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코스: 감사인 전문 활동의 도덕적, 윤리적 기초 - 감사인 윤리의 특징. 감사인을 위한 직업윤리강령 감사인의 지침이 되는 윤리원칙

윤리강령 시행의 필요성 전문 회계사회계 직업이 다음과 같다는 사실 때문에:

  • 대중의 신뢰를 바탕으로 구축되었습니다.
  • 높은 윤리적 기준과 직업적 성실성에 대한 헌신이 필요합니다.
  • 재무 보고 과정에 참여하는 모든 참가자의 전문적인 행동이 필요합니다.

IFAC 전문회계사 윤리강령은 2005년 6월 개정되어 2006년 6월 30일 발효되었습니다. 이 강령은 5가지 기본 원칙을 장려합니다. 직업 윤리: 전문적 성실성, 객관성, 전문적 역량, 기밀 유지 및 전문적 행위. 이는 전문회계사가 다음을 수행할 수 있도록 개념적 프레임워크를 제공합니다.

  • – 기본 원칙에 대한 위협을 탐지합니다.
  • – 그러한 위협의 중요성을 평가합니다.
  • – 위협을 제거하거나 위협을 줄이기 위해 특정 보안 조치를 적용합니다. 허용 수준, 위협이 경미하지 않은 경우.

공인회계사 윤리강령은 모든 공인회계사, 공공 부문, 기업 및 산업계에 적용됩니다.

2007년 5월 31일자 회의록 56번에 따르면, 러시아 재무부 산하 감사 활동 위원회는 러시아 감사인 윤리 강령을 승인했습니다. 이 강령에는 감사 직업의 독특한 특징이 다음 사항을 인정하고 가정하는 것이라고 명시되어 있습니다. 에 따라 행동할 책임 공익. 따라서 감사인의 책임은 개별 고객이나 고용주의 요구를 충족시키는 데 국한되지 않습니다. 공익을 위해 행동하는 감사관 준수해야 함감사인의 직업 윤리 기준.

예술에서. 감사법 제7조는 윤리강령을 정의합니다. 감사인직업윤리강령은 감사조직과 감사인이 감사활동을 수행함에 있어 반드시 준수해야 할 일련의 행동규칙이다.

러시아 감사인 윤리강령은 두 가지 주요 부분으로 나눌 수 있습니다.

  • – 1부: 섹션. 1은 감사인의 직업 윤리의 기본 원칙과 이러한 원칙의 실제 적용에 대한 지침(감사인 및 감사 조직의 행동 모델)을 보여줍니다. 감사자는 이 모델을 사용하여 기본 원칙 위반 위협을 식별하고, 그러한 위협의 심각성을 평가하고, 위협이 명백히 중요하지 않은 것으로 평가되는 경우 위협을 제거하거나 허용 가능한 수준으로 줄이기 위한 예방 조치를 취해야 합니다. 기본원칙을 준수하여 위험에 노출되지 않는 수준
  • – 2부: 섹션. 2-9는 지정된 행동 모델을 적용하는 절차를 설명합니다. 특정 상황. 다음은 기본 원칙에 대한 위협에 대한 예방 조치 목록과 위협에 대해 충분한 예방 조치를 취할 수 없으므로 그러한 위협을 초래하는 행동이나 태도를 피해야 하는 상황의 예입니다. 이 섹션에 제시된 예는 기본 행동 원칙을 위반할 위협이 있을 수 있는 감사인 업무의 모든 상황에 대한 완전한 목록을 제공하지 않으며 그렇게 간주되어서는 안 됩니다. 결과적으로, 감사인은 자신의 행동 모델을 특정 작업 조건에 맞게 조정해야 합니다.

감사인이 적절한 예방 조치를 취할 수 없는 경우, 감사인은 자신에게 필요한 전문 서비스 제공을 거부 또는 중단해야 하며, 필요한 경우 고객에 대한 자신의 책임 수행을 철회해야 합니다.

러시아 감사인 윤리 강령은 개인적인 이익 위협, 자제력(이전 판결을 내린 감사인이 이전 판결을 재평가해야 하는 경우), 중재, 가까운 친분 등 윤리 원칙을 위반하는 위협 유형을 구체적으로 강조합니다. 그리고 협박.

각 감사 자율규제조직은 감사협의회에서 승인한 감사인직업윤리강령을 채택하고 있습니다. 자율 규제 감사 기관은 자신이 채택한 감사인 직업 윤리 강령에 추가 요구 사항을 포함할 권리가 있습니다.

2. 소개..........................................................................................................3

3. 감사인의 윤리..........................................................................................4

4. 감사 과정에서 감사 조직은 감사 내용에 왜곡이 있음을 나타내는 사실을 검색합니까? 재무제표?..................................................................... .……………. ….15

5. 결론..........................................................................................18

6. 참고문헌 목록.......................................................19

소개

첫 번째 부분에서는 테스트 작업감사 윤리에 대해 이야기합니다. 감사 전문직 발전에 있어 가장 중요한 임무 중 하나는 러시아 감사인의 활동을 안내할 수 있는 윤리적 표준을 개발하는 것입니다. 처음에는 기록되지 않았지만 엄격하게 준수된 이러한 규범은 이후 소위 윤리강령심사. 구별되는 특징감사 전문직은 공익을 위해 행동할 책임을 인식하고 수용해야 합니다. 재무제표와 회계 절차에 관해 그들이 표현하는 의견은 실제 상황을 반영해야 합니다. 따라서 감사인의 책임은 개별 고객이나 고용주의 요구를 충족시키는 데 국한되지 않습니다. 공익을 위해 행동할 때 감사인은 감사인의 직업 윤리 기준을 준수하고 준수할 의무가 있습니다.

두 번째 질문은 감사인이 감사 과정에서 재무제표에 왜곡이 있음을 나타내는 사실을 검색하지 않는다는 증거를 제공합니다.


1. 감사인의 윤리

감사자를 위한 윤리 강령을 작성해야 하는 이유는 감사 전문직 대표가 조직 또는 개인 기업가에 대한 감사를 수행할 때 그들을 위해 일할 뿐만 아니라 주로 대중 앞에서 행동해야 한다는 사실 때문입니다. 이자 (1). 윤리 기준을 위반하면 동료의 비난, 비난은 물론 감사실에 특별히 만들어진 법원도 수반됩니다. 더 심각한 경우, 위반자는 일시적 또는 영구적으로 고액의 벌금, 직장 정지 등 심각한 처벌을 받을 수 있습니다(3).

2007년 5월 31일 러시아 재무부 산하 감사위원회가 채택한 윤리강령은 9개 조항으로 구성됩니다.

1. 감사인 및 감사조직의 행동모델.

2. 전문 서비스 제공을 위한 계약 체결.

3. 이해상충.

4. 2차 ​​소견.

5. 수수료 및 기타 유형의 보수.

7. 선물 및 관심의 표시.

8. 모든 유형의 서비스에 객관성의 원칙을 적용합니다.

9. 정보의 신뢰성 검증 업무에 독립성 원칙 적용 (1).

첫 번째 섹션에서는 감사인 및 감사 조직의 행동 모델 형태로 작성된 감사인의 직업 윤리의 기본 원칙과 적용 지침을 명시합니다. 행동 모델을 적용하면 기본 원칙 위반에 대한 위협을 식별하고 심각도를 평가하며 필요한 경우 예방 조치를 취할 수 있습니다(1) .

러시아 감사인 윤리 강령에는 (2) 감사인이 직업적 목표를 달성하기 위해 따라야 하는 기본 원칙이 포함되어 있습니다.

§ 감사인의 판단과 결론의 독립성– 켜져 있지 않다는 사실로 보장됩니다. 공공 서비스는 비감사 조직의 정규 직원이 아니므로 자신의 의무를 수행해야 합니다. 감사 활동을 수행합니다. 또한 감사인은 감사 대상 기업의 활동에 재정적으로 관심을 가져서는 안 됩니다. 즉, 자신이나 가까운 친척도 감사 대상 기업의 소유자, 주주 또는 주주가 될 수 없습니다(3).

§ 객관성과 정직성– 재무제표에 대한 의견을 형성할 때 편견, 편견, 이해상충 및 기타 요인이 용인될 수 없음; 전문적 역량 및 적절한 주의란 감사인이 적절한 주의, 역량 및 근면을 바탕으로 전문 서비스를 제공하고, 감사 대상 기관 또는 고용주가 다음을 기반으로 유능한 전문 서비스로부터 혜택을 받을 수 있도록 전문 지식과 기술을 항상 높은 수준으로 유지할 책임이 있음을 의미합니다. ~에 최신 개발실무, 법률 및 기술 분야;

§ 윤리강령에는 다음과 같은 내용이 언급되어 있습니다. 기밀 유지. 감사인은 전문적인 서비스를 제공하는 과정에서 얻은 정보의 비밀을 유지해야 하며, 그러한 정보의 공개가 그의 직업적 또는 법적 권리나 의무에 의해 지시되지 않는 한, 적절하고 구체적인 권한 없이 그러한 정보를 사용하거나 공개해서는 안 됩니다.

§ 전문적인 행동감사자는 전문직의 좋은 평판을 유지할 수 있어야 합니다. 감사자는 평판을 떨어뜨릴 수 있는 모든 행위를 삼가해야 합니다(2). 감사자는 정직하고 진실해야 하며 다음과 같은 행위를 해서는 안 됩니다.

- 자신이 제공할 수 있는 서비스 수준, 자격 및 획득한 경험을 과장하여 진술하는 행위

다른 감사인의 업무에 대해 폄하하는 발언을 하거나 자신의 업무를 다른 감사인의 업무와 근거 없이 비교하는 행위(5).

§ 또한 감사 결과에 따른 권장 사항 및 결론의 결과에 대한 감사인의 책임 인식과 같은 윤리적 규범에 주목할 필요가 있습니다. "러시아 연방의 감사 활동에 관한" 법률은 품질이 낮은 감사 및 부정직한 결론에 대해 감사자에게 적용될 수 있는 제재를 명시하고 있습니다(3).

다음 섹션에서는 기본 원칙에 대한 위협에 대한 예방 조치와 위협에 대해 충분한 예방 조치를 취할 수 없는 상황의 예를 포함하여 특정 상황에서의 행동 패턴을 간략하게 설명합니다(1).

이 강령은 감사인이 감사 과정에서 윤리적 요구 사항을 준수하기 위한 여러 필수 절차를 제공합니다. 전문 서비스 제공을 위한 계약 체결. 이러한 절차는 고객의 적격성을 결정하고 계약 변경으로 이어지는 조건의 발생과 관련됩니다. 새로운 고객과 관계를 맺기 전에 감사인은 해당 고객의 선택이 기본 원칙 준수에 위협이 될 수 있는지 여부를 고려해야 합니다. 고객의 특성이 의심스러운 경우. 예를 들어, 그가 불법 활동에 연루되어 있거나, 부정직한 거래상대방으로 평판이 나거나, 의심스러운 재무제표 작성을 수행하는 경우, 감사인은 계약을 이행하는 동안 윤리 원칙을 준수해야 한다는 위협에 직면하게 됩니다. 식별된 위협이 명백히 중요하지 않은 경우 감사인은 이를 고려하고 필요에 따라 이를 제거하거나 허용 가능한 수준으로 줄이기 위한 예방 조치를 취해야 합니다. 예방 조치에는 다음이 포함됩니다.

고객 활동의 성격, 고객이 수행하는 작업의 복잡성, 업무의 특정 요구 사항, 수행할 작업의 목적, 성격 및 양에 대한 올바른 이해

관련 산업에 대한 지식 경제 활동또는 과제의 주제;

관련 법률 또는 보고 요건에 대한 경험이 있거나 그러한 경험을 획득한 경우

필요한 자격을 갖춘 충분한 수의 직원을 유치합니다.

필요한 경우 전문가의 작업을 활용합니다.

에 대한 합의 실시간작업 완료;

품질 관리 규칙 및 절차를 준수합니다.

감사인은 식별된 위협에 대해 적절한 보호 장치를 적용할 수 있다고 판단하면 계속해서 계약을 체결합니다. 위협을 수용 가능한 수준으로 줄일 수 없는 경우 감사인은 고객과의 관계 체결을 거부해야 합니다(4).

윤리강령 검토 이해상충특정 고객과 충돌의 대상이 되는 감사인 자신의 활동이나 이해관계의 결과, 또는 고객의 의견에 충돌이 있는 제3자에게 감사인이 서비스를 제공한 결과 관심의. 감사인은 이해상충이 발생할 수 있는 상황을 식별하기 위해 합리적인 조치를 취해야 합니다. 이러한 상황은 기본원칙 위반의 위협을 초래할 수 있기 때문입니다. 감사인의 평가에서 위협이 명백히 사소하지 않은 경우, 감사인은 위협을 제거하거나 허용 가능한 수준으로 줄이기 위해 적절한 예방 조치를 취해야 합니다.

본 강령은 이러한 예방조치 목록을 제공합니다. 공지사항은 다음과 같습니다.

이해 상충을 초래할 수 있는 고객의 사업적 이해관계 또는 활동

감사인이 당사자들에게 이해 상충을 야기하는 주제 문제와 관련하여 둘 이상의 당사자에게 서비스를 제공하는 모든 관련 당사자

감사인이 요청한 서비스를 제공하면서 많은 고객을 위해 일하는 고객(예: 특정 시장 부문 또는 여러 고객) 특정 종과제).

각각의 경우에 감사인은 그러한 상황에서 조치를 취하기 위해 고객(모든 당사자)의 동의를 구해야 합니다. 동의를 얻은 경우 감사자는 다음과 같은 여러 가지 예방 조치를 적용할 수도 있습니다.

작업을 담당하는 독립적인 독립 그룹의 활용

정보에 대한 접근을 방지하는 절차 적용(예: 그룹 간의 엄격한 물리적 격리, 정보의 기밀 유지 및 안전한 저장)

보안 및 기밀 유지 문제에 대해 팀원에게 명확한 지침을 제공합니다.

감사 조직의 직원 및 관리자가 서명한 기밀 유지 통지문을 사용합니다.

요청에 대한 응답으로 이해 상충의 징후가 확인된 제3자를 위해 일하겠다는 고객의 동의를 받지 못한 감사인은 당사자 중 한 사람을 위해 계속 일하는 것을 거부해야 합니다.

위협 식별 프로세스에 이해 상충이 있는 경우 제거하거나 축소할 수 없는 하나 이상의 기본 원칙(예: 객관성, 기밀성 및 전문적 행위 원칙)을 위반하는 위협이 동시에 생성될 수 있습니다. 보호 장치에 의해 허용 가능한 수준입니다. 이를 위해서는 감사인이 해당 업무를 수락할 수 없거나 하나 이상의 상충되는 업무를 종료해야 한다는 결정을 내려야 합니다(4).

이 강령은 고객이 아닌 회사가 표현을 요청하는 상황에서 감사인에 대한 윤리적 요구 사항을 다룹니다. 다른 의사의 소견회계, 감사, 재무보고 등의 규칙(표준) 적용에 관한 것입니다. 특정 상황이나 해당 회사의 특정 거래와 관련하여.

이 경우 감사인은 윤리 원칙을 위반하겠다는 위협에 직면하게 되며 그러한 위협의 중요성을 평가해야 합니다. 식별된 위협이 명백히 중요하지 않은 경우 감사인은 이를 예측하고 필요에 따라 이를 제거하거나 허용 가능한 수준으로 줄이기 위한 예방 조치를 취해야 합니다. 본 강령은 다음과 같은 예방 조치를 제공합니다.

고객의 요청은 자신에게 서비스를 제공하는 감사인과 의사소통을 허용하는 것이 아닙니다.

특정 고객과 의사소통할 때 표현된 의견에 내재된 제한 사항

사본 제공( 글쓰기) 감사관에게 자신의 의견을 이 클라이언트의.

감사인과 의사소통하기 위해 2차 의견을 구하는 회사로부터 승인을 받지 못한 감사인은 모든 상황을 고려한 후 2차 의견이 적절한지 여부를 결정해야 합니다(4).

강령의 섹션 5에서는 전문 서비스를 협상할 때 감사자가 다음 중 하나를 임명할 수 있다고 규정합니다. 요금,그는 자신의 서비스에 적합하다고 생각합니다. 한 감사자가 다른 감사자보다 낮은 수수료를 부과하더라도 이는 비윤리적인 것으로 간주되지 않습니다. 할당된 수수료로 인해 기본 원칙을 위반할 위험이 있을 수 있습니다. 위협의 심각성은 할당된 수수료 수준, 수수료가 적용되는 서비스 등의 요소에 따라 달라집니다. 이러한 위협을 고려할 때 예방 조치를 고려해야 하며, 필요한 경우 위협을 제거하거나 허용 가능한 수준으로 줄이기 위한 조치를 취해야 합니다. 그러한 조치는 다음과 같습니다.

클라이언트에게 할당 조건, 특히 지불 계산 방법 및 제공된 서비스 양을 숙지시킵니다.

작업을 완료하기 위해 적절한 시간과 자격을 갖춘 인력을 할당합니다(5).

강령은 감사인이 다음을 통해 자신의 서비스 제공에 대한 새로운 명령을 구할 때 다음과 같이 명시하고 있습니다. 광고하는및 기타 시장 관행에 따라 기본 원칙을 위반할 위협이 있을 수 있습니다. 시장에서 서비스를 제공하고 홍보할 때 감사인은 전문직의 신용을 떨어뜨려서는 안 됩니다. 감사자는 정직하고 진실해야 하며 다음과 같은 행위를 해서는 안 됩니다.

그가 제공할 수 있는 서비스 수준, 자격 또는 경험을 과장하는 진술을 합니다.

다른 감사인의 업무에 대해 비난하는 말을 하거나 자신의 업무를 다른 감사인의 업무와 근거 없이 비교하는 행위.

제안된 형태의 광고 또는 마케팅 관행에 대해 의문이 있는 경우 감사인은 해당 기관에 문의해야 합니다. 자율 규제 조직감사인 (5).

윤리강령은 고객이 감사인과 그 가족에게 제안할 때 발생하는 기본 원칙 위반 위협의 심각성을 결정할 때 감사인이 사용해야 하는 기준을 설정합니다. 선물 및 기타 관심의 표시. 합리적이고 정보가 풍부한 제3자가 그러한 선물이 명백히 중요하지 않다고 판단하는 경우, 감사인은 해당 제안이 정상적인 비즈니스 과정에서 이루어진 것으로 간주할 수 있습니다. 비즈니스 관계감사인의 판단에 영향을 미치거나 감사인으로부터 정보를 얻으려는 구체적인 의도가 포함되어 있지 않습니다. 그러한 경우, 감사인은 기본원칙을 위반할 중대한 위협이 없다고 믿을 수 있습니다.

이 기준이 충족되지 않는 모든 경우에 감사인은 예방 조치를 취해야 합니다. 그리고 위협을 제거하거나 허용 가능한 수준으로 줄이는 것이 불가능하다고 밝혀지면 감사자는 그에게 제공되는 선물이나 관심의 표시를 수락해서는 안됩니다 (4).

강령은 위반 위협을 다룹니다. 객관성의 원리전문적인 서비스를 제공할 때. 직면하게 되는 위협은 업무의 구체적인 상황과 감사인이 수행하는 업무의 성격에 따라 달라질 것이라고 명시되어 있습니다.

감사인은 그러한 위협의 심각성을 평가하고, 명백히 중요하지 않은 경우를 제외하고 위협을 예측하고 필요한 경우 위협을 제거하거나 허용 가능한 수준으로 줄이기 위해 적절한 예방 조치를 취해야 합니다. 이러한 조치에는 다음이 포함됩니다.

업무를 수행하는 그룹에서 위협이 발생하는 사람을 제외합니다.

감사 임무 이행 감독 절차 이행

위협이 되는 금융 또는 비즈니스 관계의 종료

감사 조직의 고위 경영진과 문제를 논의합니다.

고객의 승인된 사람과 문제에 대해 논의합니다(4).

강령의 섹션 9는 다음에 대한 개념적 접근 방식을 공식화합니다. 다양한 업무를 수행하는 동안 감사인의 독립성, 이는 “과제의 수락 또는 지속, 필요한 예방 조치 또는 특정 직원이 검토 팀의 구성원으로 남아 있는지 여부를 고려할 때. 감사 조직은 모든 ​​주변 상황, 업무 성격, 독립성에 대한 위협을 평가해야 합니다.” 독립성에 대한 위협과 적절한 보호 장치를 평가할 때 특정 위협의 중요성을 평가할 때 양적 및 질적 요소를 모두 고려해야 합니다. 중요하지 않고 중요하지 않은 것으로 간주될 수 있는 문제는 분명히 중요하지 않습니다. 독립성에 대한 위협의 심각성과 이를 허용 가능한 수준으로 줄이는 데 필요한 보호 조치를 평가할 때 공익을 고려해야 합니다.

이 강령은 감사팀 구성원과 감사 조직의 직원이 전체 업무 수행 기간 동안 고객으로부터 독립되어야 한다는 요구 사항을 명시합니다(4).

§ 감사의뢰인과의 장기적인 관계 및 감사 이외의 서비스 제공에 있어 독립성 원칙의 적용. 물리적 감사 및 법인감사 직전 3년 동안 이들에게 회계 기록의 복원 및 유지, 재무제표 작성 서비스를 제공한 감사 기관 및 개인 감사인은 해당 서비스를 수행할 수 없습니다. 계약 체결 전 기간에 고객에게 서비스를 제공한 감사인의 독립성에 관한 규정 요구 사항을 적용하려면 특정 제공의 허용 가능성에 관한 러시아 연방 현행법의 규범을 고려해야 합니다. 관련 서비스특히 독립성에 대한 위협을 식별하고 이러한 위협에 대한 가능한 보호 장치를 고려할 때 더욱 그렇습니다.

기업이 감사대상 재무제표 기간 동안이나 그 이후에 감사의뢰인이 되는 경우, 감사법인은 다음으로 인해 독립성에 대한 위협이 발생할 수 있는지 여부를 고려해야 합니다.

재무제표에 포함된 기간 동안이나 그 이후, 그러나 감사법인이 감사업무를 수락하기 전, 감사의뢰인과의 재무 또는 비즈니스 관계

이전에 감사의뢰인에게 제공된 서비스입니다.

재무제표 감사가 아닌 정보의 신뢰성을 검증할 때 감사조직은 재무적, 사업적 관계 또는 이전에 제공한 서비스가 독립성에 위협이 될 수 있는지 여부를 고려해야 합니다. 감사업무 수행 기간 동안 제공할 수 없는 감사와 관련되지 않은 서비스를 감사의뢰인에게 제공할 때 발생하는 독립성에 대한 위협을 고려하는 경우에 특별한 주의가 필요합니다. 그러한 서비스가 감사 대상 계정에 포함된 기간 동안 또는 그 이후에, 그러나 감사 관련 서비스가 시작되기 전에 제공된 경우, 감사인은 그러한 서비스 제공으로 인해 발생하는 독립성에 대한 위협 가능성을 고려해야 합니다.

그러한 위협이 명백히 사소하지 않은 것으로 평가되는 경우에는 적절한 예방 조치를 고려하고 필요에 따라 취해야 합니다.

감사 위원회 등 거버넌스 책임이 있는 고객 대표와 함께 비감사 서비스 제공과 관련된 독립성 문제를 논의합니다.

감사 이외의 서비스 결과에 대한 책임을 수락한다는 고객의 확인을 받으십시오.

감사 외의 업무를 제공한 직원을 재무제표 감사에 참여시키지 마십시오.

비감사 서비스의 결과를 재검증하거나 해당 서비스에 대한 책임을 수용할 수 있는 범위 내에서 해당 서비스를 다시 수행하기 위해 다른 감사 조직을 참여시킵니다(4).

§ 이 강령은 상장회사에 대한 독립성 원칙 적용의 여러 특징을 별도로 고려합니다. 첫째, 재무제표감사의뢰인이 상장회사인 경우 감사조직과 그 자회사는 감사의뢰인과의 이해관계 및 관계를 고려해야 한다. 관련 회사클라이언트의 확인. 둘째, 감사법인이 독립성에 영향을 미치는 것으로 합리적으로 간주할 수 있는 관계 및 문제를 검토하기 위해 감사법인과 상장회사의 감사위원회(또는 기타 지배기구) 간에 지속적인 의사소통이 이루어져야 합니다. 셋째, 상장회사의 재무제표를 감사할 때 감사기관은 전문적으로는 감사기관, 자회사, 의뢰인 사이에 발생하는 모든 관계와 문제에 대해 1년에 한 번씩 구두 또는 서면으로 의뢰인에게 알려야 합니다. 감사조직의 판단은 독립성에 영향을 미치는 요인에 합리적으로 귀속될 수 있습니다. 신고사항은 상황에 따라 달라집니다. 이를 전달하기로 한 결정은 감사 조직 자체에서 내려야 합니다(4).


4. 감사 과정에서 감사 조직은 재무제표에 왜곡이 있음을 나타내는 사실을 검색합니까?

- 리드;

- 리드하지 않습니다.

- 이것이 주요 목표이기 때문에 리드합니다. 심사.

제 생각에는 정답이 두 번째 대답입니다. 감사 조직은 감사 과정에서 재무제표에 왜곡이 있음을 나타내는 사실을 검색하지 않습니다.

이것이 감사의 주요 목적이기 때문에 리드됩니다. 나는 아니라고 대답한다. 왜냐면... 감사의 주요 목적은 감사 대상 기업의 재무제표의 신뢰성과 회계 절차의 법률 준수 여부에 대한 의견을 표명하는 것입니다. 러시아 연방, 재무제표 작성 시 오류를 감지하고 예방하는 것이 아니라(7).

재무제표의 허위표시는 위반으로 인해 회계자료를 부정확하게 반영, 표시하는 것입니다. 정해진 규칙조직과 관리. 왜곡은 의도적일 수도 있고 의도하지 않을 수도 있습니다.

재무제표의 의도적인 왜곡 - 감사 대상 직원의 고의적인 행동(또는 무활동)의 결과 경제적 실체. 재무제표 이용자를 오도하기 위한 이기적인 목적으로 행해지고 있습니다. 동시에, 감사인은 재무제표 왜곡을 초래하는 경제 실체 직원의 고의적인 행동(또는 무활동)에 대한 결론이 권한 있는 기관에 의해서만 내려질 수 있다는 점을 고려해야 합니다.

재무제표의 의도하지 않은 왜곡은 감사 대상 경제 실체 직원의 의도하지 않은 행동(또는 무활동)의 결과입니다. 이는 회계 기록의 산술적 또는 논리적 오류, 계산 오류, 회계 완전성에 대한 감독, 회계 사실의 잘못된 반영으로 인해 발생할 수 있습니다. 경제 활동, 재산의 가용성 및 상태(6).

감사 계획을 포함하여 감사를 수행할 때 감사 조직은 감사 대상 경제 주체의 재무제표에 왜곡이 있을 수 있다는 점을 고려해야 합니다. 이를 바탕으로 감사조직은 감사절차를 개발하고 재무제표의 왜곡표시 위험을 평가합니다. 동시에, 감사 조직은 감사 과정에서 재무제표에 왜곡이 있음을 나타내는 사실을 구체적으로 검색해서는 안 됩니다(7).

감사 과정에서 감사 조직은 재무제표의 왜곡표시 위험과 이를 발견하지 못할 위험을 평가해야 합니다. 여기서 감사 조직은 의도하지 않은 왜곡 표시와 의도적인 왜곡 표시의 위험을 증가시키는 요소를 고려해야 합니다. 감사는 재무제표에 사기나 오류로 인한 중대한 왜곡표시가 없다는 합리적인 확신을 제공하기 위해 고안되었습니다(6).

감사하는 동안 감사인은 사기나 오류로 인해 재무제표에 중요한 왜곡표시가 있을 수 있음을 나타내는 상황에 직면할 수 있습니다.

감사인이 부정이나 오류로 인해 재무제표에 기존의 왜곡표시가 있을 수 있음을 나타내는 상황에 직면한 경우, 감사인은 해당 사실을 결정하기 위한 적절한 절차를 수행해야 합니다(6).

감사 중에 확인된 재무제표의 왜곡 사실은 감사조직의 감사보고서에 자세히 반영되어야 합니다. 작업 문서, 규정된 방식으로 발행됩니다. 감사 조직은 법정 감사를 수행할 때 재무제표에 대한 감사인의 보고서에, 다양한 목표 방향에 대한 사전 감사를 수행할 때 감사인의 보고서에 식별된 왜곡에 대한 정보를 포함해야 합니다(6).

결론

감사인과 감사 조직은 전문적인 윤리 원칙을 준수하고 이를 전문적인 결정을 내리는 기초로 활용할 의무가 있습니다. 감사인은 모든 직업적, 사업적 관계에서 공개적이고 정직하게 행동해야 하며, 자신의 직업적 판단의 객관성을 손상시키는 어떤 것도 허용해서는 안 됩니다. 감사인은 자격을 갖춘 전문 서비스를 제공하고 실사를 제공할 수 있는 수준으로 자신의 지식과 기술을 지속적으로 유지해야 합니다. 감사인은 전문적 또는 사업적 관계의 결과로 얻은 정보의 기밀성을 보장하고 적절한 권한이 없는 사람에게 이를 공개하지 않을 의무가 있습니다.

위협의 중요성을 평가할 때 감사인은 정량적 요소와 정성적 요소를 모두 고려해야 합니다. 적절한 예방 조치를 취하지 못하는 경우, 그는 자신에게 필요한 전문 서비스 제공을 거부 또는 중단하거나 고객에 대한 의무 수행을 거부해야 합니다.

서지.

2. 불가코바 L.I. “러시아 감사: 메커니즘 법적 규제» 로스. 아카데미 회원 과학, 국가 및 법률 연구소. – 모스크바, 2007

3. Gorozhankina E.A. "감사"교과서. 학생들을 위한 경제 대학" 출판사 "Dashkov and Co"

모스크바, 2008

6. 규칙(표준) 13번 "감사 중 오류와 사기를 해결하는 감사인의 책임" 2004년 10월 7일자 러시아 연방 정부 법령 제532호

7. 스비리도바 N.V. Kalmurzaeva N.V., Gafurova F.K. 감사 워크숍. – 시스템 가란트, 2006


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감사윤리

이후 현대 사회감사인의 활동은 매우 중요한 역할을 합니다. 객관적인 지원이 필요합니다. 여론감사 전문직에 대한 존중과 신뢰. 감사인의 높은 도덕적 자질과 전문적 책임을 유지하기 위해 전문회계사 및 감사인을 위한 IFAC 윤리강령이 개발되고 있습니다.

감사인의 전문적 행동 윤리는 감사 커뮤니티가 환경에서 확인하고 모든 사람으로부터 보호할 준비가 되어 있는 도덕적 가치를 결정합니다. 위반 가능성그리고 침해.

보편적이고 전문적인 윤리 기준을 준수하는 것은 감사 회사의 모든 감사인, 관리자 및 직원에게 필수적인 책임이자 최고의 의무입니다.

전문적 행위에 대한 윤리적 기준을 위반하는 사람은 전체 감사 커뮤니티에 대한 무례함을 나타내며 도덕적으로나 해를 끼칩니다. 물질적 손해.

개별 감사인의 비윤리적 행위는 감사 커뮤니티에서 제외, 자격증 박탈, 감사 활동 수행 자격 박탈 등 비난과 처벌을 받아 마땅합니다.

회계 전문가 공동체의 책임을 인식하고 자신의 역할이 지침을 제공하고 실무의 일관성을 촉진하는 것이라고 믿는 IFAC는 윤리적 요구 사항(윤리 강령)의 기초가 되는 전문 회계사를 위한 국제 윤리 강령을 개발했습니다. , 세부 규칙, 지침, 행동 표준) 모든 국가의 전문 회계사.

국제윤리강령은 공인회계사의 행동기준을 확립하고, 공인회계사가 전반적인 목표를 달성하기 위해 준수해야 할 기본 원칙을 명시하고 있습니다. 전 세계 회계 전문가들은 다양한 문화적 배경과 환경에서 일하고 있습니다. 규제 요구 사항. 그러나 강령의 기본 원칙은 항상 준수되어야 합니다. 회계 직업의 특징은 다음과 같습니다.

  • · 교육 준비를 통해 습득한 특정 지적 기술을 보유합니다.
  • · 객관적인 관점에 대한 지원을 포함하여 관련 행정 기관이 채택한 일반적인 가치 및 행동 강령에 대한 약속
  • · 사회 전체에 대한 자신의 의무에 대한 인식(일반적으로 회계사 또는 자격 부여와 관련된 제한 사항의 대가로).

IFAC 공인회계사 윤리강령에 반영된 공인회계사, 즉 공인회계사(감사인)의 활동에 대한 가장 중요한 요구 사항을 고려해 보겠습니다.

공익. 구별되는 특징이 직업은 사회에 대한 책임을 인식합니다. 전문 회계 공동체와 관련하여 일반 대중에는 고객, 채권자, 정부, 고용주, ​​직원, 투자자, 기업 및 금융 공동체, 그리고 질서 있는 사업 수행을 보장하기 위해 전문 회계사의 객관성과 성실성에 의존하는 기타 사람들이 포함됩니다. 상업 활동. 이는 회계 전문가에게 사회의 이익에 따른 의무를 부과합니다. 공익은 전문회계사가 서비스를 제공하는 사람들과 기관의 공동체의 집단적 복지로 정의됩니다.

공인회계사의 책임은 개별 고객이나 고용주의 요구를 충족시키는 데 국한되지 않습니다. 회계직의 기준은 사회의 이익에 크게 영향을 받습니다.

목표. 본 강령은 회계 전문가의 목표가 최고 수준의 전문성에 따라 업무를 수행하고 최대한의 이익을 보장하는 것임을 인식합니다. 최고의 결과일하고 일반적으로 위에 명시된 공익 요건을 준수합니다. 이러한 목표를 달성하려면 다음 네 가지 기본 요구 사항이 충족되어야 합니다.

  • · 신뢰성(사회 전체에서는 신뢰할 수 있는 정보와 신뢰할 수 있는 정보가 필요함) 정보 시스템);
  • · 전문성(고객, 고용주 및 기타 이해관계자가 회계 전문가로 식별할 수 있는 사람이 필요함)
  • · 서비스의 질(공인회계사가 제공하는 모든 서비스는 이 규정을 준수한다는 확신이 필요함) 최고 수준품질);
  • · 신뢰(공인회계사 서비스의 소비자는 해당 서비스 제공에 적용되는 직업 윤리 원칙의 존재에 대해 확신을 가져야 합니다).

기본 원리. 회계전문직의 목표를 달성하기 위해 전문회계사는 다음과 같은 기본 원칙을 준수해야 합니다.

예절 바름. 공인회계사는 전문적인 서비스를 제공할 때 솔직하고 정직해야 합니다.

객관성. 공인회계사는 공정해야 하며 그의 객관성을 방해하는 편견이나 편파성, 이해상충 또는 타인의 영향을 피해야 합니다.

전문적인 역량과 적절한 관리. 공인회계사는 적절한 주의와 능력, 근면을 바탕으로 전문적인 서비스를 제공해야 합니다. 그는 끊임없이 지원해야합니다 전문 지식최신 실무 동향, 법률 및 작업 방법을 바탕으로 유능한 사람의 전문 서비스 이용과 관련된 혜택을 고객이나 고용주에게 제공하는 데 필요한 수준의 기술.

기밀성. 공인회계사는 전문적인 서비스를 제공하는 과정에서 얻은 정보의 비밀을 유지해야 하며, 공인회계사의 직업적 또는 법적 권리나 책임에 따라 공개가 요구되는 경우를 제외하고는 적절한 권한 없이 그러한 정보를 사용하거나 공개해서는 안 됩니다.

전문적인 행위. 공인회계사는 해당 전문분야에 대한 좋은 평판에 부합하는 방식으로 행동해야 하며 해당 전문분야에 불명예를 초래할 수 있는 어떠한 행위도 삼가야 합니다. 전문직에 불신을 가져올 수 있는 행위를 삼가야 할 의무는 IFAC 회원 조직이 개발할 때 요구됩니다. 윤리적 기준고객, 제3자, 기타 회계직 종사자, 직원, 고용주 및 일반 대중에 대한 공인회계사의 책임을 고려해야 합니다.

기술 표준. 공인회계사는 해당 기술 및 지침에 따라 전문적인 서비스를 제공해야 합니다. 전문적인 기준. 공인회계사는 의뢰인이나 고용주의 지시가 성실성, 객관성 및 독립성 요건과 양립할 수 있는 한도 내에서 그 지시를 주의깊고 능숙하게 수행할 의무가 있습니다.

무결성과 객관성. 성실성에는 정직성뿐만 아니라 공정한 거래와 진실성도 포함됩니다. 객관성의 원칙은 모든 공인회계사에게 공정하고 전문적으로 정직하며 이해상충이 없어야 할 의무를 부과합니다.

공인회계사는 다양한 역할을 수행하며 다양한 상황에서 자신의 객관성을 입증해야 합니다. 개업 전문회계사는 보고 업무를 수행하고 세무 및 기타 경영 컨설팅 서비스를 제공합니다. 기타 전문회계사는 부하직원으로서 재무제표를 작성하고 내부감사업무를 제공하며 감사기능을 수행합니다. 재무 관리산업, 상업 활동, 공공 부문 또는 교육 분야에서. 또한 해당 분야에 진출하기를 희망하는 사람들에게 교육 및 개발을 제공합니다. 서비스나 기능에 관계없이, 공인회계사는 전문 서비스 제공에 있어서 성실성을 발휘해야 하며 판단에 있어 객관적이어야 합니다.

윤리적 갈등을 해결합니다. 때때로 공인회계사는 이해상충이 발생하는 상황에 직면하게 됩니다. 이러한 갈등은 다음과 같은 이유로 발생할 수 있습니다. 여러가지 이유- 상대적으로 사소한 딜레마부터 사기, 불법 행위 등 극단적인 경우까지 다양합니다. 이해 상충이 발생할 수 있는 잠재적 상황에 대한 상세하고 포괄적인 체크리스트를 작성하려는 시도조차 불가능합니다. 공인회계사는 이해상충을 야기할 수 있는 요인에 대해 항상 주의를 기울여야 합니다. 공인회계사와 다른 사람 사이의 공공연한 의견 차이 그 자체로는 윤리적 문제를 구성하지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 그러나 각 사건의 사실과 상황은 관련 당사자가 분석해야 합니다.

전문적 역량. 공인회계사는 자신이 실제로 보유하지 않은 전문지식이나 경험을 갖고 있는 척해서는 안 됩니다.

전문적 역량은 두 단계로 나눌 수 있습니다.

  • 1. 전문적인 역량 수준을 달성합니다.
  • 2. 전문 역량 수준을 유지합니다.

기밀성. 공인회계사는 전문적인 서비스를 제공하면서 얻은 의뢰인과 고용주의 업무에 관한 정보의 비밀을 유지할 의무가 있습니다. 비밀유지의무는 공인회계사와 그의 의뢰인 또는 고용주 사이의 관계가 종료된 후에도 계속됩니다.

공인회계사는 공개를 특별히 허가받은 경우나 법적 또는 직업적 의무에 따라 공개가 요구되는 경우를 제외하고는 항상 비밀을 유지해야 합니다.

공인회계사는 자신이 감독하는 사람과 조언이나 지원을 제공하는 사람의 비밀을 보장할 의무가 있습니다.

기밀 유지는 단지 정보 공개에만 국한되지 않습니다. 이는 또한 전문적인 서비스를 제공하는 과정에서 정보를 받은 공인회계사가 절대로 그러한 정보를 개인적 이득이나 제3자의 이익을 위해 사용하거나 사용하는 것처럼 보이지 않을 것임을 의미합니다.

세금 관행. 전문적인 세무 서비스를 제공하는 전문회계사는 해당 서비스가 전문적 능력을 바탕으로 제공되고 어떤 식으로든 성실성과 객관성을 침해하지 않는 한 고객이나 고용주의 이익을 위해 최상의 위치를 ​​찾을 권리가 있습니다. 전문회계사는 법을 준수합니다. 관련 입장이 합리적으로 입증된다면 의심은 고객이나 고용주에게 유리하게 해석될 수 있습니다.

공인회계사는 의뢰인이나 고용주에게 다음과 같은 준비사항을 보장해서는 안 됩니다. 세금보고또는 제공된 세금 조언에 대해 이의를 제기할 수 없습니다. 오히려, 공인회계사는 의뢰인이나 고용주가 세무 자문 및 서비스에 내재된 한계를 인지하여 그들이 의견 표현을 사실 진술로 착각하지 않도록 해야 합니다.

세금 신고서 작성을 준비하거나 보조하는 전문회계사는 의뢰인이나 고용주에게 신고서 내용에 대한 일차적 책임이 있음을 알려야 합니다. 전문회계사는 받은 정보를 바탕으로 세금 신고서가 적절하게 준비되도록 필요한 조치를 취해야 합니다.

IFAC 공인회계사 윤리강령에는 감사인(공공전문회계사)에게만 적용되는 다음과 같은 윤리적 요구사항이 포함되어 있습니다.

독립. 보고업무를 수락함에 있어서, 개업공인회계사는 (실제 결과와 관계없이) 성실성, 객관성 및 독립성의 원칙에 부합하지 않는 것으로 밝혀질 수 있는 모든 이해관계로부터 자유롭고 자유로워야 합니다.

회계사 이외의 사람의 사용과 관련된 전문적 능력 및 책임. 개업공인회계사는 전문적인 서비스를 만족스럽게 수행할 수 있도록 유능한 조언과 지원을 얻을 수 없다면, 자신의 업무범위를 벗어나서 전문적인 서비스를 제공해서는 안 된다. 공인회계사가 전문적인 서비스의 특정 부분을 제공하는 데 필요한 능력이 없는 경우, 그는 다른 공인회계사, 변호사, 보험계리사, 엔지니어, 지질학자 및 감정사로부터 기술적인 조언을 구할 수 있습니다.

수수료 및 커미션. 의뢰인에게 전문적인 서비스를 제공하는 개업공인회계사는 적절한 기술기준에 따라 성실성과 객관성을 가지고 그러한 서비스를 제공할 책임을 집니다. 이러한 책임은 개업공인회계사가 훈련과 경험을 통해 습득한 전문적인 기술과 지식을 적용함으로써 수행됩니다. 개업공인회계사는 제공된 서비스에 대해 보수를 받을 권리가 있습니다.

두 가지 이상의 전문 서비스를 동시에 제공한다고 해서 그 자체로 완전성, 객관성 또는 독립성이 손상되는 것은 아닙니다.

고객 자금. 일부 국가에서는 개업공인회계사가 법률로 자격을 취득하는 것을 허용하지 않는 것으로 알려져 있습니다. 현금고객이 있는 경우, 다른 국가에서는 해당 자금을 보유하고 있는 공인회계사에게 법적 의무를 부과합니다. 개업공인회계사는 고객의 자금이 불법적인 활동을 통해 획득했거나 불법적인 활동에 사용될 의도가 있다고 믿을 만한 이유가 있는 경우 고객의 자금을 보유해서는 안 됩니다.

공공 업무에 종사하는 다른 전문회계사와의 관계. 활동 확대 상업 기업종종 지점을 만들거나 자회사기존 회계사가 업무를 수행하지 않는 곳. 이러한 상황에서, 의뢰인 또는 운영회계사는 의뢰인과 협의하여 해당 지역에서 활동하는 호스트 회계사에게 임무를 수행하는 데 필요한 전문적인 서비스를 제공하도록 요청할 수 있습니다.

활동 이전은 특별 서비스 또는 특별 임무 분야에서도 이루어질 수 있습니다. 개업공인회계사가 제공하는 서비스의 범위는 계속 확대되고 있으며, 대중에게 서비스를 제공하기 위해 필요한 광범위한 지식에는 전문적인 기술이 필요한 경우가 많습니다. 개업공인회계사 한 명이 모든 분야에 대한 전문지식을 습득할 수는 없기 때문에 회계 활동, 개업에 종사하는 일부 공인회계사들은 회사 내에서 요구될 수 있는 모든 범위의 전문 기술을 제공하는 것이 실용적이지도 바람직하지도 않다는 것을 발견했습니다.

개업공인회계사는 전문적이고 유능한 방식으로 수행될 것으로 기대되는 서비스만을 제공해야 합니다. 그러므로 개업공인회계사가 필요할 때 그러한 조언을 제공할 수 있는 능력 있는 사람으로부터 조언을 구하도록 권장하는 것은 해당 직업 전체를 위해서나 의뢰인의 이익을 위해서나 중요합니다.

특정 기술을 보유하지 않은 기존 회계사는 그럼에도 불구하고 업무의 기존 요소가 다른 개업공인회계사에게 넘어갈 수 있다는 두려움 때문에 해당 기술을 보유한 다른 개업공인회계사에게 의뢰인을 이전하는 것을 꺼릴 수 있습니다. 결과적으로 고객은 자신이 받을 자격이 있는 조언을 받을 수 있는 혜택을 박탈당할 수 있습니다.

기업의 소유자는 자신의 기업을 선택할 수 있는 부인할 수 없는 권리를 가지고 있습니다. 전문 컨설턴트마음대로 다른 것으로 교체하십시오. 소유주들의 정당한 이익을 보호하는 것이 중요하지만, 다른 개업공인회계사를 대체하도록 요청받은 개업공인회계사가 그 임명을 해야 할 전문적인 이유가 없다는 것을 스스로 확인할 수 있는 기회를 갖는 것도 중요합니다. 받아들여지지 않습니다. 이는 기존 회계사와 직접 접촉하지 않고는 효과적으로 달성할 수 없습니다. 별도의 요청이 없는 한, 회계사는 의뢰인의 업무에 관한 정보를 자발적으로 제공해서는 안 됩니다.

광고 및 서비스 제공. 특정 공인회계사의 광고 및 서비스 제공을 허용할지 여부는 IFAC 회원 조직의 권한에 속하며 법적, 사회적 기준에 따라 IFAC 회원 조직이 결정합니다. 경제 상황각 나라.

그러한 광고 및 서비스 제공이 허용되는 경우, 대중에게 공평하게 정보를 제공하는 것을 목표로 해야 하며 품위, 정직, 신뢰성 및 재치의 요구 사항을 충족해야 합니다. 강요나 권유를 통한 서비스 제공은 금지되어야 합니다.

감사인 전문윤리강령

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감사인 윤리의 특징

감사 윤리의 특징은 감사 활동의 본질과 내용, 즉 본질에 따라 결정됩니다. 러시아 연방에서는 재정 통제국가 재정 통제 및 감사 활동의 형태로 수행됩니다. 국가 재정 통제는 러시아 연방 규모와 러시아 구성 기관 모두에서 수행됩니다. 게다가 레벨에서는 지방 정부지방자치단체의 재정통제가 실시된다. 러시아의 감사 활동(감사)은 조직의 회계 및 재무(회계) 명세서를 독립적으로 검증하기 위한 비즈니스 활동입니다. 개인 기업가(감사 대상 엔터티).

감사인은 본질적으로, 문서 검증에 대한 접근 방식, 고객과의 관계, 감사 결과에서 도출된 결론 등에서 감사인과 다릅니다. 한마디로 감사는 감사 및 통제와 같은 개념보다 훨씬 광범위합니다. 타당성 확인뿐만 아니라 재무 지표, 또한 비용을 합리화하고 이익을 늘리기 위해 비즈니스 활동을 최적화하기 위한 제안을 개발하는 것도 그다지 중요하지 않습니다. 감사 활동에는 검사 외에도 회계 및 복원, 회계 상담, 세무, 교육 등 다양한 유형의 서비스 제공이 포함됩니다.

감사 이론 및 실무 분야의 유명한 미국 전문가, 교수. J. Robertson은 감사가 비즈니스 위험을 줄이기 위한 활동임을 강조합니다. 그의 의견으로는 감사는 재무제표 사용자의 정보 위험을 허용 가능한 수준으로 줄이는 데 도움이 됩니다. 이 위험을 대략적으로 계산(예측)하고 유리한 사건이 발생할 확률을 결정할 수 있습니다. 동시에 회사(회사, 조직)의 비즈니스 위험은 감사자에게 직접적인 영향을 미치지 않습니다.

감사는 법의학 회계와도 다릅니다. 차이점은 감사는 독립적인 점검인 반면 법의학적 회계 조사는 사법 당국의 결정에 따라 수행된다는 것입니다. 법의학 회계의 특수성은 절차적 및 법적 형식에서 나타나며, 이는 완료된 비즈니스 거래에 대한 사법 조사 중에 회계 분야의 전문 지식을 적용하여 증거 소스를 확보하는 것을 보장합니다. 감사는 형사 또는 민사 소송의 유무에 관계없이 존재하는 반면, 포렌식 회계 조사는 절차적, 법적 형식(이 유형의 조사의 법적 측면)을 나타내기 때문에 형사 또는 중재 사건 외에는 존재할 수 없습니다. 이러한 차이는 감사인의 활동에서 법의 규칙과 직업 윤리 사이의 관계의 본질에 각인을 남기고 이 활동에 특히 높은 도덕적 요구를 부과합니다.

감사인은 포렌식 회계 조사를 수행할 때 전문 회계사로서 참여할 수 있습니다. 전문가는 회계 및 통제 분야의 자격을 갖춘 전문가로서 독립적인 절차적 인물로서 자신의 결론의 타당성을 책임지기 때문에 연구 방법을 독립적으로 결정합니다. 러시아 연방 형법은 전문 감사인이 업무를 수행하는 데 어떠한 제한도 제공하지 않습니다. 전문적인 책임. 형법- 어떤 사회적으로 위험한 행위가 범죄인지 판단하고 해당 행위에 대한 처벌을 규정하는 체계화된 입법 행위입니다.

감사 활동의 목표와 목표는 매우 다양합니다. 일반적 분류감사 활동은 그림 1에 표시될 수 있습니다. 1.

위의 분류를 바탕으로 감사 활동의 목적과 목표뿐만 아니라 감사 활동의 권리, 의무, 윤리 및 책임을 고려하는 것이 좋습니다. 이와 관련하여 장점은 외부 감사에 있습니다. 그 목적과 주요 목적은 연방법 "감사 및 러시아 규칙(표준) 감사 활동.” 주요 목표 외부감사– 감사 대상에 대한 객관적이고 실제적이며 정확한 정보를 제공합니다.

쌀. 1. 감사활동의 일반적인 분류

성취 주요 목표감사 활동에 대한 현재 요구 사항에 따라 촉진됩니다. 우선, 이는 감사를 수행할 때의 독립성과 객관성, 감사인의 기밀성, 전문성, 역량 및 성실성입니다. 그는 통계 및 경제 분석 방법을 사용하고 새로운 정보 기술을 적용합니다. 감사인은 감사 데이터를 기반으로 유능한 결정을 내리고 합리적인 권장 사항을 제공할 수 있어야 합니다. 고객에 대한 감사인의 선의와 충성심, 권장 사항 및 결론의 결과에 대한 책임은 그의 활동의 전제 조건입니다. 그는 언제 어디서나 감사 전문직의 권위 강화를 돌볼 의무가 있습니다. 이러한 모든 요구 사항은 감사인의 행동 특성과 표준을 결정합니다.

감사인의 독립성– 감사인이 직원이 아니어야 한다는 요구 사항 정부 기관통제 및 감사 기관에 종속되지 않습니다. 그는 전문 감사 협회 (협회)의 기준을 엄격히 준수하며 감사 대상 기업에 대한 재산 청구 또는 기타 개인적인 이익이 없습니다. 높은 객관성도 보장됩니다. 직업 훈련, 광범위한 실무 경험, 최신 방법론 및 기타 전문 문헌에 대한 깊은 지식.

감사 기밀성– 감사인은 자신이 감사 대상의 경제 활동에 대한 정보를 누구에게도 제공할 수 없고 제공해서는 안 된다는 요구 사항입니다. 고객의 비밀을 누설하면 부상을 입게 됩니다. 도덕적 손상법에 따라 책임을지며, 이것이 계약에 규정되어 있으면 중대한 제재가 적용됩니다.

감사인은 필요한 전문 자격을 보유하고 이를 적절한 수준으로 유지하며 요구 사항을 엄격히 준수할 의무가 있습니다. 규제 문서. 전문성과 윤리적 요구 사항으로 인해 전문 지식이 충분하지 않은 경제 분야에서 서비스를 제공할 수 없습니다.

통계적 방법의 적용 및 경제 분석높은 과학적 수준에서 수행된 검사 분석을 구성하여 의사 결정을 위한 보다 객관적이고 신뢰할 수 있는 데이터를 얻을 수 있습니다. 새로운 정보 기술에 대해서도 마찬가지입니다. 검사 중, 보고서 분석 시, 기록 유지 및 복원 시 감사 활동을 조직하기 위해 컴퓨터 기술이 널리 사용됩니다.

감사 결과를 바탕으로 감사인은 고객이 업무를 조직하고, 회계 기록을 유지하고, 비즈니스 활동을 분석하는 데 도움이 되는 필요한 합리적인 결론을 도출할 수 있습니다.

감사인의 책임 –감사인은 윤리적 책임을 포함하여 감사 대상 기업의 재무제표에 대한 자신의 의견에 대해 책임을 져야 합니다. 그러한 보고서의 조건과 내용에 대한 책임은 감사 대상 기업의 경영진에게 있습니다.

감사는 이익 창출을 목적으로 하는 사업 활동이므로, 감사자는 품질을 손상시키지 않으면서 감사 수행에 소요되는 시간을 최소화할 수 있는 검증 방법을 사용해야 합니다.

외부 감사는 경제 주체의 회계 및 재무 보고 분야의 상황을 객관적으로 평가할 목적으로 감사 회사에 의해 계약에 따라 수행됩니다. 기업, 금융기관, 보험회사, 투자펀드, 단일 기업, 교환, 예산 외 자금 등

내부 감사는 관리자의 이익을 위해 회사의 업무를 조사하고 평가하는 독립적인 활동입니다. 내부 감사의 목적은 조직의 직원이 자신의 기능을 효과적으로 수행하도록 돕는 것입니다. 이 작업은 회사에서 직접 일하는 감사인이 수행합니다. 안에 소규모 조직전임 감사가 없을 수도 있습니다. 이 경우 계약에 따라 내부감사를 감사위원회 또는 감사법인에 위탁할 수 있다.

감사는 기업 경영진이나 설립자의 결정에 따라 수행되는 경우 적극적(자발적)일 수 있으며, 연방법이나 정부 법령의 직접적인 지시에 따라 수행이 규정된 경우 의무적일 수 있습니다. 러시아 연방.

사전 감사의 주요 목표는 회계, 보고 및 과세의 단점을 식별하는 것입니다. 분석을 수행하다 재정 상태사업체를 구성하고 회계 및 보고를 구성하는 데 도움을 줍니다. 이는 일반적으로 경제 실체 관리의 결정에 의해 수행됩니다. 사전 감사의 목표는 매우 다를 수 있습니다. 전체 또는 개별 섹션의 회계 상태를 모니터링합니다. 재무제표 연구; 회계 사무 조직; 사용된 회계 자동화 도구 및 방법 평가 세금 계산 상태 평가 등

사전 감사를 실시하는 데는 여러 가지 이유가 있습니다. 따라서 이전에 철저한 내부 부서 통제를 받았던 많은 기업, 특히 국외 기업이 최근 몇 년간 민영화 및 법인화 절차를 거쳐 합자회사, 특수 당국의 일반적인 통제권을 잃었습니다. 중요한 이유는 여러 가지 상황으로 인해 발생하는 회계 담당자의 이직입니다. 그 중에는 급여가 충분하지 않고, 신규 경영진에 대한 거부감도 있습니다. 경제 구조최고 회계사를 비즈니스 거래의 합법성 등의 주요 통제자 중 하나로 받아들입니다. 여기에 일부 기업, 특히 새로 설립된 기업의 회계 담당자 자격이 낮습니다. 이러한 문제에 직면한 기업 및 조직의 관리자가 감사 회사에 도움을 요청하는 것은 우연이 아닙니다. 이 모든 것이 감사인에게 광범위한 도덕적, 윤리적 문제를 야기합니다.

러시아 감사원 규정– 일반화 된 내용을 포함하는 입법 행위 윤리적 기준감사 커뮤니티의 도덕적 가치를 결정하는 독립 감사인의 전문적인 행동. 보편적이고 전문적인 윤리 기준을 준수하는 것은 감사 회사의 모든 감사인, 관리자 및 직원에게 필수적인 책임이자 최고의 의무입니다. 이는 감사인의 높은 도덕적 자질과 전문적 책임, 여론에서 감사 직업에 대한 존중과 신뢰를 유지해야 하는 객관적인 필요성에 의해 보장됩니다.

전문적 행동의 윤리적 기준을 위반하는 사람은 전체 감사 커뮤니티에 대한 무례함을 나타내며 감사 커뮤니티에 도덕적, 물질적 피해를 입힙니다. 감사자 커뮤니티 전체와 각 감사자는 개별 감사자의 비윤리적 행동을 개별적으로 비난하고 환경에서 배제, 자격증 박탈, 감사 활동 수행 라이센스 박탈 등의 처벌을 요구합니다. 윤리적 전문 행위 위반과 관련하여 동료로부터 비난을 받은 각 감사인은 강령에서 규정한 규범의 이탈에 대해 객관적인 공개 조사를 받을 권리가 있습니다. 특정 위반자의 요청에 따라 비공개로 조사가 진행될 수 있습니다.

소개

작업의 목적은 감사인의 윤리 시스템입니다.

이 연구의 주제는 전문 회계사와 감사인을 위한 윤리 강령 시스템의 활동입니다.

이 작업의 목적은 러시아 및 외국의 관점에서 전문 회계사와 감사인의 직업 윤리를 연구하는 것입니다.

전문회계사 및 감사인을 위한 윤리강령 주제에 대한 분석은 매우 관련성이 높으며 과학적이고 실용적인 관심을 불러일으킵니다.

공인회계사라는 직업은 사회적으로 중요한 직업으로, 이는 공익을 위해 행동할 책임을 인식하고 수용하는 것을 의미합니다. 전문 회계 공동체에 적용하면, 대중에는 고객, 고용주, ​​직원, 전문 회계 기관, 금융 공동체 및 질서 있는 사업 수행을 보장하기 위해 전문 회계사의 객관성, 독립성 및 성실성에 의존하는 기타 사람들이 포함됩니다. 따라서 공인회계사의 책임은 개별 고객이나 고용주의 요구를 충족시키는 데 국한되지 않습니다. 공익을 위해 행동할 때, 공인회계사는 공인회계사 및 감사인을 위한 윤리강령의 요구 사항을 준수해야 합니다.

회계 직원의 행동 표준. 전문회계윤리에 관한 규정은 1987년 미국에서 처음으로 제정되었다. 미국회계협회는 회계사윤리강령을 채택하고 수시로 개정하고 있다. 주요 조항:

1) 회계사는 직책을 맡기 전에 전임자의 업무를주의 깊게 연구해야합니다.

2) 전임자가 더 이상 근무하지 않는 경우 서면 요청으로 연락해야 합니다.

3) 파일의 예비 조사 결과 고용주가 현행법을 위반하고 있거나 위반할 가능성이 있는 것으로 판명되면 회계사는 제안(작업)을 거부해야 합니다.

4) 회계사는 자신이하는 일에 대한 지식과 이해를 행정부에 요구할 권리가 없습니다.

5) 회계사는 스스로 승진을 요구할 수 없습니다.

6) 고용주의 이익에는 최고회계사의 지분이 포함될 수 없습니다. 회계사는 자신이 얻은 재무 결과에 대해 보너스나 추가 지급금을 받을 수 없습니다.

7) 회계사는 고용주에게 범죄의 흔적을 범하고 숨기는 방법을 조언해서는 안됩니다.

8) 고용주와 회계사는 보고 왜곡에 대해 공동으로 그리고 개별적으로 책임이 있습니다.

9) 회계사는 자신의 전문 자격 등을 정기적으로 향상시킬 의무가 있습니다. 코드가 있으면 회계사의 지위가 강화되고 고용주의 업무 요구가 증가한다고 믿어집니다.

감사는 현대 경제생활에서 눈에 띄는 현상이 되었습니다. 자격을 갖춘 감사인은 상대적으로 높은 급여를 받는 전문가입니다. 감사인은 자신에 대한 고객과 재무제표 이용자의 신뢰를 바탕으로 활동을 수행합니다. 조직은 주주 및 회계정보에 관심이 있는 모든 사람들의 신뢰를 받는, 자격을 갖추고 객관적인 감사인을 선정하고 초빙합니다. 감사인 활동에 대한 여러 가지 필수 요구 사항 및 제한 사항이 입법 행위로 결정됩니다. 이는 감사 전문직의 법적 기반을 형성합니다.

러시아 감사원이 통합한 감사인 및 그 조직의 커뮤니티는 국가의 감사를 개선하고 감사인 및 컨설턴트의 높은 도덕적 자질을 배양하며 감사인의 법적 표준뿐만 아니라 윤리적 표준 준수를 엄격하게 모니터링해야 합니다. 직업적, 인간적 행동의

1 직업윤리의 기원

직업윤리의 기원을 찾는 것은 도덕적 요구와 사회적 노동의 분업, 직업의 출현과의 관계를 추적하는 것이다. 아리스토텔레스, 그다음 콩트, 뒤르켐은 수년 전에 이러한 질문에 주목했습니다. 그들은 사회 노동의 분업과 사회의 도덕적 원칙 사이의 관계에 대해 이야기했습니다. K. Marx와 F. Engels는 처음으로 이러한 문제에 대한 유물론적 정당화를 제시했습니다.

최초의 직업 및 윤리 규정의 출현은 11~12세기 중세 길드 형성 조건에서 직업 분업 시대로 거슬러 올라갑니다. 그때 그들은 처음으로 직업, 업무의 성격, 노동 파트너와 관련된 여러 가지 도덕적 요구 사항이 상점 규정에 존재한다는 점을 지적했습니다.

그러나 사회의 모든 구성원에게 매우 중요한 여러 직업이 고대에 생겨났기 때문에 "히포크라테스 선서"와 같은 직업적, 윤리적 규범과 사법 기능을 수행한 성직자의 도덕적 원칙은 훨씬 더 일찍 알려져 있습니다. .

직업윤리의 출현은 과학적 윤리적 가르침과 그에 관한 이론의 창조에 앞서 있었습니다. 일상적인 경험과 특정 직업의 사람들 간의 관계를 규제해야 할 필요성은 직업 윤리의 특정 요구 사항에 대한 인식과 공식화로 이어졌습니다. 일상적인 도덕적 의식의 표현으로 등장한 직업 윤리는 각 전문 그룹 대표자의 일반화 된 행동 관행을 기반으로 발전했습니다. 이러한 일반화는 서면 및 비문서 행동 강령과 이론적 결론의 형태로 모두 포함되었습니다. 따라서 이는 직업적 도덕 분야의 일상 의식에서 이론적 의식으로의 전환을 나타냅니다. 여론은 직업 윤리 기준의 형성과 동화에 중요한 역할을 합니다. 직업적 도덕의 규범은 즉시 일반적으로 받아들여지지 않습니다. 이는 의견의 갈등 때문일 수 있습니다. 직업윤리와 사회의식의 관계는 전통의 형태로도 존재한다. 다양한 유형의 직업 윤리에는 고유한 전통이 있으며, 이는 수세기에 걸쳐 특정 직업의 대표자들이 개발한 기본 윤리 표준의 연속성이 있음을 나타냅니다. 도덕적 성격 특성으로서의 전문성.

1.1 도덕적 성격 특성으로서의 전문성

직업 윤리는 직업적 의무에 대한 개인의 태도를 결정하는 일련의 도덕적 표준입니다.

노동계 사람들의 도덕적 관계는 직업 윤리에 의해 규제됩니다. 사회는 물질과 가치의 지속적인 생산 과정의 결과로만 정상적으로 기능하고 발전할 수 있습니다.

직업 윤리 연구:

    관계 노동 집단그리고 각 전문가는 개별적으로;

    도덕적 자질, 전문가의 성격을 제공합니다.

직업적 의무의 최선의 수행;

    전문 팀 내 관계, 그리고

이 직업의 특징인 특정한 도덕적 기준;

전문교육의 특징.

전문성과 업무에 대한 태도는 개인의 도덕적 성격의 중요한 특징입니다. 이는 개인의 개인적 특성에서 가장 중요하지만 역사적 발전의 여러 단계에 따라 내용과 평가가 크게 달라집니다. 계급 사회에서 그들은 노동 유형의 사회적 불평등, 정신적 육체적 노동에 대한 반대, 특권과 비특권 직업의 존재에 의해 결정되었습니다. 노동 세계에서 도덕성의 계급적 성격은 기원전 2세기 1/3에 쓰여진 글에서 입증됩니다. 노예를 대하는 방법에 대한 가르침이 있는 기독교 성서 책 "시라크의 아들 예수의 지혜"에는 "먹이, 막대기, 짐은 당나귀를 위한 것이고, 처벌과 일은 노예를 위한 것입니다. 일하느라 바쁘게 일하는 종이라면 그의 손을 풀어주면 당신은 평화를 누릴 것입니다. 그러면 그는 자유를 구할 것입니다." 고대 그리스에서 육체 노동은 가치와 의미 측면에서 가장 낮은 수준이었습니다. 그리고 봉건 사회에서 종교는 노동을 원죄에 대한 형벌로 여겼고, 낙원은 불멸의 삶용이하게.

사람들이 전문적인 업무를 수행하는 과정에서 처하게 되는 상황은 직업 윤리의 형성에 큰 영향을 미칩니다. 작업 과정에서 사람들 사이에는 특정한 도덕적 관계가 형성됩니다. 여기에는 모든 유형의 직업 윤리에 내재된 여러 요소가 포함되어 있습니다.

첫째, 대하는 태도이다. 사회 사업, 노동 과정 참가자에게.

둘째, 이는 전문 그룹과 사회의 이익이 직접적으로 접촉하는 영역에서 발생하는 도덕적 관계입니다.

직업 윤리는 다양한 직업 집단의 도덕성 수준의 불평등으로 인한 결과가 아닙니다. 사회가 특정 유형의 전문 활동에 대한 도덕적 요구 사항을 높인 것뿐입니다. 기본적으로 이는 노동 과정 자체에서 모든 참가자의 행동 조정이 필요한 전문 영역입니다. 사람들의 삶을 관리할 권리와 관련된 해당 분야 근로자의 도덕적 자질에 특별한 관심을 기울입니다. 여기서 우리는 도덕성 수준뿐만 아니라 무엇보다도 직업의 적절한 수행에 대해 이야기하고 있습니다. 직장. 이 직업에 종사하는 사람들의 노동 활동은 다른 어떤 것보다 예비 규제에 적합하지 않으며 공식 지침의 틀에 맞지 않습니다. 그것은 본질적으로 창의적입니다. 이러한 전문 그룹의 작업 특성은 도덕적 관계를 복잡하게 만들고 활동의 대상인 사람들과의 상호 작용이라는 새로운 요소가 추가됩니다. 여기서 도덕적 책임이 중요해진다. 사회는 직원의 도덕적 자질을 직업적 적합성의 주요 요소 중 하나로 간주합니다. 직업의 특성을 고려하여 개인의 업무 활동에 일반적인 도덕 규범을 명시해야 합니다.

따라서 직업적 도덕성은 일반적으로 받아들여지는 도덕체계와 일치하여 고려되어야 한다. 직업 윤리 위반은 일반적인 도덕 원칙의 파괴를 동반하며 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 직업적 직무에 대한 직원의 무책임한 태도는 다른 사람에게 위험을 초래하고 사회에 해를 끼치며 궁극적으로 개인 자신의 타락으로 이어질 수 있습니다.

현대사회에서 개인의 개인적 자질은 그 사람의 성격에서 시작된다. 사업특성, 업무에 대한 태도, 직업적 적합성 수준. 이 모든 것이 직업 윤리의 내용을 구성하는 문제의 탁월한 관련성을 결정합니다. 진정한 전문성은 의무, 정직, 자신과 동료에 대한 요구, 업무 결과에 대한 책임과 같은 도덕적 기준에 기초합니다.

2 감사 이력에서

독립 회계사-감사인의 직업은 19세기에 탄생했습니다. 유럽의 합자회사에서. 이는 주식회사의 보고에 대한 객관적인 평가와 기업의 재무 상태에 대한 신뢰할 수 있는 데이터 획득의 필요성 때문에 발생했습니다. 이러한 객관적인 데이터는 회사와 독립적인 전문가에 의해서만 제공될 수 있습니다. 회계사-감사인은 19세기 중반 영국에 등장했는데, 그곳에서 강제 감사에 관한 법률은 1862년, 프랑스-1867년, 미국-1937년에 통과되었습니다.

20세기 초까지. 미국의 독립 감사는 대차대조표 데이터에 대한 상세한 연구를 제공하는 영국 모델을 기반으로 했습니다. 이와 관련하여 R. Montgomery는 이 초기 단계의 미국 감사를 "회계 감사"라고 부르며 감사원 시간의 4분의 3이 계산 및 장부 편집에 소비되었다고 지적했습니다. 미국 최초의 공식 감사 규정은 1917년에 발표되었으며 "대차대조표 감사"에 중점을 두었습니다. 이 판결은 미국공인회계사협회(현 미국공인회계사협회 - AICPA)에서 작성했습니다.

미국에서 감사의 표준화는 1939년 AICPA가 감사절차위원회를 설립하고 감사절차성명서를 발표하면서 시작되었습니다. 1972년까지 이 위원회는 54개의 규정을 발행했습니다. 이후 위원회는 감사기준집행위원회(나중에 감사기준위원회로 명칭 변경)로 명칭이 변경되었습니다. 위원회는 모든 규정을 요약하여 현재 시행 중인 감사 절차에 관한 규정의 형태로 정리했습니다.

1880년 영국과 웨일즈에 공인회계사협회가 설립되었습니다. 100년이 지난 후 이미 회원 수는 76,000명에 이르렀습니다. 이 연구소는 많은 방법론적 작업을 수행하고 회계 및 감사 표준을 개발하며 감사에 관한 다양한 자료를 출판하는 "회계사"잡지를 발행합니다.

독일에서는 1870년에 감사를 처음 도입하려는 시도가 있었습니다. 당시 합자 회사에 관한 법률이 추가되면서 이들 회사의 감독위원회는 주요 보고 형식인 대차대조표와 이익 분배 보고서를 감사해야 했습니다. 감사결과를 주주총회에 보고한다.

외부 감사를 조직하는 방법은 1931년 주식회사에 관한 규정에 더욱 명확하게 공식화되었습니다. 1932년 독일에서 감사원이 창설되어 1941년까지 존재했습니다. 제2차 세계대전이 끝난 후, 감사원은 뒤셀도르프에서 설립되었으며, 1954년 독일 감사원 연구소로 이름이 변경되었습니다. 그것은 높은 명성을 얻었으며 본질적으로 범독 조직입니다.

현재 감사원에는 6,000명 이상의 감사자와 700개 이상의 감사 조직이 포함되어 있습니다. 회원 자격의 주요 조건은 자발적이지만 윤리적 기준 준수를 포함한 전문적 규칙을 엄격하게 준수하는 것입니다.

독일의 감사 활동에 대한 국가의 영향력은 모든 감사인과 감사 회사가 독일 연방 공화국 감사실의 회원이어야 한다는 사실에 의해 결정됩니다.

프랑스에는 감사 활동에 참여하는 두 개의 주요 조직이 있습니다: 전문회계사 회의소와 국내 기업회계 위원. 회계사와 회계 위원의 주요 차이점은 전자는 주식회사의 회계 및 보고 감사를 수행하도록 초청되는 반면, 후자는 주식회사에 관한 기존 법률에 따라 반드시 임명된다는 것입니다. 회계 위원은 ​​가장 중요한 감사를 수행합니다. 전문 회계사의 직업은 정부 기관에 의해 엄격하게 규제되지 않습니다.

이탈리아에서는 법률 감사 활동은 1992년 정부 법령에 따라 법무부의 통제 하에 특별 등록 등록부에 포함된 사람에 의해서만 수행될 수 있습니다. 회계, 법률, 컴퓨터 및 컴퓨터 공학 시험에 합격한 감사인만이 이 등록부에 등록할 수 있습니다. 감사 직위에 대한 지원자는 최소 3년의 실무 경험을 갖고 고등 경제, 법률 및 상업 교육을 받은 전문가일 수 있습니다.

1983년 중국에 감사청이 창설되었고 최초의 감사회사가 등장하여 현재 상당한 성과를 거두었습니다. 높은 레벨개발.

독립국가연합(CIS) 국가에서는 감사가 점점 보편화되고 있습니다. 벨로루시, 카자흐스탄, 러시아, 우즈베키스탄 및 우크라이나는 감사 활동에 관한 법률을 채택했습니다. CIS는 감사 회사와 기업가로 활동하는 감사인 모두를 위해 감사인을 인증하고 라이선스를 발급하는 프로세스를 확립했습니다.

러시아에서는 국가의 경제 변화와 관련하여 현대적인 형태의 감사 활동과 감사 직업이 비교적 최근에 나타났습니다. 한편, 감사, 통제 및 개정 분야의 유명한 전문가가 지적한 바와 같이, Yu.A. 다닐레프스키는 1889년, 1912년, 1928년에 러시아에 감사 기관을 설립하려는 시도를 했으나 모두 실패로 끝났다. 지난 세기 80년대 후반에 수행된 네 번째 시도는 실습에서 알 수 있듯이 가장 성공적인 것으로 판명되었습니다.

2.1 러시아 감사의 형성 및 발전

첫 번째 단계(1987-1993)는 한편으로는 감사 조직 창설의 지시적 성격(1987 - 첫 번째 감사 조직인 "Interaudit"의 창설)으로 특징지어지고, 다른 한편으로는 자발적인 성격으로 특징지어집니다. 감사 활동의 출현(1990-1993년 기간에 첫 번째 인증서 및 라이센스의 교육, 무질서 발급).

2단계(1993년 12월 채택 전) 연방법"감사 활동에 대하여" - 2001년 8월) - 1993년 12월 22일 러시아 연방 대통령령 No. 2263에 의해 승인된 임시 감사 규칙에 의해 주요 역할이 수행된 러시아 감사가 형성되는 기간입니다. , 1996년 5월 6일 러시아 연방 정부 법령 No. 482 "감사 활동 규제를 위한 규범 문서 승인" 및 기타 여러 문서.

감사인 인증 및 감사 활동 허가에 관한 작업이 시작 및 수행되었으며, 공공 감사 협회 및 감사 회사가 설립되었으며, 의무 감사 수행 및 감사 관련 서비스 제공에 대한 작업이 시작되었습니다.

1994-2001년 기간 동안. 러시아 연방 재무부의 CALAC(중앙 증명 및 라이센스 감사 위원회)는 라이센스 사용자에게 23,600개의 라이센스를 발급했습니다(감사 기관 및 감사 기관에 대한 14,700개 포함). 개인감사인- 8900). 활성 라이센스 수는 다음을 포함하여 약 8,900개였습니다. 일반감사- 7700, 투자 기관 감사, 보험사 감사 - 266. 같은 기간 동안 러시아 재무부의 TsALAC는 거의 36,500개의 감사 자격 인증서 발급을 승인했습니다. 유효한 자격증 수는 249,001개이다.

1996-2000년 기간 동안. 37개의 감사 규칙(표준)과 하나의 감사 방법론이 러시아 연방 대통령 산하 감사 위원회에서 개발 및 승인되었으며, 이는 러시아 감사의 방법론적 기반을 형성했습니다.

러시아 감사 활동의 세 번째 단계는 "감사 활동에 관한 연방법"(2001년 8월 7일자 No. 119-FZ, 2001년 12월 14일자 연방법 No. 164-FZ로 개정됨)이 채택된 이후에 시작되었습니다. 연방법의 채택으로 러시아 감사의 최종 확립이 확인되었고, 러시아의 감사 활동을 규제하기 위한 여러 법률을 채택할 수 있게 되었으며, 러시아 감사를 국제 감사 시스템에 통합하는 방향으로 나아가는 것이 가능해졌습니다.

2.2 감사인의 직업윤리

감사인 윤리는 감사인, 감사 중 감사 조직 및 감사와 관련된 서비스 제공의 도덕적 행동 규범 시스템입니다. 개념은 오랫동안 알려져 왔습니다. 의료윤리, 그리고 감사인의 기능을 의사의 기능에 비유할 수 있는데, 감사인의 유익한 영향력의 대상은 개인이 아닌 기업(조직)뿐입니다.

1996년 10월 러시아 감사원 상임위원회는 이 강령을 승인했습니다.

상공회의소가 통합한 감사인의 직업윤리. 총무님의 승인을 받았습니다

감사인을 위한 직업윤리강령은 러시아 역사상 처음으로 등장했습니다. 사용 절차 자체는 독특하고 특이합니다. 감사자는 직업적 행동에 대해 확립된 표준을 자발적이고 성실하게 준수할 것을 약속합니다. 그러므로 아는 것뿐만 아니라 이해하는 것도 필요합니다. 강령은 다음과 같은 윤리적 기준을 명시합니다.

일반적으로 받아들여지는 도덕적 규범과 원칙

공익

감사인의 객관성과 세심함

감사인의 전문적 역량

기밀 고객 정보

세무관계

전문 수수료

감사자 간의 관계

감사 회사와의 직원 관계

호환되지 않는 감사자 조치

다른 국가의 감사 서비스

나는 강령에 포함된 특정 규범에 대해 언급하는 것이 적절하다고 생각합니다.

감사인 윤리 강령은 독립 감사인의 직업적 행동에 대한 윤리적 기준을 요약하고, 감사 커뮤니티가 그 가운데 확인하는 도덕적 가치를 정의하며, 가능한 모든 위반 및 공격으로부터 그들을 보호할 준비가 되어 있습니다. 보편적이고 전문적인 윤리 기준을 준수하는 것은 감사 회사의 모든 감사인, 관리자 및 직원에게 필수적인 책임이자 최고의 의무입니다.

윤리강령에는 다음과 같은 요구사항이 포함되어 있습니다.

감사인은 자신의 행동과 결정에 있어서 보편적인 도덕적 규칙과 윤리적 기준을 준수하고 양심에 따라 생활하고 일할 의무가 있습니다. 일반적인 도덕성, 행동과 결정의 진실성과 정직성, 판단과 결론의 독립성과 객관성, 불의에 대한 비타협적 규칙을 준수합니다.

공익 준수.

외부 감사인은 고객뿐 아니라 사회와 모든 재무제표 이용자의 이익을 위해 행동할 의무가 있습니다. 조세, 사법 및 기타 당국뿐만 아니라 다른 법인 및 개인과의 관계에서 고객의 이익을 보호할 때 감사인은 보호된 이익이 합법적이고 공정한 근거에서 발생했음을 확신해야 합니다. 감사인은 고객의 보호 이익이 법률이나 정의를 위반하여 발생했다는 사실을 알게 되는 즉시 보호를 거부할 의무가 있습니다.

감사인의 객관성.

감사자는 고의로 부정확하거나 편향된 사실을 제시해서는 안 됩니다.

전문적인 서비스를 제공할 때 감사인은 발생하는 모든 상황을 객관적으로 고려하고 실제 사실, 개인적인 편견, 편견 또는 외부 압력이 판단의 객관성에 영향을 미치는 것을 허용하지 않습니다.

감사인은 자신의 판단과 결론의 객관성에 영향을 미칠 수 있는 사람과의 관계를 피하거나 즉시 종료해야 하며 이는 어떤 형태로든 감사인에게 압력을 가할 수 없음을 나타냅니다.

감사인의 세심함.

전문적인 서비스를 수행할 때는 최대한의 주의를 기울여야 합니다. 감사자는 자신의 책임을 신중하고 진지하게 받아들여야 하며 승인된 감사 표준을 준수하고 업무를 적절하게 계획 및 통제하며 하위 전문가를 확인해야 합니다.

감사인의 독립성.

감사인은 고객 조직 및 그 조직으로부터의 독립성에 대해 합리적인 의심이 있는 경우 전문 서비스 제공을 거부해야 합니다. 공무원모든면에서. 제공된 서비스의 결과 보고서나 기타 문서에서 감사인은 고객에 대한 자신의 독립성을 양심적으로 선언해야 합니다.

감사인의 독립성을 침해하거나 실제 독립성에 의문을 제기할 수 있는 주요 상황은 다음과 같습니다.

1) 다가오는(가능한) 또는 진행 중인 사법(중재) 사건

클라이언트 조직;

2) 고객 조직의 업무에 대한 감사인의 재정적 참여(어떤 형태로든)

3) 고객에 대한 감사인의 재정적 및 재산적 의존성(예:

투자 공동 참여)

4) 조직의 간접적인 재정적 참여(재정적 의존)

친척, 회사 직원, 주요 및 자회사 등을 통해 고객;

5) 이사 및 선배와의 가족적 우호관계

고객 관리 인력;

6) 고객의 과도한 환대 및 그로부터 물품을 받는 행위

실제 시장 가격에 비해 현저히 낮은 가격으로 서비스를 제공합니다.

7) 모든 기관에 감사인(감사 회사의 수장)의 참여

고객의 조직, 주요 및 자회사 관리

감사 회사) 자신이 재정적 이해관계를 갖고 있는 조직에 대한 재정적 투자에 대해

9) 고객의 조직이나 경영진에서 감사인의 이전 업무

모든 직위의 조직;

10) 경영진 및 기타 직위에 감사인을 임명하라는 고객의 제안

고객의 조직 내에서의 위치.

위와 같은 상황에서 전문감사업무를 수행하는 기간 동안 독립성이 발생하거나, 계속 존재하거나, 종료되면 독립성이 손상된 것으로 간주됩니다.

감사법인의 독립성을 훼손하거나 실제 독립성에 의문을 제기할 수 있는 주요 상황은 다음과 같습니다.

1) 감사조직이 금융, 산업 분야에 참여하는 경우

그룹은 신용 기관 또는 지주 회사 그룹에 속하며 이러한 금융 산업 또는 은행 그룹(지주)에 포함된 조직에 전문적인 감사 서비스를 제공합니다.

2) 감사 조직이 구조 단위를 기반으로 발생한 경우

이전 또는 현재 사역(위원회) 또는 이전 또는 현재 사역(위원회)이 직접 또는 간접적으로 참여하고 이전 또는 현재 이 사역에 속한 조직(위원회)에 서비스를 제공합니다.

3) 감사조직이 직접 또는 간접적으로 참여하여 발생한 경우

은행, 보험 회사 또는 투자 기관은 감사 회사가 서비스를 제공해야 하는 기간 동안 위 법인이 주식을 소유, 취득 또는 취득한 조직에 서비스를 제공합니다.

감사인이 고객을 대신하여 기타 서비스(컨설팅, 보고, 회계 등)를 수행하는 경우 해당 서비스가 감사인의 독립성을 침해하지 않는지 확인해야 합니다. 감사인의 독립성은 다음과 같은 경우에 보장됩니다.

1) 감사자 상담은 경영 서비스로 발전하지 않습니다.

조직;

2) 감사인의 판단의 객관성에 영향을 미치는 이유나 상황이 없습니다.

3) 회계 및 준비에 관여하는 인력

보고는 고객 조직의 감사에 관여하지 않습니다.

4) 회계 및 보고 내용에 대한 책임

고객의 조직에서 가정합니다.

감사인의 전문적 역량.

감사인은 고객이 요구하는 충분한 전문적 수준의 감사 서비스를 제공해야 합니다.

특정 전문 서비스를 제공할 의무를 수락할 때 감사인은 해당 분야에 대한 자신의 역량을 확신해야 하며, 의무를 성실하고 전문적으로 이행하는 데 필요한 지식과 기술을 보유해야 하며, 최신 기술을 포함한 모든 것을 사용하는 현대 기술을 기반으로 고객 감사 서비스를 보장해야 합니다. , 규정.

감사인은 자신의 능력 범위를 넘어서는 전문 서비스와 자격증에 부합하지 않는 서비스를 제공하지 않을 의무가 있습니다.

감사 회사는 감사인이 특정 업무를 해결하는 데 도움을 줄 유능한 전문가를 유치할 수 있습니다.

감사인의 전문적 역량은 일반 및 특별 감사인에 기초합니다. 고등 교육, 관련 졸업장 및 인증서로 확인된 인증 시험 통과, 이 프로필 및 전문 수준의 다른 전문가와 함께 전문 감사 서비스를 제공하는 지속적인 실무 경험.

감사인은 회계, 세무, 금융 활동 및 민법, 감사 조직 및 방법, 입법, 러시아 및 국제 규범, 회계 및 감사 표준 분야에 대한 전문 지식을 지속적으로 업데이트해야 할 의무가 있습니다.

전문 서비스의 품질을 보장하기 위해 감사인은 러시아 및 국제 감사 표준을 엄격히 준수해야 합니다.

고객의 기밀 정보.

감사인은 전문 서비스를 제공하는 동안 얻은 고객의 업무에 대한 기밀 정보를 시간의 제한 없이 고객과의 직접적인 관계의 지속 또는 종료와 관계없이 유지해야 할 의무가 있습니다.

감사인은 전문 서비스 수행 중에 알게 된 고객의 기밀 정보를 자신의 이익이나 제3자의 이익을 위해, 또는 고객의 이익에 해를 끼치는 방향으로 사용해서는 안 됩니다.

다음과 같은 경우 고객의 기밀 정보를 공개하거나 공개하는 것은 직업 윤리에 위배되지 않습니다.

1) 이것이 고객의 허락을 받고 모든 사람의 이익을 고려하여 수행되는 경우

영향을 받을 수 있는 당사자:

2) 법령이나 결정에 의해 규정되는 경우

사법 당국;

3) 공식 기간 동안 감사인의 직업적 이익을 보호하기 위해

고객의 관리자 또는 승인된 대리인이 수행하는 조사 또는 사적 절차;

4) 고객이 감사인을 모순되는 행위에 연루시킨 경우

전문적인 기준.

감사자는 보조원과 회사의 모든 직원이 기밀 정보를 유지하는지 확인할 책임이 있습니다.

세금 관계.

감사인은 모든 측면에서 세법을 엄격히 준수해야 합니다. 감사인은 자신의 이익이나 타인의 이익을 위해 고의로 자신의 소득을 과세 대상에서 숨기거나 달리 세법을 위반해서는 안 됩니다.

전문적인 세무 서비스를 제공할 때 감사인은 고객의 이익에 따라 안내됩니다. 동시에 그는 세법을 준수해야 할 의무가 있으며 고객의 세금 납부를 회피하고 세금 서비스를 속이기 위해 위조에 기여해서는 안됩니다.

감사인은 의무 감사 중에 확인된 세법 위반, 계산 오류 및 세금 납부에 대해 고객의 행정부와 주식회사의 감사 위원회에 서면으로 알리고 가능한 결과에 대해 경고해야 할 의무가 있습니다. 위반 및 오류를 수정하는 방법.

감사인은 서면으로만 고객에게 과세 분야에 대한 권장 사항과 조언을 제공할 의무가 있습니다. 동시에 그는 자신의 권장 사항이 세무 당국과 관련된 문제를 배제한다고 고객을 안심시켜서는 안되며, 세금 신고서 및 기타 세금 보고의 준비 및 내용에 대한 책임은 고객 자신에게 있음을 경고해야 합니다.

전문 수수료.

감사인의 전문 수수료는 제공된 서비스의 양과 질에 따라 지급된다면 직업 윤리에 부합합니다. 이는 제공되는 서비스의 복잡성, 자격, 경험, 전문적 권위 및 감사인의 책임 정도에 따라 달라질 수 있습니다.

감사인의 전문 서비스에 대한 지불 금액은 특정 결과의 달성에 좌우되거나 위에 명시된 상황 이외의 상황에 따라 결정되어서는 안 됩니다.

감사인은 일반적으로 확립된 지급 기준을 초과하는 전문 서비스에 대한 지급을 현금으로 받을 권리가 없습니다. 감사인은 고객을 획득 또는 양도하거나 제3자 서비스를 다른 사람에게 양도하기 위해 수수료를 지불하거나 받는 것을 삼가해야 합니다.

감사인은 고객과 사전에 협상하고 전문 서비스에 대한 지불 조건과 절차를 서면으로 수립할 의무가 있습니다. 감사인은 제공된 서비스에 대한 가격을 사전에 발표할 필요가 없습니다.

한 고객의 수수료가 제공된 전문 서비스에 대한 감사인의 연간 수익의 전부 또는 상당 부분을 차지하는 상황에서 직업 윤리 준수에 대한 의문이 제기됩니다.

감사자 간의 관계.

감사인은 다른 감사인을 호의적으로 대우해야 하며, 감사인의 성과에 대한 근거 없는 비판이나 동료에게 해를 끼치는 기타 고의적인 행위를 삼가야 합니다.

감사인은 고객이 감사인을 교체할 때 동료에 대한 불충한 행위를 삼가야 하며, 새로 임명된 감사인이 고객에 대한 정보와 감사인 교체 사유를 얻을 수 있도록 지원해야 합니다. 새로 임명된 감사에게는 규칙에 따라 서면으로 통보됩니다.

새로 초대된 감사인은 고객이 개최한 경쟁의 결과로 그러한 초대가 이루어지지 않은 경우 제안에 동의하기 전에 이전 감사인에게 서면 요청을 보내고 다음과 같은 전문적인 이유가 없는지 확인해야 합니다. 그것을 거부합니다.

이전 감사인으로부터 허용 가능한 시간 내에 요청에 대한 응답을 받지 못했고, 노력에도 불구하고 이 고객과의 협력을 방해하는 상황에 대한 다른 정보가 없는 새로 초대된 감사인은 긍정적인 답변을 제공할 권리가 있습니다. 받은 제안에 대한 응답.

감사인은 고객의 이익을 위해 고객의 동의를 얻어 전문 서비스를 제공하도록 다른 감사인 및 기타 전문가를 초대할 권리가 있습니다. 추가적으로 관련된 다른 감사인(전문가)과의 관계는 업무적이고 정확해야 합니다.

서비스 제공에 추가로 참여하는 감사인(전문가)은 고객 대표와 주 감사인의 비즈니스 및 전문적 자질에 대해 논의하는 것을 자제하고 그들을 초대한 동료에게 최대한의 충성심을 보여야 합니다.

감사 회사와의 직원 관계.

감사 회사의 직원이 되기로 동의한 인증된 감사인은 감사 회사에 충실하고 모든 활동을 통해 회사의 권위와 발전에 기여하며 관리자 및 기타 직원과 비즈니스와 우호적인 관계를 유지할 의무가 있습니다. 회사, 관리자 및 고객의 직원.

직원과 감사 회사 간의 관계는 전문 업무 수행에 대한 상호 책임, 헌신과 개방성, 감사 서비스 조직 및 전문 콘텐츠의 지속적인 개선을 기반으로 해야 합니다.

감사인이 자주 감사회사를 바꾸거나 갑자기 떠나서 회사에 일정한 손해를 끼치는 것은 직업윤리를 위반하는 것입니다.

감사회사의 관리자(직원)는 이전 직원이 자신의 행동을 통해 회사의 직업 및 정당한 이익에 심각한 피해를 입히지 않는 한 이전 직원 및 동료의 직업적, 개인적 자질에 대해 제3자와 논의하는 것을 삼가합니다.

감사인이 직무를 지원하는 감사법인의 장의 요청에 따라, 감사인이 이전에 직원이었던 감사법인의 장은 감사인의 직업적, 개인적 자질을 나타내는 서면 추천서를 제공할 수 있습니다.

어떤 이유로든 감사 회사를 떠나는 감사인은 자신이 이용할 수 있는 모든 문서 및 기타 전문 정보를 회사에 정직하고 완전하게 전달할 의무가 있습니다.

3 회계사의 직업윤리

윤리강령에는 다음과 같은 요구사항이 포함되어 있습니다. 공인회계사는 다음과 같은 기본 행동 원칙을 준수해야 합니다.

a) 정직성;

b) 객관성;

c) 전문적 능력과 적절한 주의;

d) 기밀성;

e) 전문적인 행동.

정직

1.2. 공인회계사는 모든 직업적, 사업적 관계에서 공개적이고 정직하게 행동해야 합니다. 성실성의 원칙에는 정직한 거래와 진실성도 포함됩니다.

1.3. 공인회계사는 다음과 같은 사유가 있는 경우 기록, 문서, 통신 또는 기타 정보를 다루어서는 안 됩니다.

a) 정보에 중대한 허위 또는 오해의 소지가 있는 진술이 포함되어 있습니다.

b) 해당 정보에는 부주의하게 작성된 진술이나 데이터가 포함되어 있습니다.

c) 정보에는 오해의 소지가 있는 필수 데이터의 누락 또는 왜곡이 포함되어 있습니다.

1.4. 공인회계사가 이 조항에 명시된 근거에 따라 조정된 보고서를 발행하는 경우 조항 1.3을 위반한 것으로 간주되지 않습니다.

객관성

1.5. 공인회계사는 자신의 전문적 판단의 객관성에 편견, 이해상충 또는 기타 요인이 영향을 미치는 것을 허용해서는 안 됩니다.

1.6. 공인회계사는 자신의 객관성을 손상시킬 수 있는 상황에 처할 수 있습니다. 그러한 상황을 모두 식별하고 설명하는 것은 불가능합니다. 공인회계사는 자신의 전문적 판단을 왜곡하거나 영향을 미칠 수 있는 관계를 피해야 합니다.

전문적 역량과 정당한 주의

1.7. 공인회계사는 고객이나 고용주가 최신 관행과 현행법에 기초하여 자격을 갖춘 전문 서비스를 받을 수 있도록 보장하는 수준에서 자신의 지식과 기술을 지속적으로 유지해야 합니다. 전문적인 서비스를 제공함에 있어서, 공인회계사는 관련 기술 및 전문적 기준에 따라 실사를 수행해야 합니다.

1.8. 전문 서비스의 적격한 제공에는 서비스 제공 과정에서 전문 지식과 기술의 사용에 관한 정보에 입각한 판단의 형성이 포함됩니다. 전문적 역량을 보장하는 것은 두 가지 독립적인 단계로 나눌 수 있습니다.

a) 필요한 수준의 전문 역량을 달성합니다.

b) 적절한 수준에서 전문적 역량을 유지합니다.

1.9. 전문적 역량을 유지하려면 관련 기술, 전문적 및 비즈니스 개발에 대한 지속적인 인식이 필요합니다. 지속적인 전문성 개발은 공인회계사가 전문적인 환경에서 유능하게 일할 수 있는 능력을 개발하고 유지하는 것입니다.

1.10. 근면이란 과제(계약)의 요구 사항에 따라 신중하고 철저하며 적시에 행동해야 하는 의무를 의미합니다.

1.11. 공인회계사는 자신의 밑에서 전문적인 자격으로 일하는 사람들이 필요한 훈련과 지도를 받도록 해야 합니다.

1.12. 적절한 경우, 공인회계사는 자신이 표명한 의견이 사실의 진술로 해석되지 않도록 하기 위해 고객, 고용주 또는 기타 전문 서비스 이용자에게 해당 서비스에 내재된 한계를 인식시켜야 합니다.

기밀성

1.13. 공인회계사는 전문적 또는 사업적 관계의 결과로 얻은 정보의 비밀을 유지해야 하며, 해당 정보를 공개할 법적, 직업적 권리나 의무가 없는 한, 승인받지 않은 제3자에게 해당 정보를 공개해서는 안 됩니다. 전문회계사는 전문적 또는 사업적 관계의 결과로 얻은 기밀정보를 자신이나 타인에게 이익을 얻기 위해 사용해서는 안 됩니다.

1.14. 공인회계사는 자신의 업무 환경 밖에서도 비밀을 유지해야 합니다. 공인회계사는 특히 비즈니스 파트너나 그 가까운 친척, 가족과 장기적인 관계를 유지할 때 의도하지 않은 정보 공개의 가능성을 인지하고 있어야 합니다.

1.15. 공인회계사는 잠재적 고객이나 고용주가 자신에게 공개한 정보의 비밀을 유지해야 합니다.

1.16. 공인회계사는 자신이 소속된 조직 내에서나 고용주에 대한 정보의 비밀을 유지해야 합니다.

1.17. 공인회계사는 자신의 감독하에 일하는 사람들과 조언이나 도움을 받는 사람들이 자신의 비밀유지 의무를 존중하도록 보장하기 위해 모든 합리적인 조치를 취해야 합니다.

1.18. 비밀유지의 필요성은 공인회계사와 의뢰인 또는 고용주 사이의 관계가 종료된 후에도 계속됩니다. 직업을 바꾸거나 새로운 고객을 만날 때, 공인회계사는 이전 경험을 활용할 권리가 있습니다. 그러나 공인회계사는 이전의 전문적 또는 사업적 관계의 결과로 얻은 비밀정보를 사용하거나 공개해서는 안 됩니다.

1.19. 공인회계사는 다음과 같은 상황에서 비밀정보를 공개해야 하거나 공개해야 할 수도 있습니다.

a) 공개는 법률에 의해 허용되고/되거나 고객 또는 고용주에 의해 승인됩니다.

b) 법에 따라 공개가 요구됩니다. 예:

법적 절차 중에 문서를 준비하거나 다른 형태로 증거를 제시할 때

해당 정부 당국에 알려진 법률 위반 사실을 보고할 때

c) 공개는 직업적 의무 또는 권리입니다(법으로 금지되지 않는 한).

조직의 업무 품질을 확인할 때 - 전문 조직의 구성원 또는 전문 조직 자체

회원 조직, 전문 기관 또는 감독 기관의 질의 또는 조사 이후

공인회계사가 법적 절차 과정에서 자신의 전문적 이익을 보호하는 경우.

1.20. 비밀정보 공개 여부를 결정할 때, 공인회계사는 다음 사항을 고려해야 합니다.

a) 고객이나 고용주가 정보 공개를 허가하는 경우 이익에 영향을 미칠 수 있는 제3자를 포함하여 모든 당사자의 이익이 해를 입을지 여부

b) 정보가 충분히 알려져 있고 합리적으로 입증되었는지 여부. 입증되지 않은 사실, 조사 결과, 불완전한 정보 또는 근거 없는 결론이 있는 상황에서는 어떤 유형의 공개가 이루어져야 하는지 결정하기 위해 전문적인 판단을 사용해야 합니다.

c) 예상되는 메시지의 성격과 그 수신인. 특히, 공인회계사는 의사소통의 대상이 되는 사람이 올바른 수신자임을 확신해야 합니다.

전문적인 행위.

1.21. 공인회계사는 관련 법률과 규정을 준수해야 하며, 해당 직업의 신용을 떨어뜨리거나 불명예를 줄 수 있는 행위, 또는 모든 관련 정보를 갖고 있는 합리적이고 지식이 풍부한 제3자가 공인회계사의 좋은 평판에 부정적인 영향을 미칠 것으로 인식할 수 있는 행위를 피해야 합니다. 직업.

1.22. 공인회계사는 자신의 입후보나 서비스를 제안하거나 홍보할 때 전문회계사의 평판을 훼손해서는 안 됩니다. 공인회계사는 정직하고 진실해야 하며 다음과 같은 행위를 해서는 안 됩니다.

a) 자신이 제공할 수 있는 서비스 품질, 자격 및 획득한 경험을 과장하는 진술을 합니다.

b) 다른 공인회계사의 업무에 대해 비난하는 발언을 하거나, 귀하의 업무를 다른 회계사의 업무와 근거 없이 비교하는 행위.

결론

공공, 자선, 비영리 조직의 회계사 및 감사인은 업무 수행 시 독립 부문 전체에서 인정되는 윤리 기준을 따릅니다.

1) 대의에 대한 헌신, 조직의 사명을 완수하려는 열망

2) 자발성과 사심 없음

3) 공익에 대한 헌신

4) 개인의 가치와 존엄성에 대한 존중

5) 사회 정의를 위한 관용과 노력

6) 사회에 대한 책임

7) 개방성과 정직성

8) 자금의 절약

9) 법률 준수.

일상 윤리의 기본 원칙:

1) 개인 행동의 모델이 되어라

2) 업무 과정에서 직업의 가치와 목적에 따라 행동하십시오.

3) 다른 사람의 이익을 위해 직업에 봉사하십시오.

4) 거짓말, 기만, 위조 등과 관련된 사항에 참여하지 마십시오.

5) 전문지식과 실무경험을 향상시키기 위해 노력하고, 공무를 무엇보다 중요하게 생각합니다.

6) 개인적인 목표를 달성하기 위해 직업적 관계를 이용하지 마십시오.

7) 수신된 정보의 기밀을 유지합니다.

8) 한 개인이나 집단에 대한 비인도적이거나 차별적인 행위를 방지하기 위한 직접적인 노력.

전문 조직은 회계사와 감사인을 위한 상세한 직업 윤리 강령을 개발하여 가능한 모든 행동 뉘앙스를 제공하려고 노력합니다.

회계사 및 감사인을 위한 윤리 강령은 전문적인 행동의 윤리적 기준을 요약하고, 가능한 모든 위반 및 공격으로부터 그들을 보호할 준비가 되어 있는 커뮤니티에 의해 환경에서 확인되는 도덕적 가치를 정의합니다.

보편적이고 전문적인 윤리 기준을 준수하는 것은 회사의 모든 회계사, 감사자, 관리자 및 직원에게 필수적인 책임이자 최고의 의무입니다.

전문 감사인의 윤리에 관해 많은 논의가 있지만, 평판이 좋고 수준 높은 전문가를 양성하기 위한 조치는 거의 이루어지지 않고 있습니다. 회계사와 감사인의 직업 생활에서 윤리적 문제는 매일 발생합니다. 이러한 문제는 품위 있게 해결되어야 하며, 이를 위해서는 전문적인 행동 규범을 알고 이를 엄격하게 준수할 준비를 해야 합니다.

사용된 소스 목록

    러시아 전문 회계사 협회 회원 윤리 강령

(IPBR 대통령위원회 결정, 2007년 9월 26일자 프로토콜 No. 08/03에 의해 승인됨)

    러시아 감사인 윤리강령(감사위원회 승인)

러시아 재무부 하의 활동, 2007년 5월 31일 프로토콜 No. 56)

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