Panloob na kontrol na diskarte na nakatuon sa panganib. Sa simpleng salita: diskarteng nakabatay sa peligro. I. Pangkalahatang mga probisyon

Chulina Kristina Yurievna, mag-aaral
St. Petersburg State Economic University

DOMESTIC STATE FINANCIAL CONTROL BODIES
PAMAMAHALA NG MGA PANGANIB
INTERNAL STATE FINANCIAL CONTROL

Ang artikulo ay nakatuon sa pamamahala ng peligro sa sistema ng panloob na pamahalaan kontrol sa pananalapi. Ang mga paraan ng pagpapabuti ng diskarte na nakabatay sa panganib kapag pinaplano ang kanilang mga aktibidad ng mga panloob na katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado ay sinusuri. Ang mga posibilidad ng paggamit ng portal ng kontrol at pangangasiwa ng estado at munisipyo ay isinasaalang-alang, Awtomatikong sistema Federal Treasury sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa kontrol at pangangasiwa.

Pagbuo ng mga pamamaraan ng VaR para sa pagtatasa ng panganib sa mga pamilihan sa pananalapi
Pagbubuo ng mga tool para sa pamamahala ng panganib sa pagkabangkarote ng negosyo

Ang panganib ay nauunawaan bilang "ang kinahinatnan ng impluwensya ng kawalan ng katiyakan sa pagkamit ng mga itinakdang layunin." Ang panganib ay kadalasang nailalarawan sa pamamagitan ng paglalarawan ng isang posibleng kaganapan at ang mga kahihinatnan nito.

Para sa pinakamainam na paggamit ng pinansyal, materyal at mapagkukunan ng paggawa kasangkot sa pagpapatupad ng kontrol sa pananalapi ng estado, pati na rin ang pagpapabuti ng pagganap, mga regulatory body sa organisasyon indibidwal na species kontrol sa pananalapi ng estado na tinutukoy ng Pamahalaan Pederasyon ng Russia, maglapat ng panganib- oriented na diskarte, na binubuo sa pagtukoy ng mga “risk zone” sa mga aktibidad ng mga paksa ng batas sa badyet. Dapat ay sumang-ayon na “ang pagpapakilala ng pamamahala sa peligro sa pagpapatupad ng kontrol ng estado sa Russia ay dapat ituloy ang gayong layunin bilang pagtaas ng kahusayan ng kontrol at mga aktibidad sa pangangasiwa."

Ang diskarte na nakabatay sa panganib kapag pinaplano ang mga aktibidad nito ng katawan ng panloob na kontrol sa pananalapi ng estado (simula dito ay tinutukoy bilang IGFC) sa larangan ng pananalapi at badyet ay isang paraan ng pag-aayos at pagpapatupad ng kontrol ng estado, kung saan ang pagpili ng intensity (dalas, tagal, anyo) ng mga aktibidad sa kontrol ay natutukoy sa pamamagitan ng pag-uuri ng mga aktibidad ng object na kontrol sa isang tiyak na antas ng panganib ng pinsala sa badyet sistema ng badyet Pederasyon ng Russia.

Kaya, sa tulong ng pagpaplano na nakabatay sa panganib, ang pinakamataas na priyoridad na mga bagay ng kontrol ay natutukoy, ang mga aktibidad na kung saan ay may mataas na posibilidad na makagawa ng isang pagkakasala sa larangan ng pananalapi at badyet.

Ang draft na pederal na batas "Sa mga batayan ng kontrol at pangangasiwa ng estado at munisipyo sa Russian Federation", na tumutukoy sa ligal at mga pundasyon ng organisasyon mga sistema ng kontrol at pangangasiwa ng estado at munisipyo. Ang isa sa mga kabanata ng proyektong ito ay nakatuon sa sistema ng pamamahala ng panganib sa pinsala sa pagpapatupad ng kontrol at pangangasiwa ng estado at munisipyo, na naglalarawan nang detalyado sa mga kinakailangang elemento ng pambansang sistema ng pamamahala sa peligro ng pinsala, na, kapag pinagtibay, makabuluhang nag-systematize. umiiral na sistema pamamahala ng panganib.

Sa pagsasalita tungkol sa diskarte na nakabatay sa panganib sa pagpaplano ng mga aktibidad sa larangan ng pananalapi at badyet, dapat tandaan na sa yugto ng pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol, ang mga katawan ng VSFC ay kailangang mag-imbestiga ng impormasyon na nauugnay sa mga pagkukulang at paglabag sa lugar ng pananalapi at badyet, iyon ay, pagsusuri ng impormasyon sa mga resulta ng mga aktibidad sa pagkontrol sa ibang mga awtorisadong katawan (halimbawa, ang Accounts Chamber ng Russian Federation, mga financial control body, mga ahensyang nagpapatupad ng batas at iba pa).

Ang Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 28, 2013 No. 1092 ay itinatag na ang pagpili ng mga hakbang sa kontrol kapag bumubuo ng isang plano ay isinasagawa ayon sa pamamaraan na itinatag ng Federal Treasury.

Sa kasalukuyan, ang pamamaraan na ito ay nasa yugto ng pag-unlad. SA dokumentong ito dapat ipakita ang mga elemento ng pagpaplanong nakabatay sa panganib pagsubok na gawain at pagpili ng mga bagay na ginamit sa pagpaplano ng mga aktibidad nito ng Federal Service for Financial and Budgetary Supervision. Kabilang dito ang tagal ng panahon na lumipas mula sa sandali ng pagsasagawa ng isang magkatulad na kaganapan sa kontrol, ang mga direksyon at dami ng mga paggasta sa badyet sa loob ng balangkas ng isang partikular na kaganapan ng kontrol, na magagamit sa katawan na nagsasagawa ng kaganapan ng kontrol, impormasyon tungkol sa presensya ng mga palatandaan ng mga paglabag, at kung ang aktibidad ng object of control ay nabibilang sa pinaka-malamang na mga industriyang paglabag sa batas ng badyet, pati na rin ang mga makabuluhang paglabag na natukoy sa mga nakaraang pag-audit at inspeksyon.

Sa kabila ng kasalukuyang kakulangan ng isang pamamaraan para sa pagpili ng mga aktibidad sa kontrol, kapag bumubuo ng Control Work Plan, ang Federal Treasury ay gumagamit na ng isang risk-based na diskarte, na makikita sa Order of the Federal Treasury na may petsang Setyembre 30, 2016 No. 356. Bilang karagdagan sa mga elemento sa itaas ng pagpaplano na nakabatay sa panganib, iminungkahi na isaalang-alang ang antas ng pagkakaloob ng paggawa, oras at pinansiyal na mapagkukunan at ang pagkakapareho ng kanilang pamamahagi para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa kontrol, ang pagkakapareho ng pamamahagi ng load sa mga empleyado na nakikilahok sa mga aktibidad ng kontrol (sa kasong ito, ang workload ng isang auditor ay dapat tiyakin ng hindi bababa sa 6 na pag-audit bawat taon), at gayundin ang mga resulta ng pagsusuri na isinagawa ng Federal Treasury ng pagpapatupad ng mga punong tagapangasiwa ng pederal na badyet ng panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na pag-audit sa pananalapi.

Upang bumuo at pagbutihin ang mga proseso ng VGFC, kinakailangan na husay na bumuo ng mga sistema ng impormasyon at mga teknolohiya ng telekomunikasyon. Para sa mga layuning ito ito ay binalak na lumikha iisang rehistro mga inspeksyon, isang portal para sa kontrol at pangangasiwa ng estado at munisipyo, isang sistema ng impormasyon para sa pagsubaybay sa mga aktibidad ng mga katawan ng kontrol at pangangasiwa ng estado at munisipyo, na maaaring makatulong na mapataas ang transparency ng sistema ng pamamahala ng pampublikong pananalapi. Walang alinlangan, ang mga naturang hakbang ay dapat magdulot ng magagandang resulta ng socio-economic.

Sa direksyong ito, ang paglikha ng isang portal para sa kontrol at pangangasiwa ng estado at munisipyo (mula rito ay tinutukoy bilang GIS ESGFK) ay nasa yugto ng pagpapatupad. Ang operator ng sistemang ito ay ang Accounts Chamber ng Russian Federation.

Ang isang sistema ng impormasyon ay binubuo ng bukas at saradong mga bahagi. Ang bukas na bahagi ay sumasalamin sa mga seksyon tulad ng impormasyon tungkol sa mga resulta ng kontrol, tungkol sa mga hakbang na ginawa batay sa mga resulta ng VGFC - mga pagsusumite, mga tagubilin at mga resulta ng kanilang pagpapatupad, tungkol sa pagsisimula ng mga kaso tungkol sa mga paglabag sa administratibo at ang mga resulta ng kanilang pagsasaalang-alang, at iba pa. Ang saradong bahagi ay inilaan upang matiyak na ang mga kinatawan ng mga kalahok sa sistemang ito, na may access sa saradong bahagi ng GIS ESGFC, ay naglalagay ng impormasyon sa pagpapatupad ng kontrol sa pananalapi ng estado sa sistemang ito, pati na rin makakuha ng access sa impormasyon na hindi nilayon para sa paglalagay sa bukas na bahagi ng GIS ESGFC. Ang pagpapakilala ng sistemang ito ay makabuluhang gawing simple ang proseso ng pagpapalitan ng impormasyon sa pagpaplano, pag-unlad at mga resulta ng mga aktibidad sa kontrol sa konteksto ng mga bagay ng kontrol sa pagitan ng mga awtoridad na awtorisadong magsagawa ng kontrol sa pananalapi ng estado.

Alinsunod sa Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation na may petsang 02.02.2016 No. 41 "Sa ilang mga isyu ng kontrol at pangangasiwa ng estado sa larangan ng pananalapi at badyet", Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang 04.02.2016 No. 153 -r "Sa pagpawi ng Rosfinnadzor", Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang 13.04. 2016 No. 300 "Sa mga pagbabago at pagpapawalang-bisa ng ilang mga aksyon ng Pamahalaan ng Russian Federation" ang Federal Treasury ay ipinagkatiwala sa awtoridad na magsagawa ng kontrol at pangangasiwa sa larangan ng pananalapi at badyet.

Upang mas epektibo at mahusay na ipatupad ang naturang kontrol, maaaring gamitin ang data na naproseso ng Federal Treasury. Kaya, maaaring suriin ng mga controllers-auditor ang estado ng mga personal na account ng mga kinokontrol na organisasyon sa loob ng taon bago ang inspeksyon. Ang nasabing data ay maaaring makuha sa pamamagitan ng pagbuo ng mga Ulat sa katayuan ng mga personal na account sa isang tiyak na petsa, gamit ang Automated System ng Federal Treasury (ASFC). Mula sa ulat na ito maaari mong malaman ang tungkol sa mga balanse ng personal na account, iniulat na data ng badyet, hindi nagamit na iniulat na data ng badyet, at ang halaga ng mga tinatanggap na obligasyon sa badyet.

Ang ganitong "pagsubaybay" ay kailangang ipatupad dahil sa katotohanan na bago pa man ang inspeksyon, ang mga opisyal ng Federal Treasury Department ng mga constituent entity ay maaaring pumili ng mga control object na kailangang suriin sa susunod na taon ng pananalapi at, bilang isang resulta, makilala ang makabuluhang mga paglabag sa larangan ng pananalapi at badyet. Nalalapat ang taktika na ito sa mga sumusunod na paglabag:

paglabag sa pamamaraan para sa pagtanggap ng mga obligasyon sa badyet, na binubuo ng pagtanggap ng mga obligasyon sa badyet sa mga halagang lumampas sa naaprubahan na mga paglalaan ng badyet at (o) mga limitasyon sa mga obligasyon sa badyet, ang pananagutan na kung saan ay itinakda ng Code ng Russian Federation sa Administrative Offences;
maling paggamit mga pondo sa badyet, iyon ay, ang kanilang direksyon para sa pagpapatupad ng mga layunin na hindi ganap o bahagyang tumutugma sa mga layunin kung saan ang mga pondong ito ay inilaan, lalo na, kung ang karamihan sa mga obligasyon sa pananalapi ay binayaran sa pagtatapos ng taon ng pananalapi, responsibilidad kung saan ay ibinigay ng Budget Code ng Russian Federation, ang Code ng Russian Federation sa mga administratibong pagkakasala at ang Criminal Code ng Russian Federation;
paglabag sa prinsipyo ng mahusay na paggamit ng mga pondo ng badyet, na nangangahulugang kapag gumuhit at nagsasagawa ng mga badyet, ang mga kalahok sa proseso ng badyet, sa loob ng balangkas ng mga kapangyarihan sa badyet na itinatag nila, ay dapat magpatuloy mula sa pangangailangan na makamit pinakamahusay na resulta gamit ang halaga ng mga pondo na tinutukoy ng badyet, at hindi lalampas dito.

Mula sa itaas ay sumusunod na may kaugnayan sa mga bagong kakayahan ng mga taong awtorisadong magsagawa ng mga inspeksyon sa ilalim ng VGFC, kinakailangan na pag-aralan ang estado ng mga personal na account ng mga kontrol na bagay, iyon ay, "pagsubaybay" ng kanilang mga aktibidad, upang maging magagawang paunang tukuyin ang mga paglabag sa larangan ng pananalapi at badyet na nasa yugto ng pagpaplano.

Bibliograpiya

Code of the Russian Federation on Administrative Offenses na may petsang Disyembre 30, 2001 No. 195-FZ
Budget Code ng Russian Federation na may petsang Hulyo 31, 1998 No. 145-FZ
Criminal Code ng Russian Federation na may petsang Hunyo 13, 1996 No. 63-FZ
ang pederal na batas"Sa mga batayan ng kontrol at pangangasiwa ng estado at munisipyo sa Russian Federation" (draft)
Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation na may petsang 02.02.2016 No. 41 "Sa ilang mga isyu ng kontrol at pangangasiwa ng estado sa larangan ng pananalapi at badyet"
Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Nobyembre 28, 2013 No. 1092 "Sa pamamaraan para sa Federal Treasury na magsagawa ng mga kapangyarihan sa kontrol sa larangan ng pananalapi at badyet"
Kautusan ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Abril 1, 2016 No. 559-r "Sa pag-apruba ng plano ng aksyon ("road map") upang mapabuti ang kontrol at mga aktibidad sa pangangasiwa sa Russian Federation para sa 2016 - 2017"
Order ng Federal Treasury na may petsang Setyembre 30, 2016 No. 356 "Sa pag-apruba ng Pamamaraan para sa pagpaplano ng mga hakbang sa kontrol sa pinansiyal at badyet na sphere na isinagawa ng Federal Treasury at mga teritoryal na katawan nito"
Order ng Accounts Chamber ng Russian Federation at Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 25, 2015 No. 128/214n "Sa pag-apruba ng mga regulasyon sa estado sistema ng impormasyon"Opisyal na website ng Russian Federation sa Internet na impormasyon at network ng telekomunikasyon para sa pag-post ng impormasyon sa pagpapatupad ng estado (munisipal) na pag-audit sa pananalapi (kontrol) sa larangan ng mga relasyong ligal sa badyet"
Order of the Federal Service for Financial and Budgetary Supervision na may petsang Nobyembre 27, 2014 No. 448 "Sa pag-apruba ng Methodology para sa pagpili ng mga hakbang sa pagkontrol para sa layunin ng paggamit ng mga kapangyarihan ng panloob na kontrol sa pananalapi ng estado sa larangan ng mga legal na relasyon sa badyet sa pagbuo ng Plano ng Mga Aktibidad sa Pagkontrol ng Serbisyong Pederal para sa Pangangasiwa sa Pinansyal at Badyet (ang teritoryal na katawan nito) sa larangan ng pananalapi at badyet"
Pambansang pamantayan ng Russian Federation GOST R 51897-2011 "Pamamahala ng peligro. Mga tuntunin at kahulugan", inaprubahan at ipinatupad sa pamamagitan ng Kautusan ng Federal Agency para sa Teknikal na Regulasyon at Metrology na may petsang Nobyembre 16, 2011 No. 548-st
Morunova G.V., Zinovieva E.V. Metodolohikal at praktikal na mga pagtatasa ng pagiging epektibo ng kontrol sa pananalapi ng estado (munisipyo) [Text] / G.V. Morunova, E.V. Zinovieva // Siyentipikong pagsusuri. – 2014. – Hindi. 1. – P. 192-200
Morunova G.V., Chulina K.Yu. Teoretikal at legal na batayan mga aktibidad ng panloob na mga katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado [Text] // XLVIII Scientific-practical conference ng mga mag-aaral, nagtapos na mga mag-aaral at mga batang siyentipiko, na nakatuon sa memorya ng taga-disenyo ng sasakyang panghimpapawid I.I. Sikorsky. – 2016.

Mula noong katapusan ng huling siglo, ang karamihan sa mga mauunlad na bansa sa mundo ay nasa proseso ng permanenteng paghahanap ng mga bagong anyo at pamamaraan ng epektibong kontrol sa pananalapi ng pamahalaan na masisiguro ang pagkamit ng pinakamainam na balanse sa pagitan ng estado, lipunan at mga puwersa ng pamilihan kapag gamit ang pondo ng pampublikong badyet at ari-arian ng estado. Samakatuwid, ang mga pamamaraan para sa pagsubaybay sa mga aktibidad ng mga katawan ng pampublikong sektor ay patuloy na pinapabuti sa paraan ng kanilang pag-unlad.

Ang pangunahing kalakaran sa karagdagang pagpapabuti ng sistema ng kontrol sa pananalapi ng panlabas na estado at, lalo na, ang sistema ng pag-audit para sa kahusayan ng paggamit ng mga pampublikong mapagkukunan sa karamihan ng mga binuo na bansa sa mga nakaraang taon ay ang paggamit ng isang sistema ng regulasyon ng kahusayan na nakabatay sa panganib. mga pag-audit sa larangan ng pananalapi at badyet. Ang kakanyahan ng diskarte na nakabatay sa panganib sa pagpaplano ng mga aktibidad ng mga panlabas na katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado ay upang matukoy ang mga lugar ng paggasta pampublikong pondo, kung saan ang posibilidad na makatagpo ng mga paglabag sa larangan ng badyet at pananalapi ay pinakamataas.

Dahil sa imposibilidad ng pagsasagawa ng mga inspeksyon sa mga aktibidad ng lahat ng mga ministri at departamento, ang pangangailangang i-audit ang pinaka-"mahina" na mga bagay ng kontrol ay nagiging lalong apurahan. Kasabay nito, maraming tanong ang lumitaw bago ang inspeksyon ng kawani ng control body. Halimbawa, paano i-ranggo ang priyoridad ng mga control object? Anong mga mapagkukunan ng impormasyon ang dapat mong gamitin bilang batayan? Paano pag-aralan ang natanggap na data?

Ang pagpaplano ng pag-audit sa pagganap batay sa diskarteng nakabatay sa panganib ay isang proseso ng maraming antas ng pagsagot sa mga tanong sa itaas, na kinasasangkutan ng ilang magkakaugnay na aktibidad. Ang mga pagkilos na ito ay kinokontrol ng mga naaprubahan sa iba't ibang bansa ah mga pamantayan at pamamaraan 1 natupad

1 Ang isang paghahambing na pagsusuri ng mga pamantayan para sa mga katulad na pamamaraan sa iba't ibang mga bansa ay magiging mga aktibidad sa pagkontrol, na sumasaklaw sa mga pangunahing prinsipyo, panuntunan at diskarte para sa pagpapatupad ng pagpaplano sa pag-audit ng pagganap na nakabatay sa panganib, pati na rin ang mga pamamaraan para sa pagkolekta, pagsusuri at pagproseso ng impormasyon.

Sa partikular, ang mga pamamaraang ito ay nagbibigay ng priyoridad na pamantayan na dapat isaalang-alang kapag tinutukoy ang priyoridad ng mga kontrol na bagay para sa susunod na panahon. Kabilang sa mga pamantayang ito ang:

ang pagkakaroon ng mga pagbabago sa mga gawaing pambatasan na nakakaapekto sa mga aktibidad ng mga control object o proseso ng badyet;
ang pagkakaroon ng mga pagbabago sa mga priyoridad ng patakaran ng estado na nakakaapekto sa mga aktibidad ng mga bagay ng kontrol (halimbawa, pag-apruba ng mga bagong target na programa, mga pagbabago sa komposisyon at mga kinakailangan para sa paggamit ng mga kapangyarihan ng estado);
isinasaalang-alang ang pagiging kumplikado ng organisasyonal at functional na istraktura ng isang partikular na control object, ang pagkakaroon ng isang network ng mga subordinate na institusyon;
ang paggana ng isang epektibong sistema ng panloob na kontrol sa pananalapi sa bagay na isinasaalang-alang (ito ay isinasaalang-alang hindi lamang ang delimitasyon ng mga function ng kontrol ng mga tauhan, ang pagpapasiya ng responsibilidad para sa kabiguan upang maisagawa (mahinang pagganap) ng kanilang mga pag-andar, ngunit maging ang karanasan at tagal ng trabaho ng mga pinuno ng mga kagawaran na responsable para sa panloob na kontrol sa pananalapi);
ang katotohanan na ang control object ay natukoy ang mga paglabag, mga kaso sa korte at mga paglilitis sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat;
pagkakaroon ng mga pagbabago sa antas ng kasalukuyan at hinaharap na mga pangangailangan ng control object para sa mga mapagkukunan ng tao, materyal, teknikal at pinansyal, na kinilala bilang isang resulta ng isang pangkalahatang pagsusuri ng mga aktibidad ng mga katawan kapangyarihan ng estado.

Ang koleksyon ng kinakailangang impormasyon para sa paghahanda ng isang plano ng aktibidad para sa panlabas na katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado alinsunod sa diskarte na nakabatay sa panganib ay isinasagawa pangunahin sa batayan ng impormasyong direktang ibinigay ng mga katawan at mga bagay ng kontrol na sinusuri. Ang diin ay lumilipat sa impormasyong ibinibigay ng mga kinatawan ng mga lehislatibong katawan, mga taong may hawak na matataas na posisyon sa mga kaugnay na departamento, mga kilalang kinatawan ng negosyo, mga siyentipiko at kinatawan ng mga non-government na organisasyon at organisasyong nagpoprotekta kapaligiran. Isang mahalagang bahagi ng pagkolekta ng impormasyon mula sa lahat ng mga pinagmumulan sa itaas ay ang pagpapatunay nito gamit ang pangunahing opisyal na istatistikal na data.

mesa "l

Bansa (pamamaraan ng pag-audit ng panlabas na pamahalaan batay sa regulasyong nakabatay sa panganib)	Panlabas na katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado	Industriya, legal, organisasyon, functional at iba pang mga salik na nakakaimpluwensya sa priyoridad ng na-audit na mga bagay na kontrol sa isang diskarte na nakabatay sa panganib sa panlabas na pag-audit ng estado ng kahusayan sa larangan ng pananalapi at badyet
	Panlabas na katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado	pagkakaroon ng mga pagbabago sa mga gawaing pambatasan na kumokontrol sa mga aktibidad ng mga bagay ng kontrol o proseso	mga tampok ng patakaran ng pamahalaan na may epekto epekto sa mga aktibidad ng mga control object 1	pagiging kumplikado functional na istraktura ng bagay kontrol	paggana ng isang epektibong panloob na sistema ng kontrol sa pananalapi sa bagay na isinasaalang-alang	pagkakaroon ng mga paglabag, demanda at paglilitis sa mga nakaraang panahon	mga pangangailangan sa hinaharap para sa mga tauhan, materyal, teknikal at pinansiyal na mapagkukunan	nasasakupan mga institusyon	mga tagapagpahiwatig

	Tanggapan ng Audit General

Britanya

Paghahambing na pagsusuri ng pamantayan para sa mga pamamaraan ng pag-audit ng pagganap batay sa pagpaplanong nakabatay sa panganib sa iba't ibang _bansa_

Cour des Comptes

r at Auditor-General

Bilang isang resulta, sa yugto ng pagpaplano ng mga direksyon ng mga aktibidad sa kontrol, ang katawan ng panlabas na kontrol sa pananalapi ng estado ay nagsasagawa ng gawaing pananaliksik na naglalayong tukuyin ang mga pinaka-problemadong subordinate na institusyon na dapat maging object ng kontrol sa unang lugar. Kaya, sa yugto ng paunang kontrol, hindi lamang mga panganib ang natukoy, kundi pati na rin ang agarang pag-iwas sa hindi naaangkop o hindi epektibong paggasta ng mga pondo ng estado; inaalis ang posibilidad ng labis na pagtatantya sa halaga ng inaasahang gastos; ang katwiran para sa mga paggasta na itinakda para sa pagtaas ng badyet; mayroong pagtaas sa kalidad at (o) dami ng mga nakaplanong kalakal (gawa, serbisyo) (nang hindi nakakaakit ng karagdagang pondo); ang mga alternatibong opsyon para sa pagpapatupad ng nakaplanong kaganapan ay isinasaalang-alang. Bilang isang resulta, kahit na bago ang opisyal na pagpapalagay ng mga obligasyon sa pananalapi ng gobyerno, ang bisa at kahusayan ng mga paggasta sa badyet ng estado ay makabuluhang nadagdagan, at ang isang pinakamainam na legal na rehimen para sa pagpapatupad ng kaganapan ay nakamit.

Ang isang paghahambing na pagsusuri ng mga modelo ng regulasyong nakabatay sa panganib ng pag-audit ng panlabas na pamahalaan sa mga larangan ng pananalapi at badyet ng mga bansang tinalakay sa itaas ay nagpapakita na, sa kabila ng pagkakaiba sa pagbabalangkas ng mga pamamaraang ginamit sa pagpapatupad ng regulasyong nakabatay sa panganib ng pag-audit, bilang pati na rin ang pagbabago sa diin sa pagpapatupad ng regulasyong ito na pabor sa isa o ibang diskarte o pamamaraan, ang pagpaplanong nakabatay sa panganib ng mga aktibidad sa pagkontrol ng bawat isa sa mga bansang kinakatawan ay batay sa isang hanay ng mga katulad na pamamaraan: paraan ng pagtatasa ng panganib, pag-audit modelo ng paghatol, lohikal na diskarte (Talahanayan 3).

Talahanayan 3

Ang mga paghahambing na katangian ng mga diskarte sa pagpapatupad ng regulasyon na nakatuon sa panganib ng panlabas na pag-audit ng gobyerno sa mga larangan ng pananalapi at badyet ng iba't ibang mga bansa

Ang paraan ng pagtatasa ng panganib ay isang pamamaraan o hanay ng mga pamamaraan para sa pagsasagawa ng iba't ibang mga operasyon sa proseso ng pagtatasa ng panganib. Gamit ang mga pamamaraan ng pagtatasa ng panganib, ang mga awtoridad na pinahintulutan na magsagawa ng kontrol sa pananalapi ng panlabas na pamahalaan sa mga nasuri na bansa ay kilalanin ang mga kadahilanan ng panganib, tukuyin ang mga dahilan para sa pinagmulan nito, at napapailalim sa detalyadong pagsusuri ang mga potensyal na kahihinatnan ng paglitaw ng mga posibleng panganib. Ang lahat ng mga panganib sa loob ng balangkas ng panlabas na pag-audit ng pamahalaan sa mga bansang ito ay isinasaalang-alang ayon sa dalawang pangunahing pamantayan - ang posibilidad ng paglitaw at ang antas ng epekto, at isang kumbinasyon ng mga pamamaraan ng quantitative at qualitative na pagtatasa ay ginagamit (Figure 2).

Ang qualitative risk assessment ay nagpapahiwatig ng mga aktibidad na naglalayong tuklasin ang ilang uri ng panganib, pagtukoy sa mga salik at mga sanhi na tumutukoy sa kanilang paglitaw. Paggamit ng pamamaraan ng mga tauhan ng inspeksyon ng mga control body kwalitatibong pagtatasa Ang mga panganib sa loob ng balangkas ng diskarteng nakabatay sa panganib sa pag-audit ng pamahalaan ay ibinibigay sa mga kaso kung saan hindi posibleng mabilang ang mga nauugnay na panganib, o sa mga kaso kung saan ang pagkuha at pagsusuri ng naturang impormasyon ay nauugnay sa mataas na gastos.

Ang isa sa mga pinakakaraniwang pamamaraan na ginagamit para sa pagtatasa ng husay ng panganib ay ang representasyon ng matrix o pagmamapa ng peligro. Ang mga bentahe ng pamamaraang ito ay kinabibilangan ng pagiging simple at kalinawan ng paggamit nito, pati na rin ang kakayahang makakuha ng isang holistic na larawan ng mga lugar ng problema ng bagay na sinusuri at ang mga kahihinatnan ng posibleng pag-unlad ng mga problema sa mga lugar na ito. Ang bawat panganib ay napapailalim sa personal na pagkakakilanlan, kung saan natutukoy ang posibilidad ng paglitaw at kahalagahan nito, iyon ay, ang halaga ng posibleng pinsala sa badyet ng estado kung sakaling mangyari ang panganib na ito. Ang impormasyon sa lahat ng mga panganib ay nakapangkat sa isang matrix na malinaw na nagpapakita tiyak na gravity anumang indibidwal na panganib na isinasaalang-alang kapag nagpaplano ng mga aktibidad ng mga panlabas na katawan ng pag-audit ng estado (Larawan 3).

Ang mga numerical value ng matrix na ito ay sumasalamin sa mga panganib na nahahati sa limang kategorya ayon sa mga pamantayan tulad ng probability at materiality, kung saan ang bawat kumbinasyon ng materiality at probability ay tumutugma sa isang tiyak na uri ng panganib. Ginagawang posible ng pagpapangkat na ito na unahin ang mga panganib na nauugnay sa isa't isa. Ang itim na tulis-tulis na linya na ipinapakita sa figure ay kumakatawan sa kritikal na linya ng pagpapaubaya sa panganib. Ang lahat ng mga panganib na ang ranggo ay mas mataas kaysa sa antas na ito ay itinuturing na "hindi matatagalan."

kanin. 3.

Ang antas ng kahalagahan ng mga pagpapakita ng panganib ay kinakalkula bilang produkto ng average na pagtatantya ng rating ng posibilidad ng paglitaw ng isang partikular na kaganapan at ang kahalagahan ng paglitaw nito. Sa kasong ito, kapag tinutukoy ang antas ng kahalagahan ng mga pagpapakita ng panganib (sa loob ng balangkas ng isang pagtatasa ng husay na panganib), ang konsepto ng pag-asa sa matematika, na malawakang ginagamit sa loob ng balangkas ng pagtatasa ng dami ng panganib, ay maaaring gamitin.

Ang proseso ng pagsukat ng panganib ay isinasagawa alinsunod sa mga resulta na nakuha mula sa nakaraang pagsusuri sa panganib. Ang pagtukoy ng isang quantitative assessment ay kinabibilangan ng pagkalkula ng probabilistikong epekto ng panganib at ang antas ng impluwensya nito sa mga tagapagpahiwatig ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng subordinate object ng kontrol.

Karaniwang tinatanggap na ang proseso ng pagsasagawa ng quantitative risk assessment ay nauugnay sa mas malaking gastos sa paggawa kaysa sa anumang iba pang uri ng pagtatasa, at kinapapalooban ng paggamit ng mga modelong matematikal bilang mga pangunahing kasangkapan nito.

Sa pangkalahatan, ang pamamaraan para sa quantitative risk assessment sa loob ng balangkas ng panlabas na pag-audit ng pamahalaan ng mga dayuhang bansang isinasaalang-alang ay maaaring mauri sa tatlong grupo:

1) Ang paraan ng paghahambing sa isang pamantayan ay binubuo ng paghahambing ng aktwal o hinulaang mga halaga ng mga parameter na may mga nakaplanong halaga upang maitaguyod ang mga katotohanan ng mga paglihis mula sa isang katanggap-tanggap na antas.
2) Ang paraan ng paggamit ng mga "non-probabilistic" na mga modelo ay ipinapalagay ang pagkakaroon ng mga subjective na pagpapalagay bilang bahagi ng pagtatasa ng mga pagpapakita ng panganib at kumukuha ng mga proseso bilang batayan factor analysis at pagsusuri sa nilalaman ng panganib.
3) Ang mga pamamaraan ng paggamit ng mga probabilistikong modelo ay ginagawang posible upang masuri ang mga kaganapan sa peligro at ang epekto nito, na isinasaalang-alang ang isang malawak na hanay ng data (kabilang ang mga nakaraang panahon) at pagmomodelo ng mga resulta ng mga pag-unlad sa hinaharap ng sitwasyon. Sa loob ng pangkat na ito, ang pamamaraang pang-ekonomiya-istatistika, pagmomodelo ng simulation, pagtatasa ng mga phenomena ng panganib ng mga independiyenteng eksperto, at pamamaraan para sa pagkalkula ng katanggap-tanggap na panganib sa pag-audit ay aktibong ginagamit.

Ang pinakamalawak na ginagamit na pamamaraan ay paghahambing sa isang pamantayan, na nailalarawan sa pamamagitan ng kamag-anak na pagiging simple ng aplikasyon nito. Ang pamamaraang ito ay nagsasangkot ng pagkalkula ng mga numerical na halaga ng mga parameter na nagpapakilala sa epekto ng mga pagpapakita ng panganib sa mga aktibidad ng subordinate control object.

Ang algorithm para sa pagkalkula at pagtatasa ng mga panganib alinsunod sa pamamaraang ito ay kinabibilangan ng pagtukoy sa pagkakaiba sa pagitan ng binalak (opisyal na inaprubahan) at hinulaang (o aktwal) na mga halaga ng parameter:

A R = Ril - Rpr,

kung saan ang Ril ay ang binalak (naaprubahan) na halaga ng parameter (nang hindi isinasaalang-alang ang negatibong epekto ng potensyal na panganib); Ang Ppr ay ang hinulaang (isinasaalang-alang ang kaukulang panganib) na halaga ng parameter.

Kaya, sa yugto ng pagkolekta ng data para sa pagpaplano na nakabatay sa panganib ng mga aktibidad ng mga panlabas na katawan ng pag-audit ng estado, ang mga katotohanan ng iba't ibang mga paglihis ay itinatag, na kasunod na ginamit upang patunayan ang mga konklusyon.

Sa loob ng balangkas ng mga kalkulasyon sa itaas, ginagamit ang isang koepisyent ng panganib, na sumasalamin sa proporsyonal na ratio ng mga paglihis ng mga parameter parehong pataas at pababa mula sa tinukoy na antas: Koepisyent ng peligro = M-/M+

kung saan ang M- (+) ay ang mga hinulaang halaga ng mga parameter, mas mababa o, sa kabaligtaran, lumalampas sa mga nakaplanong halaga.

Bilang bahagi ng koleksyon ng paunang impormasyon tungkol sa object ng kontrol, ang inspeksyon ng komposisyon ng mga panlabas na katawan ng kontrol ng estado, batay sa paggamit ng koepisyent na ito, ay nakakakuha ng pagkakataon na makakuha ng ideya ng pagiging epektibo ng system. panloob na kontrol.

Ang pagsusuri sa kadahilanan ay ginagamit upang masuri sa isang paunang yugto ang estado ng mga gawain sa lugar ng pag-audit, gayundin upang makagawa ng isang pagtataya ng posibleng antas ng panganib sa pag-audit. Ito ay batay sa pagsusuri at pagtatasa ng mga parameter ng mga kadahilanan ng peligro, na ginagawang posible upang matukoy ang mga lugar na pinaka-mahina sa paglitaw ng panganib, iyon ay, upang matukoy ang mga pangunahing mapagkukunan ng mga panganib, masuri ang antas ng kanilang epekto at kahalagahan. sa isang naibigay na sitwasyon.

Ang paraan ng pagsusuri ng nilalaman ay batay sa pagkalkula ng mga parameter na naglalaman ng hindi lamang mga kahihinatnan ng senaryo ng paglitaw, kundi pati na rin ang posibilidad ng paglitaw ng mga kadahilanan ng panganib. Ang kakanyahan ng pamamaraang ito ay upang kalkulahin ang potensyal na paglitaw ng isang panganib at matukoy ang posibleng pinsala na dulot ng isang partikular na panganib. Sa loob ng diskarteng ito, ang konsepto ng probabilidad ay ginagamit upang matukoy ang dalas ng paglitaw ng mga indibidwal na kaganapan at kinakalkula bilang isang empirical probability scale ng mga risk factor.

Ang pamamaraang pang-ekonomiya-istatistika ay naglalayong kalkulahin ang posibilidad ng isang kaganapan na nauugnay sa panganib batay sa mga tagapagpahiwatig ng istatistika, tulad ng: koepisyent ng variation, average na inaasahang halaga (mathematical expectation), dispersion, standard deviation.

Ang pamamaraan ng pagmomodelo ng simulation ay nagsasangkot ng pag-project ng aktwal na sitwasyon sa isang partikular na punto ng oras sa isang virtual na modelo, na ginagawang posible na malinaw na ipakita ang iba't ibang mga sitwasyon para sa pagbuo ng mga kaganapan batay sa mga tinukoy na parameter. Kapansin-pansin na ang paggamit ng pamamaraang ito ay imposible nang walang paggamit ng mga dalubhasang programa sa computer (halimbawa, Monte Carlo, Pertmaster Risk), na gumagawa ng diskarteng ito to risk assessment ay isa sa pinaka kumplikado at magastos.

Ang mga pamamaraan ng pagtatasa ng panganib ng eksperto ay batay sa paglahok ng mga independiyenteng eksperto sa third-party upang makakuha ng impormasyon at mga konklusyon na may kaugnayan sa mga panganib. Ang mga pamamaraan na ito ay unibersal sa kalikasan, dahil maaari silang magamit pareho sa loob ng balangkas ng quantitative at qualitative na pagtatasa ng mga kadahilanan ng peligro, at hindi rin nakasalalay sa aktwal na pagkakaroon ng data ng paunang impormasyon. Ang isang makabuluhang kawalan ng pamamaraang ito ay ang posibilidad ng pagbaluktot sa katumpakan ng mga resulta at konklusyon na nakuha dahil sa katotohanan na ang batayan para sa pagtatasa ng mga kadahilanan ng panganib ay ang diskarte ng subjective na opinyon.

Bilang bahagi ng panlabas na pag-audit ng pamahalaan, ang isang paraan para sa pagtatasa ng katanggap-tanggap na panganib sa pag-audit ay ginagamit din, ayon sa kung saan ang antas ng panganib na ito ay tinutukoy gamit ang sumusunod na pormula:

kung saan ang DAR ay ang katanggap-tanggap na panganib sa pag-audit (Desired Audit Risk), ang 1R ay ang likas na panganib (Inherent Risk), ang DR ay ang panganib na hindi makakita ng error (Detection Risk).

Kapag ginagamit ang pamamaraang ito, ang panganib ay itinuturing bilang isang kumbinasyon ng 2 mga kadahilanan ng panganib:

ang kadahilanan ng pagkakaroon ng mga makabuluhang kamalian sa pag-uulat ng control object;
kadahilanan ng posibleng kabiguan na matukoy ang nabanggit na maling pag-uulat ng mga kawani ng inspeksyon at ang pagbuo ng mga maling konklusyon ng auditor sa bagay na ito.

Ang paggamit ng pamamaraan ng teorya ng pamamahala ng peligro ay nagbibigay-daan, sa buong aplikasyon sa mga bagay na nasasakupan ng mga panlabas na katawan ng pag-audit ng estado, upang matukoy ang pinaka-pagpindot na mga panganib, upang makagawa ng isang husay at dami ng pagtatasa ng materyalidad ng ilang mga panganib, pati na rin ang posibilidad ng ang kanilang paglitaw, upang i-rank ang mga malamang batay sa isang qualitative at quantitative na mga panganib sa pagtatasa, pagbuo ng isang listahan ng priyoridad para sa pagbuo ng isang plano sa kontrol sa hinaharap batay sa isang diskarte na nakabatay sa panganib.

Ang pagtatasa ng panganib ng control object ay may direktang epekto sa dalas ng inspeksyon nito: ang isang mas mataas na halaga ng pagtatasa ng panganib ay tumutugma sa mataas na dalas mga tseke.

Kapag bumubuo ng isang plano para sa mga aktibidad ng kontrol ng katawan na nagsasagawa ng panlabas na pag-audit ng estado sa mga bansang isinasaalang-alang, ang sumusunod na algorithm ng pagkalkula ay ginagamit:

Kontrolin ang mga bagay na isasama sa plano ng kontrol na aktibidad = B+CP/2+N/3,

kung saan B - mga bagay ng kontrol na may mataas na antas ng panganib, SR - mga bagay ng kontrol na may isang average na antas ng panganib, N - mga bagay ng kontrol na may mababang antas ng panganib.

Alinsunod sa algorithm na ito, ang lahat ng control object ay inuri sa tatlong grupo: mataas, katamtaman at mababang panganib. Batay sa mga resulta ng pag-uuri, ang plano sa aktibidad ng kontrol ng panlabas na katawan ng pag-audit ng estado ay isasama ang lahat ng mga bagay ng unang pangkat (mataas na panganib), 50% ng mga kontrol na bagay ng pangalawang pangkat (katamtamang panganib) at 30% ng mga bagay ng ang ikatlong pangkat (mababang panganib). Sa madaling salita, ang mga bagay ng unang pangkat ay napapailalim sa ipinag-uutos na taunang pag-audit, ang mga bagay ng pangalawang pangkat ay napapailalim sa mga panlabas na pag-audit tuwing dalawang taon, para sa mga bagay ng ikatlong pangkat ang dalas ng mga panlabas na pag-audit ay isang beses bawat tatlong taon.

Ang isang algorithm para sa pagtatasa ng mga panganib sa loob ng balangkas ng pagbuo ng isang plano para sa mga aktibidad ng kontrol ng mga panlabas na katawan ng pag-audit ng estado ng mga nasuri na dayuhang bansa ay maaaring iharap sa pangkalahatang pananaw sa sumusunod na diagram (Figure 4 1).

kanin. 4.

Ang modelo ng paghatol sa pag-audit ay isang simbiyos ng panganib sa pag-audit, propesyonal na mga katangian at karanasan ng auditor at aktwal na resulta ng pag-audit. Bilang bahagi ng pagkolekta ng data, ang konklusyon tungkol sa pagiging maaasahan ng isang parameter kapag ginagamit ang modelong ito ay naiimpluwensyahan ng:

1) Isang priori assessment ng inspecting staff ng posibleng halaga ng parameter, na ipinahayag bilang probability density (batay sa karanasan at kaalaman ng inspecting staff at ang karanasan nito sa pagtatasa ng mga katulad na sitwasyon sa nakaraan).
2) Pagsusuri sa populasyon.
3) Paghahambing ng mga resulta ng pagsusulit sa mga resulta ng isang priori assessment at pagkalkula ng "posterior probabilities". Ang modelong ito ay maaaring ipakita nang grapiko sa Figure 5 1, kung saan ang k* ay ang halaga ng indicator ng pag-uulat na na-verify ng mga auditor (halimbawa, ang paunang halaga ng mga fixed asset, ang halaga ng mga pagbili na ginawa sa panahon ng pag-uulat, atbp.) , L1 ay ang pagitan ng materyalidad para sa tagapagpahiwatig ng pag-uulat; Ang f(p) ay ang subjective na probability distribution function.

Ang puwang sa ibaba ng curve ay kumakatawan sa paghatol ng auditor tungkol sa iba't ibang posibleng halaga para sa tagapagpahiwatig ng pag-uulat. Ang may kulay na espasyo sa figure ay kumakatawan sa posibilidad ng makabuluhang pag-uulat ng maling pahayag.

kanin. 5.

Ang mga pagtatantya ng modelong ito ay maaaring kumatawan sa pamamahagi ng alinman sa isang discrete o isang tuluy-tuloy na random variable. Kabilang sa mga pakinabang ng diskarteng ito, ito ay nagkakahalaga ng noting ang pagiging simple ng mga kalkulasyon at ang posibilidad ng mabilis na pagsasama-sama ng mga resulta ng pagsubok sa isang priori probabilities at pagkalkula ng isang posterior probabilities. Kasama sa mga kahinaan ng naturang modelo ang posibleng pagkalito ng mga subjective (sikolohikal) na probabilidad na may mga istatistikal na detalye, pati na rin ang ipinag-uutos na pagbuo ng kaukulang pag-andar, na maaaring magpakita ng ilang mga paghihirap sa isang bilang ng mga sitwasyon.

Ang mga bentahe ng proseso ng pagguhit ng isang plano para sa mga aktibidad ng kontrol ng panlabas na pag-audit ng gobyerno batay sa isang diskarte na nakabatay sa panganib ay nagiging mas malinaw kung bibigyan natin ng pansin ang mga kawalan ng kawalan ng naturang proseso:

a) Sa loob ng balangkas ng isang hindi istatistikal na pag-aaral, ang algorithm para sa pagkolekta ng makatotohanang data ay hindi nagbibigay ng pagkakataon na bumuo ng isang malinaw, lohikal na kumpletong pagkakasunud-sunod. Ibig sabihin, walang basehan ang pag-unawa sa mga prosesong ginamit.
b) Ang kakulangan ng isang malinaw na pag-unawa sa relasyon sa pagitan ng data at mga paghuhusga ay nakulong sa auditor sa status quo, na nag-aalis sa kanya ng pagkakataon na kapwa agad na gumawa ng mga pagbabago at sapat na ipagtanggol ang kanyang mga konklusyon (halimbawa, sa korte).
c) Ang algorithm para sa pagkolekta ng makatotohanang data kapag nagsasagawa ng isang hindi pang-istatistika na pag-aaral ay hindi nagpapahiwatig ng pagbuo ng mga ideya tungkol sa pinakamainam na dami ng impormasyon na nakolekta at ang mekanismo para sa kanilang interpretasyon, samakatuwid ang gayong diskarte ay hindi maiiwasang hahantong sa isang di-organisadong paggamit ng mga mapagkukunan ( ang ilang mga bagay o lugar ng kontrol ay sasailalim sa labis na atensyon mula sa mga panlabas na katawan ng pag-audit ng gobyerno, ang iba, sa kabaligtaran, ay mananatiling hindi nasusubok). Kahit na ipagpalagay na isinasaalang-alang ng pangkat ng inspeksyon at auditor ang impormasyong ito, wala silang sapat na ebidensya upang ipakita na walang pag-aaksaya ng mga mapagkukunan.

Ang kakanyahan ng lohikal na diskarte sa loob ng balangkas ng regulasyon na nakabatay sa panganib ng panlabas na pag-audit ng gobyerno ay maaari itong magamit upang matukoy ang posibilidad ng pagbaluktot ng mga kaganapan pagkatapos ng mga aktibidad sa pagkontrol:

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5),

kung saan ang B1 ay ang posibilidad na ang data na nakuha ay maaasahan sa simula, iyon ay, bago ang pagpapatupad ng panukalang kontrol;

B2 - ang posibilidad na sa panahon ng aktibidad ng kontrol ang pagkakaroon ng isang pagbaluktot ay matutukoy;

Ang VP ay ang posibilidad na pagkatapos ng control event ang umiiral na distortion ay hindi na matagpuan;

B4 - ang posibilidad na sa panahon ng kontrol na kaganapan ang natukoy na pagbaluktot ay itatama;

B5 - ang posibilidad na kung ang isang konklusyon ay iginuhit tungkol sa isang hindi umiiral na pagbaluktot, ang isang error sa aktibidad ng kontrol ay makikilala.

Ang paggamit ng diskarteng ito ay nagbibigay-daan sa iyo upang pag-aralan potensyal na pagkakataon mga pagkakamali na ginawa ng mga kawani ng inspeksyon bilang bahagi ng isang panlabas na pag-audit ng pamahalaan (sa anong pasilidad/lugar at kung anong mga pagkakamali ang maaaring gawin sa pagpoproseso ng data). Ang probability tree ng logical approach ay ipinapakita sa Figure 6 1.

Bilang karagdagan sa mga pamamaraan ng pagsusuri sa panganib na ipinakita sa itaas, ang mga siyentipiko ay nakabuo ng iba pang mga pamamaraan ng visualization at quantitative na pagtatasa ng mga kadahilanan ng panganib, na lubos na pinahahalagahan ng mga panlabas na awtoridad sa kontrol sa pananalapi ng mga binuo na bansa na isinasaalang-alang.

Noong nakaraan, ang mga pagtatangka upang makabuo ng sapat na mga tool sa analytical para sa pagtatasa ng mga kadahilanan ng panganib ng mga subordinate control object ay natapos sa kabiguan dahil sa matinding pagiging kumplikado ng mga proseso at sistema sa ekonomiya, ang napaka-salungat at heterogenous na katangian ng mga relasyon at dependencies ng mga bagay na pang-ekonomiya.

kanin. 6.

Sa proseso ng pagtatasa ng mga kadahilanan ng panganib ng mga subordinate control object bilang isang mahalagang elemento ng system ugnayang pang-ekonomiya dapat ipatupad komprehensibong pagsusuri mga kadahilanan ng panganib ng mga katawan at proseso ng pamamahala bilang isang solong cybernetic system.

Ang isang katulad na diskarte ay ginagamit ng Accounting Chambers ng mga binuo bansa para sa socio-economic "diagnosis" sa pamamagitan ng Data Envelopment Analysis (DEA) methodology, na kumakatawan sa resulta ng gawain ng isang bilang ng mga siyentipiko sa loob ng balangkas ng interdisciplinary na pananaliksik ng huling dalawang dekada sa larangan ng ekonomiya, system analysis at operations research. Ang batayan ng pamamaraan ng DEA ay ang mga pangunahing prinsipyo ng mathematical economics, tulad ng mga modelong pang-ekonomiya ng D. von Neumann, ang teorya ng mga function ng produksyon, mga modelo ng produksyon ng V. Leontiev, at ang mga prinsipyo ng optimality ng V. Pareto.

kanin. 7.

Ang kakanyahan ng diskarte ng DEA ay pag-aralan ang hanay ng mga parameter ng input at output ng isang subordinate control object habang ito ay nagpapatakbo sa kapaligiran. kapaligirang pang-ekonomiya. Ang pagpapahayag ng matematika ng kakanyahan ng diskarte ng DEA ay makikita sa solusyon ng isang malaking pamilya ng mga problema sa pag-optimize. Bilang bahagi ng paglutas ng mga problemang ito, ang mga object of control ay kumikilos bilang isang hanay ng mga ahente na nagbabago ng mga mapagkukunan ng estado sa ilang resulta o epekto sa lipunan.

Ang subordinate object ng control sa input ay may isang set ng parametric data (kabilang ang mga resulta ng isang financial audit at performance audit), at sa output - mga parameter na nagpapakilala sa pagtatasa ng mga risk factor na likas sa subordinate object (Figure 7). Ang halatang bentahe ng diskarteng ito ay ang pagkakaugnay ng isang malaking bilang ng mga heterogenous na kadahilanan sa loob ng balangkas ng pagsusuri ng isang indibidwal na sistema o isang bilang ng mga sistema, na maaaring makabuluhang taasan ang kahusayan ng pagtatasa ng panganib ng pagpapatakbo ng isang bagay.

Ang inilarawan na pamamaraan ay ginagawang posible upang masuri ang dami ng sukat, dinamika at mga uso sa paglitaw at pag-unlad ng mga panganib sa paggana ng mga bagay na kontrol, na nakikita ang isang multidimensional na econometric space (gamit ang pagtatayo ng dalawang-dimensional at tatlong-dimensional na mga seksyon).

Ipinapakita ng Figure 8 ang isang cross-section ng derivative ng risk function ng isang subordinate control object sa isang modelo na may isang input at isang output parameter.

kanin. 8.

Ang set ng punto, na makikita sa Figure 8, ng subordinate control object ay napaka-kaalaman, dahil ito ay bumubuo ng isang ideya ng mga kamag-anak na kadahilanan ng panganib ng bagay. Ang antas ng panganib ay nailalarawan sa pamamagitan ng lokasyon ng punto ng nasuri na control object na may kaugnayan sa hangganan ng set:

kung ang punto ay nasa hangganan ng function (mga puntos (XI,Yl), (X2,Y2), (X3,Y3), (X4,Y4)), kung gayon ang posibilidad ng panganib ng control object ay may posibilidad na isang daang porsyento ;
kung ang punto ay nasa loob ng set (point (X5,Y5)), kung gayon ang antas ng panganib ay nailalarawan sa pamamagitan ng distansya nito mula sa hangganan ng function - mas maliit ang distansya na ito, mas mataas ang panganib.

Ang diskarte ng DEA ay ginagawang posible upang matukoy ang isang dami ng sukatan ng mga kadahilanan ng panganib ng isang bagay, ginagawang posible upang matukoy ang pinakamahusay na mga paraan upang ma-optimize ang mga pagpapakita ng panganib, tukuyin ang mga zone ng katatagan ng isang subordinate na bagay, pag-aralan ang mga uso at dinamika ng mga pagbabago sa estado. ng mga gawain ng bagay bilang isang sistema. Ang ganitong mga bentahe ng diskarteng ito ay ginagawang posible upang mas makatwirang bumuo at magpatupad ng mga estratehiya para sa pagpapatupad ng panlabas na pag-audit ng pamahalaan.

Upang buod, dapat tandaan na sa yugto ng pagbuo ng isang plano para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa kontrol ng mga panlabas na katawan ng pag-audit ng estado ng mga dayuhang bansa na isinasaalang-alang, isang uri ng pananaliksik upang matukoy ang mga subordinate na institusyon na may mataas na antas ng mga kadahilanan ng panganib, na sinusundan ng pagraranggo sa antas ng panganib ng mga institusyong ito upang bumuo ng isang listahan ng priyoridad para sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa pagkontrol. Sa loob ng balangkas ng pag-aaral na ito, hindi lamang ang mga katotohanan ng pagkakaroon ng mga panganib ay itinatag, kundi pati na rin ang maling paggamit o hindi epektibong paggamit ng mga pampublikong pondo ay sabay na pinipigilan; pagsugpo sa labis na pagtatantya ng mga inaasahang gastos at ang kanilang karagdagang katwiran; nang hindi gumagamit ng karagdagang Pinagkukuhanan ng salapi estado, ang kalidad at (o) dami ng mga ibinigay na serbisyo (mga kalakal, gawa) ay pinabuting; ang mga alternatibong senaryo para sa pagpapatupad ng mga aktibidad na isinasagawa upang makamit ang mga layunin ng paggana ng mga subordinate control object ay nasuri.

Bilang resulta, ang mga bentahe sa itaas ng isang diskarte na nakatuon sa panganib sa panlabas na pag-audit ng gobyerno ay nagpapahintulot sa amin na maghinuha na ito ay sumusunod sa lahat ng modernong pangangailangan isang mahusay na gumagana, epektibong sistema ng kontrol sa pananalapi ng estado at nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang pamamaraang ito ay makabuluhang nag-aambag sa epektibo at napapanatiling pag-unlad ng estado na may mataas na rate ng paglago ng ekonomiya.

Mga priyoridad na lugar ng patakarang panlipunan, mga pagbabago sa komposisyon at mga kinakailangan para sa magkakasamang pagpapatupad ng estado. kapangyarihan, pag-apruba ng mga bagong target na programa, atbp.
Kasabay nito, ang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga function ng kontrol ng mga tauhan ng object ng inspeksyon, pagtukoy ng responsibilidad para sa kabiguan upang maisagawa (mahinang pagganap) ng kanilang mga function, at ang pagkakaroon ng isang legal na serbisyo (abogado) sa istraktura ng ang organisasyon ay tinasa din; maging ang karanasan at tagal ng trabaho ng mga pinuno ng mga kaugnay na departamento. Pinagsama-sama ng may-akda
Pinagsama-sama ng may-akda
Pinagsama-sama ng may-akda
Pinagsama-sama ng may-akda
Pinagsama-sama ng may-akda

kontrol at ang pag-audit ay nagpapahiwatig ng hindi sapat na pamamaraan... ... koneksyon kung saan tinatalakay ng artikulo ang mga kasalukuyang isyu ng organisasyon panganib-oriented panloob pinansyal kontrol at direksyon...... Panganib-oriented VFC #304873_300_d# Panloob pinansyal kontrol ay isang tool sa pamamahala na nagbibigay-daan sa iyong mabilis... ... isagawa kontrol ang mga aksyon. Talahanayan 2. Panganib-oriented pagpaplano panloob pinansyal kontrol Pagpapatakbo ng badyet...

Tungkol sa draft na mga pamantayan panloob pinansyal kontrol

Nagaganap ang pampublikong talakayan. Ang kanilang paggamit sa pagpapatupad panloob estado (munisipyo) pinansyal kontrol naka-iskedyul mula Enero 1, 2020. Kasalukuyan... ... kontrol. Ang Ministri ng Pananalapi ay naghanda ng dalawang draft na pamantayan: - " Pagpaplano kontrol aktibidad ng katawan panloob estado... ... bahagi 1 sining. 265 BC RF state (munisipyo) pinansyal kontrol isasagawa upang matiyak ang pagsunod sa mga probisyon... ... sa larangan ng pananalapi at badyet, pagliit ng badyet at ari-arian panganib ov at pagtiyak ng pagpapabuti ng kalidad pinansyal mga bagay na disiplina...

Mga tampok ng pagpapatupad panloob pinansyal kontrol at pag-audit

Walang tigil na umiikot sa loob ng isa o iba pa pinansyal mga sistema, gayundin ang mga nauugnay sa... ... (muling pamamahagi), paggamit, accounting at kontrol , walang alinlangang gumaganap ng isang mahalagang papel... ... mga tungkulin sa pamamahala ng estado: pagtatakda ng layunin, pagpaplano, organisasyon, pagpapasigla... ... upang protektahan ang kanyang mga interes. Sistema ng estado kontrol at, ayon dito, ang klasipikasyon... ...pamahalaan. Kontrolin binabawasan panganib at Pederal na Batas Blg. 252-FZ apektado... ... departamento kontrol(a-udita) sa bahagi panloob pinansyal kontrol(audit)...

Mga kasalukuyang isyu sa pagpapatupad panloob estado pinansyal kontrol, panloob pinansyal kontrol at pag-audit

Ang seminar ay nakatuon sa pag-aaral ng mga isyu ng pagsasagawa panloob estado pinansyal kontrol, priority ng preliminary kontrol bago ang susunod, mga organisasyon at... ...rehiyonal at munisipal na antas: Mga bagong diskarte sa pagpapatupad kontrol walang Aktibidad; Panganib- nakatuon pagpaplano; Panganib- isang nakatuong diskarte sa pag-uuri ng mga paglabag; Paraan ng pagsasagawa... ...Pagsubaybay at pag-audit sa larangan ng pagkuha; Pampubliko, departamento, estado kontrol sa larangan ng pagkuha; Katwiran para sa pagkuha para sa 2017; Pagrarasyon; Kahulugan...

Panloob palikpik kontrol nilikha. Ito ay tungkol sa kahusayan

Upang lumikha at magpatakbo ng system panloob pinansyal kontrol at medyo marami nang pag-audit ang nagawa na sa Moscow. Ngunit paano... ... ipinataw ang 470 mga parusang pandisiplina, 37 materyales ang ipinadala sa Ulo kontrol upang dalhin ang mga lumalabag sa administratibong responsibilidad.... ... mga awtoridad panloob kontrol at magpapabaril panganib at, na ang ulo ng katawan kapangyarihang tagapagpaganap pwede... ... deputy chief of the Chief kontrol pamamahala I. E. Zaiko, pagpaplano- ito ay lamang ang unang yugto ng pagpapatupad panloob ...

VFK at panloob kontrol katotohanan ng buhay pang-ekonomiya: pagkakatulad at pagkakaiba

Mga paksa. Sa bisa ng batas sa badyet at sa bisa ng batas sa accounting, dapat silang magsagawa ng dalawang uri panloob kontrol - panloob pinansyal kontrol At panloob kontrol mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya. Paano ang dalawang uri na ito (dalawang uri) panloob kontrol bumalandra...... kontrol kapaligiran, ang komposisyon ng mga elemento na tumutugma internasyonal na pamantayan panloob kontrol. Iba't ibang diskarte sa pagtatrabaho panganib ami. Pansinin natin ang dalawang napakahalagang pagkakaiba. 1 Ang mga patakaran para sa pagpapatupad ng WFC ay nakatuon sa pakikipagtulungan panganib ami pagkatapos ng pagpapatupad...

Pagsubaybay sa kalidad pinansyal pamamahala at pagpaplano kontrol walang Aktibidad

Maaari kalidad ng pagsubaybay pinansyal pamamahala upang maging isang kapaki-pakinabang na tool kapag nagpaplano ng mga kaganapan panloob at panlabas pinansyal kontrol? Basahin ang sagot sa tanong na ito sa artikulo ni Dmitry Andreevich... ... (pagguhit ng draft na badyet, pagpapatupad ng badyet, accounting at pag-uulat, kontrol at pag-audit). Batay sa mga resulta ng pagsusuri at pagtatasa sa itaas, ang Ministri ng Pananalapi... ... sumasaklaw sa lahat ng mga yugto ng proseso ng badyet: medium-term pinansyal pagpaplano; pagpapatupad ng badyet sa mga tuntunin ng mga gastos; pagpapatupad ng badyet... ... mga paggasta ng pederal na badyet sa kasalukuyang pinansyal taon, pati na rin panganib at ang hitsura ng mga cash gaps sa kasalukuyang pinansyal taon para sa...

"Fin kontrol"Para sa pinansyal mga controllers

Tungkol sa organisasyon panloob estado pinansyal kontrol sa kabisera, mga bagong pamamaraan at anyo ng pagpapatupad nito sa magazine... ... at tukuyin ang mga bagay kontrol panganib ov. Pangunahing kontrol panganibkontrol pagpaplano

Mga problema sa pagpapatupad panloob pinansyal pag-audit

Inilalahad ng artikulo ang mga konklusyon na ginawa ng Serbisyo ng Estado pinansyal kontrol ng Republika ng Dagestan, batay sa mga resulta ng pagsusuri ng pagpapatupad ng mga kapangyarihan ng mga pangunahing tagapamahala ng mga pondo ng badyet upang ipatupad panloob pinansyal pag-audit. Naglalahad ang artikulo ng mga konklusyon... ...mga pamantayang etikal at batas laban sa katiwalian. Mahinang kalidad pagpaplano- mahinang kalidad ng pagpapatupad Bilang karagdagan sa mga pangkalahatang pagkakamali sa pagbalangkas... ...kapansin-pansin ang pormal na diskarte sa pagsusuri at pagsusuri panganib s, gayundin ang pag-uugnay ng mga nakaplanong pamamaraan ng pag-audit sa pagtatasa...

Pananalapi kontrol : pamamaraan at automation

Ang mga bagong kapangyarihan ay nangangailangan ng pagbuo ng isang pamamaraan kontrol batas sa badyet, pamamaraan ng pagsubaybay... ... (mga pamamaraan). Maipapayo na ilatag ang batayan ng sistema panloob G(M)FC isang set ng mga tool na nagbibigay ng... ... sa katawan at iba pang awtoridad: kontrol ngunit-mabibilang, pinansyal, treasury, tagapagpatupad ng batas, atbp. ... ... advanced development - ang "Fin" software package kontrol-MATALINO.” Kwalipikasyon ng mga paglabag Tanong ng pag-uuri... ...sa buong listahan ng isinagawa kontrol mga kaganapan. Panganib-oriented pagpaplano Ayon kay Rosfinnadzor, ang bahagi ng epektibong...

Pinag-isang espasyo ng impormasyon ng system pinansyal kontrol

Sistema ng estado (munisipyo). pinansyal kontrol malapit nang makatanggap ng magandang insentibo para sa... ... pasadyang solusyon — software package"Fin kontrol-MATALINO.” Pinag-isang mga pamantayan at classifier... ... pag-uulat at pagsubaybay sa pagganap kontrol. Pagpaplano kontrol ng gawain Ang pinakamahalagang pagbabago sa yugto ng pagpaplano ay ang pagpapatupad ng mga nakapirming normatibong legal na gawain sa pagsasanay panganib-oriented na diskarte sa pagbuo ng taunang... ...kailangang i-coordinate pagpaplano gawain ng mga organo panloob at panlabas kontrol tungkol sa ilan at...

Lumayo sa kabuuan kontrol

Tungkol sa organisasyon panloob estado pinansyal kontrol sa kabisera, sinabi ng mga bagong pamamaraan at paraan ng pagpapatupad nito... ... at tukuyin ang mga bagay kontrol mga aktibidad gamit ang pagsusuri panganib ov. Pangunahing kontrol Ginagamit na ng bagong administrasyon ng Moscow panganib-oriented... ... batay sa isang sistema para sa pagpili ng mga pinakaproblemadong indicator sa kontrol ang mga sphere. Natukoy ng aming mga eksperto ang mga tagapagpahiwatig na... ...? - Una sa lahat, ito ay, siyempre, mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala pagpaplano at pagpapatupad ng badyet, mga account na maaaring tanggapin at dapat bayaran,...

Pananalapi pamamahala: pagtaas ng kahusayan ng mga paggasta sa badyet

Tinatalakay ng artikulo ang mga isyu ng pagkakasundo pinansyal pamamahala sa pampublikong sektor na may... ... mga resulta ng pagpapatupad ng mga kapangyarihan sa badyet (budgetary panganib ov). Pagsubaybay sa kalidad pinansyal pamamahala... ... pag-uulat ng badyet, pamamahala ng asset, pagpapatupad panloob pinansyal kontrol At panloob pinansyal pag-audit. Sa katunayan... ... Ito ay kinakailangan upang maunawaan ang pagkakaiba sa pagitan ng mga proseso tulad ng kontrol , pag-audit at pagsubaybay, sa mga tuntunin ng kanilang mga resulta,... .... Timbang pagkatapos ng 2014 1. Katamtamang termino pinansyal pagpaplano- 1. Katamtamang termino pinansyal pagpaplano ...

Ang lipunan ay inanyayahan upang talakayin ang mga pamantayan ng kontrol sa pananalapi

Pag-uulat sa pamahalaan at mga institusyong munisipal, mga ahensya ng gobyerno, mga awtoridad lokal na pamahalaan at extra-budgetary na pondo; - kontrol sa larangan ng pagkuha. Tinutukoy din ng draft na pamantayan ang mga pamantayan kung saan dapat magabayan ang mga opisyal ng mga awtoridad sa pagkontrol sa pananalapi... ...etikal at propesyonal. Ang layunin ng pangalawang pamantayan ay magtatag ng mga pangunahing tuntunin sa pagpaplano kontrol aktibidad ng mga katawan panloob pinansyal kontrol. Pagpaplano kontrol Ang aktibidad na ito ay inaasahang isasagawa gamit ang panganib-oriented na diskarte upang ituon ang mga pagsisikap sa mga pinakamahalagang lugar at mabawasan kontrol bagong load...

Mga bagong diskarte upang kontrolin ang mga aktibidad

Mga direksyon kontrol aktibidad ay nagpahiwatig ng pagbuo ng isang sistema panganib-nakatuon sa pagpaplano ng trabaho kontrol awtoridad, ... ... mga isyu na nangangailangan ng espesyal na atensyon. Serbisyong pampubliko pinansyal kontrol Rehiyon ng Samara (mula rito ay tinutukoy bilang Serbisyo, Gosfin kontrol) ay isang istraktura na partikular na naglalayong sa pagpapatupad panganib-oriented na diskarte sa pagpapatupad ng preliminary at kasunod panloob pinansyal kontrol At kontrol sa larangan ng pagkuha. Innovation... ...may mas seryosong dahilan ang hindi makatarungang financing. Halimbawa, pagpaplano gumagana gamit ang mga mamahaling materyales na may...

Kaugnayan at mga prospect ng panukalang batas sa mga batayan ng estado at munisipyo kontrol(pangangasiwa)

Mga tala na ang proseso ng reporma sa sistema kontrol and supervision is creaking, his instructions... ... article 4 of the bill, which is called “ Kontrolin sa mga aktibidad ng mga katawan ng estado... ... gumagana sa pamamagitan ng organisasyon at pagpapatupad panloob kontrol, departamento kontrol... ... mga tuntunin sa pagpapatupad kontrol walang Aktibidad. Panganib-oriented execution - ano ito?... ... sa loob ng balangkas ng estado (munisipyo) pinansyal kontrol(mula dito ay tinutukoy bilang G(M)FC). Ang mga empleyado... ...dapat isagawa sa isang nakaplanong batayan, at pagpaplano dapat gawin taun-taon...

Panganib-oriented pagpaplano kontrol walang Aktibidad

Olga Aleksandrovna MIKHEEVA, pinuno ng serbisyo ng gobyerno pinansyal kontrol Rehiyon ng Samara: may kaugnayan sa reporma ng estado at... ... sistema ng pagpapabuti ng kalidad pinansyal kontrol. Ang isang ganoong paraan ay panganib-oriented pagpaplano, ginamit sa rehiyon ng Samara mula noong kalagitnaan ng 2012 ... ... mga pagbabago Ang mga kumpanyang pag-aari ng estado ay nagbubunyag ng impormasyon sa mga suweldo Domestic naimpluwensyahan ng mga salik sa ekonomiya ang mga resulta ng taon Paglago ng suweldo... ...mga rekomendasyon at resulta ng pag-aalis panganib ov, at isinasagawa ang serbisyo kontrol sa likod ng prosesong ito. Bukod dito, ang kahusayan kontrol Noah...

Panganib-oriented pagpaplano at paunang kontrol

Katibayan ng unti-unting paglipat ng sistema ng pagpaplano ng kaganapan sa kontrol at pangangasiwa sa panganib-oriented na diskarte batay sa pagtutuon ng pansin sa mga bagay na nadagdagan panganib A. Pagpaplano batay sa pagtatasa panganib ov ay isang innovation na inilatag... ... ganoong sistema panganib ov ay maaaring batay sa pagkalkula panganib ov sa ilalim kontrol tumutol sa pamamagitan ng pagtatalaga sa kanila ng iba't ibang kategorya (mga antas) ... ... GKU bilang isang katawan na pinahintulutan sa parehong oras na ipatupad panloob estado pinansyal kontrol, kontrol paksa ng Russian Federation sa larangan ng pagpapatupad...

Panganib-oriented na diskarte sa mga aktibidad ng Glavkontrol

... kontrol Ang administrasyong lungsod ng Moscow ay nakibahagi sa round table na "Practice of application panganib-oriented na diskarte sa pagpaplano kontrol sa larangan ng pagkuha", na ginanap bilang bahagi ng All-Russian forum at eksibisyon na "Government Order... ... iniharap ang paksa " Panganib-oriented na diskarte sa pagpaplano kontrol sa larangan ng pagkuha ng organ panloob pinansyal kontrol" Sinabi niya kung paano pinagsama-sama ang mga rating para sa mga customer... ... mga indicator ng negosyo, mga analytical indicator), pamamahala sa pagkalkula, panganib-pagsubaybay, pagsusuri at pagpaplano mga tseke. Gumawa ng generalization si Ksenia Rodionova sa paksang "Paggamit ng mga tool...

Ang pundasyon ay dapat na maaasahan

Mga tampok ng pagpapatupad kontrol pananalapi lungsod ng Moscow. Kristina Alekseevna TITOVA, representante na pinuno ng departamento panloob kontrol Kagawaran pananalapi lungsod ng Moscow Inilalahad ng artikulo ang... ...ang paggamit ng mga mapagkukunan ng pamahalaan. Bilang karagdagan, panlabas at panloob kontrol pagsamahin ang mga karaniwang pamamaraan ng pamamaraan para sa pagpapatupad nito. ... ... isang listahan ay binuo at naaprubahan kung saan ang lahat panganib masinsinang operasyon sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng badyet at natukoy... ... pagpaplano ng badyet, pagsunod sa mga pamantayan batas sa paggawa at iba pa. Pagpaplano kontrol mga kaganapan sa Kagawaran pananalapi isinagawa...

MINISTRY OF FINANCE NG RUSSIAN FEDERATION

(MINISTRY OF FINANCE NG RUSSIA)

_____________ №______________

Sa pag-apruba ng pamantayan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi ng estado

"OS 1. Pamantayan para sa pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol ng Federal Treasury (isinasaalang-alang ang paggamit ng diskarte na nakabatay sa panganib sa pagpaplano)"

Alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 269.2 ng Budget Code ng Russian Federation (Meeting, 1998, No. 31, Art. 3823; 2013, No. 31, Art. 4191; 2016, No. 1 (Bahagi I), Art 26; 2016, Blg. 27 ( bahagi II), artikulo 4278) subclause 5.2.30 ng sugnay 5.2. Mga Regulasyon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Enero 1, 2001 No. 000 (Collected Legislation of the Russian Federation, 2004, No. 31, Art. 3258; 2013, No. 36, Art. 4578), order s in a yu:

1. Aprubahan ang pamantayan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi ng estado "OSGVFK 1. Pamantayan para sa pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol ng Federal Treasury (isinasaalang-alang ang paggamit ng isang diskarte na nakabatay sa panganib sa pagpaplano)."

2. Ang kautusang ito ay magkakabisa sa ______ 2017.

Naaprubahan

sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi

Pederasyon ng Russia

mula sa "___"__________201_g. Hindi._____

Pamantayan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi ng estado

"OS 1. Pamantayan para sa pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol ng Federal Treasury (isinasaalang-alang ang paggamit ng diskarte na nakabatay sa panganib sa pagpaplano, pagtatasa ng mga panganib ng mga paglabag ng mga control object)"

ako. Pangkalahatang probisyon

Ang pangkalahatang pamantayan para sa pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi ng estado OS 1 "Standard para sa pagpaplano ng mga aktibidad sa kontrol ng Federal Treasury (isinasaalang-alang ang paggamit ng isang diskarte na nakabatay sa panganib sa pagpaplano, pagtatasa ng mga panganib ng mga paglabag sa pamamagitan ng mga control object)" ay binuo upang mapataas ang kahusayan ng mga paggasta ng Pederal na badyet, na isa sa mga prayoridad na lugar mga aktibidad ng Pamahalaan ng Russian Federation, na isinasaalang-alang ang pinakamahusay na internasyonal at domestic na mga kasanayan. Ang Pamantayan na ito ay inilalapat na isinasaalang-alang ang iba pang pangkalahatan at espesyal na mga pamantayan at (o) iba pang mga dokumento na kumokontrol sa pagpapatupad ng ilang mga kapangyarihan sa pagkontrol ng Federal Treasury, sa mga tuntunin ng pagpaplano ng mga aktibidad ng Federal Treasury. Ang layunin ng Pamantayan na ito ay magtatag pangkalahatang mga prinsipyo, mga patakaran, mga kinakailangan at pamamaraan para sa pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol ng Federal Treasury, na isinasaalang-alang ang diskarte na nakabatay sa panganib, pati na rin ang pagsasaalang-alang sa mga hindi naka-iskedyul na aktibidad sa pagkontrol. Ang mga layunin ng Pamantayan na ito ay: pagtukoy ng mga layunin, layunin at prinsipyo ng pagpaplano; pagtatatag ng isang pamamaraan para sa pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol; pagtatatag ng isang pamamaraan para sa pagsasaayos at pagsubaybay sa pagpapatupad ng mga control action plan; mga kinakailangan para sa pamamaraan ng accounting para sa hindi naka-iskedyul na mga aktibidad sa kontrol. Ang pamantayan ay inilalapat ng Federal Treasury sa paggamit ng mga kapangyarihan para sa panloob na kontrol sa pananalapi ng estado, kabilang ang: kontrol sa pagsunod sa batas ng badyet ng Russian Federation at iba pang normatibo, regulasyon; kontrol sa pagiging kumpleto at pagiging maaasahan ng pag-uulat ng mga benta mga programa ng pamahalaan, kabilang ang pag-uulat sa pagsasagawa ng mga gawain ng pamahalaan. Ang Pamantayan ay hindi nalalapat kapag gumagamit ng iba pang mga kapangyarihan ng Federal Treasury na hindi tinukoy sa talata 5. Sa pamamagitan ng desisyon ng Federal Treasury, ang Pamantayan ay maaaring ilapat kapag gumagamit ng iba pang mga kapangyarihan. Kung may mga kontradiksyon sa mga tuntunin ng pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol sa teksto ng Pamantayan na ito at mga dokumento (pamantayan) na kumokontrol sa pagpapatupad ng mga kapangyarihan na tinukoy sa talata 5, ang paggamit ng Pamantayan na ito ay may priyoridad. Ang mga aktibidad sa pagkontrol ay nahahati sa nakaplano at hindi naka-iskedyul at isinasagawa sa pamamagitan ng naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul na mga aktibidad sa kontrol. Ang mga nakaplanong aktibidad sa pagkontrol ay isinasagawa alinsunod sa plano ng mga aktibidad sa kontrol ng Federal Treasury. Ang hindi naka-iskedyul na mga aktibidad sa kontrol ay isinasagawa batay sa isang desisyon ng pinuno (deputy head) ng Federal Treasury (ang teritoryal na katawan nito), na pinagtibay ng:

sa kaso ng pagtanggap ng mga kahilingan (mga tagubilin) mula sa Pangulo ng Russian Federation, ang Pangangasiwa ng Pangulo ng Russian Federation, ang Pamahalaan ng Russian Federation, ang Opisina ng Pamahalaan ng Russian Federation, ang Ministro ng Pananalapi ng Russian Federation, ang Investigative Committee ng Russian Federation, iba pang estado at munisipal na katawan, parlyamentaryo kahilingan, apela mula sa mga mamamayan at organisasyon;

sa pagtanggap opisyal Federal Treasury (ang teritoryal na katawan nito) sa panahon ng pagpapatupad mga responsibilidad sa trabaho impormasyon sa mga paglabag sa pambatasan at iba pang mga aksyon sa mga isyu sa loob ng saklaw ng aktibidad ng Federal Treasury, kabilang ang mula sa;

sa mga kaso na ibinigay para sa batas ng Russian Federation (kabilang ang mga kaso na ibinigay para sa mga sugnay 38, 47 at 67 ng Mga Panuntunan para sa pagpapatupad ng Federal Treasury ng mga kapangyarihan ng kontrol sa pinansiyal at badyet na sphere, na inaprubahan ng Decree of Pamahalaan ng Russian Federation "Sa pamamaraan para sa ehersisyo ng Federal Treasury ng mga kapangyarihan ng kontrol sa pinansiyal at badyet na globo").

II. Mga Tuntunin at Kahulugan

Sa Pamantayan na ito, ang mga sumusunod na termino ay ginagamit sa mga tinukoy na kahulugan.

Mga hakbang sa pagkontrol - porma ng organisasyon pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol.

Ang isang magkatulad na panukalang kontrol kaugnay ng isang bagay ng kontrol ay nauunawaan bilang isang panukalang kontrol na may kaugnayan sa parehong paksa ng kontrol, ang paksa ng kontrol, o ang panahon na sinisiyasat.

Para sa mga layunin ng Pamantayan na ito, ito ay ginagamit sumusunod na kahulugan terminong "panganib": ang posibilidad na magdulot ng pinsala.

Sa kasong ito, ang pinsala ay nauunawaan bilang mga karagdagang gastos ng pederal na badyet, mga autonomous na institusyon, na natamo o dapat na natamo bilang resulta ng isang paglabag sa mga tuntunin ng dokumento na ginawa ng object of control, na siyang legal na batayan para sa paglitaw at pagpapatupad ng mga gastos, ang pagkakaloob ng mga pondo mula sa badyet, ang paglalagay ng mga pondo sa badyet, isang kontrata ng gobyerno; at (o) mga gastusin sa badyet na kailangang gawin upang maibalik (makuha) ang nawala (nasira) na ari-arian ng estado; at (o) mga kita ng pederal na badyet na matatanggap sa kaganapan ng hindi pangako (pag-iwas) ng isang paglabag ng object of control.

Mga kinakailangan sa ipinag-uutos - mga kondisyon, paghihigpit, pagbabawal, mga obligasyon na ipinataw sa pagpapatupad ng mga aktibidad ng mga bagay ng kontrol, ang pagganap ng mga aksyon sa kanila, ang mga resulta ng pagpapatupad ng mga aktibidad o ang paggawa ng mga aksyon, ang kanilang paggamit sa pagpapatupad ng nasabing mga aktibidad , itinatag upang maprotektahan ang mga ligal na protektadong halaga ng mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation, mga aksyon ng mga awtoridad Eurasian pang-ekonomiyang unyon, mga pederal na batas at iba pang mga regulasyong legal na aksyon ng Russian Federation, mga batas at iba pang mga regulasyong legal na aksyon ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation, mga munisipal na regulasyong legal na aksyon. Ang mga dokumento na hindi mga legal na kilos ng regulasyon (halimbawa, mga dokumento na binuo ng mga object ng kontrol sa kanilang sarili, pati na rin ang mga organisasyon) ay mayroon ding puwersa ng ipinag-uutos na mga kinakailangan kung ang obligasyon na sumunod sa mga probisyon ng mga dokumentong ito ay ibinigay para sa batas ng ang Russian Federation.

Ang diskarte na nakatuon sa peligro ay isang paraan ng pag-aayos at pagpapatupad ng kontrol sa pananalapi ng estado, kung saan, sa mga tinukoy na kaso, ang pagpili ng intensity (form, tagal, dalas) ng mga hakbang sa kontrol ay natutukoy sa pamamagitan ng pag-uuri ng aktibidad ng object ng kontrol at (o ) sa isang tiyak na kategorya ng peligro o isang tiyak na uri (kategorya) na panganib.

Risk classifier - isang paraan ng pagtatala ng impormasyon tungkol sa isang natukoy na panganib. Isang dokumento na nagpapakita ng isang naka-code na listahan ng mga posibleng panganib ng pagsasagawa ng mga aktibidad ng mga bagay ng kontrol na paksa ng kontrol ng panloob na katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado.

Ang mapa ng peligro ay isang dokumento na may kasamang pagkalkula ng object-by-object ng kabuuang potensyal na panganib upang makabuo ng risk rating ng mga control object, na isang mapagkukunan ng impormasyon para sa paghahanda ng draft control action plan para sa Federal Treasury.

Ang rating ng panganib ng mga control object - isang listahan ng mga control object, na iniutos ng mga numerical na halaga ng kabuuang panganib ng mga control object alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng pamantayang ito, at kung saan ay isang mapagkukunan ng impormasyon para sa paghahanda ng isang draft control action plan para sa Federal Treasury.

Ang pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol batay sa isang diskarte na nakabatay sa panganib ay ang proseso ng pagpili ng mga bagay na kontrol depende sa antas ng panganib ng mga bagay na nagdudulot ng pinsala upang maisama sa plano ng mga aktibidad sa kontrol ng Federal Treasury para sa kaukulang taon ng pananalapi.

Ang Control Activities Plan ng Federal Treasury (simula dito ay tinutukoy bilang ang Plano) ay isang dokumento na nagtatatag ng isang listahan ng mga aktibidad sa pagkontrol na binalak para sa pagpapatupad.

III. Isang pinag-isang pamamaraan para sa pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol ng Federal Treasury, na isinasaalang-alang ang diskarte na nakabatay sa panganib

Ang pagpaplano ng mga aktibidad sa kontrol ng Federal Treasury, na isinasaalang-alang ang diskarte na nakabatay sa panganib, ay isinasagawa sa layunin ng epektibong pagpapatupad ng mga nauugnay na kapangyarihan sa kontrol. Ang paggamit ng isang diskarte na nakabatay sa panganib kapag nagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol, depende sa antas ng panganib ng pinsala na dulot ng mga bagay na kontrol (mula dito ay tinutukoy bilang panganib), ay dapat na makabuluhang taasan ang kahusayan ng paggasta ng mga mapagkukunan sa paggana ng Federal Treasury sa pamamagitan ng pagtuunan ng pansin ang mga pagsisikap sa mga pinakamahalagang lugar, pati na rin ang pag-optimize ng pagkarga sa mga kontrol na bagay. Ang mga layunin sa pagpaplano ay: pag-optimize ng control load sa mga control object, ang pagpapatupad nito ay nauugnay sa isang mataas na posibilidad na magdulot ng malaking pinsala (diskarte na nakatuon sa panganib); pag-optimize ng mga mapagkukunan na inilalaan sa pagpapatupad ng mga aktibidad ng kontrol ng Federal Treasury sa pamamagitan ng pagtaas ng kahusayan ng kanilang paggasta; pagliit ng pinsala, kabilang ang ari-arian ng estado sanhi ng mga bagay ng kontrol; pagpapabuti ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap (kabilang ang pananalapi at pang-ekonomiya) ng mga bagay na kontrol. Ang pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol ay batay sa isang diskarte na nakabatay sa panganib, na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na prinsipyo:

ang relasyon sa pagitan ng strategic, medium-term1, taunang at kasalukuyang pagpaplano (kasalukuyang pagpaplano ay nangangahulugan ng kalahating taon, quarterly, buwanang pagpaplano - kung mayroon);

8.2. PANLABAS NA PANANALAPI

KONTROL SA KONTEKSTO NG ISANG RISK-BASED APPROACH

Sergienko Artem Sergeevich, nagtapos na estudyante

Lugar ng pag-aaral: Russian Academy of National Economy

At serbisyo sibil sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation

[email protected]

Abstract: Ang pangunahing layunin ng artikulong ito ay pag-aralan ang posibilidad ng paggamit ng risk-based approach (ROA) kapag nagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol sa pananalapi. Ang pag-aaral ay nagpapakita na ang modernong sistema ng kontrol ng estado ay hindi sapat na epektibo at nangangailangan ng karagdagang pagpapabuti. Ang mga gawain na kailangang lutasin ng mga awtoridad sa regulasyon ay nangangailangan ng mga bagong diskarte sa pag-oorganisa ng kontrol sa pananalapi at badyet, isa na rito ay isang diskarte na nakabatay sa panganib sa pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol. Ang artikulo ay nagpapakita ng isang pamamaraan para sa pagtukoy ng mga panganib kapag pumipili ng mga bagay na kontrol, at tumutukoy din karagdagang direksyon pagpapabuti ng kontrol at pangangasiwa bilang bahagi ng pagpapatupad ng isang diskarte na nakabatay sa panganib.

Mga keyword Mga Keyword: kontrol ng estado, sistema ng kontrol sa pananalapi, kontrol at mga aktibidad sa pangangasiwa, ang pagiging epektibo ng mga pagsusuri sa kontrol, diskarte na nakabatay sa panganib.

PANLABAS NA KONTROL SA PANANALAPI SA KONTEKSTO NG PAMAMAGITAN NA BATAY SA RISK

Sergienko Artem S., postgraduate na estudyante

Lugar ng pag-aaral: ang Russian Academy of National Economy and Public Administration sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation

[email protected]

Abstract: Ang pangunahing layunin ng artikulong ito ay imbestigahan ang posibilidad ng paglalapat ng risk-based approach (PMA) sa pagpaplano ng mga hakbang sa pagkontrol sa pananalapi. Ang pag-aaral ay nagpapakita na ang kasalukuyang sistema ng kontrol ng estado ay hindi sapat na epektibo at nangangailangan ng karagdagang pagpapabuti. Ang mga gawain na kailangang malutas ang mga awtoridad sa regulasyon, ay nangangailangan ng mga bagong diskarte sa organisasyon ng kontrol sa pananalapi at badyet na isa sa mga ito ay isang diskarte na nakabatay sa panganib na mga hakbang sa pagpaplano ng pagpaplano. Ang artikulo ay nagpapakita ng isang paraan ng pagtukoy ng mga panganib sa pagpili ng mga site ng pagsubaybay, pati na rin ang pagtukoy ng mga karagdagang paraan ng pagpapabuti ng kontrol at pangangasiwa sa loob ng balangkas ng isang diskarte na nakatuon sa panganib.

Mga Keyword: kontrol ng estado, kontrol sa pananalapi, kontrol at mga aktibidad sa pagsubaybay, ang pagiging epektibo ng mga inspeksyon, diskarte na nakabatay sa panganib.

Sa mga kondisyon ng kawalang-tatag sa pananalapi at lumalalang mga panlabas na kondisyon, ang mga isyu ng kahusayan sa paggamit ng mga pondo ng badyet ay nagiging partikular na mahalaga.

kaugnayan. Ang isa sa mga pangunahing posisyon sa proseso ng badyet ay kabilang sa kontrol sa pananalapi ng estado, na isa sa mga pangunahing institusyonal na kadahilanan ng paglago ng ekonomiya.

SA modernong kondisyon Ang kahalagahan ng kontrol sa pananalapi ng estado ay patuloy na tumataas. Ang mataas na kahalagahan ng pagtiyak ng isang balanseng sistema ng badyet ng Russian Federation at pagtaas ng kahusayan ng paggastos ng mga pondo ng badyet ay nabanggit ng higit sa isang beses ng Pangulo ng Russian Federation sa kanyang taunang mga address sa Federal Assembly. Kaya, pamahalaan ng Russia ito ay inutusan na bumuo ng mga panukala para sa pagbabago ng mga prinsipyo ng pagpapatakbo ng mga control body, ang pagkuha ng nakamit na resulta ng kontrol bilang batayan para sa pagtatasa ng kanilang mga aktibidad, at hindi ang bilang ng mga inspeksyon na isinagawa.

Ang matagumpay na pagpapatupad ng mga itinalagang gawain ay imposible nang walang epektibong sistema ng kontrol sa pananalapi ng estado, na kumakatawan sa mga aktibidad ng mga kontrol na katawan na isinasagawa batay sa batas na may

Magbibigay ako ng mga tiyak na pamamaraan at pamamaraan upang matiyak ang legalidad, kapakinabangan at kahusayan ng pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo sa badyet.

Sa loob ng mahabang panahon sa Russia, hindi binibigyang pansin ang paglikha ng isang holistic at epektibong gumaganang sistema ng kontrol sa pananalapi. Ito ay nabanggit nang higit sa isang beses na ang isang tampok ng kontrol sa pananalapi ng estado sa Russia sa loob ng mahabang panahon ay ang kawalan ng isang pangkalahatang linya sa praktikal na pagbuo ng mga katawan nito. Isa sa mga dahilan para sa sitwasyong ito ay ang kakulangan ng regulasyon legal na balangkas kinokontrol ang lugar ng aktibidad ng estado na isinasaalang-alang.

Naka-on modernong yugto pagbuo ng sistema ng kontrol sa pananalapi, ang balangkas ng regulasyon ay karaniwang nilikha. Ang mga pangunahing ligal na aksyon ay kinabibilangan ng Kabanata IX ng Budget Code sa kontrol sa pananalapi ng estado, na naging posible hindi lamang upang matukoy ang mga kapangyarihan ng mga katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado at mga sukat ng pananagutan sa badyet ng mga tagapamahala ng mga pondo ng badyet, kundi pati na rin upang paghiwalayin ang mga saklaw ng awtoridad ng panloob at panlabas na mga katawan ng kontrol sa pananalapi.

Ang sistema ng kontrol sa pananalapi ng estado ay nakatanggap ng opisyal na pagsasama-sama sa pagpasok sa bisa ng Pederal na Batas Blg. 252-FZ ng Hulyo 23, 2013, na susugan sa Kabanata. 26 ng Budget Code "Mga Pundamental ng estado (munisipal) na kontrol sa pananalapi."

Ang mga pagbabagong ginawa ay naging posible na limitahan ang kakayahan ng itinatag at matagal nang kontrol na mga katawan ng pananalapi ng estado

Negosyo sa batas.

Pang-ekonomiya at legal na journal

kontrolin at lumikha ng pinag-isang mekanismo upang matiyak ang pagpapatupad ng function ng kontrol sa sistema ng pamamahala ng estado.

Pederal na Batas ng Abril 5, 2013 Blg. 41-FZ "Sa Accounts Chamber Russian Federation", na hindi lamang pinagsama ang katayuan ng Accounts Chamber bilang pinakamataas na katawan ng panlabas na pag-audit ng estado (kontrol), ngunit ginawang posible na sa wakas ay hatiin ang kontrol sa pananalapi ng estado sa panlabas at panloob, na inaalis ang pagdoble at hindi kinakailangang kumpetisyon sa iba't ibang mga lugar ng kontrol. Ang dibisyon ng paggawa sa pagitan ng mga panlabas na katawan ng kontrol sa pananalapi at mga istruktura ng panloob na kontrol, bilang panuntunan, ay binubuo ng panlabas na katawan na nakatuon sa pag-audit sa pananalapi taunang pag-uulat ng badyet ng mga punong tagapangasiwa ng mga pondo ng badyet at taunang ulat sa pagpapatupad ng badyet. At ang tungkulin ng panloob na kontrol ay upang suriin ang kawastuhan ng pag-uulat sa pananalapi ng mga punong tagapangasiwa at tagapamahala, mga tagapamahala at mga tatanggap ng mga pondo ng badyet sa proseso ng pagpapatupad ng kasalukuyang badyet.

Sa kasalukuyan, ang kontrol ng estado ay sumasaklaw sa lahat ng mga lugar mga aktibidad sa pananalapi, ang kontrol sa paggasta ng mga pondo sa badyet ay isinasagawa kapwa ng sangay na tagapagbatas at ng mga ehekutibong katawan mga awtoridad. Bukod dito, sa huling kaso, ang mga function ng kontrol ay isinasagawa ng mga pinansiyal na katawan (Federal Treasury, Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, mga pinansiyal na katawan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at munisipalidad), at ng mga pangunahing tagapamahala ng mga pondo ng badyet bilang bahagi. ng kontrol ng departamento, at ng mga tatanggap ng mga alokasyon ng badyet mismo bilang bahagi ng kontrol sa on-farm.

Ang mga gawain na kailangang lutasin ng mga awtoridad sa regulasyon sa kasalukuyang yugto ay nangangailangan ng mga controllers na gumawa ng mga bagong diskarte sa pag-oorganisa ng mga aktibidad sa pagkontrol at aktibong makabisado ang mga bagong pamamaraan ng trabaho. Sa kasalukuyan, ang mga kinakailangan para sa pamamaraan, pamamaraan at base ng impormasyon, mga mekanismo at tool ng panlabas na kontrol ng estado.

Gayunpaman, ang kasalukuyang sistema ng kontrol sa pananalapi ng estado ay hindi sapat na epektibo at nangangailangan ng seryosong pagpapabuti. Ang mga kasalukuyang diskarte sa pagpili ng mga control object ay hindi sistematiko; walang malinaw na pag-unawa sa pangangailangan na magsagawa ng mga inspeksyon sa isang partikular na bagay. Ang kakulangan ng maayos na gumaganang mekanismo ng kontrol sa pananalapi ng estado ay may epekto sa Negatibong impluwensya sa kahusayan ng paggana ng buong istraktura ng kapangyarihan ng estado, lumilikha ng mga kanais-nais na kondisyon para sa pag-unlad ng katiwalian - ang pangunahing punto ng sakit ng Russian.

estado; humahadlang sa pagkamit ng mga istratehikong layunin na kinakaharap ng bansa.

Sa mga pangunahing disadvantages kasalukuyang sistema Ang kontrol sa pananalapi ng estado ay kinabibilangan ng:

Ang pagdoble ng mga kapangyarihan ng mga katawan na nagsasagawa ng kontrol sa pananalapi ng estado, na humahantong, sa isang banda, sa labis na kontrol sa mga bagay ng kontrol sa pananalapi ng estado, at sa kabilang banda, sa kabilang banda, sa pagkakaroon ng isang sitwasyon kung saan nananatili ang ilang mga transaksyon sa pananalapi. panlabas na kontrol;

Kakulangan ng pare-parehong diskarte sa pagpapatupad ng kontrol sa pananalapi ng estado at pag-uusig para sa mga paglabag sa badyet;

Kakulangan ng mga unibersal na diskarte sa pagkolekta at pagbibigay ng impormasyon sa pagpapatupad ng mga tagapagpahiwatig, malaking bilang ng mga pamamaraan ng kanilang mga kalkulasyon, na nagpapahirap sa pagsubaybay sa progreso ng pagpapatupad ng mga target na programa.

Ayon kay Rosfinnadzor, ang tagapagpahiwatig ng pagganap ng mga pag-audit sa larangan ng pananalapi at badyet ay may positibong kalakaran. Kasabay nito, ang tagapagpahiwatig na ito ay nasa mababang antas at umaabot mula 46.9% hanggang 56.6% (Larawan 1).

■ bahagi ng mga epektibong* natalo sa larangan ng pananalapi at badyet.

■ ratio ng halaga ng natukoy na mga paglabag sa pananalapi sa kabuuang halaga ng mga pondong na-inspeksyon, %

2012 2013 2014

kanin. 1. Dynamics ng pagiging epektibo ng mga inspeksyon sa pinansiyal at badyet na globo, % Ayon sa bukas na data ng gobyerno, ngayon sa Russian Federation mayroong mga 130 independiyenteng uri ng kontrol ng estado, higit sa 2 milyong inspeksyon ang isinasagawa taun-taon. Sa 15% lamang ng mga kaso ay aktwal na nauugnay ang mga ito sa mga posibleng panganib. Ang labis na kontrol at mga aktibidad sa pangangasiwa ay mabigat para sa negosyo at humahantong sa malalaking gastos. Bilang karagdagan, ang mababang pagiging epektibo ng mga hakbang sa kontrol na isinagawa ng mga ehekutibong awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay nabanggit: ang halaga ng mga paglabag na nakita ay hindi hihigit sa 9% ng kabuuang halaga ng mga pondong na-inspeksyon.

Sa pagpapakilala mula noong 2014 ng mga karagdagang kinakailangan para sa pagpapatupad at pagpaparehistro ng pamamaraan ng mga resulta ng mga aktibidad sa kontrol, ang kanilang intensity at tagal ng paggawa ay tumaas nang malaki. Kasabay nito, ang intensity ng pag-publish ng mga dokumento sa pamamaraan ay tumaas at ang intensity ng trabaho sa pagdadala sa administratibong responsibilidad ay tumaas ng maraming beses.

Hindi sapat na halaga ng materyal sa pananalapi at mapagkukunan ng tao upang makasunod sa ninanais

ang intensity ng mga aktibidad sa pagkontrol at ang saklaw ng mga inspeksyon ng lahat ng kinokontrol na entity ay nagpasiya ng pangangailangan na magpakilala ng isang diskarte na nakabatay sa panganib sa pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol sa larangan ng pananalapi at badyet.

Mga modernong tendensya Ang pagbuo ng mga aktibidad sa kontrol at pangangasiwa sa Russian Federation, batay sa internasyonal na karanasan, ay nagpapahiwatig ng isang unti-unting paglipat ng sistema ng pagpaplano ng kontrol at mga aktibidad sa pangangasiwa sa isang diskarte na nakabatay sa panganib batay sa pagtuon sa mga bagay na may mataas na peligro.

Ang kakanyahan ng pagpaplano na nakabatay sa panganib ng mga aktibidad sa kontrol ay upang matukoy ang priyoridad ng mga kontrol na bagay (iyon ay, ang mga lugar ng paggamit ng mga pondo sa badyet kung saan ang mga paglabag sa pananalapi at badyet ay pinaka-malamang) kapag gumuhit ng mga plano para sa kontrol at mga aktibidad sa pag-audit ng estado. at mga municipal financial control body. Mga institusyong kumakatawan napakadelekado, ay dapat sumailalim sa mas madalas at masusing inspeksyon (sa mga tuntunin ng kinakailangang oras at mga kwalipikasyon ng mga inspektor, bukod sa iba pang bagay) kaysa sa iba

Ang pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol batay sa isang diskarte na nakabatay sa panganib ay isang prosesong maraming antas na nagsasangkot ng pagsasagawa ng ilang magkakaugnay na aksyon. Ang mga pagkilos na ito ay dapat gawing pormal ng mga pamantayan at kinokontrol ng mga pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol, na dapat sumasalamin sa mga pangunahing prinsipyo, panuntunan at diskarte para sa pagpapatupad ng pagpaplano na nakabatay sa panganib ng mga aktibidad sa kontrol, pati na rin ang mga pamamaraan para sa pagkolekta, pagsusuri at pagproseso ng impormasyon.

Ang mga pamamaraan na ito ay nagbibigay para sa pagkalkula at pagtatasa ng mga panganib batay sa pagpili ng pinaka-problemadong pangunahing pamantayan sa lugar na nasa ilalim ng kontrol, ayon sa kung aling mga bagay ng kontrol ang napili bilang isang priyoridad para sa isang tiyak na panahon.

Ang tool sa pag-uuri, na binuo para sa layuning ito ng mga dalubhasang practitioner batay sa praktikal na karanasan, internasyonal na pinakamahuhusay na kagawian at pagsusuri ng data, ay tumutulong na ikategorya ang lahat ng negosyo at institusyon sa mga kategorya ng peligro (hindi bababa sa tatlong kategorya ng mataas, katamtaman at "mababang" panganib). Ang pagpaplano ng mga inspeksyon na nakabatay sa peligro ay dapat isagawa sa pamamagitan ng pagtatasa ng panganib, na dapat isaalang-alang ang pangunahing impormasyon tungkol sa paksa: ang laki ng institusyon, ang mga resulta ng mga nakaraang inspeksyon, atbp.

Kabilang sa mga pangunahing gawain ng kontrol at mga awtoridad sa pangangasiwa kapag nagpapakilala ng diskarte na nakabatay sa panganib ay ang pormalisasyon ng proseso ng pagpaplano at ang pagpapasiya ng pare-parehong pamantayan para sa pagpili ng isang bagay ng inspeksyon batay sa antas ng panganib sa badyet. Ang isang nakapagpapakitang halimbawa ng pagpapatupad ng diskarte na nakatuon sa panganib ay ang karanasan ng Moscow Chamber of Control and Accounts, na nakabuo ng ilang pamantayan para sa paghahanda at pagsasagawa panlabas na pag-audit batay sa kategorya ng panganib.

Ang mga inspeksyon ay hindi tuloy-tuloy na may kaugnayan sa buong contingent ng mga bagay, dahil ang on-site na inspeksyon ay itinuturing na mga karagdagang hakbang sa pagkontrol. Ay napapailalim sa pagtatasa ang mga sumusunod na uri mga panganib:

Mga panganib ng pagbaluktot ng pag-uulat ng badyet;

Mga panganib ng maling paggamit o hindi epektibong paggamit ng mga pondo sa badyet;

Mga panganib ng internal control system.

Ang lahat ng pamantayang ginagamit sa pagtatasa ng panganib ay nahahati sa tatlong grupo:

Pamantayan na sumasalamin panlabas na kapaligiran paggana ng bagay ng inspeksyon, kabilang ang industriya at legal na mga kadahilanan, pati na rin ang mga patakaran para sa pagbuo ng pag-uulat ng badyet at pagpapanatili ng accounting ng badyet.

Pamantayan na nagpapakilala sa mga aktibidad ng bagay ng inspeksyon, kabilang ang komposisyon ng mga transaksyon sa negosyo, organisasyon at gumaganang istraktura, mga mapagkukunan ng financing at mga kita sa badyet, atbp.

Pamantayan na sumasalamin sa mga resulta ng aktibidad ng bagay ng inspeksyon.

Upang masuri ang posibilidad ng isang panganib na naganap, ang isang sukatan ng halaga mula 0 (napakababa) hanggang 4 (napakataas na posibilidad) ay ginagamit.

Negosyo sa batas.

Pang-ekonomiya at legal na journal

Talahanayan 1

Talahanayan para sa pagtukoy ng kategorya ng panganib _

Mga paksa ng kontrol Probability ng panganib na paglitaw

Napakataas (80-100) Mataas (60-80 puntos) Karaniwan (40-60 puntos) Mababa (20-40 puntos) Napakababa (20-0 puntos)

1 Mas mababa sa karaniwan Mas mataas ang average

2 Mas mababa sa average Mas mababa sa average Above average Above average Mataas

3 Mababa Mas mababa sa average Mas mababa sa average Above average Above average

4 Mababa Mababa Mas mababa sa average Mas mababa sa average

/g = Ep=1 * Xn), (1)

kung saan ang wn ay ang tiyak na timbang ng tagapagpahiwatig; Xn - puntos na nagpapakilala sa antas ng panganib.

Matapos kalkulahin ang tagapagpahiwatig, kapag nagraranggo, ang mga bagay ay nakaayos sa pagpapababa ng pagkakasunud-sunod ng integral na tagapagpahiwatig.

Dapat pansinin na ang pagtatayo ng isang sistema ng pagpaplano na nakabatay sa panganib ng kontrol sa pananalapi ay nangangailangan ng organisasyon ng isang epektibong mekanismo ng pakikipag-ugnayan mga istrukturang dibisyon katawan ng kontrol. Ang isa sa mga pangunahing prinsipyo ng pakikipag-ugnayan na ito ay ang pagbuo ng isang closed cycle ng koleksyon, pagsusuri, paglilipat at paggamit ng impormasyon sa loob ng control body.

1) Pag-optimize ng komposisyon at pamamahagi ng mga kapangyarihan sa pagitan ng rehiyon at lokal na antas ng pamahalaan. Bilang bahagi ng direksyon na ito, kinakailangan upang lumikha ng isang rehistro ng kontrol at mga kapangyarihan at pag-andar ng pangangasiwa, isang rehistro ng mga bagay ng kontrol, isang rehistro ng mga ipinag-uutos na kinakailangan at isang classifier ng mga paglabag, pati na rin upang bumuo ng mga pamamaraan para sa pamamahagi ng mga bagay ng kontrol. sa mga kategorya ng peligro.

2) Pagpapabuti ng pakikipag-ugnayan sa pederal na kontrol at mga awtoridad sa pangangasiwa, pag-optimize ng istruktura ng mga awtoridad sa rehiyon at paglikha ng isang sistema para sa pagtatasa ng pagiging epektibo at kahusayan ng kontrol at mga aktibidad sa pangangasiwa sa mga rehiyon.

3) Pagbuo ng isang sistema para maiwasan ang mga paglabag sa badyet.

4) Pagpapakilala ng isang karagdagang form ng impormasyon, ipinag-uutos para sa paghahanda at pagsusumite ng mga bagay ng kontrol sa badyet at pananalapi sa mga may-katuturang awtoridad, pagsisiwalat ng mga resulta ng pagtatasa sa sarili ng mga potensyal na panganib na isinasagawa ng mga serbisyo ng panloob na pag-audit o iba pang analytical

mga istrukturang Tsino. Ang deadline para sa pagsusumite ng form na ito ay maaaring magkasabay sa deadline para sa pagsusumite ng pag-uulat ng badyet (o buwis) batay sa mga resulta ng taon ng kalendaryo.

Ipinakikita ng karanasan sa internasyonal na ang diskarteng nakabatay sa panganib ay kadalasang ginagawang posible na gamitin ang mga mapagkukunan ng mga awtoridad sa regulasyon nang mas makatwiran at matipid. Ang hindi mapag-aalinlanganang mga bentahe ng paggamit ng diskarteng ito sa larangan ng kontrol sa pananalapi at badyet ay, bukod sa iba pang mga bagay, pagpapabuti at pagtaas ng sustainability ng pagsunod mga kinakailangan sa regulasyon at pagliit ng mga panganib, gayundin kahusayan sa ekonomiya mga aktibidad sa pagkontrol.

Ang pinakamahalagang bagay na dapat tandaan ay na sa kabila ng pagbawas sa bilang ng mga inspeksyon (lalo na para sa mga mababang-panganib na paksa), ang antas ng seguridad ay tila nananatiling pare-pareho at kahit na mapabuti. Kaya, ang diskarte na ito ay nagbibigay ng higit pa mataas na lebel pagkamit ng mga layunin sa inspeksyon at pagbabawas ng load sa control system. Sa bagay na ito, maaari nating pag-usapan ang "win-win" na mga resulta ng diskarteng ito.

Bibliograpiya:

1. Chechetky V.D. Pag-audit ng estado sa sistema ng rehiyon estratehikong pamamahala: teorya at kasanayan: Vladimir, Sobor Publishing House, 2009.

2. Penchuk A.V. Kontrol sa pananalapi ng estado sa Russian Federation at mga direksyon para sa pagpapabuti nito // Konsepto, 2014. - N0 07 (Hulyo)

3. Ivanov M.Yu., Kokaev Z.A. Mga tampok ng pagpapatupad ng panloob na kontrol sa pananalapi at pag-audit. - Kontrol sa pananalapi ng estado. 10, 2015. - pp. 19-22

4. Goreglyad V. Ang estado ng kontrol ng estado sa Russia. Kontrol sa pananalapi ng estado. - Blg. 8, 2015. pp. 11-15

5. Pederal na Batas ng Hulyo 23, 2013 No. 252-FZ "Sa Mga Pagbabago sa Budget Code ng Russian Federation at Ilang Mga Batas sa Pambatasan ng Russian Federation." - Koleksyon ng batas ng Russian Federation na may petsang Agosto 5, 2013 No. 31 art. 4191

6. Pederal na Batas ng Abril 5, 2013 No. 41-FZ "Sa Accounts Chamber ng Russian Federation." - Koleksyon ng batas ng Russian Federation na may petsang Abril 8, 2013 No. 14 art. 1649

7. Toichko N.Yu. Kontrol sa pananalapi ng estado sa konteksto ng pagpapatupad ng reporma sa badyet. II International Student Electronic Scientific Conference “Student Scientific Forum 2015” - [ Elektronikong mapagkukunan] Access mode http://www.scienceforum.ru /2015/828/7200, libre

8. pederal na Serbisyo pangangasiwa sa pananalapi at badyet ng Russian Federation. Mga materyal ng impormasyon na nagpapakilala sa dinamika ng gawain ng Serbisyo sa mga pangunahing lugar ng aktibidad nito para sa panahon ng 2013-2015. Opisyal na website ng Rosfinnadzor ng Russian Federation. [Electronic na mapagkukunan] Access mode

http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf, libre

9. Ang kontrol at pangangasiwa ay nakamapa. Opisyal na portal ng Open Government http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/?sphrase_id=128576

10. Sergeev S.N. Kontrol sa pananalapi: pamamaraan at automation. - Badyet, Hulyo 2014. - p. 2-4.

11. Mga aktibidad sa pagkontrol at pangangasiwa sa Russian Federation: analytical report -2014. M.: MAKS Press, 2015. - 120 p.

12. MGA PANUKALA PARA SA PAGBUO NG KARANIWANG APPROACH SA PAGTATSA NG RISK [Electronic na mapagkukunan] Access mode https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attac hment_data/file/263921/risk-assessment-paper.pdf, libre

13. PRECOP-RF Pinagsamang proyekto ng European Union at ng Council of Europe "Proteksyon ng mga karapatan ng mga negosyante sa Russian Federation mula sa mga tiwaling gawi." Teknikal na dokumento: Mga awtoridad sa regulasyon at pangangasiwa ng mga miyembrong estado ng Konseho ng Europa, na responsable para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa inspeksyon at kontrol sa larangan ng ekonomiya - istraktura, mga kasanayan at mga halimbawa. Inihanda nina: Florentin Blanc at Giuseppa Ottimofiore. [Electronic na mapagkukunan] Access mode https://www.coe.int /t/dghl/cooperation/economiccrime/corruption/Projects/PRE COP/Technical%20Papers/TP%202015/ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf , libre

14. Kurbanov R.A., Ozozhenko S.I., Zulfugarzade T.E., Gasanov K.K., Eriashvili N.D., Bagreeva e.g. OVA A.M. Tama seguridad panlipunan: aklat-aralin para sa mga mag-aaral sa unibersidad na nag-aaral sa espesyalidad na "Jurisprudence"; sa siyentipikong espesyalidad" Batas sa paggawa; batas sa social security” / Inedit ni R.A. Kurbanova, K.K. Gasa-nova, S.I. Ozozhenko. Moscow, 2014. Ser. Jurisprudence. REU na ipinangalan kay G.V. Plekhanov

15. Abakumova E. B. Mga Problema ng Institute for the Protection of the Rights of Entrepreneurs in the Exercise of State Control (Supervision), Municipal Control // Business in Law. 2015. No. 4.

16. Bogatyrev S.I. Korupsyon bilang isang sistematikong kababalaghan at isang banta sa pinansiyal na soberanya ng Russia // Business in law. 2015. No. 5.

17. Ryzhik A.V. Legal na katangian ng mga institusyonal na interes ng mga karapatan sa ari-arian // Gaps in batas ng Russia. 2014. №5

PAGSUSURI

sa artikulong Sergienko A. S. "Panlabas na kontrol sa pananalapi sa konteksto ng isang diskarte na nakabatay sa panganib" Ang artikulong ito ay nakatuon sa pag-aaral ng mga metodolohikal na aspeto ng panlabas na kontrol sa pananalapi sa konteksto ng isang diskarte na nakabatay sa panganib.

Sa mga kondisyon ng limitadong mapagkukunan ng mga awtoridad sa regulasyon, ang problema ng pagtaas ng kahusayan ng paggamit ng mga pondo sa badyet at pagpapabuti modernong sistema ang kontrol sa pananalapi ng estado, na pinili ng may-akda para sa independiyenteng pananaliksik, ay nakakakuha ng partikular na kaugnayan.

Ang kontribusyon ng may-akda sa pagbuo ng mga pamamaraang pamamaraan sa paglipat sa pagpaplano na nakabatay sa panganib ng mga aktibidad sa kontrol ay nakasalalay sa ipinakita na pamamaraan para sa pagkalkula at pagtatasa ng mga panganib, batay sa pagpili ng mga problemadong pangunahing pamantayan para sa mga bagay na kontrol.

Ang pagsusuri na isinagawa ay kumakatawan lamang sa unang hakbang sa pag-aaral ng problema ng pagpapakilala ng diskarte na nakabatay sa panganib sa pagsasagawa ng mga awtoridad sa regulasyon. Ngunit ang maliit na pag-aaral na ito ay nagpapakita na ang mga metodolohikal na aspeto ng pagpaplanong nakabatay sa panganib ay hindi pa napag-aaralan nang sapat at, walang alinlangan, ay nangangailangan ng mas malalim na pag-aaral.

Ang artikulo ay nakakatugon sa mga kinakailangan at maaaring irekomenda para sa publikasyon.

Tagasuri

associate professor ng departamento batas sibil Institute of Law ng Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Professional Education "Tambovsky" Pambansang Unibersidad ipinangalan kay G.R. Derzhavin”, Ph.D. legal mga agham