აუდიტორი ვალდებულია იმოქმედოს საუკეთესო ინტერესებიდან გამომდინარე. აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი. აქტივების შესანახად მიღებამდე

2.2. აუდიტორულ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ განახორციელონ აუდიტორული საქმიანობა დადგენილი წესით. მათ არ შეუძლიათ ჩაერთონ სხვა ბიზნეს საქმიანობაში, გარდა აუდიტისა და მასთან დაკავშირებული სერვისების მიწოდებისა.

2.3. აუდიტორული მომსახურების გაწევის შესახებ ხელშეკრულების გაფორმებამდე აუდიტორულ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ გაეცნონ აუდიტის ქვეშ მყოფი ეკონომიკური სუბიექტების ფინანსურ ანგარიშგებას, ასევე მიიღონ განმარტებები. ოფიციალური პირებიბუღალტრული აღრიცხვის სისტემების სანდოობის შესაფასებლად წარმოშობილ საკითხებზე და შიდა კონტროლიეკონომიკური სუბიექტები და აუდიტორული რისკის განსაზღვრა ხელშეკრულების დადების შესახებ გადაწყვეტილების მისაღებად.

2.4. აუდიტორულ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ აუდიტის ქვეშ მყოფ ეკონომიკურ სუბიექტს მოსთხოვონ სხვა აუდიტორული ორგანიზაციების აუდიტის ანგარიშები აუდიტის შედეგების საფუძველზე, როგორც თავად ეკონომიკური სუბიექტის, ასევე მისი სტრუქტურული განყოფილებების აუდიტირებული საანგარიშგებო პერიოდისთვის.

2.5. აუდიტორულ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ კონტრაქტის საფუძველზე ჩაერთონ ჩატარებაში მონაწილეობაში აუდიტიდამოუკიდებლად მომუშავე აუდიტორები, სხვა აუდიტორული ორგანიზაციების სრულ განაკვეთზე მომუშავე აუდიტორები, ასევე სხვა საჭირო სპეციალისტები (ექსპერტები). ამ პირთა აუდიტში მონაწილეობის მოზიდვის პროცედურა გათვალისწინებულია საკანონმდებლო და სხვა დებულებებით, მათ შორის აუდიტორული საქმიანობის წესებით (სტანდარტებით).

2.6. აუდიტორულ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ დამოუკიდებლად განსაზღვრონ აუდიტის ჩატარების ფორმები და მეთოდები საკანონმდებლო და მარეგულირებელი აქტების მოთხოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაცია, აუდიტორული საქმიანობის წესებს (სტანდარტებს), აგრეთვე ეკონომიკურ სუბიექტებთან ხელშეკრულების კონკრეტულ პირობებს. აუდიტის ჩატარების ასეთი ფორმები, ტექნიკა და მეთოდები ჩვეულებრივ მოიცავს შემდეგს:

ა) აუდიტის დაგეგმვის ფორმები და მეთოდები;

ბ) მატერიალურობის დონის განსაზღვრის საბაზისო ინდიკატორების დადგენისა და შერჩევის ინდიკატორების მეთოდებს;

გ) აუდიტის პროცედურების ჩატარების ფორმები და მეთოდები;

დ) აუდიტორული მტკიცებულებების შეგროვებისა და ანალიზის მეთოდებს;

ე) ინსპექტირებულ ეკონომიკურ სუბიექტებთან საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ დოკუმენტაციის ამ უკანასკნელისგან მიღებისას ურთიერთობის წესი;

ვ) აუდიტის დოკუმენტაციისა და შემდგომი დაარქივების პროცედურას სამუშაო დოკუმენტაცია;

ზ) დაზუსტების მიღება წარმოშობილ საკითხებზე და დამატებითი ინფორმაცია;

თ) შიდა აუდიტის ხარისხის კონტროლის ორგანიზაცია;

ი) აუდიტში მონაწილეობის მისაღებად სხვა აუდიტორული ორგანიზაციებისა და სხვა სპეციალისტების მოზიდვის წესი და პირობები;

კ) აუდიტის ორგანიზაციების შეხედულებისამებრ აუდიტის ჩატარების სხვა ფორმები და მეთოდები.

2.7. აუდიტორულ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ აუდიტის ჩატარებისას სრულად შეამოწმონ მათ ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული დოკუმენტაცია, აგრეთვე ამ დოკუმენტაციაში აღრიცხული ნებისმიერი ქონების ფაქტობრივი არსებობა. აუდიტის ქვეშ მყოფი ეკონომიკური სუბიექტის მხრიდან ინფორმაციის მიუწოდებლობა ან ხელმისაწვდომობის რაიმე შეზღუდვა შეიძლება ჩაითვალოს აუდიტის მოცულობის შეზღუდვად. აუდიტორულ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ უარი განაცხადონ აუდიტის ჩატარებაზე, თუ აუდიტის ქვეშ მყოფი ეკონომიკური სუბიექტები ვერ უზრუნველყოფენ ყველა საჭირო ინფორმაციას.

2.8. აუდიტორულ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ მოსთხოვონ სახელმწიფო ორგანოებს, რომელთა სახელითაც ტარდება აუდიტი, შექმნან შესაბამისი პირობები მისი ჩატარებისთვის და, საჭიროების შემთხვევაში, უზრუნველყონ აუდიტორებისა და მათი ოჯახის წევრების პირადი უსაფრთხოება.

2.9. აუდიტორულ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ მიიღონ ზეპირი და წერილობითი განმარტებები აუდიტის ქვეშ მყოფი ეკონომიკური სუბიექტების პასუხისმგებელი თანამშრომლებისგან აუდიტის დროს წარმოშობილ საკითხებზე.

2.10. აუდიტორულ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ აუდიტის ქვეშ მყოფ ეკონომიკურ სუბიექტებთან შეთანხმებული წერილობითი მოთხოვნის საფუძველზე მიიღონ მესამე პირებისაგან აუდიტის დასკვნის შედგენისთვის საჭირო ინფორმაცია.

2.11. დაკავშირებულ მხარეებთან ეკონომიკური სუბიექტების ტრანზაქციების აუდიტის დროს, აუდიტორულ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ მოიპოვონ იმ პირებისგან, რომლებიც მოქმედებენ როგორც დაკავშირებული მხარეები, რათა ჩამოაყალიბონ აუდიტორული მტკიცებულება იმის შესახებ, არის თუ არა ამ ტიპის მნიშვნელოვანი ტრანზაქციები სწორად ასახული და გამჟღავნებული ეკონომიკის ბუღალტრულ და ფინანსურ ანგარიშგებაში. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტები.. აუდიტორული ორგანიზაციების ქმედებები ამ შემთხვევებში რეგულირდება აუდიტორული საქმიანობის წესით (სტანდარტით) „აუდიტის დროს დაკავშირებულ მხარეებთან გარიგებების აღრიცხვა“.

2.12. აუდიტორულ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ აუდიტის ქვეშ მყოფ ეკონომიკურ სუბიექტებს და მესამე პირებს მოსთხოვონ შემდეგი მონაცემების დასადასტურებლად:

ა) ეკონომიკური სუბიექტებიდან – ამ სუბიექტების მიმდინარე, სასესხო, სადეპოზიტო და სხვა საბანკო ანგარიშებზე ნაშთების შესახებ;

ბ) უფლებამოსილი პირებისგან, დილერებისგან, საინვესტიციო კომპანიები, რეგისტრატორები, დეპოზიტარები და ბაზრის სხვა პროფესიონალი მონაწილეები ძვირფასი ქაღალდები- შესაბამისი ხელმისაწვდომობისა და შემადგენლობის შესახებ ფინანსური ინსტრუმენტებიშემოწმებული ეკონომიკური სუბიექტების კუთვნილება, ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზრებზე გარიგებებზე და სხვა მსგავსი ოპერაციების ანგარიშსწორების ნაშთი;

ეთიკა არის ადამიანის ან რომელიმე სოციალური თუ პროფესიული ჯგუფის მორალური ქცევის ნორმების სისტემა.

შესაბამისობა ეთიკური სტანდარტებიპროფესიული ქცევა გარანტირებულია მაღალი მორალური თვისებებით და აუდიტორების პროფესიული პასუხისმგებლობით, ობიექტური საჭიროების შენარჩუნება საზოგადოებრივი აზრიაუდიტის პროფესიისადმი პატივისცემა და ნდობა.

ძირითადი ეთიკური სტანდარტები მოიცავს შემდეგ მოთხოვნებს:

ზოგადად მიღებულ მორალურ ნორმებთან და პრინციპებთან შესაბამისობა.აუდიტორებს მოეთხოვებათ დაიცვან:

ზოგადი ზნეობის წესები და ნორმები;

ჭეშმარიტება და პატიოსნება ქმედებებში და გადაწყვეტილებებში;

დამოუკიდებლობა და ობიექტურობა მსჯელობასა და დასკვნებში;

უსამართლობისადმი შეურიგებლობა, მორალური და მორალური, ასევე სამართლებრივი ნორმების დარღვევა ყველა მათი გამოვლინებით.

შესაბამისობა სახალხო ინტერესი . გარე აუდიტიოპერატორი ვალდებულია იმოქმედოს საზოგადოების და ფინანსური ანგარიშგების ყველა მომხმარებლის ინტერესებიდან გამომდინარე და არა მხოლოდ მომხმარებლის.

აუდიტორის ობიექტურობა და ყურადღება. აუდიტორის დასკვნების, რეკომენდაციებისა და დასკვნების ობიექტური საფუძველი შეიძლება იყოს მხოლოდ საჭირო ინფორმაციის საკმარისი რაოდენობა.

აუდიტორებმა შეგნებულად არ უნდა წარმოადგინონ ფაქტები არაზუსტად ან მიკერძოებულად. ნებისმიერი პროფესიული მომსახურების გაწევისას, აუდიტორებს მოეთხოვებათ ობიექტურად განიხილონ ყველა წარმოქმნილი სიტუაცია და რეალური ფაქტი და არ დაუშვან პირადი მიკერძოება, ცრურწმენა ან გარე ზეწოლა გავლენა მოახდინოს მათი გადაწყვეტილების ობიექტურობაზე.

აუდიტორების ქმედებები, მათი გადაწყვეტილებები და დასკვნები არ შეიძლება იყოს დამოკიდებული სხვათა განსჯებსა თუ მითითებებზე.

აუდიტორის დამოუკიდებლობა. აუდიტორებს მოეთხოვებათ უარი თქვან პროფესიულ მომსახურებაზე, თუ არსებობს გონივრული ეჭვი კლიენტი ორგანიზაციისა და მისი ოფიციალური პირებისგან დამოუკიდებლობის შესახებ ყველა თვალსაზრისით.

აუდიტი არ შეიძლება განხორციელდეს აუდიტორების მიერ, რომლებიც არიან:

დამფუძნებლები;

მფლობელები ან აქციონერები;

შემოწმებული პირის ხელმძღვანელობა და სხვა თანამდებობის პირები, პასუხისმგებელიფინანსური ანგარიშგების სისწორის შესანარჩუნებლად, აგრეთვე მათ, ვინც მჭიდრო კავშირშია ამ პირებთან;

აუდიტორები და აუდიტორული ფირმები, რომლებიც უზრუნველყოფენ ბუღალტრულ მომსახურებას ან ფინანსურ ანგარიშგებას ამზადებენ მოცემულ ეკონომიკურ სუბიექტს;

აუდიტორული ფირმები ეკონომიკურ სუბიექტებთან მიმართებაში, რომლებიც არიან მათი დამფუძნებლები, მფლობელები, აქციონერები, მზღვეველები, კრედიტორები, მათი შვილობილი კომპანიებიფილიალები და წარმომადგენლობები ან აქვთ აუდიტორული ფირმის მათ კაპიტალში წილი, აგრეთვე აუდიტორული ფირმები, რომლებშიც აუდიტირებული სუბიექტი არის დამფუძნებელი, მფლობელი ან აქციონერი.

თუ ზემოაღნიშნული გარემოებები ირკვევა ხელშეკრულების დადების შემდეგ, ხელშეკრულება ექვემდებარება შეწყვეტას. თუ აუდიტორი შეგნებულად მალავს ასეთ გარემოებებს, კლიენტს აუნაზღაურდება ხარჯები და აუდიტორს შეიძლება გაუუქმდეს ლიცენზია.

ძირითადი გარემოებები, რომლებმაც შეიძლება ზიანი მიაყენოს აუდიტორის დამოუკიდებლობას ან ეჭვქვეშ აყენებს მის რეალურ დამოუკიდებლობას:

კლიენტის ორგანიზაციასთან მომავალი ან მიმდინარე სამართალწარმოება;

ოჯახური და მეგობრული ურთიერთობა კლიენტის ორგანიზაციის დირექტორთან და უფროს მენეჯმენტთან;

აუდიტორის ფინანსური და ქონებრივი დამოკიდებულება კლიენტზე (სხვა ორგანიზაციების ინვესტიციებში ერთობლივი მონაწილეობა);

კლიენტის გადაჭარბებული სტუმართმოყვარეობა, ასევე მისგან საქონლისა და მომსახურების მიღება რეალურთან შედარებით მნიშვნელოვნად შემცირებული ფასებით. საბაზრო ფასები;

აუდიტორის წინა მუშაობა კლიენტის ორგანიზაციაში ან ორგანიზაციის მართვის სისტემაში ნებისმიერ თანამდებობაზე;

კლიენტის წინადადება კლიენტის ორგანიზაციაში მენეჯერულ ან სხვა პოზიციაზე აუდიტორის დანიშვნის შესახებ.

აუდიტორის პროფესიული კომპეტენცია. გარკვეული პროფესიული მომსახურების გაწევის ვალდებულების მიღებისას, აუდიტორი დარწმუნებული უნდა იყოს ამ სფეროში თავის კომპეტენციაში, ჰქონდეს საჭირო ცოდნა და უნარები, რათა შეასრულოს ვალდებულებები კეთილსინდისიერად და პროფესიონალურად და ასევე უზრუნველყოს კლიენტის აუდიტორული მომსახურება თანამედროვე ტექნოლოგიებზე დაფუძნებული. ყველა, უახლესი რეგულაციების ჩათვლით.

აუდიტორულ ფირმას შეუძლია მოიზიდოს კომპეტენტური სპეციალისტები, რათა დაეხმარონ აუდიტორს კონკრეტული ამოცანების გადაჭრაში.

კლიენტის კონფიდენციალური ინფორმაცია. აუდიტორები ვალდებულნი არიან უზრუნველყონ აუდიტის დროს მიღებული დოკუმენტების უსაფრთხოება და არ აქვთ უფლება გადასცენ ეს დოკუმენტები ან მათი ასლები მესამე პირებს ან ზეპირად გაამჟღავნონ მასში არსებული ინფორმაცია მფლობელის (ეკონომიკური სუბიექტის) თანხმობის გარეშე, გარდა შემდეგი შემთხვევები:

1) როდესაც ეს კეთდება კლიენტის ნებართვით, ასევე ყველა მხარის ინტერესების გათვალისწინებით, რომლებზეც შეიძლება გავლენა იქონიოს;

2) როცა ეს გათვალისწინებულია საკანონმდებლო აქტებით ან სასამართლო ხელისუფლების გადაწყვეტილებებით;

3) მენეჯერების ან კლიენტების უფლებამოსილი წარმომადგენლების მიერ ჩატარებული ოფიციალური ან ნაწილობრივი გამოძიების დროს აუდიტორთა პროფესიული ინტერესების დაცვა;

4) როდესაც კლიენტმა უნებლიედ და უკანონოდ ჩართო აუდიტორი პროფესიული სტანდარტების საწინააღმდეგო ქმედებებში.

კონფიდენციალურობის პრინციპი მკაცრად უნდა იყოს დაცული, მიუხედავად იმისა, რომ ეკონომიკური სუბიექტის შესახებ ინფორმაციის გამჟღავნება, აუდიტორის აზრით, არ იწვევს მას მატერიალურ ან სხვა ზიანს. კონფიდენციალურობის დაცვა სავალდებულოა კლიენტთან ურთიერთობის გაგრძელების ან შეწყვეტის მიუხედავად და ყოველგვარი ვადის გარეშე.

საგადასახადო ურთიერთობები. აუდიტორები ვალდებულნი არიან დაიცვან საგადასახადო კანონები. მათ შეგნებულად არ უნდა დამალონ თავიანთი შემოსავალი გადასახადებისგან ან სხვაგვარად დაარღვიონ საგადასახადო კანონები საკუთარი ან სხვების საკეთილდღეოდ.

აუდიტორი ვალდებულია წერილობით აცნობოს კლიენტს შემოწმების დროს გამოვლენილი საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის, გადასახადების გამოანგარიშებისა და გადახდისას დაშვებული შეცდომების შესახებ და გააფრთხილოს. შესაძლო შედეგებიდა შეცდომების გამოსწორების გზები.

აუდიტორი ვალდებულია კლიენტს მხოლოდ წერილობით მიაწოდოს რეკომენდაციები და რჩევები საგადასახადო სფეროში. თუმცა, მან არ უნდა დაარწმუნოს კლიენტი, რომ მისი რეკომენდაციები გამორიცხავს რაიმე პრობლემას საგადასახადო ორგანოებიდა ასევე უნდა გააფრთხილოს კლიენტი, რომ პასუხისმგებლობა საგადასახადო დეკლარაციის მომზადებაზე ეკისრება კლიენტს.

პროფესიული გადასახადები. აუდიტორის პროფესიული მომსახურების ანაზღაურების ოდენობა არ უნდა იყოს დამოკიდებული რაიმე კონკრეტული შედეგის მიღწევაზე. აუდიტორს არ აქვს უფლება მიიღოს ფულადი ანაზღაურება პროფესიული მომსახურებისთვის ზოგადად დადგენილ გადახდის სტანდარტებზე მეტი. აუდიტორი ვალდებულია თავი შეიკავოს კლიენტების შეძენის ან გადაცემის საკომისიოს გადახდისგან ან მიღებისგან ან მესამე მხარის მომსახურებისთვის გადაცემისგან. აუდიტორი ვალდებულია წინასწარ აწარმოოს მოლაპარაკება კლიენტთან და წერილობით დაადგინოს მისი პროფესიული მომსახურების ანაზღაურების პირობები და პროცედურა.

ურთიერთობა აუდიტორებს შორის. აუდიტორებს მოეთხოვებათ სხვა აუდიტორებთან მოპყრობა, თავი შეიკავონ მათი საქმიანობის უსაფუძვლო კრიტიკისგან და სხვა მიზანმიმართული ქმედებებისგან, რომლებიც ზიანს აყენებენ პროფესიის კოლეგებს.

თანამშრომლების ურთიერთობა აუდიტორულ ორგანიზაციასთან. თანამშრომლებმა ხელი უნდა შეუწყონ ავტორიტეტს და შემდგომი განვითარებაკომპანია, შეინარჩუნოს საქმიანი, მეგობრული ურთიერთობები მენეჯერებთან და კომპანიის სხვა თანამშრომლებთან, მენეჯერებთან და კლიენტების პერსონალთან.

თანამშრომლებსა და აუდიტორულ ფირმას შორის ურთიერთობა უნდა ეფუძნებოდეს განხორციელებაზე ორმხრივ პასუხისმგებლობას პროფესიული პასუხისმგებლობები. აუდიტორული ორგანიზაცია ვალდებულია შეიმუშაოს მეთოდები პროფესიული საქმიანობა, შეაჯამეთ რეგულაციები, მიაწოდეთ ისინი თქვენს თანამშრომლებს და მუდმივად იზრუნეთ მათ გაუმჯობესებაზე პროფესიული ცოდნადა თვისებები. სერტიფიცირებული აუდიტორი, რომელიც ხშირად ცვლის აუდიტორულ ფირმას ან მოულოდნელად ტოვებს მას, რითაც ფირმას გარკვეულ ზიანს აყენებს, არღვევს პროფესიულ ეთიკას.

საჯარო ინფორმაცია და რეკლამა. აუდიტორების შესახებ საჯარო ინფორმაცია და აუდიტორული სერვისების რეკლამა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს მედიაში მასმედია, აუდიტორთა სპეციალური გამოცემები, სატელეფონო დირექტორიები და ა.შ. აუდიტის პროფესიონალური სერვისების რეკლამა უნდა იყოს ინფორმატიული, პირდაპირი, პატიოსანი, თანმიმდევრული, გამორიცხული პოტენციური კლიენტების მოტყუებისა და დაბნეულობის შესაძლებლობა. რეკლამა შეიცავს:

პირდაპირი მითითება ან მინიშნება, რომელიც უნერგავს კლიენტებს დაუსაბუთებელ ნდობას აუდიტის მომსახურების ხელსაყრელ შედეგებში;

უსაფუძვლო საკუთარი თავის შექება და სხვა აუდიტორებთან შედარება;

ინფორმაცია, რომელიც შეიძლება გამოავლინოს კლიენტის კონფიდენციალური მონაცემები;

ინფორმაცია, რომელიც მიზნად ისახავს შეცდომაში შეიყვანოს ან მოახდინოს ზეწოლა სასამართლო, საგადასახადო და სხვა სამთავრობო ორგანოები.

აუდიტორებს მოეთხოვებათ თავი შეიკავონ სხვადასხვა სახის შედარებით კვლევებსა და რეიტინგებში მონაწილეობისგან, რომელთა შედეგები სავარაუდოდ გამოქვეყნდება საჯარო ინფორმაციისთვის.

აუდიტორის ქმედებები, რომლებიც შეუთავსებელია პროფესიულ საქმიანობასთან.აუდიტორი თავის ძირითად პროფესიულ პრაქტიკასთან ერთად არ უნდა ჩაერთოს ისეთ საქმიანობაში, რომელიც გავლენას მოახდენს ან შეიძლება გავლენა მოახდინოს მის ობიექტურობასა და დამოუკიდებლობაზე.

პრაქტიკოსი აუდიტორების მიერ კანონის შესაბამისად აკრძალული ნებისმიერი საქმიანობით ჩართვა ითვლება აუდიტორის შეუთავსებელ ქმედებად, კანონისა და პროფესიული ეთიკის სტანდარტების დარღვევად. აუდიტორის მიერ ერთდროულად ორი ან მეტი პროფესიული მომსახურებისა და სამუშაოს შესრულება შეიძლება ჩაითვალოს შეუთავსებელ საქმიანობად.

.
1. აუდიტის საქმიანობაა:
1) საწარმოს ფინანსურ მართვასთან და ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზთან დაკავშირებული საქმიანობა;
2) სამეწარმეო საქმიანობაორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების სააღრიცხვო და ფინანსური (ბუღალტრული) ანგარიშგების დამოუკიდებელ შემოწმებაზე;
3) საფინანსო მომზადებასთან დაკავშირებული საქმიანობა და საგადასახადო ანგარიშგება, ქონების აღრიცხვა და ბიზნეს ოპერაციები.

2. „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ კანონის შესაბამისად აუდიტორული საქმიანობის ძირითადი მიზანია:
1) ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების შესწავლა და მათი გაუმჯობესების წინადადებების შემუშავება;
2) სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების, საგადასახადო გამოთვლების შედგენა და შევსება, საქმიანი ოპერაციების განხორციელება ბუღალტრულ აღრიცხვაში;
3) აზრის გამოთქმა აუდიტის ქვეშ მყოფი პირების ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების სანდოობაზე და ბუღალტრული აღრიცხვის პროცედურის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობასთან შესაბამისობაზე.

3. გარე აუდიტორი უნდა იმოქმედოს ინტერესებიდან გამომდინარე:
1) ფინანსური ანგარიშგების ყველა მომხმარებელი;
2) ეკონომიკური სუბიექტი;
3) სახელმწიფო საგადასახადო სამსახური.

4. რომელი ეკონომიკური სუბიექტისთვის არის სავალდებულო აუდიტი:
1) საზოგადოებასთან ერთად შეზღუდული პასუხისმგებლობის;
2) უცხოური იურიდიული პირის წარმომადგენლობა;
3) ორგანიზაცია, რომლის საანგარიშო წლის ბოლოს საბალანსო აქტივების ღირებულება აღემატება 200000-ჯერ. კანონით დადგენილირუსეთის ფედერაცია მინიმალური ზომახელფასები.

5 . რა სახის სამუშაოს უფლება აქვს აუდიტორულ ფირმას განახორციელოს ეკონომიკურ სუბიექტთან დადებული ხელშეკრულებით:
1) დახმარება გაუწიოს ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოებაში და ჩაატაროს სავალდებულო აუდიტი;
2) აღრიცხვის ავტომატიზაცია და საინფორმაციო ტექნოლოგიების დანერგვა;
3) კონსულტაციების ჩატარება საგადასახადო კანონმდებლობა, მოამზადოს ანგარიშები და ჩაატაროს სავალდებულო აუდიტი.

6 . რომელი სერვისია თავსებადი ეკონომიკური სუბიექტის სავალდებულო აუდიტის ჩატარებასთან:
1) ბუღალტერია;
2) იურიდიული კონსულტაციები;
3) აღრიცხვის აღდგენა;
4) საგადასახადო დეკლარაციის მომზადება.

7. კლიენტთან შეთანხმებით სავალდებულო აუდიტის შემთხვევაში, შეუძლია თუ არა აუდიტორულ ფირმას მოამზადოს მისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკა:
1) დიახ;
2) არა.

9. რომელი მომსახურებაა შეუთავსებელი ეკონომიკური სუბიექტის სავალდებულო აუდიტის ჩატარებასთან:

1) ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება;
2) კონსულტაცია ბუღალტრულ აღრიცხვაზე;
3) საინვესტიციო პროექტების შეფასება;
4) ბუღალტერიის პერსონალის მომზადება.

10 . სავალდებულო აუდიტის შესახებ ხელშეკრულების გაფორმებისას მასში შეიტანეთ პუნქტი აუდიტის დასკვნის სავალდებულო გაცემის შესახებ:
1) აუცილებელია, რადგან თუ ეს არ გაკეთებულა, აუდიტორი არ აიღებს პასუხისმგებლობას და არ გამოთქვამს საბოლოო აზრს ფინანსურ ანგარიშგებაზე;
2) რეკომენდებულია, რადგან წინააღმდეგ შემთხვევაში შემოწმება შეიძლება უსარგებლო იყოს;
3) აზრი არ აქვს, რადგან აუდიტორი ვალდებულია ეს გააკეთოს რუსული აუდიტის სტანდარტების შესაბამისად.

11. ღია სააქციო საზოგადოების ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმის მქონე ეკონომიკური სუბიექტები ექვემდებარებიან სავალდებულო ყოველწლიურ შემოწმებას:
1) ასზე მეტი აქციონერით;
2) ათასზე მეტი აქციონერით;
3) აქციონერთა რაოდენობისა და საწესდებო კაპიტალის სიდიდის მიუხედავად.

12. . რა იურიდიული ფორმის ორგანიზაციებისთვის საჭიროა ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების ყოველწლიური აუდიტი:
1) ღია სააქციო საზოგადოება;
2) ღია და დახურული სააქციო საზოგადოება;
3) დახურული სააქციო საზოგადოება.

13. სავალდებულო აუდიტი ტარდება:
1) აუდიტორებს, რომლებსაც აქვთ აუდიტორის კვალიფიკაციის სერტიფიკატები, აუდიტორულ ორგანიზაციასთან შრომითი ხელშეკრულებით;
2) აუდიტორ-მეწარმეები იურიდიული პირის შექმნის გარეშე;
3) აუდიტორული საქმიანობის განსახორციელებლად ლიცენზირებული აუდიტორული ორგანიზაციები

14. „აუდიტის“ და „რევიზიის“ ცნებები:
1) იდენტური;
2) განსხვავდებიან.

15. აუდიტი:

1) ეკონომიკური სუბიექტების საქმიანობის მართვის ფუნქცია;
2) არასაუწყებო ფინანსური კონტროლის განხორციელების მეთოდი;
3) ბიზნეს სტრუქტურების საქმიანობის მონიტორინგის ძირითადი საშუალებები.

16. აუდიტის ძირითადი მიზანია:
1) ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების ყველა შეცდომის გამოსწორება;
2) ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების თაღლითობისა და შეცდომების გამოვლენა;
3) ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის დადგენა.
პასუხი 3

17 . ხდება თუ არა ფუნქციების დუბლირება სხეულებს შორის? საგადასახადო ოფისიდა აუდიტორული ფირმები:
1) დიახ;
2) არა;
3) კიდევ ერთი პასუხი.

18 . აუდიტის საჭიროება გამოწვეულია:
1) მენეჯმენტისთვის ინფორმაციის მოპოვების აუცილებლობა;
2) მიღებული გადაწყვეტილებების შედეგების დამოკიდებულება ინფორმაციის ხარისხზე;
3) ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის და სიმართლის დადასტურების აუცილებლობა.

პასუხი 3
19 . სავალდებულო აუდიტი არის:
1) აუდიტი ეკონომიკური სუბიექტის ხელმძღვანელობის გადაწყვეტილებით;
2) აუდიტი აქციონერთა კრების გადაწყვეტილებით;
3) ფედერალური კანონებით, პრეზიდენტის ბრძანებულებებითა და რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებებით გათვალისწინებული აუდიტი.

20 . აუდიტის არსი არის:
1) ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შემოწმება;
2)გადასახადების გამოანგარიშებაში დახმარების გაწევა და ფინანსურ და სამართლებრივ საკითხებზე კონსულტაციები.

21. აუდიტორის დავალება:

1) შეცდომების აღმოჩენა და თავიდან აცილება;
2) დაეხმაროს მენეჯმენტს ფინანსური ანგარიშგების მომზადებაში;
3) შეამოწმეთ ფინანსური ანგარიშგება და გამოხატეთ აზრი მათ სანდოობაზე.
პასუხი 3

22 . საგადასახადო სამსახურები არეგულირებენ კონტროლის გეგმებს აუდიტის ანგარიშების შედეგების შესაბამისად:
1) დიახ;
2) არა;
3) ინსპექტირების შედეგებიდან გამომდინარე (დამატებითი გადახდები ბიუჯეტში).

23. შესაძლებელია თუ არა სახელმწიფო და ადმინისტრაციული ორგანოების, ორგანოების აუდიტის ჩატარება ადგილობრივი მმართველობა:
1) აუდიტი ეხება მხოლოდ კომერციული სტრუქტურები, სამთავრობო ორგანოებს ახორციელებს სახელმწიფო აუდიტის სამსახური;
2) დიახ, ეს არის გათვალისწინებული ფედერალური კანონი„აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“;
3) დიახ, მხოლოდ ფედერალური კანონი "აუდიტორული საქმიანობის შესახებ" არ ითვალისწინებს ამას.

24 . ეკონომიკური პოლიტიკის განხორციელებასა და საწარმოს მენეჯმენტის ხარისხზე არსებული კონტროლი არის:
1) შიდა აუდიტი;
2) გარე აუდიტი.

25 . სავალდებულო აუდიტი ტარდება შემდეგ შემთხვევებში:
1) კანონით დადგენილ შემთხვევებში;
2) ეკონომიკური სუბიექტის გადაწყვეტილებით;
3) ფინანსური ან საგადასახადო ორგანოების სახელით.

26 . განსხვავება შიდა აუდიტსა და გარე აუდიტს შორის არის:
1) გადამოწმების მეთოდები;
2) შემოწმების ობიექტები;
3) სამუშაოს ორგანიზება და ანგარიშგება.

27 . ურთიერთობა აუდიტორსა და კლიენტს შორის:
1) ეფუძნება ნებაყოფლობითობას და კომპენსაციას;
2) განსაზღვრავს აუდიტორული ფირმის ხელმძღვანელობას;
3) განსაზღვრავს ეკონომიკური სუბიექტის ხელმძღვანელობა.

4) განისაზღვრება შეთანხმებით, ორივე მხარის შეთანხმებით

28 . საინიციატივო აუდიტი ტარდება გადაწყვეტილებით:
1) უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო მთავრობის რეგულაციააუდიტის საქმიანობა;
2) ეკონომიკური სუბიექტი.

29 . შეუძლია თუ არა აუდიტორს, რომელიც არის აუდიტის ქვეშ მყოფი კომპანიის დამფუძნებელი აუდიტის ჩატარება:
1) შესაძლოა, თუ აუდიტორს აქვს ლიცენზია;
2) შესაძლოა;
3) არ შეუძლია.

30 . აუდიტის ჩატარებისას აუდიტის ქვეშ მყოფი ეკონომიკური სუბიექტის ხელმძღვანელი ვალდებულია:
1) შეზღუდოს აუდიტორების მიერ განსახილველი საკითხების სპექტრი;
2) წერილობით აწესებს და ადგენს აუდიტორული მომსახურების ანაზღაურების ვადებსა და წესს;
3) ოპერატიულად აღმოფხვრას აუდიტის მიერ გამოვლენილი ბუღალტრული აღრიცხვის პროცედურის დარღვევა და სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადება.

31 . აუდიტორული საქმიანობის განსახორციელებლად თქვენ უნდა მიიღოთ ლიცენზია:
1) დიახ;
2) არა.

32 . ეკონომიკური სუბიექტი ვალდებულია დაინტერესებულ პირებს მიაწოდოს:
1) აუდიტორის დასკვნა აუდიტის შედეგების საფუძველზე;
2) წერილობითი ინფორმაცია შემოწმების შედეგების შესახებ;
3) ანგარიში აუდიტის შედეგების შესახებ.

33 . მიუთითეთ რომელი ორგანიზაციისთვის არის აუდიტი სავალდებულო:
1) აუდიტორული ფირმა;
2) ღია სააქციო საზოგადოება;
3) მეწარმე იურიდიული პირის შექმნის გარეშე;
4) შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება.

34 . რამდენად ხშირად საჭიროა თითოეული აუდიტორი, რომელსაც აქვს საკვალიფიკაციო სერტიფიკატი, გაიაროს ტრენინგი მოწინავე სასწავლო პროგრამებში:
1) ორ წელიწადში ერთხელ;
2) თითოეულის დროს კალენდარული წელი, მოწმობის მიღების წლის მომდევნო წლიდან;
3) სამ წელიწადში ერთხელ.

პასუხი 3
35 . შემოწმების შემდეგ საგადასახადო დეკლარაციისა და სხვა ანგარიშგების მომზადებასა და შინაარსზე პასუხისმგებლობა ახორციელებს:
1) აუდიტორული ორგანიზაცია;
2) ეკონომიკური სუბიექტი;
3) აუდიტორული ორგანიზაცია და ეკონომიკური სუბიექტი ერთობლივად.

36 . აუდიტის დროს აუდიტორებს უფლება აქვთ:
1) მიიღოს ზეპირი და სიტყვიერი ახსნა-განმარტებები აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის თანამდებობის პირებისგან წერილობითი ფორმებიაუდიტის დროს წარმოშობილ საკითხებზე;
2) აუდიტში მონაწილეობის მისაღებად აუდიტორების ჩართვა ხელშეკრულების საფუძველზე, რომლებიც ახორციელებდნენ ამ ეკონომიკურ სუბიექტს სააღრიცხვო ჩანაწერების აღდგენისა და წარმოების მომსახურებას;
3) აუდიტში მონაწილეობის მისაღებად აუდიტორების ჩართვა ხელშეკრულების საფუძველზე, რომლებიც უზრუნველყოფდნენ ანგარიშგების მომსახურებას.
პასუხი 1

37 . აუდიტის ქვეშ მყოფ ეკონომიკურ სუბიექტს უფლება აქვს აუდიტორისგან მიიღოს:
1) ინფორმაცია აუდიტის ჩატარებასთან დაკავშირებული სამართლებრივი მოთხოვნების შესახებ;
2) ფინანსური ანგარიშგების მომზადებაში დახმარება;
3) ხელმოწერა კონფიდენციალურობის შესახებ.

პასუხი 3
40. აუდიტორს არ აქვს უფლება:
1) მესამე პირებს გადასცეს აუდიტის პროცესში მიღებული ინფორმაცია;
2) აუდიტის დასკვნის ასლის შენახვა აუდიტის შემდეგ;
3) კლიენტთან ზეპირად კონსულტაცია.

41 . აუდიტის ჩატარებისას აუდიტორებს მოეთხოვებათ:
1) დაიცვას ინსპექტირებული ეკონომიკური სუბიექტის მიერ დადგენილი შრომის დებულება;
2) დაიცვას რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მოთხოვნები;
3) დააწესოს მომსახურების გადახდა გარკვეული შედეგის მიღწევის მიხედვით.

42 . აუდიტის ჩატარებისას აუდიტორმა უნდა იხელმძღვანელოს:
1) საერთაშორისო სტანდარტები;
2) ეროვნული სტანდარტები;
3) ნებისმიერი სხვა სტანდარტი.
პასუხი 1

43. რატომ მუშავდება აუდიტის სტანდარტები (წესები):
1) აუდიტის ხარისხის შეფასება;
2) საკვალიფიკაციო გამოცდების პროგრამების შედგენა „აუდიტი“ განყოფილებაში აუდიტორული საქმიანობით ჩართვის უფლებისთვის;
3) აუდიტორის პასუხისმგებლობის მოცულობის განსაზღვრა.

44 . აუდიტის დაგეგმვისა და ჩატარების დროს აუდიტორმა უნდა აჩვენოს:
1) პროფესიული სკეპტიციზმი;
2) გულუბრყვილობა;
3) ეკონომიკური სუბიექტის მენეჯმენტის უპირობო პატიოსნების რწმენა.

45 . აუდიტის სტანდარტებია:
1) ერთიანი მოთხოვნები აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების, აუდიტისა და მასთან დაკავშირებული მომსახურების ხარისხის შემუშავებისა და შეფასების, აგრეთვე აუდიტორების მომზადებისა და მათი კვალიფიკაციის შეფასების პროცედურისთვის;
2) რეგულაციები, სავალდებულოა ყველა ეკონომიკური სუბიექტისთვის, მათ შორის აუდიტორული ორგანიზაციებისთვის;
3) მარეგულირებელი დოკუმენტები, სავალდებულო მხოლოდ აუდიტორული ორგანიზაციებისთვის.

46 . რა უზრუნველყოფს აუდიტის სტანდარტებთან შესაბამისობას აუდიტის საქმიანობის პროცესში:
1) მაღალი დონეაუდიტის ხარისხი და შედეგების სანდოობა;
2) აუდიტორული ორგანიზაციის დამოუკიდებლობა;
3) აუდიტორული მომსახურების გაძვირების შესაძლებლობა.

47. როგორია საერთაშორისო აუდიტის სტანდარტების შემოკლებული სახელწოდებები:
1) GAAP;
2) ISA;
3) IAG.

პასუხი 2
48. აუდიტორული საქმიანობა რუსეთის ფედერაციაში რეგულირდება:
1) სახელმწიფო;
2) საჯარო პროფესიული აუდიტორული ორგანიზაციები;
3) აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებები.
პასუხი 1

49 . აუდიტორულ საქმიანობაში ჩართვის უფლებისთვის ნებადართულია შემდეგი პირების სერტიფიცირება:
1) უმაღლესი ტექნიკური განათლება და აუდიტორად მუშაობის 5 წლიანი გამოცდილება;
2) უმაღლესი ეკონომიკური განათლების მქონე და სპეციალობაში მუშაობის 3 წლიანი გამოცდილება;
3) აქვს საშუალო სპეციალიზებული (ეკონომიკური ან იურიდიული) განათლება და სამუშაო გამოცდილება აუდიტორად მინიმუმ 5 წლის განმავლობაში.

50. აუდიტის სტანდარტების შემუშავება ევალება:
1) უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოაუდიტორული საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირება;
2) საგანმანათლებლო და მეთოდური ცენტრები რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის მიერ დამტკიცებული ნუსხის მიხედვით.
პასუხი 1

51. რუსეთის ფედერაციაში აუდიტორული საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირება ხორციელდება:
1) პროფესიული აუდიტის ასოციაციები;
2) რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო;
3) რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის სამინისტრო.
პასუხი 3

52 . აუდიტორული საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო შეიქმნა და მოქმედებს:
1) რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტი;
2) რუსეთის ფედერაციის მთავრობა;
3) რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო;
4) სახელმწიფო დუმა.

პასუხი 2
53 . ინდივიდუალური მეწარმე:
1) არ შეუძლია ჩაერთოს აუდიტორულ საქმიანობაში;
2) შეუძლია ინდივიდუალური აუდიტორული საქმიანობით დაკავდეს მეწარმედ რეგისტრაციის შემდეგ;
3) შეუძლია ჩაერთოს აუდიტორულ საქმიანობაში მოწმობის, ლიცენზიის და რეგისტრაციის შემდეგ ინდივიდუალური მეწარმე;
4)შეიძლება ჩაატაროს სავალდებულო აუდიტი მხოლოდ სერტიფიკატის, ლიცენზიის და დარეგისტრირების შემდეგ, როგორც ინდ.მეწარმე.
პასუხი 3

54 . დამტკიცებულია აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების უფლების სერტიფიცირების პროცედურა:
1) უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო;
2) რუსეთის ფედერაციის მთავრობა;
3) პროფესიული აუდიტის ასოციაციები.

55 . აუდიტორმა ჩაატარა აუდიტი და გადასცა კლიენტს აუდიტის დასკვნა, უარი თქვა მისთვის ინფორმაციის მიცემაზე რეგულაციები, რომელსაც ეყრდნობოდა კომენტარები და დასკვნები. მან ისაუბრა იმაზე, რომ ეს სამუშაო არ იყო გათვალისწინებული აუდიტის ხელშეკრულებით. შეაფასეთ მისი ქმედებები:
1) ამ მდგომარეობასგათვალისწინებული უნდა იყოს ხელშეკრულებით;
2) ფედერალური კანონი „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ არ აძლევს კლიენტს უფლებას მიიღოს ასეთი ინფორმაცია;
3) აუდიტორი ვალდებულია კლიენტს მიაწოდოს ასეთი ინფორმაცია.

56 . Სააქციო საზოგადოება ღია ტიპისმუშაობს ორი წლის განმავლობაში. ჯერჯერობით აქციონერთა რაოდენობა 100-ზე ნაკლებია. ექვემდებარება თუ არა სავალდებულო აუდიტის ჩატარების მოთხოვნას, თუ მენეჯმენტს არ სჭირდება აუდიტორების მომსახურება:
1) დიახ;
2) არა;
3) სააქციო საზოგადოების ხელმძღვანელობის შეხედულებისამებრ.

57 . ეკონომიკური საგანიმოიწვია აუდიტორი საანგარიშო პერიოდის ანგარიშის სისწორის გადასამოწმებლად. აქვს თუ არა აუდიტორს უფლება დაუკავშირდეს კლიენტს ინფორმაციისთვის საანგარიშო პერიოდის შემდეგ:
1) აუდიტორი ამოწმებს მხოლოდ იმას, რასაც კლიენტი ითხოვს;
2) დიახ, ამას წყვეტს აუდიტორი აუდიტის გარემოებებიდან გამომდინარე;
3) თუ აუდიტორს არ აქვს აღებული ასეთი ვალდებულებები, ეს არ უნდა გაკეთდეს.

58 . საკამათო სიტუაციაში განისაზღვრება აუდიტორის დანაშაულისა და პასუხისმგებლობის ხარისხი კლიენტის წინაშე:
1) სასამართლოს მიერ;
2) აუდიტორსა და კლიენტს შორის შეთანხმებით;
3) საგადასახადო სამსახური.

59 . ინვენტარის აღებისას ფულიაუდიტის დროს მოლარეს დიდი ოდენობით ფულადი სახსრები აკლდა. აუდიტორის ქმედებები:
1) მოლარის სამსახურიდან მოხსნა და აუდიტის უარყოფითი დასკვნის გაცემა;
2) შეაფასოს ფინანსური ანგარიშგების „ნაღდი ფულის“ პუნქტის არსებითობა და ამის მიხედვით მიიღოს გადაწყვეტილებები აუდიტის ანგარიშზე;

3) უარყოფითი დასკვნის მიცემა და მასალების გადაცემა სამართალდამცავ ორგანოებს.

60. აუდიტის ჩატარების ხელშეკრულებაში მხარეებმა აუდიტორული ფირმის დაჟინებული მოთხოვნით დააფიქსირეს შემდეგი პუნქტი: „აუდიტორი და აუდიტორული ფირმა არ ეკისრებათ პასუხისმგებლობას. ფინანსური ვალდებულებააუდიტორის დასკვნის სანდოობისთვის“. შეაფასეთ სიტუაცია:
1) თუ კლიენტი წინააღმდეგი არ არის, ყველაფერი სწორია;
2) აუდიტორების პასუხისმგებლობა განისაზღვრება ხელშეკრულებით, შესაბამისად, ყველაფერი სწორია;
3) ეს ეწინააღმდეგება მოქმედ რეგულაციებს.