농업 

보너스를 계산할 때 무엇을 고려합니까? 직원의 보너스를 계산하는 방법. 분기별 보너스, 문지름

그러나 일회성 보너스는 조직의 보수 시스템의 일부가 아닐 수 있으며 관리자의 명령(명령)에 의해서만 할당됩니다.

일회성 보너스 발생의 기초는 직원(양식 번호 T-11) 또는 직원 그룹(양식 번호 T-11a)에 대한 관리자의 보상 명령입니다. 명령은 조직의 장이 서명합니다. 직원(직원)은 서명 금지 명령(2004년 1월 5일 제1호 러시아 국가 통계위원회 결의안에서 승인된 지침 섹션 1)을 숙지해야 합니다.

보험료 납부

일회성 보너스를 지불할 수 있습니다:

  • 정산 및 지급 또는 급여에 따라(양식 번호 T-49 또는 번호 T-53에 따름)
  • 비용 현금 주문서(양식 KO-2)에 따라;
  • 현금이 아닌 방식으로.

이는 러시아 노동법 136조, 2014년 3월 11일자 러시아 은행 지침 번호 3210-U 단락 4.1 및 6에 명시되어 있습니다.

회계

일회성 보너스를 회계에 반영하는 절차는 지급 출처에 따라 다릅니다.

  • 기타 비용을 희생하여;
  • 고정 자산 비용의 형성으로 인해.

일반적으로 회계에서 노동 성과에 대해 발생한 보너스는 일반 활동 비용으로 분류됩니다 (PBU 10/99의 5 및 7 항). 그러한 보너스의 발생을 반영 다음과 같이:

차변 20(08, 23, 25, 26, 29, 44) 대변 70

- 보너스는 일반 활동 비용으로 발생합니다 (보너스는 고정 자산 비용에 포함됩니다).

비생산 일회성 보너스(기념일, 휴일 등)는 회계에서 기타 비용으로 분류됩니다(PBU 10/99의 11항). 다음과 같이 발생액을 반영합니다.

차변 91-2 대변 70

- 보너스는 기타 비용을 희생하여 발생했습니다.

보너스(생산 및 비생산 모두) 지급 출처가 유보(순) 이익인 경우 다음을 입력합니다.

차변 84 대변 70

- 보너스는 순이익을 희생하여 발생합니다.

이 절차는 계정과목표(계정 70) 지침을 따릅니다.

개인소득세 및 보험료

조직이 사용하는 과세 시스템에 관계없이 개인 소득세는 전체 보험료 금액에서 원천징수되어야 합니다(러시아 연방 세법 208조 6항 및 10항, 1항, 1항).

상황: 일회성 보너스 금액을 어느 달에 포함해야 할까요? 과세표준개인 소득세의 경우: 발생월 또는 지불월?

개인 소득세 계산은 보너스가 산업인지 아닌지에 따라 다릅니다.

비생산 일회성 보너스(예: 기념일, 휴일)는 급여에 포함되지 않으므로 인건비와 관련이 없습니다. 따라서 해당 금액을 지급받은 달의 개인 소득세 과세 기준에 포함시키십시오(러시아 연방 세법 제223조 1항, 1항).

일회성 생산 보너스에 대한 개인 소득세 계산은 해당 보너스가 발생하는 기간에 따라 다릅니다.

  • 월;
  • 4분의 1;
  • 특정 이벤트 발생 시(예: 성공적인 프로젝트 완료에 대한 일회성 보너스) 특정 사건 발생 시 지급되는 일회성 생산 보너스는 직원에게 지급할 때 개인 소득세 과세 기준에 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 제223조 1항, 1항).

노동 성과에 대한 일회성 보너스 금액에 대해 다음을 추가하십시오.

  • 의무 연금(사회, 의료) 보험에 대한 기여금(2009년 7월 24일자 법률 No. 212-FZ 제7조 1부);
  • 사고 및 업무상 질병에 대한 보험 기여금(1998년 7월 24일자 법률 No. 125-FZ 제20.1조 1항).

이 규칙은 고용 계약에 보너스가 제공되는지 여부에 관계없이 적용됩니다(2010년 8월 12일자 러시아 보건 사회 개발부 서한 No. 2622-19).

상황: 기념일이나 휴일에 직원에게 지급된 일회성 보너스 금액에 대해 보험료를 부과해야 합니까? 즉, 이러한 지불은 노동 성과와 관련이 없습니다.

답변: 예, 필요합니다.

에 의해 일반 규칙보험료는 노사 관계의 틀 내에서 고용주가 발생하는 모든 지급에 적용됩니다(2009년 7월 24일 법률 No. 212-FZ 제7조 1부, 1998년 7월 24일 법률 제20.1조 1항) 번호 125-FZ). 그리고 보너스는 직원(즉, 조직이 고용 계약을 체결한 사람)에게 지급되므로 이는 노사 관계 틀 내에서의 지급이라고 간주할 수 있습니다(러시아 연방 노동법 제16조).

또한 일회성 보너스는 다음 사항이 면제되는 비공개 지급 목록에 이름이 지정되어 있지 않습니다.

  • 의무 연금(사회, 의료) 보험에 대한 기여금(2009년 7월 24일자 법률 No. 212-FZ 제9조);
  • 사고 및 업무상 질병에 대한 보험 기여(1998년 7월 24일자 법률 No. 125-FZ 제20.2조).

따라서 보험료는 일회성 보험료를 기준으로 계산되어야 합니다. 보너스가 지급되는 이유는 중요하지 않습니다. 특정 목표를 달성하기 위해 노동 결과또는 일부 이벤트(기념일, 휴일 등)와 관련하여.

이 접근 방식은 중재 관행으로도 확인됩니다(예를 들어 2013년 6월 25일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 215/13, 2012년 3월 6일자 FAS 볼가 지구 결의안 참조) A12-10291/2011).

조언: 검사관과 논쟁할 준비가 되어 있는 경우, 노동 성과와 관련되지 않은 일회성 보너스에 대한 보험료가 부과되지 않을 수 있습니다.

다음 주장은 분쟁에 도움이 될 것입니다.

기념일(휴일 등)에 대한 상여금은 노사관계 내에서 지급된 것으로 간주될 수 없습니다. 그러므로 보험료를 청구할 이유가 없습니다. 이렇게 설명됩니다.

직원과 조직 사이에 존재하는 단순한 사실 노사관계, 직원에게 발생한 모든 지급이 해당 노동에 대한 지급을 의미하는 것은 아닙니다. 따라서 기념일, 휴일 등에 대해 지급되는 일회성 보너스는 직원의 자격, 복잡성, 수량, 품질 및 그가 수행하는 업무 조건에 좌우되지 않습니다. 따라서 이는 노동에 대한 보수도 아니고 보수의 요소도 아니다. 만약 그렇다면, 그들은 노동관계의 틀 내에서 유급으로 인정될 수 없습니다.

이 접근 방식을 확인하는 법원 결정의 예가 있습니다(예를 들어 FAS의 결정 참조). 북서부 지구 2013년 9월 20일자 No. A66-15138/2012, Central District 2012년 11월 6일자 No. A64-1493/2012).

동시에, 중재 관행의 모호함을 고려할 때 이 문제에 대한 소송 결과를 예측하기는 어렵습니다. 판사는 조직과 검사관 모두의 편을 ​​들 수 있습니다.

일회성 보너스 금액은 개인 소득세 과세 기준에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제208조 6항, 1항).

소득세 : 일반 절차

두 가지 조건이 동시에 충족되는 경우 소득세 계산 시 일회성 보너스가 고려됩니다.

  • 보너스는 노동 및/또는 단체 협약 및 현지 법률에 따라 제공됩니다(러시아 연방 세법 제255조 1항 및 제270조 21항).
  • 보너스는 인센티브 지급이며 성과 지표(직업 경험, 공식 급여또는 생산 결과) (러시아 연방 세법 제 255 조 2 항).

이 입장은 2013년 3월 15일자 서신 No. 03-03-10/7999, 2012년 5월 28일자 No. 03-03-06/1/281 및 연방세무청에서 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다. 러시아, 2014년 8월 13일자 서한 No. GD-4-3/15717.

상황: 소득세를 계산할 때 직원의 직무 수행과 관련되지 않은 일회성 보너스 지급 비용을 고려할 수 있습니까? 노동 책임(예를 들어 기념일, 휴일, 대회 우승 등)?

대답: 아니요, 그럴 수 없습니다.

직원의 직무 수행과 관련되지 않은 일회성 보너스(기념일, 기억에 남는 날짜, 전문 기술 대회 우승, 명예 직위 수여 등)는 소득세 과세 기준을 줄이지 않습니다. 이는 다음과 같은 상이 있다는 사실로 설명됩니다.

  • 조직의 생산 활동과 관련이 없으므로(소득 창출을 목표로 하지 않음) 비용의 경제적 정당성 기준을 충족하지 않습니다(러시아 연방 세법 제 252조 1항, 교육부 서한). 2013년 3월 15일자 러시아 재무 No. 03-03-10/7999 , 2011년 2월 22일자 No. 03-03-06/4/12);
  • 이는 노동 성과 및 직원의 직무 수행과 관련된 인센티브 지급이 아니므로 임금의 일부로 비용으로 고려할 수 없습니다(러시아 연방 조세법 제255조, 러시아 재무부 서신). 2013년 4월 24일자 No. 03-03-06/1 /14283, 2012년 12월 12일자 No. 03-03-06/4/114).

보너스가 조직의 세금 이익을 감소시키지 않으면 회계에 영구적인 차이가 발생합니다(PBU 18/02의 4항). 영구적 차이로 인해 영구적인 납세 의무가 발생합니다(PBU 18/02의 7항).

조언: 조직이 소득세를 계산할 때 직원의 직무 수행과 관련되지 않은 일회성 보너스 지불 비용을 고려할 수 있다는 주장이 있습니다. 그것들은 다음과 같습니다.

조직이 직원에게 지급하는 모든 보너스는 인센티브 지급으로 간주됩니다(러시아 연방 노동법 제129조 1항). 동시에 조직은 직원을 위한 인센티브 시스템을 독립적으로 구축할 권리가 있습니다(러시아 연방 노동법 제144조). 결과적으로, 소득세 계산 시 노동 및/또는 단체 협약에 의해 제공되는 인센티브 발생액이 고려됩니다(러시아 연방 세법 제255조 1, 2항).

따라서 위의 조건이 모두 충족되면 조직은 인건비의 일부로 비생산 보너스(예: 휴일에 발생)를 고려할 권리가 있습니다.

다만, 제252조 제1항에 규정된 비용의 합리성 요건을 준수하기 위하여 세금 코드 RF, 비생산 보너스 지정을 위한 특정 조건이 제공되어야 합니다.

예를 들어, 보너스 지급을 정당화하고 소득 창출에 중점을 두기 위해 징계 위반을 저지른 직원에게는 휴일 보너스가 지급되지 않음을 표시할 수 있습니다. 따라서 이러한 보너스 지급은 결과에 대한 직원의 관심을 높이는 것을 목표로 합니다. 생산 활동. 법정에서 분쟁을 해결할 때 보너스 지급에 대한 유사한 조건은 그러한 지급이 인건비에 대한 합법적인 귀속을 위한 충분한 논거였습니다(예를 들어, 2월 24일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의안 참조). 2010번호 KA-A40/702-10).

비흡연 직원에게 지급되는 보너스의 경제적 지향성을 정당화하는 것도 가능합니다. 담배를 끊으면 근무 시간 손실이 줄어듭니다. 따라서 비흡연 직원에 대한 급여 지급이 자극되고 있습니다. 그리고 단체협약이나 고용계약을 통해 그러한 보너스가 제공되는 경우 소득세 계산 시 비용으로 간주될 수 있습니다. 이 입장의 합법성은 2014년 6월 24일자 A33-1611/2013호 동시베리아 연방 반독점청 결의안에서 확인되었습니다.

또한 처음에 고용(단체) 계약에서 비생산 보너스가 제공되는 경우 잠재적 직원은 특정 조직에서 일할 가능성을 평가할 때 이를 받을 가능성을 고려합니다. 따라서 이러한 인센티브 지급은 필요한 전문가를 조직에 유치하는 데 도움이 될 수 있습니다. 이는 이러한 비용이 경제적으로 정당하다는 것을 의미합니다. 이는 FAS 모스크바 지역의 2009년 6월 17일자 결의안 No. KA-A40/4234-09에 명시되어 있습니다. 2009년 10월 23일자 러시아 연방 대법원 No. VAS-13115/09의 판결에 따라 러시아 연방 대법원 상임위원회의 심의를 위해 이 사건의 이전이 거부되었습니다.

그러나 조직이 이러한 관점을 사용하고 소득세를 계산할 때 비용의 비생산 보너스 금액을 고려한다면 아마도 법정에서 자신의 관점을 방어해야 할 것입니다.

인건비의 일부로 세무 회계에 노동 성과에 대한 보너스 금액을 포함합니다(러시아 연방 세법 제 255조 2항).

소득세 : 발생 방법

조직이 발생 방식을 사용하는 경우 보너스 형태로 비용을 인식하는 절차는 직접 비용인지 간접 비용인지에 따라 다릅니다.

보너스가 간접 비용과 관련된 경우 발생 시점에 인식되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제318조 2항, 제272조 4항). 일회성 보너스가 직접 비용인 경우 제품, 저작물 및 서비스가 판매될 때 이를 고려하십시오(러시아 연방 세법 318조 2항, 2항). 서비스를 제공하는 조직은 발생 시점에 직접 비용을 고려할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제318조 3항, 2항).

원칙적으로 보너스는 간접비로 분류됩니다(러시아 연방 세법 제320조 318조 3항). 제품 생산, 작업 수행 또는 서비스 제공에 직접적으로 관련된 직원에게 지급되는 보너스(예: 생산 근로자에 ​​대한 보너스)는 예외입니다. 직접비용으로 분류됩니다. 이러한 규칙은 러시아 연방 세법 제318조 1항 7항에 명시되어 있습니다.

상황: 할 수 있다 생산조직모든 일회성 보너스를 간접비로 분류합니까?

대답: 아니요, 그럴 수 없습니다.

조직은 직접 비용 목록을 독립적으로 결정합니다(러시아 연방 조세법 318조 1항, 2006년 1월 26일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-04/1/60, 연방세 2011년 2월 24일자 러시아 서비스 No. KE-4-3 /2952). 그러나 비용을 직접 비용과 간접 비용으로 나누는 것은 경제적으로 타당해야 합니다. 그렇지 않으면 세무 조사관소득세를 다시 계산할 수 있습니다.

따라서 생산에 직접 참여하는 직원에게 발생하는 보너스는 직접 비용의 일부로 고려해야 합니다. 조직 관리에 대한 보너스를 간접비로 참조하십시오.

생산 결과에 대해 발생한 일회성 보너스를 회계 및 과세에 반영한 예입니다. 보너스 지급은 고용 계약에 따라 제공됩니다. 보너스는 일상적인 활동에 대한 비용으로 지급되었습니다. 소득세를 계산할 때 조직은 발생 방법을 사용합니다.

CJSC "알파" 적용 공통 시스템과세 (발생 방법). 조직은 일반 절차에 따라 의무 연금 (사회, 의료) 보험에 기여금을 지불합니다. 사고 및 직업병에 대한 보험료는 0.2%로 계산됩니다. 조직은 발생 월의 소득세를 계산할 때 이러한 기부금을 고려합니다.

ZAO Alfa는 A.S. 감독과 계약을 체결했습니다. 특정 직업(프로젝트) 기간 동안 Kondratyev의 고정 기간 고용 계약입니다. 용어 고용 계약- 2월 1일부터 3월 31일까지. 고용 계약은 다음에 대한 일회성 보너스 지급을 규정합니다. 성공적인 완료프로젝트.

프로젝트는 3월 31일 정시에 성공적으로 완료되었습니다. Kondratiev는 50,000 루블의 보너스를 받았습니다. 같은 날 직원에게 보너스가 지급되었습니다.

보너스는 3월 개인소득세 과세표준에 포함될 예정이다. Kondratiev에는 자녀가 없으므로 표준 세금 공제가 제공되지 않습니다.

회계사는 보너스 발생 및 지불을 다음과 같이 반영했습니다.

차변 20 대변 70
- 50,000 문지름. - 발생 일회성 보너스직원;

차변 20 크레딧 69 하위 계정“보험 부분에 대한 연금 기금 정산 노동연금»
- 11,000 문지름. (RUB 50,000 × 22%) - 노동 연금의 보험 부분에 대한 기여금은 보험료 금액으로 계산됩니다.

차변 20 크레딧 69 하위 계정 "사회 보험료에 대한 사회 보험 기금 정산"
- 1450 문지름. (RUB 50,000 × 2.9%) - 의무 사회 보험료는 보험료 금액으로 계산됩니다.

차변 20 크레딧 69 하위 계정 "FFOMS를 통한 정산"
- 2550 문지름. (RUB 50,000 × 5.1%) - FFOMS에 대한 의무 건강 보험 기여금은 보험료 금액으로 계산됩니다.

차변 20 크레딧 69 하위 계정 "사고 및 직업병에 대한 보험 기여금을 위해 사회 보험 기금으로 정산"
- 100 문지름. (RUB 50,000 × 0.2%) - 사고 및 직업병에 대한 보험료는 보험료 금액으로 계산됩니다.


- 6500 문지름. (RUB 50,000 × 13%) - 보험료 금액에서 개인 소득세가 원천징수됩니다.

차변 70 대변 50
- 43,500 문지름. (50,000 루블 - 6,500 루블) - 보너스는 Kondratiev에게 개인 소득세를 뺀 금액으로 지급되었습니다.

보험료 및 보험료 금액은 간접비에 포함됩니다.

3월에 Alpha의 회계사는 다음을 비용으로 고려했습니다.

  • 발생한 보너스 금액은 50,000 루블입니다.
  • 의무 연금 (사회, 의료) 보험에 대한 기여금 및 사고 및 직업병 보험에 대한 기여금-15,100 루블. (RUB 11,000 + RUB 1,450 + RUB 2,550 + RUB 100).

소득세 : 현금방식

현금 방식을 사용하면 보너스가 직원에게 지급되는 시점의 비용으로 간주될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제273조 1항, 3항). 일반적으로 조직은 보너스가 발생한 달의 다음 달에 보너스를 지급합니다. 따라서 회계에서 공제 가능한 일시적 차이가 발생합니다 (PBU 18/02의 11 항). 이는 이연 법인세 자산의 형성으로 이어집니다(PBU 18/02의 14항).

비생산 일회성 보너스가 회계 및 과세에 어떻게 반영되는지 보여주는 예입니다. 보너스는 기타 비용으로 지급되었습니다. 조직에서는 현금방식을 사용합니다.

LLC "무역 회사 "Hermes""는 일반 과세 시스템을 적용합니다. 조직은 현금 방식을 사용하며 매월 소득세를 납부합니다.

조직은 사고 및 직업병에 대한 보험 기여금을 0.2%로 계산합니다.

관리자의 명령에 따라 모든 직원은 무역 노동자의 날을 맞아 10,000 루블의 보너스를 받았습니다. 무역근로자의 날 보너스 지급은 노동 성과와 관련이 없으며 노동(단체) 협약에 의해 제공되지 않습니다.

무역 노동자의 날은 7월 넷째 토요일입니다(2013년 5월 7일 러시아 연방 대통령령 제459호). 보너스는 7월 급여와 함께 적립되었습니다. 보너스는 7월부터 8월 5일까지 급여 지급 마감일에 지급되었습니다. 같은 날 7월 재해 및 직업병 보험료가 납부됐다.

판매자 N.I. Korovina는 모든 직원과 마찬가지로 7월 말 무역 근로자의 날 보너스를 받았습니다. 연초부터 발생액 기준으로 계산된 Korovina의 소득 금액은 보험료 계산 한도를 초과하지 않습니다. 따라서 의무연금(사회, 의료) 보험에 대한 기여금은 일반 절차에 따라 계산됩니다.

보너스는 7월 개인소득세 과세표준에 포함될 예정이다. Korovina에게는 자녀가 없으므로 표준 세금 공제가 제공되지 않습니다.

조직의 회계사는 다음과 같이 보너스 발생 및 지급을 반영했습니다.

7월:

차변 91-2 대변 70
- 10,000 문지름. - 일회성 보너스가 지급되었습니다.

차변 91-2 크레딧 69 하위 계정 "노동 연금의 보험 부분에 대한 연금 기금 정산"
- 2200 문지름. (RUB 10,000 × 22%) - 노동 연금의 보험 부분을 조달하기 위해 연금 기여금이 발생합니다.

차변 91-2 크레딧 69 하위 계정 "사회 보험료에 대한 사회 보험 기금 정산"
- 290 문지름. (RUB 10,000 × 2.9%) - 일시적 장애가 발생한 경우 및 러시아 사회 보험 기금의 출산과 관련하여 사회 보험료가 발생했습니다.

차변 91-2 크레딧 69 하위 계정 "FFOMS를 통한 정산"
- 510 문지름. (RUB 10,000 × 5.1%) - 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 건강 보험 기여금이 발생합니다.

차변 91-2 크레딧 69 하위 계정 "사고 및 직업병에 대한 보험 기여금에 대한 사회 보험 기금 정산"
- 20 문지름. (RUB 10,000 × 0.2%) - 사고 및 직업병에 대한 보험료는 보험료 금액으로 계산됩니다.

8월:

차변 70 크레딧 68 하위 계정 "개인 소득세 납부"
- 1300 문지름. (RUB 10,000 × 13%) - 개인소득세 원천징수;

차변 70 대변 50
- 8700 문지름. (10,000 루블 - 1,300 루블) - 직원에게 보너스가 지급되었습니다.

보너스는 7월 회계비용에 포함됐다. 세무 회계에서 보너스를 인식하지 못하기 때문에 10,000 루블의 영구적인 차이가 발생합니다. 영구적인 납세 의무가 발생합니다.
10,000 문지름. × 20% = 2000 문지름.

7월 31일에 회계사는 영구 납세 의무의 출현을 반영했습니다.

차변 99 크레딧 68 하위 계정 "소득세 계산"
- 2000 문지름. - 세무회계에서 보험료 금액을 인식하지 못하는 것과 관련된 영구 납세 의무를 반영합니다.

보험료조직은 발생 월의 다음 달(15일 이전)에 예산으로 이전됩니다. 회계에서 기부금은 7월에 비용으로 고려되었고, 8월에는 세무 회계에서 공제 가능한 일시적 차이(2,820루블)가 발생했습니다. (1600 문지름 + 600 문지름 + 290 문지름 + 310 문지름 + 20 문지름). 이는 이연 법인세 자산의 형성으로 이어집니다.
2820 문지름. × 20% = 564 문지름.

차변 09 대변 68 하위 계정 "소득세 계산"
- 564 문지름. - 이연법인세자산은 회계 및 세무회계에서 보험료 금액의 비용 차이로 반영됩니다.

이연법인세자산 금액은 조직이 예산에 보험료를 납부하는 달(8월)에 상각됩니다.

직원은 기업의 책임자입니다. 그는 보너스 금액뿐만 아니라 보수가 계산되는 기준도 독립적으로 결정할 권리가 있습니다(러시아 연방 노동법 제144조).

하지만 그럼에도 불구하고 관리자뿐만 아니라 대표자까지 보너스 규정 개발에 참여하는 경우가 있습니다. 노동 집단.

작업 과정에서 보너스 보고서 제출 책임자는 구조 부서장입니다. 부하 직원을 모니터링하는 형태로 작업을 분석하고 잘 수행한 작업과 관련하여 금전적 보상을 신청할 권리가 있는 사람은 바로 그 사람입니다.

그 밖의 모든 것 적립 및 등록 작업은 기업의 인사 부서와 회계 부서에서 수행합니다.

규칙 및 지불 절차

보고서를 단장에게 제출한 후 구조 단위, 본 장은 이 요청을 고려하고 있습니다. 직원에게 보너스를 지급하기로 한 결정은 수행된 작업을 분석한 후 관리자가 내립니다.

기업직원 격려 현금 지불직원에 대한 보너스 샘플 주문.

보너스 금액이 백분율로 결정되면 회계사는 급여에 보너스 주문에 지정된 해당 백분율을 곱합니다. 그런 다음 Art의 단락 6에 따라. 세금 코드 164조는 이미 수령 금액에서 소득세를 공제하고 있으며, 이는 13%입니다.

보너스가 고정 금액인 경우 13%, 즉 소득세가 즉시 계산됩니다(직원에게 보너스로 할당된 자금의 과세 특성에 대해 이야기했습니다). 남은 금액은 직원에게 지급됩니다.

일회성 보너스 지급을 처리하고 기록하는 방법에 대해 자세히 알아보세요.

보너스 계산 방법: 일반적인 단계별 지침

경품은 규모뿐만 아니라,하지만 성격도요. 가장 일반적인 것은 다음과 같습니다.

  • 인센티브 보너스;
  • 인센티브 보너스.

인센티브 지급

인센티브 보너스는 직원에게 가장 자주 지급됩니다. 잘했어요연중, 서비스 기간 또는 공휴일 및 특별 날짜 전용(전문 휴가에 대한 보너스 샘플 주문이 어떤 것인지 확인할 수 있으며 기념일에 대한 인센티브 계산 절차가 무엇인지 설명했습니다) . 인센티브 보너스는 계산 방법이 약간 단순화되었습니다.

고려해 봅시다 단계별 지침, 특별한 날짜에 대한 보너스의 예를 사용하여:

인센티브 보너스는 대부분 고정된 금액의 금전적 보상을 갖습니다.그리고 직위와 관계없이 직원들에게 급여를 지급합니다.

인센티브 보상

인센티브 보너스는 탁월한 작업 완료, 표준 이상의 생산 또는 특정 기간 내에 작업 전달에 대해 가장 자주 수여됩니다. 계획 초과에 대한 보너스의 예를 사용하여 인센티브 보너스 계산에 대한 단계별 지침을 살펴보겠습니다.

  • 구조 단위의 책임자는 특정 직원이 계획을 초과했다는 사실을 나타내는 메모를 작성합니다.
  • 머리는 메모를 검토하고 명령을 내립니다.
  • 명령은 관리자가 서명하고 직원은 수여되고 스탬프를 받습니다.
  • 그런 다음 문서는 보너스가 계산되는 회계 부서로 전송됩니다.
  • 일회성 보너스가 지급됩니다.
  • 보너스 사실은 작업서.

중요한!또한 보너스 조건은 직원이 교대 근무 방식뿐만 아니라 기업 자체의 수익성에 따라 달라지는 경우가 많다는 사실에 주목하고 싶습니다.

절차 문서화

선적 서류 비치수상 과정은 수상 제출이라고 불리는 각서 또는 템플릿 문서로 시작됩니다. 이 노트에 반영된 주요 정보는 다음과 같습니다.


아래 사진에 있는 문서의 예:


오늘날 보상 시스템에는 직원이 점점 더 많이 포함되어 기업의 수익성을 높이기 위한 업무를 촉진하고 있습니다. 그러나 이를 위해서는 올바른 실행이 중요한 요소로 남아 있습니다. 결국 그때야 관리자는 기업의 경제적 성장을 달성할 기회를 갖습니다.

직원 보너스:


급여 보너스는 직원을 격려하는 좋은 방법입니다.그에게 책임감과 발전하려는 열망을 심어주십시오. 그러나 우리는 일의 도덕적인 측면을 잊어서는 안 됩니다. 결국, 도덕적 보상과 물질적 보상의 균형만이 줄 수 있습니다. 긍정적인 결과.

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다음 중 하나 효과적인 방법업무 결과에 대한 직원의 관심이 높아지는 것은 재정적 인센티브노동을 위해. 돈은 사람을 일하게 만드는 좋은 인센티브였으며 지금도 그렇습니다.

에 의해 노동법인센티브 및 인센티브 지급은 월별, 분기별 또는 연말에 이루어질 수 있습니다. 이러한 지급을 일반적으로 보너스라고 합니다.

보너스 계산 규칙은 무엇입니까? 이 기사에서 이에 대해 이야기하겠습니다.

1. 보너스 적립 및 지급. 수상의 종류

2. 상여금 계산에 관한 서류

3. 보너스 지급 명령

4. 보너스 회계

5. 월 보험료 계산

6. 연간 보너스 계산 예시

7. 수익금 지급

8. 수상으로 인한 개인 소득세 양도

9. 프리미엄 수수료는 얼마입니까?

10. 휴가 수당 계산 시 보너스

11. 계산 보너스 병가

자, 순서대로 가자.

1. 보너스 적립 및 지급. 수상의 종류

러시아 노동법(러시아 연방 노동법 제129조)에 따른 보너스는 필수적인 부분입니다. 임금(임금) 인센티브 지급 관련.

구별하다 다음 유형다음에 따라 보너스:

  1. 발생 및 지불 빈도:
  • 일회성,
  • 정기(월별, 분기별, 연간),
  1. 발생 및 지급의 기준:
  • 생산 (노동 성과를 위해),
  • 비생산적이거나 사회적(노동 성취와 관련 없음),
  1. 지불 출처:
  • 조직의 비용(핵심 활동 및 기타 관련)을 희생하여
  • 순이익으로 인해

노동법은 임금 시스템에 대해 설명합니다(러시아 연방 노동법 제135조). 이는 수당과 상여금을 포함하여 임금을 계산하는 시스템입니다. 이는 조직의 내부 규제 문서에 의해 확립되어야 합니다.

2. 상여금 계산에 관한 서류

보너스 지급의 기초가 될 수 있는 문서:

  • 고용 계약,
  • 단체협약,
  • 협약, 현지 규제법(LNA),
  • 주문하다,
  • 위치.

예를 들어, "인센티브 지급" 섹션이 포함된 보수 규정 또는 "보너스 규정"이 있습니다.

상금이 고려됩니다. 고용 계약에 의해 제공됨, 계약서에 명시되어 있거나 보험료 계산 규칙이 포함된 문서에 대한 링크가 있는 경우.

다음에 대한 상 생산실적정당화되어야합니다. 동시에 고용주는 보너스가 계산되고 지급될 성과에 대한 지표를 설정합니다.

을 위한 다른 직업그 의미는 다릅니다. 이는 월별 제품 수, 완료된 거래 수 및 징수된 부채 금액일 수 있습니다. 기준은 문서 자체와 특정 기간 동안 직원의 계획 모두에서 설정할 수 있습니다. 후자의 경우 진행 보고서를 통해 해당 기간 동안의 계획 이행이 확인되면 보너스가 할당됩니다.

3. 보너스 지급 명령

LNA에 보너스 계산 절차가 명확하게 명시되어 있으면 주문에 따라 월별 보너스를 발행하지 않을 수도 있습니다.

예를 들어 일회성 보너스와 같은 다른 보너스를 발행하려면 보너스 지급 명령이 필요합니다. 에 따라 발급하는 것이 좋습니다. 통일된 형태- 양식 번호 T-11 또는 번호 T-11a(직원 그룹의 경우), 단, 회계정책조직은 다른 형태의 명령을 제공하지 않습니다.

생산 결과에 대한 보너스 발생 및 지급을 정당화하려면 회사에서 설정한 지표를 기반으로 주문에 보너스 계산을 첨부하는 것이 좋습니다.

엔지니어링용 관리인력보너스 지표를 선택하는 것은 매우 어렵습니다. 예를 들어 "일에 대한 성실한 태도"와 같은 보너스를 할당할 수 있습니다.

4. 보너스 회계

노동 의무 수행과 관련된 보너스는 비용 계정 회계에 반영됩니다 - 20 (23, 23, 26...).

회계 항목:

차변 20(23, 25, 26, ...) – 대변 70— 보너스는 일반적인 활동에 대한 비용을 희생하여 발생했습니다.

보너스가 명백한 생산 성격이 아니고 기타 비용과 관련된 경우 회계 항목은 다음과 같습니다.

차변 91.2 – 대변 70– 보너스는 기타 비용을 희생하여 발생합니다.

5. 월 보험료 계산

월 보험료를 계산하는 방법에는 2가지가 있습니다.

  • 급여의 백분율로,
  • 확립된 지표를 기반으로 합니다.

월 보험료는 현지 기준에 따라 계산됩니다. 규범적 행위(LNA) 조직 마감일. 그러나 LNA에 따르면 보너스가 급여의 필수 부분인 경우에만 해당됩니다. LNA에 그러한 항목이 없지만 가입 시 월 보험료를 지불하는 규정이 있는 경우 특정 조건, 예를 들어 특정 항목에 도달한 경우 재무 결과조직 전체에 대해 월별 보너스가 발생하지 않을 수 있습니다. (2017년 11월 27일자 러시아 연방 대법원 No. 69-KG17-22의 판결).

해당 달을 완전히 근무하지 않은 경우 근무일수에 비례하여 보너스가 계산됩니다. 그러나 LNA는 그러한 경우 보험료를 계산하기 위해 다른 절차를 설정할 수 있습니다.

예시 1. 월 보험료 계산

조직은 생산 결과에 대해 급여의 10%에 대한 월별 보너스를 설정했습니다. 급여 25,000.00. 보너스 규정에 따르면 보너스는 근무 시간에 비례하는 것으로 간주됩니다. 해당 직원은 20일 중 15일을 일했다.

보험료 계산

25 000,00 * 10% / 20 * 15 = 1 875,00

6. 연간 보너스 계산 예시

연간 보너스 계산은 해당 연도 동안 조직의 작업을 합산하는 것과 관련이 있습니다. 예를 들어 작업 결과 승인 후 계산을 수행할 수 있습니다. 연례 회의회사의 주주(참가자)입니다.

보너스 규정에는 조직의 근속 기간에 따라 보너스 금액을 결정하는 조건이 포함될 수 있습니다. 또한 규정은 노동 규율 위반 등으로 인해 연간 보너스 금액을 줄이는 기준을 제공할 수도 있습니다.

직원이라면 1년 내내 일하지 않았다, 청구 기간 중 실제 작업 시간이 고려됩니다.

예시 2. 연간 보너스 계산

보너스 규정은 판매 계획 이행에 따라 급여 금액으로 연간 보너스의 고정 금액을 설정합니다. 판매계획 이행률이 75% 미만인 경우 보너스는 지급되지 않습니다. 판매계획을 75~99.9% 달성 시 급여의 50%를 보너스로 지급합니다. 직원의 급여는 30,000.00입니다. 판매계획 이행률은 92%입니다.

보험료 계산

30 000,00 * 50% = 15 000,00

예시 3. 근속 기간 및 추가 요소를 고려한 연간 보너스 계산

회사에서는 보너스 규정에 따라 연간 보너스를 계산할 때 회사의 근무 기간 (해당 계수가 설정됨)과 추가 계수가 고려되며 계산 절차도 규정에 설정되어 있습니다. 보너스에. 부서의 보너스 한도는 30,000 루블입니다.

추가 계수는 서비스 디렉터에 따라 설정됩니다.

  • 0.5 - 수익성 있는 고객 유치를 위해,
  • - 0.5 - 결근의 경우.

보험료 금액 계산

스멜로프 – 30,000 / 103,500 * 30,000 = 8,695.65

즈노빈 – 30,000 / 103,500 * 62,500 = 18,115.94

부리약 – 30,000 / 103,500 * 11,000 = 3,188.41

7. 수익금 지급

이익에 따른 보너스 계산 및 지급에는 고유한 특성이 있습니다. 이 경우 보너스를 계산하기 위한 문서에는 이익에서 보너스를 지급하기 위한 소유자의 동의가 포함되어야 합니다. 동의는 프로토콜로 작성됩니다. 총회, 또는 회사의 단독 참가자의 결정에 따라 결정됩니다. 이익에 따른 보너스 지급은 관리자의 명령에 따라 공식화됩니다. 보너스 계산 명령은 통일된 형식이나 조직의 회계 정책에서 승인한 형식으로 작성할 수 있습니다.

순이익을 희생하여 보너스가 발생하면 회계 항목에 반영됩니다.

차변 91-2 – 대변 70- 보너스가 지급됩니다.

이익으로 인한 보너스 발생은 때때로 계정 84를 사용하여 전기하여 문서화됩니다. 이러한 전기는 계정과목표 지침을 준수하지 않으므로 이 작업을 수행해서는 안됩니다.

이 입장은 러시아 재무부의 설명(2008년 12월 19일자 러시아 재무부 서한 No. 07-05-06/260 및 2008년 6월 19일자 No. 07-)에 의해 확인됩니다. 05-06/138).

8. 수상에서 개인 소득세 양도

생산상여금에는 보험료가 적용되며, 보험료 금액에서 개인소득세가 원천징수됩니다.

실제 소득이 발생한 날짜 월간 간행물수상 경력이 인정됩니다 보너스가 발생한 달의 마지막 날.

이 보험료는 다음과 동시에 계산되어 납부됩니다. 임금매월. 이 경우 개인 소득세는 납부 후 다음 날까지 이전됩니다.

6-NDFL에서는 이러한 보너스가 임금과 함께 총 금액으로 한 블록에 반영될 수 있습니다.

예 4. 6-NDFL의 두 번째 섹션 작성(조각 1)

4월 월급(100,000.00)과 월별 상여금(10,000.00)이 5월 10일에 지급되었습니다.

조직이 기본 급여보다 월별 보너스를 훨씬 늦게 지급하는 경우 LNA는 적절한 절차를 지정해야 합니다. 이 경우 개인소득세 회계소득을 받은 날을 보험료 납부일로 본다. 이 경우 보험료에 대한 개인 소득세의 이체는 납부 후 다음 날까지 이루어집니다.

예 5. 6-NDFL의 두 번째 섹션 작성(조각 2)

3월 급여는 4월 10일에 지급되었고, 3월 월별 보너스는 5월 7일에 지급되었습니다(절차는 LNA에서 정함). 보너스는 실제 지급일을 기준으로 반영됩니다.

분기(연도) 동안 보너스 형태로 실제 소득을 받은 날은 소득이 지급된 날입니다.

이 입장은 규제 당국의 문서에 명시되어 있습니다.

  • 2017년 9월 29일자 러시아 연방 재무부 서한 No. 03-04-07/63400,
  • 2017년 10월 6일자 러시아 연방 국세청 서한 No. GD-4-11/20217@.

생산실적에 대한 보너스(일회성, 분기별, 연간별)가 이미 적립된 경우 전직 직원해고 후 수입 수령일은 보너스가 지급되는 날입니다(2017년 10월 5일자 러시아 연방세청 서한 No. GD-4-11/20102@).

이 경우 보험료에 대한 개인소득세 양도도 늦어도 납부 후 익일까지 이루어져야 합니다.

9. 프리미엄 수수료는 얼마입니까?

보수체계에 따른 상여금(성과급)은 기본급과 동일하게 기여금이 적용됩니다.

예 6. 보너스로 인한 예산 지불 계산

지난 4월, 직원은 월급의 20%에 해당하는 1분기 보너스를 받았습니다. 급여 20,000 문지름. 보험료는 기본요율로 계산됩니다. 사회보험기금 기여율은 0.2%이다. LNA에 따라 보너스는 분기 마지막 달의 급여와 함께 지급됩니다. 급여 지급 마감일은 매월 10일이다.

프리미엄 금액 20,000.00 * 20% = 4,000.00 문지름.

10. 휴가 수당 계산 시 보너스

휴가 수당의 평균 수입을 계산할 때 보너스를 고려하는 절차는 2007년 12월 24일 결의안 제922호의 15항에 명시되어 있습니다.

평균 수입의 보너스를 계산하는 규칙은 다음과 같습니다.

  • 청구 기간의 시간을 완전히 근무하지 않은 경우 근무한 시간에 비례하여 보너스가 고려됩니다(실제 근무한 시간에 대해 발생한 보너스는 제외).
  • 하나의 지표에 대해 여러 개의 월별 또는 분기별 보너스가 수여되는 경우 평균 수입을 계산할 때 해당 기간에 대한 하나의 보너스(가장 큰 보너스, 마지막 보너스 등)만 고려됩니다.

휴가 수당 계산시 보너스 회계 기능:

  1. 월간 보너스청구 기간에 계산되는 경우 고려됩니다.
  2. 분기별 보너스:
  • 보너스 기간이 계산 기간에 완전히 포함된 경우 실제 근무 시간을 고려하여 발생한 보너스는 다시 계산되지 않습니다.
  • 보너스와 청구 기간이 일치하지 않으면 다시 계산해야 합니다.
  1. 연간 보너스:
  • 전년도에 발생한 경우 발생일에 관계없이 고려됩니다.
  • 보너스가 계산되는 기간이 청구 기간을 초과하는 경우 청구 기간의 각 달에 대한 월별 부분이 고려됩니다.
  • 연휴 이후에 연간 상여금을 지급하는 경우 평균 수입휴가를 다시 계산해야합니다.

예 7. 휴가 수당 계산시 연간 보너스 회계

해당 직원은 2018년 5월 28일부터 휴가를 갑니다. 청구기간- 2017년 5월 1일부터 2018년 4월 30일까지.

이 기간 동안 2016년에는 2017년 5월, 2017년에는 2018년 4월에 각각 3만 루블씩 2회의 연간 보너스가 지급되었습니다. 또한 2017년 7월에는 2017년 2분기에 10,000루블의 보너스가 지급되었습니다. 보너스는 실제 근무 시간을 고려하지 않고 지급되었습니다. 2017년 8월, 직원은 보너스 규정에 규정되지 않은 건축자의 날 보너스를 받았습니다. 해당 직원은 2017년 6월 28일간 휴가를 냈습니다. 2017년 12월에 저는 8일 동안 아팠습니다.

휴가 수당을 계산할 때 어떤 보너스와 금액을 고려할지 결정하십시오.

  1. 2016년 연간 보너스는 전혀 고려되지 않습니다(전년도 연간 보너스만 고려 가능).
  2. 또한 평균 수입을 계산할 때 건축자의 날 보너스를 고려하지 않고 사회적 지급으로 고려합니다(결의안 번호 922의 3항).
  3. 2017년 연간 보너스는 전액 고려되지 않습니다. 청구기간의 영업일 247일 중 211일만 청구기간에 근무하였습니다.

30 000,00 / 247 * 211 = 25 627,53

  1. 2017년 2분기 분기별 보너스는 보너스 기간이 산정 기간을 초과하므로 전액 반영할 수 없습니다.

평균 수입 계산에는 다음이 포함됩니다.

10 000,00 / 247 * 211 = 8 542,51

  1. 평균 수입 계산에는 총 34,170.04(25,627.53 + 8,542.51)의 보너스 4개 중 2개가 포함됩니다.

11. 병가 계산 보너스

병가를 계산할 때 평균 소득은 2007년 6월 15일자 러시아 연방 정부 법령 No. 375의 요구 사항에 따라 계산되어야 합니다.

상기 결의안으로 승인된 규정의 14항에 따르면, 평균 소득을 계산할 때 연간 보너스는 청구 기간에 발생한 실제 금액으로 계산됩니다.

이 경우 청구 기간 동안 직원이 근무한 일수는 고려되지 않습니다(2008년 7월 10일자 러시아 연방 사회 보험 기금 서신 No. 02-08/07-2248P).

급여 산정을 위한 산정 기간은 2입니다. 역년혜택이 계산되는 보험사고 발생 연도 이전.

따라서 평균 수입을 계산할 때 해당 2년 동안 발생한 모든 보너스(연간 보너스 포함)를 고려할 수 있습니다. 이 경우 보너스가 적립되는 기간은 고려되지 않습니다.

충족해야 할 또 다른 조건은 러시아 연방 사회 보험 기금에 대한 기부금이 보험료에서 지불된다는 것입니다.

예시 8. 병가 계산 시 보너스

해당 직원은 2018년 4월 20일부터 4월 25일까지 근무 불가 증명서를 가져왔습니다. 직원 경력 15년. 청구 기간은 2016년 1월 1일부터 2017년 12월 31일까지입니다.

이 기간 동안 2015년과 2014년에는 2016년 5월, 2016년에는 2017년 4월에 각각 4만 루블씩 3회의 연간 보너스가 지급되었습니다. 2014년 보너스는 심각한 문제로 인해 1년 뒤에 지급되었습니다. 재정 상황 2015년 조직. 또한 2년에 걸쳐 2017년 2분기와 3분기에 10,000루블의 보너스가 2번 지급되었습니다. 보너스는 실제 근무 시간을 고려하지 않고 지급되었습니다.

각 연도에 직원에게 지급되는 모든 금액(보너스 포함)이 러시아 연방 사회 보험 기금에 대한 보험료 계산을 위한 최대 기준을 초과하지 않는 경우 3개의 연간 보너스와 2개의 분기별 보너스가 모두 평균 수입에 포함될 수 있습니다. 연합.

이 조건이 충족된다고 가정하면 모든 보너스가 평균 수입 계산에 포함됩니다.

평균 소득 계산에는 다음 금액이 포함됩니다.

30 000,00 * 3 + 10 000,00 * 2 = 110 000,00

혜택을 계산할 때 실제로 근무한 일수를 기준으로 보너스 금액을 다시 계산할 필요가 없습니다.

우리 기사에서는 보너스 계산 및 지불에 대한 일반적인 사례를 살펴 보았습니다. 여전히 질문이 있으면 아래 의견에 문의하십시오.

보너스 발생 및 지급: 회계, 개인 소득세 및 기부금

직원에 대한 보너스 계산이는 각 고용주가 독립적으로 설정한 방식으로 발생하며 계산 근거 및 보너스 계산 알고리즘과 관련된 많은 요소에 따라 달라질 수 있습니다. 보너스를 계산하는 가장 일반적인 상황과 이와 관련하여 발생하는 질문을 살펴보겠습니다.

직원 보너스는 다음과 같이 지급됩니다: 유형 및 출처

직원에게 보너스와 같은 인센티브를 지급하는 이유는 다음과 같습니다.

  • 작업 집단 전체와 특정 직원이 개인적으로 달성한 노동 성격의 성과
  • 업무 활동과 직접적인 관련이 없지만 직원에게 추가 보상을 제공하려는 의도로 인해 발생하는 이벤트(예: 기념일 또는 휴일과 관련)

첫 번째 그룹의 이유로 고용주는 급여 구조에 보너스를 포함할 수 있는 무조건적인 권리가 있으므로(러시아 연방 노동법 제129조) 이를 인건비의 일부로 고려합니다. 발생한 보너스 금액을 해당 분석 비용에 귀속시켜 이익 기반을 감소시킵니다.

두 번째 그룹으로 인해 발생한 보너스를 급여에 포함시키는 것은 매우 어렵습니다. 러시아 재무부(2013년 4월 24일자 서한 No. 03-03-06/1/14283)는 순이익을 희생하여 비용을 회계 처리할 것을 주장합니다.

지불 성격에 따라 보너스는 다음과 같습니다.

  • 체계적(정기적으로), 설정된 빈도(월, 분기, 연도 또는 기타 기간에 한 번)에 따라 발생 및 지불이 수행됩니다.
  • 일회성(비정기적)으로, 적절한 지급사유가 발생할 때 수시로 발생하여 지급됩니다.

급여 구조에 포함된 보너스는 두 가지 빈도 패턴을 모두 가질 수 있습니다. 그러나 그 중에는 원칙적으로 체계적으로 지급되는 인센티브가 우세합니다. 업무 성과와 관련되지 않은 보너스는 일반적으로 일회성입니다.

존재함에도 불구하고 다양한 소스보너스를 지급하는 경우, 보너스는 어떤 경우에도 직원의 소득으로 간주됩니다. 그리고 이 소득에는 일반적인 방식으로 개인 소득세(러시아 연방 조세법 210조 1항)와 보험료(러시아 연방 조세법 420조 1항)가 적용되어야 합니다. 1998년 7월 24일자 No. 125-FZ) "사고에 대한 의무적 사회보험에 관한 법률" 제 20.1조 1항. 또한 소득세 계산을 위한 비용에는 급여 구조에 포함된 보너스로 발생한 기여금뿐만 아니라 다음과 관련되지 않은 보너스와 관련된 기여금도 포함될 수 있습니다. 노동 활동(러시아 연방 조세법 49조 1항, 264조, 2010년 4월 2일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/220).

보너스 절차는 어떤 문서에 따라 결정되나요?

고용주는 자신이 사용하는 보너스 시스템의 모든 측면을 개발하여 내부 규제법에 따라 이를 확립해야 합니다(러시아 연방 노동법 제135조). 이 법안은 보너스 문제(보너스, 인센티브, 인센티브 지급에 관한 규정)만을 다루는 별도의 문서 형태로 생성될 수 있습니다. 그러나 문제와 관련된 다른 내부 문서의 텍스트에 보너스 계산 규칙을 ​​필수 부분으로 포함하는 것도 허용됩니다. 노동법:

  • 임금 규정;
  • 단체협약;
  • 노동 계약.

특별히 개발된 별도의 문서(또는 노동법 문제를 다루는 문서의 일부)는 대부분의 직원에게 적용되는 보너스 지급 절차를 반영하는 데 편리합니다. 이 문서가 있으면 각 직원과의 고용 계약에서 보너스 계산 규칙을 ​​자세히 지정할 수 없지만 이 계약에서는 보너스 절차에 대한 해당 문서의 세부 사항에 대한 참조만 제공할 수 있습니다. 따라서 보너스에 관한 규범적 법률의 개발을 통해 개별적으로 보너스가 지급되는 사람과의 고용 계약에 이 인센티브를 계산하기 위한 세부 규칙을 포함시키는 것이 가능해졌습니다.

보너스에 대한 내부 문서가 있어야 합니다.

  • 급여 구조에 보너스를 포함합니다(러시아 연방 노동법 제135조).
  • 평균 소득을 계산할 때 보너스를 고려합니다(러시아 연방 노동법 제139조).

급여 구조에 보너스를 포함시키면 보상 지급 조건이 충족되는 경우 보너스 지급이 의무화됩니다. 동시에, 노동 성과와 관련되지 않은 보너스 지급 규칙을 보너스 문서에 반영하는 것이 허용됩니다.

보너스에 관한 규정은 다음과 관련된 문제를 다루어야 합니다.

  • 고용주가 적용하는 모든 유형의 보수;
  • 각 유형의 보너스가 발생하는 조건
  • 인센티브 지급 빈도;
  • 각 유형의 보너스를 받을 자격이 있는 사람의 범위
  • 해당 유형의 보수에 대한 특정 직원의 권리를 평가하는 지표
  • 보너스를 받을 수 없는 사유
  • 인센티브 지급을 받을 권리를 반영하는 지표 평가 시스템을 통해 이러한 지표 평가를 루블 상당액으로 변환할 수 있습니다.
  • 각 직원의 노동 기여도 평가 결과를 검토하는 프로세스
  • 보너스 분배 결과에 이의를 제기할 수 있는 절차입니다.

2017년부터 노동법 및 영세 기업 문제와 관련된 내부 행위를 개발하지 않는 것이 허용되었습니다(러시아 연방 노동법 제309조 2항). 그러나 그러한 상황에서 고용주는 각 고용 계약에 모든 보너스 규정을 자세히 설명해야 하며 고용 계약 자체도 특정 형식으로 작성되어야 합니다. 이러한 목적으로 사용해야 하는 양식은 2016년 8월 27일자 러시아 연방 정부 법령 No. 858에 의해 승인되었습니다.

급여를 계산할 때 직원의 보너스를 계산하는 데 무엇을 사용할 수 있습니까?

보너스 금액을 계산하는 과정은 다음에 따라 달라집니다.

  • 계산의 기초로 삼은 기초에서;
  • 베이스 자체 또는 그 구성 부분의 계산 순서를 결정하는 알고리즘에서;
  • 고려하기 위해 설정된 제한 사항에서.

계산은 다음을 기반으로 할 수 있습니다.

  • 고정된 보수;
  • 샐러리;
  • 실제 발생한 수입;
  • 직원의 기여도를 평가하는 데 사용되는 루블 상당으로 표시되는 보너스 지표의 합계입니다. 노동 과정.

계산에 영향을 미치는 모든 조건은 보너스 규제법에 명시되어 있어야 합니다.

고정 금액의 보너스 적립은 보너스 기간의 실제 작업 시간을 기록하는 조건에 따라 다양한 방식으로 발생할 수 있으며, 적립 기준에서 보너스를 계산하는 절차에서 수정되었습니다.

  1. 보너스 금액은 실제 근무 시간에 따라 달라지지 않습니다. 즉, 직원이 검토 기간 동안 전혀 근무하지 않은 경우에도 항상 보수가 지급됩니다.
  2. 지급금액을 계산할 때, 설정된 각 회사의 실제 근무시간을 기준으로 합니다. 규범적인 문서방법. 예를 들어 다음 금액이 계산됩니다.
  • 해당 기간 동안 실제로 근무한 일수(캘린더 또는 작업)에 비례합니다.
  • 완전히 근무하지 않은 것으로 판명된 기간의 해당 달에 대해서는 누적되지 않습니다(예를 들어 분기별 보너스의 경우 이러한 상황에서는 1/3 또는 2/3 계수 중 하나를 적용해야 함).

급여 또는 실제 수입을 계산 기준으로 설정하여 해당 기준에서 발생하는 보너스가 될 지분 금액을 백분율로 즉시 결정합니다.

급여 기반 보수는 기본적으로 고정 금액 보너스와 유사하며 보너스 기간 동안 실제로 근무한 시간에 따라 달라질 수도 있고 그렇지 않을 수도 있습니다. 고정 금액으로 발생하는 보험료와 다릅니다.

  • 작업 지역에서 발생하는 경우 발생 금액에 지역 계수를 의무적으로 적용합니다.
  • 급여 변경 기간에 대한 보너스 계산 방법을 선택해야 할 필요성(예: 보너스 계산 시 업데이트된 급여 금액을 고려해야 하는 의무 설정)
    • 계산이 이루어진 기간의 시작일부터;
    • 급여 변경 후부터
    • 변경 기간에는 각 급여에 해당하는 일수(달력 또는 근무)의 비율을 고려합니다.

실제 수입의 일부로 결정된 보너스의 경우 해당 기간에 실제로 근무한 시간을 회계 처리할지 여부는 중요하지 않습니다. 이 시간은 급여 계산 시 이미 고려되기 때문입니다. 그러나 보너스 규칙은 실제 수입을 계산하는 데 사용되는 알고리즘의 선택을 반영해야 합니다. 예를 들어 다음과 같이 계산할 수 있습니다.

  • 해당 기간에 발생한 모든 실제 임금을 합산합니다(인건비 중 어떤 구성요소와 관련되어 있는지에 관계 없음).
  • (한 달을 초과하는 보너스 기간의 경우) 임금의 하나 또는 다른 구성 요소와의 관계에 관계없이 해당 기간 동안 발생한 모든 지급액을 계산에 포함하고 이러한 지급액을 다음 수로 나누어 평균 월간 실제 급여를 결정합니다. 보너스 기간의 달.

노동 과정에 대한 직원의 기여도를 평가하는 역할을 하는 루블 상당으로 표현된 보너스 지표의 합으로 설정된 보너스 기준의 경우, 이 기준을 계산하는 알고리즘은 그 자체로 간단하며 루블 값의 합으로 결정됩니다. 해당 지표 중. 그러나 각 지표에 해당하는 값의 계산은 이 특정 지표의 평가 시스템과 루블 값을 계산하는 데 사용되는 특정 공식에 따라 달라집니다. 계수를 증가 (또는 감소)하는 시스템을 사용하는 것을 포함하여 평가 시스템과 공식이 모두 다를 수 있으므로 그러한 기준의 계산은 가장 현실적으로 반영되지만 궁극적으로 어려운 것으로 판명됩니다. 해당 기간 동안 전체 팀의 작업 결과에 대한 직원의 기여.

추가 수당 및 초과 근무에 대한 보너스를 계산하는 방법

추가 수당과 초과 근무 수당은 직원에게 보상하기 위해 고안된 수당입니다. 노동 기능다섯 특별한 조건노동. 모든 측면에서의 지불은 러시아 노동법 조항에 의해 규제됩니다. 그들은 급여에 전액 포함되어 보상 부분을 구성합니다 (러시아 연방 노동법 제 129 조).

추가 지급 및 초과 근무에 대한 보너스 계산 문제는 보너스 금액 계산 기준이 해당 기간 동안 발생한 실제 수입인 경우에만 발생할 수 있습니다. 위에서 이미 언급한 바와 같이 이 소득이 결정될 수 있다는 사실에도 불구하고 다른 방법으로, 계산에는 추가 수당 및 초과 근무를 포함하여 급여를 구성하는 보너스 기간 동안 발생한 모든 금액이 고려됩니다.

보너스가 급여에서 계산되도록 설정된 경우 여기에서 계산 기준은 정의상 누적 급여의 일부일 뿐이므로 보너스 계산 시 추가 지급 및 초과 근무는 고려되지 않습니다. 보너스가 고정 금액으로 제공되거나 루블 상당액으로 추정된 보너스 지표의 합계를 기반으로 제공되는 경우 이는 급여와 전혀 연결되지 않으며 따라서 어떤 식으로든 의존하지 않습니다.

지역 계수와 북부 보너스를 고려하여 보너스를 계산하는 방법

지역 계수와 북부 보너스는 특별 근무 사실을 고려하여 보상 성격의 추가 지급입니다. 기후 조건. 이는 또한 지불해야 하는 급여의 일부를 나타냅니다. 차이점은 지역 계수는 근무 첫날부터 지급되며 북부 보너스를 받을 권리와 그 증가는 해당 지역의 근무 경험 기간에 따라 달라집니다. 각 지역의 계수 및 프리미엄의 크기는 러시아 연방 정부가 설정하지만 지역 수준이러한 가치를 높이는 것이 가능합니다 (러시아 노동법 제 316 조, 317 조, 러시아 연방 법률 제 10 조, 11 조 " 국가 보증및 보상..."(1993년 2월 19일자 No. 4520-1).

급여에서 보너스가 계산되고 해당 계수가 지역에서 시행되는 경우 지역 계수를 희생하여 누적 보너스 금액을 늘리는 것이 필수입니다. 다른 모든 경우에는 계수 적용 문제가 법률로 규제되지 않습니다. 한편으로는 다음과 같은 이유로 보험료를 부과할 필요가 없습니다.

  • 해당 기간 동안 실제로 발생한 수입에는 이미 고려되어 있습니다.
  • 고정 금액의 보너스 또는 루블 상당액으로 추정된 보너스 지표의 합계에서 발생하는 보너스는 급여와 연결되지 않으며 해당 계수만큼 증가해야 합니다.

반면 현행법은 보너스에 지역계수를 적용하는 절차를 규정하지 않고 있다. 따라서 보너스 규칙은 임금에 포함된 인센티브 지급을 계산하기 위한 모든 상황에서 이 계수를 사용하여 보너스 발생을 규정할 수 있습니다. 여기서의 정당성은 보너스가 급여에 포함된다는 것입니다.

북부 보너스 계산 절차는 1990년 11월 22일자 RSFSR 노동부 명령 2호에 의해 승인된 지침에 의해 규제됩니다. 여기에는 다음 보너스 지급에 대한 보너스 계산 금지가 포함되어 있습니다(지침 19항). :

  • 서비스 기간에 대한 일회성 보수;
  • 해당 연도의 업무 결과에 따른 보수;
  • 일회성 인센티브이며 보상 시스템에 의해 제공되지 않습니다.

동시에 지침에는 분기, 시즌 또는 연도의 작업 결과를 기반으로 보너스에 대한 보너스를 계산할 가능성이 있음을 암시하지만 월별 보너스 금액을 계산하기 위해 보너스가 다음과 같이 배포된다는 조건이 있습니다. 해당 기간의 개월수를 근무한 시간에 비례하여 계산합니다.

결정으로 대법원 2015년 12월 1일자 RF No. AKPI15-1253, 근속 기간에 대해 지급된 보수에 대한 보너스 발생을 금지하고 해당 연도의 작업 결과에 따라 보너스가 발생하는 것을 금지하는 지침의 조항 19는 현재 규정과 달리 유효하지 않은 것으로 선언되었습니다. 러시아 연방 노동법. 따라서 북부 보너스는 보상 시스템에서 제공하는 모든 보너스 지급에 대해 계산되어야 합니다.

새로운 급여 규정에 따라 직원에게 보너스를 지급하는 절차

2016년 10월 3일부터 러시아 노동법이 변경된 후 휴가 수당 지급 조건(러시아 연방 노동법 제136조)과 해고 시 계산(노동법 제140조)도 변경되었습니다. 러시아 연방 법령)뿐만 아니라 임금도 법적으로 제한되었습니다.

지난 달 임금은 이번 달 이후 15일 이내에 지급되어야 합니다(러시아 연방 노동법 제136조). 이에 따라 반월마다 임금을 지급하도록 요구하는 러시아 노동법 문구 보존을 고려하여 선불 지급 시기도 더욱 구체적으로 바뀌었습니다. 이제 선급금과 급여 사이에 2주 간격을 유지하면서 해당 월의 하반기에 발행되어야 합니다.

그러나 보너스 지급에 관한 질문은 남아 있습니다. 임금제도에 의해 제공되는 상여금은 급여임에도 불구하고 항상 임금과 동일한 빈도로 계산되는 것은 아니다. 따라서 러시아 노동부(부처 웹사이트에 게시된 2016년 9월 21일자 정보)는 보너스 규제법에 보너스 적립 월과 보너스 지급 월(또는 특정 날짜) 모두에 대한 표시를 반영할 것을 권고했습니다. .

납부월을 지정한다는 것은 해당 월의 15일까지 보험료를 납부해야 한다는 의미입니다. 적립 월만 표시된 경우 보너스 지급 마감일은 적립 월의 다음 달 15일이 됩니다(2016년 8월 23일자 러시아 노동부 서한 No. 14-1/ B-800).

결과

보너스 계산 절차는 다양한 요인에 의해 결정됩니다. 우선, 이는 고용주가 독립적으로 개발한 보너스 규칙입니다. 이러한 규칙 중에서 적용되는 보수의 특징에 대한 설명과 각 유형의 보너스 금액을 계산하기 위한 기반 계산 알고리즘의 설정이 가장 중요합니다. 보너스를 계산할 때 회계가 필요합니다 지역 계수, 직원에게 자격이 있는 경우 지역 및 북부 수당에 설정됩니다.

직원을 자극하는 효과적인 도구 중 하나는 특정 노동 장점에 대한 보너스입니다. 동시에 보너스 계산 문제에 대한 해결책은 다음과 같은 국내 입법 행위입니다. 노동법, 고용주에게 맡겨집니다. 따라서 고용주는 보너스 지급액이 무엇인지, 누구에게, 무엇을 지급해야 하는지, 어떻게 계산하고 지급하는지, 어떤 세금이 부과되는지를 이해하는 것이 중요합니다.

보너스란 무엇이며 어떻게 문서화됩니까?

러시아 노동법 제 129조는 다양한 조건 하에서 노동 보수의 필수 요소인 인센티브 지급(이하 SOT)에 대해 언급하고 있습니다.

부하직원의 SOT 개발은 관리자에게 위임됩니다. 이후 임금 구조는 노동법 제8조, 135조에 따라 결정됩니다.

작년부터 소규모 기업은 그러한 현지 행위를 하지 않을 수도 있습니다. 그러나 직원에 대한 보너스 계산과 관련된 사항을 포함한 모든 정산 뉘앙스는 각 직원과 개인적으로 체결한 고용 계약에 기록됩니다.

따라서 보너스 규칙은 다음과 같이 결정되어야 합니다.

  • 내부 규정(인력 전체 또는 대부분을 대상으로 제정된 경우)
  • 직원이 엄격하게 개인(고위 관리자와 관련)이거나 고용주가 소규모 기업인 경우 직원과의 고용 계약.

문서에는 다음 정보가 반영되어야 합니다.

  • 보너스 지급 유형 및 설명
  • 인센티브 지급 빈도;
  • 그들이 의지하는 사람들의 집단;
  • 추가 자금이 적립될 장점(예: 선의의 성과 Art에 반영된 기능. 191TK);
  • 보너스 지표의 구조와 평가 시스템;
  • 부하 직원이 수행한 평가 지표를 고려하여 보너스 지급을 계산하는 알고리즘;
  • 직원의 보너스 자금 이유;
  • 직원이 보너스 기간 동안 성과 평가에 이의를 제기하는 절차.

유사한 데이터가 고용 계약에 제공됩니다.

보너스 지급 분류에 관해서는 다음을 구별하는 것이 일반적입니다.


직원에 대한 보너스 지급 문서화

실제로 직원에게 정기 보너스를 계산하고 지급하기 위한 전제 조건은 보고 기간 동안 사업체가 특정 재무 및 경제 지표를 달성하고 시간에 따라 분석하는 것입니다.

대부분의 경우 결과에 따라 보너스가 제공됩니다. 성공적인 일직원이 기여한 고용 회사.

이 경우 보너스에 대한 정당성은 다음과 같이 공식화됩니다. “계획된 지표를 달성하기 위해 생산량(또는 판매)".

자금에 대한 권리를 상실한 직원을 제외하고 현지법에 명시된 직원은 자금을 사용할 수 있습니다.

관리자는 보너스 배포 결과를 승인한 후 수령인 이름과 그에 따른 자금의 전체 목록이 포함된 지불 명령이 발행됩니다.

지표 달성에 대한 보너스 발생을 문서화해야 합니다. 실제로 증거는 명령의 부록에 제공됩니다. 그것이 없으면 규제 당국은 프리미엄 볼륨에 이의를 제기하고 법적 절차를 시작하여 근거가 없다고 선언할 수 있습니다.

불규칙한 보너스가 발생하는 이유에 대한 공식화는 개별 직원의 업무 성공 구성과 관련이 있습니다.

따라서 영업 관리자에 대한 보너스는 "월간 판매 계획의 조기 종료를 위해"라는 문구에 따라 수행될 수 있습니다.

부하 직원의 업적은 직속 상사가 평가합니다. 그런 일이 생기면 상급 관리자에게 메모()를 작성한다.

이 문서의 형식은 각 사업체에서 독립적으로 개발되었으며, 대개 HR 부서 전문가가 개발했습니다.

다음 세부정보를 나타내야 합니다.

  • 헤더 - 문서를 제출하는 사람에 대한 정보
  • 제목 – 문서 이름
  • 수신자에 관한 정보
  • 보너스 계산을 위한 전제 조건(공로 또는 업적에 대한 데이터)
  • 지불해야 할 금액;
  • 마지막에 – 준비 날짜, 신청자의 비자 및 스탬프.

이 문서에 대한 관리자의 긍정적인 결의는 해당 관리자에게 자금을 발행하기 위한 별도의 명령을 발행하기 위한 전제 조건입니다.

이를 위해 표준 양식 No. T-11(고용자 1인용) 및 No. T-11a(여러 근로자용)가 사용됩니다. 그러한 명령에 대해 자체 양식을 개발하는 것은 허용되지만, 2011년 12월 6일자 연방법 제402호(제9조)의 요구 사항을 준수해야 합니다.

인센티브 지급 수령에 관한 정보는 해당 개인의 업무 기록부에 기록될 수 있습니다. 보험료 지불은 형식 번호 T-49, 형식 번호 T-53(정산 및 지불 문서), 번호 KO-2(RKO - 비용)를 사용하여 공식화되고 이루어집니다. 현금 주문) 및 비현금 주문.

직원에 대한 보너스 발생 및 지급 조건

예술에서. 136 및 예술. 러시아 노동법 140조에는 노동 보수 지급 기간과 고용 계약 종료 시 합의금에 대한 제한 사항이 포함되어 있습니다. 보너스 지급에 대한 정보가 없습니다.

실제로 보너스는 실제로 필수적인 부분수익금은 별도로 지급될 수 있습니다. 따라서 관리자는 발생 월뿐만 아니라 자금 지불 월도 현지 행위에 표시하는 것이 좋습니다.

이 경우, 보너스는 지정된 달의 중순까지 지급되어야 합니다. 발생월만 반영하는 경우에는 다음달 중순 이전에 지급하여야 합니다(2016년 8월 23일자 노동부 서신 제14-1/B-800호).

보너스 지불에 대한 예상 의무 - 회계 및 세무 회계

생산 보너스는 특정 기간 동안 보고서를 작성할 때 고용주가 일정 금액의 보너스를 지불해야 하는 것으로 알려진 경우 추정 부채로 인식됩니다(PBU 8/의 "a"항, 2항, 4-6항). 2010). 대부분의 경우 이러한 의무는 지불이 필수 준비와 관련되어 있기 때문에 발생합니다. 연례 보고서(2016년 1월 22일자 재무부 서한 No. 07-04-09/2355).

임금에 포함된 보너스의 발생은 다음 항목에 반영됩니다.

급여에 포함되지 않은 비생산 보너스는 이익 금액에 영향을 미치지 않지만 순이익에서 상각됩니다 (2013 년 4 월 24 일자 재무부 서한 No. 03-03-06/1/14283) .

계정 서신해당 보험료는 다음과 같습니다.

개인 소득세 외에 보험료에는 보험료가 부과됩니다.

그러나 러시아 연방 세법 217조에는 면세 보너스 목록이 포함되어 있습니다(문화, 과학, 기술, 예술 등 분야의 뛰어난 업적 및 고위 공무원에 대한).

보고 기간 말에 인식된 추정 부채 금액을 대차대조표에 반영하는 것과 관련하여 1540행이 이를 위한 것입니다.

다음 법인은 보험료를 평가 부채로 인식하지 않을 권리가 있습니다.

  • 신용 기관 또는 정부 기관(PBU 8/2010의 1항)
  • 단순화된 방법을 사용하여 회계를 수행합니다(PBU 8/2010의 3항).

장기 근속 상여금 지급을 위한 자금 축적

미술. 세금 코드 324.1은 사업체 납세자가 장기 근속 및 장기 근속 보수에 대한 미래 비용 준비금을 형성할 수 있도록 허용합니다. 높은 성취보고 기간 동안 노동 중입니다. 이렇게 하려면 다음 두 가지 작업을 수행해야 합니다.

  1. 회계 정책에 적립금 생성을 반영합니다.
  2. 그 규모와 할당된 월별 자금의 양을 결정합니다.

그의 교육비는 인건비로, 매월 이체되는 자금이 견적에 반영됩니다. 과세 기간이 끝나면 준비금이 재고로 정리됩니다. 미사용 부분이 확인되면 영업외수익으로 소득세 상각 처리됩니다. 자금이 부족한 경우 누락된 금액은 해당 연도(말일)의 보수를 위한 소득세 비용으로 청구됩니다.

준비금을 생성할 때 계정의 대응은 다음과 같습니다.

Dt CT