Legislativní rámec Ruské federace. Legislativní rámec daně Ruské federace „vyčistí“ osobní účty

Prezident Ruské federace podepsal federální zákon č. 330-FZ ze dne 21. listopadu 2011 s dalšími úpravami daně z příjmu fyzických osob, DPH a daně z příjmu. Pojďme se podívat na nejvýznamnější novinky.

V kapitole 23 „Daň z příjmu se provádějí významné změny Jednotlivci» Daňový řád Ruské federace. Podívejme se blíže na ty, které se týkají největšího počtu fyzických osob a daňových agentů.

Ustanovení 3 Čl. 218 daňového řádu Ruské federace, který zajišťoval nárok na standardní odpočet pro zaměstnance ve výši 400 rublů, pozbude platnosti od 1. ledna 2012. To znamená, že takový odpočet již nebude existovat. nový rok.

V nová edice uvedené v odstavci 4 čl. 218 daňového řádu Ruské federace, který upravuje pravidla pro poskytování a výši standardního „dětského“ odpočtu. Změny související se srážkami na děti nabývají účinnosti okamžikem zveřejnění zákona a vztahují se na právní vztahy vzniklé od 1. ledna 2011. Upozorňujeme, že hranice příjmu, při jejímž dosažení zaniká poskytování „dětské“ srážky, se nezměnila - 280 tis. rublů.

Pro usnadnění jsme v tabulce shrnuli částky daňových odpočtů stanovených ve starém i novém vydání daňového řádu Ruské federace.

Srovnávací tabulka srážek

Pro koho je odpočet určen?	2011.		2012.
Pro koho je odpočet určen?	Byl	To se stalo	2012.

Pro první dítě
Pro druhé dítě
Pro třetí a každé další dítě
Pro každého: zdravotně postižené dítě do 18 let; zdravotně postižené dítě skupiny I nebo II ve věku 18 až 24 let, pokud je studentem prezenčního studia, postgraduálním studentem, rezidentem, stážistou, studentem

Co znamená rozšíření nových částek „dětského“ odpočtu na právní vztahy vzniklé od začátku letošního roku? Ty kategorie zaměstnanců, které mají na tyto slevy nárok, si budou muset od začátku roku přepočítat daň z příjmu fyzických osob.

Přepočet by měl být proveden po zveřejnění zákona, protože od tohoto data platí odstavec 4 čl. 218 daňového řádu Ruské federace v novém vydání. Podívejme se na příklad postupu při přepočtu daně z příjmu fyzických osob na základě nových částek „dětského“ odpočtu.

Příklad 1

Zaměstnanec má tři děti. Mzda za měsíc - 25 000 rub. Pro zjednodušení příkladu předpokládejme, že od začátku roku byly všechny měsíce plně propracovány a žádný jiný příjem nebyl.

V období leden - listopad byla zaměstnanci poskytnuta srážka ve výši 1 000 rublů. pro každé dítě. Celkem za měsíc 3000 rublů. Zdanitelný příjem za měsíc tedy činil 22 000 rublů. (25 000 – 3 000 RUB).

V prosinci se odpočet neposkytuje, protože příjem vypočtený na akruální bázi od začátku roku přesáhl 280 000 rublů. (25 000 rub. x 12 měsíců = 300 000 rub.).

Daň z příjmu fyzických osob sražená od ledna do listopadu včetně se rovná 31 460 rublům. (22 000 RUB x 11 měsíců x 13 %).

Podle nových pravidel má zaměstnanec právo na odpočet v celkové výši 5 000 rublů. (1000 rub. + 1000 rub. + 3000 rub.). Zdanitelný příjem za měsíc nebude 22 000 rublů, ale 20 000 rublů. (25 000 RUB – 5 000 RUB).

To znamená, že daň z příjmu fyzických osob, která musí být sražena podle nových pravidel od ledna do listopadu včetně, je 28 600 rublů. (20 000 RUB x 11 měsíců x 13 %).

Na základě výpočtů má zaměstnanec přeplatek na dani z příjmu fyzických osob - 2860 rublů. (31 460 RUB – 28 600 RUB). Může být na žádost zaměstnance započtena proti platbě daně za prosinec.

Za prosinec musí účetní srazit daň z příjmu fyzických osob ve výši 390 rublů z plateb zaměstnanci. (25 000 RUB x 13 % – 2 860 RUB).

2. Od zaměstnanců nejsou vyžadovány žádné žádosti o přepočet. Nová pravidla byla zavedena na legislativní úrovni, což znamená, že jsou závazná pro všechny daňové agenty.

3. Je vyžadována žádost poplatníka o započtení daně z příjmu fyzických osob proti nadcházejícím platbám.

Byla provedena řada změn v čl. 217 daňového řádu Ruské federace, věnované platbám nepodléhajícím dani z příjmu fyzických osob. Nové vydání tedy obsahuje odstavec. 6 odst. 3 této normy, podle kterého nejen náhrada za nevyužitá dovolená, vyplácené při propuštění, ale také „výše plateb ve formě odstupného, průměr měsíční výdělek za dobu zaměstnání náhrada vedoucímu, zástupcům vedoucího a hlavnímu účetnímu organizace ve výši obecně přesahující trojnásobek průměrného měsíčního platu nebo šestinásobek průměrného měsíčního platu pro pracovníky propuštěné z organizací se sídlem na Dálném severu a ekvivalentní oblasti.”

Při prvním čtení novelizované normy vám nebude jasné, na koho se zavedené pravidlo vztahuje – na všechny zaměstnance nebo pouze na manažery a hlavní účetní. Zkusme na to přijít.

Z doslovného čtení lze předpokládat, že daně budou odškodné, průměrný měsíční výdělek za dobu zaměstnání u všech zaměstnanců bez výjimky. Nicméně není. Z nezdanitelných plateb jsou vyloučeny pouze benefity a náhrady vyplácené při odvolání vrcholového vedení, a to manažera, zástupce vedoucího a hlavního účetního. Navíc nebude zdaněna celá platba, ale pouze její část, která přesáhne trojnásobek průměrného měsíčního výdělku. Pokud jsou jmenované kategorie pracovníků propuštěny z organizací se sídlem na Dálném severu a podobných oblastech - část přesahující šestinásobek průměrného měsíčního platu. Tedy že pro seveřany byla stanovena vyšší částka nezdanitelného odstupného (kompenzace) při propuštění. Uvažovaná novela začne platit od 1. ledna příštího roku.

Úprava se dotkla odst. 2 bod 8 čl. 217 Daňový řád Ruské federace. Finanční výpomoc vyplacená „daňovým poplatníkům v souvislosti s živelnou pohromou či jinou nouzový, jakož i poplatníci, kteří jsou rodinnými příslušníky osob usmrcených v důsledku přírodních katastrof nebo jiných mimořádných okolností, bez ohledu na zdroj platby. Dříve toto ustanovení stanovilo omezení: taková finanční pomoc nebyla zdaněna, pokud byla vyplacena na náhradu škody občanům materiální škody nebo poškození jejich zdraví. I toto ustanovení nabude účinnosti od nového roku.

A dál. Článek 48 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace před přijetím zákona stanovil, že důchodové spoření vyplácené právním nástupcům zemřelého pojištěnce, zaúčtované ve zvláštní části osobního účtu jednotlivce, nepodléhá osobním příjmům. daň. Tato norma se vztahovala na částky vedené na osobním účtu u Státního penzijního fondu. Tato výhoda se nedotkla fondů penzijního spoření uložených v nestátních penzijních fondech (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 5. 7. 2010 č. 03-04-06/1-91). Zavedením novel právní nástupci nepřijdou o daň z příjmu fyzických osob z určených plateb přijatých od nestátních penzijních fondů. Změna nabude účinnosti okamžikem zveřejnění zákona a bude se vztahovat na právní vztahy vzniklé od 1. ledna 2011.

Změny této daně jsou následující. Prodej položek uvedených v pododstavci je osvobozen od DPH. 20, odstavec 2, čl. 149 daňového řádu Ruské federace služeb všem organizacím působícím v oblasti kultury a umění (divadla, kina, pokladny atd.). Dříve se toto ustanovení vztahovalo pouze na neziskové organizace.

Byl rozšířen seznam prací a služeb zdaněných sazbou 0 % a prováděných organizacemi pro přepravu ropy a ropných produktů. Zároveň v potvrzení stanovené sazby v konkrétní případy Neměli byste předkládat kompletní celní prohlášení (jeho kopii), ale dokumenty (jejich kopie) dokládající poskytnutí služeb.

A ještě poslední věc. Potvrdit nulovou míru při vývozu úlovků vodních biologických zdrojů, když jisté podmínky PROTI daňový úřad nebude třeba předkládat kopii objednávky na odeslání vyváženého zboží s vyznačením přístavu vykládky se značkou „Nakládka povolena“ hraničnímu celnímu úřadu Ruské federace.

Seznam ostatních výdajů spojených s výrobou a prodejem stanovený čl. 264 Daňový řád Ruské federace. Podle dodatků budou tyto náklady zahrnovat náklady na standardizaci (článek 2.1, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace). Jako takové jsou uznávány následující (článek 5 článku 264 daňového řádu Ruské federace):

Náklady na provádění prací na vývoji národních norem zahrnutých do programu vývoje národních norem schváleného národním orgánem Ruské federace pro normalizaci;

Náklady na provádění prací na vytvoření regionálních norem za určitých podmínek.

Za uvedené výdaje se poskytuje speciální objednávkaúčetnictví (bod 5.1 článku 272 daňového řádu Ruské federace). Jsou zaúčtovány ve účetním (zdaňovacím) období následujícím po tom, ve kterém byly standardy schváleny. Náklady na vývoj národních a regionálních norem organizacemi jednajícími jako dodavatel (dodavatel nebo subdodavatel) nebudou zahrnuty do nákladů na normalizaci.

Bereme na vědomí, že otázka možnosti zohlednění nákladů na vývoj národních a regionálních norem byla posouzena Ministerstvem financí Ruska v dopise ze dne 02.02.2010 č. 03-03-05/14 (předneseno daňovým poplatníkům a podřízeným daňové úřady dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 17.3.2010 č. ShS -17-3/40@). Podle stanoviska finančního oddělení lze tyto výdaje zohlednit při výpočtu daně z příjmů v ostatních výdajích spojených s výrobou a prodejem. Ale za předpokladu, že norma odpovídá rozsahu činnosti daňového poplatníka-vývojáře, náklady jsou zdokumentovány, organizace hodlá získat ekonomický efekt jako výsledek aplikace vyvinutého standardu. Ustanovení tohoto dopisu byla specifikována v objasnění Ministerstva financí Ruska ze dne 28. dubna 2010 č. 03-03-05/97. Úředníci dodali, že účtování nákladů je možné podle doložky. 49, odstavec 1, čl. 264 daňového řádu Ruské federace pouze v případě, že je norma schválena národním normalizačním orgánem. Jak vidíme, účtování takových výdajů je nyní upraveno přímo v daňovém řádu.

Platný Redakce od 09.12.2010

Název dokumentu	FEDERÁLNÍ ZÁKON ze dne 4. 12. 2007 N 330-FZ (ve znění ze dne 9. 12. 2010) „O ZMĚNÁCH OBČANSKÉHO ŘÁDNÍHO ZÁKONA RUSKÉ FEDERACE“
Typ dokumentu	zákon
Přijímající autoritu	Prezident Ruské federace, Státní duma Ruské federace, Sibiřská federace Ruské federace
číslo dokumentu	330-FZ
Datum přijetí	01.01.1970
Datum kontroly	09.12.2010
Datum registrace u Ministerstva spravedlnosti	01.01.1970
Postavení	platný
Vydání	Dokument nebyl v této podobě zveřejněn Dokument v v elektronické podobě FAPSI, STC "Systém" (ve znění ze dne 12.04.2007 - " Ruské noviny“, N 276, 8.12.2007 "Sbírka zákonů Ruské federace", N 50, 12/10/2007, čl. 6243)
Navigátor	Poznámky

FEDERÁLNÍ ZÁKON ze dne 4. 12. 2007 N 330-FZ (ve znění ze dne 9. 12. 2010) „O ZMĚNÁCH OBČANSKÉHO ŘÁDNÍHO ZÁKONA RUSKÉ FEDERACE“

"Článek 383. Rozhodnutí soudce o odmítnutí předání stížnosti na dohled nebo podání žalobce k posouzení v soudní jednání dozorčí soud“;

"1. Usnesení soudce o zamítnutí předání stížnosti nebo podání státního zástupce k projednání u soudu dozoru musí obsahovat:";

Odstavec šest by měl znít takto:

„důvody pro odmítnutí předání dozorčí stížnosti nebo vystoupení státního zástupce k projednání při soudním jednání dozorčího soudu.“;

a) jméno by mělo být uvedeno takto:

"Článek 384. Rozhodnutí o postoupení stížnosti dozorčího orgánu nebo podání žalobce s případem k projednání na zasedání dozorčího soudu";

První odstavec by měl znít takto:

"1. Rozhodnutí o postoupení stížnosti nebo podání žalobce k projednání věci k soudnímu jednání u dozorového soudu musí obsahovat:";

a) jméno by mělo být uvedeno takto:

"Článek 385. Vyrozumění osob zúčastněných na případu o postoupení stížnosti dozorčího orgánu nebo předložení žaloby k případu k projednání na zasedání dozorčího soudu";

a) jméno by mělo být uvedeno takto:

"Článek 386. Lhůty a postup pro projednání stížnosti dozorčího orgánu nebo podání žalobce při soudním jednání u dozorového soudu";

b) části čtvrté se slova „rozhodnutí soudu o zahájení dozorového řízení“ nahrazují slovy „rozhodnutí o postoupení dozorové stížnosti nebo předložení věci státním zástupcem k projednání u dozorového soudu“;

15) uvedeno takto:

„Článek 387. Důvody pro zrušení nebo změnu soudních rozhodnutí v nařízení dohledu slovy „Článek 379.1“;

b) přidat část 1.1 takto:

"1.1. Při projednávání věci v dohledovém řízení soud kontroluje správnou aplikaci a výklad norem hmotného a procesního práva soudy projednávajícími věc v mezích argumentace dozorčí stížnosti nebo vyjádření státního zástupce." Dozorčí soud má v zájmu zákonnosti právo jít nad rámec argumentace dozorové stížnosti či podání státního zástupce Zároveň dozorovému soudu nepřísluší kontrolovat zákonnost soudních rozhodnutí v části, ve které nelze se proti nim odvolat, stejně jako zákonnost soudních rozhodnutí, proti nimž se odvolání neodvolává.“;

19) druhá část článku 392 se doplňuje odstavec 5, který zní:

"5) uznání Ústavní soud Ruské federace, právo použité v konkrétním případě není v souladu s Ústavou Ruské federace, v souvislosti s přijetím rozhodnutí o

Tento federální zákon vstupuje v platnost třicet dní po dni jeho oficiálního zveřejnění.

prezident Ruské federace
V. PUTIN

Moskevský Kreml

Webové stránky Zakonbase představují FEDERÁLNÍ ZÁKON ze dne 4. prosince 2007 N 330-FZ (ve znění ze dne 9. prosince 2010) „O ZMĚNĚ OBČANSKÉHO PROCESNÍHO ZÁKONA RUSKÉ FEDERACE“ v posledním vydání. Splnění všech zákonných požadavků je snadné, pokud si přečtete příslušné oddíly, kapitoly a články tohoto dokumentu pro rok 2014. Chcete-li najít potřebné legislativní akty k tématu, které vás zajímá, měli byste použít pohodlnou navigaci nebo pokročilé vyhledávání.

Na webových stránkách Zakonbase naleznete FEDERÁLNÍ ZÁKON ze dne 4. prosince 2007 N 330-FZ (ve znění ze dne 9. prosince 2010) „O ZMĚNĚ OBČANSKÉHO PROCEDNÍHO ZÁKONA RUSKÉ FEDERACE“ v posledním a plná verze, ve kterém byly provedeny všechny změny a doplňky. Tím je zaručena relevance a spolehlivost informací.

Zároveň si můžete zcela zdarma stáhnout FEDERÁLNÍ ZÁKON ze dne 04.12.2007 N 330-FZ (ve znění ze dne 09.12.2010) „O ZMĚNĚ OBČANSKÉHO ŘÁDNÍHO ZÁKONA RUSKÉ FEDERACE“, a to v plném znění i samostatně kapitoly.

Původně návrh zákona č. 511230-5, který se po přijetí stal federálním zákonem č. 330 federálním zákonem ze dne 21. listopadu 2011 „O změnách části druhé Daňový kód Ruské federace, článek 15 zákona Ruské federace „O postavení soudců v Ruské federaci“ a uznání některých ustanovení legislativních aktů Ruské federace za neplatná“ (dále jen federální zákon č. 330 FZ), stanovil změny pouze v postupu při poskytování standardních srážek. Ale ve finální verzi byly zahrnuty i změny dalších daní.

Obecně platí, že federální zákon č. 330 FZ nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2012, s výjimkou některých ustanovení.

Benefity za služby v oblasti kultury a umění

Federální zákon č. 235 FZ v paragrafech. 20, odstavec 2, čl. Byl změněn článek 149 daňového řádu Ruské federace. V něm mluvíme o tom o osvobození od DPH u služeb v oblasti kultury a umění. Současné znění tohoto pravidla umožňuje tuto výhodu uplatnit na všechny instituce zabývající se touto činností. Podle odstavce 1 Čl. 120 Občanského zákoníku Ruské federace je instituce uznávána jako nezisková organizace vytvořená vlastníkem za účelem provádění manažerských, sociokulturních nebo jiných funkcí nekomerční povahy.

Po novelizacích provedených spolkovým zákonem č. 235 FZ, které vstoupily v platnost 1. října 2011, přímo uvádí, že účinnost tohoto článku se vztahuje na odpovídající služby poskytované konkrétně nezisková organizace. Tím se definitivně zúžil seznam podniků, které mohly této výhody od předchozí verze odstavců využít. 20, odstavec 2, čl. 149 daňového řádu Ruské federace, navzdory odstavci 1 čl. 120 občanského zákoníku Ruské federace, často umožňoval soudům vykládat tuto normu tak, že se vztahuje na podniky různých organizačních a právních forem, hlavní věcí je, že provádějí (poskytují) určitý seznam prací (služeb) uvedených v odstavcích . 20, odstavec 2, čl. 149 daňového řádu Ruské federace (vyhlášky FAS VSO ze dne 25. 3. 2010 č. A19-18327/09, ze dne 23. 11. 2009 č. A19-12401/08, ze dne 20. 4. 2010 65 č. A79/09 , FAS VBO ze dne 26.07.2010 č. A38-6688 /2009, FAS Severní Kavkaz ze dne 27. srpna 2010 č. A32-48228/2009-25/2009-25/437).

Nová úprava odstavců. 20, odstavec 2, čl. 149 daňového řádu Ruské federace do něj vnáší další jistotu, která se nově bude definitivně vztahovat nejen na neziskové organizace, ale i na podniky jakékoliv jiné organizační a právní formy. Změny vstoupily v platnost ode dne zveřejnění, tedy od 22. listopadu 2011, ale vztahují se na právní vztahy vzniklé od 1. října 2011 (odst. 2, 4, čl. 5 spolkového zákona č. 330 spolkového zákona).

Pronájem nemovitostí od vládních agentur

Podle odstavce 3 Čl. 161 daňového řádu Ruské federace při poskytování na území Ruské federace orgány státní moci a správy, orgány místní samospráva a vládních agentur pro pronájem federálního majetku, majetku ustavujících subjektů Ruské federace a základ je stanoven jako částka včetně daně samostatně pro každý pronajatý majetek, které jsou v tomto případě uznány jako nájemci uvedeného majetku.

Od 1. ledna 2012 již nebude uznáván výkon práce (poskytování služeb) orgány státní správy v rámci státního (obecního) zadání, jehož zdrojem finanční podpory je dotace z příslušného rozpočtu. podléhající DPH. Takové změny v souladu s odstavcem 1 čl. 2 Federální zákonč. 239 federální zákon zahrnutý v odstavci 2 čl. 146 daňového řádu Ruské federace.

Státní instituce je státní (obecní) instituce, která poskytuje státní (obecní) služby, vykonává práci a (nebo) vykonává státní (obecní) funkce za účelem zajištění realizace pravomocí státních orgánů stanovených právními předpisy Ruské federace. ( vládní agentury) nebo místní samosprávy, finanční podpora jejichž činnosti jsou prováděny na náklady odpovídajícího rozpočtu na základě rozpočtového odhadu (článek 6 rozpočtového zákoníku Ruské federace).

Federální zákon č. 330 FZ z ustanovení 3 čl. 1 písm. 161 daňového řádu Ruské federace vylučuje zmínku o vládních institucích. To znamená, že podnik, jehož je pronajímatelem vládní agentura, nebude daňovým agentem.

Úpravy postupu při vyměřování DPH z činností ropných dělníků a rybářů

V článku 2.2 článku 1 čl. 164 daňového řádu Ruské federace uvádí, že prodej prací (služeb) prováděných (poskytovaných) organizacemi pro potrubní přepravu ropy a ropných produktů je zdaněn sazbou daně ve výši 0 %. Je vysvětleno, jaký druh práce (služeb) tohoto druhu je myšlen. Jejich seznam je doplněn o práce (služby) prováděné (poskytované) organizacemi pro přepravu ropy a ropných produktů pro přepravu, překládku a (nebo) překládku ropy a ropných produktů propuštěných do celního tranzitního režimu, jakož i vyvážených z území Ruské federace na území členského státu celní unie. Článek 165 daňového řádu Ruské federace definuje postup pro potvrzení nároku na náhradu při zdanění „nulovou“ sazbou. Jaké doklady jsou k tomu potřeba při provádění prací (služeb) prováděných (poskytovaných) organizacemi pro potrubní přepravu ropy a ropných produktů je uvedeno v čl. 3.2 čl. 165 Daňový řád Ruské federace. Patří mezi ně kompletní celní prohlášení (jeho kopie) se značkami od ruského celního orgánu, který jej předložil celní odbavení vývoz zboží (bod 3 tohoto odstavce).

Nyní tato norma počítá s možností, že deklaraci eviduje celní orgán celní unie, nikoli ruský, v tomto případě se samozřejmě podává daňovému úřadu s příslušnými značkami. Navíc pokud Celní deklarace tyto operace celní předpisy celní unie nestanoví, pak lze doklady (jejich kopie) potvrzující poskytnutí služeb při přepravě ropy a ropných produktů potrubní dopravou poskytnout správci daně nejpozději do 180 kalendářních dnů ode dne jejich přípravy (ujasňuje se odstavec 7, odstavec 9) článek 165 daňového řádu Ruské federace). Drobné změny v seznamu podkladů se dotkly i žadatelů o „nulovou“ sazbu. Při vývozu zboží v celním režimu vývoz loděmi přes námořní přístavy pro potvrzení vývozu zboží mimo území Ruské federace a dalších území spadajících pod její jurisdikci museli daňovému úřadu poskytnout zejména kopii příkazu k odeslání vyváženého zboží s vyznačením přístavu vykládky. značka „Nakládka povolena“ hraniční celnice Ruské federace (odst. 3 odst. 4 odst. 1 článku 165 daňového řádu Ruské federace).

Nyní nelze takovou kopii poskytnout v případě vývozu úlovků vodních biologických zdrojů a ryb a jiných produktů z nich vyrobených, dodaných na území Ruské federace v souladu s právními předpisy o rybolovu a zachování biologických vodních zdrojů. bez vykládky na pozemní území Ruské federace.

Převod nevyčerpaných srážek - právo důchodců

Podle odstavce 3 Čl. 210 daňového řádu Ruské federace pro příjmy, pro které je stanovena sazba daně, odstavec 1 čl. 224 daňového řádu Ruské federace, tj. ve výši 13 %, je základ daně definován jako peněžní vyjádření těchto příjmů podléhajících zdanění, snížené o částku všech možných daňových odpočtů stanovených v čl. 218 – 221 Daňový řád Ruské federace.

Pokud se navíc ukáže, že výše daňových odpočtů ve zdaňovacím období je vyšší než částka příjmů, které podléhají zdanění a pro které je pro stejné zdaňovací období stanovena stanovená sazba daně, pak ve vztahu k této dani období se předpokládá, že základ daně je nulový. Výsledný záporný rozdíl se nepřevádí do dalšího zdaňovacího období, pokud kapitola nestanoví jinak. 23 Daňový řád Ruské federace.

Něco jiného bude nově zajištěno pro důchodce, pokud bude jejich důchod vyplácen v souladu s právními předpisy Ruské federace. Mohou si takový rozdíl přenést, ale z nějakého důvodu ne do dalších, ale do předchozích zdaňovacích období. Pokud se nejedná o pochybení zákonodárců, pak není příliš jasné, jak bude taková možnost v praxi realizována, a to i s přihlédnutím k možnosti podání opravného přiznání.

Navíc podmínkou pro převod záporného rozdílu mezi částkami srážek a příjmem je úplná absence v odpovídajícím zdaňovacím období jsou příjmy zdaněny sazbou 13 %. To znamená, že se ukáže, že pokud máte příjem alespoň 1 rub. Důchodci tohoto ustanovení nebudou moci využít.

Zároveň je zde samostatné upřesnění pro majetkové srážky poskytované podle odstavců. 2 str. 1 čl. 220 daňového řádu Ruské federace ve výši výdajů skutečně vynaložených poplatníkem:

– pro novou výstavbu nebo pro pořízení bytového domu, bytu, pokoje nebo podílu (podílu) na území Ruské federace, určeného pro individuální bytovou výstavbu, a pozemků, na kterých se nabyté obytné domy nacházejí, nebo podíly (podíly) v nich;

– splácet úroky z účelových půjček (úvěrů) přijatých od ruské organizace nebo jednotliví podnikatelé a skutečně vynaložené na novou výstavbu nebo na pořízení obytného domu, bytu, pokoje nebo podílu na území Ruské federace, pozemků určených pro individuální bytovou výstavbu a pozemků, na kterých nakoupené obytné budovy se nacházejí nebo se na nich podílejí;

– splatit úroky přijaté od těch, kteří se nacházejí na území Ruské federace, za účelem refinancování (zápůjček) úvěrů na novou výstavbu nebo za pořízení obytného domu, bytu, pokoje nebo na území Ruské federace podíl (podíly) na nich, pozemky určené pro individuální bytovou výstavbu a pozemky, na kterých se nacházejí kupované bytové domy, nebo podíly (podíly) na nich. Pokud takový odpočet daně z nemovitosti nelze v průběhu zdaňovacího období využít v plné výši, lze jeho zůstatek převádět do následujících zdaňovacích období až do jeho úplného vyčerpání. Ale pro důchodce, kteří ve zdaňovacím období nemají žádný jiný příjem než důchod, je stanoven jiný postup. Stejně jako v odstavci 3 čl. 210 daňového řádu Ruské federace je zde uvedeno, že zůstatek odpočtu majetku lze převést do předchozích období, ale na rozdíl od ustanovení 3 čl. 210 daňového řádu Ruské federace stanoví omezení: taková období nemohou být více než tři.

Výpočet daně z příjmu fyzických osob z repo obchodů

Některé změny byly provedeny v čl. 214.3 daňového řádu Ruské federace, který se nedávno objevil v daňovém řádu a je věnován zvláštnostem stanovení základu daně pro repo operace, jejichž předmětem jsou

Ještě pár změn ohledně daně z příjmu fyzických osob

Některé typy kompenzačních plateb stanovené současnou legislativou Ruské federace, legislativní akty ustavujících subjektů Ruské federace, rozhodnutí zastupitelských orgánů místní samosprávy nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (článek 3 článku 217 daně zákoník Ruské federace). Zejména pokud souvisejí s propouštěním zaměstnanců, s výjimkou náhrady mzdy za nevyčerpanou dovolenou.

Změna v odstavci 48 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace nabývá účinnosti okamžikem zveřejnění federálního zákona č. 330-FZ, tedy od 22. listopadu 2011, a vztahuje se na právní vztahy vzniklé od 1. ledna 2011 (odstavce 2 , 3 § 5 tohoto zákona).

Nyní k tomuto pravidlu přibyla další výjimka. Odstoupí-li vedoucí nebo zástupce vedoucího zaměstnance, bude odstupné, průměrný měsíční výdělek za dobu trvání zaměstnání a vyplacené náhrady předmětem daně z příjmů fyzických osob v rozsahu, který zpravidla převyšuje trojnásobek průměrného měsíčního výdělku nebo šestinásobek průměrného měsíčního výdělku. výdělky pro zaměstnance, propuštěné z organizací na Dálném severu a podobných oblastech. Výraz „jako celek“ by měl znamenat, že s tímto limitem bude porovnána celková výše uvedených plateb, nikoli každá jednotlivě.

Podle odstavce 8 Čl. Částky podle 217 daňového řádu Ruské federace nepodléhají dani z příjmu fyzických osob paušální platby(včetně formuláře Finanční pomoc) poplatníci v souvislosti s živelnou pohromou nebo jinou mimořádnou událostí, jakož i poplatníci, kteří jsou rodinnými příslušníky osob, které zemřely v důsledku živelní pohromy nebo jiné mimořádné události.

Nyní se upřesňuje, že tyto platby musí nutně směřovat k náhradě hmotné škody nebo újmy na zdraví způsobené těmto osobám. V novém vydání bude toto zpřesnění absentovat pouze spojení plateb s živelnou pohromou či jinou mimořádnou událostí.

Další změna daně z příjmu fyzických osob souvisí s výplatou důchodů. Penzijní spoření účtované ve zvláštní části individuálního osobního účtu a vyplácené právním nástupcům zemřelého pojištěnce v současné době nepodléhá dani z příjmů fyzických osob. Nově nebudou zdaněny ani platby určeným nástupcům zemřelých důchodců z důchodového účtu spořící části. pracovní důchod nestátní (ustanovení 48, článek 217 daňového řádu Ruské federace).

Standardní srážka na děti se zvýšila

Připomeňme, že nyní jsou standardní srážky poskytovány zaprvé přímo jednotlivci a zadruhé jeho dětem. Zákonodárci se rozhodli zvýšit „dětské“ odpočty na úkor prvních.

Současně zůstávají standardní odpočty pro preferenční kategorie daňových poplatníků ve výši 3 000 a 500 rublů. za měsíc, poskytované na zdaňovací období bez omezení (články 1 a 2 článku 218 daňového řádu Ruské federace). Ale odpočet 400 rublů, který používala většina daňových poplatníků, přestane existovat. Je však nepravděpodobné, že na ně tato skutečnost bude mít významný dopad, protože skutečné úspory byly pouze 52 rublů. za měsíc a poté za předpokladu, že kumulativní příjem od začátku roku nepřesáhne 40 000 rublů.

To také vysvětluje nevýznamnost navýšení pro většinu daňových poplatníků u srážek na děti, protože přijetí federálního zákona č. 330 FZ nevyžadovalo přidělení dodatečných prostředků, které by měly být získány zrušením standardních srážek v roce; částka 400 rublů od 1.1.2012. (Ustanovení 3, odstavec 1, článek 218 daňového řádu Ruské federace pozbyl platnosti).

Původně návrh zákona počítal se zrušením odpočtu stanoveného v tomto odstavci pro všechny kategorie poplatníků. Nakonec se tak stalo, ale zákonodárci svůj původní záměr mírně poopravili: těm, kdo mají nezletilé děti, nedojde ke krácení srážek.

V současné době je daňový odpočet 1 000 RUB. za každý měsíc zdaňovacího období platí:

– každé dítě poplatníků, kteří dítě vyživují a kteří jsou rodiči nebo manželem rodiče;

– každé dítě daňových poplatníků, kteří jsou opatrovníky nebo poručníky, adoptivní rodiče, manžel nebo manželka adoptivního rodiče (článek 4, doložka 1, článek 218 daňového řádu Ruské federace).

Všechny změny týkající se standardních srážek na děti nabyly účinnosti okamžikem vyhlášení spolkového zákona č. 330-FZ, tedy dnem 22. listopadu 2011 a vztahují se na právní vztahy vzniklé od 1. ledna 2011 (odst. 2, 3 čl. 5 tohoto zákona).

Ještě důležitější je, že pokud všechny tyto kategorie daňových poplatníků mají více než dvě děti, odpočet na každé třetí a další dítě se rovná 3 000 rublům. Samozřejmě se jedná o celkový počet dětí daného poplatníka. I když první nebo druhý překročí 18 let, třetí a další mají nárok na uvedený odpočet.

Srážka ve výši 3 000 rublů. platí pro každé zdravotně postižené dítě do 18 let nebo studenta denního studia, postgraduálního studia, rezidenta, stážisty, studenta do 24 let, jde-li o osobu se zdravotním postižením skupiny I nebo II. Je zřejmé, že nezáleží na tom, kolik dětí má daňový poplatník.

Mimochodem, v souvislosti s tím bylo zrušeno zdvojnásobení daňových odpočtů u takových poplatníků.

Poznámka

Srážka ve výši 3 000 rublů. platí již od 1.1.2011, tzn zpětné datování. Účetní musí přepočítat daňový základ běžného roku u poplatníků, kterých se to bude týkat.

Pokud jde o poplatníky s jedním nebo dvěma dětmi, bude odpočet na každé dítě od 1.1.2012 činit 1 400 rublů. Tzn., že dokud budou pobírat tento odpočet, celková výše srážek se oproti roku 2011 nesníží, a to i přes zrušení odpočtu stanoveného v paragrafech. 3 str. 1 čl. 218 Daňový řád Ruské federace. Bezdětní daňoví poplatníci ale okamžitě přijdou o stejných výše zmíněných 52 rublů.

Limit stanovený pro dětské odpočty ve výši 280 000 rublů byl zachován.

Bylo učiněno přiměřené objasnění ohledně srážek pro děti, které se nacházejí mimo Ruskou federaci. Nyní je pro ty, kteří pobírají srážky na takové děti, stanoveno, že odpovídající srážka je poskytována na základě dokladů ověřených příslušnými orgány státu, ve kterém dítě (děti) žije. Děti ale mohou neustále pobývat v zahraničí a u daňových poplatníků žijících v Ruské federaci, kteří nyní budou moci takové doklady také předkládat.

Náklady na standardizaci jsou nyní zahrnuty do daňového řádu Ruské federace

Byl doplněn seznam dalších nákladů spojených s výrobou a (nebo) prodejem. V návaznosti na náklady na produkty a služby, jakož i na prohlášení shody za účasti třetí strany (článek 2, článek 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace), byly k tomu připočteny náklady na standardizaci. Je podrobně vysvětleno, co se na takové výdaje vztahuje a v jakém pořadí je lze zohlednit (nový článek 2.1, článek 1, článek 5, článek 264, článek 5.1, článek 272 daňového řádu Ruské federace ).

Pro vaši informaci

Standardizace je činnost za účelem stanovení pravidel a vlastností za účelem jejich dobrovolného opakovaného používání, s cílem dosáhnout uspořádanosti v oblastech výroby a oběhu výrobků a zvýšit konkurenceschopnost výrobků, prací nebo služeb (článek 2 spolkového zákona z prosince 27, 2002 č. 184 federální zákon „o technickém předpisu“ (dále jen zákon o technickém předpisu).

Dosud jsme se museli řídit především pouze Dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 28. dubna 2010 č. 03 03 05/97. V něm oddělení s odkazem na Čl. 2, 15 a 16 zákona o technickém předpisu, čl. 252 daňového řádu Ruské federace a dokonce i o nálezu Ústavního soudu Ruské federace ze dne 4. června 2007 č. 320 O-P a usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 12. října, 2006 č. 53, dospěl k závěru, že pokud budou doloženy náklady na vypracování národní normy, ale i mezinárodních a regionálních norem, norma vypracovaná poplatníkem je schválena národním normalizačním orgánem a poplatník hodlá získat ekonomický efekt v důsledku aplikace jím vyvinutého standardu, pak lze tyto výdaje najednou zohlednit pro účely daně ze zisku jako součást ostatních výdajů spojených s výrobou a prodejem, a to na základě odst. . 49, odstavec 1, čl. 264 daňového řádu Ruské federace (viz také dopis ze dne 2. 2. 2010 č. 03 03 05/14).

O státním poplatku za technickou kontrolu

Byla stanovena nová výše státní daně za vydání kuponu technická kontrola, včetně výměny ztraceného nebo poškozeného vybavení za traktory, samohybné stavby silnic a jiné samohybné stroje a přívěsy za ně - 300 rublů. (nový článek 41.1 článek 1 článek 333.33 daňového řádu Ruské federace).

V současné době se podobné a širší pravidlo nachází v odstavcích. 41 tohoto paragrafu: stejná částka se účtuje za vystavení kuponu za absolvování státní technické kontroly jakéhokoli motorového vozidla, včetně výměny ztraceného nebo nepoužitelného. Faktem však je, že podle federálního zákona ze dne 01.07.2011 č. 170 FZ „O technické kontrole vozidel ao změně některých právních předpisů Ruské federace“ od 1.01.2012 str. 41, odstavec 1, čl. 333.33 daňového řádu Ruské federace je objasněn tak, že státní daň bude účtována za vydání kuponu technické kontroly, včetně nahrazení ztraceného nebo nepoužitelného, pouze v případech stanovených v části 1 Umění. 54 spolkového zákona ze dne 2. 7. 2011 č. 3 spolkového zákona „o policii“.

Od 01.01.2012 přechází mj. funkce technické kontroly z policie na jiné organizace policie tuto funkci vykonává nejpozději do termínu; určené datum. To znamená, že clo bude účtováno i nadále, ale pouze za technické kontroly traktorů, samojízdných staveb silnic a dalších samojízdných strojů a přívěsů za ně.

Úleva od úrokových nákladů na stavební úvěry

Podle čl. 24.1 čl. 255 daňového řádu Ruské federace se výdaje na proplacení výdajů zaměstnanců na placení úroků z půjček (úvěrů) na nákup a (nebo) výstavbu obytných prostor berou v úvahu v mzdových nákladech, ale ve výši nepřesahující 3 % z částky všech mzdových nákladů. Tyto výdaje navíc nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (ustanovení 40, článek 217 daňového řádu Ruské federace).

Ustanovení 2 Čl. 7 spolkového zákona ze dne 22. července 2008 č. 158 FZ byla tato výhoda z hlediska aplikace omezena do 1. 1. 2012. Nyní bylo toto omezení zrušeno (článek 3, článek 3 federálního zákona č. 330 FZ).

Finanční úřad „vyčistí“ osobní účty

Nedoplatky na daních (poplatcích) (včetně zrušených) vzniklé fyzickým osobám k 1. 1. 2009, nedoplatky na pokutách vzniklé na uvedených nedoplatcích a nedoplatky na pokutách fyzických osob k 1. 1. 2009 budou odepsány. 2009, u kterého správce daně ztratil možnost inkasovat uplynutím stanovené lhůty pro zaslání výzvy k úhradě poplatku, pokuty, lhůty pro podání návrhu k soudu na vymáhání nedoplatků, nedoplatků penále a pokuty na náklady (plátce poplatku) - fyzické osoby, lhůta pro předložení exekučního titulu k exekuci, nejvýše však do výše nedoplatků a dluhu na penále a pokutách ke dni, kdy bylo rozhodnuto je odepsat (článek 1, článek 4 federálního zákona č. 330 FZ).

Jednotlivci nemusejí činit žádné nezávislé kroky; vše musí učinit finanční úřady na základě údajů, které mají k dispozici.

Toto pravidlo neplatí pro jednotliví podnikatelé a jednotlivci zabývající se soukromou praxí.

FEDERÁLNÍ ZÁKON
ze dne 21. listopadu 2011 N 330-FZ

O PROVÁDĚNÍ ZMĚN
V ČÁSTI DRUHÉ DAŇOVÉHO ŘÁDU RUSKÉ FEDERACE,
ČLÁNEK 15 ZÁKONA RUSKÉ FEDERACE "O POSTAVENÍ SOUDCŮ"
V RUSKÉ FEDERÁCI“ A UZNÁNÍ ZA NEPLATNOST
SAMOSTATNÁ USTANOVENÍ LEGISLATIVNÍCH AKTŮ
RUSKÁ FEDERACE

(VÝPIS)

Přijato Státní duma 1. listopadu 2011
Schváleno Radou federace dne 9. listopadu 2011

Článek 1

Zavést do druhé části daňového řádu Ruské federace (Sbírka zákonů Ruské federace, 2000, N 32, čl. 3340, 3341; 2001, N 1, čl. 18; N 23, čl. 2289; N 33 č. 3413, č. 2027, 3033, č. 2874, 2879, 2886, 2711. st 27, 3128, 3130, art. Čl. 2009, N 1, čl. 21; N 18, čl. 2147; N 23, art. 2772; N 29, art. 3598, 3625, 3639; N 30, art. 3735, 3739; N 39, art. 4534; N 45, art. 5271; N 48, art. 5726, 5731, 5737; N 51, art. 6155; N 52, art. 6444, 6450, 6455; 2010, N 15, čl. 1737, 1746; N 19, čl. 2291; N 25, art. 3070; N 28, art. 3553; N 31, čl. 4176, 4198; N 32, art. 4298; N 45, art. 5750, 5756; N 46, art. 5918; N 48, art. 6247, 6250; N 49, art. 6409; 2011, N 1, čl. 7; N 24, čl. 3357; N 26, čl. 3652; N 27, art. 3881; N 29, art. 4291; N 30, art. 4563, 4566, 4575, 4583, 4593) následující změny:

a) v odstavci 1 se vypouští slovo „nekomerční“;

b) v odstavci 2 se zrušují slova „nekomerční“ a slovo „nekomerční“;

c) v odstavci 5 se vypouští slovo „nekomerční“;

a) v odstavci 5 nahrazují slova „tohoto pododstavce“ slovy „této kapitoly“;

b) vložit nový odstavec devět s tímto obsahem:

„Ustanovení tohoto odstavce se vztahují i na práce (služby) vykonávané (poskytované) organizacemi pro potrubní přepravu ropy a ropných produktů, pro přepravu, překládku a (nebo) překládku ropy a ropných produktů umístěných pod celní řízení celního tranzitu, jakož i vyvezených z území Ruské federace na území členského státu celní unie s přihlédnutím ke znakům uvedeným v tomto pododstavci.“;

a) v odstavci třetím pododstavci 4 odstavce 1 slova „Ruská federace;“ nahrazují slovy "Ruská federace. V případě vývozu úlovků vodních biologických zdrojů a ryb a jiných produktů z nich vyrobených dodaných na území Ruské federace v souladu s právními předpisy o rybolovu a zachování vodních biologických zdrojů bez vykládky na pozemním území Ruské federace se taková kopie objednávky daňovým poplatníkem nepředkládá daňovému úřadu;“;

b) článek 3 článku 3.2 by měl být uveden takto:

"3) úplné celní prohlášení (jeho kopie) se značkami od ruského celního orgánu (pokud ruský celní orgán celní prohlášení eviduje) nebo celního úřadu členského státu celní unie (je-li celní prohlášení registrováno určeného celního orgánu), který zboží (ropu, ropné produkty) propustil, nebo doklady (jejich kopie) potvrzující poskytnutí služeb pro přepravu ropy a ropných produktů potrubní dopravou (v případě, že celní prohlášení není zajištěno celní předpisy celní unie);“;

c) sedmý odstavec článku 9 by měl znít takto:

„doklady uvedené v odstavci 3.2 tohoto článku se předkládají správci daně nejpozději do 180 kalendářních dnů ode dne vyznačení celní orgány na celní deklarace uvedeného v pododstavci 3 odst. 3.2 tohoto článku, nebo ode dne sepsání dokladu potvrzujícího poskytnutí služeb pro přepravu ropy a ropných produktů potrubní dopravou (v případě, že celní prohlášení nezajistí celní právní předpisy celní unie);“;

a) v odstavci 2:

v odstavci pátém se slovo „skončeno“ nahrazuje slovem „provedeno“;

Odstavce šest a sedm by měly být uvedeny takto:

„V případě nesprávného provedení (neprovedení) druhé části repo operace, jakož i předčasného ukončení smlouvy o zpětném odkupu, berou účastníci repo obchodu v úvahu příjem z prodeje (pořizovací náklady) cenných papírů podle první část repo prodeje způsobem stanoveným v čl. 214.1 tohoto kodexu, pokud tento článek nestanoví jinak. V tomto případě se příjmy z prodeje (pořizovací náklady) cenných papírů podle první části repo zohledňují na repo. datum provedení druhé části repo smlouvy (stanovené smlouvou) nebo den předčasného ukončení repo smlouvy dohodou smluvních stran jsou stanoveny na základě tržní hodnoty cenných papírů ke dni převodu vlastnického práva k cenné papíry po dokončení první části repo operace.

Pro účely tohoto článku obchodní cena cenné papíry se určují podle čl. 212 odst. 4 tohoto zákoníku.“;

v odstavci devátém se slovo „ukončení“ nahrazuje slovy „provedení (ukončení)“;

přidat následující odstavec:

„Pravidla tohoto článku se vztahují na repo obchody poplatníka prováděné na jeho náklady komisionáři, advokáty, agenty, správci (mimo jiné prostřednictvím organizátora obchodování na trhu cenných papírů a na aukcích burza) na základě příslušných občanskoprávních smluv.“;

b) odstavce dva a tři odstavce 4 by měly být uvedeny takto:

„příjem ve formě úroků z úvěru přijatého v rámci repo obchodů – pokud je takový rozdíl záporný;

výdaje na platby úroků z úvěru placeného v rámci repo obchodů – pokud je takový rozdíl kladný.“;

c) odstavce dva a tři odstavce 5 by měly být uvedeny takto:

„příjem ve formě úroků z úvěru přijatého v rámci repo obchodů – pokud je takový rozdíl kladný;

výdaje na platby úroků z úvěru placeného v rámci repo obchodů - pokud je takový rozdíl záporný.“;

d) odstavec 6 by měl znít takto:

"6. Základ daně u repo obchodů se zjišťuje jako příjem ve formě úroků z úvěrů přijatých ve zdaňovacím období za úhrn repo obchodů, snížený o částku výdajů ve formě úroků z úvěrů zaplacených ve zdaňovacím období." pro souhrn repo transakcí.

Uvedené výdaje jsou pro daňové účely akceptovány v mezích částek vypočtených na základě refinanční sazby Centrální banky Ruské federace platné ke dni platby úroků z repo operací, zvýšené o 1,8násobek u výdajů vyjádřených v rublech, a zvýšil 0,8krát u nákladů vyjádřených v cizí měně.

Výdaje ve formě směnárenských, zprostředkovatelských a depozitních provizí spojené s repo obchody snižují základ daně u repo obchodů po uplatnění omezení stanovených odstavcem 2 tohoto odstavce.

Pokud výše výdajů přijatých pro daňové účely podle odstavců dva a tři tohoto odstavce přesáhne výši příjmů uvedenou v tomto odstavci, uzná se základ daně u repo obchodů v odpovídajícím zdaňovacím období nulový.

Částka přebytečných nákladů je uznána jako ztráta poplatníka z repo operací.

Ztráta z REPO obchodů se považuje za snížení výnosů z obchodů s cennými papíry obchodovanými na organizovaném trhu cenných papírů, jakož i s cennými papíry neobchodovanými na organizovaném trhu s cennými papíry, a to v poměru vypočteném jako podíl ceny cenných papírů, které jsou předmět REPO obchodů obchodovaných na organizovaném trhu s cennými papíry a hodnota cenných papírů, které jsou předmětem repo obchodů, které nejsou obchodovány na organizovaném trhu s cennými papíry, v celkové hodnotě cenných papírů, které jsou předmětem repo obchodů.

Hodnota cenných papírů pro stanovení stanoveného podílu se stanoví na základě skutečné hodnoty cenných papírů v druhé části řádně provedených repo obchodů v odpovídajícím zdaňovacím období.“;

e) v odstavci 7 se odstavec třetí doplňuje slovy „s přihlédnutím k ustanovení § 217 odst. 25 tohoto zákoníku“;

f) odstavce čtyři až šest článku 11 by měly být uvedeny takto:

„prodejce první části REPO uznává pro daňové účely provedení druhé části REPO a zohledňuje pro daňové účely příjmy (výdaje) způsobem stanoveným v odst. 4 tohoto článku, jakož i příjmy ( ztráta) z prodeje (nákupu a prodeje) cenných papírů neodkoupených pro druhou část REPO, vypočtená ke dni ukončení postupu vypořádání vzájemných pohledávek na základě hodnoty cenných papírů, které jsou předmětem REPO obchodu , ve výši dohodnuté stranami REPO obchodu, stanovené s přihlédnutím k tržní hodnotě cenných papírů ke dni splnění závazků podle druhé části REPO;

kupující podle první části REPO uzná pro daňové účely provedení druhé části REPO (daňově zohledňuje příjmy (výdaje) způsobem stanoveným v odst. 5 tohoto článku), jakož i pořízení cenných papírů neprodaných v rámci druhé části REPO, na základě ceny cenných papírů, které jsou předmětem REPO obchodu, ve výši dohodnuté stranami REPO obchodu, stanovené s přihlédnutím k tržní hodnotě cenných papírů ke dni splnění povinností podle druhé části REPO.

Příjmy (náklady) z transakcí nákupu a prodeje cenných papírů se pro daňové účely zohledňují způsobem stanoveným v § 212 a 214 odst. 1 tohoto zákoníku, tržní hodnota cenných papírů se stanoví podle § 212 odst. 4 tohoto zákoníku. ".";

g) v odstavci 5 článku 12 nahradit číslo „8“ číslem „9“;

h) odstavce 13 a 14 by měly být uvedeny takto:

"13. Uzavření krátké pozice se provádí nabytím (získáním vlastnictví z jiného důvodu, než je repo obchod, smlouva o půjčce cenných papírů, návratným příjmem v souladu s podmínkami definovanými v odstavci 8 tohoto článku) cenných papírů téhož emise (další emise) , investiční podíly stejného podílového fondu, pro který je otevřena krátká pozice.

Uzavření krátké pozice se provádí do okamžiku nákupu cenných papírů stejné emise (dodatečné emise), investičních podílů stejného podílového investičního fondu kupujícím v rámci první části repo operace, jehož následné (okamžité) zcizení bude nevedou k otevření krátké pozice. Pokud byly transakce nabytí a prodeje (prodeje) cenných papírů provedeny současně během jednoho dne, je krátká pozice uzavřena na konci tohoto dne pouze v případě, že počet nabytých cenných papírů převyšuje počet prodaných cenných papírů.

Nejprve se uzavře short pozice, která byla otevřena jako první (metoda FIFO).

14. Základ daně z operací souvisejících s otevřením krátké pozice se stanoví v následujícím pořadí.

Příjmy (náklady) poplatníka při prodeji (nákupu) nebo nakládání s cenným papírem při otevření (uzavření) krátké pozice se zohledňují způsobem stanoveným v čl. 214.1 tohoto zákoníku k datu uzavření krátké pozice.

V případě otevření krátké pozice na cenné papíry u kterých je poskytováno časové rozlišení úrokových (kupónových) výnosů, zaúčtuje poplatník, který takovou krátkou pozici otevřel, úrokový (kupónový) náklad stanovený jako rozdíl mezi částkou kumulovaných úrokových (kupónových) výnosů ke dni uzavření krátké pozice. (včetně částky úrokového (kupónového) příjmu, který byl emitentem vyplacen v období mezi datem otevření a dnem uzavření krátké pozice) a výše akumulovaného úrokového (kupónového) příjmu k datu otevření krátké pozice pozice. Zaúčtování takového úrokového (kupónového) nákladu se provádí k datu uzavření krátké pozice.“;

i) odstavec 15 je prohlášen za neplatný;

a) v odstavci 3:

Odstavec šest by měl znít takto:

"propouštění zaměstnanců, s výjimkou:";

vkládají se nové odstavce sedm a osm takto:

„náhrada za nevyužitou dovolenou;

výše plateb ve formě odstupného, průměrného měsíčního výdělku za dobu trvání zaměstnání, náhrady mzdy vedoucímu, zástupcům vedoucího a hlavní účetní organizace v části převyšující obecně trojnásobek průměrného měsíčního výdělku nebo šestinásobek průměrného měsíční plat pro pracovníky propuštěné z organizací sídlících v regionech Dálného severu a podobných oblastech;“;

b) v odstavci 8 druhém se zrušují slova „za účelem náhrady jim způsobené majetkové újmy nebo újmy na zdraví“;

c) odstavec 48 by měl znít takto:

"48) částka důchodového spoření účtovaná na zvláštní části osobního účtu jednotlivce a (nebo) na důchodovém účtu kapitalizované části důchodu práce v nestátní důchodový fond, vyplácené právním nástupcům zemřelého pojištěnce.“;

a) v odstavci 1:

pododstavec 3 je prohlášen za neplatný;

pododstavec 4 by měl znít takto:

„4) sleva na dani za každý měsíc zdaňovacího období se vztahuje na rodiče, manžela rodiče, osvojitele, opatrovníka, poručníka, osvojitele, manžela osvojitele, který dítě vyživuje, v těchto částkách:

1 000 rublů - pro první dítě;

1 000 rublů - pro druhé dítě;

3 000 rublů - za každé dítě, pokud je dítě mladší 18 let zdravotně postižené dítě nebo student denního studia, postgraduální student, rezident, stážista, student mladší 24 let, pokud je zdravotně postiženou osobou skupiny I nebo II;

1 400 rublů - pro první dítě;

1 400 rublů - pro druhé dítě;

3 000 rublů - pro třetí a každé další dítě;

Daňový odpočet se provádí za každé dítě do 18 let, stejně jako za každého studenta denního studia, postgraduálního studenta, rezidenta, stážistu, studenta, kadeta do 24 let.

Sleva na dani se poskytuje ve dvojnásobné výši jedinému rodiči (osvojiteli), osvojiteli, opatrovníkovi, poručníkovi. Poskytování stanovené daňové slevy jedinému rodiči zaniká od měsíce následujícího po měsíci jeho manželství.

Daňová sleva se poskytuje rodičům, manželovi rodiče, osvojitelům, opatrovníkům, poručníkům, pěstounům, manželovi osvojitele na základě jejich písemných žádostí a dokladů potvrzujících nárok na tuto daňovou slevu.

Zároveň je jednotlivcům, jejichž dítě (děti) je (jsou) mimo Ruskou federaci, poskytován daňový odpočet na základě dokladů ověřených příslušnými orgány státu, ve kterém dítě (děti) žije.

Daňová sleva může být poskytnuta ve dvojnásobné výši jednomu z rodičů (osvojitelů) dle vlastního výběru na základě žádosti o odmítnutí nároku jednoho z rodičů (osvojitelů) o slevu na dani.

Odpočet daně je platný do měsíce, ve kterém byly příjmy poplatníka vypočtené na akruální bázi od počátku zdaňovacího období (pro které platí sazba daně stanovená v § 224 odst. 1 tohoto zákoníku) daňovým agentem poskytujícím tento standardní daňový odpočet přesahuje 280 000 rublů.

Počínaje měsícem, ve kterém uvedený příjem přesáhl 280 000 rublů, se daňový odpočet stanovený tímto článkem neuplatňuje.

Základ daně se snižuje od měsíce narození dítěte (dětí), nebo od měsíce, ve kterém došlo k osvojení, zřízení opatrovnictví (poručenství), nebo od měsíce nabytí účinnosti smlouvy o převodu dítě (děti), které má být vychováváno v rodině do konce tohoto roku, ve kterém dítě (děti) dosáhlo věku uvedeného v odstavci dvanácti tohoto odstavce, nebo dohoda o předání dítěte (dětí) do být vychován v rodině zanikla nebo byla předčasně ukončena, nebo úmrtím dítěte (dětí). Daňová sleva se poskytuje za dobu vzdělávání dítěte (dětí) v vzdělávací instituce a/nebo vzdělávací instituce, včetně akademického volna vydávaného stanoveným postupem po dobu studia.“;

b) v odstavci 2 nahrazují slova „odstavců 1 až 3“ slovy „odstavců 1 a 2“;

c) v odstavci 3 odst. 2 nahrazují slova „odstavců 3 a 4“ slovy „odstavce 4“;

a) odstavec dvacátý osmý by měl být doplněn slovy „nestanoví-li tento pododstavec jinak“;

b) doplnit tento odstavec:

„Pro poplatníky pobírající důchody v souladu s právními předpisy Ruské federace, pokud nemají příjmy zdaněné sazbou daně stanovenou v čl. 224 odst. 1 tohoto zákoníku, lze zůstatek odpočtu majetku převést do předchozích zdaňovacích období. , ale ne více než tři." ;

a) odstavec 1 se doplňuje o odstavec 2.1 takto:

"2.1) náklady na normalizaci s ohledem na ustanovení odstavce 5 tohoto článku;";

b) doplnit odstavec 5 s tímto obsahem:

"5. Náklady na normalizaci jsou náklady na provedení prací na vývoji národních norem zařazených do programu vývoje národních norem, schváleného národním orgánem Ruské federace pro normalizaci, jakož i náklady na provádění práce na vývoji regionálních norem, pod podmínkou schválení norem jako národních norem podle toho národní orgán Ruské federace pro normalizaci, registrace regionálních norem ve Federálním informačním fondu technické předpisy a standardy jsou v pořádku, stanovené zákonem Ruská federace o technických předpisech.

Náklady na normalizaci nezahrnují náklady na práci na vývoji národních a regionálních norem organizacemi, které je vypracovávají jako vykonávající (dodavatel nebo subdodavatel).“;

11) přidat článek 5.1 s následujícím obsahem:

"5.1. Náklady na standardizaci vynaložené poplatníkem samostatně nebo společně s jinými organizacemi (ve výši odpovídající jeho podílu na nákladech) se daňově uznávají ve účetním (zdaňovacím) období následujícím po účetním (zdaňovacím) období, ve kterém byly standardy realizovány. schválené jako národní normy národním orgánem Ruské federace pro normalizaci nebo registrované jako regionální normy ve Federálním informačním fondu technických předpisů a norem způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace o technických předpisech.“;

12) odstavec 1 článku 333.33 se doplňuje pododstavec 41.1 s tímto obsahem:

"41.1) za vydání kupónu technické kontroly, včetně nahrazení ztraceného nebo nepoužitelného, pro traktory, samohybné stavby silnic a jiné samohybné stroje a přívěsy pro ně - 300 rublů;".

článek 3

Prohlásit za neplatné:

1) odstavec dva článku 1 federálního zákona ze dne 7. července 2003 N 105-FZ „O změnách článku 218 části druhé daňového řádu Ruské federace“ (Sbírka právních předpisů Ruské federace, 2003, N 28 , čl. 2874) o nahrazení slov v odstavci 1 pododstavci 3;

2) odstavec 1 článku 1 federálního zákona ze dne 22. července 2008 N 121-FZ „O změnách článku 218 části druhé daňového řádu Ruské federace“ (Sbírka právních předpisů Ruské federace, 2008, N 30 , čl. 3577);

3) Část 2 článku 7 federálního zákona ze dne 22. července 2008 N 158-FZ „O změnách kapitol 21, 23, 24, 25 a 26 části druhé daňového řádu Ruské federace a některých dalších zákonů právní předpisy Ruské federace o daních a poplatcích“ (Sbírka právních předpisů Ruské federace, 2008, č. 30, čl. 3614);

4) odstavec šedesát osm odstavce 12 článku 2 federálního zákona ze dne 25. listopadu 2009 N 281-FZ „O změnách části první a druhé daňového řádu Ruské federace a některých právních aktů Ruské federace“ (Sbírka zákonů Ruské federace, 2009, N 48, čl. 5731).

článek 4

1. Stanovit, že nedoplatky na daních (poplatcích) (včetně zrušených) vzniklé fyzickým osobám k 1. lednu 2009, nedoplatky na penále vzniklé na uvedených nedoplatcích a nedoplatky na pokutách jsou považovány za nevymahatelné a musí být odepsány, evidovány u fyzických osob jako ze dne 1. ledna 2009, u kterého správce daně ztratil inkasní schopnost uplynutím stanovené lhůty pro zaslání výzvy k zaplacení daně, poplatku, penále, pokuty, lhůty pro podání návrhu k soudu vymáhání nedoplatků, penále a penále na úkor majetku poplatníka (plátce poplatku) - fyzické osoby, lhůta pro předložení exekučního titulu k exekuci, maximálně však do výše těchto nedoplatků a dluhu za penále a pokuty ke dni rozhodnutí o jejich odepsání.

2. Ustanovení části 1 tohoto článku se nevztahují na nedoplatky na daních (clo) zaplacených fyzickými osobami v souvislosti s jejich podnikatelská činnost nebo provozování soukromé praxe způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace, nedoplatky penále vzniklých za uvedené nedoplatky a nedoplatky pokut připadající na uvedené osoby.

3. O uznání nedoplatků, penále a pokut uvedených v části 1 tohoto článku za nedobytné a jejich odepsání rozhoduje správce daně.

4. Seznam listin, v jejichž přítomnosti se rozhoduje o uznání nedoplatků, dluhů na penále a pokutách uvedených v části 1 tohoto článku za beznadějné k vyzvednutí a jejich odepsání, a postup při jejich odepisování jsou schvalovány federálním orgánem vykonna moc, pověřená kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků. Požadovat po poplatnících (plátcích poplatků) fyzických osobách předložení dokladů potvrzujících existenci důvodů uvedených v části 1 tohoto článku není povoleno.

článek 5

1. Tento spolkový zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2012, nejdříve však jeden měsíc ode dne jeho úředního vyhlášení a ne dříve než 1. den následujícího zdaňovacího období pro odpovídající daň, s výjimkou ustanovení pro které tento článek stanoví jiné datum jejich vstupu v platnost.

2. Odstavec 1 pododstavec "c" odstavce 7, odstavce tři až dvacátý druhý pododstavce "a" odstavce 8 článku 1 tohoto spolkového zákona nabývají účinnosti dnem oficiálního zveřejnění tohoto spolkového zákona.

3. Ustanovení čl. 164 odst. 1 pododstavce 2.2, odst. 3.2 odst. 3 a čl. 165 odst. 7 odst. 9, čl. 217 odst. 48, čl. 218 části druhé pododstavce 4 odst. 1 daňového řádu. Ruské federace (ve znění tohoto federálního zákona) se rozšiřují na právní vztahy vzniklé od 1. ledna 2011.

4. Na právní vztahy vzniklé ode dne 1. října 2011 se vztahují ustanovení odstavce 20 článku 2 článku 149 části druhé daňového řádu Ruské federace (ve znění tohoto federálního zákona).

Prezident
Ruská Federace
D.MEDVEDEV

„O změnách části druhé daňového řádu Ruské federace, článku 15 zákona Ruské federace „O postavení soudců v Ruské federaci“ a uznání některých ustanovení legislativních aktů Ruské federace za neplatná "

Revize ze dne 28.07.2012 - Platná od 31.08.2012

 Zobrazit změny

RUSKÁ FEDERACE

FEDERÁLNÍ ZÁKON

O ZMĚNÁCH DRUHÉ ČÁSTI DAŇOVÉHO ŘÁDU RUSKÉ FEDERACE, ČLÁNKU 15 ZÁKONA RUSKÉ FEDERACE „O POSTAVENÍ SOUDCŮ V RUSKÉ FEDERÁCI“ A UZNÁVAJÍCÍ SAMOSTATNÁ USTANOVENÍ O LEGISLATIVNÍCH AKTECH RUSKÉ FEDERACE

Článek 1

1) v čl. 149 odst. 2 pododstavci 20:

a) v odstavci 1 se vypouští slovo „nekomerční“;

b) v odstavci 2 se zrušují slova „nekomerční“ a slovo „nekomerční“;

c) v odstavci 5 se vypouští slovo „nekomerční“;

2) v čl. 161 odst. 1 odst. 1 zrušují slova „a vládní instituce“;

c) sedmý odstavec bodu 9

"doklady uvedené v odst. 3.2 tohoto článku se předkládají správci daně nejpozději do 180 kalendářních dnů ode dne vyznačení celních orgánů na celním prohlášení uvedeném v odst. 3 odst. 3.2 tohoto článku, nebo datum vyhotovení dokladu potvrzujícího poskytování služeb přepravy ropy a ropných produktů potrubní dopravou (pokud celní prohlášení nestanoví celní předpisy Celní unie);“;

v odstavci pátém se slovo „skončeno“ nahrazuje slovem „provedeno“;

Odstavce šest a sedm by měly být uvedeny takto:

Tržní hodnota cenných papírů se pro účely tohoto článku určuje podle čl. 212 odst. 4 tohoto zákoníku.“;

v odstavci devátém se slovo „ukončení“ nahrazuje slovy „provedení (ukončení)“;

přidat následující odstavec:

„Pravidla tohoto článku se vztahují na repo obchody poplatníka prováděné na jeho náklady komisionáři, advokáty, agenty, správci (včetně prostřednictvím organizátora obchodování na trhu s cennými papíry a při obchodování na burze) na základě příslušné občanskoprávní dohody.“;

b) odstavce dva a tři odstavce 4 by měly být uvedeny takto:

„příjem ve formě úroků z úvěru přijatého v rámci repo obchodů – pokud je takový rozdíl záporný;

výdaje na platby úroků z úvěru placeného v rámci repo obchodů – pokud je takový rozdíl kladný.“;

c) odstavce dva a tři odstavce 5 by měly být uvedeny takto:

„příjem ve formě úroků z úvěru přijatého v rámci repo obchodů – pokud je takový rozdíl kladný;

výdaje na platby úroků z úvěru placeného v rámci repo obchodů - pokud je takový rozdíl záporný.“;

Částka přebytečných nákladů je uznána jako ztráta poplatníka z repo operací.

e) v odstavci 7 se odstavec třetí doplňuje slovy „s přihlédnutím k ustanovení § 217 odst. 25 tohoto zákoníku“;

f) odstavce čtyři až šest článku 11 by měly být uvedeny takto:

g) v odstavci 5 článku 12 nahradit číslo „8“ číslem „9“;

Nejprve se uzavře short pozice, která byla otevřena jako první (metoda FIFO).

14. Základ daně z operací souvisejících s otevřením krátké pozice se stanoví v následujícím pořadí.

V případě otevření krátké pozice na cenných papírech, u kterých se časově rozlišují úrokové (kupónové) výnosy, zaúčtuje poplatník, který takovou krátkou pozici otevřel, úrokový (kupónový) náklad stanovený jako rozdíl mezi částkou kumulovaných úrokových (kupónových) výnosů na datum uzavření krátké pozice (včetně výše úrokového (kupónového) příjmu, který byl emitentem vyplacen v období mezi datem otevření a datem uzavření krátké pozice) a výše akumulovaného úroku (kuponu) příjem k datu otevření krátké pozice. Zaúčtování takového úrokového (kupónového) nákladu se provádí k datu uzavření krátké pozice.“;

Odstavec šest by měl znít takto:

"propouštění zaměstnanců, s výjimkou:";

vkládají se nové odstavce sedm a osm takto:

„náhrada za nevyužitou dovolenou;

b) v odstavci 2 v odstavci 8 se slova „za účelem náhrady jim způsobené hmotné škody nebo újmy na zdraví“ zrušují;

"4) sleva na dani za každý měsíc zdaňovacího období se vztahuje na rodiče, manžela rodiče, osvojitele, opatrovníka, poručníka, osvojitele, manžela osvojitele, který dítě vyživuje, následující částky:

1 000 rublů - pro první dítě;

1 000 rublů - pro druhé dítě;

1 400 rublů - pro první dítě;

1 400 rublů - pro druhé dítě;

3 000 rublů - pro třetí a každé další dítě;

Daňový odpočet se provádí za každé dítě do 18 let, stejně jako za každého studenta denního studia, postgraduálního studenta, rezidenta, stážistu, studenta, kadeta do 24 let.

Počínaje měsícem, ve kterém uvedený příjem přesáhl 280 000 rublů, se daňový odpočet stanovený tímto článkem neuplatňuje.

Základ daně se snižuje od měsíce narození dítěte (dětí), nebo od měsíce, ve kterém došlo k osvojení, zřízení opatrovnictví (poručenství), nebo od měsíce nabytí účinnosti smlouvy o převodu dítě (děti), které má být vychováváno v rodině do konce tohoto roku, ve kterém dítě (děti) dosáhlo věku uvedeného v odstavci dvanácti tohoto odstavce, nebo dohoda o předání dítěte (dětí) do být vychován v rodině zanikla nebo byla předčasně ukončena, nebo úmrtím dítěte (dětí). Sleva na dani se poskytuje po dobu studia dítěte (dětí) ve vzdělávacím zařízení a (nebo) vzdělávacím zařízení, včetně akademického volna vydaného předepsaným způsobem po dobu studia.“;

Náklady na normalizaci nezahrnují náklady na práci na vývoji národních a regionálních norem organizacemi, které je vypracovávají jako vykonávající (dodavatel nebo subdodavatel).“;

12) doložka již není platná. (ve znění federálního zákona ze dne 28. července 2012 N 130-FZ) Federální zákon ze dne 7. července 2003 N 105-FZ „O změnách článku 218 části druhé daňového řádu Ruské federace“ (Shromážděné právní předpisy z Ruská federace, 2003, N 28, čl. 2874), pokud jde o nahrazení slov v pododstavci 3 odstavce 1;

článek 4

2. Ustanovení části 1 tohoto článku se nevztahují na nedoplatky na daních (poplatcích) uhrazené fyzickými osobami v souvislosti s jejich podnikatelskou činností nebo soukromou praxí v souladu s právními předpisy Ruské federace, nedoplatky na penále vzniklé na základě uvedených nedoplatků. a dluhy na pokutách, které těmto osobám vznikly.

3. O uznání nedoplatků, penále a pokut uvedených v části 1 tohoto článku za nedobytné a jejich odepsání rozhoduje správce daně.

4. Seznam listin, v jejichž přítomnosti se rozhoduje o uznání nedoplatků, dluhů na penále a pokutách uvedených v části 1 tohoto článku za beznadějné k vyzvednutí a jejich odepsání, a postup při jejich odepisování jsou schvalovány federálním výkonným orgánem pověřeným kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků. Požadovat po poplatnících (plátcích poplatků) fyzických osobách předložení dokladů potvrzujících existenci důvodů uvedených v části 1 tohoto článku není povoleno.

článek 5

Prezident
Ruská Federace
D.MEDVEDEV

Moskevský Kreml