Firma zagraniczna bez przedstawicielstwa. Zakładanie stałego zakładu: aspekt podatkowy. Skutki podatkowe umowy deweloperskiej zawartej ze spółką zagraniczną

otrzymane
opłata 42%

Czat

Goriunow Jewgienij

Prawnik Ivanteevka

Bezpłatna ocena Twojej sytuacji

6149 odpowiedzi

3120 recenzji

1) na jakiej podstawie działają cudzoziemcy. firma nie zostanie uznana za regularną? Jeżeli firma świadczy usługi na terenie Federacji Rosyjskiej 6 dni w roku w cyklu rocznym.
Aigerim

Regularną działalność rozpoczniesz w momencie zarejestrowania przedstawicielstwa na terenie Federacji Rosyjskiej i świadczenia usług na terenie Federacji Rosyjskiej we własnym imieniu

2) Zgadzam się z Konwencją między Federacją Rosyjską a Wielką Brytanią, świadczenie usług za pośrednictwem niezależnego agenta na terenie Federacji Rosyjskiej nie prowadzi do utworzenia stałego zakładu. w takim przypadku w jaki sposób będą wystawiane faktury (agent lub nasza firma). Czy konieczna jest rejestracja takiej umowy i składanie sprawozdań państwu? Władze rosyjskie?
Aigerim

Faktury wystawia agent, zgodnie z umową agencyjną, nie ma konieczności rejestrowania umowy i składania raportów (nie musisz tego robić, ale robi to agent na podstawie jego system podatkowy)

3) zgodnie z art. 306 ust. 6 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, działalność cudzoziemców. spółki objęte umową proste partnerstwo nie prowadzi do powstania stałego zakładu. w takim przypadku w jaki sposób będą wystawiane faktury (druga strona umowy lub nasza firma). Czy konieczna jest rejestracja takiej umowy i składanie sprawozdań państwu? Władze rosyjskie?
Aigerim

W w tym przypadku- jak zgodzisz się ze swoim partnerem, tak będzie

Artykuł 1044. Prowadzenie wspólnych spraw towarzyszy
1. Przy prowadzeniu spraw wspólnych każdy wspólnik ma prawo działać w imieniu wszystkich wspólników, chyba że w zwykłej umowie spółki przewidziano, że działalność gospodarczą prowadzą indywidualni uczestnicy albo łącznie wszyscy uczestnicy prostej umowy spółki.
Przy wspólnym prowadzeniu interesów każda transakcja wymaga zgody wszystkich partnerów.
2. W stosunkach z osobami trzecimi pełnomocnictwo wspólnika do dokonywania transakcji w imieniu wszystkich wspólników potwierdza pełnomocnictwo wydane mu przez pozostałych wspólników albo zwykła umowa spółki zawarta w pismo.
3. W stosunkach z osobami trzecimi wspólnicy nie mogą powoływać się na ograniczenia praw partnera, który dokonał transakcji, do prowadzenia wspólnych spraw partnerów, chyba że wykażą, że w chwili zawarcia transakcji osoba trzecia wiedziała lub powinna była wiadomo o istnieniu takich ograniczeń.
4. Partner, który w imieniu wszystkich partnerów dokonał transakcji, w związku z czym jego prawo do prowadzenia wspólnych spraw jego partnerów zostało ograniczone, albo który dokonał transakcji w imieniu wszystkich partnerów we własnym imieniu, może żądać odszkodowania za wydatki poniesione przez niego na własny koszt, jeśli istniały wystarczające podstawy, aby sądzić, że transakcje te były konieczne w interesie wszystkich towarzyszy. Wspólnicy, którzy w wyniku takich transakcji ponieśli straty, mają prawo żądać odszkodowania.
5. Decyzje dotyczące wspólnych spraw wspólników podejmują wspólnicy w drodze ogólnego porozumienia, chyba że zwykła umowa spółki stanowi inaczej.

otrzymane
opłata 33%

Witaj drogi Aigerimie!

Z pisma MINISTERSTWA FINANSÓW ROSYJSKIEGO z dnia 24 czerwca 2008 r. - nr 03-08-05

Jeżeli działalność szwedzkiej firmy na danym terytorium Federacja Rosyjska prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa do celów podatkowych w Federacji Rosyjskiej, wówczas taka spółka na podstawie art. 7 „Zysk z działalność przedsiębiorcza» Konwencja między Rządem Federacji Rosyjskiej a Rządem Królestwa Szwecji o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu z dnia 15 czerwca 1993 r. oraz art. 246 i 307 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwany dalej Kodeksem), będzie niezależnym płatnikiem podatku dochodowego w Federacji Rosyjskiej.
Kryteria i oznaki obecności „zakładu” określają przepisy art. 306 Kodeksu. Ponadto przy ustalaniu obecności zakładu należy kierować się przepisami odpowiedniej umowy międzynarodowej dot unikanie podwójnego opodatkowania, którego postanowienia, zgodnie z rosyjskim ustawodawstwem podatkowym, są priorytetowe. Umowy międzynarodowe ustanawiają zespół oznak stałego przedstawicielstwa, a mianowicie: obecność miejsca prowadzenia działalności, prowadzenie działalności gospodarczej i regularny charakter. Kryterium „regularnej działalności” ustala się na podstawie analizy faktycznej realizacji działań samej organizacji zagranicznej lub innych organizacji lub osób na rzecz organizacji zagranicznej w każdym przypadku. konkretny przypadek(na podstawie punktu 2.2.1 Zalecenia metodologiczne organy podatkowe w sprawie stosowania niektórych przepisów art. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczących specyfiki opodatkowania zysków (dochodów) organizacji zagranicznych, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 28 marca 2003 r. nr BG -3-23/150).
Ponadto, zgodnie z podsekcją 2.1 Regulaminu dotyczącego specyfiki rachunkowości organów podatkowych organizacji zagranicznych, zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 07.04.2000 r. nr AP-3-06/124 (zwanego dalej zwany Regulaminem), Organizacje zagraniczne, które prowadzą lub zamierzają prowadzić działalność na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez odrębne oddziały przez okres przekraczający 30 dni kalendarzowych w roku (w sposób ciągły lub łącznie), podlegają rejestracji w organach podatkowych.
Ponadto, zgodnie z Regulaminem, organizacje zagraniczne są zobowiązane do zarejestrowania się w organie podatkowym, niezależnie od istnienia okoliczności, z którymi ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat oraz umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej łączą pojawienie się obowiązku płać podatki.

Zatem jeżeli działalność prowadzona jest 6 dni w roku, nie można jej uznać za regularną, w takim przypadku spółka nie będzie płatnikiem podatku dochodowego w Federacji Rosyjskiej

Czat

Bezpłatna ocena Twojej sytuacji

prawnik, Moskwa

Czat

0 0

Czat

Bezpłatna ocena Twojej sytuacji

prawnik, Moskwa

Czat

0 0

Cześć.

Na jakiej podstawie działają cudzoziemcy? firma nie zostanie uznana za regularną? Jeżeli firma świadczy usługi na terenie Federacji Rosyjskiej 6 dni w roku w cyklu rocznym.

Za stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej uważa się utworzone od początku regularnej działalności gospodarczej w Rosji poprzez jej oddział. Jednocześnie działalność polegająca na utworzeniu oddziału sama w sobie nie tworzy stałego przedstawicielstwa (ust. 1 ust. 3, art. 306 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Za pierwszy dzień prowadzenia działalności gospodarczej na terenie Rosji za pośrednictwem tego przedstawicielstwa uznawany będzie moment utworzenia stałego przedstawicielstwa.
Z powyższej zasady są dwa wyjątki.
Pierwsza dotyczy momentu utworzenia stałego przedstawicielstwa przez zagraniczną organizację prowadzącą działalność związaną z wykorzystaniem podłoża gruntowego i (lub) wykorzystaniem innych zasobów naturalnych.
W takim przypadku stałe przedstawicielstwo uważa się za utworzone od wcześniejszej z następujących dat (ust. 2 ust. 3, art. 306 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
- datę wejścia w życie licencji (zezwolenia) na prawo do wykonywania danej działalności;
- datę faktycznego rozpoczęcia takiej działalności.
Drugi wyjątek dotyczy organizacji zagranicznych działających na budowie.
Za początek funkcjonowania placu budowy uważa się wcześniejszą z następujących dat (art. 308 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
- datę podpisania aktu o przekazaniu placu budowy wykonawcy (akt o dopuszczeniu personelu podwykonawcy do wykonania swojej części całkowitego zakresu robót);
- data faktycznego rozpoczęcia pracy.

Oparte na praktyka sądowa– pytanie jest kontrowersyjne. Rzeczywiście, wcześniej (2008-2010) 6 dni działalności nie można było uznać za stały zakład.

zgodnie z podsekcją 2.1 Regulaminu dotyczącego cech rejestracji w organach podatkowych organizacji zagranicznych, zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 07.04.2000 r. nr AP-3-06/124 (zwanego dalej zgodnie z Regulaminem), organizacje zagraniczne, które prowadzą lub zamierzają prowadzić działalność na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez odrębne oddziały przez okres przekraczający 30 dni kalendarzowych w roku... Maksim Łobanow

Przepis ten został uchylony w 2010 roku.

Zgadzam się z Konwencją między Federacją Rosyjską a Wielką Brytanią, świadczenie usług za pośrednictwem niezależnego agenta na terenie Federacji Rosyjskiej nie prowadzi do utworzenia stałego zakładu. w takim przypadku w jaki sposób będą wystawiane faktury (agent lub nasza firma). Czy konieczna jest rejestracja takiej umowy i składanie sprawozdań państwu? Władze rosyjskie?

Tutaj zgadzam się z opinią kolegów - wszystko zależy od kwoty transakcji.
W takim przypadku w odniesieniu do paszportu transakcyjnego należy wziąć pod uwagę następujące czynności:

Zgodnie z ust. 5.1.1 i 5.1.3 ust. 5.1 Instrukcji Banku Rosji nr 138-I z dnia 4 czerwca 2012 r. „W sprawie procedury składania przez rezydentów i nierezydentów dokumentów i informacji związanych z transakcjami walutowymi do uprawnionych banków, procedura wydawania paszportów transakcyjnych, a także tryb rozliczania przez uprawnione banki transakcji dewizowych i kontroli ich realizacji” wymagania dotyczące realizacji PS mają zastosowanie do umów (umów, porozumień) zawieranych pomiędzy rezydentami a nierezydentami i przewidujących eksport z terytorium Federacji Rosyjskiej lub import na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów (z wyjątkiem eksportu (importu) cenne papiery w formie dokumentowej), a także umowy zawarte pomiędzy tymi osobami, przewidujące wykonanie pracy, świadczenie usług, przekazywanie informacji i wyników działalności intelektualnej, w tym wyłączne prawa do nich.
Zatem głównymi kryteriami kwalifikującymi do zakwalifikowania umów jako wymagających rejestracji umowy są:
- w odniesieniu do umów dostawy - zawarcie umowy pomiędzy rezydentem a nierezydentem, a także transgraniczny przepływ dostarczanych towarów;
- w odniesieniu do innych umów o wykonanie pracy - zawarcie umowy pomiędzy rezydentem a nierezydentem (niezależnie od miejsca wykonywania pracy).
Zgodnie z klauzulą ​​5.2 Instrukcji obowiązkowym kryterium pomocniczym dla odpowiedniej umowy przy sporządzaniu PS jest przekroczenie kwoty zobowiązań wynikających z umowy o 50 000 dolarów amerykańskich.

Zgodnie z art. 306 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej działalność cudzoziemców. spółki na podstawie prostej umowy spółki nie prowadzi do powstania zakładu pracy. w takim przypadku w jaki sposób będą wystawiane faktury (druga strona umowy lub nasza firma). Czy konieczna jest rejestracja takiej umowy i składanie sprawozdań państwu? Władze rosyjskie?

Zgodnie z paragrafem 6 art. 306 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej fakt zawarcia przez organizację zagraniczną prostej umowy spółki (umowy o wspólnych działaniach prowadzonych na terytorium Federacji Rosyjskiej) sam w sobie nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa .

Jak rozumiem, chcesz uniknąć utworzenia stałego zakładu w Federacji Rosyjskiej i w związku z tym nie chcesz płacić podatku dochodowego w Federacji Rosyjskiej.

Moim zdaniem Aigerim świadczenie usług zagraniczna firma przez 6 dni w roku nie prowadzi do utworzenia stałego zakładu z następujących powodów:

1) Jeśli przejdziemy do Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Wielką Brytanią a Rosją, wówczas art. 5 tej umowy stanowi, że wyrażenie „stały zakład” oznacza stałe miejsce prowadzenia działalności, przez które prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa w całości lub w części.
Ponadto pojęcie „stałego zakładu” obejmuje: miejsce zarządu, wydział, biuro, fabrykę, warsztat itp.
Oznacza to, że zgodnie z logiką Umowy przez stałą jednostkę rozumie się stałą działalność. W Porozumieniu pomiędzy Bankiem Światowym a Federacją Rosyjską w ogóle nie ma określenia „regularna działalność”!

2) Artykuł 306 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że stałym przedstawicielstwem organizacji zagranicznej jest każde miejsce działalności organizacji, za pośrednictwem którego organizacja ta regularnie prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Na podstawie art. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej przez działalność gospodarczą rozumie się działalność samodzielnie prowadzoną na własne ryzyko, mającą na celu systematyczne generowanie zysku.

Należy rozumieć, że moment utworzenia stałego przedstawicielstwa nie jest datą rejestracji w państwie. organów oraz datę rozpoczęcia zwykłej działalności gospodarczej.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie opisuje, co oznacza „regularnie prowadzona działalność przedsiębiorcza”.

Do 2011 roku Ustalono, że jeżeli działalność organizacji zagranicznej na terytorium Federacji Rosyjskiej trwa krócej niż 30 dni w roku, wówczas nie tworzy się stałego przedstawicielstwa.

Ale od 2011 r Takiej jednoznacznej klasyfikacji nie ma w związku z uchyleniem zarządzenia Ministra Nauki Federacji Rosyjskiej z dnia 7 kwietnia 2000 r. Nr AP-3-06/124.

Dlatego teraz musimy kierować się wyłącznie Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Artykuł 83 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że spółka podlega rejestracji podatkowej w miejscu jej odrębnego oddziału. Zgodnie z art. 11 odrębny podział powstaje tylko tam, gdzie wyposażone są stacjonarne stanowiska pracy. Jeśli pracownicy organizacji zagranicznej przyjeżdżają w podróż służbową, nie jest to uważane za stałą lokalizację.

Aigerim, z opisu sytuacji wynika, że ​​pracownicy zagranicznej organizacji przyjeżdżają na terytorium Federacji Rosyjskiej na 6 dni w roku. Ponieważ nie wskazano inaczej, przyjeżdżają oni w podróż służbową, a podróż służbowa specjalistów zagranicznych z pewnością nie prowadzi do powstania regularnej działalności na terytorium Federacji Rosyjskiej. Nie prowadzi zatem do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej.

Wszystkie usługi prawne w Moskwie

Kodeks ten określa specyfikę obliczania podatku przez organizacje zagraniczne prowadzące działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli taka działalność tworzy stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej, a także obliczania podatku przez organizacje zagraniczne niezwiązane z działalnością za pośrednictwem stałe przedstawicielstwo w Federacji Rosyjskiej, uzyskujące dochody ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej.

2. Pod stały zakład organizacja zagraniczna w Federacji Rosyjskiej w rozumieniu niniejszego rozdziału oznacza oddział, przedstawicielstwo, wydział, biuro, urząd, agencję, inny odrębny oddział lub inne miejsce działalności tej organizacji (zwanej dalej w niniejszym rozdziale – oddział), za pośrednictwem której organizacja regularnie prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej związaną z:

wykorzystanie podłoża i (lub) wykorzystanie innych zasobów naturalnych;

wykonywanie prac przewidzianych umowami na budowę, instalację, instalację, montaż, uruchomienie, konserwację i eksploatację sprzętu, w tym automatów do gier;

sprzedaż towarów z magazynów znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej i będących własnością tej organizacji lub przez nią dzierżawionych;

wykonywanie innej pracy, świadczenie usług, prowadzenie innej działalności, z wyjątkiem przewidzianych w ust. 4 niniejszego artykułu.

W rozumieniu niniejszego Kodeksu działalność organizacji zagranicznej na terytorium Federacji Rosyjskiej obejmuje także działalność prowadzoną przez organizację zagraniczną – operatora nowego morskiego złoża węglowodorów i związaną z wydobyciem węglowodorów z nowego morskiego złoża węglowodorów .

3. Za stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej uważa się powstałe z chwilą rozpoczęcia normalnej działalności gospodarczej poprzez jej oddział. Jednakże działalność polegająca na utworzeniu oddziału nie powoduje sama w sobie powstania stałego zakładu. Z chwilą zakończenia działalności gospodarczej poprzez oddział organizacji zagranicznej zakład przestaje istnieć.

W przypadku korzystania z gruntu i (lub) korzystania z innych zasobów naturalnych, stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej uważa się za utworzone od wcześniejszej z następujących dat: data wejścia w życie licencji (zezwolenia) potwierdzającej prawo tej organizacji do prowadzenia danej działalności lub datę faktycznego rozpoczęcia takiej działalności. Jeżeli organizacja zagraniczna wykonuje pracę, świadczy usługi innej osobie posiadającej określoną licencję (zezwolenie) lub pełni funkcję generalnego wykonawcy dla osoby posiadającej taką licencję (zezwolenie), przy rozstrzyganiu kwestii związanych z utworzeniem i zakończeniem istnienia stałego przedstawicielstwa tej zagranicznej organizacji, stosuje się procedurę podobną do tej ustanowionej w paragrafach 2-4 artykułu 308 niniejszego Kodeksu.

5. Fakt posiadania papierów wartościowych, udziałów w kapitale przez organizację zagraniczną Organizacje rosyjskie, a także inny majątek na terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku braku oznak stałego zakładu przewidzianych w ust. 2 tego artykułu, nie mogą same w sobie być uważane w przypadku takiej zagranicznej organizacji za prowadzące do utworzenia stałego zakładu w Federacji Rosyjskiej.

Fakt, że osoba zarządzająca zagranicznym funduszem inwestycyjnym (spółką), o której mowa w art. 25.13 ust. 14 niniejszego Kodeksu, a także osoby przez niego zatrudnione, ich pracownicy i (lub) przedstawiciele, wykonują na terytorium Federacja Rosyjska funkcje zarządzania aktywami takiego funduszu (spółki) oraz fakt wykonywania funkcji określonych w art. 246 ust. 2 ust. 3 niniejszego Kodeksu w odniesieniu do funduszu lub organizacji (struktur bez formacji osoba prawna), w którym taki fundusz (spółka) uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio, a także inne działania bezpośrednio związane z realizacją tych funkcji, nie mogą same w sobie być uważane za prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej wspomniany fundusz (spółka), organizacje zagraniczne (struktury nie posiadające osobowości prawnej), w których taki fundusz (spółka) uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio, i (lub) bezpośredni lub pośredni akcjonariusze (uczestnicy, akcjonariusze, wspólnicy) określonego funduszu (spółki) ).

6. Fakt, że organizacja zagraniczna zawarła prostą umowę spółki lub inną umowę obejmującą wspólne działania jej stron (uczestników), przeprowadzone w całości lub w części na terytorium Federacji Rosyjskiej, nie może samo w sobie być uważane przez tę organizację za prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej.

7. Fakt, że organizacja zagraniczna wysyła swoich pracowników do pracy na terytorium Federacji Rosyjskiej lub na innym terytorium podlegającym jurysdykcji Federacji Rosyjskiej w innej organizacji na podstawie umowy o świadczenie pracy dla pracowników (personelu) w przypadku braku oznak stałego zakładu przewidzianych w ust. 2 tego artykułu nie można uznać za fakt prowadzący do utworzenia stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej, która wysłała swoich pracowników, jeżeli pracownicy ci działają wyłącznie w imieniu i interesie tej organizacji do którego zostali wysłani.

8. Realizacja przez zagraniczną organizację operacji importu lub eksportu towarów z Federacji Rosyjskiej, w tym w ramach umów handlu zagranicznego, w przypadku braku oznak stałego zakładu przewidzianych w ust. 2 niniejszego artykułu, nie może być uważane za prowadzące do powstania stałej placówki tej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

9. Za zagraniczną organizację uważa się posiadającą zakład, jeżeli organizacja ta dostarcza z terytorium Federacji Rosyjskiej należące do niej towary, uzyskane w wyniku przetworzenia na obszarze celnym lub w ramach kontrola celna, a także jeżeli organizacja ta prowadzi działalność spełniającą kryteria przewidziane w ustępie 2 niniejszego artykułu, za pośrednictwem osoby, która na podstawie stosunków umownych z tą organizacją zagraniczną reprezentuje jej interesy w Federacji Rosyjskiej, działa na terytorium Federacji Rosyjskiej w imieniu tej zagranicznej organizacji, posiada i regularnie wykonuje uprawnienia do zawierania lub negocjowania umów istotne warunki w imieniu tej organizacji, stwarzając jednocześnie skutki prawne dla tej zagranicznej organizacji (agenta zależnego).

Działalność organizacji zagranicznej nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej, jeżeli taka organizacja działa na terytorium Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem maklera, agenta komisowego, osoby zarządzającej zagranicznym funduszem inwestycyjnym (spółką) określone w paragrafie 14 artykułu 25.13 niniejszego Kodeksu, uczestnik profesjonalny Rynek rosyjski papierów wartościowych lub jakąkolwiek inną osobę działającą w ramach swojej głównej (zwykłej) działalności.

10. Fakt, że osoba działająca na terytorium Federacji Rosyjskiej jest współzależna z organizacją zagraniczną, w przypadku braku oznak zależnego agenta, o których mowa w ust. 9 niniejszego artykułu, nie jest uważany za prowadzący do powstania stałe przedstawicielstwo tej zagranicznej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

11. Działalność UEFA (Unii Europejskich Związków Piłki Nożnej) oraz spółek zależnych UEFA w okresie do dnia 31 grudnia 2020 r. włącznie, FIFA (Międzynarodowej Federacji Piłki Nożnej) oraz jednostek zależnych FIFA określonych w ustawie federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzania mistrzostw w Federacji Rosyjskiej Pucharu Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 oraz zmian w niektórych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej” i bycie organizacjami zagranicznymi nie prowadzi do powstania stałego przedstawicielstwa tych organizacje w Federacji Rosyjskiej.

12. Działalność konfederacji, krajowych związków piłkarskich, producentów informacji medialnych FIFA (Federation Internationale de Football Association), dostawców towarów (robót, usług) FIFA, partnerów handlowych UEFA, dostawców towarów (robot, usług) UEFA, określonych w ustawie federalnej, przeprowadzanych na terytorium Federacji Rosyjskiej

13. Działalność nadawców FIFA i nadawców UEFA prowadzona na terytorium Federacji Rosyjskiej na podstawie umowy z FIFA (Międzynarodową Federacją Piłki Nożnej) lub UEFA (Unią ​​Europejskich Związków Piłki Nożnej), spółkami zależnymi FIFA, określonymi w ustawie federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzenia mistrzostw w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 oraz zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”, mających siedzibę, zarejestrowaną lub założoną poza terytorium Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej, w związku z realizacją działań przewidzianych ww Prawo federalne, nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tych organizacji w Federacji Rosyjskiej.

14. Świadczenie przez zagraniczną organizację usług określonych w art. 174 ust. 2 ust. 1 niniejszego Kodeksu, których miejsce sprzedaży uznaje się za terytorium Federacji Rosyjskiej, nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

Informacje o zmianach:

Artykuł 306 został uzupełniony ust. 15 od 1 stycznia 2019 r. - Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2018 r. N 424-FZ

15. Fakt, że na terytorium Federacji Rosyjskiej organizacja zagraniczna określona w art. 246 ust. 2 akapit 4 ust. 6 niniejszego Kodeksu, a także osoby przez nią zatrudnione, jej pracownicy i (lub) przedstawiciele funkcji kierowniczych takiej organizacji, jej działalności związanej z funkcjonowaniem statki morskie, statków żeglugi mieszanej (rzeczno-morskiej), statków powietrznych i (lub) działalności w zakresie międzynarodowego transportu towarów, pasażerów i ich bagażu oraz świadczenia innych usług związanych z realizacją tych przewozów, nie może samo w sobie być uważane za fakt wiodący do utworzenia w Federacji Rosyjskiej stałego przedstawicielstwa określonej organizacji zagranicznej, organizacji zagranicznych, w których taka organizacja uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio, i (lub) bezpośrednich lub pośrednich akcjonariuszy (uczestników, akcjonariuszy, partnerów) określonej organizacji.

W jakich przypadkach firma zagraniczna powinna otworzyć stałe przedstawicielstwo?

Czy zagraniczna firma ma obowiązek otworzyć stałe przedstawicielstwo, jeśli planuje zatrudnić obywatela Rosji?

Pytanie: Czy zagraniczna spółka ma obowiązek otworzyć stałe przedstawicielstwo, jeżeli zamierza zatrudnić obywatela Federacji Rosyjskiej do prowadzenia działalności polegającej na badaniu rynku nieruchomości w interesie tej zagranicznej spółki?

Odpowiedź: klauzula 3 art. 306 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. 1 łyżka. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Co więcej, jeśli zostaną utworzone miejsca pracy i zostanie zawarta umowa z osobą fizyczną umowa o pracę, czyli pracownik pracuje w biurze, wówczas organizacja jest zobowiązana do otwarcia stałego przedstawicielstwa. Wyjątkiem jest umowa o pracę z pracownikiem zdalnym, umowa cywilna z osobą fizyczną o świadczenie pracy (świadczenie usług), a także realizacja przez zagraniczną organizację działań przygotowawczych i pomocniczych na terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku braku oznaki stałego zakładu.

Do działań przygotowawczych i pomocniczych zalicza się w szczególności:

1) korzystanie z obiektów wyłącznie w celu przechowywania, wystawiania i (lub) dostarczania towarów należących do tej zagranicznej organizacji, przed rozpoczęciem tej dostawy;

5) utrzymywanie stałego miejsca prowadzenia działalności wyłącznie w celu zwykłego podpisywania umów w imieniu tej organizacji, jeżeli podpisywanie umów następuje zgodnie ze szczegółowymi pisemnymi instrukcjami organizacji zagranicznej (art. 306 ust. 4 Kodeksu cywilnego Federacja Rosyjska).

Racjonalne uzasadnienie

Czy oddział organizacji zagranicznej jest uznawany za zakład stały? Czy oddział organizacji zagranicznej zawarł jedną umowę (na przykład pożyczkę, sprzedaż nieruchomości itp.) z organizacją rosyjską?

Nie, nie przyznaje się do tego.

Stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej powstaje, jeżeli za jego pośrednictwem organizacja regularnie prowadzi działalność gospodarczą w Rosji (art. 306 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie przez działalność przedsiębiorczą rozumie się działalność mającą na celu systematyczne generowanie dochodu (klauzula 1 art. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Pojęcie „systematyczności” należy stosować w znaczeniu zastosowanym w art. 120 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dwa lub więcej razy w ciągu rok kalendarzowy. Ta interpretacja tej koncepcji została zapisana w ust. 2 sekcji 4 Zaleceń metodologicznych dotyczących stosowania rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 20 grudnia 2002 r. Nr BG -3-02/729). W chwili obecnej dokument ten stracił moc (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21 kwietnia 2005 r. nr SAE-3-02/173). Jednak proponowana interpretacja pojęcia „systematyczność” pozostaje aktualna, co potwierdza praktyka arbitrażowa (patrz np. uchwała FAS obwodu Wołga-Wiatka z dnia 26 października 2005 r. nr A28-4710/2005 -34/29).

Zatem jeśli organizacja zagraniczna zawarła jedną umowę (na przykład pożyczkę, sprzedaż nieruchomości itp.), wówczas operacji tej nie można zakwalifikować jako działalności gospodarczej, co prowadzi do utworzenia stałego zakładu zarobkowego celów podatkowych.

Wniosek ten potwierdzają chociażby pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 października 2008 r. nr 03-08-05, Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 24 sierpnia 2006 r. nr 20-12/75586.

Stałe założenie firmy zagranicznej: co to jest?

Organizacje zagraniczne mogą prowadzić działalność gospodarczą w Rosji zarówno poprzez swoje stałe przedstawicielstwa, jak i bez ich tworzenia.

W pierwszym przypadku organizacja zagraniczna płaci ogólnie podatek dochodowy w taki sam sposób jak rosyjscy podatnicy, z wyjątkiem niektórych cech określonych w art. 307 i niektórych innych artykułach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W drugim przypadku podatek dochodowy pobierany jest u źródła wypłaty dochodu. W której poszczególne gatunki dochód nie może być w ogóle opodatkowany w Rosji ze względu na przepisy rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej lub umowy międzyrządowe.

Stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej w Rosji oznacza oddział, przedstawicielstwo, wydział, biuro, biuro, agencję lub inny odrębny oddział lub inne miejsce działalności tej organizacji, poprzez które regularnie prowadzi ona działalność gospodarczą na terytorium Rosji. Federacja Rosyjska (klauzula 2 art. 306 kodeksu podatkowego RF).

Działalność stałego przedstawicielstwa może być związana z: wykorzystaniem podglebia i innych zasobów naturalnych w Rosji; z budową, instalacją, instalacją, montażem, regulacją, konserwacją i eksploatacją sprzętu; ze sprzedażą towarów z magazynów w Rosji; z wykonywaniem innych prac, świadczeniem usług, z wyjątkiem czynności przygotowawczych i pomocniczych (patrz poniżej „Działalność przygotowawcza i pomocnicza”).

Reprezentacja zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej i Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej: główne różnice

Istnieją dwie główne różnice pomiędzy przedstawicielstwem w rozumieniu Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej a zakładem stałym zgodnie z rozdziałem 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Po pierwsze, w prawie cywilnym przedstawicielstwo reprezentuje i chroni jedynie interesy organizacji (art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W prawie podatkowym zakład wykonuje ważniejsze zadania. Musi prowadzić samodzielną działalność w innym kraju, czyli przyjąć klucz decyzje gospodarcze(wybór kontrahentów, ustalenie cen, inne istotne warunki transakcji itp.).

Po drugie, w prawie cywilnym przedstawicielstwo jest wydziałem osoby prawnej (art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). kod podatkowy stanowi, że zakładem stałym może być albo odrębny oddział spółki zagranicznej, albo każde „inne miejsce jej działalności”. Na przykład rosyjski pośrednik (osoba prawna lub osoba fizyczna), za pośrednictwem którego zagraniczna firma prowadzi swoją działalność w Rosji.

Działalność przygotowawcza i pomocnicza

Jeżeli działalność zagranicznej firmy w Rosji ma charakter pomocniczy lub przygotowawczy, wówczas z reguły nie prowadzi to do utworzenia stałego przedstawicielstwa.

W art. 306 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej działania przygotowawcze i pomocnicze obejmują w szczególności:

Przykład 1

Przedstawicielstwo zagranicznej firmy reklamuje się w Rosji, przechowuje i wystawia próbki towarów oraz przyjmuje na nie zamówienia. Przekazuje te zamówienia do centrali, która zawiera umowy z klientami rosyjskimi i dostarcza im towary z zagranicy.

Działalność przedstawicielstwa ma w tym przypadku charakter pomocniczy. Zatem nie powstaje tu stały zakład dla celów podatkowych. Choć przedstawicielstwo w sensie cywilnoprawnym może istnieć latami, to należy posiadać akredytację Państwowej Izby Rejestracyjnej lub Izby Przemysłowo-Handlowej itp.

To samo przedstawicielstwo samodzielnie importuje towary do Rosji i zawiera umowy z odbiorcami na podstawie ogólnego pełnomocnictwa z centrali.

Spółka zagraniczna może prowadzić w Rosji działalność przygotowawczą lub pomocniczą na rzecz innej spółki zagranicznej. Jeżeli mimo to taka działalność prowadzi do utworzenia stałego zakładu, ale jest opłacana poza Rosją, podstawę opodatkowania należy ustalić w drodze obliczeń. Podstawa podatku będzie równa 20% kwoty wydatków stałego zakładu związanych z określoną działalnością (art. 307 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stała reprezentacja w praktyce światowej

Definicja stałego zakładu podana w art. 306 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej została zapożyczona z praktyki światowej. Jest taki organizacja międzynarodowa-- Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), która zrzesza prawie wszystkie uprzemysłowione kraje Zachodu.

Eksperci OECD kiedyś opracowali standardowa umowa(konwencja) o unikaniu podwójnego opodatkowania (zwana dalej Modelową konwencją OECD) oraz uwagi do niej (zwane dalej komentarzami do Modelowej konwencji OECD). Chociaż Rosja nie jest członkiem OECD, zdecydowana większość umów o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Rosją a innymi krajami opiera się na Modelowej Konwencji OECD. Wszystkie kluczowe dokumenty OECD dotyczące kwestii podatkowych można przeglądać na stronie internetowej OECD www.oecd.org.

Definicja zakładu zawarta w art. 306 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jest zbliżona do definicji tego terminu podanej w art. 5 Modelowej konwencji OECD. Zgodnie z art. 5 Modelowej konwencji OECD zakład to „stała placówka, przez którą przedsiębiorstwo prowadzi całkowicie lub częściowo swoją działalność gospodarczą”.

Jednakże „stałe miejsce prowadzenia działalności” niekoniecznie oznacza biuro oficjalnie wynajęte lub nabyte przez zagraniczną spółkę w innym kraju. Zgodnie z paragrafem 4.1 Komentarzy do Modelowej Konwencji OECD, każda forma obecności spółki zagranicznej w innym kraju może zostać uznana za stałe miejsce prowadzenia działalności.

Zatem w paragrafie 4.3 Komentarzy do Modelowej konwencji OECD przedstawiono następujący przykład.

Przykład 2

Firma zagraniczna wysyła swojego pracownika do innego kraju, do firmy-kontrahenta. Pracownik ten od dłuższego czasu mieszka za granicą, pracuje w biurze kontrahenta, monitoruje sposób wywiązywania się przez niego ze swoich zobowiązań, a kwestie związane z realizacją umów rozwiązuje na miejscu.

Chociaż oddelegowany pracownik korzysta z biura innej osoby, to jednak dla celów podatkowych można ją uznać za stały zakład, ponieważ jego firma posiada „stałe miejsce prowadzenia działalności” w innym państwie.

Ponadto, zgodnie z paragrafem 42.2 Komentarzy do Modelowej Konwencji OECD, stałym miejscem prowadzenia działalności może być nawet komputer, za pomocą którego, poprzez specjalny oprogramowanie towary i usługi są automatycznie sprzedawane w innym kraju.

Przykład 3

Siedziba firmy mieści się w Niemczech, a sprzedaż swoich produktów w Rosji odbywa się za pośrednictwem Internetu poprzez katalog. Jednocześnie zagraniczna firma posiada w Moskwie serwer do przyjmowania zamówień, który na mocy umowy jest obsługiwany i serwisowany przez rosyjską firmę komputerową.

W tym przypadku żaden z pracowników zagranicznej firmy ani zaufanych przedstawicieli nie jest obecny w Rosji, a działania rosyjskich informatyków w zakresie obsługi serwera mają charakter wyłącznie pomocniczy i nie są związane z samą sprzedażą towarów. Niemniej jednak, zdaniem ekspertów OECD, taką zagraniczną spółkę można uznać za posiadającą stałe przedstawicielstwo w Rosji.

Nawiasem mówiąc, pogląd, że w dziedzinie handlu internetowego sama obecność komputera w innym kraju wskazuje na posiadanie stałego zakładu, pojawił się w Komentarzach do Modelowej Konwencji OECD w 2001 roku i początkowo był przedmiotem debaty wśród ekspertów. Nie wszyscy zgadzali się z takim podejściem. Zatem zdaniem przedstawicieli Wielkiej Brytanii miejscem prowadzenia działalności gospodarczej nie powinno być miejsce, w którym znajduje się komputer, ale miejsce, w którym znajdują się ludzie, którzy nim zarządzają i całym tym biznesem.

Agenci zależni

Definicja agenta zależnego zawarta jest w art. 306 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Agentem zależnym jest osoba (prawna lub fizyczna), która na podstawie umowy ze spółką zagraniczną:

1. reprezentuje swoje interesy w Federacji Rosyjskiej;

2. działa na terytorium Federacji Rosyjskiej w imieniu tej zagranicznej spółki;

3. posiada i regularnie wykorzystuje uprawnienia do zawierania umów lub uzgadniania ich istotnych warunków w imieniu danej spółki zagranicznej, wywołując tym samym dla niej skutki prawne.

Jeżeli zagraniczna firma regularnie prowadzi działalność gospodarczą w Rosji za pośrednictwem zależnego agenta, oznacza to, że posiada stałą placówkę w Rosji.

Jednocześnie, zgodnie z tym samym paragrafem, spółka zagraniczna nie posiada stałego zakładu dla celów podatkowych, jeżeli prowadzi działalność w Rosji za pośrednictwem maklera, agenta prowizyjnego, profesjonalnego uczestnika rosyjskiego rynku papierów wartościowych lub innej osoby działającej w ramach jego główną (zwykłą) działalnością.

Zatem agent zależny to pośrednik, który spełnia jednocześnie następujące warunki:

po pierwsze, reprezentuje interesy zagranicznej spółki w Rosji, mając prawo do zawierania w jej imieniu umów lub negocjowania ich istotnych warunków. Uprawnienia te mogą być sformalizowane w formie pełnomocnictwa, umowy cesji, prowizji, agencyjności itp.;

po drugie, świadczone przez niego usługi pośrednictwa wykraczają poza to zwykłe zajęcia dla pośredników na tym rynku lub w tego typu biznesie.

Pierwszy warunek (przeprowadzenie transakcji lub innych operacji w interesie zagranicznej firmy na terytorium Rosji) nie jest kluczowy, ponieważ każdy pośrednik (zarówno niezależny, jak i zależny) w ten czy inny sposób działa w interesie innej osoby – swojego klienta. Przy ustalaniu statusu agenta zależnego w praktyce ważniejszy jest drugi warunek – to, czy działania agenta mieszczą się w ramach normalnych tego rynku usługi pośrednictwa.

Czasami dość trudno jest określić, gdzie kończą się zwykłe usługi pośrednika, a zaczyna działalność agenta zależnego. W tej kwestii zgromadzono wiele międzynarodowych doświadczeń.

Zatem zgodnie z komentarzami do Modelowej konwencji OECD istnieje kilka oznak wskazujących, że agent działa poza normalnym tokiem działalności i ma status osoby zależnej. To są znaki.

1. Gdy agent działa na podstawie „ szczegółowe instrukcje„od Twojego klienta. W szczególności, jak stwierdzono w paragrafach 38.3 i 38.5 Komentarzy do Modelowej Konwencji OECD, niezależny agent jest odpowiedzialny wobec klienta (zleceniodawcy) za wyniki swojej pracy, ale nie za sposób, w jaki był w stanie ją wykonać przydzial. Jeśli klient przekazuje agentowi nie tylko instrukcje dotyczące transakcji czy innych operacji, ale także zarządza ich realizacją, wskazuje gdzie i jak szukać kontrahentów itp., taki agent zbliża się do statusu osoby zależnej.

2. Gdy agent świadczy klientowi (zleceniodawcy) usługi, które nie są normalnie praktykowane w tego rodzaju działalności (klauzula 38.8 Komentarzy do Modelowej Konwencji OECD). Dzieje się tak np. wtedy, gdy agent nie tylko realizuje zlecenia klienta dotyczące transakcji jako agent prowizyjny, ale jednocześnie posiada pełnomocnictwo do szerokiego zakresu transakcji z prawem do zawierania dowolnych umów i z tego uprawnienia korzysta. Inaczej mówiąc, oznakami zależności agenta są odchylenia od normy w obie strony: zarówno zbyt szczegółowa kontrola klienta nad działaniami agenta, jak i zbyt duża swoboda agenta, której pośrednicy zwykle nie mają.

3. Gdy agent działa w interesie tylko jednego klienta (zleceniodawcy), to znaczy jest od niego zależny ekonomicznie (patrz paragraf 38.6 Komentarzy do Modelowej Konwencji OECD).

4. Gdy zgodnie z umową na klienta (zleceniodawcę) przechodzi zbyt duża część ryzyka biznesowego, w wyniku czego agent jest niejako „zależny” od klienta. Przykładowo, jak wskazano w paragrafie 38.7 Komentarzy do Modelowej Konwencji OECD, oznaką, że agent nie ponosi normalnego ryzyka biznesowego, jest otrzymanie gwarantowanego wynagrodzenia (niezależnie od zawartych transakcji i innych wyników realizacji), a także obowiązek klienta (zleceniodawcy) na pokrycie strat agenta z działalności gospodarczej.

Każda z wymienionych cech z osobna nie może być podstawą do wnioskowania o statusie zależnym agenta. Wszystkie zagadnienia związane z jej działalnością należy rozpatrywać kompleksowo.

Należy również zauważyć, że agent zależny i osoby współzależne- to nie to samo. Zgodnie z art. 20 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje uznaje się za współzależne do celów podatkowych, z których jedna bezpośrednio lub pośrednio uczestniczy w innej, a łączny udział takiego udziału przekracza 20%.

Klauzula 10 art. 306 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, co następuje. Jeżeli osoba działająca w Rosji jest współzależna ze spółką zagraniczną, ale nie ma cech zależnego agenta, o których mowa w art. 306 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie prowadzi to do utworzenia stałego przedstawicielstwo zagranicznej firmy w Rosji.

Na przykład fakt, że klient uczestniczy w kapitale zakładowym agenta (nawet jeśli jest to pakiet kontrolny) sam w sobie nie wskazuje na status zależny, gdyż założyciel nie może ingerować w bieżącą działalność swojej „córki”.

Stałe przedstawicielstwa i działalność budowlana

Do celów podatkowych uwzględnia się plac budowy zagranicznej spółki na terytorium Rosji (art. 308 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

1. miejsce budowy nowych oraz przebudowy, rozbudowy, doposażenia technicznego lub naprawy istniejących obiektów nieruchomość(z wyjątkiem statków powietrznych i morskich, statków żeglugi śródlądowej i obiektów kosmicznych);

2. miejsce budowy lub montażu, naprawy, przebudowy, rozbudowy lub przeróbki technicznej obiektów budowlanych (w tym platform pływających i wiertniczych) oraz maszyn i urządzeń, których normalne funkcjonowanie wymaga ich sztywnego zamocowania do podłoża lub do elementy konstrukcyjne budynków, konstrukcji lub konstrukcji pływających.

Plac budowy dla zagranicznego generalnego wykonawcy jest zwykle uważany za zakład stały od chwili jego powstania. W takim przypadku spółka zagraniczna może uniknąć statusu zakładu, jedynie powołując się na umowy międzynarodowe o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zgodnie z art. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej postanowienia takich umów międzynarodowych mają pierwszeństwo przed ustawodawstwem krajowym. Na przykład art. 5 ust. 3 Umowy z dnia 5 grudnia 1998 r. pomiędzy Rządem Federacji Rosyjskiej a Rządem Republiki Cypryjskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku stanowi, co następuje. Plac budowy, obiekt budowlany, montażowy lub instalacyjny lub z nimi związany czynności nadzorcze tworzą zakład, jeżeli istnieją przez okres przekraczający 12 miesięcy. Rozdział 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie określa takiego minimalnego okresu, ale dla spółek cypryjskich (i dla Firmy rosyjskie na Cyprze) zastosowanie mają zasady umowy międzynarodowej.

Minimalne warunki uznania placu budowy za zakład określa nie tylko umowa z Cyprem, ale także inne umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej. Dlatego w rozdziale 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej znajduje się specjalne normy poprzez obliczenie trwałości placów budowy.

Zgodnie z art. 308 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli generalnym wykonawcą budowy jest firma zagraniczna, czas trwania budowy liczy się albo od dnia podpisania aktu przekazania jej tego terenu, lub od daty faktycznego rozpoczęcia pracy, w zależności od tego, co wydarzyło się wcześniej.

Za koniec istnienia placu budowy dla zagranicznej firmy-generalnego wykonawcy uważa się datę podpisania przez klienta (dewelopera) protokołu odbioru obiektu lub zespołu robót. Jeżeli protokół odbioru nie zostanie sporządzony lub prace zostaną zakończone po jego podpisaniu, uznaje się, że plac budowy przestał istnieć z dniem faktycznego zakończenia robót.

Zagraniczna firma generalnego wykonawstwa może powierzyć część prac objętych umową innym osobom – podwykonawcom. Wówczas okres, w którym wykonują oni prace na budowie, wlicza się dla celów podatkowych do okresu istnienia placu budowy dla generalnego wykonawcy.

Istnieją również specjalne funkcje dla podwykonawców. Tym samym, jeżeli podwykonawcą jest organizacja zagraniczna, to jej działalność na budowie może także skutkować powstaniem jej stałego zakładu. Dzieje się tak, jeśli spełnione są jednocześnie dwa warunki (art. 308 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

po pierwsze, czas trwania działalności podwykonawcy zagranicznego wynosi łącznie co najmniej 30 dni;

po drugie, generalny wykonawca posiada zakład.

Rejestracja przedstawicielstw dla celów podatkowych

Każda organizacja zagraniczna, która planuje prowadzić działalność na terenie Rosji dłużej niż 30 dni w roku, ma obowiązek zarejestrować się w urzędzie skarbowym właściwym dla miejsca prowadzenia działalności. Otrzymała numer TIN i wydała certyfikat w formie 2401IMD. Rejestracji należy dokonać nie później niż 30 dni od dnia rozpoczęcia działalności.

Jeśli organizacja zagraniczna nie planuje prowadzić działalności w Rosji, ale jednocześnie otwiera konto w Rosyjski bank, jest zarejestrowany w siedzibie banku. Urząd skarbowy wystawia jej zaświadczenie w formie 2402IM, w którym widnieje KIO – Kod organizacji zagranicznej.

Ponadto firmy zagraniczne działające w Rosji nie dłużej niż 30 dni w roku muszą składać zgłoszenia o dochodach z działalności na terenie Federacji Rosyjskiej w formularzu 2503I. Zawiadomienie wysyłane jest przed rozpoczęciem działalności w Urząd podatkowy w miejscu realizacji tej działalności oraz w Ministerstwie Podatków Rosji.

Spółki zagraniczne, które nie mają stałego zakładu w Rosji, ale uzyskują dochody ze źródeł w Rosji, mają obowiązek informowania organów podatkowych o tych dochodach. W tym celu muszą przesłać powiadomienia o uzyskanych dochodach do urzędu skarbowego w miejscu źródła wypłaty dochodu oraz do Ministerstwa Podatków Rosji (formularz 2504I). Zawiadomienie to należy przesłać w terminie miesiąca od momentu powstania prawa do dochodów odrębnie dla każdego źródła płatności.

Władysław Wołkow odpowiada:

Zastępca kierownika Departamentu Opodatkowania Dochodów Osobistych i Administracji Składek Ubezpieczeniowych Federalnej Służby Podatkowej Rosji

„Inspektorzy będą porównywać dochody osób fizycznych w 6-NDFL z wysokością wpłat naliczanych z tytułu składek ubezpieczeniowych. Inspektorzy zaczną stosować ten współczynnik kontroli począwszy od sporządzania sprawozdań za pierwszy kwartał. Wszystkie współczynniki kontrolne do sprawdzania 6-NDFL podano w. Instrukcje i próbki wypełnienia 6-NDFL za pierwszy kwartał można znaleźć w zaleceniach.”

Rozwijający się rynek rosyjski jest dość atrakcyjny dla przedsiębiorstw zagranicznych, których celem jest rozwój i ekspansja poza granicami swojego kraju. Dlatego nierzadko zdarza się, że zarząd decyduje się na otwarcie oddziału lub przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji. Jednocześnie jedno ze skutecznych narzędzi, które można ulepszyć sytuacja ekonomiczna Każde państwo prowadzi politykę przyciągania inwestycji zagranicznych do swojej gospodarki. Ale wdrożyć działalności komercyjne w naszym kraju i inwestować swój kapitał, organizacje zagraniczne potrzebują odpowiednich gwarancji, także w zakresie opodatkowania. Status prawny odrębne oddziały organizacji zagranicznej

Państwo rosyjskie w dalszym ciągu pracuje nad udoskonaleniem systemu regulacje prawne opodatkowania, starając się uwzględnić interesy budżetu i interesy organizacji zagranicznych działających w Rosji.

Utworzenie przedstawicielstwa lub oddziału firmy w Rosji zakłada samodzielne, aktywne prowadzenie działalności gospodarczej przez zagraniczną firmę – tego podejścia nie należy mylić z pasywnym inwestowaniem w rosyjskie organizacje.

Kontrola funkcjonowania odrębnych oddziałów spółek zagranicznych w Rosji odbywa się zgodnie z przepisami ustawy federalnej „O inwestycjach zagranicznych w Federacji Rosyjskiej” z dnia 09.07.1999 nr 160-FZ. Dokładniej, ustawa dotyczy wyłącznie oddziałów organizacji zagranicznych.

Mówi się o otwieraniu (spółek handlowych) i oddziałów w Rosji, ale nic nie mówi się o tworzeniu przedstawicielstw (ponieważ nic nie jest inwestowane w rosyjską gospodarkę). W związku z tym w tekście prawa nie ma definicji reprezentacji i nie ustanowiono dla niej żadnego reżimu prawnego, nawet w przypadku akredytacji.

Zarówno przedstawicielstwo, jak i oddział stanowią odrębny wydział osoby prawnej, który znajduje się poza jej siedzibą, jedynie do obowiązków pierwszego należy reprezentowanie interesów (i ich ochrona) tej osoby prawnej, zadaniem drugiego jest prowadzenie funkcji tej osoby prawnej (lub tylko jej części)) i jej przedstawicieli.

Żadna z form nie jest sama w sobie osobą prawną i nie posiada zdolności prawnej: ich status prawny będzie regulowany prawem państwa, w którym zarejestrowana została siedziba główna. Odrębne oddziały zarządzają majątkiem osoby prawnej, która je założyła i działają na podstawie zatwierdzonych przez nią regulaminów.

Innymi słowy, pomimo lokalizacji na terytorium Federacji Rosyjskiej, przedstawicielstwa i oddziały spółek zagranicznych będą podlegały prawu państwa, w którym zlokalizowana jest organizacja dominująca, w zakresie:

• proces tworzenia,
• prawa i obowiązki,
• schematy pracy i jej realizacja,
• zasady powoływania zarządu i zakres jego uprawnień itp.

Zanim jednak jednostka w ogóle zacznie funkcjonować, będzie musiała uzyskać zgodę władz rosyjskich, czyli przejść akredytację. W przypadku akredytacji przedstawicielstw lub oddziałów należy je również zarejestrować w Federalnej Służbie Podatkowej, aby móc kontrolować wpłaty podatkowe do rosyjskiego budżetu.

Wszystko reguluje status prawny oddziału zagranicznej firmy w Federacji Rosyjskiej kwestie krytyczne związane z tym wydziałem. Powinien odzwierciedlać podstawowe dane dotyczące cech funkcjonowania oddziału w Rosji, które nie są sprzeczne z prawem Federacji Rosyjskiej:

• pełna nazwa (zagranicznej spółki-matki i samego oddziału);
• forma organizacyjno-prawna prowadzonej działalności;
• adres lokalizacji oddziału;
• adres siedziby głównej;
• cele realizowane przez kierownictwo oddziału;
• zajęcia;
• wielkość, skład i harmonogram inwestycji kapitałowych;
• zasady zarządzania.

Informacje zarówno o przedstawicielstwach, jak i oddziałach organizacji zagranicznych muszą być wpisane do Skonsolidowanego Rejestru Państwowego przedstawicielstw i oddziałów firm zagranicznych akredytowanych w Federacji Rosyjskiej. Dowodem wpisu do rejestru jest obecność oddziału spółki wraz z odpowiednim certyfikatem stanowiącym gwarancję potwierdzenia oficjalnego statusu zagraniczna firma NA poziom związkowy, ponieważ bez niego nie będzie możliwe otwarcie konta bankowego, przeprowadzenie transportu przez odprawę celną itp.

Optymalna forma prowadzenia działalności gospodarczej dla zagranicznej firmy w Rosji

Formy prowadzenia działalności gospodarczej w Rosji przez organizacje zagraniczne mogą być różne. Zagraniczny Firma zarządzająca musi posiadać przedstawicielstwo lub oddział w Rosji lub obejść się bez niego, na przykład zatrudniając indywidualnego mieszkańca Federacji Rosyjskiej, podpisując umowy bezpośrednio z kontrahentami z Rosji itp.

Istnieje również możliwość otwarcia spółki zależnej będącej rezydentem i prowadzenia za jej pośrednictwem działalności gospodarczej. Właściwy wybór formy prowadzenia działalności gospodarczej pozwoli uniknąć strat związanych z płaceniem podatków, których wysokość mogłaby być niższa lub których płacenia można byłoby całkowicie uniknąć.

Ogólna charakterystyka oddziałów i przedstawicielstw organizacji zagranicznych w Federacji Rosyjskiej to:

• istnieją w formie odrębnego, odrębnego od spółki dominującej oddziału i działają zgodnie z jej standardami;
• za co odpowiada spółka-matka materialnie za swoje czyny;
• zarząd posiada uprawnienia od zagranicznej spółki dominującej w zakresie określonym w udzielonym jej pełnomocnictwie;
• korzystać z udziału w majątku spółki dominującej, rozliczanego odrębnie od spółki;
• nie posiadają samodzielnej zdolności prawnej, nie posiadają osobowości prawnej i nie dokonują czynności w imieniu jednostki dominującej;
• są tworzone i likwidowane decyzją centrali;
• nie mają obowiązku sporządzania sprawozdań finansowych.

Pomimo duża liczba ogólne, przedstawicielstwo i oddział to nie to samo. Oddział zagranicznej spółki ma szerszy zakres funkcji w porównaniu do przedstawicielstwa, gdyż ma uprawnienia nie tylko do reprezentowania interesów spółki i ich ochrony, ale także do prowadzenia tej samej działalności gospodarczej, co zagraniczny założyciel.

Przeprowadźmy analiza porównawcza opodatkowanie różne formy działalność organizacji zagranicznej.

Forma działalności	faktura VAT	Podatek dochodowy	UST	Podatek własnościowy
Pomocniczy	W przeliczeniu na zasadach ogólnych można wybrać uproszczony system opodatkowania.	24% (można wybrać uproszczony system podatkowy – 6%, 15%). Przedmiotem opodatkowania są dochody uzyskiwane za pośrednictwem oddziałów w Rosji (można uwzględnić przychody i wydatki, które powstały za granicą, ale są związane z pracą oddziału), pomniejszone o koszty tych oddziałów	W przeliczeniu na zasadach ogólnych można wybrać uproszczony system opodatkowania
Stały zakład (oddział, oddział, biuro, agencja, biuro itp.)	Obliczane na zasadzie ogólnej, istnieją niuanse dotyczące opodatkowania usług	0.24	Obliczane na zasadzie ogólnej
Brak stałego zakładu	Przychód jest potrącany przez podatnika od dochodu podlegającego opodatkowaniu VAT. Wychodzące – 0%	Nie ma odliczeń od przychodów z działalności gospodarczej. W pozostałych przypadkach jest ona pobierana przez agenta podatkowego (do 20%)	Nie (firma nie jest podatnikiem)

Wybierając optymalny tryb pracy, zagraniczna firma powinna więc zwrócić uwagę na następujące punkty:

1. Spółki zależne będące rezydentami płacą wszystkie podatki według standardowych stawek, ale są uprawnione do stosowania specjalnego systemu podatkowego. Mają także możliwość skorzystania z możliwości międzynarodowego planowania podatkowego.
2. Prowadzenie działalności gospodarczej bez zakładania stałego przedstawicielstwa w Rosji jest odpowiednie tylko dla tych firm, których praca na terenie Federacji Rosyjskiej ma charakter okazjonalny, ponieważ ta forma działalności ma ograniczony zakres, choć wiąże się z niewielkim obciążeniem podatkowym.
3. Utworzenie stałego przedstawicielstwa nie jest korzystne podatkowo ze względu na fakt, że będzie ono musiało płacić wszystkie podatki zatwierdzone przez ustawodawstwo podatkowe Federacji Rosyjskiej bez prawa przejścia na specjalny tryb ich płatności.

Jeśli wybierasz między oddziałem a przedstawicielstwem, musisz zdecydować, w jakim celu zostanie utworzony odrębny oddział - aby prowadzić pełnoprawną działalność i pełnić te same funkcje, co organizacja macierzysta za granicą, czy tylko reprezentować i chronić interesy siedziby głównej. W drugim przypadku wystarczy utworzenie przedstawicielstwa, natomiast w pierwszym przypadku nie da się obejść bez otwarcia oddziału na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Cechy otwarcia oddziału zagranicznej firmy w Rosji

Oddział nazywany jest czasem zakładem; są to pojęcia identyczne, jednak słowem-kluczem jest tutaj „stały”. Jest to uznawane za przedstawicielstwo, które regularnie prowadzi działalność gospodarczą na terenie Federacji Rosyjskiej związaną z:

• do sprzedaży towarów z własne magazyny położony na terytorium Rosji;
• w celu wykonywania prac związanych z budową, instalacją, instalacją, regulacją, montażem, obsługą, konserwacją sprzętu zgodnie z zawartymi umowami (przez sprzęt można również rozumieć automaty do gry);
• do eksploatacji podłoża i/lub innych zasobów naturalnych;
• wykonywania innych prac niż wymienione w ust. 4 art. 306 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Oddziały organizacji zagranicznych akredytowanych w Rosji charakteryzują się następującymi cechami swojej działalności:

• Oddziały mają prawo prowadzić działalność gospodarczą.
• Oddziały jako osoby nie posiadające osobowości prawnej:
  • nie są likwidowane w wyniku upadłości;
  • nie posiadają kapitału docelowego;
  • nie sporządzać sprawozdań finansowych;
  • nie płacić podatku VAT od wynajmu lokali mieszkalnych i biurowych bez mebli i wyposażenia;
  • nie konsoliduj zeznań podatkowych.
• Oddział nie jest rezydentem z punktu widzenia przepisów walutowych.

Niektóre obszary działalności organizacji zagranicznych są kontrolowane przez władze rosyjskie w szczególny sposób. Przykładem jest praca zagranicznych ubezpieczycieli w Rosji.

Warunki działania oddziałów zagranicznych zakładów ubezpieczeń wydają się bardziej rygorystyczne w porównaniu do innych rodzajów działalności ze względu na chęć władz rosyjskich zachowania i rozwoju krajowego rynku ubezpieczeń, a to wymaga ścisłego uregulowania integracji kapitału zagranicznego na tym rynku obszar.

Łączny limit udziału kapitału zagranicznego w kapitale zakładowym zakładów ubezpieczeń wynosi 25%, a udział inwestorów zagranicznych w kapitale zakładowym rosyjskich ubezpieczycieli nie może przekroczyć 49%.

Ponadto spółkom zagranicznym zabrania się prowadzenia:

• ubezpieczenie na życie;
• ubezpieczenie obowiązkowe (w tym ubezpieczenie państwowe);
• ubezpieczenie mienia związanego z dostawy rządowe i wykonywanie prac kontraktowych na potrzeby rządowe;
• ubezpieczenie interesów majątkowych przedsiębiorstw komunalnych i państwowych.

9 lat po przystąpieniu Rosji do WTO (22 sierpnia 2012 r.) zagraniczne organizacje będą mogły tworzyć bezpośrednie oddziały w Rosji, jeśli łączne aktywa firmy na koniec roku przed złożeniem wniosku będą przekraczać 5 miliardów dolarów założyć oddział.

Wiele osób zastanawia się także, czy zgłaszającym może zostać oddział zagranicznej firmy. Kodeks Celny za zgłaszających uznaje m.in.:

• zagraniczne osoby prawne, jeżeli są oficjalnymi przedstawicielstwami obcych państw lub przewożą określone towary (zgodnie z umowami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej);
• spółki zagraniczne, które utworzyły przedstawicielstwo na terytorium Unii Celnej i importują określone towary na własne potrzeby przedstawicielstwa.

Cechy otwarcia przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji

Przedstawicielstwo zajmuje się reprezentowaniem interesów osoby prawnej i ich ochroną, jednak odpowiedź na pytanie, czy osoba prawna jest przedstawicielstwem zagranicznej spółki, będzie negatywna.

Zazwyczaj celem przedstawicielstwa jest:

• ułatwienie pracy centrali firmy na terenie Federacji Rosyjskiej;
• przygotowanie umów z klientami w Rosji dla centrali;
• reklama i promocja towarów, robót, usług organizacji zagranicznej;
• badania marketingowe;
• rozpowszechnianie informacji o siedzibie głównej;
• poszukiwanie klientów wśród Rosjan;
• rozwój kontaktów biznesowych;
• rozwiązanie konfliktu.

Przedstawicielstwa organizacji zagranicznych w Rosji mają ograniczone cele: nie mogą prowadzić handlu zagranicznego ani działalności gospodarczej i nie zawierają samodzielnie transakcji.

Aktywny rozwój przedstawicielstw w Federacji Rosyjskiej tłumaczy się szeregiem zalet związanych z tą formą prowadzenia działalności przez firmy zagraniczne w Rosji:

1. Dostępność ulg VAT za wynajem lokalu (jeżeli korzyść jest ujęta w umowie międzynarodowej).
2. Rachunkowość prowadzona jest wyłącznie w celu naliczenia zobowiązań podatkowych i nic więcej.
3. Zwolnienie z niektórych cła– w okresie akredytacji w Federacji Rosyjskiej nie pobiera się opłat za wwóz mienia niezbędnego do funkcjonowania przedstawicielstwa.
4. Uproszczona procedura rejestracji pracy zagranicznej – w przedstawicielstwach nie jest wymagane uzyskanie zezwolenia na zatrudnianie akredytowanych pracowników zagranicznych.

Praca organizacji zagranicznej w Rosji bez reprezentacji

Każdy przedstawiciel biznes zagraniczny Jednak nie tylko obcokrajowcy, pracując w innym kraju, dążą do minimalizacji swoich kosztów, dlatego niezwykle ważna jest dla nich wiedza, czy zagraniczna firma może działać w Rosji bez przedstawicielstwa. W końcu nawet nie otwierając przedstawicielstwa w Rosji, zagraniczne firmy mogą czerpać dochody z działalności na jej terytorium, na przykład zawierając umowy bezpośrednio z organizacjami krajowymi.

Władze rosyjskie doskonale o tym wiedzą, dlatego podjęły działania mające na celu pośrednie opodatkowanie działalności zagranicznych firm. Chociaż nie płacą podatków (na przykład ujednoliconego podatku rolnego i podatku od nieruchomości) jako zarejestrowani podatnicy, robi to za nich Rosyjska firma, z którym trwa współpraca. W tej sytuacji będzie ona agentem podatkowym partnera zagranicznego.

Sporządzono wykaz dochodów spółek zagranicznych, od których podatki są płacone przez źródło płatności:

1. Fundusze po podziale majątku.
2. Dywidendy z udziału w rosyjskich spółkach akcyjnych.
3. Odsetki od długów osób trzecich.
4. Zysk ze sprzedaży udziałów.
5. Fundusze z wykorzystania własności intelektualnej na terytorium Federacji Rosyjskiej (np. filmy zagraniczne w rosyjskich kinach).
6. Przychody z transportu międzynarodowego (jeżeli w Rosji istnieje co najmniej jeden punkt przyjęcia i wysyłki).
7. Przekazy pieniężne ze sprzedaży lub wynajmu majątku osobistego (nieruchomość musi stanowić własność firmy i znajdować się w Rosji).

Jednym ze sposobów ograniczenia kosztów w takiej sytuacji jest zarejestrowanie indywidualnego przedsiębiorcy zamiast reprezentowania spółki zagranicznej przez rezydenta Rosji, który będzie pełnił funkcje przedstawicielskie.

Jest to często bardziej opłacalne pod względem podatkowym i zdecydowanie łatwiejsze pod względem podatkowym dokumentacja. Z przedsiębiorca indywidualny zostaje zawarta umowa agencyjna lub umowa o dzieło, po czym zgodnie z warunkami umowy zaczyna on reprezentować interesy organizacji zagranicznej, pobierając z tego tytułu wynagrodzenie.

Gdzie zarejestrować odrębny oddział zagranicznej firmy w Rosji

Przyjrzyjmy się, jak zarejestrować przedstawicielstwo zagranicznej firmy w Rosji. Procedura rejestracyjna z pewnością musi poprzedzać rozpoczęcie działalności zagranicznej firmy. W tym celu należy skontaktować się z MIFTS RF nr 47 dla miasta Moskwa: od 2015 roku posiada on uprawnienia do przeprowadzania akredytacji oddziałów i przedstawicielstw firm zagranicznych na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli wydzielony oddział spółki zagranicznej zamierza prowadzić działalność w danym zakresie lotnictwo cywilne należy wystąpić o akredytację do Federalnej Agencji Transportu Lotniczego.

Przedstawicielstwa zagranicznych firm kredytowych muszą posiadać akredytację Banku Rosji (Federalna Służba Podatkowa Rosji jest jednak odpowiedzialna za wydanie zaświadczenia o wpisie do państwowego rejestru akredytowanych przedstawicielstw).

Zarówno w przypadku firm lotniczych, jak i kredytowych, obcokrajowcy planujący pracę w oddziale lub przedstawicielstwie mającym siedzibę na terytorium Federacji Rosyjskiej wymagają osobistej akredytacji. Kwestią tą zajmuje się Izba Handlowo-Przemysłowa Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli zagraniczna firma (firma) zamierza otworzyć przedstawicielstwo w Moskwie, wówczas procedura ta, w odróżnieniu od innych regionów kraju, nie wiąże się ze wstępnym sporządzeniem dokumentu potwierdzającego zgodę na lokalizację odrębnego oddziału na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej z lokalne autorytety władze.

Główne etapy tworzenia przedstawicielstwa zagranicznego w Federacji Rosyjskiej

Procedura rejestracji instytucji kredytowych posiadających inwestycje zagraniczne w Rosji wydaje się dość długa i skomplikowana i składa się z następujących etapów:

• przygotowanie niezbędnej dokumentacji;
• złożenie wniosku do organu uprawnionego do akredytacji firm o wybranej branży, złożenie dokumentów (procedura obejmuje poświadczenie liczby personelu zagranicznego przez Izbę Przemysłowo-Handlową);
• oczekiwanie na wydanie zezwolenia na utworzenie przedstawicielstwa oraz zaświadczenie o wpisie do Skonsolidowanego Państwowego Rejestru Akredytowanych Przedstawicielstw;
• produkcja poligraficzna;
• skontaktowanie się z organami podatkowymi w celu rejestracji (na przykład, aby otworzyć przedstawicielstwo w Moskwie, należy skontaktować się z Moskiewskim Inspektoratem Skarbowym nr 47);
• uzyskanie dokumentu o wpisie do rejestru statystycznego Rosstat;
• rejestracja w funduszach pozabudżetowych;
• otwarcie rachunku bankowego i powiadomienie o tym urzędu skarbowego.

Akredytacja firm zagranicznych w Rosji

Rejestracja przedstawicielstwa lub oddziału zagranicznej osoby prawnej na terytorium Federacji Rosyjskiej jest niemożliwa bez uprzedniego przejścia akredytacji.

Akredytacja to uznanie i potwierdzenie status prawny odrębny oddział organizacji zagranicznej.

Dziś w Rosji nie ma jednego organu, który zajmowałby się akredytacją, dlatego też odpowiedzialność ta jest delegowana na różne osoby agencje rządowe w zależności od dziedziny działalności firmy zagranicznej.

Do 2015 roku akredytację zagranicznych przedstawicielstw i oddziałów prowadzili:

1. Izba Handlowo-Przemysłowa Federacji Rosyjskiej.
2. Państwowa Izba Rejestracyjna podlegająca Ministerstwu Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej.
3. Ministerstwo Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej.
4. Ministerstwo Spraw Zagranicznych Federacji Rosyjskiej.
5. Bank Rosji.
6. Federalna Służba Lotnicza Federacji Rosyjskiej.

Od 2015 roku funkcje jednostki akredytującej zostały przeniesione do Federalnej Służby Podatkowej (MIFTS nr 47).

Rejestracja przedstawicielstw spółek zagranicznych w celu rejestracji podatkowej

Wszelkie osoby prawne, w tym przedstawicielstwa, oddziały i same organizacje, posiadające zdolność prawną i utworzone na mocy prawa obcych państw, są uznawane za osoby prawne dla celów podatkowych. Nie uwzględnia się utworzenia stałego zakładu forma korporacyjna podział: może zostać uznany w tym celu rachunkowość podatkowa oddział, przedstawicielstwo, komercyjne przedsiębiorstwo osoby prawne lub osoby fizyczne działające w imieniu i w interesie zagraniczna firma.

Odrębny oddział firmy, który będzie działał na terytorium Rosji, ma obowiązek zarejestrować się w rejestrującym organie podatkowym w ciągu 30 dni. Procedura ta została zatwierdzona przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, jednak jej naruszenie nie przewiduje kary, w tym grzywny.

Bez wyjątku wszystkie oddziały i przedstawicielstwa zagranicznych firm mają obowiązek zarejestrować się w służbie podatkowej regionu Federacji Rosyjskiej, w którym faktycznie prowadzona jest ich działalność lub znajdują się pojazdy i nieruchomości.

Jeśli praca jest wykonywana w kilku obszarach jednocześnie, w każdym z nich należy zarejestrować się w lokalnym inspektoracie Federalnej Służby Podatkowej.

Zmiana adresu przedstawicielstwa zagranicznej firmy wiąże się z korektą danych rejestracyjnych: należy o tym niezwłocznie powiadomić pracowników Federalnej Służby Podatkowej. Jeśli mówimy o aby przenieść firmę na terytorium innego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, będziesz musiał usunąć ją z rejestracji podatkowej i ponownie zarejestrować w Federalnej Służbie Podatkowej regionu, który firma wybrała do prowadzenia działalności handlowej.

Ważne: jeżeli przedstawicielstwo/oddział lub sama firma zagraniczna uległy zmianie lub zmienią informacje zawarte w Skonsolidowany rejestr, kierownictwo wyodrębnionego oddziału ma obowiązek zawiadomić o tym organ rejestrowy i dokonać zmian w rejestrze nie później niż w terminie 15 dni kalendarzowych od dnia, w którym odpowiednia informacja utraciła ważność.

Należy zauważyć, że podstawą rejestracji w Federalnej Służbie Podatkowej Rosji jest nie tylko otwarcie oddziału zagranicznej spółki w Federacji Rosyjskiej, może to obejmować zakup nieruchomości w Rosji lub Pojazd, w tym importowanych do kraju, otwieranie rachunków w rosyjskich bankach i czerpanie zysków ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej.

W procesie rejestracji organ podatkowy przydziela spółce zagranicznej zarówno numer INN, jak i KPP, jednak czasami zamiast numeru INN podawany jest KIO (kod organizacji zagranicznej). Obydwa kody są wskazane w certyfikacie wydawanym po zakończeniu procedury rejestracyjnej (w formularzu 2401IMD).

Rejestracja przedstawicielstwa zagranicznej firmy posiadającej środki pozabudżetowe

Po otwarciu przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Federacji Rosyjskiej i uregulowaniu wszelkich stosunków ze służbą podatkową, musi ona zarejestrować się w funduszach pozabudżetowych - Funduszu Emerytalnym i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, na które prawo przewiduje 30 dni od daty zakończenia rejestracji.

Procedura rejestracyjna trwa 5 dni, jednak w przypadku braku któregokolwiek z wymaganych dokumentów proces będzie się przeciągał ze względu na konieczność uzyskania w takiej sytuacji niezbędnych informacji ze strony Federalnej Służby Podatkowej i oddziału Rosstat.

Na żądanie przedstawicielstwu/oddziałowi przydzielane są, podobnie jak wszystkim osobom prawnym w Rosji, kody statystyczne:

• OKPO,
• OKOGU,
• OKATO,
• OKWEDZ,
• OXF,
• OKOPF.

Nie ma konieczności samodzielnego składania jakichkolwiek dokumentów do Kasy Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego (MHIF): informacji o oddziale/oddziale udziela Fundusz Emerytalny.

Wykonanie pieczęci dla oddziału/przedstawicielstwa organizacji zagranicznej na terenie Federacji Rosyjskiej

Pieczęć przedstawicielstwa zagranicznej firmy nie może być dokonana na podstawie preferencji i decyzji założycieli lub kierowników odrębnych oddziałów na terytorium Federacji Rosyjskiej. Szkic pieczęci tworzonego oddziału lub przedstawicielstwa należy najpierw zarejestrować w MIFTS Federacji Rosyjskiej, do czego konieczne będzie przygotowanie następującego zestawu dokumentów:

1. Wniosek o wykonanie plomby.
2. Dokument zatwierdzający szkic (na przykład zamówienie kierownika osobnego oddziału).
3. Notarialnie potwierdzona kopia zezwolenia na utworzenie przedstawicielstwa.
4. Notarialnie potwierdzona kopia zaświadczenia potwierdzającego wpis informacji o podziale spółki zagranicznej do Skonsolidowanego Rejestru Instytucji Akredytowanych.
5. Regulamin oddziału lub przedstawicielstwa (kopia potwierdzona notarialnie).
6. Kopia kierownika wydziału.
7. Pełnomocnictwo wydawane kierownikowi odrębnego działu.

Produkcja pieczęci rozpocznie się dopiero po nadaniu jej numeru w Miejskim Rejestrze Znaczków (wydawanym z reguły przez producenta - organizację akredytowaną przez Moskiewską Izbę Rejestracyjną). Będziesz musiał przedstawić dwie poświadczone notarialnie kopie:

1. Zezwolenie na utworzenie odrębnego oddziału spółki zagranicznej.
2. Zaświadczenie o wpisie do Skonsolidowanego Rejestru Państwowego.

Cała procedura nadania numeru i wykonania pieczęci trwa nie dłużej niż 3 dni. Minimalny koszt takiej usługi wynosi 100 rubli i zależy od sprzętu, metody i pilności druku.

Otwarcie rachunku bieżącego w rosyjskim banku

Aby zakończyć procedurę rejestracji oddziału lub przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji, konieczne jest otwarcie rachunku bieżącego w rosyjskim banku. Uprawnione banki otwierają rachunki na podstawie zawartych umów rachunków bankowych w imieniu akredytowanych przedstawicielstw.

Otwarcie rachunków bankowych w celu dokonywania operacji fiskalnych przez odrębne oddziały organizacji zagranicznych wymaga złożenia dodatkowych dokumentów:

• regulacje dotyczące oddziału/przedstawicielstwa;
• pełnomocnictwo wydawane kierownikowi odrębnego wydziału.

Oprócz dokumentów wymienionych powyżej, aby otworzyć rachunek bankowy, zagraniczna osoba prawna będzie musiała zgromadzić również standardowy komplet dokumentów. Do otwierania rachunków (w rublach i w walutach obcych) upoważniony jest kierownik odrębnego oddziału zagranicznej spółki.

Aby dowiedzieć się o pełnym zestawie dokumentów niezbędnych do otwarcia rachunku dla oddziału zagranicznej firmy w rosyjskim banku, przeczytaj informację nt.

Dokumenty niezbędne do otwarcia przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji

Odrębny oddział spółki zagranicznej może rozpocząć działalność dopiero po złożeniu wymaganego pakietu dokumentów do Federalnej Służby Podatkowej (MIFTS nr 47) - w celu akredytacji, do organów podatkowych - w celu rejestracji podatkowej i do funduszy pozabudżetowych - również Do rejestracji.

Dokumenty, które należy zebrać w celu otwarcia oddziału zagranicznej osoby prawnej:

1. Wyciąg z rejestru osób prawnych państwa, na którego terytorium organizacja jest zarejestrowana, akt założycielski (lub inny dokument zawierający informacje o numerze rejestracyjnym, dacie, miejscu rejestracji, organie rejestracyjnym i jest wydawany w państwie obcym przy rejestracji).
2. Decyzja o utworzeniu oddziału/przedstawicielstwa lub kopia umowy, na podstawie której prowadzona jest praca na terytorium Rosji (podpisana przez kierownika oddziału lub innego upoważnionego przedstawiciela).
3. Pełnomocnictwo wydawane wyznaczonemu kierownikowi nowego oddziału/przedstawicielstwa, nadające mu odpowiednie uprawnienia (zazwyczaj mówimy o pełnomocnictwie ogólnym, które za granicą jest nieograniczone, ale przez władze rosyjskie uznawane jest za ważne tylko 1 rok).
4. Pełnomocnictwo zwykłe dla przedstawiciela zagranicznej firmy składającego i odbierającego dokumenty (jeżeli nie jest kierownikiem oddziału).

Dodatkowy komplet dokumentów do przedstawienia jednostce akredytującej:

1. Wniosek w formie pisemnej do MIFNS nr 47 dla Moskwy (formularz 15AFP) podpisany przez kierownika oddziału/przedstawicielstwa lub osobę upoważnioną do poświadczania dokumentów.
2. Dokumenty założycielskie (statut) organizacji zagranicznej.
3. Pomoc otrzymana od uprawniony organ stan, w którym otwarta jest siedziba zagranicznej spółki, przy rejestracji organizacji jako podatnika (musi zawierać kod podatnika lub jego odpowiednik).
4. Kopia dowodu osobistego i zaświadczenia o rejestracji w organie podatkowym (NIP, jeśli jest dostępny) kierownika przedstawicielstwa lub oddziału.
5. Karta informacyjna o przedstawicielstwie lub oddziale organizacji zagranicznej.
6. Listy polecające od rosyjskich partnerów biznesowych (minimum 2).
7. Dokument potwierdzający, że lokalizacja oddziału/przedstawicielstwa zagranicznej firmy poza granicami Moskwy została uzgodniona z lokalnymi władzami wykonawczymi.

Dodatkowy komplet dokumentów, które należy przedstawić organom rejestracyjnym w celu rejestracji w organie podatkowym:

1. Formularz wniosku o rejestrację organizacji zagranicznej w organach podatkowych (2001I).
2. Regulamin oddziału lub przedstawicielstwa.
3. Statut zagranicznej spółki-matki.
4. Zaświadczenie ze służby podatkowej państwa, w którym znajduje się siedziba zagranicznej spółki, stwierdzające, że dana spółka płaci podatki. Musi zawierać kod podatnika lub analog, który go zastępuje (od momentu wydania do przedstawienia Federalnej Służbie Podatkowej Rosji nie powinno upłynąć więcej niż sześć miesięcy).
5. Zezwolenie na utworzenie oddziału lub przedstawicielstwa.
6. Zaświadczenie o wpisaniu do Skonsolidowanego Rejestru Akredytowanych Przedstawicielstw.

Rosyjskie organy podatkowe nie mają prawa żądać innych dokumentów.

Dodatkowy komplet dokumentów do złożenia w ramach funduszy pozabudżetowych:

1. Wniosek o rejestrację w funduszach pozabudżetowych.
2. Regulamin oddziału/przedstawicielstwa.
3. Kopia zaświadczenia o rejestracji w służbie podatkowej w Rosji (poświadczona przez notariusza).
4. Zezwolenie na utworzenie oddziału/przedstawicielstwa na terenie Federacji Rosyjskiej.
5. Zaświadczenie o wpisie informacji o oddziale/przedstawicielstwie do Skonsolidowanego Rejestru Akredytowanych Przedstawicielstw.
6. Kody statystyczne przypisane do oddziału firmy zagranicznej.
7. Dokumenty potwierdzające informację o legalny adres(zwykle list gwarancyjny).
8. Zarządzenie o powołaniu księgowego lub zaświadczenie potwierdzające nieobecność księgowego w dziale organizacji zagranicznej.

Dokumenty dostarczane przez firmy zagraniczne firmom rosyjskim agencje rządowe, są ważne przez 12 miesięcy od daty wystawienia.

W dokumentach należy podać następujące informacje o zagranicznej spółce i jej oddziałach mających siedzibę na terytorium Federacji Rosyjskiej (jeżeli takich informacji nie ma w dokumentach, muszą je przekazać służbom rządowym Federacji Rosyjskiej w formie dodatkowych danych ):

• kierunek działania organizacji i jej oddziałów;
• lokalizacja firmy zagranicznej;
• dane kontaktowe samej firmy i jej oddziałów zlokalizowanych w Rosji ( E-mail, adres zasobu internetowego, numer telefonu);
• informacje o szefie organizacji, założycielu centrali (jako osobie fizycznej lub prawnej - numer rejestracyjny, dzień rejestracji, nazwa i adres organu rejestrującego, kod podatnika), kierownik przedstawicielstwa lub oddziału (dane paszportowe, adres rejestracyjny, data i miejsce urodzenia, NIP);
• pełna nazwa obsługującej instytucji bankowej, numer rachunku bieżącego, kod SWIFT;
• wielkość kapitału docelowego;
• liczba pracowników i planowana liczba pracowników zagranicznych oddziału/przedstawicielstwa w Rosji;
• dochód za rok poprzedni;
• Rosyjscy partnerzy biznesowi.

Legalizacja i tłumaczenie dokumentów spółek zagranicznych

Każdy dokument zagraniczny musi posiadać apostille lub autentyczny znak legalizacji w urzędzie konsularnym za granicą.

Wszystkie dokumenty przekazywane są rosyjskim organom rządowym, tłumaczone na język rosyjski, a tłumaczenie musi zostać wykonane przez akredytowaną w tym celu organizację, a następnie poświadczone przez notariusza lub konsulat kraju pochodzenia.

Pełnomocnictwa i decyzje muszą być poświadczone notarialnie ze względu na zawarte w nich podpisy i pełnomocnictwa sygnatariuszy.

Rosja zawarła porozumienia z niektórymi państwami znoszące legalizację dokumentów. Jeżeli kraj rejestracji jest stroną takiej umowy, nie ma potrzeby legalizacji dokumentów podczas prowadzenia działalności gospodarczej w Federacji Rosyjskiej.

Koszt i czas procedury rejestracji zagranicznego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej

Za akredytację każdego oddziału otwartego w Rosji centrala zagranicznej organizacji będzie musiała uiścić opłatę państwową w wysokości 120 tysięcy rubli za dowolny okres akredytacji. Za akredytację przedstawicielstwa nie pobiera się opłat.

Czas przetwarzania dokumentów będzie wynosił:

• 18 dni roboczych w Państwowej Izbie Rejestracyjnej;
• 5-10 dni roboczych w Izbie Przemysłowo-Handlowej.

Dodatkowa opłata na rzecz Państwowej Izby Rejestracyjnej w trybie pilnym (gotowość zaświadczenia w ciągu 5 dni) wynosi 15 tysięcy rubli. Izba Przemysłowo-Handlowa nie przeprowadza pilnych procedur.

Ponadto usługi Państwowej Izby Rejestracyjnej w zakresie wydawania certyfikatu akredytacji oddziału lub przedstawicielstwa firmy zagranicznej są odpłatne, wysokość opłaty różni się w zależności od okresu akredytacji:

Koszt wydania certyfikatu akredytacji (tysiąc rubli)
Opłaty dla Państwowej Izby Rejestracyjnej
Czas trwania akredytacji (lata)	Oddział	Reprezentacja
1	20	35
2	35	65
3	50	80
5	75	-
Opłaty Izby Handlowo-Przemysłowej
1	-	około 90 (1500 dolarów)
2	-	około 150 (2500 dolarów)
3	-	około 210 (3500 dolarów)

Rosyjskie organy podatkowe rejestrują zagraniczną spółkę jako podatnika w ciągu 5 dni roboczych.

Proces uzyskania zezwoleń na zatrudnienie zagranicznej siły roboczej przez oddział zagranicznej firmy może trwać 3-12 tygodni. Terminy zależą od rodzaju zezwolenia na pracę.

Kierownik odrębnego oddziału zagranicznego, jego prawa i obowiązki

Cudzoziemiec może zostać powołany na stanowisko kierownika oddziału lub przedstawicielstwa organizacji zagranicznej zlokalizowanej w Rosji dopiero po. Konieczne jest także uzyskanie specjalnego zezwolenia na przyciągnięcie personelu zagranicznego do pracy w oddziale zagranicznej firmy (można je wydać dopiero po przejściu procedury akredytacyjnej).

Reprezentowanie interesów zagranicznej osoby prawnej, ich ochrona, wykonywanie poleceń z centrali, zapewnienie funkcjonowania odrębnego oddziału na terytorium Rosji to główne zadania kierownika oddziału/przedstawicielstwa zagranicznej firmy.

Organ wykonawczy (dyrektor generalny) centrali musi wydać zarządzenie w sprawie powołania indywidualny na stanowisko menadżera, z którym nawiązują współpracę umowa o pracę, określają warunki wynagradzania za pracę.

Wynagrodzenie kierownika przedstawicielstwa zagranicznej firmy będzie uzależnione od wielkości zagranicznej organizacji założycielskiej i zakresu powierzonych mu obowiązków.

Kierownik wyodrębnionego oddziału spółki zagranicznej wszelkie czynności wykonuje w imieniu organizacji założycielskiej na podstawie udzielonego mu pełnomocnictwa oraz regulaminu oddziału/przedstawicielstwa.

Tekst regulaminu oddziału/przedstawicielstwa, zatwierdzony przez organ zarządzający spółki zagranicznej, określa tryb zarządzania oddziałem/przedstawicielstwem, opisując:

• szczegółowa procedura kontrolna;
• sposób, zasady i terminy przekazywania poleceń przez menedżerów firmy kierownikom działów;
• jasne instrukcje dotyczące tego, komu i komu podlega menedżer;
• procedura sprawdzania pracy menedżerów.

Pełnomocnictwo wydawane jest osobiście kierownikowi, a nie całemu wydziałowi i stwierdza:

• Data rejestracji;
• lista uprawnień menedżera;
• jego prawo do rozwiązywania problemów pojawiających się w procesie pracy operacyjnej i bieżącej;
• jego prawo do podpisywania umów, dokonywania transakcji (może być ograniczona kwota umów, mogą zostać zadeklarowane ograniczenia co do przedmiotu umowy itp.);
• prawo menedżera do otwarcia rachunku bieżącego w instytucji bankowej (rubel lub waluta obca), zarządzania pieniędzmi;
• jego prawo do udzielania pełnomocnictw i przenoszenia swoich pełnomocnictw w przypadku nieprzewidzianych sytuacji, warunki takich działań.

Zmiana szefa przedstawicielstwa nie jest osobistą decyzją założycieli centrali; o tym zdarzeniu należy powiadomić rosyjskie struktury kontrolujące działalność oddziału. Informacja o tym musi zostać udokumentowana, na jej podstawie zostaną wprowadzone odpowiednie zmiany w Skonsolidowanym Rejestrze Jednostek Akredytowanych.

Księgowość i raportowanie przedstawicielstw zagranicznych

Po rejestracji wymagany jest odrębny oddział organizacji zagranicznej do prowadzenia ksiąg rachunkowych, a mianowicie przygotowywania raportów wewnętrznych dla centrali. Sporządza się go w języku i w sposób przewidziany przepisami prawa państwa, w którym spółka dominująca ma siedzibę.

Zamknięcie zagranicznego przedstawicielstwa lub oddziału w Rosji

Likwidacja przedstawicielstwa lub oddziału spółki zagranicznej to postępowanie mające na celu zakończenie działalności oddziału i wykreślenie go ze służby podatkowej.

Zamknięcie przedstawicielstwa organizacji zagranicznej w Rosji musi nastąpić zgodnie z zasadami przewidzianymi w obowiązującym ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej.

Podstawą zakończenia pracy przedstawicielstwa może być:

1. Wygaśnięcie akredytacji, której odnowienie nie zostało podjęte na czas.
2. Zamknięcie centrali w państwie, w którym została zarejestrowana.
3. Systematyczne łamanie rosyjskiego prawa przez oddziały zagranicznej organizacji i późniejsza decyzja jednostki akredytującej o ich likwidacji.
4. Rozwiązanie umowy międzynarodowej pomiędzy Rosją a państwem, w którym zarejestrowana jest spółka, która na podstawie tej umowy otworzyła przedstawicielstwo w Federacji Rosyjskiej.
5. Decyzję o zamknięciu przedstawicielstwa podjęli założyciele spółki-matki.

Przed rozpoczęciem procedury zamknięcia odrębnego oddziału organizacji zagranicznej należy:

• Napisz wniosek o likwidację (formularz 15PFP), który zostanie poświadczony podpisem kierownika oddziału lub osoby upoważnionej i który będzie zawierał następujące informacje:
  • przyczyny zakończenia działalności gospodarczej;
  • numer rejestracyjny;
  • dzień akredytacji;
  • okres ważności zezwolenia.
• Wypełnij wniosek w formularzu 11SN-Accounting.
• Sporządź notarialnie potwierdzoną kopię oficjalnego protokołu decyzji zgromadzenia o zamknięciu odrębnego wydziału.
• Przygotuj dokumenty założycielskie i statut spółki.
• Prowadź protokoły ze wszystkich spotkań, podczas których podjęto decyzję o otwarciu oddziału/przedstawicielstwa i powołaniu menadżera.
• Wystawić zaświadczenie potwierdzające zamknięcie rachunku bieżącego w instytucji bankowej.
• Wystawić pełnomocnictwo dla kierownika oddziału/przedstawicielstwa.
• Sporządzić pełnomocnictwo dla pełnomocników zagranicznej firmy, którym zostanie powierzone przeprowadzenie postępowania likwidacyjnego w imieniu centrali.
• Podnieś otrzymany wcześniej dowód rejestracji jednostki w Rosji, wskazując:
  • zmiany dokonane;
  • Numery podatników.

Do wyrejestrowania się z Funduszu Emerytalnego potrzebne będą dodatkowo:

• wniosek w formie funduszu emerytalnego Rosji;
• wszystkie sprawozdania do Funduszu Emerytalnego na dzień zamknięcia (2 egzemplarze oryginału i kopie w formie elektronicznej);
• wyciąg lub arkusz informacyjny z urzędu skarbowego;
• powiadomienie o wyrejestrowaniu z Federalnej Służby Podatkowej.

Do wyrejestrowania się z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych potrzebne będą dodatkowo:

• wniosek na formularzu zatwierdzonym zarządzeniem nr 576 n z dnia 25 października 2013 r.;
• raport likwidacyjny (formularz 4 FSS);
• powiadomienie o wysokości składek ubezpieczeniowych;
• zaświadczenie o ubezpieczeniu (lub zawiadomienie);
• pismo o odmowie wypłaty pozostałych środków na rachunku na rzecz skarbu Rosji (w przypadku nie wypłacenia pieniędzy na konto firmy).

Aby wyrejestrować się z Rosstat należy podać:

• powiadomienie kodami OKTEI;
• pismo z prośbą o wyrejestrowanie jednostki.

Instrukcje krok po kroku dotyczące likwidacji oddziału zagranicznej firmy zlokalizowanej w Rosji:

• Zorganizowanie zgromadzenia założycieli spółki dominującej i podjęcie decyzji o likwidacji.
• Przygotowanie wszystkich wymaganych dokumentów, w tym oświadczenia o dochodach i wyliczenie pełnej kwoty podatku.
• Powiadomienie zainteresowanych stron, w tym pracowników.
• Prowadzenie imprez personalnych.
• Przesłanie zawiadomienia do MIFTS nr 47 o wyrejestrowaniu i zakończeniu działalności oddziału (w terminie nie dłuższym niż 15 dni od dnia podjęcia decyzji o likwidacji).
• Powiadomienie Biuro regionalne Fundusz emerytalny o zamknięciu oddziału/oddziału (w terminie 15 dni od dnia podjęcia decyzji).
• Powiadomienie jednostki terenowej Funduszu Ubezpieczeń Społecznych o zamknięciu (w tym samym terminie co MIFTS, Fundusz Emerytalny).
• Przejście procesu pojednania w MIFTS:
  • w dziale wejściowym (z przedstawieniem rachunku zysków i strat);
  • w dziale audytów biurowych (z przedstawieniem wyciągu z transakcji na rachunku bieżącym);
  • w dziale współpracy z podatnikami i dziale rozliczeń długów (z przedstawieniem rejestru informacji o dochodach pracowników tego działu i uzgodnieniu płatności podatkowych);
• Złożenie wniosku do MIFTS o zakończenie procedury zamknięcia.
• Wyrejestrowanie z funduszu emerytalnego Rosji.
• Wyrejestrowanie z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
• Otrzymanie powiadomienia o wyrejestrowaniu z Rosstatu.
• Zamknięcie rachunku bieżącego w banku.

Rozpatrzenie dokumentów i wniosków o zamknięcie odrębnego wydziału trwa 14 dni od dnia złożenia kompletu dokumentów organom podatkowym, a łączny okres likwidacji wynosi około 30 dni;

W przypadku konieczności przeprowadzenia kontroli, proces jest odraczany do czasu ich ostatecznego zakończenia i trwa około 3 miesięcy.

Fundusz Emerytalny ogłasza swoją decyzję w ciągu 10 dni, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych potrzebuje tylko tygodnia.

Ogólnie rzecz biorąc, cały proces zamknięcia oddziału lub przedstawicielstwa, od przygotowania dokumentów po podjęcie decyzji Organy podatkowe i środków pozabudżetowych, trwa około sześciu miesięcy.

Jak zagraniczna firma może otworzyć przedstawicielstwo lub utworzyć oddział w Rosji: wideo

1. Przepisy art. 306 niniejszego Kodeksu określają specyfikę obliczania podatku przez organizacje zagraniczne prowadzące działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej, jeżeli w ramach tej działalności tworzy się stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej, a także obliczania podatku przez organizacje zagraniczne niezwiązane z działalnością poprzez stałe przedstawicielstwo w Federacji Rosyjskiej, uzyskujące dochody ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej.

2. W rozumieniu niniejszego rozdziału przez stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej w Federacji Rosyjskiej rozumie się oddział, przedstawicielstwo, oddział, biuro, urząd, agencję, inny odrębny oddział lub inne miejsce działalności tej organizacji (zwane dalej w tym rozdziale – oddział), za pośrednictwem którego organizacja regularnie prowadzi działalność gospodarczą na terytorium Federacji Rosyjskiej związaną z:

wykorzystanie podłoża i (lub) wykorzystanie innych zasobów naturalnych;

wykonywanie prac przewidzianych umowami na budowę, instalację, instalację, montaż, uruchomienie, konserwację i eksploatację sprzętu, w tym automatów do gier;

sprzedaż towarów z magazynów znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej i będących własnością tej organizacji lub przez nią dzierżawionych;

wykonywanie innej pracy, świadczenie usług, prowadzenie innej działalności, z wyjątkiem przewidzianych w ust. 4 niniejszego artykułu.

W rozumieniu niniejszego Kodeksu działalność organizacji zagranicznej na terytorium Federacji Rosyjskiej obejmuje także działalność prowadzoną przez organizację zagraniczną – operatora nowego morskiego złoża węglowodorów i związaną z wydobyciem węglowodorów z nowego morskiego złoża węglowodorów .

3. Za stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej uważa się powstałe z chwilą rozpoczęcia normalnej działalności gospodarczej poprzez jej oddział. Jednakże działalność polegająca na utworzeniu oddziału nie powoduje sama w sobie powstania stałego zakładu. Z chwilą zakończenia działalności gospodarczej poprzez oddział organizacji zagranicznej zakład przestaje istnieć.

W przypadku korzystania z gruntu i (lub) korzystania z innych zasobów naturalnych, stałe przedstawicielstwo organizacji zagranicznej uważa się za utworzone od wcześniejszej z następujących dat: data wejścia w życie licencji (zezwolenia) potwierdzającej prawo tej organizacji do prowadzenia danej działalności lub datę faktycznego rozpoczęcia takiej działalności. Jeżeli organizacja zagraniczna wykonuje pracę, świadczy usługi innej osobie posiadającej określoną licencję (zezwolenie) lub pełni funkcję generalnego wykonawcy dla osoby posiadającej taką licencję (zezwolenie), przy rozstrzyganiu kwestii związanych z utworzeniem i zakończeniem istnienia stałego przedstawicielstwa tej zagranicznej organizacji, stosuje się procedurę podobną do tej ustanowionej w paragrafach 2 - 4 artykułu 308 niniejszego Kodeksu.

4. Fakt, że organizacja zagraniczna prowadzi działalność o charakterze przygotowawczym i pomocniczym na terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku braku oznak stałego zakładu, o których mowa w ust. 2 niniejszego artykułu, nie może być uważany za prowadzący do powstania stały zakład. Do działań przygotowawczych i pomocniczych zalicza się w szczególności:

1) korzystanie z obiektów wyłącznie w celu przechowywania, wystawiania i (lub) dostarczania towarów należących do tej zagranicznej organizacji, przed rozpoczęciem tej dostawy;

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

5. Fakt posiadania przez zagraniczną organizację papierów wartościowych, udziałów w kapitale organizacji rosyjskich, a także innego majątku na terytorium Federacji Rosyjskiej w przypadku braku oznak stałego zakładu, o których mowa w ust. 2 niniejszego artykułu , nie może samo w sobie być uważane w przypadku takiej organizacji zagranicznej za prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej.

Fakt, że osoba zarządzająca zagranicznym funduszem inwestycyjnym (spółką), o której mowa w art. 25.13 ust. 14 niniejszego Kodeksu, a także osoby przez niego zatrudnione, ich pracownicy i (lub) przedstawiciele, wykonują na terytorium Federacja Rosyjska funkcje zarządzania aktywami takiego funduszu (spółki) oraz fakt wykonywania funkcji określonych w art. 246 ust. 2 ust. 3 niniejszego Kodeksu w odniesieniu do funduszu lub organizacji (struktur nie posiadających osobowości prawnej) w w których bezpośrednio lub pośrednio uczestniczy taki fundusz (spółka), a także inne działania bezpośrednio związane z realizacją tych funkcji, same w sobie nie mogą być uważane za prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa określonego funduszu w Federacji Rosyjskiej ( spółka), organizacje zagraniczne (struktury nie posiadające osobowości prawnej), w których bezpośrednio lub pośrednio uczestniczy taki fundusz (spółka) i (lub) bezpośredni lub pośredni akcjonariusze (uczestnicy, akcjonariusze, wspólnicy) określonego funduszu (spółki) .

6. Fakt, że organizacja zagraniczna zawarła prostą umowę partnerską lub inną umowę obejmującą wspólne działania jej stron (uczestników), prowadzone w całości lub w części na terytorium Federacji Rosyjskiej, nie może sam w sobie być brany pod uwagę w przypadku tej organizacji jako prowadzące do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej.

7. Fakt, że organizacja zagraniczna wysyła swoich pracowników do pracy na terytorium Federacji Rosyjskiej lub na innym terytorium podlegającym jurysdykcji Federacji Rosyjskiej w innej organizacji na podstawie umowy o świadczenie pracy dla pracowników (personelu) w przypadku braku oznak stałego zakładu przewidzianych w ust. 2 tego artykułu nie można uznać za fakt prowadzący do utworzenia stałego przedstawicielstwa organizacji zagranicznej, która wysłała swoich pracowników, jeżeli pracownicy ci działają wyłącznie w imieniu i interesie tej organizacji do którego zostali wysłani.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

8. Realizacja przez zagraniczną organizację operacji importu lub eksportu towarów z Federacji Rosyjskiej, w tym w ramach umów handlu zagranicznego, w przypadku braku oznak stałego zakładu przewidzianych w ust. 2 niniejszego artykułu, nie może być uważane za prowadzące do powstania stałej placówki tej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

9. Za zagraniczną organizację uważa się posiadającą zakład, jeżeli organizacja ta dostarcza z terytorium Federacji Rosyjskiej należące do niej towary, uzyskane w wyniku przetworzenia na obszarze celnym lub pod kontrolą celną, a także jeżeli organizacja ta wykonuje działalność spełniającą kryteria, o których mowa w ust. 2 niniejszego artykułu, za pośrednictwem osoby, która na podstawie stosunków umownych z tą organizacją zagraniczną reprezentuje jej interesy w Federacji Rosyjskiej, działa na terytorium Federacji Rosyjskiej w imieniu ta zagraniczna organizacja, posiada i regularnie korzysta z upoważnienia do zawierania umów lub uzgadniania ich istotnych warunków w imieniu tej organizacji, wywołując jednocześnie skutki prawne dla tej zagranicznej organizacji (zależnego agenta).

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

Działalność organizacji zagranicznej nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej, jeżeli taka organizacja działa na terytorium Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem maklera, agenta komisowego, osoby zarządzającej zagranicznym funduszem inwestycyjnym (spółką) określone w art. 25.13 ust. 14 niniejszego Kodeksu, profesjonalny uczestnik rosyjskiego rynku papierów wartościowych lub jakakolwiek inna osoba działająca w ramach swojej głównej (zwykłej) działalności.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

10. Fakt, że osoba działająca na terytorium Federacji Rosyjskiej jest współzależna z organizacją zagraniczną, w przypadku braku oznak zależnego agenta, o których mowa w ust. 9 niniejszego artykułu, nie jest uważany za prowadzący do powstania stałe przedstawicielstwo tej zagranicznej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

11. Działalność UEFA (Unii Europejskich Związków Piłki Nożnej) oraz spółek zależnych UEFA w okresie do dnia 31 grudnia 2020 r. włącznie, FIFA (Międzynarodowej Federacji Piłki Nożnej) oraz jednostek zależnych FIFA określonych w ustawie federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzania mistrzostw Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 oraz zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej” oraz będących organizacjami zagranicznymi

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

12. Działalność konfederacji, krajowych związków piłkarskich, producentów informacji medialnych FIFA (Federation Internationale de Football Association), dostawców towarów (robót, usług) FIFA, partnerów handlowych UEFA, dostawców towarów (robot, usług) UEFA, określonych w ustawie federalnej, przeprowadzanych na terytorium Federacji Rosyjskiej „W sprawie przygotowania i przeprowadzenia w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w piłce nożnej UEFA 2020 oraz zmian niektórych aktów prawnych Federacja Rosyjska” utworzona, zarejestrowana lub założona poza terytorium Federacji Rosyjskiej, w związku z realizacją środków przewidzianych w określonej ustawie federalnej, nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tych organizacji w Federacji Rosyjskiej .

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

13. Działalność nadawców FIFA i nadawców UEFA prowadzona na terytorium Federacji Rosyjskiej na podstawie umowy z FIFA (Międzynarodową Federacją Piłki Nożnej) lub UEFA (Unią ​​Europejskich Związków Piłki Nożnej), spółkami zależnymi FIFA, określonymi w ustawie federalnej „W sprawie przygotowania i przeprowadzenia mistrzostw w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018, Pucharu Konfederacji FIFA 2017, Mistrzostw Europy w Piłce Nożnej UEFA 2020 oraz zmian niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej”, mających siedzibę, zarejestrowaną lub założoną poza terytorium Federacji Rosyjskiej Federacja Rosyjska w związku z realizacją działań przewidzianych ww. ustawą federalną nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tych organizacji w Federacji Rosyjskiej.

(patrz tekst w poprzednim wydaniu)

14. Świadczenie przez zagraniczną organizację usług określonych w art. 174 ust. 2 ust. 1 niniejszego Kodeksu, których miejsce sprzedaży uznaje się za terytorium Federacji Rosyjskiej, nie prowadzi do utworzenia stałego przedstawicielstwa tej organizacji w Federacji Rosyjskiej.

15. Fakt, że na terytorium Federacji Rosyjskiej organizacja zagraniczna określona w art. 246 ust. 2 akapit 4 ust. 6 niniejszego Kodeksu, a także osoby przez nią zatrudnione, jej pracownicy i (lub) przedstawiciele, pełnią funkcje zarządzania taką organizacją, jej działalnością związaną z eksploatacją statków morskich, statków żeglugi mieszanej (rzeczno-morskiej), samolotów i (lub) działalnością w zakresie międzynarodowego transportu towarów, pasażerów i ich bagażu oraz świadczeniem innych usług związanych z realizacji tych transportów, nie może być samo w sobie uważane za fakt prowadzący do powstania w Federacji Rosyjskiej stałego zakładu określonej organizacji zagranicznej, organizacji zagranicznych, w których taka organizacja uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio i (lub) bezpośrednio lub pośrednio akcjonariusze (uczestnicy, akcjonariusze, partnerzy) określonej organizacji.