НӨАТ-ын баримт бичгийн шинэ дүрэм. Мэдэгдэл НӨАТ-ын өөрчлөлт оны 10-р сарын 1-ээс

Хаяг бөглөх шинэ дүрэм

Тогтоолын бичвэрийн дагуу хаягийн заалтад өөрчлөлт оруулсан байна. Тэгэхээр, in мөр (2а),(6а)нэхэмжлэхийн хаягийг зааж өгсөн (нь хуулийн этгээд) Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд заасан хуулийн этгээдийн байршил, оршин суугаа газар (бие даасан бизнес эрхлэгчдийн хувьд) хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлийн дагуу. Эдгээр өөрчлөлтүүд нь зуучлагч, тээвэр зууч, хөгжүүлэгчид болон хөгжүүлэгчийн функцтэй үйлчлүүлэгчдэд хамаарна.

Нэмэлт өөрчлөлт оруулахаас өмнө үүсгэн байгуулах баримт бичгийн дагуу худалдагч - хуулийн этгээдийн байршил эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газрыг зааж өгсөн болно. Тиймээс, хэрэв байгууллагын үүсгэн байгуулах баримт бичигт зөвхөн нэрийг зааж өгсөн бол суурин (хотын захиргаа), дараа нь бөглөхдөө нэхэмжлэх дээр мөр 2a (6a)"Хаяг" нь одоогоор энэ мэдээллийг тусгах шаардлагатай байна. Мөн хамт Аравдугаар сарын 1та хаягийн бүх элементүүдийг тусгах хэрэгтэй болно. ОХУ-ын шуудангийн код, нэр, субьектийн төрөл, нутаг дэвсгэрийн нэр, гудамж, байшингийн дугаар, барилга байгууламж, барилга байгууламж гэх мэт. Татварын байгууллагууд өмнө нь хаягийг бүрэн зааж өгөх шаардлагатай байгааг анхаарна уу ( ОХУ-ын Москва дахь Холбооны татварын албаны 2015 оны 2-р сарын 17-ны өдрийн 16-15/013654 тоот захидал.).

гаалийн мэдүүлгийн бүртгэлийн дугаар

Текстээр 1137 дугаар тогтоолын 11 дүгээр баганаНэхэмжлэлийн “гаалийн мэдүүлгийн дугаар”-ыг “гаалийн мэдүүлгийн бүртгэлийн дугаар”-аар сольсон. Гарал үүслийн улс нь Орос биш барааны хувьд энэ баганыг бөглөнө.

Түүнчлэн, үйл ажиллагаа дууссаны дараа дотоодын хэрэгцээнд зориулж гаргасан бараатай холбоотой энэ баганыг бөглөнө гаалийн журамКалининград муж дахь SEZ-ийн нутаг дэвсгэрт гаалийн чөлөөт бүс.

Худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр, тэдгээрийн нэмэлт хуудсанд холбогдох нэмэлт өөрчлөлтүүдийг оруулсан.

Тодруулбал, борлуулалтын номонд Аравдугаар сарын 1шинэ нь гарч ирнэ багана 3aКалининград муж дахь SEZ-ийн нутаг дэвсгэрт гаалийн чөлөөт бүсийн гаалийн журам дууссаны дараа дотоодын хэрэгцээнд зориулж бараа гаргахад олгосон гаалийн мэдүүлгийн бүртгэлийн дугаарыг заана. Тэдгээр. Борлуулалтын номын энэ мөрийг зөвхөн "Калининградын оршин суугчид" бөглөх ёстой.

ЧУХАЛ!
2017 оны 10 дугаар сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татвар төлөгчид үйл ажиллагааныхаа онцлогоос шалтгаалан шинэ талбар бөглөсөн эсэхээс үл хамааран шинэ маягт ашиглах ёстой.

Тохируулах нэхэмжлэхийн нэмэлт мэдээлэл

Тохируулах нэхэмжлэх нь тусгах боломжтой гэдгийг тодруулсан нэмэлт мэдээлэлдэлгэрэнгүй мэдээллийг багтаасан анхан шатны баримт бичиг, баримт бичгийн хэлбэрийг хадгалсан тохиолдолд. Үүний тулд нэмэлт мөр, багана ашигладаг. Нэхэмжлэлийн маягтыг хадгалсан тохиолдолд нэхэмжлэх нь өөрөө нэмэлт мөр, баганад нэмэлт мэдээлэл, түүний дотор үндсэн баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж өгөхийг зөвшөөрнө гэдгийг анхаарна уу. Үүнтэй төстэй дүрэм нь тохируулгын нэхэмжлэх бөглөхөд хамаарна 1137 дугаар тогтоолагуулаагүй.

Нэхэмжлэх бөглөх журмыг тогтоосон
дамжуулагч, хөгжүүлэгчид, үйлчлүүлэгчдэд зориулсан

Хөгжүүлэгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг, нэг буюу хэд хэдэн худалдагчаас бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авдаг экспедитор, хөгжүүлэгчид эсвэл үйлчлүүлэгчдийн хувьд өөрийн нэрийн өмнөөс эд хөрөнгийн эрх, нэхэмжлэх бөглөх дүрмийг тодорхойлсон.

Эдгээр дүрмүүд нь зуучлагчдын (комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгч) ашигладаг дүрмээс ялгаатай.

Мөр бөглөх үед

Тээвэр зуучийн болон хөгжүүлэгчид комиссын төлөөлөгч, төлөөлөгчөөс ялгаатай нь үйлчлүүлэгч, хөрөнгө оруулагчдад өөрсдийн нэрийн өмнөөс нэхэмжлэхийг дахин гаргаж, нэхэмжлэлийн бодит огноог зааж өгдөг. Тэдгээр. 1-р мөрөнд "Даралалын дугаар, боловсруулсан огноо..."-д нэхэмжлэхийн бүрдүүлсэн хувийн он цагийн дагуу нэхэмжлэхийн дугаар, огноог бичнэ. Харин зуучлагчид худалдагчийн нэхэмжлэлээс дугаар, огноогоо зааж өгдөг.

IN мөр 2“Худалдагчийн бүтэн буюу товчилсон нэр...” гэдэг нь худалдагчийн нэрийг (зуучлагч, хөгжүүлэгч эсвэл үйлчлүүлэгч-хөгжүүлэгч) заана.
Худалдагчийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг (TIN/KPP, хаяг) тусгасан нэхэмжлэхийн бусад мөрөнд холбогдох нэмэлт өөрчлөлтүүдийг оруулсан болно.

Зуучлагч нь бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдагчийг заана.

IN мөр 5"Төлбөр тооцооны баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл (тоо, бэлтгэсэн огноо).." нь шилжүүлгийн төлбөр тооцооны баримт бичгийн дэлгэрэнгүйг заана. бэлэн мөнгөИйм дамжуулагч (хөгжүүлэгч) нь худалдагч, худалдан авагч (үйлчлүүлэгч, хөрөнгө оруулагч) руу - ";" тэмдгээр дамжуулагч, (хөгжүүлэгч) рүү. (цэг таслал). Өөрөөр хэлбэл, үйлчлүүлэгч эсвэл хөрөнгө оруулагчдад бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авахдаа тээвэр зуучлагч эсвэл хөгжүүлэгч нь бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдагчид урьдчилгаа шилжүүлсэн бол энэ мөрийг бөглөнө.

Хүснэгтийн хэсгийг бөглөхдөө

Нэг буюу хэд хэдэн худалдагчаас өөрийн нэрийн өмнөөс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авч буй БҮТЭЭГЧИД (захиалагч-хөгжүүлэгчид) "Нийлүүлсэн бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн нэр" гэсэн 1-р баганад дууссан барилга угсралтын нэрсийг тус тусад нь зааж өгнө. ажил (CEM) , түүнчлэн бараа (ажил, үйлчилгээ), худалдагчаас гаргасан нэхэмжлэхээс.

Нэхэмжлэлийн 2-11-р баганад тэд тусдаа байрлалд заана.

• Барилга угсралтын ажилд гүйцэтгэгчдийн нэхэмжлэхийн хураангуй мэдээлэл, хөгжүүлэгчийн хөрөнгө оруулагчид өгсөн хувь хэмжээгээр.
• Нийлүүлэгчдийн бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн нэхэмжлэхийн хураангуй мэдээлэл.

Нэг буюу хэд хэдэн худалдагчаас бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авч буй зуучлагчдын "Нийлүүлсэн бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн нэр" 1-р баганад хүргэгдсэн (ачуулсан) барааны нэрийг (гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний тодорхойлолт) зааж өгнө. заасан), худалдагч бүрийн хувьд тусдаа албан тушаалд. Урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг "дахин гаргах" тохиолдолд экспедитор нь худалдагч бүрийн хувьд нийлүүлсэн бараа (ажил, үйлчилгээ, эд хөрөнгийн эрх) нэрийг мөн зааж өгдөг.

Нэхэмжлэлийн 2-11-р баганад тус тусад нь худалдагчаас өөрт нь олгосон нэхэмжлэхийн холбогдох өгөгдлийг, экспедитороос худалдан авагч (үйлчлүүлэгч)-д өгсөн хувь дахь худалдагч бүрийн хувьд тусгах шаардлагатай.

ЧУХАЛ!
1137 дугаар тогтоолын одоогийн хувилбарт гүйцэтгэгчийг ашиглан барилга угсралтын ажлыг зохион байгуулагчийн үүрэг гүйцэтгэгч, түүнчлэн тээвэрлэлтийг зохион байгуулахдаа тээвэр зуучлагч нар нэхэмжлэхийг бөглөх тусгай журмыг тусгаагүй болно. Тиймээс экспедиторууд болон хөгжүүлэгчид ОХУ-ын Сангийн яамны тайлбарыг ашиглах шаардлагатай болсон бөгөөд энэ нь 2017 оны 10-р сарын 1-ний өдрөөс хүчин төгөлдөр болох дүрмээс бараг ялгаатай биш юм (Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2016 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн N 03-07-09/63831, 4-р сарын 15-ны өдрийн 2015 оны N 03-07-09/21339, 2011 оны 10-р сарын 18-ны өдрийн N 03-07-10/15).

Бүртгэлийн дэвтэр хөтлөх журамд өөрчлөлт оруулах
хүлээн авсан болон гаргасан нэхэмжлэх

Сэтгүүл хөтлөх дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээнд нийцүүлэн боловсруулсан.

Тодруулсан:

• Журналыг зөвхөн нэхэмжлэх гаргах ба (эсвэл) хүлээн авах тохиолдолд л хөтөлдөг. бизнес эрхлэх үйл ажиллагаакомиссын гэрээ, бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах ба (эсвэл) олж авах, комиссын төлөөлөгч (төлөөлөгч)-ийн нэрийн өмнөөс эд хөрөнгийн эрхийн үндсэн дээр өөр этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс. хэлэлцээрүүдийн тээврийн экспедиц, хөгжүүлэгчийн үүргийг гүйцэтгэх үед.

Энэ дүрэм нь НӨАТ-ын татвар төлөгчид болон тийм биш хүмүүст (жишээлбэл, тусгай дэглэм) хамаарна. Мөн татвар төлөгчийн үүргээс чөлөөлөгдсөн хүмүүст.

• экспедиторууд (НӨАТ төлөгч болон НӨАТ төлөгч бус) нь байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу зардалд нь ороогүй бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авсан тохиолдолд л сэтгүүл хөтөлнө. Энэ нь зөвхөн экспедиторын цалингийн хэмжээг орлого гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд.
• Сэтгүүл нь комиссын төлөөлөгч (агент, экспедитор, бүтээн байгуулагч эсвэл барилгын үйлчлүүлэгч) нь үндсэн зээлдүүлэгчид (үндсэн эзэн, хөрөнгө оруулагч гэх мэт) цалин хөлснийх нь хэмжээгээр олгосон нэхэмжлэхийг бүртгэдэггүй.

Ямар тохиолдолд зуучлагчид сэтгүүл хөтлөх шаардлагагүйг зааж өгсөн болно

Комиссын төлөөлөгч (агент) НӨАТ төлөгч бус этгээдэд бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдсан тохиолдолд гүйлгээнд оролцогч талуудын бичгээр өгсөн зөвшөөрлийн дагуу зуучлагч нь тэдэнд нэхэмжлэх гаргаагүй тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтөлдөггүй. Үүний дагуу НӨАТ-ын татварын төлөөлөгч болох зуучлагч ОХУ-ын Татварын хуулийн 161 дүгээр зүйлийн 5 дахь хэсэг, өөрөөр хэлбэл ОХУ-д бүртгэлгүй гадаадын худалдагчдаас ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа (ажил, үйлчилгээ) зарах үед.

Сэтгүүлд хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийг бүртгэх шинэ дүрмийг тогтоосон

IN 1-р хэсэгСэтгүүлийн (гаргасан нэхэмжлэх) нь татварын хугацаа хэтэрсэн хугацаанд цаасан дээр эсвэл цаасан дээр хийгдсэн нэхэмжлэхийн (засварласан, залруулсан) нэг бүртгэлд хамрагдана. цахим хэлбэр.

IN хэсэг 2(хүлээн авсан нэхэмжлэх) Уг журналд татварын хугацаа нь дууссан хугацаанд эмхэтгэсэн, үүрэг гүйцэтгэгчээс (үйлчлүүлэгч, худалдагч) хүлээн авсан нэхэмжлэхийг бүртгэдэг.

Энэхүү дүрэм нь зуучлагч нь худалдан авагчид нэхэмжлэл гаргасан татварын хугацаа дууссаны дараа нэхэмжлэхийг хүлээн авсан боловч татварын хугацааны мэдүүлгийг гаргах эцсийн хугацаа эсвэл зуучлагч сэтгүүлийг ирүүлэх эцсийн хугацаанаас өмнө хүлээн авсан тохиолдолд мөн хамаарна. (зуучлагч) тусгай дэглэмийн дагуу.

Үүний зэрэгцээ цагт 12-р зүйлСэтгүүл хөтлөх шинэчилсэн дүрмээр хэрэв тухайн татварын хугацаанд татварын хугацаа дууссан, эсвэл татварын хугацаа дууссаны дараа хүлээн авсан нэхэмжлэхийн (тохируулгын нэхэмжлэх) журналд бүртгэлгүй болох нь тогтоогдвол мэдээллийг бүртгэх болно. Ийм нэхэмжлэхийг (засварыг оруулаад) энэ нэхэмжлэхийг (засварыг оруулаад) бүрдүүлсэн татварын үеийн нягтлан бодох бүртгэлийн журналын шинэ мөрөнд хийсэн болно. Тэмдэглэл хөтлөх журмын 12 дугаар зүйлд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. 2017.10.01-ээс).

Тиймээс, нэхэмжлэхийг цаг тухайд нь хүлээн авсан (өөрөөр хэлбэл НӨАТ-ын тайлан гаргахаас өмнө) эсвэл зуучлагч хүлээн авсан нэхэмжлэхээ сэтгүүлд бүртгүүлэхээ мартсан тохиолдолд (энэ тохиолдолд нэхэмжлэхийг хүлээн авах хугацаа хамаагүй) гэж хэлж болно. ), сэтгүүлийг бөглөхдөө нэхэмжлэхийн огноог анхаарч үзэх хэрэгтэй. Тэдгээр. Хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийг нэхэмжлэхийн огноо хамаарах хугацаанд журналд бүртгэх ёстой.

Сэтгүүлд өөрчлөлт оруулах журмыг (үүнд татварын хугацаа дууссаны дараа) тогтоосон.

ЧУХАЛ!
1137 дугаар тогтоолд өөрчлөлт оруулахаас өмнө сэтгүүлд өөрчлөлт оруулах журам байгаагүй.

Залруулсан нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа (залруулга оруулаад) түүний бүртгэлийг анхны нэхэмжлэхийг засвар хийхээс өмнө бүртгэсэн улирлын журналд хийдэг. Энэ тохиолдолд анхны нэхэмжлэх дээрх мэдээлэл хүчингүй болно. Тэдгээр. Сэтгүүлийн шинэ мөрөнд буруу бөглөсөн нэхэмжлэхийг сөрөг тоон утгатай, дараагийн мөрөнд залруулсан нэхэмжлэхийг (эерэг утгатай) бичнэ.

Өмнөх хугацаанд нэхэмжлэхийн алдаатай бүртгэл илэрсэн бол алдаатай бүртгэл гарсан хугацааны сэтгүүлийн шинэ мөрөнд холбогдох бичилтүүдийг (сөрөг утгатай) цуцлах шаардлагатай.

Өмнө дурьдсанчлан өмнөх үетэй холбоотой бүртгэлгүй нэхэмжлэх нь тогтоогдвол түүнийг бэлтгэсэн огноотой холбоотой хугацаанд сэтгүүлийн шинэ мөрөнд бүртгүүлэх ёстой.

Шинэчилсэн сэтгүүлийн өгөгдлийг НӨАТ-ын тайланд өөрчлөлт оруулахад ашигладаг.

Зуучлагчдын нэхэмжлэхийг бүртгэх нюансууд (зуучлагч, хөгжүүлэгчид)

Зуучлагч (хөгжүүлэгч, экспедитор) нь өөртөө болон үйлчлүүлэгчдээ эсвэл хэд хэдэн үйлчлүүлэгчдэд зориулж бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдаж авахдаа нэг нэхэмжлэх хүлээн авсан тохиолдолд нэхэмжлэхийг бүртгэх журмыг тогтоосон.

Мөн түүнчлэн худалдан авагчид өөрийн болон комиссын бараа (ажил, үйлчилгээ)-д зориулж нэг нэхэмжлэх, эсвэл хэд хэдэн үйлчлүүлэгчийн барааг худалдах нэг нэхэмжлэх гаргах тохиолдолд.

ХЭРЭГЖҮҮЛЭХ ҮЕДкомиссын төлөөлөгч (агент):

• өөрийн бараа (ажил, үйлчилгээ) болон үйлчлүүлэгчийн бараа (ажил, үйлчилгээ).

Зуучлагч нь гаргасан нэхэмжлэхийг нэхэмжлэхийн журналд тэмдэглэж хайрцаг 14“Бараа (ажил, үйлчилгээний) өртөг..” -аас бараа (ажил, үйлчилгээний) нийт өртөг багана 9 хайрцаг 15

Борлуулалтын дэвтэрт энэ нэхэмжлэхийг бүртгэхдээ худалдагч үүнийг зааж өгнө хайрцаг 13б“Борлуулалтын зардал...” бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн нийт зардал, -аас багана 9Нэхэмжлэлийн "Нийт өглөг" гэсэн мөрүүд. Тэгээд дотор хайрцаг 17

• хоёр ба түүнээс дээш үндсэн (захиалагчийн) бараа (ажил, үйлчилгээ)

Комиссын төлөөлөгч (агент) in хайрцаг 14багана 9"Нийт өглөг" гэсэн мөрүүд нь даалгавар гүйцэтгэгчээс түүнд олгосон нэхэмжлэх бүрт. Үүний дагуу 15-р баганад үүрэг гүйцэтгэгч (үнэлэгч)-ийн нэхэмжлэх бүрт НӨАТ-ыг заана.

ХУДАЛДАН АВАХАДтүүний нэрийн өмнөөс бараа (ажил, үйлчилгээ) авах комиссын төлөөлөгч (агент, экспедитор, хөгжүүлэгч эсвэл үйлчлүүлэгч-хөгжүүлэгч):

• хоёр ба түүнээс дээш үндсэн (үйлчлүүлэгч, хөрөнгө оруулагч)

Түүний гаргасан нэхэмжлэхийг бүртгүүлэхдээ хайрцаг 14Гаргасан нэхэмжлэхийн журнал нь бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгийг заана багана 9"Нийт өглөг" гэсэн мөрөнд худалдагчийн нэхэмжлэх тус бүрийг үндсэн зээлдүүлэгч (үндсэн этгээд, хөрөнгө оруулагч гэх мэт) тус бүрд танилцуулсан хувь хэмжээ. хайрцаг 15“НӨАТ-ын дүн..” нь НӨАТ-ыг заана багана 8үндсэн зээлдүүлэгч (үндсэн этгээд, хөрөнгө оруулагч) тус бүрд танилцуулсан хувь дахь худалдагчаас гаргасан нэхэмжлэх бүрийн "Нийт өглөг" гэсэн мөр.

• өөрийн хэрэгцээнд болон үндсэн (хөрөнгө оруулагч, үйлчлүүлэгч)

IN хайрцаг 14Хүлээн авсан нэхэмжлэхийн журналд бараа бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээ) бүрэн өртгийг зааж өгөх ёстой багана 9Худалдагчийн нэхэмжлэхийн "Нийт өглөг" мөрүүд.

Тэгээд дотор хайрцаг 15- зөвхөн комиссын бараа (ажил, үйлчилгээ) -тэй холбоотой НӨАТ-ын хэмжээ.

Үүний дагуу хүлээн авсан нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгүүлэхдээ зуучлагч (зуучлагч, хөгжүүлэгч орно) хайрцаг 15-аас бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн бүрэн өртөгийг зааж өгнө багана 9Нэхэмжлэлийн "Нийт өглөг" гэсэн мөрүүд. Тэгээд дотор хайрцаг 16- зөвхөн өөрийн бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийн талаархи НӨАТ-ын хэмжээ.

Нэхэмжлэх гаргаагүй тохиолдолд баримт бичгийг бүртгэх

Үүний дагуу эргэн санацгаая хх. 1-р зүйлийн 3-р зүйл. 169 ОХУ-ын Татварын хуульНӨАТ-ын албан татвар төлөгч бус этгээд болон татвар төлөгчийн үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөгдсөн татвар төлөгчдөд бараа (ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг худалдахдаа хэлцэлд оролцогч талуудын бичгээр өгсөн зөвшөөрлөөр нэхэмжлэх үйлдээгүй. Холбооны Татварын алба болон Сангийн яам энэ тохиолдолд борлуулалтын номонд худалдагч нь анхан шатны баримт бичиг, эсвэл сар, улирлын туршид бүх тээвэрлэлт, урьдчилгаа хураангуй баримт бичгийг бүртгэдэг гэж тайлбарлав.

Дээр дурдсан хүмүүсээс урьдчилгаа авахдаа худалдагч нь төлбөрийн болон тооцооны баримт бичиг эсвэл хуанлийн сард (улирал) худалдагчийн хүлээн авсан урьдчилгааны талаарх хураангуй (нэгдсэн) мэдээллийг агуулсан баримт бичгийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгэдэг. хх. Борлуулалтын дэвтэр хөтлөх журмын "д" 7-р зүйлд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. 2017.10.01-ээс).

Бараа (ажил, үйлчилгээ) тээвэрлэхдээ нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг эсвэл хуанлийн сард (улирал) гүйцэтгэсэн үйл ажиллагааны хураангуй (хураангуй) мэдээллийг агуулсан баримт бичгийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгэнэ. Худалдан авалтын дэвтэрт "урьдчилгаа" НӨАТ-ыг суутган тооцохдоо худалдагч урьдчилгаа төлбөр авахдаа өмнө нь борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлсэн баримтаа бүртгэдэг.

Нэмж дурдахад, нэмэлт өөрчлөлтөөр тээвэрлэсэн бараа (ажил, үйлчилгээ) нь нэхэмжлэх олгогдоогүй этгээдийн өртөг өөрчлөгдөхөд анхан шатны зохицуулалтын баримт бичгийг бүртгэх журмыг нэвтрүүлсэн. Энэ бол энд зарчим юм. Худалдан авалтын дэвтэрт бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртгийг бууруулахдаа худалдагч нь тухайн бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн өртөгийг бууруулахыг зөвшөөрсөн (мэдэгдлийн баримт) эсвэл нэгдсэн зохицуулалтыг баталгаажуулсан анхан шатны баримт бичгийг бүртгэдэг. сар эсвэл улирлын баримт бичиг. Үүний дагуу бараа (ажил, үйлчилгээний) өртөг нэмэгдэхэд худалдагч ийм баримт бичгийг борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлнэ.

Тохируулах нэхэмжлэхийн бүртгэл

Бөглөх дарааллыг тогтооно 9 тоо"Худалдагчийн нэр" ба 10 Худалдан авалтын дэвтрийн "худалдагчийн TIN/KPP" болон 7 тоо"Худалдан авагчийн нэр" ба багана 8Худалдан авагч, худалдагчаас өмнө нь ачуулсан (гүйцэтгэсэн) бараа, ажил, үйлчилгээний өртгийг тохируулахдаа борлуулалтын дэвтэрийн "худалдан авагчийн TIN / KPP".

Бараа (ажил, үйлчилгээний) өртөг буурах үед

Худалдагч худалдан авалтын дэвтэрт тохируулсан нэхэмжлэхээ тэмдэглэнэ. Үүний зэрэгцээ, in хайрцаг 9"Худалдагчийн нэр" нь түүний өгөгдлийг заана ( мөр 2Тохируулах нэхэмжлэхийн "худалдагч"). IN хайрцаг 10- Худалдагчийн INN/KPP ( мөр 2b).

Худалдан авалтын дэвтэрт нэг тохируулгын нэхэмжлэхийг бүртгэх үед худалдагч хайрцаг 9"Худалдагчийн нэр" нь худалдан авагчийн нэрийг заана ( мөр 3 хайрцаг 10- Худалдан авагчийн INN/KPP ( мөр 3b).

Хариуд нь худалдан авагч нь борлуулалтын дэвтэрт тохируулгын нэхэмжлэхийг бүртгэдэг хайрцаг 7"Худалдан авагчийн нэр" нь түүний нэрийг заана мөр 3Тохируулах нэхэмжлэхийн "худалдан авагч". IN хайрцаг 8- Худалдан авагчийн INN/KPP. Мөн нэг тохируулгын нэхэмжлэхийг бүртгүүлэх үед хайрцаг 7"Худалдан авагчийн нэр" нь худалдагчийн нэрийг заана ( мөр 2 хайрцаг 8- Худалдагчийн INN/KPP.

Бараа бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээ) өртөг нэмэгдэхэд

Худалдагч нь борлуулалтын дэвтэрт нэг тохируулгын нэхэмжлэхийг бүртгүүлэхдээ хайрцаг 7"Худалдан авагчийн нэр" нь худалдан авагчийн нэрийг заана ( мөр 3Нэг тохируулгын нэхэмжлэхийн "худалдан авагч"). IN хайрцаг 8- Худалдан авагчийн INN/KPP.

Хариуд нь худалдан авагч нь худалдан авалтын дэвтэрт нэг тохируулгын нэхэмжлэхийг бүртгүүлэхдээ хайрцаг 9"Худалдагчийн нэр" нь худалдагчийн нэрийг заана ( мөр 2Нэг тохируулгын нэхэмжлэхийн "худалдагч"). IN хайрцаг 10- Худалдагчийн INN/KPP.

Худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журмын бусад өөрчлөлтүүд

Үүнийг тодруулж байна багана 10Худалдан авалтын дэвтэрт дараах мэдээллийг тусгахдаа "худалдагчийн TIN/KPP"-ийг бөглөөгүй болно.

• өөрийн нэрийн өмнөөс хоёр ба түүнээс дээш худалдагчаас бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авах комиссын төлөөлөгч (төлөөлөгч)-ийн гаргасан нэхэмжлэхийн дагуу;
• татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын иргэнээс бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авахдаа татварын төлөөлөгчийн гаргасан нэхэмжлэхийн дагуу;
• оХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортолсон барааны гаалийн мэдүүлгийн дагуу;
• ЕАЭБ-аас бараа импортлох өргөдлийн дагуу.

Бүртгэлийн журмыг тодорхой болголоо гаалийн мэдүүлэгболон шууд бус татвар төлөх өргөдөл

Худалдан авалтын дэвтэрт ЕАЭБ-ын гишүүн бус муж улсын нутаг дэвсгэрээс ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортолсон барааны өртгийг тусгахдаа, хайрцаг 15“Бараа (ажил, үйлчилгээний) өртөг...” гэдэгт нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан эдгээр барааны өртгийг заана.

Одоо Холбооны татварын алба импортын барааны үнийг худалдан авах номонд тусгах санал болгож байна хайрцаг 15гэрээнд (гэрээ) заасан барааны өртгийг заана.

Хэрэв гэрээнд (гэрээ) үнэ цэнэ байхгүй бол тээвэрлэлтийн баримт бичигт заасан үнэ. Хэрэв гэрээ (гэрээ) болон тээвэрлэлтийн баримт бичигт үнэ цэнэ байхгүй бол нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан барааны өртөг ( 2016 оны 9-р сарын 20-ны өдрийн N SD-4-3/17657@ захидал).

Мөн ЕАЭБ-ын орнуудын нутаг дэвсгэрээс бараа импортлохдоо хайрцаг 15бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх өргөдлийн 15-р баганад заасан татварын баазыг тусгасан болно. Энэ нь гэрээний дагуу барааны өртөг юм.

Залруулсан нэхэмжлэхийг (тохируулга оруулаад) засвар хийхээс өмнөх хугацаанд бүртгэнэ.

Татварын хөнгөлөлт эдлэх эрх үүссэн тул залруулсан нэхэмжлэх, залруулсан залруулгын нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэнэ гэсэн заалтыг худалдан авалтын дэвтэрээс хассан.

ЧУХАЛ!
Үнэн хэрэгтээ энэ нь залруулсан нэхэмжлэхийг засвар хийхээс өмнө бүртгүүлсэн татварын хугацааны худалдан авалтын дэвтэрийн нэмэлт жагсаалтад бүртгэж болно гэсэн үг юм. Одоо хянагч нар суутгал хийх эрх нь худалдан авагч залруулсан нэхэмжлэх хүлээн авах хугацаанаас өмнө үүснэ гэж шаардаж байна.

Бэлэн бус урьдчилгаа төлбөрийн хувьд нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэдэг

Бэлэн бус төлбөрийн хэлбэрийн урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээр хүлээн авсан нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт оруулаагүй гэсэн заалтыг хассан. Иймээс хасалттай холбоотой нэхэмжлэлийн шаардлага байхгүй болно. Одоо тэд бас магадлал багатай, оноос хойш ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2014 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн 33 дугаар бүгд хурал.Ийм тооцоонд суутгал хийх хууль ёсны байдлыг онцлон тэмдэглэв.

Худалдан авсан барааны нэхэмжлэхийг бүртгэх асуудал экспортын үйл ажиллагаабараа (ажил, үйлчилгээ)

Өмнө нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан түүхий эд, түүнчлэн бараа (ажил, үйлчилгээ) -тэй холбоотой 2016 оны долдугаар сарын 1, мөн дагуу татвар ногдуулах бусад ажил гүйлгээний бараа (ажил, үйлчилгээ). хувь 0%, НӨАТ-ыг суутгах, нэхэмжлэх бүртгэх журам ижил байна. дагуу татвар ногдуулах гүйлгээнд зориулж худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн хувьд худалдагчаас хүлээн авсан нэхэмжлэх хувь 0%, татварын баазыг тодорхойлох үед худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэгдсэн байна.

Борлуулалтын дэвтэр хөтлөх дүрэмд оруулсан бусад өөрчлөлтүүд

Үүнийг тодруулж байна багана 8Дараах өгөгдлийг тусгахдаа "TIN/KPP"-г бөглөөгүй болно.

• хоёр ба түүнээс дээш худалдан авагчид өөрийн нэрийн өмнөөс бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулж буй комиссын төлөөлөгч (төлөөлөгч)-д бичсэн нэхэмжлэхийн дагуу хоёр ба түүнээс дээш худалдан авагчид өмчлөх эрх;
• татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын иргэнд бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах, эд хөрөнгийн эрх олгохоор гаргасан нэхэмжлэхийн дагуу;
• урьдчилгаа болон тээвэрлэлтийн талаарх хураангуй (нэгдсэн) өгөгдлийг агуулсан баримт бичгийн дагуу.

Эдгээр болон бусад хүмүүст илүү дэлгэрэнгүй хариултууд чухал асуудлуудбид үүнийг цэгцлэх болно 2017 оны аравдугаар сарын 2Кремлийн ойролцоох хурлын форум дээр - Москвагийн төвд байрлах Оросын Худалдаа аж үйлдвэрийн танхимын тохилог танхимд хүрэлцэн ирж, эсвэл хүссэн цагтаа нэвтрүүлэг / бичлэгийг үзээрэй. .

НӨАТ-ын баримтыг хадгалах

НӨАТ-ыг тооцох, суутган тооцоход ашигласан баримт бичгийг хадгалах асуудлыг зохицуулсан.

Нэхэмжлэхийг (засвар, залруулга оруулаад) гаргасан огноогоор нь он цагийн дарааллаар хадгална (хэрэв нэхэмжлэхийг худалдан авагчид илгээгээгүй бол засварлах, эсвэл худалдагчаас худалдан авагчид илгээсэн нэхэмжлэх (засвар, залруулга зэргийг оруулаад). ) худалдан авагч хүлээн аваагүй) эсвэл тухайн улиралд хүлээн авсан.

Нэмж дурдахад 4 жилийн хугацаанд хадгалагдах ёстой баримт бичгийн дэлгэрэнгүй жагсаалтыг өгсөн болно. Тухайлбал:

• зуучлалын үйл ажиллагаанд ашигласан баримт бичиг, түүнчлэн экспедиторууд (хөгжүүлэгчид) гаргасан баримтууд;
• гаалийн мэдүүлэг эсвэл тэдгээрийн хуулбар, төлбөрийн болон НӨАТ төлсөн тухай бусад баримт бичиг - импортын бараатай холбоотой;
• бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх тухай мэдэгдэл эсвэл түүний хуулбар - ЕАЭБ-аас импортолсон барааны хувьд;
• НӨАТ-ын дүнг тусдаа мөрөнд тэмдэглэсэн хатуу тайлагнах маягтуудыг бөглөсөн (түүний хуулбар) - ажилчдын бизнес аялалын үеэр зочид буудлын үйлчилгээ, тээврийн хэрэгсэл худалдаж авахдаа;
• хувьцаа эзэмшигч (оролцогч, хувьцаа эзэмшигч) нөхөн сэргээсэн НӨАТ-ыг харуулсан эд хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэхийг баталгаажуулсан баримт бичиг, эсхүл тэдгээрийн нотариатаар гэрчлүүлсэн хуулбар;
• НӨАТ-ыг нөхөн сэргээх зорилгоор худалдан авсан барааны өртөг (гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ), эд хөрөнгийн эрхийг бууруулах чиглэлд өөрчлөлт оруулах анхан шатны баримт бичиг;
• НӨАТ-ын нөхөн төлүүлэх нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг багтаасан борлуулалтын дэвтэрт бүртгүүлэх ёстой анхан шатны баримтууд (хураангуй эсвэл нэгтгэсэн баримт бичиг).

2017 оны 10 дугаар сарын 1-ний өдрөөс нэхэмжлэх, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтрийн маягт, нэхэмжлэхийн журнал бөглөх, хадгалах журамд өөрчлөлт орсон. Нэмэлт өөрчлөлтүүд нь НӨАТ төлөгч бүх хүмүүст хамаарна.

НӨАТ-ын тооцоотой холбоотой баримт бичгийг боловсруулах шинэ журмыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2017 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн 981 тоот тогтоолоор тогтоосон.

VneshEconomAudit зөвлөх төвийн мэргэжилтнүүд НӨАТ-ын шинэ баримт бичиг ямар байх, өөрчлөлтөд хэн нөлөөлөхийг хэлж байна.

№1 өөрчлөлт: Нэхэмжлэх

2017 оны 10-р сарын 01-ний өдрөөс нэхэмжлэх маягтанд шинэ багана гарч ирэв 1a "Бүтээгдэхүүний төрлийн код". Тэр ОХУ-аас гадна ЕАЭБ-ын орнуудад бараа экспортлох байгууллагууд бөглөсөн. Бүтээгдэхүүний төрлийн кодыг бүтээгдэхүүний нэгдсэн нэршлийн дагуу гаднаас нь зааж өгөх ёстой эдийн засгийн үйл ажиллагааЕАЭБ.

Нэхэмжлэлийн маягтанд нэмсэн эрх бүхий этгээдийн гарын үсгийн шинэ талбарнэхэмжлэх дээр хэн гарын үсэг зурдаг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан, 2017 оны 10-р сарын 01-ний өдрийг хүртэл нэхэмжлэх нь зөвхөн менежер эсвэл ерөнхий нягтлан бодогчийн төлөө гарын үсэг зурсан хүмүүсийн гарын үсгийн багана агуулсан байв.

2017 оны 4-р улирлаас 8-р мөр гарч ирэв Хэрэв танд төрийн гэрээний үнэмлэх байгаа бол үүнийг бөглөх шаардлагатай байгаа талаар тодруулга.

Мөн тохируулсан шинэ нэхэмжлэхийн маягт бөглөх дүрэм. Бөглөх нэмэлт өөрчлөлтүүдийн дунд:

• 2a мөрөнд та одоо Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд заасан хуулийн этгээдийн хаяг, эсвэл хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд заасан хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газрыг зааж өгөх шаардлагатай;
• "Гаалийн мэдүүлгийн бүртгэлийн дугаар" 11-р баганыг бөглөх шинэ дүрэм - гаалийн мэдүүлгийн дугаарын оронд түүний бүртгэлийн дугаарыг өгөх ёстой.

Нэхэмжлэх бөглөх журам нь тохиолдолд хамаарах шинэ заалтуудаар нэмэгдэв нэхэмжлэхийг экспедитор, хөгжүүлэгч эсвэл хөгжүүлэгчийн чиг үүргийг гүйцэтгэдэг үйлчлүүлэгч бэлтгэдэг, өөрийн нэрийн өмнөөс нэг буюу хэд хэдэн бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдагчаас эд хөрөнгийн эрхийг худалдан авахдаа. Тиймээс, ялангуяа экспедиторуудад нэхэмжлэх бүрдүүлэх журам гуравдагч этгээдийн компаниудын тээвэрлэлтийг зохион байгуулах.

Гуравдагч этгээдийн тээвэрлэгчийг ашиглан тээвэрлэлт зохион байгуулж буй тээвэр зууч нь "нэгдсэн" нэхэмжлэх гаргах эрхтэй. Тэдгээрт тэрээр тээвэрлэгчдээс хүлээн авсан нэхэмжлэхийн мэдээллийг тусгасан болно.

Өөрчлөлт №2: Тохируулах нэхэмжлэх

НӨАТ-д өөрчлөлт орсон тохируулгын нэхэмжлэхийг шинэчлэх.

Тиймээс бүтээгдэхүүний төрлийн кодын тохируулгын нэхэмжлэх маягтанд "1b" шинэ багана нэмэгдэв. Үүнийг ЕАЭБ-ын орнуудад бараа экспортлодог байгууллагууд бөглөдөг.

Мөн ОХУ-ын Засгийн газрын 2017 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн 981 тоот тогтоолоор татвар төлөгчдийн эрхийг албан ёсоор бүртгэсэн. тохируулгын нэхэмжлэх дээр дурын мөр, багана нэмэх. Тиймээс, хэрэв шаардлагатай бол, жишээлбэл, зардал өөрчлөгдөж байгаа баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг тохируулгын нэхэмжлэх дээр нэмж болно. Гэхдээ шинэ мэдээлэл оруулахдаа тохируулгын нэхэмжлэхийн үндсэн хэлбэр өөрчлөгдөх ёсгүй.

Өөрчлөлт No3: хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл

Хүлээн авсан, олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэлд энэ талаар тодруулсан эрх бүхий этгээдийн гарын үсэг зурах газар, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан сэтгүүлд хэн гарын үсэг зурдаг.

Үүнээс гадна хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэл хөтлөх шаардлагагүй тохиолдолд дараахь зүйлийг тодруулсан болно.

• хэрэв үйлчлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу зуучлагч нь өөрийн нэрийн өмнөөс худалдаж авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ний өртгийг зардалд оруулсан бол;
• комиссын төлөөлөгч (агент) нь НӨАТ төлөгч бус болон НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн худалдан авагчдад бараа, ажил (үйлчилгээ) борлуулж, тэдгээрийн зөвшөөрөлтэйгээр нэхэмжлэх гаргаагүй бол;
• комиссын төлөөлөгч (агент) ОХУ-ын Холбооны татварын албанд бүртгэлгүй гадаадын байгууллагад бараа борлуулсан бол.

Өөрчлөлт №4: Худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр

Худалдан авалтын дэвтэр хөтлөх журам нь дараах тохиолдолд дэвтэр хөтлөх асуудлыг тодруулсан болно.

• бусад улсаас (ЕАЭБ орно) бараа импортлох үед;
• урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэхийг бүртгэх;
• урьдчилгаа нэхэмжлэхийг бүртгэх;
• номонд засвар хийх.

НӨАТ-ын борлуулалтын дэвтэрт оруулсан өөрчлөлтийг дараахь үндсэн нэмэлт өөрчлөлтөөр бууруулж болно.

• шинэ графикууд нэмэгдсэн;
• менежерийн номонд гарын үсэг зурах шинэ хугацааг нэвтрүүлсэн;
• Залруулга хийх журмыг тодорхой болгосон.

Өөрчлөлт No5: НӨАТ-ын баримтыг хадгалах хугацаа

Нэмэлт өөрчлөлтүүд нь тодорхой заасан нэхэмжлэх хадгалах дүрэм. Ялангуяа тэдгээрийг байрлуулах шаардлагатай он цагийн дарааллаартэдгээрийг үзүүлснээр (эмхэтгэсэн, зассан) эсвэл хүлээн авсан.

Бүх төрлийн нэхэмжлэх (анхны тохируулга, залруулга) байх шаардлагатай дөрвөн жилийн турш хадгална.

Зуучлагчдаас хүлээн авсан цаасан нэхэмжлэхийн хуулбар, гарын үсгээр баталгаажуулсан байх ёстой(хороонд, захирал, хөгжүүлэгчид эсвэл дамжуулагч).

Асуулт хэвээр байна уу?

VneshEconomAudit зөвлөх төвийн мэргэжилтнүүд бизнесийн нийгэмлэгийн төлөөлөгчдөд хуулийн болон санхүүгийн үйл ажиллагаа, энэ нь алдааг цаг алдалгүй олж илрүүлэх, арилгах, бүртгэл хөтлөхөөс зайлсхийх, татварын хяналт шалгалтын явцад алдагдлын эрсдлийг багасгах боломжийг олгоно.

2017 онд татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлд ямар өөрчлөлт гарах вэ? Татвар ямар байх вэ, санхүүгийн тайлан? 2017 оноос хойш Холбооны татварын албаны хяналтад шилжсэнээр даатгалын шимтгэл юу болох вэ? Ирэх жил ямар үр өгөөжтэй байх вэ? Үүнтэй төстэй асуултуудбараг бүх нягтлан бодогчид үүсдэг. Үнэхээр ч ирэх жилээс татварын хууль тогтоомжид олон нэмэлт, өөрчлөлт орж эхэлнэ. Түүнчлэн даатгалын шимтгэлийн тухай хууль тогтоомжид маш их өөрчлөлт орсон. Жишээлбэл, 2017 оноос эхлэн даатгалын шимтгэлийг тооцох шинэ маягтыг улирал бүр татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай болно. SZV-M илгээх эцсийн хугацаа өөрчлөгдөж, шинэ BCC гарч ирэх бөгөөд татвар, шимтгэлийг шилжүүлэх төлбөрийн даалгаврыг шинэ аргаар бөглөх шаардлагатай болно. Түүнчлэн худалдаа эрхэлдэг бараг бүх байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид 2017 онд онлайн кассын машинд шилжих шаардлагатай болно. Нягтлан бодогчийн 2017 онд ажиллахдаа анхаарах ёстой хамгийн чухал өөрчлөлтүүдийн товч тоймыг бид бэлтгэсэн.

Татварын хуулийн нэг хэсэг

Даатгалын шимтгэлийг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулна

2017 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс даатгалын шимтгэлАлбан журмын тэтгэвэр, эмнэлгийн даатгалд хамрагдах, түүнчлэн түр зуурын тахир дутуу болох, жирэмсний хугацаатай холбоотой асуудлыг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулна. Нэгдүгээр хэсэгт холбогдох өөрчлөлтүүд хийгдсэн Татварын хууль RF (ОХУ-ын Татварын хуулийн 2.1-р бүлэг "Даатгалын шимтгэл", ОХУ-ын Татварын хуулийн 8 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Инновацийн мөн чанар нь 2017 оноос эхлэн татварт хамаарах бүх үндсэн зарчмууд даатгалын хураамжид ч мөн адил үйлчлэх болно. Үүнтэй холбогдуулан 2017 оноос хойш Татварын хуулийн нэг хэсэгт олон тооны нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан, тухайлбал:

• Татварын байцаагч нар ширээний болон хээрийн шалгалтын хүрээнд дээр дурдсан даатгалын шимтгэлийн тухай хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавина. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 87 дугаар зүйлд тусгагдсан болно;
• Даатгалын шимтгэл төлөгчид заавал хэрэглэх шаардлагатай болно шүүхийн өмнөх журамХолбооны татварын албатай даатгалын шимтгэлтэй холбоотой маргааныг шийдвэрлэх. Энэ бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 138 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

2016 онд даатгалын шимтгэлийг 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ "Даатгалын шимтгэлийн тухай" Холбооны хуулиар зохицуулж байсныг сануулъя. Тэтгэврийн сан Оросын Холбооны Улс, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын сан. Энэ хуулийн дагуу дээрх даатгалын шимтгэлд Тэтгэврийн сан болон түүний нутаг дэвсгэрийн байгууллагууд хяналт тавьж байсан. 2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн энэ хууль хүчингүй болсон (2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 250-ФЗ Холбооны хуулийн 18 дугаар зүйл).

Үүний зэрэгцээ, үйлдвэрлэлийн ослын эсрэг даатгалын шимтгэл болон мэргэжлээс шалтгаалсан өвчин(гэмтлийн шимтгэл) 2017 онд тусад нь үргэлжлүүлэн зохицуулна Холбооны хууль 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн № 125-ФЗ "Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх нийгмийн даатгалын тухай". Энэ төрлийн даатгалын шимтгэл татварын албаны хяналтад ороогүй. Тэдгээрийг Нийгмийн даатгалын сан (НДС)-ийн байгууллагууд үргэлжлүүлэн удирдаж, баталгаажуулах болно.

Татварын байгууллагууд шимтгэл төлөхгүй төлбөрийн баримт бичгийг шаардаж эхэлнэ.

2017 оноос хойш даатгалын шимтгэлийн нэг тооцоог татварын албанд ирүүлэх ёстой. см. Татварын ажилтнууд даатгалын шимтгэлийн тооцоонд ширээний шалгалт хийнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг). Түүнчлэн 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн байцаагч нар даатгалын хураамжийн тооцоонд ширээний шалгалт хийхдээ даатгалын хураамжид хамаарахгүй тайлагналын дүнг баталгаажуулсан мэдээлэл, баримт бичгийг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс шаардах эрхтэй болно. түүнчлэн хөнгөлөлттэй тарифыг хэрэглэх хууль ёсны байдлыг баталгаажуулсан. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсгийн 88 дугаар зүйлийн 8.6 дахь шинэ зүйлд заасан болно. см.

2017 оноос хойш ОХУ-ын Татварын хуульд ямар ч заалт оруулаагүй болохыг анхаарна уу онцгой нөхцөл, аль татварын алба нь заасан мэдээлэл, баримт бичгийг шаардах эрхтэй. Үүнтэй холбогдуулан, хэрэв та 2017 онд даатгалын шимтгэлийн нэг удаагийн тооцоонд татвар ногдуулахгүй төлбөрийг харуулсан бол Холбооны татварын алба түүнийг Татварын хуулийн 93-р зүйлд заасан журмаар баримтаар баталгаажуулахыг шаардах болно. Оросын Холбооны Улс.

2017 оноос хойш даатгалын шимтгэлийн тооцоонд хийх ширээний шалгалтын хүрээнд татварын байцаагч нар даатгалын шимтгэлийн бууруулсан тарифын хэрэглээг баталгаажуулсан баримт бичгийг шаардах эрхтэй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсгийн 88 дугаар зүйлд ийм нэмэлт, өөрчлөлт оруулах нь 2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хүчин төгөлдөр болсон.

Өөр өөр төрлийн даатгалын шимтгэлийг нөхөх боломжгүй болсон

2017 оноос хойш та бие биенээ уншиж чадахгүй янз бүрийн төрөлдаатгалын шимтгэл. Зөвхөн ижил төрлийн шимтгэлийн хүрээнд нөхөн төлбөр хийхийг зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 1.1 дэх хэсэг). Жишээлбэл, 2017 оноос хойших тэтгэврийн шимтгэлийн илүү төлөлтийг зөвхөн ирээдүйн төлбөрөөс нөхөх боломжтой. 2017 оноос хойш тус компани энэхүү илүү төлбөрийг эмнэлгийн болон нийгмийн даатгалын шимтгэлийн өртэй харьцуулах эрхгүй.

Сануулахад, 2017 он хүртэл нэг сангаас ямар ч даатгалын шимтгэлийг нөхөх боломжтой байсан. Тухайлбал, албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн илүү төлөлтийг эмнэлгийн шимтгэлээс нөхөх боломжтой.

Холбооны татварын алба нь тусдаа хэлтсийн эрх мэдлийн талаар мэдээлэх шаардлагатай болно

2017 оноос хойш даатгалын шимтгэл төлөгчид (эх байгууллага) шинэ үүрэг хүлээсэн. Шинэ жилээс эхлэн тэд үндсэн байгууллагынхаа байршил дахь Холбооны татварын албанд мэдээлэх шаардлагатай болно тусдаа хэлтэсОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээрх (салбар, төлөөлөгчийн газар) нь хувь хүмүүст төлбөр, урамшуулал хуримтлуулах эрх мэдэлтэй (эсвэл хасагдсан). Энэ тухай ийм эрх мэдлийг олгосон (хасах) үеэс хойш нэг сарын дотор мэдээлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 3.4 дэх хэсгийн 7 дахь хэсэг). Гэсэн хэдий ч, энэ үүрэг нь зөвхөн 2017 болон түүнээс хойшхи хугацаанд эрх мэдэл олгосон (хасаагдсан) тусдаа нэгжүүдэд хамаарна гэдгийг санаарай. Хэрэв хувь хүмүүст төлөх төлбөр, урамшууллыг өмнө нь тусдаа хэлтэс (жишээлбэл, 2016 онд) хуримтлуулж байсан бол Холбооны татварын албанд мэдээлэх шаардлагагүй болно. Энэ нь 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 243-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 5 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт шууд заасан болно. Эдгээр мессежийн хэлбэр, татварын албанд цахим хэлбэрээр дамжуулах журмыг Холбооны татварын алба тогтооно. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 3, 4 дэх хэсэгт заасан болно.

НӨАТ-ын тайлбарыг зөвхөн цахим хэлбэрээр өгөх боломжтой болно.

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн НӨАТ-ын цахим тайлангийн тайлбарыг Холбооны татварын албанд зөвхөн харилцаа холбооны сувгаар (TCS) цахим хэлбэрээр гаргаж болно. Ийм тайлбарыг цахим хэлбэрээр ирүүлэх хэлбэрийг Холбооны татварын алба батална. IN цаасан хэлбэрээрТатварын тайлангийн зөрчилтэй байдлын талаарх тодруулгыг дараа жилээс эхлэн тооцохгүй. Өөрөөр хэлбэл цаасан тайлбар өгөх нь утгаа алдах болно. Холбогдох шинэлэг зүйл нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 4 дэх шинэ зүйлд (2016 оны 5-р сарын 1-ний өдрийн 130-FZ Холбооны хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 6 дахь хэсгийн "а" дэд хэсэг) гарч ирэв.

Татварын байцаагчид ширээний хяналт шалгалтын үеэр ирүүлсэн НӨАТ-ын тайлангийн талаар тодруулга авах хүсэлт гаргаж болохыг сануулъя. Хэрэв жишээлбэл, мэдүүлэгт алдаа, зөрчил илэрсэн бол энэ нь тохиолдож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). 2017 он хүртэл ийм тайлбарын хэлбэрт тавигдах шаардлагыг тогтоогоогүй байна. Холбооны татварын алба тэдгээрийг "цаасан дээр" эсвэл TKS-ийн дагуу албан ёсны хэлбэрээр (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 11-р сарын 6-ны өдрийн ED-4-15 тоот захидал) үнэгүй хэлбэрээр өгөх боломжтой гэдгээ хүлээн зөвшөөрсөн. 19395). 2017 оноос энэ асуудлыг зохицуулна татварын хууль тогтоомж, татварын албаны тайлбар биш.

Бусад төрлийн татварт шалгалт хийхтэй холбогдуулан 2017 онд татварын албанаас ирүүлсэн хүсэлтийн тайлбарыг “цаасан дээр” ирүүлэх боломжтой гэдгийг нэмж хэлье. Тайлбарын цахим хэлбэр нь зөвхөн НӨАТ-ын тайланд заавал байх ёстой. Мөн зөвхөн оператороор дамжуулан цахим хэлбэрээр илгээх боломжтой гэдгийг сануулъя цахим баримт бичгийн менежмент(ОХУ-ын Татварын хуулийн 174-р зүйлийн 5-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

НӨАТ-ын тайланд тайлбар өгөөгүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг болсон.

Хэрэв НӨАТ-ын тайлангийн ширээний шалгалтын хүрээнд татварын алба тодруулга авах хүсэлт гаргасан бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг) тэдгээрийг тав хоногийн дотор өгөх ёстой. Гэхдээ өмнө нь татварын хууль тогтоомжид тайлбар өгөх шаардлагыг биелүүлээгүй тохиолдолд ямар нэгэн хариуцлага тооцдоггүй байсан. Мөн зарим татвар төлөгчид хүсэлтийг үл тоомсорлодог татварын байцаагчид.

2017 оны 1-р сарын 1-ээс нөхцөл байдал өөрчлөгдөнө. Тайлбар өгөөгүй (цаг хугацаанд нь ирүүлээгүй) тохиолдолд 5000 рублийн торгууль ногдуулж, дахин зөрчсөн тохиолдолд 5000 рублийн торгууль ногдуулжээ. хуанлийн жил- 20,000 рубль. Үүнийг 2016 оны 5-р сарын 1-ний өдрийн 130-ФЗ Холбооны хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 13 дахь хэсэгт оруулсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 129.1-ийн шинэчилсэн найруулгад тусгасан болно.

Бусад хүмүүст татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл төлөхийг зөвшөөрнө

Татвар, хураамж, даатгалын шимтгэлийг гуравдагч этгээдэд сайн дураар төлж болно. Ийм нэмэлт, өөрчлөлтийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 45 дугаар зүйлд (2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ-ийн Холбооны хууль) оруулах ёстой. Өмнө нь татвар төлөгч нь татвараа дангаараа бие даан төлөх үүргээ биелүүлэх үүрэгтэй байсан. Гэсэн хэдий ч одоо ОХУ-ын Татварын хуулийн 45-р зүйлд татварын төлбөрийг өөр хүн төлж болно гэж заасан байдаг. Харин өөр этгээд гуравдагч этгээдэд татвар төлсний дараа төлсөн татвараа буцаан авахыг шаардах эрхгүй болохыг тодотгосон.

ОХУ-ын Татварын хуульд заасан нэмэлт, өөрчлөлттэй холбогдуулан үүсгэн байгуулагч, захирлууд компанидаа татвар төлөх боломжтой болно. Өмнө нь гуравдагч этгээдэд сайн дураар татвар төлөх боломжгүй байсан. Тиймээс захирал мөнгөтэй байсан ч тэр компанид төлөх татварын өрийг төлж чадахгүй байсан (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 2-р сарын 14-ний өдрийн 03-02-08/6 тоот захидал). Одоо байдал өөрчлөгдсөн. Үүнээс гадна:

Мөн хувь хүмүүс бусдын төлөө татвар төлөх боломжтой болсон хувь хүмүүсэсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч;
нэг байгууллага нөгөө компанид татвар, торгууль, торгууль төлөх эрхтэй.

Үүний зэрэгцээ хууль тогтоогчид үе шаттайгаар шилжихийг заасан.

• 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрөөс эхлэн гуравдагч этгээд бусдад аливаа татвар, хураамж (жишээлбэл, улсын татвар) төлөх эрхтэй;
• 2017 оны 1-р сарын 1-ээс бусад хүмүүс бусад хүмүүст даатгалын шимтгэл төлөх эрхтэй болно (өөрөөр хэлбэл даатгалын шимтгэлийг Холбооны татварын албаны хяналтад шилжүүлсэн өдрөөс).

Аравдугаар сарын 1-нээс байгууллагуудад торгууль тооцох шинэ журам хэрэгжиж эхэлсэн

Торгууль тооцох журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 75 дугаар зүйлээр зохицуулдаг. Одоо ОХУ-ын Банкнаас тогтоосон дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-ийг ашиглан торгуулийг тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 75 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Энэ хувь хэмжээ нь татвар төлөх эцсийн хугацааг хэн зөрчсөнөөс үл хамааран бүх татварын төлбөрт хамаарна: хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгч, байгууллага.

2017 оны 10-р сарын 1-ээс эхлэн хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд юу ч өөрчлөгдөхгүй. Энэ нь 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ тоот Холбооны хуулийн заалтаас хамаарна. Тэд хойшлуулсан хугацаанд хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-д үндэслэн торгуулийг тооцох шаардлагатай болно. Гэсэн хэдий ч мэдэгдэхүйц өөрчлөлтүүд-аас торгууль тооцохдоо заасан огнообайгууллагууд нөлөөлнө. Тэд торгуулийг шинэ аргаар тооцоолох шаардлагатай болно, тухайлбал:
татвар, даатгалын шимтгэл төлөх үүргээ хуанлийн 30 хоног (хамааруулсан) хугацаанд хойшлуулсан тохиолдолд торгуулийг хойшлуулсан хугацаанд хүчинтэй байсан дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-д үндэслэн тооцох шаардлагатай;
хуанлийн 30 хоногоос дээш хугацаагаар татвар, даатгалын шимтгэл төлөх үүргээ биелүүлэхээ хойшлуулсан бол хуанлийн 30 хоног хүртэлх хугацаанд хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-д үндэслэн торгууль тооцох шаардлагатай болно. ) ийм хоцрогдол, мөн хойшлуулсан хуанлийн 31 дэх өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/150.

Ийнхүү 2017 оны аравдугаар сарын 1-нээс татвар, даатгалын шимтгэлээ төлөх хугацаа хуанлийн 30 хоногоос дээш хугацаагаар хоцорсон тохиолдолд байгууллагууд илүү торгууль төлөх шаардлагатай болно. Үүний зэрэгцээ үүнийг тэмдэглэх нь зүйтэй шинэ захиалга 2017 оны 10-р сарын 1-ээс өмнө үүссэн "хуучин" өр төлбөрт торгуулийн тооцоог хийх шаардлагатай. Cm.

Шүүхээс гадуур батлан ​​даагчдаас өрийг авна

Татвар, даатгалын шимтгэл төлөх үүргийг хангах нэг арга бол баталгаа юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 74-р зүйл). Татварын хууль тогтоомжид хэрэв байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч татвар, даатгалын шимтгэл төлөх хугацааг хойшлуулахыг хүсвэл Холбооны татварын алба энэ журамд батлан ​​даагчдыг татан оролцуулахыг шаардах эрхтэй. Батлан ​​даалтын гэрээний дагуу батлан ​​даагч нь татвар төлөгчийн татвар, даатгалын шимтгэлийг тогтоосон хугацаанд төлөөгүй тохиолдолд татвар, даатгалын шимтгэлийг бүрэн хэмжээгээр биелүүлэх үүрэгтэй. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 74-р зүйлээс (2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 243-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан бөгөөд 2017 оноос даатгалын шимтгэлийн баталгааг хангах боломжийг сунгасан) дагалддаг.

Өмнө нь татвар төлөгч төлөх ёстой мөнгөө төлөөгүй тохиолдолд татварын байцаагч батлан ​​даагчаас өрийг зөвхөн шүүхээр авах эрхтэй гэж заасан. Гэсэн хэдий ч нөхцөл байдал өөрчлөгдсөн. 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг ба хоёр дахь хэсэг, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжид нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсонтой холбогдуулан татварын алба. шүүхгүйгээр батлан ​​даагчаас өрийг авах боломжтой байх. Ийм нэмэлт, өөрчлөлтийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 74 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт оруулсан болно.

Байгууллагуудын татвар, даатгалын шимтгэлийн өрийг иргэдээс авна

2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ-ийн Холбооны хууль нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсгийн 45-д нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан. Энэхүү нэмэлт өөрчлөлтөөр 2016 оны 11 дүгээр сарын 30-ны өдрөөс эхлэн албан байгууллага, хувь хүн хоорондын харилцан хамаарал үүссэн тохиолдолд татварын байцаагч байгууллагуудын өрийг иргэдээс гаргуулахыг шаардаж болно гэж заасан. 2017 оноос хойш хувь хүмүүс өр, даатгалын шимтгэлээ төлөх шаардлагатай болж магадгүй юм. Өмнө нь зөвхөн харьяа байгууллагуудын өрийг барагдуулах боломжтой байсан.

Долдугаар сарын 1-нээс эхлэн татварын алба татварын оршин суугчдын статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг олгож эхэлнэ

2017 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татварын байцаагчид хувь хүмүүсийн (эсвэл тэдний төлөөлөгчийн) хүсэлтээр татварын оршин суугч статусыг баталгаажуулсан баримт бичгийг цахим хэлбэрээр эсвэл "цаасан дээр" гаргах эрхийг авсан. Татварын албаныхан Татварын хуулийн 32 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 16 дахь шинэ дэд хэсэгт ийм эрх мэдлийг олгосон. Ийм баримт бичгийг гаргах журмыг Холбооны татварын алба батлах ёстой. Үүнийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг, хоёрдугаар хэсэг, зарим хууль тогтоомжийн актуудад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн "б" дэд хэсэгт заасан болно. Оросын Холбооны Улс."

Татварын оршин суугчид нь дараалсан 12 сарын хугацаанд хуанлийн 183-аас доошгүй хоног ОХУ-д байгаа иргэд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 207-р зүйлийн 2 дахь хэсэг) гэдгийг санаарай. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын татварын оршин суугч ажилчдын орлогын албан татвар нь ОХУ-ын татварын оршин суугч биш ажилчдын орлогын албан татвараас ялгаатай. Өмнө нь ОХУ-ын Татварын хууль болон бусад аль нь ч байгаагүй зохицуулалтын баримт бичигтатвар төлөгчийн татварын статусыг баталгаажуулах баримт бичгийн жагсаалтыг гаргаагүй. Орлого авч байгаа иргэдийн татварын статусыг тухайн байгууллага тухайн нөхцөл байдал бүрийн онцлогт үндэслэн бие даан тогтоох ёстой гэж албаныхан тайлбарлав (Сангийн яамны 2012 оны 3-р сарын 16-ны өдрийн 03-04-06/6-64 тоот захидал). 2017 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн бүх зүйл илүү хялбар байх ёстой. Хувь хүн INFS-ээс татварын оршин суугчийн статусаа баталгаажуулж, хүсэлт гаргасан газартаа ийм баримт бичгийг гаргаж өгөх боломжтой.

Холбооны Татварын алба үл хөдлөх хөрөнгө, автомашины мэдүүлгээ өгөөгүй иргэдэд торгууль ногдуулна

Татварын байцаагч нь хувь хүний ​​​​хөрөнгийн албан татвар, тээврийн татварыг төлсөн тухай мэдэгдэл ирүүлээгүй бол тухайн хүн санаачлага гаргаж, дээр дурдсан объект байгаа эсэх, түүнчлэн одоо байгаа тухай Холбооны татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй. эрхийн бичиг баримт. Энэ мэдээллийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 2.1-д заасан татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 12-р сарын 31-ээс өмнө ирүүлэх ёстой.

2016 болон түүнээс өмнөх хугацаанд энэ үүргээ биелүүлээгүй нь торгууль ногдуулаагүй. Гэсэн хэдий ч 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн байцаагчдаас "нуугдсан" татварын объекттой холбоотой татвар төлөгдөөгүй үнийн дүнгийн 20 хувийг тайлагнаагүй бол торгууль ногдуулдаг (Татварын хуулийн 129.1-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ).

TIN-ийг аль ч татварын албанаас авч болно

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ТИН-ийг зөвхөн оршин суугаа газар, оршин суугаа газраасаа бус аль ч татварын албанаас авах боломжтой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. Холбооны Татварын алба энэ шинэлэг байдлын талаар вэбсайтдаа мэдээлэв: "Хамгаалахдаа нутаг дэвсгэрээс гадуур байх зарчим. нийтийн үйлчилгээтатварын алба нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны үндсэн үйл ажиллагааны нэг юм. 2017 оны 1-р сарын 9-ний өдрөөс буюу 2017 оны ажлын эхний өдрөөс эхлэн иргэдэд үйлчилдэг бүх нутаг дэвсгэрийн татварын алба иргэнийг бүртгэх хүсэлтийг хүлээн авч, оршин суугаа газар (оршин суугаа газар) харгалзахгүйгээр түүнд бүртгэлийн гэрчилгээ олгож эхэлнэ. хувь хүн. Бүртгүүлэх хүсэлтээ татварын аль ч байгууллагад биечлэн очихдоо өгөх, шуудангаар илгээх боломжтой” гэв.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 21-р бүлэг)

"Google дээрх татвар" гарч ирэв

2017 оноос хойш хууль тогтоогчид гадаадын компаниудын ОХУ-д иргэдэд үзүүлж буй интернетийн үйлчилгээнд НӨАТ төлөх журмыг (мэдээллийн санд хандах, зар сурталчилгааны үйлчилгээ гэх мэт) тогтоосон. домэйн нэрс, хостинг, вэб сайтын удирдлага гэх мэт). Ийм байгууллагаас НӨАТ цуглуулахтай холбоотой шинэчлэлийг 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 244-ФЗ Холбооны хуулиар тогтоосон болно. Тиймээс, ялангуяа 2017 оноос хойш:

• цахим хэлбэрээр үзүүлэх үйлчилгээний тухай ойлголтыг тодорхойлсон;
• ямар дарааллаар тогтоогдсон гадаадын компанитатварын зорилгоор бүртгүүлэх, НӨАТ төлөх;
• Гадаадын компани хэрхэн ашиглаж болохыг тодруулсан. хувийн данстатвар төлөгч" НӨАТ-ын тайланг цахимаар гаргах;

Нэмэлт өөрчлөлтүүд нь "Google-ийн татвар" гэсэн албан бус нэрийг авсан тул өөрчлөлт нь ялангуяа Орост үйл ажиллагаа явуулдаг Google зэрэг гадаадын компаниудад нөлөөлнө. Нэмэлт өөрчлөлтийн зорилго нь бий болгох явдал юм өрсөлдөөнт орчингадаадын болон Оросын худалдагчдад зориулсан цахим үйлчилгээ. Баримт нь 2017 он хүртэл үнэд нь НӨАТ ороогүй тул гадаадын компаниудаас цахим контент худалдаж авах нь хувь хүмүүст илүү ашигтай байсан. Оросын мэдээллийн технологийн компаниудын үйлчилгээнд эсрэгээрээ татвар ногдуулсан. НӨАТ-ын тухай хууль тогтоомжид оруулсан нэмэлт, өөрчлөлтүүд нь энэхүү тэгш бус байдлыг арилгах зорилготой юм.

Илүү олон хэвлэлд НӨАТ-ын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой болно

Зар сурталчилгааны хэмжээ 45 хувиас хэтрэхгүй хэвлэмэл хэвлэлд НӨАТ-ын 10 хувь ногдуулах боломжтой. Өмнө нь хэвлэлд зар сурталчилгааны эзлэх хувь 40 хувиас хэтрэхгүй бол арван хувийн НӨАТ ногдуулдаг байсныг бид санаж байна. Тиймээс 2017 онд илүү олон хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр хөнгөлөлттэй татварын хувь хэмжээг хэрэгжүүлэх боломжтой болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсгийн 8 дахь хэсэгт "Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн 164 дүгээр зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 408-ФЗ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан. ОХУ-ын."

НӨАТ ногдуулахгүй гүйлгээний жагсаалтыг өргөтгөсөн

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн батлан ​​даалт, баталгаа гаргах гүйлгээ (банк бус байгууллагын хувьд) НӨАТ-аас чөлөөлөгдөнө. 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ тоот Холбооны хуулийн 2 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн "б" дэд заалтаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан.

Нэмэлт байгууллагууд өргөдөл гаргаж НӨАТ-ыг буцаан олгох боломжтой болно

2017 оны долдугаар сарын 1-нээс НӨАТ төлөх үүрэг нь баталгаагаар баталгаажсан байгууллагууд өргөдлийн дагуу НӨАТ-ыг буцаан олгох боломжтой болно. Энэ тохиолдолд батлан ​​даагч тодорхой шаардлагыг хангасан байх ёстой. Нэмэлт өөрчлөлтийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ-ийн Холбооны хуулийн 2-р зүйлийн "а" ба "б" дэд заалтаар хүчин төгөлдөр болгосон.

НӨАТ-ын буцаан олголт авах хүсэлт гаргах банкны баталгааны хугацааг нэмэгдүүлсэн

2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн НӨАТ-ын буцаан олголтыг нэхэмжлэх банкны баталгааны хүчинтэй байх хугацаа нь татварыг буцаан олгохыг хүссэн татварын тайлан гаргасан өдрөөс хойш 10 сараас хэтрэхгүй байх ёстой. Өмнө нь энэ хугацаа найман сар байсан. Үндэслэл нь 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ хуулийн 2 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн "в" дэд хэсэг юм.

НӨАТ-ын буцаан олголтыг өргөдөл гаргах журмын баталгааны гэрээний шаардлагыг өөрчилсөн

2017 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн баталгааны гэрээний хугацаа буцаан олгох НӨАТ-ын хэмжээг заасан татварын тайлан гаргасан өдрөөс хойш 10 сараас хэтрэхгүй байх ёстой. Өөрчлөлт хийхээс өмнө банкны баталгаа нь найман сарын дараа дуусах ёстой байсан.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р бүлэг)

Ажилтны мэргэшлийг үнэлэх зардлыг хувь хүний ​​орлогын албан татвараас чөлөөлнө

2017 оноос хойш 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 238-ФЗ "Мэргэшлийн бие даасан үнэлгээний тухай" Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсон. Энэ хуулийн дагуу тусгай төвүүд иргэдийн мэргэшлийн үнэлгээг бие даасан байдлаар хийнэ. Ажил олгогч нь ажилтны бичгээр өгсөн зөвшөөрлөөр түүнийг ийм үнэлгээнд илгээж, дуусгах төлбөрийг төлөх боломжтой болно. см.

By ерөнхий дүрэмхэрэв ажил олгогч нь ажилтандаа ямар нэгэн үйлчилгээний төлбөр төлсөн бол сүүлийнх нь орлого олж авдаг (Татварын хуулийн 211 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). Тиймээс, ажилтны мэргэшлийн бие даасан үнэлгээний төлбөрийг төлөхдөө компани нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын төлөөлөгчийн хувьд төлбөрийн хэмжээг хувь хүний ​​орлогын албан татварын суурьт оруулах ёстой. Гэсэн хэдий ч мэргэшлийн бие даасан үнэлгээг дэмжихийн тулд хууль тогтоогчид татварын "хөнгөлөлт" олгосон. Тодруулбал, 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах орлогод ажилтны мэргэшлийн бие даасан үнэлгээний зардлыг оруулах шаардлагагүй болсон. мэргэжлийн стандартууд. Эдгээр нэмэлт, өөрчлөлтийг хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй орлогын жагсаалтад оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 21.1.). Тэдгээрийг 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 251-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно.

Мэргэшлийн бие даасан үнэлгээний зардалд татварын хөнгөлөлт үзүүлэв

Мэргэжлийн стандартад нийцсэн мэргэшлийн бие даасан үнэлгээний төлбөрийг төлсөн хүн 2017 оноос эхлэн ийм гэрчилгээ олгох зардлын хэмжээгээр нийгмийн суутгал авах боломжтой болно. Гэсэн хэдий ч суутгалын хэмжээг хязгаарлах болно гэдгийг анхаарна уу. Түүний үнэ цэнэ нь бусад нийгмийн суутгалуудын хамт жилд 120,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 219 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 6 дахь шинэ дэд зүйлд (энэ нь 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 251-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан) заасан байдаг.

Лоялти хөтөлбөрийн урамшуулал нь хувь хүний ​​орлогын албан татвараас чөлөөлөгддөг

2017 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн үнэнч байх хөтөлбөрийн дагуу иргэдийн банкны картанд орсон оноо, урамшуулалд хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй. Жишээлбэл, хүн ресторан, дэлгүүр эсвэл шатахуун түгээх станцад төлбөр төлдөг нөхцөл байдлын тухай ярьж байна банкны картаар, мөн хэсэг хугацааны дараа зарцуулсан мөнгөний тодорхой хувийг ("бэлэн мөнгө буцааж") түүний дансанд буцааж өгнө. Энэхүү "урамшуулал"-д нийцсэн тохиолдолд 2017 оны байдлаар орлогын албан татвар ногдуулахгүй. тодорхой нөхцөл. Тиймээс, жишээлбэл, эдгээр зорилгоор олон нийтэд санал болгох нөхцлийн дагуу урамшууллыг картанд буцааж өгөх ёстой. Мөн хууль тогтоогчид заасан оноо, урамшууллыг дотор нь төлсөн тохиолдолд заасан хөдөлмөрийн харилцаа, тэгвэл хувь хүний ​​орлогын албан татварын чөлөөлөлт хамаарахгүй. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 68 дахь шинэ хэсэгт илүү нарийвчлан авч үзсэн болно. Энэ нь 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 242-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 2-р зүйлийн 8 дахь хэсэгт оруулав. 2017 он хүртэл үнэнч байдлын хөтөлбөрт хамрагдах урамшуулал нь ерөнхий байдлаар хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулдаг байсныг анхаарна уу. Энэ тухай Сангийн яам, ялангуяа 2015 оны нэгдүгээр сарын 13-ны өдрийн 03-04-06/69407 тоот албан бичгээр мэдээлсэн байна.

Амьдралын даатгалд хамрагдах нийгмийн даатгалын шимтгэлийг таны ажлын байранд авах боломжтой

2017 оноос эхлэн ажилчид ажил олгогчтой байгуулсан сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээний дагуу шимтгэлийн хэмжээгээр хувь хүний ​​орлогын албан татвараас нийгмийн хөнгөлөлтийг он дуустал авах боломжтой болно. Ажил олгогч ийм суутгал хийхээр тухайн ажилтан өргөдөл гаргасан сараас эхлэн тооцно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 219 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт холбогдох нэмэлт, өөрчлөлтийг оруулсан болно.

Өмнө нь иргэд сайн дурын амьдралын даатгалын гэрээгээр нийгмийн хөнгөлөлтийг зөвхөн татварын албаар дамжуулан авдаг байсан. Үүнийг хийхийн тулд та хуанлийн жил дуустал хүлээх хэрэгтэй бөгөөд INFS-д 3-NDFL хэлбэрээр мэдүүлэг өгөх ёстой. 2017 оноос хойш хувь хүмүүс өөрсдөдөө хамгийн тохиромжтой сонголтыг сонгох эрхтэй: ажил олгогч эсвэл татварын албаар дамжуулан суутгал авах.

Амьдралын даатгалд дараахь зүйлийг төлсөн тохиолдолд 2017 оны суутгалыг ашиглаж болно.

• өөрийнхөө төлөө;
• эхнэр, нөхөр (бэлэвсэн эхнэр, бэлэвсэн эхнэр гэх мэт);
• эцэг эхийн хувьд (үрчилж авсан эцэг эх орно);
• хүүхдэд (асран хамгаалагч (асран хамгаалагч) үрчлэгдсэн хүүхдүүдийг оруулаад).

Тэтгэвэрт нэг удаагийн мөнгөн төлбөрийг хувь хүний ​​орлогын албан татвараас чөлөөлсөн

2017 оны 1-р сард тэтгэвэр авагчид 5000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний тэтгэврийн нэг удаагийн бэлэн мөнгө авах эрхтэй. "". Ийм төлбөрт хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулахгүй. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 8.5 дахь шинэ хэсэгт заасан болно. Нягтлан бодогчид энэ асуудлаар зөвлөгөө авбал ажилчдад мэдэгдэнэ. Нэмэлт өөрчлөлтийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 400-ФЗ Холбооны хуулиар "Нэг удаагийн тухай" Холбооны хууль батлагдсантай холбогдуулан ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн 217 дугаар зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай хуулийн дагуу оруулсан. бэлэн мөнгөний төлбөртэтгэвэр авч байгаа иргэд.”

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах татварын төлөөлөгчдийн жагсаалтыг өргөжүүлсэн

2017 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн Оросын олон байгууллага хувь хүний ​​орлогын албан татварын татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдөх болно. Тиймээс, энэ өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7.1 дэх шинэ хэсэгт татварын төлөөлөгчийг хүлээн зөвшөөрнө гэж заасан. Оросын байгууллагуудцалин, тэтгэмжийн хэмжээг шилжүүлэх, цалин, ОХУ-ын Зэвсэгт хүчний цэргийн албан хаагчид, иргэний албан хаагчид (холбооны төрийн албан хаагчид, ажилчид) бусад цалин хөлс (бусад төлбөр). Ийм байгууллага нь оршин суугаа газрынхаа татварын албанд бүртгүүлж, дээр дурдсан төлбөрөөс хувь хүний ​​орлогын албан татвар суутган, шилжүүлэх шаардлагатай болно. Хууль тогтоогчид ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлд ийм байгууллагуудыг бүртгэх тухай нэмэлт, өөрчлөлт оруулав. Нэмэлт өөрчлөлтийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 399-ФЗ Холбооны хуулиар "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсгийн 83, 84 дүгээр зүйл, хоёрдугаар хэсгийн 226 дугаар зүйлд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" хуулийн дагуу оруулсан.

Шинэчлэгдсэн 3-NDFL тунхаглал хамаарна

2016 оны хувь хүний ​​орлогын албан татварын тайланг шинэчилсэн маягтыг ашиглан ирүүлэх шаардлагатай. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн ММВ-7-11/552 тоот тушаалаар мэдүүлгийн маягт, түүнийг бөглөх журамд өөрчлөлт оруулсан. Холбооны татварын албаны албан тушаалтнууд мэдүүлгийн маягтыг бүхэлд нь засаагүй, зөвхөн зарим хуудсыг нь зассан болохыг анхаарна уу. Жишээлбэл, 2-р хэсгийг шинэчилсэн бөгөөд үүнд хувь хүний ​​орлогын албан татварын суурь ба албан татвар, түүнчлэн B, D2, Z, E1 G, I хуудсыг тооцсон болно.

Өөрсдийнхөө залруулгын тухайд, жишээлбэл, "Стандарт ба татварын хөнгөлөлтийн тооцоо" E1 хуудсан дээр 280,000 гэсэн тоог 350,000-аар сольсон тул 2016 оноос хойш хүүхдийн суутгал нь татвар төлөгчийн орлогод татвар ногдуулах сар хүртэл хийгддэг. 13% -ийн хувь хэмжээ, 350,000 рубль давсан см.

Хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бие даан төлж, орлогоо тайлагнах ёстой хүмүүс 4-р сарын 30-ны дотор 3 хүний ​​орлогын албан татварыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 229-р зүйлийн 1 дэх хэсэг) ирүүлснийг сануулъя. Хувиараа бизнес эрхлэгчид мөн энэ хугацаанд ОСНО-д мэдүүлэг өгдөг. Түүнээс гадна, тэд жилийн туршид орлоготой байсан эсэхээс үл хамааран (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн 03-04-07/62684 тоот захидал). 2017 оны 4-р сарын 30 нь Ням гараг, 5-р сарын 1 бол ажлын бус амралтын өдөр тул та 2016 оны 3-NDFL-ийн мэдэгдлийг 2017 оны 5-р сарын 2-ноос (энэ нь Мягмар гараг) шинэчилсэн хэлбэрээр ирүүлэх ёстой. см.

Патентийн үнэ цэнийг тооцоолох дефляторын коэффициент нь 1.623 байна

Дефляторын коэффициентийг хувь хүмүүсээс (хувийн, өрхийн болон бусад ижил төстэй хэрэгцээнд зориулж), түүнчлэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд патентын үндсэн дээр ажилладаг "визгүй" орнуудын гадаадын иргэдийн урьдчилгаа төлбөрийг тохируулахад ашигладаг. . Эдгээр ажилчид патентын хүчинтэй байх хугацаанд 1200 рубльтэй тэнцэх хэмжээний хувь хүний ​​орлогын албан татварын тогтмол урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр төлөх шаардлагатай. Гэсэн хэдий ч энэ дүнг дефляторын коэффициент ба бүс нутгийн коэффициентийг харгалзан жил бүр индексжүүлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 227.1-р зүйлийн 2, 3 дахь хэсэг). Эдгээр зорилгоор 2017 онд дефляторын коэффициентийн хэмжээ 1.623 байна. Энэ нь Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2016 оны 11-р сарын 3-ны өдрийн 698 тоот тушаалаар тусгагдсан болно. 2016 онд коэффициентийн утга 1.514 (ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2015 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн тушаал No. 772).

Орлогын татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэг)

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн шинэ маягтыг баталлаа

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-3/572 тоот тушаалаар баталсан. Мөн энэхүү тушаалаар шинээр мэдүүлэг бөглөх журам, түүнийг баталсан цахим хэлбэр. 2016 оны тайлангаас эхлэн шинэ маягтыг ашиглан тайлан гаргах шаардлагатай. 2016 оны орлогын албан татварын тайланг 2017 оны 3-р сарын 28-ны өдрөөс өмнө шинэ маягт ашиглан ирүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Шинэ мэдүүлгийн маягт нь ОХУ-ын Татварын хуульд оруулсан нэмэлт, өөрчлөлтийг харгалзан үздэг болохыг анхаарна уу. Тодруулбал, мэдүүлгийн 02-р хуудсыг 265, 266, 267-р мөрүүдээр нэмж оруулсан бөгөөд үүнд орлогын албан татварыг бууруулдаг худалдааны хураамжийг тусгах шаардлагатай байна. "Татварын төлөөлөгчийн суутган авсан орлогын орлогын албан татварын тооцоо" 03 дугаар хуудсыг мөн зассан. Энэ нь ногдол ашгийн "татварыг 13 хувиар тооцдог" гэсэн мөрийг нэмсэн. 2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын татварын оршин суугчид болох Оросын байгууллага, хувь хүмүүсийн хүлээн авсан ногдол ашгийн орлогын албан татварын хэмжээ 9-өөс 13 хувь болж нэмэгдсэнийг сануулъя. Тиймээс 03 хуудсыг тохируулах шаардлагатай болсон.

Мөн шинэ татварын тайланд шинэ хуудас гарч ирэв:

• 08 хуудас "Бие даасан (тэгш хэмтэй, урвуу) зохицуулалт хийсэн татвар төлөгчийн орлого, зардал." Бие даасан зохицуулалтыг хооронд нь гүйлгээ хийдэг байгууллагууд хийдэг холбогдох талуудтэд зах зээлийн бус үнийг хэрэглэж, улмаар татварын хэмжээг дутуу тооцсон (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-р зүйлийн 6 дахь хэсэг);
• Хуудас 09 "Хяналттай гадаадын компанийн ашгийн хэлбэрээр орлогод ногдох аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцоо" (CFC).

Ажилчдын мэргэшлийн үнэлгээний зардлыг зардалд оруулж болно

Дээр дурдсанчлан, 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн "Мэргэшлийн бие даасан үнэлгээний тухай" 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 238-ФЗ Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болно. см.

2017 оноос эхлэн ажил олгогчид ажилчдын мэргэжлийн стандартад нийцэж байгаа эсэхийг бие даасан үнэлгээний зардлыг бусад зардалд оруулах боломжтой болно. Үүнийг хийхийн тулд бид орлогын албан татварыг тооцохдоо харгалзан үзсэн зардлын жагсаалтыг өргөжүүлсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 23 дахь шинэ дэд зүйл, 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 251-ФЗ Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт). ).

Хоёр үндсэн нөхцөл хангагдсан тохиолдолд байгууллагууд бие даасан үнэлгээний зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 3 дахь хэсэг):

• холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх гэрээний үндсэн дээр мэргэшлийн бие даасан үнэлгээ хийсэн;
• Татвар төлөгчтэй хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан иргэний мэргэшлийн бие даасан үнэлгээг хийсэн.

Баталгаажуулалтын зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийн тулд байгууллага нь дэмжих баримт бичигтэй байх шаардлагатай гэдгийг санаарай. Жишээлбэл, та нөөцтэй байх хэрэгтэй бичгээр өгсөн зөвшөөрөлбие даасан мэргэшлийн үнэлгээ хийлгэхээр илгээсэн ажилтан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 196 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Нэмж дурдахад, 2017 оноос хойш зардлыг тооцохын тулд ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 5 дахь шинэ зүйлд бие даасан үнэлгээний зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалах хугацааг тодорхойлсон. Тэдгээрийг дор хаяж 4 жил хадгалах шаардлагатай.

Үндсэн хөрөнгийн ангиллыг элэгдлийн бүлгээр шинэчилсэн

2017 оноос хойш бүх Оросын үндсэн хөрөнгийн шинэ ангилагчийг (OKOF) ашиглаж байна. Үүнийг Росстандартын 2014 оны 12-р сарын 12-ны өдрийн 2018-st тоот тушаалаар баталж, хүчин төгөлдөр болгосон. Үүнтэй холбогдуулан Үндсэн хөрөнгийн ангилалд өөрчлөлт оруулж, баталсан. ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн 1-р тогтоол.Үүний дагуу 2017 оноос эхлэн үндсэн хөрөнгийн ангиллыг элэгдлийн бүлгээр өөрчлөх болно. 2017 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс ашиглалтад орох үндсэн хөрөнгөд шинэ код хэрэглэх нь зүйтэй. Үүнийг Сангийн яамны 2016 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн 03-03-РЗ/65124 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно. см.

“Хяналттай өр” гэдгийн учрыг тодрууллаа

Ашгийн татварын зорилгоор хяналттай өрийг зээлдүүлэгч (зээлдүүлэгч) эсвэл үнэт цаас гаргасан этгээд (жишээлбэл, батлан ​​даалт, баталгаа) нь шууд болон шууд бусаар эзэмшдэг гадаадын компани байгаа зээлийн (зээл) өр гэж хүлээн зөвшөөрнө. 20 гаруй хувь эрх бүхий капиталзээлдэгч, эсвэл түүнтэй холбоотой Оросын байгууллага. Өмнө нь энэ нь 2016 онд ОХУ-ын Татварын хуулийн 269-р зүйлийн 2 дахь хэсгийг дагаж мөрддөг.

2017 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хяналттай өрийн тухай ойлголт тодорхой болно. Өрийг хяналттай гэж хүлээн зөвшөөрнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 269-р зүйлийн 2-4 дэх хэсэг):

• гадаадын холбогдох байгууллагад;
• гадаадын эсрэг талтай холбоотой харилцан хамааралтай гэж үзсэн байгууллагын өмнө;
• эдгээр байгууллагууд батлан ​​даагч, батлан ​​даагч гэх мэт үүрэг гүйцэтгэдэг.

2016 оны 2-р сарын 15-ны өдрийн 25-FZ тоот Холбооны хуулийн 1 дүгээр зүйлд тодруулга өгсөн.

Хяналттай өрийг зээлийн нийт дүнгээр тодорхойлно

Хяналттай өрийн хэмжээг ийм өрийн шинж тэмдэг бүхий татвар төлөгчийн бүх үүргийн нийлбэр дээр үндэслэн тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 269-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Үүнийг 2016 оны 2-р сарын 15-ны өдрийн 25-ФЗ-р Холбооны хуулиар тогтоосон болно.

Бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төсөлд оролцогчдод хөнгөлөлттэй татварын хувь хэмжээ тогтоосон

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн бүс нутгийн хэмжээнд оролцогчид хөрөнгө оруулалтын төслүүдорлогын албан татвар ногдуулна:

• холбооны төсөвт - 0 хувиар;
• ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт - бүс нутгийн эрх баригчдын тогтоосон хувь хэмжээгээр (0% -иас 10% хүртэл).

Татварын баазад ороогүй орлого их байна

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварын суурьХэрэв хэлцлийн бүх талууд Оросын байгууллага (банкнаас бусад) байвал батлан ​​даалт (баталгаа) олгох үйлчилгээний орлогыг оруулахгүй.

Эргэлзээтэй өр гэдэг ойлголтыг тодруулсан

2017 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн хэрэв байгууллага нь эсрэг талын өмнө өр төлбөртэй бол эргэлзээтэй өр нь одоо байгаа өглөгөөс давсан авлагын зөвхөн хэсэг байх болно.

10 жилийн хугацаатай алдагдлын хязгаарыг цуцалсан

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн алдагдлын хэмжээг 2017 оноос өмнөх шиг зөвхөн 10 жил биш, харин дараагийн бүх жилүүдэд шилжүүлж болно. Үүнийг 11-р сарын 30-ны өдрийн Холбооны хуулийн 2 дугаар зүйлийн 25 дахь хэсэгт заасан болно. 2016 оны № 401-ФЗ.

Бид 2017-2020 онд тооцож болох алдагдлын хэмжээг тогтоосон

2017 оны 1 дүгээр сарын 1-нээс 2020 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийг хүртэлх хугацаанд орлогын албан татварын суурийг өмнөх жилүүдийн алдагдлаас 50-иас дээш хувиар бууруулах боломжгүй. Энэ нь Урлагийн 25-р зүйлээс хамаарна. 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ хуулийн 2.

Холбооны болон бүс нутгийн төсвийн хоорондох хувь хэмжээг өөрчилсөн

2017-2020 онд орлогын албан татварын хувь хэмжээ:

• холбооны төсөвт - 3 хувь;
• бүс нутгийн төсөвт - 17 хувь.

Энэ нь 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 2-р зүйлийн 26-аас үүдэлтэй. 2017 он хүртэл 2 хувийг холбооны төсөвт, 18 хувийг бүс нутгийн төсөвт хуваарилсан. см.

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг тооцох, ашиглах журмыг тодорхой болголоо

2017 оны 1-р сарын 1-нээс эхлэн эргэлзээтэй өрийн сангийн жилийн хэмжээ нь жилийн орлогын 10 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой. Жилийн туршид нөөцийн хэмжээ нь (байгууллагын сонголтоор) хэтрэхгүй байх ёстой.

• буюу өмнөх оны орлогын 10 хувь;
• буюу тайлант хугацааны орлогын 10 хувь. Үндэслэл: 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 405-FZ Холбооны хууль.

Байгууллагын өмчийн татвар

Үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнийн талаархи мэдээллийг үл хөдлөх хөрөнгийн нэгдсэн бүртгэлээс авах ёстой.

2017 оны 1-р сараас эхлэн эрхийн улсын нэгдсэн бүртгэлийг (ҮХБХ) Улсын үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын (ҮХХ) нэгтгэсэн. Үүний үр дүнд Үл хөдлөх хөрөнгийн улсын нэгдсэн бүртгэл (USRN) гарч ирэв. 2017 оноос эхлэн байгууллагуудын хөрөнгийн татварыг тооцохдоо үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнийн мэдээллийг Үл хөдлөх хөрөнгийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс (USRN) авах ёстой гэж заасан. Мөн худалдаа, зугаа цэнгэл, бизнесийн төвүүдийн хувьд эдгээр объектыг зориулалт, зөвшөөрөгдсөн ашиглалт, улсын нэгдсэн бүртгэлд заасан нэр нь холбогдох төрлийн үйл ажиллагаа явуулах боломжийг харуулсан объект гэж хүлээн зөвшөөрч байгааг тодотгов. нэмэлт, өөрчлөлт оруулах Холбооны хуулиар 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401- Холбооны хууль).

1-р сарын 1-нээс өмнө үл хөдлөх хөрөнгийн талаарх мэдээллийг бүртгэлд оруулаагүй бол кадастрын үнээр хөрөнгийн татвар төлөх журмыг өөрчилсөн.

2017 оноос хойш 1-р сарын 1-ээс өмнө бүс нутгийн жагсаалтад ороогүй үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд зөвхөн дараа жилээс кадастрын үнээр татвар төлөх шаардлагатай болно. 2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн энэ жагсаалтад зөвхөн захиргааны болон орон сууцны бус байрууд гарч ирнэ. Үүний зэрэгцээ, орон сууцны байрны хувьд "кадастрын" үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг холбогдох жагсаалтад хэзээ орсоноос үл хамааран төлөх шаардлагатай болно. Нэмэлт өөрчлөлтийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ-ийн Холбооны хуулийн 2 дугаар зүйлийн 57 дахь хэсгийн "д" дэд хэсэгт тусгасан болно.

Хялбаршуулсан татварын систем (ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-р бүлэг)

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны эрхийг хадгалах орлогын хязгаар нэмэгдсэн

2017 онд "хялбаршуулсан" хүний ​​орлого 150 сая рублиас хэтрэхгүй бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах боломжтой болно. Өмнө нь (2016 онд) дефляторын коэффициентийг тооцохгүйгээр орлогын хязгаар нь 60 сая рубльтэй тэнцэж, дефляторыг харгалзан үзвэл 79,740,000 рубль байв. Ингэснээр илүү олон байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид хялбаршуулсан системийг ашиглаж, гүйлгээнд илүү их мөнгөтэй болох боломжтой болно. Хязгаарлалтын өсөлтийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар тогтоосон.

Татварын хялбаршуулсан системд шилжих орлогын дээд хэмжээг нэмэгдүүлсэн

Татварын хялбаршуулсан системд шилжихийг ирэх оны эхнээс зөвшөөрнө гэдгийг сануулъя (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүнийг хийхийн тулд та 12-р сарын 31-ний дотор татварын албанд ийм шилжилт хийх өргөдлөө өгөх ёстой. см.

2017 оны есөн сарын орлого 112.5 сая рублийн дотор байвал 2018 оноос хялбаршуулсан татварын системд шилжих боломжтой болно. Өмнө нь дефляторын коэффициентийг тооцохгүйгээр хязгаар нь 45 сая рубльтэй тэнцэж байсан бол дефляторыг харгалзан үзвэл 59,805,000 рубль байв. Ийнхүү нэмэлт, өөрчлөлтийн ачаар илүү олон байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих боломжтой болно.

Харьцуулбал: хэрэв байгууллага 2017 онд хялбаршуулсан татварын системд шилжих гэж байгаа бол 2016 оны 1-р сараас 9-р сарын (есөн сарын) орлого нь 59,805,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой. (Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2015 оны 10 дугаар сарын 20-ны өдрийн 772 тоот тушаал). 2017 онд есөн сарын хугацаанд 112.5 сая рублийн орлоготой байх боломжтой. Нэмэлт өөрчлөлтийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ Холбооны хуулиар оруулсан.

UTII-ээс хялбаршуулсан татварын системд шилжих тухай мэдэгдэл ирүүлэх эцсийн хугацааг тогтоов.

Дүрмээр бол байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид хуанлийн жилийн эхнээс хялбаршуулсан татварын системд шилждэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 346.19 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч татвар төлөгчдөд өөр тусгай дэглэм болох UTII-ээс "хялбаршуулсан татвар" руу шилжих тусгай дүрмийг тусгасан болно. Тэд "тооцсон" татварыг төлөх үүрэг зогссон сарын эхэн үеэс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд ажиллах боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжихийн тулд байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын албанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдлийг ирүүлэх шаардлагатай бөгөөд түүний хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 11-р сарын 2-ны өдрийн тушаалаар баталсан болно. , 2012 оны ММВ-7-3/829 дугаар.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдлийг гаргах эцсийн хугацааг татварын хууль тогтоомжоор урьд өмнө тогтоогоогүй болно. Тиймээс хууль тогтоогчид ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт өөрчлөлт оруулж, 2017 оноос эхлэн UTII төлөх үүрэг дуусгавар болсон өдрөөс хойш хуанлийн 30-аас доошгүй хоногийн дотор мэдэгдэл ирүүлэх ёстой гэж заасан. Өмнө нь мэдэгдэл гаргах эцсийн хугацааг зөвхөн санхүүчдийн тайлбарын түвшинд зохицуулдаг байсан (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 9-р сарын 12-ны өдрийн 03-11-06/2/123 тоот захидал). Нэмэлт өөрчлөлтийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ Холбооны хуулиар тогтоосон.

Үндсэн хөрөнгийн өртгийн босгыг нэмэгдүүлсэн

2016 онд компани үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 100 сая рублиас хэтрэхгүй бол хялбаршуулсан татварын системийг ашиглаж болно. Энэ утгыг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тодорхойлох ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-р зүйлийн 16-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). 2017 оноос эхлэн хөрөнгийн дээд хэмжээ 150 сая рубль хүртэл нэмэгдэнэ. Үүний дагуу 2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн аж ахуйн нэгжүүд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид үндсэн хөрөнгийнхөө үлдэгдэл үнийн шинэ дээд хязгаарт найдах эрхтэй болно. Өөрөөр хэлбэл, 1-р сарын 1-нд үндсэн хөрөнгийн өртөг 100 саяас дээш, гэхдээ 150 саяас бага байвал татвар төлөгч 2017 оноос хялбаршуулсан татварын системд шилжих эрхтэй.

Дефляторын коэффициентийг 2020 он хүртэл түдгэлзүүлсэн

Татварын хялбаршуулсан системд шилжих боломжтой орлогын хязгаарыг тохируулахын тулд дефляторын коэффициентийг өмнө нь ашиглаж байсан. ахиу орлого, хэтрүүлсэн тохиолдолд "хялбаршуулсан татвар" авах эрх алдагдана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 326.12 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 346.13 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). 2016 онд энэ дефляторын коэффициент 1.329 байсан. Энэ нь ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2015 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн 772 тоот тушаалаар батлагдсан. Жишээлбэл, татвар төлөгч 2016 онд коэффициентийг хэрэглэсний дараа түүний орлого 79.74 саяас давсан бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан. рубль (60 сая рубль × 1.329).

2017 оноос хойш дефляторын коэффициентийг 2020 оны нэгдүгээр сарын 1 хүртэл түдгэлзүүлсэн. Энэ өдрийг хүртэл дефляторын коэффициентэд 120 ба 90 сая рубль индексжүүлэх шаардлагагүй болно. Өөрөөр хэлбэл, эдгээр хязгаарлалтууд хэдэн жил дараалан өөрчлөгдөхгүй. Мөн 2020 онд дефляторын коэффициент 1-тэй тэнцүү байна (2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 243-FZ Холбооны хуулийн 4 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд орсон өөрчлөлтүүдийн талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг "" хэсгээс үзнэ үү.

Орлого зарлагын бүртгэлийн дэвтэр шинэчлэгдлээ

2017 оноос хойш "хялбаршуулсан" зах зээл дээрх байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн 135n тоот тушаалаар батлагдсан орлого, зарлагын шинэчилсэн дэвтэр хөтлөх ёстой. Шинэчлэгдсэн номонд гарч ирэв шинэ хэсэг V, "орлого" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг бууруулдаг худалдааны хураамжийг харуулах ёстой. Өмнө нь номонд худалдаа цуглуулах тусгай мөр байхгүй байсан. Түүнчлэн 2017 оноос эхлэн тухайн байгууллага зарчмын хувьд ийм тамгатай бол нягтлан бодох бүртгэл, зардлын дэвтэрт тамга дарах шаардлагатай болно. Өөрөөр хэлбэл, лац байгаа эсэх нь сонголттой болно. Мөн номын I хэсгийн “Орлого” гэсэн 4 дүгээр баганад хяналтад байгаа гадаадын компаниудын ашгийг тусгах шаардлагагүй. Энэ талаарх дэлгэрэнгүй мэдээлэл таны номыг бөглөх дарааллаар гарч ирнэ. ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн 227n тоот тушаалаар орлого, зарлагын дэвтрийн хэлбэр, бөглөх журамд өөрчлөлт оруулсан болно. Энэхүү тушаал нь 2016 оны 12-р сарын 30-ны өдөр албан ёсоор нийтлэгдсэн бөгөөд албан ёсоор нийтлэгдсэн өдрөөс хойш нэг сарын дараа, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын хугацааны эхний өдрөөс (өөрөөр хэлбэл нэг жил) өмнө хүчин төгөлдөр болно. Тиймээс шинэчлэгдсэн номыг 2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хэрэглэх ёстой. 2016 онд хөтөлж байсан орлого, зарлагын дэвтрийг дахин хийх шаардлагагүй.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээг тогтоох тусгай BCC-ийг хүчингүй болгов

2017 оноос хойш "орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг компаниудын төлсөн татварын доод хэмжээг тусад нь BCC хүчингүй болгосон (ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 6-р сарын 20-ны өдрийн 90н тоот тушаал).

2016 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татвар, өр, торгуулийг төлөхөд ашигласан BCC нь 2017 оноос эхлэн татварын доод хэмжээг төлөхөд ашиглагдана. Энэхүү өөрчлөлттэй холбогдуулан 2016 оны татварын доод хэмжээг ердийн "хялбаршуулсан" татварын KBK-д шилжүүлэх шаардлагатай болно - 18210501021011000110. ""-г үзнэ үү.

Өмнө нь "орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны компаниудын хувьд хоёр тусдаа кодтой байсныг анхаарна уу. Энэ нь төөрөгдөл үүсгэсэн. Хэрэв компани урьдчилгаагаа татварын доод хэмжээ KBK-д андуурч шилжүүлсэн бол байцаагчид торгууль ногдуулдаг. Энэ нь мэдээж шударга бус байсан. см.

Татварын хялбаршуулсан систем нь бие даасан үнэлгээний зардлыг харгалзан үзэх боломжийг танд олгоно

2017 оноос хойш 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 238-ФЗ "Мэргэшлийн бие даасан үнэлгээний тухай" Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсон. Энэ нийтлэлийн "Хувь хүний ​​орлогын албан татвар", "Орлогын албан татвар" гэсэн хэсэгт бид аль хэдийн ярьсан. см.

Ирэх жилээс эхлэн "орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид ажилчдын мэргэшлийн бие даасан үнэлгээний зардлыг зардалдаа харгалзан үзэх боломжтой болно (33-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 346.16-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн). Эдгээр зорилгын үүднээс орлогын албан татварын зардалд ийм бие даасан үнэлгээний зардлыг харгалзан үзэх дүрмийг баримтална. Өөрөөр хэлбэл, байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид бие даасан үнэлгээг баталгаажуулсан баримт бичигтэй байх ёстой.

Тооцооллын орлогын нэг татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-р бүлэг)

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд UTII-ийг даатгалын шимтгэлээр "өөрсдөдөө" бууруулахыг зөвшөөрсөн.

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хувиараа бизнес эрхлэгчид ажилчдын болон өөрсдөдөө төлсөн даатгалын шимтгэлээр UTII-ийг бууруулах боломжтой болно. Энэхүү нэмэлт, өөрчлөлтийг 2016 оны 6-р сарын 2-ны өдрийн 178-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.32 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт оруулсан болно. Хувиараа бизнес эрхлэгчид "өөрсдийнхөө төлөө" шимтгэлд ногдуулах татварыг 50 хувиар бууруулах боломжтой болно.

Өмнө нь хувь хүмүүст төлбөр төлдөг хувиараа бизнес эрхлэгч нь хувийн шимтгэлд оруулсан "тооцсон" татварыг бууруулах эрхгүй байсныг анхаарна уу (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн 03-11-11/41339 тоот захидал). "Хялбаршуулсан" нь эргээд үүнийг хийж чадна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 3.1-ийн 1-р хэсэг). Хууль тогтоогчид энэ тэгш бус байдлыг арилгахаар шийдсэн бололтой.

UTII-д зориулсан өрхийн үйлчилгээний шинэ бүтэц бий болно

Шинэ хэвлэлүүд 2017 оны 1-р сарын 1-нээс хэрэгжиж эхэлнэ Бүх Оросын ангилагчэдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлүүд (OKVED2) ба Эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр бүх Оросын бүтээгдэхүүний ангилал (OKPD2). Үүний дагуу UTII-ийн зориулалттай ахуйн үйлчилгээний жагсаалтыг шинэ ангилагч ашиглан тодорхойлох шаардлагатай болно. Өрхийн үйлчилгээний кодыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн 2496-r тоот тушаалаар (2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 248-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 4, 7 дахь заалт) тогтоосон. Өмнө нь хүчинтэй байсан OKUN (ОК 002-93, 1993 оны 6-р сарын 28-ны өдрийн 163 дугаартай ОХУ-ын Улсын стандартын тогтоолоор батлагдсан) 2017 оны 1-р сарын 1-ээс хүчингүй болно. Үүнийг Росстандартын 2014 оны 1-р сарын 31-ний өдрийн 14-р зүйлд заасан тушаалаар тусгасан болно.

Хуучин ангилагчтай харьцуулахад ихэнх ахуйн үйлчилгээ ижил хэвээр байв. Жишээлбэл, хувцас, гутал засах, гэр ахуйн цахилгаан хэрэгсэл, угаалгын үйлчилгээ, үсчин гоо сайхны салон гэх мэт.

2017 онд дефляторын K1 коэффициентийг нэмэгдүүлэхгүй

UTII-ийг тооцоолохдоо үндсэн гарцыг дефляторын коэффициентоор (K1) үржүүлнэ. 2017 онд K1 коэффициентийн утга 2016 оны түвшинд хэвээр байх болно (өөрөөр хэлбэл 1.798-тай тэнцүү байна). Энэ нь 2016 оны 11-р сарын 3-ны өдрийн 698 тоот Эдийн засгийн хөгжлийн яамны тушаалаас хамаарна. Үүнтэй ижил коэффициентийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ тоот Холбооны хуулийн 11 дүгээр зүйлд заасан.

Дараагийн гурван жилийн хугацаанд UTII-ийн дефляторын коэффициентийг нэг дор тогтоохоор төлөвлөж байсныг нэмж хэлье. 2017 онд K1-ийг 1.798-аас 1.891, 2018 онд 1.982, 2019 онд 2.063 болгон нэмэгдүүлэхийг санал болгов. Ийм төсөл батлах саналыг Сангийн яамнаас гаргасан. Та энэ холбоосыг ашиглан төслийг үзэх боломжтой. Энэ талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг ""-ээс үзнэ үү. Гэсэн хэдий ч Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2016 оны 11-р сарын 3-ны өдрийн 698 тоот тушаалыг нийтэлсэнтэй холбогдуулан ийм санал нь ач холбогдолгүй болсон.

UTII-ийн шинэ тунхаглалыг нэвтрүүлсэн

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-3/574 тоот тушаалаар UTII-ийн татварын тайлангийн маягт, түүнийг бөглөх журамд өөрчлөлт оруулсан. Мөн цахим хэлбэрээр мэдүүлгээ гаргах хэлбэрийг тохируулсан. Шинэ хэлбэртатварын тайланг 2017 оны эхний улирлын тайлангаас эхлэн хэрэглэнэ.

Мэдэгдэлийн маягт нь дорвитой өөрчлөлт ороогүй байна. Гол шинэчлэл нь "Татварын хугацаанд тооцсон орлогод ногдуулах нэг татварын хэмжээг тооцох" 3-р шинэчилсэн хэсэг юм. Тодруулбал, иргэдэд төлбөр төлж байгаа татвар төлөгчдөд ногдуулах нэг татварын хэмжээг тооцох томьёог өөрчилсөн байна. Шинэ томъёолол нь хөлсөлсөн ажилчидтай хувиараа бизнес эрхлэгчдэд UTII-ийн тооцоолсон хэмжээг "өөрсдийнхөө төлөө" тогтмол шимтгэлийн хэмжээгээр бууруулах боломжийг олгоно.

Бид UTII-ээс хялбаршуулсан татварын системд шилжих мэдэгдлийн журмыг нэвтрүүлсэн

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн UTII ашиглахаа зогсоож, хялбаршуулсан татварын системд шилжиж байгаа байгууллагууд татварын албанд мэдэгдэх ёстой. Мэдэгдэлийн хугацаа нь UTII төлөх үүрэг дуусгавар болсон өдрөөс хойш хуанлийн 30 хоногоос хэтрэхгүй байна. Инновацийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 2-р зүйлийн 47-р зүйлээр нэвтрүүлсэн.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.1-р бүлэг)

Илүү олон аж ахуйн нэгжүүд хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашиглах боломжтой болно

2017 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараар хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүн борлуулсны орлогыг өөрөөр тогтоох шаардлагатай болно. Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогын 70 хувийг туслах үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогыг (тариа тарих, жимсний мод тайрах, ургац хураах, бэлчээх гэх мэт) харгалзан үзэж болно. Өмнө нь ийм орлогыг тооцдоггүй байсан. Холбогдох нэмэлт, өөрчлөлтийг 2016 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 216-ФЗ Холбооны хуулиар тогтоосон болно.

2017 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрөөс эхлэн Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөх журамд шилжихээр төлөвлөж буй газар тариалангийн үйлчилгээ эрхлэгчид 2017 оны 2 дугаар сарын 15-ны өдрөөс өмнө бүртгүүлсэн газрын татварын албанд мэдэгдэнэ. Гэсэн хэдий ч тэд ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2-т заасан үйлчилгээ, 2016 онд эдгээр үйлчилгээг борлуулснаас олсон орлогын хувь хэмжээг харгалзан үзвэл хөнгөлөлттэй тусгай горимд шилжих боломжтой болно. доод тал нь 70 хувь байна.

Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар нь бие даасан үнэлгээний зардлыг харгалзан үзэх боломжтой болно

2017 оноос хойш 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 238-ФЗ "Мэргэшлийн бие даасан үнэлгээний тухай" Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсон. Энэ талаар бид аль хэдийн дээр бичсэн. 2017 оноос эхлэн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигладаг байгууллагууд ажилчдыг мэргэжлийн стандартын дагуу баталгаажуулах зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй болно. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 26-д заасан (2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 251-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн нэмэлт өөрчлөлт).

Татварын мэдэгдэл хүлээн аваагүй, тээврийн татвараа төлөөгүй тохиолдолд иргэн тээврийн хэрэгсэл байгаа тухай татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй. Ийм мессежийг тээврийн хэрэгсэл тус бүрээр өмнөх оны дараа жилийн 12-р сарын 31-ний дотор эрх мэдлийн баримт бичгийн хуулбарын хамт ирүүлнэ.

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн бэлэн байдлын талаар мэдээлээгүй (хожуу мэдэгдэл). тээврийн хэрэгсэлтатварын өр төлбөрийг нэвтрүүлнэ. Торгуулийн хэмжээ нь төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 20 хувь (2014 оны 4-р сарын 2-ны өдрийн 52-FZ Холбооны хуулийн 12-р зүйлийн 1-р зүйлийн 3-р хэсэг, 7-р зүйл).

2017 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрийг хүртэл эд хөрөнгө, тээврийн хэрэгслийн албан татвар төлөгдөөгүй эд хөрөнгө, тээврийн хэрэгсэл байгаа тухай мэдүүлсэн иргэн тухайн объект байгаа эсэхийг мэдүүлсэн жилээс эхлэн татвараа төлж эхлэх шилжилтийн үе байсан. 2017 оны нэгдүгээр сарын 1-нд шилжилтийн үе дууссан. Тиймээс, хэрэв татварын байцаагч эд хөрөнгийн объектын талаарх мэдээллийг хүлээн авбал гадаад эх сурвалж(Росреестрийн байгууллагууд, Замын хөдөлгөөний аюулгүй байдлын улсын байцаагчийн хэлтэс) ​​эдгээр объекттой холбоотой татварыг өмнөх гурван жилийн хугацаанд тооцож, дээрх торгуулийг мөн ногдуулна (4-р сарын 2-ны Холбооны хуулийн 7 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). , 2014 оны № 52-FZ).

Түр зуурын тахир дутуу болох, амаржсаны тэтгэвэр, эмнэлгийн болон даатгалын шимтгэл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 34-р бүлэг)

ОХУ-ын Татварын хуульд даатгалын шимтгэлийн шинэ бүлэг гарч ирэв

Даатгалын шимтгэлийг тооцох орлогын хязгаарыг нэмэгдүүлсэн

2017 онд Нийгмийн даатгалын санд даатгалын шимтгэлийг тооцох суурь нь (түр зуурын тахир дутуу болсон, амаржсантай холбоотой) 755,000 рубль, "энгийн" хувь хэмжээгээр Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэлийг тооцох суурь нь 876,000 рубль байна. . Ийм хязгаарыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 1255 тоот тогтоолоор тогтоосон. Орлогын дээд хэмжээнээс хэтэрсэн орлогын хувьд Нийгмийн даатгалын санд шимтгэл хуримтлагддаггүй, Тэтгэврийн санд шимтгэл төлдөггүй гэдгийг санаарай. 22% биш 10% төлдөг. Холбооны албан журмын эмнэлгийн даатгалын санд "эмнэлгийн" шимтгэлийн хувьд хамгийн их суурь үнэ тогтоогдоогүй тул эдгээр шимтгэлийг бүх татвар ногдох төлбөрөөс төлдөг. см.

Хуримтлагдсан төлбөр, даатгалын шимтгэлийг бүртгэх картын хэлбэрийг өөрчлөх шаардлагатай

Ажилтан бүрийн цалин, бусад урамшуулал, даатгалын шимтгэлийг харгалзан үзэхийн тулд бүртгэл хөтлөх шаардлагатай. Үүнийг 2017 он хүртэл хуулиар шаардсан (6-р хэсэг, 15-р зүйл, Холбооны хуулийн 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ тоот). Ийм бүртгэлийг ямар ч хэлбэрээр хөтлөх боломжтой байсан. Гэсэн хэдий ч Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сангийн ажилтнууд энэ зорилгоор боловсруулсан нягтлан бодох бүртгэлийн картыг ашиглахыг зөвлөж байна ( ОХУ-ын Тэтгэврийн сангаас ирсэн захидал No AD-30-26/16030, FSS RF No 17-03-10/08/47380 12/09/2014).

2017 онд даатгалын шимтгэлийн бүртгэл хөтлөх шаардлагатай дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 431 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан болно. Нягтлан бодох бүртгэлийг өмнөх шигээ ямар ч хэлбэрээр хөтлөх боломжтой тул байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь хуримтлагдсан төлбөр, даатгалын шимтгэлийг бүртгэх картыг бие даан боловсруулах эрхтэй. Гэсэн хэдий ч, та картын шинэ хэлбэрийг боловсруулж чадахгүй, гэхдээ зүгээр л өмнө нь ашиглаж байсан маягтыг тохируулж, түүн дээр, тухайлбал, 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ Холбооны хуулийн Татварын хуульд заасан лавлагааг орлуулж болно. 2017 оны шинэ картын хэлбэрийн талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг ""-ээс үзнэ үү.

Даатгалын шимтгэлийн тооцоог Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой

Албан журмын тэтгэврийн даатгал, түр зуурын тахир дутуу болсон, амаржсантай холбоотой нийгмийн даатгал, дараа жилээс эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын шимтгэлийн тооцоог Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой. 2017 оноос хойш ашиглагдаж байгаа даатгалын шимтгэлийг тооцох маягтыг Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн ММВ-7-11/551 тоот тушаалаар баталсан.

2017 оноос хойш ашиглагдаж байсан даатгалын шимтгэлийн тооцооны шинэ хэлбэр нь ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудад ирүүлсэн даатгалын шимтгэлийн тооцооны өмнөх RSV-1 хэлбэрийг орлуулах болно. Гэсэн хэдий ч ирэх жилээс эхлэн тооцоог Холбооны татварын албанд хүргүүлнэ. см.

Бид даатгалын шимтгэлийн тооцоог Холбооны татварын албанд ирүүлэх нэг эцсийн хугацааг тогтоосон

2017 онд шимтгэл төлөх хугацаа ижил хэвээр байна - шимтгэл хуримтлагдсан сарын дараа сарын 15-ны өдөр. Харин даатгалын шимтгэл төлөх хугацаа өөрчлөгдсөн. Даатгалын шимтгэлийн шинэ тооцоог тайлант үеэс хойшхи сарын 30-аас хэтрэхгүй хугацаанд (улирал, хагас жил, 9 сар, жил) Холбооны татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай. Энэ нь Татварын хуулийн 431 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу. Үүний дагуу анх удаа Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн ММВ-7-11/551 тоот тушаалаар батлагдсан даатгалын шимтгэлийн тооцоог 1-р улиралд татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай болно. 2017 оны. Түүнчлэн 4-р сарын 30 бол Ням гараг. Тэгвэл тавдугаар сарын 1-ний өдөр (Даваа гариг) ажлын бус амралтын өдөр. Үүнтэй холбогдуулан та эхлээд 2017 оны 5-р сарын 2-ны дотор шинэ тооцооны маягтыг ашиглан даатгалын шимтгэлийн талаар Холбооны татварын албанд мэдээлэх ёстой. см.

Өмнө нь RSV-1 маягт дахь тооцооллыг UPFR-д ирүүлэх шаардлагатай байсныг сануулъя.

• "цаасан дээр" - тайлант үеэс хойшхи хуанлийн хоёр дахь сарын 15-ны өдрөөс хэтрэхгүй;
• цахим хэлбэрээр - тайлант үеэс хойшхи хуанлийн хоёр дахь сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй.

2017 оноос хойш даатгалын шимтгэлийн төлбөрийг төлөх арга нь Холбооны татварын албанд мэдүүлэх эцсийн хугацаанд ямар ч байдлаар нөлөөлөхгүй. Арга (цаасан дээр эсвэл цахим хэлбэрээр) үл хамааран тооцооллыг тайлант үеэс хойшхи сарын 30-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ.

Тайланг ирүүлээгүй гэж зарлах шинэ үндэслэлийг нэвтрүүлсэн

Хэрэв Холбооны татварын албанд ирүүлсэн даатгалын шимтгэлийг тооцохдоо тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн нийт дүнгийн талаарх мэдээлэл нь хувь хүн бүрт хуримтлагдсан шимтгэлийн хэмжээтэй давхцахгүй байвал уг тооцоог ирүүлээгүй гэж үзнэ. Ийм нөхцөлд татварын алба даатгуулагчид илэрсэн зөрчлийн тухай мэдэгдлийг илгээх шаардлагатай болно. Хүлээн авсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор даатгуулагч нь тохируулсан тооцоог гаргаж өгөх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд түүнийг ирүүлсэн огноо нь тайланг анх ирүүлсэн өдөр байна.

Хэрэв татварын албаны хүсэлтийг үл тоомсорлож, шинэчилсэн тооцоог ирүүлээгүй бол даатгалын шимтгэлийн нэг удаагийн тооцоог ирүүлээгүйд тооцно. Энэ нь 2017 оноос хойш хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй ОХУ-ын Татварын хуулийн 431 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасны дагуу юм.

Мөн 2017 онд татварын албанд иргэдийн талаарх буруу мэдээлэл байвал тооцоог хүлээж авахгүй. Бид F.I.O., SNILS, TIN-ийн алдааны тухай ярьж байна. Тиймээс шинэ тооцоо хийхээсээ өмнө өгөгдлийг дахин шалгах нь зүйтэй юм.

2017 онд Холбооны Татварын алба нь сүүлийн гурван сарын хугацаанд компанийн оруулсан шимтгэлийн нийт дүн нь бүх ажилчдын хэмжээтэй тэнцүү биш бол даатгалын шимтгэлийн нэг тооцоог хүлээн авахгүй (Татварын хуулийн 431 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

2017 оноос өмнөх үеийн даатгалын шимтгэлийн шинэчилсэн тооцоог тус санд ирүүлэх ёстой.

2017 оноос хойш VNiM-ийн тэтгэвэр, эмнэлгийн болон даатгалын шимтгэлийг Холбооны татварын албаны хяналтанд оруулсан хэдий ч 2017 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө дуусгавар болсон хугацааны шинэчилсэн тооцоог ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Нийгмийн халамжийн байгууллагад ирүүлэх ёстой. Даатгалын сан нь өмнөх маягтуудыг ашиглан RSV-1 ба 4-FSS . Жишээлбэл, хэрэв 2017 оны 1-р сард байгууллага 2016 оны RSV-1-ийг шинэчлэхээр шийдсэн бол шинэчилсэн тооцооллыг тогтоолоор батлагдсан RSV-1 хэлбэрээр ОХУ-ын Тэтгэврийн санд ирүүлэх шаардлагатай болно. Тэтгэврийн сангийн зөвлөлийн 2014 оны 1-р сарын 16-ны өдрийн 2p тоот. PFR эрх баригчид өнгөрсөн хугацааны залруулсан мэдээллийг татварын албанд өөрсдөө дамжуулна (2016 оны 07-р сарын 250-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 23-р зүйл). Татварын байгууллагууд өөрсдөө өнгөрсөн хугацаанд "тодруулга" авахгүй.

Бид 2017 оноос өмнө үүссэн илүү төлбөрийг буцаан олгох журмыг тодорхойлсон

2017 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс өмнөх хугацаанд илүү төлсөн даатгалын шимтгэлийг буцаан олгох журмыг хууль тогтоогчид гаргажээ. 2017 оноос хойш илүү төлсөн дүнг буцаан олгох шийдвэрийг төсвөөс гадуурх сангууд (PFR, Нийгмийн даатгалын сан) гаргана. Үүний дагуу буцаан олголт авах хүсэлтийг Тэтгэврийн сан эсвэл Нийгмийн даатгалын сангийн нутаг дэвсгэрийн хэлтэст гаргах ёстой. Харин татварын алба илүү төлсөн мөнгөө буцааж өгнө. Энэ журмыг 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 250-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 21 дүгээр зүйлд заасан. Хэрэв илүү төлөлт 2017 оны 1-р сарын 1-ээс хойш гарсан бол мэдээж та Холбооны татварын албатай холбоо барьж, буцаан олгох (эсвэл нөхөн төлбөр) авах хэрэгтэй.

Даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээг хэвээр хадгалсан

2017 онд хөдөлмөрийн чадвар түр алдсаны болон жирэмсний үеийн тэтгэвэр, эмнэлгийн болон даатгалын шимтгэлийн тариф өөрчлөгдөхгүй. Тиймээс, хэрэв байгууллага хөнгөлөлттэй тариф ашиглах эрхгүй бол 2017 онд үндсэн тарифаар шимтгэл авах ёстой. Тэдгээрийг хүснэгтэд жагсаасан болно.

Хаана	Яагаад	Даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ, %
OPS-ийн Тэтгэврийн санд		22
	Төлбөр нь үндсэн хязгаараас хэтэрсэн	10
Хөдөлмөрийн чадвар түр алдсаны болон амаржсаны Нийгмийн даатгалын санд	Төлбөр нь үндсэн хязгаараас хэтрэхгүй	2,9
	Төлбөр нь үндсэн хязгаараас хэтэрсэн	Цэнэглэх шаардлагагүй
FFOMS: 2017 оны ханшжил	–	5,1

Шимтгэл төлөх төлбөрийн даалгаврыг бөглөх шинэ журам хэрэгжиж байна.

2017 оноос хойш даатгалын шимтгэлийг (гэмтлийн шимтгэлээс бусад) санд бус харин Холбооны татварын албанд шилжүүлэх ёстой. Үүнтэй холбогдуулан шимтгэл төлөх төлбөрийн даалгаврыг дараах байдлаар бөглөх ёстой.

• мөнгө хүлээн авагчийн TIN ба KPP талбарт - харгалзах TIN ба KPP татварын албатөлбөрийг удирдах;
• "Хүлээн авагч" талбарт - Холбооны Төрийн сангийн байгууллагын товчилсон нэр, хаалтанд - төлбөрийг удирдаж буй хяналтын газрын товчилсон нэр;
• KBK талбарт - 20 тэмдэгтээс (тоо) бүрдэх төсвийн ангиллын код. Энэ тохиолдолд төсвийн орлогын ерөнхий менежерийн кодыг харуулсан эхний гурван тэмдэгт нь Холбооны татварын алба "182" гэсэн утгыг авах ёстой.

Даатгалын шимтгэлийг төлөхөд зориулж шинэ БХК-ийг нэвтрүүлсэн

2017 оноос хойш даатгалын шимтгэлийг (гэмтлийн шимтгэлээс бусад) татварын байцаагчийн нарийвчилсан мэдээллийн дагуу төлөх ёстой. Үүний зэрэгцээ даатгалын шимтгэлийн BCC нь 2017 оноос хойш өөрчлөгдсөн. Хүснэгтэд 2017 оны 1-р сарын төлбөрөөс эхлэн ашиглах шаардлагатай шинэ кодуудыг харуулав. 2016 оны 12-р сарын даатгалын шимтгэлийг "хуучин" KBK руу илгээнэ үү.

2017 оноос даатгалын шимтгэлийн шинэ BCC

Шимтгэлийн төрөл	Шинэ KBK
Тэтгэврийн шимтгэл	182 1 02 02010 06 1010 160
FFOMS-д оруулсан хувь нэмэр (эмнэлгийн)	182 1 02 02101 08 1013 160
ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын санд оруулсан шимтгэл (хөгжлийн бэрхшээлтэй болон жирэмсний үеийн)	182 1 02 02090 07 1010 160
Осол гэмтэлд оруулсан хувь нэмэр	393 1 02 02050 07 1000 160
1-р тарифаар тэтгэврийн нэмэгдэл	182 1 02 02131 06 1010 160, хэрэв тариф нь тусгай үнэлгээнээс хамаарахгүй бол; 182 1 02 02131 06 1020 160, хэрэв тариф нь тусгай үнэлгээнээс хамаарна.
2-р тарифаар тэтгэврийн нэмэгдэл	182 1 02 02132 06 1010 160, хэрэв тариф нь тусгай үнэлгээнээс хамаарахгүй бол; 182 1 02 02132 06 1020 160, хэрэв тариф нь тусгай тооцооноос хамаарна.

Хөнгөлөлттэй тарифын эрхийг хэвээр үлдээх нэмэлт нөхцөлийг оруулсан

Хугацаа хэтэрсэн эрх зүйн харилцаанд шинэ заалт хамаарахгүй гэж нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. ОХУ-ын Татварын хуулийн шинэ бүлэг "Даатгалын шимтгэл" 2017 оны 1-р сарын 1-ээс хэрэгжиж эхэлнэ. Энэ өдрөөс эхлэн хөнгөлөлттэй тарифаар шимтгэл тооцох хууль ёсны байдлыг тодорхойлохын тулд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хүлээн авсан орлогын хэмжээг харгалзан үзэх шаардлагатай гэж бид үзэж байна. Үүний дагуу, 2016 оны эцэст орлого 79 сая рублиас давсан байсан ч даатгалын шимтгэлийг 2016 оны эхнээс ерөнхийд нь тогтоосон хувь хэмжээгээр дахин тооцоолох шаардлагагүй болно.

Тусдаа нэгжүүд шинэ үүрэг хариуцлага хүлээдэг

2017 оноос хойш тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудын хувьд ноцтой өөрчлөлтүүд бүртгэгдсэн. Өмнө нь хэлтсүүд өөрийн данстай, тусдаа баланстай бол тусдаа хэлтсийн байршилд шимтгэлээ шилжүүлж, тайлангаа ирүүлдэг байсныг сануулъя. Үүнийг 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 15 дугаар зүйлийн 11-р хэсэгт заасан.

2017 оноос хойш ОХУ-ын Татварын хуулиас харилцах данс, үлдэгдэлтэй байх нөхцөл алга болсон. Тиймээс хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд цалин хөлс болон бусад төлбөрийг хуримтлуулах эрх бүхий Оросын тусдаа хэлтэсүүд шимтгэлийг бие даан шилжүүлэх ("гэмтлийн" шимтгэлээс бусад) болон даатгалын шимтгэлийн тооцоог тухайн газрын Холбооны татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай болно. бүртгэл. Тэд өөрийн дансгүй, бие даасан балансад хуваарилагдаагүй байсан ч гэсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 431-р зүйлийн 11 дэх хэсэг).

ОХУ-ын Татварын хуулийн шинэ заалтууд нь үндсэн байгууллага нь 2017 оноос эхлэн даатгалын шимтгэл төлөх, тусдаа хэлтэст төлбөр тооцоо хийх үүрэг хариуцлагыг хүлээх эрхгүй болохыг анхаарна уу. данс, тайлан тэнцэл, гэхдээ хувь хүмүүсийн цалин болон бусад урамшууллыг тооцох эрх мэдэлтэй.

Шимтгэлд хамаарахгүй өдөр тутмын тэтгэмжийн хязгаарыг тохируулсан

2016 онд хамтын гэрээ эсвэл орон нутгийн гэрээнд заасан өдрийн тэтгэмжийг бүхэлд нь шимтгэлээс чөлөөлсөн. норматив акт. Гэсэн хэдий ч 2017 оны нэгдүгээр сараас нөхцөл байдал өөрчлөгдөнө. Зөвхөн дотоодын бизнес аялалд 700 рубль, гадаад аялалд 2500 рублиас хэтрэхгүй хэмжээний шимтгэл төлөхгүй байх боломжтой. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 422 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт тусгагдсан болно. Энэ нь үнэн хэрэгтээ 2017 оноос хойш хүн амын орлогын албан татварын өдөр тутмын тэтгэмжид ижил хязгаарлалт үйлчилдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).

"Гэмтлийн төлөө" шимтгэлийн хувьд бүх зүйл ижил хэвээр байх болно. 2017 онд өдөр тутмын тэтгэмжийг эдгээр шимтгэлээс бүрэн чөлөөлнө. Эцсийн эцэст тэд өмнөх шигээ ОХУ-ын Татварын хуульд хамрагдахгүй.

Мөнгөн орлогын суурь тогтоох журмыг тодорхой болголоо

2017 оноос эхлэн ОХУ-ын Татварын хуульд орлогын албан татвар ногдуулах баазыг хэрхэн тодорхойлох талаар тодруулга оруулах болно. Өмнө нь уг суурьт гэрээнд заасан бараа, ажил, үйлчилгээний өртөг багтдаг байсан. Ирэх жилээс эхлэн үнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.3-т заасан журмын дагуу тодорхойлох шаардлагатай болно. зах зээлийн үнэ. НӨАТ-ыг татварын баазаас хасахгүй гэж тусад нь заасан байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 421 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Би шимтгэлд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан торгуулийг хэрэглэнэ.

2017 оноос татварын алба даатгалын шимтгэлтэй холбоотой зөрчилд (гэмтлийн шимтгэлээс бусад) хариуцлага тооцно. Мөн шимтгэлд татвартай холбоотой бүх торгууль ногдуулна. Тиймээс, жишээлбэл, улирлын шимтгэлийн тооцоог ирүүлээгүй тохиолдолд даатгалын шимтгэл төлөгчийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-р зүйлд зааснаар 5 хувийн торгууль ногдуулж болно. Шимтгэлийн суурийг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийг ноцтой зөрчсөн тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлд заасны дагуу торгууль ногдуулж болно. Өөрөөр хэлбэл, даатгалын шимтгэлд татварын торгууль бүрэн хамаарна. Өмнө нь “нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн дүрмийг зөрчсөн” гэх мэт торгууль огт байгаагүй. Тиймээс 2017 оноос илүү торгууль ногдуулна гэж хэлж болно.

OSN дээрх хувиараа бизнес эрхлэгчид тэтгэврийн шимтгэлийг тооцохдоо орлогыг өөрөөр тодорхойлно

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн "өөртөө" төлөх ёстой тэтгэврийн шимтгэлийн хэмжээ нь түүний орлогын хэмжээнээс хамаарна. 2017 оноос эхлэн хэд хэдэн хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлогыг тодорхойлох журам өөрчлөгдөнө. Жишээлбэл, 2016 онд бизнес эрхлэгчийн OSNO дахь орлогыг суутгалаар бууруулаагүй, харин түүний орлого гэж үзсэн. Энэ нь Тэтгэврийн санд оруулсан шимтгэлийг мэргэжлийн суутгалуудыг харгалзахгүйгээр бүх татвар ногдох орлогын хувиар тооцох ёстой гэсэн үг юм (ОХУ-ын Хөдөлмөрийн яамны 2015 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн 17-4 / OOG-1797 тоот захидал). Харин 2017 оноос нөхцөл байдал өөрчлөгдөнө. "Өөртөө зориулж" шимтгэлийг тооцохдоо OSNO дээр хувиараа бизнес эрхлэгч ОХУ-ын Татварын хуулийн 430 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийг дагаж мөрдөх ёстой. Мөн энэ нормын дагуу орлогыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 210 дугаар зүйлд заасны дагуу тодорхойлох ёстой бөгөөд энэ нь татварын суурь, өөрөөр хэлбэл орлого ба суутгалын зөрүүд зориулагдсан болно. Энэ нь хувиараа бизнес эрхлэгчид тэтгэврийн шимтгэлийг орлогын нийт дүнгээс бус харин орлого, мэргэжлийн суутгалын зөрүүгээр тооцож эхэлнэ гэсэн үг. Үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамнаас 2016 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн BS-19-11/160 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан.

Осол гэмтлийн даатгалын шимтгэл

Осол гэмтлийн даатгалын шимтгэлийг Нийгмийн даатгалын сангаас үргэлжлүүлэн хянах болно

Үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний нийгмийн даатгалын шимтгэлийг (“Осол гэмтлийн шимтгэл”) Нийгмийн даатгалын сангийн зохицуулалт, хяналтыг үргэлжлүүлнэ. Өөрөөр хэлбэл, энэ төрлийн шимтгэлийг татварын албанд шилжүүлээгүй.

Бид "гэмтлийн" даатгалын шимтгэлийн шинэ тооцоог баталсан (4-FSS)

Даатгуулагчид 4-FSS-ийн тусдаа тооцоололд "гэмтлийн" даатгалын шимтгэлийн талаархи мэдээллийг нэгтгэх шаардлагатай болно. 2017 оны 1-р улирлаас хойш хэрэглэгдэж буй 4-FSS тооцооны шинэ хэлбэрийг 2016 оны 9-р сарын 26-ны өдрийн 381 тоот "Үйлдвэрлэлийн даатгалын албан журмын нийгмийн даатгалын шимтгэлийн хуримтлагдсан, төлсөн даатгалын шимтгэлийг тооцох хэлбэрийг батлах тухай" тушаалаар батлагдсан. осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчин, түүнчлэн даатгалын нөхөн төлбөр олгох зардал, түүнийг бөглөх журам.” 2017 онд даатгуулагчид 4-FSS-ийн шинэ тооцоог урьдын адил улирал бүр FSS-д ирүүлэх шаардлагатай болно. 2017 онд дуусах хугацаа өөрчлөгдөхгүй. "Цаасан дээр" шинэ тооцоог тайлангийн (тооцооллын) үеэс хойшхи сарын 20-ны өдрөөс (өөрөөр хэлбэл улирал) оруулах шаардлагатай. Цахим хэлбэрээр - 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй. Тиймээс 4-FSS-ийн тооцоог гаргах арга нь түүнийг хүлээн зөвшөөрөх эцсийн хугацаанд нөлөөлсөн хэвээр байх болно.

4-FSS тооцоог гаргах аргыг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд торгууль ногдуулсан.

2017 оноос эхлэн байх болно шинэ дүр төрхгэмт хэрэг - "гэмтлийн төлөө" шимтгэлийг тайлагнах журмыг дагаж мөрдөхгүй байх (1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ Холбооны хуулийн 26.30-р зүйл). Хэрэв 2017 оны 1-р сарын 1-ээс хойш "гэмтлийн" шимтгэлийн тооцоог заавал биш цаасан дээр ирүүлсэн бол. цахим хэлбэр, дараа нь даатгуулагчийг 200 рублийн торгууль ногдуулж болно. Үүний төлөө FSS эрх баригчид таныг торгох болно. Өмнө нь ийм торгууль байгаагүй.

FSS байгууллагуудад шинэ эрх олгосон

2017 оноос эхлэн FSS-ийн нэгжүүд "гэмтлийн төлөө" шимтгэлийн удирдлага, хяналтын нэг хэсэг болгон ашиглах боломжтой шинэ эрхүүдтэй болно. 7-р сарын 3-ны Холбооны хуулийн 3 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн "а" дэд заалтаар FSS-ийн байгууллагуудад шинэ эрх мэдлийг олгосон. 2016 оны № 250-ФЗ. Дараа жилээс эхлэн тэд дараахь эрхтэй болно.

• даатгуулагчдыг дуудаж, шимтгэлийн тооцоо, төлбөрийн талаар тодруулга шаардах;
• даатгалын хураамжийн хэмжээг тооцоогоор тодорхойлох;
• шимтгэлийг хянахын тулд банкны нууцад нэвтрэх эрх авах;
• шимтгэл төлөөгүй даатгуулагчийг дампуурлын хэрэг үүсгэх;
• "татварын нууц" гэсэн тэмдэглэгээтэй мэдээлэл хүсэх.

Осол гэмтлийн даатгалын шимтгэлийн тухай хуульд өөрчлөлт оруулсан

2017 онд осол гэмтлийн даатгалын шимтгэлийг урьдын адил 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-ФЗ-ийн Холбооны хуулиар зохицуулна. Гэсэн хэдий ч, өмнө нь энэ хуульд 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ-ийн Холбооны хуульд заасан олон дүрэм журмыг агуулж байсан бөгөөд 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдөр алдагдсан.<О страховых взносах>. Үүнтэй холбогдуулан 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-ФЗ тоот Холбооны хуулийг шинэ заалтуудаар нэмж оруулсан болно. Тиймээс, тухайлбал:

• төлбөр тооцоо, тайлангийн хугацаа;
• даатгалын шимтгэлийг тооцох журам, төлөх нөхцөл.

Одоо дахин хүлээн зөвшөөрөгдсөн шинэ хэвлэлОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 1137 тоот тогтоол, энэ нь 2017 оны 10-р сарын 1-ний өдрөөс хүчин төгөлдөр болно. 10-р сарын 1-ээс нэхэмжлэхийн маягт хэрхэн өөрчлөгдөж байгааг бид нийтлэлдээ хэлэх болно.

2017 оны 10-р сарын 1-ээс нэхэмжлэх хэрхэн өөрчлөгдөх вэ

Худалдагчийн гаргасан нэхэмжлэх нь худалдан авагч өөрт ногдуулсан НӨАТ-ыг суутгах боломжтой баримт бичиг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 169-р зүйл). Дүрмээр бол нэхэмжлэхийг "цаасан" хэлбэрээр гаргадаг боловч худалдан авагчийн зөвшөөрлөөр худалдагч үүнийг цахим хэлбэрээр бөглөж болно.

ОХУ-ын Засгийн газрын 2017 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн 981 тоот тогтоолоор одоогийн маягт, нэхэмжлэх бөглөх журамд оруулсан дараагийн өөрчлөлтийг 2017 оны 10-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн нэхэмжлэхийн шинэ маягт ямар харагдахыг эндээс харж болно. нийтлэлийн төгсгөл, үндсэн өөрчлөлтүүд нь дараах байдалтай байна.

• 2017 оны 07 дугаар сарын 01-ний өдөр нэмсэн Засгийн газрын гэрээ/гэрээний тодорхойлогчийн тухай “8” гэсэн мөрийг нэхэмжлэх бөглөх журамд нийцүүлж, “боломжтой бол” гэж нэмлээ.
• 10-р сарын 1-ээс эхлэн нэхэмжлэхийн "1а" тусдаа баганад ЕАЭБ-ын бараа бүтээгдэхүүний нэгдсэн нэршлийн дагуу барааны төрлийн кодыг оруулсан болно. Үүнийг Оросоос ЕАЭБ-ын орнуудад (Беларусь, Казахстан, Киргизстан, Армен) экспортлох, бараа бүтээгдэхүүн экспортлох үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүс харуулж байна. Өмнө нь кодыг бүтээгдэхүүний нэрээр нэг баганад оруулж болно. Тохируулах нэхэмжлэхийн маягтанд ижил төстэй нэмэлтийг оруулсан - бүтээгдэхүүний төрлийн кодонд "1b" баганыг нэмсэн.
• 11-р баганын нэрийг тодруулсан - одоо түүнд "бүртгэл" гэсэн үгийг нэмж оруулсан бөгөөд энэ нь гаалийн мэдүүлгийн хэдэн дугаартай холбоотой болохыг тодруулсан болно. бид ярьж байна. ОХУ-ын Улсын Гаалийн Хороо, ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2000 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 543 тоот БГ-3-11/240 тоот тушаалын дагуу гаалийн мэдүүлгийн бүртгэлийн дугаарыг түүнийг хүлээн зөвшөөрөх албан ёсны гаалийн байгууллагаОрос бус гаралтай барааны нэхэмжлэхийн 11-р баганад серийн дугаар биш, энэ нь бичигдэх ёстой.
• Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд гарын үсэг зурахад зориулагдсан мөрийн үгийг тодорхой болгосон - одоо "гэж бичжээ. Хувиараа бизнес эрхлэгчэсвэл бусад эрх бүхий этгээд." Нотариатаар гэрчлүүлсэн итгэмжлэл бүхий хүмүүс хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулж нэхэмжлэхийг гарын үсэг зурж болохыг сануулъя.

Аравдугаар сарын 1-нээс нэхэмжлэхийг хэрхэн бөглөх вэ

Нэхэмжлэх бөглөх журамд мөн өөрчлөлт орсон бөгөөд гол нь дараахь зүйлийг багтаасан болно.

• Худалдагчийн хаягийг "2а" мөрөнд бөглөх шинэ журамд 10-р сарын 1-ээс эхлэн хуулийн этгээдийн хувьд Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд тусгах ёстой гэж заасан. Өнөөдөр энэ мөрийг компанийн байршил, эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газрын дагуу бөглөж байна.
• 10-р сарын 1-ээс эхлэн шинэ нэхэмжлэх бөглөх журамд нэг буюу хэд хэдэн худалдагчаас өөрсдийн нэрийн өмнөөс бараа худалдаж авах хөгжүүлэгчийн чиг үүрэг бүхий экспедитор, хөгжүүлэгчид эсвэл үйлчлүүлэгчдэд зориулсан заалтуудыг нэмж оруулав.
• Гуравдагч этгээдийн тээвэрлэлтийг зохион байгуулахдаа тээвэр зууч нь нэгдсэн нэхэмжлэх гаргаж болно. Тэдгээрийг бүртгэхдээ экспедиторууд 1-р мөрөнд эмхэтгэлийн дугаар, огноог өөрийн он цагийн дагуу зааж өгөхөөс гадна "Худалдагч", 2а "Хаяг", 2б "ТИН/" гэсэн 2-р мөрөнд гуравдагч этгээдийг бус өөрийн мэдээллийг оруулж болно. KPP". Барааны нэрийг экспедитор худалдагч бүрийн хувьд тусдаа байрлалд зааж өгсөн болно (1-р багана).
• Хөгжүүлэгчид (хөгжүүлэгчийн чиг үүрэг бүхий үйлчлүүлэгчид) 1-р баганад барилга угсралтын ажил, бараа, үйлчилгээний нэрсийг худалдагчаас тэдэнд олгосон нэхэмжлэхээс тусад нь зааж өгнө.
• 2017 оны 10 дугаар сарын 1-ний өдрөөс нэхэмжлэхийн өөрчлөлт орсон нь тохируулгын нэхэмжлэх олгоход нөлөөлсөн. Одоо та үндсэн баримт бичгийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг оруулах зэрэгт мөр, багана нэмж болно. Энэ тохиолдолд тохируулсан нэхэмжлэхийн батлагдсан маягтыг дагаж мөрдөх ёстой.

2017 оны 10-р сарын 1-ний нэхэмжлэх: дээж

ОХУ-ын Технология ХХК бүтээгдэхүүнээ Казахстан руу 10 ширхэг токарь (HS код 8458 11 200 9) нийлүүлэв. Нэг машины үнэ 120,000 рубль байна. НӨАТ-ын хувь хэмжээ нь 0% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1-р зүйл).

IN энэ тохиолдолдБид HS кодыг "1а" шинэ баганад зааж өгөх боловч гаалийн мэдүүлгийн бүртгэлийн дугаарыг 11-р баганад оруулахгүй, учир нь барааны гарал үүслийн улс нь ОХУ юм. Үгүй бол нэхэмжлэхийг ердийнхөөрөө бөглөнө.

2017 оны 10-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Засгийн газрын 2017 оны 8-р сарын 19-ний өдрийн 981-р тогтоолоор НӨАТ-ын баримт бичгийг бөглөх хэлбэр, журамд өөрчлөлт оруулах тухай ОХУ-ын Засгийн газрын 2011 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн № 981-р тогтоолоор батлагдсан. 113 хүчин төгөлдөр болно.

“Правовест аудит” компанийн аудиторууд НӨАТ-ын асуудал хариуцсан мэргэжилтэн, ОХУ-ын Төрийн зөвлөх, 2-р зэргийн, ОХУ-ын гавъяат эдийн засагч, Холбооны татварын албанд 20 гаруй жил ажилласан туршлагатай Надежда Степановна Чамкинатай нэмэлт, өөрчлөлтийн талаар ярилцлаа.

1. 2017 оны 10 дугаар сарын 01-ний өдрөөс эхлэн борлуулалтын дэвтэрт “Гаалийн мэдүүлгийн регистрийн дугаар” гэсэн баганыг шинээр нэмсэн. Хэн бөглөх вэ?

Н.Ч.:Энэ баганыг зөвхөн Калининград муж дахь SEZ-ийн оршин суугчид гаалийн чөлөөт бүсийн гаалийн журам дууссаны дараа "импортын" НӨАТ төлөхөөс чөлөөлөгдсөн эсвэл тусгай журмаар төлсөн бараагаа борлуулахдаа бөглөнө. .

Ийм тохиолдлуудад 2017 оны 1-р улирлын мэдүүлгээс эхлэн гаалийн мэдүүлгийн дугаарыг тусгасан "Борлуулалтын дэвтэрийн мэдээлэл..." 9-р хэсэгт 035 гэсэн шинэ мөр гарч ирсэн. Одоо борлуулалтын дэвтэр, мэдүүлгийн үзүүлэлтүүдийг нэг мөр болгожээ.

Нэхэмжлэлийн "Гаалийн мэдүүлгийн бүртгэлийн дугаар"-ын 11-р баганад тусгагдсан мэдээлэлтэй андуурч болохгүй.

Дотоодын зах зээлд импортын барааг борлуулахдаа бүртгэлийн дугаарууд 11-р бүлгийн гаалийн мэдүүлэг, борлуулалтын дэвтэрт байгаа нэхэмжлэх бөглөөгүй.

2. 2017 оны 10 дугаар сарын 01-ний өдрөөс эхлэн татварын хөнгөлөлт эдлэх эрх үүссэн тул засварласан падааныг худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэдэг гэсэн заалтыг худалдан авалтын дэвтэрээс хассан. Энэ нь залруулсан нэхэмжлэхийг засвар хийхээс өмнө анхан шатны бүртгэлд бүртгүүлсэн худалдан авалтын дэвтрийн нэмэлт жагсаалтад бүртгэж болно гэсэн үг үү?

Н.Ч.:Тийм ээ, 2017 оны 10-р сарын 1-ээс эхлэн залруулсан нэхэмжлэхийг бүртгэх журамд хандах хандлага үндсэндээ өөрчлөгдөнө. 981 тоот тогтоол хүчин төгөлдөр болсны дараа засварласан нэхэмжлэхийг нэмэлт, өөрчлөлт оруулахаас өмнө анхны падааныг бүртгэсэн татварын хугацааны худалдан авалтын дэвтэрт бүртгэж болно. Одоо хянагч нар суутгал хийх эрх нь худалдан авагч залруулсан нэхэмжлэх хүлээн авах хугацаанаас өмнө үүснэ гэж шаардаж байна.

10 дугаар сарын 1-нээс эхлэн засварласан нэхэмжлэхийг хүлээн авсан, олгосон нэхэмжлэхийн журналд бүртгэх журамтай болсныг нэмж хэлмээр байна. Засварласан нэхэмжлэхийг анхны нэхэмжлэхийг тусгасан хугацаанд журналд тэмдэглэнэ. Мөн үндсэн нэхэмжлэх нь өөрөө сөрөг утгатай цуцалсан.

3. 10-р сарын 1-нээс эхлэн татварын хугацаа хэтэрсэн төлбөрийн нэхэмжлэхийн журналд бүртгүүлэх журмыг тогтоосон. Эндээс асуулт гарч ирж байна. Зуучлагч нь үндсэн зээлдүүлэгчид бараа худалдаж авсан. Уг нэхэмжлэхийг 9-р сарын 30-нд худалдан авагч гаргасан боловч зуучлагч зөвхөн 10-р сарын 30-нд шуудангаар хүлээн авсан. Зуучлагч сэтгүүлийн 1, 2-р хэсгийг хэрхэн бөглөх вэ?

Н.Ч.:Нэмэлт өөрчлөлтийн дагуу хэрэв энэ улиралд өнгөрсөн улиралд хүлээн авсан нэхэмжлэх нь сэтгүүлд бүртгэгдээгүй, эсвэл улирал дууссаны дараа илэрвэл уг нэхэмжлэхийг сэтгүүлийн шинэ мөрөнд бүртгэнэ. энэ нэхэмжлэхийг бүрдүүлсэн улирлын хувьд.

Иймд 9-р сарын 30-ны өдрийн нэхэмжлэхийг 3-р улирлын сэтгүүлд тэмдэглэнэ үү. Өөрөөр хэлбэл, сэтгүүлийг тодруулах шаардлагатай болно.

4. Зуучлагчийн барааг өөрийн нэрийн өмнөөс худалдахдаа хүлээн авсан нэхэмжлэхийг бэлтгэсэн огнооны дагуу сэтгүүлд бүртгэдэг гэж бид үзэж байна уу? Жишээлбэл, 9-р сарын 30-нд бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид зарж, дараа нь мэдээллийг илгээгч рүү шилжүүлсэн. Энэ хугацаатай падаан гаргасан ч аравдугаар сарын 30-нд л зуучлагчдад хүлээлгэн өгсөн. Зуучлагч сэтгүүлийг хэрхэн бөглөх вэ?

Н.Ч.:Нэхэмжлэлийн он сар өдөр дээр анхаарлаа хандуулах шаардлагатай. Худалдан авагчид бараа хүргэх үед комиссын төлөөлөгч 9-р сарын 30-ны өдөр нэхэмжлэх гаргаж, 3-р улирлын сэтгүүлийн 1-р хэсэгт бүртгэнэ. Хэрэв нэхэмжлэхийг зөвхөн 10-р сарын 30-нд захиралаас хүлээн авсан бол 3-р улирлын сэтгүүлийн 2-р хэсгийн шинэ мөрөнд бүртгүүлэх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, 3-р улирлын сэтгүүлийг тодруулж, шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх шаардлагатай болно (хэрэв комиссын төлөөлөгч OSN дээр байгаа бол). Хэрэв зуучлагч тусгай горимд байгаа бол 3-р улирлын шинэчилсэн сэтгүүлийг Холбооны татварын албанд ирүүлнэ.

5. 2017 оны 10-р сарын 1-ээс хойш тээвэр зуучлагч, хөгжүүлэгчид нэхэмжлэх дахин гаргах аргыг сонгох боломж байхгүй гэдгийг бид зөв ойлгож байна уу. Тэдгээр. Тэд өөрсдийн нэр дээр нэгдсэн нэхэмжлэх гаргах шаардлагатай (зөвшөөрөгдөөгүй) үү?

Н.Ч.:Үйлчлүүлэгчид нэхэмжлэх гаргахдаа тээвэр зууч, хөгжүүлэгч нь өөрсдийгөө худалдагч гэж зааж өгдөг. Тэд нэхэмжлэх дээрх огноог дотоод он дарааллын дагуу зааж өгдөг. Экспедицийн үйлчилгээ (хөгжүүлэгчийн үйлчилгээ) үзүүлэхдээ "зуучлагчийн схем" -ийг ашиглах нь Дүрэмд заагаагүй болно. Экспедитор нь тээврийн экспедицийн гэрээний дагуу зуучлалын үйлчилгээ үзүүлэхээс илүүтэйгээр зуучлалын үйлчилгээ үзүүлдэг бол зуучлагчдын дүрмийг ашиглана.

“Правовест Аудит” таныг 10-р сарын 2-нд Кремльд болох чуулганы форумд урьж байна. Бид зөвхөн НӨАТ-ын төдийгүй орлого, хөрөнгийн албан татвар, “цалингийн татвар”-ын өөрчлөлтийг нарийвчлан шинжлэх болно.

Та хүссэн үедээ өөрийн биеэр оролцох эсвэл үйл явдлын онлайн нэвтрүүлэг/бичлэгийг үзэх боломжтой.

6. Комиссын төлөөлөгчдийн (агентуудын) хувьд ямар нэг зүйл өөрчлөгдсөн үү?

Н.Ч.:Өмнө нь өөрийн нэрийн өмнөөс бараа худалдаж авсан зуучлагчид үндсэн зээлдэгчид (захиалагч) нэхэмжлэхийг дахин гаргахдаа бодит худалдагчийн нэхэмжлэлийн огноо, түүний дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж өгнө. Хэрэв хэд хэдэн худалдагч байгаа бол тэдгээрийн нэрийг цэг таслалаар заана. Гэхдээ эдгээр худалдагчийн нэхэмжлэлийн огноо таарч байвал. Хэрэв огноо нь өөр бол худалдагч бүрийн нэхэмжлэхийг үүрэг гүйцэтгэгчид (захиалагч) дахин олгоно.

Таны харж байгаагаар хөгжүүлэгчдийн (зуучлагчдын) журам нь бусад зуучлагчдаас ялгаатай юм.

7. Зөвхөн "ердийн" нэхэмжлэх төдийгүй гаалийн мэдүүлэг, бараа импортлох өргөдөл (ЕАЭБ-аас) болон татварын төлөөлөгчийн гаргасан нэхэмжлэхийг хүлээн авсан болон олгосон нэхэмжлэхийн бүртгэлийн дэвтэрт бүртгэх боломжтой гэж заасан. Эдгээр хэргүүд юу вэ?

Н.Ч.:Жишээлбэл, тээвэрлэлтийг зохион байгуулахдаа экспедитор олж авдаг мэдээллийн үйлчилгээүйлчлүүлэгчийн хувьд гадаадын компаниас . Эдгээр үйлчилгээг борлуулах газар нь ОХУ-д байдаг тул зуучлагч нь НӨАТ-ыг тооцох, төлөх татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг. Тээвэр зууч нь сэтгүүлийн 2-р хэсэгт татварын төлөөлөгчийн үүргийг гүйцэтгэж байх үед гаргасан нэхэмжлэхийг бүртгэнэ. Эсвэл хөгжүүлэгч нь импортын тоног төхөөрөмжийг худалдан авагчид худалдаж авдаг. Дараа нь хөгжүүлэгч гаалийн мэдүүлгийг Бүртгэлд бүртгүүлнэ.

Дараа нь экспедитор үйлчилгээ үзүүлэхдээ эсвэл хөгжүүлэгч нь объектыг үйлчлүүлэгчид шилжүүлэхдээ нэгтгэсэн нэхэмжлэхийг журналын 1-р хэсэгт бүртгэж, худалдагч тус бүрийг тус тусад нь онцлон тэмдэглэдэг (гаалийн мэдүүлэг).

8. Худалдан авалтын дэвтэрт гаалийн мэдүүлгийг бүртгэх тухай асуулт тэр даруй гарч ирэв. Дүрэмд нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан зардлыг барааны өртөгт тусгах шаардлагатай юу?

Н.Ч.:Тийм ээ, худалдан авалтын дэвтэрт ЕАЭБ-ын гишүүн бус муж улсын нутаг дэвсгэрээс ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортолсон барааны өртгийг тусгахдаа "Бараа (ажил, үйлчилгээний) өртөг ..." 15-р баганад нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан эдгээр барааны өртөг.

Одоо Холбооны татварын алба энэ үзүүлэлтийг худалдан авалтын номонд тусгах өөр журмыг санал болгож байна. Гэрээнд (гэрээ) заасан импортын барааны өртгийг тусгасан болно. Хэрэв гэрээнд (гэрээ) үнэ цэнэ байхгүй бол тээвэрлэлтийн баримт бичигт заасан үнэ. Хэрэв гэрээ (гэрээ) болон тээврийн баримт бичигт үнэ цэнэ байхгүй бол - нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан барааны өртөг.

9. ЕАЭБ-аас импортлохдоо ямар зардлыг зааж өгөх ёстой вэ?

Н.Ч.: 15-р баганад бараа импортлох, шууд бус татвар төлөх өргөдлийн 15-р баганад заасан дүнг тусгасан болно. Энэ нь гэрээний дагуу барааны өртөг юм.

10. Хөгжүүлэгчид худалдагчаас (гүйцэтгэгч) хүлээн авсан нэхэмжлэхийг бүртгэлийн дэвтрийн 2-р хэсэгт бүртгэх ёстой. Хөрөнгө оруулагчид нэгдсэн нэхэмжлэхийг хүлээн авсны дараа эсвэл олгох хугацаанд уу?

Н.Ч.:Худалдагчдаас хүлээн авах хугацаанд. 1137 тоот тогтоолд өөр дүрэм байхгүй. Мөн аравдугаар сарын 1-нээс өмнөх хугацаатай холбоотой “мартсан” падааныг бүртгэх журмыг тогтоосон. Өмнөх хугацаанд бүртгэгдээгүй нэхэмжлэх нь тогтоогдвол түүнийг бэлтгэсэн огноотой холбоотой сэтгүүлийн шинэ мөрөнд бүртгүүлэх ёстой.

Хэрэв танд асуулт байгаа бол өнөөдөр асуугаарай, Правовест аудитын мэргэжилтнүүд 10-р сарын 2-ны чуулганы форум дээр хариулах болно. Хариултуудыг олж мэдээрэй - өөрийн биеэр ирж, ажлын байрнаасаа шууд онлайн нэвтрүүлэгт оролцох эсвэл хүссэн үедээ бичлэгийг үзээрэй.