Podejście zorientowane na ryzyko w ramach kontroli wewnętrznej. W prostych słowach: podejście oparte na ryzyku. I. Postanowienia ogólne

• Chulina Kristina Yurievna, student
• Państwowy Uniwersytet Ekonomiczny w Petersburgu

• KRAJOWE ORGANY KONTROLI FINANSOWEJ PAŃSTWA
• ZARZĄDZANIE RYZYKIEM
• WEWNĘTRZNA KONTROLA FINANSOWA PAŃSTWA

Artykuł poświęcony jest zarządzaniu ryzykiem w systemie administracji wewnętrznej kontrola finansowa. Analizowane są sposoby doskonalenia podejścia opartego na ryzyku w planowaniu działań przez wewnętrzne organy kontroli finansowej państwa. Rozważono możliwości wykorzystania portalu kontroli i nadzoru państwowego i gminnego, Zautomatyzowany system Skarb Federalny w realizacji działań kontrolnych i nadzorczych.

• Rozwój metod VaR do oceny ryzyka na rynkach finansowych
• Kształtowanie narzędzi zarządzania ryzykiem upadłości przedsiębiorstwa

Ryzyko rozumiane jest jako „konsekwencja wpływu niepewności na osiągnięcie wyznaczonych celów”. Ryzyko często charakteryzuje się poprzez opisanie możliwego zdarzenia i jego konsekwencji.

Dla optymalnego wykorzystania środków finansowych, rzeczowych i zasoby pracy zaangażowane we wdrażanie państwowej kontroli finansowej, a także poprawę wydajności organów regulacyjnych w organizacji poszczególne gatunki państwowa kontrola finansowa określona przez rząd Federacja Rosyjska, zastosuj ryzyko- podejście zorientowane, która polega na identyfikacji „stref ryzyka” w działalności podmiotów prawa budżetowego. Należy zgodzić się, że „wprowadzenie zarządzania ryzykiem przy wdrażaniu kontrola państwowa w Rosji powinny dążyć do takiego celu, jak zwiększenie efektywności działań kontrolnych i nadzorczych.”

Podejście oparte na ryzyku przy planowaniu swoich działań przez organ wewnętrznej kontroli finansowej państwa (zwany dalej IGFC) w sferze finansowej i budżetowej to metoda organizacji i realizacji kontroli państwa, przy czym wybór intensywności (częstotliwość, czas trwania, formę) działań kontrolnych określa klasyfikacja działań obiektu kontrola do pewnego stopnia ryzyka szkody dla budżetu systemu budżetowego Federacja Rosyjska.

Zatem za pomocą planowania opartego na ryzyku wyznaczane są obiekty kontroli o najwyższym priorytecie, których działania mają wysokie prawdopodobieństwo popełnienia przestępstwa w sferze finansowej i budżetowej.

Projekt ustawy federalnej „O podstawach kontroli i nadzoru państwowego i gminnego w Federacji Rosyjskiej”, który określa warunki prawne i podstawy organizacyjne systemy kontroli i nadzoru państwowego i gminnego. Jeden z rozdziałów tego projektu poświęcony jest systemowi zarządzania ryzykiem szkód w realizacji państwowej i gminnej kontroli i nadzoru, w którym szczegółowo opisano niezbędne elementy krajowego systemu zarządzania ryzykiem szkód, który po przyjęciu w istotny sposób systematyzuje istniejący system zarządzanie ryzykiem.

Mówiąc o podejściu do planowania działań w sferze finansowej i budżetowej opartym na ryzyku, należy zauważyć, że na etapie planowania działań kontrolnych organy VSFC muszą badać informacje, które wiążą się z brakami i naruszeniami w obszarze finansowo-budżetowym, to znaczy analiza informacji o wynikach działań kontrolnych innych uprawnionych organów (na przykład Izby Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej, organów kontroli finansowej, organów ścigania i innych).

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 28 listopada 2013 r. Nr 1092 ustalił, że wybór środków kontroli przy tworzeniu planu odbywa się zgodnie z metodologią ustaloną przez Skarb Federalny.

Obecnie technika ta jest w fazie rozwoju. W ten dokument należy uwzględnić elementy planowania opartego na ryzyku praca testowa oraz wybór obiektów, które posłużyły do ​​planowania swojej działalności przez Federalną Służbę Nadzoru Finansowego i Budżetowego. Należą do nich czas, jaki upłynął od momentu przeprowadzenia identycznej imprezy kontrolnej, kierunki i wielkości wydatków budżetowych w ramach danej imprezy kontrolnej, którymi dysponuje organ przeprowadzający kontrolę, informacja o występowaniu oznak naruszeń oraz czy działalność obiektu kontroli należy do najbardziej prawdopodobnych branżowych naruszeń przepisów budżetowych, a także istotnych naruszeń zidentyfikowanych podczas poprzednich audytów i inspekcji.

Pomimo obecnego braku metodyki wyboru działań kontrolnych, przy tworzeniu Planu Prac Kontroli Skarb Federalny stosuje już podejście oparte na ryzyku, co znajduje odzwierciedlenie w Zarządzeniu Skarbu Federalnego z dnia 30 września 2016 r. nr 356. Oprócz powyższych elementów planowania opartego na ryzyku proponuje się wzięcie pod uwagę stopnia zapewnienia pracy, czasu i zasobów finansowych oraz równomierności ich rozkładu w celu przeprowadzenia działań kontrolnych, równomierności rozkładu obciążenia na pracowników biorących udział w czynnościach kontrolnych (w tym przypadku należy zapewnić obciążenie pracą jednego audytora co najmniej 6 audytów rocznie), a także wyniki analizy przeprowadzonej przez Skarb Federalny w zakresie wdrażania przez głównych administratorów budżet federalny wewnętrznej kontroli finansowej i wewnętrznego audytu finansowego.

Aby rozwijać i doskonalić procesy VGFC, niezbędny jest jakościowy rozwój systemów informatycznych i technologii telekomunikacyjnych. W tym celu planowano stworzyć pojedynczy rejestr inspekcji, portal kontroli i nadzoru państwowego i gminnego, system informacyjny monitorowania działalności państwowych i gminnych organów kontroli i nadzoru, który mógłby przyczynić się do zwiększenia przejrzystości systemu zarządzania finansami publicznymi. Nie ulega wątpliwości, że działania takie powinny przynieść dobre rezultaty społeczno-gospodarcze.

W tym kierunku na etapie realizacji znajduje się utworzenie portalu kontroli i nadzoru państwowego i gminnego (zwanego dalej GIS ESGFK). Operatorem tego systemu jest Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej.

System informacyjny składa się z części otwartej i zamkniętej. Część otwarta odzwierciedla takie sekcje, jak informacja o wynikach kontroli, o działaniach podjętych na podstawie wyników VGFC - zgłoszenia, instrukcje i wyniki ich realizacji, o wszczęciu spraw o wykroczenia administracyjne i wyniki ich rozważań, i inne. Część zamknięta ma na celu zapewnienie przedstawicielom uczestników tego systemu, którzy mają dostęp do części zamkniętej GIS ESGFC, umieszczenia w tym systemie informacji na temat realizacji państwowej kontroli finansowej, a także uzyskania dostępu do informacji, które nie są przeznaczone do umieszczenia w otwartej części GIS ESGFC. Wprowadzenie tego systemu znacznie uprości proces wymiany informacji o planowaniu, przebiegu i wynikach czynności kontrolnych w kontekście obiektów kontroli pomiędzy organami uprawnionymi do przeprowadzania kontroli finansowej państwa.

Zgodnie z Dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 02.02.2016 nr 41 „W niektórych kwestiach kontroli i nadzoru państwa w sferze finansowej i budżetowej”, Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 04.02.2016 nr 153 -r „W sprawie zniesienia Rosfinnadzoru”, Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 13 kwietnia 2016 r. Nr 300 „W sprawie zmiany i unieważnienia niektórych aktów Rządu Federacji Rosyjskiej” Skarbowi Federalnemu powierzono uprawnienia do sprawuje kontrolę i nadzór w sferze finansowej i budżetowej.

Aby skuteczniej i efektywniej realizować taką kontrolę, można wykorzystać dane przetwarzane przez Skarb Federalny. Dzięki temu kontrolerzy-audytorzy mogą analizować stan kont osobistych kontrolowanych organizacji w roku poprzedzającym kontrolę. Dane takie można uzyskać poprzez generowanie Raportów o stanie kont osobistych na określoną datę, za pomocą Zautomatyzowanego Systemu Skarbu Federalnego (ASFC). Z tego raportu możesz dowiedzieć się o saldach kont osobistych, raportowanych danych budżetowych, niewykorzystanych raportowanych danych budżetowych oraz kwocie przyjętych zobowiązań budżetowych.

Taki „monitoring” musi być realizowany ze względu na fakt, że jeszcze przed kontrolą urzędnicy Federalnych Departamentów Skarbu podmiotów wchodzących w jego skład mogą dokonać wyboru obiektów kontroli, które wymagają sprawdzenia w kolejnym roku obrotowym i w rezultacie zidentyfikować istotne naruszeń w sferze finansowej i budżetowej. Ta taktyka ma zastosowanie w przypadku następujących naruszeń:

1. naruszenie procedury przyjmowania zobowiązań budżetowych, polegającej na przyjmowaniu zobowiązań budżetowych w kwotach przekraczających zatwierdzone alokacje budżetowe i (lub) limity zobowiązań budżetowych, za które odpowiedzialność przewiduje Kodeks Federacji Rosyjskiej o wykroczeniach administracyjnych;
2. nadużywanie środki budżetowe, czyli ich kierunek realizacji celów, które nie w pełni lub częściowo odpowiadają celom, na jakie środki te zostały przeznaczone, w szczególności jeżeli większość zobowiązań pieniężnych została uregulowana na koniec roku obrotowego, za który odpowiedzialność jest przewidziany w Kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej, Kodeksie Federacji Rosyjskiej dotyczącym wykroczeń administracyjnych oraz Kodeksie karnym Federacji Rosyjskiej;
3. naruszenie zasady efektywnego wykorzystania środków budżetowych, co oznacza, że ​​przy sporządzaniu i wykonywaniu budżetów uczestnicy procesu budżetowego, w ramach ustanowionych przez nich uprawnień budżetowych, muszą kierować się koniecznością osiągnięcia najlepszy wynik z wykorzystaniem kwoty środków określonej w budżecie i nie przekraczającej jej.

Z powyższego wynika, że ​​w związku z nowymi możliwościami osób uprawnionych do przeprowadzania kontroli w ramach VGFC, konieczna jest analiza stanu rachunków osobistych podmiotów kontroli, czyli „monitorowanie” ich działalności, w celu potrafić wstępnie zidentyfikować naruszenia w sferze finansowo-budżetowej już na etapie planowania.

Bibliografia

1. Kodeks Federacji Rosyjskiej dotyczący wykroczeń administracyjnych z dnia 30 grudnia 2001 r. Nr 195-FZ
2. Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej z dnia 31 lipca 1998 r. nr 145-FZ
3. Kodeks karny Federacji Rosyjskiej z dnia 13 czerwca 1996 r. Nr 63-FZ
4. prawo federalne„O podstawach kontroli i nadzoru państwowego i samorządowego w Federacji Rosyjskiej” (projekt)
5. Dekret Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 02.02.2016 nr 41 „W niektórych kwestiach kontroli i nadzoru państwa w sferze finansowej i budżetowej”
6. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 28 listopada 2013 r. nr 1092 „W sprawie trybu wykonywania przez Skarb Federalny uprawnień kontrolnych w sferze finansowej i budżetowej”
7. Zarządzenie Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 kwietnia 2016 r. Nr 559-r „W sprawie zatwierdzenia planu działań („mapy drogowej”) w celu usprawnienia działań kontrolnych i nadzorczych w Federacji Rosyjskiej na lata 2016 – 2017”
8. Zarządzenie Skarbu Federalnego z dnia 30 września 2016 r. Nr 356 „W sprawie zatwierdzenia Procedury planowania środków kontrolnych w sferze finansowej i budżetowej prowadzonej przez Skarb Federalny i jego organy terytorialne”
9. Zarządzenie Izby Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej i Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 25 grudnia 2015 r. nr 128/214n „W sprawie zatwierdzenia przepisów o państwowym System informacyjny„Oficjalna strona internetowa Federacji Rosyjskiej w internetowej sieci informacyjno-telekomunikacyjnej służąca do zamieszczania informacji na temat realizacji państwowego (miejskiego) audytu (kontroli) finansowego w zakresie budżetowych stosunków prawnych”
10. Zarządzenie Federalnej Służby Nadzoru Finansowego i Budżetowego z dnia 27 listopada 2014 r. nr 448 „W sprawie zatwierdzenia Metodologii wyboru środków kontroli w celu wykonywania uprawnień wewnętrznej kontroli finansowej państwa w zakresie budżetowych stosunków prawnych w formacji Planu działań kontrolnych Federalnej Służby Nadzoru Finansowego i Budżetowego (jej organu terytorialnego) w sferze finansowej i budżetowej”
11. Norma krajowa Federacji Rosyjskiej GOST R 51897-2011 „Zarządzanie ryzykiem. Terminy i definicje”, zatwierdzony i wprowadzony w życie zarządzeniem Federalnej Agencji Regulacji Technicznych i Metrologii z dnia 16 listopada 2011 r. Nr 548-st
12. Morunova G.V., Zinovieva E.V. Metodologiczne i praktyczne oceny skuteczności państwowej (miejskiej) kontroli finansowej [Tekst] / G.V. Morunova, E.V. Zinowiewa // Recenzja naukowa. – 2014. – nr 1. – s. 192-200
13. Morunova G.V., Chulina K.Yu. Teoretyczne i podstawa prawna działalność wewnętrznych organów kontroli finansowej państwa [Tekst] // XLVIII Konferencja naukowo-praktyczna studentów, doktorantów i młodych naukowców, poświęcona pamięci konstruktora samolotów I.I. Sikorskiego. – 2016.

Od końca ubiegłego wieku w najbardziej rozwiniętych krajach świata trwają ciągłe poszukiwania nowych form i metod skutecznej rządowej kontroli finansowej, które zapewnią osiągnięcie optymalnej równowagi pomiędzy państwem, społeczeństwem i siłami rynkowymi, gdy korzystając ze środków budżetu publicznego i własność państwowa. Dlatego też metody monitorowania działalności organów sektora publicznego są stale udoskonalane w drodze ich rozwoju.

Głównym trendem dalszego doskonalenia systemu zewnętrznej kontroli finansowej państwa, a w szczególności systemu audytu efektywności wykorzystania środków publicznych w krajach najbardziej rozwiniętych w ostatnich latach, było stosowanie systemu regulacji efektywności opartej na ryzyku audyty w sferze finansowo-budżetowej. Istotą podejścia opartego na ryzyku do planowania działalności zewnętrznych organów kontroli finansowej państwa jest określenie obszarów wydatków fundusze publiczne, w którym prawdopodobieństwo wystąpienia naruszeń w sferze budżetowej i finansowej jest największe.

Biorąc pod uwagę niemożność przeprowadzenia kontroli działalności wszystkich ministerstw i departamentów, szczególnie pilna staje się potrzeba przeprowadzenia audytu najbardziej „wrażliwych” obiektów kontroli. Jednocześnie przed personelem kontrolnym jednostki certyfikującej pojawia się wiele pytań. Na przykład, jak uszeregować priorytet obiektów kontrolnych? Z jakich źródeł informacji warto skorzystać jako podstawę? Jak analizować otrzymane dane?

Planowanie kontroli wykonania zadań w oparciu o podejście oparte na ryzyku to wielopoziomowy proces uzyskiwania odpowiedzi na powyższe pytania, obejmujący szereg powiązanych ze sobą działań. Działania te są regulowane przez te zatwierdzone w różne kraje ah standardy i metody 1 przeprowadzone

1 Będzie analiza porównawcza kryteriów podobnych metod w różnych krajach Działania kontrolne, obejmujący podstawowe zasady, zasady i podejścia do wdrażania planowania kontroli wykonania zadań w oparciu o ryzyko, a także procedury gromadzenia, analizowania i przetwarzania informacji.

W szczególności metody te dostarczają kryteriów priorytetowych, które należy uwzględnić przy ustalaniu priorytetu obiektów kontrolnych na kolejny okres. Kryteria te obejmują:

• obecność zmian w aktach prawnych mających wpływ na działalność obiektów kontroli lub proces budżetowy;
• obecność zmian w priorytetach polityki państwa, które wpływają na działalność obiektów kontroli (na przykład zatwierdzenie nowych programów docelowych, zmiany w składzie i wymaganiach dotyczących wykonywania władzy państwowej);
• biorąc pod uwagę złożoność struktury organizacyjnej i funkcjonalnej konkretnego obiektu kontroli, obecność sieci podległych instytucji;
• funkcjonowanie skutecznego systemu wewnętrznej kontroli finansowej w rozpatrywanym obiekcie (uwzględnia to nie tylko rozgraniczenie funkcji kontrolnych personelu, określenie odpowiedzialności za niewykonanie (niewłaściwe wykonanie) swoich funkcji, ale nawet doświadczenie i staż pracy kierowników działów odpowiedzialnych za wewnętrzną kontrolę finansową);
• fakt, że podmiot kontroli zidentyfikował naruszenia, sprawy sądowe i postępowania w poprzednich okresach sprawozdawczych;
• obecność zmian w poziomie bieżących i przyszłych potrzeb podmiotu kontroli w zakresie zasobów ludzkich, rzeczowych, technicznych i finansowych, zidentyfikowanych w wyniku ogólnej analizy działalności organów władza państwowa.

Gromadzenie informacji niezbędnych do przygotowania planu działania zewnętrznego organu kontroli finansowej państwa zgodnie z podejściem opartym na ryzyku odbywa się przede wszystkim w oparciu o informacje przekazywane bezpośrednio przez audytowane organy i podmioty kontroli. Następnie nacisk zostaje przesunięty na informacje przekazywane przez przedstawicieli organów legislacyjnych, osoby zajmujące wyższe stanowiska w odpowiednich departamentach, prominentnych przedstawicieli biznesu, naukowców oraz przedstawicieli organizacji pozarządowych i organizacji chroniących środowisko. Integralną częścią zbierania informacji ze wszystkich powyższych źródeł jest ich weryfikacja z podstawowymi, urzędowymi danymi statystycznymi.

Tabela „l

Kraj (metodologia zewnętrznego audytu rządowego w oparciu o regulacje oparte na ryzyku)	Zewnętrzny organ kontroli finansowej państwa	Czynniki branżowe, prawne, organizacyjne, funkcjonalne i inne wpływające na priorytet audytowanych obiektów kontroli w podejściu opartym na ryzyku do zewnętrznego audytu państwowego efektywności w sferze finansowo-budżetowej
		obecność zmian w aktach prawnych regulujących działalność obiektów kontroli lub proces	cechy polityki rządu, które mają wpływ wpływ na działalność obiektów kontrolnych 1	złożoność struktura funkcjonalna obiektu kontrola	funkcjonowanie skutecznego systemu wewnętrznej kontroli finansowej w rozpatrywanym obiekcie	obecność naruszeń, procesów i postępowań w poprzednich okresach	przyszłe potrzeby w zakresie zasobów kadrowych, materiałowych, technicznych i finansowych	podrzędny instytucje	wskaźniki
	Biuro Generalnego Audytu
Wielka Brytania

Analiza porównawcza kryteriów metod kontroli wykonania zadań w oparciu o planowanie oparte na ryzyku w różnych _krajach_

Kursy Comptes

r i Audytor Generalny

W efekcie na etapie planowania kierunków działań kontrolnych organ zewnętrznej kontroli finansowej państwa prowadzi prace badawcze mające na celu identyfikację najbardziej problematycznych instytucji podległych, które powinny być w pierwszej kolejności przedmiotem kontroli. Zatem na etapie kontroli wstępnej identyfikuje się nie tylko zagrożenia, ale także szybkie zapobieganie niewłaściwemu lub nieefektywnemu wydatkowaniu środków państwowych; eliminuje możliwość przeszacowania kosztów przewidywanych wydatków; uzasadnienie wydatków przewidzianych w podwyżkach budżetowych; następuje wzrost jakości i (lub) ilości planowanych towarów (robót budowlanych, usług) (bez przyciągania dodatkowego finansowania); rozważane są alternatywne możliwości realizacji planowanego wydarzenia. Dzięki temu jeszcze przed oficjalnym przejęciem zobowiązań finansowych przez rząd istotnie zwiększa się zasadność i efektywność wydatków budżetu państwa oraz osiągany jest optymalny reżim prawny dla realizacji wydarzenia.

Analiza porównawcza modeli regulacji kontroli zewnętrznej opartej na ryzyku w sferze finansowej i budżetowej omówionych powyżej krajów pokazuje, że pomimo różnicy w formułowaniu podejść stosowanych do wdrażania regulacji kontroli zewnętrznej opartej na ryzyku, jak a także przesunięcie akcentu we wdrażaniu tego rozporządzenia na korzyść tego czy innego podejścia lub metody, oparte na ryzyku planowanie działań kontrolnych każdego z reprezentowanych krajów opiera się na zestawie podobnych technik: metoda oceny ryzyka, audyt model oceny, podejście logiczne (tabela 3).

Tabela 3

Charakterystyka porównawcza podejść do wdrażania zorientowanych na ryzyko regulacji zewnętrznego audytu rządowego w sferze finansowej i budżetowej różnych krajów

Metoda oceny ryzyka to technika lub zestaw technik przeprowadzania różnych operacji w procesie oceny ryzyka. Stosując metody oceny ryzyka, organy upoważnione do przeprowadzania zewnętrznej rządowej kontroli finansowej w analizowanych krajach identyfikują czynniki ryzyka, identyfikują przyczyny jego powstania i poddają szczegółowej analizie potencjalne skutki wystąpienia ewentualnych ryzyk. Wszelkie ryzyka w ramach zewnętrznego audytu rządowego w tych krajach są rozpatrywane według dwóch kluczowych kryteriów – prawdopodobieństwa wystąpienia i stopnia wpływu, a także stosuje się kombinację metod oceny ilościowej i jakościowej (rysunek 2).

Jakościowa ocena ryzyka oznacza działania mające na celu wykrycie określonych rodzajów ryzyka, identyfikację czynników i przyczyn decydujących o ich wystąpieniu. Stosowanie metody przez personel inspekcyjny jednostek certyfikujących ocena jakościowa ryzyka w ramach podejścia do kontroli rządowej opartego na ryzyku są przewidziane w przypadkach, gdy nie jest możliwe określenie ilościowe odpowiednich ryzyk lub w przypadkach, gdy uzyskanie i analiza takich informacji wiąże się z wysokimi kosztami.

Jedną z najczęściej stosowanych metod jakościowej oceny ryzyka jest reprezentacja macierzowa lub mapowanie ryzyka. Do zalet tej metody należy prostota i przejrzystość jej stosowania, a także możliwość uzyskania całościowego obrazu obszarów problemowych badanego obiektu oraz konsekwencji ewentualnego rozwoju problemów w tych obszarach. Każde ryzyko podlega identyfikacji osobowej, w ramach której określa się prawdopodobieństwo jego wystąpienia oraz wagę, czyli wysokość prawdopodobnej szkody dla budżetu państwa w przypadku wystąpienia tego ryzyka. Informacje na temat wszystkich ryzyk są pogrupowane w przejrzystej matrycy środek ciężkości każde indywidualne ryzyko brane pod uwagę przy planowaniu działań zewnętrznych organów kontroli państwa (rysunek 3).

Wartości liczbowe tej macierzy odzwierciedlają ryzyka podzielone na pięć kategorii według takich kryteriów jak prawdopodobieństwo i istotność, przy czym każda kombinacja istotności i prawdopodobieństwa odpowiada określonemu rodzajowi ryzyka. Grupowanie to umożliwia priorytetyzację ryzyk względem siebie. Czarna postrzępiona linia pokazana na rysunku przedstawia krytyczną linię tolerancji ryzyka. Wszelkie ryzyka, których ranking znajduje się wyżej niż ten poziom, uznawane są za „niedopuszczalne”.

Ryż. 3.

Poziom istotności przejawów ryzyka oblicza się jako iloczyn średnich szacunków ratingowych prawdopodobieństwa wystąpienia danego zdarzenia i wagi jego wystąpienia. W tym przypadku przy określaniu poziomu istotności przejawów ryzyka (w ramach jakościowej oceny ryzyka) można posłużyć się koncepcją oczekiwań matematycznych, która jest również szeroko stosowana w ramach ilościowej oceny ryzyka.

Proces kwantyfikacji ryzyka przeprowadzany jest w oparciu o wyniki uzyskane z poprzedniej analizy ryzyka. Ustalenie oceny ilościowej obejmuje obliczenie probabilistycznego wpływu ryzyka i stopnia jego wpływu na wskaźniki działalności finansowej i gospodarczej podległego obiektu kontroli.

Powszechnie przyjmuje się, że proces ilościowej oceny ryzyka wiąże się z większymi kosztami pracy niż jakikolwiek inny rodzaj oceny i polega na wykorzystaniu modeli matematycznych jako głównych narzędzi.

Ogólnie metodologię ilościowej oceny ryzyka w ramach zewnętrznego audytu rządowego rozpatrywanych krajów zagranicznych można podzielić na trzy grupy:

• 1) Metoda porównania z normą polega na porównaniu rzeczywistych lub przewidywanych wartości parametrów z wartościami planowanymi w celu ustalenia faktów odchyleń od akceptowalnego poziomu.
• 2) Metoda wykorzystania modeli „nieprobabilistycznych” zakłada obecność subiektywnych założeń w ramach oceny przejawów ryzyka i opiera się na procesach Analiza czynników i analizę treści ryzyka.
• 3) Metody wykorzystania modeli probabilistycznych umożliwiają ocenę zdarzeń ryzykownych i ich wpływu, z uwzględnieniem szerokiego zakresu danych (w tym okresów przeszłych) i modelowanie skutków przyszłego rozwoju sytuacji. W ramach tej grupy aktywnie wykorzystuje się metodę ekonomiczno-statystyczną, modelowanie symulacyjne, ocenę zjawisk ryzyka przez niezależnych ekspertów oraz metodykę obliczania akceptowalnego ryzyka audytowego.

Najpowszechniej stosowaną metodą jest porównanie z normą, charakteryzującą się względną prostotą jej zastosowania. Metoda ta polega na obliczeniu wartości liczbowych parametrów charakteryzujących wpływ przejawów ryzyka na działalność podległego obiektu kontroli.

Algorytm obliczania i oceny ryzyka zgodnie z tą metodą polega na określeniu różnicy pomiędzy planowanymi (oficjalnie zatwierdzonymi) a przewidywanymi (lub rzeczywistymi) wartościami parametrów:

A R = Ril - Rpr,

gdzie Ril jest planowaną (zatwierdzoną) wartością parametru (bez uwzględnienia negatywnego wpływu potencjalnego ryzyka); Ppr jest przewidywaną (biorąc pod uwagę odpowiadające ryzyko) wartością parametru.

Zatem na etapie gromadzenia danych do planowania działań zewnętrznych organów kontroli państwa pod kątem ryzyka ustalane są fakty dotyczące różnych odchyleń, które następnie służą uzasadnieniu wniosków.

W ramach powyższych obliczeń wykorzystuje się współczynnik ryzyka, odzwierciedlający proporcjonalny stosunek odchyleń parametrów zarówno w górę, jak i w dół od określonego poziomu: Współczynnik ryzyka = M-/M+

gdzie M- (+) są przewidywanymi wartościami parametrów, mniejszymi lub odwrotnie, przekraczającymi wartości planowane.

W ramach gromadzenia wstępnych informacji o przedmiocie kontroli skład kontrolny zewnętrznych organów kontroli państwa, w oparciu o wykorzystanie tego współczynnika, zyskuje możliwość zorientowania się w efektywności systemu. kontrola wewnętrzna.

Analiza czynnikowa służy wstępnej ocenie stanu rzeczy w miejscu audytu, a także prognozie możliwego stopnia ryzyka audytu. Opiera się na analizie i ocenie parametrów czynników ryzyka, co pozwala na identyfikację obszarów najbardziej narażonych na pojawienie się ryzyka, czyli określenie głównych źródeł ryzyk, ocenę stopnia ich wpływu i znaczenia w danej sytuacji.

Metoda analizy treści opiera się na obliczeniu parametrów zawierających nie tylko scenariuszowe skutki wystąpienia zdarzenia, ale także prawdopodobieństwo wystąpienia czynników ryzyka. Istotą tej metody jest obliczenie potencjalnego wystąpienia ryzyka i określenie prawdopodobnej szkody spowodowanej przez konkretne ryzyko. W ramach tego podejścia pojęcie prawdopodobieństwa służy do określenia częstotliwości występowania poszczególnych zdarzeń i jest obliczane jako empiryczna skala prawdopodobieństwa czynników ryzyka.

Metoda ekonomiczno-statystyczna ma na celu obliczenie prawdopodobieństwa zdarzenia, na podstawie którego wiąże się ryzyko wskaźniki statystyczne takie jak: współczynnik zmienności, średnia wartość oczekiwana (oczekiwanie matematyczne), rozproszenie, odchylenie standardowe.

Metoda modelowania symulacyjnego polega na odwzorowaniu rzeczywistej sytuacji w określonym momencie na model wirtualny, co pozwala w przejrzysty sposób pokazać różne scenariusze rozwoju zdarzeń w oparciu o określone parametry. Warto zaznaczyć, że zastosowanie tej metody nie jest możliwe bez użycia specjalistycznych programów komputerowych (np. Monte Carlo, Pertmaster Risk), co sprawia, że to podejście oceny ryzyka jest jednym z najbardziej złożonych i kosztownych.

Eksperckie metody oceny ryzyka opierają się na zaangażowaniu niezależnych ekspertów zewnętrznych w celu uzyskania informacji i wniosków związanych z ryzykami. Metody te mają charakter uniwersalny, gdyż można je stosować zarówno w ramach ilościowej, jak i jakościowej oceny czynników ryzyka, a także nie są uzależnione od faktycznej dostępności wstępnych danych informacyjnych. Istotną wadą tej metody jest możliwość zniekształcenia trafności uzyskanych wyników i wniosków ze względu na fakt, że podstawą oceny czynników ryzyka jest podejście subiektywne.

W ramach zewnętrznego audytu rządowego stosowana jest także metoda oceny akceptowalnego ryzyka audytu, według której poziom tego ryzyka określany jest za pomocą następującego wzoru:

gdzie DAR to akceptowalne ryzyko audytu (Pożądane ryzyko audytu), 1R to ryzyko nieodłączne (ryzyko nieodłączne), DR to ryzyko niewykrycia błędu (ryzyko wykrycia).

Przy stosowaniu tej metody ryzyko postrzegane jest jako kombinacja 2 czynników ryzyka:

• czynnik istnienia istotnych niedokładności w raportowaniu obiektu kontroli;
• czynnikiem możliwości niewykrycia ww. nieprawidłowego raportowania przez pracowników kontrolujących i sformułowania błędnych wniosków audytora w tym zakresie.

Zastosowanie metodologii teorii zarządzania ryzykiem pozwala w pełnym zastosowaniu do obiektów podległych zewnętrznym organom kontroli państwa, zidentyfikować najbardziej palące ryzyka, dokonać jakościowej i ilościowej oceny istotności poszczególnych ryzyk, a także prawdopodobieństwa ich wystąpienia. ich wystąpienia, uszeregowanie prawdopodobnych na podstawie jakościowej i ilościowej oceny ryzyk, zbudowanie listy priorytetów dla opracowania przyszłego planu kontroli w oparciu o podejście oparte na ryzyku.

Ocena ryzyka obiektu kontroli ma bezpośredni wpływ na częstotliwość jego kontroli: odpowiada wyższej wartości oceny ryzyka Wysoka częstotliwość czeki.

Tworząc plan działań kontrolnych organu przeprowadzającego zewnętrzny audyt państwa w rozpatrywanych krajach, stosuje się następujący algorytm obliczeniowy:

Obiekty kontrolne, które należy uwzględnić w planie działań kontrolnych = B+CP/2+N/3,

gdzie B – obiekty kontroli o wysokim stopniu ryzyka, SR – obiekty kontroli o średnim stopniu ryzyka, N – obiekty kontroli o niskim stopniu ryzyka.

Zgodnie z tym algorytmem wszystkie obiekty kontrolne są klasyfikowane do trzech grup: ryzyko wysokie, średnie i niskie. Na podstawie wyników klasyfikacji plan działań kontrolnych zewnętrznego organu audytu państwa obejmie wszystkie obiekty z grupy pierwszej (wysokie ryzyko), 50% obiektów kontroli z drugiej grupy (średnie ryzyko) i 30% obiektów kontroli z grupy drugiej (średnie ryzyko) trzecia grupa (niskie ryzyko). Inaczej mówiąc, obiekty z pierwszej grupy podlegają obowiązkowym corocznym audytom, obiekty z drugiej grupy podlegają audytom zewnętrznym co dwa lata, dla obiektów z trzeciej grupy częstotliwość audytów zewnętrznych wynosi raz na trzy lata.

Algorytm oceny ryzyka w ramach opracowania planu działań kontrolnych zewnętrznych organów kontroli państwowej analizowanych obcych krajów można przedstawić w ogólna perspektywa na poniższym schemacie (Rysunek 4 1).

Ryż. 4.

Model osądu audytowego jest symbiozą ryzyka audytowego, cechy zawodowe oraz doświadczenie audytora i rzeczywiste wyniki audytu. W ramach gromadzenia danych na wniosek dotyczący wiarygodności pojedynczego parametru przy stosowaniu tego modelu wpływają:

• 1) Ocena aprioryczna personelu kontrolującego możliwej wartości parametru, wyrażona gęstością prawdopodobieństwa (w oparciu o doświadczenie i wiedzę personelu kontrolującego oraz jego doświadczenie w ocenie podobnych sytuacji w przeszłości).
• 2) Sprawdzenie populacji.
• 3) Porównanie wyników badań z wynikami oceny apriorycznej i obliczenie „prawdopodobieństw późniejszych”. Model ten można przedstawić graficznie na rysunku 5.1, gdzie k* jest wartością zweryfikowanego przez audytorów wskaźnika sprawozdawczego (np. początkowy koszt środków trwałych, koszt zakupów dokonanych w okresie sprawozdawczym itp.). , L1 to przedział istotności dla wskaźnika raportowania; f(p) jest funkcją rozkładu prawdopodobieństwa subiektywnego.

Przestrzeń pod krzywą reprezentuje ocenę biegłego rewidenta na temat różnorodności wszystkich możliwych wartości wskaźnika raportowania. Zacienione miejsce na rysunku przedstawia prawdopodobieństwo wystąpienia znaczących zniekształceń w raportach.

Ryż. 5.

Oszacowania tego modelu mogą reprezentować rozkład dyskretnej lub ciągłej zmiennej losowej. Wśród zalet tego podejścia warto zwrócić uwagę na prostotę obliczeń oraz możliwość szybkiego łączenia wyników badań z prawdopodobieństwami apriorycznymi i obliczania prawdopodobieństw a posteriori. Do słabości takiego modelu zalicza się możliwość pomieszania prawdopodobieństw subiektywnych (psychologicznych) ze szczegółami statystycznymi, a także obowiązkowe utworzenie odpowiedniej funkcji, co w wielu sytuacjach może powodować pewne trudności.

Zalety procesu sporządzania planu działań kontrolnych zewnętrznego audytu rządowego w oparciu o podejście oparte na ryzyku staną się bardziej oczywiste, jeśli zwrócimy uwagę na wady braku takiego procesu:

• a) W ramach badania niestatystycznego algorytm zbierania danych faktograficznych nie daje możliwości zbudowania jasnego, logicznie kompletnego ciągu. Oznacza to, że nie ma podstaw do zrozumienia stosowanych procesów.
• b) Brak jasnego zrozumienia relacji pomiędzy danymi a osądami zamyka audytora w status quo, pozbawiając go zarówno możliwości szybkiego wprowadzenia zmian, jak i odpowiedniej obrony swoich wniosków (np. przed sądem).
• c) Algorytm gromadzenia danych faktycznych podczas przeprowadzania badania niestatystycznego nie implikuje kształtowania się pomysłów na temat optymalnej ilości gromadzonych informacji i mechanizmu ich interpretacji, dlatego takie podejście nieuchronnie doprowadzi do zdezorganizowanego wykorzystania zasobów ( niektóre obiekty lub obszary kontroli będą przedmiotem nadmiernej uwagi zewnętrznych organów kontroli rządowej, inne wręcz przeciwnie, pozostaną niesprawdzone). Nawet zakładając, że zespół inspekcyjny i audytor wezmą te informacje pod uwagę, nie mają wystarczających dowodów, aby wykazać, że nie doszło do marnotrawstwa zasobów.

Istotą podejścia logicznego w ramach opartej na ryzyku regulacji zewnętrznego audytu rządowego jest to, że można je zastosować do określenia prawdopodobieństwa zniekształcenia zdarzeń po przeprowadzeniu działań kontrolnych:

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5),

gdzie B1 to prawdopodobieństwo, że uzyskane dane są początkowo wiarygodne, tj. przed wdrożeniem środka kontrolnego;

B2 – prawdopodobieństwo, że w trakcie czynności kontrolnych zostanie stwierdzona obecność zniekształcenia;

VP to prawdopodobieństwo, że po zdarzeniu kontrolnym nie zostanie stwierdzone istniejące zniekształcenie;

B4 – prawdopodobieństwo, że w trakcie zdarzenia kontrolnego stwierdzone zniekształcenie zostanie skorygowane;

B5 - prawdopodobieństwo, że w przypadku wysnucia wniosku o nieistniejącym zniekształceniu zostanie zidentyfikowany błąd w działaniu kontrolnym.

Zastosowanie tego podejścia pozwala na analizę potencjalna szansa błędy popełnione przez pracowników kontrolujących w ramach zewnętrznego audytu rządowego (w jakim obiekcie/obszarze i jakie błędy mogą zostać popełnione podczas przetwarzania danych). Drzewo prawdopodobieństwa podejścia logicznego pokazano na rysunku 6 1.

Oprócz przedstawionych powyżej metod analizy ryzyka naukowcy opracowali inne metody wizualizacji i ilościowej oceny czynników ryzyka, które zostały wysoko ocenione przez zewnętrzne organy kontroli finansowej rozpatrywanych krajów rozwiniętych.

Wcześniej próby wytworzenia adekwatnych narzędzi analitycznych do oceny czynników ryzyka podległych obiektów kontroli kończyły się niepowodzeniem ze względu na skrajną złożoność procesów i systemów w gospodarce, bardzo sprzeczny i niejednorodny charakter powiązań i zależności obiektów gospodarczych.

Ryż. 6.

W procesie oceny czynników ryzyka podległych obiektów kontroli jako integralny element systemu stosunki gospodarcze musi zostać wdrożony kompleksowa ocena czynniki ryzyka organów i procesów zarządzających jako jeden system cybernetyczny.

Podobne podejście stosują Izby Obrachunkowe krajów rozwiniętych do „diagnozy” społeczno-ekonomicznej poprzez metodologię Data Envelopment Analysis (DEA), która stanowi wynik pracy szeregu naukowców w ramach interdyscyplinarnych badań ostatnich dwie dekady w dziedzinie ekonomii, analizy systemowej i badań operacyjnych. Podstawą metodologii DEA są podstawowe zasady ekonomii matematycznej, takie jak modele ekonomiczne D. von Neumanna, teoria funkcji produkcji, modele produkcji V. Leontiewa i zasady optymalności V. Pareto.

Ryż. 7.

Istotą podejścia DEA jest badanie zbioru parametrów wejściowych i wyjściowych podrzędnego obiektu sterującego podczas jego działania w środowisku. środowisko gospodarcze. Matematyczny wyraz istoty podejścia DEA znajduje odzwierciedlenie w rozwiązaniu dużej rodziny problemów optymalizacyjnych. W ramach rozwiązywania tych problemów obiekty kontroli działają jako zbiór agentów, którzy przekształcają zasoby państwowe w jakiś rezultat lub skutek społeczny.

Podrzędny obiekt kontroli na wejściu posiada zbiór danych parametrycznych (w tym wyniki audytu finansowego i kontroli wykonania zadań), a na wyjściu – parametry charakteryzujące ocenę czynników ryzyka tkwiących w podległym obiekcie (rysunek 7). Oczywistą zaletą tej techniki jest połączenie dużej liczby heterogenicznych czynników w ramach analizy pojedynczego systemu lub kilku systemów, co może znacząco zwiększyć efektywność oceny ryzyka eksploatacji obiektu.

Opisana metoda umożliwia ocenę miary ilościowej, dynamiki i trendów pojawiania się i rozwoju ryzyk w funkcjonowaniu obiektów kontroli, wizualizując wielowymiarową przestrzeń ekonometryczną (z wykorzystaniem konstrukcji przekrojów dwuwymiarowych i trójwymiarowych).

Na rysunku 8 przedstawiono przekrój pochodnej funkcji ryzyka podrzędnego obiektu kontroli w modelu z jednym parametrem wejściowym i jednym parametrem wyjściowym.

Ryż. 8.

Zestaw punktów, odzwierciedlony na rysunku 8, podrzędnego obiektu kontroli jest bardzo pouczający, ponieważ tworzy wyobrażenie o względnych czynnikach ryzyka obiektu. Stopień ryzyka charakteryzuje się położeniem punktu analizowanego obiektu kontrolnego względem granicy zbioru:

• jeżeli punkt leży na granicy funkcji (punkty (XI,Yl), (X2,Y2), (X3,Y3), (X4,Y4)), to prawdopodobieństwo ryzyka obiektu kontrolnego dąży do stu procent ;
• jeżeli punkt znajduje się wewnątrz zbioru (punkt (X5,Y5)), to stopień ryzyka charakteryzuje się jego odległością od brzegu funkcji – im mniejsza ta odległość, tym ryzyko większe.

Podejście DEA pozwala określić ilościową miarę czynników ryzyka obiektu, pozwala określić najlepsze sposoby optymalizacji przejawów ryzyka, zidentyfikować strefy stabilności podległego obiektu, przeanalizować trendy i dynamikę zmian stanu spraw obiektu jako systemu. Takie zalety tego podejścia umożliwiają rozsądniejsze opracowywanie i wdrażanie strategii wdrażania zewnętrznego audytu rządowego.

Reasumując, należy zauważyć, że na etapie opracowywania planu realizacji działań kontrolnych przez zewnętrzne organy kontroli państwowej rozpatrywanych obcych krajów, swego rodzaju badania identyfikację instytucji podległych o wysokim stopniu czynników ryzyka, a następnie dokonanie rankingu poziomu ryzyka tych instytucji w celu stworzenia listy priorytetów dla realizacji działań kontrolnych. W ramach tego badania ustalane są nie tylko fakty dotyczące istnienia zagrożeń, ale jednocześnie eliminowane jest niewłaściwe lub nieefektywne wykorzystanie środków publicznych; eliminacja przeszacowań przewidywanych wydatków i ich dodatkowego uzasadnienia; bez użycia dodatkowych zasoby finansowe stanu, poprawiana jest jakość i (lub) ilość świadczonych usług (towarów, robót budowlanych) analizowane są alternatywne scenariusze realizacji działań prowadzonych dla osiągnięcia celów funkcjonowania podległych obiektów kontroli;

W konsekwencji powyższe zalety podejścia zorientowanego na ryzyko do audytu zewnętrznego instytucji rządowych pozwalają stwierdzić, że jest ono zgodne ze wszystkimi nowoczesne wymagania dobrze funkcjonującego, efektywnego systemu kontroli finansowej państwa i pozwalają stwierdzić, że podejście to w istotny sposób przyczynia się do efektywnego i zrównoważonego rozwoju państwa o wysokich stopach wzrostu gospodarczego.

• Priorytetowe obszary polityki społecznej, zmiany w składzie i wymagania współrealizacji państwa. uprawnień, zatwierdzanie nowych programów docelowych itp.
• Jednocześnie procedura wytyczenia funkcji kontrolnych personelu obiektu kontroli, ustalenia odpowiedzialności za niewykonanie (niewłaściwe wykonanie) swoich funkcji oraz obecność w strukturze służby prawnej (prawnika) oceniana jest także organizacja; nawet doświadczenie i czas pracy kierowników odpowiednich działów. Opracowane przez autora
• Opracowane przez autora
• Opracowane przez autora
• Opracowane przez autora
• Opracowane przez autora

kontrola a audyt wskazuje na niewystarczające powiązanie metodologiczne... ...z którym artykuł omawia bieżące problemy organizacji ryzyko-orientowany wewnętrzny budżetowy kontrola i wskazówki... ... Ryzyko-zorientowany VFC #304873_300_d# Wnętrze budżetowy kontrola to narzędzie do zarządzania, które pozwala szybko... ...przeprowadzać kontrolażadne działania. Tabela 2. Ryzyko-orientowany planowanie wewnętrzny budżetowy kontrola Operacja budżetowa...

O projektach standardów wewnętrzny budżetowy kontrola

Trwa dyskusja publiczna. Ich zastosowanie w realizacji wewnętrzny stan (miejski) budżetowy kontrola planowany od 1 stycznia 2020 r. Obecnie... ... kontrola. Ministerstwo Finansów przygotowało dwa projekty standardów: - „ Planowanie kontrola czynności ciała wewnętrzny stan... ...część 1 sztuka. 265 p.n.e. Państwo RF (miejskie) budżetowy kontrola będą prowadzone w celu zapewnienia przestrzegania przepisów... ...w sferze finansowo-budżetowej, minimalizując budżetową i majątkową ryzyko ov i zapewnienie poprawy jakości budżetowy dyscypliny przedmiotowe...

Cechy wdrożenia wewnętrzny budżetowy kontrola i audyt

Nieustannie krążące wewnątrz jednego lub drugiego budżetowy systemów, a także związanych z... ... (redystrybucją), użytkowaniem, rozliczaniem i kontrola , odgrywają niewątpliwie kluczową rolę... ...funkcje kierownicze państwa: wyznaczanie celów, planowanie, organizacja, stymulacja... ...w celu ochrony jego interesów. System państwowy kontrola i, odpowiednio, klasyfikacja... ...rząd. Kontrola zmniejsza ryzyko oraz ustawa federalna nr 252-FZ, której dotyczy... ... departament kontrola(a-udita) częściowo wewnętrzny budżetowy kontrola(rewizja)....

Bieżące problemy wdrożeniowe wewnętrzny państwo budżetowy kontrola, wewnętrzny budżetowy kontrola i audyt

Seminarium poświęcone jest studiowaniu zagadnień dyrygentury wewnętrzny państwo budżetowy kontrola, pierwszeństwo wstępne kontrola przed kolejnym organizacje i... ...poziom regionalny i gminny: Nowe podejście do realizacji kontrola brak aktywności; Ryzyko- zorientowany planowanie; Ryzyko- skoncentrowane podejście do klasyfikacji naruszeń; Metody prowadzenia... ...Monitorowania i audytu w zakresie zakupów; Publiczne, departamentalne, stanowe kontrola w zakresie zakupów; Uzasadnienie zamówienia na rok 2017; Racjonowanie; Definicja...

Wnętrze płetwa kontrola Utworzony. Wszystko zależy od wydajności

Aby stworzyć i obsługiwać system wewnętrzny budżetowy kontrola a w Moskwie przeprowadzono już sporo audytów. Ale jak... ... nałożył 470 sankcje dyscyplinarne Do Kierownika przesłano 37 materiałów kontrola pociągnąć sprawców naruszenia do odpowiedzialności administracyjnej.... ...władze wewnętrzny kontrola i ma strzelać ryzyko i, która jest głową ciała władza wykonawcza może... ... zastępca szefa Szefa kontrola kierownictwo I. E. Zaiko, planowanie- to dopiero pierwszy etap realizacji wewnętrzny ...

VFK i wnętrze kontrola fakty z życia gospodarczego: podobieństwa i różnice

Przedmioty. Na mocy przepisów budżetowych i przepisów dotyczących rachunkowości muszą one przeprowadzać dwa rodzaje wewnętrzny kontrola - wnętrze budżetowy kontrola I wnętrze kontrola fakty z życia gospodarczego. Jak te dwa gatunki (dwie odmiany) wewnętrzny kontrola przecinać... ... kontrolaśrodowisko, którego skład elementów odpowiada międzynarodowe standardy wewnętrzny kontrola. Różne podejścia do pracy ryzyko Jestem. Zwróćmy uwagę na dwie bardzo istotne różnice. 1 Zasady wdrażania WFC skupiają się na pracy z ryzyko ami po wdrożeniu...

Monitorowanie jakości budżetowy zarządzanie i planowanie kontrola brak aktywności

Może monitorowanie jakości budżetowy zarządzanie za przydatne narzędzie przy planowaniu wydarzeń wewnętrzny i zewnętrzne budżetowy kontrola? Odpowiedź na to pytanie przeczytasz w artykule Dmitrija Andriejewicza... ... (przygotowanie budżetu, wykonanie budżetu, księgowość i raportowanie, kontrola i audyt). W oparciu o wyniki powyższej analizy i oceny Ministerstwo Finansów... ...obejmujące wszystkie etapy procesu budżetowego: średniookresowy budżetowy planowanie; wykonanie budżetu w zakresie wydatków; wykonanie budżetu... ...bieżące wydatki budżetu federalnego budżetowy rok, a także ryzyko oraz pojawienie się luk gotówkowych w bieżącym budżetowy rok dla...

"Płetwa kontrola" Dla budżetowy kontrolery

O organizacji wewnętrzny państwo budżetowy kontrola w stolicy, nowe metody i formy jego wdrażania do magazynu... ...i identyfikacji obiektów kontrola ryzyko ow. Główny kontrola ryzykokontrola planowanie

Problemy wdrożeniowe wewnętrzny budżetowy rewizja

W artykule przedstawiono wnioski wyciągnięte przez Służbę Państwową budżetowy kontrola Republiki Dagestanu, na podstawie wyników analizy realizacji uprawnień głównych zarządzających środkami budżetowymi do realizacji wewnętrzny budżetowy rewizja. W artykule przedstawiono wnioski... ...standardy etyczne i ustawodawstwo antykorupcyjne. Słaba jakość planowanie- słaba jakość wykonania Oprócz ogólnych błędów redakcyjnych... ...na uwagę zasługuje formalne podejście do analizy i oceny ryzyko s, a także powiązanie planowanych procedur audytu z oceną...

Budżetowy kontrola : metodologia i automatyzacja

Nowe uprawnienia wymagają opracowania metodologii kontrola ustawodawstwo budżetowe, metodyka monitorowania... ... (procedury). Wskazane jest położenie podstawy systemu wewnętrzny G(M)FC zestaw narzędzi zapewniający... ...organowi i innym organom: kontrola ale-policzalne, budżetowy, skarb, organy ścigania itp. ... ... zaawansowany rozwój - pakiet oprogramowania „Fin”. kontrola-MĄDRY." Kwalifikacja naruszeń Kwestia klasyfikacji... ...cała lista przeprowadzonych naruszeń kontrola nowe wydarzenia. Ryzyko-orientowany planowanie Według Rosfinnadzor udział skutecznych...

Ujednolicona przestrzeń informacyjna systemu budżetowy kontrola

System państwowy (miejski). budżetowy kontrola wkrótce otrzyma dobrą motywację do... ... dostosowane rozwiązanie — pakiet oprogramowania"Płetwa kontrola-MĄDRY." Ujednolicone standardy i klasyfikatory... ...raportowanie i monitorowanie wydajności kontrola. Planowanie kontrola pracy Najważniejszą innowacją etapu planowania jest wdrożenie w praktyce ustalonych normatywnych aktów prawnych ryzyko zorientowane podejście do tworzenia rocznych... ...wymaga koordynacji planowanie praca organów wewnętrzny i zewnętrzne kontrola odnośnie niektórych i...

Odejdź od całości kontrola

O organizacji wewnętrzny państwo budżetowy kontrola w stolicy opowiedziano nowe metody i formy jego realizacji... ...i zidentyfikowano obiekty kontrola działania za pomocą analizy ryzyko ow. Główny kontrola Nowa administracja Moskwy już z tego korzysta ryzyko zorientowany... ...oparty na systemie selekcji najbardziej problematycznych wskaźników w kontrola nowe sfery. Nasi eksperci zidentyfikowali wskaźniki, które... ...? - Przede wszystkim są to oczywiście wskaźniki charakteryzujące planowanie i wykonanie budżetu, należności i zobowiązania,...

Budżetowy zarządzanie: zwiększenie efektywności wydatków budżetowych

W artykule omówiono zagadnienia harmonizacyjne budżetowy zarządzanie w sektorze publicznym z... ... wynikami realizacji uprawnień budżetowych (budżetowych ryzyko ow). Monitorowanie jakości budżetowy zarządzanie... ...raportowanie budżetu, zarządzanie aktywami, wdrażanie wewnętrzny budżetowy kontrola I wewnętrzny budżetowy rewizja. Tak naprawdę... ...trzeba zrozumieć różnicę pomiędzy procesami takimi jak kontrola , audyt i monitoring pod kątem ich wyników... .... Waga po 2014 roku 1. Średniookresowy budżetowy planowanie- 1. Średnioterminowy budżetowy planowanie ...

Towarzystwo zostało zaproszone do omówienia standardów kontroli finansowej

Raportowanie do rządu i instytucje miejskie, agencje rządowe, władze samorząd i fundusze pozabudżetowe; - kontrola w obszarze zakupów. Projekt standardu określa także standardy, którymi powinni kierować się urzędnicy organów kontroli finansowej... ...etyki i profesjonalizmu. Celem drugiego standardu jest ustalenie podstawowych zasad planowania kontrola działalność organów wewnętrzny budżetowy kontrola. Planowanie kontrola Oczekuje się, że działanie to będzie realizowane przy użyciu ryzyko podejście zorientowane na skupienie wysiłków na najważniejszych obszarach i minimalizację kontrola nowy ładunek...

Nowe podejścia do działań kontrolnych

Wskazówki kontrola działanie wskazywało na budowę systemu ryzyko zorientowane na planowanie pracy kontrola władze, ... ... kwestie wymagające szczególnej uwagi. Służba państwowa budżetowy kontrola Region Samara (zwany dalej Serwisem, Gosfin kontrola) to struktura ukierunkowana specjalnie na wdrożenie ryzyko zorientowane podejście w realizacji wstępnej i późniejszej wewnętrzny budżetowy kontrola I kontrola w obszarze zakupów. Innowacje... ...nieuzasadnione finansowanie ma poważniejsze przyczyny. Na przykład, planowanie pracuje przy użyciu drogich materiałów z...

Trafność i perspektywy projektu ustawy o podstawach państwowych i gminnych kontrola(nadzór)

Zauważa, że ​​proces reformowania systemu kontrola i nadzór skrzypi, jego instrukcje... ...artykuł 4 projektu ustawy, który nazywa się „ Kontrola nad działalnością organów państwowych... ...funkcji poprzez organizację i realizację wewnętrzny kontrola, wydziałowy kontrola... ... zasady wdrażania kontrola brak aktywności. Ryzyko egzekucja zorientowana - co to jest?... ...w ramach państwa (miejskiego) budżetowy kontrola(zwana dalej G(M)FC). Pracownicy... ...powinni być wykonywani w sposób planowy i planowanie należy to robić co roku...

Ryzyko-orientowany planowanie kontrola brak aktywności

Olga Aleksandrowna MIKHEEVA, szefowa służby rządowej budżetowy kontrola Region Samara: w związku z reformą państwa i... ...systemem poprawy jakości budżetowy kontrola. Jedną z takich metod jest ryzyko-orientowany planowanie, stosowany w regionie Samara od połowy 2012 roku... ... zmiany Spółki państwowe ujawniają informacje o wynagrodzeniach Domowy czynniki gospodarcze wpłynęły na wyniki roku Wzrost wynagrodzeń... ...rekomendacje i wyniki eliminacji ryzyko ov, a usługa jest wykonywana kontrola za tym procesem. Co więcej, wydajność kontrola Noe...

Ryzyko-orientowany planowanie i wstępne kontrola

Dowody stopniowego przejścia systemu planowania wydarzeń na kontrola i nadzór nad ryzyko podejście zorientowane, polegające na skupianiu uwagi na obiektach o wzroście ryzyko A. Planowanie na podstawie oceny ryzyko ov to innowacja ustanowiona... ...taki system ryzyko ov może opierać się na obliczeniach ryzyko ow pod kontrola obiektu poprzez przypisanie im różnych kategorii (poziomów)... ...GKU jako podmiot uprawniony jednocześnie do realizacji wewnętrzny państwo budżetowy kontrola, kontrola podmiot Federacji Rosyjskiej w sferze realizacji...

Ryzyko zorientowane podejście w działalności Glavkontrol

... kontrola Administracja miasta Moskwy wzięła udział w okrągłym stole „Praktyka stosowania ryzyko zorientowane podejście do planowania kontrola w zakresie zakupów”, która odbyła się w ramach Ogólnorosyjskiego forum i wystawy „Zarządzenie rządowe… …przedstawiła temat” Ryzyko zorientowane podejście do planowania kontrola w zakresie pobierania narządów wewnętrzny budżetowy kontrola" Opowiedziała, jak opracowywane są oceny dla klientów... ...wskaźniki biznesowe, wskaźniki analityczne), zarządzanie obliczeniami, ryzyko-monitorowanie, analityka i planowanie czeki. Ksenia Rodionova dokonała uogólnienia na temat „Korzystanie z narzędzi...

Fundament musi być niezawodny

Cechy wdrożenia kontrola finanse miasto Moskwa. Kristina Alekseevna TITOVA, zastępca kierownika wydziału wewnętrzny kontrola Dział finanse miasto Moskwa Artykuł przedstawia... ...wykorzystanie środków rządowych. Ponadto zewnętrzne i wnętrze kontrola połączyć wspólne techniki metodologiczne w celu jego wdrożenia. ... ... została opracowana i zatwierdzona lista, która uwzględnia wszystkie ryzyko intensywne działania w zakresie realizacji procedur budżetowych i zdecydowane... ...planowanie budżetu, przestrzeganie standardów prawo pracy itd. Planowanie kontrola wydarzenia w Katedrze finanse przeprowadzone...

MINISTERSTWO FINANSÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ

(Ministerstwo Finansów Rosji)

_____________ №______________

Po zatwierdzeniu standardu wdrażania wewnętrznej kontroli finansowej państwa

„OS 1. Standard planowania działań kontrolnych Skarbu Federalnego (z uwzględnieniem zastosowania podejścia do planowania opartego na ryzyku)”

Zgodnie z art. 269 ust. 2 ust. 3 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej (Spotkanie, 1998, nr 31, art. 3823; 2013, nr 31, art. 4191; 2016, nr 1 (część I), art. 26; 2016, nr 27 (cz. II), art. 4278) podpunkt 5.2.30 ust. 5.2. Przepisy dotyczące Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2001 r. nr 000 (ustawodawstwo zebrane Federacji Rosyjskiej, 2004, nr 31, art. 3258; 2013, nr 36, art. 4578), nakazuje się:

1. Zatwierdzić standard wdrażania wewnętrznej kontroli finansowej państwa „OSGVFK 1. Standard planowania działań kontrolnych Skarbu Federalnego (z uwzględnieniem stosowania podejścia do planowania opartego na ryzyku).”

2. Niniejsze zarządzenie wchodzi w życie z dniem ______ 2017 roku.

Zatwierdzony

na zlecenie Ministra Finansów

Federacja Rosyjska

z „___”__________201_g. NIE._____

Standard wdrażania wewnętrznej kontroli finansowej państwa

„OS 1. Standard planowania działań kontrolnych Skarbu Federalnego (uwzględniający zastosowanie podejścia do planowania opartego na ryzyku, ocena ryzyka naruszeń przez obiekty kontroli)”

I. Postanowienia ogólne

Opracowano ogólny standard wdrażania wewnętrznej kontroli finansowej państwa OS 1 „Standard planowania działań kontrolnych Skarbu Federalnego (z uwzględnieniem zastosowania podejścia do planowania opartego na ryzyku, oceny ryzyka naruszeń przez obiekty kontroli)” w celu zwiększenia efektywności wydatków budżetu federalnego, który jest jednym z nich obszary priorytetowe działalność Rządu Federacji Rosyjskiej, z uwzględnieniem najlepszych praktyk międzynarodowych i krajowych. Niniejszy standard stosuje się z uwzględnieniem innych ogólnych i szczegółowych standardów i (lub) innych dokumentów regulujących realizację niektórych uprawnień kontrolnych Skarbu Federalnego, w w zakresie planowania działalności Skarbu Federalnego. Celem niniejszego standardu jest ustalenie ogólne zasady, zasady, wymagania i procedury planowania działań kontrolnych Skarbu Federalnego, z uwzględnieniem podejścia opartego na ryzyku, a także z uwzględnieniem nieplanowanych działań kontrolnych. Cele niniejszego Standardu to: określenie celów, zadań i zasad planowania; ustalenie procedury planowania działań kontrolnych; ustalenie procedury dostosowywania i monitorowania realizacji planów działań kontrolnych; wymogi dotyczące procedury księgowania nieplanowanych działań kontrolnych. Standard jest stosowany przez Skarb Federalny przy wykonywaniu uprawnień w zakresie wewnętrznej kontroli finansowej państwa, w tym: kontroli zgodności z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej i innymi normatywnymi, regulacyjnymi; kontrolę nad kompletnością i rzetelnością raportowania sprzedaży programy rządowe, w tym sprawozdawczość z realizacji zadań rządowych. Standard nie ma zastosowania przy wykonywaniu innych uprawnień Skarbu Federalnego nieokreślonych w ust. 5. Decyzją Skarbu Federalnego Standard może być stosowany przy wykonywaniu innych uprawnień. Jeżeli w tekście niniejszego Standardu oraz dokumentach (standardach) regulujących realizację uprawnień określonych w ust. 5 występują sprzeczności w zakresie planowania działań kontrolnych, pierwszeństwo ma zastosowanie niniejszego Standardu. Czynności kontrolne dzielą się na planowane i nieplanowane i realizowane są poprzez zaplanowane i nieplanowane czynności kontrolne. Planowane działania kontrolne realizowane są zgodnie z planem działań kontrolnych Skarbu Federalnego. Nieplanowane czynności kontrolne przeprowadzane są na podstawie decyzji szefa (zastępcy szefa) Skarbu Federalnego (jego organu terytorialnego), przyjętej przez:

w przypadku otrzymania wniosków (instrukcji) od Prezydenta Federacji Rosyjskiej, Administracji Prezydenta Federacji Rosyjskiej, Rządu Federacji Rosyjskiej, Kancelarii Rządu Federacji Rosyjskiej, Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska, Komitet Śledczy Federacji Rosyjskiej, inne organy państwowe i samorządowe, wnioski parlamentarne, apele obywateli i organizacji;

po otrzymaniu urzędnik Skarb Federalny (jego organ terytorialny) w trakcie egzekucji odpowiedzialność zawodowa informacje o naruszeniach przepisów ustawowych i innych ustaw w sprawach wchodzących w zakres działalności Skarbu Federalnego, w tym z;

w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej (w tym w przypadkach przewidzianych w klauzulach 38, 47 i 67 Regulaminu wykonywania przez Skarb Federalny uprawnień kontrolnych w sferze finansowej i budżetowej, zatwierdzonych dekretem z dnia Rząd Federacji Rosyjskiej „W sprawie trybu wykonywania przez Skarb Federalny uprawnień kontrolnych w sferze finansowej i budżetowej”).

II. Warunki i definicje

W niniejszym standardzie poniższe terminy mają określone znaczenie.

Środki kontroli - formę organizacyjną prowadzenie czynności kontrolnych.

Przez identyczny środek kontrolny w stosunku do przedmiotu kontroli rozumie się środek kontrolny w stosunku do tego samego przedmiotu kontroli, przedmiotu kontroli lub okresu kontrolowanego.

Na potrzeby niniejszego standardu stosuje się go następująca definicja termin „ryzyko”: prawdopodobieństwo wyrządzenia szkody.

W tym przypadku przez szkodę rozumie się dodatkowe wydatki federalnych, autonomicznych instytucji budżetowych, które zostały poniesione lub muszą zostać poniesione w wyniku naruszenia przez przedmiot kontroli warunków dokumentu, który stanowi podstawę prawną występowanie i realizacja wydatków, zapewnienie środków z budżetu, lokowanie środków budżetowych, kontrakt rządowy; i (lub) wydatki budżetowe, które należy ponieść w celu przywrócenia (nabycia) utraconego (zniszczonego) mienia państwowego; i (lub) dochody budżetu federalnego, które zostaną otrzymane w przypadku niezaangażowania się (zapobiegnięcia) naruszeniu przez przedmiot kontroli.

Wymagania obligatoryjne – warunki, ograniczenia, zakazy, obowiązki nałożone na realizację działań podmiotów kontroli, wykonywanie przez nie działań, wyniki realizacji działań lub popełnienia działań, ich wykorzystanie przy realizacji wspomnianych czynności , powołana w celu ochrony wartości prawnie chronionych​​na mocy traktatów międzynarodowych Federacji Rosyjskiej, aktów władz euroazjatyckich unia gospodarcza, ustawy federalne i inne regulacyjne akty prawne Federacji Rosyjskiej, ustawy i inne regulacyjne akty prawne podmiotów Federacji Rosyjskiej, miejskie regulacyjne akty prawne. Dokumenty niebędące regulacyjnymi aktami prawnymi (na przykład dokumenty opracowane przez same podmioty kontroli, a także organizacje) mają również moc obowiązkowych wymagań, jeżeli obowiązek przestrzegania przepisów tych dokumentów przewidziany jest w ustawodawstwie Federacja Rosyjska.

Podejście zorientowane na ryzyko to metoda organizacji i wdrażania kontroli finansowej państwa, w której w określonych przypadkach o wyborze intensywności (formy, czasu trwania, częstotliwości) działań kontrolnych decyduje klasyfikacja działalności przedmiotu kontroli i (lub ) do określonej kategorii ryzyka lub określonej klasy (kategorii) zagrożenia.

Klasyfikator ryzyka – forma zapisywania informacji o zidentyfikowanym ryzyku. Dokument przedstawiający zakodowaną listę możliwych ryzyk związanych z prowadzeniem działalności przez podmioty kontroli będące przedmiotem kontroli przez wewnętrzny organ kontroli finansowej państwa.

Mapa ryzyka to dokument zawierający kalkulację całkowitego potencjalnego ryzyka dla poszczególnych obiektów w celu stworzenia oceny ryzyka obiektów kontroli, która jest źródłem informacji do przygotowania projektu planu działań kontrolnych dla Skarbu Federalnego.

Ocena ryzyka obiektów kontroli – lista obiektów kontroli, uporządkowana według wartości liczbowych całkowitego ryzyka obiektów kontroli zgodnie z procedurą ustaloną w tej normie, będąca źródłem informacji do przygotowania projektu planu działań kontrolnych dla Skarbu Federalnego.

Planowanie działań kontrolnych w oparciu o podejście oparte na ryzyku to proces wyboru obiektów kontroli w zależności od stopnia ryzyka, że ​​obiekty powodują szkodę, w celu uwzględnienia ich w planie działań kontrolnych Skarbu Federalnego na dany rok budżetowy.

Plan Działań Kontrolnych Skarbu Federalnego (zwany dalej Planem) jest dokumentem ustalającym wykaz planowanych do realizacji działań kontrolnych.

III. Ujednolicona procedura planowania działań kontrolnych Skarbu Federalnego z uwzględnieniem podejścia opartego na ryzyku

Planowanie działań kontrolnych Skarbu Federalnego z uwzględnieniem podejścia opartego na ryzyku odbywa się w celu skutecznej realizacji odpowiednich uprawnień kontrolnych. Zastosowanie podejścia opartego na ryzyku przy planowaniu działań kontrolnych, w zależności od stopnia ryzyka szkód wyrządzonych przez obiekty kontroli (zwanego dalej ryzykiem), powinno znacząco zwiększyć efektywność wydatkowania środków na funkcjonowanie Skarbu Federalnego poprzez koncentrując wysiłki na najważniejszych obszarach, a także optymalizując obciążenie obiektów kontrolnych. Cele planowania to: optymalizacja obciążenia kontrolnego obiektów regulacyjnych, której realizacja wiąże się z dużym prawdopodobieństwem spowodowania znacznych szkód (podejście zorientowane na ryzyko); optymalizacja środków przeznaczonych na realizację działań kontrolnych Skarbu Federalnego poprzez zwiększenie efektywności ich wydatkowania; minimalizując szkody m.in własność państwowa spowodowane przez obiekty kontroli; poprawa wskaźników efektywności (w tym finansowej i ekonomicznej) obiektów kontroli. Planowanie działań kontrolnych opiera się na podejściu opartym na ryzyku, biorąc pod uwagę następujące zasady:

związek pomiędzy planowaniem strategicznym, średnioterminowym1, rocznym i bieżącym (planowanie bieżące oznacza planowanie półroczne, kwartalne, miesięczne - jeśli występuje);

8.2. FINANSOWANIE ZEWNĘTRZNE

KONTROLA W KONTEKŚCIE PODEJŚCIA OPARTEGO NA RYZYKU

Sergienko Artem Siergiejewicz, absolwent

Miejsce studiów: Rosyjska Akademia Gospodarki Narodowej

I służba cywilna pod przewodnictwem Prezydenta Federacji Rosyjskiej

[e-mail chroniony]

Streszczenie: Głównym celem artykułu jest zbadanie możliwości zastosowania podejścia opartego na ryzyku (ROA) przy planowaniu działań kontroli finansowej. Z badania wynika, że ​​nowoczesny system kontroli państwa nie jest wystarczająco skuteczny i wymaga dalszego doskonalenia. Zadania stojące przed organami regulacyjnymi wymagają nowego podejścia do organizacji kontroli finansowej i budżetowej, z których jednym jest podejście do planowania działań kontrolnych oparte na ryzyku. W artykule przedstawiono metodologię wyznaczania ryzyk przy wyborze obiektów kontroli, a także zdefiniowano dalsze kierunki poprawa kontroli i nadzoru w ramach wdrażania podejścia opartego na ryzyku.

Słowa kluczowe Słowa kluczowe: kontrola państwa, system kontroli finansowej, działalność kontrolno-nadzorcza, skuteczność kontroli kontrolnych, podejście oparte na ryzyku.

ZEWNĘTRZNA KONTROLA FINANSOWA W KONTEKŚCIE PODEJŚCIA OPARTEGO NA RYZYKU

Sergienko Artem S., student studiów podyplomowych

Miejsce studiów: Rosyjska Akademia Gospodarki Narodowej i Administracji Publicznej przy Prezydencie Federacji Rosyjskiej

[e-mail chroniony]

Adnotacja: Głównym celem artykułu jest zbadanie możliwości zastosowania podejścia opartego na ryzyku (PMA) w planowaniu środków kontroli finansowej. Z badania wynika, że ​​obecny system kontroli państwa nie jest wystarczająco skuteczny i wymaga dalszego doskonalenia. Zadania stojące przed organami regulacyjnymi wymagają nowego podejścia do organizacji kontroli finansowej i budżetowej, z których jednym jest podejście oparte na ryzyku w zakresie planowania środków kontroli. W artykule przedstawiono metodę określania ryzyk przy wyborze miejsc monitoringu, a także wskazano dalsze sposoby doskonalenia kontroli i nadzoru w ramach podejścia zorientowanego na ryzyko.

Słowa kluczowe: kontrola państwa, kontrola finansowa, działalność kontrolno-monitoringowa, skuteczność kontroli, podejście oparte na ryzyku.

W warunkach niestabilności finansowej i pogarszających się warunków zewnętrznych, kwestie efektywności wykorzystania środków budżetowych nabierają szczególnego znaczenia.

znaczenie. Jedno z kluczowych stanowisk w procesie budżetowym należy do państwowej kontroli finansowej, która jest jednym z głównych instytucjonalnych czynników wzrostu gospodarczego.

W nowoczesne warunki Znaczenie kontroli finansowej państwa stale rośnie. Duże znaczenie zapewnienia zrównoważonego systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej i zwiększenia efektywności wydatkowania środków budżetowych wielokrotnie podkreślał Prezydent Federacji Rosyjskiej w swoich corocznych wystąpieniach przed Zgromadzeniem Federalnym. Więc, Rząd rosyjski polecono opracować propozycje zmian zasad działania jednostek certyfikujących, przyjmując za podstawę oceny ich działania uzyskany wynik kontroli, a nie liczbę przeprowadzonych kontroli.

Skuteczna realizacja powierzonych zadań nie jest możliwa bez skutecznego systemu kontroli finansowej państwa, który reprezentuje działalność organów kontrolnych prowadzoną na podstawie ustawodawstwa z

Podam konkretne techniki i metody w celu zapewnienia legalności, wykonalności i efektywności tworzenia, podziału i wykorzystania środków budżetowych.

Przez długi czas w Rosji nie przykładano należytej uwagi do stworzenia całościowego i efektywnie funkcjonującego systemu kontroli finansowej. Niejednokrotnie zwracano uwagę, że cechą państwowej kontroli finansowej w Rosji od dawna jest brak ogólnej linii w praktycznym kształtowaniu jej organów. Jedną z przyczyn tej sytuacji był brak regulacji ramy prawne regulujące rozpatrywany obszar działalności państwa.

NA nowoczesna scena rozwoju systemu kontroli finansowej, ramy regulacyjne zostały w zasadzie stworzone. Do podstawowych aktów prawnych należy rozdział IX Kodeksu budżetowego dotyczący państwowej kontroli finansowej, który pozwolił nie tylko określić uprawnienia państwowych organów kontroli finansowej i mierniki odpowiedzialności budżetowej zarządzających środkami budżetowymi, ale także wyodrębnić sfery władzy organów kontroli finansowej państwa wewnętrzne i zewnętrzne organy kontroli finansowej.

System państwowej kontroli finansowej został oficjalnie skonsolidowany wraz z wejściem w życie ustawy federalnej nr 252-FZ z dnia 23 lipca 2013 r., która zmieniła rozdział. 26 kodeksu budżetowego „Podstawy państwowej (miejskiej) kontroli finansowej”.

Dokonane zmiany umożliwiły rozgraniczenie kompetencji powołanych i działających od lat organów kontroli finansów państwa

Biznes w prawie.

Czasopismo ekonomiczno-prawne

kontroli i stworzenia jednolitego mechanizmu zapewniającego realizację funkcji kontrolnej w systemie zarządzania państwem.

Ustawa federalna z dnia 5 kwietnia 2013 r. Nr 41-FZ „Wł Izba Rachunkowa Federacja Rosyjska”, co nie tylko ugruntowało status Izby Obrachunkowej jako najwyższego organu zewnętrznej kontroli (kontroli) państwa, ale także umożliwiło ostateczny podział państwowej kontroli finansowej na zewnętrzną i wewnętrzną, eliminując powielanie i niepotrzebną konkurencję w różnych obszarach kontroli. Podział pracy pomiędzy zewnętrznymi organami kontroli finansowej a strukturami kontroli wewnętrznej z reguły obejmuje skupienie się organu zewnętrznego Audyt finansowy roczne sprawozdania budżetowe głównych dysponentów środków budżetowych oraz roczny raport w sprawie wykonania budżetu. Natomiast funkcją kontroli wewnętrznej jest sprawdzanie prawidłowości sprawozdawczości finansowej naczelnych administratorów i menedżerów, kierowników i odbiorców środków budżetowych w procesie wykonywania bieżącego budżetu.

Obecnie kontrola państwa obejmuje wszystkie obszary działalność finansowa, kontrola wydatkowania środków budżetowych sprawowana jest zarówno przez władzę ustawodawczą, jak i przez organy wykonawcze władze. Ponadto w tym drugim przypadku funkcje kontrolne pełnią organy finansowe (Skarb Federalny, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, organy finansowe podmiotów Federacji Rosyjskiej i gminy) oraz główni zarządzający środkami budżetowymi w ramach kontroli wydziałowej oraz przez samych odbiorców środków budżetowych w ramach kontroli w gospodarstwie.

Zadania, jakie na obecnym etapie stoją przed organami regulacyjnymi, wymagają od administratorów nowego podejścia do organizacji działań kontrolnych i aktywnego opanowywania nowych metod pracy. Obecnie wymagania metodologiczne, metodologiczne i baza informacyjna, mechanizmy i narzędzia zewnętrznej kontroli państwa.

Obecny system kontroli finansowej państwa nie jest jednak wystarczająco skuteczny i wymaga poważnej poprawy. Istniejące podejścia do wyboru obiektów kontroli nie są usystematyzowane; nie ma jasnego zrozumienia konieczności prowadzenia kontroli na konkretnym obiekcie. Brak dobrze funkcjonującego mechanizmu kontroli finansowej państwa ma wpływ na Negatywny wpływ na sprawność funkcjonowania całej struktury władzy państwowej, stwarza sprzyjające warunki dla rozkwitu korupcji – głównego bolączki Rosji

stany; utrudnia realizację celów strategicznych stojących przed krajem.

Do głównych wad aktualny system państwowa kontrola finansowa obejmuje:

Powielanie uprawnień organów sprawujących kontrolę finansową państwa, co prowadzi z jednej strony do nadmiernej kontroli nad podmiotami kontroli finansowej państwa, a z drugiej strony – do wystąpienia sytuacji, w której niektóre transakcje finansowe pozostają kontrola zewnętrzna;

Brak jednolitego podejścia do wdrażania państwowej kontroli finansowej i ścigania naruszeń budżetu;

Brak uniwersalnych podejść do gromadzenia i przekazywania informacji na temat realizacji wskaźników, duża liczba metody ich kalkulacji, co utrudnia monitorowanie postępu realizacji programów celowych.

Według Rosfinnadzora wskaźnik wykonania audytów w sferze finansowej i budżetowej ma pozytywną tendencję. Jednocześnie wskaźnik ten kształtuje się na niskim poziomie i waha się od 46,9% do 56,6% (wykres 1).

▪ udział efektywnych* przegranych w sferze finansowo-budżetowej.

▪ stosunek kwoty wykrytych naruszeń finansowych do całkowitej kwoty skontrolowanych środków, %

2012 2013 2014

Ryż. 1. Dynamika skuteczności kontroli w sferze finansowo-budżetowej, % Według otwartych danych rządowych, obecnie w Federacji Rosyjskiej istnieje około 130 niezależnych rodzajów kontroli państwowej, rocznie przeprowadza się ponad 2 miliony kontroli. Tylko w 15% przypadków rzeczywiście korelują one z możliwym ryzykiem. Nadmierne czynności kontrolne i nadzorcze są uciążliwe dla biznesu i prowadzą do znacznych kosztów. Ponadto odnotowuje się niską skuteczność środków kontrolnych prowadzonych przez władze wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej: liczba wykrytych naruszeń nie przekracza 9% całkowitej kwoty skontrolowanych środków.

Wraz z wprowadzeniem od 2014 roku dodatkowych wymagań dotyczących realizacji i proceduralnej rejestracji wyników czynności kontrolnych, ich pracochłonność i czas trwania znacznie wzrosły. Jednocześnie wzrosła intensywność publikowania pism procesowych i wielokrotnie wzrosła intensywność prac nad pociągnięciem do odpowiedzialności administracyjnej.

Niewystarczająca ilość środków finansowych i zasobów ludzkich, aby spełnić oczekiwania

intensywność działań kontrolnych oraz zasięg kontroli wszystkich kontrolowanych podmiotów determinowały potrzebę wprowadzenia podejścia opartego na ryzyku w planowaniu działań kontrolnych w sferze finansowej i budżetowej.

Współczesne tendencje rozwój działań kontrolno-nadzorczych w Federacji Rosyjskiej, oparty na doświadczeniach międzynarodowych, wskazuje na stopniowe przechodzenie systemu planowania działań kontrolno-nadzorczych do podejścia opartego na ryzyku, polegającego na koncentracji na obiektach wysokiego ryzyka.

Istotą planowania działań kontrolnych w oparciu o ryzyko jest określenie priorytetu obiektów kontroli (tj. tych obszarów wykorzystania środków budżetowych, w których najprawdopodobniej dochodzi do naruszeń finansowych i budżetowych) przy sporządzaniu planów działań kontrolnych i audytowych państwa oraz miejskie organy kontroli finansowej. Instytucje reprezentujące wysokie ryzyko, powinny podlegać częstszym i wnikliwym kontrolom (m.in. pod względem wymaganego czasu i kwalifikacji inspektorów) niż inne

Planowanie działań kontrolnych w oparciu o podejście oparte na ryzyku jest procesem wielopoziomowym, obejmującym wykonanie szeregu powiązanych ze sobą działań. Działania te muszą być sformalizowane standardami i uregulowane metodami przeprowadzania czynności kontrolnych, które muszą odzwierciedlać podstawowe zasady, reguły i podejścia do wdrażania planowania działań kontrolnych w oparciu o ryzyko, a także procedury gromadzenia, analizowania i przetwarzania informacji.

Metody te polegają na kalkulacji i ocenie ryzyk w oparciu o wybór najbardziej problematycznych kryteriów kluczowych w kontrolowanym obszarze, według których obiekty kontroli wybierane są priorytetowo na dany okres.

Narzędzie klasyfikacyjne, opracowane w tym celu przez ekspertów-praktyków w oparciu o praktyczne doświadczenia, najlepsze praktyki międzynarodowe i badania danych, pomaga kategoryzować wszystkie przedsiębiorstwa i instytucje w kategorie ryzyka (co najmniej trzy kategorie ryzyka wysokiego, umiarkowanego i „niskiego”). Planowanie kontroli w oparciu o ryzyko musi odbywać się poprzez ocenę ryzyka, która powinna uwzględniać kluczowe informacje na dany temat: wielkość instytucji, wyniki poprzednich kontroli itp.

Do podstawowych zadań organów kontroli i nadzoru przy wprowadzaniu podejścia opartego na ryzyku należy sformalizowanie procesu planowania i ustalenie jednolitych kryteriów wyboru obiektu kontroli ze względu na stopień ryzyka dla budżetu. Ilustrującym przykładem wdrożenia podejścia zorientowanego na ryzyko są doświadczenia Moskiewskiej Izby Kontroli i Rachunków, która opracowała szereg standardów przygotowywania i przeprowadzania audyty zewnętrzne w oparciu o kategorię ryzyka.

Gromadzenie informacji niezbędnych do przygotowania planu działania zewnętrznego organu kontroli finansowej państwa zgodnie z podejściem opartym na ryzyku odbywa się przede wszystkim w oparciu o informacje przekazywane bezpośrednio przez audytowane organy (np. gminy), informacje przekazywane przez organy legislacyjne, środowisko biznesowe, organizacje pozarządowe itp.

Kontrole nie mają charakteru ciągłego w odniesieniu do całego kontyngentu obiektów, gdyż kontrole na miejscu uznawane są za dodatkowe środki kontrolne. Podlegają ocenie następujące typy ryzyko:

Ryzyko zniekształcenia sprawozdawczości budżetowej;

Ryzyko niewłaściwego lub nieefektywnego wykorzystania środków budżetowych;

Ryzyka systemu kontroli wewnętrznej.

Wszystkie kryteria stosowane w ocenie ryzyka podzielone są na trzy grupy:

Kryteria odzwierciedlające otoczenie zewnętrzne funkcjonowanie przedmiotu kontroli, z uwzględnieniem czynników branżowych i prawnych, a także zasady tworzenia sprawozdawczości budżetowej i prowadzenia rachunkowości budżetowej.

Kryteria charakteryzujące działalność obiektu kontroli, w tym skład transakcji gospodarczych, organizacyjne i funkcjonalna struktura, źródła finansowania i dochody budżetowe itp.

Kryteria odzwierciedlające wyniki działalności obiektu kontroli.

Do oceny prawdopodobieństwa wystąpienia ryzyka stosuje się skalę wartości od 0 (bardzo niskie) do 4 (bardzo duże prawdopodobieństwo).

Biznes w prawie.

Czasopismo ekonomiczno-prawne

Tabela 1

Tabela do określenia kategorii ryzyka _

Przedmioty kontroli Prawdopodobieństwo wystąpienia ryzyka

Bardzo wysoki (80-100) Wysoki (60-80 punktów) Średni (40-60 punktów) Niski (20-40 punktów) Bardzo niski (20-0 punktów)

1 Poniżej średniej Powyżej średniej Powyżej średniej Wysoki Wysoki

2 Poniżej średniej Poniżej średniej Powyżej średniej Powyżej średniej Wysoki

3 Niskie Poniżej średniej Poniżej średniej Powyżej średniej Powyżej średniej

4 Niska Niska Poniżej średniej Poniżej średniej Powyżej średniej

/g = Ep=1 * Xn), (1)

gdzie wn jest ciężarem właściwym wskaźnika; Xn – wynik charakteryzujący stopień ryzyka.

Po obliczeniu wskaźnika, podczas rankingu, obiekty są układane w kolejności malejącej wskaźnika całkowego.

Należy zauważyć, że budowa systemu planowania kontroli finansowej zorientowanego na ryzyko wymaga organizacji skutecznego mechanizmu interakcji podziały strukturalne organ kontrolny. Jedną z podstawowych zasad tej interakcji jest utworzenie zamkniętego cyklu gromadzenia, analizy, przekazywania i wykorzystywania informacji w ramach organu kontrolnego.

1) Optymalizacja składu i podziału kompetencji pomiędzy władzami regionalnymi i lokalnymi. W ramach tego kierunku konieczne jest utworzenie rejestru uprawnień i funkcji kontrolnych i nadzorczych, rejestru przedmiotów kontroli, rejestru wymagań bezwzględnych i klasyfikatora naruszeń, a także opracowanie metod podziału przedmiotów kontroli na kategorie ryzyka.

2) Poprawa współdziałania z federalnymi organami kontrolnymi i nadzorczymi, optymalizacja struktury władz regionalnych oraz stworzenie systemu oceny skuteczności i efektywności działań kontrolnych i nadzorczych w regionach.

3) Opracowanie systemu zapobiegania naruszeniom budżetu.

4) Wprowadzenie dodatkowego formularza informacyjnego, obowiązkowego przy sporządzaniu i przekazywaniu właściwym organom przez podmioty kontroli budżetowej i finansowej, ujawniającego wyniki samooceny potencjalnych ryzyk prowadzonej przez służby audytu wewnętrznego lub inne jednostki analityczne

Chińskie konstrukcje. Termin przesłania niniejszego formularza może pokrywać się z terminem złożenia sprawozdania budżetowego (podatkowego) na podstawie wyników roku kalendarzowego.

Doświadczenia międzynarodowe pokazują, że podejście oparte na ryzyku pozwala zazwyczaj na bardziej racjonalne i ekonomiczne wykorzystanie zasobów organów regulacyjnych. Niewątpliwymi zaletami stosowania tego podejścia w obszarze kontroli finansowej i budżetowej są m.in. poprawa i zwiększenie trwałości compliance wymogi regulacyjne i minimalizacji ryzyka, a także wydajność ekonomiczna Działania kontrolne.

Najważniejszą rzeczą, którą należy zauważyć, jest to, że pomimo zmniejszenia liczby kontroli (szczególnie w przypadku podmiotów niskiego ryzyka), poziom bezpieczeństwa wydaje się utrzymywać na stałym poziomie, a nawet wzrastać. Zatem to podejście zapewnia więcej wysoki poziom osiągnięcie celów inspekcji i zmniejszenie obciążenia systemu sterowania. W związku z tym możemy mówić o wynikach tego podejścia, w których wygrywają obie strony.

Bibliografia:

1. Chechetky V.D. Audyt państwowy w systemie regionalnym zarządzanie strategiczne: teoria i praktyka: Włodzimierz, Wydawnictwo Sobor, 2009.

2. Penchuk A.V. Państwowa kontrola finansowa w Federacji Rosyjskiej i kierunki jej poprawy // Koncepcja, 2014. - N0 07 (lipiec)

3. Iwanow M.Yu., Kokaev Z.A. Cechy wdrożenia wewnętrznej kontroli finansowej i audytu. - Państwowa kontrola finansowa. Nr 10, 2015. - s. 19-22

4. Goreglyad V. Stan kontroli państwowej w Rosji. Państwowa kontrola finansowa. - nr 8, 2015. s. 11-15

5. Ustawa federalna z dnia 23 lipca 2013 r. nr 252-FZ „W sprawie zmian w kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej i niektórych aktach ustawodawczych Federacji Rosyjskiej”. - Zbiór ustawodawstw Federacji Rosyjskiej z dnia 5 sierpnia 2013 r. nr 31 art. 4191

6. Ustawa federalna z dnia 5 kwietnia 2013 r. Nr 41-FZ „O Izbie Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej”. - Zbiór ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej z dnia 8 kwietnia 2013 r. nr 14 art. 1649

7. Toichko N.Yu. Państwowa kontrola finansowa w kontekście wdrażania reformy budżetowej. II Międzynarodowa Studencka Elektroniczna Konferencja Naukowa „Studenckie Forum Naukowe 2015” - [ Zasób elektroniczny] Tryb dostępu http://www.scienceforum.ru /2015/828/7200, bezpłatny

8. Służba federalna nadzór finansowy i budżetowy Federacji Rosyjskiej. Materiały informacyjne charakteryzujące dynamikę pracy Służby w głównych obszarach jej działalności w latach 2013-2015. Oficjalna strona internetowa Rosfinnadzor Federacji Rosyjskiej. [Zasoby elektroniczne] Tryb dostępu

http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf, bezpłatnie

9. Kontrola i nadzór są mapowane. Oficjalny portal Otwartego Rządu http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/?sphrase_id=128576

10. Siergiejew S.N. Kontrola finansowa: metodologia i automatyzacja. - Budżet, lipiec 2014 r. - s. 23. 2-4.

11. Działalność kontrolno-nadzorcza w Federacji Rosyjskiej: raport analityczny -2014. M.: MAKS Press, 2015. - 120 s.

12. PROPOZYCJE OPRACOWANIA WSPÓLNEGO PODEJŚCIA DO OCENY RYZYKA [Zasoby elektroniczne] Tryb dostępu https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attac hment_data/file/263921/risk-assessment-paper.pdf, bezpłatny

13. PRECOP-RF Wspólny projekt Unii Europejskiej i Rady Europy „Ochrona praw przedsiębiorców w Federacji Rosyjskiej przed praktykami korupcyjnymi”. Dokument techniczny: Organy regulacyjne i nadzorcze państw członkowskich Rady Europy odpowiedzialne za prowadzenie działań inspekcyjnych i kontrolnych w sferze gospodarczej – struktura, praktyki i przykłady. Przygotowali: Florentin Blanc i Giuseppa Ottimofiore. [Zasoby elektroniczne] Tryb dostępu https://www.coe.int /t/dghl/cooperative/economiccrime/corruption/Projects/PRE COP/Technical%20Papers/TP%202015/ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf , bezpłatny

14. Kurbanov R.A., Ozozhenko S.I., Zulfugarzade T.E., Gasanov K.K., Eriashvili N.D., Bagreeva E.G., Levitin V.B., Shvedkova O.V., Naletov K.I., Veselkova E.G., Slobodyanik V.V., Gureev V.A., Aitov P.B., Belyalova A. .M. Prawidłowy Zakład Ubezpieczeń Społecznych: podręcznik dla studentów uczelni wyższych studiujących na specjalności „Orzecznictwo”; w specjalności naukowej” Prawo pracy; prawo ubezpieczeń społecznych” / Pod redakcją R.A. Kurbanova, K.K. Gasa-nova, S.I. Ozożenko. Moskwa, 2014. Ser. Jurysprudencja. REU nazwany na cześć G.V. Plechanow

15. Abakumova E. B. Problemy Instytutu Ochrony Praw Przedsiębiorców w sprawowaniu kontroli państwowej (nadzór), kontrola gminna // Biznes z prawem. 2015. Nr 4.

16. Bogatyrev S.I. Korupcja jako zjawisko systemowe i zagrożenie dla suwerenności finansowej Rosji // Biznes prawniczy. 2015. Nr 5.

17. Ryzhik A.V. Charakter prawny instytucjonalnych interesów praw własności // Luki w ustawodawstwo rosyjskie. 2014. №5

RECENZJA

do artykułu Sergienko A. S. „Zewnętrzna kontrola finansowa w kontekście podejścia opartego na ryzyku” Artykuł ten poświęcony jest badaniu metodologicznych aspektów zewnętrznej kontroli finansowej w kontekście podejścia opartego na ryzyku.

W warunkach ograniczonych zasobów organów regulacyjnych problem zwiększenia efektywności wykorzystania środków budżetowych i poprawy nowoczesny system Szczególnego znaczenia nabiera państwowa kontrola finansowa, wybrana przez autora do niezależnych badań.

Wkład autora w rozwój podejść metodycznych do przejścia do planowania działań kontrolnych w oparciu o ryzyko polega na przedstawionej metodologii obliczania i oceny ryzyka, opartej na wyborze problematycznych kryteriów kluczowych dla obiektów kontroli.

Przeprowadzona analiza stanowi jedynie pierwszy krok w badaniu problemu wprowadzenia podejścia opartego na ryzyku do praktyki organów regulacyjnych. Jednak to niewielkie badanie pokazuje, że metodologiczne aspekty planowania opartego na ryzyku nie zostały jeszcze dostatecznie zbadane i niewątpliwie wymagają bardziej dogłębnych badań.

Artykuł spełnia wymagania i może być rekomendowany do publikacji.

Recenzent

profesor nadzwyczajny katedry prawo cywilne Instytut Prawa Federalnej Państwowej Budżetowej Instytucji Edukacyjnej Wyższego Szkolnictwa Zawodowego „Tambovsky” Uniwersytet stanowy nazwany na cześć G.R. Derzhavin”, dr hab. prawny nauki