Přístup vnitřní kontroly orientovaný na riziko. Jednoduše řečeno: přístup založený na riziku. I. Obecná ustanovení

Chulina Kristina Yurievna, student
Petrohradská státní ekonomická univerzita

VNITŘNÍ STÁTNÍ FINANČNÍ KONTROLNÍ ORGÁNY
ŘÍZENÍ RIZIK
VNITŘNÍ STÁTNÍ FINANČNÍ KONTROLA

Článek je věnován řízení rizik v systému vnitřní správy finanční kontrola. Jsou analyzovány způsoby zlepšení rizikového přístupu při plánování jejich činnosti orgány vnitřní státní finanční kontroly. Zvažují se možnosti využití portálu státní a obecní kontroly a dozoru, Automatizovaný systém Federální ministerstvo financí při provádění kontrolní a dozorčí činnosti.

Vývoj metod VaR pro hodnocení rizik na finančních trzích
Tvorba nástrojů pro řízení rizik úpadku podniku

Riziko je chápáno jako „důsledek vlivu nejistoty na dosažení stanovených cílů“. Riziko je často charakterizováno popisem možné události a jejích důsledků.

Pro optimální využití finančních, materiálních a pracovní zdroje podílejí se na provádění státní finanční kontroly, jakož i na zlepšování výkonnosti regulačních orgánů v organizaci jednotlivé druhy státní finanční kontrola stanovená vládou Ruská Federace, použít riziko- orientovaný přístup, která spočívá v identifikaci „rizikových zón“ v činnosti subjektů rozpočtového práva. Je třeba souhlasit s tím, že „zavedení řízení rizik při zavádění státní kontrola v Rusku by měl sledovat takový cíl, jako je zvýšení účinnosti kontrolních a dozorčích činností.

Rizikově orientovaný přístup při plánování své činnosti orgánem vnitřní státní finanční kontroly (dále jen IGFC) ve finanční a rozpočtové sféře je způsob organizace a provádění státní kontroly, kdy volba intenzity (frekvence, trvání, kontrola, kontrola, kontrola, řízení, kontrola, řízení atd.). forma) kontrolní činnosti je dána zařazením činnosti objektu kontrola do určitého stupně rizika poškození rozpočtu rozpočtový systém Ruská Federace.

Pomocí rizikového plánování jsou tak stanoveny nejvyšší prioritní objekty kontroly, u kterých je vysoká pravděpodobnost spáchání přestupku ve finanční a rozpočtové sféře.

Návrh federálního zákona „O základech státní a obecní kontroly a dozoru v Ruské federaci“, který vymezuje právní a organizační základy systémy státní a obecní kontroly a dozoru. Jedna z kapitol tohoto projektu je věnována systému harm risk managementu při provádění státní a obecní kontroly a dozoru, která podrobně popisuje potřebné prvky národního systému harm risk managementu, který po přijetí významně systematizuje stávající systémřízení rizik.

Pokud jde o rizikový přístup k plánování činností ve finanční a rozpočtové sféře, je třeba poznamenat, že ve fázi plánování kontrolní činnosti musí orgány VSFC prošetřit informace, které jsou spojeny s nedostatky a porušeními ve finanční a rozpočtové oblasti, tj. rozbor informací o výsledcích kontrolní činnosti jiných oprávněných orgánů (např. Účetní komora Ruské federace, orgány finanční kontroly, orgány činné v trestním řízení a další).

Nařízení vlády Ruské federace ze dne 28. listopadu 2013 č. 1092 stanovilo, že výběr kontrolních opatření při sestavování plánu se provádí podle metodiky stanovené Federální pokladnou.

V současné době je tato technika ve fázi vývoje. V tento dokument měly by být zohledněny prvky plánování založeného na riziku zkušební práce a výběr objektů, které byly použity při plánování své činnosti Federální službou pro finanční a rozpočtový dohled. Jednalo se o délku období, které uplynulo od okamžiku provedení identické kontrolní akce, směry a objemy rozpočtových výdajů v rámci konkrétní kontrolní akce, dostupné orgánu, který kontrolní akci provádí, informace o přítomnosti známky porušení a zda činnost objektu kontroly patří k nejpravděpodobnějším odvětvím porušení rozpočtové legislativy, jakož i významná porušení zjištěná při předchozích auditech a kontrolách.

I přes současnou chybějící metodiku výběru kontrolních činností již Spolková pokladna při sestavování Kontrolního pracovního plánu využívá rizikový přístup, který je reflektován v Příkazu Federální pokladny ze dne 30. září 2016 č. 356. Kromě výše uvedených prvků rizikového plánování se navrhuje zohlednit míru zajištění pracovních, časových a finančních prostředků a rovnoměrnost jejich rozložení pro provádění kontrolní činnosti, rovnoměrnost rozložení zátěže na zaměstnanci, kteří se podílejí na kontrolní činnosti (v tomto případě musí být zajištěna vytíženost jednoho auditora minimálně 6 auditů ročně), a dále výsledky rozboru realizovaného federálním ministerstvem financí ze strany vrchních správců federální rozpočet vnitřní finanční kontroly a vnitřního finančního auditu.

Pro rozvoj a zlepšování procesů VGFC je nutné kvalitativně rozvíjet informační systémy a telekomunikační technologie. Pro tyto účely bylo plánováno vytvořit jediný registr inspekce, portál státní a obecní kontroly a dohledu, informační systém pro sledování činnosti státních a obecních kontrolních a dozorových orgánů, což by mohlo přispět ke zvýšení transparentnosti systému řízení veřejných financí. Taková opatření by nepochybně měla přinést dobré socioekonomické výsledky.

V tomto směru je ve fázi realizace vytvoření portálu pro státní a obecní kontrolu a dohled (dále jen GIS ESGFK). Provozovatelem tohoto systému je Účetní komora Ruské federace.

Informační systém se skládá z otevřené a uzavřené části. Otevřená část odráží takové části, jako jsou informace o výsledcích kontroly, o opatřeních přijatých na základě výsledků VGFC - podání, pokyny a výsledky jejich realizace, o zahájení případů o správní delikty a výsledky jejich posouzení a další. Uzavřená část má zajistit, aby zástupci účastníků tohoto systému, kteří mají přístup do uzavřené části GIS ESGFC, umísťovali do tohoto systému informace o provádění státní finanční kontroly, jakož i získali přístup k informacím, které nejsou určeno k umístění do otevřené části GIS ESGFC. Zavedením tohoto systému se výrazně zjednoduší proces výměny informací o plánování, průběhu a výsledcích kontrolní činnosti v rámci předmětů kontroly mezi orgány oprávněnými k výkonu státní finanční kontroly.

V souladu s výnosem prezidenta Ruské federace ze dne 02.02.2016 č. 41 „O některých otázkách státní kontroly a dozoru ve finanční a rozpočtové sféře“, výnos vlády Ruské federace ze dne 04.02.2016 č. 153 -r „O zrušení Rosfinnadzoru“, výnos vlády Ruské federace ze dne 13.04.2016 č. 300 „O změně a zrušení některých aktů vlády Ruské federace“ je pověřena pravomoc federální pokladny. vykonávat kontrolu a dohled ve finanční a rozpočtové sféře.

K efektivnějšímu a efektivnějšímu provádění takové kontroly lze využít údaje zpracovávané federálním ministerstvem financí. Kontroloři-auditoři tak mohou analyzovat stav osobních účtů kontrolovaných organizací v roce předcházejícím kontrole. Tyto údaje lze získat generováním zpráv o stavu osobních účtů k určitému datu pomocí automatizovaného systému federální pokladny (ASFC). Z této sestavy můžete zjistit zůstatky na osobních účtech, vykázané údaje o rozpočtu, nepoužité údaje vykázaného rozpočtu a výši přijatých rozpočtových závazků.

Takové „monitorování“ je nutné zavést z toho důvodu, že ještě před inspekcí mohou úředníci federálních ministerstev financí jednotlivých subjektů vybrat kontrolní objekty, které je třeba zkontrolovat v příštím finančním roce, a v důsledku toho identifikovat významné porušení ve finanční a rozpočtové sféře. Tato taktika se vztahuje na následující porušení:

porušení postupu pro přijímání rozpočtových závazků, které spočívá v přijímání rozpočtových závazků v částkách překračujících schválené rozpočtové příděly a (nebo) limity rozpočtových závazků, za které je odpovědnost stanovena Kodexem Ruské federace o správních deliktech;
zneužít rozpočtové prostředky, tedy jejich směřování k realizaci cílů, které zcela nebo zčásti neodpovídají cílům, na které byly tyto prostředky přiděleny, zejména pokud byla většina peněžních závazků uhrazena na konci účetního období, odpovědnost za které stanoví rozpočtový zákoník Ruské federace, zákoník Ruské federace o správních deliktech a trestní zákoník Ruské federace;
porušení zásady účelného nakládání s rozpočtovými prostředky, což znamená, že při sestavování a plnění rozpočtů musí účastníci rozpočtového procesu v rámci jimi zřízené rozpočtové působnosti vycházet z potřeby dosáhnout nejlepší výsledek s použitím objemu finančních prostředků stanoveného rozpočtem a jeho nepřekročení.

Z výše uvedeného vyplývá, že v souvislosti s novými možnostmi osob oprávněných provádět kontroly podle VGFC je nutné analyzovat stav osobních účtů objektů kontroly, tedy „sledovat“ jejich činnost, aby bylo možné schopen předběžně identifikovat porušení ve finanční a rozpočtové sféře již ve fázi plánování.

Bibliografie

Zákoník Ruské federace o správních deliktech ze dne 30. prosince 2001 č. 195-FZ
Rozpočtový zákoník Ruské federace ze dne 31. července 1998 č. 145-FZ
Trestní zákoník Ruské federace ze dne 13. června 1996 č. 63-FZ
federální zákon„O základech státní a obecní kontroly a dozoru v Ruské federaci“ (návrh)
Dekret prezidenta Ruské federace ze dne 02.02.2016 č. 41 „O některých otázkách státní kontroly a dozoru ve finanční a rozpočtové sféře“
Nařízení vlády Ruské federace ze dne 28. listopadu 2013 č. 1092 „O postupu Federální státní pokladny při výkonu kontrolních pravomocí ve finanční a rozpočtové oblasti“
Nařízení vlády Ruské federace ze dne 1. dubna 2016 č. 559-r „O schválení akčního plánu („cestovní mapa“) ke zlepšení kontrolní a dozorové činnosti v Ruské federaci na léta 2016 - 2017“
Příkaz Spolkové pokladny ze dne 30. září 2016 č. 356 „O schválení Postupu pro plánování kontrolních opatření ve finanční a rozpočtové oblasti prováděných Spolkovou pokladnou a jejími územními orgány“
Příkaz Účetní komory Ruské federace a Ministerstva financí Ruské federace ze dne 25. prosince 2015 č. 128/214n „O schválení předpisů o státní informační systém„Oficiální webová stránka Ruské federace na internetové informační a telekomunikační síti pro zveřejňování informací o provádění státního (komunálního) finančního auditu (kontroly) v oblasti rozpočtových právních vztahů“
Příkaz Federální služby pro finanční a rozpočtový dohled ze dne 27. listopadu 2014 č. 448 „O schválení Metodiky výběru kontrolních opatření za účelem výkonu působnosti vnitřní státní finanční kontroly v oblasti rozpočtových právních vztahů při sestavování Plánu kontrolní činnosti Federální služby pro finanční a rozpočtový dohled (jejího územního orgánu) ve finanční a rozpočtové oblasti“
Národní norma Ruské federace GOST R 51897-2011 „Řízení rizik. Termíny a definice“, schválené a uvedené v platnost nařízením Spolkové agentury pro technickou regulaci a metrologii ze dne 16. listopadu 2011 č. 548-st
Morunova G.V., Zinovieva E.V. Metodická a praktická hodnocení účinnosti státní (obecní) finanční kontroly [Text] / G.V. Morunová, E.V. Zinovieva // Vědecký přehled. – 2014. – č. 1. – S. 192-200
Morunova G.V., Chulina K.Yu. Teoretické a právní základčinnost orgánů vnitřní státní finanční kontroly [Text] // XLVIII Vědecko-praktická konference studentů, doktorandů a mladých vědců, věnovaná památce leteckého konstruktéra I.I. Sikorského. – 2016.

Většina vyspělých zemí světa od konce minulého století neustále hledá nové formy a metody efektivní vládní finanční kontroly, které mohou zajistit dosažení optimální rovnováhy mezi státem, společností a tržními silami při s využitím prostředků veřejného rozpočtu a státní majetek. Metody sledování činnosti orgánů veřejného sektoru se proto v průběhu jejich vývoje neustále zdokonalují.

Hlavním trendem dalšího zlepšování systému vnější finanční kontroly státu a zejména systému auditu efektivnosti nakládání s veřejnými zdroji ve většině vyspělých zemí je v posledních letech využívání systému rizikové regulace efektivnosti audity ve finanční a rozpočtové sféře. Podstatou rizikového přístupu k plánování činnosti vnějších orgánů státní finanční kontroly je stanovení oblastí výdajů veřejné fondy, kde je nejvyšší pravděpodobnost narušení rozpočtové a finanční sféry.

Vzhledem k nemožnosti provádět kontrolu činnosti všech ministerstev a resortů je potřeba auditu „nejzranitelnějších“ objektů kontroly obzvláště naléhavá. Před pracovníky kontroly kontrolního orgánu přitom vyvstává spousta otázek. Jak například určit prioritu řídicích objektů? Jaké zdroje informací byste měli použít jako základ? Jak analyzovat přijatá data?

Plánování auditu výkonnosti založeného na přístupu založeném na riziku je víceúrovňový proces zodpovězení výše uvedených otázek, který zahrnuje řadu vzájemně souvisejících činností. Tyto akce jsou regulovány těmi schválenými v různé země ah standardy a metody 1 provedeny

1 Bude provedena srovnávací analýza kritérií pro podobné metody v různých zemích kontrolní činnosti, která zahrnuje základní principy, pravidla a přístupy pro provádění plánování auditu výkonnosti založeného na rizicích, jakož i postupy pro shromažďování, analýzu a zpracování informací.

Tyto metody poskytují zejména kritéria priority, která je třeba vzít v úvahu při určování priority řídicích objektů pro další období. Mezi tato kritéria patří:

přítomnost změn v legislativních aktech ovlivňujících činnost kontrolních objektů nebo rozpočtového procesu;
přítomnost změn priorit státní politiky, které ovlivňují činnost objektů kontroly (například schvalování nových cílových programů, změny ve složení a požadavcích na výkon státní moci);
s přihlédnutím ke složitosti organizační a funkční struktury konkrétního kontrolního objektu přítomnost sítě podřízených institucí;
fungování efektivního systému vnitřní finanční kontroly v uvažovaném objektu (ten zohledňuje nejen vymezení kontrolních funkcí personálu, stanovení odpovědnosti za neplnění (špatný výkon) jejich funkcí, ale i zkušenosti a dobu působení vedoucích oddělení odpovědných za vnitřní finanční kontrolu);
skutečnost, že objekt kontroly zjistil porušení, soudní případy a řízení v předchozích vykazovaných obdobích;
přítomnost změn v úrovni současných a budoucích potřeb objektu kontroly na lidské, materiální, technické a finanční zdroje, zjištěné jako výsledek obecné analýzy činnosti orgánů státní moc.

Shromažďování nezbytných informací pro zpracování plánu činnosti pro externí orgán státní finanční kontroly v souladu s rizikovým přístupem se uskutečňuje především na základě informací přímo od kontrolovaných orgánů a předmětů kontroly. Důraz se pak přesouvá na informace poskytované zástupci zákonodárných orgánů, osob na vedoucích pozicích v příbuzných resortech, významnými představiteli podnikatelské sféry, vědci a zástupci nevládních organizací a organizací na ochranu životní prostředí. Nedílnou součástí sběru informací ze všech výše uvedených zdrojů je jejich ověření se základními oficiálními statistickými údaji.

Stůl "l

Země (metodika externího vládního auditu založená na regulaci založené na riziku)	Externí orgán státní finanční kontroly	Odvětvové, právní, organizační, funkční a další faktory ovlivňující prioritu kontrolovaných kontrolních objektů v rizikovém přístupu k externímu státnímu auditu efektivnosti ve finanční a rozpočtové sféře
	Externí orgán státní finanční kontroly	přítomnost změn v legislativních aktech upravujících činnost předmětů kontroly popř proces	rysy vládní politiky, které mají dopad dopad na činnost kontrolních objektů 1	složitost funkční struktura objektu řízení	fungování efektivního systému vnitřní finanční kontroly v posuzovaném objektu	přítomnost porušení, soudních sporů a řízení v minulých obdobích	budoucí potřeby personálních, materiálních, technických a finančních zdrojů	podřízený institucí	indikátory

	Kancelář generálního auditu

Velká Británie

Srovnávací analýza kritérií pro metody auditu výkonnosti založené na plánování založeném na riziku v různých _zemích_

Cour des Comptes

r a generální auditor

Výsledkem je, že ve fázi plánování směrů kontrolní činnosti provádí orgán vnější státní finanční kontroly výzkumné práce zaměřené na identifikaci nejproblematičtějších podřízených institucí, které by měly být předmětem kontroly především. Ve fázi předběžné kontroly tak dochází nejen k identifikaci rizik, ale také k rychlému zamezení nevhodného či neefektivního vynakládání státních prostředků; eliminuje možnost nadhodnocení nákladů očekávaných výdajů; zvyšuje se oprávněnost výdajů stanovených v rozpočtu; dochází ke zvýšení kvality a (nebo) kvantity plánovaného zboží (práce, služby) (bez získání dalších finančních prostředků); zvažují se alternativní možnosti realizace plánované akce. Tím se ještě před oficiálním převzetím finančních závazků vládou výrazně zvyšuje platnost a efektivita výdajů státního rozpočtu a je dosaženo optimálního právního režimu pro realizaci akce.

Komparativní analýza modelů rizikové regulace externího vládního auditu ve finanční a rozpočtové sféře výše diskutovaných zemí ukazuje, že i přes rozdíl ve formulaci přístupů používaných k implementaci rizikové regulace auditu, as stejně jako posun důrazu při implementaci tohoto nařízení ve prospěch toho či onoho přístupu nebo metody, je plánování kontrolních činností každé ze zastoupených zemí založené na riziku založeno na souboru podobných technik: metoda hodnocení rizik, audit model úsudku, logický přístup (tabulka 3).

Tabulka 3

Srovnávací charakteristiky přístupů k implementaci rizikově orientované regulace externího vládního auditu ve finanční a rozpočtové sféře různých zemí

Metoda hodnocení rizik je technika nebo soubor technik pro provádění různých operací v procesu hodnocení rizik. Pomocí metod hodnocení rizik orgány oprávněné provádět externí vládní finanční kontrolu v analyzovaných zemích identifikují rizikové faktory, identifikují důvody jejich vzniku a podrobí podrobné analýze potenciální důsledky výskytu možných rizik. Všechna rizika v rámci externího vládního auditu v těchto zemích jsou posuzována podle dvou klíčových kritérií – pravděpodobnosti výskytu a míry dopadu a je používána kombinace kvantitativních a kvalitativních metod hodnocení (obr. 2).

Kvalitativní hodnocení rizik zahrnuje činnosti zaměřené na detekci určitých typů rizik, identifikaci faktorů a příčin, které určují jejich výskyt. Využití metody kontrolními pracovníky kontrolních orgánů kvalitativní hodnocení rizika v rámci rizikového přístupu k vládnímu auditu jsou zahrnuta v případech, kdy není možné příslušná rizika kvantifikovat, nebo v případech, kdy je získání a analýza těchto informací spojena s vysokými náklady.

Jednou z nejběžnějších metod používaných pro kvalitativní hodnocení rizik je maticová reprezentace nebo mapování rizik. Mezi výhody této metody patří jednoduchost a přehlednost jejího použití a také možnost získat ucelený obraz o problémových oblastech testovaného objektu a důsledcích možného vývoje problémů v těchto oblastech. Každé riziko podléhá osobní identifikaci, v rámci které se zjišťuje pravděpodobnost jeho výskytu a významnost, tedy výše pravděpodobné škody pro státní rozpočet v případě vzniku tohoto rizika. Informace o všech rizicích jsou seskupeny v matici, která jasně ukazuje specifická gravitace jakékoli individuální riziko, které je zohledněno při plánování činnosti externích státních kontrolních orgánů (obr. 3).

Číselné hodnoty této matice odrážejí rizika rozdělená do pěti kategorií podle takových kritérií, jako je pravděpodobnost a významnost, kde každá kombinace významnosti a pravděpodobnosti odpovídá určitému typu rizika. Toto seskupení umožňuje seřadit rizika vůči sobě navzájem. Černá zubatá čára zobrazená na obrázku představuje čáru tolerance kritického rizika. Všechna rizika, jejichž hodnocení je vyšší než tato úroveň, jsou považována za „neúnosná“.

Rýže. 3.

Míra významnosti projevů rizika se vypočítá jako součin průměrných ratingových odhadů pravděpodobnosti výskytu konkrétní události a významnosti jejího výskytu. V tomto případě lze při stanovení úrovně významnosti rizikových projevů (v rámci kvalitativního hodnocení rizik) využít koncept matematického očekávání, který je hojně využíván i v rámci kvantitativního hodnocení rizik.

Proces kvantifikace rizik je prováděn v souladu s výsledky získanými z předchozí analýzy rizik. Stanovení kvantitativního hodnocení zahrnuje výpočet pravděpodobnostního dopadu rizika a míry jeho vlivu na ukazatele finanční a ekonomické činnosti podřízeného objektu kontroly.

Obecně se uznává, že proces kvantitativního hodnocení rizik je spojen s vyššími mzdovými náklady než jakýkoli jiný typ hodnocení a zahrnuje použití matematických modelů jako svých hlavních nástrojů.

Obecně lze metodiku kvantitativního hodnocení rizik v rámci externího vládního auditu uvažovaných zahraničních zemí rozdělit do tří skupin:

1) Metoda srovnání se standardem spočívá v porovnání skutečných nebo předpokládaných hodnot parametrů s plánovanými hodnotami, aby se zjistily skutečnosti odchylek od přijatelné úrovně.
2) Metoda používání „nepravděpodobnostních“ modelů předpokládá přítomnost subjektivních předpokladů v rámci hodnocení projevů rizika a za základ bere procesy faktorová analýza a analýzu obsahu rizik.
3) Metody využití pravděpodobnostních modelů umožňují posuzovat rizikové události a jejich dopad s přihlédnutím k široké škále dat (včetně minulých období) a modelování výsledků budoucího vývoje situace. V rámci této skupiny se aktivně využívá ekonomicko-statistická metoda, simulační modelování, hodnocení rizikových jevů nezávislými experty a metodika výpočtu přijatelného auditorského rizika.

Nejpoužívanější metodou je srovnání se standardem, vyznačující se relativní jednoduchostí aplikace. Tato metoda zahrnuje výpočet číselných hodnot parametrů charakterizujících dopad rizikových projevů na činnost podřízeného kontrolního objektu.

Algoritmus pro výpočet a hodnocení rizik v souladu s touto metodou zahrnuje určení rozdílu mezi plánovanými (oficiálně schválenými) a předpokládanými (nebo skutečnými) hodnotami parametrů:

A R = Ril - Rpr,

kde Ril je plánovaná (schválená) hodnota parametru (bez zohlednění negativního dopadu potenciálního rizika); Ppr je predikovaná (s přihlédnutím k odpovídajícímu riziku) hodnota parametru.

Ve fázi sběru dat pro rizikové plánování činnosti externích státních kontrolních orgánů tak dochází ke zjišťování skutečností různých odchylek, které jsou následně využívány k doložení závěrů.

V rámci výše uvedených výpočtů je použit koeficient rizika odrážející proporcionální poměr odchylek parametrů jak nahoru tak dolů od zadané úrovně: Koeficient rizika = M-/M+

kde M- (+) jsou předpokládané hodnoty parametrů, menší nebo naopak překračující plánované hodnoty.

V rámci sběru předběžných informací o předmětu kontroly získává kontrolní složení externích státních kontrolních orgánů na základě použití tohoto koeficientu možnost udělat si představu o efektivitě systému. interní kontrola.

Faktorová analýza se používá k předběžnému posouzení stavu věcí na místě auditu ak vytvoření prognózy možného stupně auditního rizika. Vychází z analýzy a hodnocení parametrů rizikových faktorů, což umožňuje identifikovat oblasti nejzranitelnější ke vzniku rizika, tedy určit hlavní zdroje rizik, posoudit míru jejich dopadu a významnost. v dané situaci.

Metoda obsahové analýzy je založena na výpočtu parametrů obsahujících nejen scénářové důsledky výskytu, ale také pravděpodobnost výskytu rizikových faktorů. Podstatou této metody je vypočítat potenciální výskyt rizika a určit pravděpodobnou škodu způsobenou konkrétním rizikem. V rámci tohoto přístupu se pro stanovení frekvence výskytu jednotlivých událostí používá pojem pravděpodobnosti a počítá se jako empirická pravděpodobnostní škála rizikových faktorů.

Ekonomicko-statistická metoda má za cíl vypočítat pravděpodobnost události spojené s rizikem na základě statistické ukazatele, jako jsou: variační koeficient, průměrná očekávaná hodnota (matematické očekávání), rozptyl, směrodatná odchylka.

Metoda simulačního modelování spočívá v promítání skutečné situace v konkrétním časovém okamžiku do virtuálního modelu, který umožňuje názorně demonstrovat různé scénáře vývoje událostí na základě zadaných parametrů. Stojí za zmínku, že použití této metody je nemožné bez použití specializovaných počítačových programů (například Monte Carlo, Pertmaster Risk), což umožňuje tento přístup hodnocení rizik je jedním z nejsložitějších a nejnákladnějších.

Expertní metody hodnocení rizik jsou založeny na zapojení nezávislých expertů třetích stran k získávání informací a závěrů týkajících se rizik. Tyto metody jsou svou povahou univerzální, protože je lze použít jak v rámci kvantitativního, tak kvalitativního hodnocení rizikových faktorů a také nezávisí na skutečné dostupnosti výchozích informačních dat. Významnou nevýhodou této metody je možnost zkreslení přesnosti výsledků a získaných závěrů vzhledem k tomu, že základem pro hodnocení rizikových faktorů je přístup subjektivního názoru.

V rámci externího vládního auditu je využívána i metoda hodnocení přijatelného auditorského rizika, podle které se míra tohoto rizika stanovuje pomocí následujícího vzorce:

kde DAR je přijatelné auditorské riziko (Desired Audit Risk), 1R je přirozené riziko (Inherent Risk), DR je riziko neodhalení chyby (Detection Risk).

Při použití této metody je riziko vnímáno jako kombinace 2 rizikových faktorů:

faktor existence významných nepřesností ve vykazování kontrolního objektu;
faktorem možného neodhalení výše uvedeného nesprávného hlášení ze strany kontrolních pracovníků a vytvoření nesprávných auditorských závěrů v tomto ohledu.

Využití metodiky teorie řízení rizik umožňuje v plné aplikaci na objekty podřízené externím orgánům státního auditu identifikovat nejpalčivější rizika, provést kvalitativní a kvantitativní posouzení významnosti určitých rizik, jakož i pravděpodobnosti jejich výskytu, seřadit pravděpodobná na základě kvalitativního a kvantitativního posouzení rizik, vytvoření seznamu priorit pro vypracování budoucího plánu kontroly založeného na přístupu založeném na riziku.

Posouzení rizik objektu kontroly má přímý vliv na četnost jeho kontroly: odpovídá vyšší hodnotě hodnocení rizika vysoká frekvence kontroly.

Při sestavování plánu kontrolní činnosti orgánu provádějícího externí státní audit v uvažovaných zemích se používá následující výpočetní algoritmus:

Kontrolní objekty, které mají být zahrnuty do plánu kontrolní činnosti = B+CP/2+N/3,

kde B - objekty ovládání s vysokým stupněm rizika, SR - objekty ovládání se středním stupněm rizika, H - objekty ovládání s nízkým stupněm rizika.

V souladu s tímto algoritmem jsou všechny kontrolní objekty klasifikovány do tří skupin: vysoké, střední a nízké riziko. Na základě výsledků klasifikace bude plán kontrolní činnosti orgánu vnějšího státního auditu obsahovat všechny objekty první skupiny (vysoké riziko), 50 % objektů kontroly druhé skupiny (střední riziko) a 30 % objektů třetí skupina (nízké riziko). Jinými slovy, objekty první skupiny podléhají povinným ročním auditům, objekty druhé skupiny podléhají externím auditům každé dva roky, u objektů třetí skupiny je frekvence externích auditů jednou za tři roky.

Algoritmus pro vyhodnocování rizik v rámci vypracování plánu kontrolní činnosti orgánů externího státního auditu analyzovaných zahraničních zemí lze uvést v obecný pohled na následujícím schématu (obrázek 4 1).

Rýže. 4.

Model auditorského úsudku je symbiózou auditorského rizika, profesionální kvality a zkušenosti auditora a skutečné výsledky auditu. V rámci sběru dat je závěr o spolehlivosti jednoho parametru při použití tohoto modelu ovlivněn:

1) Apriorní posouzení možné hodnoty parametru ze strany kontrolního personálu vyjádřené jako hustota pravděpodobnosti (na základě zkušeností a znalostí kontrolního personálu a jeho zkušeností s posuzováním obdobných situací v minulosti).
2) Kontrola populace.
3) Porovnání výsledků testu s výsledky apriorního hodnocení a výpočtu „posteriorních pravděpodobností“. Tento model lze graficky znázornit na obrázku 5 1, kde k* je hodnota indikátoru vykazování, která byla ověřena auditory (například počáteční náklady na dlouhodobý majetek, náklady na nákupy uskutečněné během vykazovaného období atd.) , L1 je interval významnosti pro indikátor vykazování; f(p) je subjektivní funkce rozdělení pravděpodobnosti.

Prostor pod křivkou představuje úsudek auditora o rozmanitosti všech možných hodnot indikátoru vykazování. Stínovaný prostor na obrázku představuje pravděpodobnost významné nesprávnosti ve vykazování.

Rýže. 5.

Odhady tohoto modelu mohou představovat rozdělení buď diskrétní nebo spojité náhodné veličiny. Mezi výhody tohoto přístupu stojí za zmínku jednoduchost výpočtů a možnost rychlé kombinace výsledků testů s apriorními pravděpodobnostmi a výpočtu aposteriorních pravděpodobností. Mezi slabé stránky takového modelu patří možná záměna subjektivních (psychologických) pravděpodobností se statistickými údaji a také povinné vytváření odpovídající funkce, což může v řadě situací představovat určité potíže.

Výhody procesu sestavování plánu kontrolní činnosti externího vládního auditu založeného na přístupu založeném na riziku se stanou zjevnějšími, pokud si všimneme nevýhod absence takového procesu:

a) Algoritmus sběru faktických dat v rámci nestatistické studie neposkytuje možnost vybudovat jasnou, logicky úplnou sekvenci. To znamená, že neexistuje žádný základ pro pochopení použitých procesů.
b) Nedostatek jasného pochopení vztahu mezi údaji a úsudky uvězňuje auditora v status quo a připravuje ho o možnost jak rychle provést změny, tak adekvátně obhájit své závěry (například u soudu).
c) Algoritmus sběru faktických dat při provádění nestatistické studie neznamená vytváření představ o optimálním množství shromážděných informací a mechanismu jejich interpretace, proto takový přístup nevyhnutelně povede k neorganizovanému využívání zdrojů ( některé objekty či oblasti kontroly budou předmětem nadměrné pozornosti externích vládních kontrolních orgánů, jiné naopak zůstanou neprověřeny). I za předpokladu, že inspekční tým a auditor vezmou tyto informace v úvahu, nemají dostatečné důkazy, které by prokázaly, že nedochází k plýtvání zdroji.

Podstatou logického přístupu v rámci rizikově orientované regulace externího vládního auditu je, že jej lze použít ke stanovení pravděpodobnosti zkreslení událostí po kontrolních činnostech:

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5),

kde B1 je pravděpodobnost, že získaná data jsou spolehlivá zpočátku, tj. před implementací kontrolního opatření;

B2 - pravděpodobnost, že během kontrolní činnosti bude zjištěna přítomnost zkreslení;

VP je pravděpodobnost, že po řídicí události nebude nalezena existující deformace;

B4 - pravděpodobnost, že během kontrolní události bude opraveno zjištěné zkreslení;

B5 - pravděpodobnost, že pokud dojde k závěru o neexistujícím zkreslení, bude identifikována chyba v kontrolní činnosti.

Použití tohoto přístupu vám umožní analyzovat potenciální příležitost chyby, kterých se dopustili kontrolující zaměstnanci v rámci externího vládního auditu (v jakém zařízení/oblasti a jaké chyby se mohou při zpracování dat dopustit). Strom pravděpodobnosti logického přístupu je znázorněn na obrázku 6 1.

Kromě výše uvedených metod analýzy rizik vyvinuli vědci další metody vizualizace a kvantitativního hodnocení rizikových faktorů, které byly vysoce oceněny externími orgány finanční kontroly uvažovaných rozvinutých zemí.

Dosavadní pokusy vytvořit adekvátní analytické nástroje pro hodnocení rizikových faktorů podřízených kontrolních objektů končily neúspěchem kvůli extrémní složitosti procesů a systémů v ekonomice, velmi rozporuplné a heterogenní povaze vztahů a závislostí ekonomických objektů.

Rýže. 6.

V procesu hodnocení rizikových faktorů podřízených kontrolních objektů jako integrálního prvku systému ekonomické vztahy musí být implementováno komplexní posouzení rizikové faktory řídících orgánů a procesů jako jednotného kybernetického systému.

Obdobný přístup používají účetní komory vyspělých zemí pro socioekonomickou „diagnostiku“ prostřednictvím metodiky Data Envelopment Analysis (DEA), která představuje výsledek práce řady vědců v rámci interdisciplinárního výzkumu posledního dvě desetiletí v oblasti ekonomiky, systémové analýzy a operačního výzkumu. Základem metodologie DEA jsou základní principy matematické ekonomie, jako jsou ekonomické modely D. von Neumanna, teorie produkčních funkcí, produkční modely V. Leontieva a principy optimality V. Pareta.

Rýže. 7.

Podstatou přístupu DEA je studium množiny vstupních a výstupních parametrů podřízeného řídicího objektu, jak funguje v prostředí. ekonomické prostředí. Matematické vyjádření podstaty přístupu DEA se odráží v řešení velké rodiny optimalizačních úloh. V rámci řešení těchto problémů působí objekty kontroly jako soubor činitelů, kteří přeměňují státní zdroje v nějaký výsledek nebo společenský efekt.

Podřízený objekt kontroly na vstupu má soubor parametrických dat (včetně výsledků finančního auditu a auditu výkonnosti) a na výstupu parametry charakterizující hodnocení rizikových faktorů, které jsou podřízenému objektu vlastní (obrázek 7). Zjevnou výhodou této techniky je propojení velkého množství heterogenních faktorů v rámci analýzy jednotlivého systému nebo řady systémů, což může výrazně zvýšit efektivitu hodnocení rizik provozu objektu.

Popsaná metoda umožňuje posoudit kvantitativní míru, dynamiku a trendy ve vzniku a vývoji rizik ve fungování řídicích objektů, vizualizaci vícerozměrného ekonometrického prostoru (s využitím konstrukce dvourozměrných a trojrozměrných řezů).

Obrázek 8 ukazuje průřez derivací rizikové funkce podřízeného kontrolního objektu v modelu s jedním vstupním a jedním výstupním parametrem.

Rýže. 8.

Sada bodů, která se odráží na obrázku 8, podřízeného kontrolního objektu je velmi informativní, protože tvoří představu o relativních rizikových faktorech objektu. Stupeň rizika je charakterizován umístěním bodu analyzovaného kontrolního objektu vzhledem k hranici množiny:

pokud je bod na hranici funkce (body (XI,Yl), (X2,Y2), (X3,Y3), (X4,Y4)), pak pravděpodobnost rizika kontrolního objektu bývá stoprocentní ;
pokud je bod uvnitř množiny (bod (X5,Y5)), pak je stupeň rizika charakterizován jeho vzdáleností od hranice funkce - čím menší je tato vzdálenost, tím vyšší je riziko.

Přístup DEA umožňuje stanovit kvantitativní míru rizikových faktorů objektu, umožňuje určit nejlepší způsoby optimalizace projevů rizika, identifikovat zóny stability podřízeného objektu, analyzovat trendy a dynamiku změn stavu. záležitostí objektu jako systému. Tyto výhody tohoto přístupu umožňují rozumněji rozvíjet a implementovat strategie pro provádění externího vládního auditu.

Abychom to shrnuli, je třeba poznamenat, že ve fázi vypracovávání plánu realizace kontrolní činnosti ze strany externích státních kontrolních orgánů uvažovaných cizích zemí se jedná o tzv. výzkum identifikovat podřízené instituce s vysokým stupněm rizikových faktorů a následně seřadit míru rizika těchto institucí, aby se vytvořil seznam priorit pro provádění kontrolních činností. V rámci této studie se nejen zjišťují skutečnosti o přítomnosti rizik, ale zároveň je potlačováno zneužívání či neefektivní nakládání s veřejnými prostředky; potlačení nadhodnocení očekávaných výdajů a jejich dodatečné zdůvodnění; bez použití dalších finanční zdroje stavu, zlepšuje se kvalita a (nebo) kvantita poskytovaných služeb (zboží, prací) jsou analyzovány alternativní scénáře realizace činností prováděných k dosažení cílů fungování podřízených kontrolních objektů;

V důsledku toho nám výše uvedené výhody rizikového přístupu k externímu vládnímu auditu umožňují dospět k závěru, že je v souladu se všemi moderní požadavky dobře fungující, efektivní systém státní finanční kontroly a umožňují konstatovat, že tento přístup významně přispívá k efektivnímu a udržitelnému rozvoji státu s vysokými tempy hospodářského růstu.

Prioritní oblasti sociální politiky, změny ve složení a požadavky na spolurealizaci státu. pravomoci, schvalování nových cílových programů atp.
Současně byl upraven postup pro vymezení kontrolních funkcí pracovníků objektu kontroly, stanovení odpovědnosti za neplnění (špatný výkon) jejich funkcí a přítomnost právní služby (advokáta) ve struktuře orgánu dohledu. hodnotí se také organizace; i zkušenosti a dobu působení vedoucích příslušných oddělení. Sestavil autor
Sestavil autor
Sestavil autor
Sestavil autor
Sestavil autor

řízení a audit ukazuje na nedostatečnou metodickou... ... souvislost, s níž článek pojednává o aktuálních problémech organizace riziko-orientované vnitřní finanční řízení a směry...... Riziko-orientovaný VFC #304873_300_d# Interiér finanční řízení je nástroj pro správu, který vám umožňuje rychle... ...provádět řízenížádné akce. Tabulka 2 Riziko-orientované plánování vnitřní finanční řízení Operace rozpočtu...

O návrzích norem vnitřní finanční řízení

Probíhá veřejná diskuse. Jejich využití při realizaci vnitřní státní (obecní) finanční řízení naplánováno od 1. ledna 2020. V současné době... ... řízení. Ministerstvo financí připravilo dva návrhy norem: - „ Plánování řízeníčinnosti těla vnitřní stát... ... část 1 umění. 265 př. n. l. RF stát (obecní) finanční řízení bude prováděna za účelem zajištění souladu s ustanoveními... ... ve finanční a rozpočtové sféře, minimalizace rozpočtové a majetkové riziko ov a zajištění zlepšování kvality finanční předmětové disciplíny...

Vlastnosti implementace vnitřní finanční řízení a audit

Nepřetržitě cirkulující uvnitř jednoho nebo druhého finanční systémy, stejně jako ty spojené s... ... (přerozdělování), používání, účetnictví a řízení , hrají nepochybně zásadní roli... ... manažerské funkce státu: stanovování cílů, plánování, organizace, stimulace... ...k ochraně jeho zájmů. Státní systém řízení a v souladu s tím klasifikace... ...vláda. Řízení snižuje riziko a federální zákon č. 252-FZ dotčen... ... resort řízení(a-udita) částečně vnitřní finanční řízení(audit)....

Aktuální problémy s implementací vnitřní Stát finanční řízení, vnitřní finanční řízení a audit

Seminář je věnován studiu problematiky dirigování vnitřní Stát finanční řízení, přednost předběžných řízení před dalším, organizace a... ...regionální a obecní úroveň: Nové přístupy k implementaci řízenížádná aktivita; Riziko- orientované plánování; Riziko- cílený přístup ke klasifikaci porušení; Metody provádění... ...Monitorování a audit v oblasti zadávání zakázek; Veřejné, resortní, státní řízení v oblasti zadávání zakázek; Odůvodnění zadávání zakázek na rok 2017; Přídělový systém; Definice...

Interiér ploutev řízení vytvořené. Všechno je to o efektivitě

Vytvořit a provozovat systém vnitřní finanční řízení a v Moskvě již bylo provedeno poměrně hodně auditů. Ale jak... ...uložil 470 disciplinární sankce, vedoucímu bylo zasláno 37 materiálů řízení přivést porušovatele k administrativní odpovědnosti... ... úřadům vnitřní řízení a je střílet riziko a, které hlava těla vykonna moc může... ... zástupce náčelníka náčelníka řízení vedení I. E. Zaiko, plánování- toto je pouze první fáze realizace vnitřní ...

VFK a interiér řízení fakta ekonomického života: podobnosti a rozdíly

Předměty. Na základě rozpočtové legislativy a na základě účetní legislativy musí provádět dva typy vnitřní řízení - interiér finanční řízení A interiér řízení fakta ekonomického života. Jak tyto dva druhy (dvě odrůdy) vnitřní řízení protínají se...... řízení prostředí, jemuž složení prvků odpovídá mezinárodní standardy vnitřní řízení. Různé přístupy k práci s riziko ami. Všimněme si dvou velmi důležitých rozdílů. 1 Pravidla pro implementaci WFC se zaměřují na práci s riziko ami po implementaci...

Sledování kvality finanční vedení a plánování řízenížádná aktivita

Monitorování kvality plechovky finanční management jako užitečný nástroj při plánování akcí vnitřní a vnější finanční řízení? Přečtěte si odpověď na tuto otázku v článku Dmitrije Andreeviče... ... (sestavení návrhu rozpočtu, plnění rozpočtu, účetnictví a výkaznictví, řízení a audit). Na základě výsledků výše uvedené analýzy a hodnocení Ministerstvo financí... ... pokrývající všechny fáze rozpočtového procesu: střednědobé finanční plánování; plnění rozpočtu z hlediska výdajů; plnění rozpočtu... ...výdaje federálního rozpočtu v současné době finanční rok, stejně tak riziko a výskyt peněžních mezer v proudu finanční rok pro...

"Ploutev řízení" Pro finanční ovladače

O organizaci vnitřní Stát finanční řízení v hlavním městě, nové metody a formy jeho implementace do časopisu... ...a identifikovat objekty řízení riziko ov. Hlavní řízení rizikořízení plánování

Problémy s implementací vnitřní finanční audit

Článek prezentuje závěry učiněné státní službou finanční řízení Republiky Dagestán na základě výsledků analýzy výkonu pravomocí hlavních správců rozpočtových prostředků realizovat vnitřní finanční audit. Článek představuje závěry... ...etických norem a protikorupční legislativy. Špatná kvalita plánování- nízká kvalita provedení Kromě obecných chyb v návrhu... ...za pozornost stojí formální přístup k analýze a hodnocení riziko s, stejně jako propojit plánované auditorské postupy s posouzením...

Finanční řízení : metodika a automatizace

Nové pravomoci vyžadují vypracování metodiky řízení rozpočtová legislativa, metodika monitorování... ... (postupy). Je vhodné položit základ systému vnitřní G(M)FC sada nástrojů poskytujících... ... orgánu a dalším orgánům: řízení ale spočítatelný, finanční, pokladna, vymáhání práva atd. ... ... pokročilý vývoj - softwarový balík "Fin". řízení-CHYTRÝ." Kvalifikace přestupků Otázka zařazení... ...do celého seznamu provedených řízení ny události. Riziko-orientované plánování Podle Rosfinnadzoru podíl efektivních...

Jednotný informační prostor systému finanční řízení

Státní (obecní) systém finanční řízení brzy dostane dobrou pobídku pro... ... řešení na míru — softwarový balík"Ploutev řízení-CHYTRÝ." Jednotné standardy a klasifikátory... ...hlášení a sledování výkonu řízení. Plánování řízení práce Nejdůležitější inovací etapy plánování je implementace pevně stanovených normativních právních aktů do praxe riziko orientovaný přístup při vytváření výroční... ...je třeba koordinovat plánování práce orgánů vnitřní a vnější řízení ohledně některých a...

Pryč od celku řízení

O organizaci vnitřní Stát finanční řízení v hlavním městě, nové metody a formy jeho implementace řekl... ... a identifikovat objekty řízeníčinnosti pomocí analýzy riziko ov. Hlavní řízení Nová administrativa Moskvy již využívá riziko-orientovaný... ...založený na systému výběru nejproblematičtějších ukazatelů v řízení ny koulí. Naši odborníci identifikovali ukazatele, které... ...? - Především jsou to samozřejmě ukazatele charakterizující plánování a plnění rozpočtu, pohledávky a závazky,...

Finanční hospodaření: zvýšení efektivnosti rozpočtových výdajů

Článek pojednává o otázkách harmonizace finanční hospodaření ve veřejném sektoru s... ... výsledky výkonu rozpočtových pravomocí (rozpočtový riziko ov). Sledování kvality finanční management... ... reporting rozpočtu, správa majetku, implementace vnitřní finanční řízení A vnitřní finanční audit. Ve skutečnosti... ... Je třeba pochopit rozdíl mezi procesy jako např řízení , audit a monitoring, z hlediska jejich výsledků,... .... Váha po roce 2014 1. Střednědobá finanční plánování- 1. Střednědobý finanční plánování ...

Společnost byla vyzvána k projednání standardů finanční kontroly

Podávání zpráv vládě a městských institucí, vládní agentury, úřady místní samospráva a mimorozpočtové fondy; - řízení v oblasti zadávání zakázek. Návrh standardu také definuje standardy, kterými by se měli úředníci orgánů finanční kontroly řídit... ...eticky a profesionálně. Účelem druhé normy je stanovit základní pravidla plánování řízeníčinnosti orgánů vnitřní finanční řízení. Plánování řízení Předpokládá se, že tato činnost bude provedena pomocí riziko- orientovaný přístup zaměřit úsilí na nejvýznamnější oblasti a minimalizovat řízení nový náklad...

Nové přístupy ke kontrolní činnosti

Pokyny řízení aktivita naznačovala budování systému riziko- orientované plánování práce řízení orgány, ... ... otázky vyžadující zvláštní pozornost. Veřejná služba finanční řízení Region Samara (dále jen Služba, Gosfin řízení) je struktura zaměřená konkrétně na implementaci riziko-orientovaný přístup při provádění předběžných a následných vnitřní finanční řízení A řízení v oblasti zadávání zakázek. Inovace... ...neoprávněné financování má vážnější důvody. Například, plánování pracuje s použitím drahých materiálů s...

Relevance a perspektivy návrhu zákona o základech státního a komunálního řízení(dozor)

Poznamenává, že proces reformy systému řízení a dozor skřípe, jeho pokyny... ... článek 4 návrhu zákona, který se nazývá „ Řízení nad činností státních orgánů... ... funkcí prostřednictvím organizace a realizace vnitřní řízení, oddělení řízení... ... prováděcí pravidla řízenížádná aktivita. Riziko-orientovaná exekuce - co to je?... ...v rámci státního (obecního) finanční řízení(dále jen G(M)FC). Zaměstnanci... ...by měli být prováděni podle plánu a plánování mělo by se to dělat ročně...

Riziko-orientované plánování řízenížádná aktivita

Olga Aleksandrovna MIKHEEVA, vedoucí vládní služby finanční řízení Region Samara: v souvislosti s reformou státu a... ...systému zlepšování kvality finanční řízení. Jednou z takových metod je riziko-orientované plánování, používaný v regionu Samara od poloviny roku 2012 ... ... změny Státní společnosti zveřejňují informace o platech Domácí faktory v ekonomice ovlivnily výsledky roku Růst platů... ...doporučení a eliminační výsledky riziko ov, a službu provádí řízení za tímto procesem. Navíc účinnost řízení Noe...

Riziko-orientované plánování a předběžné řízení

Doklad o postupném přechodu systému plánování akcí na řízení a dohled na to riziko-orientovaný přístup založený na zaměření pozornosti na předměty zvýšené riziko A. Plánování na základě posouzení riziko ov je inovace stanovená... ... takový systém riziko ov může být založeno na výpočtu riziko ov pod řízení objekt tím, že jim přiřadí různé kategorie (úrovně) ... ... GKU jako orgán oprávněný současně provádět vnitřní Stát finanční řízení, řízení subjektu Ruské federace v oblasti implementace...

Riziko orientovaný přístup v činnosti Glavkontrol

... řízení Vedení města Moskvy se zúčastnilo kulatého stolu „Praxe aplikace riziko- orientovaný přístup k plánování řízení v oblasti zadávání veřejných zakázek“, která se konala v rámci Všeruského fóra a výstavy „Nařízení vlády... ... představila téma „ Riziko- orientovaný přístup k plánování řízení v oblasti odběru orgánů vnitřní finanční řízení" Řekla, jak se sestavují hodnocení pro zákazníky... ... obchodní ukazatele, analytické ukazatele), vedení kalkulací, riziko- monitorování, analýzy a plánování kontroly. Ksenia Rodionova provedla zobecnění na téma „Použití nástrojů...

Základ musí být spolehlivý

Vlastnosti implementace řízení finance město Moskva. Kristina Alekseevna TITOVA, zástupkyně vedoucího oddělení vnitřní řízení oddělení finance město Moskva Článek představuje... ...využívání vládních zdrojů. Kromě toho vnější a interiér řízení kombinovat společné metodické postupy pro jeho realizaci. ... ... byl vytvořen a schválen seznam, ve kterém jsou všechny riziko intenzivní operace při provádění rozpočtových postupů a určoval... ... plánování rozpočtu, dodržování norem pracovněprávní předpisy atd. Plánování řízení dění na katedře finance odneseno...

MINISTERSTVO FINANCÍ RUSKÉ FEDERACE

(MINISTERSTVO FINANCÍ RUSKA)

_____________ №______________

O schválení standardu pro provádění vnitřní státní finanční kontroly

„OS 1. Standard pro plánování kontrolních činností federálního ministerstva financí (s přihlédnutím k použití rizikového přístupu k plánování)“

V souladu s odstavcem 3 článku 269.2 rozpočtového zákoníku Ruské federace (Schůze, 1998, č. 31, čl. 3823; 2013, č. 31, čl. 4191; 2016, č. 1 (část I), čl. 2016, č. 27 (část II), čl. 4278) bod 5.2.30 bodu 5.2. Předpisy Ministerstva financí Ruské federace, schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2001 č. 000 (Sbírka právních předpisů Ruské federace, 2004, č. 31, čl. 3258; 2013, č. 36, čl. 4578), objednejte si v yu:

1. Schválit standard pro provádění vnitřní státní finanční kontroly „OSGVFK 1. Standard pro plánování kontrolní činnosti Spolkové státní pokladny (s přihlédnutím k využití rizikového přístupu k plánování).“

2. Tato objednávka nabývá účinnosti dnem ______ 2017.

Schválený

nařízením ministerstva financí

Ruská Federace

z "___"__________201_g. Ne._____

Standard pro provádění vnitřní státní finanční kontroly

„OS 1. Standard pro plánování kontrolních činností federálního ministerstva financí (s přihlédnutím k použití rizikového přístupu k plánování, hodnocení rizik porušení ze strany kontrolních objektů)“

já Obecná ustanovení

Byl vypracován obecný standard pro provádění vnitřní státní finanční kontroly OS 1 „Standard pro plánování kontrolní činnosti Federálního ministerstva financí (s přihlédnutím k použití rizikového přístupu k plánování, hodnocení rizik porušení ze strany kontrolních objektů)“ za účelem zvýšení efektivnosti výdajů federálního rozpočtu, který je jedním z prioritní oblastičinnosti vlády Ruské federace, s přihlédnutím k nejlepším mezinárodním a domácím zvyklostem. termíny plánování činnosti federálního ministerstva financí. Účelem tohoto standardu je stanovit obecné zásady, pravidel, požadavků a postupů pro plánování kontrolních činností federálního ministerstva financí s přihlédnutím k přístupu založenému na riziku, jakož i s přihlédnutím k neplánovaným kontrolním činnostem. Cíle tohoto standardu jsou: definování cílů, záměrů a principů plánování; stanovení postupu pro plánování kontrolní činnosti; stanovení postupu pro úpravu a sledování provádění kontrolních akčních plánů; požadavky na postup účtování u neplánované kontrolní činnosti. Standard je aplikován federálním ministerstvem financí při výkonu pravomocí pro vnitřní státní finanční kontrolu, včetně: kontroly dodržování rozpočtové legislativy Ruské federace a dalších normativních, regulačních; kontrolu nad úplností a spolehlivostí výkazů prodeje vládní programy, včetně podávání zpráv o plnění úkolů vlády. Standard se nepoužije při výkonu jiných pravomocí federálního ministerstva financí neuvedených v odstavci 5. Rozhodnutím federálního ministerstva financí lze standard použít při výkonu jiných pravomocí. Pokud existují rozpory z hlediska plánování kontrolních činností v textu tohoto standardu a dokumentech (standardech) upravujících implementaci pravomocí specifikovaných v odstavci 5, má použití tohoto standardu přednost. Kontrolní činnost se dělí na plánovanou a neplánovanou a je prováděna prostřednictvím plánované a neplánované kontrolní činnosti. Plánovaná kontrolní činnost je prováděna v souladu s plánem kontrolní činnosti Spolkové státní pokladny. Neplánovaná kontrolní činnost se provádí na základě rozhodnutí vedoucího (zástupce vedoucího) federálního ministerstva financí (jeho územního orgánu), přijatého:

v případě obdržení žádostí (pokynů) od prezidenta Ruské federace, administrativy prezidenta Ruské federace, vlády Ruské federace, Úřadu vlády Ruské federace, ministra financí Ruské federace Ruská federace, Vyšetřovací výbor Ruské federace, další státní a obecní orgány, žádosti parlamentu, výzvy občanů a organizací;

po obdržení oficiální Federální ministerstvo financí (jeho územní orgán) při popravě pracovní povinnosti informace o porušování legislativních a jiných zákonů k otázkám v působnosti Spolkové pokladny, včetně z;

v případech stanovených právními předpisy Ruské federace (včetně případů uvedených v bodech 38, 47 a 67 Pravidel pro výkon kontrolních pravomocí Federální pokladny ve finanční a rozpočtové oblasti, schválených vyhláškou č. vládě Ruské federace „O postupu při výkonu kontrolních pravomocí Federální státní pokladny ve finanční a rozpočtové sféře“).

II. Termíny a definice

V tomto standardu jsou následující termíny použity ve specifikovaném významu.

Kontrolní opatření - organizační forma provádění kontrolní činnosti.

Shodným kontrolním opatřením ve vztahu k předmětu kontroly se rozumí kontrolní opatření ve vztahu ke stejnému subjektu kontroly, subjektu kontroly nebo kontrolovanému období.

Pro účely tohoto standardu se používá následující definice termín „riziko“: pravděpodobnost způsobení škody.

Škodou se v tomto případě rozumí dodatečné výdaje federálních rozpočtových, autonomních institucí, které vznikly nebo musí vzniknout v důsledku porušení podmínek dokumentu spáchaného předmětem kontroly, který je právním základem pro vznik a realizace výdajů, poskytování prostředků z rozpočtu, umístění rozpočtových prostředků, státní zakázka; a (nebo) rozpočtové výdaje, které je třeba vynaložit na obnovu (nabytí) ztraceného (poškozeného) státního majetku; a (nebo) příjmy federálního rozpočtu, které mají být obdrženy v případě nezavázání (zabránění) porušení ze strany objektu kontroly.

Závazné náležitosti - podmínky, omezení, zákazy, povinnosti uložené při provádění činností předmětů kontroly, provádění úkonů jimi, výsledky provádění činností nebo spáchání úkonů, jejich použití při provádění uvedených činností , zřízená za účelem ochrany právně chráněných hodnot mezinárodními smlouvami Ruské federace, akty euroasijských orgánů hospodářská unie, federální zákony a další regulační právní akty Ruské federace, zákony a další regulační právní akty ustavujících subjektů Ruské federace, obecní regulační právní akty. Sílu povinných náležitostí mají i dokumenty, které nejsou regulačními právními akty (například dokumenty vypracované samotnými subjekty kontroly, jakož i organizacemi), pokud povinnost dodržovat ustanovení těchto dokumentů stanoví právní předpisy České republiky. Ruská federace.

Rizikově orientovaný přístup je způsob organizace a provádění státní finanční kontroly, při kterém je ve stanovených případech volba intenzity (formy, trvání, frekvence) kontrolních opatření určena klasifikací činnosti objektu kontroly a (příp. ) do určité kategorie rizika nebo určité třídy (kategorie) nebezpečí.

Klasifikátor rizik - forma záznamu informací o identifikovaném riziku. Dokument, který představuje číselný seznam možných rizik provádění činností objekty kontroly, které jsou předmětem kontroly orgánu vnitřní státní finanční kontroly.

Mapa rizik je dokument, který obsahuje objektový výpočet celkového potenciálního rizika za účelem vytvoření rizikového ratingu kontrolních objektů, který je zdrojem informací pro přípravu návrhu kontrolního akčního plánu pro federální ministerstvo financí.

Hodnocení rizikovosti kontrolních objektů - seznam kontrolních objektů seřazený podle číselných hodnot celkového rizika kontrolních objektů v souladu s postupem stanoveným touto normou, který je zdrojem informací pro přípravu návrhu kontrolního akčního plánu. pro federální ministerstvo financí.

Plánování kontrolních činností na základě přístupu založeného na riziku je proces výběru kontrolních objektů v závislosti na míře rizika škod způsobených objektů, aby byly zahrnuty do plánu kontrolních činností Spolkové státní pokladny na příslušný finanční rok.

Plán kontrolní činnosti Federální pokladny (dále jen Plán) je dokument, který stanoví seznam kontrolních činností plánovaných k realizaci.

III. Jednotný postup pro plánování kontrolních činností federálního ministerstva financí s přihlédnutím k přístupu založenému na riziku

Plánování kontrolních činností federálního ministerstva financí s přihlédnutím k přístupu založenému na riziku je prováděno s cílem efektivně implementovat příslušné kontrolní pravomoci. Použití rizikového přístupu při plánování kontrolní činnosti v závislosti na míře rizika škod způsobených kontrolními objekty (dále jen riziko) by mělo výrazně zvýšit efektivitu vynakládání prostředků na fungování Spolkové státní pokladny tím, že soustředění úsilí na nejvýznamnější oblasti a také optimalizace zatížení řídicích objektů. Cíle plánování jsou: optimalizace řídicí zátěže na řídicích objektech, jejíž realizace je spojena s vysokou pravděpodobností způsobení významných škod (rizikově orientovaný přístup); optimalizace zdrojů vyčleněných na provádění kontrolních činností Spolkové státní pokladny zvýšením efektivity jejich vynakládání; minimalizace škod, včetně státní majetek způsobené předměty kontroly; zlepšení ukazatelů výkonnosti (včetně finančních a ekonomických) kontrolních objektů. Plánování kontrolních činností je založeno na přístupu založeném na riziku a zohledňuje tyto zásady:

vztah mezi strategickým, střednědobým1, ročním a běžným plánováním (aktuálním plánováním se rozumí pololetní, čtvrtletní, měsíční plánování – pokud existuje);

8.2. EXTERNÍ FINANČNÍ

KONTROLA V KONTEXTU PŘÍSTUPU ZALOŽENÉM NA RIZIKU

Sergienko Artem Sergeevich, postgraduální student

Místo studia: Ruská akademie národního hospodářství

A státní služba za prezidenta Ruské federace

[e-mail chráněný]

Abstrakt: Hlavním účelem tohoto článku je prostudovat možnost využití přístupu založeného na riziku (ROA) při plánování činností finanční kontroly. Studie ukazuje, že moderní systém státní kontroly není dostatečně efektivní a potřebuje další zlepšení. Úkoly, které musí regulační orgány řešit, vyžadují nové přístupy k organizaci finanční a rozpočtové kontroly, z nichž jedním je přístup k plánování kontrolních činností založený na riziku. Článek představuje metodiku určování rizik při výběru objektů kontroly a také definuje další směry zlepšení kontroly a dohledu v rámci provádění přístupu založeného na rizicích.

Klíčová slova Klíčová slova: státní kontrola, systém finanční kontroly, kontrolní a dozorčí činnost, účinnost kontrolních kontrol, přístup založený na riziku.

EXTERNÍ FINANČNÍ KONTROLA V KONTEXTU RIZIKOVÉHO PŘÍSTUPU

Sergienko Artem S., postgraduální student

Místo studia: Ruská akademie národního hospodářství a veřejné správy pod vedením prezidenta Ruské federace

[e-mail chráněný]

Anotace: Hlavním účelem tohoto článku je prozkoumat možnost uplatnění přístupu založeného na riziku (PMA) při plánování opatření finanční kontroly. Studie ukazuje, že současný systém státní kontroly není dostatečně efektivní a potřebuje další zlepšení. Úkoly, které musí řešit regulační orgány, vyžaduje nové přístupy k organizaci finanční a rozpočtové kontroly, z nichž jedním je přístup založený na riziku, plánování a kontrolní opatření. Článek představuje způsob stanovení rizik při výběru monitorovacích míst a identifikuje další způsoby zlepšení kontroly a dohledu v rámci rizikově orientovaného přístupu.

Klíčová slova: státní kontrola, finanční kontrola, kontrolní a monitorovací činnost, efektivita kontrol, přístup založený na riziku.

V podmínkách finanční nestability a zhoršujících se vnějších podmínek nabývají na významu zejména otázky efektivnosti nakládání s rozpočtovými prostředky.

relevantnost. Jednou z klíčových pozic v rozpočtovém procesu je státní finanční kontrola, která je jedním z hlavních institucionálních faktorů ekonomického růstu.

V moderní podmínky Význam státní finanční kontroly neustále roste. Vysoký význam zajištění vyrovnaného rozpočtového systému Ruské federace a zvýšení efektivity vynakládání rozpočtových prostředků již několikrát konstatoval prezident Ruské federace ve svých výročních projevech k Federálnímu shromáždění. Tak, ruská vláda bylo uloženo vypracovat návrhy na změnu zásad činnosti kontrolních orgánů, přičemž za základ pro hodnocení jejich činnosti bude vycházet dosažený výsledek kontroly, nikoli počet provedených kontrol.

Úspěšné plnění uložených úkolů není možné bez účinného systému státní finanční kontroly, který představuje činnost kontrolních orgánů prováděnou na základě legislativy s

Poskytnu konkrétní techniky a metody pro zajištění zákonnosti, účelnosti a účinnosti tvorby, rozdělování a využívání rozpočtových prostředků.

Vytvoření holistického a efektivně fungujícího systému finanční kontroly nebyla v Rusku po dlouhou dobu věnována náležitá pozornost. Více než jednou bylo poznamenáno, že rysem státní finanční kontroly v Rusku po dlouhou dobu byla absence obecné linie v praktickém formování jeho orgánů. Jedním z důvodů této situace byla chybějící regulace právní rámec upravující oblast uvažované činnosti státu.

Na moderní jeviště rozvojem systému finanční kontroly byl v podstatě vytvořen regulační rámec. Mezi základní právní akty patří Hlava IX rozpočtového řádu o státní finanční kontrole, která umožnila nejen stanovit působnost orgánů státní finanční kontroly a opatření rozpočtové odpovědnosti správců rozpočtových prostředků, ale také oddělit sféry působnosti státní finanční kontroly. orgány vnitřní a vnější finanční kontroly.

Systém státní finanční kontroly byl oficiálně konsolidován se vstupem v platnost federálního zákona č. 252-FZ ze dne 23. července 2013, který novelizoval kapitolu. 26 rozpočtového řádu „Základy státní (obecní) finanční kontroly“.

Provedené změny umožnily vymezit působnost zřízených a dlouholetých kontrolních orgánů státních financí

Podnikání v právu.

Hospodářský a právní časopis

kontrolovat a vytvořit jednotný mechanismus pro zajištění implementace kontrolní funkce v systému řízení státu.

Federální zákon ze dne 5. dubna 2013 č. 41-FZ „Dne Účetní komora Ruská federace“, která nejen upevnila postavení účetní komory jako nejvyššího orgánu vnějšího státního auditu (kontroly), ale také umožnila konečně rozdělit státní finanční kontrolu na vnější a vnitřní, čímž se eliminovala duplicita a zbytečná konkurence v různých oblastech. kontroly. Dělba práce mezi vnějšími orgány finanční kontroly a vnitřními kontrolními strukturami zpravidla spočívá v tom, že se na ně externí orgán zaměřuje finanční audit roční rozpočtové výkaznictví hlavních správců rozpočtových prostředků a výroční zpráva o plnění rozpočtu. A funkcí vnitřní kontroly je kontrola správnosti účetního výkaznictví ze strany hlavních správců a manažerů, manažerů a příjemců rozpočtových prostředků v procesu plnění běžného rozpočtu.

V současné době státní kontrola pokrývá všechny oblasti finanční aktivity, kontrolu nad výdaji rozpočtových prostředků provádí jak zákonodárná složka, tak i výkonné orgányúřady. V druhém případě navíc kontrolní funkce vykonávají finanční orgány (Federální ministerstvo financí, Ministerstvo financí Ruské federace, finanční orgány zakládajících subjektů Ruské federace a obce) a hlavní manažeři rozpočtových fondů jako součást resortní kontroly a samotnými příjemci rozpočtových přídělů v rámci kontroly na farmě.

Úkoly, které musí regulační orgány v současné fázi řešit, vyžadují, aby správci zaujali nové přístupy k organizaci kontrolních činností a aktivně si osvojili nové metody práce. V současné době jsou požadavky na metodické, metodické a informační základna, mechanismy a nástroje vnější státní kontroly.

Současný systém státní finanční kontroly však není dostatečně účinný a vyžaduje výrazné zlepšení. Stávající přístupy k výběru kontrolních objektů nejsou systematizovány; neexistuje jasné pochopení potřeby provádět kontroly u konkrétního objektu. Nedostatek dobře fungujícího mechanismu státní finanční kontroly má dopad na Negativní vliv o efektivitě fungování celé struktury státní moci, vytváří příznivé podmínky pro rozkvět korupce – hlavní bolestné místo rus.

státy; brání dosažení strategických cílů, kterým země čelí.

K hlavním nevýhodám současný systém státní finanční kontrola zahrnuje:

Duplicita pravomocí orgánů vykonávajících státní finanční kontrolu, která vede na jedné straně k nadměrné kontrole objektů státní finanční kontroly a na druhé straně k existenci stavu, kdy některé finanční transakce zůstávají vnější kontrola;

Nedostatek jednotného přístupu k provádění státní finanční kontroly a stíhání za porušení rozpočtu;

Nedostatek univerzálních přístupů ke shromažďování a poskytování informací o implementaci indikátorů, velký počet metody jejich výpočtů, což ztěžuje sledování průběhu realizace cílových programů.

Ukazatel výkonnosti auditů ve finanční a rozpočtové sféře má podle Rosfinnadzoru pozitivní trend. Tento ukazatel je přitom na nízké úrovni a pohybuje se od 46,9 % do 56,6 % (obrázek 1).

■ podíl efektivních* poražených ve finanční a rozpočtové sféře.

■ poměr výše zjištěných finančních porušení k celkovému objemu kontrolovaných prostředků, %

2012 2013 2014

Rýže. 1. Dynamika efektivity kontrol ve finanční a rozpočtové sféře, % Podle otevřených vládních údajů dnes v Ruské federaci existuje cca 130 nezávislých druhů státní kontroly, ročně se provádí více než 2 miliony kontrol. Pouze v 15 % případů skutečně korelují s možnými riziky. Přílišné kontrolní a dozorčí činnosti zatěžují podniky a vedou ke značným nákladům. Kromě toho je zaznamenána nízká účinnost kontrolních opatření prováděných výkonnými orgány ustavujících subjektů Ruské federace: množství zjištěných porušení nepřesahuje 9 % z celkového objemu kontrolovaných prostředků.

Se zavedením dalších požadavků na provádění a procesní evidenci výsledků kontrolní činnosti od roku 2014 se výrazně zvýšila jejich pracnost a doba trvání. Zároveň se zvýšila intenzita zveřejňování procesních dokumentů a mnohonásobně vzrostla intenzita práce na přivedení ke správní odpovědnosti.

Nedostatečné množství finančních materiálních a lidských zdrojů pro splnění požadovaného

intenzita kontrolní činnosti a pokrytí kontrol všech kontrolovaných osob určovaly nutnost zavedení rizikového přístupu při plánování kontrolní činnosti ve finanční a rozpočtové sféře.

Moderní tendence vývoj kontrolních a dozorových činností v Ruské federaci na základě mezinárodních zkušeností naznačuje postupný přechod systému plánování kontrolních a dozorových činností na risk-based přístup založený na zaměření na vysoce rizikové objekty.

Podstatou rizikového plánování kontrolní činnosti je stanovení priority kontrolních objektů (tj. těch oblastí použití rozpočtových prostředků, ve kterých s největší pravděpodobností dochází k finančním a rozpočtovým porušením) při sestavování plánů kontrolní a kontrolní činnosti státu. a orgány finanční kontroly obce. Instituce zastupující vysoké riziko, by měly podléhat častějším a důkladnějším kontrolám (mimo jiné z hlediska potřebného času a kvalifikace inspektorů) než ostatní

Plánování kontrolních činností na základě přístupu založeného na rizicích je víceúrovňový proces, který zahrnuje provádění řady vzájemně souvisejících akcí. Tato opatření musí být formalizována normami a regulována metodami provádění kontrolních činností, které musí odrážet základní principy, pravidla a přístupy pro provádění plánování kontrolních činností na základě rizik, jakož i postupy pro sběr, analýzu a zpracování informací.

Tyto metody umožňují výpočet a hodnocení rizik na základě výběru nejproblematičtějších klíčových kritérií v kontrolované oblasti, podle kterých se přednostně volí objekty kontroly na určité období.

Klasifikační nástroj, vyvinutý pro tento účel odborníky z praxe na základě praktických zkušeností, mezinárodních osvědčených postupů a analýzy dat, pomáhá kategorizovat všechny podniky a instituce do kategorií rizik (nejméně tři kategorie vysokého, středního a „nízkého“ rizika). Plánování inspekcí na základě rizik musí být prováděno prostřednictvím hodnocení rizik, které by mělo zohledňovat klíčové informace o předmětu: velikost instituce, výsledky předchozích inspekcí atd.

Mezi primární úkoly kontrolních a dozorových orgánů při zavádění rizikového přístupu patří formalizace plánovacího procesu a stanovení jednotných kritérií pro výběr předmětu kontroly na základě míry rizika pro rozpočet. Názorným příkladem implementace přístupu orientovaného na riziko jsou zkušenosti Moskevské kontrolní a účetní komory, která vypracovala řadu standardů pro přípravu a provádění externí audity na základě kategorie rizika.

Sběr potřebných informací pro přípravu plánu činnosti pro externí orgán státní finanční kontroly v souladu s rizikovým přístupem se provádí především na základě informací poskytnutých přímo auditovanými orgány (například intracity obcí), informace poskytované zákonodárnými orgány, podnikatelskou sférou, nevládními organizacemi atd.

Kontroly nejsou kontinuální ve vztahu k celému kontingentu objektů, protože kontroly na místě jsou považovány za doplňková kontrolní opatření. Podléhají posouzení následující typy rizika:

Rizika narušení vykazování rozpočtu;

Rizika zneužití nebo neefektivního využití rozpočtových prostředků;

Rizika vnitřního kontrolního systému.

Všechna kritéria používaná při hodnocení rizik jsou rozdělena do tří skupin:

Odrážející kritéria vnější prostředí fungování předmětu kontroly, včetně průmyslových a právních faktorů, jakož i pravidla pro tvorbu rozpočtového výkaznictví a vedení rozpočtového účetnictví.

Kritéria charakterizující činnost předmětu kontroly, včetně skladby obchodních případů, organizační a funkční struktura, zdroje financování a příjmy rozpočtu atp.

Kritéria odrážející výsledky činnosti objektu kontroly.

K posouzení pravděpodobnosti výskytu rizika se používá škála hodnot od 0 (velmi nízká) do 4 (velmi vysoká pravděpodobnost).

Podnikání v právu.

Hospodářský a právní časopis

stůl 1

Tabulka pro určení kategorie rizika _

Subjekty kontroly Pravděpodobnost výskytu rizika

Velmi vysoká (80-100) Vysoká (60-80 bodů) Průměrná (40-60 bodů) Nízká (20-40 bodů) Velmi nízká (20-0 bodů)

1 Podprůměrná Nadprůměrná Nadprůměrná Vysoká Vysoká

2 Podprůměrná Podprůměrná Nadprůměrná Nadprůměrná Vysoká

3 Nízký Podprůměrný Podprůměrný Nadprůměrný Nadprůměrný

4 Nízká Nízká Podprůměrná Podprůměrná Nadprůměrná

/g = Ep=1 * Xn), (1)

kde wn je specifická váha indikátoru; Xn - skóre charakterizující míru rizika.

Po výpočtu indikátoru jsou při klasifikaci objekty uspořádány v sestupném pořadí podle integrálního indikátoru.

Je třeba poznamenat, že vybudování systému plánování finanční kontroly na základě rizika vyžaduje organizaci účinného mechanismu interakce strukturální dělení kontrolní orgán. Jedním z definujících principů této interakce je vytvoření uzavřeného cyklu shromažďování, analýzy, přenosu a využívání informací v rámci kontrolního orgánu.

1) Optimalizace složení a rozdělení pravomocí mezi krajskou a místní úrovní správy. V rámci tohoto směřování je nutné vytvořit registr kontrolních a dozorčích pravomocí a funkcí, registr objektů kontroly, registr povinných požadavků a klasifikátor přestupků, jakož i vyvinout metody pro distribuci objektů kontroly do rizikových kategorií.

2) Zlepšení interakce s federálními kontrolními a dozorovými úřady, optimalizace struktury krajských úřadů a vytvoření systému hodnocení účinnosti a efektivity kontrolní a dozorové činnosti v regionech.

3) Rozvoj systému prevence porušování rozpočtu.

4) Zavedení doplňkového informačního formuláře, povinného pro přípravu a předkládání předmětů rozpočtové a finanční kontroly příslušným orgánům, uvádějícího výsledky sebehodnocení potenciálních rizik prováděného útvary interního auditu nebo jinými analytickými

Čínské struktury. Termín odevzdání tohoto formuláře se může shodovat s termínem pro odevzdání rozpočtového (nebo daňového) výkazu na základě výsledků kalendářního roku.

Mezinárodní zkušenosti ukazují, že přístup založený na riziku obvykle umožňuje využívat zdroje regulačních orgánů racionálněji a hospodárněji. Nepochybnými výhodami použití tohoto přístupu v oblasti finanční a rozpočtové kontroly je mimo jiné zlepšení a zvýšení udržitelnosti dodržování předpisů. regulační požadavky a minimalizace rizik ekonomická účinnost kontrolní činnosti.

Nejdůležitější je poznamenat, že i přes snížení počtu kontrol (zejména u subjektů s nízkým rizikem) se zdá, že úroveň zabezpečení zůstává konstantní a dokonce se zlepšuje. Tento přístup tedy poskytuje více vysoká úroveň dosažení cílů kontroly a snížení zátěže řídicího systému. V tomto ohledu můžeme hovořit o „win-win“ výsledcích tohoto přístupu.

Bibliografie:

1. Chechetky V.D. Státní audit v krajském systému strategické řízení: teorie a praxe: Vladimír, Nakladatelství Sobor, 2009.

2. Penchuk A.V. Státní finanční kontrola v Ruské federaci a směry pro její zlepšení // Koncepce, 2014. - N0 07 (červenec)

3. Ivanov M.Yu., Kokaev Z.A. Vlastnosti implementace vnitřní finanční kontroly a auditu. - Státní finanční kontrola. č. 10, 2015. - str. 19-22

4. Goreglyad V. Stav státní kontroly v Rusku. Státní finanční kontrola. - č. 8, 2015. s. 11-15

5. Federální zákon ze dne 23. července 2013 č. 252-FZ „O změnách rozpočtového zákoníku Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace.“ - Sbírka zákonů Ruské federace ze dne 5. srpna 2013 č. 31 čl. 4191

6. Federální zákon ze dne 5. dubna 2013 č. 41-FZ „O účetní komoře Ruské federace“. - Sbírka právních předpisů Ruské federace ze dne 8. dubna 2013 č. 14 čl. 1649

7. Toichko N.Yu. Státní finanční kontrola v kontextu realizace rozpočtové reformy. II Mezinárodní studentská elektronická vědecká konference „Studentské vědecké fórum 2015“ - [ Elektronický zdroj] Režim přístupu http://www.scienceforum.ru /2015/828/7200, zdarma

8. federální služba finanční a rozpočtový dohled Ruské federace. Informační materiály charakterizující dynamiku práce Služby v jejích hlavních oblastech činnosti za období 2013-2015. Oficiální stránky Rosfinnadzoru Ruské federace. [Elektronický zdroj] Režim přístupu

http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf, zdarma

9. Kontrola a dohled jsou zmapovány. Oficiální portál Open Government http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/?sphrase_id=128576

10. Sergeev S.N. Finanční kontrola: metodika a automatizace. - Rozpočet, červenec 2014. - Str. 2-4.

11. Kontrolní a dozorčí činnost v Ruské federaci: analytická zpráva -2014. M.: MAKS Press, 2015. - 120 s.

12. NÁVRHY NA VYPRACOVÁNÍ SPOLEČNÉHO PŘÍSTUPU K POSOUZENÍ RIZIK [Elektronický zdroj] Režim přístupu https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attac hment_data/file/263921/risk-assessment-paper.pdf, volný, uvolnit

13. PRECOP-RF Společný projekt Evropské unie a Rady Evropy „Ochrana práv podnikatelů v Ruské federaci před korupčními praktikami“. Technický dokument: Regulační a dozorové orgány členských států Rady Evropy, odpovědné za provádění inspekční a kontrolní činnosti v hospodářské sféře - struktura, praxe a příklady. Připravili: Florentin Blanc a Giuseppa Ottimofiore. [Elektronický zdroj] Režim přístupu https://www.coe.int /t/dghl/cooperation/economiccrime/corruption/Projects/PRE COP/Technical%20Papers/TP%202015/ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf , volný, uvolnit

14. Kurbanov R.A., Ozozhenko S.I., Zulfugarzade T.E., Gasanov K.K., Eriashvili N.D., Bagreeva E.G., Levitin V.B., Shvedkova O.V ., Naletov K.I., Veselkova E.G., A.V. Belevova P.B. . Že jo sociální pojištění: učebnice pro studenty vysokých škol v oboru „Právo“; ve vědeckém oboru" Pracovní právo; zákon o sociálním zabezpečení“ / Edited by R.A. Kurbanová, K.K. Gasa-nova, S.I. Ozozhenko. Moskva, 2014. Ser. judikatura. REU pojmenovaná po G.V. Plechanov

15. Abakumova E. B. Problematika Institutu ochrany práv podnikatelů při výkonu státní kontroly (dozoru), Městská kontrola // Podnikání v právu. 2015. č. 4.

16. Bogatyrev S.I. Korupce jako systémový jev a hrozba pro finanční suverenitu Ruska // Podnikání v právu. 2015. č. 5.

17. Ryzhik A.V. Právní povaha institucionálních zájmů vlastnických práv // Gaps in Ruská legislativa. 2014. №5

POSOUZENÍ

k článku Sergienko A. S. „Externí finanční kontrola v kontextu přístupu založeného na riziku“ Tento článek je věnován studiu metodologických aspektů externí finanční kontroly v kontextu přístupu založeného na riziku.

V podmínkách omezených zdrojů regulačních úřadů problém zvyšování efektivity využívání rozpočtových prostředků a zlepšování moderní systém Zvláštní význam nabývá státní finanční kontrola, kterou si autor zvolil pro nezávislý výzkum.

Příspěvek autora k rozvoji metodických přístupů k přechodu na rizikové plánování kontrolních činností spočívá v předložené metodice výpočtu a hodnocení rizik, založené na výběru problematických klíčových kritérií pro objekty kontroly.

Provedená analýza představuje pouze první krok ke studiu problému zavádění přístupu založeného na riziku do praxe regulačních orgánů. Tato malá studie však ukazuje, že metodologické aspekty plánování založeného na rizicích ještě nebyly dostatečně prozkoumány a nepochybně vyžadují hlubší studium.

Článek splňuje požadavky a lze jej doporučit k publikaci.

Recenzent

docent katedry občanské právoÚstav práva Federálního státního rozpočtového vzdělávacího ústavu vyššího odborného vzdělávání "Tambovský" Státní univerzita pojmenovaný po G.R. Derzhavin“, Ph.D. právní vědy