Санхүү, төсвийн салбарт төрийн хөндлөнгийн аудитын эрсдэлд суурилсан зохицуулалтын гадаадын туршлагыг харьцуулсан дүн шинжилгээ. Санхүү, төсвийн салбарт хяналт. Эрсдэлд чиглэсэн хандлага, өнөөгийн асуудал, хэтийн төлөв Эрсдэлд чиглэсэн

Гуравдугаар сарын эхээр Владимир Путин Холбооны Ассемблэйд хэлсэн үгэндээ хоёр жилийн дотор хяналт, хяналтын тогтолцоог эрсдэлд суурилсан хандлагад шилжүүлэх ёстой гэж мэдэгдсэн. Одоогоор хяналтын шинэчлэл хийгдэж байна. хяналтын үйл ажиллагаа, 2016 оны арванхоёрдугаар сард батлагдсан, хэрэгжих хугацаа 2025 он хүртэл.

Энэ эрсдэлд суурилсан арга юу вэ? Бид танд Milknews-ийн шинэ текстээр " гэсэн гарчгийн дор хэлэх болно. Энгийн үгээр хэлбэл”.

Эрсдэлд суурилсан хандлагыг хяналт, хяналтын үйл ажиллагаанд ашигладаг бөгөөд зөрчлийн эрсдэл багатай газруудад төрийн хяналт шалгалтын тоог бууруулахад чиглэгддэг. Энэ мэтчилэн шударга аж ахуйн нэгжүүдийн захиргааны ачааллыг бууруулах ёстой.

Аливаа газар нутагт эрсдэлд суурилсан хандлагын мөн чанар нь эрсдэлийг бууруулахад оршино: эрсдэл өндөртэй газруудад хяналт нэмэгдэж, аюулгүй газарт багасдаг эсвэл огт байдаггүй. Энэ нь шаардлагатай тохиолдолд шаардлагатай арга хэмжээг цаг тухайд нь авч, нөөцийг ихээхэн хэмнэх боломжийг олгодог. Тиймээс эрсдэлээс хамааран нөөцийг жигд бус хуваарилдаг бөгөөд энэ нь хяналт шалгалтын давтамж, гүнд нөлөөлдөг.

Одоо яаж ажилладаг вэ?

Одоогийн байдлаар эрсдэлд суурилсан хандлага нь жижиг компанитай холбоотойгоор хяналтын байгууллага эрсдэлийн үнэлгээний хамгийн энгийн журмаар хязгаарлагдаж болох бөгөөд томоохон байгууллагуудад илүү өргөн хүрээтэй аудит хийх болно.

Эрсдэлийг удирдах арга нь өөрөө санхүүгийн салбарт анх бий болсон бөгөөд оролцогчдын үйл ажиллагаа нь ихээхэн эрсдэлтэй байдаг - банк, даатгагчид, хөрөнгө оруулалтын сангууд үйлчилгээнийхээ үнийг тогтоохын тулд тэднийг удирдахыг эрэлхийлдэг. Зээлийн хүү, үнэт цаасны үнэ, даатгалын шимтгэлийн хэмжээ нь тухайн компанийн хүлээх эрсдэлээс шууд хамаардаг.

Санхүүгийн компаниуд болон дотоод хяналтын үйлчилгээний эрсдэлийн удирдлагын албадын ажил анх ижил төстэй байсан тул эрсдэлд суурилсан аргыг эхлээд уламжлалт аудит, дараа нь төрийн хяналт зэрэг бусад төрлийн хяналт, хяналтад нэвтрүүлсэн.

Үүний зэрэгцээ системийг хялбаршуулсан - хэрэв санхүүгийн салбарт эдийн засаг, математикийн загварыг аравны нэг хувийн нарийвчлалтайгаар эрсдэлийг тооцоолоход ашигладаг бол бусад салбарт эрсдэлийг аюулын бүлэгт хуваахад хангалттай. Одоо бид хяналтын хэлтсийн үйл ажиллагаанаас харж байна.

Үүнийг хаана заасан бэ?

Төрийн хяналтыг зохион байгуулахад хандах хандлагыг 2008 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 294-ФЗ "Төрийн хяналт (хяналт) хэрэгжүүлэхэд хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн эрхийг хамгаалах тухай" Холбооны хуулийн 8.1-д тусгасан болно. болон хотын хяналт."

Үүний гол зорилго нь төрийн хяналтыг хэрэгжүүлэхэд хөдөлмөр, материал, санхүүгийн нөөцийг оновчтой ашиглах, хяналтанд байгаа хүмүүсийн зардлыг бууруулах, хяналт шалгалтын үр нөлөөг нэмэгдүүлэх явдал юм.

Төрийн хяналтад хандах хандлагыг хэрэгжүүлэхийн тулд аюулын түвшний дараахь ангиллыг ашигладаг.

• богино,
• дунд зэрэг,
• дундаж,
• чухал ач холбогдолтой,
• өндөр,
• туйлын өндөр.

Энэ бол үндсэн загвар бөгөөд хэлтэсүүд үүнийг өөрчилснөөр өөрсөддөө тохируулан "тохируулж" чаддаг. Эрсдлийн нэг буюу өөр ангилалд хамаарах нь сөрөг үр дагавар гарах магадлал, тархалтын цар хүрээ, тэдгээрийг шийдвэрлэх хүндрэлээс хамаарна. Хэрэв объектыг хэт өндөр, өндөр, ноцтой аюулын зэрэглэлд хамруулсан бол төрийн хяналтын байгууллага энэ тухай мэдээллийг цахим хуудсанд байршуулдаг - энэ нь "захиалгат" шалгалтыг эс тооцвол нээлттэй байх зарчим ийм байдлаар илэрдэг.

Энэ хандлага нь хэлтсийн ажлыг хэрхэн өөрчлөх вэ?
Россельхознадзор

Россельхознадзорын үйл ажиллагаанд улсын газрын хяналт, хорио цээрийн фитосанитарийн хяналт, түүнчлэн хил дээрх мал эмнэлгийн хяналт, мал эмнэлгийн хяналт зэрэгт эрсдэлд суурилсан хандлагыг ашигладаг.

Холбооны мал эмнэлэг, ургамлын эрүүл ахуйн хяналтын дэд дарга Николай Власов илтгэлдээ тус агентлаг шинэчлэлд бэлтгэж байсан бөгөөд 2007 онд хяналт, хяналтын үйл ажиллагааг оновчтой болгох тухай асуултыг өөрөөсөө асуусан боловч шилжилтийн үеийн хүндрэлээс зайлсхийж чадаагүй гэж тэмдэглэв. .

Эхний асуудалЭрсдэлийн үнэлгээний шалгуур нь: ямар тохиолдолд санамсаргүй шалгалт хийх, аль нь бүрэн хяналт тавих нь тодорхойгүй байв.
Хоёр дахь асуудалБайгууллагын талаархи мэдээлэлд хандах боломжтой болсон - шинэчлэлээс өмнө аж ахуйн нэгжүүдийг өмчийн цогцолбор болгон бүртгэх систем байгаагүй, зөвхөн аж ахуйн нэгжийг субьект болгон бүртгэх систем байсан. эдийн засгийн үйл ажиллагаа. Үүнтэй холбоотойгоор хяналтын байгууллагад олон газар нутагтай (тус бүр нь тусдаа хяналтын арга хэрэглэдэг) нэг ТИН-тэй томоохон газар тариалангийн газар, бүртгэлд байгаа үйл ажиллагааны төрлийг хянахад хүндрэлтэй байсан.

2017 оны 9-р сараас эхлэн хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдийг газар тариалангийн газартай холбоотой шалгахдаа эрсдэлд суурилсан арга барилыг ашиглаж, улсын хяналтын объектыг тодорхой эрсдэлийн ангилалд ангилах шалгуурыг тогтоож, хяналт шалгалтын давтамжийг тогтоосон. төлөвлөгөөт шалгалтуудөгөгдсөн ангилалаас хамаарна. Дунд, дунд, бага гэсэн гурван эрсдэлийн ангиллыг нэвтрүүлсэн.

Харилцаанд байгаа газарДунд зэргийн эрсдэлийн ангилалд хамаарах тул төлөвлөгөөт хяналт шалгалтын давтамжийг гурван жилд нэгээс илүүгүй удаа тогтооно. Дунд зэргийн эрсдэлтэй газарт төлөвлөгөөт шалгалт хийх давтамж нь таван жилд нэгээс илүүгүй, эрсдэл багатай газарт төлөвлөгөөт хяналт шалгалт хийдэггүй.
2017 онд Россельхознадзор дээрх шалгууруудыг боловсруулж, баталж, мөн шалгуур, эрсдэлийн ангиллыг тодорхойлох үндсэн загварт нийцүүлэн объектуудыг ангилалд хуваах үндэслэлийг бэлтгэсэн.

Газрын хяналтын чиглэлээр эрсдэлд суурилсан хандлагыг ашиглахыг хөгжүүлэхийн тулд Россельхознадзор нь хяналтад байгаа объектуудын бүртгэлийг бий болгох, хөтлөх Cerberus мэдээллийн системийг эцэслэн боловсруулж байна. Энэ жил хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд эрсдэлийн шалгуур үзүүлэлтийг харгалзан төлөвлөгөөт хяналт шалгалтыг аль хэдийн бүрдүүлсэн.
Тус хэлтэс нь шалгах хуудасны хэлбэрийг ашигладаг - шалгаж байгаа хүнд танилцуулсан шалгах асуултуудын жагсаалт. Тэдгээр дээр үндэслэсэн аж ахуйн нэгжэсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь үзлэг хийхээс өмнө объектын аюулын ангилалд нийцэж байгаа эсэхийг бие даан үнэлэх боломжтой.

Хяналтын хуудасны заасан маягтыг Россельхознадзорын 2017 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн 908 тоот тушаалаар "Холбооны мал эмнэлэг, ургамлын эрүүл ахуйн хяналтын газрын нутаг дэвсгэрийн байгууллагын албан тушаалтнуудын ашигладаг хяналтын хуудасны маягтыг (хяналтын хуудасны жагсаалт) батлах тухай" тушаалаар батлагдсан. улсын газрын хяналт шалгалтын хүрээнд төлөвлөгөөт хяналт шалгалтыг явуулах” тушаал 2017 оны арванхоёрдугаар сард хүчин төгөлдөр болсон. Одооноос эхлэн Россельхознадзор болон түүний нутаг дэвсгэрийн хэлтсүүд төлөвлөгөөт бүх шалгалтдаа хяналтын хуудсыг ашигладаг.

Роспотребнадзор

Роспотребнадзор нь 2014 онд эрсдэлд суурилсан хяналтыг хэрэгжүүлж эхэлсэн анхны холбооны гүйцэтгэх байгууллагуудын нэг юм. 2008-2015 онд Роспотребнадзорын хийсэн хяналт шалгалтын тоо 4 дахин буурсан: 1 сая гаруй хяналт шалгалтаас 265 мянга болж (төлөвлөгөөт шалгалтын тоо 7.5 дахин, төлөвлөгөөт бус хяналт 2.2 дахин буурсан).
Засгийн газрын холбогдох тогтоолын төслийг хууль эрх зүйн актын төслийг байршуулах нэгдсэн порталд нийтэллээ.
Шалгаж байгаа хүмүүстэй холбоотойгоор эрсдлийн тооцоололд дараахь зүйлийг харгалзан үзнэ.

• эрүүл ахуйн ач холбогдол,
• хууль сахиулах (илрүүлсэн гэмт хэргийн тоо),
• нөлөөлөлд өртсөн хүн ам
• үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний хэмжээ гэх мэт.

Олон тооны гэмт хэргийг илрүүлэх нь хяналтанд байгаа объектын аюулын зэрэглэлийг автоматаар нэмэгдүүлдэг, i.e. аюулын түвшин нь зөвхөн шалгуур үзүүлэлтийг хангахаас хамаардаггүй.

• Хэрэв эд хөрөнгийн хувьд хохирол учруулж болзошгүй эрсдэлийн үзүүлэлт нь 10 сая рубльээс дээш байвал байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч үүнийг дагаж мөрдөх болно. өндөр эрсдэл;
• хэрэв хохирол учруулж болзошгүй эрсдэл 1 сая рубльээс байвал. 10 сая рубль хүртэл, - өндөр эрсдэлтэй;
• 100 мянган рубльээс. 1 сая рубль хүртэл - чухал эрсдэл
• 10 мянган рубльээс. 100 мянган рубль хүртэл, - дундаж эрсдэл;
• 1 мянган рубльээс. 10 мянган рубль хүртэл - дунд зэргийн эрсдэл;
• 1 мянган рубльээс бага. - эрсдэл багатай.

Хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн үйл ажиллагаанд хамаарах эрсдэлийн ангиллаас хамааран төлөвлөгөөт хяналт шалгалтыг дараахь давтамжтайгаар явуулна.

• хэт өндөр эрсдэлийн ангилалд - хуанлийн жилд нэг удаа;
• өндөр эрсдэлтэй тохиолдолд - 2 жилд нэг удаа;
• их хэмжээний эрсдэлтэй тохиолдолд - 3 жилд нэг удаа;
• дунд эрсдэлтэй - 4 жилд нэгээс илүүгүй удаа;
• дунд зэргийн эрсдэлтэй тохиолдолд - 6 жилд нэгээс илүүгүй удаа.

Эрсдэл багатай ангиллын хувьд Роспотребнадзорын төлөвлөгөөт хяналт шалгалтыг хийдэггүй.

Дэлхий дээр хэрхэн ажилладаг вэ?

Дэлхийн бусад улс орнуудад EPR-ийг хэрэгжүүлэх үндсэн ойлголт ч ялгаагүй. Эхний шатанд бид хөгжиж байна нормативын суурьболон хяналтын хэрэгсэл, хөгжлийн үе шат орно Стратегийн төлөвлөлтболон бүх салбарын эрсдэлд суурилсан баримт бичгүүдийг боловсруулж, хэрэгжүүлэх үе шат нь зохицуулалтын тогтолцоог тогтмол шинэчилж, үр дүнг үнэлэх явдал юм.

Эрсдэлд суурилсан хандлагад шилжих явцад ЕХ-ны орнуудад байнга тулгардаг бэрхшээл бол зохицуулалтын тогтолцоо хангалтгүй хөгжсөн, хуучин болон шинэ хоёрыг нэгэн зэрэг ашиглах явдал байв. зохицуулалтын баримт бичиг, түүнчлэн тодорхой бус стратеги, эрсдэлд чиглэсэн бус төлөвлөлт.

Эрсдэлд суурилсан зохицуулалтын гол санаа бол бүх зүйлийг үр дүнтэй зохицуулах, хянах боломжгүй юм. бүрэн хяналтэдийн засгийн хувьд боломжгүй.

Америкийн хууль сахиулах практикийн пирамидын дагуу заавал дагаж мөрдөх шаардлагыг дагаж мөрдөх ёстой. дараах байдлаар: Эхний зөрчлийн үед аж ахуйн нэгжид анхааруулга өгч, нөхцөл байдлыг засч залруулах хугацааг тогтоож, дахин шалгалт хийдэг. Хоёр дахь тохиолдолд зөрчлийг арилгаагүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг. Дараа нь зөрчил гаргасан тохиолдолд үйл ажиллагааг түр зогсоож, дараа нь тухайн байгууламж, аж ахуйн нэгжийг хаадаг.

Дани

Дани улсын жишээг ашиглан Олон улсын санхүүгийн корпорацийн (IFC) шинжээч Гордана Ристик зах зээлийн хяналт, хяналтын үйл ажиллагаанд тулгарч буй асуудлын эх үүсвэрийг олохын тулд тайлбарлав. хүнсний бүтээгдэхүүнФермээс салаа хооронд мөрдөх гинжин хэлхээг ашигладаг бөгөөд хэрэв гинжин хэлхээний нэг цэг дээр асуудал илэрвэл зохицуулах эрх бүхий байгууллага хариуцагчтай холбоо барьж, шалгалт явуулна.

Хяналтыг мөн аюулын 5 бүлгийн дагуу явуулдаг боловч Дани улсад бас байдаг. элит бүлгүүд - шалгалтын стандарт давтамж нь жилд 0.5 (жишээ нь 2 жилд нэг удаа) бөгөөд хэрэв шалгалтын үр дүн бүхий сүүлийн 4 тайланд торгууль ногдуулаагүй бол компани элит статусыг хүлээн авч, түүнтэй холбоотой хяналт шалгалтын тоог бууруулна. (хамгийн өндөр эрсдэлтэй бүлэгт 5-аас 3 хүртэл, өндөр эрсдэлтэй бүлэгт 3-аас 1 хүртэл). Нэмж дурдахад компанид зориулсан сайхан урамшуулал бол сурталчилгаа, брэнд гэх мэт элит статусын тэмдгийг маркетингийн ажилд ашиглах боломжтой юм.

2017 оны 11-р сард Дэлхийн банк эрсдэлд суурилсан хандлагын талаар семинар зохион байгуулсан бөгөөд семинарын үеэр профессор Гордана Ристик ариун цэврийн болон эпидемиологийн тандалтын эрсдэлийн үзүүлэлтүүдийн талаар илтгэл тавьсан.

Юуны өмнө, үр дүн нь шалгаж буй объектуудад гарч буй бодит аюул заналхийллийг зөв шинжлэхээс хамаарна. Жишээлбэл, хүнсний үйлдвэрлэлхүнсний боловсруулалт болон хэрэглэгчдэд учирч болзошгүй аюулаас хамааран өөр өөр түвшний эрсдэлтэй байх ёстой.

“Хоёр ижил бизнес өөр өөр бүтээгдэхүүнээс болж өөр өөр эрсдэлтэй байх болно. Шинэхэн сүү нь пастержуулсан сүүнээс илүү аюултай" гэж Ристик хэлэв.

Олон улсын практикийн дагуу хяналтын байгууллагуудын хэрэглэж буй захиргааны арга хэмжээ нь нөлөөллийн уян хатан хэрэгсэл байх ёстой. Аж ахуйн нэгжүүдэд зөрчлөө арилгахын тулд тодорхой хугацаа өгч, дараа нь дагаж мөрдөхгүй бол шийтгэх ёстой.

Мөн мэргэжлийн хяналтын байцаагч нарыг сургах нь чухал гэдгийг онцолсон. Ристикийн хэлснээр "Орчин үеийн байцаагч сайн туршлага, ур чадвар, технологийг мэддэг байх ёстой. Шалгалтын явцад тэрээр дэд бүтэц, үйл явцын аль алиныг нь үнэлэх ёстой."

Хяналтын хуудасны тухайд хяналтын хуудас нь зөвхөн хуулийн хэм хэмжээг хуулбарлах бус эрсдэлийг тодорхойлоход тохиромжтой хэрэгсэл байх ёстойг шинжээч онцоллоо. Аж ахуйн нэгжид үйл явц хэрхэн явагдаж байгаа нь дэд бүтцийн албан ёсны үнэлгээнээс илүү чухал юм.

Ерөнхийдөө, ЕХ-нд EPR-ийг хэрэгжүүлэх практикт тэд хяналт шалгалтын хяналт нь компаниудыг өдөөж болох ч эсрэгээр үр дагаварт хүргэж болзошгүй - торгууль ногдуулах зорилгоор удаан, ойр ойрхон шалгалт хийх нь компанийн үйл ажиллагааг сайжруулж чадахгүй гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн.

Үнэлгээ

Ер нь мэдээж гаднаас нь харахад энэ шинэчлэл бизнесийн амьдралыг хөнгөвчлөх эерэг өөрчлөлт мэт харагдаж байна. Эдийн засгийн хөгжлийн дэд сайд, ЭЗХШ-д шилжих санаачлагчдын нэг Савва Шипов ОХУ-ын эдийн засгийн форумын үеэр хяналт шалгалт хийх шийдвэрийг тодорхой байцаагч гаргахгүй, харин эрсдэлийн зэрэглэлийг харгалзан үзэх ёстой гэж Шипов мэдэгдэв. тайлбарласан.

“Тухайлбал, зарим зөрчлийн талаар гомдол ирж байгаа бөгөөд энэ нь ямар шаардлага зөрчиж байгаа, тухайн зөрчил нь хүний ​​амь нас, эрүүл мэнд, эд хөрөнгөд хэр зэрэг аюул учруулж байгаа, мэдээллийн эх сурвалжид хэр зэрэг итгэж болох зэрэгт дүгнэлт хийх шаардлагатай. Иймд төлөвлөгөөт бус хяналт шалгалтыг эрсдэлд суурилсан арга руу аажмаар шилжүүлэх, хэрэв эрсдэл үнэхээр өндөр байна гэсэн үзүүлэлт гарвал шалгалт хийх, үгүй ​​бол хяналт шалгалт хийх шаардлагагүй гэж үзэж байна. Шипов хэлэв.

Гэсэн хэдий ч энэхүү шинэчлэл нь бизнес, хэрэглэгчдийн нийгэмлэгийн төлөөлөгчдийн дунд янз бүрийн хариу үйлдэл үзүүлэв.

Олон улсын Хэрэглэгчдийн Нийгэмлэгийн Холбооны (ConfOP) Удирдах зөвлөлийн дарга Дмитрий Янин Milknews-т ярилцлага өгөхдөө хийгдэж буй шинэчлэлийг шүүмжилж, өөрчлөлтийг хяналтын байгууллагуудыг санхүүжүүлэхээс татгалзаж байгаатай холбон тайлбарлав.

“Миний бодлоор CND-ийн шинэчлэлийг цөхрөлийн улмаас эхлүүлсэн. Энэ нь төрөөс үр дүнтэй хяналт шалгалтыг санхүүжүүлэхээс татгалзаж, хяналтын байгууллагуудад нөхөн олговор олгох, байцаагчдад цалин, нийгмийн баталгаа өгөхөөс татгалзаж байгаатай холбоотой.

Шинэчлэлийн санаачлагчид тэдний бодлоор аливаа байцаагч хахууль авдаг, авлига авдаг албан тушаалтан бөгөөд байцаагч нь 25-30 мянган рублийн төлөө шударгаар ажиллаж чадахгүй гэдгээс үүдэлтэй. Иймд албан хаагчдын цалингийн хэмжээг нэмэгдүүлэх ажлыг санаачлан, хэлтэс, албадын зарцуулалтын хүрэлцээнд хяналт тавихын оронд хяналт, хяналтын байгууллагуудын үйл ажиллагааг хүндрүүлэх стратегийг 10 гаруй жил хэрэгжүүлж байна.

Үндсэн баримт бичиг - CND-ийг хэрэгжүүлэхэд хуулийн этгээдийн хяналтын тухай хууль нь хяналт, хяналтын арга хэмжээний үр нөлөөг үнэндээ бууруулсан. ЕХ-ны аль ч улсад ямар нэгэн байгууллагад анхааруулга өгдөг жишиг манайд байгаагүй төлөвлөгөөт бус шалгалтөдөрт - ийм хязгаарлалт хаана ч байдаггүй, учир нь анхааруулга өгсний дараа төрийн албан хаагчдыг шалгалтанд явуулах нь үр дүнгүй болно. санаачилсан албан ёсны шинэчлэгчдийн хамт том бизнесболон хяналтын байгууллагууд нь хэрэглэгчдийг хууран мэхлэх, хуурамчаар үйлдэхийн тулд бага хэмжээний торгууль ногдуулахад маш үнэнч байдаг техникийн зохицуулалт. Тиймээс энэ чиг хандлага үргэлжилж, хяналтын байгууллагуудын чанар, тоо буурч, бизнес эрхлэгчид "хүссэн зүйлээ хийхэд саад болохгүй" гэсэн нөхцөлийг үндэслэн тоглоомын дүрмийг үргэлжлүүлэн бичих болно.

Хууль тогтоомжийн зэрэглэл, гоо сайхны өөрчлөлт зэрэг бусад өөрчлөлтүүдэд би тайван байна, гол асуудал бол санхүүжилт дутмаг, торгуулийн хэмжээ бага, хууль тогтоомжийн асуудал, хэрэглэгчид өөрсдийн эрх ашгийг шүүхээр бөөнөөр нь хамгаалах боломжгүй байна (жишээлбэл, АНУ-д хэрэглэгчдийн нийгэмлэгээс гаргасан зарчмын зөрүүтэй арга хэмжээнүүд байдаг бөгөөд зарим улс оронд зохицуулах байгууллагууд зөвхөн лангуунаас бүтээгдэхүүнээ хасаад зогсохгүй бүх зах зээлээс нөхөн төлбөр төлөх зэрэг хууль ёсны арга хэмжээ авч болно).

OPORA RUSSIA-ийн Тэргүүн дэд ерөнхийлөгч Владислав Корочкин Milknews-т хэлэхдээ бизнес шинэчлэлд туйлын эерэг хандлагатай байгаа бөгөөд үүнд "хамгийн шууд оролцдог" гэжээ. Корочкины үзэж байгаагаар давуу тал нь аж ахуйн нэгжүүдийн хоорондын харилцааг (зөвхөн бизнес биш бүгдээрээ) гадны агентуудын ногдуулсан хуучирсан загвараас орчин үеийн, илүү үр дүнтэй, төр, нийгэмд дарамт багатай болгох явдал юм. . Сул тал нь шинэчлэлийг шаардлагатай хэмжээгээр хурдан хийхгүй байна.

“Тус улс шинэ системээр хангаж чадах ДНБ-ий 2-3%-ийн өсөлтийг алдагдсаар байна. Эрсдэлд суурилсан хандлагад шилжсэнээр бизнес эрхлэгчдийн амьдралыг хэрхэн хөнгөвчлөх вэ? Маш нухацтай. Үүнд өндөр өртөгтэй төлөвлөгөөт шалгалтын тоог цөөлж, олон тооны "хачирхалтай" болон гажуудлыг арилгах шаардлагатай байгаа нь төрийн төлөөлөгчдийн хүрэлцээтэй эсэхэд эргэлзэхээс гадна юу ч өгсөнгүй" гэж Корочкин хэлэв.

Хяналт шалгалтын тоо мэдэгдэхүйц цөөрсөн нь төрийн хяналтыг санхүүжүүлэхээс татгалзаж байгаатай холбоотой юу гэж асуухад төрийн байгууллагуудын байнгын хяналт шалгалтгүйгээр үр дүнтэй хяналтыг бий болгох боломжтой (мөн байх ёстой) гэж шинжээч тайлбарлав. “Дэлхийн шилдэг туршлага үүнийг тодорхой харуулж байна. Ялангуяа өнөөдөр янз бүрийн техникийн хэрэгслийг ашиглан хяналтыг баталгаажуулах олон мянган арга зам байдаг. Үүнээс гадна даатгал, ажил хийдэг практик байдаг Өөрийгөө зохицуулах байгууллагууд. Маш эерэг."

• Чулина Кристина Юрьевна, оюутан
• Санкт-Петербург улсын эдийн засгийн их сургууль

• ДОТООДЫН ТӨРИЙН САНХҮҮГИЙН ХЯНАЛТЫН БАЙГУУЛЛАГУУД
• ЭРСДЛИЙН УДИРДЛАГА
• УЛСЫН САНХҮҮГИЙН ДОТООД ХЯНАЛТ

Энэхүү нийтлэл нь улсын санхүүгийн дотоод хяналтын тогтолцооны эрсдэлийн менежментэд зориулагдсан болно. Төрийн санхүүгийн дотоод хяналтын байгууллагууд үйл ажиллагаагаа төлөвлөхдөө эрсдэлд суурилсан хандлагыг сайжруулах арга замд дүн шинжилгээ хийсэн. Төрийн болон хотын хяналт, хяналтын порталыг ашиглах боломжийг авч үзсэн болно. Автоматжуулсан системХяналт, хяналтын үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд Холбооны төрийн сан.

• Санхүүгийн зах зээл дэх эрсдэлийн үнэлгээний VaR аргыг боловсруулах
• Аж ахуйн нэгжийн дампуурлын эрсдлийг удирдах хэрэгслийг бүрдүүлэх

Эрсдэл нь "тогтоосон зорилгодоо хүрэхэд тодорхой бус байдлын нөлөөллийн үр дагавар" гэж ойлгогддог. Эрсдэл нь ихэвчлэн болзошгүй үйл явдал, түүний үр дагаврыг тайлбарласнаар тодорхойлогддог.

Санхүү, материаллаг ба хөдөлмөрийн нөөцтөрийн санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх, түүнчлэн үйл ажиллагааны гүйцэтгэлийг сайжруулахад оролцдог, төрийн санхүүгийн зарим төрлийн хяналтыг зохион байгуулахад зохицуулах байгууллага, Засгийн газраас тогтоосон Оросын Холбооны Улс, Төсвийн хуулийн субъектуудын үйл ажиллагаанд “эрсдлийн бүс”-ийг тодорхойлохоос бүрдсэн эрсдэлд суурилсан хандлагыг хэрэглэнэ. "ОХУ-д төрийн хяналтыг хэрэгжүүлэхэд эрсдэлийн менежментийг нэвтрүүлэх нь хяналт, хяналтын үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэх зорилготой байх ёстой" гэж тохиролцсон байх ёстой.

Улсын санхүүгийн дотоод хяналтын байгууллага (цаашид IGFC гэх) санхүүгийн болон төсвийн чиглэлээр үйл ажиллагаагаа төлөвлөхдөө эрсдэлд суурилсан хандлага нь эрчмийг (давтамж, үргэлжлэх хугацаа, Хяналтын үйл ажиллагааны хэлбэрийг ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны төсөвт хохирол учруулах эрсдлийн тодорхой хэмжээгээр хяналтын объектын үйл ажиллагааны ангилалаар тодорхойлно.

Тиймээс эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийн тусламжтайгаар үйл ажиллагаа нь санхүү, төсвийн салбарт гэмт хэрэг үйлдэх өндөр магадлалтай хяналтын нэн тэргүүний зорилтуудыг тодорхойлдог.

Төрийн болон хотын хяналт, хяналтын тогтолцооны эрх зүй, зохион байгуулалтын үндсийг тодорхойлсон "ОХУ-ын төрийн болон хотын хяналт, хяналтын үндэсийн тухай" холбооны хуулийн төсөл одоо олон нийтийн хэлэлцүүлэгт явж байна. Энэхүү төслийн нэг бүлгийг төрийн болон хотын хяналт, хяналтыг хэрэгжүүлэхэд учирч буй хохирлын эрсдлийн удирдлагын тогтолцоонд зориулагдсан бөгөөд энэ нь үндэсний хор хөнөөлийн эрсдлийн удирдлагын тогтолцооны шаардлагатай элементүүдийг нарийвчлан тодорхойлсон бөгөөд энэ нь батлагдсан үед ихээхэн системчилсэн болно. одоо байгаа эрсдэлийн удирдлагын тогтолцоо.

Санхүү, төсвийн салбарын үйл ажиллагааг төлөвлөхөд эрсдэлд суурилсан хандлагын талаар ярихдаа, хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх үе шатанд VSFC байгууллагууд санхүү, төсвийн салбарт гарсан дутагдал, зөрчилтэй холбоотой мэдээллийг судлах шаардлагатай байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. өөрөөр хэлбэл хяналтын үйл ажиллагааны үр дүнгийн талаархи мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх эрх бүхий байгууллагууд(жишээлбэл, ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим, санхүүгийн хяналтын байгууллагууд, хууль сахиулах байгууллагууд болон бусад).

ОХУ-ын Засгийн газрын 2013 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 1092 тоот тогтоолоор төлөвлөгөөг боловсруулахдаа хяналтын арга хэмжээг сонгохдоо Холбооны төрийн сангаас тогтоосон аргачлалын дагуу явуулна гэж тогтоосон.

Одоогийн байдлаар энэ техник нь хөгжлийн шатандаа байна. Энэхүү баримт бичигт эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийн элементүүдийг тусгасан байх ёстой туршилтын ажилСанхүү, төсвийн хяналтын холбооны алба үйл ажиллагаагаа төлөвлөхөд ашигласан объектуудыг сонгох. Үүнд: ижил хяналтын арга хэмжээ явуулснаас хойш өнгөрсөн хугацааны үргэлжлэх хугацаа, тухайн хяналтын арга хэмжээний хүрээнд төсвийн зарцуулалтын чиглэл, хэмжээ, хяналтын арга хэмжээг зохион байгуулж буй байгууллагад байгаа эсэх, байгаа тухай мэдээлэл. зөрчлийн шинж тэмдэг, хяналтын объектын үйл ажиллагаа нь төсвийн хууль тогтоомжийг зөрчсөн хамгийн өндөр магадлалтай салбаруудад хамаарах эсэх, түүнчлэн өмнөх аудит, шалгалтын явцад илэрсэн томоохон зөрчил.

Хяналтын үйл ажиллагааг сонгох арга зүй одоогоор байхгүй байгаа хэдий ч Хяналтын ажлын төлөвлөгөөг боловсруулахдаа Холбооны Төрийн сан эрсдэлд суурилсан хандлагыг аль хэдийн ашиглаж байгаа бөгөөд үүнийг Холбооны Төрийн сангийн 2016 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 356 тоот тушаалд тусгасан болно. Эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийн дээрх элементүүдээс гадна хяналтын үйл ажиллагааг явуулахад хөдөлмөр, цаг хугацаа, санхүүгийн эх үүсвэрээр хангагдсан байдал, тэдгээрийн хуваарилалтын жигд байдал, ачааллыг хуваарилах жигд байдлыг харгалзан үзэхийг санал болгож байна. хяналтын үйл ажиллагаанд оролцдог ажилчид (энэ тохиолдолд нэг аудиторын ажлын ачааллыг жилд дор хаяж 6 аудит хийх шаардлагатай), мөн Холбооны сангийн ерөнхий захирлуудын хэрэгжилтэд хийсэн дүн шинжилгээний үр дүн. холбооны төсөв, дотоод санхүүгийн хяналтын болон дотоод санхүүгийн аудит.

VGFC үйл явцыг хөгжүүлэх, сайжруулахын тулд мэдээллийн систем, харилцаа холбооны технологийг чанарын хувьд хөгжүүлэх шаардлагатай байна. Эдгээр зорилгоор бий болгохоор төлөвлөж байсан нэг бүртгэлхяналт шалгалт, төрийн болон хотын хяналт, хяналтын портал, төрийн болон хотын хяналт, хяналтын байгууллагуудын үйл ажиллагаанд хяналт тавих мэдээллийн систем нь төрийн санхүүгийн удирдлагын тогтолцооны ил тод байдлыг нэмэгдүүлэхэд тусална. Ийм арга хэмжээ нийгэм, эдийн засгийн сайн үр дүнг авчрах нь дамжиггүй.

Энэ чиглэлд төрийн болон хотын хяналт, хяналтын портал (цаашид GIS ESGFK гэх) бий болгох ажил хэрэгжих шатандаа байна. Энэ системийн оператор нь ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим юм.

Мэдээллийн систем нь нээлттэй ба хаалттай хэсгээс бүрдэнэ. Нээлттэй хэсэгт хяналтын үр дүнгийн талаархи мэдээлэл, VGFC-ийн үр дүнд үндэслэн авсан арга хэмжээний тухай - мэдүүлэг, заавар, тэдгээрийн хэрэгжилтийн үр дүн, захиргааны зөрчлийн хэрэг үүсгэсэн байдал, тэдгээрийг хянан хэлэлцсэн үр дүн зэрэг хэсгүүдийг тусгасан болно. мөн бусад. Хаалттай хэсэг нь GIS ESGFC-ийн хаалттай хэсэгт нэвтрэх эрхтэй энэхүү системийн оролцогчдын төлөөлөгчид энэхүү системд төрийн санхүүгийн хяналтын хэрэгжилтийн талаарх мэдээллийг байршуулах, түүнчлэн холбогдох боломжгүй мэдээлэлд нэвтрэх боломжийг хангах зорилготой юм. GIS ESGFC-ийн задгай хэсэгт байрлуулах зориулалттай. Энэхүү системийг нэвтрүүлснээр төрийн санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх эрх бүхий байгууллагуудын хооронд хяналтын объектын хүрээнд хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөлт, явц, үр дүнгийн талаарх мэдээлэл солилцох үйл явцыг ихээхэн хөнгөвчлөх юм.

ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 2016.02.02-ны өдрийн 41 тоот "Санхүү, төсвийн салбарт төрийн хяналт, хяналтын зарим асуудлын тухай" зарлигийн дагуу ОХУ-ын Засгийн газрын 2016.02.04-ний өдрийн 153 тоот тогтоол. -r "Росфиннадзорыг татан буулгах тухай", ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 13-р сарын 13-ны өдрийн 300 тоот "ОХУ-ын Засгийн газрын зарим актад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах, хүчингүй болсонд тооцох тухай" тогтоолоор Холбооны төрийн санд бүрэн эрх олгосон. санхүү, төсвийн салбарт хяналт, хяналт тавих.

Ийм хяналтыг илүү үр дүнтэй, үр дүнтэй хэрэгжүүлэхийн тулд Холбооны төрийн сангийн боловсруулсан өгөгдлийг ашиглаж болно. Тиймээс хянагч-аудиторууд хяналт шалгалтын өмнөх жилийн хугацаанд хяналтанд байгаа байгууллагуудын хувийн дансны байдалд дүн шинжилгээ хийх боломжтой. Ийм мэдээллийг Холбооны Төрийн сангийн автоматжуулсан системийг (ASFC) ашиглан тодорхой огнооны байдлаар хувийн дансны байдлын талаархи тайланг гаргаж авах боломжтой. Энэхүү тайлангаас та хувийн дансны үлдэгдэл, тайлагнасан төсвийн мэдээлэл, ашиглагдаагүй тайлагнасан төсвийн мэдээлэл, хүлээн зөвшөөрөгдсөн төсвийн үүргийн хэмжээг мэдэж болно.

Хяналт шалгалт хийхээс өмнө бүрдүүлэгч байгууллагуудын Холбооны сангийн газрын албан тушаалтнууд дараагийн шатанд шалгах шаардлагатай хяналтын объектуудыг сонгож болзошгүй тул ийм "хяналт" хийх ёстой. санхүүгийн жилҮүний үр дүнд санхүү, төсвийн салбарт гарсан томоохон зөрчлийг илрүүлэх. Энэ тактик нь дараахь зөрчилд хамаарна.

1. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуульд заасан төсвийн үүрэг хүлээсэн үүргээ батлагдсан төсвийн хуваарилалт ба (эсвэл) төсвийн үүргийн хязгаараас давсан хэмжээгээр хүлээн авахаас бүрдсэн төсвийн үүргийг хүлээн авах журмыг зөрчсөн;
2. Төсвийн хөрөнгийг зориулалтын бусаар ашиглах, өөрөөр хэлбэл эдгээр хөрөнгийг хуваарилсан зорилгод бүрэн буюу хэсэгчлэн тохирохгүй байгаа зорилгыг хэрэгжүүлэхэд чиглэсэн чиглэл, ялангуяа санхүүгийн жилийн эцэст мөнгөн төлбөрийн ихэнх хэсгийг төлсөн бол. , ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль, ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль, ОХУ-ын Эрүүгийн хуульд заасан хариуцлага;
3. Төсвийн хөрөнгийг үр ашигтай зарцуулах зарчмыг зөрчсөн, энэ нь төсөв боловсруулах, хэрэгжүүлэх явцад оролцогчид төсвийн үйл явцтүүнээс тогтоосон төсвийн бүрэн эрхийнхээ хүрээнд төсвөөс тогтоосон хөрөнгийн хэмжээг ашиглан хамгийн сайн үр дүнд хүрэх хэрэгцээ шаардлагаас хэтрүүлэхгүй байх ёстой.

Дээрхээс үзэхэд VGFC-ийн дагуу хяналт шалгалт хийх эрх бүхий хүмүүсийн шинэ чадавхитай холбогдуулан хяналтын объектуудын хувийн дансны төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийх, өөрөөр хэлбэл тэдний үйл ажиллагаанд "хяналт хийх" шаардлагатай байна. Төлөвлөлтийн шатанд аль хэдийн санхүүгийн болон төсвийн салбарт гарсан зөрчлийг урьдчилан тодорхойлох боломжтой.

Ном зүй

1. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль 2001 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн № 195-ФЗ.
2. ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн № 145-ФЗ.
3. ОХУ-ын Эрүүгийн хууль 1996 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 63-ФЗ.
4. "ОХУ-ын төрийн болон хотын хяналт, хяналтын үндэсийн тухай" Холбооны хууль (төсөл)
5. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 2016.02.02-ны өдрийн 41 тоот "Санхүү, төсвийн салбарт төрийн хяналт, хяналтын зарим асуудлын тухай" зарлиг.
6. ОХУ-ын Засгийн газрын 2013 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 1092 тоот "Холбооны Төрийн сан санхүү, төсвийн салбарт хяналтын эрх мэдлийг хэрэгжүүлэх журмын тухай" тогтоол.
7. ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 4-р сарын 1-ний өдрийн 559-р "ОХУ-д 2016 - 2017 онуудад хяналт, хяналтын үйл ажиллагааг сайжруулах үйл ажиллагааны төлөвлөгөө (замын зураг") батлах тухай" тушаал.
8. Холбооны сангийн 2016 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 356-р тушаал "Холбооны төрийн сан, түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудаас санхүү, төсвийн салбарт хэрэгжүүлэх хяналтын арга хэмжээг төлөвлөх журмыг батлах тухай"
9. ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим, ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн 128/214н тоот тушаал "Төрийн мэдээллийн системийн тухай журмыг батлах тухай" ОХУ-ын албан ёсны вэбсайт интернетийн мэдээлэл. болон харилцаа холбооны сүлжээ” төсвийн эрх зүйн харилцааны чиглэлээр улсын (хотын) санхүүгийн аудитын (хяналтын) хэрэгжилтийн талаарх мэдээллийг байршуулах”
10. Холбооны санхүү, төсвийн хяналтын албаны 2014 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 448-р тушаал "Бүрдүүлэхэд төсвийн эрх зүйн харилцааны чиглэлээр төрийн дотоод санхүүгийн хяналтын бүрэн эрхийг хэрэгжүүлэх зорилгоор хяналтын арга хэмжээг сонгох аргачлалыг батлах тухай" Холбооны санхүү, төсвийн хяналтын албаны (түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллага) санхүү, төсвийн салбарт хийх хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөө"
11. ОХУ-ын үндэсний стандарт ГОСТ Р 51897-2011 “Эрсдэлийн удирдлага. Нэр томьёо, тодорхойлолт" -ийг Холбооны Техникийн зохицуулалт, хэмжил зүйн агентлагийн 2011 оны 11-р сарын 16-ны өдрийн 548-р тушаалаар баталж, хүчин төгөлдөр болгосон.
12. Морунова Г.В., Зиновьева Е.В. Төрийн (хотын) санхүүгийн хяналтын үр нөлөөний арга зүйн болон практик үнэлгээ [Текст] / G.V. Морунова, Е.В. Зиновьева // Шинжлэх ухааны тойм. – 2014. – No 1. – С. 192-200
13. Морунова Г.В., Чулина К.Ю. Онолын болон хууль эрх зүйн үндэслэлТөрийн дотоод санхүүгийн хяналтын байгууллагуудын үйл ажиллагаа [Текст] // Нисэх онгоцны зохион бүтээгч И.И.-ийн дурсгалд зориулсан оюутан, аспирант, залуу эрдэмтдийн XLVIII эрдэм шинжилгээ, практикийн бага хурал. Сикорский. - 2016 он.

8.2. ГАДААД САНХҮҮГИЙН

ЭРСДЭЛД СУУРИЛСАН ХАНДЛАГЫН НӨХЦӨЛД ХЯНАЛТ

Сергиенко Артем Сергеевич, аспирант

Суралцах газар: Оросын ардын аж ахуйн академи

ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх төрийн алба

[имэйлээр хамгаалагдсан]

Хураангуй: Энэхүү нийтлэлийн гол зорилго нь санхүүгийн хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөхдөө эрсдэлд суурилсан хандлагыг (ROA) ашиглах боломжийг судлах явдал юм. Судалгаанаас харахад төрийн хяналтын орчин үеийн тогтолцоо хангалттай үр дүнтэй биш, цаашид сайжруулах шаардлагатай байна. Зохицуулах байгууллагуудын шийдвэрлэх ёстой ажлууд нь санхүү, төсвийн хяналтыг зохион байгуулах шинэ хандлагыг шаарддаг бөгөөд тэдгээрийн нэг нь хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөхөд эрсдэлд суурилсан хандлага юм. Уг нийтлэлд хяналтын объектыг сонгохдоо эрсдэлийг тодорхойлох аргачлалыг танилцуулж, эрсдэлд суурилсан хандлагыг хэрэгжүүлэх хүрээнд хяналт, хяналтыг сайжруулах цаашдын чиглэлийг тодорхойлсон болно.

Түлхүүр үгс: төрийн хяналт, санхүүгийн хяналтын систем, хяналт, хяналтын үйл ажиллагаа, хяналтын шалгалтын үр дүн, эрсдэлд суурилсан арга барил.

ЭРСДЭЛД СУУРИЛСАН ХАНДЛАГЫН НӨХЦӨЛД ГАДНА САНХҮҮГИЙН ХЯНАЛТ

Сергиенко Артем С., аспирант

Суралцах газар: ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Оросын ардын аж ахуй, төрийн удирдлагын академи

[имэйлээр хамгаалагдсан]

Тэмдэглэл: Энэхүү нийтлэлийн гол зорилго нь санхүүгийн хяналтын арга хэмжээг төлөвлөхдөө эрсдэлд суурилсан хандлагыг (PMA) ашиглах боломжийг судлах явдал юм. Судалгаанаас харахад төрийн хяналтын өнөөгийн тогтолцоо хангалттай үр дүнтэй биш, цаашид сайжруулах шаардлагатай байна. Зохицуулах байгууллагуудын шийдвэрлэх ёстой ажлууд нь санхүү, төсвийн хяналтыг зохион байгуулахад шинэ хандлагыг шаарддаг бөгөөд тэдгээрийн нэг нь хяналтын арга хэмжээг төлөвлөх эрсдэлд суурилсан хандлага юм. Энэхүү нийтлэлд мониторинг хийх газрыг сонгохдоо эрсдэлийг тодорхойлох аргачлал, түүнчлэн эрсдэлд чиглэсэн хандлагын хүрээнд хяналт, хяналтыг сайжруулах цаашдын арга замыг тодорхойлсон болно.

Түлхүүр үг: төрийн хяналт, санхүүгийн хяналт, хяналт, хяналтын үйл ажиллагаа, хяналт шалгалтын үр нөлөө, эрсдэлд суурилсан хандлага.

Санхүүгийн тогтворгүй байдал, гадаад нөхцөл байдал муудаж байгаа нөхцөлд төсвийн хөрөнгийг үр ашигтай ашиглах асуудал онцгой чухал болж байна.

хамаарал. Нэг нь гол албан тушаалуудТөсвийн үйл явцад төрийн санхүүгийн хяналт хамаарах бөгөөд энэ нь эдийн засгийн өсөлтийн үндсэн институцийн хүчин зүйлүүдийн нэг юм.

IN орчин үеийн нөхцөлТөрийн санхүүгийн хяналтын ач холбогдол байнга нэмэгдэж байна. ОХУ-ын төсвийн тэнцвэртэй тогтолцоог хангах, төсвийн хөрөнгийн зарцуулалтын үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн өндөр ач холбогдлыг ОХУ-ын Ерөнхийлөгч Холбооны Ассемблэйд жил бүр илгээсэн илтгэлдээ нэг бус удаа тэмдэглэсэн байдаг. Тэгэхээр, Оросын засгийн газарХяналтын байгууллагуудын үйл ажиллагааны зарчмыг өөрчлөх, хийсэн хяналт шалгалтын тоог бус харин хүрсэн хяналтын үр дүнг тэдний үйл ажиллагаанд үнэлэлт дүгнэлт өгөх үндэслэл болгон санал боловсруулахыг даалгав.

Хууль тогтоомжийн үндсэн дээр хэрэгжүүлдэг хяналтын байгууллагуудын үйл ажиллагааг илэрхийлдэг төрийн санхүүгийн хяналтын үр дүнтэй тогтолцоогүйгээр өгөгдсөн даалгаврыг амжилттай хэрэгжүүлэх боломжгүй юм.

Төсвийн хөрөнгийг бүрдүүлэх, хуваарилах, зарцуулах хууль ёсны, оновчтой, үр ашигтай байдлыг хангах үүднээс би тодорхой техник, аргачлалыг гаргаж өгнө.

Орос улсад удаан хугацааны туршид санхүүгийн хяналтын цогц, үр дүнтэй ажилладаг тогтолцоог бий болгоход зохих ёсоор анхаарал хандуулаагүй. ОХУ-д удаан хугацааны туршид төрийн санхүүгийн хяналтын нэг онцлог шинж чанар нь түүний байгууллагуудыг практикт бүрдүүлэх ерөнхий шугам байхгүй байсан гэдгийг нэг бус удаа тэмдэглэж байсан. Ийм нөхцөл байдлын нэг шалтгаан нь төрийн үйл ажиллагааны чиглэлийг зохицуулах зохицуулалтын тогтолцоо байхгүй байсан явдал юм.

Санхүүгийн хяналтын тогтолцооны хөгжлийн өнөөгийн шатанд зохицуулалтын орчин үндсэндээ бүрдсэн. Үндсэн эрх зүйн актуудад Төсвийн тухай хуулийн IX бүлэг төрийн тухай санхүүгийн хяналтЭнэ нь зөвхөн төрийн санхүүгийн хяналтын байгууллагын бүрэн эрх, төсвийн хөрөнгийн менежерүүдийн төсвийн хариуцлагын арга хэмжээг тодорхойлох төдийгүй дотоод болон гадаад санхүүгийн хяналтын байгууллагуудын эрх мэдлийн хүрээг салгах боломжийг олгосон.

Төрийн санхүүгийн хяналтын тогтолцоо нь 2013 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн 252-FZ-ийн Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсноор албан ёсны нэгтгэлийг хүлээн авсан бөгөөд энэ бүлэгт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан болно. Төсвийн тухай хуулийн 26 дугаар зүйл "Төрийн (хотын) санхүүгийн хяналтын үндэс."

Хийсэн өөрчлөлтүүд нь төрийн санхүүгийн байгууллагад байгуулагдсан, удаан хугацаанд үйл ажиллагаа явуулж буй хяналтын байгууллагуудын эрх мэдлийг хязгаарлах боломжийг олгосон

Хуулийн бизнес.

Эдийн засаг, хуулийн сэтгүүл

хяналт тавьж, төрийн удирдлагын тогтолцоонд хяналтын чиг үүргийн хэрэгжилтийг хангах нэгдсэн механизмыг бүрдүүлнэ.

2013 оны 4-р сарын 5-ны өдрийн 41-ФЗ-ийн Холбооны хууль "On Тооцооны танхим"Оросын Холбооны Улс" нь зөвхөн гадаад улсын аудитын (хяналтын) дээд байгууллага болох Тооцооны танхимын статусыг нэгтгээд зогсохгүй төрийн санхүүгийн хяналтыг гадаад, дотоод гэж хувааж, өөр өөр чиглэлээр давхардал, шаардлагагүй өрсөлдөөнийг арилгах боломжийг олгосон. хяналтын. Санхүүгийн хөндлөнгийн хяналтын байгууллага ба дотоод хяналтын бүтцийн хоорондын ажлын хуваарилалт нь дүрмээр бол хөндлөнгийн байгууллага нь төсвийн гол захирагч нарын жилийн төсвийн тайлан, төсвийн гүйцэтгэлийн жилийн тайланд санхүүгийн аудит хийхэд чиглэгддэг. Мөн дотоод хяналтын чиг үүрэг нь одоогийн төсвийг гүйцэтгэх явцад ерөнхий менежер, менежерүүд, менежерүүд, төсвийн хөрөнгө хүлээн авагчдын санхүүгийн тайлангийн үнэн зөв эсэхийг шалгах явдал юм.

Одоогоор төрийн хяналт бүх салбарыг хамарч байна санхүүгийн үйл ажиллагаа, төсвийн хөрөнгийн зарцуулалтад тавих хяналтыг хууль тогтоох салбар болон аль аль нь гүйцэтгэдэг гүйцэтгэх байгууллагуудэрх баригчид. Нэмж дурдахад, сүүлийн тохиолдолд хяналтын чиг үүргийг санхүүгийн байгууллагууд (Холбооны Сангийн яам, ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн байгууллагууд, хотын захиргаа), төсвийн сангийн үндсэн менежерүүд гүйцэтгэдэг. хэлтсийн хяналт, мөн фермийн хяналтын нэг хэсэг болгон төсвийн хуваарилалтыг хүлээн авагчид өөрсдөө.

Зохицуулах байгууллагуудын шийдвэрлэх ёстой зорилтууд нь хянагчдаас зохион байгуулалтад шинэ арга барилыг шаардаж байна хяналтын үйл ажиллагаа, ажлын шинэ аргыг идэвхтэй хөгжүүлэх. Одоогийн байдлаар төрийн хөндлөнгийн хяналтын арга зүй, арга зүй, мэдээллийн бааз, механизм, хэрэгсэлд тавигдах шаардлага нэмэгдэж байна.

Гэсэн хэдий ч өнөөгийн төрийн санхүүгийн хяналтын тогтолцоо хангалттай үр дүнтэй биш бөгөөд ноцтой сайжруулах шаардлагатай байна. Хяналтын объектыг сонгоход одоо байгаа арга барилууд системчлэгдээгүй; Төрийн санхүүгийн хяналтын сайн механизм байхгүй байгаа нь төрийн эрх мэдлийн бүх бүтцийн үйл ажиллагааны үр ашигт сөргөөр нөлөөлж, авлига цэцэглэн хөгжих таатай нөхцлийг бүрдүүлдэг.

муж улсууд; улс орны өмнө тулгарч буй стратегийн зорилтуудыг хэрэгжүүлэхэд саад болж байна.

Төрийн санхүүгийн хяналтын өнөөгийн тогтолцооны гол сул талууд нь:

Төрийн санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэгч байгууллагуудын эрх мэдлийн давхардал нь нэг талаас төрийн санхүүгийн хяналтын объектуудад хэт их хяналт тавих, нөгөө талаас санхүүгийн зарим гүйлгээ хэвээр үлдэх нөхцөл байдал үүсэхэд хүргэдэг. гаднах хяналт;

Төрийн санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх, төсвийн зөрчилд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх нэгдсэн арга барил дутмаг;

Шалгуур үзүүлэлтүүдийн хэрэгжилтийн талаарх мэдээллийг цуглуулах, хангах бүх нийтийн хандлага, тэдгээрийг тооцоолох олон тооны арга байхгүй байгаа нь зорилтот хөтөлбөрийн хэрэгжилтийн явцыг хянахад хүндрэл учруулж байна.

Росфиннадзорын мэдээлснээр санхүү, төсвийн салбарын аудитын гүйцэтгэлийн үзүүлэлт эерэг хандлагатай байна. Үүний зэрэгцээ энэ үзүүлэлт бага түвшинд байгаа бөгөөд 46.9% -аас 56.6% хооронд хэлбэлзэж байна (Зураг 1).

■ санхүү, төсвийн салбарт үр дүнтэй* хожигдсон хүмүүсийн эзлэх хувь.

■ илэрсэн санхүүгийн зөрчлийн дүнг шалгасан хөрөнгийн нийт дүнтэй харьцуулсан харьцаа, %

2012 2013 2014 он

Цагаан будаа. 1. Санхүү, төсвийн салбар дахь хяналт шалгалтын үр нөлөөний динамик, % Нээлттэй засгийн газрын мэдээллээс үзэхэд өнөөдөр ОХУ-д 130 орчим бие даасан төрийн хяналт байдаг бөгөөд жилд 2 сая гаруй хяналт шалгалтыг явуулдаг. Зөвхөн тохиолдлын 15% -д нь тэдгээр нь болзошгүй эрсдэлтэй хамааралтай байдаг. Хэт их хяналт, хяналтын үйл ажиллагаа нь бизнест дарамт болж, ихээхэн хэмжээний зардалд хүргэдэг. Нэмж дурдахад, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагуудын явуулж буй хяналтын арга хэмжээний үр дүн бага байгааг тэмдэглэж байна: илэрсэн зөрчлийн хэмжээ нь шалгагдсан хөрөнгийн нийт дүнгийн 9% -иас ихгүй байна.

2014 оноос хойш хяналтын үйл ажиллагааны үр дүнг хэрэгжүүлэх, журмын бүртгэлд тавих нэмэлт шаардлагуудыг нэвтрүүлснээр тэдгээрийн хөдөлмөрийн эрч хүч, үргэлжлэх хугацаа эрс нэмэгдсэн. Үүний зэрэгцээ процессын баримт бичгүүдийг хэвлэн нийтлэх, захиргааны хариуцлага хүлээлгэх ажлын эрч хүч хэд дахин нэмэгджээ.

Хүссэн хэмжээнд хүрэхийн тулд санхүүгийн материал, хүний ​​нөөц хангалтгүй

Хяналтын үйл ажиллагааны эрч хүч, хяналтад байгаа бүх байгууллагуудын хяналт шалгалтын хамрах хүрээ нь санхүү, төсвийн салбарт хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөхөд эрсдэлд суурилсан хандлагыг нэвтрүүлэх хэрэгцээг тодорхойлсон.

Олон улсын туршлагад үндэслэн ОХУ-д хяналт, хяналтын үйл ажиллагааг хөгжүүлэх өнөөгийн чиг хандлага нь хяналт, хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх тогтолцоог эрсдэл өндөртэй объектод анхаарлаа төвлөрүүлэх үндсэн дээр эрсдэлд чиглэсэн хандлага руу аажмаар шилжүүлэхийг харуулж байна.

Хяналтын үйл ажиллагааг эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийн мөн чанар нь төрийн хяналт, аудитын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулахдаа хяналтын объектуудын тэргүүлэх чиглэлийг (өөрөөр хэлбэл санхүүгийн болон төсвийн зөрчил хамгийн их байдаг төсвийн хөрөнгийг ашиглах чиглэлийг) тодорхойлох явдал юм. болон хотын санхүүгийн хяналтын байгууллагууд. Эрсдэл ихтэй байгууллагууд бусдаас илүү ойр ойрхон, нарийн хяналт шалгалтанд (хэрэгжүүлсэн хугацаа, байцаагчийн мэргэшлийн хувьд) хамрагдах ёстой.

Эрсдэлд суурилсан арга барилд суурилсан хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх нь харилцан уялдаатай хэд хэдэн үйлдлийг гүйцэтгэх олон түвшний үйл явц юм. Эдгээр үйлдлүүд нь хяналтын үйл ажиллагааг эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийг хэрэгжүүлэх үндсэн зарчим, дүрэм, арга барил, түүнчлэн мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх, боловсруулах журмыг тусгасан байх ёстой стандартаар албажуулж, хяналтын үйл ажиллагаа явуулах аргуудаар зохицуулагдах ёстой.

Эдгээр аргууд нь хяналтанд байгаа бүс дэх хамгийн асуудалтай гол шалгууруудыг сонгоход үндэслэн эрсдэлийг тооцоолох, үнэлэх боломжийг олгодог бөгөөд үүний дагуу хяналтын объектыг тодорхой хугацаанд тэргүүлэх чиглэл болгон сонгодог.

Практик туршлага, олон улсын шилдэг туршлага, өгөгдлийн дүн шинжилгээнд үндэслэн мэргэжилтнүүдийн энэ зорилгоор боловсруулсан ангилалын хэрэгсэл нь бүх бизнес, байгууллагыг эрсдэлийн ангилалд (хамгийн багадаа их, дунд, "бага" эрсдэлийн гурван ангилалд) ангилахад тусалдаг. Эрсдэлд суурилсан хяналт шалгалтын төлөвлөлтийг эрсдэлийн үнэлгээгээр хийх ёстой бөгөөд үүнд тухайн байгууллагын хэмжээ, өмнөх шалгалтын үр дүн гэх мэт үндсэн мэдээллийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Эрсдэлд суурилсан хандлагыг нэвтрүүлэхдээ хяналт, хяналтын байгууллагуудын үндсэн зорилтуудын нэг бол төлөвлөлтийн үйл явцыг албан ёсны болгох, төсөвт үзүүлэх эрсдлийн зэрэгт үндэслэн хяналт шалгалтын объектыг сонгох нэгдсэн шалгуурыг тодорхойлох явдал юм. Эрсдэлд чиглэсэн хандлагыг хэрэгжүүлэх тод жишээ бол Москвагийн Хяналт, тооцооны танхимын туршлага бөгөөд энэхүү арга хэмжээг бэлтгэх, явуулах хэд хэдэн стандартыг боловсруулсан болно. хөндлөнгийн аудитэрсдэлийн ангилалд үндэслэн.

Эрсдэлд суурилсан арга барилын дагуу хөндлөнгийн төрийн санхүүгийн хяналтын байгууллагын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулахад шаардлагатай мэдээллийг цуглуулах нь аудитад хамрагдсан байгууллагаас шууд өгсөн мэдээллийн үндсэн дээр хийгддэг (жишээлбэл, дотоод хотын захиргаа), хууль тогтоох эрх бүхий байгууллага, бизнес эрхлэгчид, төрийн бус байгууллага гэх мэт мэдээллээр хангана.

Газар дээрх хяналтыг нэмэлт хяналтын арга хэмжээ гэж үздэг тул хяналт шалгалт нь объектын нийт бүрэлдэхүүнтэй холбоотой тасралтгүй явагддаггүй. Үнэлгээнд хамрагдана дараах төрлүүдэрсдэл:

Төсвийн тайланг гажуудуулах эрсдэл;

Төсвийн хөрөнгийг зориулалтын бусаар ашиглах, үр ашиггүй ашиглах эрсдэл;

Дотоод хяналтын тогтолцооны эрсдэл.

Эрсдэлийн үнэлгээнд ашигласан бүх шалгуурыг гурван бүлэгт хуваадаг.

Шалгуур үзүүлэлтүүдийг тусгасан гадаад орчинхяналт шалгалтын объектын үйл ажиллагаа, үүнд үйлдвэрлэлийн болон хууль эрх зүйн хүчин зүйлс, түүнчлэн төсвийн тайланг бүрдүүлэх, төсвийн нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам.

Хяналт шалгалтын объектын үйл ажиллагааг тодорхойлсон шалгуур, түүний дотор бизнесийн гүйлгээний бүтэц, зохион байгуулалтын болон функциональ бүтэц, санхүүжилтийн эх үүсвэр, төсвийн орлого гэх мэт.

Хяналт шалгалтын объектын үйл ажиллагааны үр дүнг тусгасан шалгуур.

Эрсдэл үүсэх магадлалыг үнэлэхийн тулд 0 (маш бага) -аас 4 (маш өндөр магадлалтай) хүртэлх утгын хуваарийг ашигладаг.

Хуулийн бизнес.

Эдийн засаг, хуулийн сэтгүүл

Хүснэгт 1

Эрсдлийн ангиллыг тодорхойлох хүснэгт _

Хяналтын субъект Эрсдэл үүсэх магадлал

Маш өндөр (80-100) Өндөр (60-80 оноо) Дунд (40-60 оноо) Бага (20-40 оноо) Маш бага (20-0 оноо)

1 Дунджаас доогуур Дунджаас дээш Дунджаас дээш Өндөр Өндөр

2 Дунджаас доогуур Дунджаас доогуур Дунджаас дээш Дунджаас дээш Өндөр

3 Бага Дунджаас доогуур Дунджаас доогуур Дунджаас дээш Дунджаас дээш

4 Бага Бага Дунджаас доогуур Дунджаас доогуур Дунджаас дээш

/g = Ep=1 * Xn), (1)

энд wn нь индикаторын хувийн жин; Xn - эрсдэлийн зэргийг тодорхойлсон оноо.

Шалгуур үзүүлэлтийг тооцоолсны дараа эрэмбэлэхдээ объектуудыг интеграл индикаторын буурах дарааллаар байрлуулна.

Санхүүгийн хяналтын эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийн тогтолцоог бий болгох нь харилцан үйлчлэлийн үр дүнтэй механизмыг зохион байгуулахыг шаарддаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. бүтцийн хэлтэсхяналтын байгууллага. Энэхүү харилцан үйлчлэлийн үндсэн зарчмуудын нэг бол хяналтын байгууллагын хүрээнд мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх, дамжуулах, ашиглах хаалттай мөчлөгийг бий болгох явдал юм.

1) Бүс нутгийн болон орон нутгийн засаг захиргааны түвшинд эрх мэдлийн хуваарилалт, бүрэлдэхүүнийг оновчтой болгох. Энэ чиглэлийн хүрээнд хяналтын болон хяналтын эрх, чиг үүргийн бүртгэл, хяналтын объектын бүртгэл, заавал биелүүлэх шаардлага, зөрчлийн ангилагчийг бий болгох, хяналтын объектыг хуваарилах аргыг боловсруулах шаардлагатай байна. эрсдэлийн ангилалд хуваана.

2) Холбооны хяналт, хяналтын байгууллагуудтай харилцах харилцааг сайжруулах, бүс нутгийн эрх баригчдын бүтцийг оновчтой болгох, бүс нутагт хяналт, хяналтын үйл ажиллагааны үр нөлөө, үр ашгийг үнэлэх тогтолцоог бий болгох.

3) Төсвийн зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх тогтолцоог хөгжүүлэх.

4) Дотоод аудитын алба эсвэл бусад аналитикийн хийсэн болзошгүй эрсдлийн бие даасан үнэлгээний үр дүнг ил болгох, төсөв, санхүүгийн хяналтын объектуудыг зохих байгууллагад бэлтгэж, ирүүлэхэд зайлшгүй шаардлагатай нэмэлт мэдээллийн маягтыг нэвтрүүлэх.

Хятадын бүтэц. Энэхүү маягтыг ирүүлэх эцсийн хугацаа нь хуанлийн жилийн үр дүнд үндэслэн төсвийн (эсвэл татварын) тайлан гаргах эцсийн хугацаатай давхцаж болно.

Олон улсын туршлагаас харахад эрсдэлд суурилсан хандлага нь ихэвчлэн зохицуулах байгууллагуудын нөөцийг илүү оновчтой, хэмнэлттэй ашиглах боломжийг олгодог. Хэрэглэхийн эргэлзээгүй давуу тал энэ хандлагасанхүү, төсвийн хяналтын чиглэлээр бусад зүйлсийн дотор дагаж мөрдөх тогтвортой байдлыг сайжруулах, нэмэгдүүлэх явдал юм. зохицуулалтын шаардлагаэрсдэлийг багасгах, түүнчлэн эдийн засгийн үр ашигхяналтын үйл ажиллагаа.

Хамгийн гол анхаарах зүйл бол хяналт шалгалтын тоо багассан ч (ялангуяа эрсдэл багатай субъектуудад) аюулгүй байдлын түвшин тогтмол хэвээр, бүр сайжирч байгаа юм. Иймээс энэхүү арга нь хяналт шалгалтын зорилгод илүү өндөр түвшинд хүрч, хяналтын системийн ачааллыг бууруулах боломжийг олгодог. Үүнтэй холбогдуулан бид энэ аргын "хож-хож" үр дүнгийн талаар ярьж болно.

Ном зүй:

1. Чечеткий В.Д. Бүс нутгийн тогтолцоонд төрийн аудит стратегийн менежмент: онол ба практик: Владимир, Собор хэвлэлийн газар, 2009 он.

2. Пенчук А.В. ОХУ-ын төрийн санхүүгийн хяналт, түүнийг сайжруулах чиглэл // Үзэл баримтлал, 2014. - N0 07 (7-р сар)

3. Иванов М.Ю., Кокаев З.А. Санхүүгийн дотоод хяналт, аудитын хэрэгжилтийн онцлог. -Төрийн санхүүгийн хяналт. № 10, 2015. - хуудас 19-22

4. Горегляд V. Орос дахь төрийн хяналтын байдал. Төрийн санхүүгийн хяналт. - No8, 2015. 11-15-р тал

5. Холбооны хууль 2013 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн 252-ФЗ "ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай". - ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга 2013 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн № 31 арт. 4191

6. 2013 оны 4-р сарын 5-ны өдрийн 41-FZ "ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхимын тухай" Холбооны хууль. - ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга 2013 оны 4-р сарын 8-ны өдрийн № 14 урлаг. 1649

7. Тоичко Н.Ю. Төсвийн шинэчлэлийг хэрэгжүүлэх хүрээнд төрийн санхүүгийн хяналт. Олон улсын оюутны цахим эрдэм шинжилгээний II бага хурал "Оюутны эрдэм шинжилгээний форум 2015" - [Цахим нөөц] Хандалтын горим http://www.scienceforum.ru /2015/828/7200, үнэ төлбөргүй

8. ОХУ-ын Санхүү, төсвийн хяналтын холбооны алба. Үйлчилгээний 2013-2015 оны үндсэн чиглэл дэх ажлын динамикийг тодорхойлсон мэдээллийн материалууд. ОХУ-ын Росфиннадзорын албан ёсны вэбсайт. [Цахим нөөц] Хандалтын горим

http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf, үнэгүй

9. Хяналт, хяналтыг зурагласан. Нээлттэй засгийн газрын албан ёсны портал http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/?sphrase_id=128576

10. Сергеев С.Н. Санхүүгийн хяналт: арга зүй ба автоматжуулалт. - Төсөв, 2014 оны 7-р сар. - х. 2-4.

11. ОХУ-ын хяналт, хяналтын үйл ажиллагаа: аналитик тайлан -2014 он. М .: MAKS Press, 2015. - 120 х.

12. ЭРСДЛИЙН ҮНЭЛГЭЭНИЙ НЭГДСЭН ХАНДЛАГА БОЛОВСРУУЛАХ САНАЛ [Цахим нөөц] Хандалтын горим https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attac hment_data/file/263921/risk-assespdpa, үнэгүй

13. PRECOP-RF Европын Холбоо, Европын Зөвлөлийн хамтарсан төсөл “ОХУ дахь бизнес эрхлэгчдийн эрхийг авлигын үйлдлээс хамгаалах”. Техникийн баримт бичиг: Эдийн засгийн салбарт хяналт шалгалт, хяналтын үйл ажиллагаа явуулах үүрэгтэй Европын Зөвлөлийн гишүүн орнуудын зохицуулалт, хяналтын байгууллагууд - бүтэц, практик, жишээ. Бэлтгэсэн: Флорентин Блан, Жузеппа Оттимофиоре. [Цахим нөөц] Хандалтын горим https://www.coe.int /t/dghl/cooperation/economiccrime/corruption/Projects/PRE COP/Technical%20Papers/TP%202015/ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf , үнэгүй

14. Курбанов Р.А., Озоженко С.И., Зулфугарзаде Т.Е., Гасанов К.К., Эриашвили Н.Д., Багреева Е.Г., Левитин В.Б., Шведкова О.В., Налетов К.И., Веселкова Е.Г., В.В.Гуялов, А.В.М. . Нийгмийн хамгааллын тухай хууль: "Хууль зүй" мэргэжлээр суралцаж буй их дээд сургуулийн оюутнуудад зориулсан сурах бичиг; шинжлэх ухааны чиглэлээр" Хөдөлмөрийн хууль; нийгмийн хамгааллын хууль” / Р.А. Курбанова, К.К. Гаса-нова, С.И. Озоженко. Москва, 2014. Сер. Хууль зүй. Г.В.-ийн нэрэмжит REU. Плеханов

15. Абакумова E. B. Төрийн хяналт (хяналт), хотын хяналтыг хэрэгжүүлэхэд бизнес эрхлэгчдийн эрхийг хамгаалах хүрээлэнгийн асуудал // Хуулийн бизнес. 2015. No4.

16. Богатырев С.И.Авлига нь системийн үзэгдэл бөгөөд Оросын санхүүгийн бүрэн эрхт байдалд заналхийлж буй аюул юм. // Хуулийн бизнес. 2015. No5.

17. Рыжик А.В. Өмчийн эрхийн институцийн ашиг сонирхлын эрх зүйн мөн чанар // Цоорхой Оросын хууль тогтоомж. 2014. №5

ТОЙМ

Sergienko A. S. "Эрсдэлд суурилсан хандлагын нөхцөл дэх гадаад санхүүгийн хяналт" нийтлэлд Энэхүү нийтлэл нь эрсдэлд суурилсан хандлагын хүрээнд гадаад санхүүгийн хяналтын арга зүйн талыг судлахад зориулагдсан болно.

Зохицуулах байгууллагуудын нөөц хязгаарлагдмал нөхцөлд төсвийн хөрөнгийг ашиглах үр ашгийг нэмэгдүүлэх, сайжруулах асуудал тулгарч байна орчин үеийн системЗохиогчийн бие даасан судалгаа хийхээр сонгосон улсын санхүүгийн хяналт онцгой ач холбогдолтой болж байна.

Хяналтын үйл ажиллагааг эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтөд шилжүүлэх арга зүйн хандлагыг боловсруулахад зохиогчийн оруулсан хувь нэмэр нь хяналтын объектын асуудалтай гол шалгуурыг сонгоход үндэслэн эрсдэлийг тооцоолох, үнэлэх танилцуулсан аргачлалд оршдог.

Хийсэн дүн шинжилгээ нь зохицуулалтын байгууллагуудын практикт эрсдэлд суурилсан хандлагыг нэвтрүүлэх асуудлыг судлах эхний алхам юм. Гэвч энэхүү жижиг судалгаа нь эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийн арга зүйн талуудыг хараахан хангалттай судлаагүй бөгөөд илүү гүнзгий судлах шаардлагатай байгааг харуулж байна.

Нийтлэл нь шаардлагад нийцэж байгаа тул хэвлүүлэхийг санал болгож болно.

Шүүмжлэгч

тэнхимийн дэд профессор иргэний хуульХолбооны улсын төсвийн боловсролын дээд мэргэжлийн боловсролын байгууллагын Хууль зүйн хүрээлэн "Г.Р. нэрэмжит Тамбов улсын их сургууль. Державин”, Ph.D. хууль ёсны шинжлэх ухаан

Өнгөрсөн зууны сүүлчээс хойш ихэнх хөгжингүй орнуудДэлхийн улс орнууд улсын төсвийн хөрөнгийг ашиглахдаа төр, нийгэм, зах зээлийн хүчний хоорондын оновчтой тэнцвэрт байдлыг хангахуйц төрийн санхүүгийн үр дүнтэй хяналтын шинэ хэлбэр, аргыг байнга эрэлхийлж байна. төрийн өмч. Иймээс төрийн байгууллагуудын үйл ажиллагаанд хяналт тавих арга барилыг хөгжүүлэх явцдаа байнга сайжруулж байдаг.

Сүүлийн жилүүдэд ихэнх хөгжингүй орнуудад төрийн санхүүгийн хөндлөнгийн хяналтын тогтолцоо, ялангуяа төсвийн нөөцийн ашиглалтын үр ашгийн аудитын тогтолцоог цаашид боловсронгуй болгох гол чиг хандлага нь үр ашгийг эрсдэлд суурилсан зохицуулалтын тогтолцоог ашиглах явдал байв. санхүү, төсвийн салбарын аудит. Төрийн санхүүгийн хяналтын хөндлөнгийн байгууллагын үйл ажиллагааг төлөвлөх эрсдэлд суурилсан аргын мөн чанар нь зарцуулалтын чиглэлийг тодорхойлох явдал юм. нийтийн сан, төсөв, санхүүгийн салбарын зөрчилтэй тулгарах магадлал хамгийн өндөр байдаг.

Бүх яам, газруудын үйл ажиллагаанд шалгалт хийх боломжгүй байгаа тул хамгийн "эмзэг" хяналтын объектуудад аудит хийх шаардлагатай байна. Үүний зэрэгцээ хяналтын байгууллагын хяналт шалгалтын ажилтнуудын өмнө маш олон асуулт гарч ирдэг. Жишээлбэл, хяналтын объектуудын тэргүүлэх чиглэлийг хэрхэн эрэмбэлэх вэ? Та ямар мэдээллийн эх сурвалжийг үндэс болгон ашиглах ёстой вэ? Хүлээн авсан өгөгдлийг хэрхэн шинжлэх вэ?

Эрсдэлд суурилсан арга барилд суурилсан гүйцэтгэлийн аудитыг төлөвлөх нь дээрх асуултуудад хариулах олон түвшний үйл явц бөгөөд харилцан уялдаатай хэд хэдэн үйл ажиллагаа юм. Эдгээр үйлдлүүд нь батлагдсан журмаар зохицуулагддаг янз бүрийн улс орнууд ah стандарт, арга 1 гүйцэтгэсэн

1 Янз бүрийн улс орнуудын ижил төстэй аргуудын шалгуур үзүүлэлтүүдийн харьцуулсан дүн шинжилгээ нь эрсдэлд суурилсан гүйцэтгэлийн аудитын төлөвлөлтийг хэрэгжүүлэх үндсэн зарчим, дүрэм, арга барил, түүнчлэн мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх, боловсруулах журмыг хамарсан хяналтын үйл ажиллагааны судалгаа болно.

Ялангуяа эдгээр аргууд нь дараагийн хугацаанд хяналтын объектуудын тэргүүлэх чиглэлийг тодорхойлоход анхаарах ёстой тэргүүлэх шалгуур үзүүлэлтүүдийг өгдөг. Эдгээр шалгуурт дараахь зүйлс орно.

• хяналтын объектын үйл ажиллагаа эсвэл төсвийн үйл явцад нөлөөлж буй хууль тогтоомжийн актад өөрчлөлт орсон эсэх;
• хяналтын объектуудын үйл ажиллагаанд нөлөөлж буй төрийн бодлогын тэргүүлэх чиглэлд өөрчлөлт орсон эсэх (жишээлбэл, шинэ зорилтот хөтөлбөр батлах, бүрэлдэхүүнд өөрчлөлт оруулах, төрийн бүрэн эрхийг хэрэгжүүлэхэд тавигдах шаардлага);
• тодорхой хяналтын объектын зохион байгуулалт, үйл ажиллагааны бүтцийн нарийн төвөгтэй байдал, харьяа байгууллагуудын сүлжээ байгаа эсэхийг харгалзан үзэх;
• хэлэлцэж буй объектод санхүүгийн дотоод хяналтын үр дүнтэй тогтолцооны үйл ажиллагаа (энэ нь зөвхөн боловсон хүчний хяналтын чиг үүргийг хязгаарлах, үүргээ биелүүлээгүй (муу гүйцэтгэл) хариуцлагыг тодорхойлох, тэр ч байтугай дотоод санхүүгийн хяналт хариуцсан хэлтсийн дарга нарын ажлын туршлага, хугацаа);
• хяналтын объект нь өмнөх тайлангийн хугацаанд зөрчил, шүүхийн хэрэг, хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааг илрүүлсэн байх;
• төрийн байгууллагуудын үйл ажиллагаанд ерөнхий дүн шинжилгээ хийсний үр дүнд тодорхойлсон хүн, материал, техник, санхүүгийн нөөцийн одоогийн болон ирээдүйн хэрэгцээний түвшинд гарсан өөрчлөлт.

Эрсдэлд суурилсан арга барилын дагуу хөндлөнгийн төрийн санхүүгийн хяналтын байгууллагын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулахад шаардлагатай мэдээллийг цуглуулах ажлыг аудитын байгууллага, хяналтын объектоос шууд өгсөн мэдээллийн үндсэн дээр хийдэг. Дараа нь хууль тогтоох байгууллагын төлөөлөл, холбогдох хэлтэст удирдах албан тушаал хашдаг хүмүүс, бизнесийн нэр хүндтэй төлөөлөгчид, эрдэмтэн судлаачид, төрийн бус байгууллага, байгаль орчныг хамгаалах байгууллагуудын төлөөлөгчдийн өгсөн мэдээлэлд анхаарлаа хандуулж байна. Дээрх бүх эх сурвалжаас мэдээлэл цуглуулах салшгүй хэсэг нь албан ёсны статистикийн үндсэн мэдээллээр баталгаажуулах явдал юм.

Хүснэгт "Л

улс (эрсдэлд суурилсан зохицуулалтад суурилсан засгийн газрын хөндлөнгийн аудитын аргачлал)	Төрийн санхүүгийн хөндлөнгийн хяналтын байгууллага	Санхүү, төсвийн үр ашгийн улсын хөндлөнгийн аудитын эрсдэлд суурилсан хандлагад аудитлагдсан хяналтын объектын тэргүүлэх ач холбогдолд нөлөөлж буй үйлдвэрлэл, хууль эрх зүй, зохион байгуулалт, үйл ажиллагааны болон бусад хүчин зүйлүүд
		хяналтын объектын үйл ажиллагааг зохицуулах хууль тогтоомжийн актад өөрчлөлт орсон эсэх, эсвэл үйл явц	нөлөө үзүүлж буй төрийн бодлогын онцлог хяналтын объектын үйл ажиллагаанд үзүүлэх нөлөө 1	нарийн төвөгтэй байдал объектын функциональ бүтэц хяналт	хэлэлцэж буй объектод үр дүнтэй дотоод санхүүгийн хяналтын тогтолцооны үйл ажиллагаа	өнгөрсөн хугацаанд зөрчил, нэхэмжлэл, хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа байгаа эсэх	боловсон хүчин, материал, техникийн болон санхүүгийн нөөцийн ирээдүйн хэрэгцээ	захирагч байгууллагууд	үзүүлэлтүүд
	Ерөнхий аудитын газар
Их Британи

Өөр өөр улс орнуудын эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтөд суурилсан гүйцэтгэлийн аудитын аргуудын шалгуур үзүүлэлтүүдийн харьцуулсан шинжилгээ

Cour des Comptes

r ба Ерөнхий аудитор

Үүний үр дүнд хяналтын үйл ажиллагааны чиглэлийг төлөвлөх үе шатанд хөндлөнгийн төрийн санхүүгийн хяналтын байгууллага нь хамгийн түрүүнд хяналтын объект байх ёстой хамгийн асуудалтай харьяа байгууллагуудыг тодорхойлоход чиглэсэн судалгааны ажлыг гүйцэтгэдэг. Тиймээс урьдчилсан хяналтын шатанд зөвхөн эрсдэлийг тодорхойлохоос гадна улсын хөрөнгийг зүй бус, үр ашиггүй зарцуулахаас цаг алдалгүй урьдчилан сэргийлэх; хүлээгдэж буй зардлын зардлыг хэтрүүлэн тооцох боломжийг арилгадаг; төсөвт тусгагдсан зардлын үндэслэл нэмэгдэх; төлөвлөсөн бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн чанар ба (эсвэл) тоо хэмжээ нэмэгдсэн (нэмэлт санхүүжилт татахгүйгээр); Төлөвлөсөн арга хэмжээг хэрэгжүүлэх өөр хувилбаруудыг авч үзэж байна. Үүний үр дүнд засгийн газар албан ёсоор санхүүгийн үүрэг хүлээхээс өмнө улсын төсвийн зарцуулалтын үндэслэл, үр ашиг мэдэгдэхүйц нэмэгдэж, арга хэмжээг хэрэгжүүлэх эрх зүйн оновчтой горимд хүрч байна.

Дээр дурдсан улс орнуудын санхүү, төсвийн салбарт хөндлөнгийн засгийн газрын аудитын эрсдэлд суурилсан зохицуулалтын загваруудын харьцуулсан дүн шинжилгээнээс харахад аудитын эрсдэлд суурилсан зохицуулалтыг хэрэгжүүлэхэд ашигласан арга барилын томъёолол өөр байгаа хэдий ч түүнчлэн энэхүү журмыг хэрэгжүүлэхэд онцлон анхаарах нь нэг буюу өөр арга, аргад шилжсэнээр төлөөлж буй улс орон бүрийн хяналтын үйл ажиллагааны эрсдэлд суурилсан төлөвлөлт нь эрсдэлийн үнэлгээний арга, аудит гэх мэт ижил төстэй аргууд дээр суурилдаг. шүүлтийн загвар, логик хандлага (Хүснэгт 3).

Хүснэгт 3

Төрөл бүрийн улс орнуудын санхүү, төсвийн салбарт гадны засгийн газрын аудитын эрсдэлд чиглэсэн зохицуулалтыг хэрэгжүүлэх хандлагын харьцуулсан шинж чанар.

Эрсдэлийн үнэлгээний арга гэдэг нь эрсдлийг үнэлэх явцад янз бүрийн үйл ажиллагаа явуулах арга техник юм. Шинжилгээнд хамрагдсан улс орнуудын засгийн газрын санхүүгийн хөндлөнгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх эрх бүхий эрх бүхий байгууллагууд эрсдэлийн үнэлгээний аргыг ашиглан эрсдэлийн хүчин зүйлсийг тодорхойлж, түүний гарал үүслийн шалтгааныг тодорхойлж, болзошгүй эрсдэлийн үр дагаврыг нарийвчилсан дүн шинжилгээнд хамруулдаг. Эдгээр орнуудын засгийн газрын хөндлөнгийн аудитын хүрээнд бүх эрсдлийг үүсэх магадлал, нөлөөллийн зэрэг гэсэн хоёр үндсэн шалгуурын дагуу авч үзэж, тоон болон чанарын үнэлгээний аргыг хослуулан хэрэглэдэг (Зураг 2).

Чанарын эрсдэлийн үнэлгээ гэдэг нь тодорхой төрлийн эрсдэлийг илрүүлэх, тэдгээрийн үүсэх хүчин зүйл, шалтгааныг тодорхойлоход чиглэсэн үйл ажиллагааг хэлнэ. Хяналтын байгууллагын хяналтын ажилтнуудын аргыг ашиглах чанарын үнэлгээЗасгийн газрын аудитын эрсдэлд суурилсан хандлагын хүрээнд эрсдэлийг холбогдох эрсдэлийг тооцох боломжгүй, эсхүл ийм мэдээлэл олж авах, дүн шинжилгээ хийх нь өндөр зардалтай холбоотой тохиолдолд тооцдог.

Чанарын эрсдэлийн үнэлгээнд ашигладаг хамгийн түгээмэл аргуудын нэг бол матрицын дүрслэл эсвэл эрсдлийн зураглал юм. Энэ аргын давуу тал нь түүний хэрэглээний энгийн, ойлгомжтой байдал, түүнчлэн туршиж буй объектын асуудлын талбарууд, эдгээр газруудад үүсч болзошгүй асуудлын үр дагаврын талаархи цогц дүр зургийг олж авах чадвар юм. Эрсдэл бүрийг хувь хүн тодорхойлох шаардлагатай бөгөөд үүний хүрээнд түүний үүсэх магадлал, ач холбогдол, өөрөөр хэлбэл энэ эрсдэл үүссэн тохиолдолд улсын төсөвт учирч болзошгүй хохирлын хэмжээг тодорхойлдог. Бүх эрсдлийн талаарх мэдээллийг хөндлөнгийн төрийн аудитын байгууллагын үйл ажиллагааг төлөвлөхдөө харгалзан үзсэн аливаа эрсдэлийн тодорхой жинг тодорхой харуулсан матрицад бүлэглэсэн болно (Зураг 3).

Энэхүү матрицын тоон утгууд нь магадлал ба материаллаг байдал зэрэг шалгуурын дагуу таван ангилалд хуваагдсан эрсдлийг тусгадаг бөгөөд үүнд материаллаг байдал, магадлалын хослол тус бүр нь тодорхой төрлийн эрсдэлтэй тохирч байна. Энэ бүлэглэл нь эрсдэлийг бие биентэйгээ харьцуулан эрэмбэлэх боломжийг олгодог. Зурагт үзүүлсэн хар зүсэлттэй шугам нь эрсдэлийг тэсвэрлэх эгзэгтэй шугамыг илэрхийлнэ. Энэ түвшнээс дээгүүр зэрэглэл бүхий бүх эрсдэлийг "тэвчих боломжгүй" гэж үзнэ.

Цагаан будаа. 3.

Эрсдэлийн илрэлийн ач холбогдлын түвшинг тодорхой үйл явдал тохиолдох магадлал, түүний үүсэх ач холбогдлын дундаж үнэлгээний үржвэрээр тооцдог. Энэ тохиолдолд эрсдэлийн илрэлийн ач холбогдлын түвшинг тодорхойлохдоо (чанарын эрсдлийн үнэлгээний хүрээнд) эрсдэлийн тоон үнэлгээний хүрээнд өргөн хэрэглэгддэг математик хүлээлт гэсэн ойлголтыг ашиглаж болно.

Эрсдэлийг тодорхойлох үйл явц нь өмнөх эрсдэлийн шинжилгээний үр дүнгийн дагуу хийгддэг. Тоон үнэлгээг тодорхойлохдоо эрсдэлийн магадлалын нөлөөлөл, түүний нөлөөллийн зэрэг нь хараат хяналтын объектын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүдэд хамаарна.

Эрсдэлийн тоон үнэлгээний үйл явц нь бусад бүх төрлийн үнэлгээнээс илүү хөдөлмөрийн зардалтай холбоотой бөгөөд математик загварыг үндсэн хэрэгсэл болгон ашигладаг гэдгийг нийтээр хүлээн зөвшөөрдөг.

Ер нь авч үзэж буй гадаад улсын засгийн газрын хөндлөнгийн аудитын хүрээнд эрсдэлийн тоон үнэлгээ хийх аргачлалыг гурван бүлэгт ангилж болно.

• 1) Стандарттай харьцуулах арга нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн түвшнээс хазайсан баримтыг тогтоохын тулд параметрийн бодит эсвэл урьдчилан таамагласан утгыг төлөвлөсөн утгатай харьцуулахаас бүрдэнэ.
• 2) "Магадлалын бус" загварыг ашиглах арга нь эрсдлийн илрэлийн үнэлгээний нэг хэсэг болох субьектив таамаглал байгаа эсэхийг таамаглаж, үйл явцыг үндэс болгон авч үздэг. хүчин зүйлийн шинжилгэээрсдэлийн агуулгын шинжилгээ.
• 3) Магадлалын загварыг ашиглах аргууд нь өргөн хүрээний өгөгдлийг (өнгөрсөн үеийг оруулаад) харгалзан эрсдэлийн үйл явдал, тэдгээрийн нөлөөллийг үнэлэх, нөхцөл байдлын ирээдүйн хөгжлийн үр дүнг загварчлах боломжийг олгодог. Энэ бүлгийн хүрээнд эдийн засаг-статистикийн арга, симуляцийн загварчлал, эрсдэлийн үзэгдлийн бие даасан шинжээчдийн үнэлгээ, аудитын зөвшөөрөгдөх эрсдэлийг тооцох аргачлалыг идэвхтэй ашигладаг.

Хамгийн өргөн хэрэглэгддэг арга бол стандарттай харьцуулах арга бөгөөд хэрэглэхэд харьцангуй хялбар байдгаараа онцлог юм. Энэ арга нь хараат хяналтын объектын үйл ажиллагаанд эрсдэлийн илрэлийн нөлөөллийг тодорхойлдог параметрүүдийн тоон утгыг тооцоолоход оршино.

Энэ аргын дагуу эрсдэлийг тооцоолох, үнэлэх алгоритм нь төлөвлөсөн (албан ёсоор батлагдсан) ба урьдчилан таамагласан (эсвэл бодит) параметрийн утгуудын хоорондын зөрүүг тодорхойлоход оршино.

A R = Ril - Rpr,

Ril нь параметрийн төлөвлөсөн (батлагдсан) утга (болзошгүй эрсдэлийн сөрөг нөлөөллийг тооцохгүйгээр); Ppr нь параметрийн таамагласан (харгалзах эрсдлийг харгалзан үзсэн) утга юм.

Ийнхүү хөндлөнгийн төрийн аудитын байгууллагуудын үйл ажиллагааг эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтөд зориулж мэдээлэл цуглуулах үе шатанд янз бүрийн хазайлтын баримтуудыг тогтоож, улмаар дүгнэлтийг үндэслэл болгоход ашигладаг.

Дээрх тооцооллын хүрээнд параметрүүдийн тогтоосон түвшнээс дээш доошоо хазайх пропорциональ харьцааг тусгасан эрсдлийн коэффициентийг ашигладаг: Эрсдэлийн коэффициент = М-/М+

Энд M- (+) параметрүүдийн таамагласан утгууд, төлөвлөсөн хэмжээнээс бага буюу эсрэгээр хэтэрсэн байна.

Хяналтын объектын талаархи урьдчилсан мэдээлэл цуглуулах ажлын хүрээнд энэхүү коэффициентийг ашиглахад үндэслэн хөндлөнгийн хяналтын байгууллагуудын хяналт шалгалтын бүрэлдэхүүн нь дотоод хяналтын тогтолцооны үр ашгийн талаар ойлголт авах боломжийг олж авдаг. .

Факторын шинжилгээг аудитын талбайн нөхцөл байдлыг урьдчилсан шатанд үнэлэх, аудитын эрсдэлийн боломжит түвшний урьдчилсан таамаглал гаргахад ашигладаг. Энэ нь эрсдэлт хүчин зүйлийн параметрүүдийн дүн шинжилгээ, үнэлгээнд үндэслэсэн бөгөөд энэ нь эрсдэл үүсэхэд хамгийн өртөмтгий хэсгийг тодорхойлох, өөрөөр хэлбэл эрсдлийн гол эх үүсвэрийг тодорхойлох, тэдгээрийн нөлөөллийн зэрэг, ач холбогдлыг үнэлэх боломжийг олгодог. тухайн нөхцөл байдалд.

Агуулгын шинжилгээний арга нь зөвхөн үзэгдлийн хувилбарын үр дагаврыг төдийгүй эрсдэлт хүчин зүйлс үүсэх магадлалыг агуулсан параметрүүдийг тооцоолоход суурилдаг. Мөн чанар энэ арга- болзошгүй эрсдэлийн тооцоо, тодорхой эрсдэлээс учирч болзошгүй хохирлыг тодорхойлох. Энэ аргын хүрээнд магадлалын тухай ойлголтыг бие даасан үйл явдлын давтамжийг тодорхойлоход ашигладаг бөгөөд эрсдэлт хүчин зүйлсийн эмпирик магадлалын хуваарийг тооцдог.

Эдийн засаг-статистикийн арга нь эрсдэлтэй холбоотой үйл явдлын магадлалыг статистик үзүүлэлтүүд, тухайлбал: хэлбэлзлийн коэффициент, хүлээгдэж буй дундаж утга (математикийн хүлээлт), тархалт, стандарт хазайлт зэрэгт үндэслэн тооцоолох зорилготой.

Симуляцийн загварчлалын арга нь тухайн цаг үеийн бодит нөхцөл байдлыг виртуал загварт тусгах бөгөөд энэ нь тодорхой параметрүүд дээр үндэслэн үйл явдлын хөгжлийн янз бүрийн хувилбаруудыг тодорхой харуулах боломжийг олгодог. Тусгай компьютерийн программ (жишээлбэл, Монте Карло, Пермастер Эрсдэл) ашиглахгүйгээр энэ аргыг ашиглах боломжгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй бөгөөд энэ нь эрсдлийн үнэлгээний энэ хандлагыг хамгийн төвөгтэй бөгөөд өртөг өндөртэй болгодог.

Шинжээчдийн эрсдлийн үнэлгээний аргууд нь эрсдэлтэй холбоотой мэдээлэл, дүгнэлтийг олж авахын тулд хөндлөнгийн хөндлөнгийн шинжээчдийг татан оролцуулахад суурилдаг. Эдгээр аргууд нь бүх нийтийн шинж чанартай байдаг, учир нь тэдгээрийг эрсдэлт хүчин зүйлийн тоон болон чанарын үнэлгээний хүрээнд ашиглах боломжтой бөгөөд анхны мэдээллийн бодит бэлэн байдлаас хамаардаггүй. Энэ аргын мэдэгдэхүйц сул тал нь эрсдэлт хүчин зүйлийг үнэлэх үндэс нь субъектив үзэл бодлын хандлага учраас олж авсан үр дүн, дүгнэлтийн үнэн зөвийг гажуудуулах боломж юм.

Засгийн газрын хөндлөнгийн аудитын хүрээнд аудитын зөвшөөрөгдөх эрсдлийг үнэлэх аргыг ашигладаг бөгөөд үүний дагуу энэхүү эрсдлийн түвшинг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Энд DAR нь зөвшөөрөгдөх аудитын эрсдэл (Хүссэн аудитын эрсдэл), 1R нь төрөлхийн эрсдэл (Удамшлын эрсдэл), DR нь алдааг илрүүлэхгүй байх эрсдэл (Илрүүлэх эрсдэл) юм.

Энэ аргыг ашиглах үед эрсдэлийг хоёр эрсдэлт хүчин зүйлийн хослол гэж үздэг.

• хяналтын объектыг тайлагнахад ихээхэн алдаа гарсан хүчин зүйл;
• хяналт шалгалтын ажилтнууд дээр дурдсан буруу тайлагналыг илрүүлээгүй байж болзошгүй, энэ талаар аудиторын буруу дүгнэлт бий болсон хүчин зүйл.

Эрсдэлийн удирдлагын онолын аргачлалыг ашиглах нь төрийн аудитын хөндлөнгийн байгууллагуудад харьяалагддаг объектуудад бүрэн хэрэглэгдэж, хамгийн тулгамдсан эрсдэлийг тодорхойлох, тодорхой эрсдэлийн материаллаг байдлын чанарын болон тоон үнэлгээ, түүнчлэн эрсдэлийн магадлалыг тодорхойлох боломжийг олгодог. эрсдэлд суурилсан хандлагад тулгуурлан ирээдүйн хяналтын төлөвлөгөөг боловсруулахад тэргүүлэх ач холбогдол өгөх жагсаалт гаргах, тэдгээрийн илрэлийг чанарын болон тоон үнэлгээнд үндэслэн магадлалыг эрэмблэх.

Хяналтын объектын эрсдлийн үнэлгээ нь түүний шалгалтын давтамжид шууд нөлөөлдөг: эрсдэлийн үнэлгээний өндөр үнэ нь хяналт шалгалтын өндөр давтамжтай тохирч байна.

Хэлэлцэж буй улс орнуудын төрийн хөндлөнгийн аудитын байгууллагын хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулахдаа дараахь тооцооллын алгоритмыг ашиглана.

Хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд оруулах хяналтын объектууд = B+CP/2+N/3,

Үүнд B - эрсдэл өндөртэй хяналтын объект, SR - дунд зэргийн эрсдэлтэй хяналтын объект, H - эрсдэл багатай хяналтын объект.

Энэхүү алгоритмын дагуу бүх хяналтын объектыг өндөр, дунд, бага эрсдэлтэй гурван бүлэгт ангилдаг. Ангилалын үр дүнд үндэслэн хөндлөнгийн төрийн аудитын байгууллагын хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд нэгдүгээр бүлгийн (өндөр эрсдэлтэй) бүх объект, хоёрдугаар бүлгийн (дунд эрсдэл) хяналтын объектын 50 хувь, аудитын объектын 30 хувийг тус тус оруулна. Гурав дахь бүлэг (бага эрсдэлтэй). Өөрөөр хэлбэл, нэгдүгээр бүлгийн объектыг жил бүр, хоёрдугаар бүлгийн объектыг хоёр жил тутамд, гуравдугаар бүлгийн объектод хөндлөнгийн аудитын давтамжийг гурван жилд нэг удаа хийдэг.

Шинжилгээнд хамрагдсан гадаад улсын хөндлөнгийн төрийн аудитын байгууллагуудын хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулах хүрээнд эрсдэлийг үнэлэх алгоритмыг энд үзүүлэв. ерөнхий үзэлдараах диаграммд (Зураг 4 1).

Цагаан будаа. 4.

Аудитын дүгнэлтийн загвар нь аудитын эрсдэлийн симбиоз, мэргэжлийн чанаруудмөн аудиторын туршлага, аудитын бодит үр дүн. Мэдээлэл цуглуулах ажлын хүрээнд энэ загварыг ашиглахдаа нэг параметрийн найдвартай байдлын талаархи дүгнэлтэд дараахь зүйлс нөлөөлдөг.

• 1) Магадлалын нягтараар илэрхийлсэн параметрийн боломжит утгыг хянан шалгаж буй ажилтнуудын урьдчилсан үнэлгээ (хянаж буй ажилтнуудын туршлага, мэдлэг, өнгөрсөн үеийн ижил төстэй нөхцөл байдлыг үнэлэх туршлагад үндэслэн).
• 2) Хүн амыг шалгах.
• 3) Туршилтын үр дүнг урьдчилсан үнэлгээний үр дүнтэй харьцуулах, "арын магадлал" -ыг тооцоолох. Энэ загварыг Зураг 5 1-д графикаар үзүүлж болох бөгөөд k* нь аудиторуудын баталгаажуулсан тайлангийн үзүүлэлтийн утга (жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг, тайлант хугацаанд хийсэн худалдан авалтын өртөг гэх мэт) юм. , L1 нь тайлангийн үзүүлэлтийн материаллаг байдлын интервал; f(p) нь субъектив магадлалын тархалтын функц юм.

Муруйн доорх зай нь тайлангийн үзүүлэлтийн бүх боломжит утгуудын олон янз байдлын талаарх аудиторын дүгнэлтийг илэрхийлнэ. Зураг дээрх сүүдэртэй зай нь тайлагналын томоохон алдаа гарах магадлалыг илэрхийлнэ.

Цагаан будаа. 5.

Энэ загварын тооцоолол нь салангид эсвэл тасралтгүй санамсаргүй хэмжигдэхүүний тархалтыг илэрхийлж болно. Энэхүү аргын давуу талуудын дунд тооцооллын энгийн байдал, туршилтын үр дүнг априори магадлалтай хурдан хослуулах, арын магадлалыг тооцоолох боломжийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Ийм загварын сул талууд нь субъектив (сэтгэл зүйн) магадлалыг статистик үзүүлэлттэй төөрөгдүүлэх, түүнчлэн хэд хэдэн нөхцөл байдалд тодорхой хүндрэл учруулж болзошгүй холбогдох функцийг заавал бүрдүүлэх явдал юм.

Эрсдэлд суурилсан арга барилд суурилсан хөндлөнгийн засгийн газрын аудитын хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулах үйл явцын давуу тал нь ийм үйл явц байхгүйн сул талыг анхаарч үзвэл илүү тодорхой болно.

• a) Статистикийн бус судалгааны хүрээнд бодит мэдээлэл цуглуулах алгоритм нь тодорхой, логик бүрэн дарааллыг бий болгох боломжийг олгодоггүй. Өөрөөр хэлбэл, ашигласан үйл явцыг ойлгох үндэслэл байхгүй.
• б) Өгөгдөл ба дүгнэлтийн хоорондын хамаарлын талаар тодорхой ойлголт дутмаг байгаа нь аудиторыг одоогийн нөхцөл байдалд оруулж, түүнийг яаралтай өөрчлөлт оруулах, дүгнэлтээ зохих ёсоор хамгаалах (жишээ нь шүүх дээр) боломжоос нь хасдаг.
• в) Статистикийн бус судалгаа хийхдээ бодит мэдээлэл цуглуулах алгоритм нь цуглуулсан мэдээллийн оновчтой хэмжээ, тэдгээрийг тайлбарлах механизмын талаархи санаа бодлыг бий болгодоггүй тул ийм хандлага нь нөөцийг эмх цэгцгүй ашиглахад хүргэдэг. Хяналтын зарим объект эсвэл талбар нь засгийн газрын хөндлөнгийн аудитын байгууллагуудын хэт их анхааралд өртөх болно, зарим нь эсрэгээрээ туршилтгүй хэвээр байх болно). Хяналт шалгалтын баг, аудитор энэ мэдээллийг анхааралдаа авсан гэж үзсэн ч нөөцийн үр ашиггүй гэдгийг нотлох хангалттай баримт байхгүй.

Төрийн хөндлөнгийн аудитын эрсдэлд суурилсан зохицуулалтын хүрээнд логик хандлагын мөн чанар нь хяналтын үйл ажиллагааны дараа үйл явдлын гажуудал үүсэх магадлалыг тодорхойлоход ашиглаж болно.

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5),

Энд B1 нь олж авсан өгөгдөл нь анхдагч, өөрөөр хэлбэл хяналтын арга хэмжээг хэрэгжүүлэхээс өмнө найдвартай байх магадлал;

B2 - хяналтын үйл ажиллагааны явцад гажуудал байгаа эсэхийг тодорхойлох магадлал;

VP нь хяналтын үйл явдлын дараа одоо байгаа гажуудал олдохгүй байх магадлал;

B4 - хяналтын үйл явдлын үед тодорхойлсон гажуудлыг засах магадлал;

B5 - хэрэв байхгүй гажуудлын талаар дүгнэлт хийвэл хяналтын үйл ажиллагаанд алдаа гарах магадлал.

Энэ аргыг ашиглах нь танд дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгоно боломжит боломжЗасгийн газрын хөндлөнгийн аудитын хүрээнд хянан шалгагч ажилтнуудын гаргасан алдаа (ямар байгууламж/бүс нутагт, өгөгдөл боловсруулах явцад ямар алдаа гарч болзошгүй). Логик аргын магадлалын модыг Зураг 6 1-д үзүүлэв.

Эрдэмтэд дээр дурьдсан эрсдэлийн шинжилгээний аргуудаас гадна эрсдэлт хүчин зүйлсийг дүрслэн харуулах, тоон үнэлгээ хийх өөр аргуудыг боловсруулсан нь авч үзэж буй өндөр хөгжилтэй орнуудын санхүүгийн хяналтын байгууллагуудаас өндөр үнэлгээ авсан байна.

Өмнө нь эдийн засаг дахь үйл явц, тогтолцооны хэт нарийн төвөгтэй байдал, эдийн засгийн объектуудын харилцаа холбоо, хамаарлын маш зөрчилтэй, нэг төрлийн бус байдлаас шалтгаалан хараат хяналтын объектуудын эрсдэлт хүчин зүйлсийг үнэлэх хангалттай аналитик хэрэгслийг бий болгох оролдлого бүтэлгүйтсэн.

Цагаан будаа. 6.

Эдийн засгийн харилцааны тогтолцооны салшгүй элемент болох харьяа хяналтын объектуудын эрсдэлт хүчин зүйлийг үнэлэх явцад удирдлагын байгууллага, үйл явцын эрсдэлт хүчин зүйлсийг нэг кибернетик систем болгон цогцоор нь үнэлэх шаардлагатай.

Үүнтэй төстэй арга барилыг өндөр хөгжилтэй орнуудын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхимууд нийгэм, эдийн засгийн "оношлогоо" хийхэд ашигладаг бөгөөд энэ нь сүүлийн үеийн салбар дундын судалгааны хүрээнд олон эрдэмтдийн хийсэн ажлын үр дүнг илэрхийлдэг Өгөгдлийн бүрхүүлийн шинжилгээ (DEA) аргачлалаар дамжуулан хийдэг. эдийн засаг, системийн шинжилгээ, үйл ажиллагааны судалгааны чиглэлээр хорин жил ажилласан. DEA арга зүйн үндэс нь Д.фон Нейманы эдийн засгийн загвар, үйлдвэрлэлийн функцын онол, В.Леонтьевын үйлдвэрлэлийн загвар, В.Паретогийн оновчтой байдлын зарчим зэрэг математик эдийн засгийн үндсэн зарчмууд юм.

Цагаан будаа. 7.

DEA аргын мөн чанар нь хүрээлэн буй орчны эдийн засгийн орчинд үйл ажиллагаа явуулж буй харьяа хяналтын объектын төрөл бүрийн оролт, гаралтын параметрүүдийг судлах явдал юм. DEA аргын мөн чанарын математик илэрхийлэл нь том гэр бүлийн оновчлолын асуудлыг шийдвэрлэхэд тусгагдсан болно. Эдгээр асуудлыг шийдвэрлэх нэг хэсэг болох хяналтын объектууд нь төрийн нөөцийг ямар нэгэн үр дүн эсвэл нийгмийн нөлөө болгон хувиргадаг олон тооны төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг.

Оролтын хэсэгт хяналтын дэд объект нь параметрийн өгөгдлийн багц (санхүүгийн аудитын үр дүн, гүйцэтгэлийн аудитын үр дүн) бөгөөд гаралт дээр - дэд объектод хамаарах эрсдэлийн хүчин зүйлийн үнэлгээг тодорхойлсон параметрүүд (Зураг 7). Энэхүү аргын илэрхий давуу тал нь бие даасан систем эсвэл хэд хэдэн системд дүн шинжилгээ хийх хүрээнд олон тооны гетероген хүчин зүйлсийн харилцан холболт бөгөөд энэ нь объектын үйл ажиллагааны эрсдлийн үнэлгээний үр ашгийг ихээхэн нэмэгдүүлэх боломжтой юм.

Тайлбарласан арга нь олон хэмжээст эконометрик орон зайг дүрслэн харуулах (хоёр хэмжээст ба гурван хэмжээст хэсгүүдийг ашиглан) хяналтын объектуудын үйл ажиллагаанд эрсдэл үүсэх, үүсэх тоон хэмжүүр, динамик, чиг хандлагыг үнэлэх боломжийг олгодог.

Зураг 8-д нэг оролт, нэг гаралтын параметр бүхий загварт харьяалагдах хяналтын объектын эрсдэлийн функцийн деривативын хөндлөн огтлолыг үзүүлэв.

Цагаан будаа. 8.

Зураг 8-д тусгагдсан хяналтын объектын багц нь тухайн объектын харьцангуй эрсдэлт хүчин зүйлсийн талаархи ойлголтыг бүрдүүлдэг тул маш их мэдээлэлтэй байдаг. Эрсдлийн зэрэг нь тухайн багцын хилтэй харьцуулахад дүн шинжилгээ хийсэн хяналтын объектын цэгийн байршлаар тодорхойлогддог.

• Хэрэв цэг нь функцийн зааг дээр байвал (XI,Yl), (X2,Y2), (X3,Y3), (X4,Y4) цэгүүд) хяналтын объектын эрсдэлийн магадлал зуун хувь руу чиглэнэ. ;
• хэрэв цэг нь багц дотор байвал (X5,Y5) эрсдэлийн зэрэг нь функцын зааг хүртэлх зайгаар тодорхойлогддог - энэ зай бага байх тусам эрсдэл өндөр байна.

DEA арга нь объектын эрсдэлт хүчин зүйлийн тоон хэмжүүрийг тодорхойлох, эрсдэлийн илрэлийг оновчтой болгох хамгийн сайн арга замыг тодорхойлох, харьяа объектын тогтвортой байдлын бүсийг тодорхойлох, төлөв байдлын өөрчлөлтийн чиг хандлага, динамикийг шинжлэх боломжийг олгодог. объектын үйл ажиллагааны систем болгон . Энэхүү аргын давуу тал нь засгийн газрын хөндлөнгийн аудитыг хэрэгжүүлэх стратегийг илүү үндэслэлтэй боловсруулж, хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог.

Дүгнэж хэлэхэд, гадаад улсын хөндлөнгийн төрийн аудитын байгууллагуудын хяналтын үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх төлөвлөгөөг боловсруулах үе шатанд хараат бус байгууллагуудыг тодорхойлох судалгааны нэг төрлийн ажил хийгдэж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. эрсдэлийн хүчин зүйлийн зэрэг, дараа нь эдгээр байгууллагуудын эрсдэлийн түвшинг эрэмбэлэх замаар хэрэгжилтийг хянах тэргүүлэх үйл ажиллагааны жагсаалтыг гаргах. Энэхүү судалгааны хүрээнд эрсдэл байгаа эсэхийг тогтоогоод зогсохгүй зохисгүй буюу үр дүнгүй хэрэглээолон нийтийн сан; хүлээгдэж буй зардлыг хэтрүүлэн тооцох, тэдгээрийн нэмэлт үндэслэлийг таслан зогсоох; төрийн нэмэлт санхүүгийн эх үүсвэрийг ашиглахгүйгээр үзүүлж буй үйлчилгээний (бараа, ажил) чанар ба (эсвэл) тоо хэмжээг сайжруулж, харьяа хяналтын объектуудын үйл ажиллагааны зорилгод хүрэхийн тулд хэрэгжүүлэх өөр хувилбаруудад дүн шинжилгээ хийх; .

Үүний үр дүнд, засгийн газрын хөндлөнгийн аудитын эрсдэлд чиглэсэн аргын дээрх давуу талууд нь бүх зүйлд нийцэж байна гэж дүгнэх боломжийг бидэнд олгодог. орчин үеийн шаардлагатөрийн санхүүгийн хяналтын сайн үйл ажиллагаатай, үр дүнтэй тогтолцоо бөгөөд энэхүү арга нь эдийн засгийн өсөлтийн өндөр хурдтай улсын үр дүнтэй, тогтвортой хөгжилд ихээхэн хувь нэмэр оруулдаг гэж дүгнэх боломжийг бидэнд олгоно.

• Тэргүүлэх чиглэлүүднийгмийн бодлого, бүрэлдэхүүнд гарсан өөрчлөлт, төрийн хамтран хэрэгжүүлэх шаардлага. эрх мэдэл, шинэ зорилтот хөтөлбөр батлах гэх мэт.
• Үүний зэрэгцээ, хяналт шалгалтын объектын ажилтнуудын хяналтын чиг үүргийг хязгаарлах, үүргээ биелүүлээгүй (муу гүйцэтгэл) хариуцлагыг тодорхойлох журам, байгууллагын бүтцэд хуулийн үйлчилгээ (хуульч) байгаа эсэх. байгууллагыг мөн үнэлдэг; тэр байтугай холбогдох албаны дарга нарын ажлын туршлага, хугацаа. Зохиогч эмхэтгэсэн
• Зохиогч эмхэтгэсэн
• Зохиогч эмхэтгэсэн
• Зохиогч эмхэтгэсэн
• Зохиогч эмхэтгэсэн

хяналтмөн аудит нь арга зүйн хувьд хангалтгүй байгааг харуулж байна ... ... нийтлэлд байгууллагын өнөөгийн асуудлыг авч үзсэн эрсдэл- чиглэсэн дотоод санхүүгийн хяналтболон чиглэл ...... Эрсдэл- чиглэсэн VFC #304873_300_d# Интерьер санхүүгийн хяналт хурдан ... ... гүйцэтгэх боломжийг олгодог удирдлагын хэрэгсэл юм хяналтямар ч үйлдэл. Хүснэгт 2. Эрсдэл- чиглэсэн төлөвлөлт дотоод санхүүгийн хяналтТөсвийн үйл ажиллагаа...

Стандартын төслийн тухай дотоод санхүүгийн хяналт

Олон нийтийн хэлэлцүүлэг явагдаж байна. Тэдгээрийг хэрэгжүүлэхэд ашиглах дотоодмуж (хотын) санхүүгийн хяналт 2020 оны 1-р сарын 1-ээс товлогдсон. Одоогоор ...... хяналт. Сангийн яамнаас хоёр стандартын төсөл боловсруулсан: - “ Төлөвлөлт хяналтбиеийн үйл ажиллагаа дотоодтөрийн... ... урлагийн 1-р хэсэг. МЭӨ 265 RF муж (хотын захиргаа) санхүүгийн хяналт заалтуудын биелэлтийг хангах зорилгоор ... ... санхүү, төсвийн салбарт төсөв, өмч хөрөнгийг багасгах зорилгоор хийгдэнэ. эрсдэл ov болон чанарын сайжруулалтыг хангах санхүүгийнобъектын хичээлүүд ...

Хэрэгжүүлэх онцлог дотоод санхүүгийн хяналтболон аудит

Нэг эсвэл өөр дотор тасралтгүй эргэлддэг санхүүгийнсистемүүд, түүнчлэн... ... (дахин хуваарилах), ашиглах, нягтлан бодох бүртгэл болон хяналт , шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг нь эргэлзээгүй... ... төрийн удирдлагын чиг үүрэг: зорилго тодорхойлох, төлөвлөлт, зохион байгуулалт, өдөөлт... ... эрх ашгийг нь хамгаалах. Төрийн тогтолцоо хяналтмөн үүний дагуу ангилал... ...засгийн газар. Хяналт бууруулдаг эрсдэлболон Холбооны хууль No 252-FZ нөлөөлсөн... ... хэлтэс хяналт(a-udita) хэсэгчлэн дотоод санхүүгийн хяналт(аудит)....

Одоогийн хэрэгжилтийн асуудал дотоодмуж санхүүгийн хяналт, дотоод санхүүгийн хяналтболон аудит

Семинар нь явуулах асуудлыг судлахад зориулагдсан болно дотоодмуж санхүүгийн хяналт, урьдчилсан хяналтдараагийнхаас өмнө байгууллага ба... ...бүс нутаг, хотын түвшинд: Хэрэгжүүлэх шинэ хандлага хяналтүйл ажиллагаа байхгүй; Эрсдэл- чиглэсэн төлөвлөлт; Эрсдэл- зөрчлийг ангилахад чиглэсэн хандлага; явуулах арга зүй... ...Худалдан авах ажиллагааны чиглэлээр хяналт, шалгалт хийх; Олон нийтийн, хэлтэс, муж хяналт худалдан авах ажиллагааны чиглэлээр; 2017 оны худалдан авах ажиллагааны үндэслэл; Хэмжээ тогтоох; Тодорхойлолт...

Интерьерсэрвээ хяналтүүсгэсэн. Энэ бүхэн үр ашгийн тухай юм

Системийг бий болгох, ажиллуулах дотоод санхүүгийн хяналтМосквад нэлээд олон аудит хийгдсэн. Гэтэл яаж... ... 470 оногдуулсан юм сахилгын шийтгэл, 37 материалыг даргад хүргүүлсэн хяналтзөрчил гаргасан этгээдэд захиргааны хариуцлага хүлээлгэх....... ... эрх бүхий байгууллага дотоод хяналтмөн буудах юм эрсдэлГүйцэтгэх засаглалын тэргүүн хийж чадах ... ... даргын орлогч хяналтудирдлага I. E. Zaiko, төлөвлөлт- Энэ бол хэрэгжилтийн эхний шат юм дотоод ...

VFK болон дотоод засал хяналт Эдийн засгийн амьдралын баримтууд: ижил төстэй байдал ба ялгаа

Сэдвүүд. Төсвийн хууль тогтоомж, нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомжийн дагуу тэд хоёр төрлийн үйл ажиллагаа явуулах ёстой дотоод хяналт - дотоод засал санхүүгийн хяналт Тэгээд дотоод засал хяналт эдийн засгийн амьдралын баримтууд. Эдгээр хоёр зүйл хэрхэн (хоёр сорт) дотоод хяналтогтлолцох...... хяналтэлементүүдийн найрлага нь олон улсын стандартад нийцсэн орчин дотоод хяналт. Хамтран ажиллах өөр өөр хандлага эрсдэлби юу. Маш чухал хоёр ялгааг тэмдэглэе. 1 WFC-ийг хэрэгжүүлэх дүрэм нь хамтран ажиллахад чиглэгддэг эрсдэлхэрэгжүүлсний дараа...

Чанарын хяналт санхүүгийнудирдлага болон төлөвлөлт хяналтүйл ажиллагаа байхгүй

Чанарыг хянах боломжтой санхүүгийнудирдлага байх ашигтай хэрэгсэлүйл явдлыг төлөвлөхдөө дотоодболон гадаад санхүүгийн хяналт? Энэ асуултын хариултыг Дмитрий Андреевичийн нийтлэлээс уншина уу... ... (төсвийн төсөл боловсруулах, төсвийн гүйцэтгэл, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах, хяналт болон аудит). Дээрх шинжилгээ, үнэлгээний үр дүнд үндэслэн Сангийн яам... ... төсвийн бүх үе шатыг хамарсан: дунд хугацааны санхүүгийн төлөвлөлт; зардлын хувьд төсвийн гүйцэтгэл; төсвийн гүйцэтгэл... ... холбооны төсвийн зарлага одоогийн санхүүгийнжил, түүнчлэн эрсдэлболон урсгал дахь бэлэн мөнгөний цоорхой харагдах байдал санхүүгийнжилийн турш...

"Фин хяналт"Учир нь санхүүгийнхянагчууд

Байгууллагын тухай дотоодмуж санхүүгийн хяналтнийслэлд түүнийг хэрэгжүүлэх шинэ арга, хэлбэрийг сэтгүүлд ... ... объектыг тодорхойлох хяналт эрсдэлов. Үндсэн хяналт эрсдэлхяналт төлөвлөлт

Хэрэгжилттэй холбоотой асуудлууд дотоод санхүүгийнаудит

Нийтлэлд Төрийн албаны хийсэн дүгнэлтийг толилуулж байна санхүүгийн хяналтДагестаны Бүгд Найрамдах Улсын төсвийн хөрөнгийн үндсэн менежерүүдийн бүрэн эрхийнхээ хэрэгжилтэд хийсэн дүн шинжилгээний үр дүнд үндэслэн хэрэгжүүлэх дотоод санхүүгийнаудит. Уг нийтлэлд дүгнэлтийг... ... ёс зүйн хэм хэмжээ, авлигын эсрэг хууль тогтоомжийг тусгасан болно. Чанар муутай төлөвлөлт- чанар муутай гүйцэтгэл Төслийн ерөнхий алдаанаас гадна... ...шинжилгээ, үнэлгээний албан ёсны хандлага нь анхаарал татаж байна. эрсдэлс, түүнчлэн төлөвлөсөн аудитын журмыг үнэлгээтэй холбох ...

Санхүүгийн хяналт : арга зүй ба автоматжуулалт

Шинэ эрх мэдэл нь арга зүйг боловсруулахыг шаарддаг хяналттөсвийн тухай хууль тогтоомж, хяналт тавих арга зүй... ... (журам). Системийн суурийг тавих нь зүйтэй дотоод G(M)FC нь... ... байгууллага болон бусад эрх бүхий байгууллагад дараах зүйлсийг хангадаг хэрэгсэл юм. хяналтгэхдээ тоолох боломжтой, санхүүгийн, төрийн сан, хууль сахиулах гэх мэт ... ... дэвшилтэт хөгжүүлэлт - "Сэрвээ" програм хангамжийн багц хяналт-УХААЛАГ.” Зөрчлийн зэрэглэл Ангиллын асуудал ... ... гүйцэтгэсэн бүх жагсаалтад хяналтямар ч үйл явдал. Эрсдэл- чиглэсэн төлөвлөлтРосфиннадзорын мэдээлснээр үр дүнтэй...

Системийн мэдээллийн нэгдсэн орон зай санхүүгийн хяналт

Төрийн (хотын) тогтолцоо санхүүгийн хяналтудахгүй сайхан урамшуулал авах болно....... тохируулсан шийдэл- "Fin" програм хангамжийн багц хяналт-УХААЛАГ.” Нэгдсэн стандарт, ангилагч... ... тайлагнах, гүйцэтгэлийн хяналт хяналт. Төлөвлөлт хяналтТөлөвлөлтийн үе шатны хамгийн чухал шинэлэг зүйл бол тогтсон норматив эрх зүйн актуудыг практикт хэрэгжүүлэх явдал юм. эрсдэл-жил бүрийг бүрдүүлэхэд чиглэсэн хандлагыг ... ... уялдуулах шаардлагатай төлөвлөлтэрхтнүүдийн ажил дотоодболон гадаад хяналтзарим талаар болон...

Нийтлэлээс зайлсхий хяналт

Байгууллагын тухай дотоодмуж санхүүгийн хяналтнийслэлд түүнийг хэрэгжүүлэх шинэ арга, хэлбэрийг ... ... хэлж, объектыг тодорхойлох хяналтшинжилгээ ашиглан үйл ажиллагаа эрсдэлов. Үндсэн хяналтМосквагийн шинэ засаг захиргаа аль хэдийн ашиглаж байна эрсдэл-баримтлагдсан... ...-д хамгийн их асуудалтай үзүүлэлтүүдийг сонгох системд суурилсан хяналтямар ч бөмбөрцөг. Манай мэргэжилтнүүд ... ... гэсэн үзүүлэлтүүдийг тодорхойлсон. - Юуны өмнө эдгээр нь мэдээжийн хэрэг тодорхойлогч үзүүлэлтүүд юм төлөвлөлтболон төсвийн гүйцэтгэл, авлага, өглөг,...

Санхүүгийнудирдлага: төсвийн зарлагын үр ашгийг нэмэгдүүлэх

Нийтлэлд уялдуулах асуудлыг авч үзэх болно санхүүгийнтөрийн салбарын удирдлага нь... ... төсвийн эрх мэдлийн хэрэгжилтийн үр дүн (төсвийн эрсдэл ov). Чанарын хяналт санхүүгийнудирдлага... ... төсвийн тайлан, хөрөнгийн удирдлага, хэрэгжилт дотоод санхүүгийн хяналтТэгээд дотоод санхүүгийнаудит. Уг нь... ... гэх мэт процессуудын ялгааг ойлгох шаардлагатай хяналт , аудит, хяналт, үр дүнгийн хувьд,... .... 2014 оноос хойшхи жин 1. Дунд хугацаа санхүүгийн төлөвлөлт- 1. Дунд хугацааны санхүүгийн төлөвлөлт ...

Нийгэмд санхүүгийн хяналтын стандартыг хэлэлцэхийг урьсан

Засгийн газарт тайлагнах ба хотын байгууллагууд, төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа, төсвөөс гадуурх сангууд; - хяналт худалдан авах ажиллагааны чиглэлээр. Мөн стандартын төсөлд санхүүгийн хяналтын байгууллагын албан тушаалтнууд ямар... ...ёс зүй, мэргэжлийн дагуу ажиллах стандартыг тодорхойлсон. Хоёр дахь стандартын зорилго нь төлөвлөлтийн үндсэн дүрмийг бий болгох явдал юм хяналтбайгууллагуудын үйл ажиллагаа дотоод санхүүгийн хяналт. Төлөвлөлт хяналташиглан энэ үйл ажиллагааг явуулахаар төлөвлөж байна эрсдэл-Хүчээ хамгийн чухал талбарт төвлөрүүлж, багасгахад чиглэсэн хандлага хяналтшинэ ачаалал...

Хяналтын үйл ажиллагаанд шинэ хандлага

Чиглэл хяналтүйл ажиллагаа нь системийг бий болгохыг харуулсан эрсдэл- чиглэсэн ажлын төлөвлөлт хяналтэрх бүхий байгууллага, ... ... онцгой анхаарах шаардлагатай асуудлууд. Нийтийн үйлчилгээ санхүүгийн хяналтСамара муж (цаашид Үйлчилгээ гэх, Госфин хяналт) хэрэгжүүлэхэд тусгайлан чиглэсэн бүтэц юм эрсдэл-урьдчилсан болон дараагийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд чиглэсэн хандлага дотоод санхүүгийн хяналтТэгээд хяналтхудалдан авах ажиллагааны чиглэлээр. Инноваци... ...үндэслэлгүй санхүүжилт нь илүү ноцтой шалтгаантай. Жишээлбэл, төлөвлөлтүнэтэй материал ашиглан ажилладаг...

Төрийн болон хотын захиргааны үндсэн хуулийн төслийн хамаарал, хэтийн төлөв хяналт(хяналт)

тогтолцоог шинэчлэх үйл явц байгааг тэмдэглэж байна хяналтболон хяналт шаржигнан байна, түүний заавар ... ... хуулийн төслийн 4-р зүйл, " гэж нэрлэдэг. Хяналт зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх замаар төрийн байгууллагын үйл ажиллагааны талаар ... ... чиг үүрэг дотоод хяналт, хэлтэс хяналт... ... хэрэгжүүлэх дүрэм хяналтүйл ажиллагаа байхгүй. Эрсдэл-баримтлагдсан гүйцэтгэл - энэ юу вэ?... ... төрийн (хотын) хүрээнд санхүүгийн хяналт(цаашид G(M)FC гэх). Ажилтнууд... ...төлөвлөгөөний дагуу явуулах, мөн төлөвлөлтЖил бүр хийх ёстой ...

Эрсдэл- чиглэсэн төлөвлөлт хяналтүйл ажиллагаа байхгүй

Ольга Александровна МИХЕЕВА, төрийн албаны дарга санхүүгийн хяналтСамара муж: улсын болон... ... чанарыг сайжруулах тогтолцооны шинэчлэлтэй холбогдуулан санхүүгийн хяналт. Ийм аргуудын нэг эрсдэл- чиглэсэн төлөвлөлт, 2012 оны дунд үеэс Самара мужид ашиглагдаж байгаа ... ... өөрчлөлтүүд Төрийн өмчит компаниуд цалингийн талаарх мэдээллийг ил болгожээ. Дотоодынэдийн засгийн хүчин зүйлүүд оны үр дүнд нөлөөлсөн Цалингийн өсөлт... ...зөвлөмж, арилгах үр дүн эрсдэл ov, үйлчилгээ явуулдаг хяналт энэ үйл явцын ард. Үүнээс гадна үр ашиг хяналтНоа...

Эрсдэл- чиглэсэн төлөвлөлтболон урьдчилсан хяналт

Үйл явдлын төлөвлөлтийн систем аажмаар шилжиж байгаагийн нотолгоо хяналтболон хяналт эрсдэл- нэмэгдүүлсэн объектод анхаарлаа төвлөрүүлэхэд суурилсан хандлага эрсдэлА. Төлөвлөлтүнэлгээнд үндэслэн эрсдэл ov бол тавьсан инноваци юм ... ... ийм систем эрсдэл ov-г тооцоонд үндэслэн хийж болно эрсдэл ov доор хяналттэдэнд янз бүрийн ангилал (түвшин) олгох замаар эсэргүүцэх ... ... GKU нь нэгэн зэрэг хэрэгжүүлэх эрх бүхий байгууллага дотоодмуж санхүүгийн хяналт, хяналтхэрэгжүүлэх чиглэлээр ОХУ-ын субъект...

Эрсдэл-Главконтролын үйл ажиллагаанд чиглэсэн хандлага

... хяналтМосква хотын захиргаа "Хэрэглэх практик" дугуй ширээний уулзалтад оролцов эрсдэл- төлөвлөлтөд чиглэсэн хандлага хяналт"Худалдан авах ажиллагааны салбарт" Бүх Оросын форум, үзэсгэлэнгийн хүрээнд зохион байгуулагдсан "Засгийн газрын захиалга... ..." сэдвийг танилцуулав. Эрсдэл- төлөвлөлтөд чиглэсэн хандлага хяналтэрхтний худалдан авалтын чиглэлээр дотоод санхүүгийн хяналт" Тэрээр үйлчлүүлэгчдэд зориулсан үнэлгээг хэрхэн бүрдүүлдэг талаар хэлэв... ... бизнесийн үзүүлэлтүүд, аналитик үзүүлэлтүүд), тооцооны удирдлага, эрсдэл-мониторинг, аналитик болон төлөвлөлтшалгалтууд. Ксения Родионова “Багажийн хэрэглээ...” сэдвээр ерөнхий дүгнэлт хийсэн.

Суурь нь найдвартай байх ёстой

Хэрэгжүүлэх онцлог хяналт санхүүМосква хот. Кристина Алексеевна ТИТОВА, хэлтсийн орлогч дарга дотоод хяналтхэлтэс санхүүМосква хот Нийтлэлд засгийн газрын нөөцийн ашиглалтыг танилцуулж байна. Үүнээс гадна гадаад болон дотоод засал хяналт түүнийг хэрэгжүүлэх нийтлэг арга зүйн аргуудыг хослуулах. ... ... жагсаалт боловсруулан баталсан бөгөөд үүнд бүх эрсдэлтөсвийн журмыг хэрэгжүүлэхэд эрчимтэй үйл ажиллагаа явуулж, тодорхойлогддог... ... төсвийн төлөвлөлт, хөдөлмөрийн хууль тогтоомжийн хэрэгжилт гэх мэт. Төлөвлөлт хяналтхэлтэст болсон үйл явдлууд санхүүявуулсан...