تسجيل مكتب تمثيلي لشركة أجنبية. المكاتب التمثيلية للمنظمات الأجنبية من وجهة نظر التشريعات المدنية والضريبية. المحاسبة للمنظمات الأجنبية والدولية بناء على الإخطارات

O.Yu. أندريفا،
مساعد الخدمة المدنية للدولة من الدرجة الأولى

المحاسبة للمنظمات الأجنبية

اللوائح السارية حاليًا بشأن خصوصيات المحاسبة في مصلحة الضرائبالمنظمات الأجنبية (المشار إليها فيما يلي باسم اللوائح)، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 04/07/2000 N AP-3-06/124، تنظم إجراءات المحاسبة مع السلطات الضريبية الأجنبية الكيانات القانونيةوالشركات والمؤسسات والكيانات الاعتبارية الأخرى ذات الأهلية القانونية المدنية، بالإضافة إلى أي منظمات أخرى (بما في ذلك الشراكات العامة و الشركات الشخصية) ، تم تشكيلها وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية (المشار إليها فيما يلي باسم المنظمات الأجنبية). وتخضع المنظمات الأجنبية لهذا التسجيل إذا كانت هناك أسباب منصوص عليها في اللوائح. تعتمد نفس الوثيقة نماذج الطلبات (الرسائل والإخطارات) المستخدمة عند تسجيل المنظمات الأجنبية. يتم تقديم المستندات المحددة في اللوائح إلى السلطات الضريبية باللغة الروسية أو لغة اجنبيةمع ترجمة معتمدة إلى اللغة الروسية وفقًا للإجراء المعمول به.

يتعين على المنظمات الأجنبية التسجيل لدى مصلحة الضرائب، بغض النظر عن وجود الظروف التي يتم بها التشريع الاتحاد الروسيبشأن الضرائب والرسوم والمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي تلزم ظهور التزام بدفع الضرائب.

في أي الحالات يجب على المنظمة الأجنبية التسجيل؟

إذا قامت منظمة أجنبية أو تنوي القيام بأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال فرع أو مكتب تمثيلي أو إدارة أو مكتب أو مكتب أو وكالة أو أي قسم منفصل آخر (يشار إليه فيما يلي باسم الفرع) لفترة تتجاوز 30 تقويمًا أيام في السنة (مستمرة أو تراكمية)، ويلزم بالتسجيل لدى مصلحة الضرائب في مكان العمل على أساس المستندات التالية:

طلبات التسجيل وفق النموذج N 2001I؛

مقتطفات شرعية من السجل التجاريأو شهادة التأسيس أو أي وثيقة أخرى ذات طبيعة مماثلة تحتوي على معلومات حول السلطة التي سجلت المنظمة الأجنبية، رقم التسجيلوتاريخ ومكان التسجيل. بدلاً من النسخ الأصلية لهذه المستندات، يمكن تقديم نسخ مصدقة بالطريقة المنصوص عليها، وبالنسبة للمنظمات التي لا يتطلب إنشائها تسجيلاً خاصاً (الدخول في السجل التجاري، وما إلى ذلك)، نسخ مصدقة من المستندات التأسيسية أو غيرها من الوثائق التي تحتوي على معلومات حول الحصول على الحق في إجراء النشاط الريادي;

شهادة من مصلحة الضرائب لدولة أجنبية، يتم تحريرها بأي شكل من الأشكال وتشير إلى تسجيل منظمة أجنبية كدافع ضرائب في بلد التأسيس، مع الإشارة إلى رمز دافع الضرائب (أو ما يعادله)؛

حلول هيئة معتمدةمنظمة أجنبية بشأن إنشاء فرع في الاتحاد الروسي أو (في حالة عدم وجود مثل هذا القرار) نسخة من الاتفاقية التي يتم على أساسها تنفيذ الأنشطة في الاتحاد الروسي؛

توكيل صادر من منظمة أجنبية موجه إلى رئيس (مدير) الفرع.

الميزات المحاسبية إن وجدت مهمة دائمة

يمكن لمنظمة أجنبية القيام بأنشطة في عدة أماكن في المناطق التي تسيطر عليها السلطات الضريبية المختلفة التي تقوم بتسجيل المنظمات الأجنبية، والتي يتعين عليها التسجيل في كل منها.

إذا كانت منظمة أجنبية مسجلة بالفعل لدى مصلحة الضرائب، فعندما تفتح هذه المنظمة فرعًا جديدًا في الإقليم الذي تسيطر عليه سلطة ضريبية أخرى تقوم بتسجيل المنظمات الأجنبية، فإنها تقدم المستندات التالية:

طلب التسجيل في النموذج N 2001I؛

قرار الهيئة المعتمدة للمنظمة الأجنبية بشأن إنشاء فرع جديد في الاتحاد الروسي أو (في حالة عدم وجود مثل هذا القرار) نسخة من الاتفاقية التي على أساسها يتم تنفيذ الأنشطة في الاتحاد الروسي؛

توكيل صادر من منظمة أجنبية موجه إلى رئيس (مدير) الفرع؛

نسخة من الشهادة الصادرة من مصلحة الضرائب التي تم تسجيل المنظمة الأجنبية بها سابقًا، مصدقة بالطريقة المقررة.

يمكن لمنظمة أجنبية القيام بأنشطة في عدة أماكن في الإقليم الذي تسيطر عليه سلطة ضرائب واحدة تقوم بتسجيل المنظمات الأجنبية. وفي هذه الحالة، فهي ملزمة بإبلاغ مصلحة الضرائب عن كل مكان من أماكن النشاط عن طريق إرسال رسالة في النموذج رقم N 2301I.

يمكن إنشاء فرع لمنظمة أجنبية من خلال فرعها الموجود على أراضي دولة أجنبية أخرى.

في هذه الحالة، يتم تقديم المستندات المذكورة أعلاه إلى مصلحة الضرائب، وكذلك قرار الهيئة المعتمدة للمنظمة الأجنبية لإنشاء مثل هذا الفرع، وقرار هذا الفرع لإنشاء فرع في الاتحاد الروسي ومعلومات عنه الفرع وفقا للملحق رقم 3 لطلب التسجيل في النموذج N 2001I.

ميزات المحاسبة عند شراء العقارات في الاتحاد الروسي

المنظمات الأجنبية الموجودة في الاتحاد الروسي تخضع للتسجيل العقاراتو مركبات(بما في ذلك تلك التي استوردتها إلى أراضي الاتحاد الروسي)، والتي تنتمي إليها بموجب حق الملكية أو بحق الحيازة و (أو) الاستخدام و (أو) التصرف.

عند التسجيل لدى مصلحة الضرائب يجب تقديم المستندات التالية:

طلب التسجيل وفق النموذج N 2004IM؛

نسخ مصدقة حسب الأصول من الوثائق التي تؤكد تسجيل (الدخول في السجل) للممتلكات؛

نسخ مصدقة حسب الأصول من الوثائق التي تؤكد ملكية الممتلكات أو حق الحيازة و (أو) الاستخدام و (أو) التصرف؛

مستخرج مصدق من السجل التجاري أو شهادة التأسيس أو أي وثيقة أخرى ذات طبيعة مماثلة تحتوي على معلومات عن السلطة التي سجلت المنظمة الأجنبية ورقم التسجيل وتاريخ ومكان التسجيل. وبدلا من أصول هذه المستندات، يجوز تقديم نسخ مصدقة بالطريقة المقررة. بالنسبة للمنظمات التي لا يتطلب إنشائها تسجيلًا خاصًا (الدخول في السجل التجاري، وما إلى ذلك)، نسخًا مصدقة من المستندات التأسيسية أو المستندات الأخرى التي تحتوي على معلومات حول الحصول على الحق في ممارسة الأنشطة التجارية.

ميزات المحاسبة عند فتح الحسابات المصرفية في الاتحاد الروسي

في حالة عدم وجود أسباب التسجيل المذكورة أعلاه، تخضع المنظمات الأجنبية فيما يتعلق بفتح حسابات مصرفية على أراضي الاتحاد الروسي للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل البنك (في موقع الفرع) الذي يتم فيه فتح الحساب لهم.

ولهذه الأغراض، يتم تقديم المستندات التالية إلى مصلحة الضرائب حيث تم تسجيل البنك (الفرع) الذي يفتح حسابًا لمنظمة أجنبية:

طلب إصدار شهادة تسجيل لدى مصلحة الضرائب بالنموذج N 2005IM؛

شهادة من مصلحة الضرائب لدولة أجنبية بأي شكل من الأشكال بشأن تسجيل منظمة أجنبية كدافع ضرائب في بلد التأسيس، مع الإشارة إلى رمز دافع الضرائب (أو ما يعادله).

إذا قامت هذه المنظمات الأجنبية بعد ذلك بفتح حسابات في البنوك (الفروع) المسجلة لدى السلطات الضريبية الأخرى، فإنها تخضع للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل البنك (الفرع) الذي يفتح الحساب.

حالات أخرى لتسجيل المنظمات الأجنبية

يتم تسجيل المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي لمدة لا تتجاوز 30 يومًا تقويميًا في السنة (مستمرًا أو إجماليًا) عن طريق إرسال إخطار في النموذج رقم N 2503I إلى مصلحة الضرائب التي تقوم بتسجيل المنظمات الأجنبية (الدولية) في المكان الذي يمارسون فيه أنشطتهم.

يتم تسجيل المنظمات الأجنبية التي تستمد دخلاً من مصادر في الاتحاد الروسي غير المرتبطة بفروعها في الاتحاد الروسي عن طريق إرسال إخطار في النموذج رقم N 2504I إلى مصلحة الضرائب في موقع مصدر دفع الدخل ( بشكل منفصل لكل مصدر من مصادر دفع الدخل مع الإشارة إلى كل نوع دخل).

إذا كانت أنشطة منظمة أجنبية، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي واتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، تشكل مكتب تمثيلها الدائم، فإن هذه المنظمات تؤخذ في الاعتبار من قبل مصلحة الضرائب على أساس إخطار في النموذج ن 2501 ط.

يتم تقديم الإخطار من قبل منظمة تشكل أنشطتها مكتب تمثيل دائم لمنظمة أجنبية ويتم إرساله إلى مصلحة الضرائب حيث تم تسجيل المنظمات الأجنبية.

بالإضافة إلى الإخطار المقدم إلى مصلحة الضرائب، يجب عليك تقديم ما يلي:

نسخة من الاتفاقية (الاتفاق، العقد) التي تحدد التزامات الطرفين؛

نسخ مصدقة من الوثائق التأسيسية لمنظمة أجنبية، إذا كانت المنظمة أحد مؤسسيها أو مالكة لحصة من رأس المال المصرح به (الأسهم).

إذا كانت أنشطة الفرد تشكل مكتب تمثيل دائم لمنظمة أجنبية، فإن هذه المنظمات الأجنبية تؤخذ في الاعتبار من قبل مصلحة الضرائب على أساس إخطار في النموذج رقم N 2501I.

يتم تقديم الإخطار من قبل فرد تشكل أنشطته مكتب تمثيل دائم لمنظمة أجنبية ويتم إرساله إلى مصلحة الضرائب التي تقوم بتسجيل المنظمات الأجنبية.

مع إخطار مصلحة الضرائب، يتم تقديم ما يلي:

نسخة من الاتفاقية (اتفاقية أو عقد أو توكيل أو وثيقة أخرى) تحدد التزامات الأطراف؛

نسخ مصدقة من الوثائق التأسيسية لمنظمة أجنبية، إذا كان الفرد أحد مؤسسيها أو مالك حصة من رأس المال المصرح به (الأسهم).

يتم تسجيل المنظمات الأجنبية التي لديها، لأي سبب من الأسباب، ممتلكات منقولة في الاتحاد الروسي تخضع لضريبة الأملاك في الاتحاد الروسي، والتي لا تتعلق، على التوالي، بالفروع والمكاتب التمثيلية لهذه المنظمات في الاتحاد الروسي، من خلال إرسال إخطارات لهم في النموذج رقم N 2502IM إلى مصلحة الضرائب في مكان وجود الأموال المنقولة المذكورة.

تسجيل المواطنين الأجانب

حالات تسجيل مواطن أجنبي

إذا تم تسجيل فرد أجنبي كرجل أعمال فردي، فإنه يخضع للتسجيل الإلزامي لدى مصلحة الضرائب في الاتحاد الروسي.

يتم تسجيل رجل أعمال فردي لدى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة في الاتحاد الروسي على أساس المعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد لرواد الأعمال الأفراد.

المواطنون الأجانب الذين يمتلكون عقارات في الاتحاد الروسي، أو الذين تم تسجيل حق وراثة العقارات لهم (بما في ذلك. قطعة أرض) في الاتحاد الروسي، تخضع للتسجيل لدى السلطات الضريبية على أساس المعلومات الواردة من الهيئات والمؤسسات والمنظمات المحددة في البند 4 من الفن. 85 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كان المواطن الأجنبي بحاجة إلى التقديم إلى الهيئة الإقليمية للهيئة الفيدرالية قوة تنفيذيةفي مجال الهجرة شهادة (إخطار) التسجيل لدى مصلحة الضرائب (حسب المتطلبات). القانون الاتحاديبتاريخ 25 يوليو 2002 N 115-FZ "On الوضع القانونيمواطنون أجانب في الاتحاد الروسي"))، يحق لهذا المواطن الأجنبي، من أجل القيام بذلك والحصول على وثيقة تؤكد التسجيل مع تعيين رقم تعريف دافع الضرائب (TIN)، الاتصال بمصلحة الضرائب في مكان الإقامة ( البقاء) مع طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب على أراضي الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم الطلب).

وثائق لتسجيل مواطن أجنبي

عند تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة (الإقامة)، يقدم المواطن الأجنبي في نفس الوقت وثيقة هوية ووثيقة تؤكد التسجيل في مكان الإقامة (الإقامة).

يتم تقديم المستندات المطلوبة لتسجيل المواطنين الأجانب إلى السلطات الضريبية باللغة الروسية أو بلغة أجنبية مع ترجمتها إلى اللغة الروسية. ويجب التصديق على دقة الترجمة وصحة توقيع المترجم بالطريقة المقررة.

للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في الاتحاد الروسي منظمة أجنبية تنفذ أو تنوي القيام بأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال فرع خلال هذه الفترة، يتم تقديم المستندات التالية إلى مصلحة الضرائب:

المستندات التي تحتوي على معلومات عن الهيئة التي سجلت المنظمة الأجنبية - مستخرج مصدق من السجل التجاري، أو شهادة التأسيس، أو وثيقة أخرى ذات طبيعة مماثلة تحتوي على معلومات عن الهيئة التي سجلت المنظمة الأجنبية ورقم التسجيل والتاريخ والمكان التسجيل. بالنسبة للمنظمات التي لا يتطلب إنشائها تسجيلًا خاصًا (الدخول في السجل التجاري، وما إلى ذلك) - نسخ مصدقة من المستندات التأسيسية أو المستندات الأخرى التي تحتوي على معلومات حول الحصول على الحق في ممارسة الأنشطة التجارية. وبدلا من أصول هذه المستندات، يجوز تقديم نسخ مصدقة بالطريقة المقررة؛

شهادة من مصلحة الضرائب لدولة أجنبية بأي شكل من الأشكال فيما يتعلق بتسجيل منظمة أجنبية كدافع ضرائب في بلد التأسيس، مع الإشارة إلى رمز دافع الضرائب (أو ما يعادله)؛

قرار الهيئة المعتمدة لمنظمة أجنبية بشأن إنشاء فرع في الاتحاد الروسي، أو، في حالة عدم وجود مثل هذا القرار، نسخة من الاتفاقية التي على أساسها يتم تنفيذ الأنشطة في الاتحاد الروسي؛

إذا كانت منظمة أجنبية مسجلة بالفعل لدى مصلحة الضرائب، فعندما تفتح هذه المنظمة فرعًا جديدًا في المنطقة التي تسيطر عليها مصلحة ضريبية أخرى، فإنها تقدم المستندات التالية:

طلب التسجيل وفق النموذج 2001I؛

قرار الهيئة المعتمدة للمنظمة الأجنبية بشأن إنشاء فرع جديد في الاتحاد الروسي، أو، في حالة عدم وجود مثل هذا القرار، نسخة من الاتفاقية التي على أساسها يتم تنفيذ الأنشطة في الاتحاد الروسي؛

توكيل صادر من منظمة أجنبية لرئيس (مدير) الفرع؛

نسخة من الشهادة الصادرة عن مصلحة الضرائب التي تم تسجيل المنظمة الأجنبية فيها مسبقًا وفقًا للفقرة 2.1.1.1 من اللوائح الخاصة بخصائص التسجيل لدى السلطات الضريبية للمنظمات الأجنبية، مصدقة بالطريقة المنصوص عليها.

في هذه الحالة، عند التسجيل، تقوم مصلحة الضرائب بتعيين TIN وKPP للمنظمة الأجنبية وتصدر شهادة في النموذج 2401IMD.

يجب التأكيد على أن المنظمة الأجنبية تخضع للتسجيل لدى كل سلطة ضريبية إذا كانت تعمل من خلال فرع في الإقليم الذي تسيطر عليه هذه السلطة الضريبية. ولا يعتمد هذا الالتزام على نوع النشاط الذي تقوم به فروع منظمة أجنبية وطبيعة العلاقة بينها.

على سبيل المثال، ينطبق الشرط المحدد في اللوائح بشأن خصوصيات المحاسبة مع السلطات الضريبية للمنظمات الأجنبية، دون استثناء، على المنظمات الأجنبية التي تنفذ الأنشطة من خلال عدة فروع في إطار عملية تكنولوجية واحدة. ومن الخطأ الاعتقاد بأن تسجيل كل فرع من هذه الفروع غير مطلوب على أساس أنه بالنسبة لهذه الفروع من المنظمات الأجنبية المشاركة في فرع واحد العملية التكنولوجيةتنص الفقرة 4 من المادة 307 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إمكانية حساب الربح الخاضع للضريبة ككل لمجموعة من هذه الفروع (بما في ذلك جميع الفروع).

إذا كانت منظمة أجنبية ستقوم بأنشطة في عدة أماكن أخرى على أراضي نفس مكتب الضرائب، فإن البند 2.1.1.3 من اللوائح المتعلقة بخصائص التسجيل لدى السلطات الضريبية للمنظمات الأجنبية ينص على إجراء مبسط للتسجيل، مما يسمح منظمة أجنبية لتجنب تكرار تقديم الوثائق التأسيسية وغيرها من الوثائق من الخارج وتسهيل التسجيل الضريبي.

في هذه الحالة، تقوم المنظمة الأجنبية بإبلاغ مصلحة الضرائب عن كل مكان من أماكن النشاط عن طريق إرسال رسالة في النموذج 2301I.

وفي الوقت نفسه، يظل رقم التعريف الضريبي المخصص لهذه المنظمة الأجنبية عند التسجيل لدى هذه السلطة الضريبية هو نفسه بالنسبة لجميع فروعها الموجودة في المنطقة التي تسيطر عليها هذه السلطة الضريبية. سيتم تغيير نقطة التفتيش فقط (التي تعكس بشكل مستمر محاسبة جميع الأقسام المنفصلة لمنظمة أجنبية في المنطقة المحددة)، والتي ستقوم مصلحة الضرائب بإبلاغ المنظمة الأجنبية عنها.

في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام رسالة من منظمة أجنبية، تصدر لها مصلحة الضرائب خطاب معلومات في النموذج 2201I يشير إلى نقطة التفتيش ذات الصلة.

مزيد من التفاصيل حول القضايا المتعلقة بالمحاسبة و المحاسبة الضريبيةيمكنك التعرف على المنظمات الأجنبية الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي في كتاب JSC "BKR Intercom-Audit" "المنظمات الأجنبية ومكاتبها التمثيلية".

1. بشأن تسجيل المنظمات الأجنبية

تم تحديد إجراءات تسجيل (إلغاء تسجيل) منظمة أجنبية بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 سبتمبر 2010 رقم 117 ن "عند الموافقة على خصوصيات المحاسبة لدى السلطات الضريبية للمنظمات الأجنبية التي ليست مستثمرين بموجب اتفاقية مشاركة الإنتاج أو مشغلي الاتفاقية" (فيما يلي - محاسبة خصوصيات المنظمات الأجنبية).
تخضع للتسجيل:
المنظمات الأجنبية العاملة على أراضي الاتحاد الروسي من خلال أقسام منفصلة - يتم تقديم طلب التسجيل إلى مصلحة الضرائب في مكان النشاط في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ بدء أنشطة المنظمة الأجنبية في الإقليم من الاتحاد الروسي؛
المنظمات غير الحكومية الأجنبية غير الربحية العاملة على أراضي الاتحاد الروسي من خلال الفروع والفروع والمكاتب التمثيلية؛
منظمات دولية؛
البعثات الدبلوماسية؛
المنظمات الأجنبية في موقع عقاراتها و (أو) مركباتها أو كدافعي ضرائب لضريبة استخراج المعادن؛
المنظمات الأجنبية فيما يتعلق بفتح حسابات مصرفية في الاتحاد الروسي.
المستندات المرفقة بطلب تسجيل فروع المنظمات الأجنبية، المنظمات الأجنبية غير الحكومية غير الربحية، منظمات دوليةوالبعثات الدبلوماسية، موضحة في الأقسام II-V ميزات المحاسبة للمنظمات الأجنبية.
يتم التسجيل لدى السلطات الضريبية للمنظمات الأجنبية في موقع عقاراتها و (أو) مركباتها على أساس المعلومات التي أبلغت عنها السلطات المحددة في الفقرة 4 من المادة 85 قانون الضرائبالاتحاد الروسي.
يتم تسجيل المنظمات الأجنبية كدافعي ضرائب لضريبة استخراج المعادن على أساس المعلومات التي أبلغت عنها السلطات المحددة في الفقرة 7 من المادة 85 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
في حالة عدم وجود أسباب التسجيل المذكورة أعلاه، تخضع المنظمة الأجنبية للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل البنك (فرع البنك) الذي تفتح فيه حسابًا بالروبل أو بالعملة الأجنبية. الوثائق المرفقة بطلب التسجيل موضحة في القسم السابع من خصائص تسجيل المنظمات الأجنبية.
يتم تنظيم إلغاء تسجيل المنظمات الأجنبية لدى السلطات الضريبية بموجب القسم العاشر من خصوصيات المحاسبة للمنظمات الأجنبية ويتم تنفيذه:
خلال عشرة أيام عمل من تاريخ استلام طلب إلغاء التسجيل ذي الصلة،
خلال خمسة أيام عمل من تاريخ الاستلام:
· معلومات عن تسجيل إنهاء ملكية العقارات،
· معلومات حول إلغاء تسجيل السيارة،
· معلومات عن إنهاء الحق في استخدام قطعة أرض تحت الأرض،
· رسائل بنكية بخصوص إغلاق حساب منظمة أجنبية.

تم إنشاء نماذج المستندات المستخدمة عند تسجيل المنظمات الأجنبية بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 04/07/2000 رقم AP-3-06/124 "عند الموافقة على اللوائح المتعلقة بتفاصيل المحاسبة للمنظمات الأجنبية من قبل مصلحة الضرائب":
· النموذج رقم 2001ط "طلب تسجيل منظمة أجنبية"
· النموذج رقم 2002م "طلب تسجيل منظمة دولية" ؛
· النموذج رقم 2003د "طلب تسجيل بعثة دبلوماسية"
· النموذج رقم 2004م "طلب تسجيل"
· نموذج رقم 2005م "طلب إصدار شهادة تسجيل لدى مصلحة الضرائب"
· النموذج رقم 2006IMD "طلب إلغاء التسجيل" ؛
· النموذج رقم 2401IMD "شهادة تسجيل لدى مصلحة الضرائب" ؛
· النموذج رقم 2402م "شهادة تسجيل لدى مصلحة الضرائب" ؛
· النموذج رقم 2501ط "إخطار مكتب تمثيل دائم لمنظمة أجنبية" ؛
· النموذج رقم 2503ط
· النموذج رقم 2503م "إخطار الدخل من الأنشطة في الاتحاد الروسي"؛
· النموذج رقم 2504ط
· النموذج رقم 2504م "إخطار بمصادر دخل الاستثمار"
· النموذج رقم 2502ط "إعلان عن أموال منقولة"
· النموذج رقم 2301ط "إخطار بفتح فرع جديد لمنظمة أجنبية" ؛
· النموذج رقم 2302م "إعلان عن عقارات ومركبات"
· النموذج رقم 2303IM "إخطار بإغلاق الحساب"
· النموذج رقم 2201ط " بريد المعلوماتعند تسجيل فرع منظمة أجنبية لدى مصلحة الضرائب"؛
· النموذج رقم 2202IM "خطاب معلومات تسجيل العقارات والمركبات لدى مصلحة الضرائب" ؛
· نموذج رقم 2203IMD "رسالة معلومات حول إلغاء التسجيل لدى مصلحة الضرائب".

2. حول تسجيل المواطنين الأجانب

يتم تنظيم إجراءات تسجيل المواطنين الأجانب بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 أكتوبر 2010 رقم 129 ن "عند الموافقة على ميزات المحاسبة لدى السلطات الضريبية فرادى- المواطنين الأجانب الذين ليسوا كذلك أصحاب المشاريع الفردية" (فيما يلي - خصوصيات تسجيل المواطنين الأجانب).
مع مراعاة التسجيل لدى السلطات الضريبية:
- المواطنون الأجانب المسجلون في مكان الإقامة،
- العمال الأجانب المسجلين في مكان إقامتهم،
- المواطنين الأجانب الذين حصلوا على صفة محامٍ في الاتحاد الروسي،
- المواطنين الأجانب الذين يمتلكون عقارات و (أو) مركبات،
- المواطنون الأجانب الذين حصلوا على شهادات حقوق الميراث للعقارات و (أو) المركبات في الاتحاد الروسي.
لغرض تسجيل المواطنين الأجانب لدى السلطات الضريبية، فإن مكان إقامة المواطن الأجنبي في الاتحاد الروسي يساوي مكان إقامته في الاتحاد الروسي.
يتم تسجيل المواطن الأجنبي من قبل مصلحة الضرائب خلال خمسة أيام عمل من تاريخ استلام المعلومات، وخلال نفس الفترة تلتزم مصلحة الضرائب بإصدار (إرسال عن طريق البريد المسجلمع إشعار التسليم) لمواطن أجنبي إشعار تسجيل فرد لدى مصلحة الضرائب على أراضي الاتحاد الروسي.
يحق للمواطن الأجنبي غير المسجل لدى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة (مكان الإقامة) التقدم إلى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة (مكان الإقامة) بطلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب باستخدام النموذج رقم 2-2-المحاسبة، تمت الموافقة عليه بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 1 ديسمبر 2006 رقم SAE-3-09/826@ (بصيغته المعدلة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 فبراير 2010 لا) مم-7-6/54@).
قائمة المستندات المقدمة من مواطن أجنبي (لديه تصريح إقامة، تصريح إقامة مؤقت، تصريح إقامة مؤقت) مدرجة في البنود 16-20 "ميزات التسجيل".
يتم تقديم المستندات المطلوبة لتسجيل المواطنين الأجانب إلى السلطات الضريبية باللغة الروسية أو بلغة أجنبية مع ترجمة معتمدة إلى اللغة الروسية بالطريقة المنصوص عليها - موثقة.
يتم إلغاء التسجيل لدى مصلحة الضرائب للمواطن الأجنبي في مكان الإقامة فيما يتعلق بانتهاء صلاحية الوثيقة التي تؤكد حق المواطن الأجنبي في الإقامة في الاتحاد الروسي بعد شهر واحد من تاريخ انتهاء صلاحية الوثيقة المحددة، بشرط ألا يكون حاضرًا في مصلحة الضرائب في مكان الإقامة حول حقيقة تسجيل مواطن أجنبي في مكان إقامة جديد في الاتحاد الروسي.
يتم إلغاء التسجيل لدى مصلحة الضرائب للعامل الأجنبي، الذي تم تلقي معلومات بشأن إلغاء تسجيله في مكان إقامته، من قبل مصلحة الضرائب على أساس المعلومات التي أبلغت عنها الهيئات المحددة في الفقرة 3 من المادة (85) من النظام خلال خمسة أيام عمل من تاريخ استلام المعلومات.
يتم إلغاء التسجيل لدى السلطات الضريبية للمواطن الأجنبي المسجل لدى مصلحة الضرائب كمحامي على أساس المعلومات التي أبلغت عنها المنظمات المحددة في الفقرة 2 من المادة 85 من القانون حول إنهاء حالة المحامي وذلك خلال خمسة أيام عمل من تاريخ استلام المعلومة.

ميزات المحاسبة للمنظمات الأجنبية

مع سلطات الضرائب الروسية

تسجيل المنظمات الأجنبية

التسجيل فيما يتعلق بافتتاح مكتب تمثيلي

التسجيل في موقع العقار

والمركبات

فتح حساب في البنك الروسي

تسجيل المنظمات الأجنبية العاملة من خلاله

الممثلين الروس

إجراء التغييرات بعد التسجيل

تسجيل المنظمات الأجنبية

تنطبق متطلبات اللائحة على:

الكيانات القانونية الأجنبية والشركات والمؤسسات والكيانات الاعتبارية الأخرى ذات الأهلية القانونية المدنية، بالإضافة إلى أي منظمات أخرى (بما في ذلك الشراكات العامة والشركات الشخصية) التي تم تشكيلها وفقًا لقوانين الدول الأجنبية (المشار إليها فيما يلي باسم "المنظمات الأجنبية")؛

المنظمات الدولية التي تم إنشاؤها على أساس المعاهدات الدولية، والتي تتمتع بشخصية قانونية دولية وتتمتع بوضع كيان قانوني، ولها هيئاتها الدائمة أو فروعها أو مكاتبها التمثيلية في الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم "المنظمات الدولية")؛

التمثيل الدبلوماسي وما يعادله من الدول الأجنبية في الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم "التمثيل الدبلوماسي").

بالنسبة للبعثات المعادلة للبعثات الدبلوماسية، لا تعريف دقيق. اتفاقية فيينا للعلاقات الدبلوماسية (فيينا، 18 أبريل 1961) لا تساوي بين أي شخص وبعثات دبلوماسية. يسمح مسؤولو الضرائب، في بعض ردودهم الخاصة فيما يتعلق بمزايا ضريبة القيمة المضافة للسلك الدبلوماسي، بتطبيق المزايا على المكاتب القنصلية أيضًا. يمكن رؤية نفس الموقف من البند 2.2 من اللوائح، ومع ذلك، من وجهة نظر القانون الدولي، فهو مثير للجدل للغاية، وقانون الضرائب الروسي هو في هذه المناسبةلا يقدم أي تعليقات. الإشارة الوحيدة موجودة في رسالة وزارة الخارجية الروسية بتاريخ 22 مارس 1994 رقم 279/Dgp-ns "بشأن الإعفاء من الضرائب والرسوم والرسوم لموظفي السفارات الأجنبية وأفراد أسرهم الذين يعيشون معهم". قدمت هذه الرسالة قائمة البعثات المعتمدة لدى وزارة الخارجية الروسية، والتي من حيث نطاق الامتيازات والحصانات مساوية للبعثات الدبلوماسية: المفوضية الأوروبية؛ البنك الأوروبي للإنشاء والتعمير؛ جامعة الدول العربية؛ البنك الدولي للإنشاء والتعمير (البنك الدولي)؛ البنك الدولي للتعاون الاقتصادي؛ صندوق النقد الدولي؛ دولي بنك الاستثمار; اللجنة الدولية للصليب الأحمر؛ المنظمة الدولية للاتصالات الفضائية "إنترسبوتنيك"؛ المنظمة الدولية للهجرة؛ الاتحاد الدولي لجمعيات الصليب الأحمر والهلال الأحمر; مؤسسة التمويل الدولية؛ المركز الدولي للعلوم و معلومات تقنية; الأمم المتحدة؛ منظمة الأمم المتحدة للتربية والعلم والثقافة (اليونسكو)؛ الأمم المتحدة التنمية الصناعية(اليونيدو)؛ فرسان مالطا؛ الكرسي الرسولي.

وفقًا للفقرة 1.5 من اللوائح، يتم تسجيل المنظمات الأجنبية العاملة في البحر الإقليمي والجرف القاري والمنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي في روسيا. وفقًا للمادة 2 من القانون الاتحادي رقم 155-FZ المؤرخ 31 يوليو 1998 "بشأن مياه البحر الداخلية والبحر الإقليمي والمنطقة المتاخمة للاتحاد الروسي"، يعتبر البحر الإقليمي حزامًا بحريًا بعرض 12 ميلًا بحريًا متاخمة للأراضي البرية أو مياه البحر الداخلية. يشمل الجرف القاري، على النحو المنصوص عليه في المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1995 N 187-FZ "على الجرف القاري للاتحاد الروسي"، قاع البحر وباطن الأرض في المناطق تحت الماء، بما في ذلك تلك الواقعة خارجها. البحر الإقليمي، طوال الاستمرار الطبيعي للأراضي البرية حتى الحدود الخارجية للحافة تحت الماء للقارة. ويبلغ الحد الخارجي للجرف القاري 200 ميل بحري من خطوط الأساس التي يقاس منها عرض البحر الإقليمي. وإذا امتد الحافة القارية أكثر من 200 ميل بحري من خطوط الأساس المحددة، فإن الحد الخارجي للجرف القاري يتطابق مع الحد الخارجي للحافة القارية على النحو المحدد وفقا للقانون الدولي. المنطقة الاقتصادية الخالصة وفقا للمادة 57 من اتفاقية الأمم المتحدة لقانون البحار (مونتيغو باي، 10 ديسمبر 1982) هي مجال بحري يقع خارج البحر الإقليمي ويبلغ عرضه 200 ميل بحري، مقاسا من خطوط الأساس التي منها. يتم قياس عرض البحر الإقليمي .

يتم تسجيل مطوري الجرف والفضاء البحري الروسي لدى السلطات الضريبية للكيان التأسيسي للاتحاد المتاخم للمنطقة المقابلة من البحر الإقليمي والجرف القاري والمنطقة الحصرية للاتحاد الروسي. ومع ذلك، فإن "المجاورة" مفهوم غامض للغاية. يمكن أن تقع المنطقة التي يتم فيها تطوير الجرف على مسافة تزيد عن 400 كيلومتر من أراضي أحد موضوعات الاتحاد. فمن الصعب، على سبيل المثال، تحديد موقع تسجيل جهاز الحفر العائم. توقع مؤلفو اللوائح مثل هذه التعارضات وفي البند 1.6 نص على أنه إذا واجه الدافعون صعوبات في تحديد مكان التسجيل (التسجيل)، يتم اتخاذ القرار بناءً على البيانات التي يقدمونها من قبل مصلحة الضرائب المناسبة، التي تحددها وزارة الضرائب في روسيا أو إدارة وزارة الضرائب الروسية للكيان التأسيسي للاتحاد. وبالتالي، في مثال منصة الحفر، يجب على أصحابها أولاً الاتصال بالمكتب المركزي لوزارة الضرائب والضرائب في روسيا لتحديد موضوع الاتحاد الذي سيتم تسجيلهم فيه، وعندها فقط اتصل بالهيئة الإقليمية المناسبة.

التسجيل فيما يتعلق بافتتاح مكتب تمثيلي

يتم التسجيل الضريبي للكيانات الأجنبية بطرق مختلفة. تحدد درجة وجود كيان أجنبي في الاتحاد الروسي وضعه كدافع ضرائب، وبالتالي إجراءات التسجيل. وفقًا للفقرة 2.1.1 من اللوائح، يتم تسجيل الشركات الأجنبية فيما يتعلق بإنشاء فرع إذا كانت تنفذ أو تنوي القيام بأنشطة في الاتحاد الروسي لأكثر من 30 يومًا تقويميًا في السنة (بشكل مستمر أو تراكمي). الدورة الشهريةاللازمة ل مكان العملتم الاعتراف به على أنه ثابت وفقًا للجزء 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وموقعه - قسم منفصل. يتم التسجيل الضريبي في مكان النشاط في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ بدايته.

يجب أن يكون لدى الشركة الأجنبية التي تنوي بدء العمل في الاتحاد الروسي خطة عمل واضحة تشير إلى فترة النشاط. وفقًا للفقرة 2.1.1.1 من اللوائح، يتعين على المنظمات الأجنبية التسجيل لدى مصلحة الضرائب، بغض النظر عن وجود الظروف التي يربط بها تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم والمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي ظهور التزام بدفع الضرائب. يشير هذا إلى بند مستخدم على نطاق واسع في معاهدات الازدواج الضريبي الروسية، والذي بموجبه الأنواع الفرديةالأنشطة، على الرغم من تنفيذها على أراضي الاتحاد الروسي، لا تؤدي إلى تكوين منشأة دائمة وإقامة ضريبية (انظر، على سبيل المثال، المادة 5 من اتفاقيات الازدواج الضريبي التي أبرمتها روسيا مع المملكة المتحدة والولايات المتحدة الأمريكية وفرنسا) .

وفقًا للوائح، يجب على المنظمات الأجنبية التسجيل بغض النظر عن الأنشطة التي ستشارك فيها. المعيار الحاسم ليس موضوع النشاط، بل مدته، وإنشاء مكتب تمثيلي منفصل.

للتسجيل لدى مصلحة الضرائب، يجب تقديم المستندات التالية:

مستخرج قانوني من السجل التجاري أو شهادة التأسيس أو أي وثيقة أخرى مماثلة تحتوي على معلومات عن الهيئة التي سجلت المنظمة الأجنبية ورقم التسجيل وتاريخ ومكان التسجيل. بدلاً من المستندات الأصلية، يمكن تقديم نسخ مصدقة بالطريقة المنصوص عليها (أي من قبل سلطة الإصدار أو كاتب العدل). بالنسبة للمنظمات التي لا يتطلب إنشائها تسجيلًا خاصًا (الدخول في السجل التجاري، وما إلى ذلك) - نسخ مصدقة من المستندات التأسيسية أو المستندات الأخرى التي تحتوي على معلومات حول الحصول على الحق في ممارسة الأنشطة التجارية؛

شهادة من مصلحة الضرائب لدولة أجنبية بأي شكل من الأشكال بشأن تسجيل منظمة أجنبية كدافع ضرائب في بلد التأسيس، مع الإشارة إلى رمز (أو ما يعادله) لدافع الضرائب؛

قرار الهيئة المعتمدة لمنظمة أجنبية بإنشاء فرع في الاتحاد الروسي، أو في حالة عدم وجود مثل هذا القرار - نسخة من الاتفاقية التي على أساسها يتم تنفيذ الأنشطة في الاتحاد الروسي؛

توكيل صادر من جهة أجنبية لمدير الفرع.

تُفهم الاتفاقية التي يتم على أساسها تنفيذ الأنشطة على أراضي الاتحاد الروسي على أنها معاملة تتم في إطار عادي النشاط الاقتصادي. كل ما يتعلق بالاتفاقية، مع مراعاة مصلحة الجانب الروسي، منصوص عليه في المادة 4 من اللائحة.

إذا قامت شركة أجنبية بفتح مكتب تمثيلي جديد، ولديها بالفعل قسم خاص بها في روسيا، فيجب عليها، وفقًا للفقرة 2.1.1.2، أن تقدم إلى مصلحة الضرائب:

طلب التسجيل وفق النموذج 2001I؛

اعتمدت وزارة الضرائب والضرائب في روسيا اللوائح المتعلقة بخصائص المحاسبة من قبل السلطات الضريبية للمنظمات الأجنبية، والتي تمت الموافقة عليها بأمر بتاريخ 7 أبريل 2000 N AP-3-06/124. يخرج أنواع مختلفةالمنظمات الأجنبية - الدبلوماسية، التي تم إنشاؤها على أساس المعاهدات الدولية، العاملة في البحر الإقليمي، وتعمل من خلال ممثلين روس، ولكن في هذا الفصل تطرقت إلى المتطلبات التي تنطبق فقط على الكيانات القانونية الأجنبية والشركات والشركات والكيانات الاعتبارية الأخرى ذات الحقوق المدنية الأهلية القانونية، وكذلك أي منظمات أخرى (بما في ذلك الشراكات العامة والشركات الشخصية) التي تم تشكيلها وفقًا لقوانين الدول الأجنبية

يتم التسجيل الضريبي للكيانات الأجنبية بطرق مختلفة. تحدد درجة وجود كيان أجنبي في الاتحاد الروسي وضعه كدافع ضرائب، وبالتالي إجراءات التسجيل. وفقًا للفقرة 2.1.1 من اللوائح، يتم تسجيل الشركات الأجنبية فيما يتعلق بإنشاء فرع إذا كانت تنفذ أو تنوي القيام بأنشطة في الاتحاد الروسي لأكثر من 30 يومًا تقويميًا في السنة (بشكل مستمر أو تراكمي). يلزم شهر حتى يتم الاعتراف بمكان العمل على أنه ثابت وفقًا للجزء 2 من المادة 11 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وموقعه كوحدة منفصلة. يتم التسجيل الضريبي في مكان النشاط في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ بدايته.

يجب أن يكون لدى الشركة الأجنبية التي تنوي بدء العمل في الاتحاد الروسي خطة عمل واضحة تشير إلى فترة النشاط. وفقا للفقرة 2.1.1.1

أحكام المنظمات الأجنبية ملزمة بالتسجيل لدى مصلحة الضرائب، بغض النظر عن وجود الظروف التي يربط بها تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم والمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي ظهور التزام بدفع الضرائب. وفقًا للوائح، يجب على المنظمات الأجنبية التسجيل بغض النظر عن الأنشطة التي ستشارك فيها. المعيار الحاسم ليس موضوع النشاط، بل مدته، وإنشاء مكتب تمثيلي منفصل.

للتسجيل لدى مصلحة الضرائب، يجب تقديم المستندات التالية:

- طلب التسجيل وفق النموذج 2001I؛
- مستخرج مصدق من السجل التجاري أو شهادة التأسيس أو أي مستند مماثل آخر يحتوي على معلومات عن الهيئة التي سجلت المنظمة الأجنبية ورقم التسجيل وتاريخ ومكان التسجيل. بدلاً من المستندات الأصلية، يمكن تقديم نسخ مصدقة بالطريقة المنصوص عليها (أي من قبل سلطة الإصدار أو كاتب العدل).
- شهادة من مصلحة الضرائب لدولة أجنبية بأي شكل من الأشكال بشأن تسجيل منظمة أجنبية كدافع ضرائب في بلد التأسيس، مع الإشارة إلى رمز (أو ما يعادله) لدافع الضرائب؛
- قرار الهيئة المعتمدة لمنظمة أجنبية بشأن إنشاء فرع في الاتحاد الروسي، أو، في حالة عدم وجود مثل هذا القرار، نسخة من الاتفاقية التي على أساسها يتم تنفيذ الأنشطة في الاتحاد الروسي؛
- توكيل صادر من منظمة أجنبية لمدير الفرع.

تُفهم الاتفاقية التي يتم على أساسها تنفيذ الأنشطة على أراضي الاتحاد الروسي على أنها معاملة يتم تنفيذها في إطار الأنشطة التجارية العادية. إذا قامت شركة أجنبية بفتح مكتب تمثيلي جديد، ولديها بالفعل قسم خاص بها في روسيا، فيجب عليها تقديم ما يلي إلى مصلحة الضرائب:

- قرار الهيئة المعتمدة لمنظمة أجنبية بشأن إنشاء فرع جديد في الاتحاد الروسي، أو في حالة عدم وجود مثل هذا القرار - نسخة من الاتفاقية التي يتم على أساسها تنفيذ الأنشطة في الاتحاد الروسي ;
- وكالة صادرة عن منظمة أجنبية لمدير الفرع؛
- نسخة مصدقة حسب الأصول من الشهادة الصادرة عن مصلحة الضرائب التي تم تسجيل المنظمة الأجنبية فيها سابقا.

وبالتالي، إذا أرادت شركة أجنبية فتح عدة فروع في أراضي الاتحاد الروسي، فمن المستحسن أن تفتح مكتبًا واحدًا أولاً، مما سيسهل تسجيل الفروع الأخرى.

من أجل فتح حساب في أحد البنوك الروسية، يجب على المنظمة الأجنبية معرفة السلطة الضريبية التي تم تسجيل البنك لديها، والتسجيل هناك وبعد ذلك فقط تدخل في اتفاقية مع البنك. يتم التحكم في إجراء عمليات التسوية والمعاملات النقدية على الحساب الجاري من قبل البنك. يحق للبنك حجز الحساب الجاري أو شطبه دون إشعار نقديبناء على القرار مفتشية الضرائببشأن تعليق المعاملات على حسابات الروبل والعملات الأجنبية إذا لم تقم منظمة أجنبية بدفع الضرائب والرسوم في الوقت المحدد أو بالكامل.

وهكذا، من خلال التسجيل لدى السلطات الضريبية وفتح حساب جاري، تحافظ المنظمة على حقوقها النشاط الاقتصادييجب أن تدفع الضرائب.