Podatek od towarów importowanych. Cła tranzytowe Cła ze swej natury

Opłata celna - jeden z rodzajów podatków pośrednich. Jest to obowiązkowa opłata pobierana przez organy celne przy imporcie towarów na obszar celny lub eksporcie towarów z tego obszaru. Cło jest integralnym warunkiem takiego importu lub eksportu. Zatem cło jest pobierane zarówno w przypadku importu, jak i eksportu towarów Pojazd. Obecnie cła spełniają dwa ważne zadania: regulacja zagranicznej działalności gospodarczej i kształtowanie dochodów budżetowych. Jej środek ciężkości udział w skonsolidowanych dochodach budżetu w ostatnich latach wyniósł ponad 20%.

Cło nie jest obecnie uwzględnione w systemie podatkowym Rosji i jest pobierane zgodnie z Kodeksem pracy Unii Celnej, ustawą federalną z dnia 27 listopada 2010 r. Nr 311-Φ3 „W dniu regulacje celne w Federacji Rosyjskiej”, a także szereg regulacyjnych dokumentów prawnych.

Pytanie o stanie ceł nie powstało dzisiaj, a ustawodawca dość długo nie mógł zdecydować o miejscu ceł w systemie skarbowym państwa Federacji Rosyjskiej. W art., który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 1999 r. 13 pierwszego Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej cła zostały uwzględnione w liczbie podatków federalnych. Został on również zdefiniowany jako dochód podatkowy w pierwszych wydaniach Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej i Klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej. Po akceptacji Prawo federalne z dnia 29 lipca 2004 r. nr 95-FZ, który uznał ustawę Federacji Rosyjskiej „O podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej” za nieważną i wprowadził odpowiednie zmiany do PC Federacji Rosyjskiej, status organów celnych cło zostało radykalnie zmienione – cło to zostało usunięte z systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Decyzja ta jest sprzeczna z zasadą jedności systemu podatkowego. Opłaty celne są sformułowane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej: główne cechy podatkowe:

– zapłata ceł jest obowiązkowa;
– nie stanowi zapłaty za świadczone usługi i jest pobierana bez wynagrodzenia;
– wpływy z ceł przekazywane są do skarbu państwa zabezpieczenie finansowe działalność państwowa;
– cło to indywidualna opłata pobierana od organizacji i osoby;
– jest gromadzona w formie alienacji Pieniądze należące do płatników na mocy prawa własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego.

Do tego cło nieodłączny, i to należy szczególnie podkreślić, wszyscy główne elementy podatku: przedmiot podatku, przedmiot opodatkowania, jednostka opodatkowania, podstawa podatku, stawka podatku i wynagrodzenie podatkowe.

Zatem cło należy zakwalifikować jako podatek. Dlatego zostało to omówione w tym podręczniku.

Rodzaje ceł

W Federacji Rosyjskiej prawie wszyscy rodzaje opłat celnych, dostępne w praktyce światowej. W zależności od rodzaju transakcji handlu zagranicznego ustalane są cła importowe, eksportowe i tranzytowe (przewozowe). W zależności od bieżących priorytetów polityki gospodarczej istnieją cła specjalne, antydumpingowe i wyrównawcze. Dajmy krótki opis każdego rodzaju cła.

Importowane (importowane) Cło uiszcza się w momencie wwozu towaru na obszar celny.

Eksport (eksport) Cło pobierane jest w przypadku wywozu towarów poza obszar celny.

Tranzyt (przewóz) Opłaty celne stosuje się w przypadku przemieszczania towarów z jednego kraju przez obszar celny kraju do krajów trzecich.

Odrębną grupę stanowią cła specjalne, antydumpingowe i wyrównawcze specjalne rodzaje obowiązków. Są one ustanawiane na czas określony na towarach importowanych w celu ochrony interesów gospodarczych Federacji Rosyjskiej. Wysokość tych ceł jest nieporównywalnie wyższa od wysokości ceł stosowanych w normalnych warunkach.

Specjalne opłaty celne ustalane są przez państwo w dwóch głównych przypadkach.

1. Stosuje się je jako środek ochronny w przypadku importu towarów w ilościach i na warunkach szkodliwych dla krajowych producentów towarów podobnych lub konkurencyjnych.
2. Wprowadza się je w odpowiedzi na działania dyskryminacyjne, naruszające interesy Federacji Rosyjskiej ze strony innych państw.

Cła antydumpingowe stosowane są w przypadku importu towarów do Federacji Rosyjskiej po cenie niższej niż ich normalny koszt w kraju eksportu. Cła wyrównawcze stosuje się w przypadku importu na obszar celny Federacji Rosyjskiej towarów, podczas produkcji i eksportu których wykorzystano dotacje państwowe w celu obniżenia ich cen.

Cła należą do najbardziej tradycyjnych i jednocześnie najaktywniej stosowanych środków regulacje rządowe operacje eksportowo-importowe. Stanowisko to determinuje różnorodność form ich działania i zakres zadań, jakie pełnią na rzecz regulacji państwa. handel zagraniczny. Opłata celna - szczególna forma podatku pobieranego w przypadku przewozu towarów granica celna. W zależności od tego, czy dotyczą produktu importowanego, eksportowanego czy będącego w tranzycie, nazywane są odpowiednio importem, eksportem lub tranzytem.

Cło przywozowe - cło na towary importowane do kraju w celu ochrony rynku krajowego i uzupełnienia budżetu. W przyszłości będziemy rozmawiać przede wszystkim o cłach importowych, które są głównym środkiem narodowego protekcjonizmu.

NA etap początkowy rozwój kapitalizmu zapewnił dochody podatkowe za pomocą ceł importowych; Obecnie ich znaczenie gwałtownie spadło, a funkcje fiskalne pełnią inne dochody podatkowe (np. podatek dochodowy). O ile w Stanach Zjednoczonych pod koniec XIX wieku aż 50% wszystkich dochodów budżetowych pokrywane było z ceł importowych, to obecnie udział ten nie przekracza 1,5%. Udział wpływów z ceł importowych w budżecie zdecydowanej większości krajów uprzemysłowionych nie przekracza kilku procent.

Innymi słowy, jeśli na początku swego istnienia cła importowe zapewniały otrzymanie środków, tj. pełniły rolę fiskalną, dziś ich funkcje związane są przede wszystkim z zapewnieniem realizacji określonej polityki handlowej i gospodarczej.

Z kolei w krajach rozwijających się cła przywozowe wykorzystywane są przede wszystkim jako środek generowania przychodów finansowych. Tłumaczy się to stosunkowo większą możliwością kontroli i prostotą procedury poboru podatków od towarów przekraczających granicę celną.

Rzadziej używane cła eksportowe. Ich celem jest zdobycie dodatkowej waluty w celu uzupełnienia skarbu państwa.

Cła wywozowe- cła zwiększające koszt importowanych towarów na rynku międzynarodowym stosowane są, gdy państwo dąży do ograniczenia eksportu tego produktu. Na przykład, aby ograniczyć wywóz nieprzetworzonego drewna z kraju, Austria nakłada cła wywozowe na wywożoną niekorowaną papierówkę.

W pozostałych przypadkach celem ceł eksportowych nakładanych przez kraje posiadające monopolistyczne przewagi naturalne jest ograniczenie dostaw surowców na rynek światowy, podniesienie cen oraz zwiększenie dochodów skarbu państwa i producentów. Zadanie to zostało postawione przy opodatkowaniu eksportu ryżu przez Tajlandię i Birmę, ziaren kakaowych przez Ghanę i kawy przez Brazylię. Podobną rolę pełnią cła eksportowe na surowce w Rosji.

W rozwiniętych krajach kapitalistycznych cła eksportowe praktycznie nie są stosowane. Konstytucja Stanów Zjednoczonych nawet zabrania ich używania.

Obowiązki tranzytowe- cła na towary przekraczające terytorium kraju w tranzycie. Ograniczają przepływy handlowe, są uważane za wyjątkowo niepożądane, zakłócają normalne funkcjonowanie stosunków międzynarodowych i obecnie praktycznie nie są stosowane.

Specyficzny obowiązek - cło nałożone na jednostkę miary (wagę, powierzchnię, objętość itp.) w formie stałej kwoty.

Do opodatkowania towarów stosuje się cła specyficzne, tj. standardowe, wielkogabarytowe masy towarowe.

Naliczanie ceł od wagi odbywa się w oparciu o wagę brutto lub netto. Waga celna brutto, w odróżnieniu od ogólnie przyjętej koncepcji, może wykluczać opakowanie do transportu zewnętrznego. Jednocześnie do wagi netto może zostać wliczone bezpośrednie opakowanie, w którym produkt jest sprzedawany.

Przed drugą wojną światową, kiedy większość światowego handlu dotyczyła surowców, 60–70% wszystkich ceł miało charakter specyficzny. Te ostatnie sprawdzają się szczególnie w warunkach spadających cen towarów, tj. w okresach depresji i kryzysu. Praktyka stosowania ceł specyficznych wymaga bardziej szczegółowego podziału towarów na pozycje, tak aby każdy produkt miał swój własny, stały poziom opodatkowania.

Praktyczne wykorzystanie określonych obowiązków nie nastręcza żadnych trudności technicznych. Co do zasady cła wywozowe mają charakter specyficzny, pobierane są głównie na surowce.

Zaletą ceł specyficznych jest to, że przy ich zastosowaniu do obliczenia wysokości cła nie ma konieczności przeliczania waluty obcej na walutę krajową.

Cła ad valorem - cło pobierane jako procent ceny produktu.

Stosowanie ceł ad valorem wymaga dokonania oceny celnej towaru w celu ustalenia jego rzeczywistej wartości.

Powstaje pytanie: jakie koszty związane z dostawą towaru należy wliczyć do wartości podlegającej opodatkowaniu? Kraj ma prawo używać cena cif(w tym koszt ubezpieczenia i frachtu) lub FOB cena(bezpłatny na pokładzie). Opcja ceny FOB może być Cena FAS(bezpłatnie wzdłuż boku), czyli mniej niż cena FOB za koszt załadunku. Cena CIF jest równa kosztowi towaru w porcie przybycia statku i jest wyższa od ceny obejmującej koszty transportu i ubezpieczenia towaru w tranzycie.

W kraje rozwinięte Procedura ustalania wartości towarów opiera się na postanowieniach umowy o ustalaniu wartości celnej zawartej w ramach GATT. W większości przypadków podstawą naliczenia cła jest cena towaru wskazana na fakturze. Wartość celna towarów - koszt, na który składa się cena produktu plus koszty jego transportu i ubezpieczenia.

Cło ad valorem jest wygodniejsze w przypadku importu wyrobów mechanicznych, które charakteryzują się dużą mobilnością cenową i znacznym zróżnicowaniem wytwarzanych wyrobów. Cło takie dynamicznie reaguje na zmiany cen w warunkach „płynnych” kursów walut lub w przypadku deprecjacji waluty krajowej, pozostawiając poziom ochrony celnej na niezmienionym poziomie.

Po II wojnie światowej, kiedy na całym świecie panowała tendencja do wzrostu cen i stale zwiększał się udział skomplikowanych technologicznie wyrobów gotowych, kraje stopniowo przechodziły na cła ad valorem. Obecnie 70-80% wszystkich ceł ma charakter ad valorem.

Obowiązek alternatywny - cło pobrane według uznania organów celnych w formie cła ad valorem lub cła specyficznego, w zależności od tego, które z nich skutkuje najwyższą kwotą cła.

W niektórych przypadkach w praktyce taryf celnych na poszczególne pozycje taryfowe pobierane są jednocześnie obydwa cła: zarówno ad valorem, jak i specyficzne.

Jak już wspomniano, obecnie podatki celne w krajach zachodnich kształtują się na stosunkowo niskim poziomie. Tym samym średni arytmetyczny poziom ceł obliczony dla taryf celnych USA, Japonii, wspólnej taryfy celnej UE, Szwecji, Szwajcarii, Norwegii, Austrii, Kanady i Finlandii wynosi 6,4%, a średnia ważona 4,7%. Średni arytmetyczny poziom ceł dla USA, Japonii i UE waha się w granicach 1-6%, a średnia ważona wynosi odpowiednio 4,4, 2,8 i 4,7%.

Poziom ceł na pierwszą kategorię towarów wzrasta stopniowo w zależności od stopnia przetworzenia, dlatego też eskalacja ceł ma na celu ochronę przemysłu wytwarzającego gotowe wyroby gumowe. W przypadku grupy wyrobów tekstylnych wysokie cła na tkaniny (równe lub nawet wyższe niż cła na wyroby gotowe) wskazują, że protekcjonizm taryfowy w rozpatrywanych krajach ma na celu ochronę całego narodu przemysł włókienniczy od konkurencji zagranicznej (tabela 4).

Eskalacja ceł w rozwiniętych krajach kapitalistycznych ma szczególnie niekorzystny wpływ na eksport krajów rozwijających się i szeregu krajów Europy Wschodniej. Wynika to z faktu, że znaczna część ich wyzwania pochodzi z towarów z branż tradycyjnych, które w największym stopniu podlegają eskalacji ceł.

W Szwecji, Szwajcarii, Norwegii poziom podatków celnych jest nieco niższy od średniej ważonej dla rozwiniętych krajów kapitalistycznych i wynosi (%, średnia arytmetyczna w nawiasach) 4,1 (4,8), 3,2 (6,7) i 2,3 (2,9) odpowiednio. Natomiast w Austrii i Kanadzie podatki celne są znacznie wyższe od średniego poziomu, a podobne wskaźniki wynoszą 7,8 (8,1) i 7,9 (7,3).

Średni poziom arytmetyczny oblicza się poprzez zsumowanie wszystkich stawek celnych i podzielenie kwoty przez liczbę pozycji taryfowych objętych cłami. Średni ważony poziom uwzględnia wielkość przywozu objętego każdą pozycją taryfową.

Restrykcyjna funkcja stawek celnych realizowana jest głównie poprzez utrzymywanie wysokich stawek celnych na szereg towarów lub poprzez stopniowe podwyższanie stawek celnych w zależności od stopnia przetworzenia importowanych produktów. Na przykład znaczna różnica między średnią ważoną a średnią arytmetyczną dla Finlandii wskazuje na obecność w tym kraju znacznej liczby wysokich stawek celnych, które praktycznie uniemożliwiają import odpowiednich towarów.

Państwowy podatek pieniężny, który jest płacony od towarów, kosztowności i mienia przewożonych przez granicę kraju. Istnieją cła importowe, eksportowe i tranzytowe. Najczęściej spotykane są cła importowe. Główne funkcje taryf celnych to regulacja przepływów towarów i ochrona producentów krajowych, funkcja fiskalna.

Ograniczone terytoria, na których obowiązują szczególnie preferencyjne warunki ekonomiczne dla przedsiębiorców zagranicznych i krajowych. Strefy tworzone są w celu rozwiązywania problemów handlu zagranicznego, ogólnogospodarczych, społecznych, regionalnych oraz naukowo-technicznych. Warunkowo można podzielić na następujące typy 1. Strefy wolnego handlu, wolne porty, strefy tranzytowe, składy wolnocłowe i strefy celne poszczególne przedsiębiorstwa polegają na zniesieniu (łagodzeniu) ceł oraz kontrolach eksportowo-importowych towarów wprowadzanych do strefy i reeksportowanych z niej, mających na celu przede wszystkim przeładunek, przetwarzanie i składowanie towarów. 2. Eksportowe strefy przemysłowe opierają się nie tylko na stosowaniu preferencyjnych reżimów handlowych i celnych, ale także na preferencyjnych reżimach finansowania i opodatkowania, w tym dla kapitału zagranicznego, nastawionych przede wszystkim na wytwarzanie produktów eksportowych częściowo substytucyjnych import. 3. Strefy bankowo-ubezpieczeniowe z preferencyjnym traktowaniem tej działalności (jednym z rodzajów takich stref są „raje podatkowe”). 4. Strefy technologiczne (parki technologiczne, technopolie), zapewniające, w oparciu o różnorodne korzyści, rozwój i wdrażanie nowoczesnych technologii przy pomocy nie tylko krajowych, ale także zagranicznych przedsiębiorstw i organizacji. 5. Strefy złożone (miasta wolne, czyli „otwarte”, obszary specjalne itp.), wyznaczające szerokie cele i wykorzystujące elementy różnych typów stref.

Agencja rządowa, która kontroluje import i eksport wszystkich towarów przekraczających granicę kraju, w tym bagażu, przesyłek pocztowych i wszelkich ładunków, łącznie z tranzytem. T. dokonuje oględzin ładunku i pobiera ustalone cła i opłaty celne oprócz opłat celnych (opłata skarbowa, opłata za zabezpieczenie i składowanie towaru, opłata za plombowanie, opłata sanitarna i tak dalej.).

W ZSRR pobierano następujące rodzaje ceł w handlu zagranicznym (cła): cła importowe (import), cła wywozowe (eksport) i tranzytowe.

Protekcjonizm obejmuje zestaw działań mających na celu pobudzenie eksportu, reeksportu i ograniczenie importu. Początkowo protekcjonistyczna polityka handlu zagranicznego działała głównie w formie polityki celnej, regulując wielkość, strukturę, warunki eksportu i importu. W tym celu wykorzystano cła, czyli opłaty pieniężne od towarów przywożonych, tranzytowych i wywożonych, przewożonych przez granicę kraju, mienia i kosztowności, pobierane przez służby celne, a także taryfę celną – usystematyzowany zbiór stawek celnych w przypadku towarów przewożonych przez granicę państwową. W dalszej kolejności zaostrzenie problemu rynkowego doprowadziło do pojawienia się nowych metod regulacji handlu zagranicznego, w szczególności praktyki alokacji, licencjonowania itp.

W sposób oczywisty dodatkowe elementy cenowe obecne w marketingu międzynarodowym odnoszą się do odległości i wszelkiego rodzaju barier. Produkty mogą wymagać dodatkowego opakowania ze względu na warunki klimatyczne, szorstkie traktowanie obróbka transportowa lub ze względu na czas trwania transportu tranzytowego. Transport może być bardzo złożony i obejmuje transport morski, drogowy, kolejowy i lotniczy z magazynowaniem w magazynach w punktach pośrednich. Ryzyko ubezpieczeniowe i dodatkowe koszty mogą być bardzo wysokie. Wreszcie, przekraczanie granic może wiązać się z cłami, dodatkowymi opłatami, opóźnieniami administracyjnymi i dodatkowymi kosztami. O tym, jak uwzględnić te elementy przy ustalaniu cen, decydują przede wszystkim warunki dostawy przyjęte w praktyce międzynarodowej (FOB, CIF itp.). W różnych sektorach biznesowych często obowiązuje jeden rodzaj warunków dostawy, co eliminuje potrzebę negocjowania poszczególnych umów.

Dodatkowo podmioty gospodarcze płacą pośrednikom cła eksportowe i prowizje z rachunku tranzytowego. Wpływy walutowe pozostałe po przymusowej sprzedaży przelewane są z tranzytowego rachunku walutowego podmiotu gospodarczego na jego bieżący rachunek walutowy.

STREFA TRANZYTOWA – strefa portowa w państwie nadbrzeżnym, wykorzystywana jako magazyn dystrybucyjny dla sąsiedniego kraju śródlądowego; towary tranzytowe w tej strefie nie podlegają cłom, nie podlegają kontrolom importowym itp.

Sposób unifikacji poprzez tego rodzaju umowy jest najbardziej charakterystyczny dla norm o charakterze publicznoprawnym. W obszarze międzynarodowego prawa handlowego dotyczy to zwłaszcza całego organu regulacyjnego zawartego w dokumentach konwencji objętych patronatem Światowej Organizacji Handlu, począwszy od dokumentu głównego – Układu Ogólnego w sprawie taryf celnych i handlu (GATT). I tak na przykład art. GATT V ustanawia zasadę swobody tranzytowego przewozu towarów i ich zwolnienia ze wszelkich ceł, opłat tranzytowych, z wyjątkiem opłat proporcjonalnych do kosztów administracyjnych i kosztów świadczonych usług. Ponadto transport tranzytowy podlega zasadzie największego uprzywilejowania. W związku z tym kraje członkowskie GATT są zobowiązane na mocy swoich krajowych zagranicznych przepisów gospodarczych regulacje prawne odzwierciedlają te przewidziane w art. V postanowienia GATT.

TRANZYT MIĘDZYNARODOWY (ruch międzynarodowy tranzytowy) - przewóz towarów, których miejsca wyjazdu i przeznaczenia znajdują się poza krajem, przez który przebiega trasa transportu. Rozróżnienie na bezpośredni i pośredni T m Direct obejmuje transport

Cło jest obowiązkową opłatą dokonywaną na rzecz państwa. Jest ono wypłacane w momencie przekroczenia granicy przez towar, niezależnie od tego, czy jest to import czy eksport. Istnieje wiele rodzajów ceł nakładanych na eksporterów i importerów, a zastosowanie jednego lub drugiego zależy od wielu czynników.

Aby lepiej zrozumieć czym jest cło, należy zapoznać się z jego rolą obowiązkowa płatność. Są dwa z nich: gospodarczy i handlowo-polityczny.

Jeśli chodzi o ekonomię, spełnia następujące funkcje:

Premia od ceny towarów importowanych do kraju.
Narzędzie stymulujące młode gałęzie przemysłu, które dopiero powstają i intensywnie się rozwijają.

Należy wyjaśnić wpływ cła w tych dwóch kwestiach. Wraz ze wzrostem ceł wzrasta również koszt importowanych towarów, a część kosztów zostaje przerzucona na konsumentów. Kupujący często nie są z tego zadowoleni, w rezultacie kupują mniej i wolumen importu spada. Dzięki temu firmy działające w Rosji mają możliwość pokazania swoich produktów w najlepszy możliwy sposób, ponieważ są w stanie zaoferować więcej przystępne ceny. Jest to możliwe tylko wtedy, gdy towary krajowe są konkurencyjne i dostępne.

Funkcja fiskalna ma ogromne znaczenie, bo dzięki różne rodzaje obowiązki pozwalają uzupełnić budżet. Co więcej, przychody pochodzą zarówno z towarów importowanych, jak i eksportowanych. Cele obowiązku:

Jeśli produkt jest poszukiwany na rynkach międzynarodowych.
Koszt popularnego produktu w kraju jest niższy niż jego zagranicznego odpowiednika.
Gdy zwiększanie wolumenu eksportu jest dla kraju nieopłacalne, zwiększa się cło wywozowe, co w większości przypadków powoduje zatrzymanie go na terenie kraju.

Jeśli chodzi o cła importowe, w większym stopniu i stabilniej wypełniają one budżet kraju. Istotą wprowadzenia ceł importowych w 2018 r. jest to, czy dotyczą one towarów luksusowych, takich jak tytoń. W przypadku dwóch ostatnich grup popyt jest niezmiennie wysoki, a cena nie ma na to wpływu.

Druga rola to handlowo-polityczna, jej funkcje:

Krajowe sektory gospodarki można chronić przed dobrami zagranicznymi. Jest to konieczne dla młodych firm, ponieważ produkty importowane będą znacznie droższe. Nie koliduje to z silnymi branżami i działającymi w nich firmami – w tym przypadku można osiągać duże zyski i dzięki temu podejmować próby wejścia na rynki zagraniczne.
Dźwignia dociskowa. Postępowanie w tej sprawie jest następujące: podwyższa się stawki ceł importowych, tak aby konkurent nie opuścił rynku i przystąpił do negocjacji. Dzięki temu możliwe jest uzyskanie koncesji z innego kraju w zakresie ceł na jego towary.

Klasyfikacja ceł

Istnieje wiele rodzajów ceł. Pierwszy podział dotyczy sposobu ustalania stawki, podział następuje na:

Solidny - .
Proporcjonalne – .
Mieszany.

Obiekt dzieli się na:

Należności celne przywozowe lub należności celne przywozowe.
Eksportuj lub eksportuj.
Tranzyt.

Inne gatunki zaliczane do tej grupy to:

Ochronny.
Minimalny.
Sankcje.
Sezonowy.
Preferencyjny.
Autonomiczny.
Ogólny.
Do negocjacji.
Inne małe typy, w zależności od zadań przypisanych do dyżuru.

Stawki celne mogą zmieniać się co roku, szczególnie w przypadku ceł i podatków wywozowych.

Niektóre typy należy rozważyć bardziej szczegółowo, łącznie z przypadkami ich zastosowania.

Importowane lub importowane

To właśnie w tego typu obowiązkach realizowana jest jego funkcja fiskalna. Składki z importu towarów do kraju są stosunkowo stabilne i aktywnie uzupełniają budżet. Dla poszczególne towary pochodzących z niektórych krajów, cło to nie ma zastosowania lub jest znacznie obniżone. Dotyczy to krajów uczestniczących w unii celnej oraz niektórych krajów rozwijających się. Cło przywozowe składa się z szeregu płatności:

Opłata celna.
Opłaty celne – opłata taka pobierana jest od wszystkich uczestników przewożących towar, obejmuje ją różnego rodzaju procedury rejestracyjne przeprowadzane przez inspektorów.
Podatki akcyzowe w przypadku przemieszczania wyrobów objętych akcyzą.

Ochrona krajowych producentów przed niepożądaną konkurencją zagraniczną. W takim przypadku podnoszone są cła importowe na niektóre grupy towarów.
Optymalizacja relacji eksportu i importu z pozycji bilansującej Bilans handlowy Państwa.
Racjonalizacja towarów importowanych do kraju.
Uzupełnienie budżetu Federacji Rosyjskiej.

Wideo: Jak poprawnie obliczyć cło przy imporcie towarów

Eksportuj lub eksportuj

Stosowane są rzadko i dla określonych grup towarów. Przydzielone zadania:

Funkcja fiskalna, czyli wypełnienie budżetu.
Wyrównanie niskich cen na rynku krajowym w porównaniu z rynkiem zewnętrznym.
Aby zniwelować monopol.
Zatrzymanie w kraju dóbr niezbędnych dla potrzeb państwa oraz w celu nasycenia rynku krajowego.

Tego typu cła można ustanowić tymczasowo, na przykład w trakcie aktywnego sezonu sprzedażowego. Obowiązuje stale dla produktów naftowych.

Tranzyt

Pobierana przy transporcie towaru przez terytorium kraju w celu sprzedaży w innym państwie. Ten typ jest rzadki, ponieważ kraj jest zainteresowany zwiększeniem wolumenu tranzytu, a wprowadzenie ceł nie przyczynia się do tego.

Główny cel ma charakter fiskalny. W związku z tym cła są rzadko pobierane, ale zastępuje się je:

Opłata za import ładunku.
Zezwolenia, pieczątki, opłaty statystyczne.

Aby nie zapłacić cła tranzytowego w 2018 roku, właściciel ładunku musi spełnić następujące wymagania transportowe:

Transport dozwolonych towarów.
Złóż zgłoszenie tranzytowe o jasno określonej formie.
Przestrzegaj środków kontroli granicznej.
Postępuj zgodnie z warunkami, warunkami i trasą tranzytu. W przypadku naruszenia tych punktów na właściciela ładunku nakładane są sankcje.

NA ten moment w Rosji opłata tranzytowa Nie naładowany.

Ad valorem

O tym, czym jest cło ad valorem i jak je obliczyć, dowiesz się z naszego artykułu. Iść do .

Już w nazwie tego rodzaju obowiązku leży jego istota. W tłumaczeniu z łaciny ad valorem oznacza „od wartości”. Oznacza to, że kwota płatności zależy od wartości celnej towaru. Opcja ta cieszy się dużą popularnością, gdyż jest sprawiedliwa dla zgłaszających i państwa.

Przy obliczaniu cła tego rodzaju uwzględnia się koszt towaru, zgłaszający faktycznie oblicza go samodzielnie i wskazuje w zgłoszeniu. Podobne obliczenia Dział Celny kontrole i kontrole. Cło ad valorem jest podobne do równie powszechnego podatku VAT.

Stawki cła ad valorem ustalane są w Unified, jednak w niektórych przypadkach ich wysokość może się różnić, w zależności od celów państwa i stanu rynku. Rodzaj rozpatrywanego cła oblicza się procentowo. Jest to korzystne dla drogie towary. Uderzającym przykładem jest technologia cyfrowa, która jest teraz w cenie. Sensowne jest przyjęcie cła od ceny kontraktowej, a nie od wagi każdego gadżetu czy całej partii.

Ponieważ podstawą jest cena kontraktowa, importerzy często stosują trik, sztucznie ją zaniżając. Jeśli jednak taki trik będzie zbyt oczywisty – czyli cena jest znacznie niższa od średniej rynkowej – konsekwencje mogą być bardzo nieprzyjemne dla obu stron transakcji.

Wady stosowania cła ad valorem na import towarów do Rosji 2018:

Zmienność – cena może zmienić się dość drastycznie.
Subiektywność zakładów.

Konkretny

O tym, jak naliczane są konkretne cła, dowiesz się z naszego artykułu. Iść do .

Ten rodzaj podatku nie zależy od kosztu towaru, wpływają na niego cechy fizyczne partii - waga, objętość, moc, ciąg silnika. Wyrażona jako stała kwota w stosunku do określonych parametrów.

Przykład: stawka celna na papierosy wynosi 2 euro za 1000 sztuk. Wygodny w przypadku dużych i ciężkich przesyłek towarów, głównie surowców.

Zaletą tego rodzaju stawek celnych jest brak możliwości wpływu na kwotę płatności poprzez zmniejszenie kwoty umowy, nie będzie to miało wpływu na podstawę opodatkowania; Wysokość należnej kwoty ustalana jest na podstawie danych statystycznych. Na poszczególne stawki nie mają wpływu:

Inflacja.
Polityka cenowa.
Stan rynku.

Dzięki temu dochody budżetu państwa są stabilne.

Łączny

Łączne cło przywozowe obejmuje zarówno składniki specyficzne, jak i ad valorem. Ponadto mogą istnieć 2 opcje wyboru zakładu:

Sumowanie części twardych i procentowych.
Wybierz część, która okaże się większa. Opcja ta jest szczególnie korzystna dla państwa.

Przykład takiej opłaty: wyroby tytoniowe 20% kosztów, jednak nie mniej niż 2 euro za 1000 sztuk.

Inna opcja dotyczy samochodów, gdzie objętość silnika przyjmuje się jako jednostkę. Następująca opcja obliczania ceł jest bardziej elastyczna, ale nie jest używana tak często:

Wartość jest mierzona w procentach.
Wskaźnik mierzony jest w liczbach – ilości.
Obie opcje są wskazane.

Sezonowy

Używany do produktów w określonym sezonie. Jednocześnie wielkość importu i sprzedaży może być ograniczona. Cła na produkty rolne mają charakter sezonowy i zmieniają się drastycznie w ciągu roku. Charakteryzują się następującymi cechami:

Ich rozmiar jest mniejszy niż wskazany w taryfie.
Ważne nie dłużej niż 6 miesięcy.

Obowiązki według kraju pochodzenia

Wysokość cła zależy od kraju pochodzenia towaru, rodzajów:

Minimalne, podstawowe lub ekstremalne. Dotyczy ładunków importowanych z krajów, w stosunku do których Rosja realizuje politykę największego uprzywilejowania w zakresie stosunków handlowych i politycznych.
Maksymalnie ogólne lub ogólne. Używane do innych towarów lub jeśli ich kraj pochodzenia jest nieznany.
Preferencyjny. Ma zastosowanie do krajów rozwijających się.
Zero. Wskaźnik ten dotyczy krajów najsłabiej rozwiniętych.

Kraj pochodzenia towarów to kraj, w którym towary są produkowane lub w znacznym stopniu przetwarzane.

Z natury pochodzenia

Istnieją autonomiczne, konwencjonalne lub umowne.

Te autonomiczne powstają na mocy dekretu rządowego i nie są uzależnione od żadnych umów międzynarodowych. Używany w przypadku towarów pochodzących z krajów, z którymi Rosja nie ma umów handlowych. Wysokość tych ceł nie zmienia się w zależności od umów z krajami partnerskimi. Wykorzystuje się je jako dźwignię przy zawieraniu umów dwustronnych.

Konwencjonalne są cła importowe, które ustalane są w wyniku negocjacji. Są zapisane w pisemnej umowie. Nie mogą one wzrosnąć bez zgody wszystkich stron umowy.

Obowiązki specjalne

Wprowadza się je na czas określony po ustaleniu możliwości ich wdrożenia. Mogą mieć charakter ochronny lub karny w stosunku do konkretnych towarów, producentów, krajów.

Antydumping

O przypadkach stosowania ceł antydumpingowych dowiesz się z naszego artykułu. Iść do .

Takie cła mają zastosowanie wyłącznie do towarów importowanych. Ich wykorzystanie jest możliwe, jeśli kraj pochodzenia ładunku korzysta z różnego rodzaju dotacji na cele rozwojowe, zarówno w produkcji, jak i podczas transportu. Oznacza to każdą pomoc, która zmniejsza koszty produkcji, a co za tym idzie, koszty.

Głównym zadaniem cła wyrównawczego jest neutralizacja skutków dotacji, a jego wysokość nie powinna przekraczać faktycznej wielkości dotacji.

Cło wyrównawcze: wideo

Karny

Cła te są bardzo wysokie, przekraczające normę dla podobnych towarów 3-5 razy. Polityka celna lub gospodarka kraju nie ma na nie wpływu, ale sytuacja polityczna na świecie tak. Czasami jako opcję środka pozataryfowego rozważa się wprowadzenie taryfy karnej. Głównie związane z konkretnym krajem.

Stawki celne

Istnieje również klasyfikacja ceł ze względu na ich stawkę. Dokładniej:

Stały. Są one utrwalone w prawie i nie podlegają wpływom czynników zewnętrznych ani wewnętrznych.
Zmienne. Zmieniają się lub są indeksowane w zależności od sytuacji rynkowej.
Nominalny. Są to stawki wskazane w Jednolitej Taryfie Celnej.
Skuteczny – rzeczywisty poziom cła.

Kalkulacja cła

Obliczanie ad valorem:

Kwota cła = wartość celna (zgodnie z umową)*stawka celna na konkretny produkt/100%.
Lodówka jest importowana z Niemiec, jej cena wynosi 100 tysięcy rubli, stawka celna wynosi 15%.
Obliczenie: 100 000*15%/100%=15 000 rubli.

Kwota cła = ilość lub inna cecha fizyczna określona przez prawo * stawka celna w euro/dolarach * kurs wymiany walut obowiązujący w momencie przekraczania granicy.
Importowany z Francji samochód, jego koszt to 200 tysięcy rubli, pojemność silnika to 1800 cm³. Stawka celna wynosi 0,75 euro za cm3. Kurs wymiany euro w momencie importu wynosi 71 rubli za euro.
Obliczenie: 1800*0,75*71=95850 rubli.

Obliczenia w przypadku stosowania stawki mieszanej:

Dane wstępne: Do Rosji importowana jest przesyłka obuwia z USA – 200 par obuwia damskiego. Koszt całej partii wynosi 940 tysięcy rubli, stawka celna wynosi 10% i 0,7 euro za parę, kurs euro wynosi 71 rubli.

Stawka ad valorem: 940 000*10%/100%=94 000 rubli.
Konkretne: 200*0,7*71=9940 rub.
Kwota =94000+9940=103940 rub.

Jak widać wyliczenie ceł nie jest trudne, jednak warto znać podstawowe parametry niezbędne do tego procesu. Można je zaczerpnąć z przepisów prawa – jeśli dotyczą stawek oraz z warunków umowy dostawy – ilość towaru, cena, termin dostawy itp.

Wszelkie obliczenia cła przeprowadza osoba odpowiedzialna za ładunek, a inspektorzy celni sprawdzają poprawność obliczeń.

Zapłata ceł

Odpowiedzialność za uiszczenie opłat spoczywa na zgłaszającym. Może to być właściciel ładunku, przewoźnik, kupujący lub przedstawiciel celny (). Terminy płatności należności celnych zgodnie z prawem są następujące:

W przypadku importu najpóźniej w dniu złożenia zgłoszenia. Jeżeli nie zostanie złożony w terminie, wówczas od chwili upływu terminu na złożenie takiego dokumentu.
Jeśli ma to zastosowanie wstępna deklaracja wówczas termin płatności przypada nie później niż w dniu wydania towaru.
Przy składaniu zgłoszenia okresowego nie później niż w terminie 15 dni od chwili przedstawienia towaru organowi celnemu.
W przypadku wywozu nie później niż w dniu złożenia zgłoszenia.
Przy zmianie reżimu celnego w dniu wygaśnięcia poprzedniego reżimu.

W przypadku naruszenia terminów płatności lub niekompletności płatności powstaje odpowiedzialność w postaci:

Nakładanie kar i grzywien.
Uwięzienie.
Dyskwalifikacja jako uczestnika.
Przymusowy ściąganie należności i zaległości.

Zgłaszający ponosi odpowiedzialność w zakresie określonym przez prawo.

Wniosek

Po zrozumieniu, czym jest cło, procedura jego obliczenia i stosowania nie będzie stanowić problemu dla żadnego uczestnika handlu zagranicznego. Wszelkiego rodzaju cła mają ogromne znaczenie dla gospodarki kraju, producentów i konsumentów.