قواعد جديدة لتوثيق ضريبة القيمة المضافة. إخطارات التغيير في ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام

قواعد جديدة عند ملء العنوان

ووفقا لنص القرار، تم إجراء تعديلات على بيان العناوين. لذلك، في السطر (2أ),(6أ)يشار إلى عنوان الفاتورة (ل الكيانات القانونية) وفقًا لسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية داخل موقع الكيان القانوني أو مكان الإقامة (لأصحاب المشاريع الفردية) المحدد في سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية. تنطبق هذه التغييرات أيضًا على الوسطاء ووكلاء الشحن والمطورين والعملاء الذين لديهم وظائف المطورين.

قبل التعديلات، تمت الإشارة إلى موقع البائع - كيان قانوني وفقًا للوثائق التأسيسية أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي. لذلك، إذا كانت الوثائق التأسيسية للمنظمة تشير إلى الاسم فقط مستعمرة (البلدية)، ثم في الفاتورة عند ملئها الخطوط 2 أ (6 أ)يحتاج "العنوان" حاليًا إلى عكس هذه المعلومات. ومع 1 أكتوبرسوف تحتاج إلى أن تعكس جميع عناصر العنوان. مثل الرمز البريدي واسم ونوع موضوع الاتحاد الروسي وأسماء المناطق والشوارع وأرقام المنازل والمباني والمباني. لاحظ أن السلطات الضريبية قد أشارت سابقًا إلى ضرورة الإشارة إلى العنوان الكامل ( خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 17 فبراير 2015 رقم 16-15/013654).

رقم تسجيل البيان الجمركي

طبقا للنص قرار رقم 1137 عمود 11تم استبدال "رقم البيان الجمركي" الخاص بالفاتورة بـ "رقم تسجيل البيان الجمركي". يتم ملء هذا العمود بالسلع التي ليست روسيا بلد المنشأ.

بالإضافة إلى ذلك، سيتم إكمال هذا العمود فيما يتعلق بالسلع المطروحة للاستهلاك المحلي عند انتهاء الإجراء الإجراء الجمركيمنطقة جمركية حرة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد.

كما تم إجراء التعديلات المقابلة على دفاتر المشتريات والمبيعات والأوراق الإضافية لها.

على وجه الخصوص، في كتاب المبيعات مع 1 أكتوبرسوف تظهر واحدة جديدة العمود 3أالذي يشير إلى رقم تسجيل البيان الجمركي الصادر عند الإفراج عن البضائع للاستهلاك المحلي عند الانتهاء من الإجراءات الجمركية للمنطقة الجمركية الحرة في أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد. أولئك. يجب ملء هذا السطر من دفتر المبيعات فقط من قبل "سكان كالينينغراد".

مهم!
اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، يجب على جميع دافعي الضرائب استخدام النماذج الجديدة، بغض النظر عما إذا كانوا يقومون بملء حقول جديدة بسبب طبيعة أنشطتهم أم لا.

معلومات إضافية عن فاتورة التعديل

تم التوضيح أن فاتورة التعديل يمكن أن تعكس معلومات إضافية، بما في ذلك التفاصيل الوثيقة الأوليةبشرط الحفاظ على شكل الوثيقة. لهذا، يتم استخدام خطوط وأعمدة إضافية. يرجى ملاحظة أنه يُسمح في الفاتورة نفسها بالإشارة إلى معلومات إضافية في سطور وأعمدة إضافية، بما في ذلك تفاصيل المستند الأساسي، بشرط الحفاظ على شكل الفاتورة. تنطبق قاعدة مماثلة على ملء فاتورة التعديل القرار رقم 1137لم تحتوي.

تم وضع قواعد لملء الفواتير
لوكلاء الشحن والمطورين والعملاء

بالنسبة لوكلاء الشحن أو المطورين أو العملاء الذين يؤدون وظائف المطور، أو شراء البضائع (العمل، الخدمات) من بائع واحد أو أكثر، وحقوق الملكية نيابة عنهم، يتم تحديد قواعد ملء الفواتير.

وتختلف هذه القواعد عن القواعد التي يطبقها الوسطاء (وكلاء العمولة، الوكلاء).

عند ملء الخطوط

يقوم وكلاء الشحن والمطورون، على عكس وكلاء العمولة والوكلاء، بإعادة إصدار الفواتير للعملاء والمستثمرين نيابة عنهم والإشارة إلى التاريخ الفعلي للفاتورة. أولئك. في السطر 1 "الرقم التسلسلي وتاريخ الإعداد..." حدد رقمك وتاريخ إعداد الفاتورة وفقًا للتسلسل الزمني الفردي لإعداد الفواتير. بينما يشير الوسطاء إلى رقمهم وتاريخهم من فاتورة البائع.

في خط 2يشير "اسم البائع الكامل أو المختصر..." إلى اسم البائع (وكيل الشحن أو المطور أو العميل المطور).
تم إجراء التعديلات المقابلة أيضًا على بنود أخرى من الفاتورة، والتي تعكس تفاصيل البائع (TIN/KPP، العنوان).

يشير الوسطاء إلى بائع البضائع (الأعمال والخدمات).

في السطر 5""تفاصيل (رقم وتاريخ إعدادها) مستند الدفع والتسوية.." تشير إلى تفاصيل مستند الدفع والتسوية الخاص بالتحويل مالمثل هذا الوكيل (المطور) للبائعين والمشتري (العميل والمستثمر) - إلى وكيل الشحن (المطور) من خلال العلامة "؛" (فاصلة منقوطة). أي أنه سيتم ملء هذا السطر إذا قام وكيل الشحن أو المطور، عند شراء البضائع (العمل، الخدمات) للعملاء أو المستثمرين، بنقل السلف إلى بائعي البضائع (العمل، الخدمات).

عند ملء الجزء الجدولي

المطورون (العملاء - المطورون) الذين يشترون السلع (الأعمال، الخدمات) من بائع واحد أو أكثر، نيابة عنهم، في العمود 1 "اسم البضائع الموردة (الأعمال، الخدمات)" يشيرون في مواضع منفصلة إلى أسماء البناء والتركيب المكتمل الأعمال (CEM) وكذلك البضائع (الأعمال والخدمات) من الفواتير الصادرة عن البائعين.

تشير الأعمدة من 2 إلى 11 من الفاتورة في مواضع منفصلة إلى:

بيانات موجزة عن فواتير المقاولين لأعمال البناء والتركيب، بالحصة المقدمة من المطور للمستثمر.
بيانات موجزة عن فواتير الموردين للسلع (الأشغال والخدمات) في الحصة المقابلة.

يقوم وكلاء الشحن بشراء البضائع (العمل، الخدمات) من بائع واحد أو أكثر، نيابة عنهم، في العمود 1 "اسم البضائع الموردة (العمل، الخدمات)" يشير إلى أسماء البضائع المسلمة (المشحونة) (وصف العمل المنجز والخدمات) المقدمة)، في مواقع منفصلة لكل بائع. في حالة "إعادة إصدار" فواتير السلف، يشير وكيل الشحن أيضًا إلى أسماء البضائع الموردة (العمل، الخدمات، حقوق الملكية) لكل بائع.

في الأعمدة من 2 إلى 11 من الفاتورة، في مواقف منفصلة، من الضروري الإشارة إلى البيانات ذات الصلة من الفواتير الصادرة له من قبل البائعين، لكل بائع في الحصة المقدمة من وكيل الشحن إلى المشتري (العميل).

مهم!
لا ينص الإصدار الحالي من القرار رقم 1137 على إجراء خاص لملء الفاتورة من قبل المطور الذي يعمل كمنظم البناء باستخدام المقاولين، وكذلك من قبل وكلاء الشحن عند تنظيم النقل. لذلك، كان على وكلاء الشحن والمطورين استخدام توضيحات وزارة المالية في الاتحاد الروسي، والتي، بالمناسبة، لا تختلف تقريبًا عن القواعد التي ستدخل حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2017 (خطاب وزارة المالية من روسيا بتاريخ 1 نوفمبر 2016 ن 03-07-09/63831، بتاريخ 15 أبريل. 2015 ن 03-07-09/21339، بتاريخ 18/10/2011 ن 03-07-10/15).

تغييرات على قواعد الحفاظ على دفتر السجل
استلام وإصدار الفواتير

تم جعل قواعد الحفاظ على المجلة متوافقة مع قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

توضيح:

يتم الاحتفاظ بالمجلة فقط في حالة إصدار و (أو) استلام الفواتير عند الاحتفاظ بها النشاط الرياديلصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات العمولة، واتفاقيات الوكالة التي تنص على بيع و (أو) حيازة السلع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية نيابة عن وكيل العمولة (الوكيل)، وكذلك على أساس من الاتفاقيات رحلة النقل، عند أداء وظائف المطور.

تنطبق هذه القاعدة على كل من دافعي الضرائب على ضريبة القيمة المضافة والأشخاص الذين ليسوا كذلك (على سبيل المثال، الأنظمة الخاصة). وكذلك للأشخاص المعفيين من التزامات دافعي الضرائب.

يحتفظ وكلاء الشحن (دافعو ضرائب ضريبة القيمة المضافة ودافعو الضرائب غير الخاضعين لضريبة القيمة المضافة) بمجلة فقط إذا قاموا بشراء البضائع (العمل والخدمات) نيابة عنهم، والتي لا يتم تضمين تكلفتها في نفقاتهم وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة. أي عندما يتم الاعتراف فقط بمبلغ أجر وكيل الشحن كدخل.
لا تسجل المجلة الفواتير الصادرة عن الوكلاء بالعمولة (الوكلاء أو وكلاء الشحن أو المطورين أو عملاء البناء) إلى الموكل (الموكل، المستثمر، إلخ) بقيمة أجورهم.

تمت الإشارة إلى الحالات التي لا يحتاج فيها الوسطاء إلى الاحتفاظ بمجلة

لا يتم الاحتفاظ بسجل محاسبي عندما يقوم وكيل العمولة (الوكيل) ببيع البضائع (العمل والخدمات) إلى غير دافعي ضريبة القيمة المضافة، إذا لم يصدر الوسيط الفواتير لهم، وفقًا لموافقة كتابية من أطراف المعاملة. وكذلك الوسطاء الذين هم وكلاء الضرائب لضريبة القيمة المضافة وفقا البند 5 من المادة 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أي. عندما يبيعون البضائع (الأعمال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي من بائعين أجانب غير مسجلين في الاتحاد الروسي.

تم وضع قواعد جديدة لتسجيل الفواتير المستلمة والصادرة في دفتر اليومية

في الجزء 1(الفواتير الصادرة) للمجلة تخضع لتسجيل واحد للفواتير (بما في ذلك المصححة والتعديلية) المعدة للفترة الضريبية المنتهية على الورق أو في في شكل إلكتروني.

في أجزاء 2(الفواتير المستلمة) تسجل دفتر اليومية الفواتير المجمعة للفترة الضريبية المنتهية والمستلمة من مديري المدارس (العملاء والبائعين).

تنطبق هذه القاعدة أيضًا إذا تم استلام الفاتورة بعد انتهاء الفترة الضريبية المنتهية التي قام فيها الوسيط بإعداد فاتورة للمشتري، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار عن الفترة الضريبية أو الموعد النهائي لتقديم دفتر اليومية من قبل الوسطاء (وكلاء الشحن) تحت أنظمة خاصة.

وفي نفس الوقت عند البند 12تنص قواعد الاحتفاظ بالقيد المحدثة على أنه إذا اكتشف في الفترة الضريبية الحالية عدم وجود تسجيل في دفتر اليومية لفاتورة (فاتورة التعديل) المستلمة في الفترة الضريبية المنتهية، أو بعد انتهاء الفترات الضريبية، يتم تسجيل البيانات على هذه الفاتورة (بما في ذلك التعديل) يتم إجراؤها في سطر جديد من دفتر اليومية المحاسبي للفترة الضريبية التي تم فيها تجميع هذه الفاتورة (بما في ذلك التعديل) ( البند 12 من قواعد اليومية بصيغته المعدلة. من 10/01/2017).

وبالتالي يمكننا القول أنه إذا تم استلام الفواتير في الوقت المحدد (أي قبل تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة) أو في حالة نسي الوسيط تسجيل الفواتير المستلمة في دفتر اليومية (في هذه الحالة، لا يهم فترة استلام الفواتير )، عند ملء دفتر اليومية، يجب التركيز على تاريخ الفاتورة. أولئك. يجب تسجيل الفواتير المستلمة والصادرة في دفتر اليومية للفترة التي يتعلق بها تاريخ الفاتورة.

تم تحديد الإجراء الخاص بإجراء تغييرات على المجلة (بما في ذلك بعد نهاية الفترة الضريبية).

مهم!
قبل تعديلات القرار رقم 1137، لم يكن هناك إجراء لإجراء تغييرات على المجلة.

عند استلام الفاتورة المصححة (بما في ذلك التعديل)، يتم تسجيلها في دفتر اليومية للربع الذي تم فيه تسجيل الفاتورة الأصلية قبل إجراء التصحيحات عليها. وفي هذه الحالة، يتم إلغاء المعلومات الموجودة في الفاتورة الأصلية. أولئك. يسجل سطر جديد من دفتر اليومية الفاتورة المكتملة بشكل غير صحيح بقيم رقمية سالبة، ويسجل السطر التالي الفاتورة المصححة (بقيمة موجبة).

إذا تم اكتشاف تسجيل خاطئ للفاتورة في الفترة السابقة، فمن الضروري إلغاء (بقيمة سالبة) الإدخالات المقابلة في سطر جديد من دفتر اليومية للفترة التي حدث فيها التسجيل الخاطئ.

إذا تم تحديد فاتورة غير مسجلة تتعلق بفترة سابقة، كما ذكرنا سابقًا، فيجب تسجيلها في سطر جديد من دفتر اليومية للفترة التي يتعلق بها تاريخ تجميعها.

يتم استخدام بيانات دفتر اليومية المحدثة لإجراء تغييرات على إقرار ضريبة القيمة المضافة.

الفروق الدقيقة في تسجيل الفواتير من قبل الوسطاء (وكلاء الشحن والمطورين)

تم وضع إجراء لتسجيل الفواتير في الحالات التي يقوم فيها الوسطاء (المطورون ووكلاء الشحن) بشراء البضائع (العمل والخدمات) لأنفسهم ولعملائهم أو لعدة عملاء، ويتلقون فاتورة واحدة.

وكذلك في حالات إصدار فاتورة واحدة للمشتري عن بضاعته الخاصة والعمولة (عمل، خدمات) أو عند إصدار فاتورة واحدة لبيع بضائع تخص عدة عملاء.

أثناء التنفيذوكيل بالعمولة (وكيل):

السلع الخاصة (الأعمال والخدمات) والسلع (الأعمال والخدمات) للعملاء

يقوم الوسيط بتسجيل الفاتورة الصادرة في دفتر يومية الفاتورة، مع الإشارة إلى ذلك المربع 14"تكلفة البضائع (العمل، الخدمات).." التكلفة الإجمالية للسلع (العمل، الخدمات) من الأعمدة 9 المربع 15

عند تسجيل هذه الفاتورة في دفتر المبيعات، سيشير البائع إلى ذلك المربع 13 ب"تكلفة المبيعات..." التكلفة الإجمالية للسلع (العمل، الخدمات)، من الأعمدة 9بنود "إجمالي الدفع" في الفاتورة. و في المربع 17

البضائع (الأعمال والخدمات) لاثنين أو أكثر من المديرين (المدراء)

وكيل بالعمولة (وكيل) في المربع 14الأعمدة 9سطر "الإجمالي المستحق" لكل فاتورة صادرة له من الموكل (الموكل). وبناء على ذلك، يشير العمود 15 إلى ضريبة القيمة المضافة لكل فاتورة للموكل (الموكل).

عند الشراءوكيل بالعمولة (وكيل أو وكيل شحن أو مطور أو عميل مطور) نيابة عنه للبضائع (الأعمال والخدمات):

لاثنين أو أكثر من مديري المدارس (العملاء والمستثمرين)

عند تسجيل الفاتورة الصادرة منه في المربع 14تشير مجلة الفواتير الصادرة إلى تكلفة البضائع (العمل والخدمات) من الأعمدة 9سطر "الإجمالي المستحق الدفع" لكل فاتورة للبائعين في الحصة المقدمة لكل أصيل (أصيل، مستثمر، إلخ)، وفي المربع 15"مبلغ ضريبة القيمة المضافة .." يشير إلى ضريبة القيمة المضافة من الأعمدة 8سطر "الإجمالي المستحق" من كل فاتورة صادرة عن البائعين في الحصة المقدمة لكل أصيل (أصيل، مستثمر).

للاحتياجات الخاصة وللموكل (المستثمر، العميل)

في المربع 14يجب أن تشير مجلة الفواتير المستلمة إلى التكلفة الكاملة للبضائع (العمل والخدمات) من الأعمدة 9بنود "إجمالي الدفع" في فاتورة البائع.

و في المربع 15- مبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط فيما يتعلق بالسلع العمولة (العمل والخدمات).

وعليه، عند تسجيل الفاتورة المستلمة في دفتر الشراء، يجب على الوسيط (بما في ذلك وكيل الشحن والمطور) المربع 15سيشير إلى التكلفة الكاملة للسلع (الأعمال والخدمات) وحقوق الملكية من الأعمدة 9بنود "إجمالي الدفع" في الفاتورة. و في المربع 16- مبلغ ضريبة القيمة المضافة فقط فيما يتعلق بالسلع الخاصة (الأعمال والخدمات) وحقوق الملكية.

تسجيل المستندات في حالة عدم إصدار الفواتير

ولنتذكر أنه بحسب ص. 1 البند 3 الفن. 169 قانون الضرائب للاتحاد الروسيعند بيع البضائع (العمل والخدمات)، وحقوق الملكية للأشخاص الذين ليسوا دافعي الضرائب ودافعي الضرائب المعفيين من الوفاء بواجبات دافعي الضرائب، لا يتم إعداد الفواتير بموافقة كتابية من أطراف المعاملة. وأوضحت دائرة الضرائب الاتحادية ووزارة المالية أنه في هذه الحالة، في دفتر المبيعات، يقوم البائع بتسجيل مستند ابتدائي، أو مستند ملخص لجميع الشحنات والسلف لمدة شهر أو ربع.

يُذكر الآن أنه عند استلام سلفة من الأشخاص المذكورين أعلاه، يقوم البائع في دفتر المبيعات بتسجيل مستند الدفع والتسوية أو مستند يحتوي على بيانات موجزة (موحدة) عن السلف التي يتلقاها البائع خلال الشهر التقويمي (الربع) ( ص. "هـ" البند السابع من قواعد الاحتفاظ بدفتر المبيعات وتعديلاته. من 10/01/2017).

عند شحن البضائع (أداء العمل والخدمات)، يتم أيضًا تسجيل مستندات المحاسبة الأولية أو المستندات التي تحتوي على بيانات ملخصة (ملخصة) عن العمليات المحددة التي يتم إجراؤها خلال الشهر التقويمي (الربع) في دفتر المبيعات. عند خصم ضريبة القيمة المضافة “المقدمة” في دفتر الشراء، يقوم البائع بتسجيل المستند الذي قام بتسجيله مسبقًا في دفتر المبيعات عند استلام الدفعة المقدمة.

بالإضافة إلى ذلك، أدخلت التعديلات إجراء لتسجيل مستندات التعديل الأولية عندما تتغير تكلفة البضائع المشحونة (العمل والخدمات) للأشخاص الذين لم تصدر لهم فواتير. هذا هو المبدأ هنا. عند تخفيض تكلفة البضائع (العمل، الخدمات) في دفتر الشراء، يسجل البائع مستندًا أساسيًا يؤكد موافقة (حقيقة الإخطار) للمشتري على تقليل تكلفة البضائع المحددة (العمل، الخدمات) أو التعديل الموحد وثيقة للشهر أو الربع. وبناء على ذلك، عندما تزيد تكلفة البضائع (العمل والخدمات)، سيقوم البائع بتسجيل هذه المستندات في دفتر المبيعات.

تسجيل فواتير التعديل

يتم تحديد ترتيب التعبئة العد 9"اسم البائع" و 10 "TIN/KPP للبائع" في دفتر الشراء و العد 7"اسم المشتري" و الأعمدة 8"TIN/KPP للمشتري" في دفتر المبيعات عند تعديل تكلفة البضائع والأعمال والخدمات التي تم شحنها مسبقًا (المنفذة) من المشتري والبائع.

عندما تنخفض تكلفة السلع (الأشغال والخدمات).

يسجل البائع فاتورة التعديل الخاصة به في دفتر أستاذ الشراء. وفي الوقت نفسه، في المربع 9"اسم البائع" يدل على بياناته ( خط 2"بائع" فاتورة التعديل). في المربع 10- INN/KPP للبائع ( السطر 2ب).

عند تسجيل فاتورة تعديل واحدة في دفتر المشتريات، يقوم البائع بالدخول المربع 9"اسم البائع" يشير إلى اسم المشتري ( السطر 3 المربع 10- INN/KPP للمشتري ( السطر 3 ب).

ويقوم المشتري بدوره بتسجيل فاتورة التعديل في دفتر المبيعات، حيث المربع 7"اسم المشتري" يشير إلى اسمه من خطوط 3"المشتري" لفاتورة التعديل. في المربع 8- INN/KPP للمشتري. وعند تسجيل فاتورة تعديل واحدة في المربع 7"اسم المشتري" يشير إلى اسم البائع ( خط 2 المربع 8- INN/KPP للبائع.

عندما ترتفع تكلفة السلع (الأشغال والخدمات).

البائع عند تسجيل فاتورة تعديل واحدة في دفتر المبيعات في المربع 7"اسم المشتري" يشير إلى اسم المشتري ( السطر 3"المشتري" لفاتورة تعديل واحدة). في المربع 8- INN/KPP للمشتري.

وبدوره يقوم المشتري عند تسجيل فاتورة تعديل واحدة في دفتر المشتريات المربع 9يشير "اسم البائع" إلى اسم البائع ( خط 2"بائع" فاتورة تعديل واحدة). في المربع 10- INN/KPP للبائع.

تغييرات أخرى على قواعد الحفاظ على دفتر أستاذ المشتريات

تم توضيح ذلك العمود 10لا يتم ملء "TIN/KPP للبائع" عند عكس البيانات التالية في دفتر الشراء:

بموجب فاتورة صادرة عن وكيل عمولة (وكيل) لشراء البضائع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية من اثنين أو أكثر من البائعين نيابة عنه؛
بموجب فاتورة صادرة عن وكيل الضرائب عند شراء البضائع (العمل، الخدمات) من شخص أجنبي غير مسجل لدى مصلحة الضرائب؛
وفقًا للبيان الجمركي المتعلق بالبضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي؛
وفقًا لطلب استيراد البضائع من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

تم توضيح قواعد التسجيل البيانات الجمركيةوطلبات سداد الضرائب غير المباشرة

عند الإشارة في دفتر الشراء إلى تكلفة البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول غير الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، المربع 15تشير "تكلفة البضائع (العمل والخدمات) ..." إلى تكلفة هذه السلع المنعكسة في المحاسبة.

الآن تقترح دائرة الضرائب الفيدرالية، عند التفكير في دفتر المشتريات، تكلفة البضائع المستوردة في المربع 15الإشارة إلى تكلفة البضائع المنصوص عليها في الاتفاقية (العقد).

إذا لم تكن هناك قيمة في الاتفاقية (العقد)، القيمة الموضحة في مستندات الشحن. إذا لم تكن هناك قيمة في الاتفاقية (العقد) ومستندات الشحن - تكلفة البضائع المنعكسة في المحاسبة ( خطاب بتاريخ 20 سبتمبر 2016 N SD-4-3/17657@).

وعند استيراد البضائع من أراضي دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي إلى المربع 15ينعكس القاعدة الضريبية المحددة في العمود 15 من طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة. أي تكلفة البضائع بموجب العقد.

يتم تسجيل الفواتير المصححة (بما في ذلك فواتير التعديل) في الفترة التي تسبق إجراء التصحيحات

تم استبعاد الشرط الذي يقضي بتسجيل الفواتير المصححة وفواتير التعديل المصححة في دفتر المشتريات عند نشوء الحق في التخفيضات الضريبية من دفتر الشراء.

مهم!
في الواقع، هذا يعني أنه يمكن تسجيل الفواتير المصححة في القائمة الإضافية لدفتر المشتريات للفترة الضريبية التي تم تسجيل الفاتورة فيها قبل إجراء التصحيحات عليها. يصر المراقبون الآن على أن الحق في الخصم لا ينشأ قبل الفترة التي يتلقى فيها المشتري فاتورة مصححة.

بالنسبة للسلف غير النقدية، يتم تسجيل الفواتير في دفتر أستاذ المشتريات

تم استبعاد شرط عدم تسجيل الفواتير المستلمة بمبلغ الدفع المسبق لطرق الدفع غير النقدية في دفتر الشراء. وبالتالي، لن يكون هناك المزيد من المطالبات بالخصومات. الآن هم أيضا من غير المرجح، منذ ذلك الحين الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 33 بتاريخ 30 مايو 2014وأشار إلى مشروعية الاستقطاعات في مثل هذه الحسابات.

قضايا تسجيل فواتير البضائع المشتراة من أجلها عمليات التصديرالسلع (الأشغال والخدمات)

فيما يتعلق بالمواد الخام وكذلك البضائع (الأعمال والخدمات) المقبولة للمحاسبة من قبل 1 يوليو 2016والسلع (الأعمال والخدمات) للمعاملات الأخرى الخاضعة للضريبة وفقًا لـ معدل 0%فإن إجراء خصم ضريبة القيمة المضافة وتسجيل الفواتير هو نفسه. الفواتير المستلمة من البائعين للسلع (الأعمال والخدمات) المشتراة للمعاملات الخاضعة للضريبة بموجب معدل 0%، مسجلة في دفتر المشتريات في وقت تحديد الوعاء الضريبي.

تغييرات أخرى على قواعد الحفاظ على دفتر أستاذ المبيعات

تم توضيح ذلك العمود 8لا يتم ملء "TIN/KPP" عند عكس البيانات التالية:

بموجب فاتورة صادرة من الموكل (الموكل) إلى الوكيل بالعمولة (الوكيل) الذي يبيع البضائع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية لاثنين أو أكثر من المشترين نيابة عنه؛
بموجب فاتورة تم إعدادها لبيع البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية لشخص أجنبي غير مسجل لدى مصلحة الضرائب؛
بموجب مستند يحتوي على بيانات موجزة (موحدة) عن السلف والشحنات.

إجابات أكثر تفصيلا على هذه وغيرها أسئلة مهمةسنقوم بفرزها 2 أكتوبر 2017في منتدى المؤتمر بالقرب من الكرملين - تفضل بزيارة القاعة المريحة لغرفة التجارة والصناعة الروسية في وسط موسكو أو شاهد البث/التسجيل في أي وقت مناسب. .

تخزين وثائق ضريبة القيمة المضافة

تم تنظيم قضايا تخزين المستندات المستخدمة لحساب وخصم ضريبة القيمة المضافة.

يتم تخزين الفواتير (بما في ذلك التعديلات، المصححة) بترتيب زمني حسب تاريخ إصدارها (التحرير، بما في ذلك التصحيحات، إذا لم يتم إرسال الفواتير إلى المشتري أو إذا أرسل البائع الفواتير إلى المشتري (بما في ذلك التعديل، المصححة ) لم يستلمها المشتري) أو تم استلامها في الربع المقابل.

بالإضافة إلى ذلك، يتم توفير قائمة مفصلة بالوثائق التي يجب الاحتفاظ بها لمدة 4 سنوات. يسمى:

المستندات المستخدمة في عمليات الوساطة، وكذلك تلك الصادرة عن وكلاء الشحن (المطورين)؛
الإقرارات الجمركية أو نسخها والدفع وغيرها من المستندات التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة - فيما يتعلق بالسلع المستوردة؛
بيانات عن استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة أو نسخ منها - للسلع المستوردة من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؛
استكمال نماذج التقارير الصارمة (نسخ منها) مع تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة في سطر منفصل - عند شراء الخدمات الفندقية ووسائل النقل أثناء رحلة عمل للموظفين؛
المستندات التي تضفي الطابع الرسمي على نقل الممتلكات، والأصول غير الملموسة، وحقوق الملكية، والتي تشير إلى ضريبة القيمة المضافة المستعادة من قبل المساهم (المشارك، المساهم)، أو نسخها الموثقة؛
المستندات الأولية للتغييرات في اتجاه خفض تكلفة البضائع المشتراة (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، وحقوق الملكية لغرض استعادة ضريبة القيمة المضافة؛
المستندات الأولية (المستندات الموجزة أو الموحدة) الخاضعة للتسجيل في دفتر المبيعات، بما في ذلك كشف حسابي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة.

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، دخلت التغييرات حيز التنفيذ في نماذج الفواتير ودفاتر الشراء والمبيعات وإجراءات ملء دفتر يومية الفواتير وتخزينها. ستؤثر التعديلات على جميع دافعي ضريبة القيمة المضافة.

تم تحديد الإجراء الجديد لإعداد المستندات المتعلقة بحساب ضريبة القيمة المضافة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أغسطس 2017 رقم 981.

يخبرنا خبراء من مركز VneshEconomAudit الاستشاري كيف ستبدو مستندات ضريبة القيمة المضافة الجديدة ومن سيتأثر بالتغييرات.

التغيير رقم 1: الفاتورة

اعتباراً من 10/01/2017 ظهر عمود جديد في نموذج الفاتورة 1أ "رمز نوع المنتج". هي تملأها المنظمات المصدرة للسلع خارج الاتحاد الروسي إلى دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. يجب الإشارة إلى رمز نوع المنتج وفقًا لمسميات المنتج الموحدة خارجيًا النشاط الاقتصاديالاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

تمت إضافتها إلى نموذج الفاتورة حقل توقيع جديد للشخص المفوضمن يوقع الفاتورة لرجل الأعمال الفرديحتى 10/01/2017 كانت الفاتورة تحتوي على أعمدة فقط لتوقيعات الأشخاص الذين يوقعون نيابة عن المدير أو كبير المحاسبين.

ومن الربع الرابع من عام 2017 ظهر السطر 8 توضيح حول ضرورة تعبئته إذا كان لديك معرف عقد حكومي.

تعديلها أيضا قواعد ملء نموذج الفاتورة الجديدة. ومن بين تعديلات التعبئة ما يلي:

في السطر 2 أ، تحتاج الآن إلى الإشارة إلى عنوان الكيانات القانونية المشار إليها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، أو مكان إقامة رجل أعمال فردي محدد في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية؛
قواعد جديدة لملء العمود 11 "رقم تسجيل البيان الجمركي" - بدلاً من رقم البيان الجمركي، يجب الآن إعطاء رقم تسجيله.

تم استكمال إجراءات ملء الفاتورة بأحكام جديدة تنطبق في الحالات التي يكون فيها يتم إعداد الفاتورة من قبل وكيل الشحن أو المطور أو العميل الذي يؤدي وظائف المطورعند شراء حقوق الملكية من واحد أو أكثر من بائعي السلع (الأعمال، الخدمات) نيابة عنهم. وبالتالي، على وجه الخصوص، إجراءات إعداد الفواتير لوكلاء الشحن الذين تنظيم النقل من قبل شركات الطرف الثالث.

يحق لوكيل الشحن الذي ينظم النقل باستخدام شركات نقل تابعة لجهات خارجية إعداد فواتير "موحدة". يعكس فيها بيانات الفواتير الواردة من شركات النقل المنفذة.

التغيير رقم 2: فاتورة التعديل

التغييرات في ضريبة القيمة المضافة تنطوي تحديث فاتورة التعديل.

وبالتالي، تمت إضافة عمود جديد "1ب" إلى نموذج فاتورة التعديل لكود نوع المنتج. يتم ملؤها من قبل المنظمات التي تصدر البضائع إلى دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.

أيضًا، مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أغسطس 2017 رقم 981 يسجل رسميًا حق دافعي الضرائب إضافة أي بنود وأعمدة إلى فاتورة التعديل. ولذلك، إذا لزم الأمر، يمكنك إضافة، على سبيل المثال، تفاصيل المستند الذي على أساسه تتغير التكلفة إلى فاتورة التعديل. ومع ذلك، عند إضافة معلومات جديدة، يجب ألا يتغير الشكل الرئيسي لفاتورة التعديل.

التغيير رقم 3: سجل الفواتير المستلمة والصادرة

تم توضيح ذلك في سجل الفواتير المستلمة والصادرة مكان لتوقيع الشخص المفوضالذي يوقع على مجلة رجل الأعمال الفردي.

بالإضافة إلى ذلك، يتم توضيح متى لا يكون من الضروري الاحتفاظ بسجل للفواتير المستلمة والصادرة:

إذا قام الوسيط، بموجب شروط العقد مع العميل، بتضمين النفقات تكلفة البضائع (العمل والخدمات) التي اشتراها لحسابه الخاص؛
إذا قام الوكيل بالعمولة (الوكيل) ببيع السلع أو الأعمال (الخدمات) إلى غير دافعي ضريبة القيمة المضافة أو المشترين المعفيين من ضريبة القيمة المضافة ولا يصدرون فواتير بموافقتهم؛
إذا كان الوكيل بالعمولة (الوكيل) يبيع البضائع إلى منظمات أجنبية غير مسجلة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية.

التغيير رقم 4: دفاتر المشتريات والمبيعات

توضح قواعد الاحتفاظ بدفتر أستاذ المشتريات مشكلات الاحتفاظ بدفتر الأستاذ في المواقف التالية:

عند استيراد البضائع من دول أخرى (بما في ذلك الاتحاد الاقتصادي الأوراسي)؛
تسجيل فواتير الدفع المسبق؛
تسجيل الفواتير المسبقة؛
إجراء التصحيحات على الكتاب.

يمكن تخفيض التغييرات في دفتر المبيعات لضريبة القيمة المضافة إلى التعديلات الأساسية التالية:

تمت إضافة رسوم بيانية جديدة؛
تم تحديد مواعيد نهائية جديدة لتوقيع كتاب من قبل المدير؛
تم توضيح قواعد إجراء التصحيحات.

التغيير رقم 5: فترات تخزين مستندات ضريبة القيمة المضافة

التعديلات تحدد بوضوح قواعد تخزين الفواتير. على وجه الخصوص، فإنها تحتاج إلى وضعها بتسلسل زمنيكما يتم عرضها (تأليفها أو تصحيحها) أو تلقيها.

يجب إجراء جميع أنواع الفواتير (التعديل الأولي والمصحح). مخزن لمدة أربع سنوات.

نسخ من الفواتير الورقية الواردة من الوسطاء، يجب أن تكون مصدقة من توقيعاتهم(اللجان أو المديرون أو المطورون أو وكلاء الشحن).

لا تزال لديك أسئلة؟

الخبراء من المركز الاستشاري VneshEconomAudit على استعداد دائمًا لتقديم المساعدة الفورية لممثلي مجتمع الأعمال فيما يتعلق بالجوانب القانونية والسياسية. الأنشطة المالية، مما سيسمح لك بتحديد الأخطاء وإزالتها على الفور، وتجنب تشغيل السجلات وتقليل مخاطر الخسائر أثناء التدقيق الضريبي.

ما هي التغييرات في الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي ستحدث في عام 2017؟ كيف ستكون الضريبة و القوائم المالية؟ ماذا سيحدث لأقساط التأمين بسبب نقلها إلى سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية اعتبارًا من عام 2017؟ ما هي الفوائد التي ستكون في العام المقبل؟ أسئلة مماثلةتنشأ في جميع المحاسبين تقريبا. في الواقع، من العام المقبل سوف تدخل العديد من التعديلات على التشريع الضريبي حيز التنفيذ. وبالإضافة إلى ذلك، هناك الكثير من التغييرات في التشريعات المتعلقة بأقساط التأمين. لذلك، على سبيل المثال، اعتبارا من عام 2017، سيتعين تقديم نموذج جديد لحساب أقساط التأمين إلى مفتشية الضرائب كل ثلاثة أشهر. ستتغير المواعيد النهائية لتقديم SZV-M، وستظهر شهادات مخفية جديدة، وسيتعين ملء أوامر الدفع لتحويل الضرائب والمساهمات بطريقة جديدة. بالإضافة إلى ذلك، سيُطلب من جميع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في التجارة تقريبًا التحول إلى سجلات النقد عبر الإنترنت في عام 2017. لقد أعددنا نبذة مختصرة عن أهم التغييرات التي يجب أن يعرفها المحاسب ليأخذها بعين الاعتبار في عمله في عام 2017.

الجزء الأول من قانون الضرائب

سيتم تنظيم أقساط التأمين بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

من 1 يناير 2017 أقساط التأمينسيتم تنظيم المعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الطبي، وكذلك في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، من خلال قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تم إجراء التغييرات المقابلة على الجزء الأول قانون الضرائب RF (الفصل 2.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "مساهمات التأمين"، البند 3 من المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). جوهر الابتكار هو أن جميع المبادئ الأساسية التي تنطبق على الضرائب سوف تنطبق أيضًا على أقساط التأمين اعتبارًا من عام 2017. وفي هذا الصدد، منذ عام 2017، تم إجراء العديد من التعديلات على الجزء الأول من قانون الضرائب، على سبيل المثال:

سيقوم مفتشو الضرائب بمراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بأقساط التأمين المذكورة أعلاه كجزء من عمليات التدقيق المكتبية والميدانية. هذا منصوص عليه في المادة 87 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
وسوف تكون هناك حاجة دافعي أقساط التأمين لاستخدام إلزامية الإجراء السابق للمحاكمةحل النزاعات المتعلقة بأقساط التأمين مع دائرة الضرائب الفيدرالية. هذا هو (البند 2 من المادة 138 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أذكر أنه في عام 2016، تم تنظيم أقساط التأمين بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن أقساط التأمين في صندوق التقاعد الاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي." وبموجب هذا القانون، يتم التحكم في أقساط التأمين المذكورة أعلاه من قبل صندوق المعاشات التقاعدية وهيئاته الإقليمية. اعتبارًا من 1 يناير 2017، يفقد هذا القانون نفاذه (المادة 18 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 250-FZ).

وفي الوقت نفسه، أقساط التأمين ضد حوادث العمل و الأمراض المهنية(مساهمات الإصابة) في عام 2017 ستظل خاضعة للتنظيم بشكل منفصل القانون الاتحاديبتاريخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية". هذا النوع من أقساط التأمين لم يخضع لسيطرة السلطات الضريبية. وستستمر إدارتها والتحقق منها من قبل هيئات صندوق التأمين الاجتماعي (SIF).

ستبدأ السلطات الضريبية في طلب المستندات الخاصة بالمدفوعات التي لا تخضع للمساهمات.

منذ عام 2017، يجب تقديم حساب واحد لأقساط التأمين إلى السلطات الضريبية. سم. " ". سيقوم مسؤولو الضرائب بإجراء عمليات تدقيق مكتبية لحسابات أقساط التأمين (البند 10 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2017، عند إجراء تدقيق مكتبي لحساب أقساط التأمين، سيكون للمفتشين الحق في طلب معلومات ووثائق من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تؤكد صحة الإبلاغ عن المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين، كما وكذلك التأكد من مشروعية تطبيق التعريفات المخفضة. منصوص عليه في البند الجديد 8.6 من المادة 88 من الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. سم. " ".

لاحظ أنه منذ عام 2017 لم ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أي شيء شروط خاصة، حيث يحق للسلطات الضريبية طلب المعلومات والمستندات المحددة. في هذا الصدد، من الممكن أنه إذا أظهرت في عام 2017 مدفوعات غير خاضعة للضريبة في حساب واحد لأقساط التأمين، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية ستطلب بالتأكيد تأكيدها بالمستندات بالطريقة المنصوص عليها في المادة 93 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي.

اعتبارًا من عام 2017، كجزء من المراجعة المكتبية لحساب أقساط التأمين، سيكون لمفتشي الضرائب أيضًا الحق في طلب مستندات تؤكد صحة تطبيق التعريفات المخفضة لأقساط التأمين. دخلت هذه التعديلات على المادة 88 من الجزء 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ منذ 1 يناير 2017.

لقد أصبح من المستحيل موازنة أنواع مختلفة من أقساط التأمين

منذ عام 2017، لا يمكنكم قراءة بعضكم البعض أنواع مختلفةأقساط التأمين. يُسمح بالإزاحة فقط ضمن المساهمات من نفس النوع (البند 1.1 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، على سبيل المثال، لا يمكن تعويض المدفوعات الزائدة لمساهمات المعاشات التقاعدية من عام 2017 إلا مقابل المدفوعات المستقبلية لنفسها. منذ عام 2017، لا يحق للشركة تعويض هذه المدفوعات الزائدة عن متأخرات المساهمات الطبية أو الاجتماعية.

دعونا نتذكر أنه حتى عام 2017 كان من الممكن تعويض أي أقساط تأمين يديرها نفس الصندوق. على سبيل المثال، يمكن تعويض المدفوعات الزائدة لأقساط التأمين الخاصة بتأمين التقاعد الإلزامي مقابل الاشتراكات الطبية.

ستحتاج دائرة الضرائب الفيدرالية إلى الإبلاغ عن صلاحيات الأقسام المنفصلة

منذ عام 2017، أصبح لدى دافعي أقساط التأمين (المنظمات الأم) التزام جديد. بدءًا من العام الجديد، سيتعين عليهم إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة الأم بأن اشتراكاتهم تقسيم منفصل(فرع، مكتب تمثيلي) على أراضي روسيا مُخوَّل (أو محروم) من سلطة تحصيل المدفوعات والمكافآت للأفراد. يجب الإبلاغ عن ذلك في غضون شهر واحد من لحظة منح (الحرمان) من هذه الصلاحيات (البند الفرعي 7، البند 3.4، المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، ضع في اعتبارك أن هذا الالتزام ينطبق فقط على الوحدات المنفصلة التي مُنحت (حرمت) من صلاحياتها في عام 2017 وما بعده. إذا كانت المدفوعات والمكافآت للأفراد قد تم تجميعها من قبل أقسام منفصلة من قبل (على سبيل المثال، في عام 2016)، فلا يلزم الإبلاغ عن أي شيء إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. تم ذكر ذلك مباشرة في الفقرة 2 من المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ. يجب تحديد أشكال هذه الرسائل وإجراءات إرسالها إلكترونيًا إلى السلطات الضريبية من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. منصوص عليه في الفقرتين 3 و 4 من الفقرة 7 من المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

سيكون من الممكن تقديم تفسيرات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا فقط.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن تقديم توضيحات إقرارات ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية فقط بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال (TCS). ستتم الموافقة على تنسيق تقديم هذه التوضيحات في شكل إلكتروني من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. في في شكل ورقيلن يتم النظر في التوضيحات حول التناقضات في الإقرارات الضريبية ابتداءً من العام المقبل. أي أن تقديم الشروحات الورقية يفقد كل معنى. ظهر الابتكار المقابل في الفقرة 4 الجديدة من الفقرة 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 6 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 1 مايو 2016 رقم 130-FZ).

دعنا نذكرك أنه قد تطلب مفتشية الضرائب توضيحًا حول إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم أثناء التدقيق المكتبي. يمكن أن يحدث هذا إذا تم، على سبيل المثال، تحديد الأخطاء والتناقضات في الإعلان (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). حتى عام 2017، لم يتم تحديد متطلبات شكل هذه التفسيرات. اعترفت دائرة الضرائب الفيدرالية بإمكانية تقديمها بشكل حر: "على الورق" أو بشكل رسمي وفقًا لـ TKS (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2015 رقم ED-4-15/ 19395). اعتبارًا من عام 2017، سيتم تنظيم هذه المشكلة التشريعات الضريبية، وليس توضيحات من السلطات الضريبية.

نود أن نضيف أنه فيما يتعلق بعمليات التدقيق المكتبي لأنواع أخرى من الضرائب، سيظل من الممكن تقديم تفسيرات للطلبات المقدمة من السلطات الضريبية في عام 2017 "على الورق". يصبح النموذج الإلكتروني للتفسيرات إلزاميًا فقط لإقرارات ضريبة القيمة المضافة. دعنا نذكرك أنه لا يمكن أيضًا تقديمه إلا إلكترونيًا من خلال المشغل إدارة الوثائق الإلكترونية(الفقرة 1، البند 5، المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تم فرض غرامة على عدم تقديم توضيحات بشأن إقرار ضريبة القيمة المضافة.

إذا طلبت السلطات الضريبية، كجزء من التدقيق المكتبي لإقرار ضريبة القيمة المضافة، توضيحات (البند 3 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فيجب تقديمها في غضون خمسة أيام. ومع ذلك، لم تتضمن التشريعات الضريبية السابقة أي مسؤولية عن عدم الامتثال لمتطلبات تقديم التوضيحات. وتجاهل بعض دافعي الضرائب الطلبات بكل بساطة مفتشيات الضرائب.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتغير الوضع. لعدم تقديم تفسيرات (التقديم في غير الوقت المناسب)، تم فرض غرامة قدرها 5000 روبل، وللانتهاك المتكرر خلال تقويم سنوي– 20000 روبل. منصوص عليه في الصياغة الجديدة للمادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تم تقديمها بموجب الفقرة 13 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 130-FZ بتاريخ 1 مايو 2016.

يسمح له بدفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين للأشخاص الآخرين

يمكن دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين طوعا لأطراف ثالثة. يجب إجراء هذا التعديل على المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016). في السابق، تم النص على أن دافعي الضرائب ملزمون بالوفاء بالتزام دفع الضريبة بشكل مستقل حصريا. ومع ذلك، تنص المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الآن على أنه يمكن لشخص آخر دفع الضرائب. ومع ذلك، تم التوضيح أنه لن يحق لشخص آخر، بعد دفع الضريبة لصالح الغير، المطالبة باسترداد الضريبة المدفوعة.

فيما يتعلق بالتعديلات المشار إليها على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على سبيل المثال، سيتمكن المؤسسون والمديرون من دفع الضرائب لشركتهم. في السابق، كان من المستحيل دفع الضرائب طوعا لأطراف ثالثة. لذلك، حتى لو كان لدى المدير أموال، فلن يتمكن من سداد الديون الضريبية للشركة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 فبراير 2013 رقم 03-02-08/6). أما الآن فقد تغير الوضع. بجانب:

حصل الأفراد أيضًا على فرصة دفع الضرائب للآخرين فرادىأو رجل أعمال فردي؛
يحق لمنظمة واحدة دفع الضرائب والعقوبات والغرامات لشركة أخرى.

وفي الوقت نفسه، نص المشرعون على انتقال مرحلي:

اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016، يحق لأطراف ثالثة أن تدفع للآخرين أي ضرائب ورسوم (على سبيل المثال، رسوم الدولة)؛
اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيكون للأشخاص الآخرين الحق في دفع أقساط التأمين للآخرين (أي من تاريخ تحويل أقساط التأمين تحت سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية).

اعتبارًا من 1 أكتوبر، تم تقديم إجراء جديد لحساب العقوبات على المنظمات

يتم تنظيم إجراءات حساب العقوبات بموجب المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يُنص الآن على أن العقوبات يتم حسابها باستخدام 1/300 من معدل إعادة التمويل الذي حدده بنك روسيا (البند 4 من المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ينطبق هذا المعدل على جميع مدفوعات الضرائب، بغض النظر عمن انتهك الموعد النهائي لدفع الضريبة: فرد أو رجل أعمال فردي أو منظمة.

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، لن يتغير شيء بالنسبة للأفراد وأصحاب المشاريع الفردية. ويأتي ذلك بناءً على أحكام القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016. سيظل يتعين عليهم حساب العقوبات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري خلال فترة التأخير. لكن تغيرات مذهلةعند حساب العقوبات مع تاريخ محددسوف تتأثر المنظمات وسيكون عليهم حساب العقوبات بطريقة جديدة وهي:
للتأخير في الوفاء بالتزام دفع الضرائب أو أقساط التأمين لمدة تصل إلى 30 يومًا تقويميًا (شاملاً) - يجب حساب الغرامات على أساس 1/300 من سعر إعادة التمويل المعمول به خلال فترة التأخير؛
للتأخير في الوفاء بالتزام دفع الضرائب أو أقساط التأمين لمدة تزيد عن 30 يومًا تقويميًا - سيكون من الضروري حساب العقوبات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل المعمول به لمدة تصل إلى 30 يومًا تقويميًا ( شاملاً) هذا التأخير، و1/150 من سعر إعادة التمويل المعمول به خلال الفترة التي تبدأ من اليوم التقويمي الحادي والثلاثين لهذا التأخير.

وبالتالي، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، ستحتاج المؤسسات إلى دفع المزيد من الغرامات إذا كان التأخير في دفع الضرائب أو أقساط التأمين أكثر من 30 يومًا تقويميًا. وفي الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى ذلك طلب جديديجب أيضًا تطبيق حساب العقوبات على الديون "القديمة" التي تم تكبدها قبل 1 أكتوبر 2017. سم. .

سيتم تحصيل الديون من الضامنين خارج المحكمة

إحدى طرق ضمان الالتزام بدفع الضرائب وأقساط التأمين هي الضمان (المادة 74 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ينص التشريع الضريبي على أنه إذا رغبت منظمة أو رجل أعمال فردي في تأجيل دفع الضرائب أو أقساط التأمين إلى تاريخ لاحق، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية أن تطلب مشاركة الضامنين في هذا الإجراء. وبموجب اتفاقية الضمان، يتعهد الضامن أمام السلطات الضريبية بالوفاء الكامل بالتزام دافعي الضرائب بدفع الضرائب أو أقساط التأمين في حالة فشل الأخير في دفع المبالغ المستحقة والغرامات المقابلة خلال الفترة المحددة. يأتي ذلك من المادة 74 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016، والذي مدد إمكانية تقديم ضمان لأقساط التأمين اعتبارًا من عام 2017).

في السابق، كان يُنص على أنه في حالة عدم قيام دافع الضرائب بدفع المبالغ المستحقة، يحق لمفتشية الضرائب تحصيل الديون من الضامن فقط في المحكمة. ومع ذلك، فقد تغير الوضع. فيما يتعلق بدخول القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" حيز التنفيذ، فإن السلطات الضريبية سوف تكون قادرة على تحصيل الديون من الضامنين دون محكمة. تم إجراء هذه التعديلات على الفقرة 3 من المادة 74 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

سيتم تحصيل ديون الضرائب ومساهمات التأمين الخاصة بالمنظمات من الأفراد

أدخل القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016 تعديلات على المادة 45 من الجزء 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتنص التعديلات على أنه اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016، يمكن لمفتشي الضرائب في المحكمة المطالبة باسترداد متأخرات المنظمات من الأفراد إذا كان هناك ترابط بين المنظمات والأفراد. منذ عام 2017، قد يُطلب من الأفراد سداد الديون وأقساط التأمين. في السابق، كان من الممكن استرداد المتأخرات فقط من المنظمات التابعة.

اعتبارًا من 1 يوليو، ستبدأ السلطات الضريبية في إصدار المستندات التي تؤكد وضع المقيمين الضريبيين

اعتبارًا من 1 يوليو 2017، حصلت مفتشيات الضرائب على الحق، بناءً على طلب الأفراد (أو ممثليهم)، في إصدار مستندات في شكل إلكتروني أو "على الورق" تؤكد حالة المقيم الضريبي. وقد منحت السلطات الضريبية هذه الصلاحيات في الفقرة الفرعية الجديدة 16 من الفقرة 1 من المادة 32 من قانون الضرائب. يجب أن تتم الموافقة على إجراءات إصدار هذه المستندات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. منصوص عليه في الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية لعام 2016" الاتحاد الروسي."

أذكر أن المقيمين الضريبيين هم مواطنون موجودون فعليًا في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، تختلف ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظفين المقيمين في الاتحاد الروسي عن الضرائب على دخل الموظفين الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي. في السابق، لا قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا أي دولة أخرى الوثائق التنظيميةلم يتم إنشاء قائمة المستندات التي تؤكد الوضع الضريبي لدافع الضرائب. وأوضح المسؤولون أنه كان على المنظمة أن تحدد بشكل مستقل الوضع الضريبي للأفراد الذين حصلوا على دخل بناءً على خصائص كل حالة محددة (كتاب وزارة المالية بتاريخ 16 مارس 2012 رقم 03-04-06/6-64). اعتبارًا من 1 يوليو 2017، يجب أن يكون كل شيء أبسط. سيتمكن الفرد من الحصول على تأكيد من INFS لوضعه كمقيم ضريبي وتقديم مثل هذا المستند في مكان الطلب.

ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتغريم الأفراد الذين لا يبلغون عن العقارات والسيارات

إذا لم ترسل مفتشية الضرائب إشعارًا للفرد بدفع ضريبة الأملاك الشخصية أو ضريبة النقل، فإن الفرد ملزم بأخذ زمام المبادرة وإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بوجود الأشياء المذكورة أعلاه، وكذلك تقديمها وثائق الملكية. يجب تقديم هذه المعلومات قبل 31 ديسمبر من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية - البند 2.1 من المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وفي عام 2016 وما قبله، لم يترتب على عدم الوفاء بهذا الالتزام أي غرامات. ومع ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2017، يتم فرض غرامة على عدم الإبلاغ عن المعلومات - 20 بالمائة من مبلغ الضريبة غير المدفوع فيما يتعلق بشيء ضريبي "مخفي" عن المفتشين (البند 3 من المادة 129.1 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي).

يمكن الحصول على رقم التعريف الضريبي (TIN) من أي مكتب ضرائب

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن الحصول على رقم التعريف الضريبي (TIN) من أي مكتب ضرائب، وليس فقط من مكان إقامتك أو مكان إقامتك. تم إجراء التعديل على الفقرة 7 من المادة 83 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أبلغت دائرة الضرائب الفيدرالية عن هذا الابتكار على موقعها على الإنترنت: "مبدأ الاختصاص الخارجي عند التقديم الخدمات العامةتعد سلطات الضرائب أحد الأنشطة الرئيسية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. اعتبارًا من 9 يناير، أي أول يوم عمل من عام 2017، تبدأ جميع سلطات الضرائب الإقليمية التي تخدم الأفراد في قبول طلبات تسجيل الفرد وإصدار شهادة تسجيل له، بغض النظر عن مكان الإقامة (مكان الإقامة) فردي. يمكن تقديم طلب التسجيل إلى أي سلطة ضريبية خلال زيارة شخصية أو إرساله بالبريد.

ضريبة القيمة المضافة (الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

ظهرت "ضريبة على جوجل".

منذ عام 2017، حدد المشرعون إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة على خدمات الإنترنت التي تقدمها الشركات الأجنبية للأفراد في الاتحاد الروسي (بما في ذلك الوصول إلى قواعد البيانات، وخدمات الإعلان، أسماء النطاقات، الاستضافة، إدارة الموقع، الخ). يتم توفير الابتكارات المتعلقة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة من هذه المنظمات بموجب القانون الاتحادي رقم 244-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016. لذلك، على وجه الخصوص، منذ عام 2017:

تعريف مفهوم الخدمات المقدمة في شكل إلكتروني؛
أنشئت في أي ترتيب شركة أجنبيةالتسجيل للضرائب ودفع ضريبة القيمة المضافة؛
وأوضح كيف يمكن لشركة أجنبية استخدام " المنطقة الشخصيةدافعي الضرائب" لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني؛

وحصلت التعديلات على الاسم غير الرسمي "ضريبة جوجل"، حيث أن التغييرات، على وجه الخصوص، ستؤثر على الشركات الأجنبية مثل جوجل، التي تعمل في روسيا. الغرض من التعديلات هو الإنشاء بيئة تنافسيةللبائعين الأجانب والروس الخدمات الإلكترونية. والحقيقة هي أنه حتى عام 2017، كان الأفراد أكثر ربحية لشراء المحتوى الإلكتروني من الشركات الأجنبية، لأن تكلفته لم تشمل ضريبة القيمة المضافة. وعلى العكس من ذلك، تم فرض ضرائب على خدمات شركات تكنولوجيا المعلومات الروسية. وتهدف التعديلات المشار إليها على تشريع ضريبة القيمة المضافة إلى القضاء على هذا عدم المساواة.

ستتمكن المزيد من المطبوعات المطبوعة من تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة المخفض

ويمكن تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة على المطبوعات التي لا يتجاوز حجم الإعلانات فيها 45 بالمائة. في السابق، نذكر أنه كان من الممكن أن تطبق المطبوعات ضريبة القيمة المضافة بنسبة عشرة بالمائة إذا لم تتجاوز حصة الإعلانات فيها 40 بالمائة. وبالتالي، ستتمكن المزيد من وسائل الإعلام المطبوعة من تطبيق معدل الضريبة المخفض في عام 2017. تم إجراء التعديل على الفقرة الثامنة من البند الفرعي 3 من البند 2 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 408-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن تعديلات المادة 164 من الجزء الثاني من قانون الضرائب" للاتحاد الروسي."

تم توسيع قائمة المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم إعفاء عمليات إصدار الضمانات أو الضمانات (للمؤسسات غير المصرفية) من ضريبة القيمة المضافة. تم تقديم التعديل بموجب الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 1 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

سيتمكن المزيد من المؤسسات من استرداد ضريبة القيمة المضافة عن طريق تقديم الطلب

اعتبارًا من 1 يوليو 2017، ستتمكن المؤسسات التي يتم ضمان التزامها بدفع ضريبة القيمة المضافة بضمان من استرداد ضريبة القيمة المضافة عن طريق تقديم طلب. في هذه الحالة، سيتعين على الضامن تلبية متطلبات معينة. يتم تطبيق التعديل بموجب الفقرتين الفرعيتين "أ" و "ب" من الفقرة من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

تمت زيادة فترة الضمان البنكي لإجراءات طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يجب أن تنتهي صلاحية الضمان البنكي للمطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة في موعد لا يتجاوز 10 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي الذي تم فيه المطالبة باسترداد الضريبة. وكانت الفترة السابقة ثمانية أشهر. الأساس هو الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 5 من المادة 2 من قانون 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

تم تغيير متطلبات اتفاقية الضمان لإجراءات طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من 1 يوليو 2017، يجب أن تنتهي اتفاقية الضمان في موعد لا يتجاوز 10 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي مع توضيح مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها. قبل التغيير، كان من المفترض أن تنتهي صلاحية الضمان البنكي بعد فترة لا تقل عن ثمانية أشهر.

ضريبة الدخل الشخصي (الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

تُعفى نفقات تقييم مؤهلات الموظفين من ضريبة الدخل الشخصي

منذ عام 2017، دخل القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. وبموجب هذا القانون، ستقوم المراكز الخاصة بإجراء تقييم مستقل لمؤهلات الأفراد. سيتمكن صاحب العمل، بموافقة كتابية من الموظف، من إرساله لمثل هذا التقييم ودفع تكاليف إكماله. سم. " ".

بواسطة قاعدة عامةإذا دفع صاحب العمل مقابل أي خدمات لموظفه، فإن الأخير يحصل على دخل عيني (البند 2 من المادة 211 من قانون الضرائب). لذلك، عند الدفع لموظف مقابل تقييم مستقل لمؤهلاته، يتعين على الشركة، باعتبارها وكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي، أن تدرج مبلغ الدفع في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، ومن أجل تشجيع التقييم المستقل للمؤهلات، قدم المشرعون "مزايا" ضريبية. وبالتالي، على وجه الخصوص، اعتبارًا من 1 يناير 2017، لم يعد الدخل الخاضع للضريبة مع ضريبة الدخل الشخصي مطلوبًا لتشمل تكلفة التقييم المستقل لمؤهلات الموظف للامتثال المعايير المهنية. تم إدراج هذه التعديلات في قائمة الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 21.1، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهي منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 251-FZ.

تم تقديم خصم ضريبي لتغطية نفقات التقييم المستقل للمؤهلات

الشخص الذي يدفع مقابل تقييم مستقل لمؤهلاته للامتثال للمعايير المهنية، سيتمكن اعتبارًا من عام 2017 من الحصول على خصم اجتماعي مقابل مبلغ نفقات هذه الشهادة. ومع ذلك، يرجى ملاحظة أنه سيكون هناك حد لمبلغ الخصم. لا يمكن أن تتجاوز قيمتها مع بعض الخصومات الاجتماعية الأخرى إجمالي 120 ألف روبل سنويًا. جاء ذلك في الفقرة الفرعية 6 الجديدة من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (تم تقديمها بموجب الفقرة 1 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 251-FZ).

مكافآت برنامج الولاء معفاة من ضريبة الدخل الشخصي

اعتبارًا من 1 يناير 2017، لا تخضع النقاط والمكافآت المضافة إلى البطاقة المصرفية للأفراد بموجب برامج الولاء لضريبة الدخل الشخصي. نحن نتحدث، على سبيل المثال، عن موقف يدفع فيه الشخص في المطاعم أو المتاجر أو محطات الوقود عن طريق البطاقة المصرفيةوبعد مرور بعض الوقت يتم إرجاع نسبة معينة من المبلغ المنفق ("استرداد نقدي") إلى حسابه. لا تخضع هذه "المكافأة" لضريبة الدخل اعتبارًا من عام 2017، وتخضع للامتثال. شروط معينة. لذلك، على سبيل المثال، لهذه الأغراض، يجب إعادة المكافآت إلى البطاقة بموجب شروط العرض العام. كما نص المشرعون على أنه إذا تم دفع النقاط والمكافآت المخصصة ضمنها علاقات العمل، فلن يتم تطبيق الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي. تمت مناقشة هذا بمزيد من التفصيل في الفقرة الجديدة 68 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تم تقديمه بموجب الفقرة 8 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 242-FZ. لاحظ أنه حتى عام 2017، كانت مكافآت برامج الولاء تخضع لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للإجراء العام. وقد أوردت وزارة المالية ذلك خاصة في كتابها رقم 03-04-06/69407 المؤرخ في 13 يناير 2015.

سيكون الخصم الاجتماعي للتأمين على الحياة متاحًا في مكان عملك

اعتبارًا من عام 2017، سيتمكن الموظفون من الحصول على خصم اجتماعي لضريبة الدخل الشخصي بمبلغ الاشتراكات بموجب اتفاقية التأمين على الحياة الطوعية مع صاحب العمل حتى نهاية العام. وسيُطلب من صاحب العمل تقديم هذا الخصم بدءًا من الشهر الذي يتقدم فيه الموظف للحصول عليه. تم إجراء التعديلات المقابلة على الجزء 2 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في السابق، كان بإمكان الأفراد الحصول على الخصومات الاجتماعية بموجب عقود التأمين على الحياة الطوعية فقط من خلال مكتب الضرائب. للقيام بذلك، كان عليك الانتظار حتى نهاية السنة التقويمية وتقديم إقرار إلى INFS في النموذج 3-NDFL. منذ عام 2017، أصبح للأفراد الحق في اختيار الخيار الأكثر ملاءمة لأنفسهم: الحصول على خصم إما من خلال صاحب العمل أو من خلال مكتب الضرائب.

يمكن استخدام الخصم في عام 2017 إذا تم دفع التأمين على الحياة مقابل:

لنفسي؛
للزوج (بما في ذلك الأرملة والأرملة) ؛
للآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)؛
للأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين تحت الوصاية (الوصاية)).

تم إعفاء الدفع النقدي لمرة واحدة للمعاش التقاعدي من ضريبة الدخل الشخصي

في يناير 2017، يحق للمتقاعدين الحصول على دفعة نقدية لمرة واحدة لمعاشهم بمبلغ 5000 روبل. "". لن تخضع هذه الدفعة لضريبة الدخل الشخصي. هذا منصوص عليه في الفقرة الجديدة 8.5 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يمكن للمحاسب إبلاغ الموظفين بذلك إذا طلبوا المشورة بشأن هذه المسألة. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 400-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن تعديلات المادة 217 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي "لمرة واحدة" دفع نقداالمواطنون الذين يحصلون على معاش تقاعدي."

تم توسيع قائمة وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي

في 1 يناير 2017، سيتم الاعتراف بعدد أكبر من المنظمات الروسية كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. وهكذا، اعتبارًا من هذا التاريخ، تنص الفقرة الجديدة 7.1 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الاعتراف بوكلاء الضرائب المنظمات الروسيةتحويل مبالغ الراتب والبدلات، أجوروالمكافآت الأخرى (المدفوعات الأخرى) للأفراد العسكريين والموظفين المدنيين (موظفو الخدمة المدنية والعاملون في الدولة الفيدرالية) في القوات المسلحة للاتحاد الروسي. سيُطلب من هذه المنظمات التسجيل لدى مكتب الضرائب في موقعها، وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات المذكورة أعلاه. استكمل المشرعون المادة 83 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بتعديل بشأن تسجيل هذه المنظمات. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 399-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن تعديلات المادتين 83 و84 من الجزء الأول والمادة 226 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي".

ينطبق إعلان 3-NDFL المحدث

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي لعام 2016 باستخدام نموذج محدث. تم إجراء تغييرات على نموذج الإعلان وإجراءات تعبئته بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/552. لاحظ أن المسؤولين من دائرة الضرائب الفيدرالية لم يصححوا نموذج الإقرار بأكمله، ولكن فقط بعض أوراقه. لذلك، على سبيل المثال، تم تحديث القسم 2، حيث يتم حساب الأساس والضريبة لضريبة الدخل الشخصي، وكذلك الأوراق B، D2، Z، E1 G، I.

أما بالنسبة للتعديلات نفسها، على سبيل المثال، في الورقة E1 "حساب التخفيضات القياسية والضريبية" تم استبدال الرقم 280.000 بـ 350.000، منذ عام 2016، يتم تقديم الخصم للطفل حتى الشهر الذي يتم فيه فرض ضريبة على دخل دافع الضرائب بمعدل 13% يتجاوز 350.000 روبل سم. " ".

دعونا نذكرك بأن الأفراد الذين يجب عليهم دفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل والإبلاغ عن الدخل يقدمون ضريبة الدخل الشخصية في موعد أقصاه 30 أبريل (البند 1 من المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يقدم رواد الأعمال الأفراد أيضًا إقرارات إلى OSNO خلال نفس الفترة. علاوة على ذلك، بغض النظر عما إذا كان لديهم دخل خلال العام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم 03-04-07/62684). نظرًا لأن يوم 30 أبريل 2017 هو يوم أحد، ويوم 1 مايو هو يوم عطلة غير عمل، يجب عليك تقديم إعلان 3-NDFL في النموذج المحدث لعام 2016 في موعد أقصاه 2 مايو 2017 (هذا هو يوم الثلاثاء). سم. " ".

سيكون معامل الانكماش لحساب قيمة براءة الاختراع 1.623

يتم استخدام معامل الانكماش لضبط المدفوعات المقدمة للمواطنين الأجانب من البلدان "بدون تأشيرة" الذين يعملون على أساس براءة اختراع للتأجير من الأفراد (للاحتياجات الشخصية والمنزلية وغيرها من الاحتياجات المماثلة)، وكذلك في المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد . يُطلب من هؤلاء الموظفين سداد دفعات شهرية ثابتة مقدمًا لضريبة الدخل الشخصي لفترة صلاحية براءة الاختراع بمبلغ 1200 روبل. ومع ذلك، يتم فهرسة هذا المبلغ سنويًا مع مراعاة معامل الانكماش والمعامل الإقليمي (البندان 2 و 3 من المادة 227.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وسيكون حجم معامل الانكماش لعام 2017 لهذه الأغراض 1.623. تم توفير ذلك بأمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 3 نوفمبر 2016 رقم 698. وفي عام 2016، بلغت قيمة المعامل 1.514 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 أكتوبر 2015 رقم 698). 772).

ضريبة الدخل (الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

تمت الموافقة على نموذج إقرار ضريبة الدخل الجديد

تمت الموافقة على إقرار ضريبة الدخل الجديد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3/572. وافق هذا الأمر أيضًا على إجراءات ملء إعلان جديد وبياناته تنسيق إلكتروني. من الضروري الإبلاغ باستخدام النموذج الجديد بدءًا من الإبلاغ لعام 2016. يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل لعام 2016 باستخدام النموذج الجديد في موعد أقصاه 28 مارس 2017 (البند 4، المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة أن نموذج الإعلان الجديد يأخذ في الاعتبار التعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك، على وجه الخصوص، تم استكمال الورقة 02 من الإعلان بالأسطر 265 و266 و267، حيث من الضروري أن تعكس الرسوم التجارية، مما يقلل من ضريبة الدخل. تم أيضًا تعديل الورقة 03 "حساب ضريبة الدخل على الدخل المحتجز من قبل وكيل الضرائب". وأضافت سطرًا لأرباح الأسهم "التي يتم احتساب الضرائب عليها بنسبة 13 بالمائة". دعونا نتذكر أنه اعتبارًا من 1 يناير 2015، ارتفع معدل ضريبة الدخل على أرباح الأسهم التي تتلقاها المنظمات والأفراد الروس، على التوالي، - المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي، من 9 إلى 13 بالمائة. ولذلك، كان من الضروري تعديل الورقة 03.

كما ظهرت أوراق جديدة في الإقرار الضريبي الجديد:

الورقة 08 "دخل ونفقات دافعي الضرائب الذين قاموا بإجراء تعديل مستقل (متماثل، عكسي)". يتم إجراء التعديلات المستقلة من قبل المنظمات التي تجري معاملة فيما بينها اطراف ذات صلةلقد طبقوا أسعارًا غير سوقية وبالتالي قللوا من تقدير مبلغ الضريبة (البند 6 من المادة 105.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
الورقة 09 "حساب ضريبة دخل الشركات على الدخل في شكل ربح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة" (CFC).

يمكن تضمين تكاليف تقييم مؤهلات الموظفين في النفقات

كما قلنا أعلاه، في 1 يناير 2017، دخل القانون الاتحادي رقم 238-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016 "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. سم. " ".

اعتبارًا من عام 2017، سيتمكن أصحاب العمل من تضمين النفقات الأخرى تكلفة التقييم المستقل للموظفين لمدى امتثالهم للمعايير المهنية. للقيام بذلك، قمنا بتوسيع قائمة النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (الفقرة الفرعية الجديدة 23 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 251-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016). ).

سيكون للمنظمات الحق في أن تأخذ في الاعتبار تكاليف التقييم المستقل في حالة استيفاء شرطين رئيسيين (البند 3 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

تم إجراء تقييم مستقل للمؤهلات على أساس اتفاقية تقديم الخدمات ذات الصلة؛
تم إجراء تقييم مستقل لمؤهلات الفرد الذي أبرم عقد عمل مع دافعي الضرائب.

ضع في اعتبارك أن المنظمة ستحتاج إلى وثائق داعمة للتعرف على تكاليف الشهادة. على سبيل المثال، سوف تحتاج إلى أن يكون في المخزون اتفاق مكتوبالموظف الذي تم إرساله لتقييم مستقل للمؤهلات (الفقرة 2 من المادة 196 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، منذ عام 2017، من أجل حساب التكاليف، تحدد الفقرة الجديدة 5 من البند 3 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فترات تخزين المستندات التي تؤكد تكاليف التقييم المستقل. سوف تحتاج إلى تخزينها لمدة 4 سنوات على الأقل.

تم تحديث تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك

منذ عام 2017، تم استخدام المصنف الجديد للأصول الثابتة لعموم روسيا (OKOF). تم اعتماده ودخل حيز التنفيذ بموجب أمر Rosstandart بتاريخ 12 ديسمبر 2014 رقم 2018-st. وفي هذا الصدد، تمت الموافقة على التعديلات على تصنيف الأصول الثابتة. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1. وبناءً على ذلك، اعتبارًا من عام 2017، سيتغير تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك. يجب استخدام الرموز الجديدة للأصول الثابتة التي سيتم تشغيلها اعتبارًا من 1 يناير 2017. وهذا ما تم تأكيده بكتاب وزارة المالية بتاريخ 8 نوفمبر 2016 رقم 03-03-RZ/65124. سم. " ".

لقد تم توضيح معنى "الديون الخاضعة للرقابة".

لأغراض ضريبة الأرباح، يتم الاعتراف بالدين الذي يمكن السيطرة عليه كدين على قرض (ائتمان) يكون فيه المقرض (الدائن) أو الشخص الذي أصدر الضمان (على سبيل المثال، الضمان أو الضمان) شركة أجنبية تمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر أكثر من ذلك. من 20 بالمئة رأس المال المصرح بهالمقترض، أو منظمة روسية تابعة له. في السابق، كان ذلك يتبع الفقرة 2 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2016.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم توضيح مفهوم الديون الخاضعة للرقابة. سيتم الاعتراف بالديون على أنها خاضعة للرقابة (البنود 2-4 من المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

إلى منظمة أجنبية ذات صلة؛
أمام منظمة تعتبر مترابطة فيما يتعلق بالطرف المقابل الأجنبي؛
التي تعمل فيها هذه المنظمات كضامنين وضامنين وما إلى ذلك.

تم توفير التوضيحات في المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 25-FZ بتاريخ 15 فبراير 2016.

سيتم تحديد الديون الخاضعة للرقابة من خلال إجمالي القروض

سيتم حساب مبلغ الدين الخاضع للرقابة على أساس إجمالي جميع التزامات دافعي الضرائب التي تحمل علامات مثل هذا الدين (البند 3 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 25-FZ بتاريخ 15 فبراير 2016.

وقد تم إدخال معدلات ضريبية تفضيلية للمشاركين في المشاريع الاستثمارية الإقليمية

اعتبارًا من 1 يناير 2017، المشاركون في المؤتمر الإقليمي المشاريع الاستثماريةسيتم فرض ضريبة الدخل:

إلى الميزانية الفيدرالية - بمعدل 0 بالمائة؛
إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - بالمعدل الذي تحدده السلطات الإقليمية (من 0٪ إلى 10٪).

هناك المزيد من الدخل غير المدرج في القاعدة الضريبية

من 1 يناير 2017 في القاعدة الضريبيةلا تقم بتضمين الدخل من الخدمات لتوفير الضمانات (الضمانات) إذا كانت جميع أطراف المعاملة منظمات روسية (باستثناء البنوك).

توضيح مفهوم الديون المشكوك في تحصيلها

اعتبارًا من 1 يناير 2017، إذا كان لدى المنظمة التزام مقابل (حسابات دائنة) تجاه الطرف المقابل، فإن الديون المشكوك في تحصيلها ستكون فقط ذلك الجزء من المستحقات التي تتجاوز الحسابات الحالية المستحقة الدفع.

تم إلغاء الحد الأقصى للخسائر المرحلة لمدة 10 سنوات

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يمكن ترحيل مبلغ الخسارة إلى جميع السنوات اللاحقة، وليس فقط لمدة 10 سنوات، كما كان الحال قبل عام 2017. وهذا منصوص عليه في الفقرة 25 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر. 2016 رقم 401-FZ.

لقد وافقنا على حد لمبلغ الخسارة الذي يمكن أخذه بعين الاعتبار في 2017-2020

خلال الفترات من 1 يناير 2017 إلى 31 ديسمبر 2020، لا يجوز تخفيض الوعاء الضريبي لضريبة الدخل بخسائر السنوات السابقة بأكثر من 50 بالمائة. هذا يتبع من الفقرة 25 من الفن. 2 من قانون 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

تم تغيير المعدلات بين الميزانيات الفيدرالية والإقليمية

في الفترة 2017-2020، معدلات ضريبة الدخل هي:

للميزانية الفيدرالية - 3 بالمائة؛
للميزانية الإقليمية - 17 بالمائة.

يأتي ذلك من الفقرة 26 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ. حتى عام 2017، تم تخصيص 2% للميزانية الفيدرالية، و18% لميزانية الأقاليم. سم. " ".

تم توضيح إجراءات حساب واستخدام احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها

اعتبارًا من 1 يناير 2017، لا يجوز أن يتجاوز المبلغ السنوي لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها 10 بالمائة من الإيرادات السنوية. خلال العام لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الاحتياطي (حسب اختيار المنظمة):

أو 10% من إيرادات العام السابق؛
أو 10 بالمائة من الإيرادات لفترة التقرير الحالية. الأساس: القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 405-FZ.

ضريبة الأملاك التنظيمية

يجب الحصول على المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية للعقارات من السجل الموحد للعقارات

منذ يناير 2017، تم دمج سجل الحقوق الموحد للدولة (USRP) مع السجل العقاري للدولة (GKN). ونتيجة لذلك، ظهر سجل الدولة الموحد للعقارات (USRN). يُنص على أنه اعتبارًا من عام 2017، عند حساب ضريبة الأملاك للمنظمات، يجب أخذ المعلومات المتعلقة بالقيمة المساحية للعقارات من سجل الدولة الموحد للعقارات (USRN). أيضًا، فيما يتعلق بمراكز التسوق والترفيه والأعمال، تم توضيح أن هذه الأشياء يتم التعرف عليها كأشياء يشير الغرض منها أو الاستخدام المسموح به أو الاسم المحدد في سجل الدولة الموحد إلى إمكانية إجراء أنواع الأنشطة ذات الصلة ( تم إجراء التعديلات بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401- القانون الاتحادي).

تم تغيير إجراء دفع ضريبة الأملاك من القيمة المساحية إذا لم يتم إدخال المعلومات المتعلقة بالعقار في السجل قبل 1 يناير

اعتبارًا من عام 2017، بالنسبة للعقارات غير المدرجة في القوائم الإقليمية قبل 1 يناير، من الضروري دفع الضريبة بالقيمة المساحية فقط اعتبارًا من العام التالي. اعتبارًا من 1 يناير 2017، ستظهر المباني الإدارية وغير السكنية فقط في هذه القائمة. في الوقت نفسه، فيما يتعلق بالمباني السكنية، سيتعين دفع ضريبة الأملاك "المساحية" بغض النظر عن تاريخ إدراجها في القائمة ذات الصلة. التعديل منصوص عليه في الفقرة الفرعية "ه" من الفقرة 57 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

نظام الضرائب المبسط (الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

لقد زاد حد الدخل للحفاظ على الحق في النظام الضريبي المبسط

في عام 2017، سيكون من الممكن تطبيق النظام الضريبي المبسط حتى لا يتجاوز دخل الشخص "المبسط" 150 مليون روبل. في السابق (في عام 2016)، كان حد الدخل دون مراعاة معامل الانكماش يساوي 60 مليون روبل، ومع مراعاة معامل الانكماش - 79740000 روبل. وبالتالي، سيتمكن عدد أكبر من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من استخدام النظام المبسط والحصول على المزيد من الأموال المتداولة. الزيادة في الحد منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016.

تمت زيادة الحد الأقصى للدخل للتحول إلى النظام الضريبي المبسط

دعنا نذكرك أن التحول إلى النظام الضريبي المبسط مسموح به اعتبارًا من بداية العام المقبل (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بذلك، يجب عليك تقديم طلب لمثل هذا الانتقال إلى مكتب الضرائب بحلول 31 ديسمبر. سم. " ".

سيكون من الممكن التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2018 إذا كان الدخل للأشهر التسعة من عام 2017 في حدود 112.5 مليون روبل. في السابق، كان الحد الأقصى دون مراعاة معامل الانكماش يساوي 45 مليون روبل، ومع مراعاة معامل الانكماش - 59805000 روبل. وبالتالي، وبفضل التعديلات، سيتمكن عدد أكبر من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من التحول إلى استخدام نظام ضريبي مبسط.

للمقارنة: إذا كانت المنظمة ستتحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2017، فيجب ألا يتجاوز دخلها للفترة من يناير إلى سبتمبر 2016 (تسعة أشهر) 59805000 روبل روسي. (قرار وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 20 أكتوبر 2015 رقم 772). في عام 2017، لمدة تسعة أشهر، سيكون من الممكن الحصول على دخل قدره 112.5 مليون روبل. تم تقديم التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

تم تحديد الموعد النهائي لتقديم إخطار حول الانتقال من UTII إلى النظام الضريبي المبسط

كقاعدة عامة، تتحول المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية إلى النظام الضريبي المبسط من بداية السنة التقويمية (البند 1 من المادة 346.13، البند 1 من المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، يتم توفير قواعد خاصة لدافعي الضرائب الذين يتحولون إلى "الضرائب المبسطة" من نظام خاص آخر - UTII. يمكنهم العمل في النظام الضريبي المبسط من بداية الشهر الذي توقف فيه الالتزام بدفع الضريبة "المحسبة" (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، يتعين على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تقديم إخطار إلى مصلحة الضرائب حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، والذي تمت الموافقة على شكله بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر ، 2012 رقم MMV-7-3/829.

الموعد النهائي لتقديم الإخطار المذكور حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لم يتم تحديده مسبقًا بموجب التشريع الضريبي. لذلك، أجرى المشرعون تغييرات على الفقرة 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ونصوا على أنه اعتبارًا من عام 2017، يجب تقديم الإخطار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII. في السابق، تم تنظيم مسألة الموعد النهائي لتقديم الإخطار فقط على مستوى التوضيحات من الممولين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 سبتمبر 2012 رقم 03-11-06/2/123). التعديل منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

وقد تم زيادة عتبة تكلفة الأصول الثابتة

في عام 2016، يمكن للشركة استخدام النظام الضريبي المبسط إذا لم تتجاوز القيمة المتبقية لأصولها الثابتة 100 مليون روبل. يجب تحديد هذه القيمة وفقًا لقواعد المحاسبة (البند 16، البند 3، المادة 346.12 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). اعتبارًا من عام 2017، سيرتفع الحد الأقصى لقيمة الأصول إلى 150 مليون روبل. وبناءً على ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيكون للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الحق في الاعتماد على الحد الأقصى الجديد للقيمة المتبقية لأصولهم الثابتة. وهذا يعني أن دافعي الضرائب لديهم الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من عام 2017 إذا كانت تكلفة الأصول الثابتة، في الأول من كانون الثاني (يناير)، أكثر من 100 مليون دولار، ولكن أقل من 150 مليونًا على سبيل المثال.

تم تعليق معامل الانكماش حتى عام 2020

تم استخدام معامل الانكماش سابقًا لضبط حد الدخل الذي يمكن عنده الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط، وكذلك الدخل الهامشيإذا تم تجاوزه، فسيتم فقدان الحق في "الضريبة المبسطة" (البند 2 من المادة 326.12، البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي عام 2016، بلغ معامل الانكماش 1.329. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 أكتوبر 2015 رقم 772. على سبيل المثال، فقد دافع الضرائب الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط إذا تجاوزت إيراداته في عام 2016 بعد تطبيق المعامل 79.74 مليون روبل (60 مليون روبل × 1.329).

منذ عام 2017، تم تعليق معامل الانكماش حتى 1 يناير 2020. حتى هذا التاريخ، لن يكون من الضروري فهرسة 120 و90 مليون روبل، على التوالي، لمعاملات الانكماش. أي أن هذه الحدود لن تتغير لعدة سنوات متتالية. وفي عام 2020، سيكون معامل الانكماش مساويا لـ 1 (البند 4 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 243-FZ).

لمزيد من المعلومات حول التغييرات المدرجة في النظام الضريبي المبسط، راجع "".

تم تحديث دفتر محاسبة الدخل والمصروفات

منذ عام 2017، يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في السوق المبسطة الاحتفاظ بسجل محدث للدخل والنفقات، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن. وظهر في الكتاب المحدث قسم جديد V، حيث يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" إظهار رسوم تجارية تخفض الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط. في السابق، لم تكن هناك أسطر خاصة في الكتاب للتحصيل التجاري. بالإضافة إلى ذلك، ابتداء من عام 2017، سيكون من الضروري وضع ختم في دفتر المحاسبة والنفقات، إذا كانت المنظمة، من حيث المبدأ، لديها مثل هذا الختم. أي أن وجود الختم سيصبح اختياريًا. كذلك، في العمود 4 "الدخل" من القسم الأول من الكتاب، ليست هناك حاجة للإشارة إلى أرباح الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة. ستظهر المزيد من المعلومات حول هذا الأمر بالترتيب الذي تملأ به الكتاب. تم إجراء تغييرات على شكل دفتر الدخل والنفقات، وكذلك على إجراءات الملء، بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 ديسمبر 2016 رقم 227 ن. تم نشر هذا الأمر رسميًا في 30 ديسمبر 2016، ويدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ نشره رسميًا وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المبسط (أي سنة). ولذلك، يجب تطبيق الكتاب المحدث اعتبارًا من 1 يناير 2017. ليست هناك حاجة لإعادة دفتر الإيرادات والمصروفات الذي تم الاحتفاظ به في عام 2016.

تم إلغاء نسخة BCC الخاصة بالحد الأدنى للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط

منذ عام 2017، تم إلغاء اتفاقية BCC منفصلة للحد الأدنى من الضرائب التي تدفعها الشركات بموجب النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يونيو 2016 رقم 90 ن).

سيتم استخدام BCC، المستخدمة في عام 2016 لدفع الضريبة الواحدة والمتأخرات والغرامات بموجب النظام الضريبي المبسط، اعتبارًا من عام 2017 أيضًا لدفع الحد الأدنى من الضرائب. فيما يتعلق بهذا التغيير، سيتعين تحويل الحد الأدنى للضريبة لعام 2016 إلى KBK للضريبة "المبسطة" المعتادة - 18210501021011000110. انظر "".

لاحظ أنه في السابق بالنسبة للشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، كان هناك رمزان منفصلان. وقد تسبب هذا في الارتباك. إذا قامت الشركة بتحويل السلف عن طريق الخطأ إلى الحد الأدنى من الضرائب KBK، ثم قام المفتشون بتقييم العقوبات. وهذا بالطبع كان غير عادل. سم. " ".

سيسمح لك النظام الضريبي المبسط بمراعاة تكاليف التقييم المستقل

منذ عام 2017، دخل القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. لقد تحدثنا بالفعل عن هذا في قسمي "ضريبة الدخل الشخصي" و"ضريبة الدخل" من هذه المقالة. سم. " ".

اعتبارًا من العام المقبل، ستتمكن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" من مراعاة تكاليف التقييم المستقل لمؤهلات الموظفين في النفقات (البند 33، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولهذه الأغراض، سيتم تطبيق القواعد التي يتم بموجبها أخذ تكلفة هذا التقييم المستقل بعين الاعتبار في مصاريف ضريبة الدخل. وهذا يعني، على وجه الخصوص، أن المنظمة ورجل الأعمال الفردي يجب أن يكون لديهما وثائق تؤكد التقييم المستقل.

ضريبة واحدة على الدخل المحتسب (الفصل 26.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

سُمح لأصحاب المشاريع الفردية بتخفيض UTII مقابل أقساط التأمين "لأنفسهم"

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من تخفيض UTII من خلال أقساط التأمين المدفوعة للموظفين ولأنفسهم. تم تقديم هذا التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 178-FZ بتاريخ 2 يونيو 2016 على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من تخفيض الضريبة "المفترضة" على المساهمات "لأنفسهم" في حدود 50 بالمائة.

لاحظ أنه في السابق، لم يكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بالدفع للأفراد الحق في تخفيض الضريبة "المفترضة" على مساهماتهم الشخصية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2015 رقم 03-11-11/41339 ). يمكن لـ "المبسطة" بدورها القيام بذلك (البند 1، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويبدو أن المشرعين قرروا القضاء على هذا التفاوت.

سيكون هناك تكوين جديد للخدمات المنزلية لـ UTII

ستدخل الإصدارات الجديدة حيز التنفيذ في 1 يناير 2017 المصنف الروسي بالكاملأنواع النشاط الاقتصادي (OKVED2) ومصنف المنتجات لعموم روسيا حسب نوع النشاط الاقتصادي (OKPD2). وفقا لذلك، يجب تحديد قائمة الخدمات المنزلية لأغراض UTII باستخدام مصنفات جديدة. تم إنشاء رموز الخدمات المنزلية من قبل حكومة الاتحاد الروسي بموجب أمرها رقم 2496-ر بتاريخ 24 نوفمبر 2016 (البندان 4 و 7 من المادة 1 من القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 248-FZ). OKUN الصالح سابقًا (OK 002-93، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 28 يونيو 1993 رقم 163) سيفقد قوته اعتبارًا من 1 يناير 2017. تم توفير ذلك بموجب أمر Rosstandart بتاريخ 31 يناير 2014 رقم 14-Art.

وبالمقارنة بالمصنف القديم، ظلت معظم الخدمات المنزلية على حالها. على سبيل المثال، إصلاح الملابس والأحذية، الأجهزة المنزليةوخدمات غسيل الملابس وتصفيف الشعر وصالونات التجميل وما إلى ذلك.

لن يتم زيادة معامل الانكماش K1 في عام 2017

عند حساب UTII، يتم ضرب العائد الأساسي بمعامل الانكماش (K1). في عام 2017، ستبقى قيمة معامل K1 عند مستوى عام 2016 (أي أنها ستكون 1.798). يأتي ذلك بناءً على أمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 3 نوفمبر 2016 رقم 698. تم تحديد نفس المعامل في المادة 11 من القانون الاتحادي بتاريخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

أضف أنه تم التخطيط مسبقًا لإنشاء معامل انكماش لـ UTII للسنوات الثلاث القادمة مرة واحدة. في عام 2017، تم اقتراح زيادة K1 من 1.798 إلى 1.891، في عام 2018 - إلى 1.982، في عام 2019 - إلى 2.063. واقترحت وزارة المالية الموافقة على مثل هذا المشروع. يمكنك الاطلاع على المشروع من خلال هذا الرابط. لمزيد من المعلومات حول هذا، راجع "". ومع ذلك، فيما يتعلق بنشر أمر وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 3 نوفمبر 2016 رقم 698، فقد مثل هذا الاقتراح كل أهميته.

تم تقديم إعلان UTII جديد

بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3/574، تم إجراء تغييرات على نموذج الإقرار الضريبي لـ UTII وإجراءات تعبئته. كما تم تعديل صيغة تقديم الإعلان إلكترونيًا. صيغة جديدةسيتم تطبيق الإقرار الضريبي بدءاً من تقديم التقارير للربع الأول من عام 2017.

لم يخضع نموذج الإعلان لتغييرات كبيرة. ويتمثل الابتكار الرئيسي في القسم 3 المنقح "حساب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب للفترة الضريبية". وعلى وجه الخصوص، تم تغيير صيغة حساب مبلغ الضريبة الواحدة لدافعي الضرائب الذين يسددون المدفوعات للأفراد. ستسمح الصيغة الجديدة لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين مستأجرين بتقليل المبلغ المحسوب لـ UTII بمقدار المساهمات الثابتة "لأنفسهم".

لقد قدمنا إجراء إخطار للانتقال من UTII إلى النظام الضريبي المبسط

اعتبارًا من 1 يناير 2017، يجب على المنظمات التي توقفت عن استخدام UTII وتتحول إلى النظام الضريبي المبسط إخطار مكتب الضرائب. لا تتجاوز فترة الإخطار 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII. تم تقديم الابتكار بموجب الفقرة 47 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ.

الضريبة الزراعية الموحدة (الفصل 26.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

وستكون الضريبة الزراعية الموحدة قادرة على أن تأخذ في الاعتبار تكاليف التقييم المستقل

منذ عام 2017، دخل القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 238-FZ "بشأن التقييم المستقل للمؤهلات" حيز التنفيذ. لقد كتبنا بالفعل عن هذا أعلاه. اعتبارًا من عام 2017، سيكون للمنظمات التي تستخدم الضريبة الزراعية الموحدة الحق في مراعاة تكاليف اعتماد الموظفين وفقًا للمعايير المهنية. هذا منصوص عليه في الفقرة الفرعية 26 من الفقرة 2 من المادة 346.5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 251-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016).

في حالة عدم استلام الإخطارات الضريبية وعدم دفع ضريبة النقل، يلتزم الفرد بإبلاغ مكتب الضرائب عن وجود مركبة. يتم تقديم هذه الرسالة لكل مركبة بحلول 31 ديسمبر من العام التالي للعام السابق، مصحوبة بنسخ من مستندات الملكية.

اعتبارًا من 1 يناير 2017 بسبب عدم الإبلاغ (الإخطار المتأخر) عن التوفر عربةسيتم تقديم المسؤولية الضريبية. مبلغ الغرامة هو 20 في المائة من مبلغ الضريبة غير المدفوعة (البند 12، المادة 1، الجزء 3، المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 2 أبريل 2014 رقم 52-FZ).

حتى 1 يناير 2017، كانت هناك فترة انتقالية تسمح للمواطنين الذين أعلنوا عن وجود ممتلكات أو مركبات لم يتم دفع ضريبة الأملاك أو النقل بشأنها، بالبدء في دفع الضريبة اعتبارًا من السنة التي تم الإعلان فيها عن وجود مثل هذا الشيء. وفي 1 يناير 2017، انتهت الفترة الانتقالية. لذلك، إذا تلقت مفتشية الضرائب معلومات حول كائنات الملكية من مصادر خارجية(هيئات Rosreestr، إدارات مفتشية الدولة للسلامة المرورية) سيتم احتساب الضريبة المتعلقة بهذه الأشياء للسنوات الثلاث السابقة، كما سيتم فرض الغرامة المذكورة أعلاه (البند 5 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 2 أبريل ، 2014 رقم 52-FZ).

اشتراكات التأمين للمعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والتأمين ضد العجز المؤقت والأمومة (الفصل 34 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

ظهر فصل جديد عن أقساط التأمين في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

زيادة حدود الدخل لحساب أقساط التأمين

في عام 2017، سيكون أساس حساب مساهمات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي (في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة) 755000 روبل، وأساس حساب المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية بالمعدل "العادي" هو 876000 روبل. . يتم تحديد هذه الحدود بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2016 رقم 1255. أذكر أنه بالنسبة للدخل الذي يتجاوز الحد الأقصى للقيمة الأساسية، لا يتم تحميل المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي، والمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية يتم الدفع بمعدل 10% وليس 22%. أما بالنسبة للمساهمات "الطبية" في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، فلا يتم تحديد قيمة أساسية قصوى لها، وبالتالي يتم دفع هذه المساهمات من جميع المدفوعات الخاضعة للضريبة؛ سم. " ".

من الضروري تغيير شكل البطاقة لتسجيل المدفوعات المستحقة وأقساط التأمين

لمراعاة الرواتب والمكافآت الأخرى، ومساهمات التأمين من هذه المدفوعات لكل موظف، فمن الضروري الاحتفاظ بالسجلات. كان هذا مطلوبًا بموجب القانون حتى عام 2017 (الجزء 6، المادة 15، القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009). كان من الممكن الاحتفاظ بهذه السجلات بأي شكل من الأشكال. إلا أن مسؤولي صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية أوصوا باستخدام البطاقة المحاسبية التي طوروها لهذا الغرض ( رسالة من صندوق المعاشات التقاعدية في روسيارقم AD-30-26/16030، FSS للاتحاد الروسي رقم 17-03-10/08/47380 بتاريخ 12/09/2014).

في عام 2017، سيتم النص على القاعدة المتعلقة بضرورة الاحتفاظ بسجلات لأقساط التأمين في الفقرة 4 من المادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. المحاسبة، كما كان من قبل، يمكن الاحتفاظ بها بأي شكل من الأشكال، وبالتالي فإن المنظمة أو رجل الأعمال الفردي لديه الحق في تطوير بطاقة لتسجيل المدفوعات المستحقة وأقساط التأمين بشكل مستقل. ومع ذلك، لا يمكنك تطوير نموذج جديد للبطاقة، ولكن ببساطة قم بتعديل النموذج المستخدم مسبقًا واستبداله، على وجه الخصوص، المراجع من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ إلى قانون الضرائب. لمزيد من المعلومات حول شكل البطاقة الجديدة لعام 2017، راجع "".

يجب تقديم حساب أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية

يجب تقديم حساب اشتراكات تأمين التقاعد الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، للتأمين الصحي الإلزامي اعتبارًا من العام المقبل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. تمت الموافقة على نموذج حساب أقساط التأمين، المستخدم منذ عام 2017، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551.

سيحل الشكل الجديد لحساب أقساط التأمين، المستخدم منذ عام 2017، محل الشكل الموجود مسبقًا لحساب أقساط التأمين RSV-1، والذي تم تقديمه إلى الهيئات الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي. ومع ذلك، ابتداءً من العام المقبل، سيتم تقديم الحسابات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. سم. " "

لقد حددنا موعدًا نهائيًا واحدًا لتقديم حسابات أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية

وظل الموعد المقرر لسداد الاشتراكات في عام 2017 كما هو - وهو اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي استحقت عنه الاشتراكات. ومع ذلك، فقد تغير الموعد النهائي لتقديم مدفوعات أقساط التأمين. يجب تقديم حساب جديد لأقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة التقرير (ربع السنة، نصف السنة، 9 أشهر والسنة). ويأتي ذلك من الفقرة 7 من المادة 431 من قانون الضرائب. وبناءً على ذلك، ولأول مرة، سيكون من الضروري تقديم حساب أقساط التأمين، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551، إلى مكتب الضرائب للربع الأول لعام 2017. علاوة على ذلك، فإن يوم 30 أبريل هو يوم الأحد. ثم 1 مايو (الاثنين) هو يوم عطلة غير العمل. في هذا الصدد، يجب عليك أولاً إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن أقساط التأمين باستخدام نموذج الحساب الجديد في موعد أقصاه 2 مايو 2017. سم. " ".

دعونا نتذكر أنه في السابق كان يجب تقديم الحساب في نموذج RSV-1 إلى UPFR:

"على الورق" - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي فترة التقرير؛
في شكل إلكتروني - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي فترة التقرير.

منذ عام 2017، لا تؤثر طريقة تقديم مدفوعات أقساط التأمين بأي شكل من الأشكال على الموعد النهائي لتقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. بغض النظر عن الطريقة (ورقيًا أو إلكترونيًا)، يجب تقديم الحسابات في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة التقرير.

تم تقديم أساس جديد للإعلان عن عدم تقديم التقارير

إذا كانت البيانات المتعلقة بالمبلغ الإجمالي للمساهمات في تأمين المعاشات التقاعدية، عند حساب أقساط التأمين المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، لا تتطابق مع مبلغ هذه المساهمات المستحقة لكل فرد، فسيتم اعتبار الحساب غير مقدم. في مثل هذه الحالة، يتعين على السلطات الضريبية أن ترسل إلى حامل البوليصة إشعارًا بالتناقض الذي تم تحديده. في غضون خمسة أيام من تاريخ الاستلام، سيُطلب من حامل البوليصة تقديم حساب معدل. وفي هذه الحالة يكون تاريخ تقديمه هو تاريخ التقديم الأولي للتقارير.

إذا تم تجاهل طلب السلطات الضريبية ولم يتم تقديم الحساب المحدث، فسيتم اعتبار الحساب الوحيد لأقساط التأمين غير مقدم. يأتي ذلك من الفقرة 7 من المادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي دخل حيز التنفيذ منذ عام 2017.

أيضًا، في عام 2017، لن تقبل السلطات الضريبية الحساب إذا كان يحتوي على معلومات غير صحيحة عن الأفراد. نحن نتحدث عن أخطاء في F.I.O. وSNILS وTIN. وبالتالي، فمن المنطقي التحقق مرة أخرى من البيانات قبل إرسال عملية حسابية جديدة.

في عام 2017، لن تقبل دائرة الضرائب الفيدرالية حسابًا واحدًا لأقساط التأمين إذا كان إجمالي مبلغ اشتراكات الشركة للأشهر الثلاثة الأخيرة لا يساوي المبلغ لجميع الموظفين (البند 7 من المادة 431 من قانون الضرائب لعام 2017) الاتحاد الروسي).

يجب تقديم الحسابات المحدثة لأقساط التأمين لفترات ما قبل عام 2017 إلى الصناديق

على الرغم من حقيقة أنه منذ عام 2017، أصبحت اشتراكات المعاشات التقاعدية والطبية والتأمين لـ VNiM تحت سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية، ويجب تقديم الحسابات المحدثة للفترات المنتهية قبل 1 يناير 2017 إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الاجتماعي صندوق التأمين باستخدام النموذجين السابقين RSV-1 و 4-FSS . لذلك، على سبيل المثال، إذا قررت إحدى المنظمات في يناير 2017 تحديث RSV-1 لعام 2016، فسيظل الحساب المحدث بحاجة إلى تقديمه إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في شكل RSV-1، المعتمد بموجب القرار مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية بتاريخ 16 يناير 2014 رقم 2 ص. ستقوم سلطات مراقبة التمويل السياسي بإرسال المعلومات المصححة للفترات الماضية إلى السلطات الضريبية نفسها (المادة 23 من القانون الاتحادي رقم 250-FZ بتاريخ 3 يوليو 2016). ولن تقبل السلطات الضريبية نفسها "إيضاحات" عن الفترات الماضية.

لقد حددنا إجراءات إعادة المدفوعات الزائدة التي نشأت قبل عام 2017

نص المشرعون على إجراء لإعادة أقساط التأمين المدفوعة بشكل زائد عن الفترات السابقة لـ 1 يناير 2017. سيتم اتخاذ القرارات بشأن إعادة المبالغ الزائدة عن عام 2017 من خلال أموال من خارج الميزانية (هيئة مراقبة التمويل السياسي وصندوق التأمين الاجتماعي). وبناءً على ذلك، يجب عليك تقديم طلب لاسترداد الأموال إلى الأقسام الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية أو صندوق التأمين الاجتماعي. ومع ذلك، سيقوم مكتب الضرائب بإرجاع المدفوعات الزائدة. تم تحديد هذا الإجراء في المادة 21 من القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 250-FZ. إذا حدث الدفع الزائد بعد 1 يناير 2017، فبالطبع، تحتاج إلى الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية لإعادتها (أو تعويضها).

تم الحفاظ على معدلات أقساط التأمين

لن تتغير معدلات المعاشات التقاعدية والمساهمات الطبية والتأمينية للإعاقة المؤقتة والأمومة في عام 2017. لذلك، إذا لم يكن لدى المنظمة الحق في استخدام التعريفات المخفضة، فيجب عليها في عام 2017 فرض مساهمات بالتعريفات الأساسية. وهي مدرجة في الجدول.

أين	لماذا	معدلات أقساط التأمين, %
إلى صندوق المعاشات التقاعدية لـ OPS		22
إلى صندوق المعاشات التقاعدية لـ OPS	المدفوعات تتجاوز الحد الأساسي	10
إلى صندوق التأمين الاجتماعي للعجز المؤقت والأمومة	المدفوعات لا تتجاوز الحد الأساسي	2,9
إلى صندوق التأمين الاجتماعي للعجز المؤقت والأمومة	المدفوعات تتجاوز الحد الأساسي	لا حاجة للشحن
FFOMS: المعدل في عام 2017سنة	–	5,1

ويجري تطبيق إجراء جديد لملء أوامر الدفع لسداد الاشتراكات.

منذ عام 2017، يجب تحويل أقساط التأمين (باستثناء اشتراكات الإصابات) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، وليس إلى الصناديق. وفي هذا الصدد يجب استكمال أمر سداد الاشتراكات على النحو التالي:

في حقل TIN وKPP لمتلقي الأموال - TIN وKPP للمقابلة مصلحة الضرائبإدارة الدفع؛
في حقل "المستلم" - الاسم المختصر لهيئة الخزانة الفيدرالية وبين قوسين - الاسم المختصر لهيئة التفتيش التي تدير الدفع؛
في حقل KBK - رمز تصنيف الميزانية المكون من 20 حرفًا (رقمًا). في هذه الحالة، يجب أن تأخذ الأحرف الثلاثة الأولى التي تشير إلى رمز المدير الرئيسي لإيرادات الميزانية القيمة "182" - دائرة الضرائب الفيدرالية.

تم إدخال BCCs جديدة لدفع أقساط التأمين

منذ عام 2017، يجب دفع أقساط التأمين (باستثناء اشتراكات الإصابات) وفقًا لتفاصيل مفتشيات الضرائب. وفي الوقت نفسه، تغيرت BCC لأقساط التأمين منذ عام 2017. يوضح الجدول الرموز الجديدة التي يجب استخدامها بدءًا من الدفعات لشهر يناير 2017. أرسل أقساط التأمين لشهر ديسمبر 2016 إلى KBK "القديم".

شروط القبول الأساسية الجديدة لأقساط التأمين اعتبارًا من عام 2017

نوع المساهمات	كي بي كيه الجديد
اشتراكات التقاعد	182 1 02 02010 06 1010 160
المساهمات في FFOMS (الطبية)	182 1 02 02101 08 1013 160
المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي (للإعاقة والأمومة)	182 1 02 02090 07 1010 160
مساهمات في الإصابات	393 1 02 02050 07 1000 160
اشتراكات المعاشات التقاعدية الإضافية بالتعريفة 1	182 1 02 02131 06 1010 160، إذا كانت التعريفة لا تعتمد على التقييم الخاص؛ 182 1 02 02131 06 1020 160 إذا كانت التعرفة تعتمد على التقدير الخاص
مساهمات المعاشات التقاعدية الإضافية في التعريفة 2	182 1 02 02132 06 1010 160، إذا كانت التعرفة لا تعتمد على التقييم الخاص؛ 182 1 02 02132 06 1020 160 إذا كانت التعرفة تعتمد على التقييم الخاص

تم تقديم شرط إضافي للاحتفاظ بالحق في تخفيض التعريفات

ولا تنص التعديلات على أن الأحكام الجديدة تنطبق على العلاقات القانونية لفترات منتهية الصلاحية. سيدخل الفصل الجديد من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "مساهمات التأمين" حيز التنفيذ في 1 يناير 2017. نعتقد أنه منذ هذا التاريخ من الضروري مراعاة مقدار الدخل المستلم بموجب النظام الضريبي المبسط من أجل تحديد شرعية حساب الاشتراكات بالتعريفات المخفضة. وبناء على ذلك، حتى لو تجاوز الدخل في نهاية عام 2016 79 مليون روبل، فلن يلزم إعادة حساب أقساط التأمين بالمعدلات المحددة بشكل عام منذ بداية عام 2016.

وحدات منفصلة لديها مسؤوليات جديدة

تم تسجيل تغييرات خطيرة منذ عام 2017 بالنسبة للمنظمات ذات الأقسام المنفصلة. في السابق، نود أن نذكركم أنه كان مطلوبًا تحويل الاشتراكات وتقديم التقارير في موقع قسم منفصل إذا كان للأقسام حساب مصرفي خاص بها وميزانية منفصلة. تم النص على ذلك في الجزء 11 من المادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

منذ عام 2017، اختفى شرط وجود حساب جاري ورصيد من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك، سيُطلب من الأقسام المنفصلة الروسية المرخص لها بفرض أجور ومدفوعات أخرى لصالح الأفراد تحويل الاشتراكات بشكل مستقل (باستثناء الاشتراكات "للإصابات") وتقديم حسابات أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان وجودهم. تسجيل. حتى لو لم يكن لديهم حساب مصرفي خاص بهم ولم يتم تخصيصهم لميزانية عمومية مستقلة (البند 11 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لاحظ أن الأحكام الجديدة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تنص على أن المنظمة الأم لها الحق، اعتبارًا من عام 2017، في "تحمل" مسؤولية دفع أقساط التأمين وتقديم التسويات لقسم منفصل ليس له الحساب والميزانية العمومية، ولكن له صلاحية احتساب الرواتب والمكافآت الأخرى للأفراد والأشخاص.

تم تعديل حدود البدلات اليومية غير الخاضعة للاشتراكات

في عام 2016، تم إعفاء كامل مبلغ البدل اليومي المحدد في الاتفاقية الجماعية أو الاتفاقية المحلية من الاشتراكات. الفعل المعياري. ومع ذلك، اعتبارا من يناير 2017 سوف يتغير الوضع. سيكون من الممكن عدم دفع الاشتراكات فقط لمبالغ لا تتجاوز 700 روبل لرحلات العمل الداخلية، ومبالغ لا تتجاوز 2500 روبل للرحلات الخارجية. هذا منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا هو، في الواقع، منذ عام 2017، تنطبق نفس الحدود على البدلات اليومية كما هو الحال بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أما فيما يتعلق بالمساهمات "عن الإصابات" فكل شيء سيبقى كما هو. وفي عام 2017 سيتم إعفاء البدلات اليومية من هذه الاشتراكات بالكامل. بعد كل شيء، كما كان من قبل، لن يخضعوا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تم توضيح إجراءات تحديد أساس الدخل العيني

اعتبارًا من عام 2017، سيتضمن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي توضيحًا حول كيفية تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة للدخل العيني. في السابق، كان الأساس يشمل تكلفة البضائع أو الأعمال أو الخدمات المحددة في العقد. اعتبارًا من العام المقبل، يجب تحديد السعر وفقًا لقواعد المادة 105.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أي بناءً على أسعار السوق. يُنص بشكل منفصل على عدم استبعاد ضريبة القيمة المضافة من القاعدة الخاضعة للضريبة (البند 7 من المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سأطبق الغرامات على المساهمات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

اعتبارًا من عام 2017، سيتم مساءلة مصلحة الضرائب عن المخالفات المتعلقة بأقساط التأمين (باستثناء الاشتراكات في الإصابات). كما سيتم تطبيق كافة الجزاءات المتعلقة بالضرائب على الاشتراكات. لذلك، على سبيل المثال، في حالة عدم تقديم حساب ربع سنوي للاشتراكات، يمكن تغريم دافع أقساط التأمين بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - غرامة قدرها 5 في المائة. في حالة الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة الأساسية للمساهمات، قد يتم تطبيق غرامة بموجب المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذا يعني أن العقوبات الضريبية ستنطبق بالكامل على أقساط التأمين. في السابق، على سبيل المثال، لم تكن هناك غرامة مثل "انتهاك القواعد المحاسبية الأساسية". وبالتالي، يمكننا القول أنه سيكون هناك المزيد من الغرامات اعتبارا من عام 2017.

سيحدد رواد الأعمال الأفراد على OSN الدخل بشكل مختلف لحساب مساهمات المعاشات التقاعدية

يعتمد مقدار مساهمات المعاشات التقاعدية التي يجب على رجل الأعمال الفردي دفعها "عن نفسه" على مقدار دخله. ابتداءً من عام 2017، ستتغير قواعد تحديد الدخل لعدد من رواد الأعمال الأفراد. لذلك، على سبيل المثال، في عام 2016، تم اعتبار دخل رجل الأعمال على OSNO بمثابة إيراداته، ولم يتم تخفيضه عن طريق الخصومات. وهذا يعني أن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية يجب أن تُحسب كنسبة مئوية من جميع الدخل الخاضع للضريبة دون مراعاة الاستقطاعات المهنية (خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 18 ديسمبر 2015 رقم 17-4 / OOG-1797). ولكن اعتبارا من عام 2017 سوف يتغير الوضع. عند حساب المساهمات "لنفسه"، يجب أن يسترشد رائد الأعمال الفردي في OSNO بالفقرة الفرعية 1 من الفقرة 9 من المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويجب تحديد الدخل، وفقًا لهذه القاعدة، وفقًا للمادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المخصص للقاعدة الضريبية، أي الفرق بين الدخل والخصومات. وهذا يعني أن أصحاب المشاريع الفردية سوف يبدأون في حساب مساهمات المعاشات التقاعدية ليس من المبلغ الإجمالي لدخلهم، ولكن من الفرق بين الدخل والاستقطاعات المهنية. هذا ما أكدته وزارة المالية الروسية في كتاب بتاريخ 25 أكتوبر 2016 رقم BS-19-11/160.

أقساط التأمين على الإصابات

وستظل أقساط التأمين ضد الإصابات خاضعة لسيطرة صندوق التأمين الاجتماعي

ستستمر إدارة ومراقبة اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ("مساهمات الإصابة") من قبل صندوق التأمين الاجتماعي. أي أن هذا النوع من المساهمة لم يتم تحويله إلى السلطات الضريبية.

وافقنا على حساب جديد لأقساط التأمين "للإصابات" (4-FSS)

سيحتاج المؤمنون إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بأقساط التأمين "للإصابات" في حساب منفصل 4-FSS. تمت الموافقة على الشكل الجديد لحساب 4-FSS، المستخدم منذ الربع الأول من عام 2017، بموجب أمر FSS رقم 381 بتاريخ 26 سبتمبر 2016 "عند الموافقة على شكل حساب اشتراكات التأمين المستحقة والمدفوعة للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الصناعة الحوادث والأمراض المهنية، وكذلك مصاريف دفع التغطية التأمينية وإجراءات ملؤها. في عام 2017، سيحتاج حاملو وثائق التأمين إلى تقديم حساب 4-FSS جديد إلى FSS، كما كان من قبل، كل ثلاثة أشهر. لن تتغير تواريخ الاستحقاق في عام 2017. "على الورق"، يجب تقديم الحساب الجديد في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة إعداد التقارير (الحساب) (أي الربع). في شكل إلكتروني - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين على التوالي. وبالتالي، فإن طريقة تقديم حساب 4-FSS ستظل تؤثر على المواعيد النهائية المقبولة لتقديمه.

تم فرض غرامة لعدم الالتزام بطريقة تقديم حسابات 4-FSS

من عام 2017 سيكون هناك النوع الجديدالجرائم - عدم الامتثال لإجراءات الإبلاغ عن المساهمات "للإصابات" (المادة 26.30 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ). إذا تم بعد 1 يناير 2017، تقديم حساب الاشتراكات "عن الإصابات" على الورق بدلاً من الإلزامي نموذج إلكتروني، ثم يمكن تغريم حامل البوليصة 200 روبل. سوف تقوم سلطات FSS بتغريمك بسبب ذلك. لم يكن هناك مثل هذه الغرامة من قبل.

مُنحت هيئات FSS حقوقًا جديدة

اعتبارًا من عام 2017، ستحصل وحدات الخدمة الثابتة الساتلية على حقوق جديدة ستتمكن من استخدامها كجزء من إدارة ومراقبة المساهمات "للإصابات". تم منح صلاحيات جديدة لهيئات FSS بموجب الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 3 من المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 03.07. 2016 رقم 250-FZ. ابتداءً من العام المقبل، سيكون لهم الحق في:

الاتصال بحاملي وثائق التأمين والمطالبة بالتوضيح فيما يتعلق بحساب الأقساط ودفعها؛
تحديد مبلغ أقساط التأمين عن طريق الحساب؛
الوصول إلى السرية المصرفية للتحكم في المساهمات؛
بدء إجراءات إفلاس المؤمن عليه الذي لا يدفع أقساط التأمين؛
طلب معلومات تحمل علامة "السر الضريبي".

تم تعديل قانون أقساط التأمين على الإصابات

سيتم تنظيم أقساط التأمين ضد الإصابات في عام 2017، كما كان من قبل، بموجب القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998. ومع ذلك، كان هذا القانون يحتوي في السابق على العديد من القواعد التي تشير إلى القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، والذي فقد في 1 يناير 2017<О страховых взносах>. وفي هذا الصدد، تم استكمال القانون الاتحادي رقم 125-FZ المؤرخ 24 يوليو 1998 بأحكام جديدة. ولذلك جاء على وجه الخصوص:

فترات التسوية وإعداد التقارير؛
إجراءات حساب وشروط دفع أقساط التأمين.

والآن تم قبوله مرة أخرى طبعة جديدةمرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر 2011 رقم 1137، والذي سيدخل حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2017. سنخبرك كيف يتغير نموذج الفاتورة اعتبارًا من 1 أكتوبر في مقالتنا.

كيف ستتغير الفاتورة اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017

الفاتورة الصادرة عن البائع هي وثيقة يمكن للمشتري بموجبها خصم ضريبة القيمة المضافة المفروضة عليه (المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). كقاعدة عامة، يتم إصدار الفواتير في شكل "ورقي"، ولكن بموافقة المشتري، يمكن للبائع تعبئتها إلكترونيًا.

تم إجراء التغييرات التالية على النموذج الحالي وقواعد ملء الفواتير بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أغسطس 2017 رقم 981. يمكن رؤية الشكل الذي سيبدو عليه نموذج الفاتورة الجديد اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 على نهاية المقال، والتغييرات الرئيسية هي كما يلي:

تمت إضافة السطر "8" الخاص بمعرف العقد/الاتفاق الحكومي في 1 يوليو 2017 ليتوافق مع قواعد ملء الفواتير واستكماله بعبارة "إذا كان متاحًا".
اعتبارًا من 1 أكتوبر، يحتوي العمود المنفصل "1أ" في الفاتورة على رمز لنوع البضائع وفقًا لتسمية السلع الموحدة للاتحاد الاقتصادي الأوراسي. يشار إليه من قبل أولئك الذين يعملون في مجال التصدير وتصدير البضائع من روسيا إلى دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (بيلاروسيا وكازاخستان وقيرغيزستان وأرمينيا). في السابق، كان يمكن إدخال الرمز في عمود واحد مع اسم المنتج. تمت إضافة مماثلة إلى نموذج فاتورة التعديل - تمت إضافة العمود "1ب" لكود نوع المنتج.
تم توضيح اسم العمود 11 - والآن تم إضافة كلمة "التسجيل" إليه والتي توضح رقم البيان الجمركي نحن نتحدث عن. وفقًا لأمر لجنة الدولة للجمارك في الاتحاد الروسي رقم 543 ودائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رقم BG-3-11/240 بتاريخ 23 يونيو 2000، يتم تعيين رقم تسجيل الإقرار الجمركي على قبولها رسمي مصلحة الجمارك- هذا هو، وليس الرقم التسلسلي، الذي يجب إدخاله في العمود 11 من فاتورة البضائع ذات المنشأ غير الروسي.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، تم توضيح صياغة السطر المخصص للتوقيع - والآن أصبح نصه " رجل أعمال فرديأو أي شخص آخر مفوض." دعونا نذكرك أنه يمكن للأشخاص الذين لديهم توكيل رسمي موثق التوقيع على فاتورة رجل أعمال فردي.

كيفية ملء الفواتير من 1 أكتوبر

لقد خضعت قواعد ملء الفواتير أيضًا لتغييرات، أهمها ما يلي:

ينص الإجراء الجديد لملء عنوان البائع في السطر "2أ" على أنه اعتبارًا من 1 أكتوبر، يجب الإشارة إليه وفقًا لسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية للكيانات القانونية، أو سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع لرواد الأعمال الأفراد. اليوم، يتم ملء هذا الخط وفقًا لموقع الشركة، أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.
تم استكمال قواعد ملء فاتورة جديدة اعتبارًا من 1 أكتوبر ببنود خاصة بوكلاء الشحن أو المطورين أو العملاء الذين يتمتعون بوظائف المطور الذي يشتري البضائع نيابة عنهم من بائع واحد أو أكثر.
عند ترتيب النقل بواسطة أطراف ثالثة، يمكن لوكيل الشحن إعداد فواتير موحدة. عند تسجيلهم، يشير وكلاء الشحن في السطر 1 إلى رقم وتاريخ التجميع وفقًا للتسلسل الزمني الخاص بهم، ويمكنهم أيضًا إدخال بياناتهم الخاصة، وليس أطراف ثالثة، في السطر 2 "البائع" و2 أ "العنوان" و2 ب "TIN/" KPP “. يشير وكيل الشحن إلى اسم البضاعة في مواضع منفصلة لكل بائع (العمود 1).
يشير المطورون (العملاء الذين لديهم وظائف مطورين) في مواضع منفصلة في العمود 1 إلى أسماء أعمال البناء والتركيب والسلع والخدمات من الفواتير الصادرة لهم من قبل البائعين.
كما أثر التغيير في الفواتير اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017 على إصدار فواتير التعديل. يمكنك الآن إضافة أسطر وأعمدة إليها، بما في ذلك إدخال تفاصيل المستند الأساسي. وفي هذه الحالة يجب مراعاة النموذج المعتمد لفاتورة التعديل.

فاتورة من 1 أكتوبر 2017: عينة

قامت شركة Russian Tekhnologiya LLC بشحن منتجاتها إلى كازاخستان - مخارط (رمز النظام المنسق 8458 11 200 9) بكمية 10 قطع. سعر الجهاز الواحد 120.000 روبل. معدل ضريبة القيمة المضافة هو 0٪ (البند 1، البند 1، المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في في هذه الحالةسنشير إلى رمز النظام المنسق في العمود الجديد "1أ"، لكننا لن نشير إلى رقم تسجيل البيان الجمركي في العمود 11، لأن بلد منشأ البضاعة هو الاتحاد الروسي. وبخلاف ذلك، يتم ملء الفاتورة كالمعتاد.

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، تم إدخال تغييرات على النماذج والقواعد الخاصة بملء مستندات ضريبة القيمة المضافة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أغسطس 2017 رقم 981 في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 113 تدخل حيز التنفيذ

ناقش مدققو شركة Pravovest Audit التعديلات مع ناديجدا ستيبانوفنا تشامكينا، الخبيرة في قضايا ضريبة القيمة المضافة، ومستشارة الدولة للاتحاد الروسي، من الدرجة الثانية، والخبيرة الاقتصادية المشرفة في الاتحاد الروسي والتي تتمتع بخبرة تزيد عن 20 عامًا في دائرة الضرائب الفيدرالية.

1. اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، تم إضافة عمود جديد "رقم تسجيل البيان الجمركي" إلى دفتر المبيعات. من يملأها؟

لو.:سيتم ملء هذا العمود فقط من قبل سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد عند بيع البضائع التي تم إعفاؤهم بشأنها من دفع ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" عند الانتهاء من الإجراءات الجمركية للمنطقة الجمركية الحرة أو دفعها بطريقة خاصة .

في مثل هذه الحالات، بدءًا من إعلان الربع الأول من عام 2017، ظهر بالفعل سطر جديد 035 في القسم 9 "معلومات من دفتر المبيعات..."، والذي يعكس أرقام البيانات الجمركية. الآن تمت مطابقة مؤشرات دفتر المبيعات والإعلان.

يجب عدم الخلط بينه وبين المعلومات الواردة في العمود 11 "رقم تسجيل البيان الجمركي" في الفاتورة.

عند بيع البضائع المستوردة في السوق المحلية أرقام التسجيلالإقرارات الجمركية من المجموعة 11، لا يتم ملء الفواتير الموجودة في دفتر المبيعات.

2. اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، تمت إزالة الشرط الذي ينص على تسجيل الفواتير المصححة في دفتر الشراء عند نشوء الحق في التخفيضات الضريبية من دفتر الشراء. هل هذا يعني أنه يمكن تسجيل الفواتير المصححة في قائمة إضافية لدفتر المشتريات لتلك التي تم تسجيل الفاتورة الأولية فيها قبل إجراء التصحيحات عليها؟

لو.:نعم، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، سيتغير النهج المتبع في قواعد تسجيل الفواتير المصححة بشكل أساسي. بعد دخول المرسوم رقم 981 حيز التنفيذ، يمكن تسجيل الفواتير المصححة في دفتر المشتريات للفترة الضريبية التي تم فيها تسجيل الفاتورة الأصلية قبل إجراء التعديلات عليها. يصر المراقبون الآن على أن الحق في الخصم لا ينشأ قبل الفترة التي يتلقى فيها المشتري فاتورة مصححة.

أود أن أضيف أنه اعتبارًا من 1 أكتوبر، تم وضع إجراء لتسجيل الفواتير المصححة في مجلة الفواتير المستلمة والصادرة. يتم تسجيل الفاتورة المصححة في دفتر اليومية للفترة التي ظهرت فيها الفاتورة الأصلية. ويتم إلغاء الفاتورة الأولية نفسها بقيمة سالبة.

3. اعتبارًا من 1 أكتوبر، تم إصلاح إجراءات التسجيل في مجلة الفواتير للفترات الضريبية منتهية الصلاحية. ومن هنا السؤال. قام الوسيط بشراء البضائع للموكل. تم إصدار الفاتورة من قبل المشتري في 30 سبتمبر، ولكن تم استلامها بواسطة الوسيط عبر البريد فقط في 30 أكتوبر. كيف يمكن للوسيط ملء الجزأين 1 و 2 من المجلة؟

لو.:ووفقا للتعديلات، إذا اكتشف في الربع الحالي أن فاتورة مستلمة في الربع الماضي لم يتم تسجيلها في دفتر اليومية، أو بعد نهاية الربع، يتم تسجيل هذه الفاتورة في سطر جديد من دفتر اليومية للربع الذي تم فيه تجميع هذه الفاتورة.

ولذلك، يجب تسجيل الفاتورة المؤرخة في 30 سبتمبر في مجلة الربع الثالث. وهذا يعني أنه يجب توضيح المجلة.

4. نعتقد أنه عند بيع بضائع الموكل لحسابه الخاص، يقوم الوسيط أيضاً بتسجيل الفواتير المستلمة في دفتر اليومية حسب تاريخ إعدادها؟ على سبيل المثال، تم بيع البضاعة للمشتري في 30 سبتمبر، ثم تم نقل المعلومات إلى المرسل. وأصدر فاتورة بهذا التاريخ، لكنه لم يسلمها للوسيط إلا في 30 أكتوبر/تشرين الأول. كيف سيكمل الوسيط المجلة؟

لو.:من الضروري التركيز على تاريخ الفاتورة. عند شحن البضائع إلى المشتري، يصدر وكيل العمولة فاتورة مؤرخة في 30 سبتمبر ويسجلها في الجزء الأول من دفتر اليومية للربع الثالث. إذا تم استلام الفاتورة من مدير المدرسة فقط في 30 أكتوبر، فيجب تسجيلها في سطر جديد من الجزء 2 من دفتر اليومية للربع الثالث. وهذا يعني أنه يجب توضيح دفتر اليومية للربع الثالث ويجب تقديم إعلان محدث (إذا كان وكيل العمولة موجودًا على OSN). إذا كان الوسيط يتبع نظامًا خاصًا، فسيتم تقديم مجلة محدثة للربع الثالث إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

5. هل نفهم بشكل صحيح أنه بعد 1 أكتوبر 2017، لن تتاح لوكلاء الشحن والمطورين الفرصة لاختيار طريقة إعادة إصدار الفواتير. أولئك. هل مطلوب منهم (غير مسموح لهم) إصدار فواتير موحدة باسمهم الخاص؟

لو.:عند إصدار الفواتير للعملاء، يشير وكيل الشحن والمطور إلى أنفسهم على أنهم البائع. وهي تشير إلى التاريخ الموجود في الفاتورة وفقًا لتسلسلها الزمني الداخلي. لا تنص القواعد على استخدام "مخطط وسيط" في تقديم خدمات إعادة التوجيه (خدمات المطورين). سيستخدم وكيل الشحن قواعد الوسطاء إذا كان يقدم خدمات وسيطة بدلاً من خدمات إعادة التوجيه بموجب اتفاقية النقل السريع.

تدعوك "Pravovest Audit" لحضور منتدى المؤتمر في الكرملين في 2 أكتوبر - وسنقوم بتحليل التغييرات بالتفصيل ليس فقط على ضريبة القيمة المضافة، ولكن أيضًا على ضرائب الدخل والممتلكات، "ضرائب الرواتب".

يمكنك المشاركة شخصيًا أو مشاهدة البث/تسجيل الحدث عبر الإنترنت في أي وقت مناسب.

6. هل تغير شيء بالنسبة لوكلاء العمولة (الوكلاء)؟

لو.:الوسطاء الذين يشترون البضائع لحسابهم الخاص، كما في السابق، عند إعادة إصدار الفواتير لموكليهم (الموكلين)، يشيرون إلى التاريخ من فاتورة البائع الفعلي وتفاصيله. إذا كان هناك العديد من البائعين، فسيتم إدراج أسمائهم مفصولة بفواصل منقوطة. ولكن بشرط أن تتطابق تواريخ فاتورة هؤلاء البائعين. إذا كانت التواريخ مختلفة، فسيتم إعادة إصدار الفواتير لكل بائع إلى الموكل (الموكل).

كما ترون، يختلف الإجراء الخاص بالمطورين (وكلاء الشحن) عن الوسطاء الآخرين.

7. يُذكر أنه ليس فقط الفواتير "العادية"، ولكن أيضًا الإقرارات الجمركية وطلبات استيراد البضائع (من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي) والفواتير التي أعدها وكلاء الضرائب يمكن تسجيلها في سجل الفواتير المستلمة والصادرة. ما هي هذه الحالات؟

لو.:على سبيل المثال، عند تنظيم النقل، يكتسب وكيل الشحن خدمات المعلوماتمن شركة أجنبية للعميل. مكان بيع هذه الخدمات هو الاتحاد الروسي، وبالتالي يقوم الوسيط بواجبات وكيل الضرائب لحساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها. سيقوم وكيل الشحن بتسجيل الفاتورة الصادرة أثناء أداء واجبات وكيل الضرائب في الجزء الثاني من دفتر اليومية. أو يقوم المطور بشراء المعدات المستوردة للعميل. ثم يقوم المطور بتسجيل البيان الجمركي في السجل.

بعد ذلك، يقوم وكيل الشحن، عند أداء الخدمة، أو المطور، عند نقل الكائن إلى العميل، بتسجيل فاتورة موحدة في الجزء الأول من المجلة، مع تسليط الضوء على العناصر الفردية لكل بائع (الإقرار الجمركي).

8. نشأ سؤال على الفور حول تسجيل البيانات الجمركية في دفتر الشراء. هل تتطلب القواعد أن تنعكس التكلفة المنعكسة في المحاسبة على أنها تكلفة البضائع؟

لو.:نعم، عندما تعكس في دفتر الشراء تكلفة البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول غير الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، يشير العمود 15 "تكلفة البضائع (العمل والخدمات) ..." إلى تكلفة هذه البضائع تنعكس في المحاسبة.

تقترح دائرة الضرائب الفيدرالية الآن إجراءً مختلفًا لعكس هذا المؤشر في دفتر الشراء. يشار إلى تكلفة البضائع المستوردة المنصوص عليها في الاتفاقية (العقد). إذا لم تكن هناك قيمة في الاتفاقية (العقد)، القيمة الموضحة في مستندات الشحن. إذا لم تكن هناك قيمة في الاتفاقية (العقد) ومستندات الشحن - فإن تكلفة البضائع تنعكس في المحاسبة.

9. ما هي التكلفة التي يجب أن أشير إليها عند الاستيراد من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؟

لو.:يعكس العمود 15 المبلغ المشار إليه في العمود 15 من طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة. أي تكلفة البضائع بموجب العقد.

10. عندما يجب على المطورين تسجيل الفواتير المستلمة من البائعين (المقاولين) في الجزء الثاني من دفتر السجل. عند الاستلام أم خلال فترة إصدار الفواتير الموحدة للمستثمر؟

لو.:خلال فترة الاستلام من البائعين. ولا يتضمن القرار رقم 1137 أي قواعد أخرى. علاوة على ذلك، اعتبارا من 1 أكتوبر، تم إنشاء إجراءات تسجيل الفواتير "المنسية" المتعلقة بالفترات السابقة. إذا تم تحديد فاتورة غير مسجلة تتعلق بفترة سابقة، فيجب تسجيلها في سطر جديد من دفتر اليومية للفترة التي يتعلق بها تاريخ إعدادها.

إذا كانت لا تزال لديك أسئلة، فاطرحها اليوم، وسيقوم خبراء التدقيق في Pravovest بالإجابة عليها في 2 أكتوبر في منتدى المؤتمر. تعرف على الإجابات - تفضل بالحضور شخصيًا أو المشاركة في البث المباشر عبر الإنترنت من مكان عملك أو مشاهدة التسجيل في أي وقت مناسب.