აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტი 300 კონსულტანტი. ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად. გამოყენებული ლიტერატურის სია

ISA 300 Planning აცხადებს, რომ აუდიტორმა უნდა დაგეგმოს თავისი სამუშაო აუდიტის ეფექტიანად ჩატარების მიზნით.

აუდიტის გეგმა უნდა იყოს შემუშავებული შემდეგ საკითხებზე:

კლიენტის ბიზნესის შესახებ საკმარისი ცოდნის მიღება და სააღრიცხვო სისტემების საკმარისად გააზრება და შიდა კონტროლი;

აუდიტის რისკის დონის შეფასება, რომელიც მოიცავს რისკს, რომ მოხდეს არსებითი უზუსტობა (თანდაყოლილი რისკი), რისკს, რომ კლიენტის შიდა კონტროლი არ აღკვეთს ან აღმოაჩენს შეცდომებს (შიდა კონტროლის რისკი) და რისკს, რომ ნებისმიერი დარჩენილი აუდიტორის მიერ გამოვლენილი არსებითი უზუსტობა (არ გამოვლენის რისკი);

აუდიტის პროცედურების ხასიათის, დროისა და მოცულობის განსაზღვრა და პროგრამირება;

ბანკის მუშაობის ვარაუდის გათვალისწინება ერთეულის შესაძლებლობებთან დაკავშირებით, რომ განაგრძოს საქმიანობა უახლოეს მომავალში, როგორც წესი, ბალანსის თარიღიდან არაუმეტეს ერთი წლის განმავლობაში.

დროს აუდიტიგეგმები უფრო დეტალურად უნდა შემუშავდეს და საჭიროების შემთხვევაში გადაიხედოს. ISA 300 დაგეგმვა დეტალურად აღწერს ამ პრინციპს, უპირველეს ყოვლისა, შემდგომი აუდიტის კონტექსტში.

დაგეგმვა, რომლის პრინციპები და მნიშვნელობა ასახულია ISA 300 „გეგმარებაში“, აუდიტის სავალდებულო კომპონენტია. დაგეგმვის პროცესი მოითხოვს მრავალი ასპექტის გათვალისწინებას საერთო აუდიტის გეგმის შემუშავებისა და დოკუმენტაციისთვის, აუდიტის აქტივობების მოსალოდნელი ფარგლებისა და რიგის შესაფასებლად, აუდიტის პროგრამის ჩამოყალიბების, დაგეგმილი აუდიტის პროცედურების ხასიათის, დროისა და მასშტაბის დასადგენად და მუშაობის უზრუნველსაყოფად. კლიენტთან ურთიერთობა..

ამ აქტივობების სირთულისა და მნიშვნელობიდან გამომდინარე, აუცილებელია აუდიტის ეფექტურობის გაუმჯობესება სისტემური მიდგომადაგეგმვის ორგანიზებისთვის. ეს მიდგომა გულისხმობს მოცემულ გარემოებებში აუდიტის მიზნებისა და შესაძლებლობების შესახებ ინფორმაციის დაგროვების, ანალიზისა და დადასტურების სისტემურ, დოკუმენტირებულ პროცესს, აგრეთვე ეკონომიკური სუბიექტის შესახებ ცოდნას, რომელიც საკმარისია გონივრული ნდობის პოზიციიდან დროული გადაწყვეტილებების მისაღებად.

ეს ინფორმაცია მოიცავს:

ზოგადი და კონკრეტული განცხადება, შესაბამისი ამ საქმესდავალებები;

შემოთავაზებული საქმიანობის მიზნებისა და მოცულობის განსაზღვრა;

ვერიფიკაციის ოპტიმიზაციის შესაძლებლობების აღმოჩენა;

ინფორმაცია აუდიტის რისკისა და არსებითობის შესახებ;

აუდიტის მნიშვნელოვანი სფეროების ხაზგასმა და პოტენციური პრობლემების იდენტიფიცირება;

გადამოწმების სტრატეგია, შრომის ხარჯების შეფასება, ვადები და ღირებულება.

სისტემური მიდგომა მოიცავს წერილობით შეთანხმებას პოზიციებზე, რაც მიუთითებს კლიენტსა და აუდიტორს შორის ურთიერთგაგების შესახებ, რაც საშუალებას იძლევა:

აუდიტორს ევალება ოპტიმალურად დაადგინოს დავალება და განსაზღვროს დრო, რათა მოიპოვოს საკმარისი გარანტია და მტკიცებულება, რომ დოკუმენტებში და მონაცემთა სხვა წყაროებში მოცემული ინფორმაცია შეიძლება იყოს საიმედო საფუძველი მომზადებისთვის. ფინანსური ანგარიშგება;

კლიენტმა უნდა ჩამოაყალიბოს შეგნებული დამოკიდებულება აუდიტორული საქმიანობის შესაძლებლობებისა და სპეციფიკის, არსებული შეზღუდვების მიმართ, გაეცნოს რისკისა და მატერიალურობის ცნებებს და სხვა ტერმინოლოგიას და, ამის საფუძველზე, განსაზღვროს მათი მზადყოფნის ხარისხი გაიღოს შესაბამისი ხარჯები და შეასრულოს შესაბამისი ვალდებულებები.

აუდიტის დაგეგმვის სისტემატური მიდგომა მოიცავს მთელ რიგ ქმედებებს, რომლებიც აღწერს ეკონომიკური სუბიექტის შესახებ ინფორმაციის შეგროვებისა და დამუშავების ამოცანის შექმნის მეთოდოლოგიას, რომელიც აუცილებელია შემდგომი გადაწყვეტილებების მისაღებად.

კოლობაევა იულია ბორისოვნა

უმაღლესი განათლების ფედერალური სახელმწიფო საბიუჯეტო საგანმანათლებლო დაწესებულების „მთავრობის დაქვემდებარებული ფინანსური უნივერსიტეტის“ ბუღალტრული აღრიცხვის, ანალიზისა და აუდიტის დეპარტამენტის ბაკალავრის სტუდენტი. რუსეთის ფედერაცია“, მოსკოვი, რუსეთის ფედერაცია

რეზიუმე: სტატიაში გაანალიზებულია აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების დანერგვა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მისი შედეგები. ამრიგად, აუდიტორებმა უნდა წარმოადგინონ ანგარიშის ახალი ფორმა, რომელიც შექმნილია ანგარიშგების გამჭვირვალობის გაზრდის მიზნით. ISA-ს მოთხოვნები ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვისთვის, აუდიტის გეგმის შინაარსი და აუდიტორების ინფორმაციული ურთიერთქმედება პასუხისმგებელ პირებთან. კორპორატიული მმართველობააუდიტებულ ორგანიზაციაში.

საკვანძო სიტყვები: აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტები, აუდიტის დაგეგმვა, აუდიტის გეგმა, საინფორმაციო კომუნიკაცია

ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად

კოლობაევა იულია ბორისოვნა

რუსეთის ფედერაციის მთავრობასთან არსებული ფინანსური უნივერსიტეტის ბუღალტერიის, ანალიზისა და აუდიტის დეპარტამენტის სტუდენტი მოსკოვი, რუსეთის ფედერაცია

რეზიუმე: სტატიაში გაანალიზებულია რუსეთში აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების დანერგვა და მისი შედეგები. აუდიტორებს მოეთხოვებათ წარადგინონ ახალი ფორმის დასკვნა, რომელიც შექმნილია ანგარიშგების გამჭვირვალობის გასაძლიერებლად. წარმოდგენილია ISA-ს მოთხოვნები ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვის, აუდიტის გეგმის წარდგენის, აუდიტორსა და აუდიტორული სუბიექტის კორპორატიულ მართვაზე პასუხისმგებელ პირებს შორის კომუნიკაციისადმი.

საკვანძო სიტყვები: აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტები, აუდიტის დაგეგმვა, აუდიტის გეგმა, კომუნიკაცია

ფინანსური პირობები ეკონომიკური აქტივობაიცვლება, სახელმწიფოსა და ბიზნესის მხრიდან მეტი ყურადღება ექცევა არა მხოლოდ ფორმას, არამედ ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების შინაარსსაც. ორგანიზაციათა ანგარიშგების საჯაროობისა და გამჭვირვალობის გაზრდისკენ გადადგმული ნაბიჯი იყო რუსეთის ფედერაციაში აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების (ISAs) შემოღება, რომელიც შეიცავს აუდიტის პროცედურებსა და მოთხოვნებს. 2017 წლის 1 იანვრიდან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ამოქმედდა 30 აუდიტის სტანდარტი, ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 24 ოქტომბრის N 192n ბრძანებით. ასევე, ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 9 ნოემბრის No207ნ ბრძანებით, 2017 წლის 1 იანვრიდან შემოიღეს კიდევ 18 ახალი აუდიტის სტანდარტი.

2008 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონი N 307-FZ „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ მე-7 მუხლის 1-ლი პუნქტით ადგენს, რომ „აუდიტორული საქმიანობა ხორციელდება აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად, რომლებიც სავალდებულოა აუდიტორული ორგანიზაციებისთვის, აუდიტორებისთვის, თვითრეგულირებადი ორგანიზაციებიაუდიტორები და მათი თანამშრომლები..." სტანდარტები ოფიციალურად გამოაქვეყნა ფინანსთა სამინისტრომაც. ამ მხრივ, ISA-ს საკვლევი კითხვები აქტუალურია, აუცილებელია აუდიტორების მიერ აუდიტის ძირითადი პრინციპების საერთო გაგება და აუდიტის აზრის ჩამოყალიბება.

აუდიტის ანგარიშის ჩვეულებრივი ფორმის ნაცვლად რამდენიმე ფურცელზე სტანდარტული ტექსტით, ყველა ახალი კონტრაქტისთვის სავალდებულო აუდიტი 2017 წლის 1 იანვრიდან დადებული, უფრო ინფორმაციული დასკვნა დგება ISA-ს შესაბამისად. ლეონიდ ზინოვიევიჩ შნეიდმანმა (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს აღრიცხვის, აუდიტისა და ფინანსური ანგარიშგების რეგულირების დეპარტამენტის დირექტორმა) ხაზგასმით აღნიშნა, რომ ინვესტორები ბოლო წლებში გამოხატავდნენ მწვავე კრიტიკას აუდიტის ანგარიშების შესახებ არასაკმარისი ინფორმაციის გამო. მისი აზრით, ახალი ფორმადასკვნა შეიცავს არა მხოლოდ კომპანიის ანგარიშგების შეფასებას, არამედ ყურადღებას გაამახვილებს აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის საქმიანობაში არსებულ მნიშვნელოვან პუნქტებზე, ანუ რამ მიიპყრო აუდიტორის ყურადღება და შეიცავს მნიშვნელოვან რისკებს და ა.შ.

არსებობს მოსაზრება, რომ ISA-ზე გადასვლა გაზრდის აუდიტის შრომის ინტენსივობას 30-40%-ით, ვინაიდან ISA-ს მოთხოვნების დაკმაყოფილების მიზნით, აუდიტის პროცედურების რაოდენობა, ახალი ფორმები და ცხრილების შევსება და სხვა აუდიტორი. საბუთები გაიზრდება. თავის მხრივ, L.Z. Shneidman-მა აღნიშნა, რომ ISA-ზე გადასვლა გააუმჯობესებს აუდიტის ხარისხს.

აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტი (ISA) 300, ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა, ადგენს აუდიტორის პასუხისმგებლობას ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვისას (ცხრილი 1). ამ ISA-ს მე-2 პუნქტის თანახმად, აუდიტის დაგეგმვა გულისხმობს სამუშაოს საერთო აუდიტის სტრატეგიის შემუშავებას და აუდიტის გეგმის შედგენას. ამ სტატიაში აღწერილი იქნება საინფორმაციო წერილში შეტანილი აუდიტის გეგმის სავარაუდო შინაარსი.

რუსეთის ფედერაციაში გამოყენებული იქნა აუდიტორული საქმიანობის ფედერალური წესი (სტანდარტი) No3 "აუდიტის დაგეგმვა", შემუშავებული ISA-ების გათვალისწინებით, რომელიც ადგენს აუდიტის დაგეგმვის მოთხოვნებს, აუდიტორების ვალდებულებას დაგეგმონ სამუშაო ისე, რომ აუდიტი იყოს ეფექტური.

ზოგადად, FPSAD 3 არის ISA 300-ის ანალოგი. აღსანიშნავია, რომ ტერმინებს „გენერალური აუდიტის სტრატეგია“ და „აუდიტის გეგმა“ ISA 300 მე-3 უბნის „გენერალური აუდიტის გეგმა“ და „აუდიტის პროგრამა“ ეწოდება. ამიტომ, ავტორის თქმით, აუდიტორული ორგანიზაციები მზად არიან გადავიდნენ ახალ სტანდარტებზე. უნდა აღინიშნოს, რომ ISA 300 ოდნავ უფრო სრულად მოიცავს აუდიტის დაგეგმვის მოთხოვნებს, რამაც უნდა გააუმჯობესოს მომსახურების ხარისხი და ეფექტურობა.

პიესების დაგეგმვა დიდი როლიფინანსური ანგარიშგების აუდიტის ჩატარებისას, რადგან:

1) ეხმარება აუდიტორს ყურადღების მიქცევაში მნიშვნელოვანი ასპექტებიაუდიტი;

2) პრობლემების დროულად იდენტიფიცირება და აღმოფხვრა;

3) სწორად ჩამოაყალიბოს დავალება და წარმართოს მისი განხორციელების პროცესი, რათა ის ეფექტურად დასრულდეს;

4) ეხმარება აუდიტის ჯგუფის წევრების შერჩევაში შესაბამისი უნარებისა და კვალიფიკაციის მქონე რისკების შესამცირებლად და სამუშაოს განაწილებაში;

5) ხელს უწყობს აუდიტის ჯგუფის წევრების მართვასა და კონტროლს, მათი მუშაობის შედეგების ანალიზს;

6) ეხმარება აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის კომპონენტებისა და ექსპერტების მუშაობის კოორდინაციას.

დაგეგმვის სამუშაო დამოკიდებულია აუდიტის ობიექტის ზომასა და სირთულეზე, აუდიტის ჯგუფის ძირითადი წევრების გამოცდილებაზე და გარემოებებზე, რომლებიც წარმოიქმნება აუდიტის დროს.

როგორც ISA 300-შია აღნიშნული, დაგეგმვა არ არის აუდიტის ცალკეული ეტაპი. ის უწყვეტი და ციკლური ხასიათისაა: ის ხშირად იწყება წინა აუდიტის სამუშაოს დასრულებისთანავე და გრძელდება მიმდინარე სამუშაოს დასრულებამდე. დაგეგმვა ეხება სამუშაოს ხანგრძლივობის ანალიზს და აუდიტის პროცედურებს, რომლებიც უნდა დასრულდეს შემდგომი პროცედურების განხორციელებამდე. მაგალითად, სანამ აუდიტორი გამოავლენს და შეაფასებს არსებითი შეცდომის რისკებს, უნდა ჩამოყალიბდეს რისკების შეფასების ანალიტიკური პროცედურების ჩამონათვალი; გაიაზრეს ორგანიზაციის სამართლებრივი აქტები და როგორ ახორციელებს ისინი; მატერიალურობის დადგენის პროცედურა; ექსპერტების მოზიდვის შესაძლებლობა.

ISA 300-ის მიხედვით, აუდიტორის მიზანია დაგეგმოს აუდიტი ისე, რომ ის ეფექტური იყოს.

ცხრილი 1 - ISA 300 მოთხოვნები ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვისთვის

აუდიტის ჯგუფის ძირითადი წევრების მონაწილეობა (პუნქტი 5)	ჩართულობის პარტნიორი და ჩართულობის ჯგუფის სხვა ძირითადი წევრები უნდა იყვნენ ჩართულნი აუდიტის დაგეგმვაში, მათ შორის ჩართულობის ჯგუფის წევრებს შორის დისკუსიაში მონაწილეობის დაგეგმვაში.
წინასწარი სამუშაო დავალებაზე (პუნქტი 6)	აუდიტის მუშაობის დასაწყისში აუდიტორმა უნდა განახორციელოს შემდეგი ქმედებები: განახორციელეთ ISA 220-ით მოთხოვნილი პროცედურები კლიენტთან ურთიერთობის გაგრძელებასთან და აუდიტის ჩართულობასთან დაკავშირებით. შესაბამის ეთიკურ მოთხოვნებთან შესაბამისობის შეფასება, მათ შორის დამოუკიდებლობა, MCA 220-ის შესაბამისად; აუდიტის ვალდებულების პირობების გაგება მოითხოვს ISA 210-ს
დაგეგმვის სამუშაო (პუნქტები 7-10)	აუდიტორი უნდა განვითარდეს საერთო სტრატეგიააუდიტი, 9. აუდიტის გეგმის შემუშავება; ცვლილებების შეტანა საერთო სტრატეგიასა და აუდიტის გეგმაში; დაგეგმეთ სამუშაოს ბუნება, დრო და მოცულობა აუდიტის ჯგუფის წევრების ხელმძღვანელობისა და ზედამხედველობისთვის და მათი მუშაობის შედეგების განხილვისთვის.
დოკუმენტაცია (პუნქტი 12, A16-A18).	მოიცავს აუდიტის საერთო სტრატეგიას და გეგმას, მათში მნიშვნელოვან ცვლილებებს და მათ მიზეზებს. საერთო აუდიტის სტრატეგიასა და აუდიტის გეგმაში მნიშვნელოვანი ცვლილებების დოკუმენტაცია, აუდიტის პროცედურების დაგეგმილი ხასიათის, დროისა და ფარგლების ცვლილებები განმარტავს ამ ცვლილებების განხორციელების მიზეზებს და საერთო აუდიტის სტრატეგია და აუდიტის გეგმა მიიღება როგორც საბოლოო. დოკუმენტები ასახავს შესაბამის რეაგირებას აუდიტის მსვლელობისას მომხდარ მნიშვნელოვან ცვლილებებზე.
დამატებითი მოთხოვნები პირველად შესრულებული აუდიტის სამუშაოებისთვის (პუნქტი 13)	აუდიტორმა პირველადი აუდიტის ჩატარებამდე უნდა განახორციელოს ISA 220-ით მოთხოვნილი პროცედურები კლიენტთან ურთიერთობის მიღებასთან და აუდიტის სამუშაოსთან დაკავშირებით; ეთიკური მოთხოვნების ფარგლებში ინფორმაციის გაცვლა წინამორბედ აუდიტორთან

წყარო:

ISA 300-ის დაგეგმვის მოთხოვნების ფარგლებში, აუდიტორის პასუხისმგებლობა დადგენილია აუდიტის საერთო სტრატეგიისა და აუდიტის გეგმის შემუშავებაზე (ცხრილი 2).

ცხრილი 2 - ISA 300 მოთხოვნები აუდიტის საერთო სტრატეგიისა და გეგმისთვის

ზოგადი აუდიტის სტრატეგია (პუნქტები 7.8, A16)

აუდიტის გეგმა (პუნქტი 9, A17)

ასახავს აუდიტის ფარგლებს, ვადებს და ზოგად აქცენტს, აუდიტის გეგმის შემუშავების საფუძველს. შემუშავებისას აუდიტორმა უნდა:

აუდიტის სამუშაოს ისეთი მახასიათებლების იდენტიფიცირება, რომლებიც გადამწყვეტია მისი მოცულობისთვის;

დაადასტურეთ აუდიტის სამუშაოს ანგარიშგების მიზნები, რათა დაგეგმოთ აუდიტის დრო და მისი ბუნება ინფორმაციის ურთიერთქმედება;

გააანალიზეთ ფაქტორები, რომლებიც მნიშვნელოვანია აუდიტის ჯგუფის მიმართულების განსაზღვრისას;

შეისწავლეთ წინასწარი შედეგები, დაადგინეთ, გამოადგება თუ არა ორგანიზაციის ინტერესებში არსებული ამოცანების შესრულებისას ადრე მიღებული გამოცდილება ახლის შესასრულებლად;

დაადგინეთ აუდიტის ჩასატარებლად რესურსების ხასიათი, გამოყენების დრო და მოცულობა.

შეიცავს აღწერას:

დაგეგმილი რისკის შეფასების პროცედურების ბუნება, დრო და მოცულობა (ISA 315 (შესწორებული)

დაგეგმილი შემდგომი აუდიტის პროცედურები მტკიცების დონეზე (ISA 330)

აუდიტის სხვა პროცედურები აუდიტის ჩართულობის ISA-ების მოთხოვნებთან შესაბამისობის უზრუნველსაყოფად

აუდიტის საერთო სტრატეგიის დოკუმენტაცია - ჩანაწერი ძირითადი გადაწყვეტილებების შესახებ, რომლებიც აუცილებელია აუდიტის სწორად დაგეგმვისა და მნიშვნელოვანი საკითხების მომსახურე ჯგუფის წევრებს გადასაცემად.

აუდიტის საერთო სტრატეგია შეიძლება იყოს მემორანდუმის სახით, რომელიც შეიცავს გადაწყვეტილებებს აუდიტის ჩატარების საერთო ფარგლებს, ვადებსა და პროცედურას.

აუდიტის გეგმის დოკუმენტაცია – ჩანაწერი რისკის შეფასების პროცედურების დაგეგმილი ხასიათის, დროისა და მოცულობის შესახებ და შემდგომი მტკიცების დონის აუდიტის პროცედურები შეფასებული რისკების საპასუხოდ.

დოკუმენტაცია იძლევა მტკიცებულებას აუდიტის პროცედურების სწორად დაგეგმვის შესახებ, რომელიც შეიძლება განიხილოს და დაამტკიცოს ამ პროცედურების განხორციელებამდე.

აუდიტორს შეუძლია გამოიყენოს სტანდარტული აუდიტის პროგრამები ან საკონტროლო სიები, რომლებიც მორგებულია აუდიტის სამუშაოს კონკრეტულ გარემოებებზე.

წყარო:

აუდიტის გეგმის შესავალში პირობითი ორგანიზაცია„B“ (აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტი) შეიძლება შეიცავდეს შემდეგ სიტყვებს, რათა ასახავდეს საინფორმაციო გზავნილის არსს: „ამ ანგარიშის (აუდიტის გეგმის) შინაარსი ეხება მხოლოდ იმ საკითხებს, რომლებიც მოექცა ჩვენს ყურადღებას, რომლებიც, ჩვენი აზრით, უნდა გაცნობოთ თქვენ. როგორც ჩვენი აუდიტის ნაწილი. ეს არ არის ყველა შესაბამისი საკითხის ყოვლისმომცველი ანგარიში, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს და, კერძოდ, ჩვენ ვერ ვიქნებით პასუხისმგებელი ყველა რისკის შესახებ, რომელმაც შეიძლება გავლენა მოახდინოს B-ზე ან თქვენს შიდა კონტროლის სისუსტეებზე ინფორმირებულობაზე.”

ოფიციალური მიმართვის შემდეგ ეკონომიკური სუბიექტიაუდიტორული მომსახურების გაწევის მოთხოვნით (ოფერტის წერილი) აუდიტორული ორგანიზაცია ადგენს და კლიენტს უგზავნის წერილს აუდიტის შესახებ. აუდიტის წინასწარი გეგმა შეიძლება დაერთოს აუდიტის წერილს კლიენტის მენეჯმენტის დასამტკიცებლად.

ISA 300-ის თანახმად, ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა, აუდიტის სამუშაოს შესრულებისა და მართვის გასაადვილებლად (მაგალითად, აუდიტის პროცედურების კოორდინაცია ერთეულის პერსონალის მუშაობასთან), აუდიტორს შეუძლია გადაწყვიტოს განიხილოს გარკვეული ასპექტები. დაგეგმვა ორგანიზაციის მენეჯმენტთან ერთად. საერთო სტრატეგიასთან ან აუდიტის გეგმასთან დაკავშირებული საკითხების განხილვისას ყურადღება უნდა მიექცეს მის ეფექტურობას საფრთხეს არ შეუქმნას. მაგალითად, აუდიტის პროცედურების ბუნებისა და დროის შესახებ დისკუსიამ ხელმძღვანელობასთან შეიძლება ზიანი მიაყენოს აუდიტის ეფექტურობას აუდიტის პროცედურების ზედმეტად პროგნოზირებადი გახდის.

აუდიტის გეგმა ეხმარება აუდიტორს ყურადღება მიაქციოს აუდიტის მნიშვნელოვან ასპექტებს, ამიტომ იგი მოიცავს აუდიტის ობიექტის საქმიანობის აღწერას და მათზე გავლენის ფაქტორებს. მაგალითად, აუდიტის ობიექტის საქმიანობის გაგების აღწერა შეიძლება მოიცავდეს პრობლემებს ან შესაძლებლობებს, რომლებსაც აუდიტორები პასუხობენ (ცხრილი 3): „ჩვენი აუდიტის დაგეგმვისას ჩვენ უნდა გვესმოდეს ის პრობლემები და შესაძლებლობები, რომლებსაც ვაწყდებით. ჩვენ გთავაზობთ ჩვენი გაგების შეჯამებას. ”

ცხრილი 3 - აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის საქმიანობის გააზრება

გამოწვევები/შესაძლებლობები

საპასუხო მოქმედებები

1. შესყიდვა-საკომისიო საქმიანობა.

შესყიდვების მომსახურებიდან სრულ საკომისიო ბიზნეს მოდელზე გადასვლა;

დანაზოგის მიწოდება გაუმჯობესებული შესყიდვების საშუალებით და სხვა ინოვაციების მენეჯმენტიკონტრაქტები

ჩვენ განვიხილავთ ამ პროგრესს

თქვენ გააკეთეთ ეფექტურობის უზრუნველყოფა მექანიზმების თვალსაზრისით ფინანსური სტაბილურობა

2. მიწოდების ალტერნატიული მოდელები.

თქვენი ადგილობრივის განვითარება სავაჭრო კომპანიები,

გაიზარდა პარტნიორობა სხვა ორგანიზაციებთან და არაკომერციულ სექტორთან

ჩვენ მივაღწევთ გაგებას C-ის ზრდის ტემპისა და მისი გავლენის შესახებ B-ზე, როგორც მომსახურების მიმწოდებელზე;

ჩვენ განვიხილავთ მოქმედ მმართველობით შეთანხმებებს, როგორც სერვისები B და სხვა პარტნიორული ხელშეკრულებები ვითარდება

3. თანამშრომლობა კომპანია ს.

ახალი სამუშაო ღონისძიებების შემუშავება

ჩვენ განვიხილავთ თქვენს გეგმებს ამ სფეროში ჩვენი რეგულარული შეხვედრების მეშვეობით უფროს მენეჯმენტთან და მმართველობით პასუხისმგებელ პირებთან, საჭიროების შემთხვევაში შემოგთავაზებთ ინფორმაციას.

4. ფინანსური რეგულირება.

ღირებულების გამოთვლებმა აჩვენა მსყიდველობითი უნარის შემცირება ფული 6%-ით 2015/16 წლებში

ჩვენ განვიხილავთ თქვენს შუალედურ პერიოდს ფინანსური გეგმადა ფინანსური სტრატეგიაფინანსური მდგრადობის მექანიზმებზე მუშაობის ფარგლებში

5. გადაწყვეტილების მიღება და შესრულების მართვა.

ზეწოლა არაფინანსურ პოლიტიკასა და სტრატეგიაზე;

შიდა აუდიტი და შიდა კონტროლის სისტემაში არსებული ხარვეზები

ჩვენ დავაკვირდებით მენეჯმენტის ანგარიშებს და შევაფასებთ, აქვს თუ არა გავლენა სერვისის მიწოდებაზე;

ჩვენ განვიხილავთ შიდა აუდიტის შედეგებს საკონტროლო გარემოს შესაფასებლად, რაც გვაწვდის ინფორმაციას ფინანსური ანგარიშგების ტესტირების სტრატეგიაზე

აუდიტის გეგმა ასახავს „საქმესთან და აუდიტთან შესაბამის მოვლენებს“: „ჩვენი აუდიტის დაგეგმვისას ჩვენ ასევე ვითვალისწინებთ ინდუსტრიის ძირითადი მოვლენების გავლენას და ვითვალისწინებთ აუდიტის სტანდარტების მოთხოვნებს“. მაგალითად, კანონმდებლობისა და ფინანსური რეგულირების სფეროში, საკანონმდებლო ცვლილებების გავლენა შეიძლება განიხილებოდეს რეგულარულ შეხვედრებზე მაღალ მენეჯმენტთან და მმართველობაზე პასუხისმგებელ პირებთან.

ISA 300-ის შესაბამისად, აუდიტორმა უნდა შეიმუშაოს აუდიტის გეგმა, რომელიც მოიცავს დაგეგმილი რისკის შეფასების პროცედურების ბუნების, დროისა და მასშტაბის აღწერას, როგორც ამას მოითხოვს ISA 315 (შესწორებული).

ISA 260-ის 15-ე პუნქტი (შესწორებული) მოითხოვს აუდიტორს წარუდგინოს მმართველობით პასუხისმგებელ პირებს აუდიტის დაგეგმილი მოცულობისა და ვადების შეჯამება, რაც მოიცავს აუდიტორის მიერ გამოვლენილი მნიშვნელოვანი რისკების კომუნიკაციას.

აუდიტის გეგმა აღწერს არსებითი შეცდომის რისკებს: „ამ ნაწილში ჩვენ აღვწერთ არსებითი შეცდომის მნიშვნელოვან რისკებს, რომლებიც ჩვენ გამოვავლინეთ. არსებობს ორი აღქმული მნიშვნელოვანი რისკი, რომელიც ეხება ყველა აუდიტს აუდიტის სტანდარტების შესაბამისად (აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტები - ISAs) (ცხრილი 4).

ცხრილი 4 – მატერიალური შეცდომის რისკები

მნიშვნელოვანი რისკი

აღწერა

დამოუკიდებელი აუდიტის პროცედურა

შემოსავლების ციკლი მოიცავს

თაღლითური გარიგებები

ISA 240-ის მიხედვით, არსებობს რისკი იმისა, რომ სავარაუდო შემოსავალი შეიძლება იყოს არასწორად დაფიქსირებული არასწორი აღიარების გამო.

ეს დაშვება შეიძლება უარყოს, თუ აუდიტორი დაასკვნის, რომ არ არსებობს არსებითი შეცდომის რისკი თაღლითობის გამო შემოსავლების აღიარებასთან დაკავშირებით.

ISA 240-ში მითითებული რისკ-ფაქტორების და შემოსავლის ბუნების გათვალისწინების შემდეგ, ჩვენ დავასკვნათ, რომ შემოსავლის აღიარებით გამოწვეული თაღლითობის რისკი შეიძლება უარყოფილი იყოს, რადგან:

შემოსავლების აღიარებით მანიპულირების მცირე სტიმული არსებობს

შემოსავლების ამოცნობის მანიპულირების შესაძლებლობა ძალიან შეზღუდულია,

აუდიტის ობიექტის კულტურა და ეთიკური ჩარჩო ნიშნავს, რომ თაღლითობის ყველა ფორმა მიუღებლად განიხილება.

მენეჯმენტის კონტროლის გადალახვა

ISA 240-ის მიხედვით, არსებობს ვარაუდი, რომ რისკი არსებობს ყველა იურიდიულ პირში.

მუშაობა დღემდე:

ხელმძღვანელობის მიერ მიღებული სააღრიცხვო შეფასებების, განსჯებისა და გადაწყვეტილებების განხილვა

შემდგომი მუშაობა:

ხელმძღვანელობის მიერ მიღებული სააღრიცხვო შეფასებების, განსჯებისა და გადაწყვეტილებების მიმოხილვა; ჟურნალის ჩანაწერების ტესტირება; უჩვეულო მნიშვნელოვანი ტრანზაქციების მიმოხილვა.

სექციაში „სხვა იდენტიფიცირებული რისკები“ აუდიტორები აღწერენ დაგეგმვის შედეგად გამოვლენილ არსებითი შეცდომის სხვა რისკებს (ცხრილი 5).

ცხრილი 5 - სხვა გამოვლენილი რისკები

სხვა რისკები	აღწერა	აუდიტის მიდგომა
Საოპერაციო ხარჯები	გადასახდელი ანგარიშები არ არის შეფასებული ან არ არის ჩაწერილი სწორ პერიოდში	დღემდე: საოპერაციო ხარჯების აღრიცხვის პროცესებისა და ელემენტების დოკუმენტირება; ნაბიჯ-ნაბიჯ ტესტები კონტროლის ოპერაციების დასადასტურებლად. შემდგომი დაგეგმილი სამუშაოები: დაუანგარიშებელი ვალდებულებების ძიება; წინა წლის გადავადებული გადახდების მიზანშეწონილობის შემოწმება, კრედიტორები, კლასიფიკაცია და აღრიცხვა.
Დაქირავებული მუშახელის სარგებელი	თანამშრომელთა შეღავათები და გადახდის ვალდებულებები და ხარჯები არ არის შეფასებული	დღემდე: საოპერაციო ხარჯების აღრიცხვის პროცესებისა და ელემენტების დოკუმენტირება; ტესტები კონტროლის ოპერაციების დასადასტურებლად. დაგეგმილი სამუშაოები: პერსონალის ხარჯების დამტკიცება ფინანსურ ანგარიშგებაში გენერალურ დავთარში და დარიცხვის სისტემაში ხელფასები; ყოველთვიური ტენდენციის ანალიზი იმის უზრუნველსაყოფად, რომ არ ყოფილა მნიშვნელოვანი ხარვეზები პერსონალის ხარჯებთან დაკავშირებით.
Სოციალური ბენეფიციალი	სოციალური დაცვის ხარჯები არასწორად არის გათვლილი	დღეს: საოპერაციო ხარჯების აღრიცხვის პროცესებისა და ელემენტების დოკუმენტირება, ნაბიჯ-ნაბიჯ ტესტები. შემდგომი მუშაობა: ხარჯების კოორდინაცია სარგებლის სისტემაში სოციალური უსაფრთხოება; საწყისი ტესტირება საბინაო სუბსიდიების დასადასტურებლად საჭირო მეთოდოლოგიის წინააღმდეგ, მათ შორის: სამაგიდო მიმოხილვა და ტესტირება, პროგრამული ინსტრუმენტი.

ISA 260-ის მე-16 პუნქტის (შესწორებული) შესაბამისად, აუდიტორმა უნდა აცნობოს მართვაზე პასუხისმგებელ პირებს შემდეგი:

1) აუდიტორის მოსაზრება ერთეულის სააღრიცხვო პრაქტიკის მნიშვნელოვან ხარისხობრივ ასპექტებზე, მათ შორის სააღრიცხვო პოლიტიკაზე, სააღრიცხვო შეფასებებსა და ფინანსურ ანგარიშგებაში მოცემული ინფორმაციის შესახებ;

2) ინფორმაცია მნიშვნელოვანი სირთულეების შესახებ, რომლებიც აუდიტორს შეექმნა აუდიტის დროს;

3) გარემოებები, რომლებიც გავლენას ახდენენ აუდიტორის დასკვნის ფორმასა და შინაარსზე, ასეთის არსებობის შემთხვევაში;

4) აუდიტის დროს წარმოშობილი სხვა მნიშვნელოვანი საკითხები, რომლებიც, აუდიტორის პროფესიული შეფასებით, დაკავშირებულია ფინანსური ანგარიშგების პროცესის ზედამხედველობასთან.

შუალედური აუდიტორული სამუშაოს დასკვნები, ისევე როგორც აუდიტორთა დასკვნების გავლენა აუდიტის მიდგომაზე, ნაჩვენებია ცხრილში 6.

ცხრილი 6 – დასრულებული სამუშაო და დასკვნები

		დასკვნა
Შიდა აუდიტის	ჩვენ განვიხილეთ შიდა აუდიტის ზოგადი მექანიზმები შიდა აუდიტის სტანდარტები. ჩვენმა მუშაობამ არ გამოავლინა ისეთი საკითხები, რომლებზეც გვსურს თქვენი ყურადღების მიქცევა.	საერთო ჯამში, ჩვენ დავასკვენით, რომ შიდა აუდიტი ფუნქციონირებს აგრძელებს B-ს დამოუკიდებელ და დამაკმაყოფილებელ მომსახურებას და რომ შიდა აუდიტის მუშაობა ხელს უწყობს ეფექტურ შიდა კონტროლის გარემოს B-ში. ჩვენ ვგეგმავთ შიდა აუდიტის მუშაობის გადახედვას მთავარზე ფინანსური სისტემებიშუალედური ვიზიტით.
საფეხურის ტესტირება	ჩვენ დავასრულეთ კონტროლის ნაბიჯ-ნაბიჯ ტესტირება იმ სფეროებში, სადაც ფინანსურ ანგარიშგებაში არსებითი შეცდომის რისკია. ჩვენმა მუშაობამ არ გამოავლინა რაიმე საკითხი, რომელიც ჩვენ გვსურს მივაქციოთ თქვენს ყურადღებას. შიდა კონტროლი განხორციელდა ჩვენი დოკუმენტირებული გაგების შესაბამისად.	ჩვენმა მუშაობამ არ გამოავლინა ხარვეზები, რომლებიც გავლენას მოახდენს ჩვენს აუდიტის მიდგომაზე.
კონტროლი	ჩვენ მივიღეთ გაგება ფინანსური ანგარიშგების მომზადებასთან დაკავშირებით, მათ შორის: კომუნიკაციები და მთლიანობისა და ეთიკური ღირებულებების უზრუნველყოფა კომპეტენციის სურვილი მენეჯმენტზე პასუხისმგებელი პირების მონაწილეობა მართვის ფილოსოფია და სტილი ორგანიზაციული სტრუქტურა უფლებამოსილებებისა და პასუხისმგებლობების მინიჭება პოლიტიკა და პრაქტიკა ამ სფეროში შრომითი რესურსები	ჩვენმა მუშაობამ ამაში მნიშვნელოვანი ხარვეზები არ გამოავლინა დიდი ალბათობით შეიძლება უარყოფითი გავლენა იქონიოს B-ის ფინანსურ ანგარიშგებაზე.
საინფორმაციო ტექნოლოგიების კონტროლის მიმოხილვა	ჩვენ გვქონდა საკონტროლო გარემოს საინფორმაციო ტექნოლოგიების დონის მიმოხილვა, რომელიც ჩატარდა ჩვენი საინფორმაციო სისტემების სპეციალისტების მიერ. საინფორმაციო ტექნოლოგიების კონტროლი განხორციელდა ჩვენი დოკუმენტირებული გაგების შესაბამისად.	ჩვენმა მუშაობამ არ გამოავლინა რაიმე მნიშვნელოვანი ხარვეზები, რომ შესაძლოა უარყოფითად იმოქმედოს აუდიტებულ ფინანსურ ანგარიშგებაზე.
შეყვანის კონტროლის ჟურნალი	ჩვენ განვიხილეთ შესვლის საკონტროლო ჟურნალი და პროცედურები, როგორც ჟურნალის საწყისი ტესტირების სტრატეგიის განსაზღვრის ნაწილი და არ გამოვავლინეთ რაიმე არსებითი ხარვეზები, რომლებიც შეიძლება უარყოფითად იმოქმედოს საკონტროლო გარემო B ან ფინანსურ ანგარიშგებაზე.	საკონტროლო გარემო შეფასებულია და ჟურნალის დეტალური ტესტირება დასრულდება ჩვენი შუალედური და საბოლოო ვიზიტის ფარგლებში.

ISA 260 (განახლებული) „ასახავს აუდიტორის პასუხისმგებლობებს ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დროს მმართველობით პასუხისმგებელ პირებთან ურთიერთობაში“. ამ სტანდარტის მე-18, 21 პუნქტების თანახმად, აუდიტორმა უნდა აცნობოს კორპორატიულ მართვაზე პასუხისმგებელ პირებს საინფორმაციო შეტყობინებების ფორმის, დროისა და მოსალოდნელი ზოგადი შინაარსის შესახებ და დროულად განახორციელოს მათთან საინფორმაციო ურთიერთქმედება. ცალსახა ინფორმაცია ხელს უწყობს მხარეებს შორის ეფექტური საინფორმაციო ურთიერთქმედების საფუძველს.

აუდიტის ძირითადი ფაზები აყალიბებს აუდიტის ციკლს, მათ შორის შუალედურ და საბოლოო ვიზიტებს, ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დასრულებას, ასევე აუდიტორთა მიერ შესრულებული სამუშაოს შედეგების განხილვას აუდიტორული ორგანიზაციის კორპორატიულ მართვაზე პასუხისმგებელ პირებთან. აუდიტის აქტივობები ტარდება გეგმით დადგენილ თარიღებზე (ცხრილი 7).

ISA 300-ის მიხედვით, რესურსების ბუნება, დრო და მოცულობა მოიცავს ჩართულობის ჯგუფის წევრების შერჩევას და ჩართულობის ბიუჯეტირებას, მათ შორის დროის იმ რაოდენობას, რომელიც საჭიროა იმ ადგილებში, სადაც მატერიალური შეცდომის რისკი უფრო დიდია.

ცხრილი 7 - ძირითადი თარიღები

	ღონისძიება
2017 წლის იანვარი	დაგეგმვა
2017 წლის თებერვალი და მარტი	შუალედური ვიზიტები
2017 წლის თებერვალი	აუდიტის გეგმის წარდგენა აუდიტის კომიტეტში
	2015/16 წლების აუდიტის ანგარიშის გამოქვეყნება.
2017 წლის ივლისი და აგვისტო	სამუშაოს დასასრული
2017 წლის აგვისტო	შეხვედრა ფინანსთა, ადმინისტრაციისა და დაზღვევის ხელმძღვანელთან აუდიტის შედეგების ასახსნელად
2017 წლის სექტემბერი	აუდიტის შედეგების შესახებ ანგარიში მენეჯმენტზე პასუხისმგებელ პირებს (აუდიტის კომიტეტი)
2017 წლის სექტემბერი	ფინანსურ ანგარიშგებაზე დასკვნის ხელმოწერა
2017 წლის ოქტომბერი	მთავრობის ყველა ანგარიშის წარდგენა
2017 წლის ნოემბერი	აუდიტის დასკვნების წერილი

თემა: ISA 300 ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა

უნივერსიტეტი: ფინანსური უნივერსიტეტი

წელი და ქალაქი: მოსკოვი 2016 წელი

ISA 300 ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა. 3

გამოყენებული წყაროების სია... 13

ISA 300 ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გამოიყენება აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტები, რომლებიც მიღებულია ბუღალტერთა საერთაშორისო ფედერაციის მიერ და აღიარებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილი წესით, რომელიც შეესაბამება ფედერალური კანონის "აუდიტორული საქმიანობის შესახებ" მოთხოვნებს ( 2008 წლის 30 დეკემბრის No307-FZ (შესწორებული 2016 წლის 2 ოქტომბერს).

უფრო მეტიც, 2017 წლიდან, ნებისმიერი საანგარიშგებო პერიოდისთვის მომზადებული სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტის ჩასატარებლად, საჭირო იქნება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 24 ოქტომბრის No192n ბრძანებით შემოღებული საერთაშორისო აუდიტის სტანდარტების გამოყენება. , 2016 წლის 9 ნოემბრის No 207ნ და თუ ორგანიზაციის ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტის ჩატარების ხელშეკრულება 01/01/2017 წლამდე იყო გაფორმებული, აუდიტი შეიძლება განხორციელდეს იმ სტანდარტების შესაბამისად, რომლებიც იყო. ძალაშია ამ ISA-ების ძალაში შესვლამდე.

აღვნიშნოთ, რომ აუდიტორული საქმიანობის ფედერალური წესები (სტანდარტები) (FPSAD) ადრე იყო შემუშავებული ISA-ების შესაბამისად, მაგრამ ბევრად უფრო ნელა, ვიდრე თავად ISA-ების გაუმჯობესების პროცესი მიმდინარეობდა. ამრიგად, ამჟამად მოქმედი 38-დან 24 FPSAD შეესაბამება ISA-ს მოძველებულ ვერსიას, რომელიც ძალაში იყო ფინანსური ანგარიშგების აუდიტებისთვის 2004 წლის 15 დეკემბერს ან მის შემდეგ დაწყებული პერიოდებისთვის, ცხრა - ძალაშია ფინანსური ანგარიშგების აუდიტისთვის დაწყებული პერიოდებისთვის. 2009 წლის 15 დეკემბერს ან მის შემდეგ. , ხუთი - ძალაშია 2005 წლის 06/15/2015 დაწყებული საანგარიშგებო პერიოდებისთვის. ან 15/12/2006,.

შეგახსენებთ, რომ ამჟამად, ISA დოკუმენტების ნაკრები შედგება 49 სტანდარტისაგან, მათ შორის ხარისხის კონტროლის სტანდარტი, აუდიტის სტანდარტები, განხილვის სტანდარტები, სტანდარტები სხვა უზრუნველყოფის სამუშაოებისთვის და მიწოდების სტანდარტები. დაკავშირებული სერვისები, .

აუდიტის დაგეგმვის პროცედურა განისაზღვრება ISA 300 „ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა“ და FSAD No. 3 „აუდიტის დაგეგმვა“.

ISA 300 „ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა“ მოიცავს: შესავალს, აუდიტის დაგეგმვას, გეგმა (აუდიტის პროგრამა) არეგულირებს ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვას. დაგეგმვის აუცილებლობას განსაზღვრავს აუდიტის ეფექტიანობის მიზანი.

აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტი (ISA) 300, ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა, უნდა წაიკითხოს ISA 200-თან ერთად, დამოუკიდებელი აუდიტორის ძირითადი მიზნები და აუდიტის ჩატარება აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად.

გარდა ამისა, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ ISA-ების ერთ-ერთი მთავარი პრაქტიკული უპირატესობა არის ჯვარედინი მითითებების არსებობა, რომლებიც შედის თვით ISA-ს ტექსტებში ან მათში სქოლიოებში, რაც აუდიტორს საშუალებას აძლევს პრიორიტეტულად მიიჩნიოს კონკრეტული სტანდარტის გამოყენება აუდიტის დროს. ხოლო FPSAD-ში არ არის ჯვარედინი მითითებები, რადგან მარეგულირებელი დოკუმენტები, რომელიც მოქმედებს რუსეთის ფედერაციაში, არ არის ჩვეულებრივი ჯვარედინი მითითებების გაკეთება.

როგორც წესი, თითოეული FPSAD შეიცავს მოთხოვნებს და რეკომენდაციებს, რომლებიც ეხება აუდიტის კონკრეტულ სფეროს, სამუშაოს შესრულებისას მისი გამოყენების თანმიმდევრობის მითითების გარეშე, მაგალითად, ცალკეული სტანდარტები, რომლებიც არეგულირებენ დოკუმენტაციას, ნიმუშებს, ანალიტიკურ პროცედურებს, გარე დადასტურებებს. , დაკავშირებული მხარეები, მატერიალურობა და სხვა აუდიტის სფეროები. ISA-ებში, აუდიტორის მიერ კონკრეტული სტანდარტის გამოყენების დროზე ბმული ხორციელდება მათში ჯვარედინი მითითებების საშუალებით (სურათი):

ბრინჯი. რისკზე დაფუძნებული მიდგომა ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვისას (ISA 300-ზე და სხვა ISA-ებზე დაყრდნობით),

ნახაზი სქემატურად ასახავს იმ მოთხოვნებს და რეკომენდაციებს, რომელთა საერთაშორისო სტანდარტები, გარდა ISA 300 „ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა“, უნდა იყოს დაცული აუდიტის დაგეგმვისას.

რისკზე დაფუძნებული მიდგომის დაცვა აუდიტორებს საშუალებას აძლევს შეასრულონ აუდიტი უფრო ეფექტურად და ეფექტურად. აუდიტორის მიერ აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ბიზნეს საქმიანობის რისკების გააზრება მნიშვნელოვნად ზრდის ანგარიშგებაში ინფორმაციის არსებითი არასწორი განმარტების რისკების გამოვლენის ალბათობას. სანამ რისკზე დაფუძნებული მიდგომა აისახებოდა ISA-ებში, აუდიტორები, თავიანთი პროფესიული განსჯის საფუძველზე, მიდრეკილნი იყვნენ აუდიტისთვის აირჩიონ ანგარიშგების სფეროები, რომლებიც ყველაზე მნიშვნელოვანი იყო რაოდენობრივი თვალსაზრისით, რაც ფუნდამენტურად არასწორი იყო, რადგან ის ყოველთვის არსებობდა და არსებობს „სისრულის“ წინაპირობის დარღვევის ალბათობა, ე.ი. სრულად არ ასახავს ნაშთებს სააღრიცხვო ანგარიშებზე, ბიზნეს ტრანზაქციებზე და ინფორმაციის გამჟღავნებაზე. შედეგად, ტერიტორიები, რომლებიც არ არის შერჩეული შესამოწმებლად მათი შეფასების არამნიშვნელოვნების გამო, შეიძლება შეიცავდეს მნიშვნელოვან შეცდომებს, რომელიც გამორჩა აუდიტორის ყურადღებას.

ISA 300, ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა, ასახავს ამ სტანდარტის ფარგლებს იმის მითითებით, რომ სტანდარტი ვრცელდება განმეორებით სამუშაოებზე და ცალ-ცალკე უზრუნველყოფს დამატებით შენიშვნებს, რომლებიც ეხება პირველად აუდიტორულ სამუშაოებს. მითითებულია როლი (დავალებისთვის ზოგადი აუდიტის სტრატეგიის შემუშავება და აუდიტის გეგმის შედგენა), დაგეგმვის პერიოდები, ძალაში შესვლის თარიღი (12/15/2009).

ეს ISA ასახავს შემდეგ მიზანს - აუდიტორის მიზანია დაგეგმოს აუდიტი ისე, რომ იგი ჩატარდეს ეფექტურად.

ჩამოთვლილია მოთხოვნები, მათ შორის. აუდიტორის ქმედებები დავალებაზე წინასწარი მუშაობისას; ჩამოთვლილია დაგეგმვის აქტივობები; დოკუმენტაცია, მათ შორის. მითითებები მოწოდებულია ISA 230 „აუდიტის დოკუმენტაცია“, ISA 220 „ხარისხის კონტროლი ფინანსური ანგარიშგების აუდიტში“.

წარმოდგენილია განაცხადის სახელმძღვანელო და სხვა განმარტებითი მასალები და მოწოდებულია დანართი - მოსაზრებები აუდიტის საერთო სტრატეგიის შემუშავებისთვის.

გაითვალისწინეთ, რომ ISA 300 „ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა“ ჩამოყალიბებულია 12 გვერდზე; იგი შეესაბამება რუსულ აუდიტის სტანდარტს, კერძოდ, აუდიტის სტანდარტს 3 „აუდიტის დაგეგმვა“, რომელიც მოცემულია მხოლოდ 2 გვერდზე. იმათ. ამ სტანდარტების ფორმალური შედარების შედეგები აჩვენებს, რომ საერთაშორისო სტანდარტის რუსული ანალოგი ბევრად უფრო ლაკონურია, საბოლოო ჯამში ის ექვსჯერ მოკლეა. იმისათვის, რომ გავიგოთ ამ განსხვავების მიზეზები, განვიხილოთ ამ სტანდარტების სტრუქტურისა და შინაარსის შედარება ანალიტიკური ცხრილის (ცხრილის) სახით:

დაგეგმვის სტანდარტების შედარება ISA 300-ისა და PSAD 3-ის მიხედვით

ISA 300, ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა		PSAD 3 "აუდიტის დაგეგმვა"
შესავალი	განაცხადის არეალი	შესავალი
	დაგეგმვის როლი და დრო
	ძალაში შესვლის თარიღი

მოთხოვნები

	დაგეგმვის აქტივობები	სამუშაო დაგეგმვა
	დოკუმენტაცია

		გენერალური აუდიტის გეგმა
		აუდიტის პროგრამა
		ცვლილებები ზოგადი თვალსაზრისითდა აუდიტის პროგრამა
პრაქტიკული გამოყენებადა სხვა განმარტებითი მასალები	დაგეგმვის როლი და დრო
	აუდიტის ჯგუფის ძირითადი წევრების ჩართვა
	დავალების მოსამზადებელი აქტივობები
	დაგეგმვის აქტივობები
	დოკუმენტაცია

	სამუშაო პარამეტრები
	ანგარიშგების მიზნები, აუდიტის დრო და კომუნიკაციის ბუნება
	მატერიალური ფაქტები, დავალების მოსამზადებელი აქტივობები და სხვა დავალების შესრულებისას მიღებული ინფორმაცია
	რესურსების ბუნება, დრო და მოცულობა

ორივე სტანდარტის ტექსტების უფრო საფუძვლიანი შესწავლა არსებითად გვაძლევს საშუალებას შევაფასოთ ხარისხობრივი განსხვავებები სტანდარტიზაციის თვალსაზრისით. საერთაშორისო წესებიდა საშინაო. ისინი ემყარება იმ ფაქტს, რომ შიდა დოკუმენტი არის ჩარჩო დოკუმენტი, საერთაშორისო კი შეიცავს ნათელს დეტალური ინსტრუქციები, აღწერს ბევრ ნიუანსს, თანმიმდევრულ მოქმედებებს, რომლებიც დაკავშირებულია სხვა სტანდარტების კონკრეტულ პუნქტებთან, რომელთა მოთხოვნებიც უნდა შესრულდეს კონკრეტულ შემთხვევაში.

ISA 300, ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა, ადგენს საერთო სტრატეგიის შემუშავებას და დეტალურ მიდგომას აუდიტის მოსალოდნელი ხასიათის, დროისა და მასშტაბის მიმართ, რათა შემცირდეს აუდიტის რისკი მისაღები დაბალ დონეზე. სწორი დაგეგმვა უზრუნველყოფს ყველას მნიშვნელოვანი საკითხებისათანადო ყურადღება ექცევა შემოწმებას და პოტენციური პრობლემების იდენტიფიცირება და გადაჭრა. აუდიტის ჩართულობაზე პასუხისმგებელი პირები მონაწილეობენ დაგეგმვის პროცესში. აუდიტი უნდა ჩატარდეს ეფექტურად და დროულად.

აუდიტის სამუშაოების დაგეგმვა მუდმივი პროცესია. წინასწარი დაგეგმვა უნდა უზრუნველყოფდეს იმის გარანტიას, რომ აუდიტორმა განიხილა სხვადასხვა მოვლენები და გარემოებები, რომლებმაც შეიძლება უარყოფითი გავლენა მოახდინოს აუდიტის ჩატარების უნარზე ისე, რომ შეამციროს აუდიტის რისკი მისაღები დაბალ დონეზე. წინასწარი დაგეგმვის შედეგებზე დაყრდნობით, შემუშავებულია აუდიტის საერთო სტრატეგია, რომელიც დაეხმარება აუდიტორს განსაზღვროს აუდიტის სამუშაოს ყველა პირობის შესასრულებლად საჭირო რესურსების ბუნება, დრო და რაოდენობა.

აუდიტის სტრატეგიის მიღების შემდეგ შემუშავებულია შემოწმების ტაქტიკა ფორმაში დეტალური გეგმა(პროგრამები). ISA 300-ის შესაბამისად, ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა, აუდიტის დაგეგმვა საშუალებას გაძლევთ:

აუდიტის ყველაზე მნიშვნელოვანი სფეროების იდენტიფიცირება;

სამუშაოს ოდენობის ეფექტურად გადანაწილება აუდიტორებს შორის;

სუბიექტის ზომის, აუდიტის სირთულის განსაზღვრა;

შეიძინეთ ცოდნა კლიენტის ბიზნესის შესახებ;

მნიშვნელოვანი მოვლენებისა და ტრანზაქციების იდენტიფიცირება, რომლებიც გავლენას ახდენენ ფინანსურ ანგარიშგებაზე.

აუდიტის გეგმის ფორმა და შინაარსი შეიძლება განსხვავდებოდეს ეკონომიკური სუბიექტის ბიზნესის ზომის მიხედვით; აუდიტის სირთულეები; აუდიტორის მიერ აუდიტის პროცესში გამოყენებული სპეციფიკური ტექნიკა და ტექნოლოგიები. აუდიტორს შეუძლია აუდიტის გეგმის ელემენტები და აუდიტის კონკრეტული პროცედურები განიხილოს კლიენტის ხელმძღვანელობასთან, რათა კოორდინირდეს მისი საქმიანობა კლიენტის პერსონალის მუშაობასთან, რათა უზრუნველყოს აუდიტის ეფექტურობა. თუმცა, აუდიტორი ინარჩუნებს პასუხისმგებლობას აუდიტის გეგმასა და პროგრამაზე.

ISA 300 „ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა“ მოთხოვნების შესაბამისად, აუდიტის გეგმა შეიცავს შემდეგ ნაწილებს:

ბიზნესის გაგება: ასახავს ზოგადს ეკონომიკური ძალებიდა ინდუსტრიის პირობები, რომლებიც გავლენას ახდენს ერთეულის ბიზნესზე; სუბიექტის მნიშვნელოვანი მახასიათებლები, მისი საქმიანობა, ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შედეგები და მოთხოვნები მისი ანგარიშგების შესახებ, მათ შორის ცვლილებები, რომლებიც მოხდა წინა აუდიტის თარიღიდან; მენეჯმენტის კომპეტენციის ზოგადი დონე;

გარემოს და შიდა კონტროლის გაგება: სააღრიცხვო პოლიტიკადა მისი ცვლილებები; ახალი ბუღალტრული აღრიცხვის ან აუდიტის რეგულაციების გავლენა; აუდიტორის მიერ დაგროვილი ცოდნა SBU-სა და ICS-ის შესახებ, ისევე როგორც შესაბამისი ყურადღება, რომელიც მოსალოდნელია საკონტროლო ტესტებსა და არსებით პროცედურებზე;

რისკი და მატერიალურობა: კონტროლის სისტემის რისკის მოსალოდნელი შეფასება, ასევე მნიშვნელოვანი აუდიტის სფეროების იდენტიფიცირება; აუდიტის მიზნებისთვის მატერიალურობის დონის დადგენა; მატერიალური შეცდომის, მათ შორის ისტორიული შეცდომის, ან თაღლითობის შესაძლებლობა; ბუღალტრული აღრიცხვის რთული სფეროების იდენტიფიცირება, მათ შორის შეფასების ცოდნასთან დაკავშირებული; აქცენტის შესაძლო ცვლილება აუდიტის კონკრეტულ სფეროებზე; გავლენა საინფორმაციო ტექნოლოგიააუდიტისთვის; შიდა აუდიტის ერთეულის მუშაობა და მისი მოსალოდნელი გავლენა გარე აუდიტის პროცედურებზე;

პროცედურების ბუნება, დრო და მოცულობა: სხვა აუდიტორების ჩართვა კომპონენტების აუდიტში, მაგალითად, ფილიალები, შვილობილი კომპანიებიდა განყოფილებები;

კოორდინაცია, მუშაობის მიმართულება. მისი ზედამხედველობა და ანალიზი: ექსპერტების ჩართვა;

სხვა ასპექტები - მაგალითად, საკადრო მოთხოვნები; იმის შესაძლებლობა, რომ საწარმოს ვარაუდი შეიძლება დადგეს კითხვის ნიშნის ქვეშ და ა.შ.

შედარებითი ანალიზისაერთაშორისო აუდიტის სტანდარტები ISA 300 „ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა“ რუსული აუდიტის სტანდარტით FSAD No3 „აუდიტის დაგეგმვა“ წარმოდგენილია ცხრილში:

სამართლიანობისთვის, უნდა ვაღიაროთ, რომ მესამე თაობის ფედერალური სტანდარტები (FSAD) სულით უფრო ახლოსაა. საერთაშორისო სტანდარტები, მაგრამ ისინიც არ არის საკმარისად სპეციფიკური და ხშირად დეკლარაციული ხასიათისაა. თუმცა, რუსული ვერსიის ტექსტის ხარისხი შესამჩნევად გაუარესდა პირველი და მეორე თაობის სტანდარტებთან შედარებით. მათთვის, ვინც ჩართულია აუდიტის მეთოდოლოგიაში, ეს ცნობილი ფაქტებია.

დასასრულს, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ რუსეთის ფედერაციაში ISA-ზე გადასვლა მნიშვნელოვანი ნაბიჯია რუსი აუდიტორების მიერ ჩატარებული აუდიტის ეფექტურობისა და ხარისხის გაზრდისკენ, ასევე ფინანსური ანგარიშგების მომხმარებელთა და საზოგადოების მხრიდან აუდიტის შედეგებისადმი ნდობის გაზრდისკენ. მთლიანობაში.

გარდამავალი პერიოდის ყველა გასაგები სირთულეებისა და ხარჯების გათვალისწინებით, რომელიც ბევრი რუსი აუდიტორისთვის, სავარაუდოდ, 2017 წელი იქნება, რუსი აუდიტორების მიერ ISA-ების გამოყენების მრავალი უპირატესობა ეჭვგარეშეა. ასეთი უპირატესობები არის როგორც ზოგადი კონცეპტუალური, ასევე წმინდა პრაქტიკული. და მიუხედავად იმისა, რომ ISA-ების გამოყენების კონცეპტუალური სარგებელი საკმაოდ საინტერესოა მომხმარებლებისთვის, აუდიტის პროფესიისა და ზოგადად საზოგადოებისთვის, პრაქტიკული უპირატესობებიმხოლოდ ზოგიერთი მათგანი სრულად „დაკრისტალდება“ და გახდება ცხადი რუსი აუდიტორებისთვის ISA-ების ფარგლებში კონკრეტული აუდიტის დავალებების შესრულებისას და როდესაც ისინი აგროვებენ ცოდნასა და გამოცდილებას ISA-ებთან დაკავშირებით.

გამოყენებული ბმულების სია

1. „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ ფედერალური კანონიდათარიღებული 30/12/2008 წ No307 - ფედერალური კანონი (შესწორებული 2016 წლის 2 ოქტომბერი).

2. აუდიტის საქმიანობის ფედერალური წესების (სტანდარტების) დამტკიცების შესახებ.“. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 23 სექტემბრის ბრძანებულება No696 (შესწორებული 2011 წლის 22 დეკემბერს).

3. აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტი 300 „ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა“ (ამოქმედდა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 24 ოქტომბრის No192n ბრძანებით).

4. Baranenko S.P., Busygina A.V. რუსეთში ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტების დანერგვის პრობლემები და პერსპექტივები // ეკონომიკა და საზოგადოება: თანამედროვე მოდელებიგანვითარება, 2014, No8, გვ.70 - 82.

5. გაიდაროვი კ.ა. ფედერალური აუდიტის სტანდარტების და ISA-ს შედარებითი ანალიზი: აუდიტორული ორგანიზაციების ხარისხის კონტროლის საკითხები // აუდიტორი, 2014, No6. URL: http://base.garant.ru/57569142

6. ზუბოვა ე.ვ. ნადეჟდინა მ.ე. აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების გამოყენების უპირატესობები // აუდიტის ჟურნალი, 2016, No11. - გვ.9 - 12.

7. კოზმენკოვა ს.ვ., კემაევა ს.ა. აუდიტი: პრობლემური საკითხებიდა განვითარების გზები // საერთაშორისო ბუღალტერია, 2015, No3. - გვ 24 - 27.

8. სერებრიაკოვა ტ.იუ. აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტები, როგორც კვლევის ობიექტი // საერთაშორისო ბუღალტერია, 2015, No4. - გვ 16 - 22.

თუ ტესტი, თქვენი აზრით, ცუდი ხარისხიან თქვენ უკვე ნახეთ ეს ნამუშევარი, გამაგებინეამის შესახებ ჩვენთან.

აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტები (ISA) ერთგვაროვანია ძირითადი პრინციპებირომელიც ყველა აუდიტორმა უნდა დაიცვას მათში პროფესიული საქმიანობა. ისინი აღწევენ ორ მიზანს:

აუდიტის განვითარება იმ ქვეყნებში, სადაც პროფესიონალიზმის დონე გლობალურზე დაბალია;

შეძლებისდაგვარად, აუდიტისადმი მიდგომების გაერთიანება საერთაშორისო დონეზე.

აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტი 300, ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვა, ითვალისწინებს აუდიტორის პასუხისმგებლობას ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დაგეგმვაზე.

აუდიტის დაგეგმვა გულისხმობს აუდიტის ჩართულობის საერთო აუდიტის სტრატეგიის ჩამოყალიბებას და აუდიტის გეგმის შემუშავებას.

ადეკვატური დაგეგმვა ხელს უწყობს აუდიტის მიზნების მიღწევას რამდენიმე გზით, მათ შორის შემდეგში:

ხელს უწყობს აუდიტის მნიშვნელოვან სფეროებს სათანადო ყურადღების მიქცევას.

ეხმარება აუდიტორს დროულად გამოავლინოს და მოაგვაროს პოტენციური პრობლემები.

ეხმარება აუდიტორს აუდიტის სამუშაოს სწორად ორგანიზებასა და მართვაში მისი ეფექტური განხორციელების უზრუნველსაყოფად.

ეხმარება საპროექტო გუნდის წევრების შერჩევაში, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი დონის უნარი და კომპეტენცია მოსალოდნელ რისკებზე რეაგირებისთვის და პროექტის გუნდის წევრებს შორის სამუშაოს განაწილებაში.

ხელს უწყობს პროექტის ჯგუფის წევრების მუშაობის მიმართულებას, ზედამხედველობასა და განხილვას.

საჭიროებისამებრ ეხმარება კომპონენტის აუდიტორებისა და ექსპერტების მიერ შესრულებული სამუშაოს კოორდინაციაში.

აუდიტორის მიზანია დაგეგმოს აუდიტი ისე, რომ იგი შესრულდეს ეფექტურად.

აუდიტორმა უნდა მიიღოს შემდეგი ქმედებები: საწყისი ეტაპიმიმდინარე აუდიტის შეთანხმება:

ISA 220-ით მოთხოვნილი პროცედურების შესრულება, ხარისხის კონტროლი ფინანსური ანგარიშგების აუდიტისთვის, კლიენტთან ურთიერთობის გაგრძელებისა და კონკრეტული აუდიტის ჩართულობის შესახებ;

ეთიკურ მოთხოვნებთან შესაბამისობის შეფასება, მათ შორის დამოუკიდებლობა, როგორც ამას მოითხოვს ISA 220, ხარისხის კონტროლი ფინანსური ანგარიშგების აუდიტისთვის; და

იმის დადგენა, რომ ვალდებულების პირობები გაგებულია, როგორც ამას მოითხოვს ISA 210, შეთანხმება აუდიტის ვალდებულებების პირობებზე.

აუდიტორმა უნდა დაგეგმოს საპროექტო გუნდის მუშაობის ხელმძღვანელობის ბუნება, დრო და მოცულობა, პროექტის ჯგუფის წევრების ზედამხედველობა და მათ მიერ შესრულებული სამუშაოს განხილვა.

აუდიტორმა აუდიტორულ დოკუმენტაციაში უნდა შეიტანოს (ISA 230, აუდიტის დოკუმენტაცია):

ზოგადი აუდიტის სტრატეგია;

აუდიტის გეგმა;

ნებისმიერი მნიშვნელოვანი ცვლილებებიაუდიტის მუშაობის დროს განხორციელებული ცვლილებები აუდიტის საერთო სტრატეგიაში ან აუდიტის გეგმაში და ასეთი ცვლილებების მიზეზები.

აუდიტორმა უნდა განახორციელოს შემდეგი ქმედებები პირველადი აუდიტის სამუშაოს დაწყებამდე:

განახორციელოს ISA 220-ით მოთხოვნილი პროცედურები კლიენტის მიღებასთან და კონკრეტულ აუდიტის ჩართულობასთან დაკავშირებით;

დაუკავშირდით წინამორბედ აუდიტორს, თუ ადგილი ჰქონდა აუდიტორთა ცვლილებას, ეთიკური მოთხოვნების შესაბამისად, რომელიც შესაბამისია ამ გარემოებებში.

დაგეგმვის სამუშაოების ბუნება და მოცულობა განსხვავდება ზომისა და სირთულის მიხედვით ორგანიზაციული სტრუქტურასუბიექტი, სამუშაო ჯგუფის ძირითადი წევრების წარსული გამოცდილება სუბიექტთან და გარემოებების ცვლილებები, რომლებიც წარმოიქმნება აუდიტის სამუშაოს შესრულებისას.

დაგეგმვის პროცესი არ შედგება ცალკეული ნაწილებისგან, არამედ არის უწყვეტი და განმეორებადი. ეს პროცესი, როგორც წესი, იწყება წინა აუდიტის დასრულებისთანავე (ან მასთან ერთად) და გრძელდება მიმდინარე აუდიტის სამუშაოს დასრულებამდე. თუმცა, აუდიტის დაგეგმვისას აუდიტორმა უნდა გაითვალისწინოს გარკვეული აქტივობების დრო და აუდიტის პროცედურები, რომლებიც უნდა დასრულდეს შემდგომი აუდიტის პროცედურების განხორციელებამდე. მაგალითად, დაგეგმვა მოიცავს ისეთი საკითხების განხილვის აუცილებლობას, როგორიცაა:

ანალიტიკური პროცედურები, რომლებიც უნდა განხორციელდეს რისკის შეფასების ნაწილი.

სუბიექტისთვის მოქმედი საკანონმდებლო ბაზის ზოგადი ცოდნის მიღება და სუბიექტის შესაბამისობა ამ ჩარჩოს მოთხოვნებთან.

მატერიალურობის დონის განსაზღვრა.

ექსპერტების მონაწილეობა.

განახორციელეთ რისკის შეფასების სხვა პროცედურები.

აუდიტორმა შეიძლება გადაწყვიტოს დაგეგმვის ელემენტების განხილვა ერთეულის ხელმძღვანელობასთან. ეს კეთდება აუდიტორული სამუშაოს წარმართვისა და მართვის გასაადვილებლად (მაგალითად, დაგეგმილი აუდიტის ზოგიერთი პროცედურების კოორდინაციის მიზნით ერთეულის პერსონალის მუშაობასთან). მიუხედავად იმისა, რომ ეს დისკუსიები ხშირად ტარდება, აუდიტორი მაინც პასუხისმგებელია საერთო აუდიტის სტრატეგიასა და გეგმაზე. აუდიტის საერთო სტრატეგიასა და აუდიტის გეგმაში შემავალი საკითხების განხილვისას ყველა ძალისხმევა უნდა იქნას გამოყენებული აუდიტის ეფექტურობის კომპრომეტირების თავიდან ასაცილებლად. მაგალითად, ხელმძღვანელობასთან დეტალური აუდიტის პროცედურების ხასიათისა და დროის განხილვამ შეიძლება საფრთხე შეუქმნას აუდიტის ეფექტურობას აუდიტის პროცედურების ზედმეტად პროგნოზირებადი გახდის.

ჩართულობის პარტნიორისა და ჯგუფის სხვა ძირითადი წევრების ჩართვა აუდიტის დაგეგმვაში ხელს უწყობს მათ გამოცდილებას და საკითხების გაგებას, რითაც ზრდის დაგეგმვის პროცესის ეფექტურობას და ეფექტურობას.