Isang dayuhang kumpanya na walang tanggapan ng kinatawan. Pagbuo ng permanenteng establisyimento: aspeto ng buwis. Ang mga kahihinatnan ng buwis ng isang kasunduan sa pagpapaunlad ay natapos sa isang dayuhang kumpanya

natanggap
bayad 42%

Chat

Goryunov Evgeniy

Abogado, Ivanteevka

Libreng pagtatasa ng iyong sitwasyon

6149 na tugon

3120 mga review

1) sa anong batayan ang mga aktibidad ng mga dayuhan. ang kumpanya ay hindi maituturing na regular? Kung ang isang kumpanya ay nagbibigay ng mga serbisyo sa Russian Federation 6 na araw sa isang taon sa taunang batayan.
Aigerim

Magsisimula ang regular na aktibidad kapag nagparehistro ka ng isang tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation at nagbibigay ng mga serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation para sa iyong sarili.

2) Sumasang-ayon ako sa Convention sa pagitan ng Russian Federation at Great Britain, ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa pamamagitan ng isang independiyenteng ahente sa Russian Federation ay hindi humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng pagtatatag. sa kasong ito, paano ibibigay ang mga invoice (ahente o aming kumpanya). Kailangan bang irehistro ang naturang kasunduan at magsumite ng anumang mga ulat sa estado? mga awtoridad ng Russia?
Aigerim

Ang mga invoice ay ibibigay ng ahente, alinsunod sa iyong kasunduan sa ahensya, hindi na kailangang irehistro ang kasunduan, at hindi mo rin kailangang magsumite ng mga ulat (hindi mo kailangan, ngunit ginagawa ng ahente, batay sa kanyang sistema ng buwis)

3) ayon sa talata 6 ng Artikulo 306 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga aktibidad ng mga dayuhan. mga kumpanya sa ilalim ng kontrata simpleng pagsasama hindi humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng pagtatatag. sa kasong ito, paano ibibigay ang mga invoice (ang pangalawang partido sa kontrata o sa aming kumpanya). Kailangan bang magparehistro ng naturang kasunduan at magsumite ng anumang mga ulat sa estado? mga awtoridad ng Russia?
Aigerim

SA sa kasong ito- kung sumasang-ayon ka sa iyong kapareha, magiging gayon

Artikulo 1044. Pagsasagawa ng mga karaniwang gawain ng mga kasama
1. Kapag nagsasagawa ng mga karaniwang gawain, ang bawat kasosyo ay may karapatang kumilos sa ngalan ng lahat ng mga kasosyo, maliban kung ang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo ay nagtatatag na ang negosyo ay isinasagawa ng mga indibidwal na kalahok o sama-sama ng lahat ng mga kalahok sa simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo.
Kapag magkasamang nagsasagawa ng negosyo, ang bawat transaksyon ay nangangailangan ng pahintulot ng lahat ng mga kasosyo.
2. Sa mga relasyon sa mga ikatlong partido, ang awtoridad ng isang kasosyo na gumawa ng mga transaksyon sa ngalan ng lahat ng mga kasosyo ay pinatunayan ng isang kapangyarihan ng abugado na ibinigay sa kanya ng iba pang mga kasosyo, o ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo na ginawa sa pagsusulat.
3. Sa mga relasyon sa mga ikatlong partido, ang mga kasosyo ay hindi maaaring sumangguni sa mga paghihigpit sa mga karapatan ng kasosyo na gumawa ng transaksyon upang isagawa ang mga karaniwang gawain ng mga kasosyo, maliban kung patunayan nila na sa oras ng pagtatapos ng transaksyon ang ikatlong partido ay alam o dapat magkaroon kilala tungkol sa pagkakaroon ng naturang mga paghihigpit.
4. Ang isang kasosyo na gumawa ng mga transaksyon sa ngalan ng lahat ng mga kasosyo kung saan ang kanyang karapatan na magsagawa ng mga karaniwang gawain ng kanyang mga kasosyo ay limitado, o kung sino ang pumasok sa mga transaksyon sa interes ng lahat ng mga kasosyo sa kanyang ngalan, ay maaaring humingi ng kabayaran para sa mga gastos na natamo niya sa kanyang sariling gastos, kung may sapat na batayan upang maniwala na ang mga transaksyong ito ay kinakailangan para sa interes ng lahat ng mga kasama. Ang mga kasosyo na nakaranas ng mga pagkalugi bilang resulta ng naturang mga transaksyon ay may karapatang humingi ng kabayaran.
5. Ang mga desisyon tungkol sa mga karaniwang gawain ng mga kasosyo ay ginawa ng mga kasosyo sa pamamagitan ng pangkalahatang kasunduan, maliban kung iba ang ibinigay ng simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo.

natanggap
bayad 33%

Kamusta mahal na Aigerim!

Mula sa liham ng RUSSIAN MINISTRY OF FINANCE na may petsang Hunyo 24, 2008 - No. 03-08-05

Kung ang mga aktibidad ng isang Suweko kumpanya sa teritoryo Pederasyon ng Russia humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan para sa mga layunin ng buwis sa Russian Federation, kung gayon ang naturang kumpanya batay sa Artikulo 7 "Profit mula sa aktibidad ng entrepreneurial» Kombensiyon sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng Kaharian ng Sweden para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis na may kinalaman sa mga buwis sa kita na may petsang Hunyo 15, 1993, pati na rin ang Artikulo 246 at 307 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang Code), ay magiging isang independiyenteng nagbabayad ng buwis sa kita sa Russian Federation.
Ang mga pamantayan at palatandaan ng pagkakaroon ng isang "permanenteng establisimiyento" ay itinatag ng mga probisyon ng Artikulo 306 ng Kodigo Bilang karagdagan, kapag tinutukoy ang pagkakaroon ng isang permanenteng establisyimento, ang isa ay dapat na ginagabayan ng mga probisyon ng nauugnay na internasyonal na kasunduan sa. ang pag-iwas sa dobleng pagbubuwis, ang mga probisyon kung saan, alinsunod sa batas sa buwis ng Russia, ay priyoridad na mga internasyonal na kasunduan ay nagtatag ng isang hanay ng mga palatandaan ng permanenteng tanggapan ng kinatawan, katulad: ang pagkakaroon ng isang lugar ng aktibidad, pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo at ang regular na kalikasan. Ang pamantayan ng "regular na aktibidad" ay tinutukoy batay sa isang pagsusuri ng aktwal na pagpapatupad ng mga aktibidad ng dayuhang organisasyon mismo o iba pang mga organisasyon o indibidwal na pabor sa dayuhang organisasyon sa bawat isa. tiyak na kaso(batay sa sugnay 2.2.1 Mga rekomendasyong metodolohikal mga awtoridad sa buwis sa aplikasyon ng ilang mga probisyon ng 25 ng Tax Code ng Russian Federation tungkol sa mga detalye ng pagbubuwis ng mga kita (kita) ng mga dayuhang organisasyon, na inaprubahan ng order ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Marso 28, 2003 No. BG -3-23/150).
Bilang karagdagan, alinsunod sa subsection 2.1 ng Mga Regulasyon sa mga kakaibang accounting ng mga awtoridad sa buwis ng mga dayuhang organisasyon, na inaprubahan ng order ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang 04/07/2000 No. AP-3-06/124 (simula dito tinutukoy bilang Mga Regulasyon), Ang mga dayuhang organisasyon na nagsasagawa o nagnanais na magsagawa ng mga aktibidad sa Russian Federation sa pamamagitan ng magkakahiwalay na mga dibisyon para sa isang panahon na higit sa 30 araw ng kalendaryo sa isang taon (patuloy o pinagsama-sama) ay nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis.
Bukod dito, ayon sa Mga Regulasyon, ang mga dayuhang organisasyon ay kinakailangang magparehistro sa awtoridad sa buwis, anuman ang pagkakaroon ng mga pangyayari kung saan ang batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad at mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation ay nag-uugnay sa paglitaw ng isang obligasyon sa magbayad ng buwis.

Kaya, kung ang aktibidad ay isinasagawa 6 na araw sa isang taon, hindi ito maituturing na regular, kung saan ang kumpanya ay hindi magiging isang nagbabayad ng buwis sa kita sa Russian Federation

Chat

Libreng pagtatasa ng iyong sitwasyon

abogado, Moscow

Chat

0 0

Chat

Libreng pagtatasa ng iyong sitwasyon

abogado, Moscow

Chat

0 0

Kamusta.

Sa anong batayan ang mga gawain ng mga dayuhan? ang kumpanya ay hindi maituturing na regular? Kung ang isang kumpanya ay nagbibigay ng mga serbisyo sa Russian Federation 6 na araw sa isang taon sa taunang batayan.

Ang isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhang organisasyon ay itinuturing na itinatag mula sa simula ng mga regular na aktibidad ng negosyo sa Russia sa pamamagitan ng sangay nito. Kasabay nito, ang aktibidad ng paglikha ng isang sangay mismo ay hindi lumikha ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan (talata 1, talata 3, artikulo 306 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang sandali ng pagtatatag ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ay makikilala bilang ang unang araw ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa Russia sa pamamagitan ng tanggapang ito ng kinatawan.
Mula sa tuntunin sa itaas may dalawang exception.
Ang una ay tungkol sa sandali ng paglikha ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhang organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad na may kaugnayan sa paggamit ng subsoil at (o) paggamit ng iba pang likas na yaman.
Sa kasong ito, ang permanenteng tanggapan ng kinatawan ay itinuturing na itinatag mula sa mas maaga sa mga sumusunod na petsa (talata 2, talata 3, artikulo 306 ng Tax Code ng Russian Federation):
- ang petsa ng pagpasok sa puwersa ng lisensya (permit) para sa karapatang isagawa ang nauugnay na aktibidad;
- ang petsa ng aktwal na pagsisimula ng mga naturang aktibidad.
Ang pangalawang pagbubukod ay nakakaapekto sa mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa isang construction site.
Ang simula ng pagpapatakbo ng site ng konstruksiyon ay itinuturing na mas maaga sa mga sumusunod na petsa (sugnay 3 ng Artikulo 308 ng Tax Code ng Russian Federation):
- ang petsa ng pag-sign ng kilos sa paglipat ng site sa kontratista (ang pagkilos sa pagpasok ng mga tauhan ng subcontractor upang maisagawa ang bahagi nito sa kabuuang saklaw ng trabaho);
- petsa ng aktwal na pagsisimula ng trabaho.

Batay sa kasanayang panghukuman- ang tanong ay kontrobersyal. Sa katunayan, ang mas maaga (2008-2010) 6 na araw ng aktibidad ay hindi maituturing na permanenteng establisyimento.

alinsunod sa subsection 2.1 ng Mga Regulasyon sa mga kakaibang pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis ng mga dayuhang organisasyon, na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang 04/07/2000 No. AP-3-06/124 (mula rito ay tinutukoy sa bilang Mga Regulasyon), mga dayuhang organisasyon na nagsasagawa o nagnanais na magsagawa ng mga aktibidad sa Russian Federation sa pamamagitan ng magkakahiwalay na mga dibisyon para sa isang panahon na higit sa 30 araw ng kalendaryo sa isang taon... Maxim Lobanov

Ang probisyon ay pinawalang-bisa noong 2010.

Sumasang-ayon ako sa Convention sa pagitan ng Russian Federation at Great Britain, ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa pamamagitan ng isang independiyenteng ahente sa Russian Federation ay hindi humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng pagtatatag. sa kasong ito, paano ibibigay ang mga invoice (ahente o aming kumpanya). Kailangan bang magparehistro ng naturang kasunduan at magsumite ng anumang mga ulat sa estado? mga awtoridad ng Russia?

Dito ako sumasang-ayon sa opinyon ng aking mga kasamahan - ang lahat ay nakasalalay sa halaga ng transaksyon.
Sa kasong ito, tungkol sa pasaporte ng transaksyon, ang mga sumusunod na aktibidad ay dapat isaalang-alang:

Alinsunod sa mga talata. 5.1.1 at 5.1.3 clause 5.1 ng Bank of Russia Instruction No. 138-I na may petsang Hunyo 4, 2012 "Sa pamamaraan para sa mga residente at hindi residente na magsumite ng mga dokumento at impormasyon na may kaugnayan sa mga transaksyon sa pera sa mga awtorisadong bangko, ang pamamaraan para sa pag-isyu ng mga pasaporte sa transaksyon, pati na rin ang pamamaraan para sa accounting ng mga awtorisadong bangko ng mga transaksyon sa foreign exchange at kontrol sa kanilang pagpapatupad" ang mga kinakailangan para sa pagpapatupad ng isang PS ay nalalapat sa mga kasunduan (mga kontrata, kasunduan) na natapos sa pagitan ng mga residente at hindi residente at nagbibigay para sa pag-export mula sa teritoryo ng Russian Federation o pag-import sa teritoryo ng Russian Federation ng mga kalakal (maliban sa pag-export ( pag-import) mahahalagang papel sa form na dokumentaryo), pati na rin ang mga kontrata na natapos sa pagitan ng mga taong ito, na nagbibigay para sa pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, paglilipat ng impormasyon at mga resulta ng intelektwal na aktibidad, kabilang ang mga eksklusibong karapatan sa kanila.
Kaya, ang pangunahing pamantayan sa pagiging kwalipikado para sa pag-uuri ng mga kontrata bilang nangangailangan ng pagpaparehistro ng isang kontrata ay:
- may kaugnayan sa mga kontrata ng supply - ang pagtatapos ng isang kasunduan sa pagitan ng isang residente at isang hindi residente, pati na rin ang paggalaw ng cross-border ng mga ibinigay na kalakal;
- na may kaugnayan sa iba pang mga kontrata para sa pagganap ng trabaho - ang pagtatapos ng isang kasunduan sa pagitan ng isang residente at isang hindi residente (anuman ang lokasyon ng trabaho).
Sa bisa ng sugnay 5.2 ng Mga Tagubilin, ang ipinag-uutos na pamantayan ng subsidiary para sa kaukulang kontrata kapag gumuhit ng PS ay ang labis sa halaga ng mga obligasyon sa ilalim ng kontrata ng 50,000 US dollars.

Ayon sa talata 6 ng Artikulo 306 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga aktibidad ng mga dayuhan. kumpanya sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo ay hindi humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng establisyimento. sa kasong ito, paano ibibigay ang mga invoice (ang pangalawang partido sa kontrata o sa aming kumpanya). Kailangan bang magparehistro ng naturang kasunduan at magsumite ng anumang mga ulat sa estado? mga awtoridad ng Russia?

Ayon sa talata 6 ng Art. 306 ng Tax Code ng Russian Federation, ang katotohanan ng isang dayuhang organisasyon na nagtapos ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (isang kasunduan para sa magkasanib na mga aktibidad na isinasagawa sa teritoryo ng Russian Federation) ay hindi sa sarili ay humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan. .

Tulad ng naiintindihan ko, gusto mong iwasan ang pagbuo ng isang permanenteng establisemento sa Russian Federation at, nang naaayon, ayaw mong magbayad ng buwis sa kita sa Russian Federation.

Aigerim, sa aking opinyon, ang pagkakaloob ng mga serbisyo dayuhang kumpanya para sa 6 na araw sa isang taon ay hindi humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng pagtatatag para sa mga sumusunod na kadahilanan:

1) Kung bumaling tayo sa Double Taxation Agreement sa pagitan ng UK at Russia, ang Artikulo 5 ng Kasunduang ito ay nagsasaad na ang ekspresyong "permanenteng establisyimento" ay nangangahulugang isang permanenteng lugar ng negosyo kung saan ang mga aktibidad ng negosyo ay isinasagawa nang buo o bahagi.
Bukod dito, ang konsepto ng "permanenteng pagtatatag" ay kinabibilangan ng: lugar ng pamamahala, departamento, opisina, pabrika, pagawaan, atbp.
Iyon ay, ayon sa lohika ng Kasunduan, ang isang permanenteng yunit ay nauunawaan na isang permanenteng aktibidad. Walang pariralang "regular na aktibidad" sa Kasunduan sa pagitan ng World Bank at ng Russian Federation!

2) Ang Artikulo 306 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhang organisasyon ay anumang lugar ng aktibidad ng organisasyon kung saan ang organisasyon ay regular na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa teritoryo ng Russian Federation.

Batay sa Art. 2 ng Civil Code ng Russian Federation, ang aktibidad ng entrepreneurial ay nauunawaan bilang aktibidad na independiyenteng isinasagawa sa sariling peligro, na naglalayong sistematikong makabuo ng kita.

Dapat itong maunawaan na ang sandali ng pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ay hindi ang petsa ng pagpaparehistro sa estado. awtoridad, at ang petsa ng pagsisimula ng mga regular na aktibidad ng negosyo.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalarawan kung ano ang ibig sabihin ng "regular na isinasagawa ang aktibidad na pangnegosyo".

Hanggang 2011 Natukoy na kung ang mga aktibidad ng isang dayuhang organisasyon sa teritoryo ng Russian Federation ay tumatagal ng mas mababa sa 30 araw sa isang taon, kung gayon ang isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ay hindi nabuo.

Ngunit mula noong 2011 Walang ganoong malinaw na pag-uuri dahil sa pagkansela ng Order of the Ministry of Science ng Russian Federation na may petsang Abril 7, 2000. Hindi. AP-3-06/124.

Samakatuwid, ngayon kailangan nating gabayan lamang ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang isang kumpanya ay napapailalim sa pagpaparehistro ng buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon nito. Ayon sa Artikulo 11 hiwalay na dibisyon ay nabuo lamang kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan. Kung ang mga empleyado ng isang dayuhang organisasyon ay dumating sa isang business trip, hindi ito itinuturing na isang permanenteng lokasyon.

Aigerim, batay sa paglalarawan ng sitwasyon, ang mga empleyado ng isang dayuhang organisasyon ay pumupunta sa teritoryo ng Russian Federation sa loob ng 6 na araw sa isang taon. Dahil hindi ito ipinahiwatig kung hindi man, dumating sila sa isang paglalakbay sa negosyo, at ang paglalakbay sa negosyo ng mga dayuhang espesyalista ay tiyak na hindi humahantong sa paglikha ng mga regular na aktibidad sa teritoryo ng Russian Federation. Alinsunod dito, hindi ito humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation.

Lahat ng ligal na serbisyo sa Moscow

Itinatag ng Kodigo na ito ang mga detalye ng pagkalkula ng buwis ng mga dayuhang organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa teritoryo ng Russian Federation, kung ang naturang aktibidad ay lumilikha ng isang permanenteng kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang organisasyon, pati na rin ang pagkalkula ng buwis ng mga dayuhang organisasyon na hindi nauugnay sa mga aktibidad sa pamamagitan ng isang permanenteng kinatawan ng tanggapan sa Russian Federation, tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation.

2. Sa ilalim permanenteng pagtatatag ang isang dayuhang organisasyon sa Russian Federation para sa mga layunin ng kabanatang ito ay nangangahulugang isang sangay, tanggapan ng kinatawan, departamento, bureau, opisina, ahensya, anumang iba pang hiwalay na dibisyon o iba pang lugar ng aktibidad ng organisasyong ito (pagkatapos dito sa kabanatang ito - ang sangay), kung saan ang organisasyon ay regular na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa teritoryo ng Russian Federation na may kaugnayan sa:

paggamit ng subsoil at (o) paggamit ng iba pang likas na yaman;

pagsasagawa ng mga gawaing itinakda ng mga kontrata para sa pagtatayo, pag-install, pag-install, pagpupulong, pag-commissioning, pagpapanatili at pagpapatakbo ng mga kagamitan, kabilang ang mga gaming machine;

pagbebenta ng mga kalakal mula sa mga bodega na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation at pag-aari o inupahan ng organisasyong ito;

pagsasagawa ng iba pang gawain, pagbibigay ng mga serbisyo, pagsasagawa ng iba pang mga aktibidad, maliban sa mga ibinigay para sa talata 4 ng artikulong ito.

Para sa mga layunin ng Kodigo na ito, ang mga aktibidad ng isang dayuhang organisasyon sa teritoryo ng Russian Federation ay kinikilala din bilang mga aktibidad na isinasagawa ng isang dayuhang organisasyon - operator ng isang bagong offshore hydrocarbon deposit at nauugnay sa paggawa ng mga hydrocarbon sa isang bagong offshore deposito ng hydrocarbon.

3. Ang isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhang organisasyon ay itinuturing na itinatag mula sa simula ng mga regular na aktibidad ng negosyo sa pamamagitan ng sangay nito. Gayunpaman, ang aktibidad ng paglikha ng isang sangay ay hindi mismo lumikha ng isang permanenteng pagtatatag. Ang isang permanenteng establisyimento ay hindi na umiral mula sa sandali ng pagwawakas ng mga aktibidad sa negosyo sa pamamagitan ng isang sangay ng isang dayuhang organisasyon.

Kapag gumagamit ng subsoil at (o) gumagamit ng iba pang likas na yaman, ang isang permanenteng kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang organisasyon ay itinuturing na itinatag mula sa mas maaga sa mga sumusunod na petsa: ang petsa ng pagpasok sa bisa ng lisensya (permit) na nagpapatunay sa karapatan ng organisasyong ito na isagawa ang nauugnay na aktibidad, o ang petsa ng aktwal na pagsisimula ng naturang aktibidad. Kung ang isang dayuhang organisasyon ay gumaganap ng trabaho, nagbibigay ng mga serbisyo sa ibang tao na may tinukoy na lisensya (permit) o gumaganap bilang isang pangkalahatang kontratista para sa isang tao na may ganoong lisensya (permit), kapag niresolba ang mga isyu na may kaugnayan sa pagbuo at pagwawakas ng pagkakaroon ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng dayuhang organisasyong ito, ang pamamaraang katulad ng itinatag ng mga talata 2-4 ng Artikulo 308 ng Kodigong ito ay inilalapat.

5. Ang katotohanan ng pagmamay-ari ng mga mahalagang papel, pagbabahagi sa kapital ng isang dayuhang organisasyon mga organisasyong Ruso, pati na rin ang iba pang pag-aari sa teritoryo ng Russian Federation sa kawalan ng mga palatandaan ng isang permanenteng establisemento na ibinigay para sa talata 2 ng artikulong ito, ay hindi maaaring isaalang-alang mismo para sa naturang dayuhang organisasyon na humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng pagtatatag. sa Russian Federation.

Ang katotohanan na ang namamahala sa isang dayuhang pondo sa pamumuhunan (kumpanya), na tinukoy sa talata 14 ng Artikulo 25.13 ng Kodigo na ito, pati na rin ang mga taong tinanggap niya, ang kanilang mga empleyado at (o) mga kinatawan, ay nagsasagawa sa teritoryo ng Russian Federation ang mga tungkulin ng pamamahala ng mga ari-arian ng naturang pondo (kumpanya) at ang katotohanan na ang mga pag-andar ay isinasagawa na tinukoy sa talata 3 ng Artikulo 246.2 ng Kodigo na ito, na may kaugnayan sa pondo o mga organisasyon (mga istrukturang walang pagbuo legal na entidad), kung saan ang naturang pondo (kumpanya) nang direkta o hindi direktang nakikilahok, pati na rin ang iba pang mga aktibidad na direktang nauugnay sa pagpapatupad ng mga tungkuling ito, ay hindi maaaring ituring sa kanilang sarili bilang humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation ng nasabing pondo (kumpanya), mga dayuhang organisasyon (mga istruktura nang hindi bumubuo ng isang legal na entity) kung saan ang naturang pondo (kumpanya) direkta o hindi direktang nakikilahok, at (o) direkta o hindi direktang mga shareholder (mga kalahok, shareholder, mga kasosyo) ng tinukoy na pondo (kumpanya ).

6. Ang katotohanan na ang isang dayuhang organisasyon ay nagtapos ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o ibang kasunduang kinasasangkutan magkasanib na aktibidad ng mga partido nito (mga kalahok), na isinasagawa nang buo o bahagi sa teritoryo ng Russian Federation, ay hindi maaaring ituring sa sarili para sa organisasyong ito bilang humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation.

7. Ang katotohanan na ang isang dayuhang organisasyon ay nagpapadala ng mga empleyado nito upang magtrabaho sa teritoryo ng Russian Federation o iba pang teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng Russian Federation sa ibang organisasyon sa ilalim ng isang kasunduan sa pagkakaloob ng paggawa para sa mga manggagawa (mga tauhan) sa kawalan ng ang mga palatandaan ng permanenteng pagtatatag na ibinigay para sa talata 2 ng artikulong ito ay hindi maaaring ituring bilang isang katotohanan na humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang organisasyon na nagpadala ng mga empleyado nito, kung ang mga naturang empleyado ay kumikilos nang eksklusibo sa ngalan at para sa interes ng organisasyon kung saan sila ipinadala.

8. Ang pagpapatupad ng isang dayuhang organisasyon ng mga operasyon para sa pag-import sa o pag-export mula sa Russian Federation ng mga kalakal, kabilang ang sa loob ng balangkas ng mga kontrata sa dayuhang kalakalan, sa kawalan ng mga palatandaan ng isang permanenteng pagtatatag na ibinigay para sa talata 2 ng artikulong ito, ay hindi maaaring ituring na humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng pagtatatag ng organisasyong ito sa Russian Federation.

9. Ang isang dayuhang organisasyon ay itinuturing na may permanenteng pagtatatag kung ang organisasyong ito ay nagsusuplay mula sa teritoryo ng Russian Federation ng mga kalakal na kabilang dito, na nakuha bilang resulta ng pagproseso sa teritoryo ng customs o sa ilalim ng kontrol sa customs, at gayundin kung ang organisasyong ito ay nagsasagawa ng mga aktibidad na nakakatugon sa mga pamantayan na ibinigay para sa talata 2 ng artikulong ito, sa pamamagitan ng isang tao na, batay sa mga relasyon sa kontraktwal sa dayuhang organisasyong ito, ay kumakatawan sa mga interes nito sa Russian Federation, kumikilos sa teritoryo ng Russian Federation sa ngalan ng dayuhang organisasyong ito, mayroon at regular na ginagamit ang awtoridad na pumasok o makipag-ayos ng mga kontrata mahahalagang kondisyon sa ngalan ng organisasyong ito, habang lumilikha ng mga legal na kahihinatnan para sa dayuhang organisasyong ito (dependent agent).

Ang mga aktibidad ng isang dayuhang organisasyon ay hindi humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation kung ang naturang organisasyon ay nagpapatakbo sa teritoryo ng Russian Federation sa pamamagitan ng isang broker, ahente ng komisyon, namamahala ng tao ng isang dayuhang pondo sa pamumuhunan (kumpanya). tinukoy sa talata 14 ng Artikulo 25.13 ng Kodigong ito, isang propesyonal na kalahok merkado ng Russia mga seguridad o sinumang ibang tao na kumikilos sa balangkas ng mga pangunahing (ordinaryo) na aktibidad nito.

10. Ang katotohanan na ang isang tao na nagpapatakbo sa teritoryo ng Russian Federation ay nagtutulungan sa isang dayuhang organisasyon, sa kawalan ng mga palatandaan ng isang umaasang ahente na ibinigay para sa talata 9 ng artikulong ito, ay hindi itinuturing na humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng kinatawan ng tanggapan ng dayuhang organisasyong ito sa Russian Federation.

11. Mga aktibidad ng UEFA (Union ng European Football Associations) at mga subsidiary ng UEFA sa panahon hanggang at kabilang ang 31 December 2020, FIFA (Federation Internationale de Football Association) at mga subsidiary ng FIFA na tinukoy sa Federal Law "Sa paghahanda at paghawak ng kampeonato sa Russian Federation FIFA World Cup 2018, FIFA Confederations Cup 2017, UEFA European Football Championship 2020 at mga susog sa ilang mga pambatasan ng Russian Federation" at ang pagiging dayuhang organisasyon ay hindi humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng kinatawan ng tanggapan ng mga ito mga organisasyon sa Russian Federation.

13. Ang mga aktibidad ng FIFA broadcasters at UEFA broadcasters ay isinasagawa sa teritoryo ng Russian Federation sa ilalim ng isang kasunduan sa FIFA (Federation Internationale de Football Association) o UEFA (Union of European Football Associations), mga subsidiary ng FIFA, na tinukoy ng Federal Law "Sa paghahanda at pagdaraos ng kampeonato sa Russian Federation FIFA World Cup 2018, FIFA Confederations Cup 2017, UEFA European Football Championship 2020 at mga susog sa ilang mga pambatasan ng Russian Federation", itinatag, nakarehistro o itinatag sa labas ng teritoryo ng Russian Federation, na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga aktibidad na ibinigay ng nasabing Pederal na batas, ay hindi humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng kinatawan ng tanggapan ng mga organisasyong ito sa Russian Federation.

14. Ang probisyon ng isang dayuhang organisasyon ng mga serbisyong tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 174.2 ng Kodigo na ito, ang lugar ng pagbebenta na kinikilala bilang teritoryo ng Russian Federation, ay hindi humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng kinatawan ng tanggapan ng organisasyong ito sa Russian Federation.

Impormasyon tungkol sa mga pagbabago:

Ang Artikulo 306 ay dinagdagan ng talata 15 mula Enero 1, 2019 - Pederal na Batas ng Nobyembre 27, 2018 N 424-FZ

15. Ang katotohanan na sa teritoryo ng Russian Federation ang dayuhang organisasyon na tinukoy sa subparagraph 4 ng talata 6 ng Artikulo 246.2 ng Kodigo na ito, pati na rin ang mga taong tinanggap nito, mga empleyado nito at (o) mga kinatawan ng mga tungkulin ng pamamahala tulad ng isang organisasyon, ang mga aktibidad nito na may kaugnayan sa operasyon mga sasakyang-dagat, halo-halong (ilog-dagat) na mga sasakyang pang-navigate, sasakyang panghimpapawid at (o) mga aktibidad para sa internasyonal na transportasyon ng mga kalakal, mga pasahero at kanilang mga bagahe at ang pagkakaloob ng iba pang mga serbisyong nauugnay sa pagpapatupad ng mga transportasyong ito, ay hindi sa sarili nito ay maituturing na isang katotohanang nangunguna sa pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation ng tinukoy na dayuhang organisasyon, mga dayuhang organisasyon kung saan ang naturang organisasyon ay direkta o hindi direktang nakikilahok, at (o) direkta o hindi direktang mga shareholder (mga kalahok, shareholder, mga kasosyo) ng tinukoy na organisasyon.

Sa anong mga kaso dapat magbukas ang isang dayuhang kumpanya ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan?

Obligado ba ang isang dayuhang kumpanya na magbukas ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan kung plano nitong kumuha ng isang mamamayan ng Russia?

Tanong: Ang isang dayuhang kumpanya ay obligadong magbukas ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan kung ito ay nagnanais na umarkila ng isang mamamayan ng Russian Federation upang magsagawa ng mga aktibidad upang pag-aralan ang merkado ng real estate sa mga interes ng dayuhang kumpanyang ito.

Sagot: sugnay 3 sining. 306 Tax Code ng Russian Federation. 1 tbsp. 2 ng Civil Code ng Russian Federation). Bukod dito, kung ang mga trabaho ay nilikha at ang isang kasunduan ay natapos sa isang indibidwal kontrata sa pagtatrabaho, iyon ay, ang empleyado ay nagtatrabaho sa isang opisina, kung gayon ang organisasyon ay obligadong magbukas ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan. Ang isang pagbubukod ay isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang malayong empleyado, isang sibil na kontrata sa isang indibidwal na magsagawa ng trabaho (magbigay ng mga serbisyo), pati na rin ang pagpapatupad ng isang dayuhang organisasyon ng paghahanda at pandiwang pantulong na mga aktibidad sa teritoryo ng Russian Federation sa kawalan ng mga palatandaan ng isang permanenteng pagtatatag.

Ang mga aktibidad sa paghahanda at pantulong, sa partikular, ay kinabibilangan ng:

1) paggamit ng mga pasilidad para lamang sa mga layunin ng pag-iimbak, pagpapakita at (o) paghahatid ng mga kalakal na kabilang sa dayuhang organisasyong ito, bago ang pagsisimula ng naturang paghahatid;

5) pagpapanatili ng isang permanenteng lugar ng negosyo para lamang sa layunin ng simpleng pagpirma ng mga kontrata sa ngalan ng organisasyong ito, kung ang pagpirma ng mga kontrata ay naganap alinsunod sa mga detalyadong nakasulat na tagubilin ng dayuhang organisasyon (sugnay 4 ng Artikulo 306 ng Civil Code ng Civil Code ng Russian Federation. Pederasyon ng Russia).

Katuwiran

Kinikilala ba ang isang sangay ng isang dayuhang organisasyon bilang isang permanenteng establisyimento? Ang isang sangay ng isang dayuhang organisasyon ay pumasok sa isang solong kasunduan (halimbawa, isang pautang, pagbebenta ng real estate, atbp.) sa isang organisasyong Ruso?

Hindi, hindi niya inaamin.

Ang isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhang organisasyon ay nabuo kung sa pamamagitan nito ang organisasyon ay regular na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa Russia (sugnay 3 ng Artikulo 306 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang aktibidad ng entrepreneurial ay nauunawaan bilang aktibidad na naglalayong sistematikong pagbuo ng kita (Clause 1, Artikulo 2 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang konsepto ng "systematicity" ay dapat gamitin sa kahulugang inilapat sa talata 3 ng Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation, dalawa o higit pang beses sa panahon ng taon ng kalendaryo. Ang interpretasyong ito ng konseptong ito ay na-enshrined sa talata 2 ng seksyon 4 ng Methodological na mga rekomendasyon para sa aplikasyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation (naaprubahan ng order ng Ministry of Taxes ng Russia noong Disyembre 20, 2002 No. BG -3-02/729). Sa ngayon, ang dokumentong ito ay nawalan ng puwersa (order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 21, 2005 No. SAE-3-02/173). Gayunpaman, ang iminungkahing interpretasyon ng konsepto ng "systematicity" ay nananatiling may kaugnayan, na kinumpirma ng arbitration practice (tingnan, halimbawa, ang resolusyon ng FAS ng Volga-Vyatka District ng Oktubre 26, 2005 No. A28-4710/2005 -34/29).

Kaya, kung ang isang dayuhang organisasyon ay pumasok sa isang solong kasunduan (halimbawa, para sa isang pautang, pagbebenta ng real estate, atbp.), Kung gayon ang operasyong ito ay hindi maaaring mauri bilang aktibidad ng negosyo, na humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng establisyimento para sa kita mga layunin ng buwis.

Ang konklusyon na ito ay nakumpirma, halimbawa, sa pamamagitan ng mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 1, 2008 No. 03-08-05, Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Agosto 24, 2006 No. 20-12/75586.

Permanenteng pagtatatag ng isang dayuhang kumpanya: ano ito?

Ang mga dayuhang organisasyon ay maaaring magsagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa Russia kapwa sa pamamagitan ng kanilang mga permanenteng tanggapan ng kinatawan at nang hindi nilikha ang mga ito.

Sa unang kaso, ang isang dayuhang organisasyon ay nagbabayad ng buwis sa kita sa pangkalahatan sa parehong paraan tulad ng mga nagbabayad ng buwis sa Russia, maliban sa ilang mga tampok na itinatag ng Artikulo 307 at ilang iba pang mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa pangalawang kaso, ang buwis sa kita ay pinipigilan sa pinagmulan ng pagbabayad ng kita. Kung saan indibidwal na species ang mga kita ay maaaring hindi mabuwisan sa Russia dahil sa mga probisyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation o mga intergovernmental na kasunduan.

Ang isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhang organisasyon sa Russia ay nangangahulugang isang sangay, tanggapan ng kinatawan, departamento, bureau, opisina, ahensya o anumang iba pang hiwalay na dibisyon o iba pang lugar ng aktibidad ng organisasyong ito kung saan regular itong nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa teritoryo ng Russian Federation (sugnay 2 ng Artikulo 306 ng Tax Code RF).

Ang mga aktibidad ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ay maaaring nauugnay sa: paggamit ng subsoil at iba pang likas na yaman sa Russia; kasama ang pagtatayo, pag-install, pag-install, pagpupulong, pagsasaayos, pagpapanatili at pagpapatakbo ng kagamitan; sa pagbebenta ng mga kalakal mula sa mga bodega sa Russia; kasama ang pagganap ng iba pang gawain, pagbibigay ng mga serbisyo, maliban sa mga aktibidad sa paghahanda at pantulong (tingnan sa ibaba ang "Mga aktibidad sa paghahanda at pantulong").

Representasyon sa ilalim ng Civil Code ng Russian Federation at sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation: pangunahing pagkakaiba

Mayroong dalawang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng isang tanggapan ng kinatawan, tulad ng tinukoy ng Civil Code ng Russian Federation, at isang permanenteng pagtatatag ayon sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Una, sa batas sibil, ang isang tanggapan ng kinatawan ay kumakatawan at nagpoprotekta lamang sa mga interes ng organisasyon (Artikulo 55 ng Civil Code ng Russian Federation). Sa batas sa buwis, ang isang permanenteng establisyimento ay nagsasagawa ng mas mahahalagang gawain. Dapat itong magsagawa ng malayang negosyo sa ibang bansa, iyon ay, tanggapin ang susi mga desisyon sa ekonomiya(pagpili ng mga katapat, pagpapasiya ng mga presyo, iba pang mahahalagang tuntunin ng mga transaksyon, atbp.).

Pangalawa, sa batas sibil, ang isang tanggapan ng kinatawan ay isang dibisyon sa loob ng isang ligal na nilalang (Artikulo 55 ng Kodigo Sibil ng Russian Federation). Tax Code nagtatatag na ang isang permanenteng establisyimento ay maaaring maging isang hiwalay na dibisyon ng isang dayuhang kumpanya o anumang "iba pang lugar ng aktibidad nito." Halimbawa, isang Russian intermediary (legal na entity o indibidwal) kung saan ang isang dayuhang kumpanya ay nagsasagawa ng negosyo nito sa Russia.

Mga aktibidad sa paghahanda at pantulong

Kung ang mga aktibidad ng isang dayuhang kumpanya sa Russia ay pantulong o paghahanda, kung gayon ito, bilang panuntunan, ay hindi humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan.

Sa talata 4 ng Artikulo 306 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga aktibidad sa paghahanda at pandiwang pantulong, sa partikular, ay kinabibilangan ng:

Halimbawa 1

Ang tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhang kumpanya ay nag-a-advertise sa Russia, nag-iimbak at nagpapakita ng mga sample ng mga kalakal, at tumatanggap ng mga order para sa kanila. Inililipat nito ang mga order na ito sa punong tanggapan, na pumapasok sa mga kontrata sa mga kliyenteng Ruso at nagbibigay sa kanila ng mga kalakal mula sa ibang bansa.

Ang mga aktibidad ng tanggapan ng kinatawan sa kasong ito ay pantulong na kalikasan. Samakatuwid, ang isang permanenteng establisimyento para sa mga layunin ng buwis ay hindi lumabas dito. Bagama't ang isang tanggapan ng kinatawan sa sibil na legal na kahulugan ay maaaring umiral sa loob ng maraming taon, maging akreditado ng State Registration Chamber o Chamber of Commerce and Industry, atbp.

Ang parehong tanggapan ng kinatawan ay nakapag-iisa na nag-import ng mga kalakal sa Russia at pumapasok sa mga kontrata sa mga mamimili batay sa isang pangkalahatang kapangyarihan ng abogado mula sa punong tanggapan.

Ang isang dayuhang kumpanya ay maaaring magsagawa ng paghahanda o pantulong na mga aktibidad sa Russia para sa interes ng isa pang dayuhang kumpanya. Kung gayunpaman, ang naturang aktibidad ay humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng pagtatatag, ngunit binabayaran sa labas ng Russia, kung gayon ang base ng buwis ay dapat matukoy sa pamamagitan ng pagkalkula. Ang base ng buwis ay katumbas ng 20% ng halaga ng mga gastos ng permanenteng pagtatatag na nauugnay sa mga tinukoy na aktibidad (sugnay 3 ng Artikulo 307 ng Tax Code ng Russian Federation).

Permanenteng representasyon sa pagsasanay sa mundo

Ang kahulugan ng permanenteng pagtatatag na ibinigay sa Artikulo 306 ng Tax Code ng Russian Federation ay hiniram mula sa pagsasanay sa mundo. May ganyan internasyonal na organisasyon-- Ang Organization for Economic Co-operation and Development (OECD), na nagbubuklod sa halos lahat ng industriyalisadong bansa sa Kanluran.

Ang mga eksperto sa OECD ay minsang nakabuo karaniwang kontrata(kumbensyon) para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis (mula rito ay tinutukoy bilang OECD Model Convention) at mga komento dito (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Komento sa OECD Model Convention). Bagama't ang Russia ay hindi miyembro ng OECD, ang karamihan sa mga double tax treaty sa pagitan ng Russia at iba pang mga bansa ay nakabatay sa OECD Model Convention. Ang lahat ng mahahalagang dokumento ng OECD sa mga isyu sa buwis ay maaaring tingnan sa website ng OECD sa www.oecd.org.

Ang kahulugan ng isang permanenteng pagtatatag sa Artikulo 306 ng Tax Code ng Russian Federation ay malapit sa kahulugan ng terminong ito na ibinigay sa Artikulo 5 ng OECD Model Convention. Ayon sa Artikulo 5 ng OECD Model Convention, ang isang permanenteng establisyimento ay "isang nakapirming lugar ng negosyo kung saan ang isang negosyo ay nagpapatuloy sa negosyo nito nang buo o bahagyang."

Gayunpaman, ang isang "permanenteng lugar ng negosyo" ay hindi nangangahulugang isang opisina na opisyal na inupahan o nakuha ng isang dayuhang kumpanya sa ibang bansa. Ayon sa talata 4.1 ng Mga Komentaryo sa OECD Model Convention, ang anumang anyo ng presensya ng isang dayuhang kumpanya sa ibang bansa ay maaaring kilalanin bilang isang permanenteng lugar ng negosyo.

Kaya, ang talata 4.3 ng Mga Komentaryo sa OECD Model Convention ay nagbibigay ng sumusunod na halimbawa.

Halimbawa 2

Ipinapadala ng isang dayuhang kumpanya ang empleyado nito sa ibang bansa sa isang katapat na kumpanya. Ang empleyadong ito ay naninirahan sa ibang bansa nang mahabang panahon, nagtatrabaho sa opisina ng katapat, sinusubaybayan kung paano niya tinutupad ang kanyang mga obligasyon, at nireresolba ang mga isyu na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga kontrata sa lugar.

Bagama't ang seconded na empleyado ay gumagamit ng opisina ng ibang tao, ang huli ay maaari pa ring ituring na isang permanenteng establisimyento para sa mga layunin ng buwis, dahil ang kanyang kumpanya ay may "fixed na lugar ng negosyo" sa ibang bansa.

Bukod dito, ayon sa talata 42.2 ng Mga Komentaryo sa OECD Model Convention, ang permanenteng lugar ng negosyo ay maaaring maging isang computer, kung saan, sa pamamagitan ng isang espesyal na software ang mga produkto at serbisyo ay awtomatikong ibinebenta sa ibang bansa.

Halimbawa 3

Ang punong tanggapan ng kumpanya ay matatagpuan sa Germany, at ibinebenta nito ang mga produkto nito sa Russia sa pamamagitan ng Internet sa pamamagitan ng isang katalogo. Kasabay nito, ang dayuhang kumpanya ay may isang server sa Moscow para sa pagtanggap ng mga order, na, sa ilalim ng isang kontrata, ay suportado at sineserbisyuhan ng isang kumpanya ng kompyuter ng Russia.

Sa kasong ito, wala sa mga empleyado ng dayuhang kumpanya o pinagkakatiwalaang kinatawan ang naroroon sa Russia, at ang mga aktibidad ng mga siyentipiko ng computer ng Russia na suportahan ang server ay likas na pantulong at hindi nauugnay sa pagbebenta ng mga kalakal mismo. Gayunpaman, ayon sa mga eksperto ng OECD, ang naturang dayuhang kumpanya ay maaaring kilalanin bilang may permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia.

Sa pamamagitan ng paraan, ang ideya na sa larangan ng Internet commerce ang pagkakaroon lamang ng isang computer sa ibang bansa ay nagpapahiwatig ng isang permanenteng pagtatatag ay lumitaw sa Commentaries to the OECD Model Convention noong 2001 at sa una ay naging paksa ng debate sa mga eksperto. Hindi lahat ay sumang-ayon sa pamamaraang ito. Kaya, ayon sa mga kinatawan ng Great Britain, ang lugar ng pagnenegosyo ay hindi dapat ang lugar kung saan matatagpuan ang computer, ngunit ang lugar kung saan matatagpuan ang mga taong namamahala nito at lahat ng negosyong ito.

Mga Umaasa na Ahente

Ang kahulugan ng isang umaasang ahente ay nakapaloob sa talata 9 ng Artikulo 306 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang umaasang ahente ay isang tao (legal o indibidwal) na, sa ilalim ng isang kasunduan sa isang dayuhang kumpanya:

1. kumakatawan sa mga interes nito sa Russian Federation;

2. kumikilos sa teritoryo ng Russian Federation sa ngalan ng dayuhang kumpanyang ito;

3. ay may at regular na gumagamit ng awtoridad upang tapusin ang mga kontrata o sumang-ayon sa kanilang mga mahahalagang tuntunin sa ngalan ng isang partikular na dayuhang kumpanya, sa gayon ay lumilikha ng mga legal na kahihinatnan para dito.

Kung ang isang dayuhang kumpanya ay regular na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa Russia sa pamamagitan ng isang umaasa na ahente, nangangahulugan ito na mayroon itong permanenteng pagtatatag sa Russia.

Kasabay nito, ayon sa parehong talata, ang isang dayuhang kumpanya ay walang permanenteng establisyimento para sa mga layunin ng buwis kung ito ay nagpapatakbo sa Russia sa pamamagitan ng isang broker, ahente ng komisyon, propesyonal na kalahok sa Russian securities market o sinumang ibang tao na kumikilos bilang bahagi ng ang pangunahing (ordinaryong) aktibidad nito.

Kaya, ang isang umaasang ahente ay isang tagapamagitan na sabay-sabay na nakakatugon sa mga sumusunod na kondisyon:

una, kinakatawan niya ang mga interes ng isang dayuhang kumpanya sa Russia na may karapatang magtapos ng mga kontrata sa ngalan nito o makipag-ayos sa kanilang mahahalagang tuntunin. Ang mga kapangyarihang ito ay maaaring gawing pormal sa pamamagitan ng isang kapangyarihan ng abogado, isang kasunduan sa pagtatalaga, komisyon, ahensya, atbp.;

pangalawa, ang mga serbisyong intermediary na ibinibigay niya ay higit pa karaniwang gawain para sa mga tagapamagitan sa merkado na ito o sa ganitong uri ng negosyo.

Ang unang kondisyon (pagsasagawa ng mga transaksyon o iba pang mga operasyon sa interes ng isang dayuhang kumpanya sa teritoryo ng Russia) ay hindi susi, dahil ang anumang tagapamagitan (parehong independiyente at umaasa) sa isang paraan o iba pa ay gumagana sa interes ng ibang tao - ang kanyang kliyente. Ang mas mahalaga kapag tinutukoy ang katayuan ng isang umaasang ahente sa pagsasanay ay ang pangalawang kundisyon - kung ang mga aktibidad ng ahente ay akma o hindi sa loob ng balangkas ng normal. ng pamilihang ito mga serbisyong tagapamagitan.

Minsan ay medyo mahirap matukoy kung saan nagtatapos ang karaniwang mga serbisyo ng isang tagapamagitan at ang mga aktibidad ng isang umaasang ahente. Maraming internasyonal na karanasan ang naipon sa isyung ito.

Kaya, ayon sa Commentaries to the OECD Model Convention, mayroong ilang mga palatandaan na ang isang ahente ay kumikilos sa labas ng normal na kurso ng negosyo at may dependent na katayuan. Ito ang mga palatandaan.

1. Kapag kumilos ang isang ahente batay sa " detalyadong mga tagubilin"mula sa kliyente mo. Sa partikular, tulad ng nakasaad sa mga talata 38.3 at 38.5 ng Mga Komentaryo sa OECD Model Convention, ang isang independiyenteng ahente ay may pananagutan sa kliyente (punong-guro) para sa mga resulta ng kanyang trabaho, ngunit hindi para sa paraan kung saan nagawa niyang isagawa ang takdang-aralin. Kung ang kliyente ay nagbibigay sa ahente hindi lamang ng mga tagubilin para sa mga transaksyon o iba pang mga operasyon, ngunit pinamamahalaan din ang kanilang pagpapatupad, nagpapahiwatig kung saan at kung paano maghanap ng mga katapat, atbp., ang naturang ahente ay lumalapit sa katayuan ng isang umaasa.

2. Kapag ang isang ahente ay nagbibigay sa isang kliyente (punong-guro) ng mga serbisyo na hindi karaniwang ginagawa sa ganitong uri ng negosyo (clause 38.8 ng Mga Komentaryo sa OECD Model Convention). Nangyayari ito, halimbawa, kapag ang isang ahente ay hindi lamang nagsasagawa ng mga tagubilin ng kliyente upang magsagawa ng mga transaksyon bilang isang ahente ng komisyon, ngunit sa parehong oras ay may kapangyarihan ng abogado para sa isang malawak na hanay ng mga transaksyon na may karapatang tapusin ang anumang mga kontrata at paggamit mga karapatang ito. Sa madaling salita, ang mga senyales ng dependent status ng isang ahente ay mga paglihis mula sa pamantayan sa parehong direksyon: parehong masyadong detalyadong kontrol ng kliyente sa mga aksyon ng ahente, at masyadong maraming kalayaan para sa ahente, na karaniwang wala sa mga tagapamagitan.

3. Kapag ang isang ahente ay nagtatrabaho sa interes ng isang kliyente lamang (punong-guro), iyon ay, nakasalalay sa kanya sa ekonomiya (tingnan ang talata 38.6 ng Mga Komentaryo sa OECD Model Convention).

4. Kapag, ayon sa kontrata, ang isang labis na malaking bahagi ng mga panganib sa negosyo ay inilipat sa kliyente (punong-guro), bilang isang resulta kung saan ang ahente ay, kumbaga, "umaasa" sa kliyente. Halimbawa, gaya ng nakasaad sa talata 38.7 ng Mga Komentaryo sa OECD Model Convention, isang senyales na ang isang ahente ay hindi nagdadala ng mga normal na panganib sa negosyo ay ang pagtanggap ng garantisadong suweldo (anuman ang mga natapos na transaksyon at iba pang resulta ng pagganap), pati na rin ang obligasyon ng kliyente (punong-guro) upang masakop ang mga pagkalugi ng ahente mula sa aktibidad ng entrepreneurial.

Ang bawat isa sa mga nakalistang katangian nang hiwalay ay hindi maaaring maging batayan para sa isang konklusyon tungkol sa umaasa na katayuan ng ahente. Ang lahat ng mga isyu ng mga aktibidad nito ay dapat isaalang-alang sa isang komprehensibong paraan.

Dapat ding tandaan na ang umaasa na ahente at mga taong umaasa- hindi ang parehong bagay. Ayon sa talata 1 ng Artikulo 20 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang mga organisasyon ay kinikilala bilang magkakaugnay para sa mga layunin ng buwis, na ang isa ay direkta o hindi direktang nakikilahok sa isa pa, at ang kabuuang bahagi ng naturang pakikilahok ay higit sa 20%.

Ang Clause 10 ng Artikulo 306 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga sumusunod. Kung ang isang taong nagpapatakbo sa Russia ay magkakaugnay sa isang dayuhang kumpanya, ngunit walang mga katangian ng isang umaasa na ahente na ibinigay para sa talata 9 ng Artikulo 306 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi ito humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng kinatawan ng tanggapan ng dayuhang kumpanya sa Russia.

Halimbawa, ang katotohanan na ang isang kliyente ay nakikilahok sa awtorisadong kapital ng isang ahente (kahit na ito ay isang kumokontrol na stake) ay hindi mismo nagpapahiwatig ng isang umaasa na katayuan, dahil ang tagapagtatag ay maaaring hindi makagambala sa mga kasalukuyang aktibidad ng kanyang "anak na babae".

Mga permanenteng tanggapan ng kinatawan at mga aktibidad sa pagtatayo

Para sa mga layunin ng buwis, ang isang construction site ng isang dayuhang kumpanya sa teritoryo ng Russia ay isinasaalang-alang (clause 1 ng Artikulo 308 ng Tax Code ng Russian Federation):

1. lugar ng pagtatayo ng bago, pati na rin ang muling pagtatayo, pagpapalawak, teknikal na muling kagamitan o pagkukumpuni ng mga kasalukuyang pasilidad real estate(maliban sa sasakyang panghimpapawid at mga sasakyang pandagat, mga sasakyang pang-navigate sa loob ng bansa at mga bagay sa kalawakan);

2. ang lugar ng pagtatayo o pag-install, pagkukumpuni, muling pagtatayo, pagpapalawak o teknikal na muling kagamitan ng mga istruktura (kabilang ang mga floating at drilling rigs), pati na rin ang mga makinarya at kagamitan, na ang normal na paggana nito ay nangangailangan ng kanilang mahigpit na pagkakadikit sa pundasyon o sa mga elemento ng istruktura ng mga gusali, istruktura o mga istrukturang lumulutang.

Ang isang lugar ng konstruksiyon para sa isang dayuhang pangkalahatang kontratista ay karaniwang itinuturing na isang permanenteng establisimyento mula sa sandali ng paglikha nito. Sa kasong ito, maiiwasan lamang ng isang dayuhang kumpanya ang katayuan ng isang permanenteng establisyimento sa pamamagitan ng pagsangguni sa mga internasyonal na kasunduan sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis.

Ayon sa Artikulo 7 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga probisyon ng naturang mga internasyonal na kasunduan ay may priyoridad kaysa sa pambansang batas. Halimbawa, ang talata 3 ng Artikulo 5 ng Kasunduan ng Disyembre 5, 1998 sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng Republika ng Cyprus sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis na may paggalang sa mga buwis sa kita at kapital ay nagtatatag ng mga sumusunod. Construction site, construction, assembly o installation facility o nauugnay sa kanila mga aktibidad sa pangangasiwa bumuo ng isang permanenteng establisyimento kung sila ay umiiral para sa isang panahon na higit sa 12 buwan. Ang Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagtatatag ng ganoong minimum na panahon, ngunit para sa mga kumpanya ng Cypriot (at para sa Mga kumpanyang Ruso sa Cyprus) ang mga patakaran ng internasyonal na kasunduan ay nalalapat.

Ang pinakamababang termino para sa pagkilala sa isang lugar ng konstruksyon bilang isang permanenteng pagtatatag ay itinatag hindi lamang sa kasunduan sa Cyprus, kundi pati na rin sa iba pang mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation. Samakatuwid, sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation mayroong mga espesyal na pamantayan sa pamamagitan ng pagkalkula ng habang-buhay ng mga site ng konstruksiyon.

Ayon sa talata 3 ng Artikulo 308 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang isang dayuhang kumpanya ay ang pangkalahatang kontratista ng konstruksyon, ang buhay ng site ng konstruksiyon ay binibilang alinman mula sa petsa ng pag-sign ng pagkilos ng paglilipat ng site na ito dito, o mula sa petsa ng aktwal na pagsisimula ng trabaho, depende sa nangyari kanina.

Ang pagtatapos ng pagkakaroon ng isang construction site para sa isang dayuhang kumpanya-pangkalahatang kontratista ay ang petsa ng pagpirma ng customer (developer) ng sertipiko ng pagtanggap para sa bagay o hanay ng mga gawa. Kung ang sertipiko ng pagtanggap ay hindi iginuhit o ang trabaho ay nakumpleto pagkatapos ng pagpirma nito, ang construction site ay itinuturing na tumigil na umiral sa petsa ng aktwal na pagkumpleto ng trabaho.

Maaaring ipagkatiwala ng isang dayuhang kumpanya ng pangkalahatang kontratista ang bahagi ng trabaho sa kontrata sa ibang mga tao - mga subcontractor. Pagkatapos ay ang panahon kung saan sila nagsasagawa ng trabaho sa site ng konstruksiyon ay kasama para sa mga layunin ng buwis sa panahon ng pagkakaroon ng site ng konstruksiyon para sa pangkalahatang kontratista.

Mayroon ding mga espesyal na tampok para sa mga subcontractor. Kaya, kung ang subcontractor ay isang dayuhang organisasyon, ang mga aktibidad nito sa construction site ay maaari ring lumikha ng permanenteng pagtatatag nito. Nangyayari ito kung ang dalawang kundisyon ay sabay na natutugunan (sugnay 2 ng Artikulo 308 ng Tax Code ng Russian Federation):

una, ang tagal ng aktibidad ng dayuhang subcontractor ay hindi bababa sa 30 araw sa kabuuan;

pangalawa, may permanenteng establisyimento ang general contractor.

Pagpaparehistro ng mga tanggapan ng kinatawan para sa pagpaparehistro ng buwis

Anumang dayuhang organisasyon na nagpaplanong magsagawa ng mga aktibidad sa Russia nang higit sa 30 araw sa isang taon ay kinakailangang magparehistro sa tanggapan ng buwis sa lugar ng aktibidad. Siya ay itinalaga ng TIN at nagbigay ng sertipiko sa form 2401IMD. Dapat kang magparehistro nang hindi lalampas sa 30 araw mula sa petsa ng pagsisimula ng aktibidad.

Kung ang isang dayuhang organisasyon ay hindi nagpaplano na magsagawa ng mga aktibidad sa Russia, ngunit sa parehong oras ay nagbubukas ng isang account sa bangko ng Russia, ito ay nakarehistro sa lokasyon ng bangko. Ang tanggapan ng buwis ay nagbibigay sa kanya ng isang sertipiko sa form 2402IM, na nagpapahiwatig ng KIO - Code ng dayuhang organisasyon.

Bilang karagdagan, ang mga dayuhang kumpanya na tumatakbo sa Russia nang hindi hihigit sa 30 araw sa isang taon ay dapat magsumite ng mga abiso ng kita mula sa mga aktibidad sa Russian Federation sa Form 2503I. Ang abiso ay dapat ipadala bago ang pagsisimula ng mga aktibidad sa opisina ng buwis sa lugar ng pagpapatupad ng aktibidad na ito at sa Ministry of Taxes ng Russia.

Ang mga dayuhang kumpanya na walang permanenteng establisyimento sa Russia, ngunit tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Russia, ay kinakailangang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang tungkol sa kita na ito. Upang gawin ito, dapat silang magpadala ng mga abiso ng kita na natanggap sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng pinagmulan ng pagbabayad ng kita at sa Ministry of Taxes ng Russia (form 2504I). Ang nasabing abiso ay dapat ipadala sa loob ng isang buwan mula sa sandaling ang karapatang tumanggap ng kita ay lumitaw nang hiwalay para sa bawat pinagmumulan ng pagbabayad.

Sagot ni Vladislav Volkov:

Deputy Head ng Kagawaran ng Pagbubuwis ng Personal na Kita at Pangangasiwa ng Mga Kontribusyon sa Seguro ng Federal Tax Service ng Russia

“Ihahambing ng mga inspektor ang kita ng mga indibidwal sa 6-NDFL sa halaga ng mga pagbabayad na kinakalkula para sa mga premium ng insurance. Sisimulan ng mga inspektor na ilapat ang control ratio na ito simula sa pag-uulat para sa unang quarter. Ang lahat ng mga control ratio para sa pagsuri sa 6-NDFL ay ibinibigay. Para sa mga tagubilin at halimbawa ng pagpuno sa 6-NDFL para sa unang quarter, tingnan ang mga rekomendasyon.

Ang pagbuo ng merkado ng Russia ay medyo kaakit-akit para sa mga dayuhang negosyo na ang layunin ay pag-unlad at pagpapalawak sa labas ng kanilang bansa. Samakatuwid, hindi karaniwan para sa pamamahala na magpasya na magbukas ng sangay o kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang kumpanya sa Russia. Kasabay nito, isa sa mga epektibong tool na maaaring mapabuti kalagayang pang-ekonomiya Ang anumang estado ay may patakaran sa pag-akit ng dayuhang pamumuhunan sa ekonomiya nito. Ngunit upang ipatupad komersyal na aktibidad sa ating bansa at mamuhunan ng kanilang kapital, ang mga dayuhang organisasyon ay nangangailangan ng naaangkop na mga garantiya, kabilang ang saklaw ng pagbubuwis. Legal na katayuan magkahiwalay na dibisyon ng isang dayuhang organisasyon

Ang estado ng Russia ay patuloy na nagtatrabaho upang mapabuti ang sistema legal na regulasyon pagbubuwis, sinusubukang isaalang-alang ang mga interes ng badyet at ang mga interes ng mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russia.

Ang paglikha ng isang kinatawan na tanggapan o sangay ng isang kumpanya sa Russia ay nagsasaad ng independiyenteng aktibong pag-uugali ng negosyo ng isang dayuhang kumpanya - ang pamamaraang ito ay hindi dapat malito sa passive investment sa mga organisasyong Ruso.

Ang kontrol sa paggana ng magkahiwalay na mga dibisyon ng mga dayuhang kumpanya sa Russia ay isinasagawa alinsunod sa mga probisyon ng Pederal na Batas "Sa Foreign Investments sa Russian Federation" na may petsang 07/09/1999 No. 160-FZ. Mas tiyak, ang batas ay nalalapat lamang sa mga sangay ng mga dayuhang organisasyon.

Pinag-uusapan nito ang pagbubukas ng (mga komersyal na kumpanya na may) at mga sangay sa Russia, ngunit walang sinabi tungkol sa pagtatatag ng mga tanggapan ng kinatawan (dahil walang namuhunan sa ekonomiya ng Russia). Alinsunod dito, walang kahulugan ng representasyon sa teksto ng batas, at walang legal na rehimen ang naitatag para dito, kahit na sa kaso ng akreditasyon.

Ang parehong opisina ng kinatawan at isang sangay ay isang hiwalay na dibisyon ng isang legal na entity na matatagpuan sa labas ng lokasyon nito, tanging ang mga tungkulin ng una ay kinabibilangan ng kumakatawan sa mga interes (at pagprotekta sa kanila) ng legal na entity na ito, ang gawain ng pangalawa ay upang dalhin ang mga tungkulin ng legal na entity na ito (o isang partikular na bahagi lamang ng mga ito) ) at ang mga kinatawan nito.

Wala sa alinmang anyo ang mismong legal na entity at walang legal na kapasidad: ang kanilang legal na katayuan ay pamamahalaan ng batas ng estado kung saan nakarehistro ang punong tanggapan. Ang mga hiwalay na dibisyon ay namamahala sa ari-arian ng legal na entity na nagtatag sa kanila at nagpapatakbo alinsunod sa mga regulasyong inaprubahan nito.

Sa madaling salita, sa kabila ng pagiging matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, ang mga tanggapan ng kinatawan at sangay ng mga dayuhang kumpanya ay sasailalim sa mga batas ng bansa kung saan matatagpuan ang pangunahing organisasyon na may kaugnayan sa:

proseso ng paglikha,
mga karapatan at obligasyon,
mga scheme ng trabaho at pagkumpleto nito,
mga panuntunan para sa paghirang ng pamamahala at ang saklaw ng mga kapangyarihan nito, atbp.

Gayunpaman, bago magsimulang gumana ang yunit, kakailanganin itong makakuha ng pahintulot mula sa mga awtoridad ng Russia, iyon ay, sumailalim sa accreditation. Kapag ang mga kinatawan na tanggapan o sangay ay akreditado, kailangan din nilang mairehistro sa Federal Tax Service upang makontrol ang mga kontribusyon sa buwis na kanilang ginagawa sa badyet ng Russia.

Ang legal na katayuan ng isang sangay ng isang dayuhang kumpanya sa Russian Federation ay kinokontrol ang lahat kritikal na isyu nauugnay sa departamentong ito. Dapat itong magpakita ng pangunahing data sa mga tampok ng paggana ng sangay sa Russia, na hindi sumasalungat sa mga batas ng Russian Federation:

buong pangalan (ng dayuhang namumunong kumpanya at ang sangay mismo);
organisasyonal at legal na anyo ng negosyo;
address ng lokasyon ng sangay;
legal na address ng punong tanggapan;
ang mga layunin na hinahabol ng pamamahala ng sangay;
mga aktibidad;
laki, komposisyon at oras ng pamumuhunan sa kapital;
mga tuntunin sa pamamahala.

Ang impormasyon tungkol sa parehong mga tanggapan ng kinatawan at mga sangay ng mga dayuhang organisasyon ay dapat na maipasok sa Consolidated State Register ng mga tanggapan ng kinatawan at mga sangay ng mga dayuhang kumpanya na kinikilala sa Russian Federation. Ang patunay ng pagsasama sa rehistro ay ang pagkakaroon ng isang dibisyon ng kumpanya na may naaangkop na sertipiko bilang isang garantiya ng kumpirmasyon ng opisyal na katayuan dayuhang kumpanya sa pederal na antas, dahil kung wala ito imposibleng magbukas ng isang bank account, magsagawa ng transportasyon sa pamamagitan ng customs, atbp.

Ang pinakamainam na paraan ng paggawa ng negosyo para sa isang dayuhang kumpanya sa Russia

Ang mga anyo ng paggawa ng negosyo sa Russia ng mga dayuhang organisasyon ay maaaring magkakaiba. Dayuhan Pamamahala ng Kumpanya dapat magkaroon ng kinatawan na opisina o sangay sa Russia o gawin nang wala ito, halimbawa, sa pamamagitan ng pagkuha ng indibidwal na residente ng Russian Federation, direktang pagpirma ng mga kontrata sa mga katapat mula sa Russia, atbp.

Mayroon ding opsyon na magbukas ng resident subsidiary at magsagawa ng negosyo sa pamamagitan nito. Ang isang karampatang pagpili ng anyo ng organisasyon ng negosyo ay makakatulong upang maiwasan ang mga pagkalugi na nauugnay sa pagbabayad ng mga buwis, na ang mga halaga ay maaaring mas mababa, o ang pagbabayad na maaaring ganap na iwasan.

Ang mga pangkalahatang katangian ng mga sangay at kinatawan ng mga tanggapan ng mga dayuhang organisasyon sa Russian Federation ay:

umiiral sa anyo ng isang hiwalay na dibisyon na hiwalay sa pangunahing kumpanya at nagpapatakbo alinsunod sa mga pamantayan nito;
pananagutan ng parent company sa pananalapi para sa kanilang mga aksyon;
ang pamamahala ay binibigyan ng mga kapangyarihan ng dayuhang namumunong kumpanya sa lawak na tinukoy sa kapangyarihan ng abugado na ibinigay sa kanila;
gumamit ng bahagi ng ari-arian ng pangunahing kumpanya, na ibinibilang nang hiwalay sa kumpanya;
walang independiyenteng legal na kapasidad, hindi kinikilala bilang mga legal na entity at nagsasagawa ng mga aksyon sa ngalan ng pangunahing kumpanya;
ay nilikha at likida sa pamamagitan ng desisyon ng punong tanggapan;
ay hindi kinakailangang maghanda ng mga financial statement.

Sa kabila malaking bilang ng pangkalahatang mga punto, isang tanggapan ng kinatawan at isang sangay ay hindi pareho. Ang isang sangay ng isang dayuhang kumpanya ay may mas malawak na listahan ng mga pag-andar kumpara sa isang kinatawan na tanggapan, dahil ito ay may awtoridad hindi lamang upang kumatawan sa mga interes ng kumpanya at protektahan ang mga ito, ngunit din upang isagawa ang parehong mga aktibidad sa negosyo bilang ang dayuhang tagapagtatag.

Isagawa natin paghahambing na pagsusuri pagbubuwis iba't ibang anyo aktibidad ng isang dayuhang organisasyon.

Form ng aktibidad	VAT	Buwis	UST
Subsidiary	Kinakalkula sa isang pangkalahatang batayan, maaari mong piliin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis.	24% (maaari kang pumili ng pinasimple na sistema ng buwis – 6%, 15%). Ang layunin ng pagbubuwis ay ang kita na natanggap sa pamamagitan ng mga sangay sa Russia (maaari mong isaalang-alang ang kita at mga gastos na lumitaw sa ibang bansa, ngunit nauugnay sa gawain ng sangay), minus ang mga gastos ng mga sangay na ito	Kinakalkula sa isang pangkalahatang batayan, maaari mong piliin ang pinasimple na sistema ng buwis
Permanenteng establisyimento (sangay, dibisyon, kawanihan, ahensya, opisina, atbp.)	Kinakalkula sa isang pangkalahatang batayan, may mga nuances tungkol sa pagbubuwis ng mga serbisyo	0.24	Kinakalkula sa isang pangkalahatang batayan
Walang permanenteng establisyimento	Ang papasok ay pinipigilan ng ahente ng buwis mula sa nabubuwisang kita sa VAT. Papalabas – 0%	Walang bawas mula sa mga nalikom sa negosyo. Sa ibang mga kaso, ito ay pinipigilan ng ahente ng buwis (hanggang 20%)	Hindi (ang kumpanya ay hindi isang nagbabayad ng buwis)

Kaya, kapag pumipili ng pinakamainam na operating mode, dapat bigyang-pansin ng isang dayuhang kumpanya ang mga sumusunod na punto:

Ang mga resident subsidiary ay nagbabayad ng lahat ng mga buwis sa karaniwang mga rate, ngunit sila ay may karapatan na mag-apply ng isang espesyal na rehimen ng buwis. Mayroon din silang pagkakataon na samantalahin ang mga pagkakataon sa pagpaplano ng internasyonal na buwis.
Ang paggawa ng negosyo nang hindi nagtatag ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia ay angkop lamang para sa mga kumpanyang iyon na ang trabaho sa Russian Federation ay paminsan-minsan, dahil ang anyo ng aktibidad na ito ay may limitadong saklaw, bagaman ito ay nagsasangkot ng isang maliit na pasanin sa buwis.
Ang paglikha ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ay hindi kapaki-pakinabang sa mga tuntunin ng pagbubuwis dahil sa ang katunayan na ito ay kailangang magbayad ng lahat ng mga buwis na inaprubahan ng batas sa buwis ng Russian Federation nang walang karapatang lumipat sa isang espesyal na rehimen para sa kanilang pagbabayad.

Kung pipili ka sa pagitan ng isang sangay at isang tanggapan ng kinatawan, kailangan mong magpasya para sa kung anong layunin ang isang hiwalay na dibisyon ay nilikha - upang magsagawa ng mga ganap na aktibidad at gampanan ang lahat ng parehong mga tungkulin bilang parent na organisasyon sa ibang bansa, o para lamang kumatawan at protektahan ang mga interes ng punong tanggapan. Sa pangalawang kaso, sapat na upang magtatag ng isang tanggapan ng kinatawan, ngunit sa unang kaso, hindi magagawa ng isa nang hindi nagbubukas ng sangay sa teritoryo ng Russian Federation.

Mga tampok ng pagbubukas ng isang sangay ng isang dayuhang kumpanya sa Russia

Ang isang sangay ay kung minsan ay tinatawag na isang permanenteng establisimyento; Kinikilala ito bilang isang tanggapan ng kinatawan na regular na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa Russian Federation na may kaugnayan sa:

sa pagbebenta ng mga kalakal mula sa sariling bodega matatagpuan sa teritoryo ng Russia;
upang magsagawa ng trabaho sa konstruksiyon, pag-install, pag-install, pagsasaayos, pagpupulong, pagpapatakbo, pagpapanatili ng mga kagamitan alinsunod sa mga natapos na kasunduan (ang kagamitan ay maaari ding maunawaan bilang mga slot machine);
sa pagsasamantala sa ilalim ng lupa at/o iba pang likas na yaman;
upang magsagawa ng anumang iba pang gawain maliban sa mga nakalista sa sugnay 4 ng Art. 306 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga sangay ng mga dayuhang organisasyon na na-accredit sa Russia ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod na tampok ng kanilang mga aktibidad:

Ang mga sangay ay may karapatan na makisali sa mga aktibidad sa negosyo.
Mga sangay bilang hindi legal na entity:
- ay hindi na-liquidate dahil sa pagkabangkarote;
- walang awtorisadong kapital;
- huwag maghanda ng mga pahayag sa pananalapi;
- huwag magbayad ng VAT sa pag-upa ng tirahan at opisina na lugar na walang kasangkapan at kagamitan;
- huwag pagsamahin ang mga pagbabalik ng buwis.
Ang sangay ay hindi residente mula sa punto ng view ng batas ng pera.

Ang ilang mga lugar ng aktibidad ng mga dayuhang organisasyon ay kinokontrol ng mga awtoridad ng Russia sa isang espesyal na paraan. Ang isang halimbawa ay ang gawain ng mga dayuhang tagaseguro sa Russia.

Ang mga kondisyon ng pagpapatakbo para sa mga sangay ng mga dayuhang kumpanya ng seguro ay tila mas mahigpit kumpara sa iba pang mga uri ng aktibidad dahil sa pagnanais ng mga awtoridad ng Russia na mapanatili at mapaunlad ang pambansang merkado ng seguro, at nangangailangan ito ng mahigpit na regulasyon ng pagsasama ng dayuhang kapital dito. lugar.

Ang kabuuang quota para sa pakikilahok ng dayuhang kapital sa awtorisadong kapital ng mga kompanya ng seguro ay 25%, at ang bahagi ng mga dayuhang mamumuhunan sa awtorisadong kapital ng mga tagaseguro ng Russia ay hindi maaaring lumampas sa 49%.

Bilang karagdagan, ang mga dayuhang kumpanya ay ipinagbabawal na makisali sa:

seguro sa buhay;
sapilitang seguro (kabilang ang seguro ng estado);
insurance ng ari-arian na may kaugnayan sa mga suplay ng gobyerno at pagganap ng kontrata sa trabaho para sa mga layunin ng pamahalaan;
seguro ng mga interes ng ari-arian ng mga munisipal at estado na negosyo.

9 na taon pagkatapos ng pagpasok ng Russia sa WTO (Agosto 22, 2012), ang mga dayuhang organisasyon ay makakagawa ng mga direktang sangay sa Russia kung ang mga asset ng kumpanya sa kabuuan ay higit sa $5 bilyon sa pagtatapos ng taon bago maghain ng aplikasyon sa magtatag ng sangay.

Maraming tao ang nag-aalala tungkol sa kung ang isang sangay ng isang dayuhang kumpanya ay maaaring maging isang declarant. Kinikilala ng Customs Code, bukod sa iba pa, bilang mga declarant:

mga dayuhang ligal na nilalang kung sila ay opisyal na kinatawan ng mga tanggapan ng mga dayuhang estado o nagdadala ng ilang mga kalakal (alinsunod sa mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation);
mga dayuhang kumpanya na nagtatag ng isang tanggapan ng kinatawan sa teritoryo ng Customs Union at nag-import ng ilang mga kalakal para sa mga personal na pangangailangan ng tanggapan ng kinatawan.

Mga tampok ng pagbubukas ng isang kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang kumpanya sa Russia

Ang isang tanggapan ng kinatawan ay nakikibahagi sa kumakatawan sa mga interes ng isang ligal na nilalang at nagpoprotekta sa kanila, ngunit ang sagot sa tanong kung ang isang legal na entidad ay isang tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhang kumpanya ay magiging negatibo.

Karaniwan, ang layunin ng isang tanggapan ng kinatawan ay:

pinapadali ang gawain ng punong tanggapan ng kumpanya sa Russian Federation;
paghahanda ng mga kontrata sa mga kliyente sa Russia para sa punong tanggapan;
advertising at promosyon ng mga kalakal, gawa, serbisyo ng isang dayuhang organisasyon;
pananaliksik sa marketing;
pagpapakalat ng impormasyon tungkol sa punong tanggapan;
paghahanap ng mga kliyente sa mga Ruso;
pagbuo ng mga contact sa negosyo;
pag-ayos ng gulo.

Ang mga kinatawan ng tanggapan ng mga dayuhang organisasyon sa Russia ay may limitadong mga layunin: hindi sila maaaring magsagawa ng dayuhang kalakalan o aktibidad sa ekonomiya at hindi magtapos ng mga transaksyon sa kanilang sarili.

Ang aktibong pag-unlad ng mga tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation ay ipinaliwanag ng isang bilang ng mga pakinabang na likas sa form na ito ng paggawa ng negosyo ng mga dayuhang kumpanya sa Russia:

Availability ng mga benepisyo ng VAT para sa paupahang lugar (kung ang benepisyo ay binanggit sa isang internasyonal na kasunduan).
Ang accounting ay pinananatili lamang upang kalkulahin ang mga pananagutan sa buwis, wala nang iba pa.
Exemption mula sa tiyak mga tungkulin sa customs– sa panahon ng akreditasyon sa Russian Federation, walang bayad ang sinisingil para sa pag-import ng ari-arian na kinakailangan para sa pagpapatakbo ng tanggapan ng kinatawan.
Pinasimpleng pamamaraan para sa pagpaparehistro ng dayuhang manggagawa - ang mga tanggapan ng kinatawan ay hindi kinakailangan upang makakuha ng pahintulot na kumuha ng mga akreditadong dayuhang manggagawa.

Trabaho ng isang dayuhang organisasyon sa Russia nang walang representasyon

Kahit sinong kinatawan dayuhang negosyo Gayunpaman, hindi lamang ang mga dayuhan, kapag nagtatrabaho sa ibang bansa, ay nagsisikap na bawasan ang kanilang mga gastos, kaya napakahalaga para sa kanila na malaman kung ang isang dayuhang kumpanya ay maaaring gumana sa Russia nang walang tanggapan ng kinatawan. Pagkatapos ng lahat, kahit na walang pagtatatag ng isang kinatawan na tanggapan sa Russia, ang mga dayuhang kumpanya ay maaaring makakuha ng kita mula sa mga aktibidad sa teritoryo nito, halimbawa, sa pamamagitan ng direktang pagtatapos ng mga kontrata sa mga domestic na organisasyon.

Alam na alam ito ng mga awtoridad ng Russia, kaya gumawa sila ng mga hakbang upang hindi direktang buwisan ang mga aktibidad ng mga dayuhang kumpanya. Bagama't hindi sila nagbabayad ng buwis (halimbawa, Unified Agricultural Tax at property tax) bilang mga rehistradong nagbabayad ng buwis, ginagawa nito ito para sa kanila kumpanyang Ruso, kung saan nagpapatuloy ang pakikipagtulungan. Sa sitwasyong ito, siya ang magiging ahente ng buwis ng dayuhang kasosyo.

Isang listahan ng kita ng mga dayuhang kumpanya kung saan binabayaran ang mga buwis sa pamamagitan ng pinagmulan ng mga pagbabayad ay naipon:

Mga pondo pagkatapos ng paghahati ng ari-arian.
Mga dibidendo mula sa pakikilahok sa Russian joint stock companies.
Interes sa mga utang ng mga ikatlong partido.
Kita mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi.
Mga pondo mula sa paggamit ng intelektwal na ari-arian sa teritoryo ng Russian Federation (mga dayuhang pelikula sa mga sinehan ng Russia, halimbawa).
Kita mula sa internasyonal na transportasyon (kung mayroong kahit isang pagtanggap at dispatch point sa Russia).
Mga remittance mula sa pagbebenta o pagrenta ng personal na ari-arian (ang ari-arian ay dapat na pag-aari ng kumpanya at matatagpuan sa Russia).

Ang isa sa mga paraan upang mabawasan ang mga gastos sa ganoong sitwasyon ay ang pagrehistro ng isang indibidwal na negosyante sa halip na kumakatawan sa isang dayuhang kumpanya ng isang residente ng Russia, na magsasagawa ng mga function ng kinatawan.

Ito ay madalas na mas kumikita sa mga tuntunin ng pagbubuwis at tiyak na mas madali sa mga tuntunin ng dokumentasyon. SA indibidwal na negosyante isang kasunduan sa ahensya o isang kasunduan sa kontrata ay natapos, pagkatapos nito, ayon sa mga tuntunin ng kasunduan, nagsisimula siyang kumatawan sa mga interes ng isang dayuhang organisasyon, na tumatanggap ng kabayaran para dito.

Kung saan magrehistro ng isang hiwalay na dibisyon ng isang dayuhang kumpanya sa Russia

Tingnan natin kung paano magrehistro ng isang kinatawan na tanggapan ng isang dayuhang kumpanya sa Russia. Ang pamamaraan ng pagpaparehistro ay tiyak na dapat mauna sa pagsisimula ng mga aktibidad ng isang dayuhang kumpanya. Upang gawin ito, kailangan mong makipag-ugnay sa MIFTS RF No. 47 para sa lungsod ng Moscow: mula noong 2015, pinahintulutan itong magsagawa ng akreditasyon ng mga sangay at kinatawan ng mga tanggapan ng mga dayuhang kumpanya sa teritoryo ng Russian Federation.

Kung ang isang hiwalay na dibisyon ng isang dayuhang kumpanya ay nagnanais na magsagawa ng mga aktibidad sa larangan abyasyong sibil, dapat kang mag-aplay para sa akreditasyon sa Federal Air Transport Agency.

Ang mga kinatawan ng tanggapan ng mga dayuhang kumpanya ng kredito ay dapat na akreditado ng Bank of Russia (ang Federal Tax Service ng Russia, gayunpaman, ay responsable para sa pag-isyu ng isang sertipiko ng pagpasok sa rehistro ng estado ng mga kinikilalang tanggapan ng kinatawan).

Parehong sa kaso ng mga kumpanya ng aviation at credit, ang personal na akreditasyon ay kinakailangan para sa mga dayuhang nagpaplanong magtrabaho sa isang sangay o tanggapan ng kinatawan na itinatag sa teritoryo ng Russian Federation. Ang isyung ito ay tinatalakay ng Chamber of Commerce and Industry ng Russian Federation.

Kung ang isang dayuhang kumpanya (kumpanya) ay magbubukas ng isang tanggapan ng kinatawan sa Moscow, kung gayon ang pamamaraang ito, hindi katulad sa ibang mga rehiyon ng bansa, ay hindi nagsasangkot ng paunang pagpapatupad ng isang dokumento na nagpapatunay sa pag-apruba ng lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon sa ang teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation na may lokal na awtoridad mga awtoridad.

Mga pangunahing yugto ng paglikha ng isang tanggapan ng kinatawan ng dayuhan sa Russian Federation

Ang pamamaraan para sa pagrehistro ng mga institusyon ng kredito na may mga dayuhang pamumuhunan sa Russia ay tila medyo mahaba at kumplikado at binubuo ng mga sumusunod na yugto:

paghahanda ng kinakailangang dokumentasyon;
pag-aaplay sa katawan na may awtoridad na akreditado ang mga kumpanya na may napiling linya ng aktibidad, pagsusumite ng mga dokumento (kabilang sa pamamaraan ang sertipikasyon ng bilang ng mga dayuhang tauhan ng Chamber of Commerce and Industry);
naghihintay para sa pagpapalabas ng pahintulot upang magtatag ng isang tanggapan ng kinatawan at isang sertipiko ng pagsasama sa Consolidated State Register of Accredited Representative Offices;
produksyon ng pag-print;
pakikipag-ugnay sa mga awtoridad sa buwis para sa pagpaparehistro (halimbawa, upang magbukas ng isang tanggapan ng kinatawan sa Moscow, kailangan mong makipag-ugnay sa Moscow Tax Inspectorate No. 47);
pagkuha ng isang dokumento sa pagpaparehistro sa rehistro ng istatistika ng Rosstat;
pagpaparehistro sa mga extra-budgetary na pondo;
pagbubukas ng bank account at pag-abiso sa serbisyo ng buwis tungkol dito.

Akreditasyon ng mga dayuhang kumpanya sa Russia

Ang pagpaparehistro ng isang kinatawan na tanggapan o sangay ng mga dayuhang ligal na nilalang sa teritoryo ng Russian Federation ay imposible nang hindi muna sumasailalim sa accreditation.

Ang akreditasyon ay pagkilala at kumpirmasyon legal na katayuan isang hiwalay na dibisyon ng isang dayuhang organisasyon.

Ngayon sa Russia ay walang iisang katawan na haharap sa akreditasyon, at samakatuwid ang responsibilidad na ito ay ipinagkatiwala sa iba't ibang mga ahensya ng gobyerno, depende sa larangan ng aktibidad ng dayuhang kumpanya.

Hanggang 2015, ang akreditasyon ng mga dayuhang kinatawan ng tanggapan at sangay ay isinagawa sa pamamagitan ng:

Chamber of Commerce and Industry ng Russian Federation.
State Registration Chamber sa ilalim ng Ministry of Justice ng Russian Federation.
Ministri ng Hustisya ng Russian Federation.
Ministri ng Ugnayang Panlabas ng Russian Federation.
Bangko ng Russia.
Federal Aviation Service ng Russian Federation.

Mula noong 2015, ang mga tungkulin ng accrediting body ay inilipat sa Federal Tax Service (MIFTS No. 47).

Pagpaparehistro ng mga tanggapan ng kinatawan ng mga dayuhang kumpanya para sa pagpaparehistro ng buwis

Anumang corporate entity, kabilang ang mga kinatawan ng opisina, sangay at organisasyon mismo, legal na may kakayahang at itinatag sa ilalim ng mga batas ng mga dayuhang estado, ay kinikilala bilang mga legal na entity para sa mga layunin ng buwis. Ang paglikha ng isang permanenteng establisyimento ay hindi isinasaalang-alang porma ng korporasyon subdivision: ito ay maaaring kilalanin para sa layunin accounting ng buwis sangay, tanggapan ng kinatawan, komersyal na negosyo mga legal na entity o indibidwal na nagtatrabaho sa ngalan at para sa interes ng dayuhang kumpanya.

Ang isang hiwalay na dibisyon ng kumpanya, na magpapatakbo sa teritoryo ng Russia, ay kinakailangang magparehistro sa mga awtoridad sa pagrerehistro sa buwis sa loob ng 30 araw. Ang pamamaraang ito ay inaprubahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, ngunit ang paglabag nito ay hindi nagbibigay ng parusa, kabilang ang isang multa.

Nang walang pagbubukod, ang lahat ng mga sangay at tanggapan ng kinatawan ng mga dayuhang kumpanya ay kinakailangang magparehistro sa serbisyo ng buwis ng rehiyon ng Russian Federation kung saan aktwal na isinasagawa ang mga aktibidad nito o matatagpuan ang mga sasakyan at real estate.

Kung ang trabaho ay isinasagawa sa ilang mga lugar nang sabay-sabay, sa bawat isa sa kanila kailangan mong magparehistro sa lokal na Federal Tax Service inspectorate.

Ang pagpapalit ng legal na address ng isang kinatawan na tanggapan ng isang dayuhang kumpanya ay nagsasangkot ng pagsasaayos ng data ng pagpaparehistro: Ang mga empleyado ng Federal Tax Service ay dapat na maabisuhan tungkol dito sa isang napapanahong paraan. Kung pinag-uusapan natin upang ilipat ang isang kumpanya sa teritoryo ng isa pang nasasakupang entity ng Russian Federation, kakailanganin itong alisin mula sa pagpaparehistro ng buwis at muling irehistro sa Federal Tax Service ng rehiyon na pinili ng kumpanya upang magsagawa ng mga komersyal na aktibidad.

Mahalaga: kung ang kinatawan ng opisina/sangay o ang dayuhang kumpanya mismo ay nagbago o babaguhin ang impormasyong kasama sa Pinagsama-samang rehistro, ang pamamahala ng isang hiwalay na dibisyon ay obligadong ipaalam ang awtoridad sa pagpaparehistro tungkol dito at gumawa ng mga pagbabago sa rehistro nang hindi lalampas sa 15 araw ng kalendaryo mula sa petsa na ang nauugnay na impormasyon ay nawala ang kaugnayan nito.

Dapat tandaan na ang batayan para sa pagpaparehistro sa Federal Tax Service ng Russia ay hindi lamang ang pagbubukas ng isang sangay ng isang dayuhang kumpanya sa Russian Federation, maaari itong isama ang pagbili ng real estate sa Russia o Sasakyan, kabilang ang mga na-import sa bansa, nagbubukas ng mga account sa mga bangko sa Russia at kumikita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation.

Sa panahon ng proseso ng pagpaparehistro, ang awtoridad sa buwis ay nagtatalaga ng isang dayuhang kumpanya ng isang INN at isang KPP, ngunit kung minsan ang KIO (foreign organization code) ay nakasaad sa halip na ang INN. Ang parehong mga code ay ipinahiwatig sa sertipiko na ibinigay sa pagkumpleto ng pamamaraan ng pagpaparehistro (sa Form 2401IMD).

Pagrehistro ng isang kinatawan na tanggapan ng isang dayuhang kumpanya na may mga extra-budgetary na pondo

Matapos buksan ng isang dayuhang kumpanya ang tanggapan ng kinatawan nito sa Russian Federation at ayusin ang lahat ng relasyon sa serbisyo sa buwis, dapat itong magparehistro sa mga extra-budgetary na pondo - ang Pension Fund at ang Social Insurance Fund, kung saan pinapayagan ng batas ang 30 araw mula sa petsa ng pagkumpleto ng pagpaparehistro.

Ang pamamaraan ng pagpaparehistro ay tumatagal ng 5 araw, ngunit kung ang alinman sa mga kinakailangang dokumento ay hindi naisumite, ang proseso ay tatagal nang mas mahabang panahon dahil sa kinakailangang kahilingan ng impormasyon sa ganoong sitwasyon mula sa Federal Tax Service at sa sangay ng Rosstat.

Kapag hiniling, ang isang kinatawan na tanggapan/sangay ay itinalaga, tulad ng lahat ng legal na entity sa Russia, ng mga code ng istatistika:

OKPO,
OKOGU,
OKATO,
OKVED,
OXF,
OKOPF.

Hindi na kailangang magsumite ng anumang mga dokumento sa Compulsory Health Insurance Fund (MHIF) sa iyong sarili: ang impormasyon tungkol sa sangay/dibisyon ay ibibigay ng Pension Fund.

Paggawa ng selyo para sa isang sangay/representative office ng isang dayuhang organisasyon sa Russian Federation

Ang selyo ng isang kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang kumpanya ay hindi maaaring gawin batay sa mga kagustuhan at desisyon ng mga tagapagtatag o pinuno ng hiwalay na mga dibisyon sa teritoryo ng Russian Federation. Ang isang sketch ng selyo ng sangay o tanggapan ng kinatawan na nilikha ay dapat munang mairehistro sa MIFTS ng Russian Federation, kung saan ang mga sumusunod na hanay ng mga dokumento ay kailangang ihanda:

Aplikasyon para sa paggawa ng isang selyo.
Dokumento na nag-aapruba sa sketch (halimbawa, isang order mula sa pinuno ng isang hiwalay na dibisyon).
Isang notarized na kopya ng pahintulot na magtatag ng isang tanggapan ng kinatawan.
Isang notarized na kopya ng sertipiko na nagpapatunay sa pagpasok ng impormasyon tungkol sa isang dibisyon ng isang dayuhang kumpanya sa Consolidated Register of Accredited Institutions.
Mga regulasyon sa sangay o tanggapan ng kinatawan (notaryodong kopya).
Isang kopya ng pinuno ng departamento.
Power of attorney na ibinigay sa pinuno ng isang hiwalay na dibisyon.

Ang paggawa ng selyo ay magsisimula lamang pagkatapos na maitalaga ang isang numero sa City Register of Stamps (ibinigay, bilang panuntunan, ng tagagawa - isang organisasyon na kinikilala ng Moscow Registration Chamber). Kakailanganin mong magpakita ng dalawang notarized na kopya:

Pahintulot na magtatag ng isang hiwalay na dibisyon ng isang dayuhang kumpanya.
Sertipiko ng pagsasama sa Consolidated State Register.

Ang buong pamamaraan para sa pagtatalaga ng isang numero at paggawa ng selyo ay tumatagal ng hindi hihigit sa 3 araw. Ang pinakamababang halaga ng naturang serbisyo ay 100 rubles at depende sa kagamitan, pamamaraan at pagkamadalian ng pag-print.

Pagbubukas ng isang kasalukuyang account sa isang bangko ng Russia

Upang makumpleto ang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng isang sangay o kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang kumpanya sa Russia, kinakailangan upang magbukas ng isang kasalukuyang account sa isang bangko ng Russia. Ang mga awtorisadong bangko ay nagbubukas ng mga account batay sa mga natapos na kasunduan sa bank account sa ngalan ng mga kinikilalang tanggapan ng kinatawan.

Ang pagbubukas ng mga bank account para sa layunin ng pagsasagawa ng mga piskal na operasyon ng magkakahiwalay na dibisyon ng mga dayuhang organisasyon ay nangangailangan ng pagsusumite ng mga karagdagang dokumento:

mga regulasyon sa sangay/representative office;
kapangyarihan ng abogado na ibinigay sa pinuno ng isang hiwalay na dibisyon.

Bilang karagdagan sa mga papel na nakalista sa itaas, para magbukas ng bank account, kakailanganin din ng isang dayuhang legal na entity na mangolekta ng karaniwang hanay ng mga dokumento. Ang awtoridad na magbukas ng mga account (ruble at foreign currency) ay nasa pinuno ng isang hiwalay na dibisyon ng isang dayuhang kumpanya.

Upang malaman ang tungkol sa kumpletong hanay ng mga kinakailangang dokumento para sa pagbubukas ng isang account para sa isang dibisyon ng isang dayuhang kumpanya sa isang Russian bank, basahin ang impormasyon tungkol sa.

Mga kinakailangang dokumento para sa pagbubukas ng isang kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang kumpanya sa Russia

Ang isang hiwalay na dibisyon ng isang dayuhang kumpanya ay maaaring magsimula sa mga aktibidad nito pagkatapos lamang isumite ang kinakailangang pakete ng mga dokumento sa Federal Tax Service (MIFTS No. 47) - para sa akreditasyon, sa mga awtoridad sa buwis - para sa pagpaparehistro ng buwis at sa mga extra-budgetary na pondo - din para sa pagpaparehistro.

Mga dokumentong kokolektahin para sa pagbubukas ng sangay ng isang dayuhang legal na entity:

Isang katas mula sa rehistro ng mga legal na entity ng estado kung saan ang teritoryo ng organisasyon ay nakarehistro, isang sertipiko ng pagsasama (o isa pang dokumento na naglalaman ng impormasyon tungkol sa numero ng pagpaparehistro, petsa, lugar ng pagpaparehistro, awtoridad sa pagpaparehistro at inisyu sa isang dayuhang estado sa pagpaparehistro).
Ang desisyon na magtatag ng isang sangay/representative office o isang kopya ng kasunduan batay sa kung saan ang gawain ay isinasagawa sa teritoryo ng Russia (na nilagdaan ng pinuno ng sangay o iba pang awtorisadong kinatawan).
Isang kapangyarihan ng abugado na ibinigay sa hinirang na pinuno ng isang bagong sangay/representante na tanggapan, na nagbibigay sa kanya ng naaangkop na kapangyarihan (karaniwan ay pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang pangkalahatang kapangyarihan ng abugado, na sa ibang bansa ay walang limitasyon, ngunit ito ay kinikilala ng mga awtoridad ng Russia bilang wasto para sa 1 taon lang).
Isang ordinaryong kapangyarihan ng abogado para sa isang kinatawan ng isang dayuhang kumpanya na nagsusumite at tumatanggap ng mga dokumento (kung hindi siya ang pinuno ng isang sangay).

Karagdagang hanay ng mga papeles para sa pagtatanghal sa accrediting body:

Aplikasyon sa sulat sa MIFNS No. 47 para sa Moscow (Form 15AFP) na nilagdaan ng pinuno ng sangay/representative office o isang taong awtorisadong mag-certify ng mga dokumento.
Mga dokumentong bumubuo (charter) ng isang dayuhang organisasyon.
Natanggap ang tulong mula sa awtorisadong katawan ang estado kung saan binuksan ang punong tanggapan ng dayuhang kumpanya, sa pagpaparehistro ng organisasyon bilang isang nagbabayad ng buwis (dapat naglalaman ng code ng nagbabayad ng buwis o katumbas nito).
Isang kopya ng kard ng pagkakakilanlan at sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis (TIN, kung magagamit) ng pinuno ng tanggapan ng kinatawan o sangay.
Card ng impormasyon tungkol sa isang kinatawan na tanggapan o sangay ng isang dayuhang organisasyon.
Mga liham ng rekomendasyon mula sa mga kasosyo sa negosyo ng Russia (minimum 2).
Isang dokumento na nagpapatunay na ang lokasyon ng isang sangay/representative office ng isang dayuhang kumpanya sa labas ng mga hangganan ng Moscow ay napagkasunduan sa mga lokal na ehekutibong awtoridad.

Isang karagdagang hanay ng mga dokumento na ipapakita sa mga awtoridad sa pagpaparehistro para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis:

Application form para sa pagpaparehistro ng isang dayuhang organisasyon sa mga awtoridad sa buwis (2001I).
Mga regulasyon sa sangay o tanggapan ng kinatawan.
Charter ng dayuhang namumunong kumpanya.
Isang sertipiko mula sa serbisyo sa buwis ng estado kung saan matatagpuan ang punong tanggapan ng dayuhang kumpanya, na nagsasaad na ang kumpanyang pinag-uusapan ay nagbabayad ng mga buwis. Dapat maglaman ng code ng nagbabayad ng buwis o isang analogue na pumapalit dito (hindi hihigit sa anim na buwan ang dapat lumipas mula sa sandali ng pagpapalabas nito hanggang sa pagtatanghal sa Federal Tax Service ng Russia).
Pahintulot na magtatag ng sangay o tanggapan ng kinatawan.
Sertipiko ng pagsasama sa Consolidated Register of Accredited Representative Offices.

Ang mga awtoridad sa buwis ng Russia ay walang karapatan na humingi ng iba pang mga dokumento.

Isang karagdagang hanay ng mga papeles para sa pagsusumite sa mga extra-budgetary na pondo:

Aplikasyon para sa pagpaparehistro gamit ang extra-budgetary na pondo.
Mga regulasyon sa sangay/representative office.
Isang kopya ng sertipiko ng pagpaparehistro sa serbisyo ng buwis sa Russia (na sertipikado ng isang notaryo).
Pahintulot na magtatag ng isang sangay/representative office sa Russian Federation.
Sertipiko ng pagpasok ng impormasyon tungkol sa sangay/representative office sa Consolidated Register of Accredited Representative Offices.
Mga code ng istatistika na itinalaga sa isang dibisyon ng isang dayuhang kumpanya.
Mga dokumentong nagpapatunay ng impormasyon tungkol sa legal na address(karaniwan ay isang liham ng garantiya).
Isang utos na humirang ng isang accountant o isang sertipiko na nagpapatunay sa kawalan ng isang accountant sa isang departamento ng isang dayuhang organisasyon.

Mga dokumento na ibinigay ng mga dayuhang kumpanya sa mga Ruso mga ahensya ng gobyerno, ay may bisa sa loob ng 12 buwan mula sa petsa ng paglabas.

Dapat ipahiwatig ng mga dokumento ang sumusunod na impormasyon tungkol sa dayuhang kumpanya at mga dibisyon nito na itinatag sa teritoryo ng Russian Federation (kung ang naturang impormasyon ay wala sa mga papeles, dapat nilang ibigay ito sa mga serbisyo ng gobyerno ng Russian Federation sa anyo ng karagdagang data. ):

direksyon ng aktibidad ng organisasyon at mga dibisyon nito;
lokasyon ng dayuhang kumpanya;
mga detalye ng contact ng kumpanya mismo at mga sangay nito na matatagpuan sa Russia ( Email, Internet resource address, numero ng telepono);
impormasyon tungkol sa pinuno ng organisasyon, ang nagtatag ng punong tanggapan (bilang isang indibidwal o legal na entity - numero ng pagpaparehistro, araw ng pagpaparehistro, pangalan at address ng awtoridad sa pagrerehistro, code ng nagbabayad ng buwis), pinuno ng tanggapan ng kinatawan o sangay (mga detalye ng pasaporte, address ng pagpaparehistro, petsa at lugar ng kapanganakan, TIN);
buong pangalan ng servicing banking institution, kasalukuyang account number, SWIFT code;
laki ng awtorisadong kapital;
ang bilang ng mga empleyado at ang nakaplanong bilang ng mga dayuhang empleyado ng sangay/representative office sa Russia;
kita para sa nakaraang taon;
Mga kasosyo sa negosyo ng Russia.

Legalisasyon at pagsasalin ng mga dokumento ng mga dayuhang kumpanya

Ang bawat dayuhang dokumento ay dapat may apostille o isang tunay na marka ng legalisasyon sa isang tanggapan ng konsulado sa ibang bansa.

Ang lahat ng mga papel ay isinumite sa mga ahensya ng gobyerno ng Russia na isinalin sa Russian, at ang pagsasalin ay dapat gawin ng isang organisasyon na kinikilala para sa layuning ito, at pagkatapos ay sertipikado ng isang notaryo o konsulado ng bansang pinagmulan.

Ang mga kapangyarihan ng abogado at mga desisyon ay dapat na manotaryo para sa mga lagda at kapangyarihan ng mga lumagda na nakapaloob dito.

Ang Russia ay pumasok sa mga kasunduan sa ilang mga estado na nag-aalis ng legalisasyon ng mga dokumento. Kung ang bansang pinagsasama ay isang partido sa naturang kasunduan, hindi nito kailangang gawing legal ang mga papeles kapag nagnenegosyo sa Russian Federation.

Gastos at tiyempo ng pamamaraan para sa pagpaparehistro ng isang tanggapan ng kinatawan ng dayuhan sa Russian Federation

Para sa akreditasyon ng bawat sangay na binuksan sa Russia, ang punong tanggapan ng isang dayuhang organisasyon ay kailangang magbayad ng bayad sa estado, ang halaga nito ay 120 libong rubles para sa anumang panahon ng akreditasyon. Walang bayad para sa akreditasyon ng isang tanggapan ng kinatawan.

Ang oras ng pagproseso para sa mga dokumento ay:

18 araw ng trabaho sa State Registration Chamber;
5-10 araw ng trabaho sa Chamber of Commerce and Industry.

Ang karagdagang pagbabayad sa Kamara ng Pagpaparehistro ng Estado para sa madaliang (kahandaan ng sertipiko sa loob ng 5 araw) ay 15 libong rubles ay hindi nagsasagawa ng mga kagyat na pamamaraan;

Bilang karagdagan, ang mga serbisyo ng State Registration Chamber para sa pag-isyu ng isang sertipiko ng akreditasyon ng isang sangay o kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang kumpanya ay binabayaran, ang halaga ng pagbabayad ay nag-iiba depende sa panahon ng akreditasyon:

Gastos ng pag-isyu ng sertipiko ng akreditasyon (libong rubles)
Mga Bayarin para sa Kamara sa Pagpaparehistro ng Estado
Tagal ng akreditasyon (taon)	Sangay	Representasyon
1	20	35
2	35	65
3	50	80
5	75	-
Mga bayad sa Kamara ng Komersyo at Industriya
1	-	humigit-kumulang 90 ($1500)
2	-	humigit-kumulang 150 ($2500)
3	-	humigit-kumulang 210 ($3500)

Ang mga awtoridad sa buwis ng Russia ay nagrerehistro ng isang dayuhang kumpanya bilang isang nagbabayad ng buwis sa loob ng 5 araw ng trabaho.

Maaaring tumagal ng 3-12 linggo ang proseso ng pagkuha ng mga permit para kumuha ng dayuhang manggagawa ng isang sangay ng dayuhang kumpanya. Ang mga deadline ay depende sa uri ng work permit.

Pinuno ng isang dayuhang hiwalay na dibisyon, ang kanyang mga karapatan at obligasyon

Ang isang dayuhang mamamayan ay maaaring italaga sa posisyon ng pinuno ng isang sangay o kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang organisasyon na matatagpuan sa Russia pagkatapos lamang. Kinakailangan din na makakuha ng isang espesyal na pahintulot upang maakit ang mga dayuhang tauhan na magtrabaho sa isang sangay ng isang dayuhang kumpanya (maaaring maibigay lamang pagkatapos makumpleto ang pamamaraan ng akreditasyon).

Kinakatawan ang mga interes ng isang dayuhang ligal na nilalang, pagprotekta sa kanila, pagpapatupad ng mga utos mula sa punong tanggapan, tinitiyak ang paggana ng isang hiwalay na dibisyon sa teritoryo ng Russia ay ang mga pangunahing gawain ng pinuno ng isang sangay / kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang kumpanya.

Ang ehekutibong katawan (pangkalahatang direktor) ng punong tanggapan ay dapat maglabas ng utos sa appointment indibidwal para sa posisyon ng manager kung saan sila pumapasok kontrata sa paggawa, itakda ang mga tuntunin ng kabayaran para sa trabaho.

Ang suweldo ng pinuno ng isang kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang kumpanya ay depende sa laki ng dayuhang founding organization at ang saklaw ng mga responsibilidad na itinalaga sa kanya.

Ang pinuno ng isang hiwalay na dibisyon ng isang dayuhang kumpanya ay nagsasagawa ng anumang mga aksyon batay sa kapangyarihan ng abugado na ibinigay sa kanya at ang mga regulasyon sa sangay/representative office sa ngalan ng founding organization.

Ang teksto ng mga regulasyon sa sangay/representative office, na inaprubahan ng management body ng dayuhang kumpanya, ay nagtatakda ng pamamaraan para sa pamamahala ng branch/representative office, na naglalarawan:

detalyadong pamamaraan ng kontrol;
ang paraan, mga tuntunin at oras ng pakikipag-usap ng mga order mula sa mga tagapamahala ng kumpanya hanggang sa mga pinuno ng departamento;
malinaw na mga tagubilin tungkol sa kung kanino nag-uulat ang manager at kung kanino siya nag-uulat;
pamamaraan para sa pagsuri sa gawain ng mga tagapamahala.

Ang kapangyarihan ng abogado ay personal na ibinibigay sa pinuno, at hindi sa departamento sa kabuuan, at ito ay nagsasaad:

petsa ng pagpaparehistro;
listahan ng mga kapangyarihan ng tagapamahala;
ang kanyang karapatan na lutasin ang mga isyu na lumitaw sa proseso ng pagpapatakbo at patuloy na trabaho;
ang kanyang karapatang pumirma ng mga kontrata, gumawa ng mga transaksyon (maaaring limitado ang mga halaga ng mga kontrata, maaaring ideklara ang mga paghihigpit sa paksa ng kasunduan, atbp.);
ang karapatan ng tagapamahala na magbukas ng isang kasalukuyang account sa isang institusyong pagbabangko (ruble o dayuhang pera), pamahalaan ang pera;
ang kanyang karapatang mag-isyu ng mga kapangyarihan ng abogado at ilipat ang kanyang mga kapangyarihan sa kaso ng mga hindi inaasahang sitwasyon, ang mga kondisyon para sa mga naturang aksyon.

Ang pagbabago ng pinuno ng tanggapan ng kinatawan ay hindi isang personal na desisyon ng mga tagapagtatag ng punong tanggapan ang mga istruktura ng Russia na kumokontrol sa mga aktibidad ng dibisyon ay dapat na maabisuhan tungkol sa kaganapang ito. Ang impormasyon tungkol dito ay dapat na dokumentado sa batayan nito, ang mga naaangkop na pagbabago ay gagawin sa Pinagsama-samang Rehistro ng Mga Akreditadong Yunit.

Accounting at pag-uulat ng mga tanggapan ng kinatawan ng dayuhan

Pagkatapos ng pagpaparehistro, ang isang hiwalay na dibisyon ng isang dayuhang organisasyon ay kinakailangan upang mapanatili ang mga talaan ng accounting, ibig sabihin, maghanda ng mga panloob na ulat para sa punong tanggapan. Inihanda ito sa wika at sa paraang itinakda ng mga batas ng estado kung saan itinatag ang pangunahing kumpanya.

Pagsasara ng tanggapan ng kinatawan ng dayuhan o sangay sa Russia

Ang pagpuksa ng isang kinatawan na tanggapan o sangay ng isang dayuhang kumpanya ay isang pamamaraan na naglalayong wakasan ang mga aktibidad ng isang dibisyon at i-deregister ito mula sa serbisyo sa buwis.

Ang pagsasara ng isang kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang organisasyon sa Russia ay dapat maganap ayon sa mga patakaran na ibinigay para sa kasalukuyang batas ng Russian Federation.

Ang mga batayan para sa pagtatapos ng trabaho ng isang tanggapan ng kinatawan ay maaaring kabilang ang:

Pag-expire ng akreditasyon, ang pag-renew nito ay hindi naasikaso sa oras.
Pagsasara ng punong tanggapan sa estado kung saan ito nakarehistro.
Mga sistematikong paglabag sa mga batas ng Russia sa pamamagitan ng mga dibisyon ng isang dayuhang organisasyon at ang kasunod na desisyon ng accreditation body na likidahin ang mga ito.
Pagwawakas ng isang internasyonal na kasunduan sa pagitan ng Russia at ng estado kung saan ang kumpanya na nagbukas ng isang kinatawan ng tanggapan sa Russian Federation batay sa kasunduang ito ay nakarehistro.
Ang desisyon na isara ang isang tanggapan ng kinatawan na ginawa ng mga tagapagtatag ng pangunahing kumpanya.

Bago simulan ang pamamaraan para sa pagsasara ng isang hiwalay na dibisyon ng isang dayuhang organisasyon, dapat mong:

Sumulat ng aplikasyon para sa pagpuksa (Form 15PFP), na pinatunayan ng pirma ng pinuno ng sangay o isang awtorisadong tao at naglalaman ng sumusunod na impormasyon:
- mga dahilan para sa pagwawakas ng mga aktibidad sa negosyo;
- numero ng pagpaparehistro;
- araw ng akreditasyon;
- panahon ng bisa ng permit.
Punan ang isang aplikasyon sa form 11SN-Accounting.
Gumawa ng notarized na kopya ng opisyal na minuto ng desisyon ng pulong na isara ang hiwalay na dibisyon.
Maghanda ng mga dokumentong bumubuo at charter ng kumpanya.
Kunin ang mga minuto ng lahat ng mga pagpupulong kung saan napagpasyahan na magbukas ng sangay/representative office at magtalaga ng manager.
Mag-isyu ng sertipiko na nagpapatunay sa pagsasara ng kasalukuyang account sa isang institusyong pagbabangko.
Mag-isyu ng power of attorney para sa pinuno ng sangay/representative office.
Magsagawa ng kapangyarihan ng abogado para sa mga abogado ng dayuhang kumpanya, na pagkakatiwalaan sa pagsasagawa ng pamamaraan ng pagpuksa sa ngalan ng punong tanggapan.
Itaas ang dati nang natanggap na sertipiko ng pagpaparehistro ng yunit sa Russia na nagsasaad:
- mga pagbabagong ginawa;
- mga numero ng nagbabayad ng buwis.

Para ma-deregister sa Pension Fund, kakailanganin mo ang:

aplikasyon sa anyo ng Pension Fund ng Russia;
lahat ng mga ulat sa Pension Fund sa araw ng pagsasara (2 kopya ng mga orihinal at kopya sa elektronikong format);
isang extract o information sheet mula sa tanggapan ng buwis;
abiso ng pagtanggal sa rehistro sa Federal Tax Service.

Para ma-deregister sa Social Insurance Fund, kakailanganin mo rin ng:

aplikasyon sa form na inaprubahan ng order No. 576 n may petsang Oktubre 25, 2013;
ulat ng pagpuksa (Form 4 FSS);
abiso ng halaga ng mga premium ng insurance;
sertipiko ng seguro (o paunawa);
isang sulat ng pagtanggi ng natitirang mga pondo sa account na pabor sa treasury ng Russia (kung ang pera ay hindi na-withdraw sa account ng kumpanya).

Upang maalis sa pagkakarehistro sa Rosstat dapat kang magbigay ng:

abiso na may mga OKTEI code;
isang liham na humihiling na tanggalin sa pagkakarehistro ang yunit.

Hakbang-hakbang na mga tagubilin para sa pagpuksa ng isang sangay ng isang dayuhang kumpanya na matatagpuan sa Russia:

Pag-aayos ng isang pulong ng mga tagapagtatag ng pangunahing kumpanya at paggawa ng desisyon sa pagpuksa.
Paghahanda ng lahat ng kinakailangang dokumento, kabilang ang deklarasyon ng kita at pagkalkula ng buong halaga ng buwis.
Abiso ng mga interesadong partido, kabilang ang mga empleyado.
Pagsasagawa ng mga kaganapan sa tauhan.
Pagpapadala ng abiso sa MIFTS No. 47 tungkol sa pagtanggal at pagwawakas ng operasyon ng dibisyon (sa loob ng hindi hihigit sa 15 araw mula sa petsa ng desisyon sa pagpuksa).
Abiso tanggapang panrehiyon Pondo ng Pensiyon sa pagsasara ng isang sangay/dibisyon (sa loob ng 15 araw mula sa petsa ng desisyon).
Abiso ng lokal na yunit ng Social Insurance Fund tungkol sa pagsasara (sa loob ng parehong time frame bilang MIFTS, Pension Fund).
Pagpasa sa proseso ng pagkakasundo sa MIFTS:
- sa departamento ng pag-input (na may pagtatanghal ng isang pahayag ng kita);
- sa departamento ng mga pag-audit ng desk (na may pagtatanghal ng isang katas sa mga transaksyon sa kasalukuyang account);
- sa departamento para sa pakikipagtulungan sa mga nagbabayad ng buwis at sa departamento ng pag-aayos ng utang (na may pagtatanghal ng isang rehistro ng impormasyon tungkol sa kita ng mga empleyado ng departamento at pagkakasundo ng mga pagbabayad ng buwis);
Pagsusumite ng aplikasyon sa MIFTS para kumpletuhin ang pamamaraan ng pagsasara.
Deregistration sa Pension Fund ng Russia.
Pagtanggal sa rehistro mula sa Social Insurance Fund.
Pagtanggap ng abiso ng pagtanggal mula sa Rosstat.
Pagsasara ng kasalukuyang account sa bangko.

Tumatagal ng 14 na araw upang suriin ang mga dokumento at aplikasyon para sa pagsasara ng isang hiwalay na dibisyon mula sa petsa ng pagsusumite ng isang hanay ng mga papeles sa mga awtoridad sa buwis ang kabuuang panahon ng pagpuksa ay humigit-kumulang 30 araw.

Kung kinakailangan ang mga inspeksyon, ang proseso ay naantala hanggang sa kanilang huling pagkumpleto at tumatagal ng mga 3 buwan.

Ang Pension Fund ay nag-aanunsyo ng desisyon nito sa loob ng 10 araw, ang Social Insurance Fund ay nangangailangan lamang ng isang linggo.

Sa pangkalahatan, ang buong proseso ng pagsasara ng sangay o tanggapan ng kinatawan, mula sa paghahanda ng mga dokumento hanggang sa paggawa ng desisyon mga awtoridad sa buwis at extra-budgetary na pondo, tumatagal ng humigit-kumulang anim na buwan.

Paano maaaring magbukas ang isang dayuhang kumpanya ng isang tanggapan ng kinatawan o lumikha ng isang sangay sa Russia: Video

1. Ang mga probisyon ng Artikulo 306 ng Kodigo na ito ay nagtatatag ng mga detalye ng pagkalkula ng buwis ng mga dayuhang organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa teritoryo ng Russian Federation, kung ang naturang aktibidad ay lumilikha ng isang permanenteng kinatawan ng tanggapan ng isang dayuhang organisasyon, pati na rin ang mga pagkalkula ng buwis sa pamamagitan ng mga dayuhang organisasyon na hindi nauugnay sa mga aktibidad sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russian Federation, na tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan sa Russian Federation.

2. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhang organisasyon sa Russian Federation ay nangangahulugang isang sangay, tanggapan ng kinatawan, dibisyon, kawanihan, opisina, ahensya, anumang iba pang hiwalay na dibisyon o iba pang lugar ng aktibidad ng organisasyong ito (simula dito sa kabanatang ito - ang sangay), kung saan ang organisasyon ay regular na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa teritoryo ng Russian Federation na may kaugnayan sa:

paggamit ng subsoil at (o) paggamit ng iba pang likas na yaman;

pagbebenta ng mga kalakal mula sa mga bodega na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation at pag-aari o inupahan ng organisasyong ito;

pagsasagawa ng iba pang gawain, pagbibigay ng mga serbisyo, pagsasagawa ng iba pang mga aktibidad, maliban sa mga ibinigay para sa talata 4 ng artikulong ito.

4. Ang katotohanan na ang isang dayuhang organisasyon ay nagsasagawa ng mga aktibidad ng isang paghahanda at pandiwang pantulong na kalikasan sa teritoryo ng Russian Federation sa kawalan ng mga palatandaan ng isang permanenteng pagtatatag na ibinigay para sa talata 2 ng artikulong ito ay hindi maaaring ituring na humahantong sa pagbuo ng isang permanenteng establisyimento. Ang mga aktibidad sa paghahanda at pantulong, sa partikular, ay kinabibilangan ng: