Дотоод хяналтын эрсдэлд чиглэсэн хандлага. Энгийнээр хэлбэл: Эрсдэлд суурилсан хандлага. I. Ерөнхий заалтууд

• Чулина Кристина Юрьевна, оюутан
• Санкт-Петербург улсын эдийн засгийн их сургууль

• ДОТООДЫН ТӨРИЙН САНХҮҮГИЙН ХЯНАЛТЫН БАЙГУУЛЛАГУУД
• ЭРСДЛИЙН УДИРДЛАГА
• УЛСЫН САНХҮҮГИЙН ДОТООД ХЯНАЛТ

Энэхүү нийтлэл нь дотоод засаглалын тогтолцооны эрсдэлийн менежментэд зориулагдсан болно санхүүгийн хяналт. Төрийн санхүүгийн дотоод хяналтын байгууллагууд үйл ажиллагаагаа төлөвлөхдөө эрсдэлд суурилсан хандлагыг сайжруулах арга замд дүн шинжилгээ хийсэн. Төрийн болон хотын хяналт, хяналтын порталыг ашиглах боломжийг авч үзсэн болно. Автоматжуулсан системХяналт, хяналтын үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд Холбооны төрийн сан.

• Санхүүгийн зах зээл дэх эрсдэлийн үнэлгээний VaR аргыг боловсруулах
• Аж ахуйн нэгжийн дампуурлын эрсдлийг удирдах хэрэгслийг бүрдүүлэх

Эрсдэл нь "тогтоосон зорилгодоо хүрэхэд тодорхой бус байдлын нөлөөллийн үр дагавар" гэж ойлгогддог. Эрсдэл нь ихэвчлэн болзошгүй үйл явдал, түүний үр дагаврыг тайлбарласнаар тодорхойлогддог.

Санхүү, материаллаг болон хөдөлмөрийн нөөцтөрийн санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэхэд оролцох, түүнчлэн гүйцэтгэлийг сайжруулах, байгууллагын зохицуулалтын байгууллагууд бие даасан төрөл зүйлЗасгийн газраас тогтоосон төрийн санхүүгийн хяналт Оросын Холбооны Улс, эрсдэлийг хэрэглэх - чиглэсэн хандлага, энэ нь төсвийн эрх зүйн субъектуудын үйл ажиллагаанд “эрсдлийн бүс”-ийг тодорхойлоход оршино. хэрэгжүүлэхэд эрсдэлийн удирдлагыг нэвтрүүлэх талаар зөвшилцөх нь зүйтэй төрийн хяналтОрос улсад хяналт, хяналтын үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэх зорилтыг хэрэгжүүлэх ёстой.

Улсын санхүүгийн дотоод хяналтын байгууллага (цаашид IGFC гэх) санхүүгийн болон төсвийн чиглэлээр үйл ажиллагаагаа төлөвлөхдөө эрсдэлд суурилсан хандлага нь эрчмийг (давтамж, үргэлжлэх хугацаа, Хяналтын үйл ажиллагааны хэлбэр) нь тухайн объектын үйл ажиллагааг төсөвт хохирол учруулах эрсдлийн тодорхой хэмжээгээр ангилах замаар тодорхойлогддог. төсвийн системОросын Холбооны Улс.

Тиймээс эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийн тусламжтайгаар үйл ажиллагаа нь санхүү, төсвийн салбарт гэмт хэрэг үйлдэх өндөр магадлалтай хяналтын нэн тэргүүний зорилтуудыг тодорхойлдог.

"ОХУ-д төрийн болон хотын хяналт, хяналтын үндэсийн тухай" холбооны хуулийн төсөл нь эрх зүйн болон эрх зүйн зохицуулалтыг тодорхойлсон. зохион байгуулалтын үндэстөрийн болон хотын хяналт, хяналтын тогтолцоо. Энэхүү төслийн нэг бүлгийг төрийн болон хотын хяналт, хяналтыг хэрэгжүүлэхэд хохирол учруулах эрсдлийн удирдлагын тогтолцоонд зориулагдсан бөгөөд энэ нь үндэсний хор хөнөөлийн эрсдлийн удирдлагын тогтолцооны шаардлагатай элементүүдийг нарийвчлан тодорхойлсон бөгөөд батлагдсан үед ихээхэн системчилсэн болно. одоо байгаа системэрсдэлийн удирдлага.

Санхүү, төсвийн салбарын үйл ажиллагааг төлөвлөхөд эрсдэлд суурилсан хандлагын талаар ярихдаа, хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх үе шатанд VSFC байгууллагууд санхүү, төсвийн салбарт гарсан дутагдал, зөрчилтэй холбоотой мэдээллийг судлах шаардлагатай байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. өөрөөр хэлбэл бусад эрх бүхий байгууллагуудын хяналтын үйл ажиллагааны үр дүнгийн талаархи мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх (жишээлбэл, ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим, санхүүгийн хяналтын байгууллага, хууль сахиулах байгууллагууд болон бусад).

ОХУ-ын Засгийн газрын 2013 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 1092 тоот тогтоолоор төлөвлөгөөг боловсруулахдаа хяналтын арга хэмжээг сонгохдоо Холбооны төрийн сангаас тогтоосон аргачлалын дагуу явуулна гэж тогтоосон.

Одоогийн байдлаар энэ техник нь хөгжлийн шатандаа байна. IN энэ баримт бичигэрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийн элементүүдийг тусгасан байх ёстой туршилтын ажилСанхүү, төсвийн хяналтын холбооны алба үйл ажиллагаагаа төлөвлөхөд ашигласан объектуудыг сонгох. Үүнд: ижил хяналтын арга хэмжээ явуулснаас хойш өнгөрсөн хугацааны үргэлжлэх хугацаа, тухайн хяналтын арга хэмжээний хүрээнд төсвийн зарцуулалтын чиглэл, хэмжээ, хяналтын арга хэмжээг зохион байгуулж буй байгууллагад байгаа эсэх, байгаа тухай мэдээлэл. зөрчлийн шинж тэмдэг, хяналтын объектын үйл ажиллагаа нь төсвийн хууль тогтоомжийг зөрчсөн хамгийн өндөр магадлалтай салбаруудад хамаарах эсэх, түүнчлэн өмнөх аудит, шалгалтын явцад илэрсэн томоохон зөрчил.

Хяналтын үйл ажиллагааг сонгох арга зүй одоогоор байхгүй байгаа хэдий ч Хяналтын ажлын төлөвлөгөөг боловсруулахдаа Холбооны Төрийн сан эрсдэлд суурилсан хандлагыг аль хэдийн ашиглаж байгаа бөгөөд үүнийг Холбооны Төрийн сангийн 2016 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 356 тоот тушаалд тусгасан болно. Эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийн дээрх элементүүдээс гадна хяналтын үйл ажиллагааг явуулахад хөдөлмөр, цаг хугацаа, санхүүгийн эх үүсвэрээр хангагдсан байдал, тэдгээрийн хуваарилалтын жигд байдал, ачааллыг хуваарилах жигд байдлыг харгалзан үзэхийг санал болгож байна. хяналтын үйл ажиллагаанд оролцдог ажилчид (энэ тохиолдолд нэг аудиторын ажлын ачааллыг жилд дор хаяж 6 аудит хийх шаардлагатай), мөн Холбооны сангийн ерөнхий захирлуудын хэрэгжилтэд хийсэн дүн шинжилгээний үр дүн. дотоод санхүүгийн хяналт, дотоод санхүүгийн аудитын холбооны төсөв.

VGFC үйл явцыг хөгжүүлэх, сайжруулахын тулд мэдээллийн систем, харилцаа холбооны технологийг чанарын хувьд хөгжүүлэх шаардлагатай байна. Эдгээр зорилгоор бий болгохоор төлөвлөж байсан нэг бүртгэлхяналт шалгалт, төрийн болон хотын хяналт, хяналтын портал, төрийн болон хотын хяналт, хяналтын байгууллагуудын үйл ажиллагаанд хяналт тавих мэдээллийн систем нь төрийн санхүүгийн удирдлагын тогтолцооны ил тод байдлыг нэмэгдүүлэхэд тусална. Ийм арга хэмжээ нийгэм, эдийн засгийн сайн үр дүнг авчрах нь дамжиггүй.

Энэ чиглэлд төрийн болон хотын хяналт, хяналтын портал (цаашид GIS ESGFK гэх) бий болгох ажил хэрэгжих шатандаа байна. Энэ системийн оператор нь ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим юм.

Мэдээллийн систем нь нээлттэй ба хаалттай хэсгээс бүрдэнэ. Нээлттэй хэсэгт хяналтын үр дүнгийн талаархи мэдээлэл, VGFC-ийн үр дүнд үндэслэн авсан арга хэмжээний тухай - мэдүүлэг, заавар, тэдгээрийн хэрэгжилтийн үр дүн, хэрэг үүсгэсэн тухай зэрэг хэсгүүдийг тусгасан болно. захиргааны зөрчилболон тэдгээрийг авч үзэх үр дүн болон бусад. Хаалттай хэсэг нь GIS ESGFC-ийн хаалттай хэсэгт нэвтрэх эрхтэй энэхүү системийн оролцогчдын төлөөлөгчид энэхүү системд төрийн санхүүгийн хяналтын хэрэгжилтийн талаарх мэдээллийг байршуулах, түүнчлэн холбогдох боломжгүй мэдээлэлд нэвтрэх боломжийг хангах зорилготой юм. GIS ESGFC-ийн задгай хэсэгт байрлуулах зориулалттай. Энэхүү системийг нэвтрүүлснээр төрийн санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх эрх бүхий байгууллагуудын хооронд хяналтын объектын хүрээнд хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөлт, явц, үр дүнгийн талаарх мэдээлэл солилцох үйл явцыг ихээхэн хөнгөвчлөх юм.

ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 2016.02.02-ны өдрийн 41 тоот "Санхүү, төсвийн салбарт төрийн хяналт, хяналтын зарим асуудлын тухай" зарлигийн дагуу ОХУ-ын Засгийн газрын 2016.02.04-ний өдрийн 153 тоот тогтоол. -r "Росфиннадзорыг татан буулгах тухай", ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 13-р сарын 13-ны өдрийн 300 тоот "ОХУ-ын Засгийн газрын зарим актад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах, хүчингүй болсонд тооцох тухай" тогтоолоор Холбооны төрийн санд бүрэн эрх олгосон. санхүү, төсвийн салбарт хяналт, хяналт тавих.

Ийм хяналтыг илүү үр дүнтэй, үр дүнтэй хэрэгжүүлэхийн тулд Холбооны төрийн сангийн боловсруулсан өгөгдлийг ашиглаж болно. Тиймээс хянагч-аудиторууд хяналт шалгалтын өмнөх жилийн хугацаанд хяналтанд байгаа байгууллагуудын хувийн дансны байдалд дүн шинжилгээ хийх боломжтой. Ийм мэдээллийг Холбооны Төрийн сангийн автоматжуулсан системийг (ASFC) ашиглан тодорхой огнооны байдлаар хувийн дансны байдлын талаархи тайланг гаргаж авах боломжтой. Энэхүү тайлангаас та хувийн дансны үлдэгдэл, тайлагнасан төсвийн мэдээлэл, ашиглагдаагүй тайлагнасан төсвийн мэдээлэл, хүлээн зөвшөөрөгдсөн төсвийн үүргийн хэмжээг мэдэж болно.

Хяналт шалгалт хийхээс өмнө бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн Холбооны сангийн газрын албан тушаалтнууд дараагийн санхүүгийн жилд шалгах шаардлагатай хяналтын объектуудыг сонгож, үр дүнд нь чухал ач холбогдолтой зүйлийг тодорхойлох боломжтой тул ийм "хяналт" хийх шаардлагатай байна. санхүү, төсвийн салбарт гарсан зөрчил. Энэ тактик нь дараахь зөрчилд хамаарна.

1. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуульд заасан төсвийн үүрэг хүлээсэн үүргээ батлагдсан төсвийн хуваарилалт ба (эсвэл) төсвийн үүргийн хязгаараас давсан хэмжээгээр хүлээн авахаас бүрдсэн төсвийн үүргийг хүлээн авах журмыг зөрчсөн;
2. буруугаар ашиглах төсвийн хөрөнгө, өөрөөр хэлбэл, эдгээр хөрөнгийг хуваарилсан зорилгод бүрэн буюу хэсэгчлэн нийцэхгүй байгаа зорилгыг хэрэгжүүлэх чиглэл, ялангуяа санхүүгийн жилийн эцэст мөнгөн төлбөрийн ихэнх хэсгийг төлсөн бол хариуцах үүрэг. ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль, ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль, ОХУ-ын Эрүүгийн хуульд заасан байдаг;
3. Төсвийн хөрөнгийг үр ашигтай зарцуулах зарчмыг зөрчсөн, энэ нь төсөв боловсруулах, хэрэгжүүлэхдээ төсвийн үйл явцад оролцогчид өөрсдийн тогтоосон төсвийн бүрэн эрхийнхээ хүрээнд хүрэх хэрэгцээ шаардлагаас үндэслэх ёстой гэсэн үг юм. хамгийн сайн үр дүнтөсвөөс тогтоосон хөрөнгийн хэмжээг, түүнээс хэтрүүлэхгүй байх.

Дээрхээс үзэхэд VGFC-ийн дагуу хяналт шалгалт хийх эрх бүхий хүмүүсийн шинэ чадавхитай холбогдуулан хяналтын объектуудын хувийн дансны төлөв байдалд дүн шинжилгээ хийх, өөрөөр хэлбэл тэдний үйл ажиллагаанд "хяналт хийх" шаардлагатай байна. Төлөвлөлтийн шатанд аль хэдийн санхүүгийн болон төсвийн салбарт гарсан зөрчлийг урьдчилан тодорхойлох боломжтой.

Ном зүй

1. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль 2001 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн № 195-ФЗ.
2. ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн № 145-ФЗ.
3. ОХУ-ын Эрүүгийн хууль 1996 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн 63-ФЗ.
4. холбооны хууль"ОХУ-д төрийн болон хотын хяналт, хяналтын үндэс" (төсөл)
5. ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн 2016.02.02-ны өдрийн 41 тоот "Санхүү, төсвийн салбарт төрийн хяналт, хяналтын зарим асуудлын тухай" зарлиг.
6. ОХУ-ын Засгийн газрын 2013 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 1092 тоот "Холбооны Төрийн сан санхүү, төсвийн салбарт хяналтын эрх мэдлийг хэрэгжүүлэх журмын тухай" тогтоол.
7. ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 4-р сарын 1-ний өдрийн 559-р "ОХУ-д 2016 - 2017 онуудад хяналт, хяналтын үйл ажиллагааг сайжруулах үйл ажиллагааны төлөвлөгөө (замын зураг") батлах тухай" тушаал.
8. Холбооны сангийн 2016 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 356-р тушаал "Холбооны төрийн сан, түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудаас санхүү, төсвийн салбарт хэрэгжүүлэх хяналтын арга хэмжээг төлөвлөх журмыг батлах тухай"
9. ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхим, ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн 128/214n "Төрийн зохицуулалтын тухай журам батлах тухай" тушаал. мэдээллийн систем"Төсвийн эрх зүйн харилцааны чиглэлээр улсын (хотын) санхүүгийн аудитын (хяналтын) хэрэгжилтийн талаархи мэдээллийг байршуулах зорилгоор интернетийн мэдээлэл, харилцаа холбооны сүлжээнд ОХУ-ын албан ёсны вэбсайт."
10. Холбооны санхүү, төсвийн хяналтын албаны 2014 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 448-р тушаал "Бүрдүүлэхэд төсвийн эрх зүйн харилцааны чиглэлээр төрийн дотоод санхүүгийн хяналтын бүрэн эрхийг хэрэгжүүлэх зорилгоор хяналтын арга хэмжээг сонгох аргачлалыг батлах тухай" Холбооны санхүү, төсвийн хяналтын албаны (түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллага) санхүү, төсвийн салбарт хийх хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөө"
11. ОХУ-ын үндэсний стандарт ГОСТ Р 51897-2011 “Эрсдэлийн удирдлага. Нэр томьёо, тодорхойлолт" -ийг Холбооны Техникийн зохицуулалт, хэмжил зүйн агентлагийн 2011 оны 11-р сарын 16-ны өдрийн 548-р тушаалаар баталж, хүчин төгөлдөр болгосон.
12. Морунова Г.В., Зиновьева Е.В. Төрийн (хотын) санхүүгийн хяналтын үр нөлөөний арга зүйн болон практик үнэлгээ [Текст] / G.V. Морунова, Е.В. Зиновьева // Шинжлэх ухааны тойм. – 2014. – No 1. – С. 192-200
13. Морунова Г.В., Чулина К.Ю. Онолын болон хууль эрх зүйн үндэслэлТөрийн дотоод санхүүгийн хяналтын байгууллагуудын үйл ажиллагаа [Текст] // Нисэх онгоцны зохион бүтээгч И.И.-ийн дурсгалд зориулсан оюутан, аспирант, залуу эрдэмтдийн XLVIII эрдэм шинжилгээ, практикийн бага хурал. Сикорский. - 2016 он.

Өнгөрсөн зууны сүүлчээс дэлхийн ихэнх хөгжингүй орнууд төр, нийгэм, зах зээлийн хүчний хоорондын оновчтой тэнцвэрт байдлыг хангахуйц төрийн санхүүгийн үр дүнтэй хяналтын шинэ хэлбэр, аргыг байнга эрэлхийлж байна. улсын төсвийн хөрөнгийг ашиглах болон төрийн өмч. Иймээс төрийн байгууллагуудын үйл ажиллагаанд хяналт тавих арга барилыг хөгжүүлэх явцдаа байнга сайжруулж байдаг.

Сүүлийн жилүүдэд ихэнх хөгжингүй орнуудад төрийн санхүүгийн хөндлөнгийн хяналтын тогтолцоо, ялангуяа төсвийн нөөцийн ашиглалтын үр ашгийн аудитын тогтолцоог цаашид боловсронгуй болгох гол чиг хандлага нь үр ашгийг эрсдэлд суурилсан зохицуулалтын тогтолцоог ашиглах явдал байв. санхүү, төсвийн салбарын аудит. Төрийн санхүүгийн хяналтын хөндлөнгийн байгууллагын үйл ажиллагааг төлөвлөх эрсдэлд суурилсан аргын мөн чанар нь зарцуулалтын чиглэлийг тодорхойлох явдал юм. нийтийн сан, төсөв, санхүүгийн салбарын зөрчилтэй тулгарах магадлал хамгийн өндөр байдаг.

Бүх яам, газруудын үйл ажиллагаанд шалгалт хийх боломжгүй байгаа тул хамгийн "эмзэг" хяналтын объектуудад аудит хийх шаардлагатай байна. Үүний зэрэгцээ хяналтын байгууллагын хяналт шалгалтын ажилтнуудын өмнө маш олон асуулт гарч ирдэг. Жишээлбэл, хяналтын объектуудын тэргүүлэх чиглэлийг хэрхэн эрэмбэлэх вэ? Та ямар мэдээллийн эх сурвалжийг үндэс болгон ашиглах ёстой вэ? Хүлээн авсан өгөгдлийг хэрхэн шинжлэх вэ?

Эрсдэлд суурилсан арга барилд суурилсан гүйцэтгэлийн аудитыг төлөвлөх нь дээрх асуултуудад хариулах олон түвшний үйл явц бөгөөд харилцан уялдаатай хэд хэдэн үйл ажиллагаа юм. Эдгээр үйлдлүүд нь батлагдсан журмаар зохицуулагддаг янз бүрийн улс орнуудаа стандарт, арга 1 гүйцэтгэсэн

1 Янз бүрийн улс орнуудын ижил төстэй аргуудын шалгуур үзүүлэлтүүдийн харьцуулсан дүн шинжилгээ хийх болно хяналтын үйл ажиллагааэрсдэлд суурилсан гүйцэтгэлийн аудитын төлөвлөлтийг хэрэгжүүлэх үндсэн зарчим, дүрэм, арга барил, түүнчлэн мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх, боловсруулах журам зэргийг багтаасан болно.

Ялангуяа эдгээр аргууд нь дараагийн хугацаанд хяналтын объектуудын тэргүүлэх чиглэлийг тодорхойлоход анхаарах ёстой тэргүүлэх шалгуур үзүүлэлтүүдийг өгдөг. Эдгээр шалгуурт дараахь зүйлс орно.

• хяналтын объектын үйл ажиллагаа эсвэл төсвийн үйл явцад нөлөөлж буй хууль тогтоомжийн актад өөрчлөлт орсон эсэх;
• хяналтын объектуудын үйл ажиллагаанд нөлөөлж буй төрийн бодлогын тэргүүлэх чиглэлд өөрчлөлт орсон эсэх (жишээлбэл, шинэ зорилтот хөтөлбөр батлах, бүрэлдэхүүнд өөрчлөлт оруулах, төрийн бүрэн эрхийг хэрэгжүүлэхэд тавигдах шаардлага);
• тодорхой хяналтын объектын зохион байгуулалт, үйл ажиллагааны бүтцийн нарийн төвөгтэй байдал, харьяа байгууллагуудын сүлжээ байгаа эсэхийг харгалзан үзэх;
• хэлэлцэж буй объектод санхүүгийн дотоод хяналтын үр дүнтэй тогтолцооны үйл ажиллагаа (энэ нь зөвхөн боловсон хүчний хяналтын чиг үүргийг хязгаарлах, үүргээ биелүүлээгүй (муу гүйцэтгэл) хариуцлагыг тодорхойлох, тэр ч байтугай дотоод санхүүгийн хяналт хариуцсан хэлтсийн дарга нарын ажлын туршлага, хугацаа);
• хяналтын объект нь өмнөх тайлангийн хугацаанд зөрчил, шүүхийн хэрэг, хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааг илрүүлсэн байх;
• байгууллагуудын үйл ажиллагааны ерөнхий дүн шинжилгээний үр дүнд тодорхойлсон хүн, материал, техник, санхүүгийн нөөцийн одоогийн болон ирээдүйн хэрэгцээний түвшинд гарсан өөрчлөлтүүд. төрийн эрх мэдэл.

Эрсдэлд суурилсан арга барилын дагуу хөндлөнгийн төрийн санхүүгийн хяналтын байгууллагын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулахад шаардлагатай мэдээллийг цуглуулах ажлыг аудитын байгууллага, хяналтын объектоос шууд өгсөн мэдээллийн үндсэн дээр хийдэг. Дараа нь хууль тогтоох байгууллагын төлөөлөл, холбогдох хэлтэст удирдах албан тушаал хашиж буй хүмүүс, бизнесийн нэр хүндтэй төлөөлөгчид, эрдэмтэн судлаачид, төрийн бус байгууллага, төрийн бус байгууллагуудын төлөөлөгчдийн өгсөн мэдээлэлд анхаарлаа хандуулж байна. орчин. Дээрх бүх эх сурвалжаас мэдээлэл цуглуулах салшгүй хэсэг нь албан ёсны статистикийн үндсэн мэдээллээр баталгаажуулах явдал юм.

Хүснэгт "Л

улс (эрсдэлд суурилсан зохицуулалтад суурилсан засгийн газрын хөндлөнгийн аудитын аргачлал)	Төрийн санхүүгийн хөндлөнгийн хяналтын байгууллага	Санхүү, төсвийн үр ашгийн улсын хөндлөнгийн аудитын эрсдэлд суурилсан хандлагад аудитлагдсан хяналтын объектын тэргүүлэх ач холбогдолд нөлөөлж буй үйлдвэрлэл, хууль эрх зүй, зохион байгуулалт, үйл ажиллагааны болон бусад хүчин зүйлүүд
		хяналтын объектын үйл ажиллагааг зохицуулах хууль тогтоомжийн актад өөрчлөлт орсон эсэх, эсвэл үйл явц	нөлөө үзүүлж буй төрийн бодлогын онцлог хяналтын объектын үйл ажиллагаанд үзүүлэх нөлөө 1	нарийн төвөгтэй байдал объектын функциональ бүтэц хяналт	хэлэлцэж буй объектод үр дүнтэй дотоод санхүүгийн хяналтын тогтолцооны үйл ажиллагаа	өнгөрсөн хугацаанд зөрчил, нэхэмжлэл, хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа байгаа эсэх	хүний ​​нөөц, материал, техник, санхүүгийн нөөцийн ирээдүйн хэрэгцээ	захирагч байгууллагууд	үзүүлэлтүүд
	Ерөнхий аудитын газар
Их Британи

Өөр өөр улс орнуудын эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтөд суурилсан гүйцэтгэлийн аудитын аргуудын шалгуур үзүүлэлтүүдийн харьцуулсан шинжилгээ

Cour des Comptes

r ба Ерөнхий аудитор

Үүний үр дүнд хяналтын үйл ажиллагааны чиглэлийг төлөвлөх үе шатанд хөндлөнгийн төрийн санхүүгийн хяналтын байгууллага нь хамгийн түрүүнд хяналтын объект байх ёстой хамгийн асуудалтай харьяа байгууллагуудыг тодорхойлоход чиглэсэн судалгааны ажлыг гүйцэтгэдэг. Тиймээс урьдчилсан хяналтын шатанд зөвхөн эрсдэлийг тодорхойлохоос гадна улсын хөрөнгийг зүй бус, үр ашиггүй зарцуулахаас цаг алдалгүй урьдчилан сэргийлэх; хүлээгдэж буй зардлын зардлыг хэтрүүлэн тооцох боломжийг арилгадаг; төсөвт тусгагдсан зардлын үндэслэл нэмэгдэх; төлөвлөсөн бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн чанар ба (эсвэл) тоо хэмжээ нэмэгдсэн (нэмэлт санхүүжилт татахгүйгээр); Төлөвлөсөн арга хэмжээг хэрэгжүүлэх өөр хувилбаруудыг авч үзэж байна. Үүний үр дүнд засгийн газар албан ёсоор санхүүгийн үүрэг хүлээхээс өмнө улсын төсвийн зарцуулалтын үндэслэл, үр ашиг мэдэгдэхүйц нэмэгдэж, арга хэмжээг хэрэгжүүлэх эрх зүйн оновчтой горимд хүрч байна.

Дээр дурдсан улс орнуудын санхүү, төсвийн салбарт хөндлөнгийн засгийн газрын аудитын эрсдэлд суурилсан зохицуулалтын загваруудын харьцуулсан дүн шинжилгээнээс харахад аудитын эрсдэлд суурилсан зохицуулалтыг хэрэгжүүлэхэд ашигласан арга барилын томъёолол өөр байгаа хэдий ч түүнчлэн энэхүү журмыг хэрэгжүүлэхэд онцлон анхаарах нь нэг буюу өөр арга, аргад шилжсэнээр төлөөлж буй улс орон бүрийн хяналтын үйл ажиллагааны эрсдэлд суурилсан төлөвлөлт нь эрсдэлийн үнэлгээний арга, аудит гэх мэт ижил төстэй аргууд дээр суурилдаг. шүүлтийн загвар, логик хандлага (Хүснэгт 3).

Хүснэгт 3

Төрөл бүрийн улс орнуудын санхүү, төсвийн салбарт гадны засгийн газрын аудитын эрсдэлд чиглэсэн зохицуулалтыг хэрэгжүүлэх хандлагын харьцуулсан шинж чанар.

Эрсдэлийн үнэлгээний арга гэдэг нь эрсдлийг үнэлэх явцад янз бүрийн үйл ажиллагаа явуулах арга техник юм. Шинжилгээнд хамрагдсан улс орнуудын засгийн газрын санхүүгийн хөндлөнгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх эрх бүхий эрх бүхий байгууллагууд эрсдэлийн үнэлгээний аргыг ашиглан эрсдэлийн хүчин зүйлсийг тодорхойлж, түүний гарал үүслийн шалтгааныг тодорхойлж, болзошгүй эрсдэлийн үр дагаврыг нарийвчилсан дүн шинжилгээнд хамруулдаг. Эдгээр орнуудын засгийн газрын хөндлөнгийн аудитын хүрээнд бүх эрсдлийг үүсэх магадлал, нөлөөллийн зэрэг гэсэн хоёр үндсэн шалгуурын дагуу авч үзэж, тоон болон чанарын үнэлгээний аргыг хослуулан хэрэглэдэг (Зураг 2).

Чанарын эрсдэлийн үнэлгээ гэдэг нь тодорхой төрлийн эрсдэлийг илрүүлэх, тэдгээрийн үүсэх хүчин зүйл, шалтгааныг тодорхойлоход чиглэсэн үйл ажиллагааг хэлнэ. Хяналтын байгууллагын хяналтын ажилтнуудын аргыг ашиглах чанарын үнэлгээЗасгийн газрын аудитын эрсдэлд суурилсан хандлагын хүрээнд эрсдэлийг холбогдох эрсдэлийг тооцох боломжгүй, эсхүл ийм мэдээлэл олж авах, дүн шинжилгээ хийх нь өндөр зардалтай холбоотой тохиолдолд тооцдог.

Чанарын эрсдэлийн үнэлгээнд ашигладаг хамгийн түгээмэл аргуудын нэг бол матрицын дүрслэл эсвэл эрсдлийн зураглал юм. Энэ аргын давуу тал нь түүний хэрэглээний энгийн, ойлгомжтой байдал, түүнчлэн туршиж буй объектын асуудлын талбарууд, эдгээр газруудад үүсч болзошгүй асуудлын үр дагаврын талаархи цогц дүр зургийг олж авах чадвар юм. Эрсдэл бүрийг хувь хүн тодорхойлох шаардлагатай бөгөөд үүний хүрээнд түүний үүсэх магадлал, ач холбогдол, өөрөөр хэлбэл энэ эрсдэл үүссэн тохиолдолд улсын төсөвт учирч болзошгүй хохирлын хэмжээг тодорхойлдог. Бүх эрсдлийн талаархи мэдээллийг тодорхой харуулсан матрицад бүлэглэв тодорхой татах хүчхөндлөнгийн төрийн аудитын байгууллагын үйл ажиллагааг төлөвлөхдөө харгалзан үздэг хувь хүний ​​аливаа эрсдэл (Зураг 3).

Энэхүү матрицын тоон утгууд нь магадлал ба материаллаг байдал зэрэг шалгуурын дагуу таван ангилалд хуваагдсан эрсдлийг тусгадаг бөгөөд үүнд материаллаг байдал, магадлалын хослол тус бүр нь тодорхой төрлийн эрсдэлтэй тохирч байна. Энэ бүлэглэл нь эрсдэлийг бие биентэйгээ харьцуулан эрэмбэлэх боломжийг олгодог. Зурагт үзүүлсэн хар зүсэлттэй шугам нь эрсдэлийг тэсвэрлэх эгзэгтэй шугамыг илэрхийлнэ. Энэ түвшнээс дээгүүр зэрэглэл бүхий бүх эрсдэлийг "тэвчих боломжгүй" гэж үзнэ.

Цагаан будаа. 3.

Эрсдэлийн илрэлийн ач холбогдлын түвшинг тодорхой үйл явдал тохиолдох магадлал, түүний үүсэх ач холбогдлын дундаж үнэлгээний үржвэрээр тооцдог. Энэ тохиолдолд эрсдэлийн илрэлийн ач холбогдлын түвшинг тодорхойлохдоо (чанарын эрсдлийн үнэлгээний хүрээнд) эрсдэлийн тоон үнэлгээний хүрээнд өргөн хэрэглэгддэг математик хүлээлт гэсэн ойлголтыг ашиглаж болно.

Эрсдэлийг тодорхойлох үйл явц нь өмнөх эрсдэлийн шинжилгээний үр дүнгийн дагуу хийгддэг. Тоон үнэлгээг тодорхойлохдоо эрсдэлийн магадлалын нөлөөлөл, түүний нөлөөллийн зэрэг нь хараат хяналтын объектын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүдэд хамаарна.

Эрсдлийн тоон үнэлгээ хийх үйл явц нь бусад төрлийн үнэлгээнээс илүү хөдөлмөрийн зардалтай холбоотой бөгөөд математик загварыг үндсэн хэрэгсэл болгон ашигладаг гэдгийг нийтээр хүлээн зөвшөөрдөг.

Ер нь авч үзэж буй гадаад улсын засгийн газрын хөндлөнгийн аудитын хүрээнд эрсдэлийн тоон үнэлгээ хийх аргачлалыг гурван бүлэгт ангилж болно.

• 1) Стандарттай харьцуулах арга нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн түвшнээс хазайсан баримтыг тогтоохын тулд параметрийн бодит эсвэл урьдчилан таамагласан утгыг төлөвлөсөн утгатай харьцуулахаас бүрдэнэ.
• 2) "Магадлалын бус" загварыг ашиглах арга нь эрсдлийн илрэлийн үнэлгээний нэг хэсэг болох субьектив таамаглал байгаа эсэхийг таамаглаж, үйл явцыг үндэс болгон авч үздэг. хүчин зүйлийн шинжилгэээрсдэлийн агуулгын шинжилгээ.
• 3) Магадлалын загварыг ашиглах аргууд нь өргөн хүрээний өгөгдлийг (өнгөрсөн үеийг оруулаад) харгалзан эрсдэлийн үйл явдал, тэдгээрийн нөлөөллийг үнэлэх, нөхцөл байдлын ирээдүйн хөгжлийн үр дүнг загварчлах боломжийг олгодог. Энэ бүлгийн хүрээнд эдийн засаг-статистикийн арга, симуляцийн загварчлал, эрсдэлийн үзэгдлийн бие даасан шинжээчдийн үнэлгээ, аудитын зөвшөөрөгдөх эрсдэлийг тооцох аргачлалыг идэвхтэй ашигладаг.

Хамгийн өргөн хэрэглэгддэг арга бол стандарттай харьцуулах арга бөгөөд хэрэглэхэд харьцангуй хялбар байдгаараа онцлог юм. Энэ арга нь хараат хяналтын объектын үйл ажиллагаанд эрсдэлийн илрэлийн нөлөөллийг тодорхойлдог параметрүүдийн тоон утгыг тооцоолоход оршино.

Энэ аргын дагуу эрсдэлийг тооцоолох, үнэлэх алгоритм нь төлөвлөсөн (албан ёсоор батлагдсан) ба урьдчилан таамагласан (эсвэл бодит) параметрийн утгуудын хоорондын зөрүүг тодорхойлоход оршино.

A R = Ril - Rpr,

Ril нь параметрийн төлөвлөсөн (батлагдсан) утга (болзошгүй эрсдэлийн сөрөг нөлөөллийг тооцохгүйгээр); Ppr нь параметрийн таамагласан (харгалзах эрсдлийг харгалзан үзсэн) утга юм.

Ийнхүү хөндлөнгийн төрийн аудитын байгууллагуудын үйл ажиллагааг эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтөд зориулж мэдээлэл цуглуулах үе шатанд янз бүрийн хазайлтын баримтуудыг тогтоож, улмаар дүгнэлтийг үндэслэл болгоход ашигладаг.

Дээрх тооцооллын хүрээнд параметрүүдийн тогтоосон түвшнээс дээш доошоо хазайх пропорциональ харьцааг тусгасан эрсдлийн коэффициентийг ашигладаг: Эрсдэлийн коэффициент = М-/М+

Энд M- (+) параметрүүдийн таамагласан утгууд, төлөвлөсөн хэмжээнээс бага буюу эсрэгээр хэтэрсэн байна.

Хяналтын объектын талаархи урьдчилсан мэдээллийг цуглуулах ажлын хүрээнд энэхүү коэффициентийг ашиглахад үндэслэн хөндлөнгийн хяналтын байгууллагуудын хяналт шалгалтын бүрэлдэхүүн нь системийн үр ашгийн талаар ойлголттой болох боломжийг олж авдаг. дотоод хяналт.

Факторын шинжилгээг аудитын талбайн нөхцөл байдлыг урьдчилсан шатанд үнэлэх, аудитын эрсдэлийн боломжит түвшний урьдчилсан таамаглал гаргахад ашигладаг. Энэ нь эрсдэлт хүчин зүйлийн параметрүүдийн дүн шинжилгээ, үнэлгээнд үндэслэсэн бөгөөд энэ нь эрсдэл үүсэхэд хамгийн өртөмтгий хэсгийг тодорхойлох, өөрөөр хэлбэл эрсдлийн гол эх үүсвэрийг тодорхойлох, тэдгээрийн нөлөөллийн зэрэг, ач холбогдлыг үнэлэх боломжийг олгодог. тухайн нөхцөл байдалд.

Агуулгын шинжилгээний арга нь зөвхөн үзэгдлийн хувилбарын үр дагаврыг төдийгүй эрсдэлт хүчин зүйлс үүсэх магадлалыг агуулсан параметрүүдийг тооцоолоход суурилдаг. Энэ аргын мөн чанар нь эрсдэл гарч болзошгүйг тооцоолж, тодорхой эрсдэлийн улмаас учирч болзошгүй хохирлыг тодорхойлох явдал юм. Энэ аргын хүрээнд магадлалын тухай ойлголтыг бие даасан үйл явдлын давтамжийг тодорхойлоход ашигладаг бөгөөд эрсдэлт хүчин зүйлсийн эмпирик магадлалын хуваарийг тооцдог.

Эдийн засаг-статистикийн арга нь эрсдэлтэй холбоотой үйл явдлын магадлалыг үндэслэн тооцох зорилготой статистик үзүүлэлтүүд, тухайлбал: хэлбэлзлийн коэффициент, хүлээгдэж буй дундаж утга (математикийн хүлээлт), тархалт, стандарт хазайлт.

Симуляцийн загварчлалын арга нь тухайн цаг үеийн бодит нөхцөл байдлыг виртуал загварт тусгах бөгөөд энэ нь тодорхой параметрүүд дээр үндэслэн үйл явдлын хөгжлийн янз бүрийн хувилбаруудыг тодорхой харуулах боломжийг олгодог. Компьютерийн тусгай программ (жишээлбэл, Монте Карло, Пермастер Эрсдэл) ашиглахгүйгээр энэ аргыг ашиглах боломжгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. энэ хандлагаЭрсдлийн үнэлгээ хийх нь хамгийн төвөгтэй бөгөөд өртөг өндөртэй байдаг.

Шинжээчдийн эрсдлийн үнэлгээний аргууд нь эрсдэлтэй холбоотой мэдээлэл, дүгнэлтийг олж авахын тулд хөндлөнгийн хөндлөнгийн шинжээчдийг татан оролцуулахад суурилдаг. Эдгээр аргууд нь бүх нийтийн шинж чанартай байдаг, учир нь тэдгээрийг эрсдэлт хүчин зүйлийн тоон болон чанарын үнэлгээний хүрээнд ашиглах боломжтой бөгөөд анхны мэдээллийн бодит бэлэн байдлаас хамаардаггүй. Энэ аргын мэдэгдэхүйц сул тал нь эрсдэлт хүчин зүйлийг үнэлэх үндэс нь субъектив үзэл бодлын хандлага учраас олж авсан үр дүн, дүгнэлтийн үнэн зөвийг гажуудуулах боломж юм.

Засгийн газрын хөндлөнгийн аудитын хүрээнд аудитын зөвшөөрөгдөх эрсдлийг үнэлэх аргыг ашигладаг бөгөөд үүний дагуу энэхүү эрсдлийн түвшинг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Энд DAR нь зөвшөөрөгдөх аудитын эрсдэл (Хүссэн аудитын эрсдэл), 1R нь төрөлхийн эрсдэл (Удамшлын эрсдэл), DR нь алдааг илрүүлэхгүй байх эрсдэл (Илрүүлэх эрсдэл) юм.

Энэ аргыг ашиглах үед эрсдэлийг хоёр эрсдэлт хүчин зүйлийн хослол гэж үздэг.

• хяналтын объектыг тайлагнахад ихээхэн алдаа гарсан хүчин зүйл;
• хяналт шалгалтын ажилтнууд дээр дурдсан буруу тайлагналыг илрүүлээгүй байж болзошгүй, энэ талаар аудиторын буруу дүгнэлт бий болсон хүчин зүйл.

Эрсдэлийн удирдлагын онолын аргачлалыг ашиглах нь төрийн аудитын хөндлөнгийн байгууллагуудад харьяалагддаг объектуудад бүрэн хэрэглэгдэж, хамгийн тулгамдсан эрсдэлийг тодорхойлох, тодорхой эрсдэлийн материаллаг байдлын чанарын болон тоон үнэлгээ, түүнчлэн эрсдэлийн магадлалыг тодорхойлох боломжийг олгодог. эрсдэлд суурилсан хандлагад тулгуурлан ирээдүйн хяналтын төлөвлөгөөг боловсруулахад тэргүүлэх ач холбогдол өгөх жагсаалт гаргах, тэдгээрийн илрэлийг чанарын болон тоон үнэлгээнд үндэслэн магадлалыг эрэмблэх.

Хяналтын объектын эрсдлийн үнэлгээ нь түүний хяналт шалгалтын давтамжид шууд нөлөөлдөг: эрсдэлийн үнэлгээний өндөр утга нь өндөр давтамжтайшалгалтууд.

Хэлэлцэж буй улс орнуудын төрийн хөндлөнгийн аудитын байгууллагын хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулахдаа дараахь тооцооллын алгоритмыг ашиглана.

Хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд оруулах хяналтын объектууд = B+CP/2+N/3,

Үүнд B - эрсдэл өндөртэй хяналтын объектууд, SR - эрсдэлийн дундаж зэрэгтэй хяналтын объектууд, N - эрсдэл багатай хяналтын объектууд.

Энэхүү алгоритмын дагуу бүх хяналтын объектыг өндөр, дунд, бага эрсдэлтэй гурван бүлэгт ангилдаг. Ангилалын үр дүнд үндэслэн хөндлөнгийн төрийн аудитын байгууллагын хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд нэгдүгээр бүлгийн (өндөр эрсдэлтэй) бүх объект, хоёрдугаар бүлгийн (дунд эрсдэл) хяналтын объектын 50 хувь, аудитын объектын 30 хувийг тус тус оруулна. Гурав дахь бүлэг (бага эрсдэлтэй). Өөрөөр хэлбэл, нэгдүгээр бүлгийн объектыг жил бүр, хоёрдугаар бүлгийн объектыг хоёр жил тутамд, гуравдугаар бүлгийн объектод хөндлөнгийн аудитын давтамжийг гурван жилд нэг удаа хийдэг.

Шинжилгээнд хамрагдсан гадаад улсын хөндлөнгийн төрийн аудитын байгууллагуудын хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулах хүрээнд эрсдэлийг үнэлэх алгоритмыг дараахь байдлаар танилцуулж болно. ерөнхий үзэлдараах диаграммд (Зураг 4 1).

Цагаан будаа. 4.

Аудитын дүгнэлтийн загвар нь аудитын эрсдэлийн симбиоз, мэргэжлийн чанаруудмөн аудиторын туршлага, аудитын бодит үр дүн. Мэдээлэл цуглуулах ажлын хүрээнд энэ загварыг ашиглахдаа нэг параметрийн найдвартай байдлын талаархи дүгнэлтэд дараахь зүйлс нөлөөлдөг.

• 1) Магадлалын нягтараар илэрхийлсэн параметрийн боломжит утгыг хянан шалгаж буй ажилтнуудын урьдчилсан үнэлгээ (хянаж буй ажилтнуудын туршлага, мэдлэг, өнгөрсөн үеийн ижил төстэй нөхцөл байдлыг үнэлэх туршлагад үндэслэн).
• 2) Хүн амыг шалгах.
• 3) Туршилтын үр дүнг урьдчилсан үнэлгээний үр дүнтэй харьцуулах, "арын магадлал" -ыг тооцоолох. Энэ загварыг Зураг 5 1-д графикаар үзүүлж болох бөгөөд k* нь аудиторуудын баталгаажуулсан тайлангийн үзүүлэлтийн утга (жишээлбэл, үндсэн хөрөнгийн анхны өртөг, тайлант хугацаанд хийсэн худалдан авалтын өртөг гэх мэт) юм. , L1 нь тайлангийн үзүүлэлтийн материаллаг байдлын интервал; f(p) нь субъектив магадлалын тархалтын функц юм.

Муруйн доорх зай нь тайлангийн үзүүлэлтийн бүх боломжит утгуудын олон янз байдлын талаарх аудиторын дүгнэлтийг илэрхийлнэ. Зураг дээрх сүүдэртэй зай нь тайлагналын томоохон алдаа гарах магадлалыг илэрхийлнэ.

Цагаан будаа. 5.

Энэ загварын тооцоолол нь салангид эсвэл тасралтгүй санамсаргүй хэмжигдэхүүний тархалтыг илэрхийлж болно. Энэхүү аргын давуу талуудын дунд тооцооллын энгийн байдал, туршилтын үр дүнг априори магадлалтай хурдан хослуулах, арын магадлалыг тооцоолох боломжийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Ийм загварын сул талууд нь субъектив (сэтгэл зүйн) магадлалыг статистик үзүүлэлттэй төөрөгдүүлэх, түүнчлэн хэд хэдэн нөхцөл байдалд тодорхой хүндрэл учруулж болзошгүй холбогдох функцийг заавал бүрдүүлэх явдал юм.

Эрсдэлд суурилсан арга барилд суурилсан хөндлөнгийн засгийн газрын аудитын хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулах үйл явцын давуу тал нь ийм үйл явц байхгүйн сул талыг анхаарч үзвэл илүү тодорхой болно.

• a) Статистикийн бус судалгааны хүрээнд бодит мэдээлэл цуглуулах алгоритм нь тодорхой, логик бүрэн дарааллыг бий болгох боломжийг олгодоггүй. Өөрөөр хэлбэл, ашигласан үйл явцыг ойлгох үндэслэл байхгүй.
• б) Өгөгдөл ба дүгнэлтийн хоорондын хамаарлын талаар тодорхой ойлголт дутмаг байгаа нь аудиторыг одоогийн нөхцөл байдалд оруулж, түүнийг яаралтай өөрчлөлт оруулах, дүгнэлтээ зохих ёсоор хамгаалах (жишээ нь шүүх дээр) боломжоос нь хасдаг.
• в) Статистикийн бус судалгаа хийхдээ бодит мэдээлэл цуглуулах алгоритм нь цуглуулсан мэдээллийн оновчтой хэмжээ, тэдгээрийг тайлбарлах механизмын талаархи санаа бодлыг бий болгодоггүй тул ийм хандлага нь нөөцийг эмх цэгцгүй ашиглахад хүргэдэг. Хяналтын зарим объект эсвэл талбар нь засгийн газрын хөндлөнгийн аудитын байгууллагуудын хэт их анхааралд өртөх болно, зарим нь эсрэгээрээ туршилтгүй хэвээр байх болно). Хяналт шалгалтын баг, аудитор энэ мэдээллийг анхааралдаа авсан гэж үзсэн ч нөөцийн үр ашиггүй гэдгийг нотлох хангалттай баримт байхгүй.

Төрийн хөндлөнгийн аудитын эрсдэлд суурилсан зохицуулалтын хүрээнд логик хандлагын мөн чанар нь хяналтын үйл ажиллагааны дараа үйл явдлын гажуудал үүсэх магадлалыг тодорхойлоход ашиглаж болно.

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5),

Энд B1 нь олж авсан өгөгдөл нь анхдагч, өөрөөр хэлбэл хяналтын арга хэмжээг хэрэгжүүлэхээс өмнө найдвартай байх магадлал;

B2 - хяналтын үйл ажиллагааны явцад гажуудал байгаа эсэхийг тодорхойлох магадлал;

VP нь хяналтын үйл явдлын дараа одоо байгаа гажуудал олдохгүй байх магадлал;

B4 - хяналтын үйл явдлын үед тодорхойлсон гажуудлыг засах магадлал;

B5 - хэрэв байхгүй гажуудлын талаар дүгнэлт хийвэл хяналтын үйл ажиллагаанд алдаа гарах магадлал.

Энэ аргыг ашиглах нь танд дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгоно боломжит боломжЗасгийн газрын хөндлөнгийн аудитын хүрээнд хянан шалгагч ажилтнуудын гаргасан алдаа (ямар байгууламж/бүс нутагт, өгөгдөл боловсруулах явцад ямар алдаа гарч болзошгүй). Логик аргын магадлалын модыг Зураг 6 1-д үзүүлэв.

Эрдэмтэд дээр дурьдсан эрсдэлийн шинжилгээний аргуудаас гадна эрсдэлт хүчин зүйлсийг дүрслэн харуулах, тоон үнэлгээ хийх өөр аргуудыг боловсруулсан нь авч үзэж буй өндөр хөгжилтэй орнуудын санхүүгийн хяналтын байгууллагуудаас өндөр үнэлгээ авсан байна.

Өмнө нь эдийн засаг дахь үйл явц, тогтолцооны хэт нарийн төвөгтэй байдал, эдийн засгийн объектуудын харилцаа холбоо, хамаарлын маш зөрчилтэй, нэг төрлийн бус байдлаас шалтгаалан хараат хяналтын объектуудын эрсдэлт хүчин зүйлсийг үнэлэх хангалттай аналитик хэрэгслийг бий болгох оролдлого бүтэлгүйтсэн.

Цагаан будаа. 6.

Системийн салшгүй элемент болох харьяа хяналтын объектуудын эрсдэлт хүчин зүйлийг үнэлэх явцад эдийн засгийн харилцаахэрэгжүүлэх ёстой цогц үнэлгээУдирдлагын байгууллага ба үйл явцын эрсдэлт хүчин зүйлсийг нэг кибернетик систем болгон .

Үүнтэй төстэй арга барилыг өндөр хөгжилтэй орнуудын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхимууд нийгэм, эдийн засгийн "оношлогоо" хийхэд ашигладаг бөгөөд энэ нь сүүлийн үеийн салбар дундын судалгааны хүрээнд олон эрдэмтдийн хийсэн ажлын үр дүнг илэрхийлдэг Өгөгдлийн бүрхүүлийн шинжилгээ (DEA) аргачлалаар дамжуулан хийдэг. эдийн засаг, системийн шинжилгээ, үйл ажиллагааны судалгааны чиглэлээр хорин жил ажилласан. DEA арга зүйн үндэс нь Д.фон Нейманы эдийн засгийн загвар, үйлдвэрлэлийн функцын онол, В.Леонтьевын үйлдвэрлэлийн загвар, В.Паретогийн оновчтой байдлын зарчим зэрэг математик эдийн засгийн үндсэн зарчмууд юм.

Цагаан будаа. 7.

DEA аргын мөн чанар нь хүрээлэн буй орчинд үйл ажиллагаа явуулж буй харьяа хяналтын объектын оролт, гаралтын параметрүүдийн багцыг судлах явдал юм. эдийн засгийн орчин. DEA аргын мөн чанарын математик илэрхийлэл нь том гэр бүлийн оновчлолын асуудлыг шийдвэрлэхэд тусгагдсан болно. Эдгээр асуудлыг шийдвэрлэх нэг хэсэг болох хяналтын объектууд нь төрийн нөөцийг ямар нэгэн үр дүн эсвэл нийгмийн нөлөө болгон хувиргадаг олон тооны төлөөлөгчийн үүрэг гүйцэтгэдэг.

Оролтын хэсэгт хяналтын дэд объект нь параметрийн өгөгдлийн багц (санхүүгийн аудитын үр дүн, гүйцэтгэлийн аудитын үр дүн) бөгөөд гаралт дээр - дэд объектод хамаарах эрсдэлийн хүчин зүйлийн үнэлгээг тодорхойлсон параметрүүд (Зураг 7). Энэхүү аргын илэрхий давуу тал нь бие даасан систем эсвэл хэд хэдэн системд дүн шинжилгээ хийх хүрээнд олон тооны гетероген хүчин зүйлсийн харилцан холболт бөгөөд энэ нь объектын үйл ажиллагааны эрсдлийн үнэлгээний үр ашгийг ихээхэн нэмэгдүүлэх боломжтой юм.

Тайлбарласан арга нь олон хэмжээст эконометрик орон зайг дүрслэн харуулах (хоёр хэмжээст ба гурван хэмжээст хэсгүүдийг ашиглан) хяналтын объектуудын үйл ажиллагаанд эрсдэл үүсэх, үүсэх тоон хэмжүүр, динамик, чиг хандлагыг үнэлэх боломжийг олгодог.

Зураг 8-д нэг оролт, нэг гаралтын параметр бүхий загварт харьяалагдах хяналтын объектын эрсдэлийн функцийн деривативын хөндлөн огтлолыг үзүүлэв.

Цагаан будаа. 8.

Зураг 8-д тусгагдсан хяналтын объектын багц нь тухайн объектын харьцангуй эрсдэлт хүчин зүйлсийн талаархи ойлголтыг бүрдүүлдэг тул маш их мэдээлэлтэй байдаг. Эрсдлийн зэрэг нь тухайн багцын хилтэй харьцуулахад дүн шинжилгээ хийсэн хяналтын объектын цэгийн байршлаар тодорхойлогддог.

• Хэрэв цэг нь функцийн зааг дээр байвал (XI,Yl), (X2,Y2), (X3,Y3), (X4,Y4) цэгүүд) хяналтын объектын эрсдэлийн магадлал зуун хувь руу чиглэнэ. ;
• хэрэв цэг нь багц дотор байвал (X5,Y5) эрсдэлийн зэрэг нь функцын зааг хүртэлх зайгаар тодорхойлогддог - энэ зай бага байх тусам эрсдэл өндөр байна.

DEA арга нь объектын эрсдэлт хүчин зүйлийн тоон хэмжүүрийг тодорхойлох, эрсдэлийн илрэлийг оновчтой болгох хамгийн сайн арга замыг тодорхойлох, харьяа объектын тогтвортой байдлын бүсийг тодорхойлох, төлөв байдлын өөрчлөлтийн чиг хандлага, динамикийг шинжлэх боломжийг олгодог. объектын үйл ажиллагааны систем болгон . Энэхүү аргын давуу тал нь засгийн газрын хөндлөнгийн аудитыг хэрэгжүүлэх стратегийг илүү үндэслэлтэй боловсруулж, хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог.

Дүгнэж хэлэхэд, хэлэлцэж буй гадаад улсын хөндлөнгийн төрийн аудитын байгууллагуудын хяналтын үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх төлөвлөгөөг боловсруулах үе шатанд нэг төрлийн судалгааэрсдэлийн хүчин зүйл ихтэй харьяа байгууллагуудыг тодорхойлж, улмаар эдгээр байгууллагуудын эрсдэлийн түвшинг эрэмбэлж, хяналтын үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх тэргүүлэх чиглэлийн жагсаалтыг гаргах. Энэхүү судалгааны хүрээнд эрсдэл байгаа эсэхийг тогтоогоод зогсохгүй төсвийн хөрөнгийг зориулалтын бусаар зарцуулсан, үр ашиггүй зарцуулсныг нэгэн зэрэг таслан зогсоох; хүлээгдэж буй зардлыг хэтрүүлэн тооцох, тэдгээрийн нэмэлт үндэслэлийг таслан зогсоох; нэмэлт ашиглахгүйгээр санхүүгийн эх үүсвэрулсын, үзүүлж буй үйлчилгээний (бараа, ажил) чанар ба (эсвэл) тоо хэмжээг сайжруулж, харьяа хяналтын объектуудын үйл ажиллагааны зорилгод хүрэхийн тулд хэрэгжүүлж буй үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх өөр хувилбаруудад дүн шинжилгээ хийх;

Үүний үр дүнд, засгийн газрын хөндлөнгийн аудитын эрсдэлд чиглэсэн аргын дээрх давуу талууд нь энэ нь бүх шаардлагыг хангаж байна гэж дүгнэх боломжийг бидэнд олгодог. орчин үеийн шаардлагатөрийн санхүүгийн хяналтын сайн үйл ажиллагаатай, үр дүнтэй тогтолцоо бөгөөд энэхүү арга нь эдийн засгийн өсөлтийн өндөр хурдтай улсын үр дүнтэй, тогтвортой хөгжилд ихээхэн хувь нэмэр оруулдаг гэж дүгнэх боломжийг бидэнд олгоно.

• Нийгмийн бодлогын тэргүүлэх чиглэл, бүрэлдэхүүнд гарсан өөрчлөлт, төрийн хамтын хэрэгжилтэд тавигдах шаардлага. эрх мэдэл, шинэ зорилтот хөтөлбөр батлах гэх мэт.
• Үүний зэрэгцээ, хяналт шалгалтын объектын ажилтнуудын хяналтын чиг үүргийг хязгаарлах, үүргээ биелүүлээгүй (муу гүйцэтгэл) хариуцлагыг тодорхойлох журам, байгууллагын бүтцэд хуулийн үйлчилгээ (хуульч) байгаа эсэх. байгууллагыг мөн үнэлдэг; тэр байтугай холбогдох албаны дарга нарын ажлын туршлага, хугацаа. Зохиогч эмхэтгэсэн
• Зохиогч эмхэтгэсэн
• Зохиогч эмхэтгэсэн
• Зохиогч эмхэтгэсэн
• Зохиогч эмхэтгэсэн

хяналтмөн аудит нь арга зүйн хувьд хангалтгүй байгааг харуулж байна ... ... нийтлэлд байгууллагын өнөөгийн асуудлыг авч үзсэн эрсдэл- чиглэсэн дотоод санхүүгийн хяналтболон чиглэл ...... Эрсдэл- чиглэсэн VFC #304873_300_d# Интерьер санхүүгийн хяналт хурдан ... ... гүйцэтгэх боломжийг олгодог удирдлагын хэрэгсэл юм хяналтямар ч үйлдэл. Хүснэгт 2. Эрсдэл- чиглэсэн төлөвлөлт дотоод санхүүгийн хяналтТөсвийн үйл ажиллагаа...

Стандартын төслийн тухай дотоод санхүүгийн хяналт

Олон нийтийн хэлэлцүүлэг явагдаж байна. Тэдгээрийг хэрэгжүүлэхэд ашиглах дотоодмуж (хотын) санхүүгийн хяналт 2020 оны 1-р сарын 1-ээс товлогдсон. Одоогоор ...... хяналт. Сангийн яамнаас хоёр стандартын төсөл боловсруулсан: - “ Төлөвлөлт хяналтбиеийн үйл ажиллагаа дотоодтөрийн... ... урлагийн 1-р хэсэг. МЭӨ 265 RF муж (хотын захиргаа) санхүүгийн хяналт заалтуудын биелэлтийг хангах зорилгоор ... ... санхүү, төсвийн салбарт төсөв, өмч хөрөнгийг багасгах зорилгоор хийгдэнэ. эрсдэл ov болон чанарын сайжруулалтыг хангах санхүүгийнобъектын хичээлүүд ...

Хэрэгжүүлэх онцлог дотоод санхүүгийн хяналтболон аудит

Нэг эсвэл өөр дотор тасралтгүй эргэлддэг санхүүгийнсистемүүд, түүнчлэн... ... (дахин хуваарилах), ашиглах, нягтлан бодох бүртгэл болон хяналт , шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг нь эргэлзээгүй... ... төрийн удирдлагын чиг үүрэг: зорилго тодорхойлох, төлөвлөлт, зохион байгуулалт, өдөөлт... ... эрх ашгийг нь хамгаалах. Төрийн тогтолцоо хяналтмөн үүний дагуу ангилал... ...засгийн газар. Хяналт бууруулдаг эрсдэлболон Холбооны хууль No 252-FZ нөлөөлсөн... ... хэлтэс хяналт(a-udita) хэсэгчлэн дотоод санхүүгийн хяналт(аудит)....

Одоогийн хэрэгжилтийн асуудал дотоодмуж санхүүгийн хяналт, дотоод санхүүгийн хяналтболон аудит

Семинар нь явуулах асуудлыг судлахад зориулагдсан болно дотоодмуж санхүүгийн хяналт, урьдчилсан хяналтдараагийнхаас өмнө байгууллага ба... ...бүс нутаг, хотын түвшинд: Хэрэгжүүлэх шинэ хандлага хяналтүйл ажиллагаа байхгүй; Эрсдэл- чиглэсэн төлөвлөлт; Эрсдэл- зөрчлийг ангилахад чиглэсэн хандлага; явуулах арга зүй... ...Худалдан авах ажиллагааны чиглэлээр хяналт, шалгалт хийх; Олон нийтийн, хэлтэс, муж хяналт худалдан авах ажиллагааны чиглэлээр; 2017 оны худалдан авах ажиллагааны үндэслэл; Хэмжээ тогтоох; Тодорхойлолт...

Интерьерсэрвээ хяналтүүсгэсэн. Энэ бүхэн үр ашгийн тухай юм

Системийг бий болгох, ажиллуулах дотоод санхүүгийн хяналтМосквад нэлээд олон аудит хийгдсэн. Гэтэл яаж... ... 470 оногдуулсан юм сахилгын шийтгэл, 37 материалыг даргад хүргүүлсэн хяналтзөрчил гаргасан этгээдэд захиргааны хариуцлага хүлээлгэх....... ... эрх бүхий байгууллага дотоод хяналтмөн буудах юм эрсдэлболон, аль нь биеийн толгой гүйцэтгэх эрх мэдэлчадах... ... даргын орлогч хяналтудирдлага I. E. Zaiko, төлөвлөлт- Энэ бол хэрэгжилтийн эхний шат юм дотоод ...

VFK болон дотоод засал хяналт Эдийн засгийн амьдралын баримтууд: ижил төстэй байдал ба ялгаа

Сэдвүүд. Төсвийн хууль тогтоомж, нягтлан бодох бүртгэлийн хууль тогтоомжийн дагуу тэд хоёр төрлийн үйл ажиллагаа явуулах ёстой дотоод хяналт - дотоод засал санхүүгийн хяналт Тэгээд дотоод засал хяналт эдийн засгийн амьдралын баримтууд. Эдгээр хоёр зүйл хэрхэн (хоёр сорт) дотоод хяналтогтлолцох...... хяналтэлементүүдийн найрлага нь тохирох орчин олон улсын стандарт дотоод хяналт. Хамтран ажиллах өөр өөр хандлага эрсдэлби юу. Маш чухал хоёр ялгааг тэмдэглэе. 1 WFC-ийг хэрэгжүүлэх дүрэм нь хамтран ажиллахад чиглэгддэг эрсдэлхэрэгжүүлсний дараа...

Чанарын хяналт санхүүгийнудирдлага болон төлөвлөлт хяналтүйл ажиллагаа байхгүй

Чанарыг хянах боломжтой санхүүгийнменежмент нь үйл явдлыг төлөвлөхөд хэрэгтэй хэрэгсэл болно дотоодболон гадаад санхүүгийн хяналт? Энэ асуултын хариултыг Дмитрий Андреевичийн нийтлэлээс уншина уу... ... (төсвийн төсөл боловсруулах, төсвийн гүйцэтгэл, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнал, хяналт болон аудит). Дээрх шинжилгээ, үнэлгээний үр дүнд үндэслэн Сангийн яам... ... төсвийн бүх үе шатыг хамарсан: дунд хугацааны санхүүгийн төлөвлөлт; зардлын хувьд төсвийн гүйцэтгэл; төсвийн гүйцэтгэл... ... холбооны төсвийн зарлага одоогийн санхүүгийнжил, түүнчлэн эрсдэлмөн урсгал дахь бэлэн мөнгөний цоорхой харагдах байдал санхүүгийнжилийн турш...

"Фин хяналт"Учир нь санхүүгийнхянагчууд

Байгууллагын тухай дотоодмуж санхүүгийн хяналтнийслэлд түүнийг хэрэгжүүлэх шинэ арга, хэлбэрийг сэтгүүлд ... ... объектыг тодорхойлох хяналт эрсдэлов. Үндсэн хяналт эрсдэлхяналт төлөвлөлт

Хэрэгжилттэй холбоотой асуудлууд дотоод санхүүгийнаудит

Нийтлэлд Төрийн албаны хийсэн дүгнэлтийг толилуулж байна санхүүгийн хяналтДагестаны Бүгд Найрамдах Улсын төсвийн хөрөнгийн үндсэн менежерүүдийн бүрэн эрхийнхээ хэрэгжилтэд хийсэн дүн шинжилгээний үр дүнд үндэслэн хэрэгжүүлэх дотоод санхүүгийнаудит. Уг нийтлэлд дүгнэлтийг... ... ёс зүйн хэм хэмжээ, авлигын эсрэг хууль тогтоомжийг тусгасан болно. Чанар муутай төлөвлөлт- чанар муутай гүйцэтгэл Төслийн ерөнхий алдаанаас гадна... ...шинжилгээ, үнэлгээний албан ёсны хандлага нь анхаарал татаж байна. эрсдэлс, түүнчлэн төлөвлөсөн аудитын журмыг үнэлгээтэй холбох ...

Санхүүгийн хяналт : арга зүй ба автоматжуулалт

Шинэ эрх мэдэл нь арга зүйг боловсруулахыг шаарддаг хяналттөсвийн тухай хууль тогтоомж, хяналт тавих арга зүй... ... (журам). Системийн суурийг тавих нь зүйтэй дотоод G(M)FC нь... ... байгууллага болон бусад эрх бүхий байгууллагад дараах зүйлсийг хангадаг хэрэгсэл юм. хяналтгэхдээ тоолох боломжтой, санхүүгийн, төрийн сан, хууль сахиулах гэх мэт ... ... дэвшилтэт хөгжүүлэлт - "Сэрвээ" програм хангамжийн багц хяналт-УХААЛАГ.” Зөрчлийн зэрэглэл Ангиллын асуудал ... ... гүйцэтгэсэн бүх жагсаалтад хяналтямар ч үйл явдал. Эрсдэл- чиглэсэн төлөвлөлтРосфиннадзорын мэдээлснээр үр дүнтэй...

Системийн мэдээллийн нэгдсэн орон зай санхүүгийн хяналт

Төрийн (хотын) тогтолцоо санхүүгийн хяналтУдахгүй сайн урамшуулал авах болно...... тохируулсан шийдэл — програм хангамжийн багц"Фин хяналт-УХААЛАГ.” Нэгдсэн стандарт, ангилагч... ... тайлагнах, гүйцэтгэлийн хяналт хяналт. Төлөвлөлт хяналтТөлөвлөлтийн үе шатны хамгийн чухал шинэлэг зүйл бол тогтсон норматив эрх зүйн актуудыг практикт хэрэгжүүлэх явдал юм. эрсдэл-жил бүрийг бүрдүүлэхэд чиглэсэн хандлагыг ... ... уялдуулах шаардлагатай төлөвлөлтэрхтнүүдийн ажил дотоодболон гадаад хяналтзарим талаар болон...

Нийтлэлээс зайлсхий хяналт

Байгууллагын тухай дотоодмуж санхүүгийн хяналтнийслэлд түүнийг хэрэгжүүлэх шинэ арга, хэлбэрийг ... ... хэлж, объектыг тодорхойлох хяналтшинжилгээ ашиглан үйл ажиллагаа эрсдэлов. Үндсэн хяналтМосквагийн шинэ засаг захиргаа аль хэдийн ашиглаж байна эрсдэл-баримтлагдсан... ...-д хамгийн их асуудалтай үзүүлэлтүүдийг сонгох системд суурилсан хяналтямар ч бөмбөрцөг. Манай мэргэжилтнүүд ... ... гэсэн үзүүлэлтүүдийг тодорхойлсон. - Юуны өмнө эдгээр нь мэдээжийн хэрэг тодорхойлогч үзүүлэлтүүд юм төлөвлөлтболон төсвийн гүйцэтгэл, авлага, өглөг,...

Санхүүгийнудирдлага: төсвийн зарлагын үр ашгийг нэмэгдүүлэх

Нийтлэлд уялдуулах асуудлыг авч үзэх болно санхүүгийнтөрийн салбарын удирдлага нь... ... төсвийн эрх мэдлийн хэрэгжилтийн үр дүн (төсвийн эрсдэл ov). Чанарын хяналт санхүүгийнудирдлага... ... төсвийн тайлан, хөрөнгийн удирдлага, хэрэгжилт дотоод санхүүгийн хяналтТэгээд дотоод санхүүгийнаудит. Уг нь... ... гэх мэт процессуудын ялгааг ойлгох шаардлагатай хяналт , аудит, хяналт, үр дүнгийн хувьд,... .... 2014 оноос хойшхи жин 1. Дунд хугацаа санхүүгийн төлөвлөлт- 1. Дунд хугацааны санхүүгийн төлөвлөлт ...

Нийгэмд санхүүгийн хяналтын стандартыг хэлэлцэхийг урьсан

Засгийн газарт тайлагнаж, хотын байгууллагууд, төрийн байгууллагууд, эрх баригчид орон нутгийн засаг захиргааболон төсвөөс гадуурх сангууд; - хяналт худалдан авах ажиллагааны чиглэлээр. Мөн стандартын төсөлд санхүүгийн хяналтын байгууллагын албан тушаалтнууд ямар... ...ёс зүй, мэргэжлийн дагуу ажиллах стандартыг тодорхойлсон. Хоёр дахь стандартын зорилго нь төлөвлөлтийн үндсэн дүрмийг бий болгох явдал юм хяналтбайгууллагуудын үйл ажиллагаа дотоод санхүүгийн хяналт. Төлөвлөлт хяналташиглан энэ үйл ажиллагааг явуулахаар төлөвлөж байна эрсдэл-Хүчээ хамгийн чухал талбарт төвлөрүүлж, багасгахад чиглэсэн хандлага хяналтшинэ ачаалал...

Хяналтын үйл ажиллагаанд шинэ хандлага

Чиглэл хяналтүйл ажиллагаа нь системийг бий болгохыг харуулсан эрсдэл- чиглэсэн ажлын төлөвлөлт хяналтэрх бүхий байгууллага, ... ... онцгой анхаарах шаардлагатай асуудлууд. Нийтийн үйлчилгээ санхүүгийн хяналтСамара муж (цаашид Үйлчилгээ гэх, Госфин хяналт) хэрэгжүүлэхэд тусгайлан чиглэсэн бүтэц юм эрсдэл-урьдчилсан болон дараагийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд чиглэсэн хандлага дотоод санхүүгийн хяналтТэгээд хяналтхудалдан авах ажиллагааны чиглэлээр. Инноваци... ...үндэслэлгүй санхүүжилт нь илүү ноцтой шалтгаантай. Жишээлбэл, төлөвлөлтүнэтэй материал ашиглан ажилладаг...

Төрийн болон хотын захиргааны үндсэн хуулийн төслийн хамаарал, хэтийн төлөв хяналт(хяналт)

тогтолцоог шинэчлэх үйл явц байгааг тэмдэглэж байна хяналтболон хяналт шаржигнан байна, түүний заавар ... ... хуулийн төслийн 4-р зүйл, " гэж нэрлэдэг. Хяналт зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх замаар төрийн байгууллагын үйл ажиллагааны талаар ... ... чиг үүрэг дотоод хяналт, хэлтэс хяналт... ... хэрэгжүүлэх дүрэм хяналтүйл ажиллагаа байхгүй. Эрсдэл-баримтлагдсан гүйцэтгэл - энэ юу вэ?... ... төрийн (хотын) хүрээнд санхүүгийн хяналт(цаашид G(M)FC гэх). Ажилтнууд... ...төлөвлөгөөний дагуу явуулах, мөн төлөвлөлтЖил бүр хийх ёстой ...

Эрсдэл- чиглэсэн төлөвлөлт хяналтүйл ажиллагаа байхгүй

Ольга Александровна МИХЕЕВА, төрийн албаны дарга санхүүгийн хяналтСамара муж: улсын болон... ... чанарыг сайжруулах тогтолцооны шинэчлэлтэй холбогдуулан санхүүгийн хяналт. Ийм аргуудын нэг эрсдэл- чиглэсэн төлөвлөлт, 2012 оны дунд үеэс Самара мужид ашиглагдаж байгаа ... ... өөрчлөлтүүд Төрийн өмчит компаниуд цалингийн талаарх мэдээллийг ил болгожээ. Дотоодынэдийн засгийн хүчин зүйлүүд оны үр дүнд нөлөөлсөн Цалингийн өсөлт... ...зөвлөмж, арилгах үр дүн эрсдэл ov, үйлчилгээ явуулдаг хяналт энэ үйл явцын ард. Үүнээс гадна үр ашиг хяналтНоа...

Эрсдэл- чиглэсэн төлөвлөлтболон урьдчилсан хяналт

Үйл явдлын төлөвлөлтийн систем аажмаар шилжиж байгаагийн нотолгоо хяналтболон хяналт эрсдэл- нэмэгдүүлсэн объектод анхаарлаа төвлөрүүлэхэд суурилсан хандлага эрсдэлА. Төлөвлөлтүнэлгээнд үндэслэн эрсдэл ov бол тавьсан инноваци юм ... ... ийм систем эрсдэл ov-г тооцоонд үндэслэн хийж болно эрсдэл ov доор хяналттэдэнд янз бүрийн ангилал (түвшин) олгох замаар эсэргүүцэх ... ... GKU нь нэгэн зэрэг хэрэгжүүлэх эрх бүхий байгууллага дотоодмуж санхүүгийн хяналт, хяналтхэрэгжүүлэх чиглэлээр ОХУ-ын субъект...

Эрсдэл-Главконтролын үйл ажиллагаанд чиглэсэн хандлага

... хяналтМосква хотын захиргаа "Хэрэглэх практик" дугуй ширээний уулзалтад оролцов эрсдэл- төлөвлөлтөд чиглэсэн хандлага хяналт"Худалдан авах ажиллагааны салбарт" Бүх Оросын форум, үзэсгэлэнгийн хүрээнд зохион байгуулагдсан "Засгийн газрын захиалга... ..." сэдвийг танилцуулав. Эрсдэл- төлөвлөлтөд чиглэсэн хандлага хяналтэрхтний худалдан авалтын чиглэлээр дотоод санхүүгийн хяналт" Тэрээр үйлчлүүлэгчдэд зориулсан үнэлгээг хэрхэн бүрдүүлдэг талаар хэлэв... ... бизнесийн үзүүлэлтүүд, аналитик үзүүлэлтүүд), тооцооны удирдлага, эрсдэл-мониторинг, аналитик болон төлөвлөлтшалгалтууд. Ксения Родионова “Багажийн хэрэглээ...” сэдвээр ерөнхий дүгнэлт хийсэн.

Суурь нь найдвартай байх ёстой

Хэрэгжүүлэх онцлог хяналт санхүүМосква хот. Кристина Алексеевна ТИТОВА, хэлтсийн орлогч дарга дотоод хяналтхэлтэс санхүүМосква хот Нийтлэлд засгийн газрын нөөцийн ашиглалтыг танилцуулж байна. Үүнээс гадна гадаад болон дотоод засал хяналт түүнийг хэрэгжүүлэх нийтлэг арга зүйн аргуудыг хослуулах. ... ... жагсаалт боловсруулан баталсан бөгөөд үүнд бүх эрсдэлтөсвийн журмыг хэрэгжүүлэхэд эрчимтэй үйл ажиллагаа явуулж, тодорхойлсон... ... төсвийн төлөвлөлт, стандартын хэрэгжилт хөдөлмөрийн хууль тогтоомжгэх мэт. Төлөвлөлт хяналтхэлтэст болсон үйл явдлууд санхүүявуулсан...

ОХУ-ын САНГИЙН ЯАМ

(ОХУ-ын САНГИЙН ЯАМ)

_____________ №______________

Төрийн санхүүгийн дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх стандарт батлах тухай

"OS 1. Холбооны төрийн сангийн хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх стандарт (төлөвлөлтөд эрсдэлд суурилсан хандлагыг ашиглахыг харгалзан)"

ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 269.2-р зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу (Хурал, 1998 оны 31-р зүйл, 3823-р зүйл; 2013 оны 31-р зүйл, 4191-р зүйл; 2016 оны 1-р хэсэг (I хэсэг), Урлаг. 2016 оны 27-р хэсэг, 4278-р зүйлийн 5.2.30 дахь заалт. ОХУ-ын Засгийн газрын 2001 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 000 тоот тогтоолоор батлагдсан ОХУ-ын Сангийн яамны тухай журам (ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга, 2004 он, No 31, Art. 3258; 2013, No. 36, 4578-р зүйл), захиалга:

1. Төрийн санхүүгийн дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх стандартыг баталсугай "OSGVFK 1. Холбооны төрийн сангийн хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх стандарт (төлөвлөлтөд эрсдэлд суурилсан хандлагыг ашиглахыг харгалзан)."

2. Энэхүү тушаалыг 2017 оны ______-ны өдрөөс эхлэн дагаж мөрдөнө.

Зөвшөөрсөн

Сангийн яамны тушаалаар

Оросын Холбооны Улс

-аас "___"__________201_g. Үгүй _____

Төрийн санхүүгийн дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх стандарт

"OS 1. Холбооны төрийн сангийн хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх стандарт (хяналтын объектуудын зөрчлийн эрсдлийг үнэлэх, төлөвлөлтөд эрсдэлд суурилсан хандлагыг ашиглахыг харгалзан үзэх)"

I. Ерөнхий заалтууд

Төрийн дотоод санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх ерөнхий стандарт OS 1 "Холбооны Төрийн сангийн хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх стандарт (хяналтын объектуудын зөрчлийн эрсдлийг үнэлэх, төлөвлөлтөд эрсдэлд суурилсан хандлагыг ашиглахыг харгалзан үзэх)" нэг болох Холбооны төсвийн зарлагын үр ашгийг нэмэгдүүлэх зорилгоор тэргүүлэх чиглэлүүдОХУ-ын Засгийн газрын үйл ажиллагаа, олон улсын болон дотоодын шилдэг туршлагыг харгалзан энэхүү стандартыг бусад ерөнхий болон тусгай стандартууд болон (эсвэл) Холбооны төрийн сангийн зарим хяналтын эрх мэдлийн хэрэгжилтийг зохицуулах бусад баримт бичгүүдийг харгалзан үзнэ. Холбооны сангийн үйл ажиллагааг төлөвлөх нөхцөл. Энэхүү стандартын зорилго нь ерөнхий зарчим, эрсдэлд суурилсан хандлагыг харгалзан, түүнчлэн төлөвлөгөөт бус хяналтын үйл ажиллагааг харгалзан Холбооны төрийн сангийн хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх дүрэм, шаардлага, журам. Энэхүү стандартын зорилтууд нь: төлөвлөлтийн зорилго, зорилт, зарчмуудыг тодорхойлох; хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх журмыг тогтоох; хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөний хэрэгжилтэд зохицуулалт хийх, хяналт тавих журмыг тогтоох; төлөвлөгөөт бус хяналтын үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн журамд тавигдах шаардлага. Энэхүү стандартыг Холбооны төрийн сан нь төрийн дотоод санхүүгийн хяналтын эрх мэдлийг хэрэгжүүлэхэд ашигладаг, үүнд: ОХУ-ын төсвийн хууль тогтоомж болон бусад норматив, зохицуулалтын хэрэгжилтэд хяналт тавих; борлуулалтын тайлангийн бүрэн бүтэн байдал, найдвартай байдалд хяналт тавих засгийн газрын хөтөлбөрүүдЗасгийн газрын даалгаврын биелэлтийг тайлагнах зэрэг багтана. 5-д заагаагүй Холбооны төрийн сангийн бусад эрх мэдлийг хэрэгжүүлэхэд уг стандарт хамаарахгүй. Холбооны төрийн сангийн шийдвэрээр бусад бүрэн эрхийг хэрэгжүүлэхдээ уг стандартыг хэрэглэж болно. Энэхүү стандартын текст болон 5-д заасан бүрэн эрхийг хэрэгжүүлэхтэй холбогдсон баримт бичиг (стандарт)-д хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөхөд зөрчилтэй байгаа бол энэхүү стандартыг ашиглах нь давуу эрхтэй болно. Хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөгөөт болон төлөвлөгөөт бус гэж хуваадаг бөгөөд төлөвлөгөөт болон төлөвлөгөөт бус хяналтын үйл ажиллагаануудаар явуулдаг. Төлөвлөсөн хяналтын үйл ажиллагааг Холбооны төрийн сангийн хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөний дагуу явуулдаг. Төлөвлөгөөгүй хяналтын үйл ажиллагааг Холбооны сангийн (түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллага) даргын (орлогч дарга) гаргасан шийдвэрийн үндсэн дээр явуулдаг.

ОХУ-ын Ерөнхийлөгч, ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн Тамгын газар, ОХУ-ын Засгийн газар, ОХУ-ын Засгийн газрын Тамгын газар, ОХУ-ын Сангийн сайдаас хүсэлт (заавар) хүлээн авсан тохиолдолд. ОХУ, ОХУ-ын Мөрдөн байцаах хороо, төрийн болон хотын бусад байгууллагууд, парламентын хүсэлт, иргэд, байгууллагаас гаргасан өргөдөл;

хүлээн авснаас хойш албан ёсныХолбооны төрийн сан (түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллага) гүйцэтгэх явцад ажлын хариуцлагаХолбооны төрийн сангийн үйл ажиллагааны хүрээнд хамаарах асуудлаар хууль тогтоомж болон бусад актуудыг зөрчсөн тухай мэдээлэл, үүнд;

ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд (үүнд ОХУ-ын Холбооны Улсын Санхүү, төсвийн салбарт хяналтын эрх мэдлийг хэрэгжүүлэх журмын 38, 47, 67-д заасан тохиолдлыг багтаасан болно. ОХУ-ын Засгийн газар "Холбооны төрийн сангаас санхүү, төсвийн салбарт хяналтын эрх мэдлийг хэрэгжүүлэх журмын тухай").

II. Нэр томьёо ба тодорхойлолт

Энэхүү стандартад дараах нэр томъёог заасан утгаар ашигласан болно.

Хяналтын арга хэмжээ - зохион байгуулалтын хэлбэрхяналтын үйл ажиллагаа явуулах.

Хяналтын объекттой холбоотой ижил төстэй хяналтын арга хэмжээ нь хяналтын нэг субъект, хяналтын субьект, эсвэл шалгаж байгаа хугацаатай холбоотой хяналтын арга хэмжээ гэж ойлгогддог.

Энэхүү стандартын зорилгоор үүнийг ашигладаг дараах тодорхойлолт"эрсдэл" гэсэн нэр томъёо: хохирол учруулах магадлал.

Энэ тохиолдолд хохирол гэдэг нь хяналтын объектын үйлдсэн баримт бичгийн нөхцлийг зөрчсөний үр дүнд гарсан эсвэл гарах ёстой холбооны төсөв, бие даасан байгууллагуудын нэмэлт зардал гэж ойлгогддог бөгөөд энэ нь хууль эрх зүйн үндэслэл болно. зардал гарах, хэрэгжүүлэх, төсвөөс хөрөнгө гаргах, төсвийн хөрөнгийг байршуулах, засгийн газрын гэрээ; ба (эсвэл) алдагдсан (гэмтсэн) төрийн өмчийг нөхөн сэргээх (олж авах) шаардлагатай төсвийн зардал; ба (эсвэл) хяналтын объект зөрчил гаргаагүй (урьдчилан сэргийлэх) тохиолдолд хүлээн авах холбооны төсвийн орлого.

Заавал биелүүлэх шаардлага - хяналтын объектын үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд тавигдах нөхцөл, хязгаарлалт, хориглолт, үүрэг, тэдгээрийн үйл ажиллагааны гүйцэтгэл, үйл ажиллагааны үр дүн эсвэл үйл ажиллагаа явуулах, эдгээр үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд ашиглах. ОХУ-ын олон улсын гэрээ, Евразийн эрх баригчдын актаар хуулиар хамгаалагдсан үнэт зүйлсийг хамгаалах зорилгоор байгуулагдсан. эдийн засгийн холбоо, холбооны хууль тогтоомж, ОХУ-ын бусад зохицуулалтын эрх зүйн актууд, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомж, бусад зохицуулалтын эрх зүйн актууд, хотын захиргааны эрх зүйн актууд. Зохицуулалтын эрх зүйн акт биш баримт бичиг (жишээлбэл, хяналтын объект, түүнчлэн байгууллагын боловсруулсан баримт бичиг) нь эдгээр баримт бичгийн заалтыг дагаж мөрдөх үүргийг хууль тогтоомжид заасан бол заавал биелүүлэх ёстой. Оросын Холбооны Улс.

Эрсдэлд чиглэсэн хандлага гэдэг нь төрийн санхүүгийн хяналтыг зохион байгуулах, хэрэгжүүлэх арга бөгөөд тодорхой тохиолдолд хяналтын арга хэмжээний эрчмийг (хэлбэр, үргэлжлэх хугацаа, давтамж) сонгохдоо хяналтын объектын үйл ажиллагааг ангилах замаар тодорхойлдог. ) тодорхой эрсдэлийн ангилалд эсвэл тодорхой ангилалд (ангилал) аюул.

Эрсдлийн ангилагч - тодорхойлогдсон эрсдлийн талаарх мэдээллийг бүртгэх хэлбэр. Төрийн санхүүгийн дотоод хяналтын байгууллагын хяналтад байгаа хяналтын объектуудын үйл ажиллагаа явуулахад учирч болзошгүй эрсдлийн кодлогдсон жагсаалтыг харуулсан баримт бичиг.

Эрсдэлийн зураг нь хяналтын объектуудын эрсдэлийн зэрэглэлийг бүрдүүлэх зорилгоор нийт болзошгүй эрсдлийг объект тус бүрээр нь тооцсон баримт бичиг бөгөөд Холбооны төрийн сангийн хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөний төслийг бэлтгэх мэдээллийн эх сурвалж болдог.

Хяналтын объектын эрсдэлийн зэрэглэл - энэ стандартаар тогтоосон журмын дагуу хяналтын объектын нийт эрсдэлийн тоон утгын дагуу эрэмбэлсэн хяналтын объектын жагсаалт бөгөөд хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөний төслийг боловсруулах мэдээллийн эх сурвалж юм. Холбооны сангийн хувьд.

Эрсдэлд суурилсан арга барилд суурилсан хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх нь тухайн санхүүгийн жилийн Холбооны төрийн сангийн хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөнд оруулахын тулд хохирол учруулсан объектын эрсдэлийн зэргээс хамааран хяналтын объектуудыг сонгох үйл явц юм.

Холбооны Төрийн сангийн хяналтын үйл ажиллагааны төлөвлөгөө (цаашид төлөвлөгөө гэх) нь хэрэгжүүлэхээр төлөвлөж буй хяналтын үйл ажиллагааны жагсаалтыг тодорхойлсон баримт бичиг юм.

III. Эрсдэлд суурилсан хандлагыг харгалзан Холбооны Төрийн сангийн хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх нэгдсэн журам

Холбооны төрийн сангийн хяналтын үйл ажиллагааг эрсдэлд суурилсан хандлагыг харгалзан төлөвлөх нь холбогдох хяналтын эрх мэдлийг үр дүнтэй хэрэгжүүлэх зорилгоор хийгддэг. Хяналтын объектын (цаашид эрсдэл гэх) учирсан хохирлын эрсдлийн зэргээс хамааран хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөхдөө эрсдэлд суурилсан хандлагыг ашиглах нь Холбооны төрийн сангийн үйл ажиллагаанд нөөцийн зарцуулалтын үр ашгийг мэдэгдэхүйц нэмэгдүүлэх ёстой. хүчин чармайлтыг хамгийн чухал талбарт төвлөрүүлэх, түүнчлэн хяналтын объектуудын ачааллыг оновчтой болгох. Төлөвлөлтийн зорилтууд нь: хяналтын объектуудын хяналтын ачааллыг оновчтой болгох, хэрэгжилт нь ихээхэн хохирол учруулах магадлал өндөртэй холбоотой (эрсдэлд чиглэсэн хандлага); Холбооны төрийн сангийн хяналтын үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд хуваарилсан хөрөнгийг зарцуулалтын үр ашгийг нэмэгдүүлэх замаар оновчтой болгох; хохирлыг багасгах, үүнд төрийн өмчхяналтын объектоос үүдэлтэй; хяналтын объектуудын гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдийг (санхүү, эдийн засгийг оруулаад) сайжруулах. Хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөхдөө дараахь зарчмуудыг харгалзан эрсдэлд суурилсан арга барилд суурилдаг.

стратегийн, дунд хугацааны1, жилийн болон одоогийн төлөвлөлтийн хоорондын хамаарал (одоогийн төлөвлөлт гэж хагас жил, улирал, сарын төлөвлөлтийг хэлнэ - хэрэв байгаа бол);

8.2. ГАДААД САНХҮҮГИЙН

ЭРСДЭЛД СУУРИЛСАН ХАНДЛАГЫН НӨХЦӨЛД ХЯНАЛТ

Сергиенко Артем Сергеевич, аспирант

Суралцах газар: Оросын ардын аж ахуйн академи

Тэгээд Төрийн үйлчилгээОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэд

[имэйлээр хамгаалагдсан]

Хураангуй: Энэхүү нийтлэлийн гол зорилго нь санхүүгийн хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөхдөө эрсдэлд суурилсан хандлагыг (ROA) ашиглах боломжийг судлах явдал юм. Судалгаанаас харахад төрийн хяналтын орчин үеийн тогтолцоо хангалттай үр дүнтэй биш, цаашид сайжруулах шаардлагатай байна. Зохицуулах байгууллагуудын шийдвэрлэх ёстой ажлууд нь санхүү, төсвийн хяналтыг зохион байгуулах шинэ хандлагыг шаарддаг бөгөөд тэдгээрийн нэг нь хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөхөд эрсдэлд суурилсан хандлага юм. Уг нийтлэлд хяналтын объектыг сонгохдоо эрсдэлийг тодорхойлох аргачлалыг танилцуулж, мөн тодорхойлсон болно цаашдын чиглэлэрсдэлд суурилсан хандлагыг хэрэгжүүлэх хүрээнд хяналт, хяналтыг сайжруулах.

Түлхүүр үгсТүлхүүр үг: төрийн хяналт, санхүүгийн хяналтын тогтолцоо, хяналт, хяналтын үйл ажиллагаа, хяналтын шалгалтын үр дүн, эрсдэлд суурилсан хандлага.

ЭРСДЭЛД СУУРИЛСАН ХАНДЛАГЫН НӨХЦӨЛД ГАДНА САНХҮҮГИЙН ХЯНАЛТ

Сергиенко Артем С., аспирант

Суралцах газар: ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн дэргэдэх Оросын ардын аж ахуй, төрийн удирдлагын академи

[имэйлээр хамгаалагдсан]

Тэмдэглэл: Энэхүү нийтлэлийн гол зорилго нь санхүүгийн хяналтын арга хэмжээг төлөвлөхдөө эрсдэлд суурилсан хандлагыг (PMA) ашиглах боломжийг судлах явдал юм. Судалгаанаас харахад төрийн хяналтын өнөөгийн тогтолцоо хангалттай үр дүнтэй биш, цаашид сайжруулах шаардлагатай байна. Зохицуулах байгууллагуудын шийдвэрлэх ёстой ажлууд нь санхүү, төсвийн хяналтыг зохион байгуулахад шинэ хандлагыг шаарддаг бөгөөд тэдгээрийн нэг нь хяналтын арга хэмжээг төлөвлөх эрсдэлд суурилсан хандлага юм. Энэхүү нийтлэлд мониторинг хийх газрыг сонгохдоо эрсдэлийг тодорхойлох аргачлал, түүнчлэн эрсдэлд чиглэсэн хандлагын хүрээнд хяналт, хяналтыг сайжруулах цаашдын арга замыг тодорхойлсон болно.

Түлхүүр үг: төрийн хяналт, санхүүгийн хяналт, хяналт, хяналтын үйл ажиллагаа, хяналт шалгалтын үр нөлөө, эрсдэлд суурилсан хандлага.

Санхүүгийн тогтворгүй байдал, гадаад нөхцөл байдал муудаж байгаа нөхцөлд төсвийн хөрөнгийг үр ашигтай ашиглах асуудал онцгой чухал болж байна.

хамаарал. Төсвийн үйл явц дахь гол байр суурийн нэг нь эдийн засгийн өсөлтийн институцийн үндсэн хүчин зүйлүүдийн нэг болох төрийн санхүүгийн хяналт юм.

IN орчин үеийн нөхцөлТөрийн санхүүгийн хяналтын ач холбогдол байнга нэмэгдэж байна. ОХУ-ын төсвийн тэнцвэртэй тогтолцоог хангах, төсвийн хөрөнгийн зарцуулалтын үр ашгийг нэмэгдүүлэхийн өндөр ач холбогдлыг ОХУ-ын Ерөнхийлөгч Холбооны Ассемблэйд жил бүр илгээсэн илтгэлдээ нэг бус удаа тэмдэглэсэн байдаг. Тэгэхээр, Оросын засгийн газарХяналтын байгууллагуудын үйл ажиллагааны зарчмыг өөрчлөх, хийсэн хяналт шалгалтын тоог бус харин хүрсэн хяналтын үр дүнг тэдний үйл ажиллагаанд үнэлэлт дүгнэлт өгөх үндэслэл болгон санал боловсруулахыг даалгав.

Хууль тогтоомжийн үндсэн дээр хэрэгжүүлдэг хяналтын байгууллагуудын үйл ажиллагааг илэрхийлдэг төрийн санхүүгийн хяналтын үр дүнтэй тогтолцоогүйгээр өгөгдсөн даалгаврыг амжилттай хэрэгжүүлэх боломжгүй юм.

Төсвийн хөрөнгийг бүрдүүлэх, хуваарилах, зарцуулах хууль ёсны, оновчтой, үр ашигтай байдлыг хангах үүднээс би тодорхой техник, аргачлалыг гаргаж өгнө.

Орос улсад удаан хугацааны туршид санхүүгийн хяналтын цогц, үр дүнтэй ажилладаг тогтолцоог бий болгоход зохих ёсоор анхаарал хандуулаагүй. ОХУ-д удаан хугацааны туршид төрийн санхүүгийн хяналтын нэг онцлог шинж чанар нь түүний байгууллагуудыг практикт бүрдүүлэх ерөнхий шугам байхгүй байсан гэдгийг нэг бус удаа тэмдэглэж байсан. Энэ нөхцөл байдлын нэг шалтгаан нь зохицуулалтгүй байсантай холбоотой хууль эрх зүйн орчинхэлэлцэж буй төрийн үйл ажиллагааны чиглэлийг зохицуулах.

Асаалттай орчин үеийн үе шатсанхүүгийн хяналтын тогтолцоог хөгжүүлснээр зохицуулалтын орчин үндсэндээ бүрдсэн. Үндсэн эрх зүйн актуудад Төрийн санхүүгийн хяналтын тухай Төсвийн тухай хуулийн IX бүлэг багтсан нь төрийн санхүүгийн хяналтын байгууллагын бүрэн эрх, төсвийн хөрөнгийн захирагч нарын төсвийн хариуцлагын арга хэмжээг тодорхойлох төдийгүй, мөн төсвийн хөрөнгийн эрх мэдлийн хүрээг салгах боломжийг олгосон юм. дотоод болон гадаад санхүүгийн хяналтын байгууллага.

Төрийн санхүүгийн хяналтын тогтолцоо нь 2013 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн 252-FZ-ийн Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсноор албан ёсны нэгтгэлийг хүлээн авсан бөгөөд энэ бүлэгт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан болно. Төсвийн тухай хуулийн 26 дугаар зүйл "Төрийн (хотын) санхүүгийн хяналтын үндэс."

Хийсэн өөрчлөлтүүд нь төрийн санхүүгийн байгууллагад байгуулагдсан, удаан хугацаанд үйл ажиллагаа явуулж буй хяналтын байгууллагуудын эрх мэдлийг хязгаарлах боломжийг олгосон

Хуулийн бизнес.

Эдийн засаг, хуулийн сэтгүүл

хяналт тавьж, төрийн удирдлагын тогтолцоонд хяналтын чиг үүргийн хэрэгжилтийг хангах нэгдсэн механизмыг бүрдүүлнэ.

2013 оны 4-р сарын 5-ны өдрийн 41-ФЗ-ийн Холбооны хууль "On Тооцооны танхим"Оросын Холбооны Улс" нь зөвхөн гадаад улсын аудитын (хяналтын) дээд байгууллага болох Тооцооны танхимын статусыг нэгтгээд зогсохгүй төрийн санхүүгийн хяналтыг гадаад, дотоод гэж хувааж, янз бүрийн чиглэлээр давхардал, шаардлагагүй өрсөлдөөнийг арилгах боломжийг олгосон. хяналтын. Санхүүгийн гадаад хяналтын байгууллага ба дотоод хяналтын бүтцийн хоорондох хөдөлмөрийн хуваагдал нь дүрмээр бол дараахь зүйлийг анхаарч үздэг гадаад байгууллагаас бүрдэнэ. санхүүгийн аудиттөсвийн ерөнхийлөн захирагч нарын жилийн төсвийн тайлан болон жилийн тайлантөсвийн гүйцэтгэлийн талаар. Мөн дотоод хяналтын чиг үүрэг нь одоогийн төсвийг гүйцэтгэх явцад ерөнхий менежер, менежерүүд, менежерүүд, төсвийн хөрөнгө хүлээн авагчдын санхүүгийн тайлангийн үнэн зөв эсэхийг шалгах явдал юм.

Одоогоор төрийн хяналт бүх салбарыг хамарч байна санхүүгийн үйл ажиллагаа, төсвийн хөрөнгийн зарцуулалтад тавих хяналтыг хууль тогтоох салбар болон аль аль нь гүйцэтгэдэг гүйцэтгэх байгууллагуудэрх баригчид. Нэмж дурдахад, сүүлийн тохиолдолд хяналтын чиг үүргийг санхүүгийн байгууллагууд (Холбооны Сангийн яам, ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн байгууллагууд, хотын захиргаа), төсвийн сангийн үндсэн менежерүүд гүйцэтгэдэг. хэлтсийн хяналт, мөн фермийн хяналтын нэг хэсэг болгон төсвийн хуваарилалтыг хүлээн авагчид өөрсдөө.

Зохицуулах байгууллагуудын өнөөгийн шатанд шийдвэрлэх ёстой зорилтууд нь хянагчдаас хяналтын үйл ажиллагааг зохион байгуулахад шинэ хандлага, ажлын шинэ аргыг идэвхтэй эзэмшихийг шаарддаг. Одоогоор тавигдах шаардлага арга зүй, арга зүйн болон мэдээллийн бааз, төрийн хөндлөнгийн хяналтын механизм, хэрэгсэл.

Гэсэн хэдий ч өнөөгийн төрийн санхүүгийн хяналтын тогтолцоо хангалттай үр дүнтэй биш бөгөөд ноцтой сайжруулах шаардлагатай байна. Хяналтын объектыг сонгоход одоо байгаа арга барилууд системчлэгдээгүй; Төрийн санхүүгийн хяналтын механизм сайн ажиллаж чадахгүй байгаа нь нөлөөлж байна Сөрөг нөлөөТөрийн эрх мэдлийн бүх бүтцийн үйл ажиллагааны үр ашиг, авлига цэцэглэх таатай нөхцлийг бүрдүүлдэг нь Оросын гол өвдөлтийн цэг юм.

муж улсууд; улс орны өмнө тулгарч буй стратегийн зорилтуудыг хэрэгжүүлэхэд саад болж байна.

Гол сул талууд руу одоогийн системТөрийн санхүүгийн хяналтад дараахь зүйлс орно.

Төрийн санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэгч байгууллагуудын эрх мэдлийн давхардал нь нэг талаас төрийн санхүүгийн хяналтын объектуудад хэт их хяналт тавих, нөгөө талаас санхүүгийн зарим гүйлгээ хэвээр үлдэх нөхцөл байдал үүсэхэд хүргэдэг. гаднах хяналт;

Төрийн санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх, төсвийн зөрчилд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх нэгдсэн арга барил дутмаг;

Шалгуур үзүүлэлтүүдийн хэрэгжилтийн талаарх мэдээллийг цуглуулах, өгөх бүх нийтийн арга барил дутмаг, олон тоонызорилтот хөтөлбөрийн хэрэгжилтийн явцыг хянахад хүндрэл учруулдаг тэдгээрийн тооцооны арга.

Росфиннадзорын мэдээлснээр санхүү, төсвийн салбарын аудитын гүйцэтгэлийн үзүүлэлт эерэг хандлагатай байна. Үүний зэрэгцээ энэ үзүүлэлт бага түвшинд байгаа бөгөөд 46.9% -аас 56.6% хооронд хэлбэлзэж байна (Зураг 1).

■ санхүү, төсвийн салбарт үр дүнтэй* хожигдсон хүмүүсийн эзлэх хувь.

■ илэрсэн санхүүгийн зөрчлийн дүнг шалгасан хөрөнгийн нийт дүнтэй харьцуулсан харьцаа, %

2012 2013 2014 он

Цагаан будаа. 1. Санхүү, төсвийн салбар дахь хяналт шалгалтын үр нөлөөний динамик, % Нээлттэй засгийн газрын мэдээллээс үзэхэд өнөөдөр ОХУ-д 130 орчим бие даасан төрийн хяналт байдаг бөгөөд жилд 2 сая гаруй хяналт шалгалтыг явуулдаг. Зөвхөн тохиолдлын 15% -д нь тэдгээр нь болзошгүй эрсдэлтэй хамааралтай байдаг. Хэт их хяналт, хяналтын үйл ажиллагаа нь бизнест дарамт болж, ихээхэн хэмжээний зардалд хүргэдэг. Нэмж дурдахад, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагуудын явуулж буй хяналтын арга хэмжээний үр дүн бага байгааг тэмдэглэж байна: илэрсэн зөрчлийн хэмжээ нь шалгагдсан хөрөнгийн нийт дүнгийн 9% -иас ихгүй байна.

2014 оноос хойш хяналтын үйл ажиллагааны үр дүнг хэрэгжүүлэх, журмын бүртгэлд тавих нэмэлт шаардлагуудыг нэвтрүүлснээр тэдгээрийн хөдөлмөрийн эрч хүч, үргэлжлэх хугацаа эрс нэмэгдсэн. Үүний зэрэгцээ процессын баримт бичгүүдийг хэвлэн нийтлэх, захиргааны хариуцлага хүлээлгэх ажлын эрч хүч хэд дахин нэмэгджээ.

Хүссэн хэмжээнд хүрэхийн тулд санхүүгийн материал, хүний ​​нөөц хангалтгүй

Хяналтын үйл ажиллагааны эрч хүч, хяналтад байгаа бүх байгууллагуудын хяналт шалгалтын хамрах хүрээ нь санхүү, төсвийн салбарт хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөхөд эрсдэлд суурилсан хандлагыг нэвтрүүлэх хэрэгцээг тодорхойлсон.

Орчин үеийн чиг хандлагаОлон улсын туршлагад үндэслэн ОХУ-д хяналт, хяналтын үйл ажиллагааг хөгжүүлэх нь хяналт, хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх тогтолцоог эрсдэлд суурилсан хандлага руу аажмаар шилжүүлэхийг харуулж байна.

Хяналтын үйл ажиллагааг эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийн мөн чанар нь төрийн хяналт, аудитын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулахдаа хяналтын объектуудын тэргүүлэх чиглэлийг (өөрөөр хэлбэл санхүүгийн болон төсвийн зөрчил хамгийн их байдаг төсвийн хөрөнгийг ашиглах чиглэлийг) тодорхойлох явдал юм. болон хотын санхүүгийн хяналтын байгууллагууд. төлөөлж буй байгууллагууд өндөр эрсдэл, бусдаас илүү ойр ойрхон, нарийн хяналт шалгалтанд хамрагдах ёстой (байцаагч нарын шаардагдах хугацаа, мэргэшлийн хувьд бусад зүйлсийн дотор)

Эрсдэлд суурилсан арга барилд суурилсан хяналтын үйл ажиллагааг төлөвлөх нь харилцан уялдаатай хэд хэдэн үйлдлийг гүйцэтгэх олон түвшний үйл явц юм. Эдгээр үйлдлүүд нь хяналтын үйл ажиллагааг эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийг хэрэгжүүлэх үндсэн зарчим, дүрэм, арга барил, түүнчлэн мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх, боловсруулах журмыг тусгасан байх ёстой стандартаар албажуулж, хяналтын үйл ажиллагаа явуулах аргуудаар зохицуулагдах ёстой.

Эдгээр аргууд нь хяналтанд байгаа бүс дэх хамгийн асуудалтай гол шалгууруудыг сонгоход үндэслэн эрсдэлийг тооцоолох, үнэлэх боломжийг олгодог бөгөөд үүний дагуу хяналтын объектыг тодорхой хугацаанд тэргүүлэх чиглэл болгон сонгодог.

Практик туршлага, олон улсын шилдэг туршлага, өгөгдлийн дүн шинжилгээнд үндэслэн мэргэжилтнүүдийн энэ зорилгоор боловсруулсан ангилалын хэрэгсэл нь бүх бизнес, байгууллагыг эрсдэлийн ангилалд (хамгийн багадаа их, дунд, "бага" эрсдэлийн гурван ангилалд) ангилахад тусалдаг. Эрсдэлд суурилсан хяналт шалгалтын төлөвлөлтийг эрсдэлийн үнэлгээгээр хийх ёстой бөгөөд үүнд тухайн байгууллагын хэмжээ, өмнөх шалгалтын үр дүн гэх мэт үндсэн мэдээллийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Эрсдэлд суурилсан хандлагыг нэвтрүүлэхдээ хяналт, хяналтын байгууллагуудын үндсэн зорилтуудын нэг бол төлөвлөлтийн үйл явцыг албан ёсны болгох, төсөвт үзүүлэх эрсдлийн зэрэгт үндэслэн хяналт шалгалтын объектыг сонгох нэгдсэн шалгуурыг тодорхойлох явдал юм. Эрсдэлд чиглэсэн хандлагыг хэрэгжүүлэх тод жишээ бол Москвагийн Хяналт, тооцооны танхимын туршлага бөгөөд энэхүү арга хэмжээг бэлтгэх, явуулах хэд хэдэн стандартыг боловсруулсан болно. хөндлөнгийн аудитэрсдэлийн ангилалд үндэслэн.

Эрсдэлд суурилсан арга барилын дагуу хөндлөнгийн төрийн санхүүгийн хяналтын байгууллагын үйл ажиллагааны төлөвлөгөөг боловсруулахад шаардлагатай мэдээллийг цуглуулах нь аудитад хамрагдсан байгууллагаас шууд өгсөн мэдээллийн үндсэн дээр хийгддэг (жишээлбэл, дотоод хотын захиргаа), хууль тогтоох эрх бүхий байгууллага, бизнес эрхлэгчид, төрийн бус байгууллага гэх мэт мэдээллээр хангана.

Газар дээрх хяналтыг нэмэлт хяналтын арга хэмжээ гэж үздэг тул хяналт шалгалт нь объектын нийт бүрэлдэхүүнтэй холбоотой тасралтгүй явагддаггүй. Үнэлгээнд хамрагдана дараах төрлүүдэрсдэл:

Төсвийн тайланг гажуудуулах эрсдэл;

Төсвийн хөрөнгийг зориулалтын бусаар ашиглах, үр ашиггүй ашиглах эрсдэл;

Дотоод хяналтын тогтолцооны эрсдэл.

Эрсдэлийн үнэлгээнд ашигласан бүх шалгуурыг гурван бүлэгт хуваадаг.

Шалгуур үзүүлэлтүүдийг тусгасан гадаад орчинхяналт шалгалтын объектын үйл ажиллагаа, үүнд үйлдвэрлэлийн болон хууль эрх зүйн хүчин зүйлс, түүнчлэн төсвийн тайланг бүрдүүлэх, төсвийн нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журам.

Хяналт шалгалтын объектын үйл ажиллагааг тодорхойлсон шалгуур, түүний дотор бизнесийн гүйлгээний бүтэц, зохион байгуулалтын болон функциональ бүтэц, санхүүжилтийн эх үүсвэр, төсвийн орлого гэх мэт.

Хяналт шалгалтын объектын үйл ажиллагааны үр дүнг тусгасан шалгуур.

Эрсдэл үүсэх магадлалыг үнэлэхийн тулд 0 (маш бага) -аас 4 (маш өндөр магадлалтай) хүртэлх утгын хуваарийг ашигладаг.

Хуулийн бизнес.

Эдийн засаг, хуулийн сэтгүүл

Хүснэгт 1

Эрсдлийн ангиллыг тодорхойлох хүснэгт _

Хяналтын субъект Эрсдэл үүсэх магадлал

Маш өндөр (80-100) Өндөр (60-80 оноо) Дунд (40-60 оноо) Бага (20-40 оноо) Маш бага (20-0 оноо)

1 Дунджаас доогуур Дунджаас дээш Дунджаас дээш Өндөр Өндөр

2 Дунджаас доогуур Дунджаас доогуур Дунджаас дээш Дунджаас дээш Өндөр

3 Бага Дунджаас доогуур Дунджаас доогуур Дунджаас дээш Дунджаас дээш

4 Бага Бага Дунджаас доогуур Дунджаас доогуур Дунджаас дээш

/g = Ep=1 * Xn), (1)

энд wn нь индикаторын хувийн жин; Xn - эрсдэлийн зэргийг тодорхойлсон оноо.

Шалгуур үзүүлэлтийг тооцоолсны дараа эрэмбэлэхдээ объектуудыг интеграл индикаторын буурах дарааллаар байрлуулна.

Санхүүгийн хяналтын эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийн тогтолцоог бий болгох нь харилцан үйлчлэлийн үр дүнтэй механизмыг зохион байгуулахыг шаарддаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. бүтцийн хэлтэсхяналтын байгууллага. Энэхүү харилцан үйлчлэлийн үндсэн зарчмуудын нэг бол хяналтын байгууллагын хүрээнд мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх, дамжуулах, ашиглах хаалттай мөчлөгийг бий болгох явдал юм.

1) Бүс нутгийн болон орон нутгийн засаг захиргааны түвшинд эрх мэдлийн хуваарилалт, бүрэлдэхүүнийг оновчтой болгох. Энэ чиглэлийн хүрээнд хяналтын болон хяналтын эрх, чиг үүргийн бүртгэл, хяналтын объектын бүртгэл, заавал биелүүлэх шаардлага, зөрчлийн ангилагчийг бий болгох, хяналтын объектыг хуваарилах аргыг боловсруулах шаардлагатай байна. эрсдэлийн ангилалд хуваана.

2) Холбооны хяналт, хяналтын байгууллагуудтай харилцах харилцааг сайжруулах, бүс нутгийн эрх баригчдын бүтцийг оновчтой болгох, бүс нутагт хяналт, хяналтын үйл ажиллагааны үр нөлөө, үр ашгийг үнэлэх тогтолцоог бий болгох.

3) Төсвийн зөрчлөөс урьдчилан сэргийлэх тогтолцоог хөгжүүлэх.

4) Дотоод аудитын алба эсвэл бусад аналитикийн хийсэн болзошгүй эрсдлийн бие даасан үнэлгээний үр дүнг ил болгох, төсөв, санхүүгийн хяналтын объектуудыг зохих байгууллагад бэлтгэж, ирүүлэхэд зайлшгүй шаардлагатай нэмэлт мэдээллийн маягтыг нэвтрүүлэх.

Хятадын бүтэц. Энэхүү маягтыг ирүүлэх эцсийн хугацаа нь хуанлийн жилийн үр дүнд үндэслэн төсвийн (эсвэл татварын) тайлан гаргах эцсийн хугацаатай давхцаж болно.

Олон улсын туршлагаас харахад эрсдэлд суурилсан хандлага нь ихэвчлэн зохицуулах байгууллагуудын нөөцийг илүү оновчтой, хэмнэлттэй ашиглах боломжийг олгодог. Санхүү, төсвийн хяналтын салбарт энэ аргыг ашиглахын эргэлзээгүй давуу тал нь бусад зүйлсийн дотор дагаж мөрдөх тогтвортой байдлыг сайжруулах, нэмэгдүүлэх явдал юм. зохицуулалтын шаардлагаэрсдэлийг багасгах, түүнчлэн эдийн засгийн үр ашигхяналтын үйл ажиллагаа.

Хамгийн гол анхаарах зүйл бол хяналт шалгалтын тоо багассан ч (ялангуяа эрсдэл багатай субъектуудад) аюулгүй байдлын түвшин тогтмол хэвээр, бүр сайжирч байгаа юм. Тиймээс энэ арга нь илүү ихийг өгдөг өндөр түвшинхяналт шалгалтын зорилгод хүрэх, хяналтын системийн ачааллыг бууруулах. Үүнтэй холбогдуулан бид энэ аргын "хож-хож" үр дүнгийн талаар ярьж болно.

Ном зүй:

1. Чечеткий В.Д. Бүс нутгийн тогтолцоонд төрийн аудит стратегийн менежмент: онол ба практик: Владимир, Собор хэвлэлийн газар, 2009 он.

2. Пенчук А.В. ОХУ-ын төрийн санхүүгийн хяналт, түүнийг сайжруулах чиглэл // Үзэл баримтлал, 2014. - N0 07 (7-р сар)

3. Иванов М.Ю., Кокаев З.А. Санхүүгийн дотоод хяналт, аудитын хэрэгжилтийн онцлог. -Төрийн санхүүгийн хяналт. № 10, 2015. - хуудас 19-22

4. Горегляд V. Орос дахь төрийн хяналтын байдал. Төрийн санхүүгийн хяналт. - No8, 2015. 11-15-р тал

5. Холбооны хууль 2013 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн 252-ФЗ "ОХУ-ын Төсвийн тухай хууль, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай". - ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга 2013 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн № 31 арт. 4191

6. 2013 оны 4-р сарын 5-ны өдрийн 41-FZ "ОХУ-ын Нягтлан бодох бүртгэлийн танхимын тухай" Холбооны хууль. - ОХУ-ын хууль тогтоомжийн цуглуулга 2013 оны 4-р сарын 8-ны өдрийн № 14 урлаг. 1649

7. Тоичко Н.Ю. Төсвийн шинэчлэлийг хэрэгжүүлэх хүрээнд төрийн санхүүгийн хяналт. “Оюутны эрдэм шинжилгээний форум 2015” Олон улсын оюутны цахим эрдэм шинжилгээний II бага хурал - [ Цахим нөөц] Хандалтын горим http://www.scienceforum.ru /2015/828/7200, үнэгүй

8. холбооны үйлчилгээОХУ-ын санхүү, төсвийн хяналт. Үйлчилгээний 2013-2015 оны үндсэн чиглэл дэх ажлын динамикийг тодорхойлсон мэдээллийн материалууд. ОХУ-ын Росфиннадзорын албан ёсны вэбсайт. [Цахим нөөц] Хандалтын горим

http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf, үнэгүй

9. Хяналт, хяналтыг зурагласан. Нээлттэй засгийн газрын албан ёсны портал http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/?sphrase_id=128576

10. Сергеев С.Н. Санхүүгийн хяналт: арга зүй ба автоматжуулалт. - Төсөв, 2014 оны 7-р сар. - х. 2-4.

11. ОХУ-ын хяналт, хяналтын үйл ажиллагаа: аналитик тайлан -2014 он. М .: MAKS Press, 2015. - 120 х.

12. ЭРСДЛИЙН ҮНЭЛГЭЭНИЙ НЭГДСЭН ХАНДЛАГА БОЛОВСРУУЛАХ САНАЛ [Цахим нөөц] Хандалтын горим https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attac hment_data/file/263921/risk-assespdpa, үнэгүй

13. PRECOP-RF Европын Холбоо, Европын Зөвлөлийн хамтарсан төсөл “ОХУ дахь бизнес эрхлэгчдийн эрхийг авлигын үйлдлээс хамгаалах”. Техникийн баримт бичиг: Эдийн засгийн салбарт хяналт шалгалт, хяналтын үйл ажиллагаа явуулах үүрэгтэй Европын Зөвлөлийн гишүүн орнуудын зохицуулалт, хяналтын байгууллагууд - бүтэц, практик, жишээ. Бэлтгэсэн: Флорентин Блан, Жузеппа Оттимофиоре. [Цахим нөөц] Хандалтын горим https://www.coe.int /t/dghl/cooperation/economiccrime/corruption/Projects/PRE COP/Technical%20Papers/TP%202015/ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf , үнэгүй

14. Курбанов Р.А., Озоженко С.И., Зулфугарзаде Т.Е., Гасанов К.К., Эриашвили Н.Д., Багреева Е.Г., Левитин В.Б., Шведкова О.В., Налетов К.И., Веселкова Е.Г., В.В.Гуялов, А.В.М. . Зөв нийгмийн даатгал: "Хууль зүй" мэргэжлээр суралцаж буй их дээд сургуулийн оюутнуудад зориулсан сурах бичиг; шинжлэх ухааны чиглэлээр" Хөдөлмөрийн хууль; нийгмийн хамгааллын хууль” / Р.А. Курбанова, К.К. Гаса-нова, С.И. Озоженко. Москва, 2014. Сер. Хууль зүй. Г.В.-ийн нэрэмжит REU. Плеханов

15. Абакумова E. B. Төрийн хяналт (хяналт), хотын хяналтыг хэрэгжүүлэхэд бизнес эрхлэгчдийн эрхийг хамгаалах хүрээлэнгийн асуудал // Хуулийн бизнес. 2015. No4.

16. Богатырев С.И.Авлига нь системийн үзэгдэл бөгөөд Оросын санхүүгийн бүрэн эрхт байдалд заналхийлж буй аюул юм. // Хуулийн бизнес. 2015. No5.

17. Рыжик А.В. Өмчийн эрхийн институцийн ашиг сонирхлын эрх зүйн мөн чанар // Цоорхой Оросын хууль тогтоомж. 2014. №5

ТОЙМ

Sergienko A. S. "Эрсдэлд суурилсан хандлагын нөхцөл дэх гадаад санхүүгийн хяналт" нийтлэлд Энэхүү нийтлэл нь эрсдэлд суурилсан хандлагын хүрээнд гадаад санхүүгийн хяналтын арга зүйн талыг судлахад зориулагдсан болно.

Зохицуулах байгууллагуудын нөөц хязгаарлагдмал нөхцөлд төсвийн хөрөнгийг ашиглах үр ашгийг нэмэгдүүлэх, сайжруулах асуудал тулгарч байна орчин үеийн системЗохиогчийн бие даасан судалгаа хийхээр сонгосон улсын санхүүгийн хяналт онцгой ач холбогдолтой болж байна.

Хяналтын үйл ажиллагааг эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтөд шилжүүлэх арга зүйн хандлагыг боловсруулахад зохиогчийн оруулсан хувь нэмэр нь хяналтын объектын асуудалтай гол шалгуурыг сонгоход үндэслэн эрсдэлийг тооцоолох, үнэлэх танилцуулсан аргачлалд оршдог.

Хийсэн дүн шинжилгээ нь зохицуулалтын байгууллагуудын практикт эрсдэлд суурилсан хандлагыг нэвтрүүлэх асуудлыг судлах эхний алхам юм. Гэвч энэхүү жижиг судалгаа нь эрсдэлд суурилсан төлөвлөлтийн арга зүйн талуудыг хараахан хангалттай судлаагүй бөгөөд илүү гүнзгий судлах шаардлагатай байгааг харуулж байна.

Нийтлэл нь шаардлагад нийцэж байгаа тул хэвлүүлэхийг санал болгож болно.

Шүүмжлэгч

тэнхимийн дэд профессор иргэний хууль"Тамбовский" дээд мэргэжлийн боловсролын Холбооны улсын төсвийн боловсролын байгууллагын Хууль зүйн хүрээлэн Улсын их сургууль G.R-ийн нэрэмжит. Державин”, Ph.D. хууль ёсны шинжлэх ухаан