ფილიალებს შორის გარიგებების შედეგები. შვილობილი ან ურთიერთდამოკიდებული პირები. დაინტერესებული მხარის ოპერაციები - სტატიები - სტატიების კატალოგი - იურიდიული მომსახურება შპს IP-ს რეგისტრაცია და ლიკვიდაცია სარანსკ მორდოვიაში. გარიგებები პარტნიორებთან: გასაგებია

2. სააქციო საზოგადოების მართვის მიდგომების ევოლუცია

2.1. გაჩენის მიზეზები და ფორმირების ეტაპები

სააქციო საკუთრება

2.2. რუსეთში სამეწარმეო საქმიანობის სააქციო ფორმის ფორმირებისა და განვითარების ისტორია

2.3. კორპორატიული მართვის კლასიკური მოდელები

2.4. დაინტერესებული მხარეების კონცეფცია, როგორც ყველაზე პერსპექტიული მიმართულება ახალი კორპორატიული მოდელის ფორმირებაში

2.5. კორპორატიული მართვის რუსული მოდელი

3. კორპორატიული ურთიერთობების სამართლებრივი საფუძველი რუსეთში

3.1. სააქციო საზოგადოების შექმნის ეტაპები და მათი სახეები

3.2. რუსული სააქციო საზოგადოების საქმიანობის მარეგულირებელი რეგულაციების სტრუქტურა და შემადგენლობა

3.3. აქციონერთა უფლებები და შესაძლებლობები, რომლებიც გათვალისწინებულია რუსეთის აქციონერთა კანონმდებლობით

3.4. სააქციო საზოგადოების ლიკვიდაციის მიზეზები და წესი

4. საწესდებო კაპიტალი, როგორც კორპორატიული მართვის ობიექტი

4.1. კორპორატიული კაპიტალის კონცეფცია და სტრუქტურა

4.2. კომპანიის საწესდებო კაპიტალის ფორმირება

4.4. კომპანიის საწესდებო კაპიტალის შემცირების გზები, მიზეზები და პროცედურა

5. აქციონერთა საერთო კრება, როგორც უმაღლესი მმართველი ორგანო სააქციო საზოგადოებაში

5.1. ფუნქციები, კომპეტენცია და უფლებამოსილება

აქციონერთა კრება

5.2. აქციონერთა საერთო კრების გამართვის ფორმები და მისი სახეები

5.3. აქციონერთა საერთო კრების ჩასატარებლად მომზადების ეტაპები

5.4. აქციონერთა საერთო კრების ჩატარება

6. კომპანიის დირექტორთა საბჭო და აღმასრულებელი მართვისა და კონტროლის ორგანოები

6.1. კომპანიის დირექტორთა საბჭოს წევრების ფუნქციები, მოვალეობები და პასუხისმგებლობები

6.2. კომპანიის დირექტორთა ოპტიმალური სტრუქტურა და შემადგენლობა, როგორც გამგეობის ფუნქციების განხორციელების ფაქტორი და პირობა.

6.3. სააქციო საზოგადოებაში აღმასრულებელი ორგანოების დანიშვნის ფუნქციები, უფლებამოსილებები და წესი

6.5. მენეჯერების მუშაობის სტიმულირების ეფექტური სისტემის ფორმირება, როგორც ინტერესების კოორდინაციის საშუალება

6.6. სააქციო საზოგადოებებში კორპორატიული მართვის ხარისხის კონტროლის სუბიექტები

7. კორპორატიული მართვის მექანიზმები და ინსტრუმენტები

7.1. კორპორატიული ქცევის კოდექსი, როგორც ფაქტორი

ორგანიზაციული შესრულება

7.3. კომპანიის დივიდენდების პოლიტიკის გავლენა მონაწილეთა ინტერესთა ბალანსის დამყარებაზე

7.4. გამჭვირვალობა, როგორც კორპორატიული ურთიერთობების მონაწილეებს შორის ურთიერთგაგების პირობა

8. რეორგანიზაცია, როგორც კორპორატიული მართვის ინსტრუმენტი

8.1. რეორგანიზაციის კონცეფცია, სახეები და ფორმები

შერწყმა და შესყიდვები

8.2. რეორგანიზაციის მოტივები

8.3. რეორგანიზაციის მეთოდოლოგია

9. რაიდერების მეთოდები და ტექნიკა და დატყვევებისგან თავდაცვის მეთოდები

9.1. მტრული აღება: კონცეფცია, მიზნები და მიზეზები

9.2. შეძენის ინსტრუმენტები და მათი გამოყენების სპეციფიკა რუსეთში

9.3. აღების საწინააღმდეგო ინსტრუმენტები

9.4. რეორგანიზაციის ეფექტურობისა და წარუმატებლობის მიზეზების შეფასება

10. მინორიტარ აქციონერთა უფლებების დაცვისა და აღდგენის ფორმები და მეთოდები

10.1. აქციონერთა უფლებებისა და კანონიერი ინტერესების დაცვის ფორმები და მეთოდები

10.2. აქციონერთა უფლებების უზრუნველყოფა

კომპანიის რეორგანიზაციის დროს

10.3. აქციონერთა უფლებების უზრუნველყოფა დამატებითი აქციების განთავსებისას

10.4. ძირითადი ტრანზაქციების დადების კონცეფცია და პროცედურა

10.5. გარიგებები პარტნიორებთან: კონცეფცია და დასკვნის პროცედურა

11. კორპორატიული მართვის ეფექტურობის შეფასება

11.1. რეიტინგის სტრუქტურა და შინაარსი

Კორპორატიული მმართველობა

11.2. კაპიტალიზაცია, როგორც კორპორატიული მართვის ეფექტიანობის მაჩვენებელი

12. კორპორატიული მართვის თავისებურებები

12.2. სამთავრობო ხელისუფლების მიერ გამოყენებული კორპორატიული მართვის მეთოდები და მეთოდები

დასკვნა

ბიბლიოგრაფია

აპლიკაციები

კორპორატიული მართვის მოდელების მახასიათებლები

კომპანიის კვარტალური ანგარიშის სტრუქტურა

მატერიალური ფაქტების სია, რომელთა შესახებ ინფორმაცია ექვემდებარება გამჟღავნებას რუსეთის კანონმდებლობის შესაბამისად

მატერიალური მოვლენების სია, რომელთა შესახებ ინფორმაცია ექვემდებარება გამჟღავნებას რუსეთის კანონმდებლობის შესაბამისად

აქციონერთა კრების მომზადებისას კომპანიის აქციონერებისთვის მიწოდებული დოკუმენტების ჩამონათვალი

რეიდერების მიერ „თავდასხმის“ რისკის შეფასების მეთოდოლოგია

რეკომენდაციები სატენდერო შეთავაზების პირობების შესაქმნელად

აქციების შეძენის მეთოდების გამოყენების რეკომენდაციები

კომპანიის დაუფლებისგან დაცვის ძირითადი ტექნიკა

კორპორატიული მმართველობის რეიტინგის კომპონენტები ანალიზისთვის

ტერმინებისა და განმარტებების ლექსიკონი

ანბანური საგნის ინდექსი

აბრევიატურების სია

10.5. გარიგებები პარტნიორებთან: კონცეფცია და დასკვნის პროცედურა

ხელისუფლების ყურადღების კიდევ ერთი საგანი სახელმწიფო ძალაუფლებახოლო კორპორატიული ურთიერთობების სხვა მონაწილეები არიან დაკავშირებული მხარეების გარიგებები.

დაინტერესებული მხარის ტრანზაქციები ფაქტობრივად არის გარიგებები, რომლებიც დადებულია კომპანიას, როგორც იურიდიულ პირსა და მის ფილიალებს შორის.

ცნება „შვილობილი პირები“ პირველად დაინერგა რსფსრ 1991 წლის 22 მარტის No948-1 კანონში „სასაქონლო ბაზრებზე კონკურენციისა და მონოპოლისტური საქმიანობის შეზღუდვის შესახებ“. ამ კანონის მოქმედი ვერსიით, ქვე აფილირებული პირები გაგებულია, როგორც „ფიზიკური და იურიდიული პირები, რომლებსაც შეუძლიათ გავლენა მოახდინონ იურიდიული პირების საქმიანობაზე და (ან) პირებისამეწარმეო საქმიანობის განხორციელება“.

კანონის შესაბამისად, ფილიალები იურიდიული პირიარიანშემდეგი საგნები:

ამ იურიდიული პირის (დირექტორთა საბჭო, კოლეგიალური) წევრი აღმასრულებელი ორგანო);

პირი, რომელიც ახორციელებს ამ იურიდიული პირის ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოს უფლებამოსილებებს;

პირები, რომლებიც მიეკუთვნებიან იმ პირთა ჯგუფს, რომელსაც მიეკუთვნება ეს იურიდიული პირი (ჰოლდინგი, ფინანსური ინდუსტრიული ჯგუფები და ა.შ.);

პირები, რომლებსაც აქვთ უფლება განკარგონ ხმის უფლების მქონე აქციებზე მიკუთვნებული ხმების მთლიანი რაოდენობის 20%-ზე მეტი (განკარგვა უნდა გავიგოთ, როგორც კონტროლის შესაძლებლობა (როგორც პირდაპირი, ასევე არაპირდაპირი); ზოგიერთ შემთხვევაში, განკარგვის ცნება შეიძლება შეიცავდეს ხმის მიცემას. მინდობილობით, კერძოდ, თუ მინდობილობაში ზუსტად არ არის მითითებული ხმის მიცემა);

იურიდიული პირი, რომელშიც ამ იურიდიულ პირს უფლება აქვს განკარგოს 20%-ზე მეტი საწესდებო კაპიტალი;

კოლეგიის წევრები მმართველი ორგანოები, საფინანსო-სამრეწველო ჯგუფის მონაწილეთა ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოების უფლებამოსილების განმახორციელებელი პირები - თუ იურიდიული პირი არის ფინანსური ინდუსტრიული ჯგუფის მონაწილე.

ინდივიდის შვილობილი პირებიკანონის დებულებების შესაბამისად აღიარებულნი არიან: მეუღლეები, მშობლები, შვილები, სრული და ნახევარძმები და დები, მშვილებლები და ნაშვილები 67.

დაინტერესებული მხარის გარიგება არის გარიგებაკომპანიის მიერ დადებული (მათ შორის სესხი, კრედიტი, გირავნობა, გარანტია), თუ გარიგებაში მხარე, ბენეფიციარი, შუამავალი ან წარმომადგენელი არის:

ა) კომპანიის ან მათთან აფილირებული პირები;

ბ) იურიდიული პირი, რომელშიც კომპანიის ან/და მათი შვილობილი კომპანიები ფლობენ (თითოეულს ინდივიდუალურად ან ერთობლივად) წილების 20 პროცენტს ან მეტს;

გ) იურიდიული პირი, რომელშიც კომპანიის ან/და მათი შვილობილი პირები იკავებენ თანამდებობებს ამ პირის ან მის მმართველ ორგანოებში. მართვის ორგანიზაცია.

ხელოვნების შესაბამისად. 81 ფედერალური კანონი "სს" დაინტერესებული მხარის ტრანზაქციები მოიცავს ტრანზაქციებს(მათ შორის სესხი, კრედიტი, გირავნობა, გარანტია), რომლითაც დაინტერესებულნი არიან შემდეგი პირები:

კომპანიის დირექტორთა საბჭოს (სამეთვალყურეო საბჭოს) წევრები;

პირი, რომელიც ასრულებს კომპანიის ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოს (მათ შორის მმართველი ორგანიზაციის ან მენეჯერის) ფუნქციებს;

კომპანიის კოლეგიური აღმასრულებელი ორგანოს წევრი;

აქციონერი, რომელსაც თავის ფილიალებთან ერთად აქვს კომპანიის ხმის უფლების მქონე აქციების 20 პროცენტი ან მეტი;

პირები, რომლებსაც აქვთ უფლება მისცენ საზოგადოებას მისთვის სავალდებულო მითითებები.

Ზემოთ მოცემული პირები აღიარებულნი არიან კომპანიის გარიგებით დაინტერესებულადიმ შემთხვევებში, როდესაც ისინი, მათი მეუღლეები, მშობლები, შვილები, სრული და ნახევარძმები და დები, მშვილებლები და ნაშვილები და (ან) მათი შვილობილი პირები:

არიან მხარე, ბენეფიციარი, შუამავალი ან წარმომადგენელი გარიგებაში;

ფლობდეს (თითოეულს ინდივიდუალურად ან ერთობლივად) ტრანზაქციის მხარე, ბენეფიციარი, შუამავალი ან წარმომადგენელი იურიდიული პირის აქციების (წილების, აქციების) 20 პროცენტზე ან მეტს;

ეკავოს თანამდებობები გარიგებაში მონაწილე, ბენეფიციარი, შუამავალი ან წარმომადგენელი იურიდიული პირის მმართველ ორგანოებში, აგრეთვე თანამდებობები ამ იურიდიული პირის მმართველი ორგანიზაციის მმართველ ორგანოებში;

კომპანიის წესდებით განსაზღვრულ სხვა შემთხვევებში.

ეს პირები ვალდებულნი არიან აცნობონ კომპანიას (დირექტორთა საბჭო, აუდიტის კომისია, კომპანიის აუდიტორი) ინფორმაცია მათი ყველა შვილობილი კომპანიის შესახებ, მათ შორის:

იურიდიული პირების შესახებ, რომლებშიც ისინი ფლობენ, დამოუკიდებლად ან მათ შვილობილი ფილიალ(ებ)ებთან ერთად, ხმის უფლების მქონე აქციების 20 ან მეტ პროცენტს (წილები, აქციები);

იურიდიული პირების შესახებ, რომლებშიც მმართველ ორგანოებში იკავებენ თანამდებობებს;

მათთვის ცნობილი მიმდინარე ან შემოთავაზებული ტრანზაქციების შესახებ, რომლებშიც ისინი შეიძლება აღიარებულნი იყვნენ დაინტერესებულ მხარეებად.

დაინტერესებული მხარის გარიგებები არ განიხილებატრანზაქციები:

რომლის შესრულებით დაინტერესებულია კომპანიის ყველა აქციონერი;

კომპანიის მიერ განთავსებული აქციებისა და წილობრივი აქციების შეძენის უპირატესი უფლების გამოყენება ძვირფასი ქაღალდებიაქციებად კონვერტირებადი;

კომპანიის მიერ არსებული აქციების შეძენა და გამოსყიდვა;

კომპანიის რეორგანიზაცია კომპანიების გაერთიანების სახით;

ტრანზაქციები განხორციელებული საქმის ჩვეულ მსვლელობაში ეკონომიკური აქტივობა.

როგორც მსხვილი ტრანზაქციების შემთხვევაში, დაინტერესებული მხარის ტრანზაქციებს აფორმებენ კომპანიის აღმასრულებელი ორგანოები მხოლოდ მათი დამტკიცების საფუძველზე.

დაინტერესებული მხარის ტრანზაქცია უნდა დამტკიცდეს კომპანიის დირექტორთა საბჭო, თუ კომპანიის აქციონერთა რაოდენობა არ აღემატება 1000 ადამიანს. ამ შემთხვევაში გარიგების დამტკიცების შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება დირექტორთა ხმების უმრავლესობით, რომლებიც არ არიან დაინტერესებული მისი დასრულებით. 1000-ზე მეტი აქციონერის მქონე კომპანიაში გადაწყვეტილება მიიღება დამოუკიდებელი დირექტორების ხმების უმრავლესობით, რომლებიც არ არიან დაინტერესებულნი მის მიღებაში. თუ მითითებული კრიტერიუმები არ არის დაკმაყოფილებული (დამოუკიდებელი და უინტერესო დირექტორების არარსებობა ან მათი არასაკმარისი რაოდენობა), გარიგების დამტკიცების საკითხი გადაეცემა აქციონერთა საერთო კრებას.

გარდა ამისა, ყველა დაინტერესებული მხარის გარიგება განსახილველად წარედგინება აქციონერთა საერთო კრებასმიუხედავად კომპანიის დირექტორთა საბჭოში უინტერესო და დამოუკიდებელი დირექტორების არსებობისა, რომელიც აკმაყოფილებს შემდეგ კრიტერიუმებს:

გარიგების საგანი (რამდენიმე ურთიერთდაკავშირებული გარიგება) არის ქონება, რომლის ღირებულება შეადგენს აქტივების საბალანსო ღირებულების 2 ან მეტ პროცენტს;

ტრანზაქცია წარმოადგენს აქციების (სხვა ფასიანი ქაღალდების კონვერტირებადი კომპანიის ჩვეულებრივ აქციებში) განთავსებას, რომელიც წარმოადგენს კომპანიის მიერ ადრე განთავსებული ჩვეულებრივი აქციების 2 პროცენტზე მეტს.

გარიგების დამტკიცების შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება აქციონერთა საერთო კრებაზე მისი დასრულებით არ დაინტერესებულ პირთა ხმების უმრავლესობით. მინდა ხაზგასმით აღვნიშნო, რომ ქ ამ შემთხვევაშიდაინტერესებული პირების საკუთრებაში არსებული ჩვეულებრივი აქციები არ აძლევს მათ ხმის უფლებას გარიგების დამტკიცებაზე. დაინტერესებული აქციონერების ამოღება ტრანზაქციის დამტკიცებაზე კენჭისყრიდან არის სხვა აქციონერების დაცვის მექანიზმი დაინტერესებული აქციონერების უსამართლო ქმედებებისგან. ამიტომაც არ გამოიყენება დაცვის სხვა მექანიზმები, კერძოდ ისეთი მნიშვნელოვანი, როგორიცაა უფლება მოითხოვოს კომპანიამ უკან გამოისყიდოს იმ აქციონერთა წილები, რომლებმაც ხმა მისცეს წინააღმდეგ გარიგებას ან არ მიიღეს კენჭისყრაში მონაწილეობა.

აქციონერთა საერთო კრებამ შეიძლება მიიღოს გადაწყვეტილება კომპანიასა და დაინტერესებულ მხარეს შორის გარიგების (გარიგებების) დამტკიცების შესახებ, რომელიც შეიძლება დაიდოს მომავალში კომპანიის ჩვეულებრივი საქმიანი საქმიანობის ფარგლებში. ამავდროულად, აქციონერთა საერთო კრების გადაწყვეტილებაში ასევე უნდა იყოს მითითებული მაქსიმალური თანხა, რომლითაც შეიძლება განხორციელდეს ასეთი გარიგება (გარიგებები). ასეთი გადაწყვეტილება ძალაშია აქციონერთა მომავალ წლიურ საერთო კრებამდე.

დასასრულს, მინდა აღვნიშნო, რომ გარიგებები, რომლებშიც არსებობს ინტერესი, დადებული კანონით განსაზღვრული მოთხოვნების დარღვევით, ბათილად არის, ანუ შეიძლება ბათილად გამოცხადდეს კომპანიის ან აქციონერის მოთხოვნით. ამ შემთხვევაში გარიგების დადებაში დაინტერესებული პირები სოლიდარულად პასუხობენ საზოგადოების წინაშე მისი დადების შედეგად მიყენებული ზარალის ოდენობით.

კითხვები და ამოცანები დამოუკიდებელი მუშაობისთვის

თემები დამოუკიდებელი კვლევისთვის

სარჩელის შეტანის მიზეზები და დროებითი ზომები რუსულ და უცხოურ პრაქტიკაში.

შვილობილის კონცეფცია უცხოურ და საშინაო ლიტერატურაში.

რუსეთში შვილობილი კომპანიების ტრანზაქციების კონტროლის ფორმები და მეთოდები.

თვითტესტის კითხვები

რა პირობებში აქვს აქციონერს უფლება გაასაჩივროს აქციონერთა საერთო კრების გადაწყვეტილება სასამართლოში?

როგორია დასკვნის პროცედურა ძირითადი გარიგებები?

რა სუბიექტები არიან დაკავშირებული იურიდიულ პირთან?

ვის აქვს უფლება დადოს დაინტერესებული მხარეების გარიგებები?

სატესტო დავალებები

1. ძირითადი გარიგებები მოიცავს გარიგებებს, რომლებიც დაკავშირებულია ქონების გასხვისებასთან (შეძენასთან):

ა) კომპანიის აქტივების ღირებულების 25 პროცენტი ან მეტი;

ბ) კომპანიის საბალანსო ღირებულების 25 პროცენტი ან მეტი;

გ) კომპანიის ქონების ღირებულების 25 პროცენტი და მეტი;

დ) კომპანიის აქტივების ღირებულების 25 პროცენტი ან მეტი, მაგრამ მხოლოდ ქონების გასხვისებასთან დაკავშირებულ გარიგებებში.

2. ძირითადი გარიგებების შესახებ გადაწყვეტილებები მიიღება:

ა) მთავარი შეხვედრააქციონერები;

ბ) კომპანიის დირექტორთა საბჭო;

გ) კომპანიის გენერალური დირექტორი;

დ) კომპანიის კოლეგიური აღმასრულებელი ორგანო.

3. როგორია აქციონერთა საერთო კრების მიერ მიღებული გადაწყვეტილებების ხანდაზმულობის ვადა:

ა) 3 თვე; ბ) 6 თვე;

არასტაბილური ეკონომიკური პირობების პერიოდში კომპანიები იყენებენ ხარჯების მინიმიზაციის ნებისმიერ ინსტრუმენტს, ამიტომ ტრანზაქციების გაუქმების პროცედურები კიდევ უფრო ხშირი ხდება.

ბოლო დროს საინფორმაციო გამოშვებებში ხშირად გავრცელდა ინფორმაცია, რომ კორპორაციული მსესხებლების აქციონერები საკრედიტო ინსტიტუტებს უჩივიან იმ მოტივით, რომ მსესხებელი, სასესხო ხელშეკრულების დადებამდე, არ ასრულებდა აუცილებელ კორპორატიულ პროცედურებს ტრანზაქციის დასამტკიცებლად, რომელშიც იყო ინტერესი. ამდენად, ისინი ითხოვენ დადებული ხელშეკრულებების ბათილად ცნობას, რაც შესაძლოა ორმხრივ რესტიტუციას მოჰყვეს. თებერვლის ბოლო ათი დღის განმავლობაში მოსკოვის საარბიტრაჟო სასამართლომ დაარეგისტრირა ოთხი მსგავსი საჩივარი მსხვილი ბანკების მიმართ. უახლოეს მომავალში შეიძლება ველოდოთ მსგავსი პრეტენზიების რაოდენობის ზრდას.

აღსანიშნავია, რომ ადრე მსგავსი შემთხვევები იზოლირებული იყო. უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს (SAC) პრეზიდიუმმა მიიწვია საქმე როსტოვში, ალფა ბანკის ფილიალის მიერ გაცემული იპოთეკური სესხის შესახებ. სესხი უზრუნველყოფილი იყო უძრავი ქონებით, რომელიც ეკუთვნოდა არა მსესხებელს, არამედ სხვა კომპანიას. მისი მინორიტარი მეწილე ითხოვდა კომპანიასა და ბანკს შორის დადებული იპოთეკური ხელშეკრულების ბათილად ცნობას. აქციონერმა განაცხადა, რომ რადგან იპოთეკარი კომპანიის დირექტორები არიან მსესხებელთან აფილირებულნი, ტრანზაქციის მიმართ ინტერესი არსებობს და ის არ დამტკიცდა, როგორც მოითხოვდა. ფედერალური კანონი„დაახლოებით სააქციო საზოგადოებაჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის საკასაციო სასამართლომ იპოთეკის ხელშეკრულება ძალადაკარგულად გამოაცხადა, რითაც სესხის უზრუნველყოფა ჩამოერთვა. 2006 წლის 5 დეკემბერს უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა გააუქმა ეს გადაწყვეტილება და საქმე ალფა ბანკის სასარგებლოდ გადაწყვიტა, მაგრამ. მხოლოდ იმიტომ, რომ მოსარჩელემ დაკარგა ვადა გარიგების გასაჩივრებისთვის.ებზეევი ბ.ბ.კანონმდებლობა რუსეთის ფედერაციაშვილობილი პირების შესახებ: ფორმირება, ძირითადი ცნებები და გამოყენების პრობლემები // სახელმწიფო და სამართალი. - 2015. - No5. - გვ.41.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, დადებული გარიგების თითოეული კონტრაგენტისთვის მნიშვნელოვანია დაინტერესებული მხარის კვალიფიკაციის ამაღლების საკითხი. ფედერალური კანონის "სააქციო საზოგადოების შესახებ" (შემდგომში - ფედერალური კანონი "სს") და ფედერალური კანონის "კონკურენციის დაცვის შესახებ" (შემდგომში ფედერალური კანონი "დაცვის შესახებ") სწორი გამოყენება და გაგება. კონკურენციის“) კუთვნილების თვალსაზრისით შეიძლება აღმოიფხვრას არასასურველი სამართლებრივი შედეგების რისკი.

ამ სტატიაში შევეცადეთ გამოვყოთ ტრანზაქციების ნიშნები, რომლებშიც არის ინტერესი და მხარი დავუჭიროთ მათ შესაბამისი სასამართლო პრაქტიკით.

ფედერალური კანონი „სს-ის შესახებ“ ადგენს, რომ დაინტერესებული მხარეების გარიგებები ექვემდებარება სავალდებულო დამტკიცებას კანონით დადგენილი წესით.

Ხელოვნება. სს-ის შესახებ ფედერალური კანონის 81 ადგენს სუბიექტების დახურულ ჩამონათვალს, რომლებთან დაკავშირებითაც შეიძლება არსებობდეს ინტერესი ტრანზაქციების დადებაში. სხვათა შორის, ამ სუბიექტებში შედიან კომპანიის აქციონერები, რომლებსაც მის ფილიალებთან ერთად აქვთ კომპანიის ხმის უფლების მქონე აქციების 20 პროცენტი ან მეტი, ასევე პირები, რომლებსაც უფლება აქვთ მისცენ კომპანიისთვის სავალდებულო მითითებები. 1995 წლის 24 დეკემბრის ფედერალური კანონი No208-FZ „სააქციო საზოგადოებათა შესახებ“ (მიღებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ასამბლეის სახელმწიფო სათათბიროს მიერ 1995 წლის 24 ნოემბერს).

ეს პირები აღიარებულნი არიან გარიგებით დაინტერესებულებად, მ.შ. თუ მათი შვილობილი კომპანიები: (i) არიან მხარე, ბენეფიციარი, შუამავალი ან წარმომადგენელი გარიგებაში; (ii) ფლობდეს (თითოეულს ინდივიდუალურად ან ერთობლივად) იურიდიული პირის აქციების (წილების, აქციების) 20 პროცენტს ან მეტს, რომელიც არის მხარე, ბენეფიციარი, შუამავალი ან წარმომადგენელი გარიგებაში; (iii) დაიკავოს თანამდებობები იურიდიული პირის მმართველ ორგანოებში, რომელიც არის მხარე, ბენეფიციარი, შუამავალი ან წარმომადგენელი გარიგებაში, აგრეთვე თანამდებობები ამ იურიდიული პირის მმართველი ორგანიზაციის მართვის ორგანოებში; (iv) აგრეთვე წესდებით დადგენილ სხვა შემთხვევებში.

ბოლო დრომდე არ არსებობდა კონსენსუსი გარიგების საგნის ბენეფიცირად კვალიფიკაციის საკითხზე.

ჩვენ შეგვიძლია გამოვყოთ FAS-ის რეზოლუცია ჩრდილო-დასავლეთის რაიონი 2007 წლის 19 აპრილის No A26-4088/2006 წ. ამ შემთხვევაში იპოთეკარი კომპანიის მეწილე ითხოვდა იპოთეკარსა და ბანკს შორის დადებული იპოთეკის ხელშეკრულების ბათილად ცნობას. გირაო უზრუნველყოფდა OJSC-ის (მსესხებლის) მიერ სესხის ხელშეკრულების პირობების შესრულებას. პრეტენზიები მოტივირებულია იმით, რომ დამგირავებელი კომპანიისა და მსესხებელი კომპანიის მმართველი ორგანოს წევრების ნაწილი შვილობილი არიან (მიკუთვნების ფაქტი მხარეებს არ დაუპირისპირდათ).

სასამართლომ უარი თქვა მსესხებლის კომპანიის ბენეფიცირად აღიარებაზე და უარი თქვა იპოთეკის ხელშეკრულების ბათილად ცნობაზე. გადაწყვეტილება მოტივირებულია შემდეგით: გირავნობის ხელშეკრულება, როდესაც დამგირავებელი არ არის თავად მოვალე, არამედ მესამე პირი, არ არის შეთანხმება მესამე პირის სასარგებლოდ. გირაოთი უზრუნველყოფილი სესხის დაუბრუნებლობის შემთხვევაში კრედიტორი-იპოთეკარი იძენს გირავნობის ქვეშ მყოფი ქონებიდან კმაყოფილების მიღების უფლებას სხვა კრედიტორებთან შედარებით. ვინაიდან დადებული გირაოს (იპოთეკის) ხელშეკრულების მიზანია მსესხებლის მიერ სახსრების დაფარვის ვალდებულებების უზრუნველყოფა, უზრუნველყოფის არსებობა აუცილებელია და სასარგებლოა, პირველ რიგში, ბანკისთვის, როგორც გამსესხებლისა და გამსესხებლისთვის და არა მსესხებლისათვის. ანდრეევი ვ.კ. და სხვა.სამეწარმეო საქმიანობის სამართლებრივი რეგულირება. მ., 2014. გვ.-265.

სასამართლოს აზრით, ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, უკანონოა გირავნობის (იპოთეკის) ხელშეკრულებით ბენეფიცირად სესხის ხელშეკრულებით მოვალის მიჩნევა. შესაბამისად, ამ შემთხვევაში არ არსებობს იპოთეკური ხელშეკრულების მიმართ სს კანონის 81-ე, 83-ე, 84-ე მუხლებით დადგენილი წესების გამოყენების საფუძველი.

ხოლო საკამათო სასამართლო პრაქტიკის არსებობის გამო, უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმმა (2007 წლის 20 ივნისის No40 დადგენილება) დაადგინა, რომ ბენეფიციარი შეიძლება იყოს:

პირი, რომელიც არ არის გარიგების მხარე, რომელიც, მისი შესრულების შედეგად, შეიძლება გათავისუფლდეს სააქციო საზოგადოების წინაშე ვალდებულებებისგან (კერძოდ, მოვალის თანხმობის გამო, რომ გადაეცეს თავისი დავალიანება კომპანიისთვის სხვაზე. პიროვნება).

პირი, რომელიც უშუალოდ იღებს უფლებებს ამ გარიგებით (კერძოდ, ბენეფიციარი სადაზღვევო ხელშეკრულებით, ბენეფიციარი ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულებით, ბენეფიციარი საბანკო გარანტიით, მესამე მხარე, რომლის სასარგებლოდც დაიდო ხელშეკრულება მუხლის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 430). რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი: ნაწილი პირველი, მეორე, მესამე. ნოვოსიბირსკი, 2015 წ.

მოვალე ვალდებულია, რომლის შესრულების უზრუნველსაყოფად სააქციო საზოგადოება იძლევა გარანტიას ან ქონებას გირაოს სახით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც დადგენილია, რომ გარანტიის ხელშეკრულება ან გირავნობის ხელშეკრულება დადებულია სააქციო საზოგადოების მიერ არა ქ. მოვალის ინტერესებს ან მისი თანხმობის გარეშე. ამრიგად, სააქციო საზოგადოების მიერ მოვალესთან ხელშეკრულების დადება კრედიტორის გარანტიის ან გირავნობის უზრუნველყოფის პირობების შესახებ მოვალის ვალდებულებების შესრულების უზრუნველსაყოფად მიუთითებს, რომ მოვალე არის შესაბამისი თავდებობის ხელშეკრულების ან გირავნობის ბენეფიციარი. შეთანხმება. ანდრეევი ვ.კ. და სხვა.სამეწარმეო საქმიანობის სამართლებრივი რეგულირება. მ., 2014. გვ.-267.

თქვენგან შესაბამისი განმარტებების მიღების შემდეგ იცვლება სასამართლო პრაქტიკა ანალოგიურ სამართლებრივ ურთიერთობებზე. მაგალითად, მოსკოვის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 28 აპრილის დადგენილება N KG-A40/3188-08. სასამართლომ ცნო თავდებობის ხელშეკრულების დადების კანონიერება დაინტერესებული მხარის გარიგების დამტკიცების პროცედურის გარეშე, რადგან გარანტორის ყველა აქციონერი დაინტერესებული იყო გარიგების დასრულებით. დროს სასამართლო სხდომადადგინდა, რომ მოსკოვის ქონების დეპარტამენტი ერთდროულად იყო გარანტი კომპანიის ერთადერთი აქციონერი საგარანტიო ხელშეკრულებით და მსესხებელი კომპანიის სასესხო ხელშეკრულებით (მფლობელობაში იყო მსესხებლის 25% + 1 აქცია). დადგენილებით დადგინდა, რომ გარანტიის ხელშეკრულება გარანტორმა და ბანკმა მსესხებლის ინტერესებიდან გამომდინარე დაიდო, ე.ი. მსესხებელი არის ბენეფიციარი.

და ის ფაქტი, რომ შვილობილი არის ბენეფიციარი, მიუთითებს იმაზე, რომ არსებობს ინტერესი ტრანზაქციის მიმართ. რაც ზოგიერთ შემთხვევაში მოითხოვს გარკვეულ კორპორატიულ ღონისძიებებს მისი დამტკიცებისთვის.

უდავოა, რომ უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს არსებული განმარტებები სუბიექტების ბენეფიცირად კვალიფიკაციის თაობაზე არის დადებითი წერტილი გარიგების განხორციელებისადმი ინტერესის დასადგენად და ხელს უწყობს სასამართლო პრაქტიკის ერთგვაროვნებას შესაბამისი გარიგებების გამოწვევისას.

მოქმედი კანონმდებლობით, შვილობილი კომპანიების მიერ დადებულ გარიგებას აქვს გარიგების მახასიათებლები, რომელშიც არის ინტერესი. Ხელოვნება. ფედერალური კანონის 93 „სს“-ის შესახებ ადგენს, რომ პირი აღიარებულია შვილობილი რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად. შვილობილი კომპანიის ცნებას შეიცავს კანონი „კონკურენციისა და შეზღუდვების შესახებ მონოპოლისტური საქმიანობასასაქონლო ბაზრებზე“ (შემდგომში კანონი „კონკურენციის შესახებ“). ამრიგად, „კონკურენციის შესახებ“ კანონის მე-4 მუხლი ადგენს, რომ აფილირებული პირები არიან ფიზიკური და იურიდიული პირები, რომლებსაც შეუძლიათ გავლენა მოახდინონ იურიდიული და (ან) ფიზიკური პირების საქმიანობაზე. ახორციელებს სამეწარმეო საქმიანობა. პოდვინსკაია ე.ს., ჟილიაევა ნ.ი. ყველაფერი სააქციო საზოგადოების შესახებ. მ., 2015. გვ.186.

კანონი „კონკურენციის შესახებ“ განსაზღვრავს კუთვნილებას მხოლოდ: 1) სამეწარმეო საქმიანობით დაკავებული პირების მიმართ; 2) იურიდიული პირები.

ხელოვნების შესაბამისად. „კონკურენციის შესახებ“ კანონის 4, იურიდიული და სამეწარმეო საქმიანობით დაკავებული ფიზიკური პირების შვილობილი პირები, სხვა საკითხებთან ერთად, მოიცავს: პირთა ჯგუფს, რომელსაც მიეკუთვნება ეს ფიზიკური პირი.

ამასთან, „კონკურენციის შესახებ“ კანონში, ფიზიკური პირების კუთხით, კუთვნილება დგინდება მხოლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებთან მიმართებაში. ამრიგად, „შვილობილი კომპანიების“ ცნების არსებული განმარტება არ იძლევა საკუთრების სტრუქტურის გამჭვირვალობას და დაინტერესებულ მხარეთა გარიგებების გამჭვირვალობას.

შესაბამისად, აფილირებული პირების სუბიექტური შემადგენლობა შეზღუდულია და მხოლოდ პირები, რომლებიც პირდაპირ არის მითითებული ხელოვნების 1 პუნქტში. 81 ფედერალური კანონი "სს".

ამ დასკვნას ადასტურებს საარბიტრაჟო პრაქტიკაც 6. ამრიგად, ცენტრალური ოლქის FAS 2004 წლის 15 ნოემბრის N A23-906/04G-17-29 დადგენილებაში სასამართლომ უარყო არგუმენტი ნორმის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ. ხელოვნების. „კონკურენციის შესახებ“ კანონის მე-4 ანალოგიით, მასში დადგენილი მოთხოვნების გავრცელებით იმ პირის შვილობილი პირებზე, რომლებიც არ ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას. ხელოვნების ძალით. 93 „სს-ის შესახებ“ მოთხოვნები შვილობილი პირებისთვის შეიძლება დადგინდეს მხოლოდ კანონით; ეს დებულება გამორიცხავს კანონის ანალოგიით გამოყენების შესაძლებლობას. ანდრიუშენკო V.I. აქციონერთა წიგნი წასაკითხად და გადაწყვეტილების მისაღებად. მ., 2015. გვ.65.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ თუ ფიზიკური პირი არის იურიდიული პირის შვილობილი და იმავდროულად ინდივიდუალური მეწარმე, მაშინ სს-ს შვილობილი პირები ასევე იქნებიან პირთა იმავე ჯგუფში, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე. . ამ შემთხვევაში, იმ ფაქტს, რომ ეს ფიზიკური პირი არის აფილირებული კომპანიასთან იმ მიზეზების გამო, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ინდივიდის სამეწარმეო საქმიანობასთან, არ აქვს იურიდიული მნიშვნელობა (მაგალითად, ინდივიდუალური მეწარმე ასევე არის კომპანიის ინდივიდუალური მეწილე). იმათ. თუ ინდივიდს აქვს სტატუსი ინდივიდუალური მეწარმე, მაშინ მისი შვილობილი კომპანიების შემადგენლობა, რა თქმა უნდა, უფრო მაღალი იქნება.

ხელოვნების დებულებების მნიშვნელობით. „კონკურენციის დაცვის შესახებ“ კანონის 9, ანტიმონოპოლიური კანონმდებლობის თვალსაზრისით, პირთა ჯგუფი განიხილება, როგორც ერთი ეკონომიკური ინტერესის ფარგლებში მოქმედი ერთი ეკონომიკური სუბიექტი. პირთა ჯგუფისთვის დადგენილია ერთიანი სამეურნეო სუბიექტის სამართლებრივი რეჟიმი, რომლის საქმიანობა არ არის აკრძალული მონოპოლისტური ხელშეკრულების სახით. ამ შემთხვევაში ჯგუფში შემავალი პირები არ ეჯიბრებიან ერთმანეთს.

პ.პ. "კონკურენციის დაცვის შესახებ" ფედერალური კანონის 1-14 შეიცავს შემთხვევების ამომწურავ ჩამონათვალს, როდესაც გარკვეული პირები ქმნიან ჯგუფს ერთმანეთთან. ყველა მათგანი პირობითად შეიძლება დაიყოს შემდეგ კატეგორიებად:

• 1. ერთი ჯგუფის წევრებად აღიარებულნი არიან ის პირები, რომლებიც ერთმანეთთან გარკვეული კავშირებით არიან დაკავშირებული ვერტიკალური ურთიერთობები(ხმის უპირატესობა, ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოს თანამდებობის დაკავება და ა.შ.);
• 2. ერთი ჯგუფის წევრად აღიარებულნი არიან ის სამეწარმეო სუბიექტები, რომლებიც დაკავშირებულია ერთმანეთთან არა უშუალოდ, არამედ საერთო აღმავალი (ვერტიკალური) რგოლით.
• 3. ჯგუფის წევრები არიან ერთი საფინანსო და სამრეწველო ჯგუფის ყველა წევრი, ასევე პირი, რომელსაც აქვს ახლობლების სია.
• 4. ჯგუფის წევრები აღიარებულნი არიან, როგორც „სხვა პირები, რომლებიც შედიან თითოეულ ასეთ პირთან (ანუ ზემოთ მითითებულ პირებთან) იმავე ჯგუფში 1-13 პუნქტებში მითითებული ნებისმიერი საფუძველზე. სერგეევი A.P. Სამოქალაქო სამართალი. მ., 2014. გვ.376.

სამართალდამცავ პრაქტიკაში ჩნდება კითხვები ადამიანთა ერთ ჯგუფში სუბიექტების ჩართვასთან დაკავშირებით ხელოვნების სხვადასხვა საფუძვლებით. 9 ფედერალური კანონი "კონკურენციის დაცვის შესახებ" ჩათვლით. გარიგების დასრულებაში პირთა ინტერესის დადგენის თვალსაზრისით. გარკვეული სირთულე მდგომარეობს მთავრობის მარეგულირებელი ორგანოების მხრიდან განახლებული განმარტებების არარსებობაში და ჩვენ შეგვიძლია, ზოგიერთ შემთხვევაში, დავეყრდნოთ არსებულ სასამართლო პრაქტიკას ჩვენი დასკვნების დასადასტურებლად.

კერძოდ, რაც შეეხება სუბიექტების ადამიანთა ერთ ჯგუფად კლასიფიკაციის მეოთხე პირობით კატეგორიას, FAS ზოგჯერ იღებს მოსაზრებას, რომ თუ არსებობს ურთიერთობა მხოლოდ ერთ ადამიანთან, რომელიც მიეკუთვნება გარკვეულ ჯგუფს, მაშინ ეს ადამიანი ასევე შედის ზოგად. ადამიანთა ჯგუფი.

ამრიგად, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა (დათარიღებული 2008 წლის 10 ოქტომბერი No. A66-1947/2008) დაადგინა, რომ სასამართლოებმა სწორად განმარტეს კანონის მე-9 მუხლის ზემოაღნიშნული დებულებები (თავის სისტემურ ერთიანობაში კანონის სხვა დებულებებთან). კანონი, მისი საგანი და მიზნები), რომელიც მიუთითებს, რომ პირის კუთვნილება პირთა კონკრეტულ ჯგუფში განისაზღვრება ამ ჯგუფის თითოეული პირის ურთიერთობით იმავე ადამიანთან ან ჯგუფში შემავალ თითოეულ პირთან. იგივე პიროვნება. ამავდროულად, ამ ურთიერთობის არსებობა განისაზღვრება ფედერალური კანონის "კონკურენციის დაცვის შესახებ" მე-9 მუხლის 1 ნაწილის 1-13 პუნქტებით დადგენილი კრიტერიუმების საფუძველზე.

სასამართლომ აღიარა, რომ OJSC "TeleNET"-ის პირთა ჯგუფში შედის OJSC "CTK" და CJSC "ATS" და შვილობილი კომპანიები OJSC CTK (CJSC Teleport Ivanovo და LLC Mobilkom) არ შედის პირთა იმავე ჯგუფში, როგორც OJSC TeleNET. იმიტომ რომ ამ შვილობილი კომპანიებს არ აქვთ ურთიერთობა არც ATS CJSC-თან და არც TeleNET OJSC-თან, მაგრამ აქვთ ასეთი ურთიერთობა მხოლოდ ერთ სუბიექტთან, რომელიც შედის TeleNET OJSC ჯგუფის შემადგენლობაში - CTK OJSC. ამ იურიდიულ პირებსა და კომპანიის ჯგუფში შემავალ თითოეულ პირს შორის ურთიერთობის არარსებობა გამორიცხავს მათ პირთა მოცემულ (ერთ) ჯგუფად კლასიფიცირების შესაძლებლობას. ახმედშინა ა.ნ. პარტნიორები: სამართლებრივი ნორმებიდა მათი გამოყენების პრობლემები. // Ჟურნალი რუსეთის სამართალი. - 2015. - No4. - გვ.36.

სასამართლომ ასევე დაადგინა, რომ კანონის მე-9 მუხლის დებულებების განსხვავებული შემთხვევითი ინტერპრეტაცია გამოიწვევს იმ პირთა წრის გაუმართლებელ გაფართოებას, რომელთა მნიშვნელობა ანტიმონოპოლიური მიზნებისთვის განისაზღვრება ანტიმონოპოლიური კანონმდებლობის მოთხოვნებით და ეკონომიკური ტვირთის არაგონივრული დატვირთვით. უფლებამოსილ სახელმწიფო ორგანოსთან ურთიერთობაში პასუხისმგებლობის მქონე მონაწილეები.

შესაბამისად, სასამართლომ დაადასტურა კანონით დადგენილი შესაძლებლობა, რათა თავიდან იქნას აცილებული დაინტერესებული მხარის გარიგების დამტკიცება, მაგალითად, კომპანიასა და მის შვილიშვილ კომპანიას შორის ხელშეკრულებების გაფორმებისას, თუ მოცემული ჯგუფის სხვა პირები არ არიან დაკავშირებული იმავე კომპანიასთან, ხელოვნების მიხედვით. . 9 მიზეზი.

მაგალითად, თუ კომპანიები ერთმანეთთან დაკავშირებულია ფიზიკური პირის მიერ, რომელიც იკავებს გენერალური დირექტორის მოადგილის თანამდებობას კომერციულ საკითხებში ერთ კომპანიაში, ხოლო გენერალური დირექტორის თანამდებობას მეორეში, მაშინ კუთვნილება არ წარმოიქმნება.

ასევე, კუთვნილება არ წარმოიქმნება რიგ შემთხვევებში, თუ პირები იკავებენ სხვადასხვა თანამდებობას ერთ ორგანიზაციაში (მაგალითად, თუ გარიგება იდება კომპანიასა და დირექტორის მოადგილეს შორის ფინანსურ საკითხებში).

კუთვნილება შეიძლება წარმოიშვას იმ შემთხვევაში, თუ ერთპიროვნული აღმასრულებელი ორგანო, დირექტორთა საბჭოს წევრები ან მმართველი საბჭო იკავებენ ანალოგიურ ხელმძღვანელ თანამდებობებს კონტრაგენტი კომპანიის მმართველ ორგანოებში.

ამის მაგალითია ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება (დათარიღებული 2008 წლის 4 სექტემბერი N F09-6392/08-S4). მოსარჩელე ითხოვდა სამი პირის აღიარებას ერთი და იმავე ჯგუფის წევრებად, რადგან ეს პირები მუშაობდნენ იმავე ორგანიზაციაში (მენეჯერი, Მთავარი ბუღალტერიპრეზიდენტის მრჩეველი). სასამართლომ დაადგინა, რომ ეს პირები კანონით დადგენილი საფუძვლებით არ მიეკუთვნებიან პირთა იმავე ჯგუფს. სასამართლოებმა სამართლიანად აღნიშნეს, რომ მხოლოდ ერთ ორგანიზაციაში ერთობლივი მუშაობის ფაქტი არ ადასტურებს თანამშრომლებს შორის შეთანხმების არსებობას. ახმედშინა ა.ნ. ფილიალები: სამართლებრივი ნორმები და მათი გამოყენების პრობლემები. // რუსული სამართლის ჟურნალი. - 2015. - No4. - გვ.37.

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2008 წლის 10 ნოემბრის N 14432/08 განჩინებით N A48-1073/07-5 საქმეზე დადგინდა, რომ გარიგების დადების მომენტში კამენევა ს.ნ. პარალელურად ეკავა თანამდებობები გარიგების მონაწილე იურიდიული პირების მმართველ ორგანოებში, ვინაიდან იგი იყო შპს-ს გენერალური დირექტორი და OJSC-ის დირექტორთა საბჭოს თავმჯდომარე, ამასთან დაკავშირებით სასამართლო მივიდა გონივრულ დასკვნამდე, რომ ეს გარიგება უნდა დადებულიყო იმ ოპერაციების დამტკიცების პროცედურის დაცვით, რომლებშიც არსებობს ინტერესი. სასამართლომ დაადასტურა სადავო გარიგების ბათილად ცნობის კანონიერება.

ასევე შეგიძლიათ განიხილოთ ვოლგა-ვიატკას ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 18 აპრილის დადგენილება No A11-2686(3283)/2007-K1-10/130 საქმეზე. სასამართლომ დაადგინა, რომ: შრომით ხელშეკრულებას დაემატა 2006 წლის 1 მარტს დათარიღებული ხელშეკრულება, რომელიც ხელშეკრულებაში 11.1 პუნქტით შეიცავდა შემდეგნაირად: „შეწყვეტის შემთხვევაში. შრომითი ხელშეკრულებამათ შორის, დასაქმებულის კონტროლის მიღმა მიზეზების გამო, ასევე დამსაქმებლის ინიციატივით, დასაქმებულს ეძლევა კომპენსაცია 250 ოდენობით. ოფიციალური ხელფასებიშეწყვეტის დროს შრომითი ხელშეკრულება". დამატებით ხელშეკრულებას ხელი მოაწერეს კოლოკოლჩიკოვმა ვ.ვ.-მ და ბიჩკოვმა მ.ვ. ახმედშინამ ა.ნ. აფილირებულმა პირებმა: სამართლებრივი ნორმები და მათი გამოყენების პრობლემები. // რუსული სამართლის ჟურნალი. - 2015 წ. - No4. - გვ. 37.

საქმის მასალებიდან ირკვევა, რომ ხელმოწერის დროს სადა დამატებითი შეთანხმებაბიჩკოვი მ.ვ. იყო სამეთვალყურეო საბჭოს თავმჯდომარე და იმავდროულად თანამშრომელი, რომელთანაც დადებული იყო აღნიშნული ხელშეკრულება, ამიტომ სასამართლომ გამოიტანა გონივრული დასკვნა, რომ ის იყო დაინტერესებული მხარე.

ხელოვნების მოთხოვნების შესაბამისად. ფედერალური კანონის 9 "კონკურენციის დაცვის შესახებ" პირთა ჯგუფში ასევე შედის ინდივიდი, მისი მეუღლე, მშობლები (მათ შორის მშვილებლები), ბავშვები (მათ შორის ნაშვილები), სრული და ნახევარძმები და დები.

FAS შორეული აღმოსავლეთის ოლქი (რეზოლუცია დათარიღებული 2006 წლის 25 დეკემბერი, 2006 წლის 18 დეკემბერი N F03-A51/06-1/5003 საქმეში N A51-4635/06-32-86) ცნო ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება. უძრავი ქონებაარასწორი გარიგება. სასამართლოს არგუმენტი არის ის, რომ გარიგების მხარეები იყვნენ OJSC (წარმოდგენილი გენერალური დირექტორის მიერ) და N.V. Rekova. (გენერალური დირექტორის სრული და). გარიგება, რომელშიც არის პროცენტი, დადგენილი წესით არ დამტკიცდა. და შესაბამისად, ბათილად გამოცხადდა.

და ურალის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა (2008 წლის 27 ნოემბრის დადგენილება N F09-8330/08-S1) დაადასტურა, რომ კომპანიის გენერალური დირექტორის მეუღლის დედამ, ხელოვნების მე-14 პუნქტის ძალით. N 135-FZ კანონის 9 არ შედის პირთა ჯგუფში ხელოვნების 1 - 13 პუნქტებით გათვალისწინებული საფუძვლებით. ამ კანონის 9, რასთან დაკავშირებითაც სააპელაციო სასამართლომ კანონის წესების სწორად გამოყენების შემდეგ მივიდა გონივრულ დასკვნამდე, რომ იგი არ არის კომპანიის შვილობილი კომპანია.

ასევე მნიშვნელოვანია სააპელაციო სასამართლოს დასკვნა, რომ აფილირებულ პირებს შორის ურთიერთობის დახასიათების საფუძველია ბიზნეს საქმიანობაზე გავლენის მოხდენის შესაძლებლობა. ამ პირის ადმინისტრაციული ორგანოს მიერ კომპანიის ეკონომიკურ საქმიანობაზე ზემოქმედების მტკიცებულება საქმის მასალებში არ იყო წარმოდგენილი.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ინტერესი ასეთ შემთხვევებში შეიძლება წარმოიშვას, თითქოს (i) ნებისმიერი გარიგება დადებულია ინდივიდუალური აქციონერის ნათესავებთან; (ii) ან გენერალური დირექტორის ნათესავებთან, დირექტორთა საბჭოს ან დირექტორთა საბჭოს წევრებთან.

ამრიგად, უნდა აღინიშნოს, რომ შვილობილი კომპანიების სურათის სწორად გააზრება და პოზიციონირება სააქციო საზოგადოებას საშუალებას აძლევს კომპეტენტურად მართოს რისკები დადებულ გარიგებებთან დაკავშირებით, იმ შემთხვევაშიც კი, როდესაც შეუძლებელია დაინტერესებული მხარის გარიგების დამტკიცება.

გარკვეულ გარემოებებში, სასამართლომ შეიძლება აღიაროს გარიგების მხარეებს შორის ურთიერთდამოკიდებულების არსებობა იმ შემთხვევაშიც კი, როდესაც მისი დადების მომენტში მხარეთა ასეთი დამოკიდებულება ფორმალურად არ იყო (ჩრდილო კავკასიის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 13 მარტის დადგენილება. , 2007 N F08-1082/07-445A). გთხოვთ, გაითვალისწინოთ, რომ რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს განმარტებით, გარიგებების მხარეთა ურთიერთდამოკიდებულება თავისთავად არ შეიძლება გახდეს გადასახადის აღიარების საფუძველი. სარგებელი, როგორც დაუსაბუთებელი (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 12 ოქტომბრის N 53 დადგენილების მე-6 პუნქტი „საარბიტრაჟო სასამართლოების მიერ გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო შეღავათის მიღების ნამდვილობის შეფასების შესახებ“). საბოლოო გადაწყვეტილებას გარიგების მხარეებს შორის ურთიერთდამოკიდებულების არსებობისა და დაბეგვრაზე მისი ზემოქმედების შესახებ იღებს სასამართლო ყველა ფაქტობრივი გარემოების გათვალისწინებით.

ურთიერთდამოკიდებული და აფილირებული მხარეების ტრანზაქციები: ფასების კონტროლი

ინფორმაცია

ა. გენერალური დირექტორის მიერ ზარალის ანაზღაურების შემთხვევაში მოსარჩელე ვალდებულია დაამტკიცოს, რომ იურიდიულ პირს აქვს ეს ზარალი. ზარალი გაგებულია, როგორც ხარჯები, რომლებიც პირმა, რომლის უფლებაც დაირღვა, გააკეთა ან მოუწევს დარღვეული უფლების აღსადგენად, მისი ქონების დაკარგვა ან დაზიანება (რეალური ზიანი), აგრეთვე დაკარგული შემოსავალი, რომელსაც ეს პირი მიიღებდა ნორმალურ პირობებში. სამოქალაქო მიმოქცევის პირობები, თუ მისი უფლება არ დაირღვა (დაკარგული მოგება) (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მე-15 მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის დადგენილება No62, უზენაესი დადგენილება. რუსეთის ფედერაციის საარბიტრაჟო სასამართლო No VAS-14769). სააქციო საზოგადოების გენერალური დირექტორი პასუხისმგებელია, თუ დადასტურდება, რომ თავისი უფლებების განხორციელებისას და მოვალეობების შესრულებისას მოიქცა არაკეთილსინდისიერად ან დაუსაბუთებლად, მათ შორის, თუ მისი ქმედება (უმოქმედობა) არ შეესაბამებოდა სამოქალაქო ბრუნვის ჩვეულ პირობებს. ან ჩვეულებრივი ბიზნეს რისკი (პუნქტი

იურიდიული და ფიზიკური პირების შვილობილი პირები

ხელშეკრულების გაფორმებით დაინტერესებულად აღიარებულია პირი, თუ მასში ბენეფიციარი, მხარე ან შუამავალი არის მისი შვილობილი. ამრიგად, ინტერესი არსებობს, როდესაც გარიგება იდება კომერციული კორპორაციის დირექტორთა საბჭოს წევრსა და თავად ასეთ კორპორაციას შორის, კორპორაციასა და სხვა ბიზნეს სუბიექტს შორის, სადაც დირექტორის ვაჟი ფლობს საკონტროლო წილს და ა.შ. დაკავშირებული მხარის გარიგების სიტუაციაში, ამოცანაა სამართლებრივი რეგულირებამოიცავს თავად კომერციული კორპორაციის, როგორც სამოქალაქო ბრუნვის მონაწილის და მისი სხვა წევრების ინტერესების დაცვას ტრანზაქციის არასახარბიელო შედეგებისგან, რომლის დასრულებაზე გავლენას ახდენდა დაინტერესებული მხარე მისი პირადი სარგებლით ხელმძღვანელობით.

10.5. გარიგებები ფილიალებთან: კონცეფცია და დადების პროცედურა

Მნიშვნელოვანი

მითითებული ინფორმაცია უნდა მიეწოდოს მოთხოვნის მომტან პირს შესაბამისი მოთხოვნის მიღებიდან არაუმეტეს 20 დღის ვადაში. გარიგება, რომელშიც არის ინტერესი, შეიძლება ბათილად გამოცხადდეს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-2 პუნქტი) კომპანიის, კომპანიის დირექტორთა საბჭოს წევრის (სამეთვალყურეო საბჭოს) ან მისი მოთხოვნით. მონაწილეები (მონაწილე), რომლებსაც ფლობენ კომპანიის მონაწილეთა ხმების საერთო რაოდენობის არანაკლებ ერთი პროცენტი, თუ იგი ჩადენილი იყო კომპანიის ინტერესების საზიანოდ და დადასტურდა, რომ გარიგების მეორე მხარემ იცოდა ან უნდა სცოდნოდა, რომ გარიგება იყო დაინტერესებული მხარის გარიგება კომპანიისთვის და (ან) მის დასრულებაზე თანხმობის არარსებობის შესახებ. ამასთან, გარიგების დასრულებაზე თანხმობის არარსებობა თავისთავად არ არის ასეთი გარიგების ბათილად ცნობის საფუძველი.

მუხლი 45. ინტერესი გარიგების შემსრულებელ კომპანიაში

1995 წლის 26 დეკემბრის ფედერალური კანონი N 208-FZ „სააქციო საზოგადოების შესახებ“ (შემდგომში „კანონი სს“-ის შესახებ). კომპანიის სამეთვალყურეო საბჭო ან აქციონერთა (მონაწილეების) საერთო კრება (სს-ის შესახებ კანონის 83-ე მუხლი, შპს-ს შესახებ კანონის 45-ე მუხლის მე-7 პუნქტი) მუხლის მე-4 პუნქტის მიხედვით. შპს კანონის 45, გარიგება, რომელშიც არის ინტერესი, არ საჭიროებს დამტკიცებას კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრების მიერ, თუ ასეთი გარიგების პირობები მნიშვნელოვნად არ განსხვავდება მსგავსი გარიგების პირობებისგან (მათ შორის, სესხები, კრედიტი, გირავნობა, გარანტია) დადებული კომპანიასა და დაინტერესებულ პირს შორის კომპანიის ჩვეულებრივი საქმიანი საქმიანობის განხორციელების პროცესში, რომელიც მოხდა იმ მომენტამდე, როდესაც დაინტერესებული პირი ასეთად იქნა აღიარებული ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. შპს კანონის 45.

პარტნიორების პასუხისმგებლობა

ე. კალჩევსკაია სექციები: სამართალი კანონმდებლობა შეიცავს ორ ცნებას: „აფილირებული პირები“ და „ურთიერთდამოკიდებული პირები“. ორგანიზაციები ან ინდივიდები განიხილება ურთიერთდამოკიდებულებით, რომელთა ურთიერთობა გავლენას ახდენს მათ ეკონომიკურ საქმიანობაზე. შვილობილი არის პირები, რომლებსაც შეუძლიათ გავლენა მოახდინონ ფიზიკური ან იურიდიული პირების ბიზნეს საქმიანობაზე.

ურთიერთდამოკიდებულ და აფილირებულ მხარეებს შორის ურთიერთობამ შეიძლება მნიშვნელოვანი გავლენა იქონიოს ფინანსური პოზიციადა ორგანიზაციის საქმიანობის შედეგები. ამჟამად, ტრანზაქციები დაკავშირებულ მხარეებსა და ფილიალებს შორის ძალიან ფართოდ არის გავრცელებული. ორგანიზაციები აფორმებენ ხელშეკრულებებს ქონების ყიდვა-გაყიდვის შესახებ კომპანიებთან, რომლებიც არიან მათი დამფუძნებლები, შვილობილი და მათზე დამოკიდებული სხვა პარტნიორები.

დაინტერესებული მხარის გარიგების განხორციელებისას დირექტორის შვილობილი

მათ ეკისრებათ დამატებითი ტვირთი საგადასახადო შემოწმებებიდაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგების შედეგების საფუძველზე გადასახადების გაანგარიშებისას. კანონმდებელი პირდაპირ არ ასახელებს აფილირებული პირების უფლებებს. მათი უფლებები მომდინარეობს სამოქალაქო გარიგებებში მონაწილეთა ამ ჯგუფის რეალური ეკონომიკური მდგომარეობიდან.
აფილირებულ პირებს, მათ შორის ძირითად და დამოკიდებულ კომპანიებს, შეუძლიათ განახორციელონ ერთობლივი სამეწარმეო საქმიანობა კანონით გათვალისწინებული შეზღუდვების დაცვით. გადასახადების აკრეფა საგადასახადო კოდექსის დიდი ნაწილი ეთმობა ბიზნეს სუბიექტსა და მის ურთიერთდამოკიდებულ პირს შორის აფილირებული პირების გარიგებების დაბეგვრას. მისი ძირითადი შინაარსი ემყარება სახელმწიფო ინტერესების დაცვის მიზანს ტრანზაქციებში ფასების დადგენისას, რომლის მონაწილეები არიან შვილობილი კომპანიები.

დაინტერესებული მხარის გარიგებები

საგადასახადო კოდექსის (TC) 40-ე მუხლის მე-4 პუნქტის თანახმად, პროდუქტის (სამუშაოს, მომსახურების) საბაზრო ფასი აღიარებულია, როგორც ფასი, რომელიც დადგენილია ბაზარზე მიწოდებისა და მოთხოვნის ურთიერთქმედებით (და მათი არარსებობის შემთხვევაში, ერთგვაროვანი) საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) შესადარებელ ეკონომიკურ (კომერციულ) პირობებში. საგადასახადო კოდექსის მე-20 მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, გარიგებები დადებულად ითვლება ურთიერთდამოკიდებულ პირებთან იმ შემთხვევებში, როდესაც ასეთ ოპერაციებში მონაწილეები არიან:

• ორი ორგანიზაცია, რომელთაგან ერთი პირდაპირ ან ირიბად მონაწილეობს სხვა ორგანიზაციაში და ასეთი მონაწილეობის საერთო წილი 20%-ზე მეტია;
• ორი პირი, რომელთაგან ერთი მეორეს ექვემდებარება სამსახურებრივი პოზიციით;
• ორი პირი, რომლებიც არიან ქორწინებაში, ნათესაურ ან ქონებრივ ურთიერთობაში, მშვილებელი და ნაშვილები, რწმუნებული და პალატა.

ასევე პუნქტის მიხედვით.

როგორ მიმდინარეობს დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებები?

ყურადღება

პირთა ჯგუფად კვალიფიკაციისთვის, ინდივიდთა ჯგუფს უნდა ჰქონდეს ხელოვნებაში ჩამოთვლილი ერთი ან მეტი მახასიათებელი. 9 ფედერალური კანონის No135-FZ "კონკურენციის დაცვის შესახებ". კუთვნილების ზემოაღნიშნული საკანონმდებლო დეფინიციიდან გამომდინარეობს, რომ იმ პირთა სია, რომლებიც შეიძლება ჩაითვალოს დაინტერესებული გარიგების დასრულებით, არ არის ამომწურავი. ეს აისახება სასამართლო პრაქტიკა: საპროცენტო ნიშნით გარიგების ბათილად ცნობის მოთხოვნის განხილვისას სასამართლოები მსგავს გარემოებებში იღებენ განსხვავებულ გადაწყვეტილებას განსახილველი კონკრეტული საქმის სპეციფიკიდან გამომდინარე.

კანონი შპს-ს შესახებ. აღნიშნული პირები კომპანიის მიერ აღიარებულნი არიან გარიგებით დაინტერესებულად იმ შემთხვევებში, როდესაც ისინი, მათი მეუღლეები, მშობლები, შვილები, სრული და ნახევარძმები და დები, მშვილებლები და ნაშვილები და (ან) მათი შვილობილი პირები: - არიან მხარეები. გარიგება ან მოქმედება მესამე მხარის ინტერესებიდან გამომდინარე მათთან ურთიერთობაში; - ფლობდეს (თითოეულს ინდივიდუალურად ან ერთობლივად) იურიდიული პირის აქციების (წილების, აქციების) 20% ან მეტი პროცენტი, რომელიც არის გარიგების ან მოქმედებების მხარე. მესამე მხარის ინტერესებიდან გამომდინარე, კომპანიასთან ურთიერთობაში; - იკავებს პოზიციებს მართვის ორგანოებში იურიდიულ პირში, რომელიც არის გარიგების მხარე ან მოქმედებს მესამე პირების ინტერესებიდან გამომდინარე მათ ურთიერთობაში კომპანიასთან, აგრეთვე პოზიციებზე. ასეთი იურიდიული პირის მმართველი ორგანიზაციის მართვის ორგანოები - კომპანიის წესდებით განსაზღვრულ სხვა შემთხვევებში.მსგავს ნორმას შეიცავს მუხ.

დაახლოებით 11 წლის წინ ბელორუსის კანონმდებლობაში გამოჩნდა ტერმინი „აფილირებული პირები“ (პირები, რომლებსაც შეუძლიათ გავლენა მოახდინონ ინდივიდუალური მეწარმეებისა და იურიდიული პირების სამეწარმეო საქმიანობაზე). ელენა გადლევსკაიამ, ლიცენზირებულმა ადვოკატმა, მოიყვანა სასამართლო პრაქტიკის მაგალითები - როდესაც გარიგებები შვილობილი კომპანიების დაინტერესებულ მხარეებთან და მსხვილი ტრანზაქციები შეიძლება არ იყოს ბათილად აღიარებული, თუ მათზე მოთხოვნები დაირღვა. ან, პირიქით, მოპასუხის არგუმენტების მიუხედავად, რომ გარიგება განხორციელდა ჩვეულებრივი საქმიანობის ფარგლებში, სასამართლომ მხარი დაუჭირა მოსარჩელეს.

მაგრამ სანამ სასამართლო პრაქტიკის მაგალითებს განვიხილავთ, ღირს მოკლედ გავიხსენოთ კანონი No2020-XII „ბიზნეს კომპანიების შესახებ“ დებულებები. ასე ამბობს ხელოვნება ბიზნეს სუბიექტის (საზოგადოების) ტრანზაქციებზე, რომლებითაც დაინტერესებულნი არიან მისი შვილობილი კომპანიები და მსხვილ ტრანზაქციებზე. ამ კანონის 57–58:

• დაინტერესებულ მხარეებთან აფილირებულ პირებთან გარიგების შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება საერთო კრებაზე მისი მონაწილეთა ხმების უმრავლესობით, რომლებიც არ არიან დაინტერესებულნი გარიგებით, ან შეიძლება კომპანიის წესდებით გადაეცეს დირექტორთა საბჭოს (სამეთვალყურეო საბჭო) კომპეტენციას.
• კომპანიის ძირითადი გარიგებები შეიძლება განხორციელდეს მისი მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილებით, თუ წესდება ასეთი გადაწყვეტილების მიღებას არ ეხება დირექტორთა საბჭოს (სამეთვალყურეო საბჭოს) კომპეტენციას.
• კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრების (დირექტორთა საბჭო, სამეთვალყურეო საბჭო) გადაწყვეტილება ამ ტრანზაქციებზე არ არის საჭირო, თუ ტრანზაქცია ერთდროულად ახორციელებს კომპანიას ჩვეულებრივი საქმიანობის დროს და მისი პირობები მნიშვნელოვნად არ განსხვავდება პირობებისგან. კომპანიის მსგავსი ტრანზაქციების შესახებ

რა ტრანზაქციები ითვლება დასრულებულად ჩვეულებრივი ბიზნესის დროს?ეს არის კომპანიის ტრანზაქციები, რომელიც დადებულია 3 ან მეტჯერ ბოლო 12 თვის განმავლობაში. მაგალითად, წარმოებისა და ეკონომიკური საქმიანობისათვის ნედლეულის შესყიდვის გარიგებები, რეალიზაცია დასრულებული პროდუქტი, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა და ა.შ.

კომპანიის რომელი საქმიანობაა აღიარებული ჩვეულებრივ ეკონომიკურ საქმიანობად?დადგენილების მე-10 ნაწილის 24-ე პუნქტის თანახმად „საქმეების განხილვის ზოგიერთ საკითხზე კომერციული ორგანიზაციებიდა მათი დამფუძნებლები (მონაწილეები)“, კომპანიის ჩვეულებრივი ეკონომიკური საქმიანობაა ოპერაციების შესრულება:

• გათვალისწინებულია წესდებით
• ჩადენილი მიმდინარე ეკონომიკური საქმიანობის დროს

მაშასადამე, გარიგების არსებობის ან არარსებობის საფუძვლის შემოწმებისას, რომ იგი დასრულებულად ჩაითვალოს ჩვეულებრივ საქმიანობაში, სასამართლო განიხილავს:

• კომპანიის წესდება (მისი შექმნის მიზნები და საქმიანობა)
• გარიგების მიზანი (ხელშეკრულების დადების მიზანი, თუ მასში მითითებულია)
• მსგავსი ტრანზაქციების არსებობა (თუ ისინი განხორციელდა კომპანიის მიერ)
• საქმიანი მიმოწერაკომპანია თავის კონტრაგენტებთან ერთად

ახლა მოდით გადავხედოთ სასამართლო პრაქტიკას ტრანზაქციებთან დაკავშირებით, რომლებითაც დაინტერესებული არიან შვილობილი კომპანიები.

ელენა გადლევსკაია
ადვოკატი-ლიცენზიატი, მაგისტრი იურიდიული მეცნიერებები

— უკვე არსებობს ფართო სასამართლო პრაქტიკა იმის თაობაზე, იდება თუ არა გარიგება ჩვეულებრივი საქმიანობის ფარგლებში. ეს არის ზუსტად ის არგუმენტი, რომელსაც ის ეხება მითითებული კატეგორია- მთავარია მოპასუხეების პრეტენზიებში მსხვილი ტრანზაქციებისა და ტრანზაქციების ბათილობის შესახებ მოთხოვნებთან დაკავშირებით, რომლებითაც დაინტერესებულია შვილობილი კომპანიები.

კომპანიის მიერ საქმიანობის ნორმალურ მსვლელობაში განხორციელებული ტრანზაქციების სამართლებრივი დეფინიციის გარკვეული ბუნდოვანების გათვალისწინებით, პრაქტიკაში შეიძლება წარმოიშვას სირთულეები ასეთი ტრანზაქციების კვალიფიკაციისას.

სასამართლო პრაქტიკის მაგალითების ანალიზის საფუძველზე შეიძლება გამოვლინდეს შემდეგი კრიტერიუმები, რომელთა მიხედვითაც შესაძლებელია ტრანზაქციების კლასიფიცირება, როგორც ბიზნესის ჩვეულებრივი მსვლელობისას განხორციელებული. ეს:

მსგავსი ტრანზაქციები კომპანიამ ადრე გააფორმა

გარიგების მნიშვნელობა კომპანიის ძირითადი ბიზნესისთვის

• გარიგების შესაბამისობა მიმდინარე საქმიანობაიმდენი

IN ამ მასალასპირველ ორ კრიტერიუმს უფრო დეტალურად განვიხილავთ სასამართლო პრაქტიკის მაგალითებით, დანარჩენ ორს კი მეორე ნაწილში განვიხილავთ.

გარიგების შესაბამისობა კომპანიის წესდებასთან

საქმის შესწავლა 1.

სასამართლოს ერთ-ერთ გადაწყვეტილებაში სასამართლომ მიუთითა, რომ სესხის ხელშეკრულება არ შეიძლება ჩაითვალოს ნორმალურ საქმიანობაში დადებულ გარიგებად მხოლოდ იმიტომ, რომ კომპანიამ დადო მსგავსი სესხის ხელშეკრულებები მისი მონაწილეთა საერთო კრების შესაბამისი გადაწყვეტილებების გარეშე.

კომპანიის წესდებაში ასახული საქმიანობის საგნიდან და სახეებიდან გამომდინარე, სასესხო ხელშეკრულებები არ წარმოადგენს კომპანიის ტრანზაქციებს ჩვეულებრივ საქმიანობაში.

საქმის შესწავლა 2.

გარიგების შესაბამისობა კომპანიის საქმიანობის მიზნებთან წესდების მიხედვით უნდა შეფასდეს არა მხოლოდ კონკრეტული ტიპის საქმიანობისთვის მისი შესაბამისობის თვალსაზრისით. მაგრამ ასევე ამ ტრანზაქციის ფოკუსირების თვალსაზრისით კონკრეტული კომპანიის საქმიანობის უზრუნველყოფაზე.

სასამართლომ დააკმაყოფილა საჩივარი სატვირთო ამწეს ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულების ბათილად ცნობის შესახებ, როგორც გარიგება, რომლითაც დაინტერესებული იყვნენ აფილირებული პირები. ამ ხელშეკრულებით კომპანია (მოსარჩელე) მოქმედებდა როგორც გამყიდველი. მოპასუხე (კონტრაქტით მყიდველი) აპროტესტებდა პრეტენზიებს და მიუთითებდა იმ ფაქტზე, რომ:

• მოსარჩელის ძირითადი საქმიანობა მისი წესდების მიხედვით არის მშენებლობა
• მოსარჩელეს არაერთხელ აქვს დადებული სამშენებლო ტექნიკის გასხვისების გარიგებები

თუმცა, სასამართლო არ დაეთანხმა მოპასუხის არგუმენტებს, რომ სატვირთო ამწეს ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება დაკავშირებულია ტიპებთან. ეკონომიკური აქტივობამოსარჩელე თავისი წესდების მიხედვით.

ის, რომ მოსარჩელემ სხვა გასხვისების ოპერაციებიც განახორციელა სამშენებლო ტექნიკა, არ წარმოადგენს ამ ხელშეკრულების კლასიფიკაციის საფუძველს, როგორც ტრანზაქციას ჩვეულებრივი ბიზნესის მიმდინარეობისას.

ამრიგად, უნდა დავასკვნათ, რომ ტრანზაქციამ პირველ რიგში უნდა უზრუნველყოს კომპანიის საქმიანობა.

განსახილველი ტრანზაქცია სამშენებლო სექტორს უკავშირდება - წესდების მიხედვით, ეს არის კომპანიის ძირითადი საქმიანობა. მაგრამ ეს უზრუნველყოფილია, უფრო სწორად, ტექნოლოგიის შეძენით, მაგრამ არა მისი გაუცხოებით.

მსგავსი ტრანზაქციები ადრე გაფორმდა

საქმის შესწავლა 3.

გარიგება არ იყო კლასიფიცირებული, როგორც ჩვეულებრივი ბიზნესის მიმდინარეობისას, თუმცა დადებული იყო ხე-ტყის ჭრისთვის (კომპანიის ძირითადი საქმიანობა წესდების მიხედვით).

გარიგება, რომლითაც კომპანიის შვილობილი კომპანია იყო დაინტერესებული, იყო ხე-ტყის გადასატანი მანქანის იჯარის ხელშეკრულება.

სასამართლომ უსაფუძვლოდ მიიჩნია მოპასუხის არგუმენტები იმის თაობაზე, რომ გარიგება განხორციელდა ნორმალურ საქმიანობაში, რადგან კომპანიის მიერ წინა საიჯარო ხელშეკრულებები სატრანსპორტო საშუალებაარ იყო დადებული.

ტრანზაქციის შესაბამისობა კომპანიის წესდებასთან არ იყო საკმარისი იმისათვის, რომ იგი ჩვეულებრივი სამეწარმეო საქმიანობის ტრანზაქციად ჩამოყალიბებულიყო, კომპანიის მიერ ადრე დადებული მსგავსი გარიგებების არარსებობის გამო.

საქმის შესწავლა 4.

სასამართლომ უარი განაცხადა ვალის გადაცემის ხელშეკრულებების ბათილად ცნობაზე, რომლითაც დაინტერესებული იყვნენ კომპანიის აფილირებული პირები.

მან ეს ხელშეკრულებები აღიარა, როგორც ტრანზაქციები, რომლებიც დადებულ იქნა ჩვეულებრივი ბიზნესის დროს. გადაწყვეტილება ეფუძნებოდა იმ ფაქტს, რომ კომპანიას არაერთხელ ჰქონდა დადებული მსგავსი გარიგებები კრედიტორების წინაშე ნაკისრი ვალდებულებების შესასრულებლად.

საქმის შესწავლა 5.

ყურადღება უნდა მიაქციოთ იმ ფაქტს, რომ გარიგების პირობები მნიშვნელოვნად არ უნდა განსხვავდებოდეს მსგავსი გარიგების პირობებისგან. რამდენად მნიშვნელოვანია ასეთი განსხვავებები, არის შეფასებითი კონცეფცია.

სასამართლომ არ დააკმაყოფილა ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულების ბათილად ცნობის მოთხოვნა, რომლითაც კომპანიამ ვაშლი შეისყიდა ფიზიკური პირისგან (მისი შვილობილი კომპანიისგან).

სასამართლო დაეთანხმა მოპასუხის არგუმენტებს, რომ სადავო გარიგება განხორციელდა კომპანიის საქმიანი საქმიანობის ჩვეულებრივი მსვლელობისას. ვაშლის შეძენის მიზანი იყო მისი გადამუშავება წვენის წარმოებისთვის (კომპანიის ძირითადი საქმიანობა).

გარდა ამისა, სასამართლომ დაადგინა, რომ კომპანიამ წვენის წარმოებისთვის ვაშლი ადრე შეისყიდა სხვადასხვა მომწოდებლებისგან.

მოსარჩელე არ დაეთანხმა, რომ გარიგება განხორციელდა ჩვეულ ვითარებაში, რადგან კომპანიას ვაშლის შესყიდვის ხელშეკრულებები ფიზიკურ პირებთან მანამდე არ გაუფორმებია. სასამართლომ არ გაითვალისწინა მოსარჩელის არგუმენტი და ეს ფაქტი არ ჩათვალა მნიშვნელოვან განსხვავებად გარიგებასა და მსგავს გარიგებებს შორის.

მსგავსი მაგალითები:

1. სასამართლომ იმავე კატეგორიის სხვა საქმის განხილვისას არ გაითვალისწინა მნიშვნელოვანი განსხვავებები, რომლებიც ეხებოდა ხელშეკრულებით შესრულებული სამუშაოს ანაზღაურების ვადას და მხარეთა პასუხისმგებლობას.

2. სასამართლომ სხვა საქმის განხილვისას არსებით განსხვავებად არ მიიჩნია დაგვიანებული ქირავნობისთვის საურავის განსხვავებული ოდენობა (სხვა საიჯარო ხელშეკრულებებით მის ოდენობასთან შედარებით).

საქმის შესწავლა 6.

ერთ-ერთ გადაწყვეტილებაში სასამართლომ მიუთითა, რომ სადავო იჯარის ხელშეკრულების პირობები არ შეიძლება არსებითად განსხვავდებოდეს მსგავსი ხელშეკრულებების პირობებისგან.

გადაწყვეტილება საფუძვლად დაედო იმ ფაქტს, რომ სადავო ხელშეკრულებაში ქირა წინა ხელშეკრულებასთან შედარებით რამდენჯერმე გაიზარდა.

მნიშვნელოვანი განსხვავებები შეიძლება მოიცავდეს სადავო ტრანზაქციის თანხის მნიშვნელოვან გადამეტებას მსგავსი ტრანზაქციის თანხებთან შედარებით.

საქმის შესწავლა 7.

სასამართლო პრაქტიკის კიდევ ერთი მაგალითი გვიჩვენებს, რომ მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ გარიგების ფარგლებში გადახდების ზომა, არამედ მათი ფორმირების წესიც.

მიწოდების ხელშეკრულების ბათილად ცნობის შესახებ საქმის განხილვისას სასამართლომ გამოიტანა:

• პროდუქტის დამატებითი ღირებულების არსებობა ან არარსებობა მისი შეძენის ღირებულებასთან შედარებით
• კომპანიის მიერ საქონლის შესყიდვის ფასები
• საქონლის გადახდის პირობები (წინასწარი, გადავადებული გადახდა)

მოსარჩელემ მიუთითა, რომ სადავო მიწოდების ხელშეკრულება არ იყო ჩვეულებრივი საქმიანობის ფარგლებში განხორციელებული გარიგება, რადგან მისი პირობები მნიშვნელოვნად განსხვავდება კომპანიის მიერ ჩვეულებრივ დადებული მიწოდების ხელშეკრულებების პირობებისგან. ფაქტია, რომ სადავო ხელშეკრულებით საქონელი გაცილებით დაბალ ფასად იყო მიწოდებული.

მაგრამ სასამართლომ არ გაითვალისწინა მოსარჩელის არგუმენტები და მიიჩნია, რომ მიწოდების ეს ხელშეკრულება არის სტანდარტული ხელშეკრულება, რომლის მიხედვითაც კომპანია ყიდის საბითუმო ვაჭრობისთვის შეძენილ საქონელს.

ფოტო საიტიდან www. opony-tanio.polfirms.com

ისევე როგორც სხვა მსგავსი ხელშეკრულებების პირობებით, სადავო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საქონლის ფასი ყალიბდება დამატებითი ღირებულების გათვალისწინებით. და, შესაბამისად, იგი განსხვავდებოდა საზოგადოების მიერ ამ პროდუქტის შეძენის ფასისგან, რაც მას მოგებას აძლევდა.

რაც შეეხება დამატებული ღირებულების ოდენობას, ის განისაზღვრება მიწოდებისა და მოთხოვნის მიხედვით ეს პროდუქტიბაზარზე ყოველი კონკრეტული მიწოდების ხელშეკრულების გაფორმების დროს. ეს ნიშნავს, რომ დამატებული ღირებულების ოდენობა, იმის გათვალისწინებით, თუ რომელი ფასები ყალიბდება ერთსა და იმავე პროდუქტზე სხვადასხვა ხელშეკრულებით, შეიძლება განსხვავებული იყოს თითოეული მათგანისთვის.

სასამართლომ დაადგინა, რომ კომპანიამ სადავო მიწოდების ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საქონლის ფასის დადგენისას გამოიყენა იგივე წესები, რაც სხვა მიწოდების ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საქონლის ფასის დადგენისას.

სასამართლომ დაასკვნა, რომ ეს შეთანხმება იყო ჩვეულებრივი ბიზნესის ფარგლებში დადებული გარიგება.

საქმის შესწავლა 8.

მოსარჩელე ამტკიცებდა, რომ სადავო სამშენებლო ხელშეკრულება არ ეხება ნორმალურ საქმიანობაში განხორციელებულ გარიგებებს.

ამისათვის მან შემდეგი მიზეზები დაასახელა.

1. ადრე დადებული სამშენებლო ხელშეკრულებებით კომპანიის კონტრაგენტები იყვნენ ფიზიკური პირები ან სამთავრობო ორგანიზაციები, ხოლო სადავო სამშენებლო ხელშეკრულებით კონტრაგენტი იყო კერძო საკუთრებაში არსებული ორგანიზაცია.

სასამართლომ ეს არგუმენტი არ გაითვალისწინა და მიუთითა, რომ კონტრაგენტის სტატუსი არ იყო სადავო გარიგების პირობა.

2. ადრე დადებული სამშენებლო ხელშეკრულებების საგანი იყო სხვა სახის სამშენებლო სამუშაოები.

სასამართლომ არგუმენტი უსაფუძვლოდ მიიჩნია, რადგან სადავო ხელშეკრულებაში ყველა სახის სამუშაო კლასიფიცირებულია კოდი 45 „მშენებლობა“ - ეროვნული კლასიფიკატორის „ეკონომიკური საქმიანობის სახეები OKRB 005−2006“ მიხედვით.

3. სადავო ხელშეკრულებით სამუშაოს მოცულობა და მისი ღირებულება მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდა ადრე დადებული სამშენებლო ხელშეკრულებებით სამუშაოს მოცულობისა და ღირებულებისგან.

სასამართლოც არ დაეთანხმა მოსარჩელის ამ არგუმენტს. სადავო ხელშეკრულების მითითებული პირობები არ გვაძლევს საშუალებას დავასკვნათ, რომ ისინი ნაკლებად მომგებიანი იყო საზოგადოებისთვის, ვიდრე მსგავსი პირობები ადრე დადებული ხელშეკრულებებით.

სასამართლოს ეს დასკვნა ცხადყოფს კიდევ ერთ კრიტერიუმს, რომელსაც ხშირად ითვალისწინებენ გარიგებების ბათილად ცნობის შემთხვევაში სასამართლო გადაწყვეტილების მიღებისას. და ეს კრიტერიუმია რამდენად მომგებიანია სადავო გარიგება საზოგადოებისთვის მის მიერ განხორციელებულ მსგავს გარიგებებთან შედარებით.

საქმის შესწავლა 9.

სასამართლო არ მიიჩნევს კონტრაგენტების (ფიზიკური, ბიზნეს სუბიექტი და ა.შ.) სტატუსში არსებულ განსხვავებას ტრანზაქციის პირობებს შორის მნიშვნელოვან განსხვავებად.

აღსანიშნავია, რომ სასამართლო პრაქტიკის ზემოთ განხილულ რამდენიმე მაგალითში სასამართლო იცავს ამ პოზიციას. კომპანიის კონტრაგენტის სტატუსი არ არის პირობა, რომლითაც სადავო ტრანზაქცია უნდა შევადაროთ ადრე დადებულ მსგავს გარიგებებს.

მაგრამ პრაქტიკაში შეგიძლიათ იპოვოთ გადაწყვეტილებები, რომლებიც შეიცავს საპირისპირო დასკვნას. ერთ-ერთ გადაწყვეტილებაში სასამართლომ მიუთითა, რომ ინდივიდუალურ მეწარმესთან დადებული გარიგება არ არის ფიზიკურ პირთან დადებული გარიგების მსგავსი, ამ ორ კატეგორიის სუბიექტებს შორის აშკარა განსხვავების გამო.

საქმის შესწავლა 10.

სასამართლომ უარი თქვა არასაცხოვრებელი ფართის ქირავნობის ხელშეკრულების ბათილად ცნობაზე, რომლითაც კომპანიამ იგი იჯარით გადასცა კომპანიის წევრს (მის შვილობილი ორგანიზაციის).

მოსარჩელე ამტკიცებდა, რომ იჯარის ხელშეკრულება არ არის გარიგება ჩვეულებრივი ბიზნესის მიმდინარეობისას:

• ეს ხელშეკრულება არ არის მიმართული ნედლეულის შეძენაზე, მზა პროდუქციის რეალიზაციაზე, სამუშაოს შესრულებასა და მომსახურების გაწევაზე.
• იჯარით აღებული არასაცხოვრებელი ფართები კომპანიის მიერ ადრე არ იყო იჯარით გაცემული
• იჯარით აღებული ფართი შეიცავს საწარმოო აღჭურვილობას, რომელიც, მოსარჩელის თქმით, მიუთითებს საწარმოს იჯარით გაცემის ფაქტობრივ დადებაზე.
• სადავო იჯარის ხელშეკრულება მნიშვნელოვნად განსხვავდება არასაცხოვრებელი ფართების იჯარის ხელშეკრულებებისგან, რომლებიც ადრე იჯარით იყო გაცემული კომპანიის მიერ.

სასამართლომ უარი თქვა სარჩელის დაკმაყოფილებაზე შემდეგი დადგენილი გარემოებების გამო:

• კომპანიის წესდების მიხედვით, საქმიანობის ნუსხაში ​​შედის საკუთარი უძრავი ქონების იჯარით გაცემა
• ადრე კომპანია მუდმივად ქირაობდა საკუთარ ფართს და სადავო იჯარის ხელშეკრულების პირობები მნიშვნელოვნად არ განსხვავდება საიჯარო ხელშეკრულებების პირობებისგან, რომლითაც აღნიშნული ფართები იჯარით იყო გაცემული.
• არ დადასტურდა მოსარჩელის არგუმენტი, რომ საწარმო ფაქტობრივად იჯარით იყო გაცემული. სადავო იჯარის ხელშეკრულების თანახმად, მისი საგანი იყო მხოლოდ არასაცხოვრებელი ფართი
• იმისათვის, რომ ტრანზაქცია დასრულებულად ჩაითვალოს ჩვეულებრივ საქმიანობაში, არ არის აუცილებელი, რომ ის ქონება, რომელიც სადავო ხელშეკრულების საგანია, ადრე იყო იჯარით გაცემული.
• საკმარისია, რომ კომპანიამ ადრე იჯარით გაიღო მსგავსი ქონება იმ პირობებით, რომლებიც მნიშვნელოვნად არ განსხვავდება წინამდებარე იჯარის ხელშეკრულების პირობებისგან.

შემდეგ მასალაში განვიხილავთ კიდევ რამდენიმე მაგალითს სასამართლო პრაქტიკიდან ადრე დადებული გარიგებების აღიარება/არაღიარებასთან დაკავშირებით. ჩვენ ასევე ვისაუბრებთ ტრანზაქციების ბათილად ცნობის სხვა კრიტერიუმებზე.

ფილიალები- ესენი არიან პირები, რომლებსაც შეუძლიათ გავლენა მოახდინონ ფიზიკური ან იურიდიული პირების ბიზნეს საქმიანობაზე.

სააქციო საზოგადოება და კომპანიებთან შეზღუდული პასუხისმგებლობისჩაიდინოს დიდი რიცხვისხვადასხვა გარიგებები. ზოგიერთი მათგანი შეიძლება დაინტერესდეს იმ პირებით, რომლებსაც აქვთ გავლენა საზოგადოებაზე და გარიგების პირობების განსაზღვრაზე. ამ შემთხვევაში ტრანზაქციის განხორციელებისას ბოროტად გამოყენების შესაძლებლობის გამორიცხვის მიზნით, კანონმდებლობაში შემოვიდა ცნება „ტრანზაქციის ინტერესი“.

1995 წლის 26 დეკემბრის №208-FZ ფედერალური კანონის 83-ე მუხლი „სააქციო საზოგადოების შესახებ“ (კანონი 208-FZ) ადგენს მოთხოვნებს გარიგების დადების პროცედურის შესახებ, რომელშიც არის ინტერესი.

გარიგება, რომელშიც ინტერესი არსებობს, მის დასრულებამდე უნდა დაამტკიცოს კომპანიის დირექტორთა საბჭო (სამეთვალყურეო საბჭო) ან აქციონერთა საერთო კრება.

გარიგების დამტკიცების გადაწყვეტილებაში, რომელშიც არის ინტერესი, უნდა მიეთითოს პირი, რომელიც არის მისი მხარე, ბენეფიციარი, ფასი, გარიგების საგანი და მისი სხვა არსებითი პირობები.

აქციონერთა საერთო კრებამ შეიძლება მიიღოს გადაწყვეტილება კომპანიასა და დაინტერესებულ მხარეს შორის გარიგების დამტკიცების შესახებ, რომელიც შეიძლება დაიდოს მომავალში კომპანიის ჩვეულებრივი საქმიანი საქმიანობის ფარგლებში. ამასთან, აქციონერთა საერთო კრების გადაწყვეტილებაში ასევე უნდა იყოს მითითებული მაქსიმალური თანხა, რისთვისაც შესაძლებელია ასეთი გარიგების დადება.

ასეთი გადაწყვეტილება ძალაშია აქციონერთა მომავალ წლიურ საერთო კრებამდე.

იმისათვის, რომ კომპანიის დირექტორთა საბჭომ (სამეთვალყურეო საბჭო) და აქციონერთა საერთო კრებამ მიიღონ გადაწყვეტილება დაამტკიცონ გარიგება, რომელშიც არის ინტერესი, გასხვისებული ან შეძენილი ქონების ან მომსახურების ფასს განსაზღვრავს საბჭო. კომპანიის დირექტორები (სამეთვალყურეო საბჭო) 208-FZ კანონის 77-ე მუხლის შესაბამისად, რომელიც არეგულირებს ფასის დადგენის პროცედურას ( ფულადი ღირებულება) ქონება.

გარიგება, რომელშიც ინტერესი არსებობს, მის დასრულებამდე უნდა დაამტკიცოს კომპანიის დირექტორთა საბჭო (სამეთვალყურეო საბჭო) ან აქციონერთა საერთო კრება ამ მუხლის შესაბამისად.

კომპანიაში, რომელშიც რამდენიმე აქციონერია- 1000 ან ნაკლები ხმის უფლების მქონე აქციების მფლობელები, გადაწყვეტილებას ტრანზაქციის დამტკიცების შესახებ, რომელშიც არის ინტერესი, იღებს კომპანიის დირექტორთა საბჭო (სამეთვალყურეო საბჭო) დირექტორთა ხმების უმრავლესობით, რომლებიც არ არიან დაინტერესებული მისი დასრულებით. თუ უინტერესო დირექტორთა რაოდენობა ნაკლებია კომპანიის დირექტორთა საბჭოს (სამეთვალყურეო საბჭოს) სხდომის ჩატარების წესდებით განსაზღვრულ კვორუმზე, ამ საკითხზე გადაწყვეტილება დადგენილი წესით უნდა მიიღოს აქციონერთა საერთო კრებამ. ამ მუხლის მე-4 პუნქტით.

კომპანიაში, რომელშიც 1000-ზე მეტი აქციონერი - ხმის უფლების მქონე აქციების მფლობელია, გადაწყვეტილებას დამტკიცების გარიგება, რომელშიც არის ინტერესი, იღებს კომპანიის დირექტორთა საბჭო (სამეთვალყურეო საბჭო) დამოუკიდებელი დირექტორების ხმების უმრავლესობით, რომლებიც არ არიან. დაინტერესებულია მისი დასრულებით. თუ კომპანიის დირექტორთა საბჭოს (სამეთვალყურეო საბჭოს) ყველა წევრი აღიარებულია დაინტერესებულ მხარედ და (ან) არ არის დამოუკიდებელი დირექტორები, გარიგება შეიძლება დამტკიცდეს აქციონერთა საერთო კრების გადაწყვეტილებით, რომელიც მიღებულია პუნქტით დადგენილი წესით. ამ მუხლის 4.

კომპანიის დირექტორთა საბჭოს (სამეთვალყურეო საბჭოს) წევრად აღიარებულია დამოუკიდებელი დირექტორი, რომელიც არ არის და არ ყოფილა გადაწყვეტილების მიღებამდე ერთი წლის განმავლობაში:

1 კომპანიის ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოს ფუნქციების შემსრულებელი პირი, მათ შორის მისი მენეჯერი, კოლეგიალური აღმასრულებელი ორგანოს წევრი, მმართველი ორგანიზაციის მართვის ორგანოებში თანამდებობების დამკავებელი პირი;

2 პირი, რომლის მეუღლე, მშობლები, შვილები, სრული და ნახევარძმები და დები, რომელთა მშვილებლები და შვილად აყვანილი შვილები არიან პირები, რომლებიც ასრულებენ თანამდებობებს კომპანიის მითითებულ მმართველ ორგანოებში, კომპანიის მმართველ ორგანიზაციაში, ან არიან კომპანიის მენეჯერი. კომპანია;

3 კომპანიის შვილობილი კომპანია, გარდა კომპანიის დირექტორთა საბჭოს წევრისა (სამეთვალყურეო საბჭო).

გადაწყვეტილებას ტრანზაქციის დამტკიცების შესახებ, რომელშიც არის ინტერესი, იღებს აქციონერთა საერთო კრება გარიგებით არ დაინტერესებული ყველა აქციონერის - ხმის უფლების მქონე აქციების მფლობელთა ხმათა უმრავლესობით შემდეგ შემთხვევებში:

1, თუ გარიგების ან რამდენიმე ურთიერთდაკავშირებული ტრანზაქციის საგანია ქონება, რომლის ღირებულება, კომპანიის სააღრიცხვო მონაცემების (შეძენილი ქონების შეთავაზების ფასი) მიხედვით, შეადგენს კომპანიის აქტივების საბალანსო ღირებულების 2 ან მეტ პროცენტს. მის მონაცემებზე ფინანსური ანგარიშგებაბოლო საანგარიშგებო თარიღისთვის, გარდა ამ პუნქტის მე-3 და მე-4 პუნქტებით გათვალისწინებული ტრანზაქციებისა;

2 თუ ტრანზაქცია ან რამდენიმე დაკავშირებული ტრანზაქცია არის აქციების გამოწერით ან გაყიდვით განთავსება, რომლებიც შეადგენენ კომპანიის მიერ ადრე განთავსებული ჩვეულებრივი აქციების 2 პროცენტზე მეტს, და ჩვეულებრივი აქციები, რომლებშიც ადრე განთავსებული ემისიის კლასის ფასიანი ქაღალდები შეიძლება გარდაიქმნას აქციებად;

3 თუ ტრანზაქცია ან რამდენიმე დაკავშირებული ტრანზაქცია არის ემისიის კლასის ფასიანი ქაღალდების გამოწერით განთავსება აქციებად, რომლებიც შეიძლება გარდაიქმნას ჩვეულებრივ აქციებად, რომლებიც შეადგენენ კომპანიის მიერ ადრე განთავსებული ჩვეულებრივი აქციების 2 პროცენტზე მეტს და ჩვეულებრივ აქციებს, რომლებშიც ადრე იყო განთავსებული ემისია. - კლასის აქციები შეიძლება გარდაიქმნას აქციებად კონვერტირებადი ფასიანი ქაღალდები.

გარიგება, რომელშიც არის ინტერესი, არ საჭიროებს ამ მუხლის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული აქციონერთა საერთო კრების დამტკიცებას, იმ შემთხვევებში, როდესაც ასეთი გარიგების პირობები მნიშვნელოვნად არ განსხვავდება დადებული მსგავსი გარიგების პირობებისგან. კომპანიასა და დაინტერესებულ მხარეს შორის კომპანიის ჩვეულებრივი სამეწარმეო საქმიანობისას, რომელიც მიმდინარეობდა დაინტერესებული პირის ასეთად აღიარების მომენტამდე. ეს გამონაკლისი ეხება მხოლოდ ტრანზაქციებს, რომლებშიც არსებობს ინტერესი, დასრულებული პერიოდის განმავლობაში დაინტერესებული მხარის ასეთად აღიარების მომენტიდან აქციონერთა მომდევნო წლიურ საერთო კრებამდე.

გარიგების დამტკიცების გადაწყვეტილებაში, რომელშიც არის ინტერესი, უნდა მიეთითოს პირი (პირები), რომელიც არის მისი მხარე (მხარეები), ბენეფიციარი (ბენეფიციარები), ფასი, გარიგების საგანი და მისი სხვა არსებითი პირობები.

აქციონერთა საერთო კრებამ შეიძლება მიიღოს გადაწყვეტილება კომპანიასა და დაინტერესებულ მხარეს შორის გარიგების (გარიგებების) დამტკიცების შესახებ, რომელიც შეიძლება დაიდოს მომავალში კომპანიის ჩვეულებრივი საქმიანი საქმიანობის ფარგლებში. ამავდროულად, აქციონერთა საერთო კრების გადაწყვეტილებაში ასევე უნდა იყოს მითითებული მაქსიმალური თანხა, რომლითაც შეიძლება განხორციელდეს ასეთი გარიგება (გარიგებები). ასეთი გადაწყვეტილება ძალაშია აქციონერთა მომავალ წლიურ საერთო კრებამდე.

იმისათვის, რომ კომპანიის დირექტორთა საბჭომ (სამეთვალყურეო საბჭო) და აქციონერთა საერთო კრებამ მიიღონ გადაწყვეტილება დაამტკიცონ გარიგება, რომელშიც არის ინტერესი, გასხვისებული ან შეძენილი ქონების ან მომსახურების ფასს განსაზღვრავს საბჭო. კომპანიის დირექტორები (სამეთვალყურეო საბჭო) ამ ფედერალური კანონის 77-ე მუხლის შესაბამისად.

შეიძლება დაწესდეს დამატებითი მოთხოვნები გარიგების დადების პროცედურისთვის, რომელშიც არის ინტერესი ფედერალური ორგანოაღმასრულებელი ძალა ფასიანი ქაღალდების ბაზრისთვის.

დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგების ფასის კონტროლი

გადასახადების სწორად გადახდის მონიტორინგით საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ შეამოწმონ, შეესაბამება თუ არა ხელშეკრულებაში მითითებული ტრანზაქციის ღირებულება საბაზრო ფასს. ამ მაჩვენებლებს შორის მნიშვნელოვანი განსხვავება გამოიწვევს დამატებით გადასახადებს, ასევე ჯარიმებსა და ჯარიმებს. თუმცა, ინსპექტორებს უფლება აქვთ გადასახადის გადამხდელს დაუქვემდებარონ ასეთი „ფასის“ ანალიზი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს რამდენიმე საფუძვლიდან ერთი მაინც.

რა იქნება ურთიერთდამოკიდებულების ტესტირების გამომწვევი? როგორ ადგენენ საგადასახადო ინსპექტორები საბაზრო ღირებულებაგაყიდული საქონელი? ეს სტატია, ისევე როგორც ის, თუ რა ცვლილებებს ამზადებენ კანონმდებლები სატრანსფერო ფასების სფეროში, აღწერილია ამ სტატიაში.

დამოკიდებულებისთვის ბრძოლაში

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20, იურიდიული და ფიზიკური პირები განიხილება ურთიერთდამოკიდებულებით, რომელთა ურთიერთობამ შეიძლება გავლენა მოახდინოს მათი საქმიანობის პირობებზე ან ეკონომიკურ შედეგებზე. ეს ხდება მაშინ, როდესაც:

• ერთი ორგანიზაცია პირდაპირ ან ირიბად მონაწილეობს მეორე ორგანიზაციაში და ასეთი მონაწილეობის საერთო წილი 20%-ზე მეტია;
• ერთი ინდივიდი ექვემდებარება მეორეს თავისი სამსახურებრივი მდგომარეობის შესაბამისად;
• პირები ნათესავები არიან საოჯახო სამართლის საფუძველზე.

ეს კრიტერიუმები უკიდურესად გამჭვირვალეა, ამიტომ, პრაქტიკაში, გადასახადის გადამხდელები, როგორც წესი, ახერხებენ ჰოლდინგის შიგნით ურთიერთობების დამყარებას ისე, რომ პირებიარ დაექვემდებარა მათ.

ამავე დროს, ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20, სასამართლომ შეიძლება აღიაროს პირები ურთიერთდამოკიდებულებად სხვა საფუძვლებით, თუ მათ შორის ურთიერთობამ შეიძლება გავლენა მოახდინოს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის გარიგების შედეგებზე. მოსამართლეთა ლოგიკის გასაგებად, მოდით მივმართოთ საარბიტრაჟო პრაქტიკას.

ამრიგად, კომპანია და მისი მიმწოდებელი აღიარებულნი იყვნენ ურთიერთდამოკიდებულ მხარეებად იმის გამო, რომ კომპანია იყო ამ უკანასკნელის პროდუქციის მთავარი მყიდველი (მოსკოვის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2005 წლის 30 ნოემბრის დადგენილება N KA-A40/11641-). 05). სხვა დავის განხილვისას მოსამართლეებმა კომპანიები აღიარეს ურთიერთდამოკიდებულებად და დაადგინეს აღმასრულებელი დირექტორიგადასახადის გადამხდელი ორგანიზაცია იყო მისი კონტრაგენტის დამფუძნებელი. ამავე დროს, ერთსა და იმავე პირს ეკავა ორივე ორგანიზაციაში მთავარი ბუღალტერის თანამდებობა (ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2006 წლის 16 ივნისის დადგენილება N A56-19172/2005). გავიხსენოთ რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2003 წლის 4 დეკემბრის N 441-O განმარტება, სადაც ნათქვამია, რომ პირთა ურთიერთდამოკიდებულებად ცნობის საფუძველი შეიძლება იყოს ბიზნეს კომპანიის მიერ გარიგების დადების ინტერესი - კომპანიის მიერ გარიგების დასრულებით დაინტერესებული პირები.

აქ არის კიდევ ერთი შემთხვევა: სასამართლომ გადასახადის გადამხდელი და მისი კონტრაგენტი ცნო ურთიერთდამოკიდებულ პირებად იმის საფუძველზე, რომ ერთ-ერთ პარტნიორს დიდი ხნის განმავლობაში ჰქონდა მეორეზე გადასახდელი ანგარიშები (ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 12 მაისის დადგენილება, 2004 N A14-4283-03/130/25) . და აქ არის მაგალითი, რომელიც დაკავშირებულია გადასახადის გადამხდელის საქმიანობასთან, რომელიც ეწევა ექსპორტის მიწოდებას: ის და მისი უცხოელი მყიდველი აღიარებულნი იყვნენ ურთიერთდამოკიდებულ პირებად, რადგან ექსპორტიორი ორგანიზაციის დამფუძნებლები იყვნენ შემსყიდველი კომპანიის ტოპ მენეჯერები (ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება). რუსეთის შორეული აღმოსავლეთი, დათარიღებული 2006 წლის 12 ივლისით N F03-A51/06- 2/1466).

როგორც ვხედავთ, საგადასახადო ინსპექტორებს აქვთ საკმარისი არგუმენტები გადასახადის გადამხდელებს ურთიერთდამოკიდებულების დასაბუთებისა და სასამართლოში წარმატებით დასამტკიცებლად. ასევე საინტერესოა ამ საკითხზე რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის მოსაზრება გამოთქმული ქ. საინფორმაციო წერილი 2003 წლის 17 მარტის N 71. პირები უნდა ჩაითვალონ ურთიერთდამოკიდებულებად, თუ:

• გადასახადის გადამხდელ კომპანიებს ერთი და იგივე დამფუძნებლები ჰყავთ;
• ერთი ორგანიზაციის გენერალური დირექტორი არის მეორის დამფუძნებელი;
• ერთი საწარმო ფლობს საკონტროლო წილს მეორე საწარმოში.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის დებულებების გამოყენება

ასე ვთქვათ, რომ საგადასახადო ორგანოებმა მოახერხეს ორ გადასახადის გადამხდელს შორის ურთიერთდამოკიდებულების ნიშნების აღმოჩენა და ახლა მათ აქვთ უფლება გააკონტროლონ, არის თუ არა ხელშეკრულების მხარეების მიერ დადგენილი ფასი საბაზრო. სავარაუდოდ, არც ერთი ინსპექტორი არ აღიარებს, რომ ასეა და შეეცდება საპირისპიროს დამტკიცებას. ვინაიდან უმეტეს შემთხვევაში დაკავშირებულ მხარეებს შორის დადებული ხელშეკრულების ფასი მართლაც შორს არის საბაზრო ფასისგან, ამის გამოვლენა საგადასახადო ორგანოებს არ გაუჭირდებათ. თუმცა აქ მხოლოდ ეჭვი არ კმარა - შესაბამისი სანქციების გამოსაყენებლად მათ მოუწევთ დაამტკიცონ, რომ მხარეების მიერ დაწესებული ფასი საბაზროდან 20%-ზე მეტით არის გადახრილი. ეს პირობა გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-3 პუნქტში. 40 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, სწორედ ეს ხდება მთავარი დაბრკოლება საგადასახადო ორგანოებისთვის, რომლებიც ცდილობენ გადასახადის გადამხდელის დასჯას.

გაითვალისწინეთ, რომ საბაზრო ფასის განსაზღვრისას ფასდაკლებები, რომლებიც გამოწვეულია:

• საქონელზე, სამუშაოებზე ან მომსახურებაზე მომხმარებელთა მოთხოვნის სეზონური და სხვა რყევები;
• საქონლის ხარისხის ან სხვა სამომხმარებლო თვისებების დაკარგვა;
• საქონლის ვარგისიანობის ვადის გასვლის ან მოახლოების თარიღი;
• მარკეტინგული პოლიტიკა, მათ შორის ახალი პროდუქტების პოპულარიზაციისას, რომლებსაც არ აქვთ ანალოგი ბაზრებზე, ასევე საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების ახალ ბაზრებზე პოპულარიზაციისას;
• ექსპერიმენტული მოდელების და საქონლის ნიმუშების დანერგვა მომხმარებლების გაცნობის მიზნით.

საბაზრო ფასის გაანგარიშებისას ინსპექტორებმა უნდა შეასრულონ მთელი რიგი მოთხოვნები. კონტროლერებმა ჯერ უნდა სცადონ მისი დადგენა იდენტური ან მსგავსი პროდუქტების ბაზარზე არსებული მიწოდებისა და მოთხოვნის საფუძველზე და დიდი ალბათობით ვერ შეძლებენ. ფაქტია, რომ ხელოვნების მე-7 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40, საქონელი, რომელსაც აქვს მსგავსი მახასიათებლები და შედგება მსგავსი კომპონენტებისგან, აღიარებულია, როგორც ერთგვაროვანი, რაც მათ საშუალებას აძლევს შეასრულონ იგივე ფუნქციები და იყვნენ კომერციულად ურთიერთშემცვლელნი. ეს ითვალისწინებს მათ ხარისხს, სასაქონლო ნიშნის არსებობას, ბაზარზე რეპუტაციას, წარმოშობის ქვეყანას და ა.შ. როგორც ხედავთ, ეს განმარტება საკმაოდ ბუნდოვანია. ამიტომ, პრაქტიკაში შეიძლება იყოს რთული და ზოგჯერ შეუძლებელი იმის მტკიცება, რომ გარკვეული საქონელი ერთგვაროვანია. გარდა ამისა, ვინაიდან პროდუქტის ფასი ხშირად დამოკიდებულია ხელშეკრულების პირობებზე, ინსპექტორებს გაუჭირდებათ პროდუქტის ერთგვაროვნების დამტკიცება, რადგან ფასზე გავლენას ახდენს გადახდისა და მიწოდების მეთოდი და პროცედურა, ტრანსპორტირების მანძილი, სადაზღვევო ვალდებულება და ა.შ.

მოვიყვანოთ მაგალითი საარბიტრაჟო პრაქტიკიდან. თანამშრომლები ცდილობენ დაამტკიცონ, რომ კომპანია საბაზრო ფასზე საგრძნობლად დაბალ ფასებში ყიდდა პროდუქციას საგადასახადო ოფისიეხებოდა სხვა ორგანიზაციების ფასების ნუსხებს, რომლებიც, მათი აზრით, იდენტურ პროდუქტს ყიდდნენ. თუმცა, სასამართლომ აღნიშნა, რომ ეს დოკუმენტები არ შეიცავს ინფორმაციას ტექნიკური მახასიათებლებიეს საქონელი და, შესაბამისად, არ იძლევა დასკვნის გამოტანის საშუალებას მათი ვინაობის შესახებ (ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2006 წლის 10 თებერვლის დადგენილება N A13-4471/2005-19).

ასე რომ, ან ერთგვაროვანი საქონელი არ არსებობს ბაზარზე, ან არ არის ინფორმაცია მათი ფასების შესახებ. მაშინ საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ თანმიმდევრულად გამოიყენონ გადაყიდვის ფასის მეთოდი და ხარჯების მეთოდი, რომელიც გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-10 პუნქტში. 40 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. პირველ შემთხვევაში, საბაზრო ფასი განისაზღვრება, როგორც განსხვავება ფასს შორის, რომლითაც საქონელი გაიყიდება მყიდველის მიერ და მის ხელახალი გაყიდვის ხარჯებს შორის. უფრო მეტიც, დანახარჯების ოდენობა უნდა გაიზარდოს გადამყიდველის მიერ მიღებული მოგების ოდენობით. მეორე შემთხვევაში, საბაზრო ფასი შედგება ამ ტიპის საქმიანობის ჩვეულებრივი ხარჯებისა და მოგებისგან.

ინფორმაციის წყაროები: ოფიციალური და არც ისე

ხელოვნების მე-11 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40, პროდუქტის, სამუშაოს ან მომსახურების საბაზრო ფასის განსაზღვრისას და აღიარებისას გამოიყენება საბაზრო ფასების შესახებ ინფორმაციის ოფიციალური წყაროები და საფონდო ბირჟის კოტირებები. როგორც ვხედავთ, ამ შემთხვევაშიც საგადასახადო კანონიშემოიფარგლება მხოლოდ ზოგადი ფორმულირებით - გაუგებარია, რა უნდა გაიგოს ოფიციალური წყაროებით.

როგორც წესი, როდესაც დავები წარმოიქმნება, გადასახადის გადამხდელები გვთავაზობენ წყაროებს, ხოლო საგადასახადო ორგანოები – მათ. შედეგად, სასამართლოს გადაწყვეტილებების უმეტესობა პირველის სასარგებლოდ იქნა მიღებული, ვინაიდან ინსპექტორების მიერ მოყვანილი წყაროები ოფიციალურად არ იქნა აღიარებული. მოვიყვანოთ მაგალითი. ორგანიზაციამ გაყიდა მიწამოსკოვის ოლქის ისტრას რაიონში. საგადასახადო ინსპექტორებმა შეამოწმეს ზოგიერთი ტრანზაქციის ფასები და მივიდნენ დასკვნამდე, რომ ისინი არ შეესაბამება საბაზრო ფასებს. დამატებითი გადასახადების შეფასებისას ისინი ინფორმაციის წყაროდ იყენებდნენ მოსკოვის რეგიონის ისტრინსკის ოლქის კომერციული უძრავი ქონების ორგანიზაციების მიერ მოწოდებულ ინფორმაციას. თუმცა სასამართლომ არ გაითვალისწინა ისინი და აღნიშნა, რომ ამ შემთხვევაში მოცემულია დაჩის მშენებლობისთვის განკუთვნილი მიწის ნაკვეთების სავარაუდო გაყიდვის ფასები და არა იდენტური ნაკვეთების რეალურად დასრულებული ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების ფასები (ფედერალური ანტიმონოპოლიის დადგენილება მოსკოვის რეგიონის სამსახური 2006 წლის 16 იანვრით N KA-A41 /13620-05).

ამასობაში მოსამართლეთა პოზიცია ამ საკითხთან დაკავშირებით ბოლო პერიოდში შეიცვალა. ეს ნაწილობრივ იმით არის განპირობებული, რომ საგადასახადო ორგანოები უფრო ფრთხილები გახდნენ ოფიციალური ინფორმაციის წყაროს არჩევისას.

ასე რომ, კომპანიამ სათამაშო აპარატები იქირავა. ინსპექტორებმა მიიჩნიეს, რომ მიღებული ანაზღაურების ოდენობა არ შეესაბამებოდა საბაზრო დონეს და დაადგინეს დამატებითი გადასახადი. ამავდროულად, საბაზრო ფასის დასადგენად, მათ მიმართეს მერის და მოსკოვის მთავრობასთან არსებული მეწარმეთა საბჭოს სათამაშო ბიზნესის კომისიას. მიუხედავად იმისა, რომ პირველი ინსტანციის სასამართლომ კომისიის დოკუმენტი ოფიციალურ წყაროდ არ მიიღო, სააპელაციო და საკასაციო სასამართლოს გადაწყვეტილებები საპირისპიროზე მიუთითებდა, რადგან აზარტული თამაშების ბიზნეს კომისიის დებულების თანახმად, იგი მუდმივი ორგანოა. რომ, სხვა საკითხებთან ერთად, ინფორმაციის მხარდაჭერადა აზარტული თამაშების ინდუსტრიასთან დაკავშირებული აღჭურვილობის ტექნიკური ექსპერტიზის ორგანიზება (მოსკოვის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2006 წლის 3 ნოემბრის დადგენილება N KA-A40/10623-06).

აი კიდევ ერთი შემთხვევა. ინსპექციის თანამშრომლებმა ეჭვქვეშ დააყენეს საბაზრო დონესთან შესაბამისობა გადასახადის გადამხდელმა შენობების გაქირავებით. ინფორმაციის ოფიციალურ წყაროდ წარმოდგენილი იყო საინფორმაციო-ანალიტიკური სააგენტო „RWAY“-ს წერილი. ვინაიდან გადასახადის გადამხდელმა არ წარმოადგინა მტკიცებულება, რომ ამ სააგენტოს არ აქვს უფლება ჩაატაროს შესაბამისი კვლევა და გასცეს მსგავსი სერთიფიკატები, დოკუმენტი აღიარებულ იქნა ინფორმაციის ოფიციალურ წყაროდ (მოსკოვის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2006 წლის 21 სექტემბრის დადგენილება. N KA-A40/8885-06).

ცვლილებები სატრანსფერო ფასში

დასასრულს, აღსანიშნავია მარეგულირებელი ორგანოების მხრიდან განსახილველი პრობლემისადმი მზარდი ინტერესი. ამრიგად, ამჟამად ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტები ასრულებენ კანონპროექტს, რომელიც ე.წ. სატრანსფერო ფასს ეძღვნება (ეს იქნება ახალი თავი საგადასახადო კოდექსში). უპირველეს ყოვლისა, ის ითვალისწინებს იმ კრიტერიუმების ჩამონათვალის გაფართოებას, რომლის საფუძველზეც შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელების აღიარება ურთიერთდამოკიდებულ პირებად. ვარაუდობენ, რომ ეს მოიცავს კომპანიებს საერთო მფლობელით, რომლებიც ფლობენ თითოეული მათგანის აქციების 20%-ზე მეტს და მათ შვილობილი კომპანიების, თუ გენერალური აქციონერიფლობს მათი საწესდებო კაპიტალის ნახევარზე მეტს. სასამართლოს შეეძლება აღიაროს დასაქმებული და დამსაქმებელი ურთიერთდამოკიდებულებად, აგრეთვე პირები, რომლებმაც დადეს შეთანხმება ერთობლივი საქმიანობის შესახებ.

გარდა ამისა, კანონპროექტი კომპანიებს ავალდებულებს დაასაბუთონ არჩეული ფასი. ამისათვის მათ მოუწევთ კონტროლერებს აღუწერონ ტრანზაქციის დეტალები, მხარეთა ფუნქციები, ასევე ფასის დადგენის ალტერნატიული გზები. ამრიგად, უახლოეს მომავალში შეიძლება ველოდოთ ამ სფეროში კონტროლის გამკაცრებას და საარბიტრაჟო სასამართლოების პოზიციის კიდევ უფრო მეტ ცვლილებას საგადასახადო ორგანოების მიმართ.

ი.დ.შმელევი

ჟურნალის ექსპერტი

"ვაჭრობა:

Აღრიცხვა

და გადასახადები"

შვილობილი და ურთიერთდამოკიდებული პირები - რა არის ისინი?

რა რისკებია შვილობილი კომპანიების ხელშეკრულების გაფორმებისას?

აფილირებული პირების შესახებ ინფორმაციის გამჟღავნების გარკვეული მოთხოვნები გამომდინარეობს ფასიანი ქაღალდების ემიტენტებისადმი მიმართული სამართლებრივი აქტებიდან. რუსეთის ბანკმა მიიღო სპეციალური დებულება შვილობილი პირების შესახებ ინფორმირების პროცედურის შესახებ საკრედიტო ინსტიტუტებთან დაკავშირებით. ღია სააქციო საზოგადოება - ფასიანი ქაღალდების ემიტენტები ვალდებულნი არიან განათავსონ თავიანთი შვილობილი კომპანიების სიები საკუთარ ვებ-გვერდებზე ინტერნეტში. სია უნდა განახლდეს კვარტალურად და უნდა გამოქვეყნდეს მინიმუმ სამი წლის განმავლობაში. ტრანზაქციები დაკავშირებულ მხარეებთან კორპორაციულ სამართალში აფილირებულ მხარეებთან გარიგებები რეგულირდება ინტერესთა კონფლიქტისა და დაკავშირებულ მხარეებთან გარიგებების ინსტიტუტის ფარგლებში. კანონები გარკვეული ტიპები კომერციული კორპორაციებიდეტალურად ჩამოთვალეთ დაინტერესებული მხარის ტრანზაქციების საგნობრივი შემადგენლობა, რომელიც ემთხვევა შვილობილი კომპანიების განმარტებას.

ურთიერთდამოკიდებული და აფილირებული მხარეების ტრანზაქციები: ფასების კონტროლი

პირთა ჯგუფად კვალიფიკაციისთვის, ინდივიდთა ჯგუფს უნდა ჰქონდეს ხელოვნებაში ჩამოთვლილი ერთი ან მეტი მახასიათებელი. 9 ფედერალური კანონის No135-FZ "კონკურენციის დაცვის შესახებ". კუთვნილების ზემოაღნიშნული საკანონმდებლო დეფინიციიდან გამომდინარეობს, რომ იმ პირთა სია, რომლებიც შეიძლება ჩაითვალოს დაინტერესებული გარიგების დასრულებით, არ არის ამომწურავი. ეს აისახება სასამართლო პრაქტიკაში: საპროცენტო ნიშნით გარიგების ბათილად ცნობის მოთხოვნის განხილვისას სასამართლოები მსგავს გარემოებებში იღებენ განსხვავებულ გადაწყვეტილებას კონკრეტული განსახილველი საქმის სპეციფიკიდან გამომდინარე.

როგორ მიმდინარეობს დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებები?

მსგავს სიტუაციაში, როდესაც სააქციო საზოგადოებაში მართვის ფუნქციების შემსრულებელი პირის პირადი ინტერესები ან აკონტროლებს აქციების დიდ ბლოკს, შეიძლება გავლენა იქონიოს მის საქმიანობაზე, ფედერალური კანონი No. 208-FZ „სააქციო საზოგადოების შესახებ“ იყენებს კონცეფციას. „დაინტერესებული მხარის გარიგების“. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. 81, პუნქტი 1, მუხ. სს კანონის 83-ით დამტკიცების შესახებ კომპანიის დირექტორთა საბჭოს (სამეთვალყურეო საბჭო) ან აქციონერთა საერთო კრება მოითხოვს გარიგებებს, რომლებშიც ინტერესდება კომპანიის დირექტორთა საბჭოს (სამეთვალყურეო საბჭო) წევრი, ა. პირი, რომელიც ასრულებს კომპანიის ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოს ფუნქციებს, ან კომპანიის აქციონერი, რომელსაც აქვს მასთან ერთად შვილობილი კომპანიის ხმის უფლების მქონე აქციების 20% ან მეტი პროცენტი, აგრეთვე პირი, რომელსაც აქვს უფლება მისცეს მითითებები კომპანია, რომელიც მასზე სავალდებულოა.

10.5. გარიგებები ფილიალებთან: კონცეფცია და დადების პროცედურა

ამავდროულად, კანონმდებლობამ შეიძლება გამოყოს რამდენიმე შემდეგი პასუხისმგებლობა:

• ყველა იურიდიული პირისთვის - ფინანსურ ანგარიშგებაში აფილირებული სუბიექტების შესახებ ინფორმაციის გამჟღავნების შესახებ (ქვეპუნქტი „ა“, პუნქტი 4, პუნქტები 6, 10–15 PBU 11/2008);
• შპს-ებისთვის - შვილობილი სუბიექტების შესახებ მონაცემების შენახვის უზრუნველყოფა („შპს-ების შესახებ“ 1998 წლის 02/08/14-FZ კანონის 1-ლი პუნქტი 50-ე მუხლი);
• სს-სთვის - ინტერნეტში შვილობილი სუბიექტების შესახებ ინფორმაციის გამოქვეყნების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2014 წლის 30 დეკემბრის No454-P დებულების 73.3 პუნქტი).

ამ ვალდებულებების შეუსრულებლობამ შეიძლება გამოიწვიოს დიდი ჯარიმები, რომლებიც, პრინციპში, შედარებულია ეკონომიკურ რისკებთან დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებებში. მაგალითად, თუ სს არ გამოაქვეყნა ინფორმაცია შვილობილი სუბიექტების შესახებ 454-P რეგულაციის შესაბამისად, შეიძლება დაჯარიმდეს 1 მილიონ რუბლამდე ( აღმასრულებელი- 50000 რუბლამდე) ხელოვნების მე-2 პუნქტის საფუძველზე.

გარიგებები შვილობილი კომპანიების მონაწილეობით

15.19 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი.

საგადასახადო რისკები კომპანიების ჯგუფში 2016 წ. დაცვა პრეტენზიებისგან

ვინ არიან დაინტერესებული მხარეები კუთვნილება არის პირის დაინტერესებულ მხარედ ცნობის ერთ-ერთი შესაძლო კრიტერიუმი („გაკოტრების შესახებ“ 2002 წლის 26 ოქტომბრის No127 კანონის მე-19 მუხლის პირველი პუნქტის დებულებების კონტექსტში. FZ). ამავდროულად, „ინტერესის“ კონცეფცია სხვადასხვა სამართლებრივ კონტექსტში გამჟღავნებულია ათზე მეტ ფედერალურ რეგულაციაში. მაგალითად, ისეთებში, როგორიცაა:

• EAEU-ს საბაჟო კოდექსი (ამოქმედდა 2017 წლის 1 ივლისიდან);
• რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი;
• რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი;
• რუსეთის ფედერაციის საბინაო კოდექსი;
• კანონი 14-FZ;
• კანონი „საკრედიტო თანამშრომლობის შესახებ“ 2009 წლის 18 ივლისის No190-FZ;
• კანონი „შესახებ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები» 2007 წლის 1 დეკემბრის No315-FZ;
• კანონი „შესახებ ანტიდემპინგური ზომები» 2003 წლის 8 დეკემბრის No165-FZ.

შეიძლება აღინიშნოს, რომ დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგება შეიძლება დაიდოს მხარეებმა, რომლებსაც ასევე აქვთ დაინტერესებული მხარის სტატუსი.

იურიდიული და ფიზიკური პირების შვილობილი პირები

ერთმანეთის გადაწყვეტილებებზე გავლენის მოხდენის შესაძლებლობის მქონე, ასეთ კონტრაგენტებს შეუძლიათ გაუმართლებლად შეაფასონ ან გადააჭარბონ საქონლისა და მომსახურების ღირებულებას, რაც გამოიწვევს სახელმწიფოს ზარალს დაბეგვრის დროს. ამ მიზნიდან გამომდინარე, სახელმწიფო საგადასახადო ორგანოებს აძლევს უფლებას შეამოწმონ ფასის განსაზღვრის სისწორე დაკავშირებულ მხარეებს შორის ხელშეკრულებებში. საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ განახორციელონ შემოწმება ამ საკითხზე.

საგადასახადო კოდექსი დეტალურად აღწერს ფასის განსაზღვრის ხუთ მეთოდს საგადასახადო კონტროლის მიზნით შვილობილი კომპანიების ტრანზაქციის განხორციელებისას. ნებისმიერ შემთხვევაში, ხელშეკრულების ფასი უნდა იყოს საბაზრო ფასი. როგორ განვსაზღვროთ მარკეტის ფასი, საგადასახადო ორგანოწყვეტს კანონმდებლობაში აღწერილი მეთოდების საფუძველზე.

საგადასახადო კანონმდებლობით აფილირებულ მხარეებს შორის დადებული რიგი ხელშეკრულებები ექვემდებარება კონტროლირებადი ტრანზაქციების განმარტებას, რომლის დასრულებაზე გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია აცნობოს საგადასახადო ორგანოებს.

აფილირებული (კონტროლირებადი) პირების საგადასახადო ვალდებულებამდე მიყვანა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის ტრანზაქციის შემოწმების შემდეგ, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დააჯარიმოს მონაწილეები და დააკისროს გადამხდელს დამატებითი გადასახადი, თუ ჩათვლის, რომ მასზე ბაზისი დაუსაბუთებლად შემცირდა. გარიგების მხარეთა ურთიერთდამოკიდებულებად აღიარება ხორციელდება მხოლოდ საგადასახადო მიზნებისთვის. კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ მეტი შეგიძლიათ გაიგოთ სტატიაში: „კონტროლირებადი ტრანზაქციების კრიტერიუმები - ცხრილი 2017 წლისთვის“.
ტრანზაქციები პარტნიორებს შორის: შედეგები ურთიერთდამოკიდებულება არის მეორესთან ძალიან ახლოს მყოფი კონცეფცია. ამავდროულად, საერთო საქმეში გარიგების მხარეთა კუთვნილების ფაქტი (დადგენილი რსფსრ „კონკურენციის შესახებ“ 1991 წლის 22 მარტის No. 948-1 რსფსრ კანონის მე-4 მუხლით განსაზღვრული კრიტერიუმების საფუძველზე) არ ნიშნავს. წინასწარ განსაზღვრავს სამართლებრივ შედეგებს, რომლებიც ახასიათებს კონტროლირებად ტრანზაქციებს ურთიერთდამოკიდებულ პირებს შორის.

შვილობილი პირების შესახებ კანონმდებლობის გამოყენება

რჩეულებში დამატება ელფოსტით გაგზავნა დაკავშირებულ მხარეებს შორის ტრანზაქციები შეიძლება კონტროლდებოდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ. შევისწავლოთ რა სამართლებრივი შედეგები შეიძლება მოჰყვეს მათ დასკვნას. ვინ არიან აღიარებული ურთიერთდამოკიდებულ პირებად რა არის კონტროლირებადი ტრანზაქციები ტრანზაქციები აფილირებულ პირებს შორის: შედეგები ვინ არიან დაინტერესებული მხარეები სად შემიძლია გადმოვწერო დამტკიცების ნიმუში შპს-ში ინტერესით. მოქალაქეები ან იურიდიული პირები), რომელთა შორის არის მინიმუმ 1 სუბიექტი, რომელსაც შეუძლია გავლენა მოახდინოს (გვ.

1 ს.კ. 105.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი):

• ცალკეულ ტრანზაქციებში სულ მცირე 1 სხვა სუბიექტის მონაწილეობისთვის;
• არანაკლებ 1 სხვა სუბიექტის მიერ განხორციელებული ეკონომიკური საქმიანობის შედეგებზე.

წაიკითხეთ მეტი პიროვნებების ურთიერთდამოკიდებულებად კლასიფიკაციის კრიტერიუმების შესახებ აქ.

კატეგორია: სიახლეები

გარიგებები პარტნიორებთან

დაკავშირებულ მხარეებთან გარიგებების აუდიტი

(შვილობილი) რეგულირდება როგორც საერთაშორისო

აუდიტის სტანდარტი ISA 550 და რუსული წესი

აუდიტორული საქმიანობის (სტანდარტი) No9 „შვილობილი

აფილირებული პირები - იურიდიული და ფიზიკური პირები,

რომელსაც შეუძლია გავლენა მოახდინოს სხვა იურიდიული პირების საქმიანობაზე

და (ან) პირებს. გარიგება ორგანიზაციას შორის

ფინანსური ანგარიშგების მომზადება და აფილირებული

პირად ითვლება ნებისმიერი გარიგება, რომელიც მოიცავს რომელიმეს გადაცემას

აქტივები ან ვალდებულებები მომზადების სუბიექტს შორის

ფინანსური ანგარიშგება და შვილობილი კომპანია.

აუდიტორმა უნდა განახორციელოს აუდიტის პროცედურები

საკმარისი სათანადო აუდიტორული მტკიცებულებების მოპოვება,

შვილობილი კომპანიების და ინფორმაციის გამჟღავნების შესახებ

მათზე, ისევე როგორც შვილობილი ტრანზაქციების გავლენა

აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ფინანსური ანგარიშგება. მიუხედავად ამისა

არ შეიძლება მოსალოდნელი იყოს, რომ აუდიტი ყველა ტრანზაქციის იდენტიფიცირებას მოახდენს

ფილიალებით.

აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ხელმძღვანელობა პასუხისმგებელია

აფილირებული მხარეების და მათთან გარიგებების განსაზღვრა და

ფინანსურ ანგარიშგებაში შესაბამისი ინფორმაციის გამჟღავნება.

ეს პასუხისმგებლობა მენეჯმენტს სჭირდება შესაბამისი განხორციელება

ბუღალტერია და სისტემური ორგანიზაცია

შიდა კონტროლი საიმედო ასახვის უზრუნველსაყოფად

და ფინანსურ ანგარიშგებაში აფილირებულებთან ტრანზაქციების გამჟღავნება

აუდიტორს უნდა ჰქონდეს ცოდნა საქმიანობის შესახებ

აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტი და მთლიანად ინდუსტრია, რაც ამის საშუალებას იძლევა

დაამყაროს მოვლენები, ოპერაციები და მიმდინარე პრაქტიკა,

რამაც შეიძლება მნიშვნელოვანი გავლენა იქონიოს ბუღალტრულ აღრიცხვაზე

მოხსენება. მიუხედავად იმისა, რომ ფილიალების არსებობა და ოპერაციები

მათ შორის ნორმალურ ბიზნეს პრაქტიკად ითვლება,

აუდიტორმა უნდა იცოდეს ისინი, რადგან:

ფინანსური ანგარიშგების მომზადების ძირითადი პრინციპები

შეიძლება ითვალისწინებდეს ფინანსურ ანგარიშგებაში გამჟღავნებას

გარკვეული ურთიერთობები და ტრანზაქციები ფილიალებთან

შვილობილი ან შვილობილი კომპანიების ტრანზაქციების არსებობა

პირებმა შეიძლება გავლენა მოახდინონ ბუღალტრული აღრიცხვის სანდოობაზე

ანგარიშგება;

აუდიტის მტკიცებულების წყარო გავლენას ახდენს

მისი სანდოობის აუდიტის შეფასება. აუდიტის მტკიცებულება,

მიღებული ან მომზადებული მესამე მხარისგან,

აქვს დამაჯერებლობის უფრო დიდი ხარისხი;

პარტნიორებთან ტრანზაქციები შეიძლება იყოს მოტივირებული

არა მხოლოდ ჩვეულებრივი საქმიანი ურთიერთობები, არამედ, მაგალითად,

დაბეგვრის თავიდან აცილების მიზნით მოგების განაწილება,

ან თუნდაც თაღლითობა.

აუდიტორმა უნდა შეისწავლოს მენეჯმენტის მიერ მოწოდებული ინფორმაცია

სუბიექტი პარტნიორებთან მიმართებაში, ასევე

განახორციელეთ შემდეგი პროცედურები მოქმედების შესამოწმებლად

მიღებული ინფორმაცია:

წინა წლის სამუშაო დოკუმენტების შესწავლა

ცნობილი შვილობილი კომპანიების სიის განსაზღვრა;

მოითხოვონ ინფორმაცია სუბიექტის მენეჯმენტისგან მათი შვილობილი კომპანიების შესახებ

ურთიერთობა სხვა საწარმოებთან;

შეისწავლეთ აქციონერთა სიები, რათა დადგინდეს ძირითადი

აქციონერები ან, საჭიროების შემთხვევაში, მოიპოვონ მაჟორიტარების სია

აქციონერები აქციონერთა რეესტრიდან;

შეისწავლოს აქციონერთა და დირექტორთა საბჭოს კრების ოქმები,

ასევე კანონით გათვალისწინებული სხვა დოკუმენტები,

მაგალითად, აქციონერთა რეესტრი;

იკითხეთ სხვა აუდიტორების შესახებ, რომლებიც მონაწილეობენ ამაში ამ მომენტშივ

აუდიტის ჩატარება, ან წინამა აუდიტორებმა ეს იციან

მათ იციან რაიმე დამატებითი ფილიალის არსებობის შესახებ?

თუ ფინანსური ანგარიშგების მომზადების ძირითადი პრინციპები

უზრუნველყოს აფილირებულ პირებთან ურთიერთობის შესახებ ინფორმაციის გამჟღავნება, აუდიტორმა უნდა უზრუნველყოს ეს

რომ ასეთი გამჟღავნება ზუსტია და

აუდიტორმა უნდა ჩაატაროს ინფორმაციის დეტალური შესწავლა

მიწოდებულ აფილირებულ პირებთან გარიგებებზე

აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის მენეჯმენტი.

ბუღალტრული აღრიცხვის სისტემების შესწავლისას და შიდა

კონტროლი, ასევე სახსრების წინასწარი რისკის შეფასებისას

კონტროლის ქვეშ, აუდიტორმა უნდა გააანალიზოს პროცედურების სანდოობა

შვილობილი კომპანიების ტრანზაქციების აღრიცხვის კონტროლი და

მათ შესახებ ინფორმაციის გენერირება.

აუდიტის დროს აუდიტორმა ყურადღება უნდა მიაქციოს

ატიპიური ოპერაციები და ის ოპერაციები, რომლებიც შეიძლება

მიუთითეთ ადრე გამოვლენილი ფილიალების არსებობა

აუდიტის დროს აუდიტორი ახორციელებს პროცედურებს გამოყენებით

რომელსაც შეუძლია გამოავლინოს აფილირებულებთან ტრანზაქციების არსებობა

გარიგებებთან დაკავშირებით დეტალური პროცედურების ჩატარება და

ანგარიშის ბალანსი;

აქციონერთა კრებებისა და გამგეობის სხდომების ოქმების ანალიზი

დირექტორები;

საბუღალტრო რეესტრების ანალიზი, რათა აღმოაჩინოს

დიდი ან უჩვეულო ტრანზაქციები ან ანგარიშის ნაშთები, სადაც

განსაკუთრებული ყურადღება ექცევა ბოლოს დაფიქსირებულ გარიგებებს ან

საანგარიშო პერიოდის დასრულებამდე ცოტა ხნით ადრე;

გაცემულ და მიღებულ სესხებზე დოკუმენტაციის ანალიზი და

ასევე საბანკო გარანტიები. ასეთმა შემოწმებამ შეიძლება გამოავლინოს

არსებობა საგარანტიო ვალდებულებებიდა სხვა ოპერაციები

ფილიალები;

საინვესტიციო ოპერაციების ანალიზი, როგორიცაა შეძენა ან

ერთობლივ ან სხვა საქმიანობაში მონაწილეობის წილის გაყიდვა.

მითითებული ტრანზაქციების შვილობილი კომპანიების შემოწმებისას

აუდიტორს შეუძლია მოიპოვოს საკმარისი სათანადო აუდიტორული მტკიცებულება

მტკიცებულება, რომ ეს ტრანზაქციები იყო შესაბამისი

გზა გამოვლინდა.

ფილიალებთან ურთიერთობის ბუნების გათვალისწინებით

მათთან ტრანზაქციების მტკიცებულება შეიძლება შეზღუდული იყოს

(მაგალითად, ინვენტარის ხელმისაწვდომობასთან დაკავშირებით

შვილობილი კომპანიის მიერ შენახული ინვენტარი ტვირთზე,

ან იმასთან დაკავშირებით, რომ მშობელი კომპანიამითითებები მისცა

ჰონორარის აღრიცხვის შვილობილი). თუ არ არსებობს ადეკვატური მტკიცებულება ასეთი ტრანზაქციის მხარდასაჭერად,

აუდიტორმა უნდა გაითვალისწინოს შესრულების საჭიროება

შემდეგი პროცედურები:

აფილირებულ კომპანიასთან გარიგებების პირობებისა და თანხის დადასტურება

შვილობილი კომპანიისთვის ხელმისაწვდომი მტკიცებულებების შესწავლა

ინფორმაციის დადასტურება ან განხილვა პირებთან

დამოკიდებულება მოცემული ოპერაციის მიმართ, მაგალითად ბანკებთან,

იურისტები, გარანტიები და აგენტები.

აუდიტორმა უნდა მიიღოს წერილობითი განცხადება მენეჯმენტისგან

აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის მიერ მოწოდებული ინფორმაციის სისრულესთან დაკავშირებით

აფილირებული პირების წრის და სანდოობის განსაზღვრა

ინფორმაცია შვილობილი კომპანიების შესახებ ფინანსურ ანგარიშგებაში.

თუ აუდიტორი ვერ ახერხებს საკმარისი აუდიტორული მტკიცებულებების მოპოვებას

მტკიცებულებები შვილობილი კომპანიებისა და ტრანზაქციების შესახებ

ან მიდის დასკვნამდე, რომ მათ შესახებ ინფორმაცია გამჟღავნებულია

ფინანსური ანგარიშგება გაურკვეველია ან არასრული, აუდიტორი

ეს მდგომარეობა უნდა აისახოს აუდიტორის ანგარიშში.

შიდა აუდიტის შესწავლა და გამოყენება

აუდიტის დროს შიდა აუდიტის გამოყენება რეგულირდება საერთაშორისო სტანდარტიაუდიტი ISA 610, ასევე რუსული მმართველობააუდიტის საქმიანობის (სტანდარტი).

აუდიტორულმა ორგანიზაციამ უნდა ჩამოაყალიბოს თავისი მოსაზრება შიდა აუდიტის საქმიანობის შესახებ.

შიდა აუდიტის ეფექტურობა შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი

ფაქტორი აუდიტის რისკისა და შიდა კონტროლის სისტემის შეფასებისას და ამით

მნიშვნელოვნად შეამცირებს შესასრულებელი პროცედურების რაოდენობას.

ინსპექტორი ადგენს შიდაშეფასების პროგრამას

აუდიტი და მის სამუშაო დოკუმენტაციაასახავს დასკვნებს დაკავშირებით

შიდა აუდიტორის კონკრეტული სამუშაო რომ იყო

ტესტირება, შესწავლა და შეფასება. ამის შემდეგ, აუდიტი

ორგანიზაცია წყვეტს დაგეგმვის ეტაპზე, შესაძლებელია თუ არა მისი გამოყენება

შიდა აუდიტის მუშაობა გარე აუდიტის მიზნებისათვის.

შიდა აუდიტი დამოკიდებულია გარე აუდიტორის მიერ აუდიტის რისკის შეფასებაზე, აუდიტის ობიექტის არსებითობასა და შიდა აუდიტის სამსახურის წინასწარ შეფასებაზე. ასეთი შემოწმებები შეიძლება

უზრუნველყოს შიდა აუდიტის მიერ უკვე შემოწმებული ობიექტების ტესტირება, სხვა საინტერესო ობიექტების შემოწმება, შიდა აუდიტის პროცედურების მონიტორინგი. აუდიტორულ ორგანიზაციას უნდა ჰქონდეს შიდა აუდიტორებთან თავისუფალი და სრული კომუნიკაციის უფლება. ვინაიდან შიდა აუდიტის ამოცანებს ადგენენ მენეჯმენტი და (ან) მფლობელები ეკონომიკური სუბიექტი, ისინი განსხვავდებიან გარე აუდიტის ამოცანებისაგან, რომელიც ვალდებულია მისცეს დამოუკიდებელი შეფასებაწარადგინა ფინანსური ანგარიშგება. ამავდროულად, კონკრეტული ამოცანების გადაჭრის საშუალებები, რომლებიც ენიჭება გარე და შიდა აუდიტორებს, შეიძლება, ზოგიერთ შემთხვევაში, ემთხვეოდეს და გამოყენებულ იქნეს გარე აუდიტის პროცედურების შინაარსის, დროისა და მოცულობის განსაზღვრაში. თუ შიდა აუდიტის წინასწარი შეფასების შედეგად მიღწეულია ურთიერთგაგება და მიიღება გადაწყვეტილება შიდა აუდიტორების მუშაობის გამოყენების შესახებ, აუდიტორული ორგანიზაციაუნდა მოიძიოს ამ სამუშაოს ეფექტურობის დამატებითი მტკიცებულება.

შიდა აუდიტის მუშაობის ეფექტურად გამოყენება

აუდიტორულმა ორგანიზაციამ უნდა გადახედოს სამსახურის სამუშაო გეგმას

შიდა აუდიტი ინტერესის პერიოდისთვის და განიხილოს იგი

რაც შეიძლება მეტი ადრეული სტადიააუდიტი; განსაზღვრეთ რიგი

შეხვედრები შიდა აუდიტის სამსახურის თანამშრომლებთან; წინასწარ შეათანხმეთ სამუშაოს დრო, აუდიტის ნიმუშის მოცულობა, ტესტის დონეები, ნიმუშის განსაზღვრის მეთოდები და პროცედურა დოკუმენტაციაშესრულებულ სამუშაოებს, რომლებსაც შიდა აუდიტორები განახორციელებენ.

აუდიტორული ორგანიზაცია აცნობებს ეკონომიკური სუბიექტის მენეჯმენტს და (ან) მფლობელებს და, შესაძლოა, შიდა აუდიტის სამსახურის ხელმძღვანელს ნებისმიერი აღმოჩენილი ფაქტორის შესახებ, რომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას მომავალში შიდა აუდიტის მუშაობის ეფექტურობისა და ეფექტურობის გასაუმჯობესებლად.

აუდიტის დროს აუდიტორული ორგანიზაცია არ შეიძლება მთლიანად დაეყრდნოს შიდა აუდიტორების მუშაობას.

10.5. გარიგებები პარტნიორებთან: კონცეფცია და დასკვნის პროცედურა

აუცილებელია შიდა აუდიტორების მიერ უკვე დამოწმებული პუნქტებისა და ტრანზაქციების საკონტროლო შემოწმება. თუ ისინი იძლევა მსგავს (შედარებად) შედეგებს, არ არის საჭირო დანიშნულ სამუშაოზე კორექტირება. თუ გამოვლენილია შეუსაბამობები, უნდა იქნას მიღებული შესაბამისი ზომები, როგორიცაა შინაარსის შეცვლა ან აუდიტის პროცედურების მასშტაბის გაზრდა.