Zastosowanie PSN do świadczenia usług cateringu publicznego. Catering niestandardowy Catering patentowy bez składek ubezpieczeniowych sali obsługi

W przedsiębiorstwach Żywnościowy wiele problemów z obliczenie UTII: niejasne kryteria, według których podlegają „przypisaniu”; trudności w ustaleniu powierzchni hali serwisowej; problemy, jeśli jest kilka sal itp.

Prawo federalne z dnia 17 maja 2007 r. nr 85-FZ „W sprawie zmian w rozdziałach 21, 26.1, 26.2 i 26.3 części drugiej kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska„(zwana dalej ustawą nr 85-FZ) wprowadziła wiele znaczące zmiany, które dotyczą publicznych zakładów gastronomicznych, które rozpoczną działalność 1 stycznia 2008 roku.

Po pierwsze, są wykluczeni z publicznych placówek gastronomicznych, które nie posiadają powierzchni obsługi klienta, automat ustawodawca zastąpił je sklepami kulinarnymi (działami, działami).

Po drugie, z wykazu usług gastronomicznych zniknęła produkcja i sprzedaż wyrobów akcyzowych, o których mowa w podpunkcie. 3 i 4 ust. 1 art. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Przypomnijmy, że podpunkty te dotyczą wyrobów alkoholowych (alkohol pitny, wódka, napoje alkoholowe, koniaki, wino i inne produkty spożywcze o ułamku objętościowym alkohol etylowy powyżej 1,5%, z wyłączeniem surowców winiarskich) i piwa. Okazuje się, że od nowego roku sprzedaż alkoholu i piwa w ogólnodostępnych placówkach gastronomicznych będzie opodatkowana według innych reżimów podatkowych.

Ponadto od 1 stycznia 2008 roku świadczenie usług gastronomicznych przez placówki oświatowe, zdrowotne i opiekuńcze Zakład Ubezpieczeń Społecznych nie będzie również podlegać UTII. Zakłada się, że świadczenie takich usług jest nierozerwalnie związane z funkcjonowaniem tych instytucji, to znaczy catering nie jest dla nich rodzajem samodzielnym działalność przedsiębiorcza(Subklauzula 8, klauzula 2, art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

15.1. Główne kryteria określające, które przedsiębiorstwa gastronomiczne wchodzą w zakres UTII

Zgodnie z art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, decyzją władz regionalnych, działalność taka jak „świadczenie usług gastronomicznych realizowanych przy użyciu sali o powierzchni nie większej niż 150 metrów kwadratowych może zostać przeniesiona na opłatę UTII . M".

Oznacza to, że muszą zostać spełnione trzy warunki:

1) działalność polega na świadczeniu usług cateringowych;

2) firma posiada salę obsługi klienta;

3) powierzchnia hali nie przekracza 150 metrów kwadratowych. M.

Ponadto organizacje i przedsiębiorcy świadczący usługi cateringu publicznego za pośrednictwem publicznych obiektów gastronomicznych, które nie posiadają obszarów obsługi klienta, niezależnie od chęci, muszą przejść na „przypisywanie”.

Zgodnie z definicją zawartą w Ustawie, „publicznym obiektem gastronomicznym nieposiadającym sali do obsługi gości jest publiczny obiekt gastronomiczny nieposiadający specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) przeznaczonej do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i ( lub) zakupiony towar. Do tej kategorii obiektów gastronomicznych zaliczają się kioski, namioty, automaty sprzedające i inne podobne punkty gastronomiczne.”

W przypadku świadczenia usług gastronomii publicznej za pośrednictwem publicznych placówek gastronomicznych, które nie posiadają obszarów obsługi klienta, ustala się fizyczny wskaźnik „liczba pracowników, w tym indywidualni przedsiębiorcy”, których podstawowy dochód wynosi 4500 rubli.

Usługi cateringowe obejmują:

1) żywność w restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami i innych rodzajach przedsiębiorstw, zgodnie z OKUN – kody grupowe 122100;

2) organizacja wypoczynku (akompaniament muzyczny, koncerty, widowiska rozrywkowe i pokazy wideo, udostępnianie materiałów prasowych i gry planszowe) – kody grupowe 122500.

Zgodnie z definicją zawartą w ustawie, publiczne usługi cateringowe to „usługi polegające na wytworzeniu produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, stwarzające warunki do spożycia i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także do spędzania wolnego czasu”. Zatem do usług cateringu publicznego w związku z ich świadczeniem za pośrednictwem obiektów gastronomii publicznej nieposiadających stref obsługi klienta zalicza się:

– produkcja wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych, w tym na zamówienie konsumentów;

– sprzedaż produktów kulinarnych poza przedsiębiorstwem;

– kompletny zestaw produktów kulinarnych do podróży, w tym dla turystów do samodzielnego przygotowywania produktów kulinarnych;

– dostawa wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych oraz obsługa klientów w zakładach pracy i w domu;

– dostawa wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych zgodnie z zamówieniem oraz obsługa konsumentów na trasie przewozu osób (m.in. w przedziałach, kabinach);

– dostawa wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych zgodnie z zamówieniem oraz obsługa w pokojach hotelowych;

W świadczenie tych usług może być zaangażowana znaczna liczba pracowników, ale jednocześnie jest to dochód najtrudniejszy do kontroli przez organy podatkowe. W w tym przypadku dokonane zmiany doprowadziły do ​​ustalenia wysokości rentowności podstawowej (art. 9 ust. 2 art. 346 ust. 26) oraz gwarantowanych wpływów podatkowych do budżetu.

Według urzędników istnieje zamknięta lista usług cateringowych objętych UTII i składa się tylko z dwóch punktów. Tymczasem, według OKUN, grupa Catering Services obejmuje wiele więcej typów zajęcia. Np. produkcja wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych – kod 122200.

Faktem jest, że do sprzedaży produktów kulinarnych (kod 122400) nie jest wymagane miejsce obsługi klienta. Dlatego działalność restauracji, stołówek i kawiarni prowadzących sprzedaż swoich produktów za pośrednictwem sklepów nie podlega UTII. To samo dotyczy straganów sprzedających grillowanego kurczaka, pączki, ciasta itp. W przypadku tego typu przedsiębiorstw organizacje muszą płacić podatki w sposób ogólny lub według systemu uproszczonego.

W przypadku placówek gastronomicznych korzystających z UTII nie ma ograniczeń co do formy płatności. Można je zatem opłacić zarówno gotówką, jak i przelewem bankowym.

Mają to prawo, gdyż ograniczenie formy płatności dotyczy wyłącznie handlu detalicznego. To tutaj odbywa się płatność gotówką lub kartą plastikową warunek wstępny. Ale dla przedsiębiorstw cateringowych sposób otrzymania pieniędzy nie jest ważny. Potwierdza to FAS Obwodu Wołga-Wiatka w uchwale z dnia 9 sierpnia 2004 r. w sprawie nr A28-11959/2003-601/21.

Jeżeli firma otworzyła stołówkę tylko dla swoich pracowników i rozdaje im kupony na bezpłatne lunche, to taka działalność nie podlega podatkowi „przypisanemu”. W takiej sytuacji organizacja opłaca posiłki pracowników z własnych zysków, dlatego też działalność ta nie ma na celu generowania dochodu.

A jeśli firma posiadająca stołówkę karmi nie tylko swoich pracowników, ale także pracowników innych organizacji, wówczas działalność stołówki podlega UTII.

Trzeba też płacić UTII, jeśli w stołówce jedzą tylko pracownicy firmy, ale za pieniądze. Przecież stołówka pobiera opłaty za posiłki, czyli uzyskuje dochód, czyli prowadzi działalność gospodarczą.

15.2. Określenie powierzchni hali serwisowej

Zgodnie z art. 346.27 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej „Obszar parkiet handlowy(hala obsługi zwiedzających) to powierzchnia wszystkich lokali i terenów otwartych wykorzystywanych przez podatnika do celów handlowych lub gastronomicznych, ustalona na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych, z wyjątkiem pomieszczeń gospodarczych, administracyjnych i socjalnych, a także jako pomieszczenie do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowywania ich do sprzedaży, w którym nie jest świadczona obsługa zwiedzających.”

Oznacza to, że kodeks wyraźnie stwierdza, że ​​nie jest brany pod uwagę materiał filmowy pomieszczeń gospodarczych i biur, a także kuchni, magazynów i innych pomieszczeń gospodarczych.

Jeżeli na każdy lokal służący do obsługi gości zostanie zawarta odrębna umowa (np. umowa najmu), wówczas każdą taką powierzchnię należy traktować jako odrębny przedmiot i nie ma potrzeby ich sumowania w celu ustalenia, czy ich łączna powierzchnia nie przekracza 150 m2 i należy dopłacić UTII.

Dział finansowy w swoim piśmie z dnia 20 października 2004 r. nr 03–06-05-05/12 rozpatrzył sytuację, w której firma cateringowa wynajmowała kilka lokali w jednym centrum handlowym. Każdy z nich posiada kasę fiskalną, każdy ma własną umowę najmu, która wskazuje powierzchnię konkretnego lokalu – niecałe 150 mkw. m. Jeśli jednak dodać wszystkie powierzchnie, będzie to ponad 150 mkw. M.

Zdaniem Ministerstwa Finansów w takiej sytuacji nie ma konieczności sumowania powierzchni lokalu. Są to niezależne kawiarnie i bary i dlatego wszystkie podlegają UTII.

Jeżeli na kilka lokali zostanie zawarta jedna umowa najmu, lepiej dla organizacji zabezpieczyć się przed ewentualnymi roszczeniami inspektora i nadal zawierać własną umowę najmu dla każdego lokalu.

Organizacje zachowują również prawo do płacenia UTII za obiekty, których powierzchnia nie przekracza 150 metrów kwadratowych. m, jeśli jeden z obiektów gastronomicznych ma powierzchnię na tym poziomie.

Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 21 grudnia 2004 r. nr 03-06-05-02/22 wspierało podatników. Urzędnicy podatkowi zgodzili się, że organizacje, których powierzchnia sklepu przekracza 150 metrów kwadratowych. m, nadal mogą przejść na UTII w innych punktach.

Obliczając UTII, nie można brać pod uwagę obszaru zajmowanego przez automaty do gry. Ale tylko wtedy, gdy nie znajdują się we wspólnym pokoju, ale np. są od niego oddzieleni przegrodą. I oczywiście podział ten musi znaleźć odzwierciedlenie w dokumentach lokalu. Konieczne jest, aby pokazywały, jaka jest całkowita powierzchnia sali i dokładnie, ile zajmują automaty do gry.

Jednak w każdym przypadku lokale gastronomiczne będą musiały uwzględnić powierzchnię sceny przy obliczaniu „przypisanego” podatku. W końcu jest przeznaczony dla artystów, którzy mogą występować przed publicznością. Zdaniem OKUN usługi takie jak organizowanie występów rozrywkowych i prowadzenie koncertów zalicza się do usług cateringowych (kod 122500). Biorąc to pod uwagę, teren sceny musi podlegać UTII.

Instalując dodatkowe stoły na świeżym powietrzu w ciepłym sezonie, lokale gastronomiczne będą musiały zmniejszyć powierzchnię obsługującą gości.

Zgodnie z ust. 2 art. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do zapłaty podatku od przypisanego dochodu przechodzą wyłącznie te publiczne zakłady gastronomiczne, w których powierzchnia powierzchni obsługi klienta nie przekracza 150 metrów kwadratowych. m. Ponadto Kodeks nie daje władzom regionalnym prawa do zmiany tego wskaźnika.

Jeśli łączna powierzchnia hali serwisowej, biorąc pod uwagę letnia kawiarnia, przekracza 150 mkw. m, wówczas przedsiębiorstwo będzie musiało przejść z płacenia podatku od przypisanego dochodu na zwykły system opodatkowania. To prawda, tylko przez te kilka miesięcy, w których działa kawiarnia letnia. Co więcej, w takiej sytuacji nie będzie możliwe przejście na uproszczony system podatkowy. Przecież pracę w „uproszczonym” systemie można rozpocząć dopiero od 1 stycznia.

W tej sytuacji można uniknąć przejścia z kalkulacyjnego podatku dochodowego na zwykły system podatkowy na dwa sposoby.

Pierwsza metoda jest odpowiednia dla przedsiębiorstw, w których powierzchnia hal usługowych przekroczyła ustaloną Kod podatkowy Limit (150 m2) jest niewielki.

Zgodnie z art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej powierzchnię sali obsługi zwiedzających ustala się na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych. Składając wniosek o otwarcie kawiarni letniej (lub handlu letniego) należy zadbać o to, aby powierzchnia stanowisk obsługi klienta nie przekraczała 150 metrów kwadratowych. M.

Powierzchnia sali restauracyjnej wynosi 100 mkw. m. W okresie letnim restauracja otrzymała pozwolenie na użytkowanie terenu przylegającego do budynku - 70 mkw. m. Jednak w załączonej dokumentacji dyrektor restauracji wskazał, że tylko 40 metrów kwadratowych będzie wykorzystywane bezpośrednio do obsługi gości. m. Pozostała część powierzchni zostanie przeznaczona na otwartą kuchnię.

Tym samym łączna powierzchnia sali obsługi zwiedzających wyniosła:

100 mkw. m + 40 mkw. m = 140 mkw. M.

W związku z tym restauracja może w dalszym ciągu płacić podatek od przypisanego dochodu.

Druga metoda: odpowiednia dla lokali gastronomicznych, jeśli łączna powierzchnia sal usługowych znacznie przekracza 150 metrów kwadratowych. M.

Po uzyskaniu pozwolenia na użytkowanie terenu przylegającego do budynku wynajmij go zaufanej osobie. Alternatywnie: właściciel restauracji może uzyskać certyfikat przedsiębiorca indywidualny i wynająć powierzchnię od firmy. W takim przypadku powierzchnię hal usługowych dla celów opłacenia podatku od przypisanego dochodu trzeba będzie obliczyć osobno. A jeśli powierzchnia hali letniej jest mniejsza niż 150 mkw. m, następnie podstawy do przejścia na wspólny system brak podatków.

Jeżeli bar nie jest w żaden sposób oddzielony od sali gier, organy podatkowe wymagają, aby w obliczeniu jednolitego podatku uwzględnić całą powierzchnię lokalu (oczywiście pod warunkiem, że nie jest ona większa niż 150 mkw.). M). W takim przypadku dane pobierane są z certyfikatu biura inwentaryzacji technicznej.

Możesz wyjść z tej sytuacji. Zaproponujemy dwa sposoby rozwiązania problemu.

Pierwszy sposób. Możesz oddzielić obszar baru jakąś przegrodą. Jeśli przegroda jest dekoracyjna, jej montaż można odzwierciedlić w planie piętra, zatwierdzając zmianę układu wewnętrznym dokumentem administracyjnym.

Ale oczywiście lepiej, aby obecność przegrody została potwierdzona przez władze inwentaryzacji technicznej (WIT) i wskazano w paszporcie technicznym lokalu, planie, schemacie... Poza tym nie byłoby źle wskazać w dokumentach cel nieruchomości. W takim przypadku organy podatkowe nie będą już miały powodu do szukania winy. A jednolity podatek od działalności związanej z handlem trzeba płacić tylko od powierzchni zajmowanej przez bar.

Drugi sposób. Część lokalu przeznaczona na bar lub kawiarnię należy wynająć organizacji zależnej lub indywidualnemu przedsiębiorcy. Następnie okazuje się, że „przypisany” rodzaj działalności prowadzi odrębna osoba prawna (lub fizyczna). A sama firma wynajmuje tylko swoją powierzchnię.

W takim przypadku UTII zostanie opłacone z powierzchni określonej w umowie najmu. A inspektorzy nie będą mieli wątpliwości.

Dodatkowo doradzamy Państwu zawarcie umowy najmu na okres krótszy niż rok, a następnie jej przedłużenie (lub zawarcie nowej). W takim przypadku nie będziesz musiał rejestrować tej umowy.

15.3. Funkcje obliczania UTII dla gastronomii

Usługi cateringowe objęte UTII obejmują sprzedaż nie tylko produktów domowego wyrobu, ale także zakupionej żywności i napojów.

Definicja handlu detalicznego zawarta jest w art. 346.27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Stanowi także, że handel detaliczny nie obejmuje sprzedaży żywności i napojów (w tym alkoholu) w barach, restauracjach, kawiarniach i innych punktach gastronomicznych. I podkreśla się: nie ma znaczenia, czy towar ten sprzedawany jest w opakowaniu producenta, czy nie.

Ponadto norma państwowa wyraźnie stwierdza, że ​​usługi restauracji i innych placówek obejmują sprzedaż zakupionych towarów (klauzule 4.2.1, 4.2.2, 4.2.3 GOST R 50764-95).

Za świadczenie usług cateringowych uważa się także sprzedaż papierosów w obszarze obsługi klienta.

W tych regionach, w których współczynnik K2 nie ma stałej wartości, ale zależy od rodzaju lokalu, firma musi zdecydować, do jakiego typu lokalu gastronomicznego należy. Przecież w przypadku restauracji i barów współczynnik ten jest wyższy niż w przypadku kawiarni, barów z przekąskami, a tym bardziej stołówek. Taką skalę wartości K2 wprowadzono na przykład w obwodzie Wołogdy, na terenach Krasnodaru, Krasnojarska.

Normą, według której można określić rodzaj przedsiębiorstwa, jest GOST R 50762-95. Z tego często korzystają sądy. Przytoczmy jeden ze przypadków arbitrażowych.

Inspektorzy skarbowi próbowali wykazać, że ogólnodostępny punkt gastronomiczny to nie stołówka, a kawiarnia. A wszystko dlatego, że lokal jest otwarty do wieczora, sprzedaje napoje alkoholowe i zatrudnia kelnera.

Sędziowie nie poparli kontroli. Swoją decyzję podyktowali wymogami GOST R 50762–95, zgodnie z którymi kawiarnia musi posiadać system wentylacji, sztućce ze stali nierdzewnej oraz wysokiej jakości szkło. W tej gastronomii tego wszystkiego nie ma, więc nie jest to kawiarnia, ale stołówka (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 17 września 2003 r. Nr A33-3497/03-С3С-Ф02-2717/ 03-С1). W związku z tym przedsiębiorstwo musi wziąć pod uwagę niewielki współczynnik dostosowawczy ustalony dla stołówek.

Zgodnie z pismem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 3 lipca 2006 r. N 03-11-02/150, dostawa wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych wytwarzanych przez przedsiębiorstwo gastronomiczne do placówek oświatowych i aresztów tymczasowych nie może być klasyfikowane jako usługi cateringowe, gdyż nie odpowiada to definicji „usług cateringowych”.

Przez obiekt gastronomiczny posiadający salę do obsługi gości rozumie się budynek (jego część) lub konstrukcję przeznaczoną do świadczenia usług gastronomicznych, posiadający specjalnie wyposażoną salę (przestrzeń otwartą) do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupione towary, a także do spędzania wolnego czasu. Do tej kategorii obiektów gastronomicznych zaliczają się restauracje, bary, kawiarnie, stołówki i bary z przekąskami.

W tym przypadku przedsiębiorstwo cateringowe świadczy jedynie usługi dostawy wytwarzanych przez siebie produktów kulinarnych i wyrobów cukierniczych i nie uczestniczy w tworzeniu warunków konsumpcji i (lub) sprzedaży wytwarzanych przez siebie produktów.

Poza tym wykształcenie ogólne placówki oświatowe oraz ośrodki tymczasowego aresztowania, do których przedsiębiorstwo gastronomii dostarcza swoje produkty, nie posiadają specjalnie wyposażonych pomieszczeń do spożycia wytworzonych wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych (stołówek), a także wydzielonych obiektów do ich sprzedaży (kioski, namioty itp.).

Jednocześnie zgodnie z art. 346.27 Kodeksu do publicznych usług gastronomicznych zalicza się usługi wytwarzania wyrobów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, stwarzające warunki do spożycia i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupione towary, a także do spędzania wolnego czasu.

Tym samym działalność prowadzona przez przedsiębiorstwo żywienia zbiorowego w zakresie dostarczania wytworzonych przez nie wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych do placówek oświatowych i schronisk dla tymczasowego aresztowania nie może zostać uznana za świadczenie usług cateringu publicznego, gdyż nie odpowiada to definicji pojęcia „publiczne usługi cateringowe”.

Mając na uwadze powyższe, działalność taka powinna być opodatkowana według ogólnie przyjętej procedury lub według uproszczonego systemu opodatkowania.

Pismem z dnia 11 września 2007 r. nr 03-11-04/3/359 „W sprawie produkcji wyrobów kulinarnych i sprzedaży zakupionych towarów” Ministerstwo Finansów Rosji odpowiada na następujące pytanie:

Czy działalność organizacji produkującej wyroby kulinarne i wyroby cukiernicze będzie od 2008 roku objęta systemem podatkowym w postaci UTII?

Organizacja świadczy usługi w zakresie produkcji wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych oraz tworzy warunki ich spożycia i sprzedaży, a także warunki spożycia i sprzedaży zakupionych towarów, w tym napojów alkoholowych i piwa, zarówno w opakowaniach, jak i opakowaniach od producenta i bez takiego opakowania i opakowania. Ponadto organizacja jednocześnie stwarza warunki do wypoczynku poprzez ogólnodostępne obiekty gastronomiczne, posiadające salę usługową o powierzchni nie większej niż 150 metrów kwadratowych. m dla każdego lokalu gastronomicznego.

Odpowiedź: Zgodnie z art. 346.27 Kodeksu do publicznych usług gastronomicznych zalicza się usługi wytwarzania produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzenie warunków do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także do spędzania wolnego czasu.

Jednocześnie od 1 stycznia 2008 r. Zmiany wprowadzone ustawą federalną z dnia 17 maja 2007 r. Nr 85-FZ „W sprawie zmian w rozdziałach 21, 261, 262 i 263 drugiego kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej” wchodzić w życie.

Ustawa ta zmienia art. 346 ust. 27 Kodeksu, który w szczególności doprecyzowuje pojęcie „publicznych usług gastronomicznych”.

Do usług cateringu publicznego nie zalicza się usług wytwarzania i sprzedaży wyrobów akcyzowych, o których mowa w ust. 3 i 4 ust. 1 art. 181 Kodeksu.

Tym samym usługi gastronomiczne nie będą obejmowały produkcji i późniejszej sprzedaży alkoholu pitnego, wódki, likierów, koniaku, wina i innych produkty żywieniowe o udziale objętościowym alkoholu etylowego powyżej 1,5 procent (z wyjątkiem materiałów winiarskich), a także piwo.

Dlatego też, jeśli organizacja produkuje te wymienione w ust. 3-4 art. 181 Kodeksu akcyzowego, a następnie sprzedaje te towary za pośrednictwem ogólnodostępnej placówki gastronomicznej, wówczas działalność taka nie podlega przeniesieniu do systemu podatkowego w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu i podlega opodatkowaniu w ramach przepisów ogólnych reżim podatkowy.

Jeżeli organizacja sprzedaje za pośrednictwem publicznej placówki gastronomicznej zakupionej w celu późniejszej sprzedaży wymienionej w punktach 3-4 art. 181 Kodeksu towarów akcyzowych, wówczas działalność taką można zakwalifikować do usług gastronomicznych i w związku z tym przenieść do systemu podatkowego w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu.

Ponadto wg Nowa edycja Rozdział 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (podpunkt 8 ust. 2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) od 1 stycznia 2008 r. świadczenie usług gastronomicznych przez instytucje oświatowe, zdrowotne i zabezpieczenia społecznego nie jest przenoszone na zapłatę UTII, tj. zapłata jednolitego podatku od przypisanego dochodu nie będącego świadczeniem usług gastronomicznych ulega przeniesieniu, jeżeli stanowi to integralną część funkcjonowania tych instytucji i usługi te są świadczone bezpośrednio przez instytucje sobie.

Mając na uwadze powyższe, działalność przedsiębiorcza organizacji związana ze świadczeniem usług w zakresie wytwarzania wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych, a także tworzeniem warunków konsumpcji i sprzedaży tych produktów oraz zakupionych towarów, w tym produkty alkoholowe oraz piwo w opakowaniu producenta i opakowaniu oraz bez takiego opakowania i opakowania; do wypoczynku poprzez ogólnodostępne obiekty gastronomiczne, o powierzchni obsługi zwiedzających nie większej niż 150 mkw. m. dla każdego obiektu, w roku 2008 mogą zostać przeniesione do systemu podatkowego w formie UTII, pod warunkiem zachowania standardów określonych w art. 346 ust. 26 i art. 346 ust. 27 Kodeksu w odniesieniu do działalności gospodarczej w zakresie świadczenia usług gastronomicznych , biorąc pod uwagę nowe wydanie rozdziału 26.3 Kodeksu.

15.4. Świadczenie usług przechowywania samochodów Pojazd ich klienci

Zgodnie z aktualną wersją art. 346 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej płatnymi parkingami są obszary (w tym tereny otwarte i kryte) wykorzystywane jako miejsca świadczenia usług. usługi płatne do przechowywania pojazdów. Ponadto rozdział 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie wskazano, na podstawie jakich dokumentów należy określić powierzchnię parkingową i co należy w niej uwzględnić.

Teraz ustawodawcy wprowadzili pojęcie „parkingu”. Jest to całkowita powierzchnia gruntów, na których znajdują się Płatny, ustalana na podstawie dokumentów tytułowych i inwentarzowych.

Wiele organizacje handlowe oraz organizacje gastronomii publicznej utrzymują płatne parkingi przeznaczone do przechowywania pojazdy klienci.

Zgodnie z klauzulą ​​4 ust. 1 ust. 2 art. 346 § 26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej działalność związana ze świadczeniem usług przechowywania pojazdów na płatnych parkingach podlega systemowi opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu. Zgodnie z ust. 3 art. 346.29 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej fizycznym wskaźnikiem podstawowej rentowności dla tego rodzaju działalności jest powierzchnia parkingowa (w metrach kwadratowych).

Artykuł 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej definiuje płatne parkingi jako obszary (w tym obszary otwarte i zamknięte) wykorzystywane jako miejsca świadczenia odpłatnych usług przechowywania pojazdów. Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 25 maja 2005 r. nr 03-06-05-04/143 wyjaśniło, że wielkość powierzchni parkingowej należy ustalać na podstawie dokumentacja techniczna dla tego obiektu.

W nowej wersji art. 346 ust. 27 zmieniono pojęcie „parkingu”. Jest to teraz całkowita powierzchnia działki, na której znajduje się płatny parking, ustalona na podstawie dokumentów tytułowych i inwentarzowych.

Oznacza to, że z jednej strony przy obliczaniu wskaźnika fizycznego byliśmy zobowiązani uwzględnić całą powierzchnię działki, a z drugiej ostatecznie ustalili, że powierzchnię tę należy obliczyć na podstawie dokumenty inwentarzowe i tytułowe.

W naszym przypadku: powierzchnia sali wynosi 85 m2, ale stoły znajdują się w przedpokoju o powierzchni niecałe 50 m2, pozostałe 35 m2 to strefa wejściowa, kuchnia i bar, przy którym odwiedzający mogą na przykład kupić także kawę na wynos!

Cześć. Poprę kolegę i dodam, że sądząc po wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów, obszar usług wyraźnie wyróżnia się na tle wszystkich innych obszarów. Oto na przykład jeden z nich:

Pytanie: Przedsiębiorca indywidualny świadczy usługi cateringowe i stosuje uproszczony system podatkowy. Indywidualny przedsiębiorca wynajmuje lokal o powierzchni 70 metrów kwadratowych. m. Organizacja od której wynajmowany jest lokal nie jest placówką gastronomiczną. Czy indywidualny przedsiębiorca ma prawo przejść od 2013 roku na system opodatkowania patentów?

Odpowiedź:
MINISTERSTWO FINANSÓW FEDERACJI ROSYJSKIEJ

Departament Podatków i polityki taryf celnych rozpatrzył apelację w kwestii stosowania systemu podatku patentowego i informuje, co następuje.
Zgodnie z ust. 47 ust. 1 art. 346.43 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej „Kodeksem”) patentowy system opodatkowania może mieć zastosowanie do działalności gospodarczej przedsiębiorców indywidualnych w zakresie usług gastronomii publicznej świadczonych za pośrednictwem publicznych placówek gastronomicznych o powierzchni obsługi klienta nie więcej niż 50 metrów kwadratowych na każdy lokal gastronomiczny.
Zgodnie z ust. 6, 13 i 14 ust. 3 art. 346.43 Kodeksu przez powierzchnię hali obsługi gości rozumie się powierzchnię specjalnie wyposażonych pomieszczeń (otwartych przestrzeni) obiektu gastronomicznego, przeznaczoną do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów , a także w celach rekreacyjnych, ustalonych na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych.
Przez usługi cateringowe rozumie się usługi związane z wytwarzaniem produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzeniem warunków do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także wypoczynku zajęcia. Do usług żywienia zbiorowego nie zalicza się usług wytwarzania i sprzedaży wyrobów akcyzowych, o których mowa w ust. 3 s. 1 sztuka 181 Kodeksu.
Przez obiekt gastronomii wraz z salą obsługującą gości rozumie się budynek (jego część) lub konstrukcję przeznaczoną do świadczenia usług gastronomicznych oraz posiadający specjalnie wyposażone pomieszczenie (przestrzeń otwarta) do konsumpcji gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i ( lub) zakupione towary, a także do spędzania wolnego czasu.
Jednocześnie zgodnie z ust. 4 art. 346 § 43 Kodeksu dla celów ust. 26 ust. 5 Kodeksu do dokumentów inwentarzowych i tytułowych zalicza się wszelkie dokumenty przysługujące przedsiębiorcy indywidualnemu dla obiektu stacjonarnego sieć handlowa(organizacje gastronomiczne), zawierające informacje o przeznaczeniu, cechach konstrukcyjnych i układzie pomieszczeń takiego obiektu, a także informacje potwierdzające prawo do korzystania z tego obiektu (umowa kupna-sprzedaży lokalu niemieszkalnego, paszport techniczny dla lokalu niemieszkalnego). lokal mieszkalny, plany, schematy, objaśnienia, umowa najmu (podnajmu) lokalu niemieszkalnego lub jego części (części), zezwolenie na obsługę zwiedzających na terenie otwartym i inne dokumenty).
Tym samym, jeżeli indywidualny przedsiębiorca świadczy powyższe usługi gastronomiczne w lokalu posiadającym specjalnie wyposażoną salę (otwartą przestrzeń) do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także do spędzania wolnego czasu, powierzchnia których nie jest więcej niż 50 metrów kwadratowych, wówczas indywidualny przedsiębiorca ma prawo zastosować patentowy system opodatkowania w związku ze świadczeniem tego typu usług gastronomicznych.
Jeżeli wynajmowany lokal, w którym świadczone są usługi cateringowe, zgodnie z umową najmu, nie posiada specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) przeznaczonej do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także do wypoczynku, wówczas indywidualny przedsiębiorca nie będzie miał prawa stosowania patentowego systemu opodatkowania w odniesieniu do tego typu usług gastronomicznych.

W przypadku usług cateringu publicznego istnieją dwa możliwe rodzaje zastosowań PSN:

Dostarczane za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych o powierzchni sali obsługi zwiedzających nie większej niż 50 mkw. metrów za każdy obiekt gastronomiczny (wysokość potencjalnego rocznego dochodu dla jednego odrębnego obiektu gastronomicznego)*

*Nadaje się do kawiarni stacjonarnych ze stolikami dla gości

Usługi kateringowe,świadczone za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych, brak pomieszczeń obsługi gości**.

** Nadaje się do sprzedaży w food courtach w centra handlowe I fast food"Na wynos"

Warunki stosowania PSN dla usług cateringowych

• Hala obsługi zwiedzających o powierzchni nie większej niż 50 mkw. lub obiekt gastronomiczny bez strefy obsługi klienta
• Zatrudnienie nie przekracza 15 pracowników

Skorzystaj z naszych usług rejestracji patentów!

Pomożemy Ci:

• ustal, czy Twój rodzaj działalności podlega systemowi podatku patentowego (PTS)
• oblicz koszt patentu na swoją działalność
• projekt Wymagane dokumenty aby uzyskać patent
• złożyć dokumenty w celu uzyskania patentu do Federalnej Służby Podatkowej

Zamów usługę rejestracji przejścia do PSN.

Wybierz odpowiednią opcję rejestracji patentu

Pakiet „Patent-1”	Pakiet „Patent-maxi”	Pakiet „IP + Patent”	Pakiet „IP + Patent maxi”
Złożenie wniosku o patent			Przygotowanie pakietu dokumentów do rejestracji przedsiębiorców indywidualnych
	Złożenie dokumentów do Federalnej Służby Podatkowej (bez udziału klienta)*		Przygotowanie wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy
	Paragon gotowe dokumenty do Federalnej Służby Podatkowej	Przygotowanie pakietu dokumentów do rejestracji patentu	Przygotowanie pakietu dokumentów do rejestracji patentu
	Przekazanie wypełnionych dokumentów Klientowi	Pomoc w otwarciu konta bankowego (Sberbank, Tochka, Tinkoff)	Towarzyszenie klientowi w Federalnej Służbie Podatkowej w celu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy + Patent (lub zgłoszenie bez udziału klienta*)
			Odbiór wypełnionych dokumentów z Federalnej Służby Podatkowej (bez udziału klienta)* Chcielibyśmy zorganizować w salonie samochodowym strefę barową (podgrzewanie gotowych wypieków, kawa, herbata, napoje). Adwokat będzie zarejestrowany jako przedsiębiorca indywidualny, z systemem opodatkowania patentów. W naszym regionie system opodatkowania patentów przewidziany jest w kilku kategoriach: Usługi cateringu publicznego świadczone za pośrednictwem obiektów gastronomii publicznej o powierzchni sali obsługi klienta nie większej niż 50 m2 na każdy obiekt gastronomii, w tym: catering restauracyjny usługi 1 000 000 usługi cateringowe kawiarni 800 000 usługi catering stołówkowy 480 000 usługi cateringowe jadalni 400 000 usługi cateringowe barowe 600 000 usługi cateringowe dla pozostałych typów przedsiębiorstw270 000Do jakiej kategorii należy działalność, którą chcemy zorganizować?Dziękujemy! Aby zrozumieć, jakiego rodzaju catering publiczny będzie dotyczył Twojej działalności, powinieneś poznać definicje tych typów. Można je podać w dokumencie ustanawiającym system patentowy w regionie. Jeśli takie koncepcje nie są tam ustalone, możesz użyć GOST 30389-2013. Na podstawie definicji podanych w tym dokumencie możemy stwierdzić, że będziesz miał lokal typu fast food, czyli „świadczący usługi gastronomiczne dla innego rodzaju przedsiębiorstw”. Racjonalne uzasadnienie ZAMÓWIENIE GOST ROSSTANDART Z DNIA 22.11.2013 nr 1676-ST, GOST 30389-2013 GOST 30389-2013. Norma międzystanowa. Usługi kateringowe. Zakłady gastronomiczne. Klasyfikacja i wymagania ogólne 3. Terminy i definicje W normie tej zastosowano terminy i definicje zgodne z GOST 31985, a także następujące terminy wraz z odpowiadającymi im definicjami: 3.1. przedsiębiorstwo gastronomiczne (obiekt) (przedsiębiorstwo spożywcze (obiekt)): Kompleks nieruchomości używany osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca w celu świadczenia usług cateringowych, m.in. wytwarzanie produktów gastronomii zbiorowej, tworzenie warunków konsumpcji i sprzedaży produktów gastronomii oraz towarów nabywanych zarówno w miejscu produkcji, jak i poza nim na zamówienie, a także świadczenie szeregu usług dodatkowych. 3.2. restauracja: przedsiębiorstwo gastronomiczne (obiekt), które zapewnia konsumentowi usługi cateringowe oraz usługi wypoczynkowe i pozawypoczynkowe, oferując szeroką gamę kompleksowo przygotowanych dań, w tym dania i produkty specjalistyczne, napoje alkoholowe, bezalkoholowe, gorące i inne rodzaje napojów, wyroby cukiernicze i wyroby piekarnicze, zakupione towary. 3.3. kawiarnia: przedsiębiorstwo gastronomiczne (obiekt), które zapewnia konsumentowi usługi cateringowe i rekreacyjne lub bez wypoczynku, dostarczając ograniczony zakres produktów i usług w porównaniu z restauracją, sprzedając dania specjalistyczne, wyroby cukiernicze i pieczywo, napoje alkoholowe i bezalkoholowe, zakupione towary. 3.4. bar: Placówka gastronomiczna (obiekt) wyposażona w ladę barową i sprzedająca, w zależności od jej specjalizacji, napoje alkoholowe i (lub) bezalkoholowe, napoje gorące i zimne, dania, przekąski zimne i gorące w ograniczonym asortymencie, zakupione towary. 3.5. przedsiębiorstwo szybkiej obsługi: przedsiębiorstwo spożywcze (obiekt), które sprzedaje wąski asortyment dań, produktów i napojów o prostej produkcji, z reguły z półproduktów o wysokim stopniu gotowości i zapewnia minimalne koszty czas służyć konsumentom. 3.6. bufet: przedsiębiorstwo (obiekt) gastronomiczny sprzedające do spożycia na miejscu ograniczony asortyment produktów gastronomicznych z wysoko przygotowanych półproduktów, w tym dania zimne i gorące, przekąski, wypieki, wyroby piekarnicze i cukiernicze, alkoholowe i nie -napoje alkoholowe, zakupione towary. 3.7. kawiarnia: Przedsiębiorstwo gastronomiczne (obiekt) wyposażone w ladę bufetową lub barową, sprzedające napoje gorące, napoje bezalkoholowe, ograniczoną gamę produktów cateringowych z wysoko przygotowanych półproduktów, w tym kanapki, wyroby piekarskie i cukiernicze, produkcję prostych dań gorących oraz zakupiony towar. 3.8. stołówka: przedsiębiorstwo (obiekt) gastronomii, które przygotowuje i sprzedaje, do spożycia na miejscu, różnorodne dania i produkty kulinarne, zgodnie z menu zróżnicowanym w zależności od dnia tygodnia. 3.9. bar przekąskowy: obiekt (obiekt) spożywczy o ograniczonym asortymencie dań i produktów prostego wytwarzania, przeznaczony do szybkiej obsługi konsumentów, z możliwością sprzedaży napojów alkoholowych i zakupionych towarów. 3.10. sklep kulinarny (dział): Sklep (dział) zajmujący się sprzedażą ludności produktów gastronomii publicznej w postaci produktów kulinarnych, półproduktów, wyrobów cukierniczych i piekarniczych. 3.11. rodzaj przedsiębiorstwa (obiektu) gastronomii: Rodzaj przedsiębiorstwa (obiektu) z charakterystycznymi warunkami świadczenia usług, asortymentem sprzedawanych produktów gastronomii oraz wyposażeniem technicznym. 3.12. sklep zaopatrzeniowy (placówka): przedsiębiorstwo gastronomii publicznej (obiekt), które produkuje produkty kulinarne, produkty piekarnicze i cukiernicze oraz dostarcza je do zakładów przygotowywania posiłków, sklepów (działów) kulinarnych, sieci handlowych i innych organizacji, a także w celu dostawy do konsumentów według ich rozkazów. „Przedsiębiorstwa gastronomiczne: księgowość i podatki”, 2009, N 9 W jakich przypadkach firma cateringowa działa poprzez obiekt, który nie posiada powierzchni obsługi klienta? Czy w tym przypadku konieczne jest stworzenie warunków konsumpcji produktów gastronomicznych? Zostało to omówione w tym artykule. Usługi bez konsumpcji produktów Zgodnie z ust. 8, 9 s. 2 art. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w związku ze świadczeniem usług gastronomii publicznej, UTII można stosować, gdy są one świadczone za pośrednictwem publicznych obiektów gastronomicznych o powierzchni obsługi klienta nie większej niż 150 metrów kwadratowych. m dla każdego obiektu, a także za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych, które nie posiadają powierzchni obsługi klienta. Obiektem gastronomicznym, który nie posiada specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, nie posiadając sali obsługi klienta, jest obiekt gastronomiczny. Z kolei usługi cateringowe<1>- usługi związane z wytwarzaniem wyrobów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzenie warunków konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także wypoczynku (art. 346 ust. 27 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). <1>Do usług tych nie zalicza się usług produkcji i sprzedaży wyrobów akcyzowych określonych w ust. 3, 4 s. 1 art. 181 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Innymi słowy, dozwolone są: tworzenie warunków wyłącznie do konsumpcji; tylko wdrożenie; tworzenie warunków do konsumpcji i sprzedaży. Definicja obiektu gastronomicznego bez hali usługowej wskazuje także, że w takim obiekcie nie są tworzone warunki do konsumpcji. Dla celu zastosowanie UTII definicja usług gastronomicznych zawarta w art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ma przewagę nad przepisami GOST R 50647-94<2>„Catering publiczny. Terminy i definicje” (dalej - GOST R 50647-94). Zatem zgodnie z art. 3 GOST R 50647-94 przez gastronomię publiczną rozumie się zespół przedsiębiorstw o ​​różnych formach organizacyjno-prawnych oraz indywidualnych przedsiębiorców zajmujących się produkcją, sprzedażą i organizacją spożycia produktów kulinarnych. Jak widać, w tej definicji nie ma spójnika „lub”. <2>Zatwierdzony uchwałą Państwowego Standardu Rosji z dnia 21 lutego 1994 r. N 35. Chociaż na przykład w GOST R 50762-2007 „Usługi cateringowe. Klasyfikacja publicznych zakładów gastronomicznych”<3>, które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2009 r., przez przedsiębiorstwo żywienia zbiorowego rozumie się przedsiębiorstwo przeznaczone do produkcji, sprzedaży i (lub) organizacji spożycia produktów żywienia zbiorowego, w tym wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych mącznych i wyrobów piekarniczych. Ponadto jednym z typów przedsiębiorstw gastronomii, w zależności od charakteru prowadzonej działalności, są przedsiębiorstwa organizujące sprzedaż produktów gastronomii (z możliwością spożycia na miejscu) (kuchnie, bufety, kawiarnie, małe przedsiębiorstwa sieciowe) (klauzula 4.1 GOST R 50762 -2007). W definicji sklepu kulinarnego zawartej w GOST R 50762-2007 (pkt 4.15) i GOST R 50647-94 (pkt 14 Załącznika A) nie ma mowy o konsumpcji. <3>Zatwierdzony zarządzeniem Rostekhregulirovaniya z dnia 27 grudnia 2007 r. N 475-st. Notatka. Sklep kulinarny to publiczne przedsiębiorstwo gastronomiczne, które prowadzi własną produkcję kulinarną i sprzedaje konsumentom produkty kulinarne, półprodukty, wyroby piekarnicze i cukiernicze oraz produkty zakupione. artykuły spożywcze(Klauzula 4.15 GOST R 50762-2007). Ustawa federalna nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r. Ustaliła, że ​​​​od 1 stycznia 2009 r. Do kategorii publicznych obiektów gastronomicznych nieposiadających sali do obsługi gości zaliczają się kioski, namioty, sklepy kulinarne (działy) w restauracjach, barach, kawiarnie, stołówki, bary z przekąskami i inne podobne publiczne punkty gastronomiczne (art. 346 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W poprzedniej edycji przepis ten wyglądał następująco: do tej kategorii obiektów gastronomii publicznej zalicza się kioski, namioty, sklepy kulinarne (sekcje, działy) i inne podobne punkty gastronomii publicznej. Należy pamiętać, że targi wewnętrzne (targi), centra handlowe, kioski, automaty i inne podobne obiekty są obiektami stacjonarnej sieci handlowej, która nie posiada salonów sprzedaży (art. 346 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ministerstwo Finansów uznaje inne podobne obiekty za odrębne obiekty, na których się znajdują działki i niepodlegające przemieszczaniu się przez żaden okres czasu (np. w okresie obowiązywania umowy najmu), w szczególności namioty, stragany, kontenery, boksy itp. (Pismo z dnia 22 maja 2006 N 03-11-04/3/267). Jak widać dwa obiekty (kioski i namioty) mogą pełnić funkcję gastronomiczną i handlową. Zgodnie z art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej kiosk to budynek, który nie posiada powierzchni sprzedażowej i jest przeznaczony dla jednego Miejsce pracy sprzedawcy, a namiot jest konstrukcją składaną, wyposażoną w ladę, bez powierzchni sprzedażowej. Podobne definicje znajdują się w GOST R 51303-99 „Handel. Terminy i definicje”<4>. Ale w GOST R 50647-94 pojęcia „kiosk” i „namiot” są całkowicie nieobecne. Tak, a sklepy kulinarne mogą być zlokalizowane zarówno w placówkach gastronomicznych, jak i handlowych. Z przedstawionych przepisów wynika, że ​​stworzenie warunków spożycia produktów kulinarnych nie jest wymogiem obligatoryjnym dla uznania działalności poprzez obiekt gastronomiczny bez sali usługowej za usługę obiektu gastronomicznego przenoszoną na odpłatność UTII. Jak w tym przypadku można odróżnić kioski, namioty i działy gastronomiczne od podobnych obiektów należących do stacjonarnej sieci handlowej, która nie posiada salonów sprzedaży? <4>Zatwierdzony uchwałą Państwowego Standardu Rosji z dnia 11 sierpnia 1999 r. N 242-art. Uważamy, że przyimek „at” w definiowaniu ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych, które nie posiadają sali obsługującej gości, odgrywa kluczową rolę: jedynie te kioski, namioty, sklepy (działy) kulinarne, które znajdują się na terenie lokalu gastronomicznego, realizują czynności związane z obsługą publiczności Usługi kateringowe . Choć, zauważamy, Ministerstwo Finansów uważa, że ​​pojęcie „publicznego obiektu gastronomicznego nieposiadającego sali usługowej” w zasadzie nie uległo zmianie od dnia 01.01.2009 r. (Pismo z dnia 24.12.2008 r. N 03-11- 05/309). Wskazuje, że działalność organizacji ma na celu sprzedaż produktów kulinarnych własna produkcja(mąki kulinarne, wyroby piekarskie i cukiernicze) poprzez sklepy kulinarne, a także działy kulinarne w sklepach kulinarnych, zarówno w 2008 roku, jak i od 1 stycznia 2009 roku, dotyczy działalności przedsiębiorczej w zakresie świadczenia usług gastronomii publicznej, realizowanej za pośrednictwem placówek organizacji publicznych posiłki, które nie posiadają sali obsługi klienta i w związku z tym podlegają przeniesieniu na opłatę UTII. Zdaniem urzędników: usługi konsumpcyjne i tak są potrzebne Organ finansowy już w swoich wczesnych pismach wskazywał, że działalność ogólnodostępnego obiektu gastronomicznego, zarówno z salą obsługi klienta, jak i bez niej, niezależnie od lokalizacji i rodzaju (kiosk, namiot i inne podobne punkty gastronomii publicznej), przewiduje także organizację spożycia zakupionych produktów na miejscu (pismo z dnia 01.02.2006 N 03-11-04/3/55). Wniosek ten uzasadniony jest faktem, że w przeciwnym razie doszłoby do rozbieżności z pojęciem „żywienia publicznego” zawartym w art. 3 GOST R 50647-94. Podobne wnioski zostały wyrażone w piśmie z dnia 25 lipca 2007 r. N 03-11-04/3/295. Należy pamiętać, że w dodatku A „Opis grup” OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>mówi się, że do grupy „Hotele i restauracje” (kod 55) nie zalicza się produkcji wyrobów kulinarnych, półproduktów ani produkt końcowy, nieprzeznaczone do spożycia na miejscu. <5> Klasyfikator ogólnorosyjski gatunek działalność gospodarcza OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), zatwierdzony. Postanowieniem Rostekhregulirovaniya z dnia 22 listopada 2007 r. N 329-st. Później Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 18.02.2008 N 03-11-05/34 wskazało, że produkcja i sprzedaż produktów kulinarnych (grillowany kurczak, naleśniki, gorące kiełbaski z bułką, kawa) za pośrednictwem kiosku odnosi się do cateringu usługi świadczone za pośrednictwem placówki cateringowej, która nie posiada sali obsługującej gości i w związku z tym może zostać przeniesiona na opłatę UTII. Co więcej, w Liście tym nie ma ani słowa o stworzeniu warunków konsumpcji. Jednakże w tym roku w odpowiedzi na podobne pytanie dotyczące kurczaka z grilla sprzedawanego w kiosku, w którym nie są tworzone warunki jego spożycia, Ministerstwo Finansów wskazało, że skoro gotowany kurczak z grilla sprzedawany jest bez konsumpcji na miejscu, działalność ta nie dotyczy do sfery gastronomii publicznej, podlegające opodatkowaniu UTII (pismo z dnia 1 lipca 2009 r. N 03-11-09/233). Nie jest ten typ działalność i handel detaliczny, z zastrzeżeniem UTII, gdyż następuje sprzedaż wyrobów własnej produkcji<6>(Artykuł 346.27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na tej podstawie wskazuje się, że tego rodzaju działalność podlega opodatkowaniu w ramach OSNO, czyli uproszczonego systemu podatkowego. <6>Od dnia 01.01.2009, zgodnie z Ustawą Federalną z dnia 22.07.2008 N 155-FZ, handel detaliczny obejmuje sprzedaż za pośrednictwem automatów towarów i (lub) produktów gastronomii wytworzonych w tych automatach. Jeśli chodzi o realizację kulinarną i wyroby cukiernicze produkcja własna poprzez tacę na ulicy Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 03.06.2007 N 03-11-04/3/63 wskazało, że tego rodzaju działalność dotyczy handlu obwoźnego i podlega przepisom o handlu detalicznym . Ponieważ sprzedaż produktów własnej produkcji (przetwórstwa) nie dotyczy handlu detalicznego, sprzedaż przez organizację produktów kulinarnych i cukierniczych własnej produkcji za pośrednictwem tacy na ulicy nie jest handlem detalicznym i powinna podlegać przepisom ogólnym reżim podatkowy. Jak widać, pomimo obecności w definicji obiektu gastronomicznego bez powierzchni obsługi klienta (art. 346 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) wskazania, że ​​nie ma specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) do spożycia gotowych wyrobów kulinarnych produktów, słodyczy i (lub) zakupionych towarów, urzędnicy podkreślają potrzebę stworzenia warunków do konsumpcji również w tym przypadku. Jak stworzyć warunki do konsumpcji w przypadku braku hali usługowej? Ministerstwo Finansów nie odpowiada na to pytanie. Ponadto, jeśli obok działu kulinarnego zostaną zainstalowane stoły, organ podatkowy uważa, że ​​w tym przypadku działu kulinarnego w obszarze sprzedaży sklepu nie można sklasyfikować jako obiektu gastronomii publicznej, który nie posiada obszaru obsługi klienta (pismo Federalnej Służby Podatkowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 02.07.2007 N 24- 16/0106@). W innym piśmie (z dnia 03.06.2007 N 03-11-04/3/63) Ministerstwo Finansów podaje także, że jeżeli w inwentarzu zostanie udokumentowana powierzchnia wyposażona do spożycia wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych (do umieszczenia na stołach ) przydzielany jest w dziale kulinarnym, to należy go zaliczyć do obiektu gastronomicznego posiadającego salę obsługi klienta. Notatka. Zgodnie z art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przez halę usługową rozumie się specjalnie wyposażone pomieszczenie lub otwartą przestrzeń do konsumpcji gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów. Do tej kategorii obiektów gastronomicznych zaliczają się restauracje, bary, kawiarnie, stołówki i bary z przekąskami. Przestrzeń otwarta to miejsce specjalnie wyposażone do gastronomii, zlokalizowane na działce. Jakie warunki do konsumpcji można stworzyć w kioskach, namiotach, sklepach (oddziałach) kulinarnych przy restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami i innych podobnych punktach gastronomii publicznej, aby nie powstała strefa obsługi klienta? Podatnikom, którzy nie chcą wdawać się w spór z urzędnikami, możemy jedynie polecić zaopatrzenie gości w serwetki, jednorazowe zastawy stołowe, w opakowaniach. Liczymy liczbę Fizyczny wyznacznik świadczenia usług gastronomicznych przez obiekt gastronomiczny nieposiadający sali obsługującej gości, na podstawie ust. 3 art. 346.29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oznacza liczbę pracowników, w tym przedsiębiorcę. Dochód podstawowy wynosi 4500 rubli. na miesiąc. Jeżeli przedsiębiorstwo gastronomiczne prowadzi dwa rodzaje działalności (z powierzchnią sali obsługi klienta i bez niej) pojawia się pytanie: w jaki sposób ustalić wskaźnik fizyczny „liczba pracowników, w tym indywidualnych przedsiębiorców” niezbędny do obliczenia kwoty jednolitego podatku? Notatka. Liczba pracowników - średnia liczba pracowników na każdy miesiąc kalendarzowy okresu rozliczeniowego, z uwzględnieniem wszystkich pracowników, w tym pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy, wykonawców i innych umów cywilnoprawnych (art. 346 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Procedura dystrybucji tego wskaźnika nie jest określona w Ordynacji podatkowej. Z kolei personel administracyjno-kierowniczy – AUP (kierownictwo, księgowi itp.) oraz personel pomocniczy (woźni, sprzątacze itp.) zaangażowani są we wszelkiego rodzaju działania. Do maja tego roku urzędnicy uważali, że liczba pracowników zaangażowanych w działalność podlegającą UTII powinna obejmować zarówno tych, którzy są bezpośrednio związani z tą działalnością, jak i tych, którzy nie są z nią bezpośrednio związani (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 marca , 2009 N 03-11-09/88, z dnia 28.08.2008 N 03-11-04/3/404, z dnia 09.06.2007 N 03-11-05/216). Ponadto, jak wskazał FAS ZSO w Uchwale z dnia 9 grudnia 2008 r. N F04-7728/2008 (17505-A03-19), bez pracowników personel zarządzający uzyskanie potencjalnego dochodu jest niemożliwe. W związku z tym włączenie tych pracowników do fizycznego wskaźnika „liczby pracowników” przy obliczaniu podstawa podatku jest legalne. W ostatnich wyjaśnieniach (Pisma z dnia 25.06.2009 N ШС-22-3/507@, z dnia 08.05.2009 N 3-2-16/49@) organy podatkowe radykalnie zmieniły swoje stanowisko, wskazując, że uważają to za właściwe przy ustalaniu wskaźnika fizycznego „liczba pracowników, w tym indywidualni przedsiębiorcy, rozdzielają średnią liczbę pracowników uczestniczących jednocześnie we wszystkich rodzajach działalności proporcjonalnie do obliczonej średniej liczby pracowników bezpośrednio zaangażowanych w każdy rodzaj działalności. Ponadto w tych pismach organ podatkowy powołuje się na inwalidę Wytyczne w sprawie stosowania rozdziału 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 marca 2003 r. N 04-05-12/21 stwierdza, że ​​​​wcześniej wyznawał ten punkt widzenia, „zapominając” o oficjalnych wyjaśnieniach przedstawionych powyżej. Jednocześnie Federalna Służba Podatkowa zauważa, że ​​w przypadku braku możliwości podziału liczby pracowników według rodzaju działalności gospodarczej (nie ma przydziału pracowników według określone typy działalności), wartość tego wskaźnika należy określić w oparciu o ogólną liczbę pracowników, w tym kadrę administracyjną, kierowniczą i pomocniczą, a także liczbę zewnętrzni pracownicy zatrudnieni w niepełnym wymiarze godzin oraz pracownicy wykonujący pracę na podstawie umów cywilnoprawnych. Oznacza to, że wszyscy pracownicy przedsiębiorcy, np. w dziale kulinarnym, pracują na zmiany, co oznacza, że ​​UTII będzie musiało być opłacane od całkowitej liczby pracowników, w tym AUP, personelu pomocniczego, a także liczby części zewnętrznej -pracownicy etatowi oraz pracownicy wykonujący pracę na podstawie umów cywilnoprawnych. Przedsiębiorcy, którzy nie zgadzają się z tym punktem widzenia, mogą skorzystać z wniosków Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego. Zatem dochód może być również wykorzystany jako podstawa podziału. Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 czerwca 2009 r. N 17123/08 dotyczy obszaru parkietu i wskazuje na prawo podatnika do płacenia UTII nie Całkowita powierzchnia sklepu i odpowiadającej mu części (zakupione towary i własne produkty). W szczególności Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego doszło do wniosku, że analiza przepisów art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz ogólne zasady ustawodawstwa dotyczącego podatków i opłat pozwalają stwierdzić, że w rozpatrywanym przypadku wskaźnik fizyczny „obszar sprzedaży” należy określić proporcjonalnie do przychodów. Wierzymy, że wnioski te można przenieść na nasz wskaźnik fizyczny – „liczbę pracowników, w tym indywidualnych przedsiębiorców”. Trzeba tylko pamiętać, że możliwy jest spór z organem regulacyjnym, dlatego wybrana podstawa dystrybucji wskaźnika musi mieć uzasadnienie ekonomiczne. N.V. Lebiediewa Edytor magazynu „Zakłady gastronomiczne: księgowość i podatki”