در محاسبه پاداش به چه مواردی توجه می شود؟ نحوه محاسبه پاداش برای یک کارمند پاداش سه ماهه، مالش

با این حال، پاداش های یکباره ممکن است بخشی از سیستم پاداش سازمان نباشد و تنها با دستور (دستور) مدیر تعیین شود.

مبنای انباشت هر پاداش یکباره، دستور مدیر برای پاداش به کارمند (فرم شماره T-11) یا گروهی از کارمندان (فرم شماره T-11a) است. دستور به امضای رئیس سازمان می رسد. کارمند (کارکنان) باید با دستور در مقابل امضا آشنا شوند (بخش 1 دستورالعمل مصوب قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 5 ژانویه 2004 شماره 1).

پرداخت حق بیمه

می توانید پاداش های یکباره را پرداخت کنید:

با توجه به تسویه حساب و پرداخت یا حقوق و دستمزد (طبق فرم های شماره T-49 یا شماره T-53)؛

طبق دستور نقدی هزینه (فرم شماره KO-2)؛

به صورت غیر نقدی

این در ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه، بندهای 4.1 و 6 دستورالعمل شماره 3210-U بانک روسیه مورخ 11 مارس 2014 آمده است.

حسابداری

روش انعکاس پاداش های یک بار در حسابداری بستگی به منابعی دارد که از آنها پرداخت می شود:

به دلیل هزینه برای انواع رایجفعالیت ها؛

به هزینه سایر هزینه ها؛

به واسطه سود خالص;

به دلیل شکل گیری بهای تمام شده دارایی های ثابت.

به عنوان یک قاعده، در حسابداری، پاداش های تعلق گرفته برای عملکرد نیروی کار به عنوان هزینه های فعالیت های عادی طبقه بندی می شود (بندهای 5 و 7 PBU 10/99). انعکاس تعهدی از چنین پاداش به روش زیر:

بدهی 20 (08، 23، 25، 26، 29، 44) اعتبار 70

- پاداش به هزینه های مربوط به فعالیت های عادی تعلق می گیرد (پاداش در بهای تمام شده دارایی ثابت لحاظ می شود).

پاداش های یکباره غیر تولیدی (برای سالگردها، تعطیلات و غیره) به عنوان سایر هزینه های حسابداری طبقه بندی می شوند (بند 11 PBU 10/99). اقلام تعهدی آنها را به صورت زیر منعکس کنید:

بدهکار 91-2 اعتبار 70

- پاداش تعلق گرفته به هزینه های دیگر.

در صورتی که منبع پرداخت پاداش (اعم از تولیدی و غیر تولیدی) سود باقی مانده باشد (خالص) ورودی زیر را انجام دهید:

بدهکار 84 اعتبار 70

- پاداش به هزینه سود خالص تعلق می گیرد.

این روش از دستورالعمل های مربوط به نمودار حساب ها (حساب 70) پیروی می کند.

مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه

صرف نظر از سیستم مالیاتی که سازمان استفاده می کند، مالیات بر درآمد شخصی باید از کل مبلغ حق بیمه کسر شود (فرعی 6 و 10، بند 1، ماده 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وضعیت: در چه ماه باید مبالغ پاداش های یک بار درج شود پایه مالیاتیبرای مالیات بر درآمد شخصی: در ماه تعهدی یا در ماه پرداخت?

محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بستگی به صنعتی بودن یا نبودن پاداش دارد.

پاداش های یکباره غیر تولیدی (مثلاً برای سالگرد، تعطیلات) بخشی از حقوق نیست و بنابراین به هزینه های نیروی کار مربوط نمی شود. بنابراین، مبلغ آنها را در پایه مالیات بر درآمد شخصی در ماه پرداخت کنید (فرعی 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بر پاداش های تولید یکباره، به نوبه خود به دوره ای که برای آن تعلق می گیرد بستگی دارد:

ماه؛

ربع؛

پس از وقوع یک رویداد خاص (به عنوان مثال، پاداش یک بار برای تکمیل موفقیت آمیز یک پروژه). پاداش های تولید یکباره پرداخت شده در صورت وقوع یک رویداد خاص باید در زمان پرداخت به کارمند در پایه مالیات بر درآمد شخصی لحاظ شود (فرعی 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای مقدار پاداش یکباره برای عملکرد کار، اضافه کنید:

کمک به بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) (بخش 1، ماده 7 قانون شماره 212-FZ از 24 ژوئیه 2009).

سهم بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی (بند 1 ماده 20.1 قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ).

این قانون صرف نظر از اینکه پاداش در قرارداد کار پیش بینی شده باشد یا خیر اعمال می شود (نامه وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 12 اوت 2010 شماره 2622-19).

وضعیت: آیا برای میزان پاداش یکباره ای که برای سالگرد یا تعطیلات به کارمندان داده می شود، حق بیمه پرداخت می شود؟ یعنی این پرداخت ها مربوط به عملکرد نیروی کار نیست.

پاسخ: بله لازم است.

توسط قوانین عمومیحق بیمه مشمول کلیه پرداخت هایی است که کارفرما در چارچوب روابط کار تعلق می گیرد (قسمت 1، ماده 7 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ، بند 1 ماده 20.1 قانون 24 ژوئیه 1998). شماره 125-FZ). و از آنجایی که پاداش به کارمندان اعطا می شود (یعنی افرادی که سازمان با آنها قراردادهای کاری منعقد کرده است) ، می توانیم در نظر بگیریم که این پرداخت ها در چارچوب روابط کار است (ماده 16 قانون کار فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، پاداش های یکباره در لیست های بسته پرداخت هایی که از موارد زیر معاف هستند نام نمی برند:

مشارکت برای بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) (ماده 9 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ).

سهم بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی (ماده 20.2 قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ).

بنابراین، حق بیمه باید بر روی مبالغ حق بیمه یک بار محاسبه شود. مهم نیست که به چه دلیل پاداش پرداخت می شود - برای دستیابی به معین نتایج کاریا در ارتباط با برخی رویدادها (سالگرد، تعطیلات و غیره).

این رویکرد همچنین توسط رویه داوری تأیید شده است (به عنوان مثال، به قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 25 ژوئن 2013 شماره 215/13، قطعنامه ناحیه FAS Volga مورخ 6 مارس 2012 شماره A12-10291/2011).

مشاوره: اگر آماده بحث با بازرسان هستید، ممکن است حق بیمه برای پاداش های یکباره که به عملکرد کار مرتبط نیست، پرداخت نشود.

استدلال زیر به اختلاف کمک خواهد کرد.

جوایز سالگرد (تعطیلات و غیره) را نمی توان در چارچوب روابط کار پرداخت شده در نظر گرفت. و بنابراین دلیلی برای دریافت حق بیمه وجود ندارد. این گونه توضیح داده شده است.

صرف این واقعیت که بین کارکنان و سازمان وجود دارد روابط کارگری، نشان نمی دهد که تمام پرداخت هایی که به کارمندان تعلق می گیرد نشان دهنده پرداخت هزینه کار آنها است. بنابراین، پاداش های یک بار پرداخت شده برای سالگرد، تعطیلات و غیره به صلاحیت کارمند، پیچیدگی، کمیت، کیفیت و شرایط کاری که انجام می دهد بستگی ندارد. و بر این اساس، اجرت المثل کار و عنصری از اجرت نیستند. اگر چنین است، پس نمی توان آنها را در چارچوب روابط کار به عنوان حقوق دریافت کرد.

نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که این رویکرد را تأیید می کند (به عنوان مثال، تصمیمات FAS را ببینید ناحیه شمال غربیمورخ 20 سپتامبر 2013 شماره A66-15138/2012، ناحیه مرکزی مورخ 6 نوامبر 2012 شماره A64-1493/2012).

در عین حال، با توجه به ابهام رویه داوری، پیش بینی نتیجه دعوا در این موضوع دشوار است. قضات می توانند هم در کنار سازمان و هم بازرسان باشند.

مقدار پاداش یک بار در پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی گنجانده شده است (فرعی 6، بند 1، ماده 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر درآمد: رویه عمومی

اگر دو شرط به طور همزمان وجود داشته باشد، پاداش های یک بار در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود:

پاداش ها در کار و (یا) قرارداد جمعی و همچنین اقدامات محلی (بند 1 ماده 255 و بند 21 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه) پیش بینی شده است.

پاداش ها پرداخت های تشویقی هستند و به شاخص های عملکرد (تجربه کاری، حقوق رسمییا نتایج تولید) (بند 2 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این موقعیت توسط وزارت دارایی روسیه در نامه های مورخ 15 مارس 2013 شماره 03-03-10/7999 مورخ 28 مه 2012 شماره 03-03-06/1/281 و خدمات مالیاتی فدرال تایید شده است. روسیه در نامه مورخ 13 اوت 2014 شماره GD-4-3/15717.

وضعیت: آیا می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد هزینه های پرداخت پاداش یکباره را که به انجام وظایف کارمند مربوط نمی شود در نظر گرفت؟ مسئولیت های کاری(مثلاً برای یک سالگرد، یک تعطیلات، برای پیروزی در مسابقات و غیره)؟

پاسخ: نه، نمی توانید.

پاداش های یکباره که به انجام وظایف شغلی کارمند مربوط نمی شود (برای یک سالگرد، یک تاریخ به یاد ماندنی، برای برنده شدن در مسابقات مهارت های حرفه ای، برای اعطای عناوین افتخاری و غیره) پایه مالیاتی مالیات بر درآمد را کاهش نمی دهد. این با این واقعیت توضیح داده می شود که چنین جوایزی:

به فعالیت های تولیدی سازمان مربوط نمی شود (با هدف ایجاد درآمد نیست) و بنابراین معیار توجیه اقتصادی هزینه ها را برآورده نمی کند (بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه وزارت امور مالی روسیه مورخ 15 مارس 2013 شماره 03-03-10/7999، مورخ 22 فوریه 2011 شماره 03-03-06/4/12);

پرداخت های تشویقی مربوط به عملکرد نیروی کار و عملکرد کارمند از وظایف شغلی نیست و بنابراین نمی توان در هزینه ها به عنوان بخشی از پاداش در نظر گرفت (ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 24 آوریل 2013 شماره 03-03-06/1 /14283 مورخ 12 دسامبر 2012 شماره 03-03-06/4/114).

اگر پاداش ها سود مالیاتی سازمان را کاهش ندهد، تفاوت های دائمی در حسابداری ایجاد می شود (بند 4 PBU 18/02). تفاوت های دائمی منجر به تشکیل یک بدهی مالیاتی دائمی می شود (بند 7 PBU 18/02).

مشاوره: استدلال هایی وجود دارد که به سازمان ها امکان می دهد هنگام محاسبه مالیات بر درآمد ، هزینه های پرداخت پاداش های یکباره را که به عملکرد کارمند در وظایف شغلی خود ارتباطی ندارد ، در نظر بگیرند. به شرح زیر می باشند.

هر گونه پاداشی که یک سازمان به کارکنان خود می پردازد به عنوان پرداخت های تشویقی در نظر گرفته می شود (بخش 1 ماده 129 قانون کار فدراسیون روسیه). در عین حال، سازمان حق دارد به طور مستقل یک سیستم تشویقی برای کارکنان ایجاد کند (ماده 144 قانون کار فدراسیون روسیه). به نوبه خود ، اقلام تعهدی تشویقی پیش بینی شده توسط کار و (یا) قرارداد جمعی هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود (بندهای 1 ، 2 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، در صورت احراز تمام شرایط فوق، سازمان حق دارد پاداش های غیر تولیدی (مثلاً تعلق گرفته برای تعطیلات) را به عنوان بخشی از هزینه های نیروی کار در نظر بگیرد.

اما به منظور رعایت شرط معقول بودن هزینه ها در بند 1 ماده 252 کد مالیاتی RF، شرایط خاصی برای تعیین پاداش های غیر تولیدی باید فراهم شود.

به عنوان مثال، به عنوان توجیهی برای پرداخت پاداش و تمرکز آن بر درآمدزایی، می توانید به کارکنانی که دارای تخلفات انضباطی هستند، پاداش تعطیلات پرداخت نمی شود. بنابراین، پرداخت چنین پاداشی با هدف افزایش علاقه کارکنان به نتایج است فعالیت های تولیدی. یک شرط مشابه برای پرداخت پاداش هنگام حل و فصل اختلاف در دادگاه، دلیل کافی برای انتساب قانونی چنین پرداخت هایی به هزینه های کار بود (به عنوان مثال، به قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 24 فوریه مراجعه کنید. 2010 شماره KA-A40/702-10).

همچنین می توان جهت گیری اقتصادی پاداش پرداختی به کارکنان غیر سیگاری را توجیه کرد. ترک سیگار زمان از دست دادن کار را کاهش می دهد. بنابراین، پرداخت به کارکنان غیر سیگاری تحریک کننده است. و اگر چنین پاداش هایی در قراردادهای جمعی یا استخدامی پیش بینی شده باشد، می توان آنها را به عنوان هزینه در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت. قانونی بودن این موقعیت در قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی مورخ 24 ژوئن 2014 شماره A33-1611/2013 تأیید شد.

علاوه بر این، اگر پاداش های غیر تولیدی در ابتدا در یک قرارداد استخدامی (جمعی) پیش بینی شده باشد، یک کارمند بالقوه هنگام ارزیابی امکان کار در یک سازمان خاص، امکان دریافت آنها را در نظر می گیرد. بنابراین چنین پرداخت های تشویقی می تواند به جذب متخصصان لازم در سازمان کمک کند. یعنی این هزینه ها توجیه اقتصادی دارند. این موضوع توسط منطقه FAS مسکو در قطعنامه مورخ 17 ژوئن 2009 شماره KA-A40/4234-09 نشان داده شده است. با حکم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 23 اکتبر 2009 به شماره VAS-13115/09، انتقال پرونده مشخص شده برای رسیدگی توسط هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه رد شد.

با این حال، اگر سازمانی از این دیدگاه استفاده کند و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، میزان پاداش های غیر تولیدی را در هزینه ها در نظر بگیرد، به احتمال زیاد، باید از دیدگاه خود در دادگاه دفاع کند.

مقدار پاداش برای عملکرد نیروی کار در حسابداری مالیاتی را به عنوان بخشی از هزینه های کار درج کنید (بند 2 ماده 255 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر درآمد: روش تعهدی

اگر سازمانی از روش تعهدی استفاده کند، روش شناسایی هزینه ها در قالب پاداش بستگی به هزینه های مستقیم یا غیرمستقیم آن ها دارد.

اگر پاداش ها مربوط به هزینه های غیرمستقیم باشد، باید در زمان تعهدی شناسایی شوند (بند 2 ماده 318، بند 4 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر پاداش های یک بار هزینه مستقیم هستند، آنها را به عنوان محصولات، آثار و خدمات به فروش می رسد (بند 2، بند 2، ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سازمان های ارائه دهنده خدمات می توانند هزینه های مستقیم را در زمان تعهدی خود در نظر بگیرند (بند 3 ، بند 2 ، ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به عنوان یک قاعده، پاداش ها به عنوان هزینه های غیر مستقیم طبقه بندی می شوند (ماده 318، بند 3 ماده 320 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یک استثناء، پاداش هایی است که به کارکنانی که مستقیماً در تولید محصولات، انجام کار یا ارائه خدمات مشارکت دارند (به عنوان مثال، پاداش به کارگران تولید) پرداخت می شود. آنها به عنوان هزینه های مستقیم طبقه بندی می شوند. چنین قوانینی در بند 7 بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

وضعیت: می تواند سازمان تولیدهمه پاداش های یکباره را به عنوان هزینه های غیر مستقیم طبقه بندی کنید؟

پاسخ: خیر، نمی تواند.

سازمان ها به طور مستقل لیست هزینه های مستقیم را تعیین می کنند (بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 26 ژانویه 2006 شماره 03-03-04/1/60، مالیات فدرال سرویس روسیه مورخ 24 فوریه 2011 شماره KE-4-3 /2952). با این حال، تقسیم هزینه ها به مستقیم و غیر مستقیم باید توجیه اقتصادی داشته باشد. در غیر این صورت بازرسی های مالیاتیممکن است مالیات بر درآمد را دوباره محاسبه کند.

بنابراین، پاداش تعلق گرفته به کارکنان مستقیماً درگیر در تولید باید به عنوان بخشی از هزینه های مستقیم در نظر گرفته شود. ارجاع پاداش اداره سازمان به هزینه های غیر مستقیم.

نمونه ای از انعکاس در حسابداری و مالیات پاداش یکباره تعلق گرفته برای نتایج تولید. پرداخت پاداش در قرارداد کار پیش بینی شده است. پاداش از هزینه های فعالیت های عادی پرداخت می شد. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، یک سازمان از روش تعهدی استفاده می کند

CJSC "Alpha" اعمال می شود سیستم مشترکمالیات (روش تعهدی). این سازمان طبق روال عمومی به بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، درمانی) کمک می کند. حق بیمه بیمه حوادث و بیماری های شغلی به میزان 0.2 درصد محاسبه می شود. سازمان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در ماه تعهدی این مشارکت ها را در نظر می گیرد.

ZAO Alfa با مدیر A.S. قرارداد کار با مدت معین کوندراتیف برای مدت یک کار خاص (پروژه). مدت، اصطلاح قرارداد استخدام- از 1 فوریه تا 31 مارس. قرارداد کار پرداخت پاداش یکباره را برای اتمام موفقیت آمیزپروژه

این پروژه در تاریخ 31 مارس با موفقیت به پایان رسید. به کوندراتیف جایزه 50000 روبلی اعطا شد. در همان روز پاداش به کارمند پرداخت شد.

پاداش در ماه مارس در پایه مالیات بر درآمد شخصی لحاظ می شود. کوندراتیف فرزندی ندارد، بنابراین کسر مالیات استاندارد به او تعلق نمی گیرد.

حسابدار میزان تعهدی و پرداخت پاداش را به شرح زیر منعکس کرد:

بدهکار 20 اعتبار 70
- 50000 روبل. - تعلق گرفته پاداش یکبارهکارمند؛

بدهکار 20 اعتبار 69 حساب فرعی «تسویه حساب با صندوق بازنشستگی برای قسمت بیمه مستمری کار»
- 11000 روبل. (50000 روبل × 22٪) - مشارکت برای تأمین مالی بخش بیمه مستمری کار از مبلغ حق بیمه محاسبه می شود.

بدهکار 20 اعتبار 69 "تسویه حساب با صندوق بیمه اجتماعی برای سهم بیمه اجتماعی"
- 1450 روبل. (50000 روبل × 2.9٪) - سهم بیمه اجتماعی اجباری از مبلغ حق بیمه محاسبه می شود.

حساب فرعی 20 اعتبار 69 "تسویه حساب با FFOMS"
- 2550 روبل. (50000 روبل × 5.1٪) - کمک های بیمه سلامت اجباری به FFOMS از مبلغ حق بیمه محاسبه می شود.

بدهکار 20 اعتبار 69 "تسویه حساب با صندوق بیمه اجتماعی برای مشارکت در بیمه حوادث و بیماری های شغلی"
- 100 روبل. (50000 روبل × 0.2٪) - سهم بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی از مبلغ حق بیمه محاسبه می شود.

- 6500 روبل. (50000 روبل × 13٪) - مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ حق بیمه کسر می شود.

بدهکار 70 اعتبار 50
- 43500 روبل. (50000 روبل - 6500 روبل) - پاداش منهای مالیات بر درآمد شخصی به Kondratiev پرداخت شد.

مبلغ حق بیمه و حق بیمه حاصل از آن در هزینه های غیر مستقیم منظور می شود.

در ماه مارس، حسابدار آلفا موارد زیر را به عنوان هزینه در نظر گرفت:

مبلغ پاداش تعلق گرفته 50000 روبل است.
میزان مشارکت برای بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) و سهم بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی - 15100 روبل. (11000 روبل + 1450 روبل + 2550 روبل + 100 روبل).

مالیات بر درآمد: روش نقدی

با روش نقدی، پاداش ها را می توان در زمان پرداخت به کارمند به عنوان هزینه در نظر گرفت (فرعی 1، بند 3، ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به طور معمول، سازمان پاداش را در ماه بعد از ماهی که در آن تعلق گرفته است پرداخت می کند. بنابراین، تفاوت های موقت قابل کسر در حسابداری ایجاد می شود (بند 11 PBU 18/02). آنها منجر به تشکیل دارایی مالیات معوق می شوند (بند 14 PBU 18/02).

نمونه ای از نحوه انعکاس پاداش یکباره غیر تولیدی در حسابداری و مالیات. پاداش از سایر هزینه ها پرداخت شد. سازمان از روش نقدی استفاده می کند

LLC "شرکت بازرگانی "Hermes"" یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند. این سازمان از روش نقدی استفاده می کند و مالیات بر درآمد را ماهانه پرداخت می کند.

این سازمان حق بیمه بیمه حوادث و بیماری های شغلی را به میزان 0.2 درصد محاسبه می کند.

بر اساس دستور مدیر، به همه کارمندان پاداش به مبلغ 10000 روبل برای روز کارگر تجاری پرداخت شد. پرداخت پاداش روز کارگر تجاری مربوط به دستاوردهای کارگری نیست و در قراردادهای کارگری (جمعی) پیش بینی نشده است.

روز کارگر تجاری چهارمین شنبه ژوئیه است (فرمان رئیس جمهور فدراسیون روسیه در 7 مه 2013 شماره 459). پاداش همراه با حقوق ماه جولای تعلق گرفت. پاداش در مهلت تعیین شده برای پرداخت حقوق برای ژوئیه - 5 اوت پرداخت شد. در همین روز حق بیمه بیمه حوادث و بیماری های شغلی تیرماه پرداخت شد.

به فروشنده N.I. Korovina، مانند همه کارمندان، برای روز کارگر تجاری در پایان ژوئیه پاداش دریافت کرد. میزان درآمد Korovina که بر اساس تعهدی از ابتدای سال محاسبه می شود، از حد مجاز محاسبه حق بیمه تجاوز نمی کند. بنابراین، حق بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، درمانی) طبق روال عمومی محاسبه می شود.

پاداش در ماه ژوئیه در پایه مالیات بر درآمد شخصی لحاظ می شود. کورووینا فرزندی ندارد، بنابراین کسر مالیات استاندارد برای او ارائه نمی شود.

حسابدار سازمان تعلق و پرداخت پاداش را به شرح زیر منعکس کرد.

در ماه جولای:

بدهکار 91-2 اعتبار 70
- 10000 روبل. - یک جایزه یک بار تعلق گرفت.

بدهکار 91-2 اعتبار 69 "تسویه حساب با صندوق بازنشستگی برای بخش بیمه مستمری کار"
- 2200 روبل. (10000 روبل × 22٪) - کمک های بازنشستگی برای تأمین مالی بخش بیمه مستمری کار تعلق می گیرد.

بدهکار 91-2 اعتبار 69 "تسویه حساب با صندوق بیمه اجتماعی برای حق بیمه تامین اجتماعی"
- 290 روبل. (10000 روبل × 2.9٪) - سهم بیمه اجتماعی در صورت ناتوانی موقت و در ارتباط با زایمان در صندوق بیمه اجتماعی روسیه تعلق می گیرد.

بدهی 91-2 اعتبار 69 "تسویه حساب با FFOMS"
- 510 روبل. (10000 روبل × 5.1٪) - کمک های بیمه سلامت به صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال تعلق می گیرد.

بدهکار 91-2 اعتبار 69 "تسویه حساب با صندوق بیمه اجتماعی برای مشارکت در بیمه حوادث و بیماری های شغلی"
- 20 روبل. (10000 روبل × 0.2٪) - سهم بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی از مبلغ حق بیمه محاسبه می شود.

در ماه آگوست:

بدهی 70 اعتبار 68 "پرداخت مالیات بر درآمد شخصی"
- 1300 روبل. (10000 روبل × 13%) - مالیات بر درآمد شخصی کسر شده است.

بدهکار 70 اعتبار 50
- 8700 روبل. (10000 روبل - 1300 روبل) - پاداش به کارمند پرداخت شد.

پاداش در هزینه های حسابداری در ماه جولای لحاظ شده است. به دلیل عدم شناسایی پاداش در حسابداری مالیاتی، تفاوت دائمی ایجاد می شود - 10000 روبل. منجر به بدهی مالیاتی دائمی می شود:
10000 روبل. × 20٪ = 2000 روبل.

در 31 ژوئیه، حسابدار ظهور یک بدهی مالیاتی دائمی را منعکس کرد:

بدهی 99 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
- 2000 روبل. - منعکس کننده یک بدهی مالیاتی دائمی مرتبط با عدم شناسایی مبلغ حق بیمه در حسابداری مالیاتی است.

حق بیمهسازمان در ماه بعد از ماه تعهدی آنها (تا پانزدهمین روز) به بودجه واریز می کند. با توجه به اینکه در حسابداری کمک ها به عنوان هزینه در ماه ژوئیه و در حسابداری مالیاتی در ماه اوت در نظر گرفته شده است ، یک تفاوت موقت قابل کسر ایجاد می شود - 2820 روبل. (1600 مالش. + 600 مالش. + 290 مالش. + 310 مالش. + 20 مالش.). منجر به تشکیل دارایی مالیات معوق می شود:
2820 روبل. × 20٪ = 564 روبل.

بدهی 09 اعتبار 68 "محاسبات مالیات بر درآمد"
- 564 روبل. - دارایی مالیات معوق از تفاوت هزینه ها در میزان حق بیمه در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس می شود.

مبلغ دارایی مالیات معوق در ماهی که سازمان حق بیمه را به بودجه پرداخت می کند (در مرداد ماه) حذف می شود.

کارمند رئیس شرکت است. او این حق را دارد که به طور مستقل نه تنها میزان پاداش، بلکه معیارهایی را که براساس آنها محاسبه می شود تعیین کند (ماده 144 قانون کار فدراسیون روسیه).

اما، با وجود این، مواردی وجود دارد که نه تنها مدیر، بلکه یک نماینده نیز در تدوین مقررات پاداش شرکت می کند جمعی کارگری.

در فرآیند کار، مسئول ارائه گزارش برای پاداش، رئیس بخش ساختار است. این اوست که کار را در قالب نظارت بر زیردستان خود تجزیه و تحلیل می کند و حق دارد در رابطه با کار به خوبی انجام شده درخواست پاداش پولی کند.

همه چیز دیگر کار بر روی تعهدی و ثبت نام توسط بخش پرسنل و بخش حسابداری شرکت انجام می شود.

قوانین و روش پرداخت

پس از ارائه گزارش به رئیس واحد ساختاری، فصل در حال بررسی این درخواست است. تصمیم به اعطای پاداش به کارمند توسط مدیر پس از تجزیه و تحلیل کار انجام شده اتخاذ می شود.

تشویق یک کارمند شرکت پرداخت نقدیو نمونه سفارش پاداش برای یک کارمند.

اگر مبلغ پاداش به صورت درصد تعیین شود، حسابدار حقوق را در درصد مربوطه تعیین شده در سفارش پاداش ضرب می کند. و سپس، طبق بند 6 هنر. 164 قانون مالیات، قبلاً مالیات بر درآمد را از مبلغ دریافتی کسر می کند که 13٪ است.

در موردی که پاداش مبلغ ثابتی باشد ، بلافاصله 13٪ از آن محاسبه می شود ، یعنی مالیات بر درآمد (ما در مورد ویژگی های مالیات وجوه اختصاص داده شده برای پاداش به کارمندان صحبت کردیم). مابقی مبلغ به کارمند پرداخت خواهد شد.

در مورد نحوه پردازش و ثبت پرداخت پاداش های یکباره بیشتر بخوانید.

نحوه محاسبه پاداش: دستورالعمل های کلی گام به گام

جوایز نه تنها از نظر اندازه می توانند متفاوت باشند،بلکه شخصیت رایج ترین آنها عبارتند از:

پاداش های تشویقی؛
پاداش های تشویقی

پرداخت های تشویقی

پاداش های تشویقی اغلب به کارمندان پرداخت می شود کار خوبدر طول سال، طول خدمت یا اختصاص داده شده به تعطیلات و تاریخ های خاص (شما می توانید دریابید که یک سفارش نمونه برای پاداش برای تعطیلات حرفه ای چگونه است و در ما به شما گفتیم که روش محاسبه انگیزه برای یک سالگرد چگونه است) . پاداش های تشویقی یک روش محاسبه کمی ساده شده دارند.

در نظر بگیریم دستورالعمل های گام به گام، با استفاده از مثال پاداش برای یک تاریخ خاص:

پاداش های تشویقی اغلب دارای مقدار ثابتی از غرامت پولی هستند،و بدون توجه به موقعیت شغلی به کارکنان پرداخت می شود.

جوایز تشویقی

جوایز تشویقی اغلب برای کارهای عالی انجام شده، تولید بالاتر از حد معمول، یا تحویل کار در یک بازه زمانی مشخص تعلق می گیرد. بیایید به دستورالعمل های گام به گام برای محاسبه پاداش تشویقی با استفاده از مثال پاداش برای بیش از برنامه نگاه کنیم:

رئیس یک واحد ساختاری یادداشتی می نویسد که نشان می دهد کارمند خاصی از برنامه تجاوز کرده است.
رئیس یادداشت را بررسی می کند و دستور می دهد.
دستور توسط مدیر امضا می شود، کارمند جایزه می گیرد و مهر می شود.
سپس سند به بخش حسابداری ارسال می شود، جایی که پاداش ها محاسبه می شود.
یک بار پاداش پرداخت می شود.
واقعیت پاداش در ثبت شده است کتاب کار.

مهم!من همچنین می خواهم به این واقعیت توجه کنم که شرایط پاداش اغلب نه تنها به نحوه کار کارمند در شیفت خود، بلکه به سودآوری خود شرکت نیز بستگی دارد.

مستندات رویه

مستندسازیفرآیند جایزه با یک یادداشت یا اسناد الگو شروع می شود که به آنها ارسال جایزه می گویند. اطلاعات اصلی منعکس شده در این یادداشت عبارتند از:

نمونه ای از سند در عکس زیر:

امروزه سیستم پاداش به طور فزاینده ای شامل کارکنان می شود و از این طریق کار آنها را برای افزایش سودآوری شرکت تحریک می کند. اما برای این، یک عامل مهم، اجرای صحیح آن است. پس از همه، تنها در آن زمان مدیر فرصتی برای دستیابی به رشد اقتصادی بنگاه خود دارد.

پاداش کارمند:

پاداش حقوق یک راه عالی برای تشویق یک کارمند است،احساس مسئولیت و تمایل به پیشرفت را در او ایجاد کنید. اما ما نباید جنبه اخلاقی کار را فراموش کنیم. پس از همه، تنها تعادلی از پاداش های اخلاقی و مادی می تواند بدهد نتیجه مثبت.

پاسخ سوال خود را پیدا نکردید؟ دریابید، چگونه دقیقاً مشکل خود را حل کنید - همین الان تماس بگیرید:

یکی از راه های موثرافزایش علاقه کارکنان به نتایج کار است انگیزهی مالیبرای کار پول انگیزه خوبی برای سرکار آوردن افراد بوده و هست.

توسط قانون کارپرداخت های تشویقی و تشویقی می تواند به صورت ماهانه، سه ماهه و یا در پایان سال انجام شود. چنین پرداخت هایی معمولاً پاداش نامیده می شود.

قوانین محاسبه پاداش چیست؟ در این مقاله در مورد این موضوع صحبت خواهیم کرد.

1. تعهدی و پرداخت پاداش. انواع جوایز

2. مدارک برای محاسبه پاداش

3. دستور اعطای جوایز

4. حسابداری برای پاداش

5. محاسبه حق بیمه ماهانه

6. نمونه ای از محاسبه پاداش سالانه

7. پرداخت پاداش از سود

8. انتقال مالیات بر درآمد شخصی از جایزه

9. هزینه های حق بیمه چیست؟

10. پاداش در هنگام محاسبه دستمزد مرخصی

11. پاداش در محاسبه مرخصی استعلاجی

پس به ترتیب برویم

1. تعهدی و پرداخت پاداش. انواع جوایز

پاداش طبق قانون کار فدراسیون روسیه (ماده 129 قانون کار فدراسیون روسیه) بخشی جدایی ناپذیر است. دستمزد(دستمزد) مربوط به پرداخت های تشویقی.

تمیز دادن انواع زیرپاداش بسته به:

دفعات تعهدی و پرداختی:

سر وقت،
دوره ای (ماهانه، سه ماهه، سالانه)،

مبنای تعهدی و پرداختی:

تولید (برای دستاوردهای کار)،
غیر مولد یا اجتماعی (غیر مرتبط با دستاوردهای کار)،

منبع پرداخت:

به هزینه هزینه های سازمان (هم مربوط به فعالیت های اصلی و هم سایر موارد)،
به دلیل سود خالص

قانون کار در مورد سیستم دستمزد صحبت می کند (ماده 135 قانون کار فدراسیون روسیه). این سیستمی است که بر اساس آن دستمزدها از جمله کمک هزینه و پاداش محاسبه می شود. باید توسط اسناد نظارتی داخلی سازمان ایجاد شود.

2. مدارک برای محاسبه پاداش

مدارکی که می تواند مبنایی برای اعطای جوایز باشد:

قرارداد استخدام،
قرارداد جمعی،
توافقنامه، قانون نظارتی محلی (LNA)،
سفارش،
موقعیت

به عنوان مثال، مقررات مربوط به پاداش با بخش "پرداخت های تشویقی"، یا "مقررات پاداش".

جوایز در نظر گرفته شده است در قرارداد کار پیش بینی شده است، در صورتی که در متن قرارداد مشخص شده باشند یا پیوندی به سند حاوی قوانین محاسبه حق بیمه وجود داشته باشد.

جوایز برای نتایج تولیدباید توجیه شود. در همان زمان، کارفرما شاخص هایی را تعیین می کند که برای دستیابی به آنها پاداش محاسبه و پرداخت می شود.

برای حرفه های مختلفمعانی آنها متفاوت است این می تواند تعداد محصولات در ماه، تعداد معاملات انجام شده و میزان بدهی های جمع آوری شده باشد. معیارها را می توان هم در خود سند و هم در برنامه های کارمند برای مدت معینی تعیین کرد. در حالت دوم، در صورتی که گزارش پیشرفت، اجرای برنامه دوره را تأیید کند، پاداش تعلق می گیرد.

3. دستور اعطای جوایز

اگر LNA روش محاسبه پاداش را به وضوح بیان کند، ممکن است به صورت سفارشی پاداش ماهانه صادر نشود.

برای صدور سایر پاداش ها مثلاً یکباره، دستور اعطای پاداش الزامی است. توصیه می شود بر اساس آن صادر شود فرم یکپارچه- فرم شماره T-11 یا شماره T-11a (برای گروهی از کارکنان)، مشروط بر اینکه سیاست حسابداریسازمان هیچ شکل دیگری از دستور را ارائه نمی کند.

برای توجیه محاسبه و پرداخت پاداش برای نتایج تولید، توصیه می شود محاسبات پاداش را بر اساس شاخص های ایجاد شده در شرکت به سفارش پیوست کنید.

برای مهندسی پرسنل مدیریتانتخاب شاخص برای پاداش بسیار دشوار است. می توانید برای مثال "برای نگرش وظیفه شناسانه به کار" یک جایزه تعیین کنید.

4. حسابداری برای پاداش

جوایز مربوط به انجام وظایف کار در حسابداری در حساب های هزینه منعکس می شود - 20 (23، 23، 26 ...).

ورودی حسابداری:

بدهی 20 (23، 25، 26، ...) - اعتبار 70- پاداش به هزینه های مربوط به فعالیت های عادی تعلق گرفت.

اگر پاداش ماهیت تولیدی آشکار نداشته باشد و مربوط به سایر هزینه ها باشد، ثبت حسابداری به شرح زیر خواهد بود:

بدهی 91.2 – اعتبار 70- پاداش به هزینه سایر هزینه ها تعلق می گیرد.

5. محاسبه حق بیمه ماهانه

2 گزینه برای محاسبه حق بیمه ماهانه وجود دارد:

به عنوان درصدی از حقوق،
بر اساس شاخص های تعیین شده

حق بیمه ماهانه با توجه به محلی محاسبه می شود عمل هنجاریمهلت های سازمان (LNA). اما فقط در صورتی که طبق LNA، پاداش بخشی اجباری از حقوق باشد. اگر چنین ورودی در LNA وجود نداشته باشد، اما مقرری برای پرداخت حق بیمه ماهانه وجود دارد. شرایط خاصبه عنوان مثال، هنگام رسیدن به موارد خاص نتایج مالیبرای کل سازمان، ممکن است پاداش ماهانه تعلق نگیرد. (تصمیم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 27 نوامبر 2017 شماره 69-KG17-22).

اگر ماه به طور کامل کار نشده باشد، پاداش ها متناسب با روزهای کار محاسبه می شود. اما LNA ممکن است روش متفاوتی برای محاسبه حق بیمه برای چنین مواردی ایجاد کند.

مثال 1. محاسبه حق بیمه ماهانه

این سازمان پاداش های ماهانه را برای نتایج تولید - 10٪ از حقوق تعیین کرده است. حقوق 25000.00. طبق مقررات مربوط به پاداش ها، پاداش ها متناسب با زمان کار در نظر گرفته می شود. کارمند 15 روز از 20 روز کار کرده است.

محاسبه حق بیمه

25 000,00 * 10% / 20 * 15 = 1 875,00

6. نمونه ای از محاسبه پاداش سالانه

محاسبه پاداش سالانه با خلاصه کردن کار سازمان برای سال مرتبط است. محاسبه را می توان به عنوان مثال پس از تایید نتایج کار روی انجام داد نشست سالانهسهامداران (شرکت کنندگان) شرکت.

مقررات پاداش ممکن است شامل شرطی برای تعیین میزان پاداش بسته به مدت خدمت در سازمان باشد. مقررات همچنین ممکن است معیارهایی را برای کاهش میزان پاداش سالانه، به عنوان مثال، برای نقض انضباط کار ارائه دهد.

اگر یک کارمند یک سال کامل کار نکرد، زمان بهره برداری واقعی آن در دوره صورتحساب در نظر گرفته شده است.

مثال 2. محاسبه پاداش سالانه

مقررات پاداش، مبلغ پاداش ثابت سالانه - به میزان حقوق، مشروط به اجرای طرح فروش را تعیین می کند. اگر درصد اجرای طرح فروش کمتر از 75 درصد باشد، هیچ پاداشی پرداخت نمی شود. هنگامی که برنامه فروش 75 - 99.9٪ انجام می شود، پاداشی به میزان 50٪ حقوق تعلق می گیرد. حقوق کارمند 30000.00 می باشد. درصد اجرای طرح فروش 92 درصد است.

محاسبه حق بیمه

30 000,00 * 50% = 15 000,00

مثال 3. محاسبه پاداش سالانه با در نظر گرفتن مدت خدمت و عوامل اضافی

در شرکت، طبق آیین نامه پاداش، در هنگام محاسبه پاداش سالانه، طول خدمت در شرکت در نظر گرفته می شود (ضرایب مربوطه تعیین می شود) و ضرایب اضافی که روش محاسبه آن نیز در آیین نامه تعیین شده است. در جوایز این بخش دارای محدودیت پاداش 30 هزار روبل است.

ضرایب اضافی با توجه به مدیر خدمات تنظیم می شود:

0.5 - برای جذب مشتری سودآور،
- 0.5 - برای غیبت.

محاسبه مبلغ حق بیمه

اسملوف – 30000 / 103500 * 30000 = 8695.65

زنوبین – 30,000 / 103,500 * 62,500 = 18,115.94

Buryak - 30,000 / 103,500 * 11,000 = 3,188.41

7. پرداخت پاداش از سود

محاسبه و پرداخت پاداش از سود دارای ویژگی های خاص خود است. اسناد محاسبه پاداش در این مورد باید شامل رضایت مالکان برای پرداخت پاداش از محل سود باشد. رضایت یا به عنوان یک پروتکل تنظیم می شود مجمع عمومی، یا به عنوان تصمیم تنها شرکت کننده شرکت. پرداخت پاداش حاصل از سود به دستور مدیر رسمی می شود. دستور محاسبه پاداش را می توان به صورت یکپارچه یا به شکلی که توسط سیاست حسابداری سازمان تأیید شده است تنظیم کرد.

تعلق پاداش به هزینه سود خالص در ورودی حسابداری منعکس می شود:

بدهی 91-2 – اعتبار 70- پاداش تعلق می گیرد.

انباشت پاداش از سود گاهی اوقات با ارسال با استفاده از حساب 84 ثبت می شود. این کار نباید انجام شود، زیرا چنین ارسالی با دستورالعمل های نمودار حساب مطابقت ندارد.

این موضع توسط توضیحات وزارت دارایی فدراسیون روسیه تأیید شده است (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 19 دسامبر 2008 شماره 07-05-06/260 و مورخ 19 ژوئن 2008 شماره 07- 05-06/138).

8. انتقال مالیات بر درآمد شخصی از جایزه

پاداش تولید مشمول حق بیمه است و مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ حق بیمه کسر می شود.

تاریخ دریافت واقعی درآمد در فرم ماهانهجوایز شناخته می شود آخرین روز ماه که پاداش برای آن تعلق می گیرد.

این حق بیمه به طور همزمان محاسبه و پرداخت می شود دستمزدهر ماه. در این مورد، مالیات بر درآمد شخصی حداکثر تا روز بعد پس از پرداخت منتقل می شود.

در 6-NDFL، چنین پاداش هایی را می توان در یک بلوک به عنوان مبلغ کل با دستمزد منعکس کرد.

مثال 4. پر کردن بخش دوم 6-NDFL (قطعه 1)

پرداخت حقوق ماهانه (100,000.00) و پاداش ماهانه (10,000.00) برای آوریل در تاریخ 10 می انجام شد:

اگر یک سازمان پاداش ماهیانه را به میزان قابل توجهی دیرتر از حقوق اولیه پرداخت کند، LNA باید رویه مناسب را مشخص کند. در این صورت تاریخ وصول درآمد برای حسابداری مالیات بر درآمد اشخاص، تاریخ پرداخت حق بیمه تلقی خواهد شد. در این مورد، انتقال مالیات بر درآمد شخصی از حق بیمه حداکثر تا روز بعد پس از پرداخت انجام می شود.

مثال 5. پر کردن بخش دوم 6-NDFL (قطعه 2)

حقوق ماه مارس در 10 آوریل پرداخت شد، پاداش ماهانه مارس در 7 مه پرداخت شد (رویه توسط LNA تعیین شده است). پاداش با تاریخ پرداخت واقعی منعکس می شود:

تاریخ دریافت واقعی درآمد به صورت پاداش برای یک چهارم (سال) روز پرداخت درآمد است.

این موقعیت در اسناد مقامات نظارتی آمده است:

نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 29 سپتامبر 2017 به شماره 03-04-07/63400،
نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 6 اکتبر 2017 شماره GD-4-11/20217@.

اگر پاداشی برای نتایج تولید (یک بار، برای یک چهارم، برای یک سال) قبلاً تعلق گرفته باشد کارمند سابقپس از اخراج، تاریخ دریافت درآمد، روز پرداخت پاداش خواهد بود (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 5 اکتبر 2017 شماره GD-4-11/20102@).

در این صورت، انتقال مالیات بر درآمد شخصی از حق بیمه نیز باید حداکثر تا روز بعد پس از پرداخت انجام شود.

9. هزینه های حق بیمه چیست؟

جوایزی که جزئی از سیستم حقوق و دستمزد می باشد (پاداش عملکرد) مشمول حق بیمه همانند حقوق پایه می باشد.

مثال 6. محاسبه پرداخت به بودجه از پاداش

در ماه آوریل ، به کارمند پاداش سه ماهه برای سه ماهه اول به میزان 20٪ حقوق ماهانه اعطا شد. حقوق 20000 روبل حق بیمه به نرخ پایه محاسبه می شود. نرخ کمک به صندوق بیمه اجتماعی 0.2 درصد است. مطابق با LNA، پاداش با حقوق ماه آخر سه ماهه پرداخت می شود. آخرین مهلت پرداخت حقوق تا دهم ماه می باشد.

مبلغ حق بیمه 20000.00 * 20% = 4000.00 روبل.

10. پاداش در هنگام محاسبه دستمزد مرخصی

روش در نظر گرفتن پاداش هنگام محاسبه متوسط درآمد برای پرداخت مرخصی در بند 15 قطعنامه شماره 922 مورخ 24 دسامبر 2007 تعیین شده است.

قوانین حسابداری برای هر گونه پاداش در درآمد متوسط به شرح زیر است:

اگر زمان در دوره صورتحساب به طور کامل کار نشده باشد، پاداش ها متناسب با زمان کار در نظر گرفته می شود (به استثنای پاداش های تعلق گرفته برای زمان واقعی کار)،
اگر چندین پاداش ماهانه یا سه ماهه برای یک شاخص اعطا شود، تنها یک پاداش (بزرگترین، آخرین و غیره) برای دوره مربوطه در محاسبه میانگین درآمد در نظر گرفته می شود.

ویژگی های حسابداری پاداش هنگام محاسبه دستمزد مرخصی:

پاداش های ماهانهدر صورت محاسبه در دوره صورتحساب در نظر گرفته می شوند،
پاداش های سه ماهه:

اگر دوره پاداش به طور کامل در دوره محاسبه گنجانده شود، پاداش تعلق گرفته با در نظر گرفتن زمان واقعی کار دوباره محاسبه نمی شود.
اگر دوره های پاداش و صورتحساب با هم منطبق نیستند، باید دوباره محاسبه کنید

پاداش های سالانه:

بدون توجه به تاریخ اقلام تعهدی، در صورتی که برای سال قبل تعلق گرفته باشد، در نظر گرفته می شوند.
اگر مدت دوره ای که پاداش برای آن محاسبه می شود بیشتر از مدت دوره صورتحساب باشد، قسمت ماهانه هر ماه از دوره صورتحساب در نظر گرفته می شود.
اگر پاداش سالانه بعد از تعطیلات پرداخت شود، پس درآمد متوسطبرای تعطیلات باید دوباره محاسبه شود.

مثال 7. حسابداری پاداش های سالانه هنگام محاسبه دستمزد مرخصی

کارمند از 28 مه 2018 به مرخصی می رود. دوره صورتحساب- از تاریخ 1396/05/01 لغایت 1397/04/30.

در این دوره، 2 پاداش سالانه پرداخت شد - در ماه مه 2017 برای سال 2016 و در آوریل 2018 برای سال 2017، هر کدام 30 هزار روبل. همچنین در ژوئیه 2017، پاداش برای سه ماهه دوم سال 2017 به مبلغ 10 هزار روبل پرداخت شد. جوایز بدون در نظر گرفتن زمان واقعی کار اعطا شد. در آگوست 2017 به کارمند پاداشی برای روز سازنده پرداخت شد که در مقررات پاداش پیش بینی نشده بود. این کارمند در ژوئن 2017 به مدت 28 روز در تعطیلات بود. در دسامبر 2017 به مدت 8 روز بیمار بودم.

تعیین کنید که کدام پاداش ها و به چه میزان در هنگام محاسبه حقوق مرخصی در نظر گرفته می شود.

پاداش سالانه 2016 اصلاً در نظر گرفته نشده است (فقط می توانید پاداش سالانه سال قبل را در نظر بگیرید).
همچنین پاداش روز سازنده را در محاسبه میانگین درآمد در نظر نمی گیریم، بلکه به عنوان یک پرداخت اجتماعی (بند 3 قطعنامه شماره 922) در نظر گرفته می شود.
پاداش سالانه 2017 به طور کامل در نظر گرفته نمی شود، زیرا ... تنها 211 روز از 247 روز کاری دوره صورتحساب در دوره صورتحساب کار شده است.

30 000,00 / 247 * 211 = 25 627,53

پاداش سه ماهه برای سه ماهه دوم 2017 را نمی توان به طور کامل در نظر گرفت، زیرا دوره پاداش فراتر از دوره محاسبه است.

محاسبه میانگین درآمد شامل خواهد شد

10 000,00 / 247 * 211 = 8 542,51

محاسبه میانگین درآمد شامل 2 جایزه از 4 جایزه در مجموع 34,170.04 (25,627.53 + 8,542.51) خواهد بود.

11. پاداش در محاسبه مرخصی استعلاجی

هنگام محاسبه مرخصی استعلاجی، متوسط درآمد باید بر اساس الزامات فرمان شماره 375 دولت فدراسیون روسیه در 15 ژوئن 2007 محاسبه شود.

در بند 14 آیین نامه مصوب مصوبه مذکور مقرر شده است که جوایز سالانه در هنگام محاسبه متوسط درآمد به میزان مبالغ واقعی تعلق گرفته در دوره صورتحساب اخذ می شود.

در این مورد، تعداد روزهای کار توسط کارمند در دوره صورتحساب در نظر گرفته نمی شود (نامه صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 10 ژوئیه 2008 شماره 02-08/07-2248P).

دوره محاسبه برای محاسبه سود دو است سال های تقویمقبل از سال وقوع حادثه بیمه شده که سود برای آن محاسبه شده است.

بنابراین، هنگام محاسبه میانگین درآمد، می توانید تمام پاداش ها (از جمله پاداش های سالانه) را که در این 2 سال تعلق می گیرد، در نظر بگیرید. در این مورد، دوره ای که برای آن پاداش تعلق می گیرد در نظر گرفته نمی شود.

شرط دیگری که باید رعایت شود این است که حق بیمه به کمک های صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه پرداخت شود.

مثال 8. پاداش در محاسبه مرخصی استعلاجی

کارمند گواهی ناتوانی در کار را برای دوره 20 آوریل تا 25 آوریل 2018 به همراه داشت. سابقه کارمندی 15 سال. دوره صورتحساب از 01/01/2016 تا 31/12/2017 می باشد.

در این دوره، 3 پاداش سالانه پرداخت شد - در ماه مه 2016 برای سال های 2015 و 2014 و در آوریل 2017 برای سال 2016، هر کدام 40 هزار روبل. پاداش سال 2014 یک سال بعد به دلیل شدید پرداخت شد موقعیت مالیسازمان ها در سال 2015 همچنین در طی 2 سال، 2 پاداش برای سه ماهه دوم و سوم سال 2017 به مبلغ 10 هزار روبل پرداخت شد. جوایز بدون در نظر گرفتن زمان واقعی کار اعطا شد.

متوسط حقوق می تواند شامل هر 3 پاداش سالانه و 2 پاداش سه ماهه باشد، مشروط بر اینکه تمام پرداخت ها به کارمند (از جمله پاداش) برای هر سال فردی از حداکثر پایه برای محاسبه سهم بیمه به صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه تجاوز نکند.

بیایید فرض کنیم که این شرط رعایت شده است، سپس تمام پاداش ها در محاسبه میانگین درآمد لحاظ می شود.

محاسبه میانگین سود شامل مقادیر زیر خواهد بود:

30 000,00 * 3 + 10 000,00 * 2 = 110 000,00

نیازی به محاسبه مجدد مبالغ پاداش بر اساس روزهایی که واقعاً در هنگام محاسبه مزایا کار کرده اید وجود ندارد.

در مقاله ما، موارد رایج محاسبه و پرداخت پاداش را بررسی کردیم، اگر هنوز سؤالی دارید، آنها را در نظرات زیر بپرسید.

تعهدی و پرداخت پاداش: حسابداری، مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت

محاسبه پاداش به کارکنانبه روشی که هر کارفرما به طور مستقل تعیین می کند، رخ می دهد و ممکن است به عوامل بسیاری مرتبط با زمینه های محاسبه و الگوریتم های محاسبه پاداش بستگی داشته باشد. بیایید به رایج ترین موقعیت ها برای محاسبه پاداش ها و سوالاتی که در مورد آنها ایجاد می شود نگاه کنیم.

پاداش های کارکنان به شرح زیر اعطا می شود: انواع و منابع

دلیل پرداخت چنین انگیزه ای به عنوان پاداش به کارمند ممکن است موارد زیر باشد:

دستاوردهای ماهیت کارگری که هم توسط گروه کاری به عنوان یک کل و هم توسط یک کارمند خاص شخصاً انجام می شود.
رویدادهایی که مستقیماً با فعالیت کاری مرتبط نیستند، اما به دلیل قصد پاداش بیشتر به کارمند (به عنوان مثال، در رابطه با سالگرد یا تعطیلات) ایجاد می شوند.

به دلایل گروه اول، کارفرما این حق بدون قید و شرط را دارد که پاداش ها را در ساختار حقوق و دستمزد لحاظ کند (ماده 129 قانون کار فدراسیون روسیه) و بنابراین آنها را به عنوان بخشی از پرداخت کار در نظر بگیرد، یعنی: انتساب مبالغ انباشته جوایز به هزینه های تحلیلی مربوطه که باعث کاهش پایه سود می شود.

گنجاندن پاداش های تعلق گرفته بر اساس گروه دوم در حقوق شما بسیار دشوار است. وزارت دارایی روسیه (نامه مورخ 24 آوریل 2013 شماره 03-03-06/1/14283) اصرار دارد که هزینه های مربوط به آنها را با هزینه سود خالص محاسبه کند.

بسته به ماهیت پرداخت ها، پاداش ها می توانند به شرح زیر باشند:

سیستماتیک (معمولی) که پرداخت و پرداخت آن با رعایت دفعات تعیین شده (یک بار در ماه، سه ماهه، سال یا دوره زمانی دیگر) انجام می شود.
یکباره (نامنظم)، هر از گاهی که دلیل مناسبی برای پرداخت وجود دارد، انباشته و پرداخت می شود.

جوایز موجود در ساختار حقوق ممکن است هر دو الگوی فرکانس را داشته باشند. اما در میان آنها، به عنوان یک قاعده، مشوق های پرداختی سیستماتیک غالب است. جوایزی که به دستاوردهای کاری مربوط نمی شود معمولا یکباره است.

با وجود حضور منابع مختلفبرای پرداخت پاداش، پاداش در هر صورت درآمد کارمند را تشکیل می دهد. و این درآمد باید مشمول مالیات بر درآمد شخصی به روش معمول (بند 1 ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و سهم بیمه (بند 1 ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند) باشد. 1 ماده 20.1 قانون "در مورد بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث ..." مورخ 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ). علاوه بر این، هزینه های مربوط به محاسبه مالیات بر درآمد می تواند نه تنها شامل آن دسته از مشارکت هایی باشد که برای پاداش های موجود در ساختار حقوق و دستمزد تعلق می گیرد، بلکه مربوط به پاداش های غیر مرتبط با فعالیت کارگری(زیر بند 49، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2 آوریل 2010 شماره 03-03-06/1/220).

رویه پاداش طبق چه سندی تعیین می شود؟

کارفرما باید تمام جنبه های سیستم پاداش مورد استفاده خود را توسعه دهد و آنها را در یک قانون نظارتی داخلی ایجاد کند (ماده 135 قانون کار فدراسیون روسیه). این عمل را می توان در قالب یک سند جداگانه ایجاد کرد که فقط به موضوعات پاداش اختصاص داده شده است (مقررات در مورد پاداش ها ، مشوق ها ، پرداخت های تشویقی). اما گنجاندن قواعد محاسبه پاداش به عنوان جزء لاینفک در متون سایر اسناد داخلی مربوط به مسائل نیز مجاز است. قانون کار:

مقررات دستمزد؛
قرارداد جمعی؛
قرارداد کار

یک سند جداگانه خاص (یا بخشی از یک سند اختصاص داده شده به مسائل قانون کار) برای منعکس کردن روش پرداخت پاداش اعمال شده برای اکثریت اعضای نیروی کار مناسب است. وجود آن باعث می شود که قوانین محاسبه پاداش در قرارداد کار با هر یک از کارمندان به طور دقیق مشخص نشود، بلکه در این توافق نامه فقط اشاره ای به جزئیات سند مربوطه در مورد روش پاداش ارائه شود. بنابراین ، توسعه یک قانون هنجاری در مورد پاداش ها این امکان را فراهم می کند که قوانین دقیق برای محاسبه این انگیزه را در قراردادهای کاری فقط با افرادی که پاداش آنها به صورت فردی پرداخت می شود گنجانده شود.

وجود یک سند داخلی در مورد پاداش ها الزامی است:

گنجاندن پاداش در ساختار حقوق (ماده 135 قانون کار فدراسیون روسیه)؛
با در نظر گرفتن پاداش ها هنگام محاسبه متوسط درآمد (ماده 139 قانون کار فدراسیون روسیه).

گنجاندن پاداش‌ها در ساختار حقوق و دستمزد، پرداخت آن‌ها را در مواقعی که شرایطی که تحت آن حقوق باید جمع‌آوری شود، اجباری می‌کند. در عین حال ، مجاز است در سند پاداش قوانین پرداخت پاداشی که مربوط به دستاوردهای کار نیست منعکس شود.

مقررات مربوط به پاداش ها باید مسائل مربوط به موارد زیر را پوشش دهد:

انواع حقوق اعمال شده توسط کارفرما؛
شرایطی که تحت آن هر نوع پاداش تعلق می گیرد؛
فراوانی تعلق پرداخت های تشویقی؛
دایره افراد مستحق هر نوع پاداش؛
شاخص هایی که توسط آنها حق یک کارمند خاص به نوع حقوق مربوطه ارزیابی می شود.
دلایلی که دریافت پاداش را غیرممکن می کند.
سیستم های ارزیابی شاخص هایی که منعکس کننده حق دریافت پرداخت تشویقی هستند که امکان تبدیل ارزیابی این شاخص ها به معادل روبل را فراهم می کند.
روند بررسی نتایج ارزیابی سهم نیروی کار توسط هر کارمند؛
رویه ای که به شما امکان می دهد نتایج توزیع پاداش را به چالش بکشید.

از سال 2017، اجازه داده شده است که اقدامات داخلی مربوط به مسائل قانون کار و شرکت های خرد (ماده 309.2 قانون کار فدراسیون روسیه) را تدوین نکند. با این حال، در چنین شرایطی، کارفرما باید تمام قوانین پاداش را در هر یک از قراردادهای استخدامی به تفصیل بیان کند و خود قراردادهای کار باید به شکل خاصی تنظیم شوند. فرمی که باید برای این اهداف استفاده شود، با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 27 اوت 2016 شماره 858 تأیید شده است.

برای محاسبه پاداش کارکنان در هنگام محاسبه حقوق از چه چیزی می توان استفاده کرد؟

روند محاسبه مبلغ پاداش به موارد زیر بستگی دارد:

از پایه گرفته شده به عنوان مبنای محاسبه؛
از الگوریتمی که دنباله محاسبه خود پایه یا اجزای تشکیل دهنده آن را تعیین می کند.
از محدودیت های تعیین شده برای در نظر گرفتن.

محاسبه می تواند بر اساس موارد زیر باشد:

مقدار ثابت پاداش؛
حقوق؛
درآمد انباشته واقعی؛
مجموع شاخص های پاداش بیان شده در معادل روبل، که برای ارزیابی سهم کارمند در فرآیند کار.

تمام شرایط مؤثر بر محاسبه باید در قانون نظارتی در مورد پاداش ها مشخص شود.

تعلق پاداش به مبلغ ثابت بسته به شرایط ثبت زمان کار واقعی در دوره پاداش، که در روش محاسبه پاداش از پایه تعهدی ثابت شده است، می تواند به روش های مختلفی رخ دهد:

مقدار پاداش ها به هیچ وجه به زمان واقعی کار بستگی ندارد، به عنوان مثال، حقوق همیشه تعلق می گیرد، حتی اگر کارمند در دوره مورد بررسی اصلاً کار نکرده باشد.
هنگام محاسبه مبلغ پرداختی، زمان کار واقعی توسط هر یک از تاسیس شده است سند هنجاریراه ها. به عنوان مثال، این مقدار محاسبه می شود:

متناسب با تعداد روزهای (تقویم یا کار) که واقعاً در دوره کار کرده اند.
بدون اینکه آن را برای آن ماه از دوره ای که به طور کامل کار نکرده است جمع کنید (مثلاً برای پاداش سه ماهه در چنین شرایطی باید یکی از ضرایب زیر را اعمال کنید: 1/3 یا 2/3).

با تعیین حقوق یا درآمد واقعی به عنوان مبنای محاسبه، آنها بلافاصله به صورت درصدی، مقدار سهمی را که پاداش تعلق گرفته از پایه مربوطه خواهد بود، تعیین می کنند.

حقوق و دستمزد اساساً مشابه پاداش با مبلغ ثابت است و ممکن است به همان طریق به مدت زمان واقعی کار در طول دوره پاداش بستگی داشته باشد یا نباشد. با حق بیمه تعلق گرفته در مقدار ثابت متفاوت است:

اعمال اجباری ضریب منطقه ای به مبلغ تعهدی در صورتی که در منطقه کار رخ دهد.
نیاز به انتخاب روشی برای محاسبه پاداش برای دوره های تغییر حقوق، که می تواند به عنوان مثال، ایجاد تعهد برای در نظر گرفتن مبلغ به روز شده حقوق در هنگام محاسبه پاداش باشد:
- از ابتدای دوره ای که برای آن محاسبه انجام می شود؛
- از دوره پس از تغییر حقوق؛
- در دوره تغییر، با در نظر گرفتن نسبت تعداد روزهای (تقویم یا کار) قابل انتساب به هر حقوق.

برای پاداشی که به عنوان سهمی از درآمد واقعی تعیین می شود، موضوع حسابداری یا عدم حسابداری برای زمان واقعی کار در دوره بی اهمیت است، زیرا این زمان قبلاً در زمان محاسبه حقوق در نظر گرفته شده است. اما قوانین پاداش باید انتخاب الگوریتم مورد استفاده برای محاسبه درآمد واقعی را منعکس کند. می توانید آن را محاسبه کنید، به عنوان مثال:

جمع‌بندی تمام دستمزدهای واقعی جمع‌آوری‌شده برای دوره، صرف‌نظر از اینکه به کدام بخش از پرداخت کار مربوط می‌شود.
با تعیین (برای دوره پاداش بیش از یک ماه) متوسط حقوق واقعی ماهانه، از جمله در محاسبه آن، تمام پرداخت های تعلق گرفته برای دوره، صرف نظر از رابطه آنها با یک یا آن جزء پرداخت برای کار، و تقسیم مقدار این پرداخت ها بر تعداد ماه های دوره پاداش

برای پایه پاداش، ایجاد شده به عنوان مجموع شاخص های پاداش بیان شده در معادل روبل، که برای ارزیابی سهم کارمند در فرآیند کار استفاده می شود، الگوریتم محاسبه این پایه به خودی خود ساده است و به عنوان مجموع مقادیر روبل تعیین می شود. از شاخص های مربوطه اما محاسبه مقدار مربوط به هر یک از شاخص ها به سیستم ارزیابی این شاخص خاص و فرمول خاصی که برای محاسبه ارزش روبل آن استفاده می شود بستگی دارد. از آنجایی که هر دو سیستم و فرمول ارزیابی ممکن است متفاوت باشند، از جمله مواردی که شامل استفاده از یک سیستم افزایش (یا کاهش) ضرایب است، محاسبه چنین مبنایی در نهایت دشوار خواهد بود، اگرچه به طور واقعی منعکس کننده این است. کمک کارمند به نتایج کار کل تیم برای دوره.

نحوه محاسبه پاداش برای پرداخت اضافی و اضافه کار

پرداخت های اضافی و اضافه کاری، پرداخت هایی هستند که برای جبران خسارت کارمند طراحی شده اند توابع کار V شرایط خاصکار یدی. پرداخت آنها در تمام جنبه ها توسط مقررات قانون کار فدراسیون روسیه تنظیم می شود. آنها به طور کامل در حقوق گنجانده شده اند و بخش جبران خسارت آن را تشکیل می دهند (ماده 129 قانون کار فدراسیون روسیه).

سؤال محاسبه پاداش برای پرداخت های اضافی و اضافه کاری تنها در صورتی می تواند مطرح شود که مبنای محاسبه مبلغ پاداش، درآمد واقعی تعلق گرفته برای دوره باشد. علیرغم این واقعیت که این درآمد می تواند، همانطور که قبلا ذکر شد، تعیین شود راه های مختلف، محاسبه آن تمام مبالغی را که در طول دوره پاداش که حقوق را تشکیل می دهد ، از جمله پرداخت های اضافی و اضافه کاری را در نظر می گیرد.

اگر مقرر شده است که پاداش از حقوق محاسبه شود، در هنگام محاسبه پاداش ها، پرداخت های اضافی و اضافه کاری در نظر گرفته نمی شود، زیرا مبنای محاسبه در اینجا، طبق تعریف، تنها بخشی از حقوق تعلق گرفته را تشکیل می دهد. هنگامی که پاداش به مقدار ثابت یا بر اساس مجموع شاخص های پاداش برآورد شده در معادل روبل اعطا می شود، به هیچ وجه به حقوق و دستمزد وابسته نیست و بر این اساس، به هیچ وجه به آن بستگی ندارد.

نحوه محاسبه پاداش با در نظر گرفتن ضریب منطقه ای و کمک هزینه شمالی

ضریب منطقه ای و پاداش شمالی پرداخت های اضافی با ماهیت جبرانی هستند، با در نظر گرفتن این واقعیت که در بخش ویژه کار می کنید. شرایط آب و هوایی. آنها همچنین نشان دهنده بخشی از حقوقی هستند که باید پرداخت شود. تفاوت آنها در این است که ضریب منطقه ای از روز اول کار پرداخت می شود و حق دریافت پاداش شمالی و افزایش آن بستگی به مدت سابقه کار در منطقه مربوطه دارد. اندازه ضریب و حق بیمه برای هر منطقه توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود، اما سطح منطقه ایافزایش این مقادیر ممکن است (ماده 316، 317 قانون کار فدراسیون روسیه، مواد 10، 11 قانون فدراسیون روسیه "در مورد تضمین های دولتیو غرامت ها...» مورخ 19/02/93 شماره 1-4520).

لازم است در مواقعی که پاداش از محل حقوق محاسبه می شود و ضریب مربوطه در منطقه جاری است، مبلغ پاداش تعلقی به هزینه ضریب منطقه ای افزایش یابد. در سایر موارد، موضوع اعمال ضریب در قانون تنظیم نشده است. از یک طرف، نیازی به پرداخت حق بیمه با در نظر گرفتن آن نیست، زیرا:

قبلاً در درآمدهای واقعی دوره در نظر گرفته شده است.
تعلق پاداش به مقدار ثابت یا از مجموع شاخص های پاداش تخمین زده شده در معادل روبل به حقوق و دستمزد وابسته نیست، که نیاز به افزایش با ضریب مربوطه دارد.

از سوی دیگر، قانون فعلی روش اعمال ضریب منطقه ای برای پاداش ها را تعیین نمی کند. بنابراین، قوانین پاداش می تواند با استفاده از این ضریب در همه شرایط برای محاسبه پرداخت های تشویقی موجود در دستمزد، اقلام تعهدی آنها را پیش بینی کند. توجیهی که در اینجا وجود دارد این است که پاداش در حقوق لحاظ می شود.

روش محاسبه پاداش شمالی توسط دستورالعملی تنظیم شده است که توسط دستور وزارت کار RSFSR مورخ 22 نوامبر 1990 شماره 2 تصویب شده است. این شامل ممنوعیت محاسبه پاداش برای پرداخت پاداش زیر است (بند 19 دستورالعمل) :

یک بار پاداش برای مدت خدمت؛
پاداش بر اساس نتایج کار در سال؛
مشوق هایی که ماهیت یکباره دارند و توسط سیستم پاداش پیش بینی نشده اند.

ضمناً این دستورالعمل حاکی از امکان محاسبه پاداش بر اساس نتایج کار برای یک ربع، فصل یا سال است، اما با این شرط که برای محاسبه مبلغ ماهانه پاداش، پاداش در ماه ها توزیع شود. دوره مربوطه به نسبت زمان کار شده.

با تصمیم دادگاه عالی RF مورخ 01.12.2015 شماره AKPI15-1253، مفاد بند 19 دستورالعمل منع تعلق پاداش به حق الزحمه پرداخت شده بابت مدت خدمت و بر اساس نتایج کار در سال، بر خلاف قوانین جاری نامعتبر اعلام شد. قانون کار فدراسیون روسیه. بنابراین، پاداش شمالی باید بر روی تمام پرداخت های پاداش ارائه شده در سیستم پاداش محاسبه شود.

روش پرداخت پاداش به کارکنان بر اساس قوانین جدید حقوق و دستمزد

پس از تغییرات ایجاد شده در قانون کار فدراسیون روسیه، از 3 اکتبر 2016، شرایط پرداخت نه تنها حقوق مرخصی (ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه) و پرداخت پس از اخراج (ماده 140 قانون کار) کد فدراسیون روسیه)، اما دستمزدها نیز از نظر قانونی محدود بود.

پرداخت دستمزد ماه گذشته اکنون باید ظرف 15 روز تقویمی پس از این ماه انجام شود (ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه). بر این اساس، با توجه به حفظ عبارت در قانون کار فدراسیون روسیه که مستلزم پرداخت دستمزد هر نیم ماه است، زمان پیش پرداخت نیز مشخص تر شده است. اکنون باید در نیمه دوم ماهی که برای آن تعلق گرفته است، با حفظ فاصله 2 هفته ای بین پیش پرداخت و حقوق صادر شود.

با این حال، سوالاتی در مورد پرداخت پاداش وجود دارد. اگرچه پاداش ارائه شده توسط سیستم دستمزد یک حقوق است، اما همیشه با همان تعداد دستمزد محاسبه نمی شود. بنابراین، وزارت کار روسیه (اطلاعات مورخ 21 سپتامبر 2016، در وب سایت این وزارتخانه) توصیه کرد که قانون نظارتی در مورد پاداش ها نشان دهنده ماه تعلق پاداش و ماه (یا تاریخ خاص) پرداخت پاداش باشد. .

تعیین ماه پرداخت به این معنی است که حق بیمه باید حداکثر تا پانزدهمین روز ماه مربوطه پرداخت شود. اگر فقط ماه تعهدی ذکر شده باشد، مهلت پرداخت پاداش ها پانزدهمین روز از ماه بعد از ماه تعلق آنها خواهد بود (نامه وزارت کار روسیه مورخ 23 اوت 2016 شماره 14-1/ B-800).

نتایج

روش محاسبه پاداش توسط عوامل زیادی تعیین می شود. اول از همه، اینها قوانین پاداش است که توسط کارفرما به طور مستقل ایجاد شده است. در میان این قوانین، شرح ویژگی های حق الزحمه اعمال شده و ایجاد الگوریتم هایی برای محاسبه مبنای محاسبه میزان پاداش هر نوع از اهمیت اولیه برخوردار است. هنگام محاسبه پاداش ها، آنها نیاز به حسابداری دارند ضرایب منطقه ای، مستقر در منطقه و کمک هزینه های شمال در صورت استحقاق مستخدم.

یکی از ابزارهای مؤثر برای تحریک کارکنان، پاداش آنها برای شایستگی های خاص کار است. در عین حال راه حل مسئله محاسبه پاداش، قوانین داخلی داخلی است، مانند قانون کار، به کارفرما واگذار می شود. بنابراین، برای کارفرمایان مهم است که بدانند پرداخت های پاداش چیست، به چه کسی و برای چه چیزی تعلق می گیرد، چگونه محاسبه می شود، پرداخت می شود و مشمول چه مالیاتی می شود.

پاداش ها چیست و چگونه ثبت می شود؟

ماده 129 قانون کار فدراسیون روسیه به پرداخت های تشویقی اشاره دارد که عنصر جدایی ناپذیر پاداش کار تحت شرایط مختلف (از این پس به عنوان SOT نامیده می شود).

توسعه SOT زیردستان به مدیر سپرده شده است. متعاقباً، ساختار دستمزد در (ماده 8، 135 قانون کار) ثابت می شود.

از سال گذشته، شرکت های خرد ممکن است چنین اقدامات محلی نداشته باشند. با این حال، تمام تفاوت های ظریف، از جمله موارد مربوط به محاسبه پاداش به کارکنان، در قرارداد کاری که شخصاً با هر یک از کارکنان منعقد شده است، ثبت می شود.

بنابراین، قوانین پاداش باید تعیین شود:

مقررات داخلی، در صورتی که برای کل نیروی کار یا بیشتر آن وضع شده باشد.
قرارداد کار با یکی از کارکنان، در صورتی که آنها کاملاً فردی باشند (مرتبط با مدیران ارشد) یا کارفرما یک شرکت خرد باشد.

اسناد باید حاوی اطلاعات زیر باشد:

نوع شناسی پرداخت پاداش و شرح آنها؛
فراوانی پرداخت های تشویقی؛
حلقه افرادی که به آنها تکیه می کنند؛
شایستگی هایی که برای آنها وجوه اضافی تعلق می گیرد (به عنوان مثال، عملکرد حسن نیتعملکرد آن، که در هنر منعکس شده است. 191 TK)؛
ساختار شاخص های پاداش و سیستم ارزیابی آنها؛

الگوریتم محاسبه پرداخت پاداش با در نظر گرفتن شاخص های ارزیابی انجام شده توسط زیردستان.
دلایل کارمند برای وجوه پاداش؛
روشی برای یک کارمند برای به چالش کشیدن ارزیابی عملکرد خود برای دوره پاداش.

داده های مشابه در قرارداد کار ارائه شده است.

در مورد طبقه بندی پرداخت های پاداش، مرسوم است که متمایز شود:

اسناد پرداخت پاداش به کارکنان

در عمل، پیش نیاز محاسبه و پرداخت پاداش های منظم به کارکنان، دستیابی به برخی شاخص های مالی و اقتصادی توسط واحد تجاری در طول دوره گزارش است که در طول زمان مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرد.

در بیشتر موارد، پاداش ها بر اساس نتایج داده می شود کار موفقشرکت کارفرمایی که نیروی کار در آن مشارکت داشته است.

توجیه پاداش ها در این مورد به صورت زیر تدوین می شود: «برای دستیابی به شاخص های برنامه ریزی شده حجم های تولید(یا فروش)».

وجوه در اختیار کارمندانی است که در قانون محلی مشخص شده اند، به استثنای کسانی که حق خود را نسبت به آنها از دست داده اند.

مدیر نتایج توزیع جوایز را تأیید می کند و پس از آن دستوری برای پرداخت آنها صادر می شود که حاوی لیستی جامع از نام گیرندگان و وجوه متعلق به آنها است.

انباشت پاداش برای دستیابی به شاخص ها باید مستند باشد. در عمل، شواهد در پیوست دستور ارائه شده است. بدون آنها، مقامات نظارتی می توانند حجم حق بیمه را به چالش بکشند و اقدامات قانونی را برای اعلام بی اساس آنها آغاز کنند.

فرمول‌بندی دلیل تعلق پاداش نامنظم با ترکیب موفقیت‌های کاری هر یک از کارکنان مرتبط است.

بنابراین، پاداش برای یک مدیر فروش می تواند مطابق با عبارت زیر انجام شود: "برای بسته شدن زودهنگام برنامه فروش ماهانه."

دستاوردهای یک زیردست توسط مافوق مستقیم او ارزیابی می شود. در صورت وقوع، یادداشتی () خطاب به مدیر مافوق تنظیم می کنند.

شکل این سند به طور مستقل توسط هر نهاد تجاری، اغلب توسط متخصصان بخش منابع انسانی تهیه می شود.

باید جزئیات زیر را نشان دهد:

در سربرگ - اطلاعات مربوط به شخصی که سند را ارسال می کند.
به عنوان عنوان - نام سند؛
اطلاعات در مورد گیرندگان؛
پیش نیازهای محاسبه پاداش (داده های شایستگی یا دستاوردها)؛
میزان وجوه سررسید؛
در پایان - تاریخ آماده سازی، ویزای متقاضی و مهر.

تصميم گيري مثبت مدير در مورد اين سند، پيش نياز صدور دستور جداگانه براي صدور وجوه به وي است.

برای این منظور از فرم های استاندارد شماره T-11 (برای یک نفر شاغل) و شماره T-11a (برای چند نفر) استفاده می شود. ایجاد فرم های شخصی شما برای چنین سفارشاتی مجاز است، اما الزامات قانون فدرال شماره 402 مورخ 6 دسامبر 2011 (ماده 9) باید رعایت شود.

اطلاعات مربوط به دریافت پرداخت های تشویقی ممکن است در دفترچه سوابق کاری فرد ثبت شود. پرداخت های حق بیمه با استفاده از فرم های شماره T-49، فرم های شماره T-53 (سند تسویه و پرداخت)، شماره KO-2 (RKO - هزینه) رسمی و انجام می شود. سفارش نقدی) و غیر نقدی.

شرایط تعهدی و پرداخت پاداش به کارکنان

در هنر. 136 و هنر. 140 قانون کار فدراسیون روسیه شامل محدودیت هایی در مورد دوره پرداخت حق الزحمه کار و تسویه حساب پس از خاتمه قرارداد کار است. هیچ اطلاعاتی در مورد پرداخت پاداش وجود ندارد.

در عمل، پاداش، که در واقع هستند بخشی جدایی ناپذیردرآمد ممکن است جدا از آن پرداخت شود. بنابراین، به مدیران توصیه می شود در اقدامات محلی نه تنها ماه تعهدی، بلکه ماه پرداخت وجوه را نیز مشخص کنند.

در این صورت، پاداش ها باید حداکثر تا اواسط ماه مشخص شده پرداخت شود. در صورتی که فقط ماه تعهدی منعکس شود، وجه باید قبل از اواسط ماه بعد پرداخت شود (نامه وزارت کار مورخ 3 مرداد 1395 شماره 14-1/B-800).

تعهدات برآورد شده برای پرداخت پاداش - حسابداری و حسابداری مالیاتی

پاداش های تولید زمانی به عنوان بدهی های تخمینی شناسایی می شوند که هنگام تنظیم گزارش ها برای یک دوره معین، مشخص شود که کارفرما موظف است به مقدار معینی پاداش بپردازد (بخش "الف"، بند 2، بند 4-6 PBU 8/ 2010). بیشتر اوقات ، چنین تعهداتی در رابطه با آنها ایجاد می شود ، زیرا پرداخت آنها با تهیه اجباری مرتبط است گزارش های سالانه(نامه وزارت مالیه مورخ 31 دی 1395 شماره 07-04-09/2355).

اقلام تعهدی پاداش شامل دستمزد در ورودی زیر منعکس شده است:

جوایز غیر تولیدی که در معاش لحاظ نمی شود، تأثیری بر میزان سود ندارد، اما از سود خالص حذف می شود (نامه وزارت دارایی مورخ 3 فروردین 1392 به شماره 03-03-06/14283) .

مکاتبات حساببرای چنین حق بیمه به شرح زیر است:

علاوه بر مالیات بر درآمد شخصی، حق بیمه مشمول حق بیمه است.

با این حال، ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل فهرستی از پاداش های معاف از مالیات (برای دستاوردهای برجسته در زمینه فرهنگ، علم، فناوری، هنر و غیره و همچنین برای مقامات ارشد) است.

برای انعکاس مقدار بدهی های برآورد شده شناسایی شده در پایان دوره گزارشگری در ترازنامه، خط 1540 برای این منظور در نظر گرفته شده است.

اشخاص حقوقی زیر حق دارند حق بیمه را به عنوان بدهی ارزشیابی شناسایی نکنند:

سازمان های اعتباری یا مؤسسات دولتی (بند 1 PBU 8/2010)؛
انجام حسابداری با استفاده از روش های ساده شده (بند 3 PBU 8/2010).

انباشت وجوه برای پرداخت پاداش برای خدمات طولانی

هنر 324.1 قانون مالیات به مؤسسات تجاری - مالیات دهندگان اجازه می دهد تا ذخیره ای از هزینه های آتی برای پاداش برای خدمات طولانی مدت و دستاوردهای بالادر کار برای دوره گزارش. برای انجام این کار، آنها باید دو عمل انجام دهند:

منعکس کننده ایجاد ذخیره در رویه های حسابداری؛
اندازه آن و میزان وجوه ماهانه اختصاص داده شده به آن را تعیین کنید.

هزینه های تحصیل او هزینه های نیروی کار است و وجوه ماهانه منتقل شده در برآورد منعکس می شود. در پایان دوره مالیاتی، اندوخته موجودی می شود. اگر بخش استفاده نشده شناسایی شود، به عنوان درآمد غیر عملیاتی برای مالیات بر درآمد حذف می شود. در صورت ناکافی بودن وجوه، مبلغ مفقود شده به هزینه های مالیات بر درآمد برای پاداش سال (در آخرین روز آن) منظور می شود.

مکاتبات حساب ها هنگام ایجاد یک ذخیره به صورت زیر است:

سی تی