Paano maglipat ng ari-arian sa parent company. Kontribusyon sa ari-arian ng LLC nang hindi pinapataas ang awtorisadong kapital: mga transaksyon, mga buwis. Mga kahihinatnan ng buwis para sa naglilipat

1. Ang mga kalahok ng kumpanya ay obligado, kung ibinigay ng charter ng kumpanya, sa pamamagitan ng desisyon pangkalahatang pulong ang mga miyembro ng kumpanya ay gumagawa ng mga kontribusyon sa pag-aari ng kumpanya. Ang nasabing obligasyon ng mga kalahok ng kumpanya ay maaaring ibigay ng charter ng kumpanya kapag itinatag ang kumpanya o sa pamamagitan ng pagpapakilala ng mga pagbabago sa charter ng kumpanya sa pamamagitan ng desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya, na pinagtibay ng lahat ng kalahok ng kumpanya.

Ang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya sa paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay maaaring pagtibayin ng mayorya ng hindi bababa sa dalawang-katlo ng kabuuang bilang ng mga boto ng mga kalahok ng kumpanya, maliban kung kailangan ng mas malaking bilang ng mga boto sa gumawa ng ganoong desisyon na ibinigay ng charter ng kumpanya.

2. Ang mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay ginawa ng lahat ng kalahok ng kumpanya ayon sa proporsyon ng kanilang mga bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya, maliban kung ang ibang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay ibinigay ng ang charter ng kumpanya.

Ang charter ng kumpanya ay maaaring magbigay ng pinakamataas na halaga ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya na ginawa ng lahat o ilang mga kalahok ng kumpanya, at maaari ring magbigay ng iba pang mga paghihigpit na nauugnay sa paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya. Ang mga paghihigpit na nauugnay sa paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya na itinatag para sa isang partikular na kalahok sa kumpanya sa kaganapan ng alienation ng kanyang bahagi o bahagi ng bahagi ay hindi nalalapat sa nakakuha ng bahagi o bahagi ng bahagi.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

Ang mga probisyon na nagtatatag ng pamamaraan para sa pagtukoy ng laki ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya na hindi katimbang sa laki ng mga bahagi ng mga kalahok ng kumpanya, pati na rin ang mga probisyon na nagtatatag ng mga paghihigpit na nauugnay sa paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya, ay maaaring ibigay ng charter ng kumpanya. kumpanya sa pagkakatatag nito o kasama sa charter ng kumpanya sa pamamagitan ng desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya. , pinagtibay ng lahat ng miyembro ng lipunan.

Mga pagbabago at pagbubukod ng mga probisyon ng charter ng kumpanya na nagtatatag ng pamamaraan para sa pagtukoy ng laki ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya na hindi katimbang sa laki ng mga bahagi ng mga kalahok ng kumpanya, pati na rin ang mga paghihigpit na nauugnay sa paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya na itinatag para sa lahat. mga kalahok ng kumpanya, ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya, pinagtibay ng lahat ng kalahok sa lipunan nang nagkakaisa. Ang mga pagbabago at pagbubukod ng mga probisyon ng charter ng kumpanya na nagtatag ng tinukoy na mga paghihigpit para sa isang partikular na kalahok ng kumpanya ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya, na pinagtibay ng karamihan ng hindi bababa sa dalawang-katlo ng mga boto ng ang kabuuang bilang ng mga boto ng mga kalahok ng kumpanya, sa kondisyon na ang kalahok ng kumpanya kung saan itinatag ang mga paghihigpit, ay bumoto para sa naturang desisyon o nagbigay ng nakasulat na pahintulot.

Isang bagong analytical section ang inihanda.

Kadalasan, upang matiyak ang seguridad ng ari-arian ng isang negosyo at ang mahusay na paggamit ng ari-arian sa isang Grupo ng mga Kumpanya, kinakailangan ang muling pamamahagi ng mga ari-arian. Ang pang-ekonomiyang kahulugan ng paglipat ng ari-arian sa isang holding structure ay may layunin na naiiba mula sa pagbebenta o iba pang anyo ng paglipat nito sa mga ikatlong partido, dahil sa esensya ay naglilipat kami ng mga asset mula sa isang "aming bulsa" patungo sa isa pa. Alinsunod dito, ang pagbubuwis ng mga transaksyong ito ay may sariling mga katangian: ang batas sa buwis ay nagbibigay ng walang buwis na paglilipat ng mga ari-arian sa loob ng mga istrukturang may hawak.

Ang pagsasanay ng paglalapat ng mga pamantayang ito ay halos naitatag. Paunti-unti, naniningil ng buwis sa kita ang mga awtoridad sa buwis, na tinatawag ang paglilipat ng ari-arian sa loob ng isang Grupo ng mga kumpanya bilang isang regalong ipinagbabawal sa pagitan mga legal na entity. Gayunpaman, mayroong ilang mga pangunahing nuances na nakakaapekto sa tagumpay ng buong pamamaraan para sa paglilipat ng mga asset, kabilang ang pagsasaalang-alang sa mga pagbabagong ginawa sa Tax Code ng Russian Federation.

Ipaalala namin sa iyo na ang paglilipat ng mga asset na walang buwis sa pagitan ng mga kaugnay na kumpanya ay maaaring magkakaiba at kasama, halimbawa, ang mga pamamaraan tulad ng kontribusyon sa awtorisadong kapital, muling pagsasaayos sa anyo ng spin-off, atbp.

Ngayon ay tututuon natin ang isa sa mga pamamaraang ito - kontribusyon sa ari-arian nang walang pagtaas awtorisadong kapital mga organisasyon kapag ang isang kalahok (shareholder) ay naglipat ng ilang mga benepisyo sa kanyang kumpanya ( cash, shares (shares) sa iba pang legal na entity, real estate atbp.) upang mapabuti ang kalagayang pinansyal at/o ari-arian nito. Kasabay nito, ang awtorisadong kapital ay hindi tumataas, at ang nominal na laki ng mga bahagi ng mga kalahok ay hindi nagbabago.

Ang batayan ng batas sibil para sa mga kontribusyon sa ari-arian ay Artikulo 66.1 ng Civil Code ng Russian Federation, Art. 27, Art. 32.2 ng Batas "Sa JSC".

Kung ang charter ng tumatanggap na partido ay pamantayan at hindi naglalaman ng mga detalyadong pamantayan, kung gayon ang kontribusyon sa ari-arian ay posible lamang sa pera at sa proporsyon lamang sa lahat ng mga kalahok (mga shareholder). Sa isang LLC, ang desisyon sa isang kontribusyon sa ari-arian ay ginawa ng hindi bababa sa 2/3 ng mga boto. Sa isang pinagsamang kumpanya ng stock, ang paggawa ng isang kontribusyon ay posible batay sa isang kasunduan na inaprubahan ng Lupon ng mga Direktor, o sa pamamagitan ng desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder.

Kung saan V Tax Code dalawang kagustuhang mekanismo ang ibinigay, na nagbibigay-daan sa iyong ilibre ang mga likas na walang bayad na kontribusyon mula sa pagbubuwis:

1. Walang bayad na paglipat ng ari-arian batay sa subclause 11, clause 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ito mismo ay posible sa dalawang anyo:

paglipat ng ari-arian mula sa "ina" o isang indibidwal na kalahok (shareholder) na pabor sa isang organisasyon na ang awtorisadong kapital ay binubuo ng higit sa 50% ng kontribusyon ng naglilipat na partido;

"regalo ng anak na babae" Ito ay isang paglipat mula sa isang subsidiary patungo sa pangunahing kumpanya, na nagmamay-ari ng higit sa 50% ng awtorisadong kapital ng subsidiary.

2. Kontribusyon sa ari-arian ng isang kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo mula sa kalahok o shareholder nito (clause 3.7, clause 1, artikulo 251 ng Tax Code).

Sa madaling salita, iniiba ng Kodigo sa Buwis ang mga batayan na ito, kasama ang oras ng paglitaw ng mga ito sa batas, na nagbibigay sa kanila ng ilang partikular na tampok ng aplikasyon.

1. Walang bayad na paglipat ng ari-arian sa ilalim ng subclause 11, clause 1, art. 251 Tax Code ng Russian Federation

Una, ari-arian lamang ang maaaring ilipat. Ang pera ay tumutukoy sa ari-arian.

Ibig sabihin, hindi nalalapat ang panuntunang ito sa mga karapatan sa ari-arian at hindi ari-arian (pagtatalaga ng mga paghahabol, mga karapatan ng korporasyon, mga karapatan sa intelektwal na ari-arian, atbp.). Ang paglabag sa mga kundisyong ito ay magreresulta sa karagdagang halaga ng buwis sa kita, mga parusa at multa.

Exemption sa pagbubuwis alinsunod sa mga talata. 11 sugnay 1 sining. Nalalapat din ang 251 ng Tax Code sa pagpapatawad sa utang.

Pangalawa, imposibleng ilipat ito sa mga ikatlong partido sa loob ng isang taon mula sa petsa ng pagtanggap ng ari-arian (maliban sa cash).

Sa madaling salita, ang mga makabuluhang paghihigpit ay ipinapataw sa paggamit ng ari-arian: hindi ito maaaring ibenta, paupahan o kung hindi man ay itapon. Ang lohika ng mambabatas ay malinaw - ang ilang uri ng tulong mula sa isang kalahok sa kanyang kumpanya ay hindi kasama sa pagbubuwis, dahil inilipat niya ang ari-arian para sa kanyang sariling paggamit, at hindi para sa pag-upa, halimbawa.

Bilang resulta, ang paglipat ng mga ari-arian batay sa mga sugnay. 11 sugnay 1 sining. 251 Tax Code sa ilang mga sitwasyon ay tila imposible. Gayunpaman, ang mga paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga deposito alinsunod sa subparagraph. 3.7 sugnay 1 sining. 251 NK.

2. Kontribusyon sa ari-arian sa ilalim ng sub. 3.7. sugnay 1 sining. 251 Tax Code ng Russian Federation.

Subp. 3.7. sugnay 1 sining. Ang 251 ng Tax Code ay nagpapahintulot sa mga pamumuhunan ng mga kalahok, kapwa sa anyo ng ari-arian at sa anyo ng mga karapatan sa ari-arian o hindi ari-arian, na maging exempt sa pagbubuwis. Sa kasong ito, hindi mahalaga ang laki ng bahagi ng kalahok.

Ang mga probisyon ng talatang ito ay nalalapat sa halos anumang paraan ng pagpaparami ng ari-arian, kabilang ang pagtaas ng mga ari-arian ng kumpanya sa anyo ng paglilipat ng mga bagay, cash, share/share sa mga kumpanya o securities, o, halimbawa, mga karapatan sa paghahabol sa ilalim ng isang pagtatalaga. kasunduan.

! Ang sub-clause 3.7, clause 1 ng Artikulo 251 ay bago at lumabas lamang sa Tax Code noong 2018. Pinalitan nito ang sikat na sub-clause 3.4, na sikat na tinatawag na “contribution to increase net asset" Ang sub-clause 3.7 ay may mas maigsi na nilalaman, na tumutukoy sa batas sibil - maaari mong ihatid ang lahat ng pinahihintulutan ng Civil Code ng Russian Federation at mga espesyal na batas.

Gayunpaman, ang pamamaraang ito ng paglilipat na walang buwis ay mayroon ding mga limitasyon:

Ang mga karapatan sa ari-arian, ari-arian o hindi ari-arian ay maaaring ilipat mula lamang sa kalahok (shareholder) ang nauugnay na kumpanya ng negosyo. Iyon ay, ang paglipat sa kabaligtaran na direksyon - mula sa subsidiary patungo sa pangunahing kumpanya - ay imposible.

Ang mga pamumuhunan sa ari-arian ay posible lamang na may kaugnayan sa mga entidad ng negosyo o pakikipagsosyo. Halimbawa, sa kooperatiba ng produksyon hindi maaaring gawin ang naturang kontribusyon nang walang mga kahihinatnan ng buwis.

3. "Regalo ng Anak na Babae"

Pinapayagan ng Tax Code ang paglilipat ng ari-arian na walang buwis hindi lamang mula sa "ina", kundi pati na rin sa kabaligtaran na direksyon - mula sa "anak na babae" hanggang sa kumpanya - "ina". Ang exemption ay ibinibigay sa ilalim ng sub-clause 11, clause 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code, napapailalim sa pagsunod sa isang mahalagang kondisyon - ang bahagi ng parent company sa awtorisadong kapital ng subsidiary ay higit sa 50%.

Mahalaga!

Ilipat ang "regalo ng anak na babae" sa kalahok - sa isang indibidwal Hindi ito gagana nang walang buwis. Ang nasabing pagbabayad ay magiging katumbas ng mga dibidendo.

Sa ilang panahon mga awtoridad sa buwis lumitaw ang mga problema sa "regalo ng bata": matigas ang ulo nilang sinisingil ng buwis sa kita kapag inilipat ang ari-arian sa mga organisasyon ng magulang, na binabanggit ang katotohanan na ang mga donasyon sa pagitan ng mga legal na entity ay ipinagbabawal.

Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ay nagtapos sa usaping ito, na nagsasaad sa Resolusyon nito:

"Ang mga ugnayang pang-ekonomiya sa pagitan ng mga pangunahing at subsidiary na kumpanya ay maaaring kasangkot hindi lamang sa mga pamumuhunan ng pangunahing kumpanya sa pag-aari ng subsidiary sa yugto ng pagtatatag nito, kundi pati na rin sa anumang yugto ng aktibidad nito. Bilang karagdagan, ang pagiging posible sa ekonomiya sa mga relasyon sa pagitan ng isang subsidiary at ng pangunahing kumpanya ay maaaring mangailangan ng reverse transfer ng ari-arian. Kasabay nito, ang kawalan ng direktang katumbasan ay isang tampok ng ugnayan sa pagitan ng mga pangunahing at subsidiary na kumpanya, na mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng view ay isang solong pang-ekonomiyang entidad.
Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 4, 2012 No. 8989/12.

Pagkatapos nito, sinusuportahan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ang posibilidad ng isang "regalo ng anak na babae" na hindi napapailalim sa buwis sa kita.

Ang isang "subsidiary gift" sa ilang mga kaso ay isang alternatibo sa pagbabayad ng mga dibidendo kapag ang mga kondisyon para sa isang walang buwis na paglipat ng kita mula sa isang subsidiary patungo sa pangunahing organisasyon ay hindi natugunan, sa partikular:

ang panahon ng paghawak na 365 araw ay hindi naabot;
Bilang karagdagan sa mayoryang kalahok na may bahaging higit sa 50%, may mga minoryang shareholder na ang pabor ay hindi mo gustong "mamahagi ng kita": ang mga dibidendo ay ibinabahagi sa karamihan ng mga kaso nang proporsyonal, at ang naturang pangangailangan ay hindi ipinapataw sa isang " regalo ng bata”.

Tungkol sa pagpapatawad sa utang

Gaya ng nabanggit na natin, sub. 3.7. sugnay 1 sining. Ang 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay pinalitan ang subclause 3.4, na direktang ibinigay para sa posibilidad na mag-ambag sa ari-arian sa pamamagitan ng pagpapatawad ng utang ng isang kalahok sa kanyang organisasyon.

Sa kasalukuyan ay walang ganoong paglilinaw, bagama't may kaugnayan pa rin ang posibilidad.

Alamin natin kung posible na bang patawarin ang utang nang walang buwis.

Kapag ang bahagi ng pakikilahok ay higit sa 50%, pagkatapos ay maaari nating kumpiyansa na sumangguni sa sugnay na alam na natin. 11 sugnay 1 sining. 251 Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang bahagi ng pakikilahok sa isang subsidiary ay mas mababa sa 50%, maaari lamang tayong magabayan ng bagong subclause 3.7, sugnay 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ni ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation o ang mga korte ay hindi pa nagpahayag ng kanilang posisyon.
Naniniwala kami na makakaalis ka sa sitwasyon sa ganitong paraan:
Sa unang yugto, ang kalahok (shareholder) o ang pangkalahatang pulong, tulad ng dati, ay nagpasya na gumawa ng kontribusyon sa ari-arian. Ngunit hindi sa anyo ng pagpapatawad sa utang, ngunit sa pamamagitan ng paglilipat ng mga pondo, ang halaga nito ay eksaktong katumbas ng utang na nabuo sa kanya (halimbawa, ang halaga ng hindi nabayarang utang).

Gumagawa ng desisyon, ngunit hindi ito ipinatupad.

Sa ikalawang yugto, ang kalahok (shareholder) - ang pinagkakautangan ay pumirma ng isang kasunduan sa subsidiary upang mabawi ang mga counterclaim (sa aming halimbawa sa isang pautang - mga obligasyon na bayaran ang utang at gumawa ng kontribusyon sa pera).

Bilang resulta, ang obligasyon subsidiary na kumpanya ibinayad sa kalahok na walang buwis.

Upang maging ligtas, sa charter ng isang subsidiary na kumpanya, pati na rin kapag nag-aaplay ng subclause 3.4, na naging hindi wasto, ipinapayong isama ang isang probisyon sa posibilidad ng paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian hindi lamang sa pera.

Isang kutsara ng alkitran. VAT

Ngunit ano ang mangyayari kung ang isang kalahok, halimbawa isang kumpanya sa isang OSN, ay maglipat ng hindi pera, ngunit ari-arian bilang isang kontribusyon? Sumasailalim ba sa VAT ang transaksyong ito? Oo at hindi. Sa kahulugan na ang paglipat ng ari-arian mismo ay hindi napapailalim sa VAT, ngunit ang paglilipat ng partido (kung ito ay nasa karaniwang sistema pagbubuwis) ay dapat ibalik ang VAT sa natitirang halaga ng ari-arian. Sa kasong ito, ang naibalik na value added tax ay maaaring isama sa mga gastos.

Ngunit ang tumatanggap na partido ay hindi makakabawas ng VAT, dahil hindi ito nagbayad ng pera para sa ari-arian na ito, dahil ang kontribusyon sa ari-arian ay isang uri ng walang bayad na paglilipat. Kaya't hindi mo magagawa nang walang langaw sa pamahid ...

Paano magbabalik ng deposito sa ari-arian

Ang isang kontribusyon sa ari-arian ay hindi mababawi: hindi tulad ng isang pautang, hindi ito maaaring hilingin pabalik.

Ang ilang uri ng return on investments na ginawa ay posible lamang sa anyo ng mga dibidendo. Kapareho ng para sa mga pamumuhunan sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong kapital.

Gayunpaman, hindi tulad ng mga kontribusyon sa awtorisadong kapital, ang halaga ng mga kontribusyon na ginawa sa ari-arian ay hindi mabibilang sa mga gastos sa pagkuha ng isang bahagi (mga pagbabahagi) sa kasunod na pagbebenta ng bahagi (mga pagbabahagi), paglabas o pagpuksa ng kumpanya.

Ang kawalang-katarungang ito ay malamang na malapit nang maalis. Ang Estado Duma ay isinasaalang-alang ang isang panukalang batas ayon sa kung saan ang resibo ng magulang na organisasyon mula sa subsidiary ng mga pondo sa loob ng mga limitasyon ng dating ginawang kontribusyon sa ari-arian ay hindi sasailalim sa buwis sa kita.

Kung maipapasa ang panukalang batas, magkakaroon ng walang buwis na paraan upang "ibalik" ang mga deposito, kasama ang mga dibidendo, na sa ilang mga kaso ay binubuwisan sa rate na 13%.

"Mga bato sa ilalim ng tubig"

Ang anumang mga transaksyong walang buwis ay tradisyonal na nakakaakit ng atensyon ng mga awtoridad sa regulasyon. Ang pamumuhunan sa ari-arian ay walang pagbubukod.

Maaaring subukan ng mga awtoridad sa buwis na kilalanin ang paglilipat ng ari-arian at (o) mga karapatan sa ari-arian/hindi ari-arian sa pagitan ng mga "kaugnay" na organisasyon bilang hindi makatwiran sa ekonomiya kung makatwiran " layunin ng negosyo» ay magiging mahirap makilala.

Halimbawa, ang isang bagong miyembro ay gumagawa ng malaking kontribusyon at agad na umalis sa kumpanya. Malamang na sasabihin ng awtoridad sa buwis na ang nagpapahiram na "mamumuhunan" ay hindi nilayon na lumahok sa mga aktibidad ng kumpanya at makatanggap ng kita mula sa aktibidad na ito, at ang tanging layunin niya sa pagpasok sa negosyo ay ang walang buwis na paglilipat ng mamahaling ari-arian o mga pondo.

Halimbawa taxCOACH®

Tingnan natin kung paano matagumpay na gagana ang tool na ito gamit ang halimbawa ng case study ng mga eksperto mula sa taxCOACH Center para sa retail sector. Isipin natin ang isang negosyo na isinasagawa sa loob ng isang Grupo ng mga kumpanya. Tindahan ay mga independiyenteng ligal na nilalang (at ang lugar ng bawat tindahan ay nagpapahintulot sa paggamit ng UTII).

Gayunpaman, ano ang tungkol sa kita ng bawat operating point? Magagamit mo ang investment sa property na alam na natin! Mga kumpanyang nagtitingi magtatag ng isang legal na entity (italaga natin ito bilang isang sentro ng pamumuhunan) at gawin ang mga napagkasunduang pondo na natanggap mula sa pagbebenta ng mga produkto bilang mga kontribusyon sa ari-arian. Hindi na kailangang magbayad ng buwis sa kita, at ang sentro ng pamumuhunan ay maaaring malayang pamahalaan ang pera ng mga kalahok, halimbawa, sa pamamagitan ng pamumuhunan nito sa mga bagong lugar ng aktibidad.

Form ng transaksyon

Gayundin, huwag kalimutan ang tungkol sa mga pormalidad. Bilang isang patakaran, ang isang solusyon ay sapat para sa Federal Tax Service awtorisadong katawan legal na entity sa paglipat ng ari-arian sa isang subsidiary o namumunong kumpanya, pati na rin ang isang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng ari-arian.

Kung ang paglipat ng mga karapatan sa ari-arian ay nangangailangan ng pagpaparehistro, kung gayon ang Rosreestr minsan ay nangangailangan ng pagguhit ng kaukulang dokumento - kontrata (kasunduan) para sa alienation ng mga karapatan sa ari-arian, ari-arian at hindi ari-arian para sa mga layunin ng pamumuhunan.

Ang kasunduan ay kailangang banggitin ang sumusunod:

ang inilipat na bagay ay mga karapatan sa ari-arian, ari-arian at hindi ari-arian. Ang mga detalye ay dapat pahintulutan ang pagpaparehistro ng estado ng paglipat ng mga karapatan, kung kinakailangan, at maayos ding ilagay ang asset sa balanse ng tumatanggap na partido;

ang mga layunin ng paglilipat - dapat ay likas na pamumuhunan ang mga ito. Ito ay kinakailangan upang bigyang-diin ang karapatan sa VAT exemption kapag naglilipat ng ari-arian;

legal na batayan para sa paglipat ng ari-arian: sub. 3.7 o sub. 11 sugnay 1 sining. 251 NK.

Kaya, maikling ibubuod natin ang mga pangunahing tampok ng walang bayad na paglilipat ng ari-arian:

Mga kakaiba	Libreng paglilipat ng ari-arian ayon sa sub. 11. sugnay 1 ng artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation	Kontribusyon sa ari-arian ayon sa sub. 3.7. Clause 1, Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation
Ano ang ipinadala	ari-arian lamang	ari-arian, mga karapatan sa ari-arian, mga karapatan sa hindi ari-arian
Pagpapadala ng panig	miyembro/shareholder o subsidiary	kalahok/shareholder lamang
Mga paghihigpit sa pakikilahok sa awtorisadong kapital	ang bahagi ng kalahok sa subsidiary ay higit sa 50%	hindi mahalaga ang laki ng share ng transferor sa charter ng subsidiary
Ang karapatang itapon ang natanggap na ari-arian	Hindi ka maaaring magtapon ng ari-arian sa loob ng 1 taon (maliban sa pera)	Maaari mong agad na itapon ang anumang ari-arian
Organisasyon at legal na anyo ng tatanggap ng ari-arian	Sinuman na may awtorisadong/share capital (JSC, LLC, business partnership/partnership)	tanging mga kumpanya ng negosyo at pakikipagsosyo

Sa halip na ang resulta, muli nating italaga pangunahing punto:
Ang kontribusyon sa ari-arian ay isang mabilis na paraan ng walang buwis na paglilipat ng mga pondo at iba pang ari-arian sa isang subsidiary. Hindi na kailangang bumisita sa isang notaryo at gumawa ng mga pagbabago sa mga nasasakupang dokumento, na ipinag-uutos kapag dinadagdagan ang awtorisadong kapital.
Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng dalawang katig na mekanismo - subclause 3.7 at subclause 11, sugnay 1, artikulo 251 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang bawat isa sa kanila ay nagbibigay ng mga kawili-wiling pagkakataon, ngunit hindi walang limitasyon. Samakatuwid, maingat naming binabasa ang batas at piliin ang isa na nababagay tiyak na sitwasyon paraan.
Huwag kalimutan na upang makapagbigay ng kontribusyon sa ari-arian, ang Charter ng kumpanya ay dapat magbigay ng ganoong pagkakataon para sa mga kalahok nito, kabilang ang pagkakataong gumawa ng mga kontribusyon na hindi katumbas ng paglahok sa awtorisadong kapital, gayundin sa anumang ari-arian, mga karapatan sa ari-arian o sa pamamagitan ng pagpapatawad sa utang.
Ang subclause 11, clause 1, Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay ginagawang posible na ilipat ito pabalik - mula sa isang subsidiary sa isang magulang na organisasyon na ang bahagi sa awtorisadong kapital ay higit sa 50%. Tinawag namin itong "kaloob ng anak na babae." Maaari itong maging isang alternatibo sa pagbabayad ng mga dibidendo, halimbawa, kapag, bilang karagdagan sa karamihang kalahok na may bahaging higit sa 50%, may mga minoryang shareholder na hindi mo gustong "mamahagi ng kita": ang mga dibidendo ay ibinahagi sa karamihan sa mga kaso ay proporsyonal, at ang naturang pangangailangan ay hindi ipinapataw sa isang "regalo ng bata".

Kontribusyon sa ari-arian ng LLC mula sa mga tagapagtatagnatupad sa layuning dagdagan ang laki ng awtorisadong kapital ng kumpanya na may limitadong pananagutan, o para sa layunin ng pagpapabuti ng kapakanan ng organisasyon. Mahalagang tandaan na hindi lahat ng kontribusyon ay nangangailangan ng pagtaas sa awtorisadong kapital. Pagkatapos basahin ang artikulo, matututunan ng mambabasa kung paano ginagawa ang mga karagdagang kontribusyon sa pag-aari ng organisasyon, kung paano ibinuguhit nang tama ang mga naturang kontribusyon, at kung paano nakakaapekto ang mga kontribusyon sa pagbubuwis ng kalahok at ng organisasyon.

Kontribusyon ng ari-arian sa awtorisadong kapital ng LLC kapag nagtatag ng isang organisasyon

Tinitiyak ng awtorisadong kapital ng organisasyon ang mga interes ng mga nagpapautang at bumubuo ng pag-aari ng kumpanya. Ito ay nabuo mula sa mga bahagi ng mga kalahok ng kumpanya at katumbas ng kanilang kabuuang nominal na halaga. Minimum na sukat kapital - 10,000 rubles, na nakasaad sa Bahagi 1 ng Art. 14 Pederal na Batas “Sa Limitadong Pananagutan na Kumpanya” na may petsang 02/08/1998 Blg. 14 (mula rito ay tinutukoy bilang Pederal na Batas Blg. 14).

Parehong naililipat at hindi natitinag na ari-arian, pera, mga seguridad, mga karapatang intelektwal, atbp. (Bahagi 1 ng Artikulo 15 ng Pederal na Batas Blg. 14).

Ang awtorisadong kapital ng isang organisasyon sa pagkakatatag nito ay dapat na ganap na mabayaran sa loob ng 4 na buwan mula sa petsa ng pagpaparehistro ng kumpanya. Maaaring ilipat ang mga pondo sa isang kasalukuyang account, at ilipat ang ari-arian ayon sa isang sertipiko ng paglilipat at pagtanggap, ang anyo nito ay maaaring gamitin.

Sa buong artikulo, ginagamit namin ang mga konsepto ng "kalahok" at "tagapagtatag," na hindi katumbas, ngunit para sa kadalian ng pag-unawa sa artikulong ito ay hindi namin pinagkaiba ang mga ito. Magbasa nang higit pa tungkol dito sa artikulo sa link.

Kung ang lahat ay malinaw sa pera, kung gayon ang tanong ay lumitaw: kung paano mag-ambag ng ari-arian, dahil ang halaga nito ay hindi alam ng mga kalahok? Tingnan pa natin ang isyung ito.

Pagpapahalaga ng ari-arian, na iniambag sa awtorisadong kapital ng kumpanya

Ang halaga ng ari-arian ay tinutukoy sa paraang itinatag ng sugnay 2 ng Art. 15 Pederal na Batas Blg. 14. Kung ang isang bagay ay nagkakahalaga ng mas mababa sa 20,000 rubles, tinutukoy ng mga kalahok ang halaga nito nang nakapag-iisa, sa isang pangkalahatang pulong, nang walang paglahok ng mga espesyalista. Bilang resulta, ang halaga ay ipinahiwatig sa mga minuto ng pulong.

Kung ang halaga ng ari-arian ay higit sa 20,000 rubles, isang independiyenteng appraiser ay dapat na kasangkot. Ang gastos ay tinutukoy batay sa ulat ng pagtatasa.

Kung ang appraiser at ang kalahok ay "nagkasunduan" at natukoy ang halaga ng naiambag na ari-arian nang hindi tama, kung gayon kapag ibinebenta ang kumpanya o ibinebenta ang ari-arian nito sa kaganapan ng pagsisimula ng mga paglilitis sa pagkabangkarote, kapwa ang appraiser at ang kalahok ay magkakaroon ng magkasanib na pananagutan hanggang sa ang halaga kung saan napalaki ang halaga ng kontribusyon.

Ito ay isang epektibong paraan upang matiyak na ang mga miyembro ng organisasyon ay hindi inaabuso ang pagkakataong mag-ambag ng ari-arian sa isang LLC, na ang presyo nito ay kulang sa halaga.

Pagtaas ng nabuong awtorisadong kapital dahil sa kontribusyon ng mga kalahok

Sa isang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng organisasyon, ang isang desisyon ay maaaring gawin upang dagdagan ang awtorisadong kapital ng kumpanya (na nabuo at binayaran na). Ang pamamaraan ay ibinigay para sa Art. 19 Pederal na Batas Blg. 14. Upang makagawa ng desisyon, kinakailangan ang 2/3 boto ng mga kalahok (maliban kung tinukoy ng charter). Ang desisyon ay nagpapahiwatig din ng laki ng mga deposito, at nagtatatag din ng kaugnayan sa pagitan ng halaga ng mga karagdagang deposito at ang halaga kung saan tataas ang halaga ng mga bahagi ng mga kalahok.

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin idagdag. ang mga kontribusyon ay ginawa sa loob ng 2 buwan pagkatapos maganap ang pangkalahatang pagpupulong sa isyung ito. Gayunpaman, kung hindi man ay maaaring tukuyin sa charter.

Ang isang desisyon ay dapat gawin sa pagtaas ng awtorisadong kapital. Kasabay nito, ang isang desisyon ay ginawa upang amyendahan ang charter (dahil ang awtorisadong kapital ay tumataas).

Posible rin para sa isang kalahok na magbigay ng kontribusyon batay sa kanyang aplikasyon, ngunit nangangailangan din ito ng desisyon ng pangkalahatang pulong. Dapat walang pagbabawal sa naturang mga aksyon sa charter, at ang mga kalahok ay dapat bumoto nang nagkakaisa, dahil ang pagtaas sa bahagi ng isang kalahok ay nangangailangan ng muling pamamahagi ng laki ng mga bahagi ng lahat ng mga kalahok.

Ang mga pagbabagong ginawa at ang charter ay dapat na nakarehistro sa Federal Tax Service.

Kontribusyon sa ari-arian ng LLC mula sa mga tagapagtatag, nang hindi nagbabagoang awtorisadong kapital nito

Hindi lahat ng kontribusyon ng mga kalahok ay nakakaapekto sa laki ng awtorisadong kapital. Posibleng bigyan ang kumpanya ng "materyal na tulong" nang hindi dinadagdagan ang awtorisadong kapital. Ang pamamaraan para sa paggawa ng naturang mga kontribusyon ay tinutukoy sa Art. 27 Pederal na Batas Blg. 14.

Ayon sa sugnay 1 ng pamantayang ito, ang mga kalahok ay dapat gumawa ng mga kontribusyon kung ang dalawang kundisyon ay sabay na natutugunan:

Ang obligasyong ito ay ibinibigay ng charter ng kumpanya.
Ang desisyon na ito ay ginawa sa pangkalahatang pulong.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang laki ng kontribusyon ng bawat kalahok ay proporsyonal sa kanyang bahagi, gayunpaman, ang ibang pamamaraan ay maaaring itakda sa charter, halimbawa, pag-aayos ng laki ng kontribusyon sa isang nakapirming halaga, pareho para sa lahat ng mga kalahok .

Gayundin, bilang pangkalahatang tuntunin, ang mga kontribusyon ay dapat gawin sa cash. Gayunpaman, maaaring matukoy ng ibang paraan ang charter at ang desisyon ng pangkalahatang pulong. Kung iba ang nakasaad sa charter, o ang mga kalahok sa pangkalahatang pulong ay nagpasya kung hindi, ang mga kontribusyon ay maaaring gawin:

Movable property.
Real estate.
Mga pagbabahagi.
Mga karapatang intelektwal, atbp.

Ang batas ay hindi naglalaman ng anumang mga paghihigpit sa bahaging ito. Walang mga paghihigpit sa batas sa maximum (maximum) na halaga ng deposito. Ang ganitong mga paghihigpit ay maaari ding ilagay sa charter.

Dapat bang magbayad ng buwis ang isang kalahok sa isang LLC o ang organisasyon mismo kapag gumagawa ng kontribusyon sa pera o ari-arian sa awtorisadong kapital?

Ang mga kalahok na gumagawa ng mga kontribusyon ay hindi kailangang magbayad ng anumang buwis. Ito ay makatwiran dahil hindi sila kumikita at hindi nalulugi. Ang panuntunang ito ay sumusunod mula sa sugnay 2, bahagi 1, art. 277 Tax Code ng Russian Federation.

Kung tungkol sa kita ng organisasyon, ang tanong ay mas interesante. Art. 248 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa iyo na matukoy kung ano ang kita at kung ano ang hindi. Ayon sa talata 2 ng artikulong ito, ang mga kontribusyon mula sa mga kalahok ng kumpanya ay itinuturing na pag-aari na natanggap ng walang bayad ng organisasyon. Batay dito at sa mga probisyon ng talata 8 ng Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga kontribusyon ng mga kalahok ay kasama sa di-operating na kita. Dahil ang non-operating income ay kasama sa kita kung saan binabayaran ang income tax, ang organisasyon ay dapat magbayad ng naturang buwis.

Kung ang kalahok na gumawa ng kontribusyon ay nagmamay-ari ng higit sa kalahati ng awtorisadong kapital ng LLC, ang organisasyon ay hindi obligadong magbayad ng buwis sa kontribusyon na natanggap mula sa kanya, na sumusunod mula sa mga talata. 11 sugnay 1 sining. 251 Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, kung ang inilipat na kontribusyon ay inilipat ng kumpanya sa mga ikatlong partido sa panahon ng taon, ang pagbabayad ng buwis ay magiging mandatory.

Paano gumawa ng kontribusyon sa pag-aari ng organisasyon

Upang wastong makapag-ambag sa pag-aari ng kumpanya, kinakailangan na gumuhit ng isang sertipiko ng paglilipat at pagtanggap. Gayunpaman, kung ang gayong posibilidad ay hindi ibinigay ng charter, kung gayon ang transaksyon ay kwalipikado bilang isang donasyon. Samakatuwid, kinakailangang gumawa ng mga pagbabago sa charter ng organisasyon na nagpapahintulot sa mga kalahok na gumawa ng mga kontribusyon alinsunod sa Art. 27 Pederal na Batas Blg. 14.

Ang batas ay hindi nagbibigay ng isang karaniwang anyo ng sertipiko ng pagtanggap, gayunpaman, kapag gumuhit ng dokumento, maaari kang magabayan ng mga probisyon ng sugnay 2 ng Art. 9 Pederal na Batas "Sa Accounting" na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402, na nagtatakda ng mga kinakailangan para sa mga pangunahing dokumento ng accounting.

Maaaring ipakita ng batas ang sumusunod na impormasyon:

Pangalan ng dokumento.
Ang petsa na ito ay pinagsama-sama.
Pangalan at detalye ng organisasyon.
Impormasyon tungkol sa kalahok na gumagawa ng kontribusyon.
Ang laki ng kontribusyon o katangian ng ari-arian.
Mga dahilan ng pagbibigay ng kontribusyon.
Mga lagda ng direktor ng LLC sa pagtanggap ng ari-arian, at ang kalahok sa paglipat.

Maaari mong i-download ang sertipiko ng paglilipat at pagtanggap.

Kung ang real estate ay ililipat, ito ay kinakailangan pagpaparehistro ng estado paglipat ng pagmamay-ari. Kung hindi, ang transaksyon ay hindi matatapos, dahil ang ari-arian ay hindi maaaring ilipat nang hindi nairehistro ang paglipat ng pagmamay-ari sa kumpanya.

Kaya, ang isang kontribusyon sa pag-aari ng organisasyon ay maaaring gawin iba't ibang paraan, sa iba't ibang dahilan. Ang isang kalahok sa isang organisasyon ay maaaring magbigay ng kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya at sa gayon ay mapataas ang awtorisadong kapital nito. Bukod dito, maaari lang siyang magbigay tulong pinansyal organisasyon, at sa parehong oras ang laki ng awtorisadong kapital nito ay hindi magbabago (gayunpaman, ang naturang karapatan ay dapat na isama sa charter ng LLC).

Sinuman sa mga nagtatag ng isang limitadong kumpanya ng pananagutan, at mula noong tag-araw ng 2016, sinumang shareholder ng isang joint-stock na kumpanya, ay maaaring mag-ambag ng karagdagang pondo sa pondo ng ari-arian ng organisasyon. Sa ganitong paraan maaari mong pondohan ang iyong kumpanya nang walang bayad. Kung ang operasyong ito ay nakumpleto nang tama, maaari itong isagawa sa paraang hindi ito tumaas, na nangangahulugan na hindi na kailangang muling ipamahagi ang mga bahagi ng mga kalahok o baguhin ang halaga ng mga pagbabahagi.

Tingnan natin ang posibilidad ng paggawa ng gayong kontribusyon, ang pagbibigay-katwiran nito sa pambatasan, mga tamang pamamaraan ng accounting at mga kahihinatnan sa buwis.

Ano ang sinasabi ng mga batas?

Pinapayagan ng pederal na batas ang paggawa ng mga walang bayad na kontribusyon sa mga ari-arian ng ari-arian, nang hindi naaapektuhan ang halaga ng awtorisadong kapital. Sa una, ang karapatang ito ay nalalapat lamang sa mga LLC: ayon sa Art. 27 ng Federal Law ng Pebrero 8, 1998 No. 14-FZ "On Limited Liability Companies", ang karapatan ng mga mamumuhunan na mag-ambag ng mga pondo sa pondo ng kumpanya ay hindi limitado.

Mula noong kalagitnaan ng tag-init 2016, legal na pinalawig ang posibilidad na ito sa pinagsamang mga kumpanya ng stock: Pederal na batas No. 339-FZ na may petsang Hulyo 3, 2016, na nagsimula noong Hulyo 15, ang mga naaangkop na pagbabago ay ginawa sa dati nang umiiral na batas sa regulasyon.

Mga tampok ng isang walang bayad na kontribusyon mula sa tagapagtatag

Bakit dapat mag-ambag ng pondo ang mga kalahok sa kumpanya nang hindi dinadagdagan ang kanilang bahagi at awtorisadong kapital? Ang nasabing financing ay inilaan upang malutas ang ilang mga problema nang sabay-sabay:

dagdagan ang mga net asset ng organisasyon;
Idagdag sa kapital ng paggawa karagdagang;
kumuha ng kinakailangang materyal o iba pang ari-arian;
pagbutihin ang mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat sa balanse.

Maliban kung iba ang itinatadhana sa Mga Artikulo ng Asosasyon, ang kapital ay iniaambag sa cash. Hindi ipinagbabawal ng batas ang awtorisasyon na gumawa ng kontribusyon sa anumang anyo, tulad ng:

palipat-lipat na ari-arian;
bagay;
mga bagay sa real estate;
bahagi sa awtorisadong kapital ng ibang organisasyon;
pagbabahagi ng anumang iba pang kumpanya;
mga seguridad;
hindi nasasalat na mga ari-arian (mga eksklusibong karapatan, lisensya, patent, atbp.).

MAHALAGA! Ang obligadong katangian ng naturang mga kontribusyon ay kinokontrol lamang ng desisyon ng mga tagapagtatag at kasama sa mga dokumentong ayon sa batas.

Mga opsyon para sa legal na pagkilala sa inilipat na ari-arian

Ang tagapagtatag, lalo na kung siya ay isang ligal na nilalang, na naglilipat ng ari-arian nang walang bayad sa pondo ng organisasyon, ay dapat na maipakita nang tama ang operasyong ito sa kanyang mga dokumento sa accounting. Ang ganitong pagkilos ay hindi maaaring kilalanin bilang isang pamamaraan ng donasyon, dahil ang laki nito, bilang panuntunan, ay lumampas sa mga limitasyon na pinapayagan para sa mga donasyon sa pagitan ng mga organisasyon. Upang ang pagbabawal sa mga donasyon sa pagitan ng mga legal na entity, na nabigyang-katwiran sa talata 1 ng Art. 575 ng Civil Code ng Russian Federation ay hindi nilabag, ang kontribusyon ng mga kalahok sa LLC ay dapat isaalang-alang bilang:

transaksyon sa pamumuhunan;
pangkalahatang tinatanggap na pagpapatupad.

PARA SA IYONG KAALAMAN! Sa parehong mga kaso, ang kontribusyon ng ari-arian ay itinuturing na isang walang bayad na paglipat, kaya ang mga pondong ito ay hindi isang gastos ng naglilipat na partido o ang kita ng tumatanggap na partido.

Mga pag-post ng walang bayad na paglipat ng ari-arian sa accounting

Naka-on balanse sheet ang pamamaraan para sa walang bayad na pagbabalik at pagtanggap ng mga ari-arian ng ari-arian ay isinasagawa alinsunod sa sugnay 11 ng PBU 10/99 "Mga Gastos ng organisasyon", ang Mga Tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts at ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 29, 2008 No. 07-05-06/18.

Nagpapadala ng mga side wiring:

kung ang isang kontribusyon ay ginawa sa anyo ng cash: debit 91-2 "Iba pang mga gastos", credit 50 o 51 "Mga pangmatagalang pautang" o 51 "Kasalukuyang mga account", ang nilalaman ng transaksyon ay nagpapahiwatig na ang isang cash na kontribusyon ay makikita;
kung ang mga materyales, kalakal, atbp. ay inilipat sa ari-arian: debit 91-2 "Iba pang mga gastos", kredito 10 "Mga fixed asset", 40 "Authorized capital" o 41 " Magbahagi ng kapital", ang nilalaman ng transaksyon ay isang salamin ng paglilipat ng mga hindi pera na pondo;
kung anumang ari-arian ang ililipat: debit 01 “Fixed assets” (disposal), 02 “Depreciation of fixed assets” o 91-2 “Other expenses”, credit 01 “Fixed assets” (operation), 01 “Disposal of fixed assets”, Ang naitala na transaksyon ay ang pagpapawalang-bisa sa paunang halaga ng nakapirming asset na naipon dito, o ang paglilipat ng kontribusyon na hindi cash.

Mga post ng tumatanggap na partido(depende sa kung sinisingil ang value added tax):

kung ang pagtanggap ng ari-arian ay itinuturing bilang isang pagbebenta: debit 91-2 "Iba pang mga gastos", kredito 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin", ang transaksyon para sa pagkalkula ng VAT kapag gumagawa ng isang kontribusyon sa non-monetary form ay makikita;
kung ang deposito ay itinuring bilang isang transaksyon sa pamumuhunan: debit 91-2 "Iba pang mga gastos", kredito 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin", ang pagpapanumbalik ng VAT na tinanggap para sa bawas ay makikita;
kung ang kontribusyon ay ginawa sa cash: debit 75 "Settlements with founders", credit 83 "Additional capital", operasyon upang ipakita ang monetary na kontribusyon sa ari-arian ng subsidiary; debit 50 o 51, credit 75, pagtanggap ng mga pondo mula sa kalahok bilang kontribusyon sa ari-arian;
kapag nag-aambag ng mga kalakal o materyales: debit 75 "Mga pag-aayos sa mga tagapagtatag", kredito 83 "Karagdagang kapital", paggawa ng isang kontribusyon na hindi pera; debit 10 “Fixed assets” o 41 “Share capital” – pagtanggap ng kontribusyon na hindi pera mula sa isang kalahok;
sa pagtanggap ng isang nakapirming asset: debit 75 "Mga pag-aayos sa mga tagapagtatag", kredito 83 "Karagdagang kapital", paggawa ng isang hindi monetary na kontribusyon; debit 08-4 "Pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset, pagkuha ng mga fixed asset", credit 75 "Settlements with founders" - pagtanggap ng fixed assets mula sa founder bilang kontribusyon sa ari-arian.

TANDAAN! Kung ang kontribusyon ay ginawa hindi sa cash, ngunit sa anyo ng ari-arian, kung gayon ang partidong tumatanggap nito ay hindi makakatanggap ng bawas para sa kontribusyong ito.

Pagninilay ng isang walang bayad na kontribusyon sa accounting ng buwis

Bilang resulta ng mga walang bayad na kontribusyon na ginawa ng mga tagapagtatag, ang pasanin sa buwis ay bahagyang nababawasan kung ito ay ginawa upang madagdagan ang mga net asset. Sa lahat ng iba pang mga kaso, ang kontribusyon ay nakakaapekto sa tax accounting ng tumatanggap na partido (nagbabago sa komposisyon ng mga bahagi ng mga tagapagtatag).

Mga kahihinatnan ng buwis para sa naglilipat

Buwis ay hindi isasaalang-alang, dahil mula sa isang punto ng buwis, ang inilipat na ari-arian ay hindi kita, at samakatuwid, ang mga gastos at gastos na nauugnay sa paglipat nito ay hindi kinikilala (sugnay 16 ng Artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation) .

maaaring isaalang-alang sa dalawang paraan:

kung ang mga pondo ay inilipat, o ang pamamaraan ay itinuturing na isang pagbebenta, ang VAT ay dapat singilin, dahil ang bagay ng transaksyon ay naroroon (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hulyo 15, 2013 No. 03-07-14/27452);
kung ang paglipat ay itinuturing na isang transaksyon sa pamumuhunan, hindi na kailangang singilin ang VAT, dahil ang object ng pagbubuwis mismo ay wala (sugnay 1, sugnay 2, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 4, sugnay 3, artikulo 39 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga implikasyon sa buwis para sa host

Buwis ay hindi rin tinatanggap para sa accrual, dahil ayon sa batas ang organisasyon ay hindi nakatanggap ng anumang buwis na kita. Ang batas ay hindi naglalagay ng mga karagdagang kondisyon na dapat sundin ng tumatanggap na partido (tulad ng halaga ng pakikilahok sa kapital, mga detalye ng pagtatapon ng natanggap na ari-arian, atbp.).

Maaari lamang lumitaw ang mga nuances na may kaugnayan sa pagbaba ng halaga ng mga fixed asset na natanggap bilang mga naturang kontribusyon. Ang natanggap na ari-arian ay dapat na nagkakahalaga ng halaga sa pamilihan sa oras ng paggawa ng kontribusyon, ngunit hindi mas mababa kaysa sa halaga ng libro ng transferor, at pagkatapos ay bumaba ang halaga (ito ay pinahihintulutan ng mga sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 04/28/09 No. 03-03-06/1 /283 at may petsang 12/05/08 No. 03-03-06/1/ 674). Ipinagbabawal na mag-apply ng bonus depreciation.

Kung ang natanggap na ari-arian pagkatapos ay kailangang isulat o ibenta, ang kanilang halaga ay kailangang isama sa mga gastos sa buwis (sugnay 2, sugnay 1, artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation), dahil mula sa sandali ng paglipat ng kontribusyon nagiging pag-aari ng organisasyong tumanggap nito.

VAT ay hindi tatanggapin para sa bawas, dahil hindi ito maibabalik ng partidong naglilipat ng kontribusyon. Walang mga espesyal na probisyon para sa pagbabawas ng VAT sa kaso ng mga hindi nababayarang kontribusyon sa batas sa buwis RF no.

"Pahayagang pinansyal", 2005, N 36

Ang terminong "kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya" ay ipinakilala ng Pederal na Batas Blg. 14-FZ ng 02/08/1998 "Sa Mga Limitadong Kumpanya ng Pananagutan" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 14-FZ), Art. 27 nito ay nagtatatag ng obligasyon ng mga kalahok ng kumpanya na gumawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya kung:

ito ay ibinigay para sa charter ng kumpanya;

isang kaukulang desisyon ang ginawa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya.

Ang mga kontribusyon sa pag-aari ng kumpanya ay ginawa ng lahat ng mga kalahok ng kumpanya sa proporsyon sa kanilang mga namamahagi sa awtorisadong (share) na kapital ng kumpanya, maliban kung ang isang ibang pamamaraan para sa pagtukoy ng laki ng mga kontribusyon sa ari-arian ay ibinigay para sa charter ng kumpanya (sugnay 2 ng Artikulo 27 ng Batas Blg. 14-FZ). Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay ginawa sa pera. Posibleng gumawa ng kontribusyon sa ibang ari-arian kung ito ay itinatadhana ng charter ng kumpanya o isang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya (sugnay 3 ng artikulo 27 ng Batas Blg. 14-FZ). Ang mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay hindi nagbabago sa laki at nominal na halaga ng mga bahagi ng mga kalahok ng kumpanya sa awtorisadong (share) na kapital ng kumpanya (Clause 4, Artikulo 27 ng Batas Blg. 14-FZ).

Para sa mga layunin ng accounting, ang isyu ng pag-uuri ng kontribusyon sa ari-arian bilang ari-arian na inilipat sa isang bayad o walang bayad na batayan ay nauuna. Ang Batas Blg. 14-FZ ay hindi naglalaman ng mga pamantayan na direktang tumutukoy sa uri ng ugnayan sa pagitan ng isang kalahok sa kumpanya at ng kumpanya mismo kapag gumagawa ng kontribusyon sa ari-arian, kapwa sa binabayaran at walang bayad na batayan. Sa isang bilang ng mga publikasyon sa mga isyu sa accounting at pagbubuwis, mga indibidwal na liham ng Ministry of Taxes ng Russia (halimbawa, Letter of the Office of the Ministry of Taxes of Russia para sa Moscow na may petsang 02.08.2002 N 11-14/35285) ang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya na ginawa alinsunod sa Art. 27 ng Batas N 14-FZ, ay itinuturing na walang bayad na inilipat na ari-arian, dahil ang kontribusyon na ito sa ari-arian ay hindi nagbabago sa laki at nominal na halaga ng mga bahagi ng mga kalahok sa awtorisadong kapital ng kumpanya. Para sa mga layunin accounting ng buwis Ang kahulugan ng ari-arian na natanggap nang walang bayad ay ibinibigay sa Art. 248 Tax Code ng Russian Federation. Ang mga karapatan sa ari-arian o ari-arian ay itinuturing na natanggap nang walang bayad kung hindi ito nauugnay sa obligasyon ng tatanggap na ilipat ang ari-arian (mga karapatan sa ari-arian) sa transferor (gumawa ng trabaho para sa transferor, magbigay ng mga serbisyo sa transferor). Sa katunayan, ang Batas Blg. 14-FZ ay hindi direktang nagtatatag ng paglitaw ng anumang mga obligasyon para sa isang kumpanya kapag tumatanggap ng kontribusyon sa ari-arian nito. Bilang resulta, ang posisyon ng mga awtoridad sa buwis tungkol sa pag-uuri ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya bilang walang bayad na natanggap na ari-arian para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita ay mukhang kapani-paniwala.

Mga relasyon sa ari-arian sa loob aktibidad ng entrepreneurial kinokontrol ng batas sibil (Artikulo 2 ng Civil Code ng Russian Federation). Tinutukoy ng Artikulo 423 ng Civil Code ng Russian Federation na:

ang isang kasunduan sa pagbabayad ay isang kasunduan kung saan ang isang partido ay dapat tumanggap ng bayad o iba pang konsiderasyon para sa pagganap ng mga obligasyon nito;

Ang walang bayad na kasunduan ay isang kasunduan kung saan ang isang partido ay nangakong magbigay ng isang bagay sa kabilang partido nang hindi tumatanggap ng bayad o iba pang pagsasaalang-alang mula dito.

Kaya, ang isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay maaaring kilalanin bilang isang walang bayad na paglipat ng ari-arian mula sa isang kalahok ng kumpanya sa benepisyo ng kumpanya sa kawalan ng anumang katumbas na probisyon mula sa kumpanya sa kalahok para sa katuparan ng kanyang obligasyon na gumawa ng isang kontribusyon. sa ari-arian na itinatag ng charter ng kumpanya.

Isaalang-alang natin pang-ekonomiyang kakanyahan kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya.

Clause 2 ng Art. 14 ng Batas Blg. 14-FZ ang mga sumusunod na konsepto:

ang nominal na halaga ng bahagi ng isang kalahok ng kumpanya bilang bahagi ng awtorisadong kapital ng kumpanya, proporsyonal sa laki ng kanyang bahagi;

ang aktwal na halaga ng bahagi ng isang kalahok ng kumpanya bilang bahagi ng halaga ng mga net asset ng kumpanya, na proporsyonal sa laki ng kanyang bahagi.

Ginagawang posible ng pamantayang ito na magtatag ng mga pangkalahatang garantiya para sa mga kalahok ng kumpanya upang mapanatili ang laki ng kanilang mga bahagi: ang mga kontribusyon sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay nagpapataas ng nominal na halaga ng mga bahagi ng mga kalahok nito (Clause 1, Artikulo 19 ng Batas Blg. . 14-FZ), habang ang mga kontribusyon sa ibang mga kumpanya ng ari-arian ay nagdaragdag sa aktwal na halaga ng mga bahagi ng mga kalahok nang hindi naaapektuhan ang laki at nominal na halaga ng kanilang mga bahagi sa awtorisadong kapital (sugnay 4 ng artikulo 27 ng Batas Blg. 14-FZ). Sa ganitong paraan, ang pagpapanatili ng umiiral na balanse ng mga interes ng mutual property ng mga kalahok ng kumpanya ay nakakamit (tingnan ang Depinisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation ng Abril 8, 2004 N 166-O).

Ang Artikulo 26 ng Batas Blg. 14-FZ ay nagtatatag na ang isang kalahok ng kumpanya ay may karapatang umalis sa kumpanya anumang oras, anuman ang pahintulot ng iba pang mga kalahok nito o ng kumpanya. Kung ang isang kalahok ng kumpanya ay umalis sa kumpanya, ang kanyang bahagi ay ipapasa sa kumpanya mula sa sandaling magsumite siya ng aplikasyon para sa pag-withdraw mula sa kumpanya. Sa kasong ito, obligado ang kumpanya na magbayad sa kalahok ng kumpanya na nag-file ng aplikasyon para umalis sa kumpanya ang aktwal na halaga ng kanyang bahagi, na kinabibilangan, bukod sa iba pang mga bagay, halaga ng pera mga ari-arian na inilipat ng isang kalahok ng kumpanya kapwa sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong kapital at sa anyo ng isang kontribusyon sa ari-arian. Kaya, kinikilala ng batas ang karapatan ng isang kalahok ng kumpanya sa kabayaran hindi lamang para sa kanyang kontribusyon sa awtorisadong kapital ng kumpanya, kundi pati na rin para sa kanyang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya sa petsa ng kanyang pag-alis mula sa kumpanya. Ang karapatang tumanggap ng aktwal na halaga ng isang bahagi ay nagmumula sa isang kalahok ng kumpanya kung sakaling mapatalsik ang kalahok mula sa kumpanya (Clause 4, Artikulo 23 ng Batas Blg. 14-FZ).

Kung ang kumpanya ay nagpapatupad ng pareho komersyal na organisasyon karaniwang gawain na naglalayong kumita, ang aktwal na halaga ng mga bahagi ng mga kalahok (ang halaga ng mga net asset ng kumpanya) ay tataas ng halaga nananatiling kita lipunan. Ang bahagi ng mga napanatili na kita na pagmamay-ari ng isang kalahok ay kita para sa buong halaga ng kanyang mga pamumuhunan sa kumpanya, kapwa sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong kapital at sa anyo ng isang kontribusyon sa ari-arian. Ang Kumpanya ay may karapatang gumawa ng desisyon sa pamamahagi nito netong kita sa pagitan ng mga kalahok ng kumpanya (sugnay 1 ng artikulo 28 ng Batas Blg. 14-FZ).

Kaya, sa kondisyon na ang kumpanya ay nagsasagawa ng karaniwan komersyal na aktibidad Ang mga miyembro ng kumpanya ay may karapatan hindi lamang sa pagbabalik ng kanilang mga kontribusyon sa awtorisadong kapital at sa pag-aari ng kumpanya, kundi pati na rin sa kita mula sa mga kontribusyon na ito sa anyo ng isang kaukulang bahagi ng netong kita. Ang pagkilala sa isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya bilang ari-arian na naibigay sa kumpanya sa sitwasyong isinasaalang-alang ay malinaw na sumasalungat sa mga pamantayan ng batas sibil. Ang konklusyong ito ay kinumpirma ng arbitration practice (halimbawa, Resolution of the FAS of the East Siberian District na may petsang Enero 18, 2002 N A33-10307/01-S2-F02-3445/01-S2).

Ang konklusyon tungkol sa walang bayad na katangian ng kontribusyon sa ari-arian ay tila walang batayan kahit na sa kaso kapag ang mga aktibidad ng kumpanya ay hindi kumikita at ang mga kontribusyon ng mga kalahok sa ari-arian ng kumpanya ay naglalayong sakupin ang mga kasalukuyang pagkalugi (halimbawa, kung ang mga pagkalugi ay dahil sa diskarte sa marketing kumpanya, na ipinapalagay na hindi kumikita ng mga pagpapatakbo ng negosyo sa paunang yugto aktibidad na hinihimok ng pag-promote ng isang bagong produkto at ang pagnanais na makuha ang isang segment ng merkado).

Ang Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Agosto 24, 1999 N 1987/98 ay nagpasiya na ang walang bayad na pagtanggap ng mga pondo ay isang pangyayari. ugnayang pang-ekonomiya at depende sa kagustuhan ng mga kalahok nito. Ang katibayan ng walang bayad na pagtanggap ng ari-arian ng kumpanya ay dapat na kalooban ng may-ari (kalahok ng kumpanya), na naglalayong ihiwalay ang ari-arian na ito pabor sa kumpanya nang walang anumang mga obligasyon sa ari-arian sa bahagi ng huli. Sa kaso ng isang kontribusyon sa ari-arian, ang kalooban ng mga kalahok ng kumpanya ay upang madagdagan ang mga net asset ng kumpanya (ang aktwal na halaga ng kanilang bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya) at upang makakuha ng tubo bilang pangunahing layunin ng aktibidad. ng isang komersyal na organisasyon.

Batay sa kung ano ang nakasaad mula sa punto ng view ng batas sibil at umiiral na arbitration practice, ang thesis tungkol sa pagkilala ng isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya na ginawa alinsunod sa Art. 27 ng Batas Blg. 14-FZ, dahil ang walang bayad na inilipat na ari-arian ay tila kontrobersyal at walang batayan.

Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting kapag gumagawa ng kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya kapag inuuri ito bilang walang bayad na inilipat na ari-arian (opsyon A) at kapag kinikilala ang binabayarang katangian ng transaksyong ito (opsyon B).

Accounting ng kumpanya

Pagpipilian A. Ang mga talaan ng accounting ay ginawa na isinasaalang-alang ang mga pamantayan ng sugnay 8 ng PBU 9/99:

Debit 08, 10, Credit 98 - naka-capitalize materyal na halaga nag-ambag bilang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya,

Debit 98, Credit 91 - ang kita na hindi nagpapatakbo ay makikita habang kinakalkula ang depreciation at ang natanggap na mga asset ay inilabas sa produksyon,

Debit 51, Credit 91 - mga pondo na natanggap bilang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya.

Dapat tandaan na ang ibinigay na pamamaraan para sa accounting para sa mga kontribusyon ng mga kalahok sa ari-arian ng kumpanya bilang bahagi ng kita ng kumpanya ay sumasalungat sa mga kinakailangan ng PBU 9/99 "Kita ng organisasyon." Ayon sa clause 2 ng PBU 9/99, ang kita ng isang organisasyon ay kinikilala bilang isang pagtaas sa mga benepisyong pang-ekonomiya bilang resulta ng pagtanggap ng mga asset (cash, iba pang ari-arian) at (o) pagbabayad ng mga pananagutan, na humahantong sa pagtaas ng ang kabisera ng organisasyong ito, maliban sa mga kontribusyon mula sa mga kalahok (mga may-ari ng ari-arian).

Pagpipilian B. Ang accounting ay isinasagawa ayon sa mga patakaran na itinatag ng sugnay 2 ng PBU 9/99 at Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 24, 2000 N 04-02-05/5.

Ang isang kontribusyon sa ari-arian ay nagpapataas ng halaga ng mga net asset ng kumpanya nang hindi binabago ang laki at nominal na halaga ng mga bahagi ng mga kalahok. Sa mga tuntunin ng pang-ekonomiyang nilalaman, ito ay katulad ng halaga ng labis sa aktwal na halaga ng karagdagang kontribusyon ng kalahok sa halaga ng pagtaas sa nominal na halaga ng bahagi ng kalahok ng kumpanya kapag pinapataas ang awtorisadong kapital ng kumpanya . Ang halaga ng labis na ito ay dapat na maipakita sa isang hiwalay na subaccount ng account 83 "Karagdagang kapital". Ginagabayan ng kinakailangan ng priyoridad ng nilalaman kaysa sa form, ipinapayong ipakita ang kontribusyon ng mga kalahok sa pag-aari ng kumpanya sa accounting bilang bahagi ng karagdagang kapital sa pagtatasa na itinatag ng desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok. Ang paggamit ng account 75 "Mga pag-aayos sa mga tagapagtatag" sa kaso na isinasaalang-alang ay ipinag-uutos, dahil nilayon itong buod ng impormasyon tungkol sa lahat ng uri ng mga pag-aayos sa mga tagapagtatag (mga kalahok) ng organisasyon.

Mga entry sa accounting:

Debit 75, Credit 83 - sumasalamin sa halaga ng utang ng mga kalahok sa mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya batay sa desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya,

Debit 08, 10, 51, Credit 75 - ang mga materyal na asset at cash ay natanggap bilang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya.

Ang isang karagdagang argumento na pabor sa diskarte na ito ay maaaring maging pamantayan ng talata 2 ng PBU 9/99, na hindi nagbibigay para sa pagsasama ng mga kontribusyon ng mga kalahok (mga may-ari ng ari-arian) sa kita ng organisasyon.

Accounting para sa isang miyembro ng kumpanya

Pagpipilian A. Accounting entry:

Debit 91, Credit 01, 10, 51 - ang mga materyal na asset at pondo ay inilipat bilang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya.

Pagpipilian B. Pagsusuri ng mga pamantayan ng sugnay 2 ng PBU 19/02 "Accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi" ay nagbibigay-daan sa amin upang tapusin na ito ay kinakailangan upang tanggapin ang isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya para sa accounting mula sa isang kalahok ng kumpanya bilang pamumuhunan sa pananalapi, dahil ang lahat ng kinakailangang kundisyon ay natutugunan:

ang pagkakaroon ng maayos na naisakatuparan na mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng karapatan ng organisasyon sa mga pamumuhunan sa pananalapi (charter ng kumpanya, desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya);

paglipat sa organisasyon ng mga panganib sa pananalapi na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi (panganib ng mga aktibidad sa negosyo ng kumpanya);

kakayahang dalhin sa organisasyon benepisyong ekonomiya(kita) sa hinaharap (pagtaas sa aktwal na halaga ng bahagi ng kalahok sa gastos ng napanatili na kita ng kumpanya).

Alinsunod sa sugnay 3 ng PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon", kung ang isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay tinanggap para sa accounting bilang isang pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi, ang kontribusyon sa ari-arian ay hindi maaaring kilalanin bilang isang gastos ng organisasyon . Pagpasok sa accounting na isinasaalang-alang ang mga pamantayan ng sugnay 2 ng PBU 19/02:

Debit 58, Credit 01, 10, 51 - ang mga materyal na asset at pondo ay inilipat bilang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya.