Znów wakacje: dlaczego zdecydowali się przedłużyć moratorium na inspekcje biznesowe. Z jakich kontroli w danym roku zwolniono małych przedsiębiorców?

Odwołanie kontroli małych przedsiębiorstw w latach 2016-2018.

Od 1 stycznia 2016 r. do 31 grudnia 2018 r zaplanowany audyty pozapodatkowe małych przedsiębiorstw.

Zgodnie z ustawą federalną z dnia 13 lipca 2015 r. N 246-FZ „W sprawie zmian w ustawie federalnej „O ochronie praw” osoby prawne oraz indywidualni przedsiębiorcy przy wdrażaniu kontrola państwa(nadzór) i kontrola miejska» obowiązuje od 1 stycznia 2016 r. dla małych firm „wakacje nadzorcze”.

Czym są audyty pozapodatkowe

Niepodatkowe lub kontrole administracyjne zwykle określane jako czynności kontrolne prowadzone przez stacje sanitarno-epidemiologiczne, straż pożarną, inspekcję pracy, władze samorząd itp. Procedurę i częstotliwość takich kontroli reguluje prawo federalne z dnia 26.12.08 nr 294-FZ„O ochronie praw osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych w sprawowaniu kontroli państwowej (nadzoru) i gminnej”.

notatka : Kontrole podatkowe nie mają charakteru administracyjnego. Przeprowadzane są one według zasad określonych w Kod podatkowy. Środki kontroli walutowej, finansowej i niektórych innych rodzajów nie podlegają ustawie nr 294-FZ - pełna lista dany w części 3artykuł 1 Ustawa nr 294-FZ. Wykaz ten obejmuje także kontrolę wpłacania składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych. Oznacza to, że wprowadzony zakaz nie dotyczy kontroli podatkowych ani kontroli funduszy.

Zakaz planowych kontroli

Komentowana ustawa przewidywała, że w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 31 grudnia 2018 r. nie będzie możliwe prowadzenie zaplanowane kontrole w odniesieniu do osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych zaliczanych do kategorii małych przedsiębiorstw (Artykuł 26.1 ustawy nr 294-FZ).

Zakaz nie dotyczy jednak kontroli nieplanowanych. Zasady ich przeprowadzania nie ulegną zmianie.

W jakich przypadkach zakaz kontroli nie będzie obowiązywał?

Komentowane prawo przewiduje szereg wyjątków. Oznacza to, że w określonych okolicznościach organy regulacyjne i nadzorcze będą mogły przeprowadzać planowe kontrole małych przedsiębiorstw w latach 2016-2018.

Nazwijmy te okoliczności:

Kara administracyjna i cofnięcie licencji

Można przeprowadzać zaplanowane inspekcje małych przedsiębiorstw (Część 2 art. 26.1 ustawy nr 294-FZ):

jeżeli wcześniej weszła w życie uchwała nakładająca karę administracyjną za rażące naruszenie Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej lub nastąpiła dyskwalifikacja lub administracyjne zawieszenie działalności;
jeżeli podjęto decyzję o zawieszeniu i (lub) unieważnieniu licencji wydanej zgodnie z przepisami federalnymi przez prawoz dnia 04.05.11 nr 99-FZ„O licencjonowaniu poszczególne gatunki zajęcia."

W takim przypadku kontrole będą możliwe jedynie wówczas, gdy od dnia zakończenia kontroli, na podstawie której wydano uchwałę lub decyzję, nie upłynęło mniej niż trzy lata.

Prowadzenie określonych rodzajów działalności

Odwołanie zaplanowanych kontroli nie będzie dotyczyło organizacji i indywidualnych przedsiębiorców prowadzących działalność wymienioną w wykazie zatwierdzonym dekretem rządowym RFz dnia 23.11.09 nr 944 (Część 9Sztuka. 9 Ustawa nr 294-FZ). Wykaz ten dotyczy działalności w obszarze ochrony zdrowia i edukacji, handlu leki oraz działalności w celu świadczenia usług społecznych.

Niektóre rodzaje kontroli/nadzoru rządowego

W komentowanej ustawie ustanowiono pewne rodzaje kontroli/nadzoru, do których nie ma zastosowania zakaz kontroli, a mianowicie:

federalny nadzór państwowy w zakresie bezpieczeństwa przemysłowego i federalny nadzór przeciwpożarowy w odniesieniu do osób prawnych i indywidualnych przedsiębiorców prowadzących niebezpieczne zakłady produkcyjne I lub II klasy zagrożenia;
federalny nadzór państwowy w zakresie bezpieczeństwa budowli hydraulicznych w stosunku do osób prawnych i indywidualnych przedsiębiorców eksploatujących konstrukcje hydrauliczne I lub II klasy zagrożenia;
państwowy nadzór środowiskowy w stosunku do osób prawnych i indywidualnych przedsiębiorców prowadzących obiekty wywierające negatywny wpływ środowisko Kategoria I lub II;
nadzór państwa federalnego w zakresie zapewnienia bezpieczeństwa radiacyjnego;
kontrola państwa federalnego nad zapewnieniem ochrony tajemnicy państwowej;
kontrola licencji w odniesieniu do organizacji zarządzających zajmujących się zarządzaniem budynkami mieszkalnymi;
zewnętrzna kontrola jakości organizacje audytowe, określone w prawie federalnym z dnia 30.12.08 nr 307-FZ„O działaniach kontrolnych”;
Federalny nadzór państwowy w zakresie wykorzystania energii atomowej.

W związku z tym, jeśli na przykład organizacja lub indywidualny przedsiębiorca prowadzi niebezpieczne zakłady produkcyjne I lub II klasy zagrożenia, wówczas będą mogły zostać poddane inspekcji zgodnie z planem.

Czy konieczne jest potwierdzenie zwolnienia z kontroli?

Komentowana ustawa nie nakłada na organizacje i indywidualnych przedsiębiorców obowiązku dokumentowania faktu, że należą do małych przedsiębiorstw i w związku z tym są zwolnieni z planowych kontroli. Wręcz przeciwnie, ustawa stanowi, że przy sporządzaniu planów kontroli na lata 2017 i 2018 organy regulacyjne będą musiały sprawdzać informacje dotyczące klasyfikacji osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych jako małych przedsiębiorstw w kolejności wymiany informacji między działami (klauzula 4 artykułu 26.1 ustawy nr 294-FZ).

Jednocześnie ustawodawcy przewidzieli sytuację, w której organizacja lub indywidualny przedsiębiorca zostałby bezzasadnie uwzględniony w planie kontroli (na przykład z powodu błędu). W takim przypadku mały przedsiębiorca będzie mógł złożyć wniosek o wykluczenie z planu do organu regulacyjnego/nadzorczego. Tryb składania takiego wniosku, wykaz załączonych do niego dokumentów potwierdzających klasyfikację osoby prawnej lub indywidualnego przedsiębiorcy jako małego podmiotu gospodarczego będzie musiał określić rząd Federacji Rosyjskiej (taki dokument nie został jeszcze przyjęty).

Przepisy zabraniające planowych kontroli niepodatkowych małych przedsiębiorstw weszły w życie 14 lipca 2015 roku. W związku z tym już w 2015 r. organy nadzoru muszą wziąć pod uwagę, kto może zostać uwzględniony w planach kontroli na 2016 r., a kto nie.

Podejście do kontroli oparte na ryzyku od 2018 roku

Od 2018 r. komentowana ustawa nakłada na organy regulacyjne lub nadzorcze obowiązek stosowania podejścia opartego na ryzyku przy planowaniu kontroli. Oznacza to, że organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zaklasyfikowani do kategorii niskiego ryzyka albo w ogóle nie zostaną objęci planem kontroli, albo czas trwania audytu zostanie dla nich skrócony. Częstotliwość inspekcji może również zależeć od określonych klas ryzyka.

Wszelkie warunki stosowania podejścia opartego na ryzyku będzie musiał także określić rząd Federacji Rosyjskiej (w szczególności ustali zasady przypisania do poszczególnych kategorii ryzyka). Należy zauważyć, że prawo zawiera zastrzeżenie: w przypadku niektórych rodzajów kontroli/nadzoru rząd rosyjski może zdecydować o rozpoczęciu stosowania tego podejścia przed początkiem 2018 roku. Możliwe jest zatem, że w niektórych obszarach działalności organizacje i indywidualni przedsiębiorcy staną w obliczu ryzyka opartego na ryzyku jeszcze przed 2018 rokiem.

Kto jest uważany za małą firmę?

Kryteria dla małych przedsiębiorstw podano w art. 4 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2007 r. nr 209-FZ (cm. "Zmieniły się kryteria klasyfikacji organizacji i przedsiębiorców indywidualnych jako małych i średnich przedsiębiorstw »). Do takich podmiotów zaliczają się spółdzielnie konsumenckie, organizacje komercyjne(z wyjątkiem państwowych przedsiębiorstw unitarnych i gminnych przedsiębiorstw unitarnych), indywidualni przedsiębiorcy I farmy, dla których spełnione są następujące warunki.

Kryteria klasyfikacji jako mała firma

Kryterium

W ostatnich latach w Rosji urzędnicy państwowi zaczęli wspierać przedsiębiorstwa, zwłaszcza małe i średnie. Jednym z bezprecedensowych działań takiego wsparcia było wprowadzenie moratorium na kontrole w stosunku do tej kategorii przedsiębiorców. Zakaz stosowania środków kontrolnych został wprowadzony na początku 2016 roku i będzie obowiązywał do 2019 roku. Istnieją przesłanki do jego przedłużenia na kolejne cztery lata.

Dobrą wiadomością dla biznesu było także zastosowanie przy przeprowadzaniu audytu podejścia zorientowanego na ryzyko – gdy głębokość analizy, a co za tym idzie i wysokość sankcji, zależą od tego, do jakiej kategorii zagrożenia należy przedsiębiorstwo. Sami przedsiębiorcy pozytywnie ocenili tę innowację. Ale czy to naprawdę takie proste? Kogo dokładnie dotyczą te „wakacje”? Na jakiej podstawie przeprowadzane są kontrole małych przedsiębiorców w 2018 roku? Co zrobić, gdy organy podatkowe pomimo zakazu przyjdą przeprowadzić kontrolę?

Głównym warunkiem monitorowania jest zaklasyfikowanie przedsiębiorstwa do grupy małych lub średnich. Według jakich kryteriów można to ustalić?

Dla średnich przedsiębiorstw (roczne zarobki do 2 miliardów rubli i liczba pracowników - około 250 osób);
Dla małych firm (roczne przychody - do 800 milionów rubli, do setek pracowników);
Dla mikrofirm (przychody do 120 mln rubli i zatrudnienie nie większe niż 15 osób).

Przedsiębiorcy posiadający takie warunki (które, nawiasem mówiąc, są podstawą włączenia do pojedynczy rejestr osoby prawne, co również zapewnia pewne korzyści) możesz odpocząć przez kolejne półtora roku - zgodnie z prawem federalnym są one zwolnione z kontroli. Istnieje również lista przedsiębiorstw, które takiego prezentu nie otrzymały – znajdują się one na liście wyjątków.

Firmy działające w branży medycyny, edukacji i usług społecznych.
Spółki zarządzające wieżowcami;
Organizacje działające w dziedzinie zaopatrzenia w energię i energię elektryczną;
Biura audytu;
Stwierdzono, że w ciągu ostatnich trzech lat firmy poważnie naruszyły prawo.

Jakie kontrole anuluje moratorium?

Właściciele firm powinni zrozumieć, że wprowadzenie moratorium nie oznacza, że fiskus w ogóle nie będzie zainteresowany spółką w okresie jej obowiązywania. Odwoływane są jedynie zaplanowane kontrole – zarówno na miejscu, jak i dokumentacyjne. W trybie standardowym zostaną wykonane:

Nieplanowana kontrola na podstawie otrzymanej reklamacji lub po wystąpieniu wypadku lub sytuacji awaryjnej w firmie;
Sprawdzanie zgodności z przepisami podatkowymi;
Środki prokuratorskie, ubezpieczeniowe, celne, dewizowe;
Inspekcje obiektów dwóch pierwszych klas zagrożenia (pożarowa, środowiskowa itp.).

Jak dochodzić praw do moratorium?

Często zdarzają się sytuacje, gdy przedsiębiorca jest pewien, że jego firma spełnia wszystkie kryteria, aby nie podlegać kontroli, ale z jakiegoś powodu moratorium jej nie dotyczy i firma jest objęta planem kontroli. Powody takiego rozwoju sytuacji są dwie: albo nastąpiła niefortunna pomyłka, albo fiskus po prostu chce wykorzystać możliwą niewiedzę przedsiębiorcy. W każdym razie biznesmen nie powinien pozostać bezczynny. Co powinienem zrobić?

Wyślij oświadczenie do struktury, która zatwierdziła plan audytu, z prośbą o wykluczenie przedsiębiorstwa z niego. Uzasadnieniem takiego żądania powinien być pakiet dokumentów, w skład którego wchodzić będą:

Informacja o działalność finansowa za rok;
Liczba pracujących pracowników.

Jeżeli kontrola już się rozpoczęła, właściciel firmy ma pełne prawo żądać od inspektora jej zakończenia, uzasadniając to dokumentami potwierdzającymi przynależność jego firmy do kategorii małych i średnich przedsiębiorstw (lista dokumentów jest taka sama jak w pierwszym akapicie). Jednocześnie, nawet jeśli w trakcie kontroli inspektor podatkowy ujawni jakiekolwiek naruszenia, przedsiębiorcy nie grożą z tego tytułu żadne sankcje – decyzja podjęta przez inspektora zostaje uznana za nieważną.

Moratorium obowiązuje od półtora roku, a tymczasowe recenzje ekspertów są na jego temat niezwykle pozytywne. Takie „wakacje” pozwalają znacznie zmniejszyć presję administracyjną na środowisko biznesowe, wyeliminować przeszkody biurokratyczne i dają szansę na rozwój bez obawy przed nieuzasadnionymi sankcjami ze strony zainteresowanych struktur. To właśnie te fakty stały się podstawą rozmów o przedłużeniu moratorium do 2022 roku.

Dzień dobry, drodzy czytelnicy. Wielu z Was zdaje sobie sprawę, że od 1 stycznia 2016 roku małe firmy rozpoczęły „wakacje nadzorcze”. Moratorium na inspekcje będzie obowiązywać także w latach 2017 i 2018. W tym artykule porozmawiamy o niuansach tzw. „wakacji nadzorczych” oraz o tym, jak działa moratorium na kontrole małych przedsiębiorstw w 2017 roku.

Kto może liczyć na moratorium na kontrole w 2017 i 2018 roku?

Artykuł 26.1. Ustawa federalna nr 294-FZ z dnia 26 grudnia 2008 r. (zmieniona w 2016 r.) ustanawia moratorium na inspekcje małych przedsiębiorstw.

Małe firmy obejmują organizacje zatrudniające nie więcej niż 100 osób i roczne przychody do 800 milionów rubli. Istnieją również warunki udziału w kapitale zakładowym państwa (nie więcej niż 25%) i firmy zagraniczne(do 49%).

Dla jakich organizacji prawo przewiduje wyjątki?

Moratorium na kontrole małych przedsiębiorstw w latach 2017 i 2018 nie będzie miało wpływu na firmy działające w obszarach edukacji, medycyny, służby socjalne, organizacje audytorskie, a także spółki zarządzające budynki mieszkalne i organizacje zajmujące się tajemnicą państwową. Również firmy, które dopuściły się rażących naruszeń lub utraciły licencje w ciągu 3 lat przed planowanymi kontrolami, nie będą zwolnione z kontroli.

Jakie kontrole są zachowywane?

Nadal będą prowadzone kontrole podatkowe oraz kontrole dotyczące wpłacania składek na cele pozabudżetowe fundusze rządowe a także inspekcje w zakresie bezpieczeństwa pożarowego, środowiskowego, przemysłowego, radiacyjnego obiektów I i II klasy zagrożenia.

Bez zmian nie uległy także kontrole pozaplanowe, które przeprowadzane są po otrzymaniu skarg na spółki od właściwych organów nadzoru.

Zamówieniewykluczenie organizacji z planu inspekcji.

Jeżeli pomimo to Twoja organizacja została objęta planem inspekcji i odbyło się to niezgodnie z prawem, masz prawo złożyć skargę Agencja rządowa sporządzającego ten plan, wniosek o wyłączenie z rocznego planu przeprowadzania planowych kontroli.

Przeprowadzenie zaplanowanej kontroli z naruszeniem wymagań 294-FZ stanowi rażące naruszenie wymogów przepisów dotyczących kontroli państwowej (nadzoru) i kontroli gminnej i pociąga za sobą nieważność wyników tej kontroli.

Podsumujmy.

Pomimo utrzymywania się nieplanowanych kontroli, a także podatkowych i szeregu innych, eksperci są zgodni, że moratorium na kontrole małych przedsiębiorstw w 2017 r. powinno mieć wyłącznie pozytywny skutek. efekt ekonomiczny, a powyższa ustawa została przyjęta w samą porę. Mamy nadzieję, że nasz artykuł pomoże Ci lepiej przygotować się do komunikacji z organami kontrolnymi. Dziękuję za uwagę.

Kontrole podatkowe są niezbędne do monitorowania płatności obowiązkowych kwot podatku przez przedsiębiorców, identyfikowania i eliminowania naruszeń. Służba podatkowa monitoruje prawidłowość obliczeń i terminowość płatności.

Uproszczono realizację kontroli podatkowych. Wprowadzane są niestandardowe metody kontroli.

Zmiany w polityce podatkowej w 2020 roku

Plany polityki podatkowej na 2020 rok zakładają zwiększenie wpływów podatkowych do budżetu, nie dopuszczając jednak wzrostu obciążeń podatkowych. Narzędzi pozwalających pozyskać argumenty za koniecznością przeprowadzania kontroli jest więcej.

Administracja i raportowanie składek uległy znaczącym zmianom. Zmianie uległy także zasady naliczania niektórych podatków.

Administracja płatnościami ubezpieczeniowymi

Organy podatkowe kontrolują opłacanie składek na ubezpieczenie społeczne, fundusz emerytalny i federalny fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego.

Kalkulacja dokonywana jest miesięcznie, nie później niż do 30 dnia bieżącego miesiąca (za miesiąc poprzedni). Płatność należy uregulować w następnym miesiącu przed 15-tym.

Od 1 stycznia 2017 r. prawo do korzystania z tego systemu otrzymają płatnicy, których łączny dochód za 9 miesięcy nie przekroczył 90 mln rubli. Jeżeli w ciągu roku nie przekroczy ona 120, prace nad uproszczonym systemem podatkowym będą kontynuowane. Maksymalna wartość rezydualna środków w warunkach przejścia do uproszczonego systemu podatkowego nie powinna przekraczać 150 milionów rubli.

Przy zerowej stawce podatku

Jest o to wnioskowany główne gazociągi i produkcja gazu. Obejmuje to również zagospodarowanie zasobów mineralnych, podglebia, produkcję helu i obiektów budowa kapitału. Pełna lista obiekty zatwierdzone przez rząd Federacji Rosyjskiej.

W płatnościach motywacyjnych

Jednorazowe wypłaty motywacyjne na rzecz projektów sportowych nie podlegają opodatkowaniu, a mianowicie za nagrodzone miejsca w igrzyskach olimpijskich, głuchoniemych i paraolimpijskich na rzecz uczestników i ich trenerów (specjalistów zajmujących się przygotowaniami).

Co te zmiany oznaczają dla podatników?

Plusy dla podatników:

Skrócenie terminu do wniesienia sprzeciwu w oparciu o wyniki egzaminów i inne zdarzenia. Jego długość została skrócona do 10 dni roboczych od zakończenia kontrowersyjnego wydarzenia.
Kwalifikowalność wymogu przez inspektorat Dodatkowe informacje o korzyściach podatkowych. Oprócz dokumentów uzupełniających można wszcząć udzielanie wyjaśnień dotyczących problemów majątkowych i transakcji w zakresie świadczeń. Informacje te należy przekazać w terminie 5 dni. Wszelkie wyjaśnienia dotyczące podatku VAT przyjmowane są wyłącznie w w formie elektronicznej. Papierowe wersje deklaracji są niedopuszczalne. Za niedostarczenie elektronicznej wersji dokumentu grożą kary.
Częstsza weryfikacja wiarygodności Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych. Ponadto rozpatrywane są wszelkie reklamacje i roszczenia (np. ze strony konkurencji). Na podstawie otrzymanych sygnałów inicjowane są dodatkowe kontrole, które przeprowadzane są w ciągu miesiąca. Wszelkie podejrzenia, że firma lub jej legalny adres budzi podejrzenia. Na przykład pod jednym adresem zarejestrowanych jest kilka podmiotów prawnych. W trakcie weryfikacji wątpliwych informacji kontrola podatkowa ma prawo zawiesić rejestrację spółki. Ale to nie powinno trwać dłużej niż miesiąc. Po potwierdzeniu obecności niedokładnych informacji reputacja biznesowa menadżer i cała firma są zniszczeni.

Co w 2020 roku będzie sprawdzane częściej

Rejestracja, rejestracja. Prowadzenie firmy bez rejestracji jest kwalifikowane jako „nielegalna działalność” (grozi karą do 5 lat więzienia).
Legalność dochodów i pełne opłacenie od nich podatków. Uwzględnić płaca, inne dochody pracowników. Ujawnia się występowanie „szarych” wynagrodzeń, choć naruszenia te są trudne do udowodnienia. Przy obliczaniu składek dodatkowych uwzględniane są jedynie konkretnie określone kwoty.
Tworzenie firm „lewicowych”. Jeżeli nielegalnie utworzysz osobę prawną i posługujesz się w tym celu dokumentami, grozi Ci kara do 5 lat pozbawienia wolności, a także zarobienie pieniędzy zasoby finansowe poprzez spółki fasadowe – do 7.
Sztuczne zawyżanie kosztów i cen zakupu. W 2020 roku nastąpi wzrost kar podatkowych za stosowanie cen nierynkowych.

Rodzaje kontroli

Inspekcje są reprezentowane przez biura i na miejscu, zaplanowane i nieplanowane.

Kameralny

Która odbyła się w organ podatkowy korzystając z danych zeznania podatkowego. Sprawdzenie dokumentacji jest legalne, jeżeli (art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

w deklaracji wskazano podatek do zwrotu budżetowego;
organizacja złożyła wniosek o obniżkę podatku, zwiększenie kwoty strat 2 lata od złożenia pierwszej deklaracji;
odkryto szereg niespójności lub sprzeczności;
twierdził, że korzysta z ulg podatkowych.

W przypadku wykrycia naruszeń na podstawie wyników kontroli za biurkiem, może zostać wszczęta kontrola na miejscu.

Przyjezdny

Aby uniknąć stresujących sytuacji, należy zawsze być przygotowanym na takie spotkania. Informacje mogą pochodzić od kontrahenta, inspektora podatkowego. Baza danych jest zamknięta dla publicznego dostępu.

Inspekcje na miejscu obejmują dokładne sprawdzenie sprawozdania finansowe z możliwością kolejnych sankcji (od grzywny po areszt). Nie ma możliwości wcześniejszego dowiedzenia się o zbliżającej się wizycie. Jednak w przypadku 2020 r. organy podatkowe są zobowiązane do przeprowadzenia kontroli na miejscu w oparciu o wyniki kontroli dokumentacji w przypadku stwierdzenia jakichkolwiek uchybień.

Etapy realizacji:

Analiza dokumentacji. Odbywa się to na terenie organizacji (przedsiębiorstwa) po wstępnym zgłoszeniu i okazaniu oficjalnego dokumentu tożsamości. Procedury: wystąpienie o dokumentację, uzyskanie niezbędnych wyjaśnień, oględziny terenu, usunięcie niezbędnych dokumenty finansowe. Czas trwania kontroli nie powinien przekraczać 2 miesięcy. Przedłużenie do 4 miesięcy przysługuje w następujących przypadkach: przedmiotem jest jeden z największych podatników, okolicznościami siły wyższej.
Podsumowanie wyników wraz z raportem. W raporcie ustalana jest podstawa opodatkowania, analizowane są stwierdzone naruszenia i formułowane są rekomendacje dotyczące ich skorygowania. W razie potrzeby naliczane są dodatkowe podatki i nakładane sankcje.

Co organy podatkowe chcą znaleźć w pierwszej kolejności? Jeśli wcześniej priorytetem wyszukiwania były nieuzasadnione wydatki na dodatkowy naliczony zysk i podatek VAT, teraz dodano wyszukiwanie niezadeklarowanych przychodów. Rozpatrywane są nawet skargi pracowników zwolnionych z organizacji. Sądy często stają po stronie organów podatkowych.

Zawieszenie i przedłużenie

Kontrola podatników (na miejscu lub w biurze) może zostać zawieszona w następujących przypadkach:

wdrożenie weryfikacji licznikowej;
usunięcie niezbędnych dokumentów;
przeprowadzenia badania.

Rozszerzenie można wdrożyć z wielu powodów:

jeżeli podatnik jest jednym z największych;
zgodnie z dostępnymi informacjami z różne źródła o naruszeniach podatkowych;
w przypadku wystąpienia siły wyższej (pożar, powódź itp.);
w obecności osobne działy w firmie;
niedostarczenie żądanych dokumentów w terminie;
z powodu innych okoliczności.

Czas trwania standardowej kontroli na miejscu wynosi dwa miesiące (można wydłużyć do 4-6).

Planowe i niezaplanowane kontrole podatkowe

Przeglądy planowe przeprowadzane są przeważnie raz na trzy lata. Spółka jest o nich informowana nie później niż z trzydniowym wyprzedzeniem. Ale są też te nieplanowane. Mogą być przeprowadzane lokalnie przez Rospotrebnadzor Żywnościowy i sprzedaż leków.

Tabela pokazuje sytuacje, co może skutkować wszczęciem pozaplanowej kontroli podatkowej w 2020 roku.

Jaki jest sygnał do sprawdzenia (przyczyny kontroli)	Jakich naruszeń można się spodziewać?
Zmniejszenie obciążeń podatkowych w stosunku do średniej w branży (o 10% i poniżej)	Istnieje podejrzenie oszczędności podatkowych
Brak aktywnej komunikacji podczas zawierania umowy, naruszenie zasad jej realizacji, brak rzetelnej informacji o lokalizacji terenów	Interakcja z kontrahentami budząca podejrzenia (nieufność)
Przekroczenie tempa wzrostu wydatków nad dochodami	Założenie niedoszacowania dochodów, przeszacowania wydatków
Ciągłe straty	Rozbieżność pomiędzy stratami a zwiększonymi przychodami ze sprzedaży
Niskie wynagrodzenia pracowników (10% poniżej średniej w branży)	Podejrzenie płatności „w kopertach”
Wątpliwość umów z dotychczasowymi pośrednikami	Podejrzenie np. manipulacji produktem, którego po prostu nie da się wyprodukować w danej ilości i w danym czasie. Niespójność wskazanych zasoby materialne dane faktyczne, inne.
Zmiana lokalizacji	Specjalne opóźnienie w celu skorygowania zidentyfikowanych naruszeń
Niespójność ze średnim poziomem rentowności w branży	Niedomówienie

Typowymi środkami stosowanymi przez urzędników podatkowych w celu znalezienia informacji i dowodów są: następny:

Przesłuchanie kontrahentów (pracowników objętych umową) i wszystkich możliwych świadków.
Karanie świadków za niestawiennictwo.
Wizyta świadków, jeśli nie stawili się na wezwanie, w domu ze spisaniem protokołu i nagraniem go na wideo.
Wykorzystanie możliwości inspektora okręgowego w poszukiwaniu świadków, przesłuchiwaniu go w celu uzyskania informacji.
Poszukaj nieformalnego podejścia, alternatywnych źródeł, wykorzystania zdjęć, nagrań audio, wideo faktów, które od maja 2016 roku są legalne jako dowód w sądzie.
Wyszukiwanie informacji i dowodów w Internecie, w bazie 2-NDFL, na zapytania banków, Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu, Federacji Rosyjskiej.
Zajęcie dowodów materialnych (dyski twarde, komputery) w obecności policji.
Korzystanie z wydruków rozmów komunikacja komórkowa oraz ankiety dotyczące telefonów społecznościowych.

Wskazówki dotyczące optymalne opcje Zachowanie dyrektora w przypadku kontroli może być następujące::

W 2020 roku przedsiębiorstwa zostaną objęte planem kontroli podatkowej w następujących przypadkach:

Jeśli kwota naruszeń przekracza 10 milionów rubli.
W przypadku rażących naruszeń lub całkowitego lekceważenia wymogów sprawozdawczości podatkowej.
Jeżeli organizacja zostanie ujęta w planie na 2020 rok na podstawie wyników audytu biurowego.
Jeżeli saldo wynosi zero, rozpoczyna się proces likwidacji.
Kiedy zostaniesz jednym z największych podatników.
W imieniu organów ścigania.

Odpowiedzialność oparta na wynikach

Inspekcja ma prawo stosować sankcje w zakresie odpowiedzialności podatkowej wobec przedsiębiorców i osób prawnych. Niektóre dokumenty mogą zostać przekazane policji w celu wszczęcia postępowania karnego. Stopień kary zależy od stwierdzonych naruszeń oraz warunków je zaostrzających lub łagodzących.

Oczekuje się, że zniesienie obowiązku podatkowego nastąpi w r następujące przypadki: po upływie terminu przedawnienia, niewinny przestępstwa skarbowego. Klęski żywiołowe, siła wyższa i wykonanie pisemnych instrukcji organów regulacyjnych są wyłączone.

Lista warunków łagodzących i obciążających znajduje odzwierciedlenie w art. 112 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obowiązek podatkowy nie gwarantuje zwolnienia z opłat karnych lub administracyjnych.

Moratorium na kontrole małych przedsiębiorstw rozpoczęło się 1 stycznia 2016 r. i zakończy się 31 grudnia 2018 r. Biorąc pod uwagę, że niedawno minęła połowa wyznaczonego okresu, czas zastanowić się nad tym prawem, cechami jego stosowania i tym, jak teoria pokrywa się z praktyką.

informacje ogólne

Jak wspomniano wcześniej, ustawa o moratorium na kontrole małych przedsiębiorstw obowiązuje w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 31 grudnia 2018 r. Co ona daje? Ustawa wprowadza zakaz planowych kontroli osób prawnych zaliczanych do małych przedsiębiorstw, a także przedsiębiorców indywidualnych. Dokonano tego w celu stworzenia korzystnych warunków dla rozwoju małych gospodarstw podmioty gospodarcze. Ale to wciąż niekompletna obrona. Tym samym wyjątek stanowi nadzór radiacyjny, środowiskowy i przeciwpożarowy, a także w zakresie zapewniania tajemnicy państwowej i wykorzystania energii jądrowej. Dlatego też trzyletnie moratorium na kontrole małych przedsiębiorców nie było w pełni odczuwalne dla podmiotów prowadzących potencjalnie niebezpieczną działalność.

Ramy prawne

Co zrobić, jeśli chcesz zobaczyć oryginał? W tym przypadku możesz przeczytać prawo federalne pod numerem N 294-FZ z dnia dwudziestego szóstego grudnia dwa tysiące ósmego roku „W sprawie ochrony praw osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych w sprawowaniu kontroli państwowej (nadzoru) i kontroli gminnej”. To jest ta konkretna część. Ale teoretycznie opiera się na czwartym artykule ustawy federalnej o numerze N 209-FZ z dnia dwudziestego czwartego dwa tysiące siódmego lipca „O rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw w Federacji Rosyjskiej”. W dalszej części artykułu zostanie podana krótki opis w zrozumiałym „ludzkim” języku o jego działaniu.

Co mówi prawo?

Najpierw spójrzmy na czas. Moratorium na małe firmy obowiązuje od 1 stycznia 2016 r. do 31 grudnia 2018 r. I jest to zapisane na poziomie legislacyjnym i nie jest rozporządzeniem rządu, prezydenta ani kogokolwiek innego. Jest to określone w artykule 26.1 N 294-FZ tego dokumentu. Należy jeszcze raz podkreślić, że zakaz nie ma charakteru bezwzględnego. Nie dotyczy to zatem kontroli nieplanowanych. Jest to omówione w artykułach 10 i 26.1 N 294-FZ. Kontrole nieplanowane można przeprowadzać bez ograniczeń. To, przed czym chroni, jest wyraźnie wskazane w częściach drugiej i trzeciej artykułu dziewiątego ustawy nr 294-FZ. Istnieją również pewne ograniczenia w podstawie działania. Jeśli zatem inspekcja nie spełnia wymogów tego samego prawa pod numerem N 294-FZ, można ją również przeprowadzić bez żadnych ograniczeń. Całą listę znajdziesz w częściach 3 i 3.1 pierwszego artykułu. Krótko mówiąc, interesujące nas prawo federalne to nr 144-FZ z 12 sierpnia 1995 r. „W sprawie operacyjnych działań dochodzeniowych”. Prawo nie będzie powstrzymywać urzędników służby cywilnej przestrzegających Kodeksu postępowania karnego Federacji Rosyjskiej. Inaczej mówiąc, kontrole podatkowe, policyjne, prokuratorskie, celne, ubezpieczeniowe, walutowe i bankowe będą kontynuowane. Oprócz nich warto wspomnieć także o przestrzeganiu prawa w zakresie, a także przy rozpowszechnianiu informacji czy ich przechowywaniu.

Gdzie jeszcze moratorium nie chroni?

Interesujące są akapity od pierwszej do ósmej i szóstej części art. 26 ust. 1 ustawy N 294-FZ. Jak napisano wcześniej w artykule (choć krótko), inspekcje inspektorów przeciwpożarowych i Gosgortekhnadzor w zakładach produkcyjnych należących do 1. lub 2. klasy zagrożenia nie zostały odwołane. Ponadto monitorują osoby mające dostęp do tajemnic państwowych. Organizacje zarządzające zapewniające zakwaterowanie w budynki mieszkalne. Firmy audytorskie też nie westchnęły, bo nie zniesiono także zewnętrznej kontroli nad ich działalnością i jakością pracy. Moratorium na kontrole małych przedsiębiorstw w Rosji nie zostało zniesione w obszarach edukacji, opieki zdrowotnej, energii elektrycznej, dostaw ciepła, efektywności energetycznej, oszczędzania energii oraz w odniesieniu do podmiotów społecznych. Jest to określone odpowiednio w części dziewiątej i pierwszej artykułów 9 i 26.1. Pomimo faktu, że główne punkty są określone w prawie, dekret wydany przez Rząd Federacji Rosyjskiej nr 944 z dnia 23 listopada 2009 r. również ma pewien wpływ. Dlaczego? Faktem jest, że ustawa nr 294-FZ zawiera sporo niejasnych sformułowań, dlatego też decyzję podjęto na podstawie uchwały nr 944.

Jeszcze mniejsza ochrona

Moratorium na kontrole małych przedsiębiorstw również nie ma zastosowania, jeżeli przedmiot jest zgodny działalność gospodarcza cały zestaw warunków. Część z nich, trzeba przyznać, jest całkiem adekwatna i konieczna. W pozostałych przypadkach pojawia się pewna wątpliwość co do możliwości manipulacji. Nie ma zatem potrzeby mówić o moratorium na kontrole małych przedsiębiorstw w przypadkach, gdy w ciągu ostatnich 3 lat działalności stwierdzono takie naruszenia, które doprowadziły do dyskwalifikacji lub zawieszenia działalności podmiotu gospodarczego za rażące naruszenia. Decyzja o cofnięciu licencji lub nałożeniu kary administracyjnej również musi wejść w życie. I chociaż tego wszystkiego nie ma, pozostaje pytanie. Wymagania te znajdują się w drugiej części dziewiątego artykułu ustawy N 294-FZ.

Ważny punkt

Kiedy plan powstał (lub powstanie), należy go złożyć w prokuraturze nie później niż 1 września bieżącego roku. A od następnego będzie już obowiązywać. Wymóg ten przewiduje dekret rządu rosyjskiego nr 489 z trzydziestego czerwca 2010 roku. Chociaż inne działy zalecają skontaktowanie się z nimi jeszcze wcześniej. Więc w zalecenia metodologiczne, zatwierdzony przez Rostrud pod numerem N 455 z dnia 28 października 2010 r., stanowi, że cała dokumentacja musi być gotowa przed pierwszym lipca. Ma to na celu zapewnienie terminowej reakcji na wszystkie żądania. Choć pamiętajmy, że nie jest to wymóg, a zalecenie.

Zmieniająca się rzeczywistość

Niestety, moratorium nie ma zastosowania do kontroli podatkowych małych przedsiębiorstw. I nic tu nie da się naprawić. Co jednak w sytuacji, gdy firma lub organizacja uważa, że podlega prawu, choć jest już dla niej zaplanowany audyt? W tym przypadku zmiana rzeczywistości jest całkiem możliwa. Co należy w tym celu zrobić? Początkowo sporządzane jest oświadczenie z prośbą o wyłączenie kontroli z planu rocznego. Stwierdza, że obecny stan rzeczy narusza art. 26 ust. 1 N 294-FZ. Wszystkie wymagania i zalecenia dotyczące wniosku można znaleźć w Uchwale N 1268 Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia dwudziestego szóstego listopada 2015 roku. Zawiera wykaz dokumentacji, którą należy przygotować w celu zatwierdzenia pozytywnej decyzji. Co jednak, jeśli zaplanowana inspekcja rozpocznie się dosłownie teraz? W takim przypadku konieczne jest przedstawienie dokumentacji zebranej do wniosku i wskazanie faktu, że nie ma potrzeby weryfikacji. A jeśli wcześniej nie było żadnych naruszeń administracyjnych ani danych na ich temat, proces ten zostanie zakończony. W takim przypadku sporządza się specjalny akt, który przewiduje piąta część art. 26 ust. 1 rozważanego N 294-FZ. Jeśli mimo to kontrola została przeprowadzona, możesz złożyć odwołanie i unieważnić ją. W tym przypadku na ratunek przyjdą odpowiednio pierwsza i siódma część art. 20 i 26 ust. 1.

Nieporozumienia

Czasami można usłyszeć nieprawidłowe informacje, co jest albo celowym oszustwem, albo chęcią zobaczenia czegoś, czego nie ma, ale czego chcesz. Można zatem znaleźć wzmiankę o wprowadzeniu moratorium na kontrole małych i średnich przedsiębiorstw. To nie jest prawda. Chociaż takie propozycje pojawiały się już podczas pierwszych dyskusji nad ustawą, ostatecznie jej zakresem objęto małe przedsiębiorstwa i indywidualni przedsiębiorcy. Ponadto, jak już wspomniano, nie zapewnia 100% immunitetu przed urzędnikami państwowymi. Jeszcze raz chciałbym zwrócić uwagę na fakt, że moratorium dotyczy wyłącznie rutynowych kontroli. Jeżeli zainteresowana osoba skontaktuje się z właściwymi organami, nie da się uniknąć komunikacji z państwem reprezentowanym przez jej przedstawicieli. Może to być na przykład obywatel, którego boli brzuch po jedzeniu w kawiarni.

Dlaczego wprowadzono to prawo?

Moratorium na planowe kontrole małych przedsiębiorstw ma na celu poprawę sytuacji gospodarczej w kraju i zapewnienie działalności podmiotom gospodarczym. Rozumie się, że da przedsiębiorcom możliwość rozwoju, zamiast tracić czas na papierkową robotę. Dopiero po upływie okresu karencji będzie można ocenić, w jakim stopniu cel ten zostanie osiągnięty. Na razie ograniczmy się do jak największych korzyści z prawa, o którym myślą ci przedsiębiorcy, którzy wybrali biały model pracy i nie popełniają wykroczeń. I dobrze, bo tacy byli główny cel realizowanego wydarzenia.

Wniosek

Pomimo tego całkiem dobrego prawa, wciąż jest wiele do zrobienia. Teraz Federacja Rosyjska przeżywa trudne chwile. Dlatego należy skoncentrować się na tworzeniu własnej, zrównoważonej gospodarki. W Federacji Rosyjskiej wyczerpał się już jeden duży fundusz rezerwowy, a kończą się dwa kolejne. Coraz częściej pojawiają się pytania o to, co zrobimy, gdy już się wyczerpią. W takim przypadku możesz polegać tylko na sobie. A na czele pociągu, który nas wszystkich wyciągnie, staną przedsiębiorcy – ludzie, którzy nie boją się brać odpowiedzialności i działać. Dbajmy o to, aby uczciwi i zdolni znaleźli się w jak najkorzystniejszych warunkach. Aby to zrobić, ważne jest, aby nie ingerować w ich działania. A gdy staną się bogaci, sprawią, że inni ludzie wokół nich będą tacy sami. Musisz tylko uzbroić się w cierpliwość.