재택 사업 

무역 지역 - 그것은 무엇입니까? 소매 거래를 위한 UTII 계산 UTII 거래 층에 포함됨

무역에 종사하는 기업가는 거래 층의 면적을 계산해야 하며, 그 가치는 UTII를 결정할 때 필요합니다. 필요한 것은 평방미터 단위로 측정된 실제 면적입니다. UNDV의 사용은 최대 150m2의 소매 공간에서 허용됩니다.

소매 공간은 구매자와 판매자 간의 직접적인 의사소통을 위한 파빌리온이나 매장의 일부로 간주됩니다. 면적 계산에는 물품 인수, 보관, 사전 판매 준비, 관리 및 서비스 시설을 고려하지 않습니다.

소매 공간으로 간주되는 것은 무엇입니까?

  • 장비.상품 전시 및 진열을 위한 모든 것(쇼케이스, 랙, 선반).
  • 서비스 포인트.구매자에게 서비스를 제공하고 지불하는 장소(상품 발행 지점, 금전 등록기, 금전 등록기 또는 부스).
  • 서비스 직원의 직장.이는 고객이 무료로 접근할 수 있는 통로일 수 있습니다.

관리

원하는 값을 결정하려면 소유권 및 재고 문서의 데이터를 사용해야 합니다.

문서에 포함되지 않는 경우가 많습니다. 필요한 정보이므로 판매면적의 면적은 직접 계산하셔야 합니다. 이를 수행하려면 기술 여권에 있는 평면도를 사용하십시오. 구성이 복잡한 방의 경우 직사각형, 삼각형 또는 기타 영역으로 구분됩니다. 그런 다음 해당 면적이 계산되고 결과 값이 추가됩니다.

결과 면적에서 보조 건물(엘리베이터 샤프트, 계단 등)의 면적 값을 빼야 합니다.

거래 현장의 영역에서 수행되는 경우 다른 유형따라서 UTII가 적용되거나 적용되지 않는 활동의 경우 사용되는 전체 영역을 고려해야 합니다. UTII의 크기를 최소화하려면 어떤 방식(벽, 칸막이)으로든 건설적으로 분리하는 것이 좋습니다. 임대 건물에 대해서는 별도의 계약을 체결할 수 있습니다.

건물 전체가 아닌 일부를 영업용으로 임대한 경우 쇼핑 룸, 임차인은 자신이 점유하고 있는 실제 면적이 임대 계약에 포함되도록 요구해야 합니다.

질문:~하는 것이 가능하니 합법적으로세금을 계산할 때 홀의 작은 면적을 고려해야 합니까?
답변:이 영역을 결정할 때 소유권 또는 재고 문서에서 제공된 데이터가 사용된다는 점을 고려하면 다음 조건에서 수행할 수 있습니다. 임대 계약에 실제 지표를 지정하여 건물의 일부를 임대하십시오. 또한 임대 구역과 비임대 구역 사이에 건설적인 구분이 있어야 합니다. 이렇게 하면 세무 담당자의 모호한 해석을 피할 수 있습니다.

질문:매장이 재개발되면서 판매 면적이 줄어들었습니다. UTII는 어떤 영역을 기준으로 계산해야 합니까?
답변:계산하려면 재고 문서에 표시된 면적 값을 가져와야 합니다. 실제 상황과 일치하지 않는 경우, 관련 기관에 문서를 재발급하는 것이 좋습니다. 그러면 세금 서비스에 대한 의견 차이가 없을 것입니다.

질문:어떤 경우에 거래소 개념을 사용하는 것이 유익하며, 어떤 경우에 거래소인가요?
답변:소매 공간이 5m2를 초과하는 경우에는 거래소로 전환하는 것이 더 수익성이 높습니다. 이를 통해 보조 건물에 공간을 할당하고 세금을 계산할 때 해당 면적을 공제할 수 있습니다.

분명히 가까운 장래에 아무도 "클래스로서의 전가를 청산"하지 않을 것입니다. 이는 에 관한 질문이 여전히 관련이 있음을 의미합니다.
많은 전가자가 참여하고 있습니다. 소매 업와이. 그리고 단일 세금은 소매 공간 또는 소매 공간 면적과 같은 물리적 지표를 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제 346.29조 3항). 그러나 회계사가 소매 시설의 상태와 그에 따라 계산에 사용해야 하는 물리적 지표를 결정하는 것이 항상 쉬운 것은 아닙니다. 명확하게 해보자.

참고로
고정시설을 통하여 거래를 하는 경우 거래 네트워크, 판매 면적이 150 평방 미터 이하입니다. m이면 UTII는 물리적 지표 "를 기반으로 계산됩니다. 영업 지역". 거래 층이 없으면 표시기 중 하나를 사용해야 합니다. " 거래 장소", 면적이 5평방미터를 초과하지 않는 경우, 또는 " 소매 공간 지역", 면적이 5 평방 미터를 초과하는 경우.

"귀속된" 거래를 위한 전제의 목적이 중요합니까?

먼저 UTII를 안전하게 적용하려면 소매점에서 상품 판매를 조직할 수 있는 위치를 파악해야 합니다.
소매 거래는 다음을 통해 수행되는 경우 전가로 이전됩니다. 고정식 소매 체인 시설(러시아 연방 세법 제 346.26조 6, 7, 2항). 여기에는 건물(구조물, 건물 등)이 포함됩니다. 의도하거나 사용하는 거래 활동 (러시아 연방 조세법 제 346.27조). 건물의 목적은 소유권 및/또는 재고 문서에 명시되어 있습니다. 여기에는 구매 및 판매 또는 임대 계약, 기술 여권, 계획, 다이어그램 및 설명이 포함됩니다.
"라는 단어가 보일 것입니다. 사용된거래 활동을 위해" 의도된 목적에 따라 상업적이지 않은 물건도 포함하여 모든 물건을 거래할 때 전가 사용을 허용합니다. 예를 들어 창고나 산업 구역에 위치한 건물에서. 그리고 재무부는 다음 중 하나에 있습니다. 서신에는 건물의 목적이 문서뿐만 아니라 실제로 어떻게 사용되는지에 의해 결정되어야 한다고 명시되어 있습니다(2009년 4월 30일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/3/ 113). 그러나 이후 설명에서 금융가는 사무실에서의 상품 판매가 UTII로 변환되지 않음을 분명히 밝혔습니다(2012년 1월 23일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/3). /2).
또한 러시아 연방 대법원의 두 가지 결의안이 있는데, 법원은 상품이 이러한 목적으로 사용되지 않는 장소에서 판매되었다는 사실로 인해 전가 사용을 불법으로 간주했습니다. 첫 번째 경우-행정 사무실 건물, 두 번째 - 구내 생산 작업장 a (2011년 11월 1일 N 3312/11, 2011년 2월 15일 N 12364/10의 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안).

결론
세무당국은 법원에서 “건물의 목적에 부합하지 않는다”는 주장을 사용하지 않습니다. 그리고 그들이 그를 언급한다면 원칙적으로 그는 불만 목록의 첫 번째가 아닙니다. 그러나 지정된 장소에서 물건을 판매할 때만 전가를 사용하는 것이 절대적으로 안전합니다.

판매 지역의 면적을 결정하는 방법

대부분의 편지에서 규제 당국은 세금 코드를 인용하여 매장 면적이 결정된다고 말합니다. 재고 및 제목 문서에 따라(2011년 11월 15일 N 03-11-11/284, 2011년 9월 26일 N 03-11-11/243 날짜의 러시아 재무부 서한). 그런데 비슷한 상황이 소매 공간 영역에서도 발생합니다(2009년 12월 15일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/3/289).
종종 세무 당국과 기업가 간의 분쟁은 문서가 홀의 한 영역을 나타내지만 일반적으로 작은 영역이 소매 거래에 사용된다는 사실로 인해 발생합니다. 법원에 따르면 "귀속된" 세금은 "귀속된" 활동에 실제로 사용된 면적을 기준으로 계산되어야 하며 문서에 명시되지 않아야 합니다(사건 번호 A75의 2010년 5월 26일자 연방 독점 금지 서비스 ZSO 결의안). -512/2009, 2010년 4월 19일자 FAS UO N Ф09-2486/10-С3). 하지만 이를 증명할 수도 있어야 합니다. 해당 지역의 일부만 무역에 사용되었음을 확인하는 칸막이, 증언, 사진 또는 기타 증거가 없는 경우 법원은 세무 당국의 편을 들었습니다(사건 번호 A72-16399에서 2010년 10월 14일자 연방 독점금지국 결의안). /2009, 2011년 7월 15일자 러시아 연방 독점 금지 서비스 N Ф03-2543/2011).

조언
건물을 임대했지만 그 일부만 소매용으로 사용하는 경우 임대 계약서에 귀하가 점유하는 지역과 관련된 모든 사항이 명확하게 명시되어 있는지 확인하십시오.

판매 지역의 일부를 임대하는 경우(전대), 재고 문서가 변경되지 않은 경우를 포함하여 "귀속"세를 계산할 때 해당 지역을 고려할 필요가 없습니다(연방 독점 금지 서비스 결의안). 2011년 1월 13일자 러시아 극동 N F03-9441 /2010) (전대 상황에서는 기본적으로 불가능합니다).
사각형 물품 수령 및 보관을 위한 건물, 관리 및 유틸리티 건물등등. (보조라고 부르 자) 매장 면적을 결정할 때 고려되지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 346.27 조). 그러한 건물이 거래 현장 자체와 물리적으로 분리되어 있는 경우 검사관의 청구가 줄어들 것입니다(2009년 3월 26일자 러시아 재무부 서한 N 03-11-09/115). 한번은 법원이 임대 계약을 근거로 전가를 뒷받침했는데, 이에 따라 임차인은 판매 구역을 분리하기 위해 쉽게 제거할 수 있는 칸막이를 설치했습니다. 저장 시설(사건 번호 A45-7149/2010의 경우 2010년 10월 18일자 연방 독점 금지 서비스 ZSO의 결의안).

우리는 관리자에게 경고합니다
만약에 거래 활동에 사용되는 구역의 목적이 변경되었거나 거래 현장의 구역이 변경된 경우, 단일 세금이 계산되는 기준으로 검사관과의 분쟁을 피하기 위해 이를 재고 문서에 반영하는 것이 좋습니다.

쇼룸상품이 판매되는 경우 거래소가 될 수도 있습니다. 이것 필수 조건(특히 이러한 목적으로 지정된 장소에서만 거래를 수행할 가능성에 대한 러시아 연방 대법원의 결정을 고려하여). 상품 진열, 지불 및 반출을 위해 서로 다른 건물이 할당된 경우 세금은 이러한 모든 건물의 면적 합계를 기준으로 계산됩니다(2010년 9월 17일자 러시아 재무부 서신 N 03-11). -11/246). 그리고 적어도 한 번은 법원이 이 접근 방식에 동의했습니다(사건 번호 A33-14088/2009의 경우 2010년 7월 26일자 FAS VSO 결의안).
기업가 (조직)가 즉시 취하는 경우도 있습니다. 한 건물에 여러 개의 방이 있음그리고 그들 모두의 소매점에서 상품을 판매합니다. 예를 들어, 조직이 임대 쇼핑 센터서로 다른 층에 여러 개의 별도 소매 시설이 있습니다. 그런 다음 각 건물에 대한 UTII를 개별적으로 쉽게 계산할 수 있습니다(2012년 1월 2일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/3/5, 2011년 3월 11일자 N 03-11-11/274; 연방세 서비스 2010년 7월 2일자 러시아 N ShS-37-3/5778@).
그러나 하나의 방을 무역에 사용할 수 있으며 예를 들어 판매되는 상품 유형에 따라 여러 부서로 간단히 나눌 수 있습니다. 때때로 그들은 지역의 다양한 상품 그룹에 대해 서로 다른 K2 계수가 설정되기 때문에 이를 수행합니다(러시아 연방 세법 346.29조 7항). 그리고 때로는 이것이 전가된 사람이 UTII를 "날아가는" 것을 방지할 수 있는 유일한 기회가 됩니다. 결국 판매면적은 150㎡로 제한된다. m. 이 경우 "귀속" 세금을 어떻게 계산하나요?
규제 당국은 다음과 같이 판단합니다. 건물이 같은 건물에 있고 문서에 따르면 같은 상점에 속해 있는 경우 해당 지역을 요약해야 합니다(2001년 2월 1일자 러시아 재무부 서한). 2012N 03-11-06/3/5). 이 경우 건물이 동일한 물건에 속하는지 아니면 다른 물건에 속하는지 여부는 당연히 해당 건물의 재고 문서에 따라 설정됩니다(2011년 11월 3일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/ 274).
법원의 경우, 여기에 포함된 정보는 절대적인 진실이 아닙니다. 그들은 건물의 격리(2011년 6월 8일자 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 N KA-A41/5949-11), 각 매장의 자체 금전 등록기 존재, 자체 금전 등록기의 존재에 주의를 기울입니다. 보조 건물, 자체 직원 직원, 소득 회계 분리, 판매 상품 범위, 특수 목적부지의 각 부분(사건 번호 A55-426/2011의 경우 2011년 9월 26일자 연방 독점 금지청 결의안, 사건 번호 A53-16868/2010의 경우 2011년 6월 1일자 FAS 북코카서스 지역).
일반적으로 별거 동기가 무엇이든 간에 전체 면적여러 부분으로 나누려면 칸막이 등을 사용하여 방을 서로 물리적으로 분리하는 것이 좋습니다.

메모
일반 과세 제도 또는 단순화된 세금 제도가 적용되는 한 건물에서 "귀속" 무역 및 기타 유형의 활동을 수행하는 경우 "귀속" 세금은 해당 건물의 전체 영역에서 계산되어야 합니다(서신 2011년 3월 29일자 러시아 재무부 N 03-11-11/74 , 2010년 6월 7일자 N 03-11-11/158, 2011년 2월 2일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 .2010 N 8617/10, 날짜: 2009년 10월 20일 N 9757/09).

소매 공간의 면적을 결정하는 방법

세금 코드에는 소매 공간의 면적과 그것이 어떻게 결정되는지 명시되어 있지 않습니다. 재무부에 따르면 계산할 때 고려해야 할 사항은 다음과 같습니다. 물품이 직접 판매되는 지역은 물론, 부대시설이 있는 지역까지(2011년 12월 26일 N 03-11-11/320, 2009년 12월 22일 N 03-11-09/410 일자 러시아 재무부 서한). 즉, 일부는 상품 판매에 사용하고 다른 일부는 창고로 사용하는 컨테이너를 임대하는 경우 컨테이너 전체 영역에 대해 세금을 계산해야합니다 (러시아 재무부 서신) 2009년 12월 22일 N 03-11-09/410).
작년에 이 문제는 러시아 연방 대법원에서 고려되었습니다(2011년 6월 14일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 N 417/11). 소매 공간의 면적과 관련하여 법원은 물품 수령 및 보관에 사용되는 모든 건물을 고려하여 결정된다고 밝혔습니다. 그 이후로 법원에서는 더 이상 불화가 없습니다(2011년 8월 31일자 북코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 결의문(사건 번호 A53-22636/2010); FAS 동부 군사 지구(2011년 9월 28일)) 사례 번호 A29-1419/2011).
하지만 렌트할 때 토지 계획, 5제곱미터가 넘는 면적의 작은 키오스크를 통해 상품을 판매하는 곳입니다. m, 연방 세금 서비스의 설명에 따르면 키오스크 영역에서만 UTII를 계산해야 합니다(2009년 6월 25일자 러시아 연방 세금 서비스 서한 N ShS-22-3/507@).

결론
어떤 상황에서는 기업가가 거래소가 있는 건물에서 사업을 수행해야 한다고 주장하는 것이 더 수익성이 높은 것으로 나타났습니다. 결국, 그들은 더 작은 면적에 대해 세금을 납부할 수 있게 될 것입니다.

무역 플로어 또는 소매 공간?

풍부한 사법 관행에서 알 수 있듯이 이것은 아마도 가장 빈번하고 가장 어려운 질문 일 것입니다.
판매 지역의 존재에 대해 언제 이야기 할 수 있습니까? 구매자를 위해 방의 특정 장소가 할당되면 상품이 있는 한 선반에서 다른 선반으로 이동하면서 제품에 대해 더 자세히 알아볼 수 있습니다. 당연히 소매 공간에는 홀이 있을 수 없습니다. 일반적으로 판매가 이루어지는 카운터나 진열장이며 구매자는 그 근처에 서서 진열된 상품을 볼 수만 있습니다.
연방세청에 따르면 해당 건물의 소유권 및 재고 문서에 "상점" 또는 "전시관"이 어디에도 표시되지 않거나 해당 건물의 일부가 "거래소"로 명확하게 정의되지 않은 경우 , 그러한 건물은 거래 층이 없는 고정 소매 체인의 대상으로 간주됩니다(2010년 5월 6일자 러시아 연방세 서비스 서한 N ШС-37-3/1247@, 2009년 7월 27일자 N 3-2-12/83).
일부 법원에서는 판매 영역이 있을 수 있는 대상 목록이 완전하다는 결론에 도달합니다. 즉, 상점이거나 파빌리온이어야 합니다(2009년 8월 14일자 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 N) KA-A41/6419-09). 따라서 예를 들어 이전 창고에 판매 구역이 존재하는지 여부를 여전히 입증해야 합니다. 그리고 컨테이너 형 파빌리온에서는 파빌리온이기 때문에 선험적입니다 (2010 년 12 월 3 일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11/310).

참고로
가게- 고객에게 상품 판매 및 서비스 제공을 목적으로 하고 소매, 공공 시설, 행정 및 편의시설 건물은 물론 상품 수령, 보관 및 판매 준비를 위한 건물을 갖춘 특수 시설을 갖춘 건물(일부)입니다.
누각- 판매 구역이 있고 하나 이상의 작업장을 위해 설계된 건물(러시아 연방 세법 제346.27조)

일반적으로 귀하의 경우 무역 지역 5제곱미터를 초과하지 않습니다. m, 세금을 계산할 때 어떤 물리적 지표를 사용해야 하는지 논쟁하는 것은 의미가 없습니다. 결국 매장에서 상품을 판매할 때의 기본 수익성은 최대 9,000 루블입니다. (1800 루블 x 5 평방 미터), 정확히 동일한 금액이 소매 공간의 기본 수익성입니다 (러시아 연방 세법 제 346.29 조 3 항). 그리고 홀의 면적은 5제곱미터 미만입니다. m(과세 소득이 적을 때)은 상상하기 어렵습니다. 지역 당국이 채택한 K2 계수(러시아 연방 세법 제 4, 7조, 346.29조)는 자체적으로 조정할 수 있지만 이를 고려하더라도 최종 세액의 차이는 거의 없을 것입니다. 만약에 우리 얘기 중이야 5 평방 미터 이상의 면적에 대해. m, 그런 다음 계산은 소매 공간 영역 또는 거래 층 영역을 기준으로 수행되어야 하며 수익성은 동일하게 1800 루블로 설정됩니다. 평방 당 중.

결론
소매 공간이 넓다면 판매 공간을 확보하는 것이 더 유리합니다. 결국 우리가 이미 언급했듯이 매장 면적을 결정할 때 보조 건물 면적은 고려되지 않습니다. 소매점의 경우 고려됩니다.

보조 건물이 있는 경우 법원은 무역 시설을 상점으로 인정할 수 있습니다(사건 번호 A56-36135/2009에서 2010년 1월 15일 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의). 이 시설의 거래소가 되어야 합니다. 그러나 이들은 인접한 건물이어야 하며, 별도의 격납고나 이웃 건물의 방이 아니어야 합니다. 비슷한 사건이 최근 러시아 연방 대법원에서 조사되었습니다. 법원은 다음과 같은 이유로 거래가 거래 현장이 있는 물건을 통해 수행되었다고 지적했습니다.
- 전대 계약에는 건물의 어느 부분이 창고로 사용되고 건물의 어느 부분이 상품 판매에 사용되는지 명시되어 있습니다.
- 기술 여권 및 설명에 따라 방은 두 부분으로 구성되었습니다.
- 해당 지역의 각 부분은 의도된 목적에 맞게 사용되었습니다.
결과적으로, 세금은 소매 공간 면적이 아닌 거래 현장 면적을 기준으로 계산되어야 합니다(2011년 6월 14일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안). 417/11).
그리고 이 결의안이 발표된 후 내려진 법원 결정은 이 결의안이 이미 법원에서 채택되었음을 나타냅니다. 2011년 11월 22일 사건 번호 A45-3709/2011).

거래소 및 소매점에 관한 법원의 판결이 상당히 많음에도 불구하고 단일세 계산에 대해서는 여전히 많은 질문이 있습니다. 세금 코드의 불명확한 문구로 인해 한 명 이상의 납세자가 법정에 출두할 가능성이 높습니다. 하지만 만약 당신의 쇼핑 시설보조 건물이 있는 경우 거래 플로어도 갖도록 거래를 조직하는 것이 더 유리할 것입니다. 그러면 UTII를 덜 지불할 수 있습니다.

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2020년 UTII 계산의 예

많은 기업가들이 선택하고 있습니다. 적합한 시스템과세, UTII, 즉 귀속 소득에 대한 세금에서 중지하십시오. 특정 유형의 활동에만 적합하며 모든 지역 및 지역에서 유효하지 않습니다. 그러나 사업의 좋은 수익성을 확신하는 사업가들은 그것을 선호합니다.

계산 이 경우실제 수익에 따라 이루어지지 않고 대략적인 추정 지표에 따라 귀속이라고 합니다. UTII의 양을 직접 계산하는 방법은 무엇입니까? 이제 2020년 UTII 계산에 대한 예를 가르치고 제공하겠습니다.

UTII 세금 계산의 예

각 연방 지구 또는 지방자치단체해당 영역에서 UTII에 해당하는 활동 유형을 독립적으로 결정할 권리가 있습니다.

일반 규칙: 이 세금은 대규모 납세자뿐만 아니라 건강 및 사회 보장 분야에 종사하는 개인 기업가에게는 적용되지 않습니다.

다른 유형의 사업체의 경우 귀속 소득에 대한 세금 계산이 약간 다릅니다. 또한 이 법안은 불완전한 달에 대한 세금 계산 옵션도 제공합니다. 우리는 다음 활동 영역에서 2020년 UTII 계산에 대한 예를 고려하고 제시할 것입니다.

  • 차량 수리;
  • 소매;
  • 운송;
  • 부동산 임대;
  • 국내 서비스;
  • 공공 케이터링;
  • 임대 토지 계획;
  • 광고하는;
  • 자동 판매기.

알려진 바와 같이, 이러한 계산을 위한 일반 공식이 개발되었습니다. 다음 유형: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. 이 "방정식"에 포함된 요소는 무엇입니까? 조금 더 낮게 말씀드리겠습니다. 여기서 우리는 계수의 크기가 영토 단위마다 다르다는 것을 예약하겠습니다. 이러한 지역적 입력과 자체 입력 수치를 알면 이러한 계산을 하는 것이 어렵지 않습니다.

귀속소득에 대한 세금을 계산할 때 코펙 없이 세금을 납부하고 0.5단위 미만의 값이 나온 결과 값은 버리고 0.5단위 이상은 전체 단위로 반올림된다는 점을 고려해야 합니다. 2012년 1월 23일자 러시아 연방 국세청 No. MMV-7-3/13@).

소매업에 대한 UTII 계산의 예

소매업의 개별 기업가에 대한 UTII를 계산하는 예를 고려해 보겠습니다. 예를 들어 특정 추상 상점을 예로 들어 보겠습니다. 여성 의류. 부서 면적 - 10평방미터 m이며, 고정된 공간이 있는 대형 쇼핑 센터에 위치해 있습니다. 소매 판매. 공식 구성 요소의 약어 뒤에 무엇이 있는지 자세히 살펴 보겠습니다.

따라서 방정식의 오른쪽 절반에 있는 미지수가 알려졌습니다. 남은 것은 공식을 수치 형식으로 제시하고 계산을 수행하는 것뿐입니다.

UTII = 1800 * 10 * 2.009 * 1 * 15% = 5,424.3 루블.

Art의 6 항에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 52에서 세액은 전체 루블로 계산됩니다. 따라서 우리는 수학적 반올림 규칙을 적용하여 5,424 루블을 얻습니다.

그러나 받은 답변은 단 1개월 동안의 UTII 금액이라는 것을 잊지 마십시오. 그리고 참가자들에게는 경제 활동사용하여 이 시스템과세, 분기별 보고가 제공됩니다. 우리가 해야 할 일은 결과 숫자 5,424에 3을 곱하는 것뿐입니다. 최종 총액: RUB 16,272.

가사 서비스에 대한 UTII 계산의 예

우리는 사물에 익숙해지고, 사랑받고, 헤어지는 것이 안타깝습니다. 그것이 바로 우리가 워크숍에 가는 이유입니다. 우리의 경우 고객이 신발 수선 전문가로 귀하를 찾아온다고 가정해 보겠습니다. 당신은 조수를 고용하지 않고 일하기로 결정한 기업가입니다. 그런 장인이 UNDV를 어떻게 계산할 수 있습니까?

DB. 가사 서비스를 제공하는 워크샵의 기본 수익성은 7,500 루블로 설정됩니다.

FP. 맞춤 서비스를 제공하는 재단 스튜디오, 신발 가게 및 기타 소규모 기업의 경우 물리적 지표는 일반적으로 해당 사업에 고용된 총 근로자 수로 간주됩니다. 수행자와 관리자의 인사 단위를 더할 필요는 없으며 FP는 1입니다.

K1 - 이는 상수 계수이며 필요한 기간인 2020년에는 2.009입니다.

K2 - 관리 웹사이트에서 이 계수를 찾습니다. 합의, 그것이 수행되는 곳 이 유형서비스. 우리 도시에서는 신발 수선 활동을 0.8로 설정합니다.

이제 UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15% 공식을 사용하여 다시 계산합니다.

수치 데이터를 대체하면 해당 월의 결과는 7500 * 1 * 2.009 * 0.8 * 15% = 1,808 루블입니다.

즉, UTII 분기에는 1,808 * 3 = 5,424 루블이 됩니다.

광고용 UTII 계산 예

귀속 소득에 대한 단일 세금이 적용되는 활동 목록에는 광고와 같은 특별 활동이 포함됩니다. 어느 누구도 아닌 외부적인 것입니다.

입력 데이터를 결정합시다. 이 경우 광고 객체를 어디에 배치하는지가 중요합니다. 거리, 거리 등 차량, 에 쇼핑 파빌리온기타 다음 데이터를 출발점으로 삼아 보겠습니다. 상업 광고를 제작하고 이를 운송 수단, 즉 두 대의 버스에 배치합니다. 계속하세요.

DB. 우리는 상수부터 시작합니다. 운송 단위 광고에 대해 계산된 기본 수익성이 있으며 이는 10,000 루블입니다.

FP. 우리 상황에서는 교통 시설의 수가 물리적 지표로 사용됩니다. 우리는 2개의 조각을 처분할 수 있습니다.

위의 예에서 이미 알려진 것처럼 K1은 변경되지 않습니다. 2020년에는 이 계수가 2.009입니다.

K2 - 지역 및 지방자치단체에서는 목적 및 기타 특징에 따라 다양한 유형의 운송 광고를 구분합니다. 대개, 소셜 광고특별한 범주에 속하며 자체적인 별도의 지역 계수를 가지고 있습니다. 그러나 우리는 그것을 상기시켜 드리겠습니다. 상업 광고, 우리 지역에서는 계수 1로 추정됩니다.

따라서 UTII = 10,000 * 2 * 2.009 * 1 * 15% = 6027 루블로 계산합니다. 달마다. 그리고 해당 분기에는 6027 * 3 = 18081 루블입니다.

화물 운송을 위한 UTII 계산의 예

다른 사람에게 광고하는 것이 지루합니까? 무언가 또는 누군가를 직접 운송하기로 결정하셨습니까? 지역 화물 운송 옵션을 고려해 보겠습니다. 대행사에 자동차가 3대 있다고 가정해 보겠습니다. "Gazelle", "Ford", 기타 좋아하는 브랜드 - 이것은 전혀 중요하지 않습니다.

화물 운송을 위한 BD(기본 수익성) - 6,000 루블.

FP, 즉 이 예의 물리적 지표는 운송에 참여하는 자동차의 수, 즉 3대입니다.

K1은 다시 그리고 항상 2020년 = 2.009입니다.

K2용 화물 운송우리 지역에서는 1과 같습니다.

계산을 시작해 보겠습니다. UTII = 6000 * 3 * 2.009 * 1 * 15% = 5423 문지름. 달마다. 그리고 동일한 운송에 대한 분기 동안 5423 * 3 = 16,269 루블의 금액을 지불해야합니다.

차량 수리를 위한 UTII 계산의 예

자동차는 훌륭합니다. 특히 작동하는 자동차는 더욱 그렇습니다. 그러나 그들은 깨지는 불쾌한 습관을 가지고 있습니다. 이는 전국의 모든 도시, 마을 또는 마을에서 자동차 수리 서비스에 대한 수요가 크다는 것을 의미합니다. 조건부 입력에 동의합시다. 그 중 주요 입력은 고용된 근로자의 수입니다. 그 중 두 개가 있다고 가정해 보겠습니다.

DB. 자동차 수리 서비스의 경우 기본 소득은 12,000 루블로 알려져 있습니다.

FP. 여기서 물리적 지표는 서비스를 제공하는 사람의 수입니다. 즉 2 직원게다가 시설 소유자, 기업가. 결과적으로 FP = 3이 됩니다.

K1 = 2.009, 모든 유형의 활동에 대해 동일합니다.

K2. 우리의 조건부 타운 N.에서는 수리, 유지 보수 및 차량 세척 서비스에 대해 1입니다.

해당 월의 USTV 계산은 유사합니다: 12,000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 10,849 루블. 이는 해당 분기의 세금 금액이 10,849 * 3 = 32,547 루블이 된다는 것을 의미합니다.

케이터링을 위한 UTII 계산의 예

UNDV 과세 신고 제도가 사용되는 또 다른 활동 영역은 케이터링 기업입니다. 당신은 획득했습니다 자신의 카페. 총 면적은 54 평방 미터입니다. m., 방문객이 서비스를 받는 홀의 면적은 38평방미터입니다. 중.

이러한 데이터를 구별하는 것은 매우 중요합니다. 물론 모든 케이터링 시설에는 다용도실과 위생실, 직원 사무실, 주방이 있습니다. 그러나 그들 모두는 "괄호 밖에" 남아 있으며 방문자가 서비스를 받는 홀 영역에만 세금이 부과됩니다.

방문자에게 서비스를 제공하는 특정 지역을 갖춘 공공 케이터링 시설의 DB(기본 수익성)는 1,000 루블로 설정됩니다. 평방 당 중.

FP: 우리의 경우 위에서 언급한 사용 가능한 영역이 물리적 지표가 되며 FP = 38인 것으로 나타났습니다.

2020년 K1은 모두에게 변함없는 2.009입니다.

K2는 귀하의 지역과 활동 유형에 따라 찾아야 합니다. 이 예에서는 1입니다.

따라서 카페의 UTII는 1000 * 38 * 2.009 * 1 * 15% = 11,451 루블입니다.

받은 금액은 해당 월의 세금 금액을 반영한다는 것을 잊지 마십시오. 분기 별 세금을 계산합니다 : 11,451 * 3 = 34,353 루블.

부동산 임대를 위한 UTII 계산의 예

부동산을 임대하는 것도 또 다른 수입원입니다. 하지만 동시에 과세 대상이기도 합니다. 일반적으로 기업가는 이를 위해 호스텔이나 소규모 호텔을 사용합니다. 개인으로 아파트를 임대하는 것이 더 쉽고 개인 소득세와 소득세 만 공제됩니다. 개인, 이는 받은 돈의 13%입니다. UTII의 경우 세액이 훨씬 높으므로 구체적인 예를 통해 쉽게 확인할 수 있습니다.

주택 임대시 기본 수익률 (BR)은 1000 루블입니다. 평방미터당

이 상황에서 물리적 지표(PI)는 임대 주택의 평방미터 수이며, 귀하의 아파트에 36개가 있다고 가정해 보겠습니다.

K1 = 2.009, 여기에는 옵션이 없습니다.

임대 주택에 대한 해당 지역의 K2 = 1.

해당 월의 UTII = 1000 * 36 * 2.009 * 1 * 15% = 10,849 루블이며 분기 금액은 32,547 루블입니다.

토지 임대를 위해 UTII를 계산하는 예

자신의 토지를 소유하고 임대하는 것이 훨씬 더 쉽습니다. 예를 들어 어린이 명소의 경우. 아니면 배치를 위해 여름 카페, 여가 활동 등 사이트 면적을 20 평방 미터로 설정하십시오. 중.

면적이 10평방미터를 초과하는 경우 토지 임대에 대한 기본 수익률(BR)은 1000루블입니다. 평방 당 중.

여기의 물리적 지표(PI)는 임대한 평방미터의 수이며, 그 중 20개가 있습니다.

K1, 여기서는 아무것도 바뀌지 않았고 여전히 2.009와 동일합니다.

토지 임대를 위한 지역 K2는 0.8입니다.

UTII = 1000 * 20 * 2.009 * 0.8 * 15% = 4821 문지름. 해당 달의 분기별 : 4821 * 3 = 14,463 루블.

판매를 위한 UTII 계산의 예

자동 판매기를 통해 거래할 때 UTII를 사용하는 것이 다른 과세 시스템보다 훨씬 더 편리합니다.

한 조직이 쇼핑 센터에서 임대 계약을 체결하여 숙박 시설을 마련했다고 가정해 보겠습니다. 자판기커피를 팔기 위해. 그녀는 이 쇼핑 센터가 있는 세무서에 2020년 4월 18일에 UTII 납부자로 등록했습니다.

조금 후인 2020년 4월 20일에 조직은 다른 곳에서 임대 계약을 체결했습니다. 사무실 센터, 스낵 및 장난감 판매용 기계 2 대를 설치할 목적으로 동일한 세무서 관할 지역에 위치합니다.

"소매업" 활동 유형에 대한 지방 정부 당국은 K2를 1로 설정했습니다. 2020년의 K1은 2.009와 같습니다.

이 예에서 조직은 2020년 2분기에 대해 하나의 신고서를 제출해야 합니다. 세무서. 세금을 계산해 봅시다:

과세표준을 계산합니다. 먼저 달력 일수를 결정합니다.

머신 1대 x 13일: 30일 = 0.43

우리는 이 수치를 050행의 섹션 2 선언에 표시합니다.

섹션 2의 060 및 070 행에서는 1일이 아닌 20일에 작업을 시작했다는 사실에 관계없이 세 대의 기계를 표시해야 합니다. 이 상황에 대해서는 아래에서 설명하겠습니다.

그래서 과세표준될거야:

4500 문지름. x 2.009 x 1 x (0.43 + 3 + 3) = 58,130 문지름.

UTII의 세율(15%)을 기준으로 세금을 계산해 보겠습니다.

58,130 x 15% = 8,720 루블.

이제 우리는 첫 번째 자동 판매기를 043으로 취하고 다음 두 대를 각각의 전체 단위로 선택한 이유를 설명하겠습니다.

러시아 연방 세금법 제 346.29조 3항 10항에 따라 UTII 납부자가 분기 초부터 귀속세 납부자로 등록되지 않은 경우 계산은 실제 세금 수를 기준으로 합니다. 첫 번째 및 마지막 세금 기간의 역일.

2013년 6월 24일자 러시아 연방세청 서한(번호 ED-4-3/1141@)에는 UTII 신고 양식에 일수를 나타내는 줄이 포함되어 있지 않기 때문에 물리적 표시기의 값이 다음과 같이 설명되어 있습니다. 섹션 2의 050-070행 "대체 소득에 대한 단일 세금 금액 계산 개별 종활동"을 조정해야 합니다. 이를 위해서는 등록 또는 등록 취소 월에 해당 유형의 활동을 수행하는 역일 수를 해당 세금 기간의 특정 월의 총 역일 수에 귀속시켜야 합니다. . 이것이 위의 예에서 수행한 작업입니다.

또한 Art의 단락 9에 따르면. 러시아 연방 세법 346.29 및 2014년 1월 17일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-11/1348의 설명, 이미 운영 중인 자동 판매기에 하나 이상의 장치가 추가되는 상황 기계(물리적 지표)인 경우 추가된 장치는 시작 날짜에 관계없이 작업을 시작한 달부터 계산에 포함됩니다.

때때로 기업가들은 USTDV, 특허 또는 단순화된 세금 시스템 중 어느 것이 더 수익성이 높은지 의심합니다. 이러한 세금 시스템에는 각각 장단점이 있습니다. 이 간행물에서는 이에 대해 자세히 설명합니다.

완성

특별 과세 체제로서 UTII의 존재가 지속적으로 취소 위협을 받고 있다는 점을 덧붙여 보겠습니다. 2020년에는 의무 라벨링 대상 상품의 소매 거래에 UTII를 사용하는 것이 금지됩니다. 그리고 러시아 연방 세법 26.3장이 변경되어 귀속 소득에 대한 단일 세금이 2021년 1월 1일부터 적용이 중단됨을 나타냅니다.

2020년 특정 지역에서 작동하는 K2를 식별하는 방법에 대한 작은 힌트입니다.

링크를 따라가서 왼쪽 페이지 상단의 드롭다운 창에서 필요한 지역을 설정하세요. 그런 다음 페이지 아래로 이동하면 "지역 법률의 특징"이라는 제목이 표시됩니다. 이 제목 아래에는 K2를 나타내는 귀하가 선택한 지역의 입법 문서가 배치됩니다.

이 자료는 2020년 1월 14일 러시아 연방의 현행법에 따라 업데이트되었습니다.

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우리나라에서 가장 인기 있는 중소기업 유형 중 하나는 소매업입니다. 동시에 각 사업체는 가장 적합한 세금 공제 시스템을 자유롭게 선택할 수 있습니다. 가장 편리한 특별 제도 중 하나는 귀속 소득에 대한 세금입니다. 러시아 연방 세법(26.3장)에 따라 중소기업은 소매업에 UTII를 사용할 수 있습니다. 이러한 유형의 활동과 관련하여 귀하의 지역에서 이 세금이 부과되는 경우 이는 허용됩니다. 2018년에 소매업에서 UTII에 어떤 변화가 일어났습니까? 어느 마지막 소식이 특별 제도에 대해? UTII의 개인 기업가는 어떻게 소매업에서 일할 수 있습니까?

누가 사용할 수 있나요?

두 가지 기준이 충족되면 2018년 소매업에서 UTII를 지불하는 것이 허용됩니다.

  1. 러시아 연방의 특정 구성 기관의 소매 판매와 관련하여 이 특별 제도를 도입합니다.
  2. 특정 매개변수에 대한 비즈니스 준수.

아래에 필요한 조건 UTII에서 작업하려면 기업의 조직 및 법적 구조뿐만 아니라 직원 수(최대 100명)도 영향을 받습니다.

소매 판매 유형

안에 세금 코드우리나라에서는 UTII의 "소매 무역"이라는 용어가 제 346.27 조 (12 항)에 고정되어 있습니다.

러시아 연방 세법(346.26조 2항의 하위 조항 6 및 7)에 따른 소매 거래는 여러 유형으로 분류됩니다.

  • 영업면적 150제곱미터 이하의 대규모 시설을 이용하여 m 각각 (파빌리온, 상점);
  • 매우 작기 때문에 소매 공간이 없는 물건을 통해;
  • 배송 또는 수동 유통을 통한 제품 판매.

소매 판매가 정기적으로 소득 창출을 목표로 하는 기업의 활동인 경우 귀속 기반으로 작업하는 것이 합리적입니다. 동시에 각 구매자에게는 소매 구매 및 판매 계약의 모든 징후가 있습니다 (러시아 연방 민법 제 492 조).

참고: 소매 거래 및 UTII는 공급 계약(주, 지방자치단체의 요구 사항 포함)과 호환되지 않습니다. 동시에 법인 및 개인 기업가와 침착하게 상호 작용할 수 있습니다. 법은 그들이 특정 제품을 구매하는 목적을 모니터링하도록 의무화하지 않습니다. 또한 2017년에도 금전 등록기 없이도 대가 작업을 수행할 수 있습니다.

고객 결제 방법(현금/비현금/혼합 결제 유형/플라스틱 카드 사용)은 UTII 사용에 어떤 방식으로도 영향을 미치지 않습니다(러시아 연방 세법 346.27조 12항).

쇼핑 지역이란 무엇입니까?

UTII 소매 거래에서 "판매 영역"이라는 용어에는 다음만 포함됩니다.

  • 금전등록기, 진열장, 냉장고의 위치;
  • 판매자의 업무와 고객의 구매에 사용되는 장소.

참고: 일부 유형의 건물은 소매점으로 분류되지 않으므로 UTII 목적으로 지역을 결정할 때 고려되지 않습니다. 특히 다음과 같습니다.

  • 가구 및 다용도실;
  • 직원을 위한 건물;
  • 저장을 위해 할당된 공간.

전가에 기업인

압도적인 수의 개인 사업자가 비용을 지불합니다. 소매업의 UTII미니 소매점을 통해. 일반적으로 그들은 가지고 있지 않습니다 재원심각한 소매 공간을 포함합니다.

그러한 분류 소매점꽤 다양해요. 그것은 될 수 있습니다:

  • 박람회의 텐트;
  • 쇼핑 센터의 포인트;
  • 자동 판매기;
  • 매점;
  • 무역 트레일러;
  • 손수레, 쟁반 등

나열된 개체에서 UTII를 계산할 때 다음 기준이 사용됩니다(표 참조).

새로운 기능: 소매업 UTII 2018

새로운 계수 K1

2018년 이후 UTII에 대한 중요한 변경 사항은 2017년 10월 30일자 러시아 경제 개발부의 명령 번호 579에 의해 도입되었습니다. 이에 따라 세금을 계산할 때 2018년 기본 수익률에 디플레이터 지수를 곱해야 합니다. K1은 1.868입니다. 2018년 K1 디플레이터를 고려하여 귀속세를 계산하는 예를 들어보겠습니다.

N.G. 경제학자 부가예바

개념 대체 또는 소매업에서 UTII를 올바르게 계산하는 방법

매장과 소매 공간을 구별하는 방법 및 면적을 결정하는 방법

기사에 언급된 재무부 및 연방세무서의 서한 내용은 다음과 같습니다. ConsultantPlus 시스템의 "재무 및 인사 상담" 섹션

분명히 가까운 장래에 아무도 "계급으로 귀속된 사람들을 청산"하지 않을 것입니다. 이는 UTII 계산에 관한 질문이 여전히 관련이 있음을 의미합니다.

많은 전가자들은 소매업에 종사하고 있습니다. 그리고 단일 세금은 거래 층 면적, 거래 장소 또는 거래 장소 면적과 같은 물리적 지표를 기반으로 계산됩니다. 조항 3 예술. 346.29 러시아 연방 세금 코드. 그러나 회계사가 소매 시설의 상태와 그에 따라 계산에 사용해야 하는 물리적 지표를 결정하는 것이 항상 쉬운 것은 아닙니다. 명확하게 해보자.

"귀속된" 거래를 위한 전제의 목적이 중요합니까?

먼저 UTII를 안전하게 적용하려면 소매점에서 상품 판매를 조직할 수 있는 위치를 파악해야 합니다.

판매 면적이 150제곱미터 이하인 고정 소매 체인 시설을 통해 거래가 수행되는 경우. m, UTII는 물리적 지표를 기반으로 계산됩니다. "영업 지역".거래 층이 없으면 표시기를 사용해야 합니다. "거래소"면적이 5제곱미터를 초과하지 않는 경우. m, 또는 - "쇼핑 지역"면적이 5제곱미터를 초과하는 경우. 중.

소매 거래는 다음을 통해 수행되는 경우 전가로 이전됩니다. 고정식 소매 시설 및 하위. 6, 7 페이지 2 예술. 346.26 러시아 연방 세금 코드. 여기에는 건물(구조물, 건물 등)이 포함됩니다. 상업적 활동을 목적으로 하거나 사용하는 경우 미술. 346.27 러시아 연방 세금 코드. 건물의 목적은 소유권 및/또는 재고 문서에 명시되어 있습니다. 여기에는 구매 및 판매 또는 임대 계약, 기술 여권, 계획, 다이어그램 및 설명이 포함됩니다.

라는 말이 나올 것 같습니다 "사용된거래 활동을 위해"는 의도된 목적에 따라 거래되지 않는 개체를 포함하여 모든 개체를 거래할 때 전가 사용을 허용합니다. 예를 들어 창고나 산업 지역에 위치한 방에서. 그리고 재무부는 서신 중 하나에서 건물의 목적은 문서뿐만 아니라 사실에 의해서도 결정되어야 함을 명시했습니다. 실제로 사용되는 방법 2009년 4월 30일자 재무부 서한 No. 03-11-06/3/113. 그러나 나중에 설명을 통해 금융가는 사무실에서의 상품 판매가 UTII로 이전되지 않는다는 점을 분명히했습니다. 2012년 1월 23일자 재무부 서한 No. 03-11-06/3/2.

대법원은 또한 상품이 이러한 목적으로 사용되지 않는 건물에서 판매되었다는 사실로 인해 전가 사용을 불법으로 간주한 두 가지 판결도 있습니다. 첫 번째 경우-관리 사무실 건물, 두 번째 - 생산 작업장에서 2011년 11월 1일자 제3312/11호, 2011년 2월 15일자 제12364/10호 대법원 상임위원회 결의안.

결론

세무당국은 법원에서 “건물의 목적에 부합하지 않는다”는 주장을 사용하지 않습니다. 그리고 그들이 그를 언급한다면 원칙적으로 그는 불만 목록의 첫 번째가 아닙니다. 그러나 지정된 장소에서 물건을 판매할 때만 전가를 사용하는 것이 절대적으로 안전합니다.

판매 지역의 면적을 결정하는 방법

대부분의 편지에서 규제 당국은 세금 코드를 인용하여 매장 면적이 결정된다고 말합니다. 재고 및 제목 문서에 따라 2011년 11월 15일자 재무부 서한 No. 03-11-11/284, 2011년 9월 26일자 No. 03-11-11/243. 그런데 비슷한 상황이 소매 공간과 2009년 12월 15일자 재무부 서한 No. 03-11-06/3/289.

종종 세무 당국과 기업가 간의 분쟁은 문서가 홀의 한 영역을 나타내지만 일반적으로 작은 영역이 소매 거래에 사용된다는 사실로 인해 발생합니다. 법원에 따르면 "귀속된" 세금은 "귀속된" 활동에 실제로 사용된 면적을 기준으로 계산되어야 하며 문서에 신고되지 않아야 합니다 x 2010년 5월 26일자 연방 독점 금지 서비스 ZSO 결의안 No. A75-512/2009; 2010년 4월 19일자 FAS UO 번호 Ф09-2486/10-С3. 하지만 이를 증명할 수도 있어야 합니다. 칸막이, 증인 증언, 사진 또는 해당 지역의 일부만이 무역에 사용되었음을 확인하는 기타 증거가 없는 경우 법원은 세무 당국의 편을 들었습니다. 2010년 10월 14일자 연방 독점금지국 결의안 No. A72-16399/2009; 2011년 7월 15일자 FAS DVO No. F03-2543/2011.

건물을 임대했지만 그 일부만 소매용으로 사용하는 경우 임대 계약서에 귀하가 점유하는 지역과 관련된 모든 사항이 명확하게 명시되어 있는지 확인하십시오.

판매 지역의 일부를 임대하는 경우(전대), 재고 문서에 변경 사항이 없는 경우를 포함하여 "귀속" 세금을 계산할 때 해당 지역을 고려할 필요가 없습니다. 2011년 1월 13일자 연방 독점 금지 서비스 번호 F03-9441/2010 결의안(전대 상황에서는 기본적으로 불가능합니다).

사각형 물품 수령 및 보관을 위한 건물, 관리 및 유틸리티 건물등(보조라고 부르자)은 거래소 면적을 결정할 때 고려되지 않습니다. 미술. 346.27 러시아 연방 세금 코드. 그러한 건물이 거래 현장 자체와 물리적으로 분리되어 있으면 조사관의 청구가 줄어들 것입니다. 2009년 3월 26일자 재무부 서한 No. 03-11-09/115. 일단 법원은 임대 계약에 근거하여 임차인이 판매 구역과 창고 건물을 분리하기 위해 쉽게 제거 가능한 칸막이를 설치한 전가를 뒷받침했습니다. 2010년 10월 18일자 연방 독점 금지 서비스 ZSO 결의안 번호 A45-7149/2010.

우리는 관리자에게 경고합니다

만약에 거래 활동에 사용되는 구역의 목적이 변경되거나 거래장의 구역이 변경된 경우검사관과의 분쟁을 피하기 위해 단일 세금이 계산되는 기준으로 이를 재고 문서에 반영하는 것이 좋습니다.

쇼룸상품이 판매되는 경우 거래소가 될 수도 있습니다. 이는 필수 조건입니다(특히 이러한 목적으로 지정된 장소에서만 거래를 수행할 가능성에 대한 대법원의 결정을 고려할 때). 상품 진열, 지불 및 반출을 위해 서로 다른 건물이 할당된 경우 세금은 모든 건물 면적의 합을 기준으로 계산됩니다. 2010년 9월 17일자 재무부 서한 No. 03-11-11/246. 그리고 적어도 한 번은 법원이 이러한 접근 방식에 동의했습니다. 2010년 7월 26일자 FAS VSO 결의안 No. A33-14088/2009.

기업가 (조직)가 즉시 취하는 경우도 있습니다. 한 건물에 여러 개의 방이 있음그리고 그들 모두의 소매점에서 상품을 판매합니다. 예를 들어, 조직은 쇼핑 센터의 여러 층에 있는 여러 개의 별도 소매 시설을 임대합니다. 그런 다음 각 건물에 대한 UTII를 별도로 쉽게 계산할 수 있으며 2012년 2월 1일자 No. 03-11-06/3/5, 2011년 3월 11일자 No. 03-11-11/274 일자 재무부 서신; 2010년 7월 2일자 연방세 서비스 번호 ШС-37-3/5778@.

그러나 예를 들어 판매되는 상품 유형에 따라 여러 부서로 간단히 나누어 하나의 방을 무역에 사용할 수도 있습니다. 때때로 그들은 지역의 다양한 상품 그룹에 대해 서로 다른 K2 계수가 설정되기 때문에 이를 수행합니다. 7항 예술. 346.29 러시아 연방 세금 코드. 그리고 때로는 이것이 전가된 사람이 UTII를 "날아가는" 것을 방지할 수 있는 유일한 기회가 됩니다. 결국 판매면적은 150㎡로 제한된다. m. 이 경우 "귀속" 세금을 어떻게 계산하나요?

규제 당국은 다음과 같이 판단합니다. 건물이 동일한 건물에 있고 문서에 따라 동일한 매장에 속한 경우 해당 지역을 합산해야 합니다. 2012년 2월 1일자 재무부 서한 No. 03-11-06/3/5. 이 경우 건물이 동일한 물건에 속하는지 다른 물건에 속하는지 여부는 당연히 해당 건물의 재고 문서에 따라 설정됩니다. 2011년 11월 3일자 재무부 서한 No. 03-11-11/274.

법원의 경우, 여기에 포함된 정보는 절대적인 진실이 아닙니다. 그들은 건물의 격리에주의를 기울입니다. 2011년 6월 8일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. KA-A41/5949-11, 각 상점에는 자체 금전 등록기, 자체 보조 건물, 자체 직원이 있으며 별도의 소득 회계, 판매 상품 범위, 건물 각 부분의 목적 2011년 9월 26일자 연방 독점금지국 결의안 No. A55-426/2011; FAS 북캅카스 지역(2011년 6월 1일자 No. A53-16868/2010); 2010년 5월 18일자 FAS UO No. F09-3552/10-S3; FAS CO 일자: 2010년 8월 2일 No. A62-8066/2009.

일반적으로 전체 면적을 여러 부분으로 나누려는 동기가 무엇이든, 예를 들어 칸막이를 사용하여 방을 서로 물리적으로 분리하는 것이 좋습니다.

소매 공간의 면적을 결정하는 방법

세금 코드에는 소매 공간의 면적과 그것이 어떻게 결정되는지 명시되어 있지 않습니다. 재무부에 따르면 계산할 때 고려해야 할 사항은 다음과 같습니다. 물품이 직접 판매되는 지역은 물론, 부대시설이 있는 지역까지 2011년 12월 26일자 재무부 서신 No. 03-11-11/320, 2009년 12월 22일자 No. 03-11-09/410. 즉, 컨테이너를 임대하고 일부는 상품 판매에 사용하고 다른 일부는 보관에 사용하는 경우 컨테이너 전체 면적에 대해 세금을 계산해야 합니다. 2009년 12월 22일자 재무부 서한 No. 03-11-09/410.

작년에 이 문제는 귀하가 고려했습니다. 소매 공간의 면적과 관련하여 법원은 물품 수령 및 보관에 사용되는 모든 건물을 고려하여 결정된다고 밝혔습니다. 그 이후로 법원에는 더 이상 불화가 없었습니다. 2011년 8월 31일자 북카자흐스탄 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A53-22636/2010; 2011년 9월 28일자 FAS VVO No. A29-1419/2011; FAS UO(2011년 9월 19일자 번호 F09-5821/11).

그러나 5 평방 미터가 넘는 면적의 작은 키오스크를 통해 상품이 판매되는 토지를 임대하는 경우. m, 연방세 서비스의 설명에 따르면 키오스크 영역에서만 UTII를 계산해야 합니다. 2009년 6월 25일자 연방세청 서한 No. ШС-22-3/507@.

결론

어떤 상황에서는 기업가가 거래소가 있는 건물에서 사업을 수행해야 한다고 주장하는 것이 더 수익성이 높은 것으로 나타났습니다. 결국, 그들은 더 작은 면적에 대해 세금을 납부할 수 있게 될 것입니다.

무역 플로어 또는 소매 공간?

풍부한 사법 관행에서 알 수 있듯이 이것은 아마도 가장 빈번하고 가장 어려운 질문 일 것입니다.

판매 지역의 존재에 대해 언제 이야기 할 수 있습니까? 구매자를 위해 방의 특정 장소가 할당되면 상품이 있는 한 선반에서 다른 선반으로 이동하면서 제품에 대해 더 자세히 알아볼 수 있습니다. 당연히 소매 공간에는 홀이 있을 수 없습니다. 일반적으로 판매가 이루어지는 카운터나 진열장이며 구매자는 그 근처에 서서 진열된 상품을 볼 수만 있습니다.

연방세청에 따르면, 건물의 소유권 및 재고 문서에 "상점" 또는 "전시관"이 어디에도 표시되어 있지 않거나 건물의 일부가 "거래소"로 명확하게 정의되지 않은 경우, 그러한 건물은 판매 구역이 없는 고정 소매 체인의 대상으로 간주됩니다. 2010년 5월 6일자 ШС-37-3/1247@ 연방세청 서신, 2009년 7월 27일자 3-2-12/83.

일부 법원에서는 판매 구역을 포함할 수 있는 물건 목록이 완전한 것, 즉 상점이거나 전시관이어야 한다는 결론에 도달하기도 합니다. 2009년 8월 14일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. KA-A41/6419-09. 따라서 예를 들어 이전 창고에 판매 구역이 존재하는지 여부를 여전히 입증해야 합니다. 그리고 컨테이너형 파빌리온에서는 파빌리온이기 때문에 선험적이다. 2010년 12월 3일자 재무부 서한 No. 03-11-11/310.

가게- 고객에게 상품 판매 및 서비스 제공을 목적으로 하고 소매, 공공 시설, 행정 및 편의시설 건물은 물론 상품 수령, 보관 및 판매 준비를 위한 건물을 갖춘 특수 시설을 갖춘 건물(일부)입니다.
누각- 판매 구역이 있고 하나 이상의 작업장을 위해 설계된 건물 미술. 346.27 러시아 연방 세금 코드.

일반적으로 소매점 면적이 5제곱미터를 초과하지 않는 경우. m, 세금을 계산할 때 어떤 물리적 지표를 사용해야 하는지 논쟁하는 것은 의미가 없습니다. 결국 매장에서 상품을 판매할 때의 기본 수익성은 최대 9,000 루블입니다. (1800 루블 x 5 평방 미터), 정확히 같은 금액이 소매 공간의 기본 수익성입니다 조항 3 예술. 346.29 러시아 연방 세금 코드. 그리고 홀의 면적은 5제곱미터 미만입니다. m(과세 소득이 적을 때)은 상상하기 어렵습니다. 지역 당국이 채택한 K2 계수는 자체적으로 조정할 수 있습니다. pp. 4, 7 큰술. 346.29 러시아 연방 세금 코드, 그러나 이를 고려하더라도 최종 세액의 차이는 미미할 것으로 보인다. 5 평방 미터 이상의 면적에 대해 이야기하고 있다면. m, 그런 다음 계산은 소매 공간 영역 또는 거래 층 영역을 기준으로 수행되어야 하며 수익성은 동일하게 1800 루블로 설정됩니다. 평방 당 중.

결론

소매 공간이 넓다면 판매 공간을 확보하는 것이 더 유리합니다. 결국 우리가 이미 언급했듯이 매장 면적을 결정할 때 보조 건물 면적은 고려되지 않습니다. 소매점의 경우 고려됩니다.

보조건물이 있는 경우 법원은 매매목적물을 점포로 인정할 수 있다. 2010년 1월 15일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A56-36135/2009, 이는 이 시설에 거래소가 있다는 의미입니다. 그러나 이들은 인접한 건물이어야 하며, 별도의 격납고나 이웃 건물의 방이 아니어야 합니다. 당신도 최근에 비슷한 사건을 다루었습니다. 법원은 다음과 같은 경우 거래 현장이 있는 물건을 통해 거래가 수행되었다고 지적했습니다.

  • 전대 계약에는 건물의 어느 부분이 창고로 사용되고 건물의 어느 부분이 상품 판매에 사용되는지 명시되어 있습니다.
  • 기술 여권 및 설명에 따라 방은 두 부분으로 구성되었습니다.
  • 이 지역의 각 부분은 의도된 목적에 맞게 사용되었습니다.

따라서 세금은 소매점 면적이 아닌 거래층 면적을 기준으로 계산되어야 합니다. 2011년 6월 14일자 대법원 상임위원회 의결 제417/11호.

그리고 이 결의안이 공개된 이후에 내려진 법원 결정은 이 결의안이 이미 법원에서 채택되었음을 나타냅니다. 2011년 12월 26일자 동부 군사 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A79-2716/2010; 2011년 11월 22일자 FAS ZSO No. A45-3709/2011.

거래소 및 소매점에 관한 법원의 판결이 상당히 많음에도 불구하고 단일세 계산에 대해서는 여전히 많은 질문이 있습니다. 세금 코드의 불명확한 문구로 인해 한 명 이상의 납세자가 법정에 출두할 가능성이 높습니다. 그러나 귀하의 소매 시설에 보조 건물이 있는 경우에는 거래 플로어도 갖도록 거래를 조직하는 것이 아마도 더 수익성이 있을 것입니다. 그러면 UTII를 덜 지불할 수 있습니다.