재산을 모회사에 양도하는 방법. 승인된 자본을 늘리지 않고 LLC 자산에 대한 기부: 거래, 세금. 양도인에 대한 세금 결과

1. 회사 정관에 규정된 경우 회사 참가자는 다음 결정을 내릴 의무가 있습니다. 총회회사의 구성원은 회사의 재산에 기여합니다. 회사 참가자의 이러한 의무는 회사가 설립될 때 회사 정관에 의해 규정되거나, 모든 참가자가 만장일치로 채택한 회사 참가자 총회 결정에 따라 회사 정관을 개정함으로써 규정될 수 있습니다.

회사 재산에 대한 기부에 대한 회사 참가자 총회 결정은 회사 참가자 총 투표 수의 3분의 2 이상의 다수결로 채택될 수 있습니다. 그러한 결정을 내리는 것은 회사 헌장에 의해 제공됩니다.

2. 회사 재산에 대한 기부금은 회사 재산에 대한 기부 금액을 결정하기 위한 다른 절차가 다음과 같이 제공되지 않는 한 회사의 수권 자본 중 자신의 지분에 비례하여 회사의 모든 참가자가 기부합니다. 회사 헌장.

회사 정관은 회사의 전체 또는 특정 참가자가 회사 재산에 기부하는 최대 가치를 규정할 수 있으며, 회사 재산에 기부하는 것과 관련된 기타 제한 사항도 규정할 수 있습니다. 주식 또는 주식의 일부를 양도하는 경우 회사의 특정 참가자를 위해 설정된 회사 재산에 대한 기부와 관련된 제한은 주식 또는 주식의 일부를 취득한 사람에게는 적용되지 않습니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

회사 참가자의 지분 규모에 비해 불균형한 회사 재산에 대한 기부 규모를 결정하는 절차를 규정하는 규정과 회사 재산에 대한 기부와 관련된 제한을 규정하는 규정은 정관에 의해 규정될 수 있습니다. 회사 설립 시 회사 정관에 포함되거나 회사 참가자 총회 결정에 따라 모든 사회 구성원이 만장일치로 채택합니다.

회사 참가자의 지분 규모에 비해 불균형한 회사 재산에 대한 기부 규모를 결정하는 절차를 규정하는 회사 정관 조항의 개정 및 배제, 모든 사람을 위해 설정된 회사 재산에 대한 기부와 관련된 제한 사항 회사 참가자는 모든 참가자 사회가 만장일치로 채택한 회사 참가자 총회 결정에 따라 수행됩니다. 회사의 특정 참가자에 대한 특정 제한 사항을 설정하는 회사 정관 조항의 수정 및 제외는 회사 참가자 총회에서 최소 2/3 이상의 투표로 채택된 총회 결정에 의해 수행됩니다. 회사 참가자의 총 투표 수. 단, 그러한 제한이 설정된 회사 참가자가 그러한 결정에 투표했거나 서면 동의를 한 경우에 한합니다.

새로운 분석 섹션이 준비되었습니다.

기업의 자산 보안과 기업 그룹의 자산의 효율적인 사용을 보장하기 위해 자산의 재분배가 필요한 경우가 많습니다. 보유 구조에서 재산 양도의 경제적 의미는 본질적으로 한 "우리 주머니"에서 다른 "주머니"로 자산을 이전하기 때문에 판매 또는 제3자에게 양도하는 다른 형태와 객관적으로 다릅니다. 따라서 이러한 거래에 대한 과세에는 고유한 특성이 있습니다. 즉, 조세법은 보유 구조 내 자산의 비과세 양도를 규정합니다.

이러한 규범을 적용하는 관행은 거의 확립되었습니다. 세무 당국은 기업 그룹 내 자산 양도를 두 사람 사이에 금지된 선물로 간주하여 소득세를 부과하는 경우가 점점 줄어들고 있습니다. 법인. 그러나 러시아 연방 세금 코드의 변경 사항을 고려하는 것을 포함하여 전체 자산 양도 절차의 성공에 영향을 미치는 몇 가지 근본적인 뉘앙스가 있습니다.

관련 회사 간의 비과세 자산 양도는 다를 수 있으며, 예를 들어 승인된 자본에 대한 기부, 분할 형태의 재편성 등과 같은 방법이 포함됩니다.

오늘 우리는 이러한 방법 중 하나에 중점을 둘 것입니다. 증액 없이 재산에 기여 승인된 자본조직참가자(주주)가 특정 이익을 자신의 회사( 현금, 다른 법인의 주식 (주), 부동산등) 재무 및/또는 재산 상태를 개선합니다. 동시에 승인된 자본은 증가하지 않으며 참가자 지분의 명목 규모도 변경되지 않습니다.

재산 기부에 대한 민법 근거는 러시아 연방 민법 제 66.1 조, Art입니다. 27, 예술. "JSC에 관한"법 32.2.

수령인의 헌장이 표준이고 세부 규범을 포함하지 않는 경우 재산에 대한 기부는 모든 참가자(주주)에 비례하여 금전으로만 가능합니다. LLC에서 재산 기부에 대한 결정은 투표의 2/3 이상으로 이루어집니다. 주식회사의 경우 이사회에서 승인한 합의나 주주총회의 결정에 따라 출자를 할 수 있습니다.

여기서 V 세금 코드두 가지 우선 메커니즘이 제공됩니다, 기본적으로 무상 기부금을 과세에서 면제할 수 있습니다.

1. 러시아 연방 세법 제251조 제11항 제1항에 따른 재산의 무상 양도.

그 자체는 두 가지 형태로 가능합니다.

승인된 자본이 양도 당사자 출자금의 50% 이상인 조직을 위해 “모” 또는 개인 참가자(주주)로부터 재산을 양도하는 행위,

"딸의 선물" 이는 자회사에서 자회사 승인 자본의 50% 이상을 소유한 모회사로의 이전입니다.

2. 참가자 또는 주주로부터 사업 회사 또는 파트너십의 재산에 대한 기여(세법 제251조 3.7항, 1항).

즉, 세금 코드는 법에 나타나는 시점을 포함하여 이러한 근거를 차별화하여 몇 가지 구체적인 적용 기능을 제공합니다.

1. 제11조 1항, 예술에 따른 재산의 무상 양도. 251 러시아 연방 세금 코드

첫째로, 재산만 양도 가능. 돈은 재산을 말합니다.

즉, 이 규칙은 재산권 및 비재산권(청구권 양도, 기업권, 지적재산권 등)에는 적용되지 않습니다. 이러한 조건을 위반하면 추가 소득세, 벌금 및 벌금이 부과됩니다.

단락에 따른 과세 면제. 11 조항 1 예술. 세금 코드 251조는 부채 면제에도 적용됩니다.

둘째, 재산을 취득한 날로부터 1년 이내에는 제3자에게 양도할 수 없습니다(현금 제외).

즉, 자산 사용에 상당한 제한이 적용됩니다. 즉, 자산을 판매, 임대 또는 기타 방식으로 처분할 수 없습니다. 입법자의 논리는 분명합니다. 예를 들어 임대용이 아닌 자신의 사용을 위해 부동산을 양도했기 때문에 회사 참가자의 일종의 지원은 과세에서 면제됩니다.

결과적으로 조항에 따라 자산을 양도합니다. 11 조항 1 예술. 251 세금 코드는 특정 상황에서는 불가능해 보입니다. 다만, 각 호에 따른 예금에는 이러한 제한이 적용되지 않습니다. 3.7 조항 1 예술. 251NK.

2. 하위 항목에 따른 재산에 대한 기여. 3.7. 제 1항 예술. 251 러시아 연방 세금 코드.

하위 항목 3.7. 제 1항 예술. 세금 코드 251은 재산 형태와 재산권 또는 비재산권 형태의 참가자 투자에 대해 과세 면제를 허용합니다. 이 경우 참가자의 지분 규모는 중요하지 않습니다.

이 단락의 조항은 물건, 현금, 회사의 주식/주식 또는 유가 증권의 양도 형태로 회사 자산을 늘리는 것을 포함하여 재산을 늘리는 사실상 모든 방법에 적용됩니다. 예를 들어 양도에 따른 청구권. 합의.

! 251조 3.7항 1항이 새로 추가되었으며 2018년에만 세금 코드에 나타났습니다. 이는 일반적으로 "증가 기여"라고 불리는 유명한 하위 조항 3.4를 대체했습니다. 순자산" 하위 조항 3.7에는 민법을 언급하는 보다 간결한 내용이 있습니다. 즉, 러시아 연방 민법 및 특별법에서 허용하는 모든 내용을 전달할 수 있습니다.

그러나 이 면세 양도 방법에는 다음과 같은 제한 사항도 있습니다.

재산, 재산 또는 비재산권은 양도될 수 있습니다. 참가자(주주)로부터만해당 사업회사. 즉, 자회사에서 모회사로의 반대 방향으로의 이전은 불가능합니다.

부동산 투자는 다음과 관련된 경우에만 가능합니다. 사업체 또는 파트너십. 예를 들어, 생산협동조합그러한 기부는 세금 결과 없이 이루어질 수 없습니다.

3. "딸의 선물"

세금 코드는 "어머니"로부터뿐만 아니라 반대 방향, 즉 "딸"에서 회사인 "어머니"로 재산을 면세 양도하는 것을 허용합니다. 세금법 251조 1항 11항에 따라 면제가 제공되며, 중요한 조건을 준수해야 합니다. 즉, 자회사 승인 자본에서 모회사의 지분이 50%를 초과하는 것입니다.

중요한!

참가자에게 "딸 선물"을 전달하십시오 - 개인에게세금 없이는 작동하지 않습니다. 이러한 지불은 배당금과 동일합니다.

어떤 기간에는 세무 당국'자녀 선물'에 문제가 발생했습니다. 법인 간 기부가 금지된다는 사실을 이유로 재산을 모 기관에 양도 할 때 고집스럽게 소득세를 부과했습니다.

러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 결의안에서 다음과 같이 이 문제를 종료했습니다.

“주 회사와 자회사 간의 경제적 관계에는 설립 단계에서 자회사 자산에 대한 주 회사의 투자뿐만 아니라 활동의 모든 단계가 포함될 수 있습니다. 또한, 자회사와 본회사 간의 경제적 타당성으로 인해 재산의 역양도가 필요할 수도 있습니다. 동시에 직접적인 상호주의가 없다는 점은 경제적 관점에서 볼 때 단일 경제 주체인 본회사와 자회사 간의 관계의 특징입니다.”
2012년 12월 4일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 8989/12.

그 후 러시아 재무부는 소득세가 부과되지 않는 "딸 선물"의 가능성을 지원합니다.

경우에 따라 “자회사 증여”는 자회사에서 모회사로의 비과세 이익 이전 조건이 충족되지 않을 때 배당금을 지급하는 대신 사용할 수 있습니다.

365일의 보유기간을 충족하지 못한 경우
50% 이상의 지분을 보유한 다수 참가자 외에도 "이익 분배"를 원하지 않는 소수 주주가 있습니다. 배당금은 대부분의 경우 비례적으로 분배되며 이러한 요구 사항은 " 어린이 선물”.

채무면제에 대하여

이미 언급했듯이 하위. 3.7. 제 1항 예술. 러시아 연방 세법 251은 하위 조항 3.4를 대체하여 조직 참가자의 부채를 탕감하여 재산에 기여할 수 있는 가능성을 직접 제공했습니다.

가능성은 여전히 관련이 있지만 현재는 그러한 설명이 없습니다.

이제 세금없이 빚을 용서할 수 있는지 알아 보겠습니다.

참여율이 50% 이상이면 이미 알고 있는 조항을 자신 있게 참조할 수 있습니다. 11 조항 1 예술. 251 러시아 연방 세금 코드.

자회사 참여 지분이 50% 미만인 경우 러시아 연방 세법 제251조의 새로운 하위 조항 3.7, 1항, 251조에 의해서만 안내될 수 있습니다.

러시아 재무부나 법원 모두 아직 자신의 입장을 표명하지 않았습니다.
우리는 다음과 같은 방법으로 상황에서 벗어날 수 있다고 믿습니다.
첫 번째 단계에서는 이전과 마찬가지로 참가자(주주) 또는 총회에서 재산에 대한 기부를 결정합니다. 그러나 부채 용서의 형태가 아니라 자금 이체를 통해 그 금액은 그에게 발생한 부채 (예 : 미지급 대출 금액)와 정확히 동일합니다.

결정은 내리지만 실행하지는 않습니다.

두 번째 단계에서 참가자(주주)-채권자는 반소를 상쇄하기 위해 자회사와 계약을 체결합니다(대출의 예에서는 대출금을 상환하고 현금 기부를 할 의무).

결과적으로 의무는 자회사참가자에게 면세로 상환됩니다.

안전을 보장하기 위해 자회사 정관 및 유효하지 않은 3.4항을 적용할 때 금전뿐만 아니라 재산에 기여할 수 있는 가능성에 대한 조항을 포함하는 것이 좋습니다.

타르 한 숟가락. 큰 통

그러나 예를 들어 특수 목적 소셜 네트워크의 회사와 같은 참가자가 돈이 아닌 재산을 기부금으로 이체하는 경우 어떻게 될까요? 이 거래에 VAT가 적용되나요? 예, 아니오. 재산 양도 자체에는 VAT가 부과되지 않고 양도 당사자(그렇다면 공통 시스템과세)은 부동산의 잔존 가치에 대한 VAT를 환급받아야 합니다. 이 경우 환급된 부가가치세가 비용에 포함될 수 있습니다.

그러나 재산에 대한 기여는 일종의 무상 양도이기 때문에 수령인은 이 재산에 대해 돈을 지불하지 않았기 때문에 VAT를 공제할 수 없습니다. 그래서 연고에 파리 없이는 할 수 없습니다 ...

보증금을 숙소에 반환하는 방법

재산에 대한 기여는 취소할 수 없습니다. 대출과 달리 다시 요구할 수 없습니다.

일종의 투자 수익은 배당금 형태로만 가능합니다. 승인된 자본에 대한 기부 형태의 투자와 동일합니다.

그러나 승인된 자본에 대한 기부와 달리 재산에 대한 기부 금액은 이후 주식(주식) 매각, 회사 퇴출 또는 청산 시 주식(주) 취득 비용에 포함되지 않습니다.

이러한 불의는 아마도 곧 사라질 것입니다. State Duma는 이전에 재산에 기여한 한도 내에서 모회사가 자금 자회사로부터 수령하는 데 소득세가 부과되지 않는 법안을 고려하고 있습니다.

법안이 통과되면 배당금과 함께 예금을 "반환"할 수 있는 면세 방법이 제공되며, 경우에 따라 13%의 세율이 부과됩니다.

"수중암석"

모든 면세 거래는 전통적으로 규제 당국의 관심을 끌었습니다. 부동산 투자도 예외는 아니다.

세무 당국은 합리적인 경우 "관련" 조직 간의 재산 및/또는 재산/비재산권의 양도를 경제적으로 부당한 것으로 인식하려고 노력할 수 있습니다. 사업 목적» 구별하기 어려울 것입니다.

예를 들어, 신입 회원이 아낌없는 기부를 하고 즉시 회사를 떠난다. 세무 당국은 대출 기관인 "투자자"가 회사 활동에 참여하고 이 활동을 통해 이익을 얻을 의도가 없었으며 사업을 시작하는 그의 유일한 목표는 고가의 자산이나 자금을 면세로 양도하는 것이라고 말할 것입니다.

예시 세금COACH®

소매 부문 TaxCOACH 센터 전문가의 사례 연구 사례를 통해 이 도구가 어떻게 성공적으로 작동하는지 살펴보겠습니다. 회사 그룹 내에서 수행되는 비즈니스를 상상해 봅시다. 소매 상점독립적인 법인체입니다(각 매장의 영역에서는 UTII 사용이 허용됩니다).

그러나 각 운영 지점의 이익은 어떻습니까? 우리가 이미 알고 있는 부동산 투자를 활용해보세요! 소매 회사법인을 설립하고 (투자 센터로 지정하자) 제품 판매로 얻은 약정 자금을 재산 기부로 만듭니다. 소득세를 납부할 필요가 없으며, 투자 센터는 참가자의 자금을 새로운 활동 영역에 투자하는 등 자유롭게 관리할 수 있습니다.

거래형태

또한 형식을 잊지 마십시오. 일반적으로 연방세 서비스에는 솔루션으로 충분합니다. 승인된 기관자회사 또는 모회사로의 재산 양도 및 재산 인수 및 양도 행위에 관한 법인.

재산에 대한 권리 양도에 등록이 필요한 경우 Rosreestr은 때때로 해당 문서 작성을 요구합니다. 재산, 재산 및 비재산권의 양도에 관한 계약(합의)투자 목적으로.

계약서에는 다음 사항이 언급되어야 합니다.

양도된 물건은 재산, 재산 및 비재산권입니다. 세부 사항은 필요한 경우 권리 양도에 대한 국가 등록을 허용해야 하며, 수령 당사자의 대차대조표에 자산을 적절하게 배치해야 합니다.

양도 목적 - 투자 성격이어야 합니다. 이는 재산 양도 시 VAT 면제 권리를 강조하는 데 필요합니다.

재산 양도에 대한 법적 근거: 하위. 3.7 또는 하위. 11 조항 1 예술. 251NK.

따라서 재산의 무상 양도의 주요 특징을 간략하게 요약해 보겠습니다.

특징	재산의 무료 양도 하위에 따르면. 11. 러시아 연방 세법 제251조 1항	재산에 대한 기여 하위에 따르면. 3.7. 러시아 연방 조세법 제 251조 1항
전송되는 내용	유일한 재산	재산권, 재산권, 비재산권
송신 측	회원/주주 또는 자회사	참가자/주주만
승인된 자본에 대한 참여 제한	참가자의 자회사 지분이 50%를 초과합니다.	자회사 정관에서 양도인의 지분 규모는 중요하지 않습니다.
받은 재산을 처분할 권리	1년간 재산을 처분할 수 없습니다(금전 제외).	모든 자산을 즉시 처분할 수 있습니다.
재산 수령인의 조직 및 법적 형태	공인/주식자본금(JSC, LLC, 사업제휴/제휴)을 보유한 자	오직 비즈니스 회사와 파트너십

결과 대신 다시 한 번 지정해 보겠습니다. 주요 요점:
재산 기부는 자금 및 기타 재산을 세금 없이 자회사에 신속하게 이전하는 방법입니다. 공증인을 방문하고 승인된 자본금을 늘릴 때 필수인 구성 문서를 변경할 필요가 없습니다.
러시아 연방 세금 코드는 러시아 연방 세금 코드 251조 3.7항과 11항, 1항, 251조의 두 가지 우대 메커니즘을 제공합니다. 각각은 흥미로운 기회를 제공하지만 제한이 없는 것은 아닙니다. 그러므로 우리는 법률을 주의 깊게 읽고 적합한 법률을 선택합니다. 특정 상황방법.
재산에 기여하기 위해 회사 헌장은 모든 재산, 재산권 또는 승인된 자본 참여에 불균형적으로 기여할 수 있는 기회를 포함하여 참가자에게 그러한 기회를 제공해야 함을 잊지 마십시오. 채무면제를 통해
러시아 연방 세법 제 251 조 11 항 1 항에 따라 자회사에서 승인 자본 지분이 50% 이상인 모회사로 다시 이전하는 것도 가능합니다. 우리는 그것을 '딸 선물'이라고 불렀습니다. 예를 들어, 50% 이상의 지분을 보유한 대주주 외에 "이익 분배"를 원하지 않는 소수 주주가 있는 경우 배당금 지급의 대안이 될 수 있습니다. 대부분의 경우 비례적으로 이루어지며 이러한 요구 사항은 "자녀 선물"에는 적용되지 않습니다.

창립자의 LLC 재산에 대한 기부회사의 수권 자본 규모를 늘리는 것을 목표로 수행됩니다. 유한 책임, 또는 조직의 복지 향상을 목적으로 하는 경우. 모든 기부가 승인된 자본의 증가를 수반하는 것은 아니라는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 기사를 읽은 후 독자는 조직의 재산에 대한 추가 기부금이 어떻게 작성되는지, 그러한 기부금이 올바르게 작성되는 방법, 기부금이 참가자와 조직 모두의 과세에 어떤 영향을 미치는지 배우게 됩니다.

LLC의 승인된 자본에 대한 재산 기부 조직을 설립할 때

조직의 승인된 자본은 채권자의 이익을 보장하고 회사의 재산을 구성합니다. 이는 회사 참가자의 주식으로 구성되며 총 명목 가치와 동일합니다. 최소 크기자본 - 10,000 루블, 예술 1 부에 안치되어 있습니다. 14 1998년 2월 8일자 연방법 "유한책임회사" 제14호(이하 연방법 제14호라고 함).

동산과 부동산 모두, 금전, 증권, 지적재산권 등 (연방법 제14호 제15조 1항).

조직 설립 시 승인된 자본은 회사 등록일로부터 4개월 이내에 전액 지불되어야 합니다. 자금은 당좌 계좌로 이체할 수 있으며, 사용 가능한 양식의 이체 및 인수 증명서에 따라 재산을 이체할 수 있습니다.

기사 전체에서 우리는 동일하지 않은 "참가자"와 "창립자"의 개념을 사용하지만, 이 기사에서는 이해의 편의를 위해 두 개념을 구별하지 않습니다. 이에 대한 자세한 내용은 링크의 기사에서 읽어보세요.

돈으로 모든 것이 명확하다면 질문이 생깁니다. 그 가치가 참가자에게 알려지지 않았기 때문에 재산을 기부하는 방법은 무엇입니까? 이 문제를 더 자세히 살펴보겠습니다.

부동산 평가, 이는 회사의 승인된 자본에 기부됩니다.

재산의 가치는 Art 제 2 항에 규정된 방식으로 결정됩니다. 15 연방법 제 14조. 품목의 가격이 20,000 루블 미만인 경우 참가자는 전문가의 개입 없이 총회에서 독립적으로 그 가치를 결정합니다. 결과적으로 비용은 회의록에 표시됩니다.

부동산 가치가 20,000루블을 초과하는 경우 독립 감정인이 참여해야 합니다. 비용은 감정보고서를 토대로 결정됩니다.

감정인과 참가자가 "동의"하여 기부 재산의 가치를 잘못 결정한 경우 회사를 매각하거나 파산 절차가 시작되는 경우 재산을 매각할 때 감정인과 참가자 모두 다음 범위 내에서 공동 책임을 집니다. 기부금의 가치가 부풀려진 금액.

이는 조직 구성원이 가격이 저평가된 LLC에 재산을 기부할 기회를 남용하지 않도록 하는 효과적인 방법입니다.

참가자의 기여로 형성된 수권자본 증가

조직 참가자의 총회에서 (이미 설립되어 지불된) 회사의 승인된 자본을 늘리기로 결정할 수 있습니다. 절차는 Art에 제공됩니다. 19 연방법 No. 14. 결정을 내리려면 참가자의 2/3 표가 필요합니다 (헌장에서 달리 명시하지 않는 한). 이 결정은 추가로 예금 규모를 나타내며, 추가 예금 비용과 참가자 주식 가치 증가량 사이의 관계도 설정합니다.

에 의해 일반 규칙추가하다. 이 문제에 관한 총회가 열린 후 2개월 이내에 기부금이 제출됩니다. 다만, 헌장에 달리 명시할 수 있다.

승인된 자본을 늘리는 결정을 내려야 합니다. 동시에 (승인된 자본이 증가하기 때문에) 헌장을 수정하기로 결정했습니다.

한 명의 참가자가 자신의 신청에 따라 기부하는 것도 가능하지만, 이 경우에도 총회에서 결정이 필요합니다. 헌장에는 그러한 행위에 대한 금지가 있어서는 안 되며, 한 참가자의 지분이 증가하면 모든 참가자의 지분 크기가 재분배되므로 참가자는 만장일치로 투표해야 합니다.

변경된 사항과 헌장은 연방세무서에 등록되어야 합니다.

변경하지 않고 창립자의 LLC 재산에 대한 기여승인된 자본

참가자의 모든 기여가 승인된 자본의 규모에 영향을 미치는 것은 아닙니다. 승인된 자본을 늘리지 않고도 회사에 "물질적 지원"을 제공하는 것이 가능합니다. 그러한 기여를 하는 절차는 Art에서 결정됩니다. 27 연방법 제14호.

이 규범의 1항에 따르면 참가자는 두 가지 조건이 동시에 충족되는 경우 기여를 해야 합니다.

이 의무는 회사 헌장에 규정되어 있습니다.
이번 결정은 총회에서 결정됐다.

일반적으로 각 참가자의 기부 규모는 자신의 지분에 비례하지만 헌장에는 기부 규모를 고정 금액으로 고정하는 등 다른 절차가 규정될 수 있습니다. 이는 모든 참가자에 대해 동일합니다. .

또한 원칙적으로 기부금을 납부해야 합니다. 현금으로. 그러나 헌장과 총회의 결정은 다른 방법으로 결정될 수 있습니다. 헌장에 달리 명시되어 있거나 총회 참가자가 달리 결정한 경우 다음과 같이 기부할 수 있습니다.

동산.
부동산.
주식.
지적재산권 등

법률에는 이 부분에 대한 어떠한 제한도 포함되어 있지 않습니다. 최대(최대) 입금액에 대한 법적 제한은 없습니다. 그러한 제한 사항은 헌장에도 명시될 수 있습니다.

LLC 참가자나 조직 자체가 승인된 자본에 금전적 기여나 재산을 기부할 때 세금을 납부해야 합니까?

기부금을 기부하는 참가자는 세금을 납부할 필요가 없습니다. 이는 이익도 내지 않고 손실도 발생하지 않기 때문에 합리적입니다. 이 규칙은 2조 1항, 예술. 277 러시아 연방 세금 코드.

조직의 이익에 관해서는 질문이 더 흥미 롭습니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 248을 통해 무엇이 소득이고 무엇이 아닌지 결정할 수 있습니다. 이 조항의 2항에 따르면 회사 참가자의 기부금은 조직이 무료로 받은 재산으로 간주됩니다. 이것과 Art 제 8 항의 조항을 바탕으로. 러시아 연방 세금 코드 250에 따르면 참가자의 기부금은 영업 외 소득에 포함됩니다. 소득세가 납부되는 소득에는 영업외소득이 포함되므로 해당 법인은 해당 세금을 납부해야 합니다.

기부금을 낸 참가자가 LLC 승인 자본의 절반 이상을 소유하고 있는 경우, 조직은 해당 단락에 따라 그로부터 받은 기부금에 대해 세금을 납부할 의무가 없습니다. 11 조항 1 예술. 251 러시아 연방 세금 코드. 그러나 양도된 기부금이 해당 연도 동안 회사에 의해 제3자에게 양도되는 경우 세금 납부가 의무화됩니다.

조직의 재산에 기여하는 방법

회사 재산에 올바르게 기여하려면 양도 및 수락 증명서를 작성해야합니다. 그러나 헌장에서 그러한 가능성을 제공하지 않는 경우 해당 거래는 기부 자격이 있습니다. 따라서 Art에 따라 참가자가 기여할 수 있도록 허용하는 조직 헌장을 변경할 필요가 있습니다. 27 연방법 제14호.

법률은 수락 증명서의 표준 형식을 제공하지 않지만 문서를 작성할 때 Art 2 단락의 조항에 따라 안내될 수 있습니다. 9 기본 회계 문서에 대한 요구 사항을 설정하는 2011년 12월 6일자 연방법 "회계" No. 402.

이 법안은 다음 정보를 반영할 수 있습니다.

문서 이름.
컴파일된 날짜입니다.
조직의 이름과 세부정보입니다.
기여하는 참가자에 대한 정보입니다.
기여 금액 또는 재산의 특성.
기여 이유.
재산 인수에 대한 LLC 이사 및 양도 참가자의 서명.

편입 및 합격증명서를 다운로드 받으실 수 있습니다.

부동산을 양도하는 경우에는 반드시 필요합니다. 주정부 등록소유권 이전. 그렇지 않으면 회사에 소유권 이전을 등록하지 않으면 재산을 양도할 수 없으므로 거래가 체결되지 않습니다.

따라서 조직의 재산에 기여할 수 있습니다 다른 방법들, 다양한 이유로. 조직의 참가자는 회사의 재산에 기여하여 승인된 자본을 늘릴 수 있습니다. 게다가, 그는 단순히 제공할 수도 있습니다 재정 지원조직이며 동시에 승인된 자본의 규모는 변경되지 않습니다(단, 그러한 권리는 LLC 헌장에 명시되어야 함).

유한 책임 회사의 창립자 및 2016년 여름부터 주식회사의 주주는 조직의 자산 기금에 추가 자금을 기부할 수 있습니다. 이렇게 하면 회사에 무료로 자금을 조달할 수 있습니다. 이 작업이 올바르게 완료되면 증가하지 않는 방식으로 수행될 수 있습니다. 즉, 참가자의 지분을 재분배하거나 지분 가치를 변경할 필요가 없습니다.

그러한 기부 가능성, 입법적 정당성, 올바른 회계 및 세금 결과를 자세히 살펴보겠습니다.

법은 무엇을 말합니까?

연방법은 승인된 자본 금액에 영향을 주지 않고 부동산 자산에 대한 무상 기부를 허용합니다. 처음에 이 권리는 LLC에만 적용되었습니다. 1998년 2월 8일자 연방법 14-FZ "유한 책임 회사" 27조에 따라 회사 기금에 자금을 기부하는 투자자의 권리는 제한되지 않습니다.

2016년 여름부터 이 기회는 합자회사에도 합법적으로 확대되었습니다. 연방법 7월 15일 발효된 2016년 7월 3일자 No. 339-FZ에 따라 기존 규제법이 적절하게 변경되었습니다.

창업자의 무상 기부 특징

참가자가 자신의 지분과 승인된 자본을 늘리지 않고 회사에 자금을 기부해야 하는 이유는 무엇입니까? 이러한 자금조달은 다음과 같은 여러 문제를 동시에 해결하기 위한 것입니다.

조직의 순자산을 늘리십시오.
에 추가하다 유동 자산추가의;
필요한 재료나 기타 재산을 획득합니다.
대차대조표의 보고 지표를 개선합니다.

정관에서 달리 규정하지 않는 한 자본금은 현금으로 출자됩니다. 법은 다음과 같은 어떤 형태로든 기부 승인을 금지하지 않습니다.

동산;
것들;
부동산 물건;
다른 조직의 승인된 자본을 공유합니다.
다른 회사의 주식
증권;
무형자산(독점권, 라이센스, 특허 등).

중요한!그러한 기부의 의무적 성격은 창립자의 결정에 의해서만 규제되며 법정 문서에 포함됩니다.

양도된 재산의 법적 인정 옵션

설립자는 특히 재산을 무료로 조직 기금으로 이전하는 법인인 경우 회계 문서에 이 작업을 올바르게 반영해야 합니다. 이러한 행위는 원칙적으로 그 규모가 기관 간 기부 허용 한도를 초과하므로 기부 절차로 인정될 수 없습니다. 법인 간의 기부 금지를 위해 Art의 단락 1에서 정당화됩니다. 러시아 연방 민법 575를 위반하지 않았으므로 LLC에 대한 참가자의 기여는 다음과 같이 간주되어야 합니다.

투자 거래;
일반적으로 허용되는 구현.

귀하의 정보를 위해!두 경우 모두 재산 기부는 무상 양도로 간주되므로 이 자금은 양도 당사자의 비용도 아니고 수령 당사자의 소득도 아닙니다.

회계상 재산의 무상양도 전기

~에 대차 대조표재산 자산의 무상 반환 및 수락 절차는 PBU 10/99 "조직의 비용"의 11항, 계정과목표 사용 지침 및 재무부 서신에 따라 수행됩니다. 러시아, 2008년 1월 29일 No. 07-05-06/18.

송신 측 배선:

현금 형태로 기부하는 경우: 차변 91-2 "기타 비용", 대변 50 또는 51 "장기 대출" 또는 51 "당좌 계정", 거래 내용에 현금 기부가 반영되었음을 나타냅니다.
자재, 상품 등이 해당 부동산으로 이전된 경우: 차변 91-2 "기타 비용", 대변 10 "고정 자산", 40 "수권 자본" 또는 41 " 주식 자본", 거래 내용은 비화폐성 자금의 이체를 반영합니다.
재산이 양도된 경우: 차변 01 "고정 자산"(처분), 02 "고정 자산 감가상각" 또는 91-2 "기타 비용", 대변 01 "고정 자산"(운영), 01 "고정 자산 처분", 기록된 거래는 발생한 고정 자산의 초기 비용 상각 또는 비현금 기여금의 양도입니다.

수신자의 게시물(부가가치세가 부과되었는지 여부에 따라 다름):

재산 수령이 판매로 간주된 경우: 차변 91-2 "기타 비용", 대변 68 "세금 및 수수료 계산", 비화폐 형태로 기부할 때 VAT 계산 거래가 반영됩니다.
예금이 투자 거래로 간주된 경우: 차변 91-2 "기타 비용", 대변 68 "세금 및 수수료 계산", 공제 대상 VAT 복원이 반영됩니다.
현금으로 기부하는 경우: 차변 75 "설립자와의 정산", 대변 83 "추가 자본", 자회사 재산에 대한 금전적 기부를 반영하는 운영 차변 50 또는 51, 크레딧 75, 참가자로부터 재산 기부로 자금 수령;
상품이나 자재를 기부할 때: 차변 75 "설립자와의 정산", 크레딧 83 "추가 자본", 비금전적 기부 차변 10 "고정 자산" 또는 41 "주식 자본" – 참가자로부터 비금전적 기부금 수령
고정 자산 수령 시: 차변 75 "설립자와의 정산", 크레딧 83 "추가 자본", 비금전적 기부 차변 08-4 "비유동 자산 투자, 고정 자산 취득", 크레딧 75 "설립자와의 정산"-창립자로부터 고정 자산을 재산 기부로 수령합니다.

메모!기부금이 현금이 아닌 재산 형태로 이루어진 경우, 기부금을 받는 당사자는 이 기부금에 대해 공제를 받을 수 없습니다.

세무회계에 무상기여금 반영

창업자들이 무상으로 출연한 결과 순자산을 늘리면 조세 부담이 조금 줄어든다. 다른 모든 경우, 기부금은 수령인의 세무 회계에 영향을 미칩니다(창립자의 지분 구성 변경).

양도인에 대한 세금 결과

소득세세금 관점에서 양도된 재산은 이익이 아니므로 양도와 관련된 비용 및 비용은 인식되지 않으므로 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 제270조 16항). .

두 가지 방식으로 고려될 수 있습니다:

자금이 이체되거나 해당 절차가 판매로 간주되는 경우 거래 대상이 존재하므로 VAT가 부과되어야 합니다(2013년 7월 15일자 재무부 서한 No. 03-07-14/27452).
양도가 투자 거래로 간주되는 경우 과세 대상 자체가 없기 때문에 VAT를 부과할 필요가 없습니다(러시아 연방 조세법 제146조 1항, 2항, 4항, 3항, 러시아 연방 세금법 제 39 조).

호스트에 대한 세금 영향

소득세또한 법에 따라 조직이 과세 소득을 받지 못했기 때문에 발생이 허용되지 않습니다. 법은 수령 당사자가 준수해야 하는 추가 조건(예: 자본 참여 금액, 수령 재산 처분의 세부 사항 등)을 제시하지 않습니다.

그러한 기여로 받은 고정 자산의 감가상각과 관련해서만 뉘앙스가 발생할 수 있습니다. 받은 재산의 가치는 다음과 같습니다. 시장 가치기여할 때 양도인의 장부가액보다 낮지 않고 감가 상각됩니다 (이는 04/28/09 No. 03-03-06/1/ 일자 러시아 재무부의 서신에 의해 허용됩니다) 283, 2008년 12월 5일자 No. 03-03-06/1/674). 보너스 감가상각을 적용하는 것은 금지되어 있습니다.

이후 수령한 재산을 탕감하거나 매각해야 하는 경우 해당 가치는 세금 비용에 포함되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제268조 2항 1항). 이를 수락한 조직의 자산이 됩니다.

부가가치세기부금을 양도한 당사자가 복원할 수 없으므로 공제가 허용되지 않습니다. 러시아 연방 세법상 무상 기여의 경우 VAT 공제에 대한 특별 규정은 없습니다.

"금융 신문", 2005, N 36

"회사 재산에 대한 기부"라는 용어는 1998년 2월 8일 연방법 No. 14-FZ "유한 책임 회사"(이하 법률 No. 14-FZ라고 함), Art에 의해 도입되었습니다. 그 중 27조는 다음과 같은 경우 회사 참가자가 회사 재산에 기여할 의무를 규정합니다.

이는 회사 헌장에 의해 제공됩니다.

회사 참가자 총회에서 해당 결정이 내려졌습니다.

회사 재산에 대한 기부는 회사의 승인된 (주) 자본의 지분에 비례하여 회사의 모든 참가자가 수행합니다. 단, 재산에 대한 기부 규모를 결정하기 위한 다른 절차가 헌장에 의해 제공되지 않는 한 회사의 (법률 No. 14-FZ 제 27조 2항) 일반적으로 회사 재산에 대한 기부는 금전으로 이루어집니다. 회사 정관이나 회사 참가자 총회 결정(법률 No. 14-FZ 제27조 3항)에 의해 제공되는 경우 다른 재산으로 기부하는 것이 가능합니다. 회사 재산에 대한 기부는 회사의 승인된 (주) 자본금에서 회사 참가자의 주식 규모 및 명목 가치를 변경하지 않습니다(법률 No. 14-FZ 제27조 4항).

회계 목적상, 재산에 대한 기여를 유상 또는 무상 양도 재산으로 분류하는 문제가 대두됩니다. 법률 No. 14-FZ에는 유상 및 무상으로 재산에 기여할 때 회사 참가자와 회사 자체 간의 관계 성격을 직접 결정하는 규칙이 포함되어 있지 않습니다. 회계 및 과세 문제에 관한 여러 간행물에서 러시아 세무부의 개별 서한(예: 2002년 8월 2일자 모스크바에 대한 러시아 세무부 서한 N 11-14/35285) Art에 따라 회사의 재산에 귀속됩니다. 법률 N 14-FZ의 27은 무상 양도 재산으로 간주됩니다. 왜냐하면 이 재산에 대한 기여는 회사의 승인된 자본에서 참가자 지분의 규모와 명목 가치를 변경하지 않기 때문입니다. 목적을 위해 세무 회계무료로 받은 재산의 정의는 Art에 나와 있습니다. 248 러시아 연방 세금 코드. 양도인에게 재산(재산권)을 양도해야 하는 수취인의 의무(양도인을 위해 작업 수행, 양도인에게 서비스 제공)와 관련이 없는 경우 재산권 또는 재산권은 무료로 받은 것으로 간주됩니다. 실제로 법률 No. 14-FZ는 회사의 재산에 대한 기부금을 받을 때 회사에 대한 의무 발생을 직접적으로 설정하지 않습니다. 결과적으로, 소득세 계산 목적상 회사 재산에 대한 기부금을 무상으로 받은 재산으로 분류하는 것에 관한 세무 당국의 입장은 상당히 설득력이 있어 보입니다.

내의 재산관계 기업가 활동민법에 의해 규제됩니다(러시아 연방 민법 제2조). 러시아 연방 민법 제 423조는 다음과 같이 규정합니다.

보수 계약은 당사자가 의무 이행에 대한 대가 또는 기타 대가를 받아야 하는 계약입니다.

무상 계약은 일방이 상대방으로부터 대가나 대가를 받지 않고 무언가를 상대방에게 제공하기로 약속하는 계약입니다.

따라서 회사 재산에 대한 기여는 기여 의무 이행을 위해 회사가 참가자에게 제공하는 상호 조항이 없는 경우 회사 참가자로부터 회사의 이익을 위해 재산을 무상으로 양도하는 것으로 인식될 수 있습니다. 회사 헌장에 의해 설정된 재산에.

고려해 봅시다 경제적 본질회사 재산에 대한 기여.

예술의 2 항. 법률 No. 14-FZ의 14에서는 다음 개념을 도입했습니다.

회사의 승인된 자본의 일부인 회사 참가자 주식의 명목 가치(주식 규모에 비례)

회사 순자산 가치의 일부로서 회사 참가자 지분의 실제 가치는 지분 규모에 비례합니다.

이 규범은 주식 규모를 유지하기 위해 회사 참가자에 대한 일반 보증을 법적으로 확립하는 것을 가능하게 합니다. 회사의 승인된 자본에 대한 기부는 참가자 주식의 명목 가치를 증가시킵니다(법 제19조 1항). . 14-FZ), 다른 부동산 회사에 대한 기부는 승인된 자본의 주식 규모 및 명목 가치에 영향을 주지 않고 참가자 주식의 실제 가치를 증가시킵니다(법률 No. 14-FZ 제27조 4항). 이러한 방식으로 회사 참가자의 상호 재산 이익의 기존 균형이 유지됩니다(2004년 4월 8일자 러시아 연방 헌법 재판소 정의 N 166-O 참조).

법률 No. 14-FZ 제 26조는 회사 참가자가 다른 참가자나 회사의 동의에 관계없이 언제든지 회사를 떠날 권리가 있음을 규정합니다. 회사 참가자가 회사를 퇴사하는 경우, 회사 탈퇴 신청서를 제출한 순간부터 그의 지분은 회사에 이전됩니다. 이 경우, 회사는 회사 탈퇴를 신청한 회사 참가자에게 자신의 주식의 실제 가치를 지불할 의무가 있습니다. 여기에는 무엇보다도 다음이 포함됩니다. 금전적 가치승인된 자본에 대한 기부 형태와 재산에 대한 기부 형태로 회사 참가자가 양도한 자산. 따라서 이 법안은 회사 참가자가 회사의 수권 자본에 대한 기여뿐만 아니라 회사 탈퇴일에 회사 재산에 대한 기여에 대해서도 보상을 받을 수 있는 권리를 인정합니다. 주식의 실제 가치를 받을 권리는 참가자가 회사에서 퇴출되는 경우에도 회사 참가자로부터 발생합니다(법률 No. 14-FZ 제23조 4항).

회사가 두 가지를 모두 구현하는 경우 상업 조직 일상적인 활동수익 창출을 목적으로 참여자의 주식 실제 가치(회사의 순자산 가치)가 해당 금액만큼 증가합니다. 이익잉여금사회. 참가자에게 속한 이익잉여금의 몫은 승인된 자본에 대한 기부 형태와 재산에 대한 기부 형태 모두에서 회사에 대한 전체 투자 금액에 대한 소득입니다. 회사는 자신의 이익 분배에 대한 결정을 내릴 권리가 있습니다. 순이익회사 참가자 간(법률 No. 14-FZ 제28조 1항)

따라서 회사가 통상적인 업무를 수행하는 경우 상업 활동회사 구성원은 승인된 자본금과 회사 재산에 대한 기여금을 반환할 권리뿐만 아니라 이러한 기여금으로부터 순이익의 해당 지분 형태로 소득을 받을 권리도 있습니다. 고려 중인 상황에서 회사 재산에 대한 기여를 회사에 기부된 재산으로 인정하는 것은 명백히 규범에 위배됩니다. 민법. 이 결론은 중재 관행에 의해 확인됩니다(예: 2002년 1월 18일자 동시베리아 지역 FAS 결의안 N A33-10307/01-S2-F02-3445/01-S2).

재산에 대한 기여의 무상 성격에 대한 결론은 회사의 활동이 수익성이 없고 회사 재산에 대한 참가자의 기여가 현재 손실을 충당하는 것을 목표로 하는 경우에도 근거가 없는 것으로 보입니다(예: 손실이 다음으로 인한 경우). 마케팅 전략사업 운영이 수익성이 없다고 가정하는 회사 첫 단계신제품의 판촉과 시장 부문을 포착하려는 욕구에 의해 주도되는 활동).

1999년 8월 24일 N 1987/98 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안은 무상 자금 수령이 상황이라고 결론지었습니다. 경제 관계참가자의 의지에 따라 달라집니다. 회사가 재산을 무상으로 수령했다는 증거는 회사 측의 재산 의무 없이 회사를 위해 이 재산을 양도하려는 소유자(회사 참여자)의 의지여야 합니다. 재산에 대한 기부의 경우, 회사 참가자의 의지는 회사의 순자산(회사의 승인된 자본에서 자신의 지분의 실제 가치)을 늘리고 활동의 주요 목표로서 이익을 얻는 것입니다. 상업 조직의.

민법 및 기존 중재 관행의 관점에서 명시된 내용을 바탕으로 Art에 따라 회사 재산에 대한 기여 인정에 대한 논문이 작성되었습니다. 법률 No. 14-FZ의 27은 무상 양도 재산으로서 논란의 여지가 있고 근거가 없는 것으로 보입니다.

회사 재산을 무상 양도 재산으로 분류할 때(옵션 A), 그리고 이 거래의 보상 성격을 인식할 때(옵션 B) 회사 재산에 기여할 때 회계 기록을 유지하는 절차를 고려해 보겠습니다.

회사 회계

옵션 A. 회계 기록은 PBU 9/99의 8항 규범을 고려하여 작성됩니다.

차변 08, 10, 대변 98 - 대문자 물질적 가치회사의 재산에 기여한 것으로,

차변 98, 대변 91 - 감가상각비가 계산되고 수령된 자산이 생산에 투입될 때 영업 외 소득이 반영됩니다.

차변 51, 대변 91 - 회사 재산에 대한 기부금으로 받은 자금입니다.

회사 소득의 일부로 회사 재산에 대한 참가자의 기여를 회계 처리하기 위한 주어진 방법론은 PBU 9/99 "조직 소득"의 요구 사항과 모순된다는 점에 유의해야 합니다. PBU 9/99의 2항에 따르면 조직의 소득은 자산(현금, 기타 재산) 수령 및/또는 부채 상환으로 인한 경제적 이익의 증가로 인식되어 참가자(재산 소유자)의 기부금을 제외하고 이 조직의 자본입니다.

옵션 B. 회계는 PBU 9/99의 2항과 2000년 2월 24일자 러시아 재무부 서한 N 04-02-05/5에 따라 설정된 규칙에 따라 수행됩니다.

재산에 대한 기여는 참가자 지분의 규모와 명목 가치를 변경하지 않고 회사의 순자산 가치를 증가시킵니다. 경제적 내용상으로는 회사의 수권자본을 증액할 때 회사 참가자 지분의 명목가치 증가액을 초과하여 참가자의 추가 기여액의 실제 가치를 초과하는 금액과 유사합니다. 이 초과 금액은 계정 83 "추가 자본"의 별도 하위 계정에 반영되어야 합니다. 형식보다 내용의 우선순위 요구 사항에 따라 참가자 총회 결정에 따라 설정된 평가에서 추가 자본의 일부로 회계 시 회사 재산에 대한 참가자의 기여도를 반영하는 것이 좋습니다. 고려 중인 경우 계정 75 "설립자와의 정산"을 사용하는 것은 필수입니다. 이는 조직의 창립자(참가자)와의 모든 유형의 정산에 대한 정보를 요약하기 위한 것이기 때문입니다.

회계 항목:

차변 75, 대변 83 - 회사 참가자 총회 결정에 따라 회사 재산에 대한 기여에 대한 참가자의 부채 금액을 반영합니다.

차변 08, 10, 51, 크레딧 75 - 물질적 자산과 현금이 회사 재산에 대한 기여로 받았습니다.

이 접근 방식을 선호하는 추가 주장은 조직 소득에 참가자(재산 소유자)의 기여를 포함하는 것을 규정하지 않는 PBU 9/99의 2항의 표준일 수 있습니다.

회사 구성원에 대한 회계

옵션 A. 회계 항목:

차변 91, 대변 01, 10, 51 - 물질적 자산과 자금이 회사 재산에 대한 기여로 이체되었습니다.

옵션 B. PBU 19/02 "금융 투자 회계"의 2항 규범 분석을 통해 회사 참가자의 회계를 위해 회사 재산에 대한 기여를 다음과 같이 수락해야 한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 금융 투자, 필요한 모든 조건이 충족되므로 다음과 같습니다.

조직의 금융 투자 권리가 있음을 확인하는 적절하게 작성된 문서의 존재(회사 정관, 회사 참가자 총회 결정)

금융 투자와 관련된 금융 위험 조직으로의 전환(회사의 기업 활동 위험)

조직에 가져오는 능력 경제적 이익(소득) 미래에 (회사의 이익잉여금을 희생하여 참가자 지분의 실제 가치 증가)

PBU 10/99 "조직의 비용"의 3항에 따라 회사 재산에 대한 기부금이 장기 금융 투자로 회계 처리되는 경우 해당 재산에 대한 기부금은 조직의 비용으로 인식될 수 없습니다. . PBU 19/02의 2항 규범을 고려한 회계 항목:

차변 58, 대변 01, 10, 51 - 물질적 자산과 자금이 회사 재산에 대한 기여로 이체되었습니다.