감사 대상 기업의 정보 환경 요소. 감사 대상 기업의 활동과 이러한 활동이 발생하는 환경을 이해합니다. 감사 대상 기업의 활동 이해: 개념 및 구조
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연방교육청
노보시비르스크 주립 경제 경영 대학 - "NINH"
경제, 회계, 통계 연구소
회계감사학과
코스 작업
분야 실무 감사
감사 대상 기업의 활동 이해
집행자
학생 gr.ME-91 Morozova A.M.
노보시비르스크 2010
- 소개
- 1.1 피감기관의 활동 이해: 개념 및 구조
- 1.2 피감기관 활동의 구체적인 이해
- 1.3 시스템 이해 내부통제
- 2 . 감사 보고서 작성 시 활동 이해의 중요성
- 결론
- 소개
- 2008년 12월부터 규칙(표준) 8번 "피감기관이 행사하는 감사 위험 및 내부 통제의 평가" 및 15번 "피감기관의 활동에 대한 이해"가 더 이상 적용되지 않습니다. 감사 규칙(표준) No. 8 "감사 대상 기업의 활동, 해당 활동이 수행되는 환경을 이해하고 감사 대상 재무(회계) 제표의 중요한 왜곡 표시 위험을 평가"가 발효되었습니다.
- 이 기준은 피감기관의 활동과 그것이 운영되는 환경에 대한 이해를 바탕으로 정보의 중요한 왜곡표시 위험을 평가하는 개념을 밝힙니다.
- 표준 8번의 새롭고 긍정적인 점은 전체 감사 프로세스가 정보 형성에 크게 영향을 미치는 비즈니스 프로세스 및 경제적 위험과 관련하여 감사 대상 조직의 활동, 환경을 이해하는 맥락에서 구축된다는 것입니다. 재무제표에서.
- 감사 대상 기업의 활동에 대한 이해를 바탕으로 해당 기업에 대한 적절한 수준의 지식을 제공할 수 있습니다. 감사를 실시하다.
- 작업을 작성하는 목적은 감사 보고서의 신뢰성에 대한 기준을 개발하는 것입니다.
- 이 목표를 달성하려면 다음 작업을 해결해야 합니다.
1. 이 개념을 포함하는 "활동의 이해" 개념을 연구합니다.
2. 감사인의 전문적 판단에서 활동을 이해하는 역할을 탐구합니다.
3. 감사 보고서의 신뢰성에 대한 가장 신뢰할 수 있는 기준을 개발합니다.
글쓰기를 위해 코스 작업 Shaposhnikov A.A., Gutzeit E.M., Sokolov Y.V.의 논문이 사용되었습니다. 정기간행물 중에는 '감사보고서', '회계' 등의 저널이 활발하게 활용됐다.
감사를 받은 의견 통제
1. 이론적 기초감사 대상 기업의 활동에 대한 이해
1.1 피감기관의 활동 이해: 개념 및 구조
감사 대상 기업의 활동에 대한 지식을 획득하는 것은 감사의 모든 단계에서 정보를 수집, 업데이트 및 분석하는 지속적이고 역동적인 프로세스입니다. 피감기관의 활동에 대한 지식은 감사인의 전문적 의견을 표현하는 기초입니다. 활동을 이해하고 그러한 정보를 올바르게 사용하는 것은 감사인이 다음을 수행하는 데 도움이 됩니다. 위험 평가 및 문제 영역 식별, 감사를 효과적으로 계획 및 수행하고, 감사 증거를 평가하고, 고품질감사 및 감사 결과의 신뢰성.
Zakharov V.Yu. 이 지속적인 프로세스는 예비, 중간, 감사 대상 기업의 활동에 대한 포괄적인 이해 단계의 3단계로 구분됩니다. 단계를 식별하는 기본은 고객 정보에 대한 액세스입니다. 정보의 공개 정도는 계약 체결 단계에서 공개된 보고서에만 접근하는 것에서부터 거의 완전한 접근에 이르기까지 다양합니다.
고객의 활동에 대한 사전 이해 단계는 기밀이 아니며 고객과의 계약 전 관계 단계에서 사용할 수 있는 정보인 여러 요소를 분석하는 것입니다.
그림 1 FPSAD No. 8에 따른 활동에 대한 사전 이해
활동에 대한 일차적 이해 시스템에는 특정 요인에 대한 분석이 포함되어야 합니다(그림 1 참조).
중간 단계 - 활동에 대한 기본 및 중간 수준 이해는 우선 이론적 비즈니스 계획의 구축을 기반으로 하며 고객 활동에 대한 기본 이해 수준에서는 계획이 현실과 거의 완전히 분리됩니다. 운영 기업, 그리고 중간 수준의 이해 수준에서 감사자는 개발된 계획에 대해 자신이 가지고 있는 문서화된 정보를 중첩하고 일관성이 없는 요소를 개선합니다.
활동에 대한 포괄적인 이해는 감사 대상 기업의 활동에 대한 특정 데이터를 고려하여 감사 표준에 따른 활동 이해 내용에 해당하는 일련의 정보를 준비, 체계화 및 구현하는 것으로 이해됩니다. 따라서 표준 No. 8은 활동을 이해하는 데 필요한 정보에 대한 요구 사항을 공개합니다. 이 정보는 검토 절차의 결과로 정확하게 생성되며 이후 종합 감사 목적으로 사용됩니다.
1.2 피감기관 활동의 구체적인 이해
감사인이 가장 먼저 알아야 할 것은 일반적인 경제 요인, 즉 특정 기업의 활동과 관련된 맥락에서 국가 경제 전체의 특징적인 요인뿐만 아니라 정성적 평가그들의 영향 (영향의 방향, 하나 또는 다른 요소의 영향 강도, 가장 일반적인 용어-영향 정도 결정).
감사를 받는 기업의 활동에 영향을 미치는 산업의 특징은 해당 기업이 운영되는 산업의 특성 요소입니다. 경제적 실체(경기 침체 또는 발전, 전망, 일반적인 문제).
수집된 정보는 회사의 클라이언트 파일로 그룹화됩니다(그림 2).
감사인은 회계 정책의 선택 및 적용을 포함하여 감사 대상 기업의 성격을 잘 알고 있어야 합니다. 감사 대상 기업의 활동 특징은 수행되는 사업 운영, 소유권 형태 및 관리 방법, 유형에 따라 결정됩니다. 금융 투자수행하고 수행하려는 자금 구조 및 출처. 감사를 받는 기업의 활동 특성을 이해하면 감사인은 유사한 거래 그룹, 계정 잔액 및 재무제표 정보 공개를 이해할 수 있습니다.
감사인은 피감기관이 선택하고 적용한 회계정책에 대한 지식을 가지고 있어야 하며, 그 정책이 피감기관의 활동에 적합한지, 회계 및 보고 방법과 일관성이 있는지도 결정해야 합니다. 감사업무를 수행하기 위해 감사인에게 요구되는 지식에는 다음 사항에 대한 지식도 포함됩니다.
1. 복잡하거나 특이한 거래를 회계처리하기 위해 피감기관이 사용하는 방법,
2. 불일치로 인해 불확실성이나 모호성이 있는 거래에 대한 회계처리 결과 규제 요구 사항또는 그것의 부족;
3. 피감기관의 회계정책 변경.
또한, 감사 대상 기업의 활동을 이해하기 위해 감사인은 감사 대상 기업의 목표와 전략 계획, 소규모 재무(회계) 제표의 잠재적인 중대한 왜곡 표시를 나타내는 비즈니스 활동과 관련된 위험을 알아야 합니다. 기업은 원칙적으로 장기적인 목표를 설정하지 않고 발전하지 않습니다. 전략 계획, 그러나 구체적인 조치나 절차를 통해 위험을 관리합니다. 그러한 경우, 감사인은 일반적으로 감사 대상 기업의 경영진이 요청한 서면 진술과 설명으로부터 정보를 얻습니다.
잘못 선택된 목표와 전략은 비즈니스 위험을 야기하고, 결과적으로 보고 시 심각한 왜곡이 발생할 위험을 증가시킵니다. 따라서 비즈니스 위험을 이해하는 것은 감사 위험을 올바르게 평가하는 데 도움이 됩니다.
감사 대상 기업의 관리 및 소유권 구조. 감사인의 책임에는 조직 구조 개선을 위한 권고사항 발행이 포함되지 않지만, 보고의 신뢰성과 통제 시스템의 효율성에 대한 내부 통제 메커니즘의 영향은 상당할 수 있습니다.
고객의 활동 유형 범위, 계약 전 단계에서 확립될 수 있는 상대방의 구성, 시장 상황 분석. 이 요소의 영향을 평가할 때 감사인은 생산 기술(서비스 제공), 가격 책정, 마케팅 정책등. 계약 전 단계에서 특정 기업에 대한 정보는 감사인에게 공개되지 않지만 감사인이 특정 비즈니스 조건과의 완전한 상관 관계 없이 일반적인 이론적 의미에서 산업 및 생산 기술의 가격 책정 개념을 연구하는 것은 허용됩니다. .
감사자는 평가 및 분석에 익숙해져야 합니다. 재무 결과감사 대상 기업의 활동. 감사인은 기업의 재무 상태에 대한 예비 평가를 수행하고 주요 성과 지표의 추세를 결정하며 간단한 결론을 내립니다. 감사 대상 기업의 재무 성과와 분석은 감사인이 경영진과 기타 직원이 중요하다고 생각하는 기업 활동 영역을 인식하는 데 도움이 됩니다. 기업의 재무성과에 대한 추정치에 대한 감사인의 검토는 이러한 추정치의 영향이 중대한 왜곡표시 위험을 증가시키는 경영진의 조치로 이어질 수 있는지 여부를 이해할 수 있는 기회를 제공합니다.
1.3 내부통제시스템의 이해
감사인은 내부통제시스템에 대한 지식을 가지고 있어야 합니다. 내부 통제 시스템은 신뢰할 수 있는 재무제표 작성, 재무 및 사업 활동의 질서 있고 효율적인 수행과 관련된 목표 이행에 있어 합리적인 확신을 제공하기 위해 기업의 경영진 또는 기타 직원이 채택한 정책 및 절차를 말합니다. 요구 사항 및 기타 조항.
이는 내부 통제 시스템의 조직과 그 기능이 이러한 목표 달성을 위협하는 비즈니스 활동의 위험을 제거하는 것을 목표로 한다는 것을 의미합니다. 따라서 피감기관의 내부 통제 시스템에 대한 감사인의 이해는 통제 조직의 적절성과 그 적용 사실의 확립에 대한 감사인의 평가를 의미합니다. 적절성은 통제가 단독으로 또는 다른 통제와 결합하여 중요한 왜곡표시를 효과적으로 예방하거나 탐지하고 수정하는 능력을 의미합니다.
내부 통제 시스템은 5가지 요소로 구성됩니다(그림 3 참조).
그림 3. 내부 통제 시스템의 구성요소
내부 통제 시스템을 5가지 요소로 나누면 감사인은 기업 내부 통제 시스템의 다양한 요소가 감사에 어떤 영향을 미칠 수 있는지 분석하는 편리한 접근 방식을 얻을 수 있습니다.
내부 통제 시스템의 조직 및 기능 절차는 감사 대상 조직의 규모와 구조의 복잡성에 따라 달라집니다.
감사자는 업무를 이해해야합니다 정보 시스템비즈니스 활동과 관련된 고객 및 재무 제표에 반영되며 다음 위치에서 고려됩니다.
1. 어떤 거래그룹이 재무보고에 중요한가?
2. 어떤 절차(자동 또는 수동으로 거래가 시작, 기록, 처리 및 보고에 반영되는지)를 사용합니다.
3. 비정상적이고 복잡한 거래를 기록하는 계정이 생성되고 보고되는 방식
4. 필수 정보 공개를 포함하여 재무제표 작성 과정이 어떻게 구성되어 있는지.
내부 통제 시스템 위험의 범위와 성격은 감사를 받는 기관의 정보 시스템의 유형과 특성에 따라 다릅니다. 따라서 감사인은 내부통제시스템을 검토할 때 피감기관이 정보시스템이나 수동시스템의 사용으로 인해 발생하는 위험에 적절하게 대응했는지 여부에 주의를 기울입니다. 효과적인 수단제어.
감사인은 피감기관의 정보 시스템이 감사 대상 기관의 운영 조건을 준수한다고 결론을 내리기 위해 해당 시스템의 운영을 이해해야 합니다.
감사자는 통제 환경에 대한 지식을 갖고 있어야 합니다. 그녀는 대표한다 일반적인 태도, 내부 통제 시스템과 관련된 이사 및 경영진의 인식과 행동. 통제 환경은 규율과 질서의 유지를 보장하는 효과적인 내부 통제 시스템의 기초입니다. 통제 환경의 신뢰성을 평가하고 운영 여부를 결정할 때, 감사인은 소유자 대표의 감독 하에 경영진이 어떻게 윤리적 행동의 무결성과 표준을 확립 및 유지할 수 있었는지, 그리고 예방을 위해 적절한 통제를 확립했는지 이해합니다. 감사 대상 기업 내에서 사기나 오류를 탐지합니다.
기업의 통제 환경의 성격은 중요한 왜곡표시 위험을 평가하는 과정에 영향을 미치는 것입니다.
통제 환경 자체는 내부 통제 시스템의 효율성을 보장하지 않습니다. 이는 단지 고객의 생산 및 재무 활동에 구축되고 특정 통제 절차로 채워지는 "껍질"일 뿐입니다. 따라서 감사인은 일반적으로 모니터링 통제 및 특정 통제 활동의 운영과 같은 중요한 왜곡표시 위험을 평가할 때 통제 환경 외에도 내부 통제 시스템의 다른 요소의 영향을 고려합니다.
감사인은 피감기관의 통제 활동에 대해 충분한 지식을 가지고 있어야 합니다. 기업의 통제 활동에는 경영진의 지시가 이행되도록 보장하는 정책과 절차가 포함됩니다. 특정 통제 활동의 예는 다음과 같습니다.
1. 감사 대상 기관 경영진의 통제 조치 승인(승인)
2. 통제 조치의 이행을 확인합니다.
3. 통제 조치의 결과로 얻은 정보의 처리
4. 피감기관의 대상 유무 및 상태를 확인한다.
5. 통제 조치 중 피감기관 직원 간의 책임 분담.
감사인은 재무(회계) 보고와 관련된 내부 통제 시스템을 모니터링하기 위해 피감기관이 수행하는 주요 활동 유형을 이해해야 합니다.
통제 모니터링은 시간이 지남에 따라 내부 통제 시스템의 효과적인 기능을 평가하는 프로세스입니다. 여기에는 통제의 설계 및 운영을 정기적으로 평가하고 비즈니스 조건의 변화로 인해 통제와 관련하여 필요한 시정 조치를 구현하는 것이 포함됩니다. 경영진은 지속적인 활동, 개별 평가 또는 이 둘의 조합을 통해 통제를 모니터링합니다. 지속적인 모니터링은 일반적으로 일상적인 활동지속적인 관리 및 감독의 형태로 감사 대상 기업의 관리를 위해.
모니터링 기능은 내부 감사 부서 직원이 수행할 수 있습니다. 모니터링을 수행할 때 제어 시스템의 기능, 특히 공급업체나 구매자, 규제 당국 등의 외부 요구에 대한 내부 및 외부 정보를 모두 사용할 수 있습니다.
감사인은 모니터링 정보가 중요한 왜곡표시 위험을 평가하고 기타 감사 목적으로 사용될 수 있는지 여부를 결정하기 위해 모니터링 정보의 신뢰성을 평가합니다.
감사인은 감사 중에 알게 된 조직 및 내부 통제 시스템 적용의 중대한 결함에 대해 감사를 통해 얻은 정보를 피감기관의 경영진과 소유자의 대표자에게 즉시 알려야 합니다.
2. 감사 보고서 작성 시 활동 이해의 중요성
2.1 감사인의 전문적 판단에 있어 피감기관의 활동을 이해하는 역할
러시아 회계 규정에는 "전문적 판단"이라는 개념에 대한 직접적인 정의가 포함되어 있지 않습니다.
Shaposhnikov A.A. 전문적 판단은 불충분하게 공식화된 상황과 절차에서 특정 전문가 평가 방법뿐만 아니라 명확한 선택에 대한 명백한 주장이 없는 경우 사용 가능한 옵션 중에서 선택하는 것으로 정의됩니다. 전문적 판단에 대한 표준 참조는 불확실성과 행동의 자유로 해석되어서는 안 되며, 표준 내용에 의존할 수 있는 능력이 부족하여 내려진 결정에 대한 책임이 증가하는 것과 관련되어야 합니다.
감사 실무에서는 감사인의 전문적 판단이 표준 해결책이 없는 전문적 문제에 대해 감사인이 내리는 최종 결론이라는 의견이 있습니다. 감사인의 이러한 관점은 그의 지식, 자격 및 업무 경험을 기반으로 하며 자신의 행동 절차를 명확하게 결정할 수 없는 상황에서 주관적인 결정을 내리는 기초가 됩니다.
감사인의 전문적 판단은 최소한 다음과 같은 특징을 가져야 합니다.
첫째, 이는 감사인 자신의 의견이며, 연구 중인 문제에 대한 다른 의견의 존재를 배제하지 않습니다.
둘째, 이 의견은 표준 솔루션이 없는 전문적인 문제에 대한 불확실성의 조건에서 표현됩니다.
셋째, 감사의견의 객관성이 보장되지 않는다.
넷째, 감사의견은 특정감사인의 지식, 자격 및 경험에 근거한다.
일부가 됨 실제 활동, 전문적인 판단은 무기고의 기존 개념에서 특정 문제에 대한 솔루션을 구축하고 새로운 개념을 도입하지 않습니다.
감사를 받는 기업의 활동과 그러한 활동이 발생하는 환경을 이해하는 것은 재무제표의 중요한 왜곡표시 위험을 평가하고 감사 과정에서 다음과 같은 위험에 대응하는 감사인의 전문적 판단에 필수적입니다.
a) 중요성 수준을 설정하고 중요성 판단이 감사 기간 동안 변함없이 유지되는지 평가합니다.
b) 회계정책을 적용하기 위한 선택과 절차의 적절성과 재무(회계)제표에 대한 정보 공개의 적절성에 대한 고려
c) 특수관계자 거래, 계속기업에 대한 경영진의 가정의 적절성, 사업 운영 목적의 검토 등 감사인이 특별한 주의를 기울여야 하는 기업 영역을 식별합니다.
d) 분석 절차를 수행할 때 사용할 피감기관의 예상 경제 지표를 결정합니다.
e) 감사 위험을 허용 가능한 낮은 수준으로 줄이기 위해 추가 감사 절차를 계획하고 수행합니다.
f) 가정의 적절성, 피감기관의 경영진에 대한 구두 및 서면진술과 설명 등 획득된 감사증거의 충분성과 적절성을 평가합니다.
그림 4 계획 단계의 감사자 조치 순서.
따라서 감사인은 감사를 합리적으로 계획하기 위해 경제 실체의 활동에 대한 정보를 분석해야 합니다.
감사자는 감사 대상 기업의 활동을 이해하기 위해 다음 위험 평가 절차를 수행해야 합니다.
1) 피감기관의 경영진 또는 기타 직원에 대한 요청 - 이 작업 단계에서 감사인이 필요로 하는 대부분의 정보는 고객의 경영진과 진술서 작성 책임이 있는 사람들에 의해 제공됩니다. 그러나 다른 사람과의 인터뷰를 통해 정보를 얻을 수 있습니다. 추가 정보(부록 A 참조)
2) 분석 절차 - 위험 평가 단계에서 고객의 재무 상태 및 성과를 특징짓는 일반적인 비율 값과의 비정상적인 추세 및 편차를 식별하는 데 사용됩니다. 그러한 편차는 재무제표에 중요한 왜곡표시가 있음을 나타낼 수 있습니다. 분석에서 이루어진 일반화의 광범위한 성격으로 인해, 감사인은 분석적 절차의 결과를 중요한 왜곡표시의 존재 여부를 나타내는 다른 증거와 함께 고려합니다.
3) 관찰 및 검사 - 이전에 직원에게 요청한 결과를 확인하고 감사자에게 기업 및 활동에 대한 정보를 제공하도록 설계되었습니다. 이러한 절차에는 감사 대상 기관의 다양한 활동 및 운영 영역 모니터링, 문서 검사, 보고서 연구, 행정 건물 방문 및 생산 시설보고용 데이터를 생성하는 정보 시스템에서 비즈니스 거래의 반영을 추적합니다.
결론
활동을 이해하고 그러한 정보를 올바르게 사용하는 것은 감사인이 위험을 평가하고 문제 영역을 식별하며, 감사를 효과적으로 계획 및 수행하고, 감사 증거를 평가하고, 높은 감사 품질과 감사인 결론의 신뢰성을 보장하는 데 도움이 됩니다.
이 지속적인 프로세스에는 예비, 중간, 감사 대상 기업의 활동에 대한 포괄적인 이해 단계의 3단계가 있습니다. 단계를 식별하는 기본은 고객 정보에 대한 액세스입니다.
감사 중에는 회사의 재무제표를 작성한 회계사의 전문가적 판단이 독립 감사인의 전문가적 판단에 의해 테스트됩니다. 따라서 이 재무제표의 이용자는 재무제표에 사용된 전문가적 판단의 객관성에 대해 어느 정도 확신을 갖게 됩니다.
감사인의 전문적 판단은 표준 해결책이 없는 전문적 문제에 대해 감사인이 도달한 최종 결론입니다. 감사인의 이러한 관점은 그의 지식, 자격 및 업무 경험을 기반으로 하며 자신의 행동 절차를 명확하게 결정할 수 없는 상황에서 주관적인 결정을 내리는 기초가 됩니다.
감사 대상 기업의 활동과 이러한 활동이 수행되는 환경을 이해하는 것은 재무(회계)제표의 중요한 왜곡표시 위험을 평가하고 감사보고서에서 이러한 위험에 대응하는 데 있어 감사인의 전문적 판단을 표현하는 데 매우 중요합니다. 감사 프로세스.
위험을 평가하고 분석 절차를 개발하는 것은 활동에 대한 이해를 바탕으로 합니다. 감사의 전략과 전술이 결정됩니다. 선택된 감사 전략은 감사 보고서의 신뢰성을 결정합니다. 감사 보고서의 신뢰성은 감사 품질의 유일한 기준입니다.
감사 품질에 대한 가장 적절한 기준은 보고를 기반으로 한 결정으로 인한 비용 피해입니다. 경영 결정. 그러나 이 기준은 그 타당성에도 불구하고 건설적이지 않습니다. 적발 위험은 추가 비용 피해에 비해 감사 보고서의 신뢰성에 대한 적절한 기준이 아닙니다.
감사보고서의 형식은 감사보고서의 신뢰성에 따라 결정되어야 한다. 이 기준에 따라 감사인의 보고서는 긍정적일 수도 있고 부정적일 수도 있습니다. 그러나 보고서 이용자에게는 감사인의 의견이 얼마나 신뢰할 수 있는지도 중요합니다. 따라서 감사인의 보고서에는 감사인이 인정한 적발 위험에 대한 정보가 포함되어야 합니다. 이 경우, 미검출 위험의 중요성은 결론 자체에서 정당화되어야 합니다.
분석 결과를 바탕으로 다음과 같은 전제조건이 확인되었다. 첫 번째 전제 조건은 지식 집약적 제품입니다. 큰 비중총자산 중 비유동자산 두 번째 전제 조건은 의무를 이행해야 하는 기간과 자산이 스스로 비용을 지불하는 기간(재고는 미지급금에서 조달됨) 사이의 불일치입니다. 세 번째 전제조건은 재고가 비합리적으로 증가하여 미지급금이 증가하는 것입니다.
전제 조건으로 인해 다음과 같은 문제가 발생했습니다. 첫째, 불안정한 재정 상태, 낮은 수준의 기동성; 둘째, 수익성이 낮다. 셋째, 장기간의 미지급금 회전; 넷째, 낮은 수준의 자율성입니다.
감사 계획은 이전 단계에서 얻은 피감기관의 활동에 대한 이해를 바탕으로 작성되어야 합니다. 감사 계획에는 무형 자산 및 R&D 감사, 고정 자산 감사, 공급업체 및 고객과의 정산 감사, 원자재 재고 감사 등의 단계가 반드시 포함됩니다.
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감사부정으로 인한 고의적 왜곡표시의 유형. 피감기관 경영진 대표의 책임과 감사인의 책임. 무형 자산 운영을 수행하기 위한 검증 목표 및 방법론.
코스 작업, 2009년 4월 30일에 추가됨
감사 업무의 품질 개념. 정보의 속성과 소비자의 구성. 감사의 전반적인 효과는 감사인의 의견이 감사 대상 기업의 재무제표에 포함된 객관적인 정보에 대한 요구를 충족시키는 정도입니다.
테스트, 2009년 3월 7일에 추가됨
조건에 따른 제어 기능 개발에서 감사의 역할 시장 경제. 감사 유형 및 감사 서비스. 재무제표 서명 이후에 발생하는 피감기관 활동의 사건 평가. 비즈니스 및 탐지 위험.
테스트, 2013년 7월 14일에 추가됨
감가상각 자산 감사 수행 방법론, 전형적인 실수그것을 고려할 때. 감사 대상 기업의 회계 및 내부 통제 조직에 대한 평가. 감가상각 자산 감사를 위한 사내 표준 개발.
연방교육청
노보시비르스크 주립 경제 경영 대학 - "NINH"
경제, 회계, 통계 연구소
회계감사학과
코스 작업
분야 실무 감사
감사인의 전문적 판단에 있어서 피감기관의 활동 이해
집행자
학생 gr.ME-91 _______________________ (Morozova A.M.)
(서명 날짜)
머리 _______________________ (Boginskaya Z.V.)
(서명 날짜)
콘텐츠
소개
3
4
1.1 피감기관의 활동 이해: 개념 및 구조
4
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1.3. 내부통제시스템의 이해
2 감사 보고서 작성 시 활동 이해의 중요성
13
2.1 감사인의 전문적 판단에 있어 피감기관의 활동을 이해하는 역할
13
16
18
3 감사 계획 및 프로그램 작성 시 활동에 대한 이해를 적용합니다.
24
3.1 피감기관의 활동 이해 .............................................. ...
24
3.2 감사 계획 및 프로그램 작성
28
결론
31
사용된 소스 목록:
33
응용
35
소개
2008년 12월부터 규칙(표준) 8번 "피감기관이 행사하는 감사 위험 및 내부 통제의 평가" 및 15번 "피감기관의 활동에 대한 이해"가 더 이상 적용되지 않습니다. 감사 규칙(표준) No. 8 "감사 대상 기업의 활동, 해당 활동이 수행되는 환경을 이해하고 감사 대상 재무(회계) 제표의 중요한 왜곡 표시 위험을 평가"가 발효되었습니다.이 기준은 피감기관의 활동과 그것이 운영되는 환경에 대한 이해를 바탕으로 정보의 중요한 왜곡표시 위험을 평가하는 개념을 밝힙니다.
표준 8번의 새롭고 긍정적인 점은 전체 감사 프로세스가 정보 형성에 크게 영향을 미치는 비즈니스 프로세스 및 경제적 위험과 관련하여 감사 대상 조직의 활동, 환경을 이해하는 맥락에서 구축된다는 것입니다. 재무제표에서.
감사를 수행하기 위한 사업에 대한 적절한 수준의 지식을 보장할 가능성이 결정되는 것은 감사 대상 기업의 활동에 대한 이해를 바탕으로 합니다.
작업을 작성하는 목적은 감사 보고서의 신뢰성에 대한 기준을 개발하는 것입니다.
이 목표를 달성하려면 다음 작업을 해결해야 합니다.
- 이 개념을 포함하는 "활동의 이해" 개념을 연구합니다.
감사인의 전문적 판단에서 성과 이해의 역할을 탐구합니다.
감사 보고서의 신뢰성에 대한 가장 신뢰할 수 있는 기준을 개발합니다.
1. 피감기관의 활동을 이해하기 위한 이론적 기초
1.1 피감기관의 활동 이해: 개념 및 구조
감사 대상 기업의 활동에 대한 지식을 획득하는 것은 감사의 모든 단계에서 정보를 수집, 업데이트 및 분석하는 지속적이고 역동적인 프로세스입니다. 피감기관의 활동에 대한 지식은 감사인의 전문적 의견을 표현하는 기초입니다. 활동을 이해하고 그러한 정보를 올바르게 사용하는 것은 감사인이 위험을 평가하고 문제 영역을 식별하며, 감사를 효과적으로 계획 및 수행하고, 감사 증거를 평가하고, 높은 감사 품질과 감사인 결론의 신뢰성을 보장하는 데 도움이 됩니다.Zakharov V.Yu. 이 지속적인 프로세스는 예비, 중간, 감사 대상 기업의 활동에 대한 포괄적인 이해 단계의 3단계로 구분됩니다. 단계를 식별하는 기본은 고객 정보에 대한 액세스입니다. 정보의 공개 정도는 계약 체결 단계에서 공개된 보고서에만 접근하는 것에서부터 거의 완전한 접근에 이르기까지 다양합니다.
사전 이해 단계 고객의 활동은 기밀이 아니며 고객과의 관계의 사전 계약 단계에서 사용할 수 있는 정보인 여러 요소에 대한 분석입니다.활동에 대한 일차적 이해 시스템에는 특정 요인에 대한 분석이 포함되어야 합니다(그림 1 참조).
그림 1 FPSAD No. 8에 따른 활동에 대한 사전 이해
중간 단계 - 활동에 대한 기본 및 중간 수준의 이해는 우선 이론적 비즈니스 계획의 구축을 기반으로 하며 고객 활동에 대한 기본 이해 수준에서는 계획이 실제 운영 기업과 거의 완전히 분리됩니다. , 그리고 중간 이해 수준에서 감사자는 개발된 계획에 기존 문서화된 증거 정보를 중첩하고 일관성이 없는 요소를 마무리합니다.
활동에 대한 포괄적인 이해는 감사 대상 기업의 활동에 대한 특정 데이터를 고려하여 감사 표준에 따른 활동 이해 내용에 해당하는 일련의 정보를 준비, 체계화 및 구현하는 것으로 이해됩니다. 따라서 표준 No. 8은 활동을 이해하는 데 필요한 정보에 대한 요구 사항을 공개합니다. 이 정보는 검토 절차의 결과로 정확하게 생성되며 이후 종합 감사 목적으로 사용됩니다.
1.2 피감기관 활동의 구체적인 이해
감사인이 가장 먼저 알아야 할 지식은 이는 일반적인 경제적 요인이다- 특정 주제의 활동과 관련된 맥락에서 국가 경제 전체의 특징적인 요소 및 영향력에 대한 질적 평가(영향 방향, 특정 요소의 영향 강도 결정) , 가장 일반적인 용어로 - 영향력 정도 ).감사 대상 기업의 활동에 영향을 미치는 업계 특징, - 경제 주체가 운영되는 산업의 특성 요소(불황 또는 발전, 전망, 일반적인 문제).
수집된 정보는 회사의 클라이언트 파일(쌀. 2).
그림 2 감사 대상 개체에 대한 정보 수집 및 회사 클라이언트 프로필 생성 출처:
감사자는 다음 사항을 숙지해야 합니다. 피감사인 활동의 성격선택과 회계정책의 적용. 감사 대상 기업의 활동 특성은 수행되는 사업 운영, 소유 형태 및 관리 방법, 해당 기업이 행하고 의도하는 금융 투자 유형, 구조 및 자금 조달 출처에 따라 결정됩니다. 감사를 받는 기업의 활동 특성을 이해하면 감사인은 유사한 거래 그룹, 계정 잔액 및 재무제표 정보 공개를 이해할 수 있습니다.
감사인은 피감기관이 선택하고 적용한 회계정책에 대한 지식을 가지고 있어야 하며, 그 정책이 피감기관의 활동에 적합한지, 회계 및 보고 방법과 일관성이 있는지도 결정해야 합니다. 감사업무를 수행하기 위해 감사인에게 요구되는 지식에는 다음 사항에 대한 지식도 포함됩니다.
- 복잡하거나 특이한 거래를 회계 처리하기 위해 기업이 사용하는 방법
규제 요구사항의 불일치 또는 그 부재로 인해 불확실성이나 모호성이 있는 비즈니스 거래에 대한 회계처리 결과
감사 대상 기업의 회계 정책 변경.
중소기업에 속하는 감사 대상 기업은 원칙적으로 장기 목표를 설정하거나 전략 계획을 수립하지 않고 구체적인 조치나 절차를 통해 위험을 관리합니다. 그러한 경우, 감사인은 일반적으로 감사 대상 기업의 경영진이 요청한 서면 진술과 설명으로부터 정보를 얻습니다.
잘못 선택된 목표와 전략은 비즈니스 위험을 야기하고, 결과적으로 보고 시 심각한 왜곡이 발생할 위험을 증가시킵니다. 따라서 비즈니스 위험을 이해하는 것은 감사 위험을 올바르게 평가하는 데 도움이 됩니다.
감사 대상 기업의 관리 및 소유 구조. 감사인의 책임에는 조직 구조 개선을 위한 권고사항 발행이 포함되지 않지만, 보고의 신뢰성과 통제 시스템의 효율성에 대한 내부 통제 메커니즘의 영향은 상당할 수 있습니다.
고객 활동 범위, 상대방 구성이는 계약 전 단계, 시장 상황 분석에서 확립될 수 있는 한도 내에서 가능합니다. 이 요소의 영향을 평가할 때 감사인은 생산 기술(서비스 제공), 가격 책정, 마케팅 정책 등을 조사합니다. 계약 전 단계에서 특정 기업에 대한 정보는 감사인에게 공개되지 않지만 감사인이 특정 비즈니스 조건과의 완전한 상관 관계 없이 일반적인 이론적 의미에서 산업 및 생산 기술의 가격 책정 개념을 연구하는 것은 허용됩니다. .
감사자는 평가 및 분석에 익숙해져야 합니다. 재무 결과감사 대상 기업의 활동. 감사인은 기업의 재무 상태에 대한 예비 평가를 수행하고 주요 성과 지표의 추세를 결정하며 간단한 결론을 내립니다. 감사 대상 기업의 재무 성과와 분석은 감사인이 경영진과 기타 직원이 중요하다고 생각하는 기업 활동 영역을 인식하는 데 도움이 됩니다. 기업의 재무성과에 대한 추정치에 대한 감사인의 검토는 이러한 추정치의 영향이 중대한 왜곡표시 위험을 증가시키는 경영진의 조치로 이어질 수 있는지 여부를 이해할 수 있는 기회를 제공합니다.
1.3 . 내부통제시스템의 이해
감사인은 다음 사항을 알고 있어야 합니다. 내부 통제 시스템. 내부 통제 시스템은 신뢰할 수 있는 재무제표 작성, 재무 및 사업 활동의 질서 있고 효율적인 수행과 관련된 목표 이행에 있어 합리적인 확신을 제공하기 위해 기업의 경영진 또는 기타 직원이 채택한 정책 및 절차를 말합니다. 요구 사항 및 기타 조항.이는 내부 통제 시스템의 조직과 그 기능이 이러한 목표 달성을 위협하는 비즈니스 활동의 위험을 제거하는 것을 목표로 한다는 것을 의미합니다. 따라서 피감기관의 내부 통제 시스템에 대한 감사인의 이해는 통제 조직의 적절성과 그 적용 사실의 확립에 대한 감사인의 평가를 의미합니다. 적절성은 통제가 단독으로 또는 다른 통제와 결합하여 중요한 왜곡표시를 효과적으로 예방하거나 탐지하고 수정하는 능력을 의미합니다.
내부 통제 시스템은 5가지 요소로 구성됩니다(그림 3 참조).
그림 3 내부 통제 시스템의 구성 요소
내부 통제 시스템을 5가지 요소로 나누면 감사인은 기업 내부 통제 시스템의 다양한 요소가 감사에 어떤 영향을 미칠 수 있는지 분석하는 편리한 접근 방식을 얻을 수 있습니다.
내부 통제 시스템의 조직 및 기능 절차는 감사 대상 조직의 규모와 구조의 복잡성에 따라 달라집니다.
감사자는 업무를 이해해야합니다 클라이언트 정보 시스템경제 활동 및 재무 제표에의 반영과 관련하여 다음 입장에 따라 고려합니다.
- 재무보고에 중요한 거래 그룹은 무엇입니까?
어떤 절차를 사용하는지(자동 또는 수동으로 거래가 시작, 기록, 처리 및 보고됨)
비정상적이고 복잡한 거래를 기록하는 계정이 생성되고 보고되는 방식
필수 정보 공개를 포함하여 재무제표 작성 프로세스가 어떻게 구성되어 있는지.
감사인은 피감기관의 정보 시스템이 감사 대상 기관의 운영 조건을 준수한다고 결론을 내리기 위해 해당 시스템의 운영을 이해해야 합니다.
감사인은 다음에 대한 지식을 가지고 있어야 한다. 제어 환경. 내부통제시스템에 대한 이사 및 경영진의 전반적인 태도, 인식, 행동을 나타냅니다. 통제 환경은 규율과 질서의 유지를 보장하는 효과적인 내부 통제 시스템의 기초입니다. 통제 환경의 신뢰성을 평가하고 운영 여부를 결정할 때, 감사인은 소유자 대표의 감독 하에 경영진이 어떻게 윤리적 행동의 무결성과 표준을 확립 및 유지할 수 있었는지, 그리고 예방을 위해 적절한 통제를 확립했는지 이해합니다. 감사 대상 기업 내에서 사기나 오류를 탐지합니다.
기업의 통제 환경의 성격은 중요한 왜곡표시 위험을 평가하는 과정에 영향을 미치는 것입니다.
통제 환경 자체는 내부 통제 시스템의 효율성을 보장하지 않습니다. 이는 단지 고객의 생산 및 재무 활동에 구축되고 특정 통제 절차로 채워지는 "껍질"일 뿐입니다. 따라서 감사인은 일반적으로 모니터링 통제 및 특정 통제 활동의 운영과 같은 중요한 왜곡표시 위험을 평가할 때 통제 환경 외에도 내부 통제 시스템의 다른 요소의 영향을 고려합니다.
감사인은 다음 사항에 대해 충분한 지식을 가지고 있어야 합니다. 감사 대상 기업의 통제 활동. 기업의 통제 활동에는 경영진의 지시가 이행되도록 보장하는 정책과 절차가 포함됩니다. 특정 통제 활동의 예는 다음과 같습니다.
- 통제 조치에 대한 감사 대상 기관 경영진의 승인(승인)
제어 조치의 구현을 확인합니다.
제어 조치의 결과로 얻은 정보를 처리합니다.
감사 대상 개체의 유무 및 상태를 확인합니다.
통제 조치 중 피감기관 직원 간의 책임 분담.
통제 모니터링은 시간이 지남에 따라 내부 통제 시스템의 효과적인 기능을 평가하는 프로세스입니다. 여기에는 통제의 설계 및 운영을 정기적으로 평가하고 비즈니스 조건의 변화로 인해 통제와 관련하여 필요한 시정 조치를 구현하는 것이 포함됩니다. 경영진은 지속적인 활동, 개별 평가 또는 이 둘의 조합을 통해 통제를 모니터링합니다. 지속적인 모니터링은 일반적으로 지속적인 관리 및 감독의 형태로 피감사인의 정상적인 관리 활동의 일부입니다.
모니터링 기능은 내부 감사 부서 직원이 수행할 수 있습니다. 모니터링을 수행할 때 제어 시스템의 기능, 특히 공급업체나 구매자, 규제 당국 등의 외부 요구에 대한 내부 및 외부 정보를 모두 사용할 수 있습니다.
감사인은 모니터링 정보가 중요한 왜곡표시 위험을 평가하고 기타 감사 목적으로 사용될 수 있는지 여부를 결정하기 위해 모니터링 정보의 신뢰성을 평가합니다.
감사인은 감사 중에 알게 된 조직 및 내부 통제 시스템 적용의 중대한 결함에 대해 감사를 통해 얻은 정보를 피감기관의 경영진과 소유자의 대표자에게 즉시 알려야 합니다.
2 감사 보고서 작성 시 활동 이해의 중요성
2.1 감사인의 전문적 판단에 있어 피감기관의 활동을 이해하는 역할
감사 중에는 회사의 재무제표를 작성한 회계사의 전문가적 판단이 독립 감사인의 전문가적 판단에 의해 테스트됩니다. 따라서 이 재무제표의 이용자는 재무제표에 사용된 전문가적 판단의 객관성에 대해 어느 정도 확신을 갖게 됩니다.러시아 회계 규정에는 "전문적 판단"이라는 개념에 대한 직접적인 정의가 포함되어 있지 않습니다.
Shaposhnikov A.A. 전문적 판단은 불충분하게 공식화된 상황과 절차에서 특정 전문가 평가 방법뿐만 아니라 명확한 선택에 대한 명백한 주장이 없는 경우 사용 가능한 옵션 중에서 선택하는 것으로 정의됩니다. 전문적 판단에 대한 표준 참조는 불확실성과 행동의 자유로 해석되어서는 안 되며, 표준 내용에 의존할 수 있는 능력이 부족하여 내려진 결정에 대한 책임이 증가하는 것과 관련되어야 합니다.
감사 실무에서는 감사인의 전문적 판단이 표준 해결책이 없는 전문적 문제에 대해 감사인이 내리는 최종 결론이라는 의견이 있습니다. 감사인의 이러한 관점은 그의 지식, 자격 및 업무 경험을 기반으로 하며 자신의 행동 절차를 명확하게 결정할 수 없는 상황에서 주관적인 결정을 내리는 기초가 됩니다.
감사인의 전문적 판단은 최소한 다음과 같은 특징을 가져야 합니다.
- 첫째, 이는 감사인 자신의 의견이며, 연구 중인 문제에 대한 다른 의견의 존재를 배제하지 않습니다.
둘째, 이 의견은 표준 솔루션이 없는 전문적인 문제에 대한 불확실성의 조건에서 표현됩니다.
셋째, 감사의견의 객관성이 보장되지 않는다.
넷째, 의견은 특정 감사인의 지식, 자격 및 경험에 근거합니다.
감사를 받는 기업의 활동과 그러한 활동이 발생하는 환경을 이해하는 것은 재무제표의 중요한 왜곡표시 위험을 평가하고 감사 과정에서 다음과 같은 위험에 대응하는 감사인의 전문적 판단에 필수적입니다.
a) 중요성 수준을 설정하고 중요성 판단이 감사 기간 동안 변함없이 유지되는지 평가합니다.
b) 회계정책을 적용하기 위한 선택과 절차의 적절성과 재무(회계)제표에 대한 정보 공개의 적절성에 대한 고려
c) 특수관계자 거래, 계속기업에 대한 경영진의 가정의 적절성, 사업 운영 목적의 검토 등 감사인이 특별한 주의를 기울여야 하는 기업 영역을 식별합니다.
d) 분석 절차를 수행할 때 사용할 피감기관의 예상 경제 지표를 결정합니다.
e) 감사 위험을 허용 가능한 낮은 수준으로 줄이기 위해 추가 감사 절차를 계획하고 수행합니다.
f) 가정의 적절성, 피감기관의 경영진에 대한 구두 및 서면진술과 설명 등 획득된 감사증거의 충분성과 적절성을 평가합니다.
그림 4 계획 단계의 감사자 조치 순서.
따라서 감사인은 감사를 합리적으로 계획하기 위해 경제 실체의 활동에 대한 정보를 분석해야 합니다.
감사자는 감사 대상 기업의 활동을 이해하기 위해 다음 위험 평가 절차를 수행해야 합니다.
1) 피감기관의 경영진 또는 기타 직원에 대한 요청 - 이 작업 단계에서 감사인이 필요로 하는 대부분의 정보는 고객의 경영진과 진술서 작성 책임이 있는 사람들에 의해 제공됩니다. 그러나 다른 사람과의 인터뷰를 통해 추가 정보를 얻을 수 있습니다(부록 A 참조).
2) 분석 절차 - 위험 평가 단계에서 고객의 재무 상태 및 성과를 특징짓는 일반적인 비율 값과의 비정상적인 추세 및 편차를 식별하는 데 사용됩니다. 그러한 편차는 재무제표에 중요한 왜곡표시가 있음을 나타낼 수 있습니다. 분석에서 이루어진 일반화의 광범위한 성격으로 인해, 감사인은 분석적 절차의 결과를 중요한 왜곡표시의 존재 여부를 나타내는 다른 증거와 함께 고려합니다.
3) 관찰 및 검사 - 이전에 직원에게 요청한 결과를 확인하고 감사자에게 기업 및 활동에 대한 정보를 제공하도록 설계되었습니다. 이러한 절차에는 감사 대상 기업의 다양한 활동 및 운영 영역 모니터링, 문서 검사, 보고서 연구, 감사 대상 기업의 관리 건물 및 생산 시설 방문, 보고용 데이터를 생성하는 정보 시스템에 비즈니스 거래 반영 추적 등이 포함됩니다.
2.2 감사보고서의 신뢰성
위험을 평가하고 분석 절차를 개발하는 것은 활동에 대한 이해를 바탕으로 합니다. 감사의 전략과 전술이 결정됩니다. 선택된 감사 전략은 감사 보고서의 신뢰성을 결정합니다. 감사 보고서의 신뢰성은 감사 품질의 유일한 기준입니다.감사 보고서의 신뢰성에 대한 기준은 이 보고서 소비자의 희망에 따라 고려되어야 합니다. 그리고 그들의 바람은 보고가 신뢰할 만하고 그에 기반한 결정이 그들에게 해를 끼치지 않기를 바라는 것입니다. 이상적인 감사(기본적으로 감사 대상 기업의 재무제표 신뢰성, 즉 감사 보고서의 신뢰성에 대한 오류 없는 평가를 의미함)의 경우 감사 사용자가 잘못된 경영 결정을 내리는 경우는 비교적 드뭅니다. 이로 인한 비용 피해는 상대적으로 적습니다.
감사가 이상에서 벗어나는 것이 현실적으로 불가피할 경우, 감사 대상 기업의 재무 상태에 대한 부정확한 평가 가능성이 높아지고, 그 결과 감사 사용자의 피해가 커집니다. 이번 증가분 총액감사의 목적과 경제에서의 위치를 반영하므로 감사의 품질에 대한 적절한 기준입니다. 그러나 이 기준은 그 타당성에도 불구하고 건설적이지 않습니다. 신뢰할 수 있는 감사 보고서가 있더라도 실제 감사가 이상적인 감사에서 벗어날 경우 그 피해가 증가하는 것은 현재 실제로 비용 측면에서 추정하는 것이 불가능합니다.
신뢰성은 또한 다음과 같은 기준에 따라 달라집니다. 감사 위험. 결과적으로, 감사위험에는 적발위험과 중요한 왜곡표시 위험이 포함됩니다. 또한 첫 번째는 전적으로 감사인의 권한하에 있으며 두 번째는 어떤 식 으로든 감사인에게 의존하지 않습니다. 적발 위험은 추가 비용 피해에 비해 감사 보고서의 신뢰성에 대한 적절한 기준이 아닙니다. 예를 들어, 그는 Enron 회사의 품질이 낮은 감사와 소규모 은행의 감사 사이의 차이점을 파악하지 못합니다.
비검출 위험에 대한 평가는 반드시 특정 값으로 표현될 필요는 없으며 단계적 형태(3개 – 낮음, 중간, 높음 또는 5개 – 최저, 낮음, 중간, 높음)로 공식화될 수 있습니다. 가장 높은 확률 등)
그러나 오늘날 감사 조직의 활동에 대한 설문 조사의 틀 내에서 비탐지 위험을 평가하는 것은 극히 어렵습니다. 그러나 감사 조직의 입법 및 기타 규정 준수, 감사 기준, 독립 규칙, 윤리 강령 등과 같이 불발견 위험과 밀접하게 연관된 요소를 평가하십시오. 비교적 간단합니다. 따라서 국제 및 국내 문서 모두 이것이 바로 외부 감사 품질 관리의 대상임을 선언합니다.
감사 및 관련 분야의 많은 전문가들은 오랫동안 깨달았습니다. 준수기준의 근본적인 한계, 왜냐하면 감사인이 일반적으로 인정되는 감사 기준을 따랐더라도 잘못된 감사 보고서가 제공될 수도 있습니다. 그래서 서양에서는 70년대까지 법원이 있었습니다. XX세기 업무에서 감사 표준을 준수했음을 입증할 수 있는 경우 감사인에 대한 청구를 거부했으며 70년대부터 시작되었습니다. 표준 준수는 필요조건이지만 충분조건은 아닌 것으로 간주되었습니다.
동시에, 비탐지 위험에 대한 정보가 가장 중요한 구성 요소 중 하나로 포함되는 등급을 사용하여 감사 품질을 평가할 수 있다는 점을 배제할 수 없습니다. 감사 조직에 대한 이러한 평가는 또한 작업 품질에 대한 기준이자 제조업체의 품질에 대한 기준이지만 소비자 품질에 대한 기준으로 크게 이동되었습니다.
따라서 감사 보고서의 신뢰성을 분석하려면 가장 적절하지만 평가하기 어려운 기준에서 벗어나보다 건설적인 기준으로 전환해야합니다.
2.3 감사보고서의 형식
감사보고서의 형식은 보고의 신뢰성에 따라 표현될 수 있습니다.F(x(y)) = 형식 AZ
여기서 y는 재무제표, x는 신뢰성, f는 감사 보고서 형식입니다. 따라서 분류는 보고의 신뢰성에 대한 의견을 바탕으로 이루어져야 합니다.
연방 표준 No. 6(올해 8월에 무효가 되었지만 그럼에도 불구하고 실제로 계속 사용됨)에 의해 제안된 감사 보고서 유형의 분류는 혼란을 야기합니다. 표준에 따라 감사 보고서는 긍정적 감사 보고서 또는 수정된 감사 보고서(주의를 끄는 문단이 포함된 적격 감사 보고서, 불리한 감사 보고서 및 의견 부인)의 형태로 제시될 수 있습니다(그림 5 참조). ).
그림 5 감사보고서 유형(FPSAD No. 6)
모든 분류는 분류되는 개념을 겹치지 않는 그룹으로 나누는 기능을 기반으로 해야 합니다. 따라서 저자는 감사 보고서가 긍정적일 수도 있고 부정적일 수도 있다는 사실에서 출발할 것을 제안합니다(그림 6 참조).
그림 6 제안된 감사 보고서 유형 분류
이 경우 긍정적인 감사 보고서는 수정되지 않거나 수정될 수 있습니다. 주의를 끄는 단락이 있는 감사 보고서; 적격 감사인의 보고서.
저자는 의견 부인이 어떤 유형의 감사 보고서에도 해당될 수 없다고 생각합니다. 감사보고서의 정의에 따르면 “특정 형식으로 표현된 의견”을 포함해야 합니다.이 진술의 모든 중요 측면의 신뢰성과 피감사 대상 기업의 회계 절차의 법률 준수 여부에 대해 감사 기관 또는 개인 감사인에게 알립니다. 러시아 연방" 이 경우 감사인은 의견표명을 거부한다.
감사 위험의 주요 구성 요소 간의 관계가 고려됩니다. 특히 다음 사항이 고려됩니다.
- 내부 통제 위험이 높음과 높음 및 중간 수준의 조합으로 존재하면 탐지되지 않는 위험에 대한 낮은 수준의 수용이 필요합니다.
평균의 존재와 높은 수준과 낮은 수준의 평균 통제 위험의 조합은 비탐지 위험에 대한 평균 수준의 수용을 의미합니다.
내부 통제 위험이 낮음과 낮음 및 중간 수준의 조합으로 인해 탐지 위험이 높아질 수 있습니다.
여기서 AR은 감사 위험(감사 조직의 내부 표준에 의해 설정됨), RN은 감지되지 않는 위험(감사인이 심각한 오류를 발견하지 못할 확률), VHR은 농장 내(고유) 위험, RK입니다. 통제의 위험(기업의 내부 통제가 오류를 발견하지 못할 확률)입니다.
따라서 감사인이 달성할 수 있는 적발 위험 수준이 낮을수록 감사 보고서의 신뢰성은 더욱 높아집니다. 그러나 조직의 내부 통제 및 회계 품질이 높은 경우 감사인은 감사 범위, 수집된 감사 증거의 양 등을 줄여 적발 위험의 중요성을 줄일 수 있습니다.
보고 사용자는 탐지 위험의 정도를 알고 있어야 합니다. 이는 감사 보고서와 결과적으로 보고에 얼마나 많은 신뢰를 둘 수 있는지를 결정하기 때문입니다. 따라서 감사보고서 유형의 분류를 계속할 필요가 있다.
저자는 각 유형의 감사 보고서에 탐지되지 않을 위험이 낮음, 중간, 높음으로 나타날 수 있다는 사실을 토대로 진행합니다. 각 경우에 감사인은 이 값에 대한 이유를 설명해야 합니다. 따라서 무조건 긍정적인 결론을 내리기 위해 높은 수준의 비검출을 설정하는 이유에는 예를 들어 감사 범위를 축소할 수 있는 내부 통제 시스템의 높은 수준의 조직이 포함됩니다. 위험 FPSAD No. 33에 설정된 부정적인 보증 대신 검토 감사 시 감사인이 비적발을 설정할 수 있습니다.
경영진과의 불일치가 재무제표에 미치는 영향이 너무 중요하고 심오하여 감사인의 의견으로는 한정의견이 재무제표의 오해의 소지가 있거나 불완전한 성격을 공개하는 데 적합하지 않은 경우에만 부정적 의견이 표명되어야 합니다.
의견거절은 범위의 제한이 너무 중요하고 심오하여 감사인이 충분하고 적절한 감사증거를 확보할 수 없어 재무제표에 대한 의견을 표명할 수 없을 때 발생합니다. 의견 포기는 일종의 감사 보고서가 아니므로 감사 위험 값을 할당할 수 없습니다.
감사보고서를 불검출 위험의 정도에 따라 특정 유형으로 분류할 수 있는 정량적 기준을 마련해 보겠습니다.
국제 관행을 참조하여 N. Komogortseva는 95 - 98% 내에서 합리적인 수준의 신뢰도를 결정합니다. 합리적인 수준의 신뢰는 자신감을 표현하는 전문가가 연구를 더욱 심화하고 세부화하면 달성된 결과와 관련하여 비용(인건비, 재정 등)이 허용할 수 없을 정도로 증가할 것이라는 결론에 도달하는 수준입니다. 합리적인 수준의 신뢰를 결정하는 것은 감사 위험의 개념("불확실성"의 비율)과 직접적인 관련이 있습니다. 감사인이 옳다는 확신 정도와 절대적 신뢰도(100%)의 차이는 감사의 양입니다. 감사인이 의견을 표명할 때 스스로 부담하는 위험.
최종 감사 위험을 계산하기 위해 위험 구성 요소를 평가할 때 다음 값이 허용됩니다. 높음 - 0.9; 평균 - 0.75; 낮은 경우 - 0.6. 이 관점은 대부분의 러시아 감사 이론가, 특히 S.M.에게 일반적입니다. Bychkova, V.P. 슈트, A.D. Sheremet은 제안된 값에 가까운 감사 위험 요소의 평가 값을 준수합니다.
미검출 위험의 달성 가능한 최소 수준 값을 결정해 보겠습니다. 이렇게 하려면 최소 크기오직 보장할 수 있는 감사위험과 통제위험 및 내재위험의 가치가 높습니다. 알려진 값을 공식에 대체하면 다음을 얻습니다.
0.02 = pH x 0.9 x 0.9,
pH = 0.025, 즉 2.5%.
이제 미검출 위험의 최대값을 결정해 보겠습니다. 이를 위해 감사 위험의 최대값인 5%를 취하고 통제 위험과 고유 위험의 값이 낮다고 가정하겠습니다. 미검출의 위험은 다음과 같습니다.
0.05 = pH x 0.6 x 0.6,
pH = 0.14, 즉 14%.
비검출 위험의 평균값 간격을 결정해 보겠습니다.
따라서 각 감사 보고서 유형에는 탐지 위험 값이 할당되어야 합니다.
표-1 불검출 위험성 평가
탐지 위험이 최고치인 14%를 초과하는 경우 감사인은 의견을 거부해야 합니다.
따라서 감사보고서의 형식은 감사보고서의 신뢰성에 따라 결정되어야 한다. 이 기준에 따라 감사인의 보고서는 긍정적일 수도 있고 부정적일 수도 있습니다. 그러나 보고서 이용자에게는 감사인의 의견이 얼마나 신뢰할 수 있는지도 중요합니다. 따라서 감사인의 보고서에는 감사인이 인정한 적발 위험에 대한 정보가 포함되어야 합니다. 이 경우, 미검출 위험의 중요성은 결론 자체에서 정당화되어야 합니다.
3 감사 계획 및 프로그램 작성 시 활동에 대한 이해를 적용합니다.
- 감사 대상 기업의 활동 이해
현 단계에서는 경제의 실물부문이 불리한 위치에 있어 경제활동의 위험성이 높아지고 보고왜곡의 위험도 증가하고 있습니다. 장치에 대한 수요와 지속적인 현대화의 필요성으로 이어지는 환경 법규에 관해
조직의 목표와 전략.감독에게 보낸 요청에 대한 응답은 다음과 같습니다.
- 목표는 시장에서 제조된 장치의 품질이 우수하고 현대 과학 수준에 부합한다는 것을 인식하는 것입니다.
조직의 전략은 이익과 판매 시장 규모를 동일한 수준으로 유지하는 것입니다. 판매 시장은 외국 시장에 접근할 수 없는 러시아 연방의 영토입니다.
관리 및 소유 구조. PEP "SIBEKO"에는 선형 기능 관리 구조가 있습니다. 이러한 구조 하에서 인력은 마케팅 및 영업, 재무, 개발 및 생산 등 광범위한 업무로 그룹화됩니다. 경영은 모든 경영 결정을 직접 내리는 관리자의 손에 집중되어 있습니다. 법적 지위회사는 개인 소유주입니다. 기업의 구조는 그림 7에 나와 있습니다.
등.................
ISA 310 감사에 관한 국제 표준과 러시아 감사 표준에서는 다음을 요구합니다. 감사 조직재무제표나 감사 접근방식 또는 감사보고서에 중대한 영향을 미칠 수 있는 사건, 거래 및 관행을 식별하고 이해할 만큼 피감사기관에 대한 지식을 획득했습니다. 이러한 정보는 감사인이 고유 및 내부 통제 위험을 평가하고 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 결정하는 데 사용됩니다.
감사인의 지식에는 경제 전체에 대한 정보, 감사 대상 기업이 운영되는 활동 영역, 감사 대상 기업이 어떻게 기능하는지에 대한 기타 정보가 포함됩니다.
감사인은 계약을 체결하기 전에 피감사인의 산업, 소유 구조, 경영 및 성과에 대한 사전 지식을 확보하고 감사를 수행하기 위해 피감사인의 활동에 대해 필요한 양의 정보를 얻을 수 있는지 여부를 결정해야 합니다.
계약을 체결한 후 감사인은 정보의 양과 세부 수준을 확대하여 감사 중에 이전에 얻은 정보를 평가, 업데이트 및 보완해야 합니다.
감사 대상 기업의 활동에 대한 지식은 정보의 지속적인 수집 및 평가와 감사 증거 및 감사의 모든 단계에서 얻은 정보와의 상관 관계를 통해 획득됩니다.
특정 기업에 대한 감사가 수년에 걸쳐 반복되면 감사인은 이전 연도의 작업 문서 정보를 포함하여 이전에 수집된 정보를 업데이트하고 재평가합니다. 감사인은 또한 이전 감사 이후 발생한 중요한 변경 사항을 식별해야 합니다.
감사자는 감사 대상 기업의 활동에 대한 정보를 다음으로부터 얻을 수 있습니다. 다양한 소스:
- · 감사 대상 기관 및 활동 영역과 협력한 이전 경험;
- · 감사 대상 기업의 직원과의 대화;
- · 내부 감사자와 대화하고 내부 감사자의 보고 문서를 연구합니다.
- · 감사 대상 기관 또는 이 활동 영역에 서비스를 제공한 다른 감사자, 변호사 및 컨설턴트와의 대화
- · 이 감사 대상 기업과 관련이 없는 전문가(예: 해당 업계의 경제학자, 업계 규제 기관 대표 등)와의 대화
- · 이 활동 분야와 관련된 출판물(주 통계, 요약, 기사, 전문 저널 등)
- · 피감기관의 활동을 규율하는 규정;
- · 감사 대상 기업의 관리 건물 및 생산 시설을 방문합니다.
- · 피감기관이 직접 작성한 문서(회의록, 주주에게 발송하거나 규제당국에 제출한 자료, 광고자료, 전년도 재무(회계)제표, 추정치, 내부경영보고서 등).
피감기관의 활동에 대한 지식은 감사인의 전문적 의견을 표현하는 기초입니다. 활동을 이해하고 그러한 정보를 올바르게 사용하는 것은 감사인에게 다음과 같은 도움이 됩니다.
- · 위험을 평가하고 문제 영역을 식별합니다.
- · 효과적으로 감사를 계획하고 수행합니다.
- · 감사 증거를 평가합니다.
- · 높은 감사 품질과 결론의 신뢰성을 보장합니다.
예를 들어, 다음과 같은 경우에는 감사 대상 기업의 활동에 대한 지식이 필요합니다.
- · 고유 위험 및 통제 위험을 평가합니다.
- · 상업적 위험과 이러한 위험과 관련된 피감기관 경영진의 조치에 대한 고려;
- · 개발 일반 계획감사 및 감사 프로그램;
- · 중대성 수준을 결정하고 적절한지 평가합니다.
- · 재무(회계)제표 작성을 위한 적절한 성격을 결정하고 관련 전제조건을 충족하기 위해 감사 증거를 수집합니다.
- · 공식적인 설명과 경영 선언문, 그리고 그들이 제공하는 추정치를 평가합니다.
- · 감사인의 특정 지식과 기술이 필요할 수 있는 영역을 식별합니다.
- · 계열사 식별 및 이들과의 거래;
- · 상충되는 정보 식별(예: 서로 상충되는 진술)
- · 비정상적인 상황 감지(부정직한 사실, 규정 위반)
- · 적격한 요청을 준비하고 합리성의 관점에서 응답의 성격을 평가합니다.
- 적절한 성격 분석 회계정책재무(회계)제표에 정보를 공개합니다.
감사자는 감사를 수행하는 직원이 지정된 업무를 수행할 수 있도록 감사 대상 기업의 활동에 대한 충분한 정보를 받도록 해야 합니다.
피감기관의 활동에 관한 정보를 효과적으로 사용하기 위해 감사인은 이 활동의 성격이 재무(회계)제표 전체에 어떻게 영향을 미치는지, 그리고 재무(회계)제표를 작성하기 위한 전제가 감사인의 지식과 일치하는지 분석해야 합니다. 이러한 활동에 대해.
감사 대상 기업의 활동에 대한 정보를 얻기 위해 고려해야 할 요소(비즈니스 지식의 대상)
- 1. 일반적인 경제적 요인:
- 2. 감사 대상 기업의 활동에 영향을 미치는 업계 특징:
- 3. 피감기관의 관리 및 소유 구조: 기업 구조-- 민간, 공공, 정부(최근 또는 계획된 변경 사항 포함)
- · 소유주 및 계열사(국내, 외국, 사업 평판그리고 경험);
- · 자본 구조(변경 포함);
- · 조직 구조;
- · 목표, 원칙, 경영 전략 계획;
- · 회사 인수, 합병 또는 청산 개별 종경제 활동(계획되었거나 최근에 발생한),
- · 자금조달의 출처와 방법;
- · 이사회(구성, 사업 평판 및 전문적 경험 개인, 관리자로부터의 독립성 및 활동에 대한 통제 등)
- · 관리자(경험 및 평판, 직원 이직률, 메인 금융 직원그리고 조직 내에서의 그의 지위; 회계 부서 직원 배치 등);
- · 내부 감사 부서의 업무 가용성 및 품질;
- · 내부 통제 환경에 대한 태도.
- 4. 감사 대상 기업의 제품, 시장, 공급업체, 비용, 생산 활동:
- · 경제활동의 성격( 생산 활동, 거래, 금융 서비스, 수입 수출);
- · 건물, 창고, 사무실의 위치;
- · 채용인력의 특성(위치별, 직급별) 임금, 노동 조합 활동의 특징, 사회 보장등);
- · 제품이나 서비스 및 시장(주요 고객 및 계약, 지불 조건, 이익 마진, 시장 점유율, 경쟁사);
- · 상품 및 서비스의 중요한 공급업체(장기 계약, 공급 안정성, 지불 조건, 수입)
- · 재고(위치, 수량);
- · 프랜차이즈, 라이센스, 특허;
- · 중요한 비용 범주;
- · 연구 및 개발;
- · 외국에서의 자산, 부채 및 거래;
- · 피감기관의 활동에 중대한 영향을 미치는 법률 및 규정;
- · 운영 정보 시스템; 변경 계획;
- · 받은 대출의 특징.
- 5. 관련 요인 재정 상황감사 대상 기업의 수익성:
- · 기초적인 재무 지표; 그들의 변화 추세.
- 6. 재무(회계)제표를 준비하는 과정에서 경영에 영향을 미치는 외부 요인을 포함하여 피감기관의 보고가 준비되는 조건.
- 7. 입법의 특징:
- · 규제 환경 및 규제 요구 사항; 과세;
- · 이에 대한 정보 공개 요구 사항의 특징 활동 유형;
- · 감사 보고서 요구 사항.
감사 실시 약속서.
감사 서비스 제공에 대한 계약. 감사 조건의 조정.
규칙 (표준) No. 17 "감사 대상 기업의 활동 이해": 감사 서비스 제공에 대한 계약을 체결하기 전에 감사인은 산업 및 소유 구조는 물론 기업의 경영진 및 소유자에 대한 예비 정보를 획득해야 합니다. 감사 대상 법인 등
감사 서비스 제공에 관한 협약을 체결한 후에는 정보의 총체적 규모와 정도를 확대해야 합니다. 감사 중에는 이전에 획득한 정보가 평가, 업데이트 및 확장됩니다. 피감기관의 활동에 관한 정보를 획득하는 것은 정보를 수집 및 평가하고 이를 감사 증거 및 감사의 모든 단계에서 획득한 정보와 연관시키는 지속적인 프로세스입니다.
피감기관의 활동을 이해하는 것은 감사인의 전문적 판단을 표현하는 기초입니다. 감사 대상 기업에 대한 정보를 적절하게 사용하면 감사인에게 다음과 같은 도움이 됩니다.
위험을 평가하고 문제 영역을 식별합니다.
효과적으로 감사를 계획하고 수행하며,
감사 증거 평가
높은 감사 품질과 결론의 타당성을 보장합니다.
감사 대상 기업의 활동에 관한 정보를 얻기 위해 고려해야 할 질문 목록:
일반적인 경제 요인(경제 발전의 전반적인 수준, 금리, 인플레이션, 환율 등),
감사 대상 기업의 활동(업계 시장 및 경쟁, 업계 경제 지표, 활동 축소 및 확대 등)에 영향을 미치는 업계 특징.
감사 대상 기업의 관리 및 소유권 구조.
기업 조직 구조,
주주 및 그 계열사,
목표, 원칙 및 전략경영계획,
자금 조달 출처 및 방법,
이사회 및 관리자,
감사 대상 기업의 제품, 시장, 공급업체, 생산 활동 등
입법의 특징.
1. 과세 분야를 포함하여 피감기관의 활동 과정에서 적용되는 규제적 법적 행위의 요구사항
2. 이러한 유형의 활동과 관련된 정보 공개 요구 사항
3. 감사보고서 요건
4. 재무(회계)제표의 사용자가 될 수 있습니다.
확약서에는 감사 및/또는 관련 서비스 제공을 요청하는 경제 주체의 공식 제안이 선행되어야 합니다. 그러면 경제 주체는 감사 조직이 제안한 감사 조건에 대한 동의를 서면으로 확인해야 합니다.
장기 계약에서 당사자 간에 검토 목적과 범위가 정의되어 있는 경우에는 계약서가 작성되지 않을 수 있습니다.
재무(회계)제표 감사의 목적,
감사결과에 따라 작성될 것으로 예상되는 감사보고서 및 기타 서류
재무(회계)제표 작성 및 제시에 대한 피감기관 경영진의 책임,
감사 가격, 제공된 서비스를 인정하는 절차 및 지불 절차.
감사 편지에는 다음 사항도 포함될 수 있습니다.
계획된 감사 기간 동안 감사인과 피감기관 직원의 업무 조정과 관련된 조치,
감사를 받는 기업의 경영진으로부터 감사와 관련된 공식적인 서면 진술서를 얻을 수 있는 감사인의 권리
감사에 필요한 정보를 얻기 위해 신용 기관 및 감사 대상 기업의 상대방에게 요청을 보내는 것을 지원하는 피감 기관 경영진의 의무,
피감기관의 재산을 조사하는 동안 감사인 직원의 참석을 보장하는 피감기관 경영진의 의무.
감사 대상 기업의 감사자와 경영진은 감사 조건에 대해 합의에 도달해야 합니다. 이러한 합의된 조건은 감사 서비스 제공 계약에 문서화되어야 합니다.
주제: 감사 계획.
1. 감사기획: 일반계획 및 감사프로그램.
감사 샘플.
감사의 중요성.
20. 수행되는 위험 평가 절차의 성격, 시기 및 범위는 피감기관 활동의 규모와 복잡성, 감사인과 감사인의 경험에 따라 달라집니다. 또한 중요한 왜곡표시 위험을 식별하고 평가하기 위한 기업 활동을 충분히 이해하기 위해서는 이전 기간과 비교하여 이러한 문제의 유의적인 변화를 식별하는 것이 특히 중요합니다.
21. 감사인은 사용된 회계방법 및 재무(회계)제표 작성을 포함하여 감사 대상 기업의 활동에 영향을 미치는 관련 업계, 법적 및 기타 외부 요인에 대해 잘 알고 있어야 합니다. 이러한 요소에는 다음과 같은 업계 특성이 포함됩니다.
a) 업계 내 경쟁
b) 공급자 및 고객과의 관계;
c) 생산 기술의 변화
d) 산업 및 피감기관에 영향을 미치는 환경 요구사항;
e) 회계 및 재무(회계)제표 작성에 적용되는 방법
f) 피감기관의 활동 범위를 규제하는 것을 포함하여 규제적 법적 행위의 요구사항;
g) 일반적인 경제 상황.
22. 피감기관이 운영되는 산업은 활동의 성격이나 활동을 지배하는 체계와 관련하여 중대한 왜곡표시가 발생할 수 있는 특정 위험을 가질 수 있습니다. 그러한 경우 감사팀에는 적절하고 충분한 지식과 경험을 갖춘 사람이 포함되어야 합니다.
23. 규제법령은 감사 대상 기업의 경영진이 재무(회계)제표 작성에 사용해야 하고 감사인에게 지침이 되는 회계 및 재무(회계)제표 작성에 적용 가능한 방법을 설정합니다. 동시에 감사인과 피감기관 모두 이러한 방법을 이해해야 합니다.
24. 감사인은 감사 대상 기업의 구체적인 활동을 잘 알고 있어야 합니다. 감사 대상 기업의 활동 특성은 수행되는 사업 운영, 소유 형태 및 관리 방법, 해당 기업이 행하고 의도하는 금융 투자 유형, 구조 및 자금 조달 출처에 따라 결정됩니다. 감사 대상 기업의 활동 특성을 이해하면 감사인은 유사한 거래 그룹, 회계 계정 잔액 및 재무(회계) 제표의 정보 공개를 이해할 수 있습니다.
25. 피감기관은 자회사를 포함하거나 지리적으로 멀리 떨어져 있는 등 복잡한 구조를 가지고 있을 수 있습니다. 구조 단위, 이는 재무(회계) 제표를 통합하는 과정을 복잡하게 만들고 정보가 실질적으로 왜곡될 위험을 초래할 수 있습니다.
26. 감사 대상 기업의 소유자가 누구인지, 소유자와 타인 간의 관계를 이해하는 것은 특수관계자 거래가 적절하게 식별되고 회계 처리되었는지 결정하는 데 중요합니다.
27. 감사인은 피감기관이 선택하고 적용한 회계정책에 대한 지식을 가지고 있어야 하며, 그 정책이 피감기관의 활동과 관련이 있는지, 회계 및 재무 준비(회계) 방법과 일치하는지 여부도 결정해야 합니다. ) 진술. 감사업무를 수행하기 위해 감사인에게 요구되는 지식에는 다음 사항에 대한 지식도 포함됩니다.
복잡하거나 특이한 거래를 회계 처리하기 위해 기업이 사용하는 방법
규제 요구사항의 불일치 또는 그 부재로 인해 불확실성이나 모호성이 있는 비즈니스 거래에 대한 회계처리 결과
감사 대상 기업의 회계 정책 변경.
감사인은 또한 피감기관이 처음으로 회계에 관한 새로운 규제법령의 요구사항을 적용하는 경우를 식별해야 합니다. 감사 대상 기업의 회계 정책이 변경된 경우 감사인은 변경 이유를 고려하고 변경이 적절하고 확립된 회계 관행 및 재무제표 작성과 일치하는지 여부를 결정해야 합니다.
28. 적용 가능한 회계 방법에 따라 작성된 재무(회계)제표 및 재무(회계)제표 작성에는 중요 정보의 적절한 공개가 포함되어야 합니다. 이 정보는 재무제표의 형식, 표시 및 내용, 사용된 용어를 포함한 주석, 세부사항 수준, 재무제표 항목 분류 및 제시된 수치의 기초에 관한 것입니다. 감사인은 감사 당시 감사인이 알게 된 상황과 사실에 비추어 감사 대상 기업이 문제를 적절하게 공개했는지 여부를 고려합니다.
29. 감사인은 피감기관의 목표와 전략 계획, 그리고 재무(회계)제표의 중대한 왜곡을 초래할 수 있는 사업 활동의 관련 위험에 대한 지식을 가지고 있어야 합니다. 감사 대상 기업의 활동은 산업, 법률, 기타 내부 및 외부 요인의 영향을 받습니다. 이러한 요소의 영향으로 피감기관의 경영진이나 소유자의 대표자는 피감기관에 대한 일반적인 행동 계획의 형태로 준비할 수 있는 목표를 결정합니다. 전략적 계획에는 경영진이 목표를 달성하려는 접근 방식이 포함됩니다. 비즈니스 활동의 위험은 결과입니다. 필수 조건기업의 목표 달성 및 전략 실행 능력에 부정적인 영향을 미치거나 부적절한 목표 및 전략 선택으로 인해 발생할 수 있는 사건, 상황, 작위 또는 부작위. 감사 대상 기업의 활동도 변경의 영향으로 변경됩니다. 외부 환경따라서 전략적 계획과 목표는 시간이 지남에 따라 변경됩니다.
30. 사업위험은 재무(회계)제표의 중요한 왜곡표시 위험보다 더 넓은 개념이다. 비즈니스 위험은 활동 중 발생한 변경이나 어려움으로 인해 발생할 수 있으며, 동시에 활동 변경의 필요성을 인식하지 못하는 경우에도 위험이 발생할 수 있습니다. 특히 새로운 유형의 제품 개발로 인해 활동 변화가 발생할 수 있으며, 이는 개발되더라도 성공하지 못하고 예측할 수 없는 시장 반응을 가져올 수 있습니다. 잘생겼어책임을 야기할 수 있는 누락과 평판 저하의 위험이 있습니다.
피감기관의 사업활동의 위험에 대한 감사인의 이해는 재무(회계)제표에 있는 정보의 중요한 왜곡표시 위험을 식별할 가능성을 높입니다. 그러나 감사인의 책임에는 비즈니스 활동의 모든 위험을 식별하고 평가하는 것이 포함되지 않습니다.
31. 모든 사업위험이 반드시 중요한 왜곡표시 위험으로 이어지는 것은 아니지만 대부분의 사업위험은 재무적 결과를 초래할 가능성이 높으므로 재무제표에 영향을 미칩니다. 경제 활동 위험의 결과는 유사한 거래, 회계 계정 잔액 및 재무 (회계) 제표 및 재무 (회계) 제표 작성을위한 전제 조건 수준에서 정보 공개 사례의 심각한 왜곡 위험이 될 수 있습니다. 일반적인.
업계 조직의 합병으로 인한 거래처 감소로 인한 사업활동의 위험은 채권평가의 왜곡위험을 증가시킬 수 있습니다. 그러나 수요(시장 요구) 감소와 결합된 동일한 위험은 더 많은 결과를 초래할 수 있습니다. 심각한 결과- 감사 대상 기업의 활동 연속성에 대한 위험. 사업위험이 재무제표의 중대한 왜곡표시로 이어질 수 있는지 여부에 대한 감사인의 판단은 감사 대상 기업의 상황에 대한 감사인의 지식을 고려하여 이루어집니다. 중요한 왜곡표시 위험을 나타낼 수 있는 조건 및 사건의 예는 부록 3에 나와 있습니다.
32. 피감기관의 경영진에 의한 사업위험의 식별과 이를 제거하기 위한 접근법의 개발은 내부통제시스템의 일부이다.
33. 중소기업에 속하는 감사 대상 기업은 원칙적으로 장기 목표를 설정하거나 전략 계획을 개발하지 않지만 특정 조치나 절차를 통해 위험을 관리합니다. 많은 경우, 피감사인은 그러한 문제에 관한 문서를 갖고 있지 않을 수 있습니다. 그러한 경우, 감사인은 일반적으로 기업의 경영진이 요청한 서면 진술과 설명, 그리고 기업의 경영진이 그러한 문제에 어떻게 대응하는지 관찰함으로써 정보를 얻습니다.
34. 감사인은 피감기관의 재무 결과에 대한 평가와 분석에 익숙해져야 한다. 감사 대상 기업의 재무 성과와 분석은 감사인이 경영진과 기타 직원이 중요하다고 생각하는 기업 활동 영역을 인식하는 데 도움이 됩니다. 기업의 재무성과에 대한 추정치에 대한 감사인의 검토는 이러한 추정치의 영향으로 인해 경영진이 중요한 왜곡표시 위험을 증가시키는 조치를 취하게 될 수 있는지 이해할 수 있는 기회를 제공합니다.
35. 기업의 재무 성과에 대한 경영진의 평가 및 검토는 목표가 중복될 수 있지만 통제 효과 모니터링과 관련된 경영진의 활동과 구별되어야 합니다. 운영에 관한 정보 분석을 통해 통제의 적절성과 운영 효율성을 정기적으로 모니터링하는 것은 주로 다음을 보장하는 것을 목표로 합니다. 효율적인 작업내부 통제 시스템. 동시에, 재무 성과 평가 및 분석은 운영 결과가 경영진(또는 제3자)이 설정한 목표를 충족하는지 여부를 결정하는 것을 목표로 합니다. 그러나 어떤 경우에는 성과 지표에 경영진이 내부 통제의 약점을 식별할 수 있는 정보도 포함되어 있습니다.
36. 피감기관이 생성한 경영목적으로 회계자료에는 다음이 포함될 수 있다.
주요 지표성과 결과(재무적 및 비재무적)
추정;
활동 개발을 위한 다양한 옵션 분석
사업 부문에 관한 정보
다양한 수준의 부서 또는 기타 단위에 대한 보고
포함된 정보 비교 분석경쟁사와 유사한 지표를 사용하는 감사 대상 기업의 성과 결과.
제3자가 생산한 감사 대상 기업의 재무 성과 평가에 대한 정보, 특히 은행 및 시장 참가자가 준비한 분석 자료 및 보고서가 있을 수 있습니다. 귀중한 서류, 여기에는 감사 대상 기업의 활동과 이러한 활동이 발생하는 환경을 이해하는 측면에서 감사인에게 유용한 정보가 포함될 수 있습니다. 감사인은 감사를 받는 기업으로부터 직접 그러한 자료를 얻으려고 노력해야 합니다.
37. 내부 평가에서는 예상치 못한 결과나 추세가 드러날 수 있으며, 이에 대해 감사인은 결과와 추세의 원인을 파악하고 적절한 조치(어떤 경우에는 왜곡표시를 식별하고 즉시 수정하는 것을 포함)를 취하기 위해 피감사인의 경영진으로부터 적절한 설명을 얻어야 할 수도 있습니다. 재무 제표) 회계) 명세서). 피감기관의 재무성과에 대한 평가는 감사인에게 재무(회계)제표에 있는 관련 정보의 왜곡표시 위험을 나타낼 수도 있습니다.
특히 성과 지표는 감사 대상 기업이 동종 업계의 다른 기업에 비해 비정상적으로 빠른 성장이나 상당한 이익 성장을 경험하고 있음을 나타낼 수 있습니다. 이러한 정보는 다음과 같은 다른 요소와 결합됩니다. 보너스 지급, 그 규모는 감사 대상 기업의 재무 성과 지표 또는 인센티브 지급에 따라 달라질 수 있습니다. 가능한 위험재무 (회계) 제표 준비 과정에 대한 경영진의 부정적인 영향.
38. 피감기관의 재무성과를 평가하는 데 사용되는 상당량의 정보는 피감사기관의 정보시스템에서 얻을 수 있습니다. 감사받는 기업의 경영진이 충분한 증거 없이 감사받는 기업의 성과를 평가하는 데 사용된 입력 데이터가 정확하다고 가정하는 경우, 이 정보에 오류가 있으면 감사받는 기업의 경영진은 감사받는 기업의 성과에 대해 잘못된 결론을 내릴 수 있습니다. 감사인이 감사 목적으로 피감기관의 재무 성과 추정치를 사용하려는 경우(분석 절차를 수행할 때), 감사인은 피감기관의 경영진이 근거로 삼은 정보의 신뢰성과 충분성을 보장해야 합니다. 평가. 또한 감사인은 재무성과 추정치를 사용하여 추정치가 중요한 왜곡표시 가능성에 대해 결론을 도출할 수 있을 만큼 충분히 정확한지 여부도 결정합니다.
39. 중소기업에 속하는 감사 대상 기업은 일반적으로 활동의 재무 결과를 평가하고 분석하는 절차를 수행하기 위한 확립된 절차를 갖고 있지 않습니다. 그러나 그러한 기업의 관리는 일반적으로 비즈니스에 대한 경험과 지식을 바탕으로 재무 성과를 평가하고 적절한 조치를 취하기 위한 신뢰할 수 있는 기반을 제공하는 특정 핵심 지표에 의존합니다.
40. 감사인은 감사를 수행하는 데 필요한 내부 통제에 대한 지식을 가지고 있어야 하며, 중요한 왜곡표시 위험에 영향을 미치는 요소를 고려하고 추가 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 계획할 때 이를 사용하여 왜곡표시 가능성을 식별해야 합니다.
41. 내부 통제 시스템은 재무 신뢰성 측면에서 목표 달성에 대한 충분한 신뢰를 제공하기 위해 감사 대상 기업의 소유자, 경영진 및 기타 직원의 대표가 조직하고 수행하는 프로세스입니다. 회계) 감사 대상 기업의 비즈니스 운영 및 규정 준수 활동에 대한 보고, 효율성 및 효과성 및 법적 규제 행위. 이는 내부 통제 시스템의 조직과 그 기능이 이러한 목표 달성을 위협하는 비즈니스 활동의 위험을 제거하는 것을 목표로 한다는 것을 의미합니다.
42. 내부 통제 시스템에는 다음이 포함됩니다. 다음 요소:
제어 환경;
피감사인의 위험 평가 프로세스
재무(회계) 제표 작성과 관련된 정보 시스템을 포함한 정보 시스템;
제어 조치;
통제 모니터링.
43. 내부 통제 시스템을 5가지 요소로 나누면 감사인은 피감사인의 내부 통제 시스템의 다양한 요소가 감사에 어떤 영향을 미칠 수 있는지 분석하는 데 편리한 접근 방식을 제공합니다. 이 접근법은 기업이 내부 통제 시스템을 구축하고 운영하는 방법을 반드시 반영하는 것은 아닙니다. 유사한 거래, 계정 잔액 또는 공시 그룹의 재무제표 주장 수준에서 특정 통제가 중요한 왜곡표시를 효과적으로 방지하거나 탐지하고 수정하는지 감사인이 결정하는 것이 중요합니다. 감사자는 내부 통제 시스템을 검토하고 내부 통제 시스템을 설명할 때 다양한 용어와 접근법을 사용할 수 있습니다. 다른 요소내부 통제 시스템 및 감사에 미치는 영향. 단, 감사 중에 이 규칙(표준)에 지정된 모든 요소가 고려됩니다.
44. 내부통제시스템의 조직과 기능을 위한 절차는 감사받는 기관의 구조의 규모와 복잡성에 따라 달라집니다. 특히 중소기업에 속한 감사 대상 엔터티는 덜 공식화된 통제를 사용하여 더 많은 통제로 대체할 수 있습니다. 간단한 프로세스그리고 목표를 달성하기 위한 절차.
재무(회계)제표 작성 과정에 경영진이 적극적으로 참여하는 중소기업에 속하는 감사 대상 법인은 다음 사항을 보유하지 않을 수 있습니다. 자세한 설명회계 절차 또는 세부 회계 정책. 일부 감사 대상 개체, 특히 중소기업과 관련된 개체의 경우 소유자와 관리자가 한 사람일 수 있으며 대규모 감사 대상 개체에서는 내부 통제 시스템의 여러 요소와 관련된 것으로 간주되는 기능을 수행할 수 있습니다. 따라서 소규모 기업에 속한 감사 대상 개체 내에서는 내부 통제 시스템의 요소 사이에 명확한 경계가 없지만 주요 목표는 대규모 감사 대상 개체의 목표와 일치합니다.
45. 기업의 목표와 목표 달성에 대한 합리적인 확신을 제공하기 위해 사용하는 통제 사이에는 직접적인 관계가 있습니다. 감사 대상 기관과 해당 통제의 목표는 재무(회계) 보고, 비즈니스 운영 및 러시아 연방 법률 준수와 관련되어 있지만 이러한 목표와 통제 모두가 감사 위험 평가와 관련된 것은 아닙니다.
46. 일반적으로 감사 목적과 관련된 통제는 피감사인이 외부 사용자를 위해 적용 가능한 회계 및 재무 보고 원칙과 관행에 부합하는 공정한 견해를 제공하는 재무제표를 작성하는 것과 관련됩니다. ) 보고합니다. 통제는 본 재무제표의 중요한 왜곡표시 위험에 영향을 미칩니다. 이 규칙(표준)의 요구사항에 따라 감사인의 전문적 판단은 주어진 통제가 단독으로 또는 다른 통제와 결합하여 중요한 왜곡표시 위험을 평가한다는 측면에서 감사 목적과 관련되는지 여부에 대한 질문입니다. 평가된 위험에 따라 추가 절차를 계획하고 수행하는 조건입니다. 이러한 판단을 내릴 때 감사인은 특정 상황, 적용된 통제 및 다음 요소를 고려합니다.
a) 재무(회계)제표 왜곡표시의 중요성에 대한 감사인의 판단
b) 크기와 복잡한 구조감사 대상 법인;
c) 조직 구조 및 소유권 형태의 특징을 포함하여 피감기관 활동의 성격
d) 피감기관의 사업운영의 다양성과 복잡성의 정도;
e) 규제적 법적 행위의 해당 요구사항
f) 서비스 조직의 사용을 포함하여 피심사자의 내부 통제 시스템의 일부인 정보 시스템의 성격과 복잡성.
47. 감사인이 추가 감사 절차를 계획하고 수행하는 데 해당 정보를 사용하려는 경우, 생성된 정보의 완전성과 정확성에 대한 피감사인의 통제는 감사 목적과 관련될 수도 있습니다. 기업에 대한 감사인의 이전 경험과 기업의 활동과 환경을 숙지하고 감사 중에 얻은 정보는 감사인이 감사 목적과 관련된 통제를 식별하는 데 도움이 됩니다.
내부 통제는 전체 조직과 사업 운영의 모든 부문이나 그룹에 적용되지만, 각 사업 부문이나 사업 운영 그룹에 적용되는 내부 통제에 대한 감사인의 이해가 필요하지 않을 수도 있습니다.
48. 사업 운영에 대한 통제와 사업 목표 준수는 감사인이 감사 절차를 수행하면서 평가하거나 사용하는 입력과 관련이 있다면 감사와 관련이 있고 유용할 수 있습니다.
예를 들어 판매 데이터(판매 통계)와 같은 분석 절차에서 감사인이 사용하는 비재무적 측정과 관련된 통제가 있습니다. 또 다른 예는 규제 법률 행위의 요구 사항에 따라 재무(회계) 제표 준비에 대한 준수를 모니터링하는 수단으로, 이는 재무(회계) 제표에 직접적이고 중요한 영향을 미칠 수 있습니다(특히 규정 준수를 모니터링하는 수단). 세금 이익 계산 및 평가와 관련된 러시아 연방 법률) 감사 목적과 관련될 수 있습니다.
49. 피감사인은 감사 목적과 관련되지 않은 목적으로 통제를 적용하는 경우가 많으며, 이 경우 감사인의 검토가 필요하지 않습니다.
특히, 피감사인은 비즈니스 거래의 실행과 자원의 효율적인 사용을 보장하기 위해 자동화된 통제의 복잡한 시스템에 의존할 수 있습니다(예: 자동화 시스템일정 준수에 대한 상업 항공사의 통제), 그러한 통제는 감사 목적과 관련이 없거나 유용하지 않습니다.
50. 무단 취득, 사용 또는 처분으로부터 자산을 보호하는 내부 통제 시스템에는 재무(회계) 보고 및 사업 운영 목표와 관련된 통제가 포함될 수 있습니다. 이러한 내부 통제 시스템의 각 요소를 검토할 때 감사인의 자산 보호 통제 고려 사항은 일반적으로 재무(회계)제표의 신뢰성을 보장하는 목적으로 제한됩니다.
특히, 결제가 처리되는 기본 데이터 및 프로그램에 대한 접근을 제한하는 비밀번호와 같은 통제 수단의 사용 돈, 재무(회계) 제표 감사 목적과 관련이 있고 유용할 수 있습니다. 대조적으로, 생산 중 자재 낭비를 방지하는 통제는 일반적으로 재무제표 감사 목적과 관련이 없습니다.
51. 감사 목적과 관련된 통제는 내부 통제 시스템의 모든 요소 내에서 운영될 수 있습니다.
52. 피감기관의 내부 통제 시스템에 대한 감사인의 이해는 통제 조직의 적절성과 그 적용 사실의 확립에 대한 감사인의 평가를 의미합니다. 통제 설계의 적절성을 평가하려면 통제가 단독으로 또는 다른 통제와 결합하여 중요한 왜곡표시를 효과적으로 예방하거나 탐지하고 수정하는 능력을 고려하는 것이 포함됩니다. 통제를 사용한다는 것은 통제가 존재하고 피감사인이 이를 사용하고 있음을 의미합니다. 감사인은 통제의 설계를 검토하고 통제가 적용되었는지 여부를 고려할지 여부를 결정합니다. 부적절하게확립된 통제는 기업 내부 통제 시스템의 중요한 약점을 나타낼 수 있으며, 감사인은 해당 문제를 소유자 대표와 논의해야 하는지 여부를 결정합니다.
53. 적절한 통제의 설계 및 적용에 관한 감사 증거를 얻기 위한 위험 평가 절차에는 기업의 직원으로부터 정보 획득, 특정 통제의 운영 관찰, 문서 및 보고서 검토, 관련 정보 시스템의 비즈니스 거래 기록 모니터링이 포함될 수 있습니다. 재무(회계) 제표 작성을 위한 것입니다. 감사 목표와 관련된 적절한 통제 설계를 평가하고 그러한 통제가 적용되었는지 여부를 결정하려면 감사인의 질문만으로는 충분하지 않습니다.
54. 통제 시스템이 항상 작동하도록 보장하는 내부 통제 시스템에 자동 메커니즘이 없는 한, 시스템의 통제 효율성을 테스트하지 않고 기업 통제를 이해하는 것만으로는 충분하지 않습니다.
수동 통제의 단일 사용에 대한 감사 증거를 얻는 것은 감사 기간 전체에 걸쳐 해당 통제 시스템의 효율성에 대한 감사 증거를 구성하지 않습니다. 그러나 정보 시스템은 감사 대상 기관이 지속적으로 상당한 양의 정보를 처리할 수 있도록 하여 통제 조치의 구현을 모니터링하는 능력을 확장하고 응용 프로그램, 데이터베이스 및 응용 프로그램의 신뢰성을 모니터링하는 수단을 사용하여 효과적인 책임 분리를 달성합니다. 운영체제. 따라서 컴퓨터화된 정보 처리 시스템의 고유한 견고성으로 인해 자동화된 통제가 적용되었는지 여부를 결정하기 위해 고안된 감사 절차의 수행은 프로그램에 변경이 발생하지 않은 경우 해당 통제 시스템의 효율성에 대한 증거를 제공할 수 있습니다.
55. 대부분의 감사를 받는 기업은 경영 목적을 위한 재무(회계) 제표 및 보고서를 준비하기 위해 컴퓨터화된 정보 시스템을 사용합니다. 그러나 널리 사용되더라도 정보 기술내부 통제 시스템에는 수동 요소가 있습니다. 자동화된 요소와 수동 요소 사이의 균형은 다양합니다. 어떤 경우에는 중소기업에 속하는 감사 대상 기업에는 주로 수동으로 구현되는 내부 통제 시스템이 있습니다. 다른 경우, 유사한 감사 대상 엔터티의 경우 자동화 정도는 상당한 자동화와 소량의 수동 요소가 포함된 시스템부터 자동화된 요소가 우세한 시스템까지 다양할 수 있습니다. 따라서 피감기관의 내부 통제 시스템에는 내부 통제 시스템의 자동화된 요소와 수동 요소가 모두 포함되며, 그 특성은 감사 위험 평가 및 추가 감사 절차 수행에 관련되고 유용합니다.
56. 자동 또는 수동 내부 통제의 사용은 비즈니스 거래가 시작, 기록, 처리되고 재무제표에 포함되는 방식에 영향을 미칩니다. 수동 통제에는 거래 승인 및 실행, 관련 항목의 조정 및 검토에 대한 통제와 같은 절차가 포함될 수 있습니다. 비즈니스 거래를 시작하고 기록하고 처리하고 보고하기 위해 감사 대상 기업은 대안으로 사용할 수 있습니다. 자동화된 절차. 이 경우 등록은 전자 형식으로구매 주문서, 송장, 배송 문서 및 관련 회계 기록과 같은 종이 문서와 동일합니다. 정보 시스템 통제는 자동화 통제(예: 컴퓨터 프로그램에 내장된 통제)와 수동 통제의 조합으로 구성됩니다. 수동 제어는 정보 시스템과 독립적일 수 있으며 해당 시스템에서 얻은 정보를 사용하거나 해당 기능이 정보 시스템 및 자동화 제어의 효과적인 기능을 모니터링하는 것으로 제한될 수 있습니다. 정보 시스템이 재무제표에 비즈니스 거래 및 기타 재무 입력을 시작, 기록, 처리하고 포함하는 데 사용되는 경우 해당 시스템 및 프로그램에는 중요한 회계 계정 수준에서 재무(회계) 제표 준비를 위한 관련 전제 조건에 대한 통제가 포함될 수 있습니다. 또는 정보 시스템에 의존하는 수동 제어의 효과적인 기능과 관련하여 중요한 역할을 합니다. 자동 제어와 수동 제어의 혼합은 피감사인이 사용하는 정보 시스템의 성격과 복잡성에 따라 다릅니다.
57. 일반적으로 정보 시스템은 피감사인이 다음을 수행할 수 있도록 하기 때문에 피감사인의 내부 통제 시스템에 효과성과 효율성 면에서 잠재적 이점을 제공합니다.
a) 지속적으로 사전 신청 정해진 규칙대량의 비즈니스 거래나 소스 데이터를 처리할 때 활동을 수행하고 복잡한 계산을 수행합니다.
b) 정보의 시간, 가용성 및 정확성을 높입니다.
c) 정보의 추가 분석을 촉진합니다.
d) 피감기관의 활동, 정책 및 절차를 모니터링하는 능력을 확대한다.
e) 통제가 우회될 수 있는 위험을 줄입니다.
f) 사용되는 프로그램, 데이터베이스 및 운영 체제에 대한 보안 통제를 도입하여 효과적인 책임 분리 가능성을 확대합니다.
58. 정보시스템은 피감기관의 내부통제시스템에 다음과 같은 특정 위험을 초래합니다.
a) 데이터를 부정확하게 처리하거나, 부정확한 데이터를 처리하거나, 두 가지 모두를 수행할 수 있는 시스템이나 프로그램에 의존해야 합니다.
b) 가능하다 승인되지 않은 접근이는 승인되지 않거나 존재하지 않는 비즈니스 거래의 기록 또는 이에 대한 데이터의 부정확한 기록을 포함하여 데이터의 파괴 또는 부적절한 수정으로 이어질 수 있습니다(이러한 위험은 많은 사람이 액세스할 수 있는 경우 발생할 수 있음). 일반 데이터베이스 사용자)
c) 정보 시스템 운영을 담당하는 직원이 업무 수행에 필요한 것 이상으로 더 확장된 접근 권한을 받을 수 있으며, 이는 책임 분리를 위해 확립된 절차를 위반할 수 있습니다.
d) 기본 데이터베이스 파일을 무단으로 수정할 수 있습니다. 컴퓨터 시스템또는 프로그램;
e) 꼭 필요할 때 시스템이나 프로그램을 수정하지 못한 경우
f) 부적절한 제3자의 간섭;
그리고) 잠재적인 기회정보 손실.
59. 다음과 같은 경우에는 판단과 재량권이 필요할 때 수동 제어를 사용하는 것이 더 바람직할 수 있습니다.
a) 대규모, 비정상적 또는 비반복적 거래
b) 오류를 감지, 예측 또는 예측하기 어려운 상황
c) 기존 자동화 통제의 범위 내에 있지 않은 통제의 대응이 필요한 상황의 변화
d) 자동화된 통제의 효율성을 모니터링할 때.
60. 수동 통제에는 인적 요소와 관련된 위험이 존재하기 때문에 내부 통제 시스템에 대한 특정 위험이 포함되어 있습니다. 이는 더 쉽게 우회하거나 무시하거나 오류 및 허위 진술을 포함한 외부 간섭을 받을 수 있기 때문에 자동화된 제어보다 신뢰성이 떨어질 수 있습니다. 결과적으로 적용된 수동 제어의 안정성에 의존할 수 없으며 이는 적합하지 않은 것으로 판명됩니다.
a) 대규모 작업 또는 반복 작업이 있는 경우 또는 자동화된 제어를 통해 예상되거나 예측 가능한 오류를 효과적으로 예방하거나 정확하게 감지할 수 있는 상황
b) 제어 조치의 경우 구현 중에 특별한 자동화 제어 수단이 개발될 수 있습니다.
61. 내부통제시스템 위험의 범위와 성격은 피감기관의 정보시스템의 유형과 특성에 따라 다양하다. 따라서 감사인은 내부 통제 시스템을 검토할 때 피감기관이 효과적인 통제를 확립하여 정보 시스템이나 수동 시스템의 사용으로 인해 발생하는 위험에 적절하게 대응했는지 여부에 주의를 기울입니다.
62. 내부 통제 시스템은 내부 통제 시스템에 내재된 한계의 영향으로 인해 재무(회계)제표를 작성할 때 피감기관이 목표 달성에 대한 확신을 합리적인 한도 내에서만 제공할 수 있습니다. 의사결정에 있어서 인간의 판단이 잘못될 수 있고, 단순한 오류와 왜곡의 형태로 표현되는 인적 요인으로 인해 내부 통제 시스템의 실패가 발생할 수 있다는 점에서도 한계가 있습니다.
기업의 정보 시스템을 사용하는 직원이 주문 입력 시스템이 판매 거래를 처리하는 방법을 완전히 이해하지 못하는 경우 해당 직원은 신제품 판매를 처리하기 위해 주문 입력 시스템을 잘못 변경할 수 있습니다. 반면에, 주문 입력 시스템에 필요한 변경 사항은 올바르게 설계될 수 있지만 변경 사항을 컴퓨터 프로그램의 언어로 번역하는 사람이 이해하지 못할 수도 있습니다. 정보시스템에서 생성된 정보를 사용할 때도 오류가 발생할 수 있습니다. 일정 금액을 초과하는 금액의 특정 거래 발생에 대한 특별한 메시지를 통해 경영진의 관심을 끌 수 있는 방식으로 자동화된 통제를 구성할 수 있습니다. 한계값, 경영진은 해당 메시지의 목적을 이해하지 못할 수 있으며, 이에 따라 이를 무시하거나 비정상적인 거래 발생 원인을 조사하지 않을 수 있습니다.
63. 또한, 2인 이상의 개인간 담합이나 내부통제시스템 운영에 대한 경영진의 부적절한 개입으로 인해 통제가 우회될 수 있다.
경영진은 고객과 표준 판매 계약의 조건을 변경하는 계약을 체결할 수 있으며, 이로 인해 잘못된 수익 인식이 발생할 수 있습니다. 마찬가지로, 소프트웨어고객이 설정된 신용 한도를 초과하는 비즈니스 거래에 경영진의 주의를 끌기 위해 고안된 는 경영진이 시스템의 해당 경고 메시지를 의도적으로 무시할 경우 원하는 결과를 얻을 수 없습니다.
64. 소규모 기업에 속하는 감사 대상 기업은 원칙적으로 직원 수가 적기 때문에 직원 간의 책임 분배가 제한될 수 있습니다. 그러나 이러한 상황에서도 주요 영역에서는 업무 분리 또는 그다지 복잡하지 않지만 효과적인 다른 유형의 통제가 제공될 수 있습니다. 소유자 관리자가 통제를 무시할 가능성은 통제 환경과 내부 통제 시스템에 대한 소유자 관리자의 태도에 크게 좌우됩니다.
65. 감사인은 통제환경에 대한 지식을 가질 필요가 있다. 통제 환경에는 경영진 및 거버넌스 기능의 수행뿐만 아니라 감사 대상 기업의 내부 통제 시스템에 대한 소유주 및 경영진 대표의 의견, 인식 및 행동뿐만 아니라 그러한 시스템의 중요성에 대한 이해도 포함됩니다. 감사 대상 기업의 활동을 위해. 통제 환경은 규율과 질서의 유지를 보장하는 효과적인 내부 통제 시스템의 기초입니다.
66. 사기와 오류를 예방하고 적발하는 일차적인 책임은 소유자의 대표와 피감기관의 경영진 모두에게 있습니다. 통제 환경의 신뢰성을 평가하고 그것이 운영되는지 여부를 결정할 때, 감사인은 소유자 대표의 감독 하에 경영진이 어떻게 윤리적 행동의 무결성과 표준을 확립 및 유지할 수 있었는지, 그리고 예방을 위한 적절한 통제를 확립했는지 이해합니다. 감사 대상 기업 내에서 사기나 오류를 탐지합니다.
67. 감사인은 통제환경을 평가할 때 다음 요소들이 기업의 운영에 어떻게 내재되어 있는지 고려한다.
a) 정직성 원칙과 기타 윤리적 가치 및 그 유지 관리(통제 조직의 효율성에 영향을 미치는 필수 요소, 관리 및 성과 모니터링)에 대해 직원에게 전달합니다.
b) 전문성에 대한 헌신(수준에 대한 경영진의 의견) 전문 지식관련 유형의 작업을 수행하는 데 필요한 경우)
c) 소유자 대표의 참여(경영진으로부터의 독립성, 그들의 경험 및 지위, 활동 및 감독에 대한 참여 정도, 그들이 받은 정보, 감사 대상 경영진과 제기되고 논의된 문제의 복잡성 수준 기업, 내부 및 외부 감사자와의 상호 작용)
d) 경영진의 철학 및 작업 스타일(비즈니스 위험을 식별하고 관리하는 경영진의 접근 방식, 재무(회계) 제표 준비, 정보 처리, 회계와 관련된 인력 및 업무에 관한 경영진의 입장 및 조치)
e) 조직 구조(감사 대상 기업의 목표 달성을 위해 활동을 계획, 수행, 통제 및 모니터링하는 시스템)
f) 책임과 권한의 분배(활동 수행 중에 책임과 권한의 분배가 어떻게 발생하는지, 그리고 직원들 간의 책임 계층이 어떻게 확립되는지)
그리고) 인사 정책및 실습(채용, 온보딩, 교육, 훈련, 평가, 컨설팅, 승진 및 보상).
68. 감사인은 본 규칙(표준)의 67항에 규정된 통제 환경의 요소를 검토할 때 해당 요소가 적용되었는지 여부를 결정해야 합니다. 일반적으로 감사인은 관찰이나 문서 검사를 통해 지원되는 질의 및 기타 위험 평가 절차를 조합하여 적절한 감사 증거를 얻습니다.
69. 통제 환경 요소에 관한 감사 증거는 문서 형식으로 제공되지 않을 수 있으며, 특히 경영진과 다른 직원 간의 상호 작용이 비공식적이지만 효과적일 수 있는 소규모 기업 피감사인의 경우 더욱 그렇습니다.
70. 소유자 대표의 권한은 소유자 대표를 위해 작성된 규정, 지침 또는 매뉴얼에 명시되어 있습니다. 소유자 대표는 재무(회계) 보고와 관련하여 경영진에 압력을 가하는 다양한 요인에 저항합니다.
예를 들어, 경영진 보상 지급 기준은 경영진이 신뢰할 수 있는 재무(회계) 제표 준비에 대한 관심과 성과 개선으로 인한 실질적인 이익 등 상충되는 이해관계에 직면하는 상황을 만들 수 있습니다. 통제 환경의 구성에 익숙해지면 감사인은 소유자 대표의 독립성 및 경영진의 행동을 평가하는 능력과 같은 문제에 주의를 기울입니다. 감사인은 또한 기업의 사업 운영을 파악하고 재무제표가 기본적인 회계 원칙과 회계 관행 및 재무 준비에 따라 모든 중요성 측면에서 공정하게 표시되었는지 모니터링하는 지정된 감사 위원회가 있는지 여부를 고려합니다. ) 진술.
71. 실체의 통제환경의 성격은 중요한 왜곡표시 위험을 평가하는 과정에 영향을 미치는 것입니다.
소유주이기도 한 관리자의 통제는 중소기업인 감사 대상 기업의 책임에 대한 공식적인 설명의 부족을 보완할 수 있습니다. 기업의 통제 환경에 대한 감사 평가에는 다음 사항에 대한 고려가 포함됩니다. 강점통제 환경의 요소들은 내부 통제 시스템의 다른 구성 요소에 대한 적절한 기반을 제공하고 통제 환경의 결함으로 인해 약화되는지 여부를 제공합니다. 예를 들어, 재무, 회계, 정보 기술 분야에서 자격을 갖춘 인력을 채용하기 위해 고안된 인사 정책은 고위 경영진의 수익을 과다 보고하려는 강한 경향을 감소시키지 못할 수 있습니다.
통제 환경의 변화는 이전 감사에서 얻은 정보의 관련성에 영향을 미칠 수 있습니다. 특히, 재무제표 작성과 관련된 작업에 대한 직원 교육 및 경영진의 인식에 추가 자원을 할당하기로 한 경영진의 결정은 재무 정보 처리에서 발생하는 오류의 위험을 줄일 수 있습니다. 반대로, 경영진이 정보 시스템에 내재된 보안 위험을 해결하기 위해 충분한 자원을 할당하지 못하면 내부 통제에 부정적인 영향을 미칠 수 있습니다. 예를 들어, 컴퓨터 프로그램이나 원본 데이터의 잘못된 변경 사항이 경영진의 주의를 끌지 못하거나, 그렇지 않은 비즈니스 거래가 발생하지 않을 수 있습니다. 승인을 받았습니다.
72. 만족스러운 통제환경의 존재는 중요한 왜곡표시 위험에 대한 감사인의 평가에 긍정적인 요소가 될 수 있으며 추가 감사절차의 성격, 시기 및 범위에 영향을 미칠 수 있습니다. 특히, 만족스러운 통제 환경이 사기를 절대적으로 억제하는 것은 아니지만 사기 위험을 줄이는 데 도움이 될 수 있습니다. 반대로, 통제 환경의 약점은 통제의 효율성을 약화시킬 수 있으며 따라서 잠재적 부정으로 인한 중요한 왜곡표시 위험에 대한 감사인의 평가에 부정적인 요소가 될 수 있습니다.
73. 통제 환경 자체는 유사한 거래 그룹, 계정 잔액 또는 정보 공개의 경우 재무(회계) 제표 작성을 위한 전제 조건 수준에서 정보의 중대한 왜곡 표시를 방지, 감지 또는 수정하지 않습니다. 따라서 감사인은 일반적으로 통제 모니터링 및 특정 통제 활동의 운영과 같은 중요한 왜곡표시 위험을 평가할 때 통제 환경 외에도 내부 통제 시스템의 다른 요소의 영향을 고려합니다.
74. 감사인은 재무(회계) 보고의 목적과 관련된 사업 활동의 위험을 식별하기 위한 피감기관의 조치와 이와 관련하여 취한 조치에 관한 피감기관의 결정에 대한 지식을 가지고 있어야 합니다. 위험과 그에 따른 결과. 이 프로세스는 피감사인의 위험 평가 프로세스로 설명되며 경영진이 해결해야 할 위험을 식별하는 방법에 대한 감사인의 이해를 위한 기초를 형성합니다.
75. 감사인은 피감사인의 위험 평가 프로세스의 조직 및 적용을 평가할 때 피감사인의 관리 방법을 결정합니다.
재무(회계) 보고와 관련된 비즈니스 활동의 위험을 식별합니다.
위험의 중요성을 평가합니다.
위험 발생 가능성을 평가합니다.
위험 관리 방법의 문제를 해결합니다.
피감사인의 위험 평가 프로세스가 상황에 적절하다면 감사인이 중대한 왜곡표시의 위험을 식별하는 데 도움이 될 것입니다.
76. 감사인은 경영진이 식별한 사업위험에 관해 기업의 경영진에게 질의하고 그러한 위험이 중대한 왜곡표시를 초래할 수 있는지를 결정하기 위해 고려한다. 감사 중에 감사인은 경영진이 식별하지 못한 중요한 왜곡표시 위험을 식별할 수 있습니다. 그러한 경우, 감사인은 위험이 근본적으로 피감사인의 위험 평가 프로세스에서 식별되어야 하는 위험인지 여부와 그렇다면 식별되지 않은 이유를 고려합니다. 결과적으로 감사인이 피감사인의 위험 평가 과정에 중대한 결함이 있다는 의견을 제시하는 경우 감사인은 소유자의 대표자에게 연락합니다.
77. 소규모 기업에 속한 감사 대상 기업의 소유자이기도 한 관리자는 위험 평가 프로세스를 수행하기 위한 공식적인 메커니즘을 갖고 있지 않을 수 있습니다. 그러한 경우 감사인은 감사 대상 기업의 경영진과 비즈니스 위험을 식별하고 해결하는 방법에 대해 논의합니다.
78. 회계 시스템을 포함하여 재무(회계)제표 작성과 관련된 정보 시스템은 감사 대상 기업의 비즈니스 거래 시작을 위해 설정된 관련 절차 및 기록으로 구성됩니다(사건 및 조건 발생과 관련하여 모두). ), 재무(회계) 제표에 등록, 처리 및 포함하고 관련 자산, 부채 및 자본에 대한 기록을 유지합니다.
79. 감사인은 다음을 포함하는 재무(회계)제표 작성 및 관련 활동과 관련된 정보 시스템에 대한 지식을 가지고 있어야 합니다.
a) 재무(회계)제표에 중요한 피감기관 활동의 유사한 거래 그룹
b) 전산화된 절차와 수동 시스템비즈니스 거래가 시작, 기록, 처리되고 재무(회계) 명세서에 포함되는 데 도움이 되는 회계
c) 시작된 사업 거래, 등록, 처리 및 일반화와 관련된 종이 또는 전자 형식의 관련 회계 기록, 정보 및 재무(회계) 명세서의 특정 항목
d) 유사한 거래의 일부는 아니지만 재무(회계) 보고에 중요할 수 있는 사건 및 조건에 대한 데이터를 정보 시스템에 기록합니다.
e) 중요한 추정치를 계산하고 정보를 공개해야 하는 경우 피감기관의 경영진이 사용하는 절차와 방법을 포함하여 재무(회계)제표를 준비하고 편집하는 프로세스.
80. 감사인은 친숙화 과정에서 거래처리시스템의 정보를 총계정원장이나 재무보고시스템으로 이전하는데 사용되는 절차를 고려한다. 감사인은 또한 자산 손상이나 상각 또는 채권 회수 가능성과 같은 사업 거래 이외의 사건 및 조건에 대한 재무제표와 관련된 정보를 수집하기 위한 기업의 절차를 이해해야 합니다.
81. 피감기관의 정보시스템은 일반적으로 매출, 구매, 현금지출 등의 사업거래를 총계정원장에 기록하거나 경영진이 정기적으로 작성하는 회계추정을 기록하기 위해 정기적으로 작성해야 하는 일상적인 회계입력을 포함합니다. 추심에 비현실적인 부채 금액 평가의 변경 사항을 계산합니다.
82. 피감기관의 재무(회계)제표를 준비하고 편집하는 과정에는 비표준적이고 특이한 사업 거래나 조정을 반영하기 위해 비표준 항목을 사용하는 것도 포함됩니다.
예를 들어, 연결재무제표 작성에 대한 조정 항목, 조직 합병이나 청산에 대한 항목, 단일 기준으로 수행되는 평가 항목(특히 자산 손상 시) 등이 있습니다. 수동 종이 기반 회계를 사용하면 총계정원장, 회계 기록부 및 지원 문서를 검토하여 비표준 항목을 식별할 수 있습니다. 그러나 총계정원장을 관리하고 재무(회계)제표를 작성하는 자동화된 방법을 사용하는 경우 해당 항목은 전자 형식으로만 존재할 수 있으므로 컴퓨터 기반 감사 방법을 사용하면 보다 쉽게 식별할 수 있습니다.
83. 피감기관의 재무(회계)제표를 작성하는 과정에는 재무(회계)제표 작성 및 회계의 기본 원칙과 방법에 따라 공개가 요구되는 정보가 축적되도록 고안된 절차가 포함됩니다. , 기록, 처리, 요약되어 재무(회계)제표에 적절하게 포함됩니다.
84. 검토 과정에서 감사인은 표준 및 비표준 회계 항목과 관련된 통제 운영에 대한 부적절한 개입으로 인해 발생할 수 있는 재무(회계)제표의 중대한 왜곡표시 위험을 고려합니다. 자동화된 회계 방법 및 통제는 우발적인 오류의 위험을 줄일 수 있지만 이러한 프로세스에 대한 부적절한 개입, 특히 일반적으로 총계정원장이나 재무 보고 시스템으로 자동으로 전송되는 데이터를 변경하는 위험을 제거할 수는 없습니다. 감사인은 정보 시스템 내 정보의 자동화된 전송이 그러한 간섭의 증거를 제공하지 못할 수도 있다는 점을 인식해야 합니다.
85. 감사인은 비즈니스 거래가 잘못 처리된 경우 감사 대상 기관이 문제를 어떻게 해결하는지, 입력 시점에 데이터가 포함된 정보 시스템에 균형 항목(계정)이 있는지 여부를 알아내야 합니다. 어떤 항목(계정)을 반영해야 하는지 명확하지 않거나, 대차대조표 평등이 없는 경우 불일치 금액을 누적해야 합니다. 감사자는 통제에 대한 간섭이나 우회가 어떻게 기록되고 설명되는지 결정합니다.
86. 감사인은 재무(회계)제표 작성 및 준비와 관련된 피감기관의 정보시스템이 피감기관의 활동 조건을 준수한다는 결론을 내리기 위해 그 운영을 이해해야 합니다. 감사자는 다음을 제시해야 합니다.
정보시스템은 재무(회계) 보고와 관련하여 내부통제시스템의 구성 및 운영과 관련된 의무와 책임을 각 개인이 이해하고 재무(회계) 작성에 관한 내부규정, 지시 등의 형식을 취할 수 있도록 하는 시스템입니다. 보고. 정보 시스템은 직원이 재무(회계) 보고를 준비하는 과정에 참여하는 성격과 정보 시스템에서의 활동과 다른 직원의 작업 간의 연관성, 더 많은 정보를 직원에게 알리는 방법을 이해하도록 보장합니다. 직원. 높은 레벨예외적인 상황에 대한 정보. 홍보는 예외적 상황이나 긴급 상황과 관련하여 적절한 조치가 취해지도록 보장하는 데 도움이 됩니다. 재무(회계) 보고 문제와 관련된 정보 교환 시스템에 대한 감사인의 이해는 경영진과 소유주 대표, 특히 감사 위원회, 그리고 피감기관 외부 조직과의 상호 작용 관행까지 확장되어야 합니다.
88. 감사인은 재무(회계)제표 작성을 위한 사업장 수준에서 정보의 중요한 왜곡표시 위험을 평가하고 다음 사항을 고려하여 추가 감사 절차를 개발하기 위해 피감기관의 통제 활동에 대한 충분한 지식을 가지고 있어야 합니다. 평가된 위험. 감사 대상 기업의 통제 활동에는 경영진의 지시가 준수되고 감사 대상 기업의 목표 달성을 방해할 수 있는 위험을 해결하기 위한 적절한 조치가 취해지도록 보장하는 정책 및 절차가 포함됩니다. 수동으로 또는 정보 시스템을 사용하여 수행되는 감사 대상 개체의 제어 작업은 다양한 목적을 가지며 다양한 조직 및 기능 수준에 적용됩니다. 이러한 특정 제어 조치의 예는 다음과 같습니다.
a) 통제 조치에 대한 피감기관 경영진의 승인(승인)
b) 통제 조치의 구현을 확인합니다.
c) 통제 조치의 결과로 얻은 정보의 처리
d) 피감사 대상의 존재 여부와 상태를 확인합니다.
e) 통제 조치 중 피감기관 직원 간의 책임 분담.
89. 감사인은 피감기관의 통제조치에 익숙해질 때, 피감기관의 특정한 통제조치가 개별적으로 또는 다른 통제조치와 결합하여 어떻게 유사한 거래그룹의 중요한 왜곡표시를 방지하거나 탐지하고 수정하는지에 주로 주의를 기울인다. 계좌 잔고 또는 특정 사례정보 공개. 감사 목적과 관련된 피감사인의 통제 활동은 감사인의 의견으로는 후속적으로 필요한 감사를 개발하고 실행하기 위해 재무제표의 주장 수준에서 중요한 왜곡표시 위험을 평가하기 위해 충분한 이해가 얻어져야 하는 활동입니다. 평가된 위험을 고려한 절차. 감사는 유사한 거래의 주요 그룹 각각과 관련된 피감사인의 모든 통제 조치, 회계 계정의 잔액 및 재무(회계)제표의 정보 공개 사례에 대한 이해 또는 모든 통제 조치에 대한 이해를 요구하지 않습니다. 관련 재무(회계) 보고 작성을 위한 각 전제 조건 수준. 감사인은 중요한 왜곡표시가 발생할 가능성이 가장 높다고 생각되는 영역에서 통제 활동을 식별하고 이해하기 위해 노력합니다. 기업의 여러 통제 활동이 동일한 목적을 갖고 있는 경우 감사인은 각 활동을 이해할 필요가 없습니다.
90. 감사인은 통제활동을 추가로 조사할지 여부를 결정할 때 내부통제시스템의 다른 요소에 익숙해짐으로써 얻은 통제활동의 유무에 관한 지식을 고려해야 한다. 통제 활동이 감사 목적과 관련이 있는지 여부를 고려할 때, 감사인은 중요한 왜곡표시로 이어질 수 있다고 식별한 위험을 고려합니다. 감사인이 문단 113 및 이 규칙(표준)에 제공된 상황에 따라 이를 평가해야 하는 경우 통제 활동은 감사 목적에 적합합니다.
91. 감사인은 피감사인이 정보 시스템에 내재된 위험에 어떻게 대응했는지 이해해야 합니다. 정보 시스템의 사용은 통제 조치가 구현되는 방식에 영향을 미칩니다. 감사인은 기업이 효과적인 일반 통제 및 응용 통제를 확립하여 정보 시스템에 내재된 위험에 적절하게 대응했는지 여부를 고려합니다. 감사 목적으로 정보 시스템에 대한 통제는 정보의 정확성과 해당 시스템에서 처리되는 기본 데이터의 보호를 보장하는 경우 효과적인 것으로 간주될 수 있습니다.
인수, 개발 및 유지 관리 응용프로그램정보 시스템.
지정된 통제는 본 규칙(표준)의 58항에 규정된 위험에 대응해야 합니다.
93. 애플리케이션 통제는 일반적으로 비즈니스 거래 처리 수준에서 사용되는 자동 또는 수동 절차입니다. 애플리케이션 제어는 본질적으로 예방적이거나 탐지적일 수 있으며 회계 기록의 정확성을 보장하도록 설계되었습니다. 애플리케이션 제어는 거래 시작, 비즈니스 거래 또는 기타 재무 정보 기록, 처리 및 요약에 사용되는 절차와 관련됩니다. 이러한 통제는 비즈니스 거래가 실제로 발생하고 적절하게 승인되었으며 정보 시스템에 의해 완전하고 정확하게 기록 및 처리되도록 보장하는 데 도움이 됩니다.
적용된 제어의 예로는 입력 데이터의 컴퓨터 제어 테스트 또는 회계 기능을 수행하는 직원에게 확인된 불일치에 대한 메시지 또는 인증서의 후속 발행과 함께 입력 문서의 지속적인 번호 매기기 모니터링이 포함됩니다. 그러면 직원은 입력 시 즉시 또는 이후에 오류와 불일치를 수정할 수 있습니다.
94. 감사인은 감사 목표와 관련된 통제 활동을 포함하여 피감기관이 재무보고에 대한 내부 통제를 모니터링하기 위해 수행하는 주요 활동과 피감기관이 통제와 관련하여 시정 조치를 시작하는 방법을 이해해야 합니다.
95. 통제 모니터링은 시간이 지남에 따라 내부 통제 시스템의 효과적인 기능을 평가하는 프로세스입니다. 여기에는 통제의 설계 및 운영을 정기적으로 평가하고 비즈니스 조건의 변화로 인해 통제와 관련하여 필요한 시정 조치를 구현하는 것이 포함됩니다. 경영진은 지속적인 활동, 개별 평가 또는 이 둘의 조합을 통해 통제를 모니터링합니다. 지속적인 모니터링은 일반적으로 지속적인 관리 및 감독의 형태로 피감사인의 정상적인 관리 활동의 일부입니다.
96. 많은 감사 대상 기업의 경우, 내부 감사인이나 유사한 기능을 수행하는 직원이 모니터링 활동에 참여합니다. 내부 감사 서비스의 업무를 검토할 때 외부 감사인에 대한 요구 사항은 규칙(표준) No. 29에 나와 있습니다. 모니터링 통제 분야의 조치에서 감사 대상 기관의 경영진은 외부에서 받은 정보를 다음과 같이 사용할 수도 있습니다. 특정 고객 불만 사항이나 규제 당국이 발행한 명령, 문제를 지적하거나 개선이 필요한 영역에 주의를 환기시킵니다.
97. 모니터링에 사용되는 대부분의 정보는 감사를 받는 기관의 정보시스템에서 얻을 수 있습니다. 경영진이 모니터링에 사용된 데이터가 이에 대한 유효한 근거 없이 정확하다고 가정하는 경우 정보에 오류가 포함될 수 있으므로 모니터링 결과 경영진이 잘못된 결론에 도달할 수 있습니다. 감사인은 활동 모니터링을 위한 정보의 출처가 무엇인지, 그리고 경영진이 그러한 목적을 위해 관련 정보를 충분히 신뢰할 수 있다고 생각하는 근거가 무엇인지 결정해야 합니다. 감사인이 모니터링 프로세스를 위해 생성된 피감사인의 정보, 특히 내부 감사인의 보고서를 감사 목적으로 사용하려는 경우, 감사인은 해당 정보가 감사에 사용하기에 신뢰할 수 있고 충분히 상세한지 여부를 결정합니다.