Kto zatwierdza sprawozdanie finansowe instytucji budżetowej. Tryb sporządzania planu działalności finansowo-gospodarczej instytucji. Ogólne informacje o zmianach

Plan działalności finansowo-gospodarczej (FAP) jest jednym z głównych dokumentów przyjmowanych wewnętrznie instytucja budżetowa zarządzać dochodami i wydatkami. Jest opracowany, zatwierdzony i stosowany w instytucjach państwowych i komunalnych. Zastanówmy się, jakie cechy istnieją w jego przygotowaniu, na co należy zwrócić uwagę, jakie wskaźniki powinny zostać odzwierciedlone w raportowaniu.

Uzasadnienie legislacyjne

Dokument regulujący i kontrolujący całe życie finansowe organizacji budżetowych zgodnie ze standardami ustawodawstwo rosyjskie Jest:

• obowiązkowe do przygotowania;
• otwarte i dostępne.

Wymagania te są zapisane w podpunkcie 6 klauzuli 3.3 art. 32 ustawy federalnej nr 7-FZ z dnia 12 stycznia 1996 r. „O organizacjach non-profit”.

NOTATKA! Ten sam akt prawny stwierdza, że ​​założyciel ma prawo opracować procedurę zatwierdzania Planu FCD, najważniejsze jest to, że nie jest on sprzeczny z wymogami Ministerstwa Finansów Federacja Rosyjska.

Wymagania państwowe dotyczące PFHD określa Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej nr 81n z dnia 28 lipca 2010 r., ostatnie zmiany który został wprowadzony w 2013 roku. Dziś założyciele powinni kierować się tą normą przy sporządzaniu i zatwierdzaniu Planu FCD.

Różne branże i działy mogą mieć dodatkowe wymagania dotyczące sporządzania tego dokumentu. Władze lokalne mogą wprowadzić dodatkowe korekty.

Prawa jak najbardziej organizacja budżetowa:

Założyciel ma prawo do samodzielnego:

• zatwierdzić standardową formę tego planu;
• uszczegółowić wskaźniki wyników finansowych dostarczone przez Ministerstwo Finansów;
• ustalić termin zatwierdzenia PFCD.

Cel kompilacji PFHD

Główny dokument finansowy, zgodnie z którym działa instytucja budżetowa, Plan działalności finansowej i gospodarczej, jest kompilowany w celu rozwiązania następujących problemów:

• dystrybucja wolumenu środków wpływających i wydatkowanych;
• równoważenie wskaźników finansowych;
• określenie efektywności wykorzystania środków finansowych przekazanych instytucji;
• kontrola zobowiązań;
• zarządzanie dynamiką kosztów i zysków instytucji.

Środki ujęte w PFHD

Plan działalności finansowo-gospodarczej uwzględnia następujące przychody:

• pieniądze otrzymane przez organizację za świadczenie różnych płatnych usług;
• dotacje celowe otrzymywane od państwa na określone cele;
• inne dotacje;
• fundusze sponsorskie;
• inne dochody z legalnych źródeł.

Okres ważności skompilowanego PFHD

Dokument ten jest sporządzany co roku i co do zasady zatwierdzany na kolejny rok budżetowy. Zatwierdzenie dodatkowego planowanego okresu możliwe jest w przypadku przyjęcia odpowiedniego budżetu na ten okres. W takiej sytuacji nadal konieczne jest coroczne uzgodnienie i doprecyzowanie wskaźników, a w przypadku zmian konieczne jest ponowne zatwierdzenie Planu.

Schematy zatwierdzenia Planu FCD

Rozporządzenie Ministerstwa Finansów, które zawiera wymagania dotyczące zatwierdzenia tego dokumentu, zawiera opcje, które pozwalają na odmienne zatwierdzenie tego planu dla organizacji budżetowych i autonomicznych:

• sfera budżetowa– plan zostaje zatwierdzony przez założyciela, może on przenieść to prawo na kierownika organizacji;
• sfera autonomiczna– podstawą zatwierdzenia Planu jest uchwała rady nadzorczej tej instytucji.

Struktura Planu FCD

Dane zawarte w Planie muszą być z jednej strony pogrupowane, a z drugiej szczegółowe. Instytucja może określić poziom szczegółowości. Ministerstwo Finansów wymaga jedynie przestrzegania pewnych, stosunkowo dużych grup kosztów i zysków. Należy zaplanować i uwzględnić wskaźniki następujących obszarów:

• wynagrodzenie za pracę;
• inne rozliczenia międzyokresowe związane z wynagrodzeniami za czynności pracownicze;
• pieniądze na różne usługi - media, transport, łączność itp.;
• wynajem;
• fundusze na utrzymanie lokali i innego mienia;
• świadczenia wypłacane ludności wewnątrz pomoc społeczna;
• transfery do innych organizacji rządowych;
• zakup środków trwałych i niematerialnych;
• transakcje na papierach wartościowych (jeśli zezwala na to prawo federalne);
• inne usługi, wydatki i płatności, nie sprzeczne z prawem RF.

Każdą z tych grup można szczegółowo opisać, na przykład każdy rodzaj aktywów można rozpatrywać osobno, według kodów i grup. Wygodnie jest przeprowadzić szczegółowość w koordynacji z działem księgowości, aby jednocześnie rozwiązać problemy związane ze sprawozdawczością księgową, ponieważ raport z realizacji tego planu wymaga bardziej szczegółowego uszczegółowienia.

WAŻNY! Nie ma konieczności sporządzania odrębnego PFHD dla każdego źródła finansowania, z wyjątkiem dotacji (uwzględnia się je w odrębnym dokumencie).

Dochody i wydatki budżetowe w Planie Działalności Finansowo-Gospodarczej

W instytucjach budżetowych dochody i wydatki często nie są ze sobą powiązane. Okazuje się, że środki trzeba przeznaczyć na zwrot wydatków, które nie mają nic wspólnego z dochodami. W tym celu w rachunkowości wykorzystuje się specjalny rachunek 030406000, który jest określony w nocie objaśniającej do PFHD. W raporcie płatności z budżetu mogą równie dobrze nie odpowiadać kosztom ponoszonym przez instytucję budżetową.

Ale kiedy istnieje związek, sytuacja nieco się zmienia. Na przykład, otrzymując zapłatę za wynajmowaną nieruchomość, instytucja musi wykorzystać te pieniądze przede wszystkim na utrzymanie tej nieruchomości (klauzula 6 art. 9.2 ustawy nr 7-FZ).

Pozostała część środków otrzymanych przez organizację od różne źródła, pozostają do jego pełnej dyspozycji, ich dystrybucję należy zaplanować w PFHD według własnego uznania.

TO JEST: w Planie FCD warto uwzględnić dodatkowe kolumny dla pewne gatunki wydatków, biorąc pod uwagę ścieżkę ich zwrotu, lub sensowne jest zatwierdzenie dodatkowych formularzy do rozszyfrowania wydatków według źródła ich poniesienia.

Procedura sporządzania i zatwierdzania PFHD

Rozporządzenie to podane jest w załącznikach do zarządzenia właściwego ministerstwa i departamentu. Ustanawia procedurę przyjmowania i stosowania PFHD:

• jego struktura;
• obowiązkowe dane;
• stopień szczegółowości;
• forma standardowa.

Procedura przyjęcia Planu FCD

1. Uwzględniane są wartości kosztowe różnych aktywów (według danych bilansowych).
2. Wpisz w odpowiednich kolumnach wskaźniki finansowe stan aktulany instytucje według aktywów wykazanych:
   • ruchomość państwowa z prawem do zarządzania instytucją;
   • nieruchomości będące własnością państwa;
   • aktywa leasingowane;
   • aktywa do wynajęcia;
   • nieruchomość oddana do bezpłatnego użytku itp.
3. Rachunkowość wskaźników stanu finansowego:
   • aktywa niestanowiące składnika finansowego (nieruchomość według wartości księgowej rezydualnej na dzień zatwierdzenia Planu);
   • aktywa pieniężne (długi z tytułu dochodów i wydatków);
   • różne obowiązki.
4. Planowanie źródeł przychodów finansowych: dotacje, inwestycje, usługi płatne(lista i ceny) itp.
5. Rozkład planowanych wskaźników:
   • do wypełnienia zadania rządowego;
   • do określonych celów;
   • usługi płatne;
   • na zabezpieczenie społeczne;
   • do innych celów.
6. Uwzględniane są pozostałe przychody z poprzednich okresów (w oparciu o wcześniej wdrożone Plany FCD).
7. W przypadku konieczności wprowadzenia zmian w planie należy sporządzić nowy. Wprowadzenie nowych danych wymaga precyzyjnego uzasadnienia.
8. Plan zostaje zatwierdzony w ciągu 15 dni od przyjęcia przez państwo odpowiedniego budżetu kolejny rok i/lub okres planowania.
9. Plan musi być podpisany przez:
   • kierownik instytucji lub osoba upoważniona;
   • szef usługi finansowe(Główny księgowy);
   • wykonawca dokumentu.

Podpisy są potwierdzane pieczęcią.

10. Koordynacja z właściwym ministerstwem, zatwierdzenie przez ministra lub jego zastępcę, w razie potrzeby przesłanie do rewizji.

Plan działalności finansowej i gospodarczej

Wydatkowanie środków w instytucjach budżetowych odbywa się na podstawie plan działalności finansowej i gospodarczej , który wg istota ekonomiczna oznacza oszacowanie. Historyczni poprzednicy Plan działalności finansowo-gospodarczej składa się z kosztorysu dochodów i wydatków oraz preliminarza budżetowego. Plan sporządzany jest przez instytucję (podział) w rublach z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku w formie zatwierdzonej przez organ sprawujący funkcje i uprawnienia założyciela i obejmuje następujące części: nagłówek, treść i projekt.

W część tekstowa plan wskazuje:

• cele instytucji;
• rodzaje działalności instytucji związane z jej główną działalnością zgodnie ze statutem instytucji;
• wykaz usług związanych, zgodnie ze statutem, z głównymi rodzajami działalności instytucji, których świadczenie dla osób fizycznych i osoby prawne przeprowadzane za opłatą;
• całkowita wartość księgowa nieruchomości państwowych (komunalnych);
• całkowitą wartość księgową ruchomości państwowych (komunalnych) na dzień sporządzenia planu, w tym wartość księgową szczególnie cennych ruchomości.

W część tabelaryczna plan jest podany:

• wskaźniki kondycja finansowa instytucje (dane o aktywach niefinansowych i finansowych, pasywach na ostatni dzień sprawozdawczy);
• planowane wskaźniki wpływów i płatności instytucji.

W celu ustalenia planowych wskaźników wpływów i płatności instytucja sporządza plan na etapie tworzenia projektu budżetu na kolejny rok budżetowy (na kolejny rok budżetowy i okres planistyczny) w oparciu o przekazane przez założyciela informacje o planowane wielkości zobowiązań wydatkowych:

• dotacje zwrotne koszty standardowe związane ze świadczeniem przez instytucję usług państwowych (komunalnych) (wykonywaniem pracy) zgodnie z zadaniem państwowym (miejskim);
• dotacje udzielane zgodnie z projektem ustawy budżetowej na realizację odpowiednich celów (dotacja celowa);
• inwestycje budżetowe;
• obowiązki publiczne do osoby V w gotówce, którego uprawnienia do wykonywania planuje się przekazać instytucji zgodnie z ustaloną procedurą.

Planowane wskaźniki płatności są tworzone przez instytucję w kontekście płatności:

• dla wynagrodzeń i rozliczeń międzyokresowych na wypłaty wynagrodzeń;
• Usługi komunikacyjne;
• usługi transportowe;
• użyteczności publicznej;
• czynsz za użytkowanie nieruchomości;
• usługi konserwacji nieruchomości;
• inne usługi;
• bezpłatne transfery do organizacji państwowych i miejskich;
• świadczenia z tytułu pomocy społecznej dla ludności;
• nabycie środków trwałych;
• nabycie wartości niematerialnych i prawnych;
• nabywanie zapasów;
• zakup papierów wartościowych;
• inne koszty;
• inne płatności, które nie są zabronione przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Planowanie wydatków instytucji budżetowej

W podpunkcie „ Płaca„Wydatki budżetowe na wynagrodzenia planuje się na podstawie umów. Przy obliczaniu wymaganej wielkości Pieniądze zgodnie z tym artykułem z reguły używają:

• tabela personelu zatwierdzona przez wyższą organizację, co wskazuje pełna lista stanowiska, wynagrodzenia, liczba stawek na każde stanowisko;
• dane o rozmiarze współczynniki regionalne;
• akt normatywny regulujące wysokość wynagrodzeń, dodatków, premii i pomocy finansowej.

W podpozycji „Inne płatności” planuje się wydatki instytucji na dopłaty i odszkodowania.

W podpozycji „Rozliczenia międzyokresowe wynagrodzeń” wykazano koszty opłacania składek ubezpieczeniowych oraz składek według stawek ubezpieczenia obowiązkowego od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

W podpozycji „Usługi komunikacyjne” planuje się wydatki na opłaty za usługi komunikacyjne w celu zaspokojenia potrzeb własnych instytucji. Wysokość wydatków ustalana jest na podstawie zawartych umów.

W podpunkcie „Usługi transportowe” planowane są koszty płatności usługi transportowe. Głównym obszarem wydatków są z reguły wydatki na podróże służbowe i zaawansowane szkolenia. Uwzględnia także koszty przejazdów personelu wojskowego i osób mu równorzędnych oraz członków ich rodzin do miejsca wypoczynku i z powrotem.

Podpozycja „Media” pokazuje wydatki instytucji na opłacenie umów zakupu narzędzia w celu zapewnienia rządowi i usługi komunalne. Należą do nich opłaty za potrzeby grzewcze i technologiczne oraz za zaopatrzenie w ciepłą wodę i zużycie gazu, w tym jej transport sieciami dystrybucyjnymi gazu oraz opłaty za usługi zaopatrzenia i sprzedaży, zużycie energii elektrycznej na cele gospodarcze, produkcyjne, techniczne, medyczne, naukowe, oświatowe, zaopatrzenie w wodę, odprowadzanie wody, odprowadzanie ścieków. Obliczanie zapotrzebowania środki budżetowe Płatność z tytułu umów o świadczenie usług komunalnych dokonywana jest na podstawie informacji:

• przeciętnego miesięcznego zapotrzebowania na energię i wodę w naturze;
• taryfy za usługi komunalne, w tym opłaty za transport paliwa gazowego do sieci dystrybucyjnych gazu oraz usługi zaopatrzenia i sprzedaży.

W przypadku nowo powstałych instytucji koszty mediów obliczane są w następującej kolejności.

Wydatki instytucjonalne na potrzeby grzewcze i technologiczne wyznaczany za pomocą następującego wzoru:

OOTN = OP + TN,

gdzie OP to wydatki instytucji na ogrzewanie pomieszczeń; TN - wydatki instytucji na podgrzewanie wody na potrzeby bytowe (techniczne), sanitarno-higieniczne.

Koszty ogrzewania pomieszczeń obliczone według wzoru

OP = Kubzd S Η F K 1,2,3R ,

gdzie Kubzd to kubatura budynku według pomiarów zewnętrznych (wg paszportu technicznego); C - procent powierzchni zajmowanej przez instytucję Powierzchnie biurowe w całkowitej powierzchni budynku; N - standardowa stawka zużycia paliwa na 1 m3 budynku przez cały okres grzewczy; F - współczynnik konwersji paliwa standardowego na paliwo naturalne ( System grzewczy) lub współczynnik konwersji standardowego paliwa na gigakalorie (centralne ogrzewanie); DO 1,2,3 - współczynnik redukcji zasobów energii do rzeczywistego zużycia; R - cena za jednostkę wykorzystanego rodzaju nośnika energii.

Udział powierzchni zajmowanej przez instytucję w całkowitej powierzchni budynku oblicza się za pomocą następującego wzoru:

C = S ych /S budynek

Gdzie S ych – powierzchnia pomieszczeń zajmowanych przez placówkę w budynku; S zd - Całkowita powierzchnia budynek.

Koszty podgrzewania wody na potrzeby sanitarno-higieniczne gospodarstwa domowego dla pomieszczeń z centralnym ogrzewaniem oblicza się za pomocą wzoru

gdzie N jest standardem zużycia ciepłej wody na jednostkę naturalnego wskaźnika; K jest planowaną średnioroczną liczbą jednostek wskaźnika naturalnego; D - planowana liczba dni funkcjonowania instytucji w roku; Δ T - średnia różnica temperatur podgrzewanej wody (45°C); R - taryfa za energię cieplną.

Wydatki na opłaty za zużycie energii elektrycznej wyznaczany za pomocą następującego wzoru:

gdzie Et.n jest projektową wielkością zużycia energii elektrycznej na potrzeby oświetleniowe i technologiczne bez uwzględnienia wielkości zużycia energii elektrycznej na podnoszenie wody; Ep.o - projektowa wielkość zużycia energii elektrycznej na urządzenia produkcyjne (technologiczne); Ppr - projektowa liczba jednostek wskaźnik produkcji; Ppl – planowana średnioroczna liczba jednostek wskaźnika produkcji; R - taryfa za energię elektryczną.

Koszty usług wodociągowych dla instytucji posiadających bieżącą wodę, obliczane według wzoru

OV = N K D DO 1,2,3R ,

gdzie N jest normą dziennego zużycia zimnej wody na jednostkę naturalnego wskaźnika; K jest planowaną liczbą jednostek zastosowanego wskaźnika produkcji; D - liczba dni funkcjonowania instytucji w roku; R - taryfa za usługi wodociągowe.

W podpozycji „Czynsz za użytkowanie nieruchomości” ujęto wydatki na opłacenie czynszu zgodnie z zawartymi umowami dzierżawy (podnajmu) nieruchomości na cele świadczenia usług państwowych i komunalnych.

W podpozycji „Usługi w zakresie utrzymania mienia” planuje się wydatki instytucji na pokrycie umów o świadczenie usług związanych z utrzymaniem aktywów niefinansowych zlokalizowanych zarówno w kierownictwo operacyjne i do wynajęcia.

Przy ustalaniu wysokości wydatków w podpozycji „Inne usługi” stosuje się:

• naliczanie opłat za zakwaterowanie pracowników oddelegowanych;
• naliczanie opłat z tytułu odpowiedzialności cywilnej właścicieli pojazdów;
• kalkulacja kosztów instalacji lokalnych sieci komputerowych, serwis informacyjny instytucje;
• obliczenie średni roczny koszt prywatne usługi ochroniarskie.

Głównym kierunkiem planowania wydatków w podpozycji „Inne wydatki” jest kalkulacja wydatków na opłacenie podatków, ceł, licencji, różnego rodzaju wpłaty i opłaty do budżetów wszystkich szczebli zaliczane do wydatków instytucji. Zatem przy sporządzaniu projektu preliminarza dochodów i wydatków uwzględnia się kwotę podatków zapłaconych za poprzedni okres rozliczeniowy, a także uwzględnia się wszelkie zmiany, które nastąpiły w poprzednim okresie rozliczeniowym. ustawodawstwo podatkowe. W pozycji tej ujęte są koszty zapłaty podatku od nieruchomości oraz podatku gruntowego.

W artykule „Zwiększenie kosztu środków trwałych” uwzględniono wydatki instytucji na zapłatę umów kupna, a także kontraktów budowlanych na budowę, przebudowę, doposażenie techniczne, rozbudowę i modernizację obiektów związanych ze środkami trwałymi.

W pozycji „Zwiększenie kosztu zapasów” ujęto wydatki na zakup surowców i materiałów przeznaczonych do jednorazowego wykorzystania w toku działalności instytucji. Dodatkowo w pozycji tej ujęte są koszty rzeczy wykorzystywanych w działalności instytucji przez okres przekraczający 12 miesięcy, ale nie związanych ze środkami trwałymi. Są to leki, sprzęt miękki, naczynia, produkty spożywcze, w tym racje żywnościowe dla personelu wojskowego i osób im równorzędnych, paliwa i smary, Materiały budowlane, artykuły gospodarstwa domowego, artykuły papiernicze.

Plan działalności finansowo-gospodarczej instytucji budżetowej (PFHD) jest dokumentem, który mają obowiązek sporządzić wszystkie organizacje samorządowe i budżetowe. Sposób prawidłowego sformułowania planu działań finansowych i gospodarczych określa rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 81н, przyjęte do wykonania 28 lipca 2010 r.

Zarządzenie jest regularnie zmieniane w celu dostosowania do zmieniających się standardów, dlatego każda osoba odpowiedzialna za utrzymanie i tworzenie PFHD instytucji budżetowej musi posiadać wszystkie aktualne informacje w tej sprawie.

Co to jest PFHD i kto powinien go skompilować?

Plan działalności finansowo-gospodarczej to dokument, w którym prezentowane są informacje o wszystkich istniejących dochodach i wydatkach konkretnego przedsiębiorstwa. Utworzenie PFHD ma znaczenie dla jednego roku budżetowego, jednego roku budżetowego lub okresu planowania. Zgodnie z ustawami federalnymi nr 7 i nr 174 informacje zawarte w planie działalności finansowej i gospodarczej muszą być dostępne dla wszystkich zainteresowanych obywateli Rosji. Dlatego przedstawicielstwo organizacji budżetowej lub miejskiej ma obowiązek publikować informacje o działalności finansowej i gospodarczej w swoich oficjalnych zasobach internetowych.
Ponieważ plan finansowy i biznesowy jest ważną dokumentacją sprawozdawczą, istnieje szereg wymagań dotyczących jego przygotowania:

1. Przygotowanie PFHD następuje na etapie podziału środków budżetowych na kolejny okres sprawozdawczy (rok budżetowy).
2. Wszystkie wydane i otrzymane środki należy podać z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku.
3. Plan sporządzany jest w rublach metodą kasową.
4. Forma i struktura PFCD muszą spełniać standardy ustanowione przez rząd Federacji Rosyjskiej.

Plan działalności finansowo-gospodarczej instytucji autonomicznych, a także organizacje miejskie którzy korzystają z programu dotacji z budżetu federalnego zgodnie z procedurą ustaloną przez władze samorząd, - należy przedłożyć do weryfikacji i zatwierdzenia wyższym władzom. Żadna agencja nie może zignorować tego etapu reakcji budżetu.

Plan działalności finansowo-gospodarczej instytucji budżetowej

Cele i zadania

Sporządzanie sprawozdań z działalności finansowo-gospodarczej organizacji budżetowych i gminnych ma następujące cele:

• wsparcie w zakresie wpływu środków na konta organizacji i ich dalszej racjonalnej dystrybucji;
• organizowanie różnorodnych wydarzeń zwiększających efektywność wydatków, a także pozyskiwanie nowych źródeł finansowania;
• dokonywanie obliczeń i analizowanie niezbędnych potrzeb organizacyjnych i ekonomicznych oraz osiągnięcie równowagi pomiędzy wydatkami i dochodami przedsiębiorstwa w celu uniknięcia niedoboru środków finansowych;
• zapobieganie opóźnieniom w spłacie zobowiązań kredytowych;
• zrównoważone zarządzanie wszystkimi źródłami dochodów.

Dobrze opracowany PFHD pomoże organizacji racjonalnie wykorzystać środki przyznane z budżetu federalnego. Należy wziąć pod uwagę ewentualne kontrole organów regulacyjnych – do czego mogą prowadzić naruszenia i niespójności w PPCD poważne konsekwencje dla całego zespołu zarządzającego.

Rząd stara się w ten sposób walczyć z korupcją zarówno na terenie całego kraju, jak i w poszczególnych regionach.

PFHD i zamówienia państwowe

Aby prowadzić swoją działalność, każde przedsiębiorstwo budżetowe musi kupować towary i usługi zgodnie z obowiązującą ustawą federalną nr 44. Aby działania organizacji były jak najbardziej otwarte i przejrzyste dla obywateli, wszystkie plany i harmonogramy zamówień muszą być zgodne otwarty dostęp, publikując je na oficjalnej stronie internetowej organizacji.
Plan zamówień jest spójny z planem działalności finansowo-gospodarczej instytucji budżetowej. Kwoty sprzedane za zakupy w obu dokumentach muszą być równe. Zgodnie z obowiązującymi normami i standardami plan zamówienia publiczne musi zostać sporządzony i zatwierdzony w ciągu 10 dni roboczych od chwili zatwierdzenia planu działalności finansowej i gospodarczej PFHD przez najwyższy organ założycielski. Procedura ta jest zgodna z dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 552 z dnia 5 czerwca 2015 r. dla klientów poziom związkowy oraz Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1043 z dnia 21 listopada 2013 r. w sprawie organizacji miejskich i budżetowych.
Plan zamówień publicznych, sporządzony na podstawie planu działalności finansowo-gospodarczej, musi zawierać zestawienie wszystkich planowanych wydatków na zakup niezbędnych towarów i usług, zamówienie sprzętu biurowego i innych towarów należących do grupy skomplikowanych technicznie dobra.
Po zatwierdzeniu taki plan w formacie elektronicznym należy przesłać do EIS.

Skład PFCD

Zgodnie ze strukturą planu działalności finansowej i gospodarczej ustalonej przez Rząd Federacji Rosyjskiej dokument musi zawierać następujące elementy:

1. Część nagłówkowa. Zawiera informacje o przedsiębiorstwie, okres, za który przeprowadzane jest raportowanie, walutę, nazwę dokumentu, datę jego powstania i szczegóły płatności organizacji.
2. Część treściowa. Obejmuje wszystkie wskaźniki działalności finansowo-gospodarczej instytucji za poprzedni okres sprawozdawczy zgodnie z przydzielonym budżetem. Dokument musi być przedstawiony nie tylko w formie tekstowej, ale także być poparty wykresami i tabelami przedstawiającymi działalność instytucji budżetowej: koszt całkowity nieruchomość organizacje, bilans dochodów i wydatków, wydatki na zaopatrzenie i inne informacje finansowe.
3. Część dekoracyjna. Zawiera informacje o wszystkich urzędnikach odpowiedzialny za przygotowanie PFHD i jego realizację.

Plan działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa musi zawierać informacje o środkach finansowych przeznaczonych na realizację zadań rządowych i inwestycje kapitałowe. Organizacja budżetowa musi pozostać konkurencyjna w stosunku do innych przedsiębiorstw niepaństwowych (handlowych), wyszczególniając koszty działań związanych z zamówieniami w ramach ustawy federalnej nr 223.

Dokonywanie zmian w PFHD

Wszelkie zmiany w planie działalności finansowo-gospodarczej instytucji budżetowej można wprowadzić tylko wtedy, gdy organizacja ma nieplanowane wydatki. Nowe dane nie powinny kolidować ze wskaźnikami wprowadzonymi wcześniej do PFHD.
Zmiany w kolumnie „dochód” dokonuje się w przypadku zapłaty przez osoby trzecie tytułem odszkodowania za wyrządzoną szkodę, a także wypłaty z tytułu ubezpieczenia CASCO lub OSAGO, jeżeli pojazd będący własnością instytucji uległ wypadkowi. Korekta danych o wydatkach jest konieczna także wtedy, gdy po realizacji zadania państwowego zmieniają się potrzeby organizacji budżetowej.
Za zapewnienie zgodności PFHD ze standardami rządowymi odpowiada Rząd. wykonawczy, który brał udział w przygotowaniu dokumentu. Jedna część dokumentu opiera się na wynikach z przeszłości okres rozliczeniowy, a drugi ma charakter wyliczony. PFCD opracowany zgodnie ze wszystkimi wymogami rządowymi może zagwarantować realizację wszystkich postawionych celów.

Plan działalności finansowej i gospodarczej jest jednym z obowiązkowych dokumentów, które muszą zostać opracowane i zatwierdzone przez autonomiczną instytucję zgodnie z wymogami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej.

U jego podstaw leży plan działalności finansowo-gospodarczej instytucji autonomicznej Planowanie finansowe działania na wzór preliminarzy budżetowych przygotowywanych dla instytucji rządowych.

Jednak ustawa o instytucjach autonomicznych niewiele mówi o planie działalności finansowej i gospodarczej. Tak więc w paragrafie 13 art. 2, podaje wykaz dokumentów, których jawność i dostępność musi zapewnić autonomiczna instytucja, a do dokumentów tych zalicza się plan działalności finansowo-gospodarczej. W Prawie jest on wspomniany jeszcze trzy razy. W sztuce. 11, przy ustalaniu kompetencji rady nadzorczej instytucji autonomicznej ustala się, że rada nadzorcza oprócz innych dokumentów rozpatruje projekt planu działalności finansowo-gospodarczej instytucji autonomicznej, a także projekty sprawozdań z działalność instytucji autonomicznej i korzystanie z jej majątku, wykonanie planu jej działalności finansowej i gospodarczej na wniosek głównej instytucji autonomicznej. Kopię wniosku rady nadzorczej w sprawie rozpatrzenia projektu planu działalności finansowo-gospodarczej oraz kopię sprawozdania z jego realizacji przesyła się założycielowi instytucji autonomicznej.

Decyzję o zatwierdzeniu planu działalności finansowo-gospodarczej kierownik instytucji autonomicznej podejmuje wyłącznie na podstawie wniosku rady nadzorczej (art. 11 ust. 3 ustawy o instytucjach autonomicznych). Jak wynika z I. 6 tego artykułu, uchwała w sprawie projektu planu działalności finansowo-gospodarczej instytucji autonomicznej zapada zwykłą większością głosów członków rady nadzorczej.

Sprawozdanie z realizacji planu działalności finansowo-gospodarczej instytucji autonomicznej zatwierdza rada nadzorcza instytucji autonomicznej na wniosek kierownika instytucji autonomicznej.

Zgodnie z art. 6 ustawy nr 83-FZ Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej ustanawia wymagania dotyczące sporządzenia planu działalności finansowej i gospodarczej autonomicznej instytucji.

Formę i procedurę opracowywania planu działalności finansowej i gospodarczej, z uwzględnieniem wymagań Ministerstwa Finansów Rosji, zatwierdza:

O najwyższym Organ wykonawczy władza państwowa podmiot Federacji Rosyjskiej – przez regionalne instytucje autonomiczne;

O administracji samorządowej – dla samorządowych instytucji samorządowych.

Zgodnie z wymogami ustawy nr 83-FZ Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej zatwierdziło rozporządzenie nr 81n z dnia 28 lipca 2010 r. „W sprawie wymagań dotyczących planu działalności finansowej i gospodarczej instytucji państwowej (miejskiej). ” Zarządzenie to weszło w życie z dniem 01.01.2012 r. i ma zastosowanie do instytucji budżetowych i autonomicznych.

Zgodnie z wymogami zatwierdzonymi zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji plan działań finansowych i gospodarczych musi składać się z trzech części - nagłówka, treści i projektu. Z kolei część merytoryczna składa się z dwóch komponentów – tekstowej i tabelarycznej. Część tekstowa (opisowa) planu działalności finansowo-gospodarczej zawiera cele i rodzaje działalności instytucji, wykaz usług (prac) związanych z głównymi rodzajami jej działalności, a także informację o wartości księgowej instytucji nieruchomość. Część tabelaryczna planu działalności finansowo-gospodarczej zawiera: o wskaźniki kondycji finansowej (dane o aktywach i pasywach instytucji oraz jej oddziałów); o cele dochodowe – dla głównych źródeł dochodów instytucji;

o planowane wskaźniki płatności – w zakresie płatności, które zasadniczo odpowiadają kodom transakcji sektora instytucji rządowych i samorządowych.

Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej plan działalności finansowo-gospodarczej instytucji budżetowej lub autonomicznej sporządza się na rok, jeżeli budżet zostanie zatwierdzony ustawą na rok budżetowy, i na trzy lata jeżeli budżet zostanie zatwierdzony przez ustawę na kolejny rok budżetowy i okres planistyczny. Plan sporządzony jest w walucie Federacji Rosyjskiej (rubla) z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku.

Głównymi celami tworzenia planu działań finansowych i gospodarczych są uzyskanie parametrów informacyjnych najwyższej jakości, które obiektywnie charakteryzują działania i pozycja finansowa autonomiczną instytucję na nadchodzący rok, a także ocenę perspektyw rozwoju instytucji. W związku z tym możemy dać następująca definicja: plan działalności finansowej i gospodarczej instytucja autonomiczna - dokument obowiązkowy, przeznaczony do zarządzania działalnością instytucji autonomicznej, zawierający zaplanowane na nadchodzący rok wskaźniki przyrodnicze i finansowe, które dają całościowy i obiektywny obraz funkcjonowania i kondycji finansowej instytucji autonomicznej.

Plan działalności finansowo-gospodarczej można uznać za baza informacyjna przy sporządzaniu raportów, analizie działalności finansowo-gospodarczej oraz strategii rozwoju autonomicznej instytucji. Głównym celem sporządzenia planu jest zmniejszenie poziomu niepewności związanej z adopcją decyzje zarządcze o działalności i rozwoju autonomicznej instytucji w przyszłości.

Projekt planu działalności finansowo-gospodarczej autonomicznej instytucji sporządza jej dział finansowy (na przykład dział księgowości z udziałem kierownika i ekonomistów) w oparciu o planowane wskaźniki wydajności instytucji na nadchodzący rok.

Wskaźniki planu działalności finansowej i gospodarczej są spójne ze wskaźnikami zadania państwowego (miejskiego) ustalonymi przez założyciela dla instytucji autonomicznej, dlatego jest on opracowywany jednocześnie z budżetem na następny rok budżetowy (lub na następny rok budżetowy i okres planowania).

Projekt planu zostaje doprecyzowany i uformowany w wersji ostatecznej po legislacyjnym zatwierdzeniu odpowiedniego budżetu, powołaniu zadania państwowego (miejskiego) dla autonomicznej instytucji na mocy zarządzenia organu wykonującego funkcje i uprawnienia jej założyciela oraz powołaniu limity alokacji budżetu na świadczenie usług państwowych (komunalnych) przez instytucję autonomiczną i realizację prac.

W 2015 roku Ministerstwo Finansów Rosji zatwierdziło program opracowania federalnych standardów rachunkowości dla organizacji sektora publicznego. W aktualnej edycji w programie znalazło się 29 standardów. Będą wchodzić w życie etapami od 01.01.2018. Ostateczne przejście do stosowania standardów planowane jest na rok 2020. Jednocześnie wprowadzone zostaną zmiany w dotychczasowych instrukcjach rachunkowości i sprawozdawczości, wzorach podstawowych dokumentów księgowych oraz rejestrach.

Podstawowym dokumentem definiującym standardy są Ramy Konceptualne Rachunkowości i Sprawozdawczości jednolite wymagania do rachunkowości i raportowania w organizacjach sektora publicznego. Postanowienia Standardu stosuje się jednocześnie z innymi zatwierdzonymi standardami, a także regulacyjnymi aktami prawnymi regulującymi rachunkowość (budżetową) i sprawozdawczość.

Jak odzwierciedlić podatek dochodowy i VAT

Podatek dochodowy i VAT należy uwzględnić w planie FCD w zakresie dochodów: w specjalnych wierszach, jeśli jest to przewidziane w formularzu planu, lub jako zmniejszenie dochodu, jeśli formularz nie zawiera oddzielnych wierszy dotyczących podatków. Ministerstwo Finansów przygotowuje obecnie projekt rozporządzenia, które będzie obowiązywać w 2019 roku. W planie FCD kwoty podatku dochodowego i VAT zostaną rozdzielone. Płatności zmniejszające dochód będą oznaczone znakiem minus.

Jeśli w planie FHD nie ma oddzielnych wierszy na podatki, zmniejsz wskaźnik dochodu, od którego planujesz płacić podatki. W ten sposób godzisz dochody w planie z przyszłą wydajnością konta osobistego. Wybierz pozycję dochodu uwzględniając planowany dochód tak, aby w momencie wypłaty na pewno zawierał dochód. Prosimy o uzgodnienie tej opcji z założycielem.

Jak pokazać zwroty

Środki podlegające zwrotowi to pieniądze, które przekazałeś na wsparcie działalności instytucji pod warunkiem ich zwrotu: zabezpieczenie wniosku o udział w zakupie lub wniesienie kaucji zabezpieczającej w ramach umowy najmu. Należy je również uwzględnić w planie FHD instytucji. Jednak płatności zwrotne nie są uważane za dochód ani wydatki instytucji, ponieważ są otrzymywane do tymczasowego użytku, a następnie zwracane.

Do przychodów i wydatków nie zalicza się środków pieniężnych wynikających z umowy agencyjnej, które instytucja pośrednicząca otrzymuje od obywateli lub organizacji, a następnie przekazuje zleceniodawcy. Ogólne wymagania do planu FCD dla tych kwot przewidziano linie 310 „zwiększenie salda funduszy” i 410 „zmniejszenie sald funduszy”. Odzwierciedlaj w nich zwrot i fundusze agencyjne.

Jak wypełnić tabele z uzasadnieniami wpłat do planu FHD

Wydatki, które uwzględnisz w planie FHD na 2018 rok, muszą być uzasadnione. A w 2019 r. instytucje również będą musiały uzasadniać swoje dochody. Pojawi się nowa kolumna uwzględniająca kontrakty kroczące.

Jakimi dokumentami uzasadnić wydatki?

Dokumenty, których możesz użyć do sprawdzenia swoich numerów, znajdziesz w tabeli. Na przykład, wypełniając obliczenia (uzasadnienia) płatności dla personelu, kieruj się tabela personelu biorąc pod uwagę fakt, że w 2018 r. wszystkie instytucje muszą przejść na efektywna umowa. W takim przypadku pojawia się pytanie, jaką kwotę należy wskazać w kolumnie „Płatności motywacyjne”? Przecież nie jest ona stała i zależy od jakości wykonanej pracy. Ustal maksymalną kwotę, jaką pracownik może zarobić. Nie masz prawa płacić więcej. A jeśli płatność jest mniejsza, możesz uzasadnić taki wydatek dokumentem, w którym zapisane są kryteria wskaźników wydajności.

Tabela. Dokumenty uzupełniające do tabel z uzasadnieniami.

Rodzaje obliczeń	Co wziąć pod uwagę	Jak potwierdzić obliczenia
Płatności dla personelu	Wskaźniki wynagrodzeń: szacunkowa liczba pracowników; oficjalne pensje; miesięczne podwyżki wynagrodzeń; wynagrodzenia i zachęty płatności; inne płatności; indeksacja płatności	Harmonogram kadrowy. Regulamin wynagrodzeń. Układ zbiorowy. Inne lokalne ustawy określające płatności na rzecz pracowników z listy płac
	Płatności nieuwzględnione w liście płac: zwrot kosztów podróży pracowników: diety dzienne, podróże, zakwaterowanie; rekompensata za obowiązkowe badania lekarskie; inne płatności. Nie bierz pod uwagę kosztów podróży i zakwaterowania, badań lekarskich, jeśli płacisz za nie na podstawie umów lub kontraktów z organizacjami zewnętrznymi - jest to zakup	Plan podróży na 2018 rok. Wysokość zwrotu kosztów podróży. Wykazy pracowników, którzy przechodzą obowiązkowe badania lekarskie. Dokumenty dotyczące specjalnej oceny warunków pracy. Cennik
Płatności dla personelu opiekującego się dziećmi	Liczba pracowników otrzymujących wynagrodzenie w momencie obliczenia	Kopie poleceń urlopowych
Składki ubezpieczeniowe	Stawki składek ubezpieczeniowych	Taryfy na rok 2018
Wydatki na opłacenie podatków, opłat i innych płatności	Przedmiot opodatkowania. Cechy definicji podstawa podatku. Korzyści podatkowe. Wysokość podatków	Zeznania podatkowe na dzień 1 stycznia 2017 r. Wskaźniki aktywów niefinansowych na dzień 1 lipca 2017 r
Wydatki na usługi komunikacyjne	Koszty telefonu stacjonarnego: liczba numerów abonenckich; opłata za subskrybcję; okres świadczenia usługi; wysokość czasowych opłat międzymiastowych, międzynarodowe i lokalne połączenia telefoniczne. Koszty wysyłki: liczba wysłanej korespondencji; koszt przesłania korespondencji pocztowej przypadający na jednostkę usługi. Wydatki na Internet: opłata za subskrybcję; koszt wynajmu kanału internetowego; płatność czasowa Usługi internetowe; ruch internetowy	Kopie umów o świadczenie usług telekomunikacyjnych na dzień 1 stycznia 2017 r. Kopie umów zawartych w 2017 roku
Wydatki na usługi transportowe	Transport (przewóz) rzeczy, pacjentów, studentów, pracowników. Liczba zawartych umów. Liczba pracowników, których praca odbywa się w podróży. Koszt usług transportowych	Kopie umów z 2017 roku. CP czyli cenniki od potencjalnych wykonawców na rok 2018. Lista pracowników, których praca odbywa się w podróży
Koszty utrzymania	Liczba zawartych umów na dostawę gazu i innych paliw, transport paliw, dostarczanie energii elektrycznej, dostarczanie ciepła, dostarczanie ciepłej i zimnej wody, kanalizację. Taryfy z uwzględnieniem stosowanej stawki jednolitej, zróżnicowanej według stref dziennych lub taryfy dwutaryfowej za energię elektryczną. Obliczanie zapotrzebowania na planowane zużycie usług. Koszty transportu	Odpowiedź organizacji użyteczności publicznej na pisemne zapytanie o taryfy na rok 2018. Kopie umów z 2017 roku. Informacja o faktycznym zużyciu zasobów z uwzględnieniem planowanych wskaźników do końca roku
Wydatki na wynajem nieruchomości	Wynajmowana powierzchnia, ilość wynajmowanego sprzętu, inna nieruchomość. Liczba miesięcy (dni, godzin) wynajmu. Cena wynajmu za miesiąc (dzień, godzina). Koszty usług refundowanych w zakresie utrzymania nieruchomości, ochrony, mediów	Kopie umów najmu na rok 2017. Arkusz umowy z wynajmującym dotyczący planowanych kosztów wynajmu nieruchomości na rok 2018
Wydatki na usługi związane z pracą i utrzymaniem mienia	Plany prace naprawcze oraz ich szacunkowy koszt. Harmonogramy prac związanych z naprawą sprzętu. Objętość usuwania odpadów stałych. Terytorium do dezynfekcji, dezynsekcji. Środki zapobiegania pożarom. Inne rodzaje prac związanych z utrzymaniem nieruchomości	LSR, zestawienia wadliwe, harmonogramy prac naprawczych. Informacja o stawkach za wywóz śmieci
Wydatki na inne prace i usługi	Opłaty za ubezpieczenia (w tym obowiązkowe ubezpieczenie OC komunikacyjnego). Zapotrzebowanie na zaawansowane usługi szkoleniowe, przekwalifikowanie zawodowe pracownicy. Rutynowe badania lekarskie pracowników. Badania lekarskie kierowców. Konserwacja programów księgowych i innego oprogramowania. Inne usługi	Planowana kalkulacja ubezpieczenia majątku. Plan edukacji. CP lub cenniki. Listy pracowników na szkolenia. Dokumenty dotyczące oceny specjalnej i cennika z placówki medycznej. Lista oprogramowania i systemów informatycznych. Kopie umów wsparcia oprogramowania na rok 2017
Wydatki na nabycie środków trwałych, zapasów	Na podstawie zakupu środków trwałych: średni okres użytkowania majątku podlegającego amortyzacji; normy dotyczące udostępniania własności w sensie fizycznym. Na podstawie zakupu materiałów eksploatacyjnych: zapotrzebowanie na żywność, lekarstwa, paliwa i smary, części zamienne do sprzętu i pojazdy, dobra używane w gospodarstwie domowym oraz artykuły papiernicze, sprzęt miękki i odzież robocza; normy zabezpieczenia określonego mienia	Uzasadnienie zapotrzebowania instytucji na środki trwałe i zapasy. Cenniki lub oferty komercyjne w celu potwierdzenia planowanej ceny

Jak uzupełnić tabele obliczeniami

Tabele obliczeniowe nie część plan, ale oddzielny blok informacyjny zawierający informacje referencyjne. Ich forma ma charakter doradczy, czyli w razie potrzeby można uzupełnić te tabele o nowe kolumny i wiersze. Ale jednocześnie postępuj zgodnie ze strukturą zaproponowaną przez urzędników lub założyciela. Wniosek ten wynika z paragrafu 11 Wymagań nr 81n.

Spójrzmy na przykład obliczenia płatności podatku gruntowego. Minimalny zbiór informacji określony w Wymaganiu nr 81n można zestawić z dodatkowymi wskaźnikami w formie rozszerzonej. W szczególności wprowadź kolumny „Nazwa przedmiotu”, „Przedłużone zastosowanie” itp. Wtedy założyciel nie będzie miał pytań dotyczących obliczeń.

W systemie” Elektroniczny budżet» Wszystkie zmiany dokonaj poprzez zakładkę „Dodatki”. Jeśli masz Dodatkowe informacje do planu FHD, ale nie złożyłeś go w systemie, to Twoje dane w wyliczeniach nie będą zgodne z wartością końcową. Ministerstwo Finansów ostrzega, że ​​lepiej jest wprowadzać do systemu wszelkie uzupełnienia, w przeciwnym razie audytorzy mogą nałożyć sankcje.

godzin dziennie
7 dni w tygodniu

Zespół First BIT każdego dnia rozwiązuje setki problemów i pytań Klientów.

Wypróbuj wsparcie specjalistów „First BIT” za darmo!

Jeśli potrzebujesz porady i pomocy wykwalifikowanych specjalistów, eksperci First BIT pomogą Ci rozwiązać każdy problem.

Zamówienie Darmowa konsultacja ekspert!