VAT 서류에 대한 새로운 규칙. 해당 연도 10월 1일부터 VAT 변경 사항 알림

주소 입력 시 새로운 규칙

결의안 본문에 따라 주소 표시가 수정되었습니다. 그래서, 라인 (2a),(6a)송장 주소가 표시됩니다( 법인) 법인의 위치 또는 통합 주 개인 기업 등록부에 명시된 거주지(개인 기업가의 경우) 내의 통합 주 법인 등록부에 따라. 이러한 변경 사항은 중개자, 화물 운송업체, 개발자 및 개발자 기능을 갖춘 고객에게도 적용됩니다.

개정 전에는 판매자의 위치(구성 문서에 따른 법인) 또는 개별 기업가의 거주지가 표시되었습니다. 따라서 조직의 구성 문서에 이름 만 표시되어 있으면 합의 (지방 자치체), 작성 시 송장에 2a행(6a)현재 '주소'에는 이 정보가 반영되어야 합니다. 그리고 10월 1일주소의 모든 요소를 ​​반영해야 합니다. 우편번호, 러시아 연방 주체의 이름 및 유형, 거주지 이름, 거리, 집 번호, 건물, 건물 등이 있습니다. 이전에 세무 당국에서 전체 주소( 2015년 2월 17일자 모스크바 연방세무서에서 보낸 서신 No. 16-15/013654).

세관신고서 등록번호

본문에 따르면 결의안 번호 1137, 11열송장의 "세관신고번호"가 "세관신고등록번호"로 변경되었습니다. 이 열은 원산지가 러시아가 아닌 상품에 대해 작성됩니다.

또한, 이 칼럼은 조치 종료 시 국내 소비용으로 출시되는 상품과 관련하여 작성됩니다. 통관 절차칼리닌그라드 지역의 SEZ 영토에 있는 자유 관세 구역.

구매, 판매 및 추가 시트에 대한 해당 수정 사항도 작성되었습니다.

특히, 판매 책자에는 10월 1일새로운 것이 나타날 것이다 열 3a은 칼리닌그라드 지역 경제특구 영토 내 자유관세지역 통관절차 완료 후 국내 소비용 상품 반출 시 발행되는 세관신고서의 등록번호를 나타냅니다. 저것들. 판매 장부의 이 줄은 "칼리닌그라드 거주자"만 작성해야 합니다.

중요한!
2017년 10월 1일부터 모든 납세자는 활동의 성격으로 인해 새로운 필드를 작성했는지 여부에 관계없이 새로운 양식을 사용해야 합니다.

조정 송장에 대한 추가 정보

조정 송장에 반영될 수 있음이 명확해졌습니다. 추가 정보, 세부정보 포함 기본 문서, 단, 문서의 형식이 보존되어야 합니다. 이를 위해 추가 행과 열이 사용됩니다. 송장 양식이 보존되는 경우 송장 자체에서 기본 문서의 세부 정보를 포함하여 추가 행과 열에 추가 정보를 표시할 수 있습니다. 조정 송장 작성에도 유사한 규칙이 적용됩니다. 결의안 제1137호포함하지 않았습니다.

송장 작성 규칙이 확립되었습니다.
전달자, 개발자, 고객을 위한

개발자의 기능을 수행하는 전달자, 개발자 또는 고객의 경우 하나 이상의 판매자로부터 상품(작업, 서비스)을 구매하고 자신을 대신하여 재산권, 송장 작성 규칙이 정의됩니다.

이러한 규칙은 중개자(위탁 대리인, 대리인)가 적용하는 규칙과 다릅니다.

라인을 채울 때

화물 운송업체 및 개발자는 위탁 대리인 및 대리인과 달리 자체적으로 고객 및 투자자에게 송장을 재발행하고 송장의 실제 날짜를 표시합니다. 저것들. 1행 "순서 번호 및 준비 날짜..."에는 송장 준비의 개별 연대순에 따라 송장 준비 번호와 날짜를 표시합니다. 중개자는 판매자의 송장에 번호와 날짜를 표시합니다.

안에 2호선"판매자 이름 또는 약칭..."은 판매자(포워더, 개발자 또는 고객-개발자)의 이름을 나타냅니다.
판매자의 세부 정보(TIN/KPP, 주소)를 반영하여 송장의 다른 줄에도 해당 수정 사항이 적용되었습니다.

중개인은 상품(저작물, 서비스)의 판매자를 나타냅니다.

안에 5호선“지급결제서류 내역(작성번호 및 작성일자)..”는 이체에 대한 지급결제서류의 내용을 나타냅니다. 돈판매자 및 구매자(클라이언트, 투자자)에게 이러한 전달자(개발자) - 기호 ";"를 통해 전달자(개발자)에게 (세미콜론). 즉, 고객이나 투자자를 위해 상품(작업, 서비스)을 구매할 때 화물 운송업자 또는 개발자가 상품(작업, 서비스) 판매자에게 선지급을 양도한 경우 이 라인이 채워집니다.

표 부분을 작성할 때

자신을 대신하여 하나 이상의 판매자로부터 상품(작업, 서비스)을 구매하는 개발자(고객-개발자)는 1열의 "공급된 상품(작업, 서비스) 이름"에서 완료된 건설 및 설치의 이름을 별도의 위치에 표시합니다. 판매자가 발행한 송장에 포함된 작품(CEM) 및 상품(작품, 서비스).

송장의 2-11열에는 별도의 위치에 다음이 표시됩니다.

• 건설 및 설치 작업에 대한 계약자의 청구서 요약 데이터(개발자가 투자자에게 제시한 지분).
• 해당 주식의 상품(작업, 서비스)에 대한 공급업체 송장의 요약 데이터입니다.

전달자는 자신을 대신하여 하나 이상의 판매자로부터 상품(작업, 서비스)을 구매합니다. 1열의 "공급된 상품(작업, 서비스) 이름"은 배송된(배송된) 상품의 이름(수행된 작업 설명, 서비스)을 나타냅니다. 제공), 각 판매자마다 별도의 위치에 있습니다. 선불 송장을 "재발행"하는 경우 운송업체는 각 판매자에게 공급된 상품(작업, 서비스, 재산권)의 이름도 표시합니다.

송장의 2-11 열에는 별도의 위치에 전달자가 구매자(고객)에게 제시한 주식의 각 판매자에 대해 판매자가 발행한 송장의 관련 데이터를 표시해야 합니다.

중요한!
현재 버전의 결의안 제1137호는 계약자를 사용하여 건설 주최자 역할을 하는 개발자와 운송을 조직할 때 화물 운송업자가 송장을 작성하는 특별한 절차를 제공하지 않습니다. 따라서 포워더와 개발자는 러시아 재무부의 설명을 사용해야했는데 이는 2017 년 10 월 1 일에 발효되는 규칙과 거의 다르지 않습니다 (재무부 서한) 2016년 11월 1일 N 03-07-09/63831, 2015년 4월 15일 N 03-07-09/21339, 2011년 10월 18일 N 03-07-10/15).

로그북 유지 규칙 변경
송장 수령 및 발행

저널 유지 규칙은 러시아 연방 세법 규범을 준수합니다.

명확해짐:

• 분개장은 유지 관리 시 송장을 발행 및(또는) 받는 경우에만 유지됩니다. 기업가 활동커미션 계약, 상품(작업, 서비스)의 판매 및/또는 인수를 제공하는 대행 계약, 커미션 대리인(대리인)을 대신하는 재산권 및 기타 개인의 이익을 위해 계약의 수송 탐험, 개발자의 기능을 수행할 때.

이 규칙은 VAT 납세자와 그렇지 않은 사람(예: 특별 제도) 모두에게 적용됩니다. 또한 납세 의무가 면제되는 사람에게도 적용됩니다.

• 화물 운송업체(VAT 납세자 및 비VAT 납세자)는 자신을 대신하여 상품(작업, 서비스)을 구매하는 경우에만 저널을 보관하며, 해당 비용은 체결된 계약 조건에 따라 비용에 포함되지 않습니다. 즉, 운송업자의 보수금액만을 소득으로 인정하는 경우이다.
• 저널에는 중개인(대리인, 운송업체, 개발업체 또는 건물 고객)이 본인(주인, 투자자 등)에게 보수 금액에 대해 발행한 송장이 기록되지 않습니다.

중개인이 저널을 보관할 필요가 없는 경우가 표시됩니다.

중개인이 거래 당사자의 서면 동의에 따라 중개인이 송장을 발행하지 않는 경우, 위탁 대리인(대리인)이 VAT 미납자에게 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 회계 장부가 보관되지 않습니다. 에 따라 VAT 세무 대리인인 중개인 러시아 연방 조세법 제161조 5항, 즉. 러시아 연방에 등록되지 않은 외국 판매자로부터 러시아 연방 영토 내에서 상품(저작물, 서비스)을 판매하는 경우.

수신 및 발행된 송장을 저널에 등록하기 위한 새로운 규칙이 확립되었습니다.

안에 1 부저널의 (발행된 송장)은 만료된 과세 기간에 대해 서면 또는 서면으로 작성된 송장(수정, 조정 포함)에 대해 단일 등록이 적용됩니다. 전자 형식으로.

안에 부품 2(수신된 송장) 저널에는 만료된 과세기간 동안 작성되어 본인(고객, 판매자)로부터 받은 송장이 기록됩니다.

이 규칙은 중개자가 구매자를 위해 송장을 작성한 만료된 과세 기간이 끝난 후, 과세 기간에 대한 신고서 제출 마감일 또는 중개인이 저널을 제출하는 마감일 이전에 송장을 받은 경우에도 적용됩니다. (포워더) 특별 제도에 따라.

동시에 제12조저널 유지를 위한 업데이트된 규칙은 현재 과세 기간에 만료된 과세 기간 또는 과세 기간 종료 후에 받은 송장(조정 송장)의 저널에 등록이 없는 것으로 발견된 경우 데이터를 기록하도록 설정합니다. 해당 송장(조정 포함)에 대한 이 송장(조정 포함)이 편집된 세금 기간에 대한 회계 일지의 새 줄에 작성됩니다( 개정된 저널링 규칙 12항. 2017년 10월 1일부터).

따라서 인보이스가 정시에 수신된 경우(즉, VAT 신고가 제출되기 전) 또는 중개인이 수신된 인보이스를 저널에 등록하는 것을 잊어버린 경우(이 경우 인보이스 수신 기간은 중요하지 않습니다)라고 말할 수 있습니다. ), 저널을 작성할 때 청구서 날짜에 중점을 두어야 합니다. 저것들. 수령 및 발행된 송장은 송장 날짜와 관련된 기간 동안 저널에 기록되어야 합니다.

저널 변경 절차(과세 기간 종료 이후 포함)가 확립되었습니다.

중요한!
결의안 제1137호 개정 이전에는 저널을 변경하는 절차가 없었습니다.

수정된 송장(조정 포함)을 받으면 수정이 이루어지기 전에 원본 송장이 등록된 분기에 대해 저널에 등록됩니다. 이 경우 원래 청구서에 기재된 정보는 취소됩니다. 저것들. 저널의 새 줄은 음수 값으로 잘못 완료된 송장을 기록하고 다음 줄은 수정된 송장(양수 값)을 기록합니다.

이전 기간에 잘못된 송장 등록이 감지된 경우 잘못된 등록이 발생한 기간 동안 저널의 새 줄에 해당 항목을 취소(음수 값으로)해야 합니다.

이미 언급한 바와 같이 이전 기간과 관련된 미등록 송장이 식별된 경우 편집 날짜와 관련된 기간에 대해 저널의 새 줄에 등록되어야 합니다.

업데이트된 저널 데이터는 VAT 환급을 변경하는 데 사용됩니다.

중개자(전달자, 개발자)에 의한 송장 등록의 뉘앙스

중개인(개발자, 전달자)이 자신과 고객 또는 여러 고객을 위해 상품(작업, 서비스)을 구매하여 하나의 송장을 받는 경우 송장을 등록하는 절차가 확립되었습니다.

또한 자신의 상품 및 커미션 상품(작업, 서비스)에 대해 구매자에게 하나의 송장을 발행하거나 여러 고객에게 속한 상품 판매에 대해 하나의 송장을 발행하는 경우에도 마찬가지입니다.

구현 중수수료 대리인(대리인):

• 자신의 상품(저작물, 서비스) 및 고객의 상품(저작물, 서비스)

중개자는 발행된 송장을 송장 저널에 기록합니다. 상자 14"상품(작업, 서비스) 비용.."의 총 상품(작업, 서비스) 비용입니다. 열 9 상자 15

판매 장부에 이 송장을 기록할 때 리셀러는 상자 13b"판매 비용..." 총 상품 비용(작업, 서비스) 열 9송장의 "지불 총액" 라인. 그리고 상자 17

• 2인 이상의 본인(본인)의 물품(저작물, 서비스)

중개업자(대리인) 상자 14열 9교장 (교장)이 발행 한 각 송장에 대해 "지불 총액"행. 따라서 열 15는 원금(원금)의 각 송장에 대한 VAT를 나타냅니다.

구매시상품(저작물, 서비스)에 대해 자신을 대신하는 위탁 대리인(대리인, 전달자, 개발자 또는 고객-개발자):

• 2인 이상의 본인(고객, 투자자)에 대해

본인이 발행한 청구서를 등록할 때 상자 14발행된 송장 일지는 다음의 상품(작업, 서비스) 비용을 나타냅니다. 열 9각 당사자(주체, 투자자 등)에게 제시된 주식에 대한 판매자의 각 송장의 "지불 총액" 라인 상자 15"VAT 금액.."은 부가가치세를 나타냅니다. 열 8각 원금(원금, 투자자)에게 제시된 주식에 대해 판매자가 발행한 각 송장의 "지불 총액" 라인.

• 자신의 필요와 본인(투자자, 고객)을 위해

안에 상자 14받은 송장 일지에 상품(작업, 서비스)의 전체 비용이 표시되어야 합니다. 열 9판매자 송장의 "총액" 라인.

그리고 상자 15- 커미션 상품(작업, 서비스)과 관련된 VAT 금액입니다.

이에 따라 수령한 청구서를 구매서에 등록할 때에는 중개자(운송업자 및 개발자 포함)가 상자 15상품 (작업, 서비스)의 전체 비용, 재산권을 나타냅니다. 열 9송장의 "지불 총액" 라인. 그리고 상자 16- 자체 상품(저작물, 서비스), 재산권과 관련된 VAT 금액입니다.

송장 미발급시 서류 등록

에 따르면 pp. 1 조항 3 예술. 169 러시아 연방 세금 코드 VAT 납세자가 아닌 사람과 납세자의 의무 이행이 면제되는 납세자에게 상품(작업, 서비스), 재산권을 판매할 때 거래 당사자의 서면 동의에 의해 송장이 작성되지 않습니다. 연방세청과 재무부는 이 경우 판매 장부에 판매자가 한 달 또는 분기 동안 모든 선적 및 선급금에 대한 기본 문서 또는 요약 문서를 등록한다고 설명했습니다.

위의 사람들로부터 선지급을 받으면 판매자는 판매 장부에 지불 및 정산 문서 또는 해당 월(분기) 동안 판매자가 받은 선지급에 대한 요약(연결) 데이터가 포함된 문서를 등록한다고 명시되어 있습니다( pp. 개정된 판매 장부 관리 규칙의 "e" 7항. 2017년 10월 1일부터).

상품 배송 (작업, 서비스 수행)시 해당 월 (분기) 동안 수행 된 특정 작업에 대한 요약 (요약) 데이터가 포함 된 기본 회계 문서 또는 문서도 판매 장부에 등록됩니다. 구매 장부에서 "선" VAT를 공제할 때 판매자는 선지급을 받을 때 이전에 판매 장부에 등록했던 문서를 등록합니다.

또한, 송장을 발행하지 않은 자에게 선적된 상품(작업, 서비스) 비용이 변경되는 경우 기본 조정 문서를 등록하는 절차가 개정안에서 도입되었습니다. 이것이 여기의 원칙입니다. 판매자는 구매대장에 물품(작업, 서비스) 비용을 절감할 때 특정 물품(작업, 서비스) 비용을 절감하거나 통합 조정하기 위해 구매자의 동의(통지 사실)를 확인하는 기본 문서를 등록합니다. 해당 월 또는 분기에 대한 문서입니다. 따라서 상품(작업, 서비스) 비용이 증가하면 판매자는 해당 문서를 판매 장부에 등록합니다.

조정 송장 등록

채우는 순서가 정해져 있어요 9번째"판매자 이름"과 10 구매서의 “판매자의 TIN/KPP” 및 7을 세다"구매자 이름"과 열 8구매자와 판매자가 이전에 배송한(수행된) 상품, 작업, 서비스의 비용을 조정할 때 판매 장부의 "구매자의 TIN/KPP"입니다.

상품 (작업, 서비스) 비용이 감소하는 경우

판매자는 구매 원장에 조정 송장을 기록합니다. 동시에, 상자 9"판매자 이름"은 해당 데이터를 나타냅니다( 2호선조정 송장의 "판매자"). 안에 상자 10- 판매자의 INN/KPP( 2b행).

구매대장에 단일 조정 송장을 등록할 때 판매자는 상자 9"판매자 이름"은 구매자의 이름을 나타냅니다( 3호선 상자 10- 구매자의 INN/KPP( 3b행).

그러면 구매자는 판매 장부에 조정 송장을 등록합니다. 상자 7"구매자 이름"은 구매자의 이름을 나타냅니다. 라인 3조정 송장의 "구매자"입니다. 안에 상자 8- 구매자의 INN/KPP. 그리고 단일 조정 송장을 등록할 때 상자 7"구매자 이름"은 판매자의 이름을 나타냅니다( 2호선 상자 8- 판매자의 INN/KPP.

상품(작업, 서비스) 비용이 증가하는 경우

판매자는 매매대장에 단일 조정 송장을 등록할 때 상자 7"구매자 이름"은 구매자의 이름을 나타냅니다( 3호선단일 조정 송장의 "구매자"). 안에 상자 8- 구매자의 INN/KPP.

그러면 구매자는 구매서에 단일 조정 송장을 등록할 때 상자 9"판매자 이름"은 판매자의 이름을 나타냅니다( 2호선단일 조정 송장의 "판매자"). 안에 상자 10- 판매자의 INN/KPP.

구매 원장 유지 규칙에 대한 기타 변경 사항

다음과 같이 밝혀졌습니다. 열 10구매 장부에 다음 데이터를 반영하는 경우 "판매자의 TIN/KPP"가 작성되지 않습니다.

• 자신을 대신하여 두 명 이상의 판매자로부터 상품(작업, 서비스)을 구매하는 위탁 대리인(대리인)이 작성한 송장에 따라;
• 세무 당국에 등록되지 않은 외국인으로부터 상품(작업, 서비스)을 구매할 때 세무 대리인이 작성한 송장에 따라
• 러시아 연방 영토로 수입되는 물품과 관련된 세관 신고서에 따라,
• EAEU로부터의 물품 수입 신청에 따라.

등록 규칙이 명확해졌습니다 세관 신고서및 간접세 납부 신청

EAEU 회원국이 아닌 국가의 영토에서 러시아 연방 영토로 수입된 상품의 비용을 구매 장부에 반영할 때, 상자 15"상품 원가 (작업, 서비스) ..."는 회계에 반영된 해당 상품의 비용을 나타냅니다.

이제 연방세 서비스는 구매 장부에 반영할 때 수입품 비용을 제안합니다. 상자 15계약 (계약)에 규정 된 상품 비용을 나타냅니다.

계약서(계약서)에 가액이 없는 경우에는 선적서류에 기재된 가액으로 합니다. 계약 (계약) 및 배송 문서에 가치가없는 경우 - 회계에 반영된 상품 비용 ( 2016년 9월 20일자 편지 N SD-4-3/17657@).

그리고 EAEU 영토에서 물품을 수입할 때 상자 15상품 수입 및 간접세 납부 신청서의 15 열에 표시된 과세 기준이 반영됩니다. 즉, 계약에 따른 상품 비용입니다.

수정된 송장(조정 포함)은 수정이 이루어지기 전 기간에 등록됩니다.

세금 공제 권리가 발생하여 수정된 송장 및 수정된 조정 송장을 구매 장부에 기록하는 조항은 구매 장부에서 제외되었습니다.

중요한!
실제로 이는 수정된 송장이 수정되기 전에 등록된 과세기간에 대해 구매원장의 추가 목록에 수정된 송장을 등록할 수 있음을 의미합니다. 이제 컨트롤러는 구매자가 수정된 송장을 받는 기간보다 더 일찍 공제 권리가 발생하지 않는다고 주장합니다.

현금 서비스가 아닌 경우 구매 원장에 송장이 기록됩니다.

비현금 결제 수단으로 선불 금액에 대해 수령한 청구서가 구매 장부에 기록되지 않는 조항을 제외했습니다. 결과적으로 더 이상 공제 청구가 발생하지 않습니다. 이제는 그럴 가능성도 없습니다. 2014년 5월 30일 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 제33호그러한 계산에서 공제의 합법성을 지적했습니다.

구매한 상품에 대한 송장 등록 문제 수출 작업상품 (작업, 서비스)

이전에 회계처리가 허용된 원자재 및 상품(작업, 서비스)과 관련하여 2016년 7월 1일, 기타 거래에 대한 상품(저작물, 서비스)에 따라 과세됩니다. 비율 0%, VAT 공제 및 송장 등록 절차는 동일합니다. 과세 대상 거래를 위해 구매한 상품(저작물, 서비스)에 대해 판매자로부터 받은 송장 비율 0%, 과세표준이 결정되는 시점에 구매대장에 등록됩니다.

판매 원장 유지 규칙에 대한 기타 변경 사항

다음과 같이 밝혀졌습니다. 열 8다음 데이터를 반영할 경우 “TIN/KPP”는 입력되지 않습니다.

• 본인(주인)이 상품(작업, 서비스)을 판매하는 위탁 대리인(대리인)에게 작성한 송장에 따라 자신을 대신하여 두 명 이상의 구매자에게 재산권을 부여합니다.
• 상품(작업, 서비스) 판매를 위해 작성된 송장에 따라 세무 당국에 등록되지 않은 외국인에 대한 재산권
• 선적 및 선적에 대한 요약(통합) 데이터가 포함된 문서에 따른 것입니다.

이것과 다른 것들에 대한 더 자세한 답변 중요한 질문우리가 정리할게 2017년 10월 2일크렘린 근처 컨퍼런스 포럼에서 - 모스크바 중심에 있는 러시아 상공회의소의 아늑한 홀을 방문하거나 편리한 시간에 방송/녹화를 시청하세요. .

VAT 서류 보관

VAT 계산 및 공제에 사용되는 문서 저장 문제가 규제되었습니다.

송장(조정, 수정 포함)은 발행일(수정 포함 작성, 송장이 구매자에게 전송되지 않거나 판매자가 구매자에게 송장(조정 포함, 수정 포함))을 기준으로 시간순으로 저장됩니다. ) 구매자가 수령하지 않음) 또는 해당 분기에 수령함.

또한, 4년간 보관해야 하는 서류의 세부 목록도 제공된다. 즉:

• 중개 작업에 사용되는 문서 및 전달자(개발자)가 발행한 문서
• 수입 상품과 관련된 세관 신고서 또는 그 사본, 지불 및 VAT 지불을 확인하는 기타 서류
• EAEU에서 수입한 상품에 대한 상품 수입 및 간접세 납부에 관한 명세서 또는 그 사본
• 별도의 줄에 강조 표시된 VAT 금액이 포함된 엄격한 신고 양식(사본)을 작성했습니다. - 직원이 출장 중 호텔 서비스 및 교통 수단을 구매하는 경우
• 주주(참가자, 주주)가 복원한 VAT를 나타내는 재산, 무형 자산, 재산권의 양도를 공식화하는 문서 또는 공증된 사본
• 구매한 상품(수행된 작업, 제공된 서비스) 비용 절감 방향 변경에 대한 기본 문서, VAT 환급을 위한 재산권,
• VAT 환수를 위한 회계 명세서를 포함하여 판매 장부에 등록해야 하는 기본 문서(요약 또는 통합 문서)입니다.

2017년 10월 1일부터 송장 형식, 구매 및 판매 장부, 송장 일지 작성 절차 및 보관 방법이 변경되었습니다. 개정안은 모든 VAT 납세자에게 영향을 미칩니다.

VAT 계산과 관련된 문서 처리를 위한 새로운 절차는 2017년 8월 19일자 러시아 연방 정부 법령 No. 981에 의해 제정되었습니다.

VneshEconomAudit 컨설팅 센터의 전문가가 새로운 VAT 문서의 모양과 변경 사항의 영향을 받는 사람을 알려줍니다.

변경사항 #1: 송장

2017년 10월 1일부터 송장 양식에 새로운 열이 나타났습니다. 1a “제품 유형 코드”. 그녀 러시아 연방 외부의 상품을 EAEU 국가로 수출하는 조직이 작성합니다.. 제품 유형 코드는 통일된 제품 명명법에 따라 외부에 표시되어야 합니다. 경제 활동 EAEU.

청구서 양식에 추가됨 승인된 사람을 위한 새로운 서명 필드송장에 서명하는 사람 개인사업자를 위한, 2017년 10월 1일까지 송장에는 관리자 또는 수석 회계사를 대신하여 서명하는 사람의 서명 열만 포함되었습니다.

2017년 4분기부터 8호선 등장 정부 계약 식별자가 있는 경우 작성해야 한다는 설명.

또한 조정됨 새 송장 양식 작성 규칙. 작성 수정 사항은 다음과 같습니다.

• 2a행에서는 이제 통합 주 법인 등록부에 표시된 법인의 주소 또는 통합 주 법인 등록부에 표시된 개별 기업가의 거주지를 표시해야 합니다.
• 11열 "세관 신고서 등록 번호" 작성에 대한 새로운 규칙 - 이제 세관 신고서 번호 대신 등록 번호가 제공되어야 합니다.

송장 작성 절차는 다음과 같은 경우에 적용되는 새로운 조항으로 보완되었습니다. 송장은 운송업자, 개발자 또는 개발자의 기능을 수행하는 고객이 작성합니다., 자신을 대신하여 한 명 이상의 상품(저작물, 서비스) 판매자로부터 재산권을 구매하는 경우. 따라서 특히 운송업체에 대한 송장 작성 절차는 다음과 같습니다. 제3자 회사를 통한 운송 조직.

제3자 운송업체를 통해 운송을 조직하는 화물 운송업자는 "통합" 청구서를 작성할 권리가 있습니다. 여기에는 운송업체로부터 받은 송장 데이터가 반영됩니다.

변경 사항 #2: 조정 송장

VAT 변경이 수반됨 수정 송장 업데이트.

따라서 제품 유형 코드에 대한 조정 송장 양식에 새로운 열 "1b"가 추가되었습니다. EAEU 국가에 상품을 수출하는 조직이 작성합니다.

또한 2017년 8월 19일자 러시아 연방 정부 법령 No. 981에 납세자의 권리가 공식적으로 기록되었습니다. 조정 송장에 줄과 열을 추가하세요.. 따라서 필요한 경우 비용이 조정 송장에 변경되는 기준으로 문서의 세부 정보 등을 추가할 수 있습니다. 다만, 새로운 정보를 추가할 때 조정송장 기본 양식은 변경되어서는 안 됩니다.

변경 사항 3: 수령 및 발행된 송장 기록

수령 및 발행된 송장 로그에서 명확해졌습니다. 승인된 사람의 서명을 위한 장소, 개인 기업가를 위해 저널에 서명합니다.

또한 수령 및 발행된 송장에 대한 로그를 보관할 필요가 없는 경우도 명시되어 있습니다.

• 고객과의 계약 조건에 따라 중개인이 자신을 대신하여 구매한 상품(작업, 서비스) 비용을 비용에 포함하는 경우
• 위탁 대리인(대리인)이 VAT 미납자 또는 VAT 면제 대상 구매자에게 상품, 작업(서비스)을 판매하고 동의를 받아 송장을 발행하지 않는 경우
• 위탁 대리인(대리인)이 러시아 연방세청에 등록되지 않은 외국 조직에 상품을 판매하는 경우.

변경 #4: 구매 및 판매 원장

구매 원장 유지 규칙은 다음 상황에서 원장 유지 문제를 명확히합니다.

• 다른 국가(EAEU 포함)로부터 물품을 수입하는 경우
• 선불 청구서 등록;
• 사전 청구서 등록;
• 책을 수정하는 중입니다.

VAT 판매 장부의 변경 사항은 다음과 같은 기본 수정 사항으로 축소될 수 있습니다.

• 새로운 그래프가 추가되었습니다.
• 관리자가 책에 서명하는 새로운 마감일이 도입되었습니다.
• 수정 규칙이 명확해졌습니다.

변경사항 5: VAT 서류 보관 기간

개정안에서는 명확하게 규정하고 있습니다. 송장 저장 규칙. 특히, 배치해야 합니다. 연대순으로전시(작곡, 수정)되거나 접수된 그대로.

모든 유형의 송장(초기 조정 및 수정)은 4년 동안 보관하세요.

중개인으로부터 받은 종이 송장 사본, 서명으로 인증받아야 합니다.(위원회, 교장, 개발자 또는 전달자).

아직도 질문이 있으신가요?

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2017년에는 세금, 수수료, 보험료에 어떤 변화가 생길까요? 세금과 세금은 어떻게 될까요? 재무제표? 2017년부터 연방세청 통제권으로 이전됨에 따라 보험료는 어떻게 되나요? 내년에는 어떤 혜택이 있을까요? 유제거의 모든 회계사에서 발생합니다. 실제로 내년부터 많은 조세법 개정안이 시행될 예정이다. 또한, 보험료에 관한 법률에도 많은 변화가 있습니다. 예를 들어, 2017년부터 보험료 계산을 위한 새로운 양식을 분기별로 세무 조사관에게 제출해야 합니다. SZV-M 제출 기한이 변경되고, 새로운 BCC가 나타나며, 세금 및 기부금 이전을 위한 지불 주문을 새로운 방식으로 작성해야 합니다. 또한 무역에 종사하는 거의 모든 조직과 개인 기업가는 2017년부터 온라인 금전 등록기로 전환해야 합니다. 우리는 2017년 업무에서 회계사가 알아야 할 가장 중요한 변경 사항에 대한 간략한 개요를 준비했습니다.

세금 코드 제1부

보험료는 러시아 연방 세법에 따라 규제됩니다.

2017년 1월 1일부터 보험료강제 연금 및 의료 보험, 일시적 장애 및 출산과 관련된 경우 러시아 연방 세법에 따라 규제됩니다. 1부에도 해당 변경사항이 적용되었습니다. 세금 코드 RF(러시아 연방 세금법 "보험 기여금" 2.1장, 러시아 연방 세금법 8조 3항). 2017년부터 세금에 적용되는 모든 기본원칙이 보험료에도 적용된다는 것이 혁신의 핵심이다. 이와 관련하여 2017년부터 세금 코드의 첫 번째 부분에 대한 수많은 수정이 이루어졌습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

• 세무 조사관은 현장 감사와 현장 감사의 일환으로 위에 언급된 보험료에 관한 법률 준수 여부를 모니터링합니다. 이는 러시아 연방 세법 제 87 조에 명시되어 있습니다.
• 보험료 납부자는 의무적으로 이용해야 합니다. 재판 전 절차연방세 서비스와의 보험료 관련 분쟁 해결. 이것은 (러시아 연방 세법 제 138 조 2 항)입니다.

2016년에 보험료는 2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ에 의해 규제되었습니다. 연금기금 러시아 연방, 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금.” 이 법에 따르면 위에서 언급한 보험료는 연금 기금과 해당 지역 기관에 의해 통제됩니다. 2017년 1월 1일부터 이 법은 효력을 상실합니다(2016년 7월 3일자 연방법 No. 250-FZ 제18조).

동시에 직장에서의 사고에 대한 보험료와 직업병(상해 기여금)은 2017년에도 별도의 규정으로 계속 규제됩니다. 연방법 1998년 7월 24일자 No. 125-FZ "직장 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험에 관한 것" 이러한 유형의 보험료는 세무 당국의 통제를 받지 않습니다. 이는 사회보험기금(SIF) 기관에 의해 계속해서 관리되고 검증될 것입니다.

세무 당국은 기여금이 적용되지 않는 지불에 대한 문서를 요구하기 시작할 것입니다.

2017년부터는 단일 보험료 계산서를 세무 당국에 제출해야 합니다. 센티미터. " ". 세무 공무원은 보험료 계산에 대한 사무 감사를 실시합니다(러시아 연방 세법 제88조 10항). 또한, 2017년 1월 1일부터 보험료 계산에 대한 서면 감사를 실시할 때 검사관은 다음과 같이 보험료가 적용되지 않는 보고 금액의 유효성을 확인하는 정보 및 문서를 조직 및 개인 기업가에게 요청할 권리가 있습니다. 관세 인하 적용의 적법성도 확인한다. 이는 러시아 연방 세법 제1부 제88조의 새로운 조항 8.6에 규정되어 있습니다. 센티미터. " ".

2017년부터 러시아 연방 세금 코드는 다음 사항을 제공하지 않습니다. 특별한 조건, 세무 당국은 지정된 정보와 문서를 요구할 권리가 있습니다. 이와 관련하여 2017년에 단일 보험료 계산에 비과세 지불액을 표시하는 경우 연방세 서비스는 세금법 제93조에 규정된 방식으로 문서로 이를 확인하도록 요구할 수 있습니다. 러시아 연방.

2017년부터 세무 조사관은 보험료 계산에 대한 서면 감사의 일환으로 보험료 인하 관세 적용의 타당성을 확인하는 서류를 요청할 권리도 갖게 됩니다. 러시아 연방 세법 제1부 제88조에 대한 이러한 개정 사항은 2017년 1월 1일부터 발효되었습니다.

다양한 보험료의 상계가 불가능해졌습니다.

2017년부터 서로 읽을 수 없어 다른 유형보험료. 상쇄는 동일한 유형의 기여 내에서만 허용됩니다(러시아 연방 세법 제78조 1.1항). 예를 들어, 2017년부터 연금 기여금을 초과 지급한 경우 해당 금액에 대한 향후 지급액에 대해서만 상쇄될 수 있습니다. 2017년부터 회사는 의료 또는 사회 기부금 연체금에 대해 이러한 초과 지급액을 상쇄할 권리가 없습니다.

2017년까지는 동일한 펀드가 관리하는 보험료를 상쇄할 수 있었다는 점을 기억해 보십시오. 예를 들어, 의무연금보험에 대한 보험료 초과지불은 의료 기여금에서 상쇄될 수 있습니다.

연방세청은 별도 부서의 권한을 보고해야 합니다.

2017년부터 보험료 납부자(모기관)에게 새로운 의무가 생겼습니다. 새해부터 그들은 모 조직의 위치에 있는 연방세 서비스에 자신의 사실을 알려야 합니다. 별도의 부서러시아 영토에 있는 (지점, 대표 사무소)는 개인에게 지불 및 보수를 지급할 권한을 갖습니다(또는 박탈합니다). 이는 해당 권한을 부여(박탈)한 시점부터 1개월 이내에 보고해야 합니다(러시아 연방 세법 제23조 7항, 3.4항, 23조). 그러나 이 의무는 2017년 이후 권한을 부여(박탈)한 별도 단위에만 적용된다는 점을 명심하세요. 이전에(예: 2016년) 개인에 대한 지급 및 보상이 별도의 부서에서 발생한 경우 연방세청에 보고할 필요가 없습니다. 이는 2016년 7월 3일자 연방법 No. 243-FZ 제5조 2항에 직접 명시되어 있습니다. 이러한 메시지의 형식과 이를 세무 당국에 전자적으로 전송하는 절차는 연방세청에서 결정해야 합니다. 이는 러시아 연방 세법 제23조 7항의 3항과 4항에 규정되어 있습니다.

VAT 설명을 전자적으로만 제출할 수 있습니다.

2017년 1월 1일부터 전자 VAT 신고서에 대한 설명은 통신 채널(TCS)을 통해 전자 형식으로만 연방세청에 제출할 수 있습니다. 그러한 설명을 전자 형식으로 제출하는 형식은 연방세무서의 승인을 받습니다. 안에 종이 형태로세금 신고서의 모순에 대한 설명은 내년부터 제공되지 않는 것으로 간주됩니다. 즉, 서면 설명서를 제출하는 것은 모든 의미를 잃게 됩니다. 해당 혁신은 러시아 연방 조세법 제88조 3항의 새로운 단락 4에 나타났습니다(2016년 5월 1일자 연방법 No. 130-FZ 제1조 6항의 하위 단락 "a").

세무 조사관은 서면 감사 중에 제출된 VAT 신고서에 대한 설명을 요청할 수 있음을 알려드립니다. 예를 들어 신고서(러시아 연방 세법 제88조 3항)에서 오류와 모순이 확인된 경우 이런 일이 발생할 수 있습니다. 2017년까지는 그러한 설명의 형식에 대한 요구 사항이 확립되지 않았습니다. 연방세청은 자유 형식(“종이”) 또는 TKS(2015년 11월 6일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-15/)에 따라 공식 형식으로 제출할 수 있음을 인정했습니다. 19395). 2017년부터 이 문제가 규제될 예정입니다. 세금법, 세무 당국의 설명이 아닙니다.

다른 유형의 세금에 대한 서면 감사와 관련하여 2017년 세무 당국의 요청에 대한 설명은 여전히 ​​"서류"로 제출할 수 있다는 점을 덧붙이고 싶습니다. 전자 형식의 설명은 VAT 환급에만 필수입니다. 운영자를 통해서만 전자적으로만 제출할 수 있음을 알려드립니다. 전자문서관리(러시아 연방 세법 제174조 1항, 5항).

부가가치세(VAT) 환급에 대한 설명을 제공하지 않을 경우 벌금이 부과됩니다.

VAT 신고서에 대한 현장 감사의 일환으로 세무 당국이 설명을 요청한 경우(러시아 연방 세법 제88조 3항) 해당 내용을 5일 이내에 제출해야 합니다. 그러나 이전 세법에는 설명 제공 요구 사항을 준수하지 않은 것에 대한 책임이 포함되어 있지 않았습니다. 그리고 일부 납세자들은 단순히 요청을 무시했습니다. 세무 조사관.

2017년 1월 1일부터 상황이 달라집니다. 설명을 제공하지 않은 경우(제때에 제출하지 않은 경우) 5,000루블의 벌금이 부과되었으며, 역년– 20,000 루블. 이는 2016년 5월 1일자 연방법 No. 130-FZ 제1조 13항에 도입된 러시아 연방 조세법 제129.1조의 새로운 문구에 의해 제공됩니다.

다른 사람을 위해 세금, 수수료, 보험료를 납부하는 것이 허용됩니다.

제3자를 위해 세금, 수수료, 보험료를 자발적으로 지불할 수 있습니다. 이러한 개정은 러시아 연방 세법 제45조(2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ)에 따라 이루어져야 합니다. 이전에는 납세자가 독점적으로 독립적으로 세금 납부 의무를 이행할 의무가 있다고 규정되었습니다. 그러나 이제 러시아 연방 조세법 제45조에는 다른 사람도 세금을 납부할 수 있다고 명시되어 있습니다. 그러나 제3자를 위해 세금을 납부한 후에는 타인이 납부한 세금의 환급을 요구할 권리가 없음이 명확해졌습니다.

예를 들어, 러시아 연방 세금법에 대한 표시된 개정과 관련하여 창립자와 이사는 회사에 대한 세금을 납부할 수 있습니다. 이전에는 제3자를 위해 자발적으로 세금을 납부하는 것이 불가능했습니다. 따라서 이사에게 돈이 있어도 회사의 세금 빚을 갚을 수 없었습니다 (2013 년 2 월 14 일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-08/6). 이제 상황이 바뀌었습니다. 게다가:

개인은 또한 다른 사람을 위해 세금을 납부할 기회를 얻었습니다. 개인또는 개인 기업가;
한 조직은 다른 회사를 위해 세금, 벌금 및 벌금을 지불할 권리가 있습니다.

동시에 입법자들은 단계적 전환을 제안했습니다.

• 2016년 11월 30일부터 제3자는 다른 사람을 위해 세금 및 수수료(예: 주정부 관세)를 지불할 권리가 있습니다.
• 2017년 1월 1일부터 다른 사람은 다른 사람을 위해 보험료를 지불할 권리를 갖게 됩니다(즉, 보험료가 연방세청의 통제로 이전된 날짜부터).

10월 1일부터 조직에 대한 벌금을 계산하는 새로운 절차가 도입되었습니다.

벌금 계산 절차는 러시아 연방 조세법 제75조에 규정되어 있습니다. 이제 러시아 은행이 정한 재융자율의 1/300을 사용하여 벌금을 계산하도록 규정되어 있습니다(러시아 연방 세법 제75조 4항). 이 세율은 개인, 개인 기업가 또는 조직 등 세금 납부 기한을 위반한 사람에 관계없이 모든 세금 납부에 적용됩니다.

2017년 10월 1일부터 개인과 개인 기업가에게는 아무런 변화가 없습니다. 이는 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ의 조항에 따른 것입니다. 그들은 지연 기간 동안 유효한 재융자율의 1/300을 기준으로 벌금을 계산해야 합니다. 하지만 중요한 변화벌금을 계산할 때 지정된 날짜조직이 영향을 받게 됩니다. 그들은 새로운 방식으로 처벌을 계산해야 합니다. 즉:
최대 30일(포함) 동안 세금 또는 보험료 납부 의무 이행을 지연하는 경우 - 지연 기간 동안 유효한 재융자율의 1/300을 기준으로 벌금을 계산해야 합니다.
30일 이상 세금 또는 보험료 납부 의무 이행을 지연하는 경우 - 최대 30일 동안 유효한 재융자율의 1/300을 기준으로 벌금을 계산해야 합니다( 포함), 해당 지연일로부터 31일째부터 시작되는 기간 동안 유효한 재융자율의 1/150입니다.

따라서 2017년 10월 1일부터 조직은 세금이나 보험료 납부가 30일 이상 지연되는 경우 더 많은 벌금을 지불해야 합니다. 동시에, 주목할 가치가 있는 것은 새로운 주문벌금 계산은 2017년 10월 1일 이전에 발생한 "오래된" 부채에도 적용되어야 합니다. 센티미터. .

채무는 법정 밖에서 보증인으로부터 징수됩니다.

세금 및 보험료 납부 의무를 보장하는 방법 중 하나는 보증입니다 (러시아 연방 세법 제 74 조). 세법에 따르면 조직이나 개인 기업가가 세금이나 보험료 납부를 나중으로 연기하려는 경우 연방세청은 이 절차에 보증인의 참여를 요구할 권리가 있습니다. 보증 계약에 따라 보증인은 납세자가 정해진 기간 내에 납부해야 할 금액과 해당 벌금을 납부하지 않는 경우 납세자의 세금 또는 보험료 납부 의무를 완전히 이행할 것을 세무 당국에 약속합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제74조(2016년 7월 3일자 연방법 No. 243-FZ에 의해 개정되어 2017년부터 보험료 보장 제공 가능성이 확대됨)에 따릅니다.

이전에는 납세자가 납부해야 할 금액을 지불하지 않는 경우 세무 조사관은 법원에서만 보증인으로부터 부채를 징수할 권리가 있다고 규정되었습니다. 그러나 상황이 바뀌었습니다. 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ "러시아 연방 조세법 제1부 및 제2부 및 러시아 연방의 특정 입법법 개정에 관한" 발효와 관련하여 세무 당국은 법원 없이 보증인으로부터 채무를 추심할 수 있습니다. 이러한 개정은 러시아 연방 세법 제74조 3항에 적용되었습니다.

조직의 세금 및 보험료에 대한 부채는 개인으로부터 징수됩니다.

2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ는 러시아 연방 세법 제1부 제45조에 대한 개정안을 도입했습니다. 개정안은 2016년 11월 30일부터 기관과 개인 간 상호의존성이 있는 경우 법원의 세무조사관이 개인에게 기관 체납금의 회수를 요구할 수 있도록 규정하고 있다. 2017년부터 개인은 부채와 보험료를 상환해야 할 수도 있습니다. 기존에는 소속기관에서만 체납금 회수가 가능했다.

7월 1일부터 세무당국은 세무 거주자의 신분을 확인하는 서류를 발급하기 시작합니다.

2017년 7월 1일부터 세무 조사관은 개인(또는 그 대리인)의 요청에 따라 세금 거주자 신분을 확인하는 전자 형식 또는 "종이"로 문서를 발급할 수 있는 권리를 받았습니다. 세무 당국은 세법 제32조 1항 16항에 새로운 권한을 부여했습니다. 그러한 서류를 발행하는 절차는 연방세무서의 승인을 받아야 합니다. 이는 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ "러시아 연방 조세법 제1부 및 제2부 수정 및 러시아 연방.”

세금 거주자는 다음 12개월 동안 최소 183일 동안 실제로 러시아 연방에 거주하는 시민입니다(러시아 연방 세법 제207조 2항). 동시에, 러시아 연방의 세금 거주자인 직원의 소득에 대한 개인 소득세 과세는 러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 직원의 소득에 대한 과세와 다릅니다. 이전에는 러시아 연방 세금 코드나 기타 세금 코드가 없었습니다. 규제 문서납세자의 세금 상태를 확인하는 서류 목록이 확립되지 않았습니다. 관계자들은 조직이 각 특정 상황의 특성에 따라 소득을 받은 개인의 세금 상태를 독립적으로 설정해야 한다고 설명했습니다(2012년 3월 16일자 재무부 서한 No. 03-04-06/6-64). 2017년 7월 1일부터 모든 것이 더 간단해집니다. 개인은 INFS로부터 세금 거주자로서의 지위에 대한 확인을 받고 요청 장소에 해당 문서를 제출할 수 있습니다.

연방세청은 부동산과 자동차를 신고하지 않은 개인에게 벌금을 부과합니다.

세무 조사관이 개인 재산세 또는 운송세 납부 ​​통지서를 개인에게 보내지 않은 경우, 개인은 주도권을 갖고 위에 언급된 대상의 존재와 현재 존재에 대해 연방세 서비스에 알릴 의무가 있습니다. 제목 문서. 이 정보는 만료된 세금 기간 다음 해 12월 31일 이전에 제출되어야 합니다(러시아 연방 세법 제23조 2.1항).

2016년 이전에는 이 의무를 이행하지 않아도 벌금이 부과되지 않았습니다. 그러나 2017년 1월 1일부터 정보를 신고하지 않은 경우 벌금이 부과됩니다. 검사관에게 "숨겨진" 과세 대상과 관련하여 미납 ​​세액의 20%(세법 제129조 1항 3항) 러시아 연방).

TIN은 모든 세무서에서 얻을 수 있습니다.

2017년 1월 1일부터 TIN은 거주지나 체류지뿐만 아니라 모든 세무서에서 발급받을 수 있습니다. 러시아 연방 세법 제83조 7항이 개정되었습니다. 연방세청은 웹사이트를 통해 이 혁신에 대해 다음과 같이 알렸습니다. “제공 시 치외법권 원칙 공공 서비스세무 당국은 러시아 연방 세금 서비스의 주요 활동 중 하나입니다. 2017년 첫 영업일인 1월 9일부터 개인에게 서비스를 제공하는 모든 세무 당국은 거주지(체류지)에 관계없이 개인 등록 신청을 접수하고 등록 증명서를 발급합니다. 개인. 등록 신청서는 직접 방문하거나 우편으로 세무 당국에 제출할 수 있습니다.”

부가가치세(러시아 연방 세법 제21장)

'Google에 대한 세금'이 나타났습니다.

2017년부터 입법자들은 외국 기업이 러시아 연방 내 개인에게 제공하는 인터넷 서비스(데이터베이스에 대한 액세스, 광고 서비스, 도메인 이름, 호스팅, 웹사이트 관리 등). 해당 조직의 VAT 징수에 관한 혁신은 2016년 7월 3일자 연방법 No. 244-FZ에 의해 제공됩니다. 특히 2017년 이후에는 다음과 같습니다.

• 전자 형식으로 제공되는 서비스의 개념을 정의했습니다.
• 어떤 순서로 설립됐나 외국 회사세금 목적으로 등록하고 VAT를 납부합니다.
• 외국 기업이 “ 개인 영역납세자"가 전자 VAT 신고서를 제출합니다.

이 개정안은 특히 러시아에서 운영되는 Google과 같은 외국 기업에 영향을 미칠 것이기 때문에 비공식 이름인 "Google 세금"을 받았습니다. 개정의 목적은 다음과 같습니다. 경쟁적 환경외국 및 러시아 판매자용 전자 서비스. 사실 2017년까지는 개인이 외국 기업으로부터 전자 콘텐츠를 구매하는 것이 VAT가 포함되지 않았기 때문에 더 수익성이 높았습니다. 반대로 러시아 IT 회사의 서비스에는 세금이 부과되었습니다. 표시된 VAT 법률 개정안은 이러한 불평등을 제거하는 것을 목표로 합니다.

더 많은 인쇄 출판물에 VAT 세율 감면이 적용될 수 있습니다.

광고량이 45%를 초과하지 않는 인쇄 출판물에는 10%의 VAT 세율이 적용될 수 있습니다. 이전에는 출판물에 포함된 광고 비중이 40%를 초과하지 않는 경우 출판물에 10%의 VAT 세율이 적용될 수 있음을 기억합니다. 이에 따라 2017년에는 더 많은 출판물이 감면세율을 적용받을 수 있게 됐다. 2016년 11월 30일 연방법 No. 408-FZ에 의해 러시아 연방 조세법 제164조 2항 3항 8항에 대한 개정이 이루어졌습니다. 러시아 연방의 것입니다.”

VAT 비과세 거래 목록이 확대되었습니다.

2017년 1월 1일부터 보증서 또는 보증서(비은행 기관의 경우) 발행 작업은 VAT가 면제됩니다. 이 개정안은 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ 제2조 1항의 "b"항에 의해 도입되었습니다.

더 많은 조직이 신청을 통해 VAT를 환급받을 수 있습니다.

2017년 7월 1일부터 부가가치세 납부의무가 보증으로 보장된 기관은 신청을 통해 부가가치세를 환급받을 수 있습니다. 이 경우 보증인은 특정 요건을 충족해야 합니다. 개정안은 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ 제2조 단락 "a" 및 "b"에 따라 발효됩니다.

부가세 환급 신청 절차에 대한 은행 보증 기간이 늘어났습니다.

2017년 1월 1일부터 VAT 환급 청구에 대한 은행 보증의 유효 기간은 환급을 청구한 세금 신고서 제출일로부터 10개월 이내에 만료되어야 합니다. 이전에는 기간이 8개월이었습니다. 근거는 2016년 11월 30일자 법률 No. 401-FZ 제2조 5항의 하위 단락 "c"입니다.

부가세 환급 신청 절차에 대한 보증 계약 요건 변경

2017년 7월 1일부터 보증 계약은 환급할 VAT 금액이 명시된 세금 신고서 제출일로부터 10개월 이내에 만료되어야 합니다. 변경 전에는 은행 보증이 8개월 이내에 만료되도록 되어 있었습니다.

개인 소득세(러시아 연방 세법 제23장)

직원 자격 평가 비용은 개인 소득세에서 면제됩니다.

2017년부터 2016년 7월 3일자 연방법 No. 238-FZ "자격에 대한 독립적 평가"가 발효되었습니다. 이 법에 따라 특별 센터는 개인의 자격을 독립적으로 평가합니다. 고용주는 직원의 서면 동의를 받아 직원을 그러한 평가에 보내고 완료 비용을 지불할 수 있습니다. 센티미터. " ".

에 의해 일반 규칙고용주가 직원을 위한 서비스 비용을 지불하는 경우 직원은 현물 소득을 받습니다(세법 제211조 2항). 따라서 직원의 자격에 대한 독립적인 평가를 위해 직원에게 급여를 지급할 때 회사는 개인 소득세 세무 대리인으로서 지급 금액을 개인 소득세 과세 기준에 포함시켜야 합니다. 그러나 자격에 대한 독립적인 평가를 장려하기 위해 입법자들은 세금 “혜택”을 제공했습니다. 따라서 특히 2017년 1월 1일부터 개인소득세로 과세되는 소득에는 더 이상 직원의 규정 준수 자격에 대한 독립적 평가 비용을 포함할 필요가 없습니다. 전문적인 기준. 이러한 개정 사항은 개인 소득세가 적용되지 않는 소득 목록에 포함되었습니다(러시아 연방 세법 제217조 21.1항). 이는 2016년 7월 3일자 연방법 No. 251-FZ 제1조 1항에 규정되어 있습니다.

독립적인 자격 평가 비용에 대한 세금 공제가 도입되었습니다.

전문 표준 준수 자격에 대한 독립적 평가 비용을 지불하는 사람은 2017년부터 해당 인증 비용에 대해 사회적 공제를 받을 수 있습니다. 단, 공제금액에 제한이 있으니 주의하시기 바랍니다. 그 가치는 다른 사회적 공제액과 함께 연간 총 120,000루블을 초과할 수 없습니다. 이는 러시아 연방 조세법 219조 1항의 새로운 6항에 명시되어 있습니다(2016년 7월 3일자 연방법 No. 251-FZ 1조 1항에 의해 도입됨).

로열티 프로그램 보너스는 개인 소득세가 면제됩니다.

2017년 1월 1일부터 로열티 프로그램에 따라 개인의 은행 카드에 적립된 포인트와 보너스에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다. 예를 들어, 레스토랑, 상점, 주유소에서 돈을 지불하는 상황에 대해 이야기하고 있습니다. 은행 카드로, 일정 시간이 지나면 지출 금액의 일정 비율(“캐시백”)이 그의 계정으로 반환됩니다. 이 "보너스"는 2017년 기준으로 소득세가 부과되지 않으며 규정을 준수해야 합니다. 특정 조건. 예를 들어 이러한 목적을 위해서는 공개 제안 조건에 따라 보너스를 카드에 반환해야 합니다. 입법자들은 또한 지정된 포인트와 보너스가 노동 관계이면 개인소득세 면제가 적용되지 않습니다. 이에 대해서는 러시아 연방 조세법 제217조의 새로운 문단 68에서 더 자세히 논의됩니다. 이는 2016년 7월 3일자 연방법 No. 242-FZ 제2조 8항에 의해 도입되었습니다. 2017년까지 로열티 프로그램에 대한 보너스에는 일반 절차에 따라 개인소득세가 적용됩니다. 재무부는 특히 2015년 1월 13일자 서한 번호 03-04-06/69407을 통해 이를 보고했습니다.

직장에서 생명보험에 대한 사회적 공제가 가능합니다.

2017년부터 직원은 연말까지 고용주와의 자발적 생명보험 계약에 따라 기여금 금액에 대해 개인소득세에 대한 사회적 공제를 받을 수 있습니다. 고용주는 직원이 공제를 신청한 달부터 공제를 제공해야 합니다. 러시아 연방 세법 219조 2부에 해당 개정이 이루어졌습니다.

이전에는 개인이 자발적 생명보험 계약에 따라 세무서를 통해서만 사회공제를 받을 수 있었습니다. 이를 위해서는 해당 연도 말까지 기다렸다가 3-NDFL 형식으로 INFS에 신고서를 제출해야 했습니다. 2017년부터 개인은 자신에게 가장 편리한 옵션을 선택할 권리가 있습니다. 즉, 고용주나 세무서를 통해 공제를 받을 수 있습니다.

2017년 공제액은 생명 보험금이 다음과 같은 경우에 사용될 수 있습니다.

• 나 자신을 위해;
• 배우자(과부, 홀아비 포함)
• 부모(양부모 포함)
• 아동(후견(신탁) 하에 입양된 아동 포함).

연금에 대한 일회성 현금 지불은 개인 소득세에서 면제되었습니다.

2017년 1월부터 연금 수급자는 연금에 대해 5,000루블의 일회성 현금 지급을 받을 자격이 있습니다. " ". 그러한 지급에는 개인소득세가 부과되지 않습니다. 이는 러시아 연방 세법 제217조의 새로운 단락 8.5에 규정되어 있습니다. 회계사는 직원이 이 문제에 대해 조언을 구하는 경우 이를 직원에게 전달할 수 있습니다. 이 개정안은 2016년 11월 30일자 연방법 No. 400-FZ에 의해 도입되었습니다. 현금 결제연금을 받는 시민들.”

개인소득세 세무사 목록이 확대되었습니다.

2017년 1월 1일부터 더 많은 러시아 조직이 개인 소득세 세무 대리인으로 인정될 예정입니다. 따라서 이 날짜부터 러시아 연방 조세법 226조 7.1항에 따라 세무 대리인이 인정됩니다. 러시아 조직급여, 수당 금액을 이전하고, 임금, 러시아 연방 군대의 군인 및 민간인 (연방 공무원 및 근로자)에 대한 기타 보수 (기타 지급). 그러한 조직은 해당 위치의 세무서에 등록하고 위에 표시된 지급금에서 개인 소득세를 원천징수 및 양도해야 합니다. 입법자들은 그러한 조직의 등록에 대한 개정을 통해 러시아 연방 조세법 제83조를 보완했습니다. 이 개정안은 2016년 11월 30일자 연방법 No. 399-FZ에 의해 도입되었습니다. "러시아 연방 세법 제1부 제83조 및 제84조와 제2부 제226조에 대한 개정"입니다.

업데이트된 3-NDFL 선언이 적용됩니다.

2016년 개인 소득세 신고서는 업데이트된 양식을 사용하여 제출해야 합니다. 신고서 양식 및 작성 절차에 대한 변경 사항은 2016년 10월 10일자 러시아 연방세청(No. ММВ-7-11/552)의 명령에 따라 이루어졌습니다. 연방세청 직원은 신고서 전체를 수정하지 않고 일부 시트만 수정했습니다. 예를 들어, 개인 소득세의 기본 및 세금과 시트 B, D2, Z, E1 G, I가 계산되는 섹션 2가 업데이트되었습니다.

예를 들어 조정 자체의 경우 시트 E1 "표준 및 세금 공제 계산"에서 숫자 280,000이 2016년부터 350,000으로 대체되었습니다. 2016년부터 자녀에 대한 공제는 납세자의 소득이 과세되는 달까지 제공됩니다. 13%의 비율은 350,000 루블을 초과합니다. 센티미터. " ".

개인 소득세를 독립적으로 납부하고 소득을 신고해야 하는 개인은 4월 30일까지 3개인 소득세를 제출해야 한다는 점을 상기시켜 드립니다(러시아 연방 세법 제229조 1항). 개인 기업가들도 같은 기간 동안 OSNO에 신고서를 제출합니다. 또한, 해당 연도 소득 여부에 관계없이(2015년 10월 30일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-07/62684). 2017년 4월 30일은 일요일이고 5월 1일은 휴무일이므로 업데이트된 2016년 양식의 3-NDFL 신고서를 늦어도 2017년 5월 2일(화요일)까지 제출해야 합니다. 센티미터. " ".

특허 가치를 계산하기 위한 디플레이터 계수는 1.623입니다.

디플레이터 계수는 개인(개인, 가구 및 기타 유사한 요구 사항)뿐만 아니라 조직 또는 개인 기업가의 고용에 대한 특허를 기반으로 일하는 "비자 면제" 국가의 외국인 시민의 선불금을 조정하는 데 사용됩니다. . 이 직원은 특허 유효 기간 동안 1,200 루블의 개인 소득세에 대해 매월 고정 선불금을 지불해야합니다. 그러나 이 금액은 디플레이터 계수와 지역 계수(러시아 연방 세법 제 227.1조 2항 및 3항)를 고려하여 매년 지수화됩니다. 이러한 목적을 위한 2017년 디플레이터 계수의 크기는 1.623입니다. 이는 2016년 11월 3일자 경제 개발부 명령 No. 698에 의해 제공됩니다. 2016년 계수 값은 1.514였습니다(2015년 10월 20일자 러시아 연방 경제 개발부 명령 No. 772).

소득세(러시아 연방 세법 제25장)

새로운 소득세 신고 양식이 승인되었습니다.

새로운 소득세 신고서는 2016년 10월 19일자 No. ММВ-7-3/572 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인되었습니다. 이 명령은 또한 새로운 신고서 작성 절차를 승인했습니다. 전자 형식. 2016년 보고부터 새로운 양식을 사용하여 보고해야 합니다. 2016년 소득세 신고서는 늦어도 2017년 3월 28일까지 새 양식을 사용하여 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제289조 4항).

새로운 신고 양식에는 러시아 연방 세법 개정 사항이 반영되어 있습니다. 따라서 특히 신고서의 시트 02에는 소득세를 줄이는 거래 수수료를 반영해야 하는 265, 266, 267행이 추가되었습니다. 시트 03 '세무사가 원천징수한 소득에 대한 소득세 계산'도 조정되었습니다. 배당금 항목에는 "13%의 세율로 계산되는 세금"이라는 문구가 추가되었습니다. 2015년 1월 1일부터 러시아 조직 및 개인(러시아 연방 세금 거주자)이 받는 배당금에 대한 소득세율이 각각 9%에서 13%로 인상되었음을 기억해 보십시오. 따라서 시트 03을 조정해야 했습니다.

또한 새 세금 신고서에 새 시트가 나타났습니다.

• 시트 08 "독립적(대칭적, 역방향) 조정을 수행한 납세자의 소득 및 지출." 독립적인 조정은 서로 거래하는 조직에 의해 이루어집니다. 제휴 회사그들은 비시장 가격을 적용하여 세금 금액을 과소평가했습니다(러시아 연방 세법 제105.3조 6항).
• 시트 09 "피지배 외국 회사의 이익 형태로 소득에 대한 법인세 계산"(CFC).

직원의 자격을 평가하는 비용은 비용에 포함될 수 있습니다.

위에서 말했듯이, 2017년 1월 1일부터 2016년 7월 3일자 연방법 No. 238-FZ "자격의 독립적 평가"가 발효됩니다. 센티미터. " ".

2017년부터 고용주는 직원의 전문 표준 준수 여부를 독립적으로 평가하는 비용을 기타 비용에 포함시킬 수 있습니다. 이를 위해 우리는 소득세 계산 시 고려되는 비용 목록을 확대했습니다(2016년 7월 3일 연방법 No. 251-FZ에 의해 개정된 러시아 연방 조세법 제264조 1항의 새로운 23항). ).

조직은 두 가지 주요 조건이 충족되는 경우 독립적인 평가 비용을 고려할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제264조 3항).

• 관련 서비스 제공에 대한 합의를 기반으로 자격에 대한 독립적인 평가가 수행되었습니다.
• 납세자와 고용 계약을 체결한 개인의 자격에 대한 독립적인 평가가 수행되었습니다.

조직은 인증 비용을 인식하기 위한 증빙 문서가 필요하다는 점을 명심하십시오. 예를 들어 재고가 있어야 합니다. 서면 계약독립적인 자격 평가를 위해 파견된 직원(러시아 연방 세법 제196조 2항) 또한 2017년부터 비용을 계산하기 위해 러시아 연방 조세법 제264조 3항의 새로운 단락 5에서는 독립적인 평가 비용을 확인하는 문서의 보관 기간을 정의합니다. 최소 4년 동안 보관해야 합니다.

감가상각 그룹별 고정 자산 분류가 업데이트되었습니다.

2017년부터 새로운 전러시아 고정자산 분류기(OKOF)가 사용되었습니다. 이는 2014년 12월 12일 No. 2018-st의 Rosstandart 명령에 의해 채택되어 발효되었습니다. 이와 관련하여 고정 자산 분류가 변경되어 승인되었습니다. 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 제1호. 이에 따라 2017년부터 감가상각 그룹별 고정 자산 분류가 변경됩니다. 2017년 1월 1일부터 운영되는 고정자산에는 새로운 코드를 사용해야 합니다. 이는 2016년 11월 8일자 재무부 서한 No. 03-03-RZ/65124를 통해 확인되었습니다. 센티미터. " ".

'통제채무'의 의미가 명확해졌습니다.

이윤세 목적상 통제 가능한 부채는 대출자(채권자) 또는 증권(예: 보증 또는 보증)을 발행한 사람이 직간접적으로 더 많은 자산을 소유한 외국 회사인 대출(신용)에 대한 부채로 인식됩니다. 20% 이상 승인된 자본차용인 또는 이와 관련된 러시아 조직. 이전에는 2016년 러시아 연방 세법 269조 2항에 따라 이루어졌습니다.

2017년 1월 1일부터 통제채권의 개념이 명확해집니다. 부채는 통제된 것으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제269조 2-4항).

• 외국 관련 기관에
• 외국 상대방과 관련하여 상호의존적인 것으로 간주되는 조직 앞에
• 이들 조직은 보증인, 보증인 등의 역할을 합니다.

2016년 2월 15일자 연방법 No. 25-FZ 제1조에 대한 설명이 제공됩니다.

통제 부채는 대출 총액에 따라 결정됩니다.

통제 부채 금액은 해당 부채의 징후가 있는 모든 납세자의 의무 총액을 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제269조 3항). 이는 2016년 2월 15일자 연방법 No. 25-FZ에 의해 규정됩니다.

지역 투자 프로젝트 참가자에게 우대 세율이 도입되었습니다.

2017년 1월 1일부터 지역 참가자 투자 프로젝트소득세가 부과됩니다:

• 연방 예산 - 0% 비율로;
• 지역 당국이 정한 비율(0% ~ 10%)에 따라 러시아 연방 구성 기관의 예산에 적용됩니다.

과세표준에 포함되지 않은 소득이 더 많습니다.

2017년 1월 1일부터 과세 기준거래의 모든 당사자가 러시아 조직(은행 제외)인 경우 보증(보증) 제공을 위한 서비스에서 발생한 소득은 포함하지 않습니다.

의심스러운 부채의 개념을 명확히 했습니다.

2017년 1월 1일부터 조직이 상대방에 대한 대응 의무(지급금)가 있는 경우 의심스러운 부채는 기존 미지급금을 초과하는 미수금 부분만 됩니다.

10년간 이월결손금 한도가 폐지되었습니다.

2017년 1월 1일부터 손실액은 2017년 이전과 마찬가지로 10년 동안만 이월되는 것이 아니라 이후 모든 연도로 이월될 수 있습니다. 이는 11월 30일자 연방법 제2조 25항에 규정되어 있습니다. 2016호 401-FZ.

우리는 2017~2020년에 고려할 수 있는 손실 금액에 대한 한도를 승인했습니다.

2017년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지의 기간 동안 소득세 과세표준은 전년도 결손금을 50% 이상 줄일 수 없습니다. 이는 Art의 단락 25에 따릅니다. 2016년 11월 30일 법률 2호 No. 401-FZ.

연방 예산과 지역 예산 간의 요율 변경

2017~2020년 소득세율은 다음과 같습니다.

• 연방 예산 - 3%;
• 지역 예산 - 17%.

이는 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ 제2조 26항에 따른 것입니다. 2017년까지 2%는 연방 예산에, 18%는 지역 예산에 할당되었습니다. 센티미터. " ".

의심채무준비금 계산 및 사용 절차가 명확해졌습니다.

2017년 1월 1일부터 의심스러운 부채에 대한 연간 충당금 금액은 연간 수입의 10%를 초과할 수 없습니다. 해당 연도 동안 준비금 금액은 (조직의 선택에 따라) 다음을 초과할 수 없습니다.

• 또는 전년도 수익의 10%;
• 또는 현재 보고 기간 동안 수익의 10%. 근거: 2016년 11월 30일자 연방법 No. 405-FZ.

조직 재산세

부동산의 지적 가치에 대한 정보는 부동산 통합 등록부에서 가져와야 합니다.

2017년 1월부터 USRP(Unified State Register of Rights)가 GKN(State Real Estate Cadastre)과 통합되었습니다. 결과적으로 USRN (Unified State Register of Real Estate)이 나타났습니다. 2017년부터 조직의 재산세를 계산할 때 부동산의 지적 가치에 대한 정보를 USRN(Unified State Register of Real Estate)에서 가져와야 한다고 규정되어 있습니다. 또한 쇼핑, 엔터테인먼트 및 비즈니스 센터와 관련하여 이러한 개체는 통합 국가 등록부에 명시된 목적, 허용된 사용 또는 이름이 관련 유형의 활동을 수행할 가능성을 나타내는 개체로 인식된다는 것이 분명합니다( 개정은 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-연방법)에 의해 이루어졌습니다.

1월 1일 이전에 부동산에 대한 정보가 등록부에 입력되지 않은 경우 지적 가치에서 재산세 납부 절차가 변경되었습니다.

2017년부터 1월 1일 이전에 지역 목록에 포함되지 않은 부동산 객체에 대해서는 다음 해부터 지적 가치에 대해서만 세금을 납부해야 합니다. 2017년 1월 1일부터 관리 및 비거주 건물만 이 목록에 표시됩니다. 동시에 주거용 건물과 관련하여 관련 목록에 언제 포함되었는지에 관계없이 "지적" 재산세를 납부해야 합니다. 개정안은 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ 제2조 57항 "e"호에 규정되어 있습니다.

단순화된 과세 시스템(러시아 연방 세법 26.2장)

간이과세권 유지를 위한 소득한도가 상향되었습니다.

2017년에는 “간소화된” 사람의 소득이 1억 5천만 루블을 초과하지 않을 때까지 단순화된 세금 제도를 적용하는 것이 가능할 것입니다. 이전(2016년)에는 디플레이터 계수를 고려하지 않은 소득 한도는 6천만 루블이었고 디플레이터를 고려하면 79,740,000루블이었습니다. 따라서 더 많은 조직과 개인 기업가가 단순화된 시스템을 사용할 수 있고 더 많은 돈이 유통될 수 있습니다. 한도 증가는 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ에 의해 규정됩니다.

간이과세 제도로 전환 시 최대 수입이 증가되었습니다.

단순화된 세금 시스템으로의 전환은 내년 초부터 허용됩니다(러시아 연방 세법 제346.13조 1항). 이를 위해서는 12월 31일까지 세무서에 전환 신청서를 제출해야 합니다. 센티미터. " ".

2017년 9개월 소득이 1억 1,250만 루블 이내이면 2018년부터 단순화된 세금 시스템으로 전환하는 것이 가능합니다. 이전에는 디플레이터 계수를 고려하지 않은 한도는 4,500만 루블이었고 디플레이터를 고려하면 59,805,000 루블이었습니다. 따라서 개정안 덕분에 더 많은 조직과 개인 기업가가 단순화된 과세 시스템을 사용하도록 전환할 수 있게 될 것입니다.

비교를 위해: 조직이 2017년에 단순화된 세금 시스템으로 전환하려는 경우 2016년 1월부터 9월(9개월) 동안의 수입은 RUB 59,805,000를 초과해서는 안 됩니다. (2015년 10월 20일자 경제개발부 명령 No. 772). 2017년에는 9개월 동안 1억 1,250만 루블의 소득을 올릴 수 있습니다. 이 개정안은 2016년 11월 30일 연방법 No. 401-FZ에 의해 도입되었습니다.

UTII에서 단순화된 세금 시스템으로의 전환에 대한 통지 제출 마감일이 설정되었습니다.

일반적으로 조직 및 개인 기업가는 연도 초부터 단순화된 세금 시스템으로 전환합니다(러시아 연방 세법 346.13조 1항, 346.19조 1항). 그러나 납세자가 다른 특별 제도인 UTII에서 "간소화된 과세"로 전환하는 경우에는 특별 규칙이 제공됩니다. 그들은 "귀속된" 세금 납부 의무가 중단된 달 초부터 단순화된 세금 시스템을 위해 일할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 2항, 2항, 346.13항). 단순화된 세금 시스템으로 전환하려면 조직 및 개인 기업가는 11월 2일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 형식의 단순화된 세금 시스템으로의 전환에 대한 통지서를 세무 당국에 제출해야 합니다. , 2012 번호 ММВ-7-3/829.

간이세 제도로의 전환에 관한 상기 통지서 제출 마감일은 이전에 세법에 의해 결정되지 않았습니다. 따라서 입법자들은 러시아 연방 세법 346.13조 4항을 변경하고 2017년부터 UTII 납부 의무가 종료된 날로부터 역일로 30일 이내에 통지서를 제출해야 한다고 규정했습니다. 이전에는 신고서 제출 기한 문제가 금융기관의 설명 수준에서만 규제되었습니다(2012년 9월 12일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-06/2/123). 개정안은 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ에 의해 제공됩니다.

고정 자산 비용에 대한 임계값이 증가했습니다.

2016년에는 고정 자산의 잔존 가치가 1억 루블을 초과하지 않는 경우 회사는 단순화된 세금 시스템을 사용할 수 있었습니다. 이 값은 회계 규칙(러시아 연방 세법 제346.12조 16항, 3항)에 따라 결정되어야 합니다. 2017년부터 최대 자산 가치는 1억 5천만 루블로 증가합니다. 따라서 2017년 1월 1일부터 기업과 개인 기업가는 고정 자산의 잔존 가치에 대해 새로운 최대 한도를 적용할 권리를 갖게 됩니다. 즉, 납세자는 1월 1일에 고정 자산 비용이 1억 이상 1억 5천만 미만인 경우 2017년부터 단순화된 세금 시스템으로 전환할 권리가 있습니다.

디플레이터 계수는 2020년까지 유예됩니다.

이전에는 간이과세제도로의 전환이 가능한 소득한도를 조정하기 위해 디플레이터 계수를 사용하였고, 한계 소득, 초과하는 경우 "단순 세금"에 대한 권리가 상실됩니다 (러시아 연방 세법 제 326.12 조 2 항, 제 346.13 조 4 항). 2016년에는 이 디플레이터 계수가 1.329였습니다. 이는 2015년 10월 20일자 772호 러시아 연방 경제 개발부의 명령에 의해 승인되었습니다. 예를 들어, 2016년에 계수를 적용한 후 수입이 7,974만 달러를 초과한 경우 납세자는 단순화된 세금 시스템을 사용할 권리를 상실합니다. 루블(6천만 루블 × 1.329).

2017년부터 디플레이터 계수는 2020년 1월 1일까지 유예되었습니다. 이 날짜까지는 디플레이터 계수에 각각 1억 2천만 루블과 9천만 루블을 색인화할 필요가 없습니다. 즉, 이러한 제한은 몇 년 동안 연속으로 변경되지 않습니다. 그리고 2020년에는 디플레이터 계수가 1이 됩니다(2016년 7월 3일자 연방법 No. 243-FZ 제4조 4항).

간소화된 조세 제도의 변경 사항에 대한 자세한 내용은 ""를 참조하세요.

수입 및 지출 회계 장부가 업데이트되었습니다.

2017년부터 단순화된 시장의 조직 및 개인 기업가는 2012년 10월 22일자 러시아 재무부 명령 No. 135n에 의해 승인된 업데이트된 수입 및 지출 장부를 유지해야 합니다. 업데이트된 책에 등장 새 섹션 V, '소득'이라는 목적으로 단순화된 조세 제도를 사용하는 납세자는 단순화된 조세 제도에 따라 세금을 줄이는 거래 수수료를 제시해야 합니다. 이전에는 무역 수집을 위한 책에 특별한 줄이 없었습니다. 또한, 2017년부터는 원칙적으로 해당 기관에 인지가 있는 경우 회계 및 비용 장부에 인지를 부착해야 합니다. 즉, 인감의 존재는 선택 사항이 됩니다. 또한, 이 책 섹션 I의 4열 "소득"에는 피지배 외국 기업의 이익을 표시할 필요가 없습니다. 이에 대한 자세한 내용은 책을 작성하는 순서대로 표시됩니다. 2016년 12월 7일자 러시아 재무부 명령 No. 227n에 따라 수입 및 지출 장부 양식과 작성 절차가 변경되었습니다. 이 명령은 2016년 12월 30일에 공식적으로 발표되었으며 공식 발표일로부터 1개월 후에 발효되며 단순화된 조세 제도에 따른 과세 기간의 첫날(즉, 1년)보다 빠르지 않습니다. 따라서 개정된 도서는 2017년 1월 1일부터 적용되어야 합니다. 2016년에 보관했던 수입지출장부를 다시 작성할 필요는 없습니다.

간이과세제도 하의 최저세 특별BCC가 폐지되었습니다.

2017년부터 "소득에서 비용을 뺀"이라는 목적으로 단순화된 세금 제도에 따라 회사가 납부하는 최소 세금에 대한 별도의 BCC가 폐지되었습니다(2016년 6월 20일자 러시아 재무부 명령 No. 90n).

2016년 단일세, 연체금, 간이과세제도에 따른 과태료 납부에 사용된 BCC는 2017년부터 최저세 납부에도 사용될 예정이다. 이러한 변경과 관련하여 2016년 최저 세금은 일반적인 "간소화" 세금인 18210501021011000110에 대해 KBK로 이전되어야 합니다. ""를 참조하세요.

이전에는 "소득 - 비용"이라는 개체가 포함된 단순화된 세금 시스템을 사용하는 회사의 경우 두 개의 별도 코드가 있었습니다. 이로 인해 혼란이 생겼습니다. 회사가 실수로 최소 세금 KBK로 선지급을 이체한 경우 조사관은 벌금을 부과했습니다. 물론 이것은 불공평했습니다. 센티미터. " ".

단순화된 세금 시스템을 통해 독립적인 평가 비용을 고려할 수 있습니다.

2017년부터 2016년 7월 3일자 연방법 No. 238-FZ "자격에 대한 독립적 평가"가 발효되었습니다. 우리는 이 기사의 "개인 소득세"와 "소득세" 섹션에서 이에 대해 이미 이야기했습니다. 센티미터. " ".

내년부터 "소득에서 비용을 뺀"이라는 목적으로 단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직 및 개인 기업가는 직원의 비용 자격에 대한 독립적 평가 비용을 고려할 수 있습니다(33조 1항, 346.16조). 러시아 연방 세금 코드). 이러한 목적을 위해 그러한 독립적 평가 비용이 소득세 비용에 고려되는 규칙이 적용됩니다. 즉, 특히 조직과 개인 기업가는 독립적인 평가를 확인하는 문서를 보유해야 합니다.

귀속 소득에 대한 단일 세금(러시아 연방 세법 26.3장)

개별 기업가는 "자신을 위해" 보험료에 대해 UTII를 줄일 수 있었습니다.

2017년 1월 1일부터 개인 기업가는 직원과 자신을 위해 지불하는 보험료를 통해 UTII를 줄일 수 있습니다. 이 개정안은 2016년 6월 2일자 연방법 No. 178-FZ에 의해 러시아 연방 세법 346.32조 2항 1항에 도입되었습니다. 개인 기업가는 "자신을 위한" 기부금에 대한 "귀속" 세금을 50% 이내에서 줄일 수 있습니다.

이전에는 개인에게 지불하는 개인 기업가는 개인 기여에 대한 "귀속" 세금을 줄일 권리가 없었습니다(2015년 7월 17일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/41339). ). "단순화"는 이를 수행할 수 있습니다(러시아 연방 세법 1항, 3.1항, 346.21조). 입법자들은 분명히 이러한 불평등을 없애기로 결정했습니다.

UTII에 대한 새로운 가사 서비스 구성이 있을 것입니다.

새 버전은 2017년 1월 1일부터 발효됩니다. 전 러시아 분류기경제 활동 유형 (OKVED2) 및 경제 활동 유형별 전 러시아 제품 분류기 (OKPD2). 따라서 UTII 목적을 위한 가사 서비스 목록은 새로운 분류자를 사용하여 결정되어야 합니다. 가사 서비스에 대한 코드는 2016년 11월 24일자 명령 번호 2496-r(2016년 7월 3일자 No. 248-FZ 연방법 제1조 4항 및 7항)에 따라 러시아 연방 정부에 의해 제정되었습니다. 이전에 유효한 OKUN(OK 002-93, 1993년 6월 28일자 러시아 국가 표준 법령 No. 163에 의해 승인됨)은 2017년 1월 1일부터 효력이 상실됩니다. 이는 2014년 1월 31일 No. 14-Art의 Rosstandart 명령에 의해 제공됩니다.

기존 분류기와 비교하여 대부분의 가사 서비스는 동일하게 유지되었습니다. 예를 들어 옷, 신발 수선, 가전 ​​제품, 세탁 서비스, 미용실, 미용실 등

2017년에는 K1 디플레이터 계수가 인상되지 않습니다.

UTII를 계산할 때 기본 생산량에 디플레이터 계수(K1)를 곱합니다. 2017년에도 K1 계수 값은 2016년 수준으로 유지됩니다(즉, 1.798과 같습니다). 이는 2016년 11월 3일자 경제개발부 명령 No. 698에 따릅니다. 동일한 계수는 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ 제11조에 설정되어 있습니다.

이전에 향후 3년 동안 UTII에 대한 디플레이터 계수를 한 번에 설정하는 것이 계획되었다는 점을 추가해 보겠습니다. 2017년에는 K1을 1.798에서 1.891로, 2018년에는 1.982, 2019년에는 2.063으로 늘리는 것이 제안되었습니다. 재무부는 그러한 프로젝트를 승인할 것을 제안했습니다. 이 링크를 사용하여 프로젝트를 볼 수 있습니다. 이에 대한 자세한 내용은 ""를 참조하세요. 그러나 2016년 11월 3일자 경제개발부 명령 No. 698이 발표되면서 그러한 제안은 모든 관련성을 잃었습니다.

새로운 UTII 선언이 도입되었습니다.

2016년 10월 19일자 러시아 연방세청 명령 ММВ-7-3/574에 따라 UTII의 세금 신고서 및 작성 절차가 변경되었습니다. 신고서를 전자적으로 제출하는 형식도 조정되었습니다. 새로운 양식 2017년 1분기 신고부터 세금신고가 적용됩니다.

선언 양식은 크게 변경되지 않았습니다. 주요 혁신은 개정된 섹션 3 "과세 기간 동안 귀속 소득에 대한 단일 세액 계산"입니다. 특히, 개인에게 납부하는 납세자의 단일세액 계산 공식이 변경되었습니다. 새로운 공식을 통해 직원을 고용한 개인 기업가는 "자신을 위한" 고정 기여 금액만큼 계산된 UTII 금액을 줄일 수 있습니다.

UTII에서 단순화된 세금 시스템으로의 전환에 대한 통지 절차를 도입했습니다.

2017년 1월 1일부터 UTII 사용을 중단하고 간이과세 제도로 전환하는 조직은 세무서에 신고해야 합니다. 통지 기간은 UTII 지불 의무가 종료된 날로부터 30일 이내입니다. 이 혁신은 2016년 11월 30일자 연방법 No. 401-FZ 제2조 47항에 의해 도입되었습니다.

통합 농업세(러시아 연방 세법 26.1장)

통일된 농업세를 사용할 수 있는 기업이 늘어날 것입니다.

2017년 1월 1일부터 통일농업세 대상 농산물 판매수입이 다르게 결정됩니다. 농산물 판매 소득의 70%는 보조 서비스 판매(작물 심기, 과일 나무 가지치기, 수확, 방목 등)로 인한 소득을 고려하여 고려할 수 있습니다. 이전에는 그러한 소득이 고려되지 않았습니다. 해당 수정 사항은 2016년 6월 23일자 연방법 No. 216-FZ에 의해 제공됩니다.

2017년 1월 1일부터 통일농업세 납부로 전환하려는 농업 서비스를 제공하는 농업 생산자는 늦어도 2017년 2월 15일까지 등록지 세무서에 신고해야 합니다. 그러나 제공된 서비스가 러시아 연방 조세법 제346.2조 2항 2항에 해당하고 이러한 서비스 판매로 얻은 소득의 몫이 다음과 같은 경우 우대 특별 제도로 전환할 수 있습니다. 2016년은 최소 70%입니다.

통합 농업세는 독립적인 평가 비용을 고려할 수 있습니다.

2017년부터 2016년 7월 3일자 연방법 No. 238-FZ "자격에 대한 독립적 평가"가 발효되었습니다. 우리는 이미 이것에 대해 위에서 썼습니다. 2017년부터 통합농업세를 사용하는 조직은 전문 표준에 따라 직원을 인증하는 데 드는 비용을 고려할 권리가 있습니다. 이는 러시아 연방 조세법(2016년 7월 3일 연방법 No. 251-FZ에 의해 개정됨) 346.5조 2항 26항에 규정되어 있습니다.

세금 통지서를 받지 못하고 운송세를 납부하지 않은 경우, 개인은 세무서에 차량 존재 사실을 알릴 의무가 있습니다. 해당 메시지는 소유권 서류 사본과 함께 전년도 다음 해 12월 31일까지 각 차량에 대해 제출됩니다.

2017년 1월 1일부터 공실 미신고(지연공지)로 인해 차량납세의무가 도입됩니다. 벌금 금액은 미납 세액의 20%입니다(2014년 4월 2일자 연방법 No. 52-FZ 제12조, 제1조, 제3부, 제7조).

2017년 1월 1일까지는 재산세 또는 교통세를 납부하지 않은 재산 또는 차량의 존재를 신고한 시민이 그러한 물건의 존재가 신고된 해부터 세금 납부를 시작할 수 있도록 허용하는 전환 기간이 있었습니다. 2017년 1월 1일에 전환 기간이 종료되었습니다. 따라서 세무 조사관이 부동산 객체에 대한 정보를 받는 경우 외부 소스(Rosreestr 기관, 주 교통 안전 검사관 부서) 이러한 물건과 관련된 세금은 이전 3년 동안 계산되며 위의 벌금도 부과됩니다(4월 2일 연방법 제7조 5항). , 2014 No. 52-FZ).

연금, 의료, 임시 장애 및 출산 보험에 대한 보험료(러시아 연방 세법 제34장)

러시아 연방 세금 코드에 보험료에 관한 새로운 장이 등장했습니다.

보험료 산정 소득 한도 상향

2017년에 사회 보험 기금(일시적 장애 및 출산과 관련된 경우)에 대한 보험료 계산 기준은 755,000 루블이고 "정규" 요율로 연금 기금에 대한 기여금 계산 기준은 876,000 루블입니다. . 이러한 한도는 2016년 11월 29일자 제1255호 러시아 연방 정부 법령에 의해 결정됩니다. 최대 기본 가치를 초과하는 소득의 경우 사회 보험 기금에 대한 기부금은 부과되지 않으며 연금 기금에 대한 기부금은 부과되지 않습니다. 22%가 아닌 10%로 지급됩니다. 연방 의무 의무 의료 보험 기금에 대한 "의료"기여금의 경우 최대 기본 가치가 설정되어 있지 않으므로 이러한 기여금은 모든 과세 대상 지불액에서 지급됩니다. 센티미터. " ".

미지급금 및 보험료 기록을 위해 카드 형태를 변경해야 하는 경우

급여 및 기타 보수, 각 직원에 대한 지불로 인한 보험료를 고려하려면 기록을 보관해야 합니다. 이는 2017년까지 법으로 요구되었습니다(2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ, 6부, 15조). 그러한 기록을 어떤 형태로든 보관하는 것이 가능했습니다. 그러나 연금기금과 사회보험기금 관계자들은 자신들이 개발한 회계 카드를 이러한 목적으로 사용할 것을 권장했습니다( 러시아 연금 기금에서 보낸 편지번호 AD-30-26/16030, FSS RF 번호 17-03-10/08/47380, 2014년 9월 12일자).

2017년에는 러시아 연방 세법 제431조 4항에 보험료 기록 보관 필요성에 대한 규칙이 제공될 예정입니다. 이전과 마찬가지로 회계는 어떤 형태로든 유지될 수 있으므로 조직이나 개인 기업가는 발생한 지불금과 보험료를 기록하기 위한 카드를 독립적으로 개발할 권리가 있습니다. 그러나 새로운 형식의 카드를 개발할 수는 없지만 이전에 사용된 형식을 조정하고 특히 2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ의 세금 코드에 대한 참조를 대체하면 됩니다. 2017년 신규 카드의 형태에 대한 자세한 내용은 ""를 참조하세요.

보험료 계산은 연방세 서비스에 제출되어야합니다

의무 연금 보험, 일시적 장애 및 출산 관련 의무 사회 보험, 내년부터 의무 건강 보험에 대한 기여금 계산은 연방세청에 제출해야 합니다. 2017년부터 사용된 보험료 계산 양식은 2016년 10월 10일자 ММВ-7-11/551 연방세청 명령에 의해 승인되었습니다.

2017년부터 사용된 새로운 보험료 계산 형식은 러시아 연방 연금 기금 영토 기관에 제출된 기존 보험료 RSV-1 계산 형식을 대체합니다. 그러나 내년부터 계산이 연방세청에 제출됩니다. 센티미터. " "

우리는 연방세 서비스에 보험료 계산서를 제출하는 단일 마감일을 설정했습니다.

2017년 기부금 납부 마감일은 기부금이 발생한 달의 다음 달 15일로 동일하게 유지되었습니다. 다만, 보험료 납부기한이 변경되었습니다. 새로운 보험료 계산서는 보고 기간(분기, 반기, 9개월, 연도) 다음 달 30일까지 연방세청에 제출해야 합니다. 이는 조세법 431조 7항에 따릅니다. 따라서 처음으로 2016년 10월 10일자 ММВ-7-11/551 연방세청 명령에 의해 승인된 보험료 계산을 1분기 세무서에 제출해야 합니다. 2017년. 게다가 4월 30일은 일요일이다. 그럼 5월 1일(월)은 휴무입니다. 이와 관련하여 2017년 5월 2일까지 새로운 계산 양식을 사용하여 보험료에 대해 연방세청에 먼저 신고해야 합니다. 센티미터. " ".

이전에는 RSV-1 양식의 계산이 UPFR에 제출되어야 했다는 사실을 기억해 보십시오.

• "서류상" - 보고 기간 이후 두 번째 달의 15일까지;
• 전자 형식으로 - 보고 기간 이후 두 번째 달의 20일까지.

2017년부터 보험료 납부 방법은 연방세청 제출 마감일에 어떤 영향도 미치지 않습니다. 방법(서면 또는 전자)에 관계없이 계산서는 보고 기간의 다음 달 30일까지 제출되어야 합니다.

제출되지 않은 보고를 선언하는 새로운 기준을 도입했습니다.

연방세청에 제출된 보험료 계산에서 연금 보험 기여 총액에 대한 데이터가 각 개인에 대해 발생한 기여 금액과 일치하지 않는 경우 계산은 제출되지 않은 것으로 간주됩니다. 이러한 상황에서 세무 당국은 확인된 불일치에 대한 통지를 보험 계약자에게 보내야 합니다. 보험 계약자는 수령일로부터 5일 이내에 조정된 계산서를 제출해야 합니다. 이 경우 제출일은 최초 보고서 제출일로 한다.

과세당국의 요청을 무시하고 업데이트된 계산서를 제출하지 않은 경우 보험료에 대한 단일 계산서는 제출되지 않은 것으로 간주됩니다. 이는 2017년부터 시행된 러시아 연방 조세법 제431조 7항에 따른 것입니다.

또한 2017년에는 세무 당국이 개인에 대한 잘못된 정보가 포함된 계산을 허용하지 않을 것입니다. F.I.O., SNILS 및 TIN의 오류에 대해 이야기하고 있습니다. 따라서 새로운 계산을 제출하기 전에 데이터를 다시 확인하는 것이 좋습니다.

2017년에 연방세청은 지난 3개월 동안 회사의 기여 총액이 전체 직원의 금액과 동일하지 않은 경우 보험료에 대한 단일 계산을 허용하지 않습니다(세법 제431조 7항). 러시아 연방).

2017년 이전 기간의 보험료에 대한 업데이트된 계산을 기금에 제출해야 합니다.

2017년부터 VNiM에 대한 연금, 의료 및 보험 기여금이 연방세청의 통제를 받게 되었다는 사실에도 불구하고, 2017년 1월 1일 이전에 만료된 기간에 대한 업데이트된 계산은 러시아 연방 연금 기금과 사회 복지국에 제출되어야 합니다. 이전 양식 RSV-1 및 4-FSS를 사용하는 보험 기금. 예를 들어, 2017년 1월에 조직이 2016년 RSV-1을 업데이트하기로 결정한 경우 업데이트된 계산은 결의안에서 승인된 RSV-1 형식으로 러시아 연방 연금 기금에 제출되어야 합니다. 2014년 1월 16일자 연금기금 이사회 No. 2p . PFR 당국은 과거 기간에 대해 수정된 정보를 세무 당국에 직접 전송합니다(2016년 7월 3일자 연방법 No. 250-FZ 제23조). 세무 당국은 과거 기간에 대한 "설명"을 받아들이지 않습니다.

2017년 이전에 발생한 초과 지불금 반환 절차를 결정했습니다.

입법자들은 2017년 1월 1일 이전 기간에 대해 초과 납부된 보험료 반환 절차를 제공했습니다. 2017년부터 초과 지급된 금액의 반환에 대한 결정은 예산 외 자금(PFR 및 사회 보험 기금)에 의해 결정됩니다. 따라서 연금기금이나 사회보험기금의 관할 구역에 환급을 신청해야 합니다. 그러나 세무서에서는 초과 납부된 금액을 반환합니다. 이 절차는 2016년 7월 3일자 연방법 No. 250-FZ 제21조에 규정되어 있습니다. 2017년 1월 1일 이후에 초과 지불이 발생한 경우에는 물론 연방세 서비스에 문의하여 반환(또는 상쇄)해야 합니다.

보험료율이 유지되었습니다.

일시적 장애 및 출산에 대한 연금, 의료 및 보험 기여율은 2017년에도 변경되지 않습니다. 따라서 조직이 인하된 관세를 사용할 권리가 없다면 2017년에는 기본 관세로 분담금을 부과해야 합니다. 표에 나열되어 있습니다.

어디	왜	보험료 요율, %
OPS를 위한 연금 기금으로		22
	지급액이 기본 한도를 초과했습니다.	10
일시적 장애 및 출산을 위한 사회보험기금에	지급액이 기본 한도를 초과하지 않습니다.	2,9
	지급액이 기본 한도를 초과했습니다.	충전할 필요가 없습니다.
FFOMS: 2017년 비율년도	–	5,1

기여금 지불을 위한 지불 주문을 작성하는 새로운 절차가 적용됩니다.

2017년부터 보험료(상해 기여금 제외)는 자금이 아닌 연방세무국으로 이체되어야 합니다. 이 경우 기여금 납부를 위한 납부명령은 다음과 같이 완료되어야 한다.

• 자금 수취인의 TIN 및 KPP 필드-해당 TIN 및 KPP 세무 당국지불 관리;
• "수취인" 필드 - 연방 재무부 기관의 약칭, 괄호 안 - 지불을 관리하는 검사 기관의 약칭
• KBK 필드 - 예산 분류 코드, 20자(숫자)로 구성됩니다. 이 경우 예산 수입 최고 관리자의 코드를 나타내는 처음 세 문자는 "182"(Federal Tax Service) 값을 가져야 합니다.

보험료 납부를 위한 새로운 BCC가 도입되었습니다.

2017년부터 보험료(상해 기여금 제외)는 세무조사관의 세부 사항에 따라 납부해야 합니다. 동시에, 2017년부터 보험료에 대한 BCC가 변경되었습니다. 표에는 2017년 1월 결제부터 사용해야 하는 새로운 코드가 나와 있습니다. 2016년 12월 보험료를 '구'KBK로 보내주세요.

2017년부터 보험료에 대한 새로운 BCC

기부 유형	새로운 KBK
연금 기여	182 1 02 02010 06 1010 160
FFOMS(의료)에 대한 기여	182 1 02 02101 08 1013 160
러시아 연방 사회보험기금(장애 및 출산을 위한) 기부	182 1 02 02090 07 1010 160
부상에 대한 기여	393 1 02 02050 07 1000 160
관세 1의 추가 연금 기여금	182 1 02 02131 06 1010 160, 관세가 특별 평가에 좌우되지 않는 경우 182 1 02 02131 06 1020 160, 관세가 특별 평가에 따라 달라지는 경우
관세 2의 추가 연금 기여금	182 1 02 02132 06 1010 160, 관세가 특별 평가에 좌우되지 않는 경우 182 1 02 02132 06 1020 160, 관세가 특별 평가에 따라 달라지는 경우

관세 인하권을 유지하기 위한 추가 조건이 도입되었습니다.

개정안에서는 기간이 만료된 법적 관계에 새로운 조항이 적용되도록 규정하지 않습니다. 러시아 연방 세법의 새로운 챕터인 "보험 기여금"이 2017년 1월 1일부터 발효됩니다. 우리는 인하된 관세로 기여금 계산의 적법성을 결정하기 위해 단순화된 세금 시스템에 따라 받은 소득 금액을 고려할 필요가 있다고 믿습니다. 따라서 2016년 말 소득이 7,900만 루블을 초과하더라도 2016년 초부터 일반적으로 확립된 요율로 보험료를 다시 계산할 필요가 없습니다.

별도의 단위에는 새로운 책임이 있습니다.

2017년 이후 별도의 부서가 있는 조직에서는 심각한 변화가 기록되었습니다. 이전에는 부서에 자체 은행 계좌와 별도의 대차대조표가 있는 경우 별도의 부서 위치에서 기부금을 이체하고 보고서를 제출해야 했음을 알려드립니다. 이는 2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ 제15조 11부에 의해 규정되었습니다.

2017년부터 러시아 연방 세법에서 당좌 계좌 및 잔고 보유 조건이 사라졌습니다. 따라서 개인을 위해 보수 및 기타 지불금을 지급할 권한이 있는 러시아 별도 부서는 기부금(“상해”에 대한 기부금 제외)을 독립적으로 이체하고 보험료 계산서를 해당 장소의 연방세 서비스에 제출해야 합니다. 등록. 자체 은행 계좌가 없고 독립 대차대조표에 할당되지 않은 경우에도 마찬가지입니다(러시아 연방 세법 제431조 11항).

러시아 연방 세법의 새로운 조항은 2017년부터 모 조직이 보험료 납부 및 보험금이 없는 별도 부서에 대한 합의금 제출에 대한 책임을 "수임"할 권리가 있음을 규정하지 않습니다. 계정 및 대차대조표를 작성하지만 개인의 급여 및 기타 보수를 계산할 권한이 부여됩니다.

기여금 대상이 아닌 일일 수당 한도가 조정되었습니다.

2016년에는 단체협약이나 지방협약에서 정한 일당수당 전액을 보험료에서 면제하였습니다. 규범적 행위. 그러나 2017년 1월부터는 상황이 달라집니다. 국내 출장의 경우 700루블을 초과하지 않는 금액, 해외 여행의 경우 2,500루블을 초과하지 않는 금액에 대해서만 기여금을 납부하지 않을 수 있습니다. 이는 러시아 연방 세법 제 422 조 2 항에 명시되어 있습니다. 즉, 실제로 2017년부터 개인 소득세와 동일한 일일 수당 한도가 적용됩니다(러시아 연방 세법 제217조 3항).

"부상"에 대한 기여와 관련하여 모든 것이 동일하게 유지됩니다. 2017년에는 일일 수당이 이러한 기여금에서 전액 면제됩니다. 결국 이전과 마찬가지로 러시아 연방 세금 코드가 적용되지 않습니다.

현물소득의 기준을 결정하는 절차가 명확해졌습니다.

2017년부터 러시아 연방 세법에는 현물 소득에 대한 과세 기준을 결정하는 방법에 대한 설명이 포함됩니다. 이전에는 기본에 계약에 명시된 상품, 작업 또는 서비스 비용이 포함되었습니다. 내년부터 가격은 러시아 연방 조세법 105.3조의 규칙에 따라 결정되어야 합니다. 시장 가격. VAT는 과세표준에서 제외되지 않는다고 별도로 규정되어 있습니다(러시아 연방 세법 제421조 7항).

러시아 연방 세금 코드에 따라 제공된 기부금에 벌금을 부과하겠습니다.

2017년부터 보험료 관련 위반에 대해 국세청이 책임을 지게 됩니다(상해 기여금 제외). 또한 세금과 관련된 모든 벌금은 기부금에 적용됩니다. 예를 들어, 분기별 기여금 계산서를 제출하지 않은 경우 보험료 납부자에게 러시아 연방 조세법 제119조에 따라 5%의 벌금이 부과될 수 있습니다. 기부금 기준 계산 규칙을 ​​심각하게 위반하는 경우 러시아 연방 조세법 제120조에 따라 벌금이 부과될 수 있습니다. 즉, 과태료가 보험료에 전액 적용됩니다. 예를 들어 이전에는 "기본 회계 규칙 위반"과 같은 벌금이 없었습니다. 따라서 2017년부터는 벌금이 더 많이 부과될 것이라고 할 수 있습니다.

OSN의 개별 기업가는 연금 기여금 계산 시 소득을 다르게 결정합니다.

개인 기업가가 "자신을 위해" 지불해야 하는 연금 기여 금액은 소득 금액에 따라 다릅니다. 2017년부터 다수의 개인 기업가에 대한 소득 결정 규칙이 변경됩니다. 예를 들어, 2016년에 OSNO에서 기업가의 소득은 공제에 의해 차감되지 않고 그의 수익으로 간주되었습니다. 이는 연금 기금에 대한 기부금이 전문 공제를 고려하지 않고 모든 과세 소득의 일정 비율로 계산되어야 함을 의미합니다(2015년 12월 18일자 러시아 노동부 서한 No. 17-4 / OOG-1797). 하지만 2017년부터는 상황이 바뀔 것이다. "자신을 위한" 기여금을 계산할 때 OSNO의 개인 기업가는 러시아 연방 세법 제430조 9항 1항의 지침을 따라야 합니다. 그리고 이 규범에 따라 소득은 과세 기준, 즉 소득과 공제의 차이에 관한 러시아 연방 세법 제 210조에 따라 결정되어야 합니다. 이는 개인 기업가가 총 소득이 아닌 소득과 직업 공제의 차이로 연금 기여금을 계산하기 시작한다는 것을 의미합니다. 이는 러시아 재무부가 2016년 10월 25일자 서한 No. BS-19-11/160을 통해 확인했습니다.

부상에 대한 보험료

부상에 대한 보험료는 계속해서 사회보험기금에 의해 관리됩니다.

산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무적 사회보험 보험료(“상해 보험료”)는 계속해서 사회보험기금에서 관리하고 통제합니다. 즉, 이러한 유형의 기부금은 세무 당국으로 이전되지 않았습니다.

우리는 "상해에 대한" 보험료에 대한 새로운 계산을 승인했습니다(4-FSS).

피보험자는 별도의 4-FSS 계산에서 "상해에 대한" 보험료에 대한 정보를 요약해야 합니다. 2017년 1분기부터 사용된 새로운 계산 형식 4-FSS는 2016년 9월 26일자 FSS 명령 번호 381에 의해 승인되었습니다. “산업에 대한 의무 사회 보험에 대한 발생 및 지불 보험료 계산 형식 승인 시 사고, 직업병, 보험금 지급 및 작성 절차 비용.” 2017년에도 보험 계약자는 이전과 마찬가지로 분기별로 새로운 4-FSS 계산서를 FSS에 제출해야 합니다. 2017년에도 지급일은 변경되지 않습니다. “서류상”의 경우 보고(계산) 기간(즉, 분기) 다음 달 20일까지 새로운 계산서를 제출해야 합니다. 전자 형식으로 – 각각 25일까지. 따라서 4-FSS 계산을 제출하는 방법은 제출 허용 마감일에 영향을 미칩니다.

4-FSS 계산 제출 방법을 준수하지 않아 벌금이 부과되었습니다.

2017년부터는 새로운 종류위반 – "상해에 대한" 기여금 보고 절차를 준수하지 않음(1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ 제26.30조). 2017년 1월 1일 이후에 "상해에 대한" 기여금 계산이 필수 항목 대신 종이로 제출되는 경우 전자 양식, 그러면 보험 계약자에게 200루블의 벌금이 부과될 수 있습니다. FSS 당국은 이에 대해 벌금을 부과할 것입니다. 이전에는 이런 벌금이 없었습니다.

FSS 기관에 새로운 권리가 부여되었습니다

2017년부터 FSS 부서는 "상해에 대한" 기여금 관리 및 통제의 일부로 사용할 수 있는 새로운 권리를 갖게 됩니다. 03.07 연방법 제3조 3항 "a"항에 따라 FSS 기관에 새로운 권한이 부여되었습니다. 2016호 250-FZ. 내년부터 그들은 다음과 같은 권리를 갖게 됩니다:

• 보험 계약자에게 전화하여 보험료 계산 및 지불에 관한 설명을 요구합니다.
• 계산을 통해 보험료 금액을 결정합니다.
• 기부금을 통제하기 위해 은행 비밀에 접근합니다.
• 보험료를 지불하지 않는 피보험자에 대해 파산 절차를 시작합니다.
• "세금 비밀"이라고 표시된 정보를 요청하세요.

상해보험료법이 개정되었습니다.

2017년 부상에 대한 보험료는 이전과 마찬가지로 1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ에 의해 규제됩니다. 그러나 이전에 이 법에는 2017년 1월 1일에 유실된 2009년 7월 24일 연방법 No. 212-FZ를 참조하는 많은 규범이 포함되어 있었습니다.<О страховых взносах>. 이와 관련하여 1998년 7월 24일자 연방법 No. 125-FZ에 새로운 조항이 추가되었습니다. 그래서 특히 다음과 같이 말했습니다.

• 정산 및 보고 기간
• 보험료 계산 절차 및 지불 조건.

그리고 이제 다시 받아들여졌어 새로운 에디션 2011년 12월 29일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137(2017년 10월 1일부터 시행 예정). 이 기사에서는 10월 1일부터 청구서 양식이 어떻게 변경되는지 알려 드리겠습니다.

2017년 10월 1일부터 청구서가 어떻게 변경되나요?

판매자가 발행한 송장은 구매자가 자신에게 부과된 VAT를 공제할 수 있는 문서입니다(러시아 연방 조세법 제169조). 일반적으로 송장은 "종이" 형식으로 발행되지만, 구매자의 동의가 있으면 판매자가 전자적으로 작성할 수 있습니다.

현재 양식 및 송장 작성 규칙에 대한 다음 변경 사항은 2017년 8월 19일자 러시아 연방 정부 법령 No. 981에 의해 이루어졌습니다. 2017년 10월 1일부터 새로운 송장 양식의 모습은 다음에서 확인할 수 있습니다. 기사의 끝이며 주요 변경 사항은 다음과 같습니다.

• 2017년 7월 1일에 정부 계약/합의 식별자에 대한 "8"행이 송장 작성 규칙을 준수하게 되었고 "가능한 경우"라는 단어가 추가되었습니다.
• 10월 1일부터 송장의 별도 열 "1a"에는 EAEU의 통합 상품 명명법에 따른 상품 유형에 대한 코드가 포함됩니다. 이는 러시아에서 EAEU 국가(벨로루시, 카자흐스탄, 키르기스스탄, 아르메니아)로 상품을 수출하는 수출에 종사하는 사람들로 표시됩니다. 이전에는 제품 이름과 함께 하나의 열에 코드를 입력할 수 있었습니다. 조정 송장 양식에도 비슷한 내용이 추가되었습니다. 즉, 제품 유형 코드에 "1b" 열이 추가되었습니다.
• 열 11의 이름이 명확해졌습니다. 이제 "등록"이라는 단어가 추가되어 세관 신고서의 개수가 명확해졌습니다. 우리 얘기 중이야. 2000년 6월 23일자 러시아 연방 관세위원회 No. 543 및 러시아 연방 국세청 No. BG-3-11/240의 명령에 따라 세관 신고서 등록 번호는 다음과 같이 지정됩니다. 그것의 수용 공식적인 세관 당국– 러시아산이 아닌 제품에 대한 송장 열 11에 입력해야 하는 것은 일련번호가 아니라 이 번호입니다.
• 개별 기업가의 경우 서명을 위한 줄의 문구가 명확해졌습니다. 이제 다음과 같이 표시됩니다. 개인 기업가또는 기타 승인된 사람." 공증된 위임장을 가진 사람은 개별 기업가에 대한 송장에 서명할 수 있음을 상기시켜 드리겠습니다.

10월 1일부터 청구서 작성 방법

송장 작성 규칙도 변경되었으며 주요 규칙은 다음과 같습니다.

• "2a"행에 판매자 주소를 작성하는 새로운 절차에 따르면 10월 1일부터 법인의 경우 통합 주 법인 등록부, 개인 기업가의 경우 통합 주 기업 등록부에 따라 표시되어야 합니다. 오늘날 이 줄은 회사 위치나 개인 기업가의 거주지에 따라 채워집니다.
• 10월 1일부터 새로운 송장 작성 규칙은 하나 이상의 판매자로부터 스스로 상품을 구매하는 개발자의 기능을 가진 전달자, 개발자 또는 고객에 대한 조항으로 보완되었습니다.
• 제3자가 운송을 준비할 때 화물 운송업자는 통합 송장을 준비할 수 있습니다. 등록할 때 포워더는 자신의 연대순에 따라 편집 번호와 날짜를 1행에 표시하고 2행 "판매자", 2a "주소" 및 2b "TIN/"에 제3자가 아닌 자체 데이터를 입력할 수도 있습니다. KPP”. 상품 이름은 운송업자가 각 판매자에 대해 별도의 위치에 표시합니다(1열).
• 개발자(개발자 기능을 가진 고객)는 판매자가 발행한 송장의 건설 및 설치 작업, 상품, 서비스의 이름을 1열의 별도 위치에 표시합니다.
• 2017년 10월 1일부터 청구서가 변경되면서 조정 청구서 발행에도 영향을 미쳤습니다. 이제 기본 문서의 세부 정보 입력을 포함하여 행과 열을 추가할 수 있습니다. 이 경우 승인된 조정송장 양식을 준수해야 합니다.

2017년 10월 1일 송장: 샘플

Russian Tekhnologiya LLC는 자사 제품을 10개 분량으로 카자흐스탄 선반(HS 코드 8458 11 200 9)으로 배송했습니다. 한 기계의 가격은 120,000 루블입니다. VAT 세율은 0%입니다(러시아 연방 세법 제164조 1항, 1항).

안에 이 경우새 열 "1a"에 HS 코드를 표시하지만 상품 원산지가 러시아 연방이므로 열 11에 세관 신고서 등록 번호를 표시하지 않습니다. 그렇지 않으면 청구서는 평소대로 작성됩니다.

2017년 10월 1일부터 2017년 8월 19일 러시아 연방 정부 법령 No. 981에 의해 2011년 12월 26일 러시아 연방 정부 법령에 도입된 VAT 문서 작성 양식 및 규칙 변경 사항 No. .113이 발효됩니다.

Pravovest Audit 회사의 감사인은 VAT 문제 전문가이자 러시아 연방 국가 고문, 2등급, 러시아 명예 경제학자이자 연방세 서비스에서 20년 이상의 경험을 보유한 Nadezhda Stepanovna Chamkina와 개정안에 대해 논의했습니다.

1. 2017년 10월 1일부터 판매대장에 '세관신고 등록번호' 항목이 추가되었습니다. 누가 채우나요?

LF.:이 열은 칼리닌그라드 지역 경제특구 거주자가 자유 관세 지역 통관절차 완료 시 "수입" 부가가치세 납부가 면제되었거나 특별 방식으로 납부한 상품을 판매할 경우에만 작성됩니다. .

이러한 경우 2017년 1분기 신고부터 세관 신고 건수를 반영하는 섹션 9 "판매 장부 정보..."에 새로운 035행이 이미 나타났습니다. 이제 판매 장부 표시와 신고서가 일치합니다.

송장의 11열 "세관 신고서 등록 번호"에 표시된 정보와 혼동하지 마십시오.

수입품을 국내시장에 판매하는 경우 등록번호그룹 11의 세관 신고서, 판매 장부의 송장이 작성되지 않습니다.

2. 2017년 10월 1일부터 구매대장에서 세금공제권리 발생에 따라 수정된 청구서를 구매대장에 등록하는 조항이 삭제되었습니다. 이는 수정이 이루어지기 전에 기본 구매가 등록된 구매 도서의 추가 목록에 수정된 송장을 등록할 수 있다는 의미입니까?

LF.:예, 2017년 10월 1일부터 수정된 송장 등록 규칙에 대한 접근 방식이 근본적으로 변경됩니다. 시행령 제981호 시행 후, 수정 사항이 적용되기 전 원본 송장이 등록되었던 과세 기간에 대해 수정된 송장을 구매 장부에 등록할 수 있습니다. 이제 컨트롤러는 구매자가 수정된 송장을 받는 기간보다 더 일찍 공제 권리가 발생하지 않는다고 주장합니다.

10월 1일부터 접수 및 발행 송장 저널에 수정된 송장을 등록하는 절차가 마련되었다는 점을 추가하고 싶습니다. 수정된 송장은 원본 송장이 반영된 기간 동안 저널에 기록됩니다. 그리고 기본 송장 자체가 음수 값으로 취소됩니다.

3. 10월 1일부터 만료된 세금 기간에 대한 청구서 저널에 등록하는 절차가 수정되었습니다. 따라서 질문입니다. 중개인은 본인을 위해 물품을 구매했습니다. 송장은 구매자가 9월 30일에 발행했지만, 10월 30일에야 중개자에게 우편으로 도착했습니다. 중개인이 저널의 1부와 2부를 어떻게 작성할 수 있나요?

LF.:개정안에 따르면, 지난 분기에 접수된 청구서가 저널에 등록되지 않았거나 분기말 이후에 해당 분기에 해당 청구서가 저널의 새 줄에 등록되는 것이 발견되면 해당 청구서는 저널의 새 줄에 등록됩니다. 이 송장이 작성된 분기에 대한 것입니다.

따라서 9월 30일자 송장은 3분기 분개장에 기록되어야 합니다. 즉, 저널을 명확히 해야 합니다.

4. 본인을 대신하여 본인의 상품을 판매할 때 중개인도 받은 송장을 준비 날짜에 따라 저널에 등록한다고 생각합니까? 예를 들어, 상품이 9월 30일에 구매자에게 판매된 후 해당 정보가 위탁자에게 이전되었습니다. 그는 이 날짜로 송장을 발행했지만 10월 30일에만 중개자에게 전달했습니다. 중개자는 저널을 어떻게 완성합니까?

LF.:송장 날짜에 중점을 둘 필요가 있습니다. 구매자에게 물품을 배송할 때 수수료 대리인은 9월 30일자 송장을 발행하고 이를 3분기 저널 Part 1에 등록합니다. 10월 30일에만 교장으로부터 청구서를 받은 경우 3분기 저널 Part 2의 새 줄에 등록해야 합니다. 즉, 3분기 저널을 명확히 해야 하며 업데이트된 선언을 제출해야 합니다(위탁 대리인이 OSN에 있는 경우). 중개인이 특별 제도에 속해 있는 경우, 업데이트된 3분기 저널이 연방세청에 제출됩니다.

5. 2017년 10월 1일 이후에는 화물 운송업체와 개발자가 송장 재발급 방법을 선택할 수 없다는 점을 올바르게 이해하고 있습니까? 저것들. 자신의 이름으로 통합 송장을 발행해야 합니까(허용되지 않습니까)?

LF.:고객에게 송장을 발행할 때 화물 운송업자와 개발자는 자신을 판매자로 표시합니다. 내부 연대순에 따라 송장에 날짜를 표시합니다. 전달 서비스(개발자 서비스) 제공 시 "중개 체계"의 사용은 규칙에 의해 규정되지 않습니다. 운송업자는 운송 원정 계약에 따라 운송 서비스가 아닌 중개 서비스를 제공하는 경우 중개자에 대한 규칙을 사용합니다.

"Pravovest Audit"은 10월 2일 크렘린에서 열리는 컨퍼런스 포럼에 여러분을 초대합니다. VAT뿐만 아니라 소득세 및 재산세, "급여세"에 대한 변경 사항을 자세히 분석할 것입니다.

편리한 시간에 직접 참여하거나 이벤트의 온라인 방송/녹화를 시청할 수 있습니다.

6. 커미션 에이전트(에이전트)에 대해 변경된 사항이 있나요?

LF.:이전과 마찬가지로 자신을 대신하여 상품을 구매하는 중개인은 본인(주체)에게 송장을 재발급할 때 실제 판매자의 송장 날짜와 세부 정보를 표시합니다. 판매자가 여러 명인 경우 해당 이름은 세미콜론으로 구분되어 나열됩니다. 그러나 이러한 판매자의 송장 날짜가 일치하는 경우에 한합니다. 날짜가 다른 경우 각 판매자의 청구서는 본인(주체)에게 재발행됩니다.

보시다시피 개발자(포워더)의 절차는 다른 중개자와 다릅니다.

7. "정기" 송장뿐만 아니라 세관 신고서, 물품 수입 신청서(EAEU로부터) 및 세무 대리인이 작성한 송장도 수령 및 발행된 송장 로그북에 등록될 수 있다고 명시되어 있습니다. 이러한 경우는 무엇입니까?

LF.:예를 들어, 운송을 조직할 때 운송업체는 다음을 획득합니다. 정보 서비스고객을 위해 외국 회사에서. 이러한 서비스의 판매 장소는 러시아 연방이므로 중개인은 VAT 계산 및 납부를 위한 세무 대리인의 임무를 수행합니다. 화물운송업체는 세무사 업무를 수행하면서 발행된 송장을 저널 2부에 등록합니다. 또는 개발자가 고객을 위해 수입 장비를 구매합니다. 그런 다음 개발자는 등록부에 세관 신고서를 등록합니다.

다음으로 운송업자는 서비스를 수행할 때, 개발자는 물건을 고객에게 양도할 때 저널 파트 1에 통합 송장을 등록하여 각 판매자(세관 신고서)의 개별 항목을 강조 표시합니다.

8. 구매 장부에 세관 신고서를 등록하는 것에 대한 질문이 즉시 발생했습니다. 규칙은 회계에 반영된 원가가 상품 원가로 반영되도록 요구합니까?

LF.:예, 구매 장부에 EAEU 회원국이 아닌 국가 영토에서 러시아 연방 영토로 수입된 상품 비용을 반영할 때 15열 "상품 비용(작업, 서비스) ..."은 다음을 나타냅니다. 이러한 상품의 비용은 회계에 반영됩니다.

이제 연방세청은 구매 장부에 이 지표를 반영하기 위한 다른 절차를 제안합니다. 협정(계약)에서 정한 수입품의 원가를 표시합니다. 계약서(계약서)에 가액이 없는 경우에는 선적서류에 기재된 가액으로 합니다. 계약 (계약) 및 배송 문서에 가치가없는 경우 - 상품 비용이 회계에 반영됩니다.

9. EAEU에서 수입할 때 어떤 비용을 표시해야 합니까?

LF.: 15열은 상품 수입 및 간접세 납부 신청서의 15열에 표시된 금액을 반영합니다. 즉, 계약에 따른 상품 비용입니다.

10. 개발자가 판매자(계약자)로부터 받은 청구서를 Log Book Part 2에 등록해야 하는 경우. 투자자에게 통합 송장을 수령한 후 또는 발행하는 동안?

LF.:판매자로부터 수령 기간 동안. 결의안 제1137호에는 다른 규칙이 포함되어 있지 않습니다. 또한, 10월 1일부터 이전 기간과 관련된 "잊혀진" 청구서를 등록하는 절차가 확립되었습니다. 이전 기간과 관련된 미등록 송장이 식별된 경우, 해당 송장은 준비 날짜와 관련된 기간 동안 저널의 새 줄에 등록되어야 합니다.

여전히 질문이 있는 경우 오늘 질문하세요. Pravovest Audit 전문가가 10월 2일 컨퍼런스 포럼에서 답변해 드릴 것입니다. 답변을 알아보세요. 직접 오거나, 직장에서 직접 온라인 방송에 참여하거나, 편리한 시간에 녹화물을 시청하세요.