Аудитор нь ашиг сонирхлын үүднээс ажиллах үүрэгтэй. Аудиторын мэргэжлийн ёс зүйн дүрэм. Эд хөрөнгийг хадгалахад хүлээн авахаас өмнө

2.2. Аудитын байгууллага нь тогтоосон журмын дагуу аудитын үйл ажиллагаа явуулах эрхтэй. Тэд аудит хийх, холбогдох үйлчилгээ үзүүлэхээс өөр бизнесийн үйл ажиллагаа эрхлэх боломжгүй.

2.3. Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээнд гарын үсэг зурахаас өмнө аудитын байгууллагууд аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлантай танилцах, мөн аудитын байгууллагаас тодруулга авах эрхтэй. албан тушаалтнуудНягтлан бодох бүртгэлийн системийн найдвартай байдлыг үнэлэхийн тулд шинээр гарч ирж буй асуудлуудын талаар болон дотоод хяналтаж ахуйн нэгж, гэрээ байгуулах тухай шийдвэр гаргах аудитын эрсдэлийг тодорхойлох.

2.4. Аудитын байгууллага нь тухайн аж ахуйн нэгжийн өөрийн болон түүний бүтцийн нэгжийн аль ч аудитлагдсан тайлангийн хугацаанд хийсэн шалгалтын үр дүнд үндэслэн бусад аудитын байгууллагын аудитын тайланг аудитад байгаа аж ахуйн нэгжээс шаардах эрхтэй.

2.5. Аудитын байгууллага нь явуулахад гэрээний үндсэн дээр оролцох эрхтэй аудитбие даан ажилладаг аудиторууд, бусад аудитын байгууллагын үндсэн ажилтнаар ажилладаг аудиторууд, түүнчлэн шаардлагатай бусад мэргэжилтнүүд (шинжээчид). Эдгээр хүмүүсийг аудитад оролцуулах журмыг хууль тогтоомж болон бусад зохицуулалт, түүний дотор аудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт) -аар тусгасан болно.

2.6. Аудитын байгууллага нь хууль тогтоомж, зохицуулалтын актуудын шаардлагад үндэслэн аудит хийх хэлбэр, аргыг бие даан тодорхойлох эрхтэй. Оросын Холбооны Улс, аудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт), түүнчлэн аж ахуйн нэгжтэй байгуулсан гэрээний тодорхой нөхцөлүүд. Аудит хийх ийм хэлбэр, техник, арга нь ихэвчлэн дараахь зүйлийг агуулна.

а) аудитын төлөвлөлтийн хэлбэр, арга;

б) материаллаг байдлын түвшин, түүврийн үзүүлэлтүүдийг тодорхойлох суурь үзүүлэлтийг тогтоох арга;

в) аудитын горимыг хэрэгжүүлэх хэлбэр, арга;

г) аудитын нотлох баримт цуглуулах, шинжлэх арга;

д) хянан шалгагдсан аж ахуйн нэгжээс санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримт бичгийг хүлээн авсны дараа тэдэнтэй харилцах журам;

е) аудитыг баримтжуулах, цаашид архивлах журам ажлын баримт бичиг;

ж) үүссэн асуудлын талаар тодруулга авах ба нэмэлт мэдээлэл;

з) дотоод аудитын чанарын хяналтыг зохион байгуулах;

и) аудитын бусад байгууллага, бусад мэргэжилтнүүдийг аудитад оролцуулах журам, нөхцөл;

к) аудитын байгууллагын үзэмжээр аудит хийх бусад хэлбэр, арга.

2.7. Аудитын байгууллага нь аудит хийхдээ санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаатай холбоотой баримт бичгийг бүрэн шалгах, түүнчлэн энэхүү баримт бичигт бүртгэгдсэн эд хөрөнгийн бодит байдлыг шалгах эрхтэй. Аудит хийлгэж буй аж ахуйн нэгжийн мэдээллээр хангаагүй, эсхүл мэдээлэл авах эрхийг хязгаарласан нь аудитын хамрах хүрээг хязгаарласан гэж үзэж болно. Шалгагдаж буй аж ахуйн нэгжүүд шаардлагатай бүх мэдээллээр хангаагүй тохиолдолд аудитын байгууллага аудит хийхээс татгалзах эрхтэй.

2.8. Аудитын байгууллага нь түүний нэрийн өмнөөс аудит хийж байгаа төрийн байгууллагаас түүнийг явуулах зохих нөхцлийг бүрдүүлэх, шаардлагатай бол аудиторууд болон тэдний гэр бүлийн гишүүдийн хувийн аюулгүй байдлыг хангахыг шаардах эрхтэй.

2.9. Аудитын байгууллага аудитын явцад гарсан асуудлаар шалгагдаж буй аж ахуйн нэгжийн хариуцлагатай ажилтнуудаас амаар болон бичгээр тайлбар авах эрхтэй.

2.10. Аудитын байгууллага нь аудит хийлгэж буй аж ахуйн нэгжтэй тохиролцсон бичгээр гаргасан хүсэлтийн дагуу аудитын дүгнэлт гаргахад шаардлагатай мэдээллийг гуравдагч этгээдээс авах эрхтэй.

2.11. Аж ахуйн нэгжийн холбогдох этгээдтэй хийсэн гүйлгээнд аудит хийхдээ аудитын байгууллага энэ төрлийн томоохон ажил гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайланд зөв тусгаж, тодруулсан эсэх талаар аудитын нотлох баримт бүрдүүлэхэд хангалттай мэдээллийг холбогдох этгээдээс авах эрхтэй. аудит хийж байгаа аж ахуйн нэгж. Эдгээр тохиолдолд аудитын байгууллагын үйл ажиллагааг "Аудитын явцад холбогдох этгээдтэй хийсэн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл" аудитын үйл ажиллагааны дүрмээр (стандарт) зохицуулдаг.

2.12. Аудитын байгууллага нь аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгж болон гуравдагч этгээдээс дараахь мэдээллийг баталгаажуулахыг шаардах эрхтэй.

а) аж ахуйн нэгжээс - эдгээр аж ахуйн нэгжийн харилцах, зээл, хадгаламж болон бусад банкны дансны үлдэгдэл;

б) эрх бүхий хүмүүс, дилерүүдээс, хөрөнгө оруулалтын компаниуд, бүртгэгч, хадгаламжийн газар болон бусад зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчид үнэт цаас- холбогдох зүйлсийн бэлэн байдал, бүрэлдэхүүний талаар санхүүгийн хэрэгсэлхянан шалгагдсан аж ахуйн нэгжид хамаарах үнэт цаасны зохион байгуулалттай зах зээл дээрх хэлцлийн болон түүнтэй адилтгах бусад хэлцлийн үлдэгдэл;

Ёс зүй гэдэг нь тухайн хүн эсвэл аливаа нийгмийн болон мэргэжлийн бүлгийн ёс суртахууны зан үйлийн хэм хэмжээний тогтолцоо юм.

Дагаж мөрдөх ёс зүйн хэм хэмжээМэргэжлийн зан үйл нь аудиторуудын ёс суртахууны өндөр чанар, мэргэжлийн хариуцлага, зорилтыг хангахад баталгаатай байдаг олон нийтийн бодолаудитын мэргэжлийг хүндэтгэж, итгэх.

Ёс суртахууны үндсэн стандартууд нь дараахь шаардлагыг агуулна.

Нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн ёс суртахууны хэм хэмжээ, зарчмуудыг дагаж мөрдөх.Аудиторууд дараахь зүйлийг дагаж мөрдөх шаардлагатай.

Ерөнхий ёс суртахууны дүрэм, хэм хэмжээ;

Үйлдэл, шийдвэрт үнэнч, үнэнч байх;

Шүүмж, дүгнэлтийн бие даасан байдал, бодитой байдал;

Шударга бус байдал, ёс суртахууны болон ёс суртахууны зөрчилд үл тэвчих байдал, түүнчлэн эрх зүйн хэм хэмжээтэдний бүх илрэлүүдэд.

Дагаж мөрдөх нийтийн ашиг сонирхол . Гадаад аудитОператор нь зөвхөн харилцагчийн бус нийгэм, санхүүгийн тайлангийн бүх хэрэглэгчдийн эрх ашгийн төлөө ажиллах үүрэгтэй.

Аудиторын объектив байдал, анхааралтай байдал. Аудиторын дүгнэлт, зөвлөмж, дүгнэлтийн бодит үндэслэл нь зөвхөн шаардлагатай мэдээллийн хангалттай хэмжээ байж болно.

Аудиторууд баримтыг мэдсээр байж буруу, өрөөсгөл гаргаж болохгүй. Аливаа мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлэхдээ аудиторууд үүссэн бүх нөхцөл байдлыг бодитойгоор авч үзэхийг шаарддаг бодит баримтууд, хувийн хэвшмэл байдал, өрөөсгөл ойлголт, гадны дарамт шахалт нь тэдний дүгнэлтийн бодит байдалд нөлөөлөхийг зөвшөөрөхгүй байх.

Аудиторын үйлдэл, тэдний шийдвэр, дүгнэлт нь бусдын дүгнэлт, зааварчилгаанаас хамаарах ёсгүй.

Аудиторын хараат бус байдал. Аудиторууд үйлчлүүлэгч байгууллага болон түүний албан тушаалтнаас бүх талаар хараат бус эсэхэд үндэслэлтэй эргэлзээ байгаа тохиолдолд мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлэхээс татгалзах шаардлагатай.

Аудитыг дараахь аудиторууд хийх боломжгүй.

үүсгэн байгуулагчид;

өмчлөгч эсвэл хувьцаа эзэмшигчид;

хянан шалгагдсан этгээдийн удирдлага болон бусад албан тушаалтан, хариуцлагатайсанхүүгийн тайлангийн үнэн зөвийг хадгалахын тулд, түүнчлэн эдгээр хүмүүстэй нягт холбоотой хүмүүс;

тухайн аж ахуйн нэгжид нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ үзүүлэх буюу санхүүгийн тайлан гаргах аудиторууд, аудитын компаниуд;

аудитын компаниудын үүсгэн байгуулагч, өмчлөгч, хувьцаа эзэмшигч, даатгагч, зээлдүүлэгч, аж ахуйн нэгжтэй холбоотой охин компаниуд, салбар, төлөөлөгчийн газар, эсхүл тэдгээрийн дүрмийн санд хувь эзэмшдэг аудитын байгууллага, түүнчлэн аудитын байгууллага нь үүсгэн байгуулагч, өмчлөгч, хувь нийлүүлэгчтэй холбоотой аудитын байгууллага.

Гэрээ байгуулсны дараа дээрх нөхцөл байдал тодорхой болсон тохиолдолд гэрээг цуцалж болно. Хэрэв аудитор ийм нөхцөл байдлыг санаатайгаар нуун дарагдуулсан бол үйлчлүүлэгчид гарсан зардлыг нөхөн төлж, аудиторын лицензийг цуцалж болно.

Аудиторын хараат бус байдалд сөргөөр нөлөөлж, түүний бие даасан байдалд эргэлзэж болзошгүй гол нөхцөл байдал:

үйлчлүүлэгчийн байгууллагатай удахгүй болох эсвэл үргэлжилж буй шүүх хурал;

үйлчлүүлэгчийн байгууллагын захирал, ахлах удирдлагатай гэр бүл, найрсаг харилцаатай байх;

аудиторын үйлчлүүлэгчээс санхүүгийн болон эд хөрөнгийн хамаарал (бусад байгууллагын хөрөнгө оруулалтад хамтран оролцох);

Үйлчлүүлэгчийн хэт зочломтгой байдал, түүнчлэн түүнээс бараа, үйлчилгээг бодит үнээр хамаагүй хямд үнээр авах зах зээлийн үнэ;

аудиторын өмнө нь үйлчлүүлэгчийн байгууллагад эсвэл түүний удирдлагын системаливаа албан тушаалд байгаа байгууллагууд;

үйлчлүүлэгчийн байгууллагын удирдлагын болон бусад албан тушаалд аудитор томилох тухай үйлчлүүлэгчийн санал.

Аудиторын мэргэжлийн ур чадвар. Мэргэжлийн тодорхой үйлчилгээ үзүүлэх үүргийг хүлээн зөвшөөрөхдөө аудитор энэ чиглэлээр өөрийн ур чадварт итгэлтэй байж, үүргээ ухамсартай, мэргэжлийн түвшинд биелүүлэхийн тулд шаардлагатай хэмжээний мэдлэг, ур чадвартай байхаас гадна орчин үеийн арга техникт суурилсан үйлчлүүлэгчийн аудитын үйлчилгээг баталгаажуулах ёстой. хамгийн сүүлийн үеийн дүрэм журам зэрэг бүгдийг ашиглан.

Аудитын компани нь аудиторт тодорхой асуудлыг шийдвэрлэхэд нь туслахын тулд чадварлаг мэргэжилтнүүдийг татах боломжтой.

Үйлчлүүлэгчийн нууц мэдээлэл. Аудиторууд аудитын явцад хүлээн авсан баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах үүрэгтэй бөгөөд эдгээр баримт бичиг, тэдгээрийн хуулбарыг гуравдагч этгээдэд шилжүүлэх, тэдгээрт агуулагдаж буй мэдээллийг өмчлөгч (аж ахуйн нэгж)-ийн зөвшөөрөлгүйгээр амаар задруулах эрхгүй. дараах тохиолдлууд:

1) үүнийг үйлчлүүлэгчийн зөвшөөрлөөр, түүнчлэн нөлөөлж болзошгүй бүх талуудын ашиг сонирхлыг харгалзан үзсэн тохиолдолд;

2) хууль тогтоомж, шүүхийн байгууллагын шийдвэрт заасан тохиолдолд;

3/ менежер, үйлчлүүлэгчийн итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчийн явуулсан албан ёсны мөрдөн байцаалтын болон хэсэгчилсэн мөрдөн байцаалтын явцад аудиторын мэргэжлийн ашиг сонирхлыг хамгаалах;

4/үйлчлүүлэгч аудиторыг мэргэжлийн стандартад харшлах үйл ажиллагаанд санамсаргүй, хууль бусаар татан оролцуулсан.

Аж ахуйн нэгжийн талаарх мэдээллийг задруулах нь аудиторын үзэж байгаагаар түүнд материаллаг болон бусад хохирол учруулахгүй ч гэсэн нууцлалын зарчмыг чанд баримтлах ёстой. Үйлчлүүлэгчтэй харилцах харилцааг үргэлжлүүлэх, дуусгавар болгохоос үл хамааран нууцлалыг хадгалах нь ямар ч хугацааны хязгаарлалтгүйгээр заавал байх ёстой.

Татварын харилцаа. Аудиторууд татварын хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх үүрэгтэй. Тэд орлогоо татвараас санаатайгаар нуун дарагдуулах, өөрт болон бусдын ашиг тусын тулд татварын хууль тогтоомжийг зөрчих ёсгүй.

Аудитор нь шалгалтын явцад илэрсэн татварын хууль тогтоомж зөрчсөн, татварыг тооцох, төлөх явцад гарсан алдааны талаар үйлчлүүлэгчид бичгээр мэдэгдэж, анхааруулах үүрэгтэй. болзошгүй үр дагаваралдааг засах арга замууд.

Аудитор нь үйлчлүүлэгчид татварын чиглэлээр зөвлөмж, зөвлөгөөг зөвхөн бичгээр өгөх үүрэгтэй. Гэсэн хэдий ч тэрээр түүний зөвлөмжүүд нь аливаа асуудлыг үгүйсгэхгүй гэж үйлчлүүлэгчийг тайвшруулах ёсгүй татварын алба, мөн татварын тайлан гаргах хариуцлага нь үйлчлүүлэгчид хамаарна гэдгийг үйлчлүүлэгчид анхааруулах ёстой.

Мэргэжлийн төлбөр. Аудиторын мэргэжлийн үйлчилгээний төлбөрийн хэмжээ нь ямар нэгэн тодорхой үр дүнд хүрэхээс хамаарах ёсгүй. Аудитор мэргэжлийн үйлчилгээний төлбөрийг нийтээр тогтоосон төлбөрийн стандартаас хэтрүүлэн бэлнээр авах эрхгүй. Аудитор нь үйлчлүүлэгчийг олж авах, шилжүүлэх, гуравдагч этгээдийн үйлчилгээг бусдад шилжүүлэхэд шимтгэл төлөх, авахаас татгалзах шаардлагатай. Аудитор нь үйлчлүүлэгчтэй урьдчилан тохиролцож, мэргэжлийн үйлчилгээнийхээ төлбөрийг төлөх нөхцөл, журмыг бичгээр тогтоох үүрэгтэй.

Аудиторуудын хоорондын харилцаа. Аудиторууд бусад аудиторуудтай эелдэг харьцах, тэдний үйл ажиллагааг үндэслэлгүй шүүмжлэх, мэргэжил нэгт нөхдөдөө хохирол учруулах бусад санаатай үйлдлээс зайлсхийхийг шаарддаг.

Аудитын байгууллагатай ажилтны харилцаа. Ажилтнууд эрх мэдэл болон хувь нэмрээ оруулах ёстой Цаашдын хөгжилкомпани, менежерүүд болон компанийн бусад ажилчид, үйлчлүүлэгчдийн менежер, ажилтнуудтай ажил хэрэгч, найрсаг харилцаатай байх.

Ажилтнууд болон аудитын компанийн хоорондын харилцаа нь хэрэгжилтийг харилцан хариуцах үндсэн дээр байх ёстой мэргэжлийн үүрэг хариуцлага. Аудитын байгууллага арга зүйг боловсруулах үүрэгтэй мэргэжлийн үйл ажиллагаа, дүрэм журмуудыг нэгтгэн, ажилтнууддаа нийлүүлж, тэдгээрийг сайжруулахад байнга анхаарал хандуул мэргэжлийн мэдлэгболон чанарууд. Мэргэшсэн аудитор аудитын компанийг байнга сольж, эсвэл гэнэт орхиж, улмаар пүүст тодорхой хэмжээний хохирол учруулдаг нь мэргэжлийн ёс зүйг зөрчиж байна.

Олон нийтийн мэдээлэл, сурталчилгаа. Аудиторын талаарх олон нийтийн мэдээлэл, аудитын үйлчилгээний сурталчилгааг хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр гаргаж болно олон нийтийн мэдээллийн хэрэгсэл, аудиторуудын тусгай хэвлэл, утасны лавлах гэх мэт. Аудитын мэргэжлийн үйлчилгээний сурталчилгаа нь мэдээллийн чанартай, шууд, үнэнч шударга, тууштай байх ёстой бөгөөд боломжит үйлчлүүлэгчдийг хууран мэхлэх, төөрөгдөлд оруулахгүй байх ёстой. Зар сурталчилгаа нь:

аудитын үйлчилгээний эерэг үр дүнд үйлчлүүлэгчдэд үндэслэлгүй итгэл төрүүлэх шууд заалт, сануулга;

өөрийгөө үндэслэлгүй магтах, бусад аудиторуудтай харьцуулах;

үйлчлүүлэгчийн нууц мэдээллийг илчилж болох мэдээлэл;

шүүх, татварын болон бусад байгууллагад төөрөгдүүлэх, дарамт шахалт үзүүлэх зорилготой мэдээлэл төрийн байгууллагууд.

Аудиторууд үр дүнг олон нийтэд мэдээлэх зорилготой олон төрлийн харьцуулсан судалгаа, үнэлгээнд оролцохоос татгалзахыг шаарддаг.

Аудиторын мэргэжлийн үйл ажиллагаатай үл нийцэх үйлдэл.Аудитор нь өөрийн үндсэн мэргэжлийн үйл ажиллагаатай зэрэгцэн түүний бодитой, хараат бус байдалд нөлөөлөх эсвэл нөлөөлж болзошгүй үйл ажиллагаанд оролцох ёсгүй.

Дадлагажигч аудиторын хуулиар хориглосон аливаа үйл ажиллагаа явуулах нь аудиторын үл нийцэх үйлдэл, хууль тогтоомж, мэргэжлийн ёс зүйн хэм хэмжээг зөрчсөн үйлдэл гэж үзнэ. Аудитор хоёр ба түүнээс дээш мэргэжлийн үйлчилгээ, үүрэг даалгаврыг нэгэн зэрэг гүйцэтгэх нь үл нийцэх үйл ажиллагаа гэж үзэж болно.

.
1. Аудитын үйл ажиллагаа нь:
1) аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн удирдлага, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийхтэй холбоотой үйл ажиллагаа;
2) бизнес эрхлэх үйл ажиллагаабайгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланг бие даан шалгах;
3) санхүүгийн болон бэлтгэхтэй холбоотой үйл ажиллагаа татварын тайлан, эд хөрөнгийн болон бизнесийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл.

2.“Аудитын үйл ажиллагааны тухай” хуулийн дагуу аудитын үйл ажиллагааны үндсэн зорилго нь:
1) эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнг судалж, сайжруулах санал боловсруулах;
2) нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан гаргах, бөглөх, татварын тооцоо, нягтлан бодох бүртгэлд бизнесийн гүйлгээ хийх;
3) аудитад хамрагдсан байгууллагуудын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх талаар санал бодлоо илэрхийлэх.

3. Хөндлөнгийн аудитор нь дараахь ашиг сонирхлын үүднээс ажиллах ёстой.
1) санхүүгийн тайлангийн бүх хэрэглэгчид;
2) аж ахуйн нэгж;
3) улсын татварын алба.

4. Ямар аж ахуйн нэгжид заавал аудит хийх вэ?
1) нийгэмтэй хязгаарлагдмал хариуцлагатай;
2) гадаадын хуулийн этгээдийн төлөөлөл;
3) тайлант жилийн эцсийн тайлан балансын хөрөнгийн үнэлгээ 200,000 дахин давсан байгууллага. хуулиар тогтоосонОросын Холбооны Улс хамгийн бага хэмжээцалин.

5 . Аудитын байгууллага нь аж ахуйн нэгжтэй байгуулсан гэрээний дагуу ямар төрлийн ажил гүйцэтгэх эрхтэй вэ?
1) нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөхөд туслалцаа үзүүлэх, заавал аудит хийх;
2) нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулах, мэдээллийн технологийг нэвтрүүлэх;
3) талаар зөвлөгөө өгөх татварын хууль тогтоомж, тайлан гаргах, заавал аудит хийх.

6 . Ямар үйлчилгээ нь аж ахуйн нэгжид заавал аудит хийхтэй нийцдэг вэ?
1) нягтлан бодох бүртгэл;
2) хууль зүйн зөвлөгөө;
3) нягтлан бодох бүртгэлийг сэргээх;
4) татварын тайлан гаргах.

7. боломжтой тохиолдолд аудитын байгууллага заавал аудит хийхүйлчлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээний дагуу түүнд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг бэлтгэ.
1) тийм;
2) үгүй.

9. Ямар үйлчилгээ нь аж ахуйн нэгжид заавал аудит хийхтэй нийцэхгүй вэ?

1) нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх;
2) нягтлан бодох бүртгэлийн талаар зөвлөгөө өгөх;
3) хөрөнгө оруулалтын төслийн үнэлгээ;
4) нягтлан бодох бүртгэлийн боловсон хүчнийг сургах.

10 . Заавал аудит хийх гэрээ байгуулахдаа аудитын тайланг заавал гаргах тухай заалтыг оруулна.
1) зайлшгүй шаардлагатай, учир нь үүнийг хийгээгүй тохиолдолд аудитор хариуцлага хүлээхгүй бөгөөд санхүүгийн тайлангийн талаар эцсийн дүгнэлт гаргахгүй;
2) санал болгож байна, эс тэгвээс чек нь ашиггүй байж болзошгүй;
3) аудитор нь Оросын аудитын стандартын дагуу үүнийг хийх үүрэгтэй тул утгагүй юм.

11. Нээлттэй хувьцаат компанийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэртэй аж ахуйн нэгжид жил бүр заавал хяналт шалгалт хийнэ:
1) зуу гаруй хувьцаа эзэмшигчтэй;
2/ мянгаас дээш хувьцаа эзэмшигчтэй;
3/ хувь нийлүүлэгчдийн тоо, дүрмийн сангийн хэмжээнээс үл хамааран.

12. . Ямар эрх зүйн хэлбэрийн байгууллагуудын хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн жилийн аудит шаардлагатай байдаг.
1) нээлттэй хувьцаат компани;
2/ нээлттэй ба хаалттай хувьцаат компани;
3) хаалттай хувьцаат компани.

13. Заавал аудит хийнэ:
1) аудит хийлгэсэн байгууллагатай байгуулсан хөдөлмөрийн гэрээгээр аудиторын мэргэшлийн гэрчилгээтэй аудиторууд;
2) хуулийн этгээд үүсгээгүй аудитор-бизнес эрхлэгчид;
3/аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх зөвшөөрөлтэй аудитын байгууллага

14. "Аудит" ба "хянах" гэсэн ойлголтууд:
1) ижил;
2) ялгаатай.

15. Аудит:

1) аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг удирдах чиг үүрэг;
2) хэлтсийн бус санхүүгийн хяналтыг хэрэгжүүлэх арга;
3) бизнесийн бүтцийн үйл ажиллагааг хянах үндсэн хэрэгсэл.

16. Аудитын үндсэн зорилго нь:
1) нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн бүх алдааг засах;
2) нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах явцад гарсан залилан, алдааг илрүүлэх;
3) нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдлыг тогтоох.
Хариулт 3

17 . Биеийн хооронд чиг үүргийн давхардал бий юу? татварын албаболон аудитын компаниуд:
1) тийм;
2) үгүй;
3) өөр хариулт.

18 . Аудит хийх хэрэгцээ нь дараахь шалтгааны улмаас үүсдэг.
1) удирдлагад мэдээлэл авах хэрэгцээ;
2) гаргасан шийдвэрийн үр дагаврын мэдээллийн чанараас хамаарах байдал;
3) санхүүгийн тайлангийн найдвартай, үнэн зөвийг батлах хэрэгцээ.

Хариулт 3
19 . Заавал аудит хийх нь:
1) аж ахуйн нэгжийн удирдлагын шийдвэрээр аудит хийх;
2/ хувьцаа эзэмшигчдийн хурлын шийдвэрээр аудит хийх;
3) холбооны хууль тогтоомж, Ерөнхийлөгчийн зарлиг, ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор заасан аудит.

20 . Аудитын мөн чанар нь:
1) нягтлан бодох бүртгэл, тайланг шалгах;
2/татвар тооцоход туслалцаа үзүүлэх, санхүүгийн болон хууль эрх зүйн асуудлаар зөвлөгөө өгөх.

21. Аудиторын үүрэг:

1) алдааг илрүүлэх, урьдчилан сэргийлэх;
2) санхүүгийн тайлан гаргахад удирдлагад туслах;
3) санхүүгийн тайланг шалгаж, тэдгээрийн найдвартай байдлын талаар санал бодлоо илэрхийлэх.
Хариулт 3

22 . Татварын алба аудитын тайлангийн үр дүнгийн дагуу хяналтын төлөвлөгөөг тохируулдаг.
1) тийм;
2) үгүй;
3) шалгалтын үр дүнгээс хамаарч (төсөвт төлөх нэмэлт төлбөр).

23. Төрийн болон захиргааны байгууллага, байгууллагад аудит хийх боломжтой юу орон нутгийн засаг захиргаа:
1) аудит нь зөвхөн хамаарна арилжааны бүтэц, төрийн байгууллагуудад Төрийн аудитын байгууллага аудит хийдэг;
2) тийм ээ, үүнийг өгсөн Холбооны хууль“Аудитын үйл ажиллагааны тухай”;
3) тийм ээ, зөвхөн "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хуульд үүнийг заагаагүй болно.

24 . Эдийн засгийн бодлогын хэрэгжилт, аж ахуйн нэгжийн удирдлагын чанарын өнөөгийн хяналт нь:
1) дотоод аудит;
2) хөндлөнгийн аудит.

25 . Заавал аудитыг дараахь тохиолдолд хийнэ.
1) хуульд заасан тохиолдолд;
2/ аж ахуйн нэгжийн шийдвэрээр;
3) санхүүгийн болон татварын албаны нэрийн өмнөөс.

26 . Дотоод аудит ба гадаад аудит хоёрын ялгаа нь:
1) баталгаажуулах арга;
2) хянан шалгах объект;
3) ажлын зохион байгуулалт, тайлагнах.

27 . Аудитор ба үйлчлүүлэгчийн хоорондын харилцаа:
1) сайн дурын үндсэн дээр, нөхөн олговор олгох;
2/ аудитын байгууллагын удирдлагаас тогтоосон;
3/ аж ахуйн нэгжийн удирдлагаас тогтоосон.

4) Хоёр талын тохиролцоогоор тодорхойлогдоно

28 . Санаачлагын аудитыг дараахь шийдвэрээр гүйцэтгэдэг.
1) эрх бүхий холбооны байгууллага төрийн зохицуулалтаудитын үйл ажиллагаа;
2) аж ахуйн нэгж.

29 . Шалгагдаж буй компанийн үүсгэн байгуулагч аудитор аудит хийж болох уу.
1) магадгүй, хэрэв аудитор лицензтэй бол;
2) магадгүй;
3) чадахгүй.

30 . Шалгагдаж буй аж ахуйн нэгжийн дарга аудит хийхдээ дараахь зүйлийг хийх үүрэгтэй.
1) аудиторын авч үзэх асуудлын хүрээг хязгаарлах;
2/аудитын үйлчилгээний төлбөрийг төлөх нөхцөл, журмыг бичгээр тогтоож, тогтоох;
3) аудитаар илэрсэн нягтлан бодох бүртгэлийн журам, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бэлтгэх зөрчлийг нэн даруй арилгах.

31 . Аудитын үйл ажиллагаа явуулахын тулд та лиценз авах ёстой:
1) тийм;
2) үгүй.

32 . Аж ахуйн нэгж нь сонирхогч этгээдэд дараахь зүйлийг өгөх үүрэгтэй.
1) аудитын үр дүнд үндэслэсэн аудиторын дүгнэлт;
2) шалгалтын үр дүнгийн тухай бичгээр өгсөн мэдээлэл;
3) аудитын үр дүнгийн талаархи тайлан.

33 . Ямар байгууллагад заавал аудит хийлгэх ёстойг заана уу.
1) аудитын компани;
2) нээлттэй хувьцаат компани;
3) хуулийн этгээд үүсгээгүй бизнес эрхлэгч;
4) хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани.

34 . Мэргэшлийн гэрчилгээтэй аудитор бүр ахисан түвшний сургалтын хөтөлбөрт хэр олон удаа сургалтанд хамрагдах шаардлагатай вэ?
1) хоёр жилд нэг удаа;
2) тус бүрийн үеэр хуанлийн жил, гэрчилгээг хүлээн авсан жилийн дараа жилээс эхлэн;
3) гурван жилд нэг удаа.

Хариулт 3
35 . Шалгалтын дараа татварын тайлан, бусад тайланг бэлтгэх, агуулгыг дараахь хүмүүс хариуцна.
1) аудитын байгууллага;
2) аж ахуйн нэгж;
3/ аудитын байгууллага болон аж ахуйн нэгж хамтран.

36 . Аудитын явцад аудиторууд дараахь эрхтэй.
1/ аудит хийлгэж буй этгээдийн албан тушаалтнаас аман болон аман тайлбар авах бичгийн хэлбэрүүдаудитын явцад гарсан асуудлын талаар;
2) энэ аж ахуйн нэгжид нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг сэргээх, хөтлөх үйлчилгээ үзүүлсэн аудиторуудыг гэрээний үндсэн дээр аудитад оролцуулах;
3/ тайлангийн үйлчилгээ үзүүлсэн аудиторуудыг гэрээний үндсэн дээр аудитад оролцуулах.
Хариулт 1

37 . Аудит хийлгэсэн аж ахуйн нэгж аудитороос дараахь зүйлийг авах эрхтэй.
1) аудит хийхтэй холбоотой хуулийн шаардлагын талаархи мэдээлэл;
2) санхүүгийн тайлан гаргахад туслалцаа үзүүлэх;
3) нууцлалын тухай гарын үсэг.

Хариулт 3
40. Аудитор дараахь эрхгүй.
1) аудитын явцад хүлээн авсан мэдээллийг гуравдагч этгээдэд шилжүүлэх;
2) аудитын дараа аудитын тайлангийн хуулбарыг хадгалах;
3) үйлчлүүлэгчтэй амаар зөвлөлдөх.

41 . Аудит хийхдээ аудиторууд дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.
1) хянан шалгагдсан аж ахуйн нэгжийн тогтоосон хөдөлмөрийн журмыг дагаж мөрдөх;
2) ОХУ-ын хууль тогтоомжийн шаардлагыг дагаж мөрдөх;
3) тодорхой үр дүнд хүрэхээс хамааран үйлчилгээний төлбөрийг тогтоох.

42 . Аудит хийхдээ аудитор дараахь зүйлийг удирдан чиглүүлэх ёстой.
1) олон улсын стандарт;
2) үндэсний стандарт;
3) бусад стандартууд.
Хариулт 1

43. Аудитын стандарт (дүрэм) яагаад боловсруулагдаж байна вэ?
1) аудитын чанарыг үнэлэх;
2/ аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийн “Аудит” хэсэгт мэргэшүүлэх шалгалтын хөтөлбөр гаргах;
3) аудиторын хариуцлагын цар хүрээг тодорхойлох.

44 . Аудитын төлөвлөлт, явуулах явцад аудитор дараахь зүйлийг харуулах ёстой.
1) мэргэжлийн үл итгэх байдал;
2) итгэл үнэмшил;
3) аж ахуйн нэгжийн удирдлагын болзолгүй шударга байдалд итгэх итгэл.

45 . Аудитын стандартууд нь:
1) жигд шаардлагааудитын үйл ажиллагаа явуулах журам, аудитын болон холбогдох үйлчилгээний чанарыг төлөвлөх, үнэлэх, түүнчлэн аудиторыг сургах, тэдний мэргэшлийг үнэлэх журам;
2) дүрэм журам, бүх аж ахуйн нэгж, түүний дотор аудитын байгууллагуудад заавал байх ёстой;
3) зохицуулалтын баримт бичиг, зөвхөн аудитын байгууллагад заавал байх ёстой.

46 . Аудитын үйл ажиллагааны явцад аудитын стандартыг дагаж мөрдөх баталгаа юу вэ?
1) өндөр түвшинаудитын чанар, үр дүнгийн найдвартай байдал;
2) аудитын байгууллагын хараат бус байдал;
3) аудитын үйлчилгээний үнийг нэмэгдүүлэх боломж.

47. Олон улсын аудитын стандартуудын товчилсон нэр нь юу вэ?
1) GAAP;
2) ISA;
3) IAG.

Хариулт 2
48. ОХУ-д аудитын үйл ажиллагааг дараахь байдлаар зохицуулдаг.
1) төр;
2/ төрийн мэргэжлийн аудитын байгууллага;
3) аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ.
Хариулт 1

49 . Дараахь хүмүүст аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийн гэрчилгээ олгохыг зөвшөөрнө.
1) техникийн дээд боловсролтой, аудитороор 5 жил ажилласан туршлагатай байх;
2) эдийн засгийн дээд боловсролтой, мэргэжлээрээ 3 жил ажилласан туршлагатай байх;
3) дунд мэргэжлийн (эдийн засгийн болон хууль эрх зүйн) боловсролтой, аудитороор 5-аас доошгүй жил ажилласан туршлагатай байх.

50. Аудитын стандартыг боловсруулах нь дараахь зүйлийг хариуцна.
1) эрх бүхий холбооны байгууллагааудитын үйл ажиллагааны төрийн зохицуулалт;
2) ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн баталсан жагсаалтын дагуу боловсрол, арга зүйн төвүүд.
Хариулт 1

51. ОХУ-д аудитын үйл ажиллагааны төрийн зохицуулалтыг дараахь байдлаар гүйцэтгэдэг.
1) аудитын мэргэжлийн холбоод;
2) ОХУ-ын Сангийн яам;
3) ОХУ-ын Хууль зүйн яам.
Хариулт 3

52 . Аудитын үйл ажиллагааг төрийн зохицуулах эрх бүхий холбооны байгууллага нь дараахь чиглэлээр байгуулагдаж, үйл ажиллагаагаа явуулдаг.
1) ОХУ-ын Ерөнхийлөгч;
2) ОХУ-ын Засгийн газар;
3) ОХУ-ын Сангийн яам;
4) Төрийн Дум.

Хариулт 2
53 . хувиараа бизнес эрхлэгч:
1) аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх боломжгүй;
2) бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлсний дараа бие даасан аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх боломжтой;
3) гэрчилгээ, тусгай зөвшөөрөл авч, бүртгүүлсний дараа аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх боломжтой хувиараа бизнес эрхлэгч;
4) гэрчилгээ, тусгай зөвшөөрөл, хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлсний дараа заавал аудит хийх боломжтой.
Хариулт 3

54 . Аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг баталгаажуулах журмыг дараахь байдлаар батална.
1) холбооны эрх бүхий байгууллага;
2) ОХУ-ын Засгийн газар;
3) аудитын мэргэжлийн холбоод.

55 . Аудитор аудит хийж, аудитын тайланг үйлчлүүлэгчид хүлээлгэн өгсний дараа түүнд мэдээлэл өгөхөөс татгалзав. дүрэм журам, үүн дээр үндэслэн санал, дүгнэлт хийсэн. Энэ ажил аудитын гэрээнд тусгагдаагүй гэдгийг дурдлаа. Түүний үйлдлийг үнэл:
1) энэ нөхцөлгэрээнд заасан байх ёстой;
2) "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хууль нь үйлчлүүлэгчид ийм мэдээлэл авах эрхийг олгодоггүй;
3) аудитор үйлчлүүлэгчид ийм мэдээллийг өгөх үүрэгтэй.

56 . Хувьцаат компани нээлттэй төрөлхоёр жил үйл ажиллагаа явуулж байна. Одоогийн байдлаар хувьцаа эзэмшигчдийн тоо 100 хүрэхгүй байна.Удирдлагад аудиторын үйлчилгээ хэрэггүй бол заавал аудит хийх шаардлагад хамаарах уу?
1) тийм;
2) үгүй;
3/ хувьцаат компанийн удирдлагын үзэмжээр.

57 . Эдийн засгийн сэдэвтайлант хугацааны тайлангийн үнэн зөвийг шалгах аудиторыг урьсан. Аудитор тайлангийн хугацаанаас хойшхи мэдээллийг авахын тулд үйлчлүүлэгчтэй холбоо барих эрхтэй юу?
1) аудитор зөвхөн үйлчлүүлэгчийн хүссэн зүйлийг шалгадаг;
2) тийм, үүнийг аудитын нөхцөл байдалд үндэслэн аудитор шийдвэрлэдэг;
3) хэрэв аудитор ийм үүрэг хүлээгээгүй бол үүнийг хийх ёсгүй.

58 . Маргаантай нөхцөл байдалд аудиторын гэм буруугийн хэмжээ, үйлчлүүлэгчийн өмнө хүлээх хариуцлагыг дараахь байдлаар тодорхойлно.
1) шүүхээр;
2) аудитор болон үйлчлүүлэгчийн хооронд тохиролцсоноор;
3) татварын алба.

59 . Бараа материал авахдаа МөнгөШалгалтын явцад кассчинд их хэмжээний бэлэн мөнгө дутсан нь тогтоогдсон. Аудиторын үйлдэл:
1) кассчинг ажлаас нь чөлөөлж, аудитын сөрөг дүгнэлт гаргах;
2/ санхүүгийн тайлангийн “Мөнгөн хөрөнгө” зүйлийн материаллаг байдлыг үнэлж, үүнээс хамааран аудитын тайлангийн талаар шийдвэр гаргах;

3/ сөрөг дүгнэлт гаргаж, материалыг хууль хяналтын байгууллагад шилжүүлэх.

60. Аудитын гэрээнд талууд аудитын байгууллагын шаардлагаар дараах заалтыг тусгав: “Аудитор болон аудитын байгууллага санхүүгийн хариуцлагааудиторын тайлангийн найдвартай байдлын төлөө." Нөхцөл байдлыг үнэлэх:
1) хэрэв үйлчлүүлэгч эсэргүүцээгүй бол бүх зүйл зөв;
2) аудиторуудын хариуцлагыг гэрээгээр тодорхойлдог тул бүх зүйл зөв байна;
3) энэ нь одоогийн зохицуулалттай зөрчилдөж байна.