Složení informační podpory pro analýzu aktivit podniku zahrnuje: Organizační formy a interpreti ACD. Základní pravidla pro organizaci analýzy
Obsah
ÚVOD………………………………………………………………………………………………………………………5
1. TEORIE ANALÝZY EKONOMICKÉ ČINNOSTI PODNIKU……………………………………………………………………………. …………………8
1.1 Základy organizace analýzy ekonomické činnosti………………….8
1.2 Typy analýz ekonomických činností……………………………………………9
1.3 Informační podpora pro analýzu ekonomických činností……………………………………………………………… …………………………………15
1.4 Matematické modely v ekonomických činnostech organizace…….……………………………………………………………..…………. ..................19
1.5 Metoda analýzy ekonomické činnosti, její charakteristické rysy……………………………………………………………………………………………… ….... ........24
1.6 Testovací model v ekonomických činnostech podniku ………………………………………………………………………………………………. …….26
2. PRAKTICKÝ PROBLÉM…………………………...……………………… …....…30ZÁVĚR ………………………………………………………………………………………………… 37
Bibliografie……………………………………………………… …………..38
ÚVOD
Analýza činnosti ekonomického subjektu je jednou z nejúčinnějších metod řízení, hlavním prvkem zdůvodňování manažerských rozhodnutí. V podmínkách utváření tržních vztahů směřuje k zajištění udržitelného rozvoje ziskové, konkurenceschopné výroby a zahrnuje různé oblasti - právní, ekonomickou, výrobní, finanční atd. Analýza a diagnostika finanční a ekonomické činnosti podniku zahrnuje komplexní studium technické úrovně výroby, kvality a konkurenceschopnosti výrobků, zabezpečení výroby materiálními, pracovními a finančními zdroji a efektivnosti jejich využití. Jsou založeny na systematickém přístupu, komplexním zohlednění různých faktorů, kvalitním výběru spolehlivých informací a jsou důležitou řídící funkcí.
Relevantnost studie je dána tím, že tržní hospodářství je spojena s potřebou zvýšit efektivitu výroby, konkurenceschopnost výrobků a služeb na základě systematické analýzy finanční a ekonomické činnosti podniku. Analýza finančních a ekonomických činností umožňuje vypracovat potřebnou strategii a taktiku rozvoje podniku, na jejímž základě se tvoří výrobní program a identifikují se rezervy pro zvýšení efektivity výroby.
Účelem analýzy je nejen zjišťovat a vyhodnocovat efektivnost finanční a ekonomické činnosti podniku, ale také neustále provádět práce směřující k jejímu zlepšování.
Analýza efektivnosti finanční a ekonomické činnosti podniku ukazuje, ve kterých oblastech by se tato práce měla provádět a umožňuje identifikovat nejdůležitější aspekty a nejslabší pozice ve finanční situaci podniku. V souladu s tím výsledky analýzy odpovídají na otázku, jaké jsou nejdůležitější způsoby zlepšení finanční situace podniku v konkrétním období jeho činnosti. Hlavním cílem analýzy je však rychle identifikovat a odstranit nedostatky ve finanční činnosti a najít rezervy pro zlepšení finanční situace podniku a jeho solventnosti.
Finanční výsledkyČinnost podniku je určována především kvalitativními ukazateli výrobků vyráběných podnikem, úrovní poptávky po těchto výrobcích, protože většinu finančních výsledků tvoří zpravidla zisk (ztráta) z prodeje výrobků. (práce, služby).
Finanční analýza je flexibilní nástroj v rukou podnikových manažerů. Efektivitu finanční a ekonomické činnosti podniku charakterizuje umístění a použití podnikových prostředků. Tyto informace jsou uvedeny v rozvaze podniku.
Hlavními faktory určujícími efektivitu finančních a ekonomických činností podniku jsou za prvé realizace finanční plán a podle potřeby doplňování vlastního pracovního kapitálu na úkor zisků a za druhé míry obratu pracovního kapitálu (aktiv).
Signálním ukazatelem, ve kterém se projevuje efektivnost finančních a ekonomických činností, je solventnost podniku, což znamená jeho schopnost včas uspokojovat platební požadavky, splácet úvěry, platit zaměstnance a odvádět platby do rozpočtu.
Analýza efektivnosti finanční a ekonomické činnosti podniku zahrnuje analýzu bilance pasiv a aktiv, jejich vzájemných vztahů a struktury; analýza využití kapitálu a hodnocení finanční stability; analýza solventnosti a bonity podniku atd.
Je tedy zřejmé, jak důležité je posuzovat efektivitu finančních a ekonomických aktivit podniku a že tento problém je ještě aktuálnější při přechodu na vyspělou tržní ekonomiku.
1 TEORIE ANALÝZY EKONOMICKÉ ČINNOSTI PODNIKU
Základy organizování analýzy ekonomické činnosti
Analytický výzkum musí být efektivní, to znamená, že náklady na jeho realizaci by měly být minimální při optimální hloubce analýzy a její komplexnosti. Za tímto účelem by měly být kromě účelnosti organizace při jejím vedení široce využívány pokročilé techniky a nástroje, které usnadňují práci analytika. Zde máme v prvé řadě na mysli racionální metody sběru a uchovávání, zavádění dat do praxe AHD PC a dalších technických prostředků, kancelářského vybavení.
Důkladnější organizace ACD je dosaženo sjednocením této práce. Zde máme na mysli vytvoření metod, které by zajistily naplnění omezeného počtu speciálně navržených tabulek. Musí být specifické pro každou obchodní jednotku a společně poskytovat komplexní obraz o obchodních výsledcích. Všechny tabulkové ukazatele musí být vhodné pro srovnání, vyhodnocení a zobecnění. To vytváří směr pro přísně definované rozdělení odpovědnosti za provádění ACD, snižuje čas strávený analýzou a v konečném důsledku pomáhá zvýšit její efektivitu.
Typy analýzy obchodní činnosti
V ekonomické literatuře je analýza ekonomické aktivity klasifikována podle různých kritérií.
Na základě odvětvového základu, který vychází ze společenské dělby práce, je rozbor členěn na odvětvový, jehož metodika zohledňuje specifika jednotlivých odvětví hospodářství (průmysl, zemědělství, stavebnictví, doprava, obchod atd.). .), a mezisektorová, která je teoretickým a metodologickým základem ACD ve všech sektorech národního hospodářství, nebo jinými slovy teorie analýzy ekonomické činnosti.
Objektivní potřeba odvětvově specifického ACD je určena specifiky různých průmyslových odvětví. Každé odvětví společenské výroby má v důsledku odlišné povahy práce své vlastnosti, svá specifika a v důsledku toho i charakteristické ekonomické vztahy. Potřeba studovat specifika různých odvětví předurčila potřebu vyvinout metodiku ACD s přihlédnutím k charakteristikám a podmínkám každého odvětví ekonomiky.
Zároveň je třeba vzít v úvahu, že všechna odvětví společenské výroby jsou úzce propojena. Mají mnoho společného. Vzájemné vztahy jednotlivých odvětví a přítomnost vnitřních vazeb mezi nimi vyžaduje rozvoj mezisektorové analýzy (teorie ACD). Teorie ACD odhaluje nejobecnější metodologické rysy a rysy této vědy, shrnuje pokročilé zkušenosti ACD v různých sektorech ekonomiky a obohacuje obsah ekonomická analýza obecně a průmyslu zvláště. Ovládnutí obecných teoretických znalostí ekonomické analýzy je nutná podmínka kompetentní, kvalifikovaný vývoj a praktické využití jednotlivých metod oborové analýzy.
Podle času se ACD dělí na předběžné (prospektivní) a následné (retrospektivní, historické).
Před uskutečněním obchodních transakcí se provádí předběžná (prognostická) analýza. Je třeba zdůvodnit manažerská rozhodnutí a plánovat cíle, jakož i pro předpovídání budoucnosti a hodnocení očekávané realizace plánu, předcházení nežádoucím výsledkům.
Následná (retrospektivní) analýza se provádí po dokončení obchodních úkonů. Slouží ke sledování plnění plánu, identifikaci nevyužitých rezerv a objektivnímu hodnocení výkonnosti podniků.
Prospektivní a retrospektivní analýzy spolu úzce souvisí. Bez retrospektivní analýzy není možné provést prospektivní analýzu. Analýza výsledků práce za poslední roky umožňuje studovat trendy, vzorce, identifikovat nevyužité příležitosti a osvědčené postupy, což je důležité pro zdůvodnění úrovně ekonomických ukazatelů do budoucna. Schopnost vidět budoucnost pochází z retrospektivní analýzy. Je to základ pro výhledovou analýzu.
Výsledky retrospektivní analýzy zase závisí na hloubce a kvalitě předběžné analýzy pro budoucnost. Pokud plánované indikátory nejsou dostatečně odůvodněné a reálné, pak následná analýza realizace plánu obecně ztrácí smysl a vyžaduje předběžné posouzení platnosti plánovaných indikátorů.
Retrospektivní analýza se zase dělí na operativní a konečnou (efektivní). Operativní (situační) analýza se provádí bezprostředně po dokončení obchodních transakcí nebo po změně situace v krátkém časovém období (směna, den, dekáda atd.). Jeho účelem je rychle identifikovat nedostatky a ovlivnit obchodní procesy. Tržní ekonomika je charakterizována dynamikou situace jak výrobních, obchodních a finančních aktivit podniku, tak i jeho vnějšího prostředí. Za těchto podmínek nabývá zvláštního významu provozní (situační) analýza.
Závěrečná (konečná) analýza se provádí za sledované období (měsíc, čtvrtletí, rok). Jeho hodnota spočívá v tom, že činnost podniku je studována komplexně a komplexně s využitím výkaznických dat za odpovídající období. To poskytuje úplnější hodnocení aktivit podniku při využívání stávajících příležitostí.
Závěrečné a operativní analýzy jsou vzájemně propojeny a doplňují se. Umožňují vedení podniku nejen rychle odstraňovat nedostatky ve výrobním procesu, ale také komplexně sumarizovat úspěchy a výkonnostní výsledky za příslušná časová období a vyvíjet opatření ke zvýšení efektivity výroby.
Na základě prostorových charakteristik lze rozlišit vnitrofaremní a mezifarmářské analýzy. Analýza na farmě studuje aktivity pouze zkoumaného podniku a jeho strukturální dělení. Při mezifarmářské analýze se porovnává výkonnost dvou nebo více podniků. To vám umožní identifikovat osvědčené postupy, rezervy, nedostatky a na základě toho objektivněji posoudit efektivitu podniku.
Důležitá je klasifikace AHD podle kontrolních objektů. Ekonomická aktivita ( řízený systém) se skládá ze samostatných subsystémů: ekonomika, technologie, technologie, organizace výroby, sociální pracovní podmínky, environmentální aktivity atd. Hledisko analýzy lze na žádost řídícího orgánu posunout směrem k libovolným subsystémům ekonomické aktivity. V tomto ohledu jsou zdůrazněny následující:
- technicko-ekonomickou analýzu, kterou provádějí technické služby podniku (hlavní inženýr, hlavní technolog atd.). Jejím obsahem je studium vzájemného působení technických a ekonomických procesů a zjišťování jejich vlivu na hospodářské výsledky podniku;
- finanční a ekonomická analýza (finanční služba podniku, finanční a úvěrové orgány) se zaměřuje na finanční výsledky podniku: plnění finančního plánu, efektivnost použití vlastního a cizího kapitálu, zjišťování rezerv pro zvýšení výše zisku, zvýšení ziskovost, zlepšení finanční situace a solventnosti podniku;
- manažerská analýza vykonávat všechny služby podniku s cílem poskytnout managementu informace potřebné pro plánování, kontrolu a přijímání optimálních manažerských rozhodnutí, vyvíjení strategií a taktik v oblasti finanční politiky, marketingových aktivit, zlepšování zařízení, technologie a organizace výroby, je operativní povahy, jeho výsledky jsou obchodním tajemstvím;
- socioekonomická analýza (služby ekonomického řízení, sociologické laboratoře, statistické orgány) studuje vztah mezi sociálními a ekonomickými procesy, jejich vzájemný vliv a na ekonomické výsledky ekonomické činnosti;
- ekonomická a statistická analýza (statistické orgány) se používá ke studiu masových společenských jevů na různých úrovních řízení: podnik, průmysl, region;
- ekonomická a environmentální analýza (ochranné orgány životní prostředí, ekonomické služby podniku) zkoumá vzájemné působení environmentálních a ekonomických procesů souvisejících s ochranou a zlepšováním životního prostředí a environmentálními náklady;
- marketingová analýza(marketingová služba podniku nebo sdružení) slouží ke studiu vnější prostředí fungování podniku, trhy surovin a odbyt hotových výrobků, jeho konkurenceschopnost, nabídka a poptávka, obchodní riziko, vznik Cenová politika, vývoj taktiky a strategie marketingových aktivit.
Podle metodiky pro studium objektů může být analýza ekonomické aktivity srovnávací, diagnostická, faktoriální, mezní, ekonomicko-matematická, ekonomicko-statistická, funkčně-nákladová atd.
Ve srovnávací analýze se obvykle omezují na porovnání vykazovaných ukazatelů o výsledcích hospodářské činnosti s ukazateli plánu běžného roku, údaji z předchozích let a předními podniky.
Faktorová analýza je zaměřena na identifikaci velikosti vlivu faktorů na růst a úroveň ukazatelů výkonnosti.
Diagnostická analýza je metodou zjišťování povahy porušení v běžném průběhu ekonomických procesů na základě typických znaků charakteristických pouze pro dané porušení. Pokud například tempo růstu hrubého produktu převyšuje tempo růstu komerčního produktu, pak to ukazuje na nárůst zůstatků nedokončené výroby. Pokud je tempo růstu hrubého produktu vyšší než tempo růstu produktivity práce, pak je to známkou neplnění akčního plánu pro mechanizaci a automatizaci výroby, zlepšení organizace práce a na tomto základě snížení počtu pracovníků. . Znalost znamení umožňuje rychle a poměrně přesně určit povahu porušení bez provádění přímých měření, tzn. bez akcí, které vyžadují další čas a peníze.
Marginální analýza je metoda hodnocení a zdůvodňování účinnosti manažerských rozhodnutí v podnikání na základě vztahu příčin a následků objemu prodeje, nákladů a zisku a rozdělení nákladů na konstantní a variabilní.
Nejvhodnější je použití ekonomické a matematické analýzy nejlepší možnostřešení ekonomický problém jsou rezervy pro zvýšení efektivity výroby identifikovány pomocí úplnějšího využití dostupných zdrojů.
Deterministická analýza se používá ke studiu funkčních vztahů mezi faktorem a ukazateli výkonu.
Stochastická analýza (disperze, korelace, komponenta atd.) se používá ke studiu stochastických závislostí mezi zkoumanými jevy a procesy ekonomické činnosti podniků.
Funkční analýza nákladů (FCA) je metoda pro identifikaci rezerv. Vychází z funkcí, které objekt plní, a je zaměřen na optimální způsoby jejich realizace ve všech fázích životní cyklus produktů (výzkum, design, výroba, provoz a likvidace). Jeho hlavním účelem je identifikovat a předcházet zbytečným nákladům eliminací nepotřebných součástí, dílů, zjednodušením návrhu produktu, výměnou materiálů atd.
Na základě subjektů (uživatelů analýzy) se rozlišuje interní a externí analýza. Interní analýza se provádí přímo v podniku pro potřeby operativního, krátkodobého a dlouhodobého řízení výrobních, obchodních a finančních činností. Externí analýza provádí na základě finančního a statistického výkaznictví orgány ekonomického řízení, banky, finanční úřady, akcionáři, investoři.
Na základě rozsahu studovaných objektů je analýza rozdělena na průběžnou a výběrovou. Při průběžné analýze se vyvozují závěry po prostudování všech objektů bez výjimky a při selektivní analýze se vyvozují závěry na základě výsledků zkoumání pouze části objektů.
Podle obsahu programu může být analýza komplexní a tematická. Na komplexní analýzačinnosti podniku jsou studovány komplexně a tematicky - pouze jeho jednotlivé aspekty, o které je v určitém okamžiku největší zájem, například otázky použití materiální zdroje, výrobní kapacita podniku, snižování výrobních nákladů atd.
Každá z těchto forem ACD je jedinečná svým obsahem, organizací a metodologií její implementace.
1.3 Informační podpora pro analýzu obchodní činnosti
Složení, obsah a kvalita informací, které jsou součástí analýzy, má rozhodující roli při zajištění účinnosti AHD. Analýza se neomezuje pouze na ekonomická data, ale široce využívá technické, technologické a další informace. Všechny zdroje dat pro AHD jsou rozděleny na plánované, účetní a neúčetní.Zdroje plánování zahrnují všechny typy plánů, které jsou vyvíjeny v podniku (perspektivní, aktuální, provozní, samonosné úkoly, technologické mapy), stejně jako regulační materiály, odhady, cenovky, konstrukční zadání atd.
Zdrojem účetních informací jsou všechna data, která obsahují doklady, účetnictví, statistické a operativní účetnictví, dále všechny druhy výkaznictví, primární účetní dokumentace.
Vedoucí roli v informační podpoře analýz má účetnictví a výkaznictví, kde se nejvíce projevují ekonomické jevy, procesy a jejich výsledky. Včasná a úplná analýza údajů dostupných v účetních dokladech (primárních i konsolidovaných) a výkaznictví zajišťuje přijetí nezbytných opatření zaměřených na zlepšení plnění plánů, dosažení nejlepší výsledkyřízení.
Statistická data, která obsahují kvantitativní charakteristiky hromadných jevů a procesů, slouží k hloubkovému studiu a pochopení vztahů, identifikaci ekonomických zákonitostí.
Operativní účetnictví a výkaznictví přispívá k efektivnějšímu poskytování analýz potřebnými údaji (například o výrobě a expedici výrobků, o stavu zásob) ve srovnání se statistikou či účetnictvím a vytváří tak podmínky pro zvýšení efektivity analytického výzkumu. .
Účetním dokladem je dle naší kvalifikace také hospodářský pas podniku, který shromažďuje údaje o výsledcích hospodářské činnosti za několik let. Významná podrobnost ukazatelů obsažených v pasportu umožňuje četné studie dynamiky, identifikaci trendů a vzorců rozvoje podniku.
Mezi neúčetní zdroje informací patří dokumenty, které regulují ekonomická aktivita a také údaje, které se netýkají výše uvedených. Konkrétně se jedná o následující dokumenty:
1. Úřední dokumenty, které jsou podniky povinny při své činnosti používat: státní zákony, dekrety prezidenta republiky, usnesení vlády a samosprávy, příkazy vyšších orgánů, úkony auditů a kontrol, příkazy a pokyny obchodních manažerů
2. Ekonomické a právní dokumenty: smlouvy, dohody, rozhodčí a soudní rozhodnutí, stížnosti.
3. Rozhodnutí valných hromad kolektivu, rady pracovního kolektivu podniku jako celku nebo jeho jednotlivých dílčích útvarů.
4. Materiály pro studium osvědčených postupů. Koupeno od různé zdroje informace (rozhlas, televize, noviny atd.).
5.Technická a technologická dokumentace.
6. Materiály ze sociálních studií stavu výroby na jednotlivých pracovištích (časování, fotografie atd.).
7. Ústní informace obdržené během setkání se členy vašeho týmu nebo zástupci jiných podniků.
Existuje řada požadavků na organizaci informační podpory pro analýzu. To je analytická povaha informací, jejich objektivita, jednota, účinnost a racionalita.
Smyslem prvního požadavku je, že celý systém ekonomických informací bez ohledu na zdroje příjmu musí odpovídat potřebám AHD, tzn. zajistit tok dat přesně o těch oblastech činnosti a s detaily, které analytik v tuto chvíli potřebuje pro komplexní studium ekonomických jevů a procesů, identifikaci vlivu hlavních faktorů a identifikaci rezerv na farmě pro zvýšení efektivity výroby. Celý systém informační podpory AHD je proto nutné neustále vylepšovat. To je zřejmé v dnešní praxi organizace účetnictví, plánování a statistiky v podniku. Tam se formy dokumentů, jejich obsahy, organizace toku dokumentů neustále revidují a objevují se zásadně nové formy shromažďování a ukládání dat (myšleno výpočetní technika). Všechny změny jsou diktovány nejen vlastními účetními nebo plánovacími požadavky. Jsou do značné míry podřízeny potřebě informační podpory pro ACD a rozvoji manažerských rozhodnutí.
Ekonomické informace musí objektivně odrážet studované jevy a objekty. V opačném případě nebudou závěry vyvozené z analýzy odpovídat skutečnosti a návrhy vypracované analytiky nejenže nebudou prospěšné pro podnik, ale mohou se stát škodlivými. Dalším požadavkem na organizaci informačního toku je jednota informací přicházejících z různých zdrojů (plánovaných, účetních a neúčetních). Z tohoto principu vyplývá nutnost eliminovat izolaci a duplicitu různých zdrojů informací. To znamená, že každý ekonomický jev, každý ekonomický akt by měly být zaznamenány pouze jednou a získané výsledky mohou být použity v účetnictví, plánování, kontrole a analýze.
Efektivitu analýzy lze zajistit pouze tehdy, když je možné na základě jejích výsledků rychle zasáhnout do výrobního procesu. To znamená, že informace se musí k analytikovi dostat co nejrychleji. To je podstatou dalšího požadavku na informace – efektivity. Zvyšování efektivity informací je dosahováno využitím nejmodernějších komunikačních prostředků a jejich zpracováním na počítači.
A konečně informační systém musí být racionální (efektivní), to znamená, že musí vyžadovat minimální náklady na sběr, ukládání a používání dat. Zároveň by měl poskytovat analýzy a požadavky na správu co nejúplněji. Z tento požadavek To s sebou nese potřebu studovat užitečnost informací a na tomto základě zlepšit informační toky odstraněním zbytečných dat a zavedením nezbytných. Informační systém ACD tedy musí být formován a zdokonalován s ohledem na výše uvedené požadavky, což je nezbytnou podmínkou pro zvýšení účinnosti a efektivity ACD.
1.4 Matematické modely v ekonomické činnosti organizace
Matematický model je přibližný popis modelovaného objektu, vyjádřený pomocí matematických symbolů.
Matematické modely se objevily spolu s matematikou před mnoha staletími. Nástup počítačů dal obrovský impuls rozvoji matematického modelování. Použití počítačů umožnilo analyzovat a aplikovat v praxi mnoho matematických modelů, které dříve nebyly přístupné analytickému výzkumu. Matematický model implementovaný na počítači se nazývá počítačový matematický model a provádění cílených výpočtů pomocí počítačového modelu se nazývá výpočetní experiment.
Fáze počítačového matematického modelování jsou znázorněny na obrázku. První fází je stanovení cílů modelování. Tyto cíle mohou být různé:
- Model je potřeba k tomu, abychom pochopili, jak konkrétní objekt funguje, jaká je jeho struktura, jeho základní vlastnosti, zákonitosti vývoje a interakce.
s vnějším světem (porozumění);
Model je potřeba k tomu, abychom se naučili řídit objekt (nebo proces) a určovat nejlepší způsobyřízení s danými cíli a kritérii (management);
Model je potřebný k predikci přímých a nepřímých důsledků implementace daných metod a forem ovlivnění objektu (prognózování).
Obr.1 Matematický model
Příklad ze zcela jiné oblasti: populace dvou druhů jedinců, kteří pokojně koexistovali se stabilním počtem a měli společný přísun potravy, „najednou“ začnou své počty prudce měnit. A zde matematické modelování umožňuje (s jistou mírou spolehlivosti) stanovit příčinu (nebo alespoň vyvrátit určitou hypotézu).
Dalším možným cílem modelování je vypracování konceptu pro správu objektu. Jaký letový režim letadla bych měl zvolit, aby byl let bezpečný a ekonomicky nejziskovější? Jak naplánovat stovky druhů prací na stavbě velkého zařízení tak, aby byla dokončena v co nejkratším čase? Mnoho takových problémů systematicky vyvstává před ekonomy, designéry a vědci.
Konečně, predikce důsledků určitých dopadů na objekt může být jak relativně jednoduchou záležitostí v jednoduchých fyzikálních systémech, tak extrémně složitou – na hranici proveditelnosti – v biologických, ekonomických a sociálních systémech. Pokud je poměrně snadné odpovědět na otázku o změnách ve způsobu distribuce tepla v tenké tyči v důsledku změn její slitiny, pak je poměrně snadné vysledovat (předpovědět) environmentální a klimatické důsledky stavby velkého vodní elektrárna nebo sociální důsledky změn ve zdanění
atd.................
Zjištění kvality finanční situace, studium důvodů jejího zlepšení nebo zhoršení v průběhu období, příprava doporučení ke zlepšení finanční stability a solventnosti podniku jsou hlavními body analýzy finanční situace. Detailní popis procedurální stránky techniky finanční analýza závisí jak na stanovených cílech, tak na různých faktorech informačních, časových, metodických a technická podpora. Efektivita finanční analýzy přímo závisí na úplnosti a kvalitě použitých informací. V současné době některé publikace o finanční analýze obsahují zjednodušený přístup k informační podpoře finanční analýzy se zaměřením na použití výhradně účetních (účetních) výkazů nebo v poněkud širším smyslu na účetní data.
Analýza finanční situace podniku je nedílná součást obecná finanční analýza. Finanční výsledky podniku jsou charakterizovány výší získaného zisku a úrovní ziskovosti. Zisk představuje reálnou část čistého příjmu vytvořeného nadprácí. Teprve po prodeji produktu (práce, služby) má čistý příjem podobu zisku. Výše zisku se stanoví jako rozdíl mezi výnosy z hospodářské činnosti podniku (po zaplacení daně z přidané hodnoty, spotřební daně a dalších srážek z výnosů do rozpočtových a mimorozpočtových fondů) a součtem všech nákladů na tuto činnost. aktivita.
Ukazatele finančních výsledků (zisk) charakterizují absolutní efektivitu řízení podniku ve všech oblastech jeho činnosti: výroba, prodej, zásobování, finanční a investiční. Tvoří základ vývoj ekonomiky podnikání a jeho posílení finanční vztahy se všemi účastníky obchodu. Dosažení zisku je hlavním cílem každého podnikatelského subjektu.
Zisk je na jedné straně ukazatelem efektivnosti podniku, protože závisí především na kvalitě práce podniku, zvyšuje ekonomický zájem jeho zaměstnanců na co nejefektivnějším využití zdrojů, neboť zisk je hlavním zdrojem výroba a sociální rozvoj podniky. Na druhé straně slouží jako nejdůležitější zdroj tvorby státního rozpočtu. Podnik i stát tak mají zájem na zvýšení zisku.
Ekonomická analýza zaujímá prostřední místo mezi shromažďováním informací a přijímáním manažerských rozhodnutí, proto její komplexnost, hloubka a účinnost do značné míry závisí na objemu a kvalitě použitých informací. Ekonomická analýza nepůsobí pouze jako spotřebitel informací, ale také je vytváří pro vlastní potřeby a manažerská rozhodnutí. Informace jsou obvykle chápány jako organizované informace o procesech a jevech. venkovní svět, sbírka jakýchkoli znalostí nebo dat.
Hodnotu ekonomických informací lze posuzovat ze tří hledisek: spotřebitelské – jejich užitečnost pro management, ekonomické – jejich náklady a estetické – jejich vnímání člověkem. Obvykle se určuje hodnota informace ekonomický efekt fungování řídicího objektu způsobené jeho užitnou hodnotou. Hlavním požadavkem na informace je jejich užitečnost při rozhodování. Pro splnění tohoto požadavku musí být informace srozumitelné, relevantní, spolehlivé a také v souladu s myšlenkou harmonizace a standardizace.
V organizaci ekonomické analýzy v podniku zaujímá důležité místo. Informační podpora. Analýza využívá nejen ekonomická data, ale také technické, technologické a další informace. Všechny zdroje dat pro analýzu jsou rozděleny na regulační plánování, účetní a neúčetní.
Zdroje regulačního plánování zahrnují všechny typy plánů, které jsou v podniku vypracovány, stejně jako regulační materiály, odhady atd. Zdroje účetních informací jsou všechna data, která obsahují účetní, statistické a operativní účetní doklady, jakož i všechny druhy výkaznictví, výkaznictví a výkaznictví. hlavní účetní dokumentace. Neúčetními zdroji informací jsou dokumenty upravující ekonomickou činnost a také údaje charakterizující změny vnějšího prostředí podniku. Tyto zahrnují:
· úřední dokumenty, které je podnik povinen při své činnosti používat: státní zákony, příkazy prezidenta republiky, nařízení vlády, akty auditů a kontrol, příkazy a pokyny vedoucích pracovníků atd.;
· ekonomické a právní dokumenty: smlouvy, dohody, rozhodnutí soudních orgánů;
· vědecké a technické informace;
· technická a technologická dokumentace;
· údaje o hlavních konkurentech, informace o dodavatelích a zákaznících;
· údaje o stavu trhu s materiálovými zdroji (objemy trhu, úroveň a dynamika cen za jednotlivé druhy zdroje).
Tím pádem, informační základna všechny informace slouží k provedení finanční analýzy Informační systém podnik, který zahrnuje:
· Igelitová taška statistické výkaznictví;
· balíček finančního výkaznictví;
· interní dokumenty podniku;
· účetní registry;
· hlavní účetní doklady;
· ustavující dokumenty;
· plánovací dokumentace;
· vysvětlivka k výroční finanční zprávě.
V současné době se finanční (účetní) výkazy organizace tvoří s přihlédnutím k moderní standardy, neboť účetnictví je nástroj pro shromažďování, zpracování a předávání informací o činnosti podnikatelského subjektu tak, aby zájemci mohli lépe investovat finanční prostředky, které mají k dispozici.
Finanční výkazy organizace mohou být použity jako informační podpora pro ekonomickou analýzu: rozvaha, výsledovka, výkaz změn vlastního kapitálu, výkaz peněžních toků.
Hlavním požadavkem na informace uváděné v hlášení je, aby byly užitečné pro uživatele, tzn. aby tyto informace mohly být použity k informování obchodní rozhodnutí. Aby byly informace užitečné, musí splňovat následující kritéria:
· relevance znamená, že informace jsou významné a ovlivňují rozhodnutí uživatele. Informace se rovněž považují za relevantní, pokud umožňují prospektivní a retrospektivní analýzu;
· spolehlivost informací je dána jejich pravdivostí, převahou ekonomického obsahu nad právní forma, ověřitelnost a dokumentární platnost;
· informace jsou považovány za pravdivé, pokud neobsahují chyby a neobjektivní hodnocení a také nefalšují ekonomické události;
· neutralita znamená, že finanční výkaznictví nezdůrazňuje zájmy jedné skupiny uživatelů obecného výkaznictví na úkor druhé;
· srozumitelnost znamená, že uživatelé mohou porozumět obsahu hlášení bez profesionálů speciální trénink;
Srovnatelnost vyžaduje, aby údaje o činnostech podniku byly srovnatelné s podobnými informacemi o činnostech jiných podniků.
Analýza finanční ukazatele by měly být prováděny pomocí následujících zdrojů: „Výkaz o finančních výsledcích a jejich použití“, „Rozvaha podniku“, jakož i podle účetních údajů, pracovních materiálů finanční oddělení(služba) a právní poradce podniku. Pro srovnávací analýza Doporučuje se používat různé informace od jiných podniků s podobnou činností, které charakterizují jejich finanční výkonnost.
Finanční výsledek činnosti podniku je vyjádřen změnou jeho hodnoty spravedlnost během vykazovaného období. Schopnost podniku zajistit stálý růst vlastního kapitálu lze hodnotit soustavou ukazatelů finanční výkonnosti. Nejdůležitější ukazatele finanční výkonnosti podniku jsou shrnuty a uvedeny ve formuláři č. 2 roční a čtvrtletní účetní závěrky.
Patří sem: zisk (ztráta) z prodeje; zisk (ztráta) z finanční a ekonomické činnosti; zisk (ztráta) za účetní období; nerozdělený zisk (ztráta) účetního období.
Přímo z údajů ve formuláři č. 2 lze vypočítat i následující ukazatele finančních výsledků; zisk (ztráta) z finančních a jiných transakcí; zisk zbývající k dispozici organizaci po zaplacení daně z příjmu a další povinné platby (Čistý zisk); hrubý příjem z prodeje zboží, výrobků, prací, služeb. Formulář č. 2 také poskytuje srovnatelné údaje za stejné období loňského roku pro všechny výše uvedené ukazatele.
Finanční výsledky podniku jsou vyjádřeny ve schopnosti konkrétního podniku zvýšit svůj ekonomický potenciál.
Analýza ekonomické činnosti je důležitým prvkem v systému řízení výroby, účinným prostředkem pro identifikaci zásob na farmě, základem pro vypracování vědecky podložených plánů, prognóz a manažerských rozhodnutí a sledování jejich realizace s cílem zlepšit efektivitu podnik.
V moderní podmínky zvyšuje se nezávislost podniků při přijímání a provádění manažerských rozhodnutí, jejich ekonomická a právní odpovědnost za výsledky hospodářské činnosti. Objektivně vzrůstá význam finanční stability podnikatelských subjektů. To vše zvyšuje roli finanční analýzy při posuzování jejich produkce a komerční aktivity a především v dostupnosti, umístění a použití kapitálu a příjmů. Výsledky takové analýzy jsou nezbytné především pro vlastníky (akcionáře), věřitele, investory, dodavatele, finanční úřady, manažery a vedoucí pracovníky podniků.
Informační podpora pro analýzu efektivnosti podnikových aktivit je tedy nejdůležitější charakteristikou při posuzování ekonomická aktivita podniky. Dále se budeme zabývat metodami hodnocení finančních a ekonomických aktivit podniku.
Organizace a informační podpora analýz
Otázka 1. Organizační formy a předměty ekonomické analýzy
Organizační formy ekonomické analýzy v podniku jsou dány jeho velikostí, průmyslová příslušnost, organizační a právní forma.
Na velké průmyslové podnikyčinnosti všech ekonomické služby v čele s hlavním ekonomem - zástupcem ředitele pro ekonomické otázky.
Všechno organizuje ekonomická práce v podniku včetně ekonomické analýzy. Jsou mu podřízeny různé ekonomické služby a útvary (laboratoř ekonomiky a organizace výroby, plánovací a ekonomický útvar, odbor práce a mzdy, finanční atd.). Oddělení nebo skupina ekonomické analýzy může být přiřazena k samostatné strukturální jednotce.
Ve středních a malých podnicích vede analytickou práci vedoucí oddělení plánování nebo hlavní účetní.
Ekonomická analýza je odpovědností nejen pracovníků ekonomických služeb, ale také technická oddělení(hlavní mechanik, energetik, technolog atd.). Provádějí ji také prodejny, vedoucí týmů, oddílů atd. Pouze společným úsilím ekonomů, techniků, technologů a manažerů různých výrobních služeb, kteří mají různorodé znalosti o zkoumané problematice, lze komplexně prostudovat nastolený problém a nalézt jeho optimální řešení. Zároveň je však třeba pamatovat na závěr, který učinili specialisté na funkční analýzu nákladů: když se snižování nákladů stane záležitostí každého, stane se záležitostí nikoho.
Rozdělení hlavních směrů ekonomické analýzy na (podnik si lze představit následujícím způsobem:
· oddělení ekonomického plánování nebo oddělení ekonomických rozborů vypracovává plán organizačně-technických opatření a sleduje jeho plnění, poskytuje metodickou podporu rozboru, organizuje a shrnuje výsledky rozborů činnosti všech úseků podniku, zpracovává opatření založená na výsledcích analýzy;
· účetnictví analyzuje provádění odhadů výrobních nákladů, nákladů na produkt, plnění plánu zisku a jeho využití, finanční situaci, solventnost podniku atd.;
· odbor práce a mezd analyzuje úroveň organizace práce a zabezpečení podniku pracovní zdroje podle profesí a kvalifikací, úrovně produktivity práce, využití fondu pracovní doby a mzdového fondu;
· výrobní oddělení analyzuje plnění plánu výroby z hlediska objemu a sortimentu, rytmu práce, kvality výrobků, zavádění nových zařízení a technologií, spotřeby materiálových zdrojů, délky technologického cyklu, obecné technické a organizační úroveň výroby;
· oddělení hlavního mechanika a energetika studuje stav provozu strojů a zařízení, realizaci plánů oprav a modernizací, kvalitu a cenu oprav, využití zařízení a výrobní kapacity, racionalitu spotřeby energie;
· Oddělení technická kontrola analyzuje kvalitu surovin a hotové výrobky, vady a ztráty z vad, reklamace zákazníků,
· opatření ke snížení vad, zvýšení kvalita produktu,
· dodržování technologické kázně apod.;
· oddělení zásobování kontroluje včasnost a kvalitu materiálně-technického zabezpečení výroby, plnění plánu zásobování z hlediska objemu, nomenklatury, načasování, kvality, stavu a bezpečnosti skladových zásob, dodržování norem pro výdej materiálů, dopravu a pořizovací náklady atd.;
· Obchodní oddělení studuje plnění smluvních závazků a plánů dodávek výrobků spotřebitelům z hlediska objemu, kvality, načasování, nomenklatury, stavu skladových zásob a bezpečnosti hotových výrobků.
Taková společná práce na analýze nám umožňuje zajistit systémový přístup a další zásady pro úplnější identifikaci a využití dostupných rezerv.
Při zahájení analýzy finančních a ekonomických činností se doporučuje nejprve stanovit konkrétní cíle každého postupu. Cíle určují analytici s přihlédnutím k zájmům uživatelů informací, které budou získány z výsledků analýzy. Všechny analytiky a uživatele lze rozdělit do dvou skupin (tabulka 1.4) – externí a interní. Jejich zájmy jsou různé a často protichůdné. Základní princip, podle kterého samostatné kategorie Analytici a uživatelé jsou přiřazeni k jedné nebo druhé skupině - to je přístup k informačním tokům podniku.
Interní uživatelé, kteří provádějí analýzy nebo sledují její provádění, mohou (samozřejmě v rozsahu svých kompetencí) získat jakékoli informace související s aktuální aktivity a vyhlídky podniku. Externí uživatelé se musí spokojit pouze s informacemi z oficiálních zdrojů (především z účetních výkazů) a založit své závěry na informacích, které interní uživatelé shledali jako možné zveřejnit.
Prvním mezi interními uživateli analytických informací by mělo být řízení ekonomického subjektu. Analýza je pro ně nezbytným základem pro rozhodování managementu. Mezi interní uživatele patří také vlastníci řídících bloků vlastnických práv v podnicích (akcie, akcie, podíly atd. v závislosti na formě vlastnictví). V malých podnicích často provádějí sami majitelé operativní řízení jsou tedy nejen vlastníky, ale i manažery svých podniků. Ve velkém akciové společnosti vlastníci velkých bloků kontrolují složení představenstva a prostřednictvím manažerů tak mohou mít také přístup k maximálnímu množství informací o aktuální situaci a perspektivách podniku.
Všichni externí analytici a uživatelé informací získaných jako výsledek analýzy mají velmi odlišné cíle. Věřitelé (banky a finanční organizace) a protistrany (dodavatelé, kupující, dodavatelé, partneři v společné aktivity), provádění analýzy finančních a ekonomických činností ekonomický subjekt, chtějí především vědět, zda je možné s ním jednat, jaké je jeho postavení na trhu a vyhlídky na další aktivity a zda mu nehrozí bankrot. Státní regulační orgány (daňové, celní, statistiky) analyzují finanční a ekonomickou činnost podniků za účelem ověření jejich souladu s právními požadavky v oblastech spadajících do jejich působnosti.
Specialisté na fúze a akvizice analyzují především perspektivu podniků z pohledu možnosti a proveditelnosti provedení jejich reorganizace, tzn. prosazovat vlastní zájmy, někdy (v případě nepřátelských převzetí) v rozporu se zájmy vlastníků, managementu a zaměstnanců kupované společnosti. Specialisté na fúze a akvizice mají plný přístup k důležitým informacím pouze v případě přátelských převzetí, ale v každém případě tato skupina analytiků velmi pečlivě studuje vyhlídky společnosti.
Mezi externí uživatele mohou patřit i drobní vlastníci podniků (vlastníci malých bloků práv). Podle Ruské právo o akciových společnostech má akcionář právo na informace o činnosti společnosti, ale ve skutečnosti mluvíme o pouze přístup k oficiálním finančním výkazům, které mohou sami analyzovat, aby získali určitou představu o stavu věcí v podniku. Drobní akcionáři jsou proto z hlediska přístupnosti informačních toků považováni za externí. Podobná situace je u potenciálních investorů, a to i u těch, kteří hodlají získat velký balík práv. Jelikož ještě nejsou akcionáři, zpravidla nemají přístup k jiným informacím než oficiální účetní závěrce.
V samostatných kategoriích, mezi externími i interními uživateli a analytiky, lze rozlišit ty, kteří používají techniky a metody analýzy v průběhu svého odborná činnost, k provádění jiných než analytických účelů: jedná se o účetní a auditory - externí i interní. Provádění některých analytických postupů je součástí jejich každodenních profesních povinností.
Podniky poskytují účetní závěrky následujícím uživatelům:
Vlastníci (účastníci, zakladatelé) v souladu se zakládajícími dokumenty;
Stát daňový úřad(v souladu s Legální adresa podniky);
Orgány státní statistiky pro zobecnění a veřejné využití informací externími uživateli;
Ostatním vládní agentury, které jsou pověřeny kontrolou jednotlivých aspektů činnosti podniku a pořizováním příslušných zpráv. Patří mezi ně například finanční úřady, které financují výdaje podniku prostřednictvím přídělů z rozpočtu nebo rozpočtových půjček;
Orgány výboru státního majetku, ministerstva, odbory podávají zprávy podnikům se sídlem ve státě popř obecní majetek zcela nebo zčásti, jakož i privatizované podniky (včetně nájemních) vytvořené na zákl státní podniky nebo jejich strukturálních rozdělení, a to až do konce výkupního období. Roční účetní závěrka podniku musí být předložena nejpozději do 1. dubna roku následujícího po účetním roce.
AFHD
1 Informační podpora pro analýzu a diagnostiku finanční a ekonomické činnosti podniku.
Informační podpora AFHD je soubor informačních zdrojů (informační báze) a metod jejich poskytování nezbytných a vhodných pro provádění analytických postupů a rozhodování managementu.
Požadavky na informace
1.1. Spolehlivost – informace musí odrážet a potvrzovat objektivní realitu finančních a ekonomických procesů.
1.2. Včasnost – informace musí být poskytovány ve správném množství a ve správný čas
1.3. Dostatek – informace by měly být dostatečné pro analýzu a diagnostiku (tj. neměly by být malé a neměly by být příliš mnoho).
1.4. Nezbytná přesnost – informace musí mít stupeň přesnosti, který je nezbytný pro analýzu a diagnostiku.
1.5. Významnost – poskytnuté informace musí mít významný dopad na zkoumané procesy. Informace je považována za významnou, pokud její absence nebo zkreslení vede k chybnému úsudku o předmětu studie.
1.6. Ověřitelnost – informace musí být ověřitelné.
Způsoby kontroly správnosti informací:
1. Rozvahová metoda (slouží k porovnání zdrojů a zdrojů jejich financování)
2. Metoda přímého ověření (porovnání poskytnutých údajů s primárními doklady, inventarizačními zprávami, sesouhlasení kalkulací)
3. Porovnání syntetických a analytických účetních dat.
4. Porovnání rozvahového a tržního ocenění jednotlivých položek rozvahy.
5. Provádění auditů a jiných kontrol.
Typy informací:
1, pokud možno, výpočty: -kvantitativní, -kvalitativní.
3 podle zdrojů příjmu6 – plánované (účetnictví), - mimoúčetní (výzkumy, legislativní akty),
4 dle stupně zpracování: - neprošel kontrolou, - prošel. hlavní obr-ku, -prošel. plný analyt obr-ku.
Metody zpracování primárních informací:
Redukce na srovnatelnou formu pomocí indexů,
Kombinování nebo dělení informací
Použití analytických technik a metod.
2. Předmět, metoda a techniky aphd.
AFHD objekt je podnik.
Předmět AFHD obsahuje čtyři komponenty:
Podnikové zdroje jako základ produkčního potenciálu podniku,
Zdroje tvorby zdrojů,
finanční a ekonomické vztahy podniku,
Efektivní využití výrobního potenciálu.
metoda AFHD– jedná se o soubor ekonomických kategorií, algoritmů a regulačních principů používaných k provádění AFCD: M = (C, I, P),
M – metoda AFKhD,
I – algoritmy
R – regulační principy.
Techniky ekonomické analýzy.
Nejčastěji používané
2. Metody zpracování časových řad (tradiční metody ekonomické statistiky)
2.1. Rychlost růstu (Tr)
Tr= xi/xi-1 * 100-výpočetní metoda, Tr= xi/x0*100 – výpočet základní metodou
2.2. Rychlost růstu (Tpr) Tpr=Tr-100,
2.3. Absolutní změna v řadě xi-xi-1 se vypočítá řetězovou metodou, xi-xO se vypočítá základní metodou.
2.4. Absolutní hodnota 1% nárůstu L x/rychlost růstu.
Efektivita AFCD do značné míry závisí na jeho informační podpoře. Všechny zdroje dat pro AFHD jsou rozděleny na regulační plánovací, účetní a neúčetní.
Zdroje informací povahy regulačního plánování zahrnují všechny typy plánů, které jsou v podniku vypracovány (perspektivní, aktuální, provozní, technologické mapy), stejně jako regulační materiály, odhady, cenovky, zadání designu atd.
Zdrojem účetních informací jsou všechna data, která obsahují doklady účetního, statistického a provozního účetnictví a výkaznictví.
Vedoucí roli v informační podpoře analýz má účetnictví a výkaznictví, kde se nejvíce projevují ekonomické jevy, procesy a jejich výsledky. Včasná a kompletní analýza dat z primárních a konsolidovaných účetních registrů a výkaznictví zajišťuje přijetí nezbytných opatření směřujících k dosažení lepších obchodních výsledků.
Data ze statistického účetnictví a výkaznictví podniku slouží k hloubkovému studiu trendů klíčových ukazatelů a faktorů, které utvářejí jejich úroveň. Pro posouzení je nezbytné prostudovat údaje makroekonomické statistiky jako celku za průmysl nebo národní hospodářství vnější podmínky fungování podniku a míru ekonomických a finančních rizik.
Operativní účetnictví a výkaznictví přispívají k rychlejšímu (ve srovnání se statistikou či účetnictvím) poskytování analýz potřebnými údaji (např. o výrobě a expedici výrobků, stavu zásob apod.) a vytvářejí tak podmínky pro zvýšení efektivnost analytického výzkumu.
Účetní doklad je také hospodářským pasem podniku, který shromažďuje údaje o výsledcích hospodářské činnosti za několik let. Významná podrobnost ukazatelů obsažených v pasu umožňuje četné studie dynamiky, identifikující trendy a vzorce ve vývoji ekonomiky podniku.
Neúčetními zdroji informací jsou dokumenty upravující ekonomickou činnost a také údaje; charakterizující změny ve vnějším prostředí. Tyto zahrnují :
- 1) úřední dokumenty, které je podnik povinen používat při své činnosti;
- 2) ekonomické a právní dokumenty: smlouvy, dohody, rozhodnutí rozhodčích a soudních orgánů, stížnosti;
- 3) vědecké a technické informace: publikace, zprávy o výsledcích výzkumné práce atd.;
technická a technologická dokumentace;
materiály speciálních průzkumů stavu výroby na jednotlivých pracovištích - časování, fotografování atd.;
6) informace o hlavních protistranách podniku - dodavatelích a kupujících. Údaje o dodavateli jsou vyžadovány pro
prognózování jejich spolehlivosti a cenové politiky, informace o kupujících - charakterizovat jejich aktuální a dlouhodobou platební schopnost;
údaje o hlavních konkurentech získané z různých zdrojů informací – internet, rozhlas, televize, noviny, časopisy, zpravodaje atd.;
údaje o stavu trhu s materiálovými zdroji: objemy trhu, úroveň a dynamika cen pro určité druhy zdrojů;
informace o stavu kapitálového trhu: sazby refinancování,
oficiální devizové kurzy, kurzy komerčních bank na
půjčky a vklady atd.;
údaje o stavu akciového trhu: nabídkové a nabídkové ceny podle hlavních typů cenné papíry, objemy a ceny transakcí pro hlavní typy akciových nástrojů, složený index cenové dynamiky na akciovém trhu;
Údaje Státního statistického výboru o změnách makroekonomické situace v zemi atd.
Existuje řada požadavků na organizaci informační podpory pro analýzu. Jedná se o analytickou povahu informací, jejich spolehlivost, účinnost, srovnatelnost, racionalitu atd.