Ang auditor ay may tungkuling kumilos para sa ikabubuti ng. Kodigo ng Propesyonal na Etika para sa mga Auditor. Bago tumanggap ng mga asset para sa imbakan

2.2. Ang mga organisasyon ng pag-audit ay may karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit alinsunod sa itinatag na pamamaraan. Hindi sila maaaring makisali sa anumang aktibidad sa negosyo maliban sa pag-audit at pagbibigay ng mga kaugnay na serbisyo.

2.3. Bago pumirma ng isang kasunduan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit, ang mga organisasyon ng pag-audit ay may karapatan na maging pamilyar sa mga pahayag sa pananalapi ng mga na-audit na entidad sa ekonomiya, gayundin upang makatanggap ng mga paglilinaw mula sa mga opisyal sa mga umuusbong na isyu upang masuri ang pagiging maaasahan ng mga sistema ng accounting at panloob na kontrol pang-ekonomiyang entidad at pagtukoy ng panganib sa pag-audit para sa paggawa ng desisyon sa pagtatapos ng isang kontrata.

2.4. Ang mga organisasyon sa pag-audit ay may karapatang humiling mula sa entity na ino-audit ang mga ulat ng pag-audit ng iba pang mga organisasyon ng pag-audit batay sa mga resulta ng pag-audit para sa anumang na-audit na panahon ng pag-uulat ng parehong entity sa ekonomiya mismo at ng mga istrukturang dibisyon nito.

2.5. Ang mga organisasyon sa pag-audit ay may karapatan na makisali sa isang kontraktwal na batayan upang lumahok sa pagsasagawa pag-audit mga auditor na nagtatrabaho nang nakapag-iisa, mga auditor na nagtatrabaho bilang mga full-time na empleyado ng iba pang mga organisasyon ng pag-audit, pati na rin ang iba pang kinakailangang mga espesyalista (mga eksperto). Ang pamamaraan para sa pag-akit sa mga taong ito na lumahok sa pag-audit ay ibinibigay ng pambatasan at iba pang mga regulasyon, kabilang ang mga patakaran (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit.

2.6. Ang mga organisasyon ng pag-audit ay may karapatan na independiyenteng matukoy ang mga anyo at pamamaraan ng pagsasagawa ng isang pag-audit batay sa mga kinakailangan ng mga batas sa pambatasan at regulasyon. Pederasyon ng Russia, mga panuntunan (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit, pati na rin ang mga partikular na tuntunin ng kontrata sa mga entity sa ekonomiya. Ang ganitong mga anyo, pamamaraan at pamamaraan ng pagsasagawa ng pag-audit ay karaniwang kinabibilangan ng mga sumusunod:

a) mga anyo at pamamaraan ng pagpaplano ng audit;

b) mga pamamaraan para sa pagtatatag ng mga tagapagpahiwatig ng baseline para sa pagtukoy ng antas ng materyalidad at mga tagapagpahiwatig ng sampling;

c) mga anyo at pamamaraan ng pagsasagawa ng mga pamamaraan ng pag-audit;

d) mga pamamaraan para sa pagkolekta at pagsusuri ng ebidensya ng audit;

e) ang pamamaraan para sa pakikipag-ugnayan sa mga na-inspeksyon na pang-ekonomiyang entidad sa pagtanggap ng dokumentasyon sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya mula sa huli;

f) ang pamamaraan para sa pagdodokumento ng audit at karagdagang pag-archive dokumentasyon ng pagtatrabaho;

g) pagtanggap ng paglilinaw sa mga isyu na lumitaw at karagdagang impormasyon;

h) organisasyon ng kontrol sa kalidad ng panloob na audit;

i) ang pamamaraan at kundisyon para sa pag-akit ng ibang mga organisasyon ng pag-audit at iba pang mga espesyalista na lumahok sa pag-audit;

j) iba pang mga anyo at pamamaraan ng pagsasagawa ng pag-audit sa pagpapasya ng mga organisasyon ng pag-audit.

2.7. Ang mga organisasyon sa pag-audit ay may karapatan, kapag nagsasagawa ng pag-audit, na suriin nang buo ang dokumentasyong nauugnay sa kanilang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, pati na rin ang aktwal na pagkakaroon ng anumang ari-arian na naitala sa dokumentasyong ito. Ang pagkabigong magbigay o anumang paghihigpit sa pag-access sa impormasyon sa bahagi ng na-audit na entity sa ekonomiya ay maaaring ituring bilang isang limitasyon ng saklaw ng pag-audit. Ang mga organisasyon sa pag-audit ay may karapatang tumanggi na magsagawa ng pag-audit kung ang mga entidad na pang-ekonomiya na sinusuri ay nabigo na magbigay ng lahat ng kinakailangang impormasyon.

2.8. Ang mga organisasyon ng pag-audit ay may karapatang humiling mula sa mga katawan ng gobyerno, kung saan ang isang pag-audit ay isinasagawa, upang lumikha ng naaangkop na mga kondisyon para sa pag-uugali nito, at, kung kinakailangan, upang matiyak din ang personal na kaligtasan ng mga auditor at mga miyembro ng kanilang mga pamilya.

2.9. Ang mga organisasyon ng pag-audit ay may karapatang tumanggap ng pasalita at nakasulat na mga paliwanag mula sa mga responsableng empleyado ng mga entidad sa ekonomiya na sinusuri sa mga isyu na lumitaw sa panahon ng pag-audit.

2.10. Ang mga organisasyon sa pag-audit ay may karapatang tumanggap, sa isang nakasulat na kahilingang napagkasunduan sa mga entidad ng ekonomiya na ina-audit, ng impormasyon mula sa mga ikatlong partido na kinakailangan para sa pagbubuo ng ulat ng pag-audit.

2.11. Kapag nag-audit ng mga transaksyon ng mga pang-ekonomiyang entity na may mga kaugnay na partido, ang mga organisasyon ng pag-audit ay may karapatan na kumuha mula sa mga taong kumikilos bilang mga kaugnay na partido ng impormasyon na sapat upang bumuo ng ebidensya sa pag-audit tungkol sa kung ang mga makabuluhang transaksyon sa ganitong uri ay wastong ipinapakita at isiniwalat sa accounting at financial statement ng ekonomiya. mga entity na sinusuri. . Ang mga aksyon ng mga organisasyon ng pag-audit sa mga kasong ito ay kinokontrol ng panuntunan (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit "Pag-accounting para sa mga transaksyon sa mga kaugnay na partido sa panahon ng pag-audit."

2.12. Ang mga organisasyon ng pag-audit ay may karapatang humiling mula sa mga na-audit na pang-ekonomiyang entity at mga ikatlong partido ng sumusunod na data upang makumpirma:

a) mula sa mga entity sa ekonomiya - tungkol sa mga balanse sa kasalukuyan, pautang, deposito at iba pang mga bank account ng mga entidad na ito;

b) mula sa mga awtorisadong tao, nagbebenta, mga kumpanya ng pamumuhunan, mga registrar, deposito at iba pang propesyonal na kalahok sa merkado mahahalagang papel- sa pagkakaroon at komposisyon ng mga nauugnay mga instrumento sa pananalapi na kabilang sa mga na-inspeksyon na pang-ekonomiyang entidad, ang balanse ng mga pag-aayos sa mga transaksyon sa mga organisadong pamilihan ng seguridad at iba pang katulad na mga transaksyon;

Ang etika ay isang sistema ng mga pamantayan ng moral na pag-uugali ng isang tao o anumang panlipunan o propesyonal na grupo.

Pagsunod etikal na batayan propesyonal na pag-uugali ay ginagarantiyahan sa pamamagitan ng mataas na moral na mga katangian at propesyonal na responsibilidad ng mga auditor, ang layunin na kailangan upang mapanatili opinyon ng publiko paggalang at pagtitiwala sa propesyon sa pag-audit.

Kasama sa mga pangunahing pamantayan sa etika ang mga sumusunod na kinakailangan:

Pagsunod sa karaniwang tinatanggap na mga pamantayang moral at prinsipyo. Kinakailangang sumunod ang mga auditor sa:

Mga panuntunan at pamantayan ng pangkalahatang moralidad;

Katapatan at katapatan sa mga aksyon at desisyon;

Kalayaan at kawalang-kinikilingan sa mga paghuhusga at konklusyon;

Kawalang-katarungan tungo sa kawalan ng katarungan, moral at etikal na mga paglabag, pati na rin mga legal na kaugalian sa lahat ng kanilang pagpapakita.

Pagsunod interes ng publiko . Panlabas na pag-audit Ang operator ay obligado na kumilos sa interes ng lipunan at lahat ng gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi, at hindi lamang ang customer.

Objectivity at pagkaasikaso ng auditor. Ang isang layunin na batayan para sa mga konklusyon, rekomendasyon at konklusyon ng auditor ay maaari lamang maging sapat na halaga ng kinakailangang impormasyon.

Ang mga auditor ay hindi dapat na sadyang magpakita ng mga katotohanan nang hindi tumpak o may kinikilingan. Kapag nagbibigay ng anumang mga propesyonal na serbisyo, ang mga auditor ay kinakailangang isaalang-alang ang lahat ng mga sitwasyong lumitaw at totoong katotohanan, hindi upang payagan ang personal na pagkiling, pagkiling o panlabas na panggigipit na makaapekto sa kawalang-kinikilingan ng kanilang mga paghatol.

Ang mga aksyon ng mga auditor, ang kanilang mga desisyon at konklusyon ay hindi maaaring nakasalalay sa mga paghatol o tagubilin ng iba.

Kasarinlan ng auditor. Kinakailangang tanggihan ng mga auditor ang mga propesyonal na serbisyo kung may makatwirang pagdududa tungkol sa kanilang kalayaan mula sa organisasyon ng kliyente at sa mga opisyal nito sa lahat ng aspeto.

Ang pag-audit ay hindi maaaring isagawa ng mga auditor na:

mga tagapagtatag;

mga may-ari o shareholder;

pamamahala at iba pang mga opisyal ng na-inspeksyon na entity, responsable para sa pagpapanatili ng kawastuhan ng mga pahayag sa pananalapi, gayundin sa mga malapit na nauugnay sa mga taong ito;

mga auditor at audit firm na nagbibigay ng mga serbisyo sa accounting o paghahanda ng mga financial statement sa isang partikular na entity sa ekonomiya;

mga kumpanya ng pag-audit kaugnay ng mga pang-ekonomiyang entidad, bilang kanilang mga tagapagtatag, may-ari, shareholder, insurer, creditors, kanilang mga subsidiary, mga sangay at tanggapan ng kinatawan o pagkakaroon ng bahagi sa kanilang kapital ng isang audit firm, gayundin ang mga audit firm na may kaugnayan kung saan ang na-audit na entity ang nagtatag, may-ari o shareholder.

Kung ang mga pangyayari sa itaas ay naging malinaw pagkatapos ng pagtatapos ng kontrata, ang kontrata ay napapailalim sa pagwawakas. Kung sadyang itinago ng auditor ang gayong mga pangyayari, babayaran ang customer para sa mga gastos, at maaaring bawiin ang lisensya ng auditor.

Ang mga pangunahing pangyayari na maaaring makapinsala sa kalayaan ng auditor o magdulot ng pagdududa sa kanyang aktwal na kalayaan:

paparating o patuloy na paglilitis sa organisasyon ng kliyente;

pamilya at magiliw na relasyon sa direktor at senior management ng organisasyon ng kliyente;

pag-asa sa pananalapi at ari-arian ng auditor sa kliyente (pinagsamang pakikilahok sa mga pamumuhunan ng iba pang mga organisasyon);

labis na mabuting pakikitungo ng kliyente, pati na rin ang pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo mula sa kanya sa mga presyo na makabuluhang nabawasan kumpara sa mga tunay mga presyo sa pamilihan;

ang nakaraang trabaho ng auditor sa organisasyon ng kliyente o sa kanyang sistema ng kontrol mga organisasyon sa anumang posisyon;

isang panukala mula sa isang kliyente na humirang ng isang auditor sa isang managerial o iba pang posisyon sa organisasyon ng kliyente.

Propesyonal na kakayahan ng auditor. Kapag tumatanggap ng isang obligasyon na magbigay ng ilang mga propesyonal na serbisyo, ang auditor ay dapat na tiwala sa kanyang kakayahan sa lugar na ito, magkaroon ng kinakailangang halaga ng kaalaman at kasanayan upang matupad ang mga obligasyon nang matapat at propesyonal, at ginagarantiyahan din ang mga serbisyo sa pag-audit ng kliyente batay sa mga modernong pamamaraan. gamit ang lahat, kabilang ang pinakabagong mga regulasyon.

Ang isang audit firm ay maaaring makaakit ng mga karampatang espesyalista upang tulungan ang auditor sa paglutas ng mga partikular na gawain.

Kumpidensyal na Impormasyon ng Kliyente. Obligado ang mga auditor na tiyakin ang kaligtasan ng mga dokumentong natatanggap nila sa panahon ng pag-audit at walang karapatang ilipat ang mga dokumentong ito o ang kanilang mga kopya sa mga ikatlong partido o pasalitang ibunyag ang impormasyong nakapaloob sa mga ito nang walang pahintulot ng may-ari (economic entity) maliban sa ang mga sumusunod na kaso:

1) kapag ginawa ito nang may pahintulot ng kliyente, pati na rin ang pagsasaalang-alang sa mga interes ng lahat ng partido na maaaring maapektuhan nito;

2) kapag ito ay itinatadhana ng mga gawaing pambatasan o mga desisyon ng mga awtoridad ng hudisyal;

3) upang protektahan ang mga propesyonal na interes ng mga auditor sa panahon ng isang pormal na pagsisiyasat o bahagyang pagsisiyasat na isinasagawa ng mga tagapamahala o awtorisadong kinatawan ng mga kliyente;

4) kapag ang kliyente ay hindi sinasadya at iligal na isinali ang auditor sa mga aksyon na salungat sa mga propesyonal na pamantayan.

Ang prinsipyo ng pagiging kompidensiyal ay dapat na mahigpit na sundin, sa kabila ng katotohanan na ang pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa isang pang-ekonomiyang entidad ay hindi, ayon sa auditor, ay nagdudulot ng materyal o iba pang pinsala dito. Ang pagpapanatili ng pagiging kumpidensyal ay sapilitan anuman ang pagpapatuloy o pagwawakas ng relasyon sa kliyente at nang walang anumang limitasyon sa oras.

Mga relasyon sa buwis. Kinakailangang sumunod ang mga auditor sa mga batas sa buwis. Hindi nila dapat sadyang itago ang kanilang kita mula sa pagbubuwis o kung hindi man ay lumabag sa mga batas sa buwis para sa kanilang sariling kapakinabangan o para sa kapakinabangan ng iba.

Ang auditor ay obligadong ipaalam sa kliyente sa pamamagitan ng pagsulat tungkol sa mga paglabag sa batas sa buwis, mga pagkakamali sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, na kinilala sa panahon ng pag-audit, at balaan siya tungkol sa posibleng kahihinatnan at mga paraan upang itama ang mga pagkakamali.

Ang auditor ay obligadong magbigay ng mga rekomendasyon at payo sa larangan ng pagbubuwis sa kliyente lamang sa nakasulat na anyo. Gayunpaman, hindi niya dapat bigyan ng katiyakan ang kliyente na hindi kasama sa kanyang mga rekomendasyon ang anumang mga problema mga awtoridad sa buwis, at dapat ding bigyan ng babala ang kliyente na ang responsibilidad para sa paghahanda ng mga tax return ay nasa kliyente.

Propesyonal na bayad. Ang halaga ng bayad para sa mga propesyonal na serbisyo ng auditor ay hindi dapat nakadepende sa pagkamit ng anumang partikular na resulta. Ang auditor ay walang karapatang tumanggap ng bayad para sa mga propesyonal na serbisyo sa cash na lampas sa karaniwang itinatag na mga pamantayan sa pagbabayad. Kinakailangan ng auditor na pigilin ang pagbabayad o pagtanggap ng mga komisyon para sa pagkuha o paglipat ng mga kliyente o ang paglipat sa sinuman ng mga serbisyo ng third party. Obligado ang auditor na makipag-ayos nang maaga sa kliyente at itatag sa pagsulat ang mga tuntunin at pamamaraan para sa pagbabayad para sa kanyang mga propesyonal na serbisyo.

Mga relasyon sa pagitan ng mga auditor. Kinakailangan ng mga auditor na tratuhin nang mabuti ang iba pang mga auditor, iwasan ang walang batayan na pagpuna sa kanilang mga aktibidad at iba pang sadyang aksyon na nagdudulot ng pinsala sa mga kasamahan sa propesyon.

Mga relasyon ng empleyado sa organisasyon ng pag-audit. Ang mga empleyado ay dapat mag-ambag sa awtoridad at karagdagang pag-unlad ang kumpanya, mapanatili ang negosyo, magiliw na relasyon sa mga tagapamahala at iba pang mga empleyado ng kumpanya, mga tagapamahala at kawani ng mga kliyente.

Ang relasyon sa pagitan ng mga empleyado at ng audit firm ay dapat na nakabatay sa kapwa responsibilidad para sa pagpapatupad mga propesyonal na responsibilidad. Ang organisasyon ng pag-audit ay obligadong bumuo ng mga pamamaraan propesyonal na aktibidad, ibuod ang mga regulasyon, ibigay ang mga ito sa iyong mga empleyado, at patuloy na mag-ingat upang mapabuti ang mga ito propesyonal na kaalaman at mga katangian. Ang isang sertipikadong auditor na madalas na nagbabago ng mga audit firm o biglang umalis sa isa, na nagdulot ng ilang partikular na pinsala sa kumpanya, ay lumalabag sa propesyonal na etika.

Pampublikong impormasyon at advertising. Ang pampublikong impormasyon tungkol sa mga auditor at advertising ng mga serbisyo sa pag-audit ay maaaring iharap sa media mass media, mga espesyal na publikasyon ng mga auditor, mga direktoryo ng telepono, atbp. Ang pag-advertise ng mga propesyonal na serbisyo sa pag-audit ay dapat na nagbibigay-kaalaman, direkta, tapat, pare-pareho, hindi kasama ang anumang posibilidad ng panlilinlang at pagkalito ng mga potensyal na kliyente. Advertising na naglalaman ng:

isang direktang indikasyon o pahiwatig na nagtatanim ng hindi makatwirang kumpiyansa sa mga kliyente sa mga paborableng resulta ng mga serbisyo sa pag-audit;

walang batayan na papuri sa sarili at paghahambing sa ibang mga auditor;

impormasyon na maaaring magbunyag ng kumpidensyal na data ng kliyente;

impormasyong nilalayong linlangin o bigyan ng presyon ang hudisyal, buwis at iba pa mga katawan ng pamahalaan.

Kinakailangan ng mga auditor na pigilin ang paglahok sa iba't ibang uri ng paghahambing na pag-aaral at mga rating, na ang mga resulta ay dapat na mai-publish para sa pampublikong impormasyon.

Mga aksyon ng auditor na hindi tugma sa mga propesyonal na aktibidad. Ang auditor ay hindi dapat, kasabay ng kanyang pangunahing propesyonal na kasanayan, na makisali sa mga aktibidad na nakakaapekto o maaaring makaapekto sa kanyang kawalang-kinikilingan at kalayaan.

Ang pagsali sa anumang aktibidad na ipinagbabawal ng pagsasanay ng mga auditor alinsunod sa batas ay itinuturing na mga hindi tugmang aksyon ng auditor, isang paglabag sa batas at mga propesyonal na pamantayan sa etika. Ang pagganap ng auditor ng dalawa o higit pang mga propesyonal na serbisyo at pakikipag-ugnayan nang sabay-sabay ay maaaring ituring na hindi magkatugma na mga aktibidad.

.
1. Ang mga aktibidad sa pag-audit ay:
1) mga aktibidad na nauugnay sa pamamahala sa pananalapi ng negosyo at pagsusuri ng mga aktibidad sa ekonomiya;
2) aktibidad ng entrepreneurial sa independiyenteng pag-verify ng accounting at financial (accounting) na mga pahayag ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante;
3) mga aktibidad na may kaugnayan sa paghahanda ng pananalapi at pag-uulat ng buwis, accounting ng mga transaksyon sa ari-arian at negosyo.

2. Ang pangunahing layunin ng mga aktibidad sa pag-audit alinsunod sa Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ay:
1) pag-aaral ng mga resulta ng mga aktibidad sa ekonomiya at pagbuo ng mga panukala para sa kanilang pagpapabuti;
2) pagguhit at pagpuno ng mga pahayag ng accounting (pinansyal), pagkalkula ng buwis, pagsasagawa ng mga transaksyon sa negosyo sa accounting;
3) pagpapahayag ng opinyon sa pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga na-audit na entidad at ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting sa batas ng Russian Federation.

3. Ang panlabas na auditor ay dapat kumilos para sa mga interes ng:
1) lahat ng gumagamit ng mga financial statement;
2) pang-ekonomiyang entidad;
3) serbisyo sa buwis ng estado.

4. Para sa aling mga pang-ekonomiyang entidad ang isang pag-audit ay ipinag-uutos:
1) lipunan na may limitadong pananagutan;
2) representasyon ng isang dayuhang legal na entity;
3) isang organisasyon na may halaga ng mga asset ng balanse sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat na higit sa 200,000 beses itinatag ng batas Pederasyon ng Russia pinakamababang sukat sahod.

5 . Anong mga uri ng trabaho ang may karapatan sa isang audit firm na isagawa sa ilalim ng isang natapos na kasunduan sa isang entity sa ekonomiya:
1) magbigay ng tulong sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting at pagsasagawa ng mga mandatoryong pag-audit;
2) i-automate ang accounting at ipakilala ang teknolohiya ng impormasyon;
3) magsagawa ng mga konsultasyon sa batas sa buwis, maghanda ng mga ulat at magsagawa ng mga mandatoryong pag-audit.

6 . Aling serbisyo ang tumutugma sa pagsasagawa ng mandatoryong pag-audit ng isang pang-ekonomiyang entity:
1) accounting;
2) mga legal na konsultasyon;
3) pagpapanumbalik ng accounting;
4) paghahanda ng mga pagbabalik ng buwis.

7. Maaari bang isang audit firm, kung sakaling ipinag-uutos na pag-audit sa ilalim ng isang kasunduan sa customer, maghanda ng mga patakaran sa accounting para sa kanya:
1) oo;
2) hindi.

9. Aling serbisyo ang hindi tugma sa pagsasagawa ng mandatoryong pag-audit ng isang pang-ekonomiyang entity:

1) pagpapanatili ng accounting;
2) pagkonsulta sa accounting;
3) pagtatasa ng mga proyekto sa pamumuhunan;
4) pagsasanay ng mga tauhan ng accounting.

10 . Kapag nagtatapos ng isang kontrata para sa isang ipinag-uutos na pag-audit, isama dito ang isang sugnay sa ipinag-uutos na pagpapalabas ng isang ulat sa pag-audit:
1) kinakailangan, dahil kung hindi ito gagawin, ang auditor ay hindi mananagot at magpahayag ng pangwakas na opinyon sa mga pahayag sa pananalapi;
2) inirerekomenda, dahil kung hindi, ang tseke ay maaaring walang silbi;
3) ay hindi makatwiran, dahil obligado ang auditor na gawin ito alinsunod sa mga pamantayan sa pag-audit ng Russia.

11. Ang mga pang-ekonomiyang entidad na mayroong organisasyonal at legal na anyo ng isang open joint-stock na kumpanya ay napapailalim sa mandatoryong taunang inspeksyon:
1) na may higit sa isang daang shareholders;
2) na may higit sa isang libong shareholders;
3) anuman ang bilang ng mga shareholder at ang laki ng awtorisadong kapital.

12. . Para sa mga organisasyon kung anong legal na anyo ang isang taunang pag-audit ng mga accounting (pinansyal) na mga pahayag na kinakailangan:
1) bukas na pinagsamang kumpanya ng stock;
2) bukas at saradong pinagsamang kumpanya ng stock;
3) saradong pinagsamang kumpanya ng stock.

13. Isinasagawa ang mandatory audit:
1) mga auditor na may mga sertipiko ng kwalipikasyon ng auditor, sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho sa na-audit na organisasyon;
2) mga auditor-negosyante nang hindi bumubuo ng isang ligal na nilalang;
3) mga organisasyon ng pag-audit na lisensyado upang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit

14. Ang mga konsepto ng "audit" at "rebisyon":
1) magkapareho;
2) ay iba.

15. Pag-audit:

1) function ng pamamahala ng mga aktibidad ng mga pang-ekonomiyang entidad;
2) paraan ng pagpapatupad ng non-departmental na kontrol sa pananalapi;
3) ang pangunahing paraan ng pagsubaybay sa mga aktibidad ng mga istruktura ng negosyo.

16. Ang pangunahing layunin ng pag-audit ay:
1) pagwawasto ng lahat ng mga pagkakamali sa accounting at pag-uulat;
2) pagtukoy ng pandaraya at mga pagkakamali sa accounting at pag-uulat;
3) pagtatatag ng pagiging maaasahan ng accounting (pinansyal) na mga pahayag.
Sagot 3

17 . Mayroon bang pagdoble ng mga function sa pagitan ng mga katawan? opisina ng buwis at mga kumpanya ng pag-audit:
1) oo;
2) hindi;
3) isa pang sagot.

18 . Ang pangangailangan para sa isang pag-audit ay sanhi ng:
1) ang pangangailangang makakuha ng impormasyon para sa pamamahala;
2) ang pag-asa sa mga kahihinatnan ng mga desisyon na ginawa sa kalidad ng impormasyon;
3) ang pangangailangang kumpirmahin ang pagiging maaasahan at katotohanan ng mga pahayag sa pananalapi.

Sagot 3
19 . Ang ipinag-uutos na pag-audit ay:
1) pag-audit sa pamamagitan ng desisyon ng pamamahala ng isang pang-ekonomiyang entidad;
2) pag-audit sa pamamagitan ng desisyon ng pagpupulong ng mga shareholder;
3) pag-audit na ibinigay ng mga pederal na batas, mga utos ng pangulo at mga utos ng Pamahalaan ng Russian Federation.

20 . Ang kakanyahan ng pag-audit ay:
1) pagsuri sa accounting at pag-uulat;
2) pagbibigay ng tulong sa pagkalkula ng mga buwis at pagkonsulta sa mga isyu sa pananalapi at legal.

21. Gawain ng Auditor:

1) tuklasin at maiwasan ang mga pagkakamali;
2) tumulong sa pamamahala sa paghahanda ng mga financial statement;
3) suriin ang mga pahayag sa pananalapi at magpahayag ng opinyon sa kanilang pagiging maaasahan.
Sagot 3

22 . Inaayos ng mga serbisyo ng buwis ang mga plano sa pagkontrol alinsunod sa mga resulta ng mga ulat sa pag-audit:
1) oo;
2) hindi;
3) depende sa mga resulta ng mga inspeksyon (karagdagang mga pagbabayad sa badyet).

23. Posible bang magsagawa ng pag-audit ng mga katawan ng gobyerno at administratibo, mga katawan lokal na pamahalaan:
1) ang pag-audit ay nalalapat lamang sa komersyal na istruktura, ang mga katawan ng pamahalaan ay sinusuri ng State Audit Office;
2) oo, ito ay ibinigay Pederal na batas"Sa mga aktibidad sa pag-audit";
3) oo, tanging ang Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ang hindi nagbibigay para dito.

24 . Ang kasalukuyang kontrol sa pagpapatupad ng patakarang pang-ekonomiya at ang kalidad ng pamamahala ng negosyo ay:
1) panloob na pag-audit;
2) panlabas na pag-audit.

25 . Ang mandatory audit ay isinasagawa sa mga sumusunod na kaso:
1) sa mga kaso na itinatag ng batas;
2) sa pamamagitan ng desisyon ng isang pang-ekonomiyang entity;
3) sa ngalan ng mga awtoridad sa pananalapi o buwis.

26 . Ang pagkakaiba sa pagitan ng panloob na pag-audit at panlabas na pag-audit ay:
1) mga paraan ng pag-verify;
2) mga bagay ng inspeksyon;
3) organisasyon ng trabaho at pag-uulat.

27 . Relasyon sa pagitan ng auditor at kliyente:
1) ay batay sa kusang loob at kabayaran;
2) tinutukoy ng pamamahala ng audit firm;
3) tinutukoy ng pamamahala ng pang-ekonomiyang entidad.

4) Natutukoy sa pamamagitan ng kasunduan, sa pamamagitan ng kasunduan ng magkabilang panig

28 . Ang pag-audit ng inisyatiba ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapasya:
1) awtorisadong pederal na katawan regulasyon ng gobyerno mga aktibidad sa pag-audit;
2) pang-ekonomiyang entidad.

29 . Maaari bang magsagawa ng pag-audit ang isang auditor na siyang tagapagtatag ng kumpanyang sinusuri:
1)siguro, kung may lisensya ang auditor;
2) siguro;
3) hindi pwede.

30 . Kapag nagsasagawa ng pag-audit, ang pinuno ng pang-ekonomiyang entidad na sinusuri ay obligado na:
1) limitahan ang saklaw ng mga isyu na isasaalang-alang ng mga auditor;
2) itakda at itatag nang nakasulat ang mga tuntunin at pamamaraan para sa pagbabayad ng mga serbisyo sa pag-audit;
3) agad na alisin ang mga paglabag sa pamamaraan ng accounting at paghahanda ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) na tinukoy ng pag-audit.

31 . Upang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit kailangan mong kumuha ng lisensya:
1) oo;
2) hindi.

32 . Ang isang pang-ekonomiyang entidad ay obligadong magbigay ng mga interesadong partido ng:
1) konklusyon ng auditor batay sa mga resulta ng pag-audit;
2) nakasulat na impormasyon sa mga resulta ng inspeksyon;
3) mag-ulat sa mga resulta ng pag-audit.

33 . Ipahiwatig kung aling mga organisasyon ang isang pag-audit ay ipinag-uutos:
1) audit firm;
2) bukas na pinagsamang kumpanya ng stock;
3) isang negosyante nang hindi bumubuo ng isang ligal na nilalang;
4) limitadong pananagutan ng kumpanya.

34 . Gaano kadalas kailangang sumailalim sa pagsasanay sa mga advanced na programa sa pagsasanay ang bawat auditor na may sertipiko ng kwalipikasyon:
1) isang beses bawat dalawang taon;
2) sa bawat isa taon ng kalendaryo, simula sa taon kasunod ng taon ng pagtanggap ng sertipiko;
3) isang beses bawat tatlong taon.

Sagot 3
35 . Responsibilidad para sa paghahanda at nilalaman ng mga pagbabalik ng buwis at iba pang pag-uulat pagkatapos na maisagawa ang pag-audit ng:
1) organisasyon ng pag-audit;
2) pang-ekonomiyang entidad;
3) isang organisasyon ng pag-audit at isang entity sa ekonomiya nang magkasama.

36 . Sa panahon ng pag-audit, ang mga auditor ay may karapatan na:
1) kumuha ng oral at verbal na mga paliwanag mula sa mga opisyal ng na-audit na entity nakasulat na mga form sa mga isyu na nagmumula sa panahon ng pag-audit;
2) kasangkot, sa isang kontraktwal na batayan, ang mga auditor na nagbigay ng mga serbisyo para sa pagpapanumbalik at pagpapanatili ng mga talaan ng accounting sa pang-ekonomiyang entidad na ito upang lumahok sa pag-audit;
3) kasangkot, sa isang kontraktwal na batayan, ang mga auditor na nagbigay ng mga serbisyo sa pag-uulat upang lumahok sa pag-audit.
Sagot 1

37 . Ang audited economic entity ay may karapatang tumanggap mula sa auditor:
1) impormasyon sa mga legal na kinakailangan na may kaugnayan sa pagsasagawa ng isang pag-audit;
2) tulong sa paghahanda ng mga financial statement;
3) lagda sa pagiging kumpidensyal.

Sagot 3
40. Ang auditor ay walang karapatan:
1) ilipat sa mga ikatlong partido ang impormasyong natanggap sa panahon ng proseso ng pag-audit;
2) magtago ng kopya ng audit report pagkatapos ng audit;
3) kumonsulta sa kliyente nang pasalita.

41 . Kapag nagsasagawa ng pag-audit, ang mga auditor ay kinakailangan na:
1) sumunod sa mga regulasyon sa paggawa na itinatag ng na-inspeksyon na entity sa ekonomiya;
2) sumunod sa mga kinakailangan ng batas ng Russian Federation;
3) magtatag ng pagbabayad para sa mga serbisyo depende sa pagkamit ng isang tiyak na resulta.

42 . Kapag nagsasagawa ng pag-audit, ang auditor ay dapat magabayan ng:
1) mga internasyonal na pamantayan;
2) pambansang pamantayan;
3) anumang iba pang mga pamantayan.
Sagot 1

43. Bakit ang mga pamantayan sa pag-audit (mga tuntunin) ay binuo:
1) upang masuri ang kalidad ng pag-audit;
2) upang gumuhit ng mga programa para sa mga kwalipikadong pagsusulit sa seksyong "Audit" para sa karapatang makisali sa mga aktibidad sa pag-audit;
3) upang matukoy ang lawak ng responsibilidad ng auditor.

44 . Sa panahon ng pagpaplano at pagsasagawa ng pag-audit, dapat ipakita ng auditor ang:
1) propesyonal na pag-aalinlangan;
2) pagiging mapaniwalain;
3) pananampalataya sa walang pasubaling katapatan ng pamamahala ng isang entidad sa ekonomiya.

45 . Ang mga pamantayan sa pag-audit ay:
1) pare-parehong mga kinakailangan sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pag-audit, disenyo at pagtatasa ng kalidad ng pag-audit at mga kaugnay na serbisyo, pati na rin sa pamamaraan para sa pagsasanay ng mga auditor at pagtatasa ng kanilang mga kwalipikasyon;
2) mga regulasyon, mandatoryo para sa lahat ng pang-ekonomiyang entidad, kabilang ang mga organisasyon ng pag-audit;
3) mga dokumento ng regulasyon, sapilitan lamang para sa mga organisasyon ng pag-audit.

46 . Ano ang ginagarantiyahan ang pagsunod sa mga pamantayan sa pag-audit sa proseso ng mga aktibidad sa pag-audit:
1) mataas na lebel kalidad ng pag-audit at pagiging maaasahan ng mga resulta;
2) kalayaan ng organisasyon ng pag-audit;
3) ang posibilidad ng pagtaas ng presyo ng mga serbisyo sa pag-audit.

47. Ano ang mga pinaikling pangalan ng mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit:
1) GAAP;
2) ISA;
3) IAG.

Sagot 2
48. Ang mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation ay kinokontrol ng:
1) ang estado;
2) pampublikong propesyonal na mga organisasyon sa pag-audit;
3) mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.
Sagot 1

49 . Ang mga sumusunod na tao ay pinapayagang ma-certify para sa karapatang makisali sa mga aktibidad sa pag-audit:
1) pagkakaroon ng mas mataas na teknikal na edukasyon at 5 taon ng karanasan sa trabaho bilang isang auditor;
2) pagkakaroon ng mas mataas na pang-ekonomiyang edukasyon at 3 taong karanasan sa trabaho sa espesyalidad;
3) pagkakaroon ng pangalawang dalubhasang (pang-ekonomiya o legal) na edukasyon at karanasan sa trabaho bilang isang auditor ng hindi bababa sa 5 taon.

50. Ang pagbuo ng mga pamantayan sa pag-audit ay ipinagkatiwala sa:
1) awtorisado pederal na katawan regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit;
2) mga sentrong pang-edukasyon at pamamaraan ayon sa listahan na inaprubahan ng Pangulo ng Russian Federation.
Sagot 1

51. Ang regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit sa Russian Federation ay isinasagawa ng:
1) mga asosasyon ng propesyonal na pag-audit;
2) Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation;
3) Ministri ng Hustisya ng Russian Federation.
Sagot 3

52 . Ang awtorisadong pederal na katawan para sa regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa pag-audit ay nilikha at nagpapatakbo sa ilalim ng:
1)Presidente ng Russian Federation;
2) Pamahalaan ng Russian Federation;
3) Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation;
4) Estado Duma.

Sagot 2
53 . Indibidwal na negosyante:
1) hindi maaaring makisali sa mga aktibidad sa pag-audit;
2) maaaring makisali sa mga indibidwal na aktibidad sa pag-audit pagkatapos ng pagpaparehistro bilang isang negosyante;
3) maaaring makisali sa mga aktibidad sa pag-audit pagkatapos makatanggap ng sertipiko, lisensya at pagpaparehistro bilang indibidwal na negosyante;
4)maaaring magsagawa ng mandatory audit pagkatapos makatanggap ng sertipiko, lisensya at pagpaparehistro bilang indibidwal na negosyante lamang.
Sagot 3

54 . Ang pamamaraan para sa sertipikasyon para sa karapatang magsagawa ng mga aktibidad sa pag-audit ay naaprubahan:
1) isang awtorisadong pederal na katawan;
2) Ang Pamahalaan ng Russian Federation;
3) mga asosasyon ng propesyonal na pag-audit.

55 . Ang auditor, na nagsagawa ng pag-audit at ibinigay ang ulat ng pag-audit sa kliyente, ay tumanggi na magbigay sa kanya ng impormasyon tungkol sa mga regulasyon, kung saan nakabatay ang mga komento at konklusyon. Tinukoy niya ang katotohanan na ang gawaing ito ay hindi saklaw ng kontrata sa pag-audit. I-rate ang kanyang mga aksyon:
1) kondisyong ito dapat ibigay sa kontrata;
2) Ang Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ay hindi nagbibigay sa kliyente ng karapatang makatanggap ng naturang impormasyon;
3) obligado ang auditor na magbigay sa kliyente ng naturang impormasyon.

56 . Magkakasamang kompanya bukas na uri gumagana sa loob ng dalawang taon. Sa ngayon, ang bilang ng mga shareholder ay mas mababa sa 100. Ito ba ay napapailalim sa kinakailangan na magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit kung ang pamamahala ay hindi nangangailangan ng mga serbisyo ng mga auditor:
1) oo;
2) hindi;
3) sa pagpapasya ng pamamahala ng pinagsamang kumpanya ng stock.

57 . Asignaturang ekonomiko inimbitahan ang isang auditor na i-verify ang katumpakan ng ulat para sa panahon ng pag-uulat. May karapatan ba ang auditor na makipag-ugnayan sa kliyente para sa impormasyon na lampas sa panahon ng pag-uulat:
1) sinusuri lamang ng auditor kung ano ang hinihiling ng kliyente;
2) oo, ito ay napagpasyahan ng auditor batay sa mga pangyayari ng pag-audit;
3) kung ang auditor ay hindi nagsagawa ng gayong mga obligasyon, hindi ito dapat gawin.

58 . Sa isang kontrobersyal na sitwasyon, ang antas ng pagkakasala at responsibilidad ng auditor sa kliyente ay tinutukoy:
1) sa pamamagitan ng hukuman;
2) sa pamamagitan ng kasunduan sa pagitan ng auditor at ng kliyente;
3) tanggapan ng buwis.

59 . Kapag kumukuha ng imbentaryo Pera Sa isang pag-audit, napag-alamang kulang ang cashier ng malaking halaga ng pera. Mga aksyon ng auditor:
1) alisin ang cashier sa trabaho at mag-isyu ng negatibong ulat sa pag-audit;
2) tasahin ang materyalidad ng item na "Cash" sa mga pahayag sa pananalapi at, depende dito, gumawa ng mga desisyon sa ulat ng pag-audit;

3) magbigay ng negatibong konklusyon at ilipat ang mga materyales sa mga ahensyang nagpapatupad ng batas.

60. Sa kontrata para sa pag-audit, ang mga partido, sa paggigiit ng audit firm, ay naitala ang sumusunod na sugnay: “Ang auditor at ang audit firm ay walang pananagutan para sa pananagutan sa pananalapi para sa pagiging maaasahan ng ulat ng auditor." Suriin ang sitwasyon:
1) kung hindi tumutol ang kliyente, tama ang lahat;
2) ang responsibilidad ng mga auditor ay tinutukoy ng kontrata, samakatuwid, ang lahat ay tama;
3) ito ay salungat sa kasalukuyang mga regulasyon.