Aktualności 

Zakres obowiązków technika bezpieczeństwa pracy. Zadania zawodowe i funkcjonalne inżyniera ochrony pracy w przedsiębiorstwie. Inne instrukcje w sekcji


Wydatki pośrednie: dane dla księgowego

  • O tym, jak fiskus nie podzielił się wydatkami z podatnikiem
  • Bezpośrednie i pośrednie koszty podatkowe

    Po drugie, „podatkowa” klasyfikacja kosztów bezpośrednich i pośrednich (i odpowiednio lista tych… Koszty te dotyczą kosztów stałych (pośrednich), które nie stanowią bezpośredniego kosztu produkcji… Nielegalność rozliczania kosztów w ramach kosztów pośrednich: nie żądali informacji, nie... sprzętu ( pomieszczenia produkcyjne) do wydatków pośrednich opiera się na subiektywnych założeniach, nie jest... obowiązkiem podatnika samodzielne zatwierdzanie wykazu wydatków pośrednich. Procedura przypisywania wydatków do...

  • Jakie wydatki są wybredne dla organów podatkowych (część 1)?

    Starsi sędziowie mówili o ustalonym przez samą spółkę sposobie podziału wydatków bezpośrednich i pośrednich, a następnie… o samodzielnym tworzeniu listy wydatków bezpośrednich i pośrednich. Jak zaznaczono... możliwość samodzielnego określenia kosztów bezpośrednich i pośrednich zabezpieczona ustawodawstwo podatkowe, nie oznacza... towarów (robot, usług) jako wydatków pośrednich tylko w przypadku braku realnej możliwości... niezgodnego z prawem zaliczenia kosztów przeprowadzenia badania do wydatków pośrednich...

  • Z prawa do samodzielnego ustalania składu wydatków bezpośrednich należy korzystać ostrożnie

    okresu sprawozdawczego (podatkowego), zalicza się do kosztów pośrednich tego okresu sprawozdawczego (podatkowego) i... wspiera podatnika, który uwzględnił jako wydatki pośrednie z tytułu zapłaty za wykonaną pracę... wydatki przy podziale wydatków bezpośrednich i pośrednich na tyle samo czasu wymaga od firmy... Obsługuje podatnika, który uwzględnił koszty energii elektrycznej i cieplnej w ramach wydatków pośrednich... Koszty przy jednoczesnym podziale wydatków bezpośrednich i pośrednich wymaga od podatnika uzasadnienia...

  • Spory w zakresie podatku dochodowego (Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej na rok 2018)

    Prawo do zaliczenia kosztów materiałowych do kosztów pośrednich tylko w przypadku braku rzeczywistego... operacji wiertniczych i strzałowych nie odpowiada koncepcji kosztów pośrednich przewidzianej w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Definicja... charakter). Naruszenie przez podatnika procedury podziału kosztów pośrednich skutkowało zawyżeniem kosztów bezpośrednich i... dachu wynajmowanego budynku w ramach kosztów pośrednich, gdyż obowiązek kapitałowy... prowadzenia rejestrów podatkowych dla zestawienia kosztów pośrednich , z powodu nielegalnej księgowości...

  • Amortyzacja i premia amortyzacyjna od nabytych aktywów związanych z budową obiektu

    Inwestycje kapitałowe ujmowane są jako koszty pośrednie tego okresu sprawozdawczego (podatkowego)... przedmiot. Spółka ujęła w kosztach pośrednich produkcji i sprzedaży... amortyzację, a odpis amortyzacyjny ujmuje jako koszty pośrednie nie biorące udziału w kształtowaniu wartości... kwotę odpisu amortyzacyjnego jako koszty pośrednie tego raportowania ( podatkowe),...odpis amortyzacyjny należy uwzględnić w kosztach pośrednich po zakończeniu budowy...

  • Zamknięcie rachunków kosztów: 20, 23, 25, 26

    Wypełniane są także katalogi: metody ustalania kosztów pośrednich oraz zestawienie kosztów bezpośrednich. Do... produkcji według określonej grupy produktów. Koszty pośrednie nie posiadają podkonta „Grupa nomenklatury…koszty produktów, robót, usług”, wówczas koszty pośrednie będą odpisywane na koniec miesiąca…w celu założenia rejestru „Metody ustalania kosztów pośrednich” . Rejestr ten jest corocznie wypełniany... opcjami wyboru bazy podziału kosztów pośrednich: Wolumen emisji - konto 25...

  • Niuanse stosowania amortyzacji premii

    Odpisy amortyzacyjne uwzględnia się w kosztach pośrednich okresu sprawozdawczego (podatkowego), niezależnie od... Aktywa trwałe zalicza się do kosztów pośrednich. Ukształtowaniu takiego podejścia ułatwiły pisma... sądów niższej instancji: kwotę odpisów amortyzacyjnych można zaliczyć do wydatków pośrednich,... nie ma kwot odpisów amortyzacyjnych w ramach wydatków pośrednich. Tym samym... uznają za nieuzasadnione zaliczenie kwot odpisów amortyzacyjnych do kosztów pośrednich okresu bieżącego...

  • Podatek dochodowy w 2017 roku. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji

    Produkcja dóbr (praca, usługi), do kosztów pośrednich tylko w przypadku braku realnej możliwości... produkcja dóbr (praca, usługi), do kosztów pośrednich tylko w przypadku braku realnej możliwości... produkcja dóbr ( praca, usługi) do kosztów pośrednich tylko w przypadku braku realnej możliwości...

  • Jak rozliczać wydatki, dopóki organizacja nie osiągnie przychodów?

    Sztuka. 318 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Wysokość kosztów pośrednich z tytułu prowadzonej produkcji i sprzedaży... koszty dotyczą co do zasady kosztów pośrednich i mogą być uwzględniane w... w okresie podatkowym dochodu, uwzględnione koszty pośrednie będą stanowić strata z tytułu podatku bieżącego... produkcja i sprzedaż. Koszty bezpośrednie i pośrednie w rachunkowości podatkowej; - Encyklopedia rozwiązań...

  • Do kontrahenta o rozliczaniu przychodów i kosztów dla celów podatku dochodowego

    Podziały (wydatki uwzględniane są w ramach wydatków pośrednich bieżącego miesiąca); świadczone bezpłatnie (wydatki... przykłady pokazano w tabeli. Miesiąc Koszty pośrednie, rub. Koszty bezpośrednie, rub. Wrzesień... roku można uwzględnić nie tylko koszty pośrednie w wysokości 350 000 rubli. .. roku można również uwzględnić jako koszty pośrednie w wysokości 400 000 rubli... rozliczenie wydatków wygląda następująco: wydatki pośrednie zmniejszają zysk bieżącego okresu sprawozdawczego...

  • Opcje obliczania kosztów w „1C: Księgowość 8”, wyd. 3.0

    Z ustalonej sekwencji zamykania podziałów. Podział kosztów pośrednich odbywa się według ustalonych zasad… poprzez ustalenie „Sposób podziału kosztów pośrednich organizacji”, co opisano powyżej… kolejność zamykania podziałów z uwzględnieniem kosztów pośrednich. Korekta kosztów produktu i... Kalkulacja kosztów”; kalkulacja referencyjna „Podział kosztów pośrednich”; kalkulacja referencyjna „Koszt produktu”. Standard...

    • Składki ubezpieczeniowe, część kosztów transportu i kosztów pośrednich). Te ostatnie nie mają relacji proporcjonalnej... Opodatkowanie zysków przypomina wydatki bezpośrednie i pośrednie. Podatnik samodzielnie ustala w rachunkowości..., stwierdzając konieczność wyodrębnienia określonych kosztów stałych (pośrednich) pomiędzy kosztami wytworzenia (kosztami bezpośrednimi...)

  • Rachunkowość podatkowa agencji rządowych w 1C od 2017 r.

    Do odrębnego rozliczania bezpośrednich i pośrednich kosztów produkcji zgodnie z art. 318 Ordynacja podatkowa..., określona w formularzu „Sposoby podziału kosztów pośrednich”. W zakładce „Podatek dochodowy”...

  • Praktyka Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej w zakresie sporów podatkowych za październik 2018 r

    Postać). Naruszenie przez podatnika procedury podziału wydatków pośrednich skutkowało zawyżeniem kosztów bezpośrednich i... charakteru). Naruszenie przez podatnika procedury podziału wydatków pośrednich skutkowało zawyżeniem kosztów bezpośrednich i...

Do kosztów bezpośrednich zalicza się te, które można łatwo przypisać do konkretnego obiektu kosztowego (produktu, usługi lub projektu). Należą do nich surowce i materiały, które są bezpośrednio wykorzystywane do wytworzenia produktu lub koszty pracy bezpośrednio związane z jego produkcją.

Na przykład, jeśli firma się rozwija oprogramowanie, koszty płacenia programistom są bezpośrednie. Innym przykładem takich kosztów są wynagrodzenia pracowników za pracę akordową.

Pamiętaj, że w większości przypadków koszty bezpośrednie są zmienne, ale nie zawsze tak jest. Zazwyczaj, koszty zmienne wzrost proporcjonalnie do wolumenu wytwarzanych produktów, który będzie sprawiedliwy w stosunku do wykorzystanych surowców. Jednakże płaca osoba nadzorująca sprawująca bezpośrednią kontrolę nad produkcją odnosi się już do kosztów stałych.

Koszty pośrednie

Koszty pośrednie obejmują te, których nie można bezpośrednio przypisać do konkretnego obiektu kosztowego, ale są związane z utrzymaniem działalności przedsiębiorstwa jako całości. Przykładem takiego kosztu są koszty ogólne, które pozostają po odjęciu kosztów bezpośrednich.

Przykładem kosztów pośrednich są wydatki administracyjne takie jak detergenty, użyteczności publicznej, wynajem sprzętu biurowego, komputerów, usług komunikacyjnych itp. Chociaż elementy te przyczyniają się do ogólnego funkcjonowania firmy, nie można ich przypisać tworzeniu żadnego konkretnego produktu. Przykładami tego rodzaju kosztów są także wydatki na reklamę i marketing, doradztwo i usługi prawne, koszty call center itp.

Pośrednie koszty pracy umożliwiają wytworzenie pozycji kosztowej, ale nie można ich przypisać do konkretnego produktu. Na przykład koszty pracy związane z księgowością i dział finansów są niezbędne do wsparcia działalności firmy, ale nie można ich bezpośrednio przypisać do konkretnego rodzaju produktu.

Podobnie jak koszty bezpośrednie, koszty pośrednie mogą mieć charakter stały lub zmienny. Na przykład stałe obejmują czynsz za powierzchnię biurową firmy oraz Zmienne wydatki na energię elektryczną i gaz ziemny dla urządzeń pomocniczych.

Należy rozumieć, że w każdym indywidualnym przypadku podział kosztów na bezpośrednie i pośrednie wymaga indywidualnego podejścia, ponieważ pozycje kosztów mogą znacznie się różnić nawet w przypadku firm działających w tej samej branży.

W ogólna perspektywa Klasyfikację kosztów bezpośrednich można przedstawić następująco.

  1. Bezpośrednie koszty materiałów:
  • surowce i materiały;
  • komponenty i półprodukty;
  • energię dla głównych urządzeń produkcyjnych.
  • Bezpośrednie koszty pracy:
    • wynagrodzenia kluczowego personelu produkcyjnego.
  • Inne koszty bezpośrednie:
    • amortyzacja sprzętu do produkcji kapitału;
    • koszty reklamy konkretnego produktu;
    • opłata;
    • koszty pakowania;
    • prowizje dla agentów sprzedaży.

    Klasyfikacja kosztów pośrednich w formie zagregowanej przedstawia się następująco.

    1. Pośrednie koszty materiałowe:
    • energię dla pomocniczych urządzeń produkcyjnych.
  • Pośrednie koszty pracy:
    • wynagrodzenia personelu pomocniczego produkcji;
    • wynagrodzenia personelu administracyjnego i kierowniczego.
  • Inne koszty pośrednie:
    • amortyzacja pomocniczych urządzeń produkcyjnych;
    • koszty reklamy dla firmy jako całości;
    • wydatki administracyjne i ogólne;
    • koszty usług profesjonalnych;
    • inne koszty.

    Poniższy rysunek przedstawia przykład klasyfikacji kosztów bezpośrednich i pośrednich.

    Przykłady obliczeń

    Poniżej znajduje się przykład budżetu bezpośrednich kosztów pracy.

    Na przykład bezpośrednie koszty pracy za pierwszy kwartał wynoszą 5.425 CU.

    1240×0,35×12,5=5425 USD

    Poniżej znajduje się przykład bezpośredniego budżetu materiałowego.

    Na przykład bezpośrednie koszty materiałów za trzeci kwartał wynoszą 348 160 CU.

    Jeżeli podatnik ustala przychody i koszty metodą memoriałową, koszty produkcji i sprzedaży ustala się z uwzględnieniem przepisów art. 318 Kod podatkowy.

    Pamiętajmy, że wydatki należy podzielić na bezpośrednie i pośrednie (klauzula 1, art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ustawodawca proponuje wykaz wydatków bezpośrednich. Należą do nich w szczególności:

    • koszty zakupu surowców i materiałów wykorzystywanych w produkcji (podpunkt 1 ust. 1 art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
    • koszty nabycia od podatnika komponentów podlegających instalacji i (lub) półproduktów poddawanych dodatkowej obróbce (podpunkt 4 ust. 1 art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
    • wydatki na wynagrodzenia personelu bezpośrednio zaangażowanego w proces wytwarzania towarów (roboty, usługi). Należą do nich także koszty obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego na finansowanie części ubezpieczeniowej i oszczędnościowej emerytura pracownicza, na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i choroby zawodowe, które są naliczane od określonych kwot kosztów pracy (art. 255 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
    • kwota naliczonej amortyzacji środków trwałych wykorzystywanych przy produkcji towarów, robót budowlanych i usług.

    Do wydatków pośrednich zalicza się wszystkie pozostałe kwoty wydatków, z wyjątkiem wydatków nieoperacyjnych (art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy pamiętać, że Ordynacja podatkowa określa wydatki, które należy uznać za pośrednie i są one również ujęte w zeznaniu podatkowym.

    Dlaczego separacja jest konieczna?

    Najważniejszą różnicą jest to, że kwota wydatków pośrednich w całości odnosi się do wydatków bieżącego okresu sprawozdawczego (podatkowego), a wydatki bezpośrednie - do wydatków bieżącego okresu w związku ze sprzedażą towarów i pracy, to znaczy biorąc pod uwagę bilanse produkcji w toku (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 marca 2010 r. nr 03-03-06/1/182, z dnia 9 czerwca 2009 r. nr 03-03-06/1/382). Wyjątkiem są przypadki, gdy działalność organizacji związana jest ze świadczeniem usług. Podatnicy ci mają prawo przypisać kwotę kosztów bezpośrednich okresu sprawozdawczego (podatkowego) w całości do zmniejszenia przychodów z produkcji i sprzedaży tego okresu sprawozdawczego (podatkowego), bez podziału na salda produkcji w toku (ust. 3 ust. ust. 2 art. 318 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 sierpnia 2009 r. nr 03-03-06/1/557).

    Ważny

    Dla celów podatkowych usługą jest działalność, której wyniki nie mają materialnego wyrazu i są sprzedawane i konsumowane w trakcie wykonywania tej działalności (art. 38 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Co więcej, świadczenie usług i wykonywanie pracy to różne rzeczy, ponieważ wynik pracy ma wyraz materialny i może zostać zrealizowany.

    Jeżeli organizacja łączy świadczenie usług z wykonywaniem pracy, wówczas część kosztów bezpośrednich przypadających na usługi można w całości przypisać wydatkom okresu sprawozdawczego (podatkowego) (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 września , 2009 nr 03-03-06/4/77).

    Aby określić część kosztów bezpośrednich przypadającą na produkty sprzedane w bieżącym okresie, koszty bezpośrednie należy rozłożyć pomiędzy salda produkcji w toku, salda produkt końcowy w magazynie oraz pozostałości produktów wysłanych, ale nie sprzedanych na koniec miesiąca sprawozdawczego. Nie uwzględnia się kwoty kosztów bezpośrednich przypadających na te salda w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym).

    Ze względu na powiązanie kosztów bezpośrednich ze sprzedażą organizacje mają tendencję do przenoszenia ich części na koszty pośrednie lub nawet ograniczają się tylko do tych drugich. Ale nie można tego zrobić, ponieważ Ordynacja podatkowa wyraźnie stanowi, że wydatki należy dzielić na bezpośrednie i pośrednie, a organizacja ma prawo zdecydować, jak dokładnie.

    Wypełniając zeznanie na podatek dochodowy, kwotę bezpośrednich wydatków na dobra sprzedane, robót budowlanych, usług należy wykazać w wierszu 010-030 załącznika nr 2 do arkusza 02. Kwotę kosztów pośrednich - w wierszu 040 i częściowo rozszyfrować w wierszach 041 - 055 załącznika nr 2 do arkusza 02. Kwota kosztów pośrednich linie te znajdują odzwierciedlenie w wierszu 130 załącznika nr 2 do arkusza 02, którego wartość jest przenoszona do wiersza 030 „Wydatki zmniejszające kwotę przychodów ze sprzedaży” arkusza 02 deklaracji.

    Samodzielność

    Lista wydatków bezpośrednich jest przybliżona, a organizacja ma prawo samodzielnie ustalić inną niż podana w Ordynacji podatkowej. Lista ta powinna zostać ustalona w polityce rachunkowości (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 maja 2010 r. Nr 03-03-06/2/101, z dnia 12 listopada 2009 r. Nr 03-03-06/1/ 742, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla miasta Moskwy z dnia 2 lutego 2010 r. nr 16-12/009984@). Chociaż istnieje opinia, że ​​​​dokonując podziału kosztów na bezpośrednie i pośrednie, podatnik powinien kierować się powyższymi przepisami art. 318 Ordynacji podatkowej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 maja 2009 r. nr 03-03- 1.06.355). Innymi słowy, lista wydatków bezpośrednich podana w kodzie jest obowiązkowa, a organizacja według własnego uznania może dodać do nich inne.

    Jesteśmy zdania, że ​​organizacja ma prawo samodzielnie decydować, które wydatki zaliczają się do bezpośrednich. W takim przypadku należy uzasadnić swoją decyzję. Przecież kiedy Audyt podatkowy inspektorzy z pewnością zainteresują się kosztami pośrednimi i będą starali się wykazać ich bezpośredni charakter. Trybunał zwrócił także uwagę na to, że wyłączenie kosztów rzeczowych z kosztów bezpośrednich i zaliczenie ich do kosztów pośrednich bez odpowiedniego uzasadnienia ekonomicznego stanowi nielegalne niedoszacowanie. podstawa podatku w sprawie podatku dochodowego. Niezależnie od faktu, że organizacja ma prawo samodzielnie określić listę wydatków bezpośrednich w swojej polityce rachunkowości, koszty materiałowe można zaliczyć do wydatków pośrednich tylko wtedy, gdy nie ma realnej możliwości zaklasyfikowania ich jako bezpośrednich (art. 252 ust. 1 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Ural z dnia 25 lutego 2010 r. nr Ф09-799/10-С3).

    Ważny

    Jeżeli w polityce rachunkowości organizacja nie określiła, które wydatki są uważane za bezpośrednie, wówczas urzędnicy domyślnie uważają, że wydatki bezpośrednie odpowiadają liście określonej w art. 318 kodeksu podatkowego (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Dalekiego Wschodu z listopada 6, 2009 nr F03-4942/2009). Kiedy ustawodawstwo wprowadza zmiany w ta lista organizacja będzie zobowiązana do uwzględnienia odpowiednich zmian od momentu ich wejścia w życie (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 20 listopada 2009 r. nr A82-7247/2008-99). Dlatego lepiej jest niezależnie zatwierdzić listę wydatków bezpośrednich w polityce rachunkowości.

    Jak pokazuje praktyka, nie zawsze jest to możliwe określone typy koszty można wyraźnie sklasyfikować jako koszty bezpośrednie i pośrednie. To zależy od rodzaju działalności. W związku z tym organizacja powinna zarejestrować takie koszty osobno w polityce rachunkowości i sklasyfikować je jako wydatki bezpośrednie lub pośrednie, to znaczy dodać szczegóły dotyczące „kwestionowanych” wydatków. Działania te będą dobrą osłoną przed naleganiami organów podatkowych (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Ural z dnia 28 kwietnia 2008 r. Nr F09-2757/08-S3).

    Ostre rogi

    Księgowi nie raz spotykają się z sytuacjami, w których dość logiczne i pozornie łatwe normy prawne sprawiają trudności w praktyce. Zatem to zagadnienie nie jest pozbawione ostrych zakrętów, na które łatwo się natknąć. Postaramy się je wygładzić. Co możesz napotkać:

    Łatwe w organizacji. Wydatki podatnika, które można przypisać wydatkom bezpośrednim, które w trakcie ich ponoszenia wymuszone przestoje, należy uwzględnić w kosztach nieoperacyjnych (art. 265 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wydatki pośrednie, które podatnik w dalszym ciągu ponosi w czasie przymusowego przestoju, uwzględnia się dla celów podatku dochodowego w ramach odpowiednich grup wydatków (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 września 2010 r. nr 03-03-06/1 /601).

    Zmiany na początku roku. Może zaistnieć sytuacja, gdy od początku roku organizacja zdecydowała się na zmianę zestawienia wydatków bezpośrednich, utrwalając to w swoich zasadach rachunkowości. W związku z tymi zmianami część kosztów, które dotychczas miały charakter bezpośredni, od początku roku będzie uznawana za pośrednią. Powstaje pytanie: co zrobić z narosłymi do końca roku kosztami bezpośrednimi, oczekującymi na realizację, które od początku roku zostały odzwierciedlone w polityce rachunkowości jako pośrednie? Zdaniem Ministerstwa Finansów takie koszty, które przypadają na produkcję w toku i produkty niesprzedane, nie będą brane pod uwagę. W nowym okresie podatkowym trzeba będzie je także odpisać w miarę sprzedaży towaru (pracy). I od razu możesz odpisać tylko te koszty, które zostały poniesione od początku nowego okresu podatkowego (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 września 2010 r. Nr 03-03-06/1/588 z dnia 20 maja 2010 nr 03-03-06/1/336). Trudno spierać się z urzędnikami, ponieważ wydatki bezpośrednie dotyczą wydatków bieżącego okresu sprawozdawczego (podatkowego) w momencie ich realizacji. A ponieważ takie wydatki już utworzyły koszt niedokończonych lub niesprzedanych produktów, będą musiały poczekać na sprzedaż. I zmień polityka rachunkowości od początku roku nie będzie możliwości ich jednorazowego spisywania.

    Brak przychodów. Organizacja ma prawo odpisać wydatki bezpośrednie na podatek dochodowy tylko w okresie, w którym przychody są odzwierciedlone w dochodzie do opodatkowania, dlatego nie będzie możliwe rozpoznanie wydatków bezpośrednich bez sprzedaży, a zatem bez przychodów (pismo Ministra Finansów Rosji z dnia 9 kwietnia 2010 r. nr 03-03-06/1/246). Jednak kodeks podatkowy pozwala na jednorazowe odpisanie wydatków pośrednich i nieoperacyjnych w okresie, w którym zostały poniesione (art. 318 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że w przypadku braku przychodów wydatki pośrednie są ujmowane jako straty, co pomniejszy otrzymane później dochody (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 marca 2008 r. Nr 03-03-06/1/153). Jednak w praktyce organizacje muszą bronić prawa do odpisów kosztów pośrednich, gdyż urzędnicy często mylą brak sprzedaży w określonym okresie z brakiem działalności komercyjne w ogóle. Tym samym w jednej uchwale sędziowie wyjaśnili organom podatkowym, że brak dochodów w okresie sprawozdawczym nie może być podstawą do odmowy uznania wydatków pośrednich poniesionych przez podatnika (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 31 marca 2010 r. nr KA-A40/2740-10 w sprawie nr A40-93652/09-127-559).

    Najłatwiej w tej sytuacji są organizacje świadczące usługi. Mają prawo do całkowitego odpisania zarówno wydatków bezpośrednich, jak i pośrednich w bieżącym okresie, niezależnie od otrzymania przychodów (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 sierpnia 2009 r. nr 03-03-06/1/557).

    Często organy regulacyjne starają się uznać wydatki za ekonomicznie nieuzasadnione, jeżeli podatnik nie uzyskał dochodu lub poniósł stratę w okresie sprawozdawczym (podatkowym). Urzędnicy nie biorą jednak pod uwagę, że wpływy uzyskane ze sprzedaży mogą nie pokryć poniesionych wydatków. Nie jest to równoznaczne z faktem, że organizacja nie prowadziła działalności i nie uzyskiwała przychodów. Tylko wyniki finansowe może być również negatywny. A przychodów nie należy mylić z dochodami. Mówią o tym zarówno urzędnicy wydziału finansowego, jak i sędziowie: jeśli poniesione wydatki spełniają wymogi art. 252 kodeksu podatkowego, wówczas są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego, niezależnie od obecności lub braku dochodu ze sprzedaży w analogicznym okresie podatkowym (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 sierpnia 2010 r. nr 03-03-06/1/565, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 9 lutego 2010 r. w sprawie nr A14-14803/2008/500/24).

    Koszty bezpośrednie wstrzymane. Jeżeli w okresie sprawozdawczym (podatkowym) podatnik nie dokonywał transakcji sprzedaży towarów uznawanych za przedmioty opodatkowania VAT w podstawowym rodzaju działalności, ale wykonywał inne rodzaje działalności podlegające opodatkowaniu, odliczenia podatku VAT od zakupionych towarów (roboty budowlane, usługi), w tym przeznaczone do głównego rodzaju działalności, są realizowane zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 października 2010 r. nr 03-07-11/402) .

    Materiał przygotowany przez S. Szestakową