Doprava zdarma pro internetové obchody – klady a zápory. Kupující hradí náklady na dodání zboží dodavateli Co je to služba „Výkup zboží“?

Při hotovostní metodě náklady na doručení hotové výrobky vzít v úvahu při jejich výplatě (s výjimkou odpisů dlouhodobého majetku použitého k dodání, které budou zohledněny v akruálním období) (článek 3 článku 273 daňového řádu Ruské federace). Vezměte například v úvahu náklady na mzdy pro řidiče dodávajícího produkty v době platby. Termíny zaúčtování určitých druhů nákladů hotovostní metodou jsou uvedeny v stůl.

Obchodní organizace zohledňují náklady na dodání zboží v následujícím pořadí. Při akruální metodě náklady na dodání snižují daň z příjmu v období, ve kterém byly vynaloženy (bez ohledu na datum platby) (článek 320 daňového řádu Ruské federace).

U hotovostního způsobu zohledněte náklady na dodání zboží tak, jak jsou hrazeny (s výjimkou odpisů dlouhodobého majetku použitého k dodání, které budou zohledněny v časovém rozlišení). Vezměte například v úvahu mzdové náklady řidiče zapojeného do dodávky v době platby. Taková pravidla stanoví odstavec 3 článku 273 Daňový kód RF.

„Vstupní“ DPH na náklady spojené s dodáním (například platba za služby třetích stran dopravní společnost), lze odečíst při splnění všeobecných podmínek pro uplatnění odpočtu (články 171, 172 daňového řádu Ruské federace).

Příklad, jak se náklady na dodání zahrnuté v ceně hotových výrobků promítají do účetnictví a daní. Organizace uplatňuje obecný daňový systém

JSC" Výrobní společnost"Mistr" se zabývá výrobou cihel. Podle kupní a prodejní smlouvy přechází vlastnické právo k zaslaným produktům na kupujícího okamžikem jejich převzetí. „Mistr“ dodává produkty kupujícímu na vlastní náklady. V březnu pro dodání kupujícímu šarže 10 000 kusů v ceně 118 000 rublů. (včetně DPH - 18 000 rublů) byla najata dopravní společnost. Náklady na přepravní služby činily 23 600 rublů. (včetně DPH - 3600 rublů). Kupující neplatí zvlášť za doručení. Organizace schválila stejný seznam přímých nákladů v účetním i daňovém účetnictví, proto jsou náklady na hotové výrobky stejné a činí 40 000 rublů. Náklady na dodání hotových výrobků kupujícímu nejsou zahrnuty v seznamu přímých nákladů ani v účetnictví, ani v daňovém účetnictví. Organizace vypočítává daň z příjmu na měsíčním akruálním základě.

Účetní zohlednil prodej hotových výrobků v březnu těmito položkami:

Debet 44 Kredit 60
- 20 000 rublů. (23 600 RUB - 3 600 RUB) - zohledňují se náklady na služby pro dodávku hotových výrobků;

Debet 19 Kredit 60
- 3600 rublů. - DPH se přiděluje na doručovací služby;

Podúčet Debet 68 „Výpočty DPH“ Kredit 19
- 3600 rublů. - přijato k odpočtu DPH u doručovacích služeb;

Debet 62 Kredit 90-1
- 118 000 rublů. - hotové výrobky byly odeslány kupujícímu;

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 18 000 rublů. - DPH se účtuje z prodaných hotových výrobků;

Debet 90-2 Kredit 43
- 40 000 rublů. - náklady na prodané hotové výrobky jsou odepsány;

Debet 90-2 Kredit 44
- 20 000 rublů. - odepisují se náklady na dodání hotových výrobků.

Při výpočtu daně z příjmu se termíny pro uznání nákladů na dodání a odepsání nákladů na prodané výrobky shodovaly. To je vysvětleno skutečností, že příjem z prodeje hotových výrobků byl zaúčtován ve stejném měsíci, ve kterém byly dodány. Při výpočtu daně z příjmu v březnu byl uznán příjem ve výši 100 000 rublů. (118 000 RUB - 18 000 RUB) a výdaje ve výši 60 000 RUB. (20 000 RUB + 40 000 RUB).

zjednodušený daňový systém

Daňový základ zjednodušených organizací, které platí jedinou daň z příjmu, nesnižuje náklady na dodání hotových výrobků (zboží) (ustanovení 1 článku 346.14 daňového řádu Ruské federace).

Náklady na dodání hotových výrobků (zboží) kupujícímu mohou být zohledněny organizacemi, které platí jednotnou daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Při počítání základ daně uznat pouze ty náklady, které jsou uvedeny v odstavci 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace (například platba za služby přepravních společností třetích stran, plat řidiče za doručení vlastní dopravou atd.). Více informací o zjednodušeném postupu účtování výdajů organizací viz Jaké výdaje je třeba vzít v úvahu při výpočtu jednotné daně ve zjednodušeném daňovém systému? .

Datum uznání výdajů je datum jejich platby, pokud pro ně není stanoven zvláštní postup uznávání (článek 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). Postup uznávání jednotlivých výdajů viz stůl.

Při dodání hotových výrobků (zboží) zákazníkům není potřeba platit UTII. Více informací viz .

UTII

Pokud prodej hotových výrobků (zboží) spadá pod UTII, pak náklady na jejich dodání neovlivňují výpočet jednotné daně, protože při stanovení jednotné daně se bere v úvahu pouze imputovaný příjem organizace (článek 346.29 daňový řád Ruské federace).

Vypočítejte UTII podle samostatné druhyčinnost - přeprava zboží - není nutná. Více informací vizJaké služby silniční dopravy jsou pokryty UTII? .

OSNO a UTII

Pokud se náklady na dodání zboží zákazníkům vztahují současně k činnostem organizace podléhající UTII a činnostem na společný systém zdanění, pak jejich výše by měly být distribuovány (Ustanovení 9 článku 274 daňového řádu Ruské federace). Náklady na dodání zboží související s jedním druhem činnosti organizace není nutné rozúčtovat.

Částka DPH přiřazená na faktuře přepravní společnosti pověřené dodáním, distribuovat podle metodiky definované v odstavci 4.1 článku 170 daňového řádu Ruské federace.

K přijatému podílu na nákladech na činnost organizace podléhající UTII přidejte částku DPH, kterou nelze odečíst (odst. 3, odstavec 2, článek 170 daňového řádu Ruské federace).

1. Pokud je dodávka zahrnuta v ceně produktu

O problémech s doručováním zboží bylo řečeno a napsáno mnoho - např. v článku). Bylo by však užitečné o nich znovu mluvit.

A začneme tou nejjednodušší situací – kdy je podle podmínek smlouvy dodavatel povinen dodat kupujícímu zboží a náklady na dodání jsou zahrnuty v prodejní ceně zboží.

V tomto případě bude na dodacím listu a faktuře předložené kupujícímu uvedeno pouze prodané zboží, v těchto dokumentech nebude zmínka o doručovacích službách.

Dodavatel zahrne náklady na dodání zboží v rámci prodejních nákladů, tj. bez ohledu na to, zda najímá přepravu třetí osobou nebo zajišťuje dodání vlastními silami, vlastními nebo pronajatými vozidly a řidiči na plný úvazek, veškeré skutečné náklady budou účtovány na vrub účtu 44 „Prodejní náklady“.

Příklad 1

Maloobchodní společnost "Kopeechka" nakupuje zásilku zboží v hodnotě 590 000 rublů od velkoobchodní společnosti "Mercury", vč. DPH 90 000 rublů. Kupní cena tohoto produktu v účetnictví společnosti "Mercury" je 370 000 rublů.

Dodavatel zajišťuje v souladu s podmínkami smlouvy dodání zboží na sklad kupujícího na vlastní náklady, to znamená, že náklady na dodání jsou zahrnuty v ceně zboží.

Předpokládejme, že společnost Mercury pro splnění svých dodacích povinností uzavřela smlouvu s přepravní společností. Služby, které stojí 11 800 rublů, vč. DPH 1 800 rublů.

Účetní společnosti Mercury zohlední transakce s následujícími položkami:

DEBIT 62 KREDIT 90-1

DEBIT 90-3 KREDIT 68

DEBIT 90-2 KREDIT 41-1

DEBIT 44 KREDIT 60
- 10 000 rublů. – jsou zohledněny náklady na dodání zboží;
DEBET 19 KREDIT 60
- 1800 rublů. – DPH se odráží v nákladech na doručení;
DEBIT 68 KREDIT 19
- 11 800 rublů. – nárok na odpočet DPH z nákladů na dopravu;
DEBIT 60 KREDIT 51
- 11 800 rublů. – náklady na dopravu jsou hrazeny;
DEBIT 90, podúčet "Obchodní náklady" KREDIT 44
- 10 000 rublů. – náklady na dodání zboží jsou odepisovány v rámci prodejních nákladů (na konci měsíce);
DEBIT 51 KREDIT 62

A účetní společnosti „Kopeechka“ (za předpokladu, že maloobchodní nespadá pod UTII) bude odrážet nákup zboží s následujícími položkami:
DEBIT 41-2 KREDIT 60

DEBET 19 KREDIT 60
- 90 000 rublů. – na toto zboží se odráží DPH;
DEBIT 68 KREDIT 19

DEBIT 60 KREDIT 51
- 590 000 rublů. – zboží bylo zaplaceno.

Vzhledem k tomu, že při takové formalizaci vztahů - kdy je dodání zahrnuto v ceně zboží - činnost spojená s dodáním zboží kupujícímu není samostatným typem podnikatelská činnost organizací, ale způsobem splnění povinnosti prodávajícího převést zboží v souladu s normami článku 1 čl. 458 Občanského zákoníku Ruské federace se dodání zboží považuje za související služba, nerozlučně spjaté s obchodem - a proto služby pro dodání zboží v takové situaci nepodléhají systému zdanění ve formě UTII. Tento výklad potvrdili specialisté z ruského ministerstva financí dopisem ze dne 4. října 2007 č. 03-11-04/3/389.

2. Pokud jsou doručovací služby přidělovány odděleně od nákladů na zboží

V praxi se vyskytují případy, kdy dodavatel na fakturách a fakturách uvádí zvlášť cenu zboží a zvlášť cenu dopravní služby.

V tomto případě se kupující i prodávající potýkají s řadou problémů.

Za prvé, jak vysvětlili specialisté z Ministerstva financí Ruska v dopise ze dne 27. února 2007 č. 03-03-06/1/135, pokud kupující kromě nákladního listu a faktury nemá další dokumenty potvrzující poskytnutí přepravních služeb – např. doklad podepsaný oběma stranami – kupující nebude moci v daňovém účetnictví uznat výši výdajů na dodání zboží.

Za druhé, zvýrazněním služeb jako samostatného řádku dává dodavatel najevo, že ve skutečnosti vykonává dva druhy činností - nejen obchod, ale i činnosti při poskytování přepravních služeb. Pokud je dodávka realizována z vlastních zdrojů dodavatele, musí zaúčtovat výnosy a generovat finanční výsledky od provádění dvou typů činností, otevření pro tyto účely různých podúčtů na účtu 90 „Tržby“ a také k zajištění tvorby nákladů na dopravní služby - například na účet 20 „Hlavní výroba“.

Příklad 2

Změňme podmínky příkladu 1.

Za prvé předpokládejme, že společnost Mercury dodává zboží zákazníkům sama – má vlastní nebo pronajatou dopravu, najímá řidiče, nakupuje paliva a maziva atd. Skutečné náklady na dodání zboží v rámci transakce se společností Kopeechka činily 8 000 rublů.

Za druhé předpokládejme, že náklady na dodání nejsou zahrnuty v ceně zboží, nicméně odpovědnost za zajištění dodání nese dodavatel. V souladu s tím velkoobchodní společnost "Mercury" při vystavení faktury za zboží uvedla své doručovací služby jako samostatný řádek, to znamená, že faktura zní:
- náklady na zboží – 590 000 rublů, vč. DPH 90 000 rub.;
- náklady na služby při dodání zboží – 11 800 rublů, vč. DPH 1800 rublů.

- 590 000 rublů. – jsou zohledněny tržby z prodeje zboží;
DEBIT 90-3 KREDIT 68
- 90 000 rublů. – je účtována DPH;
DEBIT 90-2 KREDIT 41-1
- 370 000 rublů. – odepíše se kupní cena prodávaného zboží;
DEBIT 62 KREDIT 90, podúčet "Tržby přepravních služeb"
- 11 800 rublů. – jsou zohledněny tržby z prodeje zboží;
DEBIT 90, podúčet "Tržby přepravních služeb" KREDIT 68
- 1800 rublů. – je účtována DPH;
DEBIT 20 KREDIT 02, 10, 70, 69 m.d.
- 8000 rublů. – jsou zohledněny skutečné náklady na poskytování přepravních služeb;
DEBIT 90, podúčet "Tržby přepravních služeb" KREDIT 20
- 8000 rublů. – skutečné náklady na přepravní služby jsou odepsány;
DEBIT 51 KREDIT 62
- 601 800 rublů. – platba přijatá od kupujícího.

DEBIT 41-2 KREDIT 60
- 500 000 rublů. – zboží je přijato k zaúčtování (bez DPH);
DEBIT 41-2 nebo 44 KREDIT 60
- 10 000 rublů. – náklady na přepravní služby jsou uvedeny bez DPH (tyto výdaje mohou být v závislosti na účetní politice zahrnuty buď přímo do nákladů na zboží nebo jako součást prodejních nákladů);
DEBET 19 KREDIT 60
- 91 800 rublů. – u tohoto zboží a přepravních služeb se odráží DPH;
DEBIT 68 KREDIT 19
- 91 800 rublů. – předložena k odpočtu DPH z nakoupeného zboží a přepravních služeb;
DEBIT 60 KREDIT 51
- 601 800 rublů. – zboží a přepravní služby byly zaplaceny.

Za třetí, pokud se k doručování zboží nepoužívá více než 20 vozidel, je třeba vzít v úvahu, že poskytování služeb motorové dopravy pro přepravu zboží může být převedeno na UTII. Proto je třeba pečlivě prostudovat místní legislativu a nezapomenout včas předkládat čtvrtletní prohlášení UTII, pokud tuto činnost bude v tomto režimu.

V praxi dochází i k případům, kdy dodavatel zajistí dodání zboží cizí přepravní organizací a odpovídající náklady na dodání účtuje kupujícímu - tedy v podstatě „přefakturování“ přepravní společnosti na kupující. V takové situaci je důležité správně formulovat podmínky smlouvy – stanovit, že dodavatel se zavazuje zorganizovat dodání zboží, a nikoli zboží dodat. Rozdíl je významný, protože:

Pokud je dodavatel podle smlouvy povinen dodat zboží, je formálně osobou provádějící činnost dodání zboží, což znamená nejen, že musí zaúčtovat výnosy z poskytnutí těchto služeb, i když ve skutečnosti obrací se na specializovanou přepravní organizaci, aby je poskytla, ale a co musí v případech stanovené zákonem, mít příslušné licence;
- pokud je dodavatel podle smlouvy povinen pouze organizovat dodávku, ve skutečnosti vystupuje jako prostředník mezi kupujícím a organizace dopravy, a pak se za jeho výnos nepovažuje celá částka účtovaná kupujícímu za dodání, ale pouze sjednaná odměna.

Příklad 3

Změňme znovu podmínky příkladu 1.

Předpokládejme, že smlouva stanoví povinnost společnosti Mercury organizovat dodávku zboží do skladu společnosti Kopeechka, přičemž zprostředkovatelský poplatek za tyto služby je 118 rublů vč. DPH 18 rublů.

V důsledku toho je kupujícímu účtováno 601 918 RUB, včetně:
- náklady na zboží – 590 000 rublů, vč. DPH 90 000 rub.;
- náklady na dodání zboží přepravní organizací třetí strany – 11 800 rublů, vč. DPH 1800 rub.;
- odměna za služby při organizaci dopravy ve výši 118 rublů vč. DPH 18 rublů.

V tomto případě účetní společnosti Mercury zohlední transakce s následujícími položkami:

DEBIT 62 KREDIT 90, podúčet "Prodej zboží"
- 590 000 rublů. – jsou zohledněny tržby z prodeje zboží;
DEBIT 90, podúčet "Prodej zboží" KREDIT 68
- 90 000 rublů. – je účtována DPH;
DEBIT 90, podúčet "Prodej zboží" KREDIT 41-1
- 370 000 rublů. – odepíše se kupní cena prodávaného zboží;
DEBIT 76 KREDIT 51
- 11 800 rublů. – převedeno na dopravní organizaci;
DEBIT 62 KREDIT 76
- 11 800 rublů. – je zohledněn dluh kupujícího na zaplacení (náhradě) nákladů na přepravní služby;
DEBIT 62 KREDIT 90, podúčet "Poskytování zprostředkovatelských služeb"
- 118 rublů. – jsou zohledněny příjmy z poskytování zprostředkovatelských služeb;
DEBIT 90, podúčet "Poskytování zprostředkovatelských služeb" KREDIT 68
- 18 rublů. – DPH se účtuje za zprostředkovatelské služby;
DEBIT 51 KREDIT 62
- 601 918 rublů. – platba přijatá od kupujícího.

A účetní společnosti Kopeechka promítne nákup zboží následujícími položkami (předpokládejme, že veškeré výdaje spojené s nákupem zboží dle účetního postupu jsou zahrnuty v kupní ceně tohoto zboží):
DEBIT 41-2 KREDIT 60
- 500 000 rublů. – zboží je přijato k zaúčtování (bez DPH);
DEBIT 41-2 KREDIT 60
- 10 000 rublů. – jsou zohledněny náklady na přepravní služby (bez DPH);
DEBIT 41-2 KREDIT 60
- 100 rublů. – odráží náklady na zprostředkovatelské služby související s nákupem zboží (bez DPH);
DEBET 19 KREDIT 60
- 91 818 rublů. – DPH se odráží u zboží, přepravních služeb a zprostředkovatelských služeb;
DEBIT 68 KREDIT 19
- 91 818 rublů. – předložen k odpočtu DPH;
- 601 918 rublů. – zboží a služby byly zaplaceny.

3. Vyzvednutí

Ve všech výše diskutovaných případech se dodavatel postaral o organizaci dodávky.

V praxi často řeší problém vyskladnění zboží ze skladu dodavatele sám kupující. Navíc může zboží buď odebrat vlastní dopravou, nebo uzavřít s dopravcem (přepravní společností) příslušnou dohodu tak, že zástupce dopravce zboží od dodavatele vyzvedne a doručí do skladu kupujícího nebo na jiné dohodnuté místo.

V tomto případě se v účetnictví dodavatele promítnou pouze transakce za prodej zboží: zaúčtování výnosů, výpočet DPH, odpis nákladů (pořizovací hodnoty).

Kupující je povinen zajistit evidenci jeho skutečných nákladů na dodání zboží.

Příklad 4

Změňme podmínky příkladu 1 naposledy - nyní předpokládáme, že smluvní cena zboží je 590 000 rublů. Náklady na doručení nejsou zahrnuty a v souladu s podmínkami smlouvy musí společnost Kopeechka zajistit vlastní vyzvednutí zboží ze skladu společnosti Mercury.

Předpokládejme také, že firma Kopeechka provedla odvoz zboží vlastní dopravou a její náklady na přepravu zboží činily 6700 rublů. Nechte také účetní politika Společnost Kopeechka zajišťuje použití účtů 15 a 16 k zohlednění transakcí pro nákup zboží, zatímco účetní hodnota nakoupené šarže zboží činila 505 000 rublů.

V této situaci účetní společnosti Mercury zohlední transakce s následujícími položkami:
DEBIT 62 KREDIT 90-1
- 590 000 rublů. – jsou zohledněny tržby z prodeje zboží;
DEBIT 90-3 KREDIT 68
- 90 000 rublů. – je účtována DPH;
DEBIT 90-2 KREDIT 41-1
- 370 000 rublů. – odepíše se kupní cena prodávaného zboží;
DEBIT 51 KREDIT 62
- 590 000 rublů. – platba přijatá od kupujícího.

A účetní společnosti Kopeechka promítne nákup zboží s následujícími položkami:
DEBIT 41-2 KREDIT 15
- 505 000 rublů. – zboží je aktivováno v účetní hodnotě;
DEBET 15 KREDIT 60
- 500 000 rublů. – je zohledněna kupní cena zboží (bez DPH);
DEBET 19 KREDIT 60
- 90 000 rublů. – DPH ze zboží je zohledněna;
DEBIT 68 KREDIT 19
- 90 000 rublů. – předložen k odpočtu DPH z nakoupeného zboží;
DEBIT 60 KREDIT 51
- 590 000 rublů. – zboží zaplacené;
DEBIT 15 KREDIT 02, 10, 70, 69 atd.
- 6700 rublů. – odráží skutečné náklady na dodání zboží z vlastních zdrojů;
DEBIT 16 KREDIT 15
- 1700 rublů. (500 000 + 6 700 – 505 000) – odchylka v ceně zboží se odepisuje (na konci měsíce).

Podle obecné pravidlo dodavatel musí zboží dodat kupujícímu sám (článek 1 čl. 510 občanského zákoníku Ruské federace) Mezitím může být dodání odlišné: jak vlastní dopravou, tak s pomocí třetí strany, obě placené samostatně a zohledněny v ceně zboží. Má to vliv na vyřízení dokladů vystavených kupujícímu a závisí na tom vaše dodávka zboží? To je to, o čem dnes mluvíme.

Situace 1. Náklady na dopravu jsou zahrnuty v ceně produktu
Pokud nejsou náklady na dodání ve smlouvě samostatně zdůrazněny, je dodání pouze způsobem, jak splnit vaši povinnost převést zboží kupujícímu (článek 1 článku 458 občanského zákoníku Ruské federace). Nemusíte tedy sepisovat zákon o poskytování doručovatelských služeb: doručovatelské služby přece neposkytujete. Ale jaké faktury je třeba za zboží vystavit, záleží na tom, kdo zboží dodá - vy sami nebo organizace třetí strany:
(pokud) doručujete zboží vlastní dopravou, bude stačit kupujícímu předat pouze dodací list ve tvaru N TORG-12. Není třeba vystavovat fakturu ve tvaru N 1-T (TTN) (článek 2 článku 785 občanského zákoníku Ruské federace);
(pokud) je zboží přepravováno smluvní přepravou, pak kupujícímu vystavíte TTN.

Situace 2. Dodávka - samostatná služba
Ale co když jsou náklady na doručení uvedeny ve smlouvě? Jedná se o nezávislou službu, jejíž poskytování musí být zdokumentováno v primárním dokumentu. A záleží na tom, jak bude dodávka organizována - vlastní dopravou nebo třetí stranou. Kupující tedy musí napsat:
(pokud) bude zboží kupujícímu dodáno třetí osobou - TTN. V tomto případě není třeba sepisovat zvláštní zákon pro dodání zboží. Ostatně všechny údaje o přepravě jsou v dopravní sekci TTN;
(pokud) doručujete zboží vlastní dopravou - faktura ve formuláři N TORG-12 a úkon o poskytnutí doručovacích služeb. V tomto případě není potřeba vystavovat nákladní list. Mějte však na paměti, že váš kupující může mít problémy: finanční úřady mohou přepravní služby vyloučit z daňových výdajů, protože pro ně není vystaveno TTN. A pak bude muset kupující u soudu prokázat zákonnost nákladů na dodání.

DPH při dodání

Pokud je doručení - samostatná služba pak ona podléhá DPH ve výši 18%(jak v případě, kdy je zboží doručováno naší vlastní dopravou, tak v případě, kdy tak činí přepravní společnost) (článek 1, odstavec 1, článek 146 daňového řádu Ruské federace). Pokud jde o DPH na vstupu účtovanou vám přepravní společností, máte právo na její odpočet (články 171, 172 daňového řádu Ruské federace). A nezapomeňte vystavit kupujícímu fakturu (ustanovení 3 článku 168 daňového řádu Ruské federace).

Co když jsou ale náklady na dodání zahrnuty v ceně zboží, jehož prodej je zdaněn sazbou 10 %? Použijte pravidlo odstavce 1 čl. 153 daňového řádu Ruské federace a není třeba samostatně počítat DPH z takové dodávky ve výši 18%. Ostatně dodání zboží kupujícímu v takové situaci není samostatnou činností prodávajícího. Ale při dodržení tohoto postoje vězte, že se to pravděpodobně nebude líbit finančním úřadům. A s největší pravděpodobností budete muset zákonnost uplatnění 10% sazby DPH prokázat u soudu. A soudy vás podpoří.

Náklady na dodání zohledňujeme v daňovém účetnictví

To vše závisí na Jak kupující hradí doručení: v ceně produktu nebo samostatně.
V situaci 1 jsou pro vás náklady na dodání pouze náklady spojené s prodejem zboží (odstavec 6, odstavec 1, článek 254 daňového řádu Ruské federace).
V situaci 2 budete ve svých příjmech zohledňovat jak tržby z prodeje zboží, tak tržby z poskytování služeb za jeho dodání.
Náklady budou vypočítány následovně:
- při dodání vlastní dopravou: mzdařidiči budou zohledněni jako součást mzdových nákladů (článek 255 daňového řádu Ruské federace), odpisy Vozidlo- ve výši naběhlých odpisů (články 256 - 259 daňového řádu Ruské federace), náklady na opravu vozidel - jako součást nákladů na opravu dlouhodobého majetku (článek 260 daňového řádu Ruské federace), pohonné hmoty a maziva - v ostatních nákladech (článek 11 článku 264 daňového řádu Ruské federace) atd.;
- při dodání zboží třetí strana- jako součást věcných nákladů jako služba výrobní povahy (článek 6 článku 1 článku 254 daňového řádu Ruské federace).

Přeprava zboží vlastní dopravou a platba UTII

A ještě jeden problém bych rád zmínil. Je-li cena dopravy ve smlouvě uvedena samostatně, Finanční úřady Mohou se pokusit účtovat vám další UTII. Samozřejmě za předpokladu, že byla zavedena imputace pro dopravní obslužnost ve vašem regionu. Ruské ministerstvo financí však vysvětlilo, že taková dodávka není samostatným typem obchodní činnosti, ale pouze způsobem, jak splnit povinnost prodávajícího převést zboží. A UTII je třeba zaplatit pouze v případě, že je při dodání uzavřena samostatná smlouva o přepravě zboží. V případě reklamací ze strany finančních úřadů se s nimi tedy můžete hádat a spoléhat na vysvětlení finančního oddělení. Mimochodem, i soudy se shodují, že v takových případech není nutné platit UTII.

Jak vidíte, nejjednodušší způsob je, když jsou náklady na dopravu zahrnuty v ceně produktu. A nehrozí, že budete uznáni jako plátce UTII.

Podle článku 510 občanského zákoníku Ruské federace na základě smlouvy o dodávce zboží dodá kupujícímu dodavatel. Závazek předat zboží kupujícímu lze považovat za splněný okamžikem předání cenností k dispozici kupujícímu, jím určené osobě nebo okamžikem předání nákladu dopravci (odstavce 1, 2 článek 458 občanského zákoníku Ruské federace). Uvažujme možné možnosti stanovení cen.

Cena produktu zahrnuje náklady na doručení kupujícímu

Vzhledem k tomu, že smluvní cena zboží zahrnuje náklady na jeho dopravu, primární dokumenty a faktur, náklady na přepravní služby se samostatně neuvádějí. Zároveň náklady na dodání ve skutečnosti zvyšují DPH, protože se platí z konečné ceny zboží (s přihlédnutím k jeho přepravě) (článek 1 článku 154 daňového řádu Ruské federace).

Pro účely daně ze zisku příjmy dodavatele vykazují tržby z prodeje, které jsou vypočítány na základě všech souvisejících příjmů prodané zboží, bez DPH (ustanovení 1 článku 248, ustanovení 2 článku 249 daňového řádu Ruské federace). Tržby z prodeje zboží tedy zahrnují jeho plné náklady, které se tvoří s přihlédnutím k ceně dodání. Náklady na dodání zboží kupujícímu jsou zároveň dodavatelem zohledněny při zdanění zisku v rámci nákladů spojených s výrobou a prodejem (odst. 1, odst. 1, § 253, § 320 daňového řádu Ruská Federace).

Pravda, podle názoru (dopis ze dne 19. března 2007 č. 03-03-06/1/157) lze náklady na dodání zboží zahrnout do nákladů na materiál pouze do doby předání zboží kupujícímu. Pokud tedy dodavatel dodá zboží do skladu kupujícího, nemělo by vlastnické právo ke zboží podle podmínek smlouvy přejít na kupujícího před datem předání tohoto zboží jemu ve skladu.

V ceně produktu nejsou zahrnuty náklady na doručení kupujícímu

Pokud prodávající nezahrnuje náklady na dopravu do ceny zboží, ale využívá k jeho doručení kupujícímu přepravní organizace, pak musí smlouva s kupujícím stanovit, že prodávající je z hlediska přepravních služeb zprostředkovatelem mezi přepravcem a kupující. V tomto případě bude kupní smlouva mezi prodávajícím a kupujícím obsahovat prvky smlouvy o obchodním zastoupení provizního typu, neboť prodávající při organizaci dodávky jedná svým jménem.

Je-li ve smlouvě zvlášť uvedena výše úplaty za dodání (kromě ceny zboží), pak se pro prodávajícího jedná o příjem z prodeje, stejně jako výtěžek z prodeje zboží kupujícímu. Ostatní částky přijaté dodavatelem za splnění povinností zorganizovat dodávku nejsou uznány jako příjem pro účely daně ze zisku (odstavec 9, odstavec 1, článek 251 daňového řádu Ruské federace). Náklady dodavatele na dodání zboží se navíc neberou v úvahu pro účely daně ze zisku - zohledňuje je kupující. Dodavatel, který plní své povinnosti dodat zboží jako zprostředkovatel, je proto povinen poskytnout kupujícímu doklady potvrzující náklady na přepravu:

• zpráva agenta (článek 1008 občanského zákoníku Ruské federace) s kopiemi dokumentů potvrzujících výdaje agenta (faktura, nákladní list, faktury vystavené dopravcem);
• potvrzení o provedení práce a faktura na výši odměny (je-li ve smlouvě stanovena).

Základem DPH pro zástupce je pouze výše zprostředkovatelské odměny (článek 1 článku 156 daňového řádu Ruské federace). Pokud je odměna zprostředkovatele zohledněna v ceně zboží (neuvede se samostatně ve smlouvě o dodávce), pak DPH podléhají pouze náklady na prodej zboží.

Dodavatel eviduje přijatou fakturu od přepravní organizace v deníku přijatých faktur. Nepromítá se v nákupní knize dodavatele.

Kupující hradí náklady na dodání zboží dodavateli.

Podle vysvětlení Ministerstva financí Ruska (dopis ze dne 10. března 2005 č. 03-03-01-04/1/103), pokud v souladu s podmínkami smlouvy budou náklady na organizaci dopravy jsou hrazeny kupujícím, pak se tyto náklady promítnou do účetnictví na účet 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“. V v tomto případě dodavatel neposkytuje služby při dodání zboží kupujícímu, a proto mu nevzniká povinnost účtovat DPH a předkládat ji kupujícímu z ceny přepravních služeb (odst. 1 odst. 1, § 146 ZD. zákoník Ruské federace).

Pokud mezi kupujícím zboží a dodavatelem nebyla uzavřena zprostředkovatelská smlouva o organizaci dodání zboží na sklad kupujícího, nemá dodavatel důvod vystavovat kupujícímu fakturu, která převádí ukazatele faktury přijaté z přepravy. organizace. Podkladem pro úhradu nákladů na přepravu zboží bude protokol organizace s přiloženými kopiemi přepravních dokladů vystavených přepravní organizací dodavateli.

Neshody v tomto případě vznikají při kvalifikaci příjmů a výdajů v daňovém účetnictví.

Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 19. března 2007 č. 03-03-06/1/157, ze dne 3. října 2006 č. 03-11-04/2/195 uvádějí: pokud smlouva o dodávkách uvádí, že kupující kompenzuje nad rámec ceny přepravních nákladů, pak se výše kompenzace v daňovém účetnictví považuje za příjem dodavatele. Výdajem bude zároveň platba dodavatelem za dodání zboží.

Všimněte si, že někteří soudci neuznávají takové částky kompenzací od kupujících za dodání zboží jako příjem dodavatele pro daňové účely. A výše výdajů za dodání zboží zaplacená přepravní společnosti a podléhající úhradě kupujícím je nákladem dodavatele (usnesení Federální antimonopolní služby centrálního obvodu ze dne 31. července 2006 č. A35-6168/ 04-C3, FAS Severozápadní okres ze dne 28. února 2005 č. A05-6138/04-12).

Další problém souvisí s praxí aplikace článku 162 daňového řádu Ruské federace, podle kterého kompenzace kupujícím za náklady na dodání zboží zvyšuje u dodavatele základ DPH jako „jiný příjem související s prodejem“. Dodavatel musí z výše takové náhrady vypočítat DPH v předpokládané sazbě, vystavit fakturu v jednom vyhotovení a zaevidovat ji v knize tržeb. Kupujícímu nevzniká nárok na odpočet.

S. Khvostova,
Zástupce - praktik LLC AKF „Expert Center „Partners““

Mnozí z vás navštěvují Avito alespoň jednou týdně. Někdo jde po konkrétní věci, jiný slepě a za účelem zisku. Já patřím mezi ty druhé.

Souhlasím, reklamní weby mají své vlastní kouzlo! A jedna nevýhoda, již mnohým známá.

Pokud se zboží, které potřebujete, prodává v jiném městě, máte potíže. Neexistují žádné bezpečné nebo pohodlné možnosti, jak ji vyzvednout - pouze alternativní metody na vlastní nebezpečí a riziko.

Nebudu se tedy skrývat: Dlouho jsem snil o takové službě Postaral bych se o doručení a vystupoval jako ručitel nákupu. Abych se neobtěžoval, neplýtval svými nervy. Nemluvil jsem s prodejcem a nepřevedl peníze na mé čestné slovo.

Chci v tichosti zaplatit kartou, počkat pár dní a dostat v balíčku to, co chci. Zkrátka chci "Doručení Avito".

Co je to za doručení s Avito? odkud se to vzalo?

"Doručení Avito"– nová oficiální služba Avito, která dodává zboží z reklam obyčejní lidé po celém Rusku. Přebírá to všechny fáze přepravy a otevírá skvělé vyhlídky, neexistuje žádný jiný způsob, jak to vyjádřit.

Nyní již nemusíte omezovat vyhledávání na region nebo město. Pokud se věc, kterou potřebujete, prodá levněji na druhé straně země, stane se vaší.

Příklad. Vasya prodává smartphone v Ufě a Seryoga ho chce koupit v Kazani. Avito vyzvedne Vasyin smartphone a přinese ho na místo vyzvednutí poblíž Seryoga. Dokonce mezi nimi bude převádět peníze, čímž jim ušetří nervy.

Pokud se Vasya rozhodne klamat, brzy dostane smartphone zpět a peníze neuvidí.

Výhodu mají i prodejci: s doručením bude vaše zboží chtít koupit celé Rusko, nejen nejbližší město a/nebo region.

Doručení pro prodejce. Platí to kupující. Částka nezávisí na velikosti balíku a již zahrnuje možnost vrácení zdarma zboží na místě.

Jak používat Avito Delivery? Kam kliknout?

Pokud jste prodejce: Na stránce vytváření reklamy je zaškrtávací políčko pro povolení zobrazování.

Opakuji. Chcete-li pro svou reklamu aktivovat „Avito Delivery“, stačí kliknout na jedno zaškrtávací políčko. Nic víc není potřeba. Doručení pro prodejce je zcela zdarma.

Pokud chce kupující využít doručení, obdržíte upozornění. Otevřete odkaz a zadejte údaje o své kartě pro vklad peněz. Vyberte výdejní místo a do dvou dnů tam zboží doručte.

Jakmile si kupující vyzvedne zboží od kurýra nebo na odběrném místě, budou vám na kartu připsány peníze - přesně taková částka, za kterou bylo prodáno.

Příklad. Vasya prodává smartphone za 7000 rublů. Když Seryoga vezme tento smartphone, Vasya obdrží 7000 rublů.

Prodejce nemá žádnou provizi za doručení Avito. Nemá co ztratit.

Velmi skvělé téma, abych byl upřímný.

Pokud by chlapi udělali proces zdlouhavým a byrokratickým (jak je tomu obvykle u jakékoli zásilky), lidé by se jednoduše neobtěžovali. Ale zde se od prodejce nevyžaduje téměř nic: zaškrtněte políčko a počkejte. Překvapilo mě, že nemusíte ani zapisovat váhu a rozměry zboží, jak jsou nuceni v doručovacích službách.

Pokud jste kupující: Pokud se u inzerátu zobrazí ikona kamionu, pak je prodejce připraven odeslat zboží pomocí služby „Doručení“.

Když se rozhodnete, klikněte na doručení, zaplaťte za něj plus náklady na zboží bankovní karta. To je vše, proces začal.

Jakmile prodejce předá zboží na odběrné místo, obdržíte upozornění. Objednávku obdržíte na nejbližším odběrném místě, můžete si ji vybrat.

Příklad. Seryoga kupuje smartphone 7000 rublů. Doručení z Ufy do Kazaně bude stát 355 rublů.

Kupující zaplatí celkem 7355 rublů.

Nezbývá, než se s prodávajícím domluvit na doručení tak, že mu napíšete zprávu. A pak jste zaplatili a v klidu čekali. Nemluvě o tom, že nyní můžete koupit zboží z reklamy kdekoli v Rusku, aniž byste se omezovali na město nebo region. A nebojte se, že budete podvedeni, že vám nic nepošlou a tak dále.

Proč se mi osobně líbí Avito Delivery?

Jako kupující nechci riskovat, že budu poslouchat výmluvy na zavřenou poštu, ztracené balíčky a další historky. A jako prodejce nechci běžet na poštu a zjišťovat, kam můj balíček šel, jestli opravdu nedorazil a tak dále.

"Avito Delivery" nejen doručuje položku mezi městy nebo v rámci města, ale také minimalizuje riziko pro obě strany transakce. Každá fáze je automatizovaná. Jsou zde upozornění na odeslání a doručení. Existuje kontrola a odpovědnost za stav situace.

Osobně to vidím jako hlavní výhodu služby. Žádné „co kdyby“: zaplaceno, odesláno, přijato.

Jak Avito Delivery bojuje s podvodníky?

V životě se dějí různé věci. Ale pokud jde o peníze, pak chcete nějaké záruky. Zejména z podvodu. Zde je to, co jsem vybral ze smluvních podmínek:

1. Prodejce nezašle - peníze budou vráceny. Dobře, zaplatil jsi a čekej. Pak ale prodejce zmizí. Normálně byste jen udeřil, ale tady je to jinak.

Pokud prodávající nedoveze zboží do 3 dnů na místo dodání, budou peníze vráceny na účet kupujícího v plné výši a žádné provize. Už žádné zjišťování, kdo kam šel, to už není váš problém.

2. Avito nepřevádí peníze okamžitě. Není nic nepříjemnějšího, než si uvědomit, že vás nyní velmi snadno oklamete. Stává se, že prodejce obdržel peníze, zboží prý odeslal, ale s doručením se stane něco špatného. Někdy proto, že nedojde k doručení...

S „Avito Delivery“ prodejce obdrží peníze pouze poté, když je dodávka potvrzena, a kupující převezme zboží a podepíše, že nemá žádné reklamace. Do této chvíle si Avito ponechává peníze kupujícího a vystupuje jako ručitel.

3. Kupující má možnost zkontrolovat zásilku. Na to máte 15 minut v místě dodání zboží. Pokud se vám něco nelíbí, kupující má právo věc odmítnout a vrátit. Abyste dostali peníze zpět na kartu, stačí vysvětlit důvod vrácení.

V reklamách tedy nelži ani nepřeháněj. Jinak budete jen ztrácet čas.

Vyplatí se vyzkoušet Avito Delivery?

Podle mě to rozhodně stojí za to.

Pro kupující?

Nyní si můžete věci na Avitu vybírat mnohem volněji. Místo možnosti, která je poblíž, si můžete vzít více ziskové, ale z jiného města. A můžete volně najít něco jedinečného, ​​neobvyklého, co není ve vašem regionu, ale opravdu chcete. To je skvělé zejména v regionech a malých městech, kde je málo reklam.

Nemusíte vyplňovat hromadu dokumentů: balíček pouze obdržíte, žádná byrokracie.

Ano a prodejci Obecně platí, že pro nabídku vašeho produktu celému Rusku není potřeba udělat téměř nic.

Místo výpočtu nákladů na doručení, sledování zásilky a řešení konfliktů jednoduše čekáte na oznámení a přijímat peníze na kartu.

Díky tomu prodáváte rychleji, šetříte nejen čas, ale i peníze a také nervy.

Pro svá další oznámení zahrnu tuto funkci. Uvidím, jak to bude fungovat v praxi. Nyní přestanu filtrovat podle města při hledání věcí, které potřebuji. Bezpochyby si můžete vybrat "Celé Rusko", což vám také radím.

Přepravní a doručovací služba bude prodejcům vhod neobvyklé zboží, po kterých se poptávka v regionech a městech velmi liší. Například různé vzácné předměty se nyní budou kupovat mnohem veseleji, zejména z regionů.