Federální zákon „O vyšetřovacím výboru Ruské federace“. Federální služba pro finanční sledování Statistiky finančních vyšetřování

NĚKTERÉ ASPEKTY VZTAHU FINANČNÍHO VYŠETŘOVÁNÍ K PROCESU IDENTIFIKACE A VYŠETŘOVÁNÍ TRESTNÝCH ČINŮ SOUVISEJÍCÍCH S OBCHODOVÁNÍ S LIDMI

MM. MAKARENKO

Materiální základ pro legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti v Ruská Federace mimo jiné zahrnuje příjmy získané v důsledku únosů a obchodování s lidmi, jakož i další nezákonné činnosti s tím související. Po legalizaci přispívají k vytvoření vhodné základny pro reprodukci organizovaného zločinu.

Pro boj s tímto typem trestné činnosti má Rusko systém regulačních právních aktů, jejichž ústřední místo zaujímají federální zákon ze dne 7.8.2001 N 115-FZ „O boji proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu“. Zaměřuje se především na řešení následujících problémů:

Vytvoření národního systému prevence legalizace (praní) výnosů z trestné činnosti;

Stanovení odpovědnosti finančních institucí a dalších osob zapojených do finančních transakcí s cílem zabránit těmto akcím;

Stanovení hlavních úkolů, funkcí a pravomocí národní finanční zpravodajské jednotky, a to i z hlediska interakce s finančními institucemi a orgány státní moc;

Regulace mezinárodní spolupráce v této oblasti, včetně výměny informací s příslušnými orgány cizích států a poskytování vzájemné právní pomoci.

Tyto otázky mají klíčový význam pro vytvoření a zajištění fungování národního systému boje proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu.

Zároveň odpovědět mezinárodní standardy Národní systém AML/CFT by měl zahrnovat další kritické komponenty:

Trestní stíhání činů souvisejících s legalizací výnosů z trestné činnosti a financováním terorismu;

Poskytování autorizovaný orgán informace představující bankovní tajemství a odpovědnost za jejich nezákonné zveřejnění;

Dohled nad plněním příslušných požadavků ze strany finančních institucí a dalších osob a uplatňování správních sankcí za jejich porušení.

Všechny tyto otázky jsou v té či oné míře řešeny federálním zákonem č. 115-FZ ze 7. srpna 2001, ale jsou také přímo upraveny v rámci jiných federálních zákonů. Osoby vinné z porušení tohoto zákona nesou správní, občanskoprávní a trestní odpovědnost v souladu s právními předpisy Ruské federace.

Dekretem prezidenta Ruské federace ze dne 11. června 2005 N Pr-984 byla přijata a je naplňována Koncepce národní strategie boje proti praní špinavých peněz a financování terorismu.

Národní systém boje proti praní špinavých peněz a financování terorismu je navržen tak, aby zajistil realizaci jednotné státní politiky v této oblasti. Skládá se ze dvou hlavních subsystémů, které se liší svým věcným složením, znaky právní úpravy a řešenými úkoly: blok vymáhání práva a finanční monitoring.

Zároveň lze finanční sledování zase rozdělit podle stejných kritérií do dvou hlavních úrovní: primární finanční sledování a státní finanční sledování.

Za subjekty donucovacího bloku národního systému boje proti praní špinavých peněz a financování terorismu jsou považovány orgány činné v trestním řízení, do jejichž působnosti spadá vyšetřování těchto trestných činů (Ministerstvo vnitra Ruska, FSB Ruska, Federální kontrola drog služba Ruska a státní zástupci).

Vztahy v subsystému jsou upraveny zejména normami trestního a trestního práva procesního, jakož i federálními zákony vymezujícími práva a povinnosti těchto orgánů. Hlavním úkolem orgánů činných v trestním řízení v rámci tohoto subsystému je identifikace, potlačování a vyšetřování trestných činů souvisejících s praním výnosů z trestné činnosti, včetně výnosů získaných z obchodování s lidmi, jakož i financováním terorismu a bojem proti těmto typům trestné činnosti.

Hlavními subjekty primárního finančního sledování jsou organizace provádějící transakce s finančními prostředky nebo jiným majetkem. Mezi povinnosti těchto organizací patří zejména řádné prověřování klientů, identifikace podezřelých transakcí a předávání relevantních informací Federální službě pro finanční monitorování (Rosfinmonitoring), podřízené Ministerstvu financí Ruska. Právě na této úrovni národního systému by měl být řešen úkol předcházet praní výnosů z trestné činnosti, včetně výnosů z obchodování s lidmi. Rosfinmonitoring zajišťuje kontrolu nad finančními transakcemi na základě informací získaných od výše uvedených primárních subjektů finančního monitorování, ověřování těchto informací a v případě dostatečných důvodů předávání informací a materiálů orgánům činným v trestním řízení.

Rosfinmonitoring, jako klíčový prvek národního systému AML/CFT, zajišťuje prostřednictvím mezirezortních koordinačních mechanismů koordinovanou součinnost všech subjektů činných v trestním řízení a finančního monitoringu za účelem řešení problému boje proti praní výnosů z trestné činnosti, včetně obchodování s lidmi, včetně mezinárodní spolupráce v této oblasti.

Celý subsystém finančního monitoringu, včetně vztahů mezi jeho subjekty, jakož i mezi těmito subjekty a spotřebiteli finanční služby, se řídí zejména ustanoveními finančního a správního práva.

Pojem „finanční vyšetřování“ jde dále obecné schéma finanční kontrola. Tento rozdíl je způsoben tím, že finanční vyšetřování nemá za úkol pokrýt celý soubor finančních toků pro soulad se stanovenými standardy. Finanční vyšetřování stojí před mnohem užším a složitějším úkolem – identifikovat finanční tok spojený s trestným činem, zaznamenat jeho nezbytnost finanční charakteristiky, které se od odchylek zahrnutých do předmětu kontroly odlišují zvláštní složitostí, úmyslem spáchat a zatajováním stop po protiprávní činnosti.

Počáteční údaje pro provádění příslušných finančních vyšetřování společností Rosfinmonitoring jsou:

Výsledky prvotního výběru informací z příchozích zpráv od finančních a jiných organizací az databáze Rosfinmonitoring;

Žádosti ruských donucovacích orgánů o informace týkající se osob zapojených do trestních případů a operačních materiálů ověřovaných pro zločiny žoldnéřské povahy;

Žádosti o informace od zahraničních FIU.

Celý tok zpráv vstupujících do databáze je podroben primární analýze pomocí speciálního softwaru. Účelem takové analýzy je získat úplný obraz o podezřelých finančních transakcích fyzické nebo právnické osoby za účelem identifikace celého řetězce vazeb operací (transakcí) a propojení informací do vhodného schématu.

Informační interakci s ruskými donucovacími orgány a finančními zpravodajskými jednotkami cizích zemí provádí Rosfinmonitoring během probíhajících finančních vyšetřování. Pro účely finančních analýz a vyšetřování jsou využívány i další externí informační zdroje - databáze registračních, licenčních a donucovacích orgánů, mediální publikace atd.

Na základě výsledků takového finančního šetření, pokud existují dostatečné důvody nasvědčující tomu, že operace (transakce) souvisejí s legalizací (praním) výnosů z trestné činnosti, jsou příslušné informační materiály zasílány orgánům činným v trestním řízení v souladu s jejich kompetencí, které jsou doplněné podrobnými schématy legalizace výnosů z trestné činnosti.

O existenci dostatečných důvodů pro jejich předání orgánům činným v trestním řízení rozhoduje odborná rada Rosfinmonitoringu, které předsedá vedoucí služby. Finanční analytici – zpracovatelé konkrétních materiálů – hlásí Radě své závěry a návrhy k ukončeným finančním šetřením. Na jednotlivá jednání jsou spolu se stálými členy Odborné rady zváni i zástupci příslušných orgánů činných v trestním řízení, kteří mohou potvrdit existenci důvodů pro zahájení trestního řízení.

Po předání takových materiálů orgánům činným v trestním řízení jim zaměstnanci Rosfinmonitoringu poskytují další podporu, včetně jejich získávání z ruských nebo zahraničních zdrojů. dodatečné informace. Orgány činné v trestním řízení informují společnost Rosfinmonitoring o výsledcích posouzení materiálů, které od ní obdržel.

Je třeba upozornit na nepřípustnost směšování pojmů „finanční vyšetřování“ a „proces odhalování a vyšetřování trestných činů“, včetně těch, které jsou uvedeny v čl. Umění. 174, 174.1 trestního zákoníku Ruské federace. Není pochyb o tom, že finanční vyšetřování je klíčovou součástí této činnosti, ale nenahrazuje ji jako celek.

Procesu identifikace a vyšetřování duševních trestných činů této kategorie se neúčastní abstraktní policista, ale několik jednotlivců vykonávajících poměrně různorodé činnosti, které lze jen částečně redukovat na specializovanou finanční analýzu. Do tohoto procesu je zpravidla zapojeno několik účastníků.

Zaměstnanci útvarů provádějících operativní pátrací činnost (vyšetřovatelé) a pracovníci oddělení (ředitelství) kontrol dokladů a revizí jednají v rámci operativně pátrací činnosti a předšetřovacích prověrek za účelem zjišťování a prvotního zadokumentování známek trestných činů. Jejich činnost je zaměřena na shromažďování informací o skutcích nesoucích znaky trestné činnosti a je upravena zákony „o operativně-pátrání“ a „o policii“, jakož i Pokynem o postupu policistů při provádění kontrol a audity finančních, ekonomických, podnikatelských a živnostenských činností.

Praxe ukazuje, že v této práci je provedena analýza finančních informací, zaměřená na identifikaci stínových peněz a materiálové toky, je nesmírně důležité a nezbytné. V tomto případě jsou dominantní analýzou poměry v účetní závěrky a identifikaci sporných oblastí financí ekonomická aktivita k dalšímu hloubkovému studiu v rámci již zahájené trestní věci.

Tuto fázi však nelze omezit pouze na finanční vyšetřování. Jeho základem je příjem a vyhodnocování operativních informací prostřednictvím provádění operativní pátrací činnosti (výslechy, sledování, odposlechy telefonních hovorů, infiltrace atd.), včetně skrytých metod.

Etapa identifikace znaků trestného činu, pokud jsou skutečně zjištěny v jednání konkrétních osob, přechází v trestní řízení. Klíčovými účastníky jsou zde vyšetřovatel a expertní ekonom. Jejich činnost upravuje Trestní řád Ruské federace. Úkolem vyšetřovatele je shromažďovat, ověřovat a vyhodnocovat důkazy obsahující faktické údaje zahrnuté v předmětu dokazování. K tomuto účelu poskytuje trestní procesní legislativa vyšetřovateli soubor nástrojů skládající se z jasně definovaného souboru procesních úkonů (prohlídka, prohlídka, zajištění, výslech, konfrontace, jmenování kriminalistického zkoumání atd.). Ekonomický znalec je zapojen do řízení v konkrétní trestní věci od okamžiku, kdy je rozhodnuto o jmenování forenzní ekonomické expertizy.

Při shrnutí problémů, které k řešení nastolili experti ekonomové, spočívá podstata této práce v provedení finanční analýzy dříve identifikovaných finančních a obchodních transakcí a na jejím základě popsat ekonomické charakteristiky jednání osob kontrolujících stínové finanční toky a organizací s nimi spojených. Tyto informace následně využívá vyšetřovatel k formulaci předmětu dokazování v trestní věci.

Vyšetřovatel (osoba, která vede trestní vyšetřování) neprovádí hloubkovou specializovanou finanční analýzu. Navzdory tomu, aby vyšetřovatel pochopil smysl jejich činnosti a efektivně řídil proces vyšetřování, musí tuto techniku ​​ovládat. Je třeba poznamenat, že vyšetřovatel má trochu jinou oblast činnosti, která spočívá v právním posouzení shromážděných skutečností, včetně ekonomických charakteristik trestného činu zjištěných finančním vyšetřováním.

Právní stránku procesu odhalování a vyšetřování trestných činů tedy zastupuje detektiv a vyšetřovatel a ekonomickou stránku auditor a expert ekonom. Specifická finanční analýza pro specifikovaná kategorie Trestní případy vedou auditoři a ekonomičtí znalci při prověrkách a forenzních ekonomických expertizách a částečně také detektivové a vyšetřovatelé - při výslovném rozboru skutečností finanční a hospodářské činnosti a smysluplně posuzují kontrolní zprávy a závěry ekonomických znalců.

Závěrem je třeba poznamenat, že finanční vyšetřování nenahrazuje procesní činnost orgánů činných v trestním řízení, ale naopak tvoří základ pro zobecnění a analýzu ekonomické stránky procesu odhalování a vyšetřování trestných činů souvisejících s obchodováním s lidmi. Složitá skladba těchto kriminálních činů, které mají někdy nadnárodní charakter, naznačuje, že jejich prevenci a potlačení lze zajistit pouze kombinací trestně právních metod se souborem preventivních opatření v rámci finančního sektoru.

Naše společnost poskytuje pomoc při psaní kurzů a diplomových prací, stejně jako diplomových prací na téma Orgány činné v trestním řízení Ruské federace, zveme vás k využití našich služeb. Veškerá práce je zaručena.

postgraduální student katedry ekonomické a informační bezpečnost
ve finanční a úvěrové sféře Finanční akademie pod vládou Ruské federace

Nové ekonomické, právní a politické podmínky zavedly do našich životů nové procesy, jevy a činnosti.

Kvůli finanční vyšetřování- nový fenomén v Ruská praxe, vědecký přístup ještě nebyl vyvinut. To je právě ten případ, kdy praxe předbíhá vědecký život.

Ve skutečnosti, aby bylo možné správně charakterizovat koncept, se zdá být vhodné nejprve určit, co to je vyšetřování sama o sobě.

Podle Ushakovova slovníku vyšetřování- toto je komplexní studie, úvaha o něčem 1. Tedy ze semiologického hlediska pod vyšetřování odkazuje na komplexní studium jakýchkoli procesů.

Na základě těchto definic, svou povahou a možnými úkoly, koncept „ vyšetřování„má docela blízko k pojmu „operativní vyšetřovací činnost“.

V souladu s Čl. 3 zákona Ruské federace č. 8-FZ z roku 1998 „O operativních vyšetřovacích činnostech“ jsou úkoly operativní vyšetřovací činnosti:

• identifikace, prevence, potlačování a odhalování trestných činů, jakož i identifikace a identifikace osob, které je připravují, páchají nebo páchají;
• provádění pátrání po osobách ukrývajících se před orgány vyšetřování, vyšetřování a soudu, vyhýbání se trestnímu postihu, jakož i pátrání po pohřešovaných osobách;
• získávání informací o událostech nebo akcích, které představují hrozbu pro státní, vojenskou, ekonomickou nebo environmentální bezpečnost Ruské federace.

Na základě cílů, které sledujeme, jsou myšlenky zakotvené v definici operativních vyšetřovacích činností docela vhodné použít k vytvoření konceptu „vyšetřování“, včetně finančního. V v tomto případě Je vhodné si představit „hrozbu“ jako jakýkoli jev, okolnost nebo proces, které výzkumníka zajímají.

Za zmínku také stojí, že faktor vlivu „hrozba“ obsažený v definici provozní činnosti odpovídá pojmu „riziko“ v podnikové praxi. I když ve vztahu k bezpečnosti organizací může být „hrozba“ také docela použitelná.

Vyšetřování jako celek je tedy charakterizováno identifikací a studiem znaků jevu nebo procesu (ovlivňujícího faktoru), jakož i vztahu příčiny a účinku mezi jevy na jedné straně a příčinami, které vedly k tyto jevy na druhé straně 2 .

Velký Sovětská encyklopedie faktorem znamená příčinu, hnací silou jakýkoli proces, který určuje jeho charakter nebo jeho jednotlivé rysy 3. Proto si myslím, že je zcela správné chápat všechny předměty zkoumání jako faktory vlivu.

V praxi můžete najít různé druhy a formy vyšetřování:

• zločinec;
• oficiální;
• novinářský;
• daň;
• a konečně finanční;
• stejně jako další typy.

Tyto formy a typy šetření závisí na tom, jaké úkoly jsou stanoveny a jakými způsoby budou tyto úkoly realizovány.

Finanční vyšetřování je v ruské praxi az ruského pohledu novým fenoménem ekonomická věda— koncept je absolutně neformovaný a nestabilní. Již nyní však existují pokusy propojit finanční vyšetřování s institucemi, které již v ruské praxi existují. Ve většině případů dochází k analogii mezi finančním vyšetřováním a předběžným vyšetřováním.

Finanční vyšetřování je tak v jedné z prací 4 chápáno jako shromažďování, komplexní zvážení, studium významných okolností přestupku spáchaného v terénu. peněžní vztahy vznikající v procesu rozdělování a přerozdělování hodnoty hrubého domácího produktu a části národního bohatství v souvislosti s tvorbou, rozdělováním a použitím fondů fondů. Jak vidíte, hlavní myšlenka byla vypůjčena z učebnice „Finance“ 5.

Pokusme se zjistit, zda tato definice odráží hlavní úkoly a funkce vyšetřování.

Abychom si plněji představili rozsah institutu finančního vyšetřování, je vhodné obrátit se na západní praxi a teorii.

Stojí za zmínku, že v západní praxi se pojem „finanční vyšetřování“ celkem pevně zakořenil, ale nelze říci, že by se vytvořil silný systém vědeckých pojmů.

Vzestup těchto služeb a aktivit nastal v souvislosti s růstem hospodářské kriminality, ale i trestných činů souvisejících s využíváním IT (tzv. „kriminalita bílých límečků“ - „ zločiny bílých límečků"). Ukázalo se, že systém řešení takových problémů již nezvládá takové množství přestupků. Tento systém může zahrnovat činnosti v oblasti vymáhání práva, ochranu firemních zájmů u rozhodčích soudů a ochranu zájmů a práv investorů, včetně případů korporátních podvodů.

Ukázalo se, že služby, jako je audit, nemohou uspokojit vznikající potřeby – ostatně takové úkoly auditu prostě nebyly stanoveny. I když stojí za zmínku, že vzhledem k narůstajícímu počtu bankrotů světových společností byla řadou auditů pověřena i další povinnosti 6 .

Tak se objevil celý směr ekonomická aktivita.

Jeho klasifikace však stále není ustálená a obecně známá.

Například kromě konceptu finančního vyšetřování jako takového ( finanční vyšetřování) existuje také koncept „ forenzní účetnictví" Mnoho organizací vysvětluje pojem „ forenzní účetnictví“, používající Websterův slovník a kombinování účetních pojmů v jeho definici ( účetnictví) A forenzní medicína (forenzní medicína).

V důsledku toho jsou tyto činnosti reprezentovány jako účetní techniky používané ve vztahu a pro aplikaci systému pro dokumentaci a analýzu obchodních a finančních transakcí k řešení právních problémů.

V ruské praxi je tento koncept známý ve formě forenzního účetnictví.

Zde stojí za zmínku forenzní účetnictví Ačkoli je lze v ruštině definovat jako SBE, výrazně se od sebe liší, pokud jde o cíle, techniky a metodologii.

Je velmi důležité poznamenat, že služby finančního vyšetřování mohou mít mnoho podob nebo být součástí mnoha dalších služeb nabízených řadou významných poradenských společností.

Z těchto služeb můžeme jmenovat zejména:

• předinvestiční analýza ( náležitou péči);
• vymáhání majetku ( vymáhání majetku);
• dokladování skutečností hospodářské činnosti pro následné soudní řízení ( vymáhání rozsudku, soudní služby);
• vyšetřování s cílem zjistit příčiny úpadku ( konkurzní podvod);
• odhalování případů firemních podvodů ( vyšetřování firemních podvodů);
• stejně jako již zmíněná forenzní účetní prověrka ( forenzní účetnictví a podvody).

Mnoho západních společností specializujících se na specifické služby zahrnuje do institutu finančního vyšetřování také služby souvisejících odvětví (například bezpečnost informací, audit počítačových systémů a další).

Stojí za zmínku, že v západní praxi (odkud se vlastně pojem „finanční vyšetřování“ vzal) není zcela jasné, co je systémotvorný koncept a co je jeho prvkem. Je to o o dvou konceptech - forenzní účetnictvífinanční vyšetřování.

Bylo by logické to předpokládat finanční vyšetřování je širší pojem, který zahrnuje SBE.

Některé společnosti však mají skupiny forenzní, poskytující své služby v oblasti finančního vyšetřování, identifikace transakcí obsahujících známky praní špinavých peněz, firemních podvodů, jakož i informační podpora podnikání (tzv. ekonomické zpravodajství).

Existuje další pozice. Řada monografií dává těmto dvěma pojmům rovnocenné postavení a považuje je za synonyma 7 .

V případech, kdy se o finančním vyšetřování hovoří jako o nástroji vymáhání práva, někteří odborníci chápou tuto instituci jako shromažďování, kontrolu, přidávání, zpracování a analýzu finančních nebo souvisejících informací pro účely a jménem vymáhání práva 8 .

Subjekty finančního šetření jsou tedy jak vládní organizace, tak subjekty soukromého sektoru ekonomiky (především poradenské společnosti).

Stojí za zmínku, že v rámci trestního vyšetřování může hrát roli i finanční vyšetřování.

Ve federální daňové policii tak shromažďování důkazů o objektivní stránce trestného činu prováděly útvary dokumentární kontroly (dříve útvary operativní dokumentace a daňové kontroly). Po převedení funkcí ONP na orgány vnitřních věcí byly útvary dokumentární kontroly zachovány a úspěšně fungují i ​​nadále.

Jejich hlavním úkolem je dokumentovat znaky deliktů, tedy identifikovat znaky protiprávního jednání v souvislosti s důvody, které by k nim mohly vést (např. identifikace známek daňových úniků, mechanismu daňových úniků, úředníci organizace, které se podílejí na možné trestné činnosti).

V důsledku zjištění určitých odchylek či porušení je nutné identifikovat důvod jejich vzniku – zda ​​k nim došlo souhrou okolností, neprofesionalitou, či jde o úmyslné jednání směřující k přípravě a páchání trestných činů.

Je zřejmé, že právě určení vztahu příčina-následek mezi hrozbami (faktory) a příčinami, které je určily, bude hlavní úkol(a zároveň cíl) finančního vyšetřování. Jde o to, že teprve poté, co finanční vyšetřování zjistí hrozby a rizika, která se vyskytla, a důvody, které je určily, bude možné učinit správné manažerské rozhodnutí.

Snad hlavním důvodem dosavadní neexistence stabilní koncepce finančního vyšetřování je jeho nesprávné postavení jako instituce. Pokusy formulovat tento koncept jsou v zásadě založeny na analogii s takovými formami činnosti, jako je předběžné vyšetřování a daňová kontrola.

Za prvé, finanční vyšetřování by se nemělo omezovat na zjišťování okolností jakéhokoli porušení. Této instituci by se však neměly přidělovat funkce, které jí z povahy věci neodpovídají, např. kvalifikace určitých jednání z hlediska trestního práva. Zde byste neměli zasahovat do orgánů předběžného vyšetřování. Současná trestně-procesní legislativa v tomto ohledu zcela plně pokrývá systém vymáhání práva: kdo se může kvalifikovat, jaký je postup při přijímání takových rozhodnutí.

Samotné vyšetřování je mnohem širší a rozmanitější než předběžné vyšetřování. Nejen, že nejsou totožné, jak naznačují někteří badatelé, ale obecně je lze kombinovat jen do určité míry.

Rovněž se tvrdí, že základem pro zahájení finančního vyšetřování může být jmenování a provedení daňové kontroly 9 .

V souladu s Čl. 82 daňového řádu Ruské federace je daňová kontrola na místě jednou z forem daňové kontroly a je jmenována na základě odpovídajícího rozhodnutí vedoucího daňového úřadu.

Řídí se čl. ustanovení 3 čl. 32 daňového řádu Ruské federace, pokud jsou při daňové kontrole zjištěny okolnosti naznačující porušení právních předpisů o daních a poplatcích, které obsahují znaky trestného činu, Finanční úřady jsou povinni to do 10 dnů oznámit orgánům vnitřních věcí a zaslat materiály k řešení podnětu k trestnímu stíhání. V souladu s platnou právní úpravou trestního řízení jsou orgány předběžného šetření povinny rozhodnout o zahájení trestního řízení do 3 dnů. Veškeré činnosti prováděné na základě výsledků daňové kontroly jsou jednoznačně uvedeny v příslušných předpisech.

Daňovou kontrolu tak nelze v žádném případě považovat za prvek předcházející fázi finančního šetření. Je zřejmé, že daňová kontrola ve skutečnosti již představuje fázi finančního šetření, v tomto případě formou daňového šetření!

Daňová kontrola však může být v souladu s platnou legislativou podkladem pro správné rozhodnutí v rámci daňové kontroly i podkladem pro zahájení trestního stíhání.

Stojí za zmínku, že finanční vyšetřování je komplexní pojem. Nemůže se měnit v závislosti na rozsahu aplikace nebo jednotlivých úlohách v ní nastavených. To je úloha a význam vědy – tvořit metodologický základ pro určité praktické činnosti. A samozřejmě nelze hovořit o finančním vyšetřování samostatně jako o vědeckém směru a praktické činnosti. To vše jsou různé projevy, formy jedné podstaty. Teorie nemůže existovat bez praxe a naopak.

Pokud při charakteristice finančního vyšetřování vycházíme z pojmů trestního práva, pak lze úkol finančního vyšetřování definovat jako dokumentování znaků objektivní stránky trestného činu. Jinými slovy, úkolem finančního vyšetřování je identifikovat, studovat a zaznamenávat známky ohrožení ekonomické činnosti, stanovit příčinný a následný vztah mezi ohroženími, odchylkami od běžné ekonomické aktivity a příčinami, které je způsobily.

Včasná identifikace hrozeb a zjištění důvodů, které přispěly k jejich vzniku, je nezbytnou podmínkou pro efektivní rozhodování.

Přísně vzato, nezáleží na tom, v jaké souvislosti a v jaké oblasti činnosti by tato rozhodnutí měla být učiněna - vymáhání práva, identifikace případů firemních podvodů ze strany vlastníků nebo investorů

Lze tedy rozlišit tři hlavní úkoly finančního vyšetřování:

• detekce vyskytujících se hrozeb nebo negativních faktorů;
• stanovení výše škody v souvislosti s jejich vznikem;
• identifikace skutečných příčin hrozeb a rizik.

Jinými slovy, identifikování všech příznaků nežádoucí příhody. Znaky mohou být různé údaje, jejichž souhrn lze použít k rozpoznání, identifikaci nebo popisu předmětu nebo jevu. Tyto ukazatele je třeba posuzovat a posuzovat ve spojení s dalšími skutečnostmi nebo okolnostmi.

Absence formálně uznávaného konceptu „finančního vyšetřování“ může vést k mnohem více než jen zmatkům. Od toho se odvíjí teoretické opodstatnění celého systému finanční kontroly, především státní kontroly.

Forma, jakou má proces šetření, by neměla mít vliv na cíle, cíle a metody, které jsou v praxi aplikovány.

Na formě vyšetřování však přímo závisí důsledky vyšetřování, použité nástroje a samozřejmě i subjekty přímo provádějící vyšetřování.

V tomto ohledu se zdá, že finanční vyšetřování jsou klasifikována především podle oblasti jejich zájmu:

• finanční vyšetřování na ochranu veřejných zájmů;
• finanční vyšetřování na ochranu firemních zájmů (včetně soukromých investorů).

Důležitou metodou (nástrojem) finančního šetření je vytvoření samotného modelu pro provádění samotného šetření.

Posloupnost fází vyšetřování (model) může být prezentována takto:

současně v každém konkrétní případ model může doznat určitých změn.

Hlavním rysem finančního vyšetřování je, že se provádí v případech, kdy existuje podezření na hrozby. Jinými slovy, vyšetřování je vždy ohlédnutím zpět.

1 Výkladový slovník ruského jazyka / Ed. prof. D.N. Ushakova. - M.: Stát. Nakladatelství zahraničních a národních slovníků, 1939.

3 TSB. T. 27. - 3. vyd. - M., 1997.

4 K problematice vypracování vědecké definice finančního vyšetřování // Bulletin Finanční akademie. - 2003. - č. 1.

5 Rodionová V.M. Finance. - M.: Finance a statistika, 1999.

6 Zákon Sarbanes-Oxley z roku 2002 byl nejrozsáhlejším právním předpisem. cenné papíry Ach. Pokrývá také řadu důležité záležitosti o nových pravidlech pro účetní výkaznictví a audit. (Pozn. redakce).

7 George A. Manning. Finanční vyšetřování a forenzní účetnictví.

8 Petrus C. van Duyne, Marcel Pheijffer a další. Finanční vyšetřování kriminality: Nástroj integrovaného přístupu k vymáhání práva. — Haag: Koninklijke Vermande, 2001, 201 s.

9 Kondratyeva E.A., Goryunov A.R. K problematice formování vědecké definice finančního vyšetřování // Bulletin Finanční akademie. - 2003. - č. 1.

Informační analýza - získávání znalostí o objektech nezbytných pro provádění finančního šetření Akumulace zpracovaných a strukturovaných shromážděných informací tvořících analytické informace Analýza zpracování informací, systematizace a strukturování přijímaných dat za účelem jejich následné akumulace a integrace s dalšími informačními zdroji. Sběr dat o požadovaných objektech (události, fakta, objekty, osoby atd.). FÁZE INFORMAČNÍHO PROCESU

Jednotný státní rejstřík právnických osob a) organizační a právní forma, celý název a zkratka; a) právní forma, celé jméno a zkratka; b) Hlavní stav evidenční číslo(OGRN), identifikační číslo/kód důvodu registrace (TIN/KPP) právnické osoby; b) Hlavní státní registrační číslo (OGRN), identifikační číslo/kód důvodu registrace (TIN/KPP) právnické osoby; c) státní registrační číslo zápisu a datum jeho zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob (USRLE); c) státní registrační číslo zápisu a datum jeho zápisu do Jednotného státního rejstříku právnických osob (USRLE); d)) název a adresa orgánu, který provedl státní registrace právnická osoba; d) název a adresa orgánu, který provedl státní registraci právnické osoby; e) příjmení, jméno a příjmení vedoucího a hlavního účetního právnické osoby, jejich pracovní telefonní čísla; e) příjmení, jméno a příjmení vedoucího a hlavního účetního právnické osoby, jejich pracovní telefonní čísla; e) identifikační údaje zakladatelů právnické osoby; e) identifikační údaje zakladatelů právnické osoby; f) kód celounijního klasifikátoru sektorů národního hospodářství; f) kód celounijního klasifikátoru sektorů národního hospodářství; g) čísla bankovních účtů s uvedením data jejich otevření a uzavření s uvedením názvů bankovních institucí. g) čísla bankovních účtů s uvedením data jejich otevření a uzavření s uvedením názvů bankovních institucí.

Informační pole USRIP a) příjmení, jméno, patronymie registrovaného individuální podnikatel, jeho datum narození a adresu registrace; a) příjmení, jméno, patronymie registrovaného fyzického podnikatele, jeho datum narození a adresa registrace; b) jeho identifikační číslo (TIN); b) jeho identifikační číslo (TIN); c) číslo a datum vydání osvědčení fyzické osoby podnikatele; c) číslo a datum vydání osvědčení fyzické osoby podnikatele; d) adresy maloobchodních prodejen; d) adresy maloobchodních prodejen; e) identifikační údaje registračních pokladen a adresy míst, kde jsou instalovány; e) identifikační údaje registračních pokladen a adresy míst, kde jsou instalovány; f) čísla bankovních účtů a názvy bankovních institucí. f) čísla bankovních účtů a názvy bankovních institucí.

Informační pole „Rezervace letenek“ a) příjmení, jméno cestujícího v letecké dopravě; a) příjmení, jméno cestujícího v letecké dopravě; b) datum narození; b) datum narození; c) číslo a druh dokladu; c) číslo a druh dokladu; d) datum a místo zakoupení letenky; d) datum a místo zakoupení letenky; e) datum odletu, číslo letu; e) datum odletu, číslo letu; f) údaje o osobách, které společně zakoupily vstupenky f) údaje o osobách, které společně zakoupily vstupenky

Důvody a důvody pro provedení finančního šetření. Důvody pro provedení finančního šetření jsou: Důvody pro provedení finančního šetření jsou: a) zprávy od organizací provádějících transakce s finančními prostředky nebo jiným majetkem přijatým Penzijním fondem Ruska v souladu s platnou legislativou; a) zprávy od organizací provádějících transakce s finančními prostředky nebo jiným majetkem přijatým Penzijním fondem Ruska v souladu s platnou legislativou; b) žádosti od zahraničních finančních zpravodajských jednotek obdržené prostřednictvím kanálů mezinárodní spolupráce předepsaným způsobem; b) žádosti od zahraničních finančních zpravodajských jednotek obdržené prostřednictvím kanálů mezinárodní spolupráce předepsaným způsobem; c) písemné žádosti orgánů činných v trestním řízení a jiných orgánů státní správy; c) písemné žádosti orgánů činných v trestním řízení a jiných orgánů státní správy; d) písemná odvolání a vyjádření organizací a občanů; d) písemná odvolání a vyjádření organizací a občanů; e) potvrzení o zjištění skutečností obsahujících možné známky praní peněz a financování terorismu a identifikovaných jako výsledek proaktivního vyhledávání prostřednictvím externích informačních zdrojů, včetně médií, jakož i při interakci s orgány státní správy a organizacemi. e) potvrzení o zjištění skutečností obsahujících možné známky praní peněz a financování terorismu a identifikovaných jako výsledek proaktivního vyhledávání prostřednictvím externích informačních zdrojů, včetně médií, jakož i při interakci s orgány státní správy a organizacemi. Podkladem pro vedení finančního vyšetřování jsou ověřitelné faktické údaje o možných transakcích a transakcích s finančními prostředky nebo jiným majetkem souvisejících s legalizací (praním) výnosů z trestné činnosti a financováním terorismu. Podkladem pro vedení finančního vyšetřování jsou ověřitelné faktické údaje o možných transakcích a transakcích s finančními prostředky nebo jiným majetkem souvisejících s legalizací (praním) výnosů z trestné činnosti a financováním terorismu.

Etapa „primární analýzy“ - vyhledávání informací, analýza, vyhodnocování a výběr informací z databáze operací a transakcí pro účely jejich prvotního ověření; - vyhledávání, analýza, vyhodnocování a výběr informací z databáze operací a transakcí pro účely jejich prvotního ověření; - vyhledávání informací prostřednictvím externích informačních zdrojů, včetně médií a materiálů pro interakci s úřady, za účelem proaktivního zjišťování skutečností obsahujících možné známky AML/CFT a vyžadujících prvotní ověření; - vyhledávání informací prostřednictvím externích informačních zdrojů, včetně médií a materiálů pro interakci s úřady, za účelem proaktivního zjišťování skutečností obsahujících možné známky AML/CFT a vyžadujících prvotní ověření; - analýza a hodnocení informací proaktivně vybraných a obdržených od externích organizací s ohledem na prioritu jejich zařazení do primárního přezkumu; - analýza a hodnocení informací proaktivně vybraných a obdržených od externích organizací s ohledem na prioritu jejich zařazení do primárního přezkumu;

Fáze „primárního ověření“ Ověření informací proaktivně vybraných nebo přijatých prostřednictvím kanálů výměny informací s externí organizace pomocí dostupných interních a externích informační zdroje(databáze) ke zjištění, zda existují důvody pro provedení hloubkové kontroly nebo rozhodnutí o zaslání informací a materiálů orgánům činným v trestním řízení bez provedení hloubkové kontroly; Kontrola informací proaktivně vybraných nebo obdržených prostřednictvím kanálů pro výměnu informací s externími organizacemi, pomocí dostupných interních a externích informačních zdrojů (databází) k určení, zda existují důvody pro provedení hloubkové kontroly nebo rozhodnutí o zaslání informací a materiálů orgánům činným v trestním řízení bez provedení hloubkové kontroly;

Etapa „hloubkového finančního šetření“ Provedení hloubkového auditu prostřednictvím dodatečného sběru (včetně zaslání písemných žádostí úřadům, úvěrovým a neúvěrovým organizacím a zahraničním finančním zpravodajským jednotkám), analytického zpracování a posouzení dostatečnosti obdržených informací z důvodů naznačujících, že tyto operace a transakce souvisejí s legalizací (praním) výnosů z trestné činnosti a financováním terorismu. Provádění hloubkového auditu prostřednictvím dodatečného sběru (včetně zasílání písemných žádostí úřadům, úvěrovým a neúvěrovým organizacím a zahraničním finančním zpravodajským jednotkám), analytického zpracování a hodnocení obdržených informací z hlediska dostatečnosti důvodů naznačujících, že operace, transakce jsou související s legalizací (praním) výnosů z trestné činnosti získaných kriminálními prostředky a financováním terorismu.

Fáze „implementace výsledků finančního vyšetřování“ - zasílání informací a materiálů orgánům činným v trestním řízení; - zasílání informací a materiálů orgánům činným v trestním řízení; - zasílání informací a materiálů zahraničním FIU v rámci mezinárodní spolupráce v oblasti boje proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu; - zasílání informací a materiálů zahraničním FIU v rámci mezinárodní spolupráce v oblasti boje proti legalizaci (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu; - informování orgánů činných v trestním řízení bez prozrazení bankovního tajemství s uvedením protistran identifikovaných finančních transakcí, přibližných částek, období transakcí a jejich povahy. Informace bez zveřejnění bankovního tajemství jsou prováděny v případě odhalení finančních transakcí, pokud neexistují dostatečné důvody se domnívat, že souvisejí s legalizací (praním) výnosů z trestné činnosti nebo financováním terorismu. - informování orgánů činných v trestním řízení bez prozrazení bankovního tajemství s uvedením protistran identifikovaných finančních transakcí, přibližných částek, období transakcí a jejich povahy. Informace bez zveřejnění bankovního tajemství jsou prováděny v případě odhalení finančních transakcí, pokud neexistují dostatečné důvody se domnívat, že souvisejí s legalizací (praním) výnosů z trestné činnosti nebo financováním terorismu.

Etapa „podpory předávaných materiálů“ realizace informační a analytické podpory předávaných informací a materiálů v interakci s orgány činnými v trestním řízení a zahraničními FIU, konkrétně: realizace informační a analytické podpory předávaných informací a materiálů v interakci s orgány činnými v trestním řízení a zahraničními FIU, konkrétně: - provádění dodatečného finančního vyšetřování nově objevených okolností a zúčastněných osob; -provádění dodatečného finančního vyšetřování nově objevených okolností a zúčastněných osob; - zasílání informací a materiálů orgánům činným v trestním řízení k těm dříve zaslaným; - zasílání informací a materiálů orgánům činným v trestním řízení k těm dříve zaslaným; -monitorování výsledků posouzení předávaných informací a materiálů ze strany orgánů činných v trestním řízení, jakož i procesních rozhodnutí o nich přijatých. -monitorování výsledků posouzení předávaných informací a materiálů ze strany orgánů činných v trestním řízení, jakož i procesních rozhodnutí o nich přijatých.

Typy finančních vyšetřování a) proaktivní finanční vyšetřování - na základě podkladů primární analýzy, hodnocení a výběru z databáze informací o operacích a transakcích, jakož i podkladů proaktivního odhalování znaků a skutečností legalizace (praní). ) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu v důsledku vyhledávání vnějších informačních zdrojů; a) proaktivní finanční vyšetřování - na základě podkladů primární analýzy, hodnocení a výběru z databáze informací o operacích a transakcích, jakož i podkladů proaktivního odhalování známek a skutečností legalizace (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu v důsledku hledání externích informačních zdrojů; b) mezinárodní finanční vyšetřování – na základě materiálů zahraničních finančních zpravodajských jednotek; b) mezinárodní finanční vyšetřování – na základě materiálů zahraničních finančních zpravodajských jednotek; c) finanční vyšetřování na základě materiálů od donucovacích orgánů a jiných vládních orgánů; c) finanční vyšetřování na základě materiálů od donucovacích orgánů a jiných vládních orgánů; d) finanční vyšetřování zahájená na základě výsledků dozorových činností; d) finanční vyšetřování zahájená na základě výsledků dozorových činností; Inspekce těch organizací, v jejichž oboru činnosti neexistují žádné dozorové orgány, například notáři, sázkové kanceláře. Inspekce těch organizací, v jejichž oboru činnosti neexistují žádné dozorové orgány, například notáři, sázkové kanceláře. e) finanční vyšetřování zahájená na základě výsledků posouzení odvolání a žádostí organizací a občanů. e) finanční vyšetřování zahájená na základě výsledků posouzení odvolání a žádostí organizací a občanů.

Hlavní formy dokumentace průběhu a výsledků činností prováděných v rámci finančního šetření: a) dokumenty (certifikáty, memoranda, posudky, znalecké posudky, schémata, tabulky apod.); a) dokumenty (certifikáty, poznámky, závěry, odborné posudky, schémata, tabulky atd.); b) specializované záznamy (včetně záznamů zúčastněných osob, registračních záznamů finančních vyšetřování, archiválií atd.); b) specializované záznamy (včetně záznamů zúčastněných osob, registračních záznamů finančních vyšetřování, archiválií atd.); c) spisy (materiály) finančních vyšetřování. c) spisy (materiály) finančních vyšetřování.

Typy případů (materiálů) finančních šetření: a) primární materiály (PM) - vytvořené ve fázi primárního ověřování; a) primární materiály (PM) - jsou zaváděny ve fázi primárního ověřování; b) sbírky informací (IP) – vytvořené ve fázi hloubkového finančního šetření; b) sbírky informací (IP) – vytvořené ve fázi hloubkového finančního šetření; c) případy kontroly a pozorování (CND) – zahájeny ve fázi kontroly podpory materiálů předávaných orgánům činným v trestním řízení s prozrazením bankovního tajemství. c) případy kontroly a pozorování (CND) – zahájeny ve fázi kontroly podpory materiálů předávaných orgánům činným v trestním řízení s prozrazením bankovního tajemství.

Certifikát-závěr o materiálu primární kontroly Certifikát-závěr o materiálu primární kontroly do In. ___________z__________. do In. ___________z__________. 1. Informace o zapojení osoby (osob) do trestné činnosti: – 1.1 Existuje zápletka trestné činnosti osob zúčastněných na kontrole – 1.1 Existuje zápletka trestné činnosti osob zapojených do kontroly. inspekce –1.2 Existuje zápletka, ale není dostatek informací o predikativním trestném činu Chybí zápletka trestného činu –1.2 Existuje zápletka, ale informace o predikativním trestném činu nestačí Zápletka trestného činu chybí 2. Výsledek počáteční kontroly: –2.1 Byly zjištěny operace. Celkové množství:___ Částka:_________________ –2.1 Identifikované transakce. Celkové množství:___ Množství:_________________ –2.2 Identifikované transakce: - potvrdit informace o predikativní trestné činnosti - naznačit přítomnost známek ML/TF - 2.3 Identifikované transakce nepřesahují rámec běžných finančních a ekonomických činností 3. Materiál je klasifikováno jako významné podle následujících kritérií: –3.1 Významnost částek –3.2 Sociální a socioekonomický význam případu –3.3 Předmět útoku – rozpočtové prostředky–3.4 Korupce –3.5 Financování terorismu (extremismu) –3.6 Jiné (upřesněte)___________________ 4. Rozhodnutí na základě výsledků prvotní kontroly: 4. Rozhodnutí na základě výsledků počáteční kontroly: –4.1 Zastavení kontroly a zaslání informací orgánům činným v trestním řízení bez prozrazení bankovního tajemství (upřesněte kde ) –4.2 Převzít materiál k hloubkovému finančnímu šetření –4.3 Předat materiál centrále –4.4 Připravit materiál k předání podle čl. 8 Federální zákon 115 ________________________ (vývojář) (vývojář) ________________________ ________________________ (manažer) (manažer)

Vymezení pojmu typologie. Typologie (z řec. Typos - otisk, forma, vzorek a logika) je metoda vědeckého poznání, která je založena na dělení soustav objektů a jejich seskupování pomocí zobecněného modelu a typu; slouží za účelem srovnávacího studia podstatných znaků, vazeb, funkcí, vztahů, úrovní organizace objektů. Hlavní logické formy používané typologií: standardní klasifikace, systematika, taxonomie. Typologie (z řec. Typos - otisk, forma, vzorek a logika) je metoda vědeckého poznání, která je založena na dělení soustav objektů a jejich seskupování pomocí zobecněného modelu a typu; slouží za účelem srovnávacího studia podstatných znaků, vazeb, funkcí, vztahů, úrovní organizace objektů. Hlavní logické formy používané typologií: standardní klasifikace, systematika, taxonomie. Typologie je založena na identifikaci podobností a rozdílů studovaných objektů, na hledání spolehlivých způsobů, jak je identifikovat, a ve své teoreticky rozvinuté podobě se snaží zobrazit strukturu zkoumaného systému, identifikovat jeho vzory, které umožňují předpovídat existenci dosud neznámých objektů. Typologie je založena na identifikaci podobností a rozdílů studovaných objektů, na hledání spolehlivých způsobů, jak je identifikovat, a ve své teoreticky rozvinuté podobě se snaží zobrazit strukturu zkoumaného systému, identifikovat jeho vzory, které umožňují předpovídat existenci dosud neznámých objektů. Logické formy používané typologií: Logické formy používané typologií: za prvé klasifikace, jejímž účelem je vybudovat hierarchické systémy tříd a jejich podtříd na základě určitých charakteristik, které nejsou charakteristické pro objekty (jméno, číslo) nebo jsou jim vlastní; za prvé klasifikace, jejímž účelem je vybudovat hierarchické systémy tříd a jejich podtříd na základě určitých charakteristik, které nejsou charakteristické pro objekty (jméno, číslo) nebo jsou jim vlastní; za druhé systematika, která předpokládá co nejúplnější a rozpitvanou klasifikaci daného souboru objektů s pevnou hierarchií jednotek popisu; za druhé systematika, která předpokládá co nejúplnější a rozpitvanou klasifikaci daného souboru objektů s pevnou hierarchií jednotek popisu; za třetí, taxonomie, v jejímž rámci jsou konkrétně studovány a odůvodňovány principy racionální klasifikace a systematiky. za třetí, taxonomie, v jejímž rámci jsou konkrétně studovány a odůvodňovány principy racionální klasifikace a systematiky.

MOSKVA STÁTNÍ UNIVERZITA

JMÉNO PO M.V. LOMONOSOV

STŘETNÍ ŠKOLA STÁTNÍHO AUDITU

(FAKULTA)

K.V. Somik, A.G. Khabibulin

INFORMACE A ANALYTICKÁ PODPORA

FINANČNÍ ŠETŘENÍ

Pod generální redakcí

Doktoři právní vědy, profesor S.M. Shahraya

Tutorial

MOSKVA 2015

Úvod

1.1. Koncept a podstata

1.2. Trestně právní a forenzní charakteristika finančních trestných činů

1.3. Metody a prostředky informační a analytické podpory pro finanční vyšetřování

Kapitola 2. Analýza hrozeb pro finanční zabezpečení

2.1. Koncepce a struktura finančního zabezpečení

2.2. Hlavní hrozby pro finanční bezpečnost

2.3. Hodnocení stavu kriminality v oblasti finančního zabezpečení

Kapitola 3. Metodika pro informační a analytickou podporu finančních šetření

3.1. Úkoly a postupy pro identifikaci a analýzu skrytých schémat finanční kriminality

3.2. Informační a analytická podpora pro vyšetřování finančních trestných činů spáchaných pomocí offshore programů

3.3. Informační a analytická podpora informační bezpečnosti finančního systému

Závěr

Bibliografie

aplikace

Úvod

V současné době je nezbytnou podmínkou efektivního odhalování a vyšetřování rozsáhlé a organizované trestné činnosti ve finančním sektoru zlepšení informační a analytické podpory pro systémový boj proti finanční kriminalitě. Informační a analytická podpora pro finanční vyšetřování je komplexní, high-tech typ řídící činnosti, která zahrnuje sběr a počítačové zpracování velkých objemů informací z různých zdrojů, přípravu a zdůvodňování verzí a rozhodnutí ve všech fázích operačního a trestního procesu. Obzvláště důležité a zároveň složité jsou úkoly vytváření holistického obrazu a důkazní základny pro takové trestné činy, jako je praní (legalizace) výnosů z trestné činnosti a nezákonný vývoz kapitálu, které jsou spojeny s daňovými úniky ve zvlášť velkém rozsahu, zatajování příjmy v offshore zónách atd. Prioritním směrem informační a analytické práce je včasné informování státních orgánů o problémech finančního zabezpečení, příčinách a podmínkách vedoucích ke spáchání finančních trestných činů, opatřeních k prevenci a boji proti hrozbám pro bezpečnost finančního systému Ruské federace.

V navrhovaném učebnice pokládá základy disciplíny « Informační a analytická podpora pro finanční vyšetřování », jehož cílem je rozvíjet u studentů komplex znalostí, dovedností a schopností pro informační a analytickou přípravu rozhodnutí s využitím moderních počítačových metod a nástrojů v různých fázích vyšetřování finančních trestných činů, zjišťování příčin a podmínek vedoucích k jejich spáchání.

Disciplína je nedílná součást modul, který zahrnuje disciplíny tvořící kompetence v oblasti zavádění metod a nástrojů systémové analýzy a aplikované informatiky do procesu organizace a řízení vyšetřování finančních trestných činů. Pro studium této disciplíny musí mít studenti kompetence rozvinuté disciplínami „základy ekonomické analýzy“, „zajištění finančního zabezpečení“, „trestní právo“ a „předběžné vyšetřování“. Znalosti, schopnosti a dovednosti získané studiem této disciplíny jsou zase nezbytné pro studium oborů „metodika a metodika vyšetřování hospodářské a finanční kriminality“, „odhalování hospodářské kriminality“ atd.

V důsledku zvládnutí disciplíny musí student:

Znát koncept a podstatu informační podpory pro finanční vyšetřování; hlavní směry a úkoly informační a analytické podpory pro finanční vyšetřování; kritéria pro hodnocení výsledků informační a analytické podpory; počítačové metody, metody a informační technologie finančního vyšetřování; základy zajištění informační bezpečnosti finančního systému;

Umět řešit problémy informační a analytické podpory pro finanční vyšetřování; vyhodnocovat výsledky informační a analytické podpory; aplikovat počítačové metody, techniky a informační technologie pro finanční vyšetřování; rozvíjet a realizovat opatření k zajištění informační bezpečnosti finančního systému.

Mít schopnost analyzovat a předpovídat kriminální jevy a procesy ve finančním sektoru; metody a prostředky shromažďování, zpracování, analýzy a ochrany informací nezbytných pro finanční vyšetřování.

Kapitola 1. Základy informační a analytické podpory pro finanční vyšetřování

Koncept a podstata

Nezbytnou podmínkou efektivnosti každé komplexní, cílevědomé lidské činnosti je organizace informační a analytické podpory pro rozvoj a přijímání rozhodnutí nezbytných k dosažení stanovených cílů. V moderní podmínky Není možné si představit úspěšného lékaře, vědce, provozního pracovníka nebo vyšetřovatele, který by nevyužíval informační a analytické zdroje a technologie potřebné k výkonu odborných funkcí.

Pro odhalení pojmu a podstaty informační a analytické podpory finančního vyšetřování (IAO FR) je nutné především definovat finanční vyšetřování jako zvláštní typ cílené činnosti v oblasti vymáhání práva.

Pojmem finanční vyšetřování se obvykle označují složité, informačně náročné a intelektuální činnosti, které se neomezují pouze na trestně-procesní rámec předběžného vyšetřování trestných činů.

Potřeba zdůraznit a definovat koncept finančního vyšetřování je spojena s nárůstem zneužívání ve finančním systému a také s růstem tzv. „kriminality bílých límečků“. Čím sofistikovanější jsou schémata a mechanismy přípravy a páchání finančních trestných činů a trestných činů, tím větší je poptávka po specializaci personálu v oblasti finančního vyšetřování.

V západních zemích patřících do systému common law se koncept finančního vyšetřování (Financial Investigation nebo Forensic Accounting (forenzní účetnictví)) zformoval a upevnil již poměrně dávno a pevně. Ve světové praxi implementují finanční vyšetřování následující hlavní funkce:

Předinvestiční analýza (due diligence);

Vymáhání aktiv;

Dokumentování faktů o finančních porušeních pro následná soudní řízení (vymáhání rozsudku, soudní služby);

Zjišťování příčin úpadku (úpadkové podvody);

Identifikace případů korporátních podvodů (vyšetřování korporátních podvodů);

Forenzní účetnictví a podvody.

V naší zemi existují dvě hlavní oblasti finančního vyšetřování:

Identifikace finančních rizik nebo skutečností finančních porušení netrestního charakteru (zpravidla předmět činnosti speciálních služeb komerční organizace);

Identifikace a dokumentace znaků objektivní stránky trestných činů v oblasti financí (předmět činnosti orgánů činných v trestním řízení).

Zvažovat budeme především donucovací hledisko finančního vyšetřování, které se projevuje v procesu operativního pátrání, forenzního účetnictví, činností prověřování dokladů a předběžného vyšetřování.

V našem chápání jsou však finanční vyšetřování sama o sobě mnohem širší a rozmanitější než předběžná vyšetřování atd. Tyto pojmy nejen že nejsou totožné, ale lze je pouze do určité míry kombinovat. Pokud při charakterizaci finančního vyšetřování použijeme pojmy trestního práva, pak lze úkol finančního vyšetřování definovat jako zjišťování a dokumentování znaků objektivní stránky trestného činu. Audit ale může být i zdrojem důkazů o objektivní stránce finančních trestných činů, které jsou předmětem předběžného šetření. Na druhou stranu v důsledku vyšetřování a zjišťování příčin a podmínek páchání finančních trestných činů může být zahájen i audit některé oblasti finanční a ekonomické činnosti. Obdobná situace je u finančního monitoringu. Finanční monitoring je činnost analytického zpracování informací o finančních a ekonomických aktivitách rezidentů a nerezidentů s cílem identifikovat podle stanovených kritérií finanční transakce a transakce podezřelé z legalizace (praní) výnosů z trestné činnosti a financování terorismu.

Finanční vyšetřování je tedy procesem, který zahrnuje audit, finanční monitoring, operativní pátrací činnost, forenzní účetnictví, činnosti ověřování dokladů a předběžné vyšetřování v rámci trestního řízení. Ve všech fázích těchto typů činností je nezbytná informační a analytická příprava přijatých rozhodnutí. Proto je IAO FR založeno na systémovém principu cyklicky uzavřené přípravy rozhodnutí [52].

Předmětem finančního vyšetřování jsou samozřejmě finanční zločiny. Proto se budeme zabývat specifiky této kategorie trestných činů, která určuje vlastnosti informační a analytické podpory pro finanční vyšetřování.

Finanční trestné činy jsou v určitém smyslu společensky nebezpečné činy, které zasahují do finančních a ekonomických vztahů upravených pravidly finančního (včetně daňových, měnových) a trestního práva o tvorbě, rozdělování, přerozdělování a použití fondů fondů (finančních zdrojů stát), orgány samosprávy a další hospodářské subjekty.

B.V. Volzhenkin identifikoval následující skupiny trestných činů v oblasti financí:

1. Trestné činy, které porušují obecné zásady zavedený postup pro provozování podnikatelské a jiné hospodářské činnosti: nelegální bankovní činnost.

2. Legalizace (praní) finančních prostředků nebo jiného majetku nabytého nezákonně.

3. Trestné činy proti zájmům věřitelů: nezákonné získání půjčky; zlomyslné vyhýbání se splácení splatných účtů; protiprávní jednání v úpadku.

4. Trestné činy související s monopolismem a nekalou soutěží: nezákonné přijímání a zveřejňování informací představujících obchodní nebo bankovní tajemství.

5. Trestné činy, které porušují stanovený postup pro oběh peněz a cenných papírů: zneužití při vydávání cenných papírů; výroba nebo prodej padělaných peněz nebo cenných papírů; výroba nebo prodej padělaných kreditních nebo platebních karet a jiných platebních dokladů.

6. Zločiny proti zavedenému pořádku zahraniční ekonomická aktivita(celní trestné činy): vyhýbání se clům uvaleným na organizaci nebo jednotlivce.

7. Trestné činy proti zavedenému postupu pro oběh peněžních hodnot: nezákonné obchodování s drahými kovy, přírodními drahými kameny nebo perlami; porušení pravidel pro dodání drahých kovů a drahých kamenů státu; nevracení peněžních prostředků v cizí měně ze zahraničí.

8. Trestné činy proti stanovenému postupu při placení daní a povinných odvodů do státních mimorozpočtových fondů (daňové trestné činy).

9. Trestné činy proti právům a zájmům spotřebitelů: porušení pravidel pro výrobu a používání státních puncovních značek.

S přihlédnutím k výše uvedeným přístupům budeme hospodářské trestné činy považovat za finanční trestné činy, stejně jako další související trestné činy, které představují hrozbu pro finanční zabezpečení Ruské federace. Analýza tohoto druhu trestné činnosti nám umožňuje vyzdvihnout následující charakteristické rysy.

1. Organizovaná povaha finančních trestných činů.

2. Rozsah způsobené škody finanční systém a jeho jednotlivé odkazy.

3. Víceepizodový charakter a kombinace trestných činů s různou kvalifikací.

4. Rozdělení kriminálních událostí podle místa, času a účastníků.

5. Spiknutí a kamufláž kriminálních činů a úmyslů.

6. Nadnárodnost a přeshraniční hranice.

7. Finanční zločiny jsou přímou hrozbou pro národní a hospodářskou bezpečnost.

8. Finanční kriminalita je základem stínové ekonomiky a často zdrojem financování terorismu a extremismu.

9. Potřeba rané fáze předběžného šetření k organizaci informační a analytické podpory pomocí moderních počítačových databází a analytických technik.

Trestnímu právu, forenzní charakteristice a rysům finančních trestných činů se budeme blíže věnovat v dalším odstavci.

Níže je uveden model cílených aktivit k identifikaci a vyšetřování finanční kriminality, která je předmětem IAO FR (obr. 1).

Rýže. 1. Model cílených činností finančních vyšetřování

Model jakékoli cílevědomé činnosti je podle kontury s negativem zpětná vazba, ve kterém je předmět činnosti ovlivňován toky vnitřních a vnějších informací (událostí). Činnost FR IAO by v našem případě měla být organizována tak, aby sledovala aktuální stav finančních vyšetřování z hlediska dosahování hlavních cílů (nebo odchylek od nich), kterými jsou včasnost a úplnost zjišťování a zveřejňování finanční trestné činy, náhrada způsobených škod, odstraňování příčin a podmínek napomáhajících jejich provedení. Hlavním úkolem informačního pracovníka a analytika je zároveň v důsledku informačního a analytického sledování včas identifikovat a vyhodnotit problémové situace spojené s odchylkami stavu finančního šetření od cílového nastavení a vypracovat verze verze pro přijímání vhodných rozhodnutí vyšetřovatelem nebo provozním pracovníkem.

Předmětem IAO FR jsou tedy v souladu s uvažovaným modelem procesy generování signálů, verze a zdůvodnění možností pro operativně vyšetřovací a trestně procesní rozhodnutí. Proto je IAO FR nedílnou součástí organizace efektivní řízení finanční vyšetřování. V následujícím textu budeme jako synonymum pro tuto činnost používat termín „informační a analytická práce“ (IAR).

Hlavní úkoly a funkce IAR jsou:

1. Identifikace systémových znaků páchání organizovaných forem finanční kriminality.

2. Vytváření a analýza ucelených informačních struktur, které poskytují systematickou důkazní základnu pro finanční vyšetřování.

3. Identifikace problémových situací při finančním šetření a důvody jejich vzniku. Předpovídání jejich vývoje.

4. Rozvoj opatření k prevenci a eliminaci ohrožení finančního zabezpečení, náhrady způsobené škody.

5. Údržba a rozvoj informačních zdrojů, metod a prostředků organizace IAO FR.

Obr.2. Struktura koncepce IAO FR

IAO FR se provádí v rámci těchto hlavních legislativních aktů:

1. Ústava Ruské federace.

2. Federální zákon „o bezpečnosti“.

Federální zákon „O vyšetřovacím výboru Ruské federace“.

Oblast financí je oblastí oběhu peněžních a měnových hodnot a také aktivně se rozvíjejícím důležitým prvkem domácí ekonomika. V podmínkách svobody ekonomických vztahů a stále nedokonalosti jejich právní úpravy se finanční sektor stal jedním z nejatraktivnějších pro páchání trestné činnosti, a to jak ze strany jednotlivých pachatelů, tak skupin organizovaného zločinu. Nadále zde probíhá značné množství různých kriminálních finančních transakcí. Trestná činnost ve finančním sektoru je charakterizována spácháním komplexu protiprávní jednání zaměřené na zasahování do pohybu zejména hotovosti nebo jejich substitutů, nesouvisejících nebo izolovaných od pohybu jiných komoditních hodnot.

Koncept " finanční zločiny“, jelikož je forenzní, zahrnuje velmi širokou skupinu trestných činů, které mají podobnosti ve svých forenzních charakteristikách. Tento pojem je spojován zejména s trestnou činností ve formě podvodu (§ 159 trestního zákoníku), (§ 160 trestního zákoníku), legalizace (praní) peněžních prostředků (§ 174 trestního zákoníku), nezákonného získávání majetku. půjčka (§ 176 trestního zákoníku), úmyslné vyhýbání se splácení splatných účtů (§ 177 trestního zákoníku), výroba nebo prodej padělaných peněz nebo cenných papírů, padělaných kreditních nebo platebních karet a jiných platebních dokladů (§ 186, 187 tr. trestního zákoníku), nevracení peněžních prostředků v cizí měně ze zahraničí (§ 193 trestního zákoníku) apod. V mnoha případech se tato trestná činnost vyskytuje souběžně s nezákonným podnikáním (§ 171 trestního zákoníku), nezákonnou bankovní činností (§ 171 tr. zák. 172 trestního zákona), nepravé podnikání (173 trestního zákoníku), úmyslný nebo předstíraný úpadek (§ 196, 197 trestního zákoníku) atd. Finanční trestné činy zpravidla úzce souvisí s daňovými trestnými činy (§ 198). , 199 1, 199 2 trestního zákoníku).

Předmět trestnou činností tohoto typu jsou především peněžní prostředky v rublech nebo cizí měně, pěnové papíry a jejich náhrady (například plastové karty), zajišťující vypořádací transakce mezi podnikatelskými subjekty a jednotlivci. Dochází k široké adopci finanční sektor způsoby provádění vypořádacích operací s využitím nejmodernějších informačních technologií založených na využití elektronické výpočetní a komunikační techniky. Významné objemy finančních informací odrážejících majetková práva subjektů jsou uloženy na počítačových paměťových médiích ve formě „elektronických“ dokumentů. Trestné činy týkající se takových dokumentů jsou často spojeny s neoprávněným přístupem k počítačovým informacím. Je důležité vzít v úvahu, že moderní počítačové technologie měly revoluční dopad na kriminální výrobní techniky. tradiční dokumenty na papíře, který lze od originálu odlišit pouze použitím speciálních znalostí a technologií.

Způsoby páchání finanční trestné činy jsou velmi rozmanité. Trestní finanční transakce lze zhruba seskupit takto:

• operace v oblasti vypořádacích mechanismů v peněžním (včetně devizovém) oběhu, využívající nedokonalosti právní úpravy vypořádacího mechanismu mezi protistranami nebo absenci úřední kontrola nad jeho fungováním;
• operace v oblasti oběhu platebních dokladů nebo cenných papírů na základě nedokonalosti organizačně právní a technické metody ochranu těchto finanční nástroje, bankovní produkty atd.;
• operace v oblasti vypůjčené zdroje, bankovní úvěry, na základě nezákonného přijetí peněžních prostředků pod zástěrkou vypůjčených prostředků, jejich zneužití nebo zpronevěry;
• fiktivní úvěrové operace doprovázené uplácením odpovědných zaměstnanců banky a distribucí půjčené peníze mezi zločinci;
• operace v oblasti informačních finančních počítačových technologií, založené na nedokonalosti prostředků a mechanismů k ochraně těchto informačních systémů finančních institucí před neoprávněným přístupem k těmto informacím a jejich správou zvenčí.

Všechny trestné činy tohoto typu se vyznačují závažnou a často dosti zdlouhavou přípravou na spáchání. V této fázi je zvolen finanční mechanismus nezbytný pro realizaci trestního plánu a odpovídající stanoveným parametrům. Koncept takového mechanismu zahrnuje: identifikace mezer ve stávajícím regulačním rámci a mechanismu provádění konkrétní finanční transakce, což umožní legalizovat nejdůležitější prvky kriminální finanční transakce nebo jim dát zdání zákonnosti; shromažďování vzorků formulářů, razítek podpisů nebo výroba nezbytných dokumentů odrážejících podobné právní finanční transakce; určení nejracionálnější sekvence nadcházejícího toku dokumentů; výběr nebo vytvoření konkrétních finančních institucí a právnické osoby zajištění pohybu finančních zdrojů; výroba nebo příjem dokumentů odrážejících budoucí finanční transakce; výběr nebo najímání vykonavatelů jednotlivých operací, pořízení technického vybavení včetně výpočetní a komunikační techniky apod.

Pro finanční trestné činy je typické, že jejich skutečné spáchání je provedeno ve velmi krátké době, kdy si organizátoři trestného činu stanovili konkrétní cíle, okamžitě po jejich dosažení trestné činy zastaví.

Znalost bankovních technologií zločincům umožňuje vyhnout se rychlému odhalení nelegálních transakcí a získat co nejrychleji přístup k finančním prostředkům. Bankovní nástroje jsou přitom aktivně využívány jak při páchání krádeží, tak při uvádění kriminálního kapitálu do legálního oběhu.

Po spáchání trestného činu jsou přijímána aktivní opatření k jeho zatajení, často spojená s likvidací podniků a finančních institucí, jejich fiktivním nebo úmyslným úpadkem, zničením dokladů, zkreslením účetních, statistických a jiných výkaznictví, převedením na jiné funkce popř. propuštění osob, které o průběhu finanční transakce něco věděly.

Situace, vznikající nebo vytvářená zločinci pro možnost páchání těchto trestných činů, především, vzniká pod vlivem různých druhů nesrovnalostí, protichůdných, nerozvinutých ustanovení existujících v legislativě upravující finanční sektor; nedomyšlenost jednotlivých rozhodnutí a mechanismus jejich realizace v jednání příslušných úředníků atp.

K akviziční trestné činnosti spojené s používáním různých finančních informačních systémů nejčastěji přispívá prostředí slabé kontroly provozních postupů v konkrétním informačním systému a nedostatečné zabezpečení těchto informačních systémů před neoprávněným přístupem. Nestačí například nedostatečná ochrana před podvodným jednáním bankovních platebních dokladů vysoká kvalita jejich výroba a objednávka konzervace atp.

Příznivé prostředí pro podvodné používání plastových platebních karet vzniká z důvodu nedostatku spolehlivých elektronických popř telefonická komunikace s platebními účetními centry, předčasným přijetím „stop listu“ organizacemi přijímajícími platby a nepozorností osob přijímajících platby na tyto karty.

K akviziční trestné činnosti spojené s využíváním finančních informačních systémů vybudovaných na počítačích, jejich sítích a systémech nejčastěji přispívá prostředí slabé kontroly postupu v informačním systému a jeho nedostatečná ochrana před neoprávněným přístupem.

Situace, kdy dochází k nelegálnímu půjčování a následnému vyhýbání se vrácení přijatých finančních prostředků, se vyznačuje nedostatečně důkladným prověřováním údajů o dlužníkovi ze strany poskytovatelů úvěrů, nedostatkem podrobného ověření jeho finanční situace a ekonomických činností, které zajišťují splácení přijatou půjčku, jakož i kontrolu nad činností dlužníka po obdržení půjčky.

Výše uvedenému se blíží i situace s nelegálním podnikáním a bankovní činností.

Pokud jsou trestné činy tohoto druhu páchány skupinami organizovaného zločinu, pak je vhodné zahrnout do kontextu pro jejich páchání údaje o specifikách regionu, ve kterém skupina organizovaného zločinu působí. Tyto rysy ovlivňují výběr základního typu finančních trestných činů, které se skupina organizovaného zločinu snaží spáchat, a nejdostupnějšího a efektivní způsoby jejich dokončení. Například ve velkých městech s velkým počtem bank a jejich poboček dochází nejčastěji k páchání trestné činnosti s využitím cenných papírů a za pomoci informačních technologií, tedy pro skupiny organizovaného zločinu jsou nejatraktivnější banky s velkým množstvím peněz. a obrovské množství vkladatelů. V menších průmyslových městech jsou finanční trestné činy častěji spojovány s nelegálním podnikáním a nelegálními bankovními aktivitami. V takových městech je pro firmy a banky snazší fungovat bez licence.

OPS, které páchají finanční trestnou činnost, se vyznačují malým počtem (od dvou do tří až deseti osob), relativně jednoduchou organizační strukturou s poměrně vysokou obecnou odbornou a trestněprávní úrovní členů jejího vedení a dokonce i výkonných úrovní. Tyto skupiny jsou obvykle vytvářeny situačním a smluvním způsobem a na relativně krátkou dobu, ve srovnání se skupinami organizovaného zločinu vytvořenými za účelem provozování dlouhodobého kriminálního podnikání. Odtud slabina korupčních vazeb analyzovaných skupin. Vedoucí těchto zločineckých skupin se vyznačují větší mírou aktivity při páchání trestné činnosti a usměrňování úsilí jejích členů. Jejich nejslabším článkem jsou osoby vykonávající technické funkce.

Obecně typologické rysy všech předmětů Tyto zločiny jsou si do značné míry podobné. Většině z nich dominují akviziční postoje, vášeň pro zisk a touha rychle hromadit bohatství jakýmikoli prostředky. Organizátoři takových trestných činů a jejich páchání mají relativně vysoká úroveň vzdělání. Každý dva ze tří pachatelů má nejen střední, ale i specializované střední a vysoké vzdělání. Většina z nich je přímo zapojena do finančních a obchodních aktivit na různých funkčních úrovních (manažeři a další organizátoři komerční struktury, banky atd.). Vždy se mezi nimi najdou lidé, kteří mají informace o činnosti úvěrových a finančních institucí a znají nedostatky v jejich činnosti. Pohlavní složení je převážně mužské, i když počet pachatelek je v těchto případech výrazně vyšší než v jiných. Hlavní věkovou skupinu tvoří lidé ve věku 25 let a starší (75 %).

Okolnosti, které mají být zjištěny při vyšetřování finančních trestných činů, bez ohledu na jejich druh, jsou z velké části určeny na základě jejich forenzních charakteristik a s přihlédnutím k předmětu dokazování. Svým obsahem a rozdělením do skupin se podobají výčtu okolností k objasnění při vyšetřování trestných činů proti majetku zpronevěrou, zpronevěrou, podvodem a vydíráním.

Základní ustanovení metodiky vyšetřování finančních trestných činů

Vyšetřování finančních trestných činů začíná zahájením trestních řízení z různých důvodů.

Jsou-li šeky, akcie, plastové platební karty a dobropisy používány pro kriminální účely, mohou tyto důvody zahrnovat údaje naznačující, že tyto dokumenty obdržené bankou a plastové karty obdržené v místech jejich platby jsou padělané. V případě nesplácení úvěru a zlovolného vyhýbání se jeho splacení je základem informace (materiály banky) o vyčerpání všech prostředků vlivu, které má na dlužníka k dispozici, pokud existují známky trestného činu spadajícího pod tzv. trestního práva v chování dlužníka. V případě nelegálního podnikání a bankovní činnosti jsou podkladem údaje vypovídající o neoprávněné činnosti obchodních firem nebo bank a údaje o způsobování velkých hmotných škod těmito strukturami občanům nebo jiným podnikatelským subjektům. Pokud jsou finanční zločiny páchány skupinami organizovaného zločinu, pak zdrojový materiál K zahájení trestního řízení se nejčastěji objevují informace od vyšetřovacího orgánu.

Zdrojem primárních informací sloužících jako základ pro zahájení těchto trestních případů jsou obvykle materiály o legalizaci operativní vyšetřovací práce Ministerstva vnitra, FSB, daňových služeb, celní orgány a jejich odpovídající předvyšetřovací prověrce, dále údaje z prověrkových prověrek, materiály z auditů a revizí, tisková data, vyjádření občanů apod. Podle toho se na začátku vyšetřování obvykle objevuje řada nejčastějších typických vyšetřovacích situací vzniknout. Jejich obsah je do značné míry dán zdrojem, typem a objemem přijímaných informací, povahou a intenzitou rušení při získávání prioritních informací, mírou možné použití faktor překvapení během vyšetřování. Mezi nejčastější a nejčastější patří několik typických situací:

• obdržel zprávu od finanční organizace, obsahující znaky trestných činů, při nichž došlo ke značné hmotné škodě. Pachatel je známý nebo neznámý. Nejčastěji nelze použít faktor překvapení, protože zločinec je buď informován o směřování materiálů k vyšetřování, nebo doba, která od toho uplynula, neumožňuje pracovat „na stopě“. Tato situace je ve skutečnosti typická pro většinu finančních trestných činů;
• od vyšetřovacích orgánů byly obdrženy materiály o výsledcích operativně pátracích akcí s údaji o skutkové podstatě trestné činnosti Jednotlivci, kterou lze procesně legalizovat. Použití momentu překvapení na začátku vyšetřování je možné a často nezbytné pro úspěšné vyřešení trestného činu. Možné jsou například následující: přistižení při činu; vyšetřovací a operativní akce „horké na paty“ s cílem identifikovat finanční prostředky zločinců, které mohou být předmětem shromažďování; operativní a vyšetřovací úkony k zajištění obdržení veškeré potřebné dokumentace atd.;
• situace je stejná jako u druhého, avšak obdržené materiály z operativně pátracích akcí naznačují možné spáchání tohoto trestného činu příslušníky konkrétní organizované zločinecké skupiny, o jejíž trestné činnosti neměly operativně pátrací orgány žádné předchozí informace;
• zločinec nebo zločinci jsou přistiženi při činu při spáchání trestného činu nebo bezprostředně po něm.

Největší obtížnost vyšetřování představují situace související s činností skupin organizovaného zločinu, kdy je neznámá osoba, která trestný čin spáchala, a kdy od jeho spáchání uplynula značná doba.

Při vyšetřování finančních trestných činů je pro úspěšnost trestního řízení velmi důležité: vytvoření efektivní interakce vyšetřovatelů s operativními vyšetřovacími orgány v rámci vyšetřovací a operativní skupiny (vytvořené pro vyšetřování) nebo formou plnění jednotlivých vyšetřovacích příkazů. Taková interakce je zvláště důležitá, pokud je trestný čin spáchán skupinou organizovaného zločinu. Převzetí materiálů vyšetřovacími orgány v takovém případě zpravidla předchází sběr relevantních materiálů o činnosti určené skupiny vyšetřovacím orgánem. Zároveň je ve fázi shromažďování materiálů nutné, aby vyšetřovací orgány provádějící operativně pátrací činnost spolupracovaly s příslušnými službami jiných orgánů činných v trestním řízení, které disponují potřebnými informacemi a využívají údaje registračních státních orgánů. Důležitá je také interakce s bankovními bezpečnostními službami a soukromými detektivními agenturami, protože tyto služby, které provádějí zpravodajskou činnost při prověřování klientů bank, shromažďují vlastní informační materiály, včetně informací o aktivitách skupin organizovaného zločinu v úvěrovém a finančním sektoru.

Při analýze materiálů obdržených od finančních organizací by měl vyšetřovatel věnovat pozornost následujícímu:

• je to všechno Požadované dokumenty, s uvedením protiprávnosti činu, s přihlédnutím k charakteristikám každého druhu trestné činnosti v této skupině;
• zda jsou tyto dokumenty originály nebo jsou poskytnuty kopie;
• Jsou v materiálech nějaká vysvětlení zaměstnanců banky potvrzující skutkovou podstatu přestupku?

Je vhodné, aby vyšetřovatel měl obecné osvědčení popisující konkrétní skutečnosti s uvedením osob, které o nich mají informace, s uvedením jejich souřadnic (telefonní čísla, adresy). V této fázi je nutné pečlivě shromáždit za účasti specialistů regulační materiál upravující studovanou oblast finanční činnosti.

Vyšetřovatelé by přitom již ve fázi analýzy obdržených primárních informací měli věnovat pozornost tomu, zda obsahují znaky trestné činnosti páchané organizovanou skupinou. Těmi v těchto případech mohou být: pečlivé promyšlení a velmi vysoká profesionalita při jeho realizaci; nemožnost jeho realizace jednou osobou bez existence a fungování organizované struktury; povaha trestního jednání (spojeného s přijetím velkých peněžních částek); informace o pravděpodobném propojení obchodních, vládních a bankovních struktur v rámci trestního řízení; mazaný sofistikovaný a rychlé způsoby prodej trestně získaných peněžních částek a hmotného majetku; nátlak na vyšetřovatele již ve fázi studia primárních materiálů s cílem přimět jej k odmítnutí zahájení trestního řízení atp.

Vyšetřování může začít rudou operací. V každém případě však musí být všechny kroky vyšetřovatele po zahájení trestního řízení ve všech fázích jeho vyšetřování pečlivě naplánovány. V případech tohoto typu je tento požadavek zvláště důležitý.

Prvotní plán vyšetřování by měla být zaměřena na kontrolu spolehlivosti, objasňování skutkových údajů, které sloužily jako podklad pro zahájení trestního řízení, shromažďování nových skutkových údajů a předcházení případným pokusům zúčastněných stran zakrýt stopy trestného činu. Vyšetřovací verze jsou předkládány s přihlédnutím k dostupným primárním materiálům ohledně nejasných okolností o pachatelích, motivech a účelech jejich jednání, způsobu spáchání trestného činu atd.

Další plán vyšetřování by měly zajistit nejen následné akce u verzí, které ještě nebyly dokončeny, ale také propagaci a ověřování dalších možných verzí. Je například vyšetřovaný trestný čin omezen na skutečnosti, na základě kterých byl zahájen, nebo je to pouze část jeho epizod? Tato verze vzniká vždy, když se prokáže, že vyšetřovaný trestný čin byl spáchán organizovanou zločineckou skupinou.

Abyste rychle pochopili, jaká porušení současných pravidel a předpisů upravujících konkrétní typ finanční činnosti byla spáchána, je velmi užitečné forenzní metoda párování příslušné normy, pravidla, požadavky na řádné provádění konkrétních finančních transakcí s charakteristikou chování osob zúčastněných na těchto transakcích v šetřeném případě. Podstata této metody je schematicky následující: všechny zjištěné okolnosti kriminálního chování, které charakterizují jeho mechanismus a situaci, jsou shromážděny do jednoho informačního bloku. Poté další blok shromažďuje všechny regulační informace o tom, jak měla být tato finanční transakce provedena v souladu se současnými předpisy a požadavky. Poté se tyto dva informační bloky (jako matice) překryjí na sebe. Díky srovnání je možné okamžitě identifikovat povahu spáchaných porušení a okruh osob, které jsou s těmito porušeními spojeny.

Při použití metodu forenzní analýzy oficiální funkce účastníků finanční transakce lze identifikovat, jakého konkrétního porušení aktuálních pravidel se každý účastník zkoumané finanční aktivity dopustil.

K identifikaci, jak byl konkrétní finanční delikt proveden, je vhodné použít metodu zavedenou v kriminalistice, jako je např uznání způsobu spáchání trestného činu: podle jeho typických vlastností; auditem; operativními vyšetřovacími prostředky a analogicky.

Složitost a postup provádění prvotních vyšetřovacích úkonů závisí na povaze prvotních vyšetřovacích situací a charakteristice určitých druhů trestných činů této skupiny.

V první situaci Většina počátečních vyšetřovacích akcí obvykle postrádá efekt překvapení. Vyznačuje se následujícím souborem počátečních a dalších úkonů vyšetřovatele bez ohledu na druh spáchaného trestného činu:

• vytěžování a studium nezbytných regulačních dokumentů upravujících tento typ finanční činnosti;
• zabavení a kontrola nezbytných bankovních dokumentů, které nejsou uvedeny v primárních materiálech;
• kontrola a předběžné zkoumání padělaných pěnových papírů a jiných bankovních dokumentů, s jejichž pomocí byl trestný čin spáchán;
• zabavení, kontrola a studium dokumentů dokládajících pohyb finančních prostředků přes účty těch institucí a organizací, které se objevují ve falešných bankovních dokumentech;
• výslechy zaměstnanců banky (manažeři a zaměstnanci, kteří objevili padělané doklady nebo s nimi pracovali při zpracování příslušné bankovní transakce);
• jmenování a provádění auditů, auditů forenzních a jiných forenzních zkoušek pro studium dokumentů;
• ohledání podezřelých osob za účelem identifikace a zajištění různých dokumentů a jiných předmětů souvisejících s případem;
• zabavení peněžních částek nashromážděných na základě padělaných bankovních dokladů komerčním bankám a peněžních částek připsaných na základě platebních příkazů jiným organizacím.

Ve druhé situaci Efektu překvapení je vhodné co nejúspěšněji využít na začátku vyšetřování při provádění prvotních vyšetřovacích úkonů. Tato situace je obvykle charakterizována následujícím souborem počátečních vyšetřovacích akcí a operací:

• vedení vyšetřovací operace k zadržení osob podezřelých z krádeže a jiných finančních podvodů, jejich výslech a provedení osobní prohlídky;
• prohlídka v místě bydliště a práce zadrženého a zajištění jeho majetku;
• kontrola zabavených padělaných dokumentů a jiných předmětů;
• výkop, kontrola a studium potřebné dokumentace;
• výslechy svědků;
• jmenování a provádění auditů;
• jmenování a provádění zkoušek.

Třetí situace je kolektivní povahy a zahrnuje informace o všech předchozích situacích. Při zjištění spáchání trestného činu příslušníky organizované zločinecké skupiny je nutné neprodleně přijmout opatření k vytvoření vyšetřovací a operativní skupiny, získat dostupné zpravodajské informace od vyšetřovacích orgánů a navázat vhodnou součinnost s operačními složkami. Soubor prvotních vyšetřovacích úkonů závisí na tom, které informace z vyšetřovací situace v každém konkrétním případě dominují.

Čtvrtá situace se blíží druhému a liší se pouze tím, že již nevyžaduje vypracování a provedení operace k zadržení osoby podezřelé z finančního trestného činu při činu. V této situaci, když je zločinec přistižen při činu, vyšetřování se obvykle provádí podle následujícího schématu:

• osobní prohlídka zadrženého a prohlídka v místě bydliště a zaměstnání, při které jsou všechny doklady, které má u sebe (falešné, finanční, notebooky, diskety, směnky, přepravní doklady, potvrzení o zaplacení meziměstských hovorů, směnky apod.);
• výslech podezřelého;
• kontrola vozidla používaného zadrženým;
• výslechy svědků (zaměstnanců administrativy a banky, kterým byl předložen šek na převzetí peněz nebo hmotného majetku; osob potvrzujících určité okolnosti pachatelova jednání). V případě potřeby může být provedena prezentace k identifikaci a konfrontaci.

Rovněž je nutné široce využívat možnosti sledování telefonických hovorů příbuzných, kolegů a partnerů zadrženého a zajišťování jeho poštovní a telegrafní korespondence. Bylo by také užitečné zavést kontrolu nad jeho osobním stránkováním a rádiovým provozem.

Trestná činnost v oblasti platebních mechanismů peněžního (včetně devizového) oběhu je charakterizována nezákonnými transakcemi při hotovostních platbách mezi organizacemi, porušováním měnové legislativy a legalizací (praním) peněžních prostředků. Tyto akce vyžadují, aby zločinci rychle komunikovali s protistranami – domácími i zahraničními finančními institucemi, a to i přes modem, a aby si neustále (často každou hodinu) vyměňovali informace s partnery a klienty. Účtování kriminálních finančních transakcí se často provádí pomocí výpočetní techniky. Tyto okolnosti je třeba vzít v úvahu při plánování zadržení a následných neodkladných vyšetřovacích opatřeních v případech této kategorie.

V případě trestné činnosti v oblasti oběhu platebních dokladů nebo cenných papírů jsou při prvotních vyšetřovacích úkonech odhalovány skutečnosti manka, prodeje nebo pořízení bianco bankovních šeků, směnek a osob na nich zúčastněných. K objasnění těchto okolností slouží nejen pátrací, ale i operativně pátrací akce a také materiály z inventur a auditů.

Krádeže pomocí padělaných směnek, které se rozšířily v důsledku masivního a částečného uvolňování směnek do finančního oběhu bankami a dalšími účastníky trhu pro účely vypořádání, se v mnohém podobají krádežím prostřednictvím padělaných šeků. které jsou určeny i pro účely vypořádání. Proto je v souboru a rysech počátečních vyšetřovacích a dalších akcí v takových případech mnoho společného. Vyšetřovací úkony, jako je zabavení, kontrola, studium a forenzní studie padělaných směnek a jiných dokumentů souvisejících se směnečnými transakcemi, výslechy osob, které směnky přijímaly k placení a prováděly s nimi finanční transakce, jakož i manažerů a dalších zaměstnanců bank a organizací, na jejichž účty byly peníze přijaty. Důležitou oblastí vyšetřování je identifikace mechanismu výroby padělaných dokumentů a osob, které tyto akce provádějí.

Významnou roli hrají údaje operativní pátrací práce ke studiu činnosti příslušných bank a dalších organizací zabývajících se narovnáním s padělanými směnkami.

Při vyšetřování krádeží pomocí plastových platebních karet je nejtypičtější čtvrtá vyšetřovací situace. V těchto případech se po zatčení provádí osobní prohlídka pachatele a prohlídka v místě bydliště, při které je žádoucí zjistit a zabavit vše důležité pro vyšetřování (návrhy, ve kterých si zločinec nacvičoval podepisování jménem vlastníka platební karty zboží přijaté pomocí karet; Velký význam pro vyšetřování má okamžitý výslech podezřelého, identifikace majitele karty a jeho výslech o okolnostech její ztráty a době jejího posledního použití majitelem. Poté je vhodné získat od majitele karty vzorky jeho rukopisu a podpisu pro průzkum rukopisu. Součástí komplexu neodkladných vyšetřovacích úkonů jsou i výslechy zaměstnanců maloobchodních prodejen, kteří zločinci sloužili, a případných očitých svědků; předvedení podezřelého k identifikaci; Konfrontace, zabavení a kontrola potřebné dokumentace z účetního oddělení obchodního podniku; získání potřebných informací o majiteli karty od banky, která kartu vydala.

První a druhá vyšetřovací situace v takových případech nastává méně často, protože případy podvodů s platebními kartami ruskými komerčními bankami jsou nejčastěji skryty, aby neodstrašily potenciální klienty a neztratit ty staré. Vyšetřovatelé proto tyto banky kontaktují a potřebné informace od nich získávají až po zahájení vyšetřování v první situaci. Je třeba mít na paměti, že banky po prohlášení klienta o „úniku“ prostředků z jeho účtu provádějí oficiální vyšetřování. Vyšetřovatel potřebuje, aby materiály takového vyšetřování byly zahrnuty do případu.

Trestná činnost v oblasti půjčených prostředků je charakterizována první, druhou a třetí vyšetřovací situací. Úspěch vyšetřování takové činnosti do značné míry závisí na schopnosti vyšetřovatele analyzovat dokumenty finanční povahy, na jeho znalosti charakteristik bankovních činností, bankovních úvěrů atd. Specifika úvěrové politiky konkrétního finanční struktura související s rozhodnutími zakladatelů, objem jeho základní kapitál, povinné požadavky Centrální banky Ruské federace, situace na úvěrovém trhu v době rozhodování o poskytnutí úvěru a další důležité okolnosti. Je nutné porozumět zdroji zdrojů, ze kterých byl úvěr poskytnut, a také doložit, jakým směrem jsou tyto prostředky vynakládány. Ten může často naznačovat přítomnost zločinného úmyslu. Výpůjční doklady a znalost zvláštností úvěrové a finanční činnosti umožňují shromažďovat informace důležité pro vyšetřování, porovnávat jeho jednotlivé informační bloky a správněji porozumět všem okolnostem vyšetřovaného skutku.

Trestnou činnost v oblasti informačních finančních technologií lze provozovat jako samostatná činnost nebo být součástí jiných metod páchání finančních trestných činů.

Kriminalisté hrají důležitou roli při vyšetřování finančních trestných činů. Patří sem kriminalistické expertizy (ruční písmo, otisky prstů, technické a kriminalistické zkoumání dokumentů), tisk, forenzní účetnictví, forenzní ekonomika, zkoušky z oblasti počítačových informačních technologií. Jejich účel a realizace je spojena především se studiem dokumentů s cílem identifikovat v nich různé druhy padělků (včetně toho, jak staré dokumenty byly vyrobeny); výzkum podstaty, spolehlivosti a skutečnosti příslušných finančních transakcí; možnosti a způsoby neoprávněného přístupu k informační podpora finanční aktivity atd.