Standaryzowane wydatki na podatek dochodowy. Wydatki na reklamę: uważamy za standard. Zastosowanie odliczenia VAT (Zhurbitsky O.). Jak obliczyć znormalizowane koszty reklamy

Zatwierdzone ujednolicone wydatki na podatek dochodowy w 2017 roku reguluje rozdział 25 Ordynacji podatkowej. Jeżeli koszty organizacji mieszczą się w określonym wykazie, podatnik jest obowiązany obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu nie o całą kwotę kosztów, a jedynie w ustalonych granicach. Zastanówmy się, jakie są standardowe wydatki i dla jakich standardów istnieją poszczególne gatunki koszty.

Standaryzowane koszty podatku dochodowego 2017

Lista takich wydatków jest rozproszona w rozdziale 25 kodeksu podatkowego. Przy ustalaniu limitów należy kierować się także innymi dokumentami regulacyjnymi. Na przykład przy odpisywaniu kosztów materiałów standardy dotyczące naturalna strata z transportu lub przechowywania przedmiotów wartościowych zgodnie z uchwałą nr 814 z dnia 12 listopada 2002 r.

Do standaryzowanych wydatków w zakresie opodatkowania zysków zalicza się:

Kwoty wydawane przez pracodawców na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne pracowników (ust. 16 art. 255) – nie więcej niż 6% ogólne wydatki w sprawie zapłaty za pracę.
Straty podczas transportu i przechowywania materiałów i materiałów (podpunkt 2 ust. 7 art. 254) - w granicach zatwierdzonych norm strat naturalnych.
Wysokość składek na część kapitałową emerytury z tytułu umów długoterminowych, umów dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego i/lub organizacji pozarządowych (art. 255 ust. 16) wynosi nie więcej niż 12% całkowitych kosztów pracy.
Koszty badań i rozwoju (art. 262).
Wydatki reprezentacyjne (art. 264 ust. 2) – nie więcej niż 4% wydatków przedsiębiorstwa na wynagrodzenie za pracę za analogiczny okres (sprawozdawczy lub podatkowy).
Odsetki od zaciągniętych zobowiązań - standardy rubla i waluty określa art. 269.
Standaryzowane koszty reklamy (art. 264 ust. 4) – rodzaje kosztów omówiono poniżej.
Odliczenia na utworzenie rezerw na wątpliwe długi (art. 266 ust. 4) - nie więcej niż 10% przychodów za poprzedni okres rozliczeniowy lub bieżący okres sprawozdawczy (w zależności od tego, która wartość jest większa).
Koszty utworzenia rezerw gwarancyjnych (art. 267).
Koszty tworzenia rezerw na naprawy OS (art. 324).
Inne wydatki według rozdziałów. 25.

Notatka! Wartość standardów można wyrazić w formie kwot stałych (np. przy wypłacie pracownikom wynagrodzeń za korzystanie z samochodu osobowego w celach służbowych) lub jako procent określonego wskaźnika (przychodu lub płac).

Wydatki na reklamę – standaryzowane i niestandaryzowane w 2017 roku

Wydatki na reklamę regulowane i niestandardowe – to zgodnie z art. 3 ustawy nr 38-FZ z dnia 13 marca 2006 r., koszty przedsiębiorstwa w celu dystrybucji w jakiejkolwiek formie i w jakikolwiek sposób, za pośrednictwem jakichkolwiek mediów dla niezidentyfikowanych osób w celu zwrócenia uwagi na przedmiot i w celu jego promocji W stan rynku. W trakcie opodatkowania koszty te mogą zostać znormalizowane, czyli uwzględnione zgodnie z zatwierdzonymi standardami, lub nienormalizowane, czyli zaliczone do wydatków w pełnej rzeczywistej wysokości.

Znormalizowane wydatki na reklamę wynoszą:

Wydatki organizacji na produkcję lub zakup nagród przeznaczonych do prezentacji podczas losowań podczas masowych imprez reklamowych odpisuje się w wysokości nie większej niż 1% całkowitych przychodów (art. 264 ust. 4).
Inne rodzaje reklamy niewymienione w ust. 4 art. 264.

Niestandardowe wydatki na reklamę to:

Wydatki organizacji na reklamę we wszelkich mediach, podczas sesji filmowych i wideo, za pośrednictwem sieci telekomunikacyjnych.
Koszty reklamy zewnętrznej, w tym reklamy świetlnej, produkcji billboardy i/lub stojaki.
Koszty udziału w targach i wystawach, ekspozycjach, w tym projekt witryn sklepowych, sal demonstracyjnych, pomieszczeń wzorcowych.
Produkcja katalogów i broszur reklamowych zawierających informacje o samej firmie, sprzedawanych przez nią produktach i świadczonych usługach.

wydatki na udział w wystawach, targach, wystawach, na projektowanie witryn sklepowych, wystaw sprzedażowych, pomieszczeń próbnych i salonów wystawowych, produkcję broszur i katalogów reklamowych zawierających informacje o pracy i usługach wykonanych i świadczonych przez organizację oraz (lub) o samej organizacji o przecenę towarów, które podczas wystawy utraciły całkowicie lub częściowo swoje pierwotne właściwości.

Wydatki podatnika na nabycie (produkcję) nagród przyznawanych zwycięzcom losowań takich nagród podczas masowych kampanii reklamowych, a także wydatki na inne rodzaje reklamy nie wymienione w paragrafach od drugiego do czwartego niniejszego paragrafu, realizowane przez niego podczas za okres sprawozdawczy (podatkowy), dla celów podatkowych ujmuje się kwotę nieprzekraczającą 1 procent przychodów ze sprzedaży, ustalonych zgodnie z art. 249 tego Kodeksu.”

Jak wynika z art. 264 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, prawo podatkowe uwzględnia dwa rodzaje wydatków na reklamę: standardowe i niestandardowe.

Ponadto lista niestandardowych wydatków na reklamę jest zamknięta (art. 264 ust. 4 ust. 2-4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wydatki te są akceptowane dla celów podatkowych w całości. Pozostałe wydatki na reklamę są znormalizowane, ich lista pozostaje otwarta, a dla celów podatkowych akceptowane są w wysokości nieprzekraczającej 1 procent przychodów ze sprzedaży, ustalonej zgodnie z art. 249 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Przychody ze sprzedaży ustalane są na podstawie wszystkich wpływów związanych z płatnościami za dobra sprzedane(roboty, usługi) lub prawa majątkowe wyrażone w pieniądzu i (lub) w naturze.

Notatka!
Przychody ze sprzedaży ustala się w zależności od wybranej przez organizację metody rozpoznawania przychodów i wydatków.
Przypomnijmy, że rozdział 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje dwie możliwe metody uznawania dochodów i wydatków:
metoda memoriałowa (podatnicy stosujący tę metodę ustalają przychody i wydatki zgodnie z art. 271.272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
metoda gotówkowa (regulowana zgodnie z przepisami art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacje stosujące metodę memoriałową do rozpoznawania przychodów (wydatków) dla celów podatku dochodowego będą uwzględniać wydatki na reklamę jako część innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą w okresie sprawozdawczym (podatkowym), w którym zostały faktycznie poniesione, niezależnie od czasu płatności Pieniądze. Koszty ujmowane są w okresie sprawozdawczym (podatkowym), w którym powstają, w oparciu o warunki transakcji (w przypadku transakcji o określonym terminie) oraz zasadę jednolitego i proporcjonalnego powstawania przychodów i kosztów (transakcje trwające więcej niż jeden okres sprawozdawczy (podatek) okres).

Dodatkowo poruszymy kwestię ustalenia momentu świadczenia usług reklamowych (a zatem uznania daty poniesienia wydatku na reklamę), gdyż w praktyce bardzo często dochodzi do sporów pomiędzy reklamodawcą, producentem reklamy (dystrybutorem reklamy) i Organy podatkowe.

Zgodnie z art. 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w przypadku organizacji stosujących metodę memoriałową uznaje się datę poniesienia wydatków w postaci wydatków na zapłatę organizacjom zewnętrznym za pracę wykonaną przy produkcji nośników reklamowych jako jedna z następujących dat:

termin rozliczenia zgodny z warunkami zawartych umów;
datę przedstawienia podatnikowi dokumentów stanowiących podstawę dokonania obliczeń;
ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Spójrzmy na przykład momentu uznania daty wydatków na reklamę dla celów podatkowych (metoda memoriałowa). Wydatki na reklamę są udokumentowane (podpisany protokół odbioru wykonanych prac).

Organizacje mogą zastosować metodę kasową, jeśli średnio w ciągu poprzednich czterech kwartałów kwota przychodów ze sprzedaży towarów (pracy, usług) bez VAT nie przekroczyła 1 miliona rubli na każdy kwartał.

W przypadku takich organizacji za datę otrzymania dochodu uznaje się dzień wpływu środków na rachunki bankowe i (lub) kasę, otrzymania innej własności (pracy, usług) i (lub) praw majątkowych, a także spłaty długu wobec podatnika w inny sposób.

Wydatki podatnika rozliczane metodą kasową ujmuje się jako koszty w momencie faktycznego poniesienia. W związku z tym wydatki podatnika na reklamę metodą kasową zostaną uwzględnione po dokonaniu płatności.

Zgodnie z art. 318 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przychody na potrzeby obliczenia standardowych wydatków na reklamę ustala się według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego.

Jeżeli rzeczywiste wydatki na reklamę organizacji przekraczają ustalone powyżej normy przewidziane w art. 264 ust. 5 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wówczas dla celów podatku dochodowego w zakresie przekroczenia ustalonych norm nie są one ujmowane w pozostałych kosztach lub wydatkach związanych z produkcją i sprzedażą produktów (praca, usługi). Wydatki takie są wydatkami, które nie są uwzględniane dla celów podatku dochodowego.

Wskazane jest, aby podatnik prowadził odrębną ewidencję wydatków na reklamę regulowanych i niestandaryzowanych. Na koniec okresu sprawozdawczego (podatkowego) musi porównać kwotę obliczoną jako 1% przychodów z kwotą niestandaryzowanych wydatków na reklamę.

Aby wydatki na reklamę poniesione przez organizację zostały uwzględnione w rachunkowości podatkowej, muszą spełniać kryteria art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, to znaczy muszą być uzasadnione i udokumentowane. W tym przypadku koszty uzasadnione oznaczają koszty uzasadnione ekonomicznie, których ocena wyraża się w w gotówce. Koszty muszą zostać potwierdzone dokumentami sporządzonymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Wszelkie wydatki zalicza się do kosztów, jeżeli zostały poniesione prowadzenie działalności mające na celu generowanie dochodu.

Przepisy podatkowe dzielą wydatki ponoszone przez podatnika na bezpośrednie i pośrednie (art. 318 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Wydatki na reklamę ujmowane są jako pośrednie i w całości uwzględniane w kosztach bieżącego okresu sprawozdawczego (podatkowego).

Rachunkowość podatkowa to system podsumowania informacji do ustalenia podstawa podatku o podatku dochodowym na podstawie danych dokumenty pierwotne(Artykuł 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Mogą to być dokumenty księgowe, jeżeli zawierają informacje wystarczające do ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

I to tylko wtedy, gdy w rachunkowości podatkowej rodzaje nieruchomości, zobowiązań lub wydatków pokrywają się z danymi księgowymi, wówczas nie są wymagane żadne dodatkowe dokumenty. W przypadku rozbieżności pomiędzy danymi księgowymi a rachunkowością podatkową konieczne jest skorzystanie z rejestrów rachunkowość podatkowa.

Ujednolicone formy Nie ma rejestrów podatkowych, a jeśli rejestry oferowane przez organy podatkowe nie odpowiadają podatnikowi, ma on prawo samodzielnie opracować ich formę, uwzględniając to w polityce rachunkowości organizacji.

Formularze analitycznych rejestrów księgowych muszą zawierać następujące dane:

nazwa rejestru:
okres (data) kompilacji;
mierniki operacyjne;
nazwa transakcji biznesowych;
podpis osoby odpowiedzialnej za sporządzenie tych rejestrów, jego odpis.

Rozważmy na przykład księgowanie kosztów przecen na towary użyte do dekoracji okien. W rachunkowości podatkowej wydatki poniesione przez organizację na dekorację okien są uwzględniane w całości. Należy mieć na uwadze, że do wydatków na reklamę można zaliczyć koszty przecen towarów, które posłużyły do dekoracji witryn i w efekcie całkowicie lub częściowo utraciły swoje walory konsumenckie.

Przykład.

Sigma LLC zajmuje się sprzedażą tkanin. Podczas remontu witryny stwierdzono, że tkanina użyta do dekoracji witryny utraciła swoje walory użytkowe. Zostało to zaznaczone. Początkowy koszt tkaniny wynosi 960 rubli (z VAT - 146,44 rubli), koszt po obniżce to 480 rubli (z VAT - 73,22 rubli).

Korespondencja konta		Kwota, ruble
Obciążyć	Kredyt	Kwota, ruble
			Tkanina pisana wielkimi literami (960 – 146-44)
			Do ceny tkaniny doliczony został podatek VAT
			Zapłacono za tkaninę użytą do dekoracji witryny
			Podatek VAT dopuszczony do odliczenia
			Przecena tkaniny odblaskowej ((960 – 146,44) – (480 – 73,22))
			Odpisane koszty sprzedaży

Dla celów podatku dochodowego wśród innych wydatków uwzględnia się wydatki na reklamę w wysokości 406,78 rubli.

Każde przedsiębiorstwo musi wzbudzić i utrzymać zainteresowanie wytwarzanym przez siebie produktem oraz promować go na rynku. Używany do tego różne metody, które łączy termin „reklama”. Ustawa nr 38-FZ, przyjęta 13 marca 2006 r. i okresowo uzupełniana, reguluje wykorzystanie reklam na terytorium Federacji Rosyjskiej. Porozmawiajmy o cechach racjonowania i uwzględnianiu kosztów reklamy w wydatkach firmy.

Główne cechy klasyfikacji nośników reklamowych

metoda oddziaływania na człowieka

Wizualne, tj. postrzegane wizualnie (reklama świetlna, drukowana);

Akustyczne, czyli wpływające na słuch (reklama radiowa);

Wizualno-akustyczny, tj. z połączoną percepcją wzrokowo-słuchową (reklama filmowa i telewizyjna);

cecha techniczna:

Drukowane (katalogi/artykuły/reklamy);

Obrazowe i graficzne;

miejsce stosowania:

Zewnętrzny;

Wewnątrz sklepu;

charakter wpływu:

Indywidualny;

Masywny.

obszar zadaszony:

Regionalny;

Ogólnonarodowy;

zadania do rozwiązania:

Kształtowanie popytu;

Stymulowanie popytu.

Klasyfikacja ta ma charakter teoretyczny, gdyż jest stopniowo uzupełniana nowymi, powracającymi środkami reklamowymi. Przyjrzymy się jednak, jak w firmie uwzględniane są koszty różnych wydarzeń reklamowych, ponieważ nie wszystkie wydatki rozpoznawane dla celów podatku dochodowego są uwzględniane w realnych kwotach, wiele z nich jest znormalizowanych; Dotyczy to w pełni wydatków na reklamę - istnieją niestandardowe (tj. brane pod uwagę w rzeczywistych wydatkach) i standardowe wydatki na reklamę, których wysokość nie powinna przekraczać ustalonego standardu (1% przychodów).

Wydatki na reklamę: standardowe i niestandardowe

Wielkość kosztów rzeczywistych uwzględnia wydatki wymienione na zamkniętej liście (art. 264 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Są to niestandardowe koszty reklamy, do których zaliczają się następujące koszty:

na wydarzenia w mediach, Internecie i innych środkach komunikacji (w tym koszty promocji serwisu, zamieszczenia reklamy w Internecie, informacji o adresie producenta/sprzedawcy, tworzenia filmów itp.);
do reklamy zewnętrznej, świetlnej i innej (w tym produkcja stojaków reklamowych, kalendarzy, ulotek itp.);
za udział w targach, wystawach, wystawach (w tym opłaty za wstępy za udział w tych wydarzeniach, projekt i przygotowanie gablot, pomieszczeń demonstracyjnych, produkcji broszury reklamowe, znaków towarowych, a także przeceny towarów, które na skutek ekspozycji utraciły swoje pierwotne właściwości;

produkcja/zakup nagród dla uczestników różnych rysunków podczas kampanie reklamowe;
umieszczanie billboardów w miejscach publicznych;
umieszczanie informacji reklamowych w katalogach sieci handlowych;
Reklama SMS-owa na telefony komórkowe;
imprezy degustacyjne;
usługi handlowe itp.

Jak obliczyć znormalizowane koszty reklamy

Biorąc pod uwagę wysokość tych wydatków, należy pamiętać, że wzrost przychodów w ciągu roku powoduje zmianę wysokości ograniczonych wydatków na reklamę. Tym samym koszty przekraczające normę i nie zaliczone do kosztów w pierwszym kwartale, wraz ze wzrostem przychodów, mogą zostać uwzględnione w kolejnych okresach sprawozdawczych roku. Wydatki przekraczające normę i nieujęte jako takie na koniec roku nie mogą zostać przeniesione na rok następny.

Przykład: wydatki na reklamę (standaryzowane i niestandaryzowane) w 2018 roku do obliczenia podstawy opodatkowania NNP

W drugim kwartale poza kosztami promocji serwisu (20 tys. RUB) nie poniesiono wydatków na reklamę.

Przychody ze sprzedaży wyniosły:

Za pierwszy kwartał - 3 000 000 rubli;

za pierwszą połowę roku – 4 900 000 rubli;

Przez 9 miesięcy – 6 700 000 rubli;

Za rok – 9 000 000 rubli.

Maksymalna wysokość wydatków regulowanych:

Za pierwszy kwartał – 30 000 rubli. (1% z 3 000 000);

Za pierwszą połowę roku – 49 000 rubli. (1% z 4 900 000);

Przez 9 miesięcy – 67 000 rubli. (1% z 6 700 000);

Za rok – 90 000 rubli. (1% z 9 000 000).

pocierać. (Łączna suma)

			Standard	Wydatki standaryzowane zaliczane są do podstawy opodatkowania dochodów niemieszkalnych
	niestandaryzowane	standaryzowane	Standard
kwateruję				30 000 (50 000 > 30 000)
Ja pół roku				49 000 (50 000–49 000)
9 miesięcy				67 000 (95 000–67 000)
				90 000 (120 000 > 90 000)

Zatem niestandardowe koszty reklamy są ujmowane za rok w pełnej wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków - 200 000 rubli, a koszty podlegające standaryzacji - w wysokości 90 000 rubli. a ich rzeczywista wielkość to 120 000 rubli. Różnica wynosi 30 000 rubli. nie mogą być brane pod uwagę w przyszłorocznych wydatkach.

Standard

na wydarzenia promocyjne ze środków środki masowego przekazu(w tym reklamy w prasie, audycjach radiowych i telewizyjnych), sieciach informacyjnych i telekomunikacyjnych, a także za usługi filmowe i wideo (ust. 2 ust. 4 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

do reklamy świetlnej i innej reklamy zewnętrznej, w tym do produkcji stojaków reklamowych i billboardów (paragraf 3, ustęp 4, artykuł 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);

za udział w wystawach, targach, wystawach, projektowanie witryn sklepowych, wystaw sprzedażowych, salonów próbnych i salonów wystawowych, produkcję broszur i katalogów reklamowych, przecenę towarów, które w czasie wystawy utraciły całkowicie lub częściowo swoje pierwotne właściwości (pkt 4, ust. 4, artykuł 264 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej)

przewodzić oficjalne przyjęcie(śniadanie, lunch lub inna podobna impreza);

na przejazd na miejsce reprezentacyjnej imprezy lub posiedzenia organu i z powrotem;

za obsługę bufetową podczas negocjacji;

opłacanie usług tłumaczy, którzy nie są pracownikami organizacji itp.

Wydatki na rozrywkę nie obejmują wydatków na organizację rozrywki, rekreacji, profilaktyki lub leczenia chorób

Zasady takie określa ustęp 2 artykułu 264 Kod podatkowy RF

Ubezpieczenie dobrowolne na podstawie niepaństwowej umowy emerytalnej (klauzula 16 artykułu 255 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)

Należy stosować program emerytalny przewidujący ewidencjonowanie składek emerytalnych na kontach osobistych uczestników niepaństwowych fundusze emerytalne

Płatności w ramach umowy należy dokonać w momencie, gdy uczestnik nabędzie uprawnienia do emerytury (np. osiągnie wiek emerytalny)

Umowa musi przewidywać wypłatę emerytur do wyczerpania środków na koncie osobistym uczestnika. Minimalny okres płatności - pięć lat

Maksymalną kwotę odsetek, jaką można zaliczyć w wydatki kredytobiorcy, ustala się na podstawie:

lub jako wysokość odsetek liczonych w oparciu o podwyższone stawki EURIBOR, LIBOR, SHIBOR (w zależności od rodzaju waluty) - dla kredytów walutowych (kredytów)

Jednak nawet jeśli rzeczywista wysokość odsetek od pożyczki (kredytu) jest w dalszym ciągu większa od wartości maksymalnej, można ją również uwzględnić przy opodatkowaniu zysków. Ale w tym celu będziesz musiał uzasadnić, że stopa procentowa nie przekracza poziomu rynkowego. Oznacza to, że spełnia kryteria ceny rynkowej określone w rozdziale 14.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Standardy są zatwierdzane przez władze samorząd w miejscu działalności organizacji

W przypadku niezatwierdzenia takich standardów – zgodnie ze standardami kosztów utrzymania podobnych obiektów wydziałowych działających na obszarze, na którym zlokalizowany jest obóz rotacyjny

Jest to określone w art. 264 ust. 1 akapit 32 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Jeżeli w regionie, w którym zlokalizowany jest obóz rotacyjny, nie działają podobne placówki resortowe, wydatki akceptowane są w wysokości faktycznie poniesionych kosztów (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 lipca 2008 r. nr 03-03-06/1 /435)

Jeżeli prawo do roszczenia zostanie przeniesione przed upływem terminu płatności określonego w umowie

Graniczną kwotę straty, zmniejszającą dochód do opodatkowania, ustala się jako maksymalną kwotę odsetek, jakie należałoby zapłacić z tytułu wykorzystania pożyczonych środków zgromadzonych za okres od dnia cesji do określonego w umowie terminu płatności. DO pożyczone środki dochód uzyskany z tytułu cesji jest równy. A maksymalną kwotę odsetek można ustalić (według wyboru organizacji):

lub biorąc pod uwagę maksymalną stopę procentową dla odpowiedniej waluty zgodnie z art. 269 ust. 1.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

* Organizacja rosyjska z udziałem Niemiec mogą uwzględnić te wydatki przy obliczaniu podatku dochodowego bez ograniczeń (klauzula 3 protokołu do Umowy pomiędzy Federacja Rosyjska i Republiki Federalnej Niemiec z dnia 29 maja 1996 r.).

** Procedura ustalania maksymalnej kwoty odsetek w oparciu o kluczową stopę Banku Rosji obowiązuje od 1 stycznia 2015 r. (klauzula 2, art. 3 ustawy nr 32-FZ z dnia 8 marca 2015 r.).

*** Jeżeli transakcję cesji roszczenia uzna się za kontrolowaną, wówczas dla celów podatkowych za cenę rynkową uważa się jej cenę, jeżeli spełnia ona kryteria przewidziane w rozdziale 14.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (klauzula 4 art. Artykuł 279 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że aby określić kwotę straty w dochodach, należy wziąć pod uwagę nie rzeczywistą, ale Cena rynkowa transakcji mających na celu cesję prawa wierzytelności.