대표사무소가 없는 외국회사. 고정사업장 설립: 세금 측면. 외국 회사와 체결한 개발 계약의 세금 결과

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1) 외국인의 활동은 어떤 근거로 이루어 집니까? 회사는 일반 회사로 간주되지 않습니까? 회사가 러시아 연방에서 연간 6일 동안 서비스를 제공하는 경우.
아이게림

정규 활동은 귀하가 러시아 연방에 대표 사무소를 등록하고 귀하를 대신하여 러시아 연방 영토에서 서비스를 제공할 때 시작됩니다.

2) 나는 러시아 연방과 영국 간의 협약에 동의합니다. 러시아 연방의 독립 대리인을 통한 서비스 제공은 고정 사업장의 형성으로 이어지지 않습니다. 이 경우 청구서는 어떻게 발행됩니까(대리인 또는 당사). 그러한 계약을 등록하고 국가에 보고서를 제출해야 합니까? 러시아 당국?
아이게림

청구서는 대리점에서 발행하며, 대리점 계약에 따라 계약을 등록할 필요도 없고 보고서를 제출할 필요도 없습니다. 그의 세금 시스템)

3) 러시아 연방 조세법 제306조 6항에 따라 외국인의 활동. 계약을 맺은 회사 단순한 파트너십고정사업장의 형성으로 이어지지 않습니다. 이 경우 청구서는 어떻게 발행됩니까(계약의 상대방 또는 당사). 그러한 계약을 등록하고 국가에 보고서를 제출해야 합니까? 러시아 당국?
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안에 이 경우- 당신이 파트너와 동의하는 대로, 그렇게 될 것입니다.

제1044조. 동지의 공동업무 수행
1. 공동 업무를 수행할 때 각 파트너는 모든 파트너를 대신하여 행동할 권리가 있습니다. 단, 단순 파트너십 계약에서 사업이 개별 참가자에 의해 수행되거나 단순 파트너십 계약의 모든 참가자가 공동으로 수행하도록 규정되지 않는 한, 각 파트너는 모든 파트너를 대신하여 행동할 권리가 있습니다.
함께 사업을 수행할 때 각 거래에는 모든 파트너의 동의가 필요합니다.
2. 제3자와 관련하여 모든 파트너를 대신하여 거래를 수행할 수 있는 파트너의 권한은 다른 파트너가 그에게 발급한 위임장 또는 간단한 파트너십 계약에 의해 인증됩니다. 글쓰기.
3. 제3자와의 관계에서 파트너는 거래 체결 당시 제3자가 알았거나 알았어야 했다는 사실을 입증하지 않는 한, 파트너의 공동 업무 수행을 위해 거래를 한 파트너의 권리에 대한 제한을 언급할 수 없습니다. 그러한 제한이 있다는 사실을 알고 있습니다.
4. 조합원의 공동사무를 처리할 권리가 제한되는 거래에 있어서 조합원 전체를 위하여 거래를 한 조합원 또는 자기를 대신하여 조합원 전체의 이익을 위하여 거래를 한 조합원은 손해배상을 청구할 수 있다. 이러한 거래가 모든 동지의 이익을 위해 필요하다고 믿을 만한 충분한 근거가 있는 경우, 자신의 비용으로 발생한 비용. 이러한 거래로 인해 손실을 입은 파트너는 보상을 요구할 권리가 있습니다.
5. 조합원의 공동업무에 관한 결정은 단순조합계약에 달리 규정하지 아니하는 한 조합원의 일반합의에 따라 결정한다.

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안녕하세요, Aigerim 님!

2008년 6월 24일자 러시아 재무부의 서신에서 - No. 03-08-05

해당 지역에서 스웨덴 회사의 활동이 러시아 연방러시아 연방에서 조세 목적을 위한 상설 대표 사무소를 설립한 다음 제7조 "이익으로부터의 이익"에 기초하여 그러한 회사를 설립합니다. 기업가 활동» 1993년 6월 15일 소득세와 관련하여 이중과세 방지를 위한 러시아 연방 정부와 스웨덴 왕국 정부 간의 협약 및 러시아 연방 조세법 제246조 및 제307조 (이하 강령이라고 함)은 러시아 연방에서 독립적인 소득세 납부자가 됩니다.
“고정사업장”의 존재에 대한 기준 및 표시는 코드 제306조의 규정에 따라 확립됩니다. 또한, 고정사업장의 존재를 결정할 때 관련 국제조약의 조항을 따라야 합니다. 러시아 세법에 따라 이중 과세 방지를 최우선으로 하는 조항 국제 조약은 영구 대표 사무소의 표시, 즉 활동 장소의 존재, 사업 활동 수행 및 정규 성격을 설정합니다. 이러한 활동의 "정규 활동" 기준은 각 분야에서 외국 조직 자체 또는 외국 조직에 유리한 기타 조직 또는 개인의 실제 활동 수행에 대한 분석을 바탕으로 결정됩니다. 특정한 경우(2.2.1항에 근거) 방법론적 권장 사항 2003년 3월 28일자 러시아 세무부 명령에 의해 승인된 외국 조직의 이익(소득) 과세 세부 사항에 관한 러시아 연방 세법 25조의 특정 조항 적용에 대한 세무 당국 No. BG -3-23/150).
또한, 2000년 4월 7일자 AP-3-06/124호 러시아 세무부의 명령에 의해 승인된 외국 조직 세무 당국의 회계 특성에 관한 규정의 하위 섹션 2.1에 따라(이하 규정이라고 함), 연간 30일을 초과하는 기간 동안(연속적으로 또는 총체적으로) 별도의 부서를 통해 러시아 연방에서 활동을 수행하거나 수행하려는 외국 조직은 세무 당국에 등록됩니다.
또한 규정에 따르면 외국 조직은 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률과 러시아 연방의 국제 조약이 세금을 내십시오.

따라서 해당 활동이 1년에 6일 수행된다면 정규 활동으로 간주될 수 없으며, 이 경우 회사는 러시아 연방에서 소득세를 납부하지 않습니다.

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안녕하세요.

외국인의 활동은 무엇을 기반으로 하는가? 회사는 일반 회사로 간주되지 않습니까? 회사가 러시아 연방에서 연간 6일 동안 서비스를 제공하는 경우.

외국 조직의 상설 대표 사무소는 러시아 내 정규 사업 활동 시작 시부터 해당 지점을 통해 설립된 것으로 간주됩니다. 동시에 지점 창설 활동 자체로는 영구 대표 사무소가 창설되지 않습니다(러시아 연방 세법 제306조 1항, 3항).

상설 대표 사무소를 설립하는 순간은 이 대표 사무소를 통해 러시아에서 사업 활동을 수행하는 첫 번째 날로 인식됩니다.
위의 규칙에서 두 가지 예외가 있습니다.
첫 번째는 하층토 이용 및/또는 기타 천연자원 이용과 관련된 활동을 수행하는 외국 조직이 영구 대표 사무소를 설립하는 순간에 관한 것입니다.
이 경우 상설 대표 사무소는 다음 날짜 중 빠른 날짜부터 설립된 것으로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제306조 2항, 3항).
- 관련 활동을 수행할 권리에 대한 허가(허가) 발효일
- 그러한 활동이 실제로 시작된 날짜.
두 번째 예외는 건설 현장에서 활동하는 외국 조직에 영향을 미칩니다.
건설 현장 운영 시작일은 다음 날짜 중 빠른 날짜로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제308조 3항).
- 계약자에게 현장 양도에 관한 법률(전체 작업 범위의 일부를 수행하기 위해 하청업체 직원의 승인에 관한 법률)에 서명한 날짜
- 실제 작업 시작 날짜.

기반 사법 실무-질문은 논란의 여지가 있습니다. 실제로 이전(2008-2010) 6일간의 활동은 고정 사업장으로 간주될 수 없었습니다.

2000년 4월 7일자 러시아 세무부 명령 No. AP-3-06/124에 의해 승인된 외국 조직의 세무 당국 등록 특성에 관한 규정의 하위 섹션 2.1에 따라(이하 참조) 규정), 연간 30일을 초과하는 기간 동안 별도의 부서를 통해 러시아 연방에서 활동을 수행하거나 수행하려는 외국 조직... Maxim Lobanov

해당 조항은 2010년 폐지됐다.

나는 러시아 연방과 영국 간의 협약에 동의합니다. 러시아 연방의 독립 대리인을 통한 서비스 제공은 고정 사업장의 형성으로 이어지지 않습니다. 이 경우 청구서는 어떻게 발행됩니까(대리인 또는 당사). 그러한 계약을 등록하고 국가에 보고서를 제출해야 합니까? 러시아 당국?

여기서 나는 동료의 의견에 동의합니다. 모두 거래 금액에 따라 다릅니다.
이 경우 거래 여권과 관련하여 다음 활동을 고려해야 합니다.

단락에 따라. 2012년 6월 4일자 러시아 은행 지침 No. 138-I의 5.1.1 및 5.1.3 조항 5.1 “거주자 및 비거주자가 통화 거래와 관련된 문서 및 정보를 승인된 은행에 제출하는 절차에 대해 거래 여권 발급, 외국환 거래에 대한 승인된 은행의 회계 절차 및 그 이행에 대한 통제" PS 실행 요구 사항은 거주자와 비거주자 간에 체결된 계약(계약, 계약)에 적용되며 다음 사항을 제공합니다. 러시아 연방 영토에서 물품을 수출하거나 러시아 연방 영토로 수입하는 경우(수출(수입) 제외) 귀중한 서류문서 형식) 및 업무 수행, 서비스 제공, 정보 전송 및 지적 활동 결과(그들에 대한 독점권 포함)를 제공하는 이들 사람들 사이에 체결된 계약.
따라서 계약 등록이 필요한 계약을 분류하기 위한 주요 자격 기준은 다음과 같습니다.
- 공급 계약과 관련하여 - 거주자와 비거주자 간의 계약 체결 및 공급된 상품의 국경 간 이동
- 기타 업무 수행 계약과 관련하여 - 거주자와 비거주자 간의 계약 체결(작업 위치에 관계 없음)
지침 5.2항에 따라 PS 작성 시 해당 계약에 대한 필수 보조 기준은 계약에 따른 의무 금액을 미화 50,000달러 초과하는 금액입니다.

러시아 연방 조세법 제 306조 6항에 따르면, 외국인의 활동. 단순 파트너십 계약에 따른 회사는 고정 사업장 설립으로 이어지지 않습니다. 이 경우 청구서는 어떻게 발행됩니까(계약의 상대방 또는 당사). 그러한 계약을 등록하고 국가에 보고서를 제출해야 합니까? 러시아 당국?

Art의 6 항에 따르면. 러시아 연방 세법 306조에 따르면, 외국 조직이 단순 파트너십 계약(러시아 연방 영토에서 수행되는 공동 활동에 대한 계약)을 체결했다고 해서 그 자체로 영구 대표 사무소가 설립되는 것은 아닙니다. .

내가 이해하는 바와 같이, 귀하는 러시아 연방에 고정 사업장을 설립하는 것을 피하고 따라서 러시아 연방에서 소득세를 납부하고 싶지 않습니다.

내 생각에 Aigerim은 서비스 제공 외국 회사 1년에 6일 동안 근무하는 경우 다음과 같은 이유로 고정 사업장이 형성되지 않습니다.

1) 영국과 러시아 간의 이중과세협정을 살펴보면, 이 협정 제5조에 "고정 사업장"이라는 표현은 기업 활동의 전부 또는 일부가 수행되는 고정 사업장을 의미한다고 명시되어 있습니다.
또한, “고정 사업장”의 개념에는 관리 장소, 부서, 사무실, 공장, 작업장 등이 포함됩니다.
즉, 계약의 논리에 따르면 영구 단위는 영구 활동으로 이해됩니다. 세계은행과 러시아 연방 간의 협정에는 "정규 활동"이라는 문구가 전혀 없습니다!

2) 러시아 연방 세법 제 306조에 따르면 외국 조직의 상설 대표 사무소는 해당 조직이 러시아 연방 영토에서 정기적으로 사업 활동을 수행하는 조직의 모든 활동 장소입니다.

예술을 기반으로합니다. 러시아 연방 민법 2조에 따르면 기업가 활동은 체계적으로 이익을 창출하는 것을 목표로 자신의 책임 하에 독립적으로 수행되는 활동으로 이해됩니다.

영구 대표 사무소가 설립되는 시점은 국가에 등록된 날짜가 아니라는 점을 이해해야 합니다. 당국, 정규 사업 활동 개시 날짜.

러시아 연방 세법에는 "정기적으로 수행되는 기업 활동"이 무엇을 의미하는지 설명되어 있지 않습니다.

2011년까지 러시아 연방 영토 내에서 외국 조직의 활동이 연간 30일 미만 지속되는 경우 영구 대표 사무소가 구성되지 않는 것으로 결정되었습니다.

하지만 2011년부터 2000년 4월 7일자 러시아 연방 과학부 명령이 취소되어 명확한 분류가 없습니다. 번호 AP-3-06/124.

따라서 이제 우리는 러시아 연방 세금 코드에 의해서만 안내를 받아야 합니다.

러시아 연방 세법 제83조에 따르면 회사는 별도의 부서가 있는 곳에서 세금 등록을 해야 합니다. 제11조에 따르면 별도의 부서고정 작업장이 갖춰진 곳에서만 형성됩니다. 외국 조직의 직원이 출장을 간다면 이는 영구 위치로 간주되지 않습니다.

Aigerim은 상황 설명에 따라 외국 조직의 직원이 1년에 6일 동안 러시아 연방 영토에 왔습니다. 달리 표시되지 않았기 때문에 출장을 왔고 외국 전문가의 출장이 러시아 연방 영토에서 정기적 인 활동으로 이어지지는 않습니다. 따라서 러시아 연방에 상설 대표 사무소가 설립되는 것은 아닙니다.

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이 법은 러시아 연방 영토에서 사업 활동을 수행하는 외국 조직의 세금 계산에 대한 세부 사항을 설정합니다(해당 활동이 외국 조직의 영구 대표 사무소를 설립하는 경우). 러시아 연방의 원천으로부터 수입을 받는 러시아 연방 상설 대표 사무소.

2. 언더 상설이 장의 목적에 따라 러시아 연방에 있는 외국 조직은 이 조직의 지점, 대표 사무소, 부서, 국, 사무소, 기관, 기타 별도 부서 또는 기타 활동 장소(이하 이 장에서 지점)를 의미합니다. 이를 통해 조직은 러시아 연방 영토에서 다음과 관련된 비즈니스 활동을 정기적으로 수행합니다.

하층토 이용 및/또는 기타 천연자원 이용;

게임기를 포함한 장비의 건설, 설치, 설치, 조립, 시운전, 유지보수 및 운영에 대한 계약에 규정된 작업 수행

러시아 연방 영토에 위치하고 이 조직이 소유하거나 임대한 창고에서 상품 판매,

본 조 4항에 규정된 활동을 제외한 기타 업무 수행, 서비스 제공, 기타 활동 수행.

이 규정의 목적에 따라 러시아 연방 영토 내 외국 조직의 활동에는 외국 조직(새로운 해양 탄화수소 매장지의 운영자 및 새로운 해양 탄화수소 매장지에서 탄화수소 생산과 관련)이 수행하는 활동도 포함됩니다. .

3. 외국 조직의 상설 대표 사무소는 지점을 통한 정규 사업 활동의 시작부터 설립된 것으로 간주됩니다. 그러나 지점 창설 활동 자체가 고정 사업장을 창설하는 것은 아닙니다. 고정사업장은 외국 조직의 지점을 통해 사업 활동이 종료되는 순간부터 존재하지 않게 됩니다.

하층토 사용 및/또는 기타 천연자원 사용 시, 외국 조직의 영구 대표 사무소는 다음 날짜 중 빠른 날짜부터 설립된 것으로 간주됩니다. 이 조직의 권리를 인증하는 라이센스(허가) 발효일 관련 활동을 수행하거나 그러한 활동이 실제로 시작된 날짜. 외국단체가 업무를 수행하거나, 특정 면허(허가)를 가진 타인에게 서비스를 제공하거나, 해당 면허(허가)를 가진 자의 종합도급업자로 활동하는 경우, 존재의 성립 및 종료와 관련된 문제를 해결할 때 본 외국 조직의 상설 대표 사무소의 경우, 본 법 제308조 2-4항에 규정된 절차와 유사한 절차가 적용됩니다.

5. 외국 기관의 증권, 자본 지분 소유 사실 러시아 조직, 및 본 조항의 2항에 규정된 고정 사업장의 징후가 없는 러시아 연방 영토의 기타 재산은 그 자체로 고정 사업장의 형성으로 이어지는 외국 조직으로 간주될 수 없습니다. 러시아 연방에서.

이 법 제25.13조 14항에 명시된 외국인 투자 기금(회사)의 관리인과 그가 고용한 사람, 그 직원 및/또는 대표자가 다음과 같은 업무를 수행한다는 사실입니다. 러시아 연방 기금 또는 조직(구성되지 않은 구조)과 관련하여 해당 기금(회사)의 자산을 관리하는 기능과 이 법 제 246.2조 3항에 명시된 기능이 수행된다는 사실 법인), 해당 기금(회사)이 직간접적으로 참여하는 활동 및 이러한 기능 수행과 직접적으로 관련된 기타 활동은 그 자체로 러시아 연방에 영구 대표 사무소를 설립하는 것으로 간주될 수 없습니다. 해당 펀드(회사), 해당 펀드(회사)가 직·간접적으로 참여하는 외국 기관(법인을 구성하지 않는 구조) 및(또는) 해당 펀드(회사)의 직·간접 주주(참가자, 주주, 파트너) ).

6. 외국기관이 단순 제휴계약, 기타 계약을 체결한 사실 공동 활동러시아 연방 영토에서 전체 또는 부분적으로 수행되는 당사자(참가자)의 활동 자체는 이 조직이 러시아 연방에 영구 대표 사무소를 형성하는 것으로 간주될 수 없습니다.

7. 외국 조직이 근로자(인원)를 위한 노동 제공에 관한 합의에 따라 직원을 러시아 연방 영토 또는 러시아 연방 관할 하의 기타 영토에서 다른 조직으로 파견한다는 사실 이 조항의 2항에 규정된 고정 사업장의 징후는 해당 직원이 전적으로 조직을 대표하고 이익을 위해 행동하는 경우 직원을 파견한 외국 조직의 영구 대표 사무소 설립으로 이어지는 사실로 간주될 수 없습니다. 그들이 보내진 곳.

8. 본 조 2항에 규정된 고정 사업장 표시가 없는 경우, 대외 무역 계약의 틀 내에서를 포함하여 러시아 연방으로의 물품 수입 또는 수출을 위한 외국 조직의 운영 이행, 러시아 연방에서 이 조직의 영구 설립으로 이어지는 것으로 간주될 수 없습니다.

9. 외국 기관이 관세 영역 또는 그 하에서 처리한 결과 취득한 물품을 러시아연방 영토로부터 공급하는 경우 해당 외국 기관은 고정 사업장을 보유한 것으로 간주됩니다. 세관 통제, 또한 이 조직이 이 조항의 2항에 규정된 기준을 충족하는 활동을 수행하는 경우, 이 외국 조직과의 계약 관계를 기반으로 러시아 연방에서 자신의 이익을 대표하는 사람을 통해 해당 영토에서 활동합니다. 이 외국 조직을 대신하여 러시아 연방의 는 계약을 체결하거나 협상할 권한을 갖고 있으며 정기적으로 행사합니다. 필수 조건이 조직을 대신하여 이 외국 조직(종속 대리인)에 대한 법적 결과를 초래합니다.

외국 조직이 외국 투자 펀드(회사)의 브로커, 위탁 대리인, 관리인을 통해 러시아 연방 영역에서 운영되는 경우, 외국 조직의 활동으로 인해 러시아 연방에 상주 대표 사무소가 설립되지 않습니다. 본 규약 제25.13조 14항에 명시된 전문 참가자 러시아 시장증권 또는 주요(일상) 활동의 틀에서 활동하는 기타 사람.

10. 본 조 9항에 규정된 종속 대리인의 징후가 없는 경우, 러시아 연방 영토에서 활동하는 개인이 외국 조직과 상호 의존적이라는 사실은 외국 조직의 형성으로 이어지는 것으로 간주되지 않습니다. 러시아 연방에 있는 이 외국 조직의 영구 대표 사무소입니다.

11. 2020년 12월 31일까지 UEFA(유럽 축구 협회 연합) 및 UEFA 자회사의 활동, FIFA(국제 축구 협회) 및 FIFA 자회사의 활동은 연방법 "준비 및 개최에 관한 것"에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 FIFA 월드컵 2018, FIFA 컨페더레이션스 컵 2017, UEFA 유럽 축구 선수권 대회 2020의 챔피언십 및 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 개정" 및 외국 조직이라고 해서 이들의 영구 대표 사무소가 형성되지는 않습니다. 러시아 연방의 조직.

12. 연맹, 축구 국가별 협회, FIFA 미디어 정보 생산자(Federation Internationale de Football Association), FIFA 상품(저작물, 서비스) 공급업체, UEFA 상업 파트너, UEFA 상품(저작물, 서비스) 공급업체, 연방법에 의해 정의되고 러시아 연방 영토에서 수행됩니다.

13. 연방법에 정의된 FIFA 자회사인 FIFA(국제 축구 협회) 또는 UEFA(유럽 축구 협회 연합)와의 계약에 따라 러시아 연방 영토에서 수행되는 FIFA 방송사와 UEFA 방송사의 활동 "러시아 연방 FIFA 월드컵 2018, FIFA 컨페더레이션스 컵 2017, UEFA 유럽 축구 선수권 대회 2020의 챔피언십 준비 및 개최 및 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 개정"이 해당 영토 외부에서 설립, 등록 또는 설립되었습니다. 러시아 연방은 상기에서 제공하는 활동의 이행과 관련하여 연방법, 러시아 연방에 이러한 조직의 영구 대표 사무소가 형성되지 않습니다.

14. 판매 장소가 러시아 연방 영토로 인정되는 본 법 제 174.2 조 1 항에 명시된 서비스를 외국 조직이 제공한다고 해서 다음 국가의 영구 대표 사무소가 설립되는 것은 아닙니다. 이 조직은 러시아 연방에 있습니다.

변경 사항에 대한 정보:

306조는 2019년 1월 1일부터 15항으로 보완되었습니다 - 2018년 11월 27일 연방법 N 424-FZ

15. 러시아 연방 영토 내에서 본 법 제 246.2조 6항 4호에 명시된 외국 조직과 이에 의해 고용된 사람, 그 직원 및/또는 관리 기능 대표자가 있다는 사실 그러한 조직, 운영과 관련된 활동 바다 선박, 혼합(강-해상) 항해 선박, 항공기 및/또는 다음과 관련된 활동 국제 운송화물, 승객 및 수하물 및 이러한 운송 구현과 관련된 기타 서비스 제공에 대한 그 자체는 특정 외국 조직, 외국 조직의 러시아 연방 영구 대표 사무소 설립으로 이어지는 사실로 간주될 수 없습니다. 해당 조직이 직간접적으로 참여하는 조직 및/또는 특정 조직의 직간접적인 주주(참가자, 주주, 파트너).

외국 회사는 어떤 경우에 영구 대표 사무소를 개설해야 합니까?

외국 회사가 러시아 시민을 고용할 계획이라면 영구 대표 사무소를 개설해야 합니까?

질문:외국 회사는 해당 외국 회사의 이익을 위해 부동산 시장 연구 활동을 수행하기 위해 러시아 연방 시민을 고용하려는 경우 영구 대표 사무소를 개설해야 합니다.

답변:조항 3 예술. 306 러시아 연방 세금 코드. 1 큰술. 러시아 연방 민법 2). 또한 일자리가 창출되어 개인과 계약을 체결하는 경우 고용 계약즉, 직원이 사무실에서 근무하면 조직은 영구 대표 사무소를 개설해야 합니다. 원격 직원과의 고용 계약, 업무 수행(서비스 제공)을 위한 개인과의 민사 계약, 외국 조직이 러시아 연방 영토에서 준비 및 보조 활동을 수행하는 경우는 예외입니다. 고정 시설의 징후.

특히 준비 및 보조 활동에는 다음이 포함됩니다.

1) 배송이 시작되기 전에 해당 외국 조직에 속한 상품의 보관, 전시 및/또는 배송 목적으로만 시설을 사용합니다.

5) 외국 조직의 상세한 서면 지시에 따라 계약이 체결된 경우, 단순히 이 조직을 대신하여 계약을 체결할 목적으로만 영구적인 사업장을 유지합니다(민법 306조 4항). 러시아 연방).

이론적 해석

외국단체의 지점도 고정사업장으로 인정되나요? 외국 조직의 지점이 러시아 조직과 단일 계약(예: 대출, 부동산 매매 등)을 체결했습니까?

아니요, 그는 그것을 인정하지 않습니다.

외국 조직의 영구 대표 사무소는 해당 조직이 러시아에서 정기적으로 사업 활동을 수행하는 경우 형성됩니다(러시아 연방 세법 제306조 3항). 동시에 기업가 활동은 체계적으로 소득을 창출하기 위한 활동으로 이해됩니다(러시아 연방 민법 제2조 1항).

"체계성"의 개념은 러시아 연방 조세법 제120조 3항에 적용되는 의미로 두 번 이상 사용되어야 합니다. 역년. 이 개념에 대한 이러한 해석은 러시아 연방 세법 25장 적용을 위한 방법론적 권장 사항(2002년 12월 20일 러시아 세무부의 명령에 의해 승인됨) 4항 2항에 명시되어 있습니다. -3-02/729). 현재 이 문서는 효력을 상실했습니다(2005년 4월 21일자 러시아 연방세청 명령 No. SAE-3-02/173). 그러나 "체계성"이라는 개념에 대해 제안된 해석은 여전히 관련성이 있으며 이는 중재 관행에 의해 확인됩니다(예를 들어 2005년 10월 26일자 Volga-Vyatka 지역 FAS 결의안 No. A28-4710/2005 참조). -34/29).

따라서 외국 조직이 단일 계약(예: 대출, 부동산 매매 등)을 체결한 경우 이 작업은 사업 활동으로 분류될 수 없으며 이로 인해 영리를 위한 고정 사업장이 형성됩니다. 세금 목적.

예를 들어, 이 결론은 2008년 10월 1일자 러시아 재무부 No. 03-08-05, 2006년 8월 24일자 모스크바 러시아 연방세청 No. 20-12/75586에서 보낸 서신을 통해 확인됩니다.

외국회사의 고정설립,이란?

외국 조직은 영구 대표 사무소를 통해서나 대표 사무소를 설립하지 않고도 러시아에서 사업 활동을 수행할 수 있습니다.

첫 번째 경우, 외국 조직은 제307조 및 러시아 연방 조세법의 일부 조항에 의해 설정된 일부 기능을 제외하고 일반적으로 러시아 납세자와 동일한 방식으로 소득세를 납부합니다.

두 번째 경우, 소득세는 소득 지급 원천에서 원천징수됩니다. 여기서 개별 종러시아 연방 조세법 25장의 조항이나 정부 간 협정으로 인해 러시아에서는 소득에 대해 과세가 전혀 부과되지 않을 수 있습니다.

러시아 내 외국 조직의 상설 대표 사무소란 해당 조직이 자국 영토에서 정기적으로 사업 활동을 수행하는 지점, 대표 사무소, 부서, 국, 사무소, 대행사 또는 기타 별도 부서 또는 기타 활동 장소를 의미합니다. 러시아 연방(세법 RF 제306조 2항).

상설 대표 사무소의 활동은 다음과 관련될 수 있습니다: 러시아 내 하층토 및 기타 천연 자원의 이용; 장비의 건설, 설치, 설치, 조립, 조정, 유지보수 및 운영; 러시아 창고에서 상품 판매; 준비 및 보조 활동을 제외한 기타 작업 수행, 서비스 제공(아래 "준비 및 보조 활동" 참조)

러시아 연방 민법 및 러시아 연방 조세법에 따른 대리: 주요 차이점

러시아 연방 민법에 정의된 대표 사무소와 러시아 연방 세법 25장에 따른 고정 사업장 간에는 두 가지 주요 차이점이 있습니다.

첫째, 민법에서 대표 사무소는 조직의 이익만을 대표하고 보호합니다(러시아 연방 민법 제55조). 세법에서 고정사업장은 더 중요한 업무를 수행합니다. 다른 나라에서 독립적인 사업을 수행해야 합니다. 즉, 키를 수락해야 합니다. 경제적 결정(상대방 선택, 가격 결정, 기타 필수 거래 조건 등).

둘째, 민법에서 대표 사무소는 법인 내의 부서입니다(러시아 연방 민법 제55조). 세금 코드고정 사업장은 외국 회사의 별도 부서이거나 “그 활동의 다른 장소”일 수 있음을 규정합니다. 예를 들어, 외국 회사가 러시아에서 사업을 수행하는 데 사용되는 러시아 중개자(법인 또는 개인)입니다.

준비 및 보조 활동

러시아에서 외국 회사의 활동이 보조 또는 준비 성격을 갖는 경우 이는 원칙적으로 영구 대표 사무소의 형성으로 이어지지 않습니다.

러시아 연방 조세법 306조 4항의 준비 및 보조 활동에는 특히 다음이 포함됩니다.

실시예 1

외국 회사의 대표 사무소는 러시아에서 광고하고 상품 샘플을 보관 및 전시하며 주문을 받습니다. 이러한 주문을 본사로 전송하고 본사는 러시아 고객과 계약을 체결하고 해외에서 상품을 공급합니다.

이 경우 대표사무소의 활동은 보조적인 성격을 띤다. 따라서 여기서는 조세 목적의 고정 사업장이 발생하지 않습니다. 민사 법적 의미의 대표 사무소는 수년 동안 존재할 수 있지만 국가 등록 회의소 또는 상공 회의소 등의 인증을 받아야 합니다.

동일한 대표 사무소는 독립적으로 러시아로 상품을 수입하고 본사의 일반 위임장을 기반으로 구매자와 계약을 체결합니다.

외국 회사는 다른 외국 회사의 이익을 위해 러시아에서 준비 또는 보조 활동을 수행할 수 있습니다. 그럼에도 불구하고 그러한 활동이 고정 사업장 형성으로 이어지지만 러시아 외부에서 지급되는 경우, 과세 기준은 계산을 통해 결정되어야 합니다. 과세표준특정 활동과 관련된 고정 사업장 비용의 20%에 해당합니다(러시아 연방 세법 제307조 3항).

세계 실무에서 영구적인 대표

러시아 연방 조세법 제306조에 명시된 고정 사업장의 정의는 세계 관행에서 차용한 것입니다. 그런 것이 있다 국제기구-- 경제협력개발기구(OECD)는 거의 모든 산업화된 서구 국가를 통합합니다.

OECD 전문가들이 한때 개발한 표준 계약(이중과세방지를 위한 협약)(이하 OECD 모델협약이라 함) 및 그에 대한 논평(이하 OECD 모델협약에 대한 논평이라 한다). 러시아는 OECD 회원국은 아니지만 러시아와 다른 국가 간의 이중과세 조약의 대부분은 OECD 모델 협약을 기반으로 합니다. 세금 문제에 관한 모든 주요 OECD 문서는 OECD 웹사이트 www.oecd.org에서 볼 수 있습니다.

러시아 연방 조세법 제306조의 고정 사업장 정의는 OECD 모델 협약 제5조에 규정된 이 용어의 정의와 유사합니다. OECD 모델협약 제5조에 따르면 고정사업장은 “기업이 사업의 전부 또는 일부를 영위하는 고정된 사업장”이다.

그러나 “상설 사업장”은 반드시 외국 회사가 다른 국가에서 공식적으로 임대하거나 인수한 사무실을 의미하는 것은 아닙니다. OECD 모델협약 주석 문단 4.1에 따르면, 외국 회사가 다른 국가에 존재하는 모든 형태는 영구적인 사업장으로 인정될 수 있습니다.

따라서 OECD 모델협약 주석의 문단 4.3은 다음과 같은 예를 제공합니다.

실시예 2

외국회사가 직원을 거래상대방 회사로 다른 나라로 파견합니다. 이 직원은 해외에 장기간 거주하며 상대방 사무실에서 근무하며 의무 이행 방법을 모니터링하고 계약 이행과 관련된 문제를 현장에서 해결합니다.

파견된 직원이 다른 사람의 사무실을 사용하더라도 그의 회사가 다른 나라에 "고정된 사업장"을 갖고 있기 때문에 후자는 세금 목적상 고정 사업장으로 간주될 수 있습니다.

더욱이 OECD 모델협약 주석 문단 42.2에 따르면 영구적인 사업장은 컴퓨터일 수도 있으며, 이를 통해 특별한 소프트웨어상품과 서비스는 자동으로 다른 국가에서 판매됩니다.

실시예 3

회사의 본사는 독일에 위치하고 있으며 러시아에서는 카탈로그를 통해 인터넷을 통해 제품을 판매하고 있습니다. 동시에 외국 회사는 주문을 받기 위해 모스크바에 서버를 보유하고 있으며 계약에 따라 러시아 컴퓨터 회사에서 지원하고 서비스를 제공합니다.

이 경우 외국 회사의 직원이나 신뢰할 수 있는 대리인은 러시아에 없으며 서버를 지원하는 러시아 컴퓨터 과학자의 활동은 본질적으로 순전히 보조적이며 상품 자체 판매와 관련이 없습니다. 그럼에도 불구하고 OECD 전문가에 따르면 이러한 외국 기업은 러시아에 상설 대표 사무소를 보유한 것으로 인정될 수 있습니다.

그런데 인터넷 상거래 분야에서 단순히 다른 나라에 컴퓨터가 있다는 것만으로도 고정 사업장을 의미한다는 생각은 2001년 OECD 모델 협약 주석에 등장하여 처음에는 전문가들 사이에서 논쟁의 대상이 되었습니다. 모든 사람이 이 접근 방식에 동의하는 것은 아닙니다. 따라서 영국 대표자들에 따르면 사업을 수행하는 장소는 컴퓨터가 있는 곳이 아니라 컴퓨터와 이 모든 사업을 관리하는 사람들이 있는 곳이어야 합니다.

종속 대리인

종속 대리인의 정의는 러시아 연방 세법 306조 9항에 명시되어 있습니다. 종속 대리인은 외국 회사와의 계약에 따라 다음과 같은 사람(법적 또는 개인)입니다.

1. 러시아 연방에 대한 이익을 대표합니다.

2. 해당 외국 회사를 대신하여 러시아 연방 영역에서 활동합니다.

3. 특정 외국 회사를 대신하여 계약을 체결하거나 필수 조건에 동의할 수 있는 권한을 갖고 있으며 이를 정기적으로 사용하여 법적 결과를 초래합니다.

외국 회사가 종속 대리인을 통해 러시아에서 정기적으로 사업 활동을 수행하는 경우 이는 해당 회사가 러시아에 고정 사업장을 가지고 있음을 의미합니다.

동시에, 같은 단락에 따르면, 외국 회사가 브로커, 위탁 대리인, 러시아 증권 시장의 전문 참여자 또는 그 일부로 활동하는 기타 개인을 통해 러시아에서 운영되는 경우 조세 목적상 고정 사업장을 보유하지 않습니다. 주요 (일반적인) 활동.

따라서 종속 대리인은 다음 조건을 동시에 충족하는 중개자입니다.

첫째, 그는 러시아 내 외국 회사를 대신하여 계약을 체결하거나 필수 조건을 협상할 권리를 가지고 그 회사의 이익을 대표합니다. 이러한 권한은 위임장, 할당 계약, 커미션, 에이전시 등을 통해 공식화될 수 있습니다.

둘째, 그가 제공하는 중개 서비스는 그 이상입니다. 일상적인 활동이 시장이나 이런 유형의 사업에 있는 중개인을 위한 것입니다.

첫 번째 조건(러시아 영토에서 외국 회사의 이익을 위해 거래 또는 기타 운영 수행)은 중요하지 않습니다. 왜냐하면 모든 중개자(독립 및 종속 모두)가 어떤 식으로든 다른 사람, 즉 고객의 이익을 위해 일하기 때문입니다. 실제로 종속 대리인의 상태를 결정할 때 더 중요한 것은 두 번째 조건, 즉 대리인의 활동이 정상적인 틀에 맞는지 여부입니다. 이 시장의중개 서비스.

중개자 끝의 일반적인 서비스와 종속 대리인의 활동이 시작되는 위치를 결정하는 것은 때때로 매우 어렵습니다. 이 문제에 대해서는 많은 국제적 경험이 축적되어 있습니다.

따라서 OECD 모델 협약에 대한 주석서에 따르면 대리인이 정상적인 업무 과정을 벗어나 행동하고 의존적 지위를 갖고 있다는 징후가 여러 가지 있습니다. 이것이 징후입니다.

1. 대리인이 "에 근거하여 행위를 하는 경우 자세한 지침"당신의 고객으로부터요. 특히, OECD 모델 협약 주석 문단 38.3 및 38.5에 명시된 바와 같이, 독립 대리인은 의뢰인(본인)에게 업무 결과에 대해 책임을 지며, 그가 수행할 수 있었던 방식에 대해서는 책임을 지지 않습니다. 과제. 클라이언트가 에이전트에게 거래 또는 기타 작업에 대한 지침을 제공할 뿐만 아니라 구현을 관리하고 상대방을 찾을 위치와 방법 등을 나타내는 경우 해당 에이전트는 부양가족의 상태에 접근합니다.

2. 대리인이 의뢰인(본인)에게 이러한 유형의 사업에서 일반적으로 실행되지 않는 서비스를 제공하는 경우(OECD 모델 협약 주석 38.8항). 예를 들어, 대리인이 위탁 대리인으로서 거래에 대한 고객 주문을 수행할 뿐만 아니라 동시에 계약을 체결하고 이러한 권리를 사용할 권리가 있는 광범위한 거래에 대한 위임장을 가질 때 이런 일이 발생합니다. 즉, 에이전트의 종속 상태에 대한 징후는 양방향에서 표준에서 벗어난 것입니다. 즉, 에이전트의 작업에 대한 클라이언트의 너무 자세한 제어와 에이전트에 대한 너무 많은 자유(대개 중개자가 갖지 않음) 모두입니다.

3. 대리인이 단 한 명의 의뢰인(본인)의 이익을 위해 일하는 경우, 즉 경제적으로 그에게 의존하는 경우(OECD 모델 협약 주석 문단 38.6 참조).

4. 계약에 따라 비즈니스 위험의 지나치게 많은 부분이 고객(본인)에게 이전되어 대리인이 고객에게 "의존"하게 되는 경우. 예를 들어, OECD 모델 협약 주석 문단 38.7에 명시된 바와 같이 대리인이 정상적인 비즈니스 위험을 부담하지 않는다는 표시는 보장된 보수(체결된 거래 및 기타 성과 결과에 관계없이)와 의무를 받는 것입니다. 기업 활동으로 인한 대리인의 손실을 충당하기 위해 고객(본인)의

나열된 각 특성은 개별적으로 대리인의 종속 상태에 대한 결론을 내리는 기초가 될 수 없습니다. 활동의 모든 문제는 포괄적인 방식으로 고려되어야 합니다.

또한 종속 대리인과 상호의존적인 사람- 같은 것은 아닙니다. 러시아 연방 세법 제20조 1항에 따르면, 조직은 조세 목적상 상호의존적인 것으로 인정되며, 그 중 하나는 직접 또는 간접적으로 다른 조직에 참여하며 해당 참여의 총 지분은 20%를 초과합니다.

러시아 연방 조세법 제306조 10항은 다음을 규정합니다. 러시아에서 활동하는 개인이 외국 회사와 상호의존적이지만 러시아 연방 세법 306조 9항에 규정된 종속 대리인의 특성을 갖지 않는 경우 이는 영구 회사의 형성으로 이어지지 않습니다. 러시아에 있는 외국 회사의 대표 사무소.

예를 들어, 고객이 대리인의 승인된 자본에 참여한다는 사실(비록 그것이 지배 지분이더라도) 자체는 종속 상태를 나타내지 않습니다. 현재 활동그의 딸".

상설 대표 사무소 및 건설 활동

세금 목적상 러시아 영토에 있는 외국 회사의 건설 현장이 고려됩니다(러시아 연방 세법 제308조 1항).

1. 기존 시설의 신축, 재건축, 확장, 기술 재장비 또는 수리 장소 부동산(항공기 및 해상 선박, 내륙 항법 선박 및 우주 물체 제외)

2. 구조물(부유식 및 시추 장비 포함)의 건설 또는 설치, 수리, 재건축, 확장 또는 기술적 재장비 장소, 정상적인 기능을 위해 기초에 단단히 부착해야 하는 기계 및 장비 건물, 구조물 또는 부유 구조물의 구조적 요소.

외국 일반 계약자의 건설 현장은 일반적으로 설립 순간부터 고정 사업장으로 간주됩니다. 이 경우 외국회사는 이중과세방지에 관한 국제협정을 참조해야만 고정사업장 지위를 피할 수 있습니다.

러시아 연방 조세법 제7조에 따르면, 그러한 국제 조약의 규정은 국내법보다 우선합니다. 예를 들어, 소득 및 자본에 대한 세금과 관련된 이중과세 방지에 관한 러시아 연방 정부와 키프로스 공화국 정부 간의 1998년 12월 5일 협정 제5조 3항은 다음을 규정합니다. 건설현장, 건설, 조립, 설치시설 또는 이와 관련된 시설 감독 활동 12개월을 초과하는 기간 동안 존재하는 경우 고정사업장을 형성합니다. 러시아 연방 세법 25장은 이러한 최소 기간을 설정하지 않지만 키프로스 회사(및 러시아 기업키프로스의 경우) 국제 협약의 규칙이 적용됩니다.

건설 현장을 고정 사업장으로 인정하기 위한 최소 조건은 키프로스와의 협정뿐만 아니라 러시아 연방의 다른 국제 조약에서도 설정됩니다. 따라서 러시아 연방 세법 25장에는 다음과 같은 내용이 있습니다. 특별한 규범건설현장의 수명을 계산하여

러시아 연방 조세법 제308조 3항에 따라, 외국 회사가 건설 총계약자인 경우 건설 현장의 수명은 이 부지를 이곳으로 양도하는 행위에 서명한 날부터 계산됩니다. 또는 이전에 발생한 일에 따라 실제 작업 시작 날짜부터.

외국 회사 총계약자의 건설 현장 존재 종료일은 고객(개발자)이 대상 또는 작업 세트에 대한 승인 증명서에 서명한 날짜입니다. 승인 증명서가 작성되지 않거나 서명 후 작업이 완료된 경우 건설 현장은 실제 작업 완료일에 더 이상 존재하지 않는 것으로 간주됩니다.

외국 종합 건설업체는 계약 업무의 일부를 다른 사람(하청업체)에게 위탁할 수 있습니다. 그런 다음 건설 현장에서 작업을 수행하는 기간은 일반 계약자의 건설 현장 존재 기간에 세금 목적으로 포함됩니다.

하청업체를 위한 특별한 기능도 있습니다. 따라서 하청업체가 외국 조직인 경우 건설 현장에서의 활동으로 인해 고정 사업장이 생성될 수도 있습니다. 이는 두 가지 조건이 동시에 충족되는 경우에 발생합니다(러시아 연방 세법 제308조 2항).

첫째, 외국 하청업체의 활동 기간은 총 30일 이상입니다.

둘째, 일반 계약자는 고정 사업장을 가지고 있습니다.

세금 목적을 위한 대표 사무소 등록

러시아에서 1년에 30일 이상 활동을 수행하려는 외국 조직은 활동 장소의 세무서에 등록해야 합니다. 그녀에게는 TIN이 할당되고 2401IMD 형식의 인증서가 발급되었습니다. 활동 시작일로부터 30일 이내에 등록해야 합니다.

외국 조직이 러시아에서 활동을 수행할 계획이 없지만 동시에 러시아에서 계좌를 개설하는 경우 러시아 은행, 은행 소재지에 등록됩니다. 세무서는 그녀에게 KIO(외국 조직의 코드)를 나타내는 2402IM 형식의 인증서를 발급합니다.

또한, 러시아에서 연간 30일 이하로 운영되는 외국 기업은 양식 2503I를 통해 러시아 연방 내 활동으로 인한 소득 신고서를 제출해야 합니다. 활동이 시작되기 전에 통지가 발송되어야 합니다. 세무서이 활동이 수행되는 장소와 러시아 세무부에서.

러시아에 고정 사업장이 없지만 러시아 원천으로부터 소득을 받는 외국 기업은 해당 소득에 대해 세무 당국에 알려야 합니다. 이를 위해서는 수령한 소득에 대한 통지를 소득 지급 장소의 세무서와 러시아 세무부에 보내야 합니다(양식 2504I). 이러한 통지는 지급원별로 소득을 받을 권리가 발생한 시점부터 1개월 이내에 발송되어야 합니다.

Vladislav Volkov는 다음과 같이 대답합니다.

러시아 연방 국세청 개인 소득 과세 및 보험료 관리 부서 부국장

“검사관은 6-NDFL에 속한 개인의 소득을 보험료로 계산된 지불 금액과 비교할 것입니다. 검사관은 1분기 보고부터 시작하여 이 관리 비율을 적용하기 시작합니다. 6-NDFL 확인을 위한 모든 제어 비율이 제공됩니다. 1분기 6-NDFL 작성 지침 및 샘플은 권장 사항을 참조하세요.

발전하고 있는 러시아 시장은 자국 밖에서의 발전과 확장을 목표로 하는 외국 기업들에게 매우 매력적입니다. 따라서 경영진이 러시아에 외국 기업의 지점이나 대표 사무소를 개설하기로 결정하는 것은 드문 일이 아닙니다. 동시에 개선할 수 있는 효과적인 도구 중 하나입니다. 경제 상황모든 주에는 자국 경제에 대한 외국인 투자를 유치하는 정책이 있습니다. 하지만 구현하려면 상업 활동우리나라에 자본을 투자하고 외국 조직은 과세 범위를 포함하여 적절한 보장이 필요합니다. 법적 지위외국 조직의 별도 부서

러시아 국가는 시스템 개선을 위해 계속 노력하고 있습니다. 법적 규제예산의 이익과 러시아에서 활동하는 외국 조직의 이익을 고려하려고 노력합니다.

러시아에 회사의 대표 사무소나 지점을 설립하려면 외국 회사가 독립적이고 적극적으로 사업을 수행해야 합니다. 이 접근 방식을 러시아 조직에 대한 수동적 투자와 혼동해서는 안 됩니다.

러시아 내 외국 기업의 개별 부서 기능에 대한 통제는 1999년 7월 9일자 No. 160-FZ의 "러시아 연방의 외국인 투자에 관한 연방법" 조항에 따라 수행됩니다. 보다 정확하게는 이 법은 외국 조직의 지점에만 적용됩니다.

러시아에 (상업 회사와) 지점을 개설하는 것에 대해 이야기하지만 대표 사무소 설립에 대해서는 언급하지 않습니다 (러시아 경제에 아무것도 투자하지 않기 때문입니다). 따라서 법률 본문에는 대리권에 대한 정의가 없으며, 인정의 경우에도 이에 대한 법적 체제가 확립되어 있지 않습니다.

대표 사무소와 지점은 모두 해당 위치 외부에 위치한 법인의 별도 부서입니다. 첫 번째 의무에만 이 법인의 이익을 대표하고 보호하는 것이 포함되며, 두 번째 임무는 다음을 수행하는 것입니다. 이 법인체(또는 그 중 특정 부분만) 및 그 대표자의 기능에 대해 설명합니다.

두 형태 모두 그 자체로는 법인체가 아니며 법적 능력도 없습니다. 법적 지위는 본사가 등록된 국가의 법률에 따라 결정됩니다. 별도의 부서는 이를 설립한 법인의 재산을 관리하고 해당 부서가 승인한 규정에 따라 운영합니다.

즉, 외국 기업의 대표 사무소 및 지점은 러시아 연방 영토에 위치함에도 불구하고 다음과 관련하여 모회사가 위치한 국가의 법률을 따릅니다.

창작과정,
권리와 의무,
작업 계획 및 완료,
경영진 임명 및 권한 범위 등에 관한 규칙

그러나 장치가 완전히 작동하기 전에 러시아 당국의 허가, 즉 승인을 받아야 합니다. 대표 사무소나 지점이 인가를 받으면 러시아 예산에 대한 세금 기여를 통제하기 위해 연방세청에 등록해야 합니다.

러시아 연방 내 외국 회사 지점의 법적 지위는 모든 것을 규제합니다. 중요한 문제이 부서와 연관되어 있습니다. 이는 러시아 연방 법률에 위배되지 않는 러시아 지부의 기능에 대한 기본 데이터를 반영해야 합니다.

성명(외국 모회사 및 지점 자체의 이름)
조직적 및 법적 사업 형태;
지점 위치 주소;
본사의 법적 주소;
지점 경영진이 추구하는 목표;
활동;
자본 투자의 규모, 구성 및 시기;
관리 규칙.

외국 조직의 대표 사무소와 지점에 대한 정보는 러시아 연방에서 인가받은 외국 기업의 대표 사무소 및 지점의 통합 국가 등록부에 입력되어야 합니다. 등록부에 포함되었다는 증거는 공식 지위 확인을 보장하는 적절한 인증서를 갖춘 회사 부서가 있다는 것입니다. 외국 회사~에 연방 수준, 그것 없이는 은행 계좌 개설, 세관 통과 운송 등이 불가능하기 때문입니다.

러시아 내 외국 기업을 위한 최적의 사업 형태

외국 기관이 러시아에서 사업을 수행하는 형태는 다를 수 있습니다. 외국의 관리 회사러시아에 대표 사무소나 지점이 있거나 대표 사무소나 지점이 없어야 합니다(예: 러시아 연방의 개인 거주자를 고용하거나 러시아의 상대방과 직접 계약을 체결하는 등).

상주 자회사를 개설하고 이를 통해 사업을 수행하는 옵션도 있습니다. 비즈니스 조직 형태를 적절하게 선택하면 세금 납부와 관련된 손실, 금액이 낮아지거나 납부가 완전히 회피될 수 있는 손실을 피하는 데 도움이 됩니다.

러시아 연방 내 외국 기관의 지점 및 대표 사무소의 일반적인 특성은 다음과 같습니다.

모회사와 분리된 별도의 부서 형태로 존재하며 해당 회사의 표준에 따라 운영됩니다.
모회사가 책임진다 재정적으로그들의 행동 때문에;
경영진은 발행된 위임장에 명시된 범위 내에서 외국 모회사로부터 권한을 부여받습니다.
회사와 별도로 회계처리되는 모회사 자산의 지분을 사용합니다.
독립적인 법적 능력이 없고 법인으로 인정되지 않으며 모회사를 대신하여 활동을 수행합니다.
본사의 결정에 따라 생성 및 청산됩니다.
재무제표를 작성할 필요는 없습니다.

에도 불구하고 많은 수의일반 사항, 대표 사무소 및 지점은 동일한 것이 아닙니다. 외국 회사의 지점은 회사의 이익을 대표하고 보호할 뿐만 아니라 외국 창업자와 동일한 사업 활동을 수행할 수 있는 권한을 갖기 때문에 대표 사무소에 비해 더 넓은 기능 목록을 가지고 있습니다.

실행하자 비교 분석과세 다양한 형태외국 조직의 활동.

활동 형태	큰 통	소득세	UST
자회사	일반 기준으로 계산하면 단순화된 과세 시스템을 선택할 수 있습니다.	24%(단순화된 세금 시스템을 선택할 수 있습니다 - 6%, 15%). 과세 대상은 러시아 지점을 통해 받은 소득(해외에서 발생했지만 지점 업무와 관련된 수입 및 지출을 고려할 수 있음)에서 해당 지점의 비용을 뺀 것입니다.	일반 기준으로 계산하면 단순화된 과세 시스템을 선택할 수 있습니다.
고정사업장(지점, 부서, 국, 대리점, 사무소 등)	일반적으로 계산하면 서비스 과세와 관련하여 뉘앙스가 있습니다.	0.24	일반 기준으로 계산됨
고정사업장 없음	수입은 세무 대리인이 VAT 과세 소득에서 원천징수합니다. 발신 – 0%	사업수익금에서는 공제되지 않습니다. 그 외의 경우에는 세무사가 원천징수합니다(최대 20%).	아니요(회사는 납세자가 아닙니다)

따라서 외국 기업은 최적의 운영 모드를 선택할 때 다음 사항에 주의해야 합니다.

거주 자회사는 모든 세금을 표준 세율로 납부하지만 특별 조세 제도를 적용할 자격이 있습니다. 또한 국제 세금 계획 기회를 활용할 기회도 있습니다.
러시아에 영구 대표 사무소를 설립하지 않고 사업을 수행하는 것은 러시아 연방에서 가끔 업무를 수행하는 회사에만 적합합니다. 이러한 형태의 활동은 세금 부담이 적더라도 범위가 제한되어 있기 때문입니다.
영구 대표 사무소를 설립하는 것은 특별 납부 제도로 전환할 권리 없이 러시아 연방 세법에 의해 승인된 모든 세금을 납부해야 하기 때문에 조세 측면에서 유익하지 않습니다.

지점과 대표 사무소 중 하나를 선택하는 경우, 본격적인 활동을 수행하고 해외 모기관과 동일한 기능을 모두 수행하거나 이익을 대표하고 보호하기 위해 별도의 부서를 만드는 목적을 결정해야 합니다. 본사의. 두 번째 경우에는 대표 사무소를 설립하는 것으로 충분하지만 첫 번째 경우에는 러시아 연방 영토에 지점을 개설하지 않고는 할 수 없습니다.

러시아에 외국 회사 지점을 개설하는 특징

지점은 때때로 고정 사업장이라고 불리기도 하지만 이는 동일한 개념입니다. 예어여기서는 "일정"입니다. 이는 러시아 연방에서 다음과 관련된 비즈니스 활동을 정기적으로 수행하는 대표 사무소로 인정됩니다.

상품 판매까지 자신의 창고러시아 영토에 위치하고 있습니다.
체결된 계약에 따라 장비의 건설, 설치, 설치, 조정, 조립, 운영, 유지 관리에 대한 작업을 수행합니다(장비는 슬롯 머신으로도 이해될 수 있음).
하층토 및/또는 기타 천연자원의 이용;
Art의 4항에 나열된 작업 이외의 다른 작업을 수행합니다. 러시아 연방 세금 코드 306.

러시아에서 인증을 받은 외국 기관의 지점은 다음과 같은 활동 특징을 가지고 있습니다.

지점은 사업 활동에 참여할 권리가 있습니다.
비법인체로서의 지점:
- 파산으로 인해 청산되지 않습니다.
- 승인된 자본이 없습니다.
- 재무제표를 준비하지 마십시오.
- 가구와 장비가 없는 주거용 건물 및 사무실 건물 임대에 대해 VAT를 납부하지 마십시오.
- 세금 신고서를 통합하지 마십시오.
해당 지점은 통화 입법의 관점에서 거주자가 아닙니다.

외국 조직의 일부 활동 영역은 러시아 당국에 의해 특별한 방식으로 통제됩니다. 예를 들어 러시아의 외국 보험사의 작업이 있습니다.

외국 보험 회사 지점의 운영 조건은 국내 보험 시장을 보존하고 발전시키려는 러시아 당국의 바람으로 인해 다른 유형의 활동에 비해 더 엄격한 것으로 보이며, 이로 인해 외국 자본이 여기에 통합되는 것에 대한 엄격한 규제가 필요합니다. 영역.

보험 회사의 수권 자본에 대한 외국 자본 참여 총 할당량은 25%이며, 러시아 보험사의 수권 자본에 대한 외국인 투자자의 지분은 49%를 초과할 수 없습니다.

또한, 외국 기업은 다음 행위에 참여하는 것이 금지됩니다.

생명 보험;
의무 보험(국가 보험 포함)
관련된 재산에 대한 보험 정부 공급품정부 목적을 위한 계약 업무 수행
지방 자치 단체 및 국영 기업의 재산 이익에 대한 보험.

러시아가 WTO에 가입한 지 9년(2012년 8월 22일) 이후, 외국 기관은 러시아에 신청서를 제출하기 전 연말 기준 회사 전체 자산이 50억 달러 이상인 경우 러시아에 직접 지점을 설립할 수 있습니다. 지점을 설립하다.

많은 사람들은 외국 회사의 지점이 신고인이 될 수 있는지에 대해서도 우려하고 있습니다. 관세법은 특히 다음을 신고인으로 인정합니다.

외국의 공식 대표 사무소이거나 특정 상품을 운송하는 경우 외국 법인(러시아 연방의 국제 협정에 따라)
관세 동맹 영토에 대표 사무소를 설립하고 대표 사무소의 개인적인 필요를 위해 특정 상품을 수입하는 외국 회사.

러시아에 외국 기업 대표 사무소 개설의 특징

대표 사무소는 법인의 이익을 대표하고 보호하는 역할을 담당하지만 법인이 외국 회사의 대표 사무소인지 여부에 대한 질문에 대한 대답은 부정적입니다.

일반적으로 대표 사무소의 목적은 다음과 같습니다.

러시아 연방에 있는 회사 본사의 업무를 촉진합니다.
본사를 위해 러시아 고객과의 계약 준비;
외국 조직의 상품, 작업, 서비스에 대한 광고 및 판촉;
시장 조사;
본사에 관한 정보의 보급;
러시아인 중에서 고객을 검색합니다.
비즈니스 접촉 개발;
갈등 해결.

러시아에 있는 외국 조직의 대표 사무소는 제한된 목표를 가지고 있습니다. 대외 무역이나 경제 활동을 수행할 수 없으며 스스로 거래를 체결하지 않습니다.

러시아 연방 대표 사무소의 활발한 발전은 러시아에서 외국 기업이 사업을 수행하는 형태에 내재된 여러 가지 장점으로 설명됩니다.

임대 건물에 대한 VAT 혜택의 가용성(혜택이 국제 협약에 언급된 경우)
회계는 납세 의무를 계산하기 위해서만 유지됩니다.
특정 면제 관세– 러시아 연방의 인증 기간 동안 대표 사무소 운영에 필요한 재산 수입에 대한 수수료는 부과되지 않습니다.
외국인 노동 등록 절차 간소화 - 대표 사무소는 공인된 외국인 근로자를 고용하기 위해 허가를 받을 필요가 없습니다.

대표자가 없는 러시아 내 외국 조직의 업무

모든 대표자 외국 사업그러나 외국인들만이 다른 나라에서 일할 때 비용을 최소화하려고 노력하는 것이 아니기 때문에 외국 회사가 대표 사무소 없이 러시아에서 사업을 할 수 있는지 아는 것이 매우 중요합니다. 결국, 외국 기업은 러시아에 대표 사무소를 설립하지 않고도 국내 조직과 직접 계약을 체결하는 등 자국 영토에서의 활동을 통해 수입을 얻을 수 있습니다.

러시아 당국은 이 사실을 잘 알고 있기 때문에 외국 기업의 활동에 간접적으로 세금을 부과하는 조치를 취했습니다. 등록된 납세자로서 세금(예: 통일농업세, 재산세 등)을 납부하지 않지만 대신 납부합니다. 러시아 회사, 우리는 협력하고 있습니다. 이 상황에서 그녀는 외국 파트너의 세무 대리인이 될 것입니다.

지불 출처를 통해 세금을 납부하는 외국 기업의 소득 목록이 작성되었습니다.

재산 분할 후 자금.
러시아 합자회사 참여로 인한 배당금.
제3자의 부채에 대한 이자.
주식 매각으로 인한 이익.
러시아 연방 영토 내에서 지적 재산을 사용하여 얻은 자금(예: 러시아 영화관의 외국 영화)
국제 운송으로 인한 수익(러시아에 수락 및 발송 지점이 하나 이상 있는 경우)
개인 재산의 판매 또는 임대로 인한 송금(해당 재산은 회사의 재산이어야 하며 러시아에 위치해야 함)

이러한 상황에서 비용을 줄이는 방법 중 하나는 대표 기능을 수행할 러시아 거주자가 외국 회사를 대표하는 대신 개인 기업가를 등록하는 것입니다.

이는 종종 과세 측면에서 더 수익성이 높으며 측면에서도 확실히 더 간단합니다. 선적 서류 비치. 와 함께 개인 기업가대리 계약 또는 계약 계약이 체결된 후 계약 조건에 따라 외국 조직의 이익을 대표하고 이에 대한 보상을 받기 시작합니다.

러시아에서 외국 회사의 별도 부서를 등록하는 곳

러시아에 외국 기업의 대표 사무소를 등록하는 방법을 살펴보겠습니다. 등록 절차는 반드시 외국 회사의 활동 시작보다 먼저 이루어져야 합니다. 이렇게 하려면 모스크바 시의 MIFTS RF No. 47에 문의해야 합니다. 2015년부터 러시아 연방 영토에 있는 외국 기업의 지점 및 대표 사무소에 대한 인증을 수행할 권한이 부여되었습니다.

외국 회사의 별도 부서가 해당 분야에서 활동을 수행하려는 경우 민간 항공, 연방항공운송청에 인가를 신청해야 합니다.

외국 신용 회사의 대표 사무소는 러시아 은행의 인증을 받아야 합니다(그러나 러시아 연방세청은 공인 대표 사무소의 주 등록 증명서 발급을 담당합니다).

항공 및 신용 회사의 경우, 러시아 연방 영토에 설립된 지점 또는 대표 사무소에서 근무하려는 외국인에게는 개인 인증이 필요합니다. 이 문제는 러시아 연방 상공회의소에서 다루어집니다.

외국 회사 (회사)가 모스크바에 대표 사무소를 열 예정인 경우이 절차는 국가의 다른 지역과 달리 별도 부서 위치 승인을 확인하는 문서의 예비 실행을 전제로하지 않습니다. 러시아 연방 구성 기관의 영토 지방 당국당국.

러시아 연방에 외국 대표 사무소를 설립하는 주요 단계

러시아에 외국인 투자가 있는 신용 기관을 등록하는 절차는 상당히 길고 복잡해 보이며 다음 단계로 구성됩니다.

필요한 서류 준비;
선택한 활동 분야의 회사를 인증할 권한이 있는 기관에 신청하고 문서를 제출합니다(절차에는 상공회의소의 외국인 직원 수 인증이 포함됩니다).
대표 사무소 설립 허가 및 공인 대표 사무소 통합 국가 등록부에 포함 증명서 발급을 기다리고 있습니다.
인쇄생산;
등록을 위해 세무 당국에 연락합니다(예: 모스크바에 대표 사무소를 개설하려면 모스크바 세무 조사관 번호 47에 연락해야 함).
Rosstat의 통계 등록부에 등록에 관한 문서를 얻습니다.
예산 외 자금 등록;
은행 계좌를 개설하고 이에 대해 세무 서비스에 통보합니다.

러시아 내 외국 기업 인증

러시아 연방 영토에 외국 법인의 대표 사무소나 지점을 등록하는 것은 먼저 인가를 받지 않으면 불가능합니다.

인정은 인정과 확인이다 법적 지위외국 조직의 별도 부서.

오늘날 러시아에는 인증을 담당하는 단일 기관이 없으므로 이 책임은 다양한 기관에 위임됩니다. 정부 기관, 외국 회사의 활동 분야에 따라 다릅니다.

2015년까지 외국 대표 사무소 및 지점의 인증은 다음 기관에 의해 수행되었습니다.

러시아 연방 상공회의소.
러시아 연방 법무부 산하 국가 등록실.
러시아 연방 법무부.
러시아 연방 외무부.
러시아 은행.
러시아 연방 항공국.

2015년부터 인증 기관의 기능은 연방세무청(MIFTS No. 47)으로 이관되었습니다.

세금 등록을 위한 외국 기업 대표 사무소 등록

대표 사무소, 지점 및 조직 자체를 포함하여 법적 능력이 있고 외국 법률에 따라 설립된 모든 기업체는 세금 목적상 법인으로 인정됩니다. 고정사업장의 설립은 고려되지 않습니다. 기업 형태세분: 목적에 따라 인정될 수 있음 세무 회계지점, 대표 사무소, 상업 기업다음의 이익을 위해 일하는 법인 또는 개인 외국 회사.

러시아 영토에서 운영될 회사의 별도 부서는 30일 이내에 등록 세무 당국에 등록해야 합니다. 이 절차는 러시아 재무부의 승인을 받았지만 위반 시 벌금을 포함한 처벌을 받을 수는 없습니다.

예외 없이 외국 기업의 모든 지점과 대표 사무소는 실제 활동이 수행되거나 차량 및 부동산이 위치한 러시아 연방 지역의 세무 서비스에 등록해야 합니다.

한 번에 여러 영역에서 작업을 수행하는 경우 각 영역에서 지역 연방세 서비스 조사관에 등록해야 합니다.

외국 회사 대표 사무소의 법적 주소를 변경하려면 등록 데이터를 조정해야 합니다. 연방세무서 직원에게 적시에 이 사실을 알려야 합니다. 만약에 우리 얘기 중이야회사를 러시아 연방의 다른 구성 주체의 영토로 이전하려면 세금 등록에서 제외되고 회사가 상업 활동을 수행하기로 선택한 지역의 연방세청에 다시 등록해야 합니다.

중요: 대표 사무소/지점 또는 외국 회사 자체가 변경되었거나 여기에 포함된 정보를 변경할 예정인 경우 통합등록부, 별도 부서의 경영진은 이에 대해 등록 기관에 통보하고 관련 정보가 관련성을 잃은 날로부터 역일 기준 15일 이내에 등록을 변경해야 합니다.

러시아 연방세청 등록의 기초는 러시아 연방에 외국 회사의 지점을 개설하는 것뿐만 아니라 러시아에서 부동산을 구입하거나 차량, 국내로 수입되는 것을 포함하여 러시아 은행에 계좌를 개설하고 러시아 연방 소스에서 이익을 얻습니다.

등록 과정에서 세무 당국은 외국 기업에 INN과 KPP를 모두 할당하지만 때로는 INN 대신 KIO(외국 조직 코드)가 표시됩니다. 두 코드 모두 등록 절차 완료 시 발급되는 인증서(양식 2401IMD)에 표시되어 있습니다.

예산 외 자금을 사용하는 외국 회사의 대표 사무소 등록

외국 회사가 러시아 연방에 대표 사무소를 개설하고 세무 기관과의 모든 관계를 정리한 후에는 법이 허용하는 날짜로부터 30일 동안 예산 외 자금인 연금 기금 및 사회 보험 기금에 등록해야 합니다. 등록완료.

등록 절차는 5일이 소요되지만, 필수 서류 중 하나라도 제출되지 않은 경우 연방세청 및 Rosstat 지점의 필요한 정보 요청으로 인해 절차가 더 오랜 시간 지연됩니다.

요청 시 러시아의 모든 법인과 마찬가지로 대표 사무소/지점이 지정되며 통계 코드는 다음과 같습니다.

OKPO,
오코구,
오카토,
OKVED,
옥스프,
OKOPF.

의무 건강 보험 기금(MHIF)에 직접 서류를 제출할 필요는 없습니다. 지점/부서에 대한 정보는 연금 기금에서 제공됩니다.

러시아 연방 내 외국 기관의 지사/대표 사무소 인감 제작

외국 회사 대표 사무소의 인장은 러시아 연방 영토의 설립자 또는 별도 부서장의 선호와 결정에 따라 이루어질 수 없습니다. 생성하려는 지점 또는 대표 사무소의 인감 스케치를 먼저 러시아 연방 MIFTS에 등록해야 하며, 이를 위해 다음 문서 세트를 준비해야 합니다.

도장 제작 신청입니다.
스케치 승인 문서(예: 별도 부서장의 주문)
대표 사무소 설립 허가서의 공증 사본.
외국 회사의 사업부에 관한 정보가 공인 기관 통합 등록부에 입력되었음을 확인하는 증명서의 공증 사본.
지점 또는 대표사무소에 관한 규정(공증본)
부서장 사본.
별도 부서장에게 위임장을 발행합니다.

인감 제작은 도시 우표 등록부에 번호가 할당된 후에만 시작됩니다(원칙적으로 모스크바 등록 회의소의 인증을 받은 조직인 제조업체에서 발행함). 공증된 사본 2부를 제시해야 합니다.

외국 회사의 별도 부서 설립 허가.
통합 주 등록부(Consolidated State Register)에 포함되었다는 증명서입니다.

번호 부여 및 인감 제작까지의 전체 절차는 3일 이내에 완료됩니다. 이러한 서비스의 최소 비용은 100루블이며 인쇄 장비, 방법 및 긴급성에 따라 다릅니다.

러시아 은행에서 당좌 계좌 개설

러시아에 외국 기업의 지점이나 대표 사무소를 등록하는 절차를 완료하려면 러시아 은행에 당좌 계좌를 개설해야 합니다. 공인 은행은 공인 대표 사무소를 대신하여 체결된 은행 계좌 계약을 기반으로 계좌를 개설합니다.

외국 기관의 별도 부서에서 재정 업무를 수행할 목적으로 은행 계좌를 개설하려면 다음 서류를 추가로 제출해야 합니다.

지점/대표 사무소에 관한 규정;
별도 부서장에게 위임장을 발행했습니다.

위에 나열된 서류 외에도 외국 법인이 은행 계좌를 개설하려면 표준 서류 세트를 수집해야 합니다. 계좌 개설(루블 및 외화) 권한은 외국 회사의 별도 부서 책임자에게 있습니다.

러시아 은행에서 외국 회사 부서의 계좌를 개설하는 데 필요한 전체 서류 세트에 대해 알아 보려면 정보를 읽으십시오.

러시아에 외국 기업의 대표 사무소를 개설하는 데 필요한 서류

외국 회사의 별도 부서는 연방세 서비스(MIFTS No. 47)에 필요한 문서 패키지를 제출한 후에만 활동을 시작할 수 있습니다. - 인증을 위해, 세무 당국에 - 세금 등록 및 예산 외 자금을 위해 - 등록을 위해.

외국 법인 지점 개설을 위해 수집해야 할 서류:

조직이 등록된 지역의 법인 등록부에서 추출한 법인 설립 증명서(또는 등록 번호, 날짜, 등록 장소, 등록 기관에 대한 정보가 포함되어 있고 외국에서 발행된 기타 문서) 등록시).
지점/대표 사무소를 설립하기로 한 결정 또는 러시아 영토에서 업무를 수행하는 데 기초가 되는 계약서 사본(지점장 또는 기타 권한을 부여받은 대표자가 서명함).
새로운 지점/대표 사무소의 임명된 장에게 발급되어 그에게 적절한 권한을 부여하는 위임장(보통 우리는 일반 위임장에 대해 이야기하고 있으며 이는 해외에서는 무제한이지만 러시아 당국에서는 다음과 같은 경우에 유효한 것으로 인정합니다. 단 1년).
서류를 제출하고 수령하는 외국회사의 대표자(지점장이 아닌 경우)에 대한 일반위임장.

인증 기관에 제출할 추가 서류 세트:

지점/대표 사무소 장 또는 문서 인증 권한이 있는 사람이 서명한 모스크바용 MIFNS No. 47 서면 신청서(양식 15AFP).
외국 조직의 구성 문서(헌장).
도움을 받은 사람 승인된 기관해당 조직을 납세자로 등록할 때 외국 회사의 본사가 개설된 상태(납세자 코드 또는 이에 상응하는 코드가 포함되어야 함).
대표 사무소 또는 지점장의 신분증 및 세무 당국 등록 증명서(가능한 경우 TIN) 사본.
외국 기관의 대표 사무소 또는 지점에 대한 정보 카드.
러시아 비즈니스 파트너의 추천서(최소 2개)
모스크바 국경 밖의 외국 회사 지점/대표 사무소 위치가 현지 행정 당국과 합의되었음을 증명하는 문서.

세무 당국에 등록하기 위해 등록 당국에 제출할 추가 문서 세트:

세무 당국에 외국 조직 등록 신청서(2001I).
지점 또는 대표 사무소에 관한 규정.
외국 모회사의 정관.
해당 회사가 세금을 납부하고 있음을 명시하는 외국 회사의 본사가 위치한 국가의 세무서에서 발행한 증명서. 납세자 코드 또는 이를 대체하는 유사 코드가 포함되어 있어야 합니다(발행 시점부터 러시아 연방세무서에 제출될 때까지 6개월을 초과해서는 안 됩니다).
지점 또는 대표사무소 설립 허가
공인 대표 사무소 통합 등록부에 포함된다는 증명서.

러시아 세무 당국은 다른 서류를 요구할 권리가 없습니다.

예산 외 자금에 제출할 추가 서류 세트:

예산 외 자금 등록 신청.
지점/대표사무소에 관한 규정
러시아 세무 서비스 등록 증명서 사본(공증인의 인증).
러시아 연방에 지점/대표 사무소 설립 허가.
공인 대표 사무소 통합 등록부에 지점/대표 사무소 정보가 등록된 증명서입니다.
외국 회사의 부서에 할당된 통계 코드입니다.
에 관한 내용을 확인할 수 있는 서류 법적 주소(보통 보증서).
회계사를 임명하라는 명령이나 외국 기관의 부서에 회계사가 없음을 확인하는 증명서.

외국 기업이 러시아 기업에 제공한 문서 정부 기관, 발행일로부터 12개월간 유효합니다.

문서에는 러시아 연방 영토에 설립된 외국 회사 및 해당 부서에 대한 다음 정보가 표시되어야 합니다(해당 정보가 문서에 없는 경우 추가 데이터 형식으로 러시아 연방 정부 서비스에 제공해야 함). ):

조직 및 해당 부서의 활동 방향;
외국 회사의 위치;
회사 자체 및 러시아에 위치한 지점의 연락처 정보( 이메일, 인터넷 자원 주소, 전화번호);
조직의 수장, 본사 설립자(개인 또는 법인으로서)에 관한 정보 - 등록 번호, 등록일, 등록 기관의 이름과 주소, 납세자 코드), 대표 사무소 또는 지점장(여권 정보, 등록 주소, 생년월일 및 장소, TIN)
서비스를 제공하는 은행 기관의 이름, 현재 계좌 번호, SWIFT 코드
승인된 자본의 규모;
러시아 지점/대표 사무소의 직원 수 및 계획된 외국인 직원 수;
전년도 소득;
러시아 비즈니스 파트너.

외국 기업 문서의 합법화 및 번역

각 외국 문서에는 해외 영사관에서 아포스티유 또는 정품 인증 마크가 있어야 합니다.

모든 서류는 러시아어로 번역되어 러시아 정부 기관에 제출되며, 번역은 해당 목적으로 인가된 기관에서 수행한 후 공증인 또는 출신 국가 영사관의 인증을 받아야 합니다.

위임장과 결정은 거기에 포함된 서명인의 서명과 권한에 대해 공증을 받아야 합니다.

러시아는 문서 합법화를 폐지하는 일부 국가와 계약을 체결했습니다. 법인 설립 국가가 그러한 계약의 당사자인 경우 러시아 연방에서 사업을 수행할 때 서류를 합법화할 필요가 없습니다.

러시아 연방에 외국 대표 사무소를 등록하는 절차의 비용 및 시기

러시아에 개설된 각 지점의 인증을 위해 외국 조직의 본사는 인증 기간 동안 120,000루블에 달하는 주정부 수수료를 지불해야 합니다. 대표 사무소 인증에는 수수료가 없습니다.

서류 처리 시간은 다음과 같습니다.

주 등록실에서 근무일 기준 18일;
상공회의소에서 영업일 기준 5~10일.

긴급(5일 이내 인증서 준비)에 대한 국가 등록 회의소에 대한 추가 지불금은 15,000루블입니다. 상공회의소는 긴급 절차를 수행하지 않습니다.

또한, 외국 회사의 지점 또는 대표 사무소의 인증 증명서를 발급하기 위한 국가 등록 회의소의 서비스가 지급되며, 지급 금액은 인증 기간에 따라 다릅니다.

인증 증명서 발급 비용 (천 루블)
주 등록실 수수료
인증기간(년)	나뭇가지	대표
1	20	35
2	35	65
3	50	80
5	75	-
상공회의소 수수료
1	-	약 90 ($1500)
2	-	약 150 ($2500)
3	-	약 210 ($3500)

러시아 세무 당국은 영업일 기준 5일 이내에 외국 회사를 납세자로 등록합니다.

외국 기업의 지점에서 외국인 근로자 고용 허가를 받는 과정은 3~12주가 소요될 수 있습니다. 마감일은 취업 허가 유형에 따라 다릅니다.

해외 별도 부서장, 그의 권리와 의무

외국인은 러시아에 소재한 외국 조직의 지사 또는 대표 사무소의 책임자로 임명될 수 있습니다. 또한, 외국 기업의 지점에서 근무하기 위해 외국인 인력을 유치하려면 특별 허가를 취득해야 합니다(인정 절차가 완료된 후에만 발급 가능).

외국 법인의 이익을 대표하고, 이를 보호하고, 본사의 명령을 실행하고, 러시아 영토에서 별도 부서의 기능을 보장하는 것은 외국 회사 지점/대표 사무소장의 주요 임무입니다.

본사집행기관(총괄이사)이 임명명령을 하여야 함 개인그들이 합류한 관리자의 지위에 대해 노동 계약, 업무에 대한 보수 조건을 규정합니다.

외국 회사 대표 사무소장의 급여는 외국 창립 조직의 규모와 그에게 부여된 책임 범위에 따라 달라집니다.

외국회사의 각 부서장은 자신에게 발급된 위임장과 지점/대표사무소 규정에 따라 설립 조직을 대신하여 모든 행위를 수행합니다.

외국 회사의 경영진이 승인한 지점/대표 사무소 규정 본문에는 지점/대표 사무소 관리 절차가 명시되어 있으며 다음과 같이 설명되어 있습니다.

세부적인 통제 절차;
회사 관리자가 부서장에게 명령을 전달하는 방법, 규칙 및 시기
관리자가 보고하는 사람과 보고하는 사람에 대한 명확한 지침
관리자의 작업을 확인하는 절차.

위임장은 부서 전체가 아닌 책임자에게 개인적으로 발급되며 다음과 같이 명시되어 있습니다.

등록 날짜;
관리자의 권한 목록;
운영 및 지속적인 업무 과정에서 발생하는 문제를 해결할 권리
계약을 체결하고 거래할 수 있는 권리(계약 금액이 제한될 수 있고 계약 주제에 대한 제한이 선언될 수 있음 등)
은행 기관(루블 또는 외화)에 당좌 계좌를 개설하고 돈을 관리할 수 있는 관리자의 권리
예상치 못한 상황이 발생할 경우 위임장을 발행하고 권한을 양도할 수 있는 권리, 그러한 조치의 조건.

대표 사무소장의 변경은 본사 설립자의 개인적인 결정이 아니며, 해당 부서의 활동을 통제하는 러시아 조직에 이 사건에 대해 알려야 합니다. 이에 대한 정보는 이를 토대로 문서화되어야 하며, 인증 단위 통합 등록부에 적절한 변경이 이루어질 것입니다.

외국 대표 사무소의 회계 및 보고

등록 후에는 회계 기록을 유지하기 위해, 즉 본사에 대한 내부 보고서를 준비하기 위해 외국 조직의 별도 부서가 필요합니다. 이 문서는 모회사가 설립된 국가의 법률이 규정하는 언어와 방식으로 작성됩니다.

러시아 내 외국 대표 사무소 또는 지점 폐쇄

외국 회사의 대표 사무소나 지점의 청산은 해당 부서의 활동을 종료하고 세무 서비스에서 해당 부서의 등록을 취소하기 위한 절차입니다.

러시아에 있는 외국 조직의 대표 사무소 폐쇄는 러시아 연방 현행법에 규정된 규칙에 따라 이루어져야 합니다.

대표 사무소의 업무 종료 사유는 다음과 같습니다.

인증이 만료되어 갱신이 적시에 처리되지 않았습니다.
등록된 주에서 본사를 폐쇄합니다.
외국 조직의 부서에 의한 러시아 법률의 체계적인 위반 및 이에 따른 인증 기관의 청산 결정.
러시아와 본 계약에 기초하여 러시아 연방에 대표 사무소를 개설한 회사가 등록된 국가 간의 국제 계약 종료.
모회사 창립자가 대표 사무소를 폐쇄하기로 결정했습니다.

외국 조직의 별도 부서 폐쇄 절차를 시작하기 전에 다음을 수행해야 합니다.

지점장 또는 권한을 부여받은 사람의 서명이 인증되고 다음 정보가 포함된 청산 신청서(양식 15PFP)를 작성합니다.
- 사업 활동 종료 이유;
- 등록 번호;
- 인증일;
- 허가의 유효기간.
11SN-회계 양식으로 신청서를 작성하세요.
별도의 부서를 폐쇄하기로 한 회의 결정의 공식 의사록을 공증된 사본으로 만드세요.
구성 문서와 회사 헌장을 준비합니다.
지점/대표사무소 개설 및 관리자 선임이 결정된 모든 회의의 의사록을 작성합니다.
은행 기관의 당좌 계좌 폐쇄를 확인하는 인증서를 발급하십시오.
지점장/대표사무소장에 대한 위임장을 발급합니다.
본사를 대신하여 청산 절차를 위임받을 외국계 회사의 변호사에 대한 위임장을 작성합니다.
이전에 받은 러시아 단위 등록 증명서를 제출하십시오.
- 변경 사항이 발생했습니다.
- 납세자 번호.

연금 기금 등록을 취소하려면 다음이 추가로 필요합니다.

러시아 연금 기금 형태로 신청;
마감일에 연금 기금에 대한 모든 보고서(원본 2부 및 전자 형식의 사본)
세무서에서 발행한 발췌문 또는 정보 시트,
연방세 서비스에 등록 취소 알림.

사회 보험 기금 등록을 취소하려면 다음이 추가로 필요합니다.

2013년 10월 25일자 명령 번호 576 n에 의해 승인된 양식의 신청서;
청산 보고서(양식 4 FSS)
보험료 금액 통지;
보험 증명서(또는 통지서)
러시아 재무부를 위해 계좌에 남아있는 자금을 거부하는 편지(돈이 회사 계좌로 인출되지 않은 경우).

Rosstat 등록을 취소하려면 다음을 제공해야 합니다.

OKTEI 코드로 알림;
해당 장치의 등록 취소를 요청하는 편지.

러시아에 위치한 외국 회사 지점 청산에 대한 단계별 지침:

모회사 창립자 회의를 조직하고 청산에 대한 결정을 내립니다.
소득 신고 및 전체 세액 계산을 포함하여 필요한 모든 서류를 준비합니다.
직원을 포함한 이해관계자에게 통지합니다.
인사행사를 진행합니다.
등록 취소 및 부서 운영 종료에 대한 통지를 MIFTS No. 47에 보냅니다(청산 결정일로부터 15일 이내).
공고 지역 사무소 연금기금지점·부서를 폐쇄한 경우(결정일로부터 15일 이내)
폐쇄에 관해 사회 보험 기금의 지역 단위에 통지합니다(MIFTS, 연금 기금과 동일한 기간 내).
MIFNS에서 조정 프로세스 통과:
- 입력 부서에서 (손익 계산서 제시와 함께)
- 사무 감사 부서에서 (당좌 거래에 대한 발췌문 제시 포함)
- 납세자와 협력하는 부서 및 부채 정산 부서에서 (부서 직원의 소득 및 세금 납부 조정에 관한 정보 등록부 제시와 함께)
폐쇄 절차를 완료하기 위해 MIFTS에 신청서를 제출합니다.
러시아 연금 기금 등록 취소.
사회 보험 기금 등록 취소.
Rosstat로부터 등록 취소 알림을 받았습니다.
은행 계좌 폐쇄.

세무당국에 서류를 제출한 날로부터 별도 부서 폐쇄를 위한 서류 및 신청서를 검토하는 데 14일이 소요되며, 총 청산 기간은 약 30일입니다.

점검이 필요한 경우 최종 완료 시까지 과정이 지연되며 약 3개월 정도 소요됩니다.

연금기금은 10일 이내에 결정을 발표하지만 사회보험기금은 일주일이면 충분합니다.

일반적으로 지점 또는 대표사무소 폐쇄에 관한 서류 준비부터 결정까지의 전 과정을 말합니다. 세무 당국예산 외 자금은 6개월 정도 소요됩니다.

외국 회사가 러시아에 대표 사무소를 개설하거나 지점을 개설하는 방법: 비디오

1. 본 법 제306조의 규정은 러시아 연방 영역에서 사업 활동을 수행하는 외국 조직이 외국 조직의 상설 대표 사무소를 설립하는 경우 해당 활동으로 외국 조직의 세금 계산과 세금 계산에 대한 세부 사항을 규정합니다. 러시아 연방 내 원천으로부터 수입을 받는, 러시아 연방 상설 대표 사무소를 통한 활동과 관련되지 않은 외국 조직.

2. 이 장의 목적에 따라 러시아 연방에 있는 외국 조직의 상설 대표 사무소는 이 조직의 지점, 대표 사무소, 부서, 국, 사무소, 대리점, 기타 별도 부서 또는 기타 활동 장소를 의미합니다(이하 이 장에서-지점) 조직은 이를 통해 러시아 연방 영토에서 다음과 관련된 비즈니스 활동을 정기적으로 수행합니다.

하층토 이용 및/또는 기타 천연자원 이용;

게임기를 포함한 장비의 건설, 설치, 설치, 조립, 시운전, 유지보수 및 운영에 대한 계약에 규정된 작업 수행

러시아 연방 영토에 위치하고 이 조직이 소유하거나 임대한 창고에서 상품 판매,

본 조 4항에 규정된 활동을 제외한 기타 업무 수행, 서비스 제공, 기타 활동 수행.

하층토 사용 및/또는 기타 천연자원 사용 시, 외국 조직의 영구 대표 사무소는 다음 날짜 중 빠른 날짜부터 설립된 것으로 간주됩니다. 이 조직의 권리를 인증하는 라이센스(허가) 발효일 관련 활동을 수행하거나 그러한 활동이 실제로 시작된 날짜. 외국단체가 업무를 수행하거나, 특정 면허(허가)를 가진 타인에게 서비스를 제공하거나, 해당 면허(허가)를 가진 자의 종합도급업자로 활동하는 경우, 존재의 성립 및 종료와 관련된 문제를 해결할 때 본 외국 조직의 상설 대표 사무소의 경우 본 법 제308조 2~4항에 규정된 절차와 유사한 절차가 적용됩니다.

4. 외국 조직이 본 조 2항에 규정된 고정 사업장의 징후가 없는 상태에서 러시아 연방 영토에서 준비 및 보조 성격의 활동을 수행한다는 사실은 다음의 형성으로 이어지는 것으로 간주될 수 없습니다. 고정사업장. 특히 준비 및 보조 활동에는 다음이 포함됩니다.

1) 배송이 시작되기 전에 해당 외국 조직에 속한 상품의 보관, 전시 및/또는 배송 목적으로만 시설을 사용합니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

5. 본 조 2항에 규정된 고정 사업장의 징후가 없는 경우 외국 조직이 증권, 러시아 조직의 자본 지분 및 러시아 연방 영토 내 기타 재산을 소유하고 있다는 사실 , 그 자체로는 러시아 연방에 영구 대표 사무소를 설립하는 외국 조직으로 간주될 수 없습니다.

이 법 제25.13조 14항에 명시된 외국인 투자 기금(회사)의 관리인과 그가 고용한 사람, 그 직원 및/또는 대표자가 다음과 같은 업무를 수행한다는 사실입니다. 러시아 연방 기금 또는 조직(법인을 형성하지 않는 구조)과 관련하여 해당 기금(회사)의 자산을 관리하는 기능과 이 법 제 246.2조 3항에 명시된 기능이 수행된다는 사실 해당 펀드(회사)가 직접 또는 간접적으로 참여하는 활동 및 이러한 기능의 구현과 직접적으로 관련된 기타 활동 자체는 특정 펀드의 러시아 연방에 영구 대표 사무소를 설립하는 것으로 간주될 수 없습니다. 회사), 해당 펀드(회사)가 직간접적으로 참여하는 외국 기관(법인을 구성하지 않는 구조) 및/또는 특정 펀드(회사)의 직간접 주주(참가자, 주주, 파트너) .

6. 외국 조직이 러시아 연방 영토에서 전부 또는 부분적으로 수행되는 단순 파트너십 계약 또는 당사자(참가자)의 공동 활동과 관련된 기타 계약을 체결했다는 사실 자체는 이 조직에 대해 고려될 수 없습니다. 러시아 연방에 상설 대표 사무소를 설립하게 된 것입니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

9. 외국 기관이 자신에게 속한 물품을 러시아연방 영역에서 공급하거나 관세 영역 또는 세관 통제 하에서 처리한 결과 획득한 경우, 그리고 이 기관이 다음과 같은 작업을 수행하는 경우 해당 외국 기관은 고정 사업장을 보유한 것으로 간주됩니다. 이 조항의 2항에 규정된 기준을 충족하는 활동은 이 외국 조직과의 계약 관계를 기반으로 러시아 연방에서 이익을 대표하고 러시아 연방 영역에서 다음을 대신하여 행동하는 사람을 통해 이루어집니다. 이 외국 조직은 이 조직을 대신하여 계약을 체결하거나 필수 조건에 동의할 수 있는 권한을 갖고 있으며 정기적으로 사용하는 동시에 이 외국 조직(종속 대리인)에 대한 법적 결과를 초래합니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

외국 조직이 외국 투자 펀드(회사)의 브로커, 위탁 대리인, 관리인을 통해 러시아 연방 영역에서 운영되는 경우, 외국 조직의 활동으로 인해 러시아 연방에 상주 대표 사무소가 설립되지 않습니다. 본 법 제25.13조 14항에 명시된 러시아 증권 시장 증권의 전문 참가자 또는 그의 주요(일상) 활동의 일부로 활동하는 기타 사람.

(이전 버전의 텍스트 참조)

12. 연맹, 축구 국가별 협회, FIFA 미디어 정보 생산자(Federation Internationale de Football Association), FIFA 상품(저작물, 서비스) 공급업체, UEFA 상업 파트너, UEFA 상품(저작물, 서비스) 공급업체, 연방법에 따라 러시아 영토에서 수행되는 "2018 FIFA 월드컵, 2017 FIFA 컨페더레이션스 컵, 2020 UEFA 유럽 축구 선수권 대회의 러시아 연방 준비 및 개최 및 특정 입법 행위의 개정에 대해" 특정 연방법에 의해 제공된 조치의 이행과 관련하여 러시아 연방 영토 외부에서 설립, 등록 또는 설립된 "러시아 연방"은 러시아 연방에 이러한 조직의 영구 대표 사무소를 형성하지 않습니다. .

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13. 연방법에 정의된 FIFA 자회사인 FIFA(국제 축구 협회) 또는 UEFA(유럽 축구 협회 연합)와의 계약에 따라 러시아 연방 영토에서 수행되는 FIFA 방송사와 UEFA 방송사의 활동 "러시아 연방 FIFA 월드컵 2018, FIFA 컨페더레이션스 컵 2017, UEFA 유럽 축구 선수권 대회 2020의 챔피언십 준비 및 개최 및 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 개정"이 해당 영토 외부에서 설립, 등록 또는 설립되었습니다. 러시아 연방은 상기 연방법에 의해 규정된 활동의 이행과 관련하여 러시아 연방 내 이들 조직의 영구 대표 사무소를 설립하지 않습니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

15. 러시아 연방 영토 내에서 본 법 제 246.2조 6항 4호에 명시된 외국 조직과 이에 고용된 사람, 그 직원 및/또는 대표자가 기능을 수행한다는 사실 그러한 조직, 해상 선박, 혼합(강-바다) 항법 선박, 항공기의 운영과 관련된 활동 및/또는 물품, 승객 및 수하물의 국제 운송을 위한 활동 및 다음과 관련된 기타 서비스 제공을 관리합니다. 이러한 운송의 이행 그 자체는 특정 외국 조직, 해당 조직이 직간접적으로 참여하는 외국 조직 및/또는 직간접적으로 러시아 연방에 고정 사업장을 설립하게 되는 사실로 간주될 수 없습니다. 특정 조직의 주주(참가자, 주주, 파트너)입니다.