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비용 예산 책정의 원칙과 방법. 효과적인 예산 책정의 원칙. 효율성은 원칙을 따르는 데 있다

예산은 재정 계획자연 및 화폐 단위로 표현되는 기업. 예산은 조직의 수입, 지출, 유동성을 관리하는 도구 역할을 합니다. 예산은 다음과 같이 표현된다고 할 수 있습니다. 경제 지표조치와 관리가 필요한 운영 계획의 결과입니다. 보고 기간 초에 예산은 보고 기간 말에 계획 기간 동안 매출, 비용 및 기타 금융 거래에 대한 관리자의 기대를 공식화하는 계획 또는 표준이며, 예산은 측정기 역할을 합니다. 관리자는 편차를 관리하고 얻은 결과를 계획된 결과와 비교하고 추가 활동을 조정할 수 있습니다.

다양한 유형의 예산을 개발하는 과정을 "예산". 행정직 입장에서 볼 때 예산 편성 또는 예산 계획은 국가 재정 정책의 요구 사항에 따라 재정 계획의 가장 중요한 구성 요소입니다. 경제적 본질 예산 계획단위 간 사회 총생산과 국민 소득의 중앙 집중식 분배 및 재분배로 구성됩니다. 재무 시스템다양한 수준에서 예산을 편성하고 집행하는 과정에서 국가 발전을 위한 국가 사회 경제적 프로그램을 기반으로 합니다.

그러나 우리는 보다 개인적인 입장, 즉 조직 관리의 관점에서 이 프로세스를 고려할 것입니다. 예산 편성우리는 이해할 것이다 재무 계획(예산) 시스템을 통해 기업 부문 활동을 조정하여 관리하는 분산 시스템입니다.또한 가장 좁은 의미에서 예산편성은 특정 개인이 각 항목의 집행을 담당한다는 사실을 바탕으로 재무제표의 미래 가치를 단기적으로 예측하는 방법이라고 할 수도 있다.

예산 편성은 경제적으로 선진국에서 대부분의 회사를 관리하는 데 필수적인 요소입니다. 활동의 재무 계획에 예산 원칙을 적용하는 타당성과 필요성 러시아 기업국가경제정책의 중요한 요소이기도 하다. 따라서 1997년 10월 30일 러시아 연방 정부 법령 No. 1373에 따라 "기업 및 기타 상업 조직 개혁 개념"이 승인되었습니다. 러시아 연방 경제부(현재 경제부)의 명령에 따라 경제 발전및 러시아 연방 무역) No. 118, 1998년 10월 1일, 기업(조직) 개혁을 위한 방법론적 권장 사항이 승인되었습니다. 기업은 사업 계획 개발과 개인별 수입 및 지출 예산 책정 원칙 적용을 기반으로 재무 계획을 수행하도록 권장되었습니다. 구조적 구분, 별도의 관리 비용 회계를 구성하여 가변 비용, 고정 비용 및 혼합 비용을 강조합니다. 비용을 통제하고 관리하려면 생산 비용 구조, 고정 수준 및 비용 수준에 대한 명확한 그림을 제공하는 원가 계산 방법을 선택하는 것이 좋습니다. 가변 비용제품 (작업, 서비스) 비용.

예산 과정의 일반적인 이론적 기초를 고려해 봅시다.

서양 경영 이론에 따르면 예산 책정은 기업에서 수행되는 모든 계획된 절차를 결합합니다. 안에 러시아 이론기업 관리에서 예산 책정은 주로 단기(운영) 계획으로 이해되며 경우에 따라 중기 계획으로 이해됩니다. 시장 상황에 따른 장기 예산 책정은 대규모 기업에만 권장됩니다. 산업 기업소비자 주문 구조가 확립되어 있습니다. 인쇄에 관해 이야기하면 이 업계에서는 현재 소비자 주문 포트폴리오에 대한 의존도가 높기 때문에 예산 책정이 제대로 개발되지 않았으며 계획은 주로 3~6개월을 넘지 않는 기간 동안 수행됩니다. 그러나 신문 및 잡지 제품의 정기 간행물을 생산하는 인쇄 기업은 이러한 유형의 제품 생산으로 인한 비용 및 수입에 대한 중장기 예산 계획을 모두 수행합니다.

적절하게 공식화 된 본격적인 예산 책정의 목표는 재무 흐름 구성 문제를 해결하고 현금 흐름 소스와 사용의 균형을 맞추고 생산 능력을 최적으로 사용하는 것입니다. 예산 책정을 통해 외부 자금 조달의 규모, 형태, 조건 및 시기를 결정하고 기타 관리 문제를 해결할 수 있습니다. 관리자가 책임질 수 있는 모든 유형의 비용을 통제하는 데 예산의 중요한 역할이 주어집니다.

1997년 10월 1일 제118호 러시아 경제부 명령에 의해 승인된 기업의 재정 정책 개발을 위한 방법론적 권장 사항은 예산 책정을 재정 계획의 일부로 정의합니다. 특히 이 문서에서는 지속 가능한 생산 활동을 보장하는 데 가장 중요한 요소가 기업의 구조적 부서 활동을 위한 예산 계획 시스템과 통합(종합) 예산 계획 시스템으로 구성된 재무 계획 시스템이라고 명시합니다. 기업 활동을 위해.

예산 책정 과정은 다음과 같은 5가지 기본 원칙을 기반으로 합니다.

  1. 목표 조정의 원리,이는 예산 책정 프로세스가 상향식으로 시작되어야 함을 의미합니다. 이는 하급 관리자가 시장 상황을 더 잘 알고 예산 가치의 실현 가능성을 보장한다는 사실로 정당화됩니다. 또한, 상위 관리자와 하위 관리자 간의 예산 계획을 조정함으로써 조직의 특정 계획 목표 준수가 보장됩니다. 프로세스는 방향을 바꾸고 하향식 방식으로 구현됩니다.
  2. 우선주의 원칙이는 예산 조정 업무와 관련하여 부족한 자금이 가장 유익한 방향으로 사용되도록 보장해야 합니다. "주요 타격"의 방향은 예산에 의도적으로 형성되는 반면 다른 영역의 비용은 감소됩니다.
  3. 인과의 원리이는 각 계획 단위가 영향을 미칠 수 있는 수량에 대해서만 계획하고 책임을 질 수 있다고 가정합니다.
  4. 책임의 원칙영향을 받을 수 있는 수량에만 집중하여, 필요한 경우 적절한 시정 조치를 통해 상황 발전에 개입할 수 있는 권한과 함께 예산의 일부 실행에 대한 책임을 각 단위로 이전합니다. . 이 원칙을 사용하면 경영에서 사고와 행동에 있어 필요한 수준의 기업가적 기술을 개발하는 데 도움이 됩니다.
  5. 목표 불변의 원칙설정된 기준값은 지속적인 관리 기간 동안 근본적으로 변경되어서는 안 된다고 가정합니다.

따라서 예산 책정의 질은 예산 구조, 예산 항목의 구성, 예산의 상호 일관성, 예산 과정에 참여하는 관리자 활동의 질에 따라 달라집니다.

위 관리자의 구성은 각 특정 기업의 조직 구조뿐만 아니라 할당된 책임 센터 시스템에 구현된 재무 구조에 따라 결정됩니다.

책임중심점(RC),또는 현대 학자들이 정의하는 재정적 책임의 중심은 책임 있는 의사 결정자가 이끄는 조직 내의 한 부분입니다. 일반적으로 고려 중인 세그먼트는 기업의 특정 구조적 분할과 일치하지만 일부 센터의 경우 이것이 항상 권장되는 것은 아닙니다. 따라서 인쇄 기업에서는 분리하는 것이 좋습니다. 비용 책임 센터작업장(예: 인쇄소) 전체가 아니라 각 단위 기술 장비(예: 인쇄기) 이 장비의 특성이 다른 경우 별도로; 또는 한 부서에 위치하고 운영되는 여러 개의 동일한 장비를 하나의 전용 비용 센터로 간주하십시오.

통제 관행을 통해 재정적 책임의 중심은 상품 및 서비스 유형, 구매자 그룹, 지리적 지역에 따라 구별될 수 있다는 것이 알려져 있습니다. 즉, 기업 구조는 외부 특성에 따라 발생합니다. 시장 환경. 책임 센터(사업 부문) 활동의 계획, 회계, 분석, 통제 및 동기 부여는 개별 부문의 수입과 비용의 균형을 맞추고 이 비율을 최적화하여 조직 전체의 효율성을 향상시키는 것을 목표로 합니다. 일반적으로 현대 러시아어와 외국 관행재정적 책임 중심의 등급은 그림 1에 나와 있습니다. 4
:

원가책임센터(비용센터)- 비용만 담당하는 부서입니다. 이 그룹에는 생산 관리, 관리가 포함됩니다. 기술적 지원, 수리 등 비용 분류에 따라 중앙 센터는 비용에 따라 규제 비용 센터와 부분 규제 비용 센터로 나눌 수 있습니다.

수익 책임 중심점(수익 중심점)-수입만 담당하는 부서입니다. 이러한 센터에는 제품 판매 관리(예: 출판), 수행된 작업, 제공되는 서비스, 판매 관리가 포함됩니다. 귀중한 서류, 조직의 재산 등

이익 책임 중심점- 비용과 이익을 모두 책임지는 부서입니다. 이익 센터는 여러 비용 센터로 구성될 수 있습니다. 이 범주에는 조직의 재무 및 경제 관리가 포함됩니다.

투자 책임 중심점- 자본투자(경영관리)를 담당하는 부서입니다. 기술 개발, 인사 관리 등).

실제로 책임 센터를 식별하는 기본 원칙은 다음과 같습니다.

  1. 기능의;
  2. 지방 수비병;
  3. 조직 구조 준수;
  4. 비용 구조의 유사성.

기능 원칙에 따른 중앙 센터 분류 측면에서 다음과 같은 책임 센터도 구별됩니다.

  • 피복재;
  • 재료;
  • 생산;
  • 경영;
  • 매상

분할 조직 구조책임 센터별 비즈니스는 조직이 설정한 목표를 준수해야 하며 기존 산업 특성을 고려해야 합니다.

따라서 인쇄 기업은 출판사 및 기타 고객(조직 및 개인), 에 따라 민법, 그들의 활동은 업무 수행으로 분류됩니다. 자신의 제품단, 생산 폐기물이나 본격적인 자재를 자체적으로 생산하여 판매하는 소비재는 제외 거래 네트워크. 특징 기술 프로세스인쇄 및 광범위한 인쇄 작업을 통해 동일한 장비에서 동시에 다양한 주문에 대한 작업을 수행할 수 있습니다. 그러한 기업에 대한 부서별 관리 구조를 구축하고 책임 센터를 식별하는 것은 첫째로 지리적 특징이 있는 경우에만 가능하다고 생각합니다. 별도의 부서둘째, 인쇄 작업 수행을 위한 독립적인 기술 주기로 비용을 할당할 수 있습니다. 특정 유형주문(도서, 잡지, 신문 등), 셋째, 특정 주문에 대한 재무 성과를 담당하는 관리자의 통제 권한에 대한 명확한 이해입니다.

예산 관리예산의 도움으로 책임 센터를 통해 가장 효율적인 자원 사용을 통해 목표를 달성할 수 있습니다.

책임 센터의 예산 관리에서 중요한 점은 계획된 비용 및 결과 지표와의 편차를 고려하고 이러한 편차에 대한 책임을 구분하는 메커니즘을 사용하는 동기 부여입니다.

예산 지표와 연결된 동기 부여 시스템의 부족은 많은 기업의 행정 및 관리 직원이 저지르는 심각한 실수입니다. 동시에, 예산 집행에 대한 책임을 명확하게 정의하는 것뿐만 아니라, 예산이 집행되기 위해서는 직원들이 계획된 지표를 달성할 수 있도록 다양한 방법으로 격려하는 것이 필요합니다.

기업에서 예산 시스템을 구축할 때 고려해야 할 사항 엔터프라이즈 규모(규모가 클수록 조직 구조가 더 복잡해지고 부서와 책임 센터 간의 조정이 더 중요해집니다.) 주요 사내 요인,그리고 예산 책정 과정에 대한 소유자의 영향력에 중요한 요소.후자는 실습에서 알 수 있듯이 현대적인 상황때로는 결정적이다.

주요 사내 요인-우선 기업이 보유한 자원은 다음과 같습니다.

  1. 금융(자체 및 차용);
  2. 인간;
  3. 비즈니스 자원(고객 및 공급업체와의 관계, 생산 프로세스, 시장 점유율, 평판 등)
  4. 정보 자원;
  5. 생산된 제품의 특성(특수 제품을 소량으로 생산하는 기업에서는 대량 생산 제품을 생산하는 기업과 다른 계획 접근 방식이 필요함)
  6. 단기 계획의 필요성과 이에 대한 기업 관리 준비 상태에 대한 이해.

예산 책정 과정에 대한 소유자의 영향력에 중요한 요소:

  1. 소유자의 사업 목표;
  2. 소유자가 자신의 권한을 직원에게 위임하는 정도;
  3. 개인적인 목표와 기업의 목표를 결합하는 소유자의 능력;
  4. 기업 소유자의 기업가적 능력.

기업의 예산 책정은 비즈니스 주기, 생산 주기, 기업 개발 주기 및 수명주기제품.

따라서 기업의 발전 단계에 따라 다양한 유형의 예산이 사용됩니다. 주요 유형은 표 4.1에 나와 있습니다.

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표 4.1

기업 개발의 ​​다양한 단계에서 사용되는 예산 유형

기업 발전 단계 예산 유형
기원 단기 지출 예산
활동 활성화 지출과 수입의 균형 잡힌 예산, 소유자에게 이익이 전달되지 않음
안정화 - 성공 균형 잡힌 이익 예산, 책임 센터 할당, 기업 개발을 위한 자금 확보, 소유자에게 이익 분배
안정화 - 분리 축적을 목표로 한 예산 재원, 비용을 엄격하게 통제하는 '개방형' 예산 시스템의 등장
성장 가속화 "지출-수입" 계획을 극복하고 기능적 예산의 등장, 추가 매력재원
성숙함 수입과 지출의 통합 예산 개발

위에서 논의한 예산 유형을 개발할 때 다음과 같은 기본 모델을 사용하여 형성할 수 있습니다(데이터 표시 형식).

1) 동적 모델,지속적인 성과 측정을 기반으로 경제 활동특정 간격으로 기업. 효율성은 수익성 지표를 통해 측정됩니다. 형평성, 즉. 자본 소유자가 얻은 활동 결과가 결정됩니다.

2) 정적예산각 예산 항목에 대해 구체적인 수입과 지출 금액이 계획되어 있습니다.

3) 활동 수준에 따라 지표가 조정될 수 있는 유연한 예산(가변 예산, 고정 금액과 활동량에 따른 변수, 세부 재정 예산으로 구성된 단계 예산). 유연한 예산의 예가 아래에 나와 있습니다(표 4.2).

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표 4.2

대략적인 형태조직의 유연한 예산

예산 지표 실제 값
옵션 1 옵션 2
판매량, 단위 10000 8000 8500
판매 수익, 천 루블. 7200 6600 7100
가변 소비, 천 루블. 780 765 790,7
고정 비용, 천 루블. 205 205 232
한계 소득, 천 루블. 6420 5835 6309,3

유연한 예산은 손익 분기점과 기업 활동 결과를 명확하게 보여주는 손익분기 차트로 잘 설명됩니다.

4) 예산 종류 (단위와 같은 자연 지표에서 완성 된 제품, 재료, 직원 수 또는 근무 시간) 이는 기업의 제어 시스템 요소를 나타냅니다.

예산 구성 모델의 선택은 기업이 직면한 목표와 외부 경제 공간에서 조직의 운영 조건에 따라 결정됩니다. 실제로 통합 예산을 제시하기 위한 가장 적절한 옵션을 선택할 때 예산 구성을 위해 고려된 모델이 사용됩니다.

예산 지표 계산 방법론의 관점에서 볼 때, 증분 예산과 "제로 잔액" 방법을 기반으로 작성된 예산은 기업에서 사용 가능한 정보 기반을 기반으로 구성될 수 있습니다.

증분 예산주어진 예산 기간 동안 발생할 수 있는 매개변수 및 사건을 고려하여 현재 예산 또는 과거 기간의 결과를 기반으로 구성됩니다. 그러나 이 방법을 사용하면 증분 예산만 사용하면 관리자에게 이전 기간의 비용이 정당하고 이를 수정할 이유가 없다는 확신을 줄 수 있기 때문에 전체 기업의 비효율적인 활동이 결과적으로 발생할 수 있습니다. 그리고 이것이 항상 사실인 것은 아닙니다. 과거 경험이 계획 프로세스에 영향을 미칠 수 있지만 예측 결과를 대체해서는 안 됩니다.

예산 문제를 해결하는 또 다른 방법은 "제로 밸런스" 방법.증분 예산과 달리 "처음부터" 예산을 책정할 때의 주요 가정은 계획된 지출 수준이 이전 값과 독립되어 있다는 것입니다. 기본 기간의 모든 비용을 알 수 없으므로 다시 결정해야 한다고 가정합니다. 이 경우 특정 기간 동안 기업의 목표가 주요 역할을 수행합니다. 예산 편성 과정의 기본 지침이 되는 것은 운영 관점에서 설정된 목표입니다. 이 방법은 몇 가지 긍정적인 측면을 가지고 있습니다. 첫째, 설정된 목표를 달성하기 위한 대안적 방법의 탐색을 자극하는 방법으로 간주될 수 있습니다. 둘째, 예산 자원 할당 방법과 기업 목표 달성 간의 연관성을 명확하게 보여줄 수 있습니다. 셋째, 근본적으로 새로운 활동 영역은 물론 기업이 급변하는 환경에서 운영해야 하는 경우에도 비용을 계획할 수 있습니다.

대부분의 서구 기업이 지난 30년 동안 적극적으로 사용해 온 장기 예산 책정의 주요 방법 중 하나는 다음과 같습니다. 시나리오 기획.시나리오 개발은 선형 계획의 대안으로 사용됩니다. 선형 계획은 특히 경제적으로 불확실한 시기에 전략적 계획과 예측을 만드는 데 효과가 없고 부정확한 것으로 종종 나타났습니다.

시나리오 계획의 주요 도구는 시나리오 분석입니다. 이 방법은 불확실성이 높은 프로세스의 전략적 관리에 사용됩니다. 경쟁 우위이 도구의 장점은 일정 확률로 실현되는 특정 가정을 포함하는 예측과 달리 회사 경영진이 향후 개발을 위한 최대 옵션 수에 대한 아이디어를 얻는다는 것입니다. 시나리오 분석의 본질은 미래 사건에 대한 가장 정확한 가정이 아니라 시장의 미래 상황에 대한 옵션에 대한 가장 완전한 설명입니다. 이 정보를 바탕으로 회사에 발생할 수 있는 위험을 계산하고 각 시나리오에 대한 전략적 대안을 개발합니다.

시나리오 분석에는 다음 단계가 포함됩니다.

  1. 회사의 목표 시장에 대한 정량적 및 정성적 분석
  2. 주요 시장 지표의 변동 계산 및 확률 분석
  3. 특정 기간 동안 목표 시장에서 발생하는 이벤트 개발을 위한 가능한 시나리오 개발
  4. 각 시나리오를 구현할 때 회사가 직면할 수 있는 위험 분석
  5. 각 시나리오 구현 및 가능한 전략적 대안 개발 시 회사의 전망을 분석합니다.

따라서 시나리오 분석을 통해 미래 복지를 고려하여 결정하고 계산하는 것이 가능해집니다. 다양한 상황어떤 식으로든 조직의 향후 활동에 영향을 미칠 수 있습니다.

예산을 개발할 때 일반적으로 다음과 같은 대체 시나리오가 사용됩니다.

  1. 비관적이다;
  2. 가장 가능성이 높습니다.
  3. 낙관적인.

따라서 첫 번째 옵션은 최소 목표를 나타내며 사용 가능한 리소스를 최대한 줄여야 합니다. 두 번째 옵션은 적당한 자원 감소로 최대 목표를 달성하는 것입니다. 세 번째 옵션은 리소스 구조화를 통해 최대 목표를 정의합니다.

안에 대기업복잡한 조직 구조로 인해 특별히 만들어진 예산 규정 개발이 ​​수행됩니다. 예산위원회- 위에 언급된 모든 예산 센터 또는 재정 책임 센터의 대표로 구성된 공동 기관. 예산위원회 활동의 세부 사항은 기업의 세부 사항에 따라 다르지만 다음 질문은 모두에게 공통적입니다.

  • 전략적 목표를 일련의 운영 예산으로 전환합니다.
  • 워크샵 조직;
  • 기능예산 승인 및 이를 종합예산으로 통합
  • 예산 집행 보고서 검토 및 편차에 대한 추가 분석
  • 예산 시스템의 기능 과정에서 발생하는 갈등의 해결.

조직 경영진의 승인을 받은 후 예산이 유효해집니다. 필요한 활동이 적시에 완료될 수 있도록 사업연도 시작 전에 채택되어야 합니다. 예산은 전체 기간 동안 유효합니다. 데이터, 매개변수 또는 목표를 변경해도 예산이 변경되지는 않습니다. 실제 계획과의 편차 분석 결과 얻은 정보는 다음 예산이 시작될 때 미래를 위해 고려됩니다.

예산은 기업 활동의 다양한 기간 동안 개발될 수 있습니다. "예산기간"또한 현재, 분기별, 연간, 장기(3~5년) 등 여러 예산을 동시에 작성할 수 있습니다. 예산 기간의 선택은 기업의 활동을 관리하는 데 매우 중요합니다. 왜냐하면 이는 기업의 산업 특성, 기업 경영의 세부 사항 및 그 기업의 특성에 따라 달라지기 때문입니다. 외부 환경. 예산 기간을 선택하는 주요 원칙은 우선 순위입니다. 전략 기획회사의 현재 활동은 개발의 전략적 목표에 따라 결정되기 때문에 비즈니스의 운영 관리에 대해 설명합니다. 이와 관련하여 절대 단기(1~3개월) 또는 반대로 장기 예산이라는 두 가지 극단을 피해야 합니다. 첫 번째 경우, 가격 정책 변화, 투자 등의 프로세스를 고려한 장기적인 사업 개발 프로그램은 예산 프로세스의 일반적인 계획과 회사의 단기 활동 분석 방법에서 벗어납니다. 역학에 대한 이러한 요인의 영향에 대한 객관적인 평가를 허용하지 않습니다. 재무 지표. 두 번째 경우, 조직 발전을 위해 사업 계획을 우선시하는 경우 예산 기간이 연장되면 예산이 상당히 불확실하게 계산되고 그 안에 포함된 수치가 더 이상 표시되지 않게 됩니다. 구속력이 있으며 그 결과 실행에 대한 통제가 약화되고 편차에 대한 구조 단위 책임자의 책임이 계획된 수입 및 지출 수준에서 감소합니다.

이와 관련하여 재무 계획에 예산 원칙을 적용하는 관행은 전략 계획과 현재 계획의 조합, 즉 예산 기간이 다른 2개 또는 3개 예산 시스템의 사용으로 구성된 결합 접근 방식을 개발했습니다. 그리고 목표.

예산 책정은 계획과 관련된 기간에만 적용되는 것이 아닙니다. 예산기간이 시작되기 전에 계획개발이 시작되어야 하며, 예산기간이 끝난 후 통제절차가 완료되어야 한다. 이러한 구성요소는 다음 단계를 포함하는 예산 주기를 형성합니다.

  1. 예산 기간 목표 설정;
  2. 예산 초안 개발을 위한 정보 수집;
  3. 수집된 정보의 분석 및 종합, 예산 초안 작성;
  4. 예산 초안 평가 및 필요한 경우 조정
  5. 예산 승인;
  6. 예산 집행 및 지표의 지속적인 조정;
  7. 편차의 현재 및 최종 분석;
  8. 보고 기간 동안 기업의 목표 달성에 대한 예산 집행 및 분석에 대한 보고서 제출
  9. 현재 기간 예산을 조정하고 미래 예산을 만들기 위한 권장 사항을 개발합니다.

이러한 단계는 계획, 구현 및 완료의 세 가지 주요 단계로 결합됩니다. 표 4.3은 예산 주기의 세 단계에서 예산 과정에 참여하는 모든 참가자의 활동을 설명합니다.

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표 4.3

기업 계획의 단계 및 단계

단계 출연자 예산위원회 활동
1 2 3
기획 단계
1. 예산기간 목표 설정 기업 관리 다음 예산 주기에 대한 업무 규정을 개발합니다.
2. 예산안 작성을 위한 정보 수집 기업의 마케팅, 기술 및 경제 서비스 예산 문서의 형식, 제시 절차 및 예산 집행 평가 기준을 승인합니다.
3. 수집된 정보의 분석 및 종합, 예산안 편성 기능적 예산을 담당하는 기업 관리자 예산 센터 업무 조정 제공
4. 예산 초안 평가 및 필요한 경우 조정 예산안 검토
5. 예산 승인 기업 책임자 예산 집행 책임자에게 정보를 전달합니다.
실행 단계
6. 예산 집행 및 지표의 지속적인 조정 예산 집행에 대한 현재 보고서 검토
7. 현재 및 최종 분산 분석 기업 책임 센터 책임자 상황을 바로잡을 대책을 마련하라
완료 단계
8. 보고 기간 동안의 기업 목표 달성에 대한 예산 집행 및 분석 보고서 제출 기업의 고위 관리 및 예산위원회 예산집행보고서 작성
9. 현 기간의 예산 조정 및 미래 예산 창출을 위한 권장 사항 개발 기업예산위원회 현재 예산과 향후 예산에 대한 변경을 승인합니다.

따라서 예산 책정은 본질적으로 순환적입니다. 예산 주기는 세 단계를 반복하는 폐쇄형 체인이며, 그 중 준비(매 3번째, 주기 종료) 단계는 이전 기간의 예산 집행에 대한 "계획-사실" 분석입니다. 두 번째는 보고 기간 예산의 집행 및 통제(모니터링) 집행이고, 세 번째 단계는 현재 예산 집행에 대한 보고서를 발표하여 향후 기간에 대한 통합 예산을 작성하는 것입니다.

예산 주기는 예산 기간이 시작되기 전에 시작되고 다음 주기의 구현 단계가 지속되는 예산 기간이 끝난 후에 끝나기 때문에 예산 기간보다 훨씬 더 오래 지속된다는 점에 유의해야 합니다.

예산의 실질적인 측면에 대한 설명으로 직접 이동하면 예산 용어와 기업에서 작성된 예산 총액 및 프레젠테이션 형식에 대한 합의가 없다는 사실에 주목할 필요가 있습니다. 현대 경영 관행. 그리고 첫 번째가 경제학자의 견해 차이와 외국 용어 번역의 부정확성으로 설명된다면 두 번째는 순전히 개인의 필요개별 조직, 활동 영역의 특성 및 산업 제휴.

예산은 크게 조직의 주요 현재(예: 생산) 활동을 반영하는 운영(현재, 기능) 예산과 재무 성과를 예측하는 재무(재무 계획)의 두 가지 주요 유형으로 나뉩니다.

운영 예산은 책임 센터의 기능별(비용 유형별) 또는 프로세스 유형, 운영, 주문 등에 따라 편성됩니다.

재무 예산은 운영 또는 기능 예산을 기반으로 개발되며 기업 전체의 재무 제표와 유사하므로 구현에 대한 책임은 기업 책임자에게 있습니다.

조직 구조와 활동의 차이로 인해 다양한 유형의 예산이 생성됩니다. 그에 따라 다양한 형태, 행동 방식, 결과 전달이 필요합니다.

장기, 중기, 단기 기업 예산의 전체 시스템이 그림 1에 나와 있습니다. 5
.

실제로 각 블록은 별도의 계획 및 재무 문서로, 종종 보다 상세한 예산을 기반으로 작성됩니다.

그림 1에 제시된 조직 개발을 위한 일련의 지역 예산. 물질적, 인적, 재정적 자원의 사용은 물론 생산의 모든 주요 단계와 조직의 기타 프로세스를 포괄, 조정, 통제하는 5를 종종 회사의 종합 예산이라고 합니다.

주자 간단한 설명기업에서 편성된 주요 예산.

기능적 예산 그룹:

판매예산. 이 예산을 편성하는 목적은 일반적인 판매량과 특정 유형의 제품에 대한 판매량을 계산하는 것이며 기업의 개발 전략, 생산 능력, 판매 시장 및 이를 확장할 수 있는 유망한 기회를 고려할 필요가 있습니다. 시장.

생산예산.이 예산은 판매량과 완제품 재고를 고려하여 생산량을 결정합니다.

재료비 예산.이 예산은 원자재 및 자재에 대한 수요, 구매량 및 총 구매 비용을 반영하고 생산량, 단가 및 원자재 재고도 고려합니다.

급여 예산.이 예산은 유치에 드는 총 비용을 결정합니다. 노동 자원생산에 직접 참여합니다. 초기자료는 생산예산과 임금기준을 산출한 결과이다.

제조 간접비 예산.이러한 예산은 간접비(간접, 즉 분산) 비용 항목에 따라 편성됩니다.

총 제작비 예산.계산은 비용 계산 방법(전체 비용)에 따라 수행됩니다.

판매비예산.계획된 제품 판매의 전체 볼륨에 대한 간접비의 예측 추정치가 계산됩니다.

관리비 예산.이 예산에는 관리 간접비의 예상 추정치가 포함됩니다.

기업이 완전한 예산 시스템을 만들 필요는 없습니다. 모든 것은 활동의 특성에 따라 다릅니다. 이 다이어그램의 일부 블록이 누락되었을 수 있습니다.

이미 언급했듯이 기능 예산은 전통적인 분류에 따라 비용 항목별로 편성되고 각 특정 조직의 비용 구성 특성을 고려한 예산입니다.

기능 예산의 집계 데이터를 기반으로 운영 예산이 형성되고 개별 운영, 프로세스, 제품 유형 등의 맥락에서 편집됩니다. 조직은 운영(기능) 예산 지표를 운영 예산으로 요약하여 모든 운영, 프로세스 등에 대한 계획 비용을 표시할 수 있습니다. 전체 예산 기간 동안.

재정예산그룹:

자본 예산.이 예산은 자본 투자의 방향과 투자된 자원의 수령을 결정합니다.

판매수익예산- 마케팅 부서의 데이터를 기반으로 수집되고 "단가" - "판매량" 매개변수 조합에 대한 다양한 옵션을 고려하여 유연한 예산 형태로 개발됩니다.

세금예산-연방 예산 및 다른 수준의 예산에 대한 세금 및 의무 지불 계산, 예산 외 자금 및 기타 수수료에 대한 공제를 포함하며 조직 전체를 위해 계획됩니다.

대출금 및 차입금 상환 예산지불 계획에 따라 엄격하게 작성되었습니다.

기타금융수입예산미사용 유형 및 무형 자산 등의 판매로 인한 계획된 수익 금액이 포함됩니다.

위에서 논의한 모든 예산은 운영예산으로 분류될 수도 있습니다. 아래에 논의된 문서는 종종 문헌에서 통합 예산으로 간주됩니다. 기능적 예산과 운영 예산의 데이터를 통합하기 때문에 이를 일반화라고 부르는 경향이 있습니다. 통합예산은 추후 논의할 예정이다.

현금 흐름 예산전체 예산 기간 동안 긍정적이고 부정적인 현금 흐름의 통합 계획을 나타냅니다.

예산 손익계산서- 이는 손익 계산서에 대한 예측입니다. 수익, 가변 비용 및 고정 비용에 대한 정보 등 기타 모든 예산의 정보를 축적하므로 계획된 기간에 회사가 받게 될 이익을 분석할 수 있습니다. 손익 예산을 바탕으로 제시된 예산 시스템의 최적 성과 조정 필요성에 대한 분석이 수행되고 결론이 도출됩니다.

예산 잔액.자동 예산 시스템에서도 이름이 발견됩니다. 대차대조표에 따른 예산.이 문서는 가장 많이 사용되는 자동예산시스템의 최종 예산입니다. 그러나 우리의 의견으로는 조직의 경영진에게 최적의 시각적이고 정보를 제공하는 문서는 아닙니다.

이러한 재정 예산의 총액은 예상되는 출처를 반영하는 소위 조직의 재정 계획을 형성합니다. 재원그리고 그 사용방향.

고려되는 각 기능 및 재무 예산은 계획 및 실제 데이터를 입력하기 위한 열과 계획 편차를 제공하는 테이블 형식으로 작성되어 관리자가 현재 수입 및 비용 형성에 대한 운영 결정을 내릴 수 있습니다. 특정 유형의 자원. 예를 들어, 표 4.4는 임금기금 예산의 형태를 보여준다.

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따라서 이 수준에서 예산 관리 기능이 나타납니다.

내부 구조가 발달된 대기업에서는 구조 부문에 대한 통합 예산을 편성하는 것이 좋습니다. 이는 주로 별도의 비용 센터에 할당된 부서에 적용됩니다. 이 경우 통합예산은 개별 경제요소별로 편성된 지출예산의 집합이다. 비용 책임 센터의 통합 예산은 다음과 같습니다(표 4.5).

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표 4.5

구조 단위의 통합 예산

부서명 예산 총
급여 기금 재료비 전력 소비 감가 상각 기타 비용
부분 ___
부분 ___
부문별 합계

결과적으로 대기업의 예산 시스템은 구조적 부서(책임 중심점)의 통합 예산으로 구성됩니다. 이 예산 시스템은 사업 계획에서 재무 계산의 기초를 형성합니다. 테이블에 4.6은 개발된 예산의 일반화된 시스템을 제시합니다.

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표 4.6

인쇄 기업의 대략적인 예산 체계

예산 구조 부문의 예산 규모 총 통합예산
생산 부서 (워크샵) 기능적 서비스 비산업계
1 2 3 4 5 6 7 8 9
급여 기금(WF) FOT1 FOT2 FOT3 FOT4 FOT5 FOT6 FOT7 FOT8 FOT9 섬포트
재료비(MC) MZ1 MZ2 MZ3 MZ4 MZ5 MZ6 MZ7 MZ8 MZ9 SUMMZ
제조 간접비(PO) PR1 PR2 PR3 PR4 PR5 PR6 PR7 PR8 PR9 SUMPR
총 합계) 합계1 합계2 합계3 합계4 합계5 합계6 합계7 합계8 합계9 SUMBP
부서예산 워크숍 예산 기능적 서비스 예산 비산업단체예산
신용예산 SUMKB
세금예산 SUMNB
총 통합예산 비용 구성 측면에서 통합 예산은 구조 단위의 통합 예산에 신용 및 세금 예산을 더한 것과 같습니다. 합계

재무 예측 및 계획 활동은 조직의 종합 예산에 요약되어 있습니다. 일반 예산의 구성요소는 다음과 같습니다.

  • 운영 예산을 개발할 때 고려되는 초기 예상 데이터(소위 "벤치마크")
  • 제조 프로그램(계획된 주문 포트폴리오, 주제별 계획 등)
  • 조직의 재정 계획.

일반예산은 수입과 지출부분으로 구성된다. 일반 예산의 주요 항목은 표 4.7에 나와 있습니다.

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표 4.7

인쇄업체 일반예산(주요항목)

수익부분 지출부분
제품 판매로 인한 수익, 수행한 작업으로 인한 영수증, 제공된 서비스 예산에 대한 세금
기타 재산(고정자산, 재고자산, 유가증권) 매각 수익금 값
다른 회사의 자본 참여로 인한 소득 예산 외 자금에 대한 지불
투자활동으로 인한 기타소득 원자재 조달
처음에 은행 계좌의 잔액 기획기간 전기 요금 지불(기타 유형의 에너지)
받은 크레딧 및 대출 대출금 지급(이자 포함)
다른 수입 기타 비용
예산흑자(수입 초과 지출) 예산 적자(소득 대비 지출 초과)

최적예산은 수입과 지출이 동일한 예산이다.

따라서 상기에서 볼 수 있듯이 통합예산과 일반예산의 편성을 위한 기본원칙은 다음과 같다.

  1. 예산 통합.이는 기업 전략의 성공적인 구현을 보장하는 계획된 계산을 기반으로 민간 예산을 공통 예산 시스템으로 결합하는 것으로 구성됩니다.
  2. 일관성의 원칙.통합 예산 준비는 특정 계획에 따라 이루어지며, 그 초기 단계는 판매 예산 준비입니다.
  3. 규범과 규정의 사용.예산 시스템은 확립된 규범과 표준을 기반으로 구축됩니다.
  4. 엔드 투 엔드 예산 책정의 원칙.통합예산은 별도(민간)예산을 편성하는 제도를 기반으로 한다.
  5. 방법론적 비교의 원칙.제공하기 위해 정성 분석예산 집행을 모니터링하려면 수입과 지출, 실제 지표와 계획 지표를 비교하는 방법의 통일성을 보장해야 합니다.

예산을 편성할 때에는 일정한 기준이 필요하다. 정보 기반를 사용하면 예산 책정 프로세스에 필요한 데이터 세트를 생성할 수 있습니다.

이러한 정보의 특성은 경제적(이익 및 손실) 및 상업적(수입 및 지출), 계획 및 실제, 1차 및 2차 정보가 모두 가능하다는 것입니다. 사용되는 미터는 비용 지표이지만 어떤 경우에는 자연스러울 수도 있습니다. 이 정보는 기업(인쇄 산업 포함)의 효율성과 효율성을 측정하고 평가하는 데 매우 유용한 것으로 밝혀졌습니다. 그러나 효율성을 평가하고 해당 수준에서 제어 조치를 적용하는 능력과 관련하여 정보 사용자의 요구 사항을 충족해야 합니다.

조직의 정보 공간은 특정 사용자 그룹이 정보에 액세스할 수 있는 방식으로 구성됩니다.

경제 실체의 정보 가용성은 일반적으로 다음과 같이 분류됩니다.

공공 정보:

  • 통계정보분야;
  • 회계 정보 필드(컴파일 과정과 관련된 모든 정보) 재무제표);
  • 경제적 프로세스의 기능을 보장하는 법률 정보 분야;
  • 상업 정보 분야(광고, 증권 거래소, 마케팅 정보, 분석 정보 등).

내부 정보:

  • 관리회계정보;
  • 운영 회계 데이터;
  • 기업이 기능하는 외부 환경에 대해 공개적으로 수집한 정보 및 자체(맞춤형) 특별 실시 조사 등을 기반으로 얻은 정보를 처리한 결과 기업 자체가 생성한 정보.

공개적으로 이용 가능한 정보는 조직 시스템의 내부 환경을 외부 환경과 연결하여 시장 및 제도 관계의 주체가 경제 및 재정적 결과는 물론 시장 경제의 별도 제도 단위 비용에 대한 정보를 얻을 수 있도록 합니다. 따라서 다양한 유형의 보고 작성을 목적으로 공개적으로 사용 가능한 정보가 생성됩니다. 재무 회계 - 외부 사용자용, 내부 관리 - 관리자 및 경영진용, 통계 - 정부용 통계적 관찰.

예산에 축적된 정보는 재무회계 시스템에서 생성된 공개 정보와 결합하여 통계적 관찰과 목적으로 모두 사용될 수 있습니다. 경제 분석및 비즈니스 관리 목적으로 사용됩니다.

책임 센터의 활동 결과를 특성화하는 정보는 다음과 같은 필수 기능을 갖추어야 합니다. 즉, 시기적절하고, 규칙적이며, 간결하고, 형식이 단순해야 하며, 이해하기 쉬워야 합니다. 또한 편차에 대한 초기 분석과 다른 수준의 경영진과의 상호 작용도 제공해야 합니다.

정보 수신의 적시성은 다음과 같습니다. 현 경영진책임 센터의 주요 매개 변수에 대한 규제. 책임 지표의 추세 분석 가능성을 보장하기 위해 각 보고 및 통제 기간마다 정기적으로 구성되어야 합니다.

방대하지만 중복되지 않는 정보는 필요성과 충분성의 원칙에 따라 생성된 지표의 수를 제공합니다. 1차 분석은 회계 시스템에서 직접 계획된 값과 실제 값을 비교하여 초과 및 비정상적인 편차에 대한 평가 및 식별을 제공합니다. 관리 회계에서 하위 수준 센터의 결과 총 지표는 더 높은 수준의 책임 센터 보고 데이터에 별도의 항목으로 포함되어 다양한 수준의 관리 정보의 상호 연결 및 연속성을 보장합니다.

예산 시스템의 기능에 필요한 정보는 일반적으로 관리 회계의 결과이므로 이 정보 공간 구성의 몇 가지 특징에 주목합니다.

  • 관리회계의 목적:회사 내 관리를 위한 정보 지원;
  • 관리 회계 유지 규칙:회계 원칙은 회사 내 관리의 목표와 목적에 따라 조직이 독립적으로 형성합니다.
  • 정보 사용자:다양한 수준의 회사 내 관리;
  • 회계 및 보고의 주요 목적:조직의 구조적 분할.

관리회계에서는 정량적인 정보뿐만 아니라 다양한 정보를 활용하는 것이 가능합니다. 후자는 회계와 비회계로 구분됩니다. 관리회계에서 회계정보의 문서타당성 원칙은 무시될 수 있으므로 실제 추정치와 예측 추정치가 모두 사용됩니다.

관리회계정보에는 다음 요구사항이 적용됩니다.

  • 타겟팅 - 내부 생산 회계 정보는 준비 수준과 계층 구조에 따라 특정 수신자에게 제공되어야 합니다.
  • 효율성 - 정보는 시간 내에 탐색하고 효과적인 비즈니스 결정을 내릴 수 있는 시간 내에 제공되어야 합니다. 그렇지 않으면 관리 목적으로 거의 사용되지 않습니다.
  • 충분성 - 적절한 수준에서 관리 결정을 내릴 수 있도록 정보가 충분한 양으로 제공되어야 합니다. 동시에, 중복되어서는 안 되며, 중요하지 않거나 관련 없는 정보에 대한 소비자의 주의를 산만하게 해서는 안 됩니다.
  • 분석성 - 내부 관리 목적으로 사용되는 정보는 현재의 명시적인 분석에서 얻은 데이터를 포함해야 하거나 최소한의 시간으로 후속 분석을 수행할 가능성을 가정해야 합니다.
  • 유연성과 주도성- 특정 정보 블록은 위의 원칙을 충족해야 하며 관리 상황 변화 또는 생산 요소 변화와 관련하여 정보 관심의 완전성을 보장해야 합니다. 또한 책임 센터에는 이 정보의 사용에 대한 제안을 작성하고 이를 상위 계층의 고려를 위해 보낼 수 있는 기회가 제공되어야 합니다.
  • 유용성 - 정보는 잠재적 위험 영역에 대한 관리자의 관심을 끌고 기업 관리자의 작업을 객관적으로 평가해야 합니다.
  • 충분한 효율성- 내부 정보를 준비하는 데 드는 비용은 해당 정보 사용에 따른 경제적 효과를 초과해서는 안 됩니다.

관리회계는 예산 시스템의 정보 공간을 형성하는 데 중요한 역할을 합니다. 기업이 예산 시스템의 관리 및 적용을 개선할 필요가 있다고 결론을 내릴 경우 이 구조 단위를 구성해야 합니다. 관리 회계의 책임에는 재무 및 세금 유형의 회계에서 관리로 전환하기 위한 회계 조정 항목 시스템 개발, 조직 관리의 세부 사항에 따라 관리 회계 목적을 위한 회계 정책 개발이 포함됩니다. 경영 결정을 내리는 데 필요한 정보를 적시에 관리에 제공합니다.

일반적으로 관리 회계 정보는 기밀이므로 무단 액세스로부터 보호해야 합니다. 그러나 예산 계획은 조직의 관리 수준뿐만 아니라 관심 있는 많은 사용자에게도 중요하다는 점에 유의해야 합니다. 이러한 목적을 위해 관리 명령에 따라 특정 사용자가 관심을 갖는 정보 부분만 공개하는 특별 공개 보고서가 생성됩니다. 이 경우, 정보 제공으로 인한 미래 경제적 이익이 정보 공개로 인해 발생할 수 있는 피해보다 커야 한다는 사실을 참고할 필요가 있습니다.

예산 결과 정보 필드를 다이어그램 형식으로 제시하겠습니다 (그림 6).
).

그림에서 볼 수 있듯이 주요 사용자는 다음과 같습니다.

  1. 조직의 관리 인력.예산 데이터를 기반으로 경제 성장을 위한 요인과 준비금을 추가로 식별하여 회사 전체와 지점의 재무 상태와 발전 수준을 결정합니다.
  2. 회사 직원.보고서를 기반으로 임금 인상, 승진, 회사 이익 참여, 새로운 일자리 창출, 더 수익성 있는 공석 개설 등의 전망을 결정합니다.
  3. 조직 직원의 노동 조합- 직원과 고용주 간의 계약 이행, 직원에 대한 향후 지불 금액 등에 관심이 있습니다.
  4. 회사의 자본에 자금을 투자하는 투자자 및 주주.주주는 조직의 재무 상태 변화를 지속적으로 모니터링하고, 배당금 지급을 결정하거나 추가(기존 매각) 주식을 구매하기 위해 벌어들인 이익 금액을 알아야 합니다.
  5. 은행 및 기타 신용 기관- 대출을 제공하거나 당좌대월 계좌를 개설할 때.
  6. 산업 관리 기관, 통계 기관,문서 데이터를 기반으로 요약 거시 경제 지표를 계산하고 하위 기업에 대한 재무 통제 및 관리를 수행합니다.
  7. 고정자산(기계, 장비 등) 공급업체 및 회전 자금(원재료, 자재, 부품)- 장기 계약을 체결할 때.
  8. 예산 계획 데이터 사용자의 또 다른 중요한 범주는 다음과 같습니다. 조직의 외국 상대방,다음에 따라 작성된 재무제표로부터 정보를 얻는 사람 국제 표준회계 및 재무 보고(IFRS). 예를 들어, 현금 흐름표의 메모에는 다른 정보와 함께 운영, 투자 및 현금 흐름의 예측 가치를 공개해야 합니다. 금융 활동이를 통해 외국 파트너는 향후 경제적 관계를 모니터링할 수 있습니다. 즉, 신규 매장 오픈, 신규 판매 시장 개척 등에 따른 판매량 증가가 예상되는 상황이다. 외국 공급자는 자재 공급 확대 가능성에 대한 정보와 동시에 증가 가능향후 계약 체결에 영향을 미칠 수 있는 매출채권.

위의 모든 내용을 요약하면 예산 책정 프로세스는 조직, 분석, 회계, 소프트웨어 및 기술의 네 가지 블록으로 결합될 수 있는 여러 필수 구성 요소의 상호 작용을 통해 수행되는 복잡한 프로세스입니다. 기업의 예산 프로세스 조직 구조의 이러한 요소 간의 관계는 그림 1에 나와 있습니다. 7
.

  1. 조직 블록- 조직의 부서 간에 조직된 수직적, 수평적 정보 및 관리 흐름 시스템;
  2. 분석 블록- 통합예산 및 일반예산 집행의 개발, 통제, 분석을 위한 방법론적 기초
  3. 회계 블록 - 관리 회계 시스템, 즉 정량적 정보를 수집, 처리, 제출하는 시스템 관리인력책임 센터의 활동에 관한 것;
  4. 소프트웨어 및 하드웨어 장치 - 주문 이행 비용 계획 및 최적화, 현재 비용 계산, 각 작업의 시작과 끝에서 피드백 방법을 사용한 조정, 세부 예산 실행 모니터링을 위한 자동화 시스템입니다. 이 블록에는 회사에서 사용되는 모든 소프트웨어가 포함됩니다. 기술적 수단예산 과정에 참여합니다.

여느 현상과 마찬가지로 예산 책정에도 긍정적인 측면과 부정적인 측면이 있습니다.

예산 책정의 긍정적인 측면:

  1. 자원 할당 프로세스 개선;
  2. 예산은 달성된 결과와 원하는 결과를 비교하는 편리한 도구입니다.
  3. 예산 분석을 통해 적시에 수정 사항을 변경할 수 있습니다.
  4. 조직 전체의 업무 조정이 개선되었습니다.
  5. 예산 편성은 하위 관리자가 조직에서 자신의 역할을 이해하는 데 도움이 됩니다.
  6. 신입사원이 조직의 '이동 방향'을 이해할 수 있도록 하여 새로운 팀에 적응하도록 돕습니다.
  7. 팀의 동기부여와 분위기에 긍정적인 영향을 미칩니다.

조직화된 예산 편성 과정의 긍정적인 효과를 감소시키는 이유:

  1. 조직에서 예산 시스템을 설정하는 프로세스의 복잡성과 비용;
  2. 재무 및 비재무 정보를 수집하고 분석하기 위한 부서 관리의 준비가 부족합니다.
  3. 구성원 간 예산에 대한 부적절한 인식 노동 집단(예산은 일상적이고 현재의 문제를 해결하기 위한 도구가 아니며 사건 및 편차의 원인을 반영하지 않으며 항상 조건의 변화를 고려하지 않습니다.)
  4. 예산이 일반 직원의 관심을 끌지 못하면 계획된 결과 달성에 동기를 부여하는 도구가 되지 않고 대신 직원의 성과를 평가하고 실수를 추적하는 수단으로만 인식됩니다.
  5. 예산은 직원들의 높은 생산성을 요구하는데, 이는 직원들의 저항에 부딪힙니다. 이는 갈등으로 이어질 수 있고 우울증, 두려움 상태를 유발하여 충분한 동기가 없으면 작업 효율성을 저하시킬 수 있습니다.
  6. 목표 달성 가능성과 자극 효과 사이의 모순: 목표 달성이 너무 쉽다면 예산은 생산성 향상에 자극 효과가 없습니다. 목표 달성이 너무 어려우면 아무도 목표 달성 가능성을 믿지 않기 때문에 자극 효과가 사라집니다.
  7. 자원 분배에 영향을 미치는 정치적 음모;
  8. 부서장 간의 갈등;
  9. 고의로 허위 또는 잘못된 정보를 유포하는 행위.

도서 출판 산업에서는 예산 책정 원칙의 사용이 다음과 같이 명시되어 있습니다. 체계적인 권장 사항출판업체 및 인쇄업체의 제품(작품, 서비스) 생산 및 판매 비용의 계획 및 회계 문제에 대해 다룹니다. 현재 이러한 재무 계획 기술은 러시아 일부 출판사와 인쇄 기업에서만 사용됩니다. 특히 Burda 출판사에서는 예산 책정이 관리 시스템의 요소로 사용됩니다. 프로세스별 계획 및 예산 책정의 원칙은 OJSC IPO Lev Tolstoy, FSUE Nizhpoligraf, OJSC Molodaya Gvardiya 및 기타 일부 기업에서 다양한 수준으로 사용됩니다. 그러나 광범위한 사용은 질적으로 다른 관리 시스템으로 관리를 재구성해야 할 필요성과 관련이 있으며 인쇄 기업의 예를 사용하여 아래에서 현재 기능을 고려할 것입니다.

현재 인쇄 기업 관리에 예산 원칙을 적용하는 것은 매우 어렵습니다. 우리는 인쇄 산업에서 예산 책정 관행의 활용을 여전히 심각하게 방해하는 최소한 6가지 이유를 들 수 있습니다.

  • 적용된 기업 관리 체계는 예산의 통제 기능을 최대한 활용하는 것을 허용하지 않습니다.
  • 인쇄 기업과 고객 간의 관계의 특수성과 인쇄 작업을 수행하는 주문별 프로세스 방식으로 인해 책임 센터를 구성하기가 어렵습니다.
  • 인쇄 작업의 전체 비용을 계산하기 위해 전통적으로 사용되는 시스템은 책임 센터의 관리 회계 조직을 방해합니다.
  • 주문 포트폴리오 형성 문제로 인해 장비 활용도가 낮고 판매량 계획이 제대로 이행되지 않아 두 소유자 (창립자, 창립자, 주주, 국가) 및 기업 경영;
  • 기업 관리 구조에는 통합 예산 개발을 담당하는 특별 부서가 없으며 기업 관리자는 예산 작성 및 구현 모니터링 경험이 없습니다.
  • 통일된 정보 공간이 아직 만들어지지 않았습니다. 조직 시스템, 기업의 효율성을 관리하고 평가할 목적으로 예산에 집중된 정보의 사용을 방지하는 경제 주체로서의 기업이란 무엇입니까? 이는 정보 소스로서의 예산이 적절하게 사용되지 않고 직원들에게 불필요한 "그 자체"로 인식된다는 사실로 이어집니다.

인쇄 기업 관리 실무에서 예산 원칙을 적용하는 데 따른 어려움을 더 자세히 고려하고 도서 출판 업계에서 이러한 재무 계획 기술의 장점을 보여 드리겠습니다.

전통적으로 인쇄 기업의 경영 계획은 다음을 기반으로 합니다. 선형함수즉, 부서는 일반 관리를 수행하는 하나의 상위 관리 기관(이사)에 종속되지만 관리 시스템에서는 기능적 업무 분업(최고 경제학자, 수석 기계 엔지니어, 수석 기술자등) 및 가용성 생산 하위 시스템단위가 개별 기능 기관의 지시를 따르도록 의무화합니다. 그러한 시스템에서는 중앙 집중식 관리기업의 계획된 결과를 달성하는 데 별도 부서의 참여 비율과 재무 계획 구현 수준에 대한 책임 비율을 식별하는 것은 거의 불가능합니다. 이 경우 예산에 내재된 통제 기능이 약화되므로 예산 책정이 목적을 완전히 달성하지 못합니다. 이는 재무 계획 업무 수행을 위한 책임 센터가 형성되는 부서별 관리 구조를 사용하는 맥락에서 가장 완벽하게 드러납니다. 이는 오늘날 국내 인쇄 기업에서는 거의 찾아볼 수 없습니다.

예산 시스템을 사용하면 합리적인 수준의 신뢰성으로 미래 수익을 예측할 수 있습니다. 이 재무 계획 시스템의 이러한 장점은 비즈니스 위험을 크게 최소화하고 미래 소득을 계산할 수 있으므로 현재 및 잠재 투자자에게 매우 매력적입니다. 인쇄 기업의 경우 생산 능력의 활용도가 매우 고르지 않고 심지어 예측할 수 없기 때문에 또 다른 어려움이 발생합니다. 따라서 예상 판매량과 미래 수익을 계획하는 것이 쉽지 않습니다.

인쇄 기업에서 사용되는 인쇄 작업 비용을 계산하는 주문별 방법 자체는 개별 주문에 대한 비용을 계산하는 데 큰 어려움을 초래하지 않지만 인쇄 사업에서는 주문의 전체 비용을 결정하는 것이 전통적입니다. . 예산 편성에는 비용의 변동 부분만 계산하는 부분 비용 계산 시스템(“직접 원가 계산” 시스템)을 사용하는 작업이 포함됩니다. 이 시스템은 책임 센터의 관리회계 데이터를 기반으로 하며 손익분기점을 신속하게 통제하도록 설계되었습니다. 현재 활동기업. 책임 센터에 의한 관리 회계 조직은 아직 인쇄 기업의 문제가 해결되지 않았습니다. 해당 솔루션은 이미 언급한 바와 같이 다음을 전제로 하는 관리 프로세스에 대한 정보 지원 조직과 관련되어 있습니다.

  • 특정 구조 단위의 활동으로 비용 및 결과 식별
  • 회계 문서의 의인화;
  • 관리자가 미래에 대한 추정을 준비하고 보고 기간 동안의 활동 결과를 보고합니다.

그러나 인쇄 기업의 예산 편성 과정을 구성하는 데 있어 기존의 어려움에도 불구하고 우리는 다음과 같은 다양한 제안을 제공할 것입니다. 실용적인 권장 사항, 현재 상황에서 이를 구현하면 좋은 경제적 결과를 얻을 수 있습니다.

예산 책정의 본질은 하나의 글로벌 목표를 하위 목표로 나누고 전문가는 각 목표를 달성하기 위해 자원을 계산하는 것입니다.

인쇄업계에서는 먼저 사업 분야(정기 간행물, 판촉물, 박스 및 라벨, 디자인 주문, 제본 주문)별로 판매량과 직접비 수준을 별도로 계획하는 것이 합리적입니다. 생산 공정 중 하나에 대한 투자는 광고 및 보조 공정에 대한 투자와 일치해야 합니다. 타이프라이터, 더 많은 주문을 실행해야 하고, 인쇄 전 준비 및 인쇄 후 처리 작업량이 증가하고, 종이 및 완제품을 보관할 공간의 필요성이 증가하고, 미수금 계정이 증가하고, 신용 자원에 대한 필요성이 증가합니다. .

내년말(예산기간) 목표지표값은 당해 연도 11~12월 연간계획 수립 시 결정해야 한다. 먼저, 에 대한 목표 지표의 예측값은 다음과 같습니다. 내년회고적 분석을 기반으로 합니다. 지난 몇 년간의 통계와 현재 기간에 따르면 (실제로 "성취한 것에서"라고 말함) 예측 가치는 일반적으로 인쇄 기업의 주주 대표, 총책임자, 상업, 생산 및 금융 블록의 책임자를 포함하는 예산 위원회에 제시됩니다. 예산위원회의 임무에는 계획 기간 동안 기업 활동의 우선 순위 영역에 대한 결정을 내리고, 예산 기간이 끝날 때 달성해야 하는 목표 지표의 특정 값을 승인하는 것이 포함됩니다. 할당된 작업을 구현하기 위해 예산 기간을 간격(분기 및 월)으로 나누고 기업의 재무 구조를 수정(또는 형성)합니다. 재정적 책임의 중심을 나타내는 주요 부서, 프로세스 또는 영역이 식별됩니다. 각 센터별로 담당자가 지정되어 있습니다. 인쇄 업계에서는 재무 구조화에 대한 세 가지 옵션을 모두 조합하는 것이 가능하지만 특정 기업의 특성을 고려하여 결정을 내리는 것이 좋습니다.

책임 센터의 유형에 따라 각 센터의 목표와 목표를 특성화하는 지표가 선택됩니다. 이러한 지표를 일반적으로 제어 지표라고 합니다. 벤치마크를 사용하여 권한 위임이 수행됩니다. 예를 들어, 생산 책임자가 종이, 페인트 및 기타 자재 구매에 할당된 예산 금액 내에 "적합"한 경우 성과급 및 초과 근무 수당 지급 기준을 초과하지 않으며 동시에 결함률 및 주문 완료 시간이 정상 범위 내에 있으면 총책임자는 추가 중간 보고서를 작성하지 않아도 되고 현재 생산 문제를 해결하기 위한 옵션을 더 자유롭게 선택할 수 있습니다.

또한 직원의 경제적 동기 부여 시스템에 벤치마크를 연결하여 책임자의 급여(또는 인센티브 지급)가 성과에 따라 달라지도록 하는 것이 좋습니다. 예를 들어, 프린터의 경우 이는 정시에 완료된 주문의 비율일 수 있으며 평균 백분율결함(이 경우 컨트롤러는 작업장 책임자에게 종속되어서는 안 됩니다). 보너스는 결함량이 얼마나 감소했는지에 따라 달라질 수 있습니다.

매우 중요한 점통제 지표 시스템은 구현을 통해 모든 부서의 작업 조정이 달성되는 방식으로 작성되어야 한다는 것입니다. 예를 들어, 공급 부서의 기초 자재(도료) 비용 인하로 인해 품질이 낮은 제품이나 기술 요구 사항을 충족하지 못하는 제품의 구매로 이어져서는 안 되며, 그렇지 않으면 유통 재인쇄를 포함한 추가 비용이 발생할 수 있습니다. 법적 청구 비용. 따라서 벤치마크에서는 부서 업무에 대한 모든 요구 사항을 고려해야 합니다. 또한 너무 많아도 안 됩니다. 그렇지 않으면 제어 작업의 양과 제어 중 오류 수가 동기 부여 시스템 사용의 모든 이점을 최소화합니다.

따라서 예산 편성을 구현할 때 기업 관리의 모든 변화를 고려하고 평가하는 것이 필요합니다.

잘 작동하는 예산 시스템의 또 다른 중요한 장점은 불확실한 상황에서 여러 대안 옵션 중에서 정보를 바탕으로 선택하고 "만약에 어떻게 될까요?"라는 질문에 답할 수 있는 능력입니다. 예를 들어, 새로운 대규모 고객이 나타날 경우 잠재적 비용과 수입의 비율을 준비하고 계산할 수 있습니다. 바인딩 상점을 별도의 수익 센터로 할당 - 외부에서 바인딩 주문을 받고 독립적으로 수익을 관리할 수 있는 경우 인쇄소를 다른 사업장으로 이전할 예정인 경우, 대량 주문에 대한 결제를 연기할 수 있나요? 대출을받는 것이 언제 더 좋고 금액 등은 무엇입니까? 이전 단락에서 논의한 유연한 예산을 작성할 때 이 모든 것이 가능해집니다.

출판사와 인쇄소의 예산 구조는 활동 조직에 근본적인 차이가 있기 때문에 별도로 고려해 보겠습니다.

출판사의 예산 편성 과정 조직을 살펴보겠습니다.

일반 계획 (그림 5, 4.1 절 참조)과 출판 기업의 제품 (작업, 서비스) 생산 및 판매 비용 계획 및 회계에 대한 방법 론적 권장 사항에 따라 다음과 같이 구성합니다. 예산 계획 출판사의 구조적 부문에서는 제품(작업, 서비스) 비용을 형성할 수 있는 기능적 예산의 엔드투엔드 시스템을 만드는 것이 좋습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

  • 임금 기금 예산;
  • 재료비 예산;
  • 인쇄비 예산;
  • 에너지 소비 예산;
  • 감가상각 자산에 대한 감가상각 예산;
  • 기타 비용에 대한 예산;
  • 대출 상환 예산;
  • 세금예산.

이 예산 시스템은 출판사의 재정 계산 영역을 완전히 포괄합니다.

임금 기금 예산은 통합 사회세(이하 UST), 의무 연금 보험(이하 OPS), 사고 및 직업병에 대한 추가 보험(이하 DS) 지급 및 소득세 계산과 관련됩니다. 개인. 재료비 및 에너지 소비에 대한 예산은 출판사의 제3자 지불의 대부분을 반영합니다. 감가상각예산에는 감가상각자산(고정자산, 무형자산)에 대한 감가상각비가 반영됩니다. 기타비용 예산에는 로열티 금액과 기타 비용과 관련된 기타 비용이 반영됩니다. 대출 및 차입금 상환 예산은 신용 기관의 지불 일정에 따라 작성됩니다.

세금 예산에는 연방 예산과 다른 수준의 예산, 예산 외 자금에 대한 세금 계산 및 의무 지불이 포함되며 출판사 전체를 위해 계획됩니다.

해당 비용 항목에 대한 기능 예산은 표에 제공된 형식으로 작성된다는 점을 기억해 보겠습니다. 4.4. (4.1절 참조)

출판사의 기능적, 재정적 예산을 형성하기 위한 대략적인 시스템이 그림 1에 나와 있습니다. 8
.

구조적 부문과 출판 서비스에 대한 지출 예산을 개발할 때 분해 원칙을 따라야 합니다. 즉, 각 하위 예산은 상위 예산의 세부 사항입니다. 편집실 및 기타 구조 부서의 지출 예산은 다음과 같습니다. 중요한 부분출판사 비용 예산. 표에 제시된 형태로 월 단위로 각 구조 단위에 대한 통합 예산을 개발하는 것이 좋습니다. 4.5. (4.1절 참조)

구조 부문 비용에 대한 예산을 편성할 때는 "제로 밸런스" 방법을 사용하는 것이 좋습니다. 예산은 지난 기간의 비용을 기준으로 작성되지 않고 계획된 활동을 기준으로 작성됩니다( 주제별 계획).

예산 책정의 출발점은 원칙적으로 해당 기획 기간에 대한 출판사의 주제별 계획입니다. 이를 바탕으로 구조 부문의 주제별 계획과 해당 예산 유형(생산(출판 준비), 종이 및 재료 구매, 투자 등)이 작성됩니다. 계획과 예산은 재정 계획 수립의 기초가 됩니다.

출판물 제작 및 판매에 필요한 비용을 계획할 때 채택된 산정방식에 따라 계획비용이 결정됩니다.

제품 출판 비용 계산은 계획 기간 동안 전체 생산 비용과 개별 유형에 대한 총 생산 비용을 결정하기 위해 이루어집니다. 개별 출판물의 비용과 비용 항목을 결정합니다. 이를 통해 제품 생산 및 판매와 관련된 비용을 절감하기 위한 준비금을 식별하고 사용할 수 있습니다. 모니터 사용 물질적 자원그리고 현금.

제품 출판의 계획 비용 계산은 각 기사의 계획 비용 계산을 기반으로 합니다.

문학 작품에 대한 로열티 비용, 통합 사회세 및 의무 사회 보장액의 계산은 지불된 저작권 시트의 양과 로열티 요율 또는 체결된 계약에서 규정한 기타 조건을 기준으로 수행됩니다. 섹션별 및 출판 유형별 로열티 비용을 계산하려면 주제별 계획 및 각 제목의 시트당 계약 요율을 기반으로 결정된 가중 평균 로열티 요율을 사용하는 것이 좋습니다. 기타 추가 계약 조건.

통일된 사회세 및 OPS를 적용한 예술 및 그래픽 작업에 대한 비용은 주제 계획, 출판물의 예술 및 그래픽 디자인 계획 및 각 제목에 대해 별도로 체결된 계약에 따른 요율을 기준으로 계산됩니다.

인쇄 작업 비용은 문학 출판의 주제별 계획, 출판물의 예술 및 그래픽 디자인 계획, 출판물 또는 출판물 그룹 생산에 대한 계약 가격을 기준으로 계산됩니다.

종이, 판지, 제본 및 기타 재료에 대한 비용은 출판물의 양과 출판 제품의 회계 단위에 대한 비용 표준에 따라 물리적 측면에서 그 필요성을 기준으로 계산됩니다. 종이의 양은 중량 단위(톤), 판지(중량 단위(톤)), 제본 및 기타 재료(미터법 또는 중량 단위)로 계획됩니다. 종이, 판지, 제본 및 기타 현물 재료의 필요성은 문헌, 제목 또는 시리즈의 개별 유형, 종이 등급 및 수에 따라 다음 순서로 계획됩니다.

  • 텍스트, 삽입물, 탭 및 케이프 인쇄용 용지 - 60x90cm 형식으로 축소된 인상 시트(기존 인상 시트) 및 인쇄된 인상 100만 장당 이러한 유형의 용지 소비율이 확대되었습니다.
  • 표지용 용지, 복합 및 솔리드 제본 표지, 엔드페이퍼 및 더스트 재킷 - 수량, 형식, 용지 비중 및 1000부당 소비율을 기준으로 합니다. 현재 표준에 따라 생산의 기술적 요구에 따른 폐기물을 고려합니다.
  • 판지 - 하드 제본 수, 형식 및 1000부당 소비율을 기준으로 합니다. 기술적인 생산 요구에 따른 폐기물을 고려합니다.
  • 제본 및 기타 재료 - 제본 표지의 수와 형식, 1000부당 소비율을 기준으로 합니다.

종이, 판지, 제본 및 기타 재료에 대한 비용은 운송 및 조달 비용을 포함하여 협상된 가격으로 계산됩니다. 이는 종이 및 재료를 창고로 배송 및 하역하는 서비스에 대한 운임 요금의 현재 관세를 기준으로 계산됩니다. 시외 공급자로부터 물품 배송과 관련된 여행 비용; 인쇄 회사를 포함한 제3자 기관이 제공하는 보관 서비스에 대한 비용(인쇄 작업 계약에 명시된 경우)

편집 비용은 다음 영역에서 계산됩니다.

  • 원본 처리 및 디자인;
  • 원본 레이아웃 준비.

원본 레이아웃을 준비하는 비용은 해당 비용 항목의 명명법에 따라 계획되며 원본 레이아웃의 편집실(부서, 섹션)에서 준비한 출판물에 대해서만 회계 및 출판 시트의 양에 비례하여 분배됩니다. .

출판물에 직접적으로 귀속될 수 있는 비용(원본 레이아웃 제작, 과학 및 제어를 포함한 프리랜스 편집, 프리랜스 교정자 및 기술 편집자의 작업에 대한 지불 등)은 각 출판물에 대해 구체적으로 계산됩니다.

출판물에 직접 귀속될 수 없는 비용은 회계 및 출판 시트의 양, 직접 임금에 비례하거나 출판사의 회계 정책에 따라 제공되는 다른 방식으로 분배됩니다.

일반출판(일반사업)비 계산은 항목별로 이루어집니다.

통합 사회세, 의무 사회 보장 및 사회 보장을 갖춘 출판사 직원의 보수 비용(편집 직원 제외)은 채택된 보수 시스템에 따라 계산됩니다. 법으로 정한 것 RF는 괜찮습니다.

직원의 공식 출장 비용(특정 출판물의 편집자 및 사진 작가의 여비는 제외)은 횟수, 여행 기간 및 비용, 숙박 및 일일 수당 요율을 기준으로 계산됩니다.

사무실, 인쇄, 우편, 전신 및 전화 비용은 다음과 같이 계산됩니다.

  • 사무실 비용 - 기존 실제 데이터에 따라 예상되는 작업량을 고려합니다.
  • 귀하의 필요에 따른 인쇄 비용(레터헤드, 공식 문서 제작 등) - 예상 작업 범위 및 계약 가격을 기준으로 합니다.
  • 필수 무료 사본에 대한 비용은 사본 1권의 예상(계획) 비용에 따라 결정됩니다.
  • 전신 및 우편 비용 - 보고 데이터에 따라 계획 연도의 생산량 및 인플레이션을 적절하게 조정합니다.
  • 도시 전화망의 전화번호 가입 비용 - 수량 및 지불 요금을 기준으로 합니다.

도시 주변의 공식 여행 비용은 직원 수를 기준으로 계산됩니다. 직무여기에는 여행(제작 편집자, 택배, 주제별 편집자)이 포함됩니다. 단기(1일) 출장 비용 - 여행 요금 및 계획된 출장 횟수에 따라 다름.

공무 유지 비용 승용차출판사의 재산인 는 운전자 및 기타 인력에 대한 급여 비용을 기준으로 계산됩니다. UST, OPS 및 DS; 연료, 윤활유 및 기타 재료 비용, 자동차 타이어 수리 및 교체, 운영 수리 및 유지, 차고 유지 관리용(에너지 공급, 물 공급, 하수도, 유지등), 차고 및 주차장 임대 등

건물 임대 비용은 체결된 계약에 따라 계획됩니다.

임대 건물(난방, 조명, 에너지 공급, 물 공급, 하수, 청결 등)을 포함한 건물, 구조물, 건물의 유지 관리 및 운영 비용은 예상 요금을 고려하여 현재 관세, 규범 및 표준을 기준으로 계산됩니다. 보고 데이터의 변경 및 분석.

건물, 임대 건물을 포함한 건물, 재고, 출판 장비 및 기타 고정 자산의 수리 비용은 보고 데이터 분석과 계획 기간 및 체결된 계약의 필요성을 기반으로 계획됩니다.

감사, 컨설팅 및 비용 정보 서비스다른 기관에서 제공하는 서비스는 체결된 계약에 따라 계획됩니다.

신문 및 잡지 구독 비용, 참고 자료 및 기타 전문 문헌 구매 비용은 현재 구독 가격을 고려하여 계획 기간 동안의 보고 데이터 및 요구 사항 분석을 기반으로 계획됩니다.

감가상각 자산에 대한 감가상각 공제는 현행 규제 문서에 따라 계산됩니다.

모든 유형의 보안을 유지하는 데 드는 비용은 러시아 연방 내무부의 민간 및 소방 서비스와 체결한 계약과 다른 조직에서 출판사에 제공하는 보안 서비스에 대한 지불을 기준으로 계산됩니다. 출판사의 구조에 부서별 보안 부서가있는 경우 유지 관리 비용은 인건비, 통합 사회세, 의무 안전 보험 및 DS, 소방 장비 유지 및 수리 비용, 보안 요원을 위한 보안 경보, 장치 및 작업복.

노동 보호 비용은 향후 해당 실행 계획에 따라 계산됩니다.

인재육성비(등록금, 시험기간 동안의 휴가, 수험, 방어) 졸업 프로젝트및 기타 비용)은 직원 교육, 재교육 및 고급 교육을 위한 실행 계획을 기반으로 계획됩니다.

판매비용은 체결된 계약에 따른 광고비, 전시회 참가비, 공모전 참가비 등을 기준으로 산정됩니다. 출판물 판매 계획에 따라 포장, 운송, 선적, 하역, 배송, 완제품 발송 등의 비용이 계산됩니다.

예산 책정 과정을 고려해 보겠습니다. 인쇄회사에서.

그림 1에서 인쇄 기업의 주요 기능 및 재정 예산을 구성하는 과정을 제시해 보겠습니다. 9
.

재정 자원을 절약하고, 비생산적인 비용을 줄이고, 인쇄 작업 비용(제품, 서비스)을 구성하는 비용을 관리 및 통제하는 데 있어 유연성을 높이기 위해 구조 부서 및 기업 전체의 활동에 대한 예산 계획 원칙을 구현해야 합니다. ) 계획된 지표의 정확성을 높일 뿐만 아니라 (세금 및 재무 계획 목적으로)

주요 건설 방향 통합 시스템인쇄 기업의 예산 책정은 인쇄 기업의 제품(작업, 서비스) 생산 및 판매 비용 계획 및 회계에 대한 방법론 권장 사항에 나와 있습니다.

예산 책정의 출발점은 자연 단위(수천 장, 인쇄 장, 수천 장)의 연간(월) 생산 프로그램입니다. 이를 기반으로 생산, 기본 및 보조 자재 구매, 재고, 생산 능력, 급여, 투자 등 소위 기본 계획과 해당 유형의 예산이 작성됩니다.

기본 계획과 예산은 인쇄 기업의 재무 계획 수립의 기초가 됩니다.

인쇄 회사에서는 출판사와 마찬가지로 분해 방법에 따라 각 구조 단위에 대한 월별 통합 예산을 개발하는 것이 좋습니다.

구조 단위(상점, 부서)의 비용 예산을 편성할 때 '제로 밸런스(Zero Balance)' 방식을 사용하며, 수주 포트폴리오를 바탕으로 예산을 편성한다.

통합 예산 개발의 일환으로 개별 비용 항목에 대한 기능 예산이 작성됩니다. 표 형태로 형성 과정을 제시해 보겠습니다 (표 4.8).

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표 4.8

비용 항목별로 인쇄 기업의 예산을 구성하는 프로세스

비용 항목별 예산 편성을 담당하는 부서 조정 단위 예산 승인 승인기간
급여 기금 노무관리 서비스 및 임금 생산 서비스, 대리인 경제 이사 예산 기간 시작 10일 전
재료비 경제계획 서비스 생산 서비스, 금융 서비스, 회계 서비스, 공급 서비스 대리인 경제 이사
전력 소비 경제계획 서비스 생산 서비스, 금융 서비스, 회계 서비스, 최고 전력 엔지니어 서비스 대리인 경제 이사 예산 기간 시작 10일 전
감가상각 공제 경제계획 서비스 생산 서비스, 금융 서비스, 회계 서비스, 수석 전력 엔지니어 서비스, 기계 수석 서비스 대리인 경제 이사 기간 시작 10일 전
기타 비용 경제계획 서비스 금융서비스, 회계서비스 대리인 경제 이사 기간 시작 10일 전
대출 상환 금융 서비스 금융서비스, 회계서비스 대리인 경제 이사 기간 시작 10일 전
예산 및 예산 외 자금에 대한 세금 및 지불 금융 서비스 금융서비스, 회계서비스 대리인 경제 이사 예산 기간 시작 10일 전

위에서 설명한 예산 시스템은 인쇄 기업의 재무 계산의 기초를 형성합니다.

비용 예산을 책정할 때 채택된 계산 방법에 따라 인쇄 작업 계획 비용이 결정됩니다.

계획된 비용 계산은 다음을 결정하기 위해 수행됩니다.

  • * 계획된 연도의 일반 비용 및 개별 제품 유형(작업)에 대한 총 비용;
  • * 비용 항목별 개별 프로세스(계산된 그룹)에 대한 인쇄 작업(제품, 서비스) 비용;
  • * 작업, 제품 및 서비스의 구현 및 판매와 관련된 비용 절감을 위한 준비금입니다.

또한 계획된 비용을 계산하면 자재 및 현금 자원의 사용을 제어할 수 있습니다.

계산되는 각 그룹에 대해 추정 추정치를 준비해야 합니다. 비용 예산 및 계획된 계산은 재료, 연료, 에너지 소비에 대한 적용 가능한 표준, 작업장의 생산 및 유지 관리 표준, 인쇄 작업의 노동 강도 계산을 기반으로 작성됩니다.

자재, 구매 제품 및 반제품, 공정 연료 및 에너지에 대한 비용 계산은 개별 인쇄 생산 프로세스에 대한 회계 단위의 계획된 주문량(인쇄 작업)과 회계 단위당 자재 자원 소비에 대한 적용 가능한 표준을 기반으로 합니다. (계산된 그룹, 주문) 기술, 기술 및 생산 조직의 규정된 변경 사항을 고려합니다.

소비된 재료 자원의 소비율과 가격을 기준으로 회계 단위당 비용이 결정됩니다(반환 가능한 폐기물 제외).

총 비용 계산은 "자재 비용" 및 "제3자 생산 성격의 구매 제품, 반제품, 작업 및 서비스 비용" 항목의 원가와 함께 예산에 반영됩니다. 기업과 단체.”

종이, 판지, 제본 및 기타 재료의 비용이 생산비에 포함되는 경우 회계 단위당 소비율에 따라 물리적 측면에서 그 필요성을 기준으로 계산됩니다. 종이의 양은 중량 단위(톤), 판지(중량 단위(톤)), 제본 및 기타 재료(미터법 또는 중량 단위)로 계획됩니다.

물리적 측면에서 종이, 판지, 제본 및 기타 재료의 필요성은 인쇄 유형, 판 또는 시리즈, 등급 및 번호별로 다음 순서로 계획됩니다.

  • 텍스트, 삽입물, 탭, 케이프 인쇄용 용지 - 인쇄된 시트, 인쇄물 회계에서 특정 용지 번호의 총 소비율을 사용하고 현재 표준에 따른 생산 기술 요구에 대한 폐기물을 고려합니다.
  • 표지용 종이, 합성 및 단단한 종이 제본 표지, 엔드페이퍼 및 더스트 재킷 - 수량, 형식, 1제곱미터의 무게를 기준으로 합니다. 현재 표준에 따라 기술적 생산 요구에 따른 폐기물을 고려하여 1000부당 m개의 종이 및 소비 표준
  • 판지 - 현재 표준에 따라 기술 생산 요구에 따른 낭비를 고려하여 하드 제본 수, 형식 및 1000부당 소비율을 기준으로 합니다.
  • 제본 및 기타 재료 - 제본 표지의 수와 형식, 1000부당 소비율을 기준으로 하며, 현재 표준에 따른 생산 기술 요구에 따른 낭비를 고려합니다.

종이, 판지, 제본 및 기타 재료에 대한 비용은 운송 및 조달 비용을 포함하여 공급업체와의 계약에서 정한 가격으로 계산됩니다.

인건비 계산은 현행법에 따라 수행됩니다. 노동법다음 순서로:

  • 생산직 근로자의 기본임금 금액은 도급근로자와 근로자에 ​​대해 별도로 계산됩니다. 시간 지불노동 및 급여;
  • 단품 근로자의 기본 급여 금액은 회계 단위의 인쇄 작업량, 구현의 표준 노동 강도 (생산 표준) 및 평균 시간당 (일일) 관세율에 따라 추가 지불을 고려하여 결정됩니다. 성과급 시스템 및 인센티브 지급;
  • 생산근로자의 기본급 금액은 추가지급 및 인센티브 지급을 고려하여 계획근로자 수와 평균 시간당 요율에 따라 결정된다.
  • 추가 임금 금액은 기업의 생산 계획과 재정 능력을 바탕으로 단체 협약에 따라 계산됩니다.
  • UST, OPS 및 DS는 추정치(기본 및 추가)에 포함된 임금 금액과 이러한 목적을 위해 설정된 공제 비율을 기준으로 계산됩니다.

보조 생산 워크숍의 생산 비용 추정(예산) 계산은 다음 영역의 각 워크숍 프로그램에 따른 작업량(서비스)을 기준으로 수행됩니다.

  • 주요 작업장의 생산 유지 관리;
  • 작업 수행, 보조 작업장에 대한 서비스 제공 및 일반 경제 서비스;
  • 업무 수행, 제3자에게 서비스 제공.

보조생산공장의 작업수행비용은 일반생산비와 일반경제비 추정치에 반영된다. 생산 프로그램과 계산을 위해 채택된 규범 및 표준을 기반으로 보조 작업장 작업에 대한 비용 계획이 계산됩니다. 이는 다음과 같습니다:

  • 작업 비용(서비스) 계산
  • 각 워크샵의 비용 견적;
  • 모든 보조 생산 작업장에 대한 요약 비용 견적;
  • 기업의 구조적 부서와 활동 영역에 따른 비용 분배를 위한 균형(예산).

생산 유지 보수 및 관리 비용에 대한 견적(예산) 계산은 주 작업장과 보조 작업장에 대해 별도로 수행됩니다. 간접비의 통합 추정에는 주요 작업장의 해당 비용만 포함됩니다.

생산 유지 및 관리 비용에 대한 예산 개발의 기초는 다음과 같습니다.

  • 각 부서 및 고정 자산 유형별로 감가상각비를 계산하기 위해 채택된 고정 생산 자산 평가;
  • 관련 유형의 고정 자산에 대한 감가상각률;
  • 수행에 필요한 비용 견적 개별 종고정 생산 자산의 수리;
  • 해당 부서에 인건비를 할당하기 위한 인력에 대한 정보
  • 기술 목적, 생산 시설의 조명 및 난방을 위한 보조 재료, 연료, 에너지의 계획된 소비율;
  • 도구 및 장비의 필요성 계산;
  • 산업 보건 및 안전, 합리화 및 발명(비자본 성격의), 보안 유지, 인력 교육 및 기타 비용에 대한 비용 견적이 견적에 포함됩니다.

경제 및 국내 필요를 위한 모든 유형의 에너지에 대한 비용은 단위 면적당, 작업자 1명 또는 기타 적용 가능한 단위(기후 기준 및 조명 기준), 에너지 단위의 확립된 비용 및 단위 수에 따라 계산됩니다. 계획된 에너지 소비.

노동 안전 비용은 개별 활동에 대한 비용 견적을 작성하여 계획됩니다.

  • 사고 예방;
  • 직업병 예방;
  • 근무 조건 개선.

작업복, 안전화 등 비용 근로자(근로자) 1인당 승인된 기준, 이를 받을 수 있는 근로자 수, 해당 보호장비의 단위당 비용을 기준으로 결정됩니다.

일반 사업 비용은 개별 계산 그룹의 비용에 귀속시키지 않고 전체를 계획하는 것이 좋습니다. 실제 수준을 고려할 때 이를 우회하여 판매 계정에 직접 기록하는 회계 정책이 선호되기 때문입니다. 주요 생산 계정.

일반사업비 견적은 출판사와 동일하게 항목별로 작성됩니다.

판매비용은 비용 유형별로 계획됩니다.

판매 계획에 따라 제품의 포장, 운송, 선적, 하역 비용은 제공 계약에 따라 계산됩니다. 운송 서비스고객에게.

관리 비용 거래 활동, 도서판매, 매점 유지관리, 키오스크 유지비는 해당 견적에 따라 판매비에 포함됩니다.

일반적으로 Offset LLC로 지정된 인쇄 기업의 직접 비용에는 다음 요소가 포함됩니다.

  • 재료비;
  • 인건비;
  • 전기 비용.

재료비.

주요 자료는 다음과 같습니다:

  • 종이;
  • 먹이다;
  • 금형 재료.

다른 재료가 포함되어 있습니다. 가치 측면에서주요 비율: 페인트 및 폼 재료 비용의 20%.

종이 비용 요구 계산.

대량의 제품을 생산하려면 115g/sq.m의 오프셋 코팅지가 사용됩니다.

용지 요구량은 A3 형식의 완제품 생산 프로그램 규모와 설정된 용지 중량을 기준으로 계산되었습니다. 종이 폐기물은 참고서 "오프셋 방식을 사용하여 제품을 인쇄할 때 기술 생산에 필요한 종이 폐기물 표준"에 지정된 기준에 따라 계산됩니다.

폐기물 기준 수립 시 가중평균 발행부수는 24,000부를 사용하였다.

계산 결과는 표 4.9에 나와 있습니다.

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표 4.9

종이 수요 및 비용 계산

생산 프로그램, A3 형식의 수천 가지 제품 종이 면적, 천 평방미터 중 한 제품의 무게, kg 종이 무게, 천 kg 종이 쓰레기, 천 kg 종이 수요, 천 kg 가격은 천 kg, 천 문지릅니다. 종이 비용, 천 루블.
13957 2442,5 0,020 279,1 26,1 305,2 11,875 3624,25

폐기물 기준:

  • 작업 준비용 - 각 인쇄 양식당 19매의 종이 시트;
  • 인쇄의 경우 - 각 잉크 인쇄에 대해 1.7%.

계획된 종이 폐기물은 표 4.10에 나와 있습니다.

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성형재료(알루미늄판)의 필요성과 비용을 계산합니다.

판재의 필요성과 비용은 생산 프로그램과 판재 가격에 따라 결정됩니다. 계산 결과는 표 4.11에 나와 있습니다.

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표 4.11

균일한 재료의 필요성과 비용 계산

발행부수, 천부. 연간 학점 수. 모든 자동차에 대해 연간 양식 수, 개 쓰레기, % 요구 사항, 개 접시 가격, 천 루블. 접시 비용, 천 루블.
5,0 34528 6906 5,0 7252 0,027 195,80
3,0 41688 13896 5,0 14591 0,027 393,96
1,0 35440 35440 5,0 37212 0,027 1004,72
총 - 56242 - 59055 - 1594,48

페인트 수요 및 비용 계산.

잉크 필요성 계산은 60x90cm 형식의 잉크 인쇄를 기반으로 한 생산 프로그램과 매엽식 오프셋 기계의 다색 인쇄에 대한 평균 잉크 소비율(84g)을 기반으로 수행되었습니다. 주어진 잉크 인쇄 1000개당.

계산 결과는 표 4.12에 나와 있습니다.

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표 4.13

재료의 필요성과 비용

재료명

 단위 필요 재료비, 천 루블. 백분율, %
종이 티 305,2 3624,25 31,88
폼 플레이트 PC. 59055 1594,48 14,03
먹이다 킬로그램 3151 4253,85 37,42
총 - - 9472,58 -
기타 재료 - 20% 1894,52 16,67
총 - - 11367,10 100,0

인건비.

임금 수 및 비용 계산(표 4.14)은 2교대 운영 모드의 장비 유지 관리 기준에 따라 설정된 인력 수와 기업의 평균 임금을 기준으로 수행되었습니다. 800 기존 유닛. 단위 또는 21,600 문지름. 기업은 계획된 급여 금액의 25%에 해당하는 인센티브와 보너스 적립금을 제공합니다. 보너스 기금은 최소한의 결함으로 제 시간에 주문을 완료하는 근로자에게 보상하는 것을 목표로 해야 합니다. 이를 통해 직원들은 예산 목표 값을 달성하기 위해 경제적으로 동기를 부여받을 수 있습니다.

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표 4.14

인원수 및 인건비 계산

주요 분야별 근로자 카테고리 스태프 테이블에 따른 직원 수, 명. 평균 크기지역별 임금 지급에 대한 급여 및 규범, 천 루블. 인건비, 천 루블.
1 2 3 4
모집, 레이아웃, 디자인 6 21,60 129,60
편집 2 19,10 38,20
설치 2 16,20 32,40
제어 1 21,60 21,60
금형 제작 2 18,00 36,00
밀봉하다 12 27,00 324,00
절단 2 21,60 43,20
바느질 3 7,20 21,60
정렬 2 26,50 13,00
총 32 - 659,60
엔지니어링 및 기술 인력 8 12,80 102,40
관리부서 8 34,35 274,80
총 48 21,60 1036,80
인센티브 및 보너스 기금 - - 259,20
총 월 급여 - - 1296,00
총 연간 급여 - - 15552,00

전기 비용.

전기 소비는 기술적 요구와 엔지니어링 지원에 대한 비용으로 구성됩니다. 1kW의 예상 가격은 1.47 루블입니다. (가정 어구)

계산 결과는 표 4.15에 나와 있습니다.

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표 4.15

전기 비용 계산

장비명

 집전체 전력, kW 수요율 팬터그래프의 손실 계수 주요 근무 시간 기금, 시간 전력수요, kW∙hour 전기 비용, 문지름.
인쇄됨:
ㅏ		 24,0 0,45 0,73 3534 27862,1 40957,287
안에 14,5 0,45 0,73 3804 18119,4 26635,518
와 함께 5,0 0,45 0,78 3820 6704,1 9855,027
인쇄장비 총계 43,5 - - - 52685,6 77447,832
기타 기술 장비 8,7 0,45 0,9 3200 11275,2 16574,544
종합기술장비 52,2 - - - 63960,8 94022,376
엔지니어링 장비 - 20% 10,4 0,7 0,9 3200 20966,4 30820,608
총 62,6 - - - 84927,2 124842,984

위에서 논의한 제어 지표의 계산된 값을 기반으로 해당 비용 예산이 형성됩니다. 계획 기간이 끝나면 수령한 실제 가치 열이 채워지고 각 예산 집행에 대한 평가가 제공됩니다. 보고서 테이블은 다음과 같습니다(표 4.16-4.18).

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인쇄 기업 직원의 인건비(표 4.16)는 0.31%로 약간 초과되었습니다. 그 이유는 초과 근무를 한 직원에게 추가 수당이 필요했기 때문입니다.

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표 4.17에서 볼 수 있듯이, 이번 보고 기간 동안 자재비 예산 금액은 2.39% 초과되었습니다. 비용 증가의 주요 항목은 종이 비용이 5.31%(192,290 루블), 페인트 비용(1.07%), 기타 재료 비용(1.79%, 45,420 루블)이었습니다. 그리고 33890 문지름. 각기. 이는 고객의 요청에 따라 더 비싼 종이를 구매해야 하는 필요성, 주요 페인트 공급업체의 가격 인상, 인쇄물 디자인과 관련된 예상치 못한 비용으로 인해 발생했습니다.

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에너지 소비 예산 집행을 평가할 때(표 4.18), 현재 보고 기간에는 기술 장비 운영 중 초과 소비로 인해 에너지 비용이 계획 대비 0.15% 초과되었으며, 엔지니어링 장비가 0.47% 감소했습니다. 그러나 이러한 생산을 위한 과도한 전력 소비는 미미한 것으로 간주될 수 있습니다.

우리는 표 4.19에 예산 직접 비용에 관한 통합 데이터를 제시합니다. 비용을 계산할 때 4+4 색상으로 양면이 밀봉된 A3 형식(35x50)의 제품 1,000개를 생산 단위당 가져옵니다.

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표 4.19

인쇄작업 직접비 예산

비용 항목

 비용, 천 루블. 생산 단가에서 직접 비용의 비율, 천 루블.
계획 사실 편차(+, -) 계획 사실 편차(+, -)
재료 11367,10 11638,70 271,60 0,3658 0,3724 0,0066
샐러리 15552,00 15610,00 58,00 0,5415 0,5546 0,0131
전기 124,84 125,03 0,19 0,0089 0,0090 0,0001
총 27043,94 27373,73 329,79 0,9162 0,9360 0,0198

얻은 데이터를 분석한 결과, 예상 생산 프로그램이 현재 주문 포트폴리오를 준수한다면 이 항목에 예산이 초과된 자금이 지출되었다는 결론을 내릴 수 있습니다. 표 4.19에서 볼 수 있듯이 보고 기간의 직접 비용 금액은 1.22%를 초과하여 329,790 루블에 달했습니다. 이로 인해 생산단가에서 직접생산비가 차지하는 비중은 2.16% 증가했다.

따라서 비용 예산의 긍정적인 편차가 직원 과실이나 노동 규율 위반으로 인한 것이 아니라 주문 포트폴리오의 일부인 완제품에 대한 고객의 개별 요구 사항으로 인해 발생하는 상황이 고려되었습니다. 따라서 이러한 상황의 결과는 고객의 변화하는 요구 사항을 충족하고 가격 정책을 조정하기 위해 기본 재료에 대한 기존 공급 채널을 검토하는 것일 수 있습니다.

따라서 우리는 출판사 및 인쇄 기업의 예산 시스템 구축을 위한 기본 요구 사항을 검토했으며 이제 예산 계획을 요약하는 방법론에 대해 몇 마디 말해야 합니다.

예산 집행 결과는 실제 비용과 표준 비용을 비교하여 평가됩니다. 실제와 차이 표준 비용일탈이라고. 편차는 각 비용 센터 및 각 비용 그룹에 대해 별도로 계산됩니다.

편차 분석- 책임 센터의 활동을 평가하는 주요 도구입니다. 현재 모니터링 및 편차 분석을 통해 생산 관리 시스템을 적시에 재구성할 수 있습니다. 관리자는 이를 반영하는 목표와 기준이 개발된 기간이 끝날 때까지 기다리지 않고 언제든지 진행 중인 프로세스에 영향을 미칠 수 있는 기회를 갖습니다.

경제적 차이 분석은 무엇보다도, 요인 분석. 그 목표는 각 원인, 편차로 이어질 수 있는 각 요인에 대한 자세한 평가를 식별하고 수행하는 것입니다.

편차는 생산량, 자원 가격, 생산량 단위당 소비율이라는 세 가지 주요 요인의 변화로 인해 발생하며 일반적으로 모든 요인이 동시에 작용합니다. 이는 다음과 같이 설명될 수 있습니다.

  • 계획된 생산량이 유지되지 않습니다(다양한 유형의 제품에 대한 수요 변화 또는 생산과 관련된 다양한 어려움 - 용량 부족, 운전 자본 부족 등으로 인해).
  • 자원 가격이 변경되었습니다(시장이 불안정한 상황에서는 일반적인 경제 위기가 깊어질수록 가격을 예측하기가 더 어려워집니다).
  • 소비율에 변화가 있었습니다. 감소("위에서" 발행된 계획을 이행하기 위해 부풀려진 표준이 일찍 개발됨), 증가(자원의 과잉 소비가 있습니다. 원인을 파악하고 편차를 제거하기 위한 조치를 취해야 함) .

효과적인 운영 관리편차의 원인을 식별하는 것이 필요합니다(어떤 편차가 어떤 요인으로 인해 발생하는지 확인, 발생한 일에 대한 책임 설정, 향후 원치 않는 편차를 피하기 위한 결정을 내림). 이를 위해 실제로는 사슬 치환 방법이 사용됩니다. 대체는 양적 요소(볼륨)에서 시작하여 질적 요소(표준 및 가격)로 끝납니다.

체인 대체 방법을 사용한 계산을 기반으로 편차의 원인을 식별하는 것이 가능합니다. 예를 들어 작업장 관리자는 계획된 자재 자원의 실제 소비 편차로 인한 손실에 대해 책임이 있지만 손실에 대해서는 책임을 지지 않습니다. 재료비 상승으로 인해 발생)

편차를 분석할 때 컨트롤러는 편차의 의미와 원인을 결정할 뿐만 아니라 편차 제거(바람직하지 않은 경우) 또는 강화(유리한 경우)에 대한 권장 사항도 제공합니다.

결론적으로, 인쇄업체에 있어서 경영정보 활용에 기초한 예산 시스템의 통합적 활용은 여러 가지 어려움을 안고 있지만, 그럼에도 불구하고 이를 통해 도서 출판 업계의 기업이 보다 효과적으로 기능할 수 있을 것이라고 믿습니다. 인쇄시장에 진출하여 사업의 전략적 목표를 달성합니다.

현재 조직에서 수행하는 모든 계산의 대부분은 컴퓨터 기술을 사용하여 수행됩니다. 따라서 예산 활용을 결정할 때 포괄적인 방안을 도입하는 것이 좋습니다. 자동화 시스템컴퓨터 네트워크를 기반으로 한 예산 계획을 통해 모든 수준의 예산 집행에 대한 실시간 정보를 수신하고 필요한 조정을 신속하게 수행할 수 있습니다. 그러므로 선택의 문제에 대해 몇 마디 말씀 드리겠습니다. 소프트웨어도서 출판 업계 기업의 예산 책정 시스템을 자동화합니다.

이미 언급했듯이 지표 간의 관계는 다른 예산이는 통계 계수를 사용한 계산을 통해 달성됩니다. 즉, 소위 시나리오 분석이 수행됩니다. 이러한 분석은 표준 사무용 프로그램 Access 및 Excel을 사용하여 수행할 수 있지만 기업에서는 특수 소프트웨어 제품을 사용할 수도 있습니다. 오늘날 시장에는 이러한 작업을 위한 기성 솔루션이 상당히 많이 있으며, 구현 및 사용에 있어 많은 경험이 축적되어 있습니다. 예산 책정, 재무 예측 및 계획을 위한 가장 현대적이고 입증된 국내 소프트웨어 패키지는 다음과 같습니다.

  • 1C: 재무 계획;
  • 1C-Rarus: 예산 계획;
  • Intalev: 예산 관리 3.0;
  • Intalev: 기업 금융;
  • BJet(IIG);
  • 회로: Corporation.Budget(Intersoft Lab);
  • CIS: 예산 책정"(컴퓨터 정보 시스템);
  • "INEK-AFSP", "INEK-ADP", "INEK 분석가", "INEK 홀딩",
  • 예산 익스프레스;
  • 프로플랜;
  • 계획디자이너;
  • BusinessBuilder 애플리케이션(SoftProm);
  • INEC/예산(INEK);
  • BPlan(ITam);
  • 예산 마스터(“IntegralSoft”);
  • "사업계획 PL" 등

러시아에서 널리 사용되는 예산 자동화 도구 목록에는 서구 시스템도 포함됩니다: Comshare MPC(Comshare), Oracle Financial Analyser(OFA); Hyperion Pillar 및 Planner(Hyperion), Adaytum e.Planning(Adaytum), EPS Prophix Budgets 및 EPS Prophix Enterprise, SyteLine, Microsoft Axapta.

에 대한 일반적인 아이디어를 얻으려면 기능적 특징예산 책정 소프트웨어 패키지의 속성 중 일부에 대한 간략한 설명을 제공합니다.

1C: 재무 계획.전략 및 운영 계획(예산) 신청 계획 - 사실 분석; 재무 상태의 모델링, 분석 및 예측. FRC(재정 책임 센터) 및 회사 활동 영역의 맥락에서 예산 책정 및 정보 분석이 가능합니다. 데이터 통합은 회사 전체, 부서 그룹, 프로젝트 또는 활동 영역 수준에서 지원됩니다. 다중 사용자 작업 가능성이 있으며 계획 및 회계 프로세스의 모든 참가자는 중앙 재무 보고, 활동 영역, 재무 지표 및 예산 항목의 동일한 시스템으로 운영됩니다. 서로 다른 부서에서 준비한 데이터를 연결하는 문제가 해결되었습니다. . 구성 도구를 사용하면 다른 회계 시스템에서 데이터를 가져올 수 있습니다.

Intalev: 예산 관리.관리 회계, 예산 책정, 재무 분석 및 제어 자동화를 위한 솔루션입니다. 고유 한 특징: 계획 모듈 설정, 표준 계획 모델 사용에 대한 작업을 최소화하고 명확한 인터페이스, 도움말 시스템 및 대화형 도우미 덕분에 사용자가 쉽게 사용할 수 있습니다. 이 솔루션을 사용하면 다음이 가능합니다: 중앙 연방 지구 항목별로 회사의 현금 흐름 및 수입/지출에 대한 관리 회계를 유지합니다. 다음을 포함한 모든 기업 예산을 개발합니다. 현금 흐름 예산, 수입 및 지출 예산, 대차대조표 예산; 깨닫다 다양한 방법계획; 색인화, 통계, 문서의 데이터 입력 및 집계 계획 수행 메커니즘을 사용하여 지불 달력을 유지 관리 운영 통제; 지휘하다 재무 분석계획된 데이터와 실제 데이터를 통합하여 개별 핵심 지표를 구축합니다.

1C-Rarus: 예산 계획.이 솔루션은 매체 및 프로세스를 자동화하도록 설계되었습니다. 장기 계획기업 활동, 계획 실행 모니터링 및 통제, 임의 관리 보고 생성. 구성에는 예산 및 예산 계획 시나리오를 구성하기 위한 도구가 있으며 세금 목적으로 기업의 선택된 회계 정책을 고려하여 세금 납부 계산 및 계획을 구성할 수 있으며 다변량 계획 가능성을 지원합니다(예: " 낙관적”, “비관적” 또는 “가장 가능성이 높은” 계획). 회계 데이터베이스와 함께 소프트웨어 패키지를 사용할 때 예산 책정은 과거 데이터의 통계 처리를 기반으로 할 수 있습니다. 예산 계획은 무제한으로 수행할 수 있습니다. 법인, 계획된 지표의 후속 통합.

조직의 예산 책정 절차의 효율성은 선택한 자동화 시스템에 따라 크게 달라집니다. 최적의 소프트웨어를 선택하는 데에는 여러 가지 중요한 사항이 있습니다.

대부분의 경우 예산 책정의 설정 및 초기 자동화는 Excel 스프레드시트를 사용하여 수행됩니다. 그러나 특정 시점부터 스프레드시트의 기능이 회사에 더 이상 적합하지 않게 되면 Excel은 예산 자동화를 위한 특수 소프트웨어 제품이나 복잡한 자동화 시스템의 해당 모듈로 대체됩니다. 일반적으로 이 프로젝트에는 기존 예산 프로세스 및 최적화에 대한 검토가 수반됩니다.

자동화 프로젝트가 성공하려면 조직 최고 경영진의 혁신 지원과 부서 직원의 참여라는 두 가지 조건이 필요합니다. 정보 기술기업은 이미 초기 단계에서 이를 구현하고 있습니다. 최종 사용자가 구현 프로세스 자체에 참여하는 경우 초기 단계, 목표 달성에 대한 관심은 프로젝트 전체의 성공에 기여할 것입니다.

회사에서 예산 책정을 자동화하는 데는 몇 가지 옵션이 있습니다. Excel 스프레드시트; 자체 개발; 예산 책정이 보조 기능이거나 회사 예산의 일부만 준비하도록 설계된 복잡한 솔루션 주요 기능이 예산 준비 및 관리인 전문 시스템 기업의 일부인 예산 모듈 정보 시스템. 어떤 경우든 시스템은 특정 기업의 특성에 맞게 조정되어야 합니다. 따라서 처음에는 조직의 현재 요구 사항을 가장 완벽하게 충족하고 향후 개선될 수 있는 시스템을 선택해야 합니다.

회사의 요구 사항에 대한 사용 및 적응 측면에서 가장 발전된 시스템을 선택하려면 먼저 이러한 요구 사항을 명확하게 공식화하고 이해해야 합니다. 둘째, 시스템을 선택할 때 갑자기 하위 시스템에서 상위 시스템으로 "점프"해서는 안 됩니다. 셋째, 새로운 시스템을 구현하기로 최종 결정을 내릴 때 그러한 결정으로 인한 경제적 이익이 비용과 추가 위험을 초과해야 합니다.

자동화 시스템의 선택은 다양한 요인에 의해 결정됩니다. 우선, 시스템의 기능, 구현 비용 및 인건비입니다. 시스템을 선택할 때 "시스템에 무엇이 있는지, 어떤 기능을 구현하는지"에 대한 질문보다는 "이 모든 것이 어떻게 구현되는지"에 주된 관심을 기울여야 합니다. 따라서 예산 시스템을 선택할 때 다음과 같은 네 가지 특성 그룹을 고려해야 합니다.

  • 예산 시스템의 정보 객체의 구성 및 속성;
  • 예산 시스템의 기능 및 알고리즘;
  • 시스템에 대한 사용자 작업 구성
  • 아키텍처, 플랫폼 및 통합 도구.

시스템의 정보 객체 구성은 시스템의 정보력을 특징짓고 예산 작업을 수행할 때 사용할 수 있는 개념과 세부 사항을 결정합니다. 응, 디렉토리 재무구조기업은 계층적이어야 하며 구조 수준의 무제한 중첩을 허용해야 합니다. 예산 시스템에는 수입 및 지출 예산, 현금 흐름 예산, 자산 및 부채 예산(대차대조표) 등 최소한 세 가지 항목 계획이 포함되어야 합니다. 이 디렉터리는 계층적이어야 하며 구조 수준의 무제한 중첩을 허용해야 합니다.

또 다른 중요한 요소는 예산 항목의 계획 가치와 실제 가치를 계산하는 데 사용되는 기본 정보입니다. 또한 시스템의 중요한 속성은 예산 형성에 포함된 분석과 유사한 분석에서 관리 회계 사실을 얻는 방법 및 절차입니다. 일부 시스템에서는 다음을 기반으로 계획 및 예측 메커니즘이 개발됩니다. 높은 레벨, 실제 데이터는 Excel에서 프로그램으로 가져옵니다. 따라서 실제로는 "이 데이터는 Excel에서 어디에서 오는가?"라는 질문이 발생합니다. 시스템 구매 후 상승하는 경우가 많습니다.

위의 내용을 바탕으로 자동 예산 시스템에는 다음 알고리즘이 포함되어야 합니다.

  • 계획 알고리즘;
  • 예산 집행 및 사실 형성을 설명하는 알고리즘;
  • 데이터 집계 및 통합;
  • 할당(이 알고리즘은 일반 기업 비용을 고려하여 책임 센터 간에 수입과 지출의 재분배를 보장하도록 설계되었습니다)
  • 재무 결과 계산 알고리즘;
  • 예산 분석, 계획-사실 분석.

시스템 기능은 다음 작업의 솔루션을 보장해야 합니다.

  • 예산 승인;
  • 예산 변동성: 시기별(월별, 분기별, 연간), 시나리오별(낙관적, 비관적, 현실적), 목적별(기능적, 운영적 등)
  • 예산 항목의 구성 및 구조, 기업의 재무 구조를 변경하는 능력;
  • 예산에 따라 설정된 지출 한도를 제어합니다.

사용자의 시스템 작업 구성은 다음 요구 사항을 충족해야 합니다.

  • 시스템 사용 용이성, 세심한 인터페이스;
  • 사용자와 시스템 및 사용자 간의 편안한 상호 작용을 보장하는 것을 목표로 하는 시스템의 기능
  • 원격 지점과의 상호 작용을 조직합니다.
  • 개인 정보 보호 및 데이터 보안.

모든 프로그램에는 공통점이 많지만 차이점도 많습니다. 일부 프로그램은 산업에 중점을 두고 있고 다른 프로그램은 예산 집행을 위한 다양한 메커니즘, 다른 프로그램은 다양한 계획 및 예측 도구, 넷째는 다양한 데이터 교환 도구 등을 갖고 있습니다. 또한 모든 시스템은 엄격하게 정의된 예산이 있는 시스템이라는 두 가지 클래스로 나눌 수 있습니다. 구조와 시스템은 오히려 저비용 모델을 만들기 위한 환경이나 생성자입니다.

또한 프로그램을 선택할 때 특정 기업의 프로그래머에게 중요한 여러 가지 특성이 있다는 점을 고려해야 합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

  • 다른 기업 자동화 도구와의 통합 도구;
  • 소프트웨어 및 하드웨어 플랫폼 - 데이터베이스 서버 및 애플리케이션 서버
  • 직장 조직을 위한 플랫폼;
  • 네트워크 통신 요구 사항;
  • 직장 컴퓨터에 대한 요구 사항;
  • 프로그래머를 위한 오픈 소스 프로그램;
  • 시스템 내 보고서 생성기의 가용성
  • 계산 알고리즘 등을 구현하기 위한 공식 언어 시스템의 존재

자가 테스트 질문

  1. "예산"이란 무엇입니까?
  2. 조직에서 "예산"이란 무엇을 의미합니까?
  3. 예산 편성 과정을 구성하는 기본 원칙은 무엇입니까?
  4. "책임 중심점"이란 무엇입니까? 기업(조직)에는 어떤 유형의 책임 센터가 할당되어 있습니까?
  5. 예산 시스템을 구축할 때 고려하는 주요 내부 및 외부 요인은 무엇입니까?
  6. 유연한 예산과 고정 예산의 차이점은 무엇인가요?
  7. “제로밸런스 방식”이란 무엇입니까?
  8. 예산주기를 구성하는 단계는 무엇입니까?
  9. 조직이 편성한 주요 예산을 나열하고 설명합니다.
  10. 예산 계획 정보의 주요 사용자는 무엇입니까?
  11. 출판사에서 개발하기 위해 어떤 기능적 예산을 권장합니까? 인쇄회사에서요?
  12. "분해 방법"이란 무엇입니까?
  13. 출판사 예산 편성 과정의 출발점은 무엇입니까? 인쇄소에서요?
  14. 출판사와 인쇄업체에서 예산을 편성할 때 직간접비를 계산하는 기능은 무엇입니까?
  15. 예산 계획 결과를 평가하기 위해 어떤 경제 분석 방법이 사용됩니까?
  16. 기업에서 자동화된 예산 책정 시스템을 구현하기 위한 소프트웨어를 선택할 때 어떤 특성을 고려해야 합니까?

아시다시피 예산 편성은 재무 비용과 결과를 결정하기 위해 기업의 전체 예산과 개별 부서의 예산을 작성하여 기업의 생산 및 재무 계획을 수립하는 것입니다. 기업에서 예산 책정의 목적은 기업의 경영 결정을 계획하고 내리고, 기업의 재정적 생존 가능성의 모든 측면을 평가하고, 기업의 물질적, 금전적 자원을 모니터링 및 관리하고, 재무 규율을 강화하고, 개별 구조 단위의 이익을 기업 전체의 이익과 소유자의 자본에 종속시킵니다.

각 기업은 재무 계획의 목적과 재무 및 비재무 목표 시스템에 따라 자체 예산 책정 세부 사항을 가질 수 있습니다. 따라서 예산 편성 목적에 관해 이야기할 때 모든 회사에서 다음과 같은 점을 기억해야 합니다. 관리 기술자체 목표를 추구하고 자체 수단과 도구를 사용할 수 있습니다.

예산은 기업 전체와 부서 모두에 대해 작성될 수 있습니다.

일반(주) 예산은 모든 부서와 기능에 걸쳐 조정되고, 개별 예산 블록을 결합하고, 재무 계획 분야에서 관리 결정을 내리고 모니터링하기 위한 정보 흐름을 특성화하는 기업 전체를 위한 작업 계획입니다.

본예산은 미래의 이익을 정량적으로 고려하고, 현금 흐름그리고 지원 계획. 종합예산은 기업의 미래에 대한 수많은 논의와 결정의 결과를 나타내며 운영 및 재무 관리를 모두 제공합니다.

기업의 예산을 편성하는 과정에서 수행되는 계산을 통해 내린 결정을 이행하는 데 필요한 자금 금액과 이러한 자금의 수령 출처(자체, 신용, 투자자 자금 등)를 완전하고 시기적절하게 결정할 수 있습니다. .).

메모!

예산 개발의 효과는 관리 조치의 결과를 예측하고 기업 활동의 각 영역에 대한 기본 설정을 결정하고 계산할 수 있는 능력으로 인해 기업의 유연성 정도를 높이는 것입니다. 다양한 변형, 이에 대한 사전 대응을 준비 가능한 변경외부 환경과 내부 환경 모두에서.

또한 예산의 편성과 집행단계에 따라 예산의 기능이 달라진다. 회계 기간이 시작될 때 예산은 향후 기간의 판매, 비용 및 기타 금융 거래에 대한 계획을 나타냅니다. 결국, 측정기 역할을 하여 얻은 결과를 계획된 지표와 비교하고 추가 활동을 조정할 수 있습니다.

예산 편성을 완전히 이해하려면 수행하는 기능을 나열해야 합니다.

1) 분석적:

    사업 아이디어를 다시 생각해 본다.

    ·전략 수정;

    추가 목표 설정;

    운영 대안 분석;

2) 재무 계획: 미래에 대해 계획하고 생각하도록 강요합니다.

3) 재무 회계: 과거 행동을 고려하고 생각하게 하여 미래에 올바른 결정을 내리는 데 도움이 됩니다.

4) 재정 통제:

    설정된 작업과 얻은 결과를 비교할 수 있습니다.

    강점과 약점을 식별합니다.

5) 동기 부여:

    계획의 의미 있는 수용;

    목표 설정의 명확성;

    실패에 대한 처벌;

    성취와 과잉 성취를 위한 격려;

6) 조정: 운영 계획의 기능 블록 조정

7) 의사소통:

    회사 부문에 대한 계획 조정;

    타협점 찾기;

    공연자의 책임을 보장합니다.

일반적으로 조직의 예산 시스템 설정은 5단계로 구분할 수 있습니다(그림 1).

첫 번째 단계(재무 구조 형성)의 목표는 예산 집행에 대한 책임을 설정하고 수입과 지출의 원천을 통제할 수 있는 구조 모델을 개발하는 것입니다.

두 번째 단계(예산 구조 생성)에서 결정됩니다. 일반적인 계획기업의 통합 예산 형성.

세 번째 단계의 결과로 조직의 회계 및 재무 정책, 즉 예산 준비 및 통제(모니터링)에 채택된 제한 사항에 따라 회계, 생산 및 운영 회계를 유지하고 통합하는 규칙이 형성됩니다. 구현.

쌀. 1. 예산 시스템 설정 단계

네 번째 단계는 예산 미이행 사유와 지속적인 예산 조정을 계획, 모니터링, 분석하는 절차를 정의하는 계획 규정 개발을 목표로 합니다.

다섯 번째 단계 (예산 시스템 구현)에는 계획 기간 동안의 운영 및 재정 예산 작성, 시나리오 분석 수행, 요구 준수 분석 결과에 따른 예산 시스템 조정 작업이 포함됩니다.

예산 책정 프로세스에는 세 가지 주요 접근 방식이 있습니다.

    "위에서 아래로";

    "아래로";

    "아래에서 위로/위에서 아래로".

하향식 접근 방식은 고위 경영진이 하위 부서 및 부서 관리자의 개입을 최소화하면서 예산 책정 프로세스를 수행하는 것을 의미합니다. 이 접근 방식을 사용하면 회사의 전략적 목표를 완전히 고려하고, 시간 비용을 절감하고, 개별 예산의 조정 및 집계와 관련된 문제를 피할 수 있습니다. 그러나 단점은 이 접근법— 목표 달성을 위한 하위 및 중간 관리자의 약한 동기.

"상향식" 접근 방식은 대기업에서 사용됩니다. 부서장은 부서별 예산을 작성하고 이를 작업장, 생산 및 공장 예산으로 요약합니다. 이 경우 중간 및 고위 관리자는 다양한 예산 지표에 대해 합의하고 조정해야 합니다. 이 접근 방식의 단점 중 하나는 계획된 비용 지표가 과대평가되고, 소득의 경우 충족 시 과분한 보상을 받기 위해 과소평가된다는 것입니다.

상향식/하향식 접근 방식은 가장 균형이 잘 잡혀 있으며 이전 두 접근 방식의 부정적인 결과를 방지합니다. 이 접근 방식에서는 최고 경영진이 회사 목표에 관한 일반적인 지시를 내리고, 하위 및 중간 경영진이 회사 목표 달성을 위한 예산을 준비합니다.

중요한!

기업 활동에 대한 예산 책정은 측정, 문서 및 관리 영향 시스템을 기반으로 구현되며 개별 재무 책임 센터(FRC)와 전체 기업의 계획된 활동을 반영하는 일련의 상호 관련된 계획 문서를 포함합니다. 합리적인 수준의 지표 세부사항; 외부 환경의 변화를 고려하여 예산 편차를 최소화하는 것을 목표로 중앙 연방 지구에 대한 관리 영향; 특정 시간 간격으로 개별 중앙 연방 구역의 예산 실행과 기업 전체의 계획된 재무 결과 달성을 신속하게 분석하고 제어할 수 있는 중앙 연방 구역 보고.

여느 현상과 마찬가지로 예산 책정에도 긍정적인 측면과 부정적인 측면이 있습니다.

예산 책정의 장점:

· 팀의 동기 부여와 정신에 긍정적인 영향을 미칩니다.

· 기업의 업무를 전체적으로 조정할 수 있습니다.

· 예산 분석을 통해 시기적절하게 수정 사항을 변경할 수 있습니다.

· 지난 기간의 예산 편성 경험을 통해 배울 수 있습니다.

· 자원 할당 프로세스를 개선할 수 있습니다.

· 의사소통 과정을 촉진합니다.

하위 관리자가 조직에서 자신의 역할을 이해하도록 돕습니다.

· 달성한 결과와 원하는 결과를 비교하는 도구 역할을 합니다.

예산 책정의 단점:

· 예산에 대한 서로 다른 인식 다른 사람들(예를 들어, 예산은 일상적이고 현재의 문제를 해결하는 데 항상 도움이 될 수는 없으며, 사건 및 편차의 원인을 항상 반영하지는 않으며, 조건의 변화를 항상 고려하지도 않습니다. 또한 모든 관리자가 분석을 위한 충분한 교육을 받은 것은 아닙니다. 금융 정보);

· 예산 시스템의 복잡성과 높은 비용;

· 예산이 모든 직원에게 전달되지 않으면 사실상 동기 부여와 성과에 아무런 영향을 미치지 않고 대신 직원 성과를 평가하고 오류를 추적하는 수단으로만 인식됩니다.

· 예산은 직원의 높은 생산성을 요구합니다. 결과적으로 직원들은 업무량을 최소화하려고 노력하여 갈등을 일으키고 우울증과 두려움을 유발하여 업무 효율성을 저하시킵니다.

· 목표 달성 가능성과 자극 효과 사이의 모순: 목표 달성이 너무 쉽다면 예산은 생산성을 높이는 자극 효과가 없습니다. 너무 어려우면 아무도 목표 달성 가능성을 믿지 않기 때문에 자극 효과가 사라집니다.

기업의 예산 편성 조직

기업 예산은 항상 특정 시간 간격으로 개발됩니다. 예산 기간. 올바른 선택예산 기간의 길이는 기업 예산 계획의 효율성에 중요한 요소입니다.

메모!

원칙적으로 조직의 통합 예산은 전체 예산 기간(보통 1년) 동안 작성되고 승인됩니다. 역년). 이는 해당 기간 동안 시장 상황의 계절적 변동이 평준화된다는 사실로 설명됩니다. 즉, 목표 및 필수 표준 시스템으로 승인되지 않은 경우 일부 예산 지표는 더 오랜 기간(3~5년) 동안 설정될 수 있습니다.

예산 기간 내에서 각 예산은 하위 기간으로 분류됩니다. 예산 편성 - 준비 및 실행 과정 이 문서의기업의 실제 활동에서. 예산과정은 통합예산 편성 단계에만 국한되지 않는다. 일반적으로 프로세스는 폐쇄 루프입니다. 재무 관리, 여기에는 세 가지 연속 단계가 포함됩니다: 개발 단계 및 통합 예산 초안; 예산 초안 승인 및 조직의 과학적 기반 사업 계획 구조에 예산 포함 당해 연도 결과를 바탕으로 예산 집행 분석 (그림 2).

예산주기에는 첫 번째 단계 시작부터 세 번째 단계 완료까지의 기간이 포함됩니다. 예산 과정은 지속적이어야 합니다. 즉, 올해 예산 집행 분석의 완료는 내년 예산 개발과 동시에 이루어져야 합니다. 따라서 예산집행 분석은 예산주기의 시작이자 마지막 단계이다.

쌀. 2. 기업 예산 프로세스의 단계

스테이지의 내용을 자세히 살펴보겠습니다.

첫 단계(통합예산안 작성단계)는 다음 계획연도의 예비예산안을 작성하는 단계로 구성된다. 이익 및 수익성 계획의 이행을 평가하는 데 특별한주의가 기울여집니다. 이 평가는 생산 비용에 포함된 비용 구성의 신중한 개발을 기반으로 합니다. 이 단계에서는 생산 프로그램이 평가되고(질적, 양적 매개변수, 가격 및 신용 정책 변경) 새로운 생산 잠재력이 결정됩니다. 상업 조직자산의 합리적 사용, 신기술 개발 및 제품 유형에 대한 분석을 기반으로합니다. 편성된 예비예산안은 대내외 여건 변화에 따라 조정됩니다.

이 단계에서는 주요 생산 작업장, 상업 부서(판매 부서), 물류 부서 등 예산 할당을 승인하는 기획, 경제 서비스 및 구조 부문의 일반 인력이 많이 참여해야 합니다.

두 번째 단계(승인 단계) 최종 예산 초안을 작성하고 이를 기업의 과학적 기반 사업 계획 구조에 포함시키는 단계입니다.

소규모 기업의 경우 통합 예산은 일반적으로 회계 부서에서 개발하고 조직 회장의 승인을 받습니다.

중소기업 및 대기업에서는 다음을 통해 통합 예산 승인을 결정할 수 있습니다.

  • 고위 경영진을 포함하는 조직의 이사회;
  • 단체의 회장(이 경우 단체의 이사회는 회장의 자문기구이다)
  • 조직의 이사회;
  • 주주총회(이사회에서 통합예산안을 제출하여 승인을 받음) 총회주주).

승인된 예산은 행동 지침으로 간주됩니다.

세 번째 단계— 전년도 결과를 바탕으로 예산 집행을 분석합니다. 이 단계에서는 기업의 재무 상태에 대한 분석이 이루어지며, 이를 토대로 조직의 경제 발전 전술과 전략에 필요한 조정이 이루어집니다. 예산 시스템이 효과적이려면 여러 가지 필수 조건이 필요하며, 이 조건이 없으면 이 시스템이 작동할 수 없습니다.

첫째, 기업은 통합 예산 집행의 개발, 통제 및 분석을 위한 적절한 방법론적, 방법론적 기반을 갖추고 있어야 하며, 관리 직원은 이 방법론을 실제로 적용할 수 있을 만큼 충분한 자격을 갖추어야 합니다.

둘째, 예산을 개발하고 구현을 모니터링 및 분석하려면 실제 재무 상태, 재고 이동 및 재무 흐름, 기본 비즈니스 운영을 상상하기에 충분한 기업 활동에 대한 적절한 정량적 정보가 필요합니다. 결과적으로 기업은 통합 예산 작성, 모니터링 및 분석 프로세스를 보장하는 데 필요한 경제 활동 사실을 기록하는 관리 회계 시스템을 보유해야 합니다. 기업의 관리 회계 시스템은 예산 프로세스의 회계 블록(구성 요소)의 기초를 형성합니다.

셋째, 예산 프로세스는 "진공" 상태에서 발생하지 않으며 항상 기업에 존재하는 적절한 조직 구조와 관리 시스템을 통해 구현됩니다.

조직 구조의 개념에는 기업 예산의 개발, 통제 및 분석을 담당하는 관리 장치 서비스의 수와 기능이 포함됩니다. 예산 책정 대상인 구조 단위 집합, 즉 할당된 책임 센터 예산 계획그리고 그 구현을 책임지는 사람.

메모!

예산 관리 시스템은 관리 장치와 구조 단위의 서비스 상호 작용에 대한 규정으로, 관련 내부 규정에 명시되어 있으며 예산 과정의 각 단계에서 각 단위의 책임을 지시합니다. 예산 프로세스는 지속적이고 반복적입니다(정기적). 마찬가지로, 이를 보장하는 데 필요한 회계 정보는 관리 장치 및 구조 부서로부터 적절한 기간 내에 정기적으로 수신되어야 합니다.

반면에 구조 단위는 예산 기간 동안 예산 할당 및 조정 사항을 관리 직원으로부터 즉시 받아야 합니다. 결과적으로 예산 프로세스 규정의 가장 중요한 구성 요소는 내부 문서 흐름입니다. 이는 통합 예산 집행을 개발, 모니터링 및 분석하는 과정에서 관련 내부 행위 및 지침에 포함된 기업 부서의 정기적인 정보 흐름 집합입니다.

넷째, 예산 집행을 개발하고 모니터링하고 분석하는 과정에는 많은 양의 정보를 기록하고 처리하는 작업이 포함되므로 수동으로 수행하기 어렵습니다. 예산 과정에서 회계 및 분석 작업의 효율성과 품질 수준이 크게 향상되고 소프트웨어 및 하드웨어 사용 시 오류 수가 줄어듭니다. 예산 프로세스와 관련된 기업 구조에서 사용되는 소프트웨어 및 하드웨어는 예산 시스템의 소프트웨어 및 하드웨어 블록을 구성합니다.

예산 과정에서 우리는 다음을 구별할 수 있습니다.

1) 다음을 포함하는 분석 블록:

· 통합 예산을 편성, 모니터링 및 분석하는 방법론;

· 개별 하위 예산에 대한 방법;

2) 다음을 포함하는 훈련 블록:

· 회계;

· 운영 회계;

· 시장 상황에 대한 정보 수집;

3) 다음을 포함하는 조직 블록:

· 부서의 기능;

· 상호 작용의 규칙;

· 상호작용 시스템;

4) 다음을 포함하는 소프트웨어 및 하드웨어 블록:

· 기술적 수단;

· 소프트웨어.

예산 프로세스의 네 가지 구성 요소는 모두 밀접하게 상호 연결되어 있으며 기업 예산 시스템의 인프라를 구성합니다.

예를 들어, 내부 문서 흐름은 회계 블록과 조직 블록의 교차점에 있습니다. 한편으로는 직접 결정된 일련의 정보 흐름을 다루기 때문입니다. 현재 시스템반면 관리 회계는 여러 내부 규정의 형태로 내부 규정에 의해 엄격하게 고정되어 있으며 이는 이미 관리 시스템의 일부입니다.

결론

예산 프로세스의 효율성을 결정하는 중요한 요소는 여러 수준의 관리에 영향을 미치는 목표, 목표, 활동 및 예산의 계층 구조를 정확하게 준수하는 것입니다. 의 주요 요소 이 경우목표의 계층 구조입니다.

하위 경영진의 목표는 상위 경영진의 목표와 일치해야 합니다. 이것이 기업이 효과적인 개발 전략을 구축할 수 있는 유일한 방법입니다. 목표를 정량적으로 측정하는 목표 지표 역시 명확한 계층 관계로 상호 연결되어야 합니다. 그러나 이것이 모든 관리 수준의 지표가 동일해야 한다는 의미는 아닙니다. 지표 간의 연결은 해당 지표가 반영하는 경제 현상 간의 연결에 따라 구축되어야 합니다.

이벤트의 경우 계층 관계는 두 가지 유형이 될 수 있습니다. 첫 번째 유형의 활동은 최고 경영진의 중앙에서 수행되며 활동이 개발되는 여러 부서에 영향을 주지만 "상위"에서 수행되는 활동과 일치합니다. 두 번째 유형은 하위 수준에서만 구현되며 예산을 통해 상위 경영진과 연결됩니다.

A. I. Kucherenko, 부교수 REA의 이름을 따서 명명되었습니다. G. V. Plekhanova, Ph.D. 이콘. 과학

오늘은 회계와 밀접한 관련이 있는 관리회계. 그러나 계획 외에도 이 범주에는 특정 구조의 재무 활동에 대한 분석 및 제어가 포함됩니다. 제시된 개념은 무엇입니까? 어느 것이 존재합니까? 차이점은 무엇입니까? 이 기사를 읽으면서 이러한 질문과 기타 흥미로운 질문에 대한 답을 찾을 수 있습니다.

예산 개념

고려하기 전에 이 개념을 정의하고 기본 기준에 따라 특성을 지정하는 것이 좋습니다. 따라서 오늘날의 생산 비용 관리는 단순히 비용을 줄이는 것만으로는 충분하지 않습니다. 특정 수준의 소득을 달성하기 위해 특정 단계를 구현하고, 필요에 따라 특정 조치를 취하며, 비즈니스 활동 결과를 평가하는 데 사용됩니다. 기업 측면에서는 이것이 바로 각 코스트 센터(부서)와 관련된 비용 관리 분야의 특정 운영을 결정할 수 있는 것입니다. 오늘날 비용 관리 활동의 기본은 다음 구성 요소입니다.

  • 비용 계획.
  • 자신의 수준을 명확하게 설정합니다.
  • 구조 활동의 각 단계에서 비용 지표를 개선합니다.

원가를 유지하고 절감한다는 것은 생산단계에서만 원가를 관리하는 것을 의미합니다. 이 조항은 기업 전체에 대한 통합 금융 시스템을 통해 보장됩니다. 후자는 재정예산(계획)과 예산을 수립하는 과정으로 이해되어야 한다.

에 관한 중요한 뉘앙스를 주목할 필요가 있습니다. 이번 기회에. 따라서 시스템을 정의하는 개념과 용어는 국내 경제저자들에 따라 다르게 해석된다. 그 중 주요한 것은 예산, 견적, 계획이다. 이것이 프로세스의 실제 의미가 종종 상실되는 이유입니다.

예산 시스템

오늘날 국내 문헌에서 "예산"이라는 개념은 현재 기간 동안의 구조 경제 활동 계획과 자주 동일시됩니다. 관리 계획 프로세스 - 예산 책정이 포함되지만 재정만 적절합니다. 구조의 사업 계획 - 통합 예산 포함 상업 및 생산 비용, 생산 비용 추정 - 예산 포함.

실질적으로 계획은 내용에 따라 내용, 목표, 대상, 순서, 방법 및 마감일을 나타내는 특정 기간(또는 행동 프로그램)에 대해 계획된 작업입니다. 사업 계획은 구조 전체의 발전 계획으로 올바르게 이해됩니다. 견적은 기업의 지출 측면에 자금을 조달하기 위한 공식 자금 계획입니다(예: 견적). 건설 작업). 예산은 비용으로 표현된 재정 계획으로 간주되어야 합니다. 조직의 수익(또는 가능)과 지출의 상호 연결을 보장하는 문서화된 문서입니다.

시스템과 같은 카테고리의 올바른 공식화를 보장하고 오늘날 전 세계적으로 통용되는 기업가적 용어를 제공하는 전문가입니다. 이 절차의 특징을 완전히 설명합니다. 따라서 예산 책정은 한편으로는 재정적 견적과 계획을 수립하는 과정입니다. 다른 한편으로는 기업에서 내린 경영 결정의 재정적 타당성을 높입니다.

예산의 목적과 경제적 의미

오늘날 예산 책정의 목적은 사업(경제 활동의 영역 또는 유형)에 지나지 않습니다. 우리가 고려한다면 예산 방법을 사용하여 계획, 그러면 마지막 용어에 대한 구체적인 정의를 내릴 수 있습니다. 따라서 예산 책정은 기업 활동의 모든 측면을 완전히 포괄하고 결과라고 불리는 모든 수입과 향후 발생하는 비용을 재정적 용어로 집계할 수 있는 재무 계획으로 이해되어야 합니다. 여기에는 외부에서 유치한 자원, 계획된 재무 추정, 고려 중인 문제의 기타 구성 요소와 관련된 예상 볼륨이 포함됩니다.

올바르게 형성되었다는 점에 유의해야 합니다. 예산 시스템- 기업, 특히 규모가 큰 경우 매우 중요한 점입니다. 그렇기 때문에 결과 기반 예산 편성 방법모든 상황을 고려하여 생산을 올바르게 선택해야 합니다. 잘 설계된 예산 시스템은 구조의 모든 부서의 조정을 개선하고, 위기 상황을 예방하고, 동기를 부여하고, 모든 수준에서 관리자의 책임을 늘리고, 재무 결과를 예측하고, 바람직하지 않은 상황을 방지하는 데 도움이 될 수 있다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. . 따라서 예산 편성 하에 일반적인 견해기본 사항을 이해해야합니다.

  • 관리자의 의사결정 및 구조 활동 계획.
  • 구조의 재무 상태에 대한 모든 기존 당사자의 평가.
  • 재무 규율을 강화하고 별도의 구조 부서의 이익을 회사 전체와 자본 소유자의 이익에 종속시킵니다.

예산 유형 및 방법


모든 유형의 예산 책정과 관련하여 내용이 다른 두 가지 방법이 있습니다. 증분 방법은 전통적입니다. 따라서 예산을 준비하는 과정에서 향후 기간에 대한 형성의 기초가 발생 비용과 달성 소득에 대한 지표가 되는 접근 방식이 자주 사용됩니다. 그런 다음 제시된 지표가 처리됩니다. 이 경우 예상 가격, 구현되는 활동 방향의 변화 또는 생산량을 고려해야 합니다. 이는 대표하는 이 범주를 기반으로 기업이 달성한 수준의 비용 및 수입 증가를 기반으로 예산이 개발된다는 것을 의미합니다. 이 방법에는 본질적으로 매우 흥미로운 단점이 있다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 사실 이미 달성된 수준에 포함된 비효율적인 결정은 어떤 식으로든 미래 예산으로 이전됩니다.

또 어떤 것들이 존재하나요? 기업의 예산 책정 방법? 고려 중인 카테고리의 두 번째 구성 요소는 제로 베이시스 방법입니다. 이를 통해 최소 생산 수준에 따라 회사 활동의 특정 영역에 대한 비용 예산을 구성한 다음 추가 작업 증가(구조 활동)에 따른 비용 및 이점을 결정할 수 있습니다. 이 방법의 의미는 연초에 재정적 책임 센터 또는 구조 단위 내에서 개별적으로 수행되는 각 유형의 활동이 미래에 존재할 권리를 확인해야한다는 것입니다. 여기서 확인하는 것이 근거입니다. 경제적 효율성미래에 기업이 소비하는 자원과 관련하여. 결과적으로 관리자는 우선순위를 더 잘 설정할 수 있는 정보를 얻을 수 있습니다.

예산관리 방법 및 분석

증분 방식과 제로 밸런스 방식을 비교할 때 몇 가지 장점과 단점을 확인할 수 있습니다. 따라서 증분법에 따른 예산 편성의 확실한 장점은 수반되는 과정이 상대적으로 단순하다는 점이다. 제로베이스 방법을 기반으로 한 예산 개발은 정당화하기는 매우 쉽지만 훨씬 더 어렵습니다. 생성된 모든 예산에 대해 이 기술을 사용하면 상당한 시간이 소요됩니다.

다음 사항에 유의하는 것이 중요합니다. 예측 및 예산 책정 방법내용이 다릅니다. 따라서 구체적인 개발 방법, 예산 유형 및 형태를 결정하려면 상업 제품의 세부 사항, 생산량 및 판매량, 구조의 목표 및 목표를 고려해야합니다.

예산 목표 및 목표

충분히 고려한 후 주요 목표와 목표로 이동하는 것이 좋습니다. 그들은 주로 조직의 중심 임무에 의존합니다. 따라서 예산 목표에는 다음 사항이 포함되어야 합니다.

  • 계획 도구로서의 기능 구현. 위에서 언급했듯이 예산은 미래에 초점을 맞추고 있습니다. 이를 통해 원치 않는 상황을 방지하고 해결 방법을 찾을 수 있습니다. 예산 편성 과정 자체가 향후 부정적인 문제의 출현을 막을 수는 없지만 문제 해결을 준비할 수 있는 여건을 조성합니다. 일반적으로 한 달 또는 분기 단위로 계산되는 견적과 예산을 통해 해당 연도의 계획을 명시하는 것입니다. 결과적으로 즉석에서 현재의 편의에 의해서만 결정되는 성급한 결정의 가능성은 실제로 최소한으로 줄어 듭니다.
  • 피드포워드와 피드백에 의해 제어 구현이 결정됩니다. 아시다시피 예산 시스템의 주요 기능 중 하나는 통제입니다. 이에 따라 다양한 수준의 경영진 책임 범위가 결정됩니다. 데이터는 추정 및 예산 지표와 상관 관계가 있습니다. 성과 평가 및 재무 통제는 직접적인 피드백과 피드백을 모두 제공합니다. 달성된 예산 지표와 실제 지표의 비교는 피드백 제어를 통해 수행되고, 예산 지표와 조직이 설정한 목표의 비교는 직접적인 의사소통을 통해 수행된다는 점을 추가할 필요가 있습니다. 따라서 제어 메커니즘과 다른 유형연결, 경영 보상 시스템이 형성됩니다 (혜택, 보너스 등).

추가 목표

위에 제시된 예산 목표 외에도 다음 사항을 강조하는 것이 일반적입니다.

  • 동기 부여를 통해 직원의 활동에 영향을 미칩니다. 예산 책정의 도움으로 작업(지표)이 개발됩니다. 특정 그룹직원. 일반적으로 이는 작업 결과에 대한 책임을 크게 증가시킵니다.
  • 의사소통 환경을 조성합니다. 예산 시스템을 통해 조직 직원의 재무 인식이 형성됩니다. 따라서 그들은 자신의 행동의 결과를 명확하게 이해하려고 노력합니다. 또한 직원들은 재정적 관점에서 보다 효율적일 수 있는 대체 솔루션에 대해 생각해야 합니다.
  • 구조의 경제 활동 조정을 보장합니다. 이 목표는 매우 중요합니다. 견적(예산) 형성은 회사의 여러 부서의 활동을 조정하고 단일 프로세스로 결합할 수 있는 메커니즘입니다.

예산 유형

예산 집행은 모든 조직의 목표 중 하나로 간주될 수 있습니다. 또한 다양한 목표를 달성하려면 예산을 직접 할당해야 하며, 이는 운영 기간, 세부 사항 및 범위에 따라 달라집니다.

예산이 적용되는 기간에 따라 운영 예산, 전술 예산, 전략 예산을 구분하는 것이 일반적입니다. 그런데 예산 기간은 일반적으로 예산이 적용되는 기간으로 이해됩니다. 따라서 전략적 예산 편성에 따라 예산 기간은 3년에서 10년까지 가능합니다. 운영예산의 경우 이 기간은 1년에 불과하다.

일반적으로 전략적 예산 편성 영역은 상당히 넓으므로 상당한 기간 내에 구조 개발의 핵심 영역을 다룬다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 운영 및 전술적 예산은 더 제한적입니다. 이는 전략적 추정에 설명된 측면 중 일부에만 관련됩니다. 후자는 일반적으로 전술적 및 작전적 측면에서 덜 상세합니다. 그들의 목표는 정량적으로 확대된 방식으로 형성됩니다. 즉, 향후 5년 이내에 특정 제품에 대한 시장을 개발하고, 세계적 수준의 기업으로 성장하고, 특정 기간이 끝나면 투자 자본을 두 배로 늘리는 것입니다. 등등.

추가 정보

전략적 예산과 비교하여 운영 및 전술적 예산은 전략적 목표 달성을 위해 현재 경제 활동의 질적 방향을 정하기 위해 자세히 설명됩니다. 동시에 그들은 원칙적으로 목표를 경제적으로 효율적으로 구현하는 데 매우 중요한 정보를 생성합니다. 운영 및 전술적 예산 사용의 정의적인 뉘앙스는 예산 시스템이 조직 전체와 부서 목표의 일치(일치)를 제공하는 것입니다.

불균형

경제 활동의 실제적인 측면에서 위에 제시된 예산 목표 간에 불균형이 종종 발생한다는 것을 아는 것이 중요합니다. 그 중에서 다음 사항에 유의해야 합니다.

  • 전술적, 전략적 예산 조항은 운영 계획에 반영되지 않습니다. 즉, 어떤 식으로든 새로운 구조를 열려면 인력 재교육, 새로운 유형의 원자재 소스 찾기 등이 필요합니다.
  • 운영 및 전략적 예산 조항은 전술 계획에 반영되지 않습니다. 즉, 직원 재교육에는 비용이 많이 들고, 이로 인해 상업적 생산량이 일시적으로 감소하는 경우가 많습니다.
  • 운영 및 전술적 예산 조항은 반영되지 않습니다. 전략 계획. 즉, 전략적 목표는 어떤 식으로든 운영 및 전술적 제약의 수정을 요구합니다.

예산의 주요 요구 사항은 기업 재무 전략의 목표와 목표는 물론 예산 책정의 기본 원칙을 준수하는 것입니다.

기업의 예산 편성에 대한 실제적, 이론적 경험을 통해 우리는 다음을 강조할 수 있습니다. 예산 책정의 기본 원칙.

  • 1. 책임 센터 할당 예산 편성을 위한 필요조건이다. 특정 책임 영역을 가진 각 조직 단위에 대해 별도의 예산이 작성됩니다. 책임 중심점은 기능적으로나 영역적으로 식별될 수 있습니다. 실제로 예산 시스템은 6개 책임 센터, 즉 5개 주요 책임 센터(소득, 생산 비용, 비생산 비용, 재정, 투자)와 책임 센터로 구성됩니다. 생산 공정". 각 책임 센터의 장은 예산 및 투자위원회의 위원입니다. 예산 및 투자위원회는 단체조직 수준에서 모든 예산 및 투자 결정을 검토하고 내립니다. 100개의 필수 구성에는 총책임자, 예산 책임자로 정의된 최고 관리자 중 한 명, 책임 센터 책임자, 예산 부서 책임자가 포함됩니다. 이 위원회의 위원장은 해당 기업의 총책임자입니다.
  • 2. 목표 정렬의 원리 예산 편성 과정이 상향식으로 시작됨을 의미합니다. 가장 낮은 수준에서 다가오는 계획을 논의하는 것부터. 이는 하위 관리자와 중간 관리자가 부서의 현재 상황과 기존 문제를 더 잘 알고 있으며, 또한 예산 가치의 타당성을 보장할 수 있는 사람이기 때문입니다. 아시다시피 모든 조직의 직원은 자신이 참여한 계획의 구현에 쉽게 참여합니다. 다음으로, 조직의 다양한 부서의 예산은 더 높은 수준에서 승인된 전략적 목표에 맞춰 조정됩니다. 따라서 미래에는 프로세스가 이동 방향을 변경하고 "위에서 아래로" 방식에 따라 수행됩니다.
  • 3. 목표의 불변성 – 이 원칙은 설정된 기본 가치가 계획 기간 동안 근본적으로 변경되지 않는다고 가정합니다.
  • 4. 예산조정과제에 대한 우선순위를 설정하고, 이를 통해 희소한 자원을 가장 수익성 있는 방향으로 사용할 수 있습니다.
  • 5. 종속 – 기업의 각 부서는 자신이 영향을 미치는 생산 및 경제 지표에 대해서만 계획하고 책임을 진다고 가정하는 원칙입니다.
  • 6. 책임의 원칙 각 부서는 자신이 영향을 미칠 수 있는 가치의 범위 내에서만 예산 집행에 대한 책임을 진다고 가정합니다. 이 원칙에 따라 개별 책임 센터의 예산에는 특정 부서 직원의 활동에 따라 그 가치가 달라지는 지표만 포함됩니다. 따라서 예산 집행에 대한 책임과 함께 조직 단위는 시정 조치를 통해 상황 발전에 개입할 수 있는 특정 권한을 받습니다.

다양한 수준의 관리자의 계획 및 책임의 효율성을 높이기 위해 예산 시스템은 책임 분배에 대한 매트릭스 구조를 가정합니다. 이 구조에는 조직의 구조 단위 수준에서 예산 계획 및 통제가 모두 포함됩니다( 수평 시스템계획 및 통제)뿐만 아니라 예산 단위(수직 계획 및 통제 시스템)의 맥락을 포함하여 전체 기업 내 통합 수입, 지출(생산 및 비생산) 항목 및 현금 흐름에 대한 계획 및 통제도 가능합니다.

이미 말했듯이 기업 차원에서 예산 및 투자 결정을 고려하고 결정하는 최고 권한은 예산 및 투자위원회입니다. 고위 관리자 중 한 명이 전체 예산 책정 프로세스를 구성하는 일을 담당합니다.

  • 7. 연속성 원리 이는 조직의 예산 책정이 지속적으로 수행되어야 함을 의미합니다.
  • 8. 후속 – 이 원칙은 예산이 기업의 회계 정책에 따라 작성되고 보고 기간마다 일관되게 적용된다고 가정합니다.
  • 9. 유연성의 원리 이에 따라 비용 증가 및 소득 감소 가능성을 고려하여 준비금이 미리 예산에 포함됩니다.
  • 10. 통일 경제 활동의 세부 사항에 관계없이 모든 구조 부서 및 기업 전체에 대한 모든 예산 형식, 예산 기간 및 준비 절차.
  • 11. 재무 규정 준수 (회계 ) 회계 예측 데이터가 회계 항목에 반영된 정보와 동일하도록 예산 테이블을 편집합니다. 이는 예산 책정 프로세스를 크게 촉진할 뿐만 아니라 추가 생성 없이 상당히 빠른 실행 분석을 허용합니다. 정보가 흐릅니다.
  • 12. 보고 양식과 예산 문서의 호환성 기본 예산 양식.
  • 13. 예산 절차의 안정성, 불변성 및 설정된 목표 표준 예산 기간 내내.
  • 14. 수입 및 지출 회계, 자금 수령 및 상각 시간 비교 가능한 회계 단위로.
  • 15. 정밀 원리 이는 경영 결정이 내려져야 하는 특정 수준의 불확실성을 감안하여 기업 예산이 어느 정도 정확하게 작성되어야 함을 의미합니다. 계획은 회사 활동의 외부 및 내부 조건이 허용하는 범위 내에서 구체적이고 상세해야 합니다.
  • 16. 최적성 원리 모델링을 기반으로 예산을 작성하고 여러 가능한 대안 중에서 최상의 옵션을 선택하는 작업이 포함됩니다.
  • 17. 효율성의 원리 사용되는 자원의 기존 제한을 고려하여 가장 큰 경제적 효과를 보장하는 상품 및 서비스 생산을 위한 변형 개발이 필요합니다.
  • 18. 배급의 원칙. 배급은 구조적 단위(예산 단위)와 책임 센터의 수입과 지출을 계획하고 통제하는 가장 중요한 도구 중 하나입니다. 배급은 타당성, 수입 및 지출의 타당성, 기업의 현재 재무 능력을 기반으로 수행됩니다. 위탁된 물품에 대한 표준의 개발, 계산, 개시 및 개정은 분석 센터장이 수행합니다. 위탁된 기사 내에서 업무 조정 및 전반적인 책임은 책임 센터의 장이 수행합니다.

나열된 기본 원칙에 몇 가지를 더 추가하는 것이 좋습니다.

  • 19. 체계적인 원리 - 특정 무결성, 통일성을 형성하는 요소(책임 중심점, 예산, 계획, 지표)의 관계.
  • 20. 균형의 원리 기업의 자원과 능력에 대한 비례적인 회계를 의미합니다.
  • 21. 다양성을 제한합니다. 다양성을 제한하는 요소는 자연의 법칙입니다. 자연법의 범위를 넘어서는 조직적 조치에는 추가 비용이 필요하며 대부분 효과가 없습니다.
  • 22. 다양한 수준의 예산 연속성과 생산 및 경제 지표가 반영됩니다. 기업 개발의 ​​일관성을 보장하고 효과적인 관리 결정 개발에 기여하며 채택 결과를 모델링할 수 있습니다.

따라서 예산 시스템을 사용하여 수행되는 관리는 목표가 설정되고 일관되며 특정 행동 원칙에 의해 제한되므로 기업 존재의 궁극적인 목표와 연결된 기업 개발을 위한 균형 있고 최적의 계획을 개발할 수 있습니다. 동시에 사업체 소유주뿐만 아니라 국가 및 기업과의 장기적인 협력에 관심이 있는 파트너의 이익도 충족시켜야 합니다.

예산 시스템은 다음과 같은 여러 원칙을 기반으로 합니다.

1) 예산 시스템의 통일성 - 이 원칙은 통일성을 의미합니다.

a) 규제 체계

b) 예산 문서화;

c) 제재 및 인센티브;

d) 자금 형성 및 사용 방법론

2) 예산 시스템 수준 간 수입과 지출의 경계가 존재합니다.

이는 관련 관리 주체에 소득 유형과 책임을 할당하는 것을 의미합니다.

3) 예산의 독립성. 이 원칙은 다음을 가정합니다.

a) 예산 과정을 독립적으로 수행할 수 있는 치리 기관의 권리

b) 관리 주체에 대한 자체 수입원의 가용성;

c) 독립적으로 자금을 지출할 수 있는 관리 기관의 권리

d) 예산 집행, 저축 등을 통해 얻은 추가 소득을 사용할 수 없습니다.

e) 예상치 못한 예산 지출을 충당하기 위해 다른 예산에서 자금을 지출하는 것이 허용되지 않습니다.

4) 예산 수입과 지출을 종합적으로 반영합니다. 이는 모든 수입과 지출이 예산에서 재생산되어야 함을 의미합니다. 또한, 그림을 완성하려면 기업의 현금 흐름 방향과 비용 유형을 식별하기 위해 수입과 지출 그룹을 자세히 설명하는 것이 필요합니다.

5) 예산 균형. 예산 적자를 충당하기 위한 추가 자금 조달을 포함하여 비용 금액과 소득 금액 간의 평등을 의미합니다. 즉, 재정 및 경제 활동의 성공적인 기능을 위한 전제 조건은 재정 자원의 가용성이며, 재정 자원이 없으면 모든 비용이 비용을 지불해야 하며 이는 바람직하지 않은 결과를 초래할 수 있습니다.

6) 예산 적자 제로. 예산 적자 없음의 원칙, 즉 기업의 지출이 수입을 초과하지 않는 방식으로 예산을 편성하는 것입니다. 그러한 상황이 발생하면 예산에 추가 자금 조달원을 포함해야 합니다.

7) 예산 자금 사용의 효율성과 경제성. 이는 예산을 집행할 때 합리적인 자금 지출 규칙을 준수하고 가능한 한 비용을 최소화해야 함을 의미합니다.

8) 예산의 신뢰성. 이는 예산 책정에 대한 현실적이고 가장 정확한 접근 방식을 의미합니다. 즉, 예산에 반영된 계획 데이터는 실제 지표와의 편차가 가장 적고 최대한 신뢰할 수 있어야 합니다. 이 원칙을 구현하려면 책임 있는 접근 방식과 효과적인 관리 장치가 필요합니다. 일반 예산의 신뢰성은 재정 책임 센터의 예산 준비에 직접적으로 달려 있습니다.

24. 운영예산

예산 운영의 목적은 지속적인 활동을 계획하는 것입니다. 구별하다 다음 유형운영 예산.

1. 판매예산. 생산능력, 향후 목표, 판매시장 등에 따라 예상제품수량과 계획가격을 바탕으로 계획판매량을 산정합니다. 계산은 제품 유형별로 이루어집니다. 이러한 유형의 예산 작성은 모든 기업에 필수입니다. 다른 기업의 형태는 세부 사항에 따라 서로 다를 수 있습니다.

2. 제작예산. 계획된 생산량이 계산됩니다. 판매예산과 완제품 잔액을 기준으로 합니다. 생산 프로그램을 구성하려면 이러한 유형의 예산 계산이 필요합니다.

3. 재료 및 원자재의 직접비에 대한 예산. 이는 생산 단위당 자재 소비 기준, 창고에 남아있는 원자재 및 공급품의 생산 예산 예측 데이터를 기반으로 계산됩니다. 시장 가격. 이 예산은 재료 및 기술 자원의 구매량을 결정합니다. 데이터는 금전적 측면과 현물 측면 모두에서 생성됩니다. 이러한 유형의 예산은 제조 및 건설 기업에 일반적입니다.

4. 직접인건비 예산. 노동력을 유치하는 데 드는 총 비용이 계산됩니다. 입력 데이터: 생산 예산. 노동 표준화 시스템이 사용됩니다.

5. 가변 간접비. 계산은 감가상각비, 전기료, 경작지 비용 등 항목별로 분류된 간접비를 기준으로 수행됩니다.

6. 원자재 및 완제품 재고 예산. 천연 단위의 원자재 및 재료 잔액, 완제품 재고, 가격 및 비용에 대한 데이터를 기반으로 계산됩니다. 생산 주기가 긴 조직에서는 재고 예산과 함께 또는 재고 예산 대신 재공품 예산을 준비할 수 있습니다. 건설 조직에서는 비유적으로 미완성 건설에 대한 예산을 작성할 수도 있습니다.

7. 관리비 및 상업비 예산. 여기에서는 고정 비용의 예측 추정치가 계산됩니다. 항목의 구성은 기업 활동의 세부 사항을 포함한 여러 요소에 따라 달라집니다.

8. 판매된 제품의 원가에 대한 예산. 기업이 승인한 비용 계산 방법론에 따라 이전 운영 예산을 기준으로 계산됩니다.

기업의 활동 유형에 따라 특정 유형의 예산이 가치를 좌우할 수 있습니다.

예를 들어, 제조 기업에서 비용을 계산하는 주요 기준은 생산 예산이고, 무역 기업에서는 판매 예산입니다. 기업이 여러 유형의 활동에 동시에 참여하는 경우 각 사업 부문에 대해 자체 운영 예산을 선택하고 전체 기업에 대한 데이터를 수집하기 위한 통합 절차를 결정해야 합니다.