Mga prinsipyo at pamamaraan ng pagbabadyet sa gastos. Mga prinsipyo ng epektibong pagbabadyet. Ang kahusayan ay sa pagsunod sa mga prinsipyo

Ang badyet ay kumakatawan planong pangpinansiyal negosyo, na ipinahayag sa natural at monetary units. Ang badyet ay nagsisilbing kasangkapan para sa pamamahala ng kita, gastos, at pagkatubig ng isang organisasyon. Maaari nating sabihin na ang badyet ay ipinahayag sa mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya ang resulta ng pagpaplano ng pagpapatakbo na nangangailangan ng aksyon at pamamahala. Sa simula ng panahon ng pag-uulat, ang badyet ay isang plano o pamantayan na nagpapapormal sa mga inaasahan ng mga tagapamahala tungkol sa mga benta, gastos at iba pang mga transaksyon sa pananalapi sa panahon ng pagpaplano, ang badyet ay gumaganap ng papel ng isang metro na nagpapahintulot sa mga tagapamahala na pamahalaan mga paglihis, paghahambing ng mga resulta na nakuha sa mga nakaplano at pagsasaayos ng mga karagdagang aktibidad.

Ang proseso ng pagbuo ng iba't ibang uri ng badyet ay tinatawag "pagbabadyet". Mula sa posisyon ng pampublikong pangangasiwa, pagbabadyet, o pagpaplano ng badyet, ay ang pinakamahalagang bahagi ng pagpaplano sa pananalapi, napapailalim sa mga kinakailangan ng patakarang pinansyal ng estado. Pang-ekonomiyang kakanyahan pagpaplano ng badyet binubuo ng sentralisadong pamamahagi at muling pamamahagi ng kabuuang produktong panlipunan at pambansang kita sa pagitan ng mga yunit pinansiyal na sistema sa batayan ng isang pambansang programang sosyo-ekonomiko para sa pagpapaunlad ng bansa sa proseso ng pagbubuo at pagpapatupad ng mga badyet sa iba't ibang antas.

Ngunit isasaalang-alang namin ang prosesong ito mula sa isang mas pribadong posisyon, iyon ay, mula sa punto ng view ng pamamahala ng organisasyon, habang nasa ilalim ng pagbabadyet mauunawaan natin isang distributed system ng coordinated management ng mga aktibidad ng enterprise divisions sa pamamagitan ng sistema ng financial plans (budgets). Masasabi rin na sa pinakamaliit na kahulugan, ang pagbabadyet ay isang paraan ng panandaliang pagpapakita ng mga hinaharap na halaga ng mga pahayag sa pananalapi, batay sa katotohanan na ang isang partikular na tao ay may pananagutan para sa pagpapatupad ng bawat item.

Ang pagbabadyet ay isang mahalagang elemento ng pamamahala sa karamihan ng mga kumpanya sa maunlad na mga bansa. Ang pagiging posible at pangangailangan ng paglalapat ng mga prinsipyo sa pagbabadyet sa pagpaplano ng pananalapi ng mga aktibidad mga negosyong Ruso ay isa rin sa mahahalagang elemento ng patakarang pang-ekonomiya ng estado. Kaya, sa pamamagitan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Oktubre 30, 1997 No. 1373, ang "Konsepto para sa pagbabago ng mga negosyo at iba pang komersyal na organisasyon" ay naaprubahan; sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Economy ng Russian Federation (kasalukuyang Ministry pag-unlad ng ekonomiya at Trade of the Russian Federation) No. 118 ng Oktubre 1, 1998, Naaprubahan ang Methodological Recommendations for the Reform of Enterprises (Organizations). Inirerekomenda ang mga negosyo na magsagawa ng pagpaplano sa pananalapi batay sa pagbuo ng mga plano sa negosyo at ang aplikasyon ng mga prinsipyo ng pagbabadyet ng kita at gastos para sa indibidwal. mga istrukturang dibisyon, pati na rin ayusin ang hiwalay na accounting ng gastos sa pamamahala, na nagha-highlight ng variable, fixed at mixed na mga gastos. Upang kontrolin at pamahalaan ang mga gastos, inirerekumenda din na pumili ng mga naturang pamamaraan ng paggastos upang magbigay ng isang malinaw na larawan ng istraktura ng mga gastos sa produksyon, ang antas ng naayos at variable na gastos sa halaga ng mga produkto (gawa, serbisyo).

Isaalang-alang natin ang pangkalahatang teoretikal na pundasyon ng proseso ng pagbabadyet.

Ayon sa mga teorya ng pamamahala sa Kanluran, ang pagbabadyet ay pinagsama ang lahat ng mga nakaplanong pamamaraan na isinasagawa sa negosyo. SA Teorya ng Russia Sa pamamahala ng negosyo, ang pagbabadyet ay higit na nauunawaan bilang panandaliang (operational) na pagpaplano at, sa ilang mga kaso, pagpaplano para sa katamtamang termino. Ang pangmatagalang pagbabadyet sa mga kondisyon ng merkado ay ipinapayong para lamang sa malaki mga negosyong pang-industriya na may itinatag na istraktura ng mga order ng mamimili. Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa pag-print, kung gayon sa industriyang ito ang pagbabadyet ay hindi gaanong binuo dahil sa malakas na pag-asa sa kasalukuyang portfolio ng mga order ng consumer, at ang pagpaplano ay isinasagawa pangunahin para sa isang panahon na hindi hihigit sa tatlo hanggang anim na buwan. Gayunpaman, ang mga negosyo sa pag-print na gumagawa ng mga peryodiko ng mga produkto ng pahayagan at magasin ay nagsasagawa ng parehong medium-term at pangmatagalang pagpaplano ng badyet ng mga gastos at kita mula sa paggawa ng ganitong uri ng produkto.

Ang layunin ng wastong nabalangkas na ganap na pagbabadyet ay upang malutas ang problema sa pag-aayos ng mga daloy ng pananalapi, pagbabalanse ng mga pinagmumulan ng mga daloy ng salapi at paggamit ng mga ito, at mahusay na paggamit ng mga kapasidad ng produksyon. Binibigyang-daan ka ng pagbabadyet na matukoy ang dami, mga form, kundisyon at timing ng panlabas na pagpopondo at lutasin ang iba pang mga problema sa pamamahala. Ang isang mahalagang papel ng badyet ay ibinibigay sa pagtiyak ng kontrol sa lahat ng uri ng mga gastos kung saan ang manager ay maaaring maging responsable.

Ang mga rekomendasyong metodolohikal para sa pagbuo ng patakaran sa pananalapi ng isang negosyo, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Ekonomiya ng Russian Federation na may petsang Oktubre 1, 1997 No. 118, ay tumutukoy sa pagbabadyet bilang bahagi ng pagpaplano sa pananalapi. Ang dokumentong ito, sa partikular, ay nagsasaad na ang pinakamahalagang elemento sa pagtiyak ng napapanatiling aktibidad ng produksyon ay ang sistema ng pagpaplano sa pananalapi, na binubuo ng isang sistema ng pagpaplano ng badyet para sa mga aktibidad ng mga istrukturang dibisyon ng negosyo at isang sistema ng pinagsama-samang (komprehensibong) pagpaplano ng badyet. para sa mga aktibidad ng negosyo.

Ang proseso ng pagbabadyet ay batay sa limang pangunahing prinsipyo:

prinsipyo ng koordinasyon ng layunin, na nangangailangan ng proseso ng pagbabadyet na magsimula mula sa ibaba pataas. Ito ay nabibigyang katwiran sa pamamagitan ng katotohanan na ang mga mas mababang antas na tagapamahala ay mas alam ang sitwasyon sa merkado at, sa kanilang bahagi, ay titiyakin ang pagiging posible ng mga halaga ng badyet. Dagdag pa, sa pamamagitan ng pag-coordinate ng mga plano sa badyet sa pagitan ng mas mataas at mas mababang mga tagapamahala, natitiyak ang pagsunod sa mga layunin ng mga partikular na plano ng organisasyon. Ang proseso ay nagbabago ng mga direksyon at ipinatupad sa isang top-down na paraan;
prinsipyo ng priyoridad na, kaugnay ng gawain ng pag-uugnay sa pagbabadyet, ay dapat tiyakin na ang kakaunting pondo ay ginagamit sa pinakakapaki-pakinabang na direksyon. Ang direksyon ng "pangunahing suntok" ay sadyang nabuo sa badyet, habang ang mga gastos sa ibang mga lugar ay nababawasan;
prinsipyo ng causality na ipinapalagay na ang bawat yunit ng pagpaplano ay maaaring magplano at maging responsable lamang para sa mga dami kung saan ito makakaimpluwensya;
prinsipyo ng responsibilidad Eksklusibong tumutok sa mga dami na maaaring maimpluwensyahan, nagbibigay ito ng paglipat sa bawat yunit ng responsibilidad para sa pagpapatupad ng bahagi nito ng badyet, kasama ang awtoridad na mamagitan, kung kinakailangan, sa pagbuo ng sitwasyon na may naaangkop na mga hakbang sa pagwawasto. . Ang paggamit ng prinsipyong ito ay nakakatulong upang mabuo sa pamamahala ang kinakailangang antas ng mga kasanayan sa entrepreneurial sa pag-iisip at pagkilos;
prinsipyo ng pagiging matatag ng mga layunin Ipinapalagay na ang itinatag na mga halaga ng baseline ay hindi dapat baguhin sa panimula sa panahon ng patuloy na kontrol.

Kaya, ang kalidad ng pagbabadyet ay nakasalalay sa istraktura ng mga badyet, ang komposisyon ng mga item sa badyet, ang pare-parehong pagkakapare-pareho ng mga badyet, pati na rin ang kalidad ng mga aktibidad ng mga tagapamahala na nakikilahok sa proseso ng pagbabadyet.

Ang komposisyon ng mga tagapamahala sa itaas ay tinutukoy hindi lamang ng istraktura ng organisasyon ng bawat partikular na negosyo, kundi pati na rin ng istraktura ng pananalapi nito, na nakapaloob sa sistema ng mga inilalaan na sentro ng responsibilidad.

Responsibility Center (RC), o ang sentro ng pananagutan sa pananalapi, gaya ng tinukoy ng mga modernong iskolar, ay isang segment sa loob ng isang organisasyon na pinamumunuan ng isang responsableng gumagawa ng desisyon. Bilang isang patakaran, ang segment na isinasaalang-alang ay nag-tutugma sa isang tiyak na istrukturang dibisyon ng negosyo, gayunpaman, para sa ilang mga sentro hindi ito palaging ipinapayong. Kaya, sa mga negosyo sa pag-print ay inirerekomenda na maghiwalay sentro ng pananagutan sa gastos hindi isang workshop (halimbawa, isang printing house) sa kabuuan, ngunit bawat unit kagamitan sa teknolohiya(halimbawa, isang makinang pang-imprenta) nang hiwalay, kung ang mga katangian ng kagamitang ito ay iba; o isaalang-alang ang ilang magkakaparehong piraso ng kagamitan na matatagpuan at gumagana sa isang departamento bilang isang nakatuong cost center.

Mula sa pagsasagawa ng pagkontrol ay kilala na ang mga sentro ng pananagutan sa pananalapi ay maaaring makilala sa pamamagitan ng mga uri ng mga kalakal at serbisyo, mga grupo ng mga mamimili, mga heograpikal na rehiyon, iyon ay, ang pagbubuo ng isang negosyo ay nangyayari ayon sa mga panlabas na katangian - kapaligiran sa pamilihan. Ang pagpaplano, accounting, pagsusuri, kontrol at pagganyak ng mga aktibidad ng mga sentro ng responsibilidad (mga segment ng negosyo) ay naglalayong balansehin ang kita sa mga gastos para sa mga indibidwal na mga segment at pag-optimize ng ratio na ito upang mapabuti ang kahusayan ng samahan sa kabuuan. Karaniwang tinatanggap sa modernong Russian at dayuhang kasanayan Ang gradasyon ng mga sentro ng pananagutan sa pananalapi ay ipinakita sa Fig. 4
:

Cost responsibility center (cost center)- ito ay isang departamento na ang pinuno ay responsable lamang para sa mga gastos. Kasama sa pangkat na ito ang pamamahala ng produksyon, pamamahala teknikal na suporta, pag-aayos, atbp. Alinsunod sa pag-uuri ng mga gastos, ang mga sentral na sentro ay maaaring hatiin ayon sa mga gastos sa mga regulated cost center at bahagyang kinokontrol na mga cost center.

Revenue Responsibility Center (Revenue Center)- ito ay isang departamento na ang pinuno ay responsable lamang para sa kita. Kabilang sa mga nasabing sentro ang pamamahala ng mga benta ng mga produkto (halimbawa, pag-publish), gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay, pamamahala sa pagbebenta mahahalagang papel, ari-arian ng organisasyon, atbp.

Sentro ng Pananagutan ng Kita- ito ay isang departamento na ang pinuno ay responsable para sa parehong mga gastos at kita. Ang isang sentro ng tubo ay maaaring binubuo naman ng ilang mga sentro ng gastos. Kasama sa kategoryang ito ang pamamahala sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang organisasyon.

Investment Responsibility Center- ito ay isang departamento na ang pinuno ay responsable para sa mga pamumuhunan sa kapital (pamamahala teknikal na pag-unlad, pamamahala ng tauhan, atbp.).

Sa pagsasagawa, ang mga pangunahing prinsipyo para sa pagtukoy ng mga sentro ng responsibilidad ay napupunta sa mga sumusunod:

functional;
teritoryo;
pagsunod sa istraktura ng organisasyon;
pagkakatulad sa istraktura ng gastos.

Sa mga tuntunin ng pag-uuri ng mga sentral na sentro ayon sa prinsipyo ng pagganap, ang mga sumusunod na sentro ng responsibilidad ay nakikilala din:

paglilingkod;
materyal;
produksyon;
pangangasiwa;
benta

Dibisyon istraktura ng organisasyon negosyo sa pamamagitan ng mga sentro ng responsibilidad ay dapat sumunod sa mga layunin na itinatag ng organisasyon at isinasaalang-alang ang mga umiiral na katangian ng industriya.

Kaya, ang mga negosyo sa pag-print ay tumutupad ng mga order mula sa mga bahay ng pag-publish at iba pang mga customer (mga organisasyon at mga indibidwal), alinsunod sa batas sibil, ang kanilang mga aktibidad ay inuri bilang gumaganap ng trabaho, ibig sabihin, wala sila sariling produkto, maliban sa mga produktong pangkonsumo na ginawa sa sarili nilang inisyatiba mula sa basura ng produksyon o ganap na materyales at ibinebenta sa pamamagitan ng network ng kalakalan. Mga kakaiba teknolohikal na proseso sa pag-print at isang malawak na hanay ng mga gawa sa pag-print ay nagpapahintulot sa amin na magsagawa ng trabaho sa iba't ibang mga order sa parehong kagamitan at kahit na sa parehong oras. Ang pagbuo ng istraktura ng pamamahala para sa naturang negosyo sa isang dibisyon na batayan at pagtukoy ng mga sentro ng responsibilidad ay posible, sa aming opinyon, kung mayroong, una, isang heograpikal na tampok - hiwalay na dibisyon na may independiyenteng teknolohikal na cycle para sa pagsasagawa ng pag-iimprenta, pangalawa, ang kakayahang maglaan ng mga gastos para sa ibang mga klase mga order (mga aklat, magasin, pahayagan, atbp.), pangatlo, isang malinaw na pag-unawa sa mga kapangyarihan ng kontrol ng manager na responsable para sa pagganap sa pananalapi para sa mga partikular na order.

Pamamahala ng badyet sa pamamagitan ng mga sentro ng pananagutan sa tulong ng mga badyet ay nagbibigay-daan sa iyo upang makamit ang iyong mga layunin sa pamamagitan ng pinakamabisang paggamit ng mga mapagkukunan.

Ang isang mahalagang punto sa pamamahala ng badyet ng mga sentro ng pananagutan ay ang pagganyak gamit ang isang mekanismo para sa pagsasaalang-alang ng mga paglihis mula sa mga nakaplanong tagapagpahiwatig ng mga gastos at resulta at pagtatanggal ng responsibilidad para sa mga paglihis na ito.

Ang kakulangan ng sistema ng pagganyak na nauugnay sa mga tagapagpahiwatig ng badyet ay isang malubhang pagkakamali ng mga tauhan ng administratibo at pamamahala ng maraming mga negosyo. Kasabay nito, mahalagang hindi lamang malinaw na tukuyin ang responsibilidad para sa pagpapatupad ng mga badyet, kundi pati na rin, upang maisakatuparan ang badyet, kinakailangan upang hikayatin ang mga empleyado sa iba't ibang paraan upang makamit ang mga nakaplanong tagapagpahiwatig.

Kapag nagtatayo ng isang sistema ng pagbabadyet sa isang negosyo, dapat itong isaalang-alang sukat ng negosyo(mas malaki ito, mas kumplikado ang istraktura ng organisasyon nito at mas mahalaga ang koordinasyon sa pagitan ng mga departamento at mga sentro ng responsibilidad), pangunahing salik sa loob ng kumpanya, at mga salik na mahalaga sa impluwensya ng may-ari sa proseso ng pagbabadyet. Ang huli, gaya ng ipinapakita ng pagsasanay, sa modernong kondisyon minsan ay mapagpasyahan.

Pangunahing salik sa loob ng kumpanya- ito ay, una sa lahat, ang mga mapagkukunan na mayroon ang negosyo:

pinansyal (pag-aari at hiniram);
tao;
mga mapagkukunan ng negosyo (mga relasyon sa mga customer at supplier, proseso ng produksyon, bahagi ng merkado, reputasyon, atbp.);
mapagkukunan ng impormasyon;
ang kakaibang uri ng mga produktong ginawa (sa mga negosyo na gumagawa ng mga espesyal na produkto sa maliliit na batch, iba't ibang mga diskarte sa pagpaplano ang kinakailangan kaysa sa mga negosyo na gumagawa ng mga mass serial na produkto);
pag-unawa sa pangangailangan para sa panandaliang pagpaplano at ang kahandaan ng pamamahala ng negosyo para dito.

Mga salik na mahalaga sa impluwensya ng may-ari sa proseso ng pagbabadyet:

mga layunin ng may-ari sa negosyo;
ang lawak kung saan itinalaga ng may-ari ang kanyang mga kapangyarihan sa mga empleyado;
ang kakayahan ng may-ari na pagsamahin ang mga personal na layunin sa mga layunin ng kanyang negosyo;
mga kakayahan sa entrepreneurial ng may-ari ng negosyo.

Ang pagbabadyet sa isang negosyo ay dapat ding isagawa na isinasaalang-alang ang siklo ng negosyo, siklo ng produksiyon, siklo ng pag-unlad ng negosyo at ikot ng buhay produkto.

Kaya, depende sa yugto ng pag-unlad ng negosyo, iba't ibang uri ng mga badyet ang ginagamit. Ang mga pangunahing uri ay ipinapakita sa Talahanayan 4.1.

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.1

Mga uri ng pagbabadyet na ginagamit sa iba't ibang yugto ng pag-unlad ng negosyo

Yugto ng pag-unlad ng negosyo	Mga uri ng badyet
Pinagmulan	Badyet para sa panandaliang gastos
Pagpapasigla ng aktibidad	Balanseng badyet ng mga gastos at kita, walang tubo na nakadirekta sa mga may-ari
Pagpapatatag - tagumpay	Balanse na badyet sa kita, paglalaan ng mga sentro ng responsibilidad, pagreserba ng mga pondo para sa pagpapaunlad ng negosyo, paghahati ng kita sa mga may-ari
Pagpapatatag - paghihiwalay	Badyet na naglalayon sa akumulasyon Pinagkukuhanan ng salapi, ang paglitaw ng isang "bukas" na sistema ng pagbabadyet na may mahigpit na kontrol sa mga gastos
Pinabilis na paglaki	Pagtagumpayan ang planong "paggasta-kita", ang paglitaw ng mga functional na badyet, karagdagang atraksyon Pinagkukuhanan ng salapi
Maturity	Pagbuo ng pinagsama-samang mga badyet ng kita at gastos

Kapag binubuo ang mga uri ng mga badyet na tinalakay sa itaas, maaari mong gamitin ang mga sumusunod na pangunahing modelo para sa kanilang pagbuo (mga form ng pagtatanghal ng data):

1) dynamic na modelo, batay sa patuloy na pagsukat ng pagganap aktibidad sa ekonomiya negosyo sa ilang partikular na pagitan. Ang kahusayan ay sinusukat sa pamamagitan ng mga tagapagpahiwatig ng kakayahang kumita equity, ibig sabihin. ang resulta ng aktibidad na nakuha ng may-ari ng kapital ay tinutukoy;

2) static na badyet kung saan ang mga tiyak na halaga ng kita at gastos ay binalak para sa bawat item sa badyet;

3) isang nababaluktot na badyet, ang mga tagapagpahiwatig na maaaring iakma depende sa antas ng aktibidad (variable na badyet, ang data kung saan ay mga nakapirming halaga kasama ang mga variable depende sa dami ng aktibidad; hakbang na badyet, na binubuo ng mga detalyadong badyet sa pananalapi). Ang isang halimbawa ng isang flexible na badyet ay ipinakita sa ibaba (Talahanayan 4.2).

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.2

Tinatayang anyo nababaluktot na badyet ng organisasyon

	Tagapagpahiwatig ng badyet		Tunay na halaga
	Pagpipilian 1	Opsyon 2	Tunay na halaga
Dami ng benta, mga yunit	10000	8000	8500
Kita sa pagbebenta, libong rubles.	7200	6600	7100
Variable consumption, libong rubles.	780	765	790,7
Mga nakapirming gastos, libong rubles.	205	205	232
Marginal na kita, libong rubles.	6420	5835	6309,3

Ang mga flexible na badyet ay mahusay na inilalarawan ng mga break-even chart, na malinaw na nagpapakita ng break-even point at ang mga resulta ng mga aktibidad ng enterprise;

4) badyet sa sa uri (sa mga natural na tagapagpahiwatig, tulad ng mga yunit tapos na mga produkto, materyales, bilang ng mga empleyado o oras na nagtrabaho), na kumakatawan sa isang elemento ng control system sa enterprise.

Ang pagpili ng modelo ng pagtatayo ng badyet ay tinutukoy ng mga layunin na kinakaharap ng negosyo, pati na rin ang mga kondisyon ng pagpapatakbo ng organisasyon sa panlabas na espasyo ng ekonomiya. Sa pagsasagawa, ang isinasaalang-alang na mga modelo para sa pagbuo ng mga badyet ay ginagamit kapag pumipili ng pinakaangkop na opsyon para sa pagtatanghal ng pinagsama-samang badyet.

Mula sa punto ng view ng pamamaraan para sa pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig ng badyet, ang mga incremental na badyet at badyet na pinagsama-sama sa batayan ng pamamaraang "zero balanse" ay maaaring mabuo batay sa base ng impormasyon na magagamit sa negosyo.

Mga Incremental na Badyet ay nabuo batay sa kasalukuyang mga badyet o mga resulta ng mga nakaraang panahon, na isinasaalang-alang ang mga parameter at kaganapan na maaaring mangyari sa panahon ng ibinigay na badyet. Gayunpaman, ang paggamit ng pamamaraang ito ay maaaring magresulta sa hindi epektibong aktibidad ng buong negosyo, dahil ang paggamit lamang ng mga incremental na badyet ay maaaring magbigay ng kumpiyansa sa mga tagapamahala na ang mga gastos sa nakaraang panahon ay makatwiran at walang dahilan upang baguhin ang mga ito. At hindi ito palaging totoo: ang nakaraang karanasan ay maaaring makaimpluwensya sa proseso ng pagpaplano, ngunit hindi dapat palitan ang mga resulta ng pagtataya.

Ang isa pang paraan upang malutas ang problema sa pagbabadyet ay "zero balance" na pamamaraan. Sa kaibahan sa incremental na badyet, ang pangunahing postulate kapag ang pagbabadyet "mula sa simula" ay ang pagsasarili ng mga nakaplanong antas ng paggasta mula sa kanilang mga dating halaga. Ipinapalagay na ang lahat ng mga gastos sa base period ay hindi alam at kailangang matukoy muli. Sa kasong ito, ang pangunahing papel ay ginagampanan ng mga layunin ng negosyo para sa ilang mga horizon ng oras. Ito ang mga layuning itinakda sa pananaw ng pagpapatakbo na nagiging pangunahing mga patnubay para sa proseso ng pagbabadyet. Ang pamamaraang ito ay may ilang positibong aspeto: una, maaari itong ituring bilang isang paraan ng pagpapasigla sa paghahanap ng mga alternatibong paraan upang makamit ang mga itinakdang layunin; pangalawa, pinapayagan ka nitong malinaw na ipakita ang koneksyon sa pagitan ng paraan ng paglalaan ng mga mapagkukunan ng badyet at pagkamit ng mga layunin ng negosyo; pangatlo, ginagawang posible na magplano ng mga gastos sa panimula ng mga bagong lugar ng aktibidad, gayundin sa mga kaso kung saan ang negosyo ay kailangang gumana sa isang kapansin-pansing pagbabago ng kapaligiran.

Isa sa mga pangunahing paraan ng pangmatagalang pagbabadyet, na aktibong ginagamit sa nakalipas na tatlong dekada ng karamihan sa mga kumpanya sa Kanluran, ay pagpaplano ng senaryo. Ginagamit ang scenario development bilang alternatibo sa linear planning, na madalas na ipinapakita na hindi epektibo at hindi tumpak sa paggawa ng mga estratehikong plano at pagtataya, lalo na sa panahon ng kawalan ng katiyakan sa ekonomiya.

Ang pangunahing tool para sa pagpaplano ng senaryo ay pagsusuri ng senaryo. Ginagamit ang paraang ito para sa madiskarteng pamamahala ng mga prosesong may mataas na antas ng kawalan ng katiyakan. Competitive advantage Ang tool na ito ay, hindi tulad ng isang forecast, na kinabibilangan ng ilang mga pagpapalagay na natanto sa isang tiyak na antas ng posibilidad, ang pamamahala ng kumpanya ay nakakakuha ng ideya ng maximum na bilang ng mga pagpipilian para sa hinaharap na pag-unlad. Ang kakanyahan ng pagsusuri ng senaryo ay hindi ang pinakatumpak na pagpapalagay ng mga kaganapan sa hinaharap, ngunit ang pinaka kumpletong paglalarawan ng mga opsyon para sa hinaharap na sitwasyon sa merkado. Batay sa impormasyong ito, ang mga posibleng panganib ng kumpanya ay kinakalkula at ang mga madiskarteng alternatibo ay binuo para sa bawat senaryo.

Kasama sa pagsusuri ng senaryo ang mga sumusunod na yugto:

Pagsusuri ng dami at husay ng target na merkado ng kumpanya;
Pagkalkula ng mga pagkakaiba-iba sa mga pangunahing tagapagpahiwatig ng merkado at probabilistikong pagsusuri;
Pag-unlad ng mga posibleng senaryo para sa pagbuo ng mga kaganapan sa target na merkado sa loob ng isang naibigay na bilang ng mga taon;
Pagsusuri ng mga panganib na maaaring harapin ng kumpanya kapag ipinapatupad ang bawat senaryo;
Pagsusuri ng mga prospect ng kumpanya sa kaso ng pagpapatupad ng bawat isa sa mga senaryo at pagbuo ng mga posibleng madiskarteng alternatibo.

Kaya, sa tulong ng pagsusuri ng senaryo, nagiging posible upang matukoy at makalkula ang kapakanan sa hinaharap na isinasaalang-alang. iba't ibang sitwasyon na maaaring sa isang paraan o iba ay makakaapekto sa mga aktibidad sa hinaharap ng organisasyon.

Kapag bumubuo ng mga badyet, bilang panuntunan, ginagamit ang mga sumusunod na alternatibong sitwasyon:

pesimista;
pinaka posible;
optimistiko.

Kaya, ang unang opsyon ay kumakatawan sa isang minimum na layunin at nangangailangan ng isang maximum na pagbawas ng magagamit na mga mapagkukunan; ang pangalawang opsyon ay nagbibigay para sa pagkamit ng pinakamataas na layunin na may katamtamang pagbawas sa mga mapagkukunan; ang pangatlong opsyon ay tumutukoy sa pinakamataas na layunin sa pag-istruktura ng mga mapagkukunan.

SA malalaking kumpanya na may isang kumplikadong istraktura ng organisasyon, ang pagbuo ng mga regulasyon sa pagbabadyet ay isinasagawa ng isang espesyal na nilikha komite ng badyet- isang collegial body na binubuo ng mga kinatawan ng lahat ng mga sentro ng badyet, o mga sentro ng pananagutan sa pananalapi, na binanggit sa itaas. Ang mga detalye ng mga aktibidad ng mga komite ng badyet ay nakasalalay sa mga detalye ng negosyo, ngunit ang mga sumusunod na katanungan ay karaniwan sa lahat:

pagpapalit ng mga madiskarteng layunin sa isang serye ng mga badyet sa pagpapatakbo;
organisasyon ng mga workshop;
pag-apruba ng mga functional na badyet at ang kanilang pagsasama sa isang master budget;
pagsusuri ng mga ulat sa pagpapatupad ng badyet at karagdagang pagsusuri ng mga paglihis;
paglutas ng mga salungatan na nagmumula sa proseso ng paggana ng sistema ng badyet.

Pagkatapos ng pag-apruba ng pamamahala ng organisasyon, ang badyet ay magiging wasto. Dapat itong pagtibayin bago magsimula ang taon ng negosyo upang ang mga kinakailangang aktibidad ay makumpleto sa isang napapanahong paraan. Ang isang badyet ay may bisa para sa isang buong yugto ng panahon. Ang pagbabago ng data, parameter o layunin ay hindi humahantong sa mga pagbabago sa badyet. Ang impormasyon na nakuha bilang isang resulta ng pagsusuri ng mga paglihis, na binalak mula sa aktwal, ay isinasaalang-alang para sa hinaharap sa simula ng susunod na badyet.

Ang badyet ay maaaring mabuo para sa isang panahon ng iba't ibang tagal ng aktibidad ng negosyo, na tinatawag na "panahon ng badyet" Bukod dito, maaari mong sabay na gumuhit ng ilang mga badyet - kasalukuyan, quarterly, taunang, pangmatagalan (para sa 3-5 taon). Ang pagpili ng panahon ng badyet ay napakahalaga para sa pamamahala ng mga aktibidad ng korporasyon, dahil ito ay nakasalalay sa mga katangian ng industriya ng negosyo, ang mga detalye ng pamamahala ng kumpanya at nito. panlabas na kapaligiran. Ang pangunahing prinsipyo para sa pagpili ng termino ng panahon ng badyet ay priyoridad maparaang pagpaplano sa pamamahala ng pagpapatakbo ng negosyo, dahil ang kasalukuyang mga aktibidad ng kumpanya ay tinutukoy ng mga madiskarteng layunin ng pag-unlad nito. Sa bagay na ito, dalawang sukdulan ang dapat iwasan: ganap na panandaliang (1-3 buwan) o, sa kabaligtaran, pangmatagalang pagbabadyet. Sa unang kaso, ang mga pangmatagalang programa sa pagpapaunlad ng negosyo na isinasaalang-alang ang mga proseso tulad ng mga pagbabago sa patakaran sa presyo, pamumuhunan, atbp., ay nahuhulog sa pangkalahatang pamamaraan ng proseso ng badyet, at mga pamamaraan para sa pagsusuri ng mga aktibidad ng kumpanya sa maikling panahon. huwag payagan ang isang layunin na pagtatasa ng impluwensya ng mga salik na ito sa dinamika mga tagapagpahiwatig ng pananalapi. Sa pangalawang kaso, kapag ang kagustuhan ay ibinibigay sa plano ng negosyo para sa pagpapaunlad ng organisasyon, ang pagpapalawig ng panahon ng badyet ay humahantong sa katotohanan na ang badyet ay kinakalkula na may isang makabuluhang antas ng kawalan ng katiyakan, ang mga numero na nakapaloob dito ay titigil na. umiiral, bilang isang resulta kung saan ang kontrol sa pagpapatupad nito ay humina, at ang responsibilidad ng pinuno ng yunit ng istruktura para sa mga paglihis ay nabawasan mula sa nakaplanong antas ng kita at gastos.

Sa pagsasaalang-alang na ito, ang pagsasanay ng paglalapat ng mga prinsipyo sa pagbabadyet sa pagpaplano sa pananalapi ay bumuo ng isang pinagsamang diskarte, na binubuo ng isang kumbinasyon ng estratehiko at kasalukuyang pagpaplano, ibig sabihin, ang paggamit ng isang sistema ng dalawa o tatlong badyet, na naiiba sa mga tuntunin ng panahon ng badyet. at mga layunin.

Ang pagbabadyet ay umaabot hindi lamang sa panahon kung saan nauugnay ang plano. Dapat magsimula ang pagbuo ng plano bago magsimula ang panahon ng badyet, at ang mga pamamaraan ng kontrol ay dapat makumpleto pagkatapos nito. Ang mga bahaging ito ay bumubuo sa ikot ng badyet, na kinabibilangan ng mga sumusunod na yugto:

pagtatakda ng mga layunin para sa panahon ng badyet;
pagkolekta ng impormasyon para sa pagbuo ng draft na badyet;
pagsusuri at synthesis ng nakolektang impormasyon, pagbuo ng isang draft na badyet;
pagtatasa ng draft na badyet at, kung kinakailangan, ang pagsasaayos nito;
pag-apruba sa badyet;
pagpapatupad ng badyet at patuloy na pagsasaayos ng mga tagapagpahiwatig nito;
kasalukuyan at huling pagsusuri ng mga paglihis;
pagtatanghal ng isang ulat sa pagpapatupad ng badyet at pagsusuri ng pagkamit ng mga layunin ng negosyo para sa panahon ng pag-uulat;
pagbuo ng mga rekomendasyon para sa pagsasaayos ng kasalukuyang badyet sa panahon at paglikha ng mga badyet sa hinaharap.

Ang mga yugtong ito ay pinagsama sa tatlong pangunahing yugto: pagpaplano, pagpapatupad at pagkumpleto. Ang talahanayan 4.3 ay naglalarawan sa mga aktibidad ng lahat ng kalahok sa proseso ng badyet sa tatlong yugto ng siklo ng badyet.

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.3

Mga yugto at yugto ng pagpaplano sa isang negosyo

Yugto	Mga performer	Mga aktibidad ng komite ng badyet
1	2	3
Yugto ng pagpaplano
1. Pagtatakda ng mga layunin para sa panahon ng badyet	Pangangasiwa ng negosyo	Bumubuo ng mga regulasyon para sa trabaho nito para sa susunod na siklo ng badyet
2. Pangangalap ng impormasyon para bumuo ng draft na badyet	Mga serbisyo sa marketing, teknolohikal at pang-ekonomiya ng negosyo	Aprubahan ang format ng dokumentasyon ng badyet, ang pamamaraan para sa pagtatanghal nito at pamantayan para sa pagtatasa ng pagpapatupad ng badyet
3. Pagsusuri at synthesis ng nakolektang impormasyon, pagbuo ng draft na badyet	Mga tagapamahala ng negosyo na responsable para sa mga functional na badyet	Magbigay ng koordinasyon ng gawain ng mga sentro ng badyet
4. Pagsusuri ng draft na badyet at, kung kinakailangan, ang pagsasaayos nito		Sinusuri ang draft na badyet
5. Pag-apruba sa badyet	Pinuno ng negosyo	Nagpapahayag ng impormasyon sa mga responsable sa pagpapatupad ng badyet
Yugto ng pagpapatupad
6. Pagpapatupad ng badyet at patuloy na pagsasaayos ng mga tagapagpahiwatig nito		Suriin ang mga kasalukuyang ulat sa pagpapatupad ng badyet
7. Kasalukuyan at panghuling variance analysis	Mga pinuno ng mga sentro ng responsibilidad ng negosyo	Bumuo ng mga hakbang upang itama ang sitwasyon
Yugto ng pagkumpleto
8. Pagtatanghal ng isang ulat sa pagpapatupad ng badyet at pagsusuri ng pagkamit ng mga layunin ng negosyo para sa panahon ng pag-uulat	Senior management at budget committee ng enterprise	Naghahanda ng ulat sa pagpapatupad ng badyet
9. Pagbuo ng mga rekomendasyon para sa pagsasaayos ng badyet ng kasalukuyang panahon at paglikha ng mga badyet sa hinaharap	Komite sa Badyet ng Negosyo	Inaprubahan ang mga pagbabago sa kasalukuyang badyet at badyet para sa hinaharap na panahon

Kaya, ang pagbabadyet ay likas na paikot: ang siklo ng badyet ay isang saradong kadena ng paulit-ulit na tatlong yugto, kung saan ang yugto ng paghahanda (bawat ikatlo, pagsasara ng siklo) ay isang "plano-katotohanan" na pagsusuri ng pagpapatupad ng badyet ng nakaraang panahon, ang pangalawa ay ang pagpapatupad at kontrol ( pagsubaybay) pagpapatupad ng badyet ng panahon ng pag-uulat, ang ikatlong yugto - pagtatanghal ng isang ulat sa pagpapatupad ng kasalukuyang badyet sa pagguhit ng isang pinagsama-samang badyet para sa hinaharap na panahon;

Dapat pansinin na ang siklo ng badyet ay tumatagal ng mas matagal kaysa sa panahon ng badyet, dahil ito ay nagsisimula bago magsimula ang panahon ng badyet at magtatapos pagkatapos nito makumpleto, kapag ang yugto ng pagpapatupad ng susunod na siklo ay tumatagal.

Direktang lumipat sa paglalarawan ng mahalagang bahagi ng mga badyet, kinakailangang bigyang-pansin ang katotohanan na walang pinagkasunduan kapwa sa terminolohiya ng pagbabadyet at tungkol sa kabuuan ng mga badyet na iginuhit sa negosyo at ang mga anyo ng kanilang pagtatanghal sa modernong kasanayan sa pamamahala. At kung ang una ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng mga pagkakaiba sa mga pananaw ng mga ekonomista at mga kamalian sa pagsasalin ng mga banyagang termino, kung gayon ang pangalawa ay puro indibidwal na pangangailangan mga indibidwal na organisasyon, ang mga katangian ng kanilang saklaw ng aktibidad, at kaakibat sa industriya.

Ang mga badyet ay malawak na nahahati sa dalawang pangunahing uri: mga badyet sa pagpapatakbo (kasalukuyan, functional), na sumasalamin sa pangunahing kasalukuyang (halimbawa, produksyon) na mga aktibidad ng organisasyon, at pinansiyal (pinansyal na plano), na isang pagtataya ng pagganap sa pananalapi.

Ang mga badyet sa pagpapatakbo ay pinagsama-sama sa batayan ng functional (ayon sa mga uri ng mga gastos) para sa mga sentro ng responsibilidad, o ayon sa mga uri ng proseso, operasyon, mga order, atbp.

Ang mga badyet sa pananalapi ay binuo batay sa pagpapatakbo o functional na mga badyet nang magkasama, ang mga ito ay isang analogue ng mga pahayag sa pananalapi para sa negosyo sa kabuuan, samakatuwid ang responsibilidad para sa kanilang pagpapatupad ay nasa pinuno ng negosyo.

Nalilikha ang iba't ibang uri ng badyet dahil sa mga pagkakaiba sa mga istruktura at aktibidad ng organisasyon. Nangangailangan ang mga ito ng magkakaibang anyo, paraan ng pagkilos at paghahatid ng mga resulta.

Ang kumpletong sistema ng mga badyet ng negosyo para sa mahaba, katamtaman, at maikling termino ay ipinakita sa Fig. 5
.

Sa katunayan, ang bawat bloke ay isang hiwalay na pagpaplano at dokumento sa pananalapi, na kadalasang iginuhit batay sa mas detalyadong mga badyet.

Isang hanay ng mga lokal na badyet para sa pagpapaunlad ng isang organisasyon, na ipinakita sa Fig. 5, na sumasaklaw, nag-coordinate, kumokontrol sa paggamit ng materyal, tao at pinansiyal na mapagkukunan, pati na rin ang lahat ng mga pangunahing yugto ng produksyon at iba pang mga proseso ng organisasyon, ay madalas na tinatawag na master budget ng kumpanya.

Pagbigyan natin Maikling Paglalarawan pangunahing mga badyet na iginuhit sa mga negosyo.

Pangkat ng functional na badyet:

Badyet sa pagbebenta. Ang layunin ng pagguhit ng badyet na ito ay upang kalkulahin ang dami ng mga benta sa pangkalahatan at para sa mga partikular na uri ng mga produkto, at kinakailangang isaalang-alang ang diskarte sa pag-unlad ng negosyo, ang mga kakayahan sa produksyon nito, ang merkado ng pagbebenta at mga pangakong pagkakataon para sa pagpapalawak nito. merkado.

Badyet sa produksyon. Tinutukoy ng badyet na ito ang mga volume ng produksyon na isinasaalang-alang ang mga volume ng benta at mga imbentaryo ng natapos na produkto.

Badyet ng mga gastos sa materyal. Sinasalamin ng badyet na ito ang mga pangangailangan para sa mga hilaw na materyales at materyales, mga volume ng pagbili at ang kabuuang halaga ng kanilang pagkuha, at isinasaalang-alang din ang mga volume ng produksyon, mga gastos sa yunit at mga imbentaryo ng hilaw na materyales.

Badyet sa payroll. Tinutukoy ng badyet na ito ang kabuuang halaga ng pag-akit mapagkukunan ng paggawa, direktang kasangkot sa produksyon. Ang paunang data ay ang mga resulta ng pagkalkula ng badyet ng produksyon at mga pamantayan sa sahod.

Ang overhead na badyet sa paggawa. Ang nasabing badyet ay pinagsama-sama ayon sa mga item ng overhead (hindi direkta, iyon ay, ibinahagi) na mga gastos.

Kabuuang badyet sa gastos ng produksyon. Ang pagkalkula ay isinasagawa alinsunod sa paraan ng pagkalkula ng gastos (sa buong gastos).

Badyet ng gastos sa pagbebenta. Kinakalkula ang isang pagtatantya ng pagtatantya ng mga gastos sa overhead para sa buong dami ng nakaplanong pagbebenta ng produkto.

Badyet sa mga gastos sa pamamahala. Kasama sa badyet na ito ang mga inaasahang pagtatantya ng mga gastos sa overhead na administratibo.

Hindi kinakailangan para sa isang negosyo na lumikha ng isang kumpletong sistema ng badyet - ang lahat ay nakasalalay sa mga katangian ng mga aktibidad nito, i.e. Maaaring nawawala ang ilang bloke ng diagram na ito.

Tulad ng nabanggit na, ang mga functional na badyet ay mga badyet na pinagsama-sama ng mga item sa gastos alinsunod sa tradisyonal na pag-uuri at isinasaalang-alang ang mga katangian ng komposisyon ng mga gastos ng bawat partikular na organisasyon.

Batay sa pinagsama-samang data ng mga functional na badyet, ang mga operating budget ay nabuo, pinagsama-sama sa konteksto ng mga indibidwal na operasyon, proseso, uri ng mga produkto, atbp. Maaaring ibuod ng isang organisasyon ang mga indicator ng operational (functional) na badyet sa isang operational budget, na nagpapakita ng mga nakaplanong gastos para sa lahat ng operasyon, proseso, atbp. para sa buong panahon ng badyet.

Grupo ng badyet sa pananalapi:

Badyet ng kapital. Inaayos ng badyet na ito ang mga direksyon ng mga pamumuhunan sa kapital at ang pagtanggap ng mga namuhunan na mapagkukunan.

Badyet ng kita sa pagbebenta- pinagsama-sama sa batayan ng data mula sa departamento ng marketing at binuo sa anyo ng isang nababaluktot na badyet, na isinasaalang-alang ang iba't ibang mga pagpipilian para sa mga kumbinasyon ng mga parameter na "presyo ng yunit" - "dami ng benta".

Badyet sa buwis- kasama ang mga kalkulasyon ng mga buwis at mga obligadong pagbabayad sa pederal na badyet at mga badyet ng iba pang mga antas, pati na rin ang mga pagbabawas sa mga extra-budgetary na pondo at iba pang mga bayarin, at binalak para sa organisasyon sa kabuuan.

Badyet para sa pagbabayad ng mga pautang at paghiram iginuhit sa mahigpit na alinsunod sa plano ng pagbabayad.

Badyet para sa iba pang kita sa pananalapi naglalaman ng nakaplanong dami ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng hindi nagamit na nasasalat at hindi nasasalat na mga ari-arian, atbp.

Ang lahat ng mga badyet na tinalakay sa itaas ay maaari ding uriin bilang mga badyet sa pagpapatakbo. Ang mga dokumentong tinalakay sa ibaba ay madalas na isinasaalang-alang sa literatura bilang pinagsama-samang mga badyet. May posibilidad naming tawagin silang generalizing, dahil pinagsama-sama nila ang data mula sa mga functional at operational na badyet. Ang mga pinagsama-samang badyet ay tatalakayin sa ibang pagkakataon.

Badyet ng cash flow kumakatawan sa pinagsama-samang plano ng positibo at negatibong mga daloy ng salapi para sa buong panahon ng badyet.

Pahayag ng kita sa badyet- ito ay isang pagtataya ng pahayag ng kita at pagkawala; ito ay nag-iipon ng impormasyon mula sa lahat ng iba pang mga badyet: impormasyon tungkol sa kita, variable at nakapirming mga gastos, at samakatuwid ay nagbibigay-daan sa iyo upang pag-aralan kung anong kita ang matatanggap ng kumpanya sa nakaplanong panahon. Batay sa kita at pagkawala na badyet, ang isang pagsusuri ay isinasagawa at ang mga konklusyon ay iginuhit tungkol sa pinakamainam ng ipinakita na sistema ng badyet at ang pangangailangan para sa mga pagsasaayos.

Balanse sa badyet. Sa mga automated na sistema ng pagbabadyet matatagpuan din ang pangalan badyet ayon sa balanse. Ang dokumentong ito ay ang huling badyet para sa karamihang ginagamit na mga automated na sistema ng pagbabadyet. Gayunpaman, sa aming opinyon, hindi ito isang mahusay na visual at nagbibigay-kaalaman na dokumento para sa mga tauhan ng pamamahala ng organisasyon.

Ang kabuuan ng mga badyet na ito ay bumubuo ng tinatawag na plano sa pananalapi ng organisasyon, na sumasalamin sa mga inaasahang mapagkukunan Pinagkukuhanan ng salapi at mga direksyon ng kanilang paggamit.

Ang bawat isa sa mga itinuturing na functional at financial na badyet ay iginuhit sa anyo ng isang talahanayan na nagbibigay ng mga haligi para sa pagpasok ng nakaplano at aktwal na data, pati na rin ang mga paglihis mula sa plano, na nagpapahintulot sa mga tagapamahala na gumawa ng mga pagpapasya sa pagpapatakbo sa pagbuo ng kasalukuyang kita at gastos ng mga tiyak na uri ng mapagkukunan. Halimbawa, ang Talahanayan 4.4 ay nagpapakita ng anyo ng badyet ng pondo ng sahod.

Bagong pahina 1

Kaya, sa antas na ito ang control function ng pagbabadyet ay ipinapakita.

Sa malalaking negosyo na may binuo na panloob na istraktura, inirerekumenda na gumuhit ng pinagsama-samang mga badyet para sa mga dibisyon ng istruktura. Pangunahing naaangkop ito sa mga departamentong inilalaan sa magkakahiwalay na mga sentro ng gastos. Sa kasong ito, ang pinagsama-samang badyet ay isang hanay ng mga badyet sa paggasta na pinagsama-sama para sa mga indibidwal na elemento ng ekonomiya. Ang pinagsama-samang badyet ng cost responsibility center ay maaaring magmukhang ganito (Talahanayan 4.5).

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.5

Pinagsama-samang badyet ng isang istrukturang yunit

Pangalan ng dibisyon	Mga badyet					Kabuuan
Pangalan ng dibisyon	Payroll fund	Mga gastos sa materyal	Konsumo sa enerhiya	Depreciation	iba pang gastos	Kabuuan
Seksyon ___
Seksyon ___
Kabuuan ayon sa dibisyon

Sa turn, ang sistema ng badyet ng isang malaking negosyo ay binubuo ng pinagsama-samang mga badyet ng mga istrukturang dibisyon (mga sentro ng responsibilidad). Ang sistema ng badyet na ito ay bumubuo ng batayan ng mga kalkulasyon sa pananalapi sa pagpaplano ng negosyo. Sa mesa Ang 4.6 ay nagpapakita ng isang pangkalahatang sistema ng mga binuong badyet.

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.6

Tinatayang sistema ng mga badyet para sa isang kumpanya sa pag-print

Mga badyet	Sukat ng mga badyet ng mga istrukturang dibisyon									Kabuuang pinagsama-samang badyet
	produksyon mga dibisyon (workshop)			functional na serbisyo			pangkat na hindi pang-industriya
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Payroll Fund (WF)	FOT1	FOT2	FOT3	FOT4	FOT5	FOT6	FOT7	FOT8	FOT9	SUMPHOT
Mga gastos sa materyal (MC)	MZ1	MZ2	MZ3	MZ4	MZ5	MZ6	MZ7	MZ8	MZ9	SUMMZ
Manufacturing overhead (PO)	PR1	PR2	PR3	PR4	PR5	PR6	PR7	PR8	PR9	SUMPR
KABUUAN (SUM)	SUM1	SUM2	SUM3	SUM4	SUM5	SUM6	SUM7	SUM8	SUM9	SUMBP
Badyet ng departamento	Mga badyet sa workshop			Mga functional na badyet ng serbisyo			Mga badyet ng pangkat na hindi pang-industriya
Badyet sa kredito										SUMKB
Badyet sa buwis										SUMNB
Kabuuang pinagsama-samang badyet	Ang pinagsama-samang badyet sa mga tuntunin ng komposisyon ng gastos ay katumbas ng pinagsama-samang badyet ng yunit ng istruktura kasama ang mga badyet ng kredito at buwis									SUMSB

Ang mga aktibidad sa pagtataya sa pananalapi at pagpaplano ay ibinubuod sa master budget ng organisasyon. Ang mga bahagi ng pangkalahatang badyet ay:

paunang inaasahang data na isinasaalang-alang kapag bumubuo ng badyet sa pagpapatakbo - ang tinatawag na "mga benchmark";
programa sa pagmamanupaktura(nakaplanong portfolio ng mga order, pampakay na plano, atbp.);
plano sa pananalapi ng organisasyon.

Ang pangkalahatang badyet ay binubuo ng mga bahagi ng kita at paggasta. Ang mga pangunahing aytem ng pangkalahatang badyet ay ipinakita sa talahanayan 4.7.

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.7

Pangkalahatang badyet ng isang kumpanya sa pag-print (mga pangunahing item)

Bahagi ng kita	Bahagi ng paggasta
Kita mula sa mga benta ng mga produkto, mga resibo mula sa trabahong ginawa, mga serbisyong ibinigay	Mga buwis sa badyet
Mga kita mula sa pagbebenta ng iba pang ari-arian (fixed assets, inventories, securities)	Sahod
Kita mula sa pakikilahok sa kapital ng ibang mga kumpanya	Mga pagbabayad sa extra-budgetary na pondo
Iba pang kita mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan	Pagkuha ng mga hilaw na materyales at materyales
Mga balanse sa mga bank account sa simula panahon ng pagpaplano	Pagbabayad para sa kuryente (iba pang uri ng enerhiya)
Mga kredito at pautang na natanggap	Mga pagbabayad sa pautang (kabilang ang interes)
Iba pang kita	iba pang gastos
Sobra sa badyet (labis sa mga kita sa gastos)	Depisit sa badyet (labis sa mga gastos sa kita)

Ang pinakamainam na badyet ay isa kung saan ang mga bahagi ng kita at paggasta ay pantay.

Kaya, tulad ng makikita mula sa itaas, ang mga pangunahing prinsipyo para sa pagbuo ng parehong pinagsama-sama at pangkalahatang mga badyet ay ang mga sumusunod.

Pagsasama-sama ng badyet. Binubuo ito ng pagsasama-sama ng mga pribadong badyet sa isang karaniwang sistema ng badyet batay sa mga nakaplanong kalkulasyon na nagsisiguro sa matagumpay na pagpapatupad ng diskarte sa negosyo.
Ang prinsipyo ng pagkakapare-pareho. Ang paghahanda ng isang pinagsama-samang badyet ay nangyayari alinsunod sa isang tiyak na pamamaraan, ang paunang yugto kung saan ay ang paghahanda ng isang badyet sa pagbebenta.
Paggamit ng mga pamantayan at regulasyon. Ang sistema ng pagbabadyet ay binuo batay sa itinatag na mga pamantayan at pamantayan.
Ang prinsipyo ng end-to-end na pagbabadyet. Ang pinagsama-samang badyet ay batay sa sistema ng pagbubuo ng hiwalay (pribadong) badyet.
Ang prinsipyo ng pagkakahambing ng pamamaraan. Maghandog pagsusuri ng husay at pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga badyet, kinakailangan upang matiyak ang pagkakaisa ng mga pamamaraan para sa paghahambing ng kita at gastos, aktwal at nakaplanong mga tagapagpahiwatig.

Kapag bumubuo ng isang badyet, kinakailangan na magkaroon ng tiyak base ng impormasyon, na nagbibigay-daan sa iyong bumuo ng isang set ng data na kinakailangan para sa proseso ng pagbabadyet.

Ang mga kakaiba ng naturang impormasyon ay maaari itong maging parehong pang-ekonomiya (mga benepisyo at pagkalugi) at komersyal (kita at mga gastos), parehong binalak at aktwal, parehong pangunahin at pangalawa. Ang mga metrong ginamit ay mga tagapagpahiwatig ng gastos, ngunit sa ilang mga kaso maaari silang natural. Ang impormasyong ito ay lumalabas na napaka-kapaki-pakinabang para sa pagsukat at pagtatasa ng pagiging epektibo at kahusayan ng negosyo (kabilang ang industriya ng pag-print), gayunpaman, dapat itong matugunan ang mga kinakailangan ng mga gumagamit ng impormasyon tungkol sa kakayahang suriin ang kahusayan at maglapat ng mga aksyong kontrol sa antas nito.

Ang espasyo ng impormasyon ng organisasyon ay nabuo sa paraang naa-access ang impormasyon sa ilang partikular na grupo ng mga user.

Ang pagkakaroon ng impormasyon ng isang pang-ekonomiyang entidad ay karaniwang inuri bilang mga sumusunod:

Pampublikong impormasyon:

patlang ng impormasyon sa istatistika;
field ng impormasyon sa accounting (lahat ng impormasyong nauugnay sa proseso ng pag-compile Financial statement);
larangan ng legal na impormasyon na nagsisiguro sa paggana ng mga prosesong pang-ekonomiya;
larangan ng komersyal na impormasyon (advertising, stock exchange, impormasyon sa marketing; analytical na impormasyon, atbp.).

Panloob na impormasyon:

impormasyon sa pamamahala ng accounting;
data ng pagpapatakbo ng accounting;
impormasyon na nilikha ng negosyo mismo bilang isang resulta ng pagproseso ng impormasyon na nakuha mula sa pampublikong magagamit na impormasyon tungkol sa panlabas na kapaligiran ng paggana nito, pati na rin ang impormasyong nakuha batay sa sarili nitong (custom-made) na espesyal na isinagawa na mga survey, atbp.

Ang pampublikong magagamit na impormasyon ay nag-uugnay sa panloob na kapaligiran ng isang sistema ng organisasyon sa panlabas na kapaligiran, na nagpapahintulot sa mga paksa ng mga relasyon sa merkado at institusyonal na makakuha ng impormasyon tungkol sa mga resulta ng ekonomiya at pananalapi, pati na rin ang mga gastos ng isang hiwalay na institusyonal na yunit ng isang ekonomiya ng merkado. Samakatuwid, ang impormasyong magagamit sa publiko ay nabuo para sa layunin ng pagbuo ng iba't ibang uri ng pag-uulat: accounting sa pananalapi - para sa mga panlabas na gumagamit, panloob na pamamahala - para sa mga tagapamahala at pamamahala, istatistika - para sa gobyerno istatistikal na pagmamasid.

Ang impormasyong naipon sa mga badyet, kasama ng impormasyong magagamit sa publiko na nabuo sa sistema ng accounting sa pananalapi, ay maaaring magamit kapwa para sa mga layunin ng istatistikal na pagmamasid at pagsusuri sa ekonomiya, at para sa mga layunin ng pamamahala ng negosyo.

Ang impormasyong nagpapakilala sa mga resulta ng mga aktibidad ng mga sentro ng pananagutan ay dapat magkaroon ng mga sumusunod na ipinag-uutos na mga tampok: dapat itong napapanahon, regular, maikli, simple sa anyo at naa-access sa pag-unawa. Bilang karagdagan, dapat itong magbigay ng paunang pagsusuri ng mga paglihis at pakikipag-ugnayan sa ibang mga antas ng pamamahala.

Ang pagiging maagap ng pagtanggap ng impormasyon ay nakasalalay kasalukuyang pamamahala at regulasyon ng mga pangunahing parameter ng responsibilidad center. Dapat itong mabuo nang regular sa bawat panahon ng pag-uulat at kontrol upang matiyak ang posibilidad ng pagsusuri ng mga uso sa mga tagapagpahiwatig ng responsibilidad.

Ang malawak, ngunit hindi kalabisan na impormasyon ay nagbibigay ng bilang ng mga nabuong tagapagpahiwatig batay sa prinsipyo ng pangangailangan at kasapatan. Ang pangunahing pagsusuri ay batay sa isang paghahambing ng nakaplano at aktwal na mga halaga nang direkta sa sistema ng accounting, nagbibigay ng pagtatasa at pagkakakilanlan ng labis at abnormal na mga paglihis. Sa accounting ng pamamahala, ang mga resultang kabuuang tagapagpahiwatig ng mga sentro ng mas mababang antas ay kasama bilang hiwalay na mga item sa data ng pag-uulat ng mga sentro ng mas mataas na antas ng responsibilidad, na tinitiyak ang pagkakaugnay at pagpapatuloy ng impormasyon mula sa iba't ibang antas ng pamamahala.

Dahil ang impormasyong kinakailangan para sa paggana ng sistema ng pagbabadyet ay karaniwang resulta ng pamamahala ng accounting, napapansin namin ang ilang mga tampok ng organisasyon ng espasyo ng impormasyong ito:

layunin ng pamamahala ng accounting: suporta sa impormasyon para sa pamamahala ng intra-kumpanya;
Mga panuntunan para sa pagpapanatili ng pamamahala ng accounting: ang mga prinsipyo ng accounting ay nabuo ng organisasyon nang nakapag-iisa, batay sa mga layunin at layunin ng pamamahala sa loob ng kumpanya;
mga gumagamit ng impormasyon: iba't ibang antas ng pamamahala sa loob ng kumpanya;
pangunahing layunin ng accounting at pag-uulat: mga istrukturang dibisyon ng organisasyon.

Sa pamamahala ng accounting, posible na gumamit ng iba't ibang, hindi lamang dami, impormasyon; ang huli naman ay nahahati sa accounting at non-accounting. Ang prinsipyo ng dokumentaryo na bisa ng impormasyon ng accounting sa pamamahala ng accounting ay maaaring balewalain, at samakatuwid ay parehong aktwal at pagtatantya ng pagtatantya ay ginagamit.

Ang mga sumusunod na kinakailangan ay nalalapat sa impormasyon ng pamamahala ng accounting:

pag-target - ang impormasyon sa accounting ng panloob na produksyon ay dapat ibigay sa mga partikular na tatanggap alinsunod sa kanilang antas ng paghahanda at hierarchy;
kahusayan - ang impormasyon ay dapat ibigay sa loob ng isang takdang panahon na ginagawang posible upang mag-navigate at gumawa ng isang epektibong desisyon sa negosyo sa oras, kung hindi, ito ay walang gaanong pakinabang para sa mga layunin ng pamamahala;
kasapatan - ang impormasyon ay dapat ibigay sa sapat na dami upang makagawa ng desisyon sa pamamahala sa naaangkop na antas; sa parehong oras, hindi ito dapat maging kalabisan at makagambala sa atensyon ng mamimili nito sa hindi mahalaga o hindi nauugnay na impormasyon;
analyticality - ang impormasyong ginagamit para sa mga layunin ng panloob na pamamahala ay dapat maglaman ng data mula sa kasalukuyang express analysis o ipagpalagay ang posibilidad na magsagawa ng kasunod na pagsusuri na may pinakamababang oras;
flexibility at inisyatiba- ang isang tiyak na bloke ng impormasyon ay dapat matugunan ang mga prinsipyo sa itaas at tiyakin ang kapunuan ng mga interes ng impormasyon sa mga kondisyon ng pagbabago ng mga sitwasyon sa pamamahala o may kaugnayan sa mga pagbabago sa mga kadahilanan ng produksyon; bilang karagdagan, ang mga sentro ng responsibilidad ay dapat bigyan ng pagkakataon na bumalangkas ng kanilang mga panukala para sa paggamit ng impormasyong ito at ipadala ang mga ito para sa pagsasaalang-alang ng mas mataas na echelon;
pagiging kapaki-pakinabang - ang impormasyon ay dapat maakit ang atensyon ng mga tagapamahala sa mga lugar na may potensyal na peligro at layuning suriin ang gawain ng mga tagapamahala ng negosyo;
sapat na kahusayan- ang mga gastos sa paghahanda ng panloob na impormasyon ay hindi dapat lumampas sa pang-ekonomiyang epekto ng paggamit nito.

Ang pamamahala ng accounting ay may mahalagang papel sa pagbuo ng espasyo ng impormasyon para sa sistema ng pagbabadyet. Ang istrukturang yunit na ito ay dapat na organisado kung ang negosyo ay dumating sa konklusyon na ito ay kinakailangan upang mapabuti ang pamamahala at aplikasyon ng sistema ng pagbabadyet. Kasama sa mga responsibilidad ng pamamahala ng accounting ang pagbuo ng isang sistema ng mga entry sa pagsasaayos ng accounting para sa paglipat mula sa mga uri ng pananalapi at buwis ng accounting sa pamamahala, pagbuo ng mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pamamahala ng accounting alinsunod sa mga detalye ng pamamahala sa organisasyon; napapanahong pagkakaloob ng pamamahala ng impormasyong kinakailangan para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala.

Bilang isang tuntunin, ang impormasyon ng pamamahala sa accounting ay kumpidensyal at nangangailangan ng proteksyon mula sa hindi awtorisadong pag-access. Gayunpaman, dapat tandaan na ang pagpaplano ng badyet ay mahalaga hindi lamang para sa antas ng pamamahala ng organisasyon, kundi pati na rin para sa isang bilang ng mga interesadong gumagamit. Para sa mga layuning ito, sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng pamamahala, ang mga espesyal na bukas na ulat ay nabuo na naghahayag lamang ng bahaging iyon ng impormasyon na interesado sa isang partikular na gumagamit. Sa kasong ito, kinakailangan na magabayan ng katotohanan na ang mga benepisyong pang-ekonomiya sa hinaharap mula sa pagkakaloob ng impormasyon ay dapat na mas malaki kaysa sa malamang na pinsala mula sa pagbubunyag nito.

Ipakita natin ang larangan ng impormasyon ng mga resulta ng pagbabadyet sa anyo ng isang diagram (Larawan 6
).

Tulad ng makikita mula sa figure, ang mga pangunahing gumagamit ay kinabibilangan ng mga sumusunod.

Mga tauhan ng pamamahala ng organisasyon. Batay sa data ng pagbabadyet, tinutukoy nito ang antas ng kondisyon sa pananalapi at pag-unlad ng kumpanya sa kabuuan at mga sangay nito, na may karagdagang pagkilala sa mga kadahilanan at reserba para sa paglago ng ekonomiya.
Mga empleyado ng kumpanya. Batay sa mga ulat, tinutukoy nila ang mga prospect para sa paglago ng sahod, promosyon, pakikilahok sa mga kita ng kumpanya, paglikha ng mga bagong trabaho, pagbubukas ng mas kumikitang mga bakante, atbp.
Unyon ng manggagawa ng mga empleyado ng organisasyon- interesado sa pagtupad ng mga kontrata sa pagitan ng mga empleyado at ng employer, ang dami ng mga pagbabayad sa hinaharap sa mga empleyado, atbp.
Mga mamumuhunan at shareholder na namumuhunan ng kanilang mga pondo sa kapital ng kumpanya. Ang mga shareholder ay dapat na patuloy na subaybayan ang mga pagbabago sa pinansiyal na kalagayan ng organisasyon, alamin ang halaga ng kita na kinita upang matukoy ang mga pagbabayad ng dibidendo o upang bumili ng karagdagang (pagbebenta ng mga umiiral na) pagbabahagi.
Mga bangko at iba pang organisasyon ng kredito- kapag nagbibigay ng mga pautang o nagbukas ng overdraft account.
Mga katawan ng namamahala sa industriya, mga katawan ng istatistika, na kinakalkula ang buod ng mga macroeconomic indicator batay sa data ng dokumento, nagsasagawa ng kontrol sa pananalapi at pamamahala ng mga subordinate na negosyo.
Mga supplier ng fixed asset (makinarya, kagamitan, atbp.) at umiikot na pondo(hilaw na materyales, materyales, sangkap)- kapag nagtatapos ng mga pangmatagalang kontrata.
Ang isa pang mahalagang kategorya ng mga gumagamit ng data sa pagpaplano ng badyet ay mga dayuhang katapat ng organisasyon, na kumukuha ng impormasyon mula sa mga financial statement na inihanda alinsunod sa Mga internasyonal na pamantayan accounting at financial reporting (IFRS). Halimbawa, sa mga tala sa Cash Flow Statement, kasabay ng iba pang impormasyon, kinakailangang ibunyag ang mga forecast value ng mga cash flow para sa pagpapatakbo, pamumuhunan at mga aktibidad sa pananalapi, na magbibigay-daan sa mga dayuhang kasosyo na subaybayan ang mga ugnayang pang-ekonomiya sa mga susunod na panahon. Iyon ay, sa isang hinulaang pagtaas sa dami ng mga benta bilang isang resulta ng pagbubukas ng isang bagong tindahan, ang pagbuo ng isang bagong merkado ng pagbebenta, atbp. ang dayuhang supplier ay makakatanggap ng impormasyon tungkol sa isang posibleng pagpapalawak ng mga supply ng mga materyales at, sa parehong oras, tungkol sa posibleng pagtaas account receivable, na maaaring makaapekto sa pagtatapos ng mga kontrata sa hinaharap.

Sa pagbubuod ng lahat ng nasa itaas, tandaan namin na ang proseso ng pagbabadyet ay isang kumplikadong proseso na isinasagawa sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan ng isang bilang ng mga kinakailangang sangkap na maaaring pagsamahin sa apat na bloke: organisasyonal, analytical, accounting at software at teknikal. Ang ugnayan sa pagitan ng mga elementong ito ng istraktura ng organisasyon ng proseso ng badyet sa negosyo ay ipinakita sa Fig. 7
.

bloke ng organisasyon- isang sistema ng patayo at pahalang na impormasyon at mga daloy ng pamamahala na naayos sa pagitan ng mga dibisyon ng organisasyon;
analytical block- batayan ng pamamaraan para sa pagbuo, kontrol, pagsusuri ng pagpapatupad ng pinagsama-sama at pangkalahatang mga badyet;
accounting block - management accounting system, i.e. sistema para sa pagkolekta, pagproseso at pagsusumite ng dami ng impormasyon tauhan ng pamamahala sa mga aktibidad ng mga sentro ng responsibilidad;
software at hardware unit - isang awtomatikong sistema para sa pagpaplano at pag-optimize ng mga gastos sa pagtupad ng mga order, accounting para sa mga kasalukuyang gastos, pagsasaayos gamit ang paraan ng feedback sa simula at sa dulo ng bawat operasyon at pagsubaybay sa pagpapatupad ng badyet ng anumang detalye. Kasama sa block na ito ang lahat ng software na ginagamit sa kumpanya teknikal na paraan kasangkot sa proseso ng badyet.

Tulad ng anumang kababalaghan, ang pagbabadyet ay may positibo at negatibong panig.

Mga positibong aspeto ng pagbabadyet:

pagpapabuti ng proseso ng paglalaan ng mapagkukunan;
ang badyet ay isang maginhawang tool para sa paghahambing ng nakamit at ninanais na mga resulta;
Ang pagsusuri sa badyet ay nagpapahintulot sa iyo na gumawa ng napapanahong mga pagbabago sa pagwawasto;
ang koordinasyon ng gawain ng organisasyon sa kabuuan ay napabuti;
ang pagbabadyet ay tumutulong sa mga mas mababang antas na tagapamahala na maunawaan ang kanilang tungkulin sa organisasyon;
nagbibigay-daan sa mga bagong empleyado na maunawaan ang "direksyon ng paggalaw" ng organisasyon, kaya tinutulungan silang umangkop sa bagong koponan;
ay may positibong epekto sa motibasyon at mood ng pangkat.

Mga dahilan para sa pagbabawas ng positibong epekto ng organisadong proseso ng pagbabadyet:

ang pagiging kumplikado at gastos ng proseso ng pag-set up ng isang sistema ng pagbabadyet sa isang organisasyon;
hindi sapat na kahandaan ng pamamahala ng departamento sa pag-iipon at pagsusuri ng impormasyong pinansyal at hindi pinansyal;
hindi sapat na pang-unawa sa mga badyet ng iba't ibang miyembro kolektibong paggawa(ang mga badyet ay hindi isang tool para sa paglutas ng pang-araw-araw, kasalukuyang mga problema, at hindi sumasalamin sa mga sanhi ng mga kaganapan at paglihis, at hindi palaging isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa mga kondisyon);
kung ang mga badyet ay hindi dinadala sa atensyon ng mga ordinaryong empleyado, kung gayon hindi sila nagiging isang tool para sa pagganyak sa pagkamit ng mga nakaplanong resulta, ngunit sa halip ay itinuturing lamang bilang isang paraan para sa pagtatasa ng pagganap ng mga empleyado at pagsubaybay sa kanilang mga pagkakamali;
Ang mga badyet ay nangangailangan ng mataas na produktibo mula sa mga empleyado, na natutugunan ng pagtutol mula sa mga empleyado. Ito ay maaaring humantong sa mga salungatan, maging sanhi ng isang estado ng depresyon, takot, at samakatuwid bawasan ang kahusayan sa trabaho sa kawalan ng sapat na pagganyak;
ang kontradiksyon sa pagitan ng pagkamit ng mga layunin at ng kanilang nakapagpapasiglang epekto: kung napakadaling makamit ang mga layunin, kung gayon ang badyet ay walang nakapagpapasigla na epekto sa pagtaas ng produktibo; kung ang pagkamit ng mga layunin ay masyadong mahirap, ang nakapagpapasigla na epekto ay nawawala, dahil walang naniniwala sa posibilidad na makamit ang mga layunin;
mga intrigang pampulitika na nakakaapekto sa pamamahagi ng mga mapagkukunan;
mga salungatan sa pagitan ng mga pinuno ng departamento;
pagpapakalat ng sadyang mali o maling impormasyon.

Sa industriya ng paglalathala ng libro, ang paggamit ng mga prinsipyo sa pagbabadyet ay nakapaloob sa Mga rekomendasyon sa pamamaraan sa mga isyu ng pagpaplano at accounting para sa mga gastos ng produksyon at pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo) sa mga negosyo sa pag-publish at mga negosyo sa pag-print. Sa kasalukuyan, ang mga teknolohiyang ito sa pagpaplano ng pananalapi ay ginagamit lamang sa ilang mga Russian publishing house at mga negosyo sa pag-print. Sa partikular, sa Burda publishing house ang pagbabadyet ay ginagamit bilang isang elemento ng sistema ng pagkontrol; ang mga prinsipyo ng pagkakasunud-sunod ng pagpaplano at pagbabadyet ay ginagamit sa iba't ibang antas sa OJSC IPO Lev Tolstoy, FSUE Nizhpoligraf, OJSC Molodaya Gvardiya at ilang iba pang negosyo. Gayunpaman, dapat tandaan na ang kanilang malawakang paggamit ay nauugnay sa pangangailangan na muling itayo ang pamamahala sa isang magkakaibang sistema ng pamamahala, ang kasalukuyang mga tampok na isasaalang-alang namin sa ibaba gamit ang halimbawa ng mga negosyo sa pag-print.

Ang aplikasyon ng mga prinsipyo sa pagbabadyet sa pamamahala ng isang negosyo sa pag-print ay kasalukuyang napakahirap. Maaari naming pangalanan ang hindi bababa sa anim na dahilan na makabuluhang humahadlang sa paggamit ng mga kasanayan sa pagbabadyet sa industriya ng pag-iimprenta:

ang inilapat na pamamaraan ng pamamahala ng negosyo ay hindi pinapayagan ang buong paggamit ng mga function ng kontrol ng mga badyet;
ang pagiging tiyak ng ugnayan sa pagitan ng mga negosyo sa pag-imprenta at kanilang mga customer, pati na rin ang proseso-by-order na paraan ng pagsasagawa ng gawaing pag-print, ay nagpapahirap sa pag-aayos ng mga sentro ng responsibilidad;
ang tradisyonal na ginagamit na sistema para sa pagkalkula ng buong halaga ng gawaing pag-iimprenta ay humahadlang sa organisasyon ng pamamahala ng accounting sa mga sentro ng responsibilidad;
mga problema sa pagbuo ng isang portfolio ng mga order, na humahantong sa underutilization ng mga kagamitan at underfulfillment ng plano ng dami ng benta, bawasan ang predictability ng kita - ang pangwakas na tagapagpahiwatig na ang object ng pagbabadyet - na kung saan ay binibilang sa parehong mga may-ari (founder, shareholders, estado) at ang pamamahala ng negosyo;
sa istraktura ng pamamahala ng negosyo walang espesyal na yunit na responsable para sa pagbuo ng isang pinagsama-samang badyet, at ang mga tagapamahala ng negosyo ay walang karanasan sa pagguhit ng mga badyet at pagsubaybay sa kanilang pagpapatupad;
isang pinag-isang espasyo ng impormasyon ay hindi pa nagagawa sa sistema ng organisasyon, kung ano ang isang enterprise bilang isang pang-ekonomiyang entity, na pumipigil sa paggamit ng impormasyon na puro sa mga badyet para sa mga layunin ng pamamahala at pagsusuri ng pagiging epektibo ng negosyo; ito ay humahantong sa katotohanan na ang badyet bilang isang mapagkukunan ng impormasyon ay hindi wastong ginagamit at napapansin ng mga empleyado bilang isang hindi kinakailangang "bagay sa sarili."

Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang mga kahirapan sa paglalapat ng mga prinsipyo sa pagbabadyet sa pagsasagawa ng pamamahala ng mga negosyo sa pag-print at subukang ipakita ang mga pakinabang ng teknolohiyang ito sa pagpaplano ng pananalapi sa industriya ng pag-publish ng libro.

Ayon sa kaugalian, ang pamamaraan ng pamamahala ng isang kumpanya sa pag-print ay batay sa linear-functional uri, iyon ay, ang mga dibisyon ay nasa ilalim ng isang mas mataas na katawan ng pamamahala (direktor), na nagsasagawa ng pangkalahatang pamamahala, ngunit isang functional na dibisyon ng paggawa sa sistema ng pamamahala (punong ekonomista, punong inhinyero ng makina, punong technologist atbp.) at pagkakaroon subsystem ng produksyon inoobliga ang mga yunit na sundin ang mga tagubilin ng mga indibidwal na functional na katawan. Sa ganoong sistema sentralisadong pamamahala Halos imposible na i-highlight ang bahagi ng pakikilahok ng isang hiwalay na dibisyon sa pagkamit ng mga nakaplanong resulta ng mga aktibidad ng negosyo at ang bahagi ng responsibilidad para sa antas ng pagpapatupad ng plano sa pananalapi. Sa kasong ito, ang pagbabadyet ay hindi ganap na natutupad ang layunin nito, dahil ang mga function ng kontrol na likas sa badyet ay humina. Ang mga ito ay pinaka-ganap na ipinahayag sa mga kondisyon ng paggamit ng isang divisional management structure, kung saan ang mga sentro ng responsibilidad para sa pagtupad sa mga gawain sa plano sa pananalapi ay nabuo, na ngayon ay halos hindi matatagpuan sa mga domestic printing enterprise.

Ang sistema ng pagbabadyet ay nagpapahintulot sa iyo na mahulaan ang mga kita sa hinaharap na may makatwirang antas ng pagiging maaasahan. Ang kalamangan na ito ng sistema ng pagpaplano sa pananalapi ay talagang kaakit-akit para sa mga namumuhunan, kasalukuyan at potensyal, dahil ito ay makabuluhang pinaliit ang mga panganib sa negosyo at nagbibigay-daan sa iyong kalkulahin ang kita sa hinaharap. Para sa mga negosyo sa pag-print, isa pang kahirapan ang lumitaw dito, dahil sa ang katunayan na ang paggamit ng kapasidad ng produksyon ay maaaring maging lubhang hindi pantay at kahit na hindi mahuhulaan, samakatuwid, hindi madaling planuhin ang pagtataya ng dami ng mga benta at mga kita sa hinaharap.

Ang proseso-by-order na paraan ng pagkalkula ng halaga ng gawaing pag-print, na ginagamit sa mga negosyo sa pag-print, sa sarili nito ay hindi lumilikha ng malaking kahirapan sa pagkalkula ng mga gastos para sa mga indibidwal na mga order, ngunit sa negosyo sa pag-print ay tradisyonal na matukoy ang buong halaga ng order . Ang pagsasagawa ng pagbabadyet ay nagsasangkot ng paggamit ng isang sistema ng pagkalkula para sa pagkalkula ng mga bahagyang gastos, kung saan ang variable na bahagi lamang ng mga gastos ay kinakalkula (ang "direktang paggastos" na sistema); ang sistemang ito ay batay sa data ng pamamahala ng accounting sa mga sentro ng responsibilidad at idinisenyo upang mabilis na makontrol ang break-even kasalukuyang mga gawain mga negosyo. Ang organisasyon ng pamamahala ng accounting ng mga sentro ng responsibilidad ay hindi pa nalutas na problema para sa isang kumpanya sa pag-print. Ang solusyon nito ay nauugnay sa organisasyon ng suporta sa impormasyon para sa proseso ng pamamahala, na, tulad ng nabanggit na, ay ipinapalagay:

pagkakakilanlan ng mga gastos at resulta sa mga aktibidad ng isang partikular na yunit ng istruktura;
personipikasyon ng mga dokumento ng accounting;
paghahanda ng mga tagapamahala ng mga pagtatantya para sa hinaharap at mga ulat sa mga resulta ng mga aktibidad para sa panahon ng pag-uulat.

Ngunit, sa kabila ng mga umiiral na kahirapan sa pag-aayos ng proseso ng pagbabadyet sa mga negosyo sa pag-print, mag-aalok kami ng isang numero praktikal na rekomendasyon, ang pagpapatupad kung saan sa kasalukuyang mga kondisyon ay magbibigay-daan sa pagkamit ng magagandang resulta sa ekonomiya.

Ang kakanyahan ng pagbabadyet ay ang isang pandaigdigang layunin ay nahahati sa mga subgoal, habang ang mga espesyalista ay kinakalkula ang mga mapagkukunan upang makamit ang bawat isa sa kanila.

Sa industriya ng pag-print, makatuwiran na planuhin muna ang dami ng mga benta at ang antas ng mga direktang gastos nang hiwalay para sa bawat linya ng negosyo (mga pana-panahon, mga produktong pang-promosyon, mga kahon at label, mga order sa disenyo, mga nagbubuklod na order). Ang mga pamumuhunan sa isa sa mga proseso ng produksyon ay dapat na pare-pareho sa mga pamumuhunan sa mga proseso ng advertising at auxiliary: halimbawa, kung ang isang bagong makinilya, kung gayon kinakailangan na magpatupad ng higit pang mga order, ang dami ng trabaho sa paghahanda bago ang pindutin at pagpoproseso ng post-press ay tumataas, ang pangangailangan para sa espasyo para sa pag-iimbak ng papel at mga natapos na produkto ay tumataas, ang mga account na natatanggap ay tumataas, pati na rin ang pangangailangan para sa mga mapagkukunan ng kredito .

Ang pagpapasya sa mga halaga ng mga target na tagapagpahiwatig para sa katapusan ng susunod na taon (panahon ng badyet) ay dapat gawin kapag gumuhit ng taunang plano sa Nobyembre - Disyembre ng kasalukuyang taon. Una sa lahat, ang mga halaga ng pagtataya ng mga target na tagapagpahiwatig para sa sa susunod na taon batay sa retrospective analysis, i.e. ayon sa mga istatistika mula sa mga nakaraang taon at sa kasalukuyang panahon (tulad ng sinasabi nila sa pagsasanay - "mula sa kung ano ang nakamit"). Ang mga halaga ng pagtataya ay ipinakita sa komite ng badyet, na kadalasang kinabibilangan ng mga kinatawan ng mga shareholder, ang pangkalahatang direktor at mga pinuno ng komersyal, produksyon at pinansiyal na mga bloke ng kumpanya sa pag-print. Kasama sa mga gawain ng komite ng badyet ang paggawa ng mga desisyon sa mga priyoridad na lugar ng mga aktibidad ng negosyo sa panahon ng pagpaplano, pag-apruba ng mga tiyak na halaga ng mga target na tagapagpahiwatig na dapat makamit sa pagtatapos ng panahon ng badyet. Upang ipatupad ang mga itinalagang gawain, ang panahon ng badyet ay nahahati sa mga agwat (quarter at buwan), ang istrukturang pinansyal ng negosyo ay binago (o nabuo), i.e. natukoy ang mga pangunahing departamento, proseso o lugar, na kumakatawan sa mga sentro ng pananagutan sa pananalapi. Ang mga responsableng tao ay hinirang para sa bawat sentro. Sa industriya ng pag-print, ang isang kumbinasyon ng lahat ng tatlong mga pagpipilian para sa pag-istruktura ng pananalapi ay posible, ngunit mas mahusay na gumawa ng isang desisyon na isinasaalang-alang ang mga detalye ng isang partikular na negosyo.

Alinsunod sa uri ng sentro ng pananagutan, ang mga tagapagpahiwatig ay pinili na nagpapakilala sa mga layunin at layunin ng bawat sentro. Ang ganitong mga tagapagpahiwatig ay karaniwang tinatawag na mga tagapagpahiwatig ng kontrol. Sa pamamagitan ng paggamit ng mga benchmark, ang delegasyon ng awtoridad ay isinasagawa. Halimbawa, kung ang direktor ng produksiyon ay "magkasya" sa loob ng naka-budget na halagang inilaan para sa pagbili ng papel, pintura, at iba pang mga materyales, ay hindi lalampas sa pamantayan para sa pagbabayad ng mga piecework na sahod at mga pagbabayad sa overtime, at sa parehong oras, mga rate ng depekto at Ang mga oras ng pagkumpleto ng order ay nasa loob ng normal na mga limitasyon, pagkatapos ay maaaring palayain siya ng pangkalahatang direktor mula sa pagguhit ng mga karagdagang pansamantalang ulat at magbigay ng higit na kalayaan sa pagpili ng mga opsyon para sa paglutas ng mga kasalukuyang problema sa produksyon.

Maipapayo rin na iugnay ang mga benchmark sa sistema ng pang-ekonomiyang pagganyak ng mga tauhan, upang ang suweldo (o mga pagbabayad ng insentibo) ng mga responsableng tao ay nakasalalay sa kanilang tagumpay. Halimbawa, para sa mga printer, maaaring ito ang bahagi ng mga order na nakumpleto sa oras at average na porsyento mga depekto (sa kasong ito, ang controller ay hindi dapat maging subordinate sa pinuno ng workshop). Ang bonus ay maaaring depende sa kung gaano kalaki ang dami ng mga depekto ay nabawasan.

napaka mahalagang punto ay na ang sistema ng mga tagapagpahiwatig ng kontrol ay dapat na pinagsama-sama sa paraang sa pamamagitan ng kanilang pagpapatupad, ang koordinasyon ng gawain ng lahat ng mga departamento ay nakamit. Halimbawa, ang pagbawas ng departamento ng supply sa mga gastos para sa mga pangunahing materyales (pintura) ay hindi dapat humantong sa pagbili ng mga produktong may mababang kalidad o mga hindi nakakatugon sa mga kinakailangan sa teknolohiya, na kung hindi man ay maaaring humantong sa mga karagdagang gastos, kabilang ang muling pag-print ng sirkulasyon at mga gastos ng mga legal na claim. Samakatuwid, dapat isaalang-alang ng mga benchmark ang lahat ng mga kinakailangan para sa trabaho ng departamento. Dapat ding hindi masyadong marami sa kanila, kung hindi, ang dami ng kontrol sa trabaho at ang bilang ng mga error sa panahon ng kontrol ay mababawasan ang buong benepisyo ng paggamit ng sistema ng pagganyak.

Kaya, kapag nagpapatupad ng pagbabadyet, kinakailangang timbangin at pag-isipan ang bawat pagbabago sa pamamahala ng negosyo.

Ang isa pang mahalagang bentahe ng isang mahusay na gumaganang sistema ng pagbabadyet ay ang kakayahang gumawa ng matalinong pagpili sa pagitan ng ilang mga alternatibong opsyon sa mga kondisyon ng kawalan ng katiyakan, pati na rin ang pagsagot sa tanong na "paano kung?" Halimbawa, maaari mong ihanda at kalkulahin ang ratio ng mga potensyal na gastos at kita kung lumitaw ang isang bagong malaking kliyente; italaga ang binding shop sa isang hiwalay na sentro ng tubo - kapag ito ay magagawang kumuha ng mga order para sa pagbubuklod mula sa labas at independiyenteng pamahalaan ang kita; Kung plano mong ilipat ang printing shop sa ibang lugar, posible bang ipagpaliban ang pagbabayad para sa isang malaking order? kailan mas mahusay na kumuha ng pautang at kung magkano ang halaga, atbp. Ang lahat ng ito ay nagiging posible kapag gumuhit ng mga nababaluktot na badyet, na tinalakay sa nakaraang talata.

Isaalang-alang natin nang hiwalay ang istraktura ng mga badyet ng isang publishing house at isang printing enterprise, dahil may mga pangunahing pagkakaiba sa organisasyon ng kanilang mga aktibidad.

Bumaling tayo sa pagsasaayos ng proseso ng pagbabadyet sa isang publishing house.

Batay sa pangkalahatang pamamaraan (tingnan ang Fig. 5, sugnay 4.1), at alinsunod sa mga rekomendasyong Methodological sa pagpaplano at accounting para sa mga gastos ng produksyon at pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo) sa mga negosyo sa pag-publish, tandaan namin na upang maisaayos pagpaplano ng badyet Sa mga istrukturang dibisyon ng bahay ng pag-publish, inirerekumenda na lumikha ng isang end-to-end na sistema ng mga functional na badyet na nagpapahintulot sa pagbuo ng gastos ng mga produkto (gawa, serbisyo). Kabilang dito ang:

badyet ng pondo ng sahod;
badyet ng mga gastos sa materyal;
badyet para sa mga gastos sa pag-print;
badyet sa pagkonsumo ng enerhiya;
badyet para sa depreciable na pag-aari;
badyet para sa iba pang mga gastos;
badyet sa pagbabayad ng utang;
badyet sa buwis.

Ang sistema ng badyet na ito ay ganap na sumasaklaw sa saklaw ng mga kalkulasyon sa pananalapi ng bahay ng pag-publish.

Ang badyet ng pondo ng sahod ay nauugnay sa mga pagbabayad ng pinag-isang buwis sa lipunan (simula dito - UST), sapilitang pension insurance (simula dito - OPS) at karagdagang seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho (simula dito - DS), pati na rin ang pagkalkula ng buwis sa kita mula sa mga indibidwal. Ang mga badyet para sa mga gastos sa materyal at pagkonsumo ng enerhiya ay sumasalamin sa karamihan ng mga pagbabayad ng third-party ng publisher. Ang badyet ng pamumura ay sumasalamin sa halaga ng mga singilin sa pagbaba ng halaga para sa nababawas na ari-arian (mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset). Ang badyet para sa iba pang mga gastos ay sumasalamin sa halaga ng mga royalty at iba pang mga gastos na nauugnay sa iba pang mga gastos. Ang badyet para sa pagbabayad ng mga pautang at paghiram ay iginuhit alinsunod sa iskedyul ng pagbabayad ng institusyon ng kredito.

Kasama sa badyet ng buwis ang mga kalkulasyon ng mga buwis at obligadong pagbabayad sa pederal na badyet at mga badyet ng iba pang mga antas, pati na rin sa mga extra-budgetary na pondo, at binalak para sa publishing house sa kabuuan.

Alalahanin natin na ang mga functional na badyet para sa kaukulang mga item sa gastos ay pinagsama-sama sa form na ibinigay sa talahanayan. 4.4. (tingnan ang sugnay 4.1).

Ang isang tinatayang sistema para sa pagbuo ng mga functional at financial na badyet ng isang publishing house ay ipinapakita sa Fig. 8
.

Kapag bumubuo ng mga badyet sa paggasta para sa mga istrukturang dibisyon at mga serbisyo sa pag-publish, kinakailangan na magabayan ng prinsipyo ng agnas, ibig sabihin, ang bawat badyet sa mas mababang antas ay isang detalye ng mas mataas na antas ng badyet, i.e. mga badyet sa paggasta ng mga tanggapan ng editoryal at iba pang mga dibisyong istruktural ay mahalaga bahagi badyet sa gastusin sa paglalathala. Inirerekomenda na bumuo ng isang pinagsama-samang badyet para sa bawat yunit ng istruktura sa buwanang batayan sa form na ipinakita sa talahanayan. 4.5. (tingnan ang sugnay 4.1).

Kapag bumubuo ng isang badyet para sa mga gastos ng mga dibisyon ng istruktura, inirerekumenda na gamitin ang pamamaraang "zero balanse": ang badyet ay iginuhit hindi batay sa mga gastos para sa nakaraang panahon, ngunit sa batayan ng mga nakaplanong aktibidad ( pampakay na plano).

Ang panimulang punto para sa pagbabadyet ay, bilang panuntunan, ang pampakay na plano ng bahay-publish para sa kaukulang panahon ng pagpaplano. Sa batayan nito, ang mga pampakay na plano ng mga dibisyon ng istruktura at ang kaukulang mga uri ng mga badyet ay iginuhit: produksyon (paghahanda ng mga publikasyon), pagbili ng papel at materyales, pamumuhunan, atbp. Ang mga plano at badyet, sa turn, ay nagsisilbing batayan para sa pagbuo ng isang plano sa pananalapi.

Kapag nagpaplano ng mga gastos para sa produksyon at pagbebenta ng mga produkto sa pag-publish, ang kanilang nakaplanong gastos ay tinutukoy batay sa pinagtibay na paraan ng pagkalkula.

Ang pagkalkula ng halaga ng pag-publish ng mga produkto ay ginawa upang matukoy ang kabuuang halaga ng produksyon sa kabuuan at para sa mga indibidwal na uri nito sa panahon ng pagpaplano; pagtukoy sa halaga ng mga indibidwal na publikasyon at mga item sa gastos. Nagbibigay-daan ito sa iyo na tukuyin at gamitin ang mga reserba para sa pagbabawas ng mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta ng mga produkto; subaybayan ang paggamit materyal na mapagkukunan at cash.

Ang mga kalkulasyon ng nakaplanong halaga ng pag-publish ng mga produkto ay batay sa mga kalkulasyon ng mga nakaplanong gastos para sa bawat artikulo.

Ang pagkalkula ng halaga ng mga royalty para sa mga akdang pampanitikan at ang halaga ng pinag-isang buwis sa lipunan at sapilitang panlipunang seguridad ay isinasagawa batay sa dami ng mga bayad na mga sheet ng copyright at mga rate ng royalty o iba pang mga kondisyon na itinakda ng mga natapos na kontrata. Upang kalkulahin ang halaga ng royalties ayon sa mga seksyon at uri ng mga publikasyon, inirerekumenda na gamitin ang weighted average na mga rate ng royalty na tinutukoy batay sa tematikong plano at mga kontraktwal na rate bawat sheet para sa bawat pamagat, na isinasaalang-alang ang mga karagdagang bayad para sa muling pag-print, muling pag-print at iba pang karagdagang kontratang termino.

Ang mga gastos para sa mga bayarin para sa masining at graphic na gawain na may pinag-isang buwis sa lipunan at OPS ay kinakalkula batay sa temang plano, ang plano para sa masining at graphic na disenyo ng mga publikasyon at mga rate alinsunod sa mga natapos na kasunduan para sa bawat pamagat nang hiwalay.

Ang mga gastos para sa gawaing pag-iimprenta ay kinakalkula batay sa temang plano para sa paglalathala ng panitikan at ang plano para sa masining at grapikong disenyo ng mga publikasyon at mga presyong kontraktwal para sa produksyon ng publikasyon o grupo ng mga publikasyon.

Ang mga gastos para sa papel, karton, pagbubuklod at iba pang mga materyales ay kinakalkula batay sa pangangailangan para sa mga ito sa pisikal na termino alinsunod sa dami ng mga publikasyon at mga pamantayan sa gastos para sa isang yunit ng accounting ng mga produkto ng pag-publish. Ang halaga ng papel ay binalak sa mga yunit ng timbang (tonelada), karton - sa mga yunit ng timbang (tonelada), pagbubuklod at iba pang mga materyales - sa sukatan o mga yunit ng timbang. Ang pangangailangan para sa papel, karton, bookbinding at iba pang materyal sa uri ay pinaplano ng mga indibidwal na uri ng panitikan, pamagat o serye, ayon sa mga marka at bilang ng papel sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

papel para sa pag-print ng teksto, pagsingit, tab at capes - sa mga sheet ng mga impression na binawasan sa isang format na 60x90 cm (conventional sheet ng mga impression) at pinalaki ang mga rate ng pagkonsumo ng ganitong uri ng papel sa bawat 1 milyong naka-print na mga sheet ng mga impression;
papel para sa mga cover, composite at solid paper binding cover, endpaper at dust jacket - batay sa kanilang dami, format, tiyak na gravity ng papel at mga rate ng pagkonsumo sa bawat 1000 kopya. isinasaalang-alang ang basura para sa mga teknikal na pangangailangan ng produksyon ayon sa kasalukuyang mga pamantayan;
karton - batay sa bilang ng mga hard binding cover, format at rate ng pagkonsumo sa bawat 1000 kopya. isinasaalang-alang ang basura para sa mga teknikal na pangangailangan sa produksyon;
binding at iba pang mga materyales - batay sa bilang at mga format ng mga binding cover at mga rate ng pagkonsumo sa bawat 1000 kopya.

Ang mga gastos para sa papel, karton, bookbinding at iba pang mga materyales ay kinakalkula sa mga napagkasunduang presyo, kabilang ang mga gastos sa transportasyon at pagkuha, na kinakalkula batay sa kasalukuyang mga taripa para sa mga singil sa kargamento para sa mga serbisyo para sa paghahatid at pagbabawas ng papel at mga materyales sa mga bodega, pagbabayad ng mga gastos sa paglalakbay na nauugnay sa paghahatid ng mga kalakal mula sa mga supplier sa labas ng bayan; pagbabayad para sa mga serbisyo sa pag-iimbak na ibinibigay ng mga third-party na organisasyon, kabilang ang mga kumpanya sa pag-print, kung ito ay ibinigay sa kontrata para sa gawaing pag-print.

Ang mga gastos sa editoryal ay kinakalkula sa mga sumusunod na lugar:

pagproseso at disenyo ng mga orihinal;
paghahanda ng orihinal na mga layout.

Ang mga gastos sa paghahanda ng mga orihinal na layout ay pinlano alinsunod sa nomenclature ng mga item ng mga gastos na ito at ibinahagi sa proporsyon sa dami sa accounting at publishing sheet para lamang sa mga publikasyong inihanda sa opisina ng editoryal (kagawaran, seksyon) ng orihinal na mga layout .

Ang mga gastos na maaaring direktang maiugnay sa mga publikasyon (produksyon ng mga orihinal na layout, freelance na pag-edit, kabilang ang siyentipiko at kontrol, pagbabayad para sa trabaho ng mga freelance na proofreader at teknikal na editor, atbp.) ay partikular na kinakalkula para sa bawat publikasyon.

Ang mga gastos na hindi direktang maiugnay sa mga publikasyon ay ibinabahagi sa proporsiyon sa dami sa accounting at publishing sheet, o direktang sahod o sa ibang paraan na itinakda ng patakaran sa accounting ng Publishing House.

Ang pagkalkula ng mga gastos sa pangkalahatang pag-publish (pangkalahatang negosyo) ay isinasagawa sa pamamagitan ng item.

Ang mga gastos para sa sahod ng mga kawani ng isang publishing house na may pinag-isang social tax, compulsory social security at social security, maliban sa editorial staff, ay kinakalkula batay sa pinagtibay na sistema ng pagbabayad sa itinatag ng batas Ayos ang RF.

Ang mga gastos para sa mga opisyal na paglalakbay sa negosyo ng mga kawani (maliban sa mga gastos sa paglalakbay para sa mga editor at photographer para sa isang partikular na publikasyon) ay kinakalkula batay sa kanilang bilang, tagal at halaga ng paglalakbay, tirahan at mga rate ng allowance sa araw-araw.

Ang mga gastos sa opisina, pag-imprenta, postal, telegraph at telepono ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

mga gastos sa opisina - ayon sa umiiral na aktwal na data at isinasaalang-alang ang inaasahang dami ng trabaho;
mga gastos sa pag-print para sa iyong sariling mga pangangailangan (paggawa ng mga letterhead, opisyal na dokumento, atbp.) - batay sa inaasahang saklaw ng trabaho at mga presyo ng kontrata;
ang mga gastos para sa ipinag-uutos na mga libreng kopya ay tinutukoy ng tinantyang (binalak) na halaga ng isang kopya.
mga gastos sa telegrapo at postal - ayon sa data ng pag-uulat na may naaangkop na mga pagsasaayos para sa dami ng output at inflation sa nakaplanong taon;
mga gastos para sa subscription ng mga numero ng telepono ng network ng telepono ng lungsod - batay sa dami at mga taripa sa pagbabayad.

Ang mga gastos para sa opisyal na paglalakbay sa paligid ng lungsod ay kinakalkula batay sa bilang ng mga empleyado, sa mga responsibilidad sa trabaho na kinabibilangan ng paglalakbay (mga editor ng produksyon, mga courier, mga editor ng mga pampakay na edisyon); mga gastos para sa panandaliang (isang araw) na mga paglalakbay sa negosyo - depende sa mga taripa sa paglalakbay at ang nakaplanong bilang ng mga paglalakbay sa negosyo.

Mga gastos para sa pagpapanatili ng opisyal mga pampasaherong sasakyan, na pag-aari ng publishing house, ay kinakalkula batay sa mga gastos sa pagbabayad ng mga driver at iba pang mga tauhan; UST, OPS at DS; mga gastos para sa gasolina, mga pampadulas at iba pang materyales, pagkukumpuni at pagpapalit ng mga gulong ng sasakyan, pagkukumpuni sa pagpapatakbo at Pagpapanatili, para sa pagpapanatili ng mga garahe (supply ng enerhiya, supply ng tubig, alkantarilya, Pagpapanatili atbp.), para sa upa para sa mga garahe at paradahan, atbp.

Ang mga gastos para sa pag-upa ng mga lugar ay pinlano batay sa mga natapos na kontrata.

Ang mga gastos para sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng mga gusali, istruktura, lugar, kabilang ang mga inuupahan (pagpainit, pag-iilaw, supply ng enerhiya, supply ng tubig, alkantarilya, kalinisan, atbp.) ay kinakalkula batay sa kasalukuyang mga taripa, pamantayan at pamantayan, na isinasaalang-alang ang kanilang inaasahang mga pagbabago at pagsusuri ng data ng pag-uulat.

Ang mga gastos para sa pag-aayos ng mga gusali, lugar, kabilang ang mga inuupahan, imbentaryo, kagamitan sa pag-publish at iba pang mga fixed asset ay pinlano batay sa pagsusuri ng data ng pag-uulat at batay sa pangangailangan para sa panahon ng pagpaplano at mga natapos na kontrata.

Mga gastos para sa pag-audit, pagkonsulta at Serbisyo ng impormasyon ang mga serbisyong ibinibigay ng ibang mga organisasyon ay binalak batay sa mga natapos na kontrata.

Ang mga gastos para sa mga subscription sa mga pahayagan at magasin, pagbili ng mga sangguniang libro at iba pang espesyal na literatura ay binalak batay sa pagsusuri ng data ng pag-uulat at mga pangangailangan para sa nakaplanong panahon, na isinasaalang-alang ang kasalukuyang mga presyo ng subscription.

Ang mga pagbabawas ng depreciable para sa nababawas na ari-arian ay kinakalkula alinsunod sa kasalukuyang mga dokumento ng regulasyon.

Ang mga gastos sa pagpapanatili ng lahat ng uri ng seguridad ay kinakalkula batay sa mga kontrata na natapos sa pribado at mga serbisyo sa proteksyon ng sunog ng Ministry of Internal Affairs ng Russian Federation, pati na rin ang pagbabayad para sa mga serbisyong pangseguridad na ibinigay sa publishing house ng ibang mga organisasyon. Sa mga kaso kung saan ang istraktura ng bahay-publish ay may yunit ng seguridad ng departamento, ang mga gastos sa pagpapanatili nito ay tinutukoy batay sa mga gastos sa paggawa, pinag-isang buwis sa lipunan, sapilitang seguro sa kaligtasan at DS, ang mga gastos sa pagpapanatili at pag-aayos ng mga kagamitan sa paglaban sa sunog, mga alarma sa seguridad, mga aparato at oberols para sa mga tauhan ng seguridad.

Ang mga gastos para sa proteksyon sa paggawa ay kinakalkula batay sa kaukulang plano ng aksyon para sa darating na panahon.

Mga gastos para sa pagsasanay ng mga tauhan (pagbabayad ng matrikula, bakasyon para sa panahon ng pagsusulit, pagsusulit, pagtatanggol mga proyektong diploma at iba pang mga gastos, alinsunod sa kasalukuyang mga regulasyon) ay binalak batay sa plano ng aksyon para sa pagsasanay, muling pagsasanay at advanced na pagsasanay ng mga tauhan.

Ang mga gastos sa pagbebenta ay kinakalkula batay sa mga gastos sa advertising alinsunod sa mga natapos na kontrata, pakikilahok sa mga eksibisyon, kumpetisyon, atbp. Batay sa mga plano para sa pagbebenta ng mga produkto sa pag-publish, ang mga gastos sa packaging, transportasyon, pag-load, pagbabawas, pagpapadala, pagpapasa ng mga natapos na produkto, atbp.

Magpatuloy tayo upang isaalang-alang ang proseso ng pagbabadyet sa mga negosyo sa pag-print.

Ipakita natin ang proseso ng pagbuo ng pangunahing functional at financial na mga badyet ng isang kumpanya sa pag-print sa Fig. 9
.

Ang mga prinsipyo ng pagpaplano ng badyet para sa mga aktibidad ng mga istrukturang dibisyon at ang buong negosyo sa kabuuan ay dapat ipatupad upang makatipid ng mga mapagkukunan sa pananalapi, mabawasan ang mga hindi produktibong gastos, higit na kakayahang umangkop sa pamamahala at pagkontrol sa mga gastos na bumubuo sa gastos ng gawaing pag-print (mga produkto, serbisyo ), pati na rin upang madagdagan ang katumpakan ng mga nakaplanong tagapagpahiwatig (para sa mga layunin ng pagpaplano ng buwis at pananalapi).

Pangunahing direksyon ng konstruksiyon pinagsamang sistema Ang pagbabadyet sa mga negosyo sa pag-imprenta ay ibinibigay sa mga rekomendasyong metodolohikal sa pagpaplano at pag-account para sa mga gastos sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo) sa mga negosyo sa pag-print.

Ang panimulang punto para sa mga gastusin sa pagbabadyet ay ang taunang (buwanang) programa ng produksyon sa mga natural na yunit (libo-libong uri ng mga sheet, libu-libong naka-print na mga sheet, libu-libong kopya). Sa batayan nito, ang tinatawag na mga pangunahing plano at ang kaukulang mga uri ng mga badyet ay iginuhit: produksyon, pagbili ng mga pangunahing at pandiwang pantulong na materyales, mga imbentaryo, mga kapasidad ng produksyon, payroll, mga pamumuhunan.

Ang mga pangunahing plano at badyet, sa turn, ay nagsisilbing batayan para sa pagbuo ng isang plano sa pananalapi para sa isang negosyo sa pag-print.

Sa isang kumpanya sa pag-print, tulad ng sa isang bahay-publish, ipinapayong bumuo ng isang buwanang pinagsama-samang badyet para sa bawat yunit ng istruktura, na ginagabayan ng paraan ng pagkabulok.

Kapag bumubuo ng isang badyet para sa mga gastos ng isang yunit ng istruktura (shop, departamento), ang pamamaraang "zero balanse" ay ginagamit, at ang badyet ay iginuhit batay sa isang portfolio ng mga order.

Bilang bahagi ng pagbuo ng pinagsama-samang mga badyet, ang mga functional na badyet ay iginuhit para sa mga indibidwal na item sa gastos; Ipakita natin ang proseso ng kanilang pagbuo sa anyo ng isang talahanayan (Talahanayan 4.8):

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.8

Ang proseso ng pagbuo ng mga badyet para sa isang kumpanya sa pag-print sa pamamagitan ng mga item sa gastos

Badyet ayon sa mga item sa gastos	Dibisyon na responsable para sa pagbuo	Mga yunit ng koordinasyon	Pag-apruba ng badyet	Panahon ng pag-apruba
Payroll fund	Serbisyo sa pamamahala ng paggawa at sahod	Serbisyo sa produksyon,	Deputy Direktor ng Economics	10 araw bago magsimula ang panahon ng badyet
Mga gastos sa materyal	Serbisyo sa pagpaplano ng ekonomiya	Serbisyo sa produksyon, Pinansyal na serbisyo, Accounting service, Supply service	Deputy Direktor ng Economics
Konsumo sa enerhiya	Serbisyo sa pagpaplano ng ekonomiya	Serbisyo sa Produksyon, Serbisyong Pinansyal, Serbisyo ng Accounting, Serbisyo ng Chief Power Engineer	Deputy Direktor ng Economics	10 araw bago magsimula ang panahon ng badyet
Mga pagbabawas ng depreciation	Serbisyo sa pagpaplano ng ekonomiya	Serbisyo sa produksiyon, Serbisyong pinansyal, Serbisyo sa accounting, Serbisyo ng Chief Power Engineer, Serbisyo ng Chief Mechanic	Deputy Direktor ng Economics	10 araw bago magsimula ang regla
iba pang gastos	Serbisyo sa pagpaplano ng ekonomiya	Serbisyong pinansyal, Serbisyo ng accounting	Deputy Direktor ng Economics	10 araw bago magsimula ang regla
Pagbabayad ng utang	Pinansyal na serbisyo	Serbisyong pinansyal, Serbisyo ng accounting	Deputy Direktor ng Economics	10 araw bago magsimula ang regla
Mga buwis at pagbabayad sa badyet at extra-budgetary na pondo	Pinansyal na serbisyo	Serbisyong pinansyal, Serbisyo ng accounting	Deputy Direktor ng Economics	10 araw bago magsimula ang panahon ng badyet

Ang sistema ng badyet na inilarawan sa itaas ay bumubuo ng batayan para sa mga kalkulasyon sa pananalapi ng isang kumpanya sa pag-print.

Kapag nagba-budget ng mga gastos, ang nakaplanong halaga ng gawaing pag-print ay tinutukoy batay sa pinagtibay na paraan ng pagkalkula.

Ang nakaplanong pagkalkula ng gastos ay ginawa upang matukoy:

* ang kabuuang halaga ng mga gastos sa pangkalahatan at para sa mga indibidwal na uri ng mga produkto (trabaho) sa nakaplanong taon;
* gastos ng gawaing pag-print (mga produkto, serbisyo) para sa mga indibidwal na proseso (kinakalkula na mga grupo) ayon sa mga item sa gastos;
* Mga reserba para sa pagbabawas ng mga gastos na nauugnay sa pagpapatupad at pagbebenta ng trabaho, produkto, at serbisyo.

Bilang karagdagan, ang pagkalkula ng nakaplanong gastos ay nagpapahintulot sa iyo na kontrolin ang paggamit ng materyal at mga mapagkukunan ng pera.

Ang mga tinantyang pagtatantya ay dapat ihanda para sa bawat pangkat na kinakalkula. Ang badyet sa gastos at nakaplanong mga kalkulasyon ay iginuhit batay sa naaangkop na mga pamantayan para sa pagkonsumo ng mga materyales, gasolina, enerhiya, mga pamantayan para sa produksyon at pagpapanatili ng mga lugar ng trabaho, at mga kalkulasyon ng lakas ng paggawa ng gawaing pag-print.

Ang mga kalkulasyon ng gastos para sa mga materyales, biniling produkto at semi-tapos na mga produkto, proseso ng gasolina at enerhiya ay batay sa nakaplanong dami ng mga order (gawain sa pag-print) sa mga yunit ng accounting para sa mga indibidwal na proseso ng produksyon ng pag-print at ang mga naaangkop na pamantayan para sa pagkonsumo ng mga materyal na mapagkukunan sa bawat yunit ng accounting (kinakalkula na pangkat, pagkakasunud-sunod), isinasaalang-alang ang mga itinakda na pagbabago sa teknolohiya, teknolohiya at organisasyon ng produksyon.

Batay sa mga rate ng pagkonsumo at mga presyo para sa mga natupok na mapagkukunan ng materyal, ang mga gastos ay tinutukoy sa bawat yunit ng accounting (binawasan ang maibabalik na basura).

Ang pagkalkula ng kabuuang halaga ng mga gastos ay makikita sa badyet kasabay ng presyo ng gastos sa ilalim ng mga item na "Mga gastos sa mga materyales" at "Mga gastos sa mga biniling produkto, semi-tapos na mga produkto, gawa at serbisyo ng isang likas na produksyon ng third-party. mga negosyo at organisasyon.”

Kung ang mga gastos ng papel, karton, bookbinding at iba pang mga materyales ay kasama sa mga gastos sa produksyon, ang mga ito ay kinakalkula batay sa pangangailangan para sa mga ito sa pisikal na mga termino alinsunod sa mga rate ng pagkonsumo sa bawat yunit ng accounting. Ang halaga ng papel ay binalak sa mga yunit ng timbang (tonelada), karton - sa mga yunit ng timbang (tonelada), pagbubuklod at iba pang mga materyales - sa sukatan o mga yunit ng timbang.

Ang pangangailangan para sa papel, karton, bookbinding at iba pang mga materyal sa pisikal na termino ay binalak ayon sa uri ng pag-print, edisyon o serye, ayon sa grado at numero sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

papel para sa pag-print ng teksto, pagsingit, tab, capes - sa mga naka-print na sheet ng accounting, mga imprint, gamit ang pinagsama-samang mga rate ng pagkonsumo ng isang tiyak na numero ng papel, na isinasaalang-alang ang basura para sa mga teknolohikal na pangangailangan ng produksyon ayon sa kasalukuyang mga pamantayan;
papel para sa mga cover, composite at solid paper binding cover, endpaper at dust jacket - batay sa kanilang dami, format, bigat ng 1 sq. m ng papel at mga pamantayan sa pagkonsumo bawat 1000 kopya, na isinasaalang-alang ang basura para sa mga pangangailangan sa teknolohikal na produksyon ayon sa kasalukuyang mga pamantayan;
karton - batay sa bilang ng mga hard binding cover, ang kanilang mga format at rate ng pagkonsumo sa bawat 1000 kopya, na isinasaalang-alang ang basura para sa mga pangangailangan sa teknolohikal na produksyon ayon sa kasalukuyang mga pamantayan;
nagbubuklod at iba pang mga materyales - batay sa bilang at mga format ng nagbubuklod na mga pabalat at mga rate ng pagkonsumo sa bawat 1000 kopya, na isinasaalang-alang ang basura para sa mga teknolohikal na pangangailangan ng produksyon ayon sa kasalukuyang mga pamantayan.

Ang mga gastos para sa papel, karton, pagbubuklod at iba pang mga materyales ay kinakalkula sa mga presyong itinatag sa mga kontrata sa mga supplier, kabilang ang mga gastos sa transportasyon at pagkuha.

Ang pagkalkula ng mga gastos sa paggawa ay isinasagawa alinsunod sa kasalukuyang batas sa paggawa sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

ang mga halaga ng pangunahing sahod ng mga manggagawa sa produksyon ay hiwalay na kinakalkula para sa mga manggagawa sa piecework at pagbabayad ng oras paggawa, pati na rin ang mga suweldo;
ang halaga ng pangunahing suweldo ng mga manggagawang piraso ay tinutukoy batay sa dami ng gawaing pag-iimprenta sa mga yunit ng accounting, ang itinatag na pamantayan ng lakas ng paggawa ng kanilang pagpapatupad (mga pamantayan sa produksyon) at ang average na oras-oras (araw-araw) na rate ng taripa, na isinasaalang-alang ang mga karagdagang pagbabayad para sa piecework wage system at mga pagbabayad ng insentibo;
ang halaga ng pangunahing suweldo ng mga manggagawa sa oras ng produksyon ay tinutukoy batay sa kanilang nakaplanong numero at ang average na oras-oras na rate ng taripa, na isinasaalang-alang ang mga karagdagang pagbabayad at pagbabayad ng insentibo;
ang mga halaga ng karagdagang sahod ay kinakalkula alinsunod sa kolektibong kasunduan batay sa plano ng produksyon at mga kakayahan sa pananalapi ng negosyo;
Ang UST, OPS at DS ay kinakalkula batay sa halaga ng sahod na kasama sa mga pagtatantya - pangunahin at karagdagang - at ang itinatag na porsyento ng mga bawas para sa mga layuning ito.

Ang pagkalkula ng mga pagtatantya (badyet) ng mga gastos sa produksyon para sa mga pantulong na workshop sa produksyon ay isinasagawa batay sa dami ng trabaho (serbisyo) ayon sa programa ng bawat workshop sa mga sumusunod na lugar:

pagpapanatili ng produksyon ng mga pangunahing workshop;
pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo sa mga auxiliary workshop at pangkalahatang pang-ekonomiyang serbisyo;
pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo sa mga ikatlong partido.

Ang mga gastos sa pagsasagawa ng trabaho ng mga auxiliary production shop ay makikita sa mga pagtatantya ng pangkalahatang produksyon at pangkalahatang gastos sa ekonomiya. Batay sa programa ng produksyon at ang mga pamantayan at pamantayan na pinagtibay para sa pagkalkula, ang isang plano sa gastos para sa gawain ng mga auxiliary workshop ay kinakalkula. Ito ay katumbas ng:

pagkalkula ng gastos ng trabaho (mga serbisyo);
mga pagtatantya ng gastos para sa bawat workshop;
summary cost estimate para sa lahat ng auxiliary production workshop;
balanse (badyet) para sa pamamahagi ng mga gastos sa pamamagitan ng mga dibisyon ng istruktura at mga lugar ng aktibidad ng negosyo.

Ang mga pagkalkula ng mga pagtatantya (badyet) para sa pagpapanatili ng produksyon at mga gastos sa pamamahala ay isinasagawa nang hiwalay para sa mga pangunahing at pantulong na workshop. Kasama sa pinagsama-samang pagtatantya ng mga gastos sa overhead ang mga kaukulang gastos ng mga pangunahing workshop lamang.

Ang batayan para sa pagbuo ng mga badyet para sa pagpapanatili ng produksyon at mga gastos sa pamamahala ay:

ang pagtatasa ng mga fixed production asset na pinagtibay para sa pagkalkula ng depreciation charges para sa bawat division at ayon sa uri ng fixed assets;
mga rate ng depreciation para sa mga nauugnay na uri ng fixed asset;
pagtatantya ng gastos para sa pagsasagawa indibidwal na species pagkumpuni ng mga fixed production asset;
impormasyon tungkol sa mga tauhan para sa paglalaan ng mga gastos sa paggawa sa naaangkop na departamento;
nakaplanong mga rate ng pagkonsumo ng mga pantulong na materyales, gasolina, enerhiya para sa mga teknolohikal na layunin, para sa pag-iilaw at pag-init ng mga lugar ng produksyon;
pagkalkula ng pangangailangan para sa mga kasangkapan at kagamitan;
mga pagtatantya ng gastos para sa kalusugan at kaligtasan ng trabaho, rasyonalisasyon at imbensyon (na hindi kapital), pagpapanatili ng seguridad, pagsasanay sa mga tauhan at iba pang mga gastos na kasama sa mga pagtatantya.

Ang mga gastos para sa lahat ng uri ng enerhiya para sa pang-ekonomiya at domestic na pangangailangan ay kinakalkula batay sa mga naaangkop na pamantayan sa bawat yunit ng lugar, isang manggagawa o iba pang naaangkop na yunit (mga pamantayan ng klima at mga pamantayan sa pag-iilaw), ang itinatag na halaga ng isang yunit ng enerhiya at ang bilang ng mga yunit ng nakaplanong pagkonsumo ng enerhiya.

Ang mga paggasta sa proteksyon sa paggawa ay pinaplano sa pamamagitan ng pagguhit ng mga pagtatantya ng gastos para sa mga indibidwal na aktibidad:

iwas aksidente;
pag-iwas sa mga sakit sa trabaho;
pagpapabuti ng mga kondisyon sa pagtatrabaho.

Mga gastos para sa workwear, safety shoes, atbp. ay tinutukoy batay sa mga inaprubahang pamantayan sa bawat manggagawa (empleyado), ang bilang ng mga manggagawang karapat-dapat na tumanggap ng mga ito, at ang halaga sa bawat yunit ng kaukulang kagamitan sa proteksyon.

Inirerekomenda na magplano ng mga pangkalahatang gastos sa negosyo nang buo, nang hindi iniuugnay ang mga ito sa gastos ng mga indibidwal na kinakalkula na mga grupo, dahil kapag isinasaalang-alang ang kanilang aktwal na antas, ang kagustuhan ay ibinibigay sa patakaran sa accounting na direktang isulat ang mga ito sa sales account, na lumalampas sa pangunahing account ng produksyon.

Ang pagtatantya ng mga pangkalahatang gastos sa negosyo ay iginuhit ng item sa parehong paraan tulad ng para sa isang publishing house.

Ang mga gastos sa pagbebenta ay binalak ayon sa uri ng gastos.

Batay sa mga plano sa pagbebenta, ang mga gastos sa pag-iimpake, transportasyon, pag-load, pag-alis ng mga produkto ay kinakalkula alinsunod sa mga kontrata para sa pagkakaloob ng serbisyo sa transportasyon sa mga customer.

Mga gastos sa pangangasiwa mga aktibidad sa pangangalakal, kabilang ang pagbebenta ng mga libro, ang pagpapanatili ng mga tindahan at kiosk ay kasama sa mga gastos sa pagbebenta ayon sa kaukulang mga pagtatantya.

Ang mga sumusunod na elemento ay kasama sa mga direktang gastos sa kumpanya ng pag-imprenta, na karaniwang itinalagang Offset LLC:

gastos ng mga materyales;
gastos sa paggawa;
gastos sa kuryente.

Mga gastos sa materyal.

Kabilang sa mga pangunahing materyales ang:

papel;
tinain;
materyal ng amag.

Ang iba pang mga materyales ay kasama sa sa mga tuntunin ng halaga bilang isang porsyento ng mga pangunahing: 20% ng halaga ng pintura at form na materyal.

Pagkalkula ng mga pangangailangan sa gastos sa papel.

Upang makagawa ng karamihan ng mga produkto, ginagamit ang offset coated na papel na tumitimbang ng 115 g/sq.m.

Ang kinakailangan sa papel ay kinakalkula batay sa laki ng programa ng produksyon para sa mga natapos na produkto sa A3 na format at ang itinatag na bigat ng papel. Ang basura ng papel ay kinakalkula alinsunod sa mga pamantayang tinukoy sa reference book na "Mga pamantayan para sa basura ng papel para sa mga pangangailangan sa teknolohikal na produksyon kapag nagpi-print ng mga produkto gamit ang offset na paraan."

Kapag nagtatatag ng mga pamantayan sa basura, ginamit ang isang timbang na average na sirkulasyon na 2.4 libong kopya.

Ang mga resulta ng pagkalkula ay ipinakita sa Talahanayan 4.9.

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.9

Pagkalkula ng mga pangangailangan at gastos sa papel

Programa ng produksyon, libong produkto sa format na A3	Lugar ng papel, thousand sq. m	Timbang ng isang produkto, kg	Timbang ng papel, libong kg	Basura ng papel, libong kg	Demand para sa papel, libong kg	Presyo ng libong kg, libong kuskusin.	Halaga ng papel, libong rubles.
13957	2442,5	0,020	279,1	26,1	305,2	11,875	3624,25

Mga pamantayan sa basura:

para sa makeready - 19 na mga sheet ng papel para sa bawat form sa pag-print;
para sa pag-print - 1.7% para sa bawat pag-print ng tinta.

Ang binalak na basurang papel ay ipinapakita sa Talahanayan 4.10.

Bagong pahina 1

Pagkalkula ng pangangailangan at gastos ng materyal sa paghubog (mga plato ng aluminyo).

Ang pangangailangan at halaga ng materyal na plato ay tinutukoy batay sa programa ng produksyon at ang presyo ng isang plato. Ang mga resulta ng pagkalkula ay ipinapakita sa Talahanayan 4.11.

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.11

Pagkalkula ng pangangailangan at halaga ng pare-parehong materyal

Sirkulasyon, libong kopya.	Taunang bilang ng mga kredito. para sa lahat ng sasakyan	Taunang bilang ng mga form, mga pcs.	Basura, %	Kinakailangan, mga pcs.	Presyo ng mga plato, libong rubles.	Halaga ng mga plato, libong rubles.
5,0	34528	6906	5,0	7252	0,027	195,80
3,0	41688	13896	5,0	14591	0,027	393,96
1,0	35440	35440	5,0	37212	0,027	1004,72
Kabuuan	-	56242	-	59055	-	1594,48

Pagkalkula ng mga pangangailangan at gastos sa pintura.

Ang pagkalkula ng pangangailangan para sa tinta ay isinagawa batay sa programa ng produksyon batay sa mga print ng tinta ng format na 60x90 cm at ang average na rate ng pagkonsumo ng tinta para sa multicolor na pag-print sa mga sheet-fed offset machine, katumbas ng 84 g. bawat 1000 na ibinigay na mga print ng tinta.

Ang mga resulta ng pagkalkula ay ipinakita sa Talahanayan 4.12.

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.13

Pangangailangan at gastos ng mga materyales

Pangalan ng materyal	Mga yunit	Kailangan	Gastos ng materyal, libong rubles.	Porsiyento, %
Papel	T	305,2	3624,25	31,88
Bumuo ng mga plato	PC.	59055	1594,48	14,03
Dye	kg	3151	4253,85	37,42
Kabuuan	-	-	9472,58	-
Iba pang mga materyales	-	20%	1894,52	16,67
Kabuuan	-	-	11367,10	100,0

Mga gastos sa paggawa.

Ang pagkalkula ng bilang at mga gastos ng sahod (Talahanayan 4.14) ay isinagawa batay sa bilang ng mga tauhan na itinatag ayon sa mga pamantayan para sa pagpapanatili ng kagamitan sa isang two-shift operating mode, at ang average na sahod para sa negosyo, na tinanggap sa antas ng 800 maginoo na yunit. mga yunit, o 21,600 kuskusin. Nagbibigay ang negosyo ng insentibo at reserbang bonus sa halagang 25% ng nakaplanong halaga ng suweldo. Ang pondo ng bonus ay dapat na naglalayong bigyan ng gantimpala ang mga manggagawa na kumpletuhin ang mga order sa oras at may kaunting mga depekto. Titiyakin nito na ang mga empleyado ay may motibasyon sa ekonomiya upang makamit ang mga naka-budget na target na halaga.

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.14

Pagkalkula ng headcount at mga gastos sa paggawa

Kategorya ng mga manggagawa ayon sa mga pangunahing lugar	Bilang ng mga empleyado ayon sa talahanayan ng mga tauhan, mga tao.	Ang average na laki suweldo at pamantayan para sa pagbabayad ng piecework na sahod ayon sa lugar, libong rubles.	Mga gastos sa paggawa, libong rubles.
1	2	3	4
Recruitment, layout, disenyo	6	21,60	129,60
Pag-edit	2	19,10	38,20
Pag-install	2	16,20	32,40
Kontrol	1	21,60	21,60
Paggawa ng mga hulma	2	18,00	36,00
selyo	12	27,00	324,00
pagputol	2	21,60	43,20
Pagtahi	3	7,20	21,60
Pag-uuri	2	26,50	13,00
Kabuuan	32	-	659,60
Mga manggagawa sa engineering at teknikal	8	12,80	102,40
Departamento ng Pamamahala	8	34,35	274,80
Kabuuan	48	21,60	1036,80
Pondo ng insentibo at bonus	-	-	259,20
Kabuuang buwanang suweldo	-	-	1296,00
Kabuuang taunang payroll	-	-	15552,00

Mga gastos sa kuryente.

Ang pagkonsumo ng kuryente ay binubuo ng mga gastos para sa mga teknolohikal na pangangailangan at suporta sa engineering Ang tinantyang presyo ng 1 kW ay 1.47 rubles. (kondisyon)

Ang mga resulta ng pagkalkula ay ipinakita sa Talahanayan 4.15.

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.15

Pagkalkula ng mga gastos sa kuryente

Pangalan ng kagamitan	Kapangyarihan ng kasalukuyang mga kolektor, kW	Demand factor	Koepisyent ng pagkawala sa pantographs	Pangunahing pondo sa oras ng trabaho, oras	Demand ng kuryente, kW∙hour	Halaga ng kuryente, kuskusin.
Naka-print: A	24,0	0,45	0,73	3534	27862,1	40957,287
SA	14,5	0,45	0,73	3804	18119,4	26635,518
SA	5,0	0,45	0,78	3820	6704,1	9855,027
Kabuuang kagamitan sa pag-print	43,5	-	-	-	52685,6	77447,832
Iba pang mga kagamitan sa teknolohiya	8,7	0,45	0,9	3200	11275,2	16574,544
Kabuuang kagamitan sa teknolohiya	52,2	-	-	-	63960,8	94022,376
Mga kagamitan sa engineering - 20%	10,4	0,7	0,9	3200	20966,4	30820,608
Kabuuan	62,6	-	-	-	84927,2	124842,984

Batay sa mga kinakalkula na halaga ng mga tagapagpahiwatig ng kontrol na tinalakay sa itaas, ang mga kaukulang badyet sa gastos ay nabuo. Sa pagtatapos ng panahon ng pagpaplano, ang mga hanay ng aktwal na mga halaga na natanggap ay napunan at isang pagtatasa ng pagpapatupad ng bawat badyet ay ibinigay. Maaaring ganito ang hitsura ng mga talahanayan ng ulat (Talahanayan 4.16-4.18).

Bagong pahina 1

Ang mga gastos sa paggawa para sa mga empleyado ng isang kumpanya sa pag-print (Talahanayan 4.16) ay bahagyang nalampasan - ng 0.31%. Ang dahilan nito ay ang pangangailangan ng karagdagang suweldo para sa mga empleyadong nag-overtime.

Bagong pahina 1

Tulad ng makikita mula sa Talahanayan 4.17, ang mga halagang ibinadyet para sa mga materyal na gastos sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat ay lumampas ng 2.39%. Ang pangunahing item ng pagtaas sa mga gastos ay ang mga gastos sa papel ng 5.31%, na nagkakahalaga ng 192,290 rubles, pagkatapos ay sa pintura - ng 1.07%, at iba pang mga materyales - ng 1.79%, ng 45,420 rubles. at 33890 kuskusin. ayon sa pagkakabanggit. Ito ay sanhi ng pangangailangan na bumili ng mas mahal na papel sa kahilingan ng customer, isang pagtaas sa mga presyo ng pangunahing supplier para sa pintura, pati na rin ang mga hindi inaasahang gastos na nauugnay sa disenyo ng mga naka-print na produkto.

Bagong pahina 1

Kapag tinatasa ang pagpapatupad ng badyet sa pagkonsumo ng enerhiya (Talahanayan 4.18), malinaw na sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat, ang mga gastos sa enerhiya ay lumampas sa mga nakaplanong sa pamamagitan ng 0.15% dahil sa labis na pagkonsumo sa panahon ng pagpapatakbo ng mga teknolohikal na kagamitan ng 0.04% at kagamitan sa engineering ng 0.47 %. Gayunpaman, ang labis na pagkonsumo ng kuryente para sa produksyon ay maaaring ituring na hindi gaanong mahalaga.

Nagpapakita kami ng pinagsama-samang data tungkol sa mga direktang gastos na binadyet sa Talahanayan 4.19. Kapag kinakalkula ang gastos, isang libong mga produkto sa format na A3 (35x50), na selyadong sa magkabilang panig na may 4+4 na kulay, ay kinukuha bawat yunit ng produksyon.

Bagong pahina 1

Talahanayan 4.19

Badyet ng mga direktang gastos para sa gawaing pag-print

item ng gastos	Halaga ng mga gastos, libong rubles.			Bahagi ng mga direktang gastos sa halaga ng yunit ng produksyon, libong rubles.
item ng gastos	plano	katotohanan	paglihis (+, -)	plano	katotohanan	paglihis (+, -)
Mga materyales	11367,10	11638,70	271,60	0,3658	0,3724	0,0066
suweldo	15552,00	15610,00	58,00	0,5415	0,5546	0,0131
Kuryente	124,84	125,03	0,19	0,0089	0,0090	0,0001
Kabuuan	27043,94	27373,73	329,79	0,9162	0,9360	0,0198

Ang pagkakaroon ng pagsusuri sa data na nakuha, maaari nating tapusin na, sa kondisyon na ang tinantyang programa ng produksyon ay sumunod sa kasalukuyang portfolio ng mga order, mayroong labis na paggasta ng mga pondo na binadyet para sa item na ito. Tulad ng makikita mula sa Talahanayan 4.19, ang halaga ng mga direktang gastos sa panahon ng pag-uulat ay lumampas ng 1.22%, na umabot sa RUB 329,790. Ang sitwasyong ito ay humantong sa isang pagtaas sa bahagi ng direktang gastos sa produksyon sa halaga ng yunit ng produksyon ng 2.16%.

Kaya, ang isang sitwasyon ay isinasaalang-alang kung saan ang isang positibong paglihis sa badyet ng gastos ay sanhi lamang ng mga indibidwal na kinakailangan ng mga customer para sa mga natapos na produkto bilang bahagi ng portfolio ng order, at hindi sa pamamagitan ng kapabayaan ng mga kawani o paglabag sa disiplina sa paggawa. Samakatuwid, ang kahihinatnan ng sitwasyong ito ay maaaring isang pagsusuri sa mga kasalukuyang supply channel para sa mga pangunahing materyales upang matugunan ang nagbabagong pangangailangan ng mga customer at mga pagsasaayos sa mga patakaran sa pagpepresyo.

Kaya, sinuri namin ang mga pangunahing kinakailangan para sa pagbuo ng isang sistema ng pagbabadyet sa mga bahay ng pag-publish at mga negosyo sa pag-print at ngayon ay dapat nating sabihin ang ilang mga salita tungkol sa pamamaraan para sa pagbubuod ng pagpaplano ng badyet.

Ang mga resulta ng pagpapatupad ng badyet ay tinasa sa pamamagitan ng paghahambing ng mga aktwal na gastos sa mga karaniwang gastos. Ang pagkakaiba sa pagitan ng aktwal at karaniwang mga gastos tinatawag na deviation. Ang mga paglihis ay kinakalkula nang hiwalay para sa bawat cost center at para sa bawat pangkat ng gastos.

Pagsusuri ng Paglihis- ang pangunahing tool para sa pagtatasa ng mga aktibidad ng mga sentro ng responsibilidad. Ang kasalukuyang pagsubaybay at pagsusuri ng mga paglihis ay ginagawang posible ang napapanahong reconfigure ang sistema ng pamamahala ng produksyon: ang tagapamahala ay may pagkakataon na maimpluwensyahan ang mga patuloy na proseso sa anumang oras, nang hindi naghihintay sa pagtatapos ng panahon kung saan ang mga layunin at pamantayan na sumasalamin sa mga ito ay binuo.

Ang pagsusuri sa ekonomiya ng mga pagkakaiba-iba ay, una sa lahat, factor analysis. Ang layunin nito ay tukuyin at gumawa ng isang detalyadong pagtatasa ng bawat dahilan, bawat salik na maaaring humantong sa mga paglihis.

Ang mga paglihis ay bunga ng mga pagbabago sa tatlong pangunahing salik: dami ng produksyon, mga presyo ng mapagkukunan at mga rate ng pagkonsumo bawat yunit ng output, at kadalasan ang lahat ng mga salik ay kumikilos nang sabay-sabay. Ito ay maaaring ipaliwanag ng mga sumusunod:

ang mga nakaplanong dami ng produksyon ay hindi pinananatili (dahil sa mga pagbabago sa demand para sa iba't ibang uri ng mga produkto o dahil sa iba't ibang mga paghihirap na nauugnay sa kanilang produksyon - kakulangan ng kapasidad, kakulangan ng kapital, atbp.);
ang mga presyo para sa mga mapagkukunan ay nagbago (sa mga kondisyon ng kawalang-tatag ng merkado, mas malalim ang pangkalahatang krisis sa ekonomiya, mas mahirap hulaan ang mga presyo);
Nagkaroon ng mga pagbabago sa mga rate ng pagkonsumo: isang pagbaba (napapataas na mga pamantayan ay binuo nang mas maaga upang matupad ang mga plano na inilabas "mula sa itaas"), isang pagtaas (mayroong labis na pagkonsumo ng mga mapagkukunan - kinakailangan upang matukoy ang sanhi at gumawa ng mga hakbang upang maalis ang mga paglihis) .

Para mabisa pamamahala sa pagpapatakbo kinakailangang tukuyin ang mga sanhi ng mga paglihis (tukuyin kung aling mga paglihis ang sanhi ng kung aling mga salik; magtatag ng responsibilidad para sa nangyari; gumawa ng mga desisyon upang maiwasan ang mga hindi gustong mga paglihis sa hinaharap). Para sa layuning ito, sa pagsasagawa, ang paraan ng mga pagpapalit ng chain ay ginagamit. Ang pagpapalit ay nagsisimula sa quantitative factor (volume) at nagtatapos sa qualitative (standards and prices).

Batay sa mga kalkulasyon gamit ang paraan ng pagpapalit ng kadena, posibleng matukoy ang mga may kasalanan ng mga paglihis (halimbawa, ang manager ng workshop ay may pananagutan para sa mga pagkalugi na dulot ng mga paglihis sa aktwal na pagkonsumo ng mga materyal na mapagkukunan mula sa mga nakaplano, ngunit hindi mananagot para sa mga pagkalugi. sanhi ng pagtaas ng halaga ng mga materyales).

Kapag sinusuri ang mga paglihis, hindi lamang tinutukoy ng controller ang kahulugan at sanhi ng paglihis, ngunit gumagawa din ng mga rekomendasyon para sa pag-aalis nito (kung ito ay hindi kanais-nais) o pagpapalakas (kung ito ay kanais-nais).

Sa konklusyon, tandaan namin na kahit na para sa mga negosyo sa pag-imprenta ang pinagsamang paggamit ng isang sistema ng pagbabadyet batay sa paggamit ng impormasyon sa pamamahala ay nauugnay sa isang bilang ng mga paghihirap, gayunpaman, naniniwala kami na ito ay magpapahintulot sa mga negosyo sa industriya ng pag-publish ng libro na gumana nang mas epektibo. sa merkado ng pag-print at makamit ang madiskarteng layunin ng negosyo.

Sa kasalukuyan, ang karamihan sa lahat ng mga kalkulasyon na isinagawa ng isang organisasyon ay isinasagawa gamit ang teknolohiya ng computer. Samakatuwid, kapag nagpapasya sa paggamit ng pagbabadyet, inirerekumenda na ipakilala ang isang komprehensibo awtomatikong sistema pagpaplano ng badyet batay sa isang computer network, na gagawing posible na makatanggap ng real-time na impormasyon sa pagpapatupad ng mga badyet sa lahat ng antas at agad na gawin ang mga kinakailangang pagsasaayos. Samakatuwid, sabihin natin ang ilang mga salita tungkol sa mga problema ng pagpili software upang i-automate ang sistema ng pagbabadyet sa mga negosyo sa industriya ng pag-publish ng libro.

Tulad ng nabanggit na, ang relasyon sa pagitan ng mga tagapagpahiwatig iba't ibang badyet ay nakakamit sa pamamagitan ng mga kalkulasyon gamit ang statistical coefficients, ibig sabihin, ang tinatawag na scenario analysis ay isinasagawa. Ang ganitong pagsusuri ay maaaring isagawa gamit ang karaniwang mga programa sa opisina na Access at Excel, ngunit ang isang negosyo ay maaari ding gumamit ng mga espesyal na produkto ng software. Ngayon, mayroong isang malaking bilang ng mga handa na solusyon para sa mga naturang gawain sa merkado, at maraming karanasan ang naipon sa kanilang pagpapatupad at paggamit. Narito ang ilan sa mga pinakamoderno, mahusay na napatunayang domestic software packages para sa pagbabadyet, pagtataya sa pananalapi at pagpaplano:

1C: Pagpaplano sa pananalapi;
1C-Rarus: Pagpaplano ng badyet;
Intalev: Pamamahala ng Badyet 3.0;
Intalev: Corporate Finance;
BJet (IIG);
Circuit: Corporation.Budget (Intersoft Lab);
CIS: Pagbabadyet" (Computer information system);
"INEK-AFSP", "INEK-ADP", "INEK Analyst", "INEK Holding",
Budget Express;
ProPlan;
PlanDesigner;
Application ng BusinessBuilder, (SoftProm);
INEC/Pagbabadyet (INEK);
Bplan (ITeam);
Budget Master ("IntegralSoft");
"Business Plan PL", atbp.

Kasama rin sa listahan ng mga tool sa automation ng pagbabadyet na sikat sa Russia ang mga Western system: Comshare MPC (Comshare), Oracle Financial Analyzer (OFA); Hyperion Pillar and Planner (Hyperion), Adaytum e.Planning (Adaytum), EPS Prophix Budgets at EPS Prophix Enterprise, SyteLine, Microsoft Axapta.

Upang makakuha ng pangkalahatang ideya tungkol sa functional na mga tampok at ang mga katangian ng mga pakete ng software sa pagbabadyet, nagbibigay kami ng maikling paglalarawan ng ilan sa mga ito.

1C: Pagpaplano sa pananalapi. Aplikasyon para sa estratehikong pagpaplano at pagpapatakbo (pagbabadyet); plano - makatotohanang pagsusuri; pagmomodelo, pagsusuri at pagtataya ng kalagayang pinansyal. Ang pagbabadyet at pagsusuri ng impormasyon ay posible sa konteksto ng mga sentro ng pananagutan sa pananalapi (FRC) at mga lugar ng mga aktibidad ng kumpanya. Ang pagsasama-sama ng data ay sinusuportahan sa antas ng buong kumpanya sa kabuuan, isang pangkat ng mga dibisyon o proyekto o mga lugar ng aktibidad. May posibilidad ng multi-user work, habang ang lahat ng kalahok sa proseso ng pagpaplano at accounting ay nagpapatakbo sa parehong sistema ng sentral na pag-uulat sa pananalapi, mga lugar ng aktibidad, mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at mga item sa badyet: ang problema sa pagkonekta ng data na inihanda ng iba't ibang mga departamento ay nalutas. . Nagbibigay-daan sa iyo ang mga tool sa pagsasaayos na mag-import ng data mula sa iba pang mga accounting system.

Intalev: Pamamahala ng badyet. Solusyon para sa automation ng management accounting, pagbabadyet, pagsusuri sa pananalapi at kontrol. Mga natatanging tampok: kadalian ng paggamit sa isang minimum na trabaho sa pag-set up ng module ng pagpaplano, paggamit ng mga karaniwang modelo ng pagpaplano, pati na rin ang kadalian ng paggamit para sa mga gumagamit salamat sa isang malinaw na interface, sistema ng tulong at interactive na katulong. Ang solusyon ay nagpapahintulot sa iyo na: mapanatili ang pamamahala ng accounting ng mga daloy ng salapi at kita/gastos ng kumpanya ayon sa mga item, Central Federal District; bumuo ng lahat ng mga badyet ng negosyo, kasama. badyet sa daloy ng salapi, badyet sa kita at gastos at badyet sa balanse; mapagtanto iba't ibang pamamaraan pagpaplano; index, istatistika, magpasok ng data mula sa mga dokumento at magsagawa ng pinagsama-samang pagpaplano; magpanatili ng kalendaryo ng pagbabayad gamit ang mekanismo kontrol sa operasyon; pag-uugali ang pagsusuri sa pananalapi nakaplano at aktwal na data, bumuo ng mga indibidwal na pangunahing tagapagpahiwatig.

1C-Rarus: Pagpaplano ng badyet. Ang solusyon ay idinisenyo upang i-automate ang proseso ng medium- at pangmatagalang pagpaplano aktibidad ng negosyo, pagsubaybay at kontrol ng pagpapatupad ng mga plano, pagbuo ng di-makatwirang pag-uulat sa pamamahala. Ang pagsasaayos ay may mga tool para sa pagbuo ng mga badyet at mga senaryo sa pagpaplano ng badyet, nagbibigay-daan sa iyo upang i-configure ang pagkalkula at pagpaplano ng mga pagbabayad ng buwis na isinasaalang-alang ang napiling patakaran sa accounting ng negosyo para sa mga layunin ng buwis, ay sumusuporta sa posibilidad ng multivariate na pagpaplano (halimbawa, nagtatrabaho sa " optimistiko", "pesimista" o "malamang" na mga plano ). Kapag gumagamit ng software package kasabay ng isang accounting database, ang pagbabadyet ay maaaring batay sa istatistikal na pagproseso ng makasaysayang data. Ang pagpaplano ng badyet ay maaaring isagawa para sa isang walang limitasyong bilang ng mga legal na entity, na may kasunod na pagsasama-sama ng mga nakaplanong tagapagpahiwatig.

Ang pagiging epektibo ng mga pamamaraan sa pagbabadyet sa isang organisasyon ay higit na nakasalalay sa napiling sistema ng automation. Ang pagpili ng pinakamainam na software ay may ilang mahahalagang puntos.

Kadalasan, ang pagse-set up at paunang automation ng pagbabadyet ay ginagawa gamit ang mga Excel spreadsheet. Gayunpaman, mula sa isang tiyak na punto ang pag-andar ng mga spreadsheet ay tumigil upang umangkop sa kumpanya, pagkatapos ay ang Excel ay pinalitan ng isang dalubhasang produkto ng software para sa pag-aautomat ng pagbabadyet o ang kaukulang module ng isang kumplikadong awtomatikong sistema. Karaniwan, ang proyektong ito ay sinasamahan ng pagsusuri ng mga kasalukuyang proseso ng pagbabadyet at ang kanilang pag-optimize.

Upang maging matagumpay ang isang proyekto ng automation, dalawang kondisyon ang kinakailangan: suporta para sa pagbabago mula sa nangungunang pamamahala ng organisasyon at ang paglahok ng mga empleyado ng departamento teknolohiya ng impormasyon mga kumpanya na ipatupad na ito sa mga unang yugto. Kung ang mga end user ay kasangkot sa mismong proseso ng pagpapatupad maagang yugto, kung gayon ang kanilang interes sa pagkamit ng layunin ay makakatulong sa tagumpay ng proyekto sa kabuuan.

Mayroong ilang mga pagpipilian para sa pag-automate ng pagbabadyet sa isang kumpanya: Excel spreadsheet; sariling pag-unlad; mga kumplikadong solusyon kung saan ang pagbabadyet ay isang pantulong na function o na idinisenyo upang ihanda lamang ang bahagi ng badyet ng kumpanya; mga dalubhasang sistema na ang pangunahing tungkulin ay ang paghahanda at pamamahala ng mga badyet; mga module sa pagbabadyet bilang bahagi ng korporasyon mga sistema ng impormasyon. Sa anumang kaso, ang sistema ay dapat na iakma sa mga katangian ng isang partikular na negosyo. Samakatuwid, dapat kang pumili sa una ng isang sistema na pinaka-ganap na nakakatugon sa kasalukuyang mga kinakailangan ng organisasyon at maaaring mapabuti sa hinaharap.

Upang mapili ang pinaka-binuo na sistema sa mga tuntunin ng paggamit nito at pagbagay sa mga kinakailangan ng kumpanya, kinakailangan, una, na ang mga kinakailangang ito ay malinaw na nabalangkas at nauunawaan. Pangalawa: kapag pumipili ng isang sistema, hindi ka dapat biglang "tumalon" mula sa mga sistemang mababa ang klase patungo sa mga sistema ng mas mataas na uri. Pangatlo, kapag gumagawa ng pangwakas na desisyon upang ipatupad ang isang bagong sistema, kinakailangan na ang mga kasunod na benepisyong pang-ekonomiya ng naturang desisyon ay lumampas sa mga gastos at karagdagang mga panganib.

Ang pagpili ng isang awtomatikong sistema ay tinutukoy ng maraming mga kadahilanan. Una sa lahat, ang pag-andar ng system, ang gastos at mga gastos sa paggawa ng pagpapatupad nito. Kapag pumipili ng isang sistema, ang pangunahing pansin ay hindi dapat bayaran sa mga tanong na "kung ano ang nasa system, anong mga kakayahan ang ipinapatupad nito", ngunit sa "kung paano ipinatupad ang lahat ng ito." Samakatuwid, kapag pumipili ng isang sistema ng pagbabadyet, kailangan mong isaalang-alang ang apat na pangkat ng mga katangian:

komposisyon at katangian ng mga bagay ng impormasyon ng sistema ng pagbabadyet;
pag-andar at mga algorithm ng sistema ng pagbabadyet;
organisasyon ng trabaho ng gumagamit sa system;
arkitektura, platform at mga tool sa pagsasama.

Ang komposisyon ng mga bagay ng impormasyon ng system ay nagpapakilala sa kapangyarihan ng impormasyon ng system, tinutukoy kung anong mga konsepto at kung anong antas ng detalye ang maaaring magamit kapag nagsasagawa ng gawaing pagbabadyet. Oo, ang direktoryo istrukturang pinansyal Ang enterprise ay dapat na hierarchical at payagan ang walang limitasyong nesting ng mga antas ng istraktura. Ang sistema ng pagbabadyet ay dapat maglaman ng hindi bababa sa tatlong mga plano ng mga bagay: badyet ng kita at gastos, badyet ng mga daloy ng salapi, badyet ng mga ari-arian at pananagutan (balance sheet). Ang direktoryo na ito ay dapat ding hierarchical at payagan ang walang limitasyong pagpupugad ng mga antas ng istraktura.

Ang isa pang mahalagang elemento ay ang pangunahing impormasyon na ginagamit sa pagkalkula ng nakaplano at aktwal na mga halaga ng mga item sa badyet. Bilang karagdagan, ang isang mahalagang pag-aari ng system ay ang mga pamamaraan at pamamaraan para sa pagkuha ng katotohanan ng pamamahala ng accounting sa analytics na maihahambing sa analytics na kasama sa pagbuo ng mga badyet. Sa ilang mga sistema, ang mga mekanismo ng pagpaplano at pagtataya ay binuo mataas na lebel, ngunit ang aktwal na data ay na-import sa programa mula sa Excel. Samakatuwid, sa pagsasagawa, ang tanong na "saan magmumula ang data na ito sa Excel?" madalas tumataas pagkatapos bilhin ang system.

Batay sa itaas, tandaan namin na ang automated na sistema ng pagbabadyet ay dapat maglaman ng mga sumusunod na algorithm:

pagpaplano ng mga algorithm;
mga algorithm para sa accounting para sa pagpapatupad ng badyet at pagbuo ng katotohanan;
pagsasama-sama at pagsasama-sama ng data;
mga alokasyon (ang mga algorithm na ito ay idinisenyo upang matiyak ang muling pamamahagi ng kita at mga gastos sa mga sentro ng responsibilidad na may kaugnayan sa pagsasaalang-alang ng mga pangkalahatang gastos sa korporasyon);
mga algorithm para sa pagkalkula ng mga resulta sa pananalapi;
pagsusuri ng badyet, pagsusuri ng plano-katotohanan.

Dapat tiyakin ng functionality ng system ang solusyon sa mga sumusunod na gawain:

pag-apruba ng mga badyet;
pagkakaiba-iba ng badyet: ayon sa tiyempo (buwanang, quarterly, taunang), ayon sa mga senaryo (optimistic, pessimistic, realistic), ayon sa layunin (functional, operational, atbp.);
ang kakayahang baguhin ang komposisyon at istraktura ng mga item sa badyet, ang istraktura ng pananalapi ng negosyo;
kontrol sa mga limitasyon sa paggasta na itinatag ng mga badyet.

Ang organisasyon ng trabaho ng gumagamit sa system ay dapat matugunan ang mga sumusunod na kinakailangan:

kadalian ng paggamit ng system, mahusay na pinag-isipang interface;
pag-andar ng mga system na naglalayong tiyakin ang komportableng pakikipag-ugnayan ng mga gumagamit sa system at sa bawat isa;
pag-aayos ng pakikipag-ugnayan sa mga malalayong sangay;
privacy at seguridad ng data.

Sa kabila ng katotohanan na ang lahat ng mga programa ay may maraming pagkakatulad, mayroon din silang maraming pagkakaiba. Ang ilang mga programa ay may pokus sa industriya, ang iba - iba't ibang mga mekanismo para sa pagkuha ng pagpapatupad ng badyet, iba - iba't ibang mga tool sa pagpaplano at pagtataya, ikaapat - iba't ibang mga tool sa pagpapalitan ng data, atbp. Gayundin, ang lahat ng mga sistema ay maaaring nahahati sa dalawang klase: mga sistema na may mahigpit na tinukoy na badyet istraktura, at mga sistema na, sa halip, isang kapaligiran o isang constructor para sa paglikha ng mga murang modelo.

Bilang karagdagan, kapag pumipili ng isang programa, dapat mong isaalang-alang na mayroong isang bilang ng mga katangian na mahalaga para sa mga programmer ng isang partikular na negosyo, halimbawa:

mga tool sa pagsasama sa iba pang mga tool sa automation ng enterprise;
software at hardware platform - database server at application server;
platform para sa pag-aayos ng mga lugar ng trabaho;
mga kinakailangan sa komunikasyon sa network;
mga kinakailangan para sa mga computer sa mga lugar ng trabaho;
open source program para sa programmer;
pagkakaroon ng mga generator ng ulat sa system;
ang presensya sa sistema ng isang wika ng mga formula para sa pagpapatupad ng mga algorithm ng pagkalkula, atbp.

Mga tanong sa pagsusulit sa sarili

Ano ang isang "badyet"?
Ano ang ibig sabihin ng "pagbabadyet" sa isang organisasyon?
Ano ang mga pangunahing prinsipyo ng pag-oorganisa ng proseso ng pagbabadyet?
Ano ang "responsibility center"? Anong mga uri ng mga sentro ng responsibilidad ang inilalaan sa isang negosyo (organisasyon)?
Ano ang mga pangunahing panloob at panlabas na salik na isinasaalang-alang sa pagbuo ng isang sistema ng pagbabadyet?
Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng isang flexible na badyet at isang static?
Ano ang "zero balance method"?
Anong mga yugto ang bumubuo sa siklo ng badyet?
Ilista at ilarawan ang mga pangunahing badyet na pinagsama-sama ng organisasyon.
Ano ang mga pangunahing gumagamit ng impormasyon sa pagpaplano ng badyet?
Anong mga functional na badyet ang inirerekumenda na binuo sa mga publishing house; sa mga negosyo sa pag-imprenta?
Ano ang "paraan ng agnas"?
Ano ang panimulang punto sa proseso ng pagbabadyet sa isang publishing house; sa isang printing company?
Ano ang mga tampok ng pagkalkula ng direkta at hindi direktang mga gastos kapag gumuhit ng mga badyet sa isang publishing house at printing enterprise?
Anong mga pamamaraan ng pagsusuri sa ekonomiya ang ginagamit upang suriin ang mga resulta ng pagpaplano ng badyet?
Anong mga katangian ang dapat isaalang-alang kapag pumipili ng software para sa pagpapatupad ng isang awtomatikong sistema ng pagbabadyet sa isang negosyo?

Tulad ng alam mo, ang pagbabadyet ay ang produksyon at pagpaplano sa pananalapi ng isang negosyo sa pamamagitan ng pagguhit ng kabuuang badyet ng negosyo, pati na rin ang mga badyet ng mga indibidwal na departamento upang matukoy ang kanilang mga gastos at resulta sa pananalapi. Ang layunin ng pagbabadyet sa isang negosyo ay ang batayan para sa pagpaplano at paggawa ng mga desisyon sa pamamahala sa negosyo, pagtatasa ng lahat ng aspeto ng kakayahang mabuhay sa pananalapi ng negosyo, pagsubaybay at pamamahala ng materyal at pera na mapagkukunan ng negosyo, pagpapalakas ng disiplina sa pananalapi at pagpapailalim sa mga interes ng mga indibidwal na yunit ng istruktura sa mga interes ng negosyo sa kabuuan at ang mga may-ari ng kanyang kapital.

Ang bawat negosyo ay maaaring magkaroon ng sarili nitong mga detalye sa pagbabadyet, depende sa parehong layunin ng pagpaplano sa pananalapi at sa sistema ng mga layunin sa pananalapi at hindi pinansyal. Samakatuwid, ang pagsasalita tungkol sa layunin ng pagbabadyet, kinakailangang tandaan na sa bawat kumpanya, bilang teknolohiya ng pamamahala maaari nitong ituloy ang sarili nitong mga layunin at gamitin ang sarili nitong paraan, sarili nitong kasangkapan.

Ang mga badyet ay maaaring iguhit kapwa para sa negosyo sa kabuuan at para sa mga dibisyon nito.

Ang pangkalahatang (pangunahing) badyet ay isang plano sa trabaho para sa negosyo sa kabuuan, na pinag-ugnay sa lahat ng mga dibisyon at pag-andar, pinagsasama ang mga bloke ng mga indibidwal na badyet at nailalarawan ang daloy ng impormasyon para sa paggawa at pagsubaybay sa mga desisyon sa pamamahala sa larangan ng pagpaplano sa pananalapi.

Isinasaalang-alang ng pangunahing badyet ang mga kita sa hinaharap sa dami, mga daloy ng salapi at pagsuporta sa mga plano. Kinakatawan ng master na badyet ang kinalabasan ng maraming mga talakayan at desisyon tungkol sa hinaharap ng negosyo at nagbibigay ng parehong pamamahala sa pagpapatakbo at pananalapi.

Ang mga kalkulasyon na isinagawa sa proseso ng pagbuo ng badyet ng negosyo ay ginagawang posible upang ganap at napapanahong matukoy ang kinakailangang halaga ng mga pondo para sa pagpapatupad ng mga desisyon na ginawa, pati na rin ang mga mapagkukunan ng pagtanggap ng mga pondong ito (sariling, kredito, mga pondo ng mamumuhunan, atbp. .).

Tandaan!

Ang epekto ng pagbuo ng isang badyet ay upang madagdagan ang antas ng kakayahang umangkop ng negosyo dahil sa kakayahang mahulaan ang mga resulta ng mga aksyon sa pamamahala, matukoy ang mga pangunahing setting para sa bawat lugar ng mga aktibidad ng negosyo at kalkulahin iba't ibang variant, naghahanda nang maaga ng mga tugon sa posibleng pagbabago kapwa sa panlabas at panloob na kapaligiran.

Bilang karagdagan, ang mga tungkulin ng badyet ay nagbabago depende sa yugto ng pagbuo at pagpapatupad nito. Sa simula ng isang panahon ng accounting, ang isang badyet ay kumakatawan sa isang plano para sa mga benta, gastos, at iba pang mga transaksyon sa pananalapi sa darating na panahon. Sa huli, ito ay gumaganap ng papel ng isang metro, na nagpapahintulot sa iyo na ihambing ang mga resulta na nakuha sa mga nakaplanong tagapagpahiwatig at ayusin ang mga karagdagang aktibidad.

Upang lubos na maunawaan ang pagbabadyet, kinakailangang ilista ang mga function na ginagawa nito:

1) analitikal:

muling pag-iisip ng ideya sa negosyo;

· pagwawasto ng diskarte;

pagtatakda ng karagdagang mga layunin;

pagsusuri ng mga alternatibo sa pagpapatakbo;

2) pagpaplano sa pananalapi: pinipilit kang magplano at sa gayon ay isipin ang tungkol sa hinaharap;

3) financial accounting: pinipilit kang isaalang-alang at isipin ang tungkol sa mga nakaraang aksyon at sa gayon ay nakakatulong sa iyong gumawa ng mga tamang desisyon sa hinaharap;

4) kontrol sa pananalapi:

nagbibigay-daan sa iyo upang ihambing ang mga gawain na itinakda at ang mga resulta na nakuha;

kinikilala ang mga kalakasan at kahinaan;

5) motivational:

makabuluhang pagtanggap sa plano;

kalinawan ng pagtatakda ng layunin;

parusa para sa kabiguan;

paghihikayat para sa katuparan at labis na katuparan;

6) koordinasyon: koordinasyon ng mga functional block ng pagpaplano ng pagpapatakbo;

7) komunikasyon:

koordinasyon ng mga plano para sa mga dibisyon ng kumpanya;

paghahanap ng mga kompromiso;

pagtiyak ng responsibilidad ng mga gumaganap.

Sa pangkalahatan, maaari nating makilala ang limang yugto sa pagse-set up ng sistema ng pagbabadyet sa isang organisasyon (Larawan 1).

Ang layunin ng unang yugto (pagbuo ng istraktura ng pananalapi) ay upang bumuo ng isang modelo ng istraktura na nagbibigay-daan sa pagtatatag ng responsibilidad para sa pagpapatupad ng mga badyet at pagkontrol sa mga mapagkukunan ng kita at gastos.

Sa ikalawang yugto (paglikha ng istraktura ng badyet) ito ay tinutukoy pangkalahatang pamamaraan pagbuo ng pinagsama-samang badyet ng negosyo.

Bilang resulta ng ikatlong yugto, nabuo ang patakaran sa accounting at pananalapi ng organisasyon, iyon ay, ang mga patakaran para sa pagpapanatili at pagsasama-sama ng accounting, produksiyon at pagpapatakbo ng accounting alinsunod sa mga paghihigpit na pinagtibay sa paghahanda at kontrol (pagsubaybay) ng badyet pagpapatupad.

kanin. 1. Mga yugto ng pag-set up ng isang sistema ng pagbabadyet

Ang ikaapat na yugto ay naglalayong bumuo ng mga regulasyon sa pagpaplano na tumutukoy sa mga pamamaraan para sa pagpaplano, pagsubaybay at pagsusuri sa mga dahilan ng hindi pagtupad ng mga badyet, pati na rin ang mga patuloy na pagsasaayos sa mga badyet.

Ang ikalimang yugto (pagpapatupad ng isang sistema ng pagbabadyet) ay kinabibilangan ng gawain sa pagguhit ng mga badyet sa pagpapatakbo at pananalapi para sa nakaplanong panahon, pagsasagawa ng pagsusuri ng senaryo, pagsasaayos ng sistema ng pagbabadyet batay sa mga resulta ng pagsusuri ng pagsunod nito sa mga pangangailangan.

Mayroong tatlong pangunahing paraan sa proseso ng pagbabadyet:

"itaas pababa";

"baba taas";

"ibaba pataas/itaas pababa".

Ang isang top-down na diskarte ay nangangahulugan na ang senior management ay nagsasagawa ng proseso ng pagbabadyet na may kaunting paglahok ng lower-level division at department managers. Ginagawang posible ng diskarteng ito na ganap na isaalang-alang ang mga madiskarteng layunin ng kumpanya, bawasan ang mga gastos sa oras at maiwasan ang mga problema na nauugnay sa koordinasyon at pagsasama-sama ng mga indibidwal na badyet. Gayunpaman, ang kawalan diskarteng ito— mahinang pagganyak ng mas mababa at gitnang mga tagapamahala upang makamit ang mga layunin.

Ang "bottom-up" na diskarte ay ginagamit sa malalaking negosyo, kung saan ang mga pinuno ng departamento ay gumuhit ng mga badyet para sa mga seksyon at departamento, na pagkatapos ay ibubuod sa mga badyet ng workshop, produksyon at planta, ayon sa pagkakabanggit. Sa kasong ito, ang mga middle at senior manager ay kailangang sumang-ayon at mag-coordinate ng iba't ibang mga indicator ng badyet. Ang isa sa mga kawalan ng diskarteng ito ay ang mga nakaplanong tagapagpahiwatig para sa mga gastos ay labis na tinantya, at para sa kita ay minamaliit ang mga ito upang makatanggap ng hindi nararapat na gantimpala kapag natupad.

Ang bottom-up/top-down na diskarte ay ang pinakabalanse at iniiwasan ang mga negatibong kahihinatnan ng dalawang nauna nito. Sa diskarteng ito, ang nangungunang pamamahala ay nagbibigay ng mga pangkalahatang direktiba tungkol sa mga layunin ng kumpanya, at ang lower at middle management ay naghahanda ng badyet na naglalayong makamit ang mga layunin ng kumpanya.

Mahalaga!

Ang pagbabadyet para sa mga aktibidad ng isang negosyo ay ipinatupad batay sa isang sistema ng mga panukala, dokumento at mga impluwensya sa pamamahala at kasama ang isang hanay ng mga magkakaugnay na dokumento sa pagpaplano, na sumasalamin sa mga nakaplanong aktibidad ng parehong mga indibidwal na sentro ng pananagutan sa pananalapi (FRC) at ang buong negosyo na may isang makatwirang antas ng detalye ng mga tagapagpahiwatig; mga epekto ng pamamahala sa Central Federal District, na naglalayong mabawasan ang mga paglihis mula sa badyet, isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa panlabas na kapaligiran; pag-uulat ng Central Federal District, na nagpapahintulot sa iyo na mabilis, na may isang tiyak na agwat ng oras, pag-aralan at kontrolin ang pagpapatupad ng mga badyet ng mga indibidwal na Central Federal District at ang pagkamit ng mga nakaplanong resulta sa pananalapi ng negosyo sa kabuuan.

Tulad ng anumang kababalaghan, ang pagbabadyet ay may positibo at negatibong panig.

Mga kalamangan ng pagbabadyet:

· may positibong epekto sa motibasyon at diwa ng pangkat;

· nagpapahintulot sa iyo na i-coordinate ang gawain ng negosyo sa kabuuan;

· Binibigyang-daan ka ng pagsusuri ng badyet na gumawa ng napapanahong mga pagbabago sa pagwawasto;

· nagbibigay-daan sa iyo upang matuto mula sa karanasan ng pagguhit ng mga badyet ng mga nakaraang panahon;

· nagbibigay-daan sa iyo upang mapabuti ang proseso ng paglalaan ng mapagkukunan;

· nagtataguyod ng mga proseso ng komunikasyon;

Tumutulong sa mga mas mababang antas na tagapamahala na maunawaan ang kanilang tungkulin sa organisasyon;

· Nagsisilbing kasangkapan para sa paghahambing ng mga nakamit at ninanais na resulta.

Mga Kakulangan ng Pagbadyet:

· iba't ibang mga pananaw ng mga badyet sa pagitan iba't ibang tao(halimbawa, ang mga badyet ay hindi palaging makakatulong sa paglutas ng pang-araw-araw, kasalukuyang mga problema, hindi palaging sumasalamin sa mga sanhi ng mga kaganapan at paglihis, hindi palaging isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa mga kondisyon; bilang karagdagan, hindi lahat ng mga tagapamahala ay may sapat na pagsasanay upang pag-aralan impormasyon sa pananalapi);

· pagiging kumplikado at mataas na halaga ng sistema ng pagbabadyet;

· kung ang mga badyet ay hindi ipinaalam sa bawat empleyado, halos walang epekto ang mga ito sa pagganyak at pagganap, ngunit sa halip ay itinuturing lamang bilang isang paraan ng pagtatasa ng pagganap ng empleyado at pagsubaybay sa mga error;

· Ang mga badyet ay nangangailangan ng mataas na produktibidad mula sa mga empleyado; sa turn, ang mga empleyado ay kinokontra ito, sinusubukang bawasan ang kanilang workload, na humahantong sa mga salungatan, nagiging sanhi ng isang estado ng depresyon, takot, at samakatuwid ay binabawasan ang kahusayan sa trabaho;

· ang kontradiksyon sa pagitan ng pagkamit ng mga layunin at ng kanilang nakapagpapasiglang epekto: kung napakadaling makamit ang mga layunin, kung gayon ang badyet ay walang nakapagpapasiglang epekto upang mapataas ang produktibidad; kung ito ay masyadong mahirap, ang stimulating effect ay nawawala dahil walang naniniwala sa posibilidad na makamit ang mga layunin.

Organisasyon ng pagbabadyet sa negosyo

Ang badyet ng negosyo ay palaging binuo para sa isang tiyak na agwat ng oras, na tinatawag na panahon ng badyet. Tamang pagpipilian Ang haba ng panahon ng badyet ay isang mahalagang kadahilanan sa pagiging epektibo ng pagpaplano ng badyet ng negosyo.

Tandaan!

Bilang panuntunan, ang pinagsama-samang badyet ng organisasyon ay iginuhit at inaprubahan para sa buong panahon ng badyet (karaniwan ay isang taon ng kalendaryo). Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na sa loob ng ganoong yugto ng panahon, ang mga pana-panahong pagbabagu-bago sa mga kondisyon ng merkado ay na-level out. Sa indikasyon, iyon ay, nang walang pag-apruba bilang isang sistema ng mga target at mandatoryong pamantayan, ang ilang mga tagapagpahiwatig ng badyet ay maaaring itakda para sa mas mahabang panahon (tatlo hanggang limang taon).

Sa loob ng panahon ng badyet, ang bawat badyet ay nahahati sa mga subperiod. Pagbabadyet - ang proseso ng paghahanda at pagpapatupad ng dokumentong ito sa mga praktikal na aktibidad ng negosyo. Ang proseso ng badyet ay hindi limitado sa yugto ng pagbubuo ng pinagsama-samang badyet. Sa pangkalahatan, ang proseso ay isang closed loop pamamahala sa pananalapi, na kinabibilangan ng tatlong magkakasunod na yugto: ang yugto ng pag-unlad at draft ng pinagsama-samang badyet; pag-apruba ng draft na badyet at pagsasama nito sa istruktura ng plano sa negosyo na nakabatay sa siyensya ng organisasyon; pagsusuri ng pagpapatupad ng badyet batay sa mga resulta ng kasalukuyang taon (Larawan 2).

Kasama sa ikot ng badyet ang yugto ng panahon mula sa simula ng unang yugto hanggang sa pagkumpleto ng pangatlo. Ang proseso ng badyet ay dapat na tuluy-tuloy, iyon ay, ang pagkumpleto ng pagsusuri ng pagpapatupad ng badyet sa kasalukuyang taon ay dapat na tumutugma sa oras sa pagbuo ng badyet sa susunod na taon. Kaya, ang pagsusuri ng pagpapatupad ng badyet ay parehong simula at huling yugto ng siklo ng badyet.

kanin. 2. Mga yugto ng proseso ng badyet ng negosyo

Tingnan natin ang nilalaman ng mga yugto.

Unang yugto(yugto ng pagbuo ng draft na pinagsama-samang badyet) ay binubuo ng pagbuo ng isang paunang draft na badyet para sa susunod na taon ng pagpaplano. Ang partikular na atensyon ay binabayaran sa pagtatasa sa pagpapatupad ng mga plano sa kita at kakayahang kumita. Ang pagtatasa na ito ay batay sa maingat na pag-unlad ng komposisyon ng mga gastos na kasama sa gastos ng produksyon. Sa yugtong ito, sinusuri ang programa ng produksyon (mga parameter ng husay at dami nito, mga pagbabago sa mga patakaran sa pagpepresyo at kredito) at natutukoy ang bagong potensyal sa produksyon komersyal na organisasyon batay sa pagsusuri ng makatuwirang paggamit ng mga asset, ang pagbuo ng mga bagong teknolohiya at mga uri ng produkto. Ang pinagsama-samang preliminary draft na badyet ay inaayos kaugnay ng mga pagbabago sa panlabas at panloob na mga kondisyon.

Sa yugtong ito, ang gawain ng isang malaking bilang ng mga kasangkot na ordinaryong tauhan ng pagpaplano at mga serbisyong pang-ekonomiya at mga dibisyon ng istruktura ay kinakailangan, na aprubahan ang mga takdang-aralin sa badyet: mga pangunahing workshop ng produksyon, direktoryo ng komersyal (departamento ng pagbebenta), departamento ng logistik, atbp.

Pangalawang yugto(yugto ng pag-apruba) ay bumaba sa pagbuo ng isang panghuling draft na badyet at isama ito sa istruktura ng isang planong pangnegosyo na nakabase sa siyensya ng negosyo.

Sa maliliit na negosyo, ang pinagsama-samang badyet ay karaniwang binuo ng departamento ng accounting at inaprubahan ng presidente ng organisasyon.

Sa katamtaman at malalaking negosyo, ang desisyon na aprubahan ang pinagsama-samang badyet ay maaaring gawin sa pamamagitan ng:

ang lupon ng organisasyon, na kinabibilangan ng senior management;

presidente ng organisasyon (sa kasong ito, ang board ng organisasyon ay isang advisory body sa presidente)
lupon ng mga direktor ng organisasyon;
pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder (ang lupon ng mga direktor ay nagsumite ng isang draft na pinagsama-samang badyet para sa pag-apruba pangkalahatang pulong mga shareholder).

Ang naaprubahang badyet ay isinasaalang-alang bilang isang gabay sa pagkilos.

Ikatlong yugto— pagsusuri ng pagpapatupad ng badyet batay sa mga resulta ng nakaraang taon. Sa yugtong ito, ang isang pagsusuri ng kalagayan sa pananalapi ng negosyo ay ginawa, batay sa kung saan ang mga kinakailangang pagsasaayos ay ginawa sa mga taktika at diskarte ng pag-unlad ng ekonomiya ng samahan. Upang maging epektibo ang sistema ng pagbabadyet, kinakailangan ang isang bilang ng mga ipinag-uutos na kondisyon, kung wala ang sistemang ito ay hindi maaaring gumana.

Una, ang negosyo ay dapat magkaroon ng isang naaangkop na metodolohikal at metodolohikal na batayan para sa pagbuo, kontrol at pagsusuri ng pagpapatupad ng pinagsama-samang badyet, at ang mga empleyado ng pamamahala ay dapat sapat na kwalipikado upang mailapat ang pamamaraang ito sa pagsasanay.

Pangalawa, upang bumuo ng isang badyet, subaybayan at pag-aralan ang pagpapatupad nito, kailangan mo ng naaangkop na dami ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng negosyo, sapat na upang isipin ang tunay na kalagayan sa pananalapi nito, ang paggalaw ng imbentaryo at mga daloy ng pananalapi, at mga pangunahing operasyon ng negosyo. Dahil dito, ang negosyo ay dapat magkaroon ng isang sistema ng pamamahala ng accounting na nagtatala ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya na kinakailangan upang matiyak ang proseso ng pagguhit, pagsubaybay at pagsusuri ng pinagsama-samang badyet. Ang sistema ng pamamahala ng accounting sa negosyo ay bumubuo ng batayan ng bloke ng accounting (bahagi) ng proseso ng badyet.

Pangatlo, ang proseso ng badyet ay hindi nangyayari sa isang "vacuum" - ito ay palaging ipinatupad sa pamamagitan ng naaangkop na istraktura ng organisasyon at sistema ng pamamahala na umiiral sa negosyo.

Kasama sa konsepto ng istraktura ng organisasyon ang bilang at mga pag-andar ng mga serbisyo ng pamamahala ng kagamitan, na ang mga responsibilidad ay kinabibilangan ng pagbuo, kontrol at pagsusuri ng badyet ng enterprise; isang hanay ng mga istrukturang yunit na mga bagay ng pagbabadyet, iyon ay, ang mga sentro ng responsibilidad na itinalaga plano sa badyet at kung sino ang may pananagutan sa pagpapatupad nito.

Tandaan!

Ang sistema ng pamamahala ng pagbabadyet ay isang regulasyon para sa pakikipag-ugnayan ng mga serbisyo ng mga kagamitan sa pamamahala at mga yunit ng istruktura, na itinakda sa mga nauugnay na panloob na regulasyon at mga tagubilin ang mga responsibilidad ng bawat yunit sa bawat yugto ng proseso ng badyet. Ang proseso ng badyet ay tuloy-tuloy at umuulit (regular). Sa parehong paraan, ang impormasyon ng accounting na kinakailangan upang matiyak na dapat itong matanggap nang regular, sa loob ng naaangkop na takdang panahon, mula sa pamamahala ng kagamitan at mga dibisyong istruktural.

Sa kabilang banda, ang mga yunit ng istruktura ay dapat na agarang matanggap mula sa kawani ng pamamahala ang pagtatalaga ng badyet at mga pagsasaayos na ginawa dito sa panahon ng badyet. Dahil dito, ang pinakamahalagang bahagi ng mga regulasyon sa proseso ng badyet ay ang daloy ng panloob na dokumento - isang hanay ng mga regular na daloy ng impormasyon ng mga dibisyon ng negosyo na nakapaloob sa mga nauugnay na panloob na kilos at mga tagubilin sa proseso ng pagbuo, pagsubaybay at pagsusuri sa pagpapatupad ng pinagsama-samang badyet.

Pang-apat, ang proseso ng pagbuo, pagsubaybay at pagsusuri sa pagpapatupad ng badyet ay nagsasangkot ng pagtatala at pagproseso ng malaking halaga ng impormasyon, na mahirap gawin nang manu-mano. Sa proseso ng badyet, ang antas ng kahusayan at kalidad ng accounting at analytical na trabaho ay tumataas nang malaki, at ang bilang ng mga error ay nabawasan kapag gumagamit ng software at hardware. Ang software at hardware na ginagamit ng mga istruktura ng enterprise na kasangkot sa proseso ng badyet ay bumubuo ng software at hardware block ng sistema ng pagbabadyet.

Sa proseso ng badyet maaari nating makilala:

1) analytical block, na kinabibilangan ng:

· pamamaraan para sa pag-iipon, pagsubaybay at pagsusuri ng pinagsama-samang badyet;

· mga pamamaraan para sa mga indibidwal na sub-badyet;

2) bloke ng pagsasanay, na kinabibilangan ng:

· Accounting;

· operational accounting;

· koleksyon ng impormasyon tungkol sa estado ng merkado;

3) bloke ng organisasyon, na kinabibilangan ng:

· mga tungkulin ng mga kagawaran;

· mga tuntunin ng pakikipag-ugnayan;

· sistema ng pakikipag-ugnayan;

4) software at hardware block, na kinabibilangan ng:

· teknikal na paraan;

· software.

Ang lahat ng apat na bahagi ng proseso ng badyet ay malapit na magkakaugnay at bumubuo ng imprastraktura ng sistema ng pagbabadyet ng negosyo.

Halimbawa, ang daloy ng panloob na dokumento ay nasa junction ng mga bloke ng accounting at organisasyon, dahil, sa isang banda, sinasaklaw nito ang isang hanay ng mga daloy ng impormasyon na direktang tinutukoy. kasalukuyang sistema management accounting, sa kabilang banda, ito ay mahigpit na naayos ng mga panloob na regulasyon sa anyo ng isang bilang ng mga panloob na regulasyon, at ito ay bahagi na ng sistema ng pamamahala.

mga konklusyon

Ang isang mahalagang kadahilanan sa pagtukoy sa pagiging epektibo ng proseso ng pagbabadyet ay ang tumpak na pagsunod sa hierarchy ng mga layunin, target, aktibidad at badyet na nakakaapekto sa ilang antas ng pamamahala. Ang pangunahing elemento sa sa kasong ito ay isang hierarchy ng mga layunin.

Ang mga layunin ng mas mababang antas ng pamamahala ay dapat na tumutugma sa mga layunin ng mas mataas na antas ng pamamahala. Ito ang tanging paraan upang makabuo ang isang negosyo ng isang epektibong diskarte sa pag-unlad. Ang mga target na tagapagpahiwatig, na mga quantitative measure ng mga layunin, ay dapat ding magkakaugnay ng isang malinaw na hierarchical na relasyon. Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang mga tagapagpahiwatig sa lahat ng antas ng pamamahala ay dapat na pareho. Ang koneksyon sa pagitan ng mga tagapagpahiwatig ay dapat na binuo alinsunod sa koneksyon sa pagitan ng mga pang-ekonomiyang phenomena na sinasalamin ng mga tagapagpahiwatig na ito.

Tulad ng para sa mga kaganapan, dito ang hierarchical na relasyon ay maaaring may dalawang uri. Ang unang uri ng mga aktibidad ay isinasagawa sa gitna sa pinakamataas na antas ng pamamahala at nakakaapekto sa isang bilang ng mga departamento kung saan ang kanilang mga aktibidad ay binuo, ngunit alinsunod sa mga isinasagawa "sa tuktok". Ang pangalawang uri ay ipinatupad lamang sa mas mababang antas at konektado sa itaas na antas ng pamamahala sa pamamagitan ng mga badyet.

A. I. Kucherenko, associate professor REA na pinangalanan. G. V. Plekhanova, Ph.D. econ. mga agham

Ngayon ito ay malapit na nauugnay sa accounting pamamahala ng accounting. Gayunpaman, bilang karagdagan sa pagpaplano, kasama sa kategoryang ito ang pagsusuri at kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi ng isang partikular na istraktura. Ano ang konseptong ipinakita? Alin ang mga umiiral? Ano ang pagkakaiba? Makakahanap ka ng mga sagot sa mga ito at sa iba pang kawili-wiling mga tanong habang binabasa ang artikulong ito.

Konsepto ng pagbabadyet

Bago isaalang-alang, maipapayo na tukuyin ang konseptong ito, pati na rin ang katangian nito alinsunod sa mga pangunahing pamantayan. Kaya, ang pamamahala sa mga gastos sa produksyon ngayon ay hindi maaaring bawasan sa simpleng pagbawas sa kanila. Ginagamit ito upang ipatupad ang ilang mga hakbang upang makamit ang isang tiyak na antas ng kita, gumawa ng ilang mga hakbang kung kinakailangan, at suriin din ang mga resulta ng mga aktibidad sa negosyo. Sa mga tuntunin ng negosyo, ito ay tiyak kung ano ang maaaring matukoy ang mga tiyak na operasyon sa larangan ng pamamahala ng gastos na may kaugnayan sa bawat sentro ng gastos (dibisyon). Ngayon, ang batayan ng mga aktibidad sa pamamahala ng gastos ay ang mga sumusunod na bahagi:

Pagpaplano ng gastos.
Malinaw na itinatag ang kanilang antas.
Pagpapabuti ng mga tagapagpahiwatig ng gastos sa bawat yugto ng mga aktibidad ng istraktura.

Ang pagpapanatili at pagbabawas ng mga gastos ay tumutukoy sa pamamahala ng gastos lamang sa yugto ng produksyon. Ang probisyong ito ay tinitiyak sa pamamagitan ng pinag-isang sistema ng pagpopondo para sa buong negosyo, para sa pagbuo ng kung saan . Ang huli ay dapat na maunawaan bilang ang proseso ng pagbuo ng mga badyet sa pananalapi (mga plano) at mga pagtatantya.

Ito ay kinakailangan upang tandaan ang isang mahalagang nuance tungkol sa sa okasyong ito. Kaya, ang mga konsepto at termino na tumutukoy sa sistema at binibigyang-kahulugan sa ibang paraan ng mga domestic na may-akda ng ekonomiya. Kabilang sa mga ito, ang mga pangunahing ay ang badyet, pagtatantya at plano. Ito ang dahilan kung bakit ang aktwal na kahulugan ng proseso ay madalas na nawala.

Sistema ng pagbabadyet

Ngayon sa lokal na panitikan, ang konsepto ng "badyet" ay madalas na nakikilala sa plano ng pang-ekonomiyang aktibidad ng istraktura para sa kasalukuyang panahon; proseso ng pagpaplano ng pamamahala - na may pagbabadyet, ngunit pinansiyal lamang ang angkop; plano ng negosyo ng istraktura - na may pinagsama-samang badyet; mga gastos sa komersyal at produksyon, pati na rin ang mga pagtatantya sa gastos sa produksyon - na may mga badyet.

Sa praktikal na mga termino, ang isang plano, alinsunod sa nilalaman nito, ay isang gawaing binalak para sa isang tiyak na yugto ng panahon (o isang programa ng mga aksyon) na nagpapahiwatig ng nilalaman, mga layunin, mga bagay, pagkakasunud-sunod, mga pamamaraan at deadline para sa pagpapatupad. Ang isang plano sa negosyo ay wastong nauunawaan bilang isang plano para sa pagbuo ng istraktura sa kabuuan. Ang pagtatantya ay isang opisyal na plano para sa mga pondo upang tustusan ang bahagi ng paggasta ng isang negosyo (halimbawa, isang pagtatantya gawaing pagtatayo). Ang badyet ay dapat ituring na isang plano sa pananalapi na ipinahayag sa gastos; dokumentadong papel na nagsisiguro sa pagkakaugnay ng kita ng organisasyon (o posible) sa paggasta nito.

Mga espesyalista na nagtitiyak ng tamang pagbabalangkas ng mga kategorya tulad ng sistema at nag-aalok ng terminolohiya ng entrepreneurial na tinatanggap ngayon sa buong mundo. Ito ay ganap na nagpapakilala sa pamamaraang ito. Kaya, ang pagbabadyet ay ang proseso ng pagbuo ng mga pagtatantya at plano sa pananalapi, sa isang banda. At sa kabilang banda, ang pagtaas ng nabuong bisa sa pananalapi ng mga desisyon sa pamamahala na ginawa sa negosyo.

Layunin at pang-ekonomiyang kahulugan ng pagbabadyet

Ngayon, ang layunin ng pagbabadyet ay hindi hihigit sa negosyo (isang globo o uri ng aktibidad sa ekonomiya). Kung ating isasaalang-alang pagpaplano gamit ang paraan ng pagbabadyet, pagkatapos ay maaari tayong magbigay ng isang tiyak na kahulugan sa huling termino. Kaya, ang pagbabadyet ay dapat na maunawaan bilang pagpaplano sa pananalapi, na sumasaklaw sa ganap na lahat ng aspeto ng mga aktibidad ng negosyo at nagpapahintulot sa lahat ng natanggap na kita, na tinatawag na mga resulta, at mga gastos na natamo para sa darating na panahon na maipon sa mga tuntuning pinansyal. Kabilang dito ang mga inaasahang dami na may kaugnayan sa mga mapagkukunang naaakit sa labas, mga nakaplanong pagtatantya sa pananalapi, at iba pang bahagi ng isyung isinasaalang-alang.

Dapat pansinin na ang isang maayos na nabuo sistema ng badyet- isang napakahalagang punto para sa isang negosyo, lalo na kung ito ay malaki. Kaya naman mga pamamaraan sa pagbabadyet na nakabatay sa resulta ang produksyon ay dapat piliin nang tama, na isinasaalang-alang ang lahat ng mga pangyayari. Mahalagang tandaan na ang isang mahusay na disenyo ng sistema ng badyet ay maaaring makatulong na mapabuti ang koordinasyon ng lahat ng mga dibisyon ng istraktura, maiwasan ang mga sitwasyon ng krisis, mapabuti ang pagganyak, dagdagan ang responsibilidad sa bahagi ng mga tagapamahala sa lahat ng antas, hulaan ang mga resulta sa pananalapi, at maiwasan ang mga hindi kanais-nais na sitwasyon. . Kaya, sa ilalim ng pagbabadyet sa pangkalahatang pananaw dapat na maunawaan ang mga pangunahing kaalaman:

Paggawa ng desisyon ng mga tagapamahala at pagpaplano ng mga aktibidad sa istruktura.
Mga pagtatasa ng lahat ng umiiral na partido sa kalagayang pinansyal ng istraktura.
Pagpapalakas ng disiplina sa pananalapi, pati na rin ang pagpapailalim sa mga interes ng hiwalay na mga dibisyon sa istruktura sa mga interes ng kumpanya sa kabuuan at, siyempre, ang mga may-ari ng kapital nito.

Mga uri, paraan ng pagbabadyet

Kaugnay ng lahat ng uri ng pagbabadyet, mayroong dalawang paraan na naiiba sa kanilang nilalaman. Tradisyonal ang paraan ng pagtaas. Kaya, sa proseso ng paghahanda ng isang badyet, ang isang diskarte ay madalas na ginagamit, ayon sa kung saan ang batayan para sa pagbuo nito para sa mga hinaharap na panahon ay mga tagapagpahiwatig ng mga gastos na natamo at nakamit ang kita. Pagkatapos ay pinoproseso ang ipinakita na mga tagapagpahiwatig. Sa kasong ito, ang mga inaasahang presyo, mga pagbabago sa direksyon ng mga aktibidad na ipinatutupad, o ang dami ng produksyon ay dapat isaalang-alang. Nangangahulugan ito na batay sa kategoryang ito, na kumakatawan sa , ang mga badyet ay binuo batay sa pagtaas ng mga gastos at kita mula sa antas na nakamit ng negosyo. Mahalagang tandaan na ang pamamaraang ito ay likas na naglalaman ng isang napaka-kagiliw-giliw na disbentaha. Ang katotohanan ay ang mga hindi epektibong desisyon na kasama sa nakamit na antas, sa isang paraan o iba pa, ay inililipat sa mga badyet ng mga hinaharap na panahon.

Ano ang iba pang umiiral? paraan ng pagbabadyet sa isang negosyo? Ang pangalawang bahagi ng kategoryang isinasaalang-alang ay ang zero basis method. Ginagawang posible na bumuo ng isang badyet sa gastos para sa isang tiyak na lugar ng mga aktibidad ng kumpanya, napapailalim sa isang minimum na antas ng produksyon, at pagkatapos ay matukoy ang mga gastos at benepisyo ng mga karagdagang pagtaas sa trabaho (mga aktibidad sa istruktura). Ang kahulugan ng pamamaraang ito ay ang bawat uri ng aktibidad nang hiwalay, na isinasagawa sa loob ng sentro ng pananagutan sa pananalapi o yunit ng istruktura, sa simula ng taon ay dapat kumpirmahin ang sarili nitong karapatang umiral sa hinaharap. Ang kumpirmasyon dito ay ang katwiran kahusayan sa ekonomiya sa hinaharap na may kaugnayan sa mga mapagkukunang ginagastos ng negosyo. Bilang resulta, ang mga tagapamahala ay nakakakuha ng impormasyon na nagbibigay-daan sa kanila na pinakamahusay na magtakda ng mga priyoridad.

Mga pamamaraan ng pamamahala ng pagbabadyet at ang kanilang pagsusuri

Kapag ikinukumpara ang incremental na paraan at ang zero balance method, maaaring matukoy ang ilang mga pakinabang at disadvantages. Kaya, ang isang tiyak na bentahe ng pagbuo ng badyet alinsunod sa incremental na pamamaraan ay ang relatibong pagiging simple na likas sa kasamang proseso. Ang pagbuo ng badyet batay sa pamamaraang zero-basis ay mas mahirap, bagama't medyo madaling bigyang-katwiran. Kung gagamitin mo ang diskarteng ito para sa lahat ng nabuong badyet, aabutin ito ng maraming oras.

Mahalagang tandaan iyon mga pamamaraan ng pagtataya at pagbabadyet naiiba sa kanilang nilalaman. Samakatuwid, upang matukoy ang isang tiyak na paraan ng pag-unlad, mga uri at anyo ng mga badyet, kinakailangang isaalang-alang ang mga detalye, dami ng produksyon at pagbebenta ng mga komersyal na produkto, pati na rin ang mga layunin at layunin ng istraktura.

Mga layunin at layunin sa pagbabadyet

Sa pagkakaroon ng ganap na pagsasaalang-alang, maipapayo na magpatuloy sa mga pangunahing layunin at layunin nito. Sila ay higit na nakasalalay sa sentral na misyon ng organisasyon. Kaya, ang mga sumusunod na punto ay dapat isama sa mga layunin sa pagbabadyet:

Pagpapatupad ng mga function bilang tool sa pagpaplano. Gaya ng nabanggit sa itaas, ang badyet ay nakatuon sa hinaharap. Nagbibigay-daan ito sa iyo na maiwasan ang mga hindi gustong sitwasyon, gayundin ang paghahanap ng mga paraan upang malutas ang mga ito. Bagama't ang proseso ng pagbabadyet mismo ay hindi kayang pigilan ang paglitaw ng mga negatibong isyu sa hinaharap, lumilikha ito ng mga kundisyon para sa paghahanda para sa kanilang paglutas. Ito ang detalye ng isang plano para sa taon sa pamamagitan ng mga pagtatantya at badyet, na, bilang panuntunan, ay kinakalkula para sa isang buwan o quarter. Bilang isang resulta, ang posibilidad ng mga madaliang pagpapasya, na ginawa nang hindi nakatakda at natutukoy lamang ng kasalukuyang kapakinabangan, ay talagang nababawasan sa pinakamababa.
Pagpapatupad ng kontrol na tinutukoy ng parehong feedforward at feedback. Tulad ng alam mo, ang isa sa mga pangunahing pag-andar ng sistema ng badyet ay kontrol. Alinsunod dito, tinutukoy ang saklaw ng responsibilidad ng pamamahala sa iba't ibang antas. Ang data ay nauugnay sa mga tagapagpahiwatig ng mga pagtatantya at badyet. Ang pagtatasa ng pagganap at kontrol sa pananalapi ay nagbibigay ng parehong direkta at feedback. Kinakailangang idagdag na ang paghahambing ng badyet at aktwal na mga tagapagpahiwatig na nakamit ay isinasagawa sa pamamagitan ng kontrol ng feedback, at ang paghahambing ng mga tagapagpahiwatig ng badyet sa mga layunin na itinakda ng organisasyon ay isinasagawa sa pamamagitan ng direktang komunikasyon. Kaya, sa tulong ng mga mekanismo ng kontrol at iba't ibang uri mga koneksyon, nabuo ang isang sistema ng pagbabayad sa pamamahala (mga benepisyo, bonus, atbp.).

Mga karagdagang layunin

Bilang karagdagan sa mga layunin sa pagbabadyet na ipinakita sa itaas, kaugalian na i-highlight ang mga sumusunod na punto:

Ang pag-impluwensya sa mga aktibidad ng mga empleyado sa pamamagitan ng pagganyak. Sa tulong ng pagbabadyet, ang mga gawain (mga tagapagpahiwatig) ay binuo para sa ilang grupo mga empleyado. Bilang isang patakaran, ito ay makabuluhang pinatataas ang kanilang responsibilidad para sa mga resulta ng kanilang trabaho.
Paglikha ng isang kapaligiran sa komunikasyon. Sa pamamagitan ng sistema ng pagbabadyet, nabuo ang kamalayan sa pananalapi ng mga empleyado ng organisasyon. Kaya, sinisikap nilang malinaw na maunawaan ang mga kahihinatnan ng kanilang sariling mga aksyon. Bilang karagdagan, ang mga empleyado ay kailangang mag-isip tungkol sa mga alternatibong solusyon na maaaring maging mas mahusay mula sa pinansiyal na pananaw.
Tinitiyak ang koordinasyon ng mga aktibidad sa ekonomiya ng istraktura. Napakahalaga ng layuning ito. Ang pagbuo ng mga pagtatantya (badyet) ay isang mekanismo kung saan ang mga aksyon ng iba't ibang mga departamento ng kumpanya ay maaaring i-coordinate at pinagsama sa isang proseso.

Mga uri ng badyet

Ang pagpapatupad ng mga badyet ay maaaring ituring na isa sa mga layunin ng anumang organisasyon. Bilang karagdagan, ang mga badyet ay dapat na direktang ilaan upang makamit ang isang bilang ng mga layunin, na depende sa time frame ng kanilang operasyon, ang antas ng detalye at saklaw.

Depende sa tagal ng panahon na saklaw ng badyet, kaugalian na makilala sa pagitan ng pagpapatakbo, taktikal at madiskarteng mga badyet. Sa pamamagitan ng paraan, ang panahon ng badyet ay karaniwang nauunawaan bilang ang haba ng panahon na sakop ng badyet. Kaya, alinsunod sa estratehikong pagbabadyet, ang panahon ng badyet ay maaaring mula tatlo hanggang sampung taon. Sa kaso ng isang operating budget, ang panahong ito ay umaabot lamang ng isang taon.

Mahalagang tandaan na ang lugar ng estratehikong pagbabadyet, bilang isang patakaran, ay medyo malawak, samakatuwid sinasaklaw nito ang mga pangunahing lugar ng pag-unlad ng istraktura sa loob ng isang makabuluhang tagal ng panahon. Ang mga badyet sa pagpapatakbo at taktikal ay mas limitado. Ang mga ito ay may kinalaman lamang sa ilan sa mga aspetong nakabalangkas sa mga estratehikong pagtatantya. Ang huli, bilang panuntunan, ay hindi gaanong detalyado kaugnay sa mga taktikal at pagpapatakbo. Ang kanilang mga layunin ay nabuo sa isang quantitatively enlarged paraan: upang bumuo ng merkado para sa isang partikular na produkto sa loob ng susunod na limang taon, upang makuha ang katayuan ng isang world-class na negosyo, upang makamit ang isang pagdodoble ng invested capital sa pagtatapos ng isang tiyak na panahon, at iba pa.

karagdagang impormasyon

Ang mga badyet sa pagpapatakbo at taktikal, kung ihahambing sa mga estratehiko, ay detalyado upang mai-orient nang may husay ang kasalukuyang mga aktibidad sa ekonomiya patungo sa pagkamit ng mga istratehikong layunin. Kasabay nito, sila, bilang isang patakaran, ay bumubuo ng impormasyon na may makabuluhang kahalagahan tungkol sa pagpapatupad ng kanilang mga layunin nang matipid at mahusay. Ang pagtukoy sa nuance ng paggamit ng mga operational at tactical na badyet ay ang probisyon ng sistema ng badyet ng coincidence (congruence) ng mga layunin ng parehong organisasyon sa kabuuan at mga dibisyon nito.

Mga kawalan ng timbang

Mahalagang malaman na sa praktikal na aspeto ng aktibidad na pang-ekonomiya, ang mga kawalan ng timbang ay madalas na lumitaw sa pagitan ng mga layunin sa pagbabadyet na ipinakita sa itaas. Kabilang sa mga ito, ang mga sumusunod na puntos ay dapat tandaan:

Ang mga taktikal at estratehikong probisyon ng badyet ay hindi makikita sa plano ng pagpapatakbo. Sa madaling salita, ang pagbubukas ng isang bagong istraktura, sa isang paraan o iba pa, ay nangangailangan ng muling pagsasanay ng mga tauhan, paghahanap ng mga mapagkukunan ng mga bagong uri ng hilaw na materyales, at iba pa.
Ang mga probisyon sa pagpapatakbo at estratehikong badyet ay hindi makikita sa taktikal na plano. Sa madaling salita, ang muling pagsasanay ng mga empleyado ay nagiging napakamahal, na kadalasang humahantong sa pansamantalang pagbaba sa dami ng komersyal na output.
Ang mga probisyon sa pagpapatakbo at taktikal na badyet ay hindi makikita sa estratehikong plano. Sa madaling salita, ang mga madiskarteng layunin, sa isang paraan o iba pa, ay nangangailangan ng rebisyon ng mga hadlang sa pagpapatakbo at taktikal.

Ang mga pangunahing kinakailangan para sa mga badyet ay ang pagsunod sa mga layunin at layunin ng diskarte sa pananalapi ng negosyo, pati na rin ang mga pangunahing prinsipyo ng pagbabadyet.

Ang praktikal at teoretikal na karanasan sa pagguhit ng mga badyet sa mga negosyo ay nagpapahintulot sa amin na i-highlight pangunahing mga prinsipyo ng pagbabadyet.

1. Paglalaan ng mga sentro ng responsibilidad ay isang kinakailangang kondisyon para sa pagbuo ng mga badyet. Ang isang hiwalay na badyet ay iginuhit para sa bawat yunit ng organisasyon na may isang tiyak na lugar ng responsibilidad. Ang mga sentro ng pananagutan ay maaaring matukoy kapwa sa functional at territorially. Sa pagsasagawa, ang sistema ng badyet ay binubuo ng anim na sentro ng responsibilidad: limang pangunahing (kita, mga gastos sa produksyon, mga gastos sa hindi produksyon, pananalapi, pamumuhunan) at isang sentro ng responsibilidad " mga proseso ng produksyon". Ang mga pinuno ng bawat isa sa mga sentro ng responsibilidad ay mga miyembro ng komite ng badyet at pamumuhunan. Ang komite ng badyet at pamumuhunan ay katawan ng kolehiyo pagrepaso at paggawa ng lahat ng desisyon sa badyet at pamumuhunan sa antas ng organisasyon. Ang isang daang mandatoryong komposisyon ay kinabibilangan ng: ang pangkalahatang direktor, isa sa mga nangungunang tagapamahala, na tinukoy bilang responsable para sa badyet, mga pinuno ng mga sentro ng responsibilidad, mga pinuno ng mga yunit ng badyet. Ang chairman ng komiteng ito ay ang pangkalahatang direktor ng negosyo.
2. Prinsipyo ng pagkakahanay ng layunin ay nagpapahiwatig na ang proseso ng pagbabadyet ay nagsisimula mula sa ibaba pataas, i.e. mula sa pagtalakay sa mga paparating na plano sa pinakamababang antas. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga lower at middle manager ay mas alam ang kasalukuyang sitwasyon at ang mga umiiral na problema ng kanilang mga departamento at, bilang karagdagan, sila ang maaaring matiyak ang pagiging posible ng mga halaga ng badyet. Tulad ng alam mo, ang mga empleyado ng anumang organisasyon ay madaling lumahok sa pagpapatupad ng mga planong iyon sa paglikha kung saan sila nakibahagi. Susunod, ang mga badyet ng iba't ibang mga dibisyon ng organisasyon ay pinag-ugnay sa mga madiskarteng layunin na naaprubahan sa isang mas mataas na antas. Kaya, sa hinaharap ang proseso ay nagbabago sa direksyon ng paggalaw at isinasagawa ayon sa "itaas hanggang sa ibaba" na pamamaraan.
3. Katatagan ng mga layunin - Ipinapalagay ng prinsipyong ito na ang itinatag na mga pangunahing halaga ay hindi nagbabago sa panimula sa panahon ng pagpaplano.
4. Pagtatatag ng isang priyoridad tungkol sa gawain sa koordinasyon ng badyet, na nagbibigay-daan sa mga kakaunting mapagkukunan na magamit sa pinakakumikitang direksyon.
5. Subordination – isang prinsipyo na ipinapalagay na ang bawat dibisyon ng isang negosyo ay nagpaplano at responsable lamang para sa mga produksiyon at pang-ekonomiyang tagapagpahiwatig na naiimpluwensyahan nito.
6. Prinsipyo ng responsibilidad Ipinapalagay na ang bawat departamento ay ililipat ng responsibilidad para sa pagpapatupad ng badyet lamang sa lawak ng mga halagang iyon kung saan maaari itong maimpluwensyahan. Alinsunod sa prinsipyong ito, ang mga badyet ng mga indibidwal na sentro ng responsibilidad ay kinabibilangan lamang ng mga tagapagpahiwatig, ang halaga nito ay nakasalalay sa mga aktibidad ng mga empleyado ng isang partikular na departamento. Kaya, kasama ang responsibilidad para sa pagpapatupad ng badyet, ang isang yunit ng organisasyon ay tumatanggap ng ilang mga kapangyarihan upang mamagitan sa pag-unlad ng sitwasyon sa pamamagitan ng mga hakbang sa pagwawasto.

Upang mapataas ang kahusayan ng pagpaplano at responsibilidad ng mga tagapamahala sa iba't ibang antas, ang sistema ng pagbabadyet ay nagpapalagay ng isang istraktura ng matrix para sa pamamahagi ng responsibilidad. Ang istrukturang ito ay nagsasangkot ng parehong pagpaplano at kontrol ng mga badyet sa antas ng mga istrukturang yunit ng organisasyon ( pahalang na sistema pagpaplano at kontrol), pati na rin ang pagpaplano at kontrol ng pinagsama-samang mga item ng kita, mga gastos (produksyon at di-produksyon) at mga daloy ng pera sa loob ng buong negosyo, kabilang ang sa konteksto ng mga yunit ng badyet (vertical system ng pagpaplano at kontrol).

Gaya ng nasabi na natin, ang pinakamataas na awtoridad para sa pagsasaalang-alang at paggawa ng mga desisyon sa badyet at pamumuhunan sa antas ng negosyo ay ang komite ng badyet at pamumuhunan. Ang isa sa mga senior manager ay may pananagutan sa pag-aayos ng buong proseso ng pagbabadyet.

7. Prinsipyo ng pagpapatuloy nangangahulugan na ang pagbabadyet sa isang organisasyon ay dapat isagawa nang tuluy-tuloy.
8. Kasunod – ipinapalagay ng prinsipyong ito na ang badyet ay iginuhit alinsunod sa mga patakaran sa accounting ng negosyo, na patuloy na inilalapat mula sa isang panahon ng pag-uulat patungo sa isa pa.
9. Ang prinsipyo ng kakayahang umangkop alinsunod sa kung aling mga reserba ay kasama sa mga badyet nang maaga, na isinasaalang-alang ang mga posibleng pagtaas sa mga gastos at pagbaba sa kita.
10. Pagkakaisa lahat ng mga anyo ng badyet, mga panahon ng badyet at mga pamamaraan ng paghahanda para sa lahat ng mga dibisyon ng istruktura at ang negosyo sa kabuuan, anuman ang mga detalye ng kanilang mga aktibidad sa ekonomiya.
11. Pagsunod sa Pinansyal (accounting ) accounting nagbibigay para sa pagsasama-sama ng mga talahanayan ng badyet sa paraang ang data ng pagtataya ay magkapareho sa impormasyong makikita sa mga entry sa accounting, na hindi lamang lubos na mapadali ang proseso ng pagbabadyet, ngunit magbibigay-daan din para sa isang medyo mabilis na pagsusuri ng pagpapatupad nang hindi lumilikha ng karagdagang daloy ng impormasyon.
12. Pagkatugma ng mga dokumento ng badyet sa mga form ng pag-uulat at mga pangunahing porma ng badyet.
13. Katatagan, hindi nababago ng mga pamamaraan sa pagbabadyet at itinatag na mga pamantayan sa target sa buong panahon ng badyet.
14. Accounting para sa kita at mga gastos, mga resibo at mga write-off ng mga pondo sa mga yunit ng accounting na maihahambing sa oras.
15. Prinsipyo ng katumpakan nangangahulugan na ang badyet ng negosyo ay dapat na iguhit na may antas ng katumpakan na katugma sa isang tiyak na antas ng kawalan ng katiyakan kung saan dapat gawin ang mga desisyon sa pamamahala. Dapat tukuyin at detalyado ang mga plano sa lawak na pinapayagan ng panlabas at panloob na mga kondisyon ng mga aktibidad ng kumpanya.
16. Prinsipyo ng Optimality nagsasangkot ng pagbubuo ng badyet batay sa pagmomodelo at pagpili ng pinakamahusay na opsyon mula sa ilang posibleng alternatibo.
17. Prinsipyo ng kahusayan nangangailangan ng pagbuo ng isang variant para sa produksyon ng mga kalakal at serbisyo na, dahil sa umiiral na mga limitasyon ng mga mapagkukunang ginamit, ay nagsisiguro ng pinakamalaking epekto sa ekonomiya.
18. Ang prinsipyo ng pagrarasyon. Ang pagrarasyon ay isa sa pinakamahalagang kasangkapan para sa pagpaplano at pagkontrol sa kita at gastos ng mga istrukturang yunit (mga yunit ng badyet) at mga sentro ng responsibilidad. Ang pagrarasyon ay isinasagawa batay sa pagiging posible, bisa ng kita at mga gastos at ang kasalukuyang mga kakayahan sa pananalapi ng negosyo. Ang pag-unlad, pagkalkula, pagsisimula at pagbabago ng mga pamantayan para sa ipinagkatiwalang artikulo ay isinasagawa ng mga pinuno ng sentro ng pagsusuri. Ang koordinasyon ng kanilang trabaho at pangkalahatang responsibilidad sa loob ng mga pinagkatiwalaang artikulo ay isinasagawa ng mga pinuno ng mga sentro ng responsibilidad.

Sa nakalistang mga pangunahing prinsipyo, sa aming opinyon, ipinapayong magdagdag ng ilan pa.

19. Sistematikong prinsipyo - ang ugnayan ng mga elemento (mga sentro ng pananagutan, mga badyet, mga plano, mga tagapagpahiwatig) na bumubuo ng isang tiyak na integridad, pagkakaisa.
20. Ang prinsipyo ng balanse nangangahulugang proporsyonal na accounting ng mga mapagkukunan at kakayahan ng negosyo.
21. Nililimitahan ang pagkakaiba-iba. Ang naglilimita sa kadahilanan ng pagkakaiba-iba ay ang mga batas ng kalikasan. Ang mga hakbang sa organisasyon na lampas sa saklaw ng mga natural na batas ay nangangailangan ng mga karagdagang gastos at kadalasang hindi epektibo.
22. Ang pagpapatuloy ng mga badyet ng iba't ibang antas at produksyon at pang-ekonomiyang mga tagapagpahiwatig na makikita sa kanila, tinitiyak ang pagkakapare-pareho sa pag-unlad ng negosyo, nag-aambag sa pagbuo ng mga epektibong desisyon sa pamamahala, at nagbibigay-daan sa iyo na i-modelo ang mga kahihinatnan ng kanilang pag-aampon.

Kaya, ang pamamahala na isinasagawa gamit ang isang sistema ng pagbabadyet ay kumakatawan sa naka-target, pare-pareho, at limitado rin ng ilang mga prinsipyo ng pagkilos, na nagpapahintulot sa pagbuo ng balanse at pinakamainam na mga plano para sa pag-unlad ng isang negosyo, na naka-link sa mga pangwakas na layunin ng pagkakaroon nito. Kasabay nito, kinakailangan upang masiyahan hindi lamang ang mga interes ng mga may-ari ng entidad ng negosyo, kundi pati na rin ang estado, pati na rin ang mga kasosyo na interesado sa pangmatagalang pakikipagtulungan sa negosyo.

Ang sistema ng pagbabadyet ay batay sa ilang mga prinsipyo:

1) pagkakaisa ng sistema ng badyet - ang prinsipyong ito ay nangangahulugang pagkakaisa:

a) balangkas ng regulasyon;

b) dokumentasyon ng badyet;

c) mga parusa at insentibo;

d) pamamaraan para sa pagbuo at paggamit ng mga pondo;

2) ang pagkakaroon ng mga hangganan ng kita at gastos sa pagitan ng mga antas ng sistema ng badyet.

Nangangahulugan ito ng pagtatalaga ng mga uri ng kita at mga responsibilidad sa mga nauugnay na entidad ng pamamahala;

3) pagsasarili ng mga badyet. Ipinapalagay ng prinsipyong ito:

a) ang karapatan ng mga namamahala na katawan na independiyenteng isagawa ang proseso ng badyet;

b) pagkakaroon ng sariling mapagkukunan ng kita para sa mga entidad ng pamamahala;

c) ang karapatan ng mga namamahala na katawan na independiyenteng gumastos ng mga pondo;

d) hindi pagtanggap ng paggamit ng karagdagang kita na natanggap sa panahon ng pagpapatupad ng badyet, pagtitipid, atbp.;

e) hindi pagtanggap ng mga pondo sa paggastos mula sa ibang mga badyet upang masakop ang mga hindi inaasahang gastos sa badyet;

4) komprehensibong pagmuni-muni ng kita at gastos sa badyet. Nangangahulugan ito na ang lahat ng kita at gastusin ay kailangang kopyahin sa badyet. Bilang karagdagan, upang makumpleto ang larawan, kinakailangan na detalyado ang pangkat ng mga kita at gastos upang matukoy ang mga direksyon ng mga daloy ng salapi at mga uri ng mga gastos ng negosyo;

5) balanse sa badyet. Nagpapahiwatig ng pagkakapantay-pantay sa pagitan ng halaga ng mga gastos at halaga ng kita, kabilang ang karagdagang financing upang masakop ang kakulangan sa badyet, ibig sabihin, isang kinakailangan para sa matagumpay na paggana ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ay ang pagkakaroon ng mga mapagkukunang pinansyal, kung wala ito ay hindi lahat ng gastos ay maaaring mabayaran, na maaaring humantong sa hindi kanais-nais na mga kahihinatnan;

6) zero deficit sa badyet. Ang prinsipyo ng walang kakulangan sa badyet, ibig sabihin, ang pagbuo ng isang badyet sa paraan na ang mga gastos ng isang negosyo ay hindi lalampas sa kita nito. Kung ang ganitong sitwasyon ay lumitaw, kinakailangang isama ang mga karagdagang mapagkukunan ng financing sa badyet;

7) kahusayan at ekonomiya ng paggamit ng mga pondo sa badyet. Nangangahulugan ito na kapag isinasagawa ang badyet, kinakailangan na magabayan ng mga patakaran ng makatwirang paggastos ng mga pondo, sinusubukan na mabawasan ang mga gastos hangga't maaari;

8) pagiging maaasahan ng badyet. Nangangahulugan ito ng isang makatotohanan, pinakatumpak na diskarte sa pagbabadyet, ibig sabihin, ang nakaplanong data na makikita sa badyet ay dapat magkaroon ng pinakamaliit na porsyento ng mga paglihis mula sa aktwal na mga tagapagpahiwatig at maging maaasahan hangga't maaari. Upang maipatupad ang prinsipyong ito, kinakailangan ang isang responsableng diskarte at isang epektibong kagamitan sa pamamahala. Ang pagiging maaasahan ng pangkalahatang badyet ay direktang nakasalalay sa paghahanda ng mga badyet ng mga sentro ng pananagutan sa pananalapi.

24. Mga badyet sa pagpapatakbo

Ang layunin ng mga badyet sa pagpapatakbo ay upang magplano ng mga patuloy na aktibidad. Makilala ang mga sumusunod na uri mga badyet sa pagpapatakbo.

1. Badyet sa pagbebenta. Depende sa kapasidad ng produksyon, mga layunin na itinakda para sa hinaharap, at mga merkado ng pagbebenta, ang nakaplanong dami ng benta ay kinakalkula batay sa inaasahang dami ng mga produkto at nakaplanong presyo. Ang mga kalkulasyon ay ginawa ayon sa uri ng produkto. Ang pagguhit ng ganitong uri ng badyet ay sapilitan para sa lahat ng negosyo. Ang mga anyo nito sa iba't ibang mga negosyo ay maaaring magkaiba sa isa't isa depende sa mga detalye.

2. Badyet sa produksyon. Ang nakaplanong dami ng produksyon ay kinakalkula. Ang badyet sa pagbebenta at mga balanse ng mga natapos na produkto ay kinuha bilang batayan. Ang pagkalkula ng ganitong uri ng badyet ay kinakailangan para sa pagbuo ng isang programa sa produksyon.

3. Badyet para sa direktang gastos ng mga materyales at hilaw na materyales. Kinakalkula ito batay sa mga pamantayan ng pagkonsumo ng materyal bawat yunit ng produksyon, pagtataya ng data mula sa badyet ng produksyon ng natitirang mga hilaw na materyales at materyales sa mga bodega, mga presyo sa pamilihan. Tinutukoy ng badyet na ito ang dami ng mga pagbili ng materyal at teknikal na mapagkukunan. Ang data ay nabuo kapwa sa pera at sa mabubuting termino. Ang ganitong uri ng badyet ay tipikal para sa mga negosyo sa pagmamanupaktura at konstruksiyon.

4. Badyet para sa mga gastos sa direktang paggawa. Ang kabuuang halaga ng pag-akit ng mga mapagkukunan ng paggawa ay kinakalkula. Data ng input: badyet sa produksyon. Ginagamit ang sistema ng standardisasyon ng paggawa.

5. Variable overhead na badyet. Ang pagkalkula ay isinasagawa batay sa mga gastos sa overhead, na pinaghiwa-hiwalay ayon sa item: depreciation, kuryente, mga gastos para sa arable land, atbp.

6. Badyet para sa mga imbentaryo ng mga hilaw na materyales at mga natapos na produkto. Kinakalkula ito batay sa data sa mga balanse ng mga hilaw na materyales at materyales sa natural na mga yunit, mga stock ng mga natapos na produkto, mga presyo at mga gastos. Sa mga organisasyong may mahabang ikot ng produksyon, maaaring ihanda ang isang badyet sa trabaho-sa-proseso kasama ng o sa halip na isang badyet ng imbentaryo. Sa mga organisasyon ng konstruksiyon, sa pamamagitan ng pagkakatulad, ang isang badyet para sa hindi natapos na pagtatayo ay maaari ding iguguhit.

7. Badyet para sa administratibo at komersyal na mga gastos. Dito kinakalkula ang pagtatantya ng pagtataya ng mga nakapirming gastos. Ang komposisyon ng mga item ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan, kabilang ang mga detalye ng mga aktibidad ng negosyo.

8. Badyet para sa halaga ng mga kalakal na naibenta. Kinakalkula batay sa nakaraang mga badyet sa pagpapatakbo batay sa pamamaraan ng pagkalkula ng gastos na inaprubahan ng negosyo.

Depende sa uri ng aktibidad sa enterprise, ang ilang uri ng badyet ay maaaring mangibabaw sa halaga.

Kaya, halimbawa, sa isang negosyo sa pagmamanupaktura, ang pangunahing batayan para sa pagkalkula ng mga gastos ay ang badyet ng produksyon, sa mga negosyo ng kalakalan - ang badyet sa pagbebenta. Kung ang isang negosyo ay sabay-sabay na nakikibahagi sa ilang mga uri ng mga aktibidad, kung gayon para sa bawat linya ng negosyo kinakailangan na pumili ng sarili nitong badyet sa pagpapatakbo, pati na rin matukoy ang pamamaraan ng pagsasama-sama para sa pag-compile ng data para sa buong negosyo.