Rolnictwo 

Co jest brane pod uwagę przy obliczaniu premii? Jak obliczyć premię dla pracownika. Premia kwartalna, rub

Jednakże premie jednorazowe nie mogą być częścią systemu wynagrodzeń organizacji i są przyznawane wyłącznie na polecenie (zamówienie) menedżera.

Podstawą naliczenia dowolnej premii jednorazowej jest polecenie przełożonego dotyczące nagrodzenia pracownika (druk nr T-11) lub grupy pracowników (formularz nr T-11a). Zarządzenie podpisuje kierownik organizacji. Pracownik (pracownicy) muszą zapoznać się z zamówieniem do podpisu (sekcja 1 instrukcji zatwierdzonych uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 5 stycznia 2004 r. nr 1).

Zapłata składki

Premie jednorazowe możesz wypłacić:

  • według rozliczenia i płatności lub listy płac (wg formularzy nr T-49 lub nr T-53);
  • zgodnie z poleceniem kasowym wydatków (formularz nr KO-2);
  • w sposób bezgotówkowy.

Jest to określone w art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, ust. 4.1 i 6 dyrektywy Banku Rosji nr 3210-U z dnia 11 marca 2014 r.

Księgowość

Procedura uwzględniania premii jednorazowych w rachunkowości zależy od źródeł, z których są wypłacane:

  • kosztem innych wydatków;
  • ze względu na kształtowanie się kosztu środków trwałych.

Z reguły w rachunkowości premie naliczone za wydajność pracy klasyfikuje się jako wydatki na zwykłe czynności (klauzule 5 i 7 PBU 10/99). Odzwierciedlaj naliczanie takich premii w następujący sposób:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kredyt 70

- premia naliczana jest w koszt wydatków na zwykłą działalność (premia wliczana jest w koszt środka trwałego).

Jednorazowe premie nieprodukcyjne (z okazji rocznic, świąt itp.) klasyfikuje się jako pozostałe koszty księgowe (klauzula 11 PBU 10/99). Odzwierciedlaj ich naliczenie w następujący sposób:

Debet 91-2 Kredyt 70

- premia naliczona kosztem pozostałych wydatków.

Jeżeli źródłem wypłaty premii (zarówno produkcyjnej, jak i pozaprodukcyjnej) jest zysk (netto) zatrzymany, należy dokonać następującego wpisu:

Debet 84 Kredyt 70

- premia naliczana jest kosztem zysku netto.

Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (konto 70).

Podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe

Niezależnie od systemu podatkowego stosowanego przez organizację, od całej kwoty składki należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych (podpunkty 6 i 10, ust. 1, art. 208 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: w którym miesiącu należy uwzględnić kwoty premii jednorazowych podstawa podatku w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych: w miesiącu naliczenia lub w miesiącu zapłaty?

Obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych zależy od tego, czy premia ma charakter przemysłowy, czy nie.

Jednorazowe premie pozaprodukcyjne (np. z okazji rocznicy, święta) nie wchodzą w skład wynagrodzenia i dlatego nie wliczają się do kosztów pracy. Dlatego uwzględnij ich kwotę w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych w miesiącu, w którym zostały zapłacone (podpunkt 1 ust. 1, art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Z kolei naliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych od jednorazowych premii produkcyjnych uzależnione jest od okresu, za który są naliczane:

  • miesiąc;
  • kwartał;
  • po zaistnieniu określonego zdarzenia (np. jednorazowa premia za pomyślne zakończenie projektu). Jednorazowe premie produkcyjne wypłacane po wystąpieniu określonego zdarzenia należy uwzględnić w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych w momencie wypłaty pracownikowi (podpunkt 1 ust. 1 art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Do kwoty jednorazowej premii za wyniki pracy należy dodać:

  • składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) (Część 1, art. 7 ustawy nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r.);
  • składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych (klauzula 1 art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).

Zasada ta obowiązuje niezależnie od tego, czy premia jest przewidziana w umowie o pracę, czy nie (pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 12 sierpnia 2010 r. nr 2622-19).

Sytuacja: czy konieczne jest pobieranie składek na ubezpieczenie od kwoty jednorazowych premii, które zostały przyznane pracownikom z okazji rocznicy lub święta? Oznacza to, że płatności te nie są związane z wydajnością pracy.

Odpowiedź: tak, jest to konieczne.

Przez Główne zasady składki ubezpieczeniowe podlegają wszystkim płatnościom naliczanym przez pracodawcę w ramach stosunków pracy (część 1, art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ, klauzula 1 art. 20.1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ). A ponieważ premie przyznawane są pracownikom (tj. Osobom, z którymi organizacja zawarła umowy o pracę), możemy uznać, że są to płatności w ramach stosunków pracy (art. 16 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Ponadto premie jednorazowe nie są wymieniane w zamkniętych wykazach wpłat zwolnionych z:

  • składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) (art. 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ);
  • składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych (art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ).

Zatem składki ubezpieczeniowe muszą być naliczane od kwot składek jednorazowych. Nie ma znaczenia, z jakiego powodu premia jest wypłacana - za osiągnięcie pewnego wyniki pracy lub w związku z jakimś wydarzeniem (rocznica, święto itp.).

Podejście to potwierdza także praktyka arbitrażowa (por. np. Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 czerwca 2013 r. nr 215/13, Uchwała Okręgu FAS Wołga z dnia 6 marca 2012 r. nr .A12-10291/2011).

Rada: jeśli jesteś gotowy kłócić się z inspektorami, wówczas składki ubezpieczeniowe za jednorazowe premie niezwiązane z wydajnością pracy mogą nie zostać naliczone.

W sporze pomoże następujący argument.

Premii rocznicowej (wakacje itp.) nie można uznać za wypłaconą w ramach stosunków pracy. Nie ma zatem powodu do pobierania składek ubezpieczeniowych. Wyjaśnia się to w ten sposób.

Sam fakt, że pomiędzy pracownikami a organizacją istnieje stosunki pracy, nie wskazuje, że wszystkie płatności naliczone pracownikom stanowią wynagrodzenie za ich pracę. Tym samym jednorazowe premie wypłacane z okazji rocznicy, urlopu itp. nie są uzależnione od kwalifikacji pracownika, złożoności, ilości, jakości i warunków wykonywanej przez niego pracy. Nie są zatem wynagrodzeniem za pracę i składnikiem wynagrodzenia. Jeżeli tak, to nie można ich uznać za płatne w ramach stosunku pracy.

Istnieją przykłady orzeczeń sądów potwierdzających to podejście (patrz chociażby orzeczenia FAS Dzielnica północno-zachodnia z dnia 20 września 2013 r. nr A66-15138/2012, Okręg Centralny z dnia 6 listopada 2012 r. nr A64-1493/2012).

Jednocześnie, biorąc pod uwagę niejednoznaczność praktyki arbitrażowej, trudno przewidzieć wynik sporów w tej kwestii. Sędziowie mogą stanąć po stronie zarówno organizacji, jak i inspektorów.

Kwota jednorazowej premii jest wliczana do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (podpunkt 6 ust. 1 art. 208 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podatek dochodowy: procedura ogólna

Przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnia się premie jednorazowe, jeżeli spełnione są jednocześnie dwa warunki:

  • premie są przewidziane w umowie pracy i (lub) układzie zbiorowym, a także w ustawach lokalnych (art. 255 ust. 1 i art. 270 ust. 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
  • premie mają charakter motywacyjny i zależą od wskaźników wydajności (doświadczenie zawodowe, oficjalna pensja lub wyniki produkcyjne) (klauzula 2 artykułu 255 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stanowisko to potwierdza Ministerstwo Finansów Rosji w pismach z dnia 15 marca 2013 r. nr 03-03-10/7999, z dnia 28 maja 2012 r. nr 03-03-06/1/281 oraz Federalna Służba Podatkowa Rosji w piśmie z dnia 13 sierpnia 2014 r. nr GD-4-3/15717.

Sytuacja: czy przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić koszty wypłaty premii jednorazowych niezwiązanych z wykonywaniem przez pracownika obowiązków? obowiązki pracownicze(na przykład na rocznicę, wakacje, zwycięstwa w konkursach itp.)?

Odpowiedź: nie, nie możesz.

Jednorazowe premie niezwiązane z wykonywaniem przez pracownika obowiązków służbowych (z okazji rocznicy, niezapomnianej daty, za wygranie konkursów umiejętności zawodowych, nadanie tytułów honorowych itp.) nie zmniejszają podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Wyjaśnia to fakt, że takie nagrody:

  • nie są związane z działalnością produkcyjną organizacji (nie mają na celu generowania dochodu), a zatem nie spełniają kryterium ekonomicznego uzasadnienia kosztów (252 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finanse Rosji z dnia 15 marca 2013 r. Nr 03-03-10/7999 z dnia 22 lutego 2011 r. Nr 03-03-06/4/12);
  • nie są płatnościami motywacyjnymi związanymi z wydajnością pracy i wykonywaniem przez pracownika funkcji zawodowej, w związku z czym nie mogą być uwzględniane w wydatkach w ramach wynagrodzenia (art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 kwietnia 2013 r. nr 03-03-06/1 /14283, z dnia 12 grudnia 2012 r. nr 03-03-06/4/114).

Jeżeli premie nie zmniejszają zysku podatkowego organizacji, wówczas powstają trwałe różnice w rachunkowości (klauzula 4 PBU 18/02). Różnice trwałe prowadzą do powstania stałego zobowiązania podatkowego (klauzula 7 PBU 18/02).

Rada: istnieją argumenty, które pozwalają organizacjom uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego koszty wypłaty premii jednorazowych, niezwiązanych z wykonywaniem przez pracownika obowiązków służbowych. Są one następujące.

Wszelkie premie wypłacane przez organizację swoim pracownikom są uważane za świadczenia motywacyjne (część 1 art. 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie organizacja ma prawo samodzielnie ustanowić system motywacyjny dla pracowników (art. 144 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Z kolei rozliczenia motywacyjne przewidziane w umowie pracy i (lub) układzie zbiorowym są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzule 1, 2 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dlatego też, jeśli wszystkie powyższe warunki zostaną spełnione, organizacja ma prawo uwzględnić premie pozaprodukcyjne (na przykład naliczone za urlopy) jako część kosztów pracy.

Jednakże w celu dopełnienia wymogu racjonalności kosztów przewidzianego w ust. 1 art. 252 Kod podatkowy RF, należy zapewnić pewne warunki przyznawania premii pozaprodukcyjnych.

Przykładowo, jako uzasadnienie wypłaty premii i jej ukierunkowania na generowanie dochodu, można wskazać, że premie za urlopy nie są wypłacane pracownikom, którzy dopuścili się przewinień dyscyplinarnych. Dlatego wypłata takiej premii ma na celu zwiększenie zainteresowania pracowników wynikami działalności produkcyjnej. Podobny warunek wypłaty premii przy rozstrzyganiu sporu na drodze sądowej był wystarczającym argumentem za zgodnym z prawem zaliczeniem takich płatności do kosztów pracy (patrz np. uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 24 lutego 2010 r. 2010 nr KA-A40/702-10).

Można także uzasadnić ekonomiczny charakter premii wypłacanych pracownikom niepalącym. Rzucenie palenia skraca czas stracony w pracy. Dlatego też płatności na rzecz niepalących pracowników są stymulujące. A jeśli takie premie są przewidziane w układach zbiorowych lub umowach o pracę, można je uwzględnić jako wydatek przy obliczaniu podatku dochodowego. Legalność tego stanowiska została potwierdzona uchwałą Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 24 czerwca 2014 roku nr A33-1611/2013.

Ponadto, jeśli premie pozaprodukcyjne są początkowo przewidziane w umowie o pracę (zbiorowej), wówczas potencjalny pracownik bierze pod uwagę możliwość ich otrzymania przy ocenie możliwości pracy w konkretnej organizacji. Dlatego takie płatności motywacyjne mogą pomóc w przyciągnięciu niezbędnych specjalistów do organizacji. Oznacza to, że koszty te są ekonomicznie uzasadnione. Zostało to wskazane przez Okręg Moskiewski FAS w uchwale z dnia 17 czerwca 2009 r. nr KA-A40/4234-09. Wyrokiem Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 października 2009 roku nr VAS-13115/09 odmówiono przekazania wskazanej sprawy do rozpatrzenia Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli jednak organizacja zastosuje ten punkt widzenia i uwzględni kwotę premii pozaprodukcyjnych w wydatkach przy obliczaniu podatku dochodowego, najprawdopodobniej będzie musiała bronić swojego punktu widzenia w sądzie.

Uwzględnij kwotę premii za wyniki pracy w rachunkowości podatkowej jako część kosztów pracy (art. 255 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek dochodowy: metoda memoriałowa

Jeżeli organizacja stosuje metodę memoriałową, procedura uznawania wydatków w formie premii zależy od tego, czy są to wydatki bezpośrednie, czy pośrednie.

Jeżeli premie dotyczą wydatków pośrednich, należy je rozpoznać w momencie naliczenia (art. 318 ust. 2, art. 272 ​​ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli jednorazowe premie są wydatkiem bezpośrednim, należy je uwzględnić przy sprzedaży produktów, robót i usług (ust. 2 ust. 2 art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organizacje świadczące usługi mogą uwzględniać wydatki bezpośrednie w momencie ich naliczania (ust. 3 ust. 2, art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Co do zasady premie zalicza się do wydatków pośrednich (art. 318 ust. 3 art. 320 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątek stanowią premie wypłacane pracownikom bezpośrednio zaangażowanym w wytwarzanie produktów, wykonywanie pracy lub świadczenie usług (np. premie dla pracowników produkcyjnych). Zalicza się je do kosztów bezpośrednich. Zasady takie określono w art. 318 ust. 7 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: może organizacja produkcji klasyfikować wszystkie jednorazowe premie jako wydatki pośrednie?

Odpowiedź: nie, nie może.

Organizacje samodzielnie ustalają listę wydatków bezpośrednich (art. 318 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 stycznia 2006 r. Nr 03-03-04/1/60, Podatek federalny Służba Rosji z dnia 24 lutego 2011 r. nr KE-4-3/2952). Podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie musi jednak mieć uzasadnienie ekonomiczne. W przeciwnym razie inspektoraty podatkowe może przeliczyć podatek dochodowy.

Zatem premię naliczoną pracownikom bezpośrednio zaangażowanym w produkcję należy uwzględnić w kosztach bezpośrednich. Odnieś premię za administrację organizacji do wydatków pośrednich.

Przykład uwzględnienia w rachunkowości i opodatkowaniu jednorazowej premii naliczonej za wyniki produkcyjne. Wypłata premii przewidziana jest w umowie o pracę. Premia została wypłacona z wydatków na zwykłą działalność. Przy obliczaniu podatku dochodowego organizacja stosuje metodę memoriałową

Obowiązuje CJSC „Alfa”. wspólny system opodatkowanie (metoda memoriałowa). Organizacja opłaca składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) zgodnie z ogólną procedurą. Składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych naliczane są według stawki 0,2 proc. Organizacja uwzględnia te składki przy obliczaniu podatku dochodowego w miesiącu naliczenia.

ZAO Alfa zawarło umowę z menadżerem A.S. Kondratiew umowa o pracę na czas określony na czas wykonywania określonej pracy (projektu). Termin umowa o pracę- od 1 lutego do 31 marca. Umowa o pracę przewiduje wypłatę jednorazowej premii za pomyślne projekt.

Projekt został pomyślnie ukończony w terminie, 31 marca. Kondratiew otrzymał premię w wysokości 50 000 rubli. W tym samym dniu premia została wypłacona pracownikowi.

Premia zostanie uwzględniona w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych w marcu. Kondratiew nie ma dzieci, więc nie przysługują mu standardowe ulgi podatkowe.

Księgowy odzwierciedlił naliczanie i wypłatę premii w następujący sposób:

Debet 20 Kredyt 70
- 50 000 rubli. - naliczone premia jednorazowa pracownik;

Subkonto Debet 20 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Emerytalnym z tytułu części ubezpieczeniowej emerytura pracownicza»
- 11 000 rubli. (50 000 RUB × 22%) – od kwoty składki naliczane są składki na finansowanie części ubezpieczeniowej renty pracowniczej;

Podkonto Debet 20 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne”
- 1450 rubli. (50 000 RUB × 2,9%) – od kwoty składki naliczane są obowiązkowe składki na ubezpieczenie społeczne;

Subkonto debetowe 20 kredytowe 69 „Rozliczenia z FFOMS”
- 2550 rubli. (50 000 RUB × 5,1%) – od kwoty składki naliczane są składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w FFOMS;

Debet 20 Kredyt 69 subkonto „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych”
- 100 rubli. (50 000 RUB × 0,2%) – od kwoty składki naliczane są składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych;


- 6500 rubli. (50 000 RUB × 13%) – od kwoty składki potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych;

Debet 70 Kredyt 50
- 43 500 rubli. (50 000 rubli - 6500 rubli) - premia została wypłacona Kondratiewowi pomniejszona o podatek dochodowy od osób fizycznych.

Kwotę składki oraz składek ubezpieczeniowych z niej wynikających zalicza się do kosztów pośrednich.

W marcu księgowy Alpha uwzględnił jako wydatki:

  • kwota naliczonej premii wynosi 50 000 rubli;
  • wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz składek na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych - 15 100 rubli. (11 000 RUB + 1450 RUB + 2550 RUB + 100 RUB).

Podatek dochodowy: metoda kasowa

W przypadku metody gotówkowej premie można uwzględnić jako wydatki w momencie ich wypłaty pracownikowi (podpunkt 1 ust. 3, art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zazwyczaj organizacja wypłaca premię w miesiącu następującym po miesiącu, w którym została naliczona. W związku z tym powstają ujemne różnice przejściowe w rachunkowości (klauzula 11 PBU 18/02). Prowadzą one do powstania aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (klauzula 14 PBU 18/02).

Przykład odzwierciedlenia jednorazowej premii niezwiązanej z produkcją w rachunkowości i podatkach. Premia została wypłacona z pozostałych wydatków. Organizacja stosuje metodę gotówkową

LLC „Firma Handlowa „Hermes”” stosuje ogólny system podatkowy. Organizacja stosuje metodę gotówkową i płaci podatek dochodowy co miesiąc.

Organizacja nalicza składkę na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych według stawki 0,2 proc.

Na polecenie kierownika wszystkim pracownikom wypłacono premie w wysokości 10 000 rubli z okazji Dnia Pracownika Handlu. Wypłata premii z okazji Dnia Pracownika Handlu nie jest powiązana z osiągnięciami w pracy i nie jest przewidziana w układach zbiorowych pracy.

Dzień Pracownika Handlu przypada w czwartą sobotę lipca (dekret Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 7 maja 2013 r. nr 459). Premia została naliczona wraz z wynagrodzeniem za lipiec. Premia została wypłacona w terminie wyznaczonym na wypłatę wynagrodzeń za lipiec – 5 sierpnia. W tym samym dniu opłacono składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych za lipiec.

Do sprzedawcy N.I. Korovina, jak wszyscy pracownicy, na koniec lipca otrzymała premię z okazji Dnia Pracownika Handlu. Wysokość dochodów Koroviny, liczona memoriałowo od początku roku, nie przekracza limitu naliczania składek ubezpieczeniowych. W związku z tym składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) naliczane są według ogólnej procedury.

Premia zostanie uwzględniona w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych w lipcu. Korovina nie ma dzieci, więc nie przysługują jej standardowe ulgi podatkowe.

Księgowy organizacji odzwierciedlił naliczanie i wypłatę premii w następujący sposób.

W lipcu:

Debet 91-2 Kredyt 70
- 10 000 rubli. - przyznano jednorazową premię;

Podkonto debetowe 91-2 kredytowe 69 „Rozliczenia z Funduszem Emerytalnym z tytułu ubezpieczeniowej części emerytury pracowniczej”
- 2200 rubli. (10 000 RUB × 22%) - składki emerytalne naliczane są na finansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej;

Podkonto Debet 91-2 Kredyt 69 „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne”
- 290 rubli. (10 000 RUB × 2,9%) - składki na ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem naliczane są w Federalnym Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Rosji;

Subkonto debetowe 91-2 kredytowe 69 „Rozliczenia z FFOMS”
- 510 rubli. (10 000 RUB × 5,1%) - naliczane są składki na ubezpieczenie zdrowotne do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego;

Debet 91-2 Kredyt 69 subkonto „Rozliczenia z Funduszem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych”
- 20 rubli. (10 000 RUB × 0,2%) – od kwoty składki naliczane są składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych.

W sierpniu:

Subkonto Debet 70 Kredyt 68 „Płatności podatku dochodowego od osób fizycznych”
- 1300 rubli. (10 000 RUB × 13%) – potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych;

Debet 70 Kredyt 50
- 8700 rubli. (10 000 rubli - 1300 rubli) - pracownikowi wypłacono premię.

Premia została ujęta w kosztach księgowych w lipcu. Z powodu nieujęcia premii w rachunkowości podatkowej powstaje trwała różnica - 10 000 rubli. Skutkuje to trwałym zobowiązaniem podatkowym:
10 000 rubli. × 20% = 2000 rub.

31 lipca księgowy odzwierciedlił pojawienie się stałego zobowiązania podatkowego:

Podkonto debetowe 99 Kredytowe 68 „Obliczenia podatku dochodowego”
- 2000 rubli. - odzwierciedla trwałe zobowiązanie podatkowe związane z nieujęciem kwoty składki w rachunkowości podatkowej.

Składki ubezpieczeniowe organizacja przekazuje do budżetu w miesiącu następującym po miesiącu ich naliczenia (do 15 dnia). Z uwagi na fakt, że w rachunkowości składki zostały uwzględnione jako wydatki w lipcu, a w rachunkowości podatkowej w sierpniu powstaje odliczalna różnica przejściowa - 2820 rubli. (1600 rub. + 600 rub. + 290 rub. + 310 rub. + 20 rub.). Prowadzi to do powstania aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego:
2820 rub. × 20% = 564 rub.

Podkonto debetowe 09 Kredyt 68 „Obliczenia podatku dochodowego”
- 564 rub. - aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego uwzględnia się w różnicy kosztów w wysokości składek ubezpieczeniowych w rachunkowości księgowej i podatkowej.

Kwota aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostanie odpisana w miesiącu, w którym organizacja wpłaca do budżetu składki ubezpieczeniowe (w sierpniu).

Pracownik jest szefem przedsiębiorstwa. Ma prawo samodzielnie ustalać nie tylko wysokość premii, ale także kryteria obliczania wynagrodzenia (art. 144 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Ale mimo to zdarzają się przypadki, gdy w opracowywaniu regulaminów premiowych uczestniczy nie tylko menadżer, ale także przedstawiciel kolektyw pracy.

W trakcie pracy osobą odpowiedzialną za składanie raportów o premiach jest kierownik działu strukturalnego. To on analizuje pracę, w formie monitorowania swoich podwładnych i ma prawo ubiegać się o nagrodę pieniężną w związku z dobrze wykonaną pracą.

Wszystko inne Prace związane z rozliczaniem i rejestracją wykonywane są przez dział personalny i dział księgowości przedsiębiorstwa.

Regulamin i procedura płatności

Po złożeniu raportu kierownikowi jednostka strukturalna, Kapituła rozpatruje tę prośbę. Decyzję o przyznaniu pracownikowi premii menedżer podejmuje po analizie wykonanej pracy.

Zachęta pracownika przedsiębiorstwa zapłata gotówką oraz przykładowe zamówienie na premie dla pracownika.

Jeżeli kwota premii jest ustalana procentowo, księgowy mnoży wynagrodzenie przez odpowiedni procent określony w zamówieniu premiowym. A następnie, zgodnie z paragrafem 6 art. 164 Ordynacji podatkowej, odejmuje już podatek dochodowy od otrzymanej kwoty, która wynosi 13%.

W przypadku, gdy premia jest kwotą stałą, wówczas od razu nalicza się od niej 13%, czyli podatek dochodowy (rozmawialiśmy o osobliwościach opodatkowania środków przeznaczonych na premie dla pracowników). Pozostała kwota zostanie wypłacona pracownikowi.

Przeczytaj więcej o przetwarzaniu i ewidencjonowaniu wypłaty premii jednorazowych.

Jak obliczany jest bonus: ogólne instrukcje krok po kroku

Nagrody mogą różnić się nie tylko wielkością, ale i charakter. Najczęstsze z nich to:

  • premie motywacyjne;
  • premie motywacyjne.

Płatności motywacyjne

Najczęściej premie motywacyjne wypłacane są pracownikom Dobra robota w ciągu roku, stażu pracy, czy dedykowanego na święta i daty specjalne (możesz dowiedzieć się, jak wygląda przykładowe zamówienie na premię za urlop zawodowy, a w dziale powiedzieliśmy Ci, jak wygląda procedura naliczania premii jubileuszowej) . Premie motywacyjne mają nieco uproszczoną metodę naliczania.

Rozważmy instrukcje krok po kroku na przykładzie bonusów na specjalną datę:

Premie motywacyjne mają najczęściej stałą wysokość wynagrodzenia pieniężnego, i są wypłacane pracownikom niezależnie od zajmowanego stanowiska.

Nagrody motywacyjne

Premie motywacyjne przyznawane są najczęściej za doskonale wykonaną pracę, produkcję powyżej normy lub wykonanie pracy w określonym terminie. Przyjrzyjmy się szczegółowym instrukcjom obliczania premii motywacyjnej na przykładzie premii za przekroczenie planu:

  • Kierownik jednostki strukturalnej pisze memorandum wskazujące, że dany pracownik przekroczył plan.
  • Szef przegląda notatkę i wydaje polecenie.
  • Zamówienie podpisuje kierownik, pracownik zostaje nagrodzony i opieczętowany.
  • Następnie dokument trafia do działu księgowości, gdzie naliczane są premie.
  • Wypłacana jest jednorazowa premia.
  • Fakt premii jest rejestrowany w zeszyt ćwiczeń.

Ważny! Chciałbym również zauważyć, że warunki premiowania często zależą nie tylko od tego, jak pracownik przepracował swoją zmianę, ale także od rentowności samego przedsiębiorstwa.

Dokumentacja postępowania

Dokumentowanie Proces przyznawania nagród rozpoczyna się od memorandum lub szablonów dokumentów, które nazywane są złożeniem nagrody. Główne informacje zawarte w tej nocie to:


Przykładowy dokument na zdjęciu poniżej:


Dziś system wynagradzania w coraz większym stopniu obejmuje pracowników, stymulując tym samym ich pracę w celu zwiększenia rentowności przedsiębiorstwa. Ale w tym celu ważnym czynnikiem pozostaje prawidłowe jego wykonanie. Przecież tylko wtedy menadżer ma szansę na osiągnięcie wzrostu gospodarczego swojego przedsiębiorstwa.

Bonus pracowniczy:


Premia do wynagrodzenia to świetny sposób na zachęcenie pracownika, zaszczepić w nim poczucie odpowiedzialności i chęć rozwoju. Nie można jednak zapominać o moralnej stronie pracy. W końcu może dać tylko równowaga nagród moralnych i materialnych wynik pozytywny.

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytanie? Dowiadywać się, jak rozwiązać dokładnie Twój problem - zadzwoń już teraz:

Jeden z skuteczne sposoby jest zwiększenie zainteresowania pracowników wynikami pracy zachęty finansowe za pracę. Pieniądze były i są dobrą zachętą do podjęcia pracy.

Przez prawo pracy Płatności motywacyjne i motywacyjne można dokonywać miesięcznie, kwartalnie lub na koniec roku. Takie płatności są zwykle nazywane premiami.

Jakie są zasady naliczania premii? Porozmawiamy o tym w artykule.

1. Naliczanie i wypłata premii. Rodzaje nagród

2. Dokumenty do naliczania premii

3. Zarządzenie o przyznaniu premii

4. Rozliczanie premii

5. Obliczanie składki miesięcznej

6. Przykład obliczenia premii rocznej

7. Wypłata premii z zysku

8. Przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych od nagrody

9. Jakie są opłaty premium?

10. Dodatki przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego

11. Premia w kalkulacji zwolnienie lekarskie

Przejdźmy więc do porządku.

1. Naliczanie i wypłata premii. Rodzaje nagród

Premia zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej (art. 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) stanowi integralną część wynagrodzenie(wynagrodzenia) związane z płatnościami motywacyjnymi.

Wyróżnić następujące typy bonusy w zależności od:

  1. częstotliwość naliczania i płatności:
  • jeden raz,
  • okresowe (miesięczne, kwartalne, roczne),
  1. podstawa naliczenia i płatności:
  • produkcja (za osiągnięcia pracy),
  • nieprodukcyjne lub społeczne (niezwiązane z osiągnięciami pracy),
  1. źródło płatności:
  • kosztem wydatków organizacji (zarówno związanych z działalnością podstawową, jak i pozostałych),
  • dzięki zyskowi netto,

Kodeks pracy mówi o systemie wynagrodzeń (art. 135 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Jest to system, według którego naliczane są wynagrodzenia, łącznie z dodatkami i premiami. Musi to zostać określone w wewnętrznych dokumentach regulacyjnych organizacji.

2. Dokumenty do naliczania premii

Dokumenty, które mogą być podstawą przyznania premii:

  • umowa o pracę,
  • układ zbiorowy,
  • umowa, lokalny akt prawny (LNA),
  • zamówienie,
  • pozycja.

Na przykład rozporządzenie w sprawie wynagrodzeń z sekcją „Płatności motywacyjne” lub „Rozporządzenie w sprawie premii”.

Nagrody są brane pod uwagę przewidziane umową o pracę, jeżeli są one określone w tekście umowy lub znajduje się odnośnik do dokumentu zawierającego zasady naliczania składek.

Nagrody za wyniki produkcyjne musi być uzasadnione. Jednocześnie pracodawca ustala wskaźniki, za osiągnięcie których będą naliczane i wypłacane premie.

Dla różne zawody ich znaczenie jest inne. Może to być liczba produktów w miesiącu, liczba zawartych transakcji i kwota ściągniętych należności. Kryteria można ustalić zarówno w samym dokumencie, jak i w planach pracownika na dany okres. W tym drugim przypadku premia zostanie przyznana, jeżeli raport postępu potwierdzi realizację planu za dany okres.

3. Zarządzenie o przyznaniu premii

Jeżeli LNA jasno określa procedurę obliczania premii, wówczas można nie wydawać miesięcznej premii na podstawie zamówienia.

Do wydania innych bonusów, np. jednorazowych, wymagane jest złożenie zamówienia na przyznanie bonusu. Zaleca się wystawienie go zgodnie z ujednolicona forma- formularz nr T-11 lub nr T-11a (dla grupy pracowników), pod warunkiem że polityka rachunkowości Organizacja nie przewiduje innej formy zamówienia.

Aby uzasadnić naliczenie i wypłatę premii za wyniki produkcyjne, wskazane jest dołączenie do zamówienia kalkulacji premii w oparciu o ustalone przez firmę wskaźniki.

Dla inżynierii personel zarządzający Wybór wskaźników premii jest dość trudny. Możesz przyznać premię np. „za sumienne podejście do pracy”.

4. Rozliczanie premii

Premie związane z wykonywaniem obowiązków pracowniczych są uwzględniane w rachunkach kosztów - 20 (23, 23, 26...).

Wpis księgowy:

Debet 20 (23, 25, 26, …) – Kredyt 70— premia została naliczona kosztem wydatków na zwykłą działalność.

Jeżeli premia nie ma oczywistego charakteru produkcyjnego i dotyczy innych wydatków, zapis księgowy będzie wyglądał następująco:

Debet 91,2 – Kredyt 70– premia naliczana jest kosztem pozostałych wydatków.

5. Obliczanie składki miesięcznej

Istnieją 2 możliwości obliczenia miesięcznej składki:

  • jako procent wynagrodzenia,
  • w oparciu o ustalone wskaźniki.

Miesięczna składka jest obliczana według lokalnych akt normatywny(LNA) terminy organizacyjne. Ale tylko wtedy, gdy zdaniem LNA premia stanowi obowiązkową część wynagrodzenia. Jeżeli nie ma takiego wpisu w LNA, ale istnieje zapis dotyczący płatności miesięcznej składki określone warunki na przykład po osiągnięciu określonego wyniki finansowe dla organizacji jako całości, wówczas premia miesięczna może nie zostać naliczona. (Orzeczenie Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 27 listopada 2017 r. nr 69-KG17-22).

Jeżeli miesiąc nie jest przepracowany w całości, premie naliczane są proporcjonalnie do przepracowanych dni. Jednak LNA może ustalić inną procedurę obliczania składki w takich przypadkach.

Przykład 1. Kalkulacja miesięcznej składki

Organizacja ustaliła miesięczne premie za wyniki produkcyjne – 10% wynagrodzenia. Wynagrodzenie 25 000,00. Zgodnie z Regulaminem Premii, premie uznaje się proporcjonalne do przepracowanego czasu. Pracownik przepracował 15 z 20 dni.

Kalkulacja składki

25 000,00 * 10% / 20 * 15 = 1 875,00

6. Przykład obliczenia premii rocznej

Obliczenie premii rocznej wiąże się z podsumowaniem pracy organizacji za cały rok. Obliczenia można przeprowadzić np. po zatwierdzeniu wyników prac Doroczne spotkanie akcjonariusze (uczestnicy) spółki.

Regulamin premiowania może zawierać warunek ustalenia wysokości premii w zależności od stażu pracy w organizacji. Regulamin może także przewidywać kryteria obniżania wysokości premii rocznej np. za naruszenie dyscypliny pracy.

Jeśli pracownik nie pracował przez cały rok brany jest pod uwagę czas jego faktycznej pracy w okresie rozliczeniowym.

Przykład 2. Obliczenie premii rocznej

Regulamin premiowania ustala stałą kwotę premii rocznej – w wysokości wynagrodzenia, pod warunkiem realizacji planu sprzedażowego. Jeśli procent realizacji planu sprzedaży jest mniejszy niż 75%, premia nie jest wypłacana. Gdy plan sprzedażowy zostanie zrealizowany w 75 - 99,9%%, naliczana jest premia w wysokości 50% wynagrodzenia. Wynagrodzenie pracownika wynosi 30 000,00. Procent realizacji planu sprzedażowego wynosi 92%.

Kalkulacja składki

30 000,00 * 50% = 15 000,00

Przykład 3. Obliczanie premii rocznej z uwzględnieniem stażu pracy i czynników dodatkowych

W firmie, zgodnie z Regulaminem premii, przy obliczaniu premii rocznej uwzględnia się staż pracy w firmie (ustalane są odpowiednie współczynniki) oraz dodatkowe współczynniki, których procedurę obliczania również określono w Regulaminie na bonusach. Dywizja ma limit premii w wysokości 30 tysięcy rubli.

Dodatkowe współczynniki ustalane są według dyrektora serwisu:

  • 0,5 - za przyciągnięcie dochodowego klienta,
  • - 0,5 - za absencję.

Obliczanie kwoty składki

Smelow – 30 000 / 103 500 * 30 000 = 8695,65

Znobin – 30 000 / 103 500 * 62 500 = 18 115,94

Buryak – 30 000 / 103 500 * 11 000 = 3188,41

7. Wypłata premii z zysku

Obliczanie i wypłata premii z zysków ma swoją własną charakterystykę. Dokumenty do obliczenia premii w tym przypadku muszą zawierać zgodę właścicieli na wypłatę premii z zysku. Zgodę sporządza się albo w formie protokołu walne zgromadzenie lub jako decyzja jedynego wspólnika spółki. Wypłata premii z zysków jest formalizowana na polecenie menedżera. Zamówienie naliczania premii można sporządzić w ujednoliconej formie lub w formie zatwierdzonej przez politykę rachunkowości organizacji.

Naliczenie premii kosztem zysku netto uwzględniane jest w zapisie księgowym:

Debet 91-2 – Kredyt 70- przyznany bonus.

Naliczenie premii z zysków jest czasami dokumentowane poprzez zaksięgowanie przy użyciu konta 84. Nie należy tego robić, ponieważ takie zaksięgowanie jest niezgodne z Instrukcją planu kont.

Stanowisko to potwierdzają wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 grudnia 2008 r. nr 07-05-06/260 oraz z dnia 19 czerwca 2008 r. nr 07- 05-06/138).

8. Przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych od nagrody

Premie produkcyjne podlegają składkom ubezpieczeniowym, a od kwoty składek potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych.

Data faktycznego otrzymania dochodu w formularzu miesięczny nagrody są uznawane ostatni dzień miesiąca, za który naliczana jest premia.

Składka ta jest naliczana i płacona jednocześnie wynagrodzenie na miesiąc. W takim przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych przekazywany jest najpóźniej następnego dnia po dokonaniu płatności.

W 6-NDFL takie premie można odzwierciedlić w jednym bloku jako całkowitą kwotę wraz z wynagrodzeniami.

Przykład 4. Wypełnianie drugiej sekcji 6-NDFL (fragment 1)

Wypłata miesięcznego wynagrodzenia (100 000,00) i premii miesięcznej (10 000,00) za kwiecień nastąpiła 10 maja:

Jeżeli organizacja wypłaca miesięczną premię znacznie później niż wynagrodzenie podstawowe, LNA musi określić odpowiednią procedurę. W takim przypadku za datę zapłaty składki uważa się datę otrzymania dochodu do rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. W takim przypadku przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych ze składki następuje najpóźniej następnego dnia po dokonaniu płatności.

Przykład 5. Wypełnianie drugiej sekcji 6-NDFL (fragment 2)

Wynagrodzenie za marzec wypłacono 10 kwietnia, premię miesięczną za marzec wypłacono 7 maja (procedurę ustala LNA). Bonus jest odzwierciedlany datą faktycznej wypłaty:

Za datę faktycznego otrzymania dochodu w postaci premii za kwartał (rok) uważa się dzień wypłaty dochodu.

Stanowisko to zostało określone w dokumentach organów regulacyjnych:

  • Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 września 2017 r. nr 03-04-07/63400,
  • Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 6 października 2017 r. nr GD-4-11/20217@.

Jeżeli premia za wyniki produkcyjne (jednorazowa, kwartalna, roczna) została już naliczona Były pracownik po zwolnieniu datą otrzymania dochodu będzie dzień wypłaty premii (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 5 października 2017 r. nr GD-4-11/20102@).

W takim przypadku przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych ze składki powinno nastąpić również najpóźniej następnego dnia po dokonaniu płatności.

9. Jakie są opłaty premium?

Premie będące częścią systemu wynagradzania (premie za wyniki) podlegają składkom na takich samych zasadach jak wynagrodzenie zasadnicze.

Przykład 6. Obliczanie wpłat do budżetu z premii

W kwietniu pracownikowi przyznano premię kwartalną za I kwartał w wysokości 20% miesięcznego wynagrodzenia. Wynagrodzenie 20 000 rub. Składki na ubezpieczenie naliczane są według stawki podstawowej. Stawka składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych wynosi 0,2%. Zgodnie z LNA premia wypłacana jest wraz z wynagrodzeniem za ostatni miesiąc kwartału. Termin wypłaty wynagrodzenia upływa 10 dnia miesiąca.

Kwota składki 20 000,00 * 20% = 4000,00 rub.

10. Dodatki przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego

Procedurę uwzględniania premii przy obliczaniu przeciętnego wynagrodzenia za urlop określa paragraf 15 uchwały nr 922 z dnia 24 grudnia 2007 r.

Zasady rozliczania wszelkich premii w średnich zarobkach są następujące:

  • jeżeli czas w okresie rozliczeniowym nie został w pełni przepracowany, premie nalicza się proporcjonalnie do przepracowanego czasu (z wyjątkiem premii naliczonych za faktycznie przepracowany czas),
  • w przypadku przyznania kilku premii miesięcznych lub kwartalnych za jeden wskaźnik, przy obliczaniu średnich zarobków uwzględniana jest tylko jedna premia (największa, ostatnia itp.) za odpowiedni okres.

Funkcje rozliczania premii przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego:

  1. premie miesięczne są uwzględniane przy naliczaniu w okresie rozliczeniowym,
  2. premie kwartalne:
  • jeżeli okres premiowy wlicza się w całości do okresu rozliczeniowego, wówczas premia naliczona z uwzględnieniem faktycznie przepracowanego czasu nie jest przeliczana.
  • jeśli okresy premiowe i rozliczeniowe nie pokrywają się, należy je ponownie obliczyć
  1. premie roczne:
  • są uwzględniane bez względu na datę naliczenia, jeżeli zostały naliczone za rok poprzedni,
  • jeżeli długość okresu, za który naliczane są premie, przekracza czas trwania okresu rozliczeniowego, pod uwagę brana jest część miesięczna za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego,
  • jeżeli premia roczna zostanie wypłacona po urlopie, to średnie zarobki za urlop należy przeliczyć.

Przykład 7. Uwzględnianie premii rocznych przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego

Pracownik od 28 maja 2018 roku przebywa na urlopie wypoczynkowym. Okres rozliczeniowy- od 01.05.2017 do 30.04.2018.

W tym okresie wypłacono 2 premie roczne – w maju 2017 r. za 2016 r. i w kwietniu 2018 r. za 2017 r. po 30 tys. rubli każda. Również w lipcu 2017 roku wypłacona została premia za II kwartał 2017 roku w wysokości 10 tysięcy rubli. Premie przyznawane były bez uwzględnienia faktycznie przepracowanego czasu. W sierpniu 2017 roku pracownikowi wypłacono premię z okazji Dnia Budowlanego, która nie została przewidziana w Regulaminie premiowania. W czerwcu 2017 roku pracownik przebywał na urlopie wypoczynkowym przez 28 dni. W grudniu 2017 chorowałem 8 dni.

Ustal, jakie premie i w jakiej wysokości będą brane pod uwagę przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego.

  1. Premia roczna za rok 2016 nie jest w ogóle brana pod uwagę (można uwzględnić jedynie premię roczną za rok poprzedni).
  2. Premii z okazji Dnia Budowlanego nie będziemy także uwzględniać przy obliczaniu przeciętnego wynagrodzenia, lecz jako świadczenie socjalne (ust. 3 uchwały nr 922).
  3. Premia roczna za 2017 rok nie będzie uwzględniona w całości, gdyż W okresie rozliczeniowym przepracowano jedynie 211 dni z 247 dni roboczych okresu rozliczeniowego.

30 000,00 / 247 * 211 = 25 627,53

  1. Premia kwartalna za II kwartał 2017 roku nie może zostać uwzględniona w całości, gdyż okres premiowy wykracza poza okres rozliczeniowy

Obliczenie średnich zarobków obejmie

10 000,00 / 247 * 211 = 8 542,51

  1. Do obliczenia średnich zarobków zostaną uwzględnione 2 premie z 4 w łącznej kwocie 34 170,04 (25 627,53 + 8542,51).

11. Premia przy obliczaniu zwolnienia chorobowego

Przy obliczaniu zwolnienia chorobowego średnie zarobki należy obliczyć w oparciu o wymogi dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 15 czerwca 2007 r. nr 375.

W paragrafie 14 Regulaminu zatwierdzonego wspomnianą uchwałą stanowi się, że premie roczne przy obliczaniu przeciętnego wynagrodzenia ujmowane są w wysokości kwot faktycznie naliczonych w okresie rozliczeniowym.

W takim przypadku nie bierze się pod uwagę liczby dni przepracowanych przez pracownika w okresie rozliczeniowym (pismo Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej z dnia 10 lipca 2008 r. Nr 02-08/07-2248P).

Okres obliczeniowy do obliczenia świadczeń wynosi dwa lata kalendarzowe poprzedzającego rok wystąpienia zdarzenia ubezpieczeniowego, za które naliczane jest świadczenie.

Dlatego przy obliczaniu średnich zarobków można uwzględnić wszystkie premie (w tym roczne) naliczone w ciągu tych 2 lat. W takim przypadku nie jest brany pod uwagę okres, za który naliczane są premie.

Kolejnym warunkiem, który należy spełnić, jest to, że ze składek opłacane są składki do Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej.

Przykład 8. Premia przy obliczaniu zwolnienia chorobowego

Pracownik przedstawił zaświadczenie o niezdolności do pracy za okres od 20 kwietnia do 25 kwietnia 2018 roku. Doświadczenie pracownika 15 lat. Okres rozliczeniowy trwa od 01.01.2016 do 31.12.2017.

W tym okresie wypłacono 3 premie roczne – w maju 2016 r. za lata 2015 i 2014 oraz w kwietniu 2017 r. za 2016 r. po 40 tys. rubli każda. Premia za 2014 rok została wypłacona rok później z powodu ciężkiego wypadku sytuacja finansowa organizacji w 2015 r. Ponadto w ciągu 2 lat wypłacono 2 premie za II i III kwartał 2017 r. w wysokości 10 tys. Rubli. Premie przyznawane były bez uwzględnienia faktycznie przepracowanego czasu.

Przeciętne wynagrodzenie może obejmować wszystkie 3 premie roczne i 2 premie kwartalne, pod warunkiem, że wszystkie płatności na rzecz pracownika (w tym premie) za każdy rok nie przekraczają maksymalnej podstawy obliczenia składek na ubezpieczenie do Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej.

Załóżmy, że ten warunek jest spełniony, wówczas wszystkie premie zostaną uwzględnione w kalkulacji średnich zarobków.

Obliczenie średnich zarobków będzie obejmowało następujące kwoty:

30 000,00 * 3 + 10 000,00 * 2 = 110 000,00

Przy obliczaniu świadczeń nie ma konieczności przeliczania wysokości premii na podstawie rzeczywiście przepracowanych dni.

W naszym artykule przyjrzeliśmy się typowym przypadkom obliczania i wypłacania premii; jeśli nadal masz pytania, zadaj je w komentarzach poniżej.

Naliczanie i wypłata premii: księgowej, podatku dochodowego od osób fizycznych i składek

Naliczanie premii dla pracownikównastępuje w sposób ustalany indywidualnie przez każdego pracodawcę i może zależeć od wielu czynników związanych zarówno z podstawami naliczania, jak i algorytmami naliczania premii. Przyjrzyjmy się najczęstszym sytuacjom obliczania premii i związanym z nimi pytaniom.

Premie pracownicze przyznawane są w następujący sposób: rodzaje i źródła

Powodem wypłaty pracownikowi takiej zachęty w postaci premii może być:

  • osiągnięcia o charakterze pracy, dokonane zarówno przez kolektyw pracy jako całość, jak i przez konkretnego pracownika osobiście;
  • zdarzenia niezwiązane bezpośrednio z działalnością zawodową, ale spowodowane chęcią dalszego nagradzania pracownika (na przykład w związku z rocznicą lub świętem).

Ze względów pierwszej grupy pracodawca ma bezwarunkowe prawo do uwzględnienia premii w strukturze wynagrodzeń (art. 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej), a tym samym uwzględniania ich w ramach wynagrodzenia za pracę, tj. przypisanie naliczonych kwot premii do odpowiednich wydatków analitycznych, co spowoduje zmniejszenie podstawy zysku.

Dość trudno wliczyć do wynagrodzenia premie naliczone z tytułu drugiej grupy. Ministerstwo Finansów Rosji (pismo z dnia 24 kwietnia 2013 r. nr 03-03-06/1/14283) nalega, aby wydatki na nie rozliczać kosztem zysku netto.

W zależności od charakteru wpłat premie mogą być:

  • systematyczne (regularne), których naliczanie i wypłata odbywa się z ustaloną częstotliwością (raz w miesiącu, kwartale, roku lub innym okresie);
  • jednorazowe (nieregularne), naliczane i płacone okresowo, gdy zajdzie uzasadniony powód płatności.

Premie zawarte w strukturze wynagrodzeń mogą mieć obydwa schematy częstotliwości. Ale wśród nich z reguły dominują systematycznie wypłacane zachęty. Premie niezwiązane z osiągnięciami w pracy są zazwyczaj jednorazowe.

Pomimo obecności różne źródła wypłaty premii, premie te w każdym przypadku będą stanowić dochód pracownika. Dochód ten będzie musiał podlegać podatkowi dochodowemu od osób fizycznych w zwykły sposób (klauzula 1 art. 210 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i składkom ubezpieczeniowym (klauzula 1 art. 420 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 1 art. 20 ust. 1 ustawy „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym od następstw nieszczęśliwych wypadków...” z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ). Ponadto wydatki na potrzeby obliczenia podatku dochodowego mogą obejmować nie tylko składki naliczone z tytułu premii wchodzących w skład struktury wynagrodzeń, ale także związane z premiami niezwiązanymi z aktywność zawodowa(pkt 49 ust. 1, art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 kwietnia 2010 r. nr 03-03-06/1/220).

Według jakiego dokumentu ustalana jest procedura premiowania?

Pracodawca musi sam opracować wszystkie aspekty stosowanego przez siebie systemu premiowego, ustanawiając je w wewnętrznym akcie regulacyjnym (art. 135 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Ustawa ta może zostać utworzona w formie odrębnego dokumentu poświęconego wyłącznie zagadnieniom premiowym (postanowienia o premiach, zachętach, świadczeniach motywacyjnych). Dopuszczalne jest jednak także włączenie zasad naliczania premii jako integralnej części do tekstów innych dokumentów wewnętrznych poświęconych zagadnieniom prawo pracy:

  • regulacje płacowe;
  • układ zbiorowy;
  • umowa o pracę.

Specjalnie opracowany odrębny dokument (lub część dokumentu poświęcona zagadnieniom prawa pracy) jest wygodnym sposobem odzwierciedlenia procedury wypłaty premii stosowanej w przypadku większości pracowników. Jego obecność pozwala nie określać szczegółowo zasad naliczania premii w umowie o pracę z każdym z pracowników, ale podać w tej umowie jedynie odniesienie do szczegółów odpowiedniego dokumentu dotyczącego procedury premiowej. Tym samym opracowanie aktu normatywnego dotyczącego premii umożliwia zawarcie szczegółowych zasad naliczania tej zachęty w umowach o pracę wyłącznie z tymi osobami, którym premie wypłacane są indywidualnie.

Obecność wewnętrznego dokumentu dotyczącego premii jest obowiązkowa:

  • uwzględnienie premii w strukturze wynagrodzeń (art. 135 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej);
  • uwzględnienie premii przy obliczaniu średnich zarobków (art. 139 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Uwzględnienie premii w strukturze wynagrodzeń powoduje, że są one obowiązkowe do wypłaty, gdy spełnione są warunki, zgodnie z którymi wynagrodzenie powinno być naliczane. Jednocześnie dozwolone jest odzwierciedlenie w dokumencie premiowym zasad wypłacania premii niezwiązanych z osiągnięciami pracowniczymi.

Przepisy dotyczące premii powinny obejmować kwestie związane z:

  • wszelkie rodzaje wynagrodzeń stosowane przez pracodawcę;
  • warunki naliczania każdego rodzaju premii;
  • częstotliwość naliczania płatności motywacyjnych;
  • krąg osób uprawnionych do każdego rodzaju premii;
  • wskaźniki, według których ocenia się prawo konkretnego pracownika do odpowiedniego rodzaju wynagrodzenia;
  • przesłanki uniemożliwiające otrzymanie premii;
  • systemy oceny wskaźników odzwierciedlających prawo do otrzymania płatności motywacyjnej, co umożliwia przeliczenie oceny tych wskaźników na ekwiwalent rubla;
  • proces przeglądu wyników oceny wkładu pracy wniesionego przez każdego pracownika;
  • procedura pozwalająca na zakwestionowanie wyników podziału premii.

Od 2017 r. zezwolono na nieopracowywanie wewnętrznych regulacji dotyczących zagadnień prawa pracy dla mikroprzedsiębiorstw (art. 309 ust. 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Jednak w takiej sytuacji pracodawca będzie musiał szczegółowo określić wszystkie zasady premiowania w każdej z umów o pracę, a same umowy o pracę będą musiały zostać sporządzone w określonej formie. Formularz, który należy stosować w tym celu, zatwierdzony jest dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 27 sierpnia 2016 r. nr 858.

Co można wykorzystać przy naliczaniu premii dla pracowników przy obliczaniu wynagrodzeń?

Proces naliczania kwoty bonusu zależy od:

  • od podstawy przyjętej jako podstawa obliczeń;
  • z algorytmu określającego kolejność obliczania samej podstawy lub jej części składowych;
  • z ograniczeń określonych do uwzględnienia.

Kalkulacja może opierać się na:

  • stała wysokość wynagrodzenia;
  • wynagrodzenie;
  • rzeczywiste naliczone zarobki;
  • suma wskaźników premii wyrażona w ekwiwalencie rubla, które służą do oceny wkładu pracownika w proces pracy.

Wszystkie warunki mające wpływ na obliczenia muszą być określone w akcie regulacyjnym dotyczącym premii.

Naliczenie premii w kwocie stałej może nastąpić w różny sposób, w zależności od warunków ewidencjonowania czasu rzeczywistej pracy w okresie premiowym, ustalonych w procedurze wyliczania premii od podstawy naliczania:

  1. Wysokość premii nie jest w żaden sposób uzależniona od faktycznie przepracowanego czasu, tzn. wynagrodzenie będzie naliczane zawsze, nawet jeśli pracownik w badanym okresie w ogóle nie pracował.
  2. Przy obliczaniu kwoty płatności uwzględnia się czas faktycznej pracy dowolnego z ustalonych dokument normatywny sposoby. Na przykład kwota ta jest obliczana:
  • proporcjonalnie do liczby dni (kalendarzowych lub roboczych) faktycznie przepracowanych w danym okresie;
  • bez naliczania go za ten miesiąc okresu, który okazał się nie w pełni przepracowany (na przykład w przypadku premii kwartalnej w takiej sytuacji konieczne będzie zastosowanie jednego z następujących współczynników: 1/3 lub 2/3).

Ustalając jako podstawę obliczenia wynagrodzenie lub rzeczywiste zarobki, od razu ustalają, wyrażoną w procentach, wysokość udziału, który będzie stanowić premię naliczaną od odpowiedniej podstawy.

Wynagrodzenie oparte na wynagrodzeniu jest zasadniczo podobne do premii stałej i może, ale nie musi, zależeć w ten sam sposób od ilości czasu faktycznie przepracowanego w okresie premiowym. Różni się ona od składki naliczanej w stałej wysokości:

  • obowiązkowe zastosowanie współczynnika regionalnego do naliczonej kwoty, jeżeli ma to miejsce w regionie pracy;
  • konieczność wyboru sposobu naliczania premii za okresy zmian wynagrodzeń, czym mogłoby być np. ustanowienie obowiązku uwzględnienia przy naliczaniu premii aktualizowanej wysokości wynagrodzenia:
    • od początku okresu, za który dokonywane jest obliczenie;
    • z okresu następującego po zmianie wynagrodzenia;
    • w okresie zmiany, z uwzględnieniem proporcji liczby dni (kalendarzowych lub przepracowanych) przypadających na każde wynagrodzenie.

W przypadku premii ustalanej jako udział w rzeczywistym zarobku kwestia rozliczenia lub nierozliczenia czasu faktycznie przepracowanego w danym okresie jest nieistotna, gdyż czas ten jest już brany pod uwagę w momencie naliczania wynagrodzenia. Jednak zasady premii będą musiały odzwierciedlać wybór algorytmu stosowanego do obliczania rzeczywistych zarobków. Można to obliczyć np.:

  • sumowanie wszystkich faktycznie naliczonych wynagrodzeń za dany okres, niezależnie od tego, jakiego składnika wynagrodzenia za pracę dotyczy;
  • poprzez ustalenie (dla okresu premiowego przekraczającego miesiąc) przeciętnego miesięcznego rzeczywistego wynagrodzenia, uwzględniając przy jego wyliczeniu wszystkie wpłaty naliczone za ten okres, niezależnie od ich powiązania z tym czy innym składnikiem wynagrodzenia i dzieląc kwotę tych wpłat przez liczbę miesięcy w okresie premiowym.

W przypadku podstawy premii, ustalonej jako suma wskaźników premii wyrażonych w ekwiwalencie rubla, które służą do oceny wkładu pracownika w proces pracy, algorytm obliczania tej podstawy jest sam w sobie prosty i jest określany jako suma wartości rubli odpowiednich wskaźników. Jednak obliczenie wartości odpowiadającej każdemu ze wskaźników będzie zależeć od systemu oceny tego konkretnego wskaźnika i konkretnego wzoru zastosowanego do obliczenia jego wartości w rublu. Ponieważ zarówno systemy ocen, jak i formuły mogą okazać się różne, w tym polegające na zastosowaniu systemu rosnących (lub malejących) współczynników, wyliczenie takiej podstawy ostatecznie okaże się trudne, choć najbardziej realistycznie odzwierciedli wkład pracownika w wyniki pracy całego zespołu za dany okres.

Jak naliczyć premie za dodatkowe wynagrodzenie i nadgodziny

Płatności dodatkowe i nadgodziny to płatności mające na celu zrekompensowanie pracownikowi funkcje pracy V specjalne warunki praca. Ich płatność we wszystkich aspektach regulują przepisy Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Są one w całości uwzględnione w wynagrodzeniu, stanowiąc część jego wynagrodzenia (art. 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Kwestia naliczania premii za dodatki i nadgodziny może powstać tylko wtedy, gdy podstawą obliczenia wysokości premii są rzeczywiste zarobki naliczone za dany okres. Pomimo tego, że dochód ten można, jak już wspomniano powyżej, ustalić różne sposoby, w jego obliczeniu uwzględnia się wszystkie kwoty naliczone w okresie premiowym, które składają się na wynagrodzenie, w tym dodatki i nadgodziny.

Jeżeli premia ma być obliczana na podstawie wynagrodzenia, wówczas przy obliczaniu premii nie będą brane pod uwagę dodatkowe płatności i nadgodziny, ponieważ podstawa obliczeń tutaj z definicji stanowi jedynie część naliczonego wynagrodzenia. Jeżeli premia jest przyznawana w stałej wysokości lub na podstawie sumy wskaźników premii oszacowanych w ekwiwalencie rubla, wówczas nie jest ona w ogóle powiązana z wynagrodzeniem i w związku z tym w żaden sposób od niej nie zależy.

Jak obliczyć premię z uwzględnieniem współczynnika regionalnego i dodatków północnych

Współczynnik regionalny i premia północna stanowią świadczenia dodatkowe o charakterze wyrównawczym, biorąc pod uwagę fakt pracy w trybie specjalnym warunki klimatyczne. Stanowią one także część wynagrodzenia, które należy wypłacić. Różnica między nimi polega na tym, że współczynnik regionalny wypłacany jest od pierwszego dnia pracy, a prawo do dodatku północnego i jego podwyżki uzależnione jest od stażu pracy na danym obszarze. Wysokość współczynnika i składki dla każdego regionu ustala rząd Federacji Rosyjskiej, ale poziom regionalny możliwe jest zwiększenie tych wartości (art. 316, 317 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, art. 10, 11 ustawy Federacji Rosyjskiej „O gwarancje państwowe i odszkodowania…” z dnia 19.02.1993 nr 4520-1).

Konieczne jest zwiększenie kwoty naliczonej premii kosztem współczynnika regionalnego, gdy premie są obliczane od wynagrodzenia, a odpowiedni współczynnik obowiązuje w regionie. We wszystkich pozostałych przypadkach kwestia stosowania współczynnika pozostaje nieuregulowana prawnie. Z jednej strony nie ma potrzeby naliczania składki za nią, gdyż:

  • jest już uwzględniony w dochodach faktycznie naliczonych za ten okres;
  • naliczenie premii w stałej wysokości lub z sumy wskaźników premii oszacowanych w ekwiwalencie rubla nie jest powiązane z wynagrodzeniem, które wymaga zwiększenia o odpowiedni współczynnik.

Z drugiej strony obowiązujące przepisy nie określają procedury stosowania współczynnika regionalnego do premii. Dlatego zasady dotyczące premii mogą przewidywać ich naliczanie przy użyciu tego współczynnika we wszystkich sytuacjach obliczania płatności motywacyjnych wliczonych w wynagrodzenia. Uzasadnieniem jest to, że premia jest wliczona w wynagrodzenie.

Procedurę obliczania premii północnych reguluje instrukcja zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Pracy RSFSR z dnia 22 listopada 1990 r. Nr 2. Zawiera ona zakaz naliczania premii za następujące wypłaty premii (klauzula 19 instrukcji) :

  • jednorazowe wynagrodzenie za staż pracy;
  • wynagrodzenie uzależnione od wyników pracy za dany rok;
  • zachęty o charakterze jednorazowym i nieprzewidziane w systemie wynagrodzeń.

Jednocześnie instrukcja zakłada możliwość naliczania premii na podstawie wyników pracy za kwartał, sezon lub rok, ale pod warunkiem, że w celu obliczenia miesięcznej kwoty premii premie zostaną rozłożone na miesiące odpowiedniego okresu proporcjonalnie do przepracowanego czasu.

Decyzją Sąd Najwyższy RF z dnia 01.12.2015 nr AKPI15-1253, postanowienia klauzuli 19 instrukcji zabraniające naliczania premii od wynagrodzeń wypłacanych za staż pracy i na podstawie wyników pracy za rok, zostały uznane za nieważne ze względu na sprzeczność z obowiązującymi Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej. Tym samym premię północną należy naliczać od wszystkich wypłat premii przewidzianych w systemie wynagrodzeń.

Procedura wypłaty premii pracownikom zgodnie z nowymi zasadami wynagradzania

Po zmianach wprowadzonych do Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej od 3 października 2016 r. Warunki wypłaty nie tylko wynagrodzenia urlopowego (art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) i wypłaty po zwolnieniu (art. 140 Kodeksu pracy Kodeks Federacji Rosyjskiej), ale także płace były prawnie ograniczone.

Wypłata wynagrodzenia za ostatni miesiąc musi zostać teraz dokonana w ciągu 15 dni kalendarzowych następujących po tym miesiącu (art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). W związku z tym, biorąc pod uwagę zachowanie sformułowania w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej wymagającego wypłaty wynagrodzeń co pół miesiąca, termin wypłaty zaliczek również stał się bardziej szczegółowy. Teraz musi zostać wydany w drugiej połowie miesiąca, za który został naliczony, z zachowaniem 2-tygodniowego odstępu między zaliczką a wynagrodzeniem.

Pozostają jednak pytania dotyczące wypłaty premii. Chociaż premia zapewniana przez system wynagrodzeń jest wynagrodzeniem, nie zawsze jest ona obliczana z tą samą częstotliwością, co wynagrodzenie. W związku z tym Ministerstwo Pracy Rosji (informacja z dnia 21 września 2016 r. zamieszczona na stronie internetowej ministerstwa) zaleciło, aby ustawa regulacyjna dotycząca premii uwzględniała wskazanie zarówno miesiąca naliczenia premii, jak i miesiąca (lub konkretnej daty) wypłaty premii .

Podanie miesiąca płatności oznacza, że ​​składkę należy opłacić najpóźniej do 15 dnia danego miesiąca. Jeżeli wskazany jest tylko miesiąc naliczenia, terminem wypłaty premii będzie 15 dzień miesiąca następującego po miesiącu ich naliczenia (pismo Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 23 sierpnia 2016 r. nr 14-1/ B-800).

Wyniki

Procedura naliczania premii zależy od wielu czynników. Przede wszystkim są to zasady premiowania opracowane samodzielnie przez pracodawcę. Wśród tych zasad zasadnicze znaczenie ma opis cech stosowanego wynagrodzenia oraz ustalenie algorytmów wyliczania podstawy wyliczania wysokości premii każdego rodzaju. Przy obliczaniu premii wymagają księgowości współczynniki regionalne, mającego siedzibę w regionie, oraz dodatki północne, jeżeli pracownikowi przysługuje.

Jednym ze skutecznych narzędzi stymulujących pracowników są premie za określone zasługi w pracy. Jednocześnie rozwiązaniem kwestii naliczania premii są krajowe akty prawne, takie jak Kodeks Pracy, pozostawia się pracodawcy. Dlatego ważne jest, aby pracodawcy rozumieli, czym są premie, komu i za co przysługują, w jaki sposób są naliczane, wypłacane i jakim podatkom podlegają.

Czym są premie i jak są dokumentowane?

Artykuł 129 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej dotyczy płatności motywacyjnych, które stanowią integralny element wynagrodzenia pracy na różnych warunkach (zwane dalej SOT).

Rozwój SOT podwładnych powierzony jest menadżerowi. Następnie strukturę wynagrodzeń ustala się w (art. 8, 135 Kodeksu pracy).

Od ubiegłego roku mikroprzedsiębiorstwa mogą nie posiadać takich aktów lokalnych. Jednak wszystkie niuanse obliczeniowe, w tym te związane z naliczaniem premii dla pracowników, są rejestrowane w umowie o pracę zawieranej osobiście z każdym pracownikiem.

Należy zatem określić zasady premiowania:

  • regulacje wewnętrzne, jeżeli są ustalone dla całości lub większości pracowników;
  • umowę o pracę z pracownikiem, jeżeli ma on charakter ściśle indywidualny (dotyczy kadry kierowniczej wyższego szczebla) lub pracodawca jest mikroprzedsiębiorcą.

Dokumenty muszą zawierać następujące informacje:

  • typologia wypłat premii i ich opis;
  • częstotliwość wypłat motywacyjnych;
  • krąg ludzi, na których polegają;
  • zasługi, za które zostaną zgromadzone dodatkowe środki (np. działanie w dobrej wierze jego funkcjonalność, co znajduje odzwierciedlenie w art. 191TK);
  • struktura wskaźników premiowych i system ich oceny;
  • algorytm obliczania wypłat premii z uwzględnieniem wskaźników oceny dokonywanych przez podwładnego;
  • powody pracownika dotyczące środków premiowych;
  • procedura kwestionowania przez pracownika oceny jego wyników pracy za okres premiowy.

Podobne dane znajdują się w umowie o pracę.

Jeśli chodzi o klasyfikację wypłat premii, zwyczajowo rozróżnia się:


Dokumentacja wypłat premii dla pracowników

W praktyce warunkiem naliczenia i wypłaty regularnych premii pracownikom jest osiągnięcie przez jednostkę gospodarczą w okresie sprawozdawczym określonych wskaźników finansowo-ekonomicznych analizowanych w czasie.

W większości przypadków premie przyznawane są na podstawie wyników udana praca przedsiębiorstwo zatrudniające, do którego pracownicy wnieśli swój wkład.

Uzasadnienie premii w tym przypadku jest sformułowane następująco: „Za osiągnięcie zaplanowanych wskaźników wielkości produkcji(lub sprzedaż)”.

Środki przysługują tym pracownikom, którzy zostali określeni w przepisach prawa miejscowego, z wyjątkiem tych, którzy utracili do nich prawo.

Menedżer zatwierdza wyniki podziału premii, po czym wydaje polecenie ich wypłaty, zawierające wyczerpujący wykaz imienny odbiorców oraz należnych im środków.

Naliczenie premii za osiągnięcie wskaźników musi być udokumentowane. W praktyce dowód przedstawia się w załączniku do postanowienia. Bez nich organy regulacyjne mogą zakwestionować wysokość składek i wszcząć postępowanie sądowe w celu uznania ich za bezpodstawne.

Sformułowanie przyczyny naliczenia premii nieregularnej koreluje ze składową sukcesów zawodowych poszczególnych pracowników.

Zatem premie dla menedżera sprzedaży można realizować zgodnie z następującym sformułowaniem: „Za wcześniejsze zamknięcie miesięcznego planu sprzedaży”.

Oceny osiągnięć podwładnego dokonuje jego bezpośredni przełożony. Jeżeli do nich dojdzie, sporządzają notatkę () skierowaną do przełożonego.

Forma tego dokumentu jest opracowywana samodzielnie przez każdy podmiot gospodarczy, często przez specjalistów działu HR.

Musi zawierać następujące szczegóły:

  • w nagłówku - informacja o osobie składającej dokument;
  • jako tytuł – nazwa dokumentu;
  • informacje o odbiorcach;
  • przesłanki naliczania premii (dane dotyczące zasług lub osiągnięć);
  • wysokość należnych środków;
  • na końcu – data przygotowania, wiza i pieczątka osoby ubiegającej się o wizę.

Pozytywna uchwała zarządzającego w sprawie tego dokumentu jest przesłanką do wydania odrębnego zlecenia wydania mu środków.

W tym celu stosuje się standardowe formularze nr T–11 (dla jednej osoby zatrudnionej) i nr T–11a (dla kilku osób). Dozwolone jest opracowywanie własnych formularzy takich zamówień, należy jednak przestrzegać wymogów ustawy federalnej nr 402 z dnia 6 grudnia 2011 r. (art. 9).

Informacje o otrzymaniu płatności motywacyjnych mogą być odnotowane w książeczce pracy danej osoby. Płatności składek są sformalizowane i dokonywane za pomocą formularzy nr T-49, formularzy nr T-53 (dokument rozliczeniowo-płatniczy), nr KO-2 (RKO - wydatek zamówienie gotówkowe) i bezgotówkowe.

Warunki naliczania i wypłaty premii pracownikom

W sztuce. 136 i art. 140 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej zawiera ograniczenia dotyczące okresu wypłaty wynagrodzenia za pracę i rozliczeń po rozwiązaniu umowy o pracę. Brak informacji o wypłacie premii.

W praktyce premie, którymi faktycznie są część integralna zarobki mogą być wypłacane oddzielnie od niego. Dlatego menedżerom zaleca się wskazanie w lokalnych aktach prawnych nie tylko miesiąca naliczenia, ale także miesiąca wypłaty środków.

W takim przypadku premie muszą zostać wypłacone nie później niż w połowie określonego miesiąca. Jeżeli uwzględniony zostanie tylko miesiąc naliczenia, pieniądze należy wpłacić do połowy następnego miesiąca (pismo Ministerstwa Pracy z dnia 23 sierpnia 2016 r. nr 14-1/B-800).

Szacunkowe zobowiązania z tytułu wypłaty premii – rachunkowość i rachunkowość podatkowa

Premie produkcyjne ujmuje się jako szacunkowe zobowiązania, jeżeli przy sporządzaniu sprawozdań za dany okres wiadomo, że pracodawca jest zobowiązany do wypłaty premii w określonej wysokości (pkt „a”, ust. 2, pkt 4–6 PBU 8/ 2010). Najczęściej takie zobowiązania powstają w związku z tym, że ich zapłata koreluje z przygotowaniem obowiązkowym raporty roczne(pismo Ministra Finansów z dnia 22 stycznia 2016 r. nr 07-04-09/2355).

Naliczanie premii zawartych w wynagrodzeniach znajduje odzwierciedlenie w następującym wpisie:

Premie pozaprodukcyjne niewliczane do wynagrodzenia nie wpływają na wysokość zysku, lecz są odpisywane z zysku netto (pismo Ministra Finansów z dnia 24 kwietnia 2013 r. nr 03-03-06/1/14283) .

Korespondencja kontadla takich składek przedstawia się następująco:

Oprócz podatku dochodowego od osób fizycznych składki podlegają składkom na ubezpieczenie.

Jednak art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera listę premii wolnych od podatku (za wybitne osiągnięcia w dziedzinie kultury, nauki, technologii, sztuki itp., A także dla wyższych urzędników).

Jeśli chodzi o odzwierciedlenie w bilansie kwoty szacowanych zobowiązań ujętych na koniec okresu sprawozdawczego, przeznaczony jest do tego wiersz 1540.

Następujące osoby prawne mają prawo nie uznać składki za zobowiązanie z wyceny:

  • organizacje kredytowe lub instytucje rządowe (ust. 1 PBU 8/2010);
  • prowadzenie rachunkowości metodami uproszczonymi (ust. 3 PBU 8/2010).

Gromadzenie środków na wypłatę premii za długoletnią pracę

Sztuka. 324 ust. 1 Ordynacji podatkowej umożliwia podmiotom gospodarczym-podatnikom utworzenie rezerwy na przyszłe wydatki na wynagrodzenia za długoletni staż pracy i wysokie osiągnięcia pracy w okresie sprawozdawczym. Aby to zrobić, muszą wykonać dwie czynności:

  1. odzwierciedlają utworzenie rezerwy w zasadach rachunkowości;
  2. określić jego wielkość i wysokość miesięcznych środków na niego przeznaczanych.

Koszty jego edukacji są kosztami pracy, a przekazywane co miesiąc środki są uwzględniane w kosztorysie. Na koniec okresu podatkowego rezerwa podlega inwentaryzacji. W przypadku zidentyfikowania niewykorzystanej części, zostaje ona odpisana jako dochód nieoperacyjny w podatku dochodowym. W przypadku braku środków brakującą kwotę zalicza się w ciężar kosztów podatku dochodowego z tytułu wynagrodzenia za dany rok (w jego ostatnim dniu).

Korespondencja rachunków podczas tworzenia rezerwy będzie wyglądać następująco:

Dt CT