Zahraniční společnost bez zastoupení. Vznik stálé provozovny: daňové hledisko. Daňové důsledky developerské smlouvy uzavřené se zahraniční společností

přijaté
poplatek 42%

Povídat si

Gorjunov Jevgenij

Právník Ivanteevka

Bezplatné posouzení vaší situace

6149 odpovědí

3120 recenzí

1) na jakém základě aktivity cizinců. společnost nebude považována za běžnou? Pokud společnost poskytuje služby v Ruské federaci 6 dní v roce ročně.
Aigerim

Pravidelná činnost bude zahájena registrací zastoupení v Ruské federaci a poskytováním služeb na území Ruské federace vlastním jménem

2) Souhlasím s Úmluvou mezi Ruskou federací a Velkou Británií, poskytování služeb prostřednictvím nezávislého zástupce v Ruské federaci nevede ke vzniku stálé provozovny. v tomto případě jakým způsobem budou faktury vystaveny (zmocněnec nebo naše společnost). Je nutné takovou dohodu registrovat a podávat státu nějaká hlášení? ruské úřady?
Aigerim

Faktury bude vystavovat zprostředkovatel, v souladu s vaší smlouvou o zastoupení, smlouvu není třeba registrovat a ani nemusíte podávat hlášení (nemusíte, ale zprostředkovatel ano, na základě jeho daňový systém)

3) podle odstavce 6 článku 306 daňového řádu Ruské federace činnosti cizinců. společnosti podle smlouvy jednoduché partnerství nevede ke vzniku stálé provozovny. v tomto případě jak budou faktury vystaveny (druhá smluvní strana nebo naše společnost). Je nutné takovou dohodu registrovat a podávat státu nějaká hlášení? ruské úřady?
Aigerim

V v tomto případě- jak se s partnerem dohodnete, tak to bude

Článek 1044. Vedení společných záležitostí soudruhů
1. Při vyřizování společných záležitostí má každý společník právo jednat jménem všech společníků, ledaže smlouvou o prosté společenské smlouvě stanoví, že obchod vykonávají jednotliví účastníci nebo všichni účastníci prosté společenské smlouvy společně.
Při společném podnikání vyžaduje každá transakce souhlas všech partnerů.
2. Oprávnění společníka činit obchody jménem všech společníků se ve vztazích s třetími osobami osvědčuje plnou mocí vystavenou mu zbývajícími společníky, nebo jednoduchou společenskou smlouvou uzavřenou v r. psaní.
3. Ve vztazích se třetími osobami se partneři nemohou odvolávat na omezení práv partnera, který obchod uskutečnil, na vedení společných záležitostí partnerů, pokud neprokáží, že v době uzavření obchodu třetí osoba věděla nebo měla mít o existenci takových omezení vědět.
4. Společník, který jménem všech společníků provedl transakce, u nichž bylo omezeno jeho právo vést společné záležitosti jeho společníků, nebo který svým jménem uzavřel transakce v zájmu všech společníků, může požadovat náhradu na náklady, které mu vznikly na jeho vlastní náklady, pokud existovaly dostatečné důvody domnívat se, že tyto transakce byly nezbytné v zájmu všech soudruhů. Partneři, kteří v důsledku takových transakcí utrpěli ztráty, mají právo požadovat náhradu.
5. O společných věcech společníků rozhodují společníci rámcovou dohodou, pokud prostá společenská smlouva nestanoví jinak.

přijaté
poplatek 33%

Ahoj milý Aigerim!

Z dopisu RUSKÉHO MINISTERSTVA FINANCÍ ze dne 24. června 2008 - č. 03-08-05

Pokud činnost švédské společnosti na území Ruská Federace vede k vytvoření stálého zastoupení pro daňové účely v Ruské federaci, pak taková společnost na základě článku 7 „Zisk z podnikatelská činnost» Úmluva mezi vládou Ruské federace a vládou Švédského království o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmů ze dne 15. června 1993, jakož i články 246 a 307 daňového řádu Ruské federace (dále jen zákoník), bude nezávislým plátcem daně z příjmu v Ruské federaci.
Kritéria a znaky existence „stálé provozovny“ jsou stanoveny ustanovením článku 306 zákoníku. Kromě toho je třeba se při určování přítomnosti stálé provozovny řídit ustanoveními příslušné mezinárodní smlouvy zamezení dvojího zdanění, jehož ustanovení jsou v souladu s ruskou daňovou legislativou prioritou Mezinárodní smlouvy stanovují soubor znaků stálého zastoupení, a to: přítomnost místa činnosti, provozování podnikatelské činnosti a pravidelnost. Kritérium „pravidelné činnosti“ je stanoveno na základě analýzy skutečného provádění činnosti zahraniční organizace samotné nebo jiných organizací či jednotlivců ve prospěch zahraniční organizace v každé. konkrétní případ(na základě článku 2.2.1 Metodická doporučení daňových úřadů o aplikaci některých ustanovení 25 daňového řádu Ruské federace týkající se specifik zdanění zisků (příjmů) zahraničních organizací, schválených nařízením Ministerstva daní Ruska ze dne 28. března 2003 č. BG -3-23/150).
Kromě toho v souladu s pododdílem 2.1 Předpisů o zvláštnostech účetnictví daňovými úřady zahraničních organizací, schválených nařízením Ministerstva daní Ruska ze dne 4. 7. 2000 č. AP-3-06/124 (dále jen dále jen „Nařízení“) Zahraniční organizace, které vykonávají nebo hodlají vykonávat činnost v Ruské federaci prostřednictvím samostatných divizí po dobu delší než 30 kalendářních dnů v roce (nepřetržitě nebo souhrnně), jsou registrovány u daňových úřadů.
Kromě toho jsou zahraniční organizace podle nařízení povinny se registrovat u finančního úřadu bez ohledu na okolnosti, s nimiž právní předpisy Ruské federace o daních a poplatcích a mezinárodní smlouvy Ruské federace spojují vznik povinnosti platit daně.

Pokud je tedy činnost vykonávána 6 dní v roce, nelze ji považovat za pravidelnou, v takovém případě společnost nebude plátcem daně z příjmu v Ruské federaci

Povídat si

Bezplatné posouzení vaší situace

právník, Moskva

Povídat si

0 0

Povídat si

Bezplatné posouzení vaší situace

právník, Moskva

Povídat si

0 0

Ahoj.

Na jakém základě jsou aktivity cizinců? společnost nebude považována za běžnou? Pokud společnost poskytuje služby v Ruské federaci 6 dní v roce ročně.

Stálé zastoupení zahraniční organizace se považuje za zřízené od začátku běžné obchodní činnosti v Rusku prostřednictvím její pobočky. Činnost vytvoření pobočky sama o sobě zároveň nevytváří stálé zastoupení (odst. 1, odstavec 3, článek 306 daňového řádu Ruské federace).

Okamžik zřízení stálého zastoupení bude uznán jako první den podnikání v Rusku prostřednictvím tohoto zastoupení.
Z výše uvedeného pravidla existují dvě výjimky.
První se týká okamžiku vytvoření stálého zastupitelského úřadu zahraniční organizací, která provozuje činnosti spojené s využíváním podloží a (nebo) využíváním jiných přírodních zdrojů.
V tomto případě se stálé zastoupení považuje za zřízené od dřívějšího z následujících dat (odstavec 2, odstavec 3, článek 306 daňového řádu Ruské federace):
- datum nabytí právní moci licence (povolení) k oprávnění k výkonu příslušné činnosti;
- datum skutečného zahájení těchto činností.
Druhá výjimka se týká zahraničních organizací působících na staveništi.
Za začátek provozu staveniště se považuje dřívější z následujících dat (článek 3 článku 308 daňového řádu Ruské federace):
- datum podpisu zákona o převodu staveniště na zhotovitele (zákon o přijetí pracovníků subdodavatele k provedení jeho části z celkového rozsahu prací);
- datum skutečného zahájení práce.

Na základě soudní praxe- otázka je kontroverzní. Dřívějších (2008-2010) 6 dnů činnosti skutečně nebylo možné považovat za stálou provozovnu.

v souladu s pododdílem 2.1 Předpisů o zvláštnostech registrace u daňových úřadů zahraničních organizací, schválených nařízením Ministerstva daní Ruska ze dne 04.07.2000 č. AP-3-06/124 (dále jen jako Řád), zahraniční organizace, které vykonávají nebo hodlají vykonávat činnost v Ruské federaci prostřednictvím samostatných divizí po dobu delší než 30 kalendářních dnů v roce... Maxim Lobanov

Ustanovení bylo v roce 2010 zrušeno.

Souhlasím s Úmluvou mezi Ruskou federací a Velkou Británií, poskytování služeb prostřednictvím nezávislého zástupce v Ruské federaci nevede ke vzniku stálé provozovny. v tomto případě jakým způsobem budou faktury vystaveny (zmocněnec nebo naše společnost). Je nutné takovou dohodu registrovat a podávat státu nějaká hlášení? ruské úřady?

Zde souhlasím s názorem kolegů – vše záleží na výši transakce.
V tomto případě, pokud jde o transakční pas, je třeba vzít v úvahu následující činnosti:

V souladu s paragrafy. 5.1.1 a 5.1.3 bod 5.1 pokynu Bank of Russia č. 138-I ze dne 4. června 2012 „O postupu pro rezidenty a nerezidenty při předkládání dokumentů a informací souvisejících s měnovými transakcemi autorizovaným bankám, postup pro vydávání transakčních pasů, jakož i postup účtování devizových obchodů oprávněnými bankami a kontrola jejich provádění“ požadavky na provedení PS se vztahují na smlouvy (smlouvy, dohody) uzavírané mezi rezidenty a nerezidenty a upravující vývoz z území Ruské federace nebo dovoz zboží na území Ruské federace (s výjimkou vývozu (dovozu) cenné papíry v listinné podobě), jakož i smlouvy uzavřené mezi těmito osobami, zajišťující provedení práce, poskytování služeb, předávání informací a výsledků duševní činnosti, včetně výhradních práv k nim.
Hlavní kvalifikační kritéria pro klasifikaci smluv jako smlouvy vyžadující registraci smlouvy jsou tedy:
- ve vztahu k dodavatelským smlouvám - uzavření dohody mezi rezidentem a nerezidentem, jakož i přeshraniční pohyb dodávaného zboží;
- ve vztahu k jiným smlouvám o provedení práce - uzavření dohody mezi rezidentem a nerezidentem (bez ohledu na místo výkonu práce).
Na základě článku 5.2 Pokynů je povinným vedlejším kritériem pro příslušnou smlouvu při sepisování PS překročení částky závazků podle smlouvy o 50 000 USD.

podle odstavce 6 článku 306 daňového řádu Ruské federace činnosti cizinců. společnosti podle prosté společenské smlouvy nevede ke vzniku stálé provozovny. v tomto případě jakým způsobem budou faktury vystavovány (druhá smluvní strana nebo naše společnost). Je nutné takovou dohodu registrovat a podávat státu nějaká hlášení? ruské úřady?

Podle odstavce 6 Čl. 306 daňového řádu Ruské federace skutečnost, že zahraniční organizace uzavře jednoduchou smlouvu o partnerství (dohoda o společných činnostech prováděných na území Ruské federace), sama o sobě nevede k vytvoření stálého zastupitelského úřadu. .

Jak jsem pochopil, chcete se vyhnout vytvoření stálé provozovny v Ruské federaci, a proto nechcete platit daň z příjmu v Ruské federaci.

Aigerim podle mě poskytování služeb zahraniční společnost po dobu 6 dnů v roce nevede ke vzniku stálé provozovny z těchto důvodů:

1) Pokud se podíváme na Smlouvu o zamezení dvojího zdanění mezi Spojeným královstvím a Ruskem, pak článek 5 této smlouvy uvádí, že výraz „stálá provozovna“ znamená stálé místo podnikání, jehož prostřednictvím jsou zcela nebo zčásti vykonávány činnosti podniku.
Kromě toho pojem „stálá provozovna“ zahrnuje: místo vedení, oddělení, kancelář, továrnu, dílnu atd.
Stálou jednotkou se tedy podle logiky Dohody rozumí stálá činnost. V Dohodě mezi Světovou bankou a Ruskou federací není vůbec žádné spojení „pravidelná činnost“!

2) Článek 306 daňového řádu Ruské federace uvádí, že stálým zastoupením zahraniční organizace je jakékoli místo činnosti organizace, jehož prostřednictvím organizace pravidelně vykonává obchodní činnost na území Ruské federace.

Na základě čl. 2 Občanského zákoníku Ruské federace se podnikatelskou činností rozumí činnost samostatně vykonávaná na vlastní nebezpečí, jejímž cílem je soustavně vytvářet zisk.

Je třeba si uvědomit, že okamžikem vytvoření stálého zastupitelského úřadu není datum registrace u státu. orgány, a datum zahájení řádné podnikatelské činnosti.

Daňový řád Ruské federace nepopisuje, co znamená „pravidelně vykonávaná podnikatelská činnost“.

Až do roku 2011 Bylo stanoveno, že pokud činnost zahraniční organizace na území Ruské federace trvá méně než 30 dní v roce, nevzniká stálá reprezentace.

Ale od roku 2011 Z důvodu zrušení nařízení Ministerstva vědy Ruské federace ze dne 7. dubna 2000 neexistuje taková jasná klasifikace. č. AP-3-06/124.

Proto se nyní musíme řídit pouze daňovým řádem Ruské federace.

Článek 83 daňového řádu Ruské federace uvádí, že společnost podléhá daňové registraci v místě své samostatné divize. Podle článku 11 samostatné dělení se tvoří pouze tam, kde jsou vybavena stacionární pracoviště. Pokud zaměstnanci zahraniční organizace přijedou na pracovní cestu, nepovažuje se to za trvalé místo.

Aigerim na základě popisu situace přijíždějí na území Ruské federace na 6 dní v roce zaměstnanci cizí organizace. Protože není uvedeno jinak, přijíždějí na služební cestu a služební cesta zahraničních specialistů rozhodně nevede k vytváření pravidelných aktivit na území Ruské federace. V souladu s tím nevede k vytvoření stálého zastupitelského úřadu v Ruské federaci.

Veškeré právní služby v Moskvě

Tento zákoník stanoví specifika výpočtu daně zahraničními organizacemi provozujícími podnikatelskou činnost na území Ruské federace, pokud taková činnost vytváří stálé zastoupení zahraniční organizace, jakož i výpočet daně zahraničními organizacemi, které nesouvisejí s činnostmi prostřednictvím stálé zastoupení v Ruské federaci, pobírající příjmy ze zdrojů v Ruské federaci.

2. Pod stálá provozovna zahraniční organizací v Ruské federaci se pro účely této kapitoly rozumí pobočka, zastoupení, oddělení, úřad, úřad, agentura, jakákoli jiná samostatná divize nebo jiné místo činnosti této organizace (dále v této kapitole - pobočka), prostřednictvím kterého organizace pravidelně vykonává obchodní činnosti na území Ruské federace související s:

využití podloží a (nebo) využití jiných přírodních zdrojů;

provádění prací stanovených smlouvami na stavbu, instalaci, instalaci, montáž, uvedení do provozu, údržbu a provoz zařízení, včetně výherních hracích přístrojů;

prodej zboží ze skladů umístěných na území Ruské federace a vlastněných nebo pronajatých touto organizací;

provádění jiných prací, poskytování služeb, provozování jiných činností s výjimkou těch, které jsou uvedeny v odst. 4 tohoto článku.

Činnosti zahraniční organizace na území Ruské federace jsou pro účely tohoto zákoníku uznávány také jako činnosti vykonávané zahraniční organizací - provozovatelem nového pobřežního uhlovodíkového ložiska a související s těžbou uhlovodíků na novém pobřežním moři. uhlovodíkové ložisko.

3. Stálé zastoupení zahraniční organizace se považuje za zřízené od zahájení řádné podnikatelské činnosti prostřednictvím její pobočky. Činnost vytvoření pobočky však sama o sobě nevytváří stálou provozovnu. Stálá provozovna zaniká okamžikem ukončení podnikatelské činnosti prostřednictvím pobočky zahraniční organizace.

Při využití podloží a (nebo) využití jiných přírodních zdrojů se stálé zastoupení zahraniční organizace považuje za zřízené od dřívějšího z následujících dat: datum nabytí platnosti licence (povolení) osvědčujícího právo této organizace vykonávat příslušnou činnost, nebo datum skutečného zahájení této činnosti. Pokud zahraniční organizace vykonává práce, poskytuje služby jiné osobě, která má uvedenou licenci (povolení) nebo působí jako generální dodavatel pro osobu, která takovou licenci (povolení má), při řešení otázek spojených se vznikem a zánikem existence stálého zastoupení této zahraniční organizace se postupuje obdobně jako v čl. 308 odst. 2-4 tohoto kodexu.

5. Skutečnost vlastnictví cenných papírů, podílů na kapitálu zahraniční organizací ruské organizace, jakož i jiný majetek na území Ruské federace, pokud neexistují známky stálé provozovny uvedené v odstavci 2 tohoto článku, nelze samy o sobě u takové zahraniční organizace považovat za vedoucí ke vzniku stálé provozovny v Ruské federaci.

Skutečnost, že obhospodařovatel zahraničního investičního fondu (společnosti), uvedený v čl. 25.13 odst. 14 tohoto Kodexu, jakož i jím najaté osoby, jejich zaměstnanci a (nebo) zástupci, vykonává na území Ruská federace funkce správy aktiv takového fondu (společnosti) a skutečnost, že funkce jsou vykonávány podle čl. 246.2 odst. 3 tohoto kodexu, ve vztahu k fondu nebo organizacím (struktury bez založení právnická osoba), na kterém se takový fond (společnost) přímo či nepřímo podílí, jakož i další činnosti přímo související s prováděním těchto funkcí, nelze samy o sobě považovat za vedoucí k vytvoření stálého zastupitelského úřadu v Ruské federaci. uvedený fond (společnost), zahraniční organizace (struktury bez zakládání právnické osoby), na kterých se takový fond (společnost) přímo či nepřímo podílí, a (nebo) přímí nebo nepřímí akcionáři (účastníci, akcionáři, společníci) uvedeného fondu (společnosti) ).

6. Skutečnost, že zahraniční organizace uzavřela jednoduchou smlouvu o partnerství nebo jinou smlouvu zahrnující společné aktivity jejích stran (účastníků), prováděné zcela nebo zčásti na území Ruské federace, nelze samy o sobě pro tuto organizaci považovat za vedoucí k vytvoření stálého zastupitelského úřadu v Ruské federaci.

7. Skutečnost, že zahraniční organizace vyšle své zaměstnance na práci na území Ruské federace nebo na jiné území spadající pod jurisdikci Ruské federace do jiné organizace na základě dohody o poskytování pracovních sil pro pracovníky (personál) v případě, že neexistuje znaky stálé provozovny uvedené v odstavci 2 tohoto článku nelze považovat za skutečnost vedoucí ke vzniku stálého zastoupení zahraniční organizace, která vyslala své zaměstnance, pokud tito zaměstnanci jednají výhradně jménem a v zájmu organizace. do které byli posláni.

8. Provádění operací dovozu do Ruské federace nebo vývozu zboží z Ruské federace zahraniční organizací, a to i v rámci smluv o zahraničním obchodu, pokud neexistují známky stálé provozovny stanovené v odstavci 2 tohoto článku; nelze považovat za vedoucí k vytvoření stálé provozovny této organizace v Ruské federaci.

9. Zahraniční organizace se považuje za mající stálou provozovnu, pokud tato organizace dodává z území Ruské federace zboží, které jí patří, získané v důsledku zpracování na celním území nebo v rámci celní kontrola a dále pokud tato organizace vykonává činnost splňující kritéria uvedená v odstavci 2 tohoto článku prostřednictvím osoby, která na základě smluvních vztahů s touto zahraniční organizací zastupuje její zájmy v Ruské federaci, působí na území Ruské federace jménem této zahraniční organizace má a pravidelně vykonává pravomoc uzavírat nebo sjednávat smlouvy zásadní podmínky jménem této organizace, přičemž pro tuto zahraniční organizaci (závislý agent) vytváří právní důsledky.

Činnost zahraniční organizace nevede k vytvoření stálého zastoupení v Ruské federaci, pokud taková organizace působí na území Ruské federace prostřednictvím makléře, komisionáře, řídící osoby zahraničního investičního fondu (společnosti) specifikovaný v odstavci 14 článku 25.13 tohoto kodexu, profesionální účastník ruský trh cenných papírů nebo jakákoli jiná osoba jednající v rámci své hlavní (běžné) činnosti.

10. Skutečnost, že osoba působící na území Ruské federace je propojena se zahraniční organizací, při absenci známek závislého agenta uvedeného v odstavci 9 tohoto článku, se nepovažuje za vedoucí k vytvoření stálé zastoupení této zahraniční organizace v Ruské federaci.

11. Činnosti UEFA (Unie evropských fotbalových asociací) a dceřiných společností UEFA v období do 31. prosince 2020 včetně, FIFA (Federation Internationale de Football Association) a dceřiných společností FIFA specifikovaných ve federálním zákoně „O přípravě a pořádání mistrovství v Ruské federaci Mistrovství světa ve fotbale 2018, Pohár konfederací FIFA 2017, Mistrovství Evropy ve fotbale 2020 a změny některých legislativních aktů Ruské federace“ a být zahraničními organizacemi nevede k vytvoření stálého zastupitelského úřadu těchto organizací v Ruské federaci.

13. Činnosti provozovatelů vysílání FIFA a provozovatelů vysílání UEFA prováděné na území Ruské federace na základě dohody s FIFA (Federation Internationale de Football Association) nebo UEFA (Unie evropských fotbalových asociací), dceřinými společnostmi FIFA, definovaných federálním zákonem. „O přípravě a konání mistrovství v Ruské federaci Mistrovství světa ve fotbale 2018, Poháru konfederací FIFA 2017, Mistrovství Evropy ve fotbale 2020 ao změně některých právních předpisů Ruské federace“, zřízeno, registrováno nebo založeno mimo území Ruské federace Ruská federace, v souvislosti s prováděním činností stanovených uvedeným Federální zákon, nevede k vytvoření stálého zastupitelského úřadu těchto organizací v Ruské federaci.

14. Poskytování služeb zahraničních organizací uvedených v čl. 174.2 odst. 1 tohoto kodexu, jejichž místem prodeje je uznáno jako území Ruské federace, nevede k vytvoření stálého zastoupení Ruské federace. této organizace v Ruské federaci.

Informace o změnách:

Článek 306 byl od 1. ledna 2019 doplněn o odstavec 15 - federální zákon ze dne 27. listopadu 2018 N 424-FZ

15. Skutečnost, že na území Ruské federace zahraniční organizace uvedená v pododstavci 4 odstavce 6 článku 246.2 tohoto kodexu, jakož i osoby jí najaté, její zaměstnanci a (nebo) zástupci funkcí řízení taková organizace, její činnosti související s provozem námořních plavidel, smíšená (říční – námořní) navigační plavidla, letadla a (nebo) činnosti související s mezinárodní přeprava nákladu, cestujících a jejich zavazadel a za poskytování dalších služeb spojených s prováděním těchto přeprav, nelze samo o sobě považovat za skutečnost vedoucí k vytvoření stálého zastoupení v Ruské federaci uvedené zahraniční organizace, zahraničních organizací ve kterých se taková organizace přímo nebo nepřímo podílí, a (nebo) přímí nebo nepřímí akcionáři (účastníci, akcionáři, partneři) uvedené organizace.

V jakých případech by si zahraniční společnost měla otevřít stálé zastoupení?

Je zahraniční společnost povinna otevřít stálé zastoupení, pokud plánuje zaměstnat ruského občana?

Otázka: Je zahraniční společnost povinna otevřít stálé zastoupení, pokud hodlá najmout občana Ruské federace k provádění činností zaměřených na studium trhu s nemovitostmi v zájmu této zahraniční společnosti.

Odpovědět: ustanovení 3 čl. 306 Daňový řád Ruské federace. 1 polévková lžíce. 2 občanského zákoníku Ruské federace). Navíc, pokud jsou vytvořena pracovní místa a je uzavřena smlouva s jednotlivcem zaměstnanecká smlouva, to znamená, že zaměstnanec pracuje v kanceláři, pak je organizace povinna otevřít stálé zastoupení. Výjimkou je pracovní smlouva se vzdáleným zaměstnancem, občanská smlouva s jednotlivcem na výkon práce (poskytování služeb), jakož i provádění přípravných a pomocných činností zahraniční organizací na území Ruské federace v nepřítomnosti znaky stálé provozovny.

Mezi přípravné a pomocné činnosti patří zejména:

1) použití zařízení pouze pro účely skladování, vystavení a (nebo) dodání zboží patřícího této zahraniční organizaci před zahájením takové dodávky;

5) udržování stálého místa podnikání pouze za účelem prostého podepisování smluv jménem této organizace, pokud k podpisu smluv dojde v souladu s podrobnými písemnými pokyny zahraniční organizace (článek 4 § 306 občanského zákoníku obč. Ruská Federace).

Odůvodnění

Je pobočka zahraniční organizace uznána jako stálá provozovna? Uzavřela pobočka zahraniční organizace jedinou smlouvu (například půjčka, prodej nemovitosti atd.) s ruskou organizací?

Ne, on to nepřizná.

Stálé zastoupení zahraniční organizace je vytvořeno, pokud jejím prostřednictvím organizace pravidelně provozuje obchodní činnost v Rusku (článek 3 článku 306 daňového řádu Ruské federace). Podnikatelskou činností se přitom rozumí činnost zaměřená na systematické vytváření příjmů (článek 1, článek 2 Občanského zákoníku Ruské federace).

Pojem „systematika“ by měl být použit ve smyslu použitém v odstavci 3 článku 120 daňového řádu Ruské federace dvakrát nebo vícekrát během kalendářní rok. Tento výklad tohoto pojmu byl zakotven v odstavci 2 oddílu 4 Metodických doporučení k aplikaci kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace (schváleno nařízením Ministerstva daní Ruska ze dne 20. prosince 2002 č. BG -3-02/729). V tuto chvíli tento dokument ztratil platnost (příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 21. dubna 2005 č. SAE-3-02/173). Navržený výklad pojmu „systematičnost“ však zůstává relevantní, což potvrzuje rozhodčí praxe (viz např. usnesení FAS okresu Volha-Vjatka ze dne 26. října 2005 č. A28-4710/2005 -34/29).

Pokud tedy zahraniční organizace uzavřela jedinou smlouvu (například o půjčce, prodeji nemovitosti apod.), nelze tuto operaci klasifikovat jako podnikatelskou činnost, která vede ke vzniku stálé provozovny za účelem dosažení zisku. daňové účely.

Tento závěr potvrzují například dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 1. října 2008 č. 03-08-05, Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 24. srpna 2006 č. 20-12/75586.

Stálá provozovna zahraniční společnosti: co to je?

Zahraniční organizace mohou v Rusku provozovat obchodní aktivity jak prostřednictvím svých stálých zastoupení, tak i bez jejich vytvoření.

V prvním případě zahraniční organizace platí daň z příjmu obecně stejným způsobem jako ruští daňoví poplatníci, s výjimkou některých prvků stanovených článkem 307 a některými dalšími články daňového řádu Ruské federace.

Ve druhém případě je daň z příjmu sražena u zdroje výplaty příjmů. V čem jednotlivé druhy příjmy nemusí být v Rusku zdaněny vůbec z důvodu ustanovení kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace nebo mezivládních dohod.

Stálým zastoupením zahraniční organizace v Rusku se rozumí pobočka, zastoupení, oddělení, kancelář, kancelář, agentura nebo jakákoli jiná samostatná divize nebo jiné místo činnosti této organizace, jejímž prostřednictvím pravidelně vykonává obchodní činnost na území Ruská federace (ustanovení 2 článku 306 daňového řádu RF).

Činnost stálého zastupitelského úřadu může souviset s: využíváním podloží a jiných přírodních zdrojů v Rusku; s konstrukcí, instalací, instalací, montáží, seřízením, údržbou a provozem zařízení; s prodejem zboží ze skladů v Rusku; s výkonem ostatních prací, poskytování služeb, s výjimkou přípravných a pomocných činností (viz dále „Přípravné a pomocné činnosti“).

Zastoupení podle občanského zákoníku Ruské federace a podle daňového řádu Ruské federace: hlavní rozdíly

Existují dva hlavní rozdíly mezi zastoupením, jak je definováno v občanském zákoníku Ruské federace, a stálou provozovnou podle kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace.

Za prvé, v občanském právu zastoupení pouze zastupuje a chrání zájmy organizace (článek 55 občanského zákoníku Ruské federace). V daňovém právu plní stálá provozovna důležitější úkoly. Musí samostatně podnikat v jiné zemi, to znamená přijmout klíč ekonomická rozhodnutí(výběr protistran, stanovení cen, další podstatné podmínky transakcí atd.).

Za druhé, v občanském právu je zastoupení oddělení v rámci právnické osoby (článek 55 občanského zákoníku Ruské federace). daňový kód stanoví, že stálou provozovnou může být buď samostatný oddíl zahraniční společnosti, nebo jakékoli „jiné místo její činnosti“. Například ruský zprostředkovatel (právní nebo fyzická osoba), jehož prostřednictvím zahraniční společnost podniká v Rusku.

Přípravné a pomocné činnosti

Pokud jsou činnosti zahraniční společnosti v Rusku pomocné nebo přípravné povahy, pak to zpravidla nevede k vytvoření stálého zastoupení.

V odstavci 4 článku 306 daňového řádu Ruské federace patří mezi přípravné a pomocné činnosti zejména:

Příklad 1

Zastoupení zahraniční společnosti inzeruje v Rusku, skladuje a vystavuje vzorky zboží a přijímá na ně objednávky. Tyto zakázky předává centrále, která uzavírá smlouvy s ruskými klienty a dodává jim zboží ze zahraničí.

Činnost zastupitelského úřadu má v tomto případě pomocný charakter. Stálá provozovna pro daňové účely zde tedy nevzniká. Přestože zastupitelský úřad v občanskoprávním smyslu může existovat roky, být akreditován Státní registrační komorou nebo Hospodářskou a průmyslovou komorou atd.

Stejné zastoupení nezávisle dováží zboží do Ruska a uzavírá smlouvy s kupujícími na základě generální plné moci z ústředí.

Zahraniční společnost může v Rusku provádět přípravné nebo pomocné činnosti v zájmu jiné zahraniční společnosti. Pokud taková činnost přesto vede k vytvoření stálé provozovny, ale je placena mimo Rusko, měl by být základ daně stanoven výpočtem. Základ daně se bude rovnat 20 % z částky výdajů stálé provozovny spojených s uvedenými činnostmi (článek 3 článku 307 daňového řádu Ruské federace).

Stálé zastoupení ve světové praxi

Definice stálé provozovny uvedená v článku 306 daňového řádu Ruské federace je vypůjčena ze světové praxe. Existuje takový mezinárodní organizace-- Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD), která sdružuje téměř všechny průmyslové západní země.

Experti OECD kdysi vyvinuli standardní smlouva(úmluva) o zamezení dvojího zdanění (dále jen Modelová smlouva OECD) a komentáře k ní (dále jen Komentář k Modelové smlouvě OECD). Přestože Rusko není členem OECD, naprostá většina smluv o zamezení dvojího zdanění mezi Ruskem a dalšími zeměmi vychází z Modelové smlouvy OECD. Všechny klíčové dokumenty OECD o daňových otázkách jsou k nahlédnutí na webových stránkách OECD www.oecd.org.

Definice stálé provozovny v článku 306 daňového řádu Ruské federace se blíží definici tohoto pojmu uvedené v článku 5 Modelové smlouvy OECD. Podle článku 5 Modelové úmluvy OECD je stálá provozovna „stálé místo podnikání, jehož prostřednictvím podnik vykonává zcela nebo zčásti svou činnost“.

„Stálé místo podnikání“ však nutně neznamená kancelář oficiálně pronajatou nebo získanou zahraniční společností v jiné zemi. Podle odstavce 4.1 Komentářů k Modelové úmluvě OECD lze jako trvalé místo podnikání uznat jakoukoli formu přítomnosti zahraniční společnosti v jiné zemi.

Odstavec 4.3 komentářů k Modelové úmluvě OECD tedy poskytuje následující příklad.

Příklad 2

Zahraniční společnost vyšle svého zaměstnance do jiné země ke společnosti protistrany. Tento zaměstnanec dlouhodobě žije v zahraničí, pracuje v kanceláři protistrany, sleduje, jak plní své povinnosti, a na místě řeší záležitosti spojené s plněním zakázek.

Vyslaný zaměstnanec sice využívá kancelář jiné osoby, nicméně tuto lze pro daňové účely považovat za stálou provozovnu, neboť jeho společnost má „stálé místo podnikání“ v jiné zemi.

Navíc podle odstavce 42.2 Komentářů k Modelové úmluvě OECD může být stálým místem podnikání dokonce i počítač, jehož prostřednictvím prostřednictvím zvláštního software zboží a služby jsou automaticky prodávány v jiné zemi.

Příklad 3

Sídlo společnosti se nachází v Německu a své produkty prodává v Rusku prostřednictvím internetu prostřednictvím katalogu. Zahraniční společnost má zároveň v Moskvě server pro příjem objednávek, který na základě smlouvy podporuje a obsluhuje ruská počítačová společnost.

V tomto případě není v Rusku přítomen žádný ze zaměstnanců ani důvěryhodných zástupců zahraniční společnosti a aktivity ruských počítačových vědců na podporu serveru mají čistě pomocný charakter a nesouvisí s prodejem samotného zboží. Přesto lze podle expertů OECD uznat, že taková zahraniční společnost má stálé zastoupení v Rusku.

Mimochodem, myšlenka, že v oblasti internetového obchodu pouhá přítomnost počítače v jiné zemi indikuje stálou provozovnu, se objevila v komentářích k Modelové úmluvě OECD v roce 2001 a byla zpočátku předmětem debat mezi odborníky. Ne všichni s tímto přístupem souhlasili. Místem podnikání by tedy podle zástupců Velké Británie nemělo být místo, kde se nachází počítač, ale místo, kde se nacházejí lidé, kteří jej a celý tento obchod spravují.

Závislí agenti

Definice závislého zástupce je obsažena v odstavci 9 článku 306 daňového řádu Ruské federace. Závislý zástupce je osoba (právnická nebo fyzická), která na základě smlouvy se zahraniční společností:

1. zastupuje své zájmy v Ruské federaci;

2. jedná na území Ruské federace jménem této zahraniční společnosti;

3. má a pravidelně využívá oprávnění uzavírat smlouvy nebo sjednávat jejich podstatné podmínky jménem dané zahraniční společnosti, čímž pro ni vznikají právní důsledky.

Pokud zahraniční společnost pravidelně vykonává obchodní činnost v Rusku prostřednictvím závislého zástupce, znamená to, že má v Rusku stálou provozovnu.

Zároveň podle stejného odstavce zahraniční společnost nemá stálou provozovnu pro daňové účely, pokud v Rusku působí prostřednictvím makléře, komisionáře, profesionálního účastníka ruského trhu s cennými papíry nebo jakékoli jiné osoby jednající jako součást její hlavní (běžnou) činností.

Závislý agent je tedy zprostředkovatel, který současně splňuje následující podmínky:

zaprvé zastupuje zájmy zahraniční společnosti v Rusku s právem uzavírat jejím jménem smlouvy nebo sjednávat jejich podstatné podmínky. Tyto pravomoci mohou být formalizovány plnou mocí, dohodou o postoupení, provizí, zastoupením atd.;

za druhé, zprostředkovatelské služby, které poskytuje, přesahují běžné činnosti pro zprostředkovatele na tomto trhu nebo v tomto druhu podnikání.

První podmínka (provádění transakcí nebo jiných operací v zájmu zahraniční společnosti na území Ruska) není klíčová, protože jakýkoli zprostředkovatel (nezávislý i závislý) tak či onak pracuje v zájmu jiné osoby - svého klienta. Důležitější při určování postavení závislého agenta v praxi je druhá podmínka – zda aktivity agenta zapadají do rámce běžného tohoto trhu zprostředkovatelské služby.

Určit, kde končí obvyklé služby zprostředkovatele a začíná činnost závislého agenta, je někdy poměrně obtížné. V této oblasti bylo nashromážděno mnoho mezinárodních zkušeností.

Podle komentářů k Modelové úmluvě OECD tedy existuje několik známek toho, že zástupce jedná mimo běžný provoz a má status závislé osoby. Toto jsou znamení.

1. Když agent jedná na základě „ podrobné pokyny„od vašeho klienta. Zejména, jak je uvedeno v odstavcích 38.3 a 38.5 Komentářů k Modelové úmluvě OECD, nezávislý agent odpovídá klientovi (zmocnitelovi) za výsledky své práce, nikoli však za způsob, jakým byl schopen provést zadání. Pokud klient dává agentovi nejen pokyny k transakcím či jiným operacím, ale řídí i jejich realizaci, udává, kde a jak hledat protistrany atd., blíží se takový agent statusu závislé osoby.

2. Když agent poskytuje klientovi (zmocnitelovi) služby, které se v tomto typu podnikání běžně neprovádějí (článek 38.8 Komentářů k Modelové úmluvě OECD). K tomu dochází například tehdy, když agent nejen provádí příkazy klientů k obchodům jako komisionář, ale zároveň disponuje plnou mocí pro širokou škálu obchodů s právem uzavírat jakékoliv smlouvy a tato práva využívá. Jinými slovy, znaky závislého stavu agenta jsou odchylky od normy v obou směrech: jak příliš detailní kontrola ze strany klienta nad jednáním agenta, tak příliš velká volnost pro agenta, kterou zprostředkovatelé obvykle nemají.

3. Když agent pracuje v zájmu pouze jednoho klienta (zmocnitele), to znamená, že na něm ekonomicky závisí (viz odstavec 38.6 Komentářů k Modelové úmluvě OECD).

4. Když je podle smlouvy na klienta (zmocnitele) přenesena nadměrně velká část obchodních rizik, v důsledku čehož je agent na klientovi jakoby „závislý“. Například, jak je uvedeno v odstavci 38.7 Komentářů k Modelové úmluvě OECD, znakem toho, že agent nenese běžná obchodní rizika, je přijetí garantované odměny (bez ohledu na uzavřené transakce a jiné výsledky plnění), jakož i závazek klienta (zmocnitele) na úhradu ztrát agenta z podnikatelské činnosti.

Každá z uvedených charakteristik samostatně nemůže být základem pro závěr o závislém stavu agenta. Všechny otázky její činnosti musí být posuzovány komplexně.

Je třeba také poznamenat, že závislý agent a vzájemně závislé osoby- ne to samé. Podle odstavce 1 článku 20 daňového řádu Ruské federace jsou organizace pro daňové účely uznávány jako vzájemně závislé, z nichž jedna se přímo nebo nepřímo podílí na jiné a celkový podíl takové účasti je více než 20 %.

Ustanovení 10 článku 306 daňového řádu Ruské federace stanoví následující. Pokud je osoba působící v Rusku vzájemně závislá se zahraniční společností, ale nemá vlastnosti závislého zástupce stanovené v čl. 306 odst. 9 daňového řádu Ruské federace, nevede to k vytvoření stálé společnosti. zastoupení zahraniční společnosti v Rusku.

Například skutečnost, že se klient podílí na základním kapitálu agenta (i když se jedná o kontrolní podíl), sama o sobě neznamená závislý status, protože zakladatel nesmí zasahovat do aktuální aktivity jeho dcera".

Stálé zastoupení a stavební činnost

Pro daňové účely se považuje staveniště zahraniční společnosti na území Ruska (ustanovení 1 článku 308 daňového řádu Ruské federace):

1. místo výstavby nových, jakož i rekonstrukce, rozšíření, technické převybavení nebo opravy stávajících zařízení nemovitost(s výjimkou letadel a námořních plavidel, plavidel vnitrozemské plavby a vesmírných objektů);

2. místo stavby nebo instalace, opravy, rekonstrukce, rozšíření nebo technická přestavba staveb (včetně plovoucích a vrtných souprav), jakož i strojů a zařízení, jejichž normální fungování vyžaduje jejich pevné připevnění k základu nebo k konstrukční prvky budov, konstrukce nebo plovoucí konstrukce.

Staveniště pro zahraničního generálního dodavatele se obvykle považuje za stálou provozovnu od okamžiku svého vzniku. Zahraniční společnost se v tomto případě může statusu stálé provozovny vyhnout pouze odkazem na mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

Podle článku 7 daňového řádu Ruské federace mají ustanovení takových mezinárodních smluv přednost před vnitrostátními právními předpisy. Například odstavec 3 článku 5 Dohody ze dne 5. prosince 1998 mezi vládou Ruské federace a vládou Kyperské republiky o zamezení dvojímu zdanění v souvislosti s daněmi z příjmu az majetku stanoví následující. Staveniště, stavební, montážní nebo instalační zařízení nebo s nimi spojené dozorčí činnost vytvořit stálou provozovnu, pokud existují po dobu delší než 12 měsíců. Kapitola 25 daňového řádu Ruské federace takovou minimální dobu nestanoví, ale pro kyperské společnosti (a pro ruské společnosti na Kypru) platí pravidla mezinárodní smlouvy.

Minimální podmínky pro uznání staveniště jako stálé provozovny jsou stanoveny nejen ve smlouvě s Kyprem, ale i v dalších mezinárodních smlouvách Ruské federace. Proto v kapitole 25 daňového řádu Ruské federace existuje speciální normy výpočtem životnosti stavenišť.

Podle odstavce 3 článku 308 daňového řádu Ruské federace, pokud je generálním dodavatelem stavby zahraniční společnost, počítá se životnost staveniště buď ode dne podpisu aktu o převodu tohoto staveniště na něj, nebo ode dne skutečného zahájení prací, podle toho, co se stalo dříve.

Koncem existence staveniště pro zahraniční firmu-generálního dodavatele je datum podpisu přejímacího listu objektu nebo souboru prací objednatelem (zhotovitelem). Není-li vyhotoven přejímací list nebo je dílo dokončeno po jeho podpisu, má se za to, že staveniště zaniklo dnem skutečného dokončení díla.

Zahraniční generální dodavatelská společnost může částí smluvních prací pověřit další osoby - subdodavatele. Pak se doba, po kterou provádějí práce na staveništi, daňově započítává do doby existence staveniště u generálního dodavatele.

Existují také speciální funkce pro subdodavatele. Je-li tedy subdodavatelem zahraniční organizace, její činností na staveništi může vzniknout i její stálá provozovna. K tomu dojde, pokud jsou současně splněny dvě podmínky (ustanovení 2 článku 308 daňového řádu Ruské federace):

za prvé, doba trvání činnosti zahraničního subdodavatele je celkem minimálně 30 dnů;

za druhé, generální dodavatel má stálou provozovnu.

Registrace zastoupení pro daňové účely

Každá zahraniční organizace, která plánuje provozovat činnost v Rusku déle než 30 dní v roce, je povinna se zaregistrovat u finančního úřadu v místě činnosti. Je jí přiděleno DIČ a vydán certifikát ve formuláři 2401IMD. Registrovat se musíte nejpozději do 30 dnů od data zahájení činnosti.

Pokud zahraniční organizace neplánuje provádět aktivity v Rusku, ale zároveň si otevře účet v Ruská banka, je registrován v místě banky. Finanční úřad jí vystaví potvrzení ve formuláři 2402IM, kde je uveden KIO - kód zahraniční organizace.

Kromě toho zahraniční společnosti působící v Rusku po dobu nejvýše 30 dnů v roce musí podávat oznámení o příjmech z činnosti v Ruské federaci ve formuláři 2503I. Oznámení musí být zasláno před zahájením činnosti v daňový úřad v místě realizace této činnosti a na ministerstvu daní Ruska.

Zahraniční společnosti, které nemají stálou provozovnu v Rusku, ale pobírají příjmy ze zdrojů v Rusku, jsou povinny o těchto příjmech informovat finanční úřady. K tomu musí zaslat oznámení o přijatých příjmech daňovému úřadu v místě zdroje výplaty příjmů a ministerstvu daní Ruska (formulář 2504I). Toto oznámení musí být odesláno do měsíce od okamžiku vzniku nároku na příjem zvlášť pro každý zdroj platby.

Vladislav Volkov odpovídá:

Zástupce vedoucího odboru zdanění osobních příjmů a správy pojistných příspěvků Federální daňové služby Ruska

„Inspektoři budou porovnávat příjmy fyzických osob v 6-NDFL s výší plateb vypočítaných na pojistné. Inspektoři začnou uplatňovat tento kontrolní poměr počínaje hlášením za první čtvrtletí. Všechny kontrolní poměry pro kontrolu 6-NDFL jsou uvedeny v. Pokyny a ukázky vyplňování 6-NDFL za první čtvrtletí naleznete v doporučeních.“

Rozvíjející se ruský trh je poměrně atraktivní pro zahraniční podniky, jejichž cílem je rozvoj a expanze mimo svou zemi. Není proto neobvyklé, že se management rozhodne otevřít pobočku nebo zastoupení zahraniční společnosti v Rusku. Zároveň jeden z účinných nástrojů, který se může zlepšovat ekonomická situace Každý stát má politiku přitahování zahraničních investic do své ekonomiky. Ale realizovat komerční aktivity v naší zemi a investovat svůj kapitál, potřebují zahraniční organizace odpovídající záruky, včetně rozsahu zdanění. Právní status samostatné divize zahraniční organizace

Ruský stát nadále pracuje na zlepšení systému právní úprava zdanění, snaží se zohlednit zájmy rozpočtu a zájmy zahraničních organizací působících v Rusku.

Vytvoření zastoupení nebo pobočky společnosti v Rusku předpokládá nezávislé aktivní podnikání zahraniční společnosti - tento přístup by neměl být zaměňován s pasivním investováním do ruských organizací.

Kontrola fungování samostatných divizí zahraničních společností v Rusku se provádí v souladu s ustanoveními federálního zákona „O zahraničních investicích v Ruské federaci“ ze dne 7. 9. 1999 č. 160-FZ. Přesněji řečeno, zákon se vztahuje výhradně na pobočky zahraničních organizací.

Mluví se o otevření (obchodních společností s) a poboček v Rusku, ale nic se neříká o zřízení zastoupení (protože se do ruské ekonomiky nic neinvestuje). V textu zákona tedy není definice zastupování a není pro něj stanoven žádný právní režim, a to ani v případě akreditace.

Zastoupení i pobočka jsou samostatným útvarem právnické osoby, která se nachází mimo její sídlo, pouze mezi povinnosti prvního patří zastupování zájmů (a jejich ochrana) této právnické osoby, úkolem druhého je nést mimo funkce této právnické osoby (nebo jen její určité části) a jejích zástupců.

Žádná z těchto forem není sama o sobě právnickou osobou a není způsobilá k právním úkonům: jejich právní postavení se bude řídit právem státu, ve kterém bylo sídlo zapsáno. Samostatné divize hospodaří s majetkem právnické osoby, která je založila, a hospodaří podle jí schválených předpisů.

Jinými slovy, přestože se zastoupení a pobočky zahraničních společností nacházejí na území Ruské federace, budou podléhat zákonům země, kde sídlí mateřská organizace ve vztahu k:

proces tvorby,
práva a povinnosti,
schémata práce a její dokončení,
pravidla pro jmenování vedení a rozsah jeho působnosti atp.

Než však jednotka vůbec začne fungovat, bude muset získat povolení od ruských úřadů, tedy projít akreditací. Když jsou zastoupení nebo pobočky akreditovány, musí být také registrovány u Federální daňové služby, aby mohly kontrolovat daňové příspěvky, které odvádějí do ruského rozpočtu.

Právní postavení pobočky zahraniční společnosti v Ruské federaci upravuje vše kritické problémy spojené s tímto oddělením. Měl by odrážet základní údaje o vlastnostech fungování pobočky v Rusku, které nejsou v rozporu se zákony Ruské federace:

celé jméno (zahraniční mateřské společnosti a samotné pobočky);
organizační a právní forma podnikání;
adresa umístění pobočky;
oficiální adresa ústředí;
cíle, které sleduje vedení pobočky;
činnosti;
velikost, složení a načasování kapitálových investic;
pravidla řízení.

Informace o zastoupeních a pobočkách zahraničních organizací musí být zapsány do konsolidovaného státního rejstříku zastoupení a poboček zahraničních společností akreditovaných v Ruské federaci. Dokladem o zápisu do rejstříku je přítomnost divize společnosti s příslušným certifikátem jako záruka potvrzení oficiálního statutu zahraniční společnost na federální úrovni, protože bez něj nebude možné otevřít bankovní účet, provádět přepravu přes celnici atd.

Optimální forma podnikání pro zahraniční společnost v Rusku

Formy podnikání v Rusku zahraničními organizacemi mohou být různé. Zahraniční, cizí správcovská společnost musí mít zastoupení nebo pobočku v Rusku nebo se bez ní obejít, například najmutím individuálního rezidenta Ruské federace, podepsáním smluv přímo s protistranami z Ruska atd.

Existuje také možnost otevřít rezidentní dceřinou společnost a podnikat prostřednictvím ní. Kompetentní výběr formy obchodní organizace pomůže vyhnout se ztrátám spojeným s placením daní, jejichž výše by mohla být nižší, nebo jejichž placení by se dalo zcela vyhnout.

Obecná charakteristika poboček a zastoupení zahraničních organizací v Ruské federaci je:

existují ve formě samostatné divize oddělené od mateřské společnosti a fungují v souladu s jejími standardy;
je zodpovědná mateřská společnost finančně za jejich činy;
vedení má pravomoci zahraniční mateřské společnosti v rozsahu uvedeném v plné moci, která jí byla vydána;
používat podíl na majetku mateřské společnosti, účtovaný odděleně od společnosti;
nemají samostatnou způsobilost k právním úkonům, nejsou právnickou osobou a jednají jménem mateřské společnosti;
vznikají a zrušují rozhodnutím ústředí;
nemají povinnost sestavovat účetní závěrku.

I přes velký počet obecné body, zastoupení a pobočka nejsou totéž. Pobočka zahraniční společnosti má ve srovnání se zastoupením širší výčet funkcí, neboť má pravomoc nejen zastupovat zájmy společnosti a chránit je, ale také vykonávat stejnou podnikatelskou činnost jako zahraniční zakladatel.

Pojďme provést srovnávací analýza zdanění různé formyčinnost zahraniční organizace.

Forma činnosti	káď	Daň z příjmu	UST
Dceřiná společnost	Vypočteno na obecném základě si můžete vybrat zjednodušený daňový systém.	24 % (můžete zvolit zjednodušený daňový systém – 6 %, 15 %). Předmětem zdanění jsou příjmy obdržené prostřednictvím poboček v Rusku (můžete vzít v úvahu příjmy a výdaje, které vznikly v zahraničí, ale souvisí s činností pobočky), mínus náklady těchto poboček	Vypočteno na obecném základě si můžete vybrat zjednodušený daňový systém
Stálá provozovna (pobočka, divize, kancelář, agentura, kancelář atd.)	Při výpočtu na obecném základě existují nuance týkající se zdanění služeb	0.24	Vypočteno na obecném základě
Žádná stálá provozovna	Příjmy sráží daňový agent ze zdanitelných příjmů DPH. Odchozí – 0 %	Z příjmů z podnikání se nesráží. V ostatních případech je sražena daňovým agentem (až 20 %)	Ne (společnost není plátcem daně)

Při výběru optimálního provozního režimu by tedy zahraniční společnost měla věnovat pozornost následujícím bodům:

Rezidentské dceřiné společnosti platí veškeré daně ve standardních sazbách, ale jsou oprávněny uplatňovat zvláštní daňový režim. Mají také možnost využít příležitosti mezinárodního daňového plánování.
Podnikání bez zřízení stálého zastoupení v Rusku je vhodné pouze pro ty společnosti, jejichž práce v Ruské federaci je příležitostná, protože tato forma činnosti má omezený rozsah, i když zahrnuje malé daňové zatížení.
Vytvoření stálého zastoupení není daňově výhodné z toho důvodu, že bude muset platit veškeré daně schválené daňovou legislativou Ruské federace bez nároku na přechod na zvláštní režim jejich placení.

Pokud se rozhodujete mezi pobočkou a zastupitelským úřadem, je potřeba se rozhodnout, za jakým účelem bude samostatná divize vytvořena - vykonávat plnohodnotnou činnost a vykonávat všechny stejné funkce jako mateřská organizace v zahraničí, nebo pouze zastupovat a chránit zájmy ústředí. Ve druhém případě bude stačit zřízení zastoupení, ale v prvním případě se neobejdete bez otevření pobočky na území Ruské federace.

Vlastnosti otevření pobočky zahraniční společnosti v Rusku

Pobočka se někdy nazývá stálá provozovna, jedná se o totožné pojmy, ale klíčové slovo zde „konstantní“. Toto je uznáváno jako zastoupení, které pravidelně provádí obchodní aktivity v Ruské federaci související s:

k prodeji zboží od vlastní sklady nachází se na území Ruska;
provádět práce na stavbě, instalaci, instalaci, seřizování, montáži, obsluze, údržbě zařízení dle uzavřených dohod (zařízením lze rozumět i výherní automaty);
k využívání podloží a/nebo jiných přírodních zdrojů;
vykonávat jakoukoli jinou práci než ty, které jsou uvedeny v čl. 4 čl. 306 daňového řádu Ruské federace.

Pobočky zahraničních organizací, které byly akreditovány v Rusku, se vyznačují následujícími rysy své činnosti:

Pobočky mají právo podnikat.
Pobočky jako neprávnické osoby:
- nejsou v likvidaci z důvodu úpadku;
- nemají schválený kapitál;
- nesestavují účetní závěrku;
- neplatíte DPH z pronájmu bytových a kancelářských prostor bez nábytku a vybavení;
- nekonsolidovat daňová přiznání.
Pobočka není z hlediska měnové legislativy rezidentem.

Některé oblasti činnosti zahraničních organizací jsou řízeny ruskými úřady zvláštním způsobem. Příkladem je práce zahraničních pojistitelů v Rusku.

Provozní podmínky pro pobočky zahraničních pojišťoven se zdají být přísnější ve srovnání s jinými typy činností kvůli přání ruských úřadů zachovat a rozvíjet národní pojistný trh, což vyžaduje přísnou regulaci integrace zahraničního kapitálu do tohoto trhu. plocha.

Celková kvóta zahraniční kapitálové účasti na základním kapitálu pojišťoven je 25 % a podíl zahraničních investorů na základním kapitálu ruských pojistitelů nesmí překročit 49 %.

Kromě toho mají zahraniční společnosti zakázáno zapojit se do:

životní pojistka;
povinné ručení (včetně státního pojištění);
pojištění majetku souvisejícího vládní dodávky a provádění smluvních prací pro vládní účely;
pojištění majetkových podílů městských a státních podniků.

9 let po vstupu Ruska do WTO (22. srpna 2012) budou moci zahraniční organizace vytvářet přímé pobočky v Rusku, pokud celkový majetek společnosti bude ke konci roku vyšší než 5 miliard USD před podáním žádosti na založit pobočku.

Mnoho lidí se také obává, zda pobočka zahraniční společnosti může být deklarantem. Celní kodex mimo jiné uznává jako deklaranty:

zahraniční právnické osoby, pokud jsou oficiálními zastoupeními cizích států nebo přepravují určité zboží (v souladu s mezinárodními dohodami Ruské federace);
zahraniční společnosti, které mají zřízeno zastoupení na území celní unie a dovážejí určité zboží pro osobní potřebu zastoupení.

Funkce otevření zastoupení zahraniční společnosti v Rusku

Zastoupení se zabývá zastupováním zájmů právnické osoby a jejich ochranou, ale odpověď na otázku, zda je právnická osoba zastoupením zahraniční společnosti, bude negativní.

Účelem reprezentativní kanceláře je obvykle:

usnadnění práce ústředí společnosti v Ruské federaci;
příprava smluv s klienty v Rusku pro centrálu;
reklama a propagace zboží, prací, služeb zahraniční organizace;
marketingový výzkum;
šíření informací o centrále;
vyhledávání klientů mezi Rusy;
rozvoj obchodních kontaktů;
řešení konfliktů.

Zastoupení zahraničních organizací v Rusku mají omezené cíle: nemohou provozovat zahraniční obchod ani ekonomické aktivity a sami neuzavírají transakce.

Aktivní rozvoj zastoupení v Ruské federaci je vysvětlen řadou výhod spojených s touto formou podnikání zahraničními společnostmi v Rusku:

Dostupnost výhod DPH u pronájmu prostor (pokud je výhoda uvedena v mezinárodní smlouvě).
Účetnictví je vedeno pouze pro výpočet daňových povinností, nic víc.
Výjimka z určitých cla– po dobu akreditace v Ruské federaci není účtován žádný poplatek za dovoz majetku potřebného pro provoz zastoupení.
Zjednodušený postup pro registraci zahraničních pracovních úřadů – zastupitelské úřady nemusí získat povolení k najímání akreditovaných zahraničních pracovníků.

Práce zahraniční organizace v Rusku bez zastoupení

Jakýkoli zástupce zahraniční obchod Nejen cizinci se však při práci v jiné zemi snaží minimalizovat své náklady, proto je pro ně nesmírně důležité vědět, zda zahraniční společnost může v Rusku působit bez zastoupení. Ostatně i bez zřízení zastoupení v Rusku mohou zahraniční společnosti získávat příjmy z aktivit na jeho území, například přímým uzavíráním smluv s tuzemskými organizacemi.

Ruské úřady si to velmi dobře uvědomují, a proto přijaly opatření k nepřímému zdanění aktivit zahraničních společností. Ačkoli neplatí daně (například jednotnou zemědělskou daň a daň z nemovitosti) jako registrovaní poplatníci, dělá to za ně ruská společnost, se kterou probíhá spolupráce. V této situaci bude daňovým agentem zahraničního partnera.

Byl sestaven seznam příjmů zahraničních společností, ze kterých se odvádějí daně prostřednictvím zdroje plateb:

Prostředky po rozdělení majetku.
Dividendy z účasti v ruských akciových společnostech.
Úroky z dluhů třetích osob.
Zisk z prodeje akcií.
Prostředky z využívání duševního vlastnictví na území Ruské federace (např. zahraniční filmy v ruských kinech).
Příjmy z mezinárodní přepravy (pokud je v Rusku alespoň jedno místo přijetí a odeslání).
Převody z prodeje nebo pronájmu osobního majetku (nemovitost musí být majetkem společnosti a musí se nacházet v Rusku).

Jedním ze způsobů, jak v takové situaci snížit náklady, je registrace jednotlivého podnikatele namísto zastupování zahraniční společnosti rezidentem Ruska, který bude vykonávat reprezentativní funkce.

To je často výnosnější z hlediska zdanění a rozhodně jednodušší z hlediska dokumentace. S individuální podnikatel je uzavřena smlouva o obchodním zastoupení nebo smlouva o smlouvě, načež podle podmínek smlouvy začne zastupovat zájmy zahraniční organizace a pobírá za to odměnu.

Kde zaregistrovat samostatnou divizi zahraniční společnosti v Rusku

Podívejme se, jak zaregistrovat zastoupení zahraniční společnosti v Rusku. Registrační řízení musí jistě předcházet zahájení činnosti zahraniční společnosti. K tomu je třeba kontaktovat MIFTS RF č. 47 pro město Moskva: od roku 2015 je oprávněna provádět akreditaci poboček a zastoupení zahraničních společností na území Ruské federace.

Pokud hodlá v oboru vykonávat činnost samostatná divize zahraniční společnosti civilní letectví, měli byste požádat o akreditaci Federální agenturu pro leteckou dopravu.

Zastoupení zahraničních úvěrových společností musí být akreditováno Bankou Ruska (za vydání potvrzení o zápisu do státního rejstříku akreditovaných zastoupení je však odpovědná Federální daňová služba Ruska).

Jak v případě leteckých, tak úvěrových společností je vyžadována osobní akreditace pro cizince, kteří plánují pracovat v pobočce nebo zastoupení zřízené na území Ruské federace. Touto problematikou se zabývá Obchodní a průmyslová komora Ruské federace.

Pokud se zahraniční firma (společnost) chystá otevřít zastoupení v Moskvě, pak tento postup na rozdíl od jiných regionů země nezahrnuje předběžné vyhotovení dokumentu potvrzujícího schválení umístění samostatné divize na území zakládajícího subjektu Ruské federace s místní úřadyúřady.

Hlavní etapy vytvoření zahraničního zastupitelského úřadu v Ruské federaci

Postup registrace úvěrových institucí se zahraničními investicemi v Rusku se zdá být poměrně dlouhý a složitý a skládá se z následujících fází:

příprava potřebné dokumentace;
podání žádosti u orgánu, který má oprávnění akreditovat společnosti se zvoleným oborem činnosti, předložení dokladů (postup zahrnuje certifikaci počtu zahraničních pracovníků Hospodářskou a průmyslovou komorou);
čekání na vydání povolení ke zřízení zastupitelského úřadu a potvrzení o zápisu do Konsolidovaného státního rejstříku akreditovaných zastupitelských úřadů;
tiskařská výroba;
kontaktování daňových úřadů za účelem registrace (například pro otevření zastoupení v Moskvě se musíte obrátit na moskevskou daňovou inspekci č. 47);
získání dokladu o registraci do statistického registru Rosstat;
registrace u mimorozpočtových fondů;
otevření bankovního účtu a oznámení daňovému úřadu.

Akreditace zahraničních společností v Rusku

Registrace zastoupení nebo pobočky zahraničních právnických osob na území Ruské federace není možná bez předchozí akreditace.

Akreditace je uznání a potvrzení právní status samostatné oddělení zahraniční organizace.

Dnes v Rusku neexistuje jediný orgán, který by se zabýval akreditací, a proto je tato odpovědnost delegována na různé vládní agentury v závislosti na oboru činnosti zahraniční společnosti.

Do roku 2015 akreditace zahraničních zastoupení a poboček prováděly:

Obchodní a průmyslová komora Ruské federace.
Státní registrační komora pod Ministerstvem spravedlnosti Ruské federace.
Ministerstvo spravedlnosti Ruské federace.
Ministerstvo zahraničních věcí Ruské federace.
Bank of Russia.
Federální letecká služba Ruské federace.

Od roku 2015 byly funkce akreditačního orgánu převedeny na Federální daňovou službu (MIFTS č. 47).

Registrace zastoupení zahraničních společností pro daňovou registraci

Za právnické osoby pro daňové účely se považují jakékoli právnické osoby, včetně zastoupení, poboček a organizací samotných, právně způsobilé a založené podle zákonů cizích států. Se vznikem stálé provozovny se neuvažuje firemní forma pododdělení: může být pro tento účel uznáno daňové účetnictví pobočka, zastoupení, obchodní podnik právnické osoby nebo fyzické osoby jednající jménem a v jejich zájmu zahraniční společnost.

Samostatná divize společnosti, která bude působit na území Ruska, se musí do 30 dnů zaregistrovat u registrujících daňových úřadů. Tento postup byl schválen Ministerstvem financí Ruské federace, ale jeho porušení nestanoví trest, včetně pokuty.

Všechny pobočky a zastoupení zahraničních společností jsou bez výjimky povinny se zaregistrovat u daňové služby v regionu Ruské federace, ve kterém se skutečně provádějí její činnosti nebo kde se nacházejí vozidla a nemovitosti.

Pokud se práce provádí v několika oblastech najednou, v každé z nich musíte být registrováni u místního inspektorátu Federální daňové služby.

Změna právní adresy zastoupení zahraniční společnosti zahrnuje úpravu registračních údajů: zaměstnanci Federální daňové služby musí být o této skutečnosti včas informováni. Li mluvíme o tom Chcete-li převést společnost na území jiného zakládajícího subjektu Ruské federace, budete ji muset odstranit z daňové registrace a znovu ji zaregistrovat u Federální daňové služby v regionu, který si společnost zvolila k provádění obchodních činností.

Důležité: pokud se zastoupení/pobočka nebo samotná zahraniční společnost změnila nebo změní uvedené informace Konsolidovaný rejstřík, je vedení samostatného oddělení povinno tuto skutečnost oznámit evidenčnímu orgánu a provést změny v rejstříku nejpozději do 15 kalendářních dnů ode dne, kdy příslušná informace pozbyla relevance.

Je třeba poznamenat, že základem registrace u Federální daňové služby Ruska není pouze otevření pobočky zahraniční společnosti v Ruské federaci, může to zahrnovat nákup nemovitostí v Rusku popř. Vozidlo, včetně těch dovážených do země, otevírání účtů v ruských bankách a vydělávání zisku ze zdrojů v Ruské federaci.

Během procesu registrace správce daně přidělí zahraniční společnosti INN i KPP, ale někdy je místo INN uveden KIO (kód zahraniční organizace). Oba kódy jsou uvedeny v certifikátu vydaném po dokončení registračního postupu (na formuláři 2401IMD).

Registrace zastoupení zahraniční společnosti s mimorozpočtovými prostředky

Poté, co zahraniční společnost otevřela své zastoupení v Ruské federaci a vyrovnala všechny vztahy s daňovým úřadem, musí se zaregistrovat u mimorozpočtových fondů - Penzijního fondu a Fondu sociálního pojištění, u kterých zákon umožňuje 30 dnů ode dne dokončení registrace.

Postup registrace trvá 5 dní, ale pokud nebude předložen některý z požadovaných dokumentů, bude se proces protahovat delší dobu kvůli potřebné žádosti o informace v takové situaci od Federální daňové služby a pobočky Rosstat.

Na požádání je zastoupení/pobočce přiděleny, stejně jako všem právnickým osobám v Rusku, statistické kódy:

OKPO,
OKOGU,
OKATO,
OKVED,
OXF,
OKOPF.

Povinné zdravotní pojišťovně (MZP) nemusíte sami předkládat žádné dokumenty: informace o pobočce/divize poskytne Penzijní fond.

Zhotovení pečeti pro pobočku/zastoupení zahraniční organizace v Ruské federaci

Pečeť zastoupení zahraniční společnosti nemůže být provedena na základě preferencí a rozhodnutí zakladatelů nebo vedoucích samostatných divizí na území Ruské federace. Náčrt pečeti vytvářené pobočky nebo zastoupení musí být nejprve zaregistrován u MIFTS Ruské federace, pro kterou bude třeba připravit následující soubor dokumentů:

Aplikace na výrobu těsnění.
Dokument schvalující náčrt (například objednávka od vedoucího samostatného oddělení).
Notářsky ověřená kopie povolení ke zřízení zastoupení.
Notářsky ověřená kopie certifikátu potvrzujícího zápis údajů o rozdělení zahraniční společnosti do konsolidovaného rejstříku akreditovaných institucí.
Předpisy o pobočce nebo zastoupení (notářsky ověřená kopie).
Kopie vedoucího katedry.
Plná moc vystavená vedoucímu samostatného oddělení.

Výroba pečeti bude zahájena až poté, co jí bude přiděleno číslo v městském rejstříku známek (vydává zpravidla výrobce - organizace akreditovaná Moskevskou registrační komorou). Budete muset předložit dvě notářsky ověřené kopie:

Povolení k založení samostatné divize zahraniční společnosti.
Osvědčení o zápisu do konsolidovaného státního rejstříku.

Celý postup přidělení čísla a provedení pečeti netrvá déle než 3 dny. Minimální náklady na takovou službu jsou 100 rublů a závisí na vybavení, způsobu a naléhavosti tisku.

Otevření běžného účtu v ruské bance

K dokončení postupu registrace pobočky nebo zastoupení zahraniční společnosti v Rusku je nutné otevřít si běžný účet v ruské bance. Oprávněné banky zřizují účty na základě uzavřených smluv o bankovním účtu jménem akreditovaných zastoupení.

Otevření bankovních účtů pro účely provádění fiskálních operací samostatnými divizemi zahraničních organizací vyžaduje předložení dalších dokumentů:

předpisy o pobočce/zastoupení;
plná moc vystavená vedoucímu samostatného oddělení.

Kromě výše uvedených dokladů bude k otevření bankovního účtu zahraniční právnická osoba potřebovat také standardní sadu dokumentů. Pravomoc otevírat účty (rubl a cizí měna) má vedoucí samostatného oddělení zahraniční společnosti.

Chcete-li se dozvědět o kompletní sadě potřebných dokumentů pro otevření účtu pro divizi zahraniční společnosti v ruské bance, přečtěte si informace o.

Potřebné dokumenty pro otevření zastoupení zahraniční společnosti v Rusku

Samostatná divize zahraniční společnosti může zahájit svou činnost až po předložení požadovaného balíku dokumentů Federální daňové službě (MIFTS č. 47) - k akreditaci, finančním úřadům - k daňové registraci a mimorozpočtovým fondům - také pro registraci.

Dokumenty, které je třeba shromáždit pro otevření pobočky zahraniční právnické osoby:

Výpis z rejstříku právnických osob státu, na jehož území je organizace registrována, výpis z obchodního rejstříku (nebo jiný dokument, který obsahuje údaje o registračním čísle, datu, místě registrace, registračním orgánu a je vydán v cizím státě). při registraci).
Rozhodnutí o zřízení pobočky/zastoupení nebo kopie smlouvy, na jejímž základě se provádějí práce na území Ruska (podepsané vedoucím pobočky nebo jiným oprávněným zástupcem).
Plná moc vystavená jmenovanému vedoucímu nové pobočky/zastoupení, která mu dává příslušné pravomoci (obvykle mluvíme o generální plné moci, která je v zahraničí neomezená, ale ruskými úřady je uznávána jako platná pro pouze 1 rok).
Běžná plná moc pro zástupce zahraniční společnosti, který předkládá a přijímá dokumenty (pokud není vedoucím pobočky).

Další sada dokumentů k prezentaci akreditačnímu orgánu:

Písemná žádost na MIFNS č. 47 pro Moskvu (formulář 15AFP) podepsaná vedoucím pobočky/zastupitelského úřadu nebo osobou oprávněnou osvědčovat dokumenty.
Zakládající listiny (zakládací listina) zahraniční organizace.
Pomoc přijatá od autorizovaný orgán stát, ve kterém je otevřeno ústředí zahraniční společnosti, při registraci organizace jako plátce daně (musí obsahovat kód poplatníka nebo jeho ekvivalent).
Kopie občanského průkazu a osvědčení o registraci u finančního úřadu (DIČ, je-li k dispozici) vedoucího zastupitelského úřadu nebo pobočky.
Karta informací o zastoupení nebo pobočce zahraniční organizace.
Doporučující dopisy od ruských obchodních partnerů (minimálně 2).
Dokument prokazující, že umístění pobočky/zastoupení zahraniční společnosti mimo hranice Moskvy bylo dohodnuto s místními výkonnými orgány.

Další soubor dokumentů, které je třeba předložit registračním orgánům k registraci u finančního úřadu:

Formulář žádosti o registraci zahraniční organizace u finančních úřadů (2001I).
Předpisy o pobočce nebo zastoupení.
Charta zahraniční mateřské společnosti.
Potvrzení od daňové služby státu, ve kterém se nachází ústředí zahraniční společnosti, o tom, že daná společnost platí daně. Musí obsahovat kód daňového poplatníka nebo analog, který jej nahrazuje (od okamžiku jeho vydání do předložení Federální daňové službě Ruska by nemělo uplynout více než šest měsíců).
Povolení ke zřízení pobočky nebo zastoupení.
Osvědčení o zápisu do konsolidovaného registru akreditovaných zastupitelských úřadů.

Ruské daňové úřady nemají právo vyžadovat jiné dokumenty.

Další sada dokumentů k předložení mimorozpočtovým fondům:

Žádost o registraci s mimorozpočtovými prostředky.
Předpisy o pobočce/zastoupení.
Kopie osvědčení o registraci u daňové služby v Rusku (ověřená notářem).
Povolení k založení pobočky/zastoupení v Ruské federaci.
Osvědčení o zápisu údajů o pobočce/zastoupení do konsolidovaného rejstříku akreditovaných zastoupení.
Statistické kódy přidělené divizi zahraniční společnosti.
Dokumenty potvrzující informace o Legální adresa(obvykle záruční list).
Příkaz ke jmenování účetního nebo osvědčení potvrzující nepřítomnost účetního v oddělení zahraniční organizace.

Dokumenty poskytnuté zahraničními společnostmi ruským vládní agentury, jsou platné 12 měsíců od data vydání.

V dokumentech musí být uvedeny následující informace o zahraniční společnosti a jejích divizích usazených na území Ruské federace (pokud takové informace v dokladech nejsou, musí je poskytnout státním službám Ruské federace ve formě dalších údajů ):

směr činnosti organizace a jejích útvarů;
umístění zahraniční společnosti;
kontaktní údaje samotné společnosti a jejích poboček v Rusku ( E-mailem, adresa internetového zdroje, telefonní číslo);
údaje o vedoucím organizace, zřizovateli ústředí (jako fyzické nebo právnické osobě - evidenční číslo, den registrace, název a adresa registrujícího orgánu, kód daňového poplatníka), vedoucí zastupitelského úřadu nebo pobočky (údaje o pasu, registrační adresa, datum a místo narození, DIČ);
celý název obsluhujícího bankovního ústavu, číslo běžného účtu, SWIFT kód;
velikost schváleného kapitálu;
počet zaměstnanců a plánovaný počet zahraničních zaměstnanců pobočky/zastoupení v Rusku;
příjem za předchozí rok;
Ruští obchodní partneři.

Legalizace a překlady dokumentů zahraničních společností

Každý zahraniční doklad musí mít apostilu nebo pravou značku legalizace na konzulárním úřadě v zahraničí.

Všechny dokumenty jsou předkládány ruským vládním agenturám přeložené do ruštiny a překlad musí být vyhotoven organizací akreditovanou pro tento účel a následně ověřen notářem nebo konzulátem země původu.

Plné moci a rozhodnutí musí být notářsky ověřeny pro podpisy a plné moci podepsaných osob v nich obsažené.

Rusko uzavřelo s některými státy dohody, které ruší legalizaci dokumentů. Je-li smluvní stranou takové dohody země, ve které je společnost založena, nemusí při podnikání v Ruské federaci legalizovat doklady.

Náklady a načasování postupu registrace zahraničního zastoupení v Ruské federaci

Za akreditaci každé pobočky otevřené v Rusku bude muset ústředí zahraniční organizace zaplatit státní poplatek, jehož výše je 120 tisíc rublů za jakékoli období akreditace. Za akreditaci zastupitelského úřadu se neplatí žádný poplatek.

Doba zpracování dokumentů bude:

18 pracovních dnů u Státní registrační komory;
5-10 pracovních dnů v Hospodářské a průmyslové komoře.

Dodatečná platba Státní registrační komoře za naléhavost (připravenost osvědčení do 5 dnů) je 15 tisíc rublů Obchodní a průmyslová komora neprovádí naléhavé postupy.

Kromě toho se platí služby Státní registrační komory pro vydání osvědčení o akreditaci pobočky nebo zastoupení zahraniční společnosti, výše platby se liší v závislosti na době akreditace:

Náklady na vydání osvědčení o akreditaci (tisíc rublů)
Poplatky pro státní registrační komoru
Doba trvání akreditace (roky)	Větev	Reprezentace
1	20	35
2	35	65
3	50	80
5	75	-
Poplatky Hospodářské a průmyslové komory
1	-	asi 90 (1500 $)
2	-	asi 150 (2500 $)
3	-	asi 210 (3 500 $)

Ruské finanční úřady zaregistrují zahraniční společnost jako plátce daně do 5 pracovních dnů.

Proces získání povolení k najímání zahraniční pracovní síly pobočkou zahraniční společnosti může trvat 3–12 týdnů. Termíny závisí na typu pracovního povolení.

Vedoucí zahraniční samostatné divize, jeho práva a povinnosti

Cizinec může být jmenován do funkce vedoucího pobočky nebo zastoupení zahraniční organizace se sídlem v Rusku až poté. Je také nutné získat zvláštní povolení k přilákání zahraničních pracovníků k práci v pobočce zahraniční společnosti (lze vydat až po ukončení akreditačního řízení).

Zastupování zájmů zahraniční právnické osoby, jejich ochrana, provádění příkazů z centrály, zajištění fungování samostatné divize na území Ruska jsou hlavními úkoly vedoucího pobočky/zastoupení zahraniční společnosti.

Výkonný orgán (generální ředitel) ústředí musí vydat příkaz ke jmenování individuální na pozici manažera, se kterým vstupují pracovní smlouva, stanoví podmínky odměňování za práci.

Mzda vedoucího zastoupení zahraniční společnosti se bude odvíjet od velikosti zahraniční zřizovatelské organizace a rozsahu jemu svěřených povinností.

Za zřizovatelskou organizaci vykonává veškeré úkony vedoucí samostatného oddělení zahraniční společnosti na základě jemu vydané plné moci a předpisů o pobočce/zastoupení.

Text předpisů o pobočce/zastoupení, schválený řídícím orgánem zahraniční společnosti, stanoví postup řízení pobočky/zastoupení a popisuje:

podrobný postup kontroly;
způsob, pravidla a načasování sdělování zakázek od manažerů společností vedoucím oddělení;
jasné pokyny, komu se manažer hlásí a komu se hlásí;
postup kontroly práce manažerů.

Plná moc se vydává osobně vedoucímu, nikoli oddělení jako celku, a uvádí:

datum registrace;
seznam pravomocí manažera;
jeho právo na řešení problémů, které vyvstanou v procesu operativní a probíhající práce;
jeho právo podepisovat smlouvy, provádět transakce (může být omezena výše smluv, mohou být vyhlášena omezení předmětu smlouvy atd.);
právo manažera otevřít si běžný účet v bankovní instituci (rubl nebo cizí měna), spravovat peníze;
jeho právo vydávat plné moci a přenášet své pravomoci v případě nepředvídaných situací, podmínky pro takové jednání.

Změna vedoucího zastupitelského úřadu není osobním rozhodnutím zakladatelů centrály, o této události musí být informovány ruské struktury, které řídí činnost divize. Informace o tom musí být zdokumentovány, příslušné změny budou provedeny v Konsolidovaném registru akreditovaných jednotek.

Účetnictví a výkaznictví zahraničních zastoupení

Po registraci je pro vedení účetní evidence vyžadována samostatná divize zahraniční organizace, a to příprava interních zpráv pro centrálu. Je vypracován v jazyce a způsobem stanoveným zákony státu, ve kterém je mateřská společnost usazena.

Uzavření zahraničního zastoupení nebo pobočky v Rusku

Likvidace zastoupení nebo pobočky zahraniční společnosti je postup, jehož cílem je ukončení činnosti divize a její odhlášení z daňové služby.

Uzavření zastoupení zahraniční organizace v Rusku musí proběhnout podle pravidel stanovených platnými právními předpisy Ruské federace.

Důvody pro ukončení práce zastupitelské kanceláře mohou být:

Zánik akreditace, o jejíž obnovení nebylo včas postaráno.
Uzavření ústředí ve státě, kde bylo zaregistrováno.
Systematické porušování ruských zákonů divizemi cizí organizace a následné rozhodnutí akreditačního orgánu o jejich likvidaci.
Ukončení mezinárodní smlouvy mezi Ruskem a státem, kde je registrována společnost, která na základě této smlouvy otevřela zastoupení v Ruské federaci.
Rozhodnutí o uzavření zastoupení učiněné zakladateli mateřské společnosti.

Před zahájením postupu pro uzavření samostatné divize zahraniční organizace musíte:

Sepište žádost o likvidaci (Formulář 15PFP), která je ověřena podpisem vedoucího pobočky nebo pověřené osoby a která obsahuje tyto údaje:
- důvody ukončení podnikatelské činnosti;
- evidenční číslo;
- den akreditace;
- dobu platnosti povolení.
Vyplňte přihlášku ve formuláři 11SN-Accounting.
Udělejte si notářsky ověřenou kopii oficiálního zápisu rozhodnutí schůze o uzavření samostatné divize.
Připravte základní dokumenty a stanovy společnosti.
Pořizujte zápisy ze všech schůzí, na kterých bylo rozhodnuto o otevření pobočky/reprezentativní kanceláře a jmenování manažera.
Vydejte potvrzení o uzavření běžného účtu u bankovního ústavu.
Vystavit plnou moc pro vedoucího pobočky/zastoupení.
Uzavřete plnou moc pro právní zástupce zahraniční firmy, kteří budou pověřeni provedením likvidačního řízení jménem centrály.
Zvedněte dříve obdržené osvědčení o registraci jednotky v Rusku s uvedením:
- provedené změny;
- Čísla daňových poplatníků.

K odhlášení u Penzijního fondu budete navíc potřebovat:

žádost ve formě Penzijního fondu Ruska;
všechny zprávy do Penzijního fondu v den uzávěrky (2 kopie originálů a kopie v elektronické podobě);
výpis nebo informační list finančního úřadu;
oznámení o zrušení registrace u Federální daňové služby.

K odhlášení u Fondu sociálního pojištění budete navíc potřebovat:

žádost ve formě schválené objednávkou č. 576 n ze dne 25. října 2013;
zpráva o likvidaci (Formulář 4 FSS);
oznámení o výši pojistného;
osvědčení o pojištění (nebo oznámení);
dopis o odmítnutí zbývajících prostředků na účtu ve prospěch ruské státní pokladny (pokud nebudou peníze staženy na účet společnosti).

Pro zrušení registrace u Rosstat musíte poskytnout:

upozornění pomocí kódů OKTEI;
dopis s žádostí o odhlášení jednotky.

Pokyny krok za krokem pro likvidaci pobočky zahraniční společnosti se sídlem v Rusku:

Uspořádání schůze zakladatelů mateřské společnosti a rozhodnutí o likvidaci.
Příprava všech požadovaných dokumentů, včetně přiznání k příjmu a výpočtu plné výše daně.
Upozornění zájemcům včetně zaměstnanců.
Pořádání personálních akcí.
Zaslání oznámení na MIFTS č. 47 o zrušení registrace a ukončení činnosti divize (nejpozději do 15 dnů ode dne rozhodnutí o likvidaci).
Oznámení Krajský úřad Důchodový fond o zrušení pobočky/oddělení (do 15 dnů ode dne rozhodnutí).
Oznámení místní jednotky Fondu sociálního pojištění o uzavření (ve stejném časovém rámci jako MIFTS, Penzijní fond).
Absolvování procesu odsouhlasení v MIFTS:
- ve vstupním oddělení (s předložením výsledovky);
- v oddělení deskových auditů (s předložením výpisu o transakcích na běžném účtu);
- v oddělení práce s daňovými poplatníky a oddělení vymáhání dluhů (s předložením registru informací o příjmech zaměstnanců oddělení a odsouhlasením plateb daní);
Odeslání žádosti na MIFTS k dokončení postupu uzavření.
Zrušení registrace z Penzijního fondu Ruska.
Odhlášení z Fondu sociálního pojištění.
Příjem oznámení o odhlášení z Rosstatu.
Uzavření běžného účtu v bance.

Kontrola dokumentů a žádostí o uzavření samostatné divize trvá 14 dnů ode dne předložení souboru dokumentů finančnímu úřadu, celková doba likvidace je přibližně 30 dnů;

Pokud jsou kontroly nutné, proces se odkládá až do jejich konečného dokončení a trvá asi 3 měsíce.

Penzijní fond oznámí své rozhodnutí do 10 dnů, Fondu sociálního pojištění stačí týden.

Obecně celý proces uzavření pobočky nebo zastoupení, od přípravy dokumentů až po rozhodnutí Finanční úřady a mimorozpočtových fondů, trvá přibližně šest měsíců.

Jak může zahraniční společnost otevřít zastoupení nebo vytvořit pobočku v Rusku: Video

1. Ustanovení článku 306 tohoto zákoníku stanoví specifika výpočtu daně zahraničními organizacemi provozujícími podnikatelskou činnost na území Ruské federace, pokud taková činnost vytváří stálé zastoupení zahraniční organizace, jakož i výpočty daně zahraniční organizace nesouvisející s činností prostřednictvím stálého zastoupení v Ruské federaci, pobírající příjmy ze zdrojů v Ruské federaci.

2. Stálým zastoupením zahraniční organizace v Ruské federaci se pro účely této kapitoly rozumí pobočka, zastoupení, divize, kancelář, kancelář, agentura, jakákoli jiná samostatná divize nebo jiné místo činnosti této organizace (dále jen v této kapitole - pobočka), jejímž prostřednictvím organizace pravidelně vykonává obchodní činnosti na území Ruské federace související s:

využití podloží a (nebo) využití jiných přírodních zdrojů;

provádění prací stanovených smlouvami na stavbu, instalaci, instalaci, montáž, uvedení do provozu, údržbu a provoz zařízení, včetně výherních hracích přístrojů;

prodej zboží ze skladů umístěných na území Ruské federace a vlastněných nebo pronajatých touto organizací;

provádění jiných prací, poskytování služeb, provozování jiných činností s výjimkou těch, které jsou uvedeny v odst. 4 tohoto článku.

4. Skutečnost, že zahraniční organizace vykonává na území Ruské federace činnosti přípravného a pomocného charakteru bez známek stálé provozovny uvedené v odstavci 2 tohoto článku, nelze považovat za vedoucí k vytvoření stálá provozovna. Mezi přípravné a pomocné činnosti patří zejména:

1) použití zařízení pouze pro účely skladování, vystavení a (nebo) dodání zboží patřícího této zahraniční organizaci před zahájením takové dodávky;