Zemědělství 

Co se bere v úvahu při výpočtu bonusů? Jak vypočítat bonus pro zaměstnance. Čtvrtletní bonus, rub

Jednorázové bonusy však nemusí být součástí systému odměňování organizace a jsou přidělovány pouze na příkaz (rozkaz) vedoucího.

Základem pro připsání jakékoli jednorázové prémie je příkaz vedoucího k odměně zaměstnance (formulář č. T-11) nebo skupinu zaměstnanců (formulář č. T-11a). Objednávku podepisuje vedoucí organizace. Zaměstnanec (zaměstnanci) musí být seznámen s příkazem proti podpisu (oddíl 1 pokynů schválených usnesením Státního statistického výboru Ruska ze dne 5. ledna 2004 č. 1).

Platba pojistného

Můžete vyplatit jednorázové bonusy:

  • podle zúčtování a výplaty nebo mzdové agendy (dle tiskopisů č. T-49 nebo č. T-53);
  • dle výdajového pokladního příkazu (tiskopis č. KO-2);
  • bezhotovostním způsobem.

Je to uvedeno v článku 136 zákoníku práce Ruské federace, odst. 4.1 a 6 směrnice Bank of Russia č. 3210-U ze dne 11. března 2014.

Účetnictví

Postup pro zohlednění jednorázových bonusů v účetnictví závisí na zdrojích, ze kterých jsou vypláceny:

  • na úkor jiných výdajů;
  • z důvodu tvorby pořizovací ceny dlouhodobého majetku.

V účetnictví jsou odměny za výkon práce zpravidla klasifikovány jako náklady na běžnou činnost (odst. 5 a 7 PBU 10/99). Zohledněte narůstání takových bonusů následujícím způsobem:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kredit 70

- bonus je časově rozlišován na úkor nákladů na běžnou činnost (bonus je zahrnut do pořizovací ceny dlouhodobého majetku).

Nevýrobní jednorázové odměny (za výročí, svátky apod.) jsou v účetnictví klasifikovány jako ostatní náklady (bod 11 PBU 10/99). Jejich přírůstek zohledněte takto:

Debet 91-2 Kredit 70

- bonus časově rozlišený na úkor ostatních výdajů.

Pokud je zdrojem výplaty bonusů (výrobních i nevýrobních) nerozdělený (čistý) zisk, proveďte následující zápis:

Debet 84 Kredit 70

- bonus je časově rozlišován na úkor čistého zisku.

Tento postup vyplývá z Pokynů k účtovému rozvrhu (účet 70).

Daň z příjmu fyzických osob a pojistné

Bez ohledu na daňový systém, který organizace používá, musí být z celé částky pojistného sražena daň z příjmu fyzických osob (odstavce 6 a 10, odstavec 1, článek 208 daňového řádu Ruské federace).

Situace: do kterého měsíce mají být zahrnuty částky jednorázových bonusů základ daně u daně z příjmů fyzických osob: v měsíci časového rozlišení nebo v měsíci platby?

Výpočet daně z příjmu fyzických osob závisí na tom, zda je bonus průmyslový či nikoliv.

Nevýrobní jednorázové odměny (např. k výročí, dovolené) nejsou součástí mzdy a nevztahují se tedy k mzdovým nákladům. Zahrňte proto jejich částku do základu daně z příjmu fyzických osob v měsíci, ve kterém byly zaplaceny (odst. 1, odst. 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace).

Výpočet daně z příjmu fyzických osob z jednorázových výrobních bonusů zase závisí na období, za které jsou časově rozlišovány:

  • Měsíc;
  • čtvrťák;
  • při výskytu konkrétní události (například jednorázový bonus za úspěšné dokončení projektu). Jednorázové výrobní bonusy vyplácené při výskytu konkrétní události by měly být zahrnuty do základu daně z příjmu fyzických osob v době výplaty zaměstnanci (odst. 1, doložka 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace).

K výši jednorázového bonusu za výkon práce přidejte:

  • příspěvky na povinné důchodové (sociální, zdravotní) pojištění (část 1, článek 7 zákona č. 212-FZ ze dne 24. července 2009);
  • příspěvky na pojištění proti úrazům a nemocem z povolání (článek 1 článku 20.1 zákona č. 125-FZ ze dne 24. července 1998).

Toto pravidlo platí bez ohledu na to, zda je bonus stanoven v pracovní smlouvě či nikoli (dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 12. srpna 2010 č. 2622-19).

Situace: je nutné účtovat pojistné z výše jednorázových odměn, které byly zaměstnancům poskytnuty k výročí nebo svátku? To znamená, že tyto platby nesouvisejí s výkonem práce.

Odpověď: ano, je to nutné.

Podle hlavní pravidla pojistné podléhá všem platbám, které zaměstnavateli vzniknou v rámci pracovněprávních vztahů (část 1, článek 7 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ, ustanovení 1 článku 20.1 zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ). A protože bonusy jsou udělovány zaměstnancům (tj. lidem, se kterými organizace uzavřela pracovní smlouvy), můžeme se domnívat, že se jedná o platby v rámci pracovněprávních vztahů (článek 16 zákoníku práce Ruské federace).

Jednorázové bonusy navíc nejsou uvedeny v uzavřených seznamech plateb, které jsou osvobozeny od:

  • příspěvky na povinné důchodové (sociální, zdravotní) pojištění (článek 9 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ);
  • příspěvky na pojištění proti úrazům a nemocem z povolání (článek 20.2 zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ).

Pojistné se tedy musí počítat z částek jednorázového pojistného. Nezáleží na tom, z jakého důvodu je bonus vyplácen - za dosažení jisté výsledky práce nebo v souvislosti s nějakou událostí (výročí, svátek apod.).

Tento přístup potvrzuje i rozhodčí praxe (viz např. usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 25. června 2013 č. 215/13, usnesení okresu FAS Volha ze dne 6. března 2012 č. A12-10291/2011).

Rada: pokud jste připraveni se hádat s inspektory, nemusí být účtováno pojistné za jednorázové bonusy, které nesouvisejí s výkonem práce.

Ve sporu pomůže následující argument.

Bonusy k výročí (dovolená apod.) nelze považovat za vyplácené v rámci pracovněprávních vztahů. A proto není důvod účtovat pojistné. Je to vysvětleno takto.

Pouhá skutečnost, že mezi zaměstnanci a organizací existuje pracovní vztahy, neuvádí, že všechny platby nahromaděné zaměstnancům představují platbu za jejich práci. Jednorázové odměny vyplácené k výročí, svátku apod. tedy nezávisí na kvalifikaci zaměstnance, složitosti, množství, kvalitě a podmínkách práce, kterou vykonává. A proto nejsou odměnou za práci a prvkem odměny. Pokud ano, nelze je uznat jako placené v rámci pracovněprávního vztahu.

Existují příklady soudních rozhodnutí potvrzujících tento přístup (viz např. rozhodnutí FAS Severozápadní okres ze dne 20. září 2013 č. j. A66-15138/2012, centrální obvod ze dne 6. listopadu 2012 č. j. A64-1493/2012).

S ohledem na nejednoznačnost rozhodčí praxe je přitom obtížné předvídat výsledek soudního sporu v této otázce. Soudci mohou stát na straně organizace i inspektorů.

Výše jednorázového bonusu je zahrnuta do základu daně z příjmů fyzických osob (odst. 6, odst. 1, článek 208 daňového řádu Ruské federace).

Daň z příjmu: obecný postup

Jednorázové bonusy se berou v úvahu při výpočtu daně z příjmu, pokud jsou současně splněny dvě podmínky:

  • bonusy jsou stanoveny v pracovní a (nebo) kolektivní smlouvě, jakož i v místních zákonech (článek 255 odst. 1 a článek 270 odstavec 21 daňového řádu Ruské federace);
  • bonusy jsou motivační platby a závisí na výkonnostních ukazatelích (pracovní zkušenosti, oficiální plat nebo výsledky výroby) (ustanovení 2 článku 255 daňového řádu Ruské federace).

Toto stanovisko potvrzuje Ministerstvo financí Ruska v dopisech ze dne 15. března 2013 č. 03-03-10/7999 ze dne 28. května 2012 č. 03-03-06/1/281 a Federální daňová služba Rusko v dopise ze dne 13. srpna 2014 č. GD-4-3/15717.

Situace: je možné při výpočtu daně z příjmu zohlednit náklady na výplatu jednorázových odměn, které nesouvisejí s plněním pracovních povinností zaměstnance? pracovní povinnosti(například k výročí, svátku, za vítězství v soutěžích apod.)?

Odpověď: ne, nemůžete.

Jednorázové odměny, které nesouvisejí s plněním pracovních povinností zaměstnance (k výročí, památnému datu, za vítězství v soutěžích odborných dovedností, za udělení čestných titulů apod.), nesnižují základ daně o daň z příjmů. To se vysvětluje skutečností, že tato ocenění:

  • nesouvisejí s výrobní činností organizace (nejsou zaměřeny na vytváření příjmů), a proto nesplňují kritérium ekonomické oprávněnosti nákladů (článek 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace, dopis ministerstva Finance of Russia ze dne 15. března 2013 č. 03-03-10/7999 ze dne 22. února 2011 č. 03-03-06/4/12);
  • nejsou motivačními platbami souvisejícími s výkonem práce a výkonem pracovní funkce zaměstnance, a proto je nelze zohlednit ve výdajích v rámci odměny (čl. 255 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 24. dubna 2013 č. 03-03-06/1 /14283, ze dne 12. prosince 2012 č. 03-03-06/4/114).

Pokud bonusy nesnižují daňový zisk organizace, vznikají trvalé rozdíly v účetnictví (bod 4 PBU 18/02). Trvalé rozdíly vedou ke vzniku trvalé daňové povinnosti (bod 7 PBU 18/02).

Rada: existují argumenty, které organizacím umožňují zohlednit při výpočtu daně z příjmu náklady na výplatu jednorázových odměn, které nesouvisejí s plněním pracovních povinností zaměstnance. Jsou následující.

Jakékoli bonusy, které organizace vyplácí svým zaměstnancům, se považují za pobídkové platby (část 1 článku 129 zákoníku práce Ruské federace). Organizace má zároveň právo nezávisle zavést motivační systém pro zaměstnance (článek 144 zákoníku práce Ruské federace). Na druhé straně se při výpočtu daně z příjmu zohledňují pobídkové přírůstky stanovené v pracovní a (nebo) kolektivní smlouvě (články 1, 2 článku 255 daňového řádu Ruské federace).

Pokud jsou tedy splněny všechny výše uvedené podmínky, má organizace právo zohlednit v rámci mzdových nákladů nevýrobní bonusy (například časově rozlišené za dovolenou).

Aby však byl splněn požadavek přiměřenosti nákladů stanovený v čl. 252 odst. 1 Daňový kód RF, měly by být stanoveny určité podmínky pro jmenování nevýrobních bonusů.

Například jako odůvodnění vyplácení odměny a jejího zaměření na generování příjmů můžete uvést, že odměny za dovolenou se nevyplácejí zaměstnancům, kteří se dopustili kázeňského přestupku. Vyplácení takového bonusu je proto zaměřeno na zvýšení zájmu zaměstnanců o výsledky výrobní činnosti. Obdobná podmínka pro výplatu bonusu při řešení sporu u soudu byla dostatečným argumentem pro zákonné připsání takových plateb na mzdové náklady (viz např. usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského distriktu ze dne 24.2. 2010 č. KA-A40/702-10).

Lze zdůvodnit i ekonomickou orientaci odměn vyplácených nekuřáckým zaměstnancům. Přestat kouřit snižuje ztracenou pracovní dobu. Proto jsou platby nekuřákům stimulující. A pokud jsou takové bonusy stanoveny v kolektivních nebo pracovních smlouvách, lze je zohlednit jako výdaje při výpočtu daně z příjmů. Zákonnost tohoto stanoviska byla potvrzena usnesením Federální antimonopolní služby Východosibiřského okruhu ze dne 24. června 2014 č. A33-1611/2013.

Kromě toho, pokud jsou nevýrobní bonusy původně stanoveny v pracovní (kolektivní) smlouvě, potenciální zaměstnanec při posuzování proveditelnosti práce v konkrétní organizaci zohledňuje možnost jejich získání. Proto takové pobídkové platby mohou pomoci přilákat do organizace potřebné specialisty. To znamená, že tyto náklady jsou ekonomicky oprávněné. To uvedl Moskevský distrikt FAS ve svém usnesení ze dne 17. června 2009 č. KA-A40/4234-09. Rozsudkem Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 23. října 2009 č. VAS-13115/09 bylo zamítnuto předání uvedeného případu k posouzení Prezidiu Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace.

Pokud však organizace použije tento úhel pohledu a zohlední výši nevýrobních bonusů ve výdajích při výpočtu daně z příjmu, pak s největší pravděpodobností bude muset svůj názor obhájit u soudu.

Zahrnout výši odměn za výkon práce do daňového účetnictví jako součást nákladů práce (článek 2 článku 255 daňového řádu Ruské federace).

Daň z příjmů: akruální metoda

Pokud organizace používá akruální metodu, postup uznání výdajů ve formě bonusů závisí na tom, zda se jedná o přímé nebo nepřímé náklady.

Pokud se bonusy týkají nepřímých výdajů, musí být uznány v době časového rozlišení (článek 2, článek 318, článek 4, článek 272 daňového řádu Ruské federace). Pokud jsou jednorázové bonusy přímým nákladem, vezměte je v úvahu při prodeji výrobků, prací a služeb (odstavec 2, odstavec 2, článek 318 daňového řádu Ruské federace). Organizace poskytující služby mohou vzít v úvahu přímé výdaje v době jejich časového rozlišení (odstavec 3, odstavec 2, článek 318 daňového řádu Ruské federace).

Bonusy jsou zpravidla klasifikovány jako nepřímé náklady (článek 318 odst. 3 článku 320 daňového řádu Ruské federace). Výjimkou jsou odměny vyplácené zaměstnancům přímo podílejícím se na výrobě výrobků, výkonu práce nebo poskytování služeb (například odměny výrobním pracovníkům). Jsou klasifikovány jako přímé náklady. Taková pravidla jsou stanovena v odstavci 7 odstavce 1 článku 318 daňového řádu Ruské federace.

Situace: může výrobní organizace klasifikovat všechny jednorázové bonusy jako nepřímé výdaje?

Odpověď: ne, nemůže.

Organizace samostatně určují seznam přímých výdajů (článek 1 článku 318 daňového řádu Ruské federace, dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 26. ledna 2006 č. 03-03-04/1/60, Federální daň Služba Ruska ze dne 24. února 2011 č. KE-4-3 /2952). Rozdělení nákladů na přímé a nepřímé však musí být ekonomicky odůvodněné. v opačném případě daňové inspektoráty může přepočítat daň z příjmu.

Bonus vzniklý zaměstnancům přímo zapojeným do výroby by tedy měl být zohledněn jako součást přímých nákladů. Bonus za správu organizace odkazujte na nepřímé výdaje.

Příklad promítnutí do účetnictví a zdanění jednorázového bonusu za výrobní výsledky. Výplata bonusu je upravena v pracovní smlouvě. Bonus byl vyplácen z výdajů na běžnou činnost. Při výpočtu daně z příjmu organizace používá akruální metodu

Platí CJSC "Alpha". společný systém zdanění (akruální metoda). Organizace platí příspěvky na povinné důchodové (sociální, zdravotní) pojištění podle obecného postupu. Příspěvky na pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání se počítají se sazbou 0,2 procenta. Organizace tyto příspěvky zohledňuje při výpočtu daně z příjmu v měsíci časového rozlišení.

ZAO Alfa uzavřela smlouvu s manažerem A.S. Kondratyev pracovní smlouva na dobu určitou na dobu trvání konkrétního zaměstnání (projektu). Období zaměstnanecká smlouva- od 1. února do 31. března. Pracovní smlouva stanoví výplatu jednorázového bonusu za úspěšné dokončení projekt.

Projekt byl úspěšně dokončen včas, 31. března. Kondratyev získal bonus 50 000 rublů. Ve stejný den byla odměna zaměstnanci vyplacena.

Bonus se zahrne do základu daně z příjmů fyzických osob v březnu. Kondratiev nemá děti, takže mu nejsou poskytovány standardní daňové odpočty.

Účetní zohlednil časové rozlišení a výplatu bonusů takto:

Debet 20 Kredit 70
- 50 000 rublů. - časově rozlišené jednorázový bonus zaměstnanec;

Debet 20 Kredit 69 podúčet „Zúčtování s Penzijním fondem za část pojištění pracovní důchod»
- 11 000 rublů. (50 000 RUB × 22 %) - příspěvky na financování pojistné části pracovního důchodu se počítají z částky pojistného;

Debet 20 Kredit 69 podúčet „Zúčtování příspěvků na sociální pojištění s Fondem sociálního pojištění“
- 1450 rublů. (50 000 RUB × 2,9 %) - povinné sociální pojištění se počítá z částky pojistného;

Debet 20 Kredit 69 podúčet „Vyrovnání s FFOMS“
- 2550 rublů. (50 000 RUB × 5,1 %) - odvody na povinné zdravotní pojištění do FFOMS se počítají z částky pojistného;

Debet 20 Kredit 69 podúčet „Zúčtování s Fondem sociálního pojištění za příspěvky na pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání“
- 100 rublů. (50 000 RUB × 0,2 %) - příspěvky na pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání se počítají z částky pojistného;


- 6500 rublů. (50 000 RUB × 13 %) - z částky pojistného se sráží daň z příjmu fyzických osob;

Debet 70 Kredit 50
- 43 500 rublů. (50 000 rublů - 6 500 rublů) - bonus byl vyplacen Kondratievovi mínus daň z příjmu fyzických osob.

Výše pojistného a pojistného z něj se zahrnuje do nepřímých nákladů.

V březnu účetní Alpha vzal v úvahu jako výdaje:

  • výše nahromaděného bonusu je 50 000 rublů;
  • výše příspěvků na povinné důchodové (sociální, zdravotní) pojištění a příspěvků na pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání - 15 100 rublů. (11 000 RUB + 1 450 RUB + 2 550 RUB + 100 RUB).

Daň z příjmu: hotovostní základ

Při hotovostní metodě lze bonusy zohlednit jako výdaje v době, kdy jsou vypláceny zaměstnanci (odst. 1, doložka 3, článek 273 daňového řádu Ruské federace). Organizace obvykle vyplatí bonus v měsíci následujícím po měsíci, ve kterém byl naúčtován. V účetnictví proto vznikají odčitatelné přechodné rozdíly (bod 11 PBU 18/02). Vedou ke vzniku odložené daňové pohledávky (bod 14 PBU 18/02).

Příklad, jak se nevýrobní jednorázový bonus promítne do účetnictví a daní. Bonus byl vyplacen z ostatních výdajů. Organizace používá hotovostní metodu

LLC "Obchodní společnost "Hermes"" uplatňuje obecný daňový systém. Organizace používá hotovostní metodu a platí daň z příjmu měsíčně.

Organizace počítá příspěvky na pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání ve výši 0,2 procenta.

Na základě příkazu manažera byly všem zaměstnancům vyplaceny bonusy ve výši 10 000 rublů za Trade Worker Day. Vyplácení bonusů ke Dni obchodního pracovníka nesouvisí s pracovními úspěchy a není upraveno pracovními (kolektivními) smlouvami.

Pracovní den obchodu je čtvrtá červencová sobota (dekret prezidenta Ruské federace ze 7. května 2013 č. 459). Bonus byl časově rozlišován spolu s mzdou za červenec. Bonus byla vyplacena v termínu stanoveném pro výplatu mezd za červenec - 5. srpen. Téhož dne bylo zaplaceno pojistné na úrazové a nemocenské pojištění za červenec.

Prodejci N.I. Korovina, stejně jako všichni zaměstnanci, získala na konci července bonus ke Dni řemeslníků. Výše příjmů Korovina, počítaná na akruální bázi od začátku roku, nepřesahuje limit pro výpočet pojistného. Příspěvky na povinné důchodové (sociální, zdravotní) pojištění se proto vypočítávají podle obecného postupu.

Bonus se zahrne do základu daně z příjmů fyzických osob v červenci. Korovina nemá děti, takže jí nejsou poskytovány standardní daňové slevy.

Účetní organizace promítla časové rozlišení a výplatu odměn následovně.

V červenci:

Debet 91-2 Kredit 70
- 10 000 rublů. - byl udělen jednorázový bonus;

Debet 91-2 Kredit 69 podúčet „Zúčtování s penzijním fondem za pojistnou část pracovního důchodu“
- 2200 rublů. (10 000 RUB × 22 %) - penzijní příspěvky jsou časově rozlišovány k financování pojistné části pracovního důchodu;

Debet 91-2 Kredit 69 podúčet „Zúčtování příspěvků na sociální pojištění s Fondem sociálního pojištění“
- 290 rublů. (10 000 RUB × 2,9 %) - příspěvky na sociální pojištění byly naúčtovány v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím ve Fondu sociálního pojištění Ruska;

Debet 91-2 Kredit 69 podúčet „Vyrovnání s FFOMS“
- 510 rublů. (10 000 RUB × 5,1 %) - příspěvky na zdravotní pojištění do Federálního fondu povinného zdravotního pojištění se časově rozlišují;

Debet 91-2 Kredit 69 podúčet „Zúčtování s Fondem sociálního pojištění za příspěvky na pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání“
- 20 rublů. (10 000 RUB × 0,2 %) - příspěvky na pojištění pro případ úrazu a nemoci z povolání se počítají z částky pojistného.

V srpnu:

Debet 70 Credit 68 podúčet „Platby daně z příjmu fyzických osob“
- 1300 rublů. (10 000 RUB × 13 %) - sražená daň z příjmu fyzických osob;

Debet 70 Kredit 50
- 8700 rublů. (10 000 rublů - 1 300 rublů) - zaměstnanci byl vyplacen bonus.

Bonus byl zahrnut do účetních nákladů v červenci. V důsledku neuznání prémie v daňovém účetnictví vzniká trvalý rozdíl - 10 000 rublů. Výsledkem je trvalá daňová povinnost:
10 000 rublů. × 20 % = 2 000 rublů.

Dne 31. července účetní reflektovala vznik trvalé daňové povinnosti:

Debet 99 Kredit 68 podúčet „Výpočty daně z příjmu“
- 2000 rublů. - odráží trvalou daňovou povinnost spojenou s neuznáním částky pojistného v daňovém účetnictví.

Prémiové pojištění organizace převádí do rozpočtu v měsíci následujícím po měsíci jejich časového rozlišení (do 15. dne). Vzhledem k tomu, že v účetnictví byly příspěvky zohledněny jako výdaje v červenci a v daňovém účetnictví v srpnu, vzniká odečitatelný dočasný rozdíl - 2820 rublů. (1600 rub. + 600 rub. + 290 rub. + 310 rub. + 20 rub.). Vede k vytvoření odložené daňové pohledávky:
2820 rublů. × 20 % = 564 rub.

Debet 09 Kredit 68 podúčet „Výpočty daně z příjmu“
- 564 rublů. - z rozdílu nákladů ve výši pojistného se v účetnictví a daňovém účetnictví promítne odložená daňová pohledávka.

Částka odložené daňové pohledávky bude odepsána v měsíci, kdy organizace zaplatí pojistné do rozpočtu (v srpnu).

Zaměstnanec je vedoucím podniku. Má právo nezávisle určit nejen výši bonusů, ale také kritéria, podle kterých se odměna vypočítává (článek 144 zákoníku práce Ruské federace).

Navzdory tomu však existují případy, kdy se na vývoji bonusových předpisů podílí nejen manažer, ale i zástupce pracovní kolektiv.

V průběhu práce je odpovědnou osobou za podávání výkazů odměn vedoucí odboru struktury. Právě on analyzuje práci formou sledování svých podřízených a má právo žádat o peněžitou odměnu v souvislosti s dobře vykonanou prací.

Všechno ostatní Práci na časovém rozlišení a evidenci provádí personální oddělení a účetní oddělení podniku.

Pravidla a platební postup

Po odevzdání zprávy přednostovi konstrukční jednotka, kapitola se touto žádostí zabývá. O přiznání odměny zaměstnanci rozhoduje vedoucí po rozboru odvedené práce.

Povzbuzení zaměstnance podniku platba v hotovosti a vzor objednávky odměn pro zaměstnance.

Pokud je výše bonusu určena procentem, pak účetní vynásobí mzdu odpovídajícím procentem uvedeným v příkazu k bonusu. A pak podle odstavce 6 čl. 164 daňového řádu již z přijaté částky srazí daň z příjmu, která činí 13 %.

V případě, že je bonus pevnou částkou, pak se z něj okamžitě vypočítá 13%, to znamená daň z příjmu (mluvili jsme o zvláštnostech zdanění prostředků přidělených na bonusy zaměstnancům). Zbývající částka bude vyplacena zaměstnanci.

Přečtěte si více o tom, jak zpracovat a evidovat výplatu jednorázových bonusů.

Jak se vypočítá bonus: obecné pokyny krok za krokem

Ceny se mohou lišit nejen velikostí, ale i charakter. Nejběžnější z nich jsou:

  • motivační bonusy;
  • motivační bonusy.

Pobídkové platby

Motivační odměny jsou zaměstnancům vypláceny nejčastěji za Dobrá práce v průběhu roku, délka služby nebo věnovaná svátkům a speciálním termínům (jak vypadá vzorová objednávka bonusu za profesionální dovolenou, můžete zjistit a v jsme vám řekli, jaký je postup pro výpočet pobídek k výročí) . Motivační bonusy mají mírně zjednodušený způsob výpočtu.

Uvažujme pokyny krok za krokem na příkladu bonusů za zvláštní datum:

Motivační bonusy mají nejčastěji pevnou výši peněžní náhrady, a jsou vypláceny zaměstnancům bez ohledu na jejich pozici.

Motivační odměny

Motivační odměny jsou nejčastěji udělovány za skvěle odvedenou práci, nadstandardní produkci nebo dodání práce v určitém časovém horizontu. Podívejme se na podrobné pokyny pro výpočet motivačního bonusu na příkladu bonusů za překročení plánu:

  • Vedoucí strukturální jednotky sepíše memorandum, v němž uvede, že určitý zaměstnanec překročil plán.
  • Vedoucí zkontroluje poznámku a vydá příkaz.
  • Objednávku podepisuje vedoucí, zaměstnanec je oceněn a orazítkován.
  • Poté je doklad odeslán do účtárny, kde jsou vypočítány bonusy.
  • Vyplácí se jednorázový bonus.
  • Skutečnost bonusu je zaznamenána v pracovní sešit.

Důležité! Rád bych také poznamenal, že bonusové podmínky často závisejí nejen na tom, jak zaměstnanec odpracoval směnu, ale také na ziskovosti samotného podniku.

Dokumentace postupu

Dokumentování Proces udělení ceny začíná memorandem nebo šablonou dokumentů, které se nazývají předložení ceny. Hlavní informace uvedené v této poznámce jsou:


Příklad dokumentu na fotografii níže:


Dnes systém odměňování stále více zahrnuje zaměstnance, čímž stimuluje jejich práci ke zvýšení ziskovosti podniku. K tomu je však důležitým faktorem správné provedení. Ostatně jedině tehdy manažer má šanci dosáhnout ekonomického růstu svého podniku.

Zaměstnanecký bonus:


Platový bonus je skvělý způsob, jak zaměstnance povzbudit, vštípit mu smysl pro zodpovědnost a chuť se rozvíjet. Neměli bychom ale zapomínat na morální stránku práce. Koneckonců, jen rovnováha morálních a materiálních odměn může dát pozitivní výsledek.

Nenašli jste odpověď na svou otázku? Zjistit, jak přesně vyřešit váš problém - zavolejte hned:

Jeden z efektivní způsoby zvýšení zájmu zaměstnanců o pracovní výsledky je finanční pobídka pro práci. Peníze byly a zůstávají dobrým podnětem k tomu, aby člověk pracoval.

Podle pracovněprávní předpisy Pobídkové a motivační platby lze provádět měsíčně, čtvrtletně nebo na konci roku. Takové platby se obvykle nazývají bonusy.

Jaká jsou pravidla pro výpočet bonusů? O tom si povíme v článku.

1. Časové rozlišení a výplata odměn. Druhy ocenění

2. Podklady pro výpočet bonusů

3. Příkaz k udělení bonusů

4. Účtování o bonusech

5. Výpočet měsíčního pojistného

6. Příklad výpočtu ročního bonusu

7. Vyplácení prémií ze zisku

8. Převod daně z příjmu fyzických osob z ocenění

9. Jaké jsou poplatky za pojistné?

10. Bonusy při výpočtu mzdy za dovolenou

11. Bonus ve výpočtu nemocenská

Tak jdeme popořadě.

1. Časové rozlišení a výplata odměn. Druhy ocenění

Bonus podle zákoníku práce Ruské federace (článek 129 zákoníku práce Ruské federace) je nedílnou součástí mzdy(mzdy) související s pobídkovými platbami.

Rozlišovat následující typy bonusy v závislosti na:

  1. četnost časového rozlišení a platby:
  • jednou,
  • periodické (měsíční, čtvrtletní, roční),
  1. základ pro časové rozlišení a platbu:
  • výroba (za pracovní úspěchy),
  • neproduktivní nebo sociální (nesouvisející s pracovními úspěchy),
  1. zdroj platby:
  • na úkor nákladů organizace (jak souvisejících s hlavními činnostmi, tak i jiných),
  • kvůli čistému zisku,

Zákoník práce hovoří o mzdovém systému (článek 135 zákoníku práce Ruské federace). Jde o systém, podle kterého se vypočítávají mzdy včetně příplatků a prémií. Musí být stanovena interními regulačními dokumenty organizace.

2. Podklady pro výpočet bonusů

Dokumenty, které mohou sloužit jako základ pro udělení bonusů:

  • zaměstnanecká smlouva,
  • kolektivní souhlas,
  • dohoda, místní regulační akt (LNA),
  • objednat,
  • pozice.

Například nařízení o odměňování s částí „Pobídky“ nebo „Nařízení o prémiích“.

Zvažují se ceny stanovenou pracovní smlouvou, pokud jsou uvedeny v textu smlouvy, nebo je zde odkaz na dokument obsahující pravidla pro výpočet pojistného.

Ceny pro produkční výsledky musí být odůvodněné. Zaměstnavatel zároveň stanoví ukazatele, za jejichž dosažení budou odměny vypočítávány a vypláceny.

Pro různé profese jejich významy jsou různé. Může to být počet produktů za měsíc, počet uzavřených transakcí a výše inkasovaných dluhů. Kritéria mohou být stanovena jak v dokumentu samotném, tak v plánech zaměstnance na určité období. V druhém případě bude bonus přidělen, pokud průběžná zpráva potvrdí plnění plánu za dané období.

3. Příkaz k udělení bonusů

Pokud je v LNA jasně uveden postup výpočtu bonusů, pak je možné měsíční bonus příkazem nevydávat.

Pro vydání dalších bonusů, například jednorázových, je nutný příkaz k udělení bonusu. Doporučuje se vydat podle jednotná forma- formulář č. T–11 nebo č. T-11a (pro skupinu zaměstnanců), pokud účetní politika Jinou formu objednávky organizace nezajišťuje.

Pro zdůvodnění výpočtu a výplaty bonusů za výrobní výsledky je vhodné přiložit k zakázce bonusové výpočty na základě ukazatelů stanovených ve společnosti.

Pro strojírenství řídící personál Je poměrně obtížné vybrat ukazatele pro bonusy. Můžete přidělit bonus, například „za svědomitý přístup k práci“.

4. Účtování o bonusech

Bonusy související s plněním pracovních povinností se promítají do účtování na nákladových účtech - 20 (23, 23, 26...).

Účetní zápis:

Debet 20 (23, 25, 26, …) – Kredit 70— odměna byla časově rozlišena na úkor nákladů na běžnou činnost.

Pokud bonus není zjevné výrobní povahy a týká se jiných nákladů, bude účetní zápis následující:

Debet 91,2 – Kredit 70– bonus je časově rozlišován na úkor ostatních výdajů.

5. Výpočet měsíčního pojistného

Existují 2 možnosti pro výpočet měsíčního pojistného:

  • jako procento z platu,
  • na základě stanovených ukazatelů.

Měsíční pojistné se vypočítává podle místního normativní akt(LNA) organizační termíny. Ale pouze v případě, že je podle LNA bonus povinnou součástí mzdy. Pokud takový záznam v LNA není, ale existuje ustanovení o platbě měsíčního pojistného jisté podmínky, například při dosažení konkrétního finanční výsledky pro organizaci jako celek pak měsíční bonus nemusí být časově rozlišován. (Rozhodnutí Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 27. listopadu 2017 č. 69-KG17-22).

Pokud měsíc není plně odpracován, odměny se vypočítávají v poměru k odpracovaným dnům. LNA však může pro takové případy stanovit jiný postup pro výpočet pojistného.

Příklad 1. Výpočet měsíčního pojistného

Organizace má stanoveny měsíční odměny za výsledky výroby - 10 % z platu. Mzda 25 000,00. Podle předpisů o bonusech jsou bonusy považovány za úměrné odpracované době. Zaměstnanec odpracoval 15 dní z 20.

Výpočet pojistného

25 000,00 * 10% / 20 * 15 = 1 875,00

6. Příklad výpočtu ročního bonusu

Výpočet ročního bonusu je vázán na součet práce organizace za rok. Výpočet lze provést např. po schválení výsledků prací na výroční zasedání akcionáři (účastníci) společnosti.

Bonusový řád může obsahovat podmínku pro stanovení výše bonusu v závislosti na délce působení v organizaci. Předpisy mohou také stanovit kritéria pro snížení výše roční odměny, například za porušení pracovní kázně.

Pokud zaměstnanec nefungoval celý rok, zohledňuje se doba jeho skutečného provozu v zúčtovacím období.

Příklad 2. Výpočet ročního bonusu

Bonusový řád stanoví pevnou roční výši bonusu - ve výši mzdy v závislosti na plnění plánu prodeje. Pokud je procento plnění plánu prodeje nižší než 75 %, bonus se nevyplácí. Při splnění plánu prodeje na 75 - 99,9 % % je naúčtován bonus ve výši 50 % mzdy. Mzda zaměstnance je 30 000,00. Procento plnění plánu prodeje je 92 %.

Výpočet pojistného

30 000,00 * 50% = 15 000,00

Příklad 3. Výpočet ročního bonusu s ohledem na délku služby a další faktory

Ve společnosti se podle Předpisů o odměnách při výpočtu roční odměny zohledňuje délka služby ve společnosti (stanoví se odpovídající koeficienty) a doplňkové koeficienty, jejichž postup výpočtu je rovněž stanoven v Předpisech. na bonusech. Divize má bonusový limit 30 tisíc rublů.

Další koeficienty se nastavují podle správce služby:

  • 0,5 - pro přilákání ziskového klienta,
  • - 0,5 - za nepřítomnost.

Výpočet výše pojistného

Smelov – 30 000 / 103 500 * 30 000 = 8 695,65

Znobin – 30 000 / 103 500 * 62 500 = 18 115,94

Burjak – 30 000 / 103 500 * 11 000 = 3 188,41

7. Vyplácení prémií ze zisku

Výpočet a výplata bonusů ze zisku má své vlastní charakteristiky. Součástí podkladů pro výpočet bonusu musí být v tomto případě souhlas vlastníků s výplatou bonusu ze zisku. Souhlas se sepisuje buď jako protokol valná hromada, nebo jako rozhodnutí jediného účastníka společnosti. Výplata bonusů ze zisku je formalizována příkazem manažera. Příkaz k výpočtu bonusů může být vypracován buď v jednotné formě, nebo ve formě schválené účetní politikou organizace.

Časové rozlišení odměn na úkor čistého zisku se promítne do účetního zápisu:

Debet 91-2 – Kredit 70- udělený bonus.

Časové rozlišení odměn ze zisku se někdy dokládá zaúčtováním na účtu 84. Toto by se nemělo dělat, protože takové zaúčtování není v souladu s Pokynem k účtové osnově.

Toto stanovisko potvrzují upřesnění Ministerstva financí Ruské federace (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 19. prosince 2008 č. 07-05-06/260 a ze dne 19. června 2008 č. 07- 05-06/138).

8. Převod daně z příjmu fyzických osob z ocenění

Výrobní prémie podléhají pojistnému a z výše pojistného se sráží daň z příjmu fyzických osob.

Datum skutečného přijetí příjmu ve formuláři měsíční ocenění jsou uznávána poslední den měsíce, za který je bonus připsán.

Toto pojistné se vypočítává a platí současně s mzdy za měsíc. V tomto případě je daň z příjmu fyzických osob převedena nejpozději následující den po zaplacení.

V 6-NDFL se takové bonusy mohou projevit v jednom bloku jako celková částka se mzdou.

Příklad 4. Vyplnění 2. sekce 6-NDFL (fragment 1)

Výplata měsíční mzdy (100 000,00) a měsíčního bonusu (10 000,00) za duben proběhla 10. května:

Pokud organizace vyplácí měsíční bonus výrazně později, než je základní mzda, musí LNA stanovit vhodný postup. V tomto případě bude za datum platby pojistného považováno datum přijetí příjmu pro účtování daně z příjmů fyzických osob. V tomto případě se převod daně z příjmu fyzických osob z pojistného provádí nejpozději následující den po zaplacení.

Příklad 5. Vyplnění 2. sekce 6-NDFL (fragment 2)

Mzda za březen byla vyplacena 10. dubna, měsíční prémie za březen byla vyplacena 7. května (postup stanoví LNA). Bonus se odráží v datu skutečné platby:

Dnem skutečného přijetí příjmu ve formě bonusu za čtvrtletí (rok) je den výplaty příjmu.

Tato pozice je uvedena v dokumentech regulačních orgánů:

  • Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 29. září 2017 č. 03-04-07/63400,
  • Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 6. října 2017 č. GD-4-11/20217@.

Pokud již nabíhá bonus za výrobní výsledky (jednorázový, za čtvrtletí, za rok). bývalý zaměstnanec po propuštění bude datem přijetí příjmu den výplaty bonusu (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 5. října 2017 č. GD-4-11/20102@).

V tomto případě by také převod daně z příjmu fyzických osob z pojistného měl být proveden nejpozději následující den po zaplacení.

9. Jaké jsou poplatky za pojistné?

Prémie, které jsou součástí systému odměňování (výkonnostní prémie), podléhají odvodům stejně jako základní mzda.

Příklad 6. Výpočet odvodů do rozpočtu z bonusů

V dubnu byla zaměstnanci přiznána čtvrtletní odměna za 1. čtvrtletí ve výši 20 % měsíční mzdy. Plat 20 000 rublů. Pojistné se počítá v základní sazbě. Sazba příspěvků do Fondu sociálního pojištění je 0,2 %. V souladu s LNA se bonus vyplácí se mzdou za poslední měsíc čtvrtletí. Termín výplaty mzdy je 10. dne v měsíci.

Výše prémie 20 000,00 * 20 % = 4 000,00 rub.

10. Bonusy při výpočtu mzdy za dovolenou

Postup pro zohlednění odměn při výpočtu průměrného výdělku na dovolenou je stanoven v odst. 15 usnesení č. 922 ze dne 24. prosince 2007.

Pravidla pro účtování jakýchkoli bonusů v průměrném výdělku jsou následující:

  • není-li doba ve zúčtovacím období plně odpracovaná, zohledňují se odměny v poměru k odpracované době (s výjimkou odměn za skutečně odpracovanou dobu),
  • je-li za jeden ukazatel přiznáno více měsíčních nebo čtvrtletních odměn, započítává se při výpočtu průměrného výdělku pouze jedna odměna (nejvyšší, poslední atd.) za stejné období.

Funkce účtování bonusů při výpočtu mzdy za dovolenou:

  1. měsíční bonusy jsou zohledněny, pokud jsou kalkulovány v zúčtovacím období,
  2. čtvrtletní bonusy:
  • pokud je bonusové období plně zahrnuto do výpočtového období, pak se bonus narostlý s ohledem na skutečně odpracovanou dobu nepřepočítává.
  • pokud se bonusové a zúčtovací období neshodují, tak je potřeba přepočítat
  1. roční bonusy:
  • zohledňují se bez ohledu na datum časového rozlišení, pokud byly časově rozlišeny za předchozí rok,
  • přesáhne-li délka období, za které se bonusy počítají, dobu trvání zúčtovacího období, zohledňuje se měsíční část za každý měsíc zúčtovacího období,
  • pokud je roční prémie vyplácena po dovolené, pak průměrný výdělek na dovolenou se musí přepočítat.

Příklad 7. Účtování ročních odměn při výpočtu mzdy za dovolenou

Zaměstnanec nastupuje od 28.5.2018 na dovolenou. Zúčtovací období- od 01.05.2017 do 30.04.2018.

V tomto období byly vyplaceny 2 roční bonusy - v květnu 2017 za rok 2016 a v dubnu 2018 za rok 2017, každý 30 tisíc rublů. Také v červenci 2017 byl vyplacen bonus za 2. čtvrtletí 2017 ve výši 10 tisíc rublů. Bonusy byly uděleny bez zohlednění skutečně odpracovaného času. V srpnu 2017 byla zaměstnanci vyplacena odměna za Den stavitele, která nebyla v Bonusovém řádu upravena. Zaměstnanec byl v červnu 2017 na dovolené v délce 28 dnů. V prosinci 2017 jsem byl 8 dní nemocný.

Určete, které bonusy a v jaké výši budou zohledněny při výpočtu mzdy za dovolenou.

  1. Roční bonus za rok 2016 se vůbec nezohledňuje (lze zohlednit pouze roční bonus za předchozí rok).
  2. Bonus ke Dni stavitele také nebudeme zohledňovat při výpočtu průměrného výdělku, ale jako sociální platbu (bod 3 usnesení č. 922).
  3. Roční bonus za rok 2017 nebude zohledněn v plné výši, protože... V zúčtovacím období bylo odpracováno pouze 211 dnů z 247 pracovních dnů zúčtovacího období.

30 000,00 / 247 * 211 = 25 627,53

  1. Čtvrtletní bonus za 2. čtvrtletí 2017 nelze plně zohlednit, protože bonusové období přesahuje výpočtové období

Výpočet průměrného výdělku bude zahrnovat

10 000,00 / 247 * 211 = 8 542,51

  1. Do výpočtu průměrného výdělku budou zahrnuty 2 prémie ze 4 v celkové výši 34 170,04 (25 627,53 + 8 542,51).

11. Bonus při výpočtu nemocenské

Při výpočtu nemocenské je třeba vypočítat průměrný výdělek na základě požadavků nařízení vlády Ruské federace ze dne 15. června 2007 č. 375.

V odstavci 14 Pravidel schválených uvedeným usnesením je stanoveno, že roční prémie se při výpočtu průměrného výdělku berou ve výši skutečných částek narostlých v zúčtovacím období.

V tomto případě se nezohledňuje počet dnů odpracovaných zaměstnancem ve zúčtovacím období (dopis Federálního fondu sociálního pojištění Ruské federace ze dne 10. července 2008 č. 02-08/07-2248P).

Výpočtové období pro výpočet dávek je dvě kalendářní roky předcházející roku vzniku pojistné události, za kterou se plnění počítá.

Při výpočtu průměrného výdělku tedy můžete zohlednit všechny bonusy (včetně těch ročních), které během těchto 2 let vznikly. V tomto případě se nebere v úvahu období, za které se bonusy načítají.

Další podmínkou, která musí být splněna, je, že z pojistného se platí příspěvky do Federálního fondu sociálního pojištění Ruské federace.

Příklad 8. Bonus při výpočtu nemocenské

Zaměstnanec přinesl potvrzení o pracovní neschopnosti za období od 20. 4. do 25. 4. 2018. Zaměstnanecká praxe 15 let. Zúčtovací období je od 1.1.2016 do 31.12.2017.

V tomto období byly vyplaceny 3 roční bonusy - v květnu 2016 za roky 2015 a 2014 a v dubnu 2017 za rok 2016, každý 40 tisíc rublů. Bonus za rok 2014 byl vyplacen o rok později z důvodu těžkého finanční situace organizací v roce 2015. Během 2 let byly také vyplaceny 2 bonusy za 2. a 3. čtvrtletí roku 2017 ve výši 10 tisíc rublů. Bonusy byly uděleny bez zohlednění skutečně odpracovaného času.

Průměrná mzda může zahrnovat všechny 3 roční odměny a 2 čtvrtletní odměny za předpokladu, že všechny platby zaměstnanci (včetně odměn) za každý jednotlivý rok nepřekročí maximální základ pro výpočet pojistného do Federálního fondu sociálního pojištění Ruské federace.

Předpokládejme, že je tato podmínka splněna, pak se do výpočtu průměrného výdělku započítají všechny bonusy.

Výpočet průměrného výdělku bude zahrnovat tyto částky:

30 000,00 * 3 + 10 000,00 * 2 = 110 000,00

Při výpočtu dávek není nutné přepočítávat částky bonusů na základě skutečně odpracovaných dnů.

V našem článku jsme se podívali na běžné případy výpočtu a vyplácení bonusů, pokud máte stále dotazy, zeptejte se jich v komentářích níže.

Časové rozlišení a výplata bonusů: účetnictví, daň z příjmu fyzických osob a odvody

Výpočet odměn zaměstnancůmprobíhá způsobem stanoveným každým zaměstnavatelem nezávisle a může záviset na mnoha faktorech souvisejících jak s důvody pro výpočet, tak s algoritmy pro výpočet bonusů. Podívejme se na nejčastější situace pro výpočet bonusů a na otázky, které s nimi vyvstávají.

Zaměstnanecké prémie se udělují následovně: druhy a zdroje

Důvodem, proč zaměstnanci vyplácet pobídku, jako je bonus, může být:

  • úspěchy pracovní povahy, dosažené jak pracovním kolektivem jako celkem, tak i konkrétním zaměstnancem osobně;
  • události, které přímo nesouvisí s pracovní činností, ale jsou způsobeny záměrem zaměstnance dále odměnit (například v souvislosti s výročím nebo svátkem).

Z důvodů první skupiny má zaměstnavatel bezpodmínečné právo zahrnout bonusy do mzdové struktury (článek 129 zákoníku práce Ruské federace), a proto je zohlednit jako součást platby za práci, tj. přiřazení časově rozlišených částek bonusů k odpovídajícím analytickým nákladům, což sníží ziskovou základnu.

Zahrnout do platu bonusy nasbírané na základě druhé skupiny je poměrně obtížné. Ministerstvo financí Ruska (dopis ze dne 24. dubna 2013 č. 03-03-06/1/14283) trvá na účtování nákladů na ně na úkor čistého zisku.

V závislosti na povaze plateb mohou být bonusy:

  • systematické (pravidelné), jejichž časové rozlišení a výplata se provádí v souladu se stanovenou frekvencí (jednou měsíčně, čtvrtletí, rok nebo jiné časové období);
  • jednorázové (nepravidelné), časově rozlišené a vyplácené čas od času, když nastane patřičný důvod k platbě.

Bonusy zahrnuté do mzdové struktury mohou mít obě frekvence. Mezi nimi ale zpravidla převládají systematicky placené pobídky. Bonusy nesouvisející s pracovními úspěchy jsou většinou jednorázové.

Navzdory přítomnosti různé zdroje k výplatě odměn budou odměny v každém případě představovat příjem zaměstnance. A tento příjem bude muset podléhat dani z příjmu fyzických osob obvyklým způsobem (ustanovení 1 článku 210 daňového řádu Ruské federace) a příspěvkům na pojištění (ustanovení 1 článku 420 daňového řádu Ruské federace, doložka 1 článku 20.1 zákona „O povinném sociálním pojištění pro případ úrazu...“ ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ). Do nákladů pro účely výpočtu daně z příjmů lze navíc zahrnout nejen ty příspěvky, které jsou časově rozlišeny na odměny zahrnuté do mzdové struktury, ale také související s odměnami nesouvisejícími s pracovní činnost(pododstavec 49, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. dubna 2010 č. 03-03-06/1/220).

Podle jakého dokumentu se určuje bonusový postup?

Zaměstnavatel musí vyvinout všechny aspekty systému bonusů, který sám používá, a stanovit je ve vnitřním regulačním aktu (článek 135 zákoníku práce Ruské federace). Tento zákon může být vytvořen ve formě samostatného dokumentu věnovaného pouze problematice bonusů (ustanovení o bonusech, pobídkách, pobídkových platbách). Je však také přípustné zahrnout pravidla pro výpočet odměn jako nedílnou součást do textů jiných interních dokumentů věnovaných problematice pracovní právo:

  • mzdové předpisy;
  • kolektivní souhlas;
  • pracovní dohoda.

Speciálně zpracovaný samostatný dokument (nebo část dokumentu věnovaná pracovněprávní problematice) je vhodný pro reflektování postupu vyplácení bonusů u většiny zaměstnanců. Jeho přítomnost umožňuje neupřesnit podrobně pravidla pro výpočet bonusů v pracovní smlouvě s každým ze zaměstnanců, ale uvést v této dohodě pouze odkaz na podrobnosti odpovídajícího dokumentu o postupu odměňování. Vývoj normativního aktu o odměnách tak umožňuje zahrnout podrobná pravidla pro výpočet této pobídky do pracovních smluv pouze s těmi osobami, jejichž odměny jsou vypláceny individuálně.

Přítomnost interního dokumentu o bonusech je povinná:

  • zahrnout bonusy do mzdové struktury (článek 135 zákoníku práce Ruské federace);
  • zohlednění bonusů při výpočtu průměrného výdělku (článek 139 zákoníku práce Ruské federace).

Zahrnutí prémií do struktury platů je činí povinnými pro jejich výplatu, pokud jsou splněny podmínky, za kterých by měla být odměna připsána. Současně je povoleno promítnout do bonusového dokumentu pravidla pro vyplácení bonusů, které nesouvisejí s pracovními úspěchy.

Předpisy o bonusech by měly zahrnovat otázky související s:

  • všechny druhy odměňování uplatňované zaměstnavatelem;
  • podmínky, za kterých každý typ bonusu vzniká;
  • četnost časového rozlišení pobídkových plateb;
  • okruh osob, které mají nárok na každý typ bonusu;
  • ukazatele, podle kterých se posuzuje nárok konkrétního zaměstnance na odpovídající druh odměny;
  • důvody, které znemožňují získání bonusu;
  • systémy hodnocení ukazatelů odrážejících právo na pobídkovou platbu, což umožňuje převést hodnocení těchto ukazatelů na ekvivalent v rublech;
  • proces přezkoumání výsledků hodnocení přínosu práce každého zaměstnance;
  • postup, který umožňuje zpochybnit výsledky rozdělení bonusu.

Od roku 2017 je povoleno nevytvářet interní akty věnované otázkám pracovního práva a mikropodniků (článek 309.2 zákoníku práce Ruské federace). Zaměstnavatel však v takové situaci bude muset v každé z dohod o pracovní činnosti podrobně rozepsat všechna pravidla pro bonusy a samotné dohody o pracovní činnosti budou muset být sepsány v určité formě. Formulář, který je nutné pro tyto účely použít, je schválen nařízením vlády Ruské federace ze dne 27. srpna 2016 č. 858.

Co lze použít pro výpočet odměn zaměstnancům při výpočtu mezd?

Proces výpočtu výše bonusu závisí na:

  • ze základu braného jako základ výpočtu;
  • z algoritmu, který určuje posloupnost výpočtu samotné báze nebo jejích součástí;
  • z omezení stanovených pro zohlednění.

Výpočet může být založen na:

  • pevná výše odměny;
  • plat;
  • skutečné příjmy příštích období;
  • součet bonusových ukazatelů vyjádřených v rublech, které slouží k posouzení příspěvku zaměstnance k pracovní proces.

Všechny podmínky ovlivňující výpočet musí být stanoveny v regulačním zákoně o prémiích.

Časové rozlišení bonusu v pevné částce může nastat různými způsoby v závislosti na podmínkách zaznamenávání doby skutečné práce v bonusovém období, stanovených v postupu pro výpočet bonusu z akruálního základu:

  1. Výše odměn není nijak závislá na skutečně odpracované době, tedy odměna bude časově rozlišena vždy, i když zaměstnanec ve sledovaném období vůbec nepracoval.
  2. Při výpočtu výše platby je uvedena doba skutečné práce některého ze zavedených normativní dokument způsoby. Tato částka se například vypočítá:
  • v poměru k počtu skutečně odpracovaných dnů (kalendářních nebo pracovních) v daném období;
  • aniž byste jej naúčtovali za měsíc období, které se ukázalo jako neodpracované (například pro čtvrtletní bonus, v takové situaci budete muset použít jeden z následujících koeficientů: 1/3 nebo 2/3).

Stanovením mzdy nebo skutečného výdělku jako základu pro výpočet okamžitě určí, vyjádřeno v procentech, výši podílu, který bude tvořit bonus připsaný z odpovídajícího základu.

Odměna založená na platu je v podstatě podobná bonusu s pevnou částkou a může, ale nemusí stejným způsobem záviset na množství skutečně odpracované doby během bonusového období. Liší se od nahromaděného pojistného v pevné částce:

  • povinné použití regionálního koeficientu na časově rozlišenou částku, pokud se vyskytuje v regionu práce;
  • nutnost zvolit způsob výpočtu odměn za období změny platu, kterým by mohlo být např. stanovení povinnosti zohlednit při výpočtu odměn aktualizovanou výši mzdy:
    • od počátku období, za které se výpočet provádí;
    • od období následujícího po změně platu;
    • v období změny s přihlédnutím k podílu počtu dnů (kalendářních nebo pracovních) připadajících na každý plat.

Pro prémii stanovenou jako podíl ze skutečného výdělku je otázka zaúčtování či nezaúčtování skutečně odpracované doby v období nepodstatná, neboť tato doba je zohledněna již při výpočtu mzdy. Bonusová pravidla však budou muset odrážet volbu algoritmu použitého pro výpočet skutečných výdělků. Můžete si to spočítat např.

  • sečtením všech skutečně vzniklých mezd za období bez ohledu na to, ke které složce platby za práci se vztahuje;
  • stanovením (za bonusové období přesahující měsíc) průměrnou měsíční skutečnou mzdu, včetně do jejího výpočtu všech plateb naběhlých za období, bez ohledu na jejich vztah k jedné nebo druhé složce mzdy za práci, a vydělením výše těchto plateb počet měsíců v bonusovém období.

Pro bonusový základ, stanovený jako součet bonusových ukazatelů vyjádřených v ekvivalentu rublu, které slouží k posouzení příspěvku zaměstnance k pracovnímu procesu, je algoritmus pro výpočet tohoto základu sám o sobě jednoduchý a je určen jako součet hodnot rublu. odpovídajících ukazatelů. Výpočet hodnoty odpovídající každému z ukazatelů však bude záviset na systému hodnocení tohoto konkrétního ukazatele a na konkrétním vzorci použitém k výpočtu jeho hodnoty v rublu. Vzhledem k tomu, že se oba systémy hodnocení a vzorce mohou ukázat jako odlišné, včetně těch, které zahrnují použití systému zvyšujících se (nebo klesajících) koeficientů, výpočet takového základu se nakonec ukáže jako obtížný, ačkoli bude nejrealističtěji odrážet podíl zaměstnance na výsledcích práce celého týmu za dané období.

Jak vypočítat bonusy za doplatky a přesčasy

Příplatky a přesčasy jsou platby, které mají zaměstnanci kompenzovat pracovní funkce PROTI zvláštní podmínky práce. Jejich výplata ve všech aspektech je upravena ustanoveními zákoníku práce Ruské federace. Jsou v plné výši zahrnuty do platu a tvoří jeho kompenzační část (článek 129 zákoníku práce Ruské federace).

Otázka výpočtu bonusů za příplatky a přesčasy může vyvstat pouze v případě, že základem pro výpočet výše bonusů je skutečný výdělek za dané období. Nehledě na to, že tento příjem lze, jak již bylo uvedeno výše, určit různé způsoby, jeho výpočet zohledňuje všechny částky naběhlé během bonusového období, které tvoří mzdu, včetně příplatků a přesčasů.

Pokud je odměna nastavena tak, aby se vypočítávala ze mzdy, nebudou doplatky a přesčasy při výpočtu odměn zohledněny, protože základ pro výpočet zde z definice tvoří pouze část naběhlé mzdy. Pokud je bonus udělen v pevné částce nebo na základě součtu bonusových ukazatelů odhadnutých v ekvivalentu rublů, pak není vůbec vázán na plat, a proto na něm nijak nezávisí.

Jak vypočítat bonus s přihlédnutím k regionálnímu koeficientu a severním povolenkám

Regionální koeficient a severní bonus jsou příplatky kompenzačního charakteru, které zohledňují skutečnost, že pracují ve zvláštních podmínkách klimatické podmínky. Představují také část mzdy, kterou je třeba vyplatit. Rozdíl mezi nimi je v tom, že regionální koeficient se vyplácí od prvního dne práce a nárok na severský bonus a jeho zvýšení závisí na délce praxe v příslušné oblasti. Velikost koeficientu a prémie pro každý region je stanovena vládou Ruské federace, ale regionální úrovni je možné tyto hodnoty zvýšit (články 316, 317 zákoníku práce Ruské federace, články 10, 11 zákona Ruské federace „o státní záruky a náhrady...“ ze dne 19.02.1993 č. j. 4520-1).

Je povinné navýšit výši připsané prémie na úkor krajského koeficientu, když se odměny počítají ze mzdy a v kraji platí odpovídající koeficient. Ve všech ostatních případech zůstává otázka použití koeficientu zákonem neupravena. Na jedné straně není třeba účtovat pojistné s ohledem na to, protože:

  • je již zohledněna ve skutečně naběhlých příjmech za období;
  • přírůstek bonusu v pevné výši nebo ze součtu bonusových ukazatelů odhadnutých v ekvivalentu rublů není vázán na plat, který vyžaduje zvýšení o odpovídající koeficient.

Na druhou stranu současná právní úprava nestanoví postup pro uplatnění krajského koeficientu na prémie. Pravidla pro prémie proto mohou stanovit jejich časové rozlišení pomocí tohoto koeficientu ve všech situacích pro výpočet pobídkových plateb zahrnutých do mzdy. Zde je zdůvodnění, že bonus je zahrnut ve mzdě.

Postup výpočtu severních bonusů upravuje pokyn schválený vyhláškou Ministerstva práce RSFSR ze dne 22. listopadu 1990 č. 2. Obsahuje zákaz výpočtu bonusů pro následující výplaty bonusů (bod 19 pokynů) :

  • jednorázová odměna za odslouženou dobu;
  • odměna na základě výsledků práce za rok;
  • pobídky jednorázové povahy, které neposkytuje systém odměňování.

Pokyny zároveň zahrnují možnost výpočtu bonusů na základě výsledků práce za čtvrtletí, sezónu nebo rok, ale s podmínkou, že pro výpočet měsíční výše bonusu budou bonusy rozděleny do měsíců odpovídajícího období v poměru k odpracované době.

Rozhodnutím nejvyšší soud RF ze dne 01.12.2015 č. AKPI15-1253, ustanovení bodu 19 pokynů zakazující připisování prémií k odměnám vypláceným za odslouženou dobu a na základě výsledků práce za daný rok, byla prohlášena za neplatná, protože odporovala stávající Zákoník práce Ruské federace. Severní bonus by tedy měl být vypočítán ze všech prémiových plateb stanovených v systému odměňování.

Postup při vyplácení odměn zaměstnancům podle nových platových pravidel

Po změnách zákoníku práce Ruské federace, od 3. října 2016, podmínky výplaty nejen dovolené (článek 136 zákoníku práce Ruské federace) a výplaty při propuštění (článek 140 zákoníku práce zákoníku Ruské federace), ale i mzdy byly právně omezeny.

Výplata mezd za minulý měsíc musí být nyní provedena do 15 kalendářních dnů následujících po tomto měsíci (článek 136 zákoníku práce Ruské federace). S přihlédnutím k zachování znění zákoníku práce Ruské federace, který vyžaduje výplatu mezd každých půl měsíce, se také upřesnilo načasování zálohových plateb. Nyní musí být vystavena v druhé polovině měsíce, za který byla časově rozlišena, při zachování 2týdenního intervalu mezi zálohou a mzdou.

Otazníky však zůstávají ohledně vyplácení bonusů. Bonus poskytovaný mzdovým systémem je sice mzdou, ale ne vždy se počítá se stejnou frekvencí jako mzda. Ministerstvo práce Ruské federace (informace ze dne 21. září 2016, zveřejněno na webových stránkách ministerstva) proto doporučilo, aby regulační akt o odměnách zohlednil jak měsíc připsání odměny, tak měsíc (nebo konkrétní datum) výplaty odměn. .

Uvedení platebního měsíce znamená, že pojistné musí být zaplaceno nejpozději do 15. dne příslušného měsíce. Pokud je uveden pouze měsíc časového rozlišení, pak termín pro výplatu bonusů bude 15. den měsíce následujícího po měsíci jejich časového rozlišení (dopis Ministerstva práce Ruska ze dne 23. srpna 2016 č. 14-1/ B-800).

Výsledek

Postup výpočtu bonusu je dán mnoha faktory. V první řadě jde o bonusová pravidla vypracovaná zaměstnavatelem samostatně. Mezi těmito pravidly má prvořadý význam popis vlastností uplatňované odměny a stanovení algoritmů pro výpočet základny pro výpočet výše bonusů každého typu. Při výpočtu bonusů vyžadují účetnictví regionální koeficienty, se sídlem v kraji, a severské přídavky, pokud na ně má zaměstnanec nárok.

Jedním z účinných nástrojů stimulace zaměstnanců jsou jejich odměny za určité pracovní zásluhy. Přitom řešením problematiky výpočtu odměn jsou tuzemské legislativní akty, jako je kupř zákoníku práce, jsou ponechány na zaměstnavateli. Proto je důležité, aby zaměstnavatelé rozuměli tomu, co jsou bonusové platby, komu a za co jsou splatné, jak se počítají, vyplácejí a jakým daním podléhají.

Co jsou bonusy a jak se dokumentují?

Článek 129 zákoníku práce Ruské federace odkazuje na pobídkové platby, které jsou nedílnou součástí odměňování práce za různých podmínek (dále jen SOT).

Vývojem SOT podřízených je pověřen vedoucí. Následně je zafixována mzdová struktura (§ 8, 135 zákoníku práce).

Od loňského roku nemusí mít mikropodniky takové místní akty. Veškeré nuance výpočtu, včetně těch, které se týkají výpočtu odměn zaměstnancům, jsou však zaznamenány v pracovní smlouvě uzavřené osobně s každým zaměstnancem.

Proto by měla být stanovena pravidla pro bonusy:

  • vnitřní předpisy, v případě, že jsou stanoveny pro celou pracovní sílu nebo její většinu;
  • dohodu o pracovní činnosti se zaměstnancem, pokud je přísně individuální (relevantní pro vedoucí pracovníky) nebo je zaměstnavatelem mikropodnik.

Dokumenty musí odrážet následující informace:

  • typologie bonusových výplat a jejich popis;
  • četnost pobídkových plateb;
  • okruh lidí, na které se spoléhají;
  • zásluhy, na které se budou načítat další finanční prostředky (např. výkon v dobré víře jeho funkčnost, která se odráží v čl. 191 TK);
  • struktura bonusových ukazatelů a systém jejich hodnocení;
  • algoritmus pro výpočet výplat bonusů s přihlédnutím k ukazatelům hodnocení prováděným podřízeným;
  • důvody zaměstnance pro bonusové fondy;
  • postup zaměstnance napadnout jeho pracovní hodnocení za bonusové období.

Podobné údaje jsou uvedeny v pracovní smlouvě.

Pokud jde o klasifikaci bonusových plateb, je obvyklé rozlišovat:


Dokumentace vyplácení bonusů zaměstnancům

V praxi je předpokladem pro výpočet a vyplácení pravidelných odměn zaměstnancům dosažení určitých finančních a ekonomických ukazatelů podnikatelským subjektem v průběhu účetního období, analyzovaných v čase.

Ve většině případů jsou bonusy poskytovány na základě výsledků úspěšná práce zaměstnavatelská společnost, do které zaměstnanci přispívali.

Odůvodnění bonusů je v tomto případě formulováno následovně: „Za dosažení plánovaných ukazatelů objemy výroby(nebo prodej)“.

Prostředky mají k dispozici zaměstnanci, kteří byli uvedeni v místním zákoně, s výjimkou těch, kteří na ně ztratili nárok.

Manažer schvaluje výsledky rozdělení bonusů, poté je vydán příkaz k jejich výplatě, který obsahuje vyčerpávající seznam jmen příjemců a finančních prostředků, které jim náleží.

Časové rozlišení bonusů za dosažení ukazatelů musí být doloženo. V praxi jsou důkazy uvedeny v příloze příkazu. Bez nich mohou regulační orgány zpochybnit objemy pojistného a zahájit soudní řízení s cílem prohlásit je za neopodstatněné.

Formulace důvodu připsání nepravidelné odměny koreluje se skladbou pracovních úspěchů jednotlivého zaměstnance.

Bonusy pro obchodního manažera tak mohou být poskytovány v souladu s následujícím zněním: „Za předčasné uzavření měsíčního plánu prodeje“.

Úspěchy podřízeného hodnotí jeho přímý nadřízený. Pokud k nim dojde, sepíší memorandum () adresované nadřízenému vedoucímu.

Podobu tohoto dokumentu vypracovává každý podnikatelský subjekt samostatně, často specialisty z HR oddělení.

Musí uvádět následující podrobnosti:

  • v záhlaví - informace o osobě předkládající dokument;
  • jako název – název dokumentu;
  • informace o příjemcích;
  • předpoklady pro výpočet bonusu (údaje o zásluhách či úspěších);
  • výše splatných finančních prostředků;
  • na konci – datum přípravy, vízum žadatele a razítko.

Kladné usnesení manažera o tomto dokumentu je předpokladem pro vydání samostatného příkazu k vydání finančních prostředků.

K tomu slouží standardní tiskopisy č. T–11 (pro jednu zaměstnanou osobu) a č. T–11a (pro více). Vývoj vlastních formulářů pro takové objednávky je povolen, ale musí být dodrženy požadavky federálního zákona č. 402 ze dne 6. prosince 2011 (článek 9).

Informace o přijetí pobídkových plateb může být zaznamenána v pracovní knize osoby. Platby pojistného jsou formalizovány a prováděny pomocí formulářů č. T-49, formulářů č. T-53 (doklad o vyúčtování a úhradě), č. KO-2 (RKO - výdaj hotovostní příkaz) a bezhotovostně.

Podmínky časového rozlišení a výplaty odměn zaměstnancům

V Čl. 136 a umění. 140 zákoníku práce Ruské federace obsahuje omezení týkající se doby výplaty odměny za práci a vyrovnání při ukončení pracovní smlouvy. Neexistují žádné informace o vyplácení bonusů.

V praxi bonusy, které ve skutečnosti jsou nedílná součást výdělek může být vyplácen odděleně. Proto se manažerům doporučuje, aby v místních zákonech uváděli nejen měsíc časového rozlišení, ale také měsíc výplaty finančních prostředků.

V tomto případě musí být bonusy vyplaceny nejpozději do poloviny uvedeného měsíce. Pokud je zohledněn pouze měsíc časového rozlišení, musí být peníze uhrazeny do poloviny následujícího měsíce (dopis Ministerstva práce ze dne 23. srpna 2016 č. 14-1/B-800).

Předpokládané závazky pro výplatu odměn - účetní a daňové účetnictví

Výrobní odměny se účtují jako dohadné položky, pokud je při sestavování výkazů za určité období známo, že zaměstnavatel je povinen vyplatit odměny v určité výši (písm. „a“, odst. 2 odst. 4–6 PBU 8/ 2010). Nejčastěji takové povinnosti vznikají v souvislosti s, protože jejich platba koreluje s přípravou povinných výroční zprávy(dopis Ministerstva financí ze dne 22. ledna 2016 č. 07-04-09/2355).

Časové rozlišení bonusů zahrnutých do mezd se odráží v následujícím záznamu:

Nevýrobní odměny, které se nezapočítávají do mzdy, nemají vliv na výši zisku, ale odepisují se z čistého zisku (dopis Ministerstva financí ze dne 24. dubna 2013 č. 03-03-06/1/14283) .

Korespondence s účtempro takové prémie je následující:

Kromě daně z příjmu fyzických osob podléhá pojistné i odvodům na pojištění.

Článek 217 daňového řádu Ruské federace však obsahuje seznam nezdanitelných bonusů (za vynikající úspěchy v oblasti kultury, vědy, techniky, umění atd., jakož i pro vyšší úředníky).

Pro zohlednění výše dohadných položek vykázaných ke konci účetního období v rozvaze je k tomu určen řádek 1540.

Následující právnické osoby mají právo neuznat prémii jako závazek z ocenění:

  • úvěrové organizace nebo vládní instituce (bod 1 PBU 8/2010);
  • vedení účetnictví pomocí zjednodušených metod (bod 3 PBU 8/2010).

Akumulace finančních prostředků na výplatu odměn za dlouhodobou službu

Umění. 324 odst. 1 daňového řádu umožňuje podnikatelským subjektům-poplatníkům tvořit rezervu budoucích výdajů na odměny za odsloužení a vysoké úspěchy v práci za vykazované období. K tomu musí provést dvě akce:

  1. promítnout tvorbu rezervy do účetních pravidel;
  2. určit jeho velikost a výši měsíčních finančních prostředků, které jsou na něj přiděleny.

Náklady na jeho vzdělání jsou mzdové náklady a měsíční převedené prostředky jsou zohledněny v odhadu. Na konci zdaňovacího období se rezerva inventarizuje. Pokud je identifikována nespotřebovaná část, je odepsána jako neprovozní příjem k dani z příjmů. V případě nedostatku finančních prostředků je chybějící částka zaúčtována do nákladů daně z příjmů na odměnu za rok (k jeho poslednímu dni).

Korespondence účtů při vytváření rezervy bude vypadat takto:

Dt ČT