Rejestracja przedstawicielstwa firmy zagranicznej. Przedstawicielstwa organizacji zagranicznych z punktu widzenia prawa cywilnego i podatkowego. Księgowość dla organizacji zagranicznych i międzynarodowych w oparciu o zgłoszenia

O.Yu. Andreeva,
Asystent państwowej służby cywilnej I klasy

Księgowość dla organizacji zagranicznych

Aktualnie obowiązujące przepisy dotyczące specyfiki rachunkowości w Organy podatkowe organizacje zagraniczne (zwane dalej Regulaminem), zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 04.07.2000 N AP-3-06/124, reguluje procedurę rozliczania się z organami podatkowymi zagranicznych osoby prawne, spółki, firmy, inne osoby prawne posiadające zdolność cywilną do czynności prawnych, a także wszelkie inne organizacje (w tym spółki jawne i firmy osobiste), utworzone zgodnie z ustawodawstwem obcych państw (zwane dalej organizacjami zagranicznymi). Organizacje zagraniczne podlegają takiej rejestracji, jeżeli zachodzą podstawy przewidziane w Regulaminie. W tym samym dokumencie zatwierdzono formularze wniosków (wiadomości, powiadomień) stosowane przy rejestracji organizacji zagranicznych. Dokumenty określone w Regulaminie składane są organom podatkowym w języku rosyjskim lub język obcy z tłumaczeniem na język rosyjski poświadczonym zgodnie z ustaloną procedurą.

Organizacje zagraniczne są zobowiązane do zarejestrowania się w organie podatkowym, niezależnie od występowania okoliczności, z którymi wiąże się ustawodawstwo Federacja Rosyjska w sprawie podatków i opłat oraz umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej wiążą powstanie obowiązku płacenia podatków.

W jakich przypadkach organizacja zagraniczna wymaga rejestracji?

Jeżeli organizacja zagraniczna prowadzi lub zamierza prowadzić działalność na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez oddział, przedstawicielstwo, departament, biuro, urząd, agencję lub inny odrębny oddział (zwany dalej oddziałem) przez okres przekraczający 30 lat kalendarzowych dni w roku (w trybie ciągłym lub kumulacyjnym) jest obowiązany dokonać rejestracji w organie podatkowym właściwym dla miejsca wykonywania działalności na podstawie następujących dokumentów:

Wnioski o rejestrację zgodnie z formularzem N 2001I;

Zalegalizowane ekstrakty z rejestr handlowy lub akt założycielski lub inny dokument o podobnym charakterze zawierający informację o organie, który zarejestrował organizację zagraniczną, numer rejestracyjny, data i miejsce rejestracji. Zamiast oryginałów tych dokumentów można przedłożyć odpisy poświadczone w określony sposób, a w przypadku organizacji, których utworzenie nie wymaga szczególnej rejestracji (wpis do rejestru handlowego itp.), zalegalizowane kopie dokumentów założycielskich lub innych dokumentów zawierających informację o uzyskaniu prawo do dyrygowania działalność przedsiębiorcza;

Zaświadczenie organu podatkowego państwa obcego, sporządzone w dowolnej formie i wskazujące na rejestrację organizacji zagranicznej jako podatnika w kraju rejestracji, ze wskazaniem kodu podatnika (lub jego odpowiednika);

Rozwiązania uprawniony organ organizacji zagranicznej o utworzeniu oddziału w Federacji Rosyjskiej lub (w przypadku braku takiej decyzji) kopię umowy, na podstawie której prowadzona jest działalność w Federacji Rosyjskiej;

Pełnomocnictwo wystawione przez organizację zagraniczną skierowane do kierownika (kierownika) oddziału.

Funkcje księgowe, jeśli są dostępne stałą misję

Organizacja zagraniczna może prowadzić działalność w kilku miejscach na terytoriach kontrolowanych przez różne organy podatkowe, które dokonują rejestracji organizacji zagranicznych, w każdym z których wymagana jest rejestracja.

Jeżeli organizacja zagraniczna jest już zarejestrowana w organie podatkowym, wówczas organizacja ta otwierając nowy oddział na terytorium kontrolowanym przez inny organ podatkowy, który dokonuje rejestracji organizacji zagranicznych, składa następujące dokumenty:

Wniosek o rejestrację na formularzu N 2001I;

Decyzja uprawnionego organu organizacji zagranicznej o utworzeniu nowego oddziału w Federacji Rosyjskiej lub (w przypadku braku takiej decyzji) kopia umowy, na podstawie której prowadzona jest działalność w Federacji Rosyjskiej;

Pełnomocnictwo wydane przez organizację zagraniczną skierowane do kierownika (kierownika) oddziału;

Kopia zaświadczenia wydanego przez organ podatkowy, w którym organizacja zagraniczna była wcześniej zarejestrowana, poświadczona w wymagany sposób.

Organizacja zagraniczna może prowadzić działalność w kilku miejscach na terytorium kontrolowanym przez jeden organ podatkowy, który dokonuje rejestracji organizacji zagranicznych. W takim przypadku ma obowiązek poinformować organ podatkowy o każdym takim miejscu prowadzenia działalności poprzez przesłanie wiadomości na formularzu N 2301I.

Oddział organizacji zagranicznej może utworzyć jej oddział znajdujący się na terytorium innego państwa obcego.

W takim przypadku do organu podatkowego przekazywane są wymienione powyżej dokumenty, a także decyzja uprawnionego organu organizacji zagranicznej o utworzeniu takiego oddziału, decyzja tego oddziału o utworzeniu oddziału w Federacji Rosyjskiej oraz informacja o oddział zgodnie z załącznikiem nr 3 do wniosku o rejestrację na formularzu N 2001I.

Funkcje rachunkowości przy zakupie nieruchomości w Federacji Rosyjskiej

Organizacje zagraniczne działające na terenie Federacji Rosyjskiej podlegają rejestracji nieruchomość I pojazdy(w tym te przywiezione przez nich na terytorium Federacji Rosyjskiej), należące do nich na mocy prawa własności lub na mocy prawa posiadania i (lub) użytkowania i (lub) zbywania.

Podczas rejestracji w urzędzie skarbowym składane są następujące dokumenty:

Wniosek o rejestrację zgodnie z formularzem N 2004IM;

Uwierzytelnione kopie dokumentów potwierdzających rejestrację (wpis do rejestru) nieruchomości;

Należycie poświadczone kopie dokumentów potwierdzających własność nieruchomości lub prawo do jej posiadania i (lub) użytkowania i (lub) zbycia;

Zalegalizowany odpis z rejestru handlowego lub akt założycielski lub inny dokument o podobnym charakterze, zawierający informacje o organie, który zarejestrował organizację zagraniczną, numerze rejestracyjnym, dacie i miejscu rejestracji. Zamiast oryginałów tych dokumentów można przedłożyć odpisy poświadczone w określony sposób. W przypadku organizacji, których utworzenie nie wymaga specjalnej rejestracji (wpis do rejestru handlowego itp.), zalegalizowane kopie dokumentów założycielskich lub innych dokumentów zawierających informacje o uzyskaniu prawa do prowadzenia działalności gospodarczej.

Funkcje rachunkowości przy otwieraniu rachunków bankowych w Federacji Rosyjskiej

W przypadku braku powyższych podstaw do rejestracji organizacje zagraniczne w związku z otwieraniem rachunków bankowych na terytorium Federacji Rosyjskiej podlegają rejestracji w organie podatkowym w miejscu rejestracji banku (w lokalizacji oddział), w którym jest dla nich otwarty rachunek.

W tym celu do organu podatkowego, w którym zarejestrowany jest bank (oddział) otwierający rachunek dla organizacji zagranicznej, składane są następujące dokumenty:

Wniosek o wydanie zaświadczenia o rejestracji w organie podatkowym na formularzu N 2005IM;

Zaświadczenie organu podatkowego państwa obcego w dowolnej formie dotyczące rejestracji organizacji zagranicznej jako podatnika w państwie siedziby, ze wskazaniem kodu podatnika (lub jego odpowiednika).

Jeżeli te zagraniczne organizacje otworzą następnie rachunki w bankach (oddziałach) zarejestrowanych w innych organach podatkowych, podlegają rejestracji w organie podatkowym w miejscu rejestracji banku (oddziału) otwierającego rachunek.

Inne przypadki rejestracji organizacji zagranicznych

Rejestracja organizacji zagranicznych działających w Federacji Rosyjskiej na okres nieprzekraczający 30 dni kalendarzowych w roku (w sposób ciągły lub zbiorczy) odbywa się poprzez przesłanie zgłoszenia na formularzu N 2503I do organu podatkowego przeprowadzającego rejestrację organizacji zagranicznych (międzynarodowych) w miejscu wykonywania swojej działalności.

Rejestracja organizacji zagranicznych czerpiących dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej, które nie są powiązane z ich oddziałami w Federacji Rosyjskiej, odbywa się poprzez przesłanie im powiadomienia na formularzu N 2504I do organu podatkowego w miejscu źródła wypłaty dochodu ( odrębnie dla każdego źródła wypłaty dochodu, ze wskazaniem każdego rodzaju dochodu).

Jeżeli działalność organizacji zagranicznej, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej i umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, tworzy jej stałe przedstawicielstwo, organizacje takie są uwzględniane przez organ podatkowy na podstawie powiadomienia w formularzu N 2501I.

Zgłoszenie składa organizacja, której działalność stanowi stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej i przesyłane jest do organu podatkowego, w którym zarejestrowana jest organizacja zagraniczna.

Wraz ze zgłoszeniem do organu podatkowego należy złożyć:

Kopia umowy (umowy, kontraktu) określającej obowiązki stron;

Zalegalizowane kopie dokumentów założycielskich organizacji zagranicznej, jeżeli organizacja jest jednym z jej założycieli lub właścicielem udziału w kapitale zakładowym.

Jeżeli działalność osoby fizycznej obejmuje stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej, takie organizacje zagraniczne są uwzględniane przez organ podatkowy na podstawie zgłoszenia na formularzu N 2501I.

Zgłoszenie składa osoba fizyczna, której działalność stanowi stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej i przesyłane jest do organu podatkowego dokonującego rejestracji organizacji zagranicznych.

Wraz ze zgłoszeniem do organu podatkowego składa się:

Kopia umowy (umowy, umowy, pełnomocnictwa lub innego dokumentu) określającej obowiązki stron;

Zalegalizowane kopie dokumentów założycielskich organizacji zagranicznej, jeżeli osoba fizyczna jest jednym z jej założycieli lub właścicielem udziału w kapitale zakładowym.

Rejestracja organizacji zagranicznych, które z jakiegokolwiek powodu posiadają na terenie Federacji Rosyjskiej majątek ruchomy podlegający podatkowi od nieruchomości w Federacji Rosyjskiej, niezwiązany odpowiednio z oddziałami i przedstawicielstwami tych organizacji w Federacji Rosyjskiej, przeprowadzana jest przez przesyłając im powiadomienia na formularzu N 2502IM do organu podatkowego właściwego ze względu na lokalizację przedmiotowej ruchomości.

Rejestracja obcokrajowców

Sprawy o rejestrację cudzoziemca

Jeżeli osoba zagraniczna jest zarejestrowana jako indywidualny przedsiębiorca, podlega obowiązkowej rejestracji w organie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy w organie podatkowym w miejscu zamieszkania w Federacji Rosyjskiej odbywa się na podstawie informacji zawartych w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych.

Cudzoziemcy będący właścicielami nieruchomości na terenie Federacji Rosyjskiej lub dla których zostało zarejestrowane prawo do dziedziczenia nieruchomości (m.in. działka) w Federacji Rosyjskiej podlegają rejestracji w organach podatkowych na podstawie informacji otrzymanych od organów, instytucji i organizacji określonych w ust. 4 art. 85 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Jeśli cudzoziemiec musi złożyć wniosek do organu terytorialnego organu federalnego władza wykonawcza w zakresie migracji zaświadczenie (zgłoszenie) rejestracji w organie podatkowym (zgodnie z wymogami Prawo federalne z dnia 25 lipca 2002 r. N 115-FZ „Wł status prawny cudzoziemcy w Federacji Rosyjskiej”), ten cudzoziemiec, w tym celu i aby otrzymać dokument potwierdzający rejestrację z nadaniem numeru identyfikacyjnego podatnika (NIP), ma prawo skontaktować się z organem podatkowym w miejscu zamieszkania ( pobytu) wraz z wnioskiem o rejestrację w organie podatkowym na terytorium Federacji Rosyjskiej (zwanym dalej wnioskiem).

Dokumenty do rejestracji cudzoziemca

Składając wniosek do organu podatkowego w miejscu zamieszkania (pobytu), cudzoziemiec składa jednocześnie dokument tożsamości oraz dokument potwierdzający zameldowanie w miejscu zamieszkania (pobytu).

Dokumenty wymagane do rejestracji cudzoziemców składa się organom podatkowym w języku rosyjskim lub w języku obcym z tłumaczeniem na język rosyjski. Dokładność tłumaczenia i autentyczność podpisu tłumacza muszą być poświadczone w określony sposób.

Aby zarejestrować w organie podatkowym Federacji Rosyjskiej organizację zagraniczną prowadzącą lub zamierzającą prowadzić działalność na terenie Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem oddziału w danym okresie, do organu podatkowego składa się następujące dokumenty:

Dokumenty zawierające informacje o organie, który zarejestrował organizację zagraniczną - zalegalizowany odpis z rejestru handlowego lub akt założycielski lub inny dokument o podobnym charakterze zawierający informacje o organie, który zarejestrował organizację zagraniczną, numer rejestracji, datę i miejsce rejestracji. W przypadku organizacji, których utworzenie nie wymaga specjalnej rejestracji (wpis do rejestru handlowego itp.) - zalegalizowane kopie dokumentów założycielskich lub innych dokumentów zawierających informacje o uzyskaniu prawa do prowadzenia działalności gospodarczej. Zamiast oryginałów tych dokumentów można przedłożyć odpisy poświadczone w określony sposób;

Decyzja uprawnionego organu organizacji zagranicznej o utworzeniu oddziału w Federacji Rosyjskiej lub, w przypadku braku takiej decyzji, kopia umowy, na podstawie której prowadzona jest działalność w Federacji Rosyjskiej;

Wniosek o rejestrację według formularza 2001I;

Decyzja uprawnionego organu organizacji zagranicznej o utworzeniu nowego oddziału w Federacji Rosyjskiej lub, w przypadku braku takiej decyzji, kopia umowy, na podstawie której prowadzona jest działalność w Federacji Rosyjskiej;

Pełnomocnictwo wydane przez organizację zagraniczną kierownikowi (kierownikowi) oddziału;

Kopia zaświadczenia wydanego przez organ podatkowy, w którym organizacja zagraniczna była wcześniej zarejestrowana zgodnie z pkt 2.1.1.1 Regulaminu w sprawie specyfiki rejestracji w organach podatkowych organizacji zagranicznych, poświadczona w określony sposób.

W takim przypadku organ podatkowy po rejestracji przydziela zagranicznej organizacji NIP i KPP oraz wystawia zaświadczenie w formularzu 2401IMD.

Należy podkreślić, że organizacja zagraniczna podlega rejestracji w każdym organie podatkowym, jeżeli działa poprzez oddział na terytorium kontrolowanym przez ten organ podatkowy. Obowiązek ten nie jest zależny od rodzaju działalności prowadzonej przez oddziały organizacji zagranicznej i charakteru ich powiązań.

Na przykład określony wymóg Regulaminu dotyczący specyfiki rachunkowości z organami podatkowymi organizacji zagranicznych ma zastosowanie bez wyjątku do organizacji zagranicznych, które prowadzą działalność za pośrednictwem kilku oddziałów w ramach jednego procesu technologicznego. Błędem jest sądzić, że rejestracja każdego z tych oddziałów nie jest wymagana na tej podstawie, że w przypadku takich oddziałów organizacji zagranicznych uczestniczących w jednym proces technologiczny, art. 307 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje możliwość obliczenia całkowitego dochodu do opodatkowania dla grupy takich oddziałów (w tym dla wszystkich oddziałów).

Jeżeli na terytorium tego samego urzędu skarbowego organizacja zagraniczna będzie prowadzić działalność w kilku kolejnych miejscach, klauzula 2.1.1.3 Regulaminu dotyczącego specyfiki rejestracji organizacji zagranicznych w organach podatkowych przewiduje uproszczoną procedurę rejestracji, która pozwala organizacja zagraniczna, aby uniknąć wielokrotnego składania dokumentów założycielskich i innych z zagranicy oraz ułatwia rejestrację podatkową.

W takim przypadku organizacja zagraniczna informuje organ podatkowy o każdym takim miejscu prowadzenia działalności poprzez przesłanie wiadomości w formularzu 2301I.

Jednocześnie NIP przypisany tej zagranicznej organizacji po rejestracji w tym organie podatkowym pozostaje taki sam dla wszystkich jej oddziałów znajdujących się na terytorium kontrolowanym przez ten organ podatkowy. Zmieni się jedynie punkt kontrolny (odzwierciedlający konsekwentnie księgowość wszystkich odrębnych oddziałów organizacji zagranicznej na określonym terytorium), o czym organ podatkowy poinformuje organizację zagraniczną.

W ciągu pięciu dni od dnia otrzymania wiadomości od organizacji zagranicznej organ podatkowy wystawia jej pismo informacyjne na formularzu 2201I, wskazując odpowiedni punkt kontrolny.

Więcej szczegółów na temat zagadnień związanych z rachunkowością i rachunkowość podatkowa w organizacjach zagranicznych na terytorium Federacji Rosyjskiej można dowiedzieć się w książce JSC „BKR Intercom-Audit” „Organizacje zagraniczne i ich przedstawicielstwa”.

1. O rejestracji organizacji zagranicznych

Procedurę rejestracji (wyrejestrowania) organizacji zagranicznej określa rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30 września 2010 r. N 117n „W sprawie zatwierdzenia Specyfikacji rachunkowości z organami podatkowymi organizacji zagranicznych, które nie są inwestorami zgodnie z art. umowę o podziale produkcji lub operatorzy umowy” (dalej - Rachunkowość osobista organizacji zagranicznych).
Podlega rejestracji:
organizacje zagraniczne działające na terytorium Federacji Rosyjskiej poprzez odrębne oddziały – wniosek o rejestrację składa się do organu podatkowego w miejscu prowadzenia działalności nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia rozpoczęcia działalności organizacji zagranicznej na terytorium Federacji Rosyjskiej;
zagraniczne organizacje pozarządowe non-profit działające na terytorium Federacji Rosyjskiej poprzez oddziały, oddziały, przedstawicielstwa;
organizacje międzynarodowe;
misje dyplomatyczne;
organizacje zagraniczne w miejscu lokalizacji ich nieruchomości i (lub) pojazdów lub jako podatnicy podatku od wydobycia kopalin;
organizacje zagraniczne w związku z otwieraniem rachunków bankowych w Federacji Rosyjskiej.
Dokumenty dołączane do wniosku o rejestrację oddziałów organizacji zagranicznych, zagranicznych organizacji pozarządowych non-profit, organizacje międzynarodowe, misje dyplomatyczne, wskazano w sekcjach II-V Cechy rachunkowości organizacji zagranicznych.
Rejestracja w organach podatkowych organizacji zagranicznych w lokalizacji ich nieruchomości i (lub) pojazdów odbywa się na podstawie informacji przekazanych przez władze określone w art. 85 ust. 4 Kod podatkowy Federacja Rosyjska.
Rejestracja organizacji zagranicznych jako podatników podatku od wydobycia minerałów odbywa się na podstawie informacji przekazanych przez organy określone w art. 85 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
W przypadku braku powyższych podstaw do rejestracji organizacja zagraniczna podlega rejestracji w organie podatkowym w miejscu rejestracji banku (oddziału banku), w którym otwiera rachunek w rublach lub w walucie obcej. Dokumenty załączane do wniosku o rejestrację wskazane są w Dziale VII Specyfikacji rejestracji organizacji zagranicznych.
Wyrejestrowanie organizacji zagranicznych z organami podatkowymi reguluje sekcja X Specyfika rachunkowości organizacji zagranicznych i odbywa się:
w ciągu dziesięciu dni roboczych od dnia otrzymania odpowiedniego wniosku o wyrejestrowanie,
w ciągu pięciu dni roboczych od daty otrzymania:
· informację o rejestracji wygaśnięcia własności nieruchomości,
· informacja o wyrejestrowaniu pojazdu,
· informacja o wygaśnięciu prawa do korzystania z gruntu,
· komunikaty bankowe o zamknięciu konta organizacji zagranicznej.

Formy dokumentów stosowanych przy rejestracji organizacji zagranicznych określa rozporządzenie Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 04.07.2000 nr AP-3-06/124 „W sprawie zatwierdzenia przepisów w sprawie specyfiki rachunkowości organizacji zagranicznych przez Organy podatkowe":
· Formularz nr 2001I „Wniosek o rejestrację organizacji zagranicznej”;
· Formularz nr 2002M „Wniosek o rejestrację organizacji międzynarodowej”;
· Formularz nr 2003D „Wniosek o rejestrację misji dyplomatycznej”;
· Formularz nr 2004IM „Wniosek o rejestrację”;
· Formularz nr 2005IM „Wniosek o wydanie Zaświadczenia o rejestracji w Urzędzie Skarbowym”;
· Formularz nr 2006IMD „Wniosek o wyrejestrowanie”;
· formularz nr 2401IMD „Zaświadczenie o rejestracji w organie podatkowym”;
· Formularz nr 2402IM „Zaświadczenie o rejestracji w organie podatkowym”;
· Formularz nr 2501I „Zgłoszenie stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej”;
· formularz nr 2503I
· Formularz nr 2503M „Zgłoszenie dochodów z działalności na terenie Federacji Rosyjskiej”;
· formularz nr 2504I
· Formularz nr 2504M „Zawiadomienie o źródłach przychodów z lokat”;
· Formularz nr 2502I „Zgłoszenie ruchomości”;
· Formularz nr 2301I „Zawiadomienie o otwarciu nowego oddziału organizacji zagranicznej”;
· Formularz nr 2302IM „Zgłoszenie dotyczące nieruchomości i pojazdów”;
· Formularz nr 2303IM „Powiadomienie o zamknięciu rachunku”;
· formularz nr 2201I” Poczta informacyjna w sprawie rejestracji oddziału organizacji zagranicznej w organie podatkowym”;
· Formularz nr 2202IM „Pismo informacyjne w sprawie rejestracji nieruchomości i pojazdów w organie podatkowym”;
· Formularz nr 2203IMD „Informacja o wyrejestrowaniu z urzędu skarbowego.”

2. O rejestracji cudzoziemców

Procedurę rejestracji cudzoziemców reguluje rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21 października 2010 r. Nr 129n „W sprawie zatwierdzenia cech rachunkowości z organami podatkowymi osoby- obcokrajowcy, którzy nie są indywidualni przedsiębiorcy” (dalej - Specyfika rejestracji cudzoziemców).
Pod warunkiem rejestracji w organach podatkowych:
- cudzoziemcy zameldowani w miejscu zamieszkania,
- pracownicy zagraniczni zarejestrowani w miejscu zamieszkania,
- cudzoziemcy, którzy otrzymali status prawnika w Federacji Rosyjskiej,
- obcokrajowcy będący właścicielami nieruchomości i (lub) pojazdów,
- obcokrajowcy, którym wydano zaświadczenia o prawach do dziedziczenia nieruchomości i (lub) pojazdów na terenie Federacji Rosyjskiej.
Dla celów rejestracji cudzoziemców w organach podatkowych miejscem zamieszkania cudzoziemca w Federacji Rosyjskiej jest jego miejsce zamieszkania w Federacji Rosyjskiej.
Rejestracji cudzoziemca dokonuje organ podatkowy w terminie pięciu dni roboczych od dnia otrzymania informacji i w tym samym terminie organ podatkowy jest obowiązany wydać (wysłać listem poleconym z powiadomieniem o doręczeniu) cudzoziemcowi zawiadomienie o rejestracji osoby fizycznej w organie podatkowym na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Cudzoziemiec niezarejestrowany w organie podatkowym ze względu na miejsce zamieszkania (miejsce pobytu) ma prawo wystąpić do organu podatkowego ze względu na miejsce zamieszkania (miejsca pobytu) z wnioskiem o rejestrację w organie podatkowym za pomocą formularz nr 2-2-Księgowość, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 1 grudnia 2006 r. Nr SAE-3-09/826@ (zmieniony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 lutego 2010 r. Nr MM-7-6/54@).
Wykaz dokumentów składanych przez cudzoziemca (posiadającego zezwolenie na pobyt, zezwolenie na pobyt czasowy, zezwolenie na pobyt czasowy) znajduje się w punktach 16-20 „Funkcje rejestrujące”.
Dokumenty wymagane do rejestracji cudzoziemców składa się organom podatkowym w języku rosyjskim lub w języku obcym z tłumaczeniem na język rosyjski poświadczonym w określony sposób - poświadczonym notarialnie.
Wyrejestrowanie z organem podatkowym cudzoziemca w miejscu zamieszkania w związku z wygaśnięciem dokumentu potwierdzającego prawo cudzoziemca do pobytu na terytorium Federacji Rosyjskiej następuje po miesiącu od daty ważności określonego dokumentu, pod warunkiem że nie jest obecny w organie podatkowym w miejscu zamieszkania, informacja o fakcie rejestracji cudzoziemca w nowym miejscu zamieszkania na terenie Federacji Rosyjskiej.
Wyrejestrowania z organem podatkowym pracownika zagranicznego, w stosunku do którego uzyskano informację o fakcie jego wymeldowania w miejscu zamieszkania, organ podatkowy przeprowadza na podstawie informacji przekazanych przez organy określone w ust. 3. art. 85 Kodeksu, w terminie pięciu dni roboczych od dnia otrzymania informacji.
Wyrejestrowanie z organami podatkowymi cudzoziemca, który jest zarejestrowany w organie podatkowym jako prawnik, następuje na podstawie informacji przekazanych przez organizacje określone w art. 85 ust. 2 Kodeksu o wygaśnięciu statusu prawnika , w terminie pięciu dni roboczych od dnia otrzymania informacji.

Funkcje rachunkowości dla organizacji zagranicznych

z rosyjskimi organami podatkowymi

Rejestracja organizacji zagranicznych

Rejestracja w związku z otwarciem przedstawicielstwa

Rejestracja w lokalizacji nieruchomości

i pojazdy

Otwarcie konta w Rosyjski bank

Rejestracja organizacji zagranicznych działających poprzez

Przedstawiciele Rosji

Dokonywanie zmian po rejestracji

Rejestracja organizacji zagranicznych

Wymagania Regulaminu dotyczą:

Zagraniczne osoby prawne, spółki, firmy, inne osoby prawne posiadające zdolność cywilną, a także wszelkie inne organizacje (w tym spółki jawne i spółki osobowe) utworzone zgodnie z prawem państwa obcego (zwane dalej „organizacjami zagranicznymi”);

Organizacje międzynarodowe utworzone na podstawie umów międzynarodowych, posiadające międzynarodową osobowość prawną i status osoby prawnej, posiadające swoje stałe organy, oddziały lub przedstawicielstwa na terenie Federacji Rosyjskiej (zwane dalej „organizacjami międzynarodowymi”);

Przedstawicielstwa dyplomatyczne i równorzędne państw obcych w Federacji Rosyjskiej (zwane dalej „przedstawicielstwami dyplomatycznymi”).

W przypadku misji równoważnych misjom dyplomatycznym – nie precyzyjna definicja. Konwencja wiedeńska o stosunkach dyplomatycznych (Wiedeń, 18 kwietnia 1961 r.) nie utożsamia nikogo z misjami dyplomatycznymi. Urzędnicy skarbowi w niektórych prywatnych odpowiedziach dotyczących ulg VAT dla korpusu dyplomatycznego dopuszczają możliwość zastosowania ulg także w urzędach konsularnych. To samo stanowisko wynika z punktu 2.2 Regulaminu, jednak z punktu widzenia prawa międzynarodowego jest ono bardzo kontrowersyjne, a rosyjskie prawo podatkowe jest z tej okazji nie daje żadnych komentarzy. Jedyną wskazówkę stanowi pismo Ministra Spraw Zagranicznych Rosji z dnia 22 marca 1994 r. nr 279/Dgp-ns „W sprawie zwolnienia z podatków, opłat i ceł pracowników zagranicznych ambasad oraz zamieszkujących z nimi członków ich rodzin”. W piśmie tym podano listę misji akredytowanych przy Ministerstwie Spraw Zagranicznych Rosji, które pod względem zakresu przywilejów i immunitetów dorównują dyplomatycznym: Komisja Europejska; Europejski Bank Odbudowy i Rozwoju; Liga Państw Arabskich; Międzynarodowy Bank Odbudowy i Rozwoju (Bank Światowy); Międzynarodowy Bank Współpracy Gospodarczej; Międzynarodowy Fundusz Walutowy; Międzynarodowy Bank Inwestycyjny; Międzynarodowy Komitet Czerwonego Krzyża; Międzynarodowa Organizacja Łączności Kosmicznej „Intersputnik”; Międzynarodowa Organizacja Migracji; Międzynarodowa Federacja Stowarzyszeń Czerwonego Krzyża i Czerwonego Półksiężyca; Międzynarodowa korporacja finansowa; Międzynarodowe Centrum Naukowe i Specyfikacja; Organizacja Narodów Zjednoczonych; Organizacja Narodów Zjednoczonych ds. Oświaty, Nauki i Kultury (UNESCO); Organizacja Narodów Zjednoczonych rozwój przemysłowy(UNIDO); Zakon Maltański; Stolica Apostolska.

Zgodnie z klauzulą 1.5 Regulaminu organizacje zagraniczne działające na morzu terytorialnym, na szelfie kontynentalnym i w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej są zarejestrowane w Rosji. Zgodnie z art. 2 ustawy federalnej nr 155-FZ z dnia 31 lipca 1998 r. „O wewnętrznych wodach morskich, morzu terytorialnym i strefie przyległej Federacji Rosyjskiej” za morze terytorialne uważa się pas morski o szerokości 12 mil morskich przylegające do terytorium lądowego lub wewnętrznych wód morskich. Szelf kontynentalny, przewidziany w art. 1 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 1995 r. N 187-FZ „Na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej”, obejmuje dno morskie i podglebie obszarów podwodnych, w tym znajdujących się poza morze terytorialne, przez naturalną kontynuację terytorium lądowego aż do zewnętrznej granicy podwodnego brzegu kontynentu. Zewnętrzna granica szelfu kontynentalnego przebiega w odległości 200 mil morskich od linii podstawowych, od których mierzona jest szerokość morza terytorialnego. Jeżeli obrzeże kontynentalne rozciąga się na więcej niż 200 mil morskich od określonych linii podstawowych, zewnętrzna granica szelfu kontynentalnego pokrywa się z zewnętrzną granicą obrzeża kontynentalnego, określoną zgodnie z prawem międzynarodowym. Wyłączna strefa ekonomiczna w rozumieniu art. 57 Konwencji Narodów Zjednoczonych o prawie morza (Montego Bay, 10 grudnia 1982 r.) to przestrzeń morska poza morzem terytorialnym o szerokości 200 mil morskich, mierzona od linii podstawowych, od której mierzy się szerokość morza terytorialnego.

Deweloperzy szelfu rosyjskiego i przestrzeni morskiej są zarejestrowani w organach podatkowych podmiotu wchodzącego w skład Federacji sąsiadującego z odpowiednim obszarem morza terytorialnego, szelfu kontynentalnego i wyłącznej strefy Federacji Rosyjskiej. Jednak „sąsiedztwo” jest pojęciem bardzo niejasnym. Obszar, na którym następuje zabudowa szelfowa, może znajdować się w odległości ponad 400 km od terytorium podmiotu Federacji. Trudno jest np. określić miejsce rejestracji pływającej platformy wiertniczej. Twórcy Regulaminu przewidzieli takie konflikty i w pkt 1.6 zastrzegli, że w przypadku gdy płatnicy mają trudności z ustaleniem miejsca rejestracji (rejestracji), decyzję na podstawie podanych przez nich danych podejmuje właściwy organ podatkowy, wyznaczony przez Ministra Podatków Rosji lub Departament Ministerstwa Podatków Rosji dla podmiotu wchodzącego w skład Federacji. Zatem na przykładzie platformy wiertniczej jej właściciele powinni najpierw skontaktować się z centralą Ministerstwa Podatków i Podatków Rosji w celu ustalenia podmiotu Federacji, w której zostaną zarejestrowani, a dopiero potem skontaktować się z odpowiednią jednostką terytorialną.

Rejestracja w związku z otwarciem przedstawicielstwa

Rejestracja podatkowa podmiotów zagranicznych odbywa się na różne sposoby. Stopień obecności podmiotu zagranicznego na terenie Federacji Rosyjskiej determinuje jego status podatnika, a co za tym idzie, procedurę rejestracji. Zgodnie z klauzulą 2.1.1 Regulaminu, w związku z utworzeniem oddziału rejestruje się spółki zagraniczne, jeżeli prowadzą lub zamierzają prowadzić działalność na terenie Federacji Rosyjskiej dłużej niż 30 dni kalendarzowych w roku (w sposób ciągły lub narastający). Miesięczny okres potrzebowałem Miejsce pracy został uznany za stacjonarny zgodnie z częścią 2 art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a jego lokalizacja - odrębny podział. Rejestracji podatkowej dokonuje się w miejscu prowadzenia działalności nie później niż w terminie 30 dni od dnia jej rozpoczęcia.

Firma zagraniczna zamierzająca rozpocząć działalność na terenie Federacji Rosyjskiej musi posiadać jasny biznesplan wskazujący okres działalności. Zgodnie z klauzulą 2.1.1.1 Regulaminu organizacje zagraniczne są zobowiązane do zarejestrowania się w organie podatkowym, niezależnie od istnienia okoliczności, z którymi ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat oraz umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej łączą pojawienie się obowiązek płacenia podatków. Odnosi się to do klauzuli powszechnie stosowanej w rosyjskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, zgodnie z którą poszczególne gatunki działalność, choć prowadzona na terytorium Federacji Rosyjskiej, nie prowadzi do powstania stałego zakładu i rezydencji podatkowej (patrz np. art. 5 Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Rosję z Wielką Brytanią, USA, Francją) .

Zgodnie z Regulaminem organizacje zagraniczne mają obowiązek dokonać rejestracji niezależnie od tego, jaką działalnością będą się zajmować. Kryterium ustalającym nie jest przedmiot działalności, ale czas jej trwania, utworzenie odrębnego przedstawicielstwa.

Aby zarejestrować się w urzędzie skarbowym, wymagane są następujące dokumenty:

Zalegalizowany wyciąg z rejestru handlowego, akt założycielski lub inny podobny dokument zawierający informacje o organie, który zarejestrował organizację zagraniczną, numerze rejestracyjnym, dacie i miejscu rejestracji. Zamiast oryginałów dokumentów można przedłożyć kopie poświadczone w określony sposób (tj. przez organ wydający lub notariusza). W przypadku organizacji, których utworzenie nie wymaga specjalnej rejestracji (wpis do rejestru handlowego itp.) - zalegalizowane kopie dokumentów założycielskich lub innych dokumentów zawierających informacje o uzyskaniu prawa do prowadzenia działalności gospodarczej;

Zaświadczenie organu podatkowego państwa obcego w dowolnej formie dotyczące rejestracji organizacji zagranicznej jako podatnika w państwie siedziby, ze wskazaniem kodu (lub odpowiednika) podatnika;

Decyzja uprawnionego organu organizacji zagranicznej o utworzeniu oddziału w Federacji Rosyjskiej lub w przypadku braku takiej decyzji – kopia umowy, na podstawie której prowadzona jest działalność w Federacji Rosyjskiej;

Pełnomocnictwo wydane przez organizację zagraniczną kierownikowi oddziału.

Przez umowę, na podstawie której prowadzona jest działalność na terytorium Federacji Rosyjskiej, rozumie się transakcję przeprowadzaną w ramach normalnych działalność gospodarcza. Wszystko co związane z umową, z uwzględnieniem interesu strony rosyjskiej, zostało uregulowane w punkcie 4 Regulaminu.

Jeżeli spółka zagraniczna otwiera nowe przedstawicielstwo, posiadające już własny oddział w Rosji, wówczas zgodnie z klauzulą 2.1.1.2 powinna złożyć organowi podatkowemu:

Wniosek o rejestrację według formularza 2001I;

Ministerstwo Podatków i Podatków Rosji przyjęło Regulamin dotyczący specyfiki rachunkowości przez organy podatkowe organizacji zagranicznych, zatwierdzony zarządzeniem z dnia 7 kwietnia 2000 r. N AP-3-06/124. Istnieć Różne rodzaje organizacje zagraniczne – dyplomatyczne, utworzone na podstawie umów międzynarodowych, działające na morzu terytorialnym, działające za pośrednictwem przedstawicieli rosyjskich, ale w tym rozdziale poruszyłem wymogi, które dotyczą wyłącznie zagranicznych osób prawnych, spółek, firm, innych osób prawnych posiadających osobowość cywilną zdolność prawną, a także wszelkie inne organizacje (w tym spółki jawne i spółki osobowe) utworzone zgodnie z prawem obcego państwa

Rejestracja podatkowa podmiotów zagranicznych odbywa się na różne sposoby. Stopień obecności podmiotu zagranicznego na terenie Federacji Rosyjskiej determinuje jego status podatnika, a co za tym idzie, procedurę rejestracji. Zgodnie z klauzulą 2.1.1 Regulaminu, w związku z utworzeniem oddziału rejestruje się spółki zagraniczne, jeżeli prowadzą lub zamierzają prowadzić działalność na terenie Federacji Rosyjskiej dłużej niż 30 dni kalendarzowych w roku (w sposób ciągły lub narastający). Aby miejsce pracy zostało uznane za stacjonarne zgodnie z częścią 2 art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jego lokalizacja jako odrębna jednostka, wymagany jest miesiąc. Rejestracji podatkowej dokonuje się w miejscu prowadzenia działalności nie później niż w terminie 30 dni od dnia jej rozpoczęcia.

Firma zagraniczna zamierzająca rozpocząć działalność na terenie Federacji Rosyjskiej musi posiadać jasny biznesplan wskazujący okres działalności. Zgodnie z punktem 2.1.1.1

Przepisy organizacje zagraniczne są zobowiązane do zarejestrowania się w organie podatkowym, niezależnie od istnienia okoliczności, z którymi ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat oraz umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej łączą powstanie obowiązku płacenia podatków. Zgodnie z Regulaminem organizacje zagraniczne mają obowiązek dokonać rejestracji niezależnie od tego, jaką działalnością będą się zajmować. Kryterium ustalającym nie jest przedmiot działalności, ale czas jej trwania, utworzenie odrębnego przedstawicielstwa.

Aby zarejestrować się w urzędzie skarbowym, wymagane są następujące dokumenty:

- wniosek o rejestrację według formularza 2001I;
- zalegalizowany wyciąg z rejestru handlowego, akt założycielski lub inny podobny dokument zawierający informacje o organie, który zarejestrował organizację zagraniczną, numerze rejestracyjnym, dacie i miejscu rejestracji. Zamiast oryginałów dokumentów można przedłożyć kopie poświadczone w określony sposób (tj. przez organ wydający lub notariusza).
- zaświadczenie organu podatkowego państwa obcego w dowolnej formie o rejestracji organizacji zagranicznej jako podatnika w kraju rejestracji, ze wskazaniem kodu (lub odpowiednika) podatnika;
- decyzję uprawnionego organu organizacji zagranicznej o utworzeniu oddziału w Federacji Rosyjskiej lub w przypadku braku takiej decyzji kopię umowy, na podstawie której prowadzona jest działalność w Federacji Rosyjskiej;
- pełnomocnictwo wydane przez organizację zagraniczną kierownikowi oddziału.

Przez umowę, na podstawie której prowadzona jest działalność na terytorium Federacji Rosyjskiej, rozumie się transakcję przeprowadzaną w ramach zwykłej działalności gospodarczej. Jeżeli zagraniczna firma otwiera nowe przedstawicielstwo, mając już swój oddział w Rosji, powinna złożyć organowi podatkowemu:

- decyzja uprawnionego organu organizacji zagranicznej o utworzeniu nowego oddziału na terenie Federacji Rosyjskiej lub w przypadku braku takiej decyzji - kopia umowy, na podstawie której prowadzona jest działalność na terenie Federacji Rosyjskiej ;
- pełnomocnictwo wydane przez organizację zagraniczną kierownikowi oddziału;
- należycie poświadczoną kopię zaświadczenia wydanego przez organ podatkowy, w którym organizacja zagraniczna była wcześniej zarejestrowana.

Zatem jeśli zagraniczna firma chce otworzyć kilka oddziałów na terytorium Federacji Rosyjskiej, wskazane jest najpierw otwarcie jednego oddziału, co ułatwi rejestrację pozostałych oddziałów.

Aby otworzyć konto w rosyjskim banku, organizacja zagraniczna musi dowiedzieć się, w jakim organie podatkowym zarejestrowany jest bank, zarejestrować się tam i dopiero potem zawrzeć umowę z bankiem. Kontrolę nad przebiegiem rozliczeń i transakcji gotówkowych na rachunku bieżącym sprawuje bank. Bank ma prawo zająć rachunek bieżący lub umorzyć bez potwierdzenia gotówka na podstawie decyzji Inspekcja Podatkowa w sprawie zawieszenia transakcji na rachunkach w rublu i walutach obcych, jeżeli organizacja zagraniczna nie zapłaciła terminowo lub w całości podatków i opłat.

I tak, rejestrując się w organach podatkowych i otwierając rachunek bieżący, organizacja utrzymuje swoje działalność gospodarcza musi płacić podatki.