Panloob na kontrol sa pananalapi at on-farm accounting ng mga komersyal na organisasyon (mga negosyo). Abstract: Kontrol at pag-audit

KONTROL AT AUDIT

Ang kakanyahan at papel ng kontrol sa pamamahala ng ekonomiya.

Ang konsepto ng "kontrol" ay nauugnay sa konsepto ng "pamamahala". Walang saysay ang pamamahala nang walang kontrol. Ang paglitaw ng mga function ng pamamahala at kontrol ay dahil sa pagbuo sa proseso ng panlipunang pag-unlad ng isang hanay ng mga kadahilanan, na kinabibilangan ng:

1) dibisyon ng panlipunang paggawa;

2) pagbuo ng mga institusyon ng estado at batas;

3) ang paglitaw ng palitan ng kalakal-pera.

Ang kontrol ay itinuturing na panghuling yugto ng buong proseso ng pamamahala.

Ang papel na ginagampanan ng kontrol sa pananalapi at pang-ekonomiya sa pamamahala ng ekonomiya ay tinutukoy ng mga layunin, tungkulin, layunin, prinsipyo, at pangunahing nilalaman nito, na:

1. pagtiyak ng mataas na kalidad at epektibong pamamahala sa pananalapi at pang-ekonomiya at pagsunod sa batas ng mga paksa ng relasyon sa pananalapi at pang-ekonomiya;

2. proteksyon ng mga interes ng lahat ng pang-ekonomiyang entidad at pamahalaan ng estado sa pangkalahatan at ang mga mamamayan nito sa partikular;

3. pagtataguyod ng isang pinag-isang panlipunan, pang-ekonomiya, pananalapi, buwis, kredito at patakarang hinggil sa pananalapi na sinusunod ng estado;

4. pagkilala sa mga panloob na reserba para sa paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal at pang-ekonomiya sa lahat ng larangan ng produksyon at pamamahagi ng produktong panlipunan;

5. pagpapalakas ng sistema ng ekonomiya ng bansa.

Mga tungkulin at gawain ng kontrol sa pananalapi.

Ang kontrol sa pananalapi at pang-ekonomiya ay ang aktibidad ng mga awtorisadong katawan ng estado at munisipyo, pati na rin ang mga non-state na katawan, organisasyon at indibidwal, na kinokontrol ng mga legal na pamantayan, na naglalayong pigilan, kilalanin at sugpuin ang mga paglabag sa mga legal na kaugalian at mga desisyon sa pamamahala na matiyak ang normal na paggana. ng sistemang pang-ekonomiya ng estado sa kabuuan at sa partikular na mga elemento nito. Ang mga function ng control ay multifaceted, gayundin ang mga function ng pamamahala.

Ang mga pangunahing ay:

Preventive (nagpapakita ng sarili sa mga yugto 1: pagbubuo ng problemang lutasin, 2. paggawa ng desisyon tungkol sa layunin na makakamit, 3. pagpaplano ng mga hakbang upang makamit ang layunin).

Ang pagpapaandar ng regulasyon ay ipinapakita sa:

a) mga yugto ng pagpapatupad ng mga hakbang upang makamit ang layunin;

b) sa yugto ng regulasyon.

3. Ang pagsusuri at analytical function ay nagpapakita mismo sa bawat yugto ng proseso ng pamamahala, at lalo na sa istasyon. pagsusuri at pagsusuri ng mga aktibidad upang makamit ang itinakdang layunin.

Mga gawain ng kontrol sa pananalapi at pang-ekonomiya tinutukoy ng mga layunin at tungkulin nito.

Ang mga pangunahing pangkalahatang gawain ay:

1. pagtiyak ng pagsunod sa kasalukuyang batas;

2. pagtiyak ng epektibong pagpaplano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;

3. pagtiyak sa kawastuhan ng accounting at paghahanda ng mga financial statement;

4. pagtiyak ng pagsunod sa mga karapatan at kaligtasan ng ari-arian ng mga may-ari;

5. pagtatatag ng pagiging posible ng mga operasyon sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;

6. pagsusuri, pagkilala at pagtatasa ng estado ng mga paksa ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya;

7. pagtukoy ng mga reserba para sa paglago ng potensyal na pinansyal at pang-ekonomiya ng mga kalahok sa mga aktibidad na pang-ekonomiya;

8. pagpapasiya at aplikasyon ng mga parusa sa mga taong responsable sa paglabag sa batas.

Mga prinsipyo ng kontrol sa pananalapi at pang-ekonomiya.

Mga prinsipyo ng kontrol - ang pangunahing panimulang punto ng organisasyon at pagpapatupad nito:

1) pagsunod - ipinahayag bilang pagsunod sa kontrol sa mga layunin at layunin.

2) kahusayan - binubuo sa pagwawasto ng mga negatibong resulta na natukoy bilang resulta ng kontrol at kabayaran para sa pinsala.

3) pagpaplano - ipinapatupad sa pagbuo ng isang plano at programa para sa mga aktibidad sa pagkontrol.

4) universality - sa pagiging komprehensibo at ubiquity ng kontrol.

5) systematicity - sa pana-panahong sistematiko at pagiging kumplikado ng kontrol.

6) pagpapatuloy - sa pagkakapare-pareho ng paunang, kasalukuyan at kasunod na kontrol.

7) legalidad - sa mahigpit na pagsunod sa kasalukuyang batas.

8) responsibilidad - responsibilidad para sa pagiging maaasahan ng impormasyon batay sa mga resulta ng kontrol.

9) objectivity - sa katotohanan ng mga resulta at kalayaan ng mga uri ng kontrol. 10) katangiang pang-agham - sa paggamit ng mga pamamaraan at pamamaraan ng kontrol na nakabatay sa siyentipiko.

Sistema ng kontrol sa pananalapi at pang-ekonomiya (FEC).

Sistema ng FEC – isang hanay ng mga paksa, bagay at paraan ng kontrol na nakikipag-ugnayan sa kabuuan sa proseso ng pagtatatag ng antas ng pagsunod sa mga nakamit na resulta sa mga pinagtibay na desisyon sa pamamahala, pagtatasa ng estado ng control object batay sa paghahambing ng itinakdang layunin sa aktwal na estado ng mga gawain, pagbuo ng mga panukalang pangregulasyon at pagwawasto.

Bagay ng kontrol: isang bagay o kababalaghan kung saan nakatuon ang atensyon, impluwensya. Kabilang dito ang sistemang pang-ekonomiya sa kabuuan, mga indibidwal na sektor ng ekonomiya, mga rehiyon, mga ministri, mga asosasyon at mga negosyo.

Paksa ng kontrol: ang estado at pag-uugali ng object ng pamamahala at kontrol, ang mga aktibidad ng organisasyon sa kabuuan at sa ilang mga lugar o para sa mga indibidwal na operasyon.

Paksa ng kontrol: ang tagapagdala ng mga praktikal na aktibidad upang magsagawa ng kontrol. Ito ang mga katawan, organisasyon, dibisyon ng organisasyon at mga taong nagsasagawa ng kontrol. Ang mga paksa ng kontrol ay: ang estado na kinakatawan ng mga espesyal na katawan ng kontrol, mga non-government na organisasyon, mga espesyal na dibisyon at katawan ng isang pang-ekonomiyang entity, mga indibidwal na may mataas na kwalipikadong mga espesyalista at mga tao na ang mga karapatan, tungkulin at responsibilidad ay kinokontrol ng mga legal na aksyon. Mga kontrol: mga pamamaraan, pamamaraan at pamamaraan na ginagawang posible upang matukoy at maiwasan ang paglitaw ng mga hindi pagkakatugma sa batas at pinagtibay na mga desisyon sa pamamahala, mga paglabag sa mga patakaran para sa pagsasagawa ng financial accounting at mga transaksyon sa negosyo at paghahanda ng mga financial statement.

Mga pamamaraan at pamamaraan ng kontrol sa dokumentaryo.

Ang kontrol sa dokumentaryo ay kontrol sa tamang pagpapatupad ng mga dokumento kapag nagpapanatili ng mga talaan ng accounting, pagguhit at pagpupuno ng mga form sa pag-uulat sa pananalapi.

Sa proseso ng kontrol sa dokumentaryo, ang pagiging maaasahan ng impormasyon sa pananalapi na ipinakita sa mga dokumento, ang pagsunod sa mga transaksyon na isinagawa sa mga kinakailangan ng mga batas at iba pang mga regulasyon ay itinatag, at ang panloob na sistema ng kontrol ng inspeksyon na bagay ay tinasa. Ang mga mapagkukunan ng impormasyon para sa kontrol sa dokumentaryo ay:

pinagmumulan ng mga dokumento;

mga rehistro ng accounting;

pamamahala (pagpapatakbo) data ng accounting;

accounting, statistical at operational-technical na pag-uulat;

pagpaplano, regulasyon, disenyo, teknolohikal at iba pang dokumentasyon.

Mayroong mga sumusunod na metodolohikal na pamamaraan ng dock control:

Formal at arithmetic na pag-verify ng mga dokumento.

Legal na pagtatasa ng mga transaksyon sa negosyo na makikita sa mga dokumento.

Lohikal na kontrol ng layunin na posibilidad ng mga dokumentadong transaksyon sa negosyo.

Kumpleto at hindi kumpletong kontrol.

Kontra-pag-verify ng mga dokumento o mga entry sa mga rehistro ng accounting sa pamamagitan ng paghahambing ng mga ito sa pareho o nauugnay na data mula sa mga organisasyon kung saan ang na-audit na bagay ay may kaugnayan sa ekonomiya.

Paraan ng countdown.

Pagtatasa ng legalidad at bisa ng mga transaksyon sa negosyo batay sa data ng sulat mula sa mga ginamit na account.

Mga link ng balanse para sa paggalaw ng mga kalakal at materyales.

Paghahambing.

Mga pamamaraan at pamamaraan ng pagsusuri sa ekonomiya.

Mga pamamaraan at pamamaraan ng aktwal na kontrol.

Ang aktwal na kontrol ay ang pag-aaral ng aktwal na estado ng mga bagay na sinusuri batay sa kanilang pisikal na inspeksyon, i.e. pagsukat, pagtimbang, muling pagkalkula, pagsusuri sa laboratoryo.

Ang aktwal na kontrol ay hindi maaaring komprehensibo dahil sa ang katunayan na ang mga proseso ng negosyo ay tuluy-tuloy at madalas at mabilis na nagbabago, kaya umiiral ang dokumentaryo at aktwal na kontrol, na umaayon sa isa't isa.

Metodolohikal na pamamaraan ng aktwal Ang mga kontrol ay idinisenyo upang maitatag ang tunay na estado ng kinokontrol na bagay, ang dami at kalidad ng trabahong isinagawa, ang aktwal na pagganap ng mga transaksyon sa negosyo, na makikita sa mga dokumento .

Ang mga pamamaraan ng aktwal na kontrol ay nahahati sa 3 grupo:

Ang imbentaryo ay isang paraan ng aktwal na kontrol sa kaligtasan ng pag-aari ng mga organisasyon sa pamamagitan ng paghahambing ng mga aktwal na balanse ng mga fixed asset, imbentaryo, cash, ang estado ng mga pag-aayos na may kaukulang ginamit na data sa isang tiyak na petsa at pagtukoy ng mga paglihis.

Ang pagtatasa ng eksperto ay isang paraan ng aktwal na kontrol batay sa mga kwalipikadong espesyalista na nagsasagawa ng pagsusuri sa aktwal na dami at kalidad ng trabahong isinagawa, ang bisa ng mga pamantayan para sa mga materyal na gastos at kalidad ng mga produkto, atbp.

Ang pagmamasid ay isang paraan ng aktwal na kontrol, na kinabibilangan ng pag-aaral ng organisasyon ng paggawa at accounting sa mga lugar ng trabaho, sa mga workshop, mga seksyon at sa organisasyon sa kabuuan, pati na rin ang pagsuri sa mga kondisyon ng imbakan ng mga imbentaryo, ang estado ng sistema ng pag-access, kontrol. sa pagtanggap at pagpapalabas ng mga imbentaryo.

Mga uri ng panloob na kontrol sa pananalapi at pang-ekonomiya.

Nahahati ito sa intra-farm at intra-departmental.

On-company accounting control: isinasagawa ng serbisyo ng accounting ng organisasyon.

Ang mga pangunahing gawain ng on-farm control:

Pagbuo ng kumpleto at maaasahang impormasyon para sa parehong panlabas at panloob na mga gumagamit;

Pag-iwas sa mga negatibong resulta ng negosyo at pagtukoy ng mga reserba upang matiyak ang pagpapanatili ng organisasyon.

Kontrol sa panloob na pag-audit: hindi sapilitan. Ang layunin ay tulungan ang executive body ng isang economic entity sa epektibong pagganap ng mga tungkulin nito.

Kontrol sa panloob na pamamahala: ang layunin ay tulungan ang executive body sa pagtiyak matagumpay na gawain mga negosyo sa isang ekonomiya ng merkado. Isinasagawa ito sa mga lugar ng system, kabilang ang: supply at benta, produksyon at teknolohikal, pagbabago, pagpepresyo, pananalapi, pamumuhunan at mga patakaran sa tauhan.

On-farm audit control: isinasagawa sa interes ng mga may-ari ng isang pang-ekonomiyang entity sa pamamagitan ng mga aktibidad ng mga audit commission o isang auditor.

Intradepartmental na kontrol: nilikha sa malalaking istruktura.

Mga uri ng kontrol sa pananalapi at pang-ekonomiya ng estado.

Ang pangunahing layunin ay upang matiyak ang pagsunod sa itinatag na mga pamantayan at mga kinakailangan para sa pamamahala ng mga pampublikong mapagkukunan sa pananalapi sa lahat ng mga lugar ng produksyon at pamamahagi ng pampublikong produkto.

Ang FEC ng Estado ay napapailalim sa mga aktibidad ng mga katawan ng estado. mga awtoridad para sa pagbuo at pagpapatupad ng mga pondo sa badyet at extra-budgetary, para sa pamamahala ng estado. mga negosyong pinondohan ng estado. pondo.

Ayon sa lugar ng kakayahan, ang mga sumusunod na uri ay nakikilala:

1) pambansang kontrol (kontrol sa pagbuo ng mga mapagkukunan ng pananalapi ng estado, kontrol sa kanilang paggasta);

2) kontrol sa buwis;

3) kontrol sa customs;

4) kontrol sa pananalapi at badyet (isinasagawa ng Accounting Chamber ng Rehistro ng Estado);

5) administratibong kontrol;

6) kontrol sa pera (Central Bank, mga pederal na katawan ng pangangasiwa ng Federal Security Service).

Komposisyon at legal na katayuan ng Audit Commission (RC).

Upang magsagawa ng kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng kumpanya, ang pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder ay inihalal ang Republika ng Kazakhstan. Ang desisyon na isama ang isang partikular na tao sa Republika ng Kazakhstan ay ginawa kung ang mga may-ari ng higit sa 50% ng mga ordinaryong pagbabahagi ng kumpanya (nakikilahok dito) ay bumoto para sa kanya. Ang pulong ay maaaring pumili ng isang auditor o isang RC (hindi bababa sa 3 tao, ang bilang ay dapat na kakaiba). Ang Republika ng Kazakhstan ay inihalal para sa isang termino na tinukoy sa charter na may karapatang palawigin sa pamamagitan ng desisyon ng pulong. Sa Republika ng Kazakhstan ito ay maaaring ang mga tao ay inihalal mula sa mga kalahok o empleyado ng kumpanya at mga taong hindi kasali nito at kinukuha ng mga empleyado. Ang mga miyembro ng Lupon ng mga Direktor, pangkalahatang tagapamahala, ay walang karapatang maging miyembro ng Republika ng Kazakhstan. direktor, executive director, miyembro ng counting commission, ch. accountant at iba pang full-time na empleyado ng serbisyo ng accounting. Ang pamamaraan para sa mga aktibidad ng Republika ng Kazakhstan ay tinutukoy ng panloob na dokumento ng kumpanya, na inaprubahan ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder. Ang isang pag-audit ng FCD ay isinasagawa sa katapusan ng taon at anumang oras sa inisyatiba ng Republika ng Kazakhstan, isang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong at lupon ng mga direktor, o sa kahilingan ng isang shareholder ng kumpanya na sama-samang nagmamay-ari ng hindi bababa sa 10% ng mga bahagi ng pagboto ng kumpanya. Sa kahilingan ng Republika ng Kazakhstan, ang mga tao sa mga katawan ng pamamahala ay kinakailangang magsumite ng mga dokumento sa pamamahala sa pananalapi at pananalapi ng kumpanya. Ang Republika ng Kazakhstan ay may karapatan na hilingin ang pagpupulong ng isang pambihirang pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder alinsunod sa Pederal na Batas Blg. 208-FZ "Sa Pinagsamang Mga Kumpanya ng Stock".

Kakayahan ng komisyon sa pag-audit.

Ang Republika ng Kazakhstan ay nagsasagawa ng mga regular na pagsusuri at pagbabago ng FCD ng negosyo at kasalukuyang dokumentasyon nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon. Ang mga inspeksyon ay maaaring isagawa sa ngalan ng isang pulong ng mga shareholder, isang lupon ng mga direktor na humahawak sa pinagsama-samang hindi bababa sa 10% ng mga pagbabahagi ng pagboto, o anumang oras sa inisyatiba ng Republika ng Kazakhstan.

Mga uri ng trabaho ng Republika ng Kazakhstan:

pagsuri sa dokumentasyong pinansyal, mga konklusyon ng komisyon ng imbentaryo ng ari-arian, paghahambing ng mga dokumentong ito sa data mula sa mga pangunahing ginamit na dokumento;

pagsuri sa legalidad ng mga natapos na kontrata at transaksyon;

pagsusuri ng pagsunod sa mga talaan ng accounting at istatistika sa mga umiiral na regulasyon;

pagsuri sa pagsunod sa mga aktibidad sa pagsasaka at derivative na may itinatag na mga pamantayan, panuntunan, GOST, atbp.;

pagsusuri ng posisyon sa pananalapi ng kumpanya, ang solvency at pagkatubig ng mga ari-arian, ang ratio ng sarili nito at nanghiram ng pera, pagtukoy ng mga reserba para sa pagpapabuti ng kalagayang pang-ekonomiya ng negosyo at pagbuo ng mga rekomendasyon para sa mga katawan ng pamamahala ng kumpanya;

pagsuri sa pagiging maagap at kawastuhan ng mga pagbabayad sa mga supplier, sa badyet, mga accrual at pagbabayad ng mga dibidendo at interes sa mga pagbabahagi;

pagsuri sa kawastuhan ng mga sheet ng balanse, pag-uulat ng dokumentasyon para sa inspektor ng buwis, mga awtoridad sa istatistika, mga katawan ng gobyerno;

pagsusuri ng mga desisyon ng pagpupulong ng mga shareholder, paggawa ng mga panukala upang baguhin ang mga ito sa kaso ng mga pagkakaiba sa batas;

legal na kontrol sa mga aktibidad ng mga namumunong katawan, mga opisyal mga tao sa lipunan, mga dibisyon, atbp.;

pag-aaral ng mga dahilan na humantong sa paglitaw ng mga pagkalugi mula sa FCD o mga kondisyon ng insolvency (pagkabangkarote) ng kumpanya.

Mga karapatan at kapangyarihan ng komisyon sa pag-audit.

Upang maayos na maisagawa ang mga tungkulin nito, ang Republika ng Kazakhstan ay may karapatan:

tumanggap mula sa mga katawan ng pamamahala ng kumpanya, mga dibisyon at serbisyo nito, at mga opisyal ng lahat ng mga dokumento na hiniling ng Republika ng Kazakhstan para sa trabaho nito;

mag-atas sa mga awtorisadong tao na magpulong ng mga pulong ng lupon ng mga direktor, lupon ng mga direktor, mga pagpupulong ng mga shareholder sa mga kaso kung saan ang pagkakakilanlan ng mga paglabag sa produksyon, pang-ekonomiya, pananalapi, legal na mga aktibidad o isang banta sa mga interes ng lipunan ay nangangailangan ng isang desisyon na gawin;

magpatawag ng isang pulong ng mga shareholder kung ang isang banta sa mga interes ng lipunan ay natukoy o umiiral;

isali ang mga espesyalista na hindi humahawak ng mga regular na posisyon sa kumpanya sa kanilang trabaho sa isang kontraktwal na batayan;

itaas sa harap ng mga katawan ng pamamahala ng kumpanya ang tanong ng responsibilidad ng mga empleyado ng kumpanya;

itaas sa lupon ng mga direktor ang isyu ng maagang pagwawakas ng mga kapangyarihan ng ehekutibong katawan at mga opisyal kung sakaling may mga paglabag na nagawa nila;

ilagay bago pangkalahatang pulong shareholders ang tanong ng maagang pagwawakas ng mga kapangyarihan ng mga miyembro ng lupon ng mga direktor sa mga kaso ng mga paglabag na ginawa ng mga ito, pati na rin ang kanilang kawalan ng kakayahan.

Mga responsibilidad ng Komisyon sa Pag-audit.

Kapag nagsasagawa ng mga inspeksyon, ang mga miyembro ng Republika ng Kazakhstan ay obligadong pag-aralan ang lahat ng mga dokumento at materyales na may kaugnayan sa paksa ng inspeksyon. Para sa mga maling konklusyon, ang mga miyembro ng Republika ng Kazakhstan ay may pananagutan, ang lawak nito ay tinutukoy ng pagpupulong ng mga shareholder. Kung ang isang miyembro ng Republika ng Kazakhstan ay tumigil sa pagganap ng kanyang mga tungkulin sa panahon ng mga kapangyarihang ipinagkaloob sa kanya, obligado siyang ipaalam sa lupon ng mga direktor ang tungkol dito isang buwan bago ang pagtatapos ng kanyang trabaho.

Sa kasong ito, dapat subaybayan ang pulong ng mga shareholder sa pagpupulong nito b pagpapalit ng isang miyembro ng Republika ng Kazakhstan .

Ang Republika ng Kazakhstan ay obligado:

agad na dalhin sa atensyon ng pagpupulong ng mga shareholder, lupon ng mga direktor, lupon ng mga direktor ang mga resulta ng mga pag-audit at inspeksyon sa anyo ng mga nakasulat na opinyon, ulat, memo, mensahe sa mga pagpupulong ng mga katawan ng pamamahala;

panatilihin ang mga lihim ng kalakalan;

hinihiling sa mga awtorisadong katawan na magpulong ng isang pambihirang pagpupulong ng mga shareholder kung sakaling magkaroon ng banta sa mga interes ng kumpanya.

Ang Republika ng Kazakhstan ay nagsusumite sa lupon ng mga direktor nang hindi lalampas sa 10 araw bago taunang pagpupulong ng mga shareholder, konklusyon batay sa mga resulta ng taunang pag-audit ng pamamahala sa pananalapi ng kumpanya, na dapat maglaman ng:

Pagkumpirma ng pagiging maaasahan ng data sa pag-uulat ng mga dokumento;

Impormasyon tungkol sa mga katotohanan ng paglabag sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga ginamit na kalakal at pagsusumite ng mga pahayag sa pananalapi na itinatag ng mga ligal na kilos ng Russian Federation.

Ang mga hindi naka-iskedyul na pag-audit ay isinasagawa ng Republika ng Kazakhstan sa sarili nitong inisyatiba, sa kahilingan ng mga may-ari ng hindi bababa sa 10% ng mga ordinaryong pagbabahagi o karamihan ng mga miyembro ng lupon ng mga direktor.

Mga pagpupulong ng komisyon sa pag-audit.

Niresolba ng RC ang lahat ng isyu sa mga pagpupulong nito, na gaganapin ayon sa naaprubahang plano, gayundin bago magsimula ang isang inspeksyon o audit at batay sa kanilang mga resulta. Ang mga pagpupulong ng Republika ng Kazakhstan ay itinuturing na wasto kung hindi bababa sa 50% ng mga miyembro nito ang naroroon. Ang bawat miyembro ng komisyon ay may isang boto. Ang mga gawa at konklusyon ng Republika ng Kazakhstan ay inaprubahan ng isang simpleng mayorya ng mga boto ng mga naroroon sa pulong (sa kaso ng pagkakapantay-pantay ng mga boto, ang pagboto ng paghahagis ng chairman ng Republika ng Kazakhstan).

Ang mga miyembro ng Republika ng Kazakhstan, sa kaso ng kanilang hindi pagkakasundo sa desisyon ng komisyon, ay may karapatang magtala ng isang espesyal na opinyon sa mga minuto ng pulong at dalhin ito sa atensyon ng lupon ng mga direktor, lupon ng mga direktor at ang pulong ng mga shareholder. Ang Republika ng Kazakhstan ay naghahalal ng isang tagapangulo at kalihim mula sa mga miyembro nito. Ang chairman ng komisyon ay nagpupulong at nagsasagawa ng mga pagpupulong, inaayos ang kasalukuyang gawain ng Republika ng Kazakhstan, kinakatawan ito sa mga pagpupulong ng lupon ng mga direktor, lupon ng mga direktor, mga pagpupulong ng mga shareholder, at pumirma din ng mga dokumento na inisyu sa ngalan ng Republika ng Kazakhstan . Ang Kalihim ng Republika ng Kazakhstan ay nag-aayos ng pag-iingat ng mga minuto ng mga pagpupulong nito, ipinapaalam ang mga aksyon at konklusyon ng Republika ng Kazakhstan sa mga addressees, at pinipirmahan ang mga dokumentong inisyu sa ngalan ng Republika ng Kazakhstan.

Serbisyong Panloob na Pag-audit.

Ang serbisyo ng panloob na pag-audit ay nilikha sa pamamagitan ng pagpapasya ng mga katawan ng pamamahala ng organisasyon. Ang pangunahing layunin ay upang protektahan ang mga interes ng pamamahala, mga may-ari ng mga kasosyo ng organisasyon sa pamamagitan ng pagsubaybay sa pagsunod ng mga empleyado ng organisasyon sa mga batas, regulasyon, paglutas ng mga salungatan ng interes, pagtiyak ng solvency at pagiging maaasahan ng posisyon sa pananalapi, pagliit ng mga panganib sa negosyo, at pagtaas ng kahusayan. ng internal control system ng organisasyon.

Sistema ng panloob na kontrol - Ito ay isang hanay ng istraktura ng organisasyon, mga pamamaraan at pamamaraan na pinagtibay ng pamamahala ng organisasyon bilang isang paraan para sa maayos at epektibong pagsasagawa ng pisikal na aktibidad.

Mga layunin ng panloob na kontrol:

- pagtiyak na ang lahat ng empleyado ng organisasyon ay sumusunod sa mga kinakailangan ng pederal na batas at mga regulasyon at panloob na mga dokumentong pang-administratibo ng organisasyon kapag gumaganap ng kanilang mga tungkulin;

- pagtiyak ng kontrol sa napapanahong pagtatasa at pagpapatupad ng mga hakbang upang mabawasan ang mga panganib.

Ang mga pangunahing layunin ay upang matiyak:

pagsunod ng organisasyon sa mga kinakailangan ng batas at regulasyon;

paggawa ng mga napapanahong desisyon na nag-aalis ng mga pagkukulang;

kaligtasan ng pag-aari ng organisasyon;

epektibong paggana ng panloob na kontrol;

epektibong pakikipag-ugnayan sa mga panlabas na auditor, kontrol ng gobyerno, regulasyon at pangangasiwa ng mga katawan sa mga isyu ng pagiging maaasahan ng pag-uulat at accounting.

Ang pinuno ng serbisyo ng panloob na kontrol ay hinirang ng pinakamataas na katawan ng pamamahala ng organisasyon. Ang serbisyo ay dapat mag-ulat sa katawan na ito nang hindi bababa sa isang beses sa isang taon.

Pag-audit bilang kasangkapan ng FEC.

Ang mga pag-audit at inspeksyon bilang mga pangunahing anyo ng FEC ay karaniwan sa pagsasagawa ng mga awtoridad sa regulasyon. Sa mga tuntunin ng kakayahang tukuyin ang mga paglabag sa pananalapi, ang isang pag-audit ay nasa unang lugar, na tinutukoy ng nilalaman nito sa pananalapi at pang-ekonomiya at ang organisasyonal at legal na disenyo ng mga resulta.

Ang isang inspeksyon ay isang solong pagkilos na kontrol o pag-aaral ng isang partikular na isyu sa isa o ilang mga lugar ng aktibidad. Ang pag-audit ay isang tool ng FEC na nagbibigay-daan sa iyong malalim na suriin at suriin ang nilalaman ng pamamahala ng mga proseso ng negosyo, ang legalidad at pagiging angkop ng kanilang pagpapatupad.

Ang isang pag-audit ay isang anyo ng kasunod na kontrol, kung saan ang isang kumpletong dokumentaryo at makatotohanang pag-audit ng lahat ng mga transaksyon sa pananalapi na isinagawa ng organisasyon para sa isang tiyak na panahon ay isinasagawa.

Pagpaplano ng audit.

Ang mga pag-audit at inspeksyon ay nahahati sa naka-iskedyul at hindi naka-iskedyul. Isinasagawa ang mga naka-iskedyul na pag-audit alinsunod sa mga naaprubahang plano para sa taon, ang mga hindi nakaiskedyul na pag-audit ay isinasagawa sa ngalan ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas ng estado at may kaugnayan sa pangangailangan na lumitaw.

Ang taunang plano sa pag-audit ay inaprubahan ng pinuno ng kinokontrol na katawan at dapat maglaman ng impormasyon:

Pangalan ng mga kapangyarihan ng organisasyon;

- posisyon ng pinuno ng departamento na responsable para sa pagsasagawa ng pag-audit;

Ang panahon kung saan isinasagawa ang pag-audit;

- petsa ng pagsisimula at pagtatapos ng pag-audit;

- isang tala tungkol sa pag-audit.

Ang pagpaplano ay paunang yugto pagpapatupad ng mga aktibidad sa pag-audit at binubuo sa pagbuo ng isang pangkalahatang plano at programa na tumutukoy sa dami, mga uri at pagkakasunud-sunod ng mga pamamaraan ng kontrol na kinakailangan upang bumuo ng layunin at matibay na konklusyon tungkol sa bagay sa pag-audit. Ang bawat miyembro ng audit team ay gumuhit ng kanyang sariling plano sa trabaho.

Ang pagpaplano ay dapat isagawa alinsunod sa mga pangkalahatang prinsipyo:

- pagiging kumplikado– pagtiyak ng pagkakaugnay at pagkakapare-pareho ng lahat ng mga yugto ng pagpaplano ng mga aktibidad sa pagkontrol, mula sa pasimula hanggang sa pagbuo ng isang pangkalahatang plano;

- pagpapatuloy ay ipinahayag sa pagtatatag ng mga gawain para sa mga taong kalahok sa inspeksyon at pag-uugnay ng mga yugto ng pagpaplano ayon sa mga takdang oras;

- pinakamainam pagpaplano ng inspeksyon ay na sa proseso ng pagpaplano d.b. ang kakayahang piliin ang pinakamainam na variant ng pangkalahatang plano at programa sa pag-verify ay ibinigay.

Pagpaparehistro ng mga resulta ng pag-audit.

Ang mga materyales sa pag-audit ay binubuo ng isang ulat sa pag-audit at wastong isinagawa na mga annexes dito, na isinangguni sa ulat ng pag-audit (mga dokumento, mga kopya ng mga dokumento, mga sertipiko ng buod, mga paliwanag ng mga opisyal at MOL, atbp.). Panghuling dokumento batay sa mga resulta ng pag-audit(ang kilos) ay dapat maglaman ng mga dokumentadong katotohanan ng mga paglabag sa batas; mga patakaran para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting at pagguhit ng mga pahayag sa pananalapi na natukoy sa panahon ng pag-audit, pati na rin ang mga konklusyon, rekomendasyon at mga panukala ng mga inspektor upang maalis ang mga paglabag. Ang ulat ng inspeksyon ay iginuhit sa dalawang kopya na nilagdaan ng auditor, ang pinuno ng institusyon at ang punong accountant, isang kopya. nananatili sa kumokontrol na organisasyon, at ang isa ay ililipat sa pinuno ng executive body.

Ang kilos ay dapat na binubuo ng tatlong bahagi: panimula, naglalarawan at pangwakas. Panimulang bahagi dapat maglaman ng pangkalahatang impormasyon tungkol sa isinasagawang pag-audit at sa organisasyong sinusuri (buo at pinaikling pangalan ng organisasyon; pangalan ng lugar ng pag-audit, petsa ng ulat ng pag-audit, buong pangalan ng mga taong nagsagawa ng pag-audit, atbp. )

Deskriptibong bahagi dapat maglaman ng: dokumentaryo na katibayan ng mga resulta ng pagsusuri ng kondisyon sa pananalapi, pagsunod sa batas, ang ratio ng laki ng awtorisadong kapital; mga katotohanan ng mga paglabag sa batas, mga patakaran para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting, at pagbubuo ng mga pahayag sa pananalapi.

huling bahagi dapat maglaman ng:

impormasyon sa kabuuang halaga ng mga error sa accounting at mga pagbaluktot na natukoy sa panahon ng pag-audit (pag-verify);

mga panukala mula sa mga taong kalahok sa pag-audit upang alisin ang mga natukoy na paglabag;

mga konklusyon ng mga inspektor tungkol sa pagkakaroon ng mga palatandaan ng isang pagkakasala sa mga aksyon ng mga opisyal ng organisasyon at mga panukala para sa pagdadala ng executive body ng organisasyon sa hustisya para sa paglabag sa batas.

Kontrolin ang mga function at kapangyarihan ng Federal Treasury (FC).

Ang FC ay isang sentralisadong katawan para sa pag-oorganisa ng pagpapatupad ng pederal na badyet at mga extra-budgetary na pondo ng estado.

Mga gawain sa Treasury:

1) organisasyon, pagpapatupad at kontrol sa pagpapatupad ng pederal na badyet ng Russian Federation, pamamahala ng mga pondo sa mga account ng treasury;

2) regulasyon relasyon sa pananalapi sa pagitan ng pederal na badyet at mga pederal na pondo ng estado, ang pagganap sa pananalapi ng mga pondong ito;

3) koleksyon, pagproseso at pagsusuri ng impormasyon sa estado ng pananalapi ng estado, pagsusumite sa pinakamataas na lehislatibong ehekutibong katawan ng pag-uulat sa mga pagpapatakbo ng pananalapi ng Pamahalaan at ang estado ng sistema ng badyet;

4) pamamahala at paglilingkod, kasama ng Bangko Sentral, ng panloob at panlabas na utang ng estado.

Alinsunod sa Artikulo 7 ng BC RF, ginagamit ng FC ang mga sumusunod na kapangyarihan:

1) pagsunod sa pangkalahatang mga prinsipyo ng organisasyon at paggana ng sistema ng badyet;

2) pagtukoy ng batayan para sa paghahanda at pagsasaalang-alang ng mga draft na badyet;

3) paghahanda at pagsasaalang-alang ng draft na mga pederal na badyet at mga badyet ng estado. w/w pondo;

4) pagtatatag ng isang pamamaraan para sa pagtanggal ng mga obligasyon sa paggasta ng Russian Federation;

5) pagtukoy ng batayan para sa pagbuo ng kita at pagpapatupad ng mga paggasta sa badyet;

Panimula

Ang patakarang pang-ekonomiya ng estado ay isinasagawa sa tulong ng mga pinansiyal at credit levers. Ang isa sa mga pinakamahalagang levers ng kontrol ng sistema ng pananalapi ay kontrol sa pananalapi. Sa kasalukuyang yugto ng organisasyon, ang kontrol sa pananalapi ay sumasailalim sa mga malalaking pagbabago; mayroong pangangailangan para sa maaasahang impormasyon sa accounting at pag-uulat sa mga aktibidad ng mga entidad ng negosyo. Ito ay dahil sa panimulang bagong kalikasan ng mga relasyon sa kalakal-pera sa modernong Russia, ang paglitaw ng iba't ibang anyo ng pagmamay-ari at isang bagong merkado sa pananalapi para sa bansa, na nangangailangan ng paggamit ng iba't ibang mga pamamaraan ng kontrol. Sa kasalukuyan, ang estado, departamento at independiyenteng kontrol sa pag-audit ay nasa lugar. Ang bawat isa sa kanila ay may sariling mga layunin, layunin, pag-andar at pamamaraan.

Kaugnay nito, ang papel ng independiyenteng kontrol sa pag-audit ay tumataas. Ito ay batay sa kapwa interes ng estado, ang pangangasiwa ng mga negosyo at ang kanilang mga may-ari sa maaasahang impormasyon sa accounting at pag-uulat.

Ang pangangailangan para sa kontrol sa pananalapi, ang kakanyahan at kahalagahan nito ay tinutukoy ng Konstitusyon Pederasyon ng Russia. Sa kasalukuyan, kapag ang Russia ay nakakaranas ng isang panahon ng pagbuo ng mga relasyon sa merkado at mga kaugnay na pagbabago ng lahat mga institusyon ng estado, mayroong proseso ng delimitasyon ng mga kapangyarihan sa pagitan ng pederal na pamahalaan at ng mga nasasakupan ng Federation. Ang tanong ng pangangailangan na tukuyin ang mga gawain at pag-andar ng iba't ibang mga kontrol na katawan ng mga awtoridad ng ehekutibo at kinatawan ay napaka-kagyat.

1. Mga pangunahing gawain at direksyon ng panlabas na kontrol sa pananalapi

1.1. Ang kakanyahan at kahulugan ng kontrol sa pananalapi .

Ang kontrol ay isang mahalagang bahagi ng pamamahala ng panlipunang pagpaparami. Anumang lipunan ay hindi maaaring gumana at umunlad nang normal nang walang malinaw na organisadong sistema ng kontrol sa produksyon at pamamahagi ng produktong panlipunan at iba pang larangan ng buhay panlipunan.

Ang kontrol ay isang proseso na nagsisiguro na ang paggana ng pinamamahalaang bagay ay tumutugma sa pinagtibay na mga desisyon sa pamamahala at naglalayong matagumpay na makamit ang mga itinakdang layunin. Ang pangunahing layunin ng kontrol ay ang layunin na pag-aralan ang aktwal na estado ng mga gawain sa iba't ibang mga lugar ng buhay ng publiko at estado, upang matukoy ang mga kadahilanan at kundisyon na pangunahing nakakaapekto sa pagpapatupad ng mga desisyon na ginawa at ang pagkamit ng mga nakatakdang layunin.

Ang kontrol ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa mga prosesong nagaganap sa lipunan, tumutulong sa pagbuo ng pinakaangkop na mga solusyon sa pangkalahatan at espesyal na mga isyu ng pag-unlad ng ekonomiya, at nagbibigay ng pagkakataong hatulan ang kawastuhan ng mga desisyon na ginawa, ang pagiging maagap at pagiging epektibo ng kanilang pagpapatupad.

Ang kontrol bilang isang function ng pamamahala ay nagbibigay-daan sa iyo na agad na tukuyin at alisin ang mga kundisyon at salik na hindi nakakatulong sa epektibong pamamahala ng produksyon at pagkamit ng itinakdang layunin. Nakakatulong ito upang ayusin ang mga aktibidad ng negosyo o ang mga indibidwal na dibisyon ng produksyon nito, ginagawang posible na maitatag kung aling mga serbisyo at dibisyon ng negosyo, pati na rin ang mga lugar ng aktibidad nito, nag-aambag sa pagkamit ng mga nilalayon na layunin at pagkamit ng pagiging epektibo ng ang negosyo. Dahil dito, ang kontrol, isang function ng pamamahala, ay kumikilos bilang isang paraan ng feedback sa pagitan ng control object at ng control system, na nagpapaalam tungkol sa aktwal na posisyon ng kinokontrol na object, ang aktwal na pagpapatupad ng desisyon ng pamamahala.

Nakakatulong ito upang palakasin ang panuntunan ng batas, batas at kaayusan, estado, kontraktwal at ehekutibong disiplina. Ang maayos na kontrol ay lumilikha ng mataas na propesyonalismo, kakayahan, kahusayan at kahusayan sa mga empleyado sa lahat ng antas ng pamamahala, na isang mahalagang kadahilanan sa matagumpay na paglutas ng pampulitika at mga gawaing pang-ekonomiya sa isang ekonomiya ng merkado.

1.2.Mga anyo at uri ng panlabas na kontrol sa pananalapi.

Ayon sa mga porma ng organisasyon, ang panlabas na kontrol sa pananalapi ay nahahati sa estado (di-departamento), departamento at pag-audit.

Ang kontrol ng estado ay isinasagawa ng mga katawan ng kontrol ng estado at administratibo.

Ang kontrol ng departamento ay isinasagawa ng mga ministri, komite at iba pang mga katawan kontrolado ng gobyerno sa mga aktibidad ng mga negosyo, organisasyon at institusyong nasasakupan nila. Ang ganitong kontrol ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagsasagawa ng mga pag-audit at pampakay na inspeksyon sa mga subordinate na negosyo at organisasyon.

Ang kontrol sa pag-audit ay isinasagawa sa mga aktibidad ng mga negosyo ng mga independiyenteng dalubhasang kumpanya ng pag-audit o mga indibidwal na lisensyado upang magsagawa ng kontrol. Ang layunin nito ay i-verify ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi at mga balanse, upang maitaguyod ang pagsunod sa kasalukuyang pamamaraan para sa mga transaksyon sa pananalapi at negosyo, at ang kawastuhan ng kanilang pagmuni-muni sa pag-audit.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng kontrol sa pananalapi ng pag-audit ay kinokontrol ng Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation "Sa mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation." Ayon sa mga batas na ito, ang mga aktibidad sa pag-audit ay tinukoy bilang independiyenteng kontrol sa pananalapi na hindi departamento. Maaari itong isagawa ng mga indibidwal na indibidwal na nakapasa sertipikasyon ng estado, at mga audit firm (kabilang ang mga dayuhan), na maaaring magkaroon ng anumang organisasyonal at legal na anyo na itinakda ng batas ng Russia. Pagkatapos makatanggap ng lisensya para magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, sila ay kasama sa Rehistro ng Estado ng mga Auditor at Audit Firm. Ang organisasyon ng regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit ay ipinagkatiwala sa Komisyon sa Mga Aktibidad sa Pag-audit sa ilalim ng Pangulo ng Russian Federation.

Lahat ng serbisyo mga organisasyon sa pag-audit binayaran. Bilang isang patakaran, ang relasyon sa pagitan ng auditor at ng kliyente ay pormal na ginawa sa pamamagitan ng isang kasunduan sa pagbabayad para sa mga serbisyo sa mga napagkasunduang presyo. Ang resulta ng pag-audit ay inilabas sa anyo ng isang konklusyon. Ang dokumentong ito ay may legal na puwersa para sa lahat ng legal na entity at indibidwal, pamahalaan at hudisyal na awtoridad.

Ang panlabas na pag-audit ay isinasagawa ng mga espesyal na kumpanya ng pag-audit sa ilalim ng isang kasunduan sa gobyerno, buwis at iba pang mga awtoridad, negosyo, iba pang mga gumagamit - mga bangko, dayuhang kasosyo, shareholder, kompanya ng seguro, atbp. Ang kanilang pangunahing gawain ay upang maitaguyod ang pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng mga bagay na sinusuri, pati na rin ang pagbuo ng mga rekomendasyon para sa pag-aalis ng mga umiiral na pagkukulang sa mga aktibidad ng mga entidad sa ekonomiya, pagpapabuti ng kanilang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya at mga resulta ng komersyal.

Upang makamit ang mga nakatalagang gawain at layunin, ang mga audit firm ay nagsasagawa ng: mga pagsusuri sa pananalapi; inspeksyon at pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi, pang-ekonomiya at komersyal na aktibidad ng mga negosyo at organisasyon; kontrol sa tamang pagpapasiya ng kita na napapailalim sa pagbubuwis; pagpigil sa kanilang pagmamaliit at ang posibilidad ng pag-iwas sa mga parusa.

Sa pangkalahatan, ang larangan ng mga serbisyo sa pag-audit ay napakahalaga. Maaari rin itong isama ang pagbabalangkas at organisasyon ng accounting; paghahanda ng mga dokumento na kinakailangan para sa paglikha ng mga joint-stock na kumpanya, pamamagitan sa pagtatapos ng mga transaksyon sa kalakalan; at iba pa.

Ang mga propesyonal na serbisyo ng mga kumpanya ng pag-audit ay binabayaran, tinitiyak nito ang pagpapatupad ng pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng institusyon ng pag-audit at iba pang mga anyo ng pag-aayos ng kontrol sa pananalapi, kumpleto nito, kabilang ang pang-ekonomiya, kalayaan mula sa mga istruktura ng pamamahala ng estado at departamento.

Sa ating bansa, ang pag-audit, bilang panimulang bagong anyo ng pag-aayos ng kontrol sa pananalapi, ay nagsisimula pa lamang sa mga unang hakbang nito.

Sa mga binuo bansa, ang independiyenteng pag-audit ay ang nangungunang anyo ng panlabas na kontrol sa pananalapi. Ang paraan ng kontrol na ito ay naging laganap, kahit na sa punto ng paglikha ng mga internasyonal na kumpanya ng pag-audit. Pinagsasama ng International Association of Firms of Certified Public Accountants ang higit sa 4.2 libong audit firm na tumatakbo sa 147 na bansa. Nilikha sa ilalim ng UN internasyonal na organisasyon pinakamataas na katawan ng kontrol sa pananalapi ng estado.

Sa maraming bansa ay may mga transnational auditing at consulting firm na may mga tanggapan ng kinatawan sa ibang mga bansa. Bilang karagdagan, may mga maliliit na katulad na serbisyo, pati na rin ang mga istruktura para sa pagbibigay ng mga indibidwal na serbisyo sa pag-audit. Maraming mga kumpanya ang may panloob na pag-audit upang magsagawa ng self-monitoring ng antas ng mga gastos, kakayahang kumita, pagsunod sa pinakamainam na rehimen sa pagtitipid at Mataas na Kalidad mga serbisyong ipinagkakaloob. Ginagamit din ang internal audit sa mga transnational na korporasyon.

Ang pangunahing gawain ng mga serbisyo sa pag-audit ay upang subaybayan ang pagsunod sa batas na kumokontrol sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang negosyo, pagpapanatili ng mga talaan ng accounting, paghahanda ng mga ulat at pagbibigay ng mga katawan at may-ari ng gobyerno ng layunin na impormasyon tungkol sa posisyon sa pananalapi. Sa mga termino ng negosyo, walang sinuman sa mundo ng negosyo ang sineseryoso ang mga negosyante na ang data sa pag-uulat ay hindi sinusuportahan ng mga ulat sa pag-audit.

Sa isang ekonomiya ng merkado, ang pangangailangan para sa maaasahang impormasyon sa mga pangunahing koneksyon ng mga negosyo, kumpanya, kumpanya, atbp. kasama ang mga pinagkakautangan nito, mga supplier at mga shareholder. Ang layunin ng impormasyon ay kailangan: ng mga komersyal na bangko upang mahusay na malutas ang mga isyu tungkol sa pagpapalabas ng mga pautang; mga shareholder upang kontrolin ang mga aktibidad ng pinagsamang kumpanya ng stock; mga supplier na haharapin ang mga kliyenteng gumagarantiya ng buo at napapanahong pagbabayad para sa mga kalakal at serbisyong natanggap; mamumuhunan upang maiwasan ang panganib kapag namumuhunan ng kanilang kapital. Ang merkado ay nagsasangkot din ng advertising sa mga negosyo, na nakakamit sa pamamagitan ng pag-publish ng mga sheet ng balanse at mga pahayag sa pananalapi. Ang nai-publish na data ay kinumpirma ng auditor.

1.3. Mga layunin ng panlabas na kontrol sa pananalapi

Para sa normal na paggana ng isang ekonomiya ng merkado, ang maaasahang impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng isang negosyo ay may mahalagang papel. Ang nasabing impormasyon ay ibinibigay sa pamamagitan ng panlabas na kontrol sa pananalapi kung saan ang iba't ibang antas ng pamamahala ay interesado, na kailangang malaman ang aktwal na estado ng negosyo, ang pananalapi ng organisasyon, ang pagtupad ng mga obligasyon sa buwis, mga pagbabayad na labis sa badyet, at ang paggamit ng badyet. pondo. Kasabay nito, ang mga pang-ekonomiyang interes ng mga awtoridad ng gobyerno, mga serbisyo sa buwis, pangangasiwa ng organisasyon, mga kawani nito, mga tagapagtatag at mga shareholder ay hindi nag-tutugma, dahil ang bawat partido ay naghahangad na makuha ang pinakamataas na benepisyo para sa sarili nito. Halimbawa, interesado ang estado na makatanggap ng pinakamataas na buwis at iba't ibang bayarin para masakop ang mga gastusin sa badyet. Ang mga entidad ng negosyo ay nagsisikap na makatanggap ng malaking halaga ng kita, ngunit sa parehong oras ay binabawasan ang mga buwis at iba't ibang mga bayarin sa badyet. Kasabay nito, ang mga interes ng iba't ibang mga paksa sa pagkuha ng impormasyon ay nag-tutugma. Ang mga bangko at nagpapahiram ay nangangailangan ng maaasahang impormasyon tungkol sa mga kita at solvency ng mga organisasyon. Interesado sila sa kakayahan ng organisasyon na magbayad ng mga utang sa mga pautang at paghiram, pagbabayad ng interes. Nais ng mga stock exchange na makakuha ng pinakamataas na kita mula sa pagbili at pagbebenta ng mga securities. Samakatuwid, interesado silang makakuha ng layunin na impormasyon tungkol sa estado at mga prospect para sa pag-unlad ng sitwasyon sa pananalapi ng kanilang mga kliyente. Ang parehong ay maaaring sinabi tungkol sa mga shareholder na nag-aalala tungkol sa mga pondo na namuhunan sa organisasyon at ang laki ng mga dibidendo. Interesado sila sa totoong impormasyon tungkol sa pag-unlad ng organisasyon, mga prospect nito, at ang lakas ng kalagayang pinansyal nito.

Sa lahat ng mga bansang may maunlad na ekonomiya ng merkado, ang independiyenteng kontrol ay isinasagawa sa pagiging maaasahan ng accounting, gayundin sa mga pahayag sa pananalapi na isinumite sa mga ahensya ng gobyerno at inilathala sa press. Ang kontrol na ito ay tinatawag na pag-audit.

Samakatuwid, ang pag-audit ay isang independiyenteng pagsusuri ng mga pahayag sa pananalapi at mga balanse. Ang layunin nito ay suriin ang pagkakumpleto, pagiging maaasahan at katumpakan ng pagmuni-muni sa accounting at pag-uulat ng mga gastos, kita at mga resulta sa pananalapi ng organisasyon; subaybayan ang pagsunod sa mga batas at regulasyon na namamahala sa mga tuntunin ng accounting at pag-uulat, ang pamamaraan para sa pagtatasa ng mga asset, pananagutan at equity; tukuyin ang mga reserba para sa mas mahusay na paggamit ng sariling fixed at working capital, mga reserbang pinansyal at ang posibilidad ng paggamit ng mga hiniram na mapagkukunan.

Ang pangunahing layunin ng pag-audit ay maaaring pupunan ng mga gawain na itinakda ng kontrata sa kliyente upang pag-aralan ang kawastuhan ng mga kalkulasyon ng buwis, bumuo ng mga hakbang upang mapabuti ang posisyon sa pananalapi ng negosyo, i-optimize ang mga gastos at mga resulta ng pagpapatakbo, kita at gastos.

Sa panahon ng pag-audit, sinusuri ang kawastuhan ng sheet ng balanse, pahayag ng kita at pagkawala, at ang pagiging maaasahan ng data ng paliwanag na tala.

Ang panlabas na pag-audit ay independyente kaugnay sa kinokontrol na negosyo at may pananagutan sa mga panlabas na mamimili ng impormasyon nito (mga shareholder, tagapagtatag, nagpapautang, mga bangko, atbp.).

Ang paggamit ng mga sertipikadong pahayag sa pananalapi at balanse ng mga miyembro ng isang pinagsamang kumpanya ng stock, mga tagapagtatag, mga bangko, mga awtoridad sa pananalapi, iba pang mga ligal na nilalang at indibidwal ay nagbibigay-daan para sa isang layunin na pagtatasa ng posisyon sa pananalapi at solvency ng isang partikular na negosyo.

Sa pagsasagawa, ang mga sitwasyon ng salungatan ay maaaring lumitaw (pagpapaganda ng posisyon sa pananalapi ng negosyo) sa pagitan ng mga compiler ng impormasyon at mga gumagamit nito, na nagpapataas din ng pangangailangan para sa independiyenteng kontrol (audit).

Ang pangangailangan para sa isang pag-audit ay sanhi din ng mga sumusunod na salik. Ang mga gumagamit ng impormasyon (mga tagapagtatag, shareholder) ay madalas na walang access upang direktang masuri ang kalidad nito. Interesado sila sa pagsasagawa ng isang independiyenteng pagsusuri ng balanse at mga pahayag sa pananalapi upang makakuha ng isang layunin na pagtatasa ng tunay na estado ng mga gawain sa negosyo. Ang pagtatasa na ito ng pagiging maaasahan ng mga asset at pananagutan ay isinasagawa ng mga auditor.

Ang impormasyon sa accounting ay may malaking kahihinatnan sa ekonomiya. Upang maiwasan ang panganib at pag-aaksaya, ang impormasyon ay dapat na totoo at layunin. Ang isang independiyenteng pag-audit ay nagpapahintulot sa amin na matagumpay na malutas ang problemang ito.

Ang panlabas na pag-audit ay isinasagawa ng mga empleyado ng mga espesyal na kumpanya ng pag-audit o mga auditor na nakikibahagi sa mga pribadong aktibidad sa negosyo na may lisensya sa pag-audit.

1.4. Mga katawan na nagsasagawa ng kontrol sa pananalapi.

Depende sa oras ng kaganapan, ang saklaw ng aktibidad sa pananalapi, ang anyo ng kaganapan, atbp. Mayroon ding klasipikasyon ng kontrol sa pananalapi depende sa mga katawan (mga paksa) na nagsasagawa nito; kontrol ng pangulo, kontrol ng mga kinatawan ng katawan ng kapangyarihan ng estado at lokal na pamahalaan, mga awtoridad sa ehekutibo at pinansiyal na kredito, kontrol ng departamento at on-farm, gayundin ang kontrol sa publiko at pag-audit.

Ang mga pundasyon ng kontrol ay nakapaloob sa Konstitusyon ng Russian Federation, sa Konstitusyon ng mga republika sa loob ng Federation, pati na rin sa mga pangunahing batas at ligal na kilos ng mga kinatawan ng mga katawan ng lokal na self-government at executive na awtoridad.

Kaya, upang magamit ang kontrol sa pagpapatupad ng pederal na badyet, ang Federation Council at Ang Estado Duma bumubuo sa Accounts Chamber. Saklaw ng awtoridad Accounts Chamber– kontrol sa pederal na ari-arian at pederal na pondo.

Upang matiyak ang pagiging epektibo ng kontrol ng pangulo, isang espesyal na katawan ng kontrol ay nilikha sa ilalim ng awtoridad ng Pangulo ng Russian Federation - ang Direktor ng Kontrol ng Pangulo ng Russian Federation.

Ang pinakamahalagang lugar sa sistema ng kontrol sa pananalapi ay inookupahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, na hindi lamang bubuo ng patakaran sa pananalapi ng bansa, ngunit kinokontrol din ang pagpapatupad nito.

Ang kontrol sa pananalapi ay isinasagawa ng lahat ng mga dibisyon ng istruktura ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ayon sa kanilang kakayahan. Halimbawa, ang mga awtoridad ng treasury ay tinawag na ipatupad ang patakaran sa badyet ng estado; pamahalaan ang proseso ng pagpapatupad ng pederal na badyet, habang nagsasagawa ng mahigpit na kontrol sa mga resibo, naka-target at matipid na paggamit pampublikong pondo. Kaugnay ng pagtaas ng papel ng mga buwis sa mga kita ng estado, naging kinakailangan na maglaan ng mga katawan ng serbisyo sa buwis espesyal na sistema. Ang mga aktibidad ng serbisyo sa buwis ay naglalayong tiyakin ang isang pinag-isang sistema ng kontrol sa pagsunod sa batas ng buwis sa Russia, ang legalidad ng pagkalkula, pagkakumpleto at napapanahong pagbabayad ng mga buwis sa badyet at mga extra-budgetary na pondo. Ang mga katawan ng Serbisyo sa Buwis ng Estado ay pinagkalooban ng malawak na hanay ng mga kapangyarihan sa pagkontrol at mga karapatang maglapat ng mga hakbang sa pagpapatupad laban sa mga lumalabag sa batas sa buwis.

Ang mga tungkulin ng mga katawan ng Pangangasiwa ng Seguro ng Estado ay limitado rin sa isang espesyal na lugar - mga aktibidad sa seguro. Isinasagawa ang mga ito upang matiyak ang pagsunod sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation sa seguro, pag-unlad ng mga serbisyo ng seguro, proteksyon ng mga karapatan at interes ng mga kalahok sa mga relasyon sa seguro.

Ang muling pagsasaayos ng sistema ng pagbabangko at ang paglitaw ng mga komersyal na bangko ay makabuluhang nagbago sa mga pag-andar ng mga bangko (mga awtoridad sa kredito) sa larangan ng kontrol sa pananalapi. Ang isang espesyal na papel sa pagpapatupad nito ay kabilang sa Central Bank of Russia. Ito ay nag-oorganisa at nagkokontrol sa mga relasyon sa pananalapi sa bansa at pinangangasiwaan ang mga aktibidad ng mga komersyal na bangko.

Kasama ang lahat ng nasa itaas mga istrukturang dibisyon Ang MFRF ay may espesyal na control unit na sadyang idinisenyo para sa pinansiyal na kontrol - ito ang Control and Audit Department. Kasama ang mga lokal na awtoridad sa teritoryo nito. Sa kanilang mga aktibidad, ang kontrol sa teritoryo at mga katawan ng pag-audit ay ginagabayan ng Konstitusyon ng Russian Federation, mga batas sa konstitusyonal na pederal, mga utos at utos ng Pangulo ng Russian Federation, mga utos at utos ng Pamahalaan ng Russian Federation, Mga Regulasyon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, mga order at tagubilin ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, mga regulasyong ligal na aksyon ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation at pamamahala ng mga lokal na awtoridad.

Ang dokumentong direktang kumokontrol sa mga aktibidad ng mga katawan ng KRU ay ang "Regulation on the control and audit department ng Ministry of Finance ng Russian Federation sa isang constituent entity ng Russian Federation", na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation. napetsahan 06.08.98. Hindi. 888. Ayon sa resolusyong ito, sumailalim sa reorganisasyon ang mga katawan ng KRU.

Ang pangunahing gawain ng pamamahala ay upang isagawa, sa loob ng kakayahan nito, ang kasunod na kontrol sa pananalapi ng estado sa teritoryo ng kaukulang bagay ng Russian Federation o rehiyon ng Russian Federation, na kinabibilangan ng:

Pagpapalakas ng kontrol sa target na paggamit ng mga pederal na pondo ng badyet na inilalaan ng mga entidad ng Russian Federation;

Pagsubaybay sa naka-target at makatuwirang paggamit ng mga extra-budgetary na pondo ng estado at iba pang pederal na pondo;

Pagsasagawa ng mga pag-audit at pagsusuri sa pagtanggap at paggasta ng mga pondo ng pederal na badyet, ang paggamit ng mga extra-budgetary na pondo, kita mula sa ari-arian (kabilang ang mga securities) na nasa pederal na pagmamay-ari;

Pagsasagawa ng mga dokumentaryo na pag-audit at inspeksyon ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon ng anumang anyo ng pagmamay-ari alinsunod sa motivated na mga desisyon ng mga ahensyang nagpapatupad ng batas.

Ang KRU ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, bilang karagdagan sa mga nakalistang gawain, ay dapat ding magsagawa, sa mga kahilingan mula sa mga katawan ng pamahalaan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan, mga pag-audit at mga pag-audit sa pananalapi ng mga resibo at paggasta ng mga pondo mula sa mga kaugnay na badyet at kita mula sa ari-arian na pag-aari nila.

Ang pag-abandona sa mga pamamaraan ng administratibong utos ng pamamahala sa ekonomiya ay nagpapataas ng papel ng mga uri ng kontrol sa pananalapi na isinasagawa nang walang paglahok ng mga katawan ng pamahalaan, ngunit alinsunod sa mga batas at regulasyon ng estado. Kasama sa mga hindi estadong uri ng kontrol sa pananalapi ang kontrol sa pag-audit.

Alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang karamihan sa mga pang-ekonomiyang entidad ng Russia ay napapailalim sa mandatoryong taunang pag-audit. Kabilang sa mga naturang entity ang: mga bangko at iba pang institusyon ng kredito; bukas magkasanib na mga kumpanya ng stock; mga organisasyon sa awtorisadong kapital kung saan mayroong bahaging pag-aari ng mga dayuhang mamumuhunan; mga organisasyon ng seguro at mga kompanya ng seguro sa isa't isa; mga palitan ng kalakal at stock; mga institusyon ng pamumuhunan; mga pondong wala sa badyet; kawanggawa at iba pang pondong hindi pamumuhunan na may boluntaryong kontribusyon mula sa mga legal na entity at indibidwal; iba pang mga entidad sa ekonomiya, maliban sa mga ganap na pag-aari ng estado o munisipyo, sa ilalim ng ilang partikular na pamantayan (ang dami ng kita mula sa pagbebenta ng mga produkto para sa taon na higit sa 500,000 beses ang minimum na sahod, o ang halaga ng mga asset ng balanse na higit sa 200 libong beses ang pinakamababang sahod sa katapusan ng taon) .

Dapat ding tandaan na alinsunod sa Batas ng Russian Federation "Sa Insolvency (Bankruptcy) of Enterprises na may petsang Nobyembre 19, 1992, ang mga auditor ay ipinagkatiwala sa pagsuri at pagguhit ng balanse ng may utang sa kaganapan ng isang demanda na pinasimulan tungkol sa kawalan ng utang nito.

2. Pag-audit ng mga pondo at mga mahalagang papel

sa isang komersyal na negosyo.

Ang paggasta at pagtanggap ng mga pondo ay “isang mapang-akit na operasyon para sa mga hindi tapat na negosyante. Kaugnay nito, ipinapayong kontrolin ang daloy ng salapi sa tuluy-tuloy na paraan.

Dapat maingat na suriin ng auditor ang pagsunod ng organisasyon sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash, na inaprubahan ng Central Bank ng Russian Federation noong Oktubre 1, 1993, No. 18. Alinsunod sa dokumentong ito, ang bawat organisasyon ay dapat magkaroon ng cash desk, i.e. isang espesyal na gamit at nakahiwalay na silid na idinisenyo para sa pagtanggap, pag-isyu at pansamantalang pag-iimbak ng pera.

Bago suriin ang pagkakaroon ng cash at iba pang mahahalagang bagay sa cash register, ang cashier ay dapat gumuhit ng ulat ng pera. Kasama sa ulat ang lahat ng papasok at papalabas na dokumento na makukuha sa cash desk. Ang lahat ng mga pribadong resibo at iba pang hindi natukoy na mga dokumento ay hindi isinasaalang-alang at hindi kasama sa ulat ng cashier. Kung ang cash register ay may mga hindi nakasarang payroll (kung saan nagsimula ang pagbabayad ng sahod), ang mga halagang binayaran sa naturang mga slip ay kasama sa ulat ng imbentaryo at itinutumbas sa cash. Kinakalkula ng cashier ang mga halagang binayaran para sa bawat pahayag at sa dulo ng pahayag ay gumagawa ng tala tungkol sa halagang binayaran. Sinusuri ng auditor ang kawastuhan ng pagkalkula ng mga halagang binayaran, kung saan isinulat niya sa pulang lapis na "accounted para sa" pagkatapos ng bawat halagang binayaran. Bago kumuha ng imbentaryo ng cash, ang cashier ay hihilingin na pumirma sa isang resibo na nagsasaad na sa simula ng imbentaryo, lahat ng papasok at papalabas na mga dokumento para sa mga pondong natanggap sa cash desk ay na-capitalize, at ang mga na-withdraw ay isinusulat bilang mga gastos. Ito ay kinakailangan upang maiwasan ang cashier na gumawa ng mga pahayag pagkatapos suriin ang cash register tungkol sa pagkakaroon ng mga dokumento na hindi kasama sa pinakabagong ulat ng pera.

Dapat maingat na suriin ng auditor ang kawastuhan ng ulat ng pera at ang pagpapakita ng mga balanse ng pera sa cash register sa oras ng imbentaryo. Sinusuri ang balanse ng pera na isinasaalang-alang ang balanse sa unang araw ng buwan. Kapag sinusuri ang ulat ng pera at ang mga dokumento ng resibo at gastos na nakalakip dito, dapat ihambing ng auditor ang mga numero ng pinakabagong resibo at mga order ng cash ng gastos na nakalakip sa ulat kasama ang mga entry sa journal ng pagpaparehistro upang matiyak ang pagkakumpleto ng accounting ng pinakabagong mga transaksyong cash. Kung ang mga pagkakaiba ay matatagpuan sa dami o pag-numero ng mga order, ito ay kinakailangan upang malaman ang mga dahilan. Pagkatapos suriin ang ulat ng pera, ineendorso ng auditor ang ulat at lahat ng mga gastos at resibo na kalakip nito mga dokumento ng pera na may pahiwatig: "bago imbentaryo, sa... (petsa)." Ito ay kinakailangan upang maiwasan ang anumang mga pagwawasto sa hinaharap sa ulat ng pera. Ang ulat, na-verify at inendorso ng auditor, ay inilipat sa departamento ng accounting upang i-highlight ang balanse sa account 50 "Cash" sa oras ng imbentaryo ng cash. Dapat mo ring suriin sa cashier kung ang pera o iba pang mahahalagang bagay na hindi pag-aari ng kumpanya ay nakaimbak sa cash register. Pagkatapos nito, sinusuri ang pagkakaroon ng cash at iba pang mahahalagang bagay sa cash register. Upang gawin ito, ipinakita ng cashier ang pera, mga dokumento sa pananalapi at iba pang mahahalagang bagay na magagamit sa cash register, na binibilang ng cashier sa presensya ng auditor at ang punong accountant o iba pang miyembro ng komisyon.

Ang cash ay binibilang para sa bawat banknote nang hiwalay (karaniwan ay nagsisimula sa pinakamataas na singil sa denominasyon at nagtatapos sa pinakamababang singil sa denominasyon). Kung mayroon kang malaking bilang ng mga banknotes, kinakailangan na gumuhit ng isang imbentaryo na nagpapahiwatig ng mga denominasyon ng mga banknote, ang kanilang dami at halaga. Ang imbentaryo ay nilagdaan ng lahat ng miyembro ng komisyon ng imbentaryo.

Pagkatapos suriin ang pera at iba pang mahahalagang bagay na nakaimbak sa cash register, isang ulat ng imbentaryo ng cash register ay iginuhit. Ang cashier ay dapat magbigay ng isang resibo na nagsasaad na ang lahat ng halaga ng pera, mga dokumento at iba pang mahahalagang bagay na ipinahiwatig sa akto ay tinanggap niya para sa pag-iingat. Kapag nagtatatag ng sobra o kakulangan ng pera at iba pang mahahalagang bagay sa cash register, pati na rin sa pagkakaroon ng mga pansamantalang resibo para sa paghiram ng pera mula sa cash register, ang auditor ay obligadong humingi ng nakasulat na paliwanag mula sa cashier tungkol sa mga dahilan para sa kakulangan o sobra.

Ang inspektor ay nagtatatag ng pagsunod sa mga deadline para sa mga regular na imbentaryo, na ibinibigay ng pinuno ng negosyo, ngunit hindi bababa sa isang beses sa isang quarter. Ang ganitong operasyon ay dapat na isagawa nang biglaan na may partisipasyon ng isang kinatawan ng administrasyon. Inihahambing ng auditor ang data para sa item na "Cash" sa General Ledger, ang order journal para sa account na ito at ang cash book, sinusuri kung paano tinitiyak ang kaligtasan ng mga pondo kapag inihatid ang mga ito mula sa bangko at idineposito sa bangko; kung ang isang biglaang pag-audit ng cash register ay isinasagawa; na pinagkatiwalaan ng mga responsibilidad para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash kung sakaling kailanganin na pansamantalang palitan ang cashier (ang pagganap ng mga tungkulin ng isang cashier ay hindi maaaring italaga sa mga accountant at iba pang mga manggagawa sa accounting na may karapatang pumirma ng mga dokumento ng pera). Ang pagtatalaga ng mga tungkulin ng cashier sa ibang empleyado ay pormal na ginawa ng isang nakasulat na utos ng pinuno ng negosyo (desisyon, resolusyon). Ang isang kasunduan sa buong indibidwal na responsibilidad ay natapos sa empleyadong ito.

Kinakailangan din na suriin kung paano sinusunod ang mga patakaran para sa pagpapanatili ng isang cash book at ang mga kinakailangan para dito (naka-numero, laced at selyadong), kung ang mga talaan ng mga papasok at papalabas na mga dokumento ng cash ay ginawa dito sa isang napapanahong paraan (ginagawa kaagad ang mga ito. pagkatapos makatanggap o mag-isyu ng pera para sa bawat order o iba pang pagpapalit nito ng dokumento); kung ang cashier ay nagsusumite ng mga ulat ng pera sa departamento ng accounting sa isang napapanahong paraan (karaniwan ay araw-araw). Sa isang organisasyon, na may pahintulot ng cashier at sa kondisyon na ang kumpletong kaligtasan ng mga cash na dokumento ay natiyak, ang cash book ay maaaring mapanatili sa isang awtomatikong paraan, "Insert sheet of the cash book." Kasabay nito, ang isang machine code na "Cashier's Report" ay nilikha. Ang parehong mga rehistrong ito ay dapat na pinagsama-sama sa simula ng susunod na araw ng trabaho, may parehong nilalaman at isama ang lahat ng mga detalye na ibinigay para sa form ng cash book.

Sa machinegram na "Inset sheet ng cash book", ang huling isa para sa bawat buwan ay dapat awtomatikong i-print ang kabuuang bilang ng mga sheet ng libro para sa bawat buwan, at sa huling machinegram para sa taon ng kalendaryo - ang kabuuang bilang ng mga sheet ng aklat para sa taon.

2.1 Pagkontrol sa mga transaksyong cash

Ang kontrol sa mga transaksyon sa cash ay isinasagawa sa tuluy-tuloy na paraan. Ang mga dokumento ng pera ay napapailalim sa isang kumpletong tseke mula sa petsa ng pagkumpleto ng nakaraang pag-audit o pag-audit. Sa kasong ito, ang mga ulat ng pera kasama ang lahat ng mga sumusuportang dokumento na nakalakip sa kanila, kapwa sa anyo at sangkap, pati na rin ang mga sulat ng mga account ay napapailalim sa kontrol.

Kapag nagsusuri, ginagamit ang mga sumusunod na pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting: mga ulat ng cashier na may kalakip na papasok at papalabas na mga dokumento ng cash, isang journal para sa pagrehistro ng mga papalabas at papasok na mga dokumento ng cash, isang cash book, mga check stub ng mga ginamit na checkbook, mga bank statement mula sa mga account ng kumpanya na may mga kalakip na dokumento, journal -mga order para sa pag-kredito ng mga account 50 "Cash", 51 "Kasalukuyang account", 55 "Mga espesyal na account sa bangko", 56 "Mga dokumento ng cash", 57 "Mga paglilipat sa transit", 90 "Mga panandaliang pautang sa bangko", 92 "Mga pangmatagalang pautang sa bangko" , 93 "Mga pautang sa bangko para sa mga empleyado", mga pahayag sa kaukulang mga journal-order para sa pag-debit ng mga account, pati na rin ang mga diagram ng makina para sa awtomatikong pagproseso ng impormasyon sa accounting.

Kapag nagsasagawa ng pag-audit ng mga transaksyon sa cash, kinakailangang suriin kung paano sinusunod ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash at disiplina sa cash, ang pagiging maaasahan at legalidad ng mga transaksyon sa cash.

Ang isa sa mga gawain ng pagsuri sa pagsunod sa Pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa cash ay upang makontrol ang kawastuhan ng pagpapatupad ng mga dokumento na ginagamit upang isagawa ang mga operasyon na may kaugnayan sa pagtanggap at pagpapalabas ng pera. Ang lahat ng mga dokumento ng pera ay dapat punan ng tinta nang malinaw, malinaw, nang walang blots. Ang kabiguang punan ang ilang partikular na detalye ay kadalasang ginagamit upang muling gamitin ang mga dokumento sa paglustay ng pera. Walang mga pagbura o pagwawasto sa mga dokumento ang pinapayagan. Ang mga cash receipts at debit order ay dapat magkahiwalay na bilang at ibigay sa accounting department ng enterprise sa oras ng transaksyon. Upang mairehistro ang mga ito, ginagamit ang isang journal para sa pagrehistro ng mga papasok at papalabas na cash order. Kung matuklasan mo ang isang puwang sa pag-numero ng mga order, dapat mong maingat na suriin kung ito ay sanhi ng pagkasira ng mga dokumento o iba pang mga pang-aabuso.

Kapag sinusuri ang pagsunod sa disiplina sa pera, dapat mong malaman:

Ang mga balanse ng pera sa cash register ay lumampas sa limitasyon na itinatag ng bangko at ang mga nalikom na pera ay ginagamit para sa mga kasalukuyang pangangailangan sa loob ng itinatag na mga pamantayan;

Paggamit ng cash na natanggap mula sa bangko para sa layunin nito;

Napapanahon at kumpletong pagbabalik sa bangko ng mga hindi nagamit na pondo na natanggap para sa pagbabayad ng sahod, bonus, benepisyo, pensiyon, pati na rin ang mga nalikom na pera (mga resibo mula sa pagbebenta ng imbentaryo, pagkakaloob ng mga serbisyo sa mga empleyado at iba pang mga resibo ng pera).

Ang mga negosyo ay maaaring magtago ng pera sa cash register sa loob ng mga limitasyon, at gumamit din ng pera mula sa mga nalikom sa loob ng mga limitasyong itinatag ng bangko. Ang limitasyon sa balanse ng cash sa cash register at ang rate ng paggamit ng mga nalikom para sa mga kagyat na pangangailangan ay itinatag ng mga institusyon ng bangko kung saan binuksan ang kasalukuyang account, sa kasunduan sa pinuno ng negosyo. Ang lahat ng cash na lampas sa mga limitasyon ay dapat isumite sa bangko para sa pag-kredito sa mga account.

Kapag sinusuri ang mga transaksyon sa cash, kinakailangan upang maitatag ang kanilang legalidad, pagiging maaasahan at pagiging posible sa ekonomiya. Kasabay nito, ang pagiging kumpleto at pagiging maagap ng pag-post ng pera na natanggap mula sa bangko sa cash desk ay lalo na maingat na sinusuri. Ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagpasok ng pera sa cash desk na natanggap mula sa mga bank account ng enterprise ay itinatag sa pamamagitan ng counter at mutual reconciliation ng data mula sa mga bank statement mula sa mga account ng enterprise, checkbook stubs, cash receipt order at mga entry sa cash book. Ang lahat ng mga checkbook, counterfoils ng mga ginamit na tseke, pati na rin ang hindi nagamit na mga tseke ay dapat itago ng punong accountant sa mga kondisyon na pumipigil sa posibilidad ng pagkawala ng mga ito. Ang mga nasirang tseke na may markang "Kinansela" ay dapat panatilihing nakadikit sa mga counterfoil ng mga tseke. Ipinagbabawal na ipagkatiwala ang pag-iimbak ng mga libro ng tseke sa ibang tao, lalo na sa cashier na tumatanggap ng cash mula sa bangko sa mga tseke, o pumirma ng mga blangkong tseke. Ang mga tseke ay hindi dapat bayaran sa maydala; tanging mga personal na tseke lamang ang dapat gamitin.

Sa panahon ng proseso ng pag-audit, dapat mong tiyakin na ang lahat ng bank statement mula sa mga account ng kumpanya ay available. Ang pagkakumpleto ng mga bank statement ay itinatag sa pamamagitan ng paglilipat ng mga balanse ng account. Kung ang pangwakas na balanse sa nakaraang pahayag ay tumutugma sa pambungad na balanse sa kasunod na isa, ito ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng lahat ng mga pahayag para sa account na ito. Kung lumalabas na ang ilan sa mga pahayag ay nawawala sa mga file ng kumpanya, dapat kang kumuha ng mga sertipikadong kopya mula sa bangko. Kinakailangan din na suriin ang pagkakaroon ng mga pahayag mula sa lahat ng mga personal na account na binuksan sa bangko sa mga gawain sa sambahayan. Kung walang mga pahayag, dapat kang makipag-ugnayan sa bangko na nagseserbisyo sa kumpanya upang makuha ang naaangkop na sertipiko. Ang pagiging maaasahan ng mga extract ay tinutukoy bilang mga sumusunod: panlabas na mga palatandaan(Availability mga kinakailangang detalye, mga lagda, mga selyo sa bangko, atbp.), at sa pamamagitan ng counter verification sa bangko. Ang lahat ng mga pahayag ay dapat may selyo ng bangko. Ang mga pagwawasto sa mga pahayag ay pinatunayan ng pirma ng punong accountant at ang opisyal na selyo ng bangko. Ang mga pahayag na may mga pagbura at pagwawasto na hindi kinumpirma ng bangko ay dapat na i-counter-check.

Upang mapadali ang trabaho at matiyak ang pagkakumpleto ng pagsuri sa perang natanggap sa bangko na ipinasok sa cash register, inirerekomenda na maipon ang kinakailangang impormasyon sa pahayag. Ang mga pahayag ay naglalaman ng data ng lahat ng mga tseke sa pataas na pagkakasunud-sunod ng mga numero, kabilang ang mga numero ng mga nasirang at nakanselang mga tseke, na dapat na ilakip sa mga counterfoil at kanselahin ng mga salitang "Kinansela." Ang tala na "Kinansela" ay ginawa laban sa bilang ng naturang tseke sa pahayag. Ginagawang posible ng pamamaraang ito na matukoy ang mga katotohanan ng hindi pagtanggap ng pera na natanggap sa cash desk.

Kapag nagtatatag ng mga kaso ng hindi pagtanggap ng pera, pagwawasto, pagbura, pagkakaiba sa mga numero o puwang sa pagitan ng petsa ng pagtanggap ng pera ayon sa bank statement at ang pagtanggap nito sa cash desk, ang mga dahilan ay dapat na linawin. Para sa layuning ito sila ay nagsasagawa nakasulat na mga paliwanag cashier at punong accountant ng enterprise, ang isang counter check ay isinasagawa sa institusyon ng bangko at ang mga pahayag ay inihambing sa orihinal na mga entry sa mga personal na account ng enterprise.

Kasabay ng pagsuri sa pagkakumpleto ng pag-post ng pera na natanggap mula sa bangko, ang kawastuhan ng cash register na pagmuni-muni ng cash na idineposito sa bangko at na-kredito sa mga account ng negosyo ay itinatag. Para sa layuning ito, ang isang hiwalay na pahayag ay iginuhit na nagpapahiwatig ng petsa, numero at halaga ng cash receipt order, ang halaga at petsa ng pag-kredito ng pera sa enterprise account ayon sa bank statement, na sumasalamin sa pagtanggap ng pera. Ang tinukoy na impormasyon ay dapat igrupo sa mga pahayag.

Ang mga transaksyon na kinasasangkutan ng pag-post ng kita para sa mga produktong ibinebenta at mga serbisyong ibinigay sa mga empleyado ng enterprise sa cash ay napapailalim sa maingat na pag-verify, dahil sa mga transaksyong ito ang mga pang-aabuso ay kadalasang nangyayari na nauugnay sa kumpleto o bahagyang hindi pagtanggap ng pera na natanggap sa cash desk.

Upang matukoy ang pagkakumpleto ng pagtanggap ng pera para sa mga naibentang item sa imbentaryo, kinakailangang suriin ang mga ulat sa kanilang paggalaw, pati na rin ang mga talaan sa mga account ng kanilang accounting at pagbebenta. Sa kasong ito, ang mga entry sa pag-debit sa account sa pagbebenta (sa partikular na mga benta ng cash) ay dapat na magkasundo sa mga entry ng kredito sa mga account sa accounting ng mga materyal na asset, at mga entry ng credit sa account sa pagbebenta (para sa cash) - na may mga entry sa debit sa account ng cash register. Sa kaso ng mga pagkakaiba, ang mga tinukoy na transaksyon ay dapat suriin sa kanilang mga merito at ang mga dahilan para sa mga paglihis ay dapat na maitatag. Kung may utang mula sa mga empleyado at ibang tao para sa mga biniling materyal na ari-arian, kinakailangang suriin ang katotohanan ng naturang utang.

Sa bawat negosyo, ang mga materyal na ari-arian ay dapat lamang ibigay kung mayroong "Bayad" na selyo sa invoice. Ang pera para sa mga kalakal at materyales na ibinebenta sa populasyon at mga serbisyong ibinigay ay dapat ideposito sa cash desk ng negosyo. Ang resibo ay ibinibigay kasama ng mga pirma ng punong accountant o isang taong pinahintulutan niya at ng cashier. Ang mga taong responsable sa pananalapi ay hindi pinapayagan na makatanggap ng pera para sa mga kalakal na ibinebenta sa populasyon.

Kapag sinusubaybayan ang kawastuhan ng pagbabayad ng pera ayon sa mga payroll, kinakailangan na piliing matukoy kung ang lahat ng mga taong kasama sa mga payroll ay talagang nagtrabaho sa negosyo at kung mayroong anumang mga dummy sa kanila kung saan ang mga sahod ay isinulat para sa layunin ng paglalaan sa kanila. Ang mga katotohanang ito ay itinatag sa pamamagitan ng paghahambing ng data sa pahayag sa mga talaan ng tauhan at time sheet, sa pagkakasunud-sunod ng pagkuha at pagpapaalis, sa data ng mga pangunahing dokumento sa payroll.

Kinakailangan din na suriin ang mga kabuuan sa mga pahayag ng payroll, dahil madalas may mga kaso ng sadyang labis na pahayag sa mga kabuuan sa column na "Para sa handout" ng tinantyang halaga ng maling paggamit. Sa panahon ng tsekeng ito, binibigyang pansin ang halaga ng mga halagang binayaran mga indibidwal na may kasunod na pag-verify ng kanilang kawastuhan, para sa pagiging tunay ng mga pirma ng mga taong nakatanggap ng pera, para sa mga karagdagang halaga, pagbura, hindi natukoy na mga pagwawasto, hindi maayos na naisakatuparan na mga kapangyarihan ng abogado, atbp.

Sa lahat ng mga pahayag, ang pagiging tunay ng mga pirma ng mga tatanggap ng pera ay dapat na mapatunayan. Upang gawin ito, ang mga lagda sa ilang mga pahayag ay inihambing sa mga pirma sa iba, na may espesyal na atensyon na binabayaran sa mga pagwawasto at pagbura. Sa ilang mga kaso, kinakailangan upang makapanayam ang mga tatanggap ng pera. Binibigyang-daan ka ng diskarteng ito na makakita ng mga tunay na lagda, at kung minsan ay mga dummy at fictitious na tao.

Kapag sinusubaybayan ang mga transaksyon sa cash, kailangan mong suriin ang kawastuhan ng pagkalkula ng turnover ng kita at gastos sa mga ulat ng pera, pagtukoy ng mga balanse sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat at paglilipat ng mga ito mula sa isang pahina patungo sa isa pa, pati na rin ang pagsusulatan ng balanse ayon sa ulat ng cashier sa katapusan ng buwan na may balanse sa account 50 “Cash » sa General Ledger.

Ang partikular na pangangalaga ay dapat gawin upang suriin ang bisa ng mga transaksyong cash para sa paggasta ng cash na isinulat sa mga gastos sa produksyon at iba pang mga account nang walang kasunod na probisyon ng mga ulat at sumusuportang mga dokumento sa paggamit ng pera.

Kapag kinokontrol ang mga transaksyon sa cash, kinakailangan upang maitaguyod ang pagsunod sa mga sulat ng mga account sa kasalukuyang mga probisyon at mga patakaran ng accounting. Ang ganitong kontrol ay isinasagawa para sa lahat ng mga transaksyon sa cash batay sa data mula sa mga ulat ng cashier at mga sumusuportang dokumento na naka-attach sa kanila, pati na rin ang mga entry sa mga rehistro ng accounting (mga journal ng order, mga diagram ng makina). Binibigyang-daan ka nitong tukuyin ang mga transaksyon sa negosyo na may maling sulat, na nagreresulta sa pagbaluktot ng impormasyon sa accounting at pag-uulat, at ang pagpapawalang bisa ng mga ninakaw na halaga.

Batay sa pagkilos ng imbentaryo ng cash register at data mula sa mga sheet ng pagpapangkat tungkol sa mga paglabag sa disiplina sa pera at iba pang mga pang-aabuso, ang kaukulang seksyon ng audit o ulat ng pag-audit ay iginuhit, na nagbibigay ng mga naitatag na katotohanan ng mga pagkukulang sa organisasyon at pagsasagawa ng mga transaksyon sa pera, data sa paulit-ulit na mga paglabag na may mga sanggunian sa mga sheet ng pagpapangkat at mga talahanayan na kalakip sa akto.

2.2 Kontrol ng mga transaksyon sa mga kasalukuyang account.

Ang pinagmulan ng kontrol sa mga transaksyon sa mga bank account ay mga bank statement mula sa mga personal na account at mga sumusuportang dokumento na naka-attach sa kanila, pati na rin ang mga entry sa accounting registers para sa mga account 51 "Kasalukuyang account", 55 "Mga espesyal na account sa bangko".

Kapag nagsisimulang suriin ang mga transaksyon sa mga bank account, una sa lahat, itinatatag nila kung gaano karaming mga kasalukuyang account ang mayroon ang organisasyon. Ihambing ang mga balanse para sa mga item sa balanse: "Kasalukuyang account" at "Iba pang mga pondo" sa data mula sa mga bank statement. Dapat silang magkapareho. Gayunpaman, ang pagkakapantay-pantay ng mga balanse ay hindi ginagarantiyahan ang pagkakakilanlan ng turnover sa mga bank statement at ang balance sheet account, dahil kapag nagpoproseso ng mga statement, ang isang sadyang pagbawas sa turnover sa debit at credit ng isang account sa parehong halaga ay maaaring pahintulutan upang maitago mga pang-aabuso. Samakatuwid, kinakailangang suriin ang sulat ng turnover sa debit at kredito ng account ayon sa mga bank statement para sa bawat naka-check na buwan ng mga turnover na ito ayon sa mga rehistro ng accounting.

Isang mahalagang responsibilidad ng auditor o auditor ay suriin ang pagkakumpleto at katumpakan ng mga bank statement at mga dokumentong nakalakip sa kanila. Ang pagkakumpleto ng mga bank statement ay tinutukoy ng kanilang page numbering at ang paglipat ng mga balanse ng account. Ang pangwakas na balanse sa nakaraang bank statement ay dapat katumbas ng pambungad na balanse sa susunod na statement. Ang pagiging maaasahan ng mga pahayag ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagsuri sa lahat ng kanilang mga detalye. Kung ang mga hindi tinukoy na pagwawasto at pagbura ay matatagpuan sa pahayag, kinakailangan na magsagawa ng cross-check ng data sa pahayag kasama ang mga entry sa unang kopya ng personal na account na matatagpuan sa institusyon ng bangko. Kung nawawala ang mga indibidwal na pahayag, dapat ka ring makipag-ugnayan sa institusyon ng bangko.

Pagkatapos suriin ang pagkakumpleto at katumpakan ng mga pahayag, dapat mong tiyakin na ang lahat ng mga transaksyon na isinasagawa sa pamamagitan ng bangko ay maaasahan at sinusuportahan ng mga nauugnay na orihinal na dokumento. May mga kaso kapag ang mga ito ay napeke o hindi ganap na nakakabit, na ginagawang posible, gamit ang hindi tamang pagsusulatan ng mga account, upang itago ang mga seryosong pang-aabuso sa accounting. Kung mayroong anumang mga pagdududa tungkol sa pagiging tunay ng mga dokumento (kawalan ng selyo sa bangko, pagwawasto ng mga inilipat na halaga, mga pangalan ng tatanggap ng pera at ang petsa ng mga transaksyon), kinakailangan na magsagawa ng counter-check ng mga dokumento sa pagbabayad. sa bangko at sa katapat ng transaksyon. Kasabay ng pagsuri sa pagiging maaasahan ng mga transaksyon at ang pagiging tunay ng mga dokumento ng bangko, ang kawastuhan ng mga sulat ng mga account at mga entry sa mga rehistro ng accounting ay ipinahayag.

Minsan ang mga pang-aabuso ay maaaring itago sa pamamagitan ng paghahanda ng mga maling account sa pagsusulatan, pagbaluktot ng mga entry sa mga rehistro ng accounting, mga entry sa accounting na hindi pinagtibay ng mga dokumento, pati na rin ang pagbabalik ng mga entry ng mga hindi dokumentaryo na kumpirmasyon at aktwal na pangangailangan, hindi tamang mga kalkulasyon o paglipat ng mga kabuuan mula sa isang pahina ng rehistro sa isa pa.

Ang responsibilidad din ng auditor o auditor ay i-verify ang kawastuhan at bisa ng paglilipat ng mga pondo para sa mga item sa imbentaryo. Para sa layuning ito, dapat mong suriin ang mga halagang ipinahiwatig sa mga dokumento ng pagbabayad gamit ang data ng bank statement at mga entry sa account 60 "Mga pag-aayos sa mga supplier at kontratista" o account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang." Natiyak ang kawastuhan ng naturang mga entry. , suriin laban sa mga papasok na dokumento sa pagkakumpleto at kawastuhan ng capitalization ng mga item sa imbentaryo. Kung may anumang pagdududa tungkol sa pagiging tunay ng mga dokumento o sa pagiging maaasahan ng mga transaksyon, ang isang counter check ay dapat isagawa sa mga supplier ng produkto. Ang mga pagkakaiba na natukoy sa panahon ng mga counter check ay nakadokumento sa mga intermediate na aksyon.

Kinakailangang maingat na suriin kung ang mga gastos ay makikita sa accounting bilang mga pagbabayad para sa mga serbisyo (pagpainit, pag-iilaw, mga serbisyo sa komunikasyon, atbp.), ngunit sa katotohanan ang pera ay inilipat para sa mga materyal na asset na hindi natanggap, ngunit inilaan. Para sa layuning ito, ang mga counter check ay isinasagawa sa bangko at sa mga nauugnay na organisasyon. Kapag sinusuri ang mga dokumento ng bank account, kinakailangang igrupo sa isang hiwalay na pahayag ang lahat ng binayaran na multa, mga parusa at iba pang mga pagbabayad na may kaugnayan sa paglabag sa mga tuntunin sa kontraktwal, na nagbibigay-daan sa iyo na pagkatapos ay suriin ang pagkakumpleto ng kanilang pagmuni-muni sa mga nauugnay na account at ang mga hakbang na ginawa ng ang enterprise upang mabawi mula sa mga perpetrators ang halaga ng pinsala na dulot.

Kapag sinusuri ang mga transaksyon sa ilalim ng mga letter of credit, dapat mong ihambing ang mga balanse at turnover sa mga bank statement sa mga entry sa mga rehistro ng accounting. Kasabay nito, ang mga dahilan na naging sanhi ng mga pag-aayos gamit ang form ng sulat ng kredito ay nilinaw, i.e. kung ang paraan ng pagbabayad na ito ay ibinigay para sa kontrata o inilapat bilang isang parusa sa bahagi ng mga supplier para sa mga huli na pagbabayad. Pagkatapos ay sinusuri ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng paggamit ng pagbabalik ng hindi nagamit na mga liham ng kredito, pati na rin ang pagkakumpleto ng capitalization ng mga materyal na asset na natanggap mula sa mga supplier.

Ang mga transaksyon na may limitado at hindi limitadong mga check book ay sinusuri mula sa punto ng view ng kanilang kawastuhan, kalikasan at pagkakumpleto ng pagbabayad. Maingat na sinusubaybayan kung ang mga pagbabayad ay ginawa na may limitadong mga tseke para sa mga gastos na kasama sa mga paunang ulat ng mga taong may pananagutan bilang ginawa sa cash. Ang pagkakaroon ng pagtatatag ng mga naturang katotohanan, kinakailangan upang matukoy ang halaga ng pinsala na dulot ng negosyo at ang mga taong responsable para dito.

Kinakailangang suriin kung ang balanse sa aklat ng mga limitadong tseke, na makikita sa counterfoil ng huling ginamit na tseke, ay tumutugma sa balanse sa petsa ng check sa account 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko", pati na rin sa balanse sa ang bank statement. Ang balanse ng pera sa katapusan ng buwan ayon sa bank statement kung minsan ay hindi tumutugma sa balanse ng limitasyon sa limitadong libro. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang mga tseke na ibinigay mula sa limitadong mga libro ay hindi ipinakita ng mga tatanggap sa bangko para sa pagbabayad hanggang sa katapusan ng buwan.

2.3. Pagsusuri sa mga account ng foreign currency

Ang internasyonalisasyon ng buhay pang-ekonomiya sa Russia at ang pagpasok ng maraming mga organisasyon sa dayuhang merkado ay nangangailangan ng paggamit ng mga dayuhang pera sa mga kalkulasyon. Ang mga domestic na organisasyon ay tumatanggap ng dayuhang pera sa anyo ng mga nalikom mula sa pag-export ng mga produkto at pagbili ng mga ito sa foreign exchange market.

Alinsunod sa kasalukuyang batas, kinakailangan na malinaw na makilala sa pagitan ng kasalukuyang mga transaksyon sa foreign exchange at mga transaksyon sa foreign exchange na nauugnay sa paggalaw ng kapital. Dapat isaisip ng auditor ang pagkakaibang ito; isinasaalang-alang na ang una ay isinasagawa ng mga residente nang walang mga paghihigpit at napapailalim sa naaangkop na mga buwis, at para sa mga transaksyon sa foreign exchange na may kaugnayan sa paggalaw ng kapital, kinakailangan na magkaroon ng lisensya mula sa Central Bank ng Russian Federation.

Kasama sa mga kasalukuyang transaksyon sa foreign exchange ang:

Paglipat ng pera papunta at mula sa Russian Federation para sa mga pag-aayos sa pag-export at pag-import ng mga kalakal nang walang ipinagpaliban na pagbabayad o paggamit ng pautang, ngunit para sa isang panahon na hindi hihigit sa 180 araw;

Pagtanggap at pagbibigay ng mga pautang sa pananalapi para sa isang panahon na hindi hihigit sa 180 araw;

Mga dayuhang paglilipat ng kita sa mga deposito, pamumuhunan, pautang at iba pang operasyon na may kaugnayan sa paggalaw ng kapital;

Mga pagsasaling hindi pangkalakalan.

Ang mga transaksyon sa foreign exchange na may kaugnayan sa mga paggalaw ng kapital ay isinasaalang-alang:

Direktang pamumuhunan, i.e. pamumuhunan sa awtorisadong kapital;

Mga pamumuhunan sa portfolio, ibig sabihin. pagbili ng mga securities;

Paglipat sa pagbabayad ng mga karapatan sa pagmamay-ari sa real estate, kabilang ang lupa at ang ilalim ng lupa nito;

Ipinagpaliban ang pagbabayad para sa pag-export at pag-import sa loob ng higit sa 180 araw;

Pagbibigay at pagtanggap ng mga pautang sa pananalapi sa loob ng higit sa 180 araw.

Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga transaksyon sa pera ay kinokontrol ng sugnay 13 ng Mga Regulasyon sa Accounting at Pag-uulat sa Russian Federation, ang Mga Regulasyon sa Accounting "Accounting para sa Ari-arian at Pananagutan ng isang Organisasyon, ang Halaga nito ay Ipinahayag sa Foreign Currency," pati na rin ang Mga Tagubilin para sa pagpapakita ng ilang mga transaksyon sa negosyo (ibinigay sa isang liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 13, 1993, No. 78).

Ang kasalukuyang batas ng Russia ay nagbabawal sa mga pagbabayad sa cash sa dayuhang pera, maliban sa pagbabayad gastusin sa paglalakbay. Ang mga di-cash na pagbabayad ay ginagawa lamang sa pamamagitan ng mga bangko at mga institusyon ng kredito.

Sinusuri ng auditor ang legalidad ng pagbubukas ng foreign currency account sa isang bangko, na dapat may lisensya para magsagawa ng mga transaksyon sa foreign exchange. Mahalagang tiyakin na walang "underground" na foreign currency account.

Kapag sinusubaybayan, dapat tandaan na kapag sinasalamin sa accounting ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga resulta sa pananalapi kapag nagsasagawa ng mga dayuhang transaksyon sa ekonomiya, ang mga organisasyon ay dapat magbukas ng mga subaccount para sa account 52 "Currency account": "Transit currency accounts", "Kasalukuyang pera mga account” at “Mga account sa pera sa ibang bansa” "

Ang pagbebenta ng dayuhang pera (kabilang ang ipinag-uutos na pagbebenta ng bahagi ng mga kita ng dayuhang pera) ay ipinapakita ng organisasyon sa account 48 "Pagbebenta ng iba pang mga asset". Ang pag-debit ng account na ito ay nagpapakita ng halaga ng libro ng foreign currency kaugnay ng account 52 “Currency account” (sub-account “Current foreign exchange account”) o sa account 57 “Transfers in transit” at mga gastos na natamo kaugnay ng pagbebentang ito, at sa kredito - ang halaga sa pera ng Russian Federation na natanggap ng enterprise para sa ibinebenta na dayuhang pera kasabay ng debit ng account 51 "Kasalukuyang account". Ang halaga ng libro ng foreign currency na ibebenta ng bangko sa ngalan ng organisasyon ay unang makikita sa debit ng account 57 “Transfers in transit” kasabay ng credit ng account 52 “Currency account” (sub-account “Transit currency” account"), kasama ang kasunod na pagtatalaga ng halaga ng pera na ito sa debit ng account 48 sa pagtanggap ng ruble na katumbas ng kasalukuyang account.

Kapag bumili ng dayuhang pera, ang halaga ay nai-kredito sa debit ng account 52 "Currency account" (sub-account "Kasalukuyang foreign currency account") sa halagang tinutukoy sa pamamagitan ng pag-convert ng dayuhang pera sa rate ng Central Bank ng Russian Federation sa ang oras ng pag-kredito, kaugnay ng kredito ng account 51 "Kasalukuyang account" ( o 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang"). Ang labis ng rate ng pagbili ng dayuhang pera sa rate ng Central Bank ng Russian Federation ay makikita sa debit ng account 81 "Paggamit ng kita" at ang kredito ng account 51.

Sa kaso ng mga dayuhang transaksyon sa ekonomiya na gumagamit ng paraan ng pagtukoy ng kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo), kalakal, at iba pang ari-arian habang ipinapadala ang mga ito, ang credit reflection ng mga sales account at ang pagpapasiya ng mga resulta sa pananalapi para sa mga operasyong ito ay ginawa sa petsa ng pagpapadala at pagsusumite ng mga invoice sa bangko para sa pagtatanghal para sa pagbabayad sa isang dayuhang mamimili o ahente ng komisyon; kapag gumagawa ng mga transaksyon sa palitan ng mga kalakal (barter) - ayon sa petsa ng invoice o sertipiko ng pagtanggap para sa mga ipinadala na kalakal sa halaga ng customs na tinukoy sa deklarasyon ng customs ng kargamento.

Kapag ginagamit ang paraan ng pagtukoy ng mga nalikom mula sa mga benta (gawa, serbisyo), mga kalakal at iba pang ari-arian habang binabayaran ang mga ito, ang pagmuni-muni sa kredito ng mga account sa pagbebenta at pagpapasiya ng mga resulta sa pananalapi para sa mga pag-export ay isinasagawa sa petsa ng pagtanggap ng mga nalikom sa ang “Transit Currency Account” (kapag nagbabayad para sa mga export sa foreign currency) o “kasalukuyang account” (kapag nagbabayad para sa mga export sa Russian currency) ng isang organisasyon o ahente ng komisyon. Kapag gumagawa ng mga transaksyon sa palitan ng kalakal (barter), ang accounting ng mga benta at pagpapasiya ng mga resulta sa pananalapi ay isinasagawa batay sa halaga ng customs ng papasok na ari-arian (mga kalakal), na ipinahiwatig sa deklarasyon ng customs ng kargamento, sa petsa ng pagtanggap nito.

Kapag ang isang organisasyon ay bumili ng mga imported na produkto, ang presyo ng pagbili ng mga papasok na produkto ay kinakalkula batay sa kanilang customs value sa foreign currency.

Ang pag-convert ng halaga ng customs na ipinahiwatig sa dayuhang pera sa rubles ay isinasagawa sa rate ng Central Bank ng Russian Federation na may bisa sa petsa ng pagtanggap at pagpaparehistro ng deklarasyon ng customs ng kargamento.

Ang kawastuhan ng mga kalkulasyon para sa mga operasyon ng pag-export-import ay kinokontrol ng mga bangko na pinahintulutan ng Pamahalaan ng Russia na isagawa ang naturang gawain. Maipapayo para sa auditor na tumuon sa mga transaksyon sa barter, kung saan ang mahirap na pera kung minsan ay ilegal na "lumulutang" sa ibang bansa. Kapag sinusuri ang mga transaksyon sa account 52 "Currency account" at ang mga subaccount nito, kinakailangan na piliing gumawa ng mga kontrol na kalkulasyon ng mga pagkakaiba sa halaga ng palitan, na isinaisip na mayroon silang malaking epekto sa halaga ng panghuling resulta sa pananalapi. Sa kasong ito, dapat kang magabayan ng Mga Regulasyon sa Accounting "Accounting para sa ari-arian at mga pananagutan ng isang organisasyon, ang halaga nito ay ipinahayag sa dayuhang pera," na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 13, 1995 Blg. 50.

Kapag sinusubaybayan ang mga transaksyon sa isang account ng dayuhang pera sa isang bangko, kinakailangan upang maitatag: kung ang mga balanse na makikita sa bank statement ay tumutugma sa balanse ng mga pondo na lumilitaw sa mga libro; pagkakumpleto at katumpakan ng mga bank statement at mga dokumento na nakalakip sa kanila; pagiging maaasahan ng mga transaksyon at pagiging tunay ng mga bank statement at pangunahing mga dokumento; tamang pagsusulatan ng mga account para sa mga transaksyon sa isang foreign currency account at mga entry sa accounting registers.

2.4. Pagkontrol ng mga dokumento sa pananalapi, paglilipat sa pagbibiyahe at

mahahalagang papel.

Ang mga dokumento sa pananalapi na hawak sa cash desk ay kinabibilangan ng mga selyo ng selyo, mga bayad na voucher sa mga sanatorium, holiday home, atbp. Ang pagpapatunay ng mga dokumento sa pananalapi ay dapat na sinamahan ng isang kumpletong imbentaryo ng mga ito kasama ang pagguhit ng isang naaangkop na aksyon.

Una sa lahat, sa proseso ng kontrol, dapat mong tiyakin na ang mga balanse ng data ng analytical accounting ay katumbas ng balanse ng synthetic account 56 "Mga Dokumento ng Cash". Ayon sa analytical accounting data, kinakailangan upang maitaguyod ang pagiging maagap at kawastuhan ng pag-post ng mga dokumento sa pananalapi sa dami at kabuuang termino sa account 56.

Kapag nagsasagawa ng mga operasyon upang bumili at mag-isyu ng mga voucher sa mga sanatorium, holiday home, atbp., dapat mong malaman mula sa kung anong mga mapagkukunan ang binili ng mga voucher; anong bahagi ng kanilang gastos ang hindi binabayaran ng mga tatanggap; kung ang pera mula sa mga tumatanggap ng voucher ay dumating sa cash desk sa isang napapanahong paraan at buo; ay mga voucher na ibinibigay sa mga empleyado ng negosyo sa kasunduan sa komite ng unyon ng manggagawa; Mayroon bang anumang mga kaso ng pagbibigay ng mga voucher sa mga taong hindi nagtatrabaho sa negosyong ito?

Kung ang mga kaso ng paglabag sa itinatag na pamamaraan para sa pag-isyu ng mga voucher at ang kanilang pagbabayad ay natukoy, ang mga dahilan at mga taong responsable para dito ay dapat matukoy, pati na rin ang halaga ng mga kulang na bayad na halaga sa cash desk ng negosyo.

Kapag sinusuri ang mga pondong nasa transit, kailangan mong masusing pag-aralan ang lahat ng pangunahing dokumento batay sa kung aling mga entry ang ginawa sa account 57 "Mga paglilipat sa transit." Dapat tandaan na ang account 57 ay isinasaalang-alang ang mga halaga ng pera na idineposito sa mga cash desk ng mga bangko, mga savings bank o post office cash desk para sa pag-kredito sa kasalukuyan o iba pang account ng negosyo, ngunit hindi pa na-kredito para sa kanilang nilalayon. layunin.

Kinakailangang suriin, gamit ang data mula sa mga pangunahing dokumento, ang legalidad at bisa ng bawat entry sa account 57 "Mga paglilipat sa transit." Sa pamamagitan ng pagsuri sa mga entry sa kredito ng account 57 at ang pag-debit ng mga account na inilaan para sa accounting para sa mga pondo, itinatatag nila ang pagiging maagap at pagkakumpleto ng pag-kredito ng mga pondo (mga paglilipat) patungo sa naaangkop na mga account sa bangko, at tinutukoy din kung kabilang sa mga ang mga halaga sa ruta ay may kakulangan ng cash sa cash register o mga maling halaga ng mga indibidwal na opisyal. Kinakailangang itatag ang tagal ng mga indibidwal na paglilipat sa transit, pag-post ng mga halaga sa simula ng susunod na buwan sa isang bank account. Dapat mong maingat na suriin ang mga halaga ng mga paglilipat sa transit, ang lokasyon kung saan ay hindi alam, at ang deadline para sa pag-kredito sa mga ito sa account ng kumpanya ay nag-expire na. Ang pagkakaroon ng itinatag na mga katotohanan ng maling pagpapawalang-bisa ng mga paglilipat sa transit o mga katotohanan ng pagtatago ng mga halaga, kailangan mong malaman kung para saan ang layunin ng mga maling aksyon na ginawa, ang mga taong responsable para dito, ang halaga ng pinsalang naidulot, at kung paano naapektuhan ang mga katotohanang ito. ang pagiging maaasahan ng balanse at mga pahayag sa pananalapi.

Sinusuri ang tamang paggamit ng mga selyo sa mga gamit sa koreo, kinakailangang magsagawa ng mutual control ng data sa libro ng papalabas na sulat, mga rehistro para sa pagpapadala ng mga dokumento at mga ulat para sa pagsulat ng mga selyo.

Kapag sinusubaybayan ang mga transaksyon na kinasasangkutan ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa mga mahalagang papel, dapat tandaan na ang mga pagbabahagi at mga bono na nakarehistro sa inspektor ng seguridad ng estado ay pinapayagang mailabas para sa sirkulasyon.

Susunod, tinutukoy kung ang isyu ng mga pagbabahagi ay hindi lalampas sa laki ng ipinahayag na awtorisadong kapital, kung ang mga pagbabahagi ay ibinebenta sa isyu sa isang presyo na mas mababa sa par, kung ang mga pagbabahagi ay inisyu upang masakop ang mga pagkalugi na nauugnay sa mga aktibidad sa ekonomiya ng magkakasamang kompanya. Dapat mo ring malaman kung ang mga share at bond ay nakarehistro sa State Securities Inspectorate.

Sa proseso ng pagsubaybay sa mga mahalagang papel na hawak ng isang mamumuhunan, dapat itong isipin na ang mga ito ay naka-imbak sa kanyang cash desk kasama ang mga dokumento ng pera at pera sa paraang itinatag ng mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga transaksyong cash. Ang isang imbentaryo ay iginuhit para sa lahat ng mga mahalagang papel, hiwalay ayon sa uri, na nagsasaad ng kanilang numero, serye, par value at petsa ng kapanahunan.

Upang masuri ang aktwal na pagkakaroon ng mga mahalagang papel, kinakailangan na magsagawa ng isang imbentaryo ng mga ito at ihambing ang data na nakuha sa mga tagapagpahiwatig ng accounting para sa mga account 06 "Mga pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi" at 58 "Mga panandaliang pamumuhunan sa pananalapi". Ang analytical accounting para sa mga account na ito ay isinasagawa ayon sa uri ng pamumuhunan at ang mga bagay kung saan ginawa ang mga pamumuhunan na ito (mga negosyong nagbebenta ng mga securities, deposito, mga negosyo na nanghihiram, atbp.). Kung sakaling magkaroon ng pagkakaiba sa pagitan ng aktwal na pagkakaroon ng mga securities at data ng accounting, ang mga dahilan at ang mga responsable ay dapat na maitatag. Kung ang binili na mga mahalagang papel ay idineposito sa isang deposito, kung gayon sa kasong ito ang pagkakaroon at pagiging tunay ng dokumento na natanggap mula sa deposito ay nasuri. Mahalaga rin na malaman kung hanggang saan ang pamamaraan na pinagtibay sa negosyo para sa accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa mga mahalagang papel ay tumutugma sa itinatag na mga patakaran at regulasyon para sa accounting.

Konklusyon.

Ngayon, ang mga awtoridad ng gobyerno ay nagbibigay ng seryosong pansin sa pagpapabuti ng sistema ng kontrol sa pananalapi. Dahil ang isang kinakailangan para sa epektibong paggana ng ekonomiya at sistema ng pananalapi ng bansa ay ang pagkakaroon ng isang binuo na sistema ng kontrol. Ilang hakbang na ang ginawa na naglalayong reporma ito. Ang pagpapatibay ng code ng badyet ay inaasahang may malaking papel sa pagpapabuti ng kontrol sa pananalapi.

Upang lubos na maipatupad ang Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation na may petsang Marso 3, 1998 "Sa pagtiyak ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga katawan ng estado sa paglaban sa mga pagkakasala sa larangan ng ekonomiya," nilikha ang Kagawaran ng Pinansyal na Kontrol at Audit ng Estado. Ang paglikha ng naturang katawan ay sanhi ng pangangailangan na ayusin ang mga aktibidad sa pag-audit at magkaisa sa isang solong yunit ang lahat ng mga dibisyon ng Russian Ministry of Finance na nagsasagawa ng mga function ng kontrol.

Sa kasalukuyan, pinaigting ng Ministri ng Pananalapi ang gawain sa paghahanda ng mga draft na pederal na batas sa kontrol ng estado sa Russian Federation.

Gayunpaman, ngayon mayroon pa ring ilang mga problema na nangangailangan ng kanilang agarang paglutas. Para sa epektibong pagpapatupad ng kontrol sa pananalapi ng estado, kinakailangan hindi lamang pangalanan ang mga katawan ng kontrol ng estado, na ginawa na ngayon sa Kodigo sa Badyet, ngunit upang maisabatas din ang kanilang mga gawain, karapatan, at saklaw ng pagkilos.

Ang mga pagsisikap ng mga awtoridad na inatasang magsagawa ng mga function ng kontrol ay hindi coordinated at isinasagawa nila ito pangunahin sa loob ng balangkas ng kanilang departamento, na nagiging sanhi ng pagkapira-piraso ng sistema ng pananalapi.

Kaya ngayon, kapag ang lahat sistema ng badyet Ang Russia ay nasa simula pa lamang, ang isyu ng reporma sa sistema ng kontrol sa pananalapi ay isa sa pinakamahalaga.

Bibliograpiya

1. Kamyshanov P.I. Praktikal na gabay sa pag-audit. – M.:INFRA-M, 1998.

2. Pag-audit ng negosyo. Teksbuk/Comp. V.V. Nitetsky, N.N. Kudryavtsev M.: Delo, 1996.

3. Audit at rebisyon. Ref. Manwal/Ed. SA. Puti. Mn.: Misanta LLC, 1994.

4. Audit: Textbook para sa mga unibersidad / Ed. ang prof. V.I.Podolsky.-M.: Audit, UNITY, 1997.

5. Upang matulungan ang mga accountant at auditor / reference manual / Author. -komposisyon N.P. Baryshnikov. Tomo 1,2. Ika-3 edisyon - M.: Information and Publishing House "Filin", 1996.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga mag-aaral, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Na-post sa http://www.allbest.ru/

Panimula

Isang mahalagang bahagi ng mga aktibidad sa pananalapi ng estado at mga munisipalidad ay kontrol sa pananalapi.

Ang kontrol sa pananalapi ay kontrol ng pambatasan at mga ehekutibong katawan mga awtoridad sa lahat ng antas, pati na rin ang mga espesyal na nilikhang institusyon, sa mga aktibidad sa pananalapi ng lahat ng pang-ekonomiyang entidad (estado, negosyo, institusyon at organisasyon) gamit ang mga espesyal na pamamaraan. Kabilang dito ang kontrol sa pagsunod sa mga batas sa pananalapi at pang-ekonomiya sa proseso ng pagbuo at paggamit ng mga pondo, pagtatasa ng kahusayan sa ekonomiya ng mga operasyong pinansyal at pang-ekonomiya at ang pagiging posible ng mga gastos na natamo.

Ang kontrol sa pananalapi ay kontrol sa gastos, samakatuwid, hindi tulad ng iba pang mga uri ng kontrol (kapaligiran, sanitary, administratibo, atbp.), Nagaganap ito sa lahat ng mga larangan ng panlipunang pagpaparami at sinasamahan ang buong proseso ng paggalaw ng mga pondo, kabilang ang yugto ng pag-unawa sa mga resulta sa pananalapi .

Ang isa sa mga pangunahing tungkulin ng pampublikong administrasyon ay ang paglikha at pagpapanatili ng isang epektibong sistema ng pananalapi at, nang naaayon, isang sapat na sistema ng kontrol sa pananalapi. Ang kontrol sa pananalapi ay isang mahalagang bahagi, o isang espesyal na sangay, na isinasagawa sa bansang kontrolado. Ang pagkakaroon ng kontrol sa pananalapi ay layunin dahil sa katotohanan na ang pananalapi bilang isang kategoryang pang-ekonomiya ay hindi lamang pamamahagi, kundi pati na rin ang mga function ng kontrol. Samakatuwid, ang paggamit ng pananalapi ng estado upang malutas ang mga problema nito ay kinakailangang ipinapalagay, sa kanilang tulong, ang kontrol sa pag-usad ng mga gawaing ito.

Isinasaalang-alang ang malaganap na katangian ng kontrol sa pananalapi, ang pagtaas ng papel nito sa mga kondisyon ng pagbuo ng merkado bilang pinakamahalagang pag-andar ng pananalapi, tila posible na pag-usapan ang tungkol sa espesyal na papel ng kontrol sa pananalapi at, una sa lahat, kontrol sa pananalapi ng estado sa bawat yugto ng aktibidad sa pananalapi.

Kaugnayan Ang paksang ito ay ang mga sumusunod: sa mga kondisyon ng merkado, walang isang pagpapasimple, ngunit isang komplikasyon ng mga aktibidad sa pananalapi, at bilang isang resulta, isang komplikasyon ng kontrol sa pananalapi, na kung saan ay likas na likas sa isang ekonomiya ng merkado. Sinasaklaw ng kontrol sa pananalapi hindi lamang ang mga aktibidad sa pananalapi ng estado, munisipyo, kundi pati na rin ng iba pang mga organisasyon, indibidwal, at mga negosyanteng mamamayan upang mapanatili ang batas at kaayusan sa larangan ng pananalapi. Sa kasalukuyan, sa pag-unlad ng isang ekonomiya sa merkado, ang kalayaan ng mga negosyo at ang kanilang pang-ekonomiya at legal na responsibilidad ay tumataas. Ang kahalagahan ng katatagan sa pananalapi ng mga entidad ng negosyo ay lumalaki nang husto.

Target ng gawaing ito - upang isaalang-alang ang kakanyahan at layunin ng kontrol sa pananalapi, ang mga pangunahing pamamaraan, at din upang maunawaan nang detalyado ang pag-audit bilang pangunahing paraan ng kontrol sa pananalapi.

Upang makamit ang layuning ito, nabuo ang mga sumusunod mga gawain:

1. Kahulugan ng konsepto at kahulugan ng kontrol sa pananalapi:

* Mga anyo ng kontrol sa pananalapi.

* Mga uri ng kontrol sa pananalapi.

* Mga paraan ng kontrol sa pananalapi.

2. Ang konsepto at pangkalahatang katangian ng isang audit bilang isang paraan ng kasunod na kontrol sa pananalapi:

* Mga uri at paraan ng pag-audit.

* Karapatan ng mga auditor.

* Pagkumpleto ng pag-audit.

Paksa Ang kontrol sa pananalapi ay ang lahat ng mga bahagi ng proseso ng pagpaparami, pati na rin ang pambatasan at batayan ng normatibo na tinitiyak ang paggana ng ekonomiya.

Bagay Ang kontrol sa pananalapi ay pananalapi, mga proseso ng pamamahagi sa pagbuo at paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal, kasama. sa anyo ng mga cash fund sa lahat ng antas at link ng pambansang ekonomiya.

1. Kontrol sa pananalapi

1.1 Ang kakanyahan at kahalagahan ng kontrol sa pananalapi

Kontrol sa pananalapi - sangkap, o espesyal na industriya na isinasagawa sa bansang kontrol. Ang pagkakaroon ng kontrol sa pananalapi ay layunin dahil sa katotohanan na ang pananalapi bilang isang kategoryang pang-ekonomiya ay hindi lamang pamamahagi, kundi pati na rin ang mga function ng kontrol. Samakatuwid, ang paggamit ng pananalapi ng estado upang malutas ang mga problema nito ay kinakailangang nagsasangkot ng pagsubaybay sa pag-usad ng mga gawaing ito sa kanilang tulong. Ang kontrol sa pananalapi ay isinasagawa alinsunod sa itinatag mga legal na pamantayan utos ng buong sistema ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na pamahalaan, kabilang ang mga espesyal na katawan ng kontrol na may partisipasyon ng mga pampublikong organisasyon, mga kolektibong manggagawa at mga mamamayan.

Ang kahalagahan ng kontrol sa pananalapi ay ipinahayag sa katotohanan na kapag ito ay isinasagawa, ito ay sinusuri, una, ang pagsunod sa itinatag na ligal na kaayusan sa proseso ng mga aktibidad sa pananalapi ng estado at pampublikong katawan, negosyo, institusyon, at pangalawa, ang pang-ekonomiyang pagiging posible at pagiging epektibo ng mga aksyon na ginawa, ang kanilang pagsunod sa mga layunin ng estado.

Kontrol sa pananalapi- ito ay kontrol sa legalidad ng mga aksyon sa larangan ng edukasyon at ang paggamit ng mga pondo mula sa estado at lokal na pamahalaan para sa layunin ng epektibong sosyo-ekonomikong pag-unlad ng bansa at indibidwal na mga rehiyon.

Kasama sa kontrol sa pananalapi ang kontrol sa pagpapatupad:

b pederal na badyet

b mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation

b mga badyet ng extra-budgetary na pondo

b kontrol sa estado ng panlabas at panloob na utang

b reserba ng estado

ь Ang layunin ng kontrol sa pananalapi ay hindi limitado sa pagsuri lamang ng pera. Sa huli, nangangahulugan ito ng kontrol sa paggamit ng materyal, paggawa, likas at iba pang yaman ng bansa, dahil sa modernong mga kondisyon ang proseso ng produksyon at pamamahagi ay pinapamagitan ng mga relasyon sa pananalapi.

b Ang mga partikular na anyo at pamamaraan ng kontrol sa pananalapi ay ginagawang posible upang matiyak ang mga interes at karapatan ng parehong estado at mga institusyon nito at lahat ng iba pang pang-ekonomiyang entidad; Ang mga paglabag sa pananalapi ay nangangailangan ng mga parusa at multa.

ь Ang kontrol sa pananalapi ng estado ay nilayon upang ipatupad ang patakaran sa pananalapi ng estado at lumikha ng mga kondisyon para sa pagpapatatag ng pananalapi. Ito ay, una sa lahat, ang pagbuo, pag-apruba at pagpapatupad ng mga badyet sa lahat ng antas at ekstra-badyet na pondo, pati na rin ang kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi ng mga negosyo at institusyon ng estado, mga bangko ng estado at mga korporasyon. Ang kontrol sa pananalapi sa bahagi ng estado at hindi pang-estado na sektor ng ekonomiya ay nakakaapekto lamang sa saklaw ng katuparan ng mga obligasyon sa pananalapi sa estado, kabilang ang mga buwis at iba pang mga pagbabayad, pagsunod sa batas at pagiging angkop kapag gumagasta ng inilalaan o badyet na mga subsidyo at pautang , pati na rin ang pagsunod sa mga alituntuning itinatag ng pamahalaan para sa organisasyon ng mga pag-aayos ng pera, accounting at pag-uulat.

ь Ang kontrol sa pananalapi sa mga aktibidad ng mga negosyo ay kinabibilangan din ng kontrol ng mga institusyon ng kredito, mga shareholder at panloob na kontrol.

b Ang kontrol sa pananalapi ay likas sa lahat ng institusyong pinansyal at legal. Samakatuwid, bilang karagdagan sa mga pangkalahatang pamantayan sa pananalapi at ligal na kumokontrol sa organisasyon at pamamaraan para sa pagsasagawa ng kontrol sa pananalapi sa pangkalahatan, may mga pamantayan na nagbibigay para sa pagtitiyak nito sa mga indibidwal na ligal na institusyong pinansyal.

b Ang pangunahing nilalaman ng kontrol sa pananalapi sa mga relasyon na kinokontrol ng batas sa pananalapi ay:

a) pagsuri sa pagtupad ng mga obligasyong pinansyal sa estado at lokal na pamahalaan, organisasyon at mamamayan;

b) pagsuri sa tamang paggamit ng estado at munisipyo na mga negosyo, institusyon, organisasyon sa ilalim ng kanilang pang-ekonomiyang hurisdiksyon o pamamahala sa pagpapatakbo mga mapagkukunan ng pera (mga pautang sa bangko, mga pondo sa labas ng badyet at iba pang mga pondo);

c) pagsuri sa pagsunod sa mga patakaran para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa pananalapi, pag-aayos at pag-iimbak ng mga pondo ng mga negosyo, organisasyon, institusyon;

d) pagtukoy ng mga reserbang panloob na produksyon;

e) pag-aalis at pagpigil sa mga paglabag sa disiplina sa pananalapi.

Kung matukoy ang mga ito sa inireseta na paraan, ang mga hakbang ay gagawin laban sa mga organisasyon, opisyal at mamamayan, at ibinibigay ang kabayaran para sa materyal na pinsala sa estado, mga organisasyon, at mga mamamayan.

1.2 Mga anyo, uriat mga paraan ng kontrol sa pananalapi

Sa mga bansang umunlad sa ekonomiya, ang kontrol sa pananalapi ay nahahati sa dalawang nakikipag-ugnayan ngunit magkahiwalay na mga lugar: kontrol sa pananalapi ng estado at hindi estado.

Kontrol sa pananalapi ng estado- isang komprehensibo at naka-target na sistema ng pang-ekonomiya at legal na mga aksyon ng mga partikular na awtoridad at pamamahala, batay sa mga probisyon ng mga pangunahing batas ng estado. Ang konstitusyon ng bansa ay gumaganap ng isang mapagpasyang papel sa pag-aayos ng kontrol sa pananalapi. Ang ligal na regulasyon ng kontrol ay nakasalalay sa uri ng estado, ang socio-political na oryentasyon nito, antas pag-unlad ng ekonomiya, mga relasyon sa pagitan ng mga anyo ng pagmamay-ari.

Ang kontrol sa pananalapi ng estado ay idinisenyo upang subaybayan ang mga proporsyon ng gastos ng pamamahagi ng kabuuang pambansang produkto. Nalalapat ito sa lahat ng mga channel ng paggalaw ng mga mapagkukunan ng pera, isang paraan o iba pang konektado sa pagbuo ng mga mapagkukunan ng estado, ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng kanilang pagtanggap at nilalayon na paggamit. Ang mga controllers ng estado ay may karapatang magsagawa ng mga pag-audit at inspeksyon, kapwa sa pampublikong sektor at sa larangan ng pribado at pangkorporasyon na negosyo, kung ito ay tinutukoy ng mga pambansang interes sa ekonomiya.

Kontrol sa pananalapi na hindi estado ay nahahati sa panloob (in-house, corporate) at panlabas (audit). Ang mga uri ng kontrol ng estado at hindi estado, sa kabila ng pagkakatulad ng mga pamamaraan, ay malaki ang pagkakaiba sa kanilang mga huling layunin. Ang pangunahing layunin ng kontrol ng estado ay upang i-maximize ang mga resource receipts sa treasury at bawasan ang mga gastos sa pamamahala ng estado, at ang non-state control (pangunahin sa intra-company control) ay, sa kabaligtaran, upang mabawasan ang mga kontribusyon nito sa estado at iba pang mga gastos sa pagkakasunud-sunod. upang mapataas ang rate ng kita sa namuhunan na kapital. Kasabay nito, ang parehong mga lugar ng kontrol ay nililimitahan ng legal na balangkas ng mga umiiral na batas.

Ang komunidad ng daigdig, batay sa maraming taon ng karanasan, ay bumuo ng mga pangunahing prinsipyo ng pag-aayos ng kontrol sa pananalapi ng estado, ang pagpapatupad kung saan sinisikap na ipatupad ng bawat modernong sibilisadong estado. Ang mga prinsipyong ito ay itinakda sa INTOS Lima Declaration. Kabilang dito ang mga unibersal na prinsipyo gaya ng kasarinlan at objectivity, competence at transparency. Ang kalayaan ng kontrol ay dapat matiyak ng kalayaan sa pananalapi ng kontrol na katawan, ang mas mahabang panahon ng panunungkulan ng mga pinuno ng mga kontrol na katawan kumpara sa mga parlyamentaryo, pati na rin ang kanilang likas na konstitusyon. Ang Objectivity at competence ay nagpapahiwatig ng mahigpit na pagsunod ng mga controllers sa kasalukuyang batas, isang mataas na propesyonal na antas ng trabaho ng mga controllers batay sa mahigpit na itinatag na mga pamantayan para sa pagsasagawa ng audit work. Nagbibigay ang Glasnost ng patuloy na komunikasyon sa pagitan ng mga controllers ng estado at ng publiko at ng media.

Mula sa mga pangunahing prinsipyong ito ay dumadaloy ang iba na higit na ginagamit, kabilang ang: pagiging epektibo, kalinawan at pagkakapare-pareho ng mga kinakailangan na ipinataw ng mga controllers, integridad ng mga paksa ng kontrol, bisa at ebidensya ng impormasyong ibinigay sa inspeksyon at mga ulat sa pag-audit, pag-iwas (pag-iwas sa posibleng mga paglabag sa pananalapi), pag-aakalang inosente (bago ang paglilitis) ng mga taong pinaghihinalaang mga krimen sa pananalapi, koordinasyon ng mga aksyon ng iba't ibang awtoridad sa regulasyon, atbp.

Kapag nagpapatibay ng mga batas na direkta o hindi direktang nakakaapekto sa sistema ng pag-aayos ng kontrol sa pananalapi, ang estado ay ginagabayan ng mga prinsipyo sa itaas. Kasabay nito, ang bawat estado ay may sariling mga regulasyon (pagkakasunud-sunod at pagkakasunud-sunod) ng mga aksyon na kontrol, na sa huli ay nakakaapekto sa mga resulta.

Ang mga uri ng kontrol sa pananalapi ay karaniwang inuri ayon sa mga sumusunod na pamantayan:

1. Form ng pagpapatupad - sapilitan (panlabas), inisyatiba (panloob);

2. Oras ng pagpapatupad - paunang, kasalukuyang (pagpapatakbo), kasunod;

3. Mga paksa ng kontrol - pampanguluhan, kontrol ng mga awtoridad sa pambatasan at lokal na pamamahala sa sarili, kontrol ng mga awtoridad sa ehekutibo, kontrol ng mga awtoridad sa pananalapi at kredito, panloob, pag-audit (Larawan 1);

4. Mga bagay ng kontrol - badyet, kontrol sa mga extra-budgetary na pondo, buwis, pera, kredito, insurance, pamumuhunan, kontrol sa supply ng pera.

Mandatoryong kontrol sa mga aktibidad sa pananalapi ng mga indibidwal at mga legal na entity isinasagawa batay sa batas. Nalalapat ito, halimbawa, sa mga pag-audit sa buwis, kontrol sa naka-target na paggamit ng mga mapagkukunan ng badyet, mandatoryong pagkumpirma ng pag-audit ng pananalapi at Financial statement mga negosyo at organisasyon, atbp., na pangunahing isinasagawa ng mga panlabas, independiyenteng mga controller.

Inisyatiba (panloob) na kontrol ay hindi nagmumula sa batas sa pananalapi, ngunit isang mahalagang bahagi ng pamamahala sa pananalapi upang makamit ang mga taktikal at madiskarteng layunin.

Kabilang sa mga anyo ng kontrol sa pananalapi ay mayroong paunang, kasalukuyan at kasunod na kontrol.

Paunang pananalapikontrol- isinasagawa bago isagawa ang mga operasyon sa pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo sa pananalapi. Samakatuwid, ito ay mahalaga para maiwasan ang mga paglabag sa disiplina sa pananalapi. Sa kasong ito, sinusuri ang mga dokumento na napapailalim sa pag-apruba at pagpapatupad, na nagsisilbing batayan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pananalapi - mga draft na badyet, mga plano sa pananalapi at mga pagtatantya, mga aplikasyon ng pautang at cash, atbp. P.

Kasalukuyang kontrol sa pananalapi- isinasagawa sa proseso ng pagpapatupad ng pananalapi, iyon ay, kapag nagsimulang ipatupad ang mga nakaplanong proyekto. Ang mismong pangalan na "kasalukuyang" ay nagsasalita tungkol sa kakanyahan ng form na ito ng kontrol.

Sa kasalukuyang kontrol sa pananalapi, halos ang parehong mga aspeto ng aktibidad ng control object ay sinuri tulad ng sa paunang kontrol sa pananalapi, ngunit ang kontrol mismo ay hindi na preventive, ngunit corrective sa kalikasan. Iyon ay, ang kasalukuyang kontrol sa pananalapi ay nagpapahintulot sa iyo na makilala ang mga hindi kanais-nais na mga paglihis mula sa nakaplanong proseso at gumawa ng mga pagsasaayos sa proseso mismo.

Ang paraan ng kontrol na ito ay nagsasangkot ng pagsuri sa pagsunod sa mga pamantayan para sa paggastos ng imbentaryo at pera, at ang kanilang pagsunod sa plano sa paggastos. Ang kasalukuyang kontrol sa pananalapi ay isinasagawa araw-araw ng mga serbisyong pinansyal ng organisasyon o mga awtoridad sa pagkontrol sa pananalapi ng pamahalaan. Ang isa sa mga layunin ng kasalukuyang kontrol sa pananalapi ay upang alisin ang mga paglabag sa disiplina sa pananalapi, lalo na tungkol sa mga isyu ng pag-aayos (mga pagbabayad ng buwis) sa badyet.

Kasunod na kontrol sa pananalapi- ito ay kontrol na isinasagawa pagkatapos maisagawa ang mga transaksyon sa pananalapi (pagkatapos ng pagpapatupad ng bahagi ng kita at paggasta ng badyet, ang paggamit ng mga pondo ng isang negosyo o institusyon, ang pagbabayad ng mga buwis, atbp.) Sa kasong ito, ang estado ng disiplina sa pananalapi ay tinutukoy, ang mga paglabag nito, mga paraan ng pag-iwas at mga hakbang ay natukoy upang maalis ang mga ito. Ang kasunod na kontrol sa pananalapi ay isang mahalagang bahagi ng panlabas (kagawaran at di-kagawaran) at intra-ekonomiko (accounting) na kontrol. Ito ay minarkahan ng isang malalim na pag-aaral ng lahat ng aspeto ng pang-ekonomiyang at pinansiyal na aktibidad, na ginagawang posible upang ipakita ang mga pagkukulang ng paunang at kasalukuyang kontrol. Ito ay "bumaba sa pagsuri sa mga transaksyon sa pananalapi at pang-ekonomiya para sa nakaraang panahon para sa legalidad at katumpakan ng mga gastos na natamo, ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagtanggap ng mga pondo na ibinigay ng badyet, na isinasagawa sa pamamagitan ng pagsusuri ng mga ulat at balanse, pati na rin ang sa pamamagitan ng mga inspeksyon at pag-audit nang direkta sa lugar - sa mga negosyo, institusyon at organisasyon."

Ang kasunod na kontrol sa pananalapi ay isinasagawa ng iba't ibang mga pamamaraan (mga diskarte, pamamaraan at paraan ng pagpapatupad nito).

Kabilang dito ang pag-audit, pagmamasid, pagsusuri, pagsusuri, pangangasiwa, inspeksyon, atbp.R.

Pagmamasid ay naglalayong pangkalahatang pamilyar sa estado ng mga aktibidad sa pananalapi ng control object. Posibleng magsagawa ng survey ng mga indibidwal na aspeto ng aktibidad sa pananalapi (gamit ang mga diskarte tulad ng mga questionnaire at survey).

Survey umaasa sa isang mas malawak na hanay ng mga tagapagpahiwatig (na nakikilala ito mula sa pag-verify). Ang mga resulta ng survey, bilang panuntunan, ay ginagamit upang masuri ang sitwasyon sa pananalapi ng control object, ang pangangailangan na muling ayusin ang produksyon, atbp.

Pagsusulit na isinasagawa sa ilang mga isyu ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang entidad sa ekonomiya batay sa pag-uulat, balanse at pangunahing mga dokumento (mga invoice, mga tala sa paghahatid, mga order sa pagbabayad at paghahabol, mga dokumento ng cash, atbp.). Sa panahon ng inspeksyon, ang mga paglabag sa disiplina sa pananalapi ay natukoy at ang mga hakbang ay binalak upang maalis ang mga ito. Kaya, ang mga tseke ay may tema na kalikasan, halimbawa, pagsuri sa mga patakaran para sa pagkalkula at pagbabayad ng idinagdag na buwis, buwis sa kita, atbp. Pagsusuri naglalayong tukuyin ang mga paglabag sa disiplina sa pananalapi gamit ang iba't ibang pamamaraan ng analytical. Isinasagawa ito batay sa kasalukuyan o taunang pag-uulat at nakikilala sa pamamagitan ng isang sistematiko at kadahilanan-by-factor na diskarte, pati na rin ang paggamit ng mga pamamaraan ng analitikal tulad ng average at kamag-anak na mga halaga, pagpapangkat, paraan ng index atbp. Dapat na maunawaan na ang kontrol sa pananalapi ay hindi maaaring bawasan lamang sa analytical na mga aktibidad, kaya maaari lamang nating pag-usapan ang tungkol sa limitadong paggamit dito mga tiyak na pamamaraan pagsusuri sa pananalapi at pang-ekonomiya.

Survey ay nagpapahiwatig ng saklaw ng isang mas malawak na hanay ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at pang-ekonomiya ng isang entity sa ekonomiya, pagpapasiya ng kalagayang pinansyal nito at mga prospect ng pag-unlad. Sa panahon ng inspeksyon, maaaring gawin ang mga pagsukat ng kontrol sa pagkonsumo ng mga materyales, gasolina, atbp.

Sa ilalim pangangasiwa ay tumutukoy sa kontrol ng mga karampatang awtoridad sa mga aktibidad ng mga entidad ng negosyo na nabigyan ng lisensya para sa isang partikular na uri ng aktibidad. Ang pagkakaroon ng lisensya ay nagpapahiwatig ng pagsunod sa ilang mga kundisyon sa paglilisensya, iyon ay, ang mga patakaran para sa pagsasagawa ng isang partikular na aktibidad. Sinusuri ng pangangasiwa ang pagsunod sa mga panuntunang ito. Kung nilabag ang mga patakaran, maaaring bawiin ng awtoridad ng pangangasiwa ang lisensya, sa gayon ay ipinagbabawal ang isang partikular na uri ng aktibidad.

Sa ilalim pagmamasid (monitoring) ay tumutukoy sa patuloy na pagsubaybay ng mga institusyong pang-kredito sa paggamit ng inisyu na pautang at ang kalagayang pinansyal ng negosyong may utang. Halimbawa, ang hindi epektibong paggamit ng isang loan na natanggap, pati na rin ang isang pagkasira sa pinansiyal na kalagayan ng may utang, ay maaaring maging batayan para sa paghihigpit sa mga kondisyon ng pagpapautang (pagbibigay ng karagdagang collateral, atbp.) o para sa paghingi ng maagang pagbabayad ng utang.

Pag-audit- Ito ang pinakamahal at pinakakomprehensibong paraan ng kontrol sa pananalapi. Ang isang audit ay kumakatawan sa isang magkakaugnay na hanay ng mga aktibidad sa pag-verify na may kaugnayan sa isang partikular na entity ng negosyo o grupo ng mga entity. Ang layunin ng pag-audit ay sumusunod sa mga layunin ng kontrol sa pananalapi.

2. Rebisyon bilang batayanepektibong paraan ng kontrol sa pananalapi

2.1 Konsepto at pangkalahatang katangian ng pag-audit bilang isang pamamaraanSa pamamagitan ngsusunod na kontrol sa pananalapi

Ang pangunahing paraan ng kasunod na kontrol sa pananalapi ay isang pag-audit - isang pagsusuri upang maitaguyod ang legalidad ng disiplina sa pananalapi sa isang partikular na pasilidad.

Itinatag ng batas ang mandatoryo at regular na katangian ng mga pag-audit. Ang pag-audit ay isinasagawa sa site at batay sa pagsuri sa mga pangunahing dokumento, mga rehistro ng accounting, accounting at pag-uulat ng istatistika, aktwal na pagkakaroon ng mga pondo. Kung kinakailangan, ang mga pag-audit ay hindi limitado sa pagsuri lamang ng dokumentasyon, ngunit pupunan ng isang aktwal na pagsusuri ng balanse ng mga materyal na ari-arian sa bodega, pagsuri sa pagsunod, mga talaan ng dokumentaryo sa mga aktwal, ang dami ng gawaing pagtatayo na isinagawa, mga pagsukat ng kontrol, atbp.

Bilang isang patakaran, ang mga pag-audit ay isinasagawa batay sa isang pre-compiled na programa ng trabaho para sa mga auditor, na tumutukoy sa bagay, mga tiyak na isyu ng kontrol at ang tiyempo ng pagpapatupad nito. Ang mga resulta ng pag-audit ay pormal na ginawa sa isang espesyal na aksyon, na may puwersa ng isang mapagkukunan ng ebidensya sa investigative at judicial practice. Batay sa ulat ng pag-audit, ang na-audit na organisasyon ay may obligasyon na gumawa ng mga agarang hakbang upang maalis ang mga natukoy na kakulangan, at ang mga taong nagkasala ng paglabag sa disiplina sa pananalapi ay mananagot alinsunod sa kasalukuyang batas.

Mga pagsusuri_____ ay binuhat palabas_____ ni:

· pagsuri ng mga ulat, mga dokumento sa accounting upang maitaguyod ang kanilang legalidad at pagiging tunay, kawastuhan ng pagpapatupad, pati na rin ang pagiging angkop ng mga operasyon ng produksyon;

· pagsuri sa pagsunod ng mga talaan ng accounting sa nilalaman ng mga transaksyon, aktwal na pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo;

· biglaang pag-verify ng aktwal na pagkakaroon ng mga pondo, materyal na asset, mahigpit na mga form sa pag-uulat at ang kanilang pagsunod sa data ng accounting;

· mutual na kontrol ng mga transaksyon at mga dokumento;

· pagsasagawa ng mga counter check;

· pagsusuri ng mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga dibisyon.

Ang pagsasagawa ng mga pag-audit sa sistema ng mga linya ng ministeryo at mga departamento ay may sariling mga detalye. Maaari kang pumili Pangkalahatang mga kinakailangan mga kinakailangan para sa pag-audit, anuman ang paksang ina-audit.

Ang mga pag-audit ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga departamento ng isang ministeryo o departamento na nasa badyet ng republika ng Russian Federation ay isinasagawa nang hindi bababa sa isang beses bawat dalawang taon, at sa mga departamento na nasa mga account sa ekonomiya - hindi bababa sa isang beses sa isang taon. Ang mga pag-audit ay karaniwang isinasagawa nang komprehensibo, i.e. sumasaklaw hindi lamang sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, kundi pati na rin sa mga aktibidad sa produksyon. Ang mga hindi naka-iskedyul na pag-audit ay isinasagawa sa direksyon ng mga tagapamahala na mas mataas sa yunit na sinusuri, sa pamamagitan ng pagpapasya ng mga hudisyal na investigative na katawan, sa pagpuksa ng isang yunit o pagbabago sa ulo nito, ang pinuno ng serbisyo sa pananalapi.

Ang panahon ng pag-audit ay hindi maaaring lumampas sa 30 araw, bilang panuntunan. Kapag nagsasagawa ng pag-audit, sinusuri, sinusuri at ginagamit ng auditor ang iba't ibang mga dokumento, halimbawa, mga materyales sa imbentaryo, pangunahing mga dokumento ( mga cash order, bank statement, invoice, atbp.), mga kontrata sa negosyo, materyales mula sa mga survey at pag-audit na isinagawa ng bangko.

2.2 Mga uri at paraan ng pag-audit, tamaVA auditors, pagtatapos ng audit

Ang mga pag-audit ay maaaring nahahati sa mga sumusunod na uri :

Pag-audit, tseke ng cash register at mga transaksyon sa cash;

Pag-audit ng mga operasyon sa pagbabangko;

Pag-audit ng mga operasyon para sa pagkalkula ng mga allowance at sahod sa pera;

Pag-audit ng mga transaksyon sa pag-areglo;

Pag-audit ng kaligtasan at paggamit ng mga materyal na ari-arian;

Pag-audit ng mga fixed asset;

Pag-audit ng accounting ng mahigpit na mga form sa pag-uulat;

Sinusuri ang organisasyon ng accounting;

Pagsuri sa trabaho sa pensiyon;

Sinusuri ang trabaho gamit ang mga liham, pahayag at reklamo sa mga isyu ng maling pamamahala, atbp.

Ang mga pagbabago ay hinati ayon sa nilalaman sa dokumentaryo at makatotohanan.

Mga rebisyon sa dokumentaryo isama ang pagpapatunay ng iba't ibang mga dokumento sa pananalapi, kabilang ang mga singil, mga payroll, mga order, mga tseke, mga ulat, mga pagtatantya, atbp. Batay sa pagsusuri ng mga dokumento sa pananalapi, maaaring matukoy ang legalidad at pagiging angkop ng mga pondo sa paggastos.

Sa panahon ng aktwal na pag-audit Hindi lamang mga dokumento ang sinusuri, kundi pati na rin ang pagkakaroon ng pera, mga mahalagang papel at materyal na mga ari-arian. Ang mga inspektor ay nag-aayos ng isang imbentaryo ng mga materyal na ari-arian, suriin ang kondisyon ng mga bodega ng materyal at damit, gumawa ng mga kalkulasyon, timbangin at sukatin ang mga item sa imbentaryo na matatagpuan sa mga bodega, kontrolin ang mga sukat sa panahon ng konstruksiyon, atbp.

Ang programa sa pag-audit ay naglalaman ng isang hanay ng mga partikular na pamamaraan para sa dokumentaryo at aktwal na kasunod na kontrol sa pananalapi. Ang pag-uuri ng mga pamamaraan ng pamamaraan ng kontrol sa dokumentaryo ay kinabibilangan ng:

a) pormal na pagpapatunay ng dokumentasyon na naglalayong itatag ang kawastuhan ng mga dokumentong napapailalim sa kontrol;

b) pag-verify ng aritmetika ng dokumentasyon, na bumabagsak sa pagtatasa ng kawastuhan ng pagbubuwis at mga kalkulasyon sa mga dokumento;

c) legal (regulatoryo) na pagtatasa ng mga dokumentadong transaksyon sa negosyo, na naglalayong matukoy ang pagsunod sa mga transaksyon na makikita sa mga dokumento na may umiiral na batas, at ang kanilang pagiging posible sa ekonomiya;

d) lohikal na pag-verify, na isang lohikal na kontrol sa layunin ng posibilidad ng mga dokumentadong transaksyon sa negosyo;

e) counter-check - paghahambing ng mga pangunahing dokumento o talaan ng na-audit na negosyo na may pareho o magkakaugnay na data mula sa mga negosyo, mga institusyon kung saan ang na-audit na negosyo ay may kaugnayan sa ekonomiya;

f) paghahambing, na nangangahulugang paghahambing ng mga bagay ng kontrol upang matukoy ang pagkakatulad o pagkakaiba sa pagitan ng mga ito;

g) mga link sa balanse para sa paggalaw ng mga item sa imbentaryo, na kinasasangkutan ng paghahambing ng mga resibo indibidwal na species mga mahahalagang bagay para sa inter-inventory period kasama ang kanilang pagkonsumo para sa parehong panahon at ang mga balanse sa sheet ng imbentaryo para sa araw ng pag-audit;

h) ilang iba pang mga pamamaraan.

Ang aktwal na kontrol, na isang pag-aaral ng aktwal na estado ng mga bagay na sinusuri batay sa kanilang pisikal na inspeksyon, ay isinasagawa gamit ang mga sumusunod na pamamaraan:

a) imbentaryo - pagsuri sa aktwal na balanse ng mga fixed asset, imbentaryo, cash at ang estado ng mga pagbabayad, ang kanilang pagsunod sa data ng accounting sa isang tiyak na petsa;

b) pagtatasa ng eksperto, batay sa pagsusuri ng mga kwalipikadong espesyalista sa aktwal na dami at kalidad ng trabahong isinagawa, ang bisa ng mga pamantayan para sa mga gastos sa materyal at output ng mga natapos na produkto, mga pamantayan natural na pagbaba atbp.;

c) visual surveillance, na kinabibilangan ng on-site na inspeksyon upang masuri ang imbakan ng mga materyal na asset sa mga bodega, ang estado ng kontrol sa pag-import at pag-export ng mga materyales at mga natapos na produkto.

Ang dokumentaryo at makatotohanang kontrol ay hindi umiiral sa paghihiwalay, ngunit umakma sa isa't isa. Ang wastong pinagsama-samang mga dokumento at talaan ay maaaring magtago ng pagnanakaw at iba pang pang-aabuso. Ipinapaliwanag nito ang pangangailangan para sa aktwal na kontrol. Sa turn, ang aktwal na kontrol, dahil sa tuluy-tuloy na katangian ng mga proseso ng produksyon at mabilis na pagbabago sa mga sitwasyon ng negosyo, ay hindi maaaring komprehensibo at sinamahan ng dokumentaryo na kontrol.

Batay sa oras ng pagpapatupad, ang mga pag-audit ay nahahati sa nakaplano at hindi nakaiskedyul. Talaga, ang mga pag-audit ay binalak. Ang mga pinuno ng mga negosyo o institusyong napapailalim sa inspeksyon ay inaabisuhan ng pag-audit. Kung kinakailangan, ang mga hindi nakaiskedyul na pag-audit ay isinasagawa din (sa kaganapan ng mga reklamo o mga senyales ng mga paglabag sa disiplina sa pananalapi na nangangailangan ng agarang pag-verify). Ang mga hindi nakaiskedyul na pag-audit ay maaaring isagawa ng iba't ibang mga control body. Ang isang uri ng hindi nakaiskedyul na pag-audit ay mga pag-audit na isinasagawa sa kahilingan ng mga awtoridad sa pagsisiyasat. Ang ganitong mga pag-audit ay hindi lamang isang paraan ng paggamit ng kontrol sa pananalapi, kundi isang mapagkukunan din ng legal na ebidensya sa mga kasong kriminal na kinasasangkutan ng pagnanakaw at iba pang pang-aabuso.

Ayon sa na-survey na panahon ng aktibidad sa harapan at pumipili. Sa frontal (buong) audit lahat ng mga aktibidad sa pananalapi ng na-audit na entity ay sinusuri para sa buong na-audit na panahon. Sa patuloy na pamamaraan, lahat ng mga dokumento na may kaugnayan sa species na ito mga operasyon. Ang mga dokumento ng pera at bangko ay sinusuri lamang gamit ang tuluy-tuloy na pamamaraan. Selective (partial) audit nakakaapekto sa lahat ng dokumentasyon, ngunit limitado sa mas maikling panahon (halimbawa, quarterly audit). Kaya, ang bahagi ng mga dokumento ay nasuri. Ang saklaw ng isang random na pag-audit ay tinutukoy ng auditor depende sa pangangailangan, pati na rin ang likas na katangian ng mga transaksyon na sinusuri. Sa kasong ito, obligado ang auditor na ipahiwatig ang tiyak na dami ng dokumentasyon at ang panahon ng pumipili na inspeksyon.

Sa mga kaso kung saan ang isang random na pag-audit ay nagtatag ng mga katotohanan ng mga seryosong paglabag o pang-aabuso, ang mga dokumento ay dapat suriin gamit ang tuluy-tuloy na pamamaraan, at, kung kinakailangan, para sa panahon na sakop ng mga nakaraang pag-audit.

Ayon sa dami ng na-audit na aktibidad mayroong: kumplikado at pampakay. Kumplikado- sumasaklaw sa isang kumplikadong magkakaugnay na mga elemento ng produksyon at mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, iyon ay, ang mga aktibidad sa pananalapi ng isang naibigay na entidad sa iba't ibang mga lugar ay sinusuri. Kasama nila ang mga auditor ng ilang mga katawan, mga espesyalista ng iba't ibang mga profile - mga technologist, accountant, financier, atbp.

Ang isang uri ng komprehensibong pag-audit ay mga end-to-end na pag-audit, na sabay na kinokontrol ang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang mas mataas na katawan ng pamahalaan at bahagi ng mga subordinate na negosyo at organisasyon nito. Sa kasong ito, posible na masuri ang pagiging epektibo ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng parehong isang indibidwal na negosyo at ang industriya sa kabuuan, na ginagawang posible upang mas ganap na maihayag ang pagkakaroon ng mga reserbang on-farm para sa pagtaas ng produktibidad ng paggawa at pag-save. Pinagkukuhanan ng salapi.

Thematic- bumaba sa pagsusuri ng anumang isang lugar ng aktibidad sa pananalapi, iyon ay, ang mga indibidwal na lugar ng trabaho ng isang negosyo o organisasyon ay nasuri (halimbawa, ang kawastuhan ng mga kalkulasyon ng buwis, ang kawastuhan ng paggastos ng pondo ng sahod, financing overhaul at iba pa.).

Ang mga auditor ay binibigyan ng malawak na hanay ng mga karapatan, ibig sabihin :

Suriin ang na-audit na mga pangunahing dokumento ng enterprise, mga entry sa mga rehistro ng accounting, mga ulat sa istatistika at accounting, mga plano, mga pagtatantya, aktwal na pagkakaroon ng pera, mga mahalagang papel, imbentaryo at mga fixed asset;

Magsagawa ng bahagyang o kumpletong mga imbentaryo;

Seal warehouses, cash registers, storerooms;

Mag-check in sa kanila mga institusyong pinansyal mga institusyon ng kredito, ang pagiging maaasahan ng mga dokumento na may kaugnayan sa mga operasyon ng na-audit na negosyo;

Isali ang mga espesyalista at eksperto upang magsagawa ng pag-audit;

Tumanggap ng nakasulat na mga paliwanag mula sa mga opisyal at mga taong responsable sa pananalapi sa mga isyu na nagmumula sa panahon ng pag-audit.

Kasabay nito, maaaring kumpiskahin ng auditor ang ilang mga dokumento kung ang kanilang kaligtasan ay hindi magagarantiyahan o kung ang mga dokumentaryong pamemeke at pamemeke ay nagawa (iyon ay, mga pamemeke at pamemeke ng mga materyales). Ang mga pangunahing dokumento at mga rehistro ng accounting ay maaaring kunin mula sa mga negosyo lamang batay sa isang resolusyon ng mga katawan ng pagtatanong, paunang pagsisiyasat, opisina ng tagausig o hukuman. Ang pag-agaw ng auditor ng mga dokumento batay sa mga desisyon ng mga katawan na ito ay dokumentado sa isang protocol, ang isang kopya nito ay ipinasa laban sa lagda sa isang opisyal ng na-audit na negosyo.

Sa pagkumpleto ng pag-audit, ang mga miyembro ng komisyon ay gumuhit ng isang ulat sa pag-audit - isang dokumento ng mahalagang ligal na kahalagahan. Ito ay nilagdaan ng mga taong nagsagawa ng pag-audit, inspeksyon, ng pinuno at punong accountant ng asosasyon, negosyo, organisasyon, institusyon kung saan isinagawa ang inspeksyon. Kung may mga pagtutol o komento sa akto, inilakip ng manager at chief accountant ang kanilang mga komento at pagtutol dito. Ang ulat ng pag-audit ay nagpapahiwatig ng mga layunin ng pag-audit, ang mga pangunahing resulta ng pag-audit, natukoy na mga katotohanan ng mga paglabag sa disiplina sa pananalapi, ang mga dahilan na humantong sa mga paglabag na ito, pati na rin ang mga taong responsable para sa mga paglabag na ito, at nagmumungkahi ng mga hakbang upang maalis ang natukoy na mga paglabag. mga paglabag at hakbang ng responsibilidad para sa mga nagkasalang opisyal.

Ang ulat ng pag-audit ay sumasalamin sa mga resulta ng pag-audit at maaaring maging batayan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pagsisiyasat.

Batay sa ulat ng pag-audit, ang mga hakbang ay ginawa upang maalis ang mga natukoy na paglabag sa disiplina sa pananalapi, upang mabayaran ang materyal na pinsalang dulot, ang mga may kasalanan ay dinadala sa hustisya, at ang mga panukala ay binuo upang maiwasan ang mga paglabag. Ang pinuno ng organisasyon na nagtalaga ng pag-audit ay obligadong tiyakin ang kontrol sa pagpapatupad ng mga desisyon na ginawa batay sa mga resulta ng pag-audit.

Ang mga opisyal na kung saan ang mga paglabag sa kasalanan ay nagawa at tinukoy sa ulat ng pag-audit ay maaaring sumailalim sa pananagutan sa kriminal, pananalapi o pandisiplina.

Kung kinakailangan, sa panahon ng pag-audit, isang pansamantalang kilos ang ginawa, at ang mga materyales sa pag-audit ay ipinadala sa mga awtoridad sa pagsisiyasat upang simulan ang isang kasong kriminal. Ang pinuno ng na-audit na organisasyon ay dapat gumawa ng mga hakbang upang maalis ang mga natukoy na paglabag bago matapos ang pag-audit, na naitala nang naaayon sa ulat ng pag-audit.

Ang mga kilos ng pag-audit na isinagawa alinsunod sa kontrol ng departamento ay isinumite sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, mga awtoridad sa pananalapi ng mga nasasakupang entity ng Federation at mga lokal na awtoridad sa pananalapi sa kanilang kahilingan.

Konklusyon

Ngayon, nang masuri at mapag-aralan nang detalyado ang paksang "Pagsasagawa ng kontrol sa pananalapi" sa maraming aspeto, pati na rin ang pagsasagawa ng gawaing pananaliksik sa larangan ng "Mga pamamaraan ng kontrol sa pananalapi," maaari nating iguhit ang mga sumusunod na konklusyon tungkol sa kung gaano kahalaga ang kontrol sa pananalapi para sa pagpapatupad ng patakarang pinansyal ng estado.

Ang pagpapatupad ng patakaran sa pananalapi ay tinitiyak ng isang hanay ng mga hakbang ng estado na naglalayong pakilusin ang mga mapagkukunang pinansyal, ang kanilang pamamahagi at muling pamamahagi para sa estado upang maisagawa ang mga tungkulin at programa nito. Ang pinakamahalagang lugar sa mga aktibidad na ito ay kabilang sa ligal na regulasyon ng mga anyo at pamantayan ng mga relasyon sa pananalapi. Patakaran sa pananalapi dapat na naglalayong, una sa lahat, sa pagbuo ng pinakamataas na posibleng dami ng mga mapagkukunang pinansyal, dahil sila ang materyal na batayan para sa anumang pagbabago.

Ang kahalagahan ng kontrol sa pananalapi ay ipinahayag sa katotohanan na kapag ito ay isinasagawa, ito ay sinusuri, una, ang pagsunod sa itinatag na legal na kaayusan sa proseso ng mga aktibidad sa pananalapi ng mga awtoridad ng estado at lokal na pamahalaan, negosyo, institusyon, organisasyon, mamamayan at , pangalawa, ang pagiging posible sa ekonomiya at pagiging epektibo ng mga aktibidad na isinagawa ng mga aksyon, ang kanilang pagsunod sa mga gawain ng estado at munisipalidad.

Ang kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng Russian Federation ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga uso sa pagpapalakas ng kapangyarihan ng estado, pagtaas ng papel ng estado sa sistema ng pamamahala ng ekonomiya, at pagpapalakas ng paglaban sa katiwalian at mga pagkakasala sa larangan ng ekonomiya. Kaugnay nito, ang kahalagahan at papel ng kontrol sa pananalapi ay layuning tumataas.

Ang pagkakaroon ng kontrol sa pananalapi ay layunin dahil sa katotohanan na ang pananalapi bilang isang kategoryang pang-ekonomiya ay hindi lamang pamamahagi, kundi pati na rin ang mga function ng kontrol. Samakatuwid, ang paggamit ng pananalapi ng estado at mga munisipalidad upang malutas ang kanilang mga problema ay kinakailangang nagsasangkot ng pagsubaybay sa pag-usad ng mga gawaing ito sa kanilang tulong.

Ang mga ligal na karapatan at obligasyon ng mga katawan ng estado bilang mga paksa ng batas sa pananalapi ay nagpapahayag ng kanilang kakayahang magsagawa ng isang tiyak na bahagi ng mga aktibidad sa pananalapi ng estado, na napapailalim sa ipinag-uutos na pagpapatupad. Kakayahan ahensya ng gobyerno ipinamahagi sa mga istrukturang dibisyon at opisyal nito at, dahil sa likas na ipinag-uutos nito, ay nangangailangan ng aktibong aksyon mula sa kanila. Ang mga karapatan at obligasyon ng mga mamamayan ay pangunahing nauugnay sa buwis at iba pang mga obligasyong pagbabayad na natanggap ng estado.

Ang pagiging epektibo ng kontrol sa pananalapi ay higit na tinutukoy hindi lamang sa tama at tumpak na pagpili ng isang tiyak na paraan ng kontrol, kundi pati na rin sa pagiging epektibo ng pakikipag-ugnayan ng iba't ibang mga control body, na isang mahalaga at kailangang-kailangan na kondisyon para sa matagumpay na paglaban sa mga pagkakasala sa larangan ng pananalapi.

Pagkilala sa kita na nakatago mula sa pagbubuwis - pinakamahalagang aspeto paglaban sa krimen sa larangan ng ekonomiya, dahil ang mga krimen sa buwis ay malapit na nauugnay sa iba't ibang pang-ekonomiya, opisyal at iba pang mga pagkakasala. Ang pagsupil sa pagtatago ng mga kita sa buwis ay ginagawang posible na bawasan ang pinansiyal na base kung saan ang ekonomiya, gayundin ang organisadong krimen at katiwalian ay lumitaw at nagpapatakbo. Ang solusyon sa problemang ito ay nakasalalay sa matagumpay na pakikipag-ugnayan ng mga awtoridad sa buwis, pulisya ng buwis at mga internal affairs body.

Kabilang sa mga pamamaraan na binuo ng kasanayan ng naturang pakikipag-ugnayan ay ang mga sumusunod:

Pagpapalitan ng impormasyon sa pagpapatakbo sa mga paglabag sa mga batas sa buwis;

Pagsasagawa ng magkasanib na pag-audit sa pananalapi sa mga negosyo at organisasyon, kabilang ang mga dokumentaryo at makatotohanang pag-audit, mga survey upang matukoy ang kita na nakatago mula sa pagbubuwis o bawasan ito para sa parehong layunin;

Pagbibigay ng tulong sa mga inspektor ng buwis sa pagkumpiska ng dokumentasyon, pag-seal sa mismong mga bagay na sinisiyasat (mga bodega, kiosk, atbp.);

Pagtatatag, sa tulong ng mga internal affairs body, ang lokasyon ng mga legal na entity o mga mamamayan na nagtatago mula sa pagbubuwis;

Sa pamamagitan ng magkasanib na pagsisikap, ang gawaing pang-iwas ay isinasagawa sa mga ligal na nilalang at indibidwal upang maiwasan ang mga pagkakasala sa lugar na ito;

Pagbibigay ng teknikal na tulong sa mga awtoridad sa buwis;

Pagsasagawa ng magkasanib na pagsusuri sa kaligtasan ng mga pondo at materyal na mapagkukunan sa mga bagay na sinusuri;

Pagsusuri ng proseso ng pagbabayad ng mga buwis sa badyet ng iba't ibang mga entity, na ginagawang posible na ihambing ang mga aktibidad sa pananalapi ng mga katulad na negosyo, at samakatuwid, ihambing ang mga halaga ng mga buwis na binayaran sa badyet, atbp.

Kamakailan, ang isyu ng target na paggamit ng mga pondo ng badyet ng iba't ibang mga entidad sa ekonomiya ay naging partikular na talamak. Para sa layunin ng pag-aayos at pagsubaybay sa napapanahong pagpapatupad ng mga item ng kita at paggasta ng pederal na badyet, mga badyet ng mga pederal na extra-budgetary na pondo, pati na rin ang pagtukoy ng pagiging epektibo at pagiging posible ng paggastos ng mga pampublikong pondo at ang paggamit ng pederal na ari-arian, pagtanggap ng mga pondo. Ang aktwal na mga gastos ay regular na inihambing sa kasalukuyang mga pamantayan para sa paggastos ng mga pondo upang agad na matukoy ang mga paglihis mula sa mga itinatag na pamantayan.

Ang organisasyon ng kontrol sa pananalapi sa Russian Federation ay may maraming mga problema. Malinaw na ang mga aktibidad ng mga financial control body ay kailangang i-coordinate. Sa kawalan ng kanilang koordinasyon, mayroong "posibilidad ng paulit-ulit na paglilipat ng mga puwersa - parehong mga katawan ng kontrol at mga bagay na kontrol." Imposibleng matiyak ang kabuuang kontrol sa pananalapi na kinakailangan ngayon sa mga nakahiwalay na pwersa.

Ang mga negosyo at organisasyong pag-aari ng estado, gayundin ang mga pribadong institusyon ng batas, ay hindi pa lumilipat sa mga pamantayan sa internasyonal na accounting at pag-uulat, samakatuwid ang baseng pamamaraan na naipon at karaniwang tinatanggap sa internasyonal na kasanayan sa pananalapi ay hindi pa rin nalalapat.

May problema sa pagtitiwala ng mga financial control body sa isa't isa, dahil sila ay ginagabayan pangkalahatang mga prinsipyo at ang parehong data, ngunit itinakda nila ang kanilang sarili ng iba't ibang mga gawain at samakatuwid ay gumawa ng iba't ibang mga konklusyon.

Ang mga katotohanan ng paggamit ng badyet ng estado para sa paunang akumulasyon ng kapital ng kagamitan ng estado at mga komersyal na istruktura na malapit dito at mga katulad na katotohanan ay nagpapahiwatig ng pangangailangan para sa sistema ng pananalapi ng Russian Federation na magkaroon ng tunay na independiyenteng kontrol sa pananalapi ng estado. Dapat na maunawaan na ang pag-audit ay isang uri ng kontrol sa pananalapi sa loob ng departamento, "nakadepende sa mga operator at pinamumunuan nila."

Ang pinakamahalagang gawain ng kontrol sa pananalapi ay upang i-verify ang mahigpit na pagsunod sa mga batas sa pananalapi, napapanahon at kumpletong pagtupad ng mga obligasyon sa badyet, mga bangko, at mga kasosyo sa magkaparehong obligasyon para sa mga pag-aayos at pagbabayad.

Kaya, ang kontrol sa pananalapi ay nagsisilbing isang mahalagang paraan upang matiyak ang legalidad at pagiging angkop ng mga aktibidad sa pananalapi. Ang pangangailangang sumunod sa tuntunin ng batas sa pagbuo, pamamahagi at paggamit ng mga pondo ng estado at lokal na pamahalaan ay may batayan sa konstitusyon: mga awtoridad ng estado, mga lokal na pamahalaan, mga opisyal, ang mga mamamayan at ang kanilang mga asosasyon ay obligadong sumunod sa Konstitusyon ng Russian Federation at mga batas (Bahagi 2 ng Artikulo 15 ng Konstitusyon ng Russian Federation).

control audit financial auditor

Bibliograpiya

1. Konstitusyon ng Russian Federation.

2. Budget Code ng Russian Federation.

4. Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation No. 1095 ng Hulyo 25, 1996 "Sa mga hakbang upang matiyak ang kontrol sa pananalapi ng estado sa Russian Federation."

6. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation No. 278 ng Hunyo 15, 2004 "Sa pag-apruba ng Mga Regulasyon sa Serbisyong Pederal para sa Pangangasiwa sa Pinansyal at Badyet."

7. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation No. 329 ng Hunyo 30, 2004 "Sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation."

8. Kleshchenko Yu.G., Savchenko M.M. "Sa pagpapabuti ng kontrol sa pananalapi ng estado sa Russia", 2009.

9. Shevlokov V.Z. "Ang kontrol sa pananalapi bilang isang function ng pamamahala sa pananalapi", 2001.

10. Varfolomeeva Yu.A. " Batayang legal kontrol sa pananalapi", 2005

11. Stepanov M.V. "Ang pag-audit bilang pangunahing paraan ng kontrol sa pananalapi at ang nangungunang anyo ng aktibidad ng Accounts Chamber ng Russian Federation," 2004.

12. Gracheva E.Yu., Sokolova E.D. "Batas sa Pananalapi", 2005

Nai-post sa Allbest.ru

Mga katulad na dokumento

Ang kakanyahan ng kontrol sa pananalapi, mga uri at pamamaraan nito, ang mga pagkakaiba sa pagitan ng isang pag-audit at isang pag-audit. Mga pamamaraan ng dokumentaryo na kontrol, imbentaryo at pag-audit, mga karapatan at responsibilidad ng auditor. Dokumentasyon ng mga resulta ng pag-audit; karaniwang mga paglabag na natukoy sa panahon ng pag-audit.

kurso ng mga lektura, idinagdag noong 11/12/2010


pangkalahatang katangian kontrol sa pananalapi, mga tungkulin at gawain nito. Pagsubaybay sa pagsunod sa batas ng Russian Federation kapag nagsasagawa ng mga transaksyon sa pananalapi at negosyo. Pamamaraan para sa pagsuri ng dokumentasyon ng accounting sa panahon ng pag-audit.

pagsubok, idinagdag noong 10/28/2011


Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pag-audit ng kalakalan at mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga negosyo at organisasyon. Audit program na may listahan ng mga tanong. Komposisyon ng mga kalahok sa pag-audit. Ulat sa pag-audit. Pagpaparehistro at pagpapatupad ng mga resulta. Mga karapatan at responsibilidad ng mga auditor.

pagsubok, idinagdag noong 01/21/2012


Ang mga layunin ng nakaplanong pag-audit, ang pagiging kumpidensyal nito upang matiyak ang mga sorpresang inspeksyon. Mga karapatan at responsibilidad ng mga auditor. Ang pagkakasunud-sunod ng pag-unlad at paghahanda ng programa ng pag-audit, mga seksyon nito. Plano ng pag-audit para sa mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi.

pagtatanghal, idinagdag 08/20/2013


Kontrol bilang isang sistematikong aktibidad ng mga tagapamahala at mga katawan ng pamamahala. Mga bagay ng kontrol sa pananalapi. Mga tampok ng panloob at panlabas na pag-audit. Pag-aaral ng pamamaraan at pamamaraan para sa pag-audit ng mga institusyong pangbadyet. Imbentaryo ng mga item sa imbentaryo.

pagsubok, idinagdag noong 01/19/2015


Mga katangian ng mga uri ng kontrol sa pananalapi. Patakaran sa kontrol at pag-audit sa mga modernong kondisyon. Mga pag-audit sa katotohanan at dokumentaryo. Kontrol at pag-audit ng mga transaksyon sa mga bank account. Pag-record ng mga paglihis na natukoy sa panahon ng proseso ng inspeksyon.

pagsubok, idinagdag noong 07/15/2011


Mga Pangunahing Pang-organisasyon mga rebisyon. Pinagmulan ng salitang "rebisyon". Pag-uuri ng rebisyon. Ang layunin ng pag-audit o inspeksyon. Mga tagubilin sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pag-audit at inspeksyon. Pagguhit ng isang ulat sa pag-audit. Pag-audit ng mga transaksyon sa cash: mga layunin, yugto at mga bagay ng inspeksyon.

abstract, idinagdag noong 11/07/2008


Ang pangangailangan na pag-aralan ang pamamaraan para sa pag-audit ng mga settlement sa mga supplier at customer sa mga kondisyon ng pagbuo ng mga relasyon sa merkado. Mga diskarte sa pagkontrol na ginagamit kapag nagsasagawa ng mga pamamaraan ng kontrol sa panahon ng pag-audit ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista.

course work, idinagdag noong 11/24/2008


Ang konsepto at mga prinsipyo ng kontrol sa pananalapi sa isang negosyo, tinatasa ang pangangailangan nito. Mga regulasyon ng pagpapatupad ng pag-audit at pag-audit ng mga kita ng organisasyon. Ang istraktura at pamamaraan para sa pagbuo ng mga resulta sa pananalapi, pagguhit ng isang pahayag ng kita at pagkawala.

course work, idinagdag 03/10/2010


Mga pangunahing gawain at direksyon ng panlabas na kontrol sa pananalapi. Organisasyon ng pag-audit. Kontrol at pag-audit ng mga pagpapatakbo ng pagtatapon ng hayop. Sinusuri ang kawastuhan ng mga entry sa accounting para sa account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod".

Kontrol at rebisyon: mga tala sa panayam Ivanova Elena Leonidovna

15. Panloob na kontrol sa pananalapi at panloob na accounting ng mga komersyal na organisasyon (mga negosyo)

Ang pagkalkula ng komersyal na on-farm ay nagsasangkot ng paglalaan sa loob ng istrukturang organisasyon ng enterprise ng mga dibisyon na tinatawag na independiyenteng lutasin ang kanilang mga problema sa organisasyon at teknikal. Maaari silang mag-arkila ng mga asset ng organisasyon. Ang mga dibisyong ito ay may kondisyong bumibili ng mga mapagkukunan mula sa enterprise sa halaga ng libro (tulad ng napagkasunduan sa pagitan ng administrasyon at ng manggagawa ng dibisyon). Ang panloob na kontrol ay inayos ng pamamahala ng negosyo at tinutukoy ang legalidad ng mga transaksyon sa negosyo at ang kanilang pagiging posible sa ekonomiya.

Ang ganitong mga dibisyon ay may kondisyong nagbebenta ng mga produkto o serbisyo sa negosyo sa mga presyo ng accounting, pagbabawas ng kondisyon na kita, ibig sabihin, ang pagkalkula ng komersyal na intra-negosyo ay batay sa mga prinsipyo ng isang sistema tulad ng direktang gastos, na may mga elemento ng regulatory accounting, na, gayunpaman, ay maaaring hindi ilapat.

Batay sa mga pag-andar ng panloob na kontrol, ang isang uri ng kontrol ay nakikilala bilang kontrol sa pamamahala.

Pamamahala ng kontrol- ito ang proseso ng impluwensya ng mga tagapamahala sa mga empleyado ng enterprise para sa epektibong pagpapatupad ng diskarte sa organisasyon. Kasabay nito, ang kanyang pangunahing gawain ay kontrol sa mga sentro ng responsibilidad. Sa madaling salita, kailangan ang isang sistema para sa pagsasalamin, pagproseso at pagsubaybay sa binalak at aktwal na impormasyon sa input at output ng responsibility center.

Mahalagang ayusin ang isang epektibong sistema ng kontrol sa pamamahala, na magpapahintulot sa pamamahala ng negosyo na italaga ang mga kapangyarihan nito upang pamahalaan ang mga gastos sa mga subordinates na makakaunawa sa lokal na sitwasyon nang mas detalyado. Ang mga pag-andar na ito ay maaaring isagawa gamit ang hindi lamang pamamahala, kundi pati na rin ang pamamahala at kontrol sa pananalapi. Ang panloob na kontrol sa pananalapi sa mga kundisyong ito ay bumababa sa pag-aaral ng mga pang-ekonomiya at teknolohikal na koneksyon, mga daloy ng mapagkukunan mula sa negosyo patungo sa dibisyon at kabaliktaran, pagsubaybay sa pagtatasa ng mga mapagkukunang ito at mga produkto mula sa dibisyon hanggang sa negosyo, pagsubaybay sa mga pamantayang tagapagpahiwatig, pagsubaybay sa mga paglihis mula sa mga pamantayan at pagtukoy sa mga dahilan na nakakaimpluwensya sa mga paglihis na ito, pagsusuri ng mga katawagan ng mga gastos, na hindi dapat sumalungat sa kasalukuyang batas.

Ang daloy ng dokumento sa pagitan ng mga dibisyon at negosyo ay napapailalim sa kontrol sa pananalapi, ang pagpapasiya ng kabuuang kita ng dibisyon ay napapailalim sa pag-verify batay sa halaga ng mga ginawang produkto, gawa, serbisyo na nasuri sa mga presyo ng accounting minus ang halaga ng mga mapagkukunan, mga kontribusyon sa mga pondo, at mga mandatoryong pagbabayad. Ang natitira sa kita ay self-supporting income, na ginagamit sa pagbabayad ng suweldo.

Upang maayos at lubusang makontrol, kinakailangan na maunawaan ang mga detalye ng yunit, ibig sabihin, bago simulan ang pagpapatupad ng kontrol sa pananalapi, kailangan mong magtrabaho sa lahat ng dokumentasyon na kumokontrol sa mga aktibidad ng naturang yunit, maaaring ito ay mga desisyon, mga order , regulasyon, panloob na lokal na regulasyon.

Sa tulong ng kontrol sa pananalapi, ang pamamahala ng isang negosyo ay maaaring magsagawa ng epektibong pamamahala sa pananalapi at pang-ekonomiya, at maaaring subaybayan ng mga may-ari ang mga tagapamahala ng kanilang kapital, na ginagawang posible na magbigay ng ilang mga garantiya para sa pag-akit ng pribadong pamumuhunan at personal na pondo ng mga mamamayan sa ang ekonomiya. Ang pagpapatupad ng kontrol sa pananalapi sa isang negosyo ay nauugnay din sa pagtuklas ng mga paglihis mula sa mga tinatanggap na pamantayan at mga paglabag sa mga prinsipyo ng legalidad, kahusayan at ekonomiya sa paggasta ng mga materyal na mapagkukunan sa pinakamaagang posibleng yugto. Ginagawa nitong posible na magsagawa ng mga hakbang sa pagwawasto, dalhin ang mga responsable sa hustisya, tumanggap ng kabayaran para sa pinsalang dulot, at magpatupad ng mga hakbang na naglalayong pigilan ang mga naturang paglabag sa hinaharap.

Mula sa aklat na Control and Audit: Lecture Notes may-akda Ivanova Elena Leonidovna

LECTURE Blg. 2. Panlabas at panloob na kontrol 1. Ang kaugnayan at pagkakaiba sa pagitan ng panlabas at panloob na kontrol Depende sa kung sino ang nagsasagawa ng pag-audit, ang pag-audit ay nahahati sa panloob at panlabas. Ang panloob na pag-audit ay isinasagawa ng serbisyo ng panloob na pag-audit at itinuturo

Mula sa aklat na Control and Audit may-akda Ivanova Elena Leonidovna

6. Internal na kontrol at isang sistema ng mga hakbang upang limitahan ang panganib ng mga aktibidad sa negosyo Ang panloob na kontrol ay binubuo ng isang accounting system, isang control environment, at mga kontrol. Layunin nito: pag-aralan at magbigay ng impormasyon sa pagwawasto ng mga pagkakamali, pagbaluktot,

Mula sa aklat na Economic Analysis may-akda Litvinyuk Anna Sergeevna

21. Panloob na kontrol at isang sistema ng mga hakbang upang limitahan ang panganib ng mga aktibidad sa negosyo Ang panloob na kontrol ay binubuo ng isang sistema ng accounting, isang kontrol na kapaligiran, at mga kontrol. Layunin nito: pag-aralan at magbigay ng impormasyon sa pagwawasto ng mga pagkakamali, pagbaluktot,

Mula sa aklat na Pananalapi at Kredito. Pagtuturo may-akda Polyakova Elena Valerievna

59. Sistema ng mga tagapagpahiwatig ng kita para sa mga komersyal na organisasyon Ang resulta ng pananalapi ay isang pangkalahatang tagapagpahiwatig ng pagsusuri at pagsusuri ng pagiging epektibo ng isang entidad sa ekonomiya sa ilang mga yugto ng pagbuo nito. Mga tagapagpahiwatig na nagpapahayag ng mga resulta sa pananalapi

Mula sa aklat na Organizing a business from scratch. Saan magsisimula at kung paano magtagumpay may-akda Semenikhin Vitaly Viktorovich

7. Pananalapi ng mga komersyal na negosyo 7.1. Pananalapi ng mga komersyal na negosyong pag-aari ng estado Ang mga pangunahing uri ng mga komersyal na negosyo sa pampublikong sektor ay mga unitary enterprise at joint-stock na kumpanya (mga korporasyon ng estado).

Mula sa aklat na Pananalapi ng mga Organisasyon. Kodigo may-akda Zaritsky Alexander Evgenievich

7.1. Pananalapi ng mga negosyong komersyal na pag-aari ng estado Ang mga pangunahing uri ng mga komersyal na negosyo sa pampublikong sektor ay mga unitary enterprise at joint-stock na kumpanya (mga korporasyon ng estado). Ang unitaryong negosyo ay batay sa karapatan ng pagpapatakbo

Mula sa aklat na Comprehensive economic analysis ng isang negosyo. Maikling kurso may-akda Koponan ng mga may-akda

7.2. Pananalapi ng mga negosyong komersyal na hindi pang-estado Sa hindi estado komersyal na negosyo isama ang mga business society at production cooperatives. Ang mga ito mga pormang pang-organisasyon entrepreneurship tumutugma sa mundo kasanayan at nakakatugon

Mula sa aklat na Sales Department Management may-akda Petrov Konstantin Nikolaevich

MGA ANYO NG MGA KOMERSILONG ORGANISASYON Ang mga legal na entidad na mga komersyal na organisasyon ay maaaring malikha sa anyo (sugnay 2 ng Artikulo 50 ng Civil Code ng Russian Federation): – mga pakikipagsosyo sa negosyo at mga kumpanya; mga kooperatiba ng produksyon;– unitary ng estado at munisipyo

Mula sa aklat ng may-akda

2. Organisasyon at legal na anyo ng mga komersyal na organisasyon Ang mga sumusunod na organisasyonal at legal na anyo ng mga komersyal na organisasyon ay nakikilala: 1. Pakikipagsosyo sa negosyo (may bahaging kapital na nahahati sa mga kontribusyon ng mga kalahok): –? buo (hindi bababa sa dalawang kalahok (puno

Mula sa aklat ng may-akda

9.3. Sistema ng mga tagapagpahiwatig ng kita para sa mga komersyal na organisasyon Upang ipakita ang impormasyon sa pagbuo ng mga resulta sa pananalapi ng mga komersyal na organisasyon, ang form No. 2 "Profit and Loss Statement" ay ibinigay bilang bahagi ng mga form ng pag-uulat sa pananalapi. Napetsahan ang Russian Federation

Mula sa aklat ng may-akda

10.3. Factor analysis ng kakayahang kumita ng mga asset ng mga komersyal na organisasyon Ang koepisyent (porsiyento) ng return on asset ay sumasalamin sa kahusayan ng paggamit ng lahat ng ari-arian ng isang komersyal na organisasyon. Ang tagapagpahiwatig na ito sa panitikan ay tinatawag na pang-ekonomiya

Mula sa aklat ng may-akda

10.8. Mga tagapagpahiwatig ng aktibidad ng negosyo ng mga komersyal na organisasyon Ang aktibidad ng negosyo ng isang komersyal na organisasyon ay ipinakita sa dinamika ng pag-unlad nito, sa pagkamit ng mga layunin nito, sa epektibong paggamit ng potensyal ng produksyon, sa pagpapalawak ng mga merkado ng pagbebenta.

Mula sa aklat ng may-akda

Kabanata 11 Pagsusuri ng kalagayang pinansyal ng mga komersyal na organisasyon 11.1. Mga layunin, direksyon, pamamaraan at uri ng pagsusuri ng kalagayang pinansyal Ang maaasahan at layunin na pagtatasa ng kalagayang pinansyal ay kinakailangan kapwa para sa mga may-ari at pamamahala ng organisasyon, at para sa panlabas

Mula sa aklat ng may-akda

Seksyon V Pagsusuri aktibidad sa ekonomiya ng ibang bansa komersyal

Mula sa aklat ng may-akda

Kabanata 12 Pagsusuri ng mga dayuhang aktibidad sa ekonomiya ng mga komersyal na organisasyon 12.1. Ang aktibidad ng dayuhang pang-ekonomiya, ang kahulugan at nilalaman nito Sa mga dokumento ng regulasyon, ang kahulugan ng aktibidad ng dayuhang pang-ekonomiya (simula dito ay tinutukoy bilang FEA) ay ibinibigay sa Art. 1 Pederal na Batas"Tungkol sa

Mula sa aklat ng may-akda

Pagkalkula ng dalas ng mga komersyal na contact Matrix konsepto maparaang pagpaplano nagmumungkahi na uriin ang mga mamimili (tulad ng mga estratehikong yunit ng negosyo o merkado) sa anyo ng isang matrix ayon sa dalawang pamantayan: pagiging kaakit-akit para sa kumpanya at mga paghihirap sa