Obchodní oblast - co to je? Výpočet UTII pro maloobchod Zahrnuto v obchodním podlaží UTII

Podnikatelé zabývající se obchodem se potýkají s potřebou vypočítat plochu obchodní podlahy, jejíž hodnota bude vyžadována při určování UTII. Potřebná je skutečná plocha měřená v metrech čtverečních. Využití UNDV je povoleno pro prodejní plochu do 150 m2.

Za obchodní prostor se považuje část pavilonu nebo prodejny určená přímo pro komunikaci mezi kupujícím a prodávajícím. Výpočet plochy nezohledňuje prostory pro přejímku, skladování zboží, jeho předprodejní přípravu, administrativní a servisní prostory.

Co je považováno za prodejní prostor?

Zařízení. Vše, co je určeno k vystavení a vystavení zboží (vitríny, regály, police).
Servisní místa. Místo pro obsluhu a provádění plateb kupujícímu (místo pro výdej zboží, pokladna, pokladny nebo kabinky).
Pracoviště servisního personálu. Mohou to být pasáže, ke kterým mají zákazníci volný přístup.

Řízení

Pro stanovení požadované hodnoty je nutné použít údaje z titulních a inventárních dokladů.

Dokumenty často neobsahují nezbytné informace, takže plochu prodejní plochy si budete muset spočítat sami. K tomu použijte půdorysy dostupné v technickém pasu. Pro místnost se složitou konfigurací je rozdělena na obdélníkové, trojúhelníkové nebo jiné oblasti. Poté se vypočítají jejich plochy a sečtou se výsledné hodnoty.

Od výsledné plochy je nutné odečíst plošné hodnoty pomocných prostor (výtahové šachty, schodiště atd.).

Pokud se na území obchodního patra provádějí odlišné typyčinnosti, které tedy podléhají a nepodléhají UTII, pak je třeba vzít v úvahu celou využívanou plochu. Aby se minimalizovala velikost UTII, doporučuje se je jakýmkoli způsobem konstruktivně oddělit (stěna, příčka). Pro pronajaté prostory lze sepsat samostatné smlouvy.

Je-li pronajímána k obchodu část prostor, nikoli celý nákupní místnost, pak musí nájemce požadovat, aby v nájemní smlouvě byla zahrnuta skutečná plocha, kterou obývá.

Otázka: Je možné legálně Měli bychom při výpočtu daně brát v úvahu menší plochu haly?
Odpovědět: Vzhledem k tomu, že při stanovení této oblasti jsou použity údaje uvedené z titulních nebo inventárních dokladů, lze tak učinit za následujících podmínek. Pronajměte část prostor s uvedením skutečných ukazatelů v nájemní smlouvě. Mělo by se také konstruktivně rozlišovat mezi pronajatými a nepronajatými plochami. Předejde se tak nejednoznačným výkladům ze strany daňových zástupců.

Otázka: Prodejna prošla přestavbou, v jejímž důsledku došlo ke zmenšení prodejní plochy. Na základě jaké oblasti by se mělo UTII vypočítat?
Odpovědět: Pro výpočet musíte vzít hodnotu plochy uvedenou v inventární dokumentaci. Pokud neodpovídá skutečnému stavu, pak se doporučuje znovu vystavit doklady u příslušných úřadů. Pak nedojde k žádným neshodám s daňovou službou.

Otázka: V jakých případech je výhodné použít koncept obchodního patra a v jakých případech se jedná o obchodní místo?
Odpovědět: Pokud prodejní plocha přesahuje 5 m2, je výhodnější ji přeměnit na obchodní podlahu. To vám umožní přidělit prostor pro pomocné prostory a odečíst jejich plochu při výpočtu daně.

Zdá se, že v blízké budoucnosti se nikdo nechystá „likvidovat imputace jako třída“. To znamená, že otázky týkající se jsou stále aktuální.
Mnoho imputátorů je zapojeno maloobchod y A jediná daň se počítá na základě takových fyzických ukazatelů, jako je maloobchodní plocha nebo plocha maloobchodních prostor (ustanovení 3 článku 346.29 daňového řádu Ruské federace). Pro účetního však není vždy snadné určit, jaký stav má maloobchodní zařízení, a podle toho, jaký fyzický ukazatel by měl být použit pro výpočet. Zkusme mít jasno.

Pro referenci
Pokud se obchod provádí prostřednictvím stacionárního zařízení obchodní síť s prodejní plochou ne větší než 150 m2. m, pak se UTII vypočítá na základě fyzického ukazatele " prodejní plocha". Pokud neexistuje žádné obchodní dno, musíte použít buď indikátor " obchodní místo", pokud jeho plocha nepřesahuje 5 m2, nebo " plocha maloobchodních prostor", pokud jeho plocha přesahuje 5 m2.

Je účel prostor pro „imputovaný“ obchod důležitý?

Nejprve musíte zjistit, kde můžete zorganizovat prodej zboží v maloobchodě, abyste mohli bezpečně aplikovat UTII.
Maloobchod se převádí do imputace, pokud je veden prostřednictvím stacionární zařízení maloobchodního řetězce(Pododstavce 6, 7, odstavec 2, článek 346.26 daňového řádu Ruské federace). Ty zase zahrnují budovy (stavby, prostory atd.), určené nebo používané pro obchodní činnosti (článek 346.27 daňového řádu Ruské federace). Účel prostor je uveden v titulu a/nebo inventárních dokladech. Patří mezi ně kupní a prodejní nebo nájemní smlouva, technický pas, plány, schémata a vysvětlení.
Zdálo by se, že slova „ použitý pro obchodní činnost" umožňují použití imputace při obchodování s jakýmikoli předměty, a to i s těmi, které svým zamýšleným účelem nejsou komerční. Například v prostorách umístěných ve skladu nebo v průmyslové zóně. A Ministerstvo financí v jedné z v dopisech bylo uvedeno, že účel prostor musí být určen nejen dokumenty, ale také fakticky: jak je skutečně využíván (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 30. dubna 2009 N 03-11-06/3/ 113 však finančníci ve svém pozdějším vysvětlení jasně uvedli, že prodej zboží v kanceláři se nepřekládá do UTII (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 23. ledna 2012 N 03-11-06/3). /2).
Existují také dvě usnesení Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace, ve kterých soud považoval použití imputace za nezákonné, protože zboží bylo prodáváno v prostorách, které k tomu nejsou určeny: v prvním případě - ve správním administrativní budova, ve druhé - v prostorách výrobní dílny a (Usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 1. listopadu 2011 N 3312/11, ze dne 15. února 2011 N 12364/10).

Závěr
Finanční úřady argumenty jako „nesoulad s účelem prostor“ u soudů nepoužívají. A pokud na něj odkazují, pak zpravidla není na seznamu stížností první. Ale je naprosto bezpečné používat imputaci pouze při prodeji zboží na místech k tomu určených.

Jak určit plochu prodejní plochy

Ve většině dopisů regulační orgány, citující daňový řád, říkají, že je určena plocha prodejní podlahy podle inventárních a titulních listin(Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 15. listopadu 2011 N 03-11-11/284, ze dne 26. září 2011 N 03-11-11/243). Podobná situace je mimochodem u plochy maloobchodních prostor (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15. prosince 2009 N 03-11-06/3/289).
Spory mezi finančními úřady a podnikateli často vznikají kvůli tomu, že dokumenty označují jednu oblast haly, ale jiná, obvykle menší, se používá pro maloobchod. Podle soudů by „imputovaná“ daň měla být vypočtena na základě plochy skutečně využité k „imputované“ činnosti, a nikoli uvedena v dokumentech (usnesení Federální antimonopolní služby ZSO ze dne 26. května 2010 ve věci č. A75 -512/2009 FAS UO ze dne 19. dubna 2010 N Ф09-2486/10-С3). Ale i to musíte být schopni dokázat. Vzhledem k tomu, že neexistují oddíly, svědectví, fotografie nebo jiné důkazy potvrzující, že pouze část oblasti byla využívána k obchodu, soudy se přiklonily na stranu finančních úřadů (usnesení Federální antimonopolní služby ze dne 14. října 2010 ve věci č. A72-16399 /2009 Federální antimonopolní služba Ruské federace ze dne 15. července 2011 N Ф03-2543/2011).

Rada
Pokud pronajímáte prostory, ale využíváte pouze část pro maloobchod, ujistěte se, že v nájemní smlouvě je jasně uvedeno vše, co se týká plochy, kterou obýváte.

Pokud pronajímáte část prodejní plochy (podnájem), nemusíte její plochu zohledňovat při výpočtu „imputované“ daně, a to i v případě, že nedošlo k žádným změnám v inventárních dokladech (usnesení Federálního antimonopolního úřadu Dálného východu Ruska ze dne 13. ledna 2011 N F03-9441 /2010) (což je v situaci s podnájmem v podstatě nemožné).
Čtverce prostory pro příjem a skladování zboží, administrativní a technické prostory a tak dále. (říkejme jim pomocné) se neberou v úvahu při určování plochy prodejní podlahy (článek 346.27 daňového řádu Ruské federace). Bude méně nároků ze strany inspektorů, pokud budou takové prostory fyzicky odděleny od samotného obchodního podlaží (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. března 2009 N 03-11-09/115). Soud jednou podpořil imputaci, opřel se o nájemní smlouvu, podle níž nájemce instaloval snadno odnímatelné příčky k oddělení prodejní plochy od skladovací prostory(Usnesení Federální antimonopolní služby ZSO ze dne 18. října 2010 ve věci č. A45-7149/2010).

Varujeme manažera
Li se změnil účel oblasti používané k obchodní činnosti nebo se změnila oblast obchodního podlaží, na základě kterého se vypočítává jednotná daň, aby se předešlo sporům s inspektory, je lepší to promítnout do inventurních dokladů.

Showroom může být také obchodní parket, pokud se tam prodává zboží. Tento požadovaný stav(zejména ve světle rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace o možnosti provozovat obchod pouze na místech k tomu určených). Pokud jsou pro vystavení zboží, jeho platbu a vydání přiděleny různé prostory, pak se daň vypočítá na základě součtu ploch všech těchto prostor (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. září 2010 N 03-11 -11/246). A minimálně jednou se soud s tímto postupem ztotožnil (usnesení FAS VSO ze dne 26. července 2010 ve věci č. A33-14088/2009).
Stává se také, že podnikatel (organizace) okamžitě bere několik místností v jedné budově a ve všech prodává zboží v maloobchodě. Například organizace pronajímá nákupní centrum Několik samostatných maloobchodních zařízení na různých podlažích. Pak můžete snadno vypočítat UTII pro každý objekt zvlášť (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, ze dne 03.11.2011 N 03-11-11/274; Federální daňová služba Ruska ze dne 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@).
Jedna místnost ale může sloužit i pro obchod, jednoduše rozdělená do více oddělení, například podle druhu prodávaného zboží. Někdy to dělají proto, že pro různé skupiny zboží v regionech jsou stanoveny různé koeficienty K2 (ustanovení 7 článku 346.29 daňového řádu Ruské federace). A někdy se to stává jedinou šancí pro imputovanou osobu, aby „neodletěla“ z UTII. Koneckonců, prodejní plocha je omezena na 150 metrů čtverečních. m. Jak v tomto případě vypočítat „imputovanou“ daň?
Regulační úřady to zdůvodňují následovně: pokud se prostory nacházejí ve stejné budově a podle dokumentů patří ke stejnému obchodu, pak je třeba prostory sečíst (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. 2012 N 03-11-06/3/5). V tomto případě, zda prostory patří ke stejnému objektu nebo k různým objektům, se samozřejmě zjistí podle inventárních dokumentů k objektu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 3. listopadu 2011 N 03-11-11/ 274).
Pro soudy nejsou informace v nich obsažené absolutní pravdou. Věnují pozornost izolaci prostor (usnesení Federální antimonopolní služby Moskevské oblasti ze dne 06.08.2011 N KA-A41/5949-11), přítomnosti v každé prodejně vlastní pokladny, vlastní pokladny. pomocné prostory, vlastní personál zaměstnanců, k samostatnému účtování příjmů, sortimentu prodávaného zboží, speciální účel každá část areálu (usnesení Federální antimonopolní služby ze dne 26. září 2011 ve věci č. A55-426/2011; FAS Severní Kavkaz ze dne 1. června 2011 ve věci č. A53-16868/2010).
Obecně platí, že ať už jsou vaše motivy pro odloučení jakékoli celková plocha na více částí, je lepší místnosti od sebe fyzicky oddělit, například příčkami.

Poznámka
Při provozování „imputovaného“ obchodu a jiných druhů činností v jedné provozovně, pro kterou se uplatňuje obecný daňový režim nebo zjednodušený daňový systém, musí být „imputovaná“ daň vypočtena z celé plochy těchto provozoven (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 29. března 2011 N 03-11-11/74 , ze dne 06/07/2010 N 03-11-11/158 Usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 2.11 .2010 N 8617/10, ze dne 20.10.2009 N 9757/09).

Jak určit plochu obchodního prostoru

Daňový řád neříká, jaká je plocha prodejní plochy a jak se určuje. Při jejím výpočtu je podle ministerstva financí nutné počítat nejen prostor, kde se zboží přímo prodává, ale i prostor pomocných prostor(Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 26. prosince 2011 N 03-11-11/320, ze dne 22. prosince 2009 N 03-11-09/410). To znamená, že pokud si pronajmete kontejner, jehož část používáte k prodeji zboží, a druhou část jako sklad, musí být daň vypočtena na celou plochu kontejneru (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. prosince 2009 N 03-11-09/410).
V loňském roce se touto problematikou zabýval Nejvyšší arbitrážní soud Ruské federace (usnesení prezidia Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace ze dne 14. června 2011 N 417/11). K výměře prodejních prostor soud uvedl, že je určena s přihlédnutím ke všem prostorám, které slouží k příjmu a skladování zboží. A od té doby už u soudů nepanují neshody (Usnesení Federální antimonopolní služby regionu Severní Kavkaz ze dne 31. srpna 2011 ve věci č. A53-22636/2010; Východní vojenský okruh FAS ze dne 28. září 2011 v sp. věc č. A29-1419/2011).
Ale při pronájmu Pozemek, kde se zboží prodává prostřednictvím malého kiosku o ploše větší než 5 metrů čtverečních. m, podle vysvětlení Federální daňové služby musíte vypočítat UTII pouze z oblasti kiosku (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 25. června 2009 N ShS-22-3/507@).

Závěr
Ukazuje se, že v některých situacích je pro podnikatele výhodnější trvat na tom, aby podnikali v prostorách s obchodním podlažím. Ostatně pak budou moci platit daň z menší plochy.

Obchodní plocha nebo prodejní plocha?

To je možná nejčastější a nejobtížnější otázka, o čemž svědčí hojnost soudní praxe.
Kdy můžeme mluvit o přítomnosti prodejní plochy? Když je kupujícím přiděleno určité místo v místnosti, kde se mohou při přesunu z jednoho regálu se zbožím do druhého blíže seznámit s produktem. Obchodní prostor samozřejmě nemůže mít halu. Obvykle se jedná o pult nebo vitrínu, ze které se provádí prodej a kupující mohou pouze stát v jeho blízkosti a dívat se na vystavené zboží.
Podle Federální daňové služby, pokud z titulu a inventárních dokladů pro prostory nikde není uvedeno, že se jedná o „obchod“ nebo „pavilon“, nebo pokud některá část areálu není jasně definována jako „obchodní podlaží“ , pak je takový prostor považován za objekt stacionárního maloobchodního řetězce bez obchodního podlaží (Dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 05.06.2010 N ШС-37-3/1247@, ze dne 27.7.2009 N 3-2-12/83).
Některé soudy dokonce docházejí k závěru, že výčet objektů, které mohou mít prodejní plochu, je taxativní, to znamená, že se musí jednat buď o prodejnu, nebo o pavilon (Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevské oblasti ze dne 14. srpna 2009 N KA-A41/6419-09). Takže například v bývalém skladu je ještě potřeba prokázat přítomnost prodejní plochy. A v pavilonu kontejnerového typu je to a priori, protože je to pavilon (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 3. prosince 2010 N 03-11-11/310).

Pro referenci
Prodejna- speciálně vybavená budova (její část), určená k prodeji zboží a poskytování služeb zákazníkům a vybavená obchodními, užitkovými, administrativními a společenskými prostory, jakož i prostory pro příjem, skladování zboží a jeho přípravu k prodeji.
pavilon- budova, která má prodejní plochu a je určena pro jedno nebo více pracovišť (článek 346.27 daňového řádu Ruské federace).

Obecně platí, že pokud vaše obchodní oblast nepřesahuje 5 čtverečních. m, nemá smysl se dohadovat o tom, který fyzický ukazatel by se měl použít při výpočtu daně. Koneckonců, základní ziskovost při prodeji zboží na prodejní ploše bude maximálně 9 000 rublů. (1800 rublů x 5 m2) a přesně stejná částka je základní ziskovost maloobchodního prostoru (článek 3 článku 346.29 daňového řádu Ruské federace). A hala má necelých 5 metrů čtverečních. m (kdy zdanitelný příjem by byl nižší) je těžké si představit. Koeficienty K2 přijaté regionálními orgány (článek 4, 7, článek 346.29 daňového řádu Ruské federace) mohou provádět své vlastní úpravy, ale i když je vezmeme v úvahu, rozdíl v konečných částkách daně bude s největší pravděpodobností malý. Li mluvíme o tom o rozloze více než 5 m2. m, pak musí být výpočet proveden na základě plochy maloobchodního prostoru nebo plochy obchodní podlahy, jejíž ziskovost je nastavena na stejnou - 1800 rublů. za čtvereční m

Závěr
Pokud je prodejní plocha velká, pak je výhodnější ji vybavit tak, abyste měli prodejní plochu. Koneckonců, jak jsme již uvedli, při určování plochy prodejního podlaží se nebere v úvahu plocha pomocných prostor. A pro maloobchodní místa - to se bere v úvahu.

Pokud existují pomocné prostory, může soud uznat předmět živnosti jako prodejnu (usnesení Federální antimonopolní služby okresu Severozápad ze dne 15. ledna 2010 ve věci č. A56-36135/2009), což znamená, že být obchodním parketem v tomto objektu. Mělo by se však jednat o přilehlé prostory, nikoli o samostatný hangár nebo místnost v sousední budově. Podobný případ nedávno prověřoval Nejvyšší arbitrážní soud Ruské federace. Soud uvedl, že obchod byl prováděn prostřednictvím předmětu s obchodní podlahou, protože:
- v podnájemní smlouvě bylo uvedeno, která část prostor je využívána jako sklad a která část prostor slouží k prodeji zboží;
- v souladu s technickým pasem a vysvětlením se místnost skládala ze dvou částí;
- každá část plochy byla využívána k zamýšlenému účelu.
V důsledku toho měla být daň vypočítána na základě plochy obchodního podlaží, nikoli na základě plochy prodejní plochy (usnesení prezidia Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace ze dne 14. června 2011 N 417/11).
A ze soudních rozhodnutí učiněných po vydání tohoto usnesení vyplývá, že již bylo soudy přijato (usnesení FAS VVO ze dne 26. prosince 2011 ve věci A79-2716/2010; FAS ZSO ze dne 22. listopadu 2011 ve věci č. A45-3709 /2011).

Navzdory značnému počtu soudních rozhodnutí týkajících se obchodních podlaží a maloobchodních míst stále existuje mnoho otázek ohledně výpočtu jednotné daně. Nejasné znění daňového řádu nejspíš přivede k soudu nejednoho poplatníka. Ale pokud ve vašem nákupní zařízení Pokud máte pomocné prostory, pak je pro vás pravděpodobně výhodnější organizovat obchod tak, abyste měli také obchodní patro. Pak můžete platit méně UTII.

Domov→ Daně →

Příklady výpočtu UTII v roce 2020

Mnoho podnikatelů, výběr vhodný systém zdanění, stop na UTII, tedy daň z imputovaného příjmu. Je vhodný pouze pro určité typy aktivit a neplatí ve všech regionech a lokalitách. Ale preferují to podnikatelé, kteří jsou přesvědčeni o dobré ziskovosti svého podnikání.

Výpočet v v tomto případě se provádí nikoli podle skutečných příjmů, ale podle přibližných, odhadovaných ukazatelů, které se nazývají imputované. Jak správně vypočítat výši UTII sami? Nyní naučíme a uvedeme příklady výpočtu UTII v roce 2020.

Příklady výpočtu UTII daně

Každý spolkový okres, popř městské části má právo samostatně určovat, které druhy činností na jejich území spadají pod UTII.

Obecné pravidlo: tato daň se nevztahuje na velké poplatníky, stejně jako na fyzické osoby podnikající v oblasti zdravotního a sociálního zabezpečení.

U ostatních typů podnikání se bude výpočet daně z imputovaných příjmů mírně lišit. Legislativa navíc počítá i s možností výpočtu daně za neúplný měsíc. Zvážíme a uvedeme příklady výpočtu UTII v roce 2020 v následujících oblastech činnosti:

opravy vozidel;
maloobchodní;
přeprava;
pronájem nemovitostí;
domácí služby;
veřejné stravování;
pronájem pozemky;
reklamní;
prodejní automaty.

Jak je známo, pro takové výpočty byl vyvinut obecný vzorec následující typ: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Jaké jsou faktory zahrnuté v této „rovnici“, řekneme o něco níže. Zde učiníme výhradu, že velikosti koeficientů jsou pro různé územní jednotky různé. Se znalostí těchto regionálních vstupů a vašich vlastních vstupních čísel není obtížné tyto výpočty provést.

Při výpočtu daně z imputovaných příjmů je třeba vzít v úvahu, že daň se platí bez kopejky, výsledná hodnota s hodnotou menší než 0,5 jednotky se zahodí a 0,5 jednotky a více se zaokrouhlí na celou jednotku (Pořadí Federální daňové služby Ruské federace ze dne 23. ledna 2012 č. MMV-7- 3/13@).

Příklad výpočtu UTII pro maloobchod

Podívejme se na příklad výpočtu UTII pro jednotlivé podnikatele v maloobchodě. Vezměme si například jistý abstraktní obchod prodávající Dámské oblečení. Plocha oddělení - 10 m2. m, a nachází se ve velkém nákupním centru se stacionárními plochami pro Maloobchodní tržby. Podívejme se blíže na to, co stojí za zkratkami složek vzorce.

Tak se neznámé v pravé polovině rovnice staly známými. Zbývá pouze předložit vzorec v číselné podobě a provést výpočty.

UTII = 1800 * 10 * 2 009 * 1 * 15 % = 5 424,3 rublů.

Podle odstavce 6 Čl. 52 daňového řádu Ruské federace se výše daně vypočítává v celých rublech. Proto použijeme pravidlo matematického zaokrouhlování a získáme 5 424 rublů.

Ale nezapomeňte, že obdržená odpověď je částka UTII za pouhý 1 měsíc. A pro účastníky ekonomická aktivita použitím tento systém zdanění, poskytuje se čtvrtletní výkaz. Vše, co musíme udělat, je vynásobit výsledné číslo 5 424 3. Konečná částka: 16 272 RUB.

Příklad výpočtu UTII pro služby pro domácnost

Zvykneme si na věci, stanou se milovanými a je škoda se s nimi rozloučit. A proto chodíme do dílen. V našem případě předpokládejme, že za vámi klienti přicházejí jako specialista na opravu obuvi. Jste podnikatel, který se rozhodl pracovat bez najímání asistentů. Jak může takový řemeslník vypočítat UNDV?

DB. Základní ziskovost takových dílen poskytujících služby pro domácnost je stanovena na 7 500 rublů.

FP. U krejčovských studií, prodejen obuvi a dalších malých podniků poskytujících osobní služby se za fyzický ukazatel obvykle považuje celkový počet pracovníků zaměstnaných v tomto podnikání. Nemusíme sčítat personální jednotky výkonných umělců a manažerů FP se rovná 1.

K1 - připomínáme, že se jedná o konstantní koeficient, pro požadované období 2020 je to 2,009.

K2 - tento koeficient hledáme na webu administrace vyrovnání, kde se provádí tenhle typ služby. V našem městě je pro činnost opravy obuvi stanovena na 0,8.

Nyní opět vypočítáme pomocí vzorce UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Nahrazením číselných údajů máme výsledek za měsíc: 7500 * 1 * 2 009 * 0,8 * 15 % = 1 808 rublů.

To znamená, že za čtvrtletí UTII to bude: 1 808 * 3 = 5 424 rublů.

Příklad výpočtu UTII pro reklamu

Ve výčtu činností, na které se vztahuje jednotná daň z imputovaných příjmů, je i taková zvláštní, jako je reklama. Ne ledajaký, ale externí.

Rozhodneme o vstupních datech. V tomto případě je důležité, kam reklamní předměty umisťujeme: na ulici, na vozidel, na nákupní pavilony atd. Jako východiska vezměme následující údaje: vyrábíme komerční reklamu, umísťujeme ji na dopravu, konkrétně na dva autobusy. Pokračuj.

DB. Vycházíme z konstanty: máme základní ziskovost vypočítanou pro reklamu na přepravních jednotkách, to je 10 000 rublů.

FP. V naší situaci je počet dopravních zařízení brán jako fyzický ukazatel. K dispozici máme 2 kusy.

K1, jak je již známo z výše uvedených příkladů, se nemění. V roce 2020 je tento koeficient 2,009.

K2 - upozorňujeme, že krajské a obecní úřady rozlišují různé druhy reklamy v dopravě podle účelu a dalších vlastností. Obvykle, sociální reklama vyniká ve zvláštní kategorii a má svůj samostatný místní koeficient. Ale připomeňme to komerční reklama a v naší oblasti se odhaduje na koeficient 1.

Provedeme tedy výpočet: UTII = 10 000 * 2 * 2,009 * 1 * 15% = 6027 rublů. za měsíc. A za čtvrtletí tedy 6027 * 3 = 18081 rublů.

Příklad výpočtu UTII pro přepravu nákladu

Nudí vás reklama ostatním, rozhodli jste se sami něco nebo někoho přepravit? Zvažme možnost místní nákladní dopravy. Řekněme, že vaše agentura má 3 auta. "Gazelle", "Ford", nějaká další značka, kterou milujete - na tom ani v nejmenším nezáleží.

BD (základní ziskovost) pro přepravu nákladu - 6 000 rublů.

FP, to znamená, že fyzickým ukazatelem v tomto příkladu je počet automobilů zapojených do přepravy, to znamená 3.

K1 znovu a vždy v roce 2020 = 2,009.

K2 pro nákladní doprava v našem regionu se rovná 1.

Začněme provádět výpočty. UTII = 6000 * 3 * 2,009 * 1 * 15 % = 5423 rub. za měsíc. A za čtvrtletí za stejnou přepravu budete muset zaplatit tuto částku: 5423 * 3 = 16 269 rublů.

Příklad výpočtu UTII pro opravy vozidel

Auto je úžasné, zvláště to, které funguje. Ale mají ošklivý zvyk lámat se. To znamená, že autoservisy jsou velmi žádané v každém městě, městě nebo vesnici v zemi. Dohodneme se na podmíněných vstupech, z nichž hlavní bude počet najatých pracovníků: řekněme, že je máte dva.

DB. U autoservisů je základní příjem znám: 12 000 rublů.

FP. Zde je fyzickým ukazatelem počet osob poskytujících službu. To je 2 zaměstnanci plus majitel provozovny podnikatel. V důsledku toho máme FP = 3.

K1 = 2,009, je stejný pro všechny typy činností.

K2. V našem podmíněném městě N. pro opravy, údržbu a mytí vozidel je to 1.

Výpočet USTV za měsíc je podobný: 12 000 * 3 * 2 009 * 1 * 15 % = 10 849 rublů. To znamená, že za čtvrtletí bude výsledkem daně částka: 10 849 * 3 = 32 547 rublů.

Příklad výpočtu UTII pro stravování

Další oblastí činnosti, kde se používá schéma výkaznictví se zdaněním UNDV, jsou stravovací podniky. Získali jste vlastní kavárna. Jeho celková plocha je 54 metrů čtverečních. m., ale plocha haly, kde jsou návštěvníci obsluhováni, je 38 m2. m

Je velmi důležité tyto údaje rozlišovat. V každém stravovacím zařízení jsou samozřejmě technické a hygienické místnosti, kanceláře pro personál a konečně kuchyňka. Všichni však zůstávají „mimo závorky“ zdaněna je pouze plocha sálu, kde jsou návštěvníci obsluhováni.

DB (základní ziskovost) pro zařízení veřejného stravování s danou oblastí sloužící návštěvníkům je stanovena na 1 000 rublů. za čtvereční m

FP: v našem případě se fyzickým ukazatelem stává výše uvedená užitná plocha, ukazuje se, že FP = 38.

K1 v roce 2020 zůstává pro všechny beze změny, je to 2,009.

K2 je třeba zjistit pro váš region, pro náš typ činnosti. V našem příkladu je to 1.

Takže UTII pro vaši kavárnu: 1 000 * 38 * 2 009 * 1 * 15 % = 11 451 rublů.

Nezapomeňte, že přijatá částka odráží výši daně za měsíc. Vypočítáme čtvrtletní daň: 11 451 * 3 = 34 353 rublů.

Příklad výpočtu UTII pro pronájem nemovitostí

Dalším pravděpodobným zdrojem příjmů je pronájem nemovitostí. Zároveň je ale i předmětem zdanění. Obvykle k tomu podnikatelé využívají ubytovnu nebo malý hotel. Jednodušší je pronajmout byt jako soukromá osoba, pak se vám bude srážet pouze daň z příjmu fyzických osob a daň z příjmu Jednotlivci a to je 13 % z přijatých peněz. V případě UTII bude částka daně mnohem vyšší, což lze snadno ověřit na konkrétním příkladu.

Základní výnos (BR) při pronájmu bydlení je 1000 rublů. za m2

Fyzický ukazatel (PI) je v této situaci počet metrů čtverečních nájemního bydlení ve vašem bytě, řekněme, je jich 36.

K1 = 2,009, zde nejsou žádné možnosti.

K2 pro vaši lokalitu pro nájemní bydlení = 1.

UTII za měsíc = 1 000 * 36 * 2 009 * 1 * 15 % = 10 849 rublů a částka za čtvrtletí je třikrát vyšší: 32 547 rublů.

Příklad výpočtu UTII pro pronájem pozemku

Ještě jednodušší je mít vlastní pozemek a pronajímat ho. Třeba na dětské atrakce. Nebo na umístění letní kavárna, pro volnočasové aktivity atd. Nechte plochu vašeho webu 20 metrů čtverečních. m

Základní výnos (BR) za pronájem pozemků, pokud je jejich plocha větší než 10 m2, je částka 1000 rublů. za čtvereční m

Fyzický ukazatel (PI) je zde počet čtverečních metrů, které pronajímáte, máme jich 20.

K1, zde se nic nemění, stále stejná 2.009.

Krajská K2 za pronájem pozemku je 0,8.

UTII = 1000 * 20 * 2,009 * 0,8 * 15 % = 4821 rub. za měsíc, respektive za čtvrtletí: 4821 * 3 = 14 463 rublů.

Příklad výpočtu UTII pro vending

Při obchodování prostřednictvím prodejních automatů je používání UTII mnohem výhodnější než jiné daňové systémy.

Představme si, že organizace uzavřela nájemní smlouvu v obchodním centru, aby mohla jednoho ubytovat prodejní automat za prodej kávy. Zaregistrovala se jako plátce UTII dne 18.04.2020 u finančního úřadu v místě tohoto obchodního centra.

O něco později, 20. dubna 2020, uzavřela organizace nájemní smlouvu v další kancelářské centrum, nacházející se na území v působnosti téhož finančního úřadu, s cílem instalace dvou automatů na prodej občerstvení a hraček.

Orgán místní samosprávy pro druh činnosti „maloobchod“ stanovil K2 na 1. K1 pro rok 2020 je 2,009.

V tomto příkladu musí organizace předložit jedno prohlášení za 2. čtvrtletí roku 2020 daňový úřad. Pojďme vypočítat daň:

Vypočítáme základ daně. Nejprve určíme počet kalendářních dnů:

1 stroj x 13 dní: 30 dní = 0,43

Tento údaj uvádíme v prohlášení k oddílu 2 na řádku 050.

V řádcích 060 a 070 oddílu 2 musíme uvést tři stroje bez ohledu na to, že začaly pracovat nikoli 1., ale 20. Tuto situaci vysvětlíme níže.

Tak základ daně bude:

4500 rublů. x 2,009 x 1 x (0,43 + 3 + 3) = 58 130 rub.

Pojďme vypočítat daň na základě daňové sazby pro UTII - 15%:

58 130 x 15 % = 8 720 rublů.

Nyní si vysvětlíme, proč jsme první automat brali jako 043 a další dva jako celek pro každý.

Podle článku 346.29 daňového řádu Ruské federace, odstavec 3, odstavec 10, v případech, kdy se plátce UTII neregistroval jako plátce imputované daně od začátku čtvrtletí, je výpočet založen na skutečném počtu kalendářních dnů v prvním a posledním zdaňovacím období.

Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 24. června 2013 pod číslem ED-4-3/1141@ vysvětluje, že vzhledem k tomu, že formulář prohlášení UTII neobsahuje řádky označující počet dní, hodnota fyzického ukazatele uvedená v řádky 050-070 oddílu 2 „Výpočet výše jednotlivé daně z imputovaných příjmů za jednotlivé druhyčinnost", nutno upravit. K tomu je nutné přičíst počet kalendářních dnů provozování odpovídajícího druhu činnosti v měsíci registrace nebo odhlášení k celkovému počtu kalendářních dnů v daném měsíci zdaňovacího období. To je to, co jsme udělali ve výše uvedeném příkladu.

Dále podle odstavce 9 čl. 346.29 daňového řádu Ruské federace a upřesnění v dopise Ministerstva financí Ruské federace ze dne 17. ledna 2014 č. 03-11-11/1348 v situaci, kdy je k již fungujícímu prodeji přidáno jedno nebo více zařízení stroje (fyzický ukazatel), pak jsou přidaná zařízení zahrnuta do výpočtu od toho měsíce, ve kterém začala pracovat, bez ohledu na datum zahájení.

Někdy podnikatelé pochybují, co je výhodnější: USTDV, patent nebo zjednodušený daňový systém? Každý z těchto daňových systémů má svá pro a proti. Podrobně jsou popsány v této publikaci.

Dokončení

Dodejme, že existence UTII jako zvláštního daňového režimu je neustále ohrožena zrušením. V roce 2020 je zakázáno používat UTII v maloobchodě se zbožím podléhajícím povinnému označování. A byly provedeny změny v kapitole 26.3 daňového řádu Ruské federace, což naznačuje, že jednotná daň z imputovaných příjmů přestane platit 1. ledna 2021.

Malá nápověda, jak určit K2 působící v konkrétním regionu v roce 2020.

Klikněte na odkaz a v rozbalovacím okně v horní části stránky vlevo nastavte požadovaný region. Poté přejděte na stránku dolů a uvidíte nadpis „Funkce regionální legislativy“. Pod tímto záhlavím bude umístěn legislativní dokument regionu, který jste si vybrali, s označením K2.

Materiál byl aktualizován v souladu s aktuální legislativou Ruské federace 14.01.2020

To může být také užitečné:

Jsou informace užitečné? Řekněte to svým přátelům a kolegům

Vážení čtenáři! Materiály webu jsou věnovány typickým způsobům řešení daňových a právních problémů, ale každý případ je jedinečný.

Pokud chcete zjistit, jak přesně vyřešit váš problém, obraťte se na online formulář poradce. Je to rychlé a zdarma! Konzultovat můžete i telefonicky: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, ext. 257. Kraje - 8 800 350 84 13 ext. 257

Jedním z nejoblíbenějších druhů drobného podnikání u nás je maloobchod. Každý podnikatelský subjekt si přitom může svobodně zvolit nejpřijatelnější systém daňových odpočtů. Jedním z nejpohodlnějších zvláštních režimů je daň z imputovaných příjmů. Podle daňového řádu Ruské federace (kapitola 26.3) mohou malé podniky používat UTII pro maloobchod. To je přijatelné, pokud je tato daň uvalena ve vašem regionu v souvislosti s tímto typem činnosti. Jaké změny UTII v maloobchodě nastaly v roce 2018? Který poslední novinky o tomto zvláštním režimu? Jak může individuální podnikatel na UTII pracovat v maloobchodě?

Kdo může používat

Platba UTII z maloobchodu v roce 2018 je přijatelná, pokud jsou splněna 2 kritéria:

zavedení tohoto zvláštního režimu ve vztahu k maloobchodnímu prodeji v konkrétním ustavujícím subjektu Ruské federace;
obchodní dodržování určitých parametrů.

Pod potřebné podmínky Práce na UTII podléhá nejen organizační a právní struktuře podniku, ale také počtu zaměstnanců (do 100 osob).

Druhy maloobchodního prodeje

V Daňový kód V naší zemi je termín „maloobchod“ na UTII stanoven v článku 346.27 (odstavec 12).

Maloobchod podle daňového řádu Ruské federace (odstavce 6 a 7 odstavce 2 článku 346.26) je rozdělen do několika typů:

pomocí velkých zařízení, jejichž obchodní plocha není větší než 150 metrů čtverečních. m každý (pavilony, obchody);
prostřednictvím objektů, které nemají prodejní prostor, protože jsou velmi malé;
prodej produktů dodávkou nebo ruční distribucí.

Práce na imputovaném základě má smysl, pokud maloobchodní prodej slouží podniku jako činnost zaměřená na pravidelné vytváření příjmů. Zároveň pro každého kupujícího existují všechny znaky maloobchodní kupní a prodejní smlouvy (článek 492 občanského zákoníku Ruské federace).

Upozornění: maloobchod a UTII nejsou kompatibilní se smlouvami o dodávkách (včetně potřeb státu, obecních úřadů). Zároveň můžete klidně komunikovat s právnickými osobami a jednotlivými podnikateli: zákon vám neukládá povinnost sledovat, pro jaké účely nakupují tento nebo ten produkt. V roce 2017 navíc můžete stále pracovat na imputaci bez pokladny.

Způsob platby s klienty – hotovost/bezhotovostní/smíšený typ platby/pomocí plastové karty – nijak neovlivňuje použití UTII (článek 346.27 odst. 12 daňového řádu Ruské federace).

Co je nákupní zóna

Termín „prodejní plocha“ v maloobchodě na UTII zahrnuje pouze:

umístění pokladen, vitrín a ledniček;
místo, které slouží k práci prodávajícího a k provádění nákupů zákazníků.

Vezměte prosím na vědomí: některé typy prostor nejsou nikdy klasifikovány jako maloobchod, a proto nejsou brány v úvahu při určování plochy pro účely UTII. Konkrétně se jedná o:

domácí a technické místnosti;
prostory pro zaměstnance;
prostor vyhrazený pro skladování.

Podnikatelé na imputaci

Platí drtivá většina jednotlivých podnikatelů UTII z maloobchodu prostřednictvím svých minimaloobchodních prodejen. Zpravidla nemají finanční zdroje obsahovat seriózní prodejní prostor.

Klasifikace takových maloobchodní prodejny docela pestrá. To může být:

stany na veletrzích;
body v nákupních centrech;
prodejní automaty;
stánky;
obchodní přívěsy;
ruční vozíky, podnosy atd.

Při výpočtu UTII z uvedených objektů se používají následující kritéria (viz tabulka).

Co je nového: UTII v maloobchodě 2018

Nový koeficient K1

Důležitou změnu UTII od roku 2018 zavedlo nařízení č. 579 Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 30. října 2017. Podle něj je při výpočtu daně nutné základní výnos v roce 2018 vynásobit indexem deflátoru. K1, což je 1,868. Uveďme příklad výpočtu imputované daně s přihlédnutím k deflátoru K1 z roku 2018.

N.G. Bugaeva, ekonom

Náhrada pojmů aneb Jak správně vypočítat UTII v maloobchodě

Jak odlišit obchodní parket od obchodního prostoru a jak určit jejich plochu

Texty dopisů Ministerstva financí a Federální daňové služby uvedené v článku naleznete: sekce „Finanční a personální konzultace“ systému ConsultantPlus

Zdá se, že v blízké budoucnosti se nikdo nechystá „likvidovat imputované lidi jako třídu“. To znamená, že otázky týkající se výpočtu UTII jsou stále aktuální.

Mnoho imputátorů se zabývá maloobchodem. A jediná daň se vypočítává na základě takových fyzických ukazatelů, jako je plocha obchodního podlaží, obchodní místo nebo plocha obchodních míst. ustanovení 3 čl. 346,29 Daňový řád Ruské federace. Pro účetního však není vždy snadné určit, jaký stav má maloobchodní zařízení, a podle toho, jaký fyzický ukazatel by měl být použit pro výpočet. Zkusme mít jasno.

Je účel prostor pro „imputovaný“ obchod důležitý?

Nejprve musíte zjistit, kde můžete zorganizovat prodej zboží v maloobchodě, abyste mohli bezpečně aplikovat UTII.

Pokud se obchod provádí prostřednictvím stacionárního maloobchodního řetězce s prodejní plochou ne větší než 150 metrů čtverečních. m, pak se UTII vypočítá na základě fyzického ukazatele „prodejní plocha“. Pokud neexistuje žádné obchodní dno, musíte použít buď indikátor "obchodní místo" pokud jeho plocha nepřesahuje 5 metrů čtverečních. m, nebo - "nákupní zóna" pokud jeho plocha přesahuje 5 metrů čtverečních. m

Maloobchod se převádí do imputace, pokud je veden prostřednictvím stacionární maloobchodní zařízení a subp. 6, 7 str. 2 čl. 346.26 Daňový řád Ruské federace. Ty zase zahrnují budovy (stavby, prostory atd.), určené nebo používané pro komerční činnosti Umění. 346.27 Daňový řád Ruské federace. Účel prostor je uveden v titulu a/nebo inventárních dokladech. Patří mezi ně kupní a prodejní nebo nájemní smlouva, technický pas, plány, schémata a vysvětlení.

Zdálo by se, že slova "použitý pro obchodní aktivity“ umožňují použití imputace při obchodování s jakýmikoli předměty, a to i s těmi, které neobchodují k zamýšlenému účelu. Například v místnosti umístěné ve skladu nebo průmyslové oblasti. A ministerstvo financí v jednom ze svých dopisů uvedlo, že účel prostor musí být určen nejen dokumenty, ale také skutečností: jak je skutečně využíván Dopis Ministerstva financí ze dne 30. dubna 2009 č. 03-11-06/3/113. V pozdějším objasnění však finančníci jasně řekli, že prodej zboží v kanceláři nepřechází na UTII Dopis Ministerstva financí ze dne 23. ledna 2012 č. 03-11-06/3/2.

Existují také dvě rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu, ve kterých soud považoval použití imputace za nezákonné z důvodu, že zboží bylo prodáváno v prostorách, které k tomu nejsou určeny: v prvním případě - v administrativní budově, v druhý - ve výrobní dílně Usnesení předsednictva Nejvyššího rozhodčího soudu ze dne 1. listopadu 2011 č. j. 3312/11, ze dne 15. února 2011 č. 12364/10.

ZÁVĚR

Finanční úřady argumenty jako „nesoulad s účelem prostor“ u soudů nepoužívají. A pokud na něj odkazují, pak zpravidla není na seznamu stížností první. Ale je naprosto bezpečné používat imputaci pouze při prodeji zboží na místech k tomu určených.

Jak určit plochu prodejní plochy

Ve většině dopisů regulační orgány, citující daňový řád, říkají, že je určena plocha prodejní podlahy podle inventárních a titulních listin Dopisy Ministerstva financí ze dne 15. listopadu 2011 č. 03-11-11/284, ze dne 26. září 2011 č. 03-11-11/243. Podobná situace je mimochodem s oblastí maloobchodních prostor a Dopis Ministerstva financí ze dne 15. prosince 2009 č. 03-11-06/3/289.

Spory mezi finančními úřady a podnikateli často vznikají kvůli tomu, že dokumenty označují jednu oblast haly, ale jiná, obvykle menší, se používá pro maloobchod. Podle soudů by „imputovaná“ daň měla být vypočtena na základě plochy skutečně využité k „imputované“ činnosti, a nikoli deklarována v dokumentu x usnesení Federální antimonopolní služby ZSO ze dne 26. května 2010 č. A75-512/2009; FAS UO ze dne 19. 4. 2010 č. Ф09-2486/10-С3. Ale i to musíte být schopni dokázat. Vzhledem k neexistenci přepážek, svědeckých výpovědí, fotografií nebo jiných důkazů potvrzujících, že pouze část plochy byla využívána k obchodu, soudy se přiklonily na stranu finančních úřadů. usnesení Federální antimonopolní služby ze dne 14. října 2010 č. A72-16399/2009; FAS DVO ze dne 15. července 2011 č. F03-2543/2011.

Pokud pronajímáte prostory, ale využíváte pouze část pro maloobchod, ujistěte se, že v nájemní smlouvě je jasně uvedeno vše, co se týká plochy, kterou obýváte.

Pokud pronajímáte část prodejní plochy (podnájem), nemusíte její plochu zohledňovat při výpočtu „imputované“ daně, a to i v případě, že nedošlo ke změnám v inventárních dokladech. Usnesení Federální antimonopolní služby č. F03-9441/2010 ze dne 13. ledna 2011(což je v situaci s podnájmem v podstatě nemožné).

Čtverce prostory pro příjem a skladování zboží, administrativní a technické prostory atd. (říkejme jim pomocné) se při určování plochy obchodní podlahy neberou v úvahu Umění. 346.27 Daňový řád Ruské federace. Bude méně nároků ze strany inspektorů, pokud budou takové prostory fyzicky odděleny od samotného obchodního podlaží. Dopis Ministerstva financí ze dne 26. března 2009 č. 03-11-09/115. Soud jednou podpořil imputaci, opřel se o nájemní smlouvu, podle které nájemce instaloval snadno odnímatelné příčky k oddělení prodejní plochy od skladových prostor. Usnesení Federální antimonopolní služby ZSO ze dne 18. října 2010 č. j. A45-7149/2010.

VARUJEME VEDOUCÍHO

Li se změnil účel oblasti používané při obchodních činnostech nebo se změnila oblast obchodního podlaží, na základě kterých se vypočítává jednotná daň, aby se předešlo sporům s inspektory, je lepší to promítnout do inventurních dokladů.

Showroom může být také obchodní parket, pokud se tam prodává zboží. Jde o podmínku obligatorní (zejména ve světle rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu o možnosti provozovat živnost pouze na místech k tomu určených). Pokud jsou pro vystavení zboží, jeho platbu a vydání přiděleny různé prostory, pak se daň vypočítá na základě součtu ploch všech těchto prostor Dopis Ministerstva financí ze dne 17. září 2010 č. 03-11-11/246. A minimálně jednou s tímto postupem souhlasil i soud. Usnesení FAS VSO ze dne 26. července 2010 č. j. A33-14088/2009.

Stává se také, že podnikatel (organizace) okamžitě bere několik místností v jedné budově a ve všech prodává zboží v maloobchodě. Organizace si například pronajímá několik samostatných maloobchodních zařízení na různých podlažích v nákupním centru. Pak můžete snadno vypočítat UTII pro každý prostor zvlášť a Dopisy Ministerstva financí ze dne 01.02.2012 č. 03-11-06/3/5, ze dne 03.11.2011 č. 03-11-11/274; Federální daňová služba ze dne 07.02.2010 č. ШС-37-3/5778@.

Jedna místnost ale může sloužit i pro obchod, jednoduše rozdělená do více oddělení, například podle druhu prodávaného zboží. Někdy to dělají proto, že pro různé skupiny zboží v regionech jsou stanoveny různé koeficienty K2. ustanovení 7 čl. 346,29 Daňový řád Ruské federace. A někdy se to stává jedinou šancí pro imputovanou osobu, aby „neodletěla“ z UTII. Koneckonců, prodejní plocha je omezena na 150 metrů čtverečních. m. Jak v tomto případě vypočítat „imputovanou“ daň?

Regulační orgány to zdůvodňují následovně: pokud se prostory nacházejí ve stejné budově a podle dokumentů patří ke stejnému obchodu, je třeba plochy sečíst Dopis Ministerstva financí ze dne 2. 1. 2012 č. 3-11-06/3/5. V tomto případě, zda prostory patří ke stejnému objektu nebo k různým objektům, se samozřejmě zjistí podle inventárních dokumentů k objektu. Dopis Ministerstva financí ze dne 3. listopadu 2011 č. 03-11-11/274.

Pro soudy nejsou informace v nich obsažené absolutní pravdou. Dávají pozor na izolaci prostor Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevské oblasti ze dne 6.8.2011 č. KA-A41/5949-11, aby každá prodejna měla vlastní pokladnu, vlastní pomocné prostory, vlastní personál, pro oddělené účtování příjmů, sortiment prodávaného zboží, účel každé části provozovny usnesení Federální antimonopolní služby ze dne 26. září 2011 č. A55-426/2011; FAS Severní Kavkaz ze dne 6. 1. 2011 č. A53-16868/2010; FAS UO ze dne 18. května 2010 č. F09-3552/10-S3; FAS CO ze dne 02.08.2010 č. A62-8066/2009.

Obecně platí, že ať už jsou vaše motivy pro rozdělení celkové plochy na více částí jakékoli, je lepší místnosti od sebe fyzicky oddělit, například příčkami.

Jak určit plochu obchodního prostoru

Minulý rok jste se tímto problémem zabývali VY. K výměře prodejních prostor soud uvedl, že je určena s přihlédnutím ke všem prostorám, které slouží k příjmu a skladování zboží. A od té doby už u soudů nejsou žádné neshody Usnesení Federální antimonopolní služby regionu Severní Kazachstán ze dne 31. srpna 2011 č. A53-22636/2010; FAS VVO ze dne 28. září 2011 č. j. A29-1419/2011; FAS UO ze dne 19. září 2011 č. F09-5821/11.

Ale při pronájmu pozemku, na kterém se zboží prodává, prostřednictvím malého kiosku o rozloze více než 5 metrů čtverečních. m, podle vysvětlení Federální daňové služby musíte vypočítat UTII pouze z oblasti kiosku Dopis Federální daňové služby ze dne 25. června 2009 č. ШС-22-3/507@.

ZÁVĚR

Ukazuje se, že v některých situacích je pro podnikatele výhodnější trvat na tom, aby podnikali v prostorách s obchodním podlažím. Ostatně pak budou moci platit daň z menší plochy.

Obchodní plocha nebo prodejní plocha?

To je možná nejčastější a nejobtížnější otázka, o čemž svědčí hojnost soudní praxe.

Kdy můžeme mluvit o přítomnosti prodejní plochy? Když je kupujícím přiděleno určité místo v místnosti, kde se mohou při přesunu z jednoho regálu se zbožím do druhého blíže seznámit s produktem. Obchodní prostor samozřejmě nemůže mít halu. Obvykle se jedná o pult nebo vitrínu, ze které se provádí prodej a kupující mohou pouze stát v jeho blízkosti a dívat se na vystavené zboží.

Podle Federální daňové služby, pokud z titulu a inventárních dokladů pro prostory není nikde uvedeno, že se jedná o „obchod“ nebo „pavilon“ nebo některá část areálu není jasně definována jako „obchodní podlaží“, pak se taková provozovna považuje za objekt stacionárního maloobchodního řetězce bez prodejní plochy Dopisy Federální daňové služby ze dne 05.06.2010 č. ШС-37-3/1247@, ze dne 27.07.2009 č. 3-2-12/83.

Některé soudy dokonce docházejí k závěru, že výčet objektů, které mohou mít prodejní plochu, je taxativní, to znamená, že se musí jednat buď o prodejnu, nebo o pavilon. Usnesení Federální antimonopolní služby Moskevské oblasti ze dne 14. srpna 2009 č. KA-A41/6419-09. Takže například v bývalém skladu je ještě potřeba prokázat přítomnost prodejní plochy. A v pavilonu kontejnerového typu je to a priori, protože je to pavilon Dopis Ministerstva financí ze dne 3. prosince 2010 č. 03-11-11/310.

Prodejna- speciálně vybavená budova (její část), určená k prodeji zboží a poskytování služeb zákazníkům a vybavená obchodními, užitkovými, administrativními a společenskými prostory, jakož i prostory pro příjem, skladování zboží a jeho přípravu k prodeji.
pavilon- budova, která má prodejní plochu a je určena pro jedno nebo více pracovišť Umění. 346.27 Daňový řád Ruské federace.

Obecně platí, že pokud vaše prodejní plocha nepřesahuje 5 metrů čtverečních. m, nemá smysl se dohadovat o tom, který fyzický ukazatel by se měl použít při výpočtu daně. Koneckonců, základní ziskovost při prodeji zboží na prodejní ploše bude maximálně 9 000 rublů. (1800 rublů x 5 m2) a přesně stejná částka je základní ziskovost maloobchodních prostor ustanovení 3 čl. 346,29 Daňový řád Ruské federace. A hala má necelých 5 metrů čtverečních. m (kdy zdanitelný příjem by byl nižší) je těžké si představit. Koeficienty K2 přijaté krajskými úřady mohou provádět vlastní úpravy. str. 4,7 lžíce. 346,29 Daňový řád Ruské federace, ale i když je vezmeme v úvahu, rozdíl v konečných částkách daně bude pravděpodobně malý. Pokud mluvíme o ploše větší než 5 metrů čtverečních. m, pak musí být výpočet proveden na základě plochy maloobchodního prostoru nebo plochy obchodní podlahy, jejíž ziskovost je nastavena na stejnou - 1800 rublů. za čtvereční m

ZÁVĚR

Pokud je prodejní plocha velká, pak je výhodnější ji vybavit tak, abyste měli prodejní plochu. Koneckonců, jak jsme již uvedli, při určování plochy prodejního podlaží se nebere v úvahu plocha pomocných prostor. A pro maloobchodní místa - to se bere v úvahu.

Jsou-li k dispozici pomocné prostory, může soud uznat předmět obchodu jako prodejnu Usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 15. ledna 2010 č. j. A56-36135/2009, což znamená, že v tomto zařízení bude obchodní patro. Mělo by se však jednat o přilehlé prostory, nikoli o samostatný hangár nebo místnost v sousední budově. VY jste nedávno řešili podobný případ. Soud uvedl, že obchod byl prováděn prostřednictvím předmětu s obchodním podlažím, když:

v podnájemní smlouvě bylo uvedeno, která část prostor je využívána jako sklad a která část prostor slouží k prodeji zboží;
v souladu s technickým pasem a vysvětlením se místnost skládala ze dvou částí;
Každá část areálu byla využívána k zamýšlenému účelu.

V důsledku toho měla být daň vypočítána na základě plochy obchodního podlaží, nikoli na základě plochy maloobchodního prostoru. Usnesení předsednictva Nejvyššího rozhodčího soudu ze dne 14. června 2011 č. 417/11.

A soudní rozhodnutí učiněná po vydání tohoto usnesení naznačují, že již bylo přijato soudy a Usnesení Federální antimonopolní služby Východního vojenského okruhu ze dne 26. prosince 2011 č. A79-2716/2010; FAS ZSO ze dne 22. listopadu 2011 č. A45-3709/2011.

Navzdory značnému počtu soudních rozhodnutí týkajících se obchodních podlaží a maloobchodních míst stále existuje mnoho otázek ohledně výpočtu jednotné daně. Nejasné znění daňového řádu nejspíš přivede k soudu nejednoho poplatníka. Ale pokud má vaše maloobchodní zařízení pomocné prostory, pak je pro vás pravděpodobně výhodnější uspořádat obchod tak, abyste měli také obchodní patro. Pak můžete platit méně UTII.