საგარეო სამთავრობო აუდიტის რისკზე დაფუძნებული რეგულირების უცხოური გამოცდილების შედარებითი ანალიზი ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში. კონტროლი ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში. რისკზე ორიენტირებული მიდგომა, აქტუალური საკითხები და პერსპექტივები რისკზე ორიენტირებული

მარტის დასაწყისში, ფედერალურ ასამბლეაში სიტყვით გამოსვლისას, ვლადიმირ პუტინმა განაცხადა, რომ კონტროლისა და ზედამხედველობის სისტემა ორი წლის განმავლობაში უნდა გადავიდეს რისკზე დაფუძნებულ მიდგომაზე. კონტროლის რეფორმა ამჟამად მიმდინარეობს. საზედამხედველო საქმიანობა, დამტკიცდა 2016 წლის დეკემბერში, განხორციელების ვადა 2025 წლამდეა.

რა არის ეს რისკზე დაფუძნებული მიდგომა? ჩვენ მოგიყვებით Milknews-ის ახალ ტექსტში სათაურით ” მარტივი სიტყვებით”.

რისკზე დაფუძნებული მიდგომა გამოიყენება საკონტროლო და საზედამხედველო საქმიანობაში და გულისხმობს სამთავრობო ინსპექტირების რაოდენობის შემცირებას იმ ადგილებში, სადაც დარღვევების რისკი ნაკლებია. ამ გზით მან უნდა შეამციროს ადმინისტრაციული ტვირთი კეთილსინდისიერ საწარმოებზე.

რისკზე დაფუძნებული მიდგომის არსი ნებისმიერ სფეროში მდგომარეობს რისკების შემცირებაში: კონტროლი მაღალი რისკის სფეროებში იზრდება, ხოლო უსაფრთხო ადგილებში ის მცირდება ან არ არსებობს. ეს საშუალებას გაძლევთ დროულად მიიღოთ საჭირო ზომები და მნიშვნელოვნად დაზოგოთ რესურსები. ამრიგად, რესურსები არათანაბრად ნაწილდება რისკის მიხედვით და ეს გავლენას ახდენს როგორც ინსპექტირების სიხშირეზე, ასევე სიღრმეზე.

როგორ მუშაობს ახლა?

ამ დროისთვის, რისკზე დაფუძნებული მიდგომა გამოიხატება იმაში, რომ მცირე კომპანიასთან დაკავშირებით, ზედამხედველობის ორგანო შეიძლება შემოიფარგლოს რისკის შეფასების უმარტივესი პროცედურებით, ხოლო უფრო ყოვლისმომცველი აუდიტი გამოყენებული იქნება მსხვილ ინსტიტუტებზე.

თავად რისკის მართვის მიდგომა თავდაპირველად გაჩნდა ფინანსურ სექტორში, რომლის მონაწილეთა საქმიანობა მოიცავს მნიშვნელოვან რისკებს - ბანკები, მზღვეველები და საინვესტიციო ფონდები ცდილობენ მართონ ისინი, რათა დაადგინონ ფასები მათი მომსახურებისთვის. სესხის განაკვეთები, ფასიანი ქაღალდების ღირებულება და სადაზღვევო პრემიის ზომა პირდაპირ დამოკიდებულია რისკებზე, რომელსაც კომპანია იღებს.

ფინანსურ კომპანიებსა და შიდა კონტროლის სამსახურებში რისკის მართვის დეპარტამენტების მუშაობის თავდაპირველი მსგავსებიდან გამომდინარე, რისკზე დაფუძნებული მიდგომა დაინერგა ჯერ ტრადიციულ აუდიტში, შემდეგ კი სხვა სახის კონტროლსა და ზედამხედველობაში, მათ შორის სამთავრობო კონტროლში.

ამავდროულად, სისტემა გამარტივდა - თუ ფინანსურ სექტორში ეკონომიკური და მათემატიკური მოდელები გამოიყენება რისკების მეათედი პროცენტის სიზუსტით გამოსათვლელად, მაშინ სხვა სფეროებში საკმარისია რისკების დაყოფა საშიშ ჯგუფებად, რაც არის ჩვენ ახლა ვხედავთ კონტროლის დეპარტამენტების საქმიანობაში.

სად წერია ეს?

სახელმწიფო კონტროლის ორგანიზებაში მიდგომის გამოყენება გათვალისწინებულია 2008 წლის 26 დეკემბრის №294-FZ ფედერალური კანონის 8.1 მუხლით „სახელმწიფო კონტროლის (ზედამხედველობის) განხორციელებისას იურიდიული პირების და ინდივიდუალური მეწარმეების უფლებების დაცვის შესახებ. და მუნიციპალური კონტროლი“.

მისი მთავარი მიზანია შრომითი, მატერიალური და ფინანსური რესურსების ოპტიმალური გამოყენება სახელმწიფო კონტროლის განხორციელებისას, კონტროლის ქვეშ მყოფთათვის ხარჯების შემცირება და ინსპექტირების ეფექტიანობის გაზრდა.

მთავრობის ზედამხედველობაში მიდგომის განსახორციელებლად გამოიყენება საშიშროების დონის შემდეგი კლასიფიკაცია:

• მოკლე,
• ზომიერი,
• საშუალო,
• მნიშვნელოვანი,
• მაღალი,
• უკიდურესად მაღალი.

ეს არის ძირითადი მოდელი; განყოფილებებს შეუძლიათ „მოასწორონ“ ის, რომ მოერგოს საკუთარ თავს, მისი შეცვლით. ამა თუ იმ რისკის კატეგორიაში მიკუთვნება დამოკიდებულია უარყოფითი შედეგების ალბათობაზე, მათი გავრცელების მასშტაბზე და მათი გადაჭრის სირთულეზე. თუ ობიექტი კლასიფიცირებულია უკიდურესად მაღალი, მაღალი და მნიშვნელოვანი საფრთხის კლასად, სახელმწიფო კონტროლის ორგანო აქვეყნებს ინფორმაციას ამის შესახებ ვებგვერდზე - ასე ვლინდება ღიაობის დაპირებული პრინციპი, გამორიცხულია „საბაჟო“ შემოწმებები.

როგორ ცვლის მიდგომა დეპარტამენტების მუშაობას?
როსელხოზნაძორი

Rosselkhoznadzor-ის საქმიანობაში რისკზე დაფუძნებული მიდგომა გამოიყენება სახელმწიფო მიწის კონტროლის, საკარანტინო ფიტოსანიტარული კონტროლის, ასევე ვეტერინარული ზედამხედველობისა და ვეტერინარული კონტროლის დროს საზღვარზე.

თავის მოხსენებაში, ვეტერინარული და ფიტოსანიტარული ზედამხედველობის ფედერალური სამსახურის უფროსის მოადგილე ნიკოლაი ვლასოვი აღნიშნავს, რომ სააგენტო ემზადებოდა რეფორმისთვის და ჯერ კიდევ 2007 წელს დაუსვა საკუთარ თავს საკითხი კონტროლისა და საზედამხედველო საქმიანობის ოპტიმიზაციის შესახებ, მაგრამ ვერ აიცილა სირთულეები გარდამავალ პერიოდში. .

პირველი პრობლემარისკის შეფასების კრიტერიუმები გახდა: გაურკვეველი იყო, რომელ შემთხვევაში გამოეყენებინათ შემთხვევითი შემოწმებები და რომელ ტოტალური კონტროლი.
მეორე პრობლემახელმისაწვდომი გახდა ორგანიზაციების მონაცემებზე წვდომა - რეფორმამდე არ არსებობდა საწარმოების ქონებრივ კომპლექსად რეგისტრაციის სისტემა, არსებობდა მხოლოდ საწარმოების სუბიექტებად რეგისტრაციის სისტემა. ეკონომიკური აქტივობა. ამასთან დაკავშირებით, საზედამხედველო ორგანოს პრობლემა შეექმნა, როდესაც მსხვილ სასოფლო-სამეურნეო მეურნეობას, რომელსაც აქვს მრავალი უბანი (რომელთაგან თითოეული იყენებს ცალკე კონტროლის მეთოდებს) ჰქონდა ერთი TIN და ძნელი იყო რეესტრში არსებული საქმიანობის სახეების კონტროლი.

2017 წლის სექტემბრიდან რისკზე დაფუძნებული მიდგომა გამოიყენება იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეების სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის შემოწმებისას, მათთვის დადგენილია სახელმწიფო ზედამხედველობის ობიექტების გარკვეული რისკის კატეგორიაში კლასიფიკაციის კრიტერიუმები და შემოწმების სიხშირე. დაგეგმილი შემოწმებებიმინიჭებული კატეგორიის მიხედვით. დანერგილია სამი რისკის კატეგორია: საშუალო, საშუალო და დაბალი.

Ურთიერთობაში მიწის ნაკვეთებიკლასიფიცირებული, როგორც საშუალო რისკის კატეგორია, დაგეგმილი ინსპექტირების სიხშირე დადგენილია არა უმეტეს სამ წელიწადში ერთხელ. ზომიერი რისკის მქონე მიწის ნაკვეთებზე დაგეგმილი ინსპექტირების სიხშირე არის არა უმეტეს ხუთ წელიწადში ერთხელ, ხოლო დაბალი რისკის ობიექტებზე გეგმიური ინსპექტირება არ ტარდება.
2017 წელს Rosselkhoznadzor-მა შეიმუშავა ზემოაღნიშნული კრიტერიუმები, დაამტკიცა ისინი და ასევე მოამზადა ობიექტების კატეგორიებად კლასიფიკაციის დასაბუთება კრიტერიუმებისა და რისკის კატეგორიების განსაზღვრის ძირითადი მოდელის შესაბამისად.

მიწის ზედამხედველობის სფეროში რისკზე დაფუძნებული მიდგომის გამოყენების განსავითარებლად, Rosselkhoznadzor ახორციელებს Cerberus საინფორმაციო სისტემის დასრულებას ზედამხედველობის ქვეშ მყოფი ობიექტების რეესტრების შესაქმნელად და შესანარჩუნებლად. წელს უკვე ჩამოყალიბდა გეგმიური ინსპექტირება იურიდიულ და ინდმეწარმეებში რისკის კრიტერიუმების გათვალისწინებით.
დეპარტამენტი ასევე იყენებს საკონტროლო სიის ფორმას - შემოწმებული პირის წინაშე წარდგენილი საკონტროლო კითხვების სიას. მათზე დაყრდნობით ერთეულიან ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია დამოუკიდებლად, შემოწმებამდეც კი, შეაფასოს ობიექტის შესაბამისობა საშიშროების კლასთან.

საკონტროლო სიის მითითებული ფორმა დამტკიცდა როსელხოზნადზორის 2017 წლის 18 სექტემბრის №908 ბრძანებით „ჩექ სიის ფორმის (ჩექ სიების) დამტკიცების შესახებ, რომელსაც იყენებენ ვეტერინარული და ფიტოსანიტარული ზედამხედველობის ფედერალური სამსახურის ტერიტორიული ორგანოების თანამდებობის პირები, როდესაც სახელმწიფო მიწის ზედამხედველობის ფარგლებში გეგმიური ინსპექტირების ჩატარება“, ბრძანება ამოქმედდა 2017 წლის დეკემბერში. ამიერიდან, როსელხოზნაძორი და მისი ტერიტორიული დეპარტამენტები ყველა დაგეგმილ ინსპექტირებაში იყენებენ საკონტროლო სიებს.

როსპოტრებნადზორი

Rospotrebnadzor იყო ერთ-ერთი პირველი ფედერალური აღმასრულებელი ხელისუფლება 2014 წელს, რომელმაც დაიწყო რისკებზე დაფუძნებული ზედამხედველობის განხორციელება. როსპოტრებნადზორის მიერ 2008 წლიდან 2015 წლამდე შემცირდა 4-ჯერ: 1 მილიონზე მეტი შემოწმებიდან 265 ათასამდე (გეგმიური ინსპექტირების რაოდენობა 7,5-ჯერ შემცირდა, დაუგეგმავი შემოწმებები 2,2-ჯერ).
მთავრობის შესაბამისი დადგენილების პროექტი სამართლებრივი აქტების პროექტების განსათავსებლად ერთიან პორტალზე გამოქვეყნდა.
შემოწმებულებთან მიმართებაში რისკის გაანგარიშება ითვალისწინებს:

• ჰიგიენური მნიშვნელობა,
• კანონმორჩილება (გამოვლენილი სამართალდარღვევების რაოდენობა),
• დაზარალებული მოსახლეობა
• წარმოებული პროდუქციის ან გაწეული მომსახურების მოცულობა და ა.შ.

დიდი რაოდენობით სამართალდარღვევის გამოვლენა ავტომატურად ზრდის ზედამხედველობის ქვეშ მყოფი ობიექტის საშიშროების კლასს, ე.ი. საფრთხის დონე დამოკიდებულია არა მხოლოდ კრიტერიუმების შესრულებაზე.

• თუ ქონებრივი თვალსაზრისით ზიანის პოტენციური რისკის მაჩვენებელი 10 მილიონ რუბლს აღემატება, მაშინ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე უკიდურესად დაიცავს მაღალი რისკის;
• თუ ზიანის პოტენციური რისკი არის 1 მილიონი რუბლიდან. 10 მილიონ რუბლამდე - მაღალი რისკი;
• 100 ათასი რუბლიდან. 1 მილიონ რუბლამდე - მნიშვნელოვანი რისკი
• 10 ათასი რუბლიდან. 100 ათას რუბლამდე - საშუალო რისკი;
• 1 ათასი რუბლიდან. 10 ათას რუბლამდე - ზომიერი რისკი;
• 1 ათას რუბლზე ნაკლები. - დაბალი რისკი.

იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეების გეგმიური ინსპექტირება განხორციელდება მათ საქმიანობაზე მინიჭებული რისკის კატეგორიის მიხედვით შემდეგი სიხშირით:

• უკიდურესად მაღალი რისკის კატეგორიისთვის - კალენდარულ წელიწადში ერთხელ;
• მაღალი რისკისთვის - 2 წელიწადში ერთხელ;
• მნიშვნელოვანი რისკისთვის - 3 წელიწადში ერთხელ;
• საშუალო რისკისთვის - არა უმეტეს 4 წელიწადში ერთხელ;
• ზომიერი რისკისთვის - არა უმეტეს 6 წელიწადში ერთხელ.

დაბალი რისკის კატეგორიასთან დაკავშირებით, როსპოტრებნადზორის მიერ დაგეგმილი ინსპექტირება არ ტარდება.

როგორ მუშაობს იგი მსოფლიოში?

EPR-ის დანერგვის ძირითადი კონცეფცია მსოფლიოს სხვა ქვეყნებში არ განსხვავდება. საწყის ეტაპზე ჩვენ ვვითარდებით ნორმატიული ბაზადა ზედამხედველობის ინსტრუმენტები, განვითარების ეტაპი მოიცავს სტრატეგიული დაგეგმვადა რისკზე დაფუძნებული დოკუმენტები ყველა ინდუსტრიისთვის, ხოლო განხორციელების ეტაპი მოიცავს მარეგულირებელი ჩარჩოს რეგულარულ განახლებას და შედეგების შეფასებას.

ხშირი პრობლემები, რომლებსაც ევროკავშირის ქვეყნები აწყდებიან რისკზე დაფუძნებულ მიდგომაზე გადასვლისას, იყო არასაკმარისად განვითარებული მარეგულირებელი ჩარჩო და ძველი და ახლის ერთდროული გამოყენება. მარეგულირებელი დოკუმენტები, ასევე გაურკვეველი სტრატეგია და არარისკზე ორიენტირებული დაგეგმვა.

რისკზე დაფუძნებული რეგულირების მთავარი იდეა არის ის, რომ ყველაფრის ეფექტურად რეგულირება და კონტროლი შეუძლებელია. სრული კონტროლიეკონომიკურად მიუღებელია.

ამერიკული პირამიდის სამართალდამცავი პრაქტიკის შესაბამისად, სავალდებულო მოთხოვნებთან შესაბამისობის მონიტორინგი უნდა მოხდეს შემდეგი გზით: პირველი დარღვევის შემთხვევაში საწარმოს ეძლევა გაფრთხილება, დგინდება სიტუაციის გამოსწორების ვადა და ტარდება განმეორებითი შემოწმება. მეორე შემთხვევაში არის ჯარიმა, თუ დარღვევა არ აღმოიფხვრება. შემდგომი დარღვევის შემთხვევაში ხდება საქმიანობის დროებითი შეჩერება, შემდეგ კი ობიექტი ან საწარმო იხურება.

დანია

საერთაშორისო საფინანსო კორპორაციის (IFC) ექსპერტმა გორდანა რისტიჩმა დანიის მაგალითით განმარტა, რომ ბაზრის კონტროლსა და ზედამხედველობის საქმიანობაში პრობლემების წყაროს პოვნა საკვები პროდუქტებიგამოიყენება ფერმა-ჩანგალი მიკვლევადობის ჯაჭვი და თუ პრობლემები გამოვლინდა ჯაჭვის ერთ წერტილში, მარეგულირებელმა ორგანოებმა უნდა დაუკავშირდნენ პასუხისმგებელ მხარეს გამოძიების ჩასატარებლად.

კონტროლიც 5 საფრთხის ჯგუფის მიხედვით ტარდება, მაგრამ დანიაში ასევე არის ე.წ. ელიტარული ჯგუფები - ინსპექტირების სტანდარტული სიხშირე არის 0,5 წელიწადში (ანუ 2 წელიწადში ერთხელ), და თუ ბოლო 4 მოხსენება ინსპექტირების შედეგებით არ ითვალისწინებდა ჯარიმებს, კომპანია იღებს ელიტარულ სტატუსს და მასთან შედარებით შემოწმებების რაოდენობა მცირდება. (5-დან 3-მდე ყველაზე მაღალი რისკის ჯგუფში და 3-დან 1-მდე მაღალი რისკის ჯგუფში). გარდა ამისა, კომპანიისთვის სასიამოვნო ბონუსი არის ის, რომ მას შეუძლია გამოიყენოს თავისი ელიტური სტატუსის სამკერდე ნიშანი მარკეტინგში, როგორიცაა რეკლამა ან ბრენდინგი.

2017 წლის ნოემბერში მსოფლიო ბანკმა გამართა სემინარი რისკზე დაფუძნებული მიდგომის შესახებ, სემინარის ფარგლებში პროფესორმა გორდანა რისტიჩმა წარმოადგინა მოხსენება სანიტარული და ეპიდემიოლოგიური ზედამხედველობის რისკის ინდიკატორების შესახებ.

უპირველეს ყოვლისა, ეფექტურობა დამოკიდებულია რეალურ საფრთხეების სწორ ანალიზზე, რომლებიც წარმოიქმნება შესამოწმებელ ობიექტებზე. Მაგალითად, საკვების წარმოებაუნდა ჰქონდეს რისკის განსხვავებული დონე იმისდა მიხედვით, თუ როგორ ხდება საკვების გადამუშავება და პოტენციური საფრთხე მომხმარებლისთვის.

„ორ იდენტურ ბიზნესს განსხვავებული რისკები ექნება სხვადასხვა პროდუქტის გამო. ახალი რძე უფრო საშიშია, ვიდრე პასტერიზებული რძე“, - თქვა რისტიჩმა.

საერთაშორისო პრაქტიკის თანახმად, საზედამხედველო ორგანოების მიერ გამოყენებული ადმინისტრაციული ზომები უნდა იყოს გავლენის მოქნილი ინსტრუმენტი. საწარმოებს უნდა მიეცეს გარკვეული დრო დარღვევების აღმოსაფხვრელად და შემდგომი შეუსრულებლობის შემთხვევაში დაისაჯონ.

ექსპერტმა ასევე აღნიშნა ინსპექტორების მომზადების მნიშვნელობაზე. რისჩის თქმით, „თანამედროვე ინსპექტორმა უნდა იცოდეს კარგი პრაქტიკა, უნარები, ტექნოლოგიები. აუდიტის დროს მან უნდა შეაფასოს ინფრასტრუქტურაც და პროცესებიც“.

საკონტროლო სიებთან დაკავშირებით ექსპერტმა ხაზგასმით აღნიშნა, რომ საკონტროლო სიები უნდა იყოს მოსახერხებელი ინსტრუმენტი რისკების იდენტიფიცირებისთვის და არა უბრალოდ სამართლებრივი ნორმების კოპირება. როგორ ხდება პროცესები საწარმოში უფრო მნიშვნელოვანია, ვიდრე ინფრასტრუქტურის ფორმალური შეფასება.

ზოგადად, ევროკავშირში EPR-ის დანერგვის პრაქტიკაში მივიდნენ დასკვნამდე, რომ ინსპექტირების კონტროლს შეუძლია კომპანიების სტიმულირება, მაგრამ შეიძლება ჰქონდეს საპირისპირო ეფექტიც - ხანგრძლივი და ხშირი ინსპექტირება ჯარიმის გამოტანის მიზნით, ვერ გააუმჯობესებს კომპანიის მუშაობას.

რეიტინგები

ზოგადად, რა თქმა უნდა, გარედან რეფორმა გამოიყურება როგორც პოზიტიური ცვლილება, რომელიც აადვილებს ცხოვრებას ბიზნესისთვის. ეკონომიკური განვითარების მინისტრის მოადგილემ, EPR-ზე გადასვლის ერთ-ერთმა ინიციატორმა სავვა შიპოვმა რუსეთის ეკონომიკურ ფორუმზე განაცხადა, რომ გადაწყვეტილება ინსპექტირების ჩატარების შესახებ არ უნდა მიიღოს კონკრეტულმა ინსპექტორმა, არამედ რისკის ხარისხზე დაყრდნობით, შიპოვმა. განმარტა.

„მაგალითად, მიიღება საჩივარი გარკვეული დარღვევების შესახებ, უნდა შეფასდეს, თუ რა მოთხოვნებია დარღვეული, რამხელა საშიშროებას წარმოადგენს დარღვევა - ზიანი მიაყენოს სიცოცხლეს, ჯანმრთელობას, ქონებას, რამდენად შეგიძლიათ ენდოთ ინფორმაციის წყაროს და ა.შ. ამიტომ, მიგვაჩნია, რომ დაუგეგმავი ინსპექტირება თანდათან უნდა გადავიდეს რისკზე დაფუძნებულ მიდგომაზე და თუ გაჩნდება ინდიკატორები, რომ რისკი ნამდვილად მაღალია, მაშინ ტარდება შემოწმება, თუ არა, მაშინ შემოწმება არ არის საჭირო. თქვა შიპოვმა.

თუმცა, რეფორმას განსხვავებული რეაქცია მოჰყვა ბიზნესისა და სამომხმარებლო საზოგადოების წარმომადგენლებში.

სამომხმარებლო საზოგადოებების საერთაშორისო კონფედერაციის (ConfOP) გამგეობის თავმჯდომარემ დიმიტრი იანინმა Milknews-თან საუბარში გააკრიტიკა მიმდინარე რეფორმა და ცვლილებები საკონტროლო ორგანოების დაფინანსების უხერხულობას დაუკავშირა.

„ჩემი აზრით, CND-ის რეფორმა სასოწარკვეთილებით დაიწყო. ეს განპირობებულია სახელმწიფოს მიერ ეფექტური ზედამხედველობის დაფინანსებისადმი, არ სურს სამეთვალყურეო ორგანოებისთვის კომპენსაციის პაკეტებით, ინსპექტორებისთვის ხელფასები და სოციალური გარანტიები.

რეფორმის ინიციატორები გამომდინარეობენ იქიდან, რომ, მათი აზრით, ნებისმიერი ინსპექტორი არის მექრთამე და კორუმპირებული თანამდებობის პირი და ინსპექტორი 25-30 ათას რუბლში პატიოსნად ვერ იმუშავებს. ამიტომ, ნაცვლად იმისა, რომ დასაქმებულთა ხელფასების ზრდა და უწყებების ხარჯების ადეკვატურობაზე მონიტორინგი განხორციელდეს, ჩვენ უკვე 10 წელზე მეტია ვახორციელებთ სტრატეგიას, რათა გავართულოთ საკონტროლო და სამეთვალყურეო ორგანოების საქმიანობა.

მთავარმა დოკუმენტმა - კანონი CND-ის განხორციელებაში იურიდიული პირების კონტროლის შესახებ - ფაქტობრივად შეამცირა კონტროლისა და ზედამხედველობის ღონისძიებების ეფექტურობა. ევროკავშირის არცერთ ქვეყანაში არ აღმოვაჩინეთ პრაქტიკა, სადაც ორგანიზაცია გაფრთხილებულია დაუგეგმავი შემოწმებადღეში - ასეთი შეზღუდვები არსად არსებობს, რადგან გაფრთხილების შემდეგ არაეფექტურია ხელისუფლების წარმომადგენლების შემოწმებაზე გაგზავნა. ოფიციალური რეფორმატორები, რომლებმაც წამოიწყეს, ერთად დიდი ბიზნესიდა საზედამხედველო ორგანოები საკმაოდ ლოიალურები არიან მომხმარებელთა მოტყუებისა და ფალსიფიკაციის მწირი ჯარიმების მიმართ; ჩვენ არ გვაქვს ძალიან მაღალი ჯარიმები მოთხოვნების დარღვევისთვის. ტექნიკური რეგლამენტი. შესაბამისად, ტენდენცია გრძელდება, შემცირდება საზედამხედველო უწყებების ხარისხი და რაოდენობა და ბიზნესი გააგრძელებს თამაშის წესების დაწერას იმ პირობებით, რომ „არ ჩაერიო იმის კეთებაში, რაც გინდა“.

მე მშვიდად ვარ სხვა ცვლილებებთან დაკავშირებით, როგორიცაა რეიტინგული და კოსმეტიკური ცვლილებები კანონმდებლობაში, მთავარი პრობლემა არის არასაკმარისი დაფინანსება და ჯარიმების დაბალი დონე, პრობლემები კანონმდებლობაში, მომხმარებელთა უუნარობა დაიცვან საკუთარი ინტერესები მასობრივად სასამართლოში (მაგალითად, ამერიკის შეერთებულ შტატებში არსებობს კლასობრივი საჩივრები, რომლებიც წარდგენილია სამომხმარებლო საზოგადოებების მიერ, ზოგიერთ ქვეყანაში მარეგულირებელ ორგანოებს შეუძლიათ მიიღონ სამართლებრივი ზომები არა მხოლოდ პროდუქტების თაროებიდან ამოღების მიზნით, არამედ მთელი ბაზრიდან, კომპენსაციის გადახდის ჩათვლით).“

OPORA RUSSIA-ს პირველმა ვიცე-პრეზიდენტმა ვლადისლავ კოროჩკინმა განუცხადა Milknews-ს, რომ ბიზნესს აქვს აბსოლუტურად პოზიტიური დამოკიდებულება რეფორმის მიმართ და „მონაწილეობს მასში ყველაზე პირდაპირი გზით“. კოროჩკინის თქმით, უპირატესობებია საწარმოებს შორის (ყველა მათგანს, არა მხოლოდ ბიზნესს) შორის ურთიერთობების რესტრუქტურიზაცია მოძველებული პარადიგმიდან, ძირითადად გარე აგენტების მიერ დაწესებული, თანამედროვე, უფრო ეფექტურ და ნაკლებად ტვირთად, როგორც სახელმწიფოსთვის, ასევე საზოგადოებისთვის. . მინუსი არის ის, რომ რეფორმა არ ხდება ისე სწრაფად, როგორც საჭიროა.

„ქვეყანა კვლავ კარგავს მშპ-ს დამატებით 2-3%-იან ზრდას, რაც, შეფასებით, ახალ სისტემას შეუძლია უზრუნველყოს. როგორ გაუადვილებს მეწარმეებს ცხოვრებას რისკზე დაფუძნებულ მიდგომაზე გადასვლა? ძალიან სერიოზულად. ეს მოიცავს ძვირადღირებული დაგეგმილი ინსპექტირების რაოდენობის შემცირებას და მრავალი „ეგზოტიკური“ და პარადოქსული სავალდებულო მოთხოვნილების მოცილებას, რომლებიც, გარდა ეჭვებისა, რომ სახელმწიფოს წარმომადგენელთა ადეკვატურობას წარმოადგენენ, არაფერი მისცეს“, - თქვა კოროჩკინმა.

კითხვაზე, არის თუ არა განპირობებული ინსპექტირების რაოდენობის მნიშვნელოვანი შემცირება სახელმწიფოს მხრიდან ფინანსური ზედამხედველობის უხალისობით, ექსპერტმა განმარტა, რომ ეფექტური კონტროლი შეიძლება (და უნდა) აშენდეს სახელმწიფო უწყებების რუტინული ინსპექტირების გარეშე. „მსოფლიოს საუკეთესო პრაქტიკა ამას ნათლად აჩვენებს. განსაკუთრებით დღეს, როდესაც არსებობს ათასობით გზა კონტროლის უზრუნველსაყოფად სხვადასხვა ტექნიკური მოწყობილობის გამოყენებით. გარდა ამისა, არსებობს დაზღვევისა და მუშაობის პრაქტიკა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები. საკმაოდ დადებითი.”

• ჩულინა კრისტინა იურიევნა, სტუდენტი
• პეტერბურგის სახელმწიფო ეკონომიკური უნივერსიტეტი

• შიდა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოები
• რისკების მართვა
• შიდა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი

სტატია ეძღვნება რისკების მართვას შიდა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის სისტემაში. გაანალიზებულია შიდა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების საქმიანობის დაგეგმვისას რისკზე დაფუძნებული მიდგომის გაუმჯობესების გზები. განიხილება სახელმწიფო და მუნიციპალური კონტროლისა და ზედამხედველობის პორტალით სარგებლობის შესაძლებლობები, ავტომატური სისტემაფედერალური ხაზინა საკონტროლო და საზედამხედველო საქმიანობის განხორციელებაში.

• ფინანსურ ბაზრებზე რისკის შეფასების VaR მეთოდების შემუშავება
• საწარმოს გაკოტრების რისკის მართვის ინსტრუმენტების ფორმირება

რისკი გაგებულია, როგორც „გაურკვევლობის გავლენის შედეგი დასახული მიზნების მიღწევაზე“. რისკი ხშირად ხასიათდება შესაძლო მოვლენის და მისი შედეგების აღწერით.

ფინანსური, მატერიალური და შრომითი რესურსებისახელმწიფო ფინანსური კონტროლის განხორციელებაში, ასევე მარეგულირებელი ორგანოების საქმიანობის გაუმჯობესებაში ჩართული სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის გარკვეული სახეების ორგანიზებაში, რომელსაც განსაზღვრავს მთავრობა. რუსეთის ფედერაციაგამოიყენოს რისკზე დაფუძნებული მიდგომა, რომელიც მოიცავს საბიუჯეტო სამართლის სუბიექტების საქმიანობაში „რისკის ზონების“ გამოვლენას. უნდა შეთანხმდნენ, რომ „რუსეთში სახელმწიფო კონტროლის განხორციელებისას რისკების მართვის დანერგვა უნდა ემსახურებოდეს კონტროლისა და საზედამხედველო საქმიანობის ეფექტურობის გაზრდას“.

რისკზე დაფუძნებული მიდგომა შიდა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოს (შემდგომში IGFC) ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში საქმიანობის დაგეგმვისას არის სახელმწიფო კონტროლის ორგანიზებისა და განხორციელების მეთოდი, სადაც ხდება ინტენსივობის (სიხშირე, ხანგრძლივობა, საკონტროლო საქმიანობის ფორმა განისაზღვრება ობიექტის საქმიანობის კონტროლის კლასიფიკაციით, რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტის დაზიანების რისკის გარკვეულ ხარისხში.

ამრიგად, რისკზე დაფუძნებული დაგეგმვის დახმარებით დგინდება კონტროლის ყველაზე პრიორიტეტული ობიექტები, რომელთა საქმიანობას აქვს ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში სამართალდარღვევის ჩადენის დიდი ალბათობა.

ფედერალური კანონის პროექტი „რუსეთის ფედერაციაში სახელმწიფო და მუნიციპალური კონტროლისა და ზედამხედველობის საფუძვლების შესახებ“, რომელიც განსაზღვრავს სახელმწიფო და მუნიციპალური კონტროლისა და ზედამხედველობის სისტემის სამართლებრივ და ორგანიზაციულ საფუძვლებს, ამჟამად საჯარო განხილვის პროცესშია. ამ პროექტის ერთ-ერთი თავი ეძღვნება ზიანის რისკების მართვის სისტემას სახელმწიფო და მუნიციპალური კონტროლისა და ზედამხედველობის განხორციელების დროს, სადაც დეტალურად არის აღწერილი ზიანის რისკების მართვის ეროვნული სისტემის აუცილებელ ელემენტებს, რომლებიც, როდესაც მიღებული იქნება, მნიშვნელოვნად სისტემატიზაციას მოახდენს არსებული რისკების მართვის სისტემა.

ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში აქტივობების დაგეგმვის რისკზე დაფუძნებულ მიდგომაზე საუბრისას, უნდა აღინიშნოს, რომ საკონტროლო საქმიანობის დაგეგმვის ეტაპზე VSFC ორგანოებმა უნდა გამოიკვლიონ ინფორმაცია, რომელიც დაკავშირებულია ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში ხარვეზებთან და დარღვევებთან. ანუ საკონტროლო საქმიანობის შედეგების შესახებ ინფორმაციის ანალიზი სხვა უფლებამოსილი ორგანოები(მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატა, ფინანსური კონტროლის ორგანოები, სამართალდამცავი ორგანოები და სხვა).

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2013 წლის 28 ნოემბრის No1092 დადგენილებით დადგენილია, რომ გეგმის ფორმირებისას კონტროლის ღონისძიებების შერჩევა ხორციელდება ფედერალური ხაზინის მიერ დადგენილი მეთოდოლოგიის მიხედვით.

ამჟამად ეს ტექნიკა განვითარების ეტაპზეა. ეს დოკუმენტი უნდა ასახავდეს რისკზე დაფუძნებული დაგეგმვის ელემენტებს სატესტო სამუშაოსაფინანსო-საბიუჯეტო ზედამხედველობის ფედერალური სამსახურის მიერ მისი საქმიანობის დაგეგმვისას გამოყენებული ობიექტების შერჩევა. ეს მოიცავდა პერიოდის ხანგრძლივობას, რომელიც გავიდა იდენტური საკონტროლო ღონისძიების განხორციელების მომენტიდან, ბიუჯეტის ხარჯვის მიმართულებებსა და მოცულობას კონკრეტული საკონტროლო ღონისძიების ფარგლებში, ხელმისაწვდომი ორგანოსთვის, რომელიც ატარებს საკონტროლო ღონისძიებას, ინფორმაცია ყოფნის შესახებ. დარღვევების ნიშნების შესახებ და განეკუთვნება თუ არა კონტროლის ობიექტის საქმიანობა საბიუჯეტო კანონმდებლობის ყველაზე სავარაუდო დარღვევებს, ასევე წინა აუდიტისა და შემოწმების დროს გამოვლენილ მნიშვნელოვან დარღვევებს.

მიუხედავად საკონტროლო აქტივობების შერჩევის მეთოდოლოგიის არსებული არარსებობისა, საკონტროლო სამუშაო გეგმის ფორმირებისას ფედერალური ხაზინა უკვე იყენებს რისკზე დაფუძნებულ მიდგომას, რაც აისახება ფედერალური ხაზინის 2016 წლის 30 სექტემბრის No356 ბრძანებაში. რისკზე დაფუძნებული დაგეგმვის ზემოაღნიშნული ელემენტების გარდა, შემოთავაზებულია გავითვალისწინოთ შრომის, დროისა და ფინანსური რესურსების უზრუნველყოფის ხარისხი და მათი განაწილების ერთგვაროვნება საკონტროლო საქმიანობის განსახორციელებლად, დატვირთვის ერთგვაროვნება. თანამშრომლები, რომლებიც მონაწილეობენ საკონტროლო საქმიანობაში (ამ შემთხვევაში, ერთი აუდიტორის დატვირთვა უნდა იყოს უზრუნველყოფილი წელიწადში მინიმუმ 6 აუდიტი), ასევე ფედერალური ხაზინის მიერ განხორციელებული ანალიზის შედეგები მთავარი ადმინისტრატორების მიერ. ფედერალური ბიუჯეტი შიდა ფინანსური კონტროლისა და შიდა ფინანსური აუდიტი.

VGFC პროცესების განვითარებისა და გასაუმჯობესებლად აუცილებელია საინფორმაციო სისტემებისა და სატელეკომუნიკაციო ტექნოლოგიების ხარისხობრივი განვითარება. ამ მიზნებისათვის დაიგეგმა შექმნა ერთიანი რეესტრიინსპექტირება, სახელმწიფო და მუნიციპალური კონტროლისა და ზედამხედველობის პორტალი, სახელმწიფო და მუნიციპალური კონტროლისა და ზედამხედველობის ორგანოების საქმიანობის მონიტორინგის საინფორმაციო სისტემა, რაც ხელს შეუწყობს სახელმწიფო ფინანსების მართვის სისტემის გამჭვირვალობის გაზრდას. ეჭვგარეშეა, ასეთმა ზომებმა კარგი სოციალურ-ეკონომიკური შედეგები უნდა მოიტანოს.

ამ მიმართულებით განხორციელების ეტაპზეა სახელმწიფო და მუნიციპალური კონტროლისა და ზედამხედველობის პორტალის (შემდგომში GIS ESGFK) შექმნა. ამ სისტემის ოპერატორია რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატა.

საინფორმაციო სისტემა შედგება ღია და დახურული ნაწილებისგან. ღია ნაწილში ასახულია ისეთი სექციები, როგორიცაა ინფორმაცია კონტროლის შედეგების შესახებ, VGFC-ის შედეგების საფუძველზე მიღებული ზომების შესახებ - წარდგინებები, ინსტრუქციები და მათი განხორციელების შედეგები, ადმინისტრაციული სამართალდარღვევის შემთხვევების დაწყება და მათი განხილვის შედეგები, და სხვა. დახურული ნაწილი მიზნად ისახავს ამ სისტემის მონაწილეთა წარმომადგენლებს, რომლებსაც აქვთ წვდომა GIS ESGFC-ის დახურულ ნაწილზე, განათავსონ ინფორმაცია ამ სისტემაში სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის განხორციელების შესახებ, ასევე მიიღონ წვდომა იმ ინფორმაციაზე, რომელიც არ არის განკუთვნილია GIS ESGFC-ის ღია ნაწილში განთავსებისთვის. ამ სისტემის დანერგვა მნიშვნელოვნად გაამარტივებს სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის განხორციელების უფლებამოსილ ორგანოებს შორის კონტროლის ობიექტების კონტექსტში საკონტროლო საქმიანობის დაგეგმვის, მიმდინარეობისა და შედეგების შესახებ ინფორმაციის გაცვლის პროცესს.

რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის 2016წ. -r „როსფინნადზორის გაუქმების შესახებ“, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2016 წლის 13.04. No300 დადგენილება „რუსეთის ფედერაციის მთავრობის ცალკეული აქტების ცვლილებისა და ბათილობის შესახებ“ ფედერალურ ხაზინას ევალება უფლებამოსილება. განახორციელოს კონტროლი და ზედამხედველობა ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში.

ასეთი კონტროლის უფრო ეფექტურად და ეფექტურად განსახორციელებლად შეიძლება გამოყენებულ იქნას ფედერალური ხაზინის მიერ დამუშავებული მონაცემები. ამრიგად, კონტროლერ-აუდიტორებს შეუძლიათ გააანალიზონ კონტროლირებადი ორგანიზაციების პირადი ანგარიშების მდგომარეობა შემოწმების წინა წლის განმავლობაში. ასეთი მონაცემების მიღება შესაძლებელია პერსონალური ანგარიშების სტატუსის შესახებ ანგარიშების გენერირებით გარკვეული თარიღისთვის, ფედერალური ხაზინის ავტომატური სისტემის (ASFC) გამოყენებით. ამ ანგარიშიდან შეგიძლიათ გაიგოთ პირადი ანგარიშის ნაშთები, მოხსენებული ბიუჯეტის მონაცემები, გამოუყენებელი მოხსენებული ბიუჯეტის მონაცემები და მიღებული ბიუჯეტის ვალდებულებების ოდენობა.

ასეთი „მონიტორინგი“ უნდა განხორციელდეს იმის გამო, რომ შემოწმებამდეც კი, შემადგენელი ერთეულების ფედერალური ხაზინის დეპარტამენტების ჩინოვნიკებმა შეიძლება შეარჩიონ საკონტროლო ობიექტები, რომლებიც შემდგომში უნდა შემოწმდეს. ფინანსური წელიდა შედეგად, საფინანსო და საბიუჯეტო სფეროში მნიშვნელოვანი დარღვევების გამოვლენა. ეს ტაქტიკა ვრცელდება შემდეგ დარღვევებზე:

1. საბიუჯეტო ვალდებულებების მიღების პროცედურის დარღვევა, რომელიც მოიცავს საბიუჯეტო ვალდებულებების მიღებას დამტკიცებულ საბიუჯეტო ასიგნებებზე და (ან) საბიუჯეტო ვალდებულებების ლიმიტებზე, რომელთა პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსით;
2. საბიუჯეტო სახსრების ბოროტად გამოყენება, ანუ მათი მიმართულება მიზნების განსახორციელებლად, რომლებიც სრულად ან ნაწილობრივ არ შეესაბამება იმ მიზნებს, რისთვისაც გამოიყო ეს თანხები, კერძოდ, თუ ფულადი ვალდებულებების უმეტესი ნაწილი გადაიხადა ფინანსური წლის ბოლოს. პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსით, რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსით და რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსით;
3. საბიუჯეტო სახსრების ეფექტური გამოყენების პრინციპის დარღვევა, რაც ნიშნავს, რომ ბიუჯეტის შედგენისა და შესრულებისას მონაწილეები ბიუჯეტის პროცესიმის მიერ დაწესებული საბიუჯეტო უფლებამოსილებების ფარგლებში ისინი უნდა გამოვიდნენ საუკეთესო შედეგის მიღწევის აუცილებლობიდან, ბიუჯეტით განსაზღვრული სახსრების ოდენობით და არ აღემატებოდეს მას.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარეობს, რომ იმ პირთა ახალ შესაძლებლობებთან დაკავშირებით, რომლებსაც უფლება აქვთ ჩაატარონ ინსპექტირება VGFC-ის ფარგლებში, აუცილებელია საკონტროლო ობიექტების პირადი ანგარიშების მდგომარეობის ანალიზი, ანუ მათი საქმიანობის „მონიტორინგი“, რათა მოხდეს საფინანსო და საბიუჯეტო სფეროში დარღვევების წინასწარი დადგენა უკვე დაგეგმვის ეტაპზე.

ბიბლიოგრაფია

1. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა შესახებ 2001 წლის 30 დეკემბრის No195-FZ.
2. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსი, 1998 წლის 31 ივლისის No145-FZ.
3. რუსეთის ფედერაციის 1996 წლის 13 ივნისის სისხლის სამართლის კოდექსი No63-FZ
4. ფედერალური კანონი „რუსეთის ფედერაციაში სახელმწიფო და მუნიციპალური კონტროლისა და ზედამხედველობის საფუძვლების შესახებ“ (პროექტი)
5. რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის 2016 წლის 02.02.2016 No41 ბრძანებულება „საფინანსო და საბიუჯეტო სფეროში სახელმწიფო კონტროლისა და ზედამხედველობის ზოგიერთი საკითხის შესახებ“
6. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2013 წლის 28 ნოემბრის ბრძანებულება No1092 „ფედერალური ხაზინის საფინანსო და საბიუჯეტო სფეროში კონტროლის უფლებამოსილების განხორციელების პროცედურის შესახებ“
7. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2016 წლის 1 აპრილის No559-r ბრძანება „2016 - 2017 წლებში რუსეთის ფედერაციაში საკონტროლო და საზედამხედველო საქმიანობის გაუმჯობესების სამოქმედო გეგმის („საგზაო რუკა“) დამტკიცების შესახებ“.
8. ფედერალური ხაზინის 2016 წლის 30 სექტემბრის No356 ბრძანება „ფედერალური ხაზინის და მისი ტერიტორიული ორგანოების მიერ განხორციელებული საფინანსო და საბიუჯეტო სფეროში კონტროლის ღონისძიებების დაგეგმვის პროცედურის დამტკიცების შესახებ“
9. რუსეთის ფედერაციის ბუღალტრული აღრიცხვის პალატისა და რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 25 დეკემბრის №128/214n ბრძანება „სახელმწიფო საინფორმაციო სისტემის შესახებ რეგულაციების დამტკიცების შესახებ“ რუსეთის ფედერაციის ოფიციალური ვებგვერდი ინტერნეტ ინფორმაციის შესახებ. და სატელეკომუნიკაციო ქსელი“ საბიუჯეტო სამართლებრივი ურთიერთობის სფეროში სახელმწიფო (მუნიციპალური) ფინანსური აუდიტის (კონტროლის) განხორციელების შესახებ ინფორმაციის განსათავსებლად“.
10. საფინანსო და საბიუჯეტო ზედამხედველობის ფედერალური სამსახურის 2014 წლის 27 ნოემბრის №448 ბრძანება „ფორმირებისას საბიუჯეტო სამართლებრივი ურთიერთობების სფეროში შიდა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის უფლებამოსილების განხორციელების მიზნით კონტროლის ღონისძიებების შერჩევის მეთოდოლოგიის დამტკიცების შესახებ. საფინანსო-საბიუჯეტო ზედამხედველობის ფედერალური სამსახურის (მისი ტერიტორიული ორგანო) საფინანსო და საბიუჯეტო სფეროში საკონტროლო საქმიანობის გეგმის“.
11. რუსეთის ფედერაციის ეროვნული სტანდარტი GOST R 51897-2011 „რისკების მართვა. ტერმინები და განმარტებები“, დამტკიცდა და ძალაში შევიდა ტექნიკური რეგულირებისა და მეტროლოგიის ფედერალური სააგენტოს 2011 წლის 16 ნოემბრის No548-ქ ბრძანებით.
12. მორუნოვა გ.ვ., ზინოვიევა ე.ვ. სახელმწიფო (მუნიციპალური) ფინანსური კონტროლის ეფექტურობის მეთოდოლოგიური და პრაქტიკული შეფასებები [ტექსტი] / გ.ვ. მორუნოვა, ე.ვ. ზინოვიევა // სამეცნიერო მიმოხილვა. – 2014. – No 1. – გვ 192-200
13. მორუნოვა გ.ვ., ჩულინა კ.იუ. თეორიული და სამართლებრივი საფუძველიშიდა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების საქმიანობა [ტექსტი] // სტუდენტების, მაგისტრანტებისა და ახალგაზრდა მეცნიერების XLVIII სამეცნიერო-პრაქტიკული კონფერენცია, რომელიც ეძღვნება თვითმფრინავის დიზაინერ ი.ი. სიკორსკი. – 2016 წ.

8.2. გარე ფინანსური

კონტროლი რისკზე დაფუძნებული მიდგომის კონტექსტში

სერგიენკო არტემ სერგეევიჩი, მაგისტრანტი

სწავლის ადგილი: რუსეთის ეროვნული ეკონომიკის აკადემია

და რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტთან არსებული საჯარო სამსახური

[ელფოსტა დაცულია]

რეზიუმე: ამ სტატიის მთავარი მიზანია ფინანსური კონტროლის აქტივობების დაგეგმვისას რისკზე დაფუძნებული მიდგომის (ROA) გამოყენების შესაძლებლობის შესწავლა. კვლევა აჩვენებს, რომ სახელმწიფო კონტროლის თანამედროვე სისტემა არ არის საკმარისად ეფექტური და საჭიროებს შემდგომ გაუმჯობესებას. ამოცანები, რომლებიც მარეგულირებელმა ორგანოებმა უნდა გადაწყვიტონ, მოითხოვს ახალ მიდგომებს ფინანსური და საბიუჯეტო კონტროლის ორგანიზებაში, რომელთაგან ერთ-ერთია რისკზე დაფუძნებული მიდგომა კონტროლის აქტივობების დაგეგმვისას. სტატიაში წარმოდგენილია რისკების განსაზღვრის მეთოდოლოგია კონტროლის ობიექტების შერჩევისას და ასევე განსაზღვრულია კონტროლისა და ზედამხედველობის გაუმჯობესების შემდგომი მიმართულებები რისკზე დაფუძნებული მიდგომის განხორციელების ფარგლებში.

საკვანძო სიტყვები: სახელმწიფო კონტროლიფინანსური კონტროლის სისტემა, საკონტროლო და საზედამხედველო საქმიანობა, კონტროლის შემოწმების ეფექტურობა, რისკზე დაფუძნებული მიდგომა.

გარე ფინანსური კონტროლი რისკზე დაფუძნებული მიდგომის კონტექსტში

სერგიენკო არტემ ს., ასპირანტურა

სწავლის ადგილი: რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტთან არსებული ეროვნული ეკონომიკისა და სახელმწიფო მართვის აკადემია

[ელფოსტა დაცულია]

რეზიუმე: ამ სტატიის მთავარი მიზანია ფინანსური კონტროლის ღონისძიებების დაგეგმვისას რისკზე დაფუძნებული მიდგომის (PMA) გამოყენების შესაძლებლობის გამოკვლევა. კვლევა აჩვენებს, რომ სახელმწიფო კონტროლის არსებული სისტემა არასაკმარისად ეფექტურია და საჭიროებს შემდგომ გაუმჯობესებას. ამოცანები, რომლებიც უნდა გადაჭრას მარეგულირებელი ორგანოები, მოითხოვს ახალ მიდგომებს ფინანსური და საბიუჯეტო კონტროლის ორგანიზებაში, რომელთაგან ერთ-ერთია რისკზე დაფუძნებული მიდგომა დაგეგმვის კონტროლის ღონისძიებები. სტატიაში წარმოდგენილია მონიტორინგის ადგილების შერჩევისას რისკების განსაზღვრის მეთოდი, ასევე რისკზე ორიენტირებული მიდგომის ფარგლებში კონტროლისა და ზედამხედველობის გაუმჯობესების გზების იდენტიფიცირება.

საკვანძო სიტყვები: სახელმწიფო კონტროლი, ფინანსური კონტროლი, კონტროლისა და მონიტორინგის საქმიანობა, ინსპექტირების ეფექტურობა, რისკზე დაფუძნებული მიდგომა.

ფინანსური არასტაბილურობისა და გარე პირობების გაუარესების პირობებში განსაკუთრებით აქტუალური ხდება საბიუჯეტო სახსრების გამოყენების ეფექტიანობის საკითხები.

შესაბამისობა. Ერთ - ერთი საკვანძო პოზიციებისაბიუჯეტო პროცესში მიეკუთვნება სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი, რომელიც ეკონომიკური ზრდის ერთ-ერთი მთავარი ინსტიტუციური ფაქტორია.

IN თანამედროვე პირობებისახელმწიფო ფინანსური კონტროლის მნიშვნელობა სტაბილურად იზრდება. რუსეთის ფედერაციის დაბალანსებული საბიუჯეტო სისტემის უზრუნველსაყოფად და საბიუჯეტო სახსრების ხარჯვის ეფექტიანობის გაზრდის მნიშვნელობას არაერთხელ აღნიშნა რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტმა ფედერალურ ასამბლეაში ყოველწლიურ მიმართვაში. Ისე, რუსეთის მთავრობადაევალა შემუშავებულიყო წინადადებები საკონტროლო ორგანოების მოქმედების პრინციპების შეცვლის შესახებ, მათი საქმიანობის შეფასების საფუძვლად მიღწეული კონტროლის შედეგის ასაღებად და არა განხორციელებული ინსპექტირების რაოდენობის.

დაკისრებული ამოცანების წარმატებით განხორციელება შეუძლებელია სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ეფექტური სისტემის გარეშე, რომელიც წარმოადგენს კანონმდებლობის საფუძველზე განხორციელებულ საკონტროლო ორგანოების საქმიანობას.

საბიუჯეტო სახსრების ფორმირების, განაწილებისა და გამოყენების კანონიერების, მიზანშეწონილობისა და ეფექტურობის უზრუნველსაყოფად კონკრეტულ ტექნიკასა და მეთოდებს მოგაწოდებთ.

დიდი ხნის განმავლობაში რუსეთში სათანადო ყურადღება არ ექცეოდა ჰოლისტიკური და ეფექტურად მოქმედი ფინანსური კონტროლის სისტემის შექმნას. არაერთხელ აღინიშნა, რომ რუსეთში სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის თავისებურება დიდი ხნის განმავლობაში იყო ზოგადი ხაზის არარსებობა მისი ორგანოების პრაქტიკულ ფორმირებაში. ამ სიტუაციის ერთ-ერთი მიზეზი იყო მარეგულირებელი ჩარჩოს არარსებობა, რომელიც არეგულირებს განსახილველი სახელმწიფო საქმიანობის სფეროს.

ფინანსური კონტროლის სისტემის განვითარების ამჟამინდელ ეტაპზე ძირითადად შექმნილია მარეგულირებელი ბაზა. ძირითადი სამართლებრივი აქტები მოიცავს სახელმწიფოს შესახებ საბიუჯეტო კოდექსის IX თავს ფინანსური კონტროლირამაც შესაძლებელი გახადა არა მხოლოდ სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების უფლებამოსილების და საბიუჯეტო ფონდების მენეჯერების საბიუჯეტო პასუხისმგებლობის ზომების განსაზღვრა, არამედ შიდა და გარე ფინანსური კონტროლის ორგანოების უფლებამოსილების სფეროების გამიჯვნაც.

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის სისტემამ ოფიციალური კონსოლიდაცია მიიღო 2013 წლის 23 ივლისის 252-FZ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლით, რომელმაც შეცვალა თავი. საბიუჯეტო კოდექსის 26 „სახელმწიფო (მუნიციპალური) ფინანსური კონტროლის საფუძვლები“.

განხორციელებულმა ცვლილებებმა შესაძლებელი გახადა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების კომპეტენციის განსაზღვრა

ბიზნესი სამართალში.

ეკონომიკური და იურიდიული ჟურნალი

კონტროლი და სახელმწიფო მართვის სისტემაში კონტროლის ფუნქციის განხორციელების უზრუნველსაყოფად ერთიანი მექანიზმის შექმნა.

2013 წლის 5 აპრილის ფედერალური კანონი No41-FZ „ შესახებ ანგარიშების პალატარუსეთის ფედერაცია“, რომელმაც არა მხოლოდ გააერთიანა ბუღალტერიის პალატის, როგორც გარე სახელმწიფო აუდიტის (კონტროლის) უმაღლესი ორგანოს სტატუსი, არამედ შესაძლებელი გახადა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის საბოლოოდ დაყოფა გარე და შიდა, აღმოფხვრა დუბლირება და არასაჭირო კონკურენცია სხვადასხვა სფეროში. კონტროლის. გარე ფინანსური კონტროლის ორგანოებსა და შიდა კონტროლის სტრუქტურებს შორის შრომის დანაწილება, როგორც წესი, შედგება იმაში, რომ გარე ორგანო ფოკუსირებულია ძირითადი ბიუჯეტის ადმინისტრატორების წლიური ბიუჯეტის ანგარიშგების ფინანსურ აუდიტზე და ბიუჯეტის შესრულების წლიურ ანგარიშზე. ხოლო შიდა კონტროლის ფუნქციაა მიმდინარე ბიუჯეტის შესრულების პროცესში მთავარი ადმინისტრატორებისა და მენეჯერების, მენეჯერებისა და საბიუჯეტო სახსრების მიმღებების მიერ ფინანსური ანგარიშგების სისწორის შემოწმება.

ამჟამად სახელმწიფო კონტროლი ყველა სფეროს მოიცავს ფინანსური საქმიანობა, საბიუჯეტო სახსრების ხარჯვაზე კონტროლს ახორციელებს როგორც საკანონმდებლო შტო ასევე აღმასრულებელი ორგანოებიხელისუფლება. უფრო მეტიც, ამ უკანასკნელ შემთხვევაში საკონტროლო ფუნქციებს ახორციელებენ ფინანსური ორგანოები (ფედერალური ხაზინა, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ფინანსური ორგანოები და მუნიციპალიტეტები) და საბიუჯეტო სახსრების მთავარი მენეჯერები, როგორც ნაწილი. უწყებრივი კონტროლის და თავად ბიუჯეტის ასიგნებების მიმღებების მიერ, როგორც ფერმაში კონტროლის ნაწილი.

ამოცანები, რომლებიც მარეგულირებელმა ორგანოებმა უნდა გადაწყვიტონ ამ ეტაპზე, კონტროლერებს ორგანიზებისადმი ახალი მიდგომების გატარებას მოითხოვს საკონტროლო საქმიანობა, მუშაობის ახალი მეთოდების აქტიური განვითარება. ამჟამად იზრდება მოთხოვნები გარე სახელმწიფო კონტროლის მეთოდოლოგიურ, მეთოდოლოგიურ და საინფორმაციო ბაზაზე, მექანიზმებსა და ინსტრუმენტებზე.

თუმცა, სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის არსებული სისტემა საკმარისად ეფექტური არ არის და სერიოზულ გაუმჯობესებას საჭიროებს. საკონტროლო ობიექტების შერჩევის არსებული მიდგომები არ არის სისტემატიზებული, არ არის მკაფიო გაგება კონკრეტულ ობიექტზე ინსპექტირების ჩატარების აუცილებლობის შესახებ. სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის კარგად მოქმედი მექანიზმის არარსებობა უარყოფითად აისახება სახელმწიფო ხელისუფლების მთელი სტრუქტურის ფუნქციონირების ეფექტურობაზე და ქმნის ხელსაყრელ პირობებს კორუფციის აყვავებისთვის - რუსეთის ხელისუფლების მთავარი ტკივილი.

შტატები; ხელს უშლის ქვეყნის წინაშე მდგარი სტრატეგიული მიზნების მიღწევას.

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის მოქმედი სისტემის ძირითადი უარყოფითი მხარეები მოიცავს:

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის განმახორციელებელი ორგანოების უფლებამოსილების გაორმაგება, რაც იწვევს, ერთი მხრივ, სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ობიექტების გადაჭარბებულ კონტროლს და, მეორე მხრივ, პირიქით, გარკვეული ფინანსური ტრანზაქციის არსებობას. გარე კონტროლი;

სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის განხორციელებისა და ბიუჯეტის დარღვევებზე დევნის ერთგვაროვანი მიდგომების არარსებობა;

ინდიკატორების განხორციელების შესახებ ინფორმაციის შეგროვებისა და მიწოდების უნივერსალური მიდგომების ნაკლებობა, მათი გაანგარიშების მეთოდების დიდი რაოდენობა, რაც ართულებს მიზნობრივი პროგრამების განხორციელების პროგრესის მონიტორინგს.

Rosfinnadzor-ის ინფორმაციით, ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში აუდიტის შესრულების მაჩვენებელი დადებითი ტენდენციაა. ამასთან, ეს მაჩვენებელი დაბალ დონეზეა და მერყეობს 46,9%-დან 56,6%-მდე (სურათი 1).

■ ეფექტური* დამარცხებულთა წილი ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში.

■ გამოვლენილი ფინანსური დარღვევების თანაფარდობა შემოწმებული თანხების მთლიან რაოდენობასთან, %

2012 2013 2014 წ

ბრინჯი. 1. ინსპექტირების ეფექტურობის დინამიკა ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში, % ღია მთავრობის მონაცემებით, დღეს რუსეთის ფედერაციაში არსებობს სახელმწიფო კონტროლის 130-მდე დამოუკიდებელი სახეობა, ყოველწლიურად ტარდება 2 მილიონზე მეტი შემოწმება. მხოლოდ 15%-შია ისინი რეალურად დაკავშირებული შესაძლო რისკებთან. გადაჭარბებული კონტროლი და საზედამხედველო საქმიანობა ტვირთავს ბიზნესს და იწვევს მნიშვნელოვან ხარჯებს. გარდა ამისა, აღინიშნება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების აღმასრულებელი ხელისუფლების მიერ განხორციელებული საკონტროლო ღონისძიებების დაბალი ეფექტურობა: გამოვლენილი დარღვევების რაოდენობა არ აღემატება შემოწმებული თანხების მთლიანი ოდენობის 9%-ს.

2014 წლიდან საკონტროლო საქმიანობის შედეგების განხორციელებისა და პროცედურული აღრიცხვის დამატებითი მოთხოვნების შემოღებით, მნიშვნელოვნად გაიზარდა მათი შრომის ინტენსივობა და ხანგრძლივობა. ამასთან, გაიზარდა საპროცესო დოკუმენტების გამოქვეყნების ინტენსივობა და მრავალჯერ გაიზარდა ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის აღებაზე მუშაობის ინტენსივობა.

არასაკმარისი ფინანსური მატერიალური და ადამიანური რესურსები სასურველის შესასრულებლად

კონტროლის აქტივობების ინტენსივობამ და ყველა კონტროლირებადი სუბიექტის ინსპექტირების გაშუქებამ განსაზღვრა ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში საკონტროლო საქმიანობის დაგეგმვისას რისკზე დაფუძნებული მიდგომის დანერგვის აუცილებლობა.

რუსეთის ფედერაციაში კონტროლისა და ზედამხედველობის საქმიანობის განვითარების მიმდინარე ტენდენციები, საერთაშორისო გამოცდილებიდან გამომდინარე, მიუთითებს დაგეგმვის კონტროლისა და ზედამხედველობის საქმიანობის სისტემის ეტაპობრივ გადასვლაზე რისკზე ორიენტირებულ მიდგომაზე, რომელიც დაფუძნებულია მაღალი რისკის ობიექტებზე ფოკუსირებაზე.

საკონტროლო აქტივობების რისკზე დაფუძნებული დაგეგმვის არსი არის კონტროლის ობიექტების პრიორიტეტის განსაზღვრა (ანუ საბიუჯეტო სახსრების გამოყენების სფეროები, რომლებშიც სავარაუდოა ფინანსური და საბიუჯეტო დარღვევები) სახელმწიფო კონტროლისა და აუდიტორული საქმიანობის გეგმების შედგენისას. და მუნიციპალური ფინანსური კონტროლის ორგანოები. მაღალი რისკის შემცველი დაწესებულებები უნდა დაექვემდებარონ უფრო ხშირ და საფუძვლიან შემოწმებას (ინსპექტორების საჭირო დროისა და კვალიფიკაციის მხრივ, სხვა საკითხებთან ერთად), ვიდრე სხვა.

რისკზე დაფუძნებული მიდგომის საფუძველზე საკონტროლო აქტივობების დაგეგმვა არის მრავალდონიანი პროცესი, რომელიც მოიცავს რამდენიმე ურთიერთდაკავშირებულ ქმედებებს. ეს ქმედებები უნდა იყოს ფორმალიზებული სტანდარტებით და რეგულირდება საკონტროლო საქმიანობის განხორციელების მეთოდებით, რომლებიც უნდა ასახავდეს საკონტროლო საქმიანობის რისკზე დაფუძნებული დაგეგმვის განხორციელების ფუნდამენტურ პრინციპებს, წესებს და მიდგომებს, აგრეთვე ინფორმაციის შეგროვების, ანალიზისა და დამუშავების პროცედურებს.

ეს მეთოდები ითვალისწინებს რისკების გამოთვლას და შეფასებას კონტროლის ქვეშ მყოფი ზონის ყველაზე პრობლემური ძირითადი კრიტერიუმების შერჩევის საფუძველზე, რომლის მიხედვითაც კონტროლის ობიექტები შეირჩევა პრიორიტეტულად გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.

კლასიფიკაციის ინსტრუმენტი, რომელიც შექმნილია ამ მიზნით ექსპერტი პრაქტიკოსების მიერ პრაქტიკული გამოცდილების, საუკეთესო საერთაშორისო პრაქტიკისა და მონაცემთა ანალიზის საფუძველზე, ეხმარება ყველა ბიზნესისა და ინსტიტუტის კატეგორიზაციას რისკის კატეგორიებად (მინიმუმ სამი კატეგორიის მაღალი, ზომიერი და „დაბალი“ რისკი). ინსპექტირების რისკზე დაფუძნებული დაგეგმვა უნდა განხორციელდეს რისკის შეფასების გზით, რომელიც უნდა ითვალისწინებდეს ძირითად ინფორმაციას საგნის შესახებ: დაწესებულების ზომა, წინა ინსპექტირების შედეგები და ა.შ.

რისკზე დაფუძნებული მიდგომის დანერგვისას საკონტროლო და საზედამხედველო ორგანოების უპირველეს ამოცანებს შორის არის დაგეგმვის პროცესის ფორმალიზაცია და ბიუჯეტის რისკის ხარისხის მიხედვით შემოწმების ობიექტის შერჩევის ერთიანი კრიტერიუმების განსაზღვრა. რისკზე ორიენტირებული მიდგომის განხორციელების საილუსტრაციო მაგალითია მოსკოვის კონტროლისა და ანგარიშების პალატის გამოცდილება, რომელმაც შეიმუშავა რიგი სტანდარტები მომზადებისა და წარმართვისთვის. გარე აუდიტირისკის კატეგორიიდან გამომდინარე.

გარე სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოს საქმიანობის გეგმის მომზადებისთვის საჭირო ინფორმაციის შეგროვება რისკზე დაფუძნებული მიდგომის შესაბამისად, ძირითადად, ხორციელდება უშუალოდ აუდიტი ორგანოების მიერ მოწოდებული ინფორმაციის საფუძველზე (მაგალითად, შიდა მუნიციპალიტეტები), საკანონმდებლო ორგანოების, ბიზნეს საზოგადოების, არასამთავრობო ორგანიზაციების მიერ მოწოდებული ინფორმაცია და ა.შ.

ინსპექტირება არ არის უწყვეტი ობიექტების მთელ კონტიგენტთან მიმართებაში, ვინაიდან ადგილზე დათვალიერება განიხილება დამატებითი კონტროლის ღონისძიებებად. ექვემდებარება შეფასებას შემდეგი ტიპებირისკები:

ბიუჯეტის ანგარიშგების დამახინჯების რისკები;

საბიუჯეტო სახსრების ბოროტად გამოყენების ან არაეფექტური გამოყენების რისკები;

შიდა კონტროლის სისტემის რისკები.

რისკის შეფასებისას გამოყენებული ყველა კრიტერიუმი იყოფა სამ ჯგუფად:

ამსახველი კრიტერიუმები გარე გარემოშემოწმების ობიექტის ფუნქციონირება, მათ შორის დარგობრივი და სამართლებრივი ფაქტორები, აგრეთვე ბიუჯეტის ანგარიშგების ფორმირებისა და ბიუჯეტის აღრიცხვის წარმოების წესები.

შემოწმების ობიექტის საქმიანობის დამახასიათებელი კრიტერიუმები, მათ შორის საქმიანი გარიგებების შემადგენლობის, ორგანიზაციული და ფუნქციური სტრუქტურა, დაფინანსების წყაროები და ბიუჯეტის შემოსავლები და ა.შ.

შემოწმების ობიექტის საქმიანობის შედეგების ამსახველი კრიტერიუმები.

რისკის წარმოშობის ალბათობის შესაფასებლად გამოიყენება მნიშვნელობის სკალა 0-დან (ძალიან დაბალი) 4-მდე (ძალიან მაღალი ალბათობა).

ბიზნესი სამართალში.

ეკონომიკური და იურიდიული ჟურნალი

ცხრილი 1

რისკის კატეგორიის განსაზღვრის ცხრილი _

კონტროლის სუბიექტები რისკის წარმოშობის ალბათობა

ძალიან მაღალი (80-100) მაღალი (60-80 ქულა) საშუალო (40-60 ქულა) დაბალი (20-40 ქულა) ძალიან დაბალი (20-0 ქულა)

1 საშუალოზე დაბალი საშუალოზე საშუალოზე მაღალი მაღალი მაღალი

2 საშუალოზე დაბალი საშუალოზე დაბალი საშუალოზე საშუალოზე მაღალი

3 დაბალი საშუალოზე დაბალი საშუალო საშუალოზე საშუალოზე საშუალოზე მაღალი

4 დაბალი დაბალი საშუალოზე დაბალი საშუალოზე დაბალი საშუალოზე მაღალი

/g = Ep=1 * Xn), (1)

სადაც wn არის ინდიკატორის სპეციფიკური წონა; Xn - რისკის ხარისხის დამახასიათებელი ქულა.

ინდიკატორის გამოთვლის შემდეგ, რანჟირებისას, ობიექტები განლაგებულია ინტეგრალური ინდიკატორის კლების მიხედვით.

უნდა აღინიშნოს, რომ ფინანსური კონტროლის რისკებზე დაფუძნებული დაგეგმვის სისტემის მშენებლობა მოითხოვს ეფექტური ურთიერთქმედების მექანიზმის ორგანიზებას. სტრუქტურული დანაყოფებიკონტროლის ორგანო. ამ ურთიერთქმედების ერთ-ერთი განმსაზღვრელი პრინციპია კონტროლის ორგანოში ინფორმაციის შეგროვების, ანალიზის, გადაცემის და გამოყენების დახურული ციკლის ფორმირება.

1) ხელისუფლების რეგიონულ და ადგილობრივ დონეებს შორის უფლებამოსილების შემადგენლობისა და განაწილების ოპტიმიზაცია. ამ მიმართულების ფარგლებში აუცილებელია შეიქმნას საკონტროლო და სამეთვალყურეო უფლებამოსილებებისა და ფუნქციების რეესტრი, კონტროლის ობიექტების რეესტრი, სავალდებულო მოთხოვნების რეესტრი და დარღვევების კლასიფიკატორი, ასევე შემუშავდეს კონტროლის ობიექტების განაწილების მეთოდები. რისკის კატეგორიებად.

2) ფედერალურ საკონტროლო და სამეთვალყურეო ორგანოებთან ურთიერთქმედების გაუმჯობესება, რეგიონული ხელისუფლების სტრუქტურის ოპტიმიზაცია და რეგიონებში კონტროლისა და ზედამხედველობის საქმიანობის ეფექტიანობისა და ეფექტურობის შეფასების სისტემის შექმნა.

3) ბიუჯეტის დარღვევების აღკვეთის სისტემის შემუშავება.

4) საბიუჯეტო და ფინანსური კონტროლის ობიექტების მიერ შესაბამისი ორგანოებისთვის მომზადებისა და წარდგენისთვის სავალდებულო დამატებითი ინფორმაციის ფორმის შემოღება, შიდა აუდიტის სამსახურების ან სხვა ანალიტიკური პოტენციური რისკების თვითშეფასების შედეგების გამჟღავნება.

ჩინური სტრუქტურები. ამ ფორმის წარდგენის ვადა შეიძლება ემთხვეოდეს კალენდარული წლის შედეგების მიხედვით ბიუჯეტის (ან საგადასახადო) ანგარიშგების წარდგენის ვადას.

საერთაშორისო გამოცდილება აჩვენებს, რომ რისკზე დაფუძნებული მიდგომა, როგორც წესი, შესაძლებელს ხდის მარეგულირებელი ორგანოების რესურსების უფრო რაციონალურად და ეკონომიურად გამოყენებას. გამოყენების უდავო უპირატესობები ეს მიდგომაფინანსური და საბიუჯეტო კონტროლის სფეროში, სხვა საკითხებთან ერთად, შესაბამისობის მდგრადობის გაუმჯობესება და გაზრდა მარეგულირებელი მოთხოვნებიდა რისკების მინიმუმამდე შემცირება, ასევე ეკონომიკური ეფექტურობასაკონტროლო საქმიანობა.

ყველაზე მნიშვნელოვანი ის არის, რომ ინსპექტირების რაოდენობის შემცირების მიუხედავად (განსაკუთრებით დაბალი რისკის მქონე სუბიექტებისთვის), უსაფრთხოების დონე, როგორც ჩანს, უცვლელი რჩება და უმჯობესდება კიდეც. ამრიგად, ეს მიდგომა უზრუნველყოფს ინსპექტირების მიზნების მიღწევის უფრო მაღალ დონეს და კონტროლის სისტემაზე დატვირთვის შემცირებას. ამ კუთხით შეიძლება ვისაუბროთ ამ მიდგომის „მოგებული“ შედეგებზე.

ბიბლიოგრაფია:

1. ჩეჩეტკი ვ.დ. სახელმწიფო აუდიტი რეგიონულ სისტემაში სტრატეგიული მენეჯმენტი: თეორია და პრაქტიკა: ვლადიმერ, გამომცემლობა სობორი, 2009 წ.

2. Penchuk A.V. სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი რუსეთის ფედერაციაში და მისი გაუმჯობესების მიმართულებები // კონცეფცია, 2014 წ. - N0 07 (ივლისი)

3. ივანოვი მ.იუ., კოკაევი ზ.ა. შიდა ფინანსური კონტროლისა და აუდიტის განხორციელების თავისებურებები. - სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი. No10, 2015. - გვ.19-22

4. Goreglyad V. სახელმწიფო კონტროლის მდგომარეობა რუსეთში. სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი. - No8, 2015. გვ.11-15

5. 2013 წლის 23 ივლისის ფედერალური კანონი No252-FZ „რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსში და რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“. - რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის კრებული 2013 წლის 5 აგვისტოს No31 მუხ. 4191

6. 2013 წლის 5 აპრილის ფედერალური კანონი No41-FZ "რუსეთის ფედერაციის ანგარიშთა პალატის შესახებ". - რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის კრებული 2013 წლის 8 აპრილი No14 მუხ. 1649 წ

7. ტოიჩკო ნ.იუ. სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი ბიუჯეტის რეფორმის განხორციელების კონტექსტში. II საერთაშორისო სტუდენტური ელექტრონული სამეცნიერო კონფერენცია "სტუდენტური სამეცნიერო ფორუმი 2015" - [ელექტრონული რესურსი] წვდომის რეჟიმი http://www.scienceforum.ru /2015/828/7200, უფასო

8. რუსეთის ფედერაციის ფინანსური და საბიუჯეტო ზედამხედველობის ფედერალური სამსახური. საინფორმაციო მასალები, რომლებიც ახასიათებს სამსახურის მუშაობის დინამიკას მის ძირითად მიმართულებებში 2013-2015 წლებში. რუსეთის ფედერაციის Rosfinnadzor-ის ოფიციალური ვებგვერდი. [ელექტრონული რესურსი] წვდომის რეჟიმი

http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf, უფასო

9. კონტროლი და ზედამხედველობა შედგენილია რუკაზე. ღია მმართველობის ოფიციალური პორტალი http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/?sphrase_id=128576

10. სერგეევი ს.ნ. ფინანსური კონტროლი: მეთოდოლოგია და ავტომატიზაცია. - ბიუჯეტი, ივლისი 2014. - გვ. 2-4.

11. საკონტროლო და საზედამხედველო საქმიანობა რუსეთის ფედერაციაში: ანალიტიკური ანგარიში - 2014 წ. M.: MAKS Press, 2015. - 120გვ.

12. წინადადებები რისკის შეფასების მიმართ საერთო მიდგომის შემუშავების შესახებ [ელექტრონული რესურსი] წვდომის რეჟიმი https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attac hment_data/file/263921/risk-assessment,paper უფასო

13. PRECOP-RF ევროკავშირისა და ევროპის საბჭოს ერთობლივი პროექტი „რუსეთის ფედერაციაში მეწარმეთა უფლებების დაცვა კორუფციული პრაქტიკისგან“. ტექნიკური დოკუმენტი: ევროპის საბჭოს წევრი ქვეყნების მარეგულირებელი და საზედამხედველო ორგანოები, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან ეკონომიკურ სფეროში ინსპექტირებისა და კონტროლის საქმიანობის განხორციელებაზე - სტრუქტურა, პრაქტიკა და მაგალითები. მოამზადეს: ფლორენტინ ბლანმა და ჯუზეპა ოტიმოფიორემ. [ელექტრონული რესურსი] წვდომის რეჟიმი https://www.coe.int /t/dghl/cooperation/economiccrime/corruption/Projects/PRE COP/Technical%20Papers/TP%202015/ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf , უფასო

14. კურბანოვი რ.ა., ოზოჟენკო ს.ი., ზულფუგარზადე ტ.ე., გასანოვი კ.კ., ერიაშვილი ნ.დ., ბაგრეევა ე.გ., ლევიტინ ვ.ბ., შვედკოვა ო.ვ., ნალეტოვი კ.ი., ვესელკოვა ე.გ., მ. სოციალური უზრუნველყოფის სამართალი: სახელმძღვანელო უნივერსიტეტის სტუდენტებისთვის, რომლებიც სწავლობენ სპეციალობაში „იურისპრუდენცია“; სამეცნიერო სპეციალობაში" Შრომის კოდექსი; სოციალური უზრუნველყოფის კანონი“ / რედაქტირებულია რ.ა. ყურბანოვა, კ.კ. გასა-ნოვა, ს.ი. ოზოჟენკო. მოსკოვი, 2014. სერ. იურისპრუდენცია. REU სახელობის გ.ვ. პლეხანოვი

15. Abakumova E. B. მეწარმეთა უფლებების დაცვის ინსტიტუტის პრობლემები სახელმწიფო კონტროლის განხორციელებაში (ზედამხედველობა), მუნიციპალური კონტროლი // ბიზნესი სამართალში. 2015. No4.

16. ბოგატირევი S.I. კორუფცია, როგორც სისტემური ფენომენი და საფრთხე რუსეთის ფინანსური სუვერენიტეტისთვის // ბიზნესი სამართალში. 2015. No5.

17. რიჟიკ ა.ვ. ქონებრივი უფლებების ინსტიტუციური ინტერესების სამართლებრივი ბუნება // ხარვეზები რუსეთის კანონმდებლობა. 2014. №5

ᲛᲘᲛᲝᲮᲘᲚᲕᲐ

სტატიას Sergienko A. S. „გარე ფინანსური კონტროლი რისკზე დაფუძნებული მიდგომის კონტექსტში“ ეს სტატია ეძღვნება გარე ფინანსური კონტროლის მეთოდოლოგიური ასპექტების შესწავლას რისკზე დაფუძნებული მიდგომის კონტექსტში.

მარეგულირებელი ორგანოების შეზღუდული რესურსების პირობებში საბიუჯეტო სახსრების გამოყენების ეფექტიანობის გაზრდისა და გაუმჯობესების პრობლემა თანამედროვე სისტემაავტორის მიერ დამოუკიდებელი კვლევისთვის არჩეული სახელმწიფო ფინანსური კონტროლი განსაკუთრებულ აქტუალობას იძენს.

ავტორის წვლილი საკონტროლო აქტივობების რისკზე დაფუძნებულ დაგეგმვაზე გადასვლის მეთოდოლოგიური მიდგომების შემუშავებაში მდგომარეობს რისკების გაანგარიშებისა და შეფასების წარმოდგენილ მეთოდოლოგიაში, რომელიც ეფუძნება საკონტროლო ობიექტების პრობლემური ძირითადი კრიტერიუმების შერჩევას.

განხორციელებული ანალიზი წარმოადგენს მხოლოდ პირველ საფეხურს მარეგულირებელი ორგანოების პრაქტიკაში რისკზე დაფუძნებული მიდგომის დანერგვის პრობლემის შესასწავლად. მაგრამ ეს მცირე კვლევა აჩვენებს, რომ რისკზე დაფუძნებული დაგეგმვის მეთოდოლოგიური ასპექტები ჯერ არ არის საკმარისად შესწავლილი და, უდავოდ, უფრო ღრმა შესწავლას მოითხოვს.

სტატია აკმაყოფილებს მოთხოვნებს და შეიძლება რეკომენდებული იყოს გამოსაქვეყნებლად.

რეცენზენტი

კათედრის ასოცირებული პროფესორი სამოქალაქო სამართალიუმაღლესი პროფესიული განათლების ფედერალური სახელმწიფო საბიუჯეტო საგანმანათლებლო დაწესებულების სამართლის ინსტიტუტი „ტამბოვის სახელმწიფო უნივერსიტეტი გ.რ. დერჟავინი”, დოქ. ლეგალური მეცნიერებები

გასული საუკუნის ბოლოდან უმრავლესობამ განვითარებული ქვეყნებიმსოფლიო მუდმივი ძიების პროცესშია ეფექტური სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ახალი ფორმებისა და მეთოდების, რომლებიც უზრუნველყოფენ სახელმწიფოს, საზოგადოებასა და საბაზრო ძალებს შორის ოპტიმალური ბალანსის მიღწევას სახელმწიფო ბიუჯეტის სახსრებისა და სახსრების გამოყენებისას. სახელმწიფო ქონება. შესაბამისად, საჯარო სექტორის ორგანოების საქმიანობის მონიტორინგის მეთოდები მუდმივად იხვეწება მათი განვითარების გზაზე.

გარე სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის სისტემის შემდგომი გაუმჯობესების და, კერძოდ, საჯარო რესურსების გამოყენების ეფექტიანობის აუდიტის სისტემის შემდგომი გაუმჯობესების ძირითადი ტენდენცია ბოლო წლებში უმეტეს განვითარებულ ქვეყნებში იყო რისკზე დაფუძნებული ეფექტიანობის რეგულირების სისტემის გამოყენება. აუდიტები ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში. საგარეო სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოების საქმიანობის დაგეგმვის რისკზე დაფუძნებული მიდგომის არსი არის ხარჯვის სფეროების განსაზღვრა. საჯარო სახსრები, რომელშიც ყველაზე მაღალია საბიუჯეტო და ფინანსური სფეროს დარღვევის ალბათობა.

ყველა სამინისტროსა და დეპარტამენტის საქმიანობის შემოწმების შეუძლებლობის გათვალისწინებით, განსაკუთრებით აქტუალური ხდება კონტროლის ყველაზე „დაუცველი“ ობიექტების აუდიტის აუცილებლობა. ამასთან, საკონტროლო ორგანოს ინსპექტირების პერსონალის წინაშე უამრავი კითხვა ჩნდება. მაგალითად, როგორ დავასახელოთ საკონტროლო ობიექტების პრიორიტეტი? ინფორმაციის რა წყაროები უნდა გამოიყენოთ საფუძვლად? როგორ გავაანალიზოთ მიღებული მონაცემები?

რისკზე დაფუძნებული მიდგომის საფუძველზე შესრულების აუდიტის დაგეგმვა არის ზემოაღნიშნულ კითხვებზე პასუხის გაცემის მრავალდონიანი პროცესი, რომელიც მოიცავს მთელ რიგ ურთიერთდაკავშირებულ აქტივობებს. ეს ქმედებები რეგულირდება დამტკიცებული ქმედებებით სხვადასხვა ქვეყნებშიაჰ სტანდარტები და მეთოდები 1 განხორციელებული

1 სხვადასხვა ქვეყანაში მსგავსი მეთოდების კრიტერიუმების შედარებითი ანალიზი იქნება საკონტროლო საქმიანობის შესწავლა, რომელიც მოიცავს რისკზე დაფუძნებული შესრულების აუდიტის დაგეგმვის ფუნდამენტურ პრინციპებს, წესებსა და მიდგომებს, ასევე ინფორმაციის შეგროვების, ანალიზისა და დამუშავების პროცედურებს.

კერძოდ, ეს მეთოდები ითვალისწინებს პრიორიტეტულ კრიტერიუმებს, რომლებიც გასათვალისწინებელია საკონტროლო ობიექტების პრიორიტეტის განსაზღვრისას შემდეგი პერიოდისთვის. ეს კრიტერიუმები მოიცავს:

• საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების არსებობა, რომლებიც გავლენას ახდენენ კონტროლის ობიექტების საქმიანობაზე ან საბიუჯეტო პროცესზე;
• სახელმწიფო პოლიტიკის პრიორიტეტებში ცვლილებების არსებობა, რომელიც გავლენას ახდენს კონტროლის ობიექტების საქმიანობაზე (მაგალითად, ახალი მიზნობრივი პროგრამების დამტკიცება, შემადგენლობაში და სახელმწიფო უფლებამოსილების განხორციელების მოთხოვნების ცვლილება);
• კონკრეტული საკონტროლო ობიექტის ორგანიზაციული და ფუნქციონალური სტრუქტურის სირთულის გათვალისწინებით, დაქვემდებარებული ინსტიტუტების ქსელის არსებობა;
• შიდა ფინანსური კონტროლის ეფექტური სისტემის ფუნქციონირება განსახილველ ობიექტში (ეს ითვალისწინებს არა მხოლოდ პერსონალის კონტროლის ფუნქციების დელიმიტაციას, პასუხისმგებლობის განსაზღვრას მათი ფუნქციების შეუსრულებლობაზე (ცუდ შესრულებაზე), არამედ შიდა ფინანსურ კონტროლზე პასუხისმგებელი დეპარტამენტების უფროსების გამოცდილება და მუშაობის ხანგრძლივობა);
• ის ფაქტი, რომ კონტროლის ობიექტმა გამოავლინა დარღვევები, სასამართლო საქმეები და სამართალწარმოება წინა საანგარიშო პერიოდებში;
• კონტროლის ობიექტის ადამიანური, მატერიალური, ტექნიკური და ფინანსური რესურსების მიმდინარე და სამომავლო საჭიროებების დონის ცვლილების არსებობა, რომელიც გამოვლენილია საჯარო ხელისუფლების საქმიანობის ზოგადი ანალიზის შედეგად.

გარე სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანოს საქმიანობის გეგმის მოსამზადებლად საჭირო ინფორმაციის შეგროვება რისკზე დაფუძნებული მიდგომის შესაბამისად, ძირითადად, ხორციელდება უშუალოდ აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანოებისა და კონტროლის ობიექტების მიერ მოწოდებული ინფორმაციის საფუძველზე. შემდეგ აქცენტი გადადის საკანონმდებლო ორგანოების წარმომადგენლების, დაკავშირებულ დეპარტამენტებში მაღალ თანამდებობაზე მყოფი ადამიანების, ბიზნესის ცნობილი წარმომადგენლების, მეცნიერებისა და არასამთავრობო და გარემოსდაცვითი ორგანიზაციების წარმომადგენლების მიერ მოწოდებულ ინფორმაციაზე. ყველა ზემოაღნიშნული წყაროდან ინფორმაციის შეგროვების განუყოფელი ნაწილია მისი გადამოწმება ძირითადი ოფიციალური სტატისტიკური მონაცემებით.

მაგიდა "ლ

ქვეყანა (გარე სამთავრობო აუდიტის მეთოდოლოგია რისკზე დაფუძნებული რეგულირების საფუძველზე)	გარე სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანო	ინდუსტრიული, სამართლებრივი, ორგანიზაციული, ფუნქციონალური და სხვა ფაქტორები, რომლებიც გავლენას ახდენენ აუდიტირებული კონტროლის ობიექტების პრიორიტეტზე ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროში ეფექტურობის გარე სახელმწიფო აუდიტის რისკზე დაფუძნებული მიდგომისას.
		კონტროლის ობიექტების საქმიანობის მარეგულირებელ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების არსებობა ან პროცესი	მთავრობის პოლიტიკის თავისებურებები, რომლებიც გავლენას ახდენენ გავლენა კონტროლის ობიექტების საქმიანობაზე 1	სირთულე ობიექტის ფუნქციური სტრუქტურა კონტროლი	განსახილველ ობიექტში ეფექტური შიდა ფინანსური კონტროლის სისტემის ფუნქციონირება	დარღვევების, სასამართლო პროცესის და სამართალწარმოების არსებობა გასულ პერიოდებში	სამომავლო საჭიროებები ადამიანური რესურსების, მატერიალური, ტექნიკური და ფინანსური რესურსების მიმართ	დაქვემდებარებული ინსტიტუტები	ინდიკატორები
	გენერალური აუდიტის ოფისი
Დიდი ბრიტანეთი

შესრულების აუდიტის მეთოდების კრიტერიუმების შედარებითი ანალიზი, რომელიც ეფუძნება რისკზე დაფუძნებულ დაგეგმვას სხვადასხვა _ ქვეყანაში

Cour des Comptes

r და გენერალური აუდიტორი

შედეგად, საკონტროლო საქმიანობის მიმართულებების დაგეგმვის ეტაპზე, გარე სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის ორგანო ახორციელებს კვლევით მუშაობას, რომლის მიზანია გამოავლინოს ყველაზე პრობლემური დაქვემდებარებული ინსტიტუტები, რომლებიც პირველ რიგში უნდა იყვნენ კონტროლის ობიექტი. ამდენად, წინასწარი კონტროლის ეტაპზე გამოვლენილია არა მხოლოდ რისკები, არამედ სახელმწიფო სახსრების არამიზნობრივი ან არაეფექტური ხარჯვის დროული პრევენცია; გამორიცხავს მოსალოდნელი ხარჯების ღირებულების გადაჭარბების შესაძლებლობას; იზრდება ბიუჯეტით გათვალისწინებული ხარჯების დასაბუთება; ხდება დაგეგმილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ხარისხის და (ან) რაოდენობის ზრდა (დამატებითი დაფინანსების მოზიდვის გარეშე); განიხილება დაგეგმილი ღონისძიების განხორციელების ალტერნატიული ვარიანტები. შედეგად, მთავრობის მიერ ფინანსური ვალდებულებების ოფიციალური აღებამდეც მნიშვნელოვნად იზრდება სახელმწიფო ბიუჯეტის ხარჯვის მოქმედებისუნარიანობა და ეფექტურობა და მიღწეულია ღონისძიების განხორციელების ოპტიმალური სამართლებრივი რეჟიმი.

ზემოთ განხილული ქვეყნების ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროებში გარე სამთავრობო აუდიტის რისკზე დაფუძნებული რეგულირების მოდელების შედარებითი ანალიზი აჩვენებს, რომ, მიუხედავად აუდიტის რისკზე დაფუძნებული რეგულირების განხორციელებისადმი გამოყენებული მიდგომების ფორმულირების განსხვავებისა, ისევე როგორც ამ რეგულაციის განხორციელებაში აქცენტის გადატანა ამა თუ იმ მიდგომის ან მეთოდის სასარგებლოდ, თითოეული წარმოდგენილი ქვეყნის საკონტროლო საქმიანობის რისკზე დაფუძნებული დაგეგმვა ეფუძნება მსგავსი ტექნიკის ერთობლიობას: რისკის შეფასების მეთოდი, აუდიტი. განსჯის მოდელი, ლოგიკური მიდგომა (ცხრილი 3).

ცხრილი 3

გარე სამთავრობო აუდიტის რისკზე ორიენტირებული რეგულირების განხორციელების მიდგომების შედარებითი მახასიათებლები სხვადასხვა ქვეყნის ფინანსურ და საბიუჯეტო სფეროებში

რისკის შეფასების მეთოდი არის ტექნიკა ან ტექნიკის ნაკრები რისკის შეფასების პროცესში სხვადასხვა ოპერაციების განსახორციელებლად. რისკების შეფასების მეთოდების გამოყენებით, ხელისუფლების გარე ფინანსური კონტროლის განხორციელების უფლებამოსილი ორგანოები გაანალიზებულ ქვეყნებში იდენტიფიცირებენ რისკის ფაქტორებს, იდენტიფიცირებენ მისი წარმოშობის მიზეზებს და დეტალურ ანალიზს ექვემდებარება შესაძლო რისკების წარმოშობის პოტენციურ შედეგებს. ამ ქვეყნებში გარე სამთავრობო აუდიტის ფარგლებში ყველა რისკი განიხილება ორი ძირითადი კრიტერიუმის მიხედვით - წარმოშობის ალბათობა და ზემოქმედების ხარისხი და გამოყენებულია რაოდენობრივი და ხარისხობრივი შეფასების მეთოდების კომბინაცია (სურათი 2).

რისკის ხარისხობრივი შეფასება გულისხმობს აქტივობებს, რომლებიც მიმართულია გარკვეული ტიპის რისკის გამოვლენისკენ, მათ წარმოშობის განმსაზღვრელი ფაქტორებისა და მიზეზების იდენტიფიცირებაზე. მეთოდის გამოყენება კონტროლის ორგანოების ინსპექტირების პერსონალის მიერ ხარისხობრივი შეფასებარისკები სამთავრობო აუდიტისადმი რისკზე დაფუძნებული მიდგომის ფარგლებში გათვალისწინებულია იმ შემთხვევებში, როდესაც შეუძლებელია შესაბამისი რისკების რაოდენობრივი დადგენა, ან იმ შემთხვევებში, როდესაც ასეთი ინფორმაციის მოპოვება და ანალიზი დაკავშირებულია მაღალ ხარჯებთან.

რისკის ხარისხობრივი შეფასებისთვის გამოყენებული ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებული მეთოდია მატრიცული წარმოდგენა ან რისკის რუქა. ამ მეთოდის უპირატესობებში შედის მისი გამოყენების სიმარტივე და სიცხადე, აგრეთვე შესამოწმებელი ობიექტის პრობლემური უბნების ჰოლისტიკური სურათის მიღების შესაძლებლობა და ამ სფეროებში პრობლემების შესაძლო განვითარების შედეგები. თითოეული რისკი ექვემდებარება პერსონალურ იდენტიფიკაციას, რომლის ფარგლებშიც დგინდება მისი წარმოშობის ალბათობა და მნიშვნელობა, ანუ სახელმწიფო ბიუჯეტის სავარაუდო ზიანის ოდენობა ამ რისკის დადგომის შემთხვევაში. ინფორმაცია ყველა რისკის შესახებ დაჯგუფებულია მატრიცაში, რომელიც ნათლად აჩვენებს ნებისმიერი ინდივიდუალური რისკის სპეციფიკურ წონას, რომელიც მხედველობაში მიიღება გარე სახელმწიფო აუდიტის ორგანოების საქმიანობის დაგეგმვისას (სურათი 3).

ამ მატრიცის რიცხვითი მნიშვნელობები ასახავს რისკებს, რომლებიც იყოფა ხუთ კატეგორიად ისეთი კრიტერიუმების მიხედვით, როგორიცაა ალბათობა და მატერიალურობა, სადაც მატერიალურობისა და ალბათობის თითოეული კომბინაცია შეესაბამება გარკვეული ტიპის რისკს. ეს დაჯგუფება შესაძლებელს ხდის ერთმანეთის მიმართ რისკების პრიორიტეტიზაციას. ნახატზე ნაჩვენები შავი დაკბილული ხაზი წარმოადგენს კრიტიკული რისკის ტოლერანტობის ხაზს. ყველა რისკი, რომლის რეიტინგი აღემატება ამ დონეს, ითვლება „აუტანლად“.

ბრინჯი. 3.

რისკის გამოვლინების მნიშვნელოვნების დონე გამოითვლება, როგორც კონკრეტული მოვლენის დადგომის ალბათობისა და მისი წარმოშობის მნიშვნელობის საშუალო სარეიტინგო შეფასებების პროდუქტი. ამ შემთხვევაში, რისკის გამოვლინების მნიშვნელოვნების დონის განსაზღვრისას (ხარისხობრივი რისკის შეფასების ფარგლებში) შეიძლება გამოყენებულ იქნას მათემატიკური მოლოდინის ცნება, რომელიც ასევე ფართოდ გამოიყენება რისკის რაოდენობრივი შეფასების ფარგლებში.

რისკის რაოდენობრივი განსაზღვრის პროცესი ტარდება წინა რისკის ანალიზით მიღებული შედეგების შესაბამისად. რაოდენობრივი შეფასების განსაზღვრა მოიცავს რისკის სავარაუდო ზემოქმედების გამოთვლას და მისი გავლენის ხარისხს დაქვემდებარებული კონტროლის ობიექტის ფინანსურ-ეკონომიკური აქტივობის მაჩვენებლებზე.

ზოგადად მიღებულია, რომ რაოდენობრივი რისკის შეფასების პროცესი დაკავშირებულია უფრო დიდ შრომის ხარჯებთან, ვიდრე ნებისმიერი სხვა ტიპის შეფასება და მოიცავს მათემატიკური მოდელების გამოყენებას, როგორც მის მთავარ ინსტრუმენტს.

ზოგადად, განსახილველი ქვეყნების საგარეო სამთავრობო აუდიტის ფარგლებში რისკის რაოდენობრივი შეფასების მეთოდოლოგია შეიძლება დაიყოს სამ ჯგუფად:

• 1) სტანდარტთან შედარების მეთოდი შედგება პარამეტრების რეალური ან სავარაუდო მნიშვნელობების დაგეგმილ მნიშვნელობებთან შედარებისგან, რათა დადგინდეს გადახრების ფაქტები მისაღები დონიდან.
• 2) „არასავარაუდო“ მოდელების გამოყენების მეთოდი ითვალისწინებს სუბიექტური ვარაუდების არსებობას, როგორც რისკის გამოვლინების შეფასების ნაწილს და საფუძვლად იღებს პროცესებს. ფაქტორული ანალიზიდა რისკის შინაარსის ანალიზი.
• 3) ალბათური მოდელების გამოყენების მეთოდები შესაძლებელს ხდის რისკის მოვლენების და მათი გავლენის შეფასებას, მონაცემთა ფართო სპექტრის (მათ შორის გასული პერიოდების) გათვალისწინებით და სიტუაციის მომავალი განვითარების შედეგების მოდელირებით. ამ ჯგუფის ფარგლებში აქტიურად გამოიყენება ეკონომიკურ-სტატისტიკური მეთოდი, სიმულაციური მოდელირება, დამოუკიდებელი ექსპერტების მიერ რისკის ფენომენების შეფასება და მისაღები აუდიტის რისკის გამოთვლის მეთოდოლოგია.

ყველაზე ფართოდ გამოყენებული მეთოდია სტანდარტთან შედარება, რომელიც ხასიათდება მისი გამოყენების შედარებითი სიმარტივით. ეს მეთოდი გულისხმობს პარამეტრების რიცხვითი მნიშვნელობების გამოთვლას, რომლებიც ახასიათებენ რისკის გამოვლინების გავლენას დაქვემდებარებული საკონტროლო ობიექტის საქმიანობაზე.

ამ მეთოდის შესაბამისად რისკების გამოთვლისა და შეფასების ალგორითმი გულისხმობს განსხვავების დადგენას დაგეგმილ (ოფიციალურად დამტკიცებულ) და პროგნოზირებულ (ან რეალურ) პარამეტრებს შორის:

A R = Ril - Rpr,

სადაც Ril არის პარამეტრის დაგეგმილი (დამტკიცებული) მნიშვნელობა (პოტენციური რისკის უარყოფითი ზემოქმედების გათვალისწინების გარეშე); Ppr არის პარამეტრის პროგნოზირებული (შესაბამისი რისკის გათვალისწინებით) მნიშვნელობა.

ამრიგად, გარე სახელმწიფო აუდიტის ორგანოების საქმიანობის რისკებზე დაფუძნებული დაგეგმვისათვის მონაცემთა შეგროვების ეტაპზე დგინდება სხვადასხვა გადახრების ფაქტები, რომლებიც შემდგომში გამოიყენება დასკვნების დასაბუთებლად.

ზემოაღნიშნული გამოთვლების ფარგლებში გამოიყენება რისკის კოეფიციენტი, რომელიც ასახავს პარამეტრების გადახრების პროპორციულ თანაფარდობას, როგორც ზემოთ, ისე ქვემოთ მითითებული დონიდან: რისკის კოეფიციენტი = M-/M+.

სადაც M- (+) არის პარამეტრების პროგნოზირებული მნიშვნელობები, ნაკლები ან, პირიქით, აღემატება დაგეგმილ მნიშვნელობებს.

კონტროლის ობიექტის შესახებ წინასწარი ინფორმაციის შეგროვების ფარგლებში, გარე სახელმწიფო კონტროლის ორგანოების შემმოწმებელი შემადგენლობა, ამ კოეფიციენტის გამოყენებაზე დაყრდნობით, იძლევა შესაძლებლობას, წარმოდგენა ჰქონდეს შიდა კონტროლის სისტემის ეფექტურობაზე. .

ფაქტორული ანალიზი გამოიყენება წინასწარ ეტაპზე აუდიტის ადგილზე არსებული მდგომარეობის შესაფასებლად, ასევე აუდიტის რისკის შესაძლო ხარისხის პროგნოზის გასაკეთებლად. იგი ეფუძნება რისკის ფაქტორების პარამეტრების ანალიზს და შეფასებას, რაც შესაძლებელს ხდის გამოავლინოს რისკის წარმოქმნის მიმართ ყველაზე დაუცველი ტერიტორიები, ანუ განისაზღვროს რისკების ძირითადი წყაროები, შეაფასოს მათი გავლენისა და მნიშვნელობის ხარისხი. მოცემულ სიტუაციაში.

კონტენტ ანალიზის მეთოდი ემყარება იმ პარამეტრების გამოთვლას, რომლებიც შეიცავს არა მხოლოდ შემთხვევის სცენარის შედეგებს, არამედ რისკის ფაქტორების წარმოშობის ალბათობას. არსი ამ მეთოდით- რისკის პოტენციური წარმოშობის გაანგარიშება და კონკრეტული რისკით გამოწვეული სავარაუდო ზიანის დადგენა. ამ მიდგომის ფარგლებში, ალბათობის ცნება გამოიყენება ცალკეული მოვლენების წარმოშობის სიხშირის დასადგენად და გამოითვლება როგორც რისკის ფაქტორების ალბათობის ემპირიული შკალა.

ეკონომიკურ-სტატისტიკური მეთოდი მიზნად ისახავს რისკთან დაკავშირებული მოვლენის ალბათობის გამოთვლას ისეთი სტატისტიკური მაჩვენებლების საფუძველზე, როგორიცაა: ცვალებადობის კოეფიციენტი, საშუალო მოსალოდნელი მნიშვნელობა (მათემატიკური მოლოდინი), დისპერსია, სტანდარტული გადახრა.

სიმულაციური მოდელირების მეთოდი გულისხმობს ფაქტობრივი სიტუაციის პროექციას დროის კონკრეტულ მომენტში ვირტუალურ მოდელში, რაც შესაძლებელს ხდის მკაფიოდ წარმოაჩინოს მოვლენების განვითარების სხვადასხვა სცენარი მითითებულ პარამეტრებზე დაყრდნობით. აღსანიშნავია, რომ ამ მეთოდის გამოყენება შეუძლებელია სპეციალიზებული კომპიუტერული პროგრამების გამოყენების გარეშე (მაგალითად, Monte Carlo, Pertmaster Risk), რაც რისკის შეფასების ამ მიდგომას ერთ-ერთ ყველაზე რთულ და ძვირად აქცევს.

საექსპერტო რისკების შეფასების მეთოდები ეფუძნება დამოუკიდებელი მესამე მხარის ექსპერტების ჩართვას რისკებთან დაკავშირებული ინფორმაციისა და დასკვნების მისაღებად. ეს მეთოდები ბუნებით უნივერსალურია, რადგან მათი გამოყენება შესაძლებელია როგორც რისკის ფაქტორების რაოდენობრივი, ისე ხარისხობრივი შეფასების ფარგლებში და ასევე არ არის დამოკიდებული საწყისი ინფორმაციის მონაცემების რეალურ ხელმისაწვდომობაზე. ამ მეთოდის მნიშვნელოვანი მინუსია მიღებული შედეგებისა და დასკვნების სიზუსტის დამახინჯების შესაძლებლობა იმის გამო, რომ რისკის ფაქტორების შეფასების საფუძველია სუბიექტური აზრის მიდგომა.

გარე სამთავრობო აუდიტის ფარგლებში ასევე გამოიყენება მისაღები აუდიტის რისკის შეფასების მეთოდი, რომლის მიხედვითაც ამ რისკის დონე განისაზღვრება შემდეგი ფორმულით:

სადაც DAR არის მისაღები აუდიტის რისკი (სასურველი აუდიტის რისკი), 1R არის თანდაყოლილი რისკი (თანდაყოლილი რისკი), DR არის შეცდომის არ გამოვლენის რისკი (Detection Risk).

ამ მეთოდის გამოყენებისას რისკი აღიქმება, როგორც 2 რისკის ფაქტორის კომბინაცია:

• საკონტროლო ობიექტის ანგარიშგებისას მნიშვნელოვანი უზუსტობების არსებობის ფაქტორი;
• ინსპექტირების პერსონალის მიერ ზემოაღნიშნული არასწორი ანგარიშგების შესაძლო გამოუვლენლობის და ამასთან დაკავშირებით აუდიტორის არასწორი დასკვნების ჩამოყალიბების ფაქტორი.

რისკის მართვის თეორიის მეთოდოლოგიის გამოყენება საშუალებას იძლევა, გარე სახელმწიფო აუდიტის ორგანოების დაქვემდებარებაში მყოფ ობიექტებზე სრულად გამოავლინოს ყველაზე აქტუალური რისკები, განახორციელოს გარკვეული რისკების მატერიალურობის ხარისხობრივი და რაოდენობრივი შეფასება, აგრეთვე რისკების ალბათობა. მათი წარმოშობის, რისკების ხარისხობრივი და რაოდენობრივი შეფასების საფუძველზე სავარაუდო რისკების რანჟირება, რისკზე დაფუძნებული მიდგომის საფუძველზე სამომავლო კონტროლის გეგმის შემუშავების პრიორიტეტების ჩამონათვალის შედგენა.

საკონტროლო ობიექტის რისკის შეფასება პირდაპირ გავლენას ახდენს მისი შემოწმების სიხშირეზე: რისკის შეფასების უფრო მაღალი ღირებულება შეესაბამება ინსპექტირების მაღალ სიხშირეს.

განსახილველ ქვეყნებში გარე სახელმწიფო აუდიტის განმახორციელებელი ორგანოს საკონტროლო საქმიანობის გეგმის ფორმირებისას გამოიყენება გაანგარიშების შემდეგი ალგორითმი:

საკონტროლო ობიექტები, რომლებიც უნდა შევიდეს საკონტროლო აქტივობის გეგმაში = B+CP/2+N/3,

სადაც B - კონტროლის ობიექტები მაღალი ხარისხის რისკით, SR - კონტროლის ობიექტები საშუალო ხარისხის რისკით, N - კონტროლის ობიექტები რისკის დაბალი ხარისხით.

ამ ალგორითმის მიხედვით, ყველა საკონტროლო ობიექტი იყოფა სამ ჯგუფად: მაღალი, საშუალო და დაბალი რისკის. კლასიფიკაციის შედეგების მიხედვით, გარე სახელმწიფო აუდიტის ორგანოს საკონტროლო საქმიანობის გეგმაში იქნება პირველი ჯგუფის ყველა ობიექტი (მაღალი რისკი), მეორე ჯგუფის საკონტროლო ობიექტების 50% (საშუალო რისკი) და 30% ობიექტს. მესამე ჯგუფი (დაბალი რისკი). სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, პირველი ჯგუფის ობიექტები ექვემდებარება სავალდებულო ყოველწლიურ აუდიტს, მეორე ჯგუფის ობიექტები ექვემდებარება გარე აუდიტს ყოველ ორ წელიწადში ერთხელ, მესამე ჯგუფის ობიექტებისთვის გარე აუდიტის სიხშირე არის სამ წელიწადში ერთხელ.

გაანალიზებული უცხო ქვეყნების გარე სახელმწიფო აუდიტის ორგანოების საკონტროლო საქმიანობის გეგმის შემუშავების ფარგლებში რისკების შეფასების ალგორითმი წარმოდგენილია ზოგადი ხედიშემდეგ დიაგრამაზე (სურათი 4 1).

ბრინჯი. 4.

აუდიტის შეფასების მოდელი არის აუდიტის რისკის სიმბიოზი, პროფესიული თვისებებიდა აუდიტორის გამოცდილება და რეალური აუდიტის შედეგები. როგორც მონაცემთა შეგროვების ნაწილი, დასკვნა ერთი პარამეტრის სანდოობის შესახებ ამ მოდელის გამოყენებისას გავლენას ახდენს:

• 1) ინსპექტირების პერსონალის აპრიორი შეფასება პარამეტრის შესაძლო მნიშვნელობისა, გამოხატული ალბათობის სიმკვრივის სახით (ინსპექტირების პერსონალის გამოცდილებისა და ცოდნის საფუძველზე და წარსულში მსგავსი სიტუაციების შეფასების გამოცდილებაზე).
• 2) მოსახლეობის შემოწმება.
• 3) ტესტის შედეგების შედარება აპრიორი შეფასების შედეგებთან და „უკან ალბათობების“ გამოთვლა. ეს მოდელი გრაფიკულად შეიძლება წარმოდგენილი იყოს ნახაზზე 5 1, სადაც k* არის საანგარიშგებო ინდიკატორის მნიშვნელობა, რომელიც დამოწმებული იქნა აუდიტორების მიერ (მაგალითად, ძირითადი საშუალებების საწყისი ღირებულება, საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული შესყიდვების ღირებულება და ა.შ.) , L1 არის მატერიალურობის ინტერვალი საანგარიშო ინდიკატორისთვის; f(p) არის ალბათობის განაწილების სუბიექტური ფუნქცია.

მრუდის ქვემოთ არსებული სივრცე წარმოადგენს აუდიტორის მსჯელობას საანგარიშო ინდიკატორის ყველა შესაძლო მნიშვნელობის მრავალფეროვნების შესახებ. ნახატზე დაჩრდილული სივრცე წარმოადგენს ანგარიშგების მნიშვნელოვანი შეცდომის ალბათობას.

ბრინჯი. 5.

ამ მოდელის შეფასებები შეიძლება წარმოადგენდეს დისკრეტული ან უწყვეტი შემთხვევითი ცვლადის განაწილებას. ამ მიდგომის უპირატესობებს შორის აღსანიშნავია გამოთვლების სიმარტივე და ტესტის შედეგების აპრიორულ ალბათობებთან სწრაფი შერწყმისა და უკანა ალბათობების გამოთვლის შესაძლებლობა. ასეთი მოდელის სისუსტეები მოიცავს სუბიექტური (ფსიქოლოგიური) ალბათობების შესაძლო აღრევას სტატისტიკურ დეტალებთან, ასევე შესაბამისი ფუნქციის სავალდებულო ფორმირებას, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს გარკვეული სირთულეები რიგ სიტუაციებში.

რისკზე დაფუძნებული მიდგომის საფუძველზე გარე სამთავრობო აუდიტის საკონტროლო საქმიანობის გეგმის შედგენის პროცესის უპირატესობები უფრო აშკარა ხდება, თუ ყურადღებას მივაქცევთ ამგვარი პროცესის არარსებობის ნაკლოვანებებს:

• ა) არასტატისტიკური კვლევის ფარგლებში ფაქტობრივი მონაცემების შეგროვების ალგორითმი არ იძლევა მკაფიო, ლოგიკურად სრული თანმიმდევრობის აგების შესაძლებლობას. ანუ არ არსებობს გამოყენებული პროცესების გაგების საფუძველი.
• ბ) მონაცემებისა და გადაწყვეტილების ურთიერთმიმართების მკაფიო გაგების არარსებობა აუდიტორს აქცევს სტატუს კვოში, ართმევს მას შესაძლებლობას დროულად განახორციელოს ცვლილებები და ადეკვატურად დაიცვას თავისი დასკვნები (მაგალითად, სასამართლოში).
• გ) არასტატისტიკური კვლევის ჩატარებისას ფაქტობრივი მონაცემების შეგროვების ალგორითმი არ გულისხმობს იდეების ჩამოყალიბებას შეგროვებული ინფორმაციის ოპტიმალური რაოდენობისა და მათი ინტერპრეტაციის მექანიზმის შესახებ, ამიტომ ასეთი მიდგომა აუცილებლად გამოიწვევს რესურსების არაორგანიზებულ გამოყენებას ( ზოგიერთი ობიექტი ან კონტროლის სფერო ექვემდებარება ზედმეტ ყურადღებას გარე სამთავრობო აუდიტის ორგანოების მხრიდან, სხვები, პირიქით, შეუმოწმებელი დარჩება). თუნდაც ვივარაუდოთ, რომ ინსპექტირების ჯგუფი და აუდიტორი ამ ინფორმაციას ითვალისწინებენ, მათ არ აქვთ საკმარისი მტკიცებულება იმის დასამტკიცებლად, რომ არ არის რესურსების ფუჭად ხარჯვა.

საგარეო სამთავრობო აუდიტის რისკზე დაფუძნებული რეგულირების ფარგლებში ლოგიკური მიდგომის არსი არის ის, რომ მისი გამოყენება შესაძლებელია საკონტროლო აქტივობების შემდეგ მოვლენების დამახინჯების ალბათობის დასადგენად:

(1-B1)(1-B2) + (1-B1)B2(1-B4) + B1(1-B3)(1-B5),

სადაც B1 არის ალბათობა იმისა, რომ მიღებული მონაცემები საიმედოა თავდაპირველად, ანუ საკონტროლო ღონისძიების განხორციელებამდე;

B2 - ალბათობა იმისა, რომ საკონტროლო მოქმედების დროს დადგინდება დამახინჯების არსებობა;

VP არის ალბათობა იმისა, რომ საკონტროლო მოვლენის შემდეგ არსებული დამახინჯება არ იქნება ნაპოვნი;

B4 - ალბათობა იმისა, რომ საკონტროლო მოვლენის დროს გამოვლენილი დამახინჯება გამოსწორდება;

B5 - ალბათობა იმისა, რომ თუ დასკვნა გაკეთდება არარსებული დამახინჯების შესახებ, გამოვლინდება შეცდომა საკონტროლო აქტივობაში.

ამ მიდგომის გამოყენება საშუალებას გაძლევთ გაანალიზოთ პოტენციური შესაძლებლობაგარე სამთავრობო აუდიტის ფარგლებში შემმოწმებელი პერსონალის მიერ დაშვებული შეცდომები (რომელ ობიექტზე/რაიონში და რა შეცდომები შეიძლება დაუშვას მონაცემთა დამუშავებისას). ლოგიკური მიდგომის ალბათობის ხე ნაჩვენებია სურათზე 6 1.

ზემოხსენებული რისკის ანალიზის მეთოდების გარდა, მეცნიერებმა შეიმუშავეს რისკის ფაქტორების ვიზუალიზაციისა და რაოდენობრივი შეფასების სხვა მეთოდები, რომლებიც ძალიან მოწონებულია განსახილველი ქვეყნების გარე ფინანსური კონტროლის ორგანოების მიერ.

ადრე, დაქვემდებარებული კონტროლის ობიექტების რისკის ფაქტორების შესაფასებლად ადეკვატური ანალიტიკური ინსტრუმენტების წარმოების მცდელობები წარუმატებლად დასრულდა ეკონომიკაში პროცესებისა და სისტემების უკიდურესი სირთულის, ეკონომიკური ობიექტების ურთიერთობებისა და დამოკიდებულების ძალზე წინააღმდეგობრივი და ჰეტეროგენული ბუნების გამო.

ბრინჯი. 6.

დაქვემდებარებული კონტროლის ობიექტების, როგორც ეკონომიკური ურთიერთობების სისტემის განუყოფელი ელემენტის, რისკის ფაქტორების შეფასების პროცესში, საჭიროა განხორციელდეს მართვის ორგანოებისა და პროცესების, როგორც ერთიანი კიბერნეტიკური სისტემის რისკის ფაქტორების ყოვლისმომცველი შეფასება.

ანალოგიურ მიდგომას იყენებენ განვითარებული ქვეყნების სააღრიცხვო პალატები სოციალურ-ეკონომიკური „დიაგნოსტიკისთვის“ მონაცემთა მოცულობის ანალიზის (DEA) მეთოდოლოგიით, რომელიც წარმოადგენს არაერთი მეცნიერის მუშაობის შედეგს ბოლო ინტერდისციპლინარული კვლევის ფარგლებში. ორი ათწლეული ეკონომიკის, სისტემების ანალიზისა და ოპერაციების კვლევის სფეროებში. DEA მეთოდოლოგიის საფუძველია მათემატიკური ეკონომიკის ფუნდამენტური პრინციპები, როგორიცაა დ.ფონ ნეუმანის ეკონომიკური მოდელები, წარმოების ფუნქციების თეორია, ვ.ლეონტიევის წარმოების მოდელები და ვ.პარეტოს ოპტიმალურობის პრინციპები.

ბრინჯი. 7.

DEA მიდგომის არსი არის დაქვემდებარებული საკონტროლო ობიექტის სხვადასხვა შეყვანისა და გამომავალი პარამეტრების შესწავლა, რადგან ის მოქმედებს მიმდებარე ეკონომიკურ გარემოში. DEA მიდგომის არსის მათემატიკური გამოხატულება აისახება ოპტიმიზაციის პრობლემების დიდი ოჯახის გადაწყვეტაში. როგორც ამ პრობლემების გადაჭრის ნაწილი, კონტროლის ობიექტები მოქმედებს როგორც აგენტების ერთობლიობა, რომელიც გარდაქმნის სახელმწიფო რესურსებს რაიმე შედეგად ან სოციალურ ეფექტად.

შეყვანისას კონტროლის დაქვემდებარებულ ობიექტს აქვს პარამეტრული მონაცემების ნაკრები (მათ შორის ფინანსური აუდიტისა და შესრულების აუდიტის შედეგები), ხოლო გამოსავალზე - დაქვემდებარებული ობიექტის თანდაყოლილი რისკის ფაქტორების შეფასების დამახასიათებელი პარამეტრები (სურათი 7). ამ ტექნიკის აშკარა უპირატესობაა დიდი რაოდენობით ჰეტეროგენული ფაქტორების ურთიერთდაკავშირება ინდივიდუალური სისტემის ან რიგი სისტემების ანალიზის ფარგლებში, რამაც შეიძლება მნიშვნელოვნად გაზარდოს ობიექტის მუშაობის რისკის შეფასების ეფექტურობა.

აღწერილი მეთოდი საშუალებას გაძლევთ შეაფასოთ რაოდენობრივი ზომა, დინამიკა და ტენდენციები საკონტროლო ობიექტების ფუნქციონირებაში რისკების წარმოქმნასა და განვითარებაში, მრავალგანზომილებიანი ეკონომეტრიული სივრცის ვიზუალიზაცია (ორგანზომილებიანი და სამგანზომილებიანი მონაკვეთების აგების გამოყენებით).

სურათი 8 გვიჩვენებს დაქვემდებარებული საკონტროლო ობიექტის რისკის ფუნქციის წარმოებულის კვეთას მოდელში ერთი შეყვანისა და ერთი გამომავალი პარამეტრით.

ბრინჯი. 8.

დაქვემდებარებული საკონტროლო ობიექტის პუნქტების ნაკრები, რომელიც ასახულია მე-8 სურათზე, ძალიან ინფორმატიულია, რადგან ის ქმნის იდეას ობიექტის შედარებითი რისკის ფაქტორების შესახებ. რისკის ხარისხი ხასიათდება გაანალიზებული საკონტროლო ობიექტის წერტილის მდებარეობით ნაკრების საზღვრებთან მიმართებაში:

• თუ წერტილი არის ფუნქციის საზღვარზე (წერტილები (XI,Yl), (X2,Y2), (X3,Y3), (X4,Y4)), მაშინ საკონტროლო ობიექტის რისკის ალბათობა მიდრეკილია ასი პროცენტით. ;
• თუ წერტილი არის სიმრავლის შიგნით (წერტილი (X5,Y5)), მაშინ რისკის ხარისხი ხასიათდება მისი დაშორებით ფუნქციის საზღვრიდან - რაც უფრო მცირეა ეს მანძილი, მით უფრო მაღალია რისკი.

DEA მიდგომა საშუალებას იძლევა განისაზღვროს ობიექტის რისკ-ფაქტორების რაოდენობრივი ზომა, საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ რისკის გამოვლინების ოპტიმიზაციის საუკეთესო გზები, დაქვემდებარებული ობიექტის სტაბილურობის ზონების იდენტიფიცირება, მდგომარეობის ტენდენციებისა და ცვლილებების დინამიკის ანალიზი. ობიექტის, როგორც სისტემის საქმეების შესახებ. ამ მიდგომის ასეთი უპირატესობები შესაძლებელს ხდის უფრო გონივრულად შემუშავდეს და განხორციელდეს სტრატეგიები გარე სამთავრობო აუდიტის განხორციელებისთვის.

შეჯამებისთვის, უნდა აღინიშნოს, რომ განსახილველი ქვეყნების გარე სახელმწიფო აუდიტის ორგანოების მიერ საკონტროლო საქმიანობის განხორციელების გეგმის შემუშავების ეტაპზე ტარდება ერთგვარი კვლევითი სამუშაოები დაქვემდებარებული ინსტიტუტების გამოსავლენად, რომლებსაც აქვთ მაღალი რისკის ფაქტორების ხარისხი, ამ ინსტიტუტების რისკის დონის შემდგომი რეიტინგით ჩამოყალიბდეს განხორციელების პრიორიტეტული კონტროლის აქტივობების ჩამონათვალი. ამ კვლევის ფარგლებში დგინდება არა მხოლოდ რისკების არსებობის ფაქტები, არამედ არასათანადო ან ჩახშობის ფაქტები. არაეფექტური გამოყენებასაჯარო სახსრები; მოსალოდნელი ხარჯების გადაჭარბებული შეფასების აღკვეთა და მათი დამატებითი დასაბუთება; სახელმწიფოს დამატებითი ფინანსური რესურსების გამოყენების გარეშე უმჯობესდება მიწოდებული მომსახურების ხარისხი და (ან) რაოდენობა, გაანალიზებულია დაქვემდებარებული კონტროლის ობიექტების ფუნქციონირების მიზნების მისაღწევად განხორციელებული აქტივობების განხორციელების ალტერნატიული სცენარები. .

შედეგად, რისკზე ორიენტირებული მიდგომის ზემოაღნიშნული უპირატესობები გარე სამთავრობო აუდიტის მიმართ საშუალებას გვაძლევს დავასკვნათ, რომ ის შეესაბამება ყველა თანამედროვე მოთხოვნებისახელმწიფო ფინანსური კონტროლის კარგად მოქმედი, ეფექტური სისტემა და გვაძლევს საშუალებას დავასკვნათ, რომ ეს მიდგომა მნიშვნელოვნად უწყობს ხელს ეკონომიკური ზრდის მაღალი ტემპებით სახელმწიფოს ეფექტურ და მდგრად განვითარებას.

• პრიორიტეტული მიმართულებებისოციალური პოლიტიკა, შემადგენლობაში ცვლილებები და სახელმწიფოს თანაგანხორციელების მოთხოვნები. უფლებამოსილებები, ახალი მიზნობრივი პროგრამების დამტკიცება და ა.შ.
• ამავდროულად, ინსპექტირების ობიექტის პერსონალის საკონტროლო ფუნქციების დელიმიტირების პროცედურა, მათი ფუნქციების შეუსრულებლობაზე (ცუდ შესრულებაზე) და იურიდიული სამსახურის (ადვოკატის) არსებობაზე პასუხისმგებლობის განსაზღვრა. ასევე ფასდება ორგანიზაცია; თუნდაც შესაბამისი დეპარტამენტების ხელმძღვანელების მუშაობის გამოცდილება და ხანგრძლივობა. ავტორის მიერ შედგენილი
• ავტორის მიერ შედგენილი
• ავტორის მიერ შედგენილი
• ავტორის მიერ შედგენილი
• ავტორის მიერ შედგენილი

კონტროლიხოლო აუდიტი მიუთითებს არასაკმარის მეთოდოლოგიურ... ... კავშირზე, რომელთანაც სტატიაში განხილულია ორგანიზაციის აქტუალური საკითხები რისკი- ორიენტირებული შიდა ფინანსური კონტროლიდა მიმართულებები...... რისკი-ორიენტირებული VFC #304873_300_d# ინტერიერი ფინანსური კონტროლი არის მართვის ინსტრუმენტი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ სწრაფად... ... განახორციელოთ კონტროლი ny ქმედება. ცხრილი 2. რისკი- ორიენტირებული დაგეგმვა შიდა ფინანსური კონტროლისაბიუჯეტო ოპერაცია...

სტანდარტების პროექტების შესახებ შიდა ფინანსური კონტროლი

მიმდინარეობს საჯარო განხილვა. მათი გამოყენება განხორციელებაში შიდასახელმწიფო (მუნიციპალური) ფინანსური კონტროლიდაგეგმილია 2020 წლის 1 იანვრიდან. ამჟამად....... კონტროლი. ფინანსთა სამინისტრომ მოამზადა ორი სტანდარტის პროექტი: დაგეგმვა კონტროლისხეულის საქმიანობა შიდასახელმწიფო... ... ნაწილი 1 ხელოვნება. ძვ.წ. 265 RF სახელმწიფო (მუნიციპალი) ფინანსური კონტროლი განხორციელდება საფინანსო და საბიუჯეტო სფეროში დებულებების შესრულების უზრუნველსაყოფად, საბიუჯეტო და ქონებრივი მინიმიზაციის მიზნით. რისკი ov და ხარისხის გაუმჯობესების უზრუნველყოფა ფინანსურიობიექტური დისციპლინები...

განხორციელების მახასიათებლები შიდა ფინანსური კონტროლიდა აუდიტი

განუწყვეტლივ ბრუნავს ამა თუ იმაში ფინანსურისისტემები, ასევე დაკავშირებული... ... (გადანაწილება), გამოყენება, აღრიცხვა და კონტროლი უდავოდ გადამწყვეტ როლს თამაშობს... ... სახელმწიფოს მენეჯერული ფუნქციები: მიზნების დასახვა, დაგეგმვა, ორგანიზაცია, სტიმულირება... ... თავისი ინტერესების დასაცავად. სახელმწიფო სისტემა კონტროლიდა შესაბამისად კლასიფიკაცია... ...მთავრობა. კონტროლი ამცირებს რისკიდა ფედერალური კანონი No252-FZ შეეხო... ... უწყებრივი კონტროლი(a-udita) ნაწილობრივ შიდა ფინანსური კონტროლი(აუდიტი)....

განხორციელების აქტუალური საკითხები შიდასახელმწიფო ფინანსური კონტროლი, შიდა ფინანსური კონტროლიდა აუდიტი

სემინარი ეძღვნება ჩატარების საკითხების შესწავლას შიდასახელმწიფო ფინანსური კონტროლი, წინასწარი პრიორიტეტი კონტროლიმომდევნოზე, ორგანიზაციები და... ...რეგიონული და მუნიციპალური დონეები: განხორციელების ახალი მიდგომები კონტროლიარანაირი აქტივობა; რისკი- ორიენტირებული დაგეგმვა; რისკი- დარღვევების კლასიფიკაციის მიმართ ორიენტირებული მიდგომა; ჩატარების მეთოდები... ... მონიტორინგი და აუდიტი შესყიდვების სფეროში; საჯარო, უწყებრივი, სახელმწიფო კონტროლი შესყიდვების სფეროში; 2017 წლის შესყიდვის დასაბუთება; რაციონირება; განმარტება...

ინტერიერიფარფლი კონტროლიშექმნილი. ეს ყველაფერი ეფექტურობაზეა

სისტემის შექმნა და ფუნქციონირება შიდა ფინანსური კონტროლიდა საკმაოდ ბევრი აუდიტი უკვე ჩატარდა მოსკოვში. მაგრამ როგორ... ... დააწესა 470 დისციპლინური სანქციებიხელმძღვანელს გადაეგზავნა 37 მასალა კონტროლიდამრღვევთა ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობამდე მიყვანა....... ხელისუფლება შიდა კონტროლიდა არის გადაღება რისკიდა რაც აღმასრულებელი ხელისუფლების ხელმძღვანელს შეუძლია... ... უფროსის მოადგილე კონტროლიმენეჯმენტი I. E. Zaiko, დაგეგმვა- ეს განხორციელების მხოლოდ პირველი ეტაპია შიდა ...

VFK და ინტერიერი კონტროლი ეკონომიკური ცხოვრების ფაქტები: მსგავსებები და განსხვავებები

საგნები. საბიუჯეტო კანონმდებლობით და ბუღალტრული აღრიცხვის კანონმდებლობის ძალით მათ უნდა განახორციელონ ორი სახის შიდა კონტროლი - ინტერიერი ფინანსური კონტროლი და ინტერიერი კონტროლი ეკონომიკური ცხოვრების ფაქტები. როგორ ეს ორი სახეობა (ორი ჯიში) შიდა კონტროლიიკვეთება...... კონტროლიგარემო, რომლის ელემენტების შემადგენლობა შეესაბამება საერთაშორისო სტანდარტებს შიდა კონტროლი. სხვადასხვა მიდგომები მუშაობისას რისკიამი. მოდით აღვნიშნოთ ორი ძალიან მნიშვნელოვანი განსხვავება. 1 WFC-ის განხორციელების წესები ფოკუსირებულია მუშაობაზე რისკიამი განხორციელების შემდეგ...

ხარისხის მონიტორინგი ფინანსურიმენეჯმენტი და დაგეგმვა კონტროლიარანაირი აქტივობა

შეუძლია ხარისხის მონიტორინგი ფინანსურიმართვა იყოს სასარგებლო ინსტრუმენტიღონისძიებების დაგეგმვისას შიდადა გარე ფინანსური კონტროლი? ამ კითხვაზე პასუხი წაიკითხეთ დიმიტრი ანდრეევიჩის სტატიაში... ... (ბიუჯეტის პროექტის შედგენა, ბიუჯეტის შესრულება, აღრიცხვა და ანგარიშგება, კონტროლი და აუდიტი). ზემოაღნიშნული ანალიზისა და შეფასების შედეგების საფუძველზე, ფინანსთა სამინისტრო... ... მოიცავს საბიუჯეტო პროცესის ყველა ეტაპს: საშუალოვადიან ფინანსური დაგეგმვა; ბიუჯეტის შესრულება ხარჯების კუთხით; ბიუჯეტის შესრულება... ... ფედერალური ბიუჯეტის ხარჯები მიმდინარე ფინანსურიწელს, ასევე რისკიდა ფულადი ხარვეზების გამოჩენა მიმდინარე ფინანსურიწელი...

„ფინ კონტროლი"ამისთვის ფინანსურიკონტროლერები

ორგანიზაციის შესახებ შიდასახელმწიფო ფინანსური კონტროლიდედაქალაქში მისი განხორციელების ახალი მეთოდები და ფორმები ჟურნალს... ... და ობიექტების იდენტიფიცირებას კონტროლი რისკი ov. მთავარი კონტროლი რისკიკონტროლი დაგეგმვა

განხორციელების პრობლემები შიდა ფინანსურიაუდიტი

სტატიაში წარმოდგენილია სახელმწიფო სამსახურის მიერ გაკეთებული დასკვნები ფინანსური კონტროლიდაღესტნის რესპუბლიკის, საბიუჯეტო სახსრების მთავარი მენეჯერების განხორციელების უფლებამოსილების ანალიზის შედეგებზე დაყრდნობით. შიდა ფინანსურიაუდიტი. სტატიაში წარმოდგენილია დასკვნები... ...ეთიკური სტანდარტები და ანტიკორუფციული კანონმდებლობა. Ცუდი ხარისხის დაგეგმვა- ცუდი ხარისხის შესრულება. გარდა ზოგადი შედგენის შეცდომებისა... ...აღსანიშნავია ანალიზისა და შეფასების ფორმალური მიდგომა. რისკის, ასევე დაგეგმილი აუდიტის პროცედურების დაკავშირება შეფასებასთან...

Ფინანსური კონტროლი : მეთოდოლოგია და ავტომატიზაცია

ახალი უფლებამოსილებები მოითხოვს მეთოდოლოგიის შემუშავებას კონტროლისაბიუჯეტო კანონმდებლობა, მონიტორინგის მეთოდოლოგია... ... (პროცედურები). მიზანშეწონილია სისტემის საფუძველი ჩაეყაროს შიდა G(M)FC ინსტრუმენტების ნაკრები, რომელიც უზრუნველყოფს... ... სხეულს და სხვა უფლებამოსილებებს: კონტროლიმაგრამ თვლადი, ფინანსური, ხაზინა, სამართალდამცავი ორგანოები და ა.შ. ... ... მოწინავე განვითარება - "Fin" პროგრამული პაკეტი კონტროლი-ჭკვიანი." დარღვევების კვალიფიკაცია კლასიფიკაციის საკითხი... ... განხორციელებულთა მთელ სიაში კონტროლი ny მოვლენა. რისკი- ორიენტირებული დაგეგმვა Rosfinnadzor-ის ინფორმაციით, ეფექტური...

სისტემის ერთიანი საინფორმაციო სივრცე ფინანსური კონტროლი

სახელმწიფო (მუნიციპალური) სისტემა ფინანსური კონტროლიმალე მიიღებს კარგ სტიმულს... ... მორგებული გადაწყვეტა- პროგრამული პაკეტი "ფინი" კონტროლი-ჭკვიანი." ერთიანი სტანდარტები და კლასიფიკატორები... ... ანგარიშგება და შესრულების მონიტორინგი კონტროლი. დაგეგმვა კონტროლისამუშაოს დაგეგმვის ეტაპის ყველაზე მნიშვნელოვანი სიახლეა ფიქსირებული ნორმატიული სამართლებრივი აქტების პრაქტიკაში განხორციელება რისკი-ორიენტირებული მიდგომა ყოველწლიური... ... კოორდინირებულია დაგეგმვაორგანოების მუშაობა შიდადა გარე კონტროლირაც შეეხება ზოგიერთს და...

მოშორდით სულ კონტროლი

ორგანიზაციის შესახებ შიდასახელმწიფო ფინანსური კონტროლიდედაქალაქში მისი განხორციელების ახალი მეთოდები და ფორმები უთხრეს... ... და ობიექტების იდენტიფიცირება კონტროლიაქტივობები ანალიზის გამოყენებით რისკი ov. მთავარი კონტროლიმოსკოვის ახალი ადმინისტრაცია უკვე იყენებს რისკი-ორიენტირებული... ... სისტემაზე დაფუძნებული ყველაზე პრობლემური ინდიკატორების შერჩევის სისტემაზე კონტროლი ny სფეროები. ჩვენმა ექსპერტებმა დაადგინეს ინდიკატორები, რომლებიც... ...? - პირველ რიგში, ეს, რა თქმა უნდა, დამახასიათებელი ინდიკატორებია დაგეგმვადა ბიუჯეტის შესრულება, დებიტორული და გადასახდელი,...

Ფინანსურიმართვა: ბიუჯეტის ხარჯვის ეფექტიანობის გაზრდა

სტატიაში განხილულია ჰარმონიზაციის საკითხები ფინანსურიმენეჯმენტი საჯარო სექტორში... ... საბიუჯეტო უფლებამოსილებების შესრულების შედეგებით (საბიუჯეტო რისკი ov). ხარისხის მონიტორინგი ფინანსურიმართვა... ... ბიუჯეტის ანგარიშგება, აქტივების მართვა, განხორციელება შიდა ფინანსური კონტროლიდა შიდა ფინანსურიაუდიტი. სინამდვილეში... ... აუცილებელია გავიგოთ განსხვავება ისეთ პროცესებს შორის, როგორიცაა კონტროლი , აუდიტი და მონიტორინგი, მათი შედეგების მიხედვით,... .... წონა 2014 წლის შემდეგ 1. საშუალოვადიანი ფინანსური დაგეგმვა- 1. საშუალოვადიანი ფინანსური დაგეგმვა ...

საზოგადოება მიწვეული იყო ფინანსური კონტროლის სტანდარტების განსახილველად

მოხსენება მთავრობას და მუნიციპალური დაწესებულებები, სამთავრობო უწყებები, ადგილობრივი თვითმმართველობები და საბიუჯეტო გარე ფონდები; - კონტროლი შესყიდვების სფეროში. სტანდარტის პროექტი ასევე განსაზღვრავს სტანდარტებს, რომლითაც ფინანსური კონტროლის ორგანოების თანამდებობის პირები უნდა იხელმძღვანელონ... ...ეთიკურად და პროფესიონალურად. მეორე სტანდარტის მიზანია დაგეგმოს ძირითადი წესების დადგენა კონტროლიორგანოების საქმიანობა შიდა ფინანსური კონტროლი. დაგეგმვა კონტროლიეს აქტივობა სავარაუდოდ განხორციელდება გამოყენებით რისკი- ორიენტირებული მიდგომა ძალისხმევის ფოკუსირება ყველაზე მნიშვნელოვან სფეროებზე და მინიმუმამდე დაყვანა კონტროლიახალი დატვირთვა...

ახალი მიდგომები კონტროლის საქმიანობაში

მიმართულებები კონტროლიაქტივობა მიუთითებდა სისტემის აშენებაზე რისკი- ორიენტირებული სამუშაო დაგეგმვა კონტროლიხელისუფლება, ... ... საკითხები, რომლებიც განსაკუთრებულ ყურადღებას საჭიროებს. Საჯარო სამსახური ფინანსური კონტროლისამარას რეგიონი (შემდგომში მოხსენიებული, როგორც სამსახური, გოსფინი კონტროლი) არის სტრუქტურა, რომელიც მიმართულია კონკრეტულად განხორციელებაზე რისკი-ორიენტირებული მიდგომა წინასწარი და შემდგომი განხორციელებაში შიდა ფინანსური კონტროლიდა კონტროლიშესყიდვების სფეროში. ინოვაციებს... ...გაუმართლებელ დაფინანსებას უფრო სერიოზული მიზეზები აქვს. Მაგალითად, დაგეგმვამუშაობს ძვირადღირებული მასალების გამოყენებით...

სახელმწიფო და მუნიციპალური საფუძვლების შესახებ კანონპროექტის აქტუალობა და პერსპექტივები კონტროლი(ზედამხედველობა)

აღნიშნავს, რომ სისტემის რეფორმირების პროცესი კონტროლიდა ზედამხედველობა ჭკნება, მისი მითითებები... ... კანონპროექტის მე-4 მუხლი, რომელსაც ე.წ. კონტროლი სახელმწიფო ორგანოების საქმიანობაზე... ... ფუნქციონირებს ორგანიზებითა და განხორციელებით შიდა კონტროლი, უწყებრივი კონტროლი... ... განხორციელების წესები კონტროლიარანაირი აქტივობა. რისკი-ორიენტირებული აღსრულება - რა არის ეს?... ... სახელმწიფოს ფარგლებში (მუნიციპალური) ფინანსური კონტროლი(შემდგომში G(M)FC). თანამშრომლები... ... უნდა განხორციელდეს გეგმიურად და დაგეგმვაყოველწლიურად უნდა გაკეთდეს...

რისკი- ორიენტირებული დაგეგმვა კონტროლიარანაირი აქტივობა

ოლგა ალექსანდროვნა მიხეევა, მთავრობის სამსახურის უფროსი ფინანსური კონტროლისამარას რეგიონი: სახელმწიფოს რეფორმასთან და... ... ხარისხის გაუმჯობესების სისტემასთან დაკავშირებით ფინანსური კონტროლი. ერთ-ერთი ასეთი მეთოდია რისკი- ორიენტირებული დაგეგმვა, გამოიყენება სამარას რეგიონში 2012 წლის შუა რიცხვებიდან ... ... ცვლილებები სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული კომპანიები ავრცელებენ ინფორმაციას ხელფასების შესახებ საშინაოეკონომიკის ფაქტორებმა გავლენა მოახდინა წლის შედეგებზე ხელფასის ზრდა... ...რეკომენდაციები და აღმოფხვრის შედეგები რისკი ov, და სერვისი ახორციელებს კონტროლი ამ პროცესის უკან. უფრო მეტიც, ეფექტურობა კონტროლინოე...

რისკი- ორიენტირებული დაგეგმვადა წინასწარი კონტროლი

ღონისძიების დაგეგმვის სისტემის თანდათანობითი გადასვლის მტკიცებულება კონტროლიდა ზედამხედველობა რისკი- ორიენტირებული მიდგომა, რომელიც ეფუძნება გაზრდილი ობიექტებზე ყურადღების გამახვილებას რისკია. დაგეგმვაშეფასებაზე დაყრდნობით რისკი ov არის ინოვაცია ჩამოყალიბებული... ... ასეთი სისტემა რისკი ov შეიძლება დაფუძნებული იყოს გაანგარიშებაზე რისკი ov ქვეშ კონტროლიობიექტის მინიჭებით მათ სხვადასხვა კატეგორიები (დონეები) ... ... GKU, როგორც ორგანო, რომელიც ამავე დროს უფლებამოსილია განახორციელოს შიდასახელმწიფო ფინანსური კონტროლი, კონტროლირუსეთის ფედერაციის სუბიექტი განხორციელების სფეროში...

რისკი- ორიენტირებული მიდგომა Glavkontrol-ის საქმიანობაში

... კონტროლიმოსკოვის ქალაქის ადმინისტრაციამ მონაწილეობა მიიღო მრგვალ მაგიდაში „აპლიკაციის პრაქტიკა რისკი- დაგეგმვისადმი ორიენტირებული მიდგომა კონტროლიშესყიდვების სფეროში“, რომელიც ჩატარდა რუსულენოვანი ფორუმისა და გამოფენის ფარგლებში „სამთავრობო ბრძანება... ... წარმოადგინა თემა“ რისკი- დაგეგმვისადმი ორიენტირებული მიდგომა კონტროლიორგანოთა შესყიდვის სფეროში შიდა ფინანსური კონტროლი" მან თქვა, თუ როგორ დგება მომხმარებლებისთვის რეიტინგები... ... ბიზნეს ინდიკატორები, ანალიტიკური ინდიკატორები), გაანგარიშების მენეჯმენტი, რისკი-მონიტორინგი, ანალიტიკა და დაგეგმვაჩეკები. ქსენია როდიონოვამ გააკეთა განზოგადება თემაზე „ინსტრუმენტების გამოყენება...

საძირკველი საიმედო უნდა იყოს

განხორციელების მახასიათებლები კონტროლი ფინანსებიქალაქი მოსკოვი. კრისტინა ალექსეევნა ტიტოვა, დეპარტამენტის უფროსის მოადგილე შიდა კონტროლიდეპარტამენტი ფინანსებიქალაქი მოსკოვი სტატიაში წარმოდგენილია... ...სახელმწიფო რესურსების გამოყენება. გარდა ამისა, გარე და ინტერიერი კონტროლი მისი განხორციელების საერთო მეთოდოლოგიური ტექნიკის შერწყმა. ... ... შემუშავდა და დამტკიცდა სია, რომელშიც ყველა რისკიინტენსიური ოპერაციები საბიუჯეტო პროცედურების განხორციელებაში და განისაზღვრება... ... ბიუჯეტის დაგეგმვა, შრომის კანონმდებლობასთან შესაბამისობა და ა.შ. დაგეგმვა კონტროლიღონისძიებები დეპარტამენტში ფინანსებიგანახორციელა...