Darmowa wysyłka dla sklepów internetowych – plusy i minusy. Kupujący pokrywa koszty dostarczenia towaru do dostawcy. Na czym polega usługa „Odkupu towaru”?

W przypadku metody gotówkowej koszty dostawy produkt końcowy wziąć pod uwagę w momencie ich zapłaty (z wyjątkiem amortyzacji środków trwałych wykorzystywanych do dostawy, która zostanie uwzględniona w okresie rozliczeniowym) (art. 273 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Weźmy pod uwagę np. koszt wynagrodzenia kierowcy dostarczającego produkty w momencie płatności. Daty rozpoznania poszczególnych rodzajów wydatków metodą kasową podano w tabela.

Organizacje branżowe uwzględniają koszty dostawy towarów w następującej kolejności. Przy zastosowaniu metody memoriałowej koszty dostawy zmniejszają podatek dochodowy w okresie, w którym zostały poniesione (niezależnie od daty płatności) (art. 320 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przy metodzie kasowej koszty dostarczenia towarów rozlicza się w momencie ich zapłaty (z wyjątkiem amortyzacji środków trwałych służących do dostawy, która będzie uwzględniana w okresie rozliczeniowym). Weźmy na przykład pod uwagę koszt wynagrodzenia kierowcy zaangażowanego w dostawę w momencie płatności. Zasady takie określa ustęp 3 artykułu 273 Kod podatkowy RF.

„Naliczony” podatek VAT od kosztów związanych z dostawą (na przykład płatność za usługi osób trzecich). firma transportowa), można odliczyć z zastrzeżeniem ogólnych warunków stosowania odliczenia (Artykuły 171, 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład odzwierciedlenia kosztów dostawy wliczonych w cenę gotowych produktów do celów księgowo-podatkowych. Organizacja stosuje ogólny system podatkowy

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością” Firma produkcyjna„Mistrz” zajmuje się wyrobem cegieł. Zgodnie z umową kupna-sprzedaży własność przesłanych produktów przechodzi na kupującego z chwilą odbioru. „Kapitan” dostarcza produkty kupującemu na własny koszt. W marcu dostawa do kupującego partii 10 000 sztuk o wartości 118 000 rubli. (z VAT - 18 000 rubli) zatrudniono firmę transportową. Koszt usług transportowych wyniósł 23 600 rubli. (w tym VAT - 3600 rubli). Kupujący nie płaci osobno za dostawę. Organizacja zatwierdziła tę samą listę kosztów bezpośrednich zarówno w rachunkowości, jak i rachunkowości podatkowej, dlatego koszt gotowych produktów jest taki sam i wynosi 40 000 rubli. Koszty dostarczenia wyrobów gotowych do kupującego nie są ujęte w wykazie kosztów bezpośrednich ani w rachunkowości, ani w rachunkowości podatkowej. Organizacja oblicza podatek dochodowy na podstawie miesięcznego memoriałowego.

Księgowy odzwierciedlił sprzedaż wyrobów gotowych w marcu następującymi wpisami:

Debet 44 Kredyt 60
- 20 000 rubli. (23 600 RUB - 3 600 RUB) - uwzględnia się koszt usług związanych z dostawą gotowych produktów;

Debet 19 Kredyt 60
- 3600 rubli. - Na usługi dostawcze naliczany jest podatek VAT;

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 19
- 3600 rubli. - dopuszczony do odliczenia podatku VAT od usług dostawczych;

Debet 62 Kredyt 90-1
- 118 000 rubli. - gotowe produkty wysyłane są do kupującego;

Subkonto debetowe 90-3 kredytowe 68 „Obliczenia VAT”
- 18 000 rubli. - od sprzedanych wyrobów gotowych naliczany jest podatek VAT;

Debet 90-2 Kredyt 43
- 40 000 rubli. - odpisano koszt sprzedanych produktów gotowych;

Debet 90-2 Kredyt 44
- 20 000 rubli. - odpisuje się wydatki na dostawę wyrobów gotowych.

Przy obliczaniu podatku dochodowego zbiegały się terminy rozpoznania kosztów dostawy i odpisania kosztu sprzedanych produktów. Wyjaśnia to fakt, że przychód ze sprzedaży wyrobów gotowych został rozpoznany w tym samym miesiącu, w którym został dostarczony. Przy obliczaniu podatku dochodowego w marcu ujęto dochód w wysokości 100 000 rubli. (118 000 RUB - 18 000 RUB) oraz wydatki w wysokości 60 000 RUB. (20 000 RUB + 40 000 RUB).

uproszczony system podatkowy

Podstawa opodatkowania uproszczonych organizacji płacących jeden podatek od dochodu nie jest pomniejszana o koszty dostarczenia gotowych produktów (towarów) (art. 346 ust. 14 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Koszty dostarczenia gotowych produktów (towarów) kupującemu mogą uwzględnić organizacje płacące jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami. Podczas obliczania podstawa podatku rozpoznawać tylko te koszty, które są wymienione w art. 346.16 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (na przykład opłata za usługi zewnętrznych firm transportowych, wynagrodzenie kierowcy za dostawę własnym transportem itp.). Więcej informacji na temat uproszczonej procedury rozliczania wydatków przez organizację można znaleźć w artykule Jakie wydatki należy uwzględnić przy obliczaniu jednolitego podatku w uproszczonym systemie podatkowym? .

Datą uznania wydatków jest data ich zapłaty, chyba że ustanowiono dla nich specjalną procedurę uznawania (art. 346.17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Procedura rozpoznawania poszczególnych wydatków zob tabela.

Nie ma potrzeby płacenia UTII przy dostarczaniu gotowych produktów (towarów) klientom. Aby uzyskać więcej informacji, zobacz .

UTII

Jeżeli sprzedaż gotowych produktów (towarów) podlega UTII, wówczas koszty ich dostawy nie mają wpływu na obliczenie jednolitego podatku, ponieważ przy ustalaniu jednolitego podatku brany jest pod uwagę jedynie przypisany dochód organizacji (art. 346 ust. 29 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Oblicz UTII według odrębne gatunki działalność - transport towarów - nie jest konieczna. Aby uzyskać więcej informacji, zobaczJakie usługi transportu drogowego są objęte UTII? .

OSNO i UTII

Jeżeli koszty dostarczenia towarów do klientów dotyczą jednocześnie działalności organizacji podlegającej UTII i działalności na wspólny system podatku, a następnie ich wysokość należy rozdać (Klauzula 9 art. 274 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszty dostawy towarów związane z jednym rodzajem działalności organizacji nie muszą być rozdzielane.

Kwota podatku VAT wykazana na fakturze firmy transportowej zaangażowanej w dostawę, rozprowadzać zgodnie z metodologią określoną w art. 170 ust. 4.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Do otrzymanej części wydatków na działalność organizacji podlegającej UTII dodaj kwotę podatku VAT, której nie można odliczyć (podpunkt 3 ust. 2, art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

1. Jeżeli w cenę produktu wliczona jest dostawa

O problemach z dostawą towaru powiedziano i napisano już wiele – np. w artykule). Warto jednak jeszcze raz o nich porozmawiać.

A zaczniemy od najprostszej sytuacji – kiedy zgodnie z warunkami umowy dostawca ma obowiązek dostarczyć towar kupującemu, a koszt dostawy wliczony jest w cenę sprzedaży towaru.

W takim przypadku dowód dostawy i faktura przedstawiona kupującemu będą wskazywały jedynie sprzedany towar, w dokumentach tych nie będzie wzmianki o usługach dostawy.

Dostawca wliczy koszty dostarczenia towaru w koszty sprzedaży, czyli niezależnie od tego, czy korzysta z pomocy zewnętrznej organizacji transportowej, czy też realizuje dostawę we własnym zakresie, korzystając z pojazdów własnych lub dzierżawionych oraz kierowców zatrudnionych na pełen etat, wszystkie koszty rzeczywiste zostaną pobrane z konta 44 „Koszty sprzedaży”.

Przykład 1

Przedsiębiorstwo handlu detalicznego „Kopeechka” kupuje od przedsiębiorstwa handlu hurtowego „Merkury” przesyłkę towarów o wartości 590 000 rubli, m.in. VAT 90 000 rub. Cena zakupu tego produktu w księgowości firmy „Merkury” wynosi 370 000 rubli.

Zgodnie z warunkami umowy dostawca zapewnia dostawę towaru do magazynu kupującego na własny koszt, tj. koszt dostawy jest wliczony w cenę towaru.

Załóżmy, że w celu wywiązania się ze swoich obowiązków dostawczych firma Mercury zawarła umowę z firmą transportową. Usługi, które kosztują 11 800 rubli, m.in. VAT 1800 rub.

Księgowy firmy Mercury odzwierciedli transakcje w następujących zapisach:

DEBET 62 KREDYT 90-1

DEBET 90-3 KREDYT 68

DEBET 90-2 KREDYT 41-1

DEBET 44 KREDYT 60
- 10 000 rubli. – uwzględniono koszty dostarczenia towaru;
DEBET 19 KREDYT 60
- 1800 rubli. – VAT jest uwzględniany w kosztach dostawy;
DEBET 68 KREDYT 19
- 11800 rub. – domagał się odliczenia podatku VAT od kosztów transportu;
DEBET 60 KREDYT 51
- 11800 rub. – opłacone są koszty transportu;
DEBIT 90, subkonto „Wydatki służbowe” KREDYT 44
- 10 000 rubli. – wydatki na dostawę towaru odpisuje się w koszty sprzedaży (na koniec miesiąca);
DEBET 51 KREDYT 62

A księgowy firmy „Kopeechka” (pod warunkiem, że sprzedaż detaliczna nie podlega UTII) będzie odzwierciedlać zakup towarów z następującymi wpisami:
DEBET 41-2 KREDYT 60

DEBET 19 KREDYT 60
- 90 000 rubli. – na te towary odliczony jest podatek VAT;
DEBET 68 KREDYT 19

DEBET 60 KREDYT 51
- 590 000 rubli. – towar został opłacony.

Ponieważ przy takiej sformalizowaniu relacji - gdy dostawa jest wliczona w cenę towaru - działalność związana z dostawą towaru do kupującego nie jest rodzajem niezależnym działalność przedsiębiorcza organizację, ale metodą wypełnienia obowiązku sprzedawcy dotyczącego przekazania towaru zgodnie z normami klauzuli 1 art. 458 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej za dostawę towaru uważa się powiązana usługa, nierozerwalnie związane z handlem – w związku z czym usługi dostawy towarów w takiej sytuacji nie podlegają systemowi opodatkowania w postaci UTII. Interpretację tę potwierdzili specjaliści Ministerstwa Finansów Rosji w piśmie z dnia 4 października 2007 roku nr 03-11-04/3/389.

2. Jeżeli usługi dostawy są przydzielane odrębnie od kosztu towaru

W praktyce zdarzają się przypadki, gdy dostawca na fakturach i fakturach wskazuje osobno koszt towaru i osobno koszt usługi transportowe.

W tym przypadku zarówno kupujący, jak i sprzedający stają przed szeregiem problemów.

Po pierwsze, jak wyjaśnili specjaliści Ministerstwa Finansów Rosji w piśmie z dnia 27 lutego 2007 r. nr 03-03-06/1/135, jeżeli oprócz listu przewozowego i faktury kupujący nie posiada innych dokumentów potwierdzających w ramach świadczenia usług transportowych – np. dokument podpisany przez obie strony – kupujący nie będzie mógł rozliczyć kwoty wydatków na dostawę towaru w rozliczeniu podatkowym.

Po drugie, dostawca wyróżniając usługi jako odrębną linię, pokazuje, że w rzeczywistości prowadzi dwa rodzaje działalności - nie tylko handel, ale także działalność w zakresie świadczenia usług transportowych. Jeżeli dostawa realizowana jest ze środków własnych dostawcy, musi on rozpoznać przychód i wygenerować go wyniki finansowe z prowadzenia dwóch rodzajów działalności, otwierając w tym celu różne subkonta na konto 90 „Sprzedaż”, a także w celu zapewnienia kształtowania kosztów usług transportowych - na przykład na koncie 20 „Produkcja główna”.

Przykład 2

Zmieńmy warunki z przykładu 1.

Po pierwsze, załóżmy, że firma Mercury samodzielnie dostarcza towar do klientów – dysponuje własnym lub wynajmowanym transportem, wynajmuje kierowców, dokonuje zakupu paliw i smarów itp. Rzeczywisty koszt dostarczenia towaru w ramach transakcji z firmą Kopeechka wyniósł 8 000 rubli.

Po drugie, załóżmy, że koszt dostawy nie jest wliczony w cenę towaru, ale mimo to odpowiedzialność za zorganizowanie dostawy spoczywa na dostawcy. Zgodnie z tym, wystawiając fakturę za towar, hurtownia „Merkury” w osobnym wierszu wymieniła swoje usługi dostawcze, to znaczy na fakturze widnieje informacja:
- koszt towarów – 590 000 rubli, w tym. VAT 90 000 rub.;
- koszt usług dostawy towarów – 11 800 rubli, w tym. VAT 1800 rub.

- 590 000 rubli. – uwzględniono przychody ze sprzedaży towarów;
DEBET 90-3 KREDYT 68
- 90 000 rubli. – naliczany jest podatek VAT;
DEBET 90-2 KREDYT 41-1
- 370 000 rubli. – odpisuje się cenę nabycia sprzedanego towaru;
DEBIT 62 KREDYT 90, subkonto „Sprzedaż usług transportowych”
- 11 800 rubli. – uwzględniono przychody ze sprzedaży towarów;
DEBIT 90, subkonto „Sprzedaż usług transportowych” KREDYT 68
- 1800 rubli. – naliczany jest podatek VAT;
DEBIT 20 KREDYT 02, 10, 70, 69 m.d.
- 8000 rubli. – uwzględniono rzeczywiste wydatki na świadczenie usług transportowych;
DEBIT 90, subkonto „Sprzedaż usług transportowych” KREDYT 20
- 8000 rubli. – odpisuje się rzeczywisty koszt usług transportowych;
DEBET 51 KREDYT 62
- 601 800 rubli. – płatność otrzymana od kupującego.

DEBET 41-2 KREDYT 60
- 500 000 rubli. – towar zostaje przyjęty do rozliczenia (bez podatku VAT);
DEBET 41-2 lub 44 KREDYT 60
- 10 000 rubli. – koszt usług transportowych wykazywany jest bez podatku VAT (wydatki te, w zależności od przyjętej polityki rachunkowości, mogą być ujęte bezpośrednio w koszcie towaru lub w kosztach sprzedaży);
DEBET 19 KREDYT 60
- 91 800 rubli. – podatek VAT jest uwzględniany w przypadku tych towarów i usług transportowych;
DEBET 68 KREDYT 19
- 91 800 rubli. – zgłoszone do odliczenia podatku VAT od zakupionych towarów i usług transportowych;
DEBET 60 KREDYT 51
- 601 800 rubli. – za towar i usługi transportowe zostały opłacone.

Po trzecie, jeżeli do dostawy towarów wykorzystuje się nie więcej niż 20 pojazdów, należy wziąć pod uwagę, że świadczenie usług transportu samochodowego w zakresie transportu towarów można przenieść na UTII. Dlatego musisz dokładnie przestudiować lokalne przepisy i nie zapomnij o terminowym składaniu kwartalnych deklaracji UTII, jeśli ta aktywność będzie w tym trybie.

W praktyce zdarzają się również przypadki, gdy dostawca zleca dostawę towaru zewnętrznej organizacji transportowej i pobiera od kupującego odpowiednie koszty dostawy – czyli w istocie „refakturowanie” firmy transportowej na kupujący. W takiej sytuacji ważne jest prawidłowe sformułowanie warunków umowy – zastrzeżenie, że dostawca zobowiązuje się do zorganizowania dostawy towaru, a nie do jego dostarczenia. Różnica jest znacząca, ponieważ:

Jeżeli zgodnie z umową dostawca jest zobowiązany do dostarczenia towaru, formalnie jest on osobą dokonującą czynności polegających na dostarczeniu towaru, co oznacza nie tylko, że musi rozpoznać przychód z tytułu świadczenia takich usług, nawet jeśli w rzeczywistości zwraca się o ich zapewnienie do wyspecjalizowanej organizacji transportowej, ale i tego, co musi w przypadkach ustanowione przez prawo, posiadać odpowiednie licencje;
- jeżeli zgodnie z umową dostawca jest zobowiązany jedynie do zorganizowania dostawy, w rzeczywistości występuje jako pośrednik pomiędzy kupującym a organizacja transportu, a wówczas za jego przychód nie uważa się całej kwoty pobranej kupującemu za dostawę, lecz jedynie uzgodnione wynagrodzenie.

Przykład 3

Zmieńmy jeszcze raz warunki z przykładu 1.

Załóżmy, że umowa przewiduje obowiązek firmy Mercury w zakresie zorganizowania dostawy towaru do magazynu firmy Kopeechka, natomiast opłata pośrednia za te usługi wynosi 118 rubli włącznie. VAT 18 rub.

W rezultacie kupujący zostaje obciążony kwotą 601 918 RUB, w tym:
- koszt towarów – 590 000 rubli, w tym. VAT 90 000 rub.;
- koszt dostarczenia towaru przez zewnętrzną organizację transportową – 11 800 rubli, w tym. VAT 1800 rub.;
- wynagrodzenie za usługi w zakresie organizacji transportu w wysokości 118 rubli, m.in. VAT 18 rub.

W takim przypadku księgowy firmy Mercury odzwierciedli transakcje następującymi wpisami:

DEBIT 62 KREDYT 90, subkonto „Sprzedaż towarów”
- 590 000 rubli. – uwzględniono przychody ze sprzedaży towarów;
DEBIT 90, subkonto „Sprzedaż towarów” KREDYT 68
- 90 000 rubli. – naliczany jest podatek VAT;
DEBIT 90, subkonto „Sprzedaż towarów” KREDYT 41-1
- 370 000 rubli. – odpisuje się cenę nabycia sprzedanego towaru;
DEBET 76 KREDYT 51
- 11 800 rubli. – przeniesiony do organizacji transportowej;
DEBET 62 KREDYT 76
- 11 800 rubli. – uwzględniono zadłużenie kupującego z tytułu zapłaty (zwrotu) kosztów usług transportowych;
DEBIT 62 KREDYT 90, subkonto „Świadczenie usług pośrednictwa”
- 118 rubli. – uwzględniono przychody ze świadczenia usług pośrednictwa;
DEBIT 90, subkonto „Świadczenie usług pośrednictwa” KREDYT 68
- 18 rubli. – od usług pośrednictwa naliczany jest podatek VAT;
DEBET 51 KREDYT 62
- 601 918 rubli. – płatność otrzymana od kupującego.

A księgowy firmy Kopeechka odzwierciedli zakup towarów następującymi zapisami (załóż, że wszystkie wydatki związane z zakupem towarów, zgodnie z polityką rachunkowości, są wliczone w cenę zakupu tych towarów):
DEBET 41-2 KREDYT 60
- 500 000 rubli. – towar zostaje przyjęty do rozliczenia (bez podatku VAT);
DEBET 41-2 KREDYT 60
- 10 000 rubli. – uwzględniony jest koszt usług transportowych (bez podatku VAT);
DEBET 41-2 KREDYT 60
- 100 rubli. – odzwierciedla koszt usług pośrednictwa związanych z zakupem towaru (bez podatku VAT);
DEBET 19 KREDYT 60
- 91 818 rubli. – VAT uwzględniany jest w przypadku towarów, usług transportowych i usług pośrednictwa;
DEBET 68 KREDYT 19
- 91 818 rubli. – zgłoszony do odliczenia podatku VAT;
- 601 918 rubli. – za towary i usługi zostały opłacone.

3. Odbiór

We wszystkich omówionych powyżej przypadkach dostawca zadbał o organizację dostawy.

W praktyce często sam kupujący boryka się z problemem usunięcia towaru z magazynu dostawcy. Ponadto może on albo usunąć towar własnym transportem, albo zawrzeć odpowiednią umowę z przewoźnikiem (firmą transportową), aby przedstawiciel przewoźnika odebrał towar od dostawcy i dostarczył go do magazynu kupującego lub w inne uzgodnione miejsce.

W takim przypadku w rachunkowości dostawcy uwzględniane są wyłącznie transakcje sprzedaży towarów: rozpoznanie przychodów, obliczenie podatku VAT, odpisanie kosztu (wartości zakupu).

Kupujący musi upewnić się, że rzeczywiste koszty dostawy towaru zostały zarejestrowane.

Przykład 4

Zmieńmy po raz ostatni warunki z przykładu 1 - teraz załóżmy, że cena kontraktowa towaru wynosi 590 000 rubli. Koszty dostawy nie są wliczone w cenę i zgodnie z warunkami umowy firma Kopeechka jest zobowiązana do zorganizowania samodzielnego odbioru towaru z magazynu firmy Mercury.

Załóżmy również, że firma Kopeechka przeprowadziła przewóz towaru własnym transportem, a jej koszty transportu towaru wyniosły 6700 rubli. Niech także polityka rachunkowości Firma Kopeechka przewiduje wykorzystanie rachunków 15 i 16 do odzwierciedlenia transakcji zakupu towarów, podczas gdy wartość księgowa zakupionej partii towarów wyniosła 505 000 rubli.

W tej sytuacji księgowy firmy Mercury odzwierciedli transakcje następującymi wpisami:
DEBET 62 KREDYT 90-1
- 590 000 rubli. – uwzględniono przychody ze sprzedaży towarów;
DEBET 90-3 KREDYT 68
- 90 000 rubli. – naliczany jest podatek VAT;
DEBET 90-2 KREDYT 41-1
- 370 000 rubli. – odpisuje się cenę nabycia sprzedanego towaru;
DEBET 51 KREDYT 62
- 590 000 rubli. – płatność otrzymana od kupującego.

A księgowy firmy Kopeechka odzwierciedli zakup towarów następującymi wpisami:
DEBET 41-2 KREDYT 15
- 505 000 rubli. – towary kapitalizuje się według wartości księgowej;
DEBET 15 KREDYT 60
- 500 000 rubli. – uwzględniona jest cena zakupu towaru (bez podatku VAT);
DEBET 19 KREDYT 60
- 90 000 rubli. – uwzględniony jest podatek VAT od towarów;
DEBET 68 KREDYT 19
- 90 000 rubli. – zgłoszony do odliczenia podatku VAT od zakupionego towaru;
DEBET 60 KREDYT 51
- 590 000 rubli. – towar opłacony;
DEBET 15 KREDYT 02, 10, 70, 69 itd.
- 6700 rubli. – odzwierciedla rzeczywiste koszty dostarczenia towaru własnymi środkami;
DEBET 16 KREDYT 15
- 1700 rubli. (500 000 + 6 700 – 505 000) – odchylenie w koszcie towaru jest odpisywane (na koniec miesiąca).

Przez główna zasada dostawca musi sam dostarczyć towar kupującemu (klauzula 1 art. 510 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) Tymczasem dostawa może być inna: zarówno własnym transportem, jak i przy pomocy organizacji zewnętrznej, obie płatne oddzielnie i uwzględniane w cenie towaru. Czy ma to wpływ na realizację dokumentów wydanych kupującemu i czy od tego zależy dostawa towaru? Właśnie o tym dzisiaj mówimy.

Sytuacja 1. Koszty wysyłki wliczone są w cenę produktu
Jeżeli koszt dostawy nie jest odrębnie wskazany w umowie, dostawa jest jedynie sposobem wypełnienia obowiązku przekazania towaru kupującemu (art. 458 klauzula 1 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Nie musisz zatem sporządzać ustawy o świadczeniu usług dostawczych: w końcu nie świadczysz usług dostawczych. Ale to, jakie faktury należy wystawić za towar, zależy od tego, kto dostarczy towar - ty sam lub organizacja zewnętrzna:
(jeżeli) dostarczasz towar własnym transportem, wystarczy przekazać kupującemu jedynie dowód dostawy w formularzu N TORG-12. Nie ma potrzeby wystawiania faktury w formularzu N 1-T (TTN) (klauzula 2 art. 785 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej);
(jeśli) towary są transportowane transportem zakontraktowanym, wystawisz kupującemu numer TTN.

Sytuacja 2. Dostawa - osobna usługa
Co jednak w przypadku, gdy koszt dostawy jest określony w umowie? Jest to niezależna usługa, której świadczenie musi zostać udokumentowane w dokumencie pierwotnym. A to zależy od tego, jak zostanie zorganizowana dostawa – własnym transportem czy za pośrednictwem strony trzeciej. Dlatego kupujący musi napisać:
(jeżeli) towar zostanie dostarczony kupującemu za pośrednictwem strony trzeciej – TTN. W takim przypadku nie ma konieczności sporządzania odrębnej ustawy o dostawie towaru. Przecież wszystkie dane dotyczące transportu znajdują się w sekcji transportu TTN;
(jeśli) dostarczasz towar własnym transportem – fakturę w formularzu N TORG-12 oraz akt o świadczeniu usług dostawczych. W takim przypadku nie ma konieczności wystawiania listu przewozowego. Pamiętaj jednak, że Twój kupujący może mieć problemy: organy podatkowe mogą wyłączyć usługi transportowe z kosztów podatkowych, ponieważ nie wydano dla nich numeru TTN. A wtedy kupujący będzie musiał udowodnić w sądzie legalność kosztów dostawy.

VAT przy dostawie

Jeśli dostawa - osobna usługa wtedy ona opodatkowane stawką VAT 18%(zarówno w przypadku, gdy towar jest dostarczany własnym transportem, jak i gdy robi to firma transportowa) (podpunkt 1 ust. 1 art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jeśli chodzi o naliczony podatek VAT naliczony przez firmę transportową, masz prawo go odliczyć (art. 171, 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). I nie zapomnij wystawić kupującemu faktury (klauzula 3 art. 168 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Co jednak, jeśli koszt dostawy jest wliczony w cenę towaru, którego sprzedaż opodatkowana jest stawką 10%? Zastosuj zasadę ust. 1 art. 153 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i nie ma potrzeby odrębnego naliczania podatku VAT od takiej dostawy według stawki 18%. Przecież dostarczenie towaru kupującemu w takiej sytuacji nie jest samodzielną działalnością sprzedającego. Ale trzymając się tego stanowiska, wiedz, że organom podatkowym raczej się to nie spodoba. I najprawdopodobniej będziesz musiał udowodnić legalność stosowania 10% stawki VAT w sądzie. A sądy będą cię wspierać.

Koszt dostawy uwzględniamy w rachunkowości podatkowej

Wszystko zależy od W jaki sposób kupujący płaci za dostawę: w cenie produktu lub osobno.
W sytuacji 1 koszty dostawy są dla Ciebie wyłącznie wydatkami związanymi ze sprzedażą towaru (podpunkt 6 ust. 1 art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
W sytuacji 2 będziesz uwzględniał w swoich przychodach zarówno przychody ze sprzedaży towarów, jak i przychody ze świadczenia usług związanych z ich dostawą.
Koszty zostaną obliczone w następujący sposób:
- po dostawie własny transport: płaca kierowcy będą uwzględniani w kosztach pracy (art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), amortyzacja Pojazd- w wysokości naliczonej amortyzacji (art. 256 - 259 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), koszt naprawy pojazdów - w ramach kosztu naprawy środków trwałych (art. 260 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), paliwo i smary - w innych wydatkach (podpunkt 11 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) itp.;
- w momencie dostarczenia towaru strona trzecia- w ramach wydatków materialnych jako usługa o charakterze produkcyjnym (podpunkt 6 ust. 1 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Transport towaru własnym transportem i opłaceniem UTII

I chciałbym wspomnieć o jeszcze jednym problemie. Jeżeli koszt dostawy został określony odrębnie w umowie, Organy podatkowe Mogą próbować obciążyć Cię dodatkowym UTII. Oczywiście pod warunkiem, że w Twoim regionie wprowadzono imputację dla usług transportowych. Jednak rosyjskie Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że taka dostawa nie jest samodzielnym rodzajem działalności gospodarczej, a jedynie sposobem na wypełnienie obowiązku sprzedawcy w zakresie przekazania towaru. A UTII należy zapłacić tylko wtedy, gdy przy dostawie zostanie zawarta osobna umowa przewozu towaru. Dlatego w przypadku roszczeń organów podatkowych można z nimi polemizować, opierając się na wyjaśnieniach działu finansowego. Nawiasem mówiąc, sądy zgadzają się również, że w takich przypadkach nie jest konieczne płacenie UTII.

Jak widać najłatwiej jest gdy koszt przesyłki jest wliczony w cenę produktu. I nie ma ryzyka, że ​​zostaniesz uznany za płatnika UTII.

Zgodnie z art. 510 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, na podstawie umowy dostawy towary są dostarczane kupującemu przez dostawcę. Obowiązek przekazania towaru kupującemu można uznać za spełniony z chwilą postawienia rzeczy wartościowych do dyspozycji kupującego, wskazanej przez niego osoby albo z chwilą wydania ładunku przewoźnikowi (ust. 1, 2 ust. Artykuł 458 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Rozważmy możliwe opcje cennik.

Cena produktu obejmuje koszty dostawy do kupującego

Ponieważ cena umowna towaru uwzględnia koszt jego transportu, dokumenty pierwotne i faktur, koszt usług transportowych nie jest wykazywany odrębnie. Jednocześnie koszt dostawy faktycznie zwiększa podatek VAT, ponieważ jest on płacony od ostatecznej ceny towaru (biorąc pod uwagę jego transport) (art. 154 klauzula 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla celów podatku dochodowego w przychodach dostawcy rozpoznaje się przychody ze sprzedaży, które oblicza się na podstawie wszystkich związanych z nimi wpływów dobra sprzedane, bez podatku VAT (klauzula 1 artykułu 248, klauzula 2 artykułu 249 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem przychód ze sprzedaży towaru obejmuje jego pełny koszt, który kształtuje się z uwzględnieniem ceny dostawy. Jednocześnie koszty dostarczenia towaru kupującemu są uwzględniane przez dostawcę przy opodatkowaniu zysków w ramach wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (podpunkt 1 ust. 1, art. 253, art. 320 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

Co prawda w opinii (pismo z dnia 19 marca 2007 r. nr 03-03-06/1/157) koszty dostarczenia towaru można zaliczyć do kosztów rzeczowych jedynie do czasu przekazania towaru kupującemu. Zatem jeżeli dostawca dostarcza towar do magazynu kupującego, własność towaru zgodnie z warunkami umowy nie powinna przejść na kupującego przed datą przekazania mu tego towaru w magazynie.

Cena produktu nie obejmuje kosztu dostawy do kupującego

Jeżeli sprzedawca nie uwzględni kosztów transportu w cenie towaru, ale korzysta z usług organizacji transportowych w celu dostarczenia go kupującemu, wówczas umowa z kupującym musi przewidywać, że sprzedawca w zakresie usług transportowych jest pośrednikiem między przewoźnikiem i kupujący. W takim przypadku umowa kupna-sprzedaży pomiędzy sprzedającym a kupującym będzie zawierała elementy umowy agencyjnej o charakterze prowizyjnym, gdyż przy organizacji dostawy sprzedawca działa we własnym imieniu.

Jeżeli wysokość wynagrodzenia za dostawę jest określona odrębnie w umowie (oprócz ceny towaru), to dla sprzedającego jest to przychód ze sprzedaży, tak samo jak wpływy ze sprzedaży towaru kupującemu. Inne kwoty otrzymane przez dostawcę w celu wypełnienia obowiązków związanych z organizacją dostawy nie są uznawane za dochód dla celów podatku dochodowego (podpunkt 9 ust. 1 art. 251 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ponadto koszty dostawy towaru poniesione przez dostawcę nie są uwzględniane dla celów podatku dochodowego – uwzględnia je kupujący. W związku z tym dostawca, wypełniając swoje obowiązki w zakresie dostawy towaru jako agent, jest zobowiązany dostarczyć kupującemu dokumenty potwierdzające koszty transportu:

• protokół agenta (art. 1008 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) z kopiami dokumentów potwierdzających wydatki agenta (faktura, list przewozowy, faktury wystawione przez przewoźnika);
• zaświadczenie o zakończeniu prac oraz faktura na kwotę wynagrodzenia (jeżeli jest ona przewidziana w umowie).

Podstawą podatku VAT dla agenta jest wyłącznie kwota wynagrodzenia pośrednika (art. 156 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli w cenie towaru uwzględnione jest wynagrodzenie agenta (nieokreślone odrębnie w umowie dostawy), wówczas opodatkowaniu podatkiem VAT podlega wyłącznie koszt sprzedaży towaru.

Dostawca zapisuje fakturę otrzymaną od organizacji transportowej w dzienniku otrzymanych faktur. Nie jest to odzwierciedlone w księdze zakupów dostawcy.

Kupujący pokrywa koszty dostarczenia towaru do dostawcy.

Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów Rosji (pismo z dnia 10 marca 2005 r. Nr 03-03-01-04/1/103), jeżeli zgodnie z warunkami umowy koszty organizacji transportu są zwracane przez kupującego, wówczas koszty te są odzwierciedlone w rachunkowości na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. W w tym przypadku dostawca nie świadczy usługi dostarczenia towaru kupującemu, w związku z czym nie ma obowiązku naliczania podatku VAT i wykazywania go kupującemu w kosztach usług transportowych (podpunkt 1 ust. 1 art. 146 Ordynacji podatkowej) Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli między kupującym towar a dostawcą nie została zawarta umowa pośrednia w celu zorganizowania dostawy towaru do magazynu kupującego, wówczas dostawca nie ma powodu wystawić kupującemu faktury, która przekazuje otrzymane z transportu wskaźniki faktury organizacja. Podstawą zwrotu kosztów transportu towaru będzie raport organizacji wraz z załączonymi kopiami dokumentów transportowych wydanych dostawcy przez organizację transportową.

Nieporozumienia w tym przypadku powstają przy kwalifikowaniu przychodów i kosztów w rachunkowości podatkowej.

Z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 marca 2007 r. nr 03-03-06/1/157 z dnia 3 października 2006 r. nr 03-11-04/2/195 wynika, że: jeżeli umowa dostawy stanowi, że kupujący rekompensuje ponad cenę koszty transportu, wówczas kwotę rekompensaty w rachunkowości podatkowej uważa się za dochód dostawcy. Jednocześnie zapłata przez dostawcę za dostawę towaru będzie kosztem.

Należy pamiętać, że część sędziów nie uznaje takich kwot wynagrodzenia od nabywców za dostawę towaru, jak przychód dostawcy dla celów podatkowych. A kwota wydatków na dostawę towaru zapłacona firmie transportowej i podlegająca zwrotowi przez kupującego jest kosztem dostawcy (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 31 lipca 2006 r. Nr A35-6168/ 04-C3, FAS Dzielnica północno-zachodnia z dnia 28 lutego 2005 r. nr A05-6138/04-12).

Kolejny problem wiąże się z praktyką stosowania art. 162 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym zwrot przez kupującego kosztów dostawy towaru zwiększa podstawę opodatkowania VAT dostawcy jako „inne przychody ze sprzedaży”. Dostawca ma obowiązek naliczyć podatek VAT od kwoty takiego odszkodowania według szacunkowej stawki, wystawić fakturę w jednym egzemplarzu i zarejestrować ją w księdze sprzedaży. Kupujący nie otrzymuje prawa do odliczenia.

S. Chwostowa,
Zastępca-praktyk LLC AKF „Centrum Eksperckie „Partnerzy””

Wielu z Was odwiedza Avito przynajmniej raz w tygodniu. Niektórzy dążą do konkretnej rzeczy, inni ślepo i dla zysku. Należę do tych drugich.

Zgadzam się, witryny reklamowe mają swoje własne magia! I jedna wada, znana już wielu.

Jeśli potrzebny Ci przedmiot zostanie sprzedany w innym mieście, masz kłopoty. Nie ma bezpiecznych ani wygodnych opcji jej odebrania - jedynie alternatywne metody na własne ryzyko i ryzyko.

Więc nie będę ukrywać: od dawna marzyłem o usłudze, która będzie taka Zająłbym się dostawą i był gwarantem zakupu. Abym się nie zawracał, nie marnuj nerwów. Nie negocjował ze sprzedawcą i nie przekazał pieniędzy w ramach zwolnienia warunkowego.

Chcę cicho zapłacić kartą, poczekać kilka dni i otrzymać w paczce to, czego chcę. Krótko mówiąc, chcę „Dostawa Avito”.

Co to za dostawa z Avito? Skąd się to wzięło?

„Dostawa Avito”– nowa oficjalna usługa Avito, która dostarcza przedmioty z reklam zwykli ludzie w całej Rosji. On przejmuje kontrolę wszystkie etapy wysyłki i otwiera wspaniałe perspektywy, nie da się tego inaczej ująć.

Teraz nie musisz ograniczać poszukiwań do regionu czy miasta. Jeśli rzecz, której potrzebujesz, zostanie sprzedana taniej na drugim końcu kraju, stanie się Twoja.

Przykład. Vasya sprzedaje smartfon w Ufie, a Seryoga chce go kupić w Kazaniu. Avito odbierze smartfon Vasyi i zabierze go do punktu odbioru w pobliżu Seryogi. Przeniesie nawet pieniądze między nimi, oszczędzając im nerwy.

Jeśli Wasia zdecyduje się oszukać, wkrótce otrzyma smartfon z powrotem i pieniędzy nie zobaczy.

Sprzedawcy również na tym korzystają: dzięki wliczeniu dostawy cała Rosja będzie potencjalnie chciała kupić Twoje produkty, a nie tylko najbliższe miasto i/lub region.

Dostawa dla sprzedającego. Płaci go kupujący. Kwota nie jest uzależniona od wielkości przesyłki, a już uwzględnia taką możliwość darmowe zwroty towar na miejscu.

Jak korzystać z Avito Delivery? Gdzie kliknąć?

Jeśli jesteś sprzedawcą: Na stronie tworzenia reklamy znajduje się pole wyboru umożliwiające włączenie wyświetlania.

Powtarzam. Aby włączyć „Dostawę Avito” dla swojej reklamy, wystarczy kliknąć jedno pole wyboru. Nic więcej nie jest potrzebne. Dostawa dla sprzedającego jest całkowicie bezpłatna.

Jeśli kupujący chce skorzystać z dostawy, otrzymasz powiadomienie. Otwórz link i wprowadź dane swojej karty, aby wpłacić pieniądze. Wybierz punkt dostawy i dostarcz tam towar w ciągu dwóch dni.

Gdy tylko kupujący odbierze towar od kuriera lub w punkcie odbioru, na Twoją kartę zostaną zaksięgowane pieniądze - dokładnie w takiej kwocie, za jaką został sprzedany.

Przykład. Vasya sprzedaje smartfon za 7000 rubli. Kiedy Seryoga weźmie ten smartfon, Vasya otrzyma 7000 rubli.

Sprzedawca nie pobiera prowizji za dostawę Avito. On nie ma nic do stracenia.

Bardzo fajny temat szczerze mówiąc.

Gdyby chłopaki sprawili, że proces byłby żmudny i biurokratyczny (jak to zwykle bywa w przypadku każdej przesyłki), ludzie po prostu nie zawracaliby sobie tym głowy. Ale tutaj prawie nic nie jest wymagane od sprzedawcy: zaznacz pole i poczekaj. Zaskoczyło mnie, że nie trzeba nawet wpisywać wagi i wymiarów towaru, jak to jest wymagane w usługach kurierskich.

Jeśli jesteś kupującym: Jeśli obok ogłoszenia wyświetla się ikona ciężarówki, sprzedawca jest gotowy do wysłania towaru za pomocą usługi „Dostawa”.

Kiedy już się zdecydujesz, kliknij na dostawę, zapłać za nią plus koszt towaru karta bankowa. To wszystko, proces się rozpoczął.

Gdy tylko sprzedawca przekaże towar do punktu odbioru, otrzymasz powiadomienie. Zamówienie możesz odebrać w najbliższym punkcie odbioru, możesz je wybrać.

Przykład. Seryoga kupuje smartfon za 7000 rubli. Dostawa z Ufy do Kazania będzie kosztować 355 rubli.

Razem kupujący zapłaci 7355 rubli.

Pozostaje tylko zgodzić się ze sprzedawcą w sprawie dostawy, pisząc mu wiadomość. A potem zapłaciłeś i spokojnie czekałeś. Nie wspominając już o tym, że teraz możesz kupić towar z reklamy w dowolnym miejscu w Rosji, nie ograniczając się do miasta czy regionu. I nie bój się, że zostaniesz oszukany, że nic ci nie wyślą i tak dalej.

Dlaczego osobiście lubię dostawę Avito?

Jako kupujący nie chcę ryzykować wysłuchiwania wymówek na temat zamkniętej poczty, zagubionych paczek i innych bajek. A jako sprzedawca nie chcę biec na pocztę, żeby dowiedzieć się, dokąd poszła moja przesyłka, czy rzeczywiście nie dotarła i tak dalej.

„Dostawa Avito” nie tylko dostarcza przedmiot pomiędzy miastami lub w obrębie miasta, ale także minimalizuje ryzyko dla obu stron transakcji. Każdy etap jest zautomatyzowany. Istnieją powiadomienia o wysyłce i dostawie. Istnieje kontrola i odpowiedzialność za stan sytuacji.

Osobiście uważam to za główną zaletę usługi. Żadnego „co jeśli”: zapłacono, wysłano, otrzymano.

Jak Avito Delivery walczy z oszustami?

W życiu zdarzają się różne rzeczy. Ale jeśli w grę wchodzą pieniądze, potrzebujesz gwarancji. Zwłaszcza przed oszustwem. Oto, co wyczytałem z warunków korzystania z usługi:

1. Sprzedawca nie wyśle ​​- pieniądze zostaną zwrócone. OK, zapłaciłeś i czekasz. Ale wtedy sprzedawca znika. Normalnie byś to zrobił uderzyć, ale tutaj jest inaczej.

Jeżeli w ciągu 3 dni sprzedawca nie dostarczy towaru do miejsca dostawy, pieniądze zostaną zwrócone na konto kupującego w całości i żadnych prowizji. Koniec z dowiadywaniem się, kto dokąd poszedł. To już nie Twój problem.

2. Avito nie przekazuje pieniędzy od razu. Nie ma nic bardziej nieprzyjemnego niż uświadomienie sobie, że teraz bardzo łatwo Cię oszukać. Zdarza się, że sprzedawca otrzymał pieniądze, rzekomo wysłał towar, ale coś złego dzieje się z dostawą. Czasem brak dostawy...

Dzięki „Dostawie Avito” sprzedawca otrzyma pieniądze tylko następnie, gdy dostawa zostanie potwierdzona, a kupujący przyjmie towar i oświadczy, że nie ma żadnych reklamacji. Do tego momentu Avito przechowuje pieniądze kupującego i pełni funkcję gwaranta.

3. Kupujący ma możliwość sprawdzenia przesyłki. W momencie dostarczenia towaru masz na to 15 minut. Jeśli coś Ci się nie podoba, kupujący ma prawo odmówić i zwrócić przedmiot. Wystarczy, że wyjaśnisz powód zwrotu, aby odzyskać pieniądze na kartę.

Nie kłam więc ani nie przesadzaj w swoich reklamach. W przeciwnym razie będziesz tylko tracić czas.

Czy warto wypróbować Avito Delivery?

Moim zdaniem zdecydowanie warto.

Plusy za kupujący?

Teraz możesz wybierać rzeczy w Avito znacznie swobodniej. Zamiast opcji, która jest w pobliżu, możesz wziąć więcej opłacalne, ale z innego miasta. I możesz swobodnie znaleźć coś wyjątkowego, niezwykłego, czego nie ma w Twoim regionie, a naprawdę chcesz. Jest to szczególnie fajne w regionach i małych miasteczkach, gdzie jest niewiele reklam.

Nie musisz wypełniać mnóstwa dokumentów: po prostu otrzymasz przesyłkę, bez biurokracji.

tak i do sprzedawcy Ogólnie rzecz biorąc, prawie nic nie trzeba robić, aby zaoferować swój produkt całej Rosji.

Zamiast obliczać koszt dostawy, śledzić przesyłkę i rozwiązywać konflikty, po prostu czekasz na powiadomienie i otrzymać pieniądze na kartę.

Dzięki temu sprzedajesz szybciej, oszczędzając nie tylko czas, ale i pieniądze, a także nerwy.

W kolejnych ogłoszeniach uwzględnię tę funkcję. Zobaczę jak to będzie działać w praktyce. Teraz przestanę filtrować według miasta, szukając rzeczy, których potrzebuję. Możesz wybrać bez wątpienia „Cała Rosja”, co też Ci radzę.

Usługa wysyłki i dostawy przyda się sprzedawcom nietypowe towary, na który popyt jest bardzo zróżnicowany w regionach i miastach. Na przykład różne rzadkie przedmioty będą teraz kupowane znacznie chętniej, zwłaszcza z regionów.