სავაჭრო ზონა - რა არის ეს? UTII-ის გაანგარიშება საცალო ვაჭრობისთვის შედის UTII სავაჭრო სართულზე

ვაჭრობით დაკავებულ მეწარმეებს ექმნებათ სავაჭრო სართულის ფართობის გამოთვლა, რომლის ღირებულება საჭირო იქნება UTII-ის განსაზღვრისას. საჭიროა რეალური ფართობი, რომელიც იზომება კვადრატულ მეტრებში. UNDV-ის გამოყენება დასაშვებია 150 მ2-მდე საცალო ფართისთვის.

საცალო ფართი ითვლება პავილიონის ან მაღაზიის ნაწილად, რომელიც განკუთვნილია უშუალოდ მყიდველსა და გამყიდველს შორის კომუნიკაციისთვის. ფართობის გაანგარიშებისას არ არის გათვალისწინებული საქონლის მიღების, შენახვის, მათი წინასწარი გაყიდვის მომზადების, ადმინისტრაციული და მომსახურების ფართები.

რა ითვლება საცალო ფართად?

აღჭურვილობა.ყველაფერი, რაც განკუთვნილია საქონლის ჩვენებისა და ჩვენებისთვის (ვიტრინები, თაროები, თაროები).
მომსახურების პუნქტები.მყიდველისთვის მომსახურებისა და გადახდის ადგილი (საქონლის, სალარო აპარატის, სალარო აპარატების ან ჯიხურების გაცემის პუნქტი).
მომსახურე პერსონალის სამუშაო ადგილი.ეს შეიძლება იყოს გადასასვლელები, რომლებზეც მომხმარებლებს აქვთ უფასო წვდომა.

მენეჯმენტი

სასურველი ღირებულების დასადგენად აუცილებელია სათაურისა და ინვენტარიზაციის დოკუმენტების მონაცემების გამოყენება.

ხშირად დოკუმენტები არ შეიცავს საჭირო ინფორმაციაასე რომ, თქვენ თავად მოგიწევთ გამოთვალოთ გაყიდვების ზონის ფართობი. ამისათვის გამოიყენეთ ტექნიკური პასპორტში არსებული იატაკის გეგმები. რთული კონფიგურაციის მქონე ოთახისთვის ის იყოფა მართკუთხა, სამკუთხა ან სხვა სფეროებად. შემდეგ გამოითვლება მათი ფართობი და ემატება მიღებული მნიშვნელობები.

მიღებული ფართობიდან აუცილებელია დამხმარე შენობების ფართობის მნიშვნელობების გამოკლება (ლიფტის ლილვები, კიბეები და ა.შ.).

თუ სავაჭრო სართულის ტერიტორიაზე ტარდება განსხვავებული ტიპებიაქტივობები, რომლებიც, შესაბამისად, ექვემდებარება და არ ექვემდებარება UTII-ს, მაშინ მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მთელი გამოყენებული ტერიტორია. UTII-ის ზომის შესამცირებლად, რეკომენდებულია მათი კონსტრუქციულად გამიჯვნა ნებისმიერი გზით (კედელი, დანაყოფი). ცალკე ხელშეკრულებები შეიძლება გაფორმდეს იჯარით აღებული ფართებისთვის.

თუ შენობის ნაწილი ქირავდება ვაჭრობისთვის და არა მთლიანად სავაჭრო ოთახი, მაშინ დამქირავებელმა უნდა მოითხოვოს იჯარის ხელშეკრულებაში ჩართვა მის მიერ დაკავებული ფაქტობრივი ფართობის შესახებ.

Კითხვა:შესაძლებელია ლეგალურადგადასახადის გაანგარიშებისას უნდა გავითვალისწინოთ თუ არა დარბაზის უფრო მცირე ფართობი?
პასუხი:იმის გათვალისწინებით, რომ ამ ტერიტორიის განსაზღვრისას გამოყენებულია სათაურიდან ან ინვენტარიზაციის დოკუმენტებიდან მოცემული მონაცემები, ეს შეიძლება გაკეთდეს შემდეგი პირობებით. ქირავდება შენობის ნაწილი, იჯარის ხელშეკრულებაში ფაქტობრივი მაჩვენებლების მითითებით. ასევე უნდა არსებობდეს კონსტრუქციული განსხვავება ნაქირავებ და არაგაქირავებულ ტერიტორიებს შორის. ეს თავიდან აიცილებს ორაზროვან ინტერპრეტაციებს საგადასახადო წარმომადგენლების მხრიდან.

Კითხვა:მაღაზიას ჩაუტარდა რეკონსტრუქცია, რის შედეგადაც შემცირდა გაყიდვების არეალი. რა ფართობის მიხედვით უნდა გამოითვალოს UTII?
პასუხი:გამოსათვლელად უნდა აიღოთ ინვენტარიზაციის დოკუმენტაციაში მითითებული ფართობის ღირებულება. თუ ის არ შეესაბამება რეალურ მდგომარეობას, მაშინ რეკომენდებულია დოკუმენტების ხელახლა გაცემა შესაბამის ორგანოებთან. მაშინ საგადასახადო სამსახურთან უთანხმოება არ იქნება.

Კითხვა:რა შემთხვევაშია მომგებიანი სავაჭრო სართულის ცნების გამოყენება და რა შემთხვევაში არის ის სავაჭრო ადგილი?
პასუხი:თუ საცალო ფართი აღემატება 5 მ2-ს, უფრო მომგებიანია მისი გადაკეთება სავაჭრო სართულად. ეს საშუალებას გაძლევთ გამოყოთ ფართი დამხმარე ოთახებისთვის და გამოაკლოთ მათი ფართობი გადასახადის გამოანგარიშებისას.

როგორც ჩანს, უახლოეს მომავალში არავინ აპირებს „იმპუტაციების კლასად ლიკვიდაციას“. ეს ნიშნავს, რომ კითხვები კვლავ აქტუალურია.
ბევრი იმპუტატორია დაკავებული საცალო ვაჭრობაწ. და ერთიანი გადასახადი გამოითვლება ისეთი ფიზიკური მაჩვენებლების საფუძველზე, როგორიცაა საცალო ფართი ან საცალო ფართის ფართობი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 3 პუნქტი). მაგრამ ბუღალტერისთვის ყოველთვის ადვილი არ არის იმის დადგენა, თუ რა სტატუსი აქვს საცალო ობიექტს და, შესაბამისად, რა ფიზიკური მაჩვენებელი უნდა იყოს გამოყენებული გაანგარიშებისთვის. შევეცადოთ ვიყოთ ნათელი.

Ცნობისთვის
თუ ვაჭრობა ხორციელდება სტაციონარული ობიექტის მეშვეობით სავაჭრო ქსელიგაყიდვის ფართი არაუმეტეს 150 კვ. მ, შემდეგ UTII გამოითვლება ფიზიკური ინდიკატორის საფუძველზე " გაყიდვების ზონა". თუ არ არის სავაჭრო სართული, მაშინ თქვენ უნდა გამოიყენოთ ან ინდიკატორი " სავაჭრო ადგილი", თუ მისი ფართობი არ აღემატება 5 კვ.მ, ან" საცალო ფართის ფართობი“, თუ მისი ფართობი აღემატება 5 კვ.მ.

მნიშვნელოვანია თუ არა შენობების დანიშნულება „დარიცხული“ ვაჭრობისთვის?

პირველ რიგში, თქვენ უნდა გაარკვიოთ, სად შეგიძლიათ მოაწყოთ საქონლის გაყიდვა საცალო ვაჭრობაში, რათა უსაფრთხოდ გამოიყენოთ UTII.
საცალო ვაჭრობა გადადის იმპუტაციაზე, თუ ის ხორციელდება სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტები(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-6, მე-7 პუნქტის მე-2 პუნქტი). ეს, თავის მხრივ, მოიცავს შენობებს (სტრუქტურებს, შენობებს და ა.შ.), განკუთვნილი ან გამოყენებული სავაჭრო საქმიანობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი). შენობის დანიშნულება მითითებულია სათაურში ან/და ინვენტარიზაციის დოკუმენტებში. ეს მოიცავს ყიდვა-გაყიდვის ან იჯარის ხელშეკრულებას, ტექნიკურ პასპორტს, გეგმებს, დიაგრამებს და განმარტებებს.
როგორც ჩანს, სიტყვები " გამოყენებულისავაჭრო საქმიანობისთვის" ნებადართულია იმპუტაციის გამოყენება ნებისმიერ ობიექტზე ვაჭრობისას, თუნდაც ის, რაც არ არის კომერციული დანიშნულებისამებრ. მაგალითად, საწყობში ან ინდუსტრიულ ზონაში მდებარე შენობაში. ხოლო ფინანსთა სამინისტრო ერთ-ერთში. წერილებში მითითებულია, რომ შენობის დანიშნულება უნდა განისაზღვროს არა მხოლოდ დოკუმენტებით, არამედ ფაქტობრივად: როგორ გამოიყენება იგი რეალურად (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 30 აპრილის წერილი N 03-11-06/3/ 113). თუმცა, მოგვიანებით ახსნა-განმარტებაში ფინანსისტებმა ცხადყო, რომ საქონლის გაყიდვა ოფისში არ ითარგმნება UTII-ში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 23 იანვრის წერილი N 03-11-06/3). /2).
ასევე არსებობს რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს ორი დადგენილება, რომლებშიც სასამართლომ უკანონოდ მიიჩნია იმპუტაციის გამოყენება იმის გამო, რომ საქონელი გაიყიდა ამ მიზნისთვის არაგანკუთვნილ შენობებში: პირველ შემთხვევაში - ადმინისტრაციულ ორგანოში. საოფისე შენობა, მეორეში - შენობაში წარმოების სახელოსნოა (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2011 წლის 1 ნოემბრის N 3312/11, 2011 წლის 15 თებერვლის N 12364/10 დადგენილებები).

დასკვნა
საგადასახადო ორგანოები სასამართლოში არ იყენებენ ისეთ არგუმენტს, როგორიცაა „შენობის დანიშნულებასთან შეუსაბამობა“. და თუ მას მიმართავენ, მაშინ, როგორც წესი, ის არ არის პირველი საჩივრების სიაში. მაგრამ აბსოლუტურად უსაფრთხოა იმპუტაციის გამოყენება მხოლოდ დანიშნულ ადგილებში საქონლის გაყიდვისას.

როგორ განვსაზღვროთ გაყიდვების ზონის ფართობი

უმეტეს წერილებში, მარეგულირებელი ორგანოები, რომლებიც ციტირებენ საგადასახადო კოდექსს, ამბობენ, რომ გაყიდვების სართულის ფართობი განისაზღვრება ინვენტარისა და სათაური დოკუმენტების მიხედვით(რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 15 ნოემბრის წერილები N 03-11-11/284, 2011 წლის 26 სექტემბრის N 03-11-11/243). ანალოგიური სიტუაციაა, სხვათა შორის, საცალო ფართის ფართობთან დაკავშირებით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 15 დეკემბრის წერილი N 03-11-06/3/289).
ხშირად, დავა საგადასახადო ორგანოებსა და მეწარმეებს შორის წარმოიქმნება იმის გამო, რომ დოკუმენტებში მითითებულია დარბაზის ერთი ფართობი, მაგრამ მეორე, ჩვეულებრივ, უფრო მცირე, გამოიყენება საცალო ვაჭრობისთვის. სასამართლოების აზრით, „დარიცხული“ გადასახადი უნდა გამოითვალოს „დასაბუთებულ“ საქმიანობაში ფაქტობრივად გამოყენებული ფართობის მიხედვით და არ იყოს მითითებული დოკუმენტებში (ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის ZSO 2010 წლის 26 მაისის დადგენილება No A75 საქმეზე. -512/2009; FAS UO 2010 წლის 19 აპრილის N Ф09-2486/10-С3). მაგრამ თქვენ ასევე უნდა შეძლოთ ამის დამტკიცება. დანაყოფების, ჩვენებების, ფოტოების ან სხვა მტკიცებულებების არარსებობის შემთხვევაში, რომლებიც ადასტურებენ, რომ ტერიტორიის მხოლოდ ნაწილი იყო გამოყენებული ვაჭრობისთვის, სასამართლოები მხარს უჭერენ საგადასახადო ორგანოებს (ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 14 ოქტომბრის დადგენილება No. A72-16399 საქმეზე. /2009; რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 2011 წლის 15 ივლისით N Ф03-2543/2011).

რჩევა
თუ ქირაობთ ფართს, მაგრამ იყენებთ მხოლოდ ნაწილს საცალო ვაჭრობისთვის, დარწმუნდით, რომ იჯარის ხელშეკრულებაში ნათლად არის მითითებული ყველაფერი თქვენს მიერ დაკავებულ ფართობთან დაკავშირებით.

თუ თქვენ გაქირავებთ გაყიდვის ზონის (ქვეიჯარის) გარკვეულ ნაწილს, არ გჭირდებათ მისი ფართობის გათვალისწინება „დარიცხული“ გადასახადის გაანგარიშებისას, მათ შორის, თუ ცვლილებები არ განხორციელებულა ინვენტარიზაციის დოკუმენტებში (ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება რუსეთის შორეული აღმოსავლეთი, დათარიღებული 2011 წლის 13 იანვრით N F03-9441 /2010) (რაც ძირითადად შეუძლებელია ქვეიჯარის შემთხვევაში).
კვადრატები საქონლის მიღებისა და შესანახი, ადმინისტრაციული და კომუნალური ნაგებობებიდა ასე შემდეგ. (მოდით დავარქვათ მათ დამხმარე) არ არის გათვალისწინებული გაყიდვების სართულის ფართობის განსაზღვრისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი). ინსპექტორების მხრიდან ნაკლები პრეტენზია იქნება, თუ ასეთი შენობები ფიზიკურად განცალკევებულია თავად სავაჭრო სართულიდან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 26 მარტის წერილი N 03-11-09/115). ერთხელ, სასამართლომ მხარი დაუჭირა დარიცხვას, ეყრდნობოდა იჯარის ხელშეკრულებას, რომლის მიხედვითაც დამქირავებელმა დაამონტაჟა ადვილად მოსახსნელი ტიხრები, რათა გამოეყო გაყიდვის ზონა. შენახვის საშუალებები(ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის ZSO 2010 წლის 18 ოქტომბრის დადგენილება No A45-7149/2010 საქმეზე).

ჩვენ ვაფრთხილებთ მენეჯერს
თუ შეიცვალა სავაჭრო საქმიანობისთვის გამოყენებული ტერიტორიის დანიშნულება ან შეიცვალა სავაჭრო სართულის ფართობი, რის საფუძველზეც გამოითვლება ერთიანი გადასახადი, ინსპექტორებთან დავის თავიდან აცილების მიზნით, უმჯობესია ამის ასახვა ინვენტარიზაციის დოკუმენტებში.

შოურუმიასევე შეიძლება იყოს სავაჭრო ადგილი, თუ იქ საქონელი იყიდება. ეს აუცილებელი პირობა(განსაკუთრებით რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილებების გათვალისწინებით ვაჭრობის განხორციელების შესაძლებლობის შესახებ მხოლოდ ამ მიზნით გამოყოფილ ადგილებში). თუ საქონლის ჩვენებისთვის, მათი გადახდისა და გათავისუფლებისთვის არის გამოყოფილი სხვადასხვა შენობა, მაშინ გადასახადი გამოითვლება ყველა ამ შენობის ფართობების ჯამიდან გამომდინარე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 17 სექტემბრის წერილი N 03-11). -11/246). და, ერთხელ მაინც, სასამართლო დაეთანხმა ამ მიდგომას (FAS VSO-ს 2010 წლის 26 ივლისის დადგენილება საქმეზე No. A33-14088/2009).
ასევე ხდება, რომ მეწარმე (ორგანიზაცია) დაუყოვნებლივ იღებს რამდენიმე ოთახი ერთ კორპუსშიდა ყველა მათგანში ყიდის საქონელს საცალო ვაჭრობით. მაგალითად, ორგანიზაცია ქირაობს სავაჭრო ცენტრირამდენიმე ცალკე საცალო ობიექტი სხვადასხვა სართულზე. შემდეგ თქვენ შეგიძლიათ მარტივად გამოთვალოთ UTII თითოეული შენობისთვის ცალკე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, 03.11.2011 N 03-11-11/274; ფედერალური საგადასახადო სამსახური რუსეთის 02.07.2010 N შს-37-3/5778@).
მაგრამ ერთი ოთახი შეიძლება გამოყენებულ იქნას ვაჭრობისთვის, უბრალოდ დაყოფილია რამდენიმე განყოფილებად, მაგალითად, გაყიდული საქონლის ტიპის მიხედვით. ზოგჯერ ისინი ამას აკეთებენ იმის გამო, რომ სხვადასხვა K2 კოეფიციენტები დადგენილია საქონლის სხვადასხვა ჯგუფისთვის რეგიონებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის მე-7 პუნქტი). და ზოგჯერ ეს ხდება ერთადერთი შანსი იმ პირისთვის, რომ არ "გაფრინდეს" UTII. ყოველივე ამის შემდეგ, არსებობს შეზღუდვა გაყიდვების ფართობზე 150 კვადრატული მეტრი. მ) როგორ გამოვთვალოთ ამ შემთხვევაში „დარიცხული“ გადასახადი?
მარეგულირებელი ორგანოები ასე ამტკიცებენ: თუ შენობა მდებარეობს იმავე შენობაში და დოკუმენტების მიხედვით ისინი ეკუთვნის იმავე მაღაზიას, მაშინ საჭიროა ტერიტორიების შეჯამება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02/01/ 2012 N 03-11-06/3/5). ამ შემთხვევაში, შენობა ერთსა და იმავე ობიექტს ეკუთვნის თუ განსხვავებულს, ბუნებრივია, დადგენილია შენობის ინვენტარიზაციის დოკუმენტების მიხედვით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 3 ნოემბრის წერილი N 03-11-11/). 274).
სასამართლოებისთვის, მათში მოცემული ინფორმაცია არ არის აბსოლუტური სიმართლე. ისინი ყურადღებას აქცევენ შენობების იზოლაციას (მოსკოვის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება 06/08/2011 N KA-A41/5949-11), თითოეულ მაღაზიაში საკუთარი სალარო აპარატის არსებობას. დამხმარე შენობები, თანამშრომლების საკუთარი პერსონალი, შემოსავლის აღრიცხვის, გაყიდული საქონლის ასორტიმენტის გამოყოფისთვის, სპეციალური დანიშნულებაშენობის თითოეულ ნაწილს (ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 26 სექტემბრის დადგენილებები საქმეზე No. A55-426/2011; FAS ჩრდილოეთ კავკასიის რეგიონი დათარიღებული 2011 წლის 1 ივნისის საქმეში No A53-16868/2010).
ზოგადად, როგორიც არ უნდა იყოს თქვენი განშორების მოტივი საერთო ფართობირამდენიმე ნაწილად, უმჯობესია ფიზიკურად გამოვყოთ ოთახები ერთმანეთისგან, მაგალითად, ტიხრებით.

შენიშვნა
"დარიცხული" ვაჭრობისა და სხვა სახის საქმიანობის განხორციელებისას ერთ შენობაში, რომლისთვისაც გამოიყენება ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმი ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, "დარიცხული" გადასახადი უნდა გამოითვალოს ასეთი შენობის მთელი ფართობიდან (წერილები). რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2011 წლის 29 მარტის N 03-11-11/74, 06/07/2010 N 03-11-11/158; რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილებები 02.11. .2010 N 8617/10, 20.10.2009 N 9757/09).

როგორ განვსაზღვროთ საცალო ფართის ფართობი

საგადასახადო კოდექსში არ არის ნათქვამი, რა არის საცალო ფართის ფართობი და როგორ განისაზღვრება. ფინანსთა სამინისტროს ინფორმაციით, მისი გაანგარიშებისას გათვალისწინებაა საჭირო არა მხოლოდ ტერიტორია, სადაც საქონელი პირდაპირ იყიდება, არამედ დამხმარე შენობების ტერიტორიაც(რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 26 დეკემბრის N 03-11-11/320, 2009 წლის 22 დეკემბრის N 03-11-09/410 წერილები). ანუ, თუ თქვენ იქირავებთ კონტეინერს, რომლის ნაწილს იყენებთ საქონლის გასაყიდად, ხოლო მეორე ნაწილს საწყობად, მაშინ გადასახადი უნდა გამოითვალოს კონტეინერის მთელ ფართობზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი). 2009 წლის 22 დეკემბრის N 03-11-09/410).
გასულ წელს ეს საკითხი რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ განიხილა (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2011 წლის 14 ივნისის დადგენილება N 417/11). რაც შეეხება საცალო ფართის ფართობს, სასამართლომ განაცხადა, რომ იგი განისაზღვრება ყველა იმ შენობის გათვალისწინებით, რომელიც გამოიყენება საქონლის მისაღებად და შესანახად. და მას შემდეგ სასამართლოებში უთანხმოება აღარ არის (ჩრდილოეთ კავკასიის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 31 აგვისტოს დადგენილება No. A53-22636/2010 საქმეზე; FAS აღმოსავლეთის სამხედრო ოლქი 2011 წლის 28 სექტემბერი ქ. საქმე No A29-1419/2011).
მაგრამ გაქირავებისას მიწის ნაკვეთი, სადაც საქონელი იყიდება პატარა კიოსკის საშუალებით 5 კვადრატულ მეტრზე მეტი ფართობით. მ, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებით, თქვენ უნდა გამოთვალოთ UTII მხოლოდ კიოსკის ზონიდან (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 2009 წლის 25 ივნისით N ShS-22-3/507@).

დასკვნა
გამოდის, რომ ზოგიერთ სიტუაციაში მეწარმეებისთვის უფრო მომგებიანია დაჟინებით მოითხოვონ ბიზნესი სავაჭრო სართულის მქონე შენობაში. ყოველივე ამის შემდეგ, ისინი შეძლებენ გადაიხადონ გადასახადი უფრო მცირე ფართობზე.

სავაჭრო ფართი თუ საცალო ფართი?

ეს, ალბათ, ყველაზე ხშირი და რთული კითხვაა, რასაც სასამართლო პრაქტიკის სიუხვე მოწმობს.
როდის შეიძლება ვისაუბროთ გაყიდვების ზონის არსებობაზე? როდესაც ოთახში გარკვეული ადგილი გამოყოფილია მყიდველებისთვის, სადაც მათ შეუძლიათ, საქონლის ერთი თაროდან მეორეზე გადაადგილებით, უფრო ახლოს გაეცნონ პროდუქტს. ბუნებრივია, საცალო ფართს დარბაზი არ შეიძლება ჰქონდეს. ჩვეულებრივ, ეს არის დახლი ან ვიტრინა, საიდანაც ხდება გაყიდვები და მყიდველებს შეუძლიათ მხოლოდ მის მახლობლად დგომა და გამოფენილი საქონლის დათვალიერება.
ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანახმად, თუ შენობის სათაური და ინვენტარიზაციის დოკუმენტები არსად არ არის მითითებული, რომ ეს არის "მაღაზია" ან "პავილიონი", ან თუ შენობის ზოგიერთი ნაწილი მკაფიოდ არ არის განსაზღვრული, როგორც "სავაჭრო სართული". , მაშინ ასეთი შენობა განიხილება სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტად სავაჭრო იატაკის გარეშე (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 05/06/2010 N ШС-37-3/1247@, 07/27/2009 N. 3-2-12/83).
ზოგიერთი სასამართლო მიდის დასკვნამდე, რომ ობიექტების სია, რომლებსაც შეიძლება ჰქონდეთ გაყიდვების ზონა, ამომწურავია, ანუ ის უნდა იყოს მაღაზია ან პავილიონი (მოსკოვის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება, 2009 წლის 14 აგვისტოს N. KA-A41/6419-09). ასე რომ, მაგალითად, ყოფილ საწყობში გასაყიდი ზონის არსებობა ჯერ კიდევ უნდა დადასტურდეს. ხოლო კონტეინერის ტიპის პავილიონში აპრიორია, რადგან არის პავილიონი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 3 დეკემბრის N 03-11-11/310 წერილი).

Ცნობისთვის
Მაღაზია- სპეციალურად აღჭურვილი შენობა (მისი ნაწილი), რომელიც განკუთვნილია საქონლის გასაყიდად და მომხმარებელთა მომსახურების გაწევისთვის და აღჭურვილია საცალო, კომუნალური, ადმინისტრაციული და კეთილმოწყობის ობიექტებით, აგრეთვე საქონლის მიღების, შესანახად და გასაყიდად მოსამზადებლად.
პავილიონი- შენობა, რომელსაც აქვს გასაყიდი ტერიტორია და განკუთვნილია ერთი ან მეტი სამუშაო ადგილისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი).

ზოგადად, თუ თქვენი სავაჭრო ტერიტორიაარ აღემატება 5 კვ. მ, აზრი არ აქვს კამათს იმაზე, თუ რომელი ფიზიკური მაჩვენებელი უნდა იქნას გამოყენებული გადასახადის გამოანგარიშებისას. ყოველივე ამის შემდეგ, ძირითადი მომგებიანობა გაყიდვების სართულზე საქონლის გაყიდვისას იქნება მაქსიმუმ 9000 რუბლი. (1800 რუბლი x 5 კვ.მ) და ზუსტად იგივე თანხაა საცალო ფართის ძირითადი მომგებიანობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის მე-3 პუნქტი). ხოლო დარბაზი 5 კვადრატულ მეტრზე ნაკლებია. მ (როდესაც დასაბეგრი შემოსავალი იქნება ნაკლები) ძნელი წარმოსადგენია. რეგიონული ხელისუფლების მიერ მიღებულ K2 კოეფიციენტებს (მუხლი 4, 7, მუხლი 346.29 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის) შეუძლიათ საკუთარი კორექტირება, მაგრამ მათი გათვალისწინებითაც კი, საბოლოო გადასახადის ოდენობებში განსხვავება სავარაუდოდ მცირე იქნება. თუ ჩვენ ვსაუბრობთდაახლოებით 5 კვ.მ-ზე მეტი ფართობი. მ, მაშინ გაანგარიშება უნდა განხორციელდეს საცალო ფართის ან სავაჭრო სართულის ფართობის საფუძველზე, რომლის მომგებიანობაც იგივეა - 1800 რუბლი. კვ. მ.

დასკვნა
თუ საცალო ფართი დიდია, მაშინ უფრო მომგებიანია მისი აღჭურვა ისე, რომ გქონდეთ გაყიდვების ზონა. ყოველივე ამის შემდეგ, როგორც უკვე აღვნიშნეთ, გაყიდვების სართულის ფართობის დადგენისას არ არის გათვალისწინებული დამხმარე შენობების ფართობი. საცალო ვაჭრობის ადგილებისთვის კი - გათვალისწინებულია.

დამხმარე ფართების არსებობის შემთხვევაში სასამართლოს შეუძლია სავაჭრო ობიექტი აღიაროს მაღაზიად (ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 15 იანვრის დადგენილება საქმეზე No A56-36135/2009), რაც ნიშნავს, რომ იყოს სავაჭრო სართული ამ დაწესებულებაში. მაგრამ ეს უნდა იყოს მიმდებარე ნაგებობები და არა ცალკე ფარდული ან ოთახი მეზობელ კორპუსში. მსგავსი საქმე ცოტა ხნის წინ განიხილა რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ. სასამართლომ მიუთითა, რომ ვაჭრობა განხორციელდა სავაჭრო სართულის მქონე ობიექტის მეშვეობით, რადგან:
- ქვეიჯარის ხელშეკრულებაში მითითებული იყო, თუ ფართის რომელი ნაწილი გამოიყენება საწყობად და რომელ ნაწილს იყენებენ საქონლის გასაყიდად;
- ტექნიკური პასპორტისა და განმარტებით, ოთახი შედგებოდა ორი ნაწილისგან;
- ტერიტორიის თითოეული ნაწილი გამოიყენებოდა დანიშნულებისამებრ.
შესაბამისად, გადასახადი უნდა დაანგარიშებულიყო სავაჭრო ფართის ფართობზე და არა საცალო ფართის ფართობზე (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2011 წლის 14 ივნისის ნ. 417/11).
ხოლო ამ დადგენილების გამოქვეყნების შემდეგ მიღებული სასამართლო გადაწყვეტილებები მიუთითებს იმაზე, რომ იგი უკვე მიღებულია სასამართლოების მიერ (აღმოსავლეთის სამხედრო ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 26 დეკემბრის დადგენილებები საქმეზე No. A79-2716/2010; FAS ZSO დათარიღებული. 2011 წლის 22 ნოემბერი საქმეზე No A45-3709 /2011 წ.).

მიუხედავად იმისა, რომ სასამართლო გადაწყვეტილებები საკმაოდ დიდია სავაჭრო სართულებთან და საცალო ადგილებთან დაკავშირებით, ჯერ კიდევ ბევრი კითხვაა ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებასთან დაკავშირებით. საგადასახადო კოდექსის გაურკვეველი ფორმულირება, დიდი ალბათობით, სასამართლოში ერთზე მეტ გადამხდელს მოუტანს. მაგრამ თუ თქვენს სავაჭრო ობიექტითუ თქვენ გაქვთ დამხმარე ფართი, მაშინ თქვენთვის ალბათ უფრო მომგებიანია ვაჭრობის ორგანიზება ისე, რომ თქვენ ასევე გქონდეთ სავაჭრო სართული. მაშინ შეგიძლიათ გადაიხადოთ ნაკლები UTII.

სახლში→ გადასახადები →

UTII-ის გაანგარიშების მაგალითები 2020 წელს

ბევრი მეწარმე, ირჩევს შესაფერისი სისტემადაბეგვრა, შეჩერდით UTII-ზე, ანუ გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე. ის მიზანშეწონილია მხოლოდ გარკვეული ტიპის აქტივობებისთვის და არ მოქმედებს ყველა რეგიონსა და რაიონში. მაგრამ ბიზნესმენები, რომლებიც დარწმუნებულნი არიან თავიანთი ბიზნესის კარგ მომგებიანობაში, უპირატესობას ანიჭებენ მას.

გაანგარიშება ში ამ შემთხვევაშიკეთდება არა ფაქტობრივი შემოსავლის მიხედვით, არამედ სავარაუდო, სავარაუდო ინდიკატორების მიხედვით, მათ უწოდებენ დარიცხულს. როგორ სწორად გამოვთვალოთ UTII ოდენობა თავად? ახლა ჩვენ ვასწავლით და მოვიყვანთ UTII-ის გაანგარიშების მაგალითებს 2020 წელს.

UTII გადასახადის გაანგარიშების მაგალითები

თითოეული ფედერალური ოლქი, ან მუნიციპალური რაიონიაქვს უფლება დამოუკიდებლად განსაზღვროს, თუ რა სახის საქმიანობას მიეკუთვნება მათ ტერიტორიაზე UTII.

ზოგადი წესი: ეს გადასახადი არ ვრცელდება როგორც მსხვილ გადასახადის გადამხდელებზე, ასევე ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის სფეროში მომუშავე ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.

სხვა ტიპის ბიზნესებისთვის, დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადის გაანგარიშება ოდნავ განსხვავებული იქნება. გარდა ამისა, კანონმდებლობა ითვალისწინებს გადასახადის არასრული თვის გამოანგარიშების შესაძლებლობასაც. ჩვენ განვიხილავთ და მივცემთ 2020 წელს UTII-ის გაანგარიშების მაგალითებს საქმიანობის შემდეგ სფეროებში:

მანქანის შეკეთება;
საცალო;
ტრანსპორტირება;
უძრავი ქონების გაქირავება;
შიდა მომსახურება;
საზოგადოებრივი კვება;
გაქირავება მიწის ნაკვეთები;
სარეკლამო;
სავაჭრო მანქანები.

როგორც ცნობილია, ასეთი გამოთვლებისთვის შემუშავებულია ზოგადი ფორმულა შემდეგი ტიპის: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. რა ფაქტორები შედის ამ "განტოლებაში", ჩვენ ვიტყვით ოდნავ დაბლა. აქ ჩვენ გავაკეთებთ დათქმას, რომ კოეფიციენტების ზომები განსხვავებულია სხვადასხვა ტერიტორიული ერთეულისთვის. ამ რეგიონალური მონაცემების და საკუთარი შეყვანის მაჩვენებლების ცოდნა, ამ გამოთვლების გაკეთება რთული არ არის.

დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, რომ გადასახადი იხდის კაპიკების გარეშე, 0,5 ერთეულზე ნაკლები ღირებულების შედეგად მიღებული ღირებულება უგულვებელყოფილია და 0,5 ერთეული ან მეტი მრგვალდება მთელ ერთეულზე (ბრძანება რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2012 წლის 23 იანვრის No MMV-7- 3/13@).

საცალო ვაჭრობისთვის UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი

განვიხილოთ UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი საცალო ვაჭრობის ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ავიღოთ მაგალითად აბსტრაქტული მაღაზიის გაყიდვა ქალის ტანსაცმელი. დეპარტამენტის ფართი - 10 კვ. მ და მდებარეობს დიდ სავაჭრო ცენტრში სტაციონარული ტერიტორიებით საცალო გაყიდვები. მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ, რა დგას ფორმულის კომპონენტების აბრევიატურების მიღმა.

ამრიგად, ცნობილი გახდა განტოლების მარჯვენა ნახევარში არსებული უცნობი. რჩება მხოლოდ ფორმულის ციფრული სახით წარმოდგენა და გამოთვლების განხორციელება.

UTII = 1800 * 10 * 2.009 * 1 * 15% = 5,424.3 რუბლი.

ხელოვნების მე-6 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 52, გადასახადის თანხა გამოითვლება სრული რუბლით. ამიტომ, ჩვენ ვიყენებთ მათემატიკური დამრგვალების წესს და ვიღებთ 5424 რუბლს.

მაგრამ არ დაგავიწყდეთ, რომ მიღებული პასუხი არის UTII ოდენობა მხოლოდ 1 თვის განმავლობაში. და მონაწილეებისთვის ეკონომიკური აქტივობაგამოყენებით ამ სისტემასსაგადასახადო, მოწოდებულია კვარტალური ანგარიშგება. საკმარისია მიღებული რიცხვი 5424 გავამრავლოთ 3-ზე. საბოლოო ჯამში: 16,272 რუბლი.

საყოფაცხოვრებო მომსახურებისთვის UTII გაანგარიშების მაგალითი

ჩვენ შევეჩვიეთ საგნებს, ისინი ხდებიან საყვარლები და სამწუხაროა მათი განშორება. და ამიტომ მივდივართ სახელოსნოებში. ჩვენს შემთხვევაში, დავუშვათ, რომ კლიენტები თქვენთან მოდიან, როგორც ფეხსაცმლის შეკეთების სპეციალისტი. თქვენ ხართ მეწარმე, რომელმაც გადაწყვიტა იმუშაოს თანაშემწეების დაქირავების გარეშე. როგორ შეუძლია ასეთ ხელოსანს UNDV-ის გამოთვლა?

DB. საყოფაცხოვრებო მომსახურებით უზრუნველყოფილი ასეთი სახელოსნოების ძირითადი მომგებიანობა განისაზღვრება 7500 რუბლით.

FP. სამკერვალო სტუდიებისთვის, ფეხსაცმლის მაღაზიებისთვის და სხვა მცირე საწარმოებისთვის, რომლებიც უზრუნველყოფენ პერსონალურ მომსახურებას, ფიზიკური მაჩვენებელი ჩვეულებრივ ითვლება ამ ბიზნესში დასაქმებულთა საერთო რაოდენობად. ჩვენ არ უნდა დავამატოთ შემსრულებლების და მენეჯერების პერსონალის ერთეულები; FP უდრის 1-ს.

K1 - შეგახსენებთ, რომ ეს არის მუდმივი კოეფიციენტი, 2020 წლის საჭირო პერიოდისთვის არის 2.009.

K2 - ჩვენ ვეძებთ ამ კოეფიციენტს ადმინისტრაციის ვებსაიტზე დასახლება, სადაც ტარდება ამ ტიპისმომსახურება. ჩვენს ქალაქში ფეხსაცმლის სარემონტო საქმიანობისთვის ის 0.8-ზეა დადგენილი.

ახლა ჩვენ კვლავ ვიანგარიშებთ ფორმულის გამოყენებით UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

რიცხვითი მონაცემების ჩანაცვლებით, ჩვენ გვაქვს შედეგი თვისთვის: 7500 * 1 * 2.009 * 0.8 * 15% = 1,808 რუბლი.

ეს ნიშნავს, რომ UTII კვარტალში ეს იქნება: 1,808 * 3 = 5,424 რუბლი.

UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი რეკლამისთვის

საქმიანობების ჩამონათვალი, რომლებზეც ვრცელდება ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე, მოიცავს ისეთ განსაკუთრებულს, როგორიცაა რეკლამა. არა რომელიმე, არამედ გარეგანი.

მოდით გადავწყვიტოთ შეყვანის მონაცემები. ამ შემთხვევაში მნიშვნელოვანია სად ვათავსებთ სარეკლამო ობიექტებს: ქუჩაში, ქუჩაზე მანქანები, ზე სავაჭრო პავილიონებია.შ. ამოსავალ წერტილებად ავიღოთ შემდეგი მონაცემები: ვაწარმოებთ კომერციულ რეკლამას, ვათავსებთ მას ტრანსპორტზე, კერძოდ, ორ ავტობუსზე. Განაგრძე.

DB. ჩვენ ვიწყებთ მუდმივიდან: ჩვენ გვაქვს ძირითადი მომგებიანობა, რომელიც გამოითვლება სატრანსპორტო ერთეულებზე რეკლამისთვის, ეს არის 10,000 რუბლი.

FP. ჩვენს სიტუაციაში ფიზიკურ მაჩვენებლად აღებულია სატრანსპორტო საშუალებების რაოდენობა. ჩვენს განკარგულებაშია 2 ცალი.

K1, როგორც უკვე ცნობილია ზემოთ მოყვანილი მაგალითებიდან, უცვლელია. 2020 წელს ეს კოეფიციენტი არის 2.009.

K2 - გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ რეგიონული და მუნიციპალური ხელისუფლება განასხვავებს ტრანსპორტზე რეკლამის სხვადასხვა ტიპებს მათი დანიშნულებისა და სხვა მახასიათებლების მიხედვით. ჩვეულებრივ, სოციალური რეკლამაგამოირჩევა განსაკუთრებულ კატეგორიაში და აქვს თავისი ცალკე ლოკალური კოეფიციენტი. მაგრამ შეგახსენებთ რომ კომერციული რეკლამა, ხოლო ჩვენს ტერიტორიაზე ის ფასდება 1 კოეფიციენტით.

ასე რომ, ჩვენ ვაკეთებთ გაანგარიშებას: UTII = 10,000 * 2 * 2.009 * 1 * 15% = 6027 რუბლი. თვეში. და კვარტალში, შესაბამისად, 6027 * 3 = 18081 რუბლი.

ტვირთის ტრანსპორტირებისთვის UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი

მოგბეზრდებათ სხვებისთვის რეკლამა, თავად გადაწყვიტეთ რაიმეს ან ვინმეს ტრანსპორტირება? განვიხილოთ ადგილობრივი სატვირთო გადაზიდვის ვარიანტი. ვთქვათ, თქვენს სააგენტოს ჰყავს 3 მანქანა. "Gazelle", "Ford", სხვა ბრენდი, რომელიც გიყვარს - ამას ოდნავადაც არ აქვს მნიშვნელობა.

BD (ძირითადი მომგებიანობა) ტვირთის ტრანსპორტირებისთვის - 6000 რუბლი.

FP, ანუ ამ მაგალითში ფიზიკური მაჩვენებელი არის ტრანსპორტირებაში ჩართული მანქანების რაოდენობა, ანუ 3.

K1 ისევ და ყოველთვის 2020 წელს = 2.009.

K2 ამისთვის სატვირთო ტრანსპორტიჩვენს რეგიონში ის უდრის 1-ს.

დავიწყოთ გამოთვლების გაკეთება. UTII = 6000 * 3 * 2.009 * 1 * 15% = 5423 რუბლი. თვეში. ხოლო კვარტალში იმავე ტრანსპორტისთვის მოგიწევთ გადაიხადოთ ეს თანხა: 5423 * 3 = 16,269 რუბლი.

მანქანის შეკეთებისთვის UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი

მანქანა მშვენიერია, განსაკუთრებით ის, რომელიც მუშაობს. მაგრამ მათ აქვთ გატეხვის საშინელი ჩვევა. ეს ნიშნავს, რომ მანქანის შეკეთების მომსახურება დიდი მოთხოვნაა ქვეყნის ნებისმიერ ქალაქში, დაბასა თუ სოფელში. მოდით შევთანხმდეთ პირობით შეყვანებზე, რომელთაგან მთავარი იქნება დაქირავებული მუშაკების რაოდენობა: ვთქვათ, გყავთ ორი მათგანი.

DB. მანქანის სარემონტო მომსახურებისთვის, ძირითადი შემოსავალი ცნობილია: 12,000 რუბლი.

FP. აქ ფიზიკური მაჩვენებელი არის სერვისის მომწოდებლების რაოდენობა. ეს არის 2 თანამშრომლებიპლუს დაწესებულების მფლობელი, მეწარმე. შედეგად, ჩვენ გვაქვს FP = 3.

K1 = 2.009, ეს იგივეა ყველა ტიპის აქტივობისთვის.

K2. ჩვენს პირობით ქალაქში N. სარემონტო, ტექნიკური და სატრანსპორტო საშუალების რეცხვის მომსახურებისთვის არის 1.

USTV-ის გაანგარიშება თვეში მსგავსია: 12,000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 10,849 რუბლი. ეს ნიშნავს, რომ კვარტალში გადასახადის ოდენობა გამოიწვევს ოდენობას: 10,849 * 3 = 32,547 რუბლს.

კვებისათვის UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი

საქმიანობის კიდევ ერთი სფერო, სადაც გამოიყენება ანგარიშგების სქემა UNDV დაბეგვრით, არის კვების საწარმოები. თქვენ შეიძინეთ საკუთარი კაფე. მისი საერთო ფართი 54 კვადრატული მეტრია. მ., მაგრამ დარბაზის ფართობი, სადაც სტუმრებს ემსახურებიან, არის 38 კვ. მ.

ძალიან მნიშვნელოვანია ამ მონაცემების განსხვავება. ნებისმიერ კვების ობიექტში, რა თქმა უნდა, არის კომუნალური და ჰიგიენური ოთახები, ოფისები პერსონალისთვის და ბოლოს სამზარეულო. მაგრამ ყველა მათგანი რჩება "ფრჩხილების მიღმა"; იბეგრება მხოლოდ დარბაზის ფართობი, სადაც სტუმრებს ემსახურებიან.

DB (ძირითადი მომგებიანობა) საზოგადოებრივი კვების ობიექტებისთვის, სადაც მოცემული ტერიტორია ემსახურება ვიზიტორებს, განისაზღვრება 1000 რუბლით. კვ. მ.

FP: ჩვენს შემთხვევაში, ზემოაღნიშნული გამოსაყენებელი ტერიტორია ხდება ფიზიკური მაჩვენებელი, გამოდის, რომ FP = 38.

K1 2020 წელს ყველასთვის უცვლელი რჩება, ის არის 2.009.

K2 უნდა გაირკვეს თქვენი რეგიონისთვის, ჩვენი ტიპის საქმიანობისთვის. ჩვენს მაგალითში ეს არის 1.

ასე რომ, UTII თქვენი კაფესთვის: 1000 * 38 * 2.009 * 1 * 15% = 11,451 რუბლი.

არ დაგავიწყდეთ, რომ მიღებული თანხა ასახავს გადასახადის ოდენობას თვის განმავლობაში. ჩვენ ვიანგარიშებთ კვარტალურ გადასახადს: 11,451 * 3 = 34,353 რუბლს.

უძრავი ქონების გაქირავებისთვის UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი

უძრავი ქონების გაქირავება შემოსავლის კიდევ ერთი სავარაუდო წყაროა. მაგრამ ამავე დროს ის ასევე არის დაბეგვრის საგანი. როგორც წესი, მეწარმეები ამისთვის იყენებენ ჰოსტელს ან პატარა სასტუმროს. კერძო პირის სახით ბინის გაქირავება უფრო ადვილია, მაშინ მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადი და საშემოსავლო გადასახადი დაგაკლდებათ პირები, და ეს არის მიღებული თანხის 13%. UTII-ის შემთხვევაში, გადასახადის ოდენობა გაცილებით მაღალი იქნება; ამის გადამოწმება მარტივია კონკრეტული მაგალითის გამოყენებით.

საცხოვრებლის გაქირავებისას ძირითადი სარგებელი (BR) არის 1000 რუბლი. კვ.მ.

ფიზიკური მაჩვენებელი (PI) ამ სიტუაციაში არის ქირავნობის საცხოვრებლის კვადრატული მეტრის რაოდენობა; თქვენს ბინაში, ვთქვათ, არის 36 მათგანი.

K1 = 2.009, აქ არ არის ვარიანტები.

K2 თქვენი ადგილისთვის საცხოვრებლის გასაქირავებლად = 1.

UTII თვისთვის = 1000 * 36 * 2.009 * 1 * 15% = 10,849 რუბლი, ხოლო კვარტლის თანხა სამჯერ მეტია: 32,547 რუბლი.

მიწის ნაკვეთის გაქირავებისთვის UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი

კიდევ უფრო ადვილია გქონდეს საკუთარი მიწის ნაკვეთი და გაქირავდე. მაგალითად, საბავშვო ატრაქციონებისთვის. ან განთავსებისთვის საზაფხულო კაფე, დასასვენებლად და ა.შ. თქვენი საიტის ფართობი იყოს 20 კვადრატული მეტრი. მ.

მიწის ნაკვეთების გაქირავების ძირითადი სარგებელი (BR), თუ მათი ფართობი 10 კვ.მ-ზე მეტია, არის 1000 რუბლის ოდენობა. კვ. მ.

ფიზიკური მაჩვენებელი (PI) აქ არის კვადრატული მეტრის რაოდენობა, რომელსაც გაქირავებთ, ჩვენ გვაქვს 20 მათგანი.

K1, აქ არაფერი იცვლება, ისევ იგივე 2.009.

რეგიონული K2 მიწის იჯარით არის 0.8.

UTII = 1000 * 20 * 2.009 * 0.8 * 15% = 4821 რუბლი. თვის განმავლობაში, შესაბამისად, კვარტალში: 4821 * 3 = 14,463 რუბლი.

ვაჭრობისთვის UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი

სავაჭრო მანქანებით ვაჭრობისას, UTII-ის გამოყენება ბევრად უფრო მიზანშეწონილია, ვიდრე სხვა საგადასახადო სისტემები.

წარმოვიდგინოთ, რომ ორგანიზაციამ დადო იჯარის ხელშეკრულება სავაჭრო ცენტრში მის განსათავსებლად გამყიდველი მანქანაყავის გასაყიდად. იგი დარეგისტრირდა UTII-ის გადამხდელად 04/18/2020 საგადასახადო ოფისში ამ სავაჭრო ცენტრის ადგილას.

ცოტა მოგვიანებით, 2020 წლის 20 აპრილს, ორგანიზაციამ სხვაში გააფორმა იჯარის ხელშეკრულება საოფისე ცენტრი, რომელიც მდებარეობს ამავე საგადასახადო სამსახურის დაქვემდებარებაში მყოფ ტერიტორიაზე, საჭმლისა და სათამაშოების რეალიზაციის ორი აპარატის დაყენების მიზნით.

ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანომ საქმიანობის სახეობაზე „საცალო ვაჭრობა“ დაადგინა K2 1-ის ტოლი. 2020 წლის K1 უდრის 2.009-ს.

ამ მაგალითში ორგანიზაციამ უნდა წარადგინოს ერთი დეკლარაცია 2020 წლის მე-2 კვარტლისთვის საგადასახადო ოფისი. მოდით გამოვთვალოთ გადასახადი:

ჩვენ ვიანგარიშებთ საგადასახადო ბაზას. პირველ რიგში, ჩვენ განვსაზღვრავთ კალენდარული დღეების რაოდენობას:

1 მანქანა x 13 დღე: 30 დღე = 0.43

ჩვენ აღვნიშნავთ ამ ფიგურას მე-2 სექციის დეკლარაციაში 050 სტრიქონზე.

მე-2 განყოფილების 060 და 070 სტრიქონებში უნდა მივუთითოთ სამი მანქანა, იმისდა მიუხედავად, რომ მათ დაიწყეს მუშაობა არა 1-ზე, არამედ 20-ში. ამ სიტუაციას ქვემოთ ავხსნით.

Ისე საგადასახადო ბაზაიქნება:

4500 რუბლი. x 2,009 x 1 x (0,43 + 3 + 3) = 58,130 რუბლი.

მოდით გამოვთვალოთ გადასახადი UTII-ის საგადასახადო განაკვეთის საფუძველზე - 15%:

58,130 x 15% = 8,720 რუბლი.

ახლა ჩვენ აგიხსნით, რატომ ავიღეთ პირველი ავტომატი, როგორც 043, ხოლო შემდეგი ორი, როგორც მთლიანი ერთეული თითოეულისთვის.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის მე-3 პუნქტის მე-10 პუნქტის თანახმად, იმ შემთხვევებში, როდესაც UTII გადამხდელი არ დარეგისტრირებულა დარიცხული გადასახადის გადამხდელად კვარტალის დასაწყისიდან, გაანგარიშება ეფუძნება ფაქტობრივ რაოდენობას. კალენდარული დღეები პირველ და ბოლო საგადასახადო პერიოდში.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 24 ივნისით დათარიღებული წერილი ED-4-3/1141@ ნომრით განმარტავს, რომ ვინაიდან UTII დეკლარაციის ფორმა არ შეიცავს ხაზებს დღეების რაოდენობის მითითებისთვის, ფიზიკური ინდიკატორის მნიშვნელობა მითითებულია მე-2 ნაწილის 050-070 სტრიქონები „დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება ცალკეული სახეობებიაქტივობა", უნდა დარეგულირდეს. ამისათვის საჭიროა რეგისტრაციის ან რეგისტრაციიდან მოხსნის თვეში შესაბამისი ტიპის საქმიანობის განხორციელების კალენდარული დღეების რაოდენობა მივაწეროთ საგადასახადო პერიოდის მოცემულ თვეში კალენდარული დღეების საერთო რაოდენობას. ეს არის ის, რაც ჩვენ გავაკეთეთ ზემოთ მოცემულ მაგალითში.

გარდა ამისა, ხელოვნების მე-9 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 და განმარტებები რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 17 იანვრის No. 03-11-11/1348 წერილში, იმ სიტუაციაში, როდესაც ერთი ან მეტი მოწყობილობა ემატება უკვე მოქმედ ვაჭრობას. მანქანები (ფიზიკური მაჩვენებელი), შემდეგ დამატებული მოწყობილობები შედის გაანგარიშებაში იმ თვიდან, რომელშიც მათ დაიწყეს მუშაობა, დაწყების თარიღის მიუხედავად.

ზოგჯერ მეწარმეებს ეჭვი ეპარებათ, რომელია უფრო მომგებიანი: USTDV, პატენტი თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა? თითოეულ ამ საგადასახადო სისტემას აქვს თავისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები. ისინი დეტალურად არის განხილული ამ პუბლიკაციაში.

Დასრულება

დავამატოთ, რომ UTII, როგორც სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმის არსებობა მუდმივად გაუქმების საფრთხის ქვეშაა. 2020 წელს აკრძალულია UTII-ის გამოყენება სავალდებულო ეტიკეტირებას დაქვემდებარებული საქონლის საცალო ვაჭრობაში. და ცვლილებები შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავში, სადაც მითითებულია, რომ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი შეწყვეტს მოქმედებას 2021 წლის 1 იანვრიდან.

მცირე მინიშნება იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა ამოიცნოთ K2, რომელიც მოქმედებს კონკრეტულ რეგიონში 2020 წელს.

მიჰყევით ბმულს და დააყენეთ საჭირო რეგიონი მარცხნივ გვერდის ზედა ჩამოსაშლელ ფანჯარაში. შემდეგ გვერდზე ქვემოთ გადაადგილებით, ნახავთ სათაურს „რეგიონული კანონმდებლობის თავისებურებები“. ამ სათაურის ქვეშ განთავსდება თქვენ მიერ არჩეული რეგიონის საკანონმდებლო დოკუმენტი K2-ის მითითებით.

მასალა განახლდა რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად 01/14/2020

ეს ასევე შეიძლება სასარგებლო იყოს:

არის თუ არა ინფორმაცია სასარგებლო? უთხარით თქვენს მეგობრებს და კოლეგებს

ძვირფასო მკითხველებო! საიტის მასალები ეძღვნება საგადასახადო და იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებს, მაგრამ თითოეული შემთხვევა უნიკალურია.

თუ გსურთ გაიგოთ, თუ როგორ უნდა მოაგვაროთ თქვენი პრობლემა, გთხოვთ, დაუკავშირდეთ ონლაინ კონსულტანტის ფორმას. ეს არის სწრაფი და უფასო! ასევე შეგიძლიათ კონსულტაცია ტელეფონით: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, ქ. 257. რეგიონები - 8 800 350 84 13 გარე. 257

ჩვენს ქვეყანაში მცირე ბიზნესის ერთ-ერთი ყველაზე პოპულარული სახეობაა საცალო ვაჭრობა. ამავდროულად, თითოეულ ბიზნეს სუბიექტს შეუძლია აირჩიოს გადასახადის გამოქვითვის ყველაზე მისაღები სისტემა. ერთ-ერთი ყველაზე მოსახერხებელი სპეციალური რეჟიმი არის გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით (თავი 26.3), მცირე ბიზნესს უფლება აქვს გამოიყენოს UTII საცალო ვაჭრობისთვის. ეს მისაღებია, თუ ეს გადასახადი დაწესებულია თქვენს რეგიონში ამ ტიპის საქმიანობასთან დაკავშირებით. რა ცვლილებები მოხდა UTII-ში საცალო ვაჭრობაში 2018 წელს? რომელიც ბოლო ამბებიამ სპეციალური რეჟიმის შესახებ? როგორ შეუძლია ინდივიდუალურ მეწარმეს UTII-ზე მუშაობა საცალო ვაჭრობაში?

ვისაც შეუძლია გამოიყენოს

UTII-ის გადახდა საცალო ვაჭრობიდან 2018 წელს მისაღებია, თუ დაკმაყოფილებულია 2 კრიტერიუმი:

ამ სპეციალური რეჟიმის შემოღება საცალო ვაჭრობასთან დაკავშირებით რუსეთის ფედერაციის კონკრეტულ შემადგენელ სუბიექტში;
ბიზნესის შესაბამისობა გარკვეულ პარამეტრებთან.

ქვეშ საჭირო პირობები UTII-ზე მუშაობისთვის ექვემდებარება არა მხოლოდ საწარმოს ორგანიზაციულ-სამართლებრივ სტრუქტურას, არამედ დასაქმებულთა რაოდენობას (100-მდე ადამიანი).

საცალო გაყიდვების სახეები

IN Საგადასახადო კოდექსიჩვენს ქვეყანაში ტერმინი „საცალო ვაჭრობა“ UTII-ზე დაფიქსირებულია 346.27 მუხლში (პუნქტი 12).

საცალო ვაჭრობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით (346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-6 და მე-7 ქვეპუნქტები) იყოფა რამდენიმე ტიპად:

დიდი ობიექტების გამოყენებით, რომელთა სავაჭრო ფართობი არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრია. მ თითოეული (პავილიონები, მაღაზიები);
ობიექტების საშუალებით, რომლებსაც არ აქვთ საცალო სივრცე, რადგან ისინი ძალიან მცირეა;
პროდუქციის გაყიდვა მიწოდების ან ხელით განაწილების გზით.

დარიცხულ საფუძველზე მუშაობას აზრი აქვს, თუ საცალო გაყიდვები ემსახურება საწარმოს საქმიანობას, რომელიც მიზნად ისახავს რეგულარულად შემოსავლის გამომუშავებას. ამავდროულად, თითოეული მყიდველისთვის არის საცალო ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულების ყველა ნიშანი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 492-ე მუხლი).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: საცალო ვაჭრობა და UTII არ არის თავსებადი მიწოდების კონტრაქტებთან (მათ შორის, სახელმწიფოს, მუნიციპალური ხელისუფლების საჭიროებებისთვის). ამავდროულად, შეგიძლიათ მშვიდად დაუკავშირდეთ იურიდიულ პირებთან და ინდივიდუალურ მეწარმეებთან: კანონი არ ავალდებულებთ თვალყურს ადევნოთ, რა მიზნით ყიდულობენ ისინი ამა თუ იმ პროდუქტს. გარდა ამისა, 2017 წელს კვლავ შეგიძლიათ იმპუტაციაზე იმუშაოთ სალარო აპარატის გარეშე.

კლიენტებთან გადახდის მეთოდი – ნაღდი ანგარიშსწორება/უნაღდო/გადახდის შერეული ტიპი/პლასტიკური ბარათის გამოყენებით – არანაირად არ მოქმედებს UTII-ის გამოყენებაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის მე-12 პუნქტი).

რა არის სავაჭრო ზონა

ტერმინი "გაყიდვის ზონა" საცალო ვაჭრობაში UTII-ზე მოიცავს მხოლოდ:

სალარო აპარატების, ვიტრინებისა და მაცივრების ადგილმდებარეობა;
ადგილი, რომელიც გამოიყენება გამყიდველის მუშაობისთვის და მომხმარებლების შესყიდვისთვის.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ზოგიერთი ტიპის შენობა არასოდეს კლასიფიცირდება როგორც საცალო ვაჭრობა და, შესაბამისად, არ არის გათვალისწინებული UTII მიზნებისთვის ფართობის განსაზღვრისას. კერძოდ, ესენია:

საყოფაცხოვრებო და კომუნალური ოთახები;
შენობა თანამშრომლებისთვის;
შესანახად გამოყოფილი სივრცე.

ბიზნესმენები იმპუტაციაზე

ინდივიდუალური ბიზნესმენების დიდი რაოდენობა იხდის UTII საცალო ვაჭრობიდანმათი მინი საცალო მაღაზიების მეშვეობით. როგორც წესი, არ აქვთ ფინანსური რესურსებიშეიცავდეს სერიოზულ საცალო სივრცეს.

კლასიფიკაცია ასეთი საცალო მაღაზიებისაკმაოდ მრავალფეროვანი. Ეს შეიძლება იყოს:

კარვები ბაზრობებზე;
ქულები სავაჭრო ცენტრებში;
სავაჭრო მანქანები;
სადგომები;
სავაჭრო მისაბმელები;
ხელის ურმები, უჯრები და ა.შ.

ჩამოთვლილი ობიექტებიდან UTII-ის გაანგარიშებისას გამოიყენება შემდეგი კრიტერიუმები (იხ. ცხრილი).

Რა არის ახალი: UTII საცალო ვაჭრობაში 2018 წელს

ახალი კოეფიციენტი K1

მნიშვნელოვანი ცვლილება UTII-ში 2018 წლიდან შემოღებულ იქნა რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2017 წლის 30 ოქტომბრის No579 ბრძანებით. მისი მიხედვით, გადასახადის გამოთვლისას, 2018 წლის ძირითადი სარგებელი უნდა გამრავლდეს დეფლატორის ინდექსზე. K1, რომელიც არის 1.868. მოვიყვანოთ დარიცხული გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი K1 დეფლატორის გათვალისწინებით 2018 წლიდან.

ნ.გ. ბუგაევა, ეკონომისტი

ცნებების ჩანაცვლება, ან როგორ სწორად გამოვთვალოთ UTII საცალო ვაჭრობაში

როგორ განვასხვავოთ სავაჭრო სართული საცალო ფართისგან და როგორ განვსაზღვროთ მათი ფართობი

სტატიაში ნახსენები ფინანსთა სამინისტროსა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილების ტექსტები შეგიძლიათ იხილოთ: ConsultantPlus სისტემის განყოფილება „ფინანსური და საკადრო კონსულტაციები“.

როგორც ჩანს, უახლოეს მომავალში არავინ აპირებს „დარიცხული ადამიანების კლასად ლიკვიდაციას“. ეს ნიშნავს, რომ კითხვები UTII-ის გაანგარიშებასთან დაკავშირებით კვლავ აქტუალურია.

ბევრი იმპუტატორი დაკავებულია საცალო ვაჭრობით. და ერთიანი გადასახადი გამოითვლება ისეთი ფიზიკური მაჩვენებლების საფუძველზე, როგორიცაა სავაჭრო სართულის ფართობი, სავაჭრო ადგილი ან სავაჭრო ადგილების ფართობი. მუხლი 3 ხელოვნება. 346.29 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მაგრამ ბუღალტერისთვის ყოველთვის ადვილი არ არის იმის დადგენა, თუ რა სტატუსი აქვს საცალო ობიექტს და, შესაბამისად, რა ფიზიკური მაჩვენებელი უნდა იყოს გამოყენებული გაანგარიშებისთვის. შევეცადოთ ვიყოთ ნათელი.

მნიშვნელოვანია თუ არა შენობების დანიშნულება „დარიცხული“ ვაჭრობისთვის?

პირველ რიგში, თქვენ უნდა გაარკვიოთ, სად შეგიძლიათ მოაწყოთ საქონლის გაყიდვა საცალო ვაჭრობაში, რათა უსაფრთხოდ გამოიყენოთ UTII.

თუ ვაჭრობა ხორციელდება სტაციონარული საცალო ქსელის საშუალებით, გაყიდვის ფართობით არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრი. მ, შემდეგ UTII გამოითვლება ფიზიკური ინდიკატორის საფუძველზე "გაყიდვის ზონა".თუ არ არის სავაჭრო სართული, მაშინ უნდა გამოიყენოთ რომელიმე ინდიკატორი "სავაჭრო ადგილი"თუ მისი ფართობი არ აღემატება 5 კვადრატულ მეტრს. მ, ან - "სავაჭრო ტერიტორია"თუ მისი ფართობი აღემატება 5 კვადრატულ მეტრს. მ.

საცალო ვაჭრობა გადადის იმპუტაციაზე, თუ ის ხორციელდება სტაციონარული საცალო ობიექტები და ქვეპ. 6, 7 გვ. 2 ხელოვნება. 346.26 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს, თავის მხრივ, მოიცავს შენობებს (სტრუქტურებს, შენობებს და ა.შ.), განკუთვნილია ან გამოიყენება კომერციული საქმიანობისთვის Ხელოვნება. 346.27 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. შენობის დანიშნულება მითითებულია სათაურში ან/და ინვენტარიზაციის დოკუმენტებში. ეს მოიცავს ყიდვა-გაყიდვის ან იჯარის ხელშეკრულებას, ტექნიკურ პასპორტს, გეგმებს, დიაგრამებს და განმარტებებს.

როგორც ჩანს, სიტყვები "გამოყენებულისავაჭრო საქმიანობისთვის“ საშუალებას იძლევა გამოიყენოს იმპუტაცია ნებისმიერ ობიექტზე ვაჭრობისას, თუნდაც იმ ობიექტებზე, რომლებიც არ ვაჭრობენ დანიშნულებისამებრ. მაგალითად, ოთახში, რომელიც მდებარეობს საწყობში ან სამრეწველო ზონაში. ხოლო ფინანსთა სამინისტრომ ერთ-ერთ წერილში მიუთითა, რომ შენობის დანიშნულება უნდა განისაზღვროს არა მხოლოდ დოკუმენტებით, არამედ ფაქტით: როგორ გამოიყენება იგი რეალურად. ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 30 აპრილის წერილი No03-11-06/3/113.. თუმცა, მოგვიანებით განმარტებით, ფინანსისტებმა ნათლად განაცხადეს, რომ ოფისში საქონლის გაყიდვა არ გადადის UTII-ზე ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 23 იანვრის წერილი No03-11-06/3/2..

ასევე არსებობს უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს ორი გადაწყვეტილება, რომლებშიც სასამართლომ უკანონოდ მიიჩნია იმპუტაციის გამოყენება იმის გამო, რომ საქონელი გაიყიდა ამ მიზნისთვის არაგანკუთვნილ შენობაში: პირველ შემთხვევაში - ადმინისტრაციულ საოფისე შენობაში, ქ. მეორე - საწარმოო სახელოსნოში უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2011 წლის 1 ნოემბრის No3312/11, 2011 წლის 15 თებერვლის No12364/10 დადგენილებები..

დასკვნა

საგადასახადო ორგანოები სასამართლოში არ იყენებენ ისეთ არგუმენტს, როგორიცაა „შენობის დანიშნულებასთან შეუსაბამობა“. და თუ მას მიმართავენ, მაშინ, როგორც წესი, ის არ არის პირველი საჩივრების სიაში. მაგრამ აბსოლუტურად უსაფრთხოა იმპუტაციის გამოყენება მხოლოდ დანიშნულ ადგილებში საქონლის გაყიდვისას.

როგორ განვსაზღვროთ გაყიდვების ზონის ფართობი

უმეტეს წერილებში, მარეგულირებელი ორგანოები, რომლებიც ციტირებენ საგადასახადო კოდექსს, ამბობენ, რომ გაყიდვების სართულის ფართობი განისაზღვრება ინვენტარისა და სათაური დოკუმენტების მიხედვით ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 15 ნოემბრის წერილები No03-11-11/284 2011 წლის 26 სექტემბრის No03-11-11/243.. ანალოგიური სიტუაციაა, სხვათა შორის, საცალო ფართის ფართობთან დაკავშირებით და ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 15 დეკემბრის წერილი No03-11-06/3/289..

ხშირად, დავა საგადასახადო ორგანოებსა და მეწარმეებს შორის წარმოიქმნება იმის გამო, რომ დოკუმენტებში მითითებულია დარბაზის ერთი ფართობი, მაგრამ მეორე, ჩვეულებრივ, უფრო მცირე, გამოიყენება საცალო ვაჭრობისთვის. სასამართლოების აზრით, „დარიცხული“ გადასახადი უნდა გამოითვალოს „დასაბუთებულ“ საქმიანობაში ფაქტობრივად გამოყენებული ფართობის მიხედვით და არა დეკლარირებული x დოკუმენტში. ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის ZSO 2010 წლის 26 მაისის დადგენილება No A75-512/2009; FAS UO 19.04.2010 No. Ф09-2486/10-С3. მაგრამ თქვენ ასევე უნდა შეძლოთ ამის დამტკიცება. დანაყოფების, მოწმეების ჩვენების, ფოტოების ან სხვა მტკიცებულებების არარსებობის შემთხვევაში, რომელიც ადასტურებს, რომ ტერიტორიის მხოლოდ ნაწილი იყო გამოყენებული ვაჭრობისთვის, სასამართლოები მხარს უჭერენ საგადასახადო ორგანოებს. ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 14 ოქტომბრის დადგენილება No A72-16399/2009; FAS DVO 2011 წლის 15 ივლისით დათარიღებული No. F03-2543/2011.

თუ ქირაობთ ფართს, მაგრამ იყენებთ მხოლოდ ნაწილს საცალო ვაჭრობისთვის, დარწმუნდით, რომ იჯარის ხელშეკრულებაში ნათლად არის მითითებული ყველაფერი თქვენს მიერ დაკავებულ ფართობთან დაკავშირებით.

თუ ქირაობთ სარეალიზაციო ტერიტორიის (ქვეიჯარის) გარკვეულ ნაწილს, არ გჭირდებათ მისი ფართობის გათვალისწინება „დარიცხული“ გადასახადის გაანგარიშებისას, მათ შორის, თუ ცვლილებები არ შეტანილა ინვენტარიზაციის დოკუმენტებში. ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 13 იანვრის No F03-9441/2010 დადგენილება.(რაც ძირითადად შეუძლებელია ქვეიჯარის პირობებში).

კვადრატები საქონლის მიღებისა და შესანახი, ადმინისტრაციული და კომუნალური ნაგებობებიდა ა.შ. (მოდით დავარქვათ მათ დამხმარე) არ არის გათვალისწინებული სავაჭრო სართულის ფართობის დადგენისას. Ხელოვნება. 346.27 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ნაკლები პრეტენზია იქნება ინსპექტორებისგან, თუ ასეთი შენობები ფიზიკურად იქნება გამოყოფილი სავაჭრო სართულიდან. ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 26 მარტის წერილი No03-11-09/115.. ერთხელ სასამართლომ მხარი დაუჭირა დარიცხვას, ეყრდნობოდა იჯარის ხელშეკრულებას, რომლის მიხედვითაც დამქირავებელმა დაამონტაჟა ადვილად მოსახსნელი ტიხრები, რათა გამოეყო სარეალიზაციო ტერიტორია საწყობიდან. ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის ZSO 2010 წლის 18 ოქტომბრის დადგენილება No A45-7149/2010.

ჩვენ ვაფრთხილებთ მენეჯერს

თუ შეიცვალა სავაჭრო საქმიანობისთვის გამოყენებული ტერიტორიის დანიშნულება ან შეიცვალა სავაჭრო სართულის ფართობი,რის საფუძველზეც გამოითვლება ერთიანი გადასახადი, ინსპექტორებთან დავის თავიდან აცილების მიზნით, უმჯობესია ამის ასახვა ინვენტარიზაციის დოკუმენტებში.

შოურუმიასევე შეიძლება იყოს სავაჭრო ადგილი, თუ იქ საქონელი იყიდება. ეს სავალდებულო პირობაა (განსაკუთრებით უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილებების გათვალისწინებით ვაჭრობის მხოლოდ ამ მიზნით გამოყოფილ ადგილებში). თუ საქონლის ჩვენებისთვის, მათი გადახდისა და გაშვებისთვის არის გამოყოფილი სხვადასხვა ფართი, მაშინ გადასახადი გამოითვლება ყველა ამ შენობის ფართობების ჯამიდან გამომდინარე. ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 17 სექტემბრის წერილი No03-11-11/246.. და ერთხელ მაინც სასამართლო დაეთანხმა ამ მიდგომას. FAS VSO-ს 2010 წლის 26 ივლისის დადგენილება No A33-14088/2009.

ასევე ხდება, რომ მეწარმე (ორგანიზაცია) დაუყოვნებლივ იღებს რამდენიმე ოთახი ერთ კორპუსშიდა ყველა მათგანში ყიდის საქონელს საცალო ვაჭრობით. მაგალითად, ორგანიზაცია ქირაობს რამდენიმე ცალკე საცალო ობიექტს სხვადასხვა სართულზე სავაჭრო ცენტრში. შემდეგ თქვენ შეგიძლიათ მარტივად გამოთვალოთ UTII თითოეული შენობისთვის ცალკე და ფინანსთა სამინისტროს 01.02.2012წ No03-11-06/3/5 03.11.2011 No03-11-11/274 წერილები; ფედერალური საგადასახადო სამსახური 07/02/2010 No ШС-37-3/5778@.

მაგრამ ერთი ოთახი ასევე შეიძლება გამოყენებულ იქნას ვაჭრობისთვის, უბრალოდ დაყოფილია რამდენიმე განყოფილებად, მაგალითად, გაყიდული საქონლის ტიპის მიხედვით. ზოგჯერ ამას იმიტომ აკეთებენ, რომ რეგიონებში სხვადასხვა საქონლის ჯგუფისთვის სხვადასხვა K2 კოეფიციენტი დგინდება. მუხლი 7 მუხლი. 346.29 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. და ზოგჯერ ეს ხდება ერთადერთი შანსი იმ პირისთვის, რომ არ "გაფრინდეს" UTII. ყოველივე ამის შემდეგ, არსებობს შეზღუდვა გაყიდვების ფართობზე 150 კვადრატული მეტრი. მ) როგორ გამოვთვალოთ ამ შემთხვევაში „დარიცხული“ გადასახადი?

მარეგულირებელი ორგანოები ასე მსჯელობენ: თუ შენობა მდებარეობს იმავე შენობაში და დოკუმენტების მიხედვით ისინი ეკუთვნის იმავე მაღაზიას, მაშინ საჭიროა ტერიტორიების შეჯამება. ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02/01/2012 No03-11-06/3/5.. ამ შემთხვევაში, შენობა ერთსა და იმავე ობიექტს ეკუთვნის თუ განსხვავებულს, ბუნებრივია, დგინდება შენობის ინვენტარიზაციის დოკუმენტაციის მიხედვით. ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 3 ნოემბრის წერილი No03-11-11/274..

სასამართლოებისთვის, მათში მოცემული ინფორმაცია არ არის აბსოლუტური სიმართლე. ისინი ყურადღებას აქცევენ შენობის იზოლაციას მოსკოვის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება 06/08/2011 No KA-A41/5949-11თითოეულ მაღაზიას ჰქონდეს საკუთარი სალარო, საკუთარი დამხმარე შენობა, საკუთარი პერსონალი, შემოსავლის ცალკე აღრიცხვისთვის, გაყიდული საქონლის ასორტიმენტი, შენობის თითოეული ნაწილის დანიშნულება. ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 26 სექტემბრის დადგენილება No A55-426/2011; FAS ჩრდილოეთ კავკასიის რეგიონი 06/01/2011 No A53-16868/2010; FAS UO 2010 წლის 18 მაისის No F09-3552/10-S3; FAS CO დათარიღებული 02.08.2010 No. A62-8066/2009.

ზოგადად, როგორიც არ უნდა იყოს თქვენი მოტივი მთლიანი ფართობის რამდენიმე ნაწილად დაყოფისთვის, უმჯობესია ფიზიკურად გამოვყოთ ოთახები ერთმანეთისგან, მაგალითად ტიხრებით.

როგორ განვსაზღვროთ საცალო ფართის ფართობი

გასულ წელს ეს საკითხი თქვენ მიერ განიხილებოდა. რაც შეეხება საცალო ფართის ფართობს, სასამართლომ განაცხადა, რომ იგი განისაზღვრება ყველა იმ შენობის გათვალისწინებით, რომელიც გამოიყენება საქონლის მისაღებად და შესანახად. და მას შემდეგ სასამართლოებში უთანხმოება აღარ ყოფილა ჩრდილოეთ ყაზახეთის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 31 აგვისტოს დადგენილება No A53-22636/2010; FAS VVO 2011 წლის 28 სექტემბრის No A29-1419/2011; FAS UO 2011 წლის 19 სექტემბრის No. F09-5821/11.

მაგრამ მიწის ნაკვეთის ქირაობისას, რომელზედაც საქონელი იყიდება 5 კვადრატულ მეტრზე მეტი ფართობის პატარა კიოსკის მეშვეობით. მ, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებით, თქვენ უნდა გამოთვალოთ UTII მხოლოდ კიოსკის ზონიდან ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2009 წლის 25 ივნისის წერილი No ШС-22-3/507@.

დასკვნა

გამოდის, რომ ზოგიერთ სიტუაციაში მეწარმეებისთვის უფრო მომგებიანია დაჟინებით მოითხოვონ ბიზნესი სავაჭრო სართულის მქონე შენობაში. ყოველივე ამის შემდეგ, ისინი შეძლებენ გადაიხადონ გადასახადი უფრო მცირე ფართობზე.

სავაჭრო ფართი თუ საცალო ფართი?

ეს, ალბათ, ყველაზე ხშირი და რთული კითხვაა, რასაც სასამართლო პრაქტიკის სიუხვე მოწმობს.

როდის შეიძლება ვისაუბროთ გაყიდვების ზონის არსებობაზე? როდესაც ოთახში გარკვეული ადგილი გამოყოფილია მყიდველებისთვის, სადაც მათ შეუძლიათ, საქონლის ერთი თაროდან მეორეზე გადაადგილებით, უფრო ახლოს გაეცნონ პროდუქტს. ბუნებრივია, საცალო ფართს დარბაზი არ შეიძლება ჰქონდეს. ჩვეულებრივ, ეს არის დახლი ან ვიტრინა, საიდანაც ხდება გაყიდვები და მყიდველებს შეუძლიათ მხოლოდ მის მახლობლად დგომა და გამოფენილი საქონლის დათვალიერება.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანახმად, თუ შენობის სათაური და ინვენტარიზაციის დოკუმენტები არსად არ არის მითითებული, რომ ეს არის "მაღაზია" ან "პავილიონი", ან შენობის ზოგიერთი ნაწილი მკაფიოდ არ არის განსაზღვრული, როგორც "სავაჭრო სართული", მაშინ ასეთი შენობა განიხილება სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტად გაყიდვების ზონის გარეშე ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 05/06/2010 წერილები No ШС-37-3/1247@, 07/27/2009 No3-2-12/83.

ზოგიერთი სასამართლო დასკვნამდეც კი მიდის, რომ იმ ობიექტების ჩამონათვალი, რომლებსაც შეიძლება ჰქონდეს გაყიდვის ზონა, ამომწურავია, ანუ ეს უნდა იყოს ან მაღაზია ან პავილიონი. მოსკოვის რეგიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 14 აგვისტოს No KA-A41/6419-09 დადგენილება.. ასე რომ, მაგალითად, ყოფილ საწყობში გასაყიდი ზონის არსებობა ჯერ კიდევ უნდა დადასტურდეს. კონტეინერის ტიპის პავილიონში კი აპრიორია, რადგან პავილიონია ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 3 დეკემბრის წერილი No03-11-11/310..

Მაღაზია- სპეციალურად აღჭურვილი შენობა (მისი ნაწილი), რომელიც განკუთვნილია საქონლის გასაყიდად და მომხმარებელთა მომსახურების გაწევისთვის და აღჭურვილია საცალო, კომუნალური, ადმინისტრაციული და კეთილმოწყობის ობიექტებით, აგრეთვე საქონლის მიღების, შესანახად და გასაყიდად მოსამზადებლად.
პავილიონი- შენობა, რომელსაც აქვს გასაყიდი ტერიტორია და გათვლილია ერთი ან მეტი სამუშაო ადგილისთვის Ხელოვნება. 346.27 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ზოგადად, თუ თქვენი საცალო ფართი არ აღემატება 5 კვადრატულ მეტრს. მ, აზრი არ აქვს კამათს იმაზე, თუ რომელი ფიზიკური მაჩვენებელი უნდა იქნას გამოყენებული გადასახადის გამოანგარიშებისას. ყოველივე ამის შემდეგ, ძირითადი მომგებიანობა გაყიდვების სართულზე საქონლის გაყიდვისას იქნება მაქსიმუმ 9000 რუბლი. (1800 რუბლი x 5 კვ.მ) და ზუსტად იგივე თანხაა საცალო ფართის ძირითადი მომგებიანობა. მუხლი 3 ხელოვნება. 346.29 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ხოლო დარბაზი 5 კვადრატულ მეტრზე ნაკლებია. მ (როდესაც დასაბეგრი შემოსავალი იქნება ნაკლები) ძნელი წარმოსადგენია. რეგიონული ხელისუფლების მიერ მიღებულ K2 კოეფიციენტებს შეუძლიათ საკუთარი კორექტირება. გვ. 4, 7 ს.კ. 346.29 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მაგრამ მათი გათვალისწინებითაც კი, საბოლოო გადასახადის თანხებში სხვაობა სავარაუდოდ მცირე იქნება. თუ ვსაუბრობთ 5 კვადრატულ მეტრზე მეტ ფართობზე. მ, მაშინ გაანგარიშება უნდა განხორციელდეს საცალო ფართის ან სავაჭრო სართულის ფართობის საფუძველზე, რომლის მომგებიანობაც იგივეა - 1800 რუბლი. კვ. მ.

დასკვნა

თუ საცალო ფართი დიდია, მაშინ უფრო მომგებიანია მისი აღჭურვა ისე, რომ გქონდეთ გაყიდვების ზონა. ყოველივე ამის შემდეგ, როგორც უკვე აღვნიშნეთ, გაყიდვების სართულის ფართობის დადგენისას არ არის გათვალისწინებული დამხმარე შენობების ფართობი. საცალო ვაჭრობის ადგილებისთვის კი - გათვალისწინებულია.

დამხმარე ფართის არსებობის შემთხვევაში სასამართლომ შეიძლება ვაჭრობის ობიექტად აღიაროს მაღაზია ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 15 იანვრის დადგენილება No A56-36135/2009 წ., რაც ნიშნავს, რომ ამ ობიექტში იქნება სავაჭრო სართული. მაგრამ ეს უნდა იყოს მიმდებარე ნაგებობები და არა ცალკე ფარდული ან ოთახი მეზობელ კორპუსში. თქვენ ცოტა ხნის წინ განიხილეთ მსგავსი შემთხვევა. სასამართლომ მიუთითა, რომ ვაჭრობა განხორციელდა სავაჭრო სართულის მქონე ობიექტის მეშვეობით, როდესაც:

ქვეიჯარის ხელშეკრულებაში მითითებული იყო, თუ ფართის რომელი ნაწილი გამოიყენება საწყობად და რომელი ნაწილი გამოიყენება საქონლის გასაყიდად;
ტექნიკური პასპორტისა და ახსნის შესაბამისად, ოთახი შედგებოდა ორი ნაწილისაგან;
ტერიტორიის თითოეული ნაწილი გამოიყენებოდა დანიშნულებისამებრ.

შესაბამისად, გადასახადი უნდა დაანგარიშებულიყო სავაჭრო სართულის ფართობზე და არა საცალო ფართის ფართობზე. უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2011 წლის 14 ივნისის დადგენილება No417/11..

ხოლო ამ დადგენილების გამოქვეყნების შემდეგ მიღებული სასამართლო გადაწყვეტილებები მიუთითებს იმაზე, რომ ის უკვე მიღებულია სასამართლოების მიერ და აღმოსავლეთის სამხედრო ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 26 დეკემბრის დადგენილება No A79-2716/2010; FAS ZSO 2011 წლის 22 ნოემბრის No A45-3709/2011.

მიუხედავად იმისა, რომ სასამართლო გადაწყვეტილებები საკმაოდ დიდია სავაჭრო სართულებთან და საცალო ადგილებთან დაკავშირებით, ჯერ კიდევ ბევრი კითხვაა ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებასთან დაკავშირებით. საგადასახადო კოდექსის გაურკვეველი ფორმულირება, დიდი ალბათობით, სასამართლოში ერთზე მეტ გადამხდელს მოუტანს. მაგრამ თუ თქვენს საცალო ობიექტს აქვს დამხმარე ფართი, მაშინ ალბათ უფრო მომგებიანია თქვენთვის ვაჭრობის ორგანიზება ისე, რომ თქვენ ასევე გქონდეთ სავაჭრო სართული. მაშინ შეგიძლიათ გადაიხადოთ ნაკლები UTII.