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상품의 자연적 손실. 자연 손실 규범 "Garant"A.G. 회사의 변호사 마카로프

일부 상품의 판매에는 필연적으로 자연적 손실이 수반됩니다. 이는 법률에 따라 계산되어야 하며, 회계 및 세무회계에 표시가 나타납니다.

자연쇠퇴란 무엇인가?

자연 손실은 자연적 요인의 영향으로 상품의 양이 감소하는 것입니다. 그 규범은 감소가 발생한 상황에 따라 다릅니다.

저장. 수령한 상품의 양과 창고에 실제로 존재하는 양을 비교하는 것이 필요합니다.
운송. 구매자가 수령한 제품의 양은 발송인이 문서에 표시한 양과 비교됩니다.

모든 손실이 원인이 될 수는 없습니다. 자연적 손실. 여기에는 다음 요인으로 인한 감소가 포함됩니다.

풍화;
분사;
무너져가는 것;
녹는;
액체 제품을 조작할 때 병입;
곡물과 밀가루의 특성상 장기간 보관으로 인한 손실이 발생합니다.

이 목록은 "방법론적 권장 사항"에 의해서도 설정됩니다. 자연손실은 2007년 재무부 결의에 따라 셀프서비스 매장에 보관된 물품에 적용됩니다. 이전에는 이러한 표준이 창고 건물과 관련해서만 계산되었습니다.

자연손실로 간주되지 않는 것은 무엇입니까?

이 정의는 다음과 같은 이유로 발생하는 손실에는 적용되지 않습니다.

제품 결함;
기술적 결함;
부적절한 보관, 위반으로 인해 물건의 이전 특성이 손실된 경우 기술적 조건;
수리 및 유지 보수 작업 중 제품 품질 손실, 창고 내부에서 수행되는 조작;
사고로 인한 손실.

주목!제품이 밀봉된 용기 및 고압 용기에 담겨 운송 및 보관되는 경우에는 나열된 표준이 적용되지 않습니다.

자연 손실의 규범

정부 법령 제814호 제1항에 따른 자연 손실 기준은 정기적으로 검토됩니다. 검토는 최소 5년에 한 번 수행됩니다. 표준의 정의는 표준이 적용되는 상품에 따라 다릅니다.

의약품, 소독 제품 - 보건부;
석유, 이탄, 목재 및 기타 천연자원 - 산업과학부
다양한 건축 제품: 시멘트, 모래 - 지역 개발부;
축산 및 식물 사육의 결과로 얻은 고기, 우유 및 기타 제품 - 농업부
지역과 관련된 식품 케이터링- 경제 개발을 담당하는 부처.

운송으로 인한 손실에 대한 기준을 정하려면 교통부의 승인을 받아야 합니다.

중요한! 새로운 표준이 발표될 때까지 이전 지표는 관련성을 유지합니다.

어떤 표준이 이미 개발되었나요?

다음 제품에 대해 이미 확립된 지표가 있습니다.

버터;
치즈 및 코티지 치즈;
뿌리 작물 및 채소;
운송 중 감자 손실;
육류 제품;
운송 중 고기 손실;
설탕.

기업의 자연 손실을 설정하는 것은 목록을 작성한 후에만 가능합니다. 절차 결과에 따라 손상 사실을 나타내는 보고서가 작성됩니다. 이 절차는 연방법 "회계" 제 12 조에 명시되어 있습니다.

중요한!특정 제품에 대한 표준이 승인되지 않은 경우 손실은 표준 이상으로 간주됩니다. 따라서 세금을 계산할 때 손실은 고려되지 않습니다. 손실은 재정적으로 책임이 있는 사람에 의해 보상됩니다. 기업은 자체적으로 개발한 표준을 가지고 있을 수 있지만 법률이 뒷받침하지 않으면 제 역할을 하지 못할 것입니다. 그러나 예외가 있습니다. 법원은 기업의 편을 들 수도 있습니다. 판사들의 결정은 정부의 규정 승인이 늦어지는 것이 조직이 실제 손실을 고려하지 않고 세금을 납부하는 이유가 될 수 없다는 사실에 근거합니다.

자연 손실 계산 절차

손상 계산은 부족이 발견된 재고 데이터를 기반으로 결정됩니다. 창고에 보관된 제품의 실제 부피는 다음 작업을 통해 결정됩니다.

세다;
계량;
측정 중입니다.

재고 보고서는 규정된 방식으로 작성되어야 합니다. 각 제품명에 대해 계산이 이루어집니다. 결과적으로 불일치 명세서가 작성되어 양식 0504092에 따라 수행됩니다.

식품과 관련하여 계산이 이루어지면 다음에 따라 부족분을 잉여분으로 상쇄해야 합니다. 이후 부족함이 발견될 경우, 자연손실은 물량이 감소한 상품에 한해 적용됩니다.

계산 공식

자연 손실량은 다음 공식을 사용하여 구합니다.

와이 = 티 x 엔: 100

수식에는 다음 값이 나타납니다.

Y는 자연 손실의 크기입니다.
T - 관심 기간 동안 다른 방법으로 창고에 들어간 운송된 제품 또는 상품의 양
N은 특정 제품과 관련하여 부처가 정한 손실률입니다.

해당 해상도에서 관심상품의 손실률을 확인하실 수 있습니다.

자연손실 계산의 예

재고 일자에 쇠고기는 일주일 동안 냉장 보관되었습니다. 안에 이 경우자연적인 쇠퇴에 관한 부록 32번이 적합합니다. 이는 관심 기후대에서의 육류 저장 표준을 나타냅니다.

3일 동안 보관 시 - 0.08%;
3~10일 보관시 매일 0.01%씩 비율이 증가합니다.

따라서 다음과 같은 계산이 이루어져야 합니다.

7에서 3을 빼고 결과 (4)에 0.01%를 곱하여 일일 표준 증가를 결정합니다.
고기는 냉장고에 3일 동안 보관되었으므로 이미 0.08%가 충전되어 있습니다. 이 값에 이전 계산에서 얻은 값(0.04%)을 더합니다.
EU 금리는 0.12%입니다.

주목!표준에 대한 부록 자체뿐만 아니라 본문 뒤에 표시된 기능도 연구해야 합니다. 예를 들어, 고기를 보관하는 방법(플라스틱 필름 유무에 따라)에 따라 표준이 달라질 수 있습니다.

손실이 없는 경우 EU 상각

손실이 없는 경우 손실 상각은 허용되지 않습니다. 이러한 행위는 불법적으로 과세를 줄이기 위한 불법 행위로 간주될 수 있습니다.

자연 손실은 주로 세금 보고서에 반영됩니다. 세금 공제를 줄이기 위해 계산됩니다. 기업뿐만 아니라 상점에서도 널리 사용되며, 쇼핑 센터. 표준은 러시아 연방 정부에 의해 결정됩니다. 5년마다 검토됩니다. 가장 최근에 승인된 지표를 사용해야 합니다. 기업이 아닌 법으로 정한 규범에 구체적으로 의존해야 합니다.

자연 손실이란 무엇이며 지표는 어떻게 계산됩니까? 제조 기업, 거래. 이 개념이 무엇을 의미하는지 알아봅시다. 계산에 어떤 공식이 사용됩니까? 조직의 회계 및 세무 회계에 자연 손실이 어떤 순서로 반영되는지.

"자연적 쇠퇴"라는 용어는 무엇을 의미합니까?

정확한 정의는 2003년 3월 31일자 러시아 연방 경제 개발부 명령 제95호에 나와 있습니다. 상품의 자연적 손실은 상품 및 자재의 질량 변화로 인한 손실이라고 말합니다. 제품의 물리화학적 및/또는 생물학적 특성. 동시에, 귀중품의 품질은 법적 요구 사항에 따라 적절한 수준으로 유지됩니다. EU의 일반적인 예는 원자재의 수축, 분쇄, 유출 및 부서짐입니다. 제품의 파손, 변질, 불량, 부족, 즉 각종 기술 및 긴급 비용은 자연적 손실에 해당하지 않습니다.

자연 손실률은 다음과 같이 결정됩니다.

재고 품목 보관 중 - 초기 중량과 최종 중량을 비교하여 제품의 총 보관 기간 동안.
상품 및 자재 운송 중 - 상품 배송 기간 동안 수취인이 보내고 받는 중량을 비교합니다(데이터는 화물과 함께 제공되는 문서에 표시되어 있습니다).

다음은 자연손실로 인정되지 않습니다.

결함으로 인한 상품 및 자재 손실.
기술적 손실.
보관, 배송의 기준 및 조건 위반, 용기 손상, 운영규칙 등으로 인한 보관 및/또는 운송 중 제품의 손실.
긴급 손실.
수리로 인한 손실.

자연 손실의 유형:

수축은 밀봉된 용기가 없는 제품에서 수분이 증발하는 현상입니다. 가장 일반적인 유형의 EU는 식품에 일반적입니다.
부서짐 또는 분사 - 이러한 유형의 손실은 보관, 배송, 포장 및 판매 중에 대량의 세립 제품에서 발생합니다.
병입 – 액체 제품을 판매하고 펌핑하는 동안 양적 질량 손실이 발생합니다.
Break - EU는 유리 용기에 담긴 제품뿐만 아니라 거울 및 각종 식기류에 대해서만 표준화되어 있습니다.
누출 – 용기가 누출되면 무게 감소가 발생합니다. 이 EU의 또 다른 유형은 액체 제품을 포장에 흡수하는 것입니다.
부스러기 - 이러한 EU는 제품 절단(절단) 중에 형성됩니다. 추가 처리가 허용된 잔여물은 제외됩니다.
포장 – 제품을 포장하는 과정 중 판매 전 단계에서도 중량감소가 발생합니다.

자연 손실을 계산하는 방법

자연 손실 상각을 올바르게 수행하려면 먼저 배급 지표를 찾아야합니다. 이러한 표준은 가을-겨울(01.10부터 31.03까지) 및 봄-여름(01.04부터 30.09까지)의 연간 기간에 대해 설정됩니다. 배송 및 보관을 위한 장비 유형별 상품 종류별. 일반적으로 지표는 5년에 한 번씩 검토됩니다.

산업 부문에 해당하는 부서가 표준 개발을 위한 통제 기관으로 지정됩니다(2002년 11월 12일 정부 법령 제814호). 예를 들어 의약품의 경우 보건부입니다. 석유제품의 자연손실은 국가공급위원회에서 승인한 기준(1986년 3월 26일 법령 제40호)에 따라 계산되며, 저장 중 곡물의 자연손실은 농업부가 채택한 기준에 따라 계산됩니다. 러시아 연방의 명령(2009년 1월 14일 명령 번호 3). 자연 손실을 계산하는 방법은 무엇입니까?

자연 손실 계산 공식

EU 가치는 자연 손실 공식에 따라 결정됩니다.

손실 = T x N / 100, 여기서:
- T – 나열된 제품의 비용 또는 무게에 대한 회계 가치,
- N – 이 유형의 제품에 대한 EU 표준입니다.

자연손실의 회계처리

자연 손실을 상각하는 절차에는 기업의 작업 계정에 거래를 반영하는 것이 포함됩니다. 회계에서는 계정의 재고 결과를 기반으로 데이터가 생성됩니다. 94:

D 94 K 41 (43, 10) – 제품 부족이 확인되었습니다.
D 44 (25, 20) K 94 – EU 표준의 한계 내에서 삭제되었습니다.
D 91.2 K 94 – NEU를 초과하는 비용은 비용으로 처리됩니다.

세무 회계에서 이러한 비용은 중요한 것으로 간주됩니다(세법 254조 2항, 7항). 또한 이러한 비용이 입법 문서에서 승인한 한도 내에서 이익 비용에 포함되면 정당한 것으로 간주됩니다.

동시에, 이동(운송, 보관, 방출, 판매 등) 중에 많은 유형의 상품, 원자재 및 자재는 원자화, 건조 등으로 인해 생물학적 및/또는 물리화학적 특성(일반적으로 품질은 유지하면서)을 변경합니다. 일반적으로 , 해당 재고 품목에 대해서는 보관 기간, 운송 조건 등에 따라 자연 손실률이 설정됩니다. 이러한 규범은 실제 부족이 확인된 경우에만 적용될 수 있습니다. 설정된 기준 내에서 귀중품의 손실은 귀중품의 부족을 재등급에 따른 잉여로 상쇄한 후 결정됩니다.

에 의해 현재 규칙, 규정된 방식으로 수행된 재등급 테스트 후에도 여전히 귀중품이 부족한 경우 자연 손실 기준은 부족이 확인된 귀중품의 이름에 대해서만 적용되어야 합니다. 규범이 없는 경우 손실은 자연 손실 규범을 초과하는 부족으로 간주됩니다.

자연 손실 기준의 한계 내에서 부족을 기록하기 위해 Rosstat에서 권장하는 일치 시트 형식에서는 1997년부터 상품 손실 상각이 이루어졌기 때문에 해당 열이 제공되지 않습니다. 물질적 자산자연적 손실부터 비용까지 중단되었습니다. 따라서 승인된 비교 시트 형식에서는 자연 손실 기준 한도 내에서 부족 횟수 및 금액에 대한 해당 열이 제외되었습니다.

결과적으로, 러시아 연방 조세법 25장 "소득세"에서는 다음에 따라 승인된 자연 손실 규범 한도 내에서 재고 품목의 보관 및 운송 중 부족 및/또는 손상으로 인한 손실이 결정되었습니다. 러시아 연방 정부가 정한 절차에 따릅니다. 법에 따라 러시아 연방 정부는 부처와 부서에 이러한 표준을 개발하고 승인하도록 지시했습니다.

입법자들은 다음을 채택하여 두 번째로 자연 손실 기준을 사용하는 문제를 해결했습니다. 연방법 2005년 6월 6일자

번호 58-FZ. 예술에 따르면. 이 법의 7 "세법 제 254 조 7 항 2 항에 규정된 방식으로 자연 손실 규범의 승인을 기다리고 있습니다. 러시아 연방, 관련 당사자가 이전에 승인한 자연 손실의 규범 연방 당국 국가 권력" 본 법률 조항은 2002년 1월 1일 이후 발생하는 법적 관계에 적용됩니다.

지난 시간 동안 기업의 회계 서비스는 자연 손실 기준의 한도 내에서 보관 및 운송 중 부족 및 손실 금액을 계산하는 기술을 상실했습니다. 그렇기 때문에 우리는 이러한 규범을 적용하고 자연 손실 규범의 한계 내에서 부족 및 손실 금액을 계산하기 위한 규칙과 절차를 설정하는 것이 적절하다고 생각합니다. 부족량 계산의 예를 들어 이를 설명하겠습니다. 식료품소유권 형태에 관계없이 소매 무역 조직에서.

현행 규제 및 법률에 따르면, 다용도실에 물품을 보관할 때 발생하는 손실을 보상하기 위해 소매 매출액의 백분율로 중량으로 판매되는 표준 상품에 대해 자연 손실 규범이 설정되어 있습니다. 거래소(선반 위) 뿐만 아니라 상품의 수축, 톱질, 부서짐, 누수(용해, 누수), 펌핑 및 액체류 판매 중 유출, 호흡용 물질(밀가루) 소비로 인한 판매 준비 및 실제 판매 , 시리얼 등)).

사용이 승인되고 허용된 규범은 제한적이며 상품의 실제 가용성을 확인할 때 회계 데이터에 따른 잔액에 대해 부족함이 발견된 경우에만 적용됩니다. 상품의 자연적 손실은 실제 크기에 따라 상각될 수 있지만 설정된 기준보다 높을 수는 없습니다.

추가적으로 다음 사항이 주어질 수 있습니다:

자연 손실 금액은 판매 된 상품의 수량에 의해서만 결정되지만 수령 된 상품의 전체 수량에서 발생합니다. 이는 다른 기관에 판매된 상품, 공급업체에 반품되어 처리된 상품, 스크랩, 부서짐, 부패, 품질 저하, 커튼 및 용기 손상으로 인해 행위에 따라 상각된 상품에 대해서는 자연 손실이 포함되지 않음을 의미합니다. . 해당 상품에 대해서는 별도의 계산이 이루어집니다.
자연 손실 금액은 구매 가격을 기준으로 수령한 상품의 양으로 계산됩니다. 상품이 자본화된 가격을 기준으로 합니다. 영수증을 판매 가격에 반영할 때 판매 가격과 구매 가격의 차이는 계산에 포함되지 않습니다.
자연손실 기준은 해당 기준이 승인된 상품에만 적용됩니다. 발생은 일치하는 명세서에서 이루어집니다.

다음 조건부 예를 들어 보겠습니다. 200배인 1월 1일부터 200배인 7월 1일까지의 재고 간 기간 동안 10,000kg의 소시지가 90루블의 평균 구매 가격으로 수령되었습니다. 킬로그램당. 이 유형의 제품에 대한 자연 손실률이 판매된 소시지 양의 0.75%인 6,750루블로 설정되어 있다고 가정해 보겠습니다. (90만 루블 x 0.75:100). 이번 보고기간 동안 다른 조직으로의 이전이나 공급업체로의 반품은 없었습니다. 비교 시트에 따르면 200x 1월 1일 현재 상품 잔액의 자연 손실은 2,300 루블에 달했고 7월 1일 현재 잔액은 200x-2,470 루블에 달했습니다.

결과적으로 200x 전반기 동안 확립된 표준 내에서 소시지의 자연 손실은 6,580 루블에 달했습니다. (2300 + 6750 - 2470).

더 나아가 자연손실액이 사업체(매장, 슈퍼마켓 등) 전체에 대해 설정된다고 가정해보자. 보고 기간을 나타내는 두 개의 인접한 재고 사이의 기간 동안 자연 손실은 회계 서비스에서 집계된 계산을 기반으로 결정됩니다. 오해를 피하기 위해 재정적 책임이 있는 사람이 참여하여 계산하는 것이 좋습니다. 계산 결과는 해당 사업체장의 승인을 받아야 합니다.

이 계산의 대략적인 형태는 그림 1에 나와 있습니다. 12.3.

현행 조항에 따르면, 제품별 기준 대신 안정적인 무역 회전율 구조에 따라 무역 조직 전체의 자연적 상품 손실에 대한 일반 표준을 무역 회전율의 백분율로 계산하고 적용하는 것이 허용됩니다. . 이 경우 일반 표준은 무역 조직의 분류와 관련된 제품 표준을 기반으로 설정됩니다. 일반규격을 사용하는 경우에는 제품규격을 적용해서는 안 된다.

위는 소매업 전체 조직에 대해 설정된 표준 내에서 자연 손실량을 계산하는 조건부 예와 샘플입니다. 다른 경제 부문의 사업체의 경우 일반적으로 운송 조건 및 보관 기간을 기준으로 자연 손실률이 사용됩니다.

일부 원자재, 자재 또는 상품의 손실은 생산이나 무역에서 피할 수 없습니다. 모든 회계사는 기술 손실뿐만 아니라 보관 또는 운송 중 재고 부족이나 손상으로 인한 손실도 세금 비용으로 고려된다는 것을 알고 있습니다. 엑스 하위. 2, 3 단락 7 예술. 254 러시아 연방 세금 코드. 그러나 기술적 손실이 자연적 손실과 어떻게 다른지, 표준화 시기와 방법, 표준이 전혀 없는 경우 어떻게 해야 하는지 모든 사람이 이해하는 것은 아닙니다. 이것이 우리가 알아낼 것입니다.

자연적인 것은 무엇이고 기술적인 것은 무엇인가?

기술적 손실- 이는 생산 또는 운송 중에 발생하는 원자재 및 자재의 손실이며 생산주기 또는 운송 과정의 기술적 특징뿐만 아니라 MP 자체의 물리적, 화학적 특성과 관련됩니다. 지 하위. 3 조항 7 예술. 254 러시아 연방 세금 코드. 예를 들어, 운송 및 하역 중에 벽돌의 일부가 깨져 나중에 사용하기에 부적합할 수 있습니다. 언로드 및 로드 시 로그가 깨질 수 있습니다. 나 2008년 7월 2일 노던 테리토리 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A05-6193/2007.

세법에서는 "자연 손실"이라는 개념을 찾을 수 없으므로 자연 손실 표준 개발을 위한 방법론적 권장 사항의 정의를 사용합니다. 그리고 제 1항 예술. 11, 하위. 2 조항 7 예술. 254 러시아 연방 세금 코드; 자연 손실 규범 개발을 위한 방법론적 권장 사항이 승인되었습니다. 2003년 3월 31일자 러시아 경제개발부 명령 No. 95; 2002년 11월 12일자 러시아 연방 정부 법령 No. 814 4항. 그래서, 자연적인 쇠퇴- 이는 품질을 유지하면서 생물학적 또는 물리화학적 성질의 자연적인 변화로 인해 MPZ의 질량이 감소하는 현상, 즉 수축, 수축, 증발 등에 의해 자연적인 손실이 발생하는 것을 말한다. 보시다시피, 이 정의는 버릇없는 상품, 즉 품질을 잃은 상품을 자연 손실의 일부로 설명하는 것을 전혀 의미하지 않습니다. 재고손상은 자연적 손실이나 기술적 손실과 관련이 없으므로, 가해자가 확인되지 않고 회복할 사람이 없는 경우 해당 손실은 기타비용으로 계상되어야 함 V 하위. 49 조항 1 예술. 264 러시아 연방 세금 코드.

생산의 특성으로 인해 발생하는 기술적 손실과 달리 자연적 손실은 특정 제품의 특성에 따라 크게 달라지며 실제로 영향을 미칠 수 없습니다. 따라서 운송 및 하역 방법을 변경함으로써 부서진 벽돌로 인한 기술적 손실을 줄일 수 있습니다. 그러나 물리적, 화학적 특성으로 인해 가솔린이나 알코올이 증발하면 이에 영향을 미칠 수 없습니다.

불행하게도 규제 당국조차도 기술적 손실과 자연적 손실의 차이를 항상 인식하는 것은 아닙니다. 따라서 재무부에 따르면 운송 중 깨진 유리는 자연 손실입니다. 비 2011년 1월 17일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/06. 그러나 유리가 깨지면 품질이 확실히 유지되지 않습니다. 더욱이 유리는 일반적으로 사용할 수 없게 됩니다. 따라서 이러한 손실은 기술적 손실로 분류되어야 합니다.

자연적인 쇠퇴를 계산한다

자연 손실로 인한 손실은 규범 한도 내에서 소득세를 계산할 때 비용으로 고려됩니다. 정부는 표준 개발과 승인을 관련 부처에 직접 위탁했다. 예를 들어, 생선의 경우 Rosrybolovstvo가 표준을 승인하고 육류의 경우 농림부에서 승인합니다. 시간 하위. 2 조항 7 예술. 254 러시아 연방 세금 코드; 2002년 11월 12일자 러시아 연방 정부 법령 2항 No. 814.

현재 이러한 표준은 모든 유형의 MPZ에 대해 개발되지 않았습니다. 그러나 자연 손실에 대한 새로운 규범이 없으면 기존 규범이 적용될 수 있습니다. 이자형 미술. 7 2005년 6월 6일자 연방법 No. 58-FZ.

그러나 일부 유형의 재고에 대해 그러한 표준이 존재하지 않는 경우 비용 손실을 포함하는 데 문제가 발생할 수 있습니다. 재무부와 세무 당국은 이 경우 자연 손실로 인한 손실을 세금 목적으로 고려할 수 없다고 생각합니다. 나 2006년 6월 21일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-04/1/538; 2010년 7월 30일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서한 No. 16-15/080278@; 2007년 1월 17일자 제20-12/004115호.

다행스럽게도 법원은 이 문제에 있어서 납세자를 지지합니다. 이는 자연 손실을 규범 없이 비용으로 처리할 수 있도록 허용하며, 이는 부서의 규범 승인이 시기 적절하지 않아 납세자가 자신의 권리를 행사할 수 없게 되어서는 안 됨을 나타냅니다. ㅏ 2007년 1월 29일자 FAS ZSO 결의안 No. F04-9155/2006(30637-A03-15), F04-9155/2006(30334-A03-15), 2006년 9월 4일자 No. F04-5368/2006 (25679-A27-14) ; 2009년 3월 2일자 FAS PO No. A57-22653/2007; 2008년 3월 12일자 FAS UO No. Ф09-684/08-С3; 2002년 4월 9일자 No. 68-O자 러시아 연방 헌법 재판소 결정의 동기 부여 부분 1항; 99년 4월 3일자 No. 36-O 러시아 연방 헌법 재판소 결정의 동기 부여 부분 3항.

우리는 기술적 손실을 계산합니다

세금 코드기술적 손실에 대한 규제를 제공하지 않습니다. 그러나 규제당국은 생산주기의 특성을 토대로 생산에 사용되는 특정 유형의 원자재 및 자재별로 기술 손실 기준을 조직이 독립적으로 수립해야 한다고 주장합니다. ㅏ 2009년 10월 1일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/634; 2008년 2월 18일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서한 No. 20-12/015184그리고 교통특징. 그리고 그러한 표준을 초과하는 기술적 손실의 실제 가치를 초과하는 것은 경제적으로 정당한 비용이 아닙니다. 중 2006년 5월 17일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-04/1/462, 2006년 1월 26일자 No. 03-03-04/4/19.

법원은 기술 손실을 정상화하려는 재무부와 세무 당국의 열정을 공유하지 않습니다. 그리고 납세자에게 유리한 결정을 내릴 때 그들은 러시아 연방 세법이 기술 손실 규제를 제공하지 않기 때문에 그 가치에 제한이 없으며 소득세를 계산할 때 고려할 수 있음을 지적합니다. 티 2007년 2월 28일자 FAS VSO 결의안 No. A74-2641/06-F02-717/07; 2007년 10월 8일자 FAS ZSO No. F04-6922/2007(38872-A03-15); 2010년 6월 22일자 FAS MO No. KA-A40/6309-10; 2009년 10월 7일자 FAS NWO No. A42-3102/2008; 2010년 6월 23일자 FAS UO No. Ф09-4666/10-С2; 2009년 7월 28일자 FAS DVO No. F03-3457/2009; 2009년 11월 3일자 FAS PO No. A06-1198/2009; FAS 북코카서스 지역 2009년 8월 7일자 No. A32-7049/2008-29/161.

에도 불구하고 사법 실무납세자들을 위해 유보금으로 기술 손실에 대한 기준을 설정하고 누구에게도 아무것도 증명할 필요가 없는 유혹이 있습니다. 그러나 우리는 광물 매장량의 안전을 통제하기 위해 기술적 손실의 기준뿐만 아니라 자연적 손실의 기준도 필요하다는 점을 잊어서는 안 됩니다.
대부분의 경우 기준을 초과하면 자재가 올바르게 보관 및 운송되는지, 도난이 있는지, 생산 기술을 위반하는지 여부를 확인해야 하는 이유가 됩니다. 따라서 소득세 계산 시 기술적 손실에 대한 기준을 과도하게 설정하더라도 이에 대한 기준도 마련해야 한다. 내부통제기업에서.

손실 및 손실에 대한 부가가치세

이익 외에도 세무 당국은 때때로 자연 손실 기준을 초과하여 처분된 재고에 대한 공제 대상이 되는 VAT에 관해 질문을 합니다. 검사관은 보관 및 운송 중 "분실"된 재고가 VAT 대상 운영에 사용되지 않기 때문에 이전에 공제를 위해 허용된 세금 및 세금 비용으로 고려하지 않은 손실과 관련된 세금은 분기에 복원 대상이라고 생각합니다. 누락된 재고가 등록 취소된 경우

제2장 의약품 창고 내 의약품 자연손실률 제한

보건복지부 명령에 따라 사회 발전 2007 년 1 월 9 일자 RF 2 호 "제약 기관 (조직), 조직에 의약품을 보관할 때 자연 손실 규범 승인 도매 무역의약품 및 의료 기관", 약국(조직)에서 의약품 보관을 조직하고 안전성을 모니터링하기 위한 신기술의 사용과 관련하여 약국(조직)에서 의약품의 자연적 손실에 대한 규범이 확립되었습니다. 승인되었습니다. 조직 및 법적 형태와 소유권 형태에 관계없이 약국 조직의 의약품 및 의료 제품의 자연적 손실에 대한 규범과 사용 지침은 2001년 7월 20일자 러시아 보건부 명령에 의해 승인되었습니다. 284 "조직 및 법적 형식과 소유권 형태에 관계없이 약국 조직에서 의약품 및 의료 제품의 자연적 손실에 대한 규범 승인."

의약품 자연손실 한도율은 의약품 창고에서 산업 포장 과정 중 발생하는 손실(분무, 휘발, 병입, 용기 벽에 달라붙음, 대형 포장에서 소형 포장으로 이동할 때 발생하는 손실, 등.)

조직 및 법적 형식에 관계없이 의사의 처방 및 의료 기관의 요구 사항, 약국 내 조달 및 약국 조직의 포장 요구 사항에 따라 의약품 제조에서 자연 손실 한도 내에서 손실 비용을 보상하기 위해 표준이 설정되었습니다. 및 소유권 형태로 이루어져 있으며, 재고실시 시 재고품목의 부족이 확인된 경우에만 적용됩니다.

명시된 자연 손실 기준은 완제품에는 적용되지 않습니다. 산업 생산품원래(공장, 공장, 창고) 포장으로 판매되는 대량 의약품(에틸 알코올 포함).

이러한 표준의 적용, 즉 확립된 표준 내에서 자연 손실로 인한 손실 금액 계산은 처방 및 요구 사항에 따라 개별적으로 제조된 의약품 조제(판매)에 대한 기본 회계 문서의 데이터를 기반으로 이루어집니다. 의료 기관, 약국 내 조달 및 포장, 대량으로 출시되는 경우 위반 사항 원래 포장. 자연 손실 기준은 재고 간 기간 동안 판매된 의약품 및 의약품에만 적용됩니다. 손상, 결함, 부패, 의약품 유효 기간으로 인한 손실은 자연 손실 기준에 따라 상각되지 않습니다.

예술의 단락 7에 따라. 러시아 연방 세금 코드 254, 러시아 연방 정부가 정한 방식으로 승인된 자연 손실 기준의 한도 내에서 재고의 부족 및/또는 운송 중 손상으로 인한 손실은 세금에 대한 재료비와 동일합니다. 목적.

2007년 1월 9일자 러시아 연방 보건사회개발부 명령 제2호는 제약 기관(조직), 의약품 도매 무역 기관 및 의료 기관에 의약품을 보관할 때 자연 손실에 대한 기준을 승인했습니다(표 3 참조). .

표 3

2007년 1월 9일자 러시아 연방 보건사회개발부 명령 부록 2호

약국(조직), 의약품 도매 무역 조직 및 의료 기관에 의약품을 보관할 때 자연 손실 규범

제약 창고에서 의약품의 자연 손실(생산 폐기물) 최대 기준 적용에 관한 지침에 따르면(1996년 11월 13일자 러시아 보건부 명령 부록 2 No. 375 “최대 승인 시) 의약품 창고(기지) 내 의약품의 자연 손실(생산 폐기물) 기준)", 의약품의 자연 손실에 대한 최대 기준은 의약품 창고에서 산업 포장 과정(분무, 휘발, 쏟아짐, 포장 중 용기 및 보조 품목의 벽에 달라붙음, 대형 포장에서 소형 포장으로 이동할 때 손실 등).

용기의 손상 및 파손 또는 약품의 부패로 인해 발생한 약품 부족은 특별위원회에서 20-AP 형식의 보고서로 기록해야 합니다(표준에는 포함되지 않음).

창고에서 실행하지 않고 산업 포장 또는 투여 형태의 의약품 소비에 대한 자연 손실의 최대 기준 적용 생산 운영허용되지 않습니다.

자연적인 쇠퇴– 운송, 보관 중에 발생하는 손실은 다음과 같습니다.

1) 다수의 분말제제를 분사하고 건조시킨 후 유리용기에 담아 분쇄하는 단계;

2) 약국에서 의약품과 탈지면의 자연적 손실;

3) 제약 공장(생산) 및 제약 창고(기지)에서 제약 유리 제품의 손실;

4) 조직 및 법적 형태와 소유권 형태에 관계없이 약국 조직에서 의약품 및 의료 제품의 자연적 손실.

다음에는 자연 손실률이 적용되지 않습니다.

1) 원래의(공장, 공장, 창고) 포장으로 판매되는 최종 산업 생산 의약품 및 벌크 의약품(에틸 알코올 포함) 조직적, 법적 형태 및 소유권 형태(2001년 7월 20일자 러시아 연방 보건부 명령 부록 2 No. 284)

2) 기술 손실 및 결함으로 인한 손실;

3) 전투, 결혼, 피해;

4) 유효기간이 지난 약;

5) 표준, 기술 및 기술 조건, 규칙의 요구 사항을 위반하여 보관 및 운송 중 재고 품목의 손실 기술적인 운영, 포장의 손상, 물품의 분실 및 사용상태를 보호하기 위한 불완전한 방법 기술 장비 (지침자연 손실에 대한 규범 개발에 관한 것(2003년 3월 31일자 러시아 연방 경제 개발부 명령 부록 95)).

손실 금액은 재고 결과에 따라 결정될 수 있습니다.

회계상의 자연 손실 규범의 한계 내에서 손실을 회계하는 것은 손실이 발생한 장소에 따라 다릅니다.

조달 과정에서 손실이 확인되었습니다.

차변 계정 10 "자재", 41 "상품",

보관 또는 판매 중에 확인된 손실:

차변계정 20 “주생산”, 44 “판매비”,

계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"에 대한 크레딧– 손실은 자연 손실 기준의 한계 내에서 상각됩니다.

세무 회계에서는 자연 손실 기준의 한도 내에서 손실로 소득을 줄이는 것은 불가능합니다. 입법 체계이 문제에 대해서는 아직 확정되지 않았습니다.

가해자를 식별하지 않고 자연 손실 기준을 초과하는 손실의 경우:

차변 하위 계정 91-2 "기타 비용", 대변 계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"– 자연 손실 기준을 초과하는 손실은 상각됩니다.

범인이 확인되지 않은 경우 자연 손실 기준을 초과하는 손상 및 부족으로 인한 회계 손실을 상각하는 근거는 합리적인 결론이며 범인이 없음을 확인하는 조사 기관의 결정, 사실에 대한 결론입니다. 관련 전문기관으로부터 수령한 귀중품의 훼손 여부(예: 품질검사 등)

세무회계에서 가해자가 특정되지 않은 중요자산의 손실액은 영업외비용에 산입할 수 있으나, 형사소송정지 결의서 사본을 첨부하여 범인이 없음을 확인하여야 함 도난의.

1996년 11월 13일자 러시아 연방 보건부의 명령 No. 375 "약품 창고(기지)에 있는 의약품의 자연 손실(생산 폐기물)에 대한 최대 기준 승인"에 따라 자연 손실을 상각합니다. 부족함이 없거나 예비 상각이 금지됩니다.

자연 손실(생산 폐기물)은 첨부된 표에 따라 그룹 표준의 규모 또는 개별적으로(있는 경우) 결정됩니다.

자연적 손실(생산 폐기물)은 포장 시작 전 원래 실제 중량과 포장 후 의약품 중량의 편차를 반영하는 포장 로그(양식 101-AP)를 사용하여 설정됩니다. 이 양식은 부록 1에 나와 있습니다.

의약품의 자연 손실(생산 폐기물) 상각은 재고 결과에 따라서만 규범 내에서 수행됩니다.

실제 손실을 결정하는 기준은 각 의약품에 대해 별도의 시트가 열리는 포장 기록부의 데이터입니다.

포장 매거진번호를 매기고 묶고 봉인하고 약국 창고장의 서명을 받아야 합니다.

유독성 및 마약성 의약품의 포장 기록부는 번호를 매기고, 끈으로 묶고, 왁스로 봉인하고, 상위 기관장의 서명을 받아야 합니다.

상각 시에는 품목별 실제 손실에 대한 포장일지 데이터를 합산하여 실제 손실 금액을 결정하고 손실율을 적용합니다.

생산 작업 중에 과잉 약물이 감지되면 약물 형성 이유가 확립됩니다. 잉여금은 대문자로 표시됩니다. 독약 및 마약이 과잉된 경우 부서장은 이를 3일 이내에 창고관리자 및 상급기관에 통보할 의무가 있다.

의약품 및 의약품 재고 결과는 재고 품목 재고 목록(양식 번호 INV-3) 및 재고 품목 재고 결과 비교 시트(양식 번호 INV-19)에 표시됩니다. 다음으로 손실 기준의 한도 내에서 손실을 계산하고 초과 손실 금액을 설정합니다.

하위에 따르면. 2 조항 7 예술. 러시아 연방 세법 254에 따라 회계사는 자연 손실 기준 한도 내에서 의약품 보관 및 운송 중 부족이나 손상으로 인한 손실에 대한 소득세 기준을 줄일 수 있습니다.

예

2007년 1월, 약국 15호는 흡수성 탈지면 50kg을 20루블의 가격으로 구입했습니다. (VAT별도) 1kg당.

2007년 4월에는 탈지면을 200g 단위로 포장하여 판매하였다. 동시에 포장 중 탈지면 부족이 0.1kg으로 확인되었습니다.

포장 비용의 백분율로 설정된 자연 손실 기준은 0.45%입니다.

15번 약국 회계사는 면모 부족을 해소하기 위해 다음과 같이 기록했습니다.

계정 41 "상품"에 대한 크레딧– 2 문지름. – 탈지면 부족이 반영됩니다.

계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"에 대한 크레딧– 2 문지름. – 부족분은 자연 손실 기준의 한계 내에서 상각됩니다.

약국 회계사는 부족으로 인한 손실 금액 (2 루블)만큼 과세 이익을 줄일 수 있습니다.

자연 손실 기준의 한도 내에서 손실에 해당하는 "입력"VAT를 복원해야 하는지에 대한 질문에, 세무 당국그들은 필요한 것이 무엇인지 대답합니다. 그들은 자신들의 관점을 정당화한다 다음과 같은 방법으로: "매입" VAT 공제를 위한 중요한 조건은 과세 대상 활동에 자산을 사용하는 것입니다. 결과적으로, 자연 손실 기준의 한도 내에서 부족함이 확인된 재산에 대해 VAT가 부과되지 않는 경우 해당 세금을 복원해야 합니다.

동시에 의료기관은 "입력" VAT를 복원할 필요가 없습니다. 사실, 대부분의 경우 법정에서 자신의 관점을 방어해야 합니다. 법정에서의 변호는 다음과 같은 주장을 바탕으로 이루어질 수 있습니다. 채널에서. 21 러시아 연방 세금 코드의 "부가가치세"에는 모든 것이 나열되어 있습니다. 부가가치세 환급이 필요한 경우:

1) 조직이 VAT 면제를 받기 전에 구매한 상품의 경우(제145조 8항)

2) 공제 대상 부가가치세가 재산 비용에 포함되지 않은 경우(제170조 2항).

이 경우 누락된 재산을 상각하는 상황은 없습니다. 회계에서 자연 손실 기준을 초과하는 손실에 대한 회계 처리는 손실을 보상할 범인이 있는지 여부에 따라 결정됩니다.

발생한 손해에 대한 보상 절차 의료단체의약품 손상으로 인한 피해는 조직과 피해를 일으킨 직원 간의 관계에 따라 다릅니다. 직원이 정규 직원이 아니고 민사 계약(계약)에 따라 업무를 수행하는 경우 손실을 전액 보상해야 합니다. 이는 Art의 단락 1에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 민법 1064.

직원이 계약을 맺은 경우 고용 계약, 이로 인해 발생한 손해에 대한 보상은 본 장에 따라 이루어집니다. 39 러시아 연방 노동법. 이 경우 직원은 직접적으로 발생한 손해를 배상할 의무가 있습니다. 손실된 소득(이익 손실)은 직원으로부터 회복될 수 없습니다.

손실을 보상할 범인이 확인되면 회계사는 다음 항목을 입력해야 합니다.

계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"에 대한 크레딧- 손실에 대한 책임이 있는 사람에게 귀속됩니다.

세무회계에서는 회수가능손실을 영업외손익에 포함시켜야 합니다. 이는 Art의 단락 3에 따릅니다. 250 러시아 연방 세금 코드. 자연 손실 기준을 초과하는 손실에 포함되는 "입력"VAT를 복원하는 상황은 자연 손실 기준 범위 내에서 손실을 상각하는 경우와 유사합니다.

예

이전 예의 데이터를 사용해 보겠습니다. 현재 면모 부족량은 2kg입니다. 동시에 자연 손실 기준을 초과하는 부족의 원인으로 포장업자가 인식되었습니다. 그녀는 자연 손실 기준을 초과하는 손실을 보상하기로 동의했습니다.

탈지면 부족을 해결하기 위해 다음 문서가 작성되었습니다.

회계에서 약국 번호 15의 회계사는 다음과 같이 기록했습니다.

계좌 차변 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실",

신용 계정 41 "상품"– 40 문지름. – 탈지면 부족이 반영됩니다.

차변 계정 44 "판매 비용",

4.5 문지름. – 부족분은 자연 손실 한도 내에서 상각됩니다.

하위 계정 차변 73-2 "물적 피해 보상 계산",

계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"에 대한 크레딧 – 35.5 문지름. – 자연 손실 기준을 초과하는 부족은 상각됩니다.

직불 계좌 50 "캐셔",

하위 계정 73-2 "물적 피해 보상 계산"에 대한 크레딧 – 35.5 문지름. – 포장업자로부터 돈을 받았습니다.

세무 회계에서 탈지면 손실 (35.5 루블)은 비용으로 고려되지 않았습니다. 동시에 회계사는 자연 손실 기준 (35.5 루블)을 초과하는 손실에 대한 보상을 영업 외 소득의 일부로 포함했습니다.

자연 손실 기준을 초과하는 손실의 원인이 없는 경우 손실 금액은 다음과 같이 기록됩니다.

계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"에 대한 크레딧 –자연 손실 기준을 초과하는 손실은 상각되었습니다.

범인이 확인되지 않은 경우 자연 손실 기준을 초과하는 손상 및/또는 부족으로 인한 손실을 계산하는 상각은 합리적인 결론에 따라 수행된다는 점에 유의해야 합니다. 또한, 가해자가 없음을 확인하는 수사기관의 결정이나 관련 전문기관으로부터 수령한 귀중품에 대한 피해 사실에 대한 결론(예: 품질검사)이 있어야 합니다. 이러한 문서는 5.2항에 따라 수집되어야 합니다. 지침재산 목록 및 재정적 의무에 관한 정보(1995년 6월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 49에 의해 승인됨).

세무회계에서는 가해자가 확인되지 않은 중요자산의 손실액을 영업외비용에 포함시킬 수 있습니다. 이 경우 가해자가 없다는 사실을 문서화해야 한다. 승인된 기관국가 권력. 이것은 하위로 설정되었습니다. 5p.2 예술. 265 러시아 연방 세금 코드.

예

포장업자는 자연 손실 기준을 초과하는 손실에 대한 보상을 거부했습니다. 15번 약국은 가해자가 없음을 확인하는 문서를 얻기 위해 수사당국에 연락하지 않았다.

약국 번호 15의 회계사는 다음과 같이 자연 손실 기준을 초과하는 면모 부족을 반영했습니다.

차변 하위 계정 91-2 "기타 비용",

계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"에 대한 크레딧– 35.5 문지름. – 자연 손실 기준을 초과하는 손실은 상각됩니다.

15 번 약국의 회계사는 자연 손실 기준 (35.5 루블)을 초과하는 손실에 대해 과세 소득을 줄일 수 없습니다.

만료된 약 쓰기

1998년 6월 22일자 연방법 No. 86-FZ에 따르면 "On" 약"에서는 사용할 수 없게 된 의약품, 유효기간이 지난 의약품, 위조의약품 등의 판매를 금지하고 있습니다.

2002년 12월 15일자 러시아 연방 보건부의 명령 No. 382 "의약품 폐기 절차에 대한 지침 승인 시"에 따라 사용할 수 없게 된 의약품 및 유효 기간이 만료된 의약품 유통이 중단되고 이후 전체가 파기될 수 있습니다. 자금은 압수되어 유통되지 않습니다. 세관 당국러시아 연방, 법인 및 개인 기업가이 약의 소유자 또는 소지자는 누구입니까? 의약품의 폐기는 규제 및 필수 요구 사항을 준수하여 수행되어야 합니다. 기술 문서보호에 환경러시아 연방 구성 기관의 행정 기관이 설립한 의약품 폐기 위원회가 폐기 대상 의약품의 소유자 또는 소지자가 참석한 가운데 수행됩니다.

존재한다 의약품 폐기 절차:

1) 액제(앰플, 봉지, 병, 에어로졸캔, 의약품, 점적제 등의 주사액)를 분쇄하여 파쇄한 후, 물로 1:100의 비율로 희석하여 체액으로 배출한다. 산업용 하수구(에어로졸 구멍은 실린더에 미리 만들어져 있습니다). 남은 앰플, 에어로졸 캔, 가방, 병은 산업 폐기물 또는 가정용 폐기물로 제거됩니다.

2) 수용성 원료의약품을 함유하는 고형제(산제, 정제, 캡슐제 등)는 분말상태로 분쇄한 후 물로 1:100의 비율로 희석하여 현탁액을 흘려야 한다. 산업용 하수구;

3) 물에 불용성인 원료의약품을 함유한 고형제(분제, 정제, 캡슐제 등), 연질제제(연고제, 좌제 등), 경피제형 의약품 및 의약품 성분은 소각하여 파기합니다. ;

4) 마약, 향정신성 물질 및 그 전구체 목록의 목록 II 및 III에 포함된 마약 및 향정신성 물질은 의료 행위에서 추가 사용이 부적절하다고 인정되어 러시아 연방 법률에 따라 파기됩니다. ;

5) 방사성 핵종 함량이 높은 인화성, 폭발성 의약품, 방사성 의약품 및 약용 식물 재료는 다음과 같이 폐기됩니다. 특별한 조건라이센스에 따라 파기 조직이 사용할 수 있는 특수 기술을 사용합니다.

의약품 폐기위원회가 작성되었습니다. 특정하는 행위:

1) 파기 날짜 및 장소

2) 근무지, 직위, 파괴에 참여하는 사람의 성명

3) 파기 사유

4) 폐기되는 의약품의 명칭(제형, 용량, 측정 단위, 시리즈 표시), 수량, 용기 또는 포장에 관한 정보

5) 의약품 제조업체의 이름

6) 의약품 소유자 또는 소유주의 이름

7) 파기방법.

의약품 폐기 행위는 위원회의 모든 구성원이 서명하고 의약품 폐기를 수행한 기업의 인장으로 봉인됩니다.

부패, 손상, 인하 또는 상각 대상 재고 품목의 폐기, 추가 판매 대상이 아닌 상품의 품질 손실로 인해 약국 기관은 승인된 양식 번호 TORG-15 및 TORG-16을 사용할 수 있습니다. 1998년 12월 25일자 러시아 국가통계위원회 법령에 의거. No. 132 “승인 시 통일된 형태주요한 회계 문서무역 거래 회계에 관한 것입니다."

예

2008년 3월, Calendula 약국에서 유통기한이 만료된 미판매 약품이 발견되었습니다.

유효기간이 2008년 3월 31일인 의약품의 경우 보고서는 양식 번호 TORG-15 및 TORG-16으로 작성되었습니다.

상품 상각 증명서(양식 번호 TORG-16)

TORG-16 형태의 뒷면

재고 품목의 파손, 손상, 폐기에 관한 법률(양식 번호 TORG-15)

종결

양식 번호 TORG-15의 뒷면

스크랩(스크랩)을 대문자로 사용:

양식 A-2.18의 재고 품목에 대한 손상 행위는 손상 사실이 발견된 시점 또는 재고 중에 특별히 지정된 재고 위원회에 의해 작성됩니다. 해당 행위는 피해 원인과 가해자를 식별하는 각 가치 그룹(의약품, 용기 등)에 대해 별도로 3중으로 작성됩니다.

의약품 및 포장은 현재 가격으로 상각됩니다. 이 행위에는 귀중품 손상 책임자의 설명 메모가 첨부됩니다. 승인을 위해 법 사본 2부를 보내야 하며, 후자는 재정적 책임이 있는 사람이 보관하며 가치가 기록될 때 보고서에 첨부됩니다.

예

위 예시의 조건을 추가해 보겠습니다. Doctor LLC로부터 약이 약국에 도착했다고 가정해 보겠습니다. 동시에 의약품의 소매가는 다음과 같습니다.

1) 카다늄 p/o 50 mg No. 50 – 150.55 루블;

2) 멀티탭 V-comp. 100 – 198.76 문지름.

양식 번호 TORG-15, TORG-16에 따른 행위 대신 약국은 양식 번호 A-2.18에 따라 상품 및 재료 손상에 대한 행위를 작성했습니다.

종결

약국 시설은 유효기간이 지난 의약품 폐기에 관여하는 조직과 계약을 체결해야 합니다. 그러한 의약품의 이전은 적절한 행위를 통해 공식화됩니다.

전문 조직의 작업 비용은 약물의 무게, 용량 및 포장에 따라 다릅니다. 가장 비싼 것은 에어로졸 용기에 담긴 약물을 파괴하는 것입니다.

발생한 비용은 작업 수행 계약, 수행 작업에 대한 송장 및 수행 작업에 대한 수락 증명서로도 확인됩니다. 소득세를 계산할 때 의약품 파기 비용이 고려되며 경제적으로 타당하다고 판단됩니다.

생산이 중단되고 소량의 약품을 파기해야 하는 경우, 유효기간이 지난 약품은 약국 자체에서 파기될 수 있습니다.

회계 목적상 유효기간이 지난 의약품의 상각과 관련된 약국 비용은 기타 비용으로 분류되며 해당 비용이 발생한 보고 기간에 반영됩니다.

약국 조직의 회계에서 만료된 의약품의 상각으로 인한 손실 금액은 다음 항목으로 설정됩니다.

계좌 차변 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실",

하위 계정 41-2 "상품에 대한 크레딧 소매 업» – 의약품 상각으로 인한 손실 금액을 반영합니다. 동시에, 약국 시설이 판매 가격으로 의약품 기록을 보관하는 경우(계정 42 "거래 마진" 사용) 손상된 의약품과 관련된 마진 금액을 공제해야 합니다.

차변 계정 42 "거래 마진",

하위 계정 41-2 "소매 거래 상품"에 대한 크레딧 –버릇없는 의약품과 관련된 마크 업 금액이 삭제되었습니다.

계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실" 차변에는 의약품 구매 가격만 상각됩니다(마진은 고려하지 않고 제공된 경우 약국에 전달하는 비용을 고려). 회계정책약국 조직).

위원회의 결정에 따라 만료된 약물의 상각으로 인한 손실 금액은 유죄 당사자 또는 재정적 결과에 귀속됩니다.

하위 계정 차변 73-2 "물적 피해 보상 계산",

계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"에 대한 크레딧– 의약품 상각으로 인한 손실 금액은 가해자에게 귀속됩니다.

차변 하위 계정 91-2 "기타 비용",

계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"에 대한 크레딧 –의약품 상각으로 인한 손실이 반영됩니다.

예

UTII의 지불인인 Pharmacy LLC "Calendula"는 창고 재고 중에 만료일이 만료된 미판매 약품을 식별했습니다. 약국의 회계 정책에 따라 상품은 판매 가격으로 기록됩니다. 만료된 의약품의 회계 가격은 다음을 포함하여 RUB 15,200에 달했습니다. 무역 마진– 1100 문지름. 이러한 약물의 파괴는 전문 조직에 의해 수행되었습니다. 이를 파괴하는 작업 비용은 3,620 루블이며 VAT는 651 루블입니다.

만료된 약품 폐기 거래를 반영하기 위해 약국 회계사는 다음 항목을 작성합니다.

러시아 연방 세법은 폐기된 의약품의 비용이 과세 대상 이익을 줄이는 비용으로 반영될 수 있다고 규정하지 않습니다. 세법생산 및 창고의 자재 자산 부족(러시아 연방 조세법 제265조 5항, 2항) 및/또는 재고 및 자재의 보관 및 운송 중 손상으로 인한 손실을 비용에 포함할 권리를 부여합니다. 자연 손실 기준의 한계(러시아 연방 조세법 제254조 제2항, 제7항).

그러나 만료로 인해 폐기된 의약품의 생산과 관련된 비용은 취소된 생산 주문 비용과 유사한 기타 비용의 일부로 과세 이익을 감소시키는 비용으로 직접 비용 금액으로 간주될 수 있습니다.

조직의 이익에 대한 과세 목적으로 비용은 납세자가 소득 창출을 위한 활동을 수행하기 위해 발생한 정당하고 경제적으로 정당하며 문서화된 비용으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제 252조). 납세자에게 발생한 비용의 경제적 정당성은 소득 창출에 대한 비용의 초점, 즉 조건부로 설정됩니다. 경제 활동납세자는 특정보고 (세금) 기간 동안 실제 소득 수령이 아닌 조직의 기업 목표 및 목적의 내용을 고려합니다. 따라서 납세자가 손실을 입더라도 세금 목적을 위한 비용 수용은 제외되지 않습니다(국세부 서신 및 관세 정책 2005년 10월 27일자 러시아 연방 재무부 No. 03-03-04/4/69).

약국 시설은 과세 대상 이익을 줄이는 비용의 일부로 폐기된 의약품 비용을 고려할 권리가 있습니다.

납세자에게는 세금 공제 금액만큼 예산 지불을 위해 발생한 VAT 금액을 줄일 수 있는 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제171조). 동시에,에 따르면 일반 규칙 구매한 상품에 대한 "매입" VAT 금액은 공제를 위해 청구될 수 있습니다.다음 조건이 적용됩니다:

1) 구매한 상품은 VAT 대상 거래용입니다(러시아 연방 세법 제171조 2항).

2) 회계를 위해 상품이 승인되었습니다(러시아 연방 세법 제172조 1항).

3) 올바르게 작성된 송장이 있습니다(러시아 연방 세법 제172조 1항).

예를 들어, 한 약국에서 후속 재판매를 위해 일련의 의약품을 구입했습니다. 약품이 창고에 들어갔습니다. 송장이 올바르게 준비되었습니다. 따라서 구매한 의약품과 관련된 VAT 금액이 공제됩니다.

일부 의약품은 유통기한이 지나도 판매되지 않아 폐기됐다. 과세 대상으로 인정되는 사업을 수행하기 위해 구입했지만 해당 사업에 사용되지 않은 물품에 대해 납세자가 공제를 위해 수락한 VAT 금액은 복원되어 예산에 지불되어야 합니다.

유통 기한이 만료된 의약품의 판매는 2006년 7월 6일 러시아 연방 정부 법령 No. 415에 의해 승인된 의약품 생산을 위한 허가 활동에 관한 규정에 따라 자격이 부여됩니다. 의약품 생산 허가”는 허가 조건을 심각하게 위반하는 행위입니다.

Art 제 4 항을 위반한 경우. 14.1 러시아 연방 행정법 위반 벌금이 부과된다:

1) 조직의 경우 - 4,000~5,000 루블 또는 최대 90일 동안 활동 중단;

2) 공무원– 4,000 ~ 5,000 루블;

3) 에 법인– 40,000~50,000루블 또는 최대 90일 동안 행정적 활동 정지.

의약품에 관한 러시아 연방 법률 위반은 현장 방문을 통해 확인할 수 있습니다. 세무조사. 예를 들어, 확인 기본 문서, 검사관은 유효 기간이 만료된 의약품 판매 사실을 발견했습니다.

의약품에 관한 법률 위반을 나타내는 사실이 발견되면 세무 당국은 다음과 같이 신청할 권리가 있습니다. 연방 서비스제약 활동을 수행하기 위해 약국 기관의 면허를 취소하거나 정지하도록 요청하여 의료 및 사회 개발 분야의 감독을 위해. 또한 Art에 따라. 2001년 8월 8일자 연방법 13호 No. 128-FZ "라이센스에 관한 것" 개별 종활동”, 면허 정지 또는 취소는 면허 당국의 신청에 따라 법원에서 수행됩니다.

이 텍스트는 소개 부분입니다.세법이라는 책에서. 강의 노트 작가 벨루소프 다닐라 S.

6.3. 세법의 규범 원칙 및 규범 정의 메커니즘에서 법적 규제조세 관계, 규범 원칙 및 규범 정의는 일반적인 내용의 규범으로 작용합니다. 세법이나 초기 원칙에 대한 일반적인 정의를 설정합니다.

책에서 단편돈 작가 오스탈스키 안드레이 브세볼로도비치

농부 Bob의 궁극적인 극단 가격 문제로 돌아가 보겠습니다. 예를 들어, 농부 Bob은 자신의 농장에 앉아 매년 5포대 곡물을 재배합니다. 그는 한 봉지에 손댈 수 없는 사료 곡물을 모았습니다. 한 개만 더 먹어도 충분합니다.

의학 회계 책에서 작가 Firstova Svetlana Yurievna

6.6. 약국 및 제약 조직의 회계 (2 단계) 활동 성격에 따라 약국 조직– 의사의 처방, 의료 기관의 요구 사항, 표준 처방에 따라 의약품을 제조하고,

제도경제학 책에서. 신제도경제학 [교과서] 작가 아우잔 알렉산더 알렉산드로비치

제1장 규범, 규칙, 제도 이 장에서는 새로운 제도의 기본 개념 중 하나를 검토할 것이다. 경제 이론- 기관의 개념. 이 장의 첫 번째 서문 단락은 경제적 결정을 내리는 과정에서 정보의 역할에 대해 논의합니다.

작가 크라스노슬로보드세바 G K

제 1 장. 자연 손실 (생산 폐기물) 계산의 개념 및 일반적인 절차 특정 제품을 구매, 보관 및 판매 할 때 손실과 부족이 가장 자주 발생하며 그 원인은 자연 손실의 정의입니다.