Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тухай ойлголт, түүний сэдэв. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн удирдлага. Үйл ажиллагааныхаа явцад аж ахуйн нэгжүүд үндсэн стратегийн зорилтоо шийдвэрлэхэд чиглэсэн санхүүгийн бодлогыг боловсруулдаг. Хөрөнгө гэдэг нь эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн нийлбэр гэж ойлгогддог

Санхүүгийн шинжилгээний үндэс нь түүний сэдэв, объект, судалгааны арга юм. Санхүүгийн шинжилгээний сэдэв, өөрөөр хэлбэл энэ шинжлэх ухааны хүрээнд судалдаг зүйл бол санхүүгийн харилцаа, санхүүгийн эх үүсвэр ба тэдгээрийн урсгал, шалтгаан-үр дагаврын холбоо, тэдгээрийг судлах арга зүй юм.

1.1-д дурдсанчлан агуулга, үндсэн зорилгын функцсанхүүгийн шинжилгээ нь үнэлгээнээс бүрдэнэ санхүүгийн байдалсанхүүгийн оновчтой бодлогоор дамжуулан аж ахуйн нэгжийн үр ашгийг дээшлүүлэх боломжийг тодорхойлох. Энэхүү зорилгод энэ шинжлэх ухаанд хамаарах аргыг ашиглан хүрдэг.

Санхүүгийн шинжилгээний арга нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааг судлах онолын болон танин мэдэхүйн ангилал, шинжлэх ухааны арга хэрэгсэл, зарчмуудын систем юм. Эхний хоёр элемент нь аргын статистик шинж чанарыг, сүүлчийнх нь түүний динамикийг өгдөг.

Аргын гол элемент нь шинжлэх ухааны аппарат юм. Санхүүгийн шинжилгээний шинжлэх ухааны аппарат гэдэг нь шинжилгээний субъектуудын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг судлах ерөнхий шинжлэх ухааны болон тусгай шинжлэх ухааны аргуудын цогц юм. Санхүүгийн шинжилгээний ангилал нь хүчин зүйл, загвар, хүү, хөнгөлөлт, сонголт, мөнгөн гүйлгээ, эрсдэл болон бусад. Эдгээр нь тооллогыг харьцуулах, шалгах, ажиглалт хийх гэх мэт журмыг ашиглах боломжийг олгодог.

Санхүүгийн шинжилгээний объектууд нь аж ахуйн нэгж (аж ахуйн нэгж, пүүс, байгууллага гэх мэт), санхүүгийн байдлын тодорхой санхүү, эдийн засгийн үзүүлэлтүүд юм.

Санхүү, эдийн засгийн үйл явцыг тэдгээрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд хуваах нь тэдгээрийн үүсэх мөн чанар, хөгжлийн онцлог, тодорхой үзэгдлийн хөгжилд нөлөөлөх боломжийг илүү нарийвчлалтай, нарийвчлан тодорхойлох боломжийг олгодог.

Санхүүгийн шинжилгээний гол ажил бол удирдлагын шийдвэр, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг үнэлэхэд хамгийн үр дүнтэй ашиглах боломжтой харилцан уялдаатай үзүүлэлтүүдийн системийг сонгох явдал юм.

Санхүүгийн шинжилгээ хийх үйл явцыг даалгавраас хамааран дараахь байдлаар тодорхойлсон болно: 1)

хөрөнгө оруулалтын чиглэл эсвэл нэгдэх боломжит хувилбаруудыг сонгохдоо урьдчилсан шалгалтын хэрэгсэл болгон;

2)

аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг үнэлэх;

3)

бизнесийн эрсдэлийг үнэлэх;

4) ирээдүйн санхүүгийн нөхцөл байдал, үр дүнг урьдчилан таамаглах хэрэгсэл болгон; 5)

үйлдвэрлэлийн менежментийн асуудлыг судлах;

6) үр ашгийг үнэлэхсанхүүгийн удирдлага байгууллагууд; 7)

компанийн удирдлагын үйл ажиллагаанд үнэлгээ өгөх.

Санхүүгийн дүн шинжилгээ хийх хэлбэр, арга, шалгуур үзүүлэлтийн системийг сонгох нь тодорхой даалгавар, хэрэгцээ шаардлагаас хамаарч тодорхойлогддог

янз бүрийн бүлгүүд

хүлээн авах талбарт мэдээлэл хэрэглэгчид (субъектууд).

удирдлагын шийдвэрүүд

(Хүснэгт 1.3).

Хүснэгт 1.3

Эдийн засгийн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний үр дүнд зах зээлийн харилцааны субъектуудын ашиг сонирхол Аналитик мэдээлэл хэрэглэгчдийн бүлгүүд (субъектууд) Санхүүгийн шинжилгээний талууд Эзэмшигч, хувьцаа эзэмшигчид, хөрөнгө оруулагчид Би

Жери Нало

ЭСВЭЛ эрхтэн

саваа хэсэг

Санхүүгийн аннуитет

зээл

аудит 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Мэдээллийн найдвартай байдал, чанар, найдвартай байдлын үнэлгээ + + + + + + 1 2 3 4 5 6 7 8 2. Хөрөнгийн хөрвөх чадварын аналитик үнэлгээ + + - - + + + 3 төлбөрийн чадварын үнэлгээ 4 .

Боломжит үнэлгээ + + - - + + + үйл ажиллагааны үйл ажиллагаа

Гуравдагч талын хэрэглэгчид нь: -

аж ахуйн нэгжид хөрөнгө оруулах шийдвэрийг хүлээн зөвшөөрөх эсвэл татгалзах шаардлагатай боломжит хөрөнгө оруулагчид;

-

өр төлбөрөө төлнө гэдэгт итгэлтэй байх ёстой зээлдүүлэгчид;

-

ханган нийлүүлэгчид - үйлчлүүлэгчдийнхээ төлбөрийн чадварт итгэлтэйгээр төлбөрөө цаг тухайд нь хүлээн авах;

-

аудиторууд - санхүүгийн байдлын үр нөлөөг үнэлэх; -татварын байцаагч - төсвийн орлогын төлөвлөгөөг биелүүлэх.

Эхний бүлэгт хөрөнгө, өр болон бусад эдийн засгийн харилцаанд оролцох замаар байгууллагатай холбоотой хүмүүс багтдаг.

Хоёрдугаарт - эдийн засгийн мэдээллийг цэвэр ашигладаг хүмүүс мэргэжлийн зорилго. Мэдээллийн хэрэглэгчдийн энэ хэсэг нь байгууллагын үйл ажиллагааг шууд сонирхдоггүй боловч гэрээний нөхцлийн дагуу эхний бүлгийн хэрэглэгчдийн эрх ашгийг хамгаалах ёстой.

Бизнесийн түншүүд (бүтээгдэхүүн нийлүүлэгчид, худалдан авагчид) болон түншүүд нь байгууллагын төлбөрийн чадвар, тогтвортой өрсөлдөх чадварыг сонирхож байгаа нь компанийн зах зээл дэх байр суурийг тодорхойлдог. Худалдан авах, нэгдэх шийдвэр гаргагчид үнэ цэнийг үнэлэх мэдээлэл хэрэгтэй. Санхүүгийн шинжилгээ нь боломжит нэгдэх нэр дэвшигчдийн үнэ цэнийг тодорхойлох, санхүүгийн нийцтэй байдлыг үнэлэх үнэ цэнэтэй хэрэгсэл юм.

Санхүүгийн (гадаад) шинжилгээний явцад дараахь зүйлийг үнэлнэ.

ашиг, орлого, зардлын үнэмлэхүй үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлт;

-

аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэлийн харьцангуй үзүүлэлтүүдийн динамик;

- байгууллагын зах зээлийн тогтвортой байдал, хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадвар;; -

-

өөрийн хөрөнгийн ашиглалтын үр ашиг болон

зээлсэн хөрөнгө

хөрөнгийн урьдчилгаа үр ашиг (хөрөнгө оруулалтын шинжилгээ). Үүний үр дүнд тухайн байгууллагын санхүүгийн оношлогоо хийж, үнэлгээ өгдөг. Үүний зэрэгцээ санхүүгийн тайлангийн дүн шинжилгээ нь янз бүрийн хэрэглэгчдийн бүлгүүдийн ашиг сонирхолд үйлчилдэг.Санхүүгийн тайлангийн дүн шинжилгээ нь харьцааны динамик ба чиг хандлагын дүн шинжилгээний хамт аудитын хэрэгслийн чухал бүлгийг бүрдүүлдэг бөгөөд энэ нь аудитын бусад аргууд, тухайлбал журмын болон баталгаажуулалтын туршилтуудыг нөхөж чаддаг. Баримт нь аливаа шинж чанартай алдаа, алдаа нь янз бүрийн бүтцийн харилцааг гажуудуулж (мөн ихээхэн хэмжээгээр) үүсгэж болох бөгөөд эдгээр гажуудлыг тодорхойлох, дүн шинжилгээ хийх нь анхны алдааг илрүүлэхэд хүргэдэг. Түүнчлэн санхүүгийн шинжилгээний үйл явц нь аудитороос дүн шинжилгээ хийж буй аж ахуйн нэгжийн талаар тодорхой ойлголттой байхыг шаарддаг бөгөөд энэ нь хамгийн тохиромжтой нэмэлт шинжилгээний хэрэгслийг тодорхойлоход тусалдаг.

Хөгжингүй орнуудад санхүүгийн тайланг сонирхогч талуудад ийм байдлаар өгөх нь түгээмэл байдаг. Төрөл бүрийн компаниудын гүйцэтгэлийн талаархи мэдээллийг цуглуулах, боловсруулах, системчлэх, нийтлэх ажлыг тусгайлан эрхэлдэг компаниуд байдаг. Тэдний дунд дэлхийд алдартай Dun & Bradstreet, Robert Morris Associates гэх байгууллагууд байдаг. Ихэнх компаниуд өөрсдийн цуглуулга, мэдээллийн сандаа орохыг хичээдэг, учир нь энэ нь зах зээлд өөрсдийгөө таниулах боломжийг олгодог. Энэхүү мэдээлэл нь боломжит хөрөнгө оруулагчид болон түншүүдэд компанийн үр ашиг, түүнд хөрөнгө оруулах эрсдэлийг үнэлэх боломжийг олгодог.

Субъект болон хяналтын объект байгаа гэж үздэг. Байгууллага дахь мөнгөн гүйлгээний зохион байгуулалтыг удирдах чадамжид багтсан санхүүгийн үйлчилгээний албан тушаалтнууд эсвэл ажилтнууд аж ахуйн нэгжийн удирдлагын субьект болж чаддаг. Санхүүгийн үйл ажиллагааг янз бүрийн шаталсан удирдлагын түвшинд байрладаг үйлчилгээ, гүйцэтгэгчдийн дунд хуваарилж болно. Жижиг бизнес нь удирдлагын чиг үүргийн гүнзгий хуваагдлыг илэрхийлдэггүй тул субъектууд санхүүгийн удирдлагаАж ахуйн нэгжийн дарга, нягтлан бодогч нар ажиллаж болно.

Томоохон аж ахуйн нэгжүүдэд санхүүгийн менежментийн бие даасан хэлтэсүүд - санхүүгийн үйлчилгээ, захирлууд байгуулагддаг. Санхүү хариуцсан захирал (санхүүгийн асуудал эрхэлсэн дэд ерөнхийлөгч) нь санхүүгийн гол мэргэжилтэн юм. Санхүүгийн удирдлагын субьектийн чиг үүргийг санхүүгийн менежер, ерөнхий нягтлан бодогч, захиргааны захирал, санхүүгийн болон борлуулалтын албаны дарга болон бусад дээд удирдлагад шилжүүлж болно. Санхүүгийн алба байгуулах, түүний чиг үүрэг, чадавхийн хүрээг тодорхойлох нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын дээд байгууллага болох ТУЗ эсвэл хяналтын зөвлөлийн бүрэн эрх юм.

Санхүүгийн удирдлагын менежментийн объектууд нь аж ахуйн нэгжийн мөнгөн санг бүрдүүлдэг бэлэн мөнгөний орлого, төлбөр юм. Удирдлагатай мөнгөн гүйлгээ гэдэг нь төлөөлөгчийн газраас орж ирж буй мөнгөн урсгалын хаалттай мөчлөг бөгөөд түүний хэмжээ нь борлуулалтын хэмжээ, авлага, өглөгийн хэмжээ, шаардлагатай бараа материал, хөрөнгийн бүтэц, санхүүгийн эх үүсвэр гэх мэт зэргээс шалтгаална.Төлөөлөгчийн мөнгөн гүйлгээ. оффис нь тодорхой эх үүсвэртэй байдаг: өөрийн хөрөнгө, зээлсэн хөрөнгө, бусад өр төлбөр. Санхүүгийн ашиглалтын чиглэл нь янз бүрийн хөрөнгийг бий болгох явдал юм.

Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн сан нь олон төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаанд үйлчлэх хөрөнгийн хөдөлгөөний үйл явцаас бүрддэг. Бүх үйл ажиллагааг аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн чиглэлүүдийн дагуу бүлэглэж болно: одоогийн, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн. Энэ нь тодорхой тохиолдол бүрийн зохион байгуулалттай мөнгөн гүйлгээ нь тодорхой асуудлыг шийдвэрлэх зорилготой бөгөөд бизнесийн ерөнхий гүйцэтгэл нь үйл ажиллагааны чиглэл бүрийн хэрэгжилтийн амжилтаас хамаарна гэсэн үг юм. Мэдээжийн хэрэг, одоогийн үйл ажиллагааны үр дүн нь аж ахуйн нэгжийн чадавхийг ихээхэн тодорхойлдог боловч бусад төрлийн үйл ажиллагаа нь шинээр гарч ирж буй санхүүгийн бэрхшээлийг даван туулахад тусалдаг.

Тиймээс санхүүгийн удирдлагын объектууд нь одоогийн үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалтын явцад бий болсон аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, өр төлбөр (санхүүгийн өр төлбөр) юм.

Аж ахуйн нэгж байгуулахдаа нэн тэргүүний зорилт бол шинэ хөрөнгийг санхүүжүүлэхэд шаардагдах хөрөнгийн хэмжээг тодорхойлох явдал юм. Үүний зэрэгцээ санхүүжилтийн эх үүсвэрийг оновчтой болгох асуудлыг шийдэж, ирээдүйд өөрийн санхүүгийн эх үүсвэрийг хөрөнгийн өртгийн бага үнээр аж ахуйн нэгжийн шаардлагатай санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах бүтцийг бүрдүүлэх; стратегийн зорилтуудыг зөрчих эргүүлэг дэх аж ахуйн нэгжийн чадавхи. Өөрийн санхүүгийн эх үүсвэрийг удирдахдаа цэвэр ашиг, элэгдлийн зардлыг бүрдүүлэхэд гол анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Гэхдээ зөвхөн өөрийн эх сурвалжууд мөнгөн гүйлгээний хэмжээг ихээхэн хэмжээгээр тодорхойлдог санхүүгийн үр ашигэргэлтэд байгаа өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн хослолоос хамаарна. Энэ нь зээлсэн хөрөнгийн нийт хэрэгцээг тодорхойлох, богино болон урт хугацааны өрийн харьцааг оновчтой болгох зорилттой санхүүгийн менежментийн өмнө тулгардаг.

Тохиролцоно, гарна эргэлтийн хөрөнгөаливаа аж ахуйн нэгжийн мөн чанар юм. Санхүүгийн удирдлагын объект болохын тулд тэдгээрийг юуны түрүүнд төрлөөр нь тодорхойлох ёстой, учир нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны цар хүрээ, мөн хөрөнгийн хэмжээ, санхүүгийн бүтэц нь үндсэн ялгаанаас хамаардаг хөрөнгийн бие даасан бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн эргэлт нь эргэлтийн хөрөнгө ба эргэлт буцалтгүй хөрөнгийг удирдахад өөр өөр хандлагыг шаарддаг. Зарим төрлийн санхүүгийн хөрөнгийн эргэлтийн хугацааг тодорхойлох нь бараа материалыг оновчтой удирдах урьдчилсан нөхцөлийг бүрдүүлдэг. материаллаг хөрөнгө, хаана өрийн өр болон эргэлтийн хөрөнгө. Халбрейкер.

Эргэлтийн бус хөрөнгийн бүтцэд үндсэн хөрөнгө нь тодорхой жинг эзэлдэг. Хөрөнгийн энэ хэсгийг удирдах нь бие даасан төрлүүдийн ашиглалтын бүтэц, үр ашигт дүн шинжилгээ хийх, түүнчлэн одоогийн болон их засвар, машин, тоног төхөөрөмжийг цаг тухайд нь шинэчлэх, солих.

Үндсэн хөрөнгийг удирдах нь бодит хөрөнгө оруулалтыг удирдах гэх мэт асуудлыг шийдвэрлэхийг шаарддаг. Үүнийг хийхийн тулд боловсруулсан төслүүдийн хөрөнгө оруулалтын сонирхлыг үнэлж, тэдгээрийн үр ашгийг хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын боломжийн үүднээс авч үзэх шаардлагатай.

Хөрөнгийн зах зээлийн үйл ажиллагаа нь санхүүгийн менежментэд онцгой анхаарал хандуулах ёстой. Үнэт цаасны багцыг бүрдүүлэх, үйл ажиллагааны удирдлага гэдэг нь зөвхөн олж авах боломж биш юм нэмэлт орлого, гэхдээ энэ үйл ажиллагааны онцлог шинж чанартай эрсдэл байгаа эсэх. Сонголт санхүүгийн хэрэгсэл, эрсдэл ба өгөөжийг тэнцвэржүүлэх боломжийг олгодог хөрөнгө оруулалтын багцын оновчтой бүтцийг бүрдүүлэх нь аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн энэ хэсгийг удирдах үндсэн чиглэл юм. Эрсдэл нь зөвхөн санхүүгийн үйл ажиллагааг дагалддаггүй бөгөөд энэ нь бараг бүх төрлийн бизнесийн онцлог шинж чанартай байдаг. Аж ахуйн нэгжтэй холбоотой эрсдлийн жагсаалт, тэдгээрийн бүтэц, зохион байгуулалтыг тодорхойлсон тохиолдолд л санхүүгийн удирдлага үр дүнтэй болно болзошгүй үр дагаварэрсдэлт үйл явдал тохиолдох. Эрсдэлийн удирдлага гэдэг нь урьдчилан сэргийлэх арга хэмжээ авах, хүлээгдэж буй санхүүгийн эрсдэлийг багасгах, дотоод болон гадаад эх үүсвэрээр даатгалын хамгаалалтыг хангах гэсэн үг юм.

Санхүүгийн удирдлагын объектууд - аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, өр төлбөр нь хоорондоо нягт холбоотой байдаг. Тодорхой хөрөнгөд хөрөнгө оруулах шийдвэр нь санхүүжилтийн эх үүсвэр байгаа эсэхийг урьдчилан таамаглаж байна. Хөрөнгө оруулалтыг татах эх үүсвэрийн үнэ өөр байж болох бөгөөд энэ нь өөрийн эх үүсвэрийг зээлсэн эх үүсвэрээс ялгаатай нь нөөцийн төлбөрийн хувьд үнэлэх боломжгүй боловч сонгохдоо хангалттай үр дүнтэй ашиглах боломжтой. үр дүнтэй хөрөнгө оруулалтын сонголт. Тиймээс санхүүгийн менежментийн объектууд байнгын харилцан үйлчлэлд байдаг бөгөөд тэдгээрийн харилцан хамаарал нь менежментийн субьектэд боломжит үйл ажиллагааны олон янзын хувилбаруудыг боловсруулах, хөрөнгийг оновчтой дайчлах, ашиглах зорилтыг тавьдаг. Асуулт: шаардлагатай хөрөнгийг хаанаас олж авах, тэдгээрийг хэрхэн хамгийн их ашиг тустай ашиглах вэ - хэзээ ч тодорхой хариулт байхгүй болно. Өөр хувилбар, хамгийн ашигтай шийдлийг олох нь санхүүгийн менежерийн урлаг юм.

1. Хичээлийн сэдэв, объект, зорилт

Санхүүгийн сэдэв нь Украины эдийн засгийн өөрчлөлтийн үетэй холбогдуулан аж ахуйн нэгжүүдийг санхүүжүүлэх, зээл олгох эдийн засаг, зохион байгуулалт, хууль эрх зүй, нийгмийн асуудал юм.

Санхүүгийн объект нь одоогийн хууль тогтоомж, зохицуулалтын актуудын хүрээнд янз бүрийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийн аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн зохицуулалтын бичил түвшинд санхүүгийн үйл ажиллагааны чиглэлээр хуримтлуулсан туршлага юм.

Хичээлийн зорилго нь санхүүжилт, зээлийн үйл явцын онолын болон практикийн дүн шинжилгээ, хууль тогтоомж, зохицуулалтын баримт бичгүүдийг нэгтгэн дүгнэхэд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, төлөвлөлт, урамшуулал, санхүүгийн менежментийн механизмыг эзэмших явдал юм. бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны талбар.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн зорилго нь ашгийг нэмэгдүүлэх эсвэл зардлыг багасгахын тулд санхүүгийн урсгалыг оновчтой болгох явдал юм.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үүрэг - мөнгөн гүйлгээг удирдах, үйлдвэрлэл, эдийн засаг, эдийн засгийн цогц зорилтуудыг дахин зохион байгуулахад чиглэсэн санхүүгийн оновчтой шийдлүүдийг олох боломжийг олгодог. нийгмийн хөгжил, өндөр бүтээмжтэй хөдөлмөрийг өдөөж, бизнес эрхлэх үйл ажиллагааг дэмжих.

2. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ерөнхий ойлголт

Аж ахуйн нэгжийн санхүү - нийт эдийн засгийн харилцаасанхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглахтай холбоотой бодит мөнгөний эргэлтэд үүсдэг.
Бэлэн мөнгөний эргэлт нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн материаллаг үндэс юм. Бодит мөнгөний эргэлт нь үнэ цэнийн хөдөлгөөнийг үүсгэдэг эдийн засгийн үйл явц бөгөөд бэлэн мөнгөний төлбөр, тооцооны урсгалыг дагалддаг. Бодит мөнгөний эргэлтийн объект нь санхүүгийн эх үүсвэр юм - төлбөр, тооцооны одоогийн үүргээ биелүүлсний дараа аж ахуйн нэгжийн мэдэлд үлдэх өргөтгөсөн нөхөн үйлдвэрлэлийг санхүүжүүлэх өөрийн эх үүсвэр.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүжилт нь бизнесийн үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх, зээл олгох нэг хэлбэр юм.
Бичил түвшний санхүү (аж ахуйн нэгж) нь төрийн болон хотын хууль тогтоомж, гүйцэтгэх засаглал, удирдлагын зохицуулалтын объект юм. Санхүүгийн шийдвэр гаргах гол субъект нь өмчлөгчид юм. Гол хүн нь санхүүгийн захирал (санхүүгийн менежер) юм.
Макро түвшний санхүү – улсын төсөв. Макро түвшний санхүү нь эдийн засгийн хөгжлийн ерөнхий зорилтыг биелүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг. Арга зүйн чухал хүчин зүйл бол аж ахуйн нэгжийн санхүүжилтийн зах зээлийн эдийн засагт үзүүлэх нөлөөллийн чиглэлийг тодорхойлох, түүний үйл ажиллагааны шалгуурыг боловсруулахад шаардлагатай аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн зохион байгуулалт, үйл ажиллагааны зарчмуудыг тодорхойлох явдал юм.
Санхүүгийн онцлогууд:
1. аж ахуйн нэгжийн хүрээнд тусгаарлагдаагүй, харин төсөв, төсвөөс гадуурх сан, даатгалын компани, хөрөнгө оруулагчидтай харилцах;
2.мэдээллийн урсгалд (нягтлан бодох бүртгэл, статистикийн тайлан, гэрээ, арилжааны болон тооцооны баримт бичиг) үндэслэн;
3. тодорхой зорилтот чиг баримжаатай байх - ашгийг нэмэгдүүлэх, зардлыг багасгах, санхүүгийн урсгалыг оновчтой болгох.

3.Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн чиг үүрэг

Аж ахуйн нэгжийн санхүү нь эдийн засгийн категори болохын хувьд тэдний гүйцэтгэж буй чиг үүрэгт илэрдэг. Санхүүгийн шинжлэх ухааны хүрээнд улсын санхүү ба аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн чиг үүргийн тодорхой нэгдмэл байдал байдаг бөгөөд үүнтэй зэрэгцэн үндэсний ашиг сонирхлын ач холбогдол, үйл ажиллагааны аж ахуйн нэгжийн талыг тодорхойлдог мэдэгдэхүйц ялгаа байдаг. Төлөвлөлт, зохион байгуулалт, өдөөлт, хяналт гэх мэт дараахь функцүүд нь санхүүгийн системийн хувьд маш чухал юм.
Төлөвлөлтийн чиг үүрэг нь "зорилго" -ыг тодорхойлох, түүнд хүрэх арга замыг сонгоход чиглэгддэг. одоо байгаа хэлбэрүүдөмч. Үүнд тэргүүлэх чиглэл, хөгжлийн зорилтод тулгуурлан санхүүгийн эх үүсвэрийн хэмжээг түр зуур хязгаарлах, янз бүрийн түвшний төсөв хооронд дахин хуваарилах зэрэг орно.
Байгууллагын чиг үүрэг нь төсвийн бүтэц, төсвийн ангилал, төсөв боловсруулах, батлах, хэрэгжүүлэх журмыг зайлшгүй тодорхойлох, эрх бүхий зээлийн байгууллагуудыг сонгох, хууль тогтоох болон гүйцэтгэх эрх мэдлийн эрх мэдлийг хязгаарлах зэрэг орно. төсвийн үйл явц, санхүүгийн эрх бүхий байгууллагын чиг үүргийн нэгжийн эрх, үүргийг тодорхойлох. Энэ чиг үүрэг нь аж ахуйн нэгжүүдийн төсвийн урсгал, санхүүгийн эх үүсвэрийг зохицуулах, хянах дотоод системийг бий болгох үйл явцтай холбоотой юм;
Урамшууллын функц нь зорилгодоо хүрэхэд чиглэсэн үйл ажиллагаан дээр суурилдаг. Энэхүү функцийн тусламжтайгаар санхүүгийн үйл ажиллагаанд нөлөөлж буй хүчин зүйлүүд, түүний хөрөнгийн хэрэгцээг харгалзан тайлбарладаг. Санхүүгийн тактикийн болон стратегийн асуудлаар шийдвэр гаргах явцад хүмүүсийн зан төлөвийг тодорхойлдог хүчин зүйлүүд шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг;
Хяналтын функц нь тавьсан зорилгын хэрэгжилтийг хөнгөвчлөх гэсэн үг юм. Үүнд норм, стандарт боловсруулах, ололт амжилтыг тогтоосон зорилго, тогтоосон шалгууртай харьцуулах зэрэг орно.
Бизнесийн бүтцийн хүрээнд бодит мөнгөний эргэлтийг зохицуулахтай холбоотой үйл ажиллагаа нь аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн багц чиг үүргийг хэрэгжүүлдэг. Нөхөн үржихүй, хуваарилалт, хяналт гэсэн гурван үндсэн функцийг ялгах шаардлагатай.
Нөхөн үржихүйн үйл ажиллагаа нь энгийн бөгөөд өргөтгөсөн нөхөн үйлдвэрлэлийн явцад хөрөнгийн эргэлтийн бүх үе шатанд материаллаг болон хөдөлмөрийн хэрэгсэл, санхүүгийн нөөцийн үнэ цэнийн илэрхийлэлд тэнцвэртэй байдлыг хангах явдал юм. Эргэлтийн, эргэлтийн бус болон санхүүгийн хөрөнгийг эдийн засгийн хувьд тусгаарлах нь тэдний эргэлтийг зохицуулах хэрэгцээг бий болгодог. Хөрөнгийн эргэлт нь цаг хугацааны явцад тасралтгүй явагддаг, нөхөн үйлдвэрлэлд үйлчилдэг эргэлт юм. Хөрөнгийн эргэлт нь хөрөнгийн эргэлтийн үе шат юм. Урьдчилгаа нь үйлдвэрлэсэн эсвэл худалдаж авсан бараа, ажил, үйлчилгээ, бүтээгдэхүүнийг борлуулалтын орлого хэлбэрээр борлуулсны үр дүнд нэг мөчлөгийн хугацаанд зарцуулсан мөнгийг аж ахуйн нэгжид буцааж өгөх үед үүсдэг. Урьдчилгааг үргэлж бэлэн мөнгөөр ​​нөхөн олговор дагалддаг.
Хөрөнгө оруулалт нь урьдчилгаа төлбөрөөс ялгаатай нь хөрөнгийг эргэлтээс удаан хугацаагаар хасч, тогтмол хуримтлалаар дамжуулан аж ахуйн нэгжид хэсэгчлэн нөхөн төлж, зардалд оруулдаг.
Нөхөн үржихүйн функц нь хөрөнгийн ашигт ажиллагаа, хөрвөх чадварын үзүүлэлтээр илэрдэг.
Санхүүчдийн үүрэг бол нөхөн үржихүйн хэвийн үйл явц, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг хангах хамгийн таатай хувилбар, санхүүжилтийн эх үүсвэрийг сонгох явдал юм. Энэ нь хяналтын өөрчлөлтийн зарчмыг хэрэгжүүлэхэд хувь нэмэр оруулдаг.
Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого нь хуваарилагдах ёстой тул түгээлтийн функц нь нөхөн үржихүйн функцтэй нягт холбоотой байдаг. Хуваарилалтын функц нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэрийг төсөв, банк, харилцагч талуудын өмнө хүлээсэн мөнгөн үүргээ биелүүлэхийн тулд хуваарилах явдал юм. Үүний үр дүн нь хөрөнгийн үр дүнтэй бүтцийг хадгалах, зорилтот санг бүрдүүлэх, ашиглах явдал юм.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хуваарилалтын функцийг хэрэгжүүлэх элементүүд: нөхөн олговрын сан, цалингийн сан, ашиг.
Сангийн хуваарилалт нь энгийн нөхөн үйлдвэрлэл, элэгдлийн зардлыг нөхөх нөхөн олговрын санг бүрдүүлж эхэлдэг. Нөхөн төлбөрийн санг бүрдүүлэх эх үүсвэрүүд нь:
- түрээслэх;
- Үйлдвэрлэлийн үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн шимтгэлийг бүтээгдэхүүн, бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний өртөгт оруулсан болно.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хуваарилалтын функцийг хэрэгжүүлэх дараагийн элемент бол аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйлдвэрлэлийн ажилтнуудын цалин хөлсний зардлын хувьд үйлдвэрлэл, бараа, ажил, үйлчилгээний өртөгт багтдаг цалингийн санг бүрдүүлэх явдал юм. Үйлдвэрлэлийн үр дүнд ажилчид, ажилчдад олгох урамшуулал, урамшуулал, нөхөн олговрын төлбөр, түүний дотор үнэ нэмэгдсэнтэй холбогдуулан цалин хөлсний нөхөн олговор, хуульд заасан хязгаарлалтын хүрээнд орлогыг индексжүүлэх, эмэгтэйчүүдэд хуульд заасан хэмжээгээр нөхөн олговор олгох. хүүхдийг хуульд заасан насанд хүртлээ асрах цалинтай чөлөө, түүнчлэн үндсэн үйл ажиллагаа эрхэлдэг ажилтан бус ажилтны хөдөлмөрийн хөлсний зардал. Бусад бүх төлбөрийг аж ахуйн нэгжүүдийн цэвэр ашгаас ажилчдад төлдөг.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хуваарилалтын функцийг хэрэгжүүлэх гол объект бол ашиг юм. Ашгийн зардлаар бүхэл бүтэн хөрөнгийн санг бүрдүүлдэг. Зураг 1.1-д ашгийг хуваарилах үйл явцад оролцуулах хоёр үндсэн сувгийг харуулсан бөгөөд ашгийг тухайн аж ахуйн нэгж өөрөө эргүүлэн татаж, ашиглаж байгаа харьцааг тодорхойлдог.
Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд ашиг нь дараахь ач холбогдолтой.
- бизнесийн үйл ажиллагааны үр дүнг ерөнхий хэлбэрээр тусгасан бөгөөд түүний үр дүнтэй байдлын нэг үзүүлэлт юм;
- бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа, хөдөлмөрийн бүтээмжийг өдөөгч хүчин зүйл болгон ашигладаг;
Өргөтгөсөн нөхөн үйлдвэрлэлийг санхүүжүүлэх эх үүсвэр болж, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хамгийн чухал эх үүсвэр болдог.

Зураг 1.1 Хуваарилалтын үйл явцад ашгийн оролцооны схем

Санхүүгийн албаны үүрэг бол ашиг хуваарилах чиглэлээр аж ахуйн нэгжийн бодлогыг боловсруулах, нөхөн үржихүйн үйл явц, өдөөлтөд гүйцэтгэх үүрэг, ач холбогдлыг тодорхойлох явдал юм. Аж ахуйн нэгжийн санхүүжилтийг хөгжүүлэх ерөнхий үзэл баримтлал нь үүнээс хамаарна. Хуваарилалтын үйл явцын үр дүн нь хэрэгжүүлэхээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөтөлбөрүүдийг санхүүжүүлэх, хөрөнгийн оновчтой бүтцийг хадгалах, дампуурлын эрсдлийг бууруулахад чиглэсэн хөрөнгийн санг бий болгох явдал юм.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хяналтын функц нь бодит мөнгөний эргэлт, бэлэн мөнгөний санг бүрдүүлэхэд гривенийн хяналтыг хэрэгжүүлэх явдал юм. Hryvnia хяналт нь хоёр хэлбэртэй:
- санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлт, төлбөр, тооцооны байдалд хяналт тавих;
- санхүүжилтийн стратегийн хэрэгжилтэд хяналт тавих.
Нөхөн үржихүйн болон түгээлтийн функцтэй холболт. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хяналтын функц нь тодорхой шийдвэр гаргахад идэвхтэй үүрэг гүйцэтгэдэг эсвэл хөрөнгийн хуваарилалт, нөхөн үржихүйн үйл явцын үр дүнг идэвхгүй тусгаж чаддаг.
Хяналтын чиг үүрэг нь санхүүгийн ажилтан нь хүлээн авсан орлого, хөрөнгийн бүтцийг үйлдвэрлэл, борлуулалтын хэмжээг нэмэгдүүлэхээр төлөвлөсөн ажлуудад нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлох замаар илэрдэг; зөвхөн мөнгө төдийгүй материаллаг нөөцийг ашиглахад аж ахуйн нэгжийн орлого, зардлын зөрүүг засч залруулдаг.
Аж ахуйн нэгжийн орлого, зарлага, материал, санхүүгийн нөөцийн тэнцвэрт байдлыг хангах цогц арга хэмжээ нь түүхий эд, материалын хэрэглээг оновчтой болгох, хөдөлмөрийн бүтээмжийг нэмэгдүүлэх, ханган нийлүүлэгчид болон банкинд төлөх өрийг бууруулах, орлогын түвшинг тохируулах ажлыг багтааж болно. ногдол ашиг гэх мэт.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хяналтын чиг үүргийг дараахь үндсэн чиглэлээр хэрэгжүүлдэг.
- Санхүүжилтийн бүх эх үүсвэрээс мөнгөн хөрөнгийг зөв, цаг тухайд нь шилжүүлэхэд хяналт тавих;
үйлдвэрлэл, нийгмийн хөгжлийн хэрэгцээг харгалзан мөнгөн хөрөнгийн тогтоосон бүтцийг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих;
- санхүүгийн эх үүсвэрийг зорилтот, үр дүнтэй ашиглахад хяналт тавих.

4. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үндэс нь аж ахуйн үйл ажиллагаа юм

Зах зээлийн эдийн засагт аж ахуйн нэгжийн санхүү нь бизнесийн үйл ажиллагааны үр дүнтэй хэрэгжилтийг хангадаг.
Бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа нь бие даасан, эрсдэлтэй бөгөөд эд хөрөнгө ашиглах, бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхээс системтэйгээр ашиг олоход чиглэгддэг. Бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа нь зах зээлийн харилцааны субъектуудын ашиг сонирхлыг тодорхой заадаг. Зах зээлийн эдийн засагт аж ахуйн нэгжүүдийн санхүү нь улсын санхүүгийн эх үүсвэр, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэрийн эргэлтийг тусгаарлахад суурилдаг.
Зах зээлийн эдийн засагт аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны үндэс нь дараахь зүйл юм.
- бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа;
- өөрийгөө санхүүжүүлэх;
- зах зээлийн үнэ;
- хөдөлмөрийн зах зээл;
- хөрөнгийн зах зээл;
- зах зээлийн хууль тогтоомж.
Бизнес эрхлэх үйл ажиллагааг өмчлөгч өөрөө болон түүний өмчийг хууль ёсны дагуу удирдаж буй этгээд хоёуланг нь хийж болно. Энэ тохиолдолд тухайн аж ахуйн нэгжийг удирдаж буй этгээд болон эд хөрөнгийн өмчлөгчийн хоорондын харилцааг холбогдох гэрээгээр зохицуулна. Бизнес эрхлэгч болон аж ахуйн нэгжийн менежерүүдийн хоорондын харилцаа нь гэрээнд суурилсан байх ёстой.
Бизнес эрхлэгчийн санхүүгийн үйлчилгээнд тавих гол шаардлага бол санхүүгийн үндсэн ойлголтыг боловсруулах явдал юм. Ерөнхий үзэл баримтлалын арга нь тавьсан зорилгодоо хүрэх, аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг үр дүнтэй удирдах, мөнгөн хөрөнгийг өгөгдсөн хувь хэмжээгээр бүрдүүлэх, санхүүгийн эх үүсвэрийг ашиглахыг баталгаажуулсан санхүүгийн хөгжлийн стратегийг тодорхойлох явдал юм. зориулалтын зорилго. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үндсэн үзэл баримтлалыг хэрэгжүүлэх аргуудыг хэлнэ.
Санхүүч бол үндсэндээ хөрөнгийн хөдөлгөөн, одоогийн ашиг, хадгаламж, хөрөнгө оруулалтад нөлөөлдөг шүтээний эзэн гэдгийг ойлгох нь чухал.

5.Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн зарчим, үүрэг

Бизнесийн санхүү нь микро эдийн засгийн үндэс суурийг бүрдүүлдэг. Тиймээс тэдгээрийг хэрэгжүүлэх зарчим нь чухал үүрэг гүйцэтгэдэг бөгөөд үүнд:

- төлөвлөлт, тууштай байдал;
- зорилтот чиг баримжаа;
- төрөлжүүлэх;
- стратегийн чиг баримжаа.
Аж ахуйн нэгжийн санхүү нь материаллаг болон хөдөлмөрийн хөрөнгө, санхүүгийн эх үүсвэрийн үнэлгээг удирдах, тэдгээрийн тэнцвэрийг хангах боломжийг олгодог. Энэ тохиолдолд санхүүгийн төлөвлөлт нь засгийн газрын нөлөөгөөр дотоод чиг баримжаатай байдаг гадаад зохицуулалт. Үүнд татвар орно. Аж ахуйн нэгжийн санхүү нь төсөв болох үндэсний төвлөрсөн сангаас орлого бүрдүүлэхэд шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүжилтийн нэг зарчим бол зорилтот чиг баримжаа юм. Бизнес эрхлэгч үргэлж өөртөө, үйл ажиллагаагаа чиглүүлж буй аж ахуйн нэгжийнхээ өмнө тавьсан зорилгодоо анхаарлаа хандуулдаг. Арилжааны байгууллагын уламжлалт зорилгод үйлдвэрлэлийн ашиг орлого, зах зээл дэх тогтвортой байр суурь, материаллаг болон санхүүгийн нөөцийн хүрэлцээ зэрэг орно.
Зорилгодоо хүрэх нь стратегийн чиг баримжаагаар тодорхойлогддог. Санхүүгийн стратеги нь материаллаг болон техникийн хөрөнгө, санхүүгийн нөөцийн үнэлгээг тэнцвэртэй удирдах боломжийг тодорхойлдог. Аж ахуйн нэгжийн санхүүжилт нь одоогийн ашгийн санхүүжилт, зохицуулалтыг хангадаг. Одоогийн санхүүжилт ба хөрөнгийн хуримтлалын харьцаа нь аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн үйл ажиллагааны хамгийн чухал цэг юм. Өмчлөгч, бизнес эрхлэгчид ашгийн хэдэн хувийг үйлдвэрлэл, нийгмийн хөгжил, цалин хөлсөнд хуваарилах ёстойг шийдэх ёстой. Тодорхой бус байдал санхүүгийн стратегиЗах зээлийн нөхцөл байдлыг үл тоомсорлож байгаа удирдлага нь тухайн аж ахуйн нэгжийг дотооддоо тэргүүлэгч, гадаад зах зээлд тэргүүлэгч болохыг хэзээ ч зөвшөөрдөггүй.
Санхүүжилт, хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын эх үүсвэрийг төрөлжүүлэх зарчим нь аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүд ихээхэн нөлөөлдөг. Энэ нь хоёр талаараа илэрдэг: янз бүрийн үнэт цаас, объектод мөнгө оруулах; үйл ажиллагаа явуулдаг төрөлжсөн үйлдвэрүүдийг бий болгох янз бүрийн төрөлбизнес эрхлэх үйл ажиллагаа. Төрөлжүүлэлт нь дампуурлын эрсдэлийг бууруулж, аж ахуйн нэгжийн өрсөлдөх чадварыг нэмэгдүүлдэг. Үүний зэрэгцээ энэ нь санхүүгийн эх үүсвэрийг ихээхэн өөрчилсөнтэй холбоотой юм. Энэ нь тэдгээрийг ашиглахад өндөр маневр шаарддаг. Үнэт цаасны хөрөнгө оруулалтыг хамгийн түгээмэл төрөлжүүлэх нь тухайн аж ахуйн нэгжийн эзэмшдэг үнэт цаасны багцыг бүрдүүлэх явдал юм. Үнэт цаасны багцад ихэвчлэн хувьцаа, засгийн газрын болон корпорацийн бонд, банкны хадгаламжийн гэрчилгээ, үнэт цаас гэх мэт зүйлс орно.
Удирдлагын зарчим. Санхүү нь дараах удирдлагын зарчмууд дээр төвлөрдөг.
- гаргасан шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавих;
- өнгөрсөн туршлага, түүний ирээдүйн экстраполяцийг харгалзан үзэх;
- хөгжлийн чиг хандлага, өөрчлөлтийн боломжит чиглэлийг харгалзан үзэх гадаад орчинменежмент;
- стратегийн зорилго, хэтийн төлөвийг харгалзан үзэх;
- гаргасан шийдвэр, өөрчлөлтийн яаралтай шинж чанар;
- гадны хүчин зүйлийн нөлөөллийн үр дагаврын урьдчилан таамаглах боломжгүй байдлыг хүлээн зөвшөөрөх.
Корпорацийн санхүүгийн үүргийг гурван хүчин зүйл болгон бууруулж болно.
- эдийн засгийг тогтворжуулах;
- зах зээлийн өөрчлөлтөд дасан зохицох;
- хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг идэвхжүүлэх.
Микро түвшинд эдийн засгийн тогтворжилт нь эдийн засгийн ерөнхий санхүүгийн тогтворжилтоос салшгүй холбоотой. Тиймээс макро эдийн засгийн үзүүлэлтүүдийг хянах нь санхүүгийн салбарын бодит байдлыг тодорхойлох боломжийг бидэнд олгодог. Макро эдийн засгийн үзүүлэлтүүдээс төсвийн алдагдлын түвшин, төсвийн гүйцэтгэлийн явц, аж ахуйн нэгжүүдийн төсөв болон харилцагч талуудад төлөх өрийн түвшин, инфляцийн түвшин, дахин санхүүжилтийн хувь хэмжээ шийдвэрлэх ач холбогдолтой. Үндэсний банк, валютын ханшийн өөрчлөлт. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдал нь оруулсан хөрөнгийн тогтвортой өгөөж, хөрөнгийн зах зээл дээр санхүүжилтийн эх үүсвэр татах, үйл ажиллагаагаа өргөжүүлэхэд шаардагдах хөрөнгийн хуримтлал юм.
Зах зээлийн өөрчлөлтөд санхүүгийн дасан зохицох нь тухайн аж ахуйн нэгж нь хөрөнгийн зах зээлийн бүрэн оролцогч болж байгаагаар илэрхийлэгддэг. Зээлдүүлэгч эсвэл зээлдэгчийн үүрэг гүйцэтгэх; Санхүүгийн зохион байгуулалт нь зах зээлийн нөхцөл байдлын өөрчлөлтөд хурдан хариу үйлдэл үзүүлэх, шинэ нөхцөлд дасан зохицох, санхүүгийн өөр хэрэгслийг ашиглах, татварын болон бусад санхүүгийн үүргээ биелүүлэх боломжийг олгодог.
Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа нь түүний санхүүгийн сайн сайхан байдлын үр дүн, үзүүлэлт юм. Аж ахуйн нэгжийн санхүү нь хөрөнгө оруулалтыг татах, хөрөнгийн зах зээлийн үйл ажиллагаанд таатай нөхцлийг бүрдүүлэхэд шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны хувьд стратегийн чиглэлийн зарчим нь шийдвэрлэх ач холбогдолтой бөгөөд санхүүгийн үүрэг бол түүнийг хэрэгжүүлэх хэрэгцээ юм. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн алба нь тодорхой хөрөнгө оруулалтын объектуудын урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын харьцуулсан өгөөжийг системтэйгээр хянадаг. Эрсдлийн зэрэг, түвшинг цаг хугацааны хувьд үнэл.

ЛЕКЦ №2
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн капитал

1. Компанийн хөрөнгийн төрөл

3. Аж ахуйн нэгжийн сан

1. Компанийн хөрөнгийн төрөл
Компанийн санхүүгийн капитал нь эргэлтэд оролцож, энэ эргэлтээс орлого бий болгодог компанийн санхүүгийн эх үүсвэрийн нэг хэсэг юм. Санхүүгийн капитал нь санхүүгийн эх үүсвэрийн өөрчлөгдсөн хэлбэрийн үүрэг гүйцэтгэдэг. Санхүүгийн нөөцКомпани гэдэг нь компанийн мэдэлд байгаа, санхүүгийн үүргээ биелүүлэх, үйлдвэрлэлийн шийдвэртэй холбоотой урсгал зардлыг санхүүжүүлэх зорилготой өөрийн мөнгөн орлого, гаднаас авсан орлогын багц юм. Тиймээс хөрөнгө нь ашиг олох зорилгоор үйлдвэрлэсэн, хөрөнгө оруулалт хийсэн санхүүгийн эх үүсвэрийн нэлээд хэсэг юм.
Капитал бол компанийг бий болгох, хөгжүүлэх эдийн засгийн үндсэн суурь юм. Энэ нь түүний хөрөнгийг бүрдүүлэхэд оруулсан мөнгөн, биет болон биет бус хэлбэрийн хөрөнгийн нийт үнэ цэнийг тодорхойлдог тул. Үйл ажиллагааны явцад хөрөнгө нь компанийн өмчлөгчид, ажилтнууд, түүнчлэн төрийн ашиг сонирхлыг хангадаг. Энэ нь түүнийг компанийн санхүүгийн удирдлагын гол объект гэж тодорхойлдог бөгөөд түүнийг үр дүнтэй ашиглах нь санхүүгийн удирдлагын хамгийн чухал зорилтуудын нэг юм.
Компанийн хөрөнгийн ерөнхий ойлголт нь ихэвчлэн түүний төрөл бүрийн төрлийг агуулдаг. Хөрөнгийн ангиллыг янз бүрийн шинж чанарын үндсэн дээр явуулдаг (Зураг 2.1).
Бизнесийн пүүсийн өмчлөлд үндэслэн өөрийн хөрөнгө болон зээлсэн капиталыг ялгадаг. Өмчийн капитал нь компанийн эзэмшиж буй хөрөнгийн нийт үнэ цэнийг тодорхойлдог. Бүрэлдэхүүндээ дүрмийн сан, нэмэлт хөрөнгө, нөөц хөрөнгө, санхүүжилтийн зорилтот эх үүсвэр, хувь нэмэр, хандив, хувьцаат компанийн хувьцааны урамшуулал, хуримтлагдсан ашиг, хуримтлалын санг харгалзан үзнэ.
Эрх бүхий (хувьцаат) хөрөнгө нь компанийг үүсгэн байгуулах үед бүрэлдэж, амьдралынхаа туршид түүний мэдэлд байдаг. Зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрээс хамааран түүний дүрмийн сан (хувьцаа) нь хувьцааг эргүүлэн худалдаж авах, дараа нь худалдах, дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалт, хувьцаа гэх мэт замаар бүрддэг. Компанийн дүрмийн сан нь түүний өмч хөрөнгийн доод хэмжээг тодорхойлдог бөгөөд энэ нь зээлдүүлэгчдийн ашиг сонирхлыг баталгаажуулдаг; Тиймээс дүрмийн сан нь өөрийн хөрөнгийн үндсэн эх үүсвэр юм. Хөрөнгийн хэмжээг зохих журмын дагуу бүртгүүлэх аж ахуйн нэгжийн дүрэмд заасан байдаг тул дүрмийн сан гэж нэрлэдэг.
Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны явцад түүний дүрмийн санг хуваах, бууруулах, нэмэгдүүлэх, түүний дотор компанийн дотоод санхүүгийн эх үүсвэрийн зардлаар нэмэгдүүлэх боломжтой.
Компанийн нэмэлт хөрөнгөд дараахь зүйлс орно.
- үндсэн хөрөнгө, объектын дахин үнэлгээний хэмжээ капиталын бүтээн байгуулалтхугацаатай компанийн бусад биет хөрөнгө ашигтай хэрэглээтогтоосон журмын дагуу явуулсан 12 сараас дээш;
- компаниас үнэ төлбөргүй хүлээн авсан үнэт зүйлс;
- байршуулсан хувьцааны нэрлэсэн үнээс давсан дүн (хувьцаат компанийн хувьцааны урамшуулал);
- бусад ижил төстэй дүн.

Зураг.2.1. Компанийн санхүүгийн хөрөнгийн ангилал

Нэмэлт капитал нь дээрх сувгуудаар тухайн аж ахуйн нэгжийн жилийн хугацаанд хүлээн авсан хөрөнгийг хуримтлуулдаг бөгөөд энд гол суваг нь үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээний үр дүн юм.
Нөөц капиталыг дүрмээр тогтоосон хэмжээгээр, гэхдээ түүний дүрмийн сангийн 15 хувиас багагүй хэмжээгээр ашгаас суутгал хийх замаар бүрдүүлдэг. Нөөц капиталыг дүрмээр тогтоосон хэмжээнд хүрэх хүртэл цэвэр ашгийн 5-аас доошгүй хувийг жил бүр нөөцийн санд шилжүүлэх ёстой. Нөөц капиталыг компанийн болзошгүй алдагдлыг нөхөх, түүнчлэн бондыг төлөх, өөрийн хувьцааг эргүүлэн худалдаж авах зорилгоор бий болгодог.
Компанийн өөрийн хөрөнгийн чухал бүрэлдэхүүн хэсэг нь компанийн үйл ажиллагааны эцсийн санхүүгийн үр дүнг илэрхийлдэг ашиг юм.
Зээлийн хөрөнгөд компанийн үйл ажиллагааг хөгжүүлэхэд зориулж эргэн төлөгдөх нөхцөлтэйгээр босгосон бэлэн мөнгө болон бусад эд хөрөнгийн хөрөнгө орно. Пүүсийн ашигладаг бүх төрлийн өрийн капитал нь тодорхой хугацаанд төлөх ёстой санхүүгийн үүргээ илэрхийлдэг.
Хөрөнгө оруулалтын объект дээр үндэслэн үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийн ялгааг гаргадаг. Үндсэн хөрөнгө гэдэг нь зөвхөн үндсэн хөрөнгөд бус бүх төрлийн эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгийн нэг хэсгийг илэрхийлдэг бөгөөд үүнийг заримдаа уран зохиолд алдаатай тайлбарладаг. Эргэлтийн хөрөнгө- Энэ бол компанийн эргэлтийн хөрөнгөд оруулсан хөрөнгийн нэг хэсэг.
Ашиглалтын зорилгоос хамааран дараахь төрлийн капиталыг ялгадаг: бүтээмжтэй, зээлийн болон дамын. Бүтээмжийн капитал гэдэг нь бизнесийн үйл ажиллагаа явуулахын тулд үйл ажиллагааны хөрөнгөдөө оруулсан компанийн хөрөнгийг тодорхойлдог.
Зээлийн капитал нь сангуудыг тодорхойлдог. компанийн хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг явуулахад ашигладаг бөгөөд бид мөнгөний хэрэглүүрт санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тухай ярьж байна. Арилжааны банкууд дахь хадгаламж, бонд, үнэт цаас гэх мэт.
Хөрөнгийн капиталыг дамын санхүүгийн гүйлгээ хийх явцад ашигладаг, өөрөөр хэлбэл. худалдан авалт болон борлуулалтын үнийн зөрүү дээр үндэслэсэн гүйлгээ.
Компанийн хөрөнгийг үр бүтээлтэй ашиглах явцад түүний үйл ажиллагаа нь байнгын эргэлтийн үйл явцаар тодорхойлогддог. Иймээс капиталыг эргэлтийн процесст байгаа хэлбэрээр нь ангилж, капиталыг мөнгөн, бүтээмжтэй, түүхий эдийн хэлбэрээр ялгадаг. Эхний шатанд бэлэн мөнгөөр ​​компанийн эргэлтийн болон эргэлтийн бус хөрөнгөд хөрөнгө оруулалт хийж, улмаар бүтээмжтэй хэлбэрт шилждэг. Хоёр дахь шатанд бүтээмжтэй капитал нь бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэх явцад түүхий эдийн хэлбэрийг авдаг. Гурав дахь үе шат бол үйлдвэрлэсэн бараа, ажил, үйлчилгээг борлуулах явцад түүхий эдийн капитал аажмаар мөнгөний капитал руу шилжих явдал юм. Хэлбэрийн өөрчлөлттэй зэрэгцэн хөрөнгийн хөдөлгөөн нь түүний нийт үнэ цэнийн өөрчлөлт дагалддаг. Компанийн хөрөнгийн эргэлтийн дундаж хугацаа нь түүний эргэлтийн хугацаа, өдөр, сар, жилээр тодорхойлогддог.
Мөнгөн хэлбэрээр капитал нь пүүсийн өр төлбөрийг, бүтээмжтэй хэлбэрээр пүүсийн хөрөнгийг илэрхийлдэг. Хөрөнгө нь тусгагдсан үнэ цэнийн хувьдкомпанид байгаа бүх биет, биет бус (оюуны өмч) болон мөнгөн хөрөнгө, түүнчлэн тэдгээрийн бүтэц, байршуулалт, хөрөнгө оруулалтын хувьд өмчийн эрх. Өр төлбөр нь компанид байгаа хөрөнгийн эх үүсвэр, тэдгээрийн зориулалт, өмчлөл, төлбөрийн үүргийг тусгадаг. Тиймээс хөрөнгө нь компанийн өмч бөгөөд өр төлбөр нь энэ өмчийг бүрдүүлэх хөрөнгө юм.

2.Компанийн үндсэн хөрөнгийн бүрдэл, бүрдэл, үнэлгээ

Пүүсийн хөрөнгө нь үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгө гэсэн хоёр үндсэн хэлбэрээр байдаг. Үндсэн хөрөнгө гэдэг нь компанийн бүх төрлийн эргэлтийн бус хөрөнгөд хөрөнгө оруулсан хөрөнгийн нэг хэсгийг тодорхойлдог.
Эргэлтийн бус хөрөнгө гэдэг нь ашиглалтын хугацаа буюу хугацаа нь жилээс (365 хоног) хэтэрсэн аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө юм. Эргэлтийн бус хөрөнгөнд: биет бус хөрөнгө; урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт; дуусаагүй хөрөнгө оруулалт; үндсэн хөрөнгө, бусад эргэлтийн бус биет хөрөнгө, бусад эргэлтийн бус хөрөнгө.
Биет бус хөрөнгө нь ирээдүйн ашгийн эрхийг илэрхийлдэг. Эдгээр хөрөнгийн өвөрмөц онцлог нь тэдгээр нь биет хэлбэргүй бөгөөд хүлээгдэж буй ашгаас хамаардаг явдал юм. Биет бус хөрөнгийн үндсэн ангилал:
бизнесийн нэр хүндпүүсүүд - "гүүдвил";
патент, зохиогчийн эрх, барааны тэмдэг;
түрээсийн эд хөрөнгийг өмчлөх, түүнийг сайжруулах;
ашиглалтын эрх, байгалийн нөөцийг ашиглах зардал;
томъёо, технологи, дээж (жишээлбэл, програм хангамж);
ноу-хау - инновацийн сэдэв болох техникийн баримт бичиг, тодорхойлолт, үйлдвэрлэлийн хуримтлуулсан туршлага хэлбэрээр албан ёсны болгосон техник, технологи, менежмент, арилжааны болон бусад мэдлэгийн багц, гэхдээ патентжуулаагүй;
барааны тэмдэг - тухайн үйлдвэрлэгчийн барааг бусад ижил төрлийн бараанаас ялгах зорилгоор тогтоосон журмаар бүртгэгдсэн эмблем, загвар, тэмдэг, лого;
лиценз;
компанийн бусад ижил төрлийн эд хөрөнгө.
Биет бус хөрөнгөд зохион байгуулалтын зардал (хуулийн этгээдийг үүсгэн байгуулахтай холбоотой, үүсгэн байгуулагчдын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмрийг үүсгэн байгуулах баримт бичгийн дагуу оруулсан зардал) орно.
Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт гэдэг нь бусад аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд өөрийн хөрөнгөөр ​​оролцох, урт хугацааны үндсэн дээр хувьцаа, бонд худалдаж авах зардлыг илэрхийлдэг. Үүнд компанийн охин болон хараат компани, бусад байгууллагад оруулсан хөрөнгө оруулалт, байгууллагад 12 сараас дээш хугацаагаар олгосон зээл, санхүүгийн түрээсийн эрхээр урт хугацааны түрээсээр шилжүүлсэн эд хөрөнгийн үнэ, өөрөөр хэлбэл. түрээсийн хугацаа дууссаны дараа эд хөрөнгийг худалдан авах буюу өмчлөх эрхийг шилжүүлэх эрхтэй.
Дуусаагүй капиталын хөрөнгө оруулалтад барилга угсралтын ажлын зардал, барилга байгууламж, тоног төхөөрөмж, тээврийн хэрэгсэл, багаж хэрэгсэл, бараа материал, үндсэн хөрөнгийг хүлээн авах, шилжүүлэх актаар албан ёсоор баталгаажуулаагүй бусад удаан эдэлгээтэй материаллаг объект, бусад хөрөнгийн ажил, зардал (зураг төсөл, судалгаа, геологи хайгуулын ажил) орно. болон өрөмдлөгийн ажил, голдирлыг өөрчлөх зардал газарбарилга угсралтын ажилтай холбогдуулан нүүлгэн шилжүүлэх, шинээр баригдаж буй байгууллагуудад боловсон хүчин бэлтгэх гэх мэт)


Үндсэн хөрөнгө гэдэг нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, компанийн удирдлагын хэрэгцээнд зориулж 12 сараас дээш хугацаагаар буюу ердийн үйл ажиллагааны мөчлөгт хөдөлмөрийн хэрэгсэл болгон ашигладаг компанийн өмчийн нэг хэсэг юм. 12 сар. 12 сараас бага хугацаанд ашигласан эд зүйлсийг өртөгөөс үл хамааран үндсэн хөрөнгөд тооцохгүй бөгөөд компани нь эргэлтэд байгаа хөрөнгөд тооцдог.
Ашиглалтын хугацаа гэдэг нь үндсэн хөрөнгийг ашиглах нь компанид орлого бий болгох эсвэл компанийн зорилгыг биелүүлэхэд зориулагдсан хугацаа гэж ойлгогддог. Үндсэн хөрөнгийн тодорхой бүлгүүдийн хувьд ашиглалтын хугацааг бүтээгдэхүүний тоо хэмжээ эсвэл энэ объектыг ашигласны үр дүнд хүлээн авах хүлээгдэж буй ажлын эзлэхүүний бусад байгалийн үзүүлэлт дээр үндэслэн тодорхойлно.
Үндсэн хөрөнгөд: газар; газрыг эрс сайжруулахад зориулсан хөрөнгө оруулалт (ус зайлуулах, усжуулалт болон бусад нөхөн сэргээлтийн ажил); барилга, байгууламж, дамжуулах төхөөрөмж; машин, тоног төхөөрөмж; тээврийн хэрэгсэл; багаж хэрэгсэл, төхөөрөмж, тоног төхөөрөмж (тавилга); хөдөлмөр эрхэлдэг, ашиг шимтэй, үржлийн мал; олон наст ургамал тарих; бусад үндсэн хөрөнгө.
Бусад эргэлтийн бус биет хөрөнгөд: номын сангийн сан хөмрөг, бага үнэ цэнэтэй эргэлтийн бус биет хөрөнгө, түр зуурын нэрийн бус байгууламж, байгалийн баялаг, бараа материалын сав, түрээсийн эд зүйлс болон бусад эргэлтийн бус хөрөнгө орно.
Бусад эргэлтийн бус хөрөнгөд: урт хугацаат авлага (санхүүгийн түрээсээр шилжүүлсэн эд хөрөнгө, хүлээн авсан урт хугацаат үнэт цаас, бусад авлага, хойшлогдсон татварын хөрөнгө, сөрөг гүүдвил) орно.
Үндсэн хөрөнгө болон бусад эргэлтийн бус хөрөнгийг балансад анхны өртгөөр нь байршуулна. Ашиглалтын явцад үндсэн хөрөнгө болон бусад эргэлтийн бус хөрөнгийг шударга (зах зээлийн эсвэл дахин үнэлэгдсэн), үлдэгдэл (номын) болон татан буулгах үнээр үнэлдэг.
Анхны өртөг гэдэг нь эргэлтийн бус хөрөнгийг олж авахад (бүтээх) төлсөн (шилжүүлсэн) болон зарцуулсан бусад хөрөнгийн бэлэн мөнгө эсвэл бодит үнэ цэнтэй тэнцэх эргэлтийн бус хөрөнгийн түүхэн (бодит) өртөг юм.
Үндсэн хөрөнгө болон бусад эргэлтийн бус хөрөнгийн анхны өртөг нь дараахь зүйлээс бүрдэнэ.
- эргэлтийн бус хөрөнгийг бий болгохтой холбоотой барилга угсралт, угсралтын ажлыг гүйцэтгэхэд аж ахуйн нэгжээс шууд бус татваргүйгээр төлсөн дүн;
- үндсэн хөрөнгө болон бусад эргэлтийн бус биет хөрөнгийн эрхийг олж авах (хүлээн авах)тай холбогдуулан төлөх ёстой бүртгэлийн хураамж, улсын татвар, байгаль орчны төлбөрийн хэмжээ;
- импортын татварын хэмжээ (эргэлтийн бус хөрөнгийг импортлох үед);
- үндсэн хөрөнгө болон бусад эргэлтийн бус биет хөрөнгийг олж авах (бүтээх)тэй холбоотой шууд бус татварын хэмжээ (хэрэв тэдгээрийг аж ахуйн нэгжид нөхөн төлөхгүй бол);
- үндсэн хөрөнгө болон бусад эргэлтийн бус биет хөрөнгийг нийлүүлэх эрсдэлийг даатгахтай холбоотой зардал;
- суурилуулах, суурилуулах, ашиглалтад оруулах зардал болон үндсэн хөрөнгө болон бусад эргэлтийн бус хөрөнгийг ашиглахад тохиромжтой байдалд хүргэхтэй шууд холбоотой бусад зардал.
Аж ахуйн нэгжийн олж авсан биет бус хөрөнгийн анхны өртөг нь худалдан авалтын үнэ (худалдааны хөнгөлөлтөөс бусад тохиолдолд), татвар, нөхөн олговор олгохгүй шууд бус татвар, түүнийг олж авах, худалдан авахтай шууд холбоотой бусад зардлын нийлбэр юм. зориулалтын дагуу ашиглахад тохиромжтой төлөв .
Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын зардалд түүнийг олж авах үнэ, шимтгэл, хураамж, хураамж, заавал төлөх төлбөрсанхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг олж авахтай шууд холбоотой бусад зардал.
Эргэлтийн бус хөрөнгийн бодит үнэ цэнэ гэдэг нь мэдлэгтэй, хүсэл эрмэлзэлтэй, хараат бус талуудын хооронд хэлцэл хийх үед тухайн хөрөнгийг солилцож болох дүн юм. Хөрөнгийн бодит үнэ цэнийг тодорхойлох асуудлыг Нягтлан бодох бүртгэлийн журам (Стандарт) 19-р “Аж ахуйн нэгжийн нэгдэл” -ээр зохицуулдаг. Эргэлтийн бус хөрөнгийн бодит үнэ цэнэ нь тодорхой өдрийн зах зээлийн буюу орлуулах (дахин үнэлгээ) үнэ цэнэтэй тэнцүү байна.
Эргэлтийн бус хөрөнгийн дахин үнэлгээний үнийг түүний дансны үнийг индексжүүлэх хүчин зүйлээр үржүүлж тооцно.
Эргэлтийн бус хөрөнгийн үлдэгдэл (номын) үнэ нь эргэлтийн бус хөрөнгийн анхны буюу дахин үнэлэгдсэн үнэ ба тэдгээрийн элэгдлийн дүнгийн зөрүү юм.
Эргэлтийн бус хөрөнгийн татан буулгах үнэ гэдэг нь ашиглалтын хугацаа (үйл ажиллагаа) дууссаны дараа эргэлтийн бус хөрөнгийг худалдсанаас (татан буулгаснаас) олж авахаар хүлээгдэж буй хөрөнгийн хэмжээ эсвэл бусад хөрөнгийн үнэ цэнээс зардлыг хассан дүн юм. тэдгээрийг худалдах эсвэл татан буулгахтай холбоотой.
Эргэлтийн бус хөрөнгийг аж ахуйн нэгжийн үндсэн (үндсэн ба туслах үйлдвэрлэл), үйл ажиллагаа, санхүү, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанд ашигладаг. Үйлдвэрлэлийн аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн бус хөрөнгийн хамгийн чухал бүрэлдэхүүн хэсэг нь үндсэн хөрөнгө юм.
Үндсэн хөрөнгийн ангилал. Үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцох оролцооноос хамааран үндсэн хөрөнгийг үйлдвэрлэлийн болон үйлдвэрлэлийн бус гэсэн хоёр бүлэгт хуваадаг. Үйлдвэрлэлийн үндсэн хөрөнгө нь барилга, байгууламж, ажлын машин, тоног төхөөрөмж гэх мэт материаллаг хөрөнгийн үйлдвэрлэлд шууд болон шууд бусаар оролцдог; үйлдвэрлэлийн бус үндсэн хөрөнгө нь үйлдвэрлэлийн үйл явцад оролцдоггүй. Эдгээрт орон сууцны барилга, эмнэлэг, цэцэрлэг, сувиллын газар, биет бус салбарын бусад үндсэн хөрөнгө орно.
Зориулалтын дагуу үндсэн хөрөнгийг газрын талбайд хуваана; газрыг эрс сайжруулахад зориулсан хөрөнгө оруулалт (ус зайлуулах, усжуулалт болон бусад нөхөн сэргээлтийн ажил); барилга, байгууламж, дамжуулах төхөөрөмж; машин, тоног төхөөрөмж; тээврийн хэрэгсэл; багаж хэрэгсэл, төхөөрөмж, тоног төхөөрөмж (тавилга); хөдөлмөр эрхэлдэг, ашиг шимтэй, үржлийн мал; олон наст ургамал тарих; бусад үндсэн хөрөнгө.
Үйлдвэрлэлд гүйцэтгэх үүргээр нь үндсэн хөрөнгийг идэвхтэй ба идэвхгүй гэж хуваадаг. Идэвхтэй үндсэн хөрөнгө нь түүхий эд, материал, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн, эд ангиудыг шилжүүлэх, боловсруулахад шууд оролцдог; Үүнд: машин, тоног төхөөрөмж, дамжуулах төхөөрөмж, компьютерийн технологи, тээврийн хэрэгсэл, багаж хэрэгсэл гэх мэт. идэвхгүй үндсэн хөрөнгө нь үйлдвэрлэлийн үйл явцад шууд оролцохгүйгээр түүнийг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай нөхцлийг бүрдүүлдэг; Үүнд барилга, байгууламж гэх мэт.
Үүнээс гадна, онд орчин үеийн нөхцөлКомпанийн хөрөнгийг бий болгох өргөн хэрэглэгддэг арга бол түрээс (үйлдвэрлэлийн болон бусад орон зайг олж авахад ашигладаг) ба түүний төрөл зүйл бол түрээс юм.
Үндсэн хөрөнгийн нөхөн үржихүйн санхүүжилтийн эх үүсвэрийг өөрийн болон татсан гэж хуваадаг. Компанийн өөрийн хөрөнгийн эх үүсвэрт дараахь зүйлс орно.
- элэгдэл;
- биет бус хөрөнгийн элэгдэл;
- компанийн мэдэлд үлдсэн ашиг.
Үндсэн хөрөнгийн нөхөн үйлдвэрлэлийг санхүүжүүлэх эх үүсвэрт дараахь зүйлс орно.
- банкны зээл;
- бусад аж ахуйн нэгж, байгууллагаас зээлсэн хөрөнгө;
- хуулийн этгээд, хувь хүний ​​үнэт цаас, хувьцаа, бусад шимтгэл гаргаснаас орж ирсэн хөрөнгө;
- концерн болон бусад холбоодын төвлөрсөн сангаас дахин хуваарилах замаар хүлээн авсан хөрөнгө;
- төсвөөс гадуурх сангуудын хөрөнгө;
- янз бүрийн түвшний төсвөөс эргэн төлөгдөх ба эргэн төлөгдөхгүй нөхцөлөөр олгосон хуваарилалт;
- гадаадын хөрөнгө оруулагчдын хөрөнгө.

3. Аж ахуйн нэгжийн сан
Компанийн санхүүгийн үйл ажиллагааны чухал тал бол үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулах явцад янз бүрийн санг бүрдүүлэх, ашиглах явдал юм. Тэдний тусламжтайгаар эдийн засгийн үйл ажиллагааг шаардлагатай хөрөнгөөр ​​хангаж, нөхөн үржихүйг өргөжүүлдэг; шинжлэх ухаан, технологийн дэвшлийг бий болгох; шинэ технологи боловсруулах, хэрэгжүүлэх; эдийн засгийн урамшуулал; төсөв, банктай тооцоо хийх.
Аж ахуйн нэгжүүдэд бий болсон хөрөнгийг дөрвөн бүлэгт хувааж болно.
- өөрийн хөрөнгө;
- цуглуулсан хөрөнгө;
- өрийн сан;
- үйл ажиллагааны сан.
Өөрийн хөрөнгөд: дүрмийн сан; нэмэлт хөрөнгө; нөөц хөрөнгө; хөрөнгө оруулалтын сан; валютын сан болон бусад. Үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхэд оруулсан хөрөнгө оруулалт нь компанийн өмчийг нэмэгдүүлдэг тул хөрөнгө оруулалтын сан нь компанийн дүрмийн санг нэмэгдүүлэх эх үүсвэр юм. Валютын сан нь валютын орлого авч буй аж ахуйн нэгжүүдэд бүрддэг экспортын үйл ажиллагааимпортын гүйлгээнд зориулж гадаад валют худалдан авах.
Бүтээсэн санд: хэрэглээний сан; ногдол ашгийн тооцоо; хойшлогдсон орлого; ирээдүйн зардал, төлбөрийн нөөц. Эдгээр сангууд нь хоёрдмол шинж чанартай байдаг: нэг талаас эдгээр сангууд нь компанийн эргэлтэд байдаг, нөгөө талаас тэдгээр нь ажилчдад (ногдол ашиг, хэрэглээний сан) хамаардаг.
Хэрэглээний сан гэдэг нь компанийн цэвэр ашгаас бүрддэг мөнгөний сан юм. Энэ нь голчлон компанийн ажилчдын материаллаг хэрэгцээг хангах, ногдол ашиг төлөх зорилготой юм. хувьцаат компаниуд), зарим тохиолдолд компанийн үйл ажиллагааны явцад гарсан зөрчлийн торгууль, торгуулийг төлөх.
Зээлийн эх үүсвэр нь банкны зээл, арилжааны зээл, факторингийн үйл ажиллагаа, лизингээр бүрддэг.
Дөрөвдүгээр бүлгийн бэлэн мөнгөний санг бүрдүүлдэг компанийн үйл ажиллагааны мөнгөн сангууд үе үе бий болдог. Энэ бүлэгт дараахь сангууд орно: цалин хөлс олгох; ногдол ашиг төлөх; төсөвт төлөх төлбөр болон бусад. Цалин олгох санг хоёр удаа эсвэл сард нэг удаа бүрдүүлдэг. Үе үе компани янз бүрийн шимтгэлийг төсөвт төлөх санг бий болгодог.
Дээрх сангаас гадна компани нь бусад сангуудыг бий болгож болно: банкны зээлийг төлөх, шинэ технологи боловсруулах, судалгааны ажил, дээд байгууллагаас суутгал хийх.

ЛЕКЦ №3
Байгууллагын мөнгөн гүйлгээ

1.2 Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үр ашигт төлбөр тооцоо, төлбөрийн сахилга бат нь нөлөөлнө

2.2.Үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн орлогын бүрдүүлэлт, төлөвлөлт, хяналт.

1.Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн төлбөрийн зохион байгуулалт
1.1.Бэлэн бус төлбөр тооцооны мөн чанар, хэлбэр

Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны ихэнх үйл ажиллагаа нь мөнгөн төлбөртэй холбоотой байдаг. Тайлант хугацаанд аж ахуйн нэгжийн мөнгөн төлбөрийн хэмжээний талаархи мэдээллийг Мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгасан болно. Түүний агуулга, хэлбэр, зүйлийг тодруулахад тавигдах ерөнхий шаардлагыг Украины Сангийн яамны 1999 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн 87 тоот тушаалаар батлагдсан Нягтлан бодох бүртгэлийн журам (стандарт) "Мөнгөн гүйлгээний тайлан" -д тодорхойлсон. Мөнгөний төлбөр хийх үндэс нь нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай баримт бичгийг бүрдүүлэх явдал юм: нэхэмжлэх, нэхэмжлэх, гэрээ, гэрээ, гэрээ, бараа худалдан авах акт.
Аж ахуйн нэгжийн бүх бэлэн мөнгөний тооцоо, төлбөрийн нийлбэрийг түүний бэлэн мөнгөний эргэлт гэж нэрлэдэг. Бэлэн болон бэлэн бус мөнгөний эргэлт гэж байдаг.
Бэлэн мөнгөний гүйлгээг хийхийн тулд аж ахуйн нэгж нь кассын бүртгэлд хадгалагддаг бэлэн мөнгө (үндэсний болон гадаад валютаар) байх ёстой. Бэлэн мөнгөний төлбөрийг дараахь байдлаар ашигладаг.
- ажилчидтай тооцоо хийх (цалин, мөнгөн нөхөн олговор, урамшуулал, татаас, ногдол ашиг, тэтгэвэр гэх мэт);
- эдийн засгийн анхны хэрэгцээг хангах (албан тасалгааны хэрэгсэл худалдаж авах, бизнес аялалын зардлыг төлөх);
- төсвийн болон улсын итгэлцлийн сантай хийсэн төлбөр тооцоо;
- аж ахуйн нэгжүүдийн хоорондын төлбөр тооцоо - бизнесийн түншүүд (материал, түлш гэх мэт, гэхдээ өдөрт 3 мянган UAH-аас ихгүй), татварын өргүй тохиолдолд.
Бэлэн бус төлбөрийн мөн чанар нь төлбөрийг төлбөр төлөгчийн банкны данснаас хүлээн авагчийн данс руу шилжүүлэх замаар хийгддэг явдал юм. төлбөр тооцоонд оролцогчдын банкны дансанд зохих бичилт хийх. Бэлэн бус төлбөр тооцооны үндэс нь банкинд тусгай төлбөр тооцооны баримт бичгийг (төлбөрийн даалгавар, төлбөрийн даалгавар-шаардлага, аккредитивийн баримт бичгийн бүртгэл, чекийн бүртгэл) цаасан болон цахим хэлбэрээр өгөх явдал юм.
Бэлэн бус төлбөр тооцоог дараах шалгуураар ангилна.
а) бизнесийн гүйлгээний төрлөөр:
- барааны гүйлгээний бэлэн мөнгөний төлбөр (борлуулсан бүтээгдэхүүн, үзүүлсэн үйлчилгээ);
- барааны бус гүйлгээний бэлэн мөнгөний тооцоо (зээлийн байгууллага, төсөвтэй);
б) төлбөр тооцоо хийх банкуудын байршилд:
- орон нутгийн - мөнгө шилжүүлэх банк болон түүнийг хүлээн авах банк нь нэг хотод байрлах бэлэн мөнгөний төлбөр;
- хот хоорондын – бүртгэлтэй банкууд өөр өөр хотод байрладаг бол бэлэн мөнгөөр ​​хийх төлбөр;
- олон улсын - банкууд өөр өөр улс оронд байрлах бэлэн мөнгөний төлбөр;
в) төлбөр хийсний дараа:
- бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний урьдчилсан буюу урьдчилгаа төлбөр;
- бүтээгдэхүүн борлуулсны дараа төлбөр хийх;
- г) гэрээний төлбөрийн нөхцлийн дагуу:
- төлбөрийн хүлээн авах хэлбэр;
- шууд төлбөрийн маягт;
д) санхүүжилтийн эх үүсвэрээр:
- аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгийг ашиглан бэлэн мөнгөний төлбөр хийх;
- зуучлалын үйл ажиллагаа явуулах тохиолдолд зээл болон бусад зээлсэн хөрөнгөөр ​​мөнгөн төлбөр).
Бэлэн бус төлбөр тооцоог гүйцэтгэхийн тулд аж ахуйн нэгжүүд банкуудад харилцах (төлбөр тооцооны) данс нээлгэх;
- үйлчлүүлэгчийн зардлаар бэлэн мөнгөний төлбөр хийх (зуучлах үйл ажиллагааны хувьд).
Одоо байгаа данснаас гадна аж ахуйн нэгж, тэдгээрийн хэлтэс нь үндэсний мөнгөн тэмдэгтээр дараахь данс нээлгэж болно.
- төсвийн - тэдгээрийг зориулалтын дагуу улсын болон орон нутгийн төсвөөс хуваарилсан аж ахуйн нэгжүүдэд нээсэн;
Зээл - зээлийн гэрээний нөхцлийн дагуу төлбөр тооцооны баримт бичгийг төлөх эсвэл зээлдэгчийн харилцах данс руу мөнгө шилжүүлэх замаар банкнаас аж ахуйн нэгжид олгосон зээлийг тооцох зорилготой;
- хадгаламж - хадгаламжийн гэрээний дагуу хадгаламжид хуримтлагдсан хүүгийн хамт банкны хадгаламжид аж ахуйн нэгжийн түр чөлөөт хөрөнгийг байршуулах зориулалттай.
1.3 Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашигт төлбөр тооцоо, төлбөрийн сахилгын нөлөө
Тооцооллын сахилга бат нь аж ахуйн нэгжүүд тооцоо хийх тодорхой дүрмийг дагаж мөрдөхийг шаарддаг.
Төлбөрийн сахилга бат нь аж ахуйн нэгж санхүүгийн үүргээ бүрэн, цаг тухайд нь төлөх явдал юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн сахилга бат нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлаас хамаарна. Үүний зэрэгцээ төлбөр тооцоо, төлбөрийн сахилга батыг зөрчих нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд сөргөөр нөлөөлдөг.
Нягтлан бодох бүртгэлийн сахилга батыг зөрчсөн тохиолдолд аж ахуйн нэгжид дараахь шийтгэл ногдуулна.
- гэрээний шийтгэл (бизнесийн түншүүд биелэгдээгүй үүргийн дүнгийн хувиар торгууль хэлбэрээр хэрэглэдэг);
торгууль, торгууль, зээлийн болон дансны гүйлгээг түдгэлзүүлэх хэлбэрээр банкны болон зээлийн шийтгэл (зээлийн сахилга батыг зөрчсөн, хөрөнгийг буруу ашигласан, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын хангалтгүй байдал, зээлийг хугацаа хэтрүүлсэн тохиолдолд);
- засгийн газрын санхүүгийн эрх бүхий байгууллагаас хэрэгжүүлсэн санхүүгийн хориг арга хэмжээ.
Санхүүгийн хоригийг Украины "Татвар төлөгчдийн төсвийн болон төрийн бус итгэмжлэгдсэн сангуудын өмнө хүлээсэн үүргээ барагдуулах журам", "Улсын татварын албаны тухай", "Украины татварын тогтолцооны тухай" хууль тогтоомж, түүнчлэн хууль тогтоомжоор тодорхойлдог. аж ахуйн нэгжийн зарим төрлийн татварыг тооцох, төлөх үйл ажиллагааг зохицуулдаг. Эдгээр хууль тогтоомжийн актууд нь татварыг хожимд нь төлөөгүй, татварын тайлангаа хоцорсон, татварын тооцоог хийсэн тохиолдолд торгууль ногдуулахаар тусгасан.
Татварын тайланг хуульд заасан хугацаанд гаргаж өгөөгүй тохиолдолд татвар төлөгч нь мэдүүлээгүй, хугацаа хожимдуулсан тохиолдол бүрт тухайн иргэний албан татвар ногдохгүй орлогын доод хэмжээг арав дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгууль төлнө. Татвар төлөгч нь тогтоосон хугацаанд татварын тайлангаа гаргаагүй бөгөөд зохицуулах байгууллага нь түүний татварын өр төлбөрийн хэмжээг бие даан тогтоосон бол татвар төлөгч нь татвараас чөлөөлөгдөх доод хэмжээг 10 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулахаас гадна 10 хувийн торгууль төлнө. татварын тайланг бүрэн буюу хэсэгчлэн хойшлуулсан сар бүрийн татварын өр төлбөрийн хэмжээ, гэхдээ хуримтлагдсан татварын өрийн дүнгийн 50 хувиас ихгүй, харин иргэдийн татвар ногдуулахгүй орлогын доод хэмжээний 10 хувиас багагүй байна. Татварын өр төлбөрийн хэмжээг дутуу тооцсон тохиолдолд татвар төлөгч нь тухайн татвар, хураамжийг тогтоосон татварын хугацаа тус бүрээр дутуу төлсөн дүнгийн 5%-иар (гэхдээ 25%-иас илүүгүй) торгууль төлөх үүрэгтэй. ийм хэмжээний ба иргэдийн татваргүй орлогын доод хэмжээ 10-аас доошгүй байна). Татварын хариуцлагыг дутуу тооцсон татварын тайланд арга зүйн болон арифметикийн алдаа гарсан тохиолдолд татвар төлөгч нэмэгдэл тооцсон татварын дүнгийн таван хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, гэхдээ нэгээс доошгүй хувийг төлөх үүрэгтэй. иргэдийн татвар ногдуулахгүй орлогын доод хэмжээ.
Тогтоосон хугацаанд данс нээлгэх, хаах тухай мэдэгдээгүй аж ахуйн нэгжийг иргэдийн орлогын доод хэмжээг 20 дахин нэмэгдүүлсэнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.
Хэрэв татвар төлөгч нь татварын өр төлбөрийг дутуу тооцсон баримтыг бие даан илрүүлж, өрийн дүнг бие даан төлж, ийм өрийн дүнгийн 10% -иар торгууль ногдуулсан бол түүнд бусад торгууль ногдуулахгүй. Шийтгэлийн хэмжээг акт үйлдсэн өдрөөс хойш арав хоногийн дотор улсын татварын албаны тусгай дансанд төвлөрүүлдэг.
Мөн аж ахуйн нэгжид мөнгөн хөрөнгийн тогтоосон хязгаарыг хэтрүүлсэн (илүүдэл бэлэн мөнгөний дүнг хоёр дахин нэмэгдүүлсэн), бэлэн мөнгийг бүрэн тусгаагүй (бүртгүүлээгүй бэлэн мөнгөний дүнг тав дахин нэмэгдүүлсэн), банк алдагдсан тохиолдолд торгууль хэлбэрээр санхүүгийн шийтгэл ногдуулж болно. бэлэн мөнгөний хязгаар тогтоох (иргэдийн татвараас чөлөөлөгдөх доод орлогын тавин хувь - банк байгуулахад).
Санхүүгийн шийтгэлээс гадна захиргааны торгууль болон бусад шийтгэлийг аж ахуйн нэгжүүдэд ногдуулдаг.
- хууль бусаар олж авсан үнэт зүйлийг хураах;
- үйл ажиллагаа явуулах тусгай эрхийг хасах;
- сэрэмжлүүлэг;
- засч залруулах ажил;
- захиргааны баривчлах
Ажлын чухал хэсэг санхүүгийн үйлчилгээМөнгөний гүйлгээг зохион байгуулахдаа аж ахуйн нэгжүүд төлбөрийг цаг тухайд нь хийх хяналтанд байдаг. Байгууллагын бэлэн мөнгөний төлбөрийн хэмжээг мөнгөн гүйлгээний тайланд тусгасан болно. Санхүүгийн болон захиргааны шийтгэлийг ашиглах нь төлбөр тооцоо, төлбөрийн сахилга батыг бэхжүүлэхэд тусалдаг.

2. Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн орлого
2.1.Аж ахуйн нэгжийн орлого, мөнгөн орлого. Бэлэн мөнгөний орлогын ангилал

Аж ахуйн нэгж бүрийн санхүүгийн үйлчилгээний өмнө тулгардаг хамгийн чухал ажлуудын нэг бол одоогийн санхүүгийн үүргээ биелүүлэхийн тулд бэлэн мөнгөний орлого хүлээн авах, аж ахуйн нэгжийн мөнгөн хөрөнгийг бүрдүүлэх явдал юм.
Бэлэн мөнгөний орлого гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, санхүү, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны явцад борлуулсан бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ, түүнчлэн бизнесийн бусад гүйлгээний гүйцэтгэлийн бэлэн мөнгөний орлогын нийлбэр юм. Бэлэн мөнгөний орлогын хэмжээ нь борлуулсан бүтээгдэхүүний аж ахуйн нэгжийн орлогын хэмжээтэй үргэлж тэнцүү байдаггүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Орлого гэдэг нь хөрөнгө хүлээн авах хэлбэрээр аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үр ашгийг нэмэгдүүлэх) эсвэл аж ахуйн нэгжийн бизнесийн түншүүдийнхээ өмнө хүлээсэн үүрэг (бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой) буурах явдал юм. аж ахуйн нэгжийн өөрийн хөрөнгийн өсөлт.
Онцлох:
а) аж ахуйн нэгжийн бүх төрлийн үйл ажиллагаа (үйл ажиллагааны, санхүүгийн, хөрөнгө оруулалт) болон онцгой байдлын үед олсон орлого;
б) бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон нийт орлого нь хөнгөлөлт, борлуулсан барааны өгөөж, борлуулалтын татвар (НӨАТ, онцгой албан татвар) -ийг тооцохгүйгээр орлогын нийт дүнтэй тэнцүү байна.
в) хасаж тодорхойлсон бүтээгдэхүүн, бараа, үйлчилгээ, ажил борлуулсны цэвэр орлого нийт орлогоНӨАТ, онцгой албан татвар, бусад хураамж, эргэлтийн албан татварын хэмжээ, хөнгөлөлт үзүүлсэн хэмжээ, буцаасан барааны дүн болон орлогоос хасагдах бусад дүн.
Мөнгөн орлогын хэмжээ ба аж ахуйн нэгжийн орлогын зөрүү нь дараахь зүйлээс шалтгаална.
1) ихэнх тохиолдолд аж ахуйн нэгжүүд орлого олох, мөнгө хүлээн авах мөчүүд давхцдаггүй. Украинд орлогын хэмжээг аккруэл зарчмын дагуу тооцдог, бүтээгдэхүүн борлуулах үед, i.e. зохих ёсоор бүрдүүлсэн дагалдах бичиг баримтын хамт тээвэрлэх. Бэлэн мөнгө нь борлуулалт хийхээс өмнө (урьдчилгаа төлбөрийн баримт) эсвэл худалдсаны дараа (худалдан авагчид арилжааны зээл авах замаар төлбөрөө хойшлуулах эрхийг олгосон үед) орж ирж болно.
2) борлуулсан бүтээгдэхүүний төлбөрийг бэлэн мөнгөөр ​​биш, харин биет хэлбэрээр хийх боломжтой (бартерын гүйлгээ);
3) бүтээгдэхүүн борлуулахтай холбоогүй мөнгөн орлого (жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн эзэмшиж буй үнэт цаасны ногдол ашиг, хүү, аж ахуйн нэгжээс түрээсэлсэн хөрөнгийн төлбөр гэх мэт)
Бэлэн мөнгөний орлогыг янз бүрийн шалгуурын дагуу ангилдаг: эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрөл; эдийн засгийн үйл явцын үйлчилгээний цар хүрээ; бэлэн мөнгөний орлогыг тооцох арга; үүсэх тасралтгүй байдал (3.1-р зургийг үз).

Зураг 3.1. Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн орлогын ангилал

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр:
Бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээ худалдан авагчдаас авсан бэлэн мөнгөний орлого (үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн орлого), бусад үйл ажиллагааны мөнгөн орлого (үйл ажиллагааны түрээсийн мөнгөн орлого, үйл ажиллагааны ханшийн зөрүү, мөнгөн орлого) зэрэг үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн орлого. эргэлтийн хөрөнгийн борлуулалтаас - санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад түүхий эд, материал, түлшний нөөц);
- хувьцаа байршуулах, өөрийн гаргасан хөрөнгийн орлоготой нэгтгэсэн санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн орлого; өрийн үүрэг (зээл, үнэт цаас, бонд, үйл ажиллагааны үйл ажиллагаатай холбоогүй бусад богино болон урт хугацааны үүрэг) үүссэний үр дүнд хөрөнгө хүлээн авах;
- хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны мөнгөн орлого, үүнд: өмчийн аргаар бүртгэсэн хараат компани, охин компани, хамтарсан үйлдвэрт оруулсан хөрөнгө оруулалт, бусад аж ахуйн нэгжийн хувьцааг худалдсан эсвэл өрийн үүрэг, эргэлтийн бус хөрөнгийг худалдсанаас олсон мөнгөн орлого. охин компани болон бусад аж ахуйн нэгжийн борлуулалтаас олсон хөрөнгө, бусад урт хугацаат эргэлтийн бус хөрөнгө, бусад аж ахуйн нэгжийн хувьцаа, өрийн үүрэг, хамтарсан үйлдвэр дэх хувьцааг худалдан авсны үр дүнд ногдол ашиг хэлбэрээр олсон мөнгөн орлогын хэмжээ, урьдчилгаа (үйл ажиллагааны үйл ажиллагаатай холбоотой урьдчилгаа төлбөрөөс бусад) болон бусдад олгосон зээл, түүний хүүгийн буцаан олголтоос олсон мөнгөн орлого, фьючерс, форвард гэрээ, опцион (үйл ажиллагааны болон санхүүгийн үйл ажиллагаанаас бусад) авсан хөрөнгийн орлого
Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалтын болон санхүүгийн үйл ажиллагааны мөнгөн орлогыг үндсэн хоёр бүлэгт хуваадаг.
Эхний бүлэгт ердийн үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт, санхүүжилтийн үйл ажиллагаанаас олсон мөнгөн орлого орно.
Энгийн үйл ажиллагаа гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн аливаа үйл ажиллагаа, түүнчлэн түүний хэрэгжилтийг хангадаг эсвэл дагалддаг үйл ажиллагаа юм.
Өөр нэг бүлэгт үйл ажиллагаа, хөрөнгө оруулалт, санхүүгийн үйл ажиллагаан дахь онцгой үйл явдлуудаас мөнгөн орлого орно.
Онцгой үйл явдал гэдэг нь тухайн байгууллагын ердийн үйл ажиллагаанаас ялгаатай үйл явдал, ажил гүйлгээ бөгөөд үе үе эсвэл дараагийн тайлангийн үе бүрт давтагдахгүй байх төлөвтэй байна. Онцгой байдлын үйл ажиллагааны мөнгөн орлогод онцгой байдлын үед гарах зардлыг нөхөх даатгалын шимтгэл орно.
Эдийн засгийн үйл явцын үйлчилгээний цар хүрээний дагуу бэлэн мөнгөний орлогыг дараахь байдлаар хуваана.
- бүхэл бүтэн аж ахуйн нэгжүүд;
- аж ахуйн нэгжийн бие даасан бүтцийн хэлтэс (хариуцлагын төвүүд);
- хувийн бизнесийн гүйлгээнээс.
Бэлэн мөнгөний орлогын хэмжээг тооцоолох аргын дагуу дараахь зүйлийг ялгана.
- нийт бэлэн мөнгөний орлого – тодорхой хугацааны бүх бэлэн мөнгөний орлогын нийлбэртэй тэнцүү;
- цэвэр мөнгөн орлого гэдэг нь тодорхой хугацааны бэлэн мөнгөний зардлаас илүү гарсан мөнгөн орлого юм.
Үүсгэх тасралтгүй байдлын дагуу дараахь зүйлийг ялгана.
- тогтмол бэлэн мөнгөний орлого нь тайлант хугацаанд тогтмол (тогтмол интервалаар) мөнгөн орлого (бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон мөнгөн орлого, зээлийн шугам, зорилтот санхүүжилт);
- салангид бэлэн мөнгөний орлого - тайлант хугацаанд нэг удаагийн бизнесийн гүйлгээний бэлэн мөнгөний орлого (илүүдэл эд хөрөнгийг худалдсанаас олсон мөнгөн орлого, буяны тусламжийн хүлээн авалт).
2.2.Үндсэн үйл ажиллагааны мөнгөн орлогын бүрдүүлэлт, төлөвлөлт, хяналт
Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон мөнгөн орлогын хэмжээ нь дараахь зүйлээс хамаарна.
- борлуулсан бүтээгдэхүүний нэгжийн тоо;
- борлуулсан бүтээгдэхүүний нэгж үнэ;
- төлбөр тооцоо, төлбөрийн сахилга бат.
Борлуулсан бүтээгдэхүүний тоо нь нэр төрөл, чанар, борлуулалтын үнийн түвшингээс хамаарна. Борлуулсан бүтээгдэхүүний үнийг дараахь үндсэн шинж чанараар ангилдаг: төрийн зохицуулалтын зэргээр; үнийн бүрэлдэхүүн хэсэг.
Төрийн зохицуулалтын түвшингээс хамааран дараахь төрлийн бүтээгдэхүүний үнийг ялгадаг.
- эрэлт нийлүүлэлтийн нөлөөгөөр зах зээлд бий болсон чөлөөт зах зээлийн үнэ, тариф;
- зайлшгүй шаардлагатай үйлчилгээ (хий, цахилгаан) -д төрөөс тогтоосон улсын тогтмол үнэ;
- төрөөс зайлшгүй шаардлагатай бараа бүтээгдэхүүний (талх, гурилан бүтээгдэхүүн, хүүхдийн хоол хүнс). Энэ тохиолдолд төрөөс заагч үнийг (хамгийн бага ба дээд тэнцүү үнэ) тогтоож болно.
Үнийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд үндэслэн компанийн бүтээгдэхүүний дараахь төрлийг ялгадаг.
- үйлдвэрлэгчийн үнэ;
- - бөөний үнэ;
- жижиглэнгийн үнэ.
Үйлдвэрлэгчийн үнэ нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зардал, борлуулалтаас олсон аж ахуйн нэгжийн ашгийн дүнгээс бүрдэнэ.
Бөөний үнэ нь бүтээгдэхүүнийг борлуулагчаар борлуулах үед хамаарна. Бөөний үнэд үйлдвэрлэгчийн үнэ болон бүтээгдэхүүн борлуулахдаа ногдуулдаг шууд бус татвар, хураамжийн хэмжээг багтаасан болно.
Бараа зарахдаа жижиглэнгийн үнийг хэрэглэнэ жижиглэнгийн худалдаа. Жижиглэнгийн үнэд бөөний үнэ болон нэгж бүтээгдэхүүний худалдааны нэмэгдэл багтсан болно. Худалдааны ашгийг бөөний үнийн дүнгээс хувиар тогтоодог.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүжилтийг нягтлан бодох бүртгэлийн сахилга батыг дагаж мөрдөх замаар баталгаажуулдаг. борлуулсан бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний төлбөрийг цаг тухайд нь, бүрэн хэмжээгээр хийх.
Бүтээгдэхүүний үнийг тогтоох үндэс нь тэдгээрийг үйлдвэрлэх, борлуулах зардал юм. Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой зардлыг үйлдвэрлэл, үйл ажиллагаа гэж хуваадаг.
Үйлдвэрлэлийн зардлыг бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийн өртөгт оруулсан бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.
- материалын шууд зардал;
- хөдөлмөрийн шууд зардал;
- үйлдвэрлэлийн бусад шууд зардал;
- бизнесийн ерөнхий зардал.
Үйл ажиллагааны зардал нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаатай холбоотой үйлдвэрлэлийн бус зардал юм. Үйл ажиллагааны зардлыг бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийн өртөгт оруулаагүй бөгөөд компанийн нийт ашгаас нөхөн төлдөг. Үйл ажиллагааны зардалд дараахь зүйлс орно.
- захиргааны зардал;
- борлуулалтын зардал;
- бусад үйл ажиллагааны зардал (судалгаа, боловсруулалтын зардал, эргэлзээтэй өрийн нөөцөөс хасах).
Чухал элемент санхүүгийн ажилАж ахуйн нэгжид төлөвлөлтийн хугацаанд бэлэн мөнгөний орлого, юуны түрүүнд үндсэн үйл ажиллагааны орлогын хэмжээг тодорхойлох явдал юм.
Бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогын төлөвлөсөн хэмжээг дараахь хоёр аргаар тодорхойлно.
1) шууд тооцоолох арга (төрөл бүрийн арга). Энэ аргын дагуу төлөвлөлтийн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн мөнгөн орлогын хэмжээг (CR) дараахь томъёогоор тодорхойлно.

(3.1)
Борлуулахаар төлөвлөж буй i-р төрлийн бүтээгдэхүүний тоо хаана байна, үүнд аж ахуйн нэгж байгалийн хэмжүүрээр мөнгө авах болно;
- i-р төрлийн бүтээгдэхүүний нэгжийн борлуулалтын төлөвлөсөн үнэ, UAH;
n нь аж ахуйн нэгжийн санхүүжилтийг борлуулахаар төлөвлөж буй бүтээгдэхүүний нэр төрөл юм.
Цөөн нэр төрлийн бүтээгдэхүүнтэй бэлэн мөнгөний орлогын хэмжээг тодорхойлохдоо шууд тооцоолох аргыг ашигладаг.
2) балансын аргад суурилсан нэгдсэн арга. Төлөвлөлтийн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн бүтээгдэхүүнийг борлуулснаас олсон мөнгөн орлогын хэмжээг нэгтгэсэн аргыг ашиглан дараахь томъёогоор тооцоолно.

DS = Zn + O + Zk, (3.2)

энд Zn нь төлөвлөлтийн хугацааны эхэнд аж ахуйн нэгжийн төлөгдөөгүй үлдсэн бэлэн бүтээгдэхүүний өртөг (борлуулалтын үнэ эсвэл өртгөөр), UAH;
O - төлөвлөлтийн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн арилжааны бүтээгдэхүүний хүлээгдэж буй бүтээгдэхүүний хэмжээ (борлуулалтын үнэ эсвэл өртгөөр), UAH;
Zk - төлөвлөлтийн хугацааны эцэст аж ахуйн нэгжид төлөгдөөгүй бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдлийн хүлээгдэж буй үнэ цэнэ (борлуулалтын үнэ эсвэл өртгөөр), UAH.
Төлөвлөсөн мөнгөн орлогын хэмжээг үндэслэл болгосны дараа санхүүгийн алба нь аж ахуйн нэгжүүдэд бэлэн мөнгө хүлээн авах хэмжээ, цаг хугацааг дагаж мөрдөхөд шуурхай хяналт тавьж, бодит болон төлөвлөсөн үзүүлэлтүүдийн хазайлтын шалтгааныг шинжлэх, арилгах үүрэгтэй.
ЛЕКЦ №4
Ашиг бүрдүүлэх, хуваарилах

1. Аж ахуйн нэгжийн ашгийн төрөл, түүнийг бүрдүүлэх, хуваарилах журам
Аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нэг гол үүрэг бол ашиг олох явдал юм. Ашиг нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, нийгмийн хөгжлийг санхүүжүүлэх чухал эх үүсвэр юм.
Эдийн засгийн ангиллын хувьд ашиг нь материаллаг үйлдвэрлэлийн салбарт бий болсон цэвэр орлогыг илэрхийлдэг. Аж ахуйн нэгжийн түвшинд ашиг нь аж ахуйн нэгжийн орлогоос холбогдох зардлын дүнг хассаны дараа үлдсэн цэвэр орлогын хэсэг юм. Ашиг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалтаас олж авсан цэвэр орлогын нэг хэсэг гэж тооцогддог бөгөөд энэ нь бизнес эрхлэх эрсдэлийн шагналыг тодорхойлдог.
Аж ахуйн нэгжийн ашгийн хэмжээ нь дараахь хүчин зүйлээс хамаарна.
- бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, борлуулалтын хэмжээ;
- аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашиг (үндсэн хөрөнгө, бараа материал, биет бус хөрөнгө, аж ахуйн нэгжийн зардлын түвшинд нөлөөлж буй мөнгөн хөрөнгийн ашиглалтын үр ашиг).
Одоо байгаа хууль тогтоомжийн дагуу аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл ба татварын ашиг (алдагдал) хоёрын хооронд ялгаа бий.
Татварын ашиг (татварын объект) нь аж ахуйн нэгжийн ашгийн хэмжээ юм татварын хууль тогтоомж(Украины "Аж ахуйн нэгжийн ашгийн татварын тухай" хуулийн дагуу) нь тайлант хугацааны татварын объект юм. Татварын ашгийг (орлогын албан татварын объект) дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Тэр = Dv – (Bz + A), (4.1)

хаана Тэр орлогын албан татвар ногдуулах объект (татварын ашиг), UAH;
Дв - тайлант хугацааны аж ахуйн нэгжийн залруулсан нийт орлого, UAH;
Вз - тайлант хугацааны аж ахуйн нэгжийн тохируулсан нийт зардал, UAH;
А – үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө болон бусад эргэлтийн хөрөнгийн тайлангийн хугацаанд хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ, грн.
Нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг гэдэг нь тайлант хугацааны аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнгийн тайланд тусгагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) нягтлан бодох бүртгэлд тодорхойлсон татварын өмнөх ашгийн дүн юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн хэмжээ нь тэдгээрийг тооцоолох аргын ялгаатай байдлаас шалтгаалан аж ахуйн нэгжийн татварын ашгийн дүнгээс ялгаатай байна.
Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн дараах төрлүүдийг ялгаж салгаж болно (Зураг 4.1.):
- нийт ашигбүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас;
- үндсэн үйл ажиллагааны ашиг;
- татварын өмнөх ердийн үйл ажиллагааны ашиг;
- ер бусын үйл явдлаас ашиг олох.

Зураг 4.1. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийн бүрэлдэхүүн хэсэг

Үйл ажиллагааны ашиг нь тайлант үеийн аж ахуйн нэгжийн нийт ашиг (үндсэн үйл ажиллагаа), бусад үйл ажиллагааны орлого, үйл ажиллагааны зардлын алгебрийн нийлбэрээр тодорхойлогддог.
Үйл ажиллагааны бусад орлогод хөрөнгийн үйл ажиллагааны түрээсийн орлого, үйл ажиллагааны ханшийн зөрүү, өмнө хасагдсан найдваргүй авлагыг нөхөн төлсөн орлого, эргэлтийн хөрөнгийг худалдсан орлого (санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас бусад) орно.
Үйл ажиллагааны зардалд захиргааны зардал (аж ахуйн нэгжийн засвар үйлчилгээ, менежментийн зардал), борлуулалтын зардал (бүтээгдэхүүн борлуулахтай холбоотой зардал) болон бусад үйл ажиллагааны зардал (байгууллагын борлуулсан бараа материалын өртөг, эргэлзээтэй (найдваргүй) өрийн хэмжээ, Бараа материалын элэгдлийн зардал, үйл ажиллагааны ханшийн зөрүүний алдагдал, аж ахуйн нэгжийн хүлээн зөвшөөрсөн эдийн засгийн хориг арга хэмжээ, бүтээгдэхүүний өртөгт тусгагдсан зардлыг эс тооцвол аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны явцад үүссэн дараагийн үйл ажиллагааны зардлыг нөхөх суутгал; бараа, үйлчилгээ, ажил).
Үйл ажиллагааны бусад орлого ба үйл ажиллагааны зардлын зөрүү нь аж ахуйн нэгжийн бусад үйл ажиллагаанаас олох ашгийг тодорхойлдог.
Татвар ногдуулахаас өмнөх ердийн үйл ажиллагааны ашгийг тухайн аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйл ажиллагаанаас олсон ашиг, капиталд оролцох орлого, санхүүгийн бусад орлого, аж ахуйн нэгжийн бусад орлогын нийлбэр, нийлбэрийн алгебрийн нийлбэрээр тооцно. аж ахуйн нэгжийн капиталд оролцох зардал, түүнчлэн түүний санхүүгийн болон бусад зардал.
Өмчийн орлогод аж ахуйн нэгжийн хараат компани, охин компани эсвэл хамтарсан компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтаас олж авсан орлогыг өөрийн хөрөнгийн аргаар бүртгэдэг.
Өмчийн зардал гэдэг нь өөрийн хөрөнгийн аргаар тооцсон хараат компани, охин компани эсвэл хамтарсан үйлдвэрт оруулсан хөрөнгө оруулалтаас үүсэх алдагдлын дүн юм.
Өмчийн арга нь хөрөнгө оруулалтыг бүртгэх арга юм. Үүний дагуу хөрөнгө оруулалтын дансны үнэ нь хөрөнгө оруулсан этгээдийн өөрийн хөрөнгөд зохих хэмжээгээр нэмэгдэж эсвэл буурдаг.
Аж ахуйн нэгжийн бусад санхүүгийн орлогод орлого орно. Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтаас ногдол ашиг, хүү болон бусад орлого хэлбэрээр хүлээн авсан (өөрийн хөрөнгийн аргаар тооцдог орлогоос бусад). Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн зардалд зээлийн хүүг төлөх зардал болон зээлсэн хөрөнгийг татахтай холбоотой аж ахуйн нэгжийн бусад зардал орно.
Аж ахуйн нэгжийн бусад орлогод санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, эргэлтийн бус хөрөнгө, эд хөрөнгийн цогцолборыг борлуулснаас олсон орлого, үйл ажиллагааны бус ханшийн зөрүүгээс олсон орлого, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаатай холбоогүй үйл ажиллагааны явцад үүссэн бусад орлого орно. .
Аж ахуйн нэгжийн бусад зардалд: санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, үндсэн хөрөнгө, үл хөдлөх хөрөнгийн цогцолборыг борлуулах зардал; Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, эргэлтийн бус хөрөнгийг хассанаас үүсэх алдагдал, үйл ажиллагааны хэвийн явцад үүссэн бусад зардал (бусад санхүүгийн зардал), гэхдээ үйл ажиллагааны үйл ажиллагаатай холбоогүй.
Ер бусын үйл явдлуудын ашиг гэдэг нь үйл ажиллагаа, санхүүгийн болон хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанд онцгой гэж тодорхойлсон үйл явдлуудын ашиг юм. Энэ ашгийг онцгой байдлын орлого (гамшгийн үеийн хохирлын нөхөн төлбөр, зардлыг нөхөх, онцгой байдлын улмаас учирсан хохирлоос урьдчилан сэргийлэх) болон онцгой байдлын зардал (байгалийн гамшиг, гал түймэр, гар аргаар хийсэн ослын зардал, үүнд хэрэгжүүлэх зардал) хоёрын зөрүүгээр тооцно. ийм үйл явдлын үр дагавраас урьдчилан сэргийлэх, арилгахтай холбоотой арга хэмжээ).
Энгийн үйл ажиллагааны ашиг гэж Нягтлан бодох бүртгэлийн журам (Стандарт)-ын 17 тоот “Орлогын албан татвар”-ын дагуу тооцсон татварын өмнөх энгийн үйл ажиллагаанаас олсон ашиг болон орлогын албан татварын дүнгийн зөрүүг хэлнэ.
Аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашгийг ердийн үйл ажиллагаанаас олсон ашиг, онцгой ашиг, онцгой ашгийн татварын алгебрийн нийлбэрээр тооцдог. Цэвэр ашиг гэдэг нь орлогын албан татвар төлсний дараа аж ахуйн нэгжийн ашгийн хэмжээ юм.
Хуримтлагдсан ашиг гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн хуваарилалт, хөрөнгө оруулалтын хэрэгцээ, дотоод зорилтот санг бүрдүүлэх эсвэл урсгал зардлыг шууд санхүүжүүлэхэд ашигласны дараа үлдсэн цэвэр ашиг юм.
Аж ахуйн нэгжийн ашгийг бүрдүүлэх, хуваарилах журмыг Зураг дээр үзүүлэв. 4.2.
Нэгдүгээрт, ашгийг аж ахуйн нэгж, улсын хооронд орлогын албан татвар хэлбэрээр хуваарилдаг. Ердийн үйл ажиллагаанаас олсон ашиг, онцгой үйл явдлын ашгийг тусад нь татвар ногдуулдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Хэрэв аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд гэнэтийн үйл явдлын үр дүнд зардал гарсан бол тэдгээрийн хэмжээг (Нягтлан бодох бүртгэлийн журам (стандарт) № 16 "Зардал" -ын дагуу Санхүүгийн үр дүнгийн тайланд бүртгэж, бууруулна. онцгой байдлын улмаас учирсан орлогын албан татварын хэмжээгээр On Аж ахуйн нэгжийн ердийн үйл ажиллагаанаас олсон ашгийн татварыг мөн хэмжээгээр бууруулна.
Хоёр дахь шатанд татварыг хуваарилсны дараа үлдсэн ашиг нь цэвэр ашиг юм.

Цагаан будаа. 4.2. Ашиг бүрдүүлэх, хуваарилах схем
аж ахуйн нэгжүүд
Аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашгийг оролцогчдод ногдол ашиг, төлбөр төлөх санг бий болгоход ашиглаж болно; нөхөх нөөц сан; дүрмийн санг нөхөх; хөрөнгө оруулалт хийх; бусад зорилтот санг бүрдүүлэх; одоогийн зардлыг нөхөх.
Эдийн засгийн ном зохиолд аж ахуйн нэгжийн балансын ашгийн тухай ойлголтыг онцолсон байдаг.
Балансын ашиг гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн бүх төрлийн үйл ажиллагааны тайлант хугацаанд олсон ашгийн нийт дүн юм. Өмнө нь балансад тусгагдсан номын ашгийн хэмжээ. Гэхдээ Нягтлан бодох бүртгэлийн журам (стандарт) №2 "Үлдэгдэл" батлагдсаны дараа хуримтлагдсан ашгийн хэмжээг аж ахуйн нэгжийн балансад бүртгэнэ.

2. Аж ахуйн нэгжийн нийт ашгийн мөн чанар, төлөвлөлт
Аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйл ажиллагааны ашиг (нийт ашиг) нь бүтээгдэхүүн борлуулах, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний борлуулалтын үр дүнд үүсдэг. Түүний хэмжээ нь борлуулалтын хэмжээ (цэвэр орлого) ба өртөг гэсэн хоёр үндсэн хүчин зүйлээс хамаарна борлуулсан бүтээгдэхүүн.
Аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйл ажиллагаанаас нийт ашгийг бүрдүүлэх схемийг Зураг дээр үзүүлэв. 4.3.

Цагаан будаа. 4.3. Бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон аж ахуйн нэгжийн нийт ашгийг бүрдүүлэх схем (үндсэн үйл ажиллагааны ашиг)

Бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн зардлыг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлдэг. Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгт орсон зардлыг тооцох бүрэлдэхүүн, журмыг Нягтлан бодох бүртгэлийн журам (стандарт) № 16 "Зардал" ба бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртгийг бүрдүүлэх арга зүйн зөвлөмжөөр зохицуулдаг. Украины Аж үйлдвэрийн бодлогын улсын хорооны 2001 оны 02-р сарын 47-ны тушаалаар
Бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлийн өртөгт шууд материалын зардал, хөдөлмөрийн шууд зардал, бусад шууд зардал, ерөнхий зардал (хувьсагч), ерөнхий зардал, тогтмол хуваарилагдсан ерөнхий зардал орно.
Шууд материалын зардалд түүхий эд, үндсэн материал, худалдан авсан хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн, эд анги, туслах болон бусад материалын өртөг багтана.
Шууд хөдөлмөрийн зардал орно цалинтодорхой зардлын объекттой шууд холбоотой байж болох бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхэд оролцсон ажилчдад төлөх бусад төлбөр.
Бусад шууд зардалд тодорхой зардлын объектод шууд хамааруулж болох үйлдвэрлэлийн бусад бүх зардал, тухайлбал шууд цалин хөлсний нийгмийн даатгалын шимтгэл, газар, эд хөрөнгийн хувьцааны түрээс, эцсийн эцэст татгалзсан бүтээгдэхүүний өртөгтэй тэнцэх согогийн алдагдал, засварын зардал орно. тодорхой бүтээгдэхүүний согог.
Бизнесийн ерөнхий зардалд үйлдвэрлэлийн менежментийн зардал (цех, хэсгийн удирдах ажилтны цалин, цехийн ажилчдын томилолтын зардал), бизнесийн ерөнхий зориулалтын үндсэн болон биет бус хөрөнгийн элэгдэл, засвар үйлчилгээ, ашиглалт, засварын зардал, даатгал, үндсэн хөрөнгийн үйл ажиллагааны түрээс, бизнесийн ерөнхий зориулалтаар ашиглах бусад эргэлтийн бус хөрөнгө, технологи, үйлдвэрлэлийн зохион байгуулалтыг сайжруулах зардал, байрны гэрэлтүүлэг, халаалт, усан хангамж, бусад засвар үйлчилгээний зардал, үйлдвэрлэлийн үйл явцын үйлчилгээний зардал (ерөнхий бизнесийн цалин боловсон хүчин, үйлдвэрлэлийн үйл явц, бүтээгдэхүүний чанарт тавих технологийн хяналт), хөдөлмөр хамгаалал, аюулгүй байдлын арга хэмжээ, аюулгүй байдлын зардал орчин, бусад зардал (үйлдвэр доторх барааг тээвэрлэх, материаллаг хөрөнгийн эвдрэлээс үүсэх хомсдол, алдагдал, сул зогсолтын төлбөр).
Тайлант хугацаанд аж ахуйн нэгжийн шууд зардал ба хуваарилагдсан бизнесийн ерөнхий зардлын нийт дүн нь түүний нийт бүтээгдэхүүний өртгийг (Gv) тодорхойлдог.
Зах зээлийн (бэлэн) бүтээгдэхүүний өртгийг (St) тайлант хугацааны эхэн ба эцэст дуусаагүй үйлдвэрлэлийн үлдэгдлийн өөрчлөлтөөр тайлант үеийн аж ахуйн нэгжийн нийт бүтээгдэхүүний өртгийг тохируулах замаар тооцоолно.

St = NPn + St – NPk, (4.2)

Энд NPn, NPk - тайлант хугацааны эхэн ба эцэст дуусаагүй ажлын үлдэгдэл, UAH;
St – тайлант хугацаанд үйлдвэрлэсэн нийт бүтээгдэхүүний өртөг, UAH.
Би борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг тайлант хугацааны эхэн ба эцэст аж ахуйн нэгжийн агуулах дахь бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдэлд гарсан өөрчлөлтийн алгебрийн нийлбэрээр зах зээлд борлуулсан бүтээгдэхүүний өртгийг дараахь томъёогоор тооцоолно.

Wed = Zn + St – Zk, (4.3)

энд Zn, Zk - тайлант хугацааны эхэн ба төгсгөлд бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдэл, UAH;
Ав - тайлант хугацаанд борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг, UAH;
St – тайлант хугацаанд үйлдвэрлэсэн арилжааны бүтээгдэхүүний өртөг, UAH.
Санхүүгийн тайлан нь аж ахуйн нэгжийн зардлын бүтцийн талаархи мэдээллийг эдийн засгийн элементүүдээр хангадаг.
Эдийн засгийн элемент нь эдийн засгийн хувьд нэг төрлийн зардлын багц юм. Ийм байдаг эдийн засгийн элементүүдзардал: материаллаг зардал, хөдөлмөрийн зардал, нийгмийн даатгалын шимтгэл, элэгдэл, бусад үйл ажиллагааны зардал.
Бүтээгдэхүүн, бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон ашиг нь аж ахуйн нэгжийн өөрийн санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх гол эх үүсвэр юм. тиймээс төлөвлөлтийн хугацаанд түүний үнэ цэнийг зөвтгөх нь чухал юм.
Аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжүүд бүтээгдэхүүний борлуулалтаас төлөвлөсөн ашгийг тооцоолох гурван үндсэн аргыг ашигладаг.
1) шууд тооцоолох арга;
2) 1 hryvnia бүтээгдэхүүний зардалд үндэслэн ашгийг тооцох арга;
3) эдийн засгийн (аналитик) арга.
Шууд тооцоолох аргын дагуу төлөвлөсөн ашгийн хэмжээг тооцоолно тодорхой төрөл зүйлтухайн аж ахуйн нэгжид үйлдвэрлэсэн болон борлуулсан бүтээгдэхүүний (нэр төр). Тооцооллыг дараахь үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн гүйцэтгэнэ.
- бүтээгдэхүүний нэр төрлөөр төлөвлөсөн бүтээгдэхүүний борлуулалтын хэмжээ;
- бүтээгдэхүүний нэр төрөл бүрийн төлөвлөсөн нэгж өртөг;
- борлуулсан бүтээгдэхүүний нэгжийн төлөвлөсөн үнэ (үйлдвэрлэгчийн үнэ).
Аж ахуйн нэгжийн төлөвлөсөн ашгийн хэмжээг шууд тооцоолох арга нь нэлээд үнэн зөв үр дүнд хүрэх боломжийг олгодог. Үүний гол сул тал бол тооцоолол, анхны мэдээллийг цуглуулах ихээхэн төвөгтэй байдал юм.
Нэг гривен бүтээгдэхүүнд ногдох зардлын үзүүлэлтээр ашгийг тодорхойлох арга нь тухайн аж ахуйн нэгжийн хувьд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулснаас олсон ашгийг тооцоолоход ашигладаг нэгдсэн арга юм.
Төлөвлөсөн ашгийн хэмжээг дараахь өгөгдөл дээр үндэслэн тооцоолно.
- үндсэн хугацаанд борлуулсан нэгж бүтээгдэхүүний өртөг:
- - төлөвлөлтийн хугацаанд хүлээгдэж буй бүтээгдэхүүний борлуулалтын нийт хэмжээ;
- төлөвлөлтийн хугацаанд борлуулахаар хүлээгдэж буй нэгж бүтээгдэхүүний зардлын хүлээгдэж буй өөрчлөлтийг суурь үеийн зардалтай харьцуулахад.
Энэ арга нь өмнөхөөсөө бага хөдөлмөр шаарддаг боловч аж ахуйн нэгжийн ашгийн өөрчлөлтөд хувь хүний ​​хүчин зүйлийн нөлөөллийн түвшинг тодорхойлох боломжийг олгодоггүй.
Аж ахуйн нэгжийн төлөвлөсөн ашгийн өөрчлөлтөд хувь хүний ​​хүчин зүйлс (бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, борлуулалтын хэмжээ, үйлдвэрлэлийн өртөг, борлуулалтын үнэ, ашигт ажиллагаа) нөлөөллийг эдийн засгийн (аналитик) аргаар тодорхойлж болно. Үүнийг харьцуулах боломжтой болон харьцуулах боломжгүй бүтээгдэхүүний ашгийг тодорхойлоход ашигладаг. Харьцуулж болох бүтээгдэхүүн нь өмнөх (суурь) хугацаанд үйлдвэрт үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн юм. Харьцуулах боломжгүй бүтээгдэхүүн гэдэг нь өмнөх (суурь) хугацаанд үйлдвэрт үйлдвэрлэгдээгүй бүтээгдэхүүн юм.
Харьцуулсан бүтээгдэхүүний төлөвлөсөн ашгийн тооцоог дараах дарааллаар гүйцэтгэнэ.
- суурь үеийн зардал, нэгж бүтээгдэхүүний ашгийн үндсэн түвшинг тодорхойлох;
- суурь үеийн ашигт ажиллагааны түвшинд үндэслэн төлөвлөлтийн үеийн үйлдвэрлэлийн өртөг, ашгийг тооцох;
- төлөвлөлтийн хугацаанд борлуулахаар хүлээгдэж буй нэгж бүтээгдэхүүнд ногдох зардлыг бууруулснаар ашгийн өсөлтөд бүтээгдэхүүний өртгийн бууралтын хувь, хэмжээг суурь үетэй харьцуулахад тооцох;
Төлөвлөлтийн хугацаанд аж ахуйн нэгжийн ашгийн нийт өөрчлөлтөд хувь хүний ​​хүчин зүйлсийн нөлөөллийг суурьтай харьцуулахад үнэлэх.
Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон ашгийн үзүүлэлтийг төлөвлөхдөө агуулах дахь бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдлийн өөрчлөлтийг харгалзан бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон ашгийн өөрчлөлтийг харгалзан үзэх шаардлагатай томъёогоор:

Pr = Даваа + Баасан - Pk, (4.4)

Энд Pr - төлөвлөсөн хугацааны бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон ашиг, UAH;
Mon, Pk - тус тус, төлөвлөлтийн хугацааны эхэн ба эцсийн эцсийн бүтээгдэхүүний үлдэгдлийн ашиг, UAH;
Баасан - Төлөвлөсөн хугацаанд үйлдвэрлэсэн зах зээлд гарах ашиг, UAH.

3.Ашигт ажиллагааны үзүүлэлтийг тооцох мөн чанар, арга

Ашиг нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ерөнхий үр дүнг тодорхойлдог. Гэхдээ ашгийн үзүүлэлт дээр үндэслэн бизнесийн үйл ажиллагааны үр ашгийг цогцоор нь үнэлэх боломжгүй юм. Үүнийг хийхийн тулд ашгийн хэмжээг түүнийг хүлээн авахтай холбоотой зардлын хэмжээтэй харьцуулна, өөрөөр хэлбэл. ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдийг тооцох. Ашигт ажиллагаа нь тодорхойлогддог харьцангуй үзүүлэлт юм
гэх мэт.............

Санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх эх үүсвэр. Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны үндэс. Бэлэн мөнгөний орлого, орлогын удирдлага, татвар хураамжийн тооцоо. Санхүүгийн төлбөрийн чадваргүй байдал (дампуурал). Эдийн засгийн салбаруудын санхүүгийн зохион байгуулалт.

Сайн бүтээлээ мэдлэгийн санд оруулах нь амархан. Доорх маягтыг ашиглана уу

Мэдлэгийн баазыг суралцаж, ажилдаа ашигладаг оюутнууд, аспирантууд, залуу эрдэмтэд танд маш их талархах болно.

ӨМНӨХ ҮГ

Улс оронд хийгдэж буй эдийн засгийн өөрчлөлтийн нөхцөлд макро түвшинд болон аж ахуйн нэгжийн түвшинд санхүүгийн зохион байгуулалт, санхүүгийн эх үүсвэрийн оновчтой хөдөлгөөнийг хангах асуудал онцгой ач холбогдолтой юм.

Энэхүү заалтын ач холбогдол нь санхүү нь зардлын ангилал болох нь тухайн улс орны нөхөн үржихүйн үйл явцын үе шатанд чухал нөлөө үзүүлдэг бөгөөд энэ нөлөө нь удирдлагын доод түвшинд - аж ахуйн нэгжүүдэд илүү мэдэгдэхүйц бөгөөд мэдэгдэхүйц байдагтай холбоотой юм. . Үндэсний орлого нь аж ахуйн нэгжийн түвшинд бий болж, улмаар эдийн засгийн бусад хэсэгт дахин хуваарилагддаг. Ийнхүү үндэсний эдийн засаг дахь аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааны санхүүгийн талыг судлахын ач холбогдол тодорхой болж байна.

Энэхүү гарын авлагын зорилго нь эдийн засгийн чиглэлээр суралцаж буй оюутнуудад эдийн засгийн бүх салбарын аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн зохион байгуулалт, үйл ажиллагааны үндэс суурьтай танилцах явдал юм. Гарын авлагыг бүтээх логик нь сургалтын үндсэн сэдвүүдийг дараалан судлах явдал юм.

Аж ахуйн нэгжүүдийн санхүү, санхүүгийн нөөцийн мөн чанарыг үндсэн ангиллын шинж чанар болгон илрүүлэхэд хамгийн их анхаарал хандуулж байгааг анхаарна уу. Курсын нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн хэсгүүдийн хамт (" гэх мэт Санхүүгийн дэмжлэг"Аж ахуйн нэгжийн нөхөн үржихүйн үйл явц", "Аж ахуйн нэгжийн зардал, орлого, ашиг", "Аж ахуйн нэгжийн татвар", "Аж ахуйн нэгжид зээл олгох"), гарын авлагад эдийн засгийн төлбөрийн чадваргүй нөхцөлд аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн харилцааны онцлог шинж чанарууд, санхүүгийн чиг хандлагыг судалсан болно. аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төлөвлөлт.

Гарын авлагын логик дүгнэлт нь эдийн засгийн салбар дахь аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүжилтийг зохион байгуулах онцлогийг судлах сэдэв юм (худалдаа, хөдөө аж ахуй, тээвэр гэх мэт). Энэ арга нь бидэнд цогц, бүрэн дүүрэн авч үзэх, харилцан уялдаатай байх боломжийг олгодог үзэл баримтлалын заалтуудоюутнуудад аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн талаарх үр дүнтэй мэдлэгийг баталгаажуулдаг курс.

Ерөнхийдөө энэхүү гарын авлага нь оюутнуудад сургалтын явцад олж авсан онолын мэдлэгээ илүү үр дүнтэй шингээж, нэгтгэх, мөн тухайн чиглэлээр мэдлэгээ өргөжүүлэх боломжийг олгоно. зохицуулалтын хүрээаж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны практик талууд.

Гарын авлагад танилцуулсан материал нь "Байгууллагын (аж ахуйн нэгж) санхүү" чиглэлээр "Үйлдвэрлэлийн эдийн засаг, зохион байгуулалт" мэргэжлийн ерөнхий боловсролын стандартын шаардлагыг хангаж байна. Сургалтын материалыг системчлэх нь судалж буй хичээлийн дараахь ажлуудыг хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог.

1. зах зээлийн нөхцөлд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны чиглэлээр онолын мэдлэг олж авах;

2. Санхүүгийн бодлого боловсруулж хэрэгжүүлэх замаар аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэрийг ашиглах нь зохистой байдлын талаархи мэдлэгийг олж авах;

3. онолын материалыг эзэмших, аж ахуйн нэгжийн санхүүг зохион байгуулахад шаардлагатай ур чадвар эзэмших;

4. судлах практик асуудлуудүнэ, татвар, зээл олгох гэх мэт зохицуулалтын зохицуулалтын баримт бичгийг ашиглахад үндэслэсэн аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн үйл ажиллагаа.

5. аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг тодорхойлсон санхүүгийн үндсэн үзүүлэлтүүдийг тооцоолох ур чадвар, чадварыг хөгжүүлэх;

6. аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө, өр төлбөрийн бүтцийг үр дүнтэй удирдахын тулд санхүүгийн төлөвлөгөө боловсруулах ур чадвар эзэмшүүлэх, зохистой хэрэглээтүүний санхүүгийн эх үүсвэр;

7. санхүүгийн шинжилгээ, аж ахуйн нэгжийн эцсийн үр дүнг үнэлэх практик мэдлэг, ур чадварыг эзэмших.

Энэхүү гарын авлага нь "Татвар", "Санхүү ба зээл", "Эдийн засгийн онолын үндэс" хичээлийн хүрээнд дунд мэргэжлийн боловсрол эзэмшиж буй эдийн засгийн чиглэлээр суралцаж буй оюутнууд болон санхүүгийн онол, практикийн чиглэлээр суралцаж буй багш нарт сонирхолтой байх болно.

ТАНИЛЦУУЛГА “ҮЙЛ АЖИЛЛАГААНЫ САНХҮҮГ” СЭДВИЙН ЗОРИЛГО, ЗОРИЛТ

Зорилтот:

· хичээлийн сэдэв, объектыг танилцуулах;

· судалж буй хичээлийн үндсэн ажил, зорилгыг тодорхойлох;

· Улс, аж ахуйн нэгжийн эдийн засагт санхүүгийн үүрэг, ач холбогдлыг тодорхойлох.

Аж ахуйн нэгжийн санхүү нь улсын санхүүгийн системийн гол холбоос юм. Чухам энэ чиглэлээр нийгмийн материаллаг үр өгөөжийг бий болгож, улс орны санхүүгийн эх үүсвэрийн дийлэнх хэсгийг бүрдүүлдэг.

Тиймээс зах зээлийн харилцаанд аж ахуйн нэгжүүдийг амжилттай ажиллуулахын тулд санхүүг бүрдүүлэх, хуваарилах үндсэн талуудыг мэддэг мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийг бэлтгэх шаардлагатай байна. Энэ чиглэлд боловсролын үйл ажиллагаа"Аж ахуйн нэгжийн санхүү" тусгай салбар нь нээгддэг өргөн боломжоюутнуудад санхүүгийн чиглэлээр мэдлэг олж авах.

Энэ хичээлийн судалгааны объект нь өмчийн янз бүрийн хэлбэрийн аж ахуйн нэгж (аж ахуйн нэгж) ба салбарын харьяалал юм.

Аж ахуйн нэгж гэдэг нь аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхлэх зорилгоор байгуулагдсан, эдийн засгийн зорилго нь нийтийн хэрэгцээг хангах, ашиг олох зорилготой аж ахуйн нэгж юм. Бизнес эрхлэх үйл ажиллагаанд бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, хөрөнгийн зах зээл дээрх үйл ажиллагаа орно.

Судалж буй хичээлийн сэдэв нь санхүү, аж ахуйн нэгжийн (байгууллагын) санхүү юм. Санхүү бол түүхэн ангиллын хувьд соёл иргэншлийн бүтээгдэхүүн юм. Тэд соёл иргэншлийн хамгийн дээд шатанд худалдаа арилжаа гарч ирснээр үүсч, түүний үүсмэл хэсэг болж хөгжсөн. Тиймээс санхүү нь мөнгөний шинж чанартай байдаг. Мөнгө урьдчилсан нөхцөлсанхүүгийн оршихуй.

"Санхүү" гэсэн нэр томъёоны хувьсал нь сонирхолтой юм. "Санхүү" гэсэн нэр томъёо нь төгсгөл, төгсгөл, төгсгөл гэсэн утгатай латин finis үгнээс гаралтай. Эртний ертөнц ба Дундад зууны үед төр, хүн амын хооронд үүссэн мөнгөний харилцаанд финис гэдэг нэр томъёог ашигладаг байсан. Тэрээр эцсийн тооцоог илэрхийлсэн, i.e. бэлэн мөнгөний төлбөр. Дараа нь мөнгө, орлого гэсэн утгатай financia гэсэн нэр томъёо гарч ирэв. Энэ нэр томъёо нь төрийн орлого, зарлагын нийлбэрийг тодорхойлоход хэрэглэгдэж, аажмаар орчин үеийн үзэл баримтлалсанхүү.

Санхүү хөгжихийн хэрээр энэ талаархи мэдлэг ч хөгждөг, жишээлбэл. санхүүгийн шинжлэх ухаан. Бие даасан шинжлэх ухааны чиглэл болохын хувьд энэ шинжлэх ухаан 20-р зууны хоёрдугаар хагаст хөгжиж эхэлсэн. "Аж ахуйн нэгжийн санхүү" нь шинжлэх ухаан, боловсролын салбаруудын ололтод суурилсан синтетик шинжлэх ухааны салбар юм. Эдийн засгийн онол", "Аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг", "Санхүүгийн онол", "Нягтлан бодох бүртгэл, шинжилгээ ба аудит", "Татвар", "Эдийн засгийн шинжилгээ" болон бусад хэд хэдэн салбарууд.

Энэхүү хичээлийн зорилго нь оюутнуудад аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн талаарх мэдлэгийн цогц тогтолцоог төлөвшүүлэх, аж ахуйн нэгжийн санхүүг зохион байгуулах арга зүйг судлах, бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, борлуулалтыг удирдахад санхүүгийн хэрэгслийг ашиглах үндсийг эзэмшихэд оршино.

Хичээлийн зорилго:

· аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бодлогыг боловсруулах үндсийг судлах;

· Аж ахуйн нэгжийн санхүүг үр дүнтэй удирдах санхүүгийн механизмын үндсэн техник, хөшүүрэг, аргуудыг эзэмшсэн байх;

· аж ахуйн нэгж (байгууллага) дахь санхүүгийн ажлыг зохион байгуулах онцлогийг цогцоор нь авч үзэх;

· аж ахуйн нэгжийн үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийн зохион байгуулалт, үйл ажиллагааны зохицуулалтын онцлогийг судлах;

· аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа явуулах зарчим, журмын талаархи мэдлэгийг бүрдүүлэх;

· аж ахуйн нэгжийн мөнгөн орлого, орлогыг удирдах онцлогийг судлах;

· татвар, төлбөр тооцох, төлөх аргачлалыг эзэмшсэн байх;

· авч үзэх хамгийн чухал талуудаж ахуйн нэгжийн зээл.

Бүлэг 1. ҮЙЛДВЭРИЙН САНХҮҮГИЙН ҮҮНД АГУУЛГА

1.1 Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тухай ойлголт, чиг үүрэг. Санхүүгийн нөөц ба харилцаа холбоо

Зорилтот:

· санхүү, нөхөн үржихүйн үйл явцын тухай ойлголтын мөн чанарыг илчлэх;

· аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн чиг үүргийг судлах;

· санхүүгийн харилцааны үндсэн бүлгүүдийг тодорхойлох;

· аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд санхүүгийн эх үүсвэр, түүний ач холбогдлыг танилцуулах.

Аж ахуйн нэгжийн (байгууллагын) аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн мөн чанар

Аж ахуйн нэгжийн санхүү гэдэг нь тодорхой хэмжээгээр төрөөс зохицуулагддаг, аж ахуйн нэгжийн бодит мөнгөн гүйлгээ, хууль тогтоомжид заасан үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай хөрөнгө, мөнгөн хөрөнгө, орлогыг бүрдүүлэх, ашиглахтай холбоотой мөнгөний харилцааны тогтолцоо юм. бүх үүргийн биелэлт.

Аж ахуйн нэгжийн санхүү гэдэг нь хуваарилах шинж чанартай, мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлэгдэх, аж ахуйн нэгжийн мэдэлд бий болсон орлого, орлого, хуримтлалаар хэрэгждэг аж ахуйн нэгжүүдийн бодитой тодорхойлсон эдийн засгийн харилцааны цогц юм. үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаа.

Санхүү бол бизнесийн эргэлтийн систем, учир нь... Нэг талаас, санхүү нь аж ахуйн нэгжүүдийн амжилттай ажиллах хүчин зүйл, нөгөө талаас үйлдвэрлэл, эдийн засгийн хүчин зүйлсийг тодорхойлдог.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал нь үндэсний болон бүс нутгийн сангуудыг санхүүгийн эх үүсвэрээр хангахад нөлөөлдөг. Төр, аж ахуйн нэгж хоёрын хооронд шууд харилцаа бий.

Аж ахуйн нэгжүүд санхүүгийн салбарт өргөн эрхтэй.

· цэвэр ашгийн бие даасан удирдлага;

· үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээг тодорхойлох;

· сан, нөөц бүрдүүлэх, ашиглах журмыг сонгох;

· орлогын асуудалд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг сонгох;

· элэгдлийн тооцоо гэх мэт.

Аж ахуйн нэгжийн (байгууллагын) санхүүгийн чиг үүрэг

Санхүүгийн мөн чанар нь хуваарилалт, хяналт гэсэн хоёр чиг үүрэгт илэрдэг. Энэ бол нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн арга юм. Функцууд нь хоорондоо нягт холбоотой байдаг.

Хуваарилалтын функц нь санхүү нь нөхөн үржихүйн үйл явцад шаардагдах хөрөнгийн эх үүсвэрийг (санхүүгийн эх үүсвэр) хангадаг хуваарилалтын харилцаанд (байгууллагад бий болсон үнэ цэнийг хуваарилахтай холбоотой) суурилдагтай холбоотой бөгөөд ингэснээр түүний бүх үе шатыг холбодог: үйлдвэрлэл, хуваарилалт. , солилцоо, хэрэглээ. Энэ нь энэ үйл явцын бүх үе шатанд идэвхтэй нөлөөлөх боломжийг танд олгоно. Энэхүү чиг үүргийн тусламжтайгаар дүрмийн санг бүрдүүлэх, үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийг хуваарилах, орлогыг хуваарилах, үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагааг дахин санхүүжүүлэх, эсрэг талуудтай тооцоо хийх, улсын нөөцийг бүрдүүлэх зэрэг үйл ажиллагаа явуулдаг.

Хяналтын функц нь түгээлтийн функцийн дериватив юм. Энэ нь хуваарилагдсан үнэ цэнийн мөнгөн илэрхийллийн ачаар боломжтой болдог. Энэхүү функц нь эдийн засгийн аж ахуйн нэгжийн нөөцийн хуваарилалтын хувь хэмжээ, үйл ажиллагааны үр дүнг шууд (санхүүгийн урсгалыг хянах замаар) эсвэл шууд бусаар (харьцангуй үзүүлэлтээр) үнэлэх боломжийг олгодог санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн системийг ашиглан гүйцэтгэдэг. гарч ирж буй хазайлтыг цаг тухайд нь анзаарч, болзошгүй тэнцвэргүй байдлыг засах боломжтой.

Үйлдвэрлэлийн үйл явцыг шаардлагатай санхүүгийн эх үүсвэрээр хангахад туслах чиг үүрэг бас байдаг. Энэ функц нь аль хэдийн авч үзсэн функцийн тодорхой илэрхийллийн мөн чанар юм - хуваарилах. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны үр дүн, эцсийн зорилго нь ашиг бөгөөд түүнийг сан бүрдүүлэх, аж ахуйн нэгжийн нөхөн үйлдвэрлэл, эдийн засгийн өсөлтийг хангахад ашигладаг. Цэвэр ашиг нь үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгө, нийгмийн үйлчилгээ, аж ахуйн нэгжийн ажилчдад материаллаг урамшуулал зэрэг элементүүдийг өргөжүүлэх үндсэн эх үүсвэр юм.

Аж ахуйн нэгжийн (байгууллагын) санхүүгийн харилцаа

Санхүүгийн харилцаа гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх, хуваарилах, дахин хуваарилах, ашиглах явцад үүсдэг мөнгөний харилцаа юм.

Аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн харилцааг агуулгаасаа хамааран дараахь чиглэлээр бүлэглэж болно.

Аж ахуйн нэгжийг байгуулах үед үүсгэн байгуулагчидтай түүний дүрмийн санг бүрдүүлэхтэй холбоотой харилцаа;

Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах, шинээр бий болсон үнэ цэнийг бий болгохтой холбоотой бусад аж ахуйн нэгжүүдтэй харилцах харилцаа (нийлүүлэгч, худалдан авагч, гэрээлэгч болон бусад аж ахуйн нэгжийн хооронд);

Аж ахуйн нэгжийн хэлтэсүүдийн хооронд (жишээлбэл, цех, салбар хооронд);

Аж ахуйн нэгж ба түүний ажилчдын хооронд (орлогыг хуваарилах, үнэт цаас байршуулах, ногдол ашиг төлөх, торгууль, нөхөн төлбөр авах үед);

Аж ахуйн нэгж ба дээд байгууллагын хооронд (холдинг, санхүү, үйлдвэрлэлийн бүлэг, холбоо, холбоод дотор). Эдгээр харилцаа нь зорилтот хөтөлбөрийг санхүүжүүлэх, судалгаа хийх, хөрөнгө оруулалтын төслийг хэрэгжүүлэх зорилгоор хүлээн авсан эх үүсвэрийг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглахад үүсдэг;

Аж ахуйн нэгж ба улсын санхүүгийн хооронд татвар төлөх, төсвөөс гадуурх санд шимтгэл төлөх, хангах татварын хөнгөлөлт, хуваарилалт, торгууль төлөх;

Мөнгө хадгалах, зээл авах, төлөх, валют худалдах, худалдан авах, банкны бусад үйлчилгээ үзүүлэх үед аж ахуйн нэгж ба банкны системийн хооронд;

аж ахуйн нэгж, даатгалын компани, байгууллагуудын хооронд эд хөрөнгө, ажилчин, эрсдэл гэх мэтийг даатгахдаа;

хөрөнгө оруулалт хийхдээ аж ахуйн нэгж болон хөрөнгө оруулалтын байгууллагуудын хооронд .

Эдгээр бүлгүүд тус бүр өөрийн гэсэн онцлогтой боловч бүгд нийтлэг шинж чанартай байдаг.

· мөнгөн гүйлгээ;

· хоёр талын шинж чанартай;

· үйлдвэрлэлийн зорилго.

Нөхөн үржихүйн үйл явц: үйлдвэрлэл, хуваарилалт, солилцоо, хэрэглээ гэсэн үе шатуудын дарааллаас шалтгаалан санхүүгийн харилцаа үүсч, үйл ажиллагаагаа явуулдаг нь сонирхолтой юм.

Үйлдвэрлэлийн үе шатанд санхүүгийн харилцааг зөвхөн боломжит хэлбэрээр бий болгодог, учир нь тэдний чухал шинж чанар болох мөнгөн гүйлгээ энд байхгүй байна. Энэ нь үйлдвэрлэлийн хүчин зүйлсийг (газар, хөдөлмөр, капитал, бизнес эрхлэх чадвар) чадварлаг хослуулснаар шинэ илүүдэл үнэ цэнийг бий болгож, улмаар үндэсний орлогын хэлбэрийг олж авдаг гэсэн үг юм.

Үндэсний орлого гэдэг нь үйлдвэрлэлд зарцуулсан хөрөнгийг нөхөн төлсний дараа үлдсэн нийгмийн нийт бүтээгдэхүүний үнийн хэсэг юм. Тиймээс санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх эх үүсвэр нь материаллаг үйлдвэрлэлийн салбар дахь аж ахуйн нэгжүүд бөгөөд иймээс тэд дараагийн хуваарилалтын харилцааны үндэс суурь болдог.

Нөхөн үржихүйн үйл явцын хоёр дахь үе шат бол тархалт юм. Энэ үе шат нь санхүүгийн харилцааны үйл ажиллагааны хүрээ, улмаар санхүүгийн эх үүсвэр бүрддэг. Энд үндэсний орлогын хуваарилалт, үйлдвэрлэлийн субъектуудын орлогыг бүрдүүлэх нь тэдний оруулсан хувь нэмрийн дагуу явагддаг. тухай юмбүтээгдэхүүн борлуулах, орлого бүрдүүлэхэд элэгдлийн суутгал, ажилчдын цалингийн суутгал, аж ахуйн нэгжийн ашиг, улсын нийгмийн хэрэгцээнд суутгал хийх, даатгалын төлбөр хийх, зээл, түүнийг ашиглах хүүгийн төлбөрийг төлдөг. арилжааны банкууд. Бусад бүх харилцаа нь дээр дурдсан орлогын хуваарилалтад нөлөөлдөг тул дахин хуваарилах шинж чанартай байдаг. Эдгээр нь ашгаас улсад суутгал хийх, хувь хүний ​​орлогын татвар, аж ахуйн нэгж дэх ашгийг хуваарилах гэх мэт.

Биржийн үе шатанд чанарын хувьд өөр шинж чанарыг (барааны хэлбэр) олж авсан ч хөрөнгийн хөдөлгөөн үргэлжилж байна. Энэ үе шатанд мөнгөний харилцаа байхгүй байгаа нь үүнийг санхүүгийн харилцааны үйл ажиллагааны хүрээ гэж үзэх боломжийг бидэнд олгодоггүй.

Нөхөн үржихүйн үйл явцын дөрөв дэх үе шат - хэрэглээ, мөн эхний үед мөнгөний харилцаа байхгүй.

Байгууллагын (байгууллагын) санхүүгийн эх үүсвэр

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэр нь аж ахуйн нэгжийн мэдэлд байгаа, түүний эдийн засгийн үйл ажиллагааг хангах, санхүү, зээлийн тогтолцооны өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэх зорилготой мөнгөн орлого, орлого юм.

Санхүүгийн эх үүсвэрийн бүтэц:

1. хөрөнгө;

2. хөрөнгө оруулалт;

3. сан ба нөөц.

Санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх нь дараахь замаар явагддаг.

· өөрийн хөрөнгө;

· санхүүгийн зах зээл дэх нөөцийг дайчлах;

· банкны зээл, бусад аж ахуйн нэгжийн үнэт цаас, бондын зээл, төлбөрийн болон эргэн төлөгдөх нөхцөлтэй.

Санхүүгийн эх үүсвэрийн анхдагч бүрдэл нь дүрмийн санг бүрдүүлэх явцад аж ахуйн нэгж (байгууллага) үүсэх үед үүсдэг. Түүний үүссэн эх сурвалжууд:

1. хувь нийлүүлсэн хөрөнгө;

2.хоршооны гишүүдийн (үүсгэн байгуулагч, хувьцаа эзэмшигчдийн) хувь нэмэр;

3. төсвийн хөрөнгө.

Үүссэн эх үүсвэрээс хамааран дараахь төрлийн санхүүгийн эх үүсвэрүүдийг ялгадаг.

· Өөрийн санхүүгийн эх үүсвэрт орлого, үндсэн үйл ажиллагааны ашиг, бусад үйл ажиллагааны ашиг, үндсэн бус орлого, элэгдлийн шимтгэл орно.

· Татсан санхүүгийн эх үүсвэрт өглөгийн хэмжээ, аж ахуйн нэгжийн капитал; санхүүгийн зах зээлд хөрөнгө төвлөрүүлэх (үнэт цаас худалдсан орлого, ногдол ашиг, хүү), эргэн төлөгдөхгүй, эргэн төлөгдөх нөхцөлтэйгээр төсвийн хуваарилалт, татаас.

· Зээл авсан санхүүгийн эх үүсвэрт зээл, зээл, урьдчилгаа зэрэг орно.

Санхүүгийн нөөцийн эдгээр элементүүдийн хоорондын хамаарал нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг тодорхойлдог (Зураг 1.1).

Байгууллагын санхүүгийн эх үүсвэрийг дараахь чиглэлээр ашигладаг.

· санхүү, зээлийн тогтолцооны эрх бүхий байгууллагад төлөх төлбөр (төсвийн татвар, банкинд төлөх хүүгийн төлбөр, даатгалын төлбөр гэх мэт);

· хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтад өөрийн хөрөнгө оруулалт хийх;

· санхүүгийн хөрөнгө оруулалтад (үнэт цаас) өөрийн хөрөнгө оруулалт хийх;

· урамшууллын болон нийгмийн санг бүрдүүлэх;

· буяны болон ивээн тэтгэх зорилгоор ашиглах.

Цагаан будаа. 1.1 Үйл ажиллагааны схем, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх

1.2 Аж ахуйн нэгж (байгууллага) удирдах санхүүгийн бодлого, санхүүгийн механизм

Зорилтот:

· санхүүгийн бодлогын үндсэн зорилго, зорилтыг илчлэх;

· аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн стратеги, тактикийг тодорхойлох;

· аж ахуйн нэгжийн удирдлагын санхүүгийн механизм, түүний бүтцийг судлах.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бодлогын үзэл баримтлал, зорилтууд

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бодлого нь төвлөрсөн бус санхүүг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах арга хэмжээний цогц юм. Гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэлийн үндсэн зорилтуудыг хэрэгжүүлэх санхүүгийн эх үүсвэрээр хангах явдал юм.

Үйл ажиллагааныхаа явцад аж ахуйн нэгжүүд үндсэн стратегийн зорилтуудыг шийдвэрлэхэд чиглэсэн санхүүгийн бодлогыг боловсруулдаг.

* ашгийг нэмэгдүүлэх;

* хөрөнгийн бүтцийг оновчтой болгох, санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангах;

өмчлөгчид (оролцогчид, үүсгэн байгуулагчид), хөрөнгө оруулагчид, зээлдүүлэгчдийн хувьд аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн байдлыг ил тод болгох;

* аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалтын сонирхлыг хангах;

* үр дүнтэй санхүүгийн удирдлагын механизмыг бий болгох;

* санхүүгийн эх үүсвэрийг татах зах зээлийн механизмыг ашиглах.

Тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бодлого нь дараахь элементүүдээс бүрдэнэ.

· нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого;

· зээлийн бодлого;

· бэлэн мөнгөний удирдлагын бодлого;

· зардлын удирдлагын бодлого;

· ногдол ашгийн бодлого;

· үнийн бодлого;

· татварын бодлого.

Байгууллагын санхүүгийн стратеги

Санхүүгийн стратеги нь мастер төлөвлөгөөаж ахуйн нэгжийг хөрөнгөөр ​​хангах, нэмэгдүүлэх арга хэмжээ зах зээлийн үнэболон хувьцаа эзэмшигчдийн баялаг.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн стратеги нь: санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх; үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийг оновчтой болгох; цэвэр ашгийн хуваарилалт, татвар болон үнийн бодлого; үнэт цаасны бодлого.

Санхүүгийн ерөнхий болон үйл ажиллагааны стратеги, тухайлбал аж ахуйн нэгжийн стратегийн гол зорилго, бие даасан стратегийн зорилгод хүрэх стратеги (хувийн стратегийн зорилгод хүрэх) хооронд ялгах нь заншилтай байдаг.

Санхүүгийн ерөнхий стратеги гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны чиглэл, улсын төсөв, банк, түншүүдтэй харилцах харилцааг тодорхойлдог санхүүгийн стратеги юм. санхүүгийн эх үүсвэрийн хэрэгцээ, тэдгээрийг бүрдүүлэх эх үүсвэр.

Үйл ажиллагааны санхүүгийн стратеги нь мөнгөн гүйлгээг тэнцвэржүүлэхийн тулд бүх мөнгөн гүйлгээг хамардаг.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн стратеги нь үндсэн стратегийн зорилгодоо хүрэх янз бүрийн арга, арга хэмжээг агуулдаг, тухайлбал:

· санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх, түүний стратегийн менежмент;

· санхүүгийн үйл ажиллагааны чухал чиглэлүүдийг тодорхойлж, тэдгээрийг хэрэгжүүлэхэд хүчин чармайлтаа төвлөрүүлэх;

· санхүүгийн эх үүсвэрийг ашиглах уян хатан байдал;

· Санхүүгийн байдал, тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бодит байдлыг цаг үе бүрт бодитойгоор бүртгэх;

· тактикийн (үйл ажиллагааны) санхүүгийн менежмент.

Санхүүгийн тактикт дараахь зүйлс орно.

· Мөнгө хүлээн авах, зарцуулах хугацааны дагуу мөнгөн гүйлгээний тэнцвэрийг хангах,

· бэлэн мөнгөний орлогын шаардлагатай хэмжээг хангах, борлуулалтын ашигт ажиллагааг хангах.

· аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн хөрөнгийн менежмент.

· хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадварыг хангах.

Аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг хадгалахын тулд түүний мөнгөн гүйлгээг үр дүнтэй удирдах шаардлагатай. Бэлэн мөнгө бол хамгийн хязгаарлагдмал нөөц бөгөөд аж ахуйн нэгжийн амжилт нь түүний ашиглалтын үр ашгаас ихээхэн хамаардаг.

Аж ахуйн нэгжийн менежментийн санхүүгийн механизмын тухай ойлголт, бүтэц

Санхүүгийн механизм гэдэг нь үйлдвэрлэлийн эцсийн үр дүнд үр дүнтэй нөлөө үзүүлэх зорилгоор санхүүгийн эх үүсвэрийг зохион байгуулах, төлөвлөх, ашиглахыг өдөөх хэлбэрээр илэрхийлэгддэг аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн удирдлагын тогтолцоо юм.

Байгууллагын санхүүгийн механизм нь түүний чиг үүрэг, тэдгээрийн харилцан үйлчлэлийг санхүүжүүлэх замаар хамгийн бүрэн гүйцэд, үр дүнтэй хэрэгжүүлэхэд туслах ёстой. Санхүүгийн механизмын бүтэц нь хоорондоо холбоотой таван элементийг агуулдаг: санхүүгийн арга, санхүүгийн хөшүүрэгхэрэгсэл, хууль эрх зүй, зохицуулалт, мэдээллийн дэмжлэг.

Санхүүгийн хөшүүрэг ба хэрэгслүүд нь удирдлагын тогтолцоо нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд нөлөөлж чадах санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн багц юм. Үүнд: ашиг, орлого, санхүүгийн торгууль, үнэ, ногдол ашиг, хүү, цалин, татвар, түрээсийн хувь гэх мэт.

Санхүүгийн аргууд нь санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн удирдлагын арга, хэрэгсэл юм. санхүүгийн шинжилгээ, санхүүгийн төлөвлөлт, санхүүгийн зохицуулалт, санхүүгийн хяналт.

муж эрх зүйн зохицуулалтАж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагаа нь төрийн санхүүгийн бодлогыг хэрэгжүүлэх нэг чиглэл бөгөөд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааг зохицуулах хууль тогтоомж, бусад зохицуулалтыг батлахаас бүрдэнэ. Тухайлбал, Бүгд Найрамдах Беларусь улсын Сангийн яам, Үндэсний банк, Татвар, татварын яамны тогтоолууд, тушаал, хууль тогтоомж, бусад эрх зүйн баримт бичиг.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны зохицуулалтыг янз бүрийн хэлбэрээр явуулдаг. Ийм үндсэн хэлбэрүүдэд: татварын зохицуулалт, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны зохицуулалт, зохицуулалт орно хамгийн бага хэмжээтөрөл бүрийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийн аж ахуйн нэгжийн дүрмийн сан, аж ахуйн нэгж болон бусад хүмүүсийн хоорондын төлбөр тооцооны журам, хэлбэрийг зохицуулах. Тухайлбал, заавар, стандарт, тарифын хувь хэмжээ гэх мэт.

Аж ахуйн нэгжүүдийн мэдээллийн дэмжлэг нь санхүүгийн чиглэлээр үндэслэлтэй удирдлагын шийдвэр гаргахад шаардлагатай бүрэн, өндөр чанартай мэдээллээр хангахад чиглэгддэг. Аж ахуйн нэгжийн дотоод болон гадаад мэдээллийн эх сурвалжийн тогтолцоо нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн болон удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, түүний бие даасан үйлчилгээний үйл ажиллагааны болон статистикийн тайлан, түүнчлэн санхүүгийн зах зээлийн өнөөгийн нөхцөл байдлын нийтлэгдсэн үзүүлэлтүүд дээр суурилдаг. түүний бие даасан сегментүүд. Жишээлбэл, үнэ, валютын ханш, санхүүгийн тогтвортой байдал, түншүүд болон өрсөлдөгчдийн төлбөрийн чадвар гэх мэт мэдээлэл.

Санхүүгийн бодлогыг хэрэгжүүлэх механизм нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн орчин үеийн зохион байгуулалтын үндсэн зарчимд суурилсан байх ёстой.

1. урьдчилан таамаглах, төлөвлөх;

2. байгууллагын санхүүгийн бие даасан байдлыг хангахтай холбоотой санхүүгийн тогтвортой байдал;

3. ашигт ажиллагаа, өөрийгөө санхүүжүүлэх, энгийн болон өргөтгөсөн нөхөн үйлдвэрлэл, өөрийн хөрөнгө, шаардлагатай бол банкны зээлийн зардлаар үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхэд хөрөнгө оруулалт хийх зардлыг бүрэн нөхөх;

4. зах зээлийн нөхцөл байдлын хэлбэлзэлтэй холбоотой эрсдэлийн үед аж ахуй эрхлэх үйл ажиллагааг дэмжих санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх хэрэгцээ шаардлагаас шалтгаалан санхүүгийн нөөц бүрдүүлэх.

1.3 Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн тухай ойлголт, түүнийг бүрдүүлэх журам, бүтэц

Зорилтот:

· “капитал” гэсэн ойлголтын талаарх мэдлэгийг хөгжүүлэх;

· аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн бүтэц, түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн элементүүдийг судлах;

· хөрөнгө бүрдүүлэх журмыг тодорхойлох.

Капитал гэдэг нь байгууллагын үйлдвэрлэл, арилжааны үйл явцад оруулсан санхүүгийн эх үүсвэрийн нэг хэсэг юм.

Үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэхэд зарцуулсан мөнгө нь капиталыг илэрхийлдэг.

Аж ахуйн нэгжийн балансад бүртгэлтэй үйлдвэрлэлийн бус байгууламжийг санхүүжүүлэх, хэрэглээний сангаас төлбөр хийх зорилгоор хуваарилсан нөөц нь илүүдэл үнэ цэнийг бий болгодоггүй тул капитал биш юм.

Мөнгөн хөрөнгийн бүтцэд дараахь зүйлс орно.

· Үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийг худалдан авахад зориулж урьдчилгаа мөнгөн хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө (үндсэн хөрөнгө) гэнэ.

Үндсэн хөрөнгөэдийн засгийн үйл явцад дахин дахин ашигладаг. Үүний зэрэгцээ тэд байгалийн материаллаг хэлбэрээ хадгалдаг. Үндсэн хөрөнгийн өртгийг шилжүүлсэн бэлэн бүтээгдэхүүнэд анги нь элэгдэж, борлуулах явцад аж ахуйн нэгжид буцаан өгдөг. Үндсэн хөрөнгөд барилга, байгууламж, тээвэр, машин механизм, тоног төхөөрөмж гэх мэт зүйлс орно.

Биет бус хөрөнгөбиет бус объектод (патент, лиценз, зуучлалын газар, барааны тэмдэг, барааны тэмдэг, брэндийн нэр, ашиглах эрх) хөрөнгө оруулалтыг төлөөлөх газар, байгалийн нөөц гэх мэт). Биет бус хөрөнгийн онцлог нь биет бүтэцгүй, тэдгээрийн үнэ цэнэ, ашиглалтаас олох орлогыг тодорхойлоход бэрхшээлтэй байдаг.

· Үйлдвэрлэлийн эргэлтийн хөрөнгө, эргэлтийн санг худалдан авахад зориулж урьдчилгаа мөнгөн хөрөнгийг эргэлтийн хөрөнгө (эргэлтийн хөрөнгө) гэнэ.

Тохиролцоно үйлдвэрлэлийн хөрөнгө бараа материал, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн, дуусаагүй үйлдвэрлэл, түүхий эд, материал гэх мэт.

Гүйлгээний сангуудоруулах бэлэн бүтээгдэхүүн, ачуулсан бараа, касс болон банкны дансанд байгаа бэлэн мөнгө, дансны авлага болон богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, бусад эргэлтийн хөрөнгө.

· Өөрийн хөрөнгө гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн өмчлөлийн хөрөнгийн үнэ цэнэ юм.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ажилд өөрийн хөрөнгийг бүрдүүлэх нь чухал юм. Өөрийн хөрөнгө нь эрх бүхий, нэмэлт болон нөөц хөрөнгө (сан), хуримтлагдсан ашиг, санхүүжилтийн төвлөрсөн эх үүсвэрээс бүрдэнэ.

· Төлбөртэй, эргэн төлөгдөх нөхцөлтэй, яаралтай зээлсэн хөрөнгийг зээлсэн хөрөнгө гэнэ. Энэ капитал нь богино болон урт хугацааны зээл, зээл, өглөгөөс бүрдэнэ.

Байгууллагын практикт хөрөнгө, өр төлбөр гэсэн ойлголтыг өргөн ашигладаг.

Хөрөнгө гэдэг нь тухайн байгууллагын өмч, эд хөрөнгийн эрхийн нийлбэр гэж ойлгогддог. Санхүүгийн хувьд аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг ихэвчлэн эдийн засгийн үйл явц дахь эргэлтийн шинж чанар, цаг хугацааны дагуу эргэлтийн болон эргэлтийн бус гэж хуваадаг.

Эргэлтийн хөрөнгийг бараа материал, зардал, тухайлбал үйлдвэрлэлийн үйл явцад шууд оролцдог хөрөнгө, бэлэн мөнгө, төлбөр тооцоо, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт, тухайлбал үйлдвэрлэл, эргэлтийн үйл явцад үйлчилдэг эргэлтийн хөрөнгө гэж хуваадаг.

Биет шинж чанараар нь эргэлтийн бус хөрөнгийг ихэвчлэн биет (барилга, байгууламж, газар гэх мэт) болон биет бус (ноу-хау, патент, зуучлалын албан тушаал, программ хангамж, барааны тэмдэг гэх мэт) гэж хуваадаг.

Өр төлбөр нь аж ахуйн нэгжийн өр, үүргийг санхүүжүүлэх эх үүсвэрүүдийн багц юм. Тэд байгууллагын өөрийн эх үүсвэр, орлого, зарлага, түүнчлэн төлбөр тооцоо (богино болон урт хугацааны зээл, өглөг) зэргийг тодорхойлдог.

БҮЛЭГ 2. ҮЙЛДВЭРИЙН САНХҮҮГИЙН ЗОХИОН БАЙГУУЛАЛТ

2.1 Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ажлыг зохион байгуулах

Зорилтот:

· аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ажлын чиглэл, сэдвийг судлах;

· санхүүгийн ажлын агуулга, ач холбогдлыг тодорхойлох;

· санхүүгийн үйлчилгээний чиг үүрэг, бүтцийг тодорхойлох.

Байгууллагын санхүүгийн ажлын үзэл баримтлал, чиглэл

Аж ахуйн нэгж дэх санхүүгийн ажил нь аж ахуйн нэгжийн санхүүг удирдахад чиглэсэн тодорхой үйл ажиллагаа юм.

Санхүүгийн ажлын сэдэв нь:

· санхүүгийн харилцаа;

· санхүүгийн урсгал.

Санхүүгийн харилцаа, урсгалд нөлөөлөх боломжит чиглэлүүд нь үндсэн бүлгүүдээр дамждаг.

1. санхүүгийн төлөвлөлт - санхүүгийн төлөвлөгөө, төслийг бий болгох үйл явц. Аж ахуйн нэгжүүд дараахь төлөвлөгөөг гаргадаг: бизнес төлөвлөгөө, зээлийн төлөвлөгөө, татварын төлөвлөгөө, төлбөрийн хуанли, жилийн санхүүгийн төлөвлөгөөгэх мэт.

2. шуурхай удирдлагын ажил - мөнгөн гүйлгээг удирдах үйл явц (төсөв, ханган нийлүүлэгчид, аж ахуйн нэгжийн ажилчид гэх мэт санхүүгийн үүргээ биелүүлэх), бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулах, өглөг, авлагын дансыг удирдах;

3. хяналт, шинжилгээний ажил - аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт, үнэлгээ, дүн шинжилгээ хийх. Энэхүү чиглэл нь санхүүгийн, бэлэн мөнгө, зээлийн төлөвлөгөө, ашгийн төлөвлөгөөний үзүүлэлтүүдийн хэрэгжилтийг хянах зорилготой бөгөөд байгууллагын үйл ажиллагааг сайжруулах зорилгоор санхүүгийн үйл явцыг үнэлэх зорилготой юм.

Цаг хугацааны хувьд санхүүгийн менежментийг дараахь байдлаар хуваадаг.

· стратегийн менежмент- хөрөнгө оруулалтын менежментийн систем;

· шуурхай-тактикийн удирдлага гэдэг нь байгууллагын бэлэн болон бэлэн бус мөнгөний эргэлтийн шуурхай (одоогийн) удирдлага юм.

Байгууллагын санхүүгийн үйлчилгээ

Санхүүгийн ажлын бүх чиглэлийг хэрэгжүүлэх ажлыг тухайн байгууллагын санхүүгийн албанд даатгадаг.

Санхүүгийн үйлчилгээ гэдэг нь бие даасан гэсэн үг бүтцийн нэгж, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг зохион байгуулах тогтолцоонд тодорхой чиг үүргээ гүйцэтгэх.

Функцууд fТэгээдтатварын алба:

· санхүүгийн төлөвлөлт;

· санхүүгийн шинжилгээ;

· санхүүгийн хяналт;

· санхүүгийн удирдлага.

Санхүүгийн үйлчилгээний бүтэц нь дараахь хүчин зүйлээс хамаарна.

1. байгууллагын хэмжээ;

2. санхүүгийн харилцааны хүрээ;

3. санхүүгийн урсгалын хэмжээ;

4. үйл ажиллагааны төрөл.

Байгууллагын санхүүгийн үйлчилгээний ойролцоо бүтэц:

1. эдийн засгийн төлөвлөлтийн хэлтэс;

2. санхүүгийн хэлтэс;

3. нягтлан бодох бүртгэл.

Санхүүгийн хэлтэс нь хэд хэдэн товчооноос бүрдэнэ.

· төлөвлөлтийн товчоо;

· хяналтын болон шинжилгээний товчоо;

· банкны болон бэлэн мөнгөний гүйлгээ;

· тооцооны товчоо.

Томоохон аж ахуйн нэгжүүдэд санхүүгийн үйлчилгээг санхүүгийн менежер эсвэл санхүүгийн захирал удирддаг бөгөөд түүнд санхүүгийн ажлын тодорхой чиглэлийн санхүүгийн менежерүүд тайлагнадаг.

Санхүүгийн үйлчилгээний үндсэн чиг үүрэг:

· урсгал зардал, хөрөнгө оруулалтыг санхүүжүүлэх;

· төсөв, банк, бусад аж ахуйн нэгж, ажилчдын өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэх;

· санхүүгийн харилцааг зөв зохион байгуулахад тавих хяналт;

· хөрөнгө оруулалтын төсөл боловсруулах, боловсруулах;

· байгууллагыг хөгжүүлэх санхүүгийн стратеги, санхүүгийн хөтөлбөр боловсруулах;

· санхүүгийн чиглэлээр нягтлан бодох бүртгэл, статистикийн бүртгэл хөтлөх, санхүүгийн тайлан гаргах;

· байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, үнэлгээ хийх.

БҮЛЭГ 3. ҮНДСЭН ХӨРӨНГӨ, ҮЙЛЧИЛГЭЭНИЙ ХӨРӨНГӨ, БИЕТ БУС ХӨРӨНГӨНИЙ ХӨРӨНГӨ ОРУУЛАЛТ

3.1 ААН-үүдийн хөрөнгө оруулалт, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа

Зорилтот:

· “хөрөнгө оруулалт”, “хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа” гэсэн ойлголт, хөрөнгө оруулалтын үндсэн төрлүүдийг тодорхойлох;

· хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны объект, субъект, хэлбэрийн талаархи мэдлэгийг бий болгох;

· хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны үйл ажиллагааны механизмыг судлах;

· аж ахуйн нэгж дэх хөрөнгө оруулалтын бодлогын зорилго, зорилт, чиглэлийг тодорхойлох.

Хөрөнгө оруулалтын тухай ойлголт, утга

Хөрөнгө оруулалт гэдэг нэр томьёо нь хөрөнгө оруулах гэсэн латин үгнээс гаралтай.

Хамгийн өргөн хүрээнд тайлбарлавал хөрөнгө оруулалт нь эдийн засгийн тогтолцооны нийт хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэхэд шууд хувь нэмэр оруулдаг бүх хөрөнгө оруулалт юм.

Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Төлөөлөгчдийн танхимаас 2001 оны 5-р сарын 30-ны өдөр баталсан Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Хөрөнгө оруулалтын тухай хуульд заасны дагуу хөрөнгө оруулалт гэдэг нь хөрөнгө оруулагчийн эзэмшиж буй бэлэн мөнгө, үнэт цаас, тоног төхөөрөмж, оюуны үйл ажиллагааны үр дүн зэрэг аливаа өмч хөрөнгө юм. өмчлөх эрх буюу бусад өмчийн хууль, хөрөнгө оруулагчийн ашиг (орлого) болон (эсвэл) өөр чухал үр дүнд хүрэхийн тулд хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны объектод оруулсан хөрөнгийн эрх.

Хөрөнгө оруулалт нь шинжлэх ухаан, технологийн дэвшлийн хэрэгжилтийг хангаж, дараахь асуудлыг шийдвэрлэх боломжийг олгодог.

· өөрийн үйл ажиллагааг өргөжүүлэх;

· шинэ аж ахуйн нэгжүүдийг худалдан авах;

· зах зээлд хүчтэй байр суурь эзлэх;

· үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний тогтвортой эрэлтийг хангах.

Хөрөнгө оруулалтын төрөл ба төрөл

Дэлхийн практикт хөрөнгө оруулалтыг бодит (шууд), багц, оюуны, венчур, аннуитет гэж хуваадаг.

Бодит хөрөнгө оруулалтыг үндсэн хөрөнгөд шууд чиглүүлж, шинээр барих, өргөтгөх, техникийн дахин тоноглох, одоо байгаа аж ахуйн нэгжийг сэргээн босгох замаар хэрэгжүүлдэг.

Багцын (санхүүгийн) хөрөнгө оруулалт гэдэг нь янз бүрийн хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн багцыг (нэг эсвэл хувьцаа) төлөөлөх үнэт цаасны багцыг бүрдүүлэхэд чиглэсэн хөрөнгө оруулалт юм. янз бүрийн төрөл, бонд, гэрчилгээ гэх мэт).

Оюуны хөрөнгө оруулалт - патент, лиценз, ноу-хау, хөтөлбөр, R&D-д хөрөнгө оруулалт худалдаж авах гэх мэт.

Венчур (эрсдэлтэй) хөрөнгө оруулалт гэдэг нь бизнесийн шинэ чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж байгаа эсвэл хосгүй технологид суурилсан эрсдэл өндөртэй, гэхдээ илүү их ашиг олж, хөрөнгө оруулалтаасаа хурдан өгөөж авах боломжтой шинэ компани, байгууллагын хувьцаанд оруулсан хөрөнгө оруулалт юм.

Аннуитет (түрээс) гэдэг нь тодорхой хугацааны туршид өөрчлөгдөөгүй (хадгаламжийн орлого, давуу эрхийн хувьцааны ногдол ашиг, даатгалын бодлого гэх мэт) ирээдүйн бэлэн мөнгөний орлого эсвэл төлбөр юм.

Шинжлэх ухааны уран зохиолд хөрөнгө оруулалтын маш олон төрлийг тодорхойлсон байдаг бөгөөд эдгээрийг бие даасан шалгуурын дагуу ангилдаг.

1. Хөрөнгө оруулалтын объектыг үндэслэн бодит, санхүүгийн болон оюуны хөрөнгө оруулалтыг ялгадаг.

Бодит хөрөнгө оруулалт (хөрөнгө оруулалт) нь ихэвчлэн бодит хөрөнгө (хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгө) олж авах, үржүүлэхтэй холбоотой тодорхой төсөлд урт хугацааны хөрөнгө оруулалт гэж тооцогддог. Үүнд эдийн засгийн үйлдвэрлэлийн болон үйлдвэрлэлийн бус салбарт (бүх төрлийн зураг төсөл, судалгаа, барилга угсралт, геологи хайгуулын ажил, барилгын ажилд бэлтгэх) үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжийг шинээр бий болгох, сэргээн босгох, өргөтгөхөд чиглэсэн зардлын нийлбэр орно. , машин, тоног төхөөрөмж худалдан авах, материалын нөөц, даатгалын нөөц бүрдүүлэх гэх мэт зардал).

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь янз бүрийн санхүүгийн хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт бөгөөд тэдгээрийн хамгийн их хувийг үнэт цаас (багцын хөрөнгө оруулалт) эзэлдэг.

Оюуны хөрөнгө оруулалт (биет бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт) нь бүтээн байгуулалтад оруулсан хөрөнгө оруулалтыг хамардаг шинжлэх ухааны судалгаа, мэргэжилтэн бэлтгэх, шинэ технологи ашиглах тусгай зөвшөөрөл авах, ноу-хау, ашиглах эрх брэндүүдалдартай компаниуд гэх мэт.

2. Санхүүжилтийн аргад (хөрөнгө оруулагчийн хөрөнгө оруулалтад оролцох шинж чанар) үндэслэн шууд болон шууд бус хөрөнгө оруулалтыг ялгаж болно.

Шууд хөрөнгө оруулалт гэсэн үг шууд оролцоохөрөнгө оруулалтын объектыг сонгох, түүнийг санхүүжүүлэхэд хөрөнгө оруулагч.

Шууд бус хөрөнгө оруулалтаар эрэлтийн субьектэд нийлүүлэх хөрөнгө нь тусгай байгууллагууд - тусгай хөрөнгө оруулалтын сангууд эсвэл бусад санхүүгийн зуучлагчаар дамждаг. Энэ тохиолдолд санхүүгийн хэрэгслийн бүхэл бүтэн багцын хувь эзэмших эрхийг олж авна.

3. Санхүүжилтийн нөхцлөөр нь богино хугацаат (1 жилээс илүүгүй хугацаатай хөрөнгө оруулалт), дунд (1-5 жил) болон урт хугацааны (5 жилээс дээш) хөрөнгө оруулалт гэж ангилдаг.

4. Хөрөнгө оруулагчдыг өмчийн хэлбэрээр нь төрийн, хувийн, хамтарсан, гадаадын гэж хуваадаг.

Улсын хөрөнгө оруулалт гэдэг нь бүгд найрамдах улсын хөрөнгө оруулалтыг хэлнэ. орон нутгийн удирдлагуудтөсөв, төсвөөс гадуурх хөрөнгө, зээлсэн хөрөнгийн зардлаар эрх мэдэл, менежмент төрийн аж ахуйн нэгжүүдөөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн зардлаар.

Хувийн хөрөнгө оруулалт гэдэгт иргэд, төрийн бус өмчит аж ахуйн нэгжүүдийн оруулсан хөрөнгө оруулалтыг хэлнэ.

Хамтарсан хөрөнгө оруулалт гэдэг нь тухайн улс, гадаад улсын аж ахуйн нэгжүүдийн оруулсан хөрөнгө оруулалтыг хэлнэ.

Гадаадын хөрөнгө оруулалт гэдэгт гадаадын иргэн, хуулийн этгээд, улсын оруулсан хөрөнгө оруулалтыг хэлнэ.

5. Хөрөнгө оруулалтын эрсдэлийн зэрэглэлээр эрсдэл багатай, эрсдэлгүй, өндөр эрсдэлтэй хөрөнгө оруулалт гэж ангилдаг.

Эрсдэл багатай хөрөнгө оруулалт нь хөрөнгө оруулагчийг харьцангуй бага орлоготой болгож, эрсдэл багатай хөрөнгө оруулалтын төслүүдэд хөрөнгө оруулалт хийх (жишээлбэл, одоо байгаа үйлдвэрлэлийн хүчин чадлыг солих замаар үйлдвэрлэлийн зардлыг бууруулах) дагалддаг.

Өндөр эрсдэлтэй (венчур) хөрөнгө оруулалт нь оруулсан хөрөнгийн эзэнд харьцангуй өндөр ашиг авчирдаг (шинэ бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, шинэ зах зээлийг эзэмших).

Эрсдэлгүй хөрөнгө оруулалт нь үйлдвэрлэлийн болон арилжааны эрсдлийг хамгийн их хэмжээгээр бууруулах боломжийг олгодог (жишээлбэл, засгийн газрын захиалгыг биелүүлэх).

6. Дотоод болон гадаад дахь хөрөнгө оруулалтыг бүсчилсэн байдлаар нь ялгадаг.

Тухайн улсын нутаг дэвсгэрийн хилийн дотор байрлах хөрөнгө оруулалтын объектод оруулсан хөрөнгө оруулалтыг тухайн улсын дотоод хөрөнгө оруулалт (дотоодын хөрөнгө оруулалт) хэлнэ.

Гадаадад оруулсан хөрөнгө оруулалт (гадаад хөрөнгө оруулалт) гэдэг нь тухайн улсын нутаг дэвсгэрийн хилээс гадуур байрлах хөрөнгө оруулалтын объектод оруулсан хөрөнгө оруулалтыг хэлнэ.

7. Санхүүжилтийн үе шатуудын дагуу (нөхөн үйлдвэрлэлийн үйл явцтай холбоотойгоор) дөрвөн төрлийн хөрөнгө оруулалтыг ялгадаг.

Анхны хөрөнгө оруулалт гэдэг нь аж ахуйн нэгж байгуулах үед хийгдсэн төслийг санхүүжүүлэх хөрөнгө оруулалт юм;

Өргөн хүрээтэй хөрөнгө оруулалт - үйлдвэрлэлийн чадавхийг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн хөрөнгө оруулалт;

Аж ахуйн нэгжийн эргэлтийн хөрөнгийн бүтцийг хадгалахын тулд шинээр бий болсон санхүүгийн эх үүсвэрийг үйлдвэрлэлийн шинэ хэрэгсэл олж авахад чиглүүлсэн тохиолдолд дахин хөрөнгө оруулалт хийх;

Анхны хөрөнгө оруулалт болон дахин хөрөнгө оруулалтаас бүрдэх нийт хөрөнгө оруулалт.

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа: үзэл баримтлал, субьект, объект, хэлбэр

Бүгд Найрамдах Беларусь улсад хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг зохицуулдаг гол эрх зүйн акт бол Хөрөнгө оруулалтын тухай хууль юм.

Хуулийн дагуу хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа нь ашиг (орлого) бий болгох, үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийн өргөтгөсөн нөхөн үйлдвэрлэлд бүх төрлийн өмч, оюуны хөрөнгийг татан оролцуулах, хөрөнгө оруулахад чиглэсэн төр, хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн практик үйл ажиллагааны цогц юм. (эсвэл) өөр нэг чухал үр дүнд хүрэх.

Аж ахуйн нэгжийн байр сууринаас харахад хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний хэрэглэгчдийн эрэлт хэрэгцээг хангах стратегийн зорилгод хүрэхийн тулд үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, техникийн сайжруулахад чиглэсэн хөрөнгө оруулалтын нөөцийг бүрдүүлэх, хөрөнгө оруулалтын шийдвэрийг хэрэгжүүлэх үйл явц гэж ойлгох ёстой. хамгийн их ашиг.

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны субъектууд нь хөрөнгө оруулагчид, үйлчлүүлэгчид, ажил гүйцэтгэгчид, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны объектын хэрэглэгчид, ханган нийлүүлэгчид болон хөрөнгө оруулалтын үйл явцын бусад оролцогчид юм. Эдгээр нь төр, хувь хүн, хуулийн этгээд, түүний дотор гадаадын иргэн, түүнчлэн гадаад улс, олон улсын байгууллага байж болно.

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны субъектуудын дунд шууд хөрөнгө оруулагч ба дэд хөрөнгө оруулагч гэж ялгадаг.

Хөрөнгө оруулагчид - хууль эрх зүйн болон хувь хүмүүс, түүнчлэн хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа явуулж буй төр. Хөрөнгө оруулагчид өөрийн, зээлсэн, босгосон хөрөнгөө хөрөнгө оруулалт хэлбэрээр оруулж, зориулалтын дагуу ашиглахыг баталгаажуулдаг.

Дэд хөрөнгө оруулагч гэдэг нь хөрөнгө оруулагчтай байгуулсан гэрээний дагуу хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх бүх үе шатанд зохион байгуулж, удирдаж, түүнийг төлөөлөн ажилладаг хуулийн этгээд, хувь хүн юм.

Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу өмчийн хэлбэр, хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны чиглэлээс үл хамааран бүх хөрөнгө оруулагчид дараахь ижил эрх, баталгаа, үүрэгтэй.

· хөрөнгө оруулалтын хэмжээ, чиглэлийг бие даан тодорхойлох;

· тэдгээрийн үр ашгийг тооцоолох, өөрийн үзэмжээр, хөрөнгө оруулалтын төслийн бүх оролцогчдыг гэрээний үндсэн дээр татан оролцуулах;

· хөрөнгө оруулалтын объект, үр дүнг эзэмших, ашиглах, захиран зарцуулах эрх нь баталгаажсан;

· гэрээгээр эрхээ бусад этгээдэд шилжүүлж болно; мөн өөрийн өмчлөлд байгаа эд хөрөнгийг бүх төрлийн үүргийн баталгаа болгон ашиглаж болно;

· тогтоосон хэм хэмжээ, стандартыг дагаж мөрдөх;

· төрийн байгууллага, албан тушаалтны шаардлагыг биелүүлэх, тогтоосон журмаар мэдээллээр хангах гэх мэт үүрэгтэй.

Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны объектууд нь:

* шинээр бий болгосон, шинэчлэгдсэн үндсэн хөрөнгө, эргэлтийн хөрөнгө,

* үнэт цаас;

* оюуны үнэт зүйлс (лиценз, патент, ноу-хау);

шинжлэх ухаан, техникийн бүтээгдэхүүн, бусад өмчийн объект;

* газар, байгалийн нөөц (жишээлбэл, газрын үржил шимийг сайжруулах).

Бүгд Найрамдах Беларусь улсад хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа дараахь хэлбэрээр явагддаг.

а) хуулийн этгээд байгуулах;

б) эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийг олж авах (аж ахуйн нэгжийн дүрмийн санд эзлэх хувь, үл хөдлөх хөрөнгө, үнэт цаас гэх мэт).

Одоогийн байдлаар хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх эх үүсвэрүүд нь:

1. өөрийн санхүүгийн эх үүсвэр (ашиг, элэгдэл, нөөц, сан);

2. татсан санхүүгийн эх үүсвэр (өөрийн үнэт цаасыг борлуулсны орлого, хувьцааны хувь нэмэр хөдөлмөрийн нэгдэл, үүсгэн байгуулагчдын оруулсан хувь нэмэр);

3. зээлсэн санхүүгийн эх үүсвэр (зээл, зээл, урьдчилгаа);

4. төсвийн хуваарилалт (татаас, татаас, татаас);

5. гадаадын хөрөнгө.

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалтын бодлого

Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааг зохион байгуулахдаа зөвхөн ололт амжилтыг харгалзан үзэх ёстой гол зорилго, гэхдээ бас хичээл бүр өөрт тохирсон тодорхой ажлууд.

Аж ахуйн нэгжид хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны үр дүнтэй тогтолцоог бүрдүүлэх хамгийн чухал ажлуудад дараахь зүйлс орно.

1. Аж ахуйн нэгжийг хөгжүүлэх урт хугацааны стратеги боловсруулах. Үүнийг бизнес төлөвлөгөөнд тусгах ёстой бөгөөд үүний үндсэн дээр аж ахуйн нэгжийн ирээдүйн хөрөнгө оруулалтын бодлого, түүний зорилго, зорилтыг тодорхойлсон болно.

2. Альтернатив төслүүдийг үнэлэх, маркетингийн болон санхүүгийн таамаглалыг боловсруулах, чөлөөт капиталыг ашиглах шинэ ирээдүйтэй чиглэлийг хайх, хөрөнгө оруулалтын төсөв боловсруулах зэрэг хөрөнгө оруулалтын оновчтой чиглэлийг тодорхойлох.

3. Төлөвлөсөн шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавьж, хөрөнгө оруулалтын төслийг хэрэгжүүлэх үр дагаврыг үнэлэх. Байгууллагын бүх үйл ажиллагаа, түүний дотор санхүүгийн харилцаа нь байнгын хяналтанд байх ёстой. Тогтоосон болон хүрсэн зорилтуудын нийцлийн үнэлгээ, дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн удирдлага, санхүүгийн менежерийн ажлын салшгүй хэсэг байх ёстой бөгөөд дүрмээр бол дараагийн төсөл дууссаны дараа хийгддэг.

Байгууллагын хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа нь хөрөнгө оруулалт татах чиглэл, механизмыг тодорхойлдог гадаад, дотоод олон хүчин зүйлд өртдөг (Хүснэгт 3.1).

Хүснэгт 3.1. - Байгууллагын хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанд нөлөөлж буй хүчин зүйлс

Гадаад хүчин зүйлүүд	Дотоод хүчин зүйлүүд
Татварын тогтолцооны боловсронгуй байдлын зэрэг	Аж ахуйн нэгжийн хэмжээ (масштаб).
Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны зохицуулалт, эрх зүйн дэмжлэг	Субъектийн санхүүгийн байдал
Төрийн оролцооны зэрэг	Бизнесийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр
Инфляцийн түвшин	Байгууллагын шинжлэх ухаан, техникийн болон материаллаг бааз
Гадаадын хөрөнгө оруулалтыг татах таатай нөхцлийг бүрдүүлэх	Хөрөнгө оруулалтын эрсдэлийн түвшин

3.2 Үндсэн хөрөнгө болон биет бус хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт

· капиталын хөрөнгө оруулалт, аж ахуйн нэгжийн биет бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалтын эх үүсвэрийг судлах;

· хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтад хөрөнгө оруулалтыг зохион байгуулах журмыг тодорхойлох;

· хөрөнгө оруулалтын төслийн үр ашгийг үнэлэх мэдлэг, чадвар, чадварыг хөгжүүлэх.

Хөрөнгө оруулалтын мөн чанар, тэдгээрийн санхүүжилтийн эх үүсвэр

Үндсэн хөрөнгийн нөхөн үйлдвэрлэлд оруулсан хөрөнгө оруулалтыг хөрөнгийн хөрөнгө оруулалт гэнэ.

Хөрөнгө оруулалтад барилга угсралтын ажил, тоног төхөөрөмж, технологи, багаж хэрэгсэл худалдан авах, судалгаа шинжилгээний ажил болон бусад хөрөнгийн үйл ажиллагааны зардал орно. Энэ нь хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын технологийн бүтцийг бүрдүүлдэг.

Одоо байгаа аж ахуйн нэгжийг техникийн дахин тоноглох, шинэчлэх, сэргээн босгох, үндсэн хөрөнгийг өргөтгөх, шинээр барихад чиглэсэн хөрөнгө оруулалт нь нөхөн үйлдвэрлэлийн бүтцийг илэрхийлдэг.

Үндсэн хөрөнгийн санхүүжилтийн эх үүсвэр:

1. Хжинхэнэ ашиг.Аж ахуйн нэгж нь үйлдвэрлэлийн болон үйлдвэрлэлийн бус зорилгоор капиталын хөрөнгө оруулалтад хуваарилсан ашгийн хэмжээг бие даан тодорхойлдог.

2. Аэлэгдлийн шимтгэл. Ашиглалтын явцад үндсэн хөрөнгө элэгддэг, өөрөөр хэлбэл. жинхэнэ анхны үнэ цэнээ алддаг. Үндсэн хөрөнгийн өртгийг үйлдвэрлэлийн өртөгт оруулсан элэгдлийн хасалтаар нөхдөг. Элэгдэл хорогдлын шимтгэл гэдэг нь үндсэн хөрөнгийн үйлдвэрлэлийн явцад бие махбодийн болон ёс суртахууны хувьд элэгдэж, үнэ цэнээ аажмаар эцсийн бүтээгдэхүүн рүү шилжүүлж байгаа хэсгийг мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлдэг. Хуримтлагдах тусам элэгдлийн шимтгэл нь элэгдлийн санг бүрдүүлдэг. Биеийн болон ёс суртахууны элэгдлээс болж ашиглалтад орсон үндсэн хөрөнгийн өртгийг нөхөн төлөх зорилгоор тухайн байгууллагад бий болсон.

3. TOдахин засварлах. Хэрэв капиталын хөрөнгө оруулалтыг санхүүжүүлэхэд өөрийн хөрөнгө байхгүй бол аж ахуйн нэгж урт хугацааны банкны зээлийг ашигладаг.

4. Бтөсвийн хуваарилалт. Төрөөс хөдөө аж ахуй, аж үйлдвэрийн цогцолбор, тээвэр, орон сууц, нийтийн аж ахуйн нэгжүүдэд үйлдвэрлэлийг шинэчлэх, сэргээн босгох, орчин үеийн тоног төхөөрөмж авах, үйлдвэрлэлийн чадавхийг сайжруулах, хадгалахад санхүүгийн дэмжлэг үзүүлдэг.

Аж ахуйн нэгжүүд хөрөнгө оруулалтын хөтөлбөр боловсруулж, хэрэгжүүлэх санхүүгийн эх үүсвэрийг өөрсдөө олдог. Санхүүжилтийн 5 арга байдаг:

б өөрийгөө санхүүжүүлэх;

б корпорацижилт;

ь зээл олгох;

ь хөрөнгө оруулалтын түрээс;

ь холимог санхүүжилт.

Биет бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт

Биет бус хөрөнгөд урт хугацааны хөрөнгө оруулалт хийх нь дараахь зорилготой.

Аж ахуйн нэгжийн шинжлэх ухаан, техникийн чадавхийг өргөжүүлэх;

Бүтээгдэхүүний чанарыг сайжруулах;

Аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлыг нэмэгдүүлэх;

Борлуулалт, ашгийг нэмэгдүүлэх;

Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэх, борлуулах зардлыг бууруулах.

Биет бус хөрөнгө- эдгээр нь урт хугацааны ашиглалтын объектууд, түүнчлэн биет үндэслэлгүй боловч үнэлгээтэй урт хугацааны зардал юм. Биет бус хөрөнгөд дараахь зүйлс орно.

ь патент;

ь лиценз;

ь програм хангамжийн бүтээгдэхүүн;

ь барааны тэмдэг;

ь гүүдвил;

б судалгааны бүтээн байгуулалтууд.

Биет бус хөрөнгийг хүлээн авах арга:

1. эд хөрөнгө худалдан авах;

2. үнэ төлбөргүй шилжүүлэх;

3. түрээс;

4. үүсгэн байгуулагчдын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр.

Хөрөнгө оруулалтын төслийн үр ашгийг үнэлэх

Хөрөнгө оруулалтыг төлөвлөхдөө тэдгээрийн үр ашиг, хөрөнгө оруулалтын өгөөжийг үнэлэхийн тулд дараахь хэрэгслийг ашиглана.

Хөрөнгө оруулалтын үр ашгийг үнэлэх аргууд:

1. хөнгөлөлт- түр зуурын өөрчлөлтийг харгалзан хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн үнэ цэнийг тодорхойлох үйл явц.

K нь оруулсан хөрөнгийн одоогийн тооцоолол (анхны хувь нэмэр), руб.;

Кт - анхны дүнг байршуулснаас хойш t-р хугацааны эцэс хүртэлх хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтын хэмжээ, руб.;

n - хөнгөлөлтийн хүчин зүйл (хүүгийн түвшин),

t - цаг хугацааны хүчин зүйл.

2. нөхөн төлөх хугацаа- төслийн цэвэр ашгаас хөрөнгө оруулалтын анхны дүнг нөхөхөд шаардагдах хугацаа.

Эргэн төлөгдөх хугацаа = , (жил) (3.2)

3. энгийн хэм хэмжээ prТэгээдбайсан:

норм = (3.3)

3.3 Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хөрөнгө оруулалт

Зорилтот:

· санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын (үнэт цаасны хөрөнгө оруулалт) мөн чанар, үр нөлөөг тодорхойлох;

· үнэт цаасны тухай ойлголтыг тодорхойлж, үнэт цаасыг ангилах;

· үнэт цаасны багцын удирдлагын зарчмуудын талаарх мэдлэгийг хөгжүүлэх;

· хөрөнгийн зах зээл, түүнд оролцогчдыг судлах.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тухай ойлголт. Аж ахуйн нэгжийн хувьцааны багц

Хөгжүүлсэн санхүүгийн зах зээлаж ахуйн нэгжүүдэд хөрөнгө оруулалтын шинэ боломжуудыг олгодог. Байгууллага үнэт цаас гаргах замаар санхүүгийн эх үүсвэр татахаас гадна санхүүгийн хөрөнгө оруулалт хийх боломжтой.

Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт нь үнэт цаасны хөрөнгө оруулалт юм. Үнэт цаасны статусыг хуулиар тогтоодог.

Үнэт цаас гэдэг нь тодорхой эрх холбогдсон эд хөрөнгийн агуулгатай баримт бичиг бөгөөд эдгээр баримт бичгүүдгүйгээр үүнийг хэрэгжүүлэх, өөр хүнд шилжүүлэх боломжгүй юм. Бүгд Найрамдах Беларусь улсад байгууллагууд засгийн газрын болон корпорацийн бонд, чек, үнэт цаас, хувьцаа, коносамент, гэрчилгээ болон бусад үнэт цаастай хамтран ажиллах боломжтой.

Үнэт цаасны эзэмшигч нь түүнийг эзэмшиж, захиран зарцуулснаар орлого олж авдаг. захиран зарцуулах орлого аюулгүй байдал-- худалдан авсан нэрлэсэн буюу анхны үнээсээ давсан тохиолдолд зах зээлийн үнээр борлуулсны орлого. Үнэт цаас эзэмшсэний орлогыг авах боломжтой янз бүрийн аргаар. Үүнд:

Үүнтэй төстэй баримт бичиг

Арилжааны байгууллагын санхүүгийн зохион байгуулалт, үйл ажиллагааны онцлог. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэр, тэдгээрийн хэлбэр, төрөл. "MRMZ" ХК-ийн жишээн дээр санхүү үүсэхэд дүн шинжилгээ хийх, эргэлтийн хөрөнгийг ашиглах үр ашгийг нэмэгдүүлэх.

курсын ажил, 2012-02-27 нэмэгдсэн


Аж ахуйн нэгжийн санхүү гэж юу вэ? Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн чиг үүрэг. Аж ахуйн нэгжийн санхүүжилтийг зохион байгуулах үндэс, зарчим. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүд. Аж ахуйн нэгжүүдийн хариуцлага. Санхүүгийн харилцааны тогтолцоо.

хураангуй, 2006-09-06 нэмсэн


Аж ахуйн нэгжийн мөнгөн хөрөнгө, санхүүгийн эх үүсвэр. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх эдийн засгийн арга, арга. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн зохион байгуулалт. Өмчлөлийн хэлбэр, үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран аж ахуйн нэгжийн санхүүжилтийн онцлог.

2009 оны 01-р сарын 20-нд нэмсэн лекцийн курс


Санхүүгийн тухай ойлголт. Аж ахуйн нэгжийн санхүү. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн чиг үүрэг. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэрийн бүтэц. Үндсэн хөрөнгө. Эргэлтийн хөрөнгө. Санхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх эх үүсвэр. Өөрийн хөрөнгө. Зээл авсан хөрөнгө. Хөрөнгийн өртөг.

хураангуй, 2004 оны 12-р сарын 15-нд нэмэгдсэн


Санхүүгийн мөн чанар, чиг үүрэг, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэрийн бүтэц, эх үүсвэр. Зах зээлийн эдийн засаг дахь санхүүгийн удирдлагын үүрэг. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашгийн дүн шинжилгээ, санхүүгийн нөөцийн менежментийг сайжруулах.

дипломын ажил, 2010 оны 06-р сарын 27-нд нэмэгдсэн


Аж ахуйн нэгжийн санхүүг зохион байгуулах зарчим, тэдгээрийг хөгжүүлэх зах зээлийн нөхцөл байдал. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн нөөц, тэдгээрийн бүтэц, бүтэц, үүсэх эх үүсвэр, хуваарилалт. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ажлын зохион байгуулалт, санхүүгийн үйлчилгээний үүрэг.

курсын ажил, 2006 оны 10/31-нд нэмэгдсэн


Аж ахуйн нэгжийн санхүүг зохион байгуулах үндсэн зарчим, зах зээлийн нөхцөлд тэдний хөгжил. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн нөөц, тэдгээрийн бүтэц, бүтэц, үүсэх эх үүсвэр, хуваарилалт. Санхүүгийн ажлыг зохион байгуулах, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйлчилгээний үүрэг даалгавар.

курсын ажил, 2013/10/23 нэмэгдсэн


Аж ахуйн нэгжийн санхүүг зохион байгуулах зарчим, зах зээлийн нөхцөлд тэдний хөгжил. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн эх үүсвэр, тэдгээрийн бүтэц, бүтэц, үүсэх эх үүсвэр, хуваарилах журам. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн ажлын зохион байгуулалт, санхүүгийн үйлчилгээний үүрэг.

хураангуй, 03/03/2013 нэмэгдсэн


Санхүүгийн эдийн засгийн мөн чанар, түүний чиг үүрэг. Бэлэн бус төлбөрийн системийн зохион байгуулалт, тэдгээрийн хэлбэрүүд. Орлогын таамаглал ба санхүүгийн үр дүнбайгууллагууд. Ашгийн утга ба төрлүүд. Байгууллага дахь эргэлтийн хөрөнгийг бүрдүүлэх бүтэц, эх үүсвэр.

Cheat хуудас, 2008.09.26 нэмэгдсэн


Аж ахуйн нэгжийн санхүүг бүрдүүлэх эх үүсвэрийн мөн чанар, тодорхойлолт, тэдгээрийн үндсэн чиг үүрэг: хуваарилалт, хяналт. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн харилцааны агуулга. Төрөл бүрийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийн аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн зохион байгуулалтын онцлог.

Мөн байгууллагууд санхүү гэдэг ойлголтыг тодорхойлох хэрэгтэй.

Аж ахуйн нэгж (байгууллагын) санхүү– эдийн засгийн байгууллагууд нь мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлэгддэг санхүүгийн харилцаа юм. Эдгээр харилцаа нь бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах, ажил гүйцэтгэх, төрөл бүрийн үйлчилгээ үзүүлэх явцад хөрөнгө, хуримтлал үүсгэх, хуваарилах, ашиглахад үүсдэг.

Аж ахуйн нэгж (байгууллага) -ын санхүүгийн харилцааг шинж чанар, чиг хандлагаар нь ангилж болно.

Санхүүгийн харилцааны чиглэлийн дагуу аж ахуйн нэгж (байгууллага) бусад аж ахуйн нэгж, банк, даатгалын компани, төртэй харилцах харилцаа, түүнчлэн дотоод санхүүгийн харилцааг ялгаж үздэг.

Аж ахуйн нэгж (байгууллага) дотор санхүүгийн харилцаа үүсэх шалтгаан нь орлого бүрдүүлэх, үйлдвэрлэлийн болон хэрэглээний хэрэгцээг хангах зорилгоор эдийн засгийн дотоод зорилгоор зорилтот санг бүрдүүлэх, ашиглах үйл явц юм.

Оршин суугч болон оршин суугч бус аж ахуйн нэгжүүдийн хооронд санхүүгийн харилцаа үүсэх гол шалтгаан нь бусад аж ахуйн нэгжийн хувьцаа, бонд руу хөрөнгө шилжүүлэх, ногдол ашиг, хүү авах, гэрээний үүргээ зөрчсөн тохиолдолд торгууль төлөх, авах, оролцох үйл явц юм. үйлдвэрлэлийн үйл явцын хамтын ажиллагааны ашгийг хуваарилах зэрэгт г.

Аж ахуйн нэгж (байгууллага) ба банкуудын хооронд санхүүгийн харилцаа үүссэн нь банкны зээлийг хүлээн авах, эргүүлэн төлөх, хүүгийн төлбөрийг төлөх, банкууд тодорхой хураамжаар түр хугацаагаар ашиглах чөлөөт хөрөнгө гаргахтай холбоотой юм.

Аж ахуйн нэгж (байгууллага) болон даатгалын компаниудын хооронд санхүүгийн харилцаа бий болсон нь янз бүрийн даатгалын санг бүрдүүлэх, ашиглах объектив хэрэгцээ шаардлагаас үүдэлтэй юм.

Аж ахуйн нэгж (байгууллага) -ын төртэй санхүү, мөнгөний харилцаа нь төсвийн болон төсвөөс гадуурх санг бүрдүүлэх, ашиглах үндсэн дээр үүсдэг. Эдгээр харилцаа нь янз бүрийн түвшний төсөв, төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөрийн хэлбэрээр илэрхийлэгддэг.

Аж ахуйн нэгж, байгууллагын санхүүгийн статистикийг судлах сэдэв нь тэдгээрийн тоон шинж чанар юм санхүүгийн болон мөнгөний харилцаасанхүүгийн эх үүсвэрийг бүрдүүлэх, хуваарилах, ашиглах, аж ахуйн нэгжүүдийн бие бие, санхүү, банкны систем, төрийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэх замаар тодорхойлсон чанарын шинж чанарыг харгалзан үзэх.

TO аж ахуйн нэгж, байгууллагын санхүүгийн статистикийн үндсэн зорилтуудҮүнд:

1. аж ахуйн нэгжийн санхүү, мөнгөний харилцааны төлөв байдал, хөгжлийг судлах үүрэг;
2. санхүүгийн эх үүсвэрийн хэмжээ, бүтцэд дүн шинжилгээ хийх даалгавар;
3. хөрөнгийг ашиглах чиглэлийг тодорхойлох үүрэг;
4. аж ахуйн нэгж, байгууллагын ашиг, ашигт ажиллагааны түвшин, динамик байдалд дүн шинжилгээ хийх даалгавар;
5. санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварыг үнэлэх даалгавар;
6. аж ахуйн нэгжийн санхүү, зээлийн үүргийн биелэлтийг үнэлэх үүрэг.

Санхүүгийн статистикт ашигладаг үзүүлэлтүүдийн системийг ашиглан тодорхойлогддог санхүүгийн байдалаж ахуйн нэгж, хөрөнгийн хүлээн авалт, хуваарилалт, ашиглалтын шинж чанар, өрийн хэмжээ, бүтэц, түүний дотор хугацаа хэтэрсэн гэх мэт.

Аж ахуйн нэгж, байгууллагын санхүүгийн байдлын үндсэн хэв шинжийг статистикийн судалгааны явцад дараахь статистикийн аргуудыг өргөн ашигладаг.

1. бүлэглэх арга;
2. регресс ба корреляцийн шинжилгээний арга;
3. хугацааны цувааны арга;
4. индексийн арга гэх мэт.