Strefa handlowa – co to jest? Obliczanie UTII dla handlu detalicznego Zawarte w parkiecie UTII

Przedsiębiorcy zajmujący się handlem stają przed koniecznością obliczenia powierzchni parkietu, którego wartość będzie wymagana przy ustalaniu UTII. Potrzebna jest rzeczywista powierzchnia mierzona w metrach kwadratowych. Korzystanie z UNDV jest dozwolone w przypadku powierzchni handlowych do 150 m2.

Za powierzchnię handlową uważa się część pawilonu lub sklepu, przeznaczoną bezpośrednio do komunikacji pomiędzy kupującym a sprzedającym. Przy obliczaniu powierzchni nie uwzględnia się pomieszczeń do przyjęcia, składowania towaru, jego przygotowania przed sprzedażą, pomieszczeń administracyjno-usługowych.

Co uważa się za powierzchnię handlową?

Sprzęt. Wszystko co przeznaczone jest do ekspozycji i ekspozycji towarów (gabloty, regały, półki).
Punkty serwisowe. Miejsce obsługi i dokonywania płatności na rzecz kupującego (punkt wydawania towaru, kasa fiskalna, kasy fiskalne lub budki).
Miejsce pracy personelu serwisowego. Mogą to być przejścia, do których klienci mają swobodny dostęp.

Kierownictwo

Aby określić pożądaną wartość, konieczne jest wykorzystanie danych z dokumentów tytułowych i inwentarzowych.

Często dokumenty nie zawierają niezbędne informacje, więc będziesz musiał sam obliczyć powierzchnię obszaru sprzedaży. Aby to zrobić, skorzystaj z planów pięter dostępnych w paszporcie technicznym. W przypadku pokoju o złożonej konfiguracji dzieli się go na obszary prostokątne, trójkątne lub inne. Następnie obliczane są ich powierzchnie i sumowane są otrzymane wartości.

Z powstałej powierzchni należy odjąć wartości powierzchni pomieszczeń pomocniczych (szyby wind, klatki schodowe itp.).

Jeśli na terenie parkietu są przeprowadzane różne rodzaje działania, które odpowiednio podlegają i nie podlegają UTII, należy wziąć pod uwagę cały wykorzystywany obszar. Aby zminimalizować rozmiar UTII, zaleca się konstruktywne oddzielenie ich w jakikolwiek sposób (ściana, przegroda). Dla wynajmowanych lokali możliwe jest zawarcie odrębnych umów.

Jeżeli część lokalu jest wynajmowana na handel, a nie całość sala handlowa, wówczas najemca musi żądać uwzględnienia w umowie najmu powierzchni, którą faktycznie zajmuje.

Pytanie: Czy jest możliwe prawnie Czy przy obliczaniu podatku powinniśmy uwzględnić mniejszą powierzchnię hali?
Odpowiedź: Biorąc pod uwagę, że przy ustalaniu tej powierzchni wykorzystuje się dane pochodzące z dokumentów tytułowych lub inwentarzowych, można tego dokonać pod następującymi warunkami. Wynajmij część lokalu, określając faktyczne wskaźniki w umowie najmu. Należy również wprowadzić konstruktywne rozróżnienie pomiędzy obszarami wynajmowanymi i niewynajętymi. Pozwoli to uniknąć niejednoznacznych interpretacji ze strony przedstawicieli podatkowych.

Pytanie: Sklep przeszedł modernizację, w wyniku której zmniejszono powierzchnię sprzedażową. Na podstawie jakiej powierzchni należy obliczyć UTII?
Odpowiedź: Aby obliczyć, należy przyjąć wartość powierzchni wskazaną w dokumentacji inwentaryzacyjnej. Jeżeli nie odpowiada to rzeczywistej sytuacji, zaleca się ponowne wydanie dokumentów odpowiednim organom. Wtedy nie będzie żadnych sporów ze służbą podatkową.

Pytanie: W jakich przypadkach korzystne jest stosowanie koncepcji parkietu, a w jakich przypadkach jest to miejsce handlu?
Odpowiedź: Jeśli powierzchnia handlowa przekracza 5 m2, bardziej opłaca się zamienić ją w parkiet handlowy. Pozwala to na wydzielenie powierzchni pod lokale pomocnicze i odliczenie ich powierzchni przy obliczaniu podatku.

Najwyraźniej nikt w najbliższej przyszłości nie będzie „likwidował imputacji jako klasy”. Oznacza to, że pytania dotyczące są nadal aktualne.
Wielu imputatorów jest zaangażowanych handel detaliczny y. A jednolity podatek jest obliczany na podstawie takich wskaźników fizycznych, jak powierzchnia handlowa lub powierzchnia powierzchni handlowej (klauzula 3 art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednak księgowemu nie zawsze łatwo jest określić, jaki status ma obiekt detaliczny i, w związku z tym, jaki wskaźnik fizyczny należy zastosować do obliczeń. Spróbujmy wyrazić się jasno.

Na przykład
Jeżeli handel odbywa się poprzez placówkę stacjonarną sieć handlowa, posiadająca powierzchnię sprzedażową nie większą niż 150 mkw. m, następnie UTII jest obliczany na podstawie wskaźnika fizycznego „ obszar sprzedaży„. Jeśli nie ma parkietu, musisz użyć wskaźnika „ miejsce handlowe„, jeżeli jego powierzchnia nie przekracza 5 m2, lub” obszar powierzchni handlowej", jeżeli jego powierzchnia przekracza 5 m2.

Czy przeznaczenie lokalu do handlu „przypisanego” jest istotne?

Najpierw musisz dowiedzieć się, gdzie możesz zorganizować sprzedaż towarów w sprzedaży detalicznej, aby bezpiecznie zastosować UTII.
Handel detaliczny przechodzi do kalkulacji, jeżeli jest prowadzony poprzez stacjonarne obiekty sieci handlowej(Akapity 6, 7, ustęp 2, art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Do nich zaliczają się z kolei budynki (konstrukcje, lokale itp.), przeznaczone lub wykorzystywane działalność handlową (Artykuł 346.27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przeznaczenie lokalu jest wskazane w tytule i/lub dokumentach inwentarzowych. Należą do nich umowa kupna-sprzedaży lub dzierżawy, paszport techniczny, plany, diagramy i objaśnienia.
Wydawałoby się, że słowa „ używany dla działalności handlowej” pozwalają na stosowanie imputacji przy obrocie dowolnymi przedmiotami, nawet tymi, które nie mają charakteru komercyjnego w swoim przeznaczeniu. Przykładowo w lokalu znajdującym się na terenie magazynu lub w strefie przemysłowej. Oraz Ministerstwo Finansów w jednym z z Pisma wskazano, że przeznaczenie lokalu musi być określone nie tylko dokumentami, ale także faktem: sposobem jego faktycznego użytkowania (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 kwietnia 2009 r. N 03-11-06/3/3/ 113). Jednak w swoich późniejszych wyjaśnieniach finansiści wyjaśnili, że sprzedaż towarów w biurze nie przekłada się na UTII (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 stycznia 2012 r. N 03-11-06/3). /2).
Istnieją także dwie uchwały Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, w których sąd uznał użycie hipoteki za niezgodne z prawem ze względu na fakt, że sprzedaż towaru odbywała się w lokalu do tego nie przeznaczonym: w pierwszym przypadku – w postępowaniu administracyjnym biurowiec, w drugim - w lokalu warsztat produkcyjny a (Uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 1 listopada 2011 r. N 3312/11, z dnia 15 lutego 2011 r. N 12364/10).

Wniosek
Organy podatkowe nie posługują się w sądach argumentem „niezgodność lokalu z przeznaczeniem”. A jeśli się do niego odnoszą, to z reguły nie jest on pierwszym na liście skarg. Ale całkowicie bezpieczne jest stosowanie imputacji tylko przy sprzedaży towarów w wyznaczonych miejscach.

Jak określić obszar obszaru sprzedaży

W większości listów organy regulacyjne, powołując się na Ordynację podatkową, twierdzą, że powierzchnia sali sprzedaży jest określona według dokumentów inwentarzowych i tytułowych(Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 listopada 2011 r. N 03-11-11/284, z dnia 26 września 2011 r. N 03-11-11/243). Nawiasem mówiąc, podobna sytuacja dotyczy powierzchni powierzchni handlowej (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 grudnia 2009 r. N 03-11-06/3/289).
Często spory pomiędzy organami podatkowymi a przedsiębiorcami powstają w związku z tym, że w dokumentach wskazano jedną część hali, a inną, zwykle mniejszą, przeznaczoną do handlu detalicznego. Zdaniem sądów podatek „przypisany” powinien być obliczany w oparciu o powierzchnię faktycznie wykorzystywaną do „przypisywanej” działalności, a nie wykazywaną w dokumentach (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 26 maja 2010 r. w sprawie nr A75 -512/2009; FAS UO z dnia 19 kwietnia 2010 r. N Ф09-2486/10-С3). Ale to też trzeba umieć udowodnić. W przypadku braku podziałów, zeznań, zdjęć lub innych dowodów potwierdzających, że tylko część terenu była wykorzystywana do handlu, sądy stają po stronie organów podatkowych (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej z dnia 14 października 2010 r. w sprawie nr A72-16399 /2009; Federalna Służba Antymonopolowa Federacji Rosyjskiej z dnia 15 lipca 2011 r. N Ф03-2543/2011).

Rada
Jeśli wynajmujesz lokal, ale wykorzystujesz jego część jedynie do celów handlowych, upewnij się, że umowa najmu jasno określa wszystko, co dotyczy zajmowanej przez Ciebie powierzchni.

Jeżeli wynajmujesz część powierzchni sprzedażowej (podnajmujesz), nie musisz uwzględniać jej powierzchni przy obliczaniu „przypisanego” podatku, także wtedy, gdy nie dokonano żadnych zmian w dokumentach inwentarzowych (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Dalekiego Wschodu Rosji z dnia 13 stycznia 2011 r. N F03-9441 /2010) (co w sytuacji podnajmu jest w zasadzie niemożliwe).
Kwadraty pomieszczenia do przyjmowania i przechowywania towarów, pomieszczenia administracyjne i gospodarcze i tak dalej. (nazwijmy je pomocniczymi) nie są brane pod uwagę przy ustalaniu powierzchni sali sprzedaży (art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Będzie mniej roszczeń ze strony inspektorów, jeśli takie pomieszczenia zostaną fizycznie oddzielone od samego parkietu (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 marca 2009 r. N 03-11-09/115). Kiedyś sąd podtrzymał tę imputację, opierając się na umowie najmu, zgodnie z którą najemca zamontował łatwo demontowalne przegrody oddzielające powierzchnię sprzedażową od obiekty magazynowe(Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 18 października 2010 r. w sprawie nr A45-7149/2010).

Ostrzegamy kierownika
Jeśli zmienił się cel powierzchni wykorzystywanej do działalności handlowej lub zmieniła się powierzchnia parkietu, na podstawie którego obliczany jest jednolity podatek, aby uniknąć sporów z inspektorami, lepiej odzwierciedlić to w dokumentach inwentaryzacyjnych.

Salon wystawowy może być również parkietem handlowym, jeśli sprzedawane są tam towary. Ten wymagany warunek(szczególnie w świetle orzeczeń Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej o możliwości prowadzenia handlu wyłącznie w miejscach do tego wyznaczonych). Jeżeli do ekspozycji towarów, ich płatności i wydania przeznaczone są różne pomieszczenia, wówczas podatek oblicza się na podstawie sumy powierzchni wszystkich tych pomieszczeń (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 września 2010 r. N 03-11 -11/246). I przynajmniej raz sąd zgodził się z tym podejściem (uchwała FAS VSO z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie nr A33-14088/2009).
Zdarza się również, że przedsiębiorca (organizacja) od razu bierze kilka pokoi w jednym budynku i we wszystkich prowadzi sprzedaż detaliczną towarów. Na przykład organizacja wynajmuje centrum handlowe Kilka oddzielnych obiektów handlowych na różnych piętrach. Następnie możesz łatwo obliczyć UTII dla każdego lokalu osobno (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, z dnia 03.11.2011 N 03-11-11/274; Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@).
Ale jedno pomieszczenie można wykorzystać także do handlu, wystarczy je podzielić na kilka działów, na przykład ze względu na rodzaj sprzedawanych towarów. Czasami to robią, ponieważ dla różnych grup towarów w regionach ustalono różne współczynniki K2 (art. 346.29 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Czasami staje się to jedyną szansą dla przypisanej osoby, aby nie „odlecieć” z UTII. W końcu obowiązuje limit powierzchni sprzedaży wynoszący 150 metrów kwadratowych. m. Jak w tym przypadku obliczyć podatek „przypisany”?
Organy regulacyjne rozumują w następujący sposób: jeśli lokale znajdują się w tym samym budynku i zgodnie z dokumentami należą do tego samego sklepu, wówczas obszary należy zsumować (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.02.2013 r.) 2012 N 03-11-06/3/5). W takim przypadku to, czy lokal należy do tego samego obiektu, czy do różnych, ustala się oczywiście na podstawie dokumentów inwentaryzacyjnych lokalu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 listopada 2011 r. N 03-11-11/ 274).
Dla sądów informacje w nich zawarte nie są prawdą absolutną. Zwracają uwagę na izolację lokalu (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 08.06.2011 N KA-A41/5949-11), obecność w każdym sklepie własnej kasy fiskalnej, własnej pomieszczenia pomocnicze, własna kadra pracowników, do odrębnego rozliczania przychodów, asortymentu sprzedawanych towarów, specjalny cel każdej części lokalu (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej z dnia 26 września 2011 r. w sprawie nr A55-426/2011; FAS Region Północnego Kaukazu z dnia 1 czerwca 2011 r. w sprawie nr A53-16868/2010).
Ogólnie rzecz biorąc, bez względu na motywy rozstania Całkowita powierzchnia na kilka części, lepiej fizycznie oddzielić pomieszczenia od siebie, na przykład przegrodami.

Notatka
Przy wykonywaniu w jednym lokalu handlu „przypisanego” i innego rodzaju działalności, dla którego stosuje się ogólny reżim podatkowy lub uproszczony system podatkowy, podatek „przyliczony” należy naliczyć od całej powierzchni tego lokalu (Pisma z dnia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 marca 2011 r. N 03-11-11/74 z dnia 06.07.2010 r. N 03-11-11/158; Uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 02.11.2011 r .2010 N 8617/10 z dnia 20.10.2009 N 9757/09).

Jak określić powierzchnię powierzchni handlowej

Ordynacja podatkowa nie mówi, jaka jest powierzchnia powierzchni handlowej i w jaki sposób jest ona ustalana. Zdaniem Ministerstwa Finansów przy jej obliczaniu należy to uwzględnić nie tylko obszar, na którym odbywa się bezpośrednia sprzedaż towarów, ale także obszar pomieszczeń pomocniczych(Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 grudnia 2011 r. N 03-11-11/320, z dnia 22 grudnia 2009 r. N 03-11-09/410). Oznacza to, że jeśli wynajmujesz kontener, którego część wykorzystujesz do sprzedaży towarów, a drugą część jako magazyn, wówczas podatek należy obliczyć na całej powierzchni kontenera (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 grudnia 2009 r. N 03-11-09/410).
W zeszłym roku kwestię tę rozpatrywał Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej (uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 czerwca 2011 r. N 417/11). Odnośnie powierzchni powierzchni handlowej sąd stwierdził, że ustala się ją biorąc pod uwagę wszystkie pomieszczenia, które służą do przyjmowania i przechowywania towarów. I od tego czasu nie ma już niezgody w sądach (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Północnego Kaukazu z dnia 31 sierpnia 2011 r. w sprawie nr A53-22636/2010; Wschodni Okręg Wojskowy FAS z dnia 28 września 2011 r. w sprawie sprawa nr A29-1419/2011).
Ale przy wynajmie działka, gdzie towary sprzedawane są za pośrednictwem małego kiosku o powierzchni ponad 5 metrów kwadratowych. m, zgodnie z wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej, UTII należy obliczyć tylko z obszaru kiosku (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 czerwca 2009 r. N ShS-22-3/507@).

Wniosek
Okazuje się, że w niektórych sytuacjach przedsiębiorcom bardziej opłaca się nalegać, aby prowadzili działalność w lokalu z parkietem. Przecież wtedy będą mogli płacić podatek od mniejszej powierzchni.

Platforma handlowa czy powierzchnia handlowa?

Jest to być może najczęstsze i najtrudniejsze pytanie, o czym świadczy bogactwo praktyki sądowej.
Kiedy możemy mówić o obecności obszaru sprzedażowego? Kiedy kupującemu przydzielane jest określone miejsce w pomieszczeniu, gdzie może przechodząc z jednej półki z towarem na drugą, bliżej zapoznać się z produktem. Naturalnie powierzchnia handlowa nie może posiadać hali. Zwykle jest to lada lub witryna, z której prowadzona jest sprzedaż, a kupujący mogą jedynie stać przy niej i przyglądać się wystawionemu towarowi.
Według Federalnej Służby Podatkowej, jeśli tytuł i dokumenty inwentaryzacyjne lokalu nie wskazują nigdzie, że jest to „sklep” lub „pawilon”, lub jeśli jakaś część lokalu nie jest jasno zdefiniowana jako „parking” , wówczas taki lokal jest uważany za przedmiot stacjonarnej sieci detalicznej bez parkietu (Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 06.05.2010 N ШС-37-3/1247@, z dnia 27.07.2009 N 3-2-12/83).
Niektóre sądy dochodzą nawet do wniosku, że lista obiektów, które mogą mieć powierzchnię sprzedażową, jest wyczerpująca, to znaczy musi to być sklep lub pawilon (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 14 sierpnia 2009 r. N. KA-A41/6419-09). Na przykład w dawnym magazynie nadal należy wykazać obecność strefy sprzedaży. A w pawilonie kontenerowym jest to a priori, bo to pawilon (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 grudnia 2010 r. N 03-11-11/310).

Na przykład
Sklep- specjalnie wyposażony budynek (jego część), przeznaczony do sprzedaży towarów i świadczenia usług klientom, wyposażony w pomieszczenia handlowe, gospodarcze, administracyjno-socjalne oraz pomieszczenia do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowania ich do sprzedaży.
Pawilon- budynek posiadający powierzchnię sprzedażową i przeznaczony na jedno lub więcej miejsc pracy (art. 346 ust. 27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ogólnie rzecz biorąc, jeśli Twój obszar handlowy nie przekracza 5 mkw. m, nie ma sensu spierać się, który wskaźnik fizyczny należy zastosować przy obliczaniu podatku. W końcu podstawowa rentowność przy sprzedaży towarów w sali sprzedaży wyniesie maksymalnie 9 000 rubli. (1800 rubli x 5 m2) i dokładnie taka sama kwota to podstawowa rentowność powierzchni handlowej (art. 346.29 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A sala ma niecałe 5 metrów kwadratowych. m (kiedy dochód podlegający opodatkowaniu byłby mniejszy) trudno sobie wyobrazić. Współczynniki K2 przyjęte przez władze regionalne (klauzule 4, 7, art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) mogą wprowadzać własne korekty, ale nawet biorąc je pod uwagę, różnica w ostatecznych kwotach podatku najprawdopodobniej będzie niewielka. Jeśli mówimy o o powierzchni ponad 5 mkw. m, wówczas obliczenia należy przeprowadzić na podstawie powierzchni powierzchni handlowej lub powierzchni parkietu, dla którego rentowność jest taka sama - 1800 rubli. na mkw. M.

Wniosek
Jeśli powierzchnia handlowa jest duża, bardziej opłaca się ją wyposażyć w taki sposób, aby posiadała powierzchnię sprzedażową. Przecież, jak już zauważyliśmy, przy ustalaniu powierzchni sali sprzedażowej nie bierze się pod uwagę powierzchni pomieszczeń pomocniczych. A w przypadku miejsc sprzedaży detalicznej - jest to brane pod uwagę.

Jeżeli istnieją przesłanki pomocnicze, sąd może uznać przedmiot handlu za sklep (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 15 stycznia 2010 r. w sprawie nr A56-36135/2009), co oznacza, że nie będzie być parkietem handlowym w tym obiekcie. Ale powinny to być sąsiednie pomieszczenia, a nie oddzielny hangar lub pomieszczenie w sąsiednim budynku. Podobną sprawę rozpatrywał niedawno Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej. Sąd wskazał, że obrót odbywał się poprzez obiekt posiadający parkiet, gdyż:
- w umowie podnajmu wskazano, która część lokalu przeznaczona jest na magazyn, a która na sprzedaż towarów;
- zgodnie z paszportem technicznym i objaśnieniami pomieszczenie składało się z dwóch części;
- każda część terenu została wykorzystana zgodnie z jej przeznaczeniem.
W związku z tym podatek powinien zostać obliczony od powierzchni parkietu, a nie od powierzchni powierzchni handlowej (Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 14 czerwca 2011 r. N. 417/11).
Natomiast z ustaleń sądów wydanych po wydaniu tej Uchwały wynika, że została ona już przez sądy przyjęta (Uchwały FAS VVO z dnia 26 grudnia 2011 r. w sprawie nr A79-2716/2010; FAS ZSO z dnia 22 listopada 2011 r. w sprawie nr A45-3709 /2011).

Pomimo sporej liczby orzeczeń sądowych dotyczących parkietów handlowych i miejsc sprzedaży detalicznej, nadal istnieje wiele pytań dotyczących obliczania jednolitego podatku. Niejasne brzmienie Ordynacji podatkowej najprawdopodobniej doprowadzi do sądu więcej niż jednego podatnika. Ale jeśli w twoim obiekt handlowy Jeśli masz lokal pomocniczy, prawdopodobnie bardziej opłaca się zorganizować handel, abyś miał również parkiet handlowy. Wtedy możesz zapłacić mniej UTII.

dom→ Podatki →

Przykłady obliczenia UTII w 2020 roku

Wielu przedsiębiorców wybiera odpowiedniego systemu opodatkowanie, zatrzymaj się na UTII, czyli podatku od przypisanego dochodu. Jest on odpowiedni tylko dla niektórych rodzajów działalności i nie obowiązuje we wszystkich regionach i miejscowościach. Ale wolą to przedsiębiorcy, którzy są pewni dobrej rentowności swojego biznesu.

Obliczenia w w tym przypadku dokonywana jest nie według rzeczywistych dochodów, ale według przybliżonych, szacunkowych wskaźników, nazywa się je kalkulacyjnymi. Jak samodzielnie obliczyć ilość UTII? Teraz będziemy uczyć i podawać przykłady obliczania UTII w 2020 roku.

Przykłady obliczania podatku UTII

Każdy okręg federalny lub dzielnica miejska ma prawo samodzielnie określić, jakie rodzaje działalności na swoim terytorium wchodzą w zakres UTII.

Zasada ogólna: podatek ten nie dotyczy dużych podatników, a także indywidualnych przedsiębiorców prowadzących działalność w obszarze zdrowia i ubezpieczeń społecznych.

W przypadku pozostałych rodzajów działalności obliczenie podatku od dochodu kalkulacyjnego będzie nieco inne. Ponadto przepisy przewidują również możliwość obliczenia podatku za niepełny miesiąc. Rozważymy i podamy przykłady obliczania UTII w 2020 r. W następujących obszarach działalności:

naprawa pojazdów;
sprzedaż detaliczna;
transport;
wynajem nieruchomości;
usługi krajowe;
catering publiczny;
wynajem działki;
reklama;
automat.

Jak wiadomo, opracowano ogólny wzór do takich obliczeń następujący typ: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Jakie czynniki są uwzględnione w tym „równaniu”, powiemy nieco niżej. Tutaj zastrzegamy, że wielkości współczynników są różne dla różnych jednostek terytorialnych. Znając te dane wejściowe z regionu i własne dane wejściowe, dokonanie tych obliczeń nie jest trudne.

Przy obliczaniu podatku od dochodu kalkulacyjnego należy wziąć pod uwagę, że podatek płacony jest bez kopiejek, otrzymaną wartość o wartości mniejszej niż 0,5 jednostki odrzuca się, a 0,5 jednostki i więcej zaokrągla się do pełnej jednostki (kolejność Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 23 stycznia 2012 r. nr MMV-7-3/13@).

Przykład obliczenia UTII dla handlu detalicznego

Rozważmy przykład obliczenia UTII dla indywidualnych przedsiębiorców zajmujących się handlem detalicznym. Weźmy na przykład pewną abstrakcyjną sprzedaż w sklepie Ubrania Damskie. Powierzchnia oddziału – 10 mkw. m, a mieści się w dużym centrum handlowym ze strefami stacjonarnymi dla sprzedaż detaliczna. Przyjrzyjmy się bliżej, co kryje się za skrótami składników formuły.

W ten sposób stały się znane niewiadome w prawej połowie równania. Pozostaje tylko przedstawić wzór w postaci liczbowej i przeprowadzić obliczenia.

UTII = 1800 * 10 * 2,009 * 1 * 15% = 5424,3 rubli.

Zgodnie z paragrafem 6 art. 52 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kwotę podatku oblicza się w pełnych rublach. Dlatego stosujemy zasadę zaokrąglania matematycznego i otrzymujemy 5424 ruble.

Ale nie zapominaj, że otrzymana odpowiedź to kwota UTII na zaledwie 1 miesiąc. I dla uczestników działalność gospodarcza za pomocą ten system podatków, dostarczane są raporty kwartalne. Wszystko, co musimy zrobić, to pomnożyć wynikową liczbę 5424 przez 3. Suma końcowa: 16 272 RUB.

Przykład obliczenia UTII dla usług domowych

Przyzwyczajamy się do rzeczy, stają się one kochane i szkoda się z nimi rozstawać. I po to chodzimy na warsztaty. W naszym przypadku załóżmy, że klienci przychodzą do Ciebie jako specjalista od naprawy obuwia. Jesteś przedsiębiorcą, który zdecydował się pracować bez zatrudniania asystentów. Jak taki rzemieślnik może obliczyć UNDV?

DB. Podstawowa rentowność takich warsztatów świadczących usługi domowe wynosi 7500 rubli.

FP. W przypadku pracowni krawieckich, sklepów obuwniczych i innych małych przedsiębiorstw świadczących usługi osobiste za wskaźnik fizyczny uważa się zwykle całkowitą liczbę pracowników zatrudnionych w tej branży. Nie musimy sumować jednostek personalnych wykonawców i menedżerów; FP wynosi 1.

K1 – przypominamy, że jest to współczynnik stały, dla wymaganego okresu 2020 wynosi on 2,009.

K2 – szukamy tego współczynnika na stronie administracji osada, gdzie jest to przeprowadzane ten typ usługi. W naszym mieście w przypadku naprawy obuwia wynosi ona 0,8.

Teraz obliczamy ponownie, korzystając ze wzoru UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Zastępując dane liczbowe, otrzymujemy wynik za miesiąc: 7500 * 1 * 2,009 * 0,8 * 15% = 1808 rubli.

Oznacza to, że za kwartał UTII będzie to: 1808 * 3 = 5424 rubli.

Przykład obliczenia UTII dla reklamy

Na liście czynności, do których ma zastosowanie jednolity podatek od dochodu umownego, znajduje się tak specyficzna, jak reklama. Nie byle jaki, ale zewnętrzny.

Zdecydujmy się na dane wejściowe. W tym przypadku ważne jest, gdzie umieścimy przedmioty reklamowe: na ulicy, na pojazdy, NA pawilony handlowe itp. Za punkt wyjścia weźmy następujące dane: produkujemy reklamę komercyjną, umieszczamy ją w transporcie, czyli w dwóch autobusach. Zacząć robić.

DB. Zaczynamy od stałej: mamy podstawową rentowność obliczoną dla reklamy na jednostkach transportowych, czyli 10 000 rubli.

FP. W naszej sytuacji liczbę środków transportu traktuje się jako wskaźnik fizyczny. Mamy do dyspozycji 2 sztuki.

K1, jak już wiadomo z powyższych przykładów, pozostaje niezmieniona. W 2020 roku współczynnik ten wynosi 2,009.

K2 – należy pamiętać, że władze regionalne i miejskie różnicują różne rodzaje reklam w środkach transportu ze względu na ich przeznaczenie i inne cechy. Zazwyczaj, reklama społeczna wyróżnia się w specjalnej kategorii i ma swój odrębny współczynnik lokalny. Ale przypomnijmy o tym Reklama komercyjna, a na naszym obszarze szacuje się go na współczynnik 1.

Dokonujemy więc obliczeń: UTII = 10 000 * 2 * 2,009 * 1 * 15% = 6027 rubli. na miesiąc. I odpowiednio za kwartał 6027 * 3 = 18081 rubli.

Przykład obliczenia UTII dla transportu ładunków

Znudziło Ci się reklamowanie innym, sam zdecydowałeś się coś lub kogoś przewieźć? Rozważmy opcję lokalnego transportu towarowego. Załóżmy, że Twoja agencja ma 3 samochody. „Gazela”, „Ford”, inna marka, którą kochasz - to po prostu nie ma najmniejszego znaczenia.

BD (podstawowa rentowność) za transport ładunków - 6000 rubli.

FP, czyli wskaźnikiem fizycznym w tym przykładzie jest liczba samochodów biorących udział w transporcie, czyli 3.

Znów K1 i zawsze w 2020 = 2,009.

K2 za transport towarowy w naszym regionie wynosi 1.

Zacznijmy od obliczeń. UTII = 6000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 5423 rub. na miesiąc. A za kwartał za ten sam transport będziesz musiał zapłacić tę kwotę: 5423 * 3 = 16 269 rubli.

Przykład obliczenia UTII dla napraw pojazdów

Samochód jest cudowny, szczególnie taki, który działa. Ale mają paskudny zwyczaj łamania się. Oznacza to, że usługi naprawy samochodów cieszą się dużym zainteresowaniem w każdym mieście, miasteczku czy wsi w kraju. Umówmy się na dane wejściowe warunkowe, z których głównym będzie liczba zatrudnionych pracowników: załóżmy, że masz ich dwóch.

DB. W przypadku usług naprawy samochodów znany jest dochód podstawowy: 12 000 rubli.

FP. Tutaj wskaźnikiem fizycznym jest liczba osób świadczących usługę. To jest 2 pracownicy plus właściciel zakładu, przedsiębiorca. W rezultacie mamy FP = 3.

K1 = 2,009, jest taki sam dla wszystkich rodzajów działalności.

K2. W naszym warunkowym mieście N. w zakresie usług naprawy, konserwacji i mycia pojazdów jest to 1.

Obliczenia USTV na miesiąc są podobne: 12 000 * 3 * 2009 * 1 * 15% = 10 849 rubli. Oznacza to, że za kwartał kwota podatku wyniesie kwotę: 10 849 * 3 = 32 547 rubli.

Przykład obliczenia UTII dla gastronomii

Kolejnym obszarem działalności, w którym stosowany jest schemat raportowania z opodatkowaniem UNDV, są przedsiębiorstwa gastronomiczne. nabyłeś własną kawiarnię. Jego całkowita powierzchnia wynosi 54 metry kwadratowe. m., ale powierzchnia sali, w której obsługiwani są goście, wynosi 38 m2. M.

Bardzo ważne jest rozróżnienie tych danych. W każdym obiekcie gastronomicznym znajdują się oczywiście pomieszczenia gospodarcze i higieniczne, biura dla personelu i wreszcie kuchnia. Ale wszystkie pozostają „poza nawiasami”; opodatkowana jest tylko powierzchnia sali, w której obsługiwani są goście.

DB (podstawowa rentowność) dla placówek gastronomicznych o danej powierzchni obsługującej gości ustala się na 1000 rubli. na mkw. M.

FP: w naszym przypadku wskaźnikiem fizycznym staje się wspomniana powyżej powierzchnia użytkowa, okazuje się, że FP = 38.

K1 w 2020 roku pozostaje dla wszystkich niezmieniona, wynosi 2,009.

K2 trzeba znaleźć dla swojego regionu, dla naszego rodzaju działalności. W naszym przykładzie jest to 1.

Zatem UTII dla Twojej kawiarni: 1000 * 38 * 2,009 * 1 * 15% = 11 451 rubli.

Nie zapominaj, że otrzymana kwota odzwierciedla kwotę podatku za dany miesiąc. Obliczamy podatek kwartalny: 11 451 * 3 = 34 353 rubli.

Przykład obliczenia UTII dla wynajmu nieruchomości

Wynajem nieruchomości to kolejne prawdopodobne źródło dochodu. Ale jednocześnie jest to również przedmiot opodatkowania. Zazwyczaj przedsiębiorcy korzystają w tym celu z hostelu lub małego hotelu. Łatwiej wynająć mieszkanie jako osoba prywatna, wówczas potrącony zostanie od Ciebie tylko podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek dochodowy osoby, a to stanowi 13% otrzymanych pieniędzy. W przypadku UTII kwota podatku będzie znacznie wyższa, łatwo to zweryfikować na konkretnym przykładzie.

Podstawowa stopa zwrotu (BR) przy wynajmie mieszkania wynosi 1000 rubli. za m2

Wskaźnikiem fizycznym (PI) w tej sytuacji jest liczba metrów kwadratowych wynajmowanego mieszkania; powiedzmy, że jest ich 36.

K1 = 2,009, tutaj nie ma opcji.

K2 dla Twojej miejscowości pod wynajem mieszkań = 1.

UTII za miesiąc = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 rubli, a kwota za kwartał jest trzy razy większa: 32 547 rubli.

Przykład obliczenia UTII za wynajem działki

Jeszcze łatwiej jest mieć własną działkę i ją wynajmować. Na przykład do atrakcji dla dzieci. Lub do umieszczenia letnia kawiarnia, do spędzania wolnego czasu itp. Niech powierzchnia Twojej witryny będzie wynosić 20 metrów kwadratowych. M.

Podstawowy dochód (BR) z wynajmu działek, jeżeli ich powierzchnia jest większa niż 10 m2, wynosi 1000 rubli. na mkw. M.

Wskaźnik fizyczny (PI) to liczba metrów kwadratowych, które wynajmujesz, mamy ich 20.

K1, tu nic się nie zmienia, dalej to samo 2.009.

Regionalne K2 za dzierżawę gruntów wynosi 0,8.

UTII = 1000 * 20 * 2,009 * 0,8 * 15% = 4821 rub. odpowiednio za miesiąc za kwartał: 4821 * 3 = 14 463 rubli.

Przykład obliczenia UTII dla vendingu

Podczas handlu za pośrednictwem automatów korzystanie z UTII jest znacznie wygodniejsze niż w przypadku innych systemów podatkowych.

Wyobraźmy sobie, że organizacja zawarła umowę najmu w centrum handlowym na jego zakwaterowanie automat do sprzedaży do sprzedaży kawy. Jako płatnik UTII zarejestrowała się w dniu 18.04.2020 w urzędzie skarbowym właściwym dla lokalizacji tego centrum handlowego.

Nieco później, 20 kwietnia 2020 roku, organizacja zawarła umowę najmu w kolejnej centrum biurowe, zlokalizowanej na obszarze podlegającym jurysdykcji tego samego urzędu skarbowego, w celu zainstalowania dwóch automatów do sprzedaży przekąsek i zabawek.

Organ samorządu terytorialnego dla rodzaju działalności „handel detaliczny” ustalił K2 na poziomie 1. K1 na rok 2020 wynosi 2,009.

W tym przykładzie organizacja musi złożyć jedną deklarację za II kwartał 2020 roku Urząd podatkowy. Obliczmy podatek:

Obliczamy podstawę opodatkowania. Najpierw określamy liczbę dni kalendarzowych:

1 maszyna x 13 dni: 30 dni = 0,43

Podajemy tę liczbę w deklaracji sekcji 2 w wierszu 050.

W wierszach 060 i 070 ust. 2 musimy wskazać trzy maszyny, niezależnie od tego, że rozpoczęły pracę nie 1-go, ale 20-tego. Poniżej wyjaśnimy tę sytuację.

Więc podstawa podatku będzie:

4500 rubli. x 2,009 x 1 x (0,43 + 3 + 3) = 58130 rub.

Obliczmy podatek w oparciu o stawkę podatku dla UTII - 15%:

58130 x 15% = 8720 rubli.

Teraz wyjaśnimy, dlaczego pierwszy automat wzięliśmy jako 043, a kolejne dwa jako całość dla każdego.

Zgodnie z art. 346.29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 3, ust. 10, w przypadku gdy płatnik UTII nie zarejestrował się jako płatnik podatku naliczanego od początku kwartału, obliczenia dokonuje się na podstawie rzeczywistej liczby dni kalendarzowych w pierwszym i ostatnim okresie rozliczeniowym.

W piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 czerwca 2013 r. pod numerem ED-4-3/1141@ wyjaśniono, że ponieważ formularz deklaracji UTII nie zawiera wierszy wskazujących liczbę dni, wartość wskaźnika fizycznego wskazana w wiersze 050-070 działu 2 „Obliczanie kwoty jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego dla poszczególne gatunki działalność” należy skorygować. W tym celu należy przypisać liczbę dni kalendarzowych prowadzenia odpowiedniego rodzaju działalności w miesiącu rejestracji lub wyrejestrowania do łącznej liczby dni kalendarzowych w danym miesiącu okresu rozliczeniowego To właśnie zrobiliśmy w powyższym przykładzie.

Ponadto, zgodnie z paragrafem 9 art. 346.29 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz wyjaśnienia zawarte w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 stycznia 2014 r. nr 03-11-11/1348, w sytuacji dodania jednego lub większej liczby urządzeń do już działającego automatu maszyn (wskaźnik fizyczny), wówczas dodane urządzenia są brane pod uwagę od miesiąca, w którym rozpoczęły pracę, niezależnie od daty rozpoczęcia.

Czasami przedsiębiorcy mają wątpliwości, co jest bardziej opłacalne: USTDV, patent czy uproszczony system podatkowy? Każdy z tych systemów podatkowych ma swoje zalety i wady. Zostały one szczegółowo omówione w niniejszej publikacji.

Ukończenie

Dodajmy, że istnienie UTII jako specjalnego reżimu podatkowego jest stale zagrożone zniesieniem. W 2020 roku zabrania się stosowania UTII w obrocie detalicznym towarami podlegającymi obowiązkowemu oznakowaniu. Wprowadzono także zmiany w rozdziale 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wskazując, że jednolity podatek od przypisanego dochodu przestanie obowiązywać 1 stycznia 2021 r.

Mała podpowiedź jak określić K2 funkcjonujące w danym regionie w 2020 roku.

Kliknij link i ustaw wymagany region w rozwijanym oknie u góry strony po lewej stronie. Następnie, przesuwając się w dół strony, zobaczysz nagłówek „Cechy ustawodawstwa regionalnego”. Pod tym nagłówkiem zostanie umieszczony dokument legislacyjny wybranego przez Ciebie regionu, ze wskazaniem K2.

Materiał został zaktualizowany zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej 14.01.2020

To może być również przydatne:

Czy informacje są przydatne? Powiedz swoim przyjaciołom i współpracownikom

Drodzy Czytelnicy! Materiały serwisu poświęcone są typowym sposobom rozwiązywania problemów podatkowych i prawnych, jednak każdy przypadek jest wyjątkowy.

Jeśli chcesz dowiedzieć się jak dokładnie rozwiązać swój problem, skontaktuj się z formularzem konsultanta online. To szybkie i bezpłatne! Konsultacji można także dokonać telefonicznie: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, wew. 257. Regiony - 8 800 350 84 13 wew. 257

Jednym z najpopularniejszych rodzajów małego biznesu w naszym kraju jest handel detaliczny. Jednocześnie każdy przedsiębiorca ma swobodę wyboru najbardziej akceptowalnego systemu ulg podatkowych. Jednym z najwygodniejszych reżimów specjalnych jest podatek od dochodu kalkulacyjnego. Zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej (rozdział 26.3) małe firmy mogą wykorzystywać UTII do handlu detalicznego. Jest to dopuszczalne, jeśli w Twoim regionie nałożony jest ten podatek w związku z tego rodzaju działalnością. Jakie zmiany w UTII w handlu detalicznym nastąpiły w 2018 roku? Który ostatnie wiadomości o tym specjalnym reżimie? Jak indywidualny przedsiębiorca na UTII może pracować w handlu detalicznym?

Kto może skorzystać

Płatność UTII z handlu detalicznego w 2018 roku jest dopuszczalna w przypadku spełnienia 2 kryteriów:

wprowadzenie tego szczególnego reżimu w odniesieniu do sprzedaży detalicznej w określonym podmiocie Federacji Rosyjskiej;
zgodność biznesowa z określonymi parametrami.

Pod niezbędne warunki Do pracy nad UTII podlega nie tylko struktura organizacyjno-prawna przedsiębiorstwa, ale także liczba pracowników (do 100 osób).

Rodzaje sprzedaży detalicznej

W Kod podatkowy W naszym kraju termin „handel detaliczny” na UTII jest ustalony w art. 346.27 (pkt 12).

Handel detaliczny zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej (podpunkty 6 i 7 ust. 2 art. 346.26) dzieli się na kilka typów:

korzystając z dużych obiektów, których powierzchnia handlowa nie przekracza 150 metrów kwadratowych. m każdy (pawilony, sklepy);
poprzez obiekty, które nie posiadają powierzchni handlowej, gdyż są bardzo małe;
sprzedaż produktów poprzez dostawę lub dystrybucję ręczną.

Praca na zasadzie kalkulacji ma sens, jeśli sprzedaż detaliczna będzie dla przedsiębiorstwa działalnością mającą na celu regularne generowanie przychodów. Jednocześnie dla każdego kupującego znajdują się wszystkie znaki umowy kupna-sprzedaży detalicznej (art. 492 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Uwaga: handel detaliczny i UTII nie są zgodne z umowami na dostawy (m.in. na potrzeby państwa, władz miejskich). Jednocześnie możesz spokojnie wchodzić w interakcje z osobami prawnymi i indywidualnymi przedsiębiorcami: prawo nie zobowiązuje Cię do monitorowania, w jakim celu kupują ten lub inny produkt. Ponadto w 2017 roku nadal można pracować na zaliczeniu bez kasy.

Sposób płatności z klientami – gotówka/bezgotówkowa/mieszana forma płatności/za pomocą karty plastikowej – nie ma żadnego wpływu na korzystanie z UTII (art. 346.27 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Co to jest strefa handlowa

Termin „obszar sprzedaży” w handlu detalicznym na UTII obejmuje wyłącznie:

lokalizacja kas fiskalnych, witryn i lodówek;
miejsce służące do pracy sprzedawcy i dokonywania zakupów przez klientów.

Uwaga: niektóre rodzaje lokali nigdy nie są klasyfikowane jako handlowe, w związku z czym nie są brane pod uwagę przy ustalaniu powierzchni dla celów UTII. W szczególności są to:

pomieszczenia gospodarcze i gospodarcze;
pomieszczenia dla pracowników;
miejsce przeznaczone na składowanie.

Biznesmeni na przypisanie

Przytłaczająca liczba indywidualnych przedsiębiorców płaci UTII z handlu detalicznego poprzez swoje mini-punkty sprzedaży detalicznej. Z reguły nie mają zasoby finansowe zawierać poważną powierzchnię handlową.

Klasyfikacja takich punkty sprzedaży detalicznej dość zróżnicowane. To może być:

namioty na targach;
punkty w centrach handlowych;
automat;
stajnie;
przyczepy handlowe;
wózki ręczne, tace itp.

Przy obliczaniu UTII z wymienionych obiektów stosuje się następujące kryteria (patrz tabela).

Co nowego: UTII w handlu detalicznym 2018

Nowy współczynnik K1

Ważną zmianę w UTII od 2018 r. wprowadzono rozporządzeniem nr 579 Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 30 października 2017 r. Zgodnie z nim przy obliczaniu podatku dochód podstawowy w 2018 r. należy pomnożyć przez wskaźnik deflatora K1, czyli 1,868. Podajmy przykład wyliczenia podatku kalkulacyjnego z uwzględnieniem deflatora K1 z 2018 roku.

NG Bugajewa, ekonomista

Podstawianie pojęć, czyli Jak poprawnie obliczyć UTII w handlu detalicznym

Jak odróżnić parkiet od powierzchni handlowej i jak określić ich powierzchnię

Z tekstami pism Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Skarbowej, o których mowa w artykule, można znaleźć: w sekcji „Doradztwo finansowe i personalne” systemu ConsultantPlus

Najwyraźniej nikt w najbliższej przyszłości nie będzie „likwidował przypisanych im ludzi jako klasy”. Oznacza to, że pytania dotyczące obliczania UTII są nadal aktualne.

Wielu imputatorów zajmuje się handlem detalicznym. A pojedynczy podatek jest obliczany na podstawie takich wskaźników fizycznych, jak powierzchnia parkietu, miejsce handlu lub powierzchnia miejsc handlu. klauzula 3 art. 346.29 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednak księgowemu nie zawsze łatwo jest określić, jaki status ma obiekt detaliczny i, w związku z tym, jaki wskaźnik fizyczny należy zastosować do obliczeń. Spróbujmy wyrazić się jasno.

Czy przeznaczenie lokalu do handlu „przypisanego” jest istotne?

Najpierw musisz dowiedzieć się, gdzie możesz zorganizować sprzedaż towarów w sprzedaży detalicznej, aby bezpiecznie zastosować UTII.

Jeżeli handel odbywa się za pośrednictwem stacjonarnej sieci handlowej o powierzchni sprzedaży nie większej niż 150 metrów kwadratowych. m, następnie UTII jest obliczany na podstawie wskaźnika fizycznego „obszar sprzedaży”. Jeśli nie ma parkietu, musisz użyć jednego ze wskaźników „miejsce handlowe” jeżeli jego powierzchnia nie przekracza 5 metrów kwadratowych. m lub - "strefa zakupów" jeżeli jego powierzchnia przekracza 5 metrów kwadratowych. M.

Handel detaliczny przechodzi do kalkulacji, jeżeli jest prowadzony poprzez stacjonarne obiekty handlowe i podpunkt 6, 7 s. 2 art. 346.26 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Do nich zaliczają się z kolei budynki (konstrukcje, lokale itp.), przeznaczone lub wykorzystywane do działalności komercyjnej Sztuka. 346.27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Przeznaczenie lokalu jest wskazane w tytule i/lub dokumentach inwentarzowych. Należą do nich umowa kupna-sprzedaży lub dzierżawy, paszport techniczny, plany, diagramy i objaśnienia.

Wydawałoby się, że słowa "używany dla działalności handlowej” pozwalają na stosowanie imputacji przy obrocie dowolnymi przedmiotami, nawet tymi, które nie są przedmiotem obrotu zgodnie z ich przeznaczeniem. Na przykład w pomieszczeniu znajdującym się w magazynie lub na terenie przemysłowym. A Ministerstwo Finansów w jednym ze swoich pism wskazało, że o przeznaczeniu lokalu muszą decydować nie tylko dokumenty, ale także fakt: w jaki sposób jest on faktycznie używany Pismo Ministra Finansów z dnia 30 kwietnia 2009 r. nr 03-11-06/3/113. Jednak w późniejszych wyjaśnieniach finansiści wyjaśnili, że sprzedaż towarów w biurze nie jest przenoszona na UTII Pismo Ministra Finansów z dnia 23 stycznia 2012 r. nr 03-11-06/3/2.

Istnieją także dwa orzeczenia Naczelnego Sądu Arbitrażowego, w których sąd uznał użycie zaliczenia za niezgodne z prawem ze względu na fakt, że sprzedaż towaru odbywała się w lokalu do tego nie przeznaczonym: w pierwszym przypadku – w budynku administracyjnym, w drugi - w warsztacie produkcyjnym Uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 1 listopada 2011 r. nr 3312/11, z dnia 15 lutego 2011 r. nr 12364/10.

WNIOSEK

Organy podatkowe nie posługują się w sądach argumentem „niezgodność lokalu z przeznaczeniem”. A jeśli się do niego odnoszą, to z reguły nie jest on pierwszym na liście skarg. Ale całkowicie bezpieczne jest stosowanie imputacji tylko przy sprzedaży towarów w wyznaczonych miejscach.

Jak określić obszar obszaru sprzedaży

Często spory pomiędzy organami podatkowymi a przedsiębiorcami powstają w związku z tym, że w dokumentach wskazano jedną część hali, a inną, zwykle mniejszą, przeznaczoną do handlu detalicznego. Zdaniem sądów podatek „przypisany” powinien być obliczany w oparciu o powierzchnię rzeczywiście wykorzystywaną w „przypisywanej” działalności, a nie wykazywana w dokumencie x Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 26 maja 2010 r. nr A75-512/2009; FAS UO z dnia 19.04.2010 nr Ф09-2486/10-С3. Ale to też trzeba umieć udowodnić. W przypadku braku rozbiorów, zeznań świadków, zdjęć lub innych dowodów potwierdzających, że tylko część terenu była wykorzystywana do celów handlowych, sądy stają po stronie organów podatkowych w uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej z dnia 14 października 2010 r. nr A72-16399/2009; FAS DVO z dnia 15 lipca 2011 r. nr F03-2543/2011.

Jeśli wynajmujesz lokal, ale wykorzystujesz jego część jedynie do celów handlowych, upewnij się, że umowa najmu jasno określa wszystko, co dotyczy zajmowanej przez Ciebie powierzchni.

Jeżeli wynajmujesz część powierzchni sprzedaży (podnajmujesz), nie musisz uwzględniać jej powierzchni przy obliczaniu podatku „przypisanego”, także wtedy, gdy nie dokonano zmian w dokumentach inwentarzowych Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej nr F03-9441/2010 z dnia 13 stycznia 2011 r.(co w zasadzie jest niemożliwe w sytuacji podnajmu).

Kwadraty pomieszczenia do przyjmowania i przechowywania towarów, pomieszczenia administracyjne i gospodarcze itp. (nazwijmy je pomocniczymi) nie są brane pod uwagę przy ustalaniu powierzchni parkietu Sztuka. 346.27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jeśli takie pomieszczenia zostaną fizycznie oddzielone od samego parkietu, skarg ze strony inspektorów będzie mniej. Pismo Ministra Finansów z dnia 26 marca 2009 r. nr 03-11-09/115. Kiedyś sąd podtrzymał tę imputację, powołując się na umowę najmu, zgodnie z którą najemca zamontował łatwo demontowalne przegrody oddzielające powierzchnię sprzedażową od pomieszczeń magazynowych Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej ZSO z dnia 18 października 2010 r. nr A45-7149/2010.

OSTRZEGAMY MENEDŻERA

Jeśli zmienił się cel powierzchni wykorzystywanej do prowadzenia działalności handlowej lub zmieniła się powierzchnia parkietu, na podstawie którego obliczany jest jednolity podatek, aby uniknąć sporów z inspektorami, lepiej odzwierciedlić to w dokumentach inwentaryzacyjnych.

Salon wystawowy może być również parkietem handlowym, jeśli sprzedawane są tam towary. Jest to warunek obowiązkowy (szczególnie w świetle orzeczeń Naczelnego Sądu Arbitrażowego o możliwości prowadzenia handlu wyłącznie w miejscach do tego wyznaczonych). Jeżeli do ekspozycji towarów, ich zapłaty i wydania przeznaczone są różne lokale, wówczas podatek oblicza się na podstawie sumy powierzchni wszystkich tych pomieszczeń Pismo Ministra Finansów z dnia 17 września 2010 r. nr 03-11-11/246. I przynajmniej raz sąd zgodził się z takim podejściem. Uchwała FAS VSO z dnia 26 lipca 2010 r. nr A33-14088/2009.

Zdarza się również, że przedsiębiorca (organizacja) od razu bierze kilka pokoi w jednym budynku i we wszystkich prowadzi sprzedaż detaliczną towarów. Na przykład organizacja wynajmuje kilka oddzielnych obiektów handlowych na różnych piętrach centrum handlowego. Następnie możesz łatwo obliczyć UTII dla każdego lokalu osobno i Pisma Ministra Finansów z dnia 01.02.2012 nr 03-11-06/3/5, z dnia 03.11.2011 nr 03-11-11/274; Federalna Służba Podatkowa z dnia 07.02.2010 nr ШС-37-3/5778@.

Ale jedno pomieszczenie można wykorzystać także na handel, wystarczy je podzielić na kilka działów, np. według rodzaju sprzedawanych towarów. Czasami tak robią, ponieważ dla różnych grup towarów w regionach ustalane są różne współczynniki K2. klauzula 7 art. 346.29 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Czasami staje się to jedyną szansą dla przypisanej osoby, aby nie „odlecieć” z UTII. W końcu obowiązuje limit powierzchni sprzedaży wynoszący 150 metrów kwadratowych. m. Jak w tym przypadku obliczyć podatek „przypisany”?

Organy regulacyjne rozumują następująco: jeśli lokale znajdują się w tym samym budynku i zgodnie z dokumentami należą do tego samego sklepu, wówczas powierzchnie należy zsumować Pismo Ministra Finansów z dnia 01.02.2012r. nr 03-11-06/3/5. W takim przypadku to, czy lokal należy do tego samego obiektu, czy do różnych, ustala się oczywiście na podstawie dokumentów inwentaryzacyjnych lokalu Pismo Ministra Finansów z dnia 3 listopada 2011 r. nr 03-11-11/274.

Dla sądów informacje w nich zawarte nie są prawdą absolutną. Zwracają uwagę na izolację lokalu Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 08.06.2011 nr KA-A41/5949-11, dla każdego sklepu posiadanie własnej kasy, własnego lokalu pomocniczego, własnego personelu, do odrębnego rozliczania przychodów, asortymentu sprzedawanego towaru, przeznaczenia każdej części lokalu uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej z dnia 26 września 2011 r. nr A55-426/2011; FAS Region Północnego Kaukazu z dnia 01.06.2011 nr A53-16868/2010; FAS UO z dnia 18 maja 2010 r. nr F09-3552/10-S3; FAS CO z dnia 02.08.2010 nr A62-8066/2009.

Ogólnie rzecz biorąc, bez względu na motywy podziału całkowitej powierzchni na kilka części, lepiej fizycznie oddzielić pomieszczenia od siebie, na przykład za pomocą przegród.

Jak określić powierzchnię powierzchni handlowej

W zeszłym roku tę kwestię rozważaliście TY. Odnośnie powierzchni powierzchni handlowej sąd stwierdził, że ustala się ją biorąc pod uwagę wszystkie pomieszczenia, które służą do przyjmowania i przechowywania towarów. I od tego czasu nie było już niezgody w sądach Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Północnego Kazachstanu z dnia 31 sierpnia 2011 r. nr A53-22636/2010; FAS VVO z dnia 28 września 2011 r. nr A29-1419/2011; FAS UO z dnia 19 września 2011 r. nr F09-5821/11.

Ale wynajmując działkę, na której sprzedawane są towary, za pośrednictwem małego kiosku o powierzchni większej niż 5 metrów kwadratowych. m, zgodnie z wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej, UTII należy obliczyć tylko z obszaru kiosku Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 25 czerwca 2009 r. nr ШС-22-3/507@.

WNIOSEK

Okazuje się, że w niektórych sytuacjach przedsiębiorcom bardziej opłaca się nalegać, aby prowadzili działalność w lokalu z parkietem. Przecież wtedy będą mogli płacić podatek od mniejszej powierzchni.

Platforma handlowa czy powierzchnia handlowa?

Jest to być może najczęstsze i najtrudniejsze pytanie, o czym świadczy bogactwo praktyki sądowej.

Kiedy możemy mówić o obecności obszaru sprzedażowego? Kiedy kupującemu przydzielane jest określone miejsce w pomieszczeniu, gdzie może przechodząc z jednej półki z towarem na drugą, bliżej zapoznać się z produktem. Naturalnie powierzchnia handlowa nie może posiadać hali. Zwykle jest to lada lub witryna, z której prowadzona jest sprzedaż, a kupujący mogą jedynie stać przy niej i przyglądać się wystawionemu towarowi.

Według Federalnej Służby Podatkowej, jeśli tytuł i dokumenty inwentaryzacyjne lokalu nie wskazują nigdzie, że jest to „sklep” lub „pawilon”, lub część lokalu nie jest jasno zdefiniowana jako „parking”, wówczas taki lokal traktowany jest jako obiekt stacjonarnej sieci handlowej nieposiadający powierzchni sprzedażowej Pisma Federalnej Służby Podatkowej z dnia 06.05.2010 nr ШС-37-3/1247@, z dnia 27.07.2009 nr 3-2-12/83.

Niektóre sądy dochodzą nawet do wniosku, że lista obiektów, które mogą posiadać powierzchnię sprzedażową, jest wyczerpująca, czyli musi to być albo sklep, albo pawilon. Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 14 sierpnia 2009 r. nr KA-A41/6419-09. Na przykład w dawnym magazynie nadal należy wykazać obecność strefy sprzedaży. A w pawilonie kontenerowym jest to aprioryczne, bo jest pawilonem Pismo Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2010 r. nr 03-11-11/310.

Sklep- specjalnie wyposażony budynek (jego część), przeznaczony do sprzedaży towarów i świadczenia usług klientom, wyposażony w pomieszczenia handlowe, gospodarcze, administracyjno-socjalne oraz pomieszczenia do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowania ich do sprzedaży.
Pawilon- budynek posiadający część sprzedażową i przeznaczony na jedno lub więcej stanowisk pracy Sztuka. 346.27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Ogólnie rzecz biorąc, jeśli powierzchnia handlowa nie przekracza 5 metrów kwadratowych. m, nie ma sensu spierać się, który wskaźnik fizyczny należy zastosować przy obliczaniu podatku. W końcu podstawowa rentowność przy sprzedaży towarów w sali sprzedaży wyniesie maksymalnie 9 000 rubli. (1800 rubli x 5 mkw.) i dokładnie tyle samo stanowi podstawowa rentowność powierzchni handlowej klauzula 3 art. 346.29 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. A sala ma niecałe 5 metrów kwadratowych. m (kiedy dochód podlegający opodatkowaniu byłby mniejszy) trudno sobie wyobrazić. Współczynniki K2 przyjęte przez władze regionalne mogą wprowadzać własne korekty. s. 4, 7 łyżek. 346.29 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, ale nawet po ich uwzględnieniu różnica w ostatecznych kwotach podatku będzie prawdopodobnie niewielka. Jeśli mówimy o powierzchni większej niż 5 metrów kwadratowych. m, wówczas obliczenia należy przeprowadzić na podstawie powierzchni powierzchni handlowej lub powierzchni parkietu, dla którego rentowność jest taka sama - 1800 rubli. na mkw. M.

WNIOSEK

Jeśli powierzchnia handlowa jest duża, bardziej opłaca się ją wyposażyć w taki sposób, aby posiadała powierzchnię sprzedażową. Przecież, jak już zauważyliśmy, przy ustalaniu powierzchni sali sprzedażowej nie bierze się pod uwagę powierzchni pomieszczeń pomocniczych. A w przypadku miejsc sprzedaży detalicznej - jest to brane pod uwagę.

Jeżeli w lokalu znajdują się pomieszczenia pomocnicze, sąd może uznać przedmiot obrotu za sklep Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 15 stycznia 2010 r. nr A56-36135/2009 co oznacza, że w tym obiekcie znajdować się będzie parkiet handlowy. Ale powinny to być sąsiednie pomieszczenia, a nie oddzielny hangar lub pomieszczenie w sąsiednim budynku. TY niedawno zajmowałeś się podobną sprawą. Sąd wskazał, że handel odbywał się za pośrednictwem obiektu posiadającego parkiet, gdy:

w umowie podnajmu wskazano, która część lokalu przeznaczona jest na magazyn, a która na sprzedaż towarów;
zgodnie z paszportem technicznym i objaśnieniami pomieszczenie składało się z dwóch części;
Każda część terenu została wykorzystana zgodnie z jej przeznaczeniem.

W związku z tym podatek powinien zostać obliczony w oparciu o powierzchnię parkietu, a nie powierzchnię powierzchni handlowej. Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 14 czerwca 2011 r. nr 417/11.

A orzeczenia sądów podjęte po wydaniu tej uchwały wskazują, że została ona już przyjęta przez sądy i Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Wschodniego Okręgu Wojskowego z dnia 26 grudnia 2011 r. nr A79-2716/2010; FAS ZSO z dnia 22.11.2011 nr A45-3709/2011.

Pomimo sporej liczby orzeczeń sądowych dotyczących parkietów handlowych i miejsc sprzedaży detalicznej, nadal istnieje wiele pytań dotyczących obliczania jednolitego podatku. Niejasne brzmienie Ordynacji podatkowej najprawdopodobniej doprowadzi do sądu więcej niż jednego podatnika. Jeśli jednak Twój obiekt handlowy posiada pomieszczenia pomocnicze, prawdopodobnie bardziej opłacalne będzie dla Ciebie zorganizowanie handlu w taki sposób, aby mieć również salę handlową. Wtedy możesz zapłacić mniej UTII.