Nowe zasady dokumentacji VAT. Powiadomienia Zmiana podatku VAT od 1 października br

Nowe zasady przy wypełnianiu adresu

Zgodnie z treścią uchwały dokonano zmian we wskazywaniu adresów. Więc w linia (2a),(6a) wskazany jest adres do faktury (np osoby prawne) według Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych w zakresie lokalizacji osoby prawnej lub miejsca zamieszkania (w przypadku przedsiębiorców indywidualnych) określonego w Jednolitym Państwowym Rejestrze Przedsiębiorców Indywidualnych. Zmiany te dotyczą także pośredników, spedytorów, deweloperów oraz klientów posiadających funkcje deweloperskie.

Przed zmianami wskazano lokalizację sprzedawcy - osoba prawna zgodnie z dokumentami założycielskimi lub miejsce zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy. Dlatego jeśli dokumenty założycielskie organizacji wskazują tylko nazwę osada (miasto), następnie na fakturze podczas jej wypełniania linie 2a (6a)„Adres” musi obecnie odzwierciedlać te informacje. I z 1 października będziesz musiał odzwierciedlić wszystkie elementy adresu. Takie jak kod pocztowy, nazwa i rodzaj podmiotu Federacji Rosyjskiej, nazwy miejscowości, ulice, numer domu, budynek, budynek. Informujemy, że organy podatkowe już wcześniej zwracały uwagę na konieczność podawania pełnego adresu ( pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 17 lutego 2015 r. nr 16-15/013654).

Numer rejestracyjny zgłoszenia celnego

Zgodnie z tekstem Uchwała nr 1137, kolumna 11„Numer zgłoszenia celnego” na fakturze został zastąpiony „numerem rejestracyjnym zgłoszenia celnego”. Kolumnę tę wypełnia się w przypadku towarów, których krajem pochodzenia nie jest Rosja.

Dodatkowo kolumna ta zostanie uzupełniona w odniesieniu do towarów dopuszczonych do spożycia krajowego po zakończeniu działania procedura celna wolna strefa celna na terenie SSE w obwodzie kaliningradzkim.

Odpowiednich zmian dokonano także w księgach zakupów, sprzedaży oraz w dodatkowych do nich arkuszach.

W szczególności w księdze sprzedaży z 1 października pojawi się nowy kolumna 3a, który wskazuje numer ewidencyjny zgłoszenia celnego wydawanego przy dopuszczeniu towaru do spożycia krajowego po zakończeniu procedury celnej wolnego obszaru celnego na terenie SSE Obwodu Kaliningradzkiego. Te. Tę pozycję w księdze sprzedaży powinni wypełnić wyłącznie „mieszkańcy Kaliningradu”.

WAŻNY!
Od 1 października 2017 r. z nowych formularzy będą musieli korzystać wszyscy podatnicy, niezależnie od tego, czy ze względu na charakter swojej działalności wypełnią nowe pola, czy też nie.

Dodatkowe informacje na fakturze korygującej

Wyjaśniono, że faktura korygująca może odzwierciedlać Dodatkowe informacje, łącznie ze szczegółami dokument podstawowy, pod warunkiem zachowania formy dokumentu. W tym celu stosuje się dodatkowe linie i kolumny. Należy pamiętać, że w samej fakturze dopuszczalne jest wskazanie w dodatkowych wierszach i kolumnach dodatkowych informacji, w tym danych dokumentu pierwotnego, pod warunkiem zachowania formy faktury. Podobna zasada dotyczy wypełniania faktury korygującej Uchwała nr 1137 nie zawierał.

Ustalono zasady wypełniania faktur
dla spedytorów, programistów, klientów

Dla spedytorów, deweloperów lub klientów pełniących funkcję dewelopera, dokonujących zakupu towarów (pracy, usług) od jednego lub większej liczby sprzedawców, określa się prawa majątkowe we własnym imieniu, zasady wypełniania faktur.

Zasady te różnią się od zasad stosowanych przez pośredników (komisarzy, agentów).

Podczas wypełniania linii

Spedytorzy i deweloperzy, w odróżnieniu od agentów i agentów prowizyjnych, ponownie wystawiają faktury klientom i inwestorom we własnym imieniu i podają faktyczną datę wystawienia faktury. Te. w wierszu 1 „Numer kolejny i data sporządzenia...” należy podać swój numer i datę sporządzenia faktury zgodnie z indywidualną chronologią sporządzania faktur. Natomiast pośrednicy podają swój numer i datę z faktury sprzedającego.

W linia 2„Pełna lub skrócona nazwa sprzedawcy…” wskazuje nazwę sprzedawcy (spedytora, dewelopera lub klienta-dewelopera).
Odpowiednich zmian dokonano także w pozostałych wierszach faktury, które odzwierciedlają dane sprzedawcy (NIP/KPP, adres).

Pośrednicy wskazują sprzedawcę towarów (robót, usług).

W linia 5„Szczegóły (numer i data sporządzenia) dokumentu płatniczego i rozliczeniowego..” należy wskazać szczegóły dokumentów płatniczych i rozliczeniowych przelewu Pieniądze taki spedytor (deweloper) do sprzedających i kupujący (klient, inwestor) - do spedytora (deweloper) poprzez znak „;” (średnik). Oznacza to, że wiersz ten zostanie wypełniony, jeżeli przy zakupie towarów (pracy, usług) dla klientów lub inwestorów spedytor lub deweloper przekazał zaliczki sprzedawcom towarów (pracy, usług).

Podczas wypełniania części tabelarycznej

DEWELOPERS (klienci-deweloperzy) kupujący towary (roboty, usługi) od jednego lub większej liczby sprzedawców, we własnym imieniu, w kolumnie 1 „Nazwa dostarczonych towarów (robót, usług)” wskazują w osobnych pozycjach nazwy ukończonej budowy i instalacji roboty (CEM), a także towary (roboty, usługi) z faktur wystawionych przez sprzedawców.

W kolumnach 2-11 faktury wskazują w odrębnych pozycjach:

• zbiorcze dane z faktur wykonawców za roboty budowlano-montażowe, w części przedstawionej inwestorowi przez dewelopera.
• dane zbiorcze faktur dostawców za towary (roboty, usługi) w odpowiednim udziale.

Spedytorzy dokonujący zakupu towaru (pracy, usługi) od jednego lub większej liczby sprzedawców we własnym imieniu w kolumnie 1 „Nazwa dostarczonego towaru (praca, usługa)” wskazują nazwy dostarczonego (wysłanego) towaru (opis wykonanej pracy, usług) pod warunkiem), w oddzielnych pozycjach dla każdego sprzedawcy. W przypadku „ponownego wystawienia” faktur za zaliczki, spedytor wskazuje także dla każdego sprzedawcy nazwy dostarczonego towaru (praca, usługi, prawa majątkowe).

W kolumnach 2-11 faktury, w odrębnych pozycjach, należy wskazać odpowiednie dane z faktur wystawionych mu przez sprzedawców, dla każdego sprzedającego w części przedstawionej przez spedytora kupującemu (klientowi).

WAŻNY!
Obecna wersja uchwały nr 1137 nie przewiduje szczególnego trybu wypełniania faktury przez dewelopera pełniącego funkcję organizatora budowy za pośrednictwem wykonawców, a także przez spedytorów przy organizacji transportu. Dlatego spedytorzy i deweloperzy musieli skorzystać z wyjaśnień Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, które, nawiasem mówiąc, prawie nie różnią się od przepisów, które wejdą w życie 1 października 2017 r. (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 listopada 2016 r. N 03-07-09/63831, z dnia 15 kwietnia 2015 r. N 03-07-09/21339, z dnia 18.10.2011 r. N 03-07-10/15).

Zmiany w Zasadach prowadzenia dziennika pokładowego
otrzymał i wystawił faktury

Zasady prowadzenia czasopisma zostały dostosowane do norm Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Wyjaśnione:

• Dziennik prowadzony jest wyłącznie w przypadku wystawiania i (lub) otrzymywania faktur podczas prowadzenia działalność przedsiębiorcza w interesie innej osoby na podstawie umów komisowych, umów agencyjnych przewidujących sprzedaż i (lub) nabycie towarów (pracy, usług), praw majątkowych w imieniu agenta prowizyjnego (agenta), a także na podstawie umów wyprawa transportowa, przy pełnieniu funkcji programisty.

Zasada ta dotyczy zarówno podatników VAT, jak i osób, które nimi nie są (np. objęte reżimami szczególnymi). A także dla osób zwolnionych z obowiązków podatnika.

• Spedytorzy (podatnicy VAT i niepodatnicy VAT) prowadzą Dziennik tylko wtedy, gdy we własnym imieniu nabywają towary (pracę, usługę), których koszt nie jest zaliczany do ich wydatków zgodnie z warunkami zawartych umów. Czyli wtedy, gdy jako przychód zalicza się jedynie kwotę wynagrodzenia spedytora.
• W Dzienniku nie ewidencjonuje się faktur wystawionych przez komisarzy (agentów, spedytorów, deweloperów czy klientów budowlanych) na rzecz zleceniodawcy (zleceniodawcy, inwestora itp.) na kwotę ich wynagrodzenia.

Wskazano, w jakich przypadkach pośrednicy nie mają obowiązku prowadzenia Dziennika

Księgi księgowej nie prowadzi się w przypadku, gdy komisant (agent) sprzedaje towary (pracę, usługi) podmiotom niebędącym płatnikami podatku VAT, jeżeli pośrednik, zgodnie z pisemną zgodą stron transakcji, nie wystawia im faktur. A także pośrednicy będący agentami podatkowymi VAT zgodnie z art Klauzula 5 art. 161 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, tj. gdy sprzedają towary (roboty, usługi) na terytorium Federacji Rosyjskiej od zagranicznych sprzedawców, którzy nie są zarejestrowani w Federacji Rosyjskiej.

Wprowadzono nowe zasady rejestrowania otrzymanych i wystawionych faktur w Dzienniku

W Część 1(wystawione faktury) Dziennika podlegają jednorazowej rejestracji faktur (w tym korygujących, korygujących) sporządzonych za upłynął okres rozliczeniowy w formie papierowej lub w w formacie elektronicznym.

W części 2(faktury otrzymane) W dzienniku ewidencjonowane są faktury sporządzone za upływający okres rozliczeniowy i otrzymane od zleceniodawców (klientów, sprzedawców).

Zasadę tę stosuje się również w przypadku otrzymania faktury po upływie upływającego okresu rozliczeniowego, w którym pośrednik wystawił fakturę dla kupującego, ale przed upływem terminu na złożenie deklaracji za okres rozliczeniowy lub przed upływem terminu składania Dziennika przez pośredników (spedytorzy) w ramach specjalnych reżimów.

W tym samym czasie o godz klauzula 12 Zaktualizowany Regulamin prowadzenia Dziennika stanowi, że w przypadku stwierdzenia w bieżącym okresie rozliczeniowym braku rejestracji w dzienniku faktury (faktury korygującej) otrzymanej w upływającym okresie rozliczeniowym lub po zakończeniu okresów rozliczeniowych, dane ewidencyjne na takiej fakturze (wraz z korektą) dokonuje się w nowej linii dziennika księgowego za okres rozliczeniowy, w którym ta faktura (wraz z korektą) została sporządzona ( Paragraf 12 Regulaminu Dziennika ze zmianami. od 10.01.2017r).

Można zatem powiedzieć, że w przypadku otrzymania faktur w terminie (tj. przed złożeniem zeznania VAT) lub w przypadku, gdy pośrednik zapomniał zarejestrować otrzymane faktury w Dzienniku (w tym przypadku okres otrzymania faktur nie ma znaczenia) ), wypełniając Dziennik, należy skupić się na dacie wystawienia faktury. Te. Otrzymane i wystawione faktury należy ewidencjonować w Dzienniku za okres, którego dotyczy data wystawienia faktury.

Ustalono tryb dokonywania zmian w Dzienniku (w tym także po zakończeniu okresu podatkowego).

WAŻNY!
Przed nowelizacją uchwały nr 1137 nie istniała procedura dokonywania zmian w Dzienniku.

Po otrzymaniu skorygowanej faktury (z korektą) następuje jej rejestracja w Dzienniku za kwartał, w którym zarejestrowano oryginał faktury przed dokonaniem na niej korekt. W takim przypadku informacje znajdujące się na oryginale faktury zostają anulowane. Te. w nowej linii Dziennika zapisana jest błędnie wypełniona faktura z ujemnymi wartościami liczbowymi, a w kolejnej linii zapisana jest faktura skorygowana (z wartością dodatnią).

W przypadku wykrycia błędnej rejestracji faktury w poprzednim okresie należy skreślić (z wartością ujemną) odpowiednie wpisy w nowej linii Dziennika za okres, w którym nastąpiła błędna rejestracja.

W przypadku zidentyfikowania faktury niezarejestrowanej, dotyczącej poprzedniego okresu, o czym już wspomniano, należy ją zarejestrować w nowej linii Dziennika za okres, którego dotyczy data jej wystawienia.

Zaktualizowane dane Dziennika służą do wprowadzania zmian w deklaracji VAT.

Niuanse rejestrowania faktur przez pośredników (spedytorów, deweloperów)

Ustalono procedurę rejestrowania faktur w przypadku, gdy pośrednicy (deweloperzy, spedytorzy) nabywają towary (prace, usługi) dla siebie i swojego klienta lub dla kilku klientów, otrzymując jedną fakturę.

A także w przypadku wystawienia kupującemu jednej faktury za towary własne i komisowe (praca, usługi) lub w przypadku wystawienia jednej faktury za sprzedaż towarów należących do kilku klientów.

PODCZAS REALIZACJI agent prowizyjny (agent):

• towary własne (roboty, usługi) i towary (roboty, usługi) klientów

Pośrednik ewidencjonuje wystawiona fakturę w Dzienniku faktur, wskazując w pole 14„Koszt towarów (pracy, usług)..” Całkowity koszt towarów (pracy, usług) od kolumny 9 pole 15

Zapisując tę ​​fakturę w księdze sprzedaży, sprzedawca wskaże w pole 13b„Koszt sprzedaży…” całkowity koszt towarów (pracy, usług), od kolumny 9 Wiersze faktury „Łączna kwota do zapłaty”. I w pole 17

• towary (roboty, usługi) dwóch lub więcej zleceniodawców (zleceniodawców)

Agent prowizyjny (agent) w pole 14kolumny 9 wiersze „Suma do zapłaty” dla każdej faktury wystawionej mu przez zleceniodawcę (zleceniodawcę). Odpowiednio kolumna 15 wskazuje podatek VAT dla każdej faktury zleceniodawcy (głównego).

PRZY ZAKUPIE agent prowizyjny (agent, spedytor, deweloper lub klient-deweloper) w jego imieniu za towary (roboty, usługi):

• dla dwóch lub więcej zleceniodawców (klientów, inwestorów)

Przy rejestracji wystawionej przez niego faktury w pole 14 Dziennik wystawionych faktur wskazuje koszt towarów (pracy, usług) z kolumny 9 wiersz „Suma do zapłaty” każdej faktury sprzedających w części prezentowanej każdemu zleceniodawcy (zleceniodawcy, inwestorowi itp.) oraz pole 15„Kwota VAT..” oznacza podatek VAT od kolumny 8 wiersz „Suma do zapłaty” każdej faktury wystawionej przez sprzedających w części prezentowanej każdemu zleceniodawcy (zleceniodawcy, inwestorowi).

• na potrzeby własne i zleceniodawcy (inwestora, klienta)

W pole 14 Dziennik otrzymanych faktur musi wykazywać pełny koszt towarów (pracy, usług) od kolumny 9 Wiersze „Całkowita kwota do zapłaty” na fakturze sprzedającego.

I w pole 15- wysokość podatku VAT wyłącznie w odniesieniu do towarów komisowych (praca, usługi).

W związku z tym, rejestrując otrzymaną fakturę w księdze zakupów, pośrednik (w tym spedytor i deweloper) pole 15 wskaże pełny koszt towarów (robot, usług), praw majątkowych z kolumny 9 Wiersze faktury „Łączna kwota do zapłaty”. I w pole 16- wysokość podatku VAT wyłącznie w odniesieniu do towarów własnych (robót budowlanych, usług), praw majątkowych.

Rejestracja dokumentów w przypadku niewystawienia faktur

Przypomnijmy, że wg s. 1 ust. 3 art. 169 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Przy sprzedaży towarów (pracy, usług), praw majątkowych na rzecz osób niebędących podatnikami VAT oraz podatników zwolnionych z obowiązków podatnika, faktur nie wystawia się za pisemną zgodą stron transakcji. Federalna Służba Podatkowa i Ministerstwo Finansów wyjaśniły, że w tym przypadku w księdze sprzedaży sprzedawca rejestruje dokument podstawowy lub dokument podsumowujący dla wszystkich przesyłek i zaliczek za miesiąc lub kwartał.

Obecnie stwierdza się, że sprzedający otrzymując zaliczkę od ww. osób w księdze sprzedaży rejestruje dokument płatniczo-rozliczeniowy lub dokument zawierający zbiorcze (skonsolidowane) dane o otrzymanych przez sprzedającego zaliczkach w ciągu miesiąca (kwartału) kalendarzowego ( s. „e” punkt 7 Regulaminu prowadzenia księgi sprzedaży z późn. zm. od 10.01.2017r).

Przy wysyłce towarów (wykonaniu pracy, usług) w księdze sprzedaży rejestrowane są również podstawowe dokumenty księgowe lub dokumenty zawierające dane zbiorcze (podsumowujące) dotyczące określonych operacji wykonanych w ciągu miesiąca (kwartalu) kalendarzowego. Odliczając „zaliczkę” VAT w księdze zakupu, sprzedawca rejestruje dokument, który wcześniej zarejestrował w księdze sprzedaży w momencie otrzymania zaliczki.

Ponadto zmiany wprowadziły procedurę rejestracji dokumentów korekty pierwotnej w przypadku, gdy koszt przesłanego towaru (roboty, usługi) zmienia się na osoby, którym nie wystawia się faktur. Taka jest tutaj zasada. Obniżając koszt towarów (pracy, usług) w księdze zakupów, sprzedawca rejestruje podstawowy dokument potwierdzający zgodę (fakt powiadomienia) kupującego na obniżenie kosztów określonych towarów (pracy, usług) lub korektę skonsolidowaną dokument za miesiąc lub kwartał. W związku z tym, gdy koszt towarów (pracy, usług) wzrośnie, sprzedawca zarejestruje takie dokumenty w księdze sprzedaży.

Rejestracja faktur korygujących

Kolejność napełniania jest określona Policz 9„Nazwa sprzedawcy” i 10 „Numer NIP/KPP sprzedawcy” księgi zakupów oraz policz 7„Nazwa kupującego” i kolumny 8„Numer NIP/KPP kupującego” księgi sprzedaży przy korygowaniu kosztu wcześniej wysłanych (wykonanych) towarów, robót budowlanych, usług od kupującego i sprzedającego.

Kiedy koszt towarów (robot, usług) spada

Sprzedający zapisuje fakturę korygującą w księdze zakupów. Jednocześnie w pole 9„Nazwa sprzedawcy” wskazuje jego dane ( linia 2„Sprzedawca” faktury korygującej). W pudełko 10- INN/KPP sprzedającego ( linia 2b).

Rejestrując pojedynczą fakturę korygującą w księdze zakupów, sprzedawca w pole 9„Nazwa sprzedającego” oznacza nazwę kupującego ( linia 3 pudełko 10- INN/KPP kupującego ( linia 3b).

Z kolei kupujący rejestruje fakturę korygującą w księdze sprzedaży, gdzie pole 7„Nazwa kupującego” oznacza jego nazwę linie 3„Kupujący” faktury korygującej. W pole 8- INN/KPP kupującego. A przy rejestracji pojedynczej faktury korygującej w pole 7„Nazwa kupującego” oznacza nazwę sprzedającego ( linia 2 pole 8- INN/KPP sprzedającego.

Gdy koszt towarów (robot, usług) wzrasta

Sprzedawca rejestrując pojedynczą fakturę korygującą w księdze sprzedaży w pole 7„Nazwa kupującego” oznacza nazwę kupującego ( linia 3„Kupujący” pojedynczej faktury korygującej). W pole 8- INN/KPP kupującego.

Z kolei kupujący rejestrując w księdze zakupów pojedynczą fakturę korygującą w pole 9„Nazwa sprzedawcy” oznacza nazwę sprzedawcy ( linia 2„Sprzedawca” pojedynczej faktury korygującej). W pudełko 10- INN/KPP sprzedającego.

Pozostałe zmiany w Regulaminie prowadzenia księgi zakupów

Jest to wyjaśnione kolumna 10„NIP/KPP sprzedawcy” nie jest wypełniany, jeśli w księdze zakupów znajdują się następujące dane:

• zgodnie z fakturą wystawioną przez agenta prowizyjnego (agenta) kupującego towary (pracę, usługi), prawa majątkowe od dwóch lub więcej sprzedawców we własnym imieniu;
• zgodnie z fakturą wystawioną przez agenta podatkowego przy zakupie towarów (pracy, usług) od osoby zagranicznej niezarejestrowanej w organie podatkowym;
• zgodnie ze zgłoszeniem celnym w odniesieniu do towarów importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej;
• zgodnie z wnioskiem o import towarów z EUG.

Doprecyzowano zasady rejestracji zgłoszenia celne oraz Wnioski o zapłatę podatków pośrednich

Odzwierciedlając w księdze zakupów koszt towarów importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw niebędących członkami EAEU, pole 15„Koszt towarów (pracy, usług)…” wskazuje koszt tych towarów odzwierciedlony w rachunkowości.

Teraz Federalna Służba Podatkowa proponuje, odzwierciedlając w księdze zakupów, koszt importowanych towarów w pole 15 wskazać koszt towaru określony w umowie (umowie).

Jeżeli w umowie (umowie) nie ma wartości, wartość podana w dokumentach przewozowych. Jeżeli w umowie (umowie) i dokumentach wysyłkowych nie ma wartości - koszt towaru odzwierciedlony w księgowości ( pismo z dnia 20 września 2016 N SD-4-3/17657@).

A przy imporcie towarów z terytorium państw EAEU do pole 15 uwzględnia się podstawę opodatkowania wskazaną w kolumnie 15 wniosku o import towarów i zapłatę podatków pośrednich. Oznacza to koszt towarów objętych umową.

Faktury skorygowane (w tym korygujące) rejestrowane są w okresie poprzedzającym dokonanie korekt

Z księgi zakupów wyłączono zapis dotyczący ujmowania faktur korygujących i korygujących w księdze zakupów w związku z powstaniem prawa do odliczenia podatku.

WAŻNY!
De facto oznacza to, że skorygowane faktury można zarejestrować w dodatkowym wykazie księgi zakupów za okres rozliczeniowy, w którym faktura została zarejestrowana przed dokonaniem w niej korekt. Teraz kontrolerzy twierdzą, że prawo do odliczenia powstaje dopiero w momencie otrzymania przez kupującego skorygowanej faktury.

W przypadku zaliczek bezgotówkowych faktury księgowane są w księdze zakupów

Wykluczono zapis, że otrzymane faktury na kwotę przedpłaty w przypadku bezgotówkowych form płatności nie są ujmowane w księdze zakupów. W związku z tym nie będzie już roszczeń o odliczenia. Teraz są one również mało prawdopodobne, ponieważ Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nr 33 z dnia 30 maja 2014 r. zwrócił uwagę na legalność odliczeń przy tego rodzaju wyliczeniach.

Zagadnienia rejestracji faktur za zakupione towary operacji eksportowych towary (roboty, usługi)

W odniesieniu do surowców, a także towarów (robot, usług) przyjętych wcześniej do rozliczenia 1 lipca 2016 r oraz towary (roboty budowlane, usługi) z tytułu pozostałych transakcji opodatkowane według stawka 0% procedura odliczenia podatku VAT i rejestracji faktur jest taka sama. Faktury otrzymane od sprzedawców za towary (roboty, usługi) nabyte w ramach transakcji podlegających opodatkowaniu zgodnie z art stawka 0%, są rejestrowane w księdze zakupów w momencie ustalenia podstawy opodatkowania.

Pozostałe zmiany w Regulaminie prowadzenia księgi sprzedaży

Jest to wyjaśnione kolumna 8„NIP/KPP” nie jest wypełniany w przypadku uwzględnienia następujących danych:

• zgodnie z fakturą wystawioną przez zleceniodawcę (zleceniodawcę) na agenta prowizyjnego (agenta) sprzedającego towary (pracę, usługi), prawa własności dwóm lub więcej kupującym we własnym imieniu;
• zgodnie z fakturą wystawioną na sprzedaż towarów (pracy, usług) praw majątkowych na rzecz osoby zagranicznej niezarejestrowanej w organie podatkowym;
• zgodnie z dokumentem zawierającym zbiorcze (skonsolidowane) dane o zaliczkach i wysyłkach.

Bardziej szczegółowe odpowiedzi na te i inne ważne pytania załatwimy to 2 października 2017 r na forum konferencyjnym pod Kremlem – przyjdź do przytulnej sali Rosyjskiej Izby Handlowo-Przemysłowej w centrum Moskwy lub obejrzyj transmisję/nagranie w dogodnym dla siebie terminie. .

Przechowywanie dokumentów VAT

Uregulowano kwestie przechowywania dokumentów służących do obliczania i odliczania podatku VAT.

Faktury (w tym korygujące, korygowane) przechowuje się w porządku chronologicznym według daty ich wystawienia (wystawienia, w tym korekty, jeżeli faktury nie zostaną przesłane kupującemu lub jeżeli faktury przesłane kupującemu przez sprzedającego (w tym korygujące, poprawione ) nieotrzymane przez kupującego) lub otrzymane za odpowiedni kwartał.

Ponadto podany jest szczegółowy wykaz dokumentów, które należy przechowywać przez 4 lata. Mianowicie:

• dokumenty wykorzystywane w działalności pośredniczącej, a także wydawane przez spedytorów (deweloperów);
• zgłoszenia celne lub ich kopie, dokumenty płatnicze i inne dokumenty potwierdzające zapłatę podatku VAT – w odniesieniu do towarów importowanych;
• oświadczenia o imporcie towarów oraz o zapłaceniu podatków pośrednich lub ich kopii – dla towarów importowanych z EUG;
• wypełnione formularze sprawozdawcze (ich kopie) z kwotą podatku VAT zaznaczoną w osobnej linijce – przy zakupie usług hotelowych i transportu w trakcie podróży służbowej dla pracowników;
• dokumenty formalizujące przeniesienie własności, wartości niematerialnych i prawnych, praw majątkowych, które wskazują na zwrot podatku VAT przez akcjonariusza (uczestnika, akcjonariusza) lub ich notarialnie poświadczone kopie;
• dokumenty podstawowe dotyczące zmian w kierunku obniżenia kosztów nabywanych towarów (wykonanej pracy, świadczonych usług), praw majątkowych dla celów zwrotu podatku VAT;
• dokumenty podstawowe (dokumenty zbiorcze lub skonsolidowane) podlegające rejestracji w księdze sprzedaży, w tym oświadczenie księgowe do odzyskania podatku VAT.

Od 1 października 2017 roku weszły w życie zmiany w formach faktur, księgach zakupu i sprzedaży, trybie wypełniania dziennika faktur oraz ich przechowywania. Zmiany dotkną wszystkich podatników VAT.

Nową procedurę przetwarzania dokumentów związanych z obliczaniem podatku VAT określa dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. nr 981.

Eksperci z centrum doradczego VneshEconomAudit mówią nam, jak będą wyglądać nowe dokumenty VAT i kogo dotkną zmiany.

Zmiana nr 1: Faktura

Od 10.01.2017 w formularzu faktury pojawiła się nowa kolumna 1a „Kod typu produktu”. Ona wypełniane przez organizacje eksportujące towary poza Federację Rosyjską do krajów EAEU. Kod typu produktu musi być wskazany na zewnątrz zgodnie z ujednoliconą nomenklaturą produktów działalność gospodarcza EAEU.

Dodano do formularza faktury nowe pole na podpis osoby upoważnionej kto podpisuje fakturę dla indywidualnego przedsiębiorcy, do 10.01.2017 r. faktura zawierała kolumny wyłącznie na podpisy osób podpisujących się dla kierownika lub głównego księgowego.

Od IV kwartału 2017 roku pojawiła się linia 8 wyjaśnienie o konieczności jego wypełnienia w przypadku posiadania identyfikatora kontraktu rządowego.

Również dostosowane zasady wypełniania formularza nowej faktury. Wśród poprawek wypełniających znajdują się:

• w wierszu 2a należy teraz wskazać adres osób prawnych wskazany w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych lub miejsce zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy wskazane w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych;
• nowe zasady wypełniania kolumny 11 „Numer ewidencyjny zgłoszenia celnego” – zamiast numeru zgłoszenia celnego należy teraz podać jego numer ewidencyjny.

Procedura wypełniania faktury została uzupełniona o nowe przepisy mające zastosowanie w przypadkach, gdy fakturę wystawia spedytor, deweloper lub klient pełniący funkcje dewelopera, przy nabywaniu praw majątkowych od jednego lub większej liczby sprzedawców towarów (robót, usług) we własnym imieniu. Tym samym w szczególności sposób wystawiania faktur dla spedytorów, którzy organizować transport firmami zewnętrznymi.

Spedytor organizujący transport za pośrednictwem zewnętrznych przewoźników ma prawo sporządzać faktury „skonsolidowane”. Odzwierciedla w nich dane z faktur otrzymanych od wykonujących przewoźników.

Zmiana nr 2: Faktura korygująca

Zmiany w podatku VAT aktualizacja faktury korygującej.

Tym samym do formularza faktury korygującej dodano nową kolumnę „1b” dla kodu typu produktu. Wypełniają go organizacje eksportujące towary do krajów EAEU.

Również dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. nr 981 oficjalnie zarejestrował prawo podatników dodać dowolne wiersze i kolumny do faktury korygującej. Dlatego w razie potrzeby możesz dodać np. dane dokumentu, na podstawie którego zmienia się koszt, do faktury korygującej. Jednakże przy dodawaniu nowych informacji nie należy zmieniać głównej formy faktury korygującej.

Zmiana nr 3: dziennik otrzymanych i wystawionych faktur

W dzienniku otrzymanych i wystawionych faktur zostało to wyjaśnione miejsce na podpis osoby upoważnionej, który podpisuje dziennik dla indywidualnego przedsiębiorcy.

Ponadto doprecyzowano, kiedy nie jest konieczne prowadzenie dziennika otrzymanych i wystawionych faktur:

• jeżeli zgodnie z warunkami umowy z klientem pośrednik uwzględnia w wydatkach koszt towarów (pracy, usług), które nabył we własnym imieniu;
• jeżeli komisant (agent) sprzedaje towary, prace (usługi) podmiotom niebędącym płatnikami podatku VAT lub kupującym, którzy są zwolnieni z podatku VAT i nie wystawiają faktur za ich zgodą;
• jeżeli agent prowizji (agent) sprzedaje towary organizacjom zagranicznym niezarejestrowanym w rosyjskiej Federalnej Służbie Podatkowej.

Zmiana nr 4: Księgi zakupów i sprzedaży

Zasady prowadzenia księgi zakupów precyzują kwestie prowadzenia księgi zakupów w następujących sytuacjach:

• przy imporcie towarów z innych krajów (w tym EAEU);
• rejestracja faktur do przedpłaty;
• rejestracja faktur zaliczkowych;
• wprowadzanie poprawek do książki.

Zmiany w księdze sprzedaży dla podatku VAT można sprowadzić do następujących podstawowych zmian:

• dodano nowe wykresy;
• wprowadzono nowe terminy podpisania księgi przez menedżera;
• Doprecyzowano zasady dokonywania sprostowań.

Zmiana nr 5: Okresy przechowywania dokumentów VAT

Zmiany jasno określają zasady przechowywania faktur. W szczególności należy je umieścić w porządku chronologicznym w miarę ich wystawiania (skomponowania, poprawiania) lub otrzymywania.

Wszystkie rodzaje faktur (wstępne i korygowane) będą musiały zostać wystawione przechowywać przez cztery lata.

Kopie faktur papierowych otrzymanych od pośredników, muszą być poświadczone ich podpisami(komitety, zleceniodawcy, programiści lub spedytorzy).

Nadal masz pytania?

Eksperci z centrum doradczego VneshEconomAudit są zawsze gotowi do szybkiego udzielenia pomocy przedstawicielom środowiska biznesowego w kwestiach prawnych i działalność finansowa, co pozwoli Ci szybko zidentyfikować i wyeliminować błędy, uniknąć prowadzenia ewidencji i zminimalizować ryzyko strat podczas kontroli podatkowej.

Jakie zmiany w podatkach, opłatach i składkach ubezpieczeniowych nastąpią w 2017 roku? Jak będzie podatek i sprawozdania finansowe? Co stanie się ze składkami ubezpieczeniowymi w związku z ich przeniesieniem pod kontrolę Federalnej Służby Podatkowej od 2017 roku? Jakie korzyści będą w przyszłym roku? Podobne pytania występują u prawie wszystkich księgowych. Rzeczywiście, od przyszłego roku wejdzie w życie wiele zmian w przepisach podatkowych. Ponadto istnieje wiele zmian w przepisach dotyczących składek ubezpieczeniowych. I tak np. od 2017 r. nowy formularz naliczania składek ubezpieczeniowych będzie musiał być kwartalnie składany do inspektoratu skarbowego. Zmienią się terminy składania SZV-M, pojawią się nowe BCC, a zlecenia płatnicze za przelewy podatków i składek trzeba będzie wypełniać w nowy sposób. Ponadto niemal wszystkie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się handlem będą zobowiązani w 2017 roku przejść na kasy online. Przygotowaliśmy krótki przegląd najważniejszych zmian, o których powinien wiedzieć księgowy, aby uwzględnić je w swojej pracy w 2017 roku.

Część pierwsza Ordynacji podatkowej

Składki ubezpieczeniowe będą regulowane przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej

Od 1 stycznia 2017 r Składki ubezpieczeniowe w przypadku obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego i medycznego, a także w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, będą regulowane przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej. Odpowiednie zmiany zostały wprowadzone w części pierwszej Kod podatkowy RF (Rozdział 2.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Składki ubezpieczeniowe”, klauzula 3 art. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Istotą innowacji jest to, że od 2017 roku wszystkie podstawowe zasady, które obowiązują w podatkach, będą obowiązywać także w przypadku składek ubezpieczeniowych. W tym zakresie od 2017 roku wprowadzono liczne zmiany w pierwszej części Ordynacji podatkowej, m.in.:

• Inspektorzy podatkowi będą monitorować przestrzeganie przepisów w zakresie ww. składek ubezpieczeniowych w ramach kontroli biurowych i terenowych. Jest to zapisane w art. 87 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• płatnicy składek ubezpieczeniowych będą zobowiązani do korzystania z obowiązkowych postępowanie przedprocesowe rozwiązywanie sporów dotyczących składek ubezpieczeniowych z Federalną Służbą Podatkową. To jest (klauzula 2 art. 138 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przypomnijmy, że w 2016 r. składki ubezpieczeniowe regulowała ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ „O składkach ubezpieczeniowych w Fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego.” Zgodnie z tą ustawą kontrolę powyższych składek ubezpieczeniowych sprawował Fundusz Emerytalny i jego jednostki terytorialne. Od 1 stycznia 2017 r. Ustawa ta traci moc (art. 18 ustawy federalnej z dnia 3 lipca 2016 r. Nr 250-FZ).

Jednocześnie składki na ubezpieczenie od wypadków przy pracy i choroby zawodowe(składki na wypadek szkody) w 2017 r. będą w dalszym ciągu regulowane odrębnymi przepisami prawo federalne z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ „W sprawie obowiązkowego ubezpieczenia społecznego z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych”. Ten rodzaj składek ubezpieczeniowych nie znalazł się pod kontrolą organów podatkowych. W dalszym ciągu będą one administrowane i weryfikowane przez organy Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (FUS).

Organy podatkowe zaczną żądać dokumentów dotyczących wpłat niepodlegających składkom.

Od 2017 r. należy przedłożyć organom podatkowym jednorazową kalkulację składek ubezpieczeniowych. Cm. " ". Urzędnicy podatkowi przeprowadzą audyty dokumentacji obliczeń składek ubezpieczeniowych (klauzula 10 art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto od 1 stycznia 2017 r. podczas przeprowadzania kontroli dokumentów w zakresie naliczania składek ubezpieczeniowych inspektorzy będą mieli prawo żądać od organizacji i przedsiębiorców indywidualnych informacji i dokumentów potwierdzających zasadność zgłaszania kwot niepodlegających składkom ubezpieczeniowym, gdyż a także potwierdzenie legalności stosowania obniżonych stawek celnych. Przewiduje to nowa klauzula 8.6 art. 88 części pierwszej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Cm. " ".

Należy pamiętać, że od 2017 r. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie przewiduje żadnego specjalne warunki, w którym organy podatkowe mają prawo żądać określonych informacji i dokumentów. W związku z tym możliwe jest, że jeśli w 2017 r. Wykażesz płatności niepodlegające opodatkowaniu w jednym obliczeniu składek ubezpieczeniowych, Federalna Służba Podatkowa z pewnością zażąda ich potwierdzenia dokumentami w sposób określony w art. 93 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska.

Od 2017 r. inspektorzy skarbowi w ramach kontroli kalkulacji składek ubezpieczeniowych będą mogli także żądać dokumentów potwierdzających zasadność stosowania obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych. Takie zmiany w art. 88 części 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obowiązują od 1 stycznia 2017 r.

Kompensowanie różnych rodzajów składek ubezpieczeniowych stało się niemożliwe

Od 2017 roku nie można się czytać różne rodzaje Składki ubezpieczeniowe. Kompensacja jest dozwolona tylko w przypadku wkładów tego samego rodzaju (klauzula 1.1 art. 78 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem na przykład nadpłata składek emerytalnych za 2017 r. może zostać potrącona jedynie z przyszłych płatności z tego tytułu. Od 2017 roku spółce nie przysługuje prawo do potrącania tej nadpłaty z zaległości w opłacaniu składek medycznych lub socjalnych.

Przypomnijmy, że do 2017 roku możliwa była kompensacja składek ubezpieczeniowych zarządzanych przez ten sam fundusz. Na przykład nadpłaty składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne mogłyby zostać potrącone ze składek na leczenie.

Federalna Służba Podatkowa będzie musiała zgłosić uprawnienia oddzielnych wydziałów

Od 2017 roku na płatnikach składek ubezpieczeniowych (organizacjach-matkach) ciąży nowy obowiązek. Począwszy od nowego roku będą musieli poinformować Federalną Służbę Podatkową w lokalizacji organizacji macierzystej, że ich odrębny podział(oddział, przedstawicielstwo) na terytorium Rosji ma (lub jest pozbawiony) uprawnień do naliczania płatności i wynagrodzeń osobom fizycznym. Należy to zgłosić w ciągu miesiąca od momentu nabycia (pozbawienia) takich uprawnień (podpunkt 7, ust. 3.4, art. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy jednak pamiętać, że obowiązek ten dotyczy wyłącznie odrębnych jednostek, którym nadano (pozbawiono) uprawnienia w roku 2017 i później. Jeżeli płatności i nagrody dla osób fizycznych były już naliczane przez osobne działy (na przykład w 2016 r.), wówczas nie trzeba nic zgłaszać do Federalnej Służby Podatkowej. Jest to bezpośrednio określone w art. 5 ust. 2 ustawy federalnej z dnia 3 lipca 2016 r. nr 243-FZ. Formy tych wiadomości i tryb ich przesyłania drogą elektroniczną organom podatkowym powinna określić Federalna Służba Podatkowa. Jest to przewidziane w art. 23 ust. 3 i 4 ust. 7 art. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zeznania VAT będzie można składać wyłącznie drogą elektroniczną.

Od 1 stycznia 2017 r. wyjaśnienia dotyczące elektronicznych deklaracji VAT można składać do Federalnej Służby Podatkowej wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych (TCS). Format składania takich wyjaśnień w formie elektronicznej zostanie zatwierdzony przez Federalną Służbę Podatkową. W w formie papierowej wyjaśnienia dotyczące sprzeczności w zeznaniach podatkowych nie będą uwzględniane począwszy od następnego roku. Oznacza to, że składanie wyjaśnień w formie papierowej straci wszelki sens. Odpowiednia innowacja pojawiła się w nowym art. 88 ust. 4 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (akapit „a” art. 1 ust. 6 ustawy federalnej z dnia 1 maja 2016 r. nr 130-FZ).

Przypomnijmy, że fiskus może zwrócić się w trakcie kontroli dokumentów o wyjaśnienia dotyczące złożonej deklaracji VAT. Może się to zdarzyć, jeśli na przykład w deklaracji zostaną stwierdzone błędy i sprzeczności (art. 88 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Do 2017 roku nie określono wymagań dotyczących formy takich wyjaśnień. Federalna Służba Podatkowa przyznała, że ​​można je składać w dowolnej formie: „na papierze” lub w formie sformalizowanej zgodnie z TKS (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 6 listopada 2015 r. nr ED-4-15/ 19395). Od 2017 roku kwestia ta będzie uregulowana ustawodawstwo podatkowe, a nie wyjaśnień organów podatkowych.

Pragniemy dodać, że w odniesieniu do kontroli dokumentów dla pozostałych rodzajów podatków, wyjaśnienia dotyczące wniosków organów podatkowych w 2017 roku nadal będzie można składać „w wersji papierowej”. Elektroniczna forma wyjaśnień staje się obowiązkowa jedynie w przypadku deklaracji VAT. Przypomnijmy, że można go złożyć także wyłącznie drogą elektroniczną za pośrednictwem operatora elektroniczne zarządzanie dokumentacją(ust. 1, ust. 5, art. 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wprowadzono karę za brak wyjaśnień w deklaracji VAT.

Jeżeli w ramach kontroli dokumentów deklaracji VAT organy podatkowe zażądały wyjaśnień (art. 88 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), należy je złożyć w ciągu pięciu dni. Dotychczasowe przepisy podatkowe nie przewidywały jednak odpowiedzialności za niedopełnienie obowiązku złożenia wyjaśnień. A niektórzy podatnicy po prostu zignorowali prośby inspektoraty podatkowe.

Od 1 stycznia 2017 roku sytuacja ulegnie zmianie. Za niezłożenie (nieterminowe złożenie) wyjaśnień nałożono karę grzywny w wysokości 5000 rubli, a za powtarzające się naruszenia w terminie rok kalendarzowy– 20 000 rubli. Zapewnia to nowe brzmienie art. 129 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wprowadzone na mocy art. 1 ust. 13 ustawy federalnej nr 130-FZ z dnia 1 maja 2016 r.

Możliwość płacenia podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych za inne osoby

Podatki, opłaty i składki ubezpieczeniowe można płacić dobrowolnie na rzecz osób trzecich. Taką zmianę należy wprowadzić w art. 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.). Wcześniej przewidywano, że podatnik był zobowiązany do wypełnienia obowiązku zapłaty podatku wyłącznie samodzielnie. Jednak obecnie art. 45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że zapłata podatku może zostać dokonana przez inną osobę. Wyjaśnia się jednak, że inna osoba po zapłaceniu podatku na rzecz osób trzecich nie będzie miała prawa żądać zwrotu zapłaconego podatku.

Na przykład w związku ze wskazanymi zmianami w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej założyciele i dyrektorzy będą mogli płacić podatki za swoją spółkę. Wcześniej nie było możliwości dobrowolnego płacenia podatków na rzecz osób trzecich. Dlatego nawet gdyby dyrektor miał pieniądze, nie byłby w stanie spłacić długów podatkowych spółki (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 lutego 2013 r. Nr 03-02-08/6). Teraz sytuacja się zmieniła. Oprócz:

Osoby fizyczne otrzymały także możliwość płacenia podatków za innych osoby lub indywidualny przedsiębiorca;
jedna organizacja ma prawo płacić podatki, kary i grzywny na rzecz innej firmy.

Jednocześnie ustawodawcy przewidzieli etapowe przejście:

• od 30 listopada 2016 r. osoby trzecie mają prawo płacić za inne osoby wszelkie podatki i opłaty (np. cło państwowe);
• od 1 stycznia 2017 r. inne osoby będą miały prawo do płacenia składek ubezpieczeniowych za inne osoby (tj. od dnia przekazania składek ubezpieczeniowych pod kontrolę Federalnej Służby Podatkowej).

Od 1 października wprowadzono nową procedurę naliczania kar dla organizacji

Procedurę obliczania kar reguluje art. 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obecnie przewiduje się, że kary oblicza się przy zastosowaniu 1/300 stopy refinansowania ustalonej przez Bank Rosji (klauzula 4 art. 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Stawka ta dotyczy wszystkich płatności podatku, niezależnie od tego, kto naruszył termin płatności podatku: osoba fizyczna, przedsiębiorca indywidualny czy organizacja.

Od 1 października 2017 r. nic się nie zmieni dla osób fizycznych i przedsiębiorców indywidualnych. Wynika to z przepisów ustawy federalnej nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r. Nadal będą musieli naliczyć kary w oparciu o 1/300 stopy refinansowania obowiązującej w okresie opóźnienia. Jednakże znaczące zmiany przy obliczaniu kar za pomocą określona data organizacje zostaną dotknięte. Będą musieli naliczyć kary w nowy sposób, a mianowicie:
za zwłokę w wykonaniu obowiązku zapłaty podatków lub składek ubezpieczeniowych do 30 dni kalendarzowych (włącznie) – kary naliczane będą w oparciu o 1/300 stawki refinansowania obowiązującej w okresie opóźnienia;
za zwłokę w dopełnieniu obowiązku zapłaty podatków lub składek ubezpieczeniowych przez okres dłuższy niż 30 dni kalendarzowych – konieczne będzie naliczenie kar w oparciu o 1/300 stawki refinansowania obowiązującej przez okres do 30 dni kalendarzowych ( włącznie) takiego opóźnienia oraz 1/150 stopy refinansowania obowiązującej w okresie rozpoczynającym się od 31 dnia kalendarzowego takiego opóźnienia.

Zatem od 1 października 2017 r. Organizacje będą musiały zapłacić więcej kar, jeśli opóźnienie w płaceniu podatków lub składek ubezpieczeniowych będzie dłuższe niż 30 dni kalendarzowych. Jednocześnie warto to zauważyć nowe zamówienie Naliczanie kar będzie trzeba również zastosować do „starych” długów, które powstały przed 1 października 2017 r. Cm. .

Długi będą ściągane od poręczycieli poza sądem

Jednym ze sposobów zapewnienia obowiązku płacenia podatków i składek ubezpieczeniowych jest gwarancja (art. 74 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przepisy podatkowe stanowią, że jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca chce odłożyć płatność podatków lub składek ubezpieczeniowych na później, Federalna Służba Podatkowa ma prawo wymagać zaangażowania poręczycieli w tę procedurę. Na podstawie umowy poręczenia poręczyciel zobowiązuje się wobec organów podatkowych do całkowitego wywiązania się z obowiązku zapłaty przez podatnika podatków lub składek ubezpieczeniowych w przypadku niezapłacenia przez podatnika należnych kwot i odpowiednich kar w wyznaczonym terminie. Wynika to z art. 74 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zmienionego ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r., która rozszerzyła możliwość udzielania gwarancji składek ubezpieczeniowych od 2017 r.).

Wcześniej przewidywano, że w przypadku nieuregulowania przez podatnika należnych kwot inspekcja skarbowa ma prawo odzyskać dług od poręczyciela wyłącznie na drodze sądowej. Jednak sytuacja się zmieniła. W związku z wejściem w życie ustawy federalnej z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej” organy podatkowe móc odzyskać dług od poręczycieli bez sądu. Takie zmiany wprowadzono do art. 74 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Długi z tytułu podatków i składek ubezpieczeniowych organizacji będą ściągane od osób fizycznych

Ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r. wprowadziła zmiany w art. 45 części 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zmiany przewidują, że od 30 listopada 2016 r. inspekcje podatkowe przed sądami mogą żądać odzyskania zaległości organizacji od osób fizycznych, jeżeli istnieje współzależność między organizacjami i osobami fizycznymi. Od 2017 r. osoby fizyczne mogą zostać zobowiązane do spłaty zadłużenia i składek ubezpieczeniowych. Wcześniej możliwe było odzyskanie zaległości jedynie od zrzeszonych organizacji.

Od 1 lipca organy podatkowe rozpoczną wydawanie dokumentów potwierdzających status rezydenta podatkowego

Od 1 lipca 2017 r. inspektoraty skarbowe otrzymały prawo, na wniosek osób fizycznych (lub ich przedstawicieli), do wydawania dokumentów w formie elektronicznej lub „w formie papierowej” potwierdzających status rezydenta podatkowego. Organy podatkowe zapewniły takie uprawnienia w nowym art. 32 ust. 1 akapit 16 kodeksu podatkowego. Procedura wydawania takich dokumentów musi zostać zatwierdzona przez Federalną Służbę Podatkową. Przewiduje to akapit „b” ust. 4 art. 1 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych aktów ustawodawczych Federacja Rosyjska."

Przypomnijmy, że rezydentami podatkowymi są obywatele, którzy faktycznie przebywają na terytorium Federacji Rosyjskiej przez co najmniej 183 dni kalendarzowe w ciągu kolejnych 12 miesięcy (art. 207 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów pracowników będących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej różni się od opodatkowania dochodów pracowników niebędących rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej. Wcześniej ani Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, ani żaden inny dokumenty regulacyjne nie ustalono wykazu dokumentów potwierdzających status podatkowy podatnika. Urzędnicy wyjaśnili, że organizacja musiała samodzielnie ustalić status podatkowy osób fizycznych, które uzyskały dochody, na podstawie cech każdej konkretnej sytuacji (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 16 marca 2012 r. nr 03-04-06/6-64). Od 1 lipca 2017 wszystko powinno być prostsze. Osoba fizyczna będzie mogła uzyskać od INFS potwierdzenie swojego statusu rezydenta podatkowego i złożyć taki dokument w miejscu złożenia wniosku.

Federalna Służba Podatkowa nakłada kary na osoby, które nie zgłaszają nieruchomości i samochodów

Jeżeli inspekcja podatkowa nie przesłała osobie fizycznej zawiadomienia o zapłacie podatku od majątku osobistego lub podatku transportowego, wówczas osoba fizyczna jest zobowiązana do podjęcia inicjatywy i poinformowania Federalnej Służby Podatkowej o obecności wyżej wymienionych przedmiotów, a także przedstawienia dokumenty tytułowe. Informacje te należy złożyć przed 31 grudnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego - klauzula 2.1 art. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W roku 2016 i wcześniej niedopełnienie tego obowiązku nie wiązało się z karami finansowymi. Jednak od 1 stycznia 2017 r. Za niezgłoszenie informacji przewidziana jest kara - 20 procent niezapłaconej kwoty podatku w odniesieniu do przedmiotu opodatkowania „ukrytego” przed inspektorami (art. 129 ust. 1 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska).

NIP można uzyskać w każdym urzędzie skarbowym

Od 1 stycznia 2017 r. NIP można uzyskać w każdym urzędzie skarbowym, a nie tylko w miejscu zamieszkania lub pobytu. W art. 83 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wprowadzono zmianę. Federalna Służba Podatkowa poinformowała o tej innowacji na swojej stronie internetowej: „Zasada eksterytorialności przy świadczeniu Usługi publiczne organy podatkowe jest jednym z głównych obszarów działalności Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Od 9 stycznia, czyli pierwszego dnia roboczego 2017 roku, wszystkie terytorialne organy podatkowe obsługujące osoby fizyczne rozpoczynają przyjmowanie wniosków o rejestrację osoby fizycznej i wydawanie jej zaświadczenia o rejestracji, niezależnie od miejsca zamieszkania (miejsca pobytu) tej osoby. indywidualny. Wniosek o rejestrację można złożyć w dowolnym organie podatkowym podczas osobistej wizyty lub przesłać pocztą.”

Podatek od wartości dodanej (rozdział 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Pojawił się „podatek od Google”.

Od 2017 roku ustawodawcy określili tryb opłacania podatku VAT od usług internetowych świadczonych przez zagraniczne firmy na rzecz osób fizycznych w Federacji Rosyjskiej (m.in. dostęp do baz danych, usługi reklamowe, nazwy domen, hosting, administracja stroną internetową itp.). Innowacje dotyczące poboru podatku VAT od takich organizacji przewiduje ustawa federalna nr 244-FZ z dnia 3 lipca 2016 r. W szczególności od 2017 r.:

• zdefiniował pojęcie usług świadczonych drogą elektroniczną;
• ustalono w jakiej kolejności zagraniczna firma zarejestrować się dla celów podatkowych i płacić podatek VAT;
• wyjaśniono, w jaki sposób firma zagraniczna może wykorzystać „ Obszar osobisty podatnikowi” do złożenia elektronicznej deklaracji VAT;

Zmiany otrzymały nieoficjalną nazwę „podatek Google”, gdyż zmiany dotkną w szczególności spółki zagraniczne, takie jak Google, które działają w Rosji. Celem zmian jest utworzenie konkurencyjne środowisko dla sprzedawców zagranicznych i rosyjskich usługi elektroniczne. Faktem jest, że do 2017 roku bardziej opłacało się dla osób fizycznych nabywanie treści elektronicznych od firm zagranicznych, gdyż ich koszt nie zawierał podatku VAT. Natomiast usługi rosyjskich firm informatycznych były opodatkowane. Wskazane zmiany w przepisach dotyczących podatku VAT mają na celu wyeliminowanie tej nierówności.

W przypadku większej liczby publikacji drukowanych będzie można zastosować obniżoną stawkę podatku VAT

Stawkę podatku VAT w wysokości 10 proc. można zastosować do publikacji drukowanych, w których wolumen reklam nie przekracza 45 proc. Wcześniej przypominamy, że publikacje mogły stosować 10-procentową stawkę VAT, jeśli udział reklam w nich nie przekraczał 40 proc. Tym samym więcej wydawnictw będzie mogło zastosować obniżoną stawkę podatku w 2017 roku. Zmiana została wprowadzona do ust. 8 podpunktu 3 ust. 2 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustawą federalną nr 408-FZ z dnia 30 listopada 2016 r. „W sprawie zmiany art. 164 części drugiej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.”

Rozszerzono listę transakcji niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT

Od 1 stycznia 2017 r. czynności związane z udzielaniem poręczeń lub gwarancji (dla organizacji pozabankowych) są zwolnione z podatku VAT. Nowelizację wprowadzono na podstawie akapitu „b” ust. 1 art. 2 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ.

Więcej organizacji będzie mogło zwrócić podatek VAT poprzez złożenie wniosku

Od 1 lipca 2017 r. organizacje, których obowiązek zapłaty podatku VAT jest zabezpieczony gwarancją, będą mogły zwrócić podatek VAT na podstawie wniosku. W takim przypadku gwarant będzie musiał spełnić określone wymagania. Nowelizację wprowadzają w życie litery „a” i „b” akapitu art. 2 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ.

Wydłużony został okres gwarancji bankowej na procedurę ubiegania się o zwrot podatku VAT

Od 1 stycznia 2017 r. ważność gwarancji bankowej na wniosek o zwrot podatku VAT będzie musiała wygasnąć nie wcześniej niż po upływie 10 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego, w którym złożono wniosek o zwrot podatku. Wcześniej okres ten wynosił osiem miesięcy. Podstawą jest podpunkt „c” paragrafu 5 art. 2 ustawy z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ.

Zmieniono wymóg umowy gwarancji dla procedury ubiegania się o zwrot podatku VAT

Od 1 lipca 2017 roku umowa gwarancji musi wygasnąć nie wcześniej niż 10 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego stwierdzającego kwotę podatku VAT do zwrotu. Przed zmianą gwarancja bankowa miała wygasać po nie wcześniej niż ośmiu miesiącach.

Podatek dochodowy od osób fizycznych (rozdział 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Wydatki na ocenę kwalifikacji pracowników są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych

Od 2017 r. wchodzi w życie ustawa federalna z dnia 3 lipca 2016 r. nr 238-FZ „O niezależnej ocenie kwalifikacji”. Zgodnie z tą ustawą specjalne ośrodki będą przeprowadzać niezależną ocenę kwalifikacji poszczególnych osób. Pracodawca za pisemną zgodą pracownika będzie mógł skierować go na taką ocenę i opłacić jej wykonanie. Cm. " ".

Przez główna zasada jeżeli pracodawca płaci za jakiekolwiek usługi swojemu pracownikowi, wówczas ten ostatni otrzymuje dochód w naturze (art. 211 ust. 2 kodeksu podatkowego). Tym samym płacąc pracownikowi za samodzielną ocenę jego kwalifikacji, spółka jako agent podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych musiałaby uwzględnić kwotę wpłaty w podstawie podatku dochodowego od osób fizycznych. Aby jednak zachęcić do niezależnej oceny kwalifikacji, ustawodawcy przewidzieli „korzyści podatkowe”. Tym samym w szczególności od 1 stycznia 2017 r. do dochodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie ma już obowiązku uwzględniania kosztu samodzielnej oceny kwalifikacji pracownika pod kątem zgodności profesjonalne standardy. Zmiany te zostały ujęte w wykazie dochodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (klauzula 21 ust. 1 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Są one przewidziane w art. 1 ust. 1 ustawy federalnej z dnia 3 lipca 2016 r. nr 251-FZ.

Wprowadzono ulgę podatkową w przypadku wydatków na samodzielne ocenianie kwalifikacji

Osoba, która zapłaci za niezależną ocenę kwalifikacji pod kątem zgodności ze standardem zawodowym, od 2017 roku będzie mogła skorzystać z ulgi socjalnej na kwotę wydatków na taką certyfikację. Należy jednak pamiętać, że będzie obowiązywać ograniczenie kwoty odliczenia. Jego wartość, łącznie z innymi odliczeniami socjalnymi, nie może łącznie przekroczyć 120 000 rubli rocznie. Jest to określone w nowym art. 219 ust. 1 akapit 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (wprowadzono go w art. 1 ust. 1 ustawy federalnej z dnia 3 lipca 2016 r. nr 251-FZ).

Premie w programach lojalnościowych są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych

Od 1 stycznia 2017 r. punkty i premie naliczane na karcie bankowej osób fizycznych w ramach programów lojalnościowych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Mówimy np. o sytuacji, gdy ktoś płaci w restauracjach, sklepach czy na stacjach benzynowych kartą bankową, a po pewnym czasie na jego konto zostaje zwrócony określony procent wydanej kwoty („cash back”). Od 2017 roku „premia” ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, pod warunkiem spełnienia wymogów. określone warunki. Czyli np. w tym celu bonusy muszą zostać zwrócone na kartę zgodnie z warunkami oferty publicznej. Ustawodawca przewidział także, że w terminie wypłacane są wyznaczone punkty i premie stosunki pracy, wówczas zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych nie będzie miało zastosowania. Zostało to omówione bardziej szczegółowo w nowym art. 217 ust. 68 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Został wprowadzony na mocy art. 2 ust. 8 ustawy federalnej z dnia 3 lipca 2016 r. nr 242-FZ. Informujemy, że do 2017 roku premie z tytułu programów lojalnościowych podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych. Ministerstwo Finansów informowało o tym w szczególności w piśmie nr 03-04-06/69407 z dnia 13 stycznia 2015 roku.

Odliczenie społeczne na ubezpieczenie na życie będzie dostępne w Twoim miejscu pracy

Od 2017 roku pracownicy będą mogli do końca roku skorzystać z ulgi socjalnej w podatku dochodowym od osób fizycznych w wysokości składek na podstawie umowy dobrowolnego ubezpieczenia na życie zawartej z pracodawcą. Pracodawca będzie zobowiązany do zapewnienia takiego odliczenia począwszy od miesiąca, w którym pracownik złoży o niego wniosek. Odpowiednie zmiany wprowadzono w części 2 art. 219 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wcześniej osoby fizyczne mogły pobierać odliczenia społeczne w ramach dobrowolnych umów ubezpieczenia na życie wyłącznie za pośrednictwem urzędu skarbowego. Aby to zrobić, trzeba było poczekać do końca roku kalendarzowego i złożyć oświadczenie do INFS na formularzu 3-NDFL. Od 2017 roku osoby fizyczne mają prawo wybrać najdogodniejszą dla siebie opcję: otrzymać odliczenie za pośrednictwem pracodawcy lub urzędu skarbowego.

Z ulgi w 2017 roku można skorzystać w przypadku opłacania składek na ubezpieczenie na życie:

• dla siebie;
• dla małżonka (w tym wdowy, wdowca);
• dla rodziców (w tym rodziców adopcyjnych);
• na dzieci (w tym dzieci przysposobione objęte opieką (powiernictwem)).

Jednorazowa wpłata pieniężna na poczet emerytury i renty była zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych

W styczniu 2017 r. Emerytom przysługuje jednorazowa wpłata pieniężna na poczet emerytury w wysokości 5000 rubli. „ ”. Płatność taka nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przewiduje to nowy art. 217 ust. 8.5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Księgowy może poinformować o tym pracowników, jeśli zwrócą się o poradę w tej kwestii. Nowelizację wprowadzono ustawą federalną nr 400-FZ z dnia 30 listopada 2016 r. „W sprawie zmiany art. 217 części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w związku z przyjęciem ustawy federalnej „O jednorazowym zapłata gotówką obywatele pobierający emeryturę.”

Rozszerzono listę agentów podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych

Od 1 stycznia 2017 r. kolejne rosyjskie organizacje zostaną uznane za agentów podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Zatem od tej daty nowy art. 226 ust. 7.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że agenci podatkowi są uznawani Organizacje rosyjskie przekazywanie kwot wynagrodzeń, zasiłków, wynagrodzenie, inne wynagrodzenia (inne świadczenia) personelu wojskowego i personelu cywilnego (urzędników i pracowników państwa federalnego) Sił Zbrojnych Federacji Rosyjskiej. Organizacje takie będą zobowiązane zarejestrować się w urzędzie skarbowym właściwym dla swojej siedziby, pobierać i odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych od wpłat wskazanych powyżej. Ustawodawcy uzupełnili art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej poprawką dotyczącą rejestracji takich organizacji. Nowelizację wprowadzono ustawą federalną nr 399-FZ z dnia 30 listopada 2016 r. „W sprawie zmian w art. 83 i 84 części pierwszej oraz art. 226 części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”.

Obowiązuje zaktualizowana deklaracja 3-NDFL

Zeznanie na podatek dochodowy od osób fizycznych za 2016 rok będzie trzeba złożyć na zaktualizowanym formularzu. Zmiany w formularzu deklaracji i trybie jego wypełniania zostały wprowadzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. Nr ММВ-7-11/552. Należy pamiętać, że urzędnicy Federalnej Służby Podatkowej nie poprawili całego formularza deklaracji, a jedynie niektóre jego arkusze. I tak na przykład zaktualizowano sekcję 2, w której obliczana jest podstawa i podatek dochodowy od osób fizycznych, a także arkusze B, D2, Z, E1 G, I.

Jeśli chodzi o same korekty, to np. w arkuszu E1 „Obliczanie ulg i ulg podatkowych” liczbę 280 000 zastąpiono liczbą 350 000, gdyż od 2016 r. odliczenie na dziecko przysługuje do miesiąca, w którym dochód podatnika opodatkowany jest stawką stawka 13% przekracza 350 000 rubli Cm. " ".

Przypomnijmy, że osoby fizyczne, które muszą samodzielnie płacić podatek dochodowy od osób fizycznych i zgłaszać dochody, składają podatek dochodowy od 3 osób nie później niż 30 kwietnia (klauzula 1 art. 229 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W tym samym okresie deklaracje do OSNO składają także przedsiębiorcy indywidualni. Co więcej, niezależnie od tego, czy osiągnęli dochód w ciągu roku (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 października 2015 r. nr 03-04-07/62684). Ponieważ 30 kwietnia 2017 r. wypada w niedzielę, a 1 maja jest dniem wolnym od pracy, deklarację 3-NDFL za rok 2016 należy złożyć w zaktualizowanym formularzu nie później niż 2 maja 2017 r. (jest to wtorek). Cm. " ".

Współczynnik deflatora do obliczenia wartości patentu wyniesie 1,623

Współczynnik deflatora służy do korekty zaliczek cudzoziemców z krajów „bezwizowych”, którzy pracują na podstawie patentu na zlecenie osób fizycznych (na potrzeby osobiste, domowe i inne podobne potrzeby), a także w organizacjach lub indywidualnych przedsiębiorcach . Pracownicy ci są zobowiązani do wpłacania miesięcznych stałych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za okres ważności patentu w wysokości 1200 rubli. Jednakże kwota ta jest corocznie indeksowana z uwzględnieniem współczynnika deflatora i współczynnika regionalnego (klauzule 2 i 3 art. 227 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wielkość współczynnika deflatora na rok 2017 dla tych celów wyniesie 1,623. Przewiduje to Rozporządzenie Ministra Rozwoju Gospodarczego z dnia 3 listopada 2016 r. Nr 698. W 2016 r. wartość współczynnika wyniosła 1,514 (Zarządzenie Ministra Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 października 2015 r. Nr 2015). 772).

Podatek dochodowy (rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Zatwierdzono nowy formularz zeznania podatkowego

Nowa deklaracja podatku dochodowego została zatwierdzona postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października 2016 r. nr ММВ-7-3/572. Zarządzenie to zatwierdziło także tryb wypełniania nowego oświadczenia i jego formacie elektronicznym. Zgłoszenia należy dokonywać w nowym formularzu począwszy od sprawozdawczości za rok 2016. Zeznanie podatkowe za rok 2016 należy złożyć na nowym formularzu nie później niż do 28 marca 2017 r. (klauzula 4, art. 289 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że nowy formularz deklaracji uwzględnia zmiany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. I tak w szczególności arkusz 02 deklaracji został uzupełniony o wiersze 265, 266 i 267, w których należy uwzględnić opłatę handlową, zmniejszającą podatek dochodowy. Dostosowano także arkusz 03 „Obliczanie podatku dochodowego od dochodu pobieranego przez podatnika”. Dodano wiersz dotyczący dywidend, „od których podatek oblicza się według stawki 13 procent”. Przypomnijmy, że od 1 stycznia 2015 roku stawka podatku dochodowego od dywidend otrzymywanych odpowiednio przez rosyjskie organizacje i osoby fizyczne – rezydentów podatkowych Federacji Rosyjskiej wzrosła z 9 do 13 proc. Dlatego konieczne było dostosowanie arkusza 03.

W nowym zeznaniu podatkowym pojawiły się także nowe arkusze:

• Arkusz 08 „Przychody i wydatki podatnika, który dokonał niezależnej (symetrycznej, odwrotnej) korekty.” Niezależne korekty dokonują organizacje, które dokonują transakcji pomiędzy strony powiązane zastosowali ceny nierynkowe i tym samym zaniżyli kwotę podatku (klauzula 6 art. 105 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• Arkusz 09 „Obliczanie podatku dochodowego od osób prawnych od dochodów uzyskanych w formie zysku kontrolowanej spółki zagranicznej” (CFC).

Koszty oceny kwalifikacji pracowników można zaliczyć do wydatków

Jak powiedzieliśmy powyżej, 1 stycznia 2017 r. wchodzi w życie ustawa federalna nr 238-FZ z dnia 3 lipca 2016 r. „O niezależnej ocenie kwalifikacji”. Cm. " ".

Od 2017 roku pracodawcy będą mogli zaliczyć do pozostałych wydatków koszt niezależnej oceny pracowników pod kątem spełniania przez nich standardów zawodowych. W tym celu rozszerzyliśmy listę wydatków uwzględnianych przy obliczaniu podatku dochodowego (nowy art. 264 ust. 1 akapit 23 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmieniony ustawą federalną nr 251-FZ z dnia 3 lipca 2016 r. ).

Organizacje będą miały prawo uwzględnić koszty niezależnej oceny, jeżeli zostaną spełnione dwa główne warunki (art. 264 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• dokonano niezależnej oceny kwalifikacji na podstawie umowy o świadczenie odpowiednich usług;
• Dokonano niezależnej oceny kwalifikacji osoby, która zawarła z podatnikiem umowę o pracę.

Należy pamiętać, że organizacja będzie musiała posiadać dokumentację potwierdzającą, aby rozpoznać koszty certyfikacji. Na przykład będziesz musiał mieć na stanie Umowa na piśmie pracownik wysłany do niezależnej oceny kwalifikacji (art. 196 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto od 2017 r. w celu rozliczenia kosztów nowy art. 264 ust. 3 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa okresy przechowywania dokumentów potwierdzających koszty niezależnej oceny. Będą musiały być przechowywane przez co najmniej 4 lata.

Zaktualizowano klasyfikację środków trwałych według grup amortyzacji

Od 2017 roku stosowany jest nowy Ogólnorosyjski Klasyfikator Środków Trwałych (OKOF). Został on przyjęty i wprowadzony w życie zarządzeniem Rosstandart z dnia 12 grudnia 2014 r. nr 2018-st. W tym zakresie dokonano zmian w Klasyfikacji Środków Trwałych, które zostały zatwierdzone. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1. W związku z tym od 2017 r. zmieni się klasyfikacja środków trwałych według grup amortyzacji. Nowe kody należy stosować w przypadku środków trwałych, które zostaną oddane do użytku od 1 stycznia 2017 r. Potwierdza to Pismo Ministra Finansów z dnia 8 listopada 2016 roku nr 03-03-RZ/65124. Cm. " ".

Wyjaśniono znaczenie pojęcia „dług kontrolowany”.

Dla celów podatku dochodowego za dług kontrolowany uznaje się zadłużenie z tytułu pożyczki (kredytu), w którym pożyczkodawcą (wierzycielem) lub osobą wystawiającą zabezpieczenie (na przykład poręczenie lub gwarancję) jest spółka zagraniczna posiadająca bezpośrednio lub pośrednio więcej niż 20 proc kapitał zakładowy pożyczkobiorcę lub związaną z nim rosyjską organizację. Wcześniej wynikało to z art. 269 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w 2016 r.

Od 1 stycznia 2017 r. doprecyzowane zostanie pojęcie długu kontrolowanego. Dług zostanie uznany za kontrolowany (klauzule 2-4 art. 269 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• do powiązanej organizacji zagranicznej;
• przed organizacją uznawaną za współzależną w stosunku do zagranicznego kontrahenta;
• dla których organizacje te pełnią funkcję poręczycieli, poręczycieli itp.

Wyjaśnienia znajdują się w art. 1 ustawy federalnej nr 25-FZ z dnia 15 lutego 2016 r.

Zadłużenie kontrolowane będzie ustalane na podstawie całości kredytów

Kwota kontrolowanego długu zostanie obliczona na podstawie całości wszystkich zobowiązań podatnika, które noszą znamiona takiego długu (art. 269 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przewiduje to ustawa federalna nr 25-FZ z dnia 15 lutego 2016 r.

Wprowadzono preferencyjne stawki podatkowe dla uczestników regionalnych projektów inwestycyjnych

Od 1 stycznia 2017 roku uczestnicy regionalnych projekty inwestycyjne podatek dochodowy zostanie naliczony:

• do budżetu federalnego – według stawki 0 proc.;
• do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej – według stawki ustalonej przez władze regionalne (od 0% do 10%).

Jest więcej dochodów, które nie są wliczane do podstawy opodatkowania

Od 1 stycznia 2017 roku w podstawa podatku nie uwzględniają przychodów ze świadczenia usług w zakresie udzielania poręczeń (gwarancji), jeżeli wszystkimi stronami transakcji są organizacje rosyjskie (z wyjątkiem banków).

Wyjaśniono pojęcie długu wątpliwego

Od 1 stycznia 2017 r., jeśli organizacja ma zobowiązanie wzajemne (rachunki do zapłaty) wobec kontrahenta, wówczas wątpliwym długiem będzie tylko ta część należności, która przekracza istniejące zobowiązania.

Zniesiony został limit przenoszonych strat na okres 10 lat

Od 1 stycznia 2017 roku kwotę straty można przenieść na wszystkie kolejne lata, a nie tylko na 10 lat, jak miało to miejsce przed 2017 rokiem. Przewidziano to w art. 2 ust. 25 ustawy federalnej z dnia 30 listopada. 2016 nr 401-FZ.

Zatwierdziliśmy limit wysokości straty, którą można uwzględnić w latach 2017-2020

W okresach od 1 stycznia 2017 r. do 31 grudnia 2020 r. podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym nie może być pomniejszana o straty z lat ubiegłych o więcej niż 50%. Wynika to z paragrafu 25 art. 2 ustawy z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ.

Zmieniono stawki pomiędzy budżetami federalnymi i regionalnymi

W latach 2017-2020 stawki podatku dochodowego wynoszą:

• do budżetu federalnego – 3 proc.;
• do budżetu regionalnego – 17 proc.

Wynika to z paragrafu 26 art. 2 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ. Do 2017 r. do budżetu federalnego trafiało 2 proc., a do budżetu regionalnego 18 proc. Cm. " ".

Doprecyzowano procedurę naliczania i wykorzystania rezerwy na należności wątpliwe

Od 1 stycznia 2017 roku roczna wysokość rezerwy na należności wątpliwe nie może przekroczyć 10 procent rocznych przychodów. W ciągu roku wysokość rezerwy nie może przekroczyć (według wyboru organizacji):

• lub 10 procent przychodów za rok poprzedni;
• lub 10 procent przychodów za bieżący okres sprawozdawczy. Podstawa: ustawa federalna nr 405-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.

Podatek od majątku organizacyjnego

Informacje na temat wartości katastralnej nieruchomości należy pobrać z Jednolitego Rejestru Nieruchomości

Od stycznia 2017 r. Jednolity Państwowy Rejestr Praw (USRP) został połączony z Państwowym Katastru Nieruchomości (GKN). W rezultacie pojawił się Jednolity Państwowy Rejestr Nieruchomości (USRN). Stanowi się, że od 2017 r. Przy obliczaniu podatku od nieruchomości organizacji informacje o wartości katastralnej nieruchomości należy pobierać z Jednolitego Państwowego Rejestru Nieruchomości (USRN). Ponadto w odniesieniu do centrów handlowych, rozrywkowych i biznesowych wyjaśnia się, że za takie obiekty uznaje się przedmioty, w odniesieniu do których cel, dozwolone użycie lub nazwa określone w Jednolitym Rejestrze Państwowym wskazują na możliwość prowadzenia odpowiedniego rodzaju działalności ( zmiany wprowadziła Ustawa Federalna z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401 – Ustawa Federalna).

Zmieniono tryb opłacania podatku od nieruchomości od wartości katastralnej, jeżeli informacja o nieruchomości nie została wpisana do rejestru przed 1 stycznia

Od 2017 r. w przypadku nieruchomości, które nie zostały ujęte w wykazach regionalnych przed 1 stycznia, podatek według wartości katastralnej obowiązuje dopiero od roku następnego. Od 1 stycznia 2017 r. na tej liście będą pojawiać się wyłącznie lokale administracyjne i niemieszkalne. Jednocześnie w odniesieniu do lokali mieszkalnych podatek od nieruchomości „kadastralny” będzie musiał zostać zapłacony niezależnie od tego, kiedy zostały one ujęte w odpowiednim wykazie. Zmiana jest przewidziana w akapicie „e” paragrafu 57 art. 2 ustawy federalnej nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.

Uproszczony system podatkowy (rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)

Zwiększony został limit dochodów pozwalający na zachowanie prawa do uproszczonego systemu podatkowego

W 2017 r. Możliwe będzie stosowanie uproszczonego systemu podatkowego do czasu, gdy dochód „uproszczonej” osoby nie przekroczy 150 mln rubli. Wcześniej (w 2016 r.) Limit dochodów bez uwzględnienia współczynnika deflatora wynosił 60 mln rubli, a po uwzględnieniu deflatora – 79 740 000 rubli. Dzięki temu więcej organizacji i indywidualnych przedsiębiorców będzie mogło skorzystać z uproszczonego systemu i mieć więcej pieniędzy w obiegu. Zwiększenie limitu przewiduje ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.

Zwiększono maksymalny dochód za przejście na uproszczony system podatkowy

Przypomnijmy, że przejście na uproszczony system podatkowy jest dozwolone od początku przyszłego roku (ust. 1 art. 346 ust. 13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Aby to zrobić, należy do 31 grudnia złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o takie przejście. Cm. " ".

Przejście na uproszczony system podatkowy będzie możliwe od 2018 r., jeśli dochód za dziewięć miesięcy 2017 r. wyniesie 112,5 mln rubli. Wcześniej limit bez uwzględnienia współczynnika deflatora wynosił 45 milionów rubli, a po uwzględnieniu deflatora - 59 805 000 rubli. Tym samym dzięki zmianom więcej organizacji i indywidualnych przedsiębiorców będzie mogło przejść na korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego.

Dla porównania: jeśli organizacja w 2017 roku zamierza przejść na uproszczony system podatkowy, to jej dochód za okres styczeń – wrzesień 2016 (dziewięć miesięcy) nie powinien przekroczyć 59 805 000 RUB. (Zarządzenie Ministra Rozwoju z dnia 20 października 2015 r. nr 772). W 2017 roku przez dziewięć miesięcy będzie można uzyskać dochód w wysokości 112,5 mln rubli. Nowelizację wprowadziła ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.

Ustalono termin na złożenie zawiadomienia o przejściu z UTII do uproszczonego systemu podatkowego

Co do zasady organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przechodzą na uproszczony system podatkowy od początku roku kalendarzowego (art. 346.13 ust. 1, art. 346.19 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Specjalne zasady obowiązują jednak podatników przechodzących na „opodatkowanie uproszczone” z innego reżimu szczególnego – UTII. Mogą pracować w uproszczonym systemie podatkowym od początku miesiąca, w którym ustał obowiązek zapłaty „przypisanego” podatku (ust. 2 ust. 2 art. 346 ust. 13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Aby dokonać przejścia na uproszczony system podatkowy, organizacje i indywidualni przedsiębiorcy muszą złożyć organowi podatkowemu powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy, którego formę zatwierdzono rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada , 2012 nr ММВ-7-3/829.

Termin na złożenie przedmiotowego zawiadomienia o przejściu na uproszczony system podatkowy nie był wcześniej określony w przepisach podatkowych. Dlatego ustawodawcy dokonali zmian w art. 346 ust. 13 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i zastrzegli, że począwszy od 2017 r. powiadomienie należy złożyć nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia wygaśnięcia obowiązku zapłaty UTII. Wcześniej kwestia terminu złożenia zawiadomienia była uregulowana jedynie na poziomie wyjaśnień finansistów (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 września 2012 r. nr 03-11-06/2/123). Nowelizację przewiduje ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.

Podwyższono próg kosztu środków trwałych

W 2016 roku firma mogła skorzystać z uproszczonego systemu podatkowego, jeśli wartość rezydualna jej środków trwałych nie przekraczała 100 mln rubli. Wartość tę należy ustalić zgodnie z zasadami rachunkowości (klauzula 16 ust. 3, art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Od 2017 roku maksymalna wartość aktywów wzrośnie do 150 milionów rubli. W związku z tym od 1 stycznia 2017 r. spółki i przedsiębiorcy indywidualni będą mogli skorzystać z nowego maksymalnego limitu wartości rezydualnej swoich środków trwałych. Oznacza to, że podatnik ma prawo przejść na uproszczony system podatkowy od 2017 r., jeżeli od 1 stycznia środki trwałe kosztują, powiedzmy, więcej niż 100 mln, ale mniej niż 150 mln.

Współczynnik deflatora zawieszony do 2020 roku

Współczynnik deflatora służył dotychczas do korekty granicy dochodów, przy której możliwe jest przejście do uproszczonego systemu podatkowego, a także dochód krańcowy, w przypadku przekroczenia traci się prawo do „podatku uproszczonego” (art. 326.12 ust. 2, art. 346.13 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W 2016 roku współczynnik ten deflatora wyniósł 1,329. Został on zatwierdzony zarządzeniem Ministra Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 października 2015 r. nr 772. Przykładowo podatnik utracił prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego, jeżeli w 2016 r. jego przychody po zastosowaniu współczynnika przekroczyły 79,74 mln rubli (60 milionów rubli × 1,329).

Od 2017 r. współczynnik deflatora jest zawieszony do 1 stycznia 2020 r. Do tego czasu nie będzie konieczne indeksowanie odpowiednio 120 i 90 milionów rubli do współczynników deflatora. Oznacza to, że limity te nie ulegną zmianie przez kilka lat z rzędu. A w roku 2020 współczynnik deflatora będzie równy 1 (klauzula 4 art. 4 ustawy federalnej z dnia 3 lipca 2016 r. nr 243-FZ).

Więcej informacji na temat wymienionych zmian w uproszczonym systemie podatkowym można znaleźć w punkcie „”.

Zaktualizowano księgę przychodów i rozchodów

Od 2017 r. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy na rynku uproszczonym muszą prowadzić aktualną księgę dochodów i wydatków, zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. nr 135n. W zaktualizowanej książce pojawił się nowa sekcja V, w którym podatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody” zobowiązani są wykazać opłatę handlową obniżającą podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Wcześniej w księdze nie było specjalnych wierszy do inkasa handlowego. Ponadto od 2017 r. Konieczne będzie umieszczenie pieczęci w księdze rachunkowej i wydatków, jeśli organizacja w zasadzie posiada taką pieczęć. Oznacza to, że obecność pieczęci stanie się opcjonalna. Również w kolumnie 4 „Dochody” Działu I księgi nie ma potrzeby wykazywania zysków kontrolowanych spółek zagranicznych. Więcej informacji na ten temat pojawi się w kolejności wypełniania księgi. Zmiany w formularzu księgi przychodów i rozchodów oraz w sposobie jej wypełniania zostały wprowadzone Zarządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 7 grudnia 2016 r. nr 227n. Niniejsze zarządzenie zostało oficjalnie opublikowane w dniu 30 grudnia 2016 r. i wchodzi w życie po upływie miesiąca od dnia jego urzędowej publikacji i nie wcześniej niż pierwszego dnia okresu rozliczeniowego według uproszczonego systemu podatkowego (tj. roku). Dlatego zaktualizowaną książkę należy stosować od 1 stycznia 2017 r. Nie ma potrzeby ponownego przepisywania księgi przychodów i rozchodów prowadzonej w 2016 roku.

Zniesiono specjalne BCC dla podatku minimalnego w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Od 2017 r. zniesiono odrębny BCC dla minimalnego podatku płaconego przez spółki w ramach uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody minus wydatki” (zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 czerwca 2016 r. nr 90n).

BCC, wykorzystywane w 2016 r. do zapłaty jednolitego podatku, zaległości i kar w ramach uproszczonego systemu podatkowego, od 2017 r. będzie wykorzystywane również do zapłaty podatku minimalnego. W związku z tą zmianą podatek minimalny za 2016 rok będzie musiał zostać przeniesiony do KBK z tytułu zwykłego „uproszczonego” podatku - 18210501021011000110. Patrz „”.

Należy pamiętać, że wcześniej dla firm korzystających z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody minus wydatki” istniały dwa osobne kody. To spowodowało zamieszanie. Jeżeli firma omyłkowo przeniosła zaliczki na podatek minimalny KBK, inspektorzy nałożyli kary. To oczywiście było niesprawiedliwe. Cm. " ".

Uproszczony system podatkowy pozwoli uwzględnić koszty niezależnego rozliczenia

Od 2017 r. wchodzi w życie ustawa federalna z dnia 3 lipca 2016 r. nr 238-FZ „O niezależnej ocenie kwalifikacji”. Mówiliśmy już o tym w rozdziałach „Podatek dochodowy od osób fizycznych” i „Podatek dochodowy” tego artykułu. Cm. " ".

Od przyszłego roku organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody minus wydatki” będą mogli uwzględnić w kosztach koszty niezależnej oceny kwalifikacji pracowników (klauzula 33 ust. 1 art. 346.16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W tym celu stosowane będą zasady, zgodnie z którymi koszt takiej niezależnej oceny uwzględnia się w kosztach podatku dochodowego. Oznacza to, że w szczególności organizacja i indywidualny przedsiębiorca będą musieli posiadać dokumenty potwierdzające niezależną ocenę.

Pojedynczy podatek od przypisanego dochodu (rozdział 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)

Indywidualni przedsiębiorcy mogli obniżyć UTII z tytułu składek ubezpieczeniowych „dla siebie”

Od 1 stycznia 2017 r. przedsiębiorcy indywidualni będą mogli pomniejszać UTII o składki ubezpieczeniowe opłacane zarówno za pracowników, jak i za siebie. Zmiana ta została wprowadzona ustawą federalną nr 178-FZ z dnia 2 czerwca 2016 r. do akapitu 1 ust. 2 art. 346.32 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przedsiębiorcy indywidualni będą mogli obniżyć „przypisany” podatek od składek „dla siebie” w granicach 50 proc.

Należy pamiętać, że wcześniej indywidualni przedsiębiorcy dokonujący płatności na rzecz osób fizycznych nie mieli prawa do obniżenia „przypisanego” podatku od swoich wkładów osobistych (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 lipca 2015 r. nr 03-11-11/41339 ). Z kolei „uproszczony” mógłby to zrobić (klauzula 1, klauzula 3.1, artykuł 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ustawodawcy najwyraźniej postanowili wyeliminować tę nierówność.

Dla UTII pojawi się nowy skład usług domowych

Nowe wydania wejdą w życie 1 stycznia 2017 roku Klasyfikator ogólnorosyjski rodzaje działalności gospodarczej (OKVED2) i Ogólnorosyjski Klasyfikator Produktów według Rodzaju Działalności Gospodarczej (OKPD2). W związku z tym wykaz usług gospodarstwa domowego dla celów UTII będzie musiał zostać ustalony przy użyciu nowych klasyfikatorów. Kody usług domowych zostały ustalone przez Rząd Federacji Rosyjskiej zarządzeniem nr 2496-r z dnia 24 listopada 2016 r. (klauzule 4 i 7 art. 1 ustawy federalnej z dnia 3 lipca 2016 r. nr 248-FZ). Poprzednio ważny OKUN (OK 002-93, zatwierdzony dekretem Państwowego Standardu Rosji z dnia 28 czerwca 1993 r. Nr 163) utraci moc od 1 stycznia 2017 r. Przewiduje to Rozporządzenie Rosstandart z dnia 31 stycznia 2014 r. nr 14 – art.

W porównaniu do starego klasyfikatora większość usług gospodarstwa domowego pozostała taka sama. Na przykład naprawa odzieży, obuwia, sprzęt AGD, usługi pralnicze, salony fryzjerskie i kosmetyczne itp.

W 2017 roku współczynnik deflatora K1 nie będzie podwyższany

Przy obliczaniu UTII dochód podstawowy mnoży się przez współczynnik deflatora (K1). W 2017 roku wartość współczynnika K1 utrzyma się na poziomie z 2016 roku (czyli wyniesie 1,798). Wynika to z Rozporządzenia Ministra Rozwoju Gospodarczego z dnia 3 listopada 2016 r. nr 698. Ten sam współczynnik określa art. 11 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ.

Dodajmy, że już wcześniej planowano ustalenie współczynnika deflatora dla UTII na kolejne trzy lata jednorazowo. W 2017 r. zaproponowano zwiększenie K1 z 1,798 do 1,891, w 2018 r. – do 1,982, w 2019 r. – do 2,063. Ministerstwo Finansów zaproponowało zatwierdzenie takiego projektu. Projekt można obejrzeć pod tym linkiem. Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, zobacz „”. Jednakże w związku z publikacją Rozporządzenia Ministra Rozwoju z dnia 3 listopada 2016 r. nr 698 propozycja taka straciła wszelkie znaczenie.

Wprowadzono nową deklarację UTII

Postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października 2016 r. Nr ММВ-7-3/574 wprowadzono zmiany w formularzu zeznania podatkowego dla UTII i procedurze jego wypełniania. Dostosowano także format składania deklaracji drogą elektroniczną. Nowa forma Zeznanie podatkowe będzie stosowane począwszy od rozliczenia za I kwartał 2017 roku.

Formularz deklaracji nie uległ istotnym zmianom. Główną innowacją jest poprawiona sekcja 3 „Obliczanie kwoty jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego za okres rozliczeniowy”. W szczególności zmianie uległ wzór obliczania kwoty jednolitego podatku dla podatników dokonujących płatności na rzecz osób fizycznych. Nowa formuła umożliwi indywidualnym przedsiębiorcom zatrudniającym pracowników pomniejszenie naliczonej kwoty UTII o kwotę składek stałych „dla siebie”.

Wprowadziliśmy procedurę notyfikacyjną przejścia z UTII na uproszczony system podatkowy

Od 1 stycznia 2017 r. organizacje, które zaprzestały korzystania z UTII i przeszły na uproszczony system podatkowy, muszą powiadomić urząd skarbowy. Termin powiadomienia wynosi nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia ustania obowiązku zapłaty UTII. Innowacja została wprowadzona na mocy art. 2 ust. 47 ustawy federalnej z dnia 30 listopada 2016 r. nr 401-FZ.

Ujednolicony podatek rolny (rozdział 26.1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)

Więcej firm będzie mogło korzystać z jednolitego podatku rolnego

Od 1 stycznia 2017 r. inaczej będzie trzeba ustalać przychody ze sprzedaży produktów rolnych w ramach Jednolitego Podatku Rolnego. Można rozpatrywać 70-procentowy udział przychodów ze sprzedaży produktów rolnych, uwzględniając dochody ze sprzedaży usług pomocniczych (sadzenia roślin, przycinania drzew owocowych, zbioru, wypasu itp.). Wcześniej taki dochód nie był brany pod uwagę. Odpowiednie zmiany przewiduje ustawa federalna nr 216-FZ z dnia 23 czerwca 2016 r.

Producenci rolni świadczący usługi rolnicze, którzy zamierzają przejść na płacenie jednolitego podatku rolnego od 1 stycznia 2017 r., zobowiązani są zgłosić to do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji nie później niż do 15 lutego 2017 r. Będą jednak mogli przejść na preferencyjny system specjalny, pod warunkiem, że świadczone usługi podlegają podpunktowi 2 ust. 2 art. 346 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i udziałowi dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych usług dla 2016 to co najmniej 70 proc.

Jednolity podatek rolny będzie mógł uwzględniać koszty niezależnego naliczenia

Od 2017 r. wchodzi w życie ustawa federalna z dnia 3 lipca 2016 r. nr 238-FZ „O niezależnej ocenie kwalifikacji”. Pisaliśmy już o tym powyżej. Od 2017 roku organizacje korzystające z Jednolitego Podatku Rolnego będą miały prawo uwzględnić koszty certyfikacji pracowników według standardów zawodowych. Przewiduje to akapit 26 ust. 2 art. 346 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zmienionego ustawą federalną nr 251-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.).

W przypadku nieotrzymania zawiadomień podatkowych i niezapłacenia podatku transportowego osoba fizyczna ma obowiązek poinformować urząd skarbowy o obecności pojazdu. Komunikat taki składa się dla każdego pojazdu do dnia 31 grudnia roku następującego po roku poprzednim, załączając kopie dokumentów tytułowych.

Od 1 stycznia 2017 za niezgłoszenie (późne powiadomienie) o dostępności Pojazd wprowadzony zostanie obowiązek podatkowy. Wysokość kary wynosi 20 procent niezapłaconej kwoty podatku (klauzula 12, artykuł 1, część 3, artykuł 7 ustawy federalnej z dnia 2 kwietnia 2014 r. Nr 52-FZ).

Do 1 stycznia 2017 r. obowiązywał okres przejściowy umożliwiający obywatelom, którzy zadeklarowali obecność mienia lub pojazdów, od których nie zapłacono podatku od nieruchomości lub transportu, rozpoczęcie płacenia podatku od roku, w którym zgłoszono obecność takiego przedmiotu. 1 stycznia 2017 roku zakończył się okres przejściowy. Dlatego też, jeśli inspekcja skarbowa otrzyma informacje o przedmiotach majątkowych od źródeł zewnętrznych(organy Rosreestr, wydziały Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego) podatek związany z tymi obiektami zostanie obliczony za trzy poprzednie lata, a także zostanie naliczona powyższa grzywna (art. 7 klauzula 5 ustawy federalnej z dnia 2 kwietnia , 2014 nr 52-FZ).

Składki na ubezpieczenie emerytalne, medyczne i na czasową niezdolność do pracy i macierzyństwo (rozdział 34 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)

W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej pojawił się nowy rozdział dotyczący składek ubezpieczeniowych

Zwiększone limity dochodów przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych

W 2017 r. Podstawa naliczania składek na ubezpieczenie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem) wyniesie 755 000 rubli, a podstawa naliczania składek na Fundusz Emerytalny według „normalnej” stawki wyniesie 876 000 rubli . Limity takie określa Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 29 listopada 2016 r. nr 1255. Przypomnijmy, że za dochód przekraczający maksymalną wartość bazową nie nalicza się składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, a składek na Fundusz Emerytalny wypłacane są według stawki 10%, a nie 22%. Jeśli chodzi o składki „medyczne” na Federalny Fundusz Obowiązkowego Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego, nie ustala się dla nich maksymalnej wartości bazowej, dlatego składki te są opłacane ze wszystkich podlegających opodatkowaniu płatności; Cm. " ".

Konieczna jest zmiana formy karty do rejestrowania naliczonych opłat i składek ubezpieczeniowych

Aby uwzględnić wynagrodzenia i inne wynagrodzenia, składki na ubezpieczenie z tych wypłat dla każdego pracownika, konieczne jest prowadzenie ewidencji. Było to wymagane przez prawo do 2017 r. (Część 6, art. 15, ustawa federalna nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r.). Zapisy takie można było prowadzić w dowolnej formie. Urzędnicy Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych zalecili jednak korzystanie z opracowanej w tym celu karty księgowej ( List z funduszu emerytalnego Rosji nr AD-30-26/16030, FSS RF nr 17-03-10/08/47380 z dnia 12.09.2014).

W 2017 r. zasada konieczności prowadzenia ewidencji składek ubezpieczeniowych zostanie przewidziana w art. 431 ust. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Rachunkowość, jak poprzednio, może być prowadzona w dowolnej formie, dlatego organizacja lub indywidualny przedsiębiorca ma prawo samodzielnie opracować kartę do rejestrowania naliczonych płatności i składek ubezpieczeniowych. Nie można jednak opracować nowej formy karty, a jedynie dostosować poprzednio używaną formę i zastąpić w niej w szczególności odniesienia z ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ do Ordynacji podatkowej. Więcej informacji na temat formy nowej karty od 2017 roku można znaleźć w punkcie „”.

Obliczenie składek ubezpieczeniowych należy przedłożyć Federalnej Służbie Podatkowej

Obliczanie składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne od przyszłego roku należy przedłożyć Federalnej Służbie Podatkowej. Obowiązujący od 2017 roku formularz naliczania składek ubezpieczeniowych został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 października 2016 roku nr ММВ-7-11/551.

Nowa forma naliczania składek ubezpieczeniowych, stosowana od 2017 r., zastąpi dotychczasową formę naliczania składek ubezpieczeniowych RSV-1, która została przedłożona organom terytorialnym Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej. Jednak od przyszłego roku obliczenia będą przekazywane Federalnej Służbie Podatkowej. Cm. " "

Ustaliliśmy jeden termin przesyłania obliczeń składek ubezpieczeniowych do Federalnej Służby Podatkowej

Termin płatności składek w 2017 roku pozostał bez zmian – 15 dzień miesiąca następującego po miesiącu, za który naliczano składki. Zmienił się jednak termin składania wpłat składek ubezpieczeniowych. Nowe obliczenie składek ubezpieczeniowych należy złożyć do Federalnej Służby Podatkowej nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (kwartał, półrocze, 9 miesięcy i rok). Wynika to z ust. 7 art. 431 kodeksu podatkowego. W związku z tym po raz pierwszy obliczenie składek ubezpieczeniowych, zatwierdzone postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 października 2016 r. Nr ММВ-7-11/551, będzie wymagane do złożenia w urzędzie skarbowym za I kwartał z 2017 r. Poza tym 30 kwietnia wypada w niedzielę. Wówczas 1 maja (poniedziałek) jest dniem wolnym od pracy. W związku z tym należy najpierw zgłosić do Federalnej Służby Podatkowej dotyczące składek ubezpieczeniowych, korzystając z nowego formularza obliczeniowego nie później niż 2 maja 2017 r. Cm. " ".

Przypomnijmy, że wcześniej kalkulację w formularzu RSV-1 trzeba było złożyć do UPFR:

• „w formie papierowej” – nie później niż do 15 dnia drugiego miesiąca kalendarzowego następującego po okresie sprawozdawczym;
• w formie elektronicznej – nie później niż do 20 dnia drugiego miesiąca kalendarzowego następującego po okresie sprawozdawczym.

Od 2017 r. Sposób przekazywania płatności składek ubezpieczeniowych nie wpływa w żaden sposób na termin złożenia wniosku do Federalnej Służby Podatkowej. Niezależnie od metody (w formie papierowej czy elektronicznej) obliczenia należy złożyć najpóźniej do 30 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

Wprowadzono nową podstawę uznania zgłoszenia za niezłożone

Jeżeli przy obliczaniu składek ubezpieczeniowych składanych do Federalnej Służby Podatkowej dane dotyczące całkowitej kwoty składek na ubezpieczenie emerytalne nie pokrywają się z kwotą tych składek naliczonych dla każdej osoby, obliczenia zostaną uznane za niezłożone. W takiej sytuacji organy podatkowe będą musiały przesłać ubezpieczającemu zawiadomienie o stwierdzonej niezgodności. W ciągu pięciu dni od daty otrzymania polisy ubezpieczający będzie zobowiązany do przedstawienia skorygowanej kalkulacji. W takim przypadku za datę jego złożenia uważa się datę wstępnego złożenia sprawozdań.

Jeżeli wniosek organów podatkowych zostanie zignorowany i nie zostanie złożona zaktualizowana kalkulacja, wówczas jednolite wyliczenie składek ubezpieczeniowych zostanie uznane za niezłożone. Wynika to z art. 431 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który obowiązuje od 2017 r.

Ponadto w 2017 r. Organy podatkowe nie zaakceptują kalkulacji, jeśli zawiera ona nieprawidłowe informacje o osobach fizycznych. Mówimy o błędach w F.I.O., SNILS i TIN. Dlatego warto dwukrotnie sprawdzić dane przed przesłaniem nowych obliczeń.

W 2017 r. Federalna Służba Podatkowa nie zaakceptuje pojedynczego obliczenia składek ubezpieczeniowych, jeżeli łączna kwota składek na firmę za ostatnie trzy miesiące nie będzie równa kwocie dla wszystkich pracowników (art. 431 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska).

Do funduszy należy przedłożyć aktualne wyliczenia składek ubezpieczeniowych za okresy przed 2017 rokiem

Pomimo faktu, że od 2017 r. Składki emerytalne, medyczne i ubezpieczeniowe VNiM znajdują się pod kontrolą Federalnej Służby Podatkowej, zaktualizowane obliczenia za okresy upłynęły przed 1 stycznia 2017 r. Należy przedłożyć Funduszowi Emerytalnemu Federacji Rosyjskiej i Zakładowi Ubezpieczeń Społecznych Fundusz Ubezpieczeniowy przy wykorzystaniu dotychczasowych formularzy RSV-1 i 4-FSS. Na przykład, jeśli w styczniu 2017 r. Organizacja zdecyduje się zaktualizować RSV-1 na 2016 r., wówczas zaktualizowane obliczenia nadal będą musiały zostać przesłane do funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej w formie RSV-1, zatwierdzonej uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego z dnia 16 stycznia 2014 r. nr 2p. Organy PFR przekażą skorygowane informacje za poprzednie okresy samym organom podatkowym (art. 23 ustawy federalnej nr 250-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.). Same organy podatkowe nie przyjmą „wyjaśnień” za okresy przeszłe.

Ustaliliśmy procedurę zwrotu nadpłat powstałych przed 2017 rokiem

Ustawodawca przewidział tryb zwrotu nadpłaconych składek ubezpieczeniowych za okresy poprzedzające 1 stycznia 2017 r. Decyzje o zwrocie nadpłaconych kwot z 2017 roku podejmą fundusze pozabudżetowe (PFR i FUS). W związku z tym należy wystąpić o zwrot do jednostek terytorialnych Funduszu Emerytalnego lub Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Urząd skarbowy zwróci jednak nadpłatę. Procedura ta została przewidziana w art. 21 ustawy federalnej z dnia 3 lipca 2016 r. nr 250-FZ. Jeśli nadpłata nastąpi po 1 stycznia 2017 r., wówczas oczywiście należy skontaktować się z Federalną Służbą Podatkową w celu jej zwrotu (lub potrącenia).

Stawki składek ubezpieczeniowych zostały utrzymane

W 2017 roku nie zmienią się stawki składek emerytalnych, leczniczych i na ubezpieczenie z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz macierzyństwa. Jeśli więc organizacja nie ma prawa do stosowania stawek obniżonych, wówczas w 2017 r. będzie musiała pobierać składki według stawek podstawowych. Są one wymienione w tabeli.

Gdzie	Dlaczego	Stawki składek ubezpieczeniowych, %
Do Funduszu Emerytalnego OPS		22
	Płatności przekraczają limit bazowy	10
Do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu czasowej niezdolności do pracy i macierzyństwa	Dopłaty nie przekraczają limitu bazowego	2,9
	Płatności przekraczają limit bazowy	Nie ma potrzeby ładowania
FFOMS: stawka w 2017 r rok	–	5,1

Obowiązuje nowy tryb wypełniania zleceń płatniczych w celu opłacenia składek.

Od 2017 r. Składki ubezpieczeniowe (z wyjątkiem składek na obrażenia) muszą być przekazywane do Federalnej Służby Podatkowej, a nie do funduszy. W tym zakresie zlecenie zapłaty składek należy wypełnić w następujący sposób:

• w polu NIP i KPP odbiorcy środków - TIN i KPP odpowiedniego organ podatkowy administrowanie płatnością;
• w polu „Odbiorca” – skrócona nazwa organu Federalnego Skarbu Państwa, a w nawiasie skrócona nazwa inspekcji zarządzającej płatnością;
• w polu KBK - kod klasyfikacji budżetowej składający się z 20 znaków (cyfr). W takim przypadku pierwsze trzy znaki wskazujące kod głównego administratora dochodów budżetowych powinny przyjąć wartość „182” - Federalna Służba Podatkowa.

Wprowadzono nowe BCC umożliwiające opłacanie składek ubezpieczeniowych

Od 2017 r. składki na ubezpieczenie (z wyjątkiem składek za obrażenia) muszą być opłacane według danych inspektoratów podatkowych. Jednocześnie od 2017 roku zmienił się BCC dla składek ubezpieczeniowych. W tabeli przedstawiono nowe kody, które należy wykorzystać począwszy od płatności za styczeń 2017 r. Wyślij składki ubezpieczeniowe za grudzień 2016 do „starego” KBK.

Nowe BCC dla składek ubezpieczeniowych od 2017 roku

Rodzaj składek	Nowy KBK
Składki emerytalne	182 1 02 02010 06 1010 160
Składki na rzecz FFOMS (medyczne)	182 1 02 02101 08 1013 160
Składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej (z tytułu niezdolności do pracy i macierzyństwa)	182 1 02 02090 07 1010 160
Składki za kontuzje	393 1 02 02050 07 1000 160
Dodatkowe składki emerytalne w taryfie 1	182 1 02 02131 06 1010 160, jeżeli taryfa nie jest uzależniona od taryfy specjalnej; 182 1 02 02131 06 1020 160, jeżeli taryfa jest uzależniona od taryfy specjalnej
Dodatkowe składki emerytalne w taryfie 2	182 1 02 02132 06 1010 160, jeżeli taryfa nie jest uzależniona od taryfy specjalnej; 182 1 02 02132 06 1020 160, jeśli taryfa jest uzależniona od taryfy specjalnej

Wprowadzono dodatkowy warunek zachowania prawa do obniżonych stawek

Zmiany nie przewidują, aby nowe przepisy miały zastosowanie do stosunków prawnych, które uległy przedawnieniu. Nowy rozdział Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej „Składki ubezpieczeniowe” wejdzie w życie 1 stycznia 2017 r. Uważamy, że już od tego dnia należy uwzględniać wysokość dochodów uzyskiwanych w ramach uproszczonego systemu podatkowego w celu ustalenia legalności naliczania składek według obniżonych stawek. W związku z tym, nawet jeśli na koniec 2016 r. Dochód przekroczy 79 mln rubli, składki ubezpieczeniowe nie będą musiały być przeliczane według ogólnie ustalonych stawek od początku 2016 r.

Oddzielne jednostki mają nowe obowiązki

Poważne zmiany od 2017 roku odnotowano w organizacjach posiadających odrębne oddziały. Wcześniej przypominamy, że konieczne było przekazywanie składek i składanie sprawozdań w siedzibie odrębnego oddziału, jeśli oddziały posiadały własny rachunek bankowy i odrębny bilans. Zostało to przewidziane w części 11 art. 15 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ.

Od 2017 roku z Ordynacji Podatkowej Federacji Rosyjskiej zniknął warunek posiadania rachunku bieżącego i salda. W związku z tym rosyjskie odrębne oddziały, które są uprawnione do naliczania wynagrodzeń i innych płatności na rzecz osób fizycznych, będą zobowiązane do samodzielnego przekazywania składek (z wyjątkiem składek „na wypadek obrażeń”) i składania obliczeń składek ubezpieczeniowych do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu ich rejestracja. Nawet jeśli nie mają własnego rachunku bankowego i nie są przypisani do niezależnego bilansu (klauzula 11 art. 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że nowe przepisy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przewidują, że organizacja macierzysta ma prawo, począwszy od 2017 r., „przejąć” odpowiedzialność za opłacanie składek ubezpieczeniowych i składanie rozliczeń dla odrębnego oddziału, który nie ma rachunku i bilansu, lecz ma uprawnienia do obliczania wynagrodzeń i innych wynagrodzeń osób fizycznych.

Dostosowano limity diet dziennych niepodlegających składkom

W 2016 roku cała kwota diety dziennej określona w układzie zbiorowym pracy lub porozumieniu lokalnym była zwolniona ze składek. akt normatywny. Od stycznia 2017 roku sytuacja ulegnie jednak zmianie. Nieopłacanie składek będzie możliwe jedynie w przypadku kwot nieprzekraczających 700 rubli w przypadku krajowych podróży służbowych, a w przypadku kwot nieprzekraczających 2500 rubli w przypadku wyjazdów zagranicznych. Jest to zapisane w art. 422 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że od 2017 r. w przypadku diet dziennych obowiązują te same limity, co w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych (217 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli chodzi o składki „za kontuzje”, wszystko pozostanie bez zmian. W 2017 roku diety dzienne będą zwolnione z tych składek w całości. Przecież, tak jak poprzednio, nie będą podlegać Kodeksowi podatkowemu Federacji Rosyjskiej.

Doprecyzowano procedurę ustalania podstawy dochodu w naturze

Począwszy od 2017 r. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej będzie zawierać wyjaśnienia dotyczące ustalania podstawy opodatkowania dochodów w naturze. Wcześniej podstawą był koszt towarów, robót lub usług określony w umowie. Od przyszłego roku cenę trzeba będzie ustalać zgodnie z przepisami art. 105 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, to znaczy na podstawie ceny rynkowe. Odrębnie określono, że podatek VAT nie jest wyłączony z podstawy opodatkowania (art. 421 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Nałożę kary na składki przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Od 2017 roku służba skarbowa będzie odpowiadać za naruszenia związane ze składkami ubezpieczeniowymi (z wyjątkiem składek na wypadek urazów). Ponadto do składek zostaną doliczone wszelkie kary związane z podatkami. I tak na przykład za niezłożenie kwartalnego obliczenia składek płatnik składek ubezpieczeniowych może zostać ukarany grzywną na podstawie art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej - grzywna w wysokości 5 proc. Za rażące naruszenie zasad rozliczania podstawy składek może zostać nałożona kara zgodnie z art. 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że kary podatkowe będą w pełni dotyczyć składek ubezpieczeniowych. Wcześniej nie było np. takiej kary jak „naruszenie podstawowych zasad rachunkowości”. Można zatem powiedzieć, że od 2017 roku będzie więcej kar.

Indywidualni przedsiębiorcy w OSN będą w różny sposób określać dochody przy obliczaniu składek emerytalnych

Wysokość składek emerytalnych, które indywidualny przedsiębiorca musi opłacać „za siebie”, zależy od wysokości jego dochodów. Od 2017 roku ulegną zmianie zasady ustalania dochodów dla szeregu przedsiębiorców indywidualnych. I tak np. w 2016 roku dochód przedsiębiorcy na OSNO uznawano za jego przychód, a nie pomniejszony o odliczenia. Oznacza to, że składki na fundusz emerytalny należy liczyć jako procent całego dochodu podlegającego opodatkowaniu, bez uwzględnienia odliczeń zawodowych (pismo Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 18 grudnia 2015 r. nr 17-4 / OOG-1797). Ale od 2017 roku sytuacja się zmieni. Przy obliczaniu składek „dla siebie” indywidualny przedsiębiorca w OSNO musi kierować się akapitem 1 ust. 9 art. 430 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. A dochód zgodnie z tą normą należy ustalić zgodnie z art. 210 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który dotyczy podstawy opodatkowania, czyli różnicy między dochodem a odliczeniami. Oznacza to, że indywidualni przedsiębiorcy zaczną naliczać składki emerytalne nie od całkowitej kwoty swoich dochodów, ale od różnicy pomiędzy dochodami a potrąceniami zawodowymi. Zostało to potwierdzone przez Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 25 października 2016 roku nr BS-19-11/160.

Składki na ubezpieczenie od obrażeń

Kontrola składek na ubezpieczenie od obrażeń będzie nadal kontrolowana przez Fundusz Ubezpieczeń Społecznych

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych („składki od wypadków przy pracy”) będą w dalszym ciągu administrowane i kontrolowane przez Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Oznacza to, że tego rodzaju wkład nie został przekazany organom podatkowym.

Zatwierdziliśmy nową kalkulację składek ubezpieczeniowych „od obrażeń” (4-FSS)

Ubezpieczeni będą musieli podsumować informacje na temat składek ubezpieczeniowych „z tytułu obrażeń” w osobnej kalkulacji 4-FSS. Nowy formularz naliczania 4-FSS, stosowany od pierwszego kwartału 2017 r., został zatwierdzony Zarządzeniem FSS z dnia 26 września 2016 r. nr 381 „W sprawie zatwierdzenia formularza naliczenia naliczonych i opłaconych składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, a także wydatki na opłacenie ubezpieczenia i tryb jego wypełniania.” W 2017 r. ubezpieczający będą musieli składać do FSS nowe obliczenia 4-FSS, tak jak poprzednio, kwartalnie. Termin płatności nie ulegnie zmianie w 2017 roku. „Na papierze” nowe obliczenia należy złożyć nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (obliczeniowym) (tj. kwartale). W formie elektronicznej – odpowiednio najpóźniej do 25. Tym samym sposób przedłożenia kalkulacji 4-FSS w dalszym ciągu będzie miał wpływ na dopuszczalne terminy jej złożenia.

Wprowadzono karę za nieprzestrzeganie sposobu składania wyliczeń 4-FSS

Od 2017 roku będzie nowy rodzaj przestępstwa – nieprzestrzeganie procedury zgłaszania składek „za obrażenia” (art. 26.30 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ). Jeżeli po 1 stycznia 2017 r. naliczenie składek „za obrażenia” zostanie złożone w formie papierowej zamiast obowiązkowej forma elektroniczna, wówczas ubezpieczający może zostać ukarany grzywną w wysokości 200 rubli. Władze FSS ukarają Cię za to grzywną. Wcześniej nie było takiej kary.

Organy FSS otrzymały nowe uprawnienia

Od 2017 roku jednostki FSS będą miały nowe uprawnienia, z których będą mogły skorzystać w ramach administrowania i kontroli składek „za kontuzje”. Nowe uprawnienia zostały przyznane organom FSS na mocy art. 3 ust. 3 lit. „a” ustawy federalnej z dnia 03.07. 2016 nr 250-FZ. Od przyszłego roku będą mieli prawo do:

• zadzwoń do ubezpieczających i zażądaj wyjaśnień dotyczących obliczania i opłacania składek;
• określić wysokość składek ubezpieczeniowych w drodze kalkulacji;
• uzyskać dostęp do tajemnicy bankowej w celu kontroli składek;
• wszcząć postępowanie upadłościowe wobec ubezpieczonego, który nie płaci składek;
• zażądać informacji oznaczonych jako „tajemnica podatkowa”.

Dostosowano ustawę o składkach na ubezpieczenie od obrażeń

Składki ubezpieczeniowe z tytułu obrażeń w 2017 r., Podobnie jak poprzednio, będą regulowane ustawą federalną nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998 r. Jednak wcześniej ustawa ta zawierała wiele norm, które odwoływały się do ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ, która utraciła ważność 1 stycznia 2017 r.<О страховых взносах>. W związku z tym ustawa federalna nr 125-FZ z dnia 24 lipca 1998 r. została uzupełniona o nowe przepisy. W szczególności stwierdził więc:

• okresy rozliczeniowe i sprawozdawcze;
• tryb obliczania i warunki opłacania składek ubezpieczeniowych.

A teraz znów jest to akceptowane Nowa edycja Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 29 grudnia 2011 r. nr 1137, który wejdzie w życie 1 października 2017 r. O tym, jak zmienia się formularz faktury od 1 października, powiemy w naszym artykule.

Jak zmieni się faktura od 1 października 2017 roku?

Faktura wystawiona przez sprzedającego jest dokumentem, zgodnie z którym kupujący może odliczyć naliczony mu podatek VAT (art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Co do zasady faktury wystawiane są w formie „papierowej”, jednak za zgodą kupującego sprzedawca może je wypełnić w formie elektronicznej.

Kolejne zmiany w dotychczasowym formularzu i zasadach wypełniania faktur zostały wprowadzone Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. nr 981. Jak będzie wyglądał nowy formularz faktury od 1 października 2017 r. można zobaczyć pod adresem koniec artykułu, a główne zmiany są następujące:

• Dodano 1 lipca 2017 r. wiersz „8” dotyczący identyfikatora zamówienia/porozumienia rządowego, dostosowując go do zasad wypełniania faktur i uzupełniono o słowa „jeśli jest dostępne”.
• Od 1 października w osobnej kolumnie „1a” faktury znajduje się kod określający rodzaj towaru zgodnie z ujednoliconą nomenklaturą towarów EUG. Wskazują na to ci, którzy zajmują się eksportem, eksportując towary z Rosji do krajów EAEU (Białoruś, Kazachstan, Kirgistan, Armenia). Wcześniej kod można było wpisać w jednej kolumnie z nazwą produktu. Podobną zmianę wprowadzono w formularzu faktury korygującej - dodano kolumnę „1b” na kod typu produktu.
• Doprecyzowano nazwę kolumny 11 – teraz dodano do niej słowo „rejestracja”, które wyjaśnia, jaki numer zgłoszenia celnego mówimy o. Zgodnie z zarządzeniem Państwowego Komitetu Celnego Federacji Rosyjskiej nr 543 i Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr BG-3-11/240 z dnia 23 czerwca 2000 r. numer rejestracyjny zgłoszenia celnego nadawany jest z chwilą jego akceptacja urzędnik organ celny– to właśnie ten, a nie numer seryjny należy wpisać w kolumnie 11 faktury za towar pochodzenia nierosyjskiego.
• Dla przedsiębiorców indywidualnych doprecyzowano treść wiersza przeznaczonego do podpisu – obecnie brzmi on „ Przedsiębiorca indywidualny lub inna upoważniona osoba.” Przypomnijmy, że fakturę za przedsiębiorcę indywidualnego mogą podpisać osoby posiadające pełnomocnictwo notarialne.

Jak wypełniać faktury od 1 października

Zmianie uległy także zasady wypełniania faktur, z których najważniejsze to:

• Nowa procedura wypełniania adresu sprzedawcy w wierszu „2a” przewiduje, że od 1 października należy go podawać zgodnie z Jednolitym Państwowym Rejestrem Podmiotów Prawnych dla osób prawnych lub Jednolitym Państwowym Rejestrem Przedsiębiorców dla przedsiębiorców indywidualnych. Dziś ten wiersz jest wypełniany zgodnie z lokalizacją firmy lub miejscem zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.
• Zasady wypełniania nowej faktury od 1 października zostały uzupełnione o klauzule dla spedytorów, deweloperów czy klientów z funkcjami dewelopera dokonującego zakupu towaru we własnym imieniu od jednego lub większej liczby sprzedawców.
• Organizując transport przez osoby trzecie, spedytor może przygotować faktury skonsolidowane. Dokonując ich rejestracji, spedytorzy wskazują w wierszu 1 numer i datę sporządzenia według własnej chronologii, a także mogą wpisać swoje dane, a nie osób trzecich, w wierszach 2 „Sprzedawca”, 2a „Adres” i 2b „NIP/ KPP”. Nazwę towaru spedytor podaje w odrębnych pozycjach dla każdego sprzedawcy (kolumna 1).
• Deweloperzy (klienci pełniący funkcje deweloperskie) podają w odrębnych pozycjach w kolumnie 1 nazwy robót budowlano-montażowych, towarów, usług z faktur wystawionych im przez sprzedawców.
• Zmiana dotycząca faktur od 1 października 2017 roku miała również wpływ na wystawianie faktur korygujących. Teraz możesz dodawać do nich wiersze i kolumny, m.in. w celu wprowadzenia szczegółów dokumentu podstawowego. W takim przypadku należy przestrzegać zatwierdzonego wzoru faktury korygującej.

Faktura z dnia 1 października 2017 r.: wzór

Rosyjska firma Tekhnologiya LLC wysłała do Kazachstanu swoje produkty - tokarki (kod HS 8458 11 200 9) w ilości 10 sztuk. Cena jednej maszyny wynosi 120 000 rubli. Stawka VAT wynosi 0% (klauzula 1 ust. 1 art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W w tym przypadku W nowej kolumnie „1a” podamy kod HS, ale w kolumnie 11 nie podamy numeru rejestracyjnego zgłoszenia celnego, ponieważ krajem pochodzenia towaru jest Federacja Rosyjska. W przeciwnym razie faktura jest wypełniana w zwykły sposób.

Od 1 października 2017 r. zmiany w formularzach i zasadach wypełniania dokumentów VAT wprowadzone dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. nr 981 do Rozporządzenia Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 113 wchodzą w życie.

Audytorzy firmy Pravovest Audit omówili zmiany z Nadieżdą Stepanowną Czamkiną, ekspertem ds. podatku VAT, doradcą państwowym Federacji Rosyjskiej II stopnia, Honorowym Ekonomistą Federacji Rosyjskiej z ponad 20-letnim doświadczeniem w Federalnej Służbie Podatkowej.

1. Od 1 października 2017 roku w księdze sprzedaży dodana została nowa kolumna „Numer ewidencyjny zgłoszenia celnego”. Kto to wypełnia?

LF.: Kolumnę tę wypełnią wyłącznie mieszkańcy SSE Obwodu Kaliningradzkiego przy sprzedaży towarów, od których byli zwolnieni z zapłaty podatku VAT „importowego” po zakończeniu procedury celnej wolnego obszaru celnego lub zapłacili go w specjalny sposób .

Właśnie dla takich przypadków począwszy od deklaracji za I kwartał 2017 roku w dziale 9 „Informacje z księgi sprzedaży...” pojawiła się już nowa linia 035, która odzwierciedla numery zgłoszeń celnych. Teraz wskaźniki księgi sprzedaży i deklaracji są zgodne.

Nie mylić z informacjami zawartymi w kolumnie 11 „Numer rejestracyjny zgłoszenia celnego” faktury.

Przy sprzedaży towarów importowanych na rynku krajowym numery rejestracyjne zgłoszenia celne z grupy 11, faktury w księdze sprzedaży nie są wypełniane.

2. Od 1 października 2017 roku z księgi zakupów usunięto zapis dotyczący uwzględniania w księdze zakupów skorygowanych faktur w związku z powstaniem prawa do odliczenia podatku. Czy to oznacza, że ​​faktury skorygowane można zarejestrować na dodatkowym wykazie księgi zakupów w stosunku do tego, w którym zarejestrowana była pierwotna przed dokonaniem w niej korekt?

LF.: Tak, od 1 października 2017 r. zasadniczo zmieni się podejście do zasad rejestracji faktur korygujących. Po wejściu w życie Dekretu nr 981 faktury korygujące będą mogły być rejestrowane w księdze zakupów za okres rozliczeniowy, w którym zarejestrowano fakturę pierwotną przed dokonaniem w niej zmian. Teraz kontrolerzy twierdzą, że prawo do odliczenia powstaje dopiero w momencie otrzymania przez kupującego skorygowanej faktury.

Dodam, że od 1 października obowiązuje procedura rejestrowania faktur korygujących w Dzienniku Faktur Otrzymanych i Wystawionych. Fakturę skorygowaną ewidencjonuje się w Dzienniku za okres, w którym została odzwierciedlona faktura pierwotna. A sama faktura pierwotna jest anulowana z wartością ujemną.

3. Od 1 października uregulowano tryb rejestracji w Dzienniku faktur za upływające okresy podatkowe. Stąd pytanie. Pośrednik kupował towar dla zleceniodawcy. Faktura została wystawiona przez kupującego 30 września, natomiast pośrednik otrzymał ją pocztą dopiero 30 października. W jaki sposób pośrednik może wypełnić część 1 i 2 Dziennika?

LF.: Zgodnie ze zmianami, jeżeli w bieżącym kwartale okaże się, że faktura otrzymana w poprzednim kwartale nie została zarejestrowana w Dzienniku lub po zakończeniu kwartału, wówczas faktura taka zostanie zarejestrowana w nowej linii Dziennika za kwartał, w którym sporządzono tę fakturę.

W związku z tym fakturę z dnia 30 września należy zaksięgować w Dzienniku III kwartału. Oznacza to, że Dziennik będzie musiał zostać wyjaśniony.

4. Wierzymy, że sprzedając towar zleceniodawcy na własny rachunek, pośrednik rejestruje także otrzymane faktury w Dzienniku według daty ich wystawienia? Przykładowo towar został sprzedany kupującemu 30 września, następnie informacja została przekazana nadawcy. Wystawił fakturę z tą datą, ale przekazał ją pośrednikowi dopiero 30 października. W jaki sposób pośrednik uzupełni Dziennik?

LF.: Należy skupić się na dacie wystawienia faktury. Wysyłając towar do kupującego, komisarz wystawia fakturę z dnia 30 września i rejestruje ją w Części 1 Dziennika za III kwartał. Jeżeli fakturę otrzymano od zleceniodawcy dopiero 30 października, należy ją zarejestrować w nowym wierszu części 2 Dziennika za III kwartał. Oznacza to, że trzeba będzie wyjaśnić Dziennik za III kwartał i złożyć zaktualizowaną deklarację (jeśli agent prowizji jest w OSN). Jeżeli pośrednik podlega specjalnemu reżimowi, zaktualizowany dziennik za trzeci kwartał jest przesyłany do Federalnej Służby Podatkowej.

5. Czy dobrze rozumiemy, że po 1 października 2017 r. spedytorzy i deweloperzy nie będą mieli możliwości wyboru sposobu ponownego wystawienia faktury? Te. Czy mają obowiązek (nie mogą) wystawiać faktur skonsolidowanych we własnym imieniu?

LF.: Wystawiając faktury klientom, spedytor i deweloper wskazują siebie jako sprzedawcę. Wskazują datę na fakturze zgodnie ze swoją wewnętrzną chronologią. Regulamin nie przewiduje stosowania „schematu pośrednictwa” w świadczeniu usług spedycyjnych (usług deweloperskich). Spedytor będzie korzystał z zasad dotyczących pośredników, jeśli świadczy usługi pośrednictwa, a nie usługi spedycyjne w ramach umowy o ekspedycję transportową.

„Audyt Pravovest” zaprasza 2 października na Forum Konferencyjne na Kremlu – szczegółowo przeanalizujemy zmiany nie tylko w podatku VAT, ale także w podatkach dochodowych i od nieruchomości, „podatkach od wynagrodzeń”.

Można wziąć udział osobiście lub obejrzeć transmisję/nagranie online wydarzenia w dogodnym dla siebie terminie.

6. Czy coś się zmieniło dla agentów prowizyjnych (agentów)?

LF.: Pośrednicy dokonujący zakupu towaru we własnym imieniu, tak jak dotychczas, przy ponownym wystawianiu faktur swoim zleceniodawcom (zleceniodawcom), wskazują datę z faktury faktycznego sprzedającego i jego dane. Jeśli jest kilku sprzedawców, ich nazwy są oddzielane średnikami. Ale pod warunkiem, że daty faktur tych sprzedawców są zgodne. Jeżeli daty są różne, faktury dla każdego sprzedawcy są ponownie wystawiane na zleceniodawcę (zleceniodawcę).

Jak widać, procedura dla programistów (spedytorów) różni się od innych pośredników.

7. Stwierdza się, że w Rejestrze otrzymanych i wystawionych faktur mogą być rejestrowane nie tylko „zwykłe” faktury, ale także zgłoszenia celne, wnioski o import towarów (z EUG) oraz faktury wystawione przez agentów podatkowych. Jakie to przypadki?

LF.: Na przykład, organizując transport, spedytor nabywa usługi informacyjne od zagranicznej firmy dla klienta. Miejscem sprzedaży tych usług jest Federacja Rosyjska, dlatego też pośrednik pełni obowiązki agenta podatkowego w zakresie naliczania i zapłaty podatku VAT. Spedytor zarejestruje fakturę wystawioną podczas pełnienia obowiązków agenta podatkowego w Części 2 Dziennika. Lub deweloper kupuje dla klienta importowany sprzęt. Następnie deweloper zarejestruje zgłoszenie celne w Rejestrze.

Następnie spedytor wykonując usługę lub deweloper przekazując przedmiot klientowi, rejestruje fakturę zbiorczą w części 1 dziennika, zaznaczając poszczególne pozycje dla każdego sprzedawcy (zgłoszenie celne).

8. Od razu pojawiło się pytanie o rejestrację zgłoszeń celnych w księdze zakupów. Czy Zasady wymagają, aby koszt odzwierciedlony w rachunkowości został odzwierciedlony jako koszt towarów?

LF.: Tak, odzwierciedlając w księdze zakupów koszt towarów importowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej z terytorium państw niebędących członkami EAEU, kolumna 15 „Koszt towarów (pracy, usług)…” wskazuje koszt tych towarów odzwierciedlony w rachunkowości.

Teraz Federalna Służba Podatkowa proponuje inną procedurę odzwierciedlenia tego wskaźnika w księdze zakupów. Wskazany jest koszt importowanych towarów określony w umowie (umowie). Jeżeli w umowie (umowie) nie ma wartości, wartość podana w dokumentach przewozowych. Jeżeli w umowie (umowie) i dokumentach przewozowych nie ma wartości - koszt towaru odzwierciedlony w księgowości.

9. Jaki koszt należy wskazać przy imporcie z EUG?

LF.: Kolumna 15 odzwierciedla kwotę wskazaną w kolumnie 15 wniosku o import towarów i zapłatę podatków pośrednich. Oznacza to koszt towarów objętych umową.

10. Kiedy programiści muszą rejestrować faktury otrzymane od sprzedawców (wykonawców) w części 2 dziennika. Przy odbiorze czy w okresie wystawienia inwestorowi faktur skonsolidowanych?

LF.: W okresie odbioru od sprzedawców. Uchwała nr 1137 nie zawiera innych zasad. Ponadto od 1 października wprowadzono procedurę rejestrowania „zapomnianych” faktur za poprzednie okresy. W przypadku zidentyfikowania faktury niezarejestrowanej, dotyczącej okresu poprzedniego, należy ją zarejestrować w nowej pozycji Dziennika za okres, którego dotyczy data jej wystawienia.

Jeśli nadal masz pytania, zadaj je już dziś, a eksperci Pravovest Audit odpowiedzą na nie 2 października na Forum Konferencyjnym. Poznaj odpowiedzi - przyjdź osobiście, weź udział w transmisji online bezpośrednio ze swojego miejsca pracy lub obejrzyj nagranie w dogodnym dla siebie momencie.