상업 조직(기업)의 내부 재무 통제 및 농장 회계. 개요: 통제 및 감사
통제 및 감사
경제 관리에서 통제의 본질과 역할.
"통제"의 개념은 "관리"의 개념과 관련이 있습니다. 통제 없는 관리는 의미가 없습니다. 관리 및 통제 기능의 출현은 다음을 포함하는 일련의 요인의 사회적 발전 과정에서 형성되기 때문입니다.
1) 사회적 노동의 분업;
2) 국가 및 법률 기관의 형성;
3) 상품-화폐 교환의 출현.
통제는 전체 관리 프로세스의 마지막 단계로 간주됩니다.
경제 관리에서 재정적, 경제적 통제의 역할은 다음과 같은 목표, 기능, 목표, 원칙 및 주요 내용에 따라 결정됩니다.
1. 고품질의 효과적인 재정 및 경제 관리를 보장하고 금융 및 경제 관계 주체의 법률 준수를 보장합니다.
2. 모든 경제 주체와 국가 정부, 특히 시민의 이익을 보호합니다.
3. 국가가 추구하는 통일된 사회, 경제, 금융, 세금, 신용 및 통화 정책을 촉진합니다.
4. 사회적 생산물 생산 및 유통의 모든 영역에서 재정적, 경제적 자원을 사용하기 위한 내부 준비금 확인
5. 국가의 경제 시스템을 강화합니다.
재무 관리의 기능 및 임무.
재정 및 경제 통제는 정상적인 기능을 보장하는 법적 규범 및 관리 결정 위반을 예방, 식별 및 억제하는 것을 목표로 법적 규범에 의해 규제되는 승인된 주 및 지방 자치 단체, 비국가 기관, 조직 및 개인의 활동입니다. 국가 전체의 경제 시스템과 특히 그 요소. 제어 기능은 관리 기능과 마찬가지로 다면적입니다.
주요 내용은 다음과 같습니다.
예방(1단계: 해결해야 할 문제 공식화, 2. 달성할 목표에 대한 결정, 3. 목표 달성을 위한 조치 계획)에서 나타납니다.
규제 기능은 다음과 같이 나타납니다.
a) 목표 달성을 위한 조치의 이행 단계
b) 규제 단계에서.
3. 평가 및 분석 기능은 관리 프로세스의 모든 단계, 특히 스테이션에서 나타납니다. 설정된 목표를 달성하기 위한 활동을 분석하고 평가합니다.
재정 및 경제 통제 업무 목표와 기능에 따라 결정됩니다.
주요 일반 작업은 다음과 같습니다.
1. 현행법 준수 보장
2. 재정 및 경제 활동의 효과적인 계획을 보장합니다.
3. 회계 및 재무제표 작성의 정확성을 보장합니다.
4. 소유자의 권리와 재산의 안전을 보장합니다.
5. 금융 및 경제 활동 운영의 타당성을 확립합니다.
6. 금융 및 경제 활동 대상의 상태에 대한 분석, 식별 및 평가
7. 참가자의 재정적, 경제적 잠재력 성장을 위한 준비금 확인 경제 활동;
8. 법률 위반에 책임이 있는 자에 대한 처벌의 결정 및 적용.
재정 및 경제적 통제의 원칙.
통제 원칙 - 조직 및 구현의 주요 출발점:
1) 준수 - 목표와 목표에 대한 통제 준수로 표현됩니다.
2) 효율성 - 통제 및 피해 보상 결과로 확인된 부정적인 결과를 수정하는 것으로 구성됩니다.
3) 계획 – 통제 활동을 위한 계획과 프로그램을 작성하는 과정에서 실행됩니다.
4) 보편성 - 통제의 포괄성과 편재성.
5) 체계성 -주기적인 체계성과 제어의 복잡성.
6) 연속성 - 예비, 현재 및 후속 제어의 일관성.
7) 합법성 - 현행법을 엄격히 준수합니다.
8) 책임 - 통제 결과에 기초한 정보의 신뢰성에 대한 책임.
9) 객관성 - 결과의 현실성과 통제 유형의 독립성. 10) 과학적 성격 - 과학적 기반의 방법 및 통제 방법을 적용합니다.
금융 및 경제 통제 시스템(FEC).
FEC 시스템 – 달성된 결과와 채택된 관리 결정의 준수 정도를 설정하고 설정된 목표와 실제 목표를 비교하여 제어 개체의 상태를 평가하는 과정에서 전체적으로 상호 작용하는 일련의 주체, 개체 및 제어 수단 상황, 규제 조치 및 시정 조치 개발.
통제 대상: 주의가 집중되는 대상이나 현상, 영향. ~이다 경제 시스템일반적으로 경제, 지역, 부처, 협회 및 기업의 개별 부문입니다.
통제 대상:관리 및 통제 대상의 상태 및 행동, 조직 전체 및 특정 영역 또는 개별 운영에 대한 활동.
통제 대상:담체 실제 활동통제 구현을 위해. 이들은 기관, 조직, 조직의 부서 및 통제권을 행사하는 사람입니다. 통제 대상은 다음과 같습니다: 특별 통제 기관, 비정부 조직, 경제 실체의 특수 부서 및 기관, 개인의 우수한 전문가 및 권리, 의무 및 책임이 법적 행위에 의해 규제되는 사람으로 대표되는 국가. 통제 수단:법률 및 채택된 경영 결정과의 불일치 발생, 재무 회계 및 비즈니스 거래 수행 규칙 위반, 재무제표 작성을 식별하고 방지할 수 있는 방법, 기술 및 절차.
문서 관리 기술 및 방법.
문서 통제는 회계 기록을 유지하고 재무 보고 양식을 작성 및 작성할 때 문서의 올바른 실행을 통제하는 것입니다.
문서 관리 과정에서 문서에 제시된 재무 정보의 신뢰성, 수행된 거래가 법률 및 기타 규정의 요구 사항을 준수하는지 확인하고 검사 대상의 내부 통제 시스템을 평가합니다. 문서 관리에 대한 정보 출처는 다음과 같습니다.
원본 문서;
회계 기록부;
관리(운영) 회계 데이터
회계, 통계 및 운영 기술 보고;
계획, 규제, 설계, 기술 및 기타 문서.
도크 제어에는 다음과 같은 방법론적 방법이 있습니다.
문서의 공식 및 산술 검증.
문서에 반영된 비즈니스 거래의 법적 평가.
문서화된 비즈니스 거래의 객관적 가능성에 대한 논리적 통제.
완전하지만 완전하지 않은 통제.
회계 기록부의 문서 또는 항목을 감사 대상과 경제적 관계가 있는 조직의 동일하거나 관련 데이터와 비교하여 반대 검증합니다.
카운트다운 방법.
사용된 계정의 통신 데이터를 기반으로 비즈니스 거래의 적법성과 유효성을 평가합니다.
상품 및 자재 이동을 위한 대차대조표 링크입니다.
비교.
경제 분석 방법 및 기술.
실제 통제 기술 및 방법.
실제 제어는 물리적 검사를 기반으로 검사 대상 물체의 실제 상태를 연구하는 것입니다. 측정, 계량, 재계산, 실험실 분석.
실제 통제는 비즈니스 프로세스가 지속적이고 자주 빠르게 변경된다는 사실로 인해 포괄적일 수 없으므로 문서화된 통제와 실제 통제가 서로 보완적으로 존재합니다.
실제의 방법론적 기법 통제는 통제 대상의 실제 상태, 수행된 작업의 양과 품질, 문서에 반영된 비즈니스 거래의 실제 성과를 설정하도록 설계되었습니다. .
실제 제어 방법은 세 그룹으로 나뉩니다.
재고란 고정자산, 재고, 현금, 정산상태의 실제 잔액을 특정 날짜의 해당 사용 데이터와 비교하고 편차를 식별함으로써 조직의 재산 안전을 실제로 통제하는 방법입니다.
전문가 평가는 자격을 갖춘 전문가를 바탕으로 실제 수행된 작업량과 품질, 재료비와 제품 품질에 대한 기준의 타당성 등을 검사하는 실제 통제 방법입니다.
관찰은 작업장, 작업장, 섹션 및 조직 전체의 노동 및 회계 조직을 연구하고 재고 보관 상태, 액세스 시스템 상태, 제어를 확인하는 실제 제어 방법입니다. 재고의 수령 및 방출에 관한 것입니다.
내부 재무 및 경제 통제 유형.
농장 내와 부서 내로 구분됩니다.
사내 회계 관리: 조직의 회계 서비스에 의해 수행됩니다.
농장 통제의 주요 업무는 다음과 같습니다.
외부 및 내부 사용자 모두를 위한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보 생성
부정적인 경영실적을 예방하고 예비비를 파악하여 조직의 지속가능성을 확보합니다.
내부 감사 통제: 필수는 아닙니다. 목표는 경제 실체의 집행 기관이 그 기능을 효과적으로 수행하도록 지원하는 것입니다.
내부 관리 통제: 목표는 경영진이 다음 사항을 보장하도록 돕는 것입니다. 성공적인 일시장경제의 기업. 이는 공급 및 판매, 생산 및 기술, 혁신, 가격 책정, 재무, 투자 및 인사 정책을 포함한 시스템 영역에서 수행됩니다.
농장 내 감사 통제: 감사 위원회 또는 감사인의 활동을 통해 경제 실체 소유자의 이익을 위해 수행됩니다.
부서 내 통제: 대규모 구조에서 생성됩니다.
국가 재정 및 경제 통제 유형.
주요 목표는 공공 제품의 생산 및 유통의 모든 영역에서 공공 재정 자원 관리에 대해 확립된 규범 및 요구 사항을 준수하도록 보장하는 것입니다.
주 FEC는 주 기관의 활동을 따릅니다. 국가 관리를 위한 예산 및 예산 외 자금의 형성 및 집행 권한. 국가가 자금을 지원하는 기업. 자금.
역량 영역에 따라 다음 유형이 구별됩니다.
1) 국가 통제(국가 재정 자원 형성 통제, 지출 통제)
2) 세금 통제;
3) 세관 통제
4) 재정 및 예산 통제 (국가 등록 회계 회의소에서 수행)
5) 행정적 통제;
6) 통화 통제(중앙 은행, 연방 보안국 감독 기관).
감사위원회(RC)의 구성 및 법적 지위.
회사의 재무 및 경제 활동에 대한 통제권을 행사하기 위해 주주 총회에서 카자흐스탄 공화국을 선출합니다. 카자흐스탄 공화국에 특정 인물을 포함시키기로 한 결정은 회사 보통주(이에 참여하는)의 50% 이상의 소유자가 그에게 투표하는 경우에 이루어집니다. 회의에서는 감사 또는 RC(최소 3인 이상, 홀수)를 선출할 수 있습니다. 카자흐스탄 공화국은 헌장에 명시된 임기로 선출되며 회의 결정에 따라 연장할 수 있는 권리가 있습니다. 카자흐스탄 공화국에서는 그럴 수도 있습니다. 회사의 참가자 또는 직원 중에서 선출된 사람과 회사의 참가자가 아닌 직원이 고용한 사람을 말합니다. 이사회 구성원, 총지배인은 카자흐스탄 공화국의 구성원이 될 권리가 없습니다. 이사, 전무 이사, 계산위원회 위원, ch. 회계사 및 회계 서비스의 기타 정규 직원. 카자흐스탄 공화국의 활동 절차는 주주총회에서 승인된 회사 내부 문서에 의해 결정됩니다. FCD의 감사는 연말에 카자흐스탄 공화국의 주도, 총회 및 이사회의 결정, 또는 회사 주주의 요청에 따라 언제든지 수행됩니다. 회사의 의결권 주식 중 최소 10%를 공동으로 소유합니다. 카자흐스탄 공화국의 요청에 따라 경영진은 회사의 재무 및 재무 관리에 관한 문서를 제출해야 합니다. 카자흐스탄 공화국은 연방법 제 208-FZ "주식회사에 관한" 규정에 따라 임시 주주총회 소집을 요구할 권리가 있습니다.
감사위원회의 권한.
카자흐스탄 공화국은 적어도 1년에 한 번 기업의 FCD와 현재 문서를 정기적으로 점검하고 개정합니다. 감사는 주주총회, 총 의결권 주식의 10% 이상을 보유한 이사회를 대신하여 또는 카자흐스탄 공화국의 주도로 언제든지 수행될 수 있습니다.
카자흐스탄 공화국의 업무 유형:
재무 문서 확인, 부동산 재고 위원회 결론, 이러한 문서를 기본 사용 문서의 데이터와 비교
체결된 계약 및 거래의 적법성 확인;
회계 및 통계 기록의 기존 규정 준수 분석
농업 및 파생 활동에서 확립된 표준, 규칙, GOST 등을 준수하는지 확인합니다.
회사의 재무 상태, 자산의 지급 능력 및 유동성, 자체 자산 비율 및 자산 유동성 분석 빌린 돈, 개선 예비 식별 경제 상황기업 및 회사 관리 기관에 대한 권장 사항 개발;
공급업체에 대한 지불, 예산, 배당금 및 주식 이자의 발생 및 지불에 대한 적시성과 정확성을 확인합니다.
대차 대조표 작성의 정확성 확인, 세무 조사관, 통계 당국, 정부 기관에 대한 보고 문서
주주총회의 결정을 분석하고 법률에 위반되는 경우 이를 변경하도록 제안합니다.
치리회, 공무원의 활동에 대한 법적 통제 사회인, 부서 등;
FCD로 인한 손실 또는 회사의 파산(파산) 조건이 발생한 이유에 대한 연구.
감사위원회의 권리와 권한.
기능을 적절하게 수행하기 위해 카자흐스탄 공화국은 다음과 같은 권리를 갖습니다.
회사의 관리 기관, 부서 및 서비스, 공무원으로부터 업무를 위해 카자흐스탄 공화국이 요청한 모든 문서를 받습니다.
생산, 경제, 금융, 법적 활동의 위반 또는 사회 이익에 대한 위협을 확인하여 결정을 내려야 하는 경우 승인된 사람에게 이사회, 이사회, 주주 총회를 소집하도록 요구합니다.
사회 이익에 대한 위협이 확인되거나 존재할 경우 주주총회를 소집합니다.
계약에 따라 업무에 회사에서 정규 직위를 보유하지 않는 전문가를 참여시킵니다.
회사 경영진에게 회사 직원의 책임에 대한 문제를 제기합니다.
이사회에 집행 기관 및 직원이 위반한 경우 권한의 조기 종료 문제를 제기합니다.
앞에 놓다 총회주주들은 이사회 구성원이 위반한 경우 및 무능력한 경우 이사회 구성원의 권한을 조기 종료하는 문제를 제기합니다.
감사위원회의 책임.
검사를 실시할 때 카자흐스탄 공화국 회원국은 검사 대상과 관련된 모든 문서와 자료를 연구할 의무가 있습니다. 잘못된 결론에 대해서는 카자흐스탄 공화국 구성원이 책임을 지며, 그 범위는 주주총회에서 결정됩니다. 카자흐스탄 공화국의 구성원이 자신에게 부여된 권한의 유효 기간 동안 직무 수행을 중단하는 경우, 그는 업무 종료 1개월 전에 이에 대해 이사회에 통보할 의무가 있습니다.
이 경우 주주총회는 주주총회에서 이를 모니터링해야 한다. 비카자흐스탄 공화국의 구성원 교체 .
카자흐스탄공화국은 다음과 같은 의무를 진다:
서면 의견, 보고서, 메모, 관리 기관 회의 메시지의 형태로 감사 및 검사 결과를 주주 총회, 이사회, 이사회에 즉시 통보합니다.
영업 비밀을 유지합니다.
회사의 이익에 위협이 되는 경우 권한 있는 기관이 임시 주주총회를 소집하도록 요구합니다.
카자흐스탄 공화국은 늦어도 10일 이전에 이사회에 제출합니다. 연례 주주총회, 회사의 재무 관리에 대한 연례 감사 결과를 바탕으로 한 결론에는 다음이 포함되어야 합니다.
보고 문서의 데이터 신뢰성 확인
중고품 유지 관리 절차 위반 사실과 러시아 연방 법률에 따라 설정된 재무제표 제출에 대한 정보입니다.
예정되지 않은 감사는 최소 10%의 보통주 소유자 또는 이사회 구성원의 과반수의 요청에 따라 카자흐스탄 공화국이 자체적으로 수행합니다.
감사위원회 회의.
RC는 승인된 계획에 따라, 그리고 검사 또는 감사 시작 전과 그 결과에 따라 개최되는 회의에서 모든 문제를 해결합니다. 카자흐스탄 공화국의 회의는 구성원의 최소 50%가 참석하는 경우 유효한 것으로 간주됩니다. 위원회의 각 구성원은 하나의 투표권을 갖습니다. 카자흐스탄 공화국의 법령과 결론은 회의 참석자의 단순 과반수 투표(동수일 경우 카자흐스탄 공화국 의장의 캐스팅 투표)로 승인됩니다.
카자흐스탄 공화국 회원은 위원회의 결정에 동의하지 않는 경우 회의록에 특별한 의견을 기록하고 이를 이사회, 이사회 및 이사회에 회부할 권리가 있습니다. 주주총회. 카자흐스탄공화국은 회원국 중에서 의장과 서기를 선출한다. 위원회 의장은 회의를 소집하고 진행하며, 카자흐스탄 공화국의 현재 업무를 조직하고, 이사회, 이사회, 주주 회의에서 이를 대표하고 카자흐스탄 공화국을 대신하여 발행된 문서에 서명합니다. . 카자흐스탄 공화국의 장관은 회의록 작성을 조직하고 카자흐스탄 공화국의 행위와 결론을 수신인에게 전달하며 카자흐스탄 공화국을 대신하여 발행된 문서에 서명합니다.
내부 감사 서비스.
내부 감사 서비스는 조직 관리 기관의 결정에 따라 만들어집니다. 주요 목표는 조직 직원의 법률, 규정 준수 여부를 모니터링하고 이해 상충을 해결하며 재무 상태의 지불 능력 및 신뢰성을 보장하고 비즈니스 위험을 최소화하며 효율성을 높여 경영진, 조직 파트너의 소유자의 이익을 보호하는 것입니다. 조직의 내부 통제 시스템의 모습입니다.
내부통제시스템 – 이는 신체 활동을 질서 있고 효과적으로 수행하기 위한 수단으로 조직 경영진이 채택한 일련의 조직 구조, 방법 및 절차입니다.
내부 통제 목표:
- 조직의 모든 직원이 직무를 수행할 때 연방 법률 및 규정의 요구 사항과 조직의 내부 행정 문서를 준수하는지 확인합니다.
- 위험을 최소화하기 위한 조치의 적시 평가 및 구현에 대한 통제를 보장합니다.
주요 목표는 다음을 보장하는 것입니다.
법률 및 규정의 요구 사항을 조직이 준수합니다.
결함을 제거하는 시기적절한 결정을 내립니다.
조직 재산의 안전;
내부 통제의 효과적인 기능;
외부 감사자, 당국과의 효과적인 상호 작용 국가 통제, 보고 및 회계의 신뢰성 문제에 대한 규제 및 감독.
내부 통제 서비스 책임자는 조직의 최고 경영진이 임명합니다. 서비스는 최소한 1년에 한 번 이 기관에 보고해야 합니다.
FEC의 도구로 감사합니다.
FEC의 주요 형태인 감사 및 검사는 규제 당국의 실무에서 일반적입니다. 재무 위반을 식별하는 능력 측면에서 재무 및 경제적 내용과 결과의 조직 및 법적 설계에 따라 결정되는 감사가 우선입니다.
검사는 하나 또는 여러 활동 영역의 특정 문제에 대한 단일 제어 조치 또는 연구입니다. 감사는 비즈니스 프로세스 관리 내용, 구현의 적법성 및 편의성을 심층적으로 조사하고 평가할 수 있는 FEC의 도구입니다.
감사는 특정 기간 동안 조직이 수행한 모든 금융 거래에 대한 완전한 문서 및 사실 감사가 수행되는 후속 통제의 한 형태입니다.
감사 계획.
감사 및 검사는 예정된 점검과 예정되지 않은 점검으로 구분됩니다. 예정된 감사는 해당 연도에 승인된 계획에 따라 수행되며, 예정되지 않은 감사는 주 법 집행 기관을 대신하여 발생하는 필요와 관련하여 수행됩니다.
연간 감사 계획은 통제 기관의 책임자가 승인하며 다음 정보를 포함해야 합니다.
조직의 권한 이름
- 감사 수행을 담당하는 부서장의 직위;
감사를 실시하는 기간
- 감사 시작일과 종료일
- 감사에 관한 참고 사항입니다.
기획은 첫 단계감사 활동의 실행 감사 대상에 대한 객관적이고 입증된 결론을 도출하는 데 필요한 통제 절차의 양, 유형 및 순서를 결정하는 일반 계획 및 프로그램을 개발하는 것으로 구성됩니다. 감사팀의 각 구성원은 자신의 업무 계획을 작성합니다.
계획은 일반 원칙에 따라 수행되어야 합니다.
- 복잡성– 예비부터 일반 계획 작성까지 계획 관리 활동의 모든 단계의 상호 연결 및 일관성을 보장합니다.
- 연속성점검 참여자에 대한 업무를 설정하고 기한에 따라 기획단계를 연계하는 것으로 표현된다.
- 최적성검사 계획은 계획 과정에서 수행됩니다. d.b. 선택 가능 최적의 옵션일반 계획 및 검사 프로그램.
감사결과 등록
감사 자료는 감사 보고서와 감사 보고서에 참조된 적절하게 작성된 부속서(문서, 문서 사본, 요약 인증서, 공무원 및 MOL의 설명 등)로 구성됩니다. 감사 결과에 따른 최종 문서(법률)은 법률 위반에 대한 문서화된 사실을 포함해야 합니다. 회계 기록을 유지하고 감사 중에 확인된 재무제표를 작성하기 위한 규칙은 물론 위반 사항을 제거하기 위한 검사관의 결론, 권장 사항 및 제안도 포함됩니다. 검사 보고서는 감사인, 기관장 및 수석 회계사가 서명 한 2 부로 작성됩니다. 통제 조직에 남아 있고 다른 하나는 집행 기관의 장에게 이전됩니다.
법은 서문, 설명, 최종의 세 부분으로 구성되어야 합니다. 입문부분반드시 포함해야 함 일반 정보감사를 실시하는 기관 및 감사를 받는 조직에 관한 정보(기관의 성명, 약칭, 감사를 실시한 장소명, 감사보고서를 작성한 날짜, 감사를 실시한 자의 성명 등) )
설명 부분다음을 포함해야 합니다: 재무 상태 분석 결과, 법률 준수, 승인된 자본 규모 비율에 대한 문서 증거; 법률 위반 사실, 회계 기록 유지 규칙 및 재무 제표 작성.
마지막 부분다음을 포함해야 합니다:
감사(검증) 중에 확인된 회계 오류 및 왜곡의 총액에 대한 정보
확인된 위반 사항을 제거하기 위한 감사에 참여하는 사람의 제안;
조직 공무원의 행동에 범죄 징후가 있는지에 대한 조사관의 결론 및 법률 위반에 대해 조직의 집행 기관을 재판에 회부하기위한 제안.
연방 재무부(FC)의 통제 기능 및 권한.
FC는 연방 예산 및 주 예산 외 자금 집행을 조직하는 중앙 집중식 기관입니다.
재무 업무:
1) 러시아 연방 예산 집행, 재무 계좌 자금 관리에 대한 조직, 시행 및 통제
2) 규제 재정 관계연방 예산과 주 연방 기금 간, 이들 기금의 재정적 성과
3) 국가 재정 상태에 관한 정보의 수집, 처리 및 분석, 정부의 재정 운영 및 예산 시스템 상태에 대한 보고를 최고 입법 집행 기관에 제출합니다.
4) 중앙은행과 함께 국가의 내부 및 외부 부채를 관리하고 서비스합니다.
BC RF 제7조에 따라 FC는 다음 권한을 행사합니다.
1) 예산 시스템의 조직 및 기능에 대한 일반 원칙을 준수합니다.
2) 예산 초안 준비 및 고려를 위한 기초를 결정합니다.
3) 연방 예산 및 주 예산 초안 준비 및 고려. 자금 포함;
4) 러시아 연방의 지출 의무를 제한하는 절차를 수립합니다.
5) 수입 형성 및 예산 지출 집행의 기초를 결정합니다.
소개
국가의 경제 정책은 금융 및 신용 수단의 도움으로 수행됩니다. 금융 시스템을 통제하는 가장 중요한 수단 중 하나는 다음과 같습니다. 재정 통제. ~에 현대 무대조직의 재무 통제는 큰 변화를 겪고 있습니다. 사업체 활동에 대한 신뢰할 수 있는 회계 및 보고 정보가 필요합니다. 이는 현대 러시아의 상품-화폐 관계의 근본적으로 새로운 성격, 다양한 형태의 소유권의 출현 및 국가의 새로운 금융 시장으로 인해 다양한 통제 방법의 사용이 필요하기 때문입니다. 현재 국가, 부서 및 독립적인 감사 통제가 이루어지고 있습니다. 그들 각각은 고유한 목표, 목적, 기능 및 방법을 가지고 있습니다.
이와 관련하여 독립적인 감사통제의 역할이 증가하고 있습니다. 이는 신뢰할 수 있는 회계 및 보고 정보에 대한 국가, 기업 행정 및 소유자의 상호 이익을 기반으로 합니다.
재정 통제의 필요성, 그 본질과 중요성은 헌법에 의해 결정됩니다. 러시아 연방. 현재 러시아가 시장 관계 형성 및 모든 국가 기관의 변화를 경험하고 있을 때, 연방 정부와 연방 주체 간의 권한 경계 과정이 진행되고 있습니다. 행정부와 대표기관의 다양한 통제기관의 임무와 기능을 정의할 필요성에 대한 문제는 매우 시급하다.
1. 대외재무통제의 주요업무 및 방향
1.1. 재무 통제의 본질과 의미 .
통제는 중요한 부분사회적 재생산 관리. 모든 사회는 사회적 생산물의 생산과 분배 및 기타 사회 생활 영역에 대한 명확하게 조직된 통제 시스템 없이는 정상적으로 기능하고 발전할 수 없습니다.
제어는 관리 개체의 기능이 채택된 관리 결정과 일치하고 설정된 목표를 성공적으로 달성하는 것을 목표로 하는 프로세스입니다. 통제의 주요 목표는 공공 및 국가 생활의 다양한 영역에서 실제 상황을 객관적으로 연구하고 결정의 실행과 설정된 목표 달성에 근본적으로 영향을 미치는 요소와 조건을 식별하는 것입니다.
통제는 사회에서 발생하는 프로세스에 대한 정보를 제공하고, 경제 발전의 일반 및 특수 문제에 대한 가장 적절한 솔루션을 개발하는 데 도움을 주며, 결정의 정확성, 실행의 적시성 및 효율성을 판단할 수 있는 기회를 제공합니다.
관리 기능으로서의 제어를 통해 효과적인 생산 관리 및 설정된 목표 달성에 기여하지 않는 조건 및 요인을 신속하게 식별하고 제거할 수 있습니다. 이는 기업 또는 개별 생산 부서의 활동을 조정하는 데 도움이 되며 기업의 어떤 서비스 및 부서, 활동 영역을 설정하여 의도된 목표 달성 및 효율성 달성에 기여할 수 있습니다. 기업. 결과적으로, 관리 기능인 제어는 제어 대상과 제어 시스템 간의 피드백 수단으로 작용하여 제어 대상의 실제 위치, 관리 결정의 실제 구현을 알려줍니다.
이는 법치, 법과 질서, 국가, 계약 및 집행 규율을 강화하는 데 도움이 됩니다. 잘 조직된 통제는 모든 경영진의 직원들 사이에 높은 전문성, 역량, 효율성 및 효율성을 창출하며, 이는 정치적 문제와 문제를 성공적으로 해결하는 데 중요한 요소입니다. 경제적 업무시장 경제에서.
1.2.외부 재무 통제의 형태 및 유형.
조직 형태에 따라 외부 재무 통제는 국가(비부서), 부서 및 감사로 구분됩니다.
국가 통제는 국가 및 행정 통제 기관에 의해 수행됩니다.
부서별 통제는 부처, 위원회 및 기타 기관에 의해 수행됩니다. 정부가 통제하는그들에게 종속된 기업, 조직 및 기관의 활동에 대해. 이러한 통제는 하위 기업 및 조직에 대한 감사 및 주제별 검사를 수행하여 수행됩니다.
감사 통제는 독립적인 전문 감사 회사 또는 통제 수행 허가를 받은 개인이 기업 활동에 대해 수행합니다. 그 목적은 재무제표와 대차대조표의 신뢰성을 확인하고, 재무 및 비즈니스 거래에 대한 현재 절차를 준수하며, 감사에 반영된 정확성을 확립하는 것입니다.
재정 관리 감사 수행 절차는 "러시아 연방의 감사 활동에 관한" 러시아 연방 대통령령에 의해 규제됩니다. 이러한 법률에 따르면 감사 활동은 독립적인 비부서 재무 통제로 정의됩니다. 합격한 개인이 수행할 수 있습니다. 주정부 인증및 감사 회사(외국 회사 포함)는 러시아 법률이 제공하는 조직 및 법적 형식을 가질 수 있습니다. 감사 활동을 수행할 수 있는 라이센스를 받은 후에는 주정부 감사인 및 감사 회사 등록부에 포함됩니다. 감사 활동에 대한 국가 규제 조직은 러시아 연방 대통령 산하 감사 활동 위원회에 위임됩니다.
감사 기관의 모든 서비스는 유료입니다. 원칙적으로 감사자와 고객 간의 관계는 협상된 가격으로 서비스 비용을 지불하는 계약을 통해 공식화됩니다. 결과 심사결론의 형태로 작성되었습니다. 이 문서에는 법적 강제모든 법적 및 개인, 정부 및 사법 당국.
외부 감사는 정부, 세무 및 기타 당국, 기업, 기타 사용자(은행, 외국 파트너, 주주, 보험 회사 등)와의 계약에 따라 특별 감사 회사에 의해 수행됩니다. 그들의 주요 임무는 검사 대상의 재무 제표의 신뢰성을 확립하고 경제 주체 활동의 기존 단점을 제거하고 재무 및 경제 활동과 상업적 결과를 개선하기 위한 권장 사항을 개발하는 것입니다.
지정된 업무와 목표를 달성하기 위해 감사 회사는 다음을 수행합니다. 재무 조사; 기업 및 조직의 재정, 경제 활동, 상업 활동에 대한 검사 및 감사; 과세 대상 소득의 올바른 결정에 대한 통제; 과소진술을 방지하고 처벌을 피할 가능성도 있습니다.
일반적으로 감사 서비스 분야는 매우 중요합니다. 또한 회계의 공식화 및 조직도 포함될 수 있습니다. 합자 회사 설립에 필요한 서류 준비, 무역 거래 체결 중재; 등등
감사 회사의 전문 서비스가 지급되며 이는 감사 기관과 다른 형태의 재무 통제 조직 간의 주요 차이점 구현을 보장합니다. 이는 경제, 국가 및 부서 관리 구조로부터의 독립성을 포함하여 완전합니다.
우리나라에서는 감사가 기본적으로 새로운 형태재무 통제 조직은 이제 막 첫 단계를 시작했습니다.
안에 선진국독립적인 감사는 외부 재무 통제의 주요 형태입니다. 이러한 형태의 통제는 심지어 국제 감사 회사를 설립할 정도로 널리 퍼졌습니다. 국제공인회계사협회(International Association of Firms of Certified Public Accountants)는 147개국에서 운영되는 42,000개 이상의 감사회사를 통합합니다. 유엔 산하에서 창설됨 국제기구국가 재정 통제의 최고 기관.
많은 국가에는 다른 국가에 대표 사무소를 두고 있는 초국적 감사 및 컨설팅 회사가 있습니다. 또한 소규모의 유사한 서비스와 개별 감사 서비스를 제공하는 구조가 있습니다. 많은 기업에서는 비용 수준, 수익성, 최적의 저축 체제 준수 여부에 대한 자체 모니터링을 수행하기 위해 내부 감사를 실시합니다. 고품질제공된 서비스. 내부 감사는 다국적 기업에서도 사용됩니다.
감사 서비스의 주요 임무는 기업의 재무 및 경제 활동을 규제하는 법률 준수를 모니터링하고, 회계 기록을 유지하고, 보고서를 준비하고, 정부 기관 및 소유자에게 재무 상태에 대한 객관적인 정보를 제공하는 것입니다. 비즈니스 측면에서 비즈니스 세계의 어느 누구도 보고 데이터가 감사 보고서에 의해 뒷받침되지 않는 기업가를 진지하게 받아들이지 않습니다.
시장 경제에서는 기업, 회사, 회사 등의 주요 연결에 대한 신뢰할 수 있는 정보에 대한 필요성이 증가합니다. 채권자, 공급업체 및 주주와 함께. 객관적인 정보가 필요합니다. 상업 은행이 대출 발행과 관련된 문제를 유능하게 해결합니다. 주주는 주식회사의 활동을 통제합니다. 수령한 상품 및 서비스에 대한 완전하고 시기적절한 지불을 보장하는 고객과 거래하는 공급업체 투자자는 자본을 투자할 때 위험을 피해야 합니다. 시장에는 대차대조표와 재무제표를 게시하여 달성되는 기업 광고도 포함됩니다. 게시된 데이터는 감사인에 의해 확인됩니다.
1.3. 외부 재무 통제의 목표
시장 경제가 정상적으로 작동하려면 기업 활동에 대한 신뢰할 수 있는 정보가 중요한 역할을 합니다. 이러한 정보는 비즈니스의 실제 상태, 조직의 재정, 납세 의무 이행, 예산 외 지불 및 사용을 알아야 하는 다양한 수준의 경영진이 관심을 갖고 있는 외부 재무 통제를 통해 제공됩니다. 예산 자금. 동시에 정부 당국, 세무 서비스, 조직 관리, 직원, 창립자 및 주주의 경제적 이익은 일치하지 않습니다. 왜냐하면 각 당사자는 스스로 최대 이익을 얻으려고 노력하기 때문입니다. 예를 들어, 주정부는 예산 지출을 충당하기 위해 최대의 세금과 다양한 수수료를 받는 데 관심이 있습니다. 사업체는 많은 이익을 얻으려고 노력하지만 동시에 세금과 각종 수수료를 예산에 맞게 줄입니다. 동시에 정보 획득에 대한 다양한 주체의 관심이 일치합니다. 은행과 대출 기관은 조직의 이익과 지급 능력에 대한 신뢰할 수 있는 정보가 필요합니다. 그들은 대출 및 차입금,이자 지불에 대한 부채를 상환하는 조직의 능력에 관심이 있습니다. 증권 거래소는 증권 매매를 통해 최대 수익을 얻기를 원합니다. 따라서 그들은 고객의 재정 상황 발전에 대한 상태와 전망에 대한 객관적인 정보를 얻는 데 관심이 있습니다. 조직에 투자된 자금과 배당 규모에 대해 우려하는 주주들에 대해서도 마찬가지입니다. 그들은 조직의 발전, 전망, 재정 상태에 대한 실제 정보에 관심이 있습니다.
시장 경제가 발달한 모든 국가에서는 회계의 신뢰성은 물론 정부 기관에 제출되고 언론에 발표되는 재무제표에 대해 독립적인 통제가 이루어집니다. 이 제어를 감사라고 합니다.
따라서 감사는 재무제표와 대차대조표를 독립적으로 조사하는 것입니다. 그 목적은 조직의 비용, 수입 및 재무 결과에 대한 회계 및 보고 반영의 완전성, 신뢰성 및 정확성을 확인하는 것입니다. 회계 및 보고 규칙, 자산, 부채 및 평가 방법론을 규율하는 법률 및 규정 준수 여부를 모니터링합니다. 형평성; 매장량 확인 최고의 사용자신의 기본과 유동 자산, 재정 준비금 및 빌린 소스를 사용하는 능력.
감사의 주요 목적은 세금 계산의 정확성을 분석하고, 기업의 재무 상태를 개선하기 위한 조치를 개발하고, 비용 및 운영 결과, 수입 및 지출을 최적화하기 위해 고객과의 계약에 규정된 작업으로 보완될 수 있습니다.
감사 중에는 대차대조표, 손익계산서의 정확성, 설명서 데이터의 신뢰성이 확인됩니다.
외부 감사는 피지배 기업과 관련하여 독립적이며 정보의 외부 소비자(주주, 설립자, 채권자, 은행 등)에 대해 책임을 집니다.
주식회사 구성원, 설립자, 은행, 금융 당국, 기타 법인 및 개인이 인증된 재무제표 및 대차대조표를 사용하면 특정 기업의 재무 상태 및 지급 능력을 객관적으로 평가할 수 있습니다.
실제로 정보 작성자와 사용자 사이에 갈등 상황(기업의 재무 상태 장식)이 발생할 수 있으며, 이는 또한 독립적인 통제(감사)의 필요성을 높입니다.
감사의 필요성은 다음 요인에 의해서도 발생합니다. 정보 사용자(창업자, 주주)는 정보의 품질을 직접 평가할 수 없는 경우가 많습니다. 그들은 기업의 실제 상황에 대한 객관적인 평가를 얻기 위해 대차대조표와 재무제표에 대한 독립적인 조사를 수행하는 데 관심이 있습니다. 자산과 부채의 신뢰성에 대한 평가는 감사인에 의해 수행됩니다.
회계정보는 경제적으로 큰 영향을 미칩니다. 위험과 낭비를 방지하려면 정보가 실제적이고 객관적이어야 합니다. 독립적인 감사를 통해 우리는 이 문제를 성공적으로 해결할 수 있습니다.
외부감사는 전문감사법인 직원이나 민간감사인이 수행합니다. 기업가 활동감사 활동을 수행할 수 있는 라이센스를 보유한 사람.
1.4. 재정 통제를 행사하는 기관.
행사 시기, 금융활동 범위, 행사 형태 등에 따라 달라질 수 있습니다. 또한 이를 행사하는 기관(주체)에 따라 재정통제의 분류가 있으며, 대통령통제, 국가권력의 대표기관에 대한 통제, 지방 정부, 경영진 및 금융 신용 기관, 부서 및 경제 내 통제, 공공 및 감사 통제.
통제의 기초는 러시아 연방 헌법, 연방 내 공화국 헌법, 지방 자치 정부 및 행정부 대표 기관의 기본법 및 법적 행위에 명시되어 있습니다.
따라서 연방 예산 집행을 통제하기 위해 연방위원회와 스테이트 두마회계실을 구성합니다. 권한의 범위 회계실– 연방 재산 및 연방 자금에 대한 통제.
대통령 통제의 효율성을 보장하기 위해 러시아 연방 대통령의 권한, 즉 러시아 연방 대통령 통제국 하에 특별 통제 기관이 창설되었습니다.
재무 통제 시스템에서 가장 중요한 위치는 러시아 재무부가 차지하며, 국가의 금융 정책을 개발할 뿐만 아니라 그 실행도 통제합니다.
재정 통제는 러시아 연방 재무부의 모든 구조 부서에서 권한에 따라 수행됩니다. 예를 들어, 재무 당국은 주 예산 정책을 시행하도록 요청받습니다. 연방 예산 집행 과정을 관리하는 동시에 영수증, 목표 및 경제적 사용에 대한 엄격한 통제를 행사합니다. 공공 자금. 주 수입에서 세금의 역할이 증가함에 따라 세무 서비스 기관을 할당하는 것이 필요해졌습니다. 특수 시스템. 세무 서비스의 활동은 러시아 세법 준수, 계산의 적법성, 예산 및 예산 외 자금에 대한 세금의 완전성 및 적시 납부에 대한 통합 통제 시스템을 보장하는 것을 목표로 합니다. 주세청 기관에는 세법 위반자에 대한 집행 조치를 적용할 수 있는 광범위한 통제 권한과 권리가 부여됩니다.
국가 보험 감독 기관의 기능도 특수 영역인 보험 활동으로 제한됩니다. 이는 보험, 보험 서비스 개발, 보험 관계 참가자의 권리 및 이익 보호에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항을 준수하기 위해 수행됩니다.
은행 시스템의 구조 조정과 상업 은행의 출현은 금융 통제 분야에서 은행(신용 기관)의 기능을 크게 변화시켰습니다. 구현에 있어 특별한 역할은 러시아 중앙은행에 속합니다. 국가의 통화 관계를 조직 및 통제하고 상업 은행의 활동을 감독합니다.
위의 모든 내용과 함께 구조적 구분 MFRF에는 재무 통제를 위해 특별히 설계된 특수 통제 장치가 있습니다. 이것이 바로 통제 및 감사 부서입니다. 지역 영토 기관과 함께. 활동 시 영토 통제 및 감사 기관은 러시아 연방 헌법, 연방 헌법, 러시아 연방 대통령의 법령 및 명령, 러시아 연방 정부의 법령 및 명령, 부처 규정을 따릅니다. 러시아 연방 재정, 러시아 연방 재무부의 명령 및 지시, 러시아 연방 구성 기관의 규제 법적 행위 및 지방 당국 관리.
KRU 기관의 활동을 직접 규제하는 문서는 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 "러시아 연방 구성 기관의 러시아 연방 재무부의 통제 및 감사 부서에 관한 규정"입니다. 06.08.98 일자. 888호. 이 결의에 따라 KRU 기관은 개편되었다.
경영진의 주요 임무는 해당 권한 내에서 러시아 연방 또는 러시아 연방 지역의 해당 대상 영토에 대한 후속 국가 재정 통제를 수행하는 것입니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
러시아 연방 기관이 할당한 연방 예산 자금의 목표 사용에 대한 통제를 강화합니다.
대상에 대한 통제력을 행사하고 합리적 사용주 예산 외 자금 및 기타 연방 자금;
연방 예산 자금의 수령 및 지출, 예산 외 자금의 사용, 연방 소유의 재산(유가 증권 포함) 수입에 대한 감사 및 점검을 수행합니다.
법 집행 기관의 동기 부여된 결정에 따라 모든 형태의 소유권을 가진 조직의 재무 및 경제 활동에 대한 문서 감사 및 검사를 수행합니다.
러시아 연방 구성 기관의 러시아 재무부 KRU는 나열된 업무 외에도 러시아 연방 구성 기관의 정부 기관 및 지방 정부의 요청에 따라 감사를 수행해야 합니다. 관련 예산의 자금 수령 및 지출과 자신이 소유한 재산에서 발생한 수입에 대한 재정 감사.
경제 관리의 행정 명령 방법을 포기함으로써 정부 기관의 참여 없이 주 법률 및 규정에 따라 수행되는 재정 통제 유형의 역할이 증가했습니다. 비국가 유형의 재무 통제에는 감사 통제가 포함됩니다.
러시아 연방 법률에 따라 러시아 경제 주체의 대다수는 의무적인 연례 감사를 받습니다. 이러한 기관에는 은행 및 기타 신용 기관이 포함됩니다. 공개 주식회사; 외국 투자자가 지분을 소유한 승인된 자본을 보유한 조직; 보험 조직및 상호 보험 회사; 상품 및 증권 거래소; 투자 기관; 예산 외 자금; 법인 및 개인이 자발적으로 기부하는 자선 및 기타 비투자 기금; 국가 또는 국가가 전적으로 소유한 기업을 제외한 기타 경제 주체 시립 재산, 일정한 기준(연도말 기준 최저임금의 50만배를 초과하는 당해 연도의 제품판매수익액 또는 최저임금의 20만배를 초과하는 대차대조표자산액)에 따라
또한 1992년 11월 19일자 기업의 파산(파산)에 관한 러시아 연방 법률에 따라 감사인은 채무자의 대차대조표를 확인하고 작성하는 일을 맡게 된다는 점을 명심해야 합니다. 파산에 관한 소송이 시작되고 있다.
2. 자금 및 증권 감사
상업 기업에서.
자금 지출 및 수령은 “부정직한 기업가에게는 유혹적인 작업입니다. 따라서 현금흐름을 지속적으로 관리하는 것이 바람직합니다.
감사자는 조직이 절차를 준수하는지 주의 깊게 확인해야 합니다. 현금 거래, 1993년 10월 1일 러시아 중앙은행 No. 18의 승인을 받았습니다. 이 문서에 따라 각 조직에는 현금 데스크가 있어야 합니다. 현금의 수령, 발행 및 임시 보관을 위해 특별히 설계된 격리된 공간입니다.
금전 등록기에 현금 및 기타 귀중품이 있는지 확인하기 전에 계산원은 현금 보고서를 작성해야 합니다. 보고서에는 현금 데스크에서 사용할 수 있는 모든 들어오고 나가는 문서가 포함됩니다. 모든 개인 영수증 및 기타 미확인 문서는 고려되지 않으며 계산원 보고서에도 포함되지 않습니다. 금전 등록기에 미결제 급여 명세서가 있는 경우(지불이 시작된 경우) 임금), 그러한 명세서에 지불된 금액은 재고 보고서에 포함되며 현금과 동일합니다. 계산원은 각 명세서에 대해 지불된 금액을 계산하고 명세서 끝에 지불된 금액을 기록합니다. 감사인은 지불 금액 계산의 정확성을 확인하고 각 지불 금액 뒤에 빨간색 연필로 "계산됨"이라고 적습니다. 현금 재고를 조사하기 전에 계산원은 재고가 시작될 때 현금 데스크에서받은 자금에 대한 모든 입출금 문서가 자본화되었으며 인출 된 문서는 비용으로 상각되었음을 나타내는 영수증에 서명해야합니다. 이는 계산원이 금전 등록기를 확인한 후 최신 현금 보고서에 포함되지 않은 문서의 존재에 대해 진술하는 것을 방지하는 데 필요합니다.
감사인은 현금 보고서의 정확성과 재고 조사 시 현금 등록기의 현금 잔액 표시를 주의 깊게 확인해야 합니다. 잔액은 매월 1일 잔액을 고려하여 확인됩니다. 감사인은 현금보고서와 이에 첨부된 영수증 및 비용서류를 확인할 때 보고서에 첨부된 최근 영수증 및 비용 현금주문서의 번호와 등기일지의 기재사항을 비교하여 최신 회계처리의 완전성을 확인하여야 한다. 현금 거래. 주문 금액이나 번호에 불일치가 발견되면 그 이유를 알아내는 것이 필요합니다. 감사인은 현금 보고서를 확인한 후 보고서와 보고서에 첨부된 모든 비용 및 영수증을 승인합니다. 현금 서류"재고 전, ...(날짜)"라는 표시가 있습니다. 이는 향후 현금 보고서 수정을 방지하기 위해 필요합니다. 감사인이 확인하고 승인한 보고서는 현금 재고 당시 계정 50 "현금"의 잔액을 강조하기 위해 회계 부서로 전송됩니다. 또한 계산대에 회사 소유가 아닌 금품이나 기타 귀중품이 보관되어 있는지 계산원에게 확인해야 합니다. 그 후 금전 등록기에 현금 및 기타 귀중품이 있는지 확인합니다. 이를 위해 계산원은 금전등록기에 있는 돈, 화폐 문서 및 기타 귀중품을 제시하며, 계산원은 감사관과 최고 회계사 또는 위원회의 다른 구성원 앞에서 이를 계산합니다.
현금은 각 지폐별로 별도로 계산됩니다(보통 최고 액면가 지폐부터 시작하여 최저 액면가 지폐로 끝남). 상당한 수의 지폐를 가지고 있는 경우 지폐의 액면가, 수량 및 금액을 나타내는 목록을 작성해야 합니다. 재고는 재고 커미션의 모든 구성원이 서명합니다.
금전등록기에 보관된 현금 및 기타 귀중품을 확인한 후 금전등록기 재고 보고서를 작성합니다. 계산원은 해당 행위에 표시된 모든 금액의 돈, 문서 및 기타 귀중품을 보관하기 위해 수락했음을 나타내는 영수증을 제공해야 합니다. 금전 등록기에 금전 및 기타 귀중품의 잉여 또는 부족을 설정하고 금전 등록기에서 돈을 빌린 임시 영수증이 있는 경우 감사인은 출납원에게 그 이유에 대한 서면 설명을 요구할 의무가 있습니다. 부족 또는 과잉.
검사관은 기업 장이 제공하는 정기 재고 기한을 준수하지만 최소한 분기에 한 번 확인합니다. 그러한 작업은 행정부 대표의 참여로 갑자기 수행되어야합니다. 감사자는 "현금" 항목에 대한 데이터를 총계정 원장, 이 계좌의 주문 분개장 및 현금 장부와 비교하여 자금이 은행에서 전달되고 은행에 입금될 때 자금의 안전이 어떻게 보장되는지 확인합니다. 금전 등록기에 대한 갑작스러운 감사가 수행되는지 여부 계산원을 일시적으로 교체해야 할 경우 현금 거래 수행 책임을 맡은 사람 (현금 문서에 서명 할 권리가있는 회계사 및 기타 회계 직원에게 계산원의 직무 수행을 할당 할 수 없음). 다른 직원에게 계산원 업무를 할당하는 것은 기업 책임자의 서면 명령(결정, 결의)에 의해 공식화됩니다. 이 직원은 완전한 개인 책임에 대한 계약을 체결했습니다.
또한 현금 장부 유지 규칙과 그에 대한 요구 사항이 어떻게 준수되는지 (번호 매기기, 묶음 및 봉인), 들어오고 나가는 현금 문서 기록이 적시에 작성되었는지 (즉시 작성되는지) 확인해야합니다. 각 주문에 대해 돈을 받거나 발행한 후 또는 문서를 교체한 후) 계산원이 적시에(보통 매일) 회계 부서에 현금 보고서를 제출하는지 여부. 조직에서는 계산원의 동의를 얻어 현금 문서의 완전한 안전이 보장되는 경우 "현금 장부 삽입"이라는 자동화된 방식으로 현금 장부를 유지할 수 있습니다. 동시에 기계코드 "Cashier's Report"가 생성됩니다. 이 두 장부 모두 다음 영업일이 시작될 때까지 작성되어야 하며 동일한 내용을 가지고 있어야 하며 현금 장부 양식에 제공된 모든 세부 정보를 포함해야 합니다.
머신그램 “현금 장부 삽입 시트”에서 매월 마지막 장부는 매월 장부의 총 장수를 자동으로 인쇄해야 하며, 마지막 머신그램에서는 역년– 해당 연도의 총 책 장수.
2.1 현금 거래 통제
현금 거래에 대한 통제는 지속적으로 이루어집니다. 현금문서는 이전 감사 또는 감사가 완료된 날부터 전면적으로 확인됩니다. 이 경우 양식과 내용 모두에 대한 모든 증빙 서류가 첨부된 현금 보고서와 계좌 서신이 통제 대상이 됩니다.
확인 시에는 입출금 현금 문서가 첨부된 출납원 보고서, 출금 현금 문서 등록용 일지, 현금 장부, 사용한 수표장의 수표 명세서, 회사 계좌의 은행 명세서 등 기본 문서와 회계 기록부가 사용됩니다. 첨부 문서, 분개 - 신용 계좌 주문 50 "현금", 51 "당좌 계좌", 55 "특수 은행 계좌", 56 "현금 문서", 57 "운송 중 이체", 90 "단기 은행 대출", 92 "장기 은행 대출" , 93 "직원을 위한 은행 대출", 계좌 차변에 대한 해당 저널 주문 명세서 및 회계 정보 자동 처리를 위한 기계 다이어그램.
현금거래 감사를 실시할 때에는 현금거래 절차 및 현금규율, 현금거래의 신뢰성 및 적법성이 어떻게 준수되는지 점검할 필요가 있습니다.
현금 거래 절차 준수 여부를 확인하는 업무 중 하나는 현금 수령 및 발행과 관련된 작업을 수행하는 데 사용되는 문서 실행의 정확성을 제어하는 것입니다. 모든 현금 서류는 잉크로 얼룩 없이 명확하고 명확하게 작성되어야 합니다. 특정 세부 사항을 기재하지 않으면 문서를 재사용하여 현금을 횡령하는 경우가 많습니다. 문서의 삭제나 수정은 허용되지 않습니다. 현금영수증 및 비용 명령거래 당시 기업의 회계 부서에 별도로 번호를 매겨 작성해야 합니다. 이를 등록하기 위해 들어오고 나가는 현금 주문을 등록하는 저널이 사용됩니다. 주문 번호에 차이가 있는 경우, 문서의 파기나 기타 남용으로 인한 것인지 주의 깊게 확인해야 합니다.
현금 규율 준수 여부를 확인할 때 다음 사항을 확인해야 합니다.
현금 데스크의 현금 잔액이 은행이 정한 한도를 초과하고 확립된 규범 내에서 현재 필요에 사용되는 현금 수익입니까?
은행으로부터 받은 현금을 목적에 맞게 사용하는 행위
임금, 보너스, 수당, 연금 및 현금 수익(재고 판매 영수증, 직원에게 서비스 제공 및 기타 현금 영수증) 지급을 위해 받은 미사용 자금을 적시에 완전하게 은행에 반환합니다.
기업은 한도 내에서 현금등록기에 현금을 보관할 수 있으며, 은행이 정한 한도 내에서 수익금을 사용할 수도 있습니다. 금전 등록기의 현금 잔액 한도와 긴급한 필요에 대한 수익금 사용률은 당좌 계좌가 개설된 은행 기관이 기업 대표와의 합의에 따라 설정합니다. 한도를 초과하는 모든 현금은 계좌에 입금되도록 은행에 제출해야 합니다.
현금거래를 확인할 때에는 적법성, 신뢰성, 경제적 타당성을 확립하는 것이 필요합니다. 동시에 은행에서 현금 데스크로 수령한 자금의 완전성과 적시성을 특히 면밀히 분석합니다. 회사 은행 계좌에서 받은 현금 데스크에 자금을 입력하는 완전성과 적시성은 회사 계좌의 은행 명세서, 수표 장부, 현금 영수증 주문 및 현금 장부 항목의 데이터를 카운터 및 상호 조정하여 설정됩니다. . 모든 수표장부, 사용된 수표의 위조지, 미사용 수표는 분실 가능성을 방지할 수 있는 조건으로 수석 회계사가 보관해야 합니다. "취소됨"이라고 표시된 손상된 수표는 수표의 반대쪽에 테이프로 붙여 보관해야 합니다. 수표 장부의 보관을 다른 사람, 특히 은행에서 수표로 현금을 받는 계산원에게 위탁하거나 백지 수표에 서명하는 것은 금지되어 있습니다. 수표는 소지인에게 지급되어서는 안 되며, 개인 수표만 사용해야 합니다.
감사 과정에서 회사 계좌의 모든 은행 명세서가 사용 가능한지 확인해야 합니다. 은행 명세서의 완전성은 계좌 잔액을 이체함으로써 확립됩니다. 이전 명세서의 기말 잔액이 다음 명세서의 기초 잔액과 일치하는 경우 이는 이 계정에 대한 모든 명세서가 있음을 나타냅니다. 명세서 중 일부가 회사 파일에서 누락된 것으로 밝혀지면 은행에서 인증 사본을 받아야 합니다. 또한 가사 업무를 위해 은행에 개설된 모든 개인 계좌의 명세서가 유효한지 확인해야 합니다. 명세서가 없는 경우 회사 서비스를 제공하는 은행에 문의하여 적절한 인증서를 받아야 합니다. 추출물의 신뢰성은 다음과 같이 결정됩니다. 외부 표지판(유효성 필요한 세부 사항, 서명, 은행 인지 등) 및 은행에서 카운터 확인을 통해 확인합니다. 모든 명세서에는 은행 인지가 있어야 합니다. 명세서의 수정은 수석 회계사의 서명과 은행 공식 인감으로 인증됩니다. 은행 확인을 받지 않은 삭제 및 수정 사항이 있는 명세서는 반드시 대조 확인을 받아야 합니다.
작업을 용이하게 하고 금전 등록기에 입력된 은행에서 받은 돈을 완벽하게 확인하려면 명세서에 필요한 정보를 축적하는 것이 좋습니다. 명세서에는 부패 및 취소된 수표의 수를 포함하여 숫자의 오름차순으로 된 모든 수표의 데이터가 포함되어 있으며, 위조지에 부착되어야 하고 "취소됨"이라는 단어와 함께 취소되어야 합니다. 명세서에 해당 수표 번호에 대해 "취소됨"이라는 메모가 표시됩니다. 이 절차를 통해 금전등록기에서 수령한 금액이 수령되지 않았다는 사실을 확인할 수 있습니다.
돈을받지 못한 경우, 수정, 삭제, 숫자 불일치 또는 은행 명세서에 따른 돈 수령 날짜와 현금 데스크에서 수령 한 날짜 사이의 차이를 입증하는 경우 이유를 명확히해야합니다. 이를 위해 그들은 다음을 수행합니다. 서면 설명기업의 출납원 및 최고 회계사인 경우 은행 기관에서 카운터 수표를 수행하고 명세서를 기업 개인 계좌의 원래 항목과 비교합니다.
은행으로부터 받은 돈의 전기가 완전한지 확인하는 동시에 은행에 예치되고 기업 계좌에 입금된 현금이 금전등록기에 반영된 정확성이 확립됩니다. 이를 위해 현금 영수증 주문 날짜, 번호 및 금액, 돈 수령을 반영하는 은행 명세서에 따라 기업 계좌에 돈을 입금하는 금액 및 날짜를 나타내는 별도의 명세서가 작성됩니다. 지정된 정보는 명령문으로 그룹화되어야 합니다.
수익 기록과 관련된 거래 판매된 제품기업 직원에게 현금으로 제공되는 서비스. 이러한 거래에서 남용은 현금 창구에서받은 돈의 전부 또는 부분 수령 실패와 관련하여 가장 자주 발생하기 때문입니다.
판매된 재고 품목에 대한 대금 수령의 완전성을 확인하려면 이동 보고서와 회계 및 판매 계정 기록을 확인해야 합니다. 이 경우 판매 계정(특히 현금 판매)의 차변 항목은 자재 자산 회계 계정의 대변 항목과 조정되어야 하며 판매 계정(현금)의 대변 항목은 금전 등록기 계정의 차변 항목과 조정되어야 합니다. 불일치가 있는 경우 지정된 거래의 장점을 확인하고 편차에 대한 이유를 확립해야 합니다. 구매한 물질적 자산에 대해 직원 및 기타 개인으로부터 부채가 있는 경우, 그러한 부채의 현실을 확인해야 합니다.
각 기업에서는 송장에 "지불" 스탬프가 있는 경우에만 중요 자산을 발행해야 합니다. 주민에게 판매된 상품 및 자재와 제공된 서비스에 대한 현금은 기업의 현금 데스크에 예치되어야 합니다. 영수증은 수석 회계사 또는 그와 계산원이 권한을 부여한 사람의 서명으로 발행됩니다. 재정적으로 책임이 있는 사람은 대중에게 판매된 상품에 대해 현금을 받을 수 없습니다.
급여에 따른 금전 지급의 정확성을 모니터링할 때 급여에 포함된 모든 사람이 실제로 기업에서 근무했는지 여부와 그 중 임금이 산정되는 가짜 사람이 있는지 여부를 선택적으로 판단해야 합니다. 그들을 충당합니다. 이러한 사실은 명세서의 데이터를 인사 기록 및 시간표, 고용 및 해고 순서, 급여에 관한 기본 문서 데이터와 비교하여 확립됩니다.
또한 급여명세서의 총액을 확인하는 것이 필요합니다. 왜냐하면 "유인물용" 열의 총액을 횡령 추정 금액으로 고의적으로 과장하는 경우가 종종 있기 때문입니다. 이 확인 과정에서 지불된 금액에 주의를 기울입니다. 개인그 정확성, 돈을 받은 사람의 서명의 진위 여부, 추가 금액, 삭제, 불특정 수정, 제대로 실행되지 않은 위임장 등에 대한 후속 검증을 통해
모든 명세서에는 수취인 서명의 진위 여부가 확인되어야 합니다. 이를 위해 일부 명세서의 서명을 다른 서명과 비교하며 수정 및 삭제에 특별한 주의를 기울입니다. 어떤 경우에는 돈을 받는 사람을 인터뷰해야 합니다. 이 기술을 사용하면 실제 서명을 탐지할 수 있으며 때로는 가짜 서명과 가상의 서명도 탐지할 수 있습니다.
현금 거래를 모니터링 할 때 현금 보고서의 수입 및 지출 회전율 계산의 정확성,보고 기간 종료시 잔액 결정 및 한 페이지에서 다른 페이지로 전송 및 잔액 대응을 확인해야합니다. 월말 계산원의 보고서에 따르면 총계정 원장의 계정 50 "현금"에 잔액이 있습니다.
생산비 및 기타 계정에 상각된 현금 지출에 대한 현금 거래의 타당성을 확인하기 위해 특별한 주의를 기울여야 하며, 금전 사용에 관한 보고서 및 증빙 서류를 후속적으로 제공하지 않아도 됩니다.
현금 거래를 통제할 때 현행 조항 및 회계 규칙에 따라 계정의 일치성을 확립하는 것이 필요합니다. 이러한 통제는 출납원 보고서 및 그에 첨부된 지원 문서의 데이터와 회계 기록부(주문 일지, 기계 다이어그램)의 항목을 기반으로 모든 현금 거래에 대해 수행됩니다. 이를 통해 잘못된 통신으로 인해 회계 및 보고 정보가 왜곡되고 도난 금액이 상각되는 비즈니스 거래를 식별할 수 있습니다.
현금 등록기 재고법 및 현금 규율 위반 및 기타 남용에 대한 그룹화 시트의 데이터를 기반으로 감사 또는 감사 보고서의 해당 섹션이 작성되어 조직의 결점 및 현금 거래 수행에 대한 확립 된 사실을 제공합니다. 반복적인 위반에 대해서는 해당 행위에 첨부된 그룹 시트 및 표를 참조하십시오.
2.2 당좌 계정 거래 통제.
은행 계좌 거래에 대한 통제의 원천은 개인 계좌의 은행 명세서 및 이에 첨부된 증빙 서류뿐만 아니라 계좌 51 "당좌 계좌", 55 "특수 은행 계좌"에 대한 회계 등록 항목입니다.
은행 계좌 거래 확인을 시작할 때 먼저 조직에 현재 계좌가 몇 개 있는지 확인합니다. 대차대조표 항목("당좌 계좌" 및 "기타 자금")의 잔액을 은행 명세서의 데이터와 비교합니다. 동일해야 합니다. 그러나 잔액의 평등은 은행 명세서와 대차 대조표 계좌의 매출액의 신원을 보장하지 않습니다. 왜냐하면 명세서를 처리할 때 계정의 차변 및 대변에 대한 매출액을 동일한 금액으로 의도적으로 감소시켜 숨길 수 있기 때문입니다. 학대. 따라서 회계 기록부에 따라 확인된 각 월의 은행 명세서에 따라 계정의 차변 및 대변의 매출액 일치를 확인해야 합니다.
감사인 또는 감사인의 중요한 책임은 은행 명세서 및 그에 첨부된 문서의 완전성과 정확성을 확인하는 것입니다. 은행 명세서의 완전성은 페이지 번호 매기기 및 계좌 잔액 이체에 따라 결정됩니다. 이전 은행 명세서의 마감 잔액은 다음 명세서의 기초 잔액과 동일해야 합니다. 진술의 신뢰성은 모든 세부 사항을 확인하여 결정됩니다. 명세서에 불특정 수정 및 삭제가 발견된 경우 명세서의 데이터와 은행 기관에 있는 개인 계좌의 첫 번째 사본에 있는 항목을 대조 확인해야 합니다. 개별 명세서가 누락된 경우 은행 기관에도 문의해야 합니다.
명세서의 완전성과 정확성을 확인한 후 은행을 통해 수행되는 모든 거래가 신뢰할 수 있고 관련 원본 문서에 의해 뒷받침되는지 확인해야 합니다. 위조되거나 완전히 연결되지 않은 경우가 있으며, 이로 인해 잘못된 계정 통신을 사용하여 심각한 회계 남용을 숨길 수 있습니다. 문서의 진위 여부(은행 인지 없음, 이체 금액 수정, 수취인 이름 및 거래 날짜)에 의심이 있는 경우 지불 문서에 대한 대조 확인을 수행해야 합니다. 은행 및 거래 상대방과 함께. 거래의 신뢰성과 은행 문서의 진위 여부를 확인하는 동시에 계정 일치 및 회계 기록부 항목의 정확성이 드러납니다.
때로는 잘못된 서신 계정 준비, 회계 기록부 항목 왜곡, 문서로 입증되지 않은 회계 항목, 비문서 확인 및 실제 필요 항목 역전, 잘못된 계산 또는 한 페이지에서 총액 전송을 통해 남용이 숨겨질 수 있습니다. 다른 사람에게 등록하십시오.
감사인 또는 감사인의 책임은 재고 품목에 대한 자금 이체의 정확성과 유효성을 확인하는 것입니다. 이를 위해 은행 명세서 데이터와 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산" 또는 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산" 항목을 사용하여 지불 문서에 표시된 금액을 확인해야 합니다. , 들어오는 문서의 완전성과 재고 품목의 대문자 사용의 정확성을 확인하십시오. 문서의 진위나 거래의 신뢰성이 의심스러울 경우 제품 공급업체와 대조 확인을 실시해야 합니다. 카운터 점검 중에 확인된 불일치는 중간 조치에 문서화됩니다.
비용이 서비스(난방, 조명, 통신 서비스 등)에 대한 대금으로 회계에 반영되었는지 주의 깊게 확인할 필요가 있지만 실제로는 받지 못했지만 충당된 물질적 자산에 대해 돈이 이체되었습니다. 이를 위해 은행 및 관련 기관에서 카운터 점검이 수행됩니다. 은행 계좌 문서를 확인할 때 계약 조건 위반과 관련하여 지불된 모든 벌금, 과태료 및 기타 지불금을 별도의 명세서로 그룹화해야 하며, 이를 통해 관련 계좌에 반영된 완전성과 당사가 취한 조치가 차후에 확인할 수 있습니다. 기업은 가해자로부터 발생한 피해 금액을 회복해야 합니다.
신용장에 따른 거래를 확인할 때 은행 명세서의 잔액 및 매출액을 회계 기록부의 항목과 비교해야 합니다. 동시에 신용장 양식을 사용하여 결제를 발생시킨 이유가 명확해졌습니다. 이러한 지급 방식이 계약에 규정되어 있는지 아니면 지급 지연에 대한 공급업체 측의 제재로 적용되는지 여부. 그런 다음 미사용 신용장 반환 사용의 완전성과 적시성 및 공급업체로부터 받은 자재 자산의 자본화 완전성을 확인합니다.
제한적 및 비제한적 수표장을 사용한 거래는 지불의 정확성, 성격 및 완전성의 관점에서 분석됩니다. 책임자의 사전 보고에 포함된 비용을 현금으로 제한하여 지급하였는지 면밀히 모니터링하고 있습니다. 그러한 사실을 확립한 후에는 기업과 그 책임자에게 발생한 피해 규모를 판단할 필요가 있습니다.
마지막으로 사용한 수표의 위조지에 반영된 제한된 수표 장부의 잔액이 계정 55 "은행의 특별 계좌"의 확인 날짜 잔액 및 잔액과 일치하는지 확인해야합니다. 은행 명세서. 은행 명세서에 따른 월말 잔액이 한정 장부 한도 잔액과 일치하지 않는 경우가 있습니다. 이는 제한된 장부에서 발행된 수표가 월말까지 수취인이 지불을 위해 은행에 제시하지 않았기 때문입니다.
2.3. 외화계좌 확인
러시아 경제 생활의 국제화와 많은 조직의 해외 시장 진출로 인해 계산에 외화를 사용해야 했습니다. 국내 기관은 제품을 수출하고 외환시장에서 구매하여 얻은 수익금 형태로 외화를 받습니다.
현행법에 따르면 현행 외환거래와 자본이동에 따른 외환거래를 명확히 구분할 필요가 있다. 감사인은 이러한 구별을 명심해야 하며, 첫 번째 거래는 제한 없이 거주자에 의해 수행되고 적절한 세금이 부과되며 자본 이동과 관련된 외환 거래의 경우 라이센스가 필요하다는 점을 고려해야 합니다. 러시아 중앙은행에서.
현재 외환 거래에는 다음이 포함됩니다.
상품 수출입 정산을 위해 연불이나 대출을 사용하지 않고 180일 이내로 러시아 연방과 통화를 이체합니다.
180일 이하의 기간 동안 금융 대출을 받고 제공합니다.
자본 이동과 관련된 예금, 투자, 대출 및 기타 운영에 대한 소득의 해외 이전;
비무역 번역.
자본 이동과 관련된 외환 거래는 다음과 같이 고려됩니다.
직접 투자, 즉 승인된 자본에 대한 투자;
포트폴리오 투자, 즉 유가증권 구매;
재산권 지급으로 양도 부동산, 지구와 그 하층토를 포함하여;
180일을 초과하는 수출입에 대한 대금지급 유예 다.
180일 이상의 기간 동안 금융 대출을 제공하고 받는 것입니다.
통화 거래 회계 절차는 러시아 연방 회계 및 보고 규정 13조, "외화로 표시되는 가치가 있는 조직의 재산 및 부채에 대한 회계" 회계 규정에 의해 규제됩니다. 특정 비즈니스 거래를 반영하기 위한 지침(1993년 6월 13일자 러시아 재무부 서한, No. 78에 제공).
러시아 현행법은 지급을 제외하고 외화로 현금을 지급하는 것을 금지하고 있습니다. 여행 경비. 무현금 결제은행과 신용 기관을 통해서만 이루어집니다.
감사관은 외환 거래를 수행하려면 라이센스가 있어야 하는 은행에서 외화 계좌 개설의 적법성을 확인합니다. "지하" 외화 계좌가 없는지 확인하는 것이 중요합니다.
모니터링할 때 대외 경제 거래를 수행할 때 재무 결과 판매 수익을 회계에 반영할 때 조직은 계정 52 "통화 계정": "환승 통화 계정", "현재 통화"에 대한 하위 계정을 개설해야 한다는 점을 명심해야 합니다. 계좌” 및 “해외 통화 계좌” "
외화 매각 (외화 수입의 일부 의무 매각 포함)은 조직의 계정 48 "기타 자산 매각"에 반영됩니다. 이 계정의 차변에는 계정 52 "통화 계정"(하위 계정 "현재 외환 계정") 또는 계정 57 "운송 중 이체"에 해당하는 외화 장부가치 및 이 판매와 관련하여 발생한 비용이 표시됩니다. 그리고 신용 - 계정 51 "당좌 계정"의 차변에 대응하여 판매된 외화에 대해 기업이 받은 러시아 연방 통화 금액입니다. 조직을 대신하여 은행이 판매할 외화 장부가치는 계정 52 "통화 계정"(하위 계정 "환승 통화")의 대변에 대응하여 계정 57 "환승 중 이체"의 차변에 처음으로 반영됩니다. 계정”), 이후 당좌 계정에 해당하는 루블을 수령하면 이 통화의 가치가 계정 48의 차변에 할당됩니다.
외화를 구매할 때 비용은 러시아 중앙 은행 환율에 따라 외화를 변환하여 결정된 금액으로 계정 52 "통화 계정"(하위 계정 "현재 외화 계정")의 차변에 적립됩니다. 계정 51 "당좌 계정"(또는 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산")의 크레딧에 따라 크레딧 시간. 러시아 중앙 은행의 환율을 초과하는 외화 구매율은 계정 81 "이익 사용"의 차변과 계정 51의 대변에 반영됩니다.
제품(저작물, 서비스), 물품 및 기타 재산이 선적되는 대로 판매하여 수익을 결정하는 방법을 사용하는 대외 경제 거래의 경우 판매 계정의 신용 반영 및 이러한 운영에 대한 재무 결과 결정은 다음과 같습니다. 선적일에 작성되고 외국 구매자 또는 위탁 대리인에게 지불하기 위해 은행에 송장을 제출합니다. 물품 교환(물물교환) 거래 시 - 화물 세관 신고서에 명시된 관세 가격으로 선적된 물품에 대한 송장 또는 인수 증명서 날짜를 기준으로 합니다.
판매(작업, 서비스), 물품 및 기타 자산의 대가를 지급받는 대로 수익을 결정하는 방법을 사용하는 경우 판매 계정의 대변 반영 및 수출 재무 결과 결정은 수익금을 수령한 날짜에 수행됩니다. 조직 또는 위탁 대리인의 "환승 통화 계정"(외화로 수출 비용을 지불하는 경우) 또는 "경상 계정"(러시아 통화로 수출 비용을 지불하는 경우). 상품 교환(물물교환) 거래 시 판매 회계 처리 및 재무 결과 결정은 물품 수령일의 화물 세관 신고서에 표시된 수입 재산(물품)의 관세 가격을 기준으로 수행됩니다.
조직이 수입품을 구매할 때 수입품의 구매 가격은 외화 관세 가격을 기준으로 계산됩니다.
외화로 표시된 관세 가격을 루블로 변환하는 것은 화물 세관 신고서 접수 및 등록일에 유효한 러시아 중앙 은행의 환율에 따라 수행됩니다.
수출입 작업에 대한 계산의 정확성은 러시아 정부가 해당 작업을 수행하도록 승인한 은행에 의해 통제됩니다. 감사관은 경화가 때때로 해외에서 불법적으로 "유통"되는 물물교환 거래에 초점을 맞추는 것이 좋습니다. 계정 52 "통화 계정" 및 해당 하위 계정의 거래를 확인할 때 최종 재무 결과의 가치에 상당한 영향을 미친다는 점을 염두에 두고 환율 차이에 대한 제어 계산을 선택적으로 수행해야 합니다. 이 경우 6월 13일 러시아 재무부의 명령에 따라 승인된 "외화로 표시되는 가치를 지닌 조직의 재산과 부채에 대한 회계" 회계 규정을 따라야 합니다. 1995년 50호.
은행의 외화 계좌 거래를 모니터링할 때 다음 사항을 확인해야 합니다. 은행 명세서에 반영된 잔액이 장부에 표시된 자금 잔액과 일치하는지 여부 은행 명세서 및 그에 첨부된 문서의 완전성과 정확성; 거래의 신뢰성과 은행 명세서 및 기본 문서의 신뢰성; 외화 계정 거래에 대한 계정과 회계 기록부의 항목을 정확하게 일치시킵니다.
2.4. 화폐 문서의 통제, 이동 중 전송 및
귀중한 서류.
현금 데스크에 보관된 화폐 문서에는 우표, 요양소, 휴가용 주택에 대한 지불 바우처 등이 포함됩니다. 화폐 문서의 확인에는 적절한 조치를 취하는 완전한 목록이 수반되어야 합니다.
우선, 통제 과정에서 분석 회계 데이터의 잔액이 합성 계정 56 "현금 문서"의 잔액과 동일한지 확인해야 합니다. 분석적인 회계 데이터에 따르면 계정 56에 대한 양적 및 전체적 측면에서 화폐 문서 게시의 적시성과 정확성을 확립하는 것이 필요합니다.
바우처를 구매하고 요양소, 휴가용 주택 등에 발행하는 작업을 수행할 때 바우처를 구매한 출처를 확인해야 합니다. 비용 중 수령인이 상환하지 않는 부분은 무엇입니까? 바우처 수령인의 돈이 적시에 전액 현금 데스크에 도착하는지 여부 노동조합위원회의 동의에 따라 기업의 직원에게 발행되는 바우처입니다. 이 기업에 근무하지 않는 사람에게 바우처를 발급하는 경우가 있습니까?
바우처 발행 및 지불을 위해 확립 된 절차를 위반 한 사례가 확인되면 이에 대한 이유와 책임자는 물론 기업 현금 데스크에 미지급 금액도 확인해야합니다.
운송 중 자금을 확인할 때 계정 57 "운송 중 전송"에 입력된 모든 기본 문서를 철저히 연구해야 합니다. 계정 57은 기업의 당좌 또는 기타 계좌에 입금하기 위해 은행, 저축 은행 또는 우체국 현금 데스크에 예치되었지만 아직 의도한 대로 입금되지 않은 금액을 고려한다는 점을 명심해야 합니다. 목적.
기본 문서의 데이터를 사용하여 계정 57 "운송 중 전송"의 각 항목의 적법성과 유효성을 확인해야 합니다. 계좌 57의 신용 항목과 자금 회계를 위한 계좌의 차변 항목을 확인함으로써 적절한 은행 계좌로 가는 도중에 자금 입금(이체)의 적시성과 완전성을 확립하고 이동 중에 금전 등록기에 현금이 부족하거나 직원 개인이 금액을 유용하는 경우가 있습니다. 운송 중 개별 이체 기간을 설정하고 다음 달 초에 금액을 은행 계좌에 게시해야합니다. 특히 이동 중인 이체 금액, 위치를 알 수 없는 금액, 회사 계좌에 대한 입금 기한이 만료되었는지 주의 깊게 확인해야 합니다. 운송 중 이체의 잘못된 상각 사실이나 금액 은폐 사실을 확립한 후에는 잘못된 조치가 취해진 목적, 이에 대한 책임이 있는 사람, 발생한 피해 금액 및 이러한 사실이 어떻게 영향을 받았는지 알아내야 합니다. 대차대조표와 재무제표의 신뢰성.
스탬프의 올바른 사용 확인 우편물, 발신 서신 장부, 문서 발송 기록부 및 우표 작성 보고서의 데이터에 대한 상호 제어를 수행해야합니다.
증권에 대한 금융 투자와 관련된 거래를 모니터링할 때, 주 증권 감사원에 등록된 주식 및 채권은 유통을 위해 발행될 수 있다는 점을 명심해야 합니다.
다음으로, 주식 발행이 신고된 수권 자본금 규모를 초과하지 않는지, 주식이 발행 시 액면가보다 낮은 가격으로 매각되었는지, 해당 주식이 기업의 경제 활동과 관련된 손실을 충당하기 위해 발행되었는지 여부가 결정됩니다. 주식회사. 또한 해당 주식과 채권이 주 증권 조사관에 등록되어 있는지 확인해야 합니다.
투자자가 보유한 유가 증권을 모니터링하는 과정에서 현금 거래 수행 규칙에 따라 설정된 방식으로 현금 및 금전 문서와 함께 현금 책상에 보관된다는 점을 명심해야 합니다. 모든 증권에 대해 유형별로 개별적으로 번호, 시리즈, 액면가 및 만기일을 나타내는 목록이 작성됩니다.
유가 증권의 실제 가용성을 확인하려면 해당 재고를 조사하고 얻은 데이터를 계정 06 "장기 금융 투자" 및 58 "단기 금융 투자"에 대한 회계 지표와 비교해야합니다. 이러한 계정에 대한 분석 회계는 투자 유형과 이러한 투자가 이루어진 대상(기업 - 증권 판매자, 예금, 기업 - 차용자 등)에 따라 수행됩니다. 증권의 실제 가용성과 회계 데이터 사이에 차이가 있는 경우, 그 이유와 책임자를 확립해야 합니다. 구매한 증권을 예탁기관에 예치한 경우에는 예탁기관으로부터 받은 문서의 존재 여부와 진위 여부를 확인합니다. 기업에서 채택한 회계 절차가 어느 정도 일치하는지 알아내는 것도 중요합니다. 금융 투자증권에서는 회계에 대한 규칙과 규정을 확립했습니다.
결론.
오늘날 정부 당국은 금융 통제 시스템 개선에 많은 관심을 기울이고 있습니다. 왜냐하면 전제조건국가 경제 및 금융 시스템의 효과적인 기능은 개발된 통제 시스템의 존재입니다. 이를 개혁하기 위한 여러 조치가 이미 취해졌습니다. 예산법의 채택은 재정통제 개선에 중요한 역할을 할 것으로 예상된다.
1998년 3월 3일자 "경제 분야의 범죄에 맞서 국가 기관 간의 상호 작용을 보장하는 것에 관한" 러시아 연방 대통령 법령을 가장 완벽하게 이행하기 위해 국가 재정 통제 및 감사부가 창설되었습니다. 이러한 기관의 창설은 감사 활동을 조직하고 통제 기능을 수행하는 러시아 재무부의 모든 부서를 단일 단위로 통합해야 할 필요성 때문에 발생했습니다.
현재 재무부는 러시아 연방의 국가 통제에 관한 연방법 초안 준비 작업을 강화했습니다.
그러나 오늘날에도 신속한 해결이 필요한 문제가 여전히 많이 있습니다. 국가 재정 통제를 효과적으로 구현하려면 현재 예산법에서 수행되는 국가 통제 기관의 이름을 지정하는 것뿐만 아니라 해당 기관의 임무, 권리 및 행동 범위를 입법화하는 것도 필요합니다.
통제 기능을 수행하는 당국의 노력은 조정되지 않고 주로 해당 부서의 틀 내에서 수행되므로 금융 시스템이 분열됩니다.
그래서 오늘은 다들 언제쯤 예산 시스템러시아는 초기 단계에 있으며 금융 통제 시스템 개혁 문제는 가장 중요한 문제 중 하나입니다.
서지
1. Kamyshanov P.I. 감사에 대한 실제 가이드. – M.:INFRA-M, 1998.
2. 기업 감사. 교과서/Comp. V.V. 니테츠키, N.N. Kudryavtsev M.: 델로, 1996.
3. 감사 및 개정. 참조. 매뉴얼/Ed. 안에. 하얀색. Mn.: Misanta LLC, 1994.
4. 감사: 대학 교과서 / Ed. 교수 V.I.Podolsky.-M.: 감사, UNITY, 1997.
5. 회계사와 감사자를 돕기 위해 / 참고 매뉴얼 / 저자. -구성 N.P. 1,2권. 3판 - M.: 정보 출판사 "Filin", 1996.
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소개
주와 지방자치단체의 재정 활동에서 필수적인 부분은 재정 통제입니다.
재정 통제는 입법 및 통제를 통제하는 것입니다. 집행 기관특별한 방법을 사용하여 모든 경제 주체(국가, 기업, 기관 및 조직)의 재정 활동에 대해 모든 수준의 당국과 특별히 창설된 기관을 관리합니다. 여기에는 자금 형성 및 사용 과정에서 금융 및 경제 법률 준수에 대한 통제, 금융 및 경제 운영의 경제적 효율성 평가 및 발생 비용의 타당성이 포함됩니다.
재무 통제는 비용 통제이므로 다른 유형의 통제(환경, 위생, 행정 등)와 달리 사회 재생산의 모든 영역에서 발생하며 재무 결과 이해 단계를 포함하여 자금 이동의 전체 과정을 수반합니다. .
공공행정의 주요 기능 중 하나는 효과적인 금융 시스템, 그에 따른 적절한 금융 통제 시스템을 구축하고 유지하는 것입니다. 재무 통제는 통제 국가에서 수행되는 필수적인 부분 또는 특수 부문입니다. 재무 통제의 존재는 객관적으로 경제 범주로서의 금융이 분배뿐만 아니라 통제 기능도 가지고 있다는 사실에 기인합니다. 따라서 문제를 해결하기 위해 국가가 재정을 사용하려면 반드시 재정의 도움을 받아 이러한 작업의 진행을 통제해야 합니다.
금융 통제의 광범위한 성격, 시장 형성 조건에서 금융의 가장 중요한 기능으로서의 금융 통제의 역할 증가를 고려할 때, 금융 통제의 특별한 역할과 무엇보다도 각 단계에서의 국가 금융 통제에 대해 이야기하는 것이 가능할 것 같습니다. 금융 활동.
관련성이 주제는 다음과 같습니다. 시장 상황일어나는 일은 단순화가 아니라 금융 활동의 복잡성이며 결과적으로 시장 경제에 객관적으로 내재된 금융 통제의 복잡성입니다. 금융 통제는 금융 분야의 법과 질서를 유지하기 위해 국가, 지방자치단체, 기타 조직, 개인, 시민 기업가의 금융 활동을 포괄합니다. 현재 시장경제의 발달로 기업의 독립성과 경제적, 법적 책임이 증대되고 있습니다. 가치가 가파르게 상승한다 재정적 안정사업체.
표적이 작업의 - 재무 통제의 본질과 목표, 주요 방법을 고려하고 재무 통제의 주요 방법으로 감사를 자세히 이해합니다.
이 목표를 달성하기 위해 다음과 같이 구성되었습니다. 작업:
1. 재무 통제의 개념과 의미 정의:
* 재무 통제 형태.
* 재무 통제 유형.
* 재무 통제 방법.
2. 후속 재무 통제 방법으로서의 감사의 개념 및 일반적인 특성:
* 감사의 종류와 방법.
* 감사인의 권리.
* 감사가 완료되었습니다.
주제재정적 통제는 재생산 과정의 모든 구성 요소일 뿐만 아니라 입법 및 규범적 기반경제의 기능을 보장하는 것입니다.
물체재무 통제는 형성 및 사용에 있어 금전적, 분배 프로세스입니다. 재원, 포함 국가 경제의 모든 수준과 연결에서 자금의 형태로 제공됩니다.
1. 재정 통제
1.1 재무 통제의 본질과 중요성
재무 통제- 통제 국가에서 수행되는 구성요소 또는 특수 부문. 재무 통제의 존재는 객관적으로 경제 범주로서의 금융이 분배뿐만 아니라 통제 기능도 가지고 있다는 사실에 기인합니다. 따라서 문제를 해결하기 위해 국가가 재정을 사용하려면 반드시 도움을 받아 이러한 작업의 진행 상황을 모니터링해야 합니다. 재정 통제는 확립된 규정에 따라 수행됩니다. 법적 규범참여하는 특별 통제 기관을 포함하여 국가 당국 및 지방 정부의 전체 시스템에 의한 명령 공공기관, 노동 집단 및 시민.
재정 통제의 중요성은 그것이 수행될 때 첫째로 국가 및 공공 기관, 기업, 기관의 재정 활동 과정에서 확립된 법적 질서를 준수하는지, 둘째로 경제 상황을 확인한다는 사실에서 표현됩니다. 취해진 조치의 타당성 및 효율성, 국가 업무 준수.
재무 통제- 이는 국가 및 개별 지역의 효과적인 사회 경제적 발전을 목적으로 교육 분야의 조치와 주 및 지방 정부의 자금 사용에 대한 합법성을 통제합니다.
재무 통제에는 실행에 대한 통제가 포함됩니다.:
b 연방예산
b 러시아 연방 구성 기관의 예산
b 예산 외 자금 예산
b 외부 및 내부 부채 상태에 대한 통제
b 주 준비금
ь 재무관리의 대상은 현금만 확인하는 것에 국한되지 않습니다. 궁극적으로 이는 국가의 물질, 노동, 천연 및 기타 자원의 사용에 대한 통제를 의미합니다. 현대 상황에서 생산 및 유통 과정은 통화 관계에 의해 중재되기 때문입니다.
b 재정 통제의 구체적인 형태와 방법을 통해 국가와 국가 기관, 기타 모든 경제 주체의 이익과 권리를 보장할 수 있습니다. 금융 위반에는 제재와 벌금이 수반됩니다.
ь 국가 재정 통제는 국가의 재정 정책을 시행하고 재정 안정을 위한 조건을 조성하기 위한 것입니다. 이는 우선 모든 수준의 예산과 예산 외 자금의 개발, 승인 및 집행뿐만 아니라 국영 기업 및 기관, 국영 은행 및 기업의 재정 활동에 대한 통제입니다. 국가 및 비국가 경제 부문의 재정 통제는 세금 및 기타 지급, 법률 준수, 할당 또는 예산 보조금 및 대출 지출 시 편의성을 포함하여 국가에 대한 금전적 의무 이행 영역에만 영향을 미칩니다. , 금전 정산, 회계 및 보고 조직을 위해 정부가 정한 규칙을 준수합니다.
ь 기업 활동에 대한 재무 통제에는 신용 기관, 주주 및 내부 통제에 의한 통제도 포함됩니다.
b 재무 통제는 모든 금융 및 법률 기관에 내재되어 있습니다. 따라서 일반적으로 재무 관리를 수행하기 위한 조직 및 절차를 규제하는 일반적인 재무 및 법적 규범 외에도 개별 금융 법률 기관에 대한 특수성을 제공하는 규범이 있습니다.
비 금융법에 의해 규제되는 관계에서 금융 통제의 주요 내용은 다음과 같습니다.
a) 국가, 지방 정부, 조직 및 시민에 대한 재정적 의무 이행을 확인합니다.
b) 정부의 올바른 사용을 확인하고 지방자치단체, 경제적 통제를 받는 기관, 조직 또는 운영 관리금전적 자원(은행 대출, 예산 외 자금 및 기타 자금)
c) 기업, 조직, 기관의 금융 거래, 결제 및 자금 보관을 수행하는 규칙의 준수 여부를 확인합니다.
d) 내부 생산 준비금 식별
e) 재정 규율 위반을 제거하고 예방합니다.
규정된 방법에 따라 적발된 경우에는 해당 단체, 공무원, 국민에 대하여 조치를 취하며, 국가, 단체, 국민의 물질적 손해에 대한 배상을 하게 됩니다.
1.2 양식, 유형재무 통제 방법
경제적으로 발전한 국가에서 금융 통제는 상호 작용하지만 별개의 두 가지 영역으로 나뉩니다. 국가 및 비정부 재정 통제.
국가 재정 통제- 국가의 기본법 조항에 기초하여 특정 당국 및 경영진의 경제적, 법적 조치에 대한 포괄적이고 목표화된 시스템입니다. 국가의 헌법은 재정 통제를 조직하는 데 결정적인 역할을 합니다. 통제에 대한 법적 규제는 국가 유형, 사회 정치적 지향, 수준에 따라 다릅니다. 경제 발전, 소유권 형태 간의 관계.
국가 재정 통제는 국민 총생산 분배의 비용 비율을 모니터링하도록 설계되었습니다. 이는 국가 자원의 형성, 수령 및 의도된 사용의 완전성과 적시성과 관련된 어떤 방식으로든 화폐 자원 이동의 모든 채널에 적용됩니다. 국가 통제관은 국가 경제적 이익에 따라 결정되는 경우 공공 부문과 민간 및 기업 사업 영역 모두에서 감사 및 검사를 수행할 권리가 있습니다.
비정부 재정 통제내부(사내, 법인)와 외부(감사)로 구분됩니다. 국가 및 비국가 통제 유형은 방법의 유사성에도 불구하고 최종 목표가 크게 다릅니다. 국가 통제의 주요 목표는 재무부에 대한 자원 수령을 최대화하고 국가 관리 비용을 최소화하는 것이며, 비국가 통제(주로 회사 내 통제)는 반대로 국가에 대한 기여 및 기타 비용을 최소화하는 것입니다. 투자 자본에 대한 수익률을 높이기 위해. 동시에 두 가지 통제 영역 모두 기존 법률의 법적 틀에 의해 제한됩니다.
수년간의 경험을 바탕으로 세계 공동체는 모든 현대 문명 국가가 구현하기 위해 노력하는 국가 재정 통제 조직의 기본 원칙을 개발했습니다. 이러한 원칙은 INTOS 리마 선언에 명시되어 있습니다. 여기에는 독립성과 객관성, 역량 및 투명성과 같은 보편적 원칙이 포함됩니다. 통제의 독립성은 통제 기관의 재정적 독립성, 의회 기관에 비해 통제 기관장의 임기가 길고 헌법적 성격을 통해 보장되어야 합니다. 객관성과 역량은 감사 업무 수행을 위해 엄격하게 확립된 표준을 기반으로 하는 검사관의 현행법, 높은 전문 수준의 검사관 업무 준수를 의미합니다. Glasnost는 주정부 통제관과 대중, 미디어 간의 지속적인 커뮤니케이션을 제공합니다.
이들의 기본 원리들컨트롤러가 부과한 요구 사항의 효과성, 명확성 및 일관성, 통제 대상의 무결성, 검사 및 감사 보고서에 제공된 정보의 유효성 및 증거, 예방성(금융 위반 가능성 방지 ), 금융 범죄 혐의자에 대한 무죄 추정(법원까지), 다양한 규제 당국의 조치 조정 등
재정 통제 조직 시스템에 직간접적으로 영향을 미치는 법률을 채택할 때 국가는 위의 원칙을 따릅니다. 동시에 각 주에는 제어 조치에 대한 자체 규정(순서 및 순서)이 있으며 이는 궁극적으로 결과에 영향을 미칩니다.
재무 통제 유형은 일반적으로 다음 기준에 따라 분류됩니다.
1. 구현 형태 - 필수(외부), 주도(내부)
2. 구현 시간 - 예비, 현재(운영), 후속
3. 통제 대상 - 대통령, 입법 기관 및 지방 자치 단체 통제, 행정 기관 통제, 금융 및 신용 기관 통제, 내부, 감사 (그림 1)
4. 통제 대상 - 예산, 예산 외 자금 통제, 세금, 통화, 신용, 보험, 투자, 화폐 공급 통제.
필수 제어개인의 금융 활동에 대해 법인법에 기초하여 수행됩니다. 이는 예를 들어 세금 감사, 예산 자원의 목표 사용 제어, 재무 및 재무에 대한 필수 감사 확인에 적용됩니다. 재무제표주로 외부 독립 컨트롤러에 의해 수행되는 기업 및 조직 등.
이니셔티브(내부) 제어금융 입법에서 발생하는 것이 아니라 전술적, 전략적 목표를 달성하기 위한 재무 관리의 필수적인 부분입니다.
재무통제의 형태 중에는 다음과 같은 것들이 있다. 예비, 현재 및 후속 제어.
예비재정제어- 화폐 자금의 형성, 분배 및 사용에 대한 작업이 수행되기 전에 수행됩니다. 따라서 금융 규율 위반을 예방하는 것이 중요합니다. 이 경우 예산 초안, 재무 계획 및 견적, 대출 및 현금 신청 등 재무 활동 수행의 기초가 되는 승인 및 실행 대상 문서를 확인합니다. 피.
현재 재무 통제- 재무 실행 과정, 즉 계획된 프로젝트가 구현되기 시작할 때 수행됩니다. "현재"라는 이름 자체가 이러한 형태의 제어의 본질을 나타냅니다.
현재 재무 통제를 사용하면 예비 재무 통제와 마찬가지로 통제 대상 활동의 거의 동일한 측면이 확인되지만 통제 자체는 더 이상 예방이 아니라 본질적으로 시정입니다. 즉, 현재 재무 관리를 통해 계획된 프로세스에서 바람직하지 않은 편차를 식별하고 프로세스 자체를 조정할 수 있습니다.
이러한 형태의 통제에는 재고 및 현금 지출 규범 준수 여부와 지출 계획 준수 여부를 확인하는 것이 포함됩니다. 현재의 재무 통제는 조직의 금융 서비스나 정부 금융 통제 당국에 의해 매일 수행됩니다. 현재 재정 통제의 목표 중 하나는 특히 예산 정산(세금 납부) 문제와 관련하여 재정 규율 위반을 제거하는 것입니다.
후속 재무 통제- 금융거래가 이루어진 후(예산의 수입과 지출 측면의 집행, 기업이나 기관의 자금 사용, 세금 납부 등) 이후에 수행되는 통제입니다. 이 경우 국가는 금융 규율이 결정되고, 위반 사항, 예방 방법 및 이를 제거하기 위한 조치가 식별됩니다. 후속 재무 통제는 외부(부서 및 비부서) 및 경제 내(회계) 통제의 필수적인 부분입니다. 이는 경제 및 금융 활동의 모든 측면에 대한 심층적인 연구로 표시되며, 이를 통해 예비 및 현재 통제의 단점을 밝힐 수 있습니다. “발생한 비용의 합법성과 편의성, 예산에 제공된 자금 수령의 완전성과 적시성을 확인하기 위해 지난 기간의 금융 및 경제 거래를 확인하는 것은 보고서와 잔액을 분석하여 수행됩니다. 기업, 기관, 조직 등 현장에서 직접 검사 및 감사를 수행하는 것과 같습니다."
후속 재무 통제는 다양한 방법(기술, 방법 및 구현 수단)을 통해 수행됩니다.
여기에는 다음이 포함됩니다 감사, 관찰, 검사, 분석, 감독, 검사 등아르 자형.
관찰통제 대상의 재무 활동 상태에 대한 일반적인 이해를 목표로 합니다. 금융 활동의 개별 측면에 대한 조사를 수행하는 것이 가능합니다(설문지 및 설문 조사와 같은 기술을 사용하여).
조사(검증과 구별되는) 더 넓은 범위의 지표에 의존합니다. 설문 조사 결과는 원칙적으로 통제 대상의 재정 상황, 생산 재구성의 필요성 등을 평가하는 데 사용됩니다.
시험보고, 대차대조표 및 기본 문서(송장, 납품서, 지불 주문 및 청구서, 현금 문서 등)를 기반으로 경제 실체의 재무 및 경제 활동의 특정 문제에 대해 수행됩니다. 조사 중에 금융 규율 위반 사항이 확인되고 이를 제거하기 위한 조치가 계획됩니다. 따라서 수표는 부가가치세, 소득세 등을 계산하고 납부하는 규칙을 확인하는 등 주제별 성격을 갖습니다. 분석다양한 분석 기술을 사용하여 금융 규율 위반을 식별하는 것을 목표로 합니다. 이는 현재 또는 연간 보고를 기반으로 수행되며 체계적이고 요인별 접근 방식은 물론 평균 및 상대 값, 그룹화, 인덱스 방법기타 재무 통제는 분석 활동으로만 축소될 수 없으므로 여기서는 제한된 사용에 대해서만 이야기할 수 있다는 점을 이해해야 합니다. 특정 방법재무 및 경제 분석.
조사이는 경제 주체의 광범위한 재무 및 경제 지표, 재무 상태 결정 및 개발 전망을 포괄함을 의미합니다. 검사 중에 재료, 연료 등의 소비에 대한 제어 측정을 수행할 수 있습니다.
아래에 감독특정 유형의 활동에 대한 라이센스를 발급받은 사업체의 활동에 대한 관할 당국의 통제를 의미합니다. 라이센스가 있다는 것은 규정 준수를 의미합니다. 특정 조건라이센스, 즉 특정 활동을 수행하기 위한 규칙입니다. 감독은 이러한 규칙을 준수하는지 확인합니다. 규칙을 위반할 경우 감독 기관은 라이센스를 취소하여 특정 유형의 활동을 금지할 수 있습니다.
아래에 관찰(모니터링)발행된 대출금의 사용 및 채무 기업의 재무 상태에 대해 신용 기관이 지속적으로 모니터링하는 것을 말합니다. 예를 들어, 받은 대출금의 비효율적인 사용과 채무자의 재정 상태 악화는 대출 조건을 강화하거나(추가 담보 제공 등) 대출금의 조기 상환을 요구하는 근거가 될 수 있습니다.
심사- 이는 가장 비용이 많이 들고 가장 포괄적인 재정 관리 방법입니다. 감사는 특정 비즈니스 엔터티 또는 엔터티 그룹과 관련하여 상호 연결된 일련의 검증 활동을 나타냅니다. 감사의 목적은 재무통제의 목적에 따릅니다.
2. 기본 개정효과적인 재정 관리 방법
2.1 감사방법으로서의 감사의 개념과 일반적인 특징에 의해다음 재정 통제
후속 재무 통제의 주요 방법은 특정 시설에서 재무 규율의 적법성을 확립하기 위한 검사인 감사입니다.
이 법안은 감사의 의무적이고 정기적인 성격을 규정합니다. 감사는 현장에서 수행되며 기본 문서, 회계 등록부, 회계 및 통계 보고, 실제 자금 가용성. 필요한 경우 감사는 문서 확인에만 국한되지 않고 창고의 자재 자산 잔액 실제 확인, 준수 여부 확인, 실제 문서 기록, 수행된 건설 작업량, 제어 측정, 등.
원칙적으로 감사는 대상을 정의하는 감사자를 위해 사전 컴파일된 작업 프로그램을 기반으로 수행됩니다. 구체적인 질문구현의 제어 및 타이밍. 감사 결과는 조사 및 조사에서 증거의 원천이 되는 특별법으로 공식화됩니다. 사법 실무. 감사 보고서를 기반으로 감사를 받은 조직은 확인된 결함을 제거하기 위해 긴급 조치를 취할 의무가 있으며, 금융 규율을 위반한 사람은 현행법에 따라 책임을 져야 합니다.
감사_____ 수행된다_____ 에 의해:
· 보고서 확인, 회계 문서적법성과 진정성, 실행의 정확성 및 생산 작업의 편의성을 확립하기 위해
· 거래 내용, 실제 업무 수행 또는 서비스 제공에 대한 회계 기록의 준수 여부를 확인합니다.
· 자금의 실제 가용성, 물질적 자산, 엄격한 보고 양식 및 회계 데이터 준수에 대한 갑작스러운 확인;
· 거래 및 문서의 상호 통제;
· 카운터 점검을 실시합니다.
· 부서의 재무 및 경제 활동 결과 분석.
라인 부처 및 부서 시스템에서 감사를 수행하는 데에는 고유한 특성이 있습니다. 당신은 선택할 수 있습니다 일반적인 요구 사항감사 대상에 관계없이 감사 요구 사항.
러시아 연방 공화국 예산에 속한 부처 또는 부서의 재정 및 경제 활동에 대한 감사는 최소 2년에 한 번, 경제 계정을 담당하는 부서에서는 최소 1년에 한 번 수행됩니다. 감사는 일반적으로 포괄적으로 수행됩니다. 금융, 경제뿐만 아니라 다양한 분야를 포괄합니다. 생산 활동. 예정되지 않은 감사는 단위가 청산되거나 해당 단위의 책임자인 금융 서비스 책임자가 변경되는 경우 사법 조사 기관의 결정에 따라 감사 대상 단위의 상위 관리자의 지시에 따라 수행됩니다.
감사기간은 원칙적으로 30일을 초과할 수 없습니다. 감사를 수행할 때 감사인은 재고 자료, 기본 문서(현금 주문서, 은행 명세서, 송장 등), 사업 계약서, 은행이 실시하는 조사 및 감사 자료 등 다양한 문서를 확인, 분석 및 사용합니다.
2.2 감사의 종류와 방법, 권리VA 감사관, 감사 종료
감사는 다음과 같은 유형으로 나눌 수 있습니다. :
금전 등록기 및 현금 거래에 대한 감사, 확인
은행 업무 감사
금전적 수당 및 임금 계산을 위한 업무 감사
결제 거래 감사
물질적 자산의 안전 및 사용 감사
고정자산 감사
엄격한 보고 양식의 회계 감사
회계 조직 확인
연금 업무 확인;
관리 부실 문제 등에 대한 서신, 진술서 및 불만 사항을 통해 업무를 확인합니다.
개정판은 내용에 따라 다음과 같이 나뉩니다. 다큐멘터리와 사실.
다큐멘터리 개정청구서, 급여, 주문, 수표, 보고서, 견적 등 다양한 재무 문서의 검증이 포함됩니다. 재무 문서 분석을 바탕으로 지출 자금의 적법성과 적절성을 결정할 수 있습니다.
동안 실제 감사서류뿐만 아니라 금전, 유가증권, 물질적 자산의 유무도 확인합니다. 검사관은 자재 자산의 재고 정리, 자재 및 의류 창고 상태 확인, 계산, 창고에 있는 재고 품목의 무게 측정 및 측정, 건설 중 측정 제어 등을 수행합니다.
감사 프로그램에는 문서화 및 실제 후속 재무 관리를 위한 일련의 특정 기술이 포함되어 있습니다. 문서 관리의 방법론적 방법 분류에는 다음이 포함됩니다.
a) 통제 대상 문서의 정확성을 확립하기 위한 문서의 공식 검증
b) 문서의 과세 및 계산의 정확성을 평가하는 것으로 요약되는 문서의 산술 검증
c) 문서에 반영된 거래의 기존 법률 준수 및 경제적 타당성을 결정하기 위한 문서화된 비즈니스 거래에 대한 법적(규제) 평가
d) 문서화된 비즈니스 거래의 객관적 가능성을 논리적으로 통제하는 논리적 검증
e) 반대 확인 - 감사 대상 기업의 기본 문서 또는 기록을 감사 대상 기업과 경제적 관계가 있는 기업, 기관의 동일하거나 상호 관련된 데이터와 비교합니다.
f) 비교, 이는 통제 대상 간의 유사성 또는 차이점을 결정하기 위해 통제 대상을 비교하는 것을 의미합니다.
g) 영수증 비교를 포함한 재고 품목 이동을 위한 대차대조표 링크 개별 종동일한 기간 동안 소비된 재고 간 기간의 귀중품 및 감사 당일 재고 시트의 잔액
h) 다른 기술.
실제 검사는 물리적 검사를 기반으로 검사 대상 물체의 실제 상태를 연구하는 것입니다. 다음 기술을 사용하여 수행됩니다.
a) 재고 - 고정 자산, 재고, 현금 및 지불 상태의 실제 잔액, 특정 날짜의 회계 데이터 준수 여부를 확인합니다.
b) 수행된 작업의 실제 양과 품질, 자재 비용 및 완제품 출력에 대한 표준의 타당성, 표준에 대한 자격을 갖춘 전문가의 검사를 기반으로 한 전문가 평가 자연적 손실등.;
c) 창고 내 자재 자산 보관, 자재 및 완제품의 수출입에 대한 통제 상태를 확인하기 위한 현장 검사를 포함하는 육안 감시.
기록 통제와 사실 통제는 별개로 존재하는 것이 아니라 서로를 보완합니다. 적절하게 정리된 문서와 기록은 절도 및 기타 남용을 숨길 수 있습니다. 이는 실제 통제의 필요성을 설명합니다. 결과적으로 실제 통제는 생산 프로세스의 지속적인 특성과 비즈니스 상황의 급격한 변화로 인해 포괄적일 수 없으며 문서 통제가 수반됩니다.
감사는 시행 시점을 기준으로 다음과 같이 구분됩니다. 계획된 것과 예정되지 않은 것. 기본적으로 감사가 계획되어 있습니다. 감사대상 기업이나 기관의 장에게 감사내용을 통보한다. 필요한 경우 예정되지 않은 감사도 수행됩니다(즉각적인 확인이 필요한 불만 사항 또는 금융 규율 위반 징후가 있는 경우). 예정되지 않은 감사는 다양한 통제 기관에서 수행될 수 있습니다. 수시감사의 한 종류는 수사기관의 요청에 따라 실시되는 감사이다. 이러한 감사는 재정적 통제를 행사하는 방법일 뿐만 아니라 절도 및 기타 남용과 관련된 형사 사건에서 법적 증거의 원천이기도 합니다.
조사된 활동 기간에 따르면 정면 및 선택적. ~에 정면(전체) 감사감사 대상 기업의 모든 재무 활동은 전체 감사 기간 동안 점검됩니다. 연속법을 사용하면 해당 문서와 관련된 모든 문서를 이 종운영. 현금 및 은행 문서는 연속 방법으로 만 확인됩니다. 선택적(부분) 감사모든 문서에 영향을 미치지만 더 짧은 기간으로 제한됩니다(예: 분기별 감사). 따라서 문서의 일부가 확인됩니다. 무작위 감사의 범위는 감사 대상 거래의 성격뿐만 아니라 필요에 따라 감사관이 결정합니다. 이 경우 감사인은 문서의 구체적인 양과 선택적 검사 기간을 명시할 의무가 있습니다.
무작위 감사를 통해 심각한 위반이나 남용 사실이 확인된 경우 문서를 지속적인 방법으로 확인해야 하며, 필요한 경우 이전 감사 기간 동안 확인해야 합니다.
감사 대상 활동의 양에 따라 다음이 있습니다. 복잡하고 주제가 있는. 복잡한-생산과 금융 및 경제 활동의 상호 연관된 요소의 복합체를 포괄합니다. 즉, 금융 활동이 확인됩니다. 이 주제의다른 지역에서. 여기에는 여러 기관의 감사자, 기술자, 회계사, 금융가 등 다양한 프로필의 전문가가 포함됩니다.
종합 감사의 한 유형은 상위 정부 기관과 하위 기업 및 조직의 일부의 재정 및 경제 활동에 대한 통제를 동시에 다루는 엔드투엔드 감사입니다. 이 경우 금융 및 경제 활동의 효율성을 다음과 같이 평가할 수 있습니다. 별도의 기업, 그리고 업계 전체를 통해 노동 생산성을 높이고 재정 자원을 절약하기 위한 농장 매장량의 존재를 보다 완전하게 공개할 수 있습니다.
어간 형성 모음- 금융 활동의 한 영역을 조사합니다. 즉, 기업이나 조직의 개별 업무 영역을 확인합니다(예: 세금 계산의 정확성, 임금 기금 지출의 정확성, 자금 조달). 분해 검사등등.).
감사인은 다음과 같은 광범위한 권리를 갖습니다. :
감사를 받은 기업 기본 문서, 회계 기록부 항목, 통계 및 회계 보고서, 계획, 견적, 자금, 유가 증권, 재고 및 고정 자산의 실제 가용성을 확인합니다.
부분적 또는 전체 목록을 수행합니다.
인감 창고, 금전 등록기, 창고;
체크인하세요 금융기관신용 기관, 감사 대상 기업의 운영과 관련된 문서의 신뢰성;
전문가를 참여시켜 감사를 수행합니다.
감사 중에 발생하는 문제에 대해 공무원 및 재정적 책임이 있는 사람으로부터 서면 설명을 받습니다.
이와 함께 감사관은 일부 문서의 안전성이 보장되지 않거나 문서 위조 및 위조(즉, 자료의 위조 및 위조)가 이루어진 경우 일부 문서를 압수할 수 있습니다. 원본 문서조사 기관, 예비 조사 기관, 검찰청 또는 법원의 결의에 의해서만 기업으로부터 회계 기록을 압류할 수 있습니다. 이러한 기관의 결정에 따라 감사관이 문서를 압수하는 것은 프로토콜에 문서화되어 있으며 그 사본은 서명을 통해 감사 대상 기업의 공무원에게 전달됩니다.
감사가 완료되면 위원회 구성원은 중요한 법적 중요성을 지닌 문서인 감사 보고서를 작성합니다. 감사, 감사를 실시한 자, 감사를 실시한 협회, 기업, 단체, 기관의 장과 수석 회계사가 서명합니다. 해당 행위에 대해 이의나 의견이 있는 경우에는 관리자와 수석 회계사자신의 의견과 반대 의견을 첨부하세요. 감사 보고서에는 감사의 목표, 감사의 주요 결과, 확인된 금융 규율 위반 사실, 이러한 위반을 초래한 이유 및 이러한 위반에 대한 책임이 있는 사람이 명시되어 있으며 확인된 문제를 제거하기 위한 조치를 제안합니다. 유죄 공무원에 대한 위반 및 책임 조치.
감사 보고서는 감사 결과를 반영하며 조사 활동 수행의 기초가 될 수 있습니다.
감사 보고서를 기반으로 확인된 금융 규율 위반을 제거하고, 발생한 중대한 피해를 보상하기 위한 조치가 취해지며, 가해자를 처벌하고 위반을 예방하기 위한 제안을 개발합니다. 감사를 임명한 조직의 장은 감사 결과에 따라 내려진 결정의 이행을 통제할 의무가 있습니다.
과실 위반을 저지르고 감사 보고서에 언급된 공무원은 형사상, 재정적 또는 징계적 책임을 받을 수 있습니다.
필요한 경우 감사 중에 임시 조치가 작성되고 감사 자료가 수사 당국에 보내져 형사 사건이 시작됩니다. 감사를 받는 조직의 장은 감사가 종료되기 전에 식별된 위반 사항을 제거하기 위한 조치를 취해야 하며, 이는 감사 보고서에 그에 따라 기록됩니다.
부서별 통제에 따라 수행되는 감사 행위는 요청 시 러시아 재무부, 연방 구성 기관의 금융 당국 및 지방 금융 당국에 제출됩니다.
결론
이제 “재정통제의 실행”이라는 주제를 다방면에서 자세히 조사하고 연구했으며, 연구 작업“재정통제방법” 분야에서는 국가의 재정정책을 시행하는데 있어서 재정통제가 얼마나 중요한지에 대해 다음과 같은 결론을 도출할 수 있다.
재정 정책의 이행은 국가가 기능과 프로그램을 수행할 수 있도록 재정 자원을 동원하고 그 분배와 재분배를 목표로 하는 일련의 국가 조치를 통해 보장됩니다. 이러한 활동 중 가장 중요한 위치는 금융 관계의 형태와 규범에 대한 법적 규제에 있습니다. 금융 정책은 무엇보다도 가능한 최대 규모의 재원을 창출하는 것을 목표로 삼아야 합니다. 왜냐하면 재원은 모든 변화의 물질적 기반이기 때문입니다.
금융통제의 중요성은 금융통제가 수행될 때 먼저 국가당국과 지방자치단체, 기업, 기관, 단체, 시민 및 금융활동 과정에서 확립된 법적 질서의 준수 여부를 점검한다는 점에서 표현된다. , 둘째, 수행된 활동의 경제적 타당성과 효율성, 국가 및 지방 자치 단체의 임무 준수입니다.
현재 러시아 연방 발전 단계는 국가 권력을 강화하고, 경제 관리 시스템에서 국가의 역할을 늘리며, 경제 분야에서 부패 및 위법 행위에 맞서 싸우는 경향을 특징으로 합니다. 이에 따라 재무통제의 중요성과 역할이 객관적으로 증대되고 있습니다.
재무 통제의 존재는 객관적으로 경제 범주로서의 금융이 분배뿐만 아니라 통제 기능도 가지고 있다는 사실에 기인합니다. 그러므로 국가와 국가에서 사용하는 지방자치단체재정 문제를 해결하기 위해 재정에는 반드시 도움을 받아 이러한 작업의 진행 상황을 모니터링하는 것이 포함됩니다.
금융법의 주체로서 국가 기관의 법적 권리와 의무는 의무 이행에 따라 국가의 금융 활동의 특정 부분을 수행할 수 있는 능력을 표현합니다. 능력 정부 기관구조적 부서와 공무원에게 배포되며 의무적 성격으로 인해 이들의 적극적인 조치가 필요합니다. 시민의 권리와 의무는 주로 국가가 받는 세금 및 기타 의무 지불과 관련이 있습니다.
재무 통제의 효과는 특정 통제 방법의 정확하고 정확한 선택뿐만 아니라 다양한 통제 기관의 상호 작용의 효율성에 의해 크게 결정됩니다. 이는 범죄에 성공적으로 맞서 싸우는 데 중요하고 필수불가결한 조건입니다. 금융분야.
과세에서 숨겨진 소득 식별 - 가장 중요한 측면조세범죄는 다양한 경제, 공무 및 기타 범죄와 밀접하게 연관되어 있기 때문에 경제 영역에서 범죄를 퇴치합니다. 세수 은폐를 억제하면 경제적, 조직적 범죄와 부패가 발생하고 활동하는 재정적 기반을 줄일 수 있습니다. 이 문제에 대한 해결책은 세무 당국, 세무 경찰 및 내무 기관의 성공적인 상호 작용에 달려 있습니다.
실제로 개발된 이러한 상호작용 방법은 다음과 같습니다.
세법 위반에 관한 운영 정보 교환
문서 및 사실 감사, 과세 은폐 소득 확인 또는 동일한 목적을 위한 감소를 위한 조사 등 기업 및 조직에 대한 공동 재무 감사 수행
표현 세무 조사관문서 압수, 검사 대상 자체 봉인(창고, 키오스크 등) 지원
내무 기관의 도움을 받아 세금을 피해 숨어 있는 법인이나 시민의 위치를 파악합니다.
공동 노력을 통해 이 분야의 범죄를 예방하기 위해 법인과 개인 간에 예방 작업이 수행됩니다.
세무 당국에 기술 지원 제공
자금의 안전성에 대한 합동점검 실시 및 물질적 자원검사 대상물에서;
다양한 주체가 예산에 세금을 납부하는 과정을 분석하여 유사 기업의 재무 활동을 비교하고 예산에 납부한 세금 금액 등을 비교할 수 있습니다.
최근에는 다양한 경제 주체의 예산 자금 사용 문제가 특히 심각해졌습니다. 연방 예산의 수입 및 지출 항목, 연방 예산 외 자금 예산의 적시 집행을 조직하고 모니터링할 목적으로, 공공 자금 지출 및 연방 재산 사용, 자금 수령의 효율성과 타당성을 결정합니다. 실제 비용은 설정된 표준과의 편차를 즉시 식별하기 위해 자금 지출에 대한 현재 표준과 정기적으로 비교됩니다.
러시아 연방의 재정 통제 조직에는 여러 가지 문제가 있습니다. 금융 통제 기관의 활동을 조정해야 한다는 것은 분명합니다. 조정이 없으면 "제어 기관과 제어 대상 모두에서 힘의 반복적인 전환 가능성"이 있습니다. 고립된 세력으로는 지금 그토록 필요한 총체적인 재정 통제를 보장하는 것이 불가능합니다.
국유 기업 및 조직, 사법 기관은 아직 국제 회계 및 보고 기준으로 전환하지 않았기 때문에 국제 금융 실무에서 축적되고 일반적으로 수용되는 방법론적 기반은 아직 대부분 적용되지 않습니다.
금융통제기관을 지도하기 때문에 서로에 대한 신뢰에 문제가 있습니다. 일반 원칙동일한 데이터이지만 서로 다른 작업을 설정하므로 서로 다른 결론을 도출합니다.
국가 기관 및 이에 가까운 상업 구조에 의한 자본의 초기 축적을 위해 국가 예산을 사용한다는 사실과 유사한 사실은 러시아 연방의 금융 시스템이 진정으로 독립적인 국가 재정 통제를 가질 필요성을 나타냅니다. 감사는 "운영자에 의존하고 운영자가 지시하는" 일종의 부서 내 재무 통제라는 점을 이해해야 합니다.
재무 통제의 가장 중요한 임무는 금융 법규의 엄격한 준수, 결제 및 지불에 대한 상호 의무에 대해 예산, 은행 및 파트너에 대한 의무의 시기적절하고 완전한 이행을 확인하는 것입니다.
따라서 재무 통제는 재무 활동의 적법성과 적절성을 보장하는 중요한 방법입니다. 국가와 지방정부의 자금 형성, 분배, 사용에 있어 법의 지배를 준수해야 한다는 요구사항은 헌법적 근거를 갖습니다. 공무원, 시민과 그 협회는 러시아 연방 헌법과 법률(러시아 연방 헌법 제15조 2항)을 준수할 의무가 있습니다.
통제 감사 재무 감사인
서지
1. 러시아 연방 헌법.
2. 러시아 연방 예산법.
4. 1996년 7월 25일자 러시아 연방 대통령령 제1095호 "러시아 연방의 국가 재정 통제를 보장하기 위한 조치에 관한 것".
6. 2004년 6월 15일자 러시아 연방 정부 법령 No. 278 "에 관한 규정 승인 시" 연방 서비스재정 및 예산 감독".
7. 2004년 6월 30일자 러시아 연방 정부 법령 제329호 "러시아 연방 재무부에 관한 것".
8. Kleshchenko Yu.G., Savchenko M.M. "러시아의 국가 재정 통제 개선에 관하여", 2009.
9. 셰블로코프 V.Z. "재무 관리의 기능으로서의 재무 통제", 2001.
10. Varfolomeeva Yu.A. " 법적 근거재정 통제 ", 2005
11. 스테파노프 M.V. "감사는 재무 관리의 주요 방법이자 러시아 연방 회계실의 주요 활동 형태입니다.", 2004.
12. Gracheva E.Yu., Sokolova E.D. "금융법", 2005
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15. 상업 조직(기업)의 내부 재무 관리 및 내부 회계
농장 내 상업적 계산에는 조직적, 기술적 문제를 독립적으로 해결해야 하는 부서를 기업의 구조적 조직 내에서 할당하는 작업이 포함됩니다. 그들은 조직의 자산을 임대할 수 있습니다. 이러한 부서는 조건부로 장부가치에 따라 기업으로부터 자원을 구매합니다(행정 기관과 부서 직원 간의 합의에 따라). 내부 통제는 기업 경영진에 의해 구성되며 비즈니스 거래의 적법성과 경제적 타당성을 결정합니다.
이러한 부서는 조건부 이익을 차감하여 회계 가격으로 기업에 제품이나 서비스를 조건부로 판매합니다. 즉, 기업 내 상업 계산은 규제 회계 요소가 포함된 직접 원가 계산과 같은 시스템 원칙을 기반으로 하지만 그렇지 않을 수도 있습니다. 에 쓰이는.
내부 통제의 기능에 따라 통제 유형을 관리 통제로 구분합니다.
관리 통제-이것은 관리자가 기업 직원에게 영향을 미치는 과정입니다. 효과적인 구현조직 전략. 동시에 그의 주요 업무책임 센터에 대한 통제입니다. 즉, 책임센터의 입력과 출력에서 계획된 정보와 실제 정보를 반영, 처리, 모니터링하는 시스템이 필요하다.
기업 경영진이 현지 상황을 더 자세히 이해할 수 있는 하위 직원에게 비용 관리 권한을 위임할 수 있도록 효과적인 관리 통제 시스템을 구성하는 것이 중요합니다. 이러한 기능은 관리뿐만 아니라 관리 및 재무 통제를 통해 수행될 수 있습니다. 이러한 조건에서 내부 재무 통제는 경제 및 기술 연결, 기업에서 부서로의 자원 흐름 및 그 반대로의 연구, 부서에서 기업으로의 이러한 자원 및 제품 평가 추적, 표준 지표 모니터링, 편차 추적으로 귀결됩니다. 규범에서 이러한 편차에 영향을 미치는 이유를 식별하고 비용 명명법을 분석하며 이는 현행법과 모순되어서는 안됩니다.
부서와 기업 간의 문서 흐름은 재무 통제 대상입니다. 부서의 총 수입 결정은 자원 비용, 기부금 비용을 뺀 회계 가격으로 평가된 제조 제품, 작업 및 서비스 비용을 기준으로 검증됩니다. 자금 및 필수 지불. 나머지 소득은 자급자족 소득으로 급여를 지급하는 데 사용됩니다.
적절하고 철저하게 통제하려면 단위의 세부 사항을 이해하는 것이 필요합니다. 즉, 재무 통제 구현을 시작하기 전에 해당 단위의 활동을 규제하는 모든 문서를 검토해야 합니다. 이는 결정, 명령이 될 수 있습니다. , 규정, 내부 현지 규정.
재무 통제의 도움으로 기업 경영진은 효과적인 재무 및 경제 관리를 수행할 수 있으며 소유자는 자본 관리자를 모니터링할 수 있으므로 민간 투자 및 시민 개인 자금을 유치하기 위한 특정 보장을 제공할 수 있습니다. 경제. 기업에서 재무 통제를 구현하는 것은 가능한 한 물질적 자원 지출에 있어 허용된 표준의 편차 및 합법성, 효율성 및 경제성 원칙 위반을 감지하는 것과도 관련이 있습니다. 초기 단계. 이를 통해 시정 조치를 취하고, 책임자를 처벌하고, 발생한 피해에 대한 보상을 받고, 향후 그러한 위반을 방지하기 위한 조치를 실행할 수 있습니다.
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